Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV – Disposició
=================

Compartir

Compartir

Tornar

Guardar el document Descarregar les metadades en format XML

Sumari del DOGV 7208, del 06-02-2014 (2014/818)

RESOLUCIÓ de 27 de gener de 2014, del director general de Tributs i Joc, per la qual s'aproven les directrius generals del Pla de Control Tributari de la Generalitat de la Comunitat Valenciana.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

### Dades del document

Número de DOGV
:   7208

Data del DOGV
:   06-02-2014

Secció del DOGV
:   III. ACTES ADMINISTRATIUS - C) ALTRES ASSUMPTES

Número del document
:   2014/818

CVE


Data del document
:   27-01-2014

Organisme emissor
:   Conselleria d'Hisenda i Administració Pública

Tipus de document
:   Resolució

Descriptors 

:   * [Conselleria d'Hisenda i Administració Pública](javascript:void(0))
    * [control fiscal](javascript:void(0))

RESOLUCIÓ de 27 de gener de 2014, del director general de Tributs i Joc, per la qual s'aproven les directrius generals del Pla de Control Tributari de la Generalitat de la Comunitat Valenciana. [2014/818]  
Les actuacions de control tributari han de ser objecte de planificació, exigència que deriva del que establixen l'article 116 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, i l'article 170 del Reglament General de les Actuacions i els Procediments de Gestió i Inspecció Tributària i de Desplegament de les Normes Comunes dels Procediments d'Aplicació dels Tributs, aprovat pel Reial Decret 1065/2007, de 27 de juliol, així com l'apartat nové de l'Orde de 7 de setembre de 2000, de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació, per la qual es desplega el Reglament General de la Inspecció dels Tributs en l'àmbit de la Inspecció Tributària de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació de la Generalitat Valenciana (actualment Conselleria d'Hisenda i Administració Pública).  
Esta planificació, el màxim exponent de la qual la constituïx el Pla de Control Tributari, resulta indispensable per a garantir l'eficàcia de l'actuació administrativa, dirigida tant a la prevenció com a la repressió del frau fiscal, fent així efectius els principis de justícia tributària consagrats en l'article 31 de la Constitució espanyola.  
Este pla consta d'unes directrius generals i d'unes línies d'actuació que han de desplegar cada una de les àrees funcionals implicades en el control tributari, i s'efectuaran, dins de cada programa de control, les comprovacions extensives en l'àrea de gestió i intensives en l'àrea d'inspecció, en funció del nombre i la complexitat de les actuacions que s'han de fer.  
En la configuració d'este pla de control, que continua la línia determinada pels plans de control d'anys anteriors, s'han tingut en compte les circumstàncies següents:  
a) La disponibilitat de mitjans informàtics de tractament de la informació per a la selecció dels obligats tributaris que seran objecte de les actuacions inspectores, tant dissenyats per la Direcció General de Tributs i Joc com per l'Agència Estatal d'Administració Tributària i posats a disposició d'esta Direcció General, en el marc del que preveu l'article 61 de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d'autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries. Destaca, en este àmbit, el subministrament de la informació relativa als béns adjudicats en subhastes realitzades per l'Agència Estatal d'Administració Tributària.  
b) El contingut de la declaració informativa que legalment han de subministrar els notaris a la Generalitat, a través de la remissió trimestral d'uns índexs informatitzats comprensius de tots els documents que ells han autoritzats, així com dels documents privats comprensius de contractes o actes subjectes a l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats o que pogueren donar lloc a increments patrimonials subjectes a l'Impost sobre Successions i Donacions, que els hagen sigut presentats per al seu coneixement o legitimació de firmes.  
c) La col·laboració entre l'Administració tributària de la Generalitat i l'Agència Estatal d'Administració Tributària (AEAT) en les àrees de gestió, inspecció i recaptació.  
En particular, la col·laboració es referirà al control en els casos següents:  
- Transmissions immobiliàries que hagen de tributar per IVA o bé per la modalitat de transmissions patrimonials oneroses de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, amb caràcter especial, de les realitzades en el marc dels desenrotllaments urbanístics.  
- Transmissions immobiliàries en què s'haguera produït la utilització de bitllets d'alta denominació.  
- Adquisicions no declarades per persones o entitats dedicades habitualment a la compravenda d'or i joies.  
- Operacions realitzades per mitjà del desenrotllament d'estructures de planificació tributària abusives amb la finalitat d'aplicar de manera indeguda determinats beneficis fiscals, entre les quals figuren les operacions societàries sense tributació efectiva per la modalitat d'operacions societàries de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, per haver-se acollit al règim especial del capítol VIII del títol VII del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats.  
  
d) L'establiment d'una bonificació del 75 per cent, aplicable a les adquisicions mortis causa i inter vivos realitzades en l'àmbit familiar, per mitjà de la reforma efectuada pel Decret Llei 4/2013, de 2 d'agost, del Consell, pel qual s'establixen mesures urgents per a la reducció del dèficit públic i la lluita contra el frau fiscal a la Comunitat Valenciana, així com altres mesures en matèria d'ordenació del joc.  
  
e) Les reformes legals introduïdes per la Llei Orgànica 3/2009, de 18 de desembre, de modificació de la Llei Orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de Finançament de les Comunitats Autònomes, i per la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i les ciutats amb estatut d'autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries.  
  
f) La reactivació de l'Impost sobre el Patrimoni pel Reial Decret Llei 13/2011, de 16 de setembre.  
g) L'establiment dels impostos mediambientals, per la Llei 10/2012, de 21 de desembre, de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat.  
h) L'establiment de l'autoliquidació agregada trimestral per als empresaris que realitzen adquisicions de determinats béns mobles per a la seua revenda, pel precitat Decret Llei 4/2013, de 2 d'agost, del Consell.  
i) La necessitat d'acostar el moment de la reacció de l'administració tributària davant de conductes fraudulentes o d'ocultació de la realització dels fets imposables.  
Així mateix, l'article 4 del Decret 20/2013, de 25 de gener, del Consell, pel qual s'aprova el Reglament Orgànic i Funcional de la Conselleria d'Hisenda i Administració Pública, atribuïx, sota la direcció i coordinació del titular de la Secretaria Autonòmica d'Hisenda i Pressupostos, i adscrita a esta, a la Direcció General de Tributs i Joc, la condició de centre directiu a què corresponen totes aquelles funcions que la Generalitat té atribuïdes en matèria d'ingressos tributaris, recaptació, gestió i inspecció de tributs i la resta de matèries d'índole fiscal. Al seu torn, les directrius generals del pla, que es materialitzen en la definició de les àrees de risc fiscal d'atenció prioritària per a cada un dels tributs que gestiona la Generalitat, han de ser objecte de publicació, de conformitat amb el que preveu l'esmentat article 116 de la Llei General Tributària.  
  
En virtut del que s'ha expressat anteriorment, he resolt aprovar el Pla de Control Tributari, que disciplina la realització de les actuacions de control tributari per a l'any 2014, d'acord amb les directrius generals següents:  
  
Directrius generals del Pla de Control Tributari  
Les àrees de risc fiscal d'atenció prioritària i els criteris bàsics de desplegament del Pla de Control Tributari, poden classificar-se en els àmbits següents:  
I. Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals la Generalitat no té competències en els àmbits de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió.  
II. Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals la Generalitat ha assumit competències en matèria de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió.  
III. Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals este compartix competències inspectores amb la Generalitat.  
IV. Tributs propis.  
V. Actuacions en el marc del procediment de recaptació.  
  
I) Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals la Generalitat no té competències en els àmbits de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió.  
De conformitat amb la Llei 23/2010, de 16 de juliol, del Règim de Cessió de Tributs de l'Estat a la Comunitat Valenciana i de Fixació de l'Abast i Condicions de la Cessió, i amb la Llei Orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de Finançament de les Comunitats Autònomes (després de la seua reforma per la Llei Orgànica 3/2009, de 18 de desembre), desplegada per la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d'autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries, és objecte de cessió el 50 per cent del rendiment de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.  
En relació amb el tram autonòmic d'este impost, les normes esmentades anteriorment atorguen a la Generalitat determinades competències normatives. En particular, l'article 46 de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, li atribuïx competències normatives sobre deduccions per circumstàncies personals i familiars, per inversions no empresarials, per aplicació de renda i per subvencions i ajudes públiques no exemptes que es Perceben de la comunitat autònoma, amb determinades limitacions.  
En l'exercici de les competències normatives atribuïdes, la Generalitat ha aprovat distintes deduccions autonòmiques, recollides en l'article 4 de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i la resta de tributs cedits.  
No obstant això, les competències amb vista a la gestió i liquidació, recaptació, inspecció i revisió no han sigut objecte de delegació.  
Per això, l'actuació de la Generalitat es concretarà en la cessió d'informació a l'AEAT, per mitjà de la confecció dels corresponents registres de subjectes beneficiaris de les deduccions autonòmiques, a fi que l'AEAT dispose de les dades necessàries per al control de les declaracions de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques en les quals els contribuents hagueren aplicat deduccions aprovades per la Generalitat, sense perjuí d'altres intercanvis d'informació a través de diligències de col·laboració.  
  
II) Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals la Generalitat ha assumit competències en matèria de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió.  
D'acord amb la Llei 23/2010, de 16 de juliol, del Règim de Cessió de Tributs de l'Estat a la Comunitat Valenciana i de Fixació de l'Abast i les Condicions de la Cessió, i amb la Llei Orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de Finançament de les Comunitats Autònomes (després de la seua reforma per la Llei Orgànica 3/2009, de 18 de desembre), desplegada per la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i les ciutats amb estatut d'autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries, la Generalitat té les competències en matèria de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió, entre altres, dels tributs següents:  
  
A) Impost sobre Successions i Donacions.  
B) Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.  
C) Tributs sobre el Joc.  
  
A) Pla relatiu a l'Impost sobre Successions i Donacions.  
A.1. En l'àmbit de les adquisicions mortis causa, el pla estendrà el seu control a les àrees següents:  
- Adquisicions mortis causa no declarades:  
Comprén la investigació de fets imposables no declarats per este concepte, especialment la comprovació de les adquisicions mortis causa derivades de la defunció de subjectes que siguen titulars de béns en quantia significativa, d'acord amb la integració de dades procedents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de l'Impost sobre el Patrimoni i la resta d'informació que consten en les bases de dades o registres públics.  
- Adquisicions mortis causa declarades incorrectament:  
Per mitjà de la integració de dades procedents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de l'Impost sobre el Patrimoni i la resta d'informació que consta en les bases de dades o registres públics, es comprovarà la possible omissió de béns i drets del causant en les adquisicions mortis causa declarades. Serà objecte d'atenció prioritària el control del contingut de la informació subministrada pel subjecte passiu en compliment de l'obligació d'informació sobre els moviments de determinats béns del causant durant l'any anterior a la defunció.  
  
- Control de la indeguda aplicació dels beneficis fiscals. En este àmbit tindrà atenció prioritària la comprovació de la correcta aplicació de les reduccions en la base imposable en els casos de transmissions d'una empresa individual, negoci professional o participacions socials, en funció del parentiu amb el causant.  
A.2. En l'àmbit de les donacions i la resta d'adquisicions lucratives inter vivos:  
- Transmissions lucratives inter vivos no declarades:  
A través de la revisió de la informació continguda en els índexs notarials s'identificaran les transmissions lucratives inter vivos instrumentades per mitjà de document públic, especialment de béns immobles, que no hagen sigut declarades pels subjectes passius.  
- Control de la indeguda aplicació dels beneficis fiscals en les transmissions lucratives inter vivos:  
Dins d'esta línia d'actuació es verificarà l'adequat compliment dels requisits exigits per a l'aplicació de les reduccions establides per a les transmissions inter vivos en els articles 20 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'Impost sobre Successions i Donacions i 10.bis de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat Valenciana, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i la resta de tributs cedits, i procedir, si és el cas, a practicar les regularitzacions oportunes.  
  
B) Pla relatiu a l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.  
Les actuacions de comprovació se centraran en els tipus d'operacions següents:  
- Transmissions subjectes a la modalitat de transmissions patrimonials oneroses que no hagen sigut declarades:  
Seran objecte d'atenció prioritària les adquisicions d'immobles, així com de béns mobles adquirits a particulars per a la seua revenda sempre que el contribuent siga un empresari o professional. S'utilitzarà, amb este fi, la informació continguda en l'aplicació índexs notarials, així com la derivada de requeriments d'obtenció d'informació en el marc dels deures de col·laboració imposats pels articles 93 i 94 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.  
- Transmissions immobiliàries en què s'haja repercutit indegudament l'Impost sobre el Valor Afegit, per absència de condició empresarial del transmetent, en particular quan es tracte de societats sense activitat econòmica rellevant, o per aplicació d'algun supòsit d'exempció o de no-subjecció, i que, per tant, hagen de subjectar-se a la modalitat de transmissions patrimonials oneroses de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.  
- Transmissions immobiliàries en què s'haja aplicat la renúncia a l'exempció de l'Impost sobre el Valor Afegit, de conformitat amb el que preveu l'article 20.2 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit. En estes operacions es comprovarà que es complixen els requisits legalment exigits per a la renúncia a l'exempció en l'esmentat impost. Així mateix, en aquelles operacions en què la renúncia a l'exempció de l'Impost sobre el Valor Afegit haja sigut correctament practicada, es verificarà la correcta tributació per la modalitat d'actes jurídics documentats.  
- Transmissions de valors mobiliaris recollits en l'article 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del Mercat de Valors. Es pretén descobrir aquelles transmissions encobertes d'immobles que subjauen en algunes transmissions de títols-valors.  
- Operacions societàries sense tributació efectiva per la modalitat d'operacions societàries de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, per haver-se acollit al règim especial del capítol VIII del títol VII del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats.  
- Realització d'actuacions de comprovació de valor de les transmissions realitzades, així com de control en col·laboració amb l'AEAT de l'ocultació del preu efectivament satisfet per mitjà de la utilització de bitllets d'alta denominació.  
- Les concessions administratives, així com els actes i negocis administratius equiparats.  
  
C) Pla relatiu als tributs sobre el joc.  
Les actuacions giraran sobre la comprovació de bases imposables.  
  
  
III. Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals este compartix les competències inspectores amb la Generalitat.  
El pla de control, en relació amb l'Impost sobre el Patrimoni, es concentra en les àrees de risc següents:  
- Regularització de la situació tributària dels subjectes que estan obligats a presentar declaració per este impost, però han eludit esta obligació.  
- Determinació de discrepàncies entre el patrimoni declarat i l'imputat, a través de la comprovació de les dades existents, entre altres, en les bases de dades de la Generalitat i de l'AEAT.  
- Comprovació de la procedència de l'aplicació de les exempcions previstes per a actius empresarials i professionals i participacions socials, regulades en l'article 4 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni. Si, en el curs de les actuacions, es detecten casos en què es van aplicar indegudament les esmentades exempcions en l'Impost sobre el Patrimoni, s'analitzarà, si és el cas, la seua repercussió en les reduccions de l'Impost sobre Successions i Donacions.  
  
Les actuacions desenrotllades per la Inspecció de Tributs de la Generalitat respecte d'este tribut s'articularan, quan es considere oportú, en col·laboració amb l'AEAT, quant a l'especificació dels programes que s'han de desenrotllar i a la seua execució, en els termes que preveu la normativa reguladora de la cessió de tributs de l'Estat.  
  
IV. Tributs propis.  
A) Pla relatiu al cànon de sanejament.  
En este àmbit destaca el manteniment dels tres programes d'actuació, que seran desenrotllats per l'Entitat Pública de Sanejament d'Aigües Residuals de la Comunitat Valenciana, de conformitat amb el que establix l'article 27.2 de la Llei 2/1992, de 26 de març, del Govern Valencià, de Sanejament d'Aigües Residuals de la Comunitat Valenciana:  
A.1. Pla de Control d'Entitats Subministradores.  
Este pla pretén perseguir el possible frau fiscal i completar les actuacions de comprovació sobre la gestió tributària que queden fora de l'abast del control dut a terme per la Unitat de Gestió de Subministraments de Xarxa.  
Concretament, són objecte d'este programa les àrees d'actuació següents:  
- Entitats subministradores d'aigua l'activitat de les quals no haja sigut declarada a l'Administració.  
- Entitats subministradores que hagen omés alguna declaració, facturació o autoliquidació o que hagen presentat liquidacions errònies.  
  
- Entitats subministradores la facturació anual de les quals supere els sis milions d'euros.  
- Entitats subministradores a què s'haja notificat coeficients correctors.  
?Entitats subministradores que hagen cessat en la prestació del servici d'abastiment d'aigua, quant a les obligacions pendents de compliment.  
A.2. Pla de Control de Subministraments Propis.  
Este pla té per objecte la detecció de l'autoconsum no declarat, així com verificar la correcció del consum declarat i comprovar la correcta instal·lació i funcionament dels comptadors d'aigua instal·lats.  
  
A.3. Pla de Control d'Usos Industrials.  
Constituïxen objectius d'este pla: aflorar establiments ocults, comprovar les declaracions de producció d'aigües residuals (DPAR) incongruents ?aquelles la comprovació de les quals queda fora de l'abast de la Unitat de Gestió d'Usos Industrials?, mantindre un control permanent sobre els sectors productius potencialment contaminants, comprovar la veracitat de les DPAR de modificació i assegurar les raons que determinen les devolucions de cànon de sanejament per aprovació de coeficients correctors, les autoritzacions de connexió a xarxes de col·lectors generals i les propostes de resolució de coeficients correctors per davall del límit inferior.  
  
B) Pla Relatiu als Impostos Mediambientals.  
B.1. Pla de Control de l'Impost sobre Activitats que Incidixen en el Medi Ambient.  
- Comprovació dels subjectes que realitzen l'activitat inclosa en l'àmbit objectiu de l'impost, però no han omplit la declaració d'alta en el cens d'instal·lacions i contribuents.  
- Comprovació de la concordança de dades censals declarades amb els pagaments fraccionats i autoliquidacions realitzats.  
- Comprovació de les declaracions en contrast amb la informació de què disposa la Generalitat, en l'àmbit de competències de protecció del medi ambient, energia i protecció civil.  
B.2. Pla de Control de l'Impost sobre Eliminació de Residus en Abocadors.  
- Comprovació dels subjectes que realitzen l'activitat inclosa en l'àmbit objectiu de l'impost, però no han omplit la declaració d'alta en el cens de titulars de l'explotació d'abocadors.  
- Comprovació de la concordança de dades censals declarades amb els pagaments fraccionats i autoliquidacions realitzats.  
- Comprovació de les declaracions en contrast amb la informació de què disposa la Generalitat, en l'àmbit de competències de protecció del medi ambient.  
- Comprovació del compliment de l'obligació d'expedició de documents de repercussió o factures que els substituïsquen.  
  
V) Actuacions en el marc del procediment de recaptació.  
El Pla Parcial de Recaptació arreplega les actuacions en la gestió recaptatòria que han de fer els servicis de recaptació de la Conselleria d'Hisenda i Administració Pública de la Generalitat Valenciana durant l'exercici 2014.  
Les accions que han de desenrotllar es referiran a totes les actuacions tendents a aconseguir el cobrament efectiu dels deutes de dret públic pendent de pagament, és a dir, per a tot tipus de deutes i per a tots els obligats al pagament, si bé, s'identificaran les àrees en què s'ha de concentrar l'anàlisi de l'evolució d'esta gestió a fi d'intensificar l'esforç recaptatori en aquelles tasques més rellevants per a aconseguir una major eficiència en la gestió recaptatòria.  
Les actuacions de recaptació s'estendran a tots els tributs, propis i cedits, així com als altres ingressos de dret públic que siguen de la competència dels servicis de recaptació.  
  
València, 27 de gener de 2014.- El director general de Tributs i Joc: Vicent Peiró Ibáñez.



Descarregar el document amb format PDF

Descarregar les metadades en format XML

Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV - Disposición
==================

Comparte

Comparte

Volver

Guardar el documento Descargar los metadatos en formato XML

Sumario DOGV 7208, del 06-02-2014 (2014/818)

RESOLUCIÓN de 27 de enero de 2014, del director general de Tributos y Juego, por la que se aprueban las directrices generales del Plan de Control Tributario de la Generalitat de la Comunitat Valenciana.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

### Datos del documento

Número DOGV
:   7208

Fecha DOGV
:   06-02-2014

Sección del DOGV
:   III. ACTOS ADMINISTRATIVOS - C) OTROS ASUNTOS

Número del documento
:   2014/818

CVE


Fecha del documento
:   27-01-2014

Organismo emisor
:   Conselleria de Hacienda y Administración Pública

Tipo de documento
:   Resolución

Descriptores 

:   * [Conselleria de Hacienda y Administración Pública](javascript:void(0))
    * [control fiscal](javascript:void(0))

RESOLUCIÓN de 27 de enero de 2014, del director general de Tributos y Juego, por la que se aprueban las directrices generales del Plan de Control Tributario de la Generalitat de la Comunitat Valenciana. [2014/818]  
Las actuaciones de control tributario deben ser objeto de planificación, exigencia que deriva de lo establecido en el artículo 116 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en el artículo 170 del Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e Inspección Tributaria y de Desarrollo de las Normas Comunes de los Procedimientos de Aplicación de los Tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, así como en el apartado noveno de la Orden de 7 de septiembre de 2000, de la Consellería de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se desarrolla el Reglamento General de la Inspección de los Tributos en el ámbito de la Inspección Tributaria de la Consellería de Economía, Hacienda y Empleo de la Generalitat Valenciana (actualmente Consellería de Hacienda y Administración Pública).  
Esta planificación, cuyo máximo exponente lo constituye el Plan de Control Tributario, resulta indispensable para garantizar la eficacia de la actuación administrativa, dirigida tanto a la prevención como a la represión del fraude fiscal, haciendo así efectivos los principios de justicia tributaria consagrados en el artículo 31 de la Constitución española.  
Este plan consta de unas directrices generales y de unas líneas de actuación a desarrollar por cada una de las áreas funcionales implicadas en el control tributario, efectuándose, dentro de cada programa de control, comprobaciones extensivas en el área de gestión e intensivas en el área de inspección, en función del número y complejidad de las actuaciones a realizar.  
En la configuración de este plan de control, que continúa la línea determinada por los planes de control de años anteriores, se han tenido en cuenta las siguientes circunstancias:  
a) La disponibilidad de medios informáticos de tratamiento de la información para la selección de los obligados tributarios que serán objeto de las actuaciones inspectoras, tanto diseñados por la Dirección General de Tributos y Juego como por la Agencia Estatal de Administración Tributaria y puestos a disposición de esta Dirección General, en el marco de lo previsto en el artículo 61 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias. Destaca, en este ámbito, el suministro de la información relativa a los bienes adjudicados en subastas realizadas por la Agencia Estatal d'Administración Tributaria.  
b) El contenido de la declaración informativa que legalmente deben suministrar los notarios a la Generalitat, a través de la remisión trimestral de unos índices informatizados comprensivos de todos los documentos por ellos autorizados, así como de los documentos privados comprensivos de contratos o actos sujetos al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados o que pudieran dar lugar a incrementos patrimoniales sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que les hayan sido presentados para su conocimiento o legitimación de firmas.  
c) La colaboración entre la Administración tributaria de la Generalitat y la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) en las áreas de gestión, inspección y recaudación.  
En particular, la colaboración se referirá al control en los siguientes supuestos:  
- Transmisiones inmobiliarias que deban tributar por IVA o bien por la modalidad De transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, con carácter especial, de las realizadas en el marco de los desarrollos urbanísticos.  
- Transmisiones inmobiliarias en las que se hubiera producido la utilización de billetes de alta denominación.  
- Adquisiciones no declaradas por personas o entidades dedicadas habitualmente a la compraventa de oro y joyas.  
- Operaciones realizadas mediante el desarrollo de estructuras de planificación tributaria abusivas con la finalidad de aplicar de manera indebida determinados beneficios fiscales, entre las que figuran las operaciones societarias sin tributación efectiva por la modalidad de operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, por haberse acogido al régimen especial del capítulo VIII del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.  
d) El establecimiento de una bonificación del 75 por cien, aplicable a las adquisiciones mortis causa e inter vivos realizadas en el ámbito familiar, mediante la reforma operada por el Decreto Ley 4/2013, de 2 de agosto, del Consell por el que se establecen medidas urgentes para la reducción del déficit público y la lucha contra el fraude fiscal en la Comunitat Valenciana, así como otras medidas en materia de ordenación del juego.  
e) Las reformas legales introducidas por la Ley Orgánica 3/2009, de 18 de diciembre, de modificación de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas, y por la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias.  
f) La reactivación del Impuesto sobre el Patrimonio por Real Decreto Ley 13/2011, de 16 de septiembre.  
g) El establecimiento de los impuestos medioambientales, por la Ley 10/2012, de 21 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generaltat.  
h) El establecimiento de la autoliquidación agregada trimestral para los empresarios que realicen adquisiciones de determinados bienes muebles para su reventa, por el precitado Decreto Ley 4/2013, de 2 de agosto, del Consell.  
i) La necesidad de acercar el momento de la reacción de la Administración tributaria frente a conductas fraudulentas o de ocultación de la realización de los hechos imponibles.  
Asimismo, el artículo 4 del Decreto 20/2013, de 25 de enero, del Consell, por el que se aprueba el Reglamento Orgánico y Funcional de la Consellería de Hacienda y Administración Pública, atribuye, bajo la dirección y coordinación del titular de la Secretaría Autonómica de Hacienda y Presupuestos, y adscrita a la misma, a la Dirección General de Tributos y Juego la condición de centro directivo al que corresponden todas aquellas funciones que la Generalitat tiene atribuidas en materia de ingresos tributarios, recaudación, gestión e inspección de tributos y demás materias de índole fiscal. A su vez, las directrices generales del plan, que se materializan en la definición de las áreas de riesgo fiscal de atención prioritaria para cada uno de los tributos gestionados por la Generalitat, han de ser objeto de publicación, de conformidad con lo previsto en el citado artículo 116 de la Ley General Tributaria.  
En virtud de lo anterior, he resuelto aprobar el Plan de Control Tributario, que disciplina la realización de las actuaciones de control tributario para el año 2014, de acuerdo con las siguientes directrices generales:  
  
Directrices generales del Plan de Control Tributario  
Las áreas de riesgo fiscal de atención prioritaria y los criterios básicos de desarrollo del Plan de Control Tributario, pueden clasificarse en los siguientes ámbitos:  
I. Tributos cedidos por el Estado respecto de los cuales la Generalitat no ostenta competencias en los ámbitos de gestión, liquidación, recaudación, inspección y revisión.  
II. Tributos cedidos por el Estado respecto de los cuales la Generalitat ha asumido competencias en materia de gestión, liquidación, recaudación, inspección y revisión.  
III. Tributos cedidos por el Estado respecto de los cuales este comparte competencias inspectoras con la Generalitat.  
IV. Tributos propios.  
V. Actuaciones en el marco del procedimiento de recaudación  
  
I) Tributos cedidos por el estado respecto de los cuales la Generalitat no ostenta competencias en los ámbitos de gestión, liquidación, recaudación, inspección y revisión.  
De conformidad con la Ley 23/2010, de 16 de julio, del Régimen de Cesión de Tributos del Estado a la Comunitat Valenciana y de Fijación del Alcance y Condiciones de Dicha Cesión, y con la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas (tras su reforma por Ley Orgánica 3/2009, de 18 de diciembre), desarrollada por la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, es objeto de cesión el 50 por ciento del rendimiento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.  
En relación con el tramo autonómico de dicho impuesto, las normas citadas anteriormente otorgan a la Generalitat determinadas competencias normativas. En particular, el artículo 46 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, le atribuye competencias normativas sobre deducciones por circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales, por aplicación de renta y por subvenciones y ayudas públicas no exentas que se perciban de la comunidad autónoma, con determinadas limitaciones.  
En ejercicio de las competencias normativas atribuidas, la Generalitat ha aprobado distintas deducciones autonómicas, recogidas en el artículo 4 de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos.  
No obstante, las competencias en orden a la gestión y liquidación, recaudación, inspección y revisión no han sido objeto de delegación.  
Por ello, la actuación de la Generalitat se concretará en la cesión de información a la AEAT, mediante la confección de los correspondientes registros de sujetos beneficiarios de las deducciones autonómicas, a fin de que la AEAT disponga de los datos necesarios para el control de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en las que los contribuyentes hubieran aplicado deducciones aprobadas por la Generalitat, sin perjuicio de otros intercambios de información a través de diligencias de colaboración.  
  
II) Tributos cedidos por el estado respecto de los cuales la Generalitat ha asumido competencias en materia de gestión, liquidación, recaudación, inspección y revisión.  
De acuerdo con la Ley 23/2010, de 16 de julio, del Régimen de Cesión de Tributos del Estado a la Comunitat Valenciana y de Fijación del Alcance y Condiciones de Dicha Cesión, y con la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas (tras su reforma por Ley Orgánica 3/2009, de 18 de diciembre), desarrollada por la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, la Generalitat ostenta las competencias en materia de gestión, liquidación, recaudación, inspección y revisión, entre otros, de los siguientes tributos:  
A) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.  
B) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.  
C) Tributos sobre el Juego.  
  
A) Plan relativo al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.  
A.1. En el ámbito de las adquisiciones mortis causa, el plan extenderá su control a las siguientes áreas:  
- Adquisiciones mortis causa no declaradas:  
Comprende la investigación de hechos imponibles no declarados por este concepto, especialmente la comprobación de las adquisiciones mortis causa derivadas del fallecimiento de sujetos que sean titulares de bienes en cuantía significativa, de acuerdo con la integración de datos procedentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio y demás información obrantes en las bases de datos o registros públicos.  
- Adquisiciones mortis causa declaradas incorrectamente:  
Mediante la integración de datos procedentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio y demás información obrante en las bases de datos o registros públicos, se comprobará la posible omisión de bienes y derechos del causante en las adquisiciones mortis causa declaradas. Será objeto de atención prioritaria el control del contenido de la información suministrada por el sujeto pasivo en cumplimiento de la obligación de información sobre los movimientos de determinados bienes del causante durante el año anterior al fallecimiento.  
- Control de la indebida aplicación de los beneficios fiscales. En este ámbito tendrá atención prioritaria la comprobación de la correcta aplicación de las reducciones en la base imponible en los supuestos de transmisiones de una empresa individual, negocio profesional o participaciones sociales, en función del parentesco con el causante.  
A.2. En el ámbito de las donaciones y demás adquisiciones lucrativas inter vivos:  
- Transmisiones lucrativas inter vivos no declaradas:  
A través de la revisión de la información contenida en los índices notariales se identificarán las transmisiones lucrativas inter vivos instrumentadas mediante documento público, especialmente de bienes inmuebles, que no hayan sido declaradas por los sujetos pasivos.  
Control de la indebida aplicación de los beneficios fiscales en las transmisiones lucrativas inter vivos:  
- Dentro de esta línea de actuación, se verificará el adecuado cumplimiento de los requisitos exigidos para la aplicación de las reducciones establecidas para las transmisiones inter vivos en los artículos 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y 10.bis de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos, procediéndose, en su caso, a practicar las regularizaciones oportunas.  
  
B) Plan relativo al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.  
Las actuaciones de comprobación se centrarán en los siguientes tipos de operaciones:  
- Transmisiones sujetas a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas que no hayan sido declaradas:  
Serán objeto de atención prioritaria las adquisiciones de inmuebles, así como de bienes muebles adquiridos a particulares para su reventa siempre que el contribuyente sea un empresario o profesional. Se utilizará, a tal fin, la información contenida en la Aplicación índices notariales, así como la derivada de requerimientos de obtención de información en el marco de los deberes de colaboración impuestos por los artículos 93 y 94 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.  
- Transmisiones inmobiliarias en las que se haya repercutido indebidamente el Impuesto sobre el Valor Añadido, por ausencia de condición empresarial del transmitente, en particular cuando se trate de sociedades sin actividad económica relevante, o por aplicación de algún supuesto de exención o de no sujeción, y que, por tanto, deban sujetarse a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.  
- Transmisiones inmobiliarias en las que se haya aplicado la renuncia a la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido, de conformidad con lo previsto en el artículo 20.2 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. En estas operaciones se comprobará que se cumplen los requisitos legalmente exigidos para la renuncia a la exención en el citado impuesto. Asimismo, en aquellas operaciones en las que la renuncia a la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido haya sido correctamente practicada, se verificará la correcta tributación por la modalidad de actos jurídicos documentados.  
- Transmisiones de valores mobiliarios recogidas en el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores. Se pretende descubrir aquellas transmisiones encubiertas de inmuebles que subyacen en algunas transmisiones de títulos-valores.  
- Operaciones societarias sin tributación efectiva por la modalidad de operaciones societarias del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, por haberse acogido al régimen especial del capítulo VIII del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.  
- Realización de actuaciones de comprobación de valor de las transmisiones realizadas, así como de control en colaboración con la AEAT de la ocultación del precio efectivamente satisfecho mediante la utilización de billetes de alta denominación.  
- Las concesiones administrativas, así como los actos y negocios administrativos equiparados.  
  
C) Plan relativo a los tributos sobre el juego.  
Las actuaciones girarán en torno a la comprobación de bases imponibles.  
  
III) Tributos cedidos por el estado respecto de los cuales este comparte las competencias inspectoras con la Generalitat.  
El plan de control, en relación con el Impuesto sobre el Patrimonio, se concentra en las siguientes áreas de riesgo:  
- Regularización de la situación tributaria de los sujetos que, estando obligados a presentar declaración por este impuesto, hayan eludido tal obligación.  
- Determinación de discrepancias entre el patrimonio declarado y el imputado, a través de la comprobación de los datos existentes, entre otras, en las bases de datos de la Generalitat y de la AEAT.  
- Comprobación de la procedencia de la aplicación de las exenciones previstas para activos empresariales y profesionales y participaciones sociales, reguladas en el artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. Si, en el curso de las actuaciones, se detectasen supuestos en los que se aplicaron indebidamente las citadas exenciones en el Impuesto sobre el Patrimonio, se analizará, en su caso, su repercusión en las reducciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.  
Las actuaciones desarrolladas por la Inspección de Tributos de la Generalitat respecto de este tributo se articularán, cuando se considere oportuno, en colaboración con la AEAT, en cuanto a la especificación de los programas a desarrollar y a su ejecución, en los términos que prevé la normativa reguladora de la cesión de tributos del Estado.  
  
IV) Tributos propios.  
A) Plan relativo al canon de saneamiento.  
En este ámbito, destaca el mantenimiento de los tres programas de actuación, que serán desarrollados por la Entidad Pública de Saneamiento de Aguas Residuales de la Comunitat Valenciana, de conformidad con lo establecido en el artículo 27.2 de la Ley 2/1992, de 26 de marzo, del Gobierno Valenciano, de Saneamiento de Aguas Residuales de la Comunitat Valenciana:  
A.1. Plan de Control de Entidades Suministradoras.  
Este plan pretende perseguir el posible fraude fiscal y completar las actuaciones de comprobación sobre la gestión tributaria que quedan fuera del alcance del control llevado a cabo por la Unidad de Gestión de Suministros de Red.  
Concretamente, son objeto de este programa las siguientes áreas de actuación:  
- Entidades suministradoras de agua cuya actividad no haya sido declarada a la Administración.  
- Entidades suministradoras que hayan omitido alguna declaración, facturación o autoliquidación o que hayan presentado liquidaciones erróneas.  
- Entidades suministradoras cuya facturación anual supere los seis millones de euros.  
- Entidades suministradoras a las que se haya notificado coeficientes correctores.  
- Entidades suministradoras que hayan cesado en la prestación del servicio de abastecimiento de agua, en cuanto a las obligaciones pendientes de cumplimiento.  
A.2. Plan de Control de Suministros Propios.  
Este plan tiene por objeto la detección del autoconsumo no declarado, así como verificar la corrección del consumo declarado y comprobar la correcta instalación y funcionamiento de los contadores de agua instalados.  
A.3. Plan de Control de Usos Industriales.  
Constituyen objetivos de este plan: aflorar establecimientos ocultos, Comprobar las declaraciones de producción de aguas residuales (DPAR) incongruentes - aquellas cuya comprobación queda fuera del alcance de la Unidad de Gestión de Usos Industriales ?, mantener un control permanente sobre los sectores productivos potencialmente contaminantes, comprobar la veracidad de las DPAR de modificación y asegurar las razones que determinan las devoluciones de canon de saneamiento por aprobación de coeficientes correctores, las autorizaciones de conexión a redes de colectores generales y las propuestas de resolución de coeficientes correctores por debajo del límite inferior.  
  
B) Plan Relativo a los Impuestos Medioambientales.  
B.1. Plan de Control del Impuesto sobre Actividades que Inciden en el Medio Ambiente.  
- Comprobación de los sujetos que realizando la actividad incluida en el ámbito objetivo del impuesto no han cumplimentado la declaración de alta en el censo de instalaciones y contribuyentes.  
- Comprobación de la concordancia de datos censales declarados con los pagos fraccionados y autoliquidaciones realizados.  
- Comprobación de las declaraciones en contraste con la información de que dispone la Generalitat, en el ámbito de competencias de protección del medio ambiente, energía y protección civil.  
B.2. Plan de Control del Impuesto sobre Eliminación de Residuos en Vertederos.  
- Comprobación de los sujetos que realizando la actividad incluida en el ámbito objetivo del impuesto no han cumplimentado la declaración de alta en el censo de titulares de la explotación de vertederos.  
- Comprobación de la concordancia de datos censales declarados con los pagos fraccionados y autoliquidaciones realizados.  
- Comprobación de las declaraciones en contraste con la información de que dispone la Generalitat, en el ámbito de competencias de protección del medio ambiente.  
- Comprobación del cumplimiento de la obligación de expedición de documentos de repercusión o facturas que los sustituyan.  
  
V) Actuaciones en el marco del procedimiento de recaudación.  
El Plan Parcial de Recaudación recoge las actuaciones en la gestión recaudatoria que deben desarrollar los servicios de recaudación de la Consellería de Hacienda y Administración Pública de la Generalitat Valenciana durante el ejercicio 2014.  
Las acciones a desarrollar se referirán a todas las actuaciones tendentes a lograr el cobro efectivo de las deudas de derecho público pendientes de pago, es decir, para todo tipo de deudas y para todos los obligados al pago, si bien, se identificarán las áreas en las que se debe concentrar el análisis de la evolución de dicha gestión con el fin de intensificar el esfuerzo recaudatorio en aquellas tareas más relevantes para conseguir una mayor eficiencia en la gestión recaudatoria.  
Las actuaciones de recaudación se extenderán a todos los tributos, propios y cedidos, así como a los demás ingresos de derecho público que sean de la competencia de los Servicios de Recaudación.  
  
Valencia, 27 de enero de 2014.- El director general de Tributos y Juego: Vicent Peiró Ibáñez.



Descargar el documento en formato PDF

Descargar los metadatos en formato XML