Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV – Disposició
=================

Compartir

Compartir

Tornar

Guardar el document Descarregar les metadades en format XML

Sumari del DOGV 2418, del 31-12-1994 (1994/833444)

ORDRE de 12 desembre de 1994, de la Conselleria d'Economia i Hisenda, sobre gestió i registre comptable de les operacions d'administració i execució del pressupost de la Generalitat Valenciana.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Estat**DEROGADA**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/o/1994/12/12/(3)/dof/vci/html**

### Dades del document

Número de DOGV
:   2418

Data del DOGV
:   31-12-1994

Secció del DOGV
:   DISPOSICIONS GENERALS

Número del document
:   1994/833444

CVE


Data del document
:   12-12-1994

Organisme emissor
:   Conselleria d'Economia i Hisenda

Tipus de document
:   Ordre

Anàlisi jurídica

ORDRE de 12 desembre de 1994, de la Conselleria d'Economia i Hisenda, sobre gestió i registre comptable de les operacions d'administració i execució del pressupost de la Generalitat Valenciana.   
L'Ordre de 15 d'octubre de 1985, de la Conselleria d'Economia i Hisenda, expressà la voluntat d'aplicar en la Generalitat Valenciana el PGCP. Aquesta aplicació comportava substituir el sistema de comptabilitat administrativa-pressupostària pel de comptabilitat econòmico-pressupostària, patrimonial i analítica, passant així mateix, del mètode de partida simple al de partida doble. Si a això sumem el canvi de sistema de comptabilitat centralitzada, per un sistema descentralitzat, resulta evident que la seua posada en marxa comportà un gran esforç.  
Tot això significà una revisió profunda de les normes comptables i la seua aplicació real que necessitaren determinades modificacions en els mètodes operatius dissenyats; aconsellà dictar, amb caràcter provisional, les instruccions necessàries per a la posada en funcionament del sistema esmentat, mitjançant l'Ordre de 30 de desembre de 1986, de la Conselleria d'Economia i Hisenda, per la qual es dictaren normes provisionals per a la implantació del Pla General de Comptabilitat Pública en la Generalitat Valenciana.  
Una vegada transcorregut el període d'adaptació definitiva del sistema d'informació comptable de la Generalitat Valenciana, cal dictar les corresponents normes de gestió comptable que substituïsquen les provisionals que regeixen des de l'exercici 1987.  
Aquesta ordre constitueix l'inici d'un procés, encaminat a aconseguir una regulació integral de la comptabilitat de la Generalitat en el qual, a títol purament enunciatiu, es podrien distingir els aspectes següents, el desenvolupament dels quals es pretén efectuar de forma successiva:  
- Desenvolupament del subsistema de projectes de despeses (inversió i línies de subvenció, etc...)  
- Desenvolupament del procediment de pagaments que han de justificar-se.  
- Desenvolupament del mòdul de bestretes de caixa fixa.  
- Comptabilització automàtica de la nòmina de personal, al servei de l'administració de la Generalitat.  
- Regulació de despeses amb finançament afectat.  
- Desenvolupament de les normes comptables dels ingressos gestionats pels serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda.  
- Actualització de l'estructura pressupostària.  
- Adaptació del vigent PGCP de la Generalitat Valenciana al Pla Comptable marc per a totes les administracions públiques, aprovat per Ordre del Ministeri d'Economia i Hisenda de 6 de maig de 1994.  
Per tot això, i a proposta de la Intervenció General de la Generalitat Valenciana i en compliment del que preveu l'article 68 del text refós de la vigent Llei de la Hisenda Pública,  
ORDENE  
TíTOL I  
El sistema de comptabilitat de l'administració  
de la Generalitat Valenciana  
CAPíTOL I  
Principis generals del sistema  
Regla 1. Subjecció al règim de comptabilitat pública  
La Generalitat Valenciana queda subjecta al règim de comptabilitat pública en els termes previstos en el text refós de la Llei d'Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana, aprovat per Decret Legislatiu de 26 de juny de 1991 del Consell de la Generalitat Valenciana.  
El control econòmic i pressupostari de l'activitat financera de la Generalitat Valenciana correspon a la Sindicatura de Comptes, sense perjudici del que estableix la legislació de l'Estat.  
Regla 2. Obligació de rendir comptes  
La subjecció al règim de comptabilitat pública comporta l'obligació de rendir comptes de les operacions respectives, siga quina siga la seua naturalesa, a la Sindicatura de Comptes, sense perjudici de les facultats atribuïdes al Tribunal de Comptes.  
Regla 3. Període comptable  
L'exercici comptable coincidirà amb l'exercici pressupostari.  
Regla 4. Mètode de comptabilitat  
La comptabilitat de la Generalitat Valenciana es durà d'acord amb les normes contingudes en aquesta ordre i aquelles que es dicten en el seu desplegament, i s'haurà d'ajustar al Pla General de Comptabilitat Pública en els termes i els terminis previstos en aquest i altres disposicions que resulten aplicables.  
Tots els actes o operacions de caràcter administratiu, civil o mercantil, amb repercussió financera, patrimonial o econòmica en general, tindran la seua expressió comptable, i es procedirà a la realització d'anotacions comptables mitjançant el mètode de partida doble en tot cas i d'acord amb el Pla General de Comptabilitat Pública, i mitjançant el mètode de partida simple per a la formació dels llibres i registres relatius al subsistema de control i desenvolupament de la gestió pressupostària, en la forma prevista i d'acord amb les normes contingudes en aquesta ordre.  
Regla 5. Procediments de comptabilitat  
La formació dels llibres, registres i comptes es podrà realitzar a través de mitjans informàtics que garantisquen la concordança i l'exactitud de les operacions anotades amb els documents justificatius d'aquestes.  
Regla 6. Autorització d'actes i nota d'intervenció  
Tot document comptable, perquè produïsca la corresponent anotació, haurà d'estar acreditat com cal per l'òrgan o l'autoritat competent, segons la normativa vigent.  
Igualment, en tot document que haja produït anotació en comptabilitat, haurà de figurar una diligència de nota d'intervenció, acreditativa com a mínim de la data i del número d'assentament amb què aquest document haja estat assentat en el corresponent llibre que haurà de ser certificada pel responsable de la comptabilitat.  
Regla 7. àrees o agrupacions comptables del sistema  
Entenem per agrupació comptable el conjunt d'operacions o fets comptables que són objecte de registre de forma diferenciada per raó d'alguna característica comuna a aquests, constituint així una àrea o divisió del sistema d'informació.  
En el sistema d'informació comptable de la Generalitat Valenciana es distingiran les grans àrees o agrupacions de comptabilitat següents:  
- Pressupost corrent.  
- Agrupació de romanents.  
- Agrupació d'exercicis tancats (resultes).  
- Agrupació d'exercicis futurs.  
- Operacions no pressupostàries de Tresoreria.  
CAPíTOL II  
Normes generals de codificació  
Regla 8. Estructura pressupostària  
L'estructura dels estats d'ingressos i despeses del pressupost de la Generalitat Valenciana, sense perjudici de les seues peculiaritats, s'ajustarà, d'acord amb l'article 23 del text refós de la Llei d'Hisenda de la Generalitat Valenciana, a la normativa que amb caràcter general s'aplique al sector públic estatal.  
A aquest efecte, pel que fa a les classificacions econòmiques, se seguiran els codis i les denominacions establerts pel Ministeri d'Economia i Hisenda, que resulta obligatori i, per tant, comuns en totes dues administracions, a nivell de capítol i d'article.  
S'aplicarà el mateix criteri pel que fa a la classificació funcional a nivell de grup de funció i funció.  
Regla 9. Estructura dels comptes de fons extrapressupostaris (FE)  
Denominen comptes de fons extrapressupostaris, aquells comptes destinats a recollir les operacions d'aquest caràcter.  
En general la seua estructura respondrà al format següent:  
9999 - Any o exercici corresponent  
E - Caracterització com a concepte extrapressupostari  
99 - Tipus de compte  
99 - Secció orgànica  
99 - Servei en l'àmbit del qual es realitzen les operacions  
99 - Centre gestor de l'operació de què es tracte  
9999 - Subdivisió a realitzar segons les necessitats i el criteri del centre gestor, tenint present que aquests codis es corresponen amb una determinada unitat administrativa, normalment seran sempre 0000  
999999 - Concepte extrapressupostari de què es tracte  
X - Lletra de control proporcionada pel sistema  
Regla 10. Estructura dels comptes financers (FI)  
Entenem per comptes financers, aquells comptes de tresoreria cridats a ser comptes reflexos dels que el subjecte comptable manté amb entitats financeres, o bé comptes destinats a recollir valors en dipòsit, i determinades operacions de formalització de la Tresoreria General.  
En general la seua estructura respondrà al format següent:  
9999 - Any  
F - Caracterització com a compte financer  
99 - Tipus de compte  
99.99.99.999999 - Subdivisió a realitzar segons les necessitats i el criteri del gestor  
X - Lletra de control proporcionada pel sistema  
   
Regla 11. L'expedient comptable  
Entenem per nombre d'expedient comptable el codi que permet relacionar les actuacions d'execució pressupostària mitjançant la vinculació dels documents de gestió, entre sí i amb les aplicacions pressupostàries.  
Les operacions principals d'execució i administració del pressupost del subjecte comptable, reben en la fase inicial un codi assignat seqüencialment pel sistema d'informació comptable de la Generalitat Valenciana. Amb aquest codi i mitjançant successius desplegaments d'aquest, són referides les posteriors operacions d'execució pressupostària, de forma jeràrquica i subordinades a l'operació inicial.  
Això permet, junt amb la relació de les operacions de gestió, disposar de saldos per fases d'un determinat expedient i referir els actes de gestió successius al codi d'expedient no sols a les aplicacions pressupostàries i als codis de tercers interessats.  
D'aquesta manera el sistema permet també:  
- Referir els documents de gestió i els seus inversos al codi d'expedient, sent les dades d'aplicació pressupostària i del tercer interessat dades d'eixida, dades ofertes pel sistema.  
- Fer ús dels documents de gestió denominats documents complementaris; els imports acumulats i els saldos de fase podran ser modificats dins de cada expedient.  
- En definitiva, relacionar d'una forma jeràrquica els documents de gestió.  
El codi d'expedient es construeix sobre els elements següents:  
- Tipus d'expedient  
Tipus 0. Expedient de modificacions pressupostàries.  
El sistema assigna un codi seqüencial a cada operació de modificació pressupostària en el moment de registrar-se en comptabilitat.  
El document o documents suport han d'estar recollits en el corresponent expedient administratiu tramitat amb ocasió de cada operació de modificació del pressupost.  
Tipus 1. Expedient del pressupost de despeses  
El sistema assigna un codi seqüencial a cada document RA o A amb què s'inicia el registre comptable de les operacions d'execució del pressupost de despeses.  
Sobre aquest codi i com a desplegament d'ell, s'associen i vinculen entre sí els successius documents comptables.  
Tipus 2. Expedient del pressupost d'ingressos  
Igual que ocorre en el cas anterior, el sistema assigna un codi seqüencial al primer document de registre de les operacions de gestió del pressupost d'ingressos, document DD.  
Regla 12. Projectes i subprojectes d'inversió  
El codi de projectes d'inversió serà seqüencial i disposarà de cinc posicions.  
Seqüencialment també, el codi de subprojectes disposa de tres dígits per a procedir a la numeració d'aquests dins de cada projecte.  
Regla 13. Codi de tercer  
El codi de cada tercer interessat, endossatari o embargant relacionat amb el subjecte comptable es formarà d'acord amb les normes següents:  
- Un primer dígit destinat a caracteritzar el tercer, que distingirà com a mínim entre persones físiques, persones jurídiques, habilitats i tercers empleats en operacions virtuals o en formalització.  
- El codi de tercer pròpiament dit, codi de caràcter alfanumèric de nou posicions, que s'ha d'emprar en la forma que dispose la Intervenció General de la Generalitat Valenciana.  
- Dos dígits addicionals per recollir per a un mateix tercer la possibilitat de realitzar pagaments a través de diferents entitats financeres.  
TíTOL II  
Documents de comptabilitat  
CAPíTOL I  
Documents comptables. Pressupost corrent  
Secció 1  
 Normes generals  
Regla 14. Suport d'operacions  
Qualsevol anotació comptable ha d'estar suportada en el document corresponent, independentment dels justificants que en cada cas siguen exigits.  
Regla 15. Tipus de documents suport  
Els documents del sistema d'informació comptable poden ser:  
- Proposta de documents comptables  
- Documents comptables  
El contingut de tots dos documents serà idèntic en tot cas. El document en fase de proposta és registrat per cada centre gestor, reflectint així els seus actes amb repercussió econòmica.  
Regla 16. Registre de documents  
La realització d'un document proposta no produeix cap anotació comptable, sols és recollit pel sistema com informació auxiliar i desapareixerà com a tal una vegada registrat en comptabilitat.  
Es competència exclusiva de la Intervenció General la realització d'operacions de registre comptable.  
Correspon a cada centre gestor l'enregistrament de les propostes de comptabilització dels fets o actes de gestió econòmica susceptibles de ser recollits pel sistema d'informació econòmica i comptable de la Generalitat Valenciana.  
La comptabilització, si escau, de cadascun dels documents proposta origina un registre comptable i la desaparició de la mateixa proposta entre les pendents de comptabilització.  
Les unitats administratives dependents de la Intervenció General, podran realitzar aquelles operacions i documents de comptabilitat, directament i sense necessitat de document proposta quan aquest hagués estat omés pel centre corresponent o quan les operacions siguen pròpies dels serveis centrals de comptabilitat.  
Secció 2  
Documents de comptabilitat del pressupost de despeses  
Regla 17. Concepte  
Són documents de comptabilitat del pressupost de despeses aquells que serveixen de suport a les anotacions comptables que tenen lloc com a conseqüència de fets econòmico-comptables motivats per canvis de situació de crèdits i per operacions de modificació i execució del pressupost de despeses.  
Regla 18. Classe de documents  
CI o de consignacions inicials  
MC o de modificació de crèdits  
RC i RA o de retenció de crèdits  
A o d'autorització de despeses  
D o de compromís de crèdits  
O o de reconeixement d'obligacions  
K o de proposta de pagament  
P o d'ordre de pagament  
T o de realització material de pagament  
Documents mixtos  
Documents inversos  
Documents amb annex  
Documents (J) «a justificar»  
Regla 19. Contingut dels documents  
Els documents esmentats, contindran com a mínim les dades següents:  
- Descripció completa de l'operació.  
- Agrupació comptable.  
- Període comptable.  
- Aplicació pressupostària.  
- Import de l'operació.  
- Codi d'expedient.  
En el cas que es realitzen operacions a càrrec de més d'una aplicació pressupostària, en el document corresponent s'han de fer constar, per a cadascuna d'aquestes, les dades identificatives i l'import que hi corresponga.  
Els documents que incloguen la fase D i qualsevol altra de les subsegüents en el procediment de despesa, contindran les dades relatives a l'interessat o perceptor, la denominació i el codi identificatiu.  
Els documents que incloguen les fases d'ordenació de pagament i la seua realització, han d'afegir a les dades anteriors:  
- Forma de pagament, que n'indique la modalitat, és a dir, si s'efectua en metàl.lic, xec, transferència bancària, etc.  
Si es tracta de pagaments per mitjà d'una entitat bancària; a més s'hi haurà d'incloure la seua identificació i el compte bancari pel qual l'interessat, endossatari o embargant rebrà l'import.  
En el cas que l'import del pagament haja estat endossat o embargat haurà de recollir les dades relatives a l'endossatari o embargant, amb expressió del codi identificatiu i la seua descripció.  
- Descomptes a què estiga sotmesa l'operació, indicant per a cadascun d'ells, el concepte, l'import i el compte de fons extrapressupostaris on queden dipositats.  
- Codi del compte financer a càrrec del qual ha de realitzar-se el pagament.  
Regla 20. Documents inversos  
Amb caràcter general, quan una operació comptabilitzada mitjançant un document pressupostari, haja de cancel.lar-se per qualsevol motiu, l'anul.lació es durà a terme mitjançant un document invers. Aquest document serà idèntic al que donà lloc a l'operació anul.lada, llevat de la descripció de l'operació i la seua caracterització com a document invers associada al tipus d'operació i que adjuntarà la denominació del document.  
Regla 21. Documents CI o de consignacions inicials  
Són documents CI o de consignacions inicials aquells que tenen com a finalitat recollir per a cadascuna de les aplicacions del pressupost corrent de despeses, els crèdits inicials que figuren en la Llei de Pressupostos de la Generalitat Valenciana per a cada exercici pressupostari i comptable.  
La justificació dels documents CI està constituïda pels pressupostos aprovats per les Corts Valencianes.  
Els documents CI sols afectaran les agrupacions comptables de corrent i d'exercicis futurs.  
Regla 22. Pròrroga del pressupost  
En el cas que s'haja de prorrogar el pressupost, es comptabilitzarà l'assentament d'obertura mitjançant els documents CI indicats, pels imports dels crèdits inicials del pressupost prorrogat.  
Posteriorment, després de ser aprovat el pressupost definitiu, mitjançant documents CI complementaris es registraran els nous crèdits inicials.  
Regla 23. Documents MC o de modificació de crèdits  
Són documents de modificació de crèdits els que afecten els crèdits pressupostaris mitjançant la introducció de modificacions que augmenten o disminueixen aquests crèdits.  
Tots els documents positius augmenten les consignacions definitives i qualsevol tipus de document invers, les disminueix.  
Mitjançant aquest document es registraran les operacions següents, a través dels diferents tipus d'aquest:  
Crèdits extraordinaris:MC.E  
Suplementació de crèdit:MC.S  
Ampliació de crèdits:MC.A  
Transferències de crèdit positives:MC.T  
Incorporació de romanents de crèdit:MC.R  
Crèdits generats per ingressos:MC.G  
Baixes per anul.lació:MC/B  
Igualment, mitjançant aquests documents suport poden operar-se modificacions pressupostàries merament qualitatives.  
Regla 24. Documents MC/  
L'anul.lació de les operacions indicades es durà a terme mitjançant els corresponents documents inversos.  
Anul.lació de crèdits extraordinaris:MC/E  
Anul.lació de suplements de crèdit:MC/S  
Anul.lació d'ampliació de crèdits:MC/A  
Anul.lació de transferències de crèdits:MC/T  
Anul.lació d'incorporació de romanents de crèdit:MC/R  
Anul.lació de crèdits generats per ingressos:MC/G  
Anul.lació de baixes per anul.lació:MC.B  
Transferències de crèdits negatives:MC/X  
Regla 25. Documents RC i RA, o de retenció de crèdits  
Són documents de retenció de crèdits aquells que tenen com a finalitat afectar l'estat de situació dels crèdits pressupostaris.  
Els documents de retenció de crèdits sols afectaran les agrupacions comptables de corrent i d'exercicis futurs. Poden ser de dues classes, documents RC o de retenció de no disponibilitat i documents RA o de retencions per a posteriors autoritzacions de despeses.  
a) Documents del tipus RC.  
Són documents suport de retencions de crèdits realitzats amb la finalitat d'evitar la posterior assignació d'aquests a qualsevol tipus d'expedient de despesa. Poden ser de dos tipus:  
- Retenció de crèdits per a transferències.  
- Retenció de crèdits per a no disponibilitat.  
b) Documents del tipus RA  
Són documents suport de retencions de crèdits realitzats amb la finalitat d'assignar-los posteriorment a qualsevol tipus d'expedients de despesa. poden ser de dos tipus:  
- Retenció de crèdits per a la posterior autorització.  
- Retenció de crèdits per a la posterior assignació a expedients de despesa l'execució dels quals és registrada pel subsistema de projectes d'inversió-línies de subvenció.  
Regla 26. Documents A o d'autoritzacions de despeses  
Són documents A aquells que s'expedeixen per a comptabilitzar les autoritzacions de despeses.  
L'autorització és l'operació comptable que reflecteix l'acte en virtut del qual s'acorda la realització d'una despesa determinada per una quantia certa o aproximada, i que destina a aquesta finalitat la totalitat o part d'un crèdit pressupostari disponible.  
L'autorització constitueix l'inici del procediment d'execució de la despesa. Origina, per tant, l'obertura d'un nou expedient de despesa, que rep un nombre seqüencial assignat pel sistema, si bé encara no implica relacions amb tercers aliens a l'entitat.  
L'anul.lació total o parcial de les operacions indicades es duu a terme mitjançant els documents inversos A/.  
Igualment, en el cas en què es comprometa una despesa per import inferior al que es realitzà l'autorització, la diferència es reposarà a la situació de disponible mitjançant document A/ per l'import de la diferència.  
Regla 27. Document D o de compromís de crèdits  
S'expediran els documents D per a realitzar les operacions de compromisos de despeses amb tercers, que vinculen el subjecte comptable a realitzar una despesa concreta, determinada tant en la quantia com en les condicions d'execució.  
El compromís de despeses o disposició és l'operació comptable que reflecteix l'acte en virtut del qual s'acorda o concerta, després del compliment dels tràmits corresponents, la realització de despeses, prèviament autoritzades, per un import exactament determinat.  
El sistema assigna un codi a cada document D dins del codi d'expedient assignat en la fase anterior.  
L'anul.lació total o parcial d'aquestes operacions es durà a terme mitjançant el document de caràcter invers D/.  
Regla 28. Document O, o de reconeixement d'obligacions  
El document O és aquell que s'expedeix per a comptabilitzar el reconeixement d'obligacions a càrrec del subjecte comptable.  
El reconeixement d'obligacions és l'acte mitjançant el qual es declara l'existència d'un crèdit exigible contra l'entitat, derivada d'una despesa prèviament autoritzada i compromesa.  
Amb caràcter general, prèviament al reconeixement d'obligacions s'ha d'acreditar documentalment davant l'òrgan competent la realització de la contraprestació o el dret del creditor, d'acord amb els acords que al seu moment autoritzaren i comprometeren la despesa.  
El sistema assigna un codi a cada document O dins del codi d'expedient conformat en les fases anteriors.  
L'anul.lació total o parcial d'aquestes operacions es durà a terme mitjançant el document de caràcter invers O/.  
Regla 29. Document K o de proposta de pagament  
Són documents de proposta de pagament aquells mitjançant els quals se suporta l'operació consistent a proposar al conseller d'Economia i Hisenda el pagament d'obligacions prèviament reconegudes.  
El sistema assigna un codi a cada document K dins del codi d'expedient conformat en les fases anteriors.  
L'anul.lació total o parcial d'aquestes operacions es durà a terme mitjançant el document de caràcter invers K/.  
Regla 30. Document P o d'ordenació de pagaments  
Són documents d'ordenació de pagament aquells mitjançant els quals se suporta l'operació consistent en l'ordenació formal del pagament per part del conseller d'Economia i Hisenda.  
L'anul.lació total o parcial d'aquestes operacions d'ordenació de pagaments es durà a terme mitjançant el document de caràcter invers /P.  
Regla 31. Document T o de realització material de pagament  
Són documents suport de les operacions de pagament material, aquells mitjançant els quals se suporta l'operació consistent en el compliment d'una obligació pecuniària prèviament assumida, que podrà manifestar-se segons que comporten o no una eixida material de fons, en pagaments en efectiu i pagaments en formalització, respectivament.  
Es consideren pagaments en formalització aquells en què, per la concurrència de crèdits i dèbits del tercer o endossatari, es produeix una compensació entre aquests, i no es produeix eixida material de fons per la quantitat concurrent.  
L'anul.lació total o parcial d'aquestes operacions de pagaments es durà a terme mitjançant el document de caràcter invers T/, que igualment suportarà els reintegraments de pagaments del corrent.  
En el cas que el reintegrament comporte la reposició de crèdit en l'aplicació de què es tracte, això comportarà l'anul.lació mitjançant documents inversos de les fases d'execució corresponents.  
Regla 32. Documents mixtos  
Un mateix acte administratiu pot comprendre més d'una de les fases d'execució del pressupost de despeses. L'acte administratiu que acumule dos o més fases produirà els mateixos efectes que si aquestes fases s'acordaren en actes administratius separats.  
Són documents mixtos aquells que suporten operacions que combinen més d'una fase d'execució del pressupost de despeses.  
Els documents mixtos possibles són els següents:  
Documents AD. Autorització i compromís de despeses sobre crèdits disponibles. El sistema assigna el corresponent nombre d'expedient.  
Documents OK. Reconeixement de l'obligació i proposta de pagament sobre crèdits prèviament compromesos. El sistema assigna un codi a cada fase O i K, com si es tractés de documents independents, dins del codi d'expedient conformat en les fases anteriors.  
Document ADO. Autorització, compromís i reconeixement d'obligacions sobre crèdits disponibles, quan el centre gestor acredite que no procedeix proposar el pagament. El sistema assigna un codi a cada fase A, D i O, com si es tractés de documents simples, no mixtos.  
Document ADOK. Autorització, compromís, reconeixement de l'obligació i proposta de pagament. El sistema assigna un codi a cada fase A, D, O i K, com si es tractés de documents simples, no mixtos.  
L'anul.lació de les operacions mixtes es tramitarà mitjançant els corresponents documents de caràcter invers.  
Document RA/.. . El document RA/.. és un document mixt, que realitza de forma simultània les operacions corresponents a alguna de les següents associacions de documents simples, com si d'aquests es tractés. RA/A; RA/AD: RA/ADO i RA/ADOK.  
Regla 33. Documents amb annex  
Són documents amb annex, aquells documents que permeten realitzar les operacions que els són pròpies, però per a una diversitat d'aplicacions, o bé per a diversos tercers interessats.  
Igualment, el document annex permet realitzar en un sol acte, documents diversos per a una aplicació o per a un mateix tercer.  
Els documents MC annexats permeten realitzar mitjançant un sol document transferències positives i negatives de crèdit.  
Regla 34. Documents «a justificar»  
Són documents a justificar aquells basant-se en els quals es proposa al conseller d'Economia i Hisenda l'expedició d'ordre de pagament «a justificar».  
Aquests dos documents, per tant, són els següents: K.J, OK.J i ADOK.J. L'expedició de qualsevol d'aquests produeix els registres previstos en el mòdul de control de pagaments a justificar.  
Secció 3  
Documents de comptabilitat del pressupost d'ingressos  
Regla 35. Concepte  
Són documents de comptabilitat del pressupost d'ingressos aquells que serveixen de suport a les anotacions comptables que tenen lloc com a conseqüència de fets econòmico-comptables motivats per operacions de modificació i d'execució del pressupost d'ingressos.  
Al pressupost corrent s'imputaran totes aquelles operacions relatives a la gestió del pressupost corresponent a l'exercici comptable en curs.  
A l'agrupació d'exercicis tancats s'imputaran totes aquelles operacions que corresponguen a drets reconeguts en exercicis anteriors a l'exercici en curs i que a l'inici d'aquest es trobaven pendents de cobrament.  
A l'agrupació d'exercicis futurs s'imputaran els compromisos d'ingressos que hagen de tenir efectivitat en exercicis posteriors al corrent.  
Regla 36. Classes de documents  
CI o de consignacions inicials  
MC o de modificació de previsions  
DD o de drets definits  
RL o de reconeixement i liquidació de drets  
IK o de proposta d'ingrés  
MI o d'ingrés en tresoreria  
Documents mixtos  
Documents inversos  
Regla 37. Contingut dels documents  
Els documents esmentats, tots, contindran com a mínim les dades següents:  
- Descripció completa de l'operació  
- Agrupació comptable  
- Període comptable  
- Aplicació pressupostària  
- Import de l'operació  
- Codi d'expedient  
En el cas que es realitzen operacions a càrrec de més d'una aplicació pressupostària, en el corresponent document s'ha de fer constar, per a cadascuna d'aquestes, les seues dades identificatives i l'import que hi corresponga.  
Aquests documents poden contenir les dades relatives a l'interessat o a la persona que realitza l'ingrés, la denominació i el codi identificatiu, si l'expedient d'ingrés correspon a una sola liquidació.  
Els documents MI contindran a més el codi del compte financer on es realitza l'ingrés.  
Regla 38. Documents CI o de consignacions inicials  
Són documents CI o de consignacions inicials, aquells que tenen com a finalitat recollir per a cadascuna de les aplicacions del pressupost corrent d'ingressos, les previsions inicials d'ingressos que figuren en la Llei de Pressupostos de la Generalitat Valenciana per a cada exercici pressupostari i comptable.  
La justificació dels documents CI està constituïda pels pressupostos aprovats per les Corts Valencianes.  
Els documents CI sols afectaran les agrupacions comptables de corrents i d'exercicis futurs.  
Regla 39. Pròrroga del pressupost  
En el cas que el pressupost haja de prorrogar-se, es comptabilitzarà l'assentament d'obertura mitjançant els documents CI indicats, pels imports de les previsions inicials del pressupost prorrogat.  
Posteriorment, després de ser aprovat el pressupost definitiu, mitjançant documents CI complementaris seran registrades les noves previsions inicials.  
Regla 40. Documents MC   
Com en tot cas, s'ha de complir el principi d'equilibri pressupostari; aquestes modificacions de les previsions d'ingressos sempre estaran originades per una modificació del pressupost de despeses.  
Les modificacions en augment de les previsions d'ingressos es produiran com a conseqüència de modificacions en alça dels crèdits pressupostaris, sempre que el seu finançament estiga constituït totalment o parcialment per algun o alguns dels recursos següents:  
Incorporació de superàvit  
Incorporació romanents d'ingressos  
Majors compromisos d'ingrés  
Majors drets liquidats  
Majors drets recaptats  
Les modificacions en baixa de les previsions d'ingressos es produiran en els casos en què s'efectuen baixes per anul.lació dels crèdits pressupostaris, sempre que aquestes representen una disminució de l'import total dels crèdits assignats en el pressupost corresponent, i es realitzaran mitjançant un document invers.  
Tots els documents positius augmenten les previsions definitives i qualsevol tipus de document invers les disminueix.  
Mitjançant aquest document es registren, per tant, les operacions esmentades per mitjà dels tipus diferents d'aquest, que es detallen a continuació:  
Incorporació de superàvit:MC.1  
Incorporació romanents d'ingressos:MC.2  
Majors compromisos d'ingrés:MC.3  
Majors drets liquidats:MC.4  
Majors drets recaptats:MC.5  
Mov. invers de baixes per anul.lació:C.6  
Regla 41. Document MC/ o de modificació de previsions  
L'anul.lació de les operacions indicades es durà a terme mitjançant els documents inversos corresponents.  
Anul.lació d'incorporació de superàvit: MC/.1  
Anul.lació d'incorporació de romanents d'ingressos:MC/.2  
Anul.lació de majors compromisos d'ingressos:MC/.3  
Anul.lació de majors drets liquidats:MC/.4  
Anul.lació de majors drets recaptats:MC/.5  
Baixes per anul.lació:MC/.6  
Regla 42. Document DD o de drets definits  
El document DD reflecteix la definició d'un dret amb caràcter previ al reconeixement i liquidació del deute corresponent.  
Mitjançant aquest document es registra una expectativa d'ingrés, entés aquest com l'acte pel qual qualssevol ens o persones, públiques o privades, resulten obligades de forma pura o condicionada, mitjançant un acord, protocol, concert o document, a aportar determinats recursos, o bé, si escau, a finançar totalment o parcialment una despesa determinada.  
Quan es concerten compromisos d'ingrés que s'hagen d'estendre a diversos exercicis s'imputarà a cadascun d'aquests la part que s'hi preveja realitzar, d'acord amb les estipulacions que figuren en l'acord, el protocol o document pel qual aquest compromís es considere ferm.  
Els compromisos d'ingrés imputables a exercicis posteriors seran objecte de comptabilització independent.  
Els drets definitius comptabilitzats, que una vegada finalitzat l'exercici no hagen estat ingressats, s'incorporaran a l'agrupació d'exercicis tancats de l'exercici següent, sempre que se'n preveja la realització.  
L'anul.lació total o parcial de les operacions indicades es duu a terme mitjançant els documents inversos DD/.  
La fase DD, o de drets definits, es configura en tot cas com una fase anterior al reconeixement i la liquidació de drets.  
Regla 43. Documents RL o de reconeixement i liquidació de drets  
Són documents RL aquells que s'expedeixen per a comptabilitzar el reconeixement i la liquidació de drets.  
El reconeixement de drets és l'acte pel qual es realitza l'anotació en comptes dels drets liquidats a favor del subjecte comptable.  
En tot cas, el reconeixement de drets s'aplicarà a l'exercici corrent.  
Justifica l'expedició d'aquest document, aquells en què es materialitzen les liquidacions practicades, bé siga individualment o mitjançant l'allistament d'aquestes autoritzades com cal.  
L'anul.lació total o parcial de les operacions indicades es duu a terme mitjançant els corresponents documents RL/.  
Regla 44. Document IK o de proposta d'ingrés  
Són documents de proposta d'ingrés aquells mitjançant els quals se suporta l'operació consistent a proposar a la Direcció General del Tresor l'ingrés de drets prèviament reconeguts i liquidats.  
L'anul.lació total o parcial d'aquestes operacions es durà a terme mitjançant els corresponents documents de caràcter invers IK/.  
Regla 45. Document MI o d'ingrés en tresoreria  
Són documents mitjançant els quals es registren les entrades reals o virtuals de fons en la Tresoreria General.  
Suporten el cobrament d'ingressos prèviament proposats. Poden ser, segons que comporten o no una entrada material de fons, ingressos en efectiu o ingressos en formalització.  
Els ingressos virtuals tindran lloc per la compensació de deutes que el subjecte comptable haja de satisfer a un tercer creditor, donant lloc en tot cas a un ingrés en formalització.  
El justificant d'aquests documents, en el cas d'ingressos efectius, serà sempre un document expedit per l'entitat financera on estiguen dipositats. En el cas d'ingressos virtuals o en formalització, servirà de justificant el document corresponent del pressupost de despeses on es facen constar els descomptes corresponents.  
Es tracta d'un document exclusiu de la Tresoreria General.  
Regla 46. Documents mixtos  
Un mateix acte administratiu pot comprendre més d'una de les fases d'execució del pressupost de despeses. L'acte administratiu que acumule dos o més fases produirà els mateixos efectes que si aquestes fases s'acordassen en actes administratius separats.  
Són documents mixtos del pressupost d'ingressos aquells que suporten operacions que combinen més d'una fase d'execució del pressupost de despeses.  
Els documents mixtos possibles són els següents:  
Document DR. Reflecteix la definició de drets, el reconeixement i la liquidació simultània d'aquests.  
Document DRK. Reflecteix la definició de drets, el reconeixement i la liquidació i la proposta a la Tresoreria General del seu ingrés.  
Document RK. Reflecteix el reconeixement i la liquidació de drets prèviament definits, i la simultània proposta d'ingrés d'aquests en la Tresoreria General de l'entitat.  
Document DRKI. Reflecteix la definició de drets, el reconeixement i la liquidació, i la proposta d'ingrés i l'entrada en els comptes financers corresponents, tot això de forma simultània.  
Es tracta d'un document exclusiu de la Tresoreria General.  
Regla 47. Documents inversos  
Amb caràcter general, quan una operació comptabilitzada mitjançant un document pressupostari, s'haja de cancel.lar per qualsevol motiu, l'anul.lació es durà a terme mitjançant un document invers. Aquest document serà idèntic al que donà lloc a l'operació anul.lada, llevat de la descripció de l'operació i del tipus d'operació que s'adjuntarà a la denominació del document.  
Igual que els documents de caràcter positiu, aquests documents inversos poder ser també mixtos. Són els següents:  
Document DD/  
Es el document suport de l'anul.lació per qualsevol causa d'un dret prèviament definit.  
Document RL/  
Aquest document suporta l'anul.lació d'un acte de reconeixement i liquidació de drets.  
Segons les diferents causes d'aquesta operació, pot ser dels tipus següents:  
Anul.lació de drets per anul.lació de liquidacions  
Anul.lació de drets per insolvències  
Anul.lació de drets per altres causes (errors)  
Document DR/  
Aquest document suporta l'anul.lació simultània de l'acte de reconeixement i liquidació d'un dret i de l'acte de compromís d'aquells drets, com a fase prèvia sempre necessària, realitzats també de forma simultània.  
Segons les diferents causes d'aquesta operació, pot ser dels tipus següents:  
Anul.lació de drets per anul.lació de liquidacions  
Anul.lació de drets per insolvències  
Anul.lació de drets per altres causes (errors)  
Document RDK/  
Aquest document suporta l'anul.lació simultània de la definició de drets, del reconeixement i liquidació i de la proposta d'ingrés d'aquests, realitzada també de forma simultània.  
Segons les diferents causes d'aquesta operació, pot ser dels tipus següents:  
Anul.lació de drets per anul.lació de liquidacions  
Anul.lació de drets per insolvències  
Anul.lació de drets per altres causes (errors)  
Document RK/  
Aquest document suporta l'anul.lació simultània de l'acte de reconeixement i liquidació de drets i de proposta d'ingrés d'aquests realitzats prèviament també de forma simultània.  
Segons les diferents causes d'aquesta operació, pot ser dels tipus següents:  
Anul.lació de drets per anul.lació de liquidacions  
Anul.lació de drets per insolvències  
Anul.lació de drets per altres causes (errors)  
Document DRKI/  
Suporta aquest document l'anul.lació simultània dels drets definits, del reconeixement i liquidació d'aquests, de la seua proposta d'ingrés i del seu ingrés efectiu, tot això realitzat també prèviament amb caràcter simultani.  
Es un document d'ús exclusiu per la Tresoreria General.  
Document MI/  
Aquest document és un document simple que segons la seua caracterització suporta les operacions següents:  
a) L'anul.lació d'ingressos per correcció d'errors materials.  
b) La devolució d'ingressos indeguts.  
Es un document exclusiu de la Tresoreria General.  
Secció 4   
Documents de comptabilitat d'altres operacions  
no pressupostàries de tresoreria  
Regla 48. Consideracions generals  
Tindran la consideració d'operacions no pressupostàries de tresoreria o operacions extrapressupostàries, aquelles de contingut patrimonial, no derivades directament de l'execució del pressupost o que, independentment d'aquest, ajuden a l'execució i comptabilització.  
Tota anotació comptable en el subsistema d'operacions no pressupostàries de tresoreria, tindrà el seu equivalent i simultània anotació en el sistema de control dels comptes financers.   
   
   
   
Regla 49. Agrupació d'aquestes operacions  
Aquestes operacions es classifiquen en:  
a) Creditors no pressupostaris  
Tindran la consideració de creditors no pressupostaris, aquells que sorgisquen d'operacions independents o auxiliars a l'execució del pressupost, préstecs o dipòsits rebuts, sempre que com a conseqüència d'aquestes es generen dèbits a càrrec del subjecte comptable.  
Igualment, tindran la consideració de creditors no pressupostaris de Tresoreria, els dèbits que s'originen com a conseqüència de la concertació d'operacions de Tresoreria.  
La cancel.lació dels dèbits referits es realitzarà, amb caràcter general, mitjançant el pagament als creditors de les quantitats degudes.  
Els dèbits, que d'acord amb les prescripcions legals, incórreguen en prescripció, amb la tramitació prèvia de l'expedient corresponent, constituiran un recurs ordinari del pressupost corrent.  
Justificarà la realització d'aquesta operació el mateix expedient de prescripció.  
b) Ingressos pendents d'aplicació  
Són ingressos pendents d'aplicació aquells que en el moment de produir-se no se'ls pot donar aplicació comptable definitiva en els conceptes corresponents, ja siga per no conéixer aquesta aplicació o per qualsevol altra causa, de manera que d'acord amb la normativa vigent siga necessària l'aplicació provisional.  
c) Moviments interns de tresoreria  
Es denominen moviments interns de tresoreria aquells moviments de fons que es realitzen entre els distints comptes financers del subjecte comptable, o entre aquests i les caixes d'efectiu, si n'hi ha.  
Regla 50. Concepte  
Són documents de comptabilitat de les operacions no pressupostàries de tresoreria o de fons extrapressupostaris, aquells que serveixen de suport a les operacions d'aquesta naturalesa.  
Es denominen en general documents FE, aquests documents destinats a suportar el moviment dels fons extrapressupostaris.  
Regla 51. Classes   
Aquests documents són de dos tipus principals:  
a) Documents proposta  
Document FEKI i el seu invers FEKI/  
El document FEKI suporta l'operació de proposar a la Tresoreria General la realització d'un ingrés extrapressupostari.  
Document FEKP i el seu invers FEKP/  
El document FEKP suporta l'operació de proposar a la Tresoreria General la realització d'un pagament extrapressupostari.  
b) Documents comptables  
Document FEMI i el seu invers FEMI/  
El document FEMI s'expedeix amb ocasió de la realització d'ingressos extrapressupostaris.  
Document FEMP i el seu invers FEMP/  
El document FEMP s'expedeix amb ocasió de la realització de pagaments extrapressupostaris.  
Document FEMT  
El document FEMT suporta la realització de moviments interns de Tresoreria i entre diferents comptes extrapressupostaris.  
Contingut necessari:  
Aquests documents contindran com a mínim les dades següents:  
- Descripció de l'operació  
- Agrupació comptable  
- Exercici comptable  
- Compte extrapressupostari  
- Import de l'operació  
Secció 5  
Documents de comptabilitat de valors en dipòsit  
Regla 52. Documents de moviment de valors  
Els documents d'altres operacions no pressupostàries de tresoreria, relatius a moviments de valors, són idèntics als establerts anteriorment per a les operacions no pressupostàries de tresoreria de fons metàl.lics.  
La diferència entre unes operacions i altres s'efectua mitjançant el tipus de comptes sobre els quals actuen. Els comptes que recullen fons de valors han d'estar caracteritzats mitjançant un codi exclusiu.  
CAPíTOL II  
Seguiment de romanents  
Regla 53. Determinació dels romanents  
Com a conseqüència de la liquidació del pressupost s'hauran de determinar els romanents de crèdit. Els romanents de crèdit estan constituïts per saldos de crèdits definitius no afectats al compliment d'obligacions reconegudes, de manera que estan integrats per:  
a) Els saldos de disposicions, és a dir, la diferència entre despeses disposades o compromeses i les obligacions reconegudes.  
b) Els saldos d'autoritzacions, és a dir, les diferències entre despeses autoritzades i les compromeses.  
c) Els saldos de crèdit, és a dir, la suma dels crèdits disponibles, crèdits no disponibles i crèdits retinguts pendents d'autorització.  
La determinació dels romanents incorporables es realitzarà en els corresponents nivells de vinculació jurídica dels crèdits.  
Regla 54. Anul.lació de romanents  
Els romanents de crèdit, sense més excepcions que les assenyalades en l'article 30 del text refós de la Llei d'Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana, quedaran anul.lats en tancar l'exercici i en conseqüència no podran incorporar-se al pressupost de l'exercici següent.  
Regla 55. Incorporació de romanents  
En cap cas podran ser incorporats els crèdits declarats no disponibles i els romanents de crèdit ja incorporats en l'exercici precedent.  
Els crèdits que emparen projectes finançats amb ingressos afectats o finalistes s'hi hauran d'incorporar obligatòriament, llevat que es desistisca totalment o parcialment d'iniciar o continuar l'execució de la despesa, sense que els siga aplicable la regla anterior sobre limitació en el nombre d'exercicis.  
Els romanents de crèdit incorporats s'ajustaran a allò disposat sobre aquestes modificacions del pressupost i seran objecte de seguiment i registre comptable de forma diferenciada. A aquest efecte la seua incorporació al pressupost corrent i el seguiment de l'execució pressupostària serà recollida en una àrea o agrupació comptable específica.  
Regla 56. Documents   
Són documents de l'agrupació comptable de romanents de crèdit, amb idèntic significat i contingut que els documents de comptabilitat del pressupost de despeses recollits en les seccions 1 i 2 del capítol 1 del títol II d'aquesta ordre, els següents:  
MC.R o d'incorporació de romanents  
RC i RA o de retenció de crèdits  
A o d'autorització de despeses  
D o de compromís de crèdits  
O o de reconeixement d'obligacions  
K o de proposta de pagament  
P o d'ordre de pagament  
T o de realització material de pagament  
Documents mixtos  
Documents inversos  
Documents amb annex  
CAPíTOL III  
Agrupació d'exercicis tancats  
Secció 1  
Normes generals  
Regla 57. Comptabilització diferenciada  
La comptabilitat de pressupostos tancats es desenvoluparà independentment de la referida al pressupost corrent, en una àrea comptable diferenciada.  
Regla 58. Pressupost refós  
La Llei d'Hisenda de la Generalitat Valenciana fa referència al pressupost refós com aquell resultant de la incorporació de resultes d'ingressos i despeses al pressupost corrent. Per aquesta raó la gestió de l'agrupació d'exercicis tancats es realitza mitjançant els mateixos documents de suport de les operacions corresponents, que els emprats en l'administració i la gestió del pressupost corrent, amb les particularitats que s'indiquen a continuació.  
Secció 2  
Documents de comptabilitat. Despeses  
Regla 59. Documents de comptabilitat de despeses. Exercicis tancats  
No existeix el document CI  
La incorporació de les resultes de despeses les realitza el mateix sistema mitjançant el document MC a l'efecte, i els subsegüents A, D i O, i s'arribarà a la fase K si al tancament s'havia proposat ja el pagament a la Tresoreria General de les corresponents obligacions reconegudes.  
Les operacions subsegüents, la proposta de pagament, l'ordenació del pagament i la realització efectiva d'aquest, se suporten en idèntics documents que en el cas del pressupost corrent, variant però el codi d'expedient i els dígits indicatius de l'any.  
En el cas de modificació de les resultes inicials, s'anul.len els corresponents A, D, O i MC mitjançant els respectius documents inversos.  
Secció 3  
Documents de comptabilitat. Ingressos  
Regla 60. Documents de comptabilitat d'ingressos. Exercicis tancats  
No existeix el document CI  
La incorporació de les resultes d'ingressos les realitza el mateix sistema mitjançant el document MC corresponent i els subsegüents DD i RL, i s'arribarà a la fase IK si al tancament s'havia proposat ja l'ingrés a la Tresoreria General dels corresponents drets reconegudes.  
Les operacions subsegüents, proposta d'ingrés i realització efectiva d'aquest, se suporten en idèntics documents que en el cas del pressupost corrent, variant el codi d'expedient i els dígits indicatius de l'any.  
En el cas de modificació de les resultes inicials, s'anul.len els corresponents DD, RL i MC mitjançant els respectius documents inversos.  
CAPíTOL IV  
Exercicis futurs  
Secció 1  
Normes generals  
Regla 61. Operacions de caràcter plurianual  
Són operacions de caràcter plurianual aquelles que estenen els seus efectes a exercicis posteriors. Aquestes operacions poden ser tant d'ingrés com de despesa.  
Regla 62. Comptabilització diferenciada  
Les operacions de caràcter plurianual seran objecte de comptabilització separada; a l'efecte seran registrades en una àrea comptable diferenciada.  
Regla 63. Autorització de despeses d'abast plurianual  
L'autorització o realització de les despeses de caràcter plurianual se subordinarà al crèdit que per a cada exercici autoritzen els pressupostos respectius, d'acord amb les previsions de l'article 29 del text refós de la Llei d'Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana.  
Regla 64. Drets definits d'exercicis futurs  
Podran formalitzar-se compromisos ferms d'aportació que hagen d'estendre's a exercicis posteriors a aquell en què es concerten. Aquests compromisos d'ingrés seran objecte d'adequada i independent comptabilització, imputant seqüencialment els recursos al pressupost d'ingressos de l'any en què hagen de fer-se efectius.  
Secció 2  
Documents de comptabilitat. Despeses  
Regla 65. Documents de comptabilitat de despeses. Exercicis futurs  
Els documents suport de les operacions de despesa de l'agrupació d'exercicis posteriors són:  
Document CI que suportarà les consignacions inicials, s'hi recullen igualment els corresponents documents inversos.  
Document MC.F o MC/.F suportarà les modificacions de les consignacions inicials.  
Documents RC i RA, amb idèntics continguts i finalitats que en l'exercici corrent, i els seus inversos.  
Documents A, D i AD amb idèntics continguts i finalitats que en l'exercici corrent, i els seus inversos i complementaris.  
L'operació de retenció de crèdits amb imputació a exercicis posteriors, certifica l'existència de saldo en una aplicació pressupostària concreta, susceptible de generar despeses que afecten exercicis successius per a una o diverses anualitats.  
L'operació d'autorització de despeses amb imputació a exercicis posteriors s'efectua, quan l'autoritat competent acorda la realització d'una despesa, que haja d'afectar pressupostos d'exercicis posteriors, determinant-ne la quantia de forma certa o aproximada.  
L'autorització de despeses de caràcter plurianual es reflecteix en el major de conceptes del pressupost de despeses, agrupació d'exercicis futurs, augmentant l'import d'autoritzacions i minorant si escau el saldo de retencions, o quan pertoque, el saldo disponible del límit de crèdits plurianuals.  
L'operació de compromís de despesa de caràcter plurianual s'efectua quan l'autoritat competent acorda o concerta la realització de despeses prèviament autoritzades, imputables a exercicis posteriors i que han d'efectuar-se en aquests, per un import exactament determinat.  
El compromís de despeses de caràcter plurianual es reflecteix en el major de conceptes del pressupost de despeses, agrupació d'exercicis futurs, augmentant l'import de disposicions i minorant el saldo d'autoritzacions.  
Secció 3  
Documents de comptabilitat. Ingressos  
Regla 66. Documents de comptabilitat d'ingressos. Exercicis futurs  
En l'àrea comptable d'exercicis posteriors, pel que fa als ingressos únicament existirà la definició de drets com a fet comptable, amb el mateix contingut i característiques que per a l'exercici corrent, i també les consignacions inicials, suportada en document CI i les seues corresponents modificacions, operacions que se suportaran mitjançant el document MC de modificació de consignacions inicials.  
La definició de drets se suportarà en el corresponent document DD i la seua anul.lació en el document invers DD/, tot dos amb idèntic contingut que en l'exercici corrent.  
Aquesta definició de drets s'aplicarà als corresponents conceptes d'ingrés.  
Justificarà aquesta operació l'acord, protocol o document en general en què es concrete aquest compromís.  
Aquesta operació es reflectirà en el major de conceptes del pressupost d'ingressos, agrupació d'exercicis futurs, augmentant l'import dels compromisos d'ingrés concertats.  
TíTOL III  
Llibres de comptabilitat  
CAPíTOL I  
Normes generals  
Regla 67. Llibres de comptabilitat. Normes generals  
La comptabilitat es durà en llibres, registres i comptes segons els procediments tècnics que siguen més convenients per l'índole de les operacions i de les situacions que s'hi han d'anotar i de forma que facilite el compliment dels fins de la comptabilitat.  
En els llibres, registres i comptes esmentats es comptabilitzaran la totalitat dels actes o operacions de caràcter administratiu, civil o mercantil, amb repercussió financera, patrimonial o econòmica en general.  
L'exercici comptable coincidirà amb l'exercici pressupostari.  
Els documents comptables a què fa referència aquesta instrucció hauran de produir les anotacions que corresponguen en els llibres de comptabilitat l'objecte dels quals serà ordenar, classificar i sistematitzar, de forma metòdica i cronològica, tots els fets comptables que es produïsquen en l'exercici per l'activitat de gestió.  
Els llibres de comptabilitat hauran de ser duts amb claredat i exactitud, per ordre de dates, sense interpolacions, raspadures ni ratllades. S'hauran de salvar immediatament que s'advertisquen els errors i les omissions mitjançant les corresponents anotacions comptables.  
Serà vàlida la realització d'assentaments i anotacions per qualsevol procediment idoni sobre fulls que després hauran de ser enquadernats, correlativament, per a formar els llibres esmentats.  
En tot cas, les anotacions comptables hauran de realitzar-se expressant els valors en pessetes.  
Regla 68. Llibres obligatoris  
Seran obligatoris els llibres de comptabilitat principal auxiliar a què fan referència les seccions següents, sense perjudici que puguen establir-se qualssevol altres llibres que es consideren convenients, aquests últims tindran en tot cas el caràcter de voluntaris.  
CAPíTOL II  
Llibres principals  
Regla 69. Llibres principals  
Són llibres de comptabilitat principal els que es recullen en les normes següents.  
Regla 70. Diari general d'operacions  
El diari general d'operacions, obtingut de la comptabilitat financera, registrarà dia a dia totes les operacions de naturalesa econòmica i financera relatives a l'exercici de l'activitat, tant si tenen incidència pressupostària com si no.  
Serà vàlida, tanmateix, l'anotació conjunta dels totals d'operacions per períodes no superiors al mes, sempre que el seu detall aparega en un altre llibre o registres auxiliars concrets.  
Les anotacions en aquest llibre es realitzaran pel mètode de partida doble.  
Regla 71. Major de comptes  
El llibre major de comptes, obtingut de la comptabilitat financera, recollirà la situació de cadascuna d'aquestes en funció de com hagen estat registrades les operacions en el diari general d'operacions.  
Regla. Inventaris i balanços  
El llibre d'inventaris i balanços s'obrirà amb el balanç inicial detallat i recollirà, anualment, l'inventari; aquest és el recompte sistematitzat de tots els béns, drets i càrregues que constituïsquen el patrimoni.  
Amb la mateixa periodicitat inclourà el balanç de situació de l'exercici, els comptes de resultats i el quadre de finançament, d'acord amb els principis comptables establerts amb caràcter general.  
Així mateix, almenys mensualment es recolliran amb sumes i saldos els balanços de comprovació.  
Regla 73. Diaris d'operacions del pressupost de despeses i del pressupost d'ingressos  
Els llibres diaris d'operacions dels pressupostos de despeses i d'ingressos registrarà per ordre cronològic totes les operacions relatives als pressupostos esmentats.  
En aquests llibres es duran per separat les agrupacions comptables del pressupost corrent, pressupostos tancats i exercicis futurs. Igualment, podrà presentar-se diferenciadament les operacions relatives a l'àrea de romanents de crèdit.  
Les anotacions en aquests llibres diaris es duran pel mètode de partida simple.  
Regla 74. Diari d'operacions no pressupostàries de Tresoreria  
El llibre diari d'altres operacions no pressupostàries de Tresoreria registrarà per ordre cronològic totes les operacions d'aquest caràcter.  
Les anotacions en aquest llibre diari es duran pel mètode de partida simple.  
Regla 75. Major de conceptes del pressupost de despeses  
El llibre major de conceptes del pressupost de despeses recollirà, per aplicacions pressupostàries, cadascuna de les operacions a què dóna lloc l'execució del pressupost de despeses.  
En aquest llibre es duran per separat les agrupacions comptables del pressupost corrent, pressupostos tancats i exercicis posteriors; igualment podran presentar-se de forma separada les operacions relatives a l'àrea de romanents de crèdit.  
Regla 76. Major de conceptes del pressupost d'ingressos  
El llibre major de conceptes del pressupost d'ingressos recollirà per conceptes d'ingrés i ordre cronològic totes les operacions relatives a l'execució del pressupost d'ingressos.  
En aquest llibre es duran per separat les agrupacions comptables de pressupost corrent, pressupostos tancats i exercicis posteriors.  
Regla 77. Major de conceptes no pressupostaris  
El llibre major de conceptes no pressupostaris recollirà per ordre cronològic els cobraments i els pagaments haguts en cadascun dels conceptes extrapressupostaris.  
CAPíTOL III  
Llibres auxiliars  
Regla 78. Concepte  
Com a desenvolupament de la informació continguda en els llibres de comptabilitat principal establerts en la secció anterior, es duran els llibres de comptabilitat auxiliar que es recullen a continuació.  
Regla 79. Llibres de comptabilitat auxiliar del pressupost de despeses  
Es duran els registres necessaris per a recollir, de forma individualitzada i per ordre cronològic, les dades relatives a les ordres de pagament expedides, i les anul.lades corresponents a obligacions pressupostàries.  
Regla 80. Llibres de comptabilitat auxiliar del pressupost d'ingressos  
Tindran aquest caràcter tots aquells llibres que amb el caràcter d'obligatoris hagen d'obtenir-se com a producte del subsistema de comptabilitat dels serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda de la Generalitat Valenciana.  
Regla 81. Llibres de comptabilitat auxiliar d'operacions no pressupostàries de Tresoreria  
Es durà un registre de manaments de pagament on es recolliran, per ordre cronològic, les dades corresponents als manaments de pagament expedits com a conseqüència d'operacions no pressupostàries.  
Igualment, es durà un registre dels manaments d'ingrés.  
Regla 82. Llibres de comptabilitat auxiliar de Tresoreria  
Es duran els llibres següents:  
a) Un llibre de caixa, que recollirà, en la forma que es considere més convenient d'acord amb els procediments del subjecte comptable, la informació relativa als ingressos i els pagaments efectuats en la Tresoreria General amb origen en operacions de caràcter pressupostari, posant de manifest, tant els produïts de forma material com els de caràcter virtual en formalització.  
b) Un registre on figuraran els ingressos i els pagaments realitzats per raó d'operacions no pressupostàries de tresoreria.  
c) Auxiliar de comptes corrents bancaris, on es recolliran per a cadascun dels comptes financers del sistema els ingressos i els pagaments haguts.  
d) Un llibre d'actes d'arqueig, on es reflectiran els arquejos que mensualment i al tancament de l'exercici es realitzen, i aquells de caràcter extraordinari.  
TíTOL IV  
Estats que s'han de rendir i informació  
que s'ha de subministrar  
Regla 83. Contingut del compte de l'administració de la Generalitat Valenciana   
El compte de l'administració de la Generalitat Valenciana constarà de les parts següents:  
1. La liquidació del pressupost, que comprendrà:  
a) Quadre demostratiu dels crèdits autoritzats en estat de despeses i les seues modificacions.  
b) Liquidació d'estat de despesa, per seccions i serveis.  
c) Liquidació de l'estat de despeses per capítols.  
d) Execució de l'estat d'ingressos, per capítols i articles.  
e) Liquidació de l'estat d'ingressos, per capítols i articles.  
f) Memòria relativa a l'evolució del pressupost d'ingressos.  
2. Un estat demostratiu de l'evolució i la situació dels valors que s'han de cobrar i de les obligacions que s'han de pagar, procedents d'exercicis anteriors.  
a) Drets pendents de cobrament d'exercicis anteriors, expressant-se per exercicis econòmics, i detallant-se les previsions inicials, les modificacions, i les previsions definitives, els drets liquidats, i distingint allò recaptat d'allò pendent de cobrament, i les diferències positives o negatives, per capítols i conceptes econòmics.  
b) Obligacions pendents de pagament d'exercicis anteriors, de manera idèntica en l'apartat anterior.  
3. El compte general de Tresoreria.  
a) Estat de cobraments i pagaments de l'exercici.  
b) Estat de situació d'existències de Tresoreria.  
4. Un estat relatiu a l'avaluació i la situació de les bestretes de Tresoreria.  
5. El compte general de deute públic.  
Presenta la situació de les distintes emissions de títols o operacions, distingint-se:  
\* Import pendent d'amortització al principi d'exercici.  
\* Anualitat de l'exercici econòmic, amb desglossament de la part corresponent a amortització i interessos.  
\* Pendent d'amortitzar en acabar l'exercici.  
6. Els resultats de l'exercici.  
Estarà integrat per l'existència en caixa el 31 de desembre de l'exercici que es liquida, més els drets definits i pendents de cobrament, menys les obligacions pendents de pagament, integrats uns i altres, tant pels que corresponen a pressupost corrent com a l'agrupació d'exercicis tancats.  
7. Un estat dels compromisos de despeses adquirits a càrrec d'exercicis futurs.  
8. Els projectes a càrrec del capítol VI, i les línies de subvenció per transferències corrents i de capital.  
9. Llista detallada dels avals concedits per la Generalitat.  
10. Balanç de situació.  
11. Quadre de finançament.  
DISPOSICIó ADDICIONAL  
Es faculta la Intervenció General perquè dicte les normes necessàries per al desenvolupament i el compliment d'aquesta ordre.  
DISPOSICIó TRANSITòRIA  
L'aplicació de les normes relatives als subsistemes d'exercicis futurs queda diferida al moment del complet desplegament.  
DISPOSICIó FINAL  
Aquesta ordre entrarà en vigor el mateix dia de la publicació en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.  
València, 12 de desembre de 1994  
El conseller d'Economia i Hisenda  
AURELIO MARTINEZ ESTEVEZ



Descarregar el document amb format PDF

Descarregar les metadades en format XML

Còpia Permalink ELI

Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV - Disposición
==================

Comparte

Comparte

Volver

Guardar el documento Descargar los metadatos en formato XML

Sumario DOGV 2418, del 31-12-1994 (1994/833444)

ORDEN de 12 de diciembre de 1994, de la Conselleria de Economía y Hacienda, sobre gestión y registro contable de las operaciones de administración y ejecución del presupuesto de la Generalitat Valenciana.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Estado**DEROGADA**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/o/1994/12/12/(3)/dof/spa/html**

### Datos del documento

Número DOGV
:   2418

Fecha DOGV
:   31-12-1994

Sección del DOGV
:   DISPOSICIONES GENERALES

Número del documento
:   1994/833444

CVE


Fecha del documento
:   12-12-1994

Organismo emisor
:   Conselleria de Economía y Hacienda

Tipo de documento
:   Orden

Análisis jurídico

ORDEN de 12 de diciembre de 1994, de la Conselleria de Economía y Hacienda, sobre gestión y registro contable de las operaciones de administración y ejecución del presupuesto de la Generalitat Valenciana.   
La Orden de 15 de octubre de 1985, de la Conselleria de Economía y Hacienda, expresó la voluntad de aplicar en la Generalitat Valenciana, el PGCP. Tal aplicación supuso sustituir el sistema de contabilidad administrativa-presupuestaria por el de contabilidad económico-presupuestaria, patrimonial y analítica, pasando asimismo, del método de partida simple al de partida doble. Si a ello sumamos el cambio del sistema de contabilidad centralizada, por un sistema descentralizado, resulta evidente que su puesta en marcha conllevó un gran esfuerzo.  
Todo ello significó una revisión profunda de las normas contables y su aplicación real que precisaron determinadas modificaciones en los métodos operativos diseÑados; aconsejó dictar, con carácter provisional, las instrucciones necesarias para la puesta en funcionamiento del citado sistema, mediante la Orden de 30 de diciembre de 1986, de la Conselleria de Economía y Hacienda, por la que se dictaron normas provisionales para la implantación del Plan General de Contabilidad Pública en la Generalitat Valenciana.  
Transcurrido el periodo de adaptación definitiva del sistema de información contable de la Generalitat Valenciana es necesario dictar las correspondientes normas de gestión contable que sustituyan a las provisionales que rigen desde el ejercicio 1987.  
La presente orden constituye el inicio de un proceso, tendente a conseguir una regulación integral de la contabilidad de la Generalitat en el que, a título puramente enunciativo, se podrían distinguir los siguientes aspectos, cuyo desarrollo se pretende efectuar de forma sucesiva:  
- Desarrollo del subsistema de proyectos de gastos (inversión y líneas de subvención, etc.)  
- Desarrollo del procedimiento de pagos que deben de justificarse.  
- Desarrollo del módulo de anticipos de caja fija  
- Contabilización automática de la nómina de personal, al servicio de la administración de la Generalitat.  
- Regulación de gastos con financiación afectada.  
- Desarrollo de las normas contables de los ingresos gestionados por los servicios territoriales de la Conselleria de Economía y Hacienda.  
- Actualización de la estructura presupuestaria.  
- Adaptación del vigente PGCP de la Generalitat Valenciana al Plan Contable marco para todas las administraciones públicas, aprobado por la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 6 de mayo de 1994.  
Por todo lo anterior, y a propuesta de la Intervención General de la Generalitat Valenciana y en cumplimiento de lo previsto en el artículo 68 del texto refundido de la vigente Ley de la Hacienda Pública,  
DISPONGO  
TíTULO I  
El sistema de contabilidad de la Administración  
de la Generalitat Valenciana  
CAPíTULO I  
Principios generales del sistema  
Regla 1. Sujeción al régimen de contabilidad pública  
La Generalitat Valenciana queda sujeta al régimen de contabilidad pública en los términos previstos en el texto refundido de la Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana, aprobado por Decreto Legislativo de 26 de junio de 1991, del Consell de la Generalitat Valenciana.  
El control económico y presupuestario de la actividad financiera de la Generalitat Valenciana corresponde a la Sindicatura de Cuentas, sin perjuicio de lo establecido en la legislación del estado.  
Regla 2. Obligación de rendir cuentas  
La sujeción al régimen de contabilidad pública lleva consigo la obligación de rendir cuentas de las respectivas operaciones, cualquiera que sea su naturaleza a la Sindicatura de Cuentas, sin perjuicio de las facultades atribuidas al Tribunal de Cuentas.  
Regla 3. Período contable  
El ejercicio contable coincidirá con el ejercicio presupuestario.  
Regla 4. Método de contabilidad  
La contabilidad de la Generalitat Valenciana se llevará de acuerdo con las normas contenidas en la presente orden y aquellas que se dicten en su desarrollo y deberá ajustarse al Plan General de Contabilidad Pública en los términos y plazos previstos en el mismo y demás disposiciones que resulten de aplicación.  
Todos los actos u operaciones de carácter administrativo, civil o mercantil, con repercusión financiera, patrimonial o económica en general, tendrán su expresión contable, mediante a la realización de anotaciones contables mediante el método de partida doble en todo caso y de acuerdo con el plan general de contabilidad pública, y mediante el método de partida simple para la formación de los libros y registros relativos al subsistema de control y desarrollo de la gestión presupuestaria, en la forma prevista y de acuerdo con las normas contenidas en esta orden  
Regla 5. Procedimientos de contabilidad  
La formación de los libros, registros y cuentas se podrá realizar a través de medios informáticos que garanticen la concordancia y exactitud de las operaciones anotadas con los documentos justificativos de las mismas.  
Regla 6. Autorización de actos y toma de razón  
Todo documento contable, para que produzca la correspondiente anotación, habrá de estar debidamente acreditado por el órgano o autoridad competente, según la normativa vigente.  
Igualmente, en todo documento que haya producido anotación en contabilidad, deberá figurar una diligencia de toma de razón, acreditativa como mínimo de la fecha y número de asiento con el que dicho documento haya sido sentado en el correspondiente libro, que deberá ser certificada por el responsable de la contabilidad.  
Regla 7. áreas o agrupaciones contables del sistema  
Entendemos por agrupación contable el conjunto de operaciones o hechos contables que son objeto de registro de forma diferenciada por razón de alguna característica común a los mismos, constituyendo así un área o división del sistema de información.  
En el sistema de información contable de la Generalitat Valenciana se distinguirán las siguientes grandes áreas o agrupaciones de contabilidad:  
Presupuesto corriente  
Agrupación de remanentes  
Agrupación de ejercicios cerrados (resultas)  
Agrupación de ejercicios futuros  
Operaciones no presupuestarias de Tesorería.  
CAPíTULO II  
Normas generales de codificación  
Regla 8. Estructura presupuestaria  
La estructura de los estados de ingresos y gastos del presupuesto de la Generalitat Valenciana, sin perjuicio de sus peculiaridades, se ajustará, de acuerdo con el artículo 23 del texto refundido de la Ley de Hacienda de la Generalitat Valenciana, a la normativa que con carácter general se aplique al sector público estatal.  
A tal efecto, por lo que se refiere a las clasificaciones económicas, se seguirán los códigos y denominaciones establecidos por el Ministerio de Economía y Hacienda, por lo que resulta obligatorio y, por lo tanto, comunes en ambas administraciones, a nivel de capítulo y artículo.   
Igual criterio será de aplicación respecto de la clasificación funcional a nivel de grupo de función y función.  
Regla 9. Estructura de las cuentas de fondos extrapresupuestarios (FE)  
Denominamos cuentas de fondos extrapresupuestarios, a aquellas cuentas destinadas a recoger las operaciones de este carácter.  
En general, su estructura responderá al siguiente formato:  
999 - AÑo o ejercicio correspondiente.  
E - Caracterización como concepto extrapresupuestario.  
99 - Tipo de cuenta.  
99 - Sección orgánica.  
99 - Servicio en cuyo ámbito se realizan las operaciones.  
99 - Centro gestor de la operación de que se trate.  
9999 - Subdivisión a realizar según necesidades y criterio del centro gestor, teniendo presente que estos códigos se corresponden con una determinada unidad administrativa, normalmente serán siempre 0000.  
999999 - Concepto extrapresupuestario de que se trate.  
X - Letra de control proporcionada por el sistema.   
Regla 10. Estructura de las cuentas financieras (FI)  
Entendemos por cuentas financieras, aquellas cuentas de tesorería llamadas a ser cuentas reflejas de las que el sujeto contable mantiene con entidades financieras, o bien cuentas destinadas a recoger valores en depósito, así como determinadas operaciones de formalización de la Tesorería General.  
En general, su estructura responderá al siguiente formato:  
9999 - AÑo  
F - Caracterización como cuenta financiera.  
99 - Tipo de cuenta  
99.99.99.999999 - Subdivisión a realizar según necesidades y criterio del gestor,  
X - Letra de control proporcionada por el sistema.   
Regla 11. El expediente contable  
Entendemos por número de expediente contable al código que permite relacionar las actuaciones de ejecución presupuestaria mediante la vinculación de los documentos de gestión, entre sí y con las aplicaciones presupuestarias.  
Las operaciones principales de ejecución y administración del presupuesto del sujeto contable, reciben en su fase inicial un código asignado secuencialmente por el sistema de información contable de la Generalitat Valenciana. Con este código y mediante sucesivos desarrollos del mismo, son referidas las posteriores operaciones de ejecución presupuestaria, de forma jerárquica y subordinadas a la operación inicial.  
Ello permite, junto a la relación de las operaciones de gestión, disponer de saldos por fases de un determinado expediente y referir los actos de gestión sucesivos al código de expediente no sólo a las aplicaciones presupuestarias y a los códigos de terceros interesados.  
De este modo el sistema permite también:  
- Referir los documentos de gestión y sus inversos al código de expediente, siendo los datos de aplicación presupuestaria y del tercero interesado datos de salida, datos ofrecidos por el sistema.  
- Hacer uso de los documentos de gestión denominados documentos complementarios y podrán ser modificados los importes acumulados y los saldos de fase, dentro de cada expediente.  
- En definitiva, relacionar de una forma jerárquica los documentos de gestión.  
El código de expediente se construye sobre los siguientes elementos.  
- Tipo de expediente.  
Tipo 0. Expediente de modificaciones presupuestarias.  
El sistema asigna un código secuencial a cada operación de modificación presupuestaria en el momento de registrarse en contabilidad.  
El documento o documentos soporte deben estar recogidos en el correspondiente expediente administrativo tramitado con ocasión de cada operación de modificación del presupuesto.  
Tipo 1. Expediente del presupuesto de gastos  
El sistema asigna un código secuencial a cada documento A, con el que se inicia el registro contable de las operaciones de ejecución del presupuesto de gastos.  
Sobre este código y como desarrollo del mismo, se asocian y vinculan entre sí los sucesivos documentos contables.  
Tipo 2. Expediente del presupuesto de ingresos  
Al igual que ocurre en el caso anterior, el sistema asigna un código secuencial al primer documento de registro de las operaciones de gestión del presupuesto de ingresos. documento DD.  
Regla 12. Proyectos y subproyectos de inversión  
El código de proyectos de inversión será secuencial y dispondrá de cinco posiciones.  
Secuencialmente también, el código de subproyectos dispone de tres dígitos para proceder a la numeración de los mismos dentro de cada proyecto  
Regla 13. Código de tercero  
El código de cada tercero interesado, endosatario o embargante relacionado con el sujeto contable se formará de acuerdo con las siguientes normas:  
- Un primer dígito destinado a caracterizar al tercero, que distinguirá como mínimo entre personas físicas, personas jurídicas, habilitados y terceros empleados en operaciones virtuales o en formalización.  
- El código de tercero propiamente dicho, código de carácter alfanumérico de nueve posiciones, que se empleará en la forma que disponga la Intervención General de la Generalitat Valenciana.  
- Dos dígitos adicionales dirigidos a recoger para un mismo tercero, la posibilidad de realizar pagos a través de diferentes entidades financieras  
TíTULO II  
Documentos de contabilidad  
CAPíTULO 1  
Documentos contables. Presupuesto corriente  
Sección 1  
Normas generales  
Regla 14. Soporte de operaciones  
Cualquier anotación contable debe estar soportada en el correspondiente documento, con independencia de los justificantes que en cada caso sean exigidos.  
Regla 15. Tipos de documentos soporte  
Los documentos del sistema de información contable pueden ser:  
- Propuesta de documentos contables  
- Documentos contables  
El contenido de ambos documentos será idéntico en todo caso. El documento en fase de propuesta es registrado por cada centro gestor, reflejando así sus actos con repercusión económica.  
Regla 16. Registro de documentos  
La realización de un documento propuesta no produce ninguna anotación contable, sólo es recogido por el sistema como información auxiliar y desaparecerá como tal una vez registrado en contabilidad.  
Es competencia exclusiva de la Intervención General la realización de operaciones de registro contable.  
Corresponde a cada centro gestor la grabación de las propuestas de contabilización de los hechos o actos de gestión económica susceptibles de ser recogidos por el sistema de información económica y contable de la Generalitat Valenciana.  
La contabilización, en su caso, de cada uno de los documentos propuesta, origina un registro contable y la desaparición de la propia propuesta entre las pendientes de contabilización.  
Las unidades administrativas dependientes de la Intervención General, podrán realizar aquellas operaciones y documentos de contabilidad, directamente y sin necesidad de documento propuesta cuando éste hubiere sido omitido por el centro correspondiente o cuando las operaciones sean propias de los servicios centrales de contabilidad.  
Sección 2  
Documentos de contabilidad del presupuesto de gastos  
Regla 17. Concepto  
Son documentos de contabilidad del presupuesto de gastos aquellos que sirven de soporte a las anotaciones contables que tienen lugar como consecuencia de hechos económico-contables motivados por cambios de situación de créditos y por operaciones de modificación y ejecución del presupuesto de gastos.  
Regla 18. Clases de documentos  
CI o de consignaciones iniciales  
MC o de modificación de créditos  
RC y RA, o de retención de créditos  
A o de autorización de gastos  
D o de compromiso de créditos  
O o de reconocimiento de obligaciones  
K o de propuesta de pago  
P o de orden de pago  
T o de realización material de pago  
Documentos mixtos  
Documentos inverso  
Documentos con anexo  
Documentos ( J ) «a justificar»  
Regla 19. Contenido de los documentos  
Los documentos citados, contendrán como mínimo los datos siguientes :  
- Descripción completa de la operación.  
- Agrupación contable.  
- Período contable.  
- Aplicación presupuestaria.  
- Importe de la operación.  
- Código de expediente.  
En el caso de que se realicen operaciones con cargo a más de una aplicación presupuestaria, en el correspondiente documento se deben hacer constar, para cada una de ellas sus datos identificativos y el importe que corresponda.  
Los documentos que incluyan la fase D y cualquier otra de las demás subsiguientes en el procedimiento de gasto, contendrán los datos relativos al interesado o perceptor, denominación, y código identificativo.  
Los documentos que incluyan las fases de ordenación de pago y realización del mismo, deben aÑadir a los anteriores datos:  
- Forma de pago, que indique la modalidad del mismo, es decir, si se efectúa en metálico, cheque, transferencia bancaria, etc   
Si se trata de pagos a través de una entidad bancaria, además se deberá incluir la identificación de la misma, y cuenta bancaria por la que el interesado, endosatario o embargante recibirá el importe.  
En caso de que el importe del pago haya sido endosado o embargado deberá recoger los datos relativos al endosatario o embargante, con expresión de su código identificativo y descripción del mismo.  
- Descuentos a que esté sometida la operación, indicando para cada uno de ellos, el concepto, importe, y cuenta de fondos extrapresupuestarios en que quedan depositados.  
- Código de la cuenta financiera con cargo a la cual ha de realizarse el pago.  
Regla 20. Documentos inversos  
Con carácter general, cuando una operación contabilizada mediante un documento presupuestario, deba cancelarse por cualquier motivo, la anulación de la misma se llevará a cabo mediante un documento inverso. Dicho documento será idéntico al que dio lugar a la operación anulada, a excepción de la descripción de la operación y su caracterización como documento inverso asociada al tipo de operación, y que acompaÑará la denominación del documento.  
Regla 21. Documentos CI o de consignaciones iniciales  
Son documentos CI o de consignaciones iniciales aquéllos que tienen por objeto recoger para cada una de las aplicaciones del presupuesto corriente de gastos, los créditos iniciales que figuran en la Ley de Presupuestos de la Generalitat Valenciana para cada ejercicio presupuestario y contable.  
La justificación de los documentos CI está constituida por los presupuestos aprobados por las Cortes Valencianas.  
Los documentos CI sólo afectarán a las agrupaciones contables de corriente y de ejercicios futuros  
Regla 22. Prórroga del presupuesto.  
En el caso de que el presupuesto deba prorrogarse, se contabilizará el asiento de apertura mediante los indicados documentos CI, por los importes de los créditos iniciales del presupuesto prorrogado.  
Posteriormente, tras ser aprobado el presupuesto definitivo, mediante documentos CI complementarios serán registrados los nuevos créditos iniciales.  
Regla 23. Documentos MC o de modificación de créditos  
Son documentos de modificación de créditos, los que afectan a los créditos presupuestarios mediante la introducción de modificaciones que aumentan o disminuyen dichos créditos.  
Todos los documentos positivos aumentan las consignaciones definitivas y cualquier tipo de documento inverso las disminuye.  
Mediante este documento se registrarán las operaciones siguientes, a través de los diferentes tipos del mismo:  
Créditos extraordinarios: MC.E  
Suplementos de crédito: MC.S  
Ampliación de créditos: MC.A  
Transferencias de crédito positivas: MC.T  
Incorporación de remanentes de crédito: MC.R  
Créditos generados por ingresos: MC.G  
Bajas por anulación: MC/B  
Igualmente, mediante estos documentos soporte pueden operarse modificaciones presupuestarias meramente cualitativas.  
Regla 24. Documentos MC/  
La anulación de las operaciones indicadas se llevará a cabo mediante los correspondientes documentos inversos.  
Anulación de créditos extraordinarios: MC/E  
Anulación de suplementos de crédito: MC/S  
Anulación de ampliación de créditos: MC/A  
Anulación de transferencias de crédito: MC/T  
Anulación de incorporación de remanentes de crédito: MC/R  
Anulación de créditos generados por ingresos: MC/G  
Anulación de bajas por anulación: MC.B  
Transferencias de créditos negativas: MC/X  
Regla 25. Documentos RC y RA, o de retención de créditos  
Son documentos de retención de créditos, aquellos que tienen por objeto afectar al estado de situación de los créditos presupuestarios.  
Los documentos de retención de créditos sólo afectarán a las agrupaciones contables de corriente y de ejercicios futuros. Pueden ser de dos clases, documentos RC o de retención de no disponibilidad y documentos RA o de retenciones para posteriores autorizaciones de gastos.  
a) Documentos del tipo RC  
Son documentos soporte de retenciones de créditos realizados con la finalidad de evitar la posterior asignación de los mismos a cualquier tipo de expedientes de gasto. Pueden ser de dos tipos:  
- Retención de créditos para transferencias  
- Retención de créditos para no disponibilidad  
b) Documentos del tipo RA  
Son documentos soporte de retenciones de créditos realizados con la finalidad de su posterior asignación a cualquier tipo de expedientes de gasto, pueden ser de dos tipos:  
- Retención de créditos para su posterior autorización.  
- Retención de créditos para su posterior asignación a expedientes de gasto cuya ejecución es registrada por el subsistema de proyectos de inversión-líneas de subvención.  
Regla 26. Documentos A o de autorización de gastos  
Son documentos A aquellos que se expiden para contabilizar las autorizaciones de gastos.   
La autorización es la operación contable que refleja el acto en virtud del cual se acuerda la realización de un gasto determinado por una cuantía cierta o aproximada, y que destina a tal fin la totalidad o parte de un crédito presupuestario disponible.   
La autorización constituye el inicio del procedimiento de ejecución del gasto. Origina, por tanto, la apertura de un nuevo expediente de gasto, que recibe un número secuencial asignado por el sistema, si bien todavía no implica relaciones con terceros ajenos a la entidad.   
La anulación, total o parcial de las operaciones indicadas se lleva a cabo mediante los documentos inversos A/.   
Igualmente, en el caso en que se comprometa un gasto por importe inferior al que se realizó la autorización, la diferencia se repondrá a la situación de disponible mediante documento A/ por el importe de la diferencia.  
Regla 27. Documento D o de compromiso de créditos  
Se expedirán los documentos D para realizar las operaciones de compromisos de gastos con terceros, que vinculen al sujeto contable a realizar un gasto concreto, determinado tanto en su cuantía como en las condiciones de su ejecución.  
El compromiso de gastos o disposición es la operación contable que refleja el acto en virtud del cual se acuerda o concierta, tras el cumplimiento de los trámites correspondientes, la realización de gastos, previamente autorizados, por un importe exactamente determinado.  
El sistema asigna un código a cada documento D dentro del código de expediente asignado en la fase anterior  
La anulación total o parcial de estas operaciones se llevará a cabo mediante el documento de carácter inverso D/.  
Regla 28. Documento O, o de reconocimiento de obligaciones  
El documento O es aquél que se expide para contabilizar el reconocimiento de obligaciones a cargo del sujeto contable.  
El reconocimiento de obligaciones, es el acto mediante el cual se declara la existencia de un crédito exigible contra la entidad, derivada de un gasto previamente autorizado y comprometido.  
Con carácter general, previamente al reconocimiento de obligaciones habrá de acreditarse documentalmente ante el órgano competente la realización de la contraprestación o el derecho del acreedor, de conformidad con los acuerdos que en su día autorizaron y comprometieron el gasto.  
El sistema asigna un código a cada documento O dentro del código de expediente conformado en las fases anteriores.  
La anulación total o parcial de estas operaciones se llevará a cabo mediante el documento de carácter inverso O/.  
Regla 29. Documento K o de propuesta de pago  
Son documentos de propuesta de pago aquéllos mediante los cuales se soporta la operación consistente en proponer al conseller de Economía y Hacienda el pago de obligaciones previamente reconocidas.  
El sistema asigna un código a cada documento K dentro del código de expediente conformado en las fases anteriores.  
La anulación total o parcial de estas operaciones se llevará a cabo mediante el documento de carácter inverso K/.  
Regla 30. Documento P o de ordenación de pagos  
Son documentos de ordenación de pago aquellos mediante los cuales se soporta la operación consistente en la ordenación formal del pago por parte del conseller de Economía y Hacienda.  
La anulación total o parcial de estas operaciones de ordenación de pagos se llevará a cabo mediante el documento de carácter inverso P/.  
Regla 31. Documento T, o de realización material de pago  
Son documentos soporte de las operaciones de pago material, aquellos mediante los cuales se soporta la operación consistente en el cumplimiento de una obligación pecuniaria previamente asumida, los cuales podrán manifestarse según que supongan o no una salida material de fondos, en pagos en efectivo y pagos en formalización, respectivamente.  
Se consideran pagos en formalización aquellos en los que, por la concurrencia de créditos y débitos del tercero o endosatario, se produce una compensación entre los mismos, sin que se produzca una salida material de fondos por la cantidad concurrente.  
La anulación total o parcial de estas operaciones de pagos se llevará a cabo mediante el documento de carácter inverso T/, que igualmente soportará los reintegros de pagos del presupuesto corriente  
En el caso de que el reintegro lleve aparejada la reposición de crédito en la aplicación de que se trate, ello supondrá la anulación mediante documentos inversos, de las fases de ejecución correspondientes.  
Regla 32. Documentos mixtos  
Un mismo acto administrativo puede abarcar más de una de las fases de ejecución del presupuesto de gastos. El acto administrativo que acumule dos o mas fases producirá los mismos efectos que si dichas fases se acordaran en actos administrativos separados.  
Son documentos mixtos aquellos que soportan operaciones que combinan más de una fase de ejecución del presupuesto de gastos.  
Los documentos mixtos posibles son los siguientes:  
Documento AD. Autorización y compromiso de gastos sobre créditos disponibles. El sistema asigna el correspondiente número de expediente.  
Documento OK. Reconocimiento de la obligación y propuesta de pago sobre créditos previamente comprometidos. El sistema asigna un código a cada fase O y K, como si se tratase de documentos independientes, dentro del código de expediente conformado en las fases anteriores.  
Documento ADO. Autorización, compromiso y reconocimiento de obligaciones sobre créditos disponibles, cuando por el centro gestor se acredite que no procede proponer el pago. El sistema asigna un código a cada fase A, D y O como si se tratase de documentos simples, no mixtos.  
Documento ADOK. Autorización, compromiso, reconocimiento de la obligación y propuesta de pago. El sistema asigna un código a cada fase A, D, O y K, como si se tratase de documentos simples, no mixtos.  
La anulación de las operaciones mixtas se tramitará mediante los correspondientes documentos de carácter inverso.  
Documento RA/.. . El documento RA/.. es un documento mixto, que realiza de forma simultánea las operaciones correspondientes a alguna de las siguientes asociaciones de documentos simples, como si de estos se tratara. RA/A; RA/AD; RA/ADO y RA/ADOK.  
Regla 33. Documentos con anexo  
Son documentos con anexo aquellos documentos que permiten realizar las operaciones que les son propias, pero para una diversidad de aplicaciones, o bien para varios terceros interesados.  
Igualmente, el documento anexo permite realizar en un solo acto, documentos diversos para una aplicación o para un mismo tercero.  
Los documentos MC anexados permiten realizar mediante un solo documento transferencias positivas y negativas de crédito.  
Regla 34. Documentos «a justificar»  
Son documentos a justificar aquellos sobre la base de los cuales se propone al conseller de Economía y Hacienda la expedición de órdenes de pago «a justificar».  
Estos documentos por tanto, son los siguientes: K.J, OK.J y ADOK.J. La expedición de cualquiera de ellos produce los registros previstos en el módulo de control de pagos a justificar.  
Sección 3  
Documentos de contabilidad del presupuesto de ingresos  
Regla 35. Concepto  
Son documentos de contabilidad del presupuesto de ingresos aquellos que sirven de soporte a las anotaciones contables que tienen lugar como consecuencia de hechos económico-contables motivados por operaciones de modificación y ejecución del presupuesto de Ingresos.  
Al presupuesto corriente se imputarán todas aquellas operaciones relativas a la gestión del presupuesto correspondiente al ejercicio contable en curso.  
A la agrupación de ejercicios cerrados se imputarán todas aquellas operaciones que correspondan a derechos reconocidos en ejercicios anteriores al ejercicio en curso y que al comienzo del mismo se encontraran pendientes de cobro.  
A la agrupación de ejercicios futuros se imputarán los compromisos de ingreso que hayan de tener efectividad en ejercicios posteriores al corriente.  
Regla 36. Clases de documentos  
CI o de consignaciones iniciales  
MC o de modificación de previsiones  
DD o de derechos definidos  
RL o de reconocimiento y liquidación de derechos  
IK o de propuesta de ingreso  
MI o de ingreso en tesorería  
Documentos mixtos  
Documentos inversos  
   
Regla 37. Contenido de los documentos  
Los documentos citados, todos, contendrán como mínimo los datos siguientes:  
- Descripción completa de la operación.  
- Agrupación contable.  
- Período contable.  
- Aplicación presupuestaria  
- Importe de la operación.  
- Código de expediente.  
En el caso de que se realicen operaciones con cargo a más de una aplicación presupuestaria, en el correspondiente documento se deben hacer constar, para cada una de ellas sus datos identificativos y el importe que corresponda.  
Estos documentos podrán contener los datos relativos al interesado o persona que realiza el ingreso, denominación, y código identificativo, si el expediente de ingreso corresponde a una sola liquidación.  
Los documentos MI contendrán además el código de la cuenta financiera en la que se realiza el ingreso.  
Regla 38. Documentos CI o de consignaciones iniciales  
Son documentos CI o de consignaciones iniciales, aquellos que tienen por objeto recoger para cada una de las aplicaciones del presupuesto corriente de ingresos, las previsiones iniciales de ingresos que figuran en la Ley de Presupuestos de la Generalitat Valenciana para cada ejercicio presupuestario y contable.  
La justificación de los documentos CI está constituida por los presupuestos aprobados por las Cortes Valencianas.  
Los documentos CI sólo afectarán a las agrupaciones contables de corriente y de ejercicios futuros  
Regla 39. Prórroga del presupuesto  
En el caso de que el presupuesto deba prorrogarse, se contabilizará el asiento de apertura mediante los indicados documentos CI, por los importes de las previsiones iniciales del presupuesto prorrogado.  
Posteriormente, tras ser aprobado el presupuesto definitivo, mediante documentos CI complementarios serán registradas las nuevas previsiones iniciales.  
Regla 40. Documentos MC  
Como en todo caso, se ha de cumplir el principio de equilibrio presupuestario; estas modificaciones de las previsiones de ingresos siempre estarán originadas por una modificación del presupuesto de gastos.  
Las modificaciones en aumento de las previsiones de ingresos se producirán como consecuencia de modificaciones en alza de los créditos presupuestarios, siempre que su financiación esté constituida total o parcialmente por alguno o algunos de los siguientes recursos:  
Incorporación de superávit  
Incorporación remanentes de ingreso  
Mayores compromisos de ingreso  
Mayores derechos liquidados  
Mayores derechos recaudados  
Las modificaciones en baja de las previsiones de ingresos se producirán en los casos en que se efectúen bajas por anulación de los créditos presupuestarios, siempre que éstas supongan una disminución del importe total de los créditos asignados en el correspondiente presupuesto, y se realizarán mediante un documento inverso.  
Todos los documentos positivos aumentan las previsiones definitivas y cualquier tipo de documento inverso las disminuye.  
Mediante este documento se registran, por tanto, las citadas operaciones a través de los diferentes tipos del mismo, que se relacionan a continuación:  
Incorporación de superávit: MC.1  
Incorporación remanentes de ingreso: MC.2  
Mayores compromisos de ingreso: MC.3  
Mayores derechos liquidados: MC.4  
Mayores derechos recaudados: MC.5  
Mov. inverso de bajas por anulación: MC.6  
Regla 41. Documentos MC/ o de modificación de previsiones  
La anulación de las operaciones indicadas se llevará a cabo mediante los correspondientes documentos inversos.  
Anulación de incorporación de superávit: MC/.1  
Anulación de incorporación remanentes de ingreso: MC/.2  
Anulación de mayores compromisos de ingreso: MC/.3  
Anulación de mayores derechos liquidados: MC/.4  
Anulación de mayores derechos recaudados: MC/.5  
Bajas por anulación: MC/.6  
Regla 42. Documento DD o de derechos definidos  
El documento DD refleja la definición de un derecho con carácter previo al reconocimiento y liquidación de la deuda correspondiente.  
Mediante este documento se registra una expectativa de ingreso, entendido éste como el acto por el que cualesquiera entes o personas, públicas o privadas, resultan obligadas de forma pura o condicionada, mediante un acuerdo, protocolo concierto, o documento, a aportar determinados recursos, o bien, en su caso, a financiar total o parcialmente un gasto determinado.  
Cuando se concierten compromisos de ingreso que se hayan de extender a varios ejercicios se imputará a cada uno de éstos la parte que se prevea realizar en el mismo, de acuerdo con las estipulaciones que figuren en el acuerdo, protocolo o documento por el que dicho compromiso se considere firme.  
Los compromisos de ingreso imputables a ejercicios posteriores serán objeto de contabilización independiente.  
Los derechos definidos contabilizados, que una vez finalizado el ejercicio no hayan sido ingresados, se incorporarán a la agrupación de ejercicios cerrados del ejercicio siguiente, siempre que se prevea su realización.  
La anulación total o parcial de las operaciones indicadas se lleva a cabo mediante los documentos inversos DD/.  
La fase DD, o de derechos definidos se configura en todo caso como una fase previa al reconocimiento y liquidación de derechos.  
Regla 43. Documento RL o de reconocimiento y liquidación de derechos  
Son documentos RL aquellos que se expiden para contabilizar el reconocimiento y liquidación de derechos.  
El reconocimiento de derechos es el acto por el cual se realiza la anotación en cuentas de los derechos liquidados a favor del sujeto contable.  
En todo caso, el reconocimiento de derechos se aplicará al ejercicio corriente.  
Justifica la expedición de este documento, aquellos en los que se materialicen las liquidaciones practicadas, bien sea individualmente o mediante la relación de las mismas debidamente autorizadas.  
La anulación total o parcial de las operaciones indicadas se lleva a cabo mediante los correspondientes documentos RL/.  
Regla 44. Documento IK o de propuesta de ingreso  
Son documentos de propuesta de ingreso aquellos mediante los cuales se soporta la operación consistente en proponer a la Dirección General del Tesoro el ingreso de derechos previamente reconocidos y liquidados.  
La anulación total o parcial de estas operaciones se llevará a cabo mediante los correspondientes documentos de carácter inverso IK/.  
Regla 45. Documento MI o de ingreso en tesorería  
Son documentos mediante los cuales se registran las entradas reales o virtuales de fondos en la Tesorería General.  
Soportan el cobro de ingresos previamente propuestos. Pueden ser, según que supongan o no una entrada material de fondos, ingresos en efectivo o ingresos en formalización   
Los ingresos virtuales tendrán lugar por la compensación de deudas que el sujeto contable deba satisfacer a un tercero acreedor, dando lugar en todo caso a un ingreso en formalización.  
El justificante de dichos documentos, en el caso de ingresos efectivos, será siempre un documento expedido por la entidad financiera donde aquellos queden depositados. En el caso de ingresos virtuales o en formalización, servirá de justificante el documento correspondiente del presupuesto de gastos donde se hagan constar los descuentos correspondientes.  
Se trata de un documento exclusivo de la Tesorería General.   
Regla 46. Documentos mixtos  
Un mismo acto administrativo puede abarcar más de una de las fases de ejecución del presupuesto de ingresos. El acto administrativo que acumule dos o mas fases producirá los mismos efectos que si dichas fases se acordaran en actos administrativos separados.  
Son documentos mixtos del presupuesto de ingresos, aquellos que soportan operaciones que combinan mas de una fase de ejecución del mismo.  
Los documentos mixtos posibles son los que siguen.  
Documento DR. Refleja la definición de derechos, reconocimiento y liquidación simultánea de los mismos.   
Documento DRK. Refleja la definición de derechos, reconocimiento y liquidación, y propuesta a la Tesorería General del ingreso de los mismos.   
Documento RK. Refleja el reconocimiento y liquidación de derechos previamente definidos, y la simultánea propuesta de ingreso de los mismos en la Tesorería General de la entidad.  
Documento DRKI. Refleja la definición de derechos, su reconocimiento y liquidación, así como la propuesta de ingreso y la entrada en las cuentas financieras correspondientes; todo ello de forma simultánea.  
Se trata de un documento exclusivo de la Tesorería General.  
Regla 47. Documentos inversos  
Con carácter general, cuando una operación contabilizada mediante un documento presupuestario, deba cancelarse por cualquier motivo, la anulación de la misma se llevará a cabo mediante un documento inverso. Dicho documento será idéntico al que dio lugar a la operación anulada, a excepción de la descripción de la operación y del tipo de operación que acompaÑará a la denominación del documento.  
Al igual que los documentos de carácter positivo, estos documentos inversos pueden ser a su vez mixtos también. Son los siguientes:  
Documento DD/  
Es el documento soporte de la anulación por cualquier causa de un derecho previamente definido.  
Documento RL/  
Este documento soporta la anulación de un acto de reconocimiento y liquidación de derechos.  
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de los siguientes tipos:  
Anulación de derechos por anulación de liquidaciones  
Anulación de derechos por insolvencias   
Anulación de derechos por otras causas (errores)  
Documento DR/  
Este documento soporta la anulación simultánea del acto de reconocimiento y liquidación de un derecho y del acto de compromiso de aquellos derechos, como fase previa siempre necesaria, realizados también de forma simultánea.  
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de los siguientes tipos:  
Anulación de derechos por anulación de liquidaciones   
Anulación de derechos por insolvencias   
Anulación de derechos por otras causas (errores)   
Documento DRK/  
Este documento soporta la anulación simultánea de la definición de derechos, del reconocimiento y liquidación y de la propuesta de ingreso de los mismos, realizada también de forma simultánea.  
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de los siguientes tipos:  
Anulación de derechos por anulación de liquidaciones   
Anulación de derechos por insolvencias   
Anulación de derechos por otras causas (errores)   
Documento RK/  
Este documento soporta la anulación simultánea del acto de reconocimiento y liquidación de derechos y de propuesta de ingreso de los mismos realizados previamente también de forma simultánea.  
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de los siguientes tipos:  
Anulación de derechos por anulación de liquidaciones   
Anulación de derechos por insolvencias   
Anulación de derechos por otras causas (errores)   
Documento DRKI/  
Soporta este documento la anulación simultánea de los derechos definidos, del reconocimiento y liquidación de los mismos, de su propuesta de ingreso y de su ingreso efectivo; todo ello realizado también previamente con carácter simultáneo.  
Es un documento de uso exclusivo por la Tesorería General.  
Documento MI/  
Este documento, es un documento simple que según su caracterización, soporta las siguientes operaciones.  
a) La anulación de ingresos por corrección de errores materiales  
b) La devolución de ingresos indebidos  
Es un documento exclusivo de la Tesorería General.  
Sección 4  
Documentos de contabilidad de otras operaciones  
no presupuestarias de tesorería  
Regla 48. Consideraciones generales  
Tendrán la consideración de operaciones no presupuestarias de tesorería u operaciones extrapresupuestarias, aquellas de contenido patrimonial, no derivadas directamente de la ejecución del presupuesto o que, independientemente del mismo, ayudan a su ejecución y contabilización.  
Toda anotación contable en él subsistía de operaciones no presupuestarias de tesorería, tendrá su equivalente y simultánea anotación en el sistema de control de las cuentas financieras.  
Regla 49. Clasificación de estas operaciones  
Estas operaciones se clasifican en:  
a) Acreedores no presupuestarios.  
Tendrán la consideración de acreedores no presupuestarios, aquellos que surjan como consecuencia de operaciones independientes o auxiliares a la ejecución del presupuesto, préstamos o depósitos recibidos, siempre que como consecuencia de las mismas se generen débitos a cargo del sujeto contable.  
Igualmente, tendrán la consideración de acreedores no presupuestarios de Tesorería, los débitos que se originen como consecuencia de la concertación de operaciones de Tesorería.  
La cancelación de los débitos referidos se realizará, con carácter general, mediante el pago a los acreedores de las cantidades adeudadas.  
Los débitos, que de acuerdo con las prescripciones legales, incurran en prescripción, previa la tramitación del correspondiente expediente, constituirán un recurso ordinario del presupuesto corriente.  
Justificará la realización de esta operación el propio expediente de prescripción.  
b) Ingresos pendientes de aplicación  
Son ingresos pendientes de aplicación, aquellos que en el momento de producirse, no se les puede dar aplicación contable definitiva en sus correspondientes conceptos, ya sea por desconocerse dicha aplicación, o por cualquier otra causa, de modo que de acuerdo con la normativa vigente, sea necesaria su aplicación provisional.  
c) Movimientos internos de tesorería  
Se denominan movimientos internos de tesorería aquellos movimientos de fondos que se realizan entre las distintas cuentas financieras del sujeto contable, o entre éstas y las cajas de efectivo si existieran.  
Regla 50. Concepto  
Son documentos de contabilidad de las operaciones no presupuestarias de tesorería o de fondos extrapresupuestarios, aquellos que sirven de soporte a las operaciones de esta naturaleza.  
Se denominan en general documentos FE, a estos documentos destinados a soportar el movimiento de los fondos extrapresupuestarios.  
Regla 51. Clases   
Estos documentos son de dos tipos principales:  
a) Documentos propuesta.  
Documento FEKI, y su inverso FEKI/  
El documento FEKI soporta la operación de proponer a la Tesorería General la realización de un ingreso extrapresupuestario.  
Documento FEKP y su inverso FEKP/  
El documento FEKP soporta la operación de proponer a la Tesorería General la realización de un pago extrapresupuestario.  
b) Documentos contables  
Documento FEMI y su inverso FEMI/  
El documento FEMI se expide con ocasión de la realización de ingresos extrapresupuestarios.  
Documento FEMP y su inverso FEMP/  
El documento FEMP se expide con ocasión de la realización de pagos extrapresupuestarios.  
Documento FEMT  
El documento FEMT soporta la realización de movimientos internos de Tesorería y entre diferentes cuentas extrapresupuestarias.  
Contenido necesario:  
Estos documentos contendrán como mínimo los datos siguientes:  
- Descripción de la operación  
- Agrupación contable  
- Ejercicio contable  
- Cuenta extrapresupuestaria  
- Importe de la operación  
   
Sección 5  
Documentos de contabilidad de valores en depósito  
Regla 52. Documentos de movimiento de valores  
Los documentos de otras operaciones no presupuestarias de tesorería, relativos a movimientos de valores, son idénticos a los establecidos anteriormente para las operaciones no presupuestarias de tesorería de fondos metálicos.  
La diferencia entre unas operaciones y otras se efectúa mediante el tipo de cuentas sobre las que actúan. Las cuentas que recogen fondos de valores, han de estar caracterizadas mediante un código exclusivo.  
CAPíTULO II  
Seguimiento de remanentes  
Regla 53. Determinación de los remanentes  
Como consecuencia de la liquidación del presupuesto deberán determinarse los remanentes de crédito. Los remanentes de crédito están constituidos por saldos de créditos definitivos no afectados al cumplimiento de obligaciones reconocidas, de modo que están integrados por:  
a) Los saldos de disposiciones, es decir, la diferencia entre gastos dispuestos o comprometidos y las obligaciones reconocidas.  
b) Los saldos de autorizaciones, es decir, las diferencias entre gastos autorizados y los comprometidos.  
c) Los saldos de crédito, es decir, la suma de los créditos disponibles, créditos no disponibles y créditos retenidos pendientes de autorización.  
La determinación de los remanentes incorporables se realizará en los correspondientes niveles de vinculación jurídica de los créditos.  
Regla 54. Anulación de remanentes  
Los remanentes de crédito, sin mas excepciones que las seÑaladas en el artículo 30 del texto refundido de la Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana, quedarán anulados al cierre del ejercicio y en consecuencia no podrán incorporarse al presupuesto del ejercicio siguiente.  
Regla 55. Incorporación de remanentes  
En ningún caso podrán ser incorporados los créditos declarados no disponibles y los remanentes de crédito ya incorporados en el ejercicio precedente.  
Los créditos que amparen proyectos financiados con ingresos afectados o finalistas deberán incorporarse obligatoriamente, salvo que se desista total o parcialmente de iniciar o continuar la ejecución del gasto, sin que les sea de aplicación la regla anterior sobre limitación en el número de ejercicios.  
Los remanentes de crédito incorporados, se ajustará a lo dispuesto sobre tales modificaciones del presupuesto y serán objeto de seguimiento y registro contable de forma diferenciada. A estos efectos su incorporación al presupuesto corriente y el seguimiento de su ejecución presupuestaria será recogida en un área o agrupación contable específica.  
Regla 56. Documentos  
Son documentos de la agrupación contable de remanentes de crédito, con idéntico significado y contenido que los documentos de contabilidad del presupuesto de gastos recogidos en las secciones 1 y 2 del capítulo 1, del título II de esta orden los siguientes:  
MC.R o de incorporación de remanentes  
RC y RA, o de retención de créditos  
A o de autorización de gastos  
D o de compromiso de créditos  
O o de reconocimiento de obligaciones  
K o de propuesta de pago  
P o de orden de pago  
T o de realización material de pago  
Documentos mixtos  
Documentos inversos  
Documentos con anexo  
CAPíTULO III  
Agrupación de ejercicios cerrados  
Sección 1  
Normas generales  
Regla 57. Contabilización diferenciada  
La contabilidad de presupuestos cerrados se desarrollará con independencia de la referida al presupuesto corriente, en un área contable diferenciada.  
Regla 58. Presupuesto refundido  
La Ley de Hacienda de la Generalitat Valenciana se refiere al presupuesto refundido como aquel resultante de la incorporación de resultas de ingresos y gastos al presupuesto corriente. Por esta razón la gestión de la agrupación de ejercicios cerrados se realiza mediante los mismos documentos soporte de las correspondientes operaciones que los empleados en la administración y gestión del presupuesto corriente, con las particularidades que se indican a continuación.  
Sección 2  
Documentos de contabilidad. Gastos  
Regla 59. Documentos de contabilidad de gastos. Ejercicios cerrados  
No existe el documento CI  
La incorporación de las resultas de gastos las realiza el propio sistema mediante el documento MC al efecto, y los subsiguientes A, D y O, y se llegará a la fase K si al cierre, se había propuesto ya el pago a la Tesorería General de las correspondientes obligaciones reconocidas.  
Las operaciones subsiguientes, en su caso propuesta de pago, ordenación del pago y realización efectiva de éste, se soportan en idénticos documentos que en el caso del presupuesto corriente, pero variando el código de expediente y los dígitos indicativos del aÑo.  
En el caso de modificación de las resultas iniciales, se anulan los correspondientes A, D, O y MC mediante los respectivos documentos inversos.  
Sección 3  
Documentos de contabilidad. Ingresos  
Regla 60. Documentos de contabilidad de ingresos. Ejercicios cerrados  
No existe el documento CI  
La incorporación de las resultas de ingresos las realiza el propio sistema mediante el documento MC correspondiente, y los subsiguientes DD y RL, y se llegará a la fase IK si al cierre, se había propuesto ya el ingreso a la Tesorería General de los correspondientes derechos reconocidos.  
Las operaciones subsiguientes, en su caso propuesta de ingreso, y realización efectiva de éste, se soportan en idénticos documentos que en el caso del presupuesto corriente, pero variando el código de expediente y los dígitos indicativos del aÑo.  
En el caso de modificación de las resultas iniciales, se anulan los correspondientes DD, RL y MC mediante los respectivos documentos inversos.  
CAPíTULO IV  
Ejercicios futuros  
Sección 1  
Normas generales  
Regla 61. Operaciones de carácter plurianual  
Son operaciones de carácter plurianual aquellas que extienden sus efectos a ejercicios posteriores. Estas operaciones pueden ser tanto de ingreso como de gasto.  
Regla 62. Contabilización diferenciada  
Las operaciones de carácter plurianual serán objeto de contabilización separada, al efecto serán registradas en un área contable diferenciada.  
Regla 63. Autorización de gastos de alcance plurianual  
La autorización o realización de los gastos de carácter plurianual se subordinará al crédito que para cada ejercicio autoricen los respectivos presupuestos, de acuerdo con las previsiones del artículo 29 del texto refundido de la Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana.  
Regla 64. Derechos definidos de ejercicios futuros  
Podrán formalizarse compromisos firmes de aportación que hayan de extenderse a ejercicios posteriores a aquel en que se concierten. Estos compromisos de ingreso serán objeto de adecuada e independiente contabilización, imputando secuencialmente los recursos al presupuesto de ingresos del aÑo en que deban hacerse efectivos.  
Sección 2  
Documentos de contabilidad. Gastos  
Regla 65. Documentos de contabilidad de gastos. Ejercicios futuros  
Los documentos soporte de las operaciones de gasto de la agrupación de ejercicios futuros, son:  
Documento CI que soportará las consignaciones iniciales; se contemplan igualmente sus correspondientes documentos inversos.  
Documento MC.F y MC/.F soportará las modificaciones de las consignaciones iniciales  
Documentos RC y RA, con idénticos contenidos y finalidades que en el ejercicio corriente, y sus inversos.  
Documentos A, D, y AD con idénticos contenidos y finalidades que en el ejercicio corriente, y sus inversos y complementarios.  
La operación de retención de créditos con imputación a ejercicios posteriores, certifica la existencia de saldo en una aplicación presupuestaria concreta, susceptible de generar gastos que afecten a ejercicios sucesivos para una o varias anualidades.  
La operación de autorización de gastos con imputación a ejercicios futuros se efectúa, cuando la autoridad competente acuerda la realización de un gasto, que haya de afectar a presupuestos de ejercicios posteriores, determinando su cuantía de forma cierta o aproximada.  
La autorización de gastos de carácter plurianual se refleja en el mayor de conceptos del presupuesto de gastos, agrupación de ejercicios posteriores, aumentando el importe de autorizaciones y minorando en su caso el saldo de retenciones, o cuando proceda, el saldo disponible del límite de créditos plurianuales.  
La operación de compromiso de gasto de carácter plurianual se efectúa cuando la autoridad competente acuerda o concierta la realización de gastos previamente autorizados, imputables a ejercicios posteriores y que han de efectuarse en los mismos, por un importe exactamente determinado.  
El compromiso de gastos de carácter plurianual se refleja en el mayor de conceptos del presupuesto de gastos, agrupación de ejercicios futuros, aumentando el importe de disposiciones y minorando el saldo de autorizaciones.  
Sección 3  
Documentos de contabilidad. Ingresos  
Regla 66. Documentos de contabilidad de ingresos. Ejercicios futuros  
En el área contable de ejercicios posteriores, por lo que se refiere a los ingresos únicamente existirá la definición de derechos como hecho contable, con el mismo contenido y características que para el ejercicio corriente, así como las consignaciones iniciales, soportada en documento CI y sus correspondientes modificaciones, operaciones que se soportarán mediante el documento MC de modificación de consignaciones iniciales.  
La definición de derechos se soportará en el correspondiente documento DD y su anulación en el documento inverso DD/, ambos con idéntico contenido que en ejercicio corriente.  
Dicha definición de derechos se aplicará a los correspondientes conceptos de ingreso.  
Justificará esta operación el acuerdo, protocolo o documento en general en el que se plasme dicho compromiso.  
Esta operación se reflejará en el mayor de conceptos del presupuesto de ingresos, agrupación de ejercicios futuros, y aumentará el importe de los compromisos de ingreso concertados.  
TíTULO III  
Libros de contabilidad  
CAPíTULO I  
Normas generales  
Regla 67. Libros de contabilidad. Normas generales  
La contabilidad se llevará en libros, registros y cuentas según los procedimientos técnicos que sean mas convenientes por la índole de las operaciones y de las situaciones que en ellos deban anotarse y de forma que facilite el cumplimiento de los fines de la contabilidad.  
En los citados libros, registros y cuentas, se contabilizarán la totalidad de los actos u operaciones de carácter administrativo, civil o mercantil, con repercusión financiera, patrimonial o económica en general.  
El ejercicio contable coincidirá con el ejercicio presupuestario.  
Los documentos contables a que hace referencia esta instrucción, deberán producir las anotaciones que correspondan en los libros de contabilidad cuyo objeto será ordenar, clasificar y sistematizar, de forma metódica y cronológica, todos los hechos contables que se produzcan en el ejercicio por la actividad de gestión.  
Los libros de contabilidad deberán ser llevados con claridad y exactitud, por orden de fechas, sin interpolaciones, raspaduras ni tachaduras. Deberán salvarse inmediatamente que se adviertan, los errores y omisiones mediante las correspondientes anotaciones contables.  
Será válida la realización de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento idóneo sobre hojas que después habrán de ser encuadernadas, correlativamente, para formar los mencionados libros.  
En todo caso, las anotaciones contables deberán realizarse expresando los valores en pesetas.  
Regla 68. Libros obligatorios  
Serán obligatorios los libros de contabilidad principal y auxiliar a que se refieren las siguientes secciones, sin perjuicio de que puedan establecerse cualesquiera otros libros que se consideren convenientes; estos últimos en todo caso tendrán el carácter de voluntarios.  
CAPíTULO II  
Libros principales  
Regla 69. Libros principales  
Son libros de contabilidad principal los que se recogen a en las normas siguientes.  
Regla 70. Diario general de operaciones  
El libro diario general de operaciones, obtenido de la contabilidad financiera, registrará día a día todas las operaciones de naturaleza económica y financiera relativas al ejercicio de la actividad, tanto si tienen incidencia presupuestaria como si no.  
Será válida, sin embargo, la anotación conjunta de los totales de operaciones por períodos no superiores al mes, siempre que su detalle aparezca en otro libro o registros auxiliares concretos.  
Las anotaciones en este libro se realizarán por el método de partida doble.  
Regla 71. Mayor de cuentas  
El libro mayor de cuentas, obtenido de la contabilidad financiera, recogerá la situación de cada una de éstas según como hayan sido registradas las operaciones en el diario general de operaciones.  
Regla 72. Inventarios y balances  
El libro de inventarios y balances se abrirá con el balance inicial detallado y recogerá, anualmente, el inventario; éste será el recuento sistematizado de todos los bienes, derechos y cargas que constituyan el patrimonio.  
Con igual periodicidad incluirá el balance de situación del ejercicio, las cuentas de resultados y el cuadro de financiación, de acuerdo con los principios contables establecidos con carácter general.  
Asimismo, al menos mensualmente se recogerán con sumas y saldos los balances de comprobación.  
Regla 73. Diarios de operaciones del presupuesto de gastos y del presupuesto de ingresos  
Los libros diarios de operaciones de los presupuestos de gastos y de ingresos registrarán por orden cronológico todas las operaciones relativas a los referidos presupuestos.  
En estos libros se llevarán por separado las agrupaciones contables de presupuesto corriente, presupuestos cerrados y ejercicios futuros. Igualmente, podrá presentarse diferenciadamente las operaciones relativas al área de remanentes de crédito.  
Las anotaciones en estos libros diarios se llevarán por el método de partida simple.  
Regla 74. Diario de operaciones no presupuestarias de Tesorería  
El libro diario de otras operaciones no presupuestarias de Tesorería, registrará por orden cronológico todas las operaciones de éste carácter.  
Las anotaciones en este libro diario se llevarán por el método de partida simple.  
Regla 75. Mayor de conceptos del presupuesto de gastos  
El libro mayor de conceptos del presupuesto de gastos recogerá, por aplicaciones presupuestarias, cada una de las operaciones a que da lugar la ejecución del presupuesto de gastos.  
En este libro se llevarán por separado las agrupaciones contables de presupuesto corriente, presupuestos cerrados y ejercicios posteriores, igualmente podrán presentarse de forma separada las operaciones relativas al área de remanentes de crédito.  
Regla 76. Mayor de conceptos del presupuesto de ingresos  
El libro mayor de conceptos del presupuesto de ingresos, recogerá por conceptos de ingreso y orden cronológico todas las operaciones relativas a la ejecución del presupuesto de ingresos.  
En este libro se llevarán por separado las agrupaciones contables de presupuesto corriente, presupuestos cerrados y ejercicios posteriores.  
Regla 77. Mayor de conceptos no presupuestarios  
El libro mayor de conceptos no presupuestarios recogerá por orden cronológico los cobros y pagos habidos en cada uno de los conceptos extrapresupuestarios.  
CAPíTULO III  
Libros auxiliares  
Regla 78. Concepto  
Como desarrollo de la información contenida en los libros de contabilidad principal establecidos en la sección anterior, se llevarán los libros de contabilidad auxiliar que se recogen a continuación.  
Regla 79. Libros de contabilidad Auxiliar del presupuesto de gastos  
Se llevarán los registros necesarios para recoger, de forma individualizada y por orden cronológico, los datos relativos a las órdenes de pago expedidas, así como a las anuladas, correspondientes a obligaciones presupuestarias  
Regla 80. Libros de contabilidad auxiliar del presupuesto de ingresos  
Tendrán este carácter todos aquellos libros que con el carácter de obligatorios deban obtenerse como producto del subsistema de contabilidad de los servicios territoriales de la Conselleria de Economía y Hacienda de la Generalitat Valenciana.  
Regla 81. Libros de contabilidad auxiliar de operaciones no presupuestarias de Tesorería  
Se llevará un registro de mandamientos de pago donde se recogerán, por orden cronológico, los datos correspondientes a los mandamientos de pago expedidos como consecuencia de operaciones no presupuestarias.  
Igualmente, se llevará un registro de los mandamientos de ingreso.  
Regla 82. Libros de contabilidad auxiliar de Tesorería  
Se llevarán los siguientes libros:  
a) Un libro de caja, que recogerá, en la forma que se considere mas conveniente de acuerdo con los procedimientos del sujeto contable, la información relativa a los ingresos y pagos efectuados en la Tesorería General con origen en operaciones de carácter presupuestario, poniendo de manifiesto, tanto los producidos de forma material, como los de carácter virtual en formalización.  
b) Un registro donde figurarán los ingresos y pagos realizados por razón de operaciones no presupuestarias de tesorería.  
c) Auxiliar de cuentas corrientes bancarias, donde se recogerán para cada una de las cuentas financieras del sistema los ingresos y pagos habidos.  
d) Un libro de actas de arqueo, donde se reflejarán los arqueos que mensualmente y al cierre del ejercicio se realicen, así como aquellos de carácter extraordinario.  
TíTULO IV  
Estados que se deben de rendir e información  
que se debe de suministrar  
Regla 83. Contenido de la cuenta de la administración de la Generalitat Valenciana   
La cuenta de la administración de la Generalitat Valenciana constará de las siguientes partes:  
1. La liquidación del presupuesto, que comprenderá:  
a) Cuadro demostrativo de los créditos autorizados en estado de gastos y sus modificaciones.  
b) Liquidación de estado de gasto, por secciones y servicios.  
c) Liquidación del estado de gastos por capítulos.  
d) Ejecución del estado de ingresos, por capítulos y artículos.  
e) Liquidación del estado de ingresos, por capítulos y artículos.  
f) Memoria relativa a la evolución del presupuesto de ingresos.  
2. Un estado demostrativo de la evolución y situación de los valores que se deben de cobrar y obligaciones que se deben de pagar, procedentes de ejercicios anteriores.  
a) Derechos pendientes de cobro de ejercicios anteriores, expresándose por ejercicios económicos, y detallándose las previsiones iniciales, las modificaciones y las previsiones definitivas, los derechos liquidados, y distinguiendo lo recaudado de lo pendiente de cobro, y las diferencias positivas o negativas, por capítulos y conceptos económicos.  
b) Obligaciones pendientes de pago de ejercicios anteriores, de manera idéntica en el apartado anterior.  
3. La cuenta general de Tesorería  
a) Estado de cobros y pagos del ejercicio.  
b) Estado de situación de existencias de Tesorería.  
4. Un estado relativo a la evaluación y situación de los anticipos de Tesorería.  
5. La cuenta general de deuda pública.  
Presenta la situación de las distintas emisiones de títulos u operaciones, distinguiéndose:  
\* Importe pendiente de amortización al principio de ejercicio.  
\* Anualidad del ejercicio económico, con desglose de la parte correspondiente a amortización e intereses.  
\* Pendiente de amortizar al finalizar el ejercicio.  
6. Los resultados del ejercicio.   
Estará integrado por la existencia en caja a 31 de diciembre del ejercicio que se liquida, más los derechos definidos y pendientes de cobro, menos las obligaciones pendientes de pago, integrados unos y otras, tanto por los que corresponden a presupuesto corriente como a la agrupación de ejercicios cerrados.  
7. Un estado de los compromisos de gastos adquiridos con cargo a ejercicios futuros.  
8. Los proyectos de inversión con cargo al capítulo VI, así como las líneas de subvención por transferencias corrientes y de capital.  
9. Relación pormenorizada de los avales concedidos por la Generalitat.  
10. Balance de situación.  
11. Cuadro de financiación.  
DISPOSICIóN ADICIONAL  
Se faculta a la Intervención General para que dicte las normas necesarias para el desarrollo y cumplimiento de la presente orden.  
DISPOSICIóN TRANSITORIA  
La aplicación de las normas relativas a los subsistemas de ejercicios futuros queda diferida al momento de su completo desarrollo.  
DISPOSICIóN FINAL  
La presente orden entrará en vigor el mismo día de su publicación en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.  
Valencia, 12 de diciembre de 1994  
El conseller de Economía y Hacienda,  
AURELIO MARTíNEZ ESTÉVEZ



Descargar el documento en formato PDF

Descargar los metadatos en formato XML

Copia Permalink ELI