Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV – Disposició
=================

Compartir

Compartir

Tornar

Guardar el document Descarregar les metadades en format XML

Sumari del DOGV 7052, del 24-06-2013 (2013/6532)

RESOLUCIÓ de 14 de juny de 2013, del director general de Tributs i Joc, relativa a determinats requisits de l'aplicació dels beneficis fiscals autonòmics per parentiu en l'impost sobre successions i donacions aplicables a les adquisicions per donació o qualsevol altre negoci jurídic inter vivos i a títol gratuït de metàl·lic, de depòsits en compte corrent o d'estalvi, o de comptes de gestió de tresoreria o semblants.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

### Dades del document

Número de DOGV
:   7052

Data del DOGV
:   24-06-2013

Secció del DOGV
:   III. ACTES ADMINISTRATIUS - C) ALTRES ASSUMPTES

Número del document
:   2013/6532

CVE


Data del document
:   14-06-2013

Organisme emissor
:   Conselleria d'Hisenda i Administració Pública

Tipus de document
:   Resolució

Descriptors 

:   * [Conselleria d'Hisenda i Administració Pública](javascript:void(0))

RESOLUCIÓ de 14 de juny de 2013, del director general de Tributs i Joc, relativa a determinats requisits de l'aplicació dels beneficis fiscals autonòmics per parentiu en l'impost sobre successions i donacions aplicables a les adquisicions per donació o qualsevol altre negoci jurídic inter vivos i a títol gratuït de metàl·lic, de depòsits en compte corrent o d'estalvi, o de comptes de gestió de tresoreria o semblants. [2013/6532]  
La Llei 14/2005, de 23 de desembre, de la Generalitat, de Mesures Fiscals, de Gestió Financera i Administrativa, i d'Organització de la Generalitat va modificar els articles 10 bis i 12 bis de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat, per la qual es regula el tram autonòmic de l'impost sobre la renda de les persones físiques i restants tributs cedits, amb l'objecte d'establir diversos beneficis fiscals en el impost sobre successions i donacions, en relació amb les adquisicions inter vivos a títol gratuït entre pares i fills.  
A l'efecte, es van introduir diversos beneficis per parentiu que resultaven aplicables als adquirents amb residència habitual a la Comunitat Valenciana en la data de la meritació, amb un patrimoni preexistent de fins a 2.000.000 d'euros i sempre que l'adquisició s'efectuara en document públic.  
Posteriorment, la Llei 16/2008, de 22 de desembre, de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat va ampliar l'elenc de condicionants per a poder gaudir dels beneficis anteriors. Així, juntament amb els mencionats en el paràgraf anterior, actualment s'exigix l'obligació de justificar, en el document públic en què s'efectue l'adquisició o, si és el cas, en el que esta es formalitze dins del termini de declaració, la procedència dels béns que el donant transmet i els mitjans efectius en virtut dels quals es produïsca l'entrega d'allò que s'haja donat, per al cas que allò que s'haja donat consistisca en metàl·lic o en qualsevol dels béns previstos en l'article 12 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni (o siga, depòsits en compte corrent o d'estalvi, a la vista o a termini, comptes de gestió de tresoreria i comptes financers o semblants). Literalment, tant l'apartat primer de l'article 10 bis, com la lletra c) de l'article 12 bis, ambdós de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, es tanquen amb l'expressió següent: «A més, quan els béns donats consistisquen en metàl·lic o en qualsevol dels previstos en l'article 12 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni, haurà de justificar-se en el document públic la procedència dels béns que el donant transmet i els mitjans efectius en virtut dels quals es produïsca l'entrega del que dóna».  
  
Els conceptes «procedència dels béns» i «mitjans efectius» conduïxen a l'àmbit de la política de prevenció del blanqueig de capitals, la norma fonamental de la qual és la Llei 10/2010, de 28 d'abril, de Prevenció del Blanqueig de Capitals i del Finançament del Terrorisme i, més en concret, a l'obligació existent de realitzar una declaració prèvia dels mitjans de pagament.  
Actualment, esta obligació ve fixada en l'article 34 de la Llei 10/2010, el desplegament reglamentari de la qual es troba en l'article 2 del Reial Decret 925/1995, de 9 de juny, pel qual s'aprova el Reglament de la Llei 19/1993, de 28 de desembre, sobre determinades mesures de prevenció del blanqueig de capitals i en l'Orde EHA/1439/2006, de 3 de maig, reguladora de la declaració de moviments de mitjans de pagament en l'àmbit de la prevenció del blanqueig de capitals (model S-1).  
  
De conformitat amb la normativa esmentada en el paràgraf anterior, estaran subjectes a l'obligació de presentar la declaració prèvia sobre l'origen, destinació i tinença dels fons les persones físiques i jurídiques que, actuant per compte propi o de tercer, realitzen els moviments següents:  
a) Eixida o entrada en territori nacional dels mitjans de pagament per import igual o superior a 10.000 euros o el seu contravalor en moneda estrangera.  
b) Moviments pel territori nacional dels mitjans de pagament per import igual o superior a 100.000 euros o el seu contravalor en moneda estrangera.  
Per a una millor comprensió d'esta obligació, la normativa esmentada definix els seus elements característics, així:  
· S'entendrà per moviment qualsevol canvi de lloc o posició que es verifique en l'exterior del domicili del portador dels mitjans de pagament.  
· Tenen la consideració de mitjans de pagament: el paper moneda i la moneda metàl·lica, nacionals o estrangeres; els xecs bancaris al portador denominats en qualsevol moneda; i qualsevol altre medi físic, inclosos els electrònics, concebuts per a ser utilitzats com a mitjans de pagament al portador.  
· L'origen fa referència a la procedència dels mitjans de pagament, açò és, al títol o negoci jurídic que determine la legítima tinença dels fons. Textualment, l'article 2.3.b, paràgraf segon, del Reial Decret 925/1995 indica que «s'entendrà per origen el títol o negoci jurídic que determine la legítima tinença dels fons». Les instruccions per a l'ompliment de la declaració del moviment de mitjans de pagament (O EHA/1439/2006) especifiquen quina cosa suposa concretar com s'han obtingut els mitjans de pagament declarats: rendiments del treball personal, activitat comercial, venda d'immobles o valors, gestió de fons de tercers, etc.  
· S'entendrà per destinació la finalitat economicojurídica que s'hagen d'aplicar els fons.  
Per tant, per a aconseguir una interpretació integradora, harmonitzada i coherent amb la resta de l'ordenament jurídic, l'abast de la justificació de «la procedència dels béns que el donant transmet» i dels «els mitjans efectius en virtut dels quals es produïsca l'entrega d'allò que es dóna», a la qual es referixen els articles 10 bis i 12 bis de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat, per la qual es regula el tram autonòmic de l'impost sobre la renda de les persones físiques i restants tributs cedits, s'ha de realitzar baix del recer de la legislació sobre la prevenció del blanqueig de capitals.  
En conseqüència, en l'exercici de les atribucions conferides a esta Direcció General en l'àmbit de la gestió dels tributs cedits per l'Estat a la Generalitat per l'article 26.1.a del Decret 20/2013, de 25 de gener, del Consell, pel qual s'aprova el Reglament Orgànic i Funcional de la Conselleria d'Hisenda i Administració Pública resolc:  
  
Primer  
L'aplicació efectiva de la reducció en la base imposable de l'impost sobre successions i donacions prevista en l'apartat prime. de l'article 10 bis o de la bonificació de la quota tributària de l'esmentat impost regulada en la lletra c) de l'article 12 bis, ambdós de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, quan es tracte de la donació de metàl·lic, de depòsits en compte corrent o d'estalvi, o de comptes de gestió de tresoreria o semblants, requerix la concurrència simultània dels condicionants següents:  
  
1. La justificació de l'origen o la procedència del metàl·lic, dels depòsits en compte corrent o d'estalvi, o dels comptes de gestió de tresoreria o semblants que el donant transmet.  
Esta justificació suposa la identificació del títol o negoci jurídic que determine la legítima tinença dels fons, la qual s'entendrà complida amb l'expressió concreta de com s'han obtingut estos: rendiments del treball personal, activitat comercial, venda d'immobles o valors, gestió de fons de tercers, etc.  
2. La justificació dels mitjans efectius en virtut dels quals es produïx l'entrega d'allò donat.  
S'entendrà complida esta justificació amb l'expressió i identificació del medi de pagament pel qual allò que s'ha donat es posa a disposició del donatari: entrega d'efectiu, xec bancari, transferència o altres mitjans electrònics, etc.  
  
Segon  
Les justificacions a què es referix l'apartat primer hauran de constar en el document públic en què s'efectue la donació o, si és el cas, en el qual es formalitze la donació dins del termini de declaració de l'impost.  
  
  
València, 4 de juny de 2013.- El director general de Tributs i Joc: Vicent Peiró Ibáñez.



Descarregar el document amb format PDF

Descarregar les metadades en format XML

Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV - Disposición
==================

Comparte

Comparte

Volver

Guardar el documento Descargar los metadatos en formato XML

Sumario DOGV 7052, del 24-06-2013 (2013/6532)

RESOLUCIÓN de 14 de junio de 2013, del director general de Tributos y Juego, relativa a determinados requisitos de la aplicación de los beneficios fiscales autonómicos por parentesco en el impuesto sobre sucesiones y donaciones aplicables a las adquisiciones por donación o cualquier otro negocio jurídico inter vivos y a título gratuito de metálico, de depósitos en cuenta corriente o de ahorro, o de cuentas de gestión de tesorería o similares.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

### Datos del documento

Número DOGV
:   7052

Fecha DOGV
:   24-06-2013

Sección del DOGV
:   III. ACTOS ADMINISTRATIVOS - C) OTROS ASUNTOS

Número del documento
:   2013/6532

CVE


Fecha del documento
:   14-06-2013

Organismo emisor
:   Conselleria de Hacienda y Administración Pública

Tipo de documento
:   Resolución

Descriptores 

:   * [Conselleria de Hacienda y Administración Pública](javascript:void(0))

RESOLUCIÓN de 14 de junio de 2013, del director general de Tributos y Juego, relativa a determinados requisitos de la aplicación de los beneficios fiscales autonómicos por parentesco en el impuesto sobre sucesiones y donaciones aplicables a las adquisiciones por donación o cualquier otro negocio jurídico inter vivos y a título gratuito de metálico, de depósitos en cuenta corriente o de ahorro, o de cuentas de gestión de tesorería o similares. [2013/6532]  
La ley 14/2005, de 23 de diciembre, de la Generalitat, de Medidas Fiscales, de Gestión Financiera y Administrativa, y de Organización de la Generalitat modificó los artículos 10 bis y 12 bis de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos, con el objeto de establecer diversos beneficios fiscales en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, en relación con las adquisiciones inter vivos a título gratuito entre padres e hijos.  
A tal efecto, se introdujeron diversos beneficios por parentesco, que resultaban aplicables a los adquirentes con residencia habitual en la Comunitat Valenciana a la fecha del devengo, con un patrimonio preexistente de hasta 2.000.000 de euros y siempre que la adquisición se efectuase en documento público.  
Posteriormente, la Ley 16/2008, de 22 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat, amplió el elenco de condicionantes para poder disfrutar de los beneficios anteriores. Así, junto a los mencionados en el párrafo anterior, actualmente se exige la obligación de justificar, en el documento público en el que se efectúe la adquisición o, en su caso, en el que se formalice la misma dentro del plazo de declaración, la procedencia de los bienes que el donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado, para el caso de que lo donado consista en metálico o en cualquiera de los bienes contemplados en el artículo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (o sea, depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo, cuentas de gestión de tesorería y cuentas financieras o similares). Literalmente, tanto el apartado primero del artículo 10 bis, como la letra c) del artículo doce bis, ambos de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos, se cierran con la siguiente expresión: «Además, cuando los bienes donados consistan en metálico o en cualquiera de los contemplados en el artículo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, deberá justificarse en el documento público la procedencia de los bienes que el donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado».  
Los conceptos «procedencia de los bienes» y «medios efectivos» conducen al ámbito de la política de prevención del blanqueo de capitales, cuya norma fundamental es la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismos y, más en concreto, a la obligación existente de realizar una declaración previa de los medios de pago.  
Actualmente, esta obligación viene fijada en el artículo 34 de la Ley 10/2010, cuyo desarrollo reglamentario se encuentra en el artículo 2 del Real Decreto 925/1995, de 9 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevención del blanqueo de capitales y en la Orden EHA/1439/2006, de 3 de mayo, reguladora de la declaración de movimientos de medios de pago en el ámbito de la prevención del blanqueo de capitales (modelo S-1).  
De conformidad con la normativa citada en el párrafo anterior, estarán sujetas a la obligación de presentar declaración previa sobre el origen, destino y tenencia de los fondos las personas físicas y jurídicas que, actuando por cuenta propia o de tercero, realicen los siguientes movimientos:  
a) Salida o entrada en territorio nacional de medios de pago por importe igual o superior a 10.000 euros o su contravalor en moneda extranjera.  
b) Movimientos por territorio nacional de medios de pago por importe igual o superior a 100.000 euros o su contravalor en moneda extranjera.  
Para una mejor comprensión de esta obligación, la normativa citada define sus elementos característicos, así:  
· Se entenderá por movimiento cualquier cambio de lugar o posición que se verifique en el exterior del domicilio del portador de los medios de pago.  
· Tienen la consideración de medios de pago: el papel moneda y la moneda metálica, nacionales o extranjeros; los cheques bancarios al portador denominados en cualquier moneda; y cualquier otro medio físico, incluidos los electrónicos, concebido para ser utilizado como medio de pago al portador.  
· El origen hace referencia a la procedencia de los medios de pago, esto es, al título o negocio jurídico que determine la legítima tenencia de los fondos. Textualmente, el artículo 2.3.b, párrafo segundo, del Real Decreto 925/1995 indica que «se entenderá por origen el título o negocio jurídico que determine la legítima tenencia de los fondos». Las instrucciones para la cumplimentación de la declaración del movimiento de medios de pago (O EHA/1439/2006) especifican que supone concretar cómo se han obtenido los medios de pago declarados: rendimientos del trabajo personal, actividad comercial, venta de inmuebles o valores, gestión de fondos de terceros, etc.  
· Se entenderá por destino la finalidad económico-jurídica a que se hayan de aplicar los fondos.  
Por tanto, en aras de una interpretación integradora, armonizada y coherente con el resto del ordenamiento jurídico, el alcance de la justificación de «la procedencia de los bienes que el donante transmite» y de «los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado», a la que se refiere los artículos 10 bis y 12 bis de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos, debe de realizarse bajo el socaire de la legislación sobre la prevención del blanqueo de capitales.  
En su virtud, en el ejercicio de las atribuciones conferidas a esta Dirección General en el ámbito de la gestión de los tributos cedidos por el Estado a la Generalitat por el artículo 26.1.a del Decreto 20/2013, de 25 de enero, del Consell, por el que se aprueba el Reglamento Orgánico y Funcional de la Consellería de Hacienda y Administración Pública, resuelvo:  
  
Primero  
La aplicación efectiva de la reducción en la base imponible del impuesto sobre sucesiones y donaciones prevista en el apartado primero del artículo 10 bis o de la bonificación de la cuota tributaria del citado impuesto regulada en la letra c) del artículo 12 bis, ambos de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos, cuando se trate de la donación de metálico, de depósitos en cuenta corriente o de ahorro, o de cuentas de gestión de tesorería o similares, requiere la concurrencia simultánea de los siguientes condicionantes:  
1. La justificación del origen o procedencia del metálico, de los depósitos en cuenta corriente o de ahorro, o de las cuentas de gestión de tesorería o similares que el donante transmite.  
Esta justificación supone identificación del título o negocio jurídico que determine la legítima tenencia de los fondos, la cual se entenderá cumplida con la expresión concreta de cómo se han obtenido los mismos: rendimientos del trabajo personal, actividad comercial, venta de inmuebles o valores, gestión de fondos de terceros, etc.  
2. La justificación de los medios efectivos en virtud de los cuales se produce la entrega de lo donado.  
Se entenderá cumplida esta justificación con la expresión e identificación del medio de pago por el cual lo donado se pone a disposición del donatario: entrega de efectivo, cheque bancario, transferencia u otros medios electrónicos, etc.  
  
Segundo  
Las justificaciones a las que se refiere el apartado primero deberán constar en el documento público en el que se efectúe la donación o, en su caso, en el que se formalice la donación dentro del plazo de declaración del impuesto.  
  
Valencia, 14 de junio de 2013.- El director general de Tributos y Juego: Vicent Peiró Ibáñez.



Descargar el documento en formato PDF

Descargar los metadatos en formato XML