Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV – Disposició
=================

Compartir

Compartir

Tornar

Guardar el document Descarregar les metadades en format XML

Sumari del DOGV 8455, del 02-01-2019 (2018/12327)

ORDRE 15/2018, de 28 de desembre, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, per la qual s'estableixen els coeficients aplicables en 2019 al valor cadastral a l'efecte dels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, i també la metodologia emprada per a la seua elaboració i determinades regles per a la seua aplicació.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Estat**VIGENT**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/o/2018/12/28/15/dof/vci/html**

### Dades del document

Número de DOGV
:   8455

Data del DOGV
:   02-01-2019

Secció del DOGV
:   I. DISPOSICIONS GENERALS

Número del document
:   2018/12327

CVE


Data del document
:   28-12-2018

Organisme emissor
:   Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic

Tipus de document
:   Ordre

Descriptors 

:   * [Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic](javascript:void(0))
    * [recaptació d'impostos](javascript:void(0))
    * [impost local](javascript:void(0))
    * [impost sobre transmissions patrimonials](javascript:void(0))
    * [legislació](javascript:void(0))
    * [administració local](javascript:void(0))
    * [propietat immobiliària](javascript:void(0))
    * [fiscalitat](javascript:void(0))

ORDRE 15/2018, de 28 de desembre, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, per la qual s'estableixen els coeficients aplicables en 2019 al valor cadastral a l'efecte dels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, i també la metodologia emprada per a la seua elaboració i determinades regles per a la seua aplicació. [2018/12327]  
  
PREÀMBUL  
  
L'article 10 del text refós de la Llei de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, aprovat per Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, i l'article 9 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'impost sobre successions i donacions, estableixen que la base imposable de tots dos impostos està constituïda pel valor real dels béns i drets transmesos.  
L'article 57.1.b de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, disposa que el valor de les rendes, productes, béns i altres elements determinants de l'obligació tributària podrà ser comprovat per l'Administració tributària mitjançant estimació per referència als valors que figuren en els registres oficials de caràcter fiscal, i afegeix que «aquesta estimació per referència podrà consistir en l'aplicació dels coeficients multiplicadors que es determinen i publiquen per l'Administració tributària competent, en els termes que s'establisquen reglamentàriament, als valors que figuren en el registre oficial de caràcter fiscal que es prenga com a referència a l'efecte de la valoració de cada tipus de béns. Tractant-se de béns immobles, el registre oficial de caràcter fiscal que es prendrà com a referència a l'efecte de determinar els coeficients multiplicadors per a la valoració d'aquests béns serà el Cadastre Immobiliari».  
A aquest efecte, l'apartat 1 de l'article 158 del Reglament general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat mitjançant Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, estableix que «l'aplicació del mitjà de valoració consistent en l'estimació per referència als valors que figuren en els registres oficials de caràcter fiscal a què es refereix l'article 57.1.b de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, exigirà que la metodologia tècnica utilitzada per al càlcul dels coeficients multiplicadors, els coeficients resultants d'aquesta metodologia i el període de temps de validesa hagen sigut objecte d'aprovació i publicació per l'Administració tributària que els haja d'aplicar».  
El paràgraf primer de l'apartat 1.2 de la disposició final segona de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat, per la qual es regula el tram autonòmic de l'impost sobre la renda de les persones físiques i restants tributs cedits, en la seua redacció donada pel Decret llei 4/2013, de 2 d'agost, del Consell, pel qual s'estableixen mesures urgents per a la reducció del dèficit públic i la lluita contra el frau fiscal en la Comunitat Valenciana, i també altres mesures en matèria d'ordenació del joc, estableix que correspon al conseller competent en matèria d'Hisenda, mitjançant ordre, l?«aprovació i publicació, en relació amb la comprovació de valors en l'àmbit dels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, dels coeficients multiplicadors als quals es refereix la lletra b) de l'apartat 1 de l'article 57 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària.  
  
No obstant això, aquesta administració és coneixedora de la jurisprudència que existeix respecte de la idoneïtat del mitjà establit en l'article 57.1.b de la Llei general tributària per a determinar el valor real a l'efecte de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i de l'impost sobre successions i donacions, per la qual cosa la seua utilització per part de l'Administració com a mitjà de comprovació de valor haurà d'ajustar-se al que s'estableix per la jurisprudència aplicable al cas, en particular els recents pronunciaments del Tribunal Suprem.  
En un primer moment, el Tribunal Suprem va declarar la idoneïtat de la utilització del mètode establit en l'article 57.1.b de la Llei 58/20103, general tributària, de conformitat amb les sentències núm. 639/2017 i núm. 640/2017, de 6 d'abril, sobre l'Ordre 23/2013 i l'Ordre 4/2014 per la qual s'estableixen els coeficients aplicables en 2013 i 2014 al valor cadastral a l'efecte dels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions. D'altra banda, el Tribunal Constitucional, en la Sentència de 19 de juliol de 2000 (STC 194/2000), entre altres, va validar aquest mitjà de comprovació.  
Recentment, la sala tercera del contenciós administratiu del Tribunal Suprem ha establit com a doctrina que el mètode de comprovació consistent en l'estimació per referència a valors cadastrals, multiplicats per índexs o coeficients (article 57.1.b de la Llei general tributària no és idoni, per la seua generalitat i falta de relació amb el bé concret l'estimació del qual es tracta, per a la valoració de béns immobles en aquells impostos en què la base imposable va determinada legalment pel seu valor real, llevat que un tal mètode es complemente amb la realització d'una activitat estrictament comprovadora directament relacionada amb l'immoble singular que se sotmeta a apreuament.  
  
La present ordre està justificada per una raó d'interés general (atorgar seguretat jurídica als contribuents en les seues declaracions tributàries de l'impost sobre successions i donacions o de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats), que es basa en una identificació clara de les finalitats perseguides (determinació dels coeficients aplicables al valor cadastral en l'àmbit tributari referit, amb aclariment de la metodologia utilitzada i de regles concretes per a la seua aplicació), és l'instrument més adequat per a aconseguir aqueixes finalitats, conté la regulació imprescindible per a atendre la necessitat a cobrir i no existeixen altres mesures menys restrictives de drets o que imposen menys obligacions. Així mateix, s'adapta als principis de necessitat, eficàcia, proporcionalitat, seguretat jurídica i transparència.  
  
La tramitació de l'avantprojecte de la Llei de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal, de transposició de les directives (UE) 2016/1164, del Consell, de 12 de juliol, per la qual s'estableixen normes contra les pràctiques d'elusió fiscal que incideixen directament en el funcionament del mercat interior, i la 2017/1852, del Consell, de 10 d'octubre de 2017, relativa als mecanismes de resolució de litigis fiscals a la Unió Europea, i de modificació de diverses normes tributàries, ha motivat la introducció de la disposició addicional tercera amb la finalitat d'aclarir la limitació dels efectes previstos en l'article 3, una vegada siga aprovat. La present ordre podrà ser aplicable pels contribuents en les declaracions mentre no existisca per a l'immoble valor de referència de mercat de la Direcció General del Cadastre, sempre que conste publicat com a tal a la data de meritació en la seua seu electrònica, conformement amb el que es disposa en el text refós de la Llei del cadastre immobiliari, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2004, de 5 de març.  
  
Fet i fet, acreditada l'adequació de l'exercici de la potestat reglamentària als principis de bona regulació exigibles a les administracions públiques i en l'exercici de l'habilitació assenyalada, es dicta la present ordre per la qual s'estableixen els coeficients aplicables al valor cadastral a l'efecte de la comprovació de valors de determinats béns immobles urbans relacionada amb els fets imposables produïts en 2019, a partir de l'entrada en vigor de la present ordre, dels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, es descriu la metodologia emprada per a la seua elaboració i s'estableixen determinades regles per a l'aplicació d'aquests coeficients, i també els seus efectes en relació amb les declaracions presentades pels contribuents, en aplicació del que es disposa en el paràgraf primer de l'apartat 1 de l'article 134 de la Llei general tributària.  
  
Els apartats b) i c) de la clàusula segona del conveni de 20 de gener de 1995 entre la Secretaria d'Estat d'Hisenda (Direcció General del Centre de Gestió Cadastral i Cooperació Tributària) i la Conselleria d'Economia i Hisenda de la Comunitat Valenciana, sobre intercanvi i col·laboració en la gestió de la informació de caràcter cadastral, publicat mitjançant la Resolució de 20 de gener de 1995, de la Direcció General del Centre de Gestió Cadastral i Cooperació Tributària, estableixen que l'objecte de la mencionada col·laboració s'estendrà, entre altres aspectes, als estudis i a les anàlisis dels criteris objectius de valoració utilitzats per la Direcció General del Centre de Gestió Cadastral i Cooperació Tributària, per a la seua adaptació i aplicació a les necessitats específiques de la Comunitat Valenciana, i també a l'intercanvi d'informació referent a les transmissions de domini dels béns immobles, o qualsevol altre tipus d'alteracions amb transcendència cadastral relatives a aquests.  
D'altra banda, la clàusula primera de l'acord de desenvolupament del mencionat conveni de col·laboració, subscrit entre la Secretaria d'Estat d'Hisenda i la Conselleria d'Economia i Hisenda de la Generalitat amb data 9 de març de 2000, estableix que constitueix l'objecte d'aquest acord la posada en marxa d'un procediment d'intercanvi mitjançant el qual es facilita a la Generalitat la informació cadastral que necessite per a l'activitat que els seus òrgans desenvolupen en l'exercici de les seues pròpies competències.  
De conformitat amb els preceptes i clàusules esmentats, la Gerència Regional del Cadastre de la Comunitat Valenciana ha subministrat a la Generalitat el fitxer amb les mostres emprades per a la determinació dels coeficients RM, per municipis de la Comunitat Valenciana, de relació al mercat dels valors cadastrals, on es contenen els RM per a cadascuna de les mostres o testimonis. Aquests coeficients RM són els que han servit per a determinar els coeficients als quals es refereix la present Ordre.  
Aquesta ordre no està inclosa com una de les iniciatives reglamentàries a tramitar per la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic en el marc del Pla normatiu de l'Administració de la Generalitat de 2018, aprovat per Acord del Consell de 12 de gener de 2018, però s'ha proposat la seua incorporació en el Pla normatiu de l'Administració de la Generalitat de 2019.  
En virtut d'això, en execució del que es disposa en la normativa esmentada, i, de conformitat amb les facultats conferides per l'article 4 del Decret 7/2015, de 29 de juny, del president de la Generalitat, pel qual determina les conselleries en què s'organitza l'administració de la Generalitat, pels articles 1 a 10 del Decret 176/2016, de 25 de novembre, del Consell, pel qual s'aprova el Reglament orgànic i funcional de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic i per l'article 28 de la Llei 5/1983, de 30 de desembre, del Consell, a proposta de la Direcció General de Tributs i Joc, i després dels tràmits establits en el Decret 24/2009, de 13 de febrer, del Consell, sobre la forma, l'estructura i el procediment d'elaboració dels projectes normatius de la Generalitat, i també l'informe de l'Advocacia General de la Generalitat, conformement amb el Consell Jurídic Consultiu de la Comunitat Valenciana.  
  
  
  
ORDENE  
  
Article 1. Aprovació dels coeficients aplicables en 2019 al valor cadastral dels béns immobles urbans  
De conformitat amb el que es disposa en l'article 57.1.b de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, s'aproven els coeficients als quals es refereix l'annex II de la present ordre, per a estimar, per referència al valor cadastral, el valor real de determinats béns immobles de naturalesa urbana que estiguen radicats en el territori de la Comunitat Valenciana, a l'efecte de la comprovació dels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions pels fets imposables produïts en 2019 a partir de l'entrada en vigor de la present ordre.  
Els esmentats coeficients s'han determinat per aplicació de la metodologia a la qual es refereix l'annex I de la present ordre.  
  
Article 2. Àmbit objectiu dels coeficients  
1. Els coeficients als quals es refereix l'article 1 s'aplicaran a tots els béns immobles de naturalesa urbana amb les següents excepcions:  
  
a) Els immobles que no tinguen valor cadastral o les característiques físiques del qual i urbanístiques no coincidisquen amb les tingudes en compte per a determinar el seu valor cadastral.  
b) Els solars i altres terrenys que es troben sense edificar.  
c) Els solars o terrenys infraedificats, és a dir, aquells en els quals l'edificabilitat materialitzada en la parcel·la és inferior al 30 % de la màxima permesa pel planejament urbanístic per a aquesta parcel·la.  
  
d) Els habitatges unifamiliars aïllats o apariats.  
e) Les naus industrials.  
f) Els locals comercials.  
g) Els immobles declarats en ruïna o amb expedient de declaració de ruïna incoat, i els immobles que hagen de ser objecte de demolició, reconstrucció, o rehabilitació integral.  
h) Els béns immobles d'interés cultural (BIC) i els béns immobles de rellevància local (BRL), inclosos en l'Inventari General del Patrimoni Cultural Valencià, als quals es refereix els punts 1r i 2n de l'apartat 2 de l'article 15 de la Llei 4/1998, d'11 de juny, de la Generalitat, de patrimoni cultural valencià, i també els altres immobles que es troben inclosos en el Catàleg de proteccions del corresponent municipi, al qual es refereix l'article 42.5 i l'annex VI de la Llei 5/2014, de 25 de juliol, de la Generalitat, d'ordenació del territori, urbanisme i paisatge de la Comunitat Valenciana, i que se'ls haja atribuït els nivells de protecció integral o parcial.  
i) Les declaracions d'obra nova o divisions horitzontals.  
  
Article 3. Efectes de l'aplicació dels coeficients en les declaracions dels contribuents  
1. Sense perjudici del que es disposa en els apartats 2 i 3 d'aquest article, els obligats tributaris podran determinar el valor que l'administració tributària de la Generalitat assigna als béns immobles urbans als quals es refereix l'article 2 aplicant els coeficients establits en aquesta ordre al valor cadastral d'aquests béns actualitzat a la data de la meritació de l'impost que corresponga, i els valors així obtinguts podran consignar-se en les declaracions i autoliquidacions dels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions.  
2. En les transmissions de béns o drets subjectes a l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats prevaldrà el preu o la contraprestació pactada quan resulte superior al valor declarat o al determinat d'acord amb el que s'estableix en la present ordre.  
  
3. De conformitat amb el que s'estableix en l'últim incís del paràgraf primer de l'article 134.1 de la Llei general tributària, quan l'obligat tributari haja declarat un valor igual o superior al resultant de l'aplicació dels coeficients als quals es refereix la present ordre, prevaldrà aquell valor i l'administració tributària de la Generalitat no podrà procedir a la comprovació d'aquest valor per un altre mitjà. En qualsevol cas, es podrà comprovar la correcta aplicació dels coeficients al valor cadastral actualitzat com cal a la data de la meritació, la veracitat del preu o contraprestació declarats, o la coincidència de les característiques de l'immoble amb les tingudes en compte per a la determinació del seu valor cadastral.  
  
Article 4. Aplicació dels coeficients en les sol·licituds d'informació a l'Administració tributària del valor a efectes fiscals de béns immobles urbans amb caràcter previ a la seua transmissió o adquisició  
  
Els coeficients de la present ordre s'aplicaran, quan es tracte dels béns immobles urbans als quals es refereix l'article 2, en la informació prèvia expedida per l'administració tributària de la Generalitat sobre el valor a efectes fiscals dels béns que hagen de ser objecte d'adquisició o transmissió, sol·licitada pels obligats tributaris de conformitat amb el que s'estableix en l'article 90 de la Llei general tributària.  
  
  
Article 5. Regles d'aplicació dels coeficients en la comprovació de valors per l'administració tributària  
1. A l'efecte de la comprovació de valors, l'estimació del valor dels béns immobles de naturalesa urbana als quals es refereix l'article 2 es realitzarà per l'administració tributària de la Generalitat aplicant els coeficients al valor cadastral de l'immoble actualitzat a la data de la meritació.  
2. L'aplicació dels coeficients estarà condicionada a la verificació que la referència cadastral correspon al bé immoble a valorar.  
  
3. En el cas d'immobles amb preu màxim de venda fixat per l'Administració, no es tindrà en compte el valor derivat de l'aplicació dels coeficients, quan aquest valor resulte superior al preu màxim mencionat. En aquests casos, es prendrà aquest preu màxim fixat per l'Administració com a valor a l'efecte de la base imposable de l'impost que corresponga.  
4. En el cas d'immobles que, en la data de meritació, compten amb valor assignat per a la taxació de finques hipotecades, l'estimació del valor es podrà efectuar en virtut del que es determina en l'article 57.1.g de la Llei general tributària, sempre que aquest valor de taxació haja sigut fixat de conformitat amb les normes establides en la Llei 2/1981, de 25 de març, de regulació del mercat hipotecari.  
5. Així mateix, es podrà realitzar l'estimació del valor en virtut de l'article 57.1 h) de la Llei general tributària, atés el preu o valor declarat corresponents a altres transmissions del mateix ben realitzades dins del termini d'un any des de la data de la meritació de l'impost en què faça efecte, sempre que es mantinguen substancialment les circumstàncies de caràcter físic, jurídic i econòmic determinants d'aquest valor.  
  
  
  
DISPOSICIONS ADDICIONALS  
  
Primera. Valoració d'immobles situats en el territori d'una altra comunitat autònoma  
De conformitat amb el que es disposa en l'article 57.1.b de la Llei general tributària, per a l'estimació del valor real dels béns immobles de naturalesa urbana als quals es refereix l'article 2 d'aquesta ordre, radicats en el territori d'una altra comunitat autònoma, podrà aplicar-se la metodologia tècnica utilitzada per al càlcul dels coeficients multiplicadors i els coeficients resultants d'aquesta metodologia aprovats i publicats per la comunitat autònoma en el territori de la qual radiquen els béns, sempre que els tals coeficients resulten aplicables a l'immoble en qüestió.  
  
Segona. Regla de no despesa  
L'aplicació i el desplegament d'aquest decret no podrà tindre cap incidència en la dotació de tots i cadascun dels capítols de despesa assignats, i, en tot cas, haurà de ser atés amb els mitjans personals i materials d'aquest.  
  
Tercera. Aplicació dels coeficients en les declaracions dels contribuents del valor de referència de mercat de la Direcció General del Cadastre  
A l'efecte de l'article 3 (aplicació dels coeficients en les declaracions dels contribuents) la present ordre serà aplicable mentre no existisca per a l'immoble valor de referència de mercat de la Direcció General del Cadastre, sempre que conste publicat com a tal a la data de meritació en la seu electrònica, conformement amb el que es disposa en el text refós de la Llei del cadastre immobiliari, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2004, de 5 de març.  
  
  
DISPOSICIÓ TRANSITÒRIA  
  
Única. Procediments iniciats i actualització dels coeficients  
Els coeficients als quals es refereix l'article 1 de la present ordre només podran aplicar-se en les comprovacions de valor relacionades amb fets imposables dels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions reportats a partir de l'entrada en vigor de la present ordre.  
Si a la data del fet imposable, per aplicació del que es disposa en l'article 32 del text refós de la Llei del cadastre immobiliari, aprovat pel Real Decret legislatiu 1/2004, de 5 de març, s'hagueren actualitzat tots els valors cadastrals d'un mateix municipi, i aquesta circumstància no s'haguera tingut en compte en el càlcul dels coeficients multiplicadors del valor cadastral, el coeficient de municipi (Cm) a aplicar serà el recollit per al municipi en l'annex II de la present ordre, dividit pel coeficient d'actualització cadastral publicat en la Llei de pressupostos generals de l'Estat per al municipi i any en qüestió.  
  
  
DISPOSICIONS FINALS  
  
Primera. Habilitació per a l'execució  
S'autoritza el titular de la direcció general competent en matèria de tributs perquè dicte les instruccions que resulten necessàries per a l'execució de la present ordre.  
  
Segona. Entrada en vigor  
La present ordre entrarà en vigor l'endemà d'haver-se publicat en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.  
  
València, 28 de desembre de 2019.- El conseller d'Hisenda i Model Econòmic: Vicent Soler i Marco.  
  
  
ANNEX I  
Metodologia emprada per a l'obtenció dels coeficients multiplicadors establits en l'annex II  
  
1. Coeficient multiplicador del valor cadastral (k)  
La determinació, conformement amb l'article 57.1.b de la Llei general tributària, del valor real dels béns immobles de naturalesa urbana inclosos en l'àmbit d'aplicació es realitzarà mitjançant l'aplicació de la següent expressió:  
  
Vreal = Vcat x K  
  
Sent:  
Vreal: Valor real de l'immoble  
Vcat: Valor cadastral de l'immoble actualitzat any 2019  
k: Coeficient multiplicador del valor cadastral  
  
El coeficient K multiplicador del valor cadastral s'obtindrà per als immobles inclosos en l'àmbit d'aplicació de la present ordre mitjançant la següent expressió:  
  
K = Cm x Cd x Cp x Cu  
  
Sent:  
Cm: Coeficient de municipi  
Cd: Coeficient de districte  
Cp: Coeficient de planta  
Cu: Coeficient d'ús garatge o traster  
  
2. Coeficient de municipi (Cm)  
El coeficient de municipi (Cm) s'obté com a quocient entre el coeficient de variació del mercat immobiliari (CVMI) i el producte del coeficient de relació al mercat (RM) pel coeficient d'actualització del valor cadastral (CAVC) aplicant la següent fórmula:  
  
Cm = CVMI / (RM x CAVC)  
  
Sent:  
Cm: Coeficient de municipi  
CAVC: Coeficient d'actualització del valor cadastral  
RM: Coeficient de relació al mercat  
CVMI: Coeficient de variació del mercat immobiliari  
  
Cadascun d'aquests coeficients es calcula per a cada municipi tant de forma directa com indirecta. El procediment de càlcul directe es basa en l'obtenció a data actual de la relació directa existent entre els valors cadastrals i els valors de mercat mentre que el procediment de càlcul indirecte analitza de forma separada tant l'evolució del mercat com dels valors cadastrals des de l'any d'aprovació de la ponència de valors totals en cada municipi fins al moment actual, utilitzant per a això les estadístiques de preus de l'habitatge publicades pel Ministeri de Foment en l'àmbit estatal, autonòmic, provincial i de municipi.  
  
Els resultats obtinguts amb el càlcul directe són els que s'utilitzen de forma preferent per a l'obtenció dels coeficients de municipi mentre que els resultats del càlcul indirecte s'utilitzen en els municipis amb molt baixa dinàmica immobiliària o de forma supletòria quan no hi haja prou dades per a obtenir els coeficients de municipi de forma directa.  
2.1. Coeficient d'actualització del valor cadastral (CAVC)  
En el càlcul directe els coeficients d'actualització del valor cadastral són els que es publiquen a aquests efectes en la Llei de pressupostos generals de l'Estat per a l'any 2019. Per a la seua aplicació serà necessari que els ajuntaments hagen sol·licitat la seua aplicació per a l'exercici 2019 i complisquen els requisits necessaris d'acord amb l'article 32.2 del text refós de la Llei del cadastre immobiliari.  
La relació de municipis concrets en els quals resultaran aplicables els coeficients que, si escau, establisca la Llei de pressupostos generals de l'Estat per a l'exercici 2019 s'estableix en la corresponent ordre.  
  
Mancant la seua publicació es consideren els coeficients previstos de la següent taula d'acord amb la informació subministrada per la Gerència Regional del Cadastre. En les taules de coeficients de l'annex II es determina per a cada municipi la seua aplicació.  
  
Any d'entrada en vigor ponència de valors Coeficient d'actualització 2019  
1984, 1985, 1986, 1987, 1988 i 1989 1,05  
1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999 i 2000 1,03  
2001, 2002 i 2003 1,02  
2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 i 2011 0,97  
2012 i 2013 0,93  
  
  
En el càlcul indirecte el coeficient d'actualització del valor cadastral s'obté multiplicant els coeficients d'actualització del valor cadastral publicats per les successives Lleis de pressupostos generals de l'Estat dels exercicis compresos entre l'any d'aprovació de les ponències de valors totals i l'any 2019.  
2.2. Coeficient de relació al mercat (RM)  
El coeficient de relació al mercat RM expressa la relació que existeix entre el valor cadastral i el valor de mercat, és a dir:  
  
RM = Valor cadastral / Valor de mercat  
  
Per al càlcul directe el coeficient de relació al mercat RM en cada municipi s'obté com la mitjana aritmètica dels coeficients RM d'una mostra significativa de mercat formada per valors declarats en escriptures públiques de transmissions facilitada pel OCMI (Observatori Cadastral del Mercat Immobiliari) de béns immobles de naturalesa urbana d'ús residencial, aparcament, magatzem i traster amb data de meritació compresa entre l'1 de juny de 2016 i el 30 dedj. nio de 2018.  
  
La mostra inicial obtinguda es compon de 189.387 testimonis que procedeixen de les dades facilitades pels notaris i registradors de la propietat en virtut del que es disposa en l'article 36.3 del RD legislatiu 1/2004, de 5 de març, pel qual s'aprova el text refós de la Llei del cadastre immobiliari, i que consisteixen en la comunicació de dades sobre el valor dels immobles consignats en escriptures públiques.  
  
  
Mostra inicial obtinguda de l'OCMI  
  
FONT ÚS Alacant Castelló València TOTAL  
NOT RESIDENCIAL 57.955 16.796 63.292 138.043  
 GARATGE / TRASTER 20.922 7.019 23.403 51.344  
Total per província 78.877 23.815 86.695 189.387  
 41,65 % 12,57 % 45,78 % 100,00 %  
  
  
La incorporació massiva de tota la població de testimonis de mercat inicialment obtinguda té els problemes propis d'un tractament massiu de dades pel que, per a la seua correcta incorporació a la població final, ha de ser convenientment analitzada i depurada amb criteris objectius amb la finalitat d'extraure de l'anàlisi estadística els testimonis corresponents a situacions atípiques o no representatives de mercat.  
Els criteris bàsics per a considerar els testimonis com a atípics són els següents:  
- Testimonis amb data de transmissió fora del període temporal d'estudi.  
- Mostres atípiques per tindre un preu absolut molt inferior a la mitjana del municipi o grup de municipis. En aquest sentit es rebutgen les transmissions d'habitatges amb valor de transmissió declarat inferior a 20.000 - i els garatges i trasters amb valor declarat inferior a 1.500 ?.  
  
- Testimonis d'ús habitatge amb valor declarat superior a 600.000 - i testimonis d'ús de garatge o traster amb valor declarat superior a 100.000 ?.  
- Habitatges amb superfície construïda inferior a 30 m² i trasters amb superfície construïda inferior a 4 m².  
- Habitatges amb superfície construïda superior a 500 m² i garatges o trasters amb superfície construïda superior a 40 m².  
- Immobles el valor cadastral dels quals té un valor de referència al mercat inferior a 0,05.  
- Immobles el valor cadastral dels quals té un valor de referència al mercat major a 1,50.  
  
A partir d'aquesta primera depuració bàsica, i ja amb els testimonis restants, es realitza una depuració més avançada en la qual es rebutgen aquells testimonis la desviació absoluta dels quals (D) de la seua referència al mercat RM, respecte a la desviació típica (), per municipi i ús és superior a 2.  
La mostra finalment seleccionada, una vegada filtrada i homogeneïtzada es compon de 154.001 testimonis, amb la següent distribució:  
  
Mostra seleccionada  
  
FONT ÚS Alacant Castelló València TOTAL  
NOT RESIDENCIAL 48.590 13.931 57.081 119.602  
 GARATGE / TRASTER 14.843 4.560 14.996 34.399  
Total per província 63.433 18.491 72.077 154.001  
 41,19 % 12,01 % 46,80 % 100,00 %  
% seleccionat sobre mostra inicial 80,42 % 77,64 % 83,14 % 81,32 %  
  
  
La mostra utilitzada per a l'obtenció del RM de cada municipi està formada només per testimonis d'aqueix municipi quan es disposa d'una mostra estadísticament significativa de testimonis vàlids. Quan la mostra estiga per davall el RM s'obté de forma ponderada entre el RM obtingut només amb els testimonis del municipi (RMM) i el RM obtingut agrupant els municipis en funció de l'any d'aprovació de la ponència de valors (RMA) és a dir:  
a) Municipis amb un nombre de testimonis validats major o igual de 60: RM = RMM.  
b) Municipis amb un nombre de testimonis validats comprés entre 30 i 60: RM = (RMM + RMA) / 2.  
c) Municipis amb un nombre de testimonis validats comprés entre 10 i 29: RM = (RMM + RMA x 2) / 3.  
d) Municipis amb un nombre de testimonis validats menor de 10: RM = RMA. En aquest cas el coeficient multiplicador K finalment obtingut serà el menor entre els obtinguts per la metodologia de càlcul directa i indirecta.  
Per al càlcul indirecte es pren el coeficient RM de la ponència de valors d'acord amb les següents disposicions:  
a) Per als municipis les revisions cadastrals dels quals han fet efecte l'any 1994 i següents, d'acord amb l'Ordre del Ministeri d'Economia i Hisenda de 14 d'octubre de 1998, sobre aprovació del mòdul de valor M i del coeficient RM i sobre modificació de Ponències de valors, és de 0,50.  
b) Per a la resta dels municipis, d'acord amb el que s'estableix en l'Ordre del Ministeri d'Economia i Hisenda, de 13 de juny de 1983, per la qual es dicten normes sobre quadre marc de valors del sòl i de les construccions, d'aplicació en la revisió dels valors cadastrals de béns de naturalesa urbana, el coeficient de relació al mercat, obtingut com la relació entre el valor cadastral i el valor de mercat, és de 0,71.  
  
2.3. Coeficient de variació del mercat immobiliari (CVMI)  
En el càlcul directe el coeficient de variació del mercat immobiliari pren valor 1, ja que s'utilitzen valors actuals de mercat.  
En el càlcul indirecte el coeficient de variació del mercat immobiliari expressa la variació experimentada pel mercat immobiliari des de l'any d'aprovació de les ponències de valors totals fins a l'any 2017 i s'obté dividint el valor mitjà anual de taxació del metre quadrat d'habitatge l'any 2017 pel valor mitjà de l'any d'aprovació de la ponència de valors.  
Els valors mitjans de taxació s'obtenen de les estadístiques elaborades pels departaments de l'Administració de l'Estat competents en matèria d'habitatge sobre preus de l'habitatge, amb dades obtingudes de les taxacions hipotecàries de les compravendes formalitzades en escriptura pública. Per als municipis de menys de 25.000 habitants s'utilitzen les dades en l'àmbit nacional, autonòmic o provincial i per a la resta les dades en l'àmbit municipal.  
  
3. Coeficient de districte (Cd)  
En aquells municipis que per la seua importància, grandària i dinàmica immobiliària s'han observat diferències entre diferents zones urbanes que donen lloc a variacions significatives en el coeficient RM de referència al mercat, s'han determinat els coeficients RM desagregats per districtes postals (RMD).  
El coeficient de districte (Cd) s'obté per tant com la relació entre el RM de tot el municipi i el RM de la zona determinada pel codi postal.  
Per a l'any 2019 s'han considerat els següents municipis desagregats per districtes postals:  
  
Municipis amb coeficient de districte  
Cod. INE Municipi  
3009 ALCOI  
3014 ALACANT  
3018 ALTEA  
3031 BENIDORM  
3063 DÉNIA  
3065 ELX  
3082 XÀBIA  
3099 ORIHUELA  
3133 TORREVELLA  
12004 ALCALÀ DE XIVERT  
12011 ALMENARA  
12040 CASTELLÓ DE LA PLANA  
12082 NULES  
46105 CULLERA  
46131 GANDIA  
46235 SUECA  
46250 VALÈNCIA  
  
  
Per a la resta de municipis el coeficient de districte pren el valor 1,00 en qualsevol cas.  
  
4. Coeficient de planta (Cp)  
El coeficient de planta (Cp) s'estableix per a modular aquelles situacions de caràcter especial on el valor cadastral no recull determinades característiques de situació dels immobles que donen lloc a apreciacions o depreciacions del valor dels immobles. Aquestes situacions són:  
  
a) Habitatges situats en la planta baixa d'edificis d'habitatge col·lectiu en règim de propietat horitzontal: coeficient 0,90.  
b) Habitatges situats en la planta primera d'edificis d'habitatge col·lectiu en règim de propietat horitzontal: coeficient 0,90.  
c) Habitatges situats en la planta segona o tercera d'edificis d'habitatge col·lectiu en règim de propietat horitzontal sense ascensor: coeficient 0,80.  
d) Habitatges situats en la planta quarta o superior d'edificis d'habitatge col·lectiu en règim de propietat horitzontal sense ascensor: coeficient 0,75.  
e) Habitatges amb terrassa privativa, situades en la planta àtic d'edificis d'habitatge col·lectiu en règim de propietat horitzontal: coeficient 1,10.  
5. Coeficient d'ús (Cu)  
El coeficient d'ús (Cu) és, per a cada municipi o zona d'aquest, la relació entre el RM dels testimonis d'ús d'habitatge i el RM dels testimonis d'ús degaratge o traster. La seua aplicació es limita a operacions sobre places de garatge i/o trasters que compten amb valor cadastral independent de qualsevol altre bé.  
En qualsevol altre cas el coeficient d'ús adoptarà el valor 1,00.  
  
  
  
ANNEX II  
Taules de coeficients  
  
A. COEFICIENTS DE MUNICIPI (Cm), DE DISTRICTE (Cd) I DÚS (Cu)  
  
COD INE: Codi INE del municipi  
ANY PON: Any d'entrada en vigor de la ponència de valors cadastrals  
CAVC: Coeficient d'actualització dels valors cadastrals previst per a 2019  
CP: Codi postal  
Cm: Coeficient de municipi  
Cd: Coeficient de districte  
Cu\*: Coeficient d'ús garatge o traster  
  
\*El coeficient d'ús s'aplica solament per a la determinació del valor real de places de garatge i/o trasters.  
  
B. COEFICIENTS DE PLANTA (Cp)  
  
Cp: Coeficient de planta  
  
SITUACIÓ\* Cp  
Habitatges en planta baixa   
en edificis d'habitatge col·lectiu en règim de propietat horitzontal 0,90  
Habitatges en planta primera  
en edificis d'habitatge col·lectiu en règim de propietat horitzontal 0,90  
Habitatges en planta segona o tercera  
en edificis d'habitatge col·lectiu en règim de propietat horitzontal sense ascensor 0,80  
Habitatges en planta quarta o superior  
en edificis d'habitatge col·lectiu en règim de propietat horitzontal sense ascensor 0,75  
Habitatges amb terrassa en planta àtic  
en edificis d'habitatge col·lectiu en règim de propietat horitzontal 1,10  
  
  
\* Per a altres situacions no especificades el coeficiente de planta adoptarà el valor 1,00.



Descarregar el document amb format PDF

Descarregar les metadades en format XML

Còpia Permalink ELI

Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV - Disposición
==================

Comparte

Comparte

Volver

Guardar el documento Descargar los metadatos en formato XML

Sumario DOGV 8455, del 02-01-2019 (2018/12327)

ORDEN 15/2018, de 28 de diciembre, de la Conselleria de Hacienda y Modelo Económico, por la que se establecen los coeficientes aplicables en 2019 al valor catastral a los efectos de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y sobre sucesiones y donaciones, así como la metodología empleada para su elaboración y determinadas reglas para su aplicación.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Estado**VIGENTE**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/o/2018/12/28/15/dof/spa/html**

### Datos del documento

Número DOGV
:   8455

Fecha DOGV
:   02-01-2019

Sección del DOGV
:   I. DISPOSICIONES GENERALES

Número del documento
:   2018/12327

CVE


Fecha del documento
:   28-12-2018

Organismo emisor
:   Conselleria de Hacienda y Modelo Económico

Tipo de documento
:   Orden

Descriptores 

:   * [Conselleria de Hacienda y Modelo Económico](javascript:void(0))
    * [recaudación de impuestos](javascript:void(0))
    * [impuesto local](javascript:void(0))
    * [impuesto sobre transmisiones patrimoniales](javascript:void(0))
    * [legislación](javascript:void(0))
    * [administración local](javascript:void(0))
    * [propiedad inmobiliaria](javascript:void(0))
    * [fiscalidad](javascript:void(0))

ORDEN 15/2018, de 28 de diciembre, de la Conselleria de Hacienda y Modelo Económico, por la que se establecen los coeficientes aplicables en 2019 al valor catastral a los efectos de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y sobre sucesiones y donaciones, así como la metodología empleada para su elaboración y determinadas reglas para su aplicación. [2018/12327]  
  
PREÁMBULO  
  
El artículo 10 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, aprobado por Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, y el artículo 9 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, establecen que la base imponible de ambos impuestos está constituida por el valor real de los bienes y derechos transmitidos.  
El artículo 57.1.b de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, dispone que el valor de las rentas, productos, bienes y demás elementos determinantes de la obligación tributaria podrá ser comprobado por la Administración tributaria mediante estimación por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carácter fiscal, añadiendo que «dicha estimación por referencia podrá consistir en la aplicación de los coeficientes multiplicadores que se determinen y publiquen por la Administración tributaria competente, en los términos que se establezcan reglamentariamente, a los valores que figuren en el registro oficial de carácter fiscal que se tome como referencia a efectos de la valoración de cada tipo de bienes. Tratándose de bienes inmuebles, el registro oficial de carácter fiscal que se tomará como referencia a efectos de determinar los coeficientes multiplicadores para la valoración de dichos bienes será el Catastro Inmobiliario».  
A tal efecto, el apartado 1 del artículo 158 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado mediante Real decreto 1065/2007, de 27 de julio, establece que «la aplicación del medio de valoración consistente en la estimación por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carácter fiscal a que se refiere el artículo 57.1.b de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, exigirá que la metodología técnica utilizada para el cálculo de los coeficientes multiplicadores, los coeficientes resultantes de dicha metodología y el periodo de tiempo de validez hayan sido objeto de aprobación y publicación por la Administración tributaria que los vaya a aplicar».  
El párrafo primero del apartado 1.2 de la disposición final segunda de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos, en su redacción dada por el Decreto ley 4/2013, de 2 de agosto, del Consell, por el que se establecen medidas urgentes para la reducción del déficit público y la lucha contra el fraude fiscal en la Comunitat Valenciana, así como otras medidas en materia de ordenación del juego, establece que corresponde al conseller competente en materia de Hacienda, mediante orden, la «aprobación y publicación, en relación con la comprobación de valores en el ámbito de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y sobre sucesiones y donaciones, de los coeficientes multiplicadores a los que se refiere la letra b) del apartado 1 del artículo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria.  
No obstante, esta administración, es conocedora de la jurisprudencia que existe respecto a la idoneidad del medio previsto en el artículo 57.1.b de la Ley General Tributaria para determinar el valor real a los efectos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y del impuesto sobre sucesiones y donaciones, por lo que su utilización por parte de la Administración como medio de comprobación de valor deberá ajustarse a lo establecido por la jurisprudencia aplicable al caso, en particular los recientes pronunciamientos del Tribunal Supremo.  
En un primer momento, el Tribunal Supremo, declaró la idoneidad de la utilización del método establecido en el art.57.1.b) de la Ley 58/20103, general tributaria, de conformidad con las sentencias núm. 639/2017 y núm. 640/2017, de 6 de abril, sobre la Orden 23/2013 y la Orden 4/2014 por la que se establecen los coeficientes aplicables en 2013 y 2014 al valor catastral a los efectos de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y sobre sucesiones y donaciones. Por otro lado, el Tribunal Constitucional, en Sentencia de 19 de julio de 2000 (STC 194/2000), entre otras, validó este medio de comprobación.  
Recientemente, la sala tercera, de lo contencioso administrativo, del Tribunal Supremo, ha establecido como doctrina que el método de comprobación consistente en la estimación por referencia a valores catastrales, multiplicados por índices o coeficientes (art. 57.1.b) de la Ley general tributaria no es idóneo, por su generalidad y falta de relación con el bien concreto de cuya estimación se trata, para la valoración de bienes inmuebles en aquellos impuestos en que la base imponible viene determinada legalmente por su valor real, salvo que tal método se complemente con la realización de una actividad estrictamente comprobadora directamente relacionada con el inmueble singular que se someta a avalúo.  
La presente orden está justificada por una razón de interés general (otorgar seguridad jurídica a los contribuyentes en sus declaraciones tributarias del impuesto sobre sucesiones y donaciones o del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados), que se basa en una identificación clara de los fines perseguidos (determinación de los coeficientes aplicables al valor catastral en el ámbito tributario referido, con aclaración de la metodología utilizada y de reglas concretas para su aplicación), es el instrumento más adecuado para conseguir esos fines, contiene la regulación imprescindible para atender la necesidad a cubrir y no existen otras medidas menos restrictivas de derechos o que impongan menos obligaciones. Asimismo, se adapta a los principios de necesidad, eficacia, proporcionalidad, seguridad jurídica y transparencia.  
La tramitación del anteproyecto de la Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de las Directivas (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, y 2017/1852, del Consejo de 10 de octubre de 2017, relativa a los mecanismos de resolución de litigios fiscales en la Unión Europea, y de modificación de diversas normas tributarias, ha motivado la introducción de la disposición adicional tercera con el fin de aclarar la limitación de los efectos previstos en el artículo 3, una vez sea aprobado. La presente orden podrá ser de aplicación por los contribuyentes en las declaraciones en tanto no exista para el inmueble valor de referencia de mercado de la Dirección General del Catastro, siempre que conste publicado como tal a la fecha de devengo en su sede electrónica, conforme a lo dispuesto en el Texto refundido de la ley del catastro inmobiliario, aprobado por Real decreto legislativo 1/2004, de 5 de marzo.  
Así las cosas, acreditada la adecuación del ejercicio de la potestad reglamentaria a los principios de buena regulación exigibles a las administraciones públicas y en el ejercicio de la habilitación señalada, se dicta la presente orden por la que se establecen los coeficientes aplicables al valor catastral a los efectos de la comprobación de valores de determinados bienes inmuebles urbanos relacionada con los hechos imponibles producidos en 2019, a partir de la entrada en vigor de la presente orden, de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y sobre sucesiones y donaciones, se describe la metodología empleada para su elaboración y se establecen determinadas reglas para la aplicación de tales coeficientes, así como sus efectos en relación con las declaraciones presentadas por los contribuyentes, en aplicación de lo dispuesto en el párrafo primero del apartado 1 del artículo 134 de la Ley general tributaria.  
Los apartados b) y c) de la cláusula segunda del convenio de 20 de enero de 1995 entre la Secretaría de Estado de Hacienda (Dirección General del Centro de Gestión Catastral y Cooperación Tributaria) y la Conselleria de Economía y Hacienda de la Comunitat Valenciana, sobre intercambio y colaboración en la gestión de la información de carácter catastral, publicado mediante Resolución de 20 de enero de 1995, de la Dirección General del Centro de Gestión Catastral y Cooperación Tributaria, establecen que el objeto de la citada colaboración se extenderá, entre otros aspectos, a los estudios y análisis de los criterios objetivos de valoración utilizados por la Dirección General del Centro de Gestión Catastral y Cooperación Tributaria, para su adaptación y aplicación a las necesidades específicas de la Comunitat Valenciana, así como al intercambio de información referente a las transmisiones de dominio de los bienes inmuebles, o cualquier otro tipo de alteraciones con trascendencia catastral relativas a los mismos.  
Por otro lado, la cláusula primera del acuerdo de desarrollo del citado convenio de colaboración, suscrito entre la Secretaría de Estado de Hacienda y la Conselleria de Economía y Hacienda de la Generalitat con fecha 9 de marzo de 2000, establece que constituye el objeto de dicho acuerdo la puesta en marcha de un procedimiento de intercambio mediante el cual se facilita a la Generalitat la información catastral que precise para la actividad que sus órganos desarrollen en el ejercicio de sus propias competencias.  
De conformidad con los preceptos y cláusulas citados, la Gerencia Regional del Catastro de la Comunitat Valenciana ha suministrado a la Generalitat el fichero con las muestras empleadas para la determinación de los coeficientes RM, por municipios de la Comunitat Valenciana, de relación al mercado de los valores catastrales, donde se contienen los RM para cada una de las muestras o testigos. Dichos coeficientes RM son los que han servido para determinar los coeficientes a los que se refiere la presente orden.  
Esta orden no está incluida como una de las iniciativas reglamentarias a tramitar por la Conselleria de Hacienda y Modelo Económico en el marco del Plan normativo de la Administración de la Generalitat de 2018, aprobado por Acuerdo del Consell de 12 de enero de 2018, pero se ha propuesto su incorporación en el Plan normativo de la Administración de la Generalitat de 2019.  
En su virtud, en ejecución de lo dispuesto en la normativa citada, y, de conformidad con las facultades conferidas por el artículo 4 del Decreto 7/2015, de 29 de junio, del President de la Generalitat, por el que determina las consellerias en que se organiza la administración de la Generalitat, por los artículos 1 a 10 del Decreto 176/2016, de 25 de noviembre, del Consell, por el que se aprueba el Reglamento orgánico y funcional de la Conselleria de Hacienda y Modelo Económico y por el artículo 28 de la Ley 5/1983, de 30 de diciembre, del Consell, a propuesta de la Dirección General de Tributos y Juego, y previos los trámites establecidos en el Decreto 24/2009, de 13 de febrero, del Consell, sobre la forma, la estructura y el procedimiento de elaboración de los proyectos normativos de la Generalitat, así como el informe de la Abogacía General de la Generalitat, conforme con el Consell Jurídic Consultiu de la Comunitat Valenciana.  
  
  
ORDENO  
  
Artículo 1. Aprobación de los coeficientes aplicables en 2019 al valor catastral de los bienes inmuebles urbanos  
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 57.1.b de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, se aprueban los coeficientes a los que se refiere el anexo II de la presente orden, para estimar, por referencia al valor catastral, el valor real de determinados bienes inmuebles de naturaleza urbana que estén radicados en el territorio de la Comunitat Valenciana, a los efectos de la comprobación de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y sobre sucesiones y donaciones por los hechos imponibles producidos en 2019 a partir de la entrada en vigor de la presente orden.  
Los citados coeficientes se han determinado por aplicación de la metodología a la que se refiere el anexo I de la presente orden.  
  
Artículo 2. Ámbito objetivo de los coeficientes  
1. Los coeficientes a los que se refiere el artículo 1 se aplicarán a todos los bienes inmuebles de naturaleza urbana con las siguientes excepciones:  
a) Los inmuebles que no tengan valor catastral o cuyas características físicas y urbanísticas no coincidan con las tenidas en cuenta para determinar su valor catastral.  
b) Los solares y demás terrenos que se encuentren sin edificar.  
c) Los solares o terrenos infraedificados, entendiendo por tales aquellos en los que la edificabilidad materializada en la parcela sea inferior al 30 % de la máxima permitida por el planeamiento urbanístico para dicha parcela.  
d) Las viviendas unifamiliares aisladas o pareadas.  
e) Las naves industriales.  
f) Los locales comerciales.  
g) Los inmuebles declarados en ruina o con expediente de declaración de ruina incoado, y los inmuebles que vayan a ser objeto de demolición, reconstrucción, o rehabilitación integral.  
h) Los bienes inmuebles de interés cultural (BIC) y los bienes inmuebles de relevancia local (BRL), incluidos en el Inventario General del Patrimonio Cultural Valenciano, a los que se refiere los puntos 1.º y 2.º del apartado 2 del artículo 15 de la Ley 4/1998, de 11 de junio, de la Generalitat, de patrimonio cultural valenciano, así como los demás inmuebles que se encuentren incluidos en el Catálogo de protecciones del correspondiente municipio, al que se refiere el artículo 42.5 y el anexo VI de la Ley 5/2014, de 25 de julio, de la Generalitat, de ordenación del territorio, urbanismo y paisaje, de la Comunitat Valenciana, y que tengan atribuido los niveles de protección integral o parcial.  
i) Las declaraciones de obra nueva o divisiones horizontales.  
  
Artículo 3. Efectos de la aplicación de los coeficientes en las declaraciones de los contribuyentes  
1. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados 2 y 3 de este artículo, los obligados tributarios podrán determinar el valor que la administración tributaria de la Generalitat asigna a los bienes inmuebles urbanos a los que se refiere el artículo 2 aplicando los coeficientes establecidos en esta orden al valor catastral de tales bienes actualizado a la fecha del devengo del impuesto que corresponda, y los valores así obtenidos podrán consignarse en las declaraciones y autoliquidaciones de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y sobre sucesiones y donaciones.  
2. En las transmisiones de bienes o derechos sujetas al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados prevalecerá el precio o contraprestación pactada cuando resulte superior al valor declarado o al determinado de acuerdo con lo establecido en la presente orden.  
3. De conformidad con lo establecido en el último inciso del párrafo primero del artículo 134.1 de la Ley general tributaria, cuando el obligado tributario hubiera declarado un valor igual o superior al resultante de la aplicación de los coeficientes a los que se refiere la presente orden, prevalecerá aquel valor y la administración tributaria de la Generalitat no podrá proceder a la comprobación de dicho valor por otro medio. En cualquier caso, se podrá comprobar la correcta aplicación de los coeficientes al valor catastral debidamente actualizado a la fecha del devengo, la veracidad del precio o contraprestación declarados, o la coincidencia de las características del inmueble con las tenidas en cuenta para la determinación de su valor catastral.  
  
Artículo 4. Aplicación de los coeficientes en las solicitudes de información a la Administración tributaria del valor a efectos fiscales de bienes inmuebles urbanos con carácter previo a su transmisión o adquisición  
Los coeficientes de la presente orden se aplicarán, cuando se trate de los bienes inmuebles urbanos a los que se refiere el artículo 2, en la información previa expedida por la administración tributaria de la Generalitat sobre el valor a efectos fiscales de los bienes que vayan a ser objeto de adquisición o transmisión, solicitada por los obligados tributarios de conformidad con lo establecido en el artículo 90 de la Ley general tributaria.  
  
Artículo 5. Reglas de aplicación de los coeficientes en la comprobación de valores por la Administración tributaria  
1. A los efectos de la comprobación de valores, la estimación del valor de los bienes inmuebles de naturaleza urbana a los que se refiere el artículo 2 se realizará por la administración tributaria de la Generalitat aplicando los coeficientes al valor catastral del inmueble actualizado a la fecha del devengo.  
2. La aplicación de los coeficientes estará condicionada a la verificación de que la referencia catastral corresponde al bien inmueble a valorar.  
3. En el caso de inmuebles con precio máximo de venta fijado por la Administración, no se tendrá en cuenta el valor derivado de la aplicación de los coeficientes, cuando tal valor resulte superior al citado precio máximo. En tales casos, se tomará dicho precio máximo fijado por la Administración como valor a efectos de la base imponible del impuesto que corresponda.  
4. En el caso de inmuebles que, en la fecha de devengo, cuenten con valor asignado para la tasación de fincas hipotecadas, la estimación del valor se podrá efectuar en virtud de lo previsto en el artículo 57.1.g de la Ley General Tributaria, siempre y cuando dicho valor de tasación haya sido fijado de conformidad con las normas establecidas en la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulación del mercado hipotecario.  
5. Asimismo, se podrá realizar la estimación del valor en virtud del artículo 57.1 h) de la Ley general tributaria, atendiendo al precio o valor declarado correspondientes a otras transmisiones del mismo bien realizadas dentro del plazo de un año desde la fecha del devengo del impuesto en que surta efecto, siempre que se mantengan sustancialmente las circunstancias de carácter físico, jurídico y económico determinantes de dicho valor.  
  
  
DISPOSICIONES ADICIONALES  
  
Primera. Valoración de inmuebles situados en el territorio de otra comunidad autónoma  
De conformidad con lo previsto en el artículo 57.1.b de la Ley General Tributaria, para la estimación del valor real de los bienes inmuebles de naturaleza urbana a los que se refiere el artículo 2 de esta orden, radicados en el territorio de otra comunidad autónoma, podrá aplicarse la metodología técnica utilizada para el cálculo de los coeficientes multiplicadores y los coeficientes resultantes de dicha metodología aprobados y publicados por la comunidad autónoma en cuyo territorio radiquen los bienes, siempre que tales coeficientes resulten aplicables al inmueble en cuestión.  
  
Segunda. Regla de no gasto  
La aplicación y desarrollo de este decreto no podrá tener incidencia alguna en la dotación de todos y cada uno de los capítulos de gasto asignados, y, en todo caso, deberá ser atendido con los medios personales y materiales de este.  
  
Tercera. Aplicación de los coeficientes en las declaraciones de los contribuyentes del valor de referencia de mercado de la Dirección General del Catastro  
A efectos del artículo 3 (aplicación de los coeficientes en las declaraciones de los contribuyentes) la presente orden será de aplicación en tanto no exista para el inmueble valor de referencia de mercado de la Dirección General del Catastro, siempre que conste publicado como tal a la fecha de devengo en su sede electrónica, conforme a lo dispuesto en el Texto refundido de la Ley del catastro inmobiliario, aprobado por Real decreto legislativo 1/2004, de 5 de marzo.  
  
  
DISPOSICIÓN TRANSITORIA  
  
Única. Procedimientos iniciados y actualización de los coeficientes  
Los coeficientes a los que se refiere el artículo 1 de la presente orden solo podrán aplicarse en las comprobaciones de valor relacionadas con hechos imponibles de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y sobre sucesiones y donaciones devengados a partir de la entrada en vigor de la presente orden.  
Si a la fecha del hecho imponible, por aplicación de lo dispuesto en el artículo 32 del Texto refundido de la Ley del catastro inmobiliario, aprobado por el Real decreto legislativo 1/2004, de 5 de marzo, se hubiesen actualizado todos los valores catastrales de un mismo municipio, y esta circunstancia no se hubiese tenido en cuenta en el cálculo de los Coeficientes Multiplicadores del Valor Catastral, el coeficiente de municipio (Cm) a aplicar será el recogido para el municipio en el anexo II de la presente orden, dividido por el coeficiente de actualización catastral publicado en la ley de presupuestos generales del Estado para el municipio y año en cuestión.  
  
  
DISPOSICIONES FINALES  
  
Primera. Habilitación para la ejecución  
Se autoriza al titular de la dirección general competente en materia de tributos para que dicte cuantas instrucciones resulten necesarias para la ejecución de la presente orden.  
  
Segunda. Entrada en vigor  
La presente orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.  
  
València, 28 de diciembre de 2018.- El conseller de Hacienda y Modelo Económico: Vicent Soler i Marco.  
  
  
ANEXO I  
Metodología empleada para la obtención de los coeficientes multiplicadores establecidos en el anexo II  
  
1. Coeficiente multiplicador del valor catastral (k)  
La determinación, conforme al artículo 57.1.b de la Ley General Tributaria, del valor real de los bienes inmuebles de naturaleza urbana incluidos en el ámbito de aplicación se realizará mediante la aplicación de la siguiente expresión:  
  
Vreal = Vcat x K  
  
Siendo:  
Vreal: Valor real del inmueble  
Vcat: Valor catastral del inmueble actualizado año 2019  
k: Coeficiente multiplicador del valor catastral  
  
El coeficiente K multiplicador del valor catastral se obtendrá para los inmuebles incluidos en el ámbito de aplicación de la presente orden mediante la siguiente expresión:  
  
K = Cm x Cd x Cp x Cu  
  
Siendo:  
Cm: Coeficiente de municipio  
Cd: Coeficiente de distrito  
Cp: Coeficiente de planta  
Cu: Coeficiente de uso garaje o trastero  
  
2. Coeficiente de municipio (Cm)  
El coeficiente de municipio (Cm) se obtiene como cociente entre el coeficiente de variación del mercado inmobiliario (CVMI) y el producto del coeficiente de relación al mercado (RM) por el coeficiente de actualización del valor catastral (CAVC) aplicando la siguiente fórmula:  
  
Cm = CVMI / (RM x CAVC)  
  
Siendo:  
Cm: Coeficiente de municipio  
CAVC: Coeficiente de actualización del valor catastral  
RM: Coeficiente de relación al mercado  
CVMI: Coeficiente de variación del mercado inmobiliario  
  
Cada uno de estos coeficientes se calcula para cada municipio tanto de forma directa como indirecta. El procedimiento de cálculo directo se basa en la obtención a fecha actual de la relación directa existente entre los valores catastrales y los valores de mercado mientras que el procedimiento de cálculo indirecto analiza de forma separada tanto la evolución del mercado como de los valores catastrales desde el año de aprobación de la ponencia de valores totales en cada municipio hasta el momento actual, utilizando para ello las estadísticas de precios de la vivienda publicadas por el Ministerio de Fomento a nivel estatal, autonómico, provincial y de municipio.  
Los resultados obtenidos con el cálculo directo son los que se utilizan de forma preferente para la obtención de los coeficientes de municipio mientras que los resultados del cálculo indirecto se utilizan en los municipios con muy baja dinámica inmobiliaria o de forma supletoria cuando no existen suficientes datos para obtener los coeficientes de municipio de forma directa.  
2.1. Coeficiente de actualización del valor catastral (CAVC)  
En el cálculo directo los coeficientes de actualización del valor catastral será los que se publiquen a dichos efectos en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2019. Para su aplicación será necesario que los Ayuntamientos hayan solicitado su aplicación para el ejercicio 2019 y cumplan los requisitos necesarios de acuerdo con el artículo 32.2 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario.  
La relación de municipios concretos en los que resultarán de aplicación los coeficientes que, en su caso, establezca la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el ejercicio 2019 viene establecida en la correspondiente orden.  
A falta de su publicación se consideran los coeficientes previstos de la siguiente tabla de acuerdo con la información suministrada por la Gerencia Regional del Catastro. En las tablas de coeficientes del anexo II se determina para cada municipio su aplicación.  
  
Año de entrada en vigor ponencia de valores Coeficiente de actualización 2019  
1984, 1985, 1986, 1987, 1988 y 1989 1,05  
1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000 1,03  
2001, 2002 y 2003 1,02  
2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011 0,97  
2012 y 2013 0,93  
  
  
En el cálculo indirecto el coeficiente de actualización del valor catastral se obtiene multiplicando los coeficientes de actualización del valor catastral publicados por las sucesivas Leyes de Presupuestos Generales del Estado de los ejercicios comprendidos entre el año de aprobación de las ponencias de valores totales y el año 2019.  
2.2. Coeficiente de relación al mercado (RM)  
El coeficiente de relación al mercado RM expresa la relación que existe entre el valor catastral y el valor de mercado es decir:  
  
RM = Valor catastral / Valor de mercado  
  
Para el cálculo directo el coeficiente de relación al mercado RM en cada municipio se obtiene como la media aritmética de los coeficientes RM de una muestra significativa de mercado formada por valores declarados en escrituras públicas de transmisiones facilitada por el OCMI (Observatorio Catastral del Mercado Inmobiliario) de bienes inmuebles de naturaleza urbana de uso residencial, aparcamiento, almacén y trastero con fecha de devengo comprendida entre el 1 de junio de 2016 y el 30 de junio de 2018.  
La muestra inicial obtenida se compone de 189.387 testigos que proceden de los datos facilitados por los notarios y registradores de la propiedad en virtud de lo dispuesto en el artículo 36.3 del RD legislativo 1/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, y que consisten en la comunicación de datos sobre el valor de los inmuebles consignados en escrituras públicas.  
  
Muestra inicial obtenida del OCMI  
  
FUENTE USO Alicante Castellón Valencia TOTAL  
NOT RESIDENCIAL 57.955 16.796 63.292 138.043  
 GARAJE / TRASTERO 20.922 7.019 23.403 51.344  
Total por provincia 78.877 23.815 86.695 189.387  
 41,65 % 12,57 % 45,78 % 100,00 %  
  
  
La incorporación masiva de toda la población de testigos de mercado inicialmente obtenida tiene los problemas propios de un tratamiento masivo de datos por lo que, para su correcta incorporación a la población final, debe ser convenientemente analizada y depurada con criterios objetivos con el fin de extraer del análisis estadístico los testigos correspondientes a situaciones atípicas o no representativas de mercado.  
Los criterios básicos para considerar los testigos como atípicos son los siguientes:  
- Testigos con fecha de transmisión fuera del periodo temporal de estudio.  
- Muestras atípicas por tener un precio absoluto muy inferior a la media del municipio o grupo de municipios. En este sentido se desechan las transmisiones de viviendas con valor de transmisión declarado inferior a 20.000 - y los garajes y trasteros con valor declarado inferior a 1.500 ?.  
- Testigos de uso vivienda con valor declarado superior a 600.000 - y testigos de uso garaje o trastero con valor declarado superior a 100.000 ?.  
- Viviendas con superficie construida inferior a 30 m² y trasteros con superficie construida inferior a 4 m².  
- Viviendas con superficie construida superior a 500 m² y garajes o trasteros con superficie construida superior a 40 m².  
- Inmuebles cuyo valor catastral tiene un valor de referencia al mercado inferior a 0,05.  
- Inmuebles cuyo valor catastral tiene un valor de referencia al mercado mayor a 1,50.  
  
A partir de esta primera depuración básica, y ya con los testigos restantes, se realiza una depuración más avanzada en la que se desechan aquellos testigos cuya desviación absoluta (D) de su referencia al mercado RM, con respecto a la desviación típica (), por municipio y uso es superior a 2.  
La muestra finalmente seleccionada, una vez filtrada y homogeneizada se compone de 154.001 testigos, con la siguiente distribución:  
  
Muestra seleccionada  
  
FUENTE USO Alicante Castellón Valencia TOTAL  
NOT RESIDENCIAL 48.590 13.931 57.081 119.602  
 GARAJE / TRASTERO 14.843 4.560 14.996 34.399  
Total por provincia 63.433 18.491 72.077 154.001  
 41,19 % 12,01 % 46,80 % 100,00 %  
% seleccionado sobre muestra inicial 80,42 % 77,64 % 83,14 % 81,32 %  
  
  
La muestra utilizada para la obtención del RM de cada municipio está formada solo por testigos de ese municipio cuando se dispone de una muestra estadísticamente significativa de testigos válidos. Cuando la muestra esté por debajo el RM se obtiene de forma ponderada entre el RM obtenido solo con los testigos del municipio (RMM) y el RM obtenido agrupando los municipios en función del año de aprobación de la ponencia de valores (RMA) es decir:  
a) Municipios con un número de testigos validados mayor o igual de 60: RM = RMM.  
b) Municipios con un número de testigos validados comprendido entre 30 y 60: RM = (RMM + RMA) / 2.  
c) Municipios con un número de testigos validados comprendido entre 10 y 29: RM = (RMM + RMA x 2) / 3.  
d) Municipios con un número de testigos validados menor de 10: RM = RMA. En este caso el coeficiente multiplicador K finalmente obtenido será el menor entre los obtenidos por la metodología de cálculo directa e indirecta.  
Para el cálculo indirecto se toma el coeficiente RM de la ponencia de valores de acuerdo con las siguientes disposiciones:  
a) Para los municipios cuyas revisiones catastrales han surtido efecto en el año 1994 y siguientes, de acuerdo con la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 14 de octubre de 1998, sobre aprobación del módulo de valor M y del coeficiente RM y sobre modificación de Ponencias de valores, es de 0,50.  
b) Para el resto de los municipios, de acuerdo con lo establecido en la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda, de 13 de junio de 1983, por la que se dictan normas sobre cuadro marco de valores del suelo y de las construcciones, de aplicación en la revisión de los valores catastrales de bienes de naturaleza urbana, el coeficiente de relación al mercado, obtenido como la relación entre el valor catastral y el valor de mercado, es de 0,71.  
2.3. Coeficiente de variación del mercado inmobiliario (CVMI)  
En el cálculo directo el coeficiente de variación del mercado inmobiliario toma valor 1, puesto que se utilizan valores actuales de mercado.  
En el cálculo indirecto el coeficiente de variación del mercado inmobiliario expresa la variación experimentada por el mercado inmobiliario desde el año de aprobación de las ponencias de valores totales hasta el año 2017 y se obtiene dividiendo el valor medio anual de tasación del metro cuadrado de vivienda en el año 2017 por el valor medio del año de aprobación de la ponencia de valores.  
Los valores medios de tasación se obtienen de las estadísticas elaboradas por los departamentos de la Administración del Estado competentes en materia de Vivienda sobre precios de la vivienda, con datos obtenidos de las tasaciones hipotecarias de las compraventas formalizadas en escritura pública. Para los municipios de menos de 25.000 habitantes se utilizan los datos a nivel nacional, autonómico o provincial y para el resto los datos a nivel municipal.  
3. Coeficiente de distrito (Cd)  
En aquellos municipios que por su importancia, tamaño y dinámica inmobiliaria se han observado diferencias entre distintas zonas urbanas que dan lugar a variaciones significativas en el coeficiente RM de referencia al mercado, se han determinado los coeficientes RM desagregados por distritos postales (RMD).  
El coeficiente de distrito (Cd) se obtiene por tanto como la relación entre el RM de todo el municipio y el RM de la zona determinada por el código postal.  
Para el año 2019 se han considerado los siguientes municipios desagregados por distritos postales:  
  
Municipios con coeficiente de distrito  
Cod. INE Municipio  
3009 ALCOY/ALCOI  
3014 ALICANTE/ALACANT  
3018 ALTEA  
3031 BENIDORM  
3063 DÉNIA  
3065 ELCHE/ELX  
3082 JÁVEA/XÀBIA  
3099 ORIHUELA  
3133 TORREVIEJA  
12004 ALCALÀ DE XIVERT  
12011 ALMENARA  
12040 CASTELLÓN DE LA PLANA/CASTELLÓ DE LA PLANA  
12082 NULES  
46105 CULLERA  
46131 GANDIA  
46235 SUECA  
46250 VALÈNCIA  
  
  
Para el resto de municipios el coeficiente de distrito toma el valor 1,00 en cualquier caso.  
  
4. Coeficiente de planta (Cp)  
El coeficiente de planta (Cp) se establece para modular aquellas situaciones de carácter especial donde el valor catastral no recoge determinadas características de situación de los inmuebles que dan lugar a apreciaciones o depreciaciones del valor de los inmuebles. Estas situaciones son:  
a) Viviendas situadas en la planta baja de edificios de vivienda colectiva en régimen de propiedad horizontal: coeficiente 0,90.  
b) Viviendas situadas en la planta primera de edificios de vivienda colectiva en régimen de propiedad horizontal: coeficiente 0,90.  
c) Viviendas situadas en la planta segunda o tercera de edificios de vivienda colectiva en régimen de propiedad horizontal sin ascensor: coeficiente 0,80.  
d) Viviendas situadas en la planta cuarta o superior de edificios de vivienda colectiva en régimen de propiedad horizontal sin ascensor: coeficiente 0,75.  
e) Viviendas con terraza privativa, situadas en la planta ático de edificios de vivienda colectiva en régimen de propiedad horizontal: coeficiente 1,10.  
5. Coeficiente de uso (Cu)  
El coeficiente de uso (Cu) es, para cada municipio o zona del mismo, la relación entre el RM de los testigos de uso vivienda y el RM de los testigos de uso garaje o trastero. Su aplicación se limita a operaciones sobre plazas de garaje y/o trasteros que cuenten con valor catastral independiente de cualquier otro bien.  
En cualquier otro caso el coeficiente de uso adoptará el valor 1,00.  
  
  
  
ANEXO II  
Tablas de coeficientes  
  
A. COEFICIENTES DE MUNICIPIO (Cm), DE DISTRITO (Cd) Y DE USO (Cu)  
  
COD INE: Código INE del municipio  
AÑO PON: Año de entrada en vigor de la ponencia de valores  
  
CAVC: Coeficiente de actualización de los valores catastrales previsto para 2019  
CP: Código postal  
Cm: Coeficiente de municipio  
Cd: Coeficiente de distrito  
Cu\*: Coeficiente de uso garaje o trastero  
  
\*El coeficiente de uso se aplica solo para la determinación del valor real de plazas de garaje y/o trasteros.  
  
B. COEFICIENTES DE PLANTA (Cp)  
  
Cp: Coeficiente de planta  
  
SITUACIÓN\* Cp  
Viviendas en planta baja   
en edificios de vivienda colectiva en régimen de propiedad horizontal 0,90  
Viviendas en planta primera  
en edificios de vivienda colectiva en régimen de propiedad horizontal 0,90  
Viviendas en planta segunda o tercera  
en edificios de vivienda colectiva en régimen de propiedad horizontal sin ascensor 0,80  
Viviendas en planta cuarta o superior  
en edificios de vivienda colectiva en régimen de propiedad horizontal sin ascensor 0,75  
Viviendas con terraza en planta ático  
en edificios de vivienda colectiva en régimen de propiedad horizontal 1,10  
  
  
\* Para otras situaciones no especificadas el coeficiente de planta adoptará el valor 1,00.



Descargar el documento en formato PDF

Descargar los metadatos en formato XML

Copia Permalink ELI