Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV – Disposició
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Sumari del DOGV 9981, del 12-11-2024 (2024/11848)

DECRET LLEI 12/2024, de 12 de novembre, del Consell, de mesures fiscals de suport a les persones afectades per les inundacions produïdes per la DANA d’octubre de 2024.
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Estat**VIGENT**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2024/11/12/12/dof/vci/html**

### Dades del document

Número de DOGV
:   9981

Data del DOGV
:   12-11-2024

Secció del DOGV
:   I. DISPOSICIONS GENERALS

Número del document
:   2024/11848

CVE
:   DOGV-V-2024-11848

Data del document
:   12-11-2024

Organisme emissor
:   Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública

Tipus de document
:   Decret llei

Anàlisi jurídica

 Descriptors 

:   * [ajuda social](javascript:void(0))
    * [suport econòmic](javascript:void(0))
    * [desastre natural](javascript:void(0))
    * [inundació](javascript:void(0))
    * [fiscalitat](javascript:void(0))

Atenció: versió en procés d'actualització

PREÀMBUL

I

El mes d’octubre de 2024, la Comunitat Valenciana ha sigut novament escenari d’una depressió aïllada en nivells alts (DANA) que ha ocasionat greus danys tant personals com materials en la regió. Les intenses precipitacions i inundacions han afectat profundament zones urbanes i rurals, i han donat lloc a la defunció i desaparició d’un elevat nombre de persones, la pèrdua de béns públics i privats, el desplaçament de nombroses famílies, així com interrupcions significatives en l’activitat econòmica. Davant d’este escenari d’emergència, es fa imperatiu que les autoritats públiques actuen de manera ràpida i decidida, establint mesures fiscals excepcionals que permeten alleujar la càrrega de les persones damnificades i facilitar la ràpida recuperació de la regió.

Per tot això, és urgent que el Consell adopte mesures fiscals extraordinàries que oferisquen suport immediat als damnificats i contribuïsquen al restabliment de la normalitat. La solidaritat institucional ha de materialitzar-se en polítiques fiscals justes, que permeten a la ciutadania afectada superar esta difícil situació amb dignitat i que, al mateix temps, afavorisquen la reactivació econòmica. D’esta manera, no sols es mitigaran els efectes devastadors de la catàstrofe, sinó que també s’enviarà un missatge clar sobre el compromís de les institucions públiques amb el benestar de la ciutadania.

II

Les mesures poden englobar-se en tres grups: les dirigides a facilitar el compliment espontani de les obligacions tributàries, els beneficis fiscals destinats a pal·liar els danys personals i materials derivats del temporal i aquells incentius que es dirigixen a recuperar l’activitat econòmica de les àrees afectades. El seu previsible impacte pressupostari i la singularitat de la situació que les provoca aconsellen la creació d’un cos normatiu separat de la resta de disposicions que regulen, de manera ordinària, els tributs afectats, això és, la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regulen el tram autonòmic de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i els restants tributs cedits; la Llei 1/2020, d’11 de juny, de regulació del joc i de prevenció de la ludopatia a la Comunitat Valenciana, i la Llei 2/1992, de 26 de març, de sanejament de les aigües residuals de la Comunitat Valenciana.

La present norma es compon de quinze articles i dos disposicions finals.

En l’articulat, la primera i segona secció regulen les normes generals i la suspensió de terminis.

En el seu primer article, s’establix l’objecte i la finalitat del present decret llei, que és l’establiment d’un règim extraordinari i temporal de mesures fiscals destinat a ajudar els contribuents afectats pel temporal de pluja i vent iniciat el 29 d’octubre de 2024 a la Comunitat Valenciana, en relació amb aquells tributs sobre els quals la Comunitat té competències normatives que poden incidir significativament en la seua capacitat de recuperació.

En l’article 2 es regula l’àmbit territorial aplicable de la present norma, de conformitat amb l’annex de l’Acord de 4 de novembre de 2024, del Consell, pel qual s’adopten mesures urgents per a pal·liar els danys produïts pel temporal iniciat el 29 d’octubre de 2024 a la Comunitat Valenciana, si bé es preveu la possibilitat de la seua modificació a través d’una resolució de la Conselleria de Justícia i Interior.

En l’article 3 s’establix una pròrroga en els terminis per a la presentació i pagament de les autoliquidacions dels impostos sobre successions i donacions, sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, tributs sobre el joc i l’Impost sobre Activitats que incidixen en el Medi Ambient, el termini de presentació i ingrés dels quals acabara a finals de l’any 2024. Esta mesura és aplicable a persones o entitats amb domicili fiscal en els municipis afectats, així com a les titulars de béns immobles situats en estes àrees o a les qui acrediten que el temporal els ha dificultat greument complir les seues obligacions fiscals.

La secció tercera contempla dos incentius fiscals en el tram autonòmic de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, la vigència dels quals s’estendrà als períodes impositius conclosos en els anys 2024 i 2025.

En primer lloc, en l’article 4 s’establix una deducció del 100% dels gastos realitzats per a fer front als danys causats pel temporal en la vivenda habitual dels afectats, amb un límit de 2.000 euros. Els límits de renda que s’establixen amb caràcter general en les deduccions autonòmiques s’augmenten en esta ocasió fins als 45.000 euros de base liquidable en tributació individual, i fins als 60.000 euros en tributació conjunta.

En segon lloc, amb la finalitat de contribuir a l’obtenció de recursos propis per les empreses amb una seu de direcció efectiva que radique dins de l’àmbit territorial damnificat, en l’article 5 s’establix una deducció del 45% sobre les quantitats invertides en la constitució o ampliació de capital d’entitats, que pot arribar als 9.900 euros per contribuent.

En la secció quarta, en l’àmbit de l’Impost sobre Successions i Donacions, en atenció als familiars per als quals no resulten aplicables els beneficis fiscals ja previstos en la Llei 13/1997, de 23 de desembre, s’establix en l’article 6 una bonificació del 50% en favor de les adquisicions per causa de mort efectuades pels parents col·laterals de segon i tercer grau, ascendents i descendents per afinitat, quan el causant haja mort a conseqüència directa del temporal de pluja i vent iniciat el 29 d’octubre de 2024 a la Comunitat Valenciana.

En els articles 7 i 8 s’establixen reduccions en la base imposable del 100% en favor de les persones o entitats que reben per donació efectiu o un altre tipus de béns i drets per a pal·liar els danys materials patits pel temporal, i es fixa un règim distint en funció de la destinació de la donació. A diferència de les reduccions i bonificacions contemplades en l’esmentada Llei 13/1997, de 23 de desembre, l’aplicació del benefici no està condicionada al grau de parentiu o familiaritat amb el donant. No obstant això, la procedència d’este benefici està supeditada al fet que la donació es destine a pal·liar els danys materials derivats de les inundacions en un termini de 12 mesos.

En la secció quinta, els articles del 9 a l’11 inclouen diferents bonificacions en la quota de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, de les quals resultarà que les adquisicions destinades a la reposició de determinats elements patrimonials queden eximides de tributació.

Els articles 9 i 10 establixen una bonificació del 100% en la quota de l’ITP i AJD aplicable a les operacions relacionades amb l’adquisició d’immobles destinats a reemplaçar-ne d’altres de destruïts o greument danyats pel temporal i als actes de declaració d’obra nova i/o divisió horitzontal que es referisquen a estos últims, quan estos actes siguen necessaris per a l’obtenció d’ajudes o la seua regularització registral.

La important sinistralitat patida pels vehicles automòbils fa ineludible, amb la finalitat de recuperar la mobilitat de les persones afectades, l’establiment, en l'article 11, d'una bonificació del 100% de la quota de l’ITP i AJD per a l'adquisició de vehicles que reemplacen a aquells destruïts per les inundacions.

En relació amb els tributs sobre el joc, previstos en la secció sexta, l’article 12 establix una bonificació del 100% en la quota íntegra del tribut sobre els jocs de sort, envit o atzar, en la modalitat d’explotació de les màquines i d’atzar, l’explotació de les quals haja sigut afectada pel temporal, en la part que corresponga proporcionalment als dies del període impositiu en què la seua autorització d’explotació haja sigut suspesa o donada de baixa de manera definitiva.

L’article 13 pretén pal·liar els estralls patits per les sales de bingo afectades quan s’hagen provocat danys en les seues existències de cartons de bingo que els facen inservibles. Atés que estos contribuents hauran pagat el tribut relatiu als jocs de sort, envit o atzar i les taxes administratives exigits en ocasió de la seua adquisició, podran, alternativament, sol·licitar la devolució de l’import dels tributs satisfets, o bé el canvi dels cartons per uns altres idèntics en número i valor facial.

Finalment, en la secció sèptima, amb el títol «Incentius en el cànon de sanejament», l’article 14 establix una exempció d’este cànon per als consums d’aigua realitzats en les àrees afectades entre el 29 d’octubre de 2024 i el 31 de març de 2025, aplicable a tots els usos de l’aigua en l’àmbit territorial dels municipis especificats en l’àmbit territorial de la present norma, i l'article 15 suspén els procediments de recaptació de les quotes del mencionat cànon des de la data d'entrada en vigor de la present disposició fins al dia 28 de febrer de 2025.

III

La jurisprudència del Tribunal Constitucional ha donat suport a l’aprovació de disposicions de caràcter socioeconòmic mitjançant l’instrument normatiu del reial decret llei en aquells casos en què s’aprecie una motivació explícita i raonada de la necessitat i urgència de la mesura.

La necessitat de la norma s’ha refermat en els casos de conjuntures econòmiques problemàtiques que exigixen una ràpida resposta. Així mateix, la urgència s’ha acceptat quan la dilació en el temps de l’adopció de la mesura de què es tracte puga generar algun perjuí.

La justificació de la utilització de l’instrument del decret llei recolza igualment en una dilatada jurisprudència del Tribunal Constitucional que ha vinculat la utilització d’esta norma amb la solució d’una situació concreta que, dins dels objectius de l’òrgan emissor, i per raons difícils de preveure, requerix una acció normativa immediata en un termini més breu que el requerit per la via normal o pel procediment d’urgència per a la tramitació parlamentària de les lleis.

L’adopció de mesures fiscals urgents està justificada per la necessitat de mitigar l’impacte socioeconòmic derivat de la catàstrofe. Els ciutadans que han patit pèrdues significatives, en forma de destrucció de propietats, vivendes o negocis, no han de fer-se càrrec de manera exclusiva de les conseqüències d’un esdeveniment atmosfèric de tals proporcions. En este context, les mesures fiscals que inclouen la pròrroga en el compliment d’obligacions tributàries i la concessió d’incentius fiscals es perfilen com a ferramentes essencials per a proporcionar un alleujament immediat.

Així mateix, cal contemplar que correspon al Consell, en esta classe de normes, la realització d’un juí polític o d’oportunitat sobre la seua conjuntura i motivació. En este sentit, es consideren degudament acreditats els motius d’oportunitat per a l’adopció d’esta norma.

Com és preceptiu, cal assenyalar que este decret llei no afecta l’ordenament de les institucions bàsiques de l’Estat, els drets i llibertats dels ciutadans regulats en el títol I de la Constitució, el règim de les comunitats autònomes ni el dret electoral general, i que, a la vista del que s’ha exposat, concorren les circumstàncies d’extraordinària i urgent necessitat establides en l’article 44.4 de l’Estatut d’Autonomia de la Comunitat Valenciana com a pressupost habilitant per a recórrer a l’instrument jurídic del decret llei.

Esta norma s’articula sobre els principis de necessitat, eficàcia, eficiència, proporcionalitat, seguretat jurídica i transparència previstos en l’article 129 de la Llei 39/2015, d’1 d’octubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques. En virtut dels principis de necessitat i eficàcia, este decret llei es justifica per raons d’interés general, ja que constituïx una més de les mesures adoptades per les administracions per a reduir l’impacte econòmic patit per les víctimes i afavorir la ràpida reconstrucció del teixit social i productiu de les zones afectades. Quant al principi de transparència, i atés que es tracta d’un decret llei promogut per raons d’extraordinària urgència de caràcter econòmic i social, s’ha prescindit en la seua elaboració del tràmit de consulta, audiència i informació pública, d’acord amb el que es disposa en l’article 133, apartat 4, de la Llei 39/2015, d’1 d’octubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques.

Amb la finalitat de garantir el principi de seguretat jurídica, este decret llei és coherent amb l’ordenament jurídic nacional i de la Unió Europea.

En la tramitació del decret llei s’ha seguit el procediment establit i s’han emés els informes preceptius.

Per tot el que s’ha exposat, en virtut del que disposen els articles 18.d i 28.c) de la Llei 5/1983, de 30 de desembre, de la Generalitat, del Consell, a proposta de la consellera d’Hisenda, Economia i Administració Pública, d’acord amb les competències que li atribuïx el Decret 17/2024, de 12 de juliol, del president de la Generalitat, pel qual es determinen el nombre i la denominació de les conselleries, i les seues atribucions, prèvia deliberació del Consell en la reunió de 12 de novembre de 2024,

DECRETE

Secció primera

Normes generals

*Article 1. Objecte i finalitat*

Este decret llei té com a objecte l’aprovació, en l’exercici de la capacitat normativa autonòmica en matèria tributària, de diverses mesures dirigides a les persones i entitats afectades pel temporal de pluja i vent iniciat el 29 d’octubre de 2024 a la Comunitat Valenciana, en relació amb la tributació per l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, l’Impost sobre Successions i Donacions, l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, els tributs sobre el joc, l’Impost sobre Activitats que incidixen en el Medi Ambient i el cànon de sanejament.

*Article 2. Àmbit territorial*

L’àmbit territorial d’este decret llei estarà constituït per la totalitat o, quan així s’especifique, la part del terme municipal dels municipis inclosos en l'annex de l'Acord del Consell de data 4 de novembre de 2024, pel qual s'adopten mesures urgents per a pal·liar els danys produïts pel temporal iniciat el 29 d'octubre de 2024 a la Comunitat Valenciana. La relació de municipis afectats podrà ser modificada per resolució de la Conselleria de Justícia i Interior, a proposta de la direcció de l'AVSRE, i haurà de publicar-se en el *Diari Oficial de la Generalitat Valenciana*.

Secció segona

Suspensió de terminis

*Article 3. Suspensió dels terminis de presentació i ingrés d’autoliquidacions*

1. Es prorroguen fins al 31 de gener de 2025 la presentació i l’ingrés de les autoliquidacions de l’Impost sobre Successions i Donacions, l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, els tributs sobre el joc i l’Impost sobre Activitats que incidixen en el Medi Ambient que tinguen un termini de presentació i ingrés que acabe entre el 28 d’octubre i el 31 de desembre de 2024.

2. Seran beneficiàries d’esta mesura les persones i entitats amb un domicili fiscal que radique en l’àmbit territorial d’este decret llei, les persones o entitats titulars de béns o drets sobre béns immobles situats en este territori, en relació amb les obligacions tributàries derivades de la titularitat d’estos immobles, i les persones o entitats que acrediten que la seua obligació de presentació i ingrés en el termini establit de les autoliquidacions ha resultat greument compromesa a conseqüència dels fenòmens meteorològics ocorreguts.

Secció tercera

Incentius en l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

*Article 4. Deducció autonòmica per destinar quantitats a pal·liar els danys materials sobre la vivenda habitual derivats del temporal*

1. Per als períodes impositius acabats en els anys 2024 i 2025 serà aplicable una deducció del 100% dels gastos de reparació escomesos per a fer front als danys causats de manera directa i determinant pel temporal en vivendes habituals que estiguen situades en l'àmbit territorial d'este decret llei sempre que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi no siga superior als 45.000 euros, en tributació individual, o a 60.000 euros, en tributació conjunta.

2. La base d’esta deducció estarà constituïda per les quantitats satisfetes mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit amb la finalitat de fer front als gastos de reparació de danys de la vivenda habitual i dels elements comuns de l’immoble on esta radique per l’import que no estiguera cobert pels contractes d’assegurança en vigor. No es consideren incloses en esta les quantitats destinades a l’adquisició d’utensilis domèstics de primera necessitat.

En el cas que els contribuents hagen percebut ajudes públiques destinades a fer front als mateixos gastos, l’import rebut haurà de descomptar-se de la base de la deducció. En el cas que les ajudes hagen sigut percebudes per unitats familiars o de convivència constituïdes per diversos contribuents, l’ajuda a descomptar de la base de la deducció s’imputarà per parts iguals.

3. L’import màxim de la deducció serà de 2.000 euros sempre que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi inferior a 40.000 euros en tributació individual, o inferior a 55.000 euros en tributació conjunta.

Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent estiga compresa entre 40.000 i 45.000 euros en tributació individual, o entre 55.000 i 60.000 euros en tributació conjunta, els imports i límits de deducció seran els següents:

a) En tributació individual, el resultat de multiplicar l’import màxim de la deducció per un percentatge obtingut de l’aplicació de la fórmula següent : 100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 5.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 40.000).

b) En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l’import màxim de la deducció per un percentatge obtingut de l’aplicació de la fórmula següent: 100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 5.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 55.000).

Quan dos contribuents declarants tinguen dret a l'aplicació d'esta deducció, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

4. No donaran dret a practicar esta deducció els gastos i les inversions destinats a la reparació i conservació d’immobles o de parts d’immobles dedicats a la realització d’activitats econòmiques, ni les quantitats satisfetes mitjançant lliuraments de diners de curs legal.

5. En el cas que el contribuent manque de quota íntegra autonòmica suficient per a aplicar la totalitat o part de la present deducció en el període en què es genere este dret, l'import no deduït podrà traslladar-se als quatre períodes impositius següents fins a esgotar, si és el cas, el seu import total.

*Article 5. Deducció en l’IRPF per aportacions als fons propis d’entitats que realitzen activitats econòmiques*

1. Per als períodes impositius acabats en els anys 2024 i 2025, els contribuents podran deduir-se en la quota íntegra autonòmica, amb el límit de 9.900 euros, el 45% de les quantitats invertides durant l’exercici en la subscripció i el desemborsament d’accions o participacions socials a conseqüència d’acords de constitució o d’ampliació de capital de societats anònimes, de responsabilitat limitada i societats laborals, o d’aportacions voluntàries o obligatòries efectuades pels socis a les societats cooperatives, sempre que es complisquen els requisits següents:

a) L’entitat en què s’ha materialitzat la inversió ha de complir els requisits següents:

1r. Haurà de tindre el domicili social i fiscal dins de l’àmbit territorial del present decret llei i mantindre’l durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.

2n. Haurà d’exercir una activitat econòmica durant els tres anys següents a la constitució o l'ampliació. A este efecte, no es consideraran compreses les entitats que tinguen com a activitat principal la gestió d’un patrimoni mobiliari o immobiliari, d’acord amb el que es disposa en l’article 4.8.dos.a) de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l’Impost sobre el Patrimoni, en cap dels períodes impositius de l’entitat conclosos amb anterioritat a la transmissió de la participació.

3r. Haurà de comptar, com a mínim, amb una persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa, o diverses persones sempre que la suma de les seues jornades laborals siga, almenys, equivalent a una completa, donades d’alta en el règim general de la Seguretat Social, durant els tres anys següents a la constitució o ampliació, excepte si es tracta de societats laborals o societats cooperatives de treball associat.

b) Les operacions en què siga aplicable la deducció han de formalitzar-se en una escriptura pública, en la qual ha d’especificar-se la identitat dels inversors i l’import de la inversió corresponent. No obstant això, en el cas de les societats cooperatives i excepte en els supòsits de constitució, no serà necessària la formalització en una escriptura pública. La subscripció i el desemborsament de les aportacions obligatòries o voluntàries al capital social realitzades per les persones sòcies s’hauran de justificar mitjançant una certificació firmada per qui exercisca la secretaria de la cooperativa, amb el vistiplau de la seua presidència i amb les firmes legitimades notarialment. Quan la mateixa persona sòcia haja efectuat diverses subscripcions o desemborsaments durant l’exercici, serà suficient que s’expedisca una única certificació, en la qual consten totes les dates de subscripció i desemborsament.

c) Les participacions adquirides hauran de mantindre’s en el patrimoni del contribuent durant el període mínim dels tres anys següents a la constitució o ampliació.

2. En el cas que el contribuent no dispose de suficient quota íntegra autonòmica per a aplicar la totalitat o part de la present deducció en el període en què es genere este dret, l’import no deduït podrà traslladar-se als tres períodes impositius següents fins a esgotar, si és el cas, el seu import total.

Secció quarta

Incentius en l’Impost sobre Successions i Donacions

*Article 6. Bonificació en les adquisicions lucratives per causa de mort*

1. Gaudiran d’una bonificació del 50%, sobre la part de la quota tributària de l’Impost sobre Successions i Donacions que proporcionalment corresponga als béns i drets declarats pel subjecte passiu, les adquisicions per causa de mort efectuades per parents de la persona causant pertanyents al grup III de parentiu regulat en l’article 20.2.a) de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’Impost sobre Successions i Donacions, quan la persona causant haja mort a conseqüència directa del temporal de pluja i vent iniciat el 29 d’octubre de 2024 a la Comunitat Valenciana.

2. Als efectes del que es disposa en l’apartat 1, es consideraran com a béns i drets declarats pel subjecte passiu els que es troben inclosos de manera completa en una autoliquidació presentada dins del termini voluntari o fora d’este sense que s’haja efectuat un requeriment previ de l’Administració tributària en els termes a què es referix l’apartat 1 de l’article 27 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària.

Per a determinar la proporció de la quota tributària que correspon als béns declarats pel subjecte passiu es tindrà en compte la relació entre la base liquidable que correspondria als béns i drets declarats pel subjecte passiu i la base liquidable que corresponga a la totalitat dels adquirits.

*Article 7. Reducció per adquisicions lucratives entre vius efectuades per a pal·liar danys materials en béns no destinats a activitats econòmiques*

1. Amb el caràcter de reducció pròpia de la Comunitat Valenciana, resultarà aplicable una reducció del 100% de la base imposable de l’impost a les adquisicions lucratives entre vius realitzades des del 29 d’octubre de 2024 fins al 31 de desembre de 2025, ambdós inclusivament, en favor de persones que destinen els béns i drets rebuts a reparar o reposar aquells dels quals siguen titulars i que hagen resultat danyats de manera directa i determinant pel temporal.

La reducció de l’apartat anterior també resultarà aplicable a les adquisicions lucratives realitzades des del 29 d’octubre de 2024 fins al 31 de desembre de 2026 quan tinguen com a objecte l’adquisició d’una altra vivenda habitual del donatari en el cas que l’anterior no puga ser utilitzada perquè ha sigut destruïda totalment o parcialment, perquè l’immoble en què radica ha sigut declarat en ruïnes o perquè requerix ser demolida.

2. Seran requisits de la reducció, els següents:

– La base màxima de la reducció per a un mateix contribuent, siga a través d’una o diverses donacions, o d’un o diversos donants, no podrà excedir els 150.000 euros.

– Els béns o els drets rebuts hauran de destinar-se a les finalitats previstes en l’apartat 1 d’este article en el termini màxim de 12 mesos des de l’adquisició.

– L’adquisició haurà d’efectuar-se en un document públic, o formalitzar-se d’esta manera dins del termini de declaració de l’impost, en aquells supòsits en què el valor d’allò que s’ha donat, en el mateix o en diferents lliuraments entre el mateix donant i donatari, excedisca els 4.000 euros. Així mateix, en este document haurà de justificar-se la procedència dels béns que el donant transmet i els mitjans efectius en virtut dels quals es produïsca el lliurament d’allò que s’ha donat.

– En el document en què es formalitze la donació es farà constar de manera expressa que esta donació es destina per part del donatari, exclusivament, per a les finalitats previstes en l’apartat 1 d’este article.

*–* El lliurament dels imports dineraris haurà de realitzar-se mitjançant una transferència bancària, un xec nominatiu o un ingrés en els comptes en entitats de crèdit.

*Article 8. Reducció per adquisicions lucratives entre vius efectuades per a l’adquisició de béns destinats a l’exercici de l’activitat d’una empresa individual o d’un negoci professional*

1. Amb el caràcter de reducció pròpia de la Comunitat Valenciana, resultarà aplicable una reducció del 100% de la base imposable de l’impost a les adquisicions lucratives entre vius realitzades des del 29 d’octubre de 2024 fins al 31 de desembre de 2025, els dos inclusivament, per a l’adquisició de béns destinats a l’exercici de l’activitat d’una empresa individual o negoci professional amb la finalitat de pal·liar els danys materials causats de manera directa i determinant pel temporal.

2. Seran requisits de la reducció, els següents:

– La base màxima de la reducció per a un mateix contribuent, siga a través d’una o diverses donacions, o d’un o diversos donants, no podrà excedir els 250.000 euros.

– Els béns o els drets rebuts hauran de destinar-se a les finalitats previstes en l’apartat 1 d’este article en el termini màxim de 12 mesos.

– L’adquisició haurà d’efectuar-se en un document públic, o formalitzar-se d’esta manera dins del termini de declaració de l’impost, en aquells supòsits en què el valor d’allò que s’ha donat, en el mateix o en diferents lliuraments entre el mateix donant i donatari, excedisca els 4.000 euros. Així mateix, en este document haurà de justificar-se la procedència dels béns que el donant transmet i els mitjans efectius en virtut dels quals es produïsca el lliurament d’allò que s’ha donat.

– En el document que formalitze la donació es farà constar de manera expressa que el que es dona es destina, exclusivament, per a les finalitats previstes en l’apartat 1 d’este article.

– El lliurament dels imports dineraris haurà de realitzar-se mitjançant una transferència bancària, un xec nominatiu o un ingrés en els comptes en entitats de crèdit.

Secció quinta

Incentius en l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats

*Article 9. Bonificació de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats exigible per actes dirigits a la reposició de béns immobles*

1. Durant el període comprés entre el 29 d’octubre de 2024 i el 31 de desembre de 2026, els dos inclusivament, serà aplicable una bonificació del 100% de la quota tributària de la modalitat gradual d’actes jurídics documentats i de la de transmissions patrimonials oneroses de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats exigible pels actes o contractes relacionats amb l’adquisició de béns immobles, o drets reals d’ús i gaudi sobre estos, destinats a reemplaçar altres situats en l’àmbit territorial d’esta disposició que, a conseqüència directa i determinant del temporal, no pogueren ser utilitzats perquè s’han derruït totalment o parcialment, s’han declarat en ruïnes o bé perquè requerisquen la seua demolició.

2. En el document públic que s’atorgue s’identificarà l’immoble afectat pel sinistre, sense que el subjecte passiu puga aplicar el benefici per a més d’una adquisició amb base en un mateix immoble sinistrat. No obstant això, a este efecte, en el supòsit d’adquisició d’immobles destinats a vivenda, o de drets reals d’ús i gaudi sobre estos, s’inclouran dins del concepte de vivenda fins a dos places de garatge i un traster, que es troben en el mateix edifici o complex immobiliari de la vivenda i s’adquirisquen en el mateix acte, encara que siga en document distint, que s’entregaran tots en el mateix moment.

3. En el cas que el bé o dret damnificat pertanga a més d’una persona, la base de la bonificació serà igual al resultat d’aplicar sobre la quota tributària el percentatge de titularitat en el bé o dret substituït.

*Article 10. Bonificació a determinats documents notarials*

Durant el període comprés entre el 29 d’octubre de 2024 i el 31 de desembre de 2026, els dos inclusivament, serà aplicable una bonificació del 100% de la quota gradual de la modalitat d’actes jurídics documentats de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats exigible a les primeres còpies dels documents notarials atorgats per a formalitzar operacions de declaració d’obra nova i/o divisió horitzontal que es referisquen a immobles situats en l’àmbit territorial del present decret llei derruïts o demolits a conseqüència del temporal.

*Article 11. Bonificació en la quota de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats aplicable a les adquisicions de vehicles automòbils*

Serà aplicable una bonificació del 100% de la quota de la modalitat de transmissions patrimonials oneroses de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats exigible a les adquisicions de vehicles automòbils destinats a reemplaçar altres que, a conseqüència directa i determinant dels danys produïts per les inundacions produïdes en l’àmbit territorial d’este decret llei, s’hagueren donat de baixa definitiva en el Registre general de vehicles, sempre que esta adquisició es duga a terme des del 29 d'octubre de 2024 fins al 31 de desembre de 2025, tots dos inclusivament.

Secció sexta

Incentius en els tributs sobre el joc

*Article 12. Mesures relacionades amb les quotes fixes aplicables a les màquines recreatives*

1. Quan, a conseqüència directa i determinant dels danys provocats pel temporal a què fa referència la present disposició, es pretenga suspendre o donar de baixa definitiva l'autorització de l'explotació de màquines recreatives i d'atzar incloses dins del Reglament de màquines recreatives i d'atzar, aprovat pel Decret 115/2006, de 28 de juliol, del Consell, instal·lades en establiments situats en l'àmbit territorial del present decret llei, haurà de presentar-se comunicació en el termini d'un mes des de l'entrada en vigor d'esta disposició, en model normalitzat davant la direcció territorial d'Hisenda, Economia i Administració Pública competent.

2. En la comunicació esmentada en el paràgraf anterior cal que s’indique:

a) Si la guia de circulació, l’autorització d’explotació i l’autorització d’instal·lació de la màquina s’han destruït, i en este cas haurà de fer-se constar com a declaració responsable en l'apartat corresponent de la comunicació. Si la documentació no s’ha destruït, s’haurà de presentar davant de la direcció territorial en el termini de dos mesos des de l’entrada en vigor de la present norma.

b) La direcció on queda depositada cada màquina mentres romanga suspesa la seua autorització d’explotació.

3. La suspensió d’explotació s’entendrà produïda amb efectes del 29 d’octubre de 2024, i podrà estendre’s, com a màxim, fins a l’1 d’abril de 2025. Arribada eixa data sense que s’haja sol·licitat l’alçament, este es realitzarà d’ofici.

4. Amb efectes des del 29 d’octubre de 2024 s’entendran formulades les sol·licituds de baixa de l’autorització d’explotació que hagen sigut originades pels motius indicats en l’apartat 1.

5. Els tràmits previstos en els apartats anteriors, així com l’expedició de duplicats de documentació de màquines i locals de joc que s’hagen destruït pel temporal, i la substitució mitjançant bescanvi fiscal de les màquines que s’hagen suspés de conformitat amb el que preveu la present norma, no generaran cap taxa de les que establix l’article 23.1-4 de la Llei 20/2017, de 28 de desembre, de la Generalitat, de taxes.

6. Es bonificarà en el 100% la quota íntegra del tribut sobre els jocs de sort, envit o atzar, en la modalitat d’explotació de les màquines recreatives i d’atzar, en la part que corresponga proporcionalment als dies del període impositiu en què l’autorització de l’explotació de les màquines s’haja suspés o cessat de manera definitiva.

*Article 13. Mesures relacionades amb els tributs aplicables a la modalitat de bingo tradicional*

1. Les persones o entitats titulars de les sales de bingo situades en el terme dels municipis als quals es referix l'àmbit territorial de l'article 3 del present decret llei, que hagen patit una deterioració de les seues existències de cartons de bingo a conseqüència del temporal que els feren inservibles, podran optar bé per sol·licitar la devolució de l’import del tribut relatiu als jocs de sort, envit o atzar i de les taxes administratives satisfetes en ocasió de la seua adquisició, bé sol·licitar el bescanvi dels cartons deteriorats per altres cartons idèntics en nombre i valor facial.

2. La sol·licitud es formularà abans del 31 de desembre de 2024 i detallarà el nombre, l’import i la sèrie dels cartons als quals es referisca la sol·licitud, que haurà d’integrar sèries completes. Els cartons deteriorats i les guies d’adquisició hauran de ser objecte de lliurament a l’Administració.

3. La prestació dels servicis administratius que origine la sol·licitud regulada en este article no generarà cap taxa de les previstes en el títol XXIII de la Llei 20/2017, de 28 de desembre, de taxes.

Secció sèptima

Incentius en el cànon de sanejament

*Article 14. Exempció del cànon de sanejament*

Estaran exempts de les quotes del cànon de sanejament generades que hagen d’incloure’s, amb independència de la periodicitat de facturació, en les factures que emeten les entitats subministradores referides als períodes de facturació que incloguen consums d’aigua realitzats entre el 29 d’octubre de 2024 i el 31 de març de 2025, els dos inclusivament, per a tots els usos de l’aigua que es produïsquen en l’àmbit territorial dels municipis, o part d’estos, als quals es referix l'article 3 de la present disposició.

*Article 15. Suspensió dels procediments de recaptació de les quotes del Cànon de Sanejament*

L'inici i la prossecució de les actuacions del procediment recaptatori de quotes del cànon de sanejament, respecte de les persones físiques i jurídiques amb domicili de residència o d'activitat en els municipis de l'àmbit territorial de l'article 3 de la present disposició, queden en suspens des de la data d'entrada en vigor d'este decret llei fins al dia 28 de febrer de 2025, data a partir de la qual podran iniciar-se o prosseguir-se estes actuacions.

DISPOSICIONS FINALS

*Primera. Habilitació per al desplegament reglamentari*

Es faculta el Consell per a adoptar les disposicions necessàries per al desplegament i aplicació d’este decret llei.

*Segona. Entrada en vigor*

Este decret llei entrarà en vigor l’endemà de publicar-se en el *Diari Oficial de la Generalitat Valenciana*.

  

València, 12 de novembre de 2024

Carlos Mazón Guixot

President de la Generalitat

Ruth María Merino Peña

Consellera d'Hisenda, Economia i Administració Pública



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DOGV - Disposición
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Sumario DOGV 9981, del 12-11-2024 (2024/11848)

DECRETO LEY 12/2024, de 12 de noviembre, del Consell, de medidas fiscales de apoyo a las personas afectadas por las inundaciones producidas por la DANA de octubre de 2024.
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Estado**VIGENTE**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2024/11/12/12/dof/spa/html**

### Datos del documento

Número DOGV
:   9981

Fecha DOGV
:   12-11-2024

Sección del DOGV
:   I. DISPOSICIONES GENERALES

Número del documento
:   2024/11848

CVE
:   DOGV-C-2024-11848

Fecha del documento
:   12-11-2024

Organismo emisor
:   Conselleria de Hacienda, Economía y Administración Pública

Tipo de documento
:   Decreto ley

Análisis jurídico

 Descriptores 

:   * [ayuda social](javascript:void(0))
    * [apoyo económico](javascript:void(0))
    * [desastre natural](javascript:void(0))
    * [inundación](javascript:void(0))
    * [fiscalidad](javascript:void(0))

Atención: versión en proceso de actualización

PREÁMBULO

I

En el mes de octubre de 2024, la Comunitat Valenciana ha sido nuevamente escenario de una depresión aislada en niveles altos (DANA) que ha ocasionado graves daños tanto personales como materiales en la región. Las intensas precipitaciones e inundaciones han afectado profundamente a las zonas urbanas y rurales, dando lugar al fallecimiento y desaparición de un elevado número de personas, la pérdida de bienes públicos y privados, el desplazamiento de numerosas familias, así como interrupciones significativas en la actividad económica. Ante este escenario de emergencia, se hace imperativo que las autoridades públicas actúen de manera rápida y decidida, estableciendo medidas fiscales excepcionales que permitan aliviar la carga de las personas damnificadas y facilitar la pronta recuperación de la región.

Por todo lo anterior, es urgente que el Consell adopte medidas fiscales extraordinarias que brinden soporte inmediato a los damnificados y contribuyan al restablecimiento de la normalidad. La solidaridad institucional debe materializarse en políticas fiscales justas, que permitan a la ciudadanía afectada superar este difícil trance con dignidad y que, al mismo tiempo, favorezcan la reactivación económica. De esta forma, no solo se mitigarán los efectos devastadores de esta catástrofe, sino que también se enviará un mensaje claro sobre el compromiso de las instituciones públicas con el bienestar de sus ciudadanos.

II

Las medidas pueden englobarse en tres grupos: las dirigidas a facilitar el cumplimiento espontáneo de las obligaciones tributarias, los beneficios fiscales destinados a paliar los daños personales y materiales derivados del temporal y aquellos incentivos que están dirigidos a recuperar la actividad económica de las áreas afectadas. Su previsible impacto presupuestario y la singularidad de la situación que las provoca aconseja la creación de un cuerpo normativo separado del resto de disposiciones que regulan, de manera ordinaria, los tributos afectados, esto es, la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos, la Ley 1/2020, de 11 de junio, de regulación del juego y de prevención de la ludopatía en la Comunitat Valenciana y la Ley 2/1992, de 26 de marzo, de saneamiento de las aguas residuales de la Comunitat Valenciana.

La presente norma se compone de 15 artículos y dos disposiciones finales.

En el articulado, la primera y segunda sección regulan las normas generales y la suspensión de plazos.

En su primer artículo, se establece el objeto y finalidad del presente decreto ley, que es el establecimiento de un régimen extraordinario y temporal de medidas fiscales destinado a ayudar a los contribuyentes afectados por el temporal de lluvia y viento iniciado el 29 de octubre de 2024 en la Comunitat Valenciana, en relación con aquellos tributos sobre los que la Comunitat ostenta competencias normativas que pueden incidir significativamente en su capacidad de recuperación.

En el artículo 2 se regula el ámbito territorial de aplicación de la presente norma, de conformidad con el anexo del Acuerdo de 4 de noviembre de 2024, del Consell, por el que se adoptan medidas urgentes para paliar los daños producidos por el temporal iniciado el 29 de octubre de 2024 en la Comunitat Valenciana, si bien se prevé la posibilidad de su modificación por resolución de la Conselleria de Justicia e Interior.

En el artículo 3 se establece una prórroga en los plazos para la presentación y pago de las autoliquidaciones de los impuestos sobre sucesiones y donaciones, sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, tributos sobre el juego y el Impuesto sobre actividades que inciden en el medio ambiente, cuyo plazo de presentación e ingreso terminara a finales del año 2024. Esta medida es aplicable a personas o entidades con domicilio fiscal en los municipios afectados, así como a las titulares de bienes inmuebles ubicados en dichas áreas o quienes acrediten que el temporal les ha dificultado gravemente cumplir con sus obligaciones fiscales.

La sección tercera contempla dos incentivos fiscales en el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas cuya vigencia se extenderá a los periodos impositivos concluidos en los años 2024 y 2025.

En primer lugar, en el artículo 4 se establece una deducción del 100% de los gastos acometidos para hacer frente a los daños causados por el temporal en la vivienda habitual de los afectados, con un límite de 2.000 euros. Los límites de renta que se establecen con carácter general en las deducciones autonómicas se aumentan en esta ocasión hasta los 45.000 euros de base liquidable, en tributación individual, y los 60.000 euros en tributación conjunta.

En segundo lugar, con la finalidad de contribuir a la obtención de recursos propios por las empresas cuya sede de dirección efectiva radique dentro del ámbito territorial damnificado, en el artículo 5 se establece una deducción del 45% sobre las cantidades invertidas en la constitución o ampliación de capital de entidades que puede alcanzar los 9.900 euros por contribuyente.

En la sección cuarta, en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en atención a los familiares para los que no resultan aplicables los beneficios fiscales ya previstos en la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, se establece en el artículo 6 una bonificación del 50% en favor de las adquisiciones mortis causa efectuadas por los parientes colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad, cuando el causante hubiese fallecido como consecuencia directa del temporal de lluvia y viento iniciado el 29 de octubre de 2024 en la Comunitat Valenciana.

En los artículos 7 y 8 se establecen reducciones en la base imponible del 100% en favor de las personas o entidades que reciban por donación efectivo u otro tipo de bienes y derechos para paliar los daños materiales sufridos por el temporal, estableciéndose un régimen distinto en función del destino de la donación. A diferencia de las reducciones y bonificaciones contempladas en la mencionada Ley 13/1997, de 23 de diciembre, la aplicación del beneficio no está condicionada al grado de parentesco o familiaridad con el donante. Sin embargo, la procedencia de dicho beneficio está supeditada a que lo donado se destine a paliar los daños materiales derivados de las inundaciones dentro de un plazo de 12 meses.

En la sección quinta, los artículos 9 a 11 recogen distintas bonificaciones en la cuota del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados de las que resultará que las adquisiciones destinadas a la reposición de determinados elementos patrimoniales queden eximidas de tributación.

Los artículos 9 y 10 establecen una bonificación del 100% en la cuota del ITP y AJD aplicable a las operaciones relacionadas con la adquisición de inmuebles destinados a reemplazar a otros destruidos o gravemente dañados por el temporal y a los actos de declaración de obra nueva y/o división horizontal que se refieran estos últimos, en cuanto estos actos fueran precisos para la obtención de ayudas o su regularización registral.

La importante siniestralidad sufrida por los vehículos automóviles hace ineludible, con la finalidad de recuperar la movilidad de las personas afectadas, el establecimiento, en el artículo 11, de una bonificación del 100% de la cuota del ITP y AJD para la adquisición de vehículos que reemplacen a aquellos destruidos por las inundaciones.

Con relación a los tributos sobre el juego, previstos en la sección sexta, el artículo 12 establece una bonificación del 100% en la cuota íntegra del tributo sobre los juegos de suerte, envite o azar, en la modalidad de explotación de las máquinas y de azar, cuya explotación hubiera sido afectada por el temporal, en la parte que corresponda proporcionalmente a los días del periodo impositivo en que su autorización de explotación haya sido suspendida o dada de baja de manera definitiva.

El artículo 13 pretende paliar los estragos sufridos por las salas de bingo afectadas en cuanto hayan provocado daños en sus existencias de cartones de bingo que los hagan inservibles. Dado que estos contribuyentes habrán pagado el tributo relativo a los juegos de suerte, envite o azar y las tasas administrativas exigidos con ocasión de su adquisición, podrán, alternativamente, solicitar la devolución del importe de los tributos satisfechos, o bien el canje de los cartones por otros idénticos en número y valor facial.

Finalmente, en la sección séptima, bajo el título incentivos en el canon de saneamiento, el artículo 14 establece una exención del citado canon para los consumos de agua realizados en las áreas afectadas entre el 29 de octubre de 2024 y el 31 de marzo de 2025, aplicable a todos los usos del agua en el ámbito territorial de los municipios especificados en el ámbito territorial de la presente norma, y el artículo 15 suspende los procedimientos de recaudación de las cuotas del citado canon desde la fecha de entrada en vigor de la presente disposición hasta el día 28 de febrero de 2025.

III

La jurisprudencia del Tribunal Constitucional ha respaldado la aprobación de disposiciones de carácter socioeconómico mediante el instrumento normativo del real decreto ley en aquellos casos en los que se aprecie una motivación explícita y razonada de la necesidad y urgencia de la medida.

La necesidad de la norma se ha afirmado en los casos de coyunturas económicas problemáticas que exigen una rápida respuesta. Asimismo, la urgencia se ha aceptado cuando la dilación en el tiempo de la adopción de la medida de que se trate podría generar algún perjuicio.

La justificación de la utilización del instrumento del decreto ley se apoya igualmente en una dilatada jurisprudencia del Tribunal Constitucional que ha vinculado la utilización de esta norma a la solución de una situación concreta que, dentro de los objetivos del órgano emisor, y por razones difíciles de prever, requiere una acción normativa inmediata en un plazo más breve que el requerido por la vía normal o por el procedimiento de urgencia para la tramitación parlamentaria de las leyes.

La adopción de medidas fiscales urgentes está justificada por la necesidad de mitigar el impacto socioeconómico derivado de la catástrofe. Los ciudadanos que han sufrido pérdidas significativas, ya sea en forma de destrucción de propiedades, viviendas o negocios, no deben cargar de manera exclusiva con las consecuencias de un evento atmosférico de tales proporciones. En este contexto, las medidas fiscales que incluyan la prórroga en el cumplimiento de obligaciones tributarias y la concesión incentivos fiscales, se perfilan como herramientas esenciales para proporcionar un alivio inmediato.

Asimismo, es preciso contemplar que corresponde al Consell, en este tipo de normas, la realización de un juicio político o de oportunidad sobre la coyuntura y la motivación de la norma. En este sentido, se consideran debidamente acreditados los motivos de oportunidad para la adopción de esta norma.

Como es preceptivo, debe señalarse que este decreto ley no afecta al ordenamiento de las instituciones básicas del Estado, a los derechos y libertades de los ciudadanos regulados en el título I de la Constitución, al régimen de las comunidades autónomas ni al derecho electoral general y que a la vista de lo expuesto concurren las circunstancias de extraordinaria y urgente necesidad establecidas en el artículo 44.4 del Estatuto de Autonomía de la Comunitat Valenciana como presupuesto habilitante para recurrir al instrumento jurídico del decreto ley.

Esta norma se articula sobre los principios de necesidad, eficacia, eficiencia, proporcionalidad, seguridad jurídica y transparencia prevista en el artículo 129 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del procedimiento administrativo común de las administraciones públicas. En virtud de los principios de necesidad y eficacia, este decreto-ley se justifica por razones de interés general, ya que constituye una más de las medidas adoptadas por las administraciones para reducir el impacto económico sufrido por las víctimas y favorecer la pronta reconstrucción del tejido social y productivo de las zonas afectadas. En cuanto al principio de transparencia, y dado que se trata de un decreto-ley promovido por razones de extraordinaria urgencia de carácter económico y social, se ha prescindido en su elaboración del trámite de consulta, audiencia e información pública, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 133, apartado 4, de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del procedimiento administrativo común de las administraciones públicas.

Con la finalidad de garantizar el principio de seguridad jurídica, este decreto ley es coherente con el ordenamiento jurídico nacional y de la Unión Europea.

En la tramitación del decreto ley, se ha seguido el procedimiento establecido y se han emitido los informes preceptivos.

Por lo expuesto, en virtud de lo que disponen los artículos 18.d y 28.c de la Ley 5/1983, de 30 de diciembre, de la Generalitat, del Consell, a propuesta de la consellera de Hacienda, Economía y Administración Pública, de acuerdo con las competencias que le atribuye el Decreto 17/2024, de 12 de julio, del president de la Generalitat, por el que se determinan el número y la denominación de las consellerias, y sus atribuciones, previa deliberación del Consell, en la reunión de 12 de noviembre de 2024,

DECRETO

Sección primera

Normas generales

*Artículo 1. Objeto y finalidad*

Este decreto ley tiene por objeto la aprobación, en el ejercicio de la capacidad normativa autonómica en materia tributaria, de diversas medidas dirigidas a las personas y entidades afectadas por el temporal de lluvia y viento iniciado el 29 de octubre de 2024 en la Comunitat Valenciana, en relación con la tributación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, los tributos sobre el juego, el Impuesto sobre Actividades que inciden en el Medio Ambiente y el canon de saneamiento.

*Artículo 2. Ámbito territorial*

El ámbito territorial de este decreto ley estará constituido por la totalidad o, cuando así se especifique, la parte del término municipal de los municipios incluidos en el Acuerdo del Consell, de fecha 4 de noviembre de 2024, por el que se adoptan medidas urgentes para paliar los daños producidos por el temporal iniciado el 29 de octubre de 2024 en la Comunitat Valenciana. La relación de municipios afectados podrá ser modificada por resolución de la Conselleria de Justicia e Interior, a propuesta de la dirección de la AVSRE, y deberá publicarse en el *Diari Oficial de la Generalitat Valenciana*.

Sección segunda

Suspensión de plazos

*Artículo 3. Suspensión de los plazos de presentación e ingreso de autoliquidaciones*

1. Se prorroga hasta el 31 de enero de 2025 el plazo para la presentación e ingreso de las autoliquidaciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, de los tributos sobre el juego y del Impuesto sobre Actividades que inciden en el Medio Ambiente cuyo plazo de presentación e ingreso termine entre el 28 de octubre y el 31 de diciembre de 2024.

2. Serán beneficiarias de esta medida las personas y entidades cuyo domicilio fiscal radique en el ámbito territorial de este decreto ley, las personas o entidades titulares de bienes o derechos sobre bienes inmuebles situados en dicho territorio, con relación a las obligaciones tributarias derivadas de la titularidad de dichos inmuebles, y las demás personas o entidades que acrediten que su obligación de presentación e ingreso en plazo de las autoliquidaciones ha resultado gravemente comprometida como consecuencia de los fenómenos meteorológicos acontecidos.

Sección tercera

Incentivos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

*Artículo 4. Deducción autonómica por destinar cantidades a paliar los daños materiales sobre la vivienda habitual derivados del temporal*

1. Para los períodos impositivos terminados en los años 2024 y 2025 será de aplicación una deducción del 100% de los gastos de reparación acometidos para hacer frente a los daños causados de forma directa y determinante por el temporal en viviendas habituales que estén situadas en el ámbito territorial de este decreto ley siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los 45.000 euros, en tributación individual, o a 60.000 euros, en tributación conjunta.

2. La base de esta deducción estará constituida por las cantidades satisfechas mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito con la finalidad de hacer frente a los gastos de reparación de daños de la vivienda habitual y de los elementos comunes del inmueble donde esta radique en el importe que no estuviera cubierto por contratos de seguro en vigor. No se consideran incluidas en la misma las cantidades destinadas a la adquisición de enseres domésticos de primera necesidad.

En el supuesto de que los contribuyentes hayan percibido ayudas públicas destinadas para hacer frente a los mismos gastos, deberá descontarse de la base de la deducción el importe recibido. En el supuesto de que las ayudas hayan sido percibidas por unidades familiares o de convivencia constituidas por varios contribuyentes, la ayuda a descontar de la base de la deducción se imputará por partes iguales.

3. El importe máximo de la deducción será de 2.000 euros siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 40.000 euros, en tributación individual, o inferior a 55.000 euros, en tributación conjunta.

Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente esté comprendida entre 40.000 y 45.000 euros, en tributación individual, o entre 55.000 y 60.000 euros, en tributación conjunta, los importes y límites de deducción serán los siguientes:

a) En tributación individual, el resultado de multiplicar el importe máximo de la deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 5.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 40.000).

b) En tributación conjunta, el resultado de multiplicar el importe máximo de la deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 5.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 55.000).

Cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.

4. No darán derecho a practicar esta deducción los gastos e inversiones destinados a la reparación y conservación de inmuebles o partes de los mismos afectos al desarrollo de actividades económicas, ni las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

5. En el supuesto de que el contribuyente carezca de cuota íntegra autonómica suficiente para aplicar la totalidad o parte de la presente deducción en el periodo en que se genere dicho derecho, el importe no deducido podrá trasladarse a los cuatro períodos impositivos siguientes hasta agotar, en su caso, su importe total.

*Artículo 5. Deducción en el IRPF por aportaciones a los fondos propios de entidades que desarrollen actividades económicas*

1. Para los períodos impositivos terminados en los años 2024 y 2025, los contribuyentes podrán deducir en la cuota íntegra autonómica con el límite de 9.900 euros, el 45% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la suscripción y desembolso de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución o de ampliación de capital de sociedades anónimas, de responsabilidad limitada y sociedades laborales o de aportaciones voluntarias u obligatorias efectuadas por los socios a las sociedades cooperativas, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) La entidad en la cual hay que materializar la inversión tiene que cumplir los siguientes requisitos:

1.º Deberá tener su domicilio social y fiscal dentro del ámbito territorial del presente decreto ley y mantenerlo durante los tres años siguientes a la constitución o ampliación.

2.º Deberá ejercer una actividad económica durante los tres años siguientes a la constitución o ampliación. A estos efectos, no se entenderán comprendidas las entidades cuya actividad principal consista en la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4.8.dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en ninguno de los períodos impositivos de la entidad concluidos con anterioridad a la transmisión de la participación.

3.º Tendrá que contar, como mínimo, con una persona ocupada con contrato laboral y a jornada completa, o varias personas siempre que la suma de sus jornadas laborales sea, al menos, equivalente a una completa, dadas de alta en el régimen general de la Seguridad Social, durante los tres años siguientes a la constitución o ampliación, salvo si se trata de sociedades laborales o sociedades cooperativas de trabajo asociado.

b) Las operaciones en que sea aplicable la deducción tienen que formalizarse en escritura pública, en la cual tiene que especificarse la identidad de los inversores y el importe de la respectiva inversión. No obstante, en el caso de las sociedades cooperativas y excepto en los supuestos de constitución, no será necesaria la formalización en escritura pública, debiéndose justificar la suscripción y desembolso de las aportaciones obligatorias o voluntarias al capital social realizadas por las personas socias mediante una certificación firmada por quien ostente la secretaría de la cooperativa, con el visto bueno de la presidencia de la misma y con las firmas legitimadas notarialmente; cuando se hayan efectuado por la misma persona socia varias suscripciones o desembolsos durante el ejercicio, será suficiente con que se expida una única certificación, en la que consten todas las fechas de suscripción y desembolso.

c) Las participaciones adquiridas deberán mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un periodo mínimo de los tres años siguientes a la constitución o ampliación.

2. En el supuesto de que el contribuyente carezca de cuota íntegra autonómica suficiente para aplicar la totalidad o parte de la presente deducción en el periodo en que se genere dicho derecho, el importe no deducido podrá trasladarse a los tres períodos impositivos siguientes hasta agotar, en su caso, su importe total.

Sección cuarta

Incentivos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

*Artículo 6. Bonificación en las adquisiciones lucrativas mortis causa*

1. Gozarán de una bonificación del 50%, sobre la parte de la cuota tributaria del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo, las adquisiciones mortis causa efectuadas por parientes del causante pertenecientes al grupo III de parentesco regulado en el artículo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, cuando el causante hubiese fallecido como consecuencia directa del temporal de lluvia y viento iniciado el 29 de octubre de 2024 en la Comunitat Valenciana.

2. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1, se entenderá como bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo los que se encuentren incluidos de forma completa en una autoliquidación presentada dentro del plazo voluntario o fuera de este sin que se haya efectuado un requerimiento previo de la Administración tributaria en los términos a los que se refiere el apartado 1 del artículo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria.

Para determinar la proporción de la cuota tributaria que corresponde a los bienes declarados por el sujeto pasivo, se tendrá en cuenta la relación entre aquella base liquidable que correspondería a los bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo y la base liquidable que corresponda a la totalidad de los adquiridos.

*Artículo 7. Reducción por adquisiciones lucrativas inter vivos efectuadas para paliar daños materiales en bienes no afectos a actividades económicas*

1. Con el carácter de reducción propia de la Comunitat Valenciana, resultará aplicable una reducción del 100% de la base imponible del impuesto a las adquisiciones lucrativas inter vivos realizadas desde el 29 de octubre de 2024 hasta el 31 de diciembre de 2025, ambos inclusive, en favor de personas que destinen los bienes y derechos recibidos a reparar o reponer aquellos de los que fueran titulares y que hubiesen resultado dañados de forma directa y determinante por el temporal.

La reducción del apartado anterior también resultará de aplicación a las adquisiciones lucrativas realizadas desde el 29 de octubre de 2024 hasta el 31 de diciembre de 2026 cuando tengan por objeto la adquisición de otra vivienda habitual del donatario en el supuesto de que la anterior no pudiera ser utilizada por haberse destruido total o parcialmente, haber sido declarado en ruinas el inmueble en que radicara, o bien se requiera su demolición.

2. Serán requisitos de la reducción, los siguientes:

– La base máxima de la reducción para un mismo contribuyente, sea a través de una o varias donaciones, o de uno o varios donantes, no podrá exceder de los 150.000 euros.

– Los bienes o derechos recibidos deberán destinarse a las finalidades previstas en el apartado 1 de este artículo en el plazo máximo de 12 meses desde la adquisición.

– La adquisición deberá efectuarse en documento público, o formalizarse de este modo dentro del plazo de declaración del impuesto, en aquellos supuestos en que el valor de lo donado, en la misma o distintas entregas entre el mismo donante y donatario, exceda de 4.000 euros. Asimismo, en dicho documento deberá justificarse la procedencia de los bienes que el donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado.

– En el documento en que se formalice la donación se hará constar de manera expresa que la misma se destina por parte del donatario, exclusivamente, para las finalidades previstas en el apartado 1 de este artículo.

– La entrega de los importes dinerarios deberá realizarse mediante transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito.

*Artículo 8. Reducción por adquisiciones lucrativas inter vivos efectuadas para la adquisición de bienes afectos al ejercicio de la actividad de una empresa individual o de un negocio profesional*

1. Con el carácter de reducción propia de la Comunitat Valenciana, resultará aplicable una reducción del 100% de la base imponible del impuesto a las adquisiciones lucrativas inter vivos realizadas desde el 29 de octubre de 2024 hasta el 31 de diciembre de 2025, ambos inclusive, para la adquisición de bienes afectos al ejercicio de la actividad de una empresa individual o negocio profesional con el fin de paliar los daños materiales causados de forma directa y determinante por el temporal.

2. Serán requisitos de la reducción, los siguientes:

– La base máxima de la reducción para un mismo contribuyente, sea a través de una o varias donaciones, o de uno o varios donantes, no podrá exceder de los 250.000 euros.

– Los bienes o derechos recibidos deberán destinarse a las finalidades previstas en el apartado 1 de este artículo en el plazo máximo de 12 meses.

– La adquisición deberá efectuarse en documento público, o formalizarse de este modo dentro del plazo de declaración del impuesto, en aquellos supuestos en que el valor de lo donado, en la misma o distintas entregas entre el mismo donante y donatario, exceda de 4.000 euros. Asimismo, en dicho documento deberá justificarse la procedencia de los bienes que el donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado.

– En el documento que formalice la donación se hará constar de manera expresa que lo donado se destina, exclusivamente, para las finalidades previstas en el apartado 1 de este artículo.

– La entrega de los importes dinerarios deberá realizarse mediante transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito.

Sección quinta

Incentivos en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

*Artículo 9. Bonificación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados exigible por actos dirigidos a la reposición de bienes inmuebles*

1. Durante el periodo comprendido entre el 29 de octubre de 2024 y el 31 de diciembre de 2026, ambos inclusive, será de aplicación de una bonificación del 100% de la cuota tributaria de la modalidad gradual de Actos jurídicos documentados y de la de Transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados exigible por los actos o contratos relacionados con la adquisición de bienes inmuebles, o derechos reales de uso y disfrute sobre estos, destinados a reemplazar a otros situados en el ámbito territorial de esta disposición que, como consecuencia directa y determinante del temporal, no pudieran ser utilizados por haberse derruido total o parcialmente, haber sido declarados en ruinas o bien requieran su demolición.

2. En el documento público que se otorgue se identificará el inmueble afectado por el siniestro, sin que el sujeto pasivo pueda aplicar el beneficio para más de una adquisición con base en un mismo inmueble siniestrado. No obstante, a estos efectos, en el supuesto de adquisición de inmuebles destinados a vivienda, o de derechos reales de uso y disfrute sobre estos, se incluirán dentro del concepto de vivienda hasta dos plazas de garaje y un trastero que se encuentren en el mismo edificio o complejo inmobiliario de la vivienda y se adquieran en el mismo acto, aunque sea en documento distinto, entregándose todos en el mismo momento.

3. En el supuesto de que el bien o derecho damnificado perteneciera a más de una persona, la base de la bonificación será igual al resultado de aplicar sobre la cuota tributaria el porcentaje de titularidad en el bien o derecho sustituido.

*Artículo 10. Bonificación a determinados documentos notariales*

Durante el periodo comprendido entre el 29 de octubre de 2024 y el 31 de diciembre de 2026, ambos inclusive, será de aplicación una bonificación del 100% de la cuota gradual de la modalidad de Actos Jurídicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados exigible a las primeras copias de los documentos notariales otorgados para formalizar operaciones de declaración de obra nueva y/o división horizontal que se refieran a inmuebles situados en el ámbito territorial del presente decreto ley derruidos o demolidos como consecuencia del temporal.

*Artículo 11. Bonificación en la cuota del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados aplicable a las adquisiciones de vehículos automóviles*

Será aplicable una bonificación del 100% de la cuota de la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados exigible a las adquisiciones de vehículos automóviles destinados a reemplazar a otros que, como consecuencia directa y determinante de los daños producidos por las inundaciones producidas en el ámbito territorial de este decreto ley, se hubieran dado de baja definitiva en el Registro General de Vehículos, siempre que dicha adquisición se realice desde el 29 de octubre de 2024 hasta el 31 de diciembre de 2025, ambos inclusive.

Sección sexta

Incentivos en los tributos sobre el juego

*Artículo 12. Medidas relacionadas con las cuotas fijas aplicables a las máquinas recreativas*

1. Cuando, como consecuencia directa y determinante de los daños provocados por el temporal a que hace referencia la presente disposición, se pretenda suspender o dar de baja definitiva la autorización de la explotación de máquinas recreativas y de azar incluidas dentro del Reglamento de máquinas recreativas y de azar, aprobado por el Decreto 115/2006, de 28 de julio, del Consell, instaladas en establecimientos ubicados en el ámbito territorial del presente decreto ley, deberá presentarse comunicación en el plazo de un mes desde la entrada en vigor de esta disposición, en modelo normalizado ante la dirección territorial de Hacienda, Economía y Administración Pública competente.

2. En la comunicación citada en el párrafo anterior deberá indicarse:

a) Si la guía de circulación, la autorización de explotación y la autorización de instalación de la máquina han sido destruidas, en cuyo caso deberá hacerse constar como declaración responsable en el apartado correspondiente de la comunicación. Si la documentación no hubiera resultado destruida, deberá presentarse ante la dirección territorial en el plazo de dos meses desde la entrada en vigor de la presente norma.

b) La dirección donde queda depositada cada máquina mientras permanezca suspendida su autorización de explotación.

3. La suspensión de explotación se entenderá producida con efectos de 29 de octubre de 2024, y podrá extenderse como máximo hasta el 1 de abril de 2025. Llegada esa fecha sin que se haya solicitado el levantamiento, este se realizará de oficio.

4. Con efectos desde el 29 de octubre de 2024 se entenderán formuladas las solicitudes de baja de la autorización de explotación que hubieran sido originadas por los motivos indicados en el apartado 1.

5. Los trámites previstos en los apartados anteriores, así como la expedición de duplicados de documentación de máquinas y locales de juego que haya resultado destruida por el temporal, y la sustitución mediante canje fiscal de las máquinas que hubiera sido suspendidas de conformidad con lo previsto en la presente norma, no devengarán tasa alguna de las establecidas en el artículo 23.1-4 de la Ley 20/2017, de 28 de diciembre, de la Generalitat, de tasas.

6.  Se bonificará en el 100% la cuota íntegra del tributo sobre los juegos de suerte, envite o azar, en la modalidad de explotación de las máquinas recreativas y de azar, en la parte que corresponda proporcionalmente a los días del periodo impositivo en que la autorización de la explotación de las máquinas haya sido suspendida o cesada de manera definitiva.

*Artículo 13. Medidas relacionadas con los tributos aplicables a la modalidad de bingo tradicional*

1. Las personas o entidades titulares de las salas de bingo situadas en el término de los municipios a los que se refiere el ámbito territorial del artículo 3 del presente decreto ley, que hubieran sufrido un deterioro de sus existencias de cartones de bingo como consecuencia del temporal que los hicieran inservibles podrán optar, bien por solicitar la devolución del importe del tributo relativo a los juegos de suerte, envite o azar y de las tasas administrativas satisfechos con ocasión de su adquisición, o bien solicitar el canje de los cartones deteriorados por otros idénticos en número y valor facial.

2. La solicitud se formulará antes del 31 de diciembre de 2024 y detallará el número, importe y serie de los cartones a los que se refiera la solicitud, que deberá integrar series completas. Los cartones deteriorados y las guías de adquisición deberán ser objeto de entrega a la Administración.

3. La prestación de los servicios administrativos que origine la solicitud regulada en este artículo no devengará ninguna tasa de las previstas en el título XXIII de la Ley 20/2017, de 28 de diciembre, de tasas.

Sección séptima

Incentivos en el canon de saneamiento

*Artículo 14. Exención del canon de saneamiento*

Estarán exentos de las cuotas del canon de saneamiento devengadas que deban incluirse, con independencia de la periodicidad de facturación, en las facturas que emitan las entidades suministradoras referidas a los periodos de facturación que incluyan consumos de agua realizados entre el 29 de octubre de 2024 y el 31 de marzo de 2025, ambos inclusive, para todos los usos del agua que se produzcan en el ámbito territorial de los municipios, o parte de los mismos, a los que se refiere el artículo 3 de la presente disposición.

*Artículo 15. Suspensión de los procedimientos de recaudación de las cuotas del canon de saneamiento*

El inicio y la prosecución de las actuaciones del procedimiento recaudatorio de cuotas del canon de saneamiento, respecto de las personas físicas y jurídicas con domicilio de residencia o de actividad en los municipios del ámbito territorial del artículo 3 de la presente disposición, quedan en suspenso desde la fecha de entrada en vigor de este decreto ley hasta el día 28 de febrero de 2025, fecha a partir de la cual podrán iniciarse o proseguirse dichas actuaciones.

DISPOSICIONES FINALES

*Primera. Habilitación para el desarrollo reglamentario*

Se faculta al Consell para adoptar las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicación de este decreto ley.

*Segunda. Entrada en vigor*

Este decreto ley entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el *Diari Oficial de la Generalitat Valenciana*.

  

València, 12 de noviembre de 2024

Carlos Mazón Guixot

President de la Generalitat

Ruth María Merino Peña

Consellera de Hacienda, Economía y Administración Pública



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