Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV – Disposició
=================

Compartir

Compartir

Tornar

Guardar el document Descarregar les metadades en format XML

Sumari del DOGV 2523, del 06-06-1995 (1995/834968)

ORDRE de 19 de maig de 1995, de la Conselleria d'Economia i Hisenda, per la qual es dicten normes per a la comptabilitat de les operacions de gestió dels serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Estat**DEROGADA**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/o/1995/05/19/(4)/dof/vci/html**

### Dades del document

Número de DOGV
:   2523

Data del DOGV
:   06-06-1995

Secció del DOGV
:   DISPOSICIONS GENERALS

Número del document
:   1995/834968

CVE


Data del document
:   19-05-1995

Organisme emissor
:   Conselleria d'Economia i Hisenda

Tipus de document
:   Ordre

Anàlisi jurídica

ORDRE de 19 de maig de 1995, de la Conselleria d'Economia i Hisenda, per la qual es dicten normes per a la comptabilitat de les operacions de gestió dels serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda.   
Preàmbul  
L'esforç realitzat per l'administració de la Generalitat Valenciana durant la dècada dels vuitanta, igual que en els últims anys, per a modernitzar la seua tècnica i la infrastructura comptable, mantenint essencialment el marc conceptual i normatiu derivat del model comptable desenvolupat al si de la Intervenció General de l'administració de l'Estat, s'ha materialitzat en el desenvolupament propi de diverses aplicacions que configuren l'actual Sistema d'Informació Comptable de la Generalitat Valenciana.  
S'entengué, com no podia ser d'altra manera, que aquest sistema d'informació econòmica havia de tenir necessàriament el suport de l'adequada infrastructura informàtica, i en aquest sentit han estat desenvolupades, junt a les corresponents a l'Administració General, les aplicacions, tant de gestió tributària com de control d'aquella gestió, pròpies dels serveis territorials de la Conselleria d'Hisenda, d'acord amb unes funcionalitats específiques.  
Per tal de facilitar informació dirigida a la gestió econòmica, junt als sistemes principals o sistemes de comptabilitat principal, desenvolupats d'acord amb les determinacions del Pla General de Comptabilitat Pública, s'han implementat determinats sistemes d'informació configurats com a comptabilitats auxiliars, o bé com a autèntics sistemes d'informació estadística.  
Així queda configurat el sistema de control que ens ocupa, com un sistema de comptabilitat auxiliar, la informació del qual no constitueix sinó un detall i desenvolupament de la recollida per la comptabilitat principal.  
Aquest sistema d'informació comptable ha estat desenvolupat basant-se en el mètode de la partida simple, dirigit a recollir d'acord amb la sistemàtica establerta en les normes funcionals prèviament elaborades, els actes amb repercussió econòmica derivats dels procediments de gestió dels tributs i d'altres ingressos.  
Per això, a proposta de la Intervenció General de la Generalitat Valenciana, i en compliment del que preveu l'article 68 del text refós de la vigent Llei d'Hisenda Pública  
ORDENE:  
   
TíTOL I  
Normes generals  
Regla 1. Comptabilitat auxiliar  
La comptabilitat dels serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda tindrà el caràcter de comptabilitat auxiliar de la que corresponga dur a l'administració general de la Generalitat Valenciana.  
Com a desenvolupament de la informació continguda en els llibres de comptabilitat principal propis de l'administració general de la Generalitat Valenciana, els serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda duran els llibres de comptabilitat auxiliar que es regulen en aquesta ordre.  
Regla 2. àmbit d'aplicació  
Aquesta ordre s'aplicarà exclusivament als serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda de la Generalitat Valenciana.  
La comptabilitat dels serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda serà duta per les oficines comptables corresponents, d'acord amb les normes contingudes en aquesta ordre i altres disposicions concordants o que es dicten en desplegament d'aquesta.  
Regla 3. Període comptable  
L'exercici comptable coincidirà amb l'exercici pressupostari de l'administració de la Generalitat Valenciana.  
Regla 4. Mètode de comptabilitat  
Tots els actes o operacions de caràcter administratiu, civil o mercantil, amb repercussió financera, patrimonial o econòmica en general, tindran la seua expressió comptable, i es procedirà a la realització d'anotacions comptables mitjançant el mètode de partida simple.  
Regla 5. Procediments de comptabilitat  
La formació dels llibres, registres i comptes es podrà realitzar a través de mitjans informàtics que garantesquen la concordança i l'exactitud de les operacions anotades amb els documents justificatius d'aquestes.  
Regla 6. Autorització d'actes i nota d'intervenció  
Independentment dels justificants que en cada cas siguen exigibles, tota anotació comptable haurà d'estar suportada en un document comptable dels que es recullen en el títol II d'aquesta ordre.  
Tot document comptable, perquè produesca la corresponent anotació, haurà d'estar acreditat com cal per l'autoritat competent, segons la normativa vigent.  
Igualment, en tot document que haja produït anotació en comptabilitat, haurà de figurar una diligència de nota d'intervenció, acreditativa com a mínim de la data i del número d'assentament amb què aquest document haja estat assentat en el llibre corresponent, que haurà de ser certificada pel responsable de la comptabilitat.  
Regla 7. àrees o agrupacions comptables del sistema  
Les agrupacions comptables existents en el subsistema de control comptable dels serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda, són les següents:  
- Exercici corrent.  
- Exercicis tancats.  
- Operacions no pressupostàries de tresoreria.  
Regla 8. Fins de la comptabilitat dels serveis territorials  
 sistema d'informació comptable dels serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda estarà organitzat de manera que permeta complir, en cadascun d'ells, els fins següents:  
a) Registrar les operacions pressupostàries la gestió de les quals tinguen encomanada, posant de manifest pel que fa a l'administració dels ingressos, per a cada concepte pressupostari:  
- Els drets reconeguts a favor de la Tresoreria General.  
- Els ingressos realitzats.  
- Les liquidacions anul.lades siga quina siga la causa d'això.  
b) Registrar les operacions extrapressupostàries de tresoreria la gestió de les quals tinguen encomanada, posant de manifest els ingressos haguts i els pagaments realitzats.  
c) Conèixer el moviment i la situació de la tresoreria.  
d) Conèixer la posició deutora o creditora de cadascun dels tercers relacionats amb el subjecte comptable, i dels agents o oficines de recaptació.  
e) Possibilitar l'exercici dels controls de legalitat.  
f) Possibilitar l'elaboració dels comptes que hagen de rendir-se i altres antecedents que resulten necessaris per exigència legal o reglamentària, i facilitar la presa de decisions, tant en l'ordre polític com en el de gestió.  
TíTOL II  
Documents de comptabilitat  
CAPíTOL I  
Documents comptables.  
Agrupació d'exercici corrent  
Regla 9. Classes de documents  
DR o de reconeixement i liquidació de drets  
IK o de proposta d'ingrés  
MI o d'ingrés en tresoreria  
MP o de pagaments pressupostaris  
Documents mixtos  
Documents inversos  
Regla 10. Contingut dels documents  
Els documents esmentats, contindran com a mínim les dades següents:  
- Descripció completa de l'operació.  
- Agrupació comptable.  
- Període comptable.  
- Aplicació pressupostària.  
- Import de l'operació.  
- Codi d'expedient.  
Regla 11. Definició de documents comptables  
Correspon a la Intervenció General de la Generalitat Valenciana la definició dels documents de comptabilitat dels serveis territorials de la Conselleria d'Hisenda.  
Regla 12. Documents DR o de reconeixement i liquidació de drets  
Són documents DR aquells que s'expedeixen per a comptabilitzar el reconeixement i la liquidació de drets.  
El reconeixement de drets és l'acte pel qual es realitza l'anotació en compte dels drets liquidats a favor del subjecte comptable.  
En tot cas, el reconeixement de drets s'aplicarà a l'exercici corrent.  
Justifica l'expedició d'aquest document, aquells en els quals es materialitzen les liquidacions practicades, bé siga individualment o mitjançant relació d'aquestes autoritzada com cal.  
L'anul·lació total o parcial de les operacions indicades es durà a terme mitjançant els corresponents documents DR/.  
Regla 13. Document IK o proposta d'ingrés  
Són documents de proposta d'ingrés aquells mitjançant els quals se suporta l'operació consistent a proposar a la tresoreria de cada servei territorial l'ingrés de drets prèviament reconeguts i liquidats.  
L'anul·lació total o parcial d'aquestes operacions es durà a terme mitjançant els corresponents documents de caràcter invers IK/.  
Regla 14. Document MI o d'ingrés en tresoreria  
Són documents per mitjà dels quals es registren les entrades reals o virtuals de fons pressupostaris en la tresoreria del servei territorial.  
Suporten el cobrament d'ingressos prèviament proposats. Poden ser, segons que suposen o no una entrada material de fons, ingressos en efectiu o ingressos en formalització.  
Els ingressos virtuals tindran lloc per la compensació de deutes que el subjecte comptable haja de satisfer a un tercer creditor, donant lloc en tot cas a un ingrés en formalització.  
El justificant d'aquests documents, en el cas d'ingressos efectius, serà sempre un document expedit per l'entitat financera on aquells queden dipositats. En el cas d'ingressos virtuals o «en formalització» servirà de justificant el document corresponent on es facen constar els crèdits a favor d'un tercer.  
Es tracta d'un document exclusiu de la tresoreria.  
Regla 15. MP o de pagaments pressupostaris  
Són documents mitjançant els quals es registren les eixides virtuals de fons pressupostaris en la tresoreria del servei territorial.  
Atès que en cap cas els serveis territorials poden realitzar pagaments pressupostaris a tercers, aquest document s'expedeix exclusivament per operacions «en formalització».  
Servirà de justificant la còpia del document que reculla l'ingrés corresponent de caràcter extrapressupostari.  
Es tracta d'un document exclusiu de la tresoreria.  
Regla 16. Documents mixtos  
Un mateix acte administratiu pot comprendre més d'una de les fases d'execució del pressupost d'ingressos. L'acte administratiu que acumule dues o més fases produirà els mateixos efectes que si aquestes fases s'acordaren en actes administratius separats.  
Són documents mixtos del pressupost d'ingressos, aquells que suporten operacions que combinen més d'una fase d'execució d'aquest.  
Els documents mixtos possibles són els següents.  
Document DRK. Reflecteix la definició de drets, el reconeixement i la liquidació, i la proposta a la Tresoreria General de l'ingrés d'aquests.  
Document DRKI. Reflecteix la definició de drets, el reconeixement i la liquidació, i la proposta d'ingrés i l'entrada en els comptes financers corresponents, tot això de forma simultània.  
Es tracta d'un document exclusiu de la tresoreria del servei territorial.  
Document DRKIP. Reflecteix la definició de drets, el reconeixement i la liquidació, i la proposta d'ingrés i l'entrada en els comptes financers corresponents. Finalment, els ingressos aplicats als corresponents conceptes del pressupost d'ingressos són situats en el compte financer corresponent, mitjançant l'adequat pagament pressupostari, tot això de forma simultània.  
Es tracta d'un document exclusiu de la tresoreria del servei territorial.  
Regla 17. Documents inversos  
En tot cas, quan una operació comptabilitzada mitjançant un document pressupostari, haja de cancel·lar-se per qualsevol motiu, l'anul·lació d'aquesta es durà a terme mitjançant un document invers.  
Aquest document serà idèntic al que donà lloc a l'operació anul·lada, llevat de la descripció de l'operació i del tipus d'operació, codi numèric que la identifica i que anirà adjunt a la denominació del document.  
Igual que els documents de caràcter positiu, aquests documents inversos poden ser al seu torn mixtos també.  
Regla 18. Tipus de documents inversos  
Document DR/  
Aquest document suporta l'anul·lació simultània de l'acte de reconeixement i liquidació d'un dret i de l'acte de compromís d'aquells drets, com a fase prèvia sempre necessària, realitzats també de forma simultània.  
Segons les diferents causes d'aquesta operació, pot ser dels tipus indicats.  
Document DRK/  
Aquest document suporta l'anul·lació simultània de la definició de drets, del reconeixement i la liquidació i de la proposta d'ingrés d'aquests, realitzada també de forma simultània.  
Segons les diferents causes d'aquesta operació, pot ser dels tipus indicats.  
Document DRKI/  
Aquest document suporta l'anul·lació simultània dels drets definits, del reconeixement o la liquidació d'aquests, de la proposta d'ingrés i de l'ingrés efectiu, tot això realitzat també prèviament amb caràcter simultani.  
Es tracta d'un document exclusiu de la tresoreria del servei territorial.  
Document DRKIP/  
Aquest document suporta l'anul·lació simultània dels drets definits, del reconeixement i la liquidació d'aquests, de la proposta d'ingrés i de l'ingrés efectiu, i també la seua devolució al compte financer de naturalesa pressupostària corresponent, tot això realitzat també amb caràcter simultani.  
Es tracta d'un document exclusiu de la tresoreria del servei territorial.  
Document MI/  
Aquest document és un document simple que suporta l'operació d'anul·lació d'un ingrés pressupostari.  
Es tracta d'un document exclusiu de la tresoreria del servei territorial.  
Document MP/ o d'anul·lació de pagaments pressupostaris.  
Són documents mitjançant els quals es registren les anul·lacions d'eixides virtuals de fons pressupostaris en la tresoreria del servei territorial.  
   
CAPíTOL II  
Documents comptables.  
Agrupació d'exercicis tancats  
Regla 19. Classe de documents  
IK o de proposta d'ingrés.  
MI o d'ingrés en tresoreria.  
MO o de pagaments pressupostaris.  
Documents mixtos.  
Documents inversos.  
Regla 20. Contingut dels documents  
Els documents esmentats, tots, contindran com a mínim les dades següents:  
- Descripció completa de l'operació.  
- Agrupació comptable.  
- Període comptable.  
- Aplicació pressupostària.  
- Import de l'operació.  
- Codi d'expedient.  
Correspon a la Intervenció General de la Generalitat Valenciana l'aprovació del contingut dels documents comptables dels serveis territorials de la Conselleria d'Hisenda.  
Regla 21. Document IK o de proposta d'ingrés  
Són documents de proposta d'ingrés aquells mitjançant els quals se suporta l'operació consistent a proposar a la tresoreria de cada servei territorial l'ingrés de drets prèviament reconeguts i liquidats.  
L'anul·lació total o parcial d'aquestes operacions es durà a terme mitjançant els corresponents documents de caràcter invers IK/.  
Regla 22. Document MI o d'ingrés en tresoreria  
Són documents mitjançant els quals es registren les entrades reals o virtuals de fons pressupostaris en la tresoreria del servei territorial.  
Suporten el cobrament d'ingressos prèviament proposats. Poden ser, segons que suposen o no una entrada material de fons, ingressos en efectiu o ingressos en formalització.  
Els ingressos virtuals tindran lloc per la compensació de deutes que el subjecte comptable haja de satisfer a un tercer creditor, donant lloc en tot cas a un ingrés en formalització.  
El justificant d'aquests documents, en el cas d'ingressos efectius, serà sempre un document expedit per l'entitat financera on aquells queden dipositats. En el cas d'ingressos virtuals o «en formalització»,servirà de justificant el document corresponent on es facen constar els crèdits a favor d'un tercer.  
Es tracta d'un document exclusiu de la tresoreria.  
Regla 23. MP o de pagaments pressupostaris  
Són documents mitjançant els quals es registren les eixides virtuals de fons pressupostaris en la tresoreria del servei territorial.  
Atès que en cap cas els serveis territorials poden realitzar pagaments pressupostaris a tercers, aquest document s'expedeix exclusivament per operacions «en formalització.  
Servirà de justificant la còpia del document que reculla el corresponent ingrés de caràcter extrapressupostari.  
Es tracta d'un document exclusiu de la tresoreria.  
Regla 24. Documents mixtos  
Un mateix acte administratiu pot comprendre més d'una de les fases d'execució del pressupost d'ingressos. L'acte administratiu que acumule dues o més fases produirà els mateixos efectes que si aquestes fases s'acordaren en actes administratius separats.  
Són documents mixtos del pressupost d'ingressos aquells que suporten operacions que combinen més d'una fase d'execució d'aquest.  
Els documents mixtos possibles són els següents, utilitzats únicament en els casos d'omissió o error en l'obertura de l'exercici.  
Document DR. Reflecteix la definició de drets, el reconeixement i la liquidació simultània d'aquests. Aquest document s'utilitzarà en l'agrupació d'exercicis tancats amb motiu de la correcció d'errades, amb l'anul·lació prèvia del document DR inicial, o amb motiu d'omissions en l'obertura de l'exercici de drets prèviament reconeguts i liquidats en l'exercici anterior.  
Document DRK. Reflecteix la definició de drets, el reconeixement i la liquidació, i la proposta a la tresoreria del servei territorial corresponent de l'ingrés d'aquests. Aquest document s'utilitzarà en l'agrupació d'exercicis tancats amb motiu de la correcció d'errors, amb l'anul·lació prèvia del document DRK inicial, o amb motiu d'omissions en l'obertura de l'exercici de drets prèviament reconeguts i liquidats en l'exercici anterior, l'ingrés dels quals ja havia estat proposat a la tresoreria.  
Regla 25. Documents inversos  
En tot cas, quan una operació comptabilitzada mitjançant un document pressupostari haja de cancel·lar-se per qualsevol motiu, l'anul·lació d'aquesta es durà a terme mitjançant un document invers.  
Aquest document serà idèntic al que donà lloc a l'operació anul·lada, llevat de la descripció de l'operació i del tipus d'operació, el codi numèric que la identifica i que anirà adjunt a la denominació del document.  
Igual que els documents de caràcter positiu, aquests documents inversos poden ser al seu torn mixtos també.  
Regla 26. Tipus de documents inversos  
Document DR/  
Aquest document suporta l'anul·lació simultània de l'acte de reconeixement i liquidació d'un dret i de l'acte de compromís d'aquells drets com a fase prèvia sempre necessària, realitzats inicialment també de forma simultània.  
Segons les diferents causes d'aquesta operació, pot ser dels tipus indicats.  
Document DRK/  
Aquest document suporta l'anul·lació simultània de la definició de drets, del reconeixement i liquidació i de la proposta d'ingrés d'aquests, realitzada també inicialment de forma simultània.  
Segons les diferents causes d'aquesta operació, pot ser dels tipus indicats.  
Document MI/  
Aquest document és un document simple que suporta l'operació d'anul·lació d'un ingrés pressupostari. S'utilitzarà exclusivament per a dur a terme la correcció d'una aplicació indeguda d'un ingrés prèviament realitzat en l'agrupació d'exercicis tancats.  
Es tracta d'un document exclusiu de la tresoreria del servei territorial.  
Document MP/ o d'anul·lació de pagaments pressupostaris.  
Són documents mitjançant els quals es registra l'anul·lació d'eixides virtuals de fons pressupostaris en la tresoreria del servei territorial.  
Atès que en cap cas els serveis territorials poden realitzar pagaments pressupostaris a tercers, aquest document s'expedeix exclusivament per operacions «en formalització».  
S'utilitzarà exclusivament per a dur a terme la correcció d'una aplicació indeguda d'un ingrés prèviament realitzat en l'agrupació d'exercicis tancats.  
Servirà de justificant la còpia del document que reculla el corresponent pagament de caràcter extraordinari.  
Es tracta d'un document exclusiu de la tresoreria.  
CAPíTOL III  
Documents de comptabilitat d'altres operacions  
no pressupostàries de tresoreria  
Regla 27. Consideracions generals  
Tindran la consideració d'operacions no pressupostàries de tresoreria o operacions extrapressupostàries, aquelles de contingut patrimonial, no derivades directament de l'execució del pressupost o que, independentment d'aquest, ajuden a la seua execució i comptabilització.  
Tota anotació comptable en el subsistema d'operacions no pressupostàries de tresoreria, tindrà l'equivalent i simultània anotació en el sistema de control dels comptes financers.  
Regla 28. Concepte de documents extrapressupostaris  
Són documents de comptabilitat de les operacions no pressupostàries de tresoreria o de fons extrapressupostaris, aquells que serveixen de suport a les operacions d'aquesta naturalesa.  
Es denominen en general documents FE aquests documents destinats a suportar el moviment dels fons extrapressupostaris.  
Regla 29. Classes de documents FE  
Aquests documents són dels tipus següents, amb igual significat i contingut que estableix la Regla 51 de l'Ordre de 12 de desembre de 1994, de la Conselleria d'Economia i Hisenda (DOGV núm. 2.418, de 31.12.94):  
Document FEMI i l'invers FEMI/.  
Document FEMP i l'invers FEMP/.  
Document FEMT.  
CAPíTOL IV  
Documents de comptabilitat de valors en dipòsit  
Regla 30. Classes i continguts  
Aquests documents són dels mateixos tipus, amb igual significat i contingut que els que estableix la Regla 52 de l'Ordre de 12 de desembre de 1994, de la Conselleria d'Economia i Hisenda.  
TíTOL III  
Llibres de comptabilitat  
Regla 31. Normes generals   
La comptabilitat es durà en llibres, registres i comptes segons els procediments tècnics que siguen més convenients per l'índole de les operacions i de les situacions que s'hi han d'anotar i de forma que facilite el compliment dels fins de la comptabilitat.  
En els llibres, registres i comptes esmentats, es comptabilitzaran la totalitat dels actes o operacions de caràcter administratiu, civil o mercantil, amb repercussió financera, patrimonial o econòmica en general.  
L'exercici comptable coincidirà amb l'exercici pressupostari.  
Els documents comptables a què fa referència aquesta instrucció, hauran de produir les anotacions que corresponguen en els llibres de comptabilitat l'objectiu dels quals serà ordenar, classificar i sistematitzar, de forma metòdica i cronològica, tots els fets comptables que es produesquen en l'exercici per l'activitat de gestió.  
Els llibres de comptabilitat s'hauran de dur amb claredat i exactitud, per ordre de dates, sense interpolacions, raspadures ni ratlladures. S'hauran de salvar immediatament que s'hi advertesquen, els errors i les omissions mitjançant les anotacions comptables corresponents.  
Serà vàlida la realització d'assentaments i anotacions per qualsevol procediment idoni sobre fulls que després hauran de ser enquadernats, correlativament, per a formar els llibres esmentats.  
En tot cas, les anotacions comptables s'hauran de realitzar expressant els valors en pessetes.  
Regla 32. Llibres obligatoris  
Seran obligatoris els llibres de comptabilitat principal i auxiliar a què fan referència les seccions següents, sense perjudici que es puguen establir qualsevol altre llibre que es considere convenient, en tot cas aquests últims tindran el caràcter de voluntaris.  
- Diari general d'operacions  
En el diari general d'operacions es recolliran per ordre cronològic totes les operacions realitzades pel subjecte comptable.  
- Diari d'operacions pressupostàries  
El llibre diari d'operacions pressupostàries registrarà per ordre cronològic totes les operacions d'aquest caràcter.  
- Diari d'operacions no pressupostàries de tresoreria  
El llibre diari d'altres operacions no pressupostàries de tresoreria registrarà per ordre cronològic totes les operacions d'aquest caràcter.  
- Major de conceptes del pressupost d'ingressos  
El llibre major de conceptes del pressupost d'ingressos recollirà per conceptes d'ingrés i ordre cronològic totes les operacions relatives a l'execució del pressupost d'ingressos.  
En aquest llibre es duran per separat les agrupacions comptables de pressupost corrent, pressupostos tancats i exercicis posteriors.  
- Major de conceptes no pressupostaris.  
El llibre major de conceptes no pressupostaris recollirà per ordre cronològic els cobraments i els pagaments haguts en cadascun dels conceptes extrapressupostaris.  
- Llibres de comptabilitat auxiliar d'operacions no pressupostàries de tresoreria  
Es durà un registre de manaments de pagament on es recolliran per ordre cronològic les dades corresponents als manaments de pagament expedits com a conseqüència d'operacions no pressupostàries.  
- Llibres de comptabilitat auxiliar de tresoreria  
Es duran els llibres següents:  
a) Un registre general de tresoreria-ingressos, que recollirà, en la forma que es considere més convenient d'acord amb els procediments del subjecte comptable, la informació relativa als ingressos efectuats en la tresoreria territorial, posant de manifest, tant els produïts de forma material com els de caràcter virtual o ingressos en formalització.  
b) Un registre general de tresoreria-pagaments, on de forma anàloga a l'anterior es recolliran els pagaments efectuats.  
c) Auxiliar de comptes corrents bancaris, on es recolliran per a cadascun dels comptes financers dels sistema els ingressos i els pagaments haguts.  
d) Un llibre d'actes d'arqueig, on es reflectiran els arqueigs que mensualment i al tancament de l'exercici es realitzen i aquells de caràcter extraordinari.  
Regla 33. Altres llibres de comptabilitat  
Cadascun dels serveis territorials d'Hisenda podrà dur qualssevol altres llibres i registres, per raó de la informació de què haja de disposar-se en cada cas.  
TíTOL IV  
Operacions comptables  
CAPíTOL I  
Operacions d'obertura de la comptabilitat  
Regla 34. Obertura de l'exercici  
a) El primer dia de l'exercici econòmic i prèviament a l'anotació de qualsevol altra operació es procedirà a l'obertura de la comptabilitat.  
La realització d'aquesta operació es justificarà amb les dades ofertes al tancament per la comptabilitat.  
b) Pel que fa a l'exercici corrent, cal destacar l'absència de previsions pressupostàries per a cadascun dels serveis territorials de la Conselleria d'Hisenda, per la qual cosa en l'agrupació d'exercici corrent no es realitza cap operació comptable.  
c) Respecte a l'agrupació d'exercicis tancats, es procedirà al registre comptable dels drets pendents de cobrament al tancament de l'exercici anterior, bé individualment o bé mitjançant relacions autoritzades com cal pels funcionaris a càrrec dels quals es trobe el control comptable dels ingressos. Cadascuna de les relacions constituirà un expedient d'ingressos.  
Aquestes operacions es reflectiran en el diari general d'operacions pressupostàries i en el major de conceptes pressupostaris, agrupació d'exercicis tancats.  
d) En l'agrupació d'operacions no pressupostàries de tresoreria, es procedirà a l'obertura de comptes, mitjançant el registre com a saldo inicial, el saldo al tancament de l'exercici anterior, apunt que es realitzarà bé globalment mitjançant relacions comptables, o bé amb el detall necessari per al coneixement de les operacions individuals que el componen o integren.  
Aquestes operacions es reflectiran en el diari general d'operacions i en el major de conceptes no pressupostaris, i igualment en el sistema de control de comptes financers, és a dir, en el llibre auxiliar de comptes corrents bancaris.  
CAPíTOL II  
Operacions comptables. Exercici corrent  
Regla 35. Reconeixement de drets  
El reconeixement de drets és l'acte pel qual es realitza l'anotació en compte dels drets liquidats a favor del subjecte comptable.  
Aquesta operació, que en tot cas s'aplicarà a l'exercici corrent, podrà efectuar-se en dos moments diferents:  
- Reconeixement previ a l'ingrés.  
- Reconeixement simultani a l'ingrés.  
La comptabilització del reconeixement de drets produirà les anotacions corresponents en el diari general d'operacions, en el diari d'ingressos pressupostaris i en el major de conceptes pressupostaris, augmentant l'import dels drets reconeguts.  
Justificaran l'assentament de reconeixement de drets, els documents en què es materialitzen les liquidacions practicades, servint de suport el document DR.  
Els drets reconeguts i liquidats poden ser registrats en comptabilitat de forma individual o mitjançant resums comptables.  
En qualsevol cas, el registre d'un document DR dóna lloc a la generació d'un expedient d'ingrés, el codi del qual permetrà en tot cas identificar les liquidacions individuals que sota aquest s'agrupen.  
Regla 36. Anul·lació de drets. Exercici corrent  
L'anul·lació de drets es produeix quan en virtut d'acords administratius, pertoque cancel·lar totalment o parcialment un dret ja reconegut, com a conseqüència d'alguna de les causes següents:  
a) Anul·lació de drets per anul·lació de liquidacions, diferenciant-se:  
- Anul·lació de drets pendents de cobrament.  
- Anul·lació de drets ja ingressats que, si escau, donaran lloc a un expedient de devolució.  
b) Anul·lació de drets per insolvències i altres causes.  
Regla 37. Recaptació de drets. Exercici corrent  
La recaptació, ja siga en període voluntari o executiu, suposa la realització dels drets liquidats a favor del subjecte comptable, donant lloc a l'entrada material o virtual de fons en la tresoreria del servei territorial corresponent.  
Els ingressos pressupostaris podran ser de dos tipus:  
a) De contret previ, que sorgiran quan es produesca l'ingrés d'un dret que haja estat reconegut amb anterioritat.  
b) De contret simultani, ja siguen declaracions autoliquidades, retencions directes o altres declaracions que no necessiten prèvia liquidació administrativa, en els quals com a conseqüència de l'ingrés es produirà el reconeixement del dret.  
Regla 38. Procediment d'ingrés. Exercici corrent  
Els ingressos en la tresoreria dels serveis territorials de la Conselleria d'Hisenda es podran produir:  
a) En les caixes d'efectiu.  
b) En els comptes operatius d'ingressos i pagaments oberts en entitats financeres, ja siguen públiques o privades.  
c) En comptes restringits de recaptació, oberts en entitats financeres a nom de la Generalitat Valenciana.  
A efectes de registre comptable, i segons els procediments de gestió i recaptació establerts, podran distingir-se:  
a) Ingressos directes realitzats pels tercers que es relacionen amb el subjecte comptable.  
b) Ingressos procedents d'entitats financeres col·laboradores amb les quals s'haja concertat el servei de recaptació.  
c) Ingressos procedents d'altres ens públics que administren, gestionen o recapten drets del subjecte comptable.  
d) Ingressos que es produesquen per qualsevol altre procediment que es tinga establert.  
Regla 39. Aplicació d'ingressos. Exercici corrent  
1. Aplicació directa d'ingressos.  
Podrà dur-se a terme l'aplicació directa d'aquells ingressos que en el moment de produir-se puguen ser objecte d'aplicació definitiva als conceptes pressupostaris corresponents.  
2. Aplicació diferida d'ingressos.  
Tindran la consideració d'ingressos pendents d'aplicació pressupostària, aquells als quals, en el moment de produir-se, no se'ls pot donar aplicació comptable definitiva en els conceptes pressupostaris corresponents, ja siga per desconèixer aquesta aplicació o per qualsevol altra causa que aconselle l'aplicació provisional.  
a) Aplicació provisional en operacions no pressupostàries de tresoreria.  
Aquesta és la via habitual en el procediment d'aplicació d'ingressos pressupostaris, suposa dur a terme una primera aplicació provisional al compte de fons extrapressupostaris corresponent, o a alguna de les seues divisionàries.  
Els comptes d'imputació poden ser:  
- Ingressos pendents d'aplicació en caixa, pels produïts, si és el cas, en les caixes d'efectiu.  
- Ingressos pendents d'aplicació en comptes operatius, en el cas de produir-se ingressos en aquests comptes bancaris.  
- Ingressos pendents d'aplicació en comptes restringits de recaptació pels realitzats en comptes d'aquesta naturalesa.  
Les anteriors operacions es reflectiran en el major de conceptes no pressupostaris, augmentant l'import dels ingressos pendents d'aplicació i el saldo comptable dels comptes financers corresponents.  
Aquesta aplicació provisional serà suportada pels documents FEKI i FEMI corresponents.  
b) Aplicació definitiva  
Posteriorment a l'aplicació provisional, una vegada que es trobe disponible la informació individualitzada dels ingressos realitzats, es procedirà a l'aplicació comptable definitiva d'aquests ingressos als conceptes pressupostaris corresponents.  
Aquesta operació se suporta en els documents comptables següents:  
- Documents FEKP i FEMP, realitzats per l'import aplicat definitivament, que representa l'eixida de fons del concepte pressupostari corresponent.  
- Documents IK i MI en el cas d'ingressos de contret previ, o bé mitjançant documents DRK i MI en el cas d'ingressos de contret simultani.  
3. Aplicació anticipada d'ingressos  
Tindran la consideració d'ingressos d'aplicació anticipada, aquells en què, per especialitats en el procediment de recaptació, es reba primer la informació d'aquests, materialitzada en els justificants de cobrament respectius, realitzant-se després l'ingrés material per la recaptació d'aquests en la tresoreria del servei territorial corresponent.  
L'aplicació comptable d'aquests es podrà efectuar segons els procediments següents.  
- Aplicació directa.  
L'aplicació directa dels ingressos d'aplicació anticipada suposa l'aplicació pressupostària d'aquests indicada abans, acompanyada d'una eixida virtual de fons suportada en el corresponent document FEMP, dels comptes d'operacions no pressupostàries de tresoreria, representatius d'ingressos d'aplicació anticipada.  
Posteriorment, amb motiu de l'ingrés material dels fons derivats de la recaptació es registrarà aquesta operació mitjançant el document FEMI en el compte d'operacions no pressupostàries de tresoreria, representatiu d'aquests ingressos d'aplicació anticipada.  
- Aplicació diferida.  
L'aplicació diferida dels ingressos d'aplicació anticipada suposa una primera aplicació provisional i posteriorment una aplicació definitiva als conceptes pressupostaris corresponents.  
L'aplicació provisional d'aquests suposa una eixida virtual de fons extrapressupostaris dels comptes representatius d'ingressos pendents d'aplicació i una entrada virtual d'aquests en els comptes representatius d'ingressos d'aplicació anticipada.  
En un moment posterior, per l'aplicació pressupostària d'aquests, es produeix una eixida dels comptes d'operacions no pressupostàries de tresoreria representatius d'ingressos d'aplicació anticipada, acompanyada dels documents DRK i MI corresponents en el cas d'ingressos d'aplicació anticipada de contret simultani, o bé, dels documents IK i MI en el cas d'ingressos de contret previ, registrats en els conceptes pressupostaris d'ingrés adequats.  
Finalment, l'ingrés material dels fons recaptats es registra mitjançant document FEMI en el concepte extrapressupostari representatiu d'aquells ingressos pendents d'aplicació.  
Regla 40. Traspàs dels fons ingressats a comptes d'operacions no pressupostàries de tresoreria.  
Cadascun dels serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda mantindrà obert un compte d'operacions no pressupostàries de tresoreria, representatiu de les relacions mantingudes amb la Tresoreria General de la Generalitat Valenciana com a conseqüència de les operacions efectuades per raó de les remeses d'efectiu enviades a aquesta.  
Els ingressos aplicats pressupostàriament són dipositats en aquest compte, mitjançant l'eixida virtual de fons pressupostaris registrada mitjançant documents MP, i la seua entrada en aquest compte, operació suportada en els documents FEKI i FEMI.  
L'eixida dels fons tramesos a la Tresoreria General de la Generalitat Valenciana, operació justificada mitjançant còpia del document de transferència bancària, se suporta en els documents d'eixida d'operacions no pressupostàries de tresoreria, FEKP o FEMP.  
Aquest enviament de remeses a la Tresoreria General de la Generalitat Valenciana, podrà realitzar-se des del moment en què aquests es troben dipositats en els comptes bancaris oberts a l'efecte, sense perjudici que l'aplicació pressupostària d'aquests es faça després.  
En aquest supòsit, el compte d'operacions no pressupostàries de tresoreria corresponent pot presentar saldo negatiu, representatiu dels fons transferits i encara no aplicats als conceptes pressupostaris d'ingrés corresponents.  
Regla 41. Despeses de gestió  
En el procés de gestió i recaptació poden produir-se aquelles despeses previstes en les normes i els convenis que resulten d'aplicació.  
Aquestes despeses solen adoptar la forma de descomptes efectuats en ingressos, com ocorre amb els serveis de recaptació prestats per l'Estat per mitjà de l'Agència Estatal d'Administració Tributària.  
Això no obstant, els ingressos són registrats comptablement per l'import brut abans d'aquests descomptes produïts per costos del procés de gestió recaptadora.  
D'altra banda, les remeses d'efectiu que s'han de realitzar a la Tresoreria General de la Generalitat Valenciana ho són per l'import net d'aquests; en aquests supòsits es registra en operacions no pressupostàries de tresoreria de la manera següent:  
- L'atenció de l'import suposa una minoració de la transferència que s'ha de realitzar periòdicament a la Tresoreria General, això es registra com una despesa realitzada pel servei territorial corresponent per compte d'aquella, la qual cosa suposa en aquest sistema de control una eixida virtual de fons del compte d'operacions no pressupostàries de tresoreria, representatiu del compte mantingut amb la Tresoreria General de la Generalitat Valenciana, la qual cosa suposa un import menor de fons a transferir; i una entrada virtual d'aquests en el compte d'operacions no pressupostàries de tresoreria, representatiu del compte mantingut amb l'ens gestor que produeix el càrrec d'aquests.  
- Posteriorment, l'atenció d'aquests costos es registra com una eixida virtual d'aquest compte d'operacions no pressupostàries de tresoreria, representatiu del compte mantingut amb l'ens gestor, que es compensa amb l'ingrés efectuat per aquest, registrat en els comptes representatius d'ingressos pendents d'aplicació, per l'import brut d'aquests abans de descomptes.  
- Aquestes operacions són registrades en el diari general d'operacions i en el major de conceptes extrapressupostaris.  
- El registre pressupostari, si escau, d'aquests costos, es realitzarà en l'estat de despeses del pressupost general de la Generalitat Valenciana, mitjançant l'aplicació als conceptes corresponents, i el seu pagament suposa una eixida virtual de fons de la Tresoreria General de la Generalitat Valenciana que es compensa amb el menor efectiu percebut per la Tresoreria General.  
Regla 42. Devolució d'ingressos duplicats o excessius  
Els ingressos duplicats o excessius són detectats pel sistema de gestió i control comptable d'ingressos. En cap cas són objecte d'aplicació pressupostària, per la qual cosa estan recollits de forma individualitzada i es dintingeixen per concepte i per tercer en els comptes d'operacions no pressupostàries de tresoreria, oberts a l'efecte, on queda dipositat l'import.  
La devolució se suporta, després de la tramitació de l'expedient administratiu corresponent que serveix de justificant de l'operació, mitjançant els documents FEKP i FEMP registrats amb ocasió de l'eixida material de fons de la tresoreria dels serveis territorials.  
Regla 43. Devolució d'ingressos per anul·lació de liquidacions  
El registre de les devolucions d'ingressos per anul·lació de liquidacions es registra mitjançant la realització de les operacions següents:  
- En primer lloc, aquesta operació suposa que determinats ingressos que foren dipositats en comptes d'operacions pressupostàries de tresoreria mitjançant els documents MP del concepte pressupostari corresponent i dipositats mitjançant document FEMI en el compte FE representatiu del compte corrent mantingut amb la Tresoreria de la Generalitat Valenciana, i que poden haver estat ja transferits a aquesta, han de ser lliurats a un tercer, titular del dret a la devolució.  
- Aquest lliurament de fons a un tercer interessat, pot ser tret de posteriors remeses a realitzar a la Tresoreria General, la qual cosa es registra mitjançant document FEMP realitzat en el compte FE representatiu del compte corrent mantingut amb aquella pel servei territorial, a compensar en formalització amb un ingrés realitzat mitjançant document FEMI en el compte de fons no pressupostaris obert per a les operacions de devolucions d'ingressos indeguts per anul·lació de liquidacions.  
- Finalment s'expedeix amb registre en el mateix compte, el document proposta de devolució d'ingressos FEKP, i en execució d'aquest, mitjançant operació suportada en el document FEMP es produeix la devolució material d'aquests fons.  
- Pressupostàriament, el traspàs de fons pressupostaris al compte FE representatiu del compte corrent amb la Tresoreria General, realitzat mitjançant document MP, s'anul·la per mitjà del document invers MP/, que es compensa en formalització amb l'anul·lació de l'ingrés en pressupost mitjançant el document invers MI/.  
- L'anul·lació del dret es duu a terme mitjançant els documents IK/ i DR/, o dels documents mixtos de caràcter invers als inicialment emprats en el registre del dret i de l'ingrés pressupostari.  
Regla 44. El procediment de constrenyiment  
La iniciació del procediment de constrenyiment suposa el naixement per a l'Administració del dret a obtenir l'ingrés del recàrrec corresponent.  
Aquest dret de cobrament es registra com un dret de contret previ, aplicant-se al concepte pressupostari d'ingrés que corresponga; el sistema ha d'identificar cadascun d'ells i relacionar-los amb l'expedient comptable i el concepte pressupostari on es troba registrada la liquidació inicial, a l'igual que, en el sistema de control i gestió d'ingressos, amb la liquidació i l'expedient administratiu del qual es deriva.  
Regla 45. Ingrés del recàrrec de constrenyiment  
El registre comptable de l'ingrés dels recàrrecs de constrenyiment es produeix pel mateix procediment o procediments establerts amb caràcter general per als ingressos de contret previ.  
Regla 46. Interessos de demora  
Els interessos de demora liquidats, quant al registre comptable i ingrés tenen el mateix tractament que qualsevol altre ingrés de contret previ.  
La liquidació d'interessos de demora suposa el naixement per a l'administració del dret a obtenir l'ingrés de l'import.  
Aquest dret de cobrament es registra com un dret de contret previ, aplicant-se al concepte pressupostari d'ingrés que corresponga; el sistema ha d'identificar cadascun d'ells i relacionar-los amb l'expedient comptable i el concepte pressupostari on es troba registrada la liquidació inicial, a l'igual que, en el sistema de control i gestió d'ingressos, amb la liquidació i l'expedient administratiu del qual es deriva.  
Regla 47. Ajornament i fraccionament de pagament  
Una vegada liquidat un deute i notificat aquest, el servei territorial, prèvia petició de l'interessat, podrà determinar l'ajornament o el fraccionament d'aquell, en els casos i les formes previstos en les normes aplicables.  
L'ajornament o fraccionament de deutes liquidats no produirà cap assentament en comptabilitat, en tot cas s'haurà d'efectuar en el mòdul de gestió, el control de la concessió, la situació, el nombre de terminis, el venciment d'aquests, les garanties prestades, si és el cas, i la cancel·lació, ja es produesca de forma voluntària o per via executiva.  
CAPíTOL III  
Operacions comptables. Exercicis tancats  
Regla 48. Normes generals  
Les operacions que es poden presentar relatives a pressupostos d'ingressos ja tancats, són les següents:  
- Modificació del saldo inicial dels drets pendents de cobrament.  
- Anul·lació de drets.  
Per anul·lació de liquidacions.  
Per prescripció.  
Per insolvències.  
Per altres causes.  
- Recaptació de drets.  
Regla 49. Modificació del saldo inicial dels drets reconeguts  
Quan s'hagen comés errors, tant positius com negatius, que afecten el saldo pendent de cobrament l'1 de gener per drets reconeguts en exercicis anteriors, haurà de rectificar-se el saldo de drets contrets.  
Aquesta operació es reflecteix en el diari general d'operacions i en el diari d'operacions del pressupost d'ingressos d'exercicis tancats, i també en el major de conceptes del pressupost d'ingressos de l'agrupació d'exercicis tancats, augmentant o disminuint, segons es tracte, l'import dels drets a cobrar, operació suportada mitjançant documents Dr o DR/ respectivament.  
Justificarà la realització de l'operació l'expedient de rectificació de saldos.  
Regla 50. Anul·lació de drets reconeguts  
L'anul·lació de drets per anul·lació de liquidacions es reflecteix en el diari general d'operacions i en el diari d'operacions del pressupost d'ingressos d'exercicis tancats, i també en el major de conceptes del pressupost d'ingressos de l'agrupació d'exercicis tancats, disminuint l'import dels drets a cobrar, operació suportada mitjançant document DR/.  
Justificaran la realització d'aquestes operacions els acords oportuns d'anul·lació o els expedients de prescripció, insolvència o baixa.  
Mitjançant diferents tipus del document DR/ es durà a terme la comptabilització diferenciada d'aquestes anul·lacions, segons les diferents causes d'aquestes.  
Regla 51. Recaptació de drets reconeguts  
La recaptació de drets reconeguts de pressupostos tancats produirà les mateixes anotacions comptables, basant-se en idèntics justificants i suports documentals, segons la forma i els mitjans elegits per a efectuar els ingressos, que la recaptació de drets reconeguts en l'exercici corrent.  
Iguals procediments se seguiran per a la transferència de fons recaptats a la Tresoreria General de la Generalitat Valenciana i per al registre de les despeses de les operacions de recaptació d'ingressos i per al supòsit dels ajornaments i fraccionaments concedits.  
CAPíTOL IV  
Operacions no pressupostàries de tresoreria  
Regla 52. Normes generals  
Aquestes operacions es classifiquen en:  
a) Creditors no pressupostaris.  
Tindran la consideració de creditors no pressupostaris, aquells que sorgesquen com a conseqüència d'operacions independents o auxiliars a l'execució del pressupost, préstecs o dipòsits rebuts, sempre que com a conseqüència d'aquestes es generen dèbits a càrrec del subjecte comptable, com per exemple, els supòsits de pagaments duplicats o excessius.  
La cancel·lació dels dèbits referits es realitzarà, amb caràcter general, mitjançant el pagament als creditors de les quantitats degudes.  
Els dèbits, que d'acord amb les prescripcions legals, incórreguen en prescripció, amb la tramitació prèvia de l'expedient corresponent, constituiran un recurs ordinari del pressupost corrent.  
Justificarà la realització d'aquesta operació el mateix expedient de prescripció.  
b) Ingressos pendents d'aplicació pressupostària.  
Són ingressos pendents d'aplicació pressupostària, aquells als quals, en el moment de produir-se, no se'ls pot donar aplicació comptable definitiva en els conceptes corresponents, ja siga per desconèixer-se aquesta aplicació, o per qualsevol altra causa, de manera que d'acord amb la normativa vigent siga necessària l'aplicació provisional en operacions no pressupostàries de tresoreria.  
c) Moviments interns de tresoreria.  
Es denominen moviments interns de tresoreria aquells moviments de fons que es realitzen entre els distints comptes financers del subjecte comptable, o entre aquests i les caixes d'efectiu si n'hi ha.  
d) Deutors no pressupostaris.  
Tindran la consideració de deutors no pressupostaris, aquells que sorgesquen com a conseqüència d'operacions auxiliars o independents de l'execució del pressupost en les quals es generen crèdits a favor del subjecte comptable.  
Per a la classificació d'aquests deutors caldrà distingir:  
- Ingressos d'aplicació anticipada, en aquells casos en què es dispose de la informació necessària per a l'aplicació pressupostària d'aquests, abans de l'arribada dels fons o remeses de metàl·lic.  
- Bestreta de fons a la Tresoreria General de la Generalitat Valenciana o altra entitat.  
- Pagaments pendents d'aplicació.  
Respecte d'aquestes operacions, el sistema de comptabilitat dels serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda, segons l'estructura dels conceptes extrapressupostaris que s'establesca, estarà organitzat de forma que a través dels llibres de comptabilitat ja definitius es pose de manifest la situació d'aquests conceptes.  
Regla 53. Valors en dipòsit  
Els títols-valors i altres documents que hagen de dipositar-se per tercers, per a la custòdia pel subjecte comptable, com a garantia de deutes o altra causa, es controlaran i comptabilitzaran mitjançant els conceptes extrapressupostaris corresponents.  
La constitució de dipòsits serà suportada mitjançant el document adequat i la justificació es realitzarà basant-se en els documents aportats pels tercers dipositants.  
La cancel·lació de dipòsits constituïts serà suportada mitjançant els documents de cancel·lació de dipòsits establerts a aquest fi, emplenats com cal amb l'he rebut del dipositant, mitjançant els quals s'efectue l'eixida dels valors de la tresoreria del servei territorial corresponent.  
Regla 54. Incautació de fiances  
El registre comptable originat com a conseqüència de la incautació de fiances suposa en tot cas, una eixida d'operacions no pressupostàries de tresoreria, ja es tracte de dipòsit de metàl·lic o de valors de l'import incautat i la seua aplicació com a ingrés al concepte pressupostari corresponent.  
Regla 55. Normes de codificació  
Els comptes representatius de conceptes extrapressupostaris respondran al format general següent:  
9999 Exercici al qual correspon  
X Tipus de compte, metàl·lic (M) o valors (V)  
99 Classe de compte  
9 Rúbrica  
9 Subrúbrica  
9999 Concepte  
Els comptes de seguiment d'aquells que siguen oberts en entitats financeres, o si escau de la caixa general, respondran al format general següent:  
9999 Exercici al qual correspon  
X Tipus de compte, metàl·lic (M) o valors (V)  
99 Classe de compte  
9 Grup  
9 Subgrup  
9999 Compte  
TíTOL VI  
Estat comptable  
Regla 56. Normes generals  
El sistema integrat de gestió d'ingressos i control comptable dels serveis territorials de la Conselleria d'Economia i Hisenda, posarà de manifest al tancament de l'exercici, i amb ocasió dels tancaments mensuals i després de les operacions de tancament diari, la informació que a continuació es recull:  
a) Estat d'execució dels conceptes pressupostaris d'ingressos, que expresse, diferenciant les agrupacions de corrents i d'exercicis tancats:  
- Els drets reconeguts.  
- Els drets anul·lats.  
- Els drets reconeguts nets.  
- La recaptació realitzada.  
- Els drets pendents de cobrament.  
b) Desenvolupament del reconeixement i pagament de les devolucions d'ingressos que indique:  
- Les devolucions pendents de pagament a l'inici de l'exercici.  
- Les modificacions del saldo inicial.  
- Les devolucions acordades durant aquest.  
- Les devolucions fetes efectives.  
- Les devolucions pendents de pagament.  
c) Relació nominal de deutors del subjecte comptable, distingint per agrupacions comptables i conceptes.  
d) Moviment i situació de la tresoreria.  
Posarà de manifest els cobraments i els pagaments realitzats durant el període a què faça referència la informació i les existències en la tresoreria a l'inici i al final del període a què la informació faça referència.  
Regla 57. Informació per als òrgans de gestió i control  
El sistema comptable permetrà obtenir la informació econòmica i financera que es considere necessària per a facilitar adequadament la presa de decisions en l'àmbit de gestió i de control intern.  
En tot cas, l'accés a aquesta informació estarà subjecte a les prescripcions que sobre això establesca la normativa vigent.  
DISPOSICIó ADDICIONAL  
Es faculta la Intervenció General perquè dicte les normes necessàries per al desplegament i compliment d'aquesta ordre.  
DISPOSICIó FINAL  
Aquesta ordre entrarà en vigor el mateix dia de la publicació en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.  
València, 19 de maig de 1995  
El conseller d'Economia i Hisenda,  
AURELIO MARTíNEZ ESTÉVEZ



Descarregar el document amb format PDF

Descarregar les metadades en format XML

Còpia Permalink ELI

Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV - Disposición
==================

Comparte

Comparte

Volver

Guardar el documento Descargar los metadatos en formato XML

Sumario DOGV 2523, del 06-06-1995 (1995/834968)

ORDEN de 19 de mayo de 1995, de la Conselleria de Economía y Hacienda, por la que se dictan normas para la contabilidad de las operaciones de gestión de los servicios territoriales de la Conselleria de Economía y Hacienda.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Estado**DEROGADA**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/o/1995/05/19/(4)/dof/spa/html**

### Datos del documento

Número DOGV
:   2523

Fecha DOGV
:   06-06-1995

Sección del DOGV
:   DISPOSICIONES GENERALES

Número del documento
:   1995/834968

CVE


Fecha del documento
:   19-05-1995

Organismo emisor
:   Conselleria de Economía y Hacienda

Tipo de documento
:   Orden

Análisis jurídico

ORDEN de 19 de mayo de 1995, de la Consellería de Economía y Hacienda, por la que se dictan normas para la contabilidad de las operaciones de gestión de los servicios territoriales de la Consellería de Economía y Hacienda.   
Preámbulo  
El esfuerzo realizado por la administración de la Generalitat Valenciana durante la década de los ochenta, al igual que en los últimos aÑos, en orden a modernizar la técnica y la infraestructura contable de la misma, manteniendo esencialmente el marco conceptual y normativo derivado del modelo contable desarrollado en el seno de la Intervención General de la administración del Estado, se ha materializado en el desarrollo propio de diversas aplicaciones que configuran el actual Sistema de Información Contable de la Generalitat Valenciana.  
Se entendió, como no podía ser de otro modo, que este Sistema de Información Económica, había de estar necesariamente soportado por la adecuada infraestructura informática, y en este sentido han sido desarrolladas, junto a las correspondientes a la administración general, las aplicaciones, tanto de gestión tributaria como de control de aquella gestión, propias de los servicios territoriales de la Conselleria de Hacienda, de acuerdo con unas funcionalidades específicas.  
En orden a facilitar información dirigida a la gestión económica, junto a los sistemas principales, o sistemas de contabilidad principal, desarrollados de acuerdo con las determinaciones del Plan General de Contabilidad Pública, han venido implementándose determinados sistemas de información configurados como contabilidades auxiliares, o bien como auténticos sistemas de información estadística.  
Así queda configurado el sistema de control que nos ocupa, como un sistema de contabilidad auxiliar, cuya información no constituye sino un detalle y desarrollo de la recogida por la contabilidad principal.  
Este sistema de información contable, ha sido desarrollado en base al método de partida simple, dirigido a recoger de acuerdo con la sistemática establecida en las normas funcionales previamente elaboradas, los actos con repercusión económica derivados de los procedimientos de gestión de los tributos y de otros ingresos.  
En su virtud, a propuesta de la Intervención General de la Generalitat Valenciana, y en cumplimiento de lo previsto en el artículo 68 del Texto Refundido de la vigente Ley de Hacienda Pública.  
DISPONGO:  
TíTULO I  
Normas generales  
Regla 1. Contabilidad auxiliar  
La contabilidad de los servicios territoriales de la Conselleria de Economía y Hacienda, tendrá el carácter de contabilidad auxiliar de la que corresponda llevar a la administración general de la Generalitat Valenciana.  
Como desarrollo de la información contenida en los libros de contabilidad principal propios de la administración general de la Generalitat Valenciana, los servicios territoriales de la Conselleria de Economía y Hacienda llevarán los libros de contabilidad auxiliar que se regulan en la presente orden.  
Regla 2. ámbito de aplicación  
La presente orden será de aplicación exclusivamente a los servicios territoriales de la Conselleria de Economía y Hacienda de la Generalitat Valenciana.  
La contabilidad de los servicios territoriales de la Conselleria de Economía y Hacienda se llevará por las oficinas contables correspondientes, de acuerdo con las normas contenidas en la presente orden y demás disposiciones concordantes o que se dicten en su desarrollo.  
Regla 3. Período contable  
El ejercicio contable coincidirá con el ejercicio presupuestario de la administración de la Generalitat Valenciana.  
Regla 4. Metodo de contabilidad  
Todos los actos u operaciones de carácter administrativo, civil o mercantil, con repercusión financiera, patrimonial o económica en general, tendrán su expresión contable, procediéndose a la realización de anotaciones contables mediante el método de partida simple.  
Regla 5. Procedimientos de contabilidad  
La formación de los libros, registros y cuentas se podrá realizar a través de medios informáticos que garanticen la concordancia y exactitud de las operaciones anotadas con los documentos justificativos de las mismas.  
Regla 6. Autorización de actos y toma de razón  
Con independencia de los justificantes que en cada caso sean exigibles, toda anotación contable deberá estar soportada en un documento contable de los que se recogen en el título II de la presente orden  
Todo documento contable, para que produzca la correspondiente anotación, habrá de estar debidamente acreditado por la autoridad competente, según la normativa vigente.  
Igualmente, en todo documento que haya producido anotación en contabilidad, deberá figurar una diligencia de toma de razón, acreditativa como mínimo de la fecha y número de asiento con el que dicho documento haya sido sentado en el correspondiente libro, que deberá ser certificada por el responsable de la contabilidad.  
Regla 7. Areas o agrupaciones contables del sistema  
Las agrupaciones contables existentes en el subsistema de control contable de los servicios territoriales de la Conselleria de Economía y Hacienda, son las siguientes:  
- Ejercicio corriente.  
- Ejercicios cerrados.  
- Operaciones no presupuestarias de Tesorería.  
Regla 8. Fines de la contabilidad de los servicios territoriales  
El Sistema de Información Contable de los Servicios Territoriales de la Conselleria de Hacienda estará organizado de manera que permita cumplir, en cada uno de ellos los siguientes fines:  
a) Registrar las operaciones presupuestarias cuya gestión tengan encomendada, poniendo de manifiesto por lo que se refiere a la administración de los ingresos, para cada concepto presupuestario:  
- Los derechos reconocidos a favor de la Tesorería General.  
- Los ingresos realizados.  
- Las liquidaciones anuladas cualquiera que sea su causa.  
b) Registrar las operaciones extrapresupuestarias de Tesorería cuya gestión tengan encomendada, poniendo de manifiesto los ingresos habidos y los pagos realizados.  
c) Conocer el movimiento y situación de su Tesorería.  
d) Conocer la posición deudora o acreedora de cada uno de los terceros relacionados con el sujeto contable, así como de los agentes u oficinas de recaudación.  
e) Posibilitar el ejercicio de los controles de legalidad.  
f) Posibilitar la elaboración de las cuentas que deban rendirse y demás antecedentes que resulten necesarios por exigencia legal o reglamentaria, así como facilitar la toma de decisiones, tanto en el orden político como en el de gestión.  
TíTULO II  
Documentos de contabilidad  
CAPíTULO 1  
Documentos contables.  
 Agrupación de ejercicio corriente  
Regla 9. Clases de documentos  
DR o de reconocimiento y liquidación de derechos  
IK o de propuesta de ingreso  
MI o de ingreso en tesorería  
MP o de pagos presupuestarios  
Documentos mixtos  
Documentos inversos  
Regla 10. Contenido de los documentos  
Los documentos citados, todos, contendrán como mínimo los datos siguientes:  
- Descripción completa de la operación.  
- Agrupación contable.  
- Período contable.  
- Aplicación presupuestaria  
- Importe de la operación.  
- Código de expediente.  
Regla 11. Definición de documentos contables  
Corresponde a la Intervención General de la Generalitat Valenciana la definición de los documentos de contabilidad de los Servicios Territoriales de la Conselleria de Hacienda  
Regla 12 . Documento DR o de reconocimiento y liquidación de derechos  
Son documentos DR aquellos que se expiden para contabilizar el reconocimiento y liquidación de derechos.  
El reconocimiento de derechos es el acto por el cual se realiza la anotación en cuentas de los derechos liquidados a favor del sujeto contable.  
En todo caso, el reconocimiento de derechos se aplicará al ejercicio corriente.  
Justifica la expedición de este documento, aquellos en los que se materialicen las liquidaciones practicadas, bien sea individualmente o mediante relación de las mismas debidamente autorizada.  
La anulación total o parcial de las operaciones indicadas se lleva a cabo mediante los correspondientes documentos DR/.  
Regla 13. Documento IK o de propuesta de ingreso  
Son documentos de propuesta de ingreso aquellos mediante los cuales se soporta la operación consistente en proponer a la Tesorería de cada servicio territorial el ingreso de derechos previamente reconocidos y liquidados.  
La anulación total o parcial de estas operaciones se llevará a cabo mediante los correspondientes documentos de carácter inverso IK/.  
Regla 14. Documento MI o de ingreso en tesorería  
Son documentos mediante los cuales se registran las entradas reales o virtuales de fondos presupuestarios en la tesorería del servicio territorial.  
Soportan el cobro de ingresos previamente propuestos. Pueden ser, en función de que supongan o no una entrada material de fondos, ingresos en efectivo o ingresos en formalización  
Los ingresos virtuales tendrán lugar por la compensación de deudas que el sujeto contable deba satisfacer a un tercero acreedor, dando lugar en todo caso a un ingreso en formalización.  
El justificante de dichos documentos, en el caso de ingresos efectivos, será siempre un documento expedido por la entidad financiera donde aquellos queden depositados. En el caso de ingresos virtuales o «en formalización», servirá de justificante el documento correspondiente donde se hagan constar los créditos a favor de un tercero.  
Se trata de un documento exclusivo de la tesorería.  
Regla 15. MP o de pagos presupuestarios  
Son documentos mediante los cuales se registran las salidas virtuales de fondos presupuestarios en la tesorería del servicio territorial.  
Dado que en ningún caso los servicios territoriales pueden realizar pagos presupuestarios a terceros, este documento se expide exclusivamente por operaciones «en formalización».  
Servirá de justificante la copia del documento que recoja el correspondiente ingreso de carácter extrapresupuestario.  
Se trata de un documento exclusivo de la tesorería.  
Regla 16. Documentos mixtos  
Un mismo acto administrativo puede abarcar más de una de las fases de ejecución del presupuesto de ingresos. El acto administrativo que acumule dos o mas fases producirá los mismos efectos que si dichas fases se acordaran en actos administrativos separados.  
Son documentos mixtos del presupuesto de ingresos, aquellos que soportan operaciones que combinan mas de una fase de ejecución del mismo.  
Los documentos mixtos posibles son los que siguen.  
Documento DRK. Refleja la definición de derechos, reconocimiento y liquidación, y propuesta a la Tesorería General del ingreso de los mismos.   
Documento DRKI. Refleja la definición de derechos, su reconocimiento y liquidación, así como la propuesta de ingreso y la entrada en las cuentas financieras correspondientes, todo ello de forma simultánea.  
Se trata de un documento exclusivo de la Tesorería del servicio territorial.  
Documento DRKIP. Refleja la definición de derechos, su reconocimiento y liquidación, así como la propuesta de ingreso y la entrada en las cuentas financieras correspondientes. Finalmente, los ingresos aplicados a los correspondientes conceptos del presupuesto de ingresos, son situados en la cuenta financiera correspondiente, mediante el adecuado pago presupuestario, todo ello de forma simultánea.  
Se trata de un documento exclusivo de la Tesorería del servicio territorial.  
Regla 17. Documentos inversos  
En todo caso, cuando una operación contabilizada mediante un documento presupuestario, deba cancelarse por cualquier motivo, la anulación de la misma se llevará a cabo mediante un documento inverso.  
Dicho documento será idéntico al que dio lugar a la operación anulada, a excepción de la descripción de la operación y del tipo de operación , código numérico que la identifica y que acompaÑará a la denominación del documento.  
Al igual que los documentos de carácter positivo, estos documentos inversos pueden ser a su vez mixtos también.  
Regla 18. Tipos de documentos inversos.  
Documento DR/  
Este documento soporta la anulación simultánea del acto de reconocimiento y liquidación de un derecho y del acto de compromiso de aquellos derechos, como fase previa siempre necesaria, realizados también de forma simultánea.  
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de los tipos indicados.  
Documento DRK/  
Este documento soporta la anulación simultánea de la definición de derechos, del reconocimiento y liquidación y de la propuesta de ingreso de los mismos, realizada también de forma simultánea.  
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de los tipos indicados.  
Documento DRKI/  
Soporta este documento la anulación simultánea de los derechos definidos, del reconocimiento y liquidación de los mismos, de su propuesta de ingreso y de su ingreso efectivo, todo ello realizado también previamente con carácter simultáneo.  
Se trata de un documento exclusivo de la Tesorería del servicio territorial.  
Documento DRKIP/  
Soporta este documento la anulación simultánea de los derechos definidos, del reconocimiento y liquidación de los mismos, de su propuesta de ingreso y de su ingreso efectivo, así como su devolución a la cuenta financiera de naturaleza presupuestaria correspondiente, todo ello realizado también con carácter simultáneo.  
Se trata de un documento exclusivo de la Tesorería del Servicio Territorial.  
Documento MI/.  
Este documento, es un documento simple que soporta la operación de anulación de un ingreso presupuestario.  
Se trata de un documento exclusivo de la Tesorería del Servicio Territorial.  
Documento MP/ o de anulación de pagos presupuestarios.  
Son documentos mediante los cuales se registran las anulaciones de salidas virtuales de fondos presupuestarios en la tesorería del Servicio Territorial.  
CAPíTULO II  
Documentos contables.  
Agrupación de ejercicios cerrados  
Regla 19 .Clases de documentos  
IK o de propuesta de ingreso  
MI o de ingreso en tesorería  
MP o de pagos presupuestarios  
Documentos mixtos  
Documentos inversos  
Regla 20. Contenido de los documentos.  
Los documentos citados, todos, contendrán como mínimo los datos siguientes:  
- Descripción completa de la operación.  
- Agrupación contable.  
- Período contable.  
- Aplicación presupuestaria  
- Importe de la operación.  
- Código de expediente.  
Corresponde a la Intervención General de la Generalitat Valenciana la aprobación del contenido de los documentos contables de los servicios territoriales de los servicios territoriales de la Conselleria de Hacienda.  
Regla 21. Documento IK o de propuesta de ingreso  
Son docu mentos de propuesta de ingreso aquellos mediante los cuales se soporta la operación consistente en proponer a la Tesorería de cada Servicio Territorial el ingreso de derechos previamente reconocidos y liquidados.  
La anulación total o parcial de estas operaciones se llevará a cabo mediante los correspondientes documentos de carácter inverso IK/.  
Regla 22. Documento MI o de ingreso en tesorería  
Son documentos mediante los cuales se registran las entradas reales o virtuales de fondos presupuestarios en la tesorería del servicio territorial.  
Soportan el cobro de ingresos previamente propuestos. Pueden ser, en función de que supongan o no una entrada material de fondos, ingresos en efectivo o ingresos en formalización.  
Los ingresos virtuales tendrán lugar por la compensación de deudas que el sujeto contable deba satisfacer a un tercero acreedor, dando lugar en todo caso a un ingreso en formalización.  
El justificante de dichos documentos, en el caso de ingresos efectivos, será siempre un documento expedido por la entidad financiera donde aquellos queden depositados. En el caso de ingresos virtuales o «en formalización», servirá de justificante el documento correspondiente donde se hagan constar los créditos a favor de un tercero.  
Se trata de un documento exclusivo de la tesorería.  
Regla 23. MP o de pagos presupuestarios.  
Son documentos mediante los cuales se registran las salidas virtuales de fondos presupuestarios en la tesorería del servicio territorial.  
Dado que en ningún caso los servicios territoriales pueden realizar pagos presupuestarios a terceros, este documento se expide exclusivamente por operaciones «en formalización».  
Servirá de justificante la copia del documento que recoja el correspondiente ingreso de carácter extrapresupuestario.  
Se trata de un documento exclusivo de la tesorería.  
Regla 24. Documentos mixtos  
Un mismo acto administrativo puede abarcar más de una de las fases de ejecución del presupuesto de ingresos. El acto administrativo que acumule dos o mas fases producirá los mismos efectos que si dichas fases se acordaran en actos administrativos separados.  
Son documentos mixtos del presupuesto de ingresos, aquellos que soportan operaciones que combinan mas de una fase de ejecución del mismo.  
Los documentos mixtos posibles son los que siguen, utilizados únicamente en los casos de omisión o error en la apertura del ejercicio.  
Documento DR. Refleja la definición de derechos, reconocimiento y liquidación simultánea de los mismos. Este documento se empleará en la agrupación de ejercicios cerrados con motivo de la corrección de errores, previa anulación del documento DR inicial, o con motivo de omisiones en la apertura del ejercicio de derechos previamente reconocidos y liquidados en el ejercicio anterior.   
Documento DRK. Refleja la definición de derechos, reconocimiento y liquidación, y propuesta a la Tesorería del servicio territorial correspondiente del ingreso de los mismos, Este documento, se empleará en la agrupación de ejercicios cerrados con motivo de la corrección de errores, previa anulación del documento DRK inicial, o con motivo de omisiones en la apertura del ejercicio, de derechos previamente reconocidos y liquidados en el ejercicio anterior, cuyo ingreso ya había sido propuesto a la tesorería.   
Regla 25. Documentos inversos  
En todo caso, cuando una operación contabilizada mediante un documento presupuestario, deba cancelarse por cualquier motivo, la anulación de la misma se llevará a cabo mediante un documento inverso.  
Dicho documento será idéntico al que dio lugar a la operación anulada, a excepción de la descripción de la operación y del tipo de operación , código numérico que la identifica y que acompaÑará a la denominación del documento.  
Al igual que los documentos de carácter positivo, estos documentos inversos pueden ser a su vez mixtos también.  
Regla 26. Tipos de documentos inversos  
Documento DR/  
Este documento soporta la anulación simultánea del acto de reconocimiento y liquidación de un derecho y del acto de compromiso de aquellos derechos como fase previa siempre necesaria, realizados inicialmente también de forma simultánea.  
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de los tipos indicados.  
Documento DRK/  
Este documento soporta la anulación simultánea de la definición de derechos, del reconocimiento y liquidación y de la propuesta de ingreso de los mismos, realizada también inicialmente de forma simultánea.  
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de los tipos indicados.  
Documento MI/.  
Este documento, es un documento simple que soporta la operación de anulación de un ingreso presupuestario. Se utilizará exclusivamente para llevar a cabo la corrección de una aplicación indebida de un ingreso previamente realizado en la agrupación de ejercicios cerrados.  
Se trata de un documento exclusivo de la Tesorería del servicio territorial.  
Documento MP/ o de anulación de pagos presupuestarios.  
Son documentos mediante los cuales se registran la anulación de salidas virtuales de fondos presupuestarios en la Tesorería del servicio territorial.  
Dado que en ningún caso los servicios territoriales pueden realizar pagos presupuestarios a terceros, este documento se expide exclusivamente por operaciones «en formalización».  
Se utilizará exclusivamente para llevar a cabo la corrección de una aplicación indebida de un ingreso previamente realizado en la agrupación de ejercicios cerrados.  
Servirá de justificante la copia del documento que recoja el correspondiente pago de carácter extrapresupuestario.  
Se trata de un documento exclusivo de la tesorería.  
CAPíTULO III  
Documentos de contabilidad de otras operaciones  
no presupuestarias de tesorería  
Regla 27. Consideraciones generales  
Tendrán la consideración de operaciones no presupuestarias de tesorería u operaciones extrapresupuestarias, aquellas de contenido patrimonial, no derivadas directamente de la ejecución del presupuesto o que, independientemente del mismo, ayudan a su ejecución y contabilización.  
Toda anotación contable en el subsistema de operaciones no presupuestarias de tesorería, tendrá su equivalente y simultánea anotación en el sistema de control de las cuentas financieras.  
Regla 28. Concepto de documentos extrapresupuestarios  
Son documentos de contabilidad de las operaciones no presupuestarias de tesorería o de fondos extrapresupuestarios, aquellos que sirven de soporte a las operaciones de esta naturaleza.  
Se denominan en general documentos FE, a estos documentos destinados a soportar el movimiento de los fondos extrapresupuestarios.  
Regla 29. Clases de documentos FE  
Estos documentos son de los siguientes tipos, con igual significado y contenido que los que establece la Regla 51 de la Orden de 12 de diciembre de 1994, de la Conselleria de Economía y Hacienda (DOGV nº 2.418, de 31.12.94):  
Documento FEMI y su inverso FEMI/  
Documento FEMP y su inverso FEMP/  
Documento FEMT  
CAPíTULO IV  
Documentos de contabilidad de valores en depósito  
Regla 30. Clases y contenido  
Estos documentos son de los mismos tipos, con igual significado y contenido que los que establece la regla 52 de la Orden de 12 de diciembre de 1994, de la Conselleria de Economía y Hacienda.  
TíTULO III  
Libros de contabilidad  
Regla 31. Normas generales  
La contabilidad se llevará en libros, registros y cuentas según los procedimientos técnicos que sean mas convenientes por la índole de las operaciones y de las situaciones que en ellos deban anotarse y de forma que facilite el cumplimiento de los fines de la contabilidad.  
En los citados libros, registros y cuentas, se contabilizarán la totalidad de los actos u operaciones de carácter administrativo, civil o mercantil, con repercusión financiera, patrimonial o económica en general.  
El ejercicio contable coincidirá con el ejercicio presupuestario.  
Los documentos contables a que hace referencia esta instrucción, deberán producir las anotaciones que correspondan en los Libros de Contabilidad cuyo objeto será ordenar, clasificar y sistematizar, de forma metódica y cronológica, todos los hechos contables que se produzcan en el ejercicio por la actividad de gestión.  
Los libros de contabilidad deberán ser llevados con claridad y exactitud, por orden de fechas, sin interpolaciones, raspaduras ni tachaduras. Deberán salvarse inmediatamente que se adviertan, los errores y omisiones mediante las correspondientes anotaciones contables.  
Será válida la realización de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento idóneo sobre hojas que después habrán de ser encuadernadas, correlativamente, para formar los mencionados libros.  
En todo caso, las anotaciones contables deberán realizarse expresando los valores en pesetas.  
Regla 32. Libros obligatorios  
Serán obligatorios los libros de contabilidad principal y auxiliar a que se refieren las siguientes secciones, sin perjuicio de que puedan establecerse cualesquiera otros libros que se consideren convenientes, teniendo estos últimos en todo caso el carácter de voluntarios.  
- Diario general de operaciones  
En el Diario General de Operaciones se recogerán por orden cronológico todas las operaciones realizadas por el sujeto contable.  
- Diario de operaciones presupuestarias  
El Libro Diario de Operaciones presupuestarias, registrará por orden cronológico todas las operaciones de éste carácter.  
- Diario de operaciones no presupuestarias de Tesorería.  
El Libro Diario de Otras Operaciones no presupuestarias de Tesorería, registrará por orden cronológico todas las operaciones de éste carácter.  
- Mayor de conceptos del Presupuesto de Ingresos.  
El Libro Mayor de conceptos del Presupuesto de Ingresos, recogerá por conceptos de ingreso y orden cronológico todas las operaciones relativas a la ejecución del presupuesto de ingresos.  
En este Libro se llevarán por separado las agrupaciones contables de presupuesto corriente, presupuestos cerrados y ejercicios posteriores.  
- Mayor de Conceptos no Presupuestarios.  
El Libro Mayor de Conceptos no Presupuestarios recogerá por orden cronológico los cobros y pagos habidos en cada uno de los conceptos extrapresupuestarios.  
- Libros de Contabilidad Auxiliar de Operaciones no Presupuestarias de Tesorería.  
Se llevará un registro de mandamientos de pago donde se recogerán, por orden cronológico los datos correspondientes a los mandamientos de pago expedidos como consecuencia de operaciones no presupuestarias.  
- Libros de Contabilidad Auxiliar de Tesorería.  
Se llevarán los siguientes libros :  
a) Un Registro General de Tesorería-Ingresos, que recogerá, en la forma que se considere mas conveniente de acuerdo con los procedimientos del sujeto contable, la información relativa a los ingresos efectuados en la Tesorería Territorial, poniendo de manifiesto, tanto los producidos de forma material, como los de carácter virtual o ingresos en formalización.  
b) Un Registro General de Tesorería-Pagos, donde de forma análoga al anterior se recogerán los pagos efectuados.  
c) Auxiliar de cuentas corrientes bancarias, donde se recogerán para cada una de las cuentas financieras del sistema los ingresos y pagos habidos.  
d) Un Libro de Actas de Arqueo, donde se reflejarán los arqueos que mensualmente y al cierre del ejercicio se realicen, así como aquellos de carácter extraordinario.  
Regla 33. Otros libros de contabilidad  
Cada uno de los servicios territoriales de Hacienda podrá llevar cualesquiera otros libros y registros, por razón de la información de que deba disponerse en cada caso.  
TíTULO IV  
Operaciones contables  
CAPíTULO I  
Operaciones de apertura de la contabilidad  
Regla 34. Apertura del ejercicio  
a) El primer día del ejercicio económico y previamente a la anotación de cualquier otra operación se procederá a la apertura de la contabilidad.  
La realización de esta operación se justificará con los datos ofrecidos al cierre por la contabilidad.  
b) Por lo que se refiere al ejercicio corriente, hay que destacar la ausencia de previsiones presupuestarias para cada uno de los servicios territoriales de la Conselleria de Hacienda, por lo que en la agrupación de ejercicio corriente no se realiza ninguna operación contable.  
c) Respecto de la agrupación de ejercicios cerrados, se procederá al registro contable de los derechos pendientes de cobro al cierre del ejercicio anterior, bien individualmente o bien mediante relaciones debidamente autorizadas por los funcionarios a cuyo cargo se encuentre el control contable de los ingresos. Cada una de las relaciones constituirá un expediente de ingresos.  
Estas operaciones tendrán su reflejo en el diario general de operaciones presupuestarias y en el mayor de conceptos presupuestarios, agrupación de ejercicios cerrados.  
d) En la agrupación de operaciones no presupuestarias de tesorería, se procederá a la apertura de cuentas, mediante el registro como saldo inicial, el saldo al cierre del ejercicio anterior, apunte que se realizará bien globalmente mediante relaciones contables, o bien con el detalle preciso para el conocimiento de las operaciones individuales que lo componen o integran.  
Estas operaciones tendrán su reflejo en el diario general de operaciones así como en el mayor de conceptos no presupuestarios, e igualmente en el sistema de control de cuentas financieras, es decir, en el libro auxiliar de cuentas corrientes bancarias.  
CAPíTULO II  
Operaciones contables. Ejercicio corriente  
Regla 35. Reconocimiento de derechos  
El reconocimiento de derechos es el acto por el cual se realiza la anotación en cuentas de los derechos liquidados a favor del sujeto contable.  
Esta operación, que en todo caso se aplicará al ejercicio corriente, podrá efectuarse en dos momentos diferentes:  
- Reconocimiento previo al ingreso.  
- Reconocimiento simultáneo al ingreso.  
La contabilización del reconocimiento de derechos producirá las correspondientes anotaciones en el diario general de operaciones, en el diario de ingresos presupuestarios y en el mayor de conceptos presupuestarios, aumentando el importe de los derechos reconocidos.  
Justificarán el asiento de reconocimiento de derechos, los documentos en que se materialicen las liquidaciones practicadas, sirviendo de soporte el documento DR.   
Los derechos reconocidos y liquidados pueden ser registrados en contabilidad de forma individual o mediante resúmenes contables.  
En cualquier caso, el registro de un documento DR da lugar a la generación de un expediente de ingreso, cuyo código permitirá en todo caso identificar las liquidaciones individuales que bajo el mismo se agrupan.  
Regla 36. Anulación de derechos. Ejercicio corriente  
La anulación de derechos se produce cuando en virtud de acuerdos administrativos, proceda cancelar total o parcialmente un derecho ya reconocido, como consecuencia de alguna de las causas siguientes.  
a) Anulación de derechos por anulación de liquidaciones, diferenciándose:  
- Anulación de derechos pendientes de cobro  
- Anulación de derechos ya ingresados, que en su caso, darán lugar a un expediente de devolución.  
b) Anulación de derechos por insolvencias y otras causas.  
Regla 37. Recaudación de derechos. Ejercicio corriente  
La recaudación, ya sea en período voluntario o ejecutivo, supone la realización de los derechos liquidados a favor del sujeto contable, dando lugar a la entrada material o virtual de fondos en la tesorería del correspondiente servicio territorial.  
Los ingresos presupuestarios podrán ser de dos tipos :  
a) De contraído previo, que surgirán cuando se produzca el ingreso de un derecho que haya sido reconocido con anterioridad.  
b) De contraído simultáneo, ya sean declaraciones autoliquidadas, retenciones directas u otras declaraciones que no precisen previa liquidación administrativa, en los que como consecuencia del ingreso se producirá el reconocimiento del derecho.  
Regla 38. Procedimientos de ingresos. Ejercicio corriente.  
Los ingresos, en la Tesorería de los servicios territoriales de la Conselleria de Economía y Hacienda se podrán producir:  
a) En las cajas de efectivo.  
b) En cuentas operativas de ingresos y pagos abiertas en entidades financieras, ya sean públicas o privadas.  
c) En cuentas restringidas de recaudación, abiertas en entidades financieras a nombre de la Generalitat Valenciana.  
A efectos de su registro contable, y en función de los procedimientos de gestión y recaudación establecidos, podrán distinguirse.  
a) Ingresos directos realizados por los terceros que se relacionen con el sujeto contable.  
b) Ingresos procedentes de entidades financieras colaboradoras con las que se haya concertado el servicio de recaudación.  
c) Ingresos procedentes de otros entes públicos que administren, gestionen o recauden derechos del sujeto contable.  
d) Ingresos que se produzcan por cualquier otro procedimiento que se tenga establecido.  
Regla 39. Aplicación de ingresos. Ejercicio corriente.  
1. Aplicación directa de ingresos.  
Podrá llevarse a cabo la aplicación directa de aquellos ingresos que en el momento de producirse puedan ser objeto de aplicación definitiva a los correspondientes conceptos presupuestarios.  
2. Aplicación diferida de ingresos.  
Tendrán la consideración de ingresos pendientes de aplicación presupuestaria, aquellos a los que, en el momento de producirse, no se les puede dar aplicación contable definitiva en sus correspondientes conceptos presupuestarios, ya sea por desconocerse dicha aplicación o por cualquier otra causa que aconseje su aplicación provisional.  
a) Aplicación provisional en Operaciones no Presupuestarias de Tesorería.  
Este es el cauce habitual en el procedimiento de aplicación de ingresos presupuestarios, supone llevar a cabo una primera aplicación provisional a la cuenta de Fondos Extrapresupuestarios correspondiente, o a alguna de sus divisionarias.  
Las cuentas de imputación pueden ser:  
- Ingresos pendientes de aplicación en caja, por los producidos, en su caso en las cajas de efectivo.  
- Ingresos pendientes de aplicación en cuentas operativas, en el caso de producirse ingresos en estas cuentas bancarias.  
- Ingresos pendientes de aplicación en cuentas restringidas de recaudación por los realizados en cuentas de esta naturaleza.  
Las anteriores operaciones tendrán su reflejo en el Mayor de conceptos no presupuestarios, aumentando el importe de los ingresos pendientes de aplicación presupuestaria, y el saldo contable de las correspondientes cuentas financieras.  
Esta aplicación provisional será soportada por los correspondientes documentos FEKI y FEMI.  
b) Aplicación definitiva.  
Posteriormente a la aplicación provisional, una vez que se encuentre disponible la información individualizada de los ingresos realizados, se procederá a la aplicación contable definitiva de estos ingresos a los correspondientes conceptos presupuestarios.  
Esta operación se soporta en los siguientes documentos contables:  
- Documentos FEKP y FEMP, realizados por el importe aplicado definitivamente, representando la salida de fondos del correspondiente concepto extrapresupuestario.  
- Documentos IK y MI en el caso de ingresos de contraído previo, o bien, mediante documentos DRK y MI en el caso de ingresos de contraído simultáneo.  
3. Aplicación anticipada de ingresos.  
Tendrán la consideración de ingresos de aplicación anticipada, aquellos en los que, por especialidades en su procedimiento de recaudación, se reciba primero la información de los mismos, materializada en los respectivos justificantes de cobro, realizándose con posterioridad el ingreso material por la recaudación de los mismos en la Tesorería del correspondiente servicio territorial.  
La aplicación contable de los mismos se podrá efectuar según los procedimientos siguientes:  
- Aplicación directa.  
La aplicación directa de los ingresos de aplicación anticipada, supone la aplicación presupuestaria de los mismos indicada con anterioridad, acompaÑada de una salida virtual de fondos soportada en el correspondiente documento FEMP, de las cuentas de operaciones no presupuestarias de Tesorería, representativas de ingresos de aplicación anticipada.  
Posteriormente, con motivo del ingreso material de los fondos derivados de la recaudación se registrará esta operación mediante el documento FEMI en la cuenta de Operaciones no Presupuestarias de Tesorería, representativa de tales ingresos de aplicación anticipada.  
- Aplicación diferida.   
La aplicación diferida de los ingresos de aplicación anticipada supone una primera aplicación provisional y posteriormente una aplicación definitiva a los correspondientes conceptos presupuestarios.  
La aplicación provisional de los mismos supone una salida virtual de fondos extrapresupuestarios de las cuentas representativas de ingresos pendientes de aplicación y una entrada virtual de los mismos en las cuentas representativas de ingresos de aplicación anticipada.  
En un momento posterior, por la aplicación presupuestaria de los mismos, se produce una salida de las cuentas de operaciones no presupuestarias de Tesorería representativas de ingresos de aplicación anticipada, acompaÑada de los correspondientes documentos DRK y MI en el caso de ingresos de aplicación anticipada de contraído simultáneo, o bien , de los documentos IK y MI en el caso de ingresos de contraído previo, registrados en los adecuados conceptos presupuestarios de ingreso.  
Finalmente, el ingreso material de los fondos recaudados se registra mediante documento FEMI en el concepto extrapresupuestario representativo de aquellos ingresos pendientes de aplicación.  
Regla 40. Traspaso de los fondos ingresados a cuentas de Operaciones no Presupuestarias de Tesorería  
Cada uno de los Servicios Territoriales de la Conselleria de Economía y Hacienda mantendrá abierta una cuenta de operaciones no presupuestarias de Tesorería, representativa de las relaciones mantenidas con la Tesorería General de la Generalitat Valenciana como consecuencia de las operaciones efectuadas por razón de las remesas de efectivo enviadas a la misma.  
Los ingresos aplicados presupuestariamente son depositados en dicha cuenta, mediante la salida virtual de fondos presupuestarios registrada mediante documentos MP, y su entrada en dicha cuenta, operación soportada en los documentos FEKI y FEMI.  
La salida de los fondos remitidos a la Tesorería General de la Generalitat Valenciana, operación justificada mediante copia del documento de transferencia bancaria, se soporta en los documentos de salida de operaciones no presupuestarias de Tesorería, FEKP y FEMP.  
Este envío de remesas a la Tesorería General de la Generalitat Valenciana, podrá realizarse desde el momento en que los mismos se encuentren depositados en las cuentas bancarias abiertas al efecto, sin perjuicio de que la aplicación presupuestaria de los mismos se realice con posterioridad.  
En este supuesto, la cuenta de operaciones no presupuestarias de Tesorería correspondiente, puede presentar saldo negativo, representativo de los fondos transferidos y todavía no aplicados a los correspondientes conceptos presupuestarios de ingreso.  
Regla 41. Gastos de gestión  
En el proceso de gestión y recaudación pueden producirse aquellos gastos previstos en las normas y convenios que resulten de aplicación.  
Estos gastos suelen adoptar la forma de descuentos efectuados en ingresos, como ocurre con los Servicios de Recaudación prestados por el Estado a través de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.  
Ello no obstante, los ingresos son registrados contablemente por su importe bruto antes de dichos descuentos producidos por costes del proceso de gestión recaudatoria.  
De otra parte las remesas de efectivo a realizar a la Tesorería General de la Generalitat Valenciana, lo son por el importe neto de los mismos; en estos supuestos se registra en operaciones no presupuestarias de Tesorería, del siguiente modo:  
- La atención de su importe supone una minoración de la transferencia a realizar periódicamente a la Tesorería General, ello se registra como un gasto realizado por el servicio territorial correspondiente por cuenta de aquella, lo que supone en este sistema de control una salida virtual de fondos de la cuenta de operaciones no presupuestarias de Tesorería representativa de la cuenta mantenida con la Tesorería General de la Generalitat Valenciana, lo que supone un importe menor de fondos a transferir; y una entrada virtual de los mismos en la cuenta de operaciones no presupuestarias de Tesorería, representativa de la cuenta mantenida con el ente gestor que produce el cargo de los mismos.  
- Posteriormente, la atención de estos costes se registra como una salida virtual de esta cuenta de operaciones no presupuestarias de Tesorería, representativa de la cuenta mantenida con el ente gestor, que se compensa con el ingreso efectuado por el mismo, registrado en las cuentas representativas de ingresos pendientes de aplicación, por el importe bruto de los mismos antes de descuentos.  
- Estas operaciones son registradas en el diario general de operaciones y en el mayor de conceptos extrapresupuestarios.  
- El registro presupuestario, en su caso, de estos costes, se realizará en el Estado de Gastos del Presupuesto General de la Generalitat Valenciana, mediante su aplicación a los conceptos correspondientes, y el pago de los mismos supone una salida virtual de Fondos de la Tesorería General de la Generalitat Valenciana que se compensa con el menor efectivo percibido por la Tesorería General.  
Regla 42. Devolución de ingresos duplicados o excesivos  
Los ingresos duplicados o excesivos, son detectados por el sistema de gestión y control contable de ingresos. En ningún caso son objeto de aplicación presupuestaria, por lo que están recogidos de forma individualizada, distinguiéndolos por concepto y por tercero en las cuentas de operaciones no presupuestarias de Tesorería, abiertas al efecto, donde queda depositado su importe.  
Su devolución se soporta, tras la tramitación del correspondiente expediente administrativo que sirve de justificante de la operación, mediante los documentos FEKP y FEMP registrados con ocasión de la salida material de fondos de la Tesorería de los servicios territoriales.  
Regla 43. Devolución de ingresos por anulación de liquidaciones  
El registro de las devoluciones de ingresos por anulación de liquidaciones, se registra mediante la realización de las siguientes operaciones:  
- En primer lugar, esta operación supone que determinados ingresos que fueron depositados en cuentas de operaciones no presupuestarias de Tesorería mediante los documentos MP del concepto presupuestario correspondiente y depositados mediante documento FEMI en la cuenta FE representativa de la cuenta corriente mantenida con la Tesorería de la Generalitat Valenciana, y que pueden haber sido ya transferidos a esta, han de ser entregados a un tercero, titular del derecho a la devolución.  
- Esta entrega de fondos a un tercero interesado, puede ser detraída de posteriores remesas a realizar a la Tesorería General, lo que se registra mediante documento FEMP realizado en la cuenta FE representativa de la cuenta corriente mantenida con aquella por el servicio territorial, a compensar en formalización con un ingreso realizado mediante documento FEMI en la cuenta de fondos no presupuestarios abierta para las operaciones de devoluciones de ingresos indebidos por anulación de liquidaciones.  
- Finalmente se expide con registro en la misma cuenta, el documento propuesta de devolución de ingresos FEKP, y en ejecución del mismo, mediante operación soportada en documento FEMP se produce la devolución material de dichos fondos.  
- Presupuestariamente, el traspaso de fondos presupuestarios a la cuenta FE representativa de la cuenta corriente con la Tesorería General, realizado mediante documento MP, se anula a través del documento inverso MP/, que se compensa en formalización con la anulación del ingreso en presupuesto mediante el documento inverso MI/.  
- La anulación del derecho se lleva a cabo mediante los documentos IK/ y DR/, o de los documentos mixtos de carácter inverso a los inicialmente empleados en el registro del derecho y de su ingreso presupuestario.  
Regla 44. El procedimiento de apremio  
La iniciación del procedimiento de apremio supone el nacimiento para la administración del derecho a obtener el ingreso del recargo correspondiente.  
Este derecho de cobro se registra como un derecho de contraído previo, aplicándose al concepto presupuestario de ingreso que corresponda, debiendo el sistema identificar cada uno de ellos y relacionarlos con el expediente contable y concepto presupuestario donde se encuentra registrada la liquidación inicial, al igual que, en el sistema de control y gestión de ingresos, con la liquidación y expediente administrativo de que se deriva.  
Regla 45. Ingreso del recargo de apremio  
El registro contable del ingreso de los recargos de apremio se produce por el mismo procedimiento o procedimientos establecidos con carácter general para los ingresos de contraído previo.  
Regla 46. Intereses de demora  
Los intereses de demora liquidados, en cuanto a su registro contable e ingreso tienen igual tratamiento que cualesquiera otros ingresos de contraído previo  
La liquidación de intereses de demora supone el nacimiento para la administración del derecho a obtener el ingreso de su importe.  
Este derecho de cobro se registra como un derecho de contraído previo, aplicándose al concepto presupuestario de ingreso que corresponda, debiendo el sistema identificar cada uno de ellos y relacionarlos con el expediente contable y concepto presupuestario donde se encuentra registrada la liquidación inicial, al igual que, en el sistema de control y gestión de ingresos, con la liquidación y expediente administrativo de que se deriva.  
Regla 47. Aplazamientos y fraccionamientos de pago  
Una vez liquidada una deuda y notificada la misma, el servicio territorial, previa petición del interesado, podrá determinar el aplazamiento o fraccionamiento de aquella, en los casos y formas previstos en las normas aplicables.  
El aplazamiento o fraccionamiento de deudas liquidadas, no producirá asiento alguno en contabilidad, debiéndose efectuar en todo caso en el modulo de gestión, el control de su concesión, su situación, número de plazos, vencimiento de los mismos, garantías prestadas en su caso y su cancelación, ya se produzca de forma voluntaria o por vía ejecutiva.  
CAPíTULO III  
Operaciones contables. Ejercicios cerrados  
Regla 48. Normas generales  
Las operaciones que se pueden presentar relativas a presupuestos de ingresos ya cerrados, son las siguientes:  
- Modificación del saldo inicial de los derechos pendientes de cobro.  
- Anulación de derechos.  
Por anulación de liquidaciones  
Por prescripción  
Por insolvencias  
Por otras causas  
- Recaudación de derechos.  
Regla 49. Modificación del saldo inicial de los derechos reconocidos  
Cuando se hubieran cometido errores, tanto positivos como negativos, que afecten al saldo pendiente de cobro en 1 de enero por derechos reconocidos en ejercicios anteriores, habrá de rectificarse el saldo de derechos contaremos.  
Esta operación tiene reflejo en el diario general de operaciones y en el diario de operaciones del presupuesto de ingresos de ejercicios cerrados, así como en el mayor de conceptos del presupuesto de ingresos de la agrupación de ejercicios cerrados, aumentando o disminuyendo, según se trate, el importe de los derechos a cobrar, operación soportada mediante documentos DR o DR/ respectivamente.  
Justificará la realización de la operación el expediente de rectificación de saldos.  
Regla 50. Anulación de derechos reconocidos  
La anulación de derechos por anulación de liquidaciones tiene reflejo en el diario general de operaciones y en el diario de operaciones del presupuesto de ingresos de ejercicios cerrados, así como en el mayor de conceptos del presupuesto de ingresos de la agrupación de ejercicios cerrados, disminuyendo, el importe de los derechos a cobrar, operación soportada mediante documento DR/.  
Justificará la realización de estas operaciones los oportunos acuerdos de anulación o los expedientes de prescripción, insolvencia o baja.  
Mediante diferentes tipos del documento DR/ se llevará a cabo la contabilización diferenciada de dichas anulaciones, según sus diferentes causas.  
Regla 51. Recaudación de derechos reconocidos  
La recaudación de derechos reconocidos de presupuestos cerrados, producirá las mismas anotaciones contables, en base a idénticos justificantes y soportes documentales, en función de la forma y medios elegidos para efectuar los ingresos, que la recaudación de derechos reconocidos en el ejercicio corriente.  
Iguales procedimientos se seguirán para la transferencia de fondos recaudados a la Tesorería General de la Generalitat Valenciana así como para el registro de los gastos de las operaciones de recaudación de ingresos y para el supuesto de los aplazamientos y fraccionamientos concedidos.  
CAPíTULO IV  
Operaciones no presupuestarias de Tesorería  
Regla 52. Normas generales  
Estas operaciones se clasifican en :  
a) Acreedores no presupuestarios.  
Tendrán la consideración de acreedores no presupuestarios, aquellos que surjan como consecuencia de operaciones independientes o auxiliares a la ejecución del presupuesto, préstamos o depósitos recibidos, siempre que como consecuencia de las mismas se generen débitos a cargo del sujeto contable, como por ejemplo, los supuestos de pagos duplicados o excesivos.  
La cancelación de los débitos referidos se realizará, con carácter general, mediante el pago a los acreedores de las cantidades adeudadas.  
Los débitos, que de acuerdo con las prescripciones legales, incurran en prescripción, previa la tramitación del correspondiente expediente, constituirán un recurso ordinario del presupuesto corriente.  
Justificará la realización de esta operación el propio expediente de prescripción.  
b) Ingresos pendientes de aplicación presupuestaria.  
Son ingresos pendientes de aplicación presupuestaria, aquellos que en el momento de producirse, no se les puede dar aplicación contable definitiva en sus correspondientes conceptos, ya sea por desconocerse dicha aplicación, o por cualquier otra causa, de modo que de acuerdo con la normativa vigente, sea necesaria su aplicación provisional en operaciones no presupuestarias de Tesorería.  
c) Movimientos internos de tesorería.  
Se denominan movimientos internos de tesorería aquellos movimientos de fondos que se realizan entre las distintas cuentas financieras del sujeto contable, o entre estas y las cajas de efectivo si existieran  
d) Deudores no presupuestarios.  
Tendrán la consideración de deudores no presupuestarios, aquellos que surjan como consecuencia de operaciones auxiliares o independientes de la ejecución del presupuesto en las que se generen créditos a favor del sujeto contable.  
En orden a la clasificación de estos deudores habrá que distinguir :  
- Ingresos de aplicación anticipada, en aquellos casos en que se disponga de la información precisa para la aplicación presupuestaria de estos, con anterioridad a la llegada de los fondos o remesas de metálico.  
- Anticipo de fondos a la Tesorería General de la Generalitat Valenciana o a otra entidad.  
- Pagos pendientes de aplicación  
Respecto de estas operaciones, el sistema de contabilidad de los servicios territoriales de la Conselleria de Economía y Hacienda, según la estructura de los conceptos extrapresupuestarios que se establezca, estará organizado de forma que a través de los libros de contabilidad ya definidos se ponga de manifiesto la situación de dichos conceptos.  
Regla 53. Valores en depósito  
Los títulos-valores y demás documentos que hayan de depositarse por terceros, para su custodia por el sujeto contable, como garantía de deudas u otra causa, se controlarán y contabilizarán mediante los correspondientes conceptos extrapresupuestarios.  
La constitución de depósitos será soportada mediante el adecuado documento y su justificación se realizará en base a los documentos aportados por los terceros depositantes.  
La cancelación de depósitos constituidos será soportada mediante los documentos de cancelación de depósitos establecidos a tal fin, debidamente cumplimentados con el recibí del depositante, mediante los que se efectúe la salida de los valores de la tesorería del servicio territorial correspondiente.  
Regla 54. Incautación de fianzas  
El registro contable originado como consecuencia de la incautación de fianzas supone en todo caso, una salida de operaciones no presupuestarias de Tesorería, ya se trate de depósito de metálico o de valores del importe incautado y su aplicación como ingreso al concepto presupuestario correspondiente.  
Regla 55. Normas de Codificación  
Las cuentas representativas de conceptos extrapresupuestarios, responderán al siguiente formato general:  
9999 Ejercicio al que corresponde  
X Tipo de cuenta, metálico ( M ) o valores ( V ).  
99 Clase de cuenta.  
9 Rúbrica  
9 Subrúbrica  
9999 Concepto  
Las cuentas de seguimiento de aquellas que sean abiertas en entidades financieras, o en su caso de la caja general, responderán al siguiente formato general:  
9999 Ejercicio al que corresponde  
 X Tipo de cuenta, metálico ( M ) o valores ( V ).  
99 Clase de cuenta.  
9 Grupo  
9 Subgrupo  
9999 Cuenta  
TíTULO VI  
Estados contables  
Regla 56. Normas generales  
El sistema integrado de gestión de ingresos y control contable de los servicios territoriales de la Conselleria de Hacienda, pondrá de manifiesto al cierre del ejercicio, así como con ocasión de los cierres mensuales y tras las operaciones de cierre diario, la información que a continuación se recoge.  
a) Estado de ejecución de los conceptos presupuestarios de ingresos, que exprese, diferenciando las agrupaciones de corriente y de ejercicios cerrados:  
- Los derechos reconocidos  
- Los derechos anulados  
- Los derechos reconocidos netos  
- La recaudación realizada  
- Los derechos pendientes de cobro  
b) Desarrollo del reconocimiento y pago de las devoluciones de ingresos, que indique :  
- Las devoluciones pendientes de pago al comienzo del ejercicio  
- Las modificaciones del saldo inicial  
- Las devoluciones acordadas durante el mismo  
- Las devoluciones hechas efectivas  
- Las devoluciones pendientes de pago  
c) Relación nominal de deudores del sujeto contable, distinguiendo por agrupaciones contables y conceptos.  
d) Movimiento y situación de la Tesorería.  
Pondrá de manifiesto los cobros y pagos realizados durante el período a que se refiera la información, así como las existencias en la Tesorería al comienzo y fin del período a que la información se refiera.  
Regla 57. Información para los órganos de gestión y control  
El sistema contable permitirá obtener la información económica y financiera que se considere necesaria para facilitar adecuadamente la toma de decisiones en el ámbito de gestión y de control interno.  
En todo caso, el acceso a esta información estará sujeto a las prescripciones que a este respecto establezca la normativa vigente.  
DISPOSICIóN ADICIONAL  
Se faculta a la Intervención General para que dicte las normas necesarias para el desarrollo y cumplimiento de la presente orden.  
DISPOSICIóN FINAL  
La presente orden entrará en vigor el mismo día de su publicación en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.   
Valencia, 19 de mayo de 1995  
El conseller d'Economia i Hisenda,  
AURELIO MARTíNEZ ESTÉVEZ



Descargar el documento en formato PDF

Descargar los metadatos en formato XML

Copia Permalink ELI