Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV – Disposició
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Sumari del DOGV 3153, del 31-12-1997 (1997/13073)

LLEI 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat Valenciana, per la qual es regula el Tram Autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de la Resta de Tributs Cedits.
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Estat**VIGENT**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/1997/12/23/13**

### Versions

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### Dades del document

Número de DOGV
:   3153

Data del DOGV
:   31-12-1997

Secció del DOGV
:   DISPOSICIONS GENERALS

Número del document
:   1997/13073

CVE


Data del document
:   23-12-1997

Organisme emissor
:   Presidència de la Generalitat

Tipus de document
:   Llei

Correcció d'errades

Anàlisi jurídica

![](assets/imgs/icones/ico_informacio.svg)

Els textos consolidats de les normes són de caràcter informatiu i no tenen valor jurídic.

TEXT CONSOLIDAT

**Versió vigent: 29.06.2024 -**

**Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat Valenciana, per la qual es regula el Tram Autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de la Resta de Tributs Cedits.******[1]********[2]****

 

[**(DOGV núm. 3153 de 31.12.1997)**](http://www.docv.gva.es/datos/1997/12/31/pdf/1997_13073.pdf "enllaç al document original publicat en el Diari Oficial en pdf")

 

 

Sia notori i manifest a tots els ciutadans que les Corts Valencianes han aprovat i jo, d'acord amb el que estableixen la Constitució i l'Estatut d'Autonomia, en nom del rei, promulgue la llei següent:

 

 

PREÀMBUL

 

I

 

La Llei 14/1996, de 30 de desembre, de Cessió de Tributs de l'Estat a les Comunitats Autònomes i de Mesures Fiscals Complementàries, que desplega el que disposen els articles 157.1.a de la Constitució i 10 i 11 de la Llei Orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de Finançament de les Comunitats Autònomes, en la redacció donada a aquests dos darrers preceptes per la Llei Orgànica 3/1996, de 27 de desembre, de modificació parcial d'aquella, posa en marxa el model de finançament autonòmic aprovat per al quinquenni 1997-2001 per l'Acord 1/1996, de 23 de setembre, del Consell de Política Fiscal i Financera de les Comunitats Autònomes, un dels principis vertebradors del qual és la distribució de la responsabilitat fiscal dimanant dels tributs estatals entre la Hisenda de l'Estat i les de les diferents comunitats autònomes.

La Llei 36/1997, de 4 d'agost, de Modificació del Règim de Cessió dels Tributs de l'Estat a la Comunitat Valenciana i de fixació de l'abast i les condicions de la cessió esmentada, completa, pel que fa a la nostra comunitat, el marc normatiu del model de finançament, donant, a aquest efecte, una nova redacció a l'apartat u de l'article 52 de l'Estatut d'Autonomia.

Segons que s'indica a l'exposició de motius de la Llei Orgànica 3/1996, de 27 de desembre, i es reitera en la de la Llei 14/1996, de 30 de desembre, la materialització del principi de responsabilitat fiscal compartida al·ludit s'articula, fonamentalment, mitjançant de dues mesures. D'un costat, s'amplia l'àmbit de la cessió de tributs a una part de l'impost sobre la renda de les persones físiques, que passa així a ser un impost cedit parcialment; d'un altre, s'atribueixen competències normatives a les comunitats autònomes en relació amb els tributs cedits, incloent-hi la part de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques esmentada.

En aquest context la present Llei té com a objectiu l'exercici de les competències normatives assumides per la nostra comunitat autònoma en relació amb els tributs cedits, tant en l'àmbit de l'impost sobre la renda de les persones físiques com en el de la resta de tributs cedits, la regulació dels quals també s’efectua.

 

 

II

 

Des d’un punt de vista substantiu, les diferents mesures recollides en aquesta llei resulten emmarcables dins de la política social i econòmica del Govern valencià, la sensibilitat del qual cap als problemes que se susciten en àmbits tan fonamentals de la nostra convivència com el de la família, la tercera edat, les persones afectades per alguna mena de discapacitat, els joves, l’habitatge, el medi ambient o la cultura és manifesta, i constitueix, a més, un decidit suport a la solució d’aquests problemes. ****[3]****

Així, en l'àmbit familiar, el nombre de naixements en la nostra comunitat és escàs, i la seua tendència clarament decreixent. A això cal afegir la reducció del nombre mitjà de fills que caracteritza actualment la unitat familiar. Es tracta, sens dubte, de factors que configuren un escenari demogràfic mereixedor de l'atenció del legislador autonòmic valencià.

D’altra banda, la tercera edat representa un estrat de la nostra població que, per la seua importància específica, ha de ser també destinatari de l’acció legislativa tributària de les Corts Valencianes. D’igual manera, especial atenció mereixen les persones amb discapacitat, que des dels primers moments de la vigent etapa constitucional compten amb normes destinades a la protecció de la seua específica situació socioeconòmica i laboral. D’acord amb els criteris inspiradors d’aquestes normes, aquesta llei dispensa, així mateix, atenció a aquests ciutadans, elevant la quantia dels beneficis fiscals dels quals actualment gaudeixen, a més de crear-ne altres de nous. Conegudes són també les dificultats dels nostres joves per a accedir al seu primer habitatge habitual. ****[4]****

En aquest mateix context de l'habitatge, s'aprecia l'existència d'un efecte impositiu sobre les ajudes públiques que s'atorguen amb fins d'adquisició o rehabilitació, que determina que part de les quantitats percebudes per tal concepte acaben finalment retornant a l'erari públic en forma d'imposició personal sobre la renda dels seus perceptors, de la qual formen part. Tenint en compte, no obstant això, que aquests perceptors són també beneficiaris de la deducció estatal per adquisició d'habitatge habitual, de la base de la qual forma part la subvenció i que, en un percentatge equivalent al grau de participació de la hisenda valenciana en l'impost minora la part autonòmica de la seua quota íntegra, l'efecte esmentat es veu pal·liat, en certa mesura, per la pròpia configuració del tram autonòmic. En qualsevol cas, si el subjecte passiu és, a més, beneficiari de la deducció recollida per aquesta llei a favor dels menors de 35 anys que adquireixen el seu primer habitatge habitual, la confluència en el subjecte passiu de les tres deduccions esmentades determina que siga l'impost mateix el que, per a les rendes pertanyents a un ampli espectre, elimine l'efecte impositiu esmentat de forma autònoma, sense necessitat d'establir ajustos financers.

Ha de tenir-se present, a més, que una societat moderna no pot viure d'esquena als plantejaments de la fi del segle que conformen el que s'ha denominat la «reforma fiscal verda», als quals els ordenaments tributaris vigents no dispensen encara l'atenció que, per la seua transcendència en els distints ordres de la vida humana, seria desitjable.

Finalment, aquesta llei constitueix també el camí adequat per a l'establiment d'aquells beneficis fiscals que tenen com a objectiu el foment del patrimoni cultural valencià, d'acord amb les previsions contingudes en la legislació específica reguladora d'aquesta matèria.

 

 

III

 

Des del punt de vista formal, aquesta llei opta, pel que a l'impost sobre la renda de les persones físiques es refereix, per la regulació de tots els elements configuradors del tram autonòmic de l'impost, en un intent de clarificar-ne l'extensió i el significat. En relació amb els altres impostos, tanmateix, en ser ja tradicional la seua vinculació a la hisenda valenciana, no resulta necessària aquesta forma de procedir; per aquesta raó, en aquests casos la llei exerceix directament les competències assumides per la comunitat autònoma, sense referències a aspectes globals o de conjunt d'aquests tributs.

 

 

IV

 

En l'impost sobre la renda de les persones físiques s'estableixen una sèrie de deduccions que són traducció a l'àmbit d'aquest impost de la major part dels fins socials i econòmics de la política del Govern Valencià, als quals s'ha al·ludit anteriorment.

Es crea així la deducció pel naixement del tercer fill i successius, de caràcter novador en l'ordenament tributari espanyol, consistent en una quantitat fixa per subjecte passiu. Es tracta d'un benefici fiscal del qual podran gaudir totes les persones que, durant el període impositiu adopten o tinguen el seu tercer fill o posterior.

S'estableixen, per una altra banda, beneficis fiscals tant per a persones majors de 65 anys amb capacitat econòmica reduïda, com per a joves de rendes baixes que accedisquen al seu primer habitatge habitual, mitjançant la introducció de dues noves deduccions. En el primer cas, la deducció consisteix en una quantia fixa per subjecte passiu, i en el segon, en un percentatge determinat del preu d'adquisició de l'habitatge.

Es permet també la deducció del cost fiscal que, en termes d'imposició personal, representa l'adquisició o rehabilitació de l'habitatge habitual mitjançant fons provinents d'ajudes públiques. Per això s'opta, per raons de senzillesa, per la configuració d'aquesta deducció com una determinada quantia fixa per cada perceptor d'aquest tipus d'ajudes. Imperatius d'estricta tècnica impositiva fan necessari, tanmateix, establir la subsidiarietat d'aquesta deducció respecte de la que opera a favor de menors de 35 anys que adquirisquen el seu primer habitatge habitual.

D'un altre costat, per tal de contribuir al manteniment del nostre patrimoni mediambiental, es permet la deducció d'un percentatge determinat de les donacions efectuades amb fins ecològics. Amb l'objectiu, a més, de preservar la finalitat d'aquesta deducció i, en definitiva, la seua efectivitat, s'exigeix també, quan es tracte de donacions dineràries, l'afectació de les quantitats obtingudes així pels donataris al finançament d'activitats relacionats amb la defensa i la conservació del medi ambient.

Finalment, la contribució de la política fiscal al foment del nostre patrimoni cultural es tradueix en una deducció a favor de les persones que donen, a qualsevol de les entitats a què aquesta llei es refereix, béns integrants del patrimoni esmentat o quantitats per a la conservació, la reparació i la restauració dels béns esmentats.

En qualsevol cas, es tracta de deduccions que han de ser situades en el context de la capacitat fiscal disponible, que és fruit del grau de participació de la nostra comunitat en l'impost i de les minoracions que en la part autonòmica de la seua quota íntegra hagen de practicar-se com a conseqüència de les deduccions estatals a què el subjecte passiu tinga dret.

 

 

V

 

En relació amb la resta de la tributació cedida, en l’Impost sobre Successions i Donacions, de conformitat amb la política autonòmica en aquesta matèria, s’eleva en un 50 per cent la quantia de la reducció a favor de causahavents amb discapacitat. Es crea, d’altra banda, una reducció nova, de caràcter, doncs, netament autonòmic, l’objecte de la qual és afavorir la successió en el nucli familiar de parcel·les agrícoles de dimensió reduïda, tan típiques d’algunes zones de la nostra geografia agrària. ****[5]****

En relació amb la modalitat d'actes jurídics documentats de l'Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, i com a complement de les mesures establides en aquest àmbit en el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones físiques, es redueix el tipus de gravamen gradual que grava l'expedició de les primeres còpies d'escriptures quan aquestes documenten l'adquisició d'habitatge habitual.

El projecte de llei ha estat sotmès per a la consulta al Comitè Econòmic i Social de la Comunitat Valenciana i al Consell Jurídic Consultiu de la Comunitat Valenciana, de conformitat amb el que disposen l'article 3.1.a de la Llei 1/1993, de 7 de juliol, i l'article 10.2 de la Llei 10/1994, de 19 de desembre.

 

 

TITOL I  
 Impost sobre la renda de les persones físiques

 

CAPITOL I  
 Tram autonòmic

 

**Article primer. Àmbit d'aplicació******[6]****

Un. Els contribuents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques que residisquen habitualment en la Comunitat Valenciana tributaran per aquest concepte impositiu a la Hisenda Valenciana, en els termes assenyalats en el present títol. A aquest efecte, s'establirà el concepte de residència habitual recollit en la normativa estatal reguladora de l'impost. ****[7]****

Dos. Quan les persones a què es refereix l'apartat anterior estiguen integrades en una unitat familiar i opten per tributar conjuntament en l'impost sobre la renda de les persones físiques, la seua tributació per aquest concepte impositiu a la hisenda valenciana es regirà pel que disposa el capítol III d'aquest títol.

Tres. En el cas que els contribuents que formen la unitat familiar tinguen la seua residència habitual en comunitats distintes i opten per la tributació conjunta, resultaran d'aplicació les normes recollides en el capítol III d'aquest títol sempre que residisca habitualment a la Comunitat Valenciana el membre la base liquidable del qual, d'acord amb les regles d'individualització de l'impost, siga major.

 

 

CAPITOL II  
 Tributació individual

 

**Article segon. Escala autonòmica******[8]****

1. L’escala autonòmica de tipus de gravamen aplicable a la base liquidable general és la següent:

 

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| *Base liquidable   –   Fins a euros* | *Quota íntegra   –   euros* | *Resta de la base liquidable   –   Fins a euros* | *Tipus aplicable   –   Percentatge* |
| 0 | 0 | 12.000 | 9,00 % |
| 12.000 | 1.080,00 | 10.000 | 12,00 % |
| 22.000 | 2.280,00 | 10.000 | 15,00 % |
| 32.000 | 3.780,00 | 10.000 | 17,50 % |
| 42.000 | 5.530,00 | 10.000 | 20,00 % |
| 52.000 | 7.530,00 | 10.000 | 22,50 % |
| 62.000 | 9.780,00 | 10.000 | 25,00 % |
| 72.000 | 12.280,00 | 28.000 | 26,50 % |
| 100.000 | 19.700,00 | 50.000 | 27,50 % |
| 150.000 | 33.450,00 | 50.000 | 28,50 % |
| 200.000 | 47.700,00 | D’ara en avant | 29,50 % |

 

2. Aquesta escala, de conformitat amb el que s’estableix en la normativa estatal reguladora de l’impost, s’aplicarà a la base liquidable general, i la quantia resultant es minorarà en l’import derivat d’aplicar la mateixa escala a la part de la base liquidable general corresponent al mínim personal i familiar.

 

**Article 2.bis. Mínim personal i familiar******[9]****

1. S’estableixen els següents imports per al mínim del contribuent regulat en l’article 57 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les lleis dels imposts de societats, sobre la renda de no residents i sobre el patrimoni:

a) El mínim del contribuent serà, amb caràcter general, de 6.105 euros anuals.

b) Quan el contribuent tinga una edat superior a 65 anys, el mínim s’augmentarà en 1.265 euros anuals; si l’edat és superior a 75 anys, el mínim s’augmentarà addicionalment en 1.540 euros anuals.

2. S’estableixen els següents imports per al mínim per descendents regulat en l’article 58 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre:

a) En els supòsits establits en l’apartat 1 de l’article 58 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre:

–2.640 euros anuals pel primer descendent.

–2.970 euros anuals pel segon.

– 4.400 euros anuals pel tercer.

– 4.950 euros anuals pel quart i següents.

b) En el supòsit contemplat en l’apartat 2 de l’article 58 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, el mínim a què es refereix l’apartat a anterior s’augmentarà en 3.080 euros anuals.

3. S’estableixen els següents imports per al mínim per ascendents regulat en l’article 59 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre:

a) En el supòsit previst en l’apartat 1 de l’article 59 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, 1.265 euros anuals.

b) En el supòsit previst en l’apartat 2 de l’article 59 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, el mínim a què es refereix l’apartat a anterior s’augmentarà en 1.540 euros anuals.

4. S’estableixen els següents imports per al mínim per discapacitat regulat en l’article 60 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre:

– 3.300 euros anuals quan el contribuent siga una persona amb discapacitat.

– 9.900 euros anuals quan el contribuent siga una persona amb discapacitat i acredite un grau de discapacitat igual o superior al 65 %.

– En el supòsit previst en el paràgraf segon de l’apartat 1 de l’article 60 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, els mínims regulats en aquest apartat s’augmentaran en 3.300 euros anuals.

b) En els supòsits establits en l’apartat 2 de l’article 60 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre:

– 3.300 euros anuals per ascendents o descendents amb discapacitat.

– 9.900 euros anuals quan els ascendents o descendents siguen persones amb discapacitat i acrediten un grau de discapacitat igual o superior al 65 %.

– En el supòsit establit en el paràgraf segon de l’apartat 2 de l’article 60 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, els mínims regulats en aquest apartat s’augmentaran en 3.300 euros anuals.

 

**Article tercer. Quotes autonòmiques******[10]****

*Suprimit*

 

**Article tercer bis. Tram autonòmic de la deducció per inversió en habitatge habitual.******[11]****

*Sense contingut*

 

**Article quart. Deduccions autonòmiques******[12]****

U. Les deduccions autonòmiques a què es refereix l’article 46.1.c de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d’autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries, són les següents:

 

a) Per naixement, adopció o acolliment familiar, les següents deduccions:

1) Per naixement o adopció durant el període impositiu: 300 euros per cada fill nascut o adoptat, sempre que aquest complisca, al seu torn, els altres requisits que donen dret a l’aplicació del corresponent mínim per descendents establit per la normativa estatal reguladora de l’impost, i que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article. Aquesta deducció podrà ser aplicada també en els dos exercicis posteriors al del naixement o adopció.

2) Per acolliment familiar, d’urgència, temporal o permanent, administratiu o judicial durant el període impositiu: 300 euros per cada acollit en règim d’acolliment familiar amb família educadora, definit en l’article 116, apartat 2, de la Llei 12/2008, de 3 de juliol, de la Generalitat, de protecció integral de la infància i l’adolescència, quan tal situació comprenga la totalitat del període impositiu, i aquesta quantitat es prorratejaria en un altre cas en funció del nombre de dies de duració de l’acolliment dins del període impositiu. Per a l’aplicació d’aquesta deducció s’exigeix que l’acollit complisca, al seu torn, els altres requisits que donen dret a l’aplicació del corresponent mínim per descendents establit per la normativa estatal reguladora de l’impost, i que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article.

Quan més d’un contribuent declarant tinga dret a l’aplicació de les deduccions a les quals es refereix aquesta lletra a, el seu import respectiu es prorratejarà entre ells per parts iguals.

L’aplicació d’aquestes deduccions és amb la de les recollides en les lletres b, c i d d’aquest apartat u.

 

b) Per naixement o adopció múltiples, durant el període impositiu, a conseqüència de part múltiple o de dues adopcions o més constituïdes en la mateixa data: 246 euros, sempre que els fills nascuts o adoptats complisquen, al seu torn, els altres requisits que donen dret a l’aplicació del corresponent mínim per descendents establit per la normativa estatal reguladora de l’impost, i que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article.

Quan més d’un contribuent declarant tinga dret a l’aplicació d’esta deducció, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

L’aplicació d’esta deducció resultarà compatible amb la de les recollides en les lletres a), c) i d) d’este apartat u.

 

c) Per naixement o adopció, durant el període impositiu, d’un fill amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 %, o psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 %, sempre que aquest complisca, al seu torn, els altres requisits que donen dret a l’aplicació del corresponent mínim per descendents establit per la normativa estatal reguladora de l’impost, i que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article, la quantitat que procedisca d’entre les següents:

– 246 euros, quan siga l’únic fill que patisca aquesta discapacitat.

– 303 euros, quan el fill que patisca aquesta discapacitat tinga, almenys, un germà amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 %, o psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 %.

Quan tots dos progenitors o adoptants tinguen dret a l’aplicació d’aquesta deducció, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

L’aplicació d’aquesta deducció és amb la de les recollides en les lletres a), b) i d) d’aquest apartat u.

 

d) Per tenir, en la data de la meritació de l’impost, la condició de família nombrosa o monoparental, sempre que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article, quan siga membre d’una família nombrosa o monoparental de categoria general, o, en el paràgraf segon del mencionat apartat quatre, si ho és d’una de categoria especial, la quantitat que escaiga entre les següents:

– 330 euros, quan es tracte de família nombrosa o monoparental de categoria general.

– 660 euros, quan es tracte de família nombrosa o monoparental de categoria especial.

Les condicions necessàries per a la consideració de família nombrosa i la seua classificació per categories es determinaran conforme amb el que s’estableix en la Llei 40/2003, de 18 de novembre, de protecció a les famílies nombroses. En el cas de les famílies monoparentals es farà d’acord amb el que estableix el Decret 19/2018, de 9 de març, del Consell, pel qual es regula el reconeixement de la condició de família monoparental a la Comunitat Valenciana. Aquesta deducció es practicarà pel contribuent amb qui convisquen els restants membres de la família que originen el dret a la deducció. Quan més d’un contribuent declarant de l’impost tinga dret a l’aplicació d’aquesta deducció, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

L’aplicació d’aquesta deducció és compatible amb la de les que es recullen en les lletres a, b i c d’aquest apartat u.

 

e) Per les quantitats destinades, durant el període impositiu, a la custòdia no ocasional en guarderies i centres de primer cicle d’educació infantil, de fills o acollits en la modalitat d’acolliment permanent, menors de 3 anys: el 15 % de les quantitats satisfetes, amb un límit de 297 euros per cada fill menor de 3 anys inscrit en aquestes guarderies o centres d’Educació Infantil.

Seran requisits per a la pràctica d’esta deducció els següents:

1. Que els pares o acollidors que convisquen amb el menor exercisquen activitats per compte propi o aliena per les que perceben rendiments del treball o d’activitats econòmiques.

2. Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’este article.

El límit d’esta deducció es prorratejarà pel nombre de dies del període impositiu en què el fill o acollit siga menor de 3 anys, i, a més, quan dos contribuents declarants tinguen dret a l’aplicació d’esta deducció per un mateix fill o acollit, el seu límit es prorratejarà entre ells per parts iguals.

 

f) Per conciliació del treball amb la vida familiar: 460 euros per cada fill o menor acollit en la modalitat d’acolliment permanent, major de tres anys i menor de cinc anys.

Esta deducció correspondrà exclusivament a la mare o acollidora i seran requisits per al seu gaudi:

1. Que els fills o acollits que generen el dret a la seua aplicació donen dret, al seu torn, a l’aplicació del corresponent mínim per descendents establit per la normativa estatal reguladora de l’impost.

2. Que la mare o acollidora realitze una activitat per compte propi o aliena per la qual estiga donada d’alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat.

3. Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’este article.

La deducció es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos en què es complisquen els requisits anteriors, entenent-se a este efecte que:

a) La determinació dels fills o acollits que donen dret a l’aplicació de la deducció es realitzarà d’acord amb la seua situació l’últim dia de cada mes.

b) El requisit d’alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat es compleix els mesos en què esta situació es produïsca en qualsevol dia del mes.

La deducció tindrà com a límit per a cada fill o acollit les cotitzacions i quotes totals a la Seguretat Social i mutualitats de caràcter alternatiu meritades en cada període impositiu, i que, a més, ho hagueren sigut des del dia en què el menor complisca els tres anys i fins al dia anterior a què complisca els cinc anys.

Als efectes del càlcul d’este límit es computaran les cotitzacions i quotes pels seus imports íntegres, sense prendre en consideració les bonificacions que pogueren correspondre.

En els supòsits d’adopció la deducció es podrà practicar, amb independència de l’edat del menor, durant el quart i quint anys següents a la data de la inscripció en el Registre Civil.

En els supòsits d’acolliment familiar permanent, la deducció es podrà practicar, amb independència de l’edat del menor, durant el quart i quint any següents a la data de la resolució administrativa per mitjà de la que es va formalitzar aquell, sempre que estiga encara vigent l’últim dia del període impositiu. En el cas d’acolliments que es vagen a constituir judicialment, es prendrà com a referència inicial per a l’esmentat còmput la de la resolució administrativa per mitjà de la que es van formalitzar amb caràcter provisional.

En cas de defunció de la mare, o quan la guàrdia i custòdia s’atribuïsca de forma exclusiva al pare, este tindrà dret a la pràctica de la deducció pendent, sempre que complisca els altres requisits prevists per a l’aplicació de la present deducció. També tindrà dret a la pràctica de la deducció l’acollidor en aquells acolliments en què no haguera acollidora.

Quan existisquen diversos contribuents declarants amb dret a l’aplicació d’esta deducció respecte a un mateix fill o acollit, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

 

g) Per a contribuents amb discapacitat, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 %, d’edat igual o superior a 65 anys, sempre que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article: 197 euros per cada contribuent.

En tot cas, no procedirà esta deducció si, com a conseqüència de la situació de discapacitat prevista en el paràgraf anterior, el contribuent percep algun tipus de prestació que, d’acord amb el que disposa la normativa estatal reguladora de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, es trobe exempta en este.

La determinació de les circumstàncies personals que hagen de tindre’s en compte als efectes d’esta deducció es realitzarà atenent la situació existent en la data de meritació de l’impost.

 

h) Per ascendents majors de 75 anys, i per ascendents majors de 65 anys que tinguen discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 %, o que tinguen una discapacitat psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 %, quan, en tots dos casos, convisquen amb el contribuent i no tinguen rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros: 197 euros per cada ascendent en línia directa per consanguinitat, afinitat o adopció, sempre que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article.

Per a l'aplicació d'esta deducció s'hauran de tindre en compte les regles següents:

1. Quan més d’un contribuent declarant tinga dret a l’aplicació d’esta deducció respecte dels mateixos ascendents, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

No obstant això, quan els contribuents declarants tinguen distint grau de parentiu amb l’ascendent, l’aplicació de la deducció correspondrà als de grau més pròxim, llevat que estos no tinguen rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros, i en este cas correspondrà als del següent grau.

2n. No pertocarà l'aplicació d'esta deducció quan els ascendents que generen el dret a esta presenten declaració per l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques amb rendes superiors a 1.800 euros.

3r. La determinació de les circumstàncies personals i familiars que s'han de tindre en compte es realitzarà tenint en compte la situació existent en la data de meritació de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. No obstant això, serà necessari que els ascendents convisquen amb el contribuent, almenys la meitat del període impositiu.

Entre altres casos, es considerarà que conviuen amb el contribuent els ascendents discapacitats que, depenent d'ell, siguen internats en centres especialitzats.

 

i) Per contractar de manera indefinida a persones afiliades en el Sistema Especial d’Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social per a la cura de persones: el 50 % de les quotes satisfetes per les cotitzacions efectuades durant el període impositiu pels mesos en l’últim dia dels quals es complisquen els següents requisits:

a) Que el contribuent tinga al seu càrrec:

– una o diverses persones d’edat menor de 5 anys nascudes, adoptades o acolliments que complisquen els requisits de convivència i renda que donen dret a l’aplicació del mínim per descendents establit en la normativa estatal reguladora de l’impost.

– una o diverses persones ascendents en línia directa, per consanguinitat, afinitat o adopció, majors de 75 anys, o de 65 anys si tenen la consideració de persones amb discapacitat física, orgànica o sensorial amb un grau igual o superior al 65 %; o amb discapacitat cognitiva, psicosocial, intel·lectual o del desenvolupament amb un grau igual o superior al 33 % i complisquen els requisits de convivència i renda que donen dret a l’aplicació del mínim per ascendents establit en la normativa estatal reguladora de l’impost.

b) Que els contribuents desenvolupen activitats per compte propi o alié per les quals perceben rendiments del treball o d’activitats econòmiques.

La suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no haurà de ser superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article.

El límit de la deducció serà de 660 euros en cas que el contribuent tinga al seu càrrec un menor, i de 1.100 euros en el cas que siguen dos menors o més o es tracte de famílies monoparentals, d’acord amb el que estableix el Decret 19/2018, de 9 de març, del Consell, pel qual es regula el reconeixement de la condició de família monoparental a la Comunitat Valenciana.

Quan el contribuent tinga al seu càrrec un ascendent el límit serà de 330 euros, que augmentarà a 550 euros en el cas que en siguen dos o més.

Quan dos contribuents tinguen dret a l’aplicació d’aquesta deducció, el límit es prorratejarà entre ells per parts iguals.

Aquesta deducció és incompatible amb les establides en les lletres e, f i h d’aquest apartat.

 

j) Per obtenció de rendes derivades d’arrendaments d’habitatge, la renda del qual no supere el preu de referència dels lloguers privats de la Comunitat Valenciana: el 5 % dels rendiments íntegres en el període impositiu, sempre que es complisquen els requisits següents:

1) El rendiment íntegre derive de contractes d’arrendament d’habitatge, de conformitat amb la legislació d’arrendaments urbans, iniciats durant el període impositiu.

2) En el cas que l’habitatge haguera estat arrendat amb anterioritat per una duració inferior a tres anys, la persona inquilina no coincidisca amb l’establida en el contracte anterior.

3) La renda mensual pactada no supere el preu de referència dels lloguers privats de la Comunitat Valenciana.

4) S’haja constituït abans de la finalització del període impositiu el depòsit de la fiança a la qual es refereix la legislació d’arrendaments urbans, a favor de la Generalitat.

La base màxima anual d’aquesta deducció s’estableix en 3.300 euros.

 

k) Per quantitats destinades a la primera adquisició del seu habitatge habitual per contribuents d’edat igual o inferior a 35 anys a la data de meritació de l’impost: el 5 % de les quantitats satisfetes durant el període impositiu per la primera adquisició d’habitatge que constituïsca o constituirà la residència habitual del contribuent, llevat de la part corresponent a interessos. A aquest efecte, cal ajustar-se al concepte d’habitatge habitual i d’adquisició d’aquest recollit en la normativa estatal reguladora de l’impost.

La suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no haurà de ser superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article.

L’aplicació d’aquesta deducció és amb la de les recollides en les lletres j) i l) d’aquest apartat u.

 

l) Per quantitats destinades a l’adquisició d’habitatge habitual per persones amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 %, o psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 %: el 5 % de les quantitats satisfetes, durant el període impositiu, per l’adquisició de l’habitatge que constituïsca o haja de constituir la residència habitual del contribuent, llevat de la part corresponent a interessos. A aquest efecte, s’estarà al concepte d’habitatge habitual i d’adquisició de la mateixa recollits en la normativa estatal reguladora de l’impost.

La suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no haurà de ser superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article.

L’aplicació d’aquesta deducció és amb la de les recollides en les lletres j) i k) d’aquest apartat u.

 

m) Per quantitats destinades a l’adquisició o rehabilitació d’habitatge habitual, procedents d’ajudes públiques, la quantitat que siga escaient d’entre les següents:

– 112 euros per cada contribuent, sempre que aquest haja efectivament destinat, durant el període impositiu, a l’adquisició o rehabilitació de l’habitatge que constituïsca o constituirà la seua residència habitual, quantitats procedents d’una subvenció a tal fi concedida per la Generalitat, amb càrrec al seu propi pressupost o al de l’Estat. En el cas que, per aplicació de les regles d’imputació temporal d’ingressos de la normativa estatal reguladora de l’impost, aquestes ajudes s’imputen com a ingrés pel contribuent en diversos exercicis, l’import de la deducció es prorratejarà entre els exercicis en què es produïsca tal imputació.

– La quantitat que resulte d’aplicar el tipus mitjà de gravamen general autonòmic sobre la quantia de l’ajuda pública, sempre que el contribuent haja destinat efectivament, durant el període impositiu, a l’adquisició o rehabilitació de l’habitatge que constituïsca o haja de constituir la seua residència habitual, les quantitats procedents de l’ajuda pública a tal fi concedida per la Generalitat, amb càrrec al seu propi pressupost o al de l’Estat, en l’àmbit de la rehabilitació edificatòria i regeneració i renovació urbana en aquells barris o conjunts d’edificis i habitatges que requereixen la demolició i substitució dels seus edificis, la reurbanització dels seus espais lliures o la revisió dels seus equipaments i dotacions, inclòs, si és el cas, el reallotjament temporal dels residents. A aquest efecte, cal ajustar-se al concepte d’habitatge habitual i d’adquisició i rehabilitació d’aquest recollit en la normativa estatal reguladora de l’impost.

En cap cas podran ser beneficiaris d’aquesta deducció els contribuents que s’hagueren aplicat per aquestes quantitats procedents d’ajudes públiques alguna de les deduccions contemplades en les lletres k i l d’aquest mateix apartat.

 

n) Per arrendament o pagament per la cessió fent ús de l’habitatge habitual, sobre les quantitats satisfetes en el període impositiu, sempre que figure de manera separada en el rebut que se li emeta per l’entitat titular la part que es corresponga amb aquest concepte.

– El 20 %, amb el límit de 800 euros.

– El 25 %, amb el límit de 950 euros, si l’arrendatari compleix una de les següents condicions, o del 30 %, amb el límit de 1.100 euros, si reuneix dos o més:

• Tindre una edat igual o inferior a 35 anys.

• Tindre reconegut un grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65 %, o psíquica, superior al 33 %.

• Tindre la consideració de víctima de violència de gènere segons el que es disposa en la Llei 7/2012, de 23 de novembre, de la Generalitat, integral contra la violència sobre la dona en l’àmbit de la Comunitat Valenciana.

Seran requisits per al gaudi d’aquesta deducció els següents:

1r. Que es tracte de l’arrendament de l’habitatge habitual del contribuent, ocupat efectivament per aquest, sempre que la data del contracte siga posterior al 23 d’abril de 1998 i la seua duració siga igual o superior a un any. A aquest efecte, s’estarà al concepte d’habitatge habitual recollit en la normativa estatal reguladora de l’impost.

2.n Que, durant almenys la meitat del període impositiu, ni el contribuent ni cap dels membres de la seua unitat familiar siguen titulars, de manera individual o conjuntament, de la totalitat del ple domini o d’un dret real d’ús o gaudi constituït sobre un altre habitatge distant a menys de cinquanta quilòmetres de l’habitatge arrendat, llevat que hi haja una resolució administrativa o judicial que els n’impedisca l’ús com a residència. No es computa com un altre habitatge el que el seu titular cedisca a l’Entitat Valenciana d’Habitatge i Sòl per a la cessió en lloguer social quan la persona cedent siga major de 65 anys i passe a ser usuària d’un habitatge col·laboratiu, d’interès social, en règim de cessió d’ús.

En el cas de tractar-se d’una dona víctima de violència de gènere, a l’efecte de l’aplicació d’aquesta deducció, es considerarà que no forma part de la unitat familiar el cònjuge agressor no separat legalment. Tampoc computarà l’immoble que la contribuent compartia amb la persona agressora com a residència habitual.

3r. Que el contribuent no tinga dret pel mateix període impositiu a cap deducció per inversió en habitatge habitual.

4t. Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article.

Aquesta deducció resulta compatible amb la recollida en la lletra ñ d’aquest apartat.

El límit d’aquesta deducció es prorratejarà pel nombre de dies en què estiga vigent l’arrendament dins del període impositiu i en què es complisquen les circumstàncies personals requerides per a aplicar els diferents percentatges de deducció. Quan dos o més contribuents declarants de l’Impost tinguen dret a l’aplicació d’aquesta deducció per un mateix habitatge, el límit es prorratejarà entre ells per parts iguals. Això últim serà aplicable, en particular, en el supòsit de cònjuges subjectes al règim econòmic matrimonial de guanys que hagen satisfet les rendes amb càrrec a béns comuns, amb independència de qui figure en el contracte d’arrendament.

 

ñ) Per l’arrendament d’un habitatge, a conseqüència de la realització d’una activitat, per compte propi o alié, en municipi diferent d’aquell en el qual el contribuent residia amb anterioritat: el 10 % de les quantitats satisfetes en el període impositiu, amb el límit de 224 euros.

Per a tindre dret al gaudi d’aquesta deducció serà necessari el compliment dels següents requisits:

1.r Que l’habitatge arrendat, radicat a la Comunitat Valenciana, estiga a més de 50 quilòmetres d’aquell en què el contribuent residia immediatament abans de l’arrendament.

2.n Que les quantitats satisfetes en concepte d’arrendament no siguen retribuïdes per l’ocupador.

3.r Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi no siga superior als límits que estableix el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article.

El límit d’aquesta deducció es prorratejarà pel nombre de dies en què romanga vigent l’arrendament dins del període impositiu i, a més, quan dos o més contribuents declarants de l’impost tinguen dret a l’aplicació d’aquesta deducció per un mateix habitatge, el límit es prorratejarà entre aquests per parts iguals.

Aquesta deducció resultarà compatible amb la que recull la lletra *ny* [sic] ****[13]**** d’aquest apartat.

 

*[o) Deducció per quantitats invertides en instal·lacions d’autoconsum o de generació d’energia elèctrica o tèrmica a través de fonts renovables]* ****[14]****

 

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| *[Amb efectes per als períodes impositius acabats fins al 31 de desembre de 2022:]* |
| o) Els contribuents podran deduir-se un 40 % de l’import de les quantitats invertides en instal·lacions realitzades en l’habitatge habitual del contribuent o en instal·lacions col·lectives de l’edifici on aquest figure, si estan destinades a alguna de les finalitats que s’indiquen a continuació:  a) Instal·lacions d’autoconsum elèctric, segons el que s’estableix en l’article 9.1 de la Llei 24/2013, de 16 de desembre, del sector elèctric i la normativa que la desplega.  b) Instal·lacions de producció d’energia tèrmica a partir de l’energia solar, de la biomassa o de l’energia geotèrmica per a generació d’aigua calenta sanitària, calefacció o climatització.  c) Instal·lacions de producció d’energia elèctrica a partir d’energia solar fotovoltaica o eòlica, per a electrificació d’habitatges aïllats de la xarxa elèctrica de distribució i la connexió de la qual a aquesta siga inviable des del punt de vista tècnic, mediambiental o econòmic.  No donaran dret a practicar aquesta deducció aquelles instal·lacions que siguen de caràcter obligatori en virtut de l’aplicació del Reial decret 314/2006, de 17 de març, pel qual s’aprova el Codi tècnic de l’edificació (CTE).  Aquesta deducció podrà aplicar-se a les inversions realitzades en els habitatges que constituïsquen segones residències, sempre que aquests no es troben relacionades amb l’exercici d’una activitat econòmica, de conformitat amb la normativa estatal reguladora de l’impost, si bé en aquest supòsit el percentatge de deducció seria del 20 %.  A l’efecte d’aquesta deducció, s’haurà d’ajustar al concepte d’habitatge contingut en la normativa autonòmica reguladora de l’habitatge.  Els habitatges hauran d’estar situats en el territori de la Comunitat Valenciana.  Les actuacions objecte de deducció hauran de ser realitzades per empreses instal·ladores que complisquen els requisits establits reglamentàriament.  La base d’aquesta deducció estarà constituïda per les quantitats efectivament satisfetes en l’exercici pel contribuent, mitjançant els mitjans de pagament relacionats en la disposició addicional setzena d’aquesta llei. En el cas de pagaments provinents de finançament obtingut d’entitat bancària o financera, es considerarà que forma part de la base de deducció l’amortització de capital de cada exercici, amb excepció dels interessos.  La base màxima anual d’aquesta deducció s’estableix en 8.800 euros. La base indicada tindrà igualment la consideració de límit màxim d’inversió deduïble per a cada habitatge i exercici. La part de la inversió secundada, si s’escau, amb subvencions públiques no donarà dret a deducció.  Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguen en els quatre anys immediats i successius.  En el cas de conjunts d’habitatges en règim de propietat horitzontal en els quals es duguen a terme aquestes instal·lacions de forma compartida, sempre que tinguen cobertura legal, aquesta deducció podrà ser aplicada per cadascun dels propietaris individualment segons el coeficient de participació que els corresponga, sempre que complisquen la resta de requisits establits.  Per a aplicar la deducció s’hauran de conservar els justificants de despesa i de pagament, els quals hauran de complir el que es disposa en la seua normativa aplicable.  La deducció establida en aquest apartat requereix el reconeixement previ de l’administració autonòmica. A tals efectes, l’Institut Valencià de Competitivitat Empresarial (IVACE) expedirà la certificació acreditativa corresponent.  L’IVACE determinarà la tipologia, requisits tècnics, costos de referència màxims i la resta de característiques dels equips i instal·lacions a les quals els resulte aplicable la deducció establida en aquest apartat. L’IVACE podrà dur a terme les actuacions de control i comprovació tècnica sobre els equips instal·lats que considere oportunes. |

 

 

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| *[Amb efectes per als períodes impositius acabats a partir de l’1 de gener de 2023:]* |
| o) Els contribuents podran deduir-se un 40 % de l’import de les quantitats invertides en instal·lacions realitzades en l’habitatge habitual del contribuent o en instal·lacions col·lectives de l’edifici on aquest figure, si estan destinades a alguna de les finalitats que s’indiquen a continuació:  a) Instal·lacions d’autoconsum elèctric connectades a la xarxa de transport o distribució d’energia elèctrica en qualsevol de les modalitats contemplades en l’article 9.1 de la Llei 24/2013, de 16 de desembre, del sector elèctric i la normativa que la desplega, que hagen sigut inscrites en el Registre administratiu d’autoconsum de la Comunitat Valenciana.  b) Instal·lacions de producció d’energia elèctrica a partir d’energia solar fotovoltaica o eòlica, per a electrificació d’habitatges aïllats de la xarxa elèctrica de distribució, que compten amb el certificat d’instal·lacions elèctriques de baixa tensió diligenciat per l’organisme competent.  c) Instal·lacions de producció d’energia tèrmica a partir de l’energia solar, de la biomassa o de l’energia geotèrmica per a generació d’aigua calenta sanitària, calefacció o climatització. Quan siga preceptiu, hauran d’haver sigut donades d’alta en el registre del certificat de la instal·lació gestionat per l’òrgan competent de la Comunitat Valenciana.  No donaran dret a practicar aquesta deducció aquelles instal·lacions que siguen de caràcter obligatori en virtut de l’aplicació del Reial decret 314/2006, de 17 de març, pel qual s’aprova el Codi tècnic de l’edificació (CTE).  Aquesta deducció podrà aplicar-se a les inversions realitzades en els habitatges que constituïsquen segones residències, sempre que aquests no es troben relacionades amb l’exercici d’una activitat econòmica, de conformitat amb la normativa estatal reguladora de l’impost, si bé en aquest supòsit el percentatge de deducció serà del 20 %.  A l’efecte de l’aplicació d’aquesta deducció, cal ajustar-se al concepte d’habitatge contingut en la normativa autonòmica reguladora de l’habitatge.  Els habitatges hauran d’estar situats en el territori de la Comunitat Valenciana.  La base d’aquesta deducció estarà constituïda per les quantitats efectivament satisfetes en l’exercici pel contribuent, mitjançant els mitjans de pagament relacionats en la disposició addicional setzena d’aquesta llei.  La base màxima anual d’aquesta deducció s’estableix en 8.800 euros per habitatge i exercici. La part de la inversió secundada, si s’escau, amb subvencions públiques no donarà dret a deducció.  Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes per insuficiència de quota íntegra podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguen en els quatre anys immediats i successius.  En el cas de conjunts d’habitatges en règim de propietat horitzontal en les quals es duguen a terme aquestes instal·lacions de forma compartida, sempre que tinguen cobertura legal, aquesta deducció podrà ser aplicada per cadascun dels contribuents individualment segons el coeficient de participació que corresponga a l’habitatge, sempre que complisquen la resta de requisits establits.  Per a aplicar la deducció s’hauran de conservar els justificants de despesa i de pagament, els quals hauran de complir el que es disposa en la seua normativa aplicable. |

 

 

p) Per donacions amb finalitat ecològica: el 20 per cent per als primers 150 euros i el 25 per cent per a la resta de l’import de les donacions efectuades durant el període impositiu en favor de qualsevol de les entitats següents:

1) La Generalitat i les corporacions locals de la Comunitat Valenciana. A aquest efecte, quan la donació consistisca en diners les quantitats rebudes quedaran afectes en el pressupost del donatari al finançament de programes de despesa que tinguen per objecte la defensa i conservació del medi ambient. De conformitat amb això, en l’estat de despeses del pressupost de cada exercici es consignarà crèdit en aquests programes per un import com a mínim igual al de les donacions percebudes durant l’exercici immediatament anterior.

2) Les entitats públiques dependents de qualsevol de les administracions territorials mencionades citades en el número 1) anterior l’objecte social de les quals siga la defensa i conservació del medi ambient. Les quantitats rebudes per aquestes entitats quedaran sotmeses a les mateixes regles d’afectació recollides en el número 1 esmentat.

3) Les entitats sense finalitats lucratives regulades en els apartats a i b de l’article 2 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge, sempre que el seu fi exclusiu siga la defensa del medi ambient i es troben inscrites en els corresponents registres de la Comunitat Valenciana.

 

q) Per donacions relatives al patrimoni cultural valencià el 20 per cent per als primers 150 euros i el 25 per cent per a la resta del valor de:

1) Les donacions pures i simples efectuades durant el període impositiu de béns que, formant part del patrimoni cultural valencià, es troben inscrits en l’inventari general de l’esmentat patrimoni, d’acord amb la normativa legal autonòmica vigent, sempre que es realitzen a favor de qualsevol de les entitats previstes en l’apartat a, sempre que aquestes entitats perseguisquen finalitats d’interés cultural, b, c, d, e i f de l’apartat primer de l’article 3 de la Llei 20/2018, de 25 de juliol, del mecenatge cultural, científic i esportiu no professional en la Comunitat Valenciana i de les objectivament comparables de l’apartat 2 de l’article esmentat.

2) Les quantitats dineràries donades a qualsevol de les entitats a les quals es refereix el número 1 anterior per a la conservació, reparació i restauració dels béns que, formant part del patrimoni cultural valencià, es troben inscrits en el seu inventari general, sempre que es tracte de donacions per al finançament de programes de despesa o actuacions que tinguen per objecte la conservació, reparació i restauració dels béns esmentats. A aquest efecte, quan la persona donatària siga la Generalitat o una de les seues entitats públiques de caràcter cultural, l’import rebut en cada exercici quedarà afecte, com a crèdit mínim, al programa de despeses dels pressupostos de l’exercici immediatament posterior que tinguen per objecte la conservació, reparació i restauració d’obres d’art i, en general, de béns amb valor històric, artístic i cultural.

3) Les quantitats dineràries destinades per les persones titulars de béns pertanyents al patrimoni cultural valencià, inscrits en l’inventari general d’aquest, a la conservació, reparació i restauració dels béns esmentats.

 

r) Per donacions destinades al foment del valencià: el 20 % per als primers 150 euros i el 25 % per a la resta de l’import de les donacions d’imports dineraris efectuades durant el període impositiu a favor de les entitats següents:

1) La Generalitat, els organismes públics i el sector públic instrumental de la Generalitat.

2) Les entitats locals de la Comunitat Valenciana, els seus organismes públics, fundacions i consorcis dependents.

3) Les universitats públiques i privades establides a la Comunitat Valenciana.

4) Els centres superiors d’ensenyaments artístics de la Comunitat Valenciana.

5) Les entitats inscrites l’últim dia del període impositiu en el Cens d’entitats de foment del valencià.

A aquest efecte, quan el donatari siga la Generalitat o una de les seues entitats públiques, l’import rebut en cada exercici quedarà afecte, com a crèdit mínim, a programes de despesa dels pressupostos de l’exercici immediatament posterior que tinguen per objecte el foment del valencià.

 

s) Per donacions o cessions d’ús o comodats per a altres finalitats de caràcter cultural, científic o esportiu no professional:

1) S’estableix una deducció del 25 per cent de les quanties en què es valoren les donacions o els préstecs d’ús o comodat efectuades a projectes o activitats culturals, científiques o esportives no professionals declarats o considerats d’interés social, diferents de les descrites en les lletres q i r, realitzades a favor de les persones i entitats beneficiàries de l’article 3 de la Llei 20/2018, de 25 de juliol, del mecenatge cultural, científic i esportiu no professional en la Comunitat Valenciana.

No obstant això, en el cas que el contribuent s’aplique la deducció prevista en la lletra a) de l’apartat 3 de l’article 68 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, els primers 150 euros del valor de la donació gaudiran d’una deducció del 20 per cent.

2) La base de les deduccions per donacions realitzades serà:

a) En les donacions dineràries, el seu import.

b) En les donacions de béns o drets, el valor comptable que tinguen en el moment de la transmissió i, en absència d’això, el valor determinat conforme a les normes de l’impost sobre el patrimoni.

c) En la constitució d’un dret real d’usdefruit sobre béns immobles, l’import anual que resulte d’aplicar, en cadascun dels períodes impositius de duració de l’usdefruit, el 4 per cent del valor cadastral, i es determinarà proporcionalment al nombre de dies que corresponga en cada període impositiu.

d) En la constitució d’un dret real d’usdefruit sobre valors, l’import anual dels dividends o interessos percebuts per la persona usufructuària en cadascun dels períodes impositius de duració de l’usdefruit.

e) En la constitució d’un dret real d’usdefruit sobre béns i drets, l’import anual resultant d’aplicar l’interés legal dels diners de cada exercici al valor de l’usdefruit determinat en el moment de la seua constitució conforme a les normes de l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats.

f) En les donacions de béns d’interés cultural, béns inventariats no declarats d’interés cultural, béns de rellevància local o d’obres d’art de qualitat garantida, la valoració efectuada per la Junta de Valoració de Béns del Patrimoni Cultural Valencià. En el cas dels béns culturals que no formen part del patrimoni cultural valencià, la junta valorarà, així mateix, la suficiència de la qualitat de l’obra.

3) El valor determinat d’acord amb el que es disposa en l’apartat anterior, tindrà com a límit màxim el valor normal en el mercat del bé o dret transmés en el moment de la seua transmissió.

4) La base de les deduccions per préstecs d’ús o comodat serà l’import anual que resulte d’aplicar, en cadascun dels períodes impositius de duració del préstec, el 4 % a la valoració del ben efectuada per la Junta de Valoració de Béns del Patrimoni Cultural Valencià, i es determinarà proporcionalment al nombre de dies que corresponga en cada període impositiu.

En el cas que es tracte de préstecs d’ús o de comodat de locals per a la realització de projectes o activitats, s’aplicarà el 4 % per cent del valor cadastral, proporcionalment al nombre de dies que corresponga de cada període impositiu.

 

t) Per contribuents amb dues o més descendents: el 10 % de l’import de la quota íntegra autonòmica, en tributació individual o conjunta, una vegada deduïdes d’aquesta les minoracions per a determinar la quota líquida autonòmica, exclosa la present deducció, a les quals es refereix la normativa estatal reguladora de l’impost.

Són requisits per a l’aplicació d’aquesta deducció els següents:

1) Que els descendents generen a favor del contribuent el dret a l’aplicació del corresponent mínim per descendents establit per la normativa estatal reguladora de l’impost.

2) Que la suma de les següents bases imposables no siga superior a 30.000 euros:

a) Les dels contribuents que tinguen dret, pels mateixos descendents, a l’aplicació del mínim per descendents.

b) Les dels descendents que donen dret al citat mínim.

c) Les de tots els membres de la unitat familiar que tributen conjuntament amb el contribuent i que no es troben inclosos en les dues lletres anteriors.

 

u) Deducció per l’increment dels costos del finançament alié en la inversió de l’habitatge habitual.

Els contribuents que satisfacen sumes en concepte d’interessos derivats d’un préstec constituït per a l’adquisició o rehabilitació de l’habitatge que constituïsca o haja de constituir la seua residència habitual, o per a l’adequació d’aquesta per raó de discapacitat, podran deduir-se el 50 % de la diferència positiva entre les quantitats abonades durant el període impositiu i les satisfetes durant l’any anterior, sempre que no hagen aplicat la deducció estatal per inversió en habitatge habitual, amb el límit de 100 euros.

En el cas que el préstec haguera sigut constituït durant l’any natural anterior al període impositiu, els interessos satisfets durant aqueix any es restarien del resultat de prorratejar l’import dels interessos satisfets durant el període impositiu pel quocient derivat de dividir entre 360 el nombre de dies transcorreguts des de l’endemà de la data de la concessió del préstec i l’últim dia d’any de concessió, sense que puga resultar d’aquest càlcul un import superior als efectivament satisfets en aquest exercici.

La suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no haurà de ser superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article.

A l’efecte de la present deducció, cal ajustar-se als conceptes d’habitatge habitual i d’adquisició, rehabilitació i adequació per raó de discapacitat de l’habitatge habitual recollits en la normativa estatal reguladora de l’impost.

 

v) Per quantitats destinades a l’adquisició de material escolar: 110 euros per cada fill o menor acollit en la modalitat d’acolliment permanent que, a la data de la meritació de l’impost, es trobe escolaritzat en educació primària, educació secundària obligatòria o en unitats d’educació especial en un centre públic o privat concertat.

Seran requisits per al gaudi d’esta deducció els següents:

1. Que els fills o acollits als que es refereix el paràgraf primer donen dret a l’aplicació del corresponent mínim per descendents establit per la normativa estatal reguladora de l’impost.

2. Que el contribuent es trobe en situació de desocupació i inscrit com a demandant d’ocupació en un servici públic d’ocupació.

Quan els pares o acollidors visquen junts esta circumstància podrà complir-se per l’altre progenitor o adoptant.

3. Que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’este article.

Quan dos contribuents declarants tinguen dret a l’aplicació d’esta deducció, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

L’import d’esta deducció es prorratejarà pel nombre de dies del període impositiu en què es complisca el requisit de l’anterior apartat 2. A estos efectes, quan els pares o acollidors, que visquen junts, complisquen el dit requisit, es tindrà en compte la suma dels dies d’ambdós, amb el límit del període impositiu.

 

w) Deducció per obres de conservació o millora de la qualitat, sostenibilitat i accessibilitat en l’habitatge habitual, efectuades en el període.

Els contribuents la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi dels quals no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre de l’article quart d’aquesta llei, podran deduir-se per les obres realitzades durant l’exercici en l’habitatge habitual del qual siguen propietaris o titulars d’un dret real d’ús i gaudi, o en l’edifici en què aquesta es trobe, sempre que tinguen per objecte la seua conservació o la millora de la qualitat, la sostenibilitat i l’accessibilitat, en els termes previstos pels plans estatals de foment del lloguer d’habitatges, la rehabilitació edificatòria i la regeneració i renovació urbanes que estiguen vigents en la data de meritació i, a més, complisquen el que dispose la normativa autonòmica en matèria d’accessibilitat, rehabilitació, disseny i qualitat en l’habitatge.

L’import de la deducció ascendeix al 20 per cent de les quantitats satisfetes en el període impositiu per les obres realitzades. L’import de la deducció ascendeix fins a un 50 per cent de les quantitats satisfetes en el mateix període impositiu per les obres realitzades dirigides a millorar l’accessibilitat de persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 %.

No donen dret a practicar aquesta deducció:

a) Les obres que es realitzen en places de garatge, jardins, parcs, piscines i instal·lacions esportives i altres elements anàlegs, excepte si es tracta d’obres dirigides a millorar l’accessibilitat de persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 %.

b) Les inversions per a l’aprofitament de fonts d’energia renovables en l’habitatge habitual a les quals resulte d’aplicació la deducció prevista en la lletra o de l’apartat u de l’article quart d’aquesta llei.

c) La part de la inversió finançada amb subvencions públiques. És requisit per a l’aplicació d’aquesta deducció la identificació, mitjançant el seu número d’identificació fiscal, de les persones o entitats que realitzen materialment les obres.

La base d’aquesta deducció ha d’estar constituïda per les quantitats satisfetes, mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit, a les persones o entitats que realitzen aquestes obres. En cap cas ha de donar dret a practicar aquestes deduccions les quantitats satisfetes mitjançant lliuraments de diners de curs legal.

La base màxima anual d’aquesta deducció serà de 5.500 euros.

Quan concórreguen diversos contribuents declarants amb dret a practicar la deducció respecte d’un mateix habitatge, la base màxima anual de deducció s’ha de ponderar per a cadascun d’ells en funció del seu percentatge de titularitat en l’immoble.

 

x) Deducció per quantitats destinades a abonaments culturals

Els contribuents amb rendes inferiors a 50.000 € podran deduir-se el 21 % de les quantitats satisfetes per l’adquisició d’abonaments culturals d’empreses o institucions adherides al conveni específic subscrit amb CulturArts Generalitat sobre l’Abonament Cultural Valencià. A aquest efecte, s’entendrà per renda del contribuent que adquirisca els abonaments culturals la suma de la seua base liquidable general i de la seua base liquidable de l’estalvi. La base màxima de la deducció a aquest efecte serà de 165 € per període impositiu.

 

y) El 10 % de les quantitats destinades pel contribuent durant el període impositiu a l’adquisició de vehicles nous pertanyents a les categories incloses en l’Ordre 5/2020, de 8 de juny, de la Conselleria de Política Territorial, Obres Públiques i Mobilitat, per la qual s’aproven les bases reguladores per a l’atorgament de subvencions per a l’adquisició o electrificació de bicicletes urbanes i vehicles elèctrics de mobilitat personal sempre que la suma de la seua base liquidable general i de la seua base liquidable de l’estalvi no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article.

La base màxima de la deducció estarà constituïda per l’import màxim subvencionable per a cada tipus de vehicle, d’acord amb l’esmentada Ordre 5/2020, de 8 de juny, incrementat en un 10 %, del qual s’exclourà la part de l’adquisició finançada amb subvencions o ajudes públiques.

Per període impositiu cada contribuent podrà deduir-se les quantitats destinades a l’adquisició d’un únic vehicle.

 

z) 1. Els contribuents podran deduir en la quota íntegra autonòmica, i amb límit de 6.600 euros, el 30 % de les quantitats invertides durant l’exercici en la subscripció i desemborsament d’accions o participacions socials a conseqüència d’acords de constitució o d’ampliació de capital de societats anònimes, de responsabilitat limitada i societats laborals o d’aportacions voluntàries o obligatòries efectuades pels socis a les societats cooperatives, sempre que es complisquen els següents requisits:

a) No ha de tractar-se d’accions o participacions en una entitat a través de la qual s’exercisca la mateixa activitat que s’exercia anteriorment mitjançant una altra titularitat.

b) L’entitat en la qual s’ha de materialitzar la inversió ha de complir els requisits següents:

1. Ha de tindre el domicili social i fiscal a la Comunitat Valenciana i mantindre’l durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.

2. Ha d’exercir una activitat econòmica durant els tres anys següents a la constitució o ampliació. A aquest efecte, no ha de tindre per activitat principal la gestió d’un patrimoni mobiliari o immobiliari, d’acord amb el que es disposa en l’article 4.8é. Dos. a) de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l’impost sobre el patrimoni.

3. Ha de comptar, com a mínim, amb una persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa, donada d’alta en el règim general de la Seguretat Social durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.

4. En cas que la inversió s’haja realitzat mitjançant una ampliació de capital o de noves aportacions, la societat s’ha d’haver constituït en els tres anys anteriors a la data d’aquesta ampliació, sempre que, a més, durant els vint-i-quatre mesos següents a la data de l’inici del període impositiu de l’Impost de Societats en què s’haja realitzat la inversió, la seua plantilla mitjana s’incremente, almenys, en una persona respecte a la plantilla mitjana existent els dotze mesos anteriors i que aquest increment es mantinga durant un període addicional altres vint-i-quatre mesos.

Per al càlcul de la plantilla mitjana total de l’empresa i del seu increment, es prendran les persones ocupades, en els termes en què dispose la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.

Els requisits continguts en els números 3 i 4 no seran exigibles per a les societats laborals ni per a les societats cooperatives de treball associat.

c) Les operacions en què siga aplicable la deducció han de formalitzar-se en escriptura pública, en la qual ha d’especificar-se la identitat dels inversors i l’import de la inversió respectiva. No obstant això, en el cas de les societats cooperatives i excepte en els supòsits de constitució, no serà necessària la formalització en escriptura pública, havent-se de justificar la subscripció i desemborsament de les aportacions obligatòries o voluntàries al capital social realitzades per les persones sòcies mitjançant una certificació signada per qui ostente la secretaria de la cooperativa, amb el vistiplau de la presidència de la mateixa i amb les signatures legitimades notarialment; quan s’hagen efectuat per la mateixa persona sòcia diverses subscripcions o desemborsaments durant l’exercici, serà suficient que s’expedisca una única certificació, en la qual consten totes les dates de subscripció i desemborsament. ****[15]****

d) Les participacions adquirides han de mantindre’s en el patrimoni del contribuent durant un període mínim de tres anys següents a la constitució o ampliació.

2. La deducció regulada en el número 1 podrà incrementar-se en un 15 % addicional, amb límit de 9.900 euros, quan, a més de complir els requisits anteriors, les entitats receptores de fons complisquen alguna de les següents condicions:

– Acrediten ser petites i mitjanes empreses innovadores a l’efecte del Reial decret 475/2014, de 13 de juny, sobre bonificacions en la cotització a la Seguretat Social del personal investigador, o estiguen participades per universitats o organismes d’investigació.

– Tinguen la seua seu de direcció efectiva en algun municipi en risc de despoblament.

3. En el cas que el contribuent manque de quota íntegra autonòmica suficient per a aplicar-se la totalitat o part de la present deducció en el període en què es genere el dret a la seua aplicació, l’import no deduït podrà aplicar-se en els tres períodes impositius següents fins a esgotar, si és el cas, el seu import total.

 

aa) Per residir habitualment en un municipi en risc de despoblament: 330 euros.

L’import anterior s’incrementarà en 132, 198 o 264 euros en el cas que el contribuent tinga dret a l’aplicació del mínim per descendents establit per la normativa estatal reguladora de l’impost per una, dues o tres o més persones, respectivament. L’aplicació d’aquests imports addicionals serà incompatible, per al mateix descendent o assimilat, amb les deduccions establides en les lletres a), b) i c) del present apartat. Quan dos o més contribuents tinguen dret a l’aplicació del mínim per descendents per una mateixa persona, aquests imports addicionals es prorratejaran entre ells per parts iguals.

A aquest efecte, cal ajustar-se al concepte de residència habitual recollit en la normativa estatal reguladora de l’impost.

 

Ab) Per les quantitats satisfetes en el període impositiu per dones amb una edat compresa entre 40 i 45 anys en tractaments de fertilitat realitzats en clíniques o centres autoritzats: 100 euros.

La suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent no serà superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article.

 

ac) Per les quantitats satisfetes en el període impositiu en despeses de la naturalesa següent:

1. Per al tractament i la cura de les persones afectades per malalties cròniques d’alta complexitat i les anomenades «rares», fins a 100 euros. Si es tracta d’una família nombrosa o monoparental, la deducció és fins a 150 euros.

2. Destinats al tractament i la cura de persones diagnosticades de dany cerebral adquirit o de la malaltia d’Alzheimer, fins a 100 euros. Si es tracta d’una família nombrosa o monoparental, la deducció és fins a 150 euros.

3. Derivats de l’adquisició de productes, serveis i tractaments vinculats a la salut bucodental de caràcter no estètic, el 30 % de les despeses generades. L’import màxim de la deducció és de 150 euros.

4. Relacionats amb l’atenció a persones afectades per qualsevol patologia relacionada amb la salut mental, el 30 % de les despeses generades. L’import màxim de la deducció és de 150 euros.

5. Destinats a l’adquisició de cristalls graduats, lents de contacte i solucions de neteja, el 30 % de les despeses generades. L’import màxim de la deducció és de 100 euros.

Els anteriors conceptes són compatibles entre si.

El límit de deducció s’estableix per contribuent i els desemborsaments poden anar destinats al tractament del contribuent, el seu cònjuge i aquelles persones que donen dret a l’aplicació dels mínims familiars per descendents i ascendents. Quan dos contribuents declarants tenen dret a l’aplicació d’aquesta deducció pel fet de desemborsar les despeses relacionades amb els tractaments o les cures rebudes per altres persones, la base de la deducció es prorrateja entre ells per parts iguals.

No s’integren en la base de la deducció les primes satisfetes per assegurances mèdiques ni l’import de les prestacions mèdiques que són reintegrables per la seguretat social o les entitats que la substitueixen.

Tampoc s’inclouen en la base de la deducció les quantitats satisfetes a associacions sense ànim de lucre declarades d’utilitat pública que gaudeixen de la deducció per donatius i altres aportacions regulades en l’apartat 3 de l’article 68 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, del impost sobre la renda de les persones físiques i de modificació parcial de les lleis dels imposts de societats, sobre la renda de no residents i sobre el patrimoni.

Són requisits per a aplicar la deducció:

a) Que la suma de la base liquidable general i de la base d’estalvi no siga superior a 32.000 euros en tributació individual i a 48.000 euros en cas de tributació conjunta. Els límits de deducció s’apliquen als contribuents quan la seua suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi és inferior a 29.000 euros, en tributació individual, o inferior a 45.000 euros, en tributació conjunta.

Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent està compresa entre 29.000 i 32.000 euros, en tributació individual, o entre 45.000 i 48.000 euros, en tributació conjunta, l’import dels límits de deducció és el següent:

– En tributació individual, el resultat de multiplicar els límits de deducció per un percentatge obtingut de l’aplicació de la fórmula següent: 100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 29.000).

– En tributació conjunta, el resultat de multiplicar els límits de deducció per un percentatge obtingut de l’aplicació de la fórmula següent: 100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 45.000).

b) Que els serveis rebuts a conseqüència de tractaments mèdics siguen prestats per establiments, centres, serveis o professionals sanitaris inscrits en el Registre General de Centres, Serveis i Establiments Sanitaris o en el Registre Estatal de Professionals Sanitaris.

c) Que es puguen acreditar les adquisicions de béns o serveis mitjançant la factura corresponent, la qual ha d’indicar el concepte deduït i el justificant de pagament per algun dels mitjans previstos en la disposició addicional setzena d’aquesta llei. A l’efecte de la seua revisió per l’administració tributària, s’hi ha d’adjuntar els antecedents anteriors d’un informe emés per un facultatiu competent que permeta inequívocament la correcta classificació en alguna de les categories de despesa previstes per a aquesta deducció. ****[16]****

 

ad) Per les quantitats satisfetes en el període impositiu en despeses associades a la pràctica de l’esport i activitats saludables: el 30 % amb el límit de 150 euros d’import de la deducció.

Si el declarant és major de 65 anys o té una discapacitat igual o superior al 33 %, el percentatge de deducció serà del 50 % i l’import màxim de la deducció serà de 150 euros.

Si el declarant és major de 75 anys o té una discapacitat igual o superior al 65 %, el percentatge de deducció serà del 100 % i l’import màxim de la deducció serà de 150 euros.

El límit de deducció s’establirà per contribuent i els desemborsaments podran anar destinats a activitats desenvolupades pel contribuent, el seu cònjuge i aquelles persones que donen dret a l’aplicació dels mínims familiars per descendents i ascendents.

Quan dos contribuents declarants tinguen dret a l’aplicació d’esta deducció per correspondre a despeses relacionades amb altres persones, la base de la deducció es prorratejarà entre ells per parts iguals.

Seran requisits per a aplicar la deducció:

a) Que la suma de la base liquidable general i de la base d’estalvi no siga superior a 32.000 euros en tributació individual i a 48.000 euros en cas de tributació conjunta. El límit de deducció s’aplicarà als contribuents la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi dels quals siga inferior a 29.000 euros, en tributació individual, o inferior a 45.000 euros, en tributació conjunta.

Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent estiga compresa entre 29.000 i 32.000 euros, en tributació individual, o entre 45.000 i 48.000 euros, en tributació conjunta, l’import del límit de deducció serà el següent:

– En tributació individual, el resultat de multiplicar el límit de deducció per un percentatge obtingut de l’aplicació de la fórmula següent: 100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 29.000).

– En tributació conjunta, el resultat de multiplicar el límit de deducció per un percentatge obtingut de l’aplicació de la fórmula següent: 100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 45.000).

b) Donaran dret a deducció les quantitats satisfetes en concepte de:

– Quotes de pertinença o adhesió satisfetes a gimnasos, clubs esportius, federacions esportives, grups de recreació esportiva, seccions esportives o de recreació esportiva d’altres entitats no esportives, agrupacions de recreació esportiva, associacions de federacions i societats anònimes esportives.

– Adquisició de l’equipament obligatori per a la pràctica de l’esport federat.

– Serveis personals d’entrenament prestats per tècnics i entrenadors esportius.

– Serveis personals prestats per traumatòlegs, dietistes-nutricionistes, fisioterapeutes, podòlegs o tècnics superiors en Dietètica.

c) Que es puguen acreditar les adquisicions de béns o serveis mitjançant la factura corresponent, i el justificant de pagament per algun dels mitjans que preveu la disposició addicional setzena d’aquesta llei. ****[17]****

 

Dos. L’aplicació de les deduccions que figuren en les lletres j, k, l, m i o de l’apartat u precedent requerirà que l’import comprovat del patrimoni del contribuent al finalitzar el període impositiu excedisca del valor que tinguera la seua comprovació al començament d’aquest en, almenys, la quantia de les inversions realitzades. A aquests efectes, no es computaran els increments o les disminucions de valor experimentats durant l’esmentat període impositiu pels béns que al final d’aquest continuen formant part del patrimoni del contribuent. Així mateix, la base de les deduccions a què es refereixen els números 2 i 3 de la lletra q, la lletra r i la lletra s de l’esmentat apartat u no podrà superar el 30 per cent de la base liquidable del contribuent.

 

Tres.

a) Per a tenir dret a les deduccions previstes en la lletra p, en els números 1 i 2 de la lletra q, en la lletra r i en la lletra s, totes de l’apartat u anterior, s’haurà d’acreditar l’efectivitat de la donació efectuada, així com el valor d’aquesta, per mitjà d’una certificació expedida per la persona o entitat donatària, que haurà de contenir almenys, els punts següents:

1) Nom i cognoms o denominació social i número d’identificació fiscal tant del donant com de la persona o l’entitat donatària.

2) Menció expressa que la persona o entitat donatària es troba inclosa entre els beneficiaris del mecenatge cultural de l’article 3 de la llei de la Generalitat vigent, del mecenatge cultural, científic i esportiu no professional a la Comunitat Valenciana.

3) Data i import de la donació quan aquesta siga dinerària.

4) Data i import de la valoració de la donació en el supòsit de donacions no dineràries.

5) Data, import de la valoració i durada en cas de la constitució d’un dret real d’usdefruit o d’un préstec d’ús o comodat.

6) Destinació que la persona o l’entitat beneficiària donarà a la donació rebuda o a l’objecte del dret real d’usdefruit o rebut en préstec d’ús o comodat.

7) En el cas de donacions no dineràries, constitució d’un dret real d’usdefruit o préstec d’ús o comodat, document públic o un altre document que acredite el lliurament del bé donat, la constitució del dret d’usdefruit o del préstec d’ús o comodat.

8) Amb relació a les donacions a què es refereix el número 1 de la lletra q, s’haurà d’indicar el número d’identificació que en l’Inventari General del Patrimoni Cultural Valencià corresponga al bé donat.

Quan es tracte de donacions la beneficiària de les quals siga la Generalitat, els seus organismes públics, les fundacions del sector públic i els consorcis adscrits a aquesta, als quals es refereix el paràgraf segon del número 2 de la lletra q, s’admetrà, en substitució del certificat de l’entitat donatària, certificació de la conselleria amb competència en matèria tributària.

En tot cas, la revocació de la donació determinarà l’obligació d’ingressar les quotes corresponents als beneficis gaudits en el període impositiu en què la dita revocació es produïsca, més els interessos de demora que siguen procedents, en la manera establida per la normativa estatal reguladora de l’impost sobre la renda de les persones físiques.

b) Per a tenir dret a les deduccions sobre el préstec d’ús o comodat de béns d’interès cultural, de béns inventariats no declarats d’interès cultural, de béns de rellevància local o d’obres d’art de qualitat garantida, així com de locals per a la realització de projectes o activitats culturals, científiques o esportives no professionals declarades o considerades d’interès social, s’haurà d’acreditar per mitjà de la certificació expedida per la persona o entitat comodatària, que haurà de contenir, almenys, els punts següents:

1) Nom i cognoms o denominació social i número d’identificació fiscal tant del comodant com de la persona comodatària.

2) Menció expressa que la persona o entitat donatària es troba inclosa entre les persones beneficiàries del mecenatge cultural previstos en l’article 3 de la llei de la Generalitat vigent, del mecenatge cultural, científic i esportiu no professional a la Comunitat Valenciana.

3) Data en què es va produir el lliurament del bé i termini de duració del préstec d’ús o comodat.

4) Import de la valoració del préstec d’ús o comodat.

5) Document públic o un altre document autèntic que acredite la constitució del préstec o comodat.

6) Destinació que la persona o l’entitat comodatària donarà al bé objecte del préstec d’ús.

 

Quatre. A l’efecte del que es disposa en els subapartats 1 i 2 del paràgraf primer de la lletra a), en el paràgraf primer de la lletra b), en el paràgraf primer de la lletra c), en el paràgraf primer de la lletra d), quan el contribuent pertanga a una família nombrosa o monoparental de categoria general; en el punt 2 del paràgraf segon de la lletra e), en el punt 3 del paràgraf segon de la lletra f), en el paràgraf primer de la lletra g), en el paràgraf primer de la lletra h), en el paràgraf sisé de la lletra i), en el segon paràgraf de les lletres k) i l), en el punt 4t del paràgraf segon de la lletra n), en el punt 3r del paràgraf segon de la lletra ñ), el quart paràgraf de la lletra u, en el punt 3 del paràgraf segon de la lletra v), en el paràgraf segon de la lletra w), en el paràgraf primer de la lletra y) i en el paràgraf segon de la lletra Ab de l’apartat un de l’article quart d’aquesta llei la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi no podrà ser superior als 30.000 euros, en tributació individual, o a 47.000 euros, en tributació conjunta.

A l’efecte del que es disposa en el paràgraf primer de la lletra d de l’apartat un de l’article quart d’aquesta llei, quan el contribuent pertanga a una família nombrosa o monoparental de categoria especial, la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi no podrà ser superior a 35.000 euros, en tributació individual, o a 58.000 euros, en tributació conjunta.

 

Cinc. 1. En els supòsits als quals es refereix el paràgraf primer de l’apartat quatre d’aquest article, els imports i límits de deducció s’aplicaran als contribuents la suma dels quals de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi siga inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.

Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent estiga compresa entre 27.000 i 30.000 euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros, en tributació conjunta, els imports i límits de deducció seran els següents:

a) En tributació individual, el resultat de multiplicar l’import o límit de deducció per un percentatge obtingut de l’aplicació de la següent fórmula: 100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 27.000).

b) En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l’import o límit de deducció per un percentatge obtingut de l’aplicació de la següent fórmula: 100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 44.000).

2. En el supòsit al qual es refereix el paràgraf segon de l’apartat quatre d’aquest article, l’import de deducció s’aplicarà als contribuents la suma dels quals de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi siga inferior a 31.000 euros, en tributació individual, o inferior a 54.000 euros, en tributació conjunta.

Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi del contribuent estiga compresa entre 31.000 i 35.000 euros, en tributació individual, o entre 54.000 i 58.000 euros, en tributació conjunta, els imports i límits de deducció seran els següents:

a) En tributació individual, el resultat de multiplicar l’import o límit de deducció per un percentatge obtingut de l’aplicació de la següent fórmula: 100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 4.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 31.000).

b) En tributació conjunta, el resultat de multiplicar l’import o límit de deducció per un percentatge obtingut de l’aplicació de la següent fórmula: 100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 4.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 54.000).

 

Sisé. 1. A l’efecte de considerar en aquesta llei un municipi en risc de despoblament, haurà de ser beneficiari del Fons de Cooperació Municipal per a la Lluita contra el Despoblament dels Municipis de la Comunitat Valenciana en l’exercici pressupostari en què es produïsca la meritació de l’impost o en l’anterior per complir, almenys, cinc d’aquests requisits:

a) Densitat de població. Nombre d’habitants: inferior o igual a vint habitants per quilòmetre quadrat.

b) Creixement demogràfic. Taxa de creixement de la població en el període comprés entre els últims vint anys: menor o igual al 0 %.

c) Taxa de creixement vegetatiu. Percentatge que representa el saldo vegetatiu (diferència entre naixements i defuncions) sobre la població en el comprés entre els últims vint anys: menor o igual a -10 %.

d) Índex d’envelliment. Percentatge que representa la població major de 64 anys sobre la població menor de 16 anys: major o igual al 250 %.

e) Índex de dependència. Quocient entre la suma de la població de menors de 16 anys i majors de 64 i la població de 16 a 64 anys, multiplicat per 100: superior o igual al 60 %.

f) Taxa migratòria. Percentatge que representa el saldo migratori en el període comprés entre els últims deu anys (diferència entre les entrades i eixides de població per motius migratoris) sobre la població total de l’últim any: menor o igual a zero.

Aquestes dades es determinaran de conformitat amb les xifres de població aprovades pel Govern que figuren en l’últim padró municipal vigent, i d’estadístiques oficials publicades per l’Institut Nacional d’Estadística, per l’Institut Valencià d’Estadística i dades oficials de les administracions públiques.

2. Mantindran aquesta condició durant l’exercici en què es produïsca aquesta circumstància els municipis que perden la condició de beneficiaris del fons per complir només quatre dels sis requisits exigits.

3. També tindran aquesta condició els municipis que, encara que no complisquen els requisits assenyalats, pertanguen a àrees funcionals amb una densitat demogràfica igual o inferior a 12,5 habitants per quilòmetre quadrat. Les àrees funcionals es determinaran de conformitat amb les dades oficials sobre demarcacions territorials inscrites en el Registre d’entitats locals de la Comunitat Valenciana, creat pel Decret 15/2011, de 18 de febrer, del Consell.

4. En tot cas, tindran aquesta consideració tots els municipis amb població inferior a 300 habitants.

 

 

CAPITOL III  
 Tributació conjunta

 

**Article cinqué. Opció per la tributació conjunta******[18]****

Les normes recollides en aquest capítol resultaran aplicables a aquells contribuents que, trobant-se integrats en una unitat familiar, hagen optat per la tributació conjunta, d'acord amb la normativa estatal reguladora de l'impost.

 

**Article sisé. Escala autonòmica de l’impost.******[19]****

L’escala autonòmica de tipus de gravamen aplicable a la base liquidable general, corresponent a la unitat familiar els membres de la qual hagen optat per la tributació conjunta, serà l’establida en l’article segon de la present llei.

 

**Article sèptim. Deduccions autonòmiques******[20]****

Sense perjuí del que disposen els subapartats 1 i 2 del paràgraf primer de la lletra a, en el paràgraf primer de la lletra b, en el paràgraf primer de la lletra c, en el paràgraf primer de la lletra d, en el punt 2 del paràgraf segon de la lletra e, en el punt 3 del paràgraf segon de la lletra f, en el paràgraf primer de la lletra g, en el paràgraf primer de la lletra h, en el punt 5 del paràgraf segon de la lletra n, en el punt 4 del paràgraf segon de la lletra ñ, en la subapartat a del paràgraf tercer de la lletra o, i en el número 3 del paràgraf segon de la lletra v de l’apartat u de l’article quart d’esta llei, i llevat que expressament es dispose una altra cosa en la present llei, els imports i límits quantitatius de les deduccions en la quota autonòmica establits als efectes de la tributació individual s’aplicaran en idèntica quantia en la tributació conjunta, sense que procedisca la seua elevació o multiplicació en funció del nombre de membres de la unitat familiar.

 

 

TITOL II  
 Altres tributs cedits

 

CAPITOL I  
 Impost sobre el Patrimoni

 

**Article 8. Mínim exempt******[21]****

La base imposable dels subjectes passius per obligació personal de l’impost que residisquen habitualment a la Comunitat Valenciana es redueix, en concepte de mínim exempt, en 500.000 euros.

No obstant això, per a contribuents amb discapacitat psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, i per a contribuents amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent, l’import del mínim exempt s’eleva a 1.000.000 d’euros.

 

**Article 9. Escala de l’impost******[22]****

La base liquidable resultant de l’aplicació del que disposa l’article anterior es grava als tipus de l’escala següent:

 

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| Base liquidable fins a euros | Quota euros | Resta base liquidable fins a euros | Tipus aplicable percentatge |
| 0,00 | 0 | 167.129,45 | 0,25 |
| 167.129,45 | 417,82 | 167.123,43 | 0,37 |
| 334.252,88 | 1.036,18 | 334.246,87 | 0,62 |
| 668.499,75 | 3.108,51 | 668.499,76 | 1,12 |
| 1.336.999,51 | 10.595,71 | 1.336.999,50 | 1,62 |
| 2.673.999,01 | 32.255,10 | 2.673.999,02 | 2,12 |
| 5.347.998,03 | 88.943,88 | 5.347.998,03 | 2,62 |
| 10.695.996,06 | 229.061,43 | D’ací en avant | 3,5 |

 

 

CAPITOL II  
 Impost sobre successions i donacions

 

**Article deu. Reduccions en transmissions *mortis causa*******[23]****

Per al càlcul de la base liquidable de l'Impost sobre Successions i Donacions, en les transmissions *mortis causa* resultaran aplicables les reduccions següents:

U. Amb el caràcter de reduccions anàlogues a les aprovades per l’Estat amb la mateixa finalitat:

a) La que corresponga de les incloses en els grups següents:

– Grup I: adquisicions per descendents i adoptats menors de 21 anys, 100.000 euros, més 8.000 euros per cada any menys de 21 que tinga el drethavent, sense que la reducció puga excedir 156.000 euros.

– Grup II: adquisicions per descendents i adoptats de 21 o més anys, cònjuges, ascendents i adoptants, 100.000 euros. ****[24]****

 

b) En les adquisicions per persones amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, s’aplicarà una reducció de 120.000 euros, a més de la que poguera correspondre en funció del grau de parentiu amb el causant. En les adquisicions per persones amb discapacitat psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent i per persones amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent, la reducció abans esmentada serà de 240.000 euros. ****[25]****

 

c) En les adquisicions de la vivenda habitual del causant, s’aplicarà, amb el límit de 150.000 euros per a cada subjecte passiu, una reducció del 95 per 100 del valor de la dita vivenda, sempre que els drethavents siguen el cònjuge, ascendents o descendents d’aquell, o bé parent col·lateral major de seixanta-cinc anys que haguera conviscut amb el causant durant els dos anys anteriors a la defunció, i que l’adquisició es mantinga durant els cinc anys següents a la defunció del causant, llevat que l’adquirent morira dins d’eixe termini. ****[26]****

 

Dos. Per circumstàncies pròpies de la Comunitat Valenciana, i sense perjudici de l’aplicació de les reduccions previstes en l’article 20. 2 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’Impost sobre Successions i Donacions, i de les altres reduccions regulades en les lleis especials:

1r.  ****[27]**** En el supòsit de transmissió d’una empresa individual agrícola a favor del cònjuge, descendents, adoptats, ascendents, adoptants i parents col·laterals, fins al tercer grau, del causant, la base imposable de l’impost s’ha de reduir en el 99 per 100 del valor net dels elements patrimonials afectes a l’empresa transmesa, sempre que es complisquen, simultàniament, els requisits següents: 1) Que l’activitat no constituïsca la font de renda principal del causant; 2) Que el causant haja exercit aquesta activitat de manera habitual, personal i directa; 3) Que l’empresa, adquirida per aquesta via, es mantinga en el patrimoni de l’adquirent durant els cinc anys següents a la defunció del causant, llevat que aquell muira, al seu torn, dins d’aquest termini.

També s’ha d’aplicar la reducció esmentada respecte del valor net dels béns del causant afectes al desenvolupament de l’activitat empresarial agrícola del cònjuge supervivent, per la part en què resulte adjudicatari d’aquells amb subjecció a l’article 27 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’impost sobre successions i donacions. En aquest cas, els requisits als quals fan referència els números 1 al 4 anteriors han de ser complits pel cònjuge adjudicatari.

En el cas que el causant estiga jubilat de l’activitat empresarial agrícola en el moment de la seua defunció, aquesta activitat ha d’haver sigut exercida de manera habitual, personal i directa per algun dels seus parents adquirents de l’empresa. En aquest cas, la reducció s’ha d’aplicar únicament al parent que exercisca l’activitat i que complisca els altres requisits establits amb caràcter general, i per la part en què resulte adjudicatari en l’herència amb subjecció a l’article 27 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’impost sobre successions i donacions. Si, en el moment de la jubilació, el causant ha complit els 65 anys, la reducció aplicable ha de ser la general del 99 per 100, i ha de ser del 90 per 100 si, en aquell moment, el causant té entre 60 i 64 anys complits.

En cas de no complir-se el requisit a què es refereix l’apartat 3 del primer paràgraf anterior, haurà de pagar-se la part de l’Impost que s’haja deixat d’ingressar a conseqüència de la reducció practicada, així com els interessos de demora. ****[28]****

 

2.n En els casos de transmissions de béns del patrimoni cultural valencià s’aplicarà una reducció per a aquells inscrits en el Registre General de Béns d’Interés Cultural, en l’Inventari General del Patrimoni Cultural Valencià o que abans de finalitzar el termini per a presentar la declaració per este impost s’inscriguen en qualsevol d’estos registres, sempre que siguen cedits per a exposar-los en les condicions següents: 1) Que la cessió s’efectue a favor de la Generalitat i les entitats locals de la Comunitat Valenciana; els ens del sector públic de la Generalitat i de les entitats locals; les universitats publiques, els centres superiors d’ensenyances artístiques públics i els centres d’investigació de la Comunitat Valenciana, i les entitats sense fins lucratius, regulades en els apartats a i b de l’article 2 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de Règim Fiscal de les Entitats sense Fins Lucratius i dels Incentius Fiscals al Mecenatge, sempre que perseguisquen fins de naturalesa exclusivament cultural i es troben inscrites en els corresponents registres de la Comunitat Valenciana. 2) Que la cessió s’efectue gratuïtament. 3) Que el bé es destine als fins culturals propis de l’entitat donatària.

La reducció serà, en funció del període de cessió del bé, del següent percentatge del valor del bé:

– Del 95 per 100, per a cessions de més de 20 anys.

– Del 75 per 100, per a cessions de més de 10 anys.

– Del 50 per 100, per a cessions de més de 5 anys. ****[29]****

 

3r. En els casos de transmissions d’una empresa individual o d’un negoci professional a favor del cònjuge, descendents, adoptats del causant, ascendents, adoptants, o de parents col·laterals fins al tercer grau, s’ha d’aplicar a la base imposable una reducció del 99 per 100 del valor net dels elements patrimonials afectes a l’empresa o al negoci, sempre que l’adquirent els mantinga en activitat durant un període de cinc anys a partir de la defunció del causant, llevat que aquell muira, al seu torn, dins d’aquest període.

En el cas de no complir-se el termini de permanència en activitat a què es refereix el paràgraf anterior, s’ha d’abonar la part de l’impost que s’haja deixat d’ingressar com a conseqüència de la reducció practicada, així com els interessos de demora.

Aquesta reducció és aplicable sempre que concórreguen els requisits següents:

a) Que l’activitat siga exercida pel causant de manera habitual, personal i directa.

b) Que aquesta activitat constituïsca la major font de renda del causant, entenent per tal la que proporcione un import superior dels rendiments del treball o de les activitats econòmiques. A aquest efecte, no s’han de tindre en compte, sempre que es complisquen les condicions en cada cas establides, totes aquelles remuneracions que s’originen de les participacions del causant que gaudisquen de reducció d’acord amb el que s’estableix en el punt 4t d’aquest apartat dos i en la lletra c de l’apartat 2n de l’article 20 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’impost sobre successions i donacions.

Quan un mateix causant exercisca dos o més activitats de manera habitual, personal i directa, la reducció ha d’afectar tots els béns i drets afectes a aquestes, i s’ha de considerar que la seua major font de renda a aquest efecte és determinada pel conjunt dels rendiments de totes elles.

També s’ha d’aplicar la reducció esmentada respecte del valor net dels béns del causant afectes al desenvolupament de l’activitat empresarial o professional del cònjuge supervivent, per la part en què resulte adjudicatari d’aquells, amb subjecció a l’article 27 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’impost sobre successions i donacions. En aquest cas, els requisits als quals fan referència les lletres anteriors s’han de complir en el cònjuge adjudicatari, el qual queda igualment obligat al manteniment en activitat de l’empresa individual o del negoci professional durant el termini de cinc anys a partir de la defunció del causant, llevat que aquell muira, al seu torn, dins d’aquest període. En el cas de no complir-se el termini de permanència en activitat esmentat, s’han d’abonar la part de l’impost que s’haja deixat d’ingressar com a conseqüència de la reducció practicada i els interessos de demora.

En el cas que el causant estiga jubilat de l’activitat de l’empresa o negoci en el moment de la seua defunció, els requisits als quals fan referència les lletres anteriors han de ser complits per algun dels parents adquirents de l’empresa. En aquest cas, la reducció s’ha d’aplicar únicament al parent que exercisca l’activitat i que complisca aquests requisits i per la part en què resulte adjudicatari, amb subjecció a l’article 27 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’impost sobre successions i donacions. Si, en el moment de la jubilació, el causant ha complit els 65 anys, la reducció aplicable ha de ser la general del 99 per 100, i ha de ser del 90 per 100 si, en aquell moment, el causant té entre 60 i 64 anys complits. ****[30]****

 

4t. En els casos de transmissions de participacions en entitats a favor del cònjuge, descendents, adoptats, ascendents, adoptants, o de parents col·laterals fins al tercer grau del causant, s’ha d’aplicar a la base imposable una reducció del 99 per 100 del valor de les participacions, en la part que corresponga a la proporció existent entre els actius necessaris per a l’exercici de l’activitat empresarial o professional, minorats amb l’import dels deutes que deriven d’aquest, i el valor del patrimoni net de l’entitat, sempre que aquestes siguen mantingudes per l’adquirent durant un període de cinc anys a partir de la defunció del causant, llevat que aquell muira, al seu torn, dins d’aquest període. En el cas de no complir-se el requisit de permanència patrimonial de les participacions, s’ha d’abonar la part de l’impost que s’haja deixat d’ingressar com a conseqüència de la reducció practicada, així com els interessos de demora.

Aquesta reducció és aplicable sempre que concórreguen els requisits següents:

a) Que l’entitat no tinga per activitat principal la gestió d’un patrimoni immobiliari o mobiliari. A aquest efecte, s’entén que una entitat té aquesta finalitat quan més de la meitat del seu actiu siguen béns immobles que no es troben afectes al desenvolupament d’activitats econòmiques de caràcter empresarial o siguen valors.

b) ****[31]****

c) Que la participació del causant en el capital de l’entitat siga, almenys, del 5 per 100 de manera individual, o del 20 per 100 de manera conjunta amb els seus ascendents, descendents, cònjuge o col·laterals fins al segon grau, encara que el parentiu tinga el seu origen en la consanguinitat, en l’afinitat o en l’adopció. Que el causant o, en el cas de participació conjunta, alguna de les persones del grup familiar a què es refereix el punt anterior, exercisquen efectivament funcions de direcció en l’entitat i que la retribució que perceba per això supose la major font de renda, entenent per tal la que proporcione un import superior dels rendiments del treball o de les activitats econòmiques.

En el cas de participació individual del causant, si aquest està jubilat en el moment de la seua defunció, el requisit previst en aquesta lletra ha de ser complit per algun dels parents adquirents de l’empresa. En aquest cas, la reducció s’ha d’aplicar únicament als hereus que complisquen aquest requisit i per la part en què resulten adjudicataris, amb subjecció al que es disposa en l’article 27 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’impost sobre successions i donacions. Si, en el moment de la jubilació, el causant ha complit els 65 anys, la reducció aplicable ha de ser la general del 99 per 100, i ha de ser del 90 per 100 si, en aquell moment, el causant té entre 60 i 64 anys complits.

A aquests efectes, no s’han de tindre en compte els rendiments de les activitats econòmiques que tinguen béns i drets afectes que gaudisquen de reducció en l’impost, i, quan un mateix causant siga directament titular de participacions en diverses entitats, i en elles concórreguen les restants condicions exigides per les lletres anteriors, el càlcul de la major font de renda d’aquest s’ha d’efectuar de manera separada per a cadascuna d’aquestes entitats, sense incloure-hi els rendiments derivats de les funcions de direcció en les altres entitats. ****[32]****

 

**Article deu bis. Reduccions en transmissions *inter vivos*.******[33]****

Per al càlcul de la base liquidable de l'Impost sobre Successions i Donacions, en les transmissions *inter vivos* resultaran aplicables a la base imposable les reduccions següents per circumstàncies pròpies de la Comunitat Valenciana, sense perjudici de l'aplicació de les reduccions previstes en els apartats 6 i 7 de l'article 20 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'Impost sobre Successions i Donacions, i de les altres reduccions regulades en les lleis especials:

 

1. La que corresponga de les següents:

– Adquisicions per fills o adoptats menors de 21 anys: 100.000 euros, més 8.000 euros per cada any menys de 21 que tinga el donatari, sense que la reducció puga excedir de 156.000 euros.

– Adquisicions per fills o adoptats de 21 o més anys, pel cònjuge, pares o adoptants: 100.000 euros.

– Adquisicions per nets: 100.000 euros, si el net té 21 o més anys, i 100.000 euros, més 8.000 euros per cada any menys de 21 que tinga el net, sense que, en aquest últim cas, la reducció puga excedir de 156.000 euros.

– Adquisicions per avis: 100.000 euros.

A l’efecte dels límits de reducció esmentats, es tindrà en compte la totalitat de les adquisicions lucratives *inter vivos* provinents del mateix donant, efectuades en els cinc anys immediatament anteriors al moment de la meritació.

Per a aplicar la reducció a la qual es refereix aquest apartat, s’exigirà, a més, que l’adquisició s’efectue en document públic, o que es formalitze d’aquesta manera dins del termini de declaració de l’impost. A més, quan els béns donats consistisquen en metàl·lic o en qualsevol dels previstos en l’article 12 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l’Impost sobre el Patrimoni, haurà de justificar-se en el document públic la procedència dels béns que el donant transmet i els mitjans efectius en virtut dels quals es produïsca el lliurament del que es dona. ****[34]****

 

2. En les adquisicions per persones amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent, i amb discapacitat psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, s’aplicarà una reducció a la base imposable de 240.000 euros.

Quan l’adquisició l’efectuen persones amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, que siguen el cònjuge, pares, adoptants, fills o adoptats del donant, s’aplicarà una reducció de 120.000 euros. La mateixa reducció, amb els mateixos requisits de discapacitat, resultarà aplicable als nets i als avis.

A l’efecte dels límits de reducció esmenats, es tindrà en compte la totalitat de les transmissions lucratives *inter vivos* efectuades en favor del mateix donatari en els últims cinc anys immediatament anteriors a la data de la meritació.

En ambdós casos, l’aplicació d’aquestes reduccions resultarà compatible amb la de les reduccions que pogueren correspondre en virtut del que es disposa en l’apartat 1.r d’aquest article. ****[35]****

 

3. En el supòsit de transmissió d’una empresa individual agrícola a favor dels fills o adoptats o, quan no hi haja fills o adoptats, dels pares o adoptants del donant, la base imposable de l’impost es reduirà en el 99 per 100 del valor net dels elements patrimonials afectes a l’empresa transmesa, sempre que es complisquen, simultàniament, els requisits següents: 1) Que l’activitat no constituïsca la principal font de renda del donant; 2) Que el donant haja exercit aquesta activitat de manera habitual, personal i directa; 3) Que l’empresa, per aquesta via adquirida, es mantinga en el patrimoni de l’adquirent durant els cinc anys següents a la donació, llevat que aquell muira dins d’aquest termini.

Aquesta mateixa reducció s’aplicarà als nets, amb els mateixos requisits, sempre que el seu progenitor, que era fill del donant, haguera mort amb anterioritat al moment de la meritació.

En el cas que el donant estiga jubilat de l’activitat empresarial agrícola en el moment de la donació, aquesta activitat haurà d’haver-se exercit de manera habitual, personal i directa pel donatari. En aquest cas, la reducció s’aplicarà únicament al donatari que exercisca l’activitat i que complisca els altres requisits establits amb caràcter general. Si, en el moment de la jubilació, el donant ha complit els 65 anys, la reducció aplicable serà la general del 99 per 100, i serà del 90 per 100 si, en aquell moment, el donant té entre 60 i 64 anys complits.

En cas de no complir-se el requisit al qual es refereix l’epígraf 4 del primer paràgraf d’aquest apartat, haurà de pagar-se la part de l’impost que s’haguera deixat d’ingressar com a conseqüència de la reducció practicada, així com els seus interessos de demora. ****[36]****

 

4. En els casos de transmissions d’una empresa individual o d’un negoci professional a favor del cònjuge, descendents o adoptats, o, quan no existisquen descendents o adoptats, a favor del cònjuge, dels pares o adoptants, s’ha d’aplicar a la base imposable una reducció del 99 per 100 del valor net dels elements patrimonials afectes a l’empresa o al negoci, sempre que l’adquirent els mantinga en activitat durant un període de cinc anys a partir de la donació, llevat que el donatari muira dins d’aquest període.

En el cas de no complir-se el termini de permanència en activitat a què es refereix el paràgraf anterior, s’ha d’abonar la part de l’impost que s’haja deixat d’ingressar com a conseqüència de la reducció practicada, així com els interessos de demora.

Aquesta reducció és aplicable sempre que concórreguen els requisits següents:

a) Que l’activitat siga exercida pel donant de manera habitual, personal i directa.

b) Que aquesta activitat constituïsca la major font de renda del donant, entenent per tal la que proporcione un import superior dels rendiments del treball o de les activitats econòmiques. A aquest efecte, no s’han de tindre en compte, sempre que es complisquen les condicions en cada cas establides, totes aquelles remuneracions que s’originen de les participacions del donant que gaudisquen de reducció d’acord amb l’apartat 5è d’aquest article.

Quan un mateix donant exercisca dos o més activitats de manera habitual, personal i directa, la reducció ha d’afectar tots els béns i drets afectes a aquestes, i s’ha de considerar que la seua major font de renda a aquest efecte ve determinada pel conjunt dels rendiments de totes elles.

En el cas que el donant estiga jubilat de l’activitat de l’empresa o negoci en el moment de la donació, els requisits als quals fan referència les lletres anteriors han de ser complits pel donatari, i s’ha d’aplicar la reducció únicament al que complisca aquests requisits. Si, en el moment de la jubilació, el donant ha complit els 65 anys, la reducció aplicable ha de ser la general del 99 per 100, i ha de ser del 90 per 100 si, en aquell moment, el donant té entre 60 i 64 anys complits. ****[37]****

 

5. En els casos de transmissions de participacions en entitats a favor del cònjuge, descendents o adoptats, o, quan no existisquen descendents o adoptats, a favor del cònjuge, dels pares o adoptants, s’ha d’aplicar a la base imposable una reducció del 99 per 100 del valor de les participacions, en la part que corresponga a la proporció existent entre els actius necessaris per a l’exercici de l’activitat empresarial o professional, minorats amb l’import dels deutes que deriven d’aquest, i el valor del patrimoni net de l’entitat, sempre que aquestes siguen mantingudes per l’adquirent durant un període de cinc anys a partir de la donació, llevat que el donatari muira, al seu torn, dins d’aquest període. En el cas de no complir-se el requisit de permanència patrimonial de les participacions, s’ha d’abonar la part de l’impost que s’haja deixat d’ingressar com a conseqüència de la reducció practicada, així com els interessos de demora.

Aquesta reducció és aplicable sempre que concórreguen els requisits següents:

a) Que l’entitat no tinga per activitat principal la gestió d’un patrimoni immobiliari o mobiliari. A aquest efecte, s’entén que una entitat té aquesta finalitat quan més de la meitat del seu actiu siguen béns immobles que no es troben afectes al desenvolupament d’activitats econòmiques de caràcter empresarial o siguen valors.

*b)*****[38]****

c) Que la participació del donant en el capital de l’entitat siga, almenys, del 5 per 100 de manera individual, o del 20 per 100 de manera conjunta amb els seus ascendents, descendents, cònjuge o col·laterals fins al segon grau, encara que el parentiu tinga el seu origen en la consanguinitat, en l’afinitat o en l’adopció.

d) Que el donant o, en el cas de participació conjunta, alguna de les persones del grup familiar a què es refereix el punt anterior, exercisquen efectivament funcions de direcció en l’entitat i que la retribució que perceba per això supose la major font de renda, entenent per tal la que proporcione un import superior dels rendiments del treball o de les activitats econòmiques.

En el cas de participació individual del donant, si aquest està jubilat en el moment de la donació, el requisit previst en aquesta lletra ha de ser complit pel donatari. En aquest cas, la reducció s’ha d’aplicar únicament als donataris que complisquen aquest requisit. Si, en el moment de la jubilació, el donant ha complit els 65 anys, la reducció aplicable ha de ser la general del 99 per 100, i ha de ser del 90 per 100 si, en aquell moment, el donant té entre 60 i 64 anys complits.

A aquests efectes, no s’han de tindre en compte els rendiments de les activitats econòmiques que tinguen béns i drets afectes que gaudisquen de reducció en l’impost, i, quan un mateix donant siga directament titular de participacions en diverses entitats, i en elles concórreguen les restants condicions exigides per les lletres anteriors, el càlcul de la major font de renda d’aquest s’ha d’efectuar de manera separada per a cadascuna d’aquestes entitats, sense incloure-hi els rendiments derivats de les funcions de direcció en les altres entitats. ****[39]****

 

6. En les transmissions d’imports dineraris destinades al desenvolupament d’una activitat empresarial o professional, amb fons propis inferiors a 300.000 euros, en àmbit de la cinematografia, les arts escèniques, la música, la pintura i altres arts visuals o audiovisuals, l’edició, la investigació o en l’àmbit social, la base imposable de l’impost tindrà una reducció fins a 1.000 euros. Als efectes de l’esmentat límit de reducció, es tindrà en compte la totalitat de les adquisicions dineràries lucratives provinents del mateix donant efectuades en els tres anys immediatament anteriors al moment de la meritació.

L’aplicació d’esta reducció és compatible amb les previstes en els apartats 1 i 2 d’este article. ****[40]****

 

7. En el supòsit de donacions de diners realitzades a favor de dones víctimes de violència de gènere amb la finalitat d’adquirir un habitatge habitual situat a la Comunitat Valenciana s’aplicarà una reducció sobre l’import donat del 95 per 100 sempre que es complisquen els requisits següents:

– La base màxima de la reducció no podrà superar els 60.000 euros per contribuent, siga en una donació o en donacions successives.

– Haurà d’adquirir-se l’habitatge en els 12 mesos següents a la donació. En cas d’haver-hi diverses donacions, el termini es computarà des de la data de la primera donació. La reducció no s’aplicarà a donacions de diners posteriors a la compra de l’habitatge, excepte en els supòsits d’adquisició amb preu ajornat o finançament alié, sempre que s’acredite que l’import dels diners donats s’ha destinat en el mateix termini d’un any al pagament del preu pendent o a la cancel·lació total o parcial del crèdit.

– El donatari no podrà ser titular d’un altre habitatge, llevat que siga la que compartia amb la persona agressora.

– La donació haurà de formalitzar-se en escriptura pública en la qual s’expresse la voluntat que els diners donats es destine a l’adquisició de l’habitatge o, si escau, al pagament del preu pendent o a la cancel·lació total o parcial del crèdit.

L’acreditació de la situació de violència de gènere es farà segons el que es disposa en Llei 7/2012, de 23 de novembre, de la Generalitat, integral contra la violència sobre la dona en l’àmbit de la Comunitat Valenciana. ****[41]****

 

**Article onze. Tarifa******[42]****

La quota íntegra s’obtindrà aplicant a la base liquidable l’escala següent:

 

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| *Base liquidable fins a* | *Quota íntegra* | *Resta base liquidable* | *Tipus aplicable* |
| *Euros* | *Euros* | *Euros* | *Percentatge* |
| - | - | 7.993,46 | 7,65 |
| 7.993,46 | 611,50 | 7.668,91 | 8,50 |
| 15.662,38 | 1.263,36 | 7.831,19 | 9,35 |
| 23.493,56 | 1.995,58 | 7.831,19 | 10,20 |
| 31.324,75 | 2.794,36 | 7.831,19 | 11,05 |
| 39.155,94 | 3.659,70 | 7.831,19 | 11,90 |
| 46.987,13 | 4.591,61 | 7.831,19 | 12,75 |
| 54.818,31 | 5.590,09 | 7.831,19 | 13,60 |
| 62.649,50 | 6.655,13 | 7.831,19 | 14,45 |
| 70.480,69 | 7.786,74 | 7.831,19 | 15,30 |
| 78.311,88 | 8.984,91 | 39.095,84 | 16,15 |
| 117.407,71 | 15.298,89 | 39.095,84 | 18,70 |
| 156.503,55 | 22.609,81 | 78.191,67 | 21,25 |
| 234.695,23 | 39.225,54 | 156.263,15 | 25,50 |
| 390.958,37 | 79.072,64 | 390.958,37 | 29,75 |
| 781.916,75 | 195.382,76 | En avant | 34,00 |

 

**Article dotze. Quota tributària******[43]****

La quota tributària s’obtindrà aplicant a la quota íntegra el coeficient multiplicador que corresponga entre els que s’indiquen a continuació, establits en funció del patrimoni preexistent del contribuent i del grup, segons el grau de parentiu, assenyalat en l’article 20, de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’Impost sobre Successions i Donacions:

 

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| *Patrimoni preexistent  Euros* | *Grups de l’article 20* | | |
| *I i II* | *III* | *IV* |
| De 0 a 390.657,87 | 1,0000 | 1,5882 | 2,0000 |
| De 390.657,87 a 1.965.309,58 | 1,0500 | 1,6676 | 2,1000 |
| D’1.965.309,58 a 3.936.629,28 | 1,1000 | 1,7471 | 2,2000 |
| De més de 3.936.629,28 | 1,2000 | 1,9059 | 2,4000 |

 

**Article dotze bis. Bonificacions en la quota.******[44]****

1. Gaudiran d’una bonificació del 99 per cent sobre la part de la quota tributària de l’Impost sobre Successions i Donacions que proporcionalment corresponga als béns i drets declarats pel subjecte passiu:

a) Les adquisicions *mortis causa* efectuades per parents del causant pertanyents als grups I i II de l’article 20.2.a de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’Impost sobre Successions i Donacions.

b) Les adquisicions *inter vivos* efectuades pel cònjuge, pares, adoptants, fills o adoptats del donant. La mateixa bonificació resultarà aplicable als nets i als avis. Per a l’aplicació d’aquesta bonificació s’exigirà que l’adquisició s’efectue en document públic, o que es formalitze d’aquesta manera dins del termini de declaració de l’impost.

A més, quan els béns donats consistisquen en metàl·lic o en qualsevol dels que es preveuen en l’article 12 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l’Impost sobre el Patrimoni, haurà de justificar-se en el document públic la procedència dels béns que el donant transmet i els mitjans efectius en virtut dels quals es produïsca el lliurament del que es dona.

c) Les adquisicions *mortis causa* i *inter vivos* realitzades per persones amb discapacitat física o sensorial amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent o per persones amb discapacitat psíquica amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent.

L’aplicació d’aquesta bonificació exclourà les de les lletres a i b. ****[45]****

 

2. Als efectes del que disposa l’apartat 1, s’entendran com a béns i drets declarats pel subjecte passiu els que es troben inclosos de forma completa en una autoliquidació presentada dins del termini voluntari o fora d’este sense quan s’haja efectuat un requeriment previ de l’Administració tributària en els termes a què es refereix l’apartat 1 de l’article 27 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

Per a determinar la proporció de la quota tributària que correspon als béns declarats pel subjecte passiu, es tindrà en compte la relació entre aquella base liquidable que correspondria als béns i drets declarats pel subjecte passiu i la base liquidable que corresponga a la totalitat dels adquirits.

 

**Article dotze ter. Terminis de presentació******[46]****

U. Els documents o declaracions es presentaran en els terminis següents:

a) Quan es tracte d’adquisicions per causa de mort, incloses les dels beneficiaris de contractes d’assegurança de vida, en el termini de sis mesos, comptats des del dia de la defunció del causant o des d’aquell en què adquirisca fermesa la declaració de la seua defunció.

El mateix termini, a comptar del dia de la defunció de l’usufructuari o des d’aquell en què adquirisca fermesa la declaració de defunció, serà aplicable a les consolidacions del domini en el nu propietari per defunció de l’usufructuari, encara que el desmembrament del domini s’haja realitzat per acte *inter vivos*.

b) En els altres casos, en el termini d’un mes, comptat des del dia en què es cause l’acte o contracte.

Dos. Llevat que específicament s’establisca una altra cosa, quan després de l’aplicació d’un benefici fiscal es produïsca la pèrdua del dret a la seua aplicació per incompliment dels requisits a què estiguera condicionat, s’haurà de presentar l’autoliquidació corresponent en el termini d’un mes comptat des del dia en què s’haguera produït l’incompliment. La regularització que es practique inclourà la part de l’impost que s’haguera deixat d’ingressar com a conseqüència de l’aplicació del benefici fiscal, així com els interessos de demora. ****[47]****

 

**Article 12 quater. Assimilació a cònjuges de les parelles de fet en l’Impost sobre Successions i Donacions******[48]****

S’assimilen a cònjuges els membres de parelles de fet la unió dels quals complisca els requisits establits en la Llei 5/2012, de 15 d’octubre, de la Generalitat, d’unions de fet formalitzades de la Comunitat Valenciana, i es troben inscrites en el Registre d’Unions de Fet Formalitzades de la Comunitat Valenciana o registres anàlegs establits per altres administracions públiques de l’Estat espanyol, de països pertanyents a la Unió Europea o l’Espai Econòmic Europeu, o de tercers països.

 

 

CAPITOL III  
 Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats

 

**Article tretze. Transmissions Patrimonials Oneroses******[49]****

De conformitat amb el que disposa l’article 49.1.a de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d’autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries, els tipus de gravamen de la modalitat de transmissions patrimonials oneroses de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats seran els següents:

 

U. El 10 % en les adquisicions d’immobles, així com en la constitució o la cessió de drets reals que recaiguen sobre aquests, excepte els drets reals de garantia, llevat que siga aplicable algun dels tipus previstos en els apartats següents.

No obstant això, quan el valor dels béns immobles transmesos o del dret que es constituïsca o es cedisca sobre aquests siga superior a un milió d’euros, el tipus aplicable serà l’11 %.

 

Dos. El 8 % en els casos següents:

1) En l’adquisició d’habitatges protegits de règim general, així com en la constitució o cessió de drets reals que recaiguen sobre els habitatges referits, excepte els drets reals de garantia, el valor dels quals excedisca els 180.000 euros, sempre que aquests habitatges constituïsquen o hagen de constituir el primer habitatge habitual de l’adquirent o cessionari.

2) En l’adquisició d’habitatges que hagen de constituir el primer habitatge habitual de joves de menys de 35 anys el valor de les quals excedisca els 180.000 euros, per la part que aquests adquirisquen, sempre que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques del subjecte passiu no supere els límits als quals es refereix el paràgraf primer de l’apartat quatre de l’article quart d’aquesta llei.

3) En l’adquisició de béns immobles inclosos en la transmissió de la totalitat d’un patrimoni empresarial o professional o d’un conjunt d’elements corporals i, si és el cas, incorporals que, formant part del patrimoni empresarial o professional del transmitent, constituïsquen una unitat econòmica autònoma capaç de desenvolupar una activitat empresarial o professional pels seus propis mitjans, en els termes als quals es refereix l’article 7, apartat 1, de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’Impost sobre el Valor Afegit, i l’article 7, apartat 5, del text refós de la Llei de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, sempre que concórreguen les circumstàncies següents:

a) Que el transmitent exercira l’activitat empresarial o professional a la Comunitat Valenciana.

b) Que els immobles s’afecten a l’activitat empresarial o professional de l’adquirent, com a seu del domicili fiscal o el centre de treball de l’empresa o el negoci.

c) Que l’adquirent mantinga l’exercici de l’activitat empresarial o professional i el domicili fiscal a la Comunitat Valenciana durant un període de, almenys, 3 anys, llevat que, en el cas d’adquirent persona física, aquest muira dins d’aquest termini.

d) Que l’adquirent mantinga la plantilla mitjana de treballadors respecte de l’any anterior a la transmissió, en els termes de persones per any que regula la normativa laboral, durant un període de, almenys, 3 anys. A aquest efecte, es computaran en la plantilla mitjana les persones empleades, en els termes que dispose la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.

e) Que durant el mateix període de 3 anys l’adquirent no realitze qualsevol de les operacions següents:

e.1) Efectuar actes de disposició o operacions societàries que, directament o indirectament, puguen donar lloc a una minoració substancial del valor d’adquisició.

e.2) Transmetre els immobles.

e.3) Desafectar els immobles de l’activitat empresarial o professional o destinar-los a fins diferents de seu del domicili fiscal o centre de treball.

f) Que l’import net de la xifra de negocis de l’activitat de l’adquirent, en els termes de la Llei de l’Impost de Societats, no supere els 10 milions d’euros durant els 3 anys a què es refereix la lletra c anterior.

g) Que en el document públic al qual es refereix l’apartat cinc d’aquest article es determine expressament la destinació de l’immoble al qual es refereix la lletra b.

4) En l’adquisició de béns immobles per joves menors de 35 anys que siguen empresaris o professionals o per societats mercantils participades directament i íntegrament per joves de menys de 35 anys, sempre que concórreguen les circumstàncies següents:

a) Que els immobles s’afecten a l’activitat empresarial o professional de l’adquirent, com a seu del domicili fiscal o el centre de treball de l’empresa o el negoci.

b) Que l’adquirent, o la societat participada, mantinga l’exercici de l’activitat empresarial o professional i el domicili fiscal a la Comunitat Valenciana durant un període de, almenys, 3 anys, llevat que, en el cas d’adquirent persona física, aquest muira dins d’aquest termini, i que, en el cas d’adquisició per societats mercantils, a més, es mantinga durant aquest termini una participació majoritària en el capital social dels socis existents en el moment de l’adquisició.

c) Que durant el mateix període de 3 anys l’adquirent no realitze qualsevol de les operacions següents:

c.1) Efectuar actes de disposició o operacions societàries que, directament o indirectament, puguen donar lloc a una minoració substancial del valor d’adquisició.

c.2) Transmetre els immobles.

c.3) Desafectar els immobles de l’activitat empresarial o professional o destinar-los a fins diferents de seu del domicili fiscal o centre de treball.

d) Que l’import net de la xifra de negocis de l’activitat de l’adquirent, en els termes de la Llei de l’Impost de Societats, no supere els 10 milions d’euros durant els 3 anys a què es refereix la lletra b anterior.

e) Que en el document públic al qual es refereix l’apartat cinc d’aquest article es determine expressament la destinació de l’immoble al qual es refereix la lletra a, així com la identitat dels socis, la seua edat i la seua participació en el capital.

 

Tres. El 6 %:

1) En l’adquisició d’habitatges que hagen de constituir el primer habitatge habitual de joves de menys de 35 anys el valor de les quals no excedisca els 180.000 euros, per la part que aquests adquirisquen, sempre que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques del subjecte passiu no supere els límits als quals es refereix el paràgraf primer de l’apartat quatre de l’article quart d’aquesta llei.

2) En les adquisicions d’habitatges protegits de règim general el valor dels quals no excedisca els 180.000 euros, així com en la constitució o la cessió de drets reals que recaiguen sobre els referits habitatges, excepte els drets reals de garantia, sempre que aquests constituïsquen o hagen de constituir l’habitatge habitual de l’adquirent o el cessionari.

3) En l’adquisició de béns mobles i semovents, en la constitució i la cessió de drets reals sobre aquells, excepte els drets reals de garantia, i en la constitució de concessions administratives. En particular, se subjectarà a aquest tipus de gravamen l’adquisició d’automòbils tipus turisme, vehicles mixtos adaptables, vehicles tot terreny, motocicletes i ciclomotors, de propulsió elèctrica o de pila de combustible i els híbrids de menys de 2.000 centímetres cúbics, qualsevol que siga el seu valor.

S’exceptua d’això:

1. L’adquisició d’automòbils tipus turisme, vehicles mixtos adaptables, vehicles tot terreny, motocicletes i ciclomotors, el valor dels quals siga inferior a 20.000 euros i que tinguen una antiguitat superior a 12 anys, excloent-ne els que hagen sigut qualificats com a vehicles històrics. En aquests casos, resultaran aplicables les quotes fixes següents:

a) Motocicletes i ciclomotors amb cilindrada inferior o igual a 250 centímetres cúbics: 10 euros.

b) Motocicletes amb cilindrada superior a 250 centímetres cúbics i inferior o igual a 550 centímetres cúbics: 20 euros.

c) Motocicletes amb cilindrada superior a 550 centímetres cúbics i inferior o igual a 750 centímetres cúbics: 35 euros.

d) Motocicletes amb cilindrada superior a 750 centímetres cúbics: 55 euros.

e) Automòbils tipus turisme, vehicles mixtos adaptables i vehicles tot terreny amb cilindrada inferior o igual a 1.500 centímetres cúbics: 40 euros.

f) Automòbils tipus turisme, vehicles mixtos adaptables i vehicles tot terreny, amb cilindrada superior a 1.500 centímetres cúbics i inferior o igual a 2.000 centímetres cúbics: 60 euros.

g) Automòbils tipus turisme, vehicles mixtos adaptables i vehicles tot terreny, amb cilindrada superior a 2.000 centímetres cúbics: 140 euros.

2. L’adquisició d’automòbils tipus turisme, vehicles mixtos adaptables, vehicles tot terreny, motocicletes i ciclomotors, el valor dels quals siga inferior a 20.000 euros i que tinguen una antiguitat superior a 5 anys i inferior o igual a 12 anys, excloent-ne els que hagen sigut qualificats com a vehicles històrics. En aquests casos, resultaran aplicables les quotes fixes següents:

a) Motocicletes i ciclomotors amb cilindrada inferior o igual a 250 centímetres cúbics: 30 euros.

b) Motocicletes amb cilindrada superior a 250 centímetres cúbics i inferior o igual a 550 centímetres cúbics: 60 euros.

c) Motocicletes amb cilindrada superior a 550 centímetres cúbics i inferior o igual a 750 centímetres cúbics: 90 euros.

d) Motocicletes amb cilindrada superior a 750 centímetres cúbics: 140 euros.

e) Automòbils tipus turisme, vehicles mixtos adaptables i vehicles tot terreny amb cilindrada inferior o igual a 1.500 centímetres cúbics: 120 euros.

f) Automòbils tipus turisme, vehicles mixtos adaptables i vehicles tot terreny, amb cilindrada superior a 1.500 centímetres cúbics i inferior o igual a 2.000 centímetres cúbics: 180 euros.

g) Automòbils tipus turisme, vehicles mixtos adaptables i vehicles tot terreny, amb cilindrada superior a 2.000 centímetres cúbics: 280 euros.

3. Els automòbils tipus turisme, els vehicles mixtos adaptables, els vehicles tot terreny, les motocicletes i els ciclomotors amb antiguitat inferior o igual a 5 anys i cilindrada superior a 2.000 centímetres cúbics, incloent-hi els de tecnologia híbrida, o amb valor igual o superior a 20.000 euros, les embarcacions de recreació amb més de 8 metres d’eslora o amb valor igual o superior a 20.000 euros, i els objectes d’art i les antiguitats segons la definició que en fa la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l’Impost sobre el Patrimoni, que tributaran al tipus de gravamen del 8 %.

4. Els vehicles i les embarcacions de qualsevol classe adquirits al final de la seua vida útil per a valoritzar-los i eliminar-los, en aplicació de la normativa en matèria de residus, que tributaran al tipus de gravamen del 2 %.

5. L’adquisició de valors, que tributarà, en tot cas, d’acord amb el que disposa l’apartat 3 de l’article 12 del text refós de la Llei de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre.

 

Quatre. El 4 %:

1) Sempre que el valor dels immobles transmesos excedisca els 180.000 euros:

1. En les adquisicions d’habitatges protegits de règim especial, així com en la constitució o la cessió de drets reals que recaiguen sobre els habitatges referits, excepte els drets reals de garantia, sempre que aquests constituïsquen o hagen de constituir l’habitatge habitual de l’adquirent o cessionari.

2. En les adquisicions d’habitatges que hagen de constituir l’habitatge habitual d’una família nombrosa o monoparental, sempre que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques del subjecte passiu no supere els límits establits en l’apartat quatre d’article quatre d’aquesta llei en funció de la qualificació de família nombrosa i del règim de declaració emprat.

3. En les adquisicions d’habitatges que hagen de constituir l’habitatge habitual d’una persona amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 %, o psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 %, per la part del bé que aquell adquirisca.

4. En l’adquisició d’habitatges que hagen de constituir l’habitatge habitual de dones víctimes de violència de gènere, per la part que aquestes adquirisquen, sempre que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques del subjecte passiu no supere els límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre de l’article quatre d’aquesta llei. L’acreditació de la situació de violència de gènere es farà segons el que disposa la Llei 7/2012, de 23 de novembre, de la Generalitat, integral contra la violència sobre la dona en l’àmbit de la Comunitat Valenciana.

2) En les adquisicions de béns immobles situats en una zona declarada com a àrea industrial avançada, sempre que concórreguen les circumstàncies següents:

a) Que els immobles s’afecten l’activitat empresarial o professional de l’adquirent, com a seu del domicili fiscal o centre de treball de l’empresa o negoci.

b) Que l’adquirent mantinga l’exercici de l’activitat empresarial o professional i el domicili fiscal a la Comunitat Valenciana durant un període de, almenys, tres anys, llevat que, en el cas d’adquirent persona física, aquesta muira dins d’aquest termini.

c) Que durant el mateix període de tres anys l’adquirent no realitze qualsevol de les operacions següents:

1. Efectuar actes de disposició o operacions societàries que, directament o indirectament, puguen donar lloc a una minoració substancial del valor d’adquisició.

2. Transmetre els immobles.

3. Desafectar els immobles de l’activitat empresarial o professional o destinar-los a fins diferents de seu del domicili fiscal o el centre de treball.

d) Que l’import net de la xifra de negocis de l’activitat de l’adquirent, en els termes de la Llei de l’Impost de Societats, no supere els 10 milions d’euros durant els tres anys a què es refereix la lletra c anterior.

e) Que en el document públic pel qual es formalitze l’adquisició, es determine expressament la destinació de l’immoble al qual es refereix la lletra a.

3) En les transmissions d’immobles que hagen de constituir la seu social o el centre de treball d’empreses o negocis professionals que tinguen el domicili fiscal i social en algun dels municipis en risc de despoblament.

Les empreses o els negocis professionals han de complir els requisits següents:

1. Tindre el domicili social i fiscal en algun dels municipis en risc de despoblament i mantindre’l durant els tres anys següents a l’adquisició.

2. Exercir una activitat econòmica durant els tres anys següents a l’adquisició. A aquest efecte, no ha de tindre per activitat principal la gestió d’un patrimoni mobiliari o immobiliari, d’acord amb el que disposa en l’article 4.8é. Dos. a de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l’Impost sobre el Patrimoni.

3. Comptar, com a mínim, amb una persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa, d’alta en el Règim General de la Seguretat Social durant els tres anys següents a l’adquisició.

 

Cinc. El 3 % en els casos següents, sempre que el valor dels béns immobles transmesos no excedisca els 180.000 euros:

1) En l’adquisició d’habitatges de protecció pública de règim especial, així com en la constitució o cessió de drets reals que recaiguen sobre els habitatges referits, excepte els drets reals de garantia, sempre que aquests habitatges constituïsquen o hagen de constituir el primer habitatge habitual de l’adquirent o el cessionari.

2) En les adquisicions d’habitatges que hagen de constituir l’habitatge habitual d’una família nombrosa o monoparental, sempre que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques del subjecte passiu no supere els límits establits en l’apartat quatre d’article quatre d’aquesta llei en funció de la qualificació de família nombrosa i del règim de declaració emprat.

3) En les adquisicions d’habitatges que hagen de constituir l’habitatge habitual d’una persona amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 65 %, o psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 %, per la part del bé que aquell adquirisca.

4) En l’adquisició d’habitatges que hagen de constituir l’habitatge habitual de dones víctimes de violència de gènere, per la part que aquestes adquirisquen, sempre que la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques del subjecte passiu no supere els límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre de l’article quatre d’aquesta llei. L’acreditació de la situació de violència de gènere es farà segons el que disposa la Llei 7/2012, de 23 de novembre, de la Generalitat, integral contra la violència sobre la dona en l’àmbit de la Comunitat Valenciana.

 

Sis. A l’efecte d’aplicar els tipus de gravamen als quals es refereixen els números 1 i 2 de l’apartat dos i l’apartat quatre d’aquest article, caldrà ajustar-se al concepte d’habitatge habitual de la normativa reguladora de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

 

Set. A l’efecte d’aplicar els tipus de gravamen als quals es refereixen els apartats dos, tres, quatre i cinc d’aquest article, serà requisit imprescindible que l’adquisició s’efectue en document públic o que es formalitze d’aquesta manera dins del termini de declaració de l’Impost.

 

Huit. A l’efecte d’aplicar el tipus de gravamen de l’apartat u, les adquisicions relacionades amb una finca registral realitzades al mateix transmitent en el termini de tres anys, a comptar de la data de cadascuna, es consideraran com una sola transmissió a fi de liquidar l’impost.

 

**Article catorze. Actes Jurídics Documentats******[50]****

De conformitat amb allò que disposa l’article 49.1.a) de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb Estatut d’Autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries, els tipus de gravamen de la modalitat d’Actes Jurídics Documentats de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats seran els següents:

 

U. El 0,1 per 100 en els casos següents:

a) Les primeres còpies de les escriptures públiques que documenten adquisicions de vivenda habitual.

b) Els documents que formalitzen la constitució i la modificació de drets reals de garantia a favor d’una societat de garantia recíproca amb domicili social en el territori de la Comunitat Valenciana, de l’Institut Valencià de Finances i dels fons sense personalitat jurídica als quals fa referència l’article 2.4 de la Llei 1/2015, de 6 de febrer, de la Generalitat, d’hisenda pública, del sector públic instrumental i de subvencions.

A aquests efectes, cal ajustar-se al concepte de vivenda habitual contemplat en la normativa estatal reguladora de l’impost sobre la renda de les persones físiques. ****[51]****

 

Dos. El 2 per 100 en les primeres còpies d’escriptures i actes notarials que documenten transmissions de béns immobles respecte de les quals s’haja renunciat a l’exempció en l’Impost sobre el Valor Afegit, de conformitat amb allò que disposa l’article 20.Dos, de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’Impost sobre el Valor Afegit.

 

Tres. El 2 per 100 en les primeres còpies d’escriptures i actes notarials que formalitzen préstecs o crèdits hipotecaris, sempre que el subjecte passiu siga el prestador.

Quatre. En els altres casos, l’1,5 per 100. ****[52]****

 

**Article catorze bis. Bonificacions.******[53]****

U. S’aplicarà una bonificació del 100 per 100 de la quota tributària de la modalitat gradual d’Actes Jurídics Documentats de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats en les escriptures públiques de novació modificativa de préstecs i crèdits amb garantia hipotecària pactats de comú acord entre creditor i deutor, sempre que el creditor siga una de les entitats a què es refereix l’article 1 de la Llei 2/1994, de 30 de març, sobre Subrogació i Modificació de Préstecs Hipotecaris i la modificació es referisca a les condicions del tipus d’interés inicialment pactat o vigent, a l’alteració del termini o a ambdós.

 

Dos. S’aplicarà una bonificació del 100 per 100 de la quota tributària de la modalitat gradual d’Actes Jurídics Documentats respecte a aquelles escriptures públiques de novació modificativa, pactades de comú acord entre creditor i deutor, que canvien el mètode d’amortització i qualssevol altres condicions financeres d’aquells préstecs i crèdits amb garantia hipotecària que complisquen els requisits següents:

– Que el préstec s’haja concertat amb la finalitat de l’adquisició d’un habitatge.

– Que aquest habitatge constituïsca l’habitatge habitual del deutor i/o hipotecant en el moment de la novació.

– Que el creditor siga una de les entitats previstes en l’article 1 de la Llei 2/1994, de 30 de març, sobre Subrogació i Modificació de Préstecs Hipotecaris.

Dins del concepte de modificació del mètode o sistema d’amortització i de qualssevol altres condicions financeres del préstec no s’entendran compreses l’ampliació o reducció de capital; l’alteració del termini o de les condicions del tipus d’interés inicialment pactat o vigent, ni la prestació o modificació de les garanties personals.

 

Tres ****[54]****

1. La transmissió de la totalitat o part d’un o més habitatges i els seus annexos a una persona física o jurídica a l’activitat de la qual li siguen aplicables les normes d’adaptació del Pla general de comptabilitat del sector immobiliari, gaudirà d’una bonificació de la quota de l’Impost en la modalitat de transmissions patrimonials oneroses, sempre que complisca els requisits següents:

a) Que l’adquisició s’efectue com a pagament total o parcial pel lliurament d’un habitatge al transmitent.

b) Que l’habitatge lliurat al transmitent haja de constituir el seu habitatge habitual.

c) Que el lliurament de l’habitatge al transmitent estiga subjecte i no exempt de l’Impost sobre el Valor Afegit.

Que l’activitat principal de l’adquirent siga la construcció d’edificis, la promoció immobiliària o la compravenda o l’arrendament de béns immobles pel seu compte.

e) Que els béns adquirits s’incorporen a l’actiu de l’adquirent amb la finalitat de vendre’ls o llogar-los.

Que en el termini de tres anys, els béns adquirits es transmeten a una persona física per a usar com a habitatge o es destinen a l’arrendament d’habitatge, d’acord amb el que es disposa en la Llei 29/1994, de 24 de novembre, d’arrendaments urbans.

Tant la transmissió com la formalització de l’arrendament hauran de concretar-se en un document públic.

g) Que l’empresa adquirent estiga al corrent amb les obligacions tributàries amb la Generalitat.

2. La bonificació sobre la quota de l’impost tindrà les modalitats següents:

 

|  |  |
| --- | --- |
| *Concepte* | *Percentatge de bonificació* |
| Si en l’habitatge adquirit es fan obres tendents a millorar el rendiment energètic, la salubritat o l’accessibilitat en l’habitatge, així com a suprimir barreres arquitectòniques. | 50 % |
| Si l’habitatge adquirit es destina a l’arrendament d’habitatge, de conformitat amb el que es disposa en la Llei 29/1994, de 24 de novembre, d’arrendaments urbans, sempre que reunisca condicions d’habitabilitat | 50 % |
| Si l’habitatge adquirit es destina a l’arrendament d’habitatge, de conformitat amb el que es disposa en la Llei 29/1994, de 24 de novembre, d’arrendaments urbans, després de dur a terme obres tendents a millorar el rendiment energètic, la salubritat o l’accessibilitat en l’habitatge, així com a suprimir barreres arquitectòniques. | 70 % |

 

3. L’aplicació d’aquesta bonificació és provisional, per la qual cosa només cal fer constar en l’escriptura pública que l’adquisició de l’habitatge i, si és el cas, els annexos s’efectua amb la finalitat de vendre’ls o arrendar-los a un particular per a usar com a habitatge. Per a l’elevació a definitiva, el subjecte passiu ha d’acreditar la transmissió o l’arrendament posterior de la totalitat dels béns adquirits.

4. Davant de l’incompliment de qualsevol dels requisits, els condicionants o els terminis per a aplicar la bonificació que preveu aquest article, el subjecte passiu haurà de presentar, dins del termini reglamentari de presentació, comptat des de l’endemà de l’incompliment, una autoliquidació complementària sense bonificació i amb la deducció de la quota ingressada, amb l’aplicació dels interessos de demora corresponents.

5. A l’efecte d’aplicar la bonificació, cal tindre en compte les regles especials següents:

a) Quan es transmeten habitatges que formen part d’una edificació sencera en règim de propietat vertical, la bonificació només serà aplicable en relació amb la superfície que s’assigne com a habitatge en la divisió en propietat horitzontal posterior, i en quedarà exclosa la superfície dedicada a locals comercials.

b) La bonificació serà aplicable a l’habitatge i el terreny en què se situa sempre que formen una mateixa finca registral i la venda posterior del termini dels tres anys comprenga la totalitat d’aquesta.

c) En el cas d’adquisició de parts indivises, el dia inicial del termini de tres anys a què es refereix la lletra f de l’apartat 1 serà la data d’adquisició de la primera part indivisa.

d) Queden expressament excloses de l’aplicació d’aquesta bonificació:

– Les adjudicacions d’immobles en subhasta pública.

– Les transmissions de valors que incórreguen en els supòsits a què es refereix l’article 17.2 del text refós de la Llei de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre.

6. A l’efecte d’aquesta norma, es consideraran obres tendents a millorar el rendiment energètic de l’habitatge les actuacions que es consideren subvencionables per a la millora de l’eficiència energètica d’acord amb els criteris i els mitjans de justificació continguts en les bases reguladores de les ajudes de rehabilitació d’edificis dels programes de foment de la millora de l’eficiència energètica i la sostenibilitat en habitatges del pla d’ajudes estatal o europeu vigent en el moment de la meritació de l’Impost.

 

Quatre. S’aplicarà una bonificació del 30 % de la quota gradual de documents notarials de la modalitat actes jurídics documentats de l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, en les escriptures públiques per les quals es formalitzen les adquisicions de béns immobles situats en una zona declarada àrea industrial avançada. ****[55]****

 

Cinc. S’aplicarà una bonificació del 50 per 100 en la quota de la modalitat transmissions patrimonials oneroses en les adquisicions d’immobles situats en el terme municipal d’un municipi en risc de despoblament que hagen de ser objecte d’immediata rehabilitació i destinats al seu ús com a habitatges. S’entendrà complit aquest requisit si, en el termini de tres anys des de l’adquisició, s’acredita la finalització de les obres de rehabilitació.

En el document públic en el qual es formalitze la compravenda es farà constar aquesta destinació.

A l’efecte d’aquest benefici s’estarà al concepte de rehabilitació contingut en la normativa de l’Impost sobre el Valor Afegit. ****[56]****

 

Sis. Serà aplicable una bonificació del 30 % de la quota gradual de documents notarials de la modalitat actes jurídics documentats de l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats en les escriptures públiques per les quals es formalitzen les adquisicions d’immobles que hagen de constituir la seu social o centre de treball d’empreses o negocis professionals que tinguen el seu domicili fiscal i social en algun dels municipis en risc de despoblament.

Les empreses o negocis professionals han de complir els següents requisits:

1. Tindre el domicili social i fiscal en algun dels municipis en risc de despoblament i mantindre’l durant els tres anys següents a l’adquisició.

2. Exercir una activitat econòmica durant els tres anys següents a l’adquisició. A aquest efecte, no ha de tindre per activitat principal la gestió d’un patrimoni mobiliari o immobiliari, d’acord amb el que es disposa en l’article 4.8. Dos.a) de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l’impost sobre el patrimoni.

3. Comptar, com a mínim, amb una persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa, donada d’alta en el règim general de la Seguretat Social durant els tres anys següents a l’adquisició. ****[57]****

Seté. S’estableix una bonificació del 99 % de l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, en endavant ITPAJD, sobre els fets imposables següents:

a) L’adquisició, la construcció, l’adequació o la rehabilitació del sòl, l’edifici o les instal·lacions que constituïsquen un habitatge col·laboratiu d’interès social.

b) La declaració d’obra nova de l’edifici o el conjunt residencial d’habitatges col·laboratius d’interès social.

c) Els préstecs amb garantia hipotecària destinats al finançament de l’adquisició o la construcció o la rehabilitació de l’edifici per habitatge col·laboratiu d’interès social.

d) Els arrendaments exempts de l’impost sobre el valor afegit derivats de la cessió d’ús als socis d’habitatges col·laboratius d’interès social. ****[58]****

 

**Article catorze ter. Terminis de presentació******[59]****

1. El termini per a la presentació de l’autoliquidació, junt amb el document o la declaració escrita substitutiva del document, serà d’un mes, comptat des del dia en què es cause l’acte o contracte.

No obstant això, quan es tracte de consolidacions del domini en el nu propietari per defunció de l’usufructuari, el termini serà de sis mesos, comptats des del dia de la defunció de l’usufructuari o des d’aquell en què adquirisca fermesa la declaració de defunció.

2. Llevat que específicament s’establisca una altra cosa, quan després de l’aplicació d’un benefici fiscal es produïsca la pèrdua del dret a la seua aplicació per incompliment dels requisits a què estiguera condicionat, s’haurà de presentar l’autoliquidació corresponent en el termini d’un mes comptat des del dia en què s’haja produït l’incompliment. La regularització que es practique inclourà la part de l’impost que s’haja deixat d’ingressar com a conseqüència de l’aplicació del benefici fiscal, així com els interessos de demora.

3. Les transmissions patrimonials oneroses en les quals el contribuent siga un empresari o professional i que tinguen per objecte béns mobles adquirits a particulars per a la seua revenda, excepte valors mobiliaris i mitjans de transport usats no destinats al seu aferrallament, hauran de ser objecte d’autoliquidació en la forma i el termini següents:

a) L’autoliquidació comprendrà de forma agregada totes les adquisicions realitzades dins del període de liquidació, que coincidirà amb el trimestre natural, i haurà d’ajustar-se al model que determine el conseller competent en matèria d’hisenda.

b) El conseller competent en matèria d’hisenda podrà determinar, mitjançant una orde, que l’autoliquidació s’haja d’acompanyar d’una declaració en què es continga una relació dels béns adquirits, incloent-hi, per cada bé, la seua descripció, la data d’adquisició, la identificació del transmetent i la contraprestació satisfeta per l’adquisició. La mencionada orde podrà determinar, igualment, que l’esmentada declaració s’haja de substituir o complementar per mitjà de la còpia dels fulls corresponents dels llibres o registres oficials en què s’incloguen les esmentades operacions.

c) La presentació de mencionada autoliquidació es realitzarà en els vint primers dies naturals del mes següent al període de liquidació que corresponga. No obstant això, l’autoliquidació corresponent a l’últim període de l’any es presentarà durant els trenta primers dies naturals del mes de gener de l’any següent.

 

 

CAPITOL IV  
 Tributs sobre el Joc

 

**Article quinze. Tipus i quotes******[60]****

*Derogat*

 

 

CAPÍTOL V  
 Impost sobre Hidrocarburs ****[61]****

 

**Article setze.** *Sense contingut*****[62]****

 

 

CAPÍTOL VI  
 Impost Especial sobre Determinats Mitjans de Transport ****[63]****

 

**Article dèsset. Tipus impositius de l’Impost Especial sobre Determinats Mitjans de Transport**

Els tipus impositius aplicables, en exercici de la competència normativa reconeguda en l’article 51 de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d’autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries, seran els següents:

a) Vehicles compresos en l’epígraf 4.t de l’article 70. 1 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d’Impostos Especials: 16 per 100

b) Vehicles compresos en l’epígraf 9.é de l’article 70. 1 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d’Impostos Especials: 16 per 100.

 

 

CAPÍTOL VII  
 Impost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus ****[64]****

 

**Article 18. Afectació de l’impost**

La recaptació total de l’Impost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus es destinarà a nodrir el Fons autonòmic per a la millora de la gestió de residus, creat per l’apartat setze de l’article 9 de la Llei 21/2017, de 28 de desembre, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera.

 

 

DISPOSICIONS ADDICIONALS

 

**Disposició addicional primera. Obligacions formals dels notaris.******[65]****

U.El compliment de les obligacions formals dels notaris, recollides en els articles 32.3 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’Impost sobre Successions i Donacions i en l’article 52 del text refós de la Llei de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, aprovat per Reial Decret Legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, es realitzarà en el format que es determine per ordre del conseller d’Economia, Hisenda i Ocupació.

La tramesa de la informació podrà realitzar-se en suport directament llegible per ordinador o per mitjà de transmissió per via telemàtica en les condicions i el disseny que s’aproven per mitjà d’ordre del conseller d’Economia, Hisenda i Ocupació, qui, a més, podrà establir els supòsits i terminis en què les dites formes de tramesa siguen obligatòries.

Dos. Els notaris destinats en l’àmbit territorial de la Comunitat Valenciana hauran de trametre a la conselleria competent en matèria d’hisenda una fitxa resum dels documents per ells autoritzats referents a actes o contractes subjectes a l’Impost sobre Successions i Donacions o a l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, així com la còpia electrònica d’aquells documents.

La determinació dels actes o contractes a què es referirà l’obligació, així com el format, contingut, terminis i la resta de condicions de compliment d’aquella, s’establiran mitjançant una ordre del conseller competent en matèria d’hisenda, i s’haurà de dur a terme en suport directament llegible per ordinador o per mitjà de transmissió per via telemàtica.

 

**Disposició addicional segona. Obligacions formals de subministrament d’informació per part dels registradors de la propietat i mercantils.******[66]****

Els registradors de la propietat i mercantils destinats en l’àmbit territorial de la Comunitat Valenciana hauran de trametre a la conselleria competent en matèria d’hisenda una declaració amb la relació dels documents referents a actes o contractes subjectes a l’Impost sobre Successions i Donacions o a l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats que es presenten a inscripció, quan el pagament o la presentació de la declaració s’haja realitzat en una altra comunitat autònoma diferent de la valenciana a la qual no corresponga el rendiment dels impostos.

La tramesa de la informació s’efectuarà en el format, els terminis i la resta de condicions i amb el contingut que s’establisca mitjançant una ordre del conseller competent en matèria d’hisenda, i s’haurà de dur a terme en suport directament llegible per ordinador o per mitjà de transmissió per via telemàtica en els supòsits en què l’esmentada ordre així ho establisca.

 

**Disposició addicional tercera. Obligacions formals de subministrament d’informació en relació amb l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats per part de les persones físiques i jurídiques que organitzen subhastes de béns mobles.******[67]****

Les persones físiques i jurídiques que organitzen subhastes de béns mobles hauran de trametre a la conselleria competent en matèria d’hisenda una declaració en la qual s’inclouran totes les transmissions de béns mobles en què hagen participat.

La tramesa de la informació s’efectuarà en el format, terminis i la resta de condicions i amb el contingut que s’establisca mitjançant una ordre del conseller competent en matèria d’hisenda, i s’haurà de dur a terme en suport directament llegible per ordinador o per mitjà de transmissió per via telemàtica en els supòsits en què l’esmentada ordre així ho establisca.

 

**Disposició addicional quarta. Obligació formal d’informació del subjecte passiu en l’àmbit del Impost sobre Successions i Donacions.******[68]****

1. En el cas d’adquisicions *mortis causa*, els subjectes passius estaran obligats a presentar junt amb l’autoliquidació que es refereix l’article 31 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’Impost sobre Successions i Donacions, i la seua normativa de desplegament, documentació acreditativa amb el contingut a què es refereix l’apartat 2 per cada un dels béns dels que fóra titular el causant l’any natural anterior a la seua defunció que s’indiquen a continuació:

a) Depòsits en compte corrent o d’estalvi, a la vista o a termini, comptes financers i altres tipus d’imposicions en compte.

b) Deute públic, obligacions, bons i la resta de valors equivalents, negociats en mercats organitzats.

c) Accions i participacions en el capital social o en el fons patrimonial d’Institucions d’Inversió Col·lectiva (Societats i Fons d’Inversió), negociades en mercats organitzats.

d) Accions i participacions en el capital social o en els fons propis de qualssevol altres entitats jurídiques, negociades en mercats organitzats.

2. En la documentació acreditativa hauran de constar els moviments efectuats fins a un any abans de la defunció del causant.

3. S’exclouen d’esta obligació els subjectes passius inclosos en els grups I i II de parentiu quan la seua base imposable siga igual o inferior a 100.000 euros.

 

**Disposició addicional quinta.** *Sense contingut******[69]*****

 

**Disposició addicional sisena. Regles relatives als discapacitats.******[70]****

1. El grau de discapacitat a l’efecte d’aquesta llei haurà d’acreditar-se mitjançant el certificat corresponent expedit pels òrgans competents de la Generalitat o pels òrgans corresponents de l’Estat o d’altres comunitats autònomes.

2. Les disposicions específiques previstes en aquesta Llei a favor de les persones amb discapacitat física o sensorial, amb grau de discapacitat igual o superior al 65 per cent, o persones amb discapacitat psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 per cent, s’aplicaran a les persones amb discapacitat la incapacitat de les quals es declare judicialment, encara que no arribe a aquest grau.

3. La curatela amb facultats de representació plenes establida per resolució judicial s’assimilarà a un grau de discapacitat del 65 per cent.

4. Les disposicions específiques previstes en aquesta llei a favor de les persones amb discapacitat física o sensorial, amb grau de minusvalidesa igual o superior al 33 per cent, seran aplicables als pensionistes de la Seguretat Social que tinguen reconeguda una pensió d’incapacitat permanent total, absoluta o gran invalidesa, i en el cas dels pensionistes de classes passives que tinguen reconeguda una pensió de jubilació o de retir per incapacitat permanent per al servei o inutilitat.

 

**Disposició addicional setena. Mesures fiscals relacionades amb la celebració de la Volta al Món a Vela. Alacant 2008.******[71]****

U. Bonificació en la quota de l’Impost sobre el Patrimoni.

1. Els subjectes passius de l’Impost sobre el Patrimoni, no residents a Espanya amb anterioritat a l’1 de gener del 2008, que hagen adquirit la seua residència habitual a la Comunitat Valenciana amb motiu de la celebració de la “Volta al Món a Vela. Alacant 2008.”, i que tinguen la condició de membres de les entitats que exerceixen els drets d’explotació, organització i direcció de l’esdeveniment esmentat o de les entitats que constituïsquen els equips participants, es podran aplicar una bonificació del 99,99 per 100 de la quota, exclosa la part d’esta que proporcionalment corresponga als béns i drets que estiguen situats, puguen exercitar-se o hagen de complir-se en territori espanyol i que formen part del patrimoni del subjecte passiu a 31 de desembre de 2007.

La condició de membre de les entitats assenyalades en el paràgraf anterior s’haurà d’acreditar per mitjà de la certificació que, a este efecte, expedisca el Consorci Alacant 2008.

2. La bonificació s’aplicarà als fets imposables produïts des de l’1 de gener de 2008 fins al 31 de desembre de 2009.

Dos. Bonificació en la quota de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.

1. En els supòsits d’adquisició de la vivenda habitual per no residents a Espanya amb anterioritat a l’1 de gener de 2008, que hagen adquirit la seua residència habitual a la Comunitat Valenciana amb motiu de la celebració de la “Volta al Món a Vela. Alacant 2008.”, i que tinguen la condició de membres de les entitats que exerceixen els drets d’explotació, organització i direcció de l’esdeveniment esmentat o de les entitats que constituïsquen els equips participants, es podrà aplicar una bonificació del 99,99 per 100 de la quota derivada de l’aplicació de les modalitats de transmissions patrimonials oneroses i actes jurídics documentats de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.

2. En els supòsits d’arrendament de la vivenda habitual que es concerte per no residents a Espanya amb anterioritat a l’1 de gener de 2008, que hagen adquirit la seua residència habitual a la Comunitat Valenciana amb motiu de la celebració de la “Volta al Món a Vela. Alacant 2008”, i que tinguen la condició de membres de les entitats que exerceixen els drets d’explotació, organització i direcció de l’esdeveniment esmentat o de les entitats que constituïsquen els equips participants, es podrà aplicar una bonificació del 99,99 per 100 de la part de la quota tributària de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats corresponent a les rendes de l’arrendament del període d’aplicació del benefici fiscal, amb el límit del resultat d’aplicar a les dites rendes el tipus mitjà efectiu de gravamen corresponent a la totalitat de les rendes que constitueixen la base imposable.

3. La condició de membre de les entitats assenyalades en els punts 1 i 2 d’este apartat s’haurà d’acreditar per mitjà de la certificació que, a este efecte, expedisca el Consorci Alacant 2008. Igualment, als efectes del que disposen estos punts, caldrà ajustar-se al concepte de vivenda habitual previst en la normativa estatal reguladora de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

4. Les bonificacions a què es refereix este apartat s’aplicaran en relació amb els fets imposables produïts des de l’1 de gener de 2008 fins al 31 de desembre de 2009.

 

**Disposició addicional vuitena. Taxació pericial contradictòria.** ****[72]****

1. En correcció del resultat obtingut en la comprovació de valors per qualsevol dels mitjans previstos en l’article 57 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, en l’àmbit de l’Impost sobre Successions i Donacions, les persones interessades podran promoure la taxació pericial contradictòria mitjançant sol·licitud presentada dins del termini del primer recurs o reclamació que pertoque contra la liquidació efectuada d’acord amb els valors comprovats administrativament o, quan la normativa tributaria així ho preveja, contra l’acte de comprovació de valores degudament notificat.

Quan la persona interessada estime que la notificació no conté expressió suficient de les dades i dels motius tinguts en compte per a elevar els valors declarats i denuncie l’omissió en un recurs de reposició o en una reclamació economicoadministrativa reservant-se el dret a promoure taxació pericial contradictòria, el termini a què es refereix el paràgraf anterior es comptarà des de la data de fermesa en via administrativa de l’acord que resolga el recurs o la reclamació interposada.

2. La presentació de la sol·licitud de taxació pericial contradictòria, o la reserva del dret a promoure-la a què es refereix l’apartat 1, determinarà la suspensió de l’execució de la liquidació i del termini per a interposar recurs o reclamació contra esta.

 

**Disposició addicional novena. Requisits per a l’acreditació de la presentació i el pagament de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i de l’Impost sobre Successions i Donacions davant de la Generalitat.******[73]****

1. Sense perjuí del que estableix l’apartat 3, l’acreditació de la presentació de documents i autoliquidacions, així com del pagament de deutes tributaris, que resulten procedents pels Impostos sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i sobre Successions i Donacions, quan hagen de dur-se a terme davant de la Generalitat, per a permetre l’admissió de documents subjectes als esmentats imposats per autoritats, funcionaris, oficines o dependències administratives i la producció d’efectes d’estos en jutjats, tribunals, oficines o registres públics, o a qualsevol altre efecte previst en les disposicions vigents, s’efectuarà per mitjà de justificant expedit per l’Administració tributària de la Generalitat, en què conste la presentació del document i el pagament del tribut, o la declaració de no subjecció o del benefici fiscal aplicable.

Als efectes de l’expedició del justificant a què es refereix el paràgraf anterior, el pagament del tribut haurà de constar efectuat per mitjà d’ingrés a favor de la Generalitat, en comptes de titularitat d’esta, i a través dels models de declaració i ingrés habilitats, amb este fi, per la conselleria competent en matèria d’hisenda.

2. En el cas de declaracions tributàries la presentació de les quals, i, si és el cas, pagament, s’hagen dut a terme per mitjans telemàtics habilitats per la Generalitat, l’acreditació de tals circumstàncies es considerarà efectuada d’acord amb el que estableix l’apartat 1 o pels procediments específicament previstos, a este efecte, mitjançant una orde del conseller competent en matèria d’hisenda.

3. En els supòsits d’adquisició dels vehicles a què es refereixen els números 1 i 2 de l’apartat tres de l’article tretze, quan aquella no estiga exempta de pagament de l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, els contribuents, una vegada formalitzada l’autoliquidació de l’impost, no tenen l’obligació de presentar-la davant de l’administració tributària de la Generalitat, i és suficient l’acreditació del pagament en la forma establida pel paràgraf segon de l’apartat 1 o per l’apartat 2 d’aquesta disposició, a l’efecte de la tramitació del canvi de titularitat del vehicle davant de l’òrgan competent en matèria de trànsit. ****[74]****

4. En els casos previstos en l’apartat c de l’article 6 de la Llei hipotecària, a l’efecte d’acreditar la presentació de documents serà suficient certificació acreditativa d’aquest aspecte emesa per l’Administració tributària de la Generalitat. ****[75]****

 

**Disposició addicional desena. Declaració informativa de les concessions administratives i actes assimilats.******[76]********[77]****

1. Les administracions públiques que atorguen concessions administratives, dicten actes o facen negocis administratius, siga com siga la seua modalitat o denominació, pels quals, com a conseqüència de l’atorgament de facultats de gestió de serveis públics o de l’atribució de l’ús privatiu o de l’aprofitament especial de béns de domini o ús públic, s’origine un desplaçament patrimonial en favor de particulars, quan la totalitat o part del territori on radiquen, s’executen o es presten aquests siga la Comunitat Valenciana, estan obligades a posar en coneixement de l’Agència Tributària Valenciana aquestes concessions, actes o negocis atorgats.

2. Mitjançant ordre del conseller competent en matèria d’hisenda s’aprovarà el model, les dades, els terminis i el format en què les administracions públiques que atorguen concessions, actes o negocis administratius hagen de remetre a l’Agència Tributària Valenciana la informació exigible d’acord amb aquest article.

 

**Disposició addicional onze. Bonificacions en la quota de la taxa que grava els jocs de sort, envit o atzar, durant els anys 2012, 2013 i 2014, per a les màquines recreatives tipus «B» i tipus «C» en situació de suspensió temporal de l’explotació a data 31 de desembre de 2011, i que hagen romàs en la mencionada situació, ininterrompudament, des de l’1 de gener de 2011, s’aplicaran les següents bonificacions en la quota de la taxa que grava els jocs de sort, envit o atzar, quan l’alçament de la mencionada suspensió s’haja produït amb efectes d’1 de gener de 2012:******[78]****

En els casos de màquines tipus “B” i “C” que es troben en situació de suspensió temporal de l’explotació a data 31 de desembre de 2011, i que hagen romàs en la mencionada situació, ininterrompudament, des de l’1 de gener de 2011, s’aplicaran les bonificacions següents en la quota de la taxa que grava els jocs de sort, envit o atzar, quan l’alçament de la dita suspensió s’haja produït amb efectes d’1 de gener de 2012:

Durant l’any 2012, bonificació del 75 per 100 de la quota de la taxa.

Durant els anys 2013 i 2014, bonificació del 50 per 100 de la quota de la taxa.

Els mencionats beneficis quedaran condicionats que les màquines no es troben en situació de suspensió temporal de l’explotació en cap moment dels esmentats exercicis.

El nombre de màquines bonificades per titular no podrà superar el de la diferència positiva entre les autoritzacions d’explotació suspeses a 31 de desembre de 2011 i que hagen romàs en la mencionada situació de suspensió, ininterrompudament, des de l’1 de gener de 2011, i les suspeses a 1 de gener de 2012. Si en qualsevol dels exercicis en què siga aplicable la bonificació s’incrementara el nombre de màquines suspeses respecte de l’existent a l’1 de gener de 2012, es perdrà el dret a la bonificació per a un nombre de màquines equivalent a l’esmentat increment.

L’incompliment dels requisits establit en els paràgrafs anteriors determinarà la pèrdua del dret a les bonificacions practicades, i s’hauran d’ingressar les quantitats indegudament bonificades, junt amb els corresponents interessos de demora.

 

**Disposició addicional dotze. Escala Autonòmica de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques per al 2012 i 2013.******[79]****

En els períodes impositius 2012 i 2013, l’escala autonòmica de tipus de gravamen aplicable a la base liquidable general de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, a la qual es refereix l’apartat 1 de l’article segon de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat, per la qual es regula el tram autonòmic de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, serà la següent:

 

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| Base liquidable   –   Fins a euros | Quota íntegra   –   euros | Resta base liquidable   –   Fins a euros | Tipus aplicable   –   Percentatge |
| 0 | 0 | 17.707,20 | 12 |
| 17.707,20 | 2.124,86 | 15.300,00 | 14 |
| 33.007,20 | 4.266,86 | 20.400,00 | 18,5 |
| 53.407,20 | 8.040,86 | 66.593,00 | 21,5 |
| 120.000,20 | 22.358,36 | 55.000,00 | 22,5 |
| 175.000,20 | 34.733,36 | En avant | 23,5 |

 

**Disposició addicional tretzena. Deducció per obres de conservació o millora de la qualitat, sostenibilitat i accessibilitat en la vivenda habitual, efectuades des de l’1 de gener de 2014 fins al 31 de desembre de 2015.******[80]****

Els contribuents la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l’estalvi dels quals no siga superior als límits establits en el paràgraf primer de l’apartat quatre de l’article quart d’esta llei, podran deduir-se per les obres realitzades des de l’1 de gener de 2014 fins al 31 de desembre de 2015 en la vivenda habitual de què siguen propietaris o titulars d’un dret real d’ús i gaudi, o en l’edifici en què esta es trobe, sempre que tinguen per objecte la seua conservació, o la millora de la qualitat, sostenibilitat i accessibilitat, en els termes prevists pel Pla estatal de foment del lloguer de vivendes, la rehabilitació edificatòria, i la regeneració i renovació urbanes, 2013-2016, aprovat pel Reial decret 233/2013, de 5 d’abril, o en els prevists en la normativa autonòmica en matèria de rehabilitació, disseny i qualitat en la vivenda:

a) El 10 per cent de les quantitats satisfetes en el període impositiu per obres realitzades en 2014.

b) El 25 per cent de les quantitats satisfetes en el període impositiu per obres realitzades en 2015.

No donaran dret a aplicar esta deducció:

a) Les obres que es realitzen en places de garatge, jardins, parcs, piscines i instal·lacions esportives i altres elements anàlegs.

b) Les inversions per a l’aprofitament de fonts d’energia renovables en la vivenda habitual a què siga aplicable la deducció prevista en la lletra o de l’apartat u de l’article quart d’esta llei.

c) La part de la inversió finançada amb subvencions públiques.

Serà requisit per a l’aplicació d’esta deducció la identificació, per mitjà del seu número d’identificació fiscal, de les persones o entitats que realitzen materialment les obres.

La base d’esta deducció estarà constituïda per les quantitats satisfetes, per mitjà de targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit, a les persones o entitats que realitzen tals obres. En cap cas, donaran dret a aplicar esta deducció les quantitats satisfetes per mitjà lliuraments de diners de curs legal.

La base màxima anual d’esta deducció serà:

a) Quan la suma de la base liquidable general i de l’estalvi siga inferior a 23.000 euros anuals, en tributació individual, o a 37.000 euros, en tributació conjunta: 4.500 euros anuals.

b) Quan la suma de la base liquidable general i de l’estalvi estiga compresa entre 23.000 i 25.000 euros anuals, en tributació individual, o entre 37.000 euros i 40.000 euros, en tributació conjunta: el resultat d’aplicar a 4.500 euros anuals:

U. En tributació individual: un percentatge obtingut de l’aplicació de la fórmula següent: 100 x (1 – el coeficient resultant de dividir per 2.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 23.000).

Dos. En tributació conjunta: un percentatge obtingut de l’aplicació de la fórmula següent: 100 x (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l’estalvi del contribuent i 37.000).

La base acumulada de la deducció corresponent als períodes impositius en què aquella s’aplique no podrà excedir 5.000 euros per vivenda.

Quan concórreguen diversos contribuents declarants amb dret a aplicar la deducció respecte d’una mateixa vivenda, la base màxima anual de deducció es ponderarà per a cada un d’ells en funció del seu percentatge de titularitat en l’immoble.

 

**Disposició addicional catorze.** *Sense contingut******[81]*****

 

**Disposició addicional quinze. Bonificació en la quota de la modalitat gradual d’Actes jurídics documentats de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes jurídics documentats, aplicable, en 2014 i 2015, en els casos de préstecs i crèdits hipotecaris per al finançament de l’adquisició d’immobles per jóvens menors de 35 anys que siguen empresaris o professionals o per societats mercantils participades directament en la seua integritat per jóvens.******[82]****

En 2014 i 2015, s’aplicarà una bonificació del 100 per 100 de la quota tributària de la modalitat gradual d’Actes jurídics documentats de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes jurídics documentats en el cas de constitució de préstecs i crèdits hipotecaris concedits per al finançament de l’adquisició d’immobles per jóvens menors de 35 anys que siguen empresaris o professionals o per societats mercantils participades directament en la seua integritat per jóvens, sempre que concórreguen les circumstàncies següents:

a) Que els immobles s’afecten a l’activitat empresarial o professional de l’adquirent, com a seu del domicili fiscal o centre de treball de l’empresa o negoci.

b) Que l’adquirent, o la societat participada, mantinga l’exercici de l’activitat empresarial o professional i el seu domicili fiscal a la Comunitat Valenciana durant un període d’almenys 3 anys, llevat que, en el cas d’adquirent persona física, este muira dins del mencionat termini, i que, en el cas d’adquisició per societats mercantils, a més, es mantinga durant el mencionat termini una participació majoritària en el capital social dels socis existents en el moment de l’adquisició.

c) Que durant el mateix període de 3 anys l’adquirent no realitze qualsevol de les operacions següents:

U. Efectuar actes de disposició o operacions societàries que, directament o indirectament, puguen donar lloc a una minoració substancial del valor d’adquisició.

Dos. Transmetre els immobles.

Tres. Desafectar els immobles de l’activitat empresarial o professional o destinar-los a fins diferents de seu del domicili fiscal o centre de treball.

d) Que l’import net de la xifra de negocis de l’activitat de l’adquirent, en els termes de la Llei de l’Impost sobre Societats, no supere els 10 milions d’euros durant els 3 anys a què es refereix la lletra b anterior.

e) Que en el document públic en què es constituïsca el préstec o crèdit hipotecari es determine expressament la destinació de l’immoble a què es refereix la lletra a, així com la identitat dels socis, la seua edat i la seua participació en el capital.

L’import acumulat de bonificació per a tots els subjectes passius que complisquen els requisits a què es refereix el paràgraf anterior per un mateix préstec o crèdit hipotecari no podrà excedir 1.000 euros.

 

**Disposició addicional setze. Requisits de les entregues d’imports dineraris per a l’aplicació de determinats beneficis fiscals.******[83]****

L’aplicació de les deduccions en la quota i de les reduccions en la base imposable a les quals es refereixen les lletres e, k, l, m, n, ñ, o, p, q, r, s, v, w, x, y i z de l’apartat u de l’article quart; els números 1.r , 2.n , 6.é i 7.é de l’article deu bis i les lletres c i d de la disposició addicional 17 de la present llei queda condicionada al fet que el lliurament dels imports dineraris derivat de l’acte o negoci jurídic que done dret a l’aplicació d’aquelles es realitze mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.

 

**Disposició addicional 17******[84]****

Amb efectes des de l’1 de gener de 2020 els contribuents podran deduir-se de la quota íntegra autonòmica:

a) La quantitat que resulte d’aplicar el tipus mitjà de gravamen general autonòmic sobre la quantia de les quantitats procedents de les ajudes públiques concedides per la Generalitat en virtut del Decret llei 3/2020, de 10 d’abril, d’adopció de mesures urgents per a establir ajudes econòmiques en els treballadors i les treballadores afectats per un ERTO, i als quals han reduït la jornada laboral per conciliació familiar amb motiu de la declaració de l’estat d’alarma per la crisi sanitària provocada per la Covid-19 que hagen sigut integrades en la base imposable del contribuent. ****[85]****

b) La quantitat que resulte d’aplicar el tipus mitjà de gravamen general autonòmic sobre la quantia de les quantitats procedents de les ajudes públiques concedides per la Generalitat en virtut de l’Ordre 5/2020, de 8 de juny, de la Conselleria de Política Territorial, Obres Públiques i Mobilitat, per la qual s’aproven les bases reguladores per a l’atorgament de subvencions per a l’adquisició o electrificació de bicicletes urbanes i vehicles elèctrics de mobilitat personal.

c) El 20 % per als primers 150 euros i el 25 % del valor restant per a les donacions d’imports dineraris efectuades durant el període impositiu dirigides a finançar programes d’investigació, innovació i desenvolupament científic o tecnològic en el camp del tractament i prevenció de les infeccions produïdes per la Covid-19 que siguen efectuades en favor de les entitats següents:

a) L’Administració de la Generalitat Valenciana i les entitats instrumentals que en depenen.

b) Les entitats sense finalitat lucrativa a què fan referència els articles 2 i 3 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge, sempre que el fi exclusiu o principal que perseguisquen siga la investigació, el desenvolupament científic o tecnològic, o la innovació, en el territori de la Comunitat Valenciana.

c) Les universitats públiques, els instituts públics d’investigació i els centres tecnològics situats a la Comunitat Valenciana.

d) El 20 % per als primers 150 euros i el 25 % per a l’import restant de les donacions efectuades durant el període impositiu, siga en metàl·lic o en espècie, per a contribuir al finançament de les despeses ocasionades per la crisi sanitària, d’acord amb l’article 4 del Decret llei 4/2020, de 17 d’abril, del Consell, de mesures extraordinàries de gestió economicofinancera per a fer front a la crisi produïda per la Covid-19. ****[86]****

 

**Disposició addicional dihuitena******[87]****

Durant els anys 2024 i 2025 s’aplicarà una bonificació del 100 % en la quota tributària de la modalitat gradual d’actes jurídics documentats i de la de transmissions patrimonials oneroses de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats en les adquisicions de vivendes efectuades pels propietaris d’immobles destinades a ús residencial i pels arrendataris que les destinen a l’ús com a vivenda habitual afectats per l’incendi produït el 22 de febrer de 2024 als edificis amb accés al carrer del Poeta Rafael Alberti, número 2, de la ciutat de València.

Als efectes d’este article, s’inclouran dins del concepte de vivenda fins a dos places de garatge i un traster que estiguen al mateix edifici o complex immobiliari de la vivenda i s’adquirisquen en el mateix acte, encara que siga en document diferent, i s’entreguen tots en el mateix moment.

En el document públic que s’atorgue en el moment de la compravenda s’identificarà la vivenda afectada pel sinistre, sense que el subjecte passiu puga indicar el mateix immoble per a l’adquisició de més d’una vivenda. En el cas que l’immoble damnificat pertanguera a més d’una persona propietària, la base de la bonificació serà igual al resultat d’aplicar sobre la quota tributària el percentatge de titularitat en l’immoble substituït.

Este benefici fiscal no s’aplicarà a les persones físiques, jurídiques i entitats sense personalitat jurídica que siguen titulars d’un nombre d’immobles urbans d’ús residencial o d’una superfície construïda que els faça ser qualificats com a grans tenidors conforme a la definició que en fa l’article 3 de la Llei 12/2023, de 24 de maig, pel dret a la vivenda.

 

 

DISPOSICIONS TRANSITÒRIES

 

**Disposició transitòria primera. Aplicació del tram autonòmic de la deducció per inversió en vivenda habitual als contribuents a qui es refereix la disposició transitòria díhuit de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les lleis dels impostos sobre Societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni.******[88]****

El tram autonòmic de la deducció per inversió en vivenda habitual aplicable als contribuents a què es refereix la disposició transitòria díhuit de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les lleis dels impostos sobre Societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni serà l’establit per l’article tercer bis d’esta llei en la seua redacció a 31 de desembre de 2012.

 

**Disposició transitòria segona. Tipus de gravamen de la taxa que grava els jocs de sort, envit o atzar, en la seua modalitat de bingo electrònic, per a 2014, 2015 i 2016.******[89]****

El tipus de gravamen de la taxa que grava els jocs de sort, envit o atzar, en la seua modalitat de bingo electrònic, a què es refereix el número 3 de l’apartat dos de l’article quinze d’esta llei serà:

a) En 2014 i 2015: el 10 per 100.

b) En 2016: el 15 per 100.

 

**Disposició transitòria tercera. Tipus de gravamen de la taxa que grava els jocs de sort, envit o atzar, pel concepte de gravamen sobre establiments diferents de casinos de joc, modalitats del joc del bingo distintes del bingo electrònic, en els supòsits de cartons encara no jugats l’1 de gener de 2015 i adquirits abans d’esta data.******[90]****

En els supòsits de cartons del joc del bingo no electrònic adquirits abans de l’1 de gener de 2015 i que es juguen a partir d’esta data, inclusivament, seran aplicables els tipus de gravamen de la taxa que grava els jocs de sort, envit o atzar, pel concepte de gravamen sobre establiments diferents de casinos de joc, modalitats del joc del bingo distintes del bingo electrònic, als quals es refereix el número 2 de l’apartat dos de l’article quinze d’esta llei en la seua redacció vigent el 31 de desembre de 2014.

 

**Disposició transitòria quarta. Escala de l’Impost sobre el Patrimoni aplicable a les meritacions produïdes en els anys 2023 i 2024.******[91]****

*Derogada*

 

 

DISPOSICIONS FINALS

 

**Primera. Habilitació a la llei de pressupostos**

Mitjançant llei de pressupostos de la Generalitat Valenciana podran modificar-se els tipus de gravamen, escales, quanties fixes, percentatges i, en general, la resta d'elements quantitatius regulats en aquesta llei.

 

**Segona. Habilitació normativa******[92]****

U. Correspon al conseller competent en matèria d’hisenda, mitjançant una orde:

1. La determinació dels supòsits i condicions en què els obligats tributaris i les entitats a què es refereix l’article 92 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària podran presentar per mitjans telemàtics declaracions, autoliquidacions, comunicacions, sol·licituds i qualsevol altre document amb transcendència tributària, així com els supòsits i condicions en què la dita presentació haurà de realitzar-se per mitjà de mitjans telemàtics.

2. L’aprovació i publicació, en relació amb la comprovació de valors en l’àmbit dels impostos sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i sobre Successions i Donacions, dels coeficients multiplicadors a què es refereix la lletra b) de l’apartat 1 de l’article 57 de la Llei General Tributària.

En la comprovació de valors de béns diferents dels immobles, correspon igualment al conseller competent en matèria d’hisenda la determinació del registre oficial de caràcter fiscal en què es continguen els valors a què siguen aplicables els coeficients a què es refereix el paràgraf anterior d’este apartat 2.

3. L’establiment d’honoraris estandarditzats dels pèrits tercers en les taxacions pericials contradictòries dels efectes dels impostos sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i sobre Successions i Donacions. L’acceptació de la designació com a pèrit tercer determinarà, així mateix, l’acceptació de tals honoraris aprovats per la Generalitat.

4. La determinació dels supòsits i condicions en què s’ha d’aportar documentació complementària junt amb la presentació de l’autoliquidació pels imposts sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, així com l’abast de la dita documentació. ****[93]****

 

Dos. Sense perjuí del que disposa l’apartat u, s’habilita al Consell perquè, a proposta del conseller competent en matèria d’hisenda i mitjançant un decret, dicte totes les normes que resulten necessàries en desplegament d’esta llei.

 

**Tercera. Entrada en vigor**

Aquesta llei vigirà a partir de l'1 de gener de 1998.

 

Per tant, ordene que tots els ciutadans, tribunals, autoritats i poders públics als quals pertoque, observen i facen complir aquesta llei.

 

València, 23 de desembre de 1997

 

El president de la Generalitat Valenciana,

EDUARDO ZAPLANA HERNANDEZ-SORO 

 

 

 

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****[1]****La disposició addicional tercera de la [**Llei 11/2000, de 28 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2000/12/28/11/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 3907 de 29.12.2000), disposa que:

*“Les referències contingudes en la Llei 13/1997 a subjectes passius de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques s’hauran d’entendre fetes als contribuents per aquest impost, d’acord amb la nova regulació dels elements personals de l’impost continguda en la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i altres normes tributàries.”*

****[2]****Els imports expressats en pessetes es converteixen a euros conforme a la [**Llei 46/1998, de 17 de desembre**](https://www.boe.es/eli/es/l/1998/12/17/46/con), sobre introducció de l'euro (BOE núm. 302, de 18 de desembre de 1998).

****[3]****El primer paràgraf de l’apartat II del preàmbul es modifica per l’article 15 de la [**Llei 8/2022, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/), de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera, i d'organització de la Generalitat (DOGV núm. 9501 de 30.12.2022).

****[4]****El tercer paràgraf de l’apartat II del preàmbul es modifica per l’article 16 de la [**Llei 8/2022, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[5]****El primer paràgraf de l’apartat V del preàmbul es modifica per l’article 17 de la [**Llei 8/2022, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[6]****  Els apartats un i tres de l’article primer es modifiquen, en el sentit de substituir, respectivament, les expressions «subjectes passius per obligació personal» i «subjectes passius» pel terme «contribuents», per l’article 28 de la [**Llei 11/2002, de 23 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2002/12/23/11/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 4409 de 31.12.2002).

****[7]****  L’apartat un de l’article primer es modifica per l’article 9 de la [**Llei 10/1998, de 28 de desembre de 1998**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/1998/12/28/10/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 3404 de 31.12.1998).

****[8]****  Amb efectes per als períodes impositius acabats des de l’1 de gener de 2023 es modifica l’apartat 1 de l’article 2 per la disposició final primera de la [**Llei 9/2022, de 30 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/30/9/), de pressupostos de la Generalitat per a l'exercici 2023 (DOGV núm. 9502 de 31.12.2022).

****[9]****L’article 2 bis s’afig per l’article 3 del [**Decret llei 14/2022, de 24 d'octubre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2022/10/24/14/), del Consell, pel qual es modifica la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i la resta de tributs cedits, per a adequar el gravamen de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i d'altres figures tributàries a l'impacte de la inflació (DOGV núm. 9458 de 27.10.2022).

****[10]****  L’article tercer se suprimeix per l’article 39 de la [**Llei 16/2010, de 27 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2010/12/27/16/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat (DOGV núm. 6429 de 31.12.2010).

****[11]****  L’article tercer bis queda sense contingut per l’article 51 de la [**Llei 5/2013, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat (DOGV núm. 7181 de 27.12.2013).

****[12]****  L’article 4 es modifica per les següents disposicions:

·    article 12 de la [**Llei 10/1998, de 28 de desembre de 1998**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/1998/12/28/10/).

·     article 35 de la [**Llei 9/1999, de 30 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/1999/12/30/9/), de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera, i d'organització de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 3657 de 31.12.1999).

·    article 14 de la [**Llei 11/2000, de 28 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2000/12/28/11/).

·    article 14 de la [**Llei 9/2001, de 27 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2001/12/27/9/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 4158 de 31.12.2001).

·    article 32 de la [**Llei 11/2002, de 23 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2002/12/23/11/).

·    article 34 i disposició addicional segona de la [**Llei 16/2003, de 17 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2003/12/17/16/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 4654 de 19.12.2003).

·    article 42 de la [**Llei 12/2004, de 27 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2004/12/27/12/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 4913 de 29.12.2004).

·    article 30.1 de la [**Llei 14/2005, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2005/12/23/14/), de la Generalitat, de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de La Generalitat (DOGV núm. 5166 de 30.12.2005).

·    article 10 de la [**Llei 10/2006, de 26 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2006/12/26/10/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat (DOGV núm. 5416 de 28.12.2006).

·    articles 25 i 26 de la [**Llei 14/2007, de 26 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2007/12/26/14/), de la Generalitat, de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera i d'Organització de la Generalitat (DOGV núm. 5669 de 28.12.2007).

·    articles 28, 29 i 30 de la [**Llei 16/2008, de 22 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2008/12/22/16/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat (DOGV núm. 5922 de 29.12.2008).

·    articles 23 i 24 de la [**Llei 12/2009, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2009/12/23/12/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat (DOGV núm. 6175 de 30.12.2009).

·    article 40 de la [**Llei 16/2010, de 27 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2010/12/27/16/).

·    article 17 del [**Decret llei 1/2012, de 5 gener**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2012/01/05/1/), del Consell, de mesures urgents per a la reducció del dèficit a la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 6688 de 10.01.2012).

·    articles 61 i 62 de la [**Llei 10/2012, de 21 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2012/12/21/10/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat (DOGV núm. 6931 de 27.12.2012).

·    articles 52 a 60 de la [**Llei 5/2013, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

·    article 46 de la [**Llei 7/2014, de 22 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/), de Mesures Fiscals, de Gestió Administrativa i Financera, i d'Organització de la Generalitat (DOGV núm. 7432 de 29.12.2014).

·    article 29 de la [**Llei 9/2014, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2014/12/29/9/), de la Generalitat, d'Impuls de l'activitat i del mecenatge cultural a la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 7434 de 31.12.2014).

·    article 12 de la [**Llei 13/2016, de 29 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2016/12/29/13/).

·    articles 1 a 3 de la [**Llei 21/2017, de 28 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2017/12/28/21/), de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera, i d'organització de la Generalitat (DOGV núm. 8202 de 30.12.2017).

·    disposició final primera de la [**Llei 20/2018, de 25 de juliol**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2018/07/25/20/), de la Generalitat, del mecenatge cultural, científic i esportiu no professional a la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 8348 de 27.07.2018).

·    articles 28 a 31 de la [**Llei 27/2018, de 27 desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2018/12/27/27/), de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat (DOGV núm. 8453 de 28.12.2018).

·    El requisit segon de les lletres n i ñ de l’apartat U de l’article quart se suprimeixen per la disposició addicional primera del [**Decret llei 1/2020, de 27 de març**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2020/03/27/1/), del Consell, de mesures urgents de suport econòmic i financer per a les persones treballadores autònomes, de caràcter tributari i de simplificació administrativa per a fer front a l'impacte de la Covid-19 (DOGV núm. 8774 de 30.03.2020).

·    articles 35 a 44 de la [**Llei 3/2020, de 30 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/), de la Generalitat, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat 2021 (DOGV núm. 8987 de 31.12.2020).

·    articles 19 a 25 y 29 de la [**Llei 7/2021, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2021/12/29/7/), de la Generalitat, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat 2022 (DOGV núm. 9246 de 30.12.2021).

·    articles 4 a 8, disposició transitòria única i disposició final primera del [**Decret llei 14/2022, de 24 d'octubre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2022/10/24/14/).

·    disposició final tercera de la [**Llei 3/2023, de 13 d'abril**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/04/13/3/), de la Generalitat, d'Habitatges Col·laboratius de la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 9578 de 19.04.2023), rectificada per la [**correcció d’errades**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/04/13/3/corrigendum/20230512/) publicada en el DOGV núm. 9594 de 12.05.2023.

·    articles 12 a 16 de la [**Llei 7/2023, de 26 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/), de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera, i d'organització de la Generalitat (DOGV núm. 9756 de 30.12.2023).

****[13]****L’article 22 de la [**Llei 7/2021, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2021/12/29/7/) modifica l'apartat ny (ñ) de l'article 4.U. En l´últim paràgraf on es fa referència a la "lletra *ny*" s'ha d'entendre la "lletra *n*".

****[14]****La lletra o de l’article 4.u es modifica pel [**Decret llei 14/2022, de 24 d'octubre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2022/10/24/14/), amb dues redaccions diferents:

1.Amb efectes per als períodes impositius acabats fins al 31 de desembre de 2022 (redacció donada per la disposició transitòria única).

2.Amb efectes per als períodes impositius acabats a partir de l'1 de gener de 2023 (redacció donada per la disposició final primera).

****[15]****El requisit regulat en la lletra c de la deducció regulada en la lletra z de l’article 4.u es modifica, amb efectes des de l’1 de gener de 2023, per l’article 14 de la [**Llei 7/2023, de 26 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[16]****La lletra ac de l’article 4.u es crea, amb efectes des de l’1 de gener de 2023, per l’article 15 de la [**Llei 7/2023, de 26 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[17]****La lletra ad de l’article 4.u es crea, amb efectes des de l’1 de gener de 2023, per l’article 16 de la [**Llei 7/2023, de 26 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[18]****  L’article 5 es modifica per l’article 15 de la [**Llei 9/2001, de 27 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2001/12/27/9/).

****[19]****  L’article sisé es modifica per l’article 27 de la [**Llei 14/2007, de 26 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2007/12/26/14/).

****[20]****  L’article sèptim es modifica per l’article 46.11 de la [**Llei 7/2014, de 22 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/).

****[21]****  L’article 8 es modifica per l’article 18 de la [**Llei 8/2022, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[22]****  L’article 9 es modifica per l’article 53 de la [**Llei 3/2020, de 30 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[23]****  L’article 10 es modifica per l’article 34 de la [**Llei 11/2002, de 23 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2002/12/23/11/).

****[24]****  La lletra a) de l’apartat u de l’article deu es modifica per l’article 1 del [**Decret llei 4/2013, de 2 d'agost**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/), del Consell, pel qual s'estableixen mesures urgents per a la reducció del dèficit públic i la lluita contra el frau fiscal a la Comunitat Valenciana, així com altres mesures en matèria d'ordenació del joc (DOGV núm. 7083 de 06.08.2013).

****[25]****La lletra b) de l’apartat 1 de l’article 10 es modifica per l’article 19 de la [**Llei 8/2022, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[26]****  La lletra c) de l’apartat u de l’article deu s’afig per l’article 2 del [**Decret llei 4/2013, de 2 d'agost**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[27]****  L’apartat dos. 1r de l’article 10 es modifica per l’article 68 de la [**Llei 9/2019, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/), de la Generalitat, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat (DOGV núm. 8707 de 30.12.2019).

****[28]****L’últim paràgraf de l’article 10 Dos 1r es modifica per l’article 26 de la [**Llei 7/2021, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2021/12/29/7/).

****[29]****  El número 2n de l’apartat dos de l’article deu es modifica per l’article 30 de la [**Llei 9/2014, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2014/12/29/9/).

****[30]****  L’apartat dos.3r de l’article 10 es modifica per l’article 68 de la [**Llei 9/2019, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/).

****[31]****El punt b del número 4t de l’article 10. dos s’elimina per l’article 27 de la [**Llei 8/2022, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[32]****  L’apartat dos.4t de l’article 10 es modifica per l’article 68 de la [**Llei 9/2019, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/).

****[33]****  L’article deu bis es modifica per l’article 32 de la [**Llei 14/2005, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2005/12/23/14/).

****[34]**** Amb efectes per als fets imposables meritats a partir del dia 28 de maig de 2023, es modifiquen els números 1.r i 2.n de l’article 10 bis, per l’article 1 de la [**Llei 6/2023, de 22 de novembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/11/22/6/), de la Generalitat, de modificació de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, pel que fa a l'Impost de Successions i Donacions (DOGV núm. 9731 de 23.11.2023).

****[35]****Amb efectes per als fets imposables meritats a partir del dia 28 de maig de 2023, es modifiquen els números 1.r i 2.n de l’article 10 bis, per l’article 1 de la [**Llei 6/2023, de 22 de novembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/11/22/6/).

****[36]****  L’apartat tercer de l’article 10 bis es modifica per l’article 45 de la [**Llei 3/2020, de 30 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[37]****  L’article 10 bis 4t es modifica per l’article 68 de la [**Llei 9/2019, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/).

****[38]****El punt b del número 5é de l’article 10 bis s’elimina per l’article 27 de la [**Llei 8/2022, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[39]****  L’article 10 bis 5e es modifica per l’article 68 de la [**Llei 9/2019, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/).

****[40]****  L’apartat 6 de l’article 10 bis s’afig per l’article 31 de la [**Llei 9/2014, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2014/12/29/9/).

****[41]****L’apartat seté s’introdueix per l’article 46 de la [**Llei 3/2020, de 30 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[42]****L’article 11 es modifica per l’article 17 de la [**Llei 7/2023, de 26 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[43]****L’article 12 es modifica per l’article 18 de la [**Llei 7/2023, de 26 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[44]****  L’article dotze bis es modifica per l’article 4 del [**Decret llei 4/2013, de 2 d'agost**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[45]****Amb efectes per als fets imposables meritats a partir del dia 28 de maig de 2023, es modifica l’apartat 1 de l’article 12 bis, per l’article 2 de la [**Llei 6/2023, de 22 de novembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/11/22/6/).

****[46]****  L’article dotze ter s’afig per l’article 5 del [**Decret llei 4/2013, de 2 d'agost**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[47]****  Els terminis de presentació establits en l’apartat Dos de l’article Dotze Ter i en l’apartat dos de l’article catorze bis resultaran d’aplicació quan l’incompliment dels requisits a què estiga condicionat el benefici fiscal es produïsca a partir de l’entrada en del decret llei 4/2013, segons el que disposa la disposició transitòria única del [**Decret llei 4/2013, de 2 d'agost**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[48]****L’article 12 quater es modifica per l’article 22 de la [**Llei 8/2022, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[49]****L’article 13 es modifica per l’article 19 de la [**Llei 7/2023, de 26 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[50]****  L’article catorze es modifica per l’article 7.1 del [**Decret llei 4/2013, de 2 d'agost**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[51]****  El punt u de l’article 14 es modifica per la disposició addicional trenta-vuit de la [**Llei 28/2018, de 28 de desembre de 2018**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2018/12/28/28/), de pressupostos de la Generalitat per a l'exercici 2019 (DOGV núm. 8454 de 31.12.2018).

****[52]****  Els apartats tres i quatre de l’article 14 es modifiquen per l’article 68 de la [**Llei 9/2019, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/).

****[53]****  L’article catorze bis es modifica per l’article 17 de la [**Llei 13/2016, de 29 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2016/12/29/13/).

****[54]****El número tres de l’article catorze bis es modifica per l’article 28 de la [**Llei 7/2021, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2021/12/29/7/).

****[55]****  L’apartat quatre de l’article catorze bis s’afegeix per la disposició addicional quarta de la [**Llei 14/2018, de 5 de juny**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2018/06/05/14/), de la Generalitat, de gestió, modernització i promoció de les àrees industrials de la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 8312 de 07.06.2018).

****[56]****L’apartat cinc de l’article 14 bis s’afegeix per l’article 5 del [**Decret llei 19/2022, de 30 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2022/12/30/19/), del Consell, pel qual es redueix temporalment l'import de les taxes pròpies i preus públics de la Generalitat, s'adopten mesures extraordinàries per al suport econòmic als contribuents del cànon de sanejament per a fer front a l'impacte de la inflació i es modifica la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, amb la finalitat de col·laborar en la lluita contra el despoblament dels municipis de la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 9502 de 31.12.2022).

****[57]****L’apartat sis de l’article 14 bis s’afegeix per l’article 6 del [**Decret llei 19/2022, de 30 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2022/12/30/19/).

****[58]****L’apartat seté de l’article 14 bis s’afegeix per la disposició final tercera de la [**Llei 3/2023, de 13 d'abril**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/04/13/3/), rectificada per la [**correcció d’errades**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/04/13/3/corrigendum/20230512/) publicada en el DOGV núm. 9594 de 12.05.2023.

****[59]****  L’article catorze ter s’introdueix per l’article 63.2 de la [**Llei 5/2013, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

****[60]****  L’article quinze es deroga per la disposició derogatòria única de la [**Llei 1/2020, d'11 de juny**](https://www.dogv.gva.es/ca/eli/es-vc/l/2020/06/11/1/), de la Generalitat, de regulació del joc i de prevenció de la ludopatia a la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 8834 de 15.06.2020).

****[61]****  El capítol V, del títol II, es modifica per l’article 63 de la [**Llei 10/2012, de 21 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2012/12/21/10/).

****[62]****  L’article setze es deixa sense contingut per l’article 33 de la [**Llei 27/2018, de 27 desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2018/12/27/27/).

****[63]****  El capítol VI, del títol II, que inclou l’article dèsset, s’introdueix per l’article 18 de la [**Llei 13/2016, de 29 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2016/12/29/13/).

****[64]****El capítol VII i l’article 18 s’afegeixen per l’article 26 de la [**Llei 8/2022, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[65]****  La disposició addicional única s’introdueix per l’article 39 de la [**Llei 11/2002, de 23 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2002/12/23/11/). Es modifica el títol, que passa a ser la disposició addicional primera i s’introdueix l’apartat dos per l’article 45 de la [**Llei 12/2004, de 27 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2004/12/27/12/).

****[66]****  La disposició addicional segona s’introdueix per l’article 46 de la [**Llei 12/2004, de 27 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2004/12/27/12/).

****[67]****  La disposició addicional tercera s’introdueix per l’article 47 de la [**Llei 12/2004, de 27 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2004/12/27/12/).

****[68]****  La disposició addicional quarta es modifica per l’article 9 del [**Decret llei 4/2013, de 2 d'agost**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[69]****  La disposició addicional cinquena es deixa sense contingut per l’article 34 de la [**Llei 27/2018, de 27 desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2018/12/27/27/).

****[70]****La disposició addicional sisena es modifica per l’article 29 de la [**Llei 8/2022, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[71]****  La disposició addicional setena s’afig per l’article 40 de la [**Llei 14/2007, de 26 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2007/12/26/14/).

****[72]****  La disposició addicional vuitena s’afig per l’article 37 de la [**Llei 16/2008, de 22 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2008/12/22/16/).

****[73]****  La disposició addicional novena es modifica per l’article 10 del [**Decret llei 4/2013, de 2 d'agost**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[74]****  L’apartat 3 de la disposició addicional novena es modifica per l’article 35 de la [**Llei 27/2018, de 27 desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2018/12/27/27/).

****[75]****L’apartat 4 de la disposició addicional novena s’afig per l’article 49 de la [**Llei 3/2020, de 30 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[76]****  La disposició addicional desena es modifica per l’article 50 de la [**Llei 3/2020, de 30 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[77]****El títol de la disposició addicional desena es modifica per l’article 30 de la [**Llei 8/2022, de 29 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[78]****  La disposició addicional onze es modifica per l’article 65 de la [**Llei 5/2013, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

****[79]****  La disposició addicional dotze es modifica per l’article 45.2 de la [**Llei 7/2014, de 22 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/).

****[80]****  La disposició addicional tretzena es modifica per l’article 50 de la [**Llei 7/2014, de 22 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/).

****[81]****  La disposició addicional catorzena es deixa sense contingut per l’article 36 de la [**Llei 27/2018, de 27 desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2018/12/27/27/).

****[82]****  La disposició addicional quinze es modifica per l’article 69 de la [**Llei 5/2013, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

****[83]****  La disposició addicional setze es modifica per l’article 51 de la [**Llei 3/2020, de 30 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[84]****La disposició addicional 17 s’introdueix per l’article 52 de la [**Llei 3/2020, de 30 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[85]****La lletra a) de la disposició addicional 17 es modifica per la disposició final segona del [**Decret llei 6/2021, d'1 d'abril**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2021/04/01/6/), del Consell, de mesures urgents en matèria de gestió econòmicoadministrativa per a l'execució d'actuacions finançades per instruments europeus per a recolzar la recuperació de la crisi conseqüència de la Covid-19 (DOGV núm. 9062 de 15.04.2021).

****[86]****La lletra d) de la disposició addicional 17 es modifica per la disposició final segona del [**Decret llei 6/2021, d'1 d'abril**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2021/04/01/6/).

****[87]****La disposició addicional dihuitena s’introdueix per l’article 2 del [**Decret llei 5/2024, de 28 de juny**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2024/06/28/5/), del Consell, pel qual s'aproven les mesures tributàries urgents destinades a compensar determinats efectes negatius produïts a les persones afectades per l'incendi declarat a València el 22 de febrer de 2024 (DOGV núm. 9881 de 29.06.2024).

****[88]****  La disposició transitòria primera s’introdueix per l’article 71 de la [**Llei 5/2013, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

****[89]****  La disposició transitòria segona s’introdueix per l’article 72 de la [**Llei 5/2013, de 23 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

****[90]****  La disposició transitòria tercera s’introdueix per l’article 52 de la [**Llei 7/2014, de 22 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/).

****[91]****La disposició transitòria quarta es deroga per la disposició derogatòria única de la[**Llei 7/2023, de 26 de desembre**](https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/). Tingueu en compte la disposició final segona de la Llei 7/2023, de 26 de desembre:

*“Disposició final segona. Entrada en vigor  
 Aquesta llei entrarà en vigor el dia 1 de gener de 2024, a excepció de la disposició derogatòria de la disposició transitòria quarta de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l’impost sobre la renda de les persones físiques i restants tributs cedits, que entrarà en vigor el 31 de desembre de 2023.”*

****[92]****  La disposició final segona es modifica per l’article 11 del [**Decret llei 4/2013, de 2 d'agost**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[93]****  El subapartat 4 de l’apartat u de la disposició final segona s’afig per l’article 53 de la [**Llei 7/2014, de 22 de desembre**](https://www.dogv.gva.es/va/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/).



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Sumario DOGV 3153, del 31-12-1997 (1997/13073)

LEY 13/1997, de 23 de diciembre, de la Genealitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Estado**VIGENTE**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/1997/12/23/13**

### Versiones

 29/06/2024 - Actualidad  01/01/2024 - 28/06/2024  24/11/2023 - 31/12/2023  09/05/2023 - 23/11/2023  01/01/2023 - 08/05/2023  28/10/2022 - 31/12/2022  01/01/2022 - 27/10/2022  16/04/2021 - 31/12/2021  01/01/2021 - 15/04/2021  16/06/2020 - 31/12/2020  Texto inicial: 01/01/1998 - 15/06/2020 

### Datos del documento

Número DOGV
:   3153

Fecha DOGV
:   31-12-1997

Sección del DOGV
:   DISPOSICIONES GENERALES

Número del documento
:   1997/13073

CVE


Fecha del documento
:   23-12-1997

Organismo emisor
:   Presidencia de la Generalitat

Tipo de documento
:   Ley

Corrección de errores

Análisis jurídico

![](assets/imgs/icones/ico_informacio.svg)

Los textos consolidados de las normas son de carácter informativo y no tienen valor jurídico.

TEXTO CONSOLIDADO

**Versión vigente: 29.06.2024 -**

**Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos.******[1]********[2]****

[**(DOGV núm. 3153 de 31.12.1997)**](http://www.docv.gva.es/datos/1997/12/31/pdf/1997_13073.pdf "enlace al documento original publicado en el Diari Oficial en pdf")

 

Sea notorio y manifiesto a todos los ciudadanos que las Cortes Valencianas han aprobado y yo, de acuerdo con lo establecido por la Constitución y el Estatuto de Autonomía, en nombre del rey, promulgo la siguiente ley:

 

 

PREÁMBULO

 

I

 

La Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas y de medidas fiscales complementarias, en desarrollo de lo dispuesto en los artículos 157.1.a) de la Constitución y 10 y 11 de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas, en la redacción dada a estos dos últimos preceptos por la Ley Orgánica 3/1996, de 27 de diciembre, de modificación parcial de aquélla, pone en marcha el modelo de financiación autonómica aprobado para el quinquenio 1997-2001 por el Acuerdo 1/1996, de 23 de septiembre, del Consejo de Política Fiscal y Financiera de las Comunidades Autónomas, uno de cuyos principios vertebradores es la distribución de la responsabilidad fiscal dimanante de los tributos estatales entre la Hacienda del Estado y las de las distintas Comunidades Autónomas.

La Ley 36/1997, de 4 de agosto, de modificación del régimen de cesión de tributos del Estado a la Comunidad Valenciana y de fijación del alcance y condiciones de dicha cesión, completa, por lo que a nuestra Comunidad se refiere, el marco normativo del citado modelo de financiación, dando para ello nueva redacción al apartado uno del artículo 52 del Estatuto de Autonomía.

Según se indica en la propia Exposición de Motivos de la Ley Orgánica 3/1996, de 27 de diciembre, y se reitera en la de la Ley 14/1996, de 30 de diciembre, la materialización del aludido principio de responsabilidad fiscal compartida se articula, fundamentalmente, a través de dos medidas. De un lado, se amplía el ámbito de la cesión de tributos a una parte del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que pasa así a ser un impuesto parcialmente cedido; de otro, se atribuyen a las Comunidades Autónomas competencias normativas en relación con los tributos cedidos, incluyendo la mencionada parte del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

En este contexto, la presente Ley tiene por objeto el ejercicio de las competencias normativas asumidas por nuestra Comunidad Autónoma en relación con los tributos cedidos, tanto en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como en el de los restantes tributos cedidos, cuya regulación también se efectúa.

 

 

II

 

Desde un punto de vista sustantivo, las distintas medidas recogidas en esta ley resultan enmarcables dentro de la política social y económica del Gobierno valenciano, cuya sensibilidad hacia los problemas que se suscitan en ámbitos tan fundamentales de nuestra convivencia como el de la familia, la tercera edad, las personas afectadas por algún tipo de discapacidad, los jóvenes, la vivienda, el medio ambiente o la cultura es manifiesta, constituyendo, además, un decidido apoyo a la solución de dichos problemas. ****[3]****

Así, en el ámbito familiar, el número de nacimientos en nuestra Comunidad es escaso y su tendencia claramente decreciente. A ello hay que añadir la reducción del número medio de hijos que caracteriza actualmente a la unidad familiar. Se trata, sin duda, de factores que configuran un escenario demográfico merecedor de la atención del legislador autonómico valenciano.

Por otra parte, la tercera edad representa un estrato de nuestra población que, por su importancia específica, debe ser también destinatario de la acción legislativa tributaria de las Cortes Valencianas. De igual modo, especial atención merecen las personas con discapacidad, que desde los primeros momentos de la vigente etapa constitucional cuentan con normas destinadas a la protección de su específica situación socioeconómica y laboral. De conformidad con los criterios inspiradores de dichas normas, la presente Ley dispensa asimismo atención a estos ciudadanos, elevando la cuantía de los beneficios fiscales de los que actualmente disfrutan, además de crear otros de nuevo cuño. Conocidas son también las dificultades de nuestros jóvenes para acceder a su primera vivienda habitual. ****[4]****

En este mismo contexto de la vivienda, se aprecia la existencia de un efecto impositivo sobre las ayudas públicas que se otorgan con fines de adquisición o rehabilitación, que determina que parte de las cantidades percibidas por tal concepto acaben finalmente retornando al erario público en forma de imposición personal sobre la renta de sus perceptores, de la cual forman parte. Teniendo en cuenta, no obstante, que dichos perceptores son también beneficiarios de la deducción estatal por adquisición de vivienda habitual, de cuya base forma parte la subvención y que, en un porcentaje equivalente al grado de participación de la Hacienda Valenciana en el impuesto, minora la parte autonómica de su cuota íntegra, el mencionado efecto se ve paliado, en cierta medida, por la propia configuración de dicho tramo autonómico. En cualquier caso, si el sujeto pasivo es además beneficiario de la deducción contemplada en esta Ley a favor de los menores de 35 años que adquieren su primera vivienda habitual, la confluencia en el sujeto pasivo de las tres deducciones citadas determina que sea el propio impuesto el que, para rentas pertenecientes a un amplio espectro, elimine el citado efecto impositivo de forma autónoma, sin necesidad de instrumentar ajustes financieros.

Ha de tenerse presente, además, que una sociedad moderna no puede vivir de espaldas a los planteamientos finiseculares que conforman lo que se ha denominado la "reforma fiscal verde", a los cuales los vigentes ordenamientos tributarios todavía no dispensan la atención que, por su trascendencia en los distintos órdenes de la vida humana, sería deseable.

Finalmente, la presente Ley constituye también el cauce adecuado para la instrumentación de aquellos beneficios fiscales que tienen por objeto el fomento del Patrimonio Cultural Valenciano, de acuerdo con las previsiones contenidas en la legislación específica reguladora de esta materia.

 

 

III

 

Desde el punto de vista formal, la presente Ley opta, por lo que al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refiere, por la regulación de todos los elementos configuradores del tramo autonómico del impuesto, en un intento de clarificar la extensión y significado del mismo. En relación con los demás impuestos, sin embargo, al ser ya tradicional su vinculación a la Hacienda Valenciana, no resulta necesaria esta forma de proceder; por esta razón, en estos casos la Ley ejercita directamente las competencias asumidas por la Comunidad Autónoma, sin referencias a aspectos globales o de conjunto de tales tributos.

 

 

IV

 

En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se establecen una serie de deducciones que son traducción al ámbito de este impuesto de la mayor parte de los fines sociales y económicos de la política del Gobierno Valenciano, a los que anteriormente se ha aludido.

Se crea así la deducción por el nacimiento del tercero y sucesivos hijos, de carácter novedoso en el ordenamiento tributario español, consistente en una cantidad fija por sujeto pasivo. Se trata de un beneficio fiscal del que podrán disfrutar todas las personas que durante el periodo impositivo adopten o tengan su tercer o posterior hijo.

Se establecen, por otra parte, beneficios fiscales tanto para personas mayores de 65 años con reducida capacidad económica como para jóvenes de rentas bajas que accedan a su primera vivienda habitual, mediante la introducción de dos nuevas deducciones. En el primer caso la deducción consiste en una cuantía fija por sujeto pasivo y en el segundo en un determinado porcentaje del precio de adquisición de la vivienda.

Se permite también la deducción del coste fiscal que, en términos de imposición personal, supone la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual mediante fondos provenientes de ayudas públicas. Para ello se opta, por razones de sencillez, por la configuración de esta deducción como una determinada cuantía fija por cada perceptor de este tipo de ayudas. Imperativos de estricta técnica impositiva hacen necesario, sin embargo, establecer la subsidiaridad de la presente deducción respecto de la que opera a favor de menores de 35 años que adquieran su primera vivienda habitual.

De otro lado, a fin de contribuir al mantenimiento de nuestro patrimonio medioambiental, se permite la deducción de un determinado porcentaje de las donaciones efectuadas con fines ecológicos. Con el objeto, además, de preservar la finalidad de esta deducción, y, en definitiva, su efectividad, se exige también, cuando se trate de donaciones dinerarias, la afectación de las cantidades así obtenidas por los donatarios a la financiación de actividades relacionadas con la defensa y conservación del medio ambiente.

Finalmente, la contribución de la política fiscal autonómica al fomento de nuestro Patrimonio Cultural se traduce en una deducción a favor de las personas que donen, a cualquiera de las entidades a las que la presente Ley se refiere, bienes integrantes del citado patrimonio o cantidades para la conservación, reparación y restauración de dichos bienes.

En cualquier caso, se trata de deducciones que deben ser situadas en el contexto de la capacidad fiscal disponible, que es fruto del grado de participación de nuestra Comunidad en el impuesto y de las minoraciones que en la parte autonómica de la cuota íntegra del mismo deban practicarse como consecuencia de las deducciones estatales a las que el sujeto pasivo tenga derecho.

 

 

V

 

En relación con el resto de la tributación cedida, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de conformidad con la política autonómica en esta materia, se eleva en un 50 por ciento la cuantía de la reducción a favor de causahabientes con discapacidad. Se crea, por otra parte, una reducción nueva, de carácter, pues, netamente autonómico, cuyo objeto es favorecer la sucesión en el núcleo familiar de parcelas agrícolas de reducida dimensión, tan típicas de algunas zonas de nuestra geografía agraria. ****[5]****

En relación con la modalidad "Actos Jurídicos Documentados" del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, y como complemento de las medidas previstas en este ámbito en el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se reduce el tipo de gravamen gradual que grava la expedición de las primeras copias de escrituras, cuando éstas documenten la adquisición de vivienda habitual.

El proyecto de ley ha sido sometido para consulta al Comité Económico y Social de la Comunidad Valenciana y al Consejo Jurídico Consultivo de la Comunidad Valenciana, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3.1.a) de la Ley 1/1993, de 7 de julio y artículo 10.2 de la Ley10/1994, de 19 de diciembre.

 

 

TÍTULO I  
 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

 

CAPÍTULO I  
 Tramo autonómico

 

**Artículo primero. Ámbito de aplicación.******[6]****

Uno. Los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas que residan habitualmente en la Comunidad Valenciana tributarán por este concepto impositivo a la Hacienda Valenciana, en los términos señalados en el presente Título. A estos efectos, se estará al concepto de residencia habitual recogido en la normativa estatal reguladora del impuesto. ****[7]****

Dos. Cuando las personas a las que se refiere el apartado anterior estén integradas en una unidad familiar y opten por tributar conjuntamente en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, su tributación por este concepto impositivo a la Hacienda Valenciana se regirá por lo dispuesto en el Capítulo III de este Título.

Tres. En caso de que los contribuyentes que forman la unidad familiar tengan su residencia habitual en Comunidades distintas y opten por la tributación conjunta, resultarán de aplicación las normas recogidas en el Capítulo III de este Título siempre que resida habitualmente en la Comunidad Valenciana el miembro de la misma cuya base liquidable, de acuerdo con las reglas de individualización del impuesto, sea mayor.

 

 

CAPÍTULO II  
 Tributación individual

 

**Artículo segundo. Escala autonómica.******[8]****

1. La escala autonómica del tipo de gravamen aplicable a la base liquidable general es la siguiente:

 

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| *Base liquidable  -  Hasta euros* | *Cuota íntegra  –  euros* | *Resto base liquidable  -  Hasta euros* | *Tipo aplicable  –  Porcentaje* |
| 0 | 0 | 12.000 | 9,00 % |
| 12.000 | 1.080,00 | 10.000 | 12,00 % |
| 22.000 | 2.280,00 | 10.000 | 15,00 % |
| 32.000 | 3.780,00 | 10.000 | 17,50 % |
| 42.000 | 5.530,00 | 10.000 | 20,00 % |
| 52.000 | 7.530,00 | 10.000 | 22,50 % |
| 62.000 | 9.780,00 | 10.000 | 25,00 % |
| 72.000 | 12.280,00 | 28.000 | 26,50 % |
| 100.000 | 19.700,00 | 50.000 | 27,50 % |
| 150.000 | 33.450,00 | 50.000 | 28,50 % |
| 200.000 | 47.700,00 | En adelante | 29,50 % |

 

2. Dicha escala, de conformidad con lo establecido en la normativa estatal reguladora del impuesto, se aplicará a la base liquidable general, y la cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar la misma escala a la parte de la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar.

 

**Artículo 2 bis. Mínimo personal y familiar******[9]****

1. Se establecen los siguientes importes para el mínimo del contribuyente regulado en el artículo 57 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:

a) El mínimo del contribuyente será, con carácter general, de 6.105 euros anuales.

b) Cuando el contribuyente tenga una edad superior a 65 años, el mínimo se aumentará en 1.265 euros anuales; si la edad es superior a 75 años, el mínimo se aumentará adicionalmente en 1.540 euros anuales.

2. Se establecen los siguientes importes para el mínimo por descendientes regulado en el artículo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:

a) En los supuestos previstos en el apartado 1 del artículo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:

–2.640 euros anuales por el primer descendiente.

–2.970 euros anuales por el segundo.

– 4.400 euros anuales por el tercero.

– 4.950 euros anuales por el cuarto y siguientes.

b) En el supuesto contemplado en el apartado 2 del artículo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, el mínimo a que se refiere el apartado a anterior se aumentará en 3.080 euros anuales.

3. Se establecen los siguientes importes para el mínimo por ascendientes regulado en el artículo 59 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:

a) En el supuesto previsto en el apartado 1 del artículo 59 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, 1.265 euros anuales.

b) En el supuesto previsto en el apartado 2 del artículo 59 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, el mínimo a que se refiere el apartado a anterior se aumentará en 1.540 euros anuales.

4. Se establecen los siguientes importes para el mínimo por discapacidad regulado en el artículo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:

– 3.300 euros anuales cuando el contribuyente sea una persona con discapacidad.

– 9.900 euros anuales cuando el contribuyente sea una persona con discapacidad y acredite un grado de discapacidad igual o superior al 65 %.

– En el supuesto previsto en el párrafo segundo del apartado 1 del artículo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, los mínimos regulados en este apartado se aumentarán en 3.300 euros anuales.

b) En los supuestos previstos en el apartado 2 del artículo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre:

– 3.300 euros anuales por ascendientes o descendientes con discapacidad.

– 9.900 euros anuales cuando los ascendientes o descendientes sean personas con discapacidad y acrediten un grado de discapacidad igual o superior al 65 %.

– En el supuesto previsto en el párrafo segundo del apartado 2 del artículo 60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, los mínimos regulados en este apartado se aumentarán en 3.300 euros anuales.

 

**Artículo tercero. Cuotas autonómicas.******[10]****

*Suprimido*

 

**Artículo tercero bis. Tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual.******[11]****

*Sin contenido*

 

**Artículo cuarto. Deducciones autonómicas.******[12]****

Uno. Las deducciones autonómicas a las que se refiere el artículo 46.1.c de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, son las siguientes:

 

a) Por nacimiento, adopción o acogimiento familiar, las siguientes deducciones:

1) Por nacimiento o adopción durante el período impositivo: 300 euros por cada hijo nacido o adoptado, siempre que el mismo cumpla, a su vez, los demás requisitos que den derecho a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo. Esta deducción podrá ser aplicada también en los dos ejercicios posteriores al del nacimiento o adopción.

2) Por acogimiento familiar, de urgencia, temporal o permanente, administrativo o judicial durante el periodo impositivo: 300 euros por cada acogido en régimen de acogimiento familiar con familia educadora, definido en el artículo 116, apartado 2, de la Ley 12/2008, de 3 de julio, de la Generalitat, de protección integral de la infancia y la adolescencia, cuando tal situación comprenda la totalidad del periodo impositivo, prorrateándose en otro caso dicha cantidad en función del número de días de duración del acogimiento dentro del período impositivo. Para la aplicación de esta deducción se exige que el acogido cumpla, a su vez, los demás requisitos que den derecho a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

Cuando más de un contribuyente declarante tenga derecho a la aplicación de las deducciones a las que se refiere esta letra a, su importe respectivo se prorrateará entre ellos por partes iguales.

La aplicación de estas deducciones resultará compatible con la de las recogidas en las letras b, c y d de este apartado uno.

 

b) Por nacimiento o adopción múltiples, durante el período impositivo, como consecuencia de parto múltiple o de dos o más adopciones constituidas en la misma fecha: 246 euros, siempre que los hijos nacidos o adoptados cumplan, a su vez, los demás requisitos que den derecho a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

Cuando más de un contribuyente declarante tenga derecho a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.

La aplicación de esta deducción resultará compatible con la de las recogidas en las letras a, c y d de este apartado uno.

 

c) Por nacimiento o adopción, durante el período impositivo, de un hijo con discapacidad física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %, o psíquica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %, siempre que el mismo cumpla, a su vez, los demás requisitos que den derecho a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto, y que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado Cuatro de este artículo, la cantidad que proceda de entre las siguientes:

– 246 euros, cuando sea el único hijo que padezca dicha discapacidad.

– 303 euros, cuando el hijo que padezca dicha discapacidad tenga, al menos, un hermano con discapacidad física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %, o psíquica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %.

Cuando ambos progenitores o adoptantes tengan derecho a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.

La aplicación de esta deducción resultará compatible con la de las recogidas en las letras a), b) y d) de este apartado Uno.

 

d) Por ostentar, a la fecha del devengo del impuesto, la condición de familia numerosa o monoparental, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo, cuando sea miembro de una familia numerosa o monoparental de categoría general, o, en el párrafo segundo del citado apartado cuatro, si lo es de una de categoría especial, la cantidad que proceda de entre las siguientes:

– 330 euros, cuando se trate de familia numerosa o monoparental de categoría general.

– 660 euros, cuando se trate de familia numerosa o monoparental de categoría especial.

Las condiciones necesarias para la consideración de familia numerosa y su clasificación por categorías se determinarán con arreglo a lo establecido en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las Familias Numerosas. En el caso de las familias monoparentales se hará de acuerdo con lo que establece el Decreto 19/2018, de 9 de marzo, del Consell, por el que se regula el reconocimiento de la condición de familia monoparental en la Comunitat Valenciana. Esta deducción se practicará por el contribuyente con quien convivan los restantes miembros de la familia que originen el derecho a la deducción. Cuando más de un contribuyente declarante del impuesto tenga derecho a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.

La aplicación de esta deducción resulta compatible con la de las recogidas en las letras a, b y c de este apartado uno.

 

e) Por las cantidades destinadas, durante el período impositivo, a la custodia no ocasional en guarderías y centros de primer ciclo de educación infantil, de hijos o acogidos en la modalidad de acogimiento permanente, menores de 3 años: el 15 % de las cantidades satisfechas, con un límite de 297 euros por cada hijo menor de 3 años inscrito en dichas guarderías o centros de educación infantil.

Serán requisitos para la práctica de esta deducción los siguientes:

1. Que los padres o acogedores que convivan con el menor desarrollen actividades por cuenta propia o ajena por las que perciban rendimientos del trabajo o de actividades económicas.

2. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

El límite de esta deducción se prorrateará por el número de días del periodo impositivo en que el hijo o acogido sea menor de 3 años, y, además, cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicación de esta deducción por un mismo hijo o acogido, su límite se prorrateará entre ellos por partes iguales.

 

f) Por conciliación del trabajo con la vida familiar: 460 euros por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente, mayor de tres años y menor de cinco años.

Esta deducción corresponderá exclusivamente a la madre o acogedora y serán requisitos para su disfrute:

1. Que los hijos o acogidos que generen el derecho a su aplicación den derecho, a su vez, a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.

2. Que la madre o acogedora realice una actividad por cuenta propia o ajena por la cual esté dada de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad.

3. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

La deducción se calculará de forma proporcional al número de meses en que se cumplan los requisitos anteriores, entendiéndose a tal efecto que:

a) La determinación de los hijos o acogidos que dan derecho a la aplicación de la deducción se realizará de acuerdo con su situación el último día de cada mes.

b) El requisito de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad se cumple los meses en que esta situación se produzca en cualquier día del mes.

La deducción tendrá como límite para cada hijo o acogido las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y mutualidades de carácter alternativo devengadas en cada periodo impositivo, y que, además, lo hubiesen sido desde el día en que el menor cumpla los tres años y hasta el día anterior al que cumpla los cinco años.

A efectos del cálculo de este límite se computarán las cotizaciones y cuotas por sus importes íntegros, sin tomar en consideración las bonificaciones que pudieran corresponder.

En los supuestos de adopción la deducción se podrá practicar, con independencia de la edad del menor, durante el cuarto y quinto años siguientes a la fecha de la inscripción en el Registro Civil.

En los supuestos de acogimiento familiar permanente, la deducción se podrá practicar, con independencia de la edad del menor, durante el cuarto y quinto año siguientes a la fecha de la resolución administrativa mediante la que se formalizó aquel, siempre que esté aún vigente el último día del periodo impositivo. En el caso de acogimientos que se vayan a constituir judicialmente, se tomará como referencia inicial para el citado cómputo la de la resolución administrativa mediante la que se formalizaron con carácter provisional.

En caso de fallecimiento de la madre, o cuando la guardia y custodia se atribuya de forma exclusiva al padre, este tendrá derecho a la práctica de la deducción pendiente, siempre que cumpla los demás requisitos previstos para la aplicación de la presente deducción. También tendrá derecho a la práctica de la deducción el acogedor en aquellos acogimientos en los que no hubiera acogedora.

Cuando existan varios contribuyentes declarantes con derecho a la aplicación de esta deducción con respecto a un mismo hijo o acogido, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.

 

g) Para contribuyentes con discapacidad, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %, de edad igual o superior a 65 años, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado Cuatro de este artículo: 197 euros por cada contribuyente.

En cualquier caso, no procederá esta deducción si, como consecuencia de la situación de discapacidad contemplada en el párrafo anterior, el contribuyente percibe algún tipo de prestación que, de acuerdo con lo dispuesto en la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se halle exenta en el mismo.

La determinación de las circunstancias personales que deban tenerse en cuenta a los efectos de esta deducción se realizará atendiendo a la situación existente en la fecha del devengo del impuesto.

 

h) Por ascendientes mayores de 75 años, y por ascendientes mayores de 65 años que tengan discapacidad física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %, o que tengan una discapacidad psíquica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %, cuando, en ambos casos, convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros: 197 euros por cada ascendiente en línea directa por consanguinidad, afinidad o adopción, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado Cuatro de este artículo.

Para la aplicación de esta deducción se deberán tener en cuenta las siguientes reglas:

1. Cuando más de un contribuyente declarante tenga derecho a la aplicación de esta deducción respecto de los mismos ascendientes, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.

No obstante, cuando los contribuyentes declarantes tengan distinto grado de parentesco con el ascendiente, la aplicación de la deducción corresponderá a los de grado más cercano, salvo que estos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros, en cuyo caso corresponderá a los del siguiente grado.

2º No procederá la aplicación de esta deducción cuando los ascendientes que generen el derecho a la misma presenten declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con rentas superiores a 1.800 euros.

3º La determinación de las circunstancias personales y familiares que deban tenerse en cuenta se realizará atendiendo a la situación existente en la fecha de devengo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. No obstante, será necesario que los ascendientes convivan con el contribuyente, al menos, la mitad del período impositivo.

Entre otros casos, se considerará que conviven con el contribuyente los ascendientes discapacitados que, dependiendo del mismo, sean internados en centros especializados.

 

i) Por contratar de manera indefinida a personas afiliadas en el Sistema Especial de Empleados de Hogar del Régimen General de la Seguridad Social para el cuidado de personas: el 50 % de las cuotas satisfechas por las cotizaciones efectuadas durante el periodo impositivo por los meses en cuyo último día se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que el contribuyente tenga a su cargo a:

– una o varias personas de edad menor de 5 años nacidas, adoptadas o acogidas que cumplan los requisitos de convivencia y renta que den derecho a la aplicación del mínimo por descendentes establecido en la normativa estatal reguladora del impuesto;

– una o varias personas ascendentes en línea directa, por consanguinidad, afinidad o adopción, mayores de 75 años, o de 65 años si tienen la consideración de personas con discapacidad física, orgánica o sensorial con un grado igual o superior al 65 %; o con discapacidad cognitiva, psicosocial, intelectual o del desarrollo con un grado igual o superior al 33 % y cumplan los requisitos de convivencia y renta que den derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes establecido en la normativa estatal reguladora del impuesto.

b) Que los contribuyentes desarrollen actividades por cuenta propia o ajena por las cuales perciban rendimientos del trabajo o de actividades económicas.

La suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no deberá ser superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

El límite de la deducción será de 660 euros en caso de que el contribuyente tenga a su cargo un menor, y de 1.100 euros en el supuesto de que sean dos menores o más o se trate de familias monoparentales, de acuerdo con lo que establece el Decreto 19/2018, de 9 de marzo, del Consell, por el que se regula el reconocimiento de la condición de familia monoparental en la Comunitat Valenciana.

Cuando el contribuyente tenga a su cargo un ascendiente el límite será de 330 euros, aumentando a 550 euros en el supuesto de que sean dos o más.

Cuando dos contribuyentes tengan derecho a la aplicación de esta deducción, su límite se prorrateará entre ellos por partes iguales.

Esta deducción resultará incompatible con las establecidas en las letras e, f y h de este apartado.

 

j) Por obtención de rentas derivadas de arrendamientos de vivienda, cuya renta no supere el precio de referencia de los alquileres privados de la Comunitat Valenciana: el 5 % de los rendimientos íntegros en el periodo impositivo, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

1) El rendimiento íntegro derive de contratos de arrendamiento de vivienda, de conformidad con la legislación de arrendamientos urbanos, iniciados durante el periodo impositivo.

2) En el caso de que la vivienda hubiese estado arrendada con anterioridad por una duración inferior a tres años, la persona inquilina no coincida con la establecida en el contrato anterior.

3) La renta mensual pactada no supere el precio de referencia de los alquileres privados de la Comunitat Valenciana.

4) Se haya constituido antes de la finalización del periodo impositivo el depósito de la fianza a la que se refiere la legislación de arrendamientos urbanos, a favor de la Generalitat.

La base máxima anual de esta deducción se establece en 3.300 euros.

 

k) Por cantidades destinadas a la primera adquisición de su vivienda habitual por contribuyentes de edad igual o inferior a 35 años a la fecha de devengo del impuesto: el 5 % de las cantidades satisfechas durante el período impositivo por la primera adquisición de vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente, excepción hecha de la parte de las mismas correspondiente a intereses. A estos efectos, se estará al concepto de vivienda habitual y de adquisición de la misma recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto.

La suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no deberá ser superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

La aplicación de esta deducción resultará compatible con la de las recogidas en las letras j) y l) de este apartado Uno.

 

l) Por cantidades destinadas a la adquisición de vivienda habitual por personas con discapacidad física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %, o psíquica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %: el 5 % de las cantidades satisfechas, durante el período impositivo, por la adquisición de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente, excepción hecha de la parte de las mismas correspondiente a intereses. A estos efectos, se estará al concepto de vivienda habitual y de adquisición de la misma recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto.

La suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no deberá ser superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

La aplicación de esta deducción resultará compatible con la de las recogidas en las letras j) y k) de este apartado Uno.

 

m) Por cantidades destinadas a la adquisición o rehabilitación de vivienda habitual, procedentes de ayudas públicas, la cantidad que proceda de entre las siguientes:

– 112 euros por cada contribuyente, siempre que este haya efectivamente destinado, durante el período impositivo, a la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual, cantidades procedentes de una subvención a tal fin concedida por la Generalitat, con cargo a su propio presupuesto o al del Estado. En el caso de que, por aplicación de las reglas de imputación temporal de ingresos de la normativa estatal reguladora del impuesto, dichas ayudas se imputen como ingreso por el contribuyente en varios ejercicios, el importe de la deducción se prorrateará entre los ejercicios en que se produzca tal imputación.

– La cantidad que resulte de aplicar el tipo medio de gravamen general autonómico sobre la cuantía de la ayuda pública, siempre que el contribuyente haya efectivamente destinado, durante el período impositivo, a la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual, las cantidades procedentes de la ayuda pública a tal fin concedida por la Generalitat, con cargo a su propio presupuesto o al del Estado, en el ámbito de la rehabilitación edificatoria y regeneración y renovación urbana en aquellos barrios o conjuntos de edificios y viviendas que precisen la demolición y sustitución de sus edificios, la reurbanización de sus espacios libres o la revisión de sus equipamientos y dotaciones, incluyendo en su caso el realojo temporal de los residentes. A estos efectos, se estará al concepto de vivienda habitual y de adquisición y rehabilitación de la misma recogido en la normativa estatal reguladora del impuesto.

En ningún caso podrán ser beneficiarios de esta deducción los contribuyentes que se hubieran aplicado por dichas cantidades procedentes de ayudas públicas alguna de las deducciones contempladas en las letras k y l de este mismo apartado.

 

n) Por arrendamiento o pago por la cesión en uso de la vivienda habitual, sobre las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, siempre que figure de manera separada en el recibo que se le emita por la entidad titular la parte que se corresponda con este concepto.

– El 20 %, con el límite de 800 euros.

– El 25 %, con el límite de 950 euros, si el arrendatario reúne una de las siguientes condiciones, o del 30 %, con el límite de 1.100 euros, si reúne dos o más:

• Tener una edad igual o inferior a 35 años.

• Tener reconocido un grado de discapacidad física o sensorial igual o superior al 65 %, o psíquica, superior al 33 %.

• Tener la consideración de víctima de violencia de género según lo dispuesto en la Ley 7/2012, de 23 de noviembre, de la Generalitat, integral contra la violencia sobre la mujer en el ámbito de la Comunitat Valenciana.

Serán requisitos para el disfrute de esta deducción los siguientes:

1.º Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del contribuyente, ocupada efectivamente por el mismo, siempre que la fecha del contrato sea posterior al 23 de abril de 1998 y su duración sea igual o superior a un año. A estos efectos, se estará al concepto de vivienda habitual recogido en la normativa estatal reguladora del impuesto.

2.º Que, durante al menos la mitad del periodo impositivo, ni el contribuyente ni ninguno de los miembros de su unidad familiar sean titulares, de manera individual o conjuntamente, de la totalidad del pleno dominio o de un derecho real de uso o disfrute constituido sobre otra vivienda distante a menos de cincuenta kilómetros de la vivienda arrendada, salvo que exista una resolución administrativa o judicial que les impida su uso como residencia. No se computará como otra vivienda la que su titular ceda a la Entidad Valenciana de Vivienda y Suelo para la cesión en alquiler social cuando la persona cedente sea mayor de 65 años y pase a ser usuaria de una vivienda colaborativa, de interés social, en régimen de cesión de uso.

En el caso de tratarse de una mujer víctima de violencia de género, a efectos de la aplicación de esta deducción, se considerará que no forma parte de la unidad familiar el cónyuge agresor no separado legalmente. Tampoco computará el inmueble que la contribuyente compartía con la persona agresora como residencia habitual.

3.º Que el contribuyente no tenga derecho por el mismo período impositivo a ninguna deducción por inversión en vivienda habitual.

4.º Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

Esta deducción resultará compatible con la recogida en la letra ñ de este apartado.

El límite de esta deducción se prorrateará por el número de días en que permanezca vigente el arrendamiento dentro del periodo impositivo y en que se cumplan las circunstancias personales requeridas para la aplicación de los distintos porcentajes de deducción. Cuando dos o más contribuyentes declarantes del impuesto tengan derecho a la aplicación de esta deducción por una misma vivienda, el límite se prorrateará entre ellos por partes iguales. Esto último será de aplicación, en particular, en el supuesto de cónyuges sujetos al régimen económico matrimonial de gananciales que hayan satisfecho las rentas con cargo a bienes comunes, con independencia de quien figure en el contrato de arrendamiento.

 

ñ) Por el arrendamiento de una vivienda, como consecuencia de la realización de una actividad, por cuenta propia o ajena, en municipio distinto de aquel en el que el contribuyente residía con anterioridad: el 10 % de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, con el límite de 224 euros.

Para tener derecho al disfrute de esta deducción será necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:

1.º Que la vivienda arrendada, radicada en la Comunitat Valenciana, diste más de 50 kilómetros de aquella en la que el contribuyente residía inmediatamente antes del arrendamiento.

2.º Que las cantidades satisfechas en concepto de arrendamiento no sean retribuidas por el empleador.

3.º Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

El límite de esta deducción se prorrateará por el número de días en que permanezca vigente el arrendamiento dentro del periodo impositivo y, además, cuando dos o más contribuyentes declarantes del impuesto tengan derecho a la aplicación de esta deducción por una misma vivienda, el límite se prorrateará entre ellos por partes iguales.

Esta deducción resultará compatible con la recogida en la letra n de este apartado.

 

*[o) Deducción por cantidades invertidas en instalaciones de autoconsumo o de generación de energía eléctrica o térmica a través de fuentes renovables]*****[13]****

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| *[Con efectos para los periodos impositivos terminados hasta el 31 de diciembre de 2022:]* |
| o) Los contribuyentes podrán deducirse un 40 % del importe de las cantidades invertidas en instalaciones realizadas en la vivienda habitual del contribuyente o en instalaciones colectivas del edificio donde este figure, si están destinadas a alguna de las finalidades que se indican a continuación:  a) Instalaciones de autoconsumo eléctrico, según lo establecido en el artículo 9.1 de la Ley 24/2013, de 16 de diciembre, del sector eléctrico y la normativa que la desarrolla.  b) Instalaciones de producción de energía térmica a partir de la energía solar, de la biomasa o de la energía geotérmica para generación de agua caliente sanitaria, calefacción o climatización.  c) Instalaciones de producción de energía eléctrica a partir de energía solar fotovoltaica o eólica, para electrificación de viviendas aisladas de la red eléctrica de distribución y cuya conexión a esta sea inviable desde el punto de vista técnico, medioambiental o económico.  No darán derecho a practicar esta deducción aquellas instalaciones que sean de carácter obligatorio en virtud de la aplicación del Real decreto 314/2006, de 17 de marzo, por el qué se aprueba el Código técnico de la edificación (CTE).  Esta deducción podrá aplicarse a las inversiones realizadas en las viviendas que constituyan segundas residencias, siempre que estas no se encuentren relacionadas con el ejercicio de una actividad económica, de conformidad con la normativa estatal reguladora del impuesto, si bien en este supuesto el porcentaje de deducción será del 20 %.  A efectos de esta deducción, se tendrá que ajustar al concepto de vivienda contenida en la normativa autonómica reguladora de la vivienda.  Las viviendas tendrán que estar situadas en el territorio de la Comunitat Valenciana.  Las actuaciones objeto de deducción deberán ser realizadas por empresas instaladoras que cumplan los requisitos establecidos reglamentariamente.  La base de esta deducción estará constituida por las cantidades efectivamente satisfechas en el ejercicio por el contribuyente, mediante los medios de pago relacionados en la disposición adicional dieciséis de esta ley. En el caso de pagos provenientes de financiación obtenida de entidad bancaria o financiera, se considerará que forma parte de la base de deducción la amortización de capital de cada ejercicio, con excepción de los intereses.  La base máxima anual de esta deducción se establece en 8.800 euros. La base indicada tendrá igualmente la consideración de límite máximo de inversión deducible para cada vivienda y ejercicio. La parte de la inversión apoyada, en su caso, con subvenciones públicas no dará derecho a deducción.  Las cantidades correspondientes al periodo impositivo no deducidas podrán aplicarse en las liquidaciones de los periodos impositivos que concluyan en los cuatro años inmediatos y sucesivos.  En el caso de conjuntos de viviendas en régimen de propiedad horizontal en las que se lleven a cabo estas instalaciones de forma compartida, siempre que tengan cobertura legal, esta deducción podrá ser aplicada por cada uno de los propietarios individualmente según el coeficiente de participación que le corresponda, siempre que cumpla con el resto de requisitos establecidos.  Para aplicar la deducción se tendrán que conservar los justificantes de gasto y de pago, los cuales tendrán que cumplir lo dispuesto en su normativa de aplicación.  La deducción establecida en este apartado requiere el reconocimiento previo de la administración autonómica. A tales efectos, el Instituto Valenciano de Competitividad Empresarial (IVACE) expedirá la certificación acreditativa correspondiente.  El IVACE determinará la tipología, requisitos técnicos, costes de referencia máximos y el resto de características de los equipos e instalaciones a las que les resulte aplicable la deducción establecida en este apartado. El IVACE podrá llevar a cabo las actuaciones de control y comprobación técnica sobre los equipos instalados que considere oportunas. |

 

 

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| *[Con efectos para los periodos impositivos terminados a partir del 1 de enero de 2023:]* |
| o) Los contribuyentes podrán deducirse un 40 % del importe de las cantidades invertidas en instalaciones realizadas en la vivienda habitual del contribuyente o en instalaciones colectivas del edificio donde este figure, si están destinadas a alguna de las finalidades que se indican a continuación:  a) Instalaciones de autoconsumo eléctrico conectadas a la red de transporte o distribución de energía eléctrica en cualquiera de las modalidades contempladas en el artículo 9.1 de la Ley 24/2013, de 16 de diciembre, del sector eléctrico y la normativa que la desarrolla, que hayan sido inscritas en el Registro administrativo de autoconsumo de la Comunidad Valenciana.  b) Instalaciones de producción de energía eléctrica a partir de energía solar fotovoltaica o eólica, para electrificación de viviendas aisladas de la red eléctrica de distribución, que cuenten con el certificado de instalaciones eléctricas de baja tensión diligenciado por el organismo competente.  c) Instalaciones de producción de energía térmica a partir de la energía solar, de la biomasa o de la energía geotérmica para generación de agua caliente sanitaria, calefacción o climatización. Cuando sea preceptivo, deberán haber sido dadas de alta en el registro del certificado de la instalación gestionado por el órgano competente de la Comunitat Valenciana.  No darán derecho a practicar esta deducción aquellas instalaciones que sean de carácter obligatorio en virtud de la aplicación del Real decreto 314/2006, de 17 de marzo, por el que se aprueba el Código técnico de la edificación (CTE).  Esta deducción podrá aplicarse a las inversiones realizadas en las viviendas que constituyan segundas residencias, siempre que estas no se encuentren relacionadas con el ejercicio de una actividad económica, de conformidad con la normativa estatal reguladora del impuesto, si bien en este supuesto el porcentaje de deducción será del 20 %.  A efectos de la aplicación de esta deducción, se estará al concepto de vivienda contenido en la normativa autonómica reguladora de la vivienda.  Las viviendas tendrán que estar situadas en el territorio de la Comunitat Valenciana.  La base de esta deducción estará constituida por las cantidades efectivamente satisfechas en el ejercicio por el contribuyente, mediante los medios de pago relacionados en la disposición adicional dieciséis de esta ley.  La base máxima anual de esta deducción se establece en 8.800 euros por vivienda y ejercicio. La parte de la inversión apoyada, en su caso, con subvenciones públicas no dará derecho a deducción.  Las cantidades correspondientes al periodo impositivo no deducidas por insuficiencia de cuota íntegra podrán aplicarse en las liquidaciones de los periodos impositivos que concluyan en los cuatro años inmediatos y sucesivos.  En el caso de conjuntos de viviendas en régimen de propiedad horizontal en las que se lleven a cabo estas instalaciones de forma compartida, siempre que tengan cobertura legal, esta deducción podrá ser aplicada por cada uno de los contribuyentes individualmente según el coeficiente de participación que corresponda a la vivienda, siempre que cumpla con el resto de requisitos establecidos.  Para aplicar la deducción se tendrán que conservar los justificantes de gasto y de pago, los cuales tendrán que cumplir lo dispuesto en su normativa de aplicación. |

 

 

p) Por donaciones con finalidad ecológica: El 20 por ciento para los primeros 150 euros y el 25 por ciento para el resto del importe de las donaciones efectuadas durante el período impositivo en favor de cualquiera de las siguientes entidades:

1) La Generalitat y las Corporaciones Locales de la Comunitat Valenciana. A estos efectos, cuando la donación consista en dinero las cantidades recibidas quedarán afectas en el presupuesto del donatario a la financiación de programas de gasto que tengan por objeto la defensa y conservación del medio ambiente. De conformidad con ello, en el estado de gastos del presupuesto de cada ejercicio se consignará crédito en dichos programas por un importe como mínimo igual al de las donaciones percibidas durante el ejercicio inmediatamente anterior.

2) Las entidades públicas dependientes de cualquiera de las Administraciones Territoriales citadas en el número 1) anterior cuyo objeto social sea la defensa y conservación del medio ambiente. Las cantidades recibidas por estas entidades quedarán sometidas a las mismas reglas de afectación recogidas en el citado número 1.

3) Las entidades sin fines lucrativos reguladas en los apartados a y b del artículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre que su fin exclusivo sea la defensa del medio ambiente y se hallen inscritas en los correspondientes registros de la Comunitat Valenciana.

 

q) Por donaciones relativas al patrimonio cultural valenciano el 20 por ciento para los primeros 150 euros y el 25 por ciento para el resto del valor de:

1) Las donaciones puras y simples efectuadas durante el período impositivo de bienes que, formando parte del patrimonio cultural valenciano, se hallen inscritos en el inventario general del citado patrimonio, de acuerdo con la normativa legal autonómica vigente, siempre que se realicen a favor de cualquiera de las entidades contempladas en el apartado a, siempre que estas entidades persigan fines de interés cultural, b, c, d, e y f del apartado primero del artículo 3 de la Ley 20/2018, de 25 de julio, del mecenazgo cultural, científico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana y de las objetivamente comparables del apartado 2 del mencionado artículo.

2) Las cantidades dinerarias donadas a cualquiera de las entidades a las que se refiere el número 1 anterior para la conservación, reparación y restauración de los bienes que, formando parte del patrimonio cultural valenciano, se hallen inscritos en su inventario general, siempre que se trate de donaciones para la financiación de programas de gasto o actuaciones que tengan por objeto la conservación, reparación y restauración de los mencionados bienes. A estos efectos, cuando la persona donataria sea la Generalitat o una de sus entidades públicas de carácter cultural, el importe recibido en cada ejercicio quedará afecto, como crédito mínimo, al programa de gastos de los presupuestos del ejercicio inmediatamente posterior que tengan por objeto la conservación, reparación y restauración de obras de arte y, en general, de bienes con valor histórico, artístico y cultural.

3) Las cantidades dinerarias destinadas por las personas titulares de bienes pertenecientes al patrimonio cultural valenciano, inscritos en el inventario general del mismo, a la conservación, reparación y restauración de los citados bienes.

 

r) Por donaciones destinadas al fomento de la lengua valenciana: el 20 por ciento para los primeros 150 euros y el 25 por ciento para el resto del importe de las donaciones de importes dinerarios efectuadas durante el periodo impositivo en favor de las siguientes entidades:

1) La Generalitat, los organismos públicos y el sector público instrumental de la Generalitat.

2) Las entidades locales de la Comunitat Valenciana, sus organismos públicos, fundaciones y consorcios de ellas dependientes.

3) Las universidades públicas y privadas establecidas en la Comunitat Valenciana.

4) Los centros superiores de enseñanzas artísticas de la Comunitat Valenciana.

5) Las entidades inscritas el último día del periodo impositivo en el Censo de entidades de fomento del valenciano.

A estos efectos, cuando la persona donataria sea la Generalitat o una de sus entidades públicas, el importe recibido en cada ejercicio quedará afecto, como crédito mínimo, a programas de gasto de los presupuestos del ejercicio inmediatamente posterior que tengan por objeto el fomento de la lengua valenciana.

 

s) Por donaciones o cesiones de uso o comodatos para otros fines de carácter cultural, científico o deportivo no profesional:

1) Se establece una deducción del 25 por ciento de las cuantías en que se valoren las donaciones o los préstamos de uso o comodato efectuadas a proyectos o actividades culturales, científicas o deportivas no profesionales declarados o considerados de interés social, distintas a las descritas en las letras q y r, realizadas a favor de las personas y entidades beneficiarias del artículo 3 de la Ley 20/2018, de 25 de julio, del mecenazgo cultural, científico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana.

No obstante, en el caso de que el contribuyente se aplique la deducción prevista en la letra a) del apartado 3 del artículo 68 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los primeros 150 euros del valor de la donación disfrutarán de una deducción del 20 por ciento.

2) La base de las deducciones por donaciones realizadas será:

a) En las donaciones dinerarias, su importe.

b) En las donaciones de bienes o derechos, el valor contable que tuviesen en el momento de la transmisión y, en su defecto, el valor determinado conforme a las normas del impuesto sobre el patrimonio.

c) En la constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles, el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los períodos impositivos de duración del usufructo, el 4 por ciento del valor catastral, determinándose proporcionalmente al número de días que corresponda en cada período impositivo.

d) En la constitución de un derecho real de usufructo sobre valores, el importe anual de los dividendos o intereses percibidos por la persona usufructuaria en cada uno de los períodos impositivos de duración del usufructo.

e) En la constitución de un derecho real de usufructo sobre bienes y derechos, el importe anual resultante de aplicar el interés legal del dinero de cada ejercicio al valor del usufructo determinado en el momento de su constitución conforme a las normas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.

f) En las donaciones de bienes de interés cultural, bienes inventariados no declarados de interés cultural, bienes de relevancia local o de obras de arte de calidad garantizada, la valoración efectuada por la Junta de Valoración de Bienes del Patrimonio Cultural Valenciano. En el caso de los bienes culturales que no formen parte del patrimonio cultural valenciano, la junta valorará, asimismo, la suficiencia de la calidad de la obra.

3) El valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, tendrá como límite máximo el valor normal en el mercado del bien o derecho transmitido en el momento de su transmisión.

4) La base de las deducciones por préstamos de uso o comodato será el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los periodos impositivos de duración del préstamo, el 4 % a la valoración del bien efectuada por la Junta de Valoración de Bienes del Patrimonio Cultural Valenciano, determinándose proporcionalmente al número de días que corresponda en cada período impositivo.

En el caso de que se trate de préstamos de uso o de comodato de locales para la realización de proyectos o actividades, se aplicará el 4 % por ciento del valor catastral, proporcionalmente al número de días que corresponda de cada período impositivo.

 

t) Por contribuyentes con dos o más descendientes: el 10 % del importe de la cuota íntegra autonómica, en tributación individual o conjunta, una vez deducidas de la misma las minoraciones para determinar la cuota líquida autonómica, excluida la presente deducción, a las que se refiere la normativa estatal reguladora del impuesto.

Serán requisitos para la aplicación de esta deducción los siguientes:

1) Que los descendientes generen a favor del contribuyente el derecho a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.

2) Que la suma de las siguientes bases imponibles no sea superior a 30.000 euros:

a) Las de los contribuyentes que tengan derecho, por los mismos descendientes, a la aplicación del mínimo por descendientes.

b) Las de los propios descendientes que dan derecho al citado mínimo.

c) Las de todos los miembros de la unidad familiar que tributen conjuntamente con el contribuyente y que no se encuentren incluidos en las dos letras anteriores.

 

u) Deducción por el incremento de los costes de la financiación ajena en la inversión de la vivienda habitual.

Los contribuyentes que satisfagan sumas en concepto de intereses derivados de un préstamo constituido para la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual, o para la adecuación de esta por razón de discapacidad, podrán deducirse el 50 % de la diferencia positiva entre las cantidades abonadas durante el periodo impositivo y las satisfechas durante el año anterior, siempre que no hubieran aplicado la deducción estatal por inversión en vivienda habitual, con el límite de 100 euros.

En el supuesto de que el préstamo hubiera sido constituido durante el año natural anterior al periodo impositivo, los intereses satisfechos durante ese año se restarán del resultado de prorratear el importe de los intereses satisfechos durante el periodo impositivo por el cociente derivado de dividir entre 360 el número de días transcurridos desde el día siguiente a la fecha de la concesión del préstamo y el último día de año de concesión, sin que pueda resultar de este cálculo un importe superior a los efectivamente satisfechos en este ejercicio.

La suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no deberá ser superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

A los efectos de la presente deducción, se estará a los conceptos de vivienda habitual y de adquisición, rehabilitación y adecuación por razón de discapacidad de la vivienda habitual recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto.

 

v) Por cantidades destinadas a la adquisición de material escolar: 110 euros por cada hijo o menor acogido en la modalidad de acogimiento permanente que, a la fecha del devengo del impuesto, se encuentre escolarizado en educación primaria, educación secundaria obligatoria o en unidades de educación especial en un centro público o privado concertado.

Serán requisitos para el disfrute de esta deducción los siguientes:

1. Que los hijos o acogidos a los que se refiere el párrafo primero den derecho a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.

2. Que el contribuyente se encuentre en situación de desempleo e inscrito como demandante de empleo en un servicio público de empleo.

Cuando los padres o acogedores vivan juntos esta circunstancia podrá cumplirse por el otro progenitor o adoptante.

3. Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

Cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.

El importe de esta deducción se prorrateará por el número de días del periodo impositivo en los que se cumpla el requisito del anterior apartado 2. A estos efectos, cuando los padres o acogedores, que vivan juntos, cumplan dicho requisito, se tendrá en cuenta la suma de los días de ambos, con el límite del periodo impositivo.

 

w) Deducción por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual, efectuadas en el período.

Los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro del artículo cuarto de esta ley, podrán deducirse por las obras realizadas durante el ejercicio en la vivienda habitual de la que sean propietarios o titulares de un derecho real de uso y disfrute, o en el edificio en la que esta se encuentre, siempre que tengan por objeto su conservación o la mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad, en los términos previstos por los planes estatales de fomento del alquiler de viviendas, la rehabilitación edificatoria y la regeneración y renovación urbanas que estén vigentes a fecha de devengo y, además, den cumplimiento a lo dispuesto en la normativa autonómica en materia de accesibilidad, rehabilitación, diseño y calidad en la vivienda.

El importe de la deducción ascenderá al 20 por ciento de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por las obras realizadas. El importe de la deducción ascenderá hasta un 50% de las cantidades satisfechas en el mismo período impositivo por las obras realizadas dirigidas a mejorar la accesibilidad de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %.

No darán derecho a practicar esta deducción:

a) Las obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos análogos, excepto si se trata de obras dirigidas a mejorar la accesibilidad de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %.

b) Las inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energía renovables en la vivienda habitual a las que resulte de aplicación la deducción prevista en la letra o del apartado uno del artículo cuarto de esta ley.

c) La parte de la inversión financiada con subvenciones públicas. Será requisito para la aplicación de esta deducción la identificación, mediante su número de identificación fiscal, de las personas o entidades que realicen materialmente las obras.

La base de esta deducción estará constituida por las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las personas o entidades que realicen tales obras. En ningún caso darán derecho a practicar estas deducciones las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

La base máxima anual de esta deducción será de 5.500 euros.

Cuando concurran varios contribuyentes declarantes con derecho a practicar la deducción respecto de una misma vivienda, la base máxima anual de deducción se ponderará para cada uno de ellos en función de su porcentaje de titularidad en el inmueble.

 

x) Deducción por cantidades destinadas a abonos culturales. Los contribuyentes con rentas inferiores a 50.000 € podrán deducirse el 21 % de las cantidades satisfechas por la adquisición de abonos culturales de empresas o instituciones adheridas al convenio específico suscrito con Culturarts Generalitat sobre el Abono Cultural Valenciano. A estos efectos, se entenderá por renta del contribuyente que adquiera los abonos culturales la suma de su base liquidable general y de su base liquidable del ahorro. La base máxima de la deducción a estos efectos será de 165 € por periodo impositivo.

 

y) El 10 % de las cantidades destinadas por el contribuyente durante el periodo impositivo a la adquisición de vehículos nuevos pertenecientes a las categorías incluidas en la Orden 5/2020, de 8 de junio, de la Conselleria de Política Territorial, Obras Públicas y Movilidad, por la cual se aprueban las bases reguladoras para el otorgamiento de subvenciones para la adquisición o electrificación de bicicletas urbanas y vehículos eléctricos de movilidad personal siempre que la suma de su base liquidable general y de su base liquidable del ahorro no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

La base máxima de la deducción estará constituida por el importe máximo subvencionable para cada tipo de vehículo, de acuerdo con la mencionada Orden 5/2020, de 8 de junio, incrementado en un 10 %, del que se excluirá la parte de la adquisición financiada con subvenciones o ayudas públicas.

Por periodo impositivo cada contribuyente podrá deducirse las cantidades destinadas a la adquisición de un único vehículo.

 

z) 1. Los contribuyentes podrán deducir en la cuota íntegra autonómica, y con límite de 6.600 euros, el 30 % de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la suscripción y desembolso de acciones o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución o de ampliación de capital de sociedades anónimas, de responsabilidad limitada y sociedades laborales o de aportaciones voluntarias u obligatorias efectuadas por los socios a las sociedades cooperativas, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

a) No ha de tratarse de acciones o participaciones en una entidad a través de la cual se ejerza la misma actividad que se venía ejerciendo anteriormente mediante otra titularidad.

b) La entidad en la cual hay que materializar la inversión tiene que cumplir los siguientes requisitos:

1. Tiene que tener el domicilio social y fiscal en la Comunidad Valenciana y mantenerlo durante los tres años siguientes a la constitución o ampliación.

2. Tiene que ejercer una actividad económica durante los tres años siguientes a la constitución o ampliación. A tal efecto, no tiene que tener por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4.8°. Dos. a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.

3. Tiene que contar, como mínimo, con una persona ocupada con contrato laboral y a jornada completa, dada de alta en el régimen general de la Seguridad Social durante los tres años siguientes a la constitución o ampliación.

4. En caso de que la inversión se hubiera realizado mediante una ampliación de capital o de nuevas aportaciones, la sociedad debe de haber sido constituida en los tres años anteriores a la fecha de esta ampliación, siempre que, además, durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del periodo impositivo del impuesto sobre sociedades en que se hubiera realizado la inversión, su plantilla media se incremente, al menos, en una persona respecto a la plantilla media existente los doce meses anteriores y que este incremento se mantuviera durante un periodo adicional otros veinticuatro meses.

Para el cálculo de la plantilla media total de la empresa y de su incremento, se tomarán las personas empleadas, en los términos en que disponga la legislación laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relación con la jornada completa.

Los requisitos contenidos en los números 3 y 4 no serán exigibles para las sociedades laborales ni para las sociedades cooperativas de trabajo asociado.

c) Las operaciones en que sea aplicable la deducción tienen que formalizarse en escritura pública, en la cual tiene que especificarse la identidad de los inversores y el importe de la inversión respectiva. No obstante, en el caso de las sociedades cooperativas y excepto en los supuestos de constitución, no será necesaria la formalización en escritura pública, debiéndose justificar la suscripción y desembolso de las aportaciones obligatorias o voluntarias al capital social realizadas por las personas socias mediante una certificación firmada por quien ostente la secretaría de la cooperativa, con el visto bueno de la presidencia de la misma y con las firmas legitimadas notarialmente; cuando se hayan efectuado por la misma persona socia varias suscripciones o desembolsos durante el ejercicio, será suficiente con que se expida una única certificación, en la que consten todas las fechas de suscripción y desembolso. [14]

d) Las participaciones adquiridas tienen que mantenerse en el patrimonio del contribuyente durante un periodo mínimo de los tres años siguientes a la constitución o ampliación.

2. La deducción regulada en el número 1 podrá incrementarse en un 15 % adicional, con límite de 9.900 euros, cuando, además de cumplir los requisitos anteriores, las entidades receptoras de fondos cumplan alguna de las siguientes condiciones:

– Acrediten ser pequeñas y medianas empresas innovadoras a los efectos del Real decreto 475/2014, de 13 de junio, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador, o estén participadas por universidades u organismos de investigación.

– Tengan su domicilio fiscal en algún municipio en riesgo de despoblamiento.

3. En el supuesto de que el contribuyente carezca de cuota íntegra autonómica suficiente para aplicarse la totalidad o parte de la presente deducción en el periodo en que se genere el derecho a su aplicación, el importe no deducido podrá aplicarse en los tres períodos impositivos siguientes hasta agotar, en su caso, su importe total.

 

aa) Por residir habitualmente en un municipio en riesgo de despoblamiento: 330 euros. El importe anterior se incrementará en 132, 198 o 264 euros en el caso de que el contribuyente tenga derecho a la aplicación del mínimo por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto por una, dos o tres o más personas, respectivamente. La aplicación de estos importes adicionales será incompatible, para el mismo descendiente o asimilado, con las deducciones establecidas en las letras a), b) y c) del presente apartado. Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación del mínimo por descendientes por una misma persona estos importes adicionales se prorratearán entre ellos por partes iguales.

A estos efectos se estará al concepto de residencia habitual recogido en la normativa estatal reguladora del impuesto.

 

Ab) Por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por mujeres con una edad comprendida entre 40 y 45 años en tratamientos de fertilidad realizados en clínicas o centros autorizados: 100 euros.

La suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente no será superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo.

 

ac) Por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo en gastos de la siguiente naturaleza:

1. Para el tratamiento y cuidado de las personas afectadas por enfermedades crónicas de alta complejidad y las denominadas «raras», hasta 100 euros. En el supuesto de que se trate de una familia numerosa o monoparental, la deducción será de hasta 150 euros.

2. Destinados al tratamiento y cuidado de personas diagnosticadas de daño cerebral adquirido o de la enfermedad de alzhéimer, hasta 100 euros. En el supuesto de que se trate de una familia numerosa o monoparental, la deducción será de hasta 150 euros.

3. Derivados de la adquisición de productos, servicios y tratamientos vinculados a la salud bucodental de carácter no estético, el 30 % de los gastos generados. El importe máximo de la deducción será de 150 euros.

4. Relacionados con la atención a personas afectadas por cualquier patología relacionada con la salud mental, el 30 % de los gastos generados. El importe máximo de la deducción será de 150 euros.

5. Destinados a la adquisición de cristales graduados, lentes de contacto y soluciones de limpieza, el 30 % de los gastos generados. El importe máximo de la deducción será de 100 euros.

Los anteriores conceptos serán compatibles entre sí.

El límite de deducción se establecerá por contribuyente y los desembolsos podrán ir destinados al tratamiento del contribuyente, su cónyuge y aquellas personas que den derecho a la aplicación de los mínimos familiares por descendientes y ascendientes. Cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicación de esta deducción por el hecho de desembolsar los gastos relacionados con los tratamientos o cuidados recibidos por otras personas, la base de la deducción se prorrateará entre ellos por partes iguales.

No se integrarán en la base de la deducción las primas satisfechas por seguros médicos ni el importe de las prestaciones médicas que sean reintegrables por la seguridad social o las entidades que la sustituyan.

Tampoco se incluirán en la base de la deducción las cantidades satisfechas a asociaciones sin ánimo de lucro declaradas de utilidad pública que disfruten de la deducción por donativos y otras aportaciones reguladas en el apartado 3 del artículo 68 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio.

Serán requisitos para la aplicación de la deducción:

a) Que la suma de la base liquidable general y de la base de ahorro no sea superior a 32.000 euros en tributación individual y a 48.000 euros en caso de tributación conjunta. Los límites de deducción se aplicarán a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 29.000 euros, en tributación individual, o inferior a 45.000 euros, en tributación conjunta.

Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente esté comprendida entre 29.000 y 32.000 euros, en tributación individual, o entre 45.000 y 48.000 euros, en tributación conjunta, el importe de los límites de deducción será el siguiente:

– En tributación individual, el resultado de multiplicar los límites de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 29.000).

– En tributación conjunta, el resultado de multiplicar los límites de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 45.000).

b) Que los servicios recibidos como consecuencia de tratamientos médicos sean prestados por establecimientos, centros, servicios o profesionales sanitarios inscritos en el Registro General de Centros, Servicios y Establecimientos Sanitarios o en el Registro Estatal de Profesionales Sanitarios.

c) Que se puedan acreditar las adquisiciones de bienes o servicios mediante la correspondiente factura, la cual deberá indicar el concepto deducido y el justificante de pago por alguno de los medios previstos en la disposición adicional decimosexta de la presente ley. A los efectos de su revisión por la administración tributaria, deberán acompañarse los antecedentes anteriores de un informe emitido por un facultativo competente que permita inequívocamente su correcta clasificación en alguna de las categorías de gasto previstas para esta deducción. ****[15]****

 

ad) Por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo en gastos asociados a la práctica del deporte y actividades saludables: el 30 % con el límite de 150 euros de importe de la deducción.

Si el declarante es mayor de 65 años o tiene una discapacidad igual o superior al 33 %, el porcentaje de deducción será del 50 % y el importe máximo de la deducción será de 150 euros.

Si el declarante es mayor de 75 años o tiene una discapacidad igual o superior al 65 %, el porcentaje de deducción será del 100 % y el importe máximo de la deducción será de 150 euros.

El límite de deducción se establecerá por contribuyente y los desembolsos podrán ir destinados a actividades desarrolladas por el contribuyente, su cónyuge y aquellas personas que den derecho a la aplicación de los mínimos familiares por descendientes y ascendientes.

Cuando dos contribuyentes declarantes tengan derecho a la aplicación de esta deducción por corresponder a gastos relacionados con otras personas, la base de la deducción se prorrateará entre ellos por partes iguales.

Serán requisitos para la aplicación de la deducción:

a) Que la suma de la base liquidable general y de la base de ahorro no sea superior a 32.000 euros en tributación individual y a 48.000 euros en caso de tributación conjunta. El límite de deducción se aplicará a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 29.000 euros, en tributación individual, o inferior a 45.000 euros, en tributación conjunta.

Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente esté comprendida entre 29.000 y 32.000 euros, en tributación individual, o entre 45.000 y 48.000 euros, en tributación conjunta, el importe del límite de deducción será el siguiente:

– En tributación individual, el resultado de multiplicar el límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 29.000).

– En tributación conjunta, el resultado de multiplicar el límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 45.000).

b) Darán derecho a deducción las cantidades satisfechas en concepto de:

– Cuotas de pertenencia o adhesión satisfechas a gimnasios, clubes deportivos, federaciones deportivas, grupos de recreación deportiva, secciones deportivas o de recreación deportiva de otras entidades no deportivas, agrupaciones de recreación deportiva, asociaciones de federaciones y sociedades anónimas deportivas.

– Adquisición del equipamiento obligatorio para la práctica del deporte federado.

– Servicios personales de entrenamiento prestados por técnicos y entrenadores deportivos.

– Servicios personales prestados por traumatólogos, dietistas-nutricionistas, fisioterapeutas, podólogos o técnicos superiores en Dietética.

c) Que se puedan acreditar las adquisiciones de bienes o servicios mediante la correspondiente factura, y el justificante de pago por alguno de los medios previstos en la disposición adicional decimosexta de la presente ley. ****[16]****

 

Dos. La aplicación de las deducciones recogidas en las letras j, k, l, m y o del apartado uno precedente requerirá que el importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el periodo impositivo exceda del valor que arrojase su comprobación al comienzo del mismo en, al menos, la cuantía de las inversiones realizadas. A estos efectos, no se computarán los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el citado periodo impositivo por los bienes que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente. Asimismo, la base de las deducciones a las que se refieren los números 2 y 3 de la letra q, la letra r y la letra s del citado apartado uno no podrá superar el 30 por cien de la base liquidable del contribuyente.

 

Tres.

a) Para tener derecho a las deducciones contempladas en la letra p, en los números 1 y 2 de la letra q, en la letra r y en la letra s, todas ellas del apartado uno anterior, se deberá acreditar la efectividad de la donación efectuada, así como el valor de la misma, mediante certificación expedida por la persona o entidad donataria, que deberá contener, al menos, los siguientes extremos:

1) Nombre y apellidos o denominación social y número de identificación fiscal, tanto del donante como de la persona o entidad donataria.

2) Mención expresa de que la persona o entidad donataria se encuentra incluida entre los beneficiarios del mecenazgo cultural del artículo 3 de la ley de la Generalitat vigente, del mecenazgo cultural, científico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana.

3) Fecha e importe de la donación cuando esta sea dineraria.

4) Fecha e importe de la valoración de la donación en el supuesto de donaciones no dinerarias.

5) Fecha, importe de la valoración y duración en el caso de la constitución de un derecho real de usufructo o de un préstamo de uso o comodato.

6) Destino que la persona o entidad beneficiaria dará a la donación recibida o al objeto del derecho real de usufructo o al recibido en préstamo de uso o comodato.

7) En el caso de donaciones no dinerarias, constitución de un derecho real de usufructo o préstamo de uso o comodato, documento público u otro documento que acredite la entrega del bien donado, la constitución del derecho de usufructo o del préstamo de uso o comodato.

8) En relación con las donaciones a que se refiere el número 1 de la letra q, se deberá indicar el número de identificación que en el Inventario General del Patrimonio Cultural Valenciano corresponda al bien donado.

Cuando se trate de donaciones cuyo beneficiario sea la Generalitat, sus organismos públicos, las fundaciones del sector público y los consorcios adscritos a la misma, a los que se refiere el párrafo segundo del número 2 de la letra q, se admitirá, en sustitución del certificado de la entidad donataria, certificación de la conselleria con competencia en materia tributaria.

En cualquier caso, la revocación de la donación determinará la obligación de ingresar las cuotas correspondientes a los beneficios disfrutados en el periodo impositivo en el que dicha revocación se produzca, más los intereses de demora que procedan, en la forma establecida por la normativa estatal reguladora del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

b) Para tener derecho a las deducciones sobre el préstamo de uso o comodato de bienes de interés cultural, de bienes inventariados no declarados de interés cultural, de bienes de relevancia local o de obras de arte de calidad garantizada, así como de locales para la realización de proyectos o actividades culturales, científicas o deportivas no profesionales  declaradas o consideradas de interés social, se deberá acreditar mediante la certificación expedida por la persona o entidad comodataria, que deberá contener, al menos, los siguientes extremos:

1) Nombre y apellidos o denominación social y número de identificación fiscal tanto del comodante como del comodatario.

2) Mención expresa de que la persona o entidad comodataria se encuentra incluida entre los beneficiarios del mecenazgo cultural contemplados en el artículo 3 de la ley de la Generalitat vigente, del mecenazgo cultural, científico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana.

3) Fecha en que se produjo la entrega del bien y plazo de duración del préstamo de uso o comodato.

4) Importe de la valoración del préstamo de uso o comodato.

5) Documento público u otro documento auténtico que acredite la constitución del préstamo o comodato.

6) Destino que la persona o entidad comodataria dará al bien objeto del préstamo de uso.

 

Cuatro. A los efectos de lo dispuesto en los subapartados 1 y 2 del párrafo primero de la letra a), en el párrafo primero de la letra b), en el párrafo primero de la letra c), en el párrafo primero de la letra d), cuando el contribuyente pertenezca a una familia numerosa o monoparental de categoría general; en el punto 2 del párrafo segundo de la letra e), en el punto 3 del párrafo segundo de la letra f), en el párrafo primero de la letra g), en el párrafo primero de la letra h), en el párrafo sexto de la letra i), en el segundo párrafo de las letras k) y l), en el punto 4º del párrafo segundo de la letra n), en el punto 3º del párrafo segundo de la letra ñ), el cuarto párrafo de la letra u, en el punto 3 del párrafo segundo de la letra v), en el párrafo segundo de la letra w), en el párrafo primero de la letra y) y en el párrafo segundo de la letra Ab del apartado uno del artículo cuarto de esta ley la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no podrá ser superior a los 30.000 euros, en tributación individual, o a 47.000 euros, en tributación conjunta.

A los efectos de lo dispuesto en el párrafo primero de la letra d del apartado uno del artículo cuarto de esta ley, cuando el contribuyente pertenezca a una familia numerosa o monoparental de categoría especial, la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no podrá ser superior a 35.000 euros, en tributación individual, o a 58.000 euros, en tributación conjunta.

 

Cinco. 1. En los supuestos a los que se refiere el párrafo primero del apartado cuatro de este artículo, los importes y límites de deducción se aplicarán a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 27.000 euros, en tributación individual, o inferior a 44.000 euros, en tributación conjunta.

Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente esté comprendida entre 27.000 y 30.000 euros, en tributación individual, o entre 44.000 y 47.000 euros, en tributación conjunta, los importes y límites de deducción serán los siguientes:

a) En tributación individual, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 27.000).

b) En tributación conjunta, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 44.000).

2. En el supuesto al que se refiere el párrafo segundo del apartado cuatro de este artículo, el importe de deducción se aplicará a los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro sea inferior a 31.000 euros, en tributación individual, o inferior a 54.000 euros, en tributación conjunta.

Cuando la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del contribuyente esté comprendida entre 31.000 y 35.000 euros, en tributación individual, o entre 54.000 y 58.000 euros, en tributación conjunta, los importes y límites de deducción serán los siguientes:

a) En tributación individual, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 4.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 31.000).

b) En tributación conjunta, el resultado de multiplicar el importe o límite de deducción por un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 × (1 – el coeficiente resultante de dividir por 4.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 54.000).

 

Sexto. 1. A los efectos de la consideración en esta ley de un municipio como en riesgo de despoblamiento deberá ser beneficiario del Fondo de Cooperación Municipal para la lucha contra el despoblamiento de los municipios de la Comunitat Valenciana en el ejercicio presupuestario en el que se produzca el devengo del impuesto o en el anterior por cumplir, al menos, cinco de los siguientes requisitos:

a) Densidad de población. Número de habitantes: inferior o igual a los veinte habitantes por kilómetro cuadrado.

b) Crecimiento demográfico. Tasa de crecimiento de la población en el periodo comprendido en los últimos veinte años: menor o igual al cero por ciento.

c) Tasa de crecimiento vegetativo. Porcentaje que representa el saldo vegetativo (diferencia entre nacimientos y defunciones) sobre la población en el periodo comprendido entre los últimos veinte años: menor o igual a -10 %.

d) Índice de envejecimiento. Porcentaje que representa la población mayor de 64 años sobre la población menor de 16 años: mayor o igual al doscientos cincuenta por ciento.

e) Índice de dependencia. Cociente entre la suma de la población de menores de 16 años y mayores de 64 y la población de 16 a 64 años, multiplicado por 100: mayor o igual al sesenta por ciento.

f) Tasa migratoria. Porcentaje que representa el saldo migratorio en el periodo comprendido entre los últimos diez años (diferencia entre las entradas y salidas de población por motivos migratorios) sobre la población total del último año: menor o igual a cero.

Estos datos se determinarán de conformidad con las cifras de población aprobadas por el Gobierno que figuren en el último padrón municipal vigente, y de estadísticas oficiales publicadas por el Instituto Nacional de Estadística, por el Instituto Valenciano de Estadística y datos oficiales de las administraciones públicas.

2. Mantendrán dicha condición durante el ejercicio en que se produzca dicha circunstancia los municipios que pierdan la condición de beneficiarios del fondo por cumplir solo cuatro de los seis requisitos exigidos.

3. También ostentarán dicha condición los municipios que, aún sin cumplir los requisitos señalados, pertenezcan a áreas funcionales con una densidad demográfica igual o inferior a 12,5 habitantes por kilómetro cuadrado. Las áreas funcionales se determinarán de conformidad con los datos oficiales sobre demarcaciones territoriales inscritos en el Registro de Entidades Locales de la Comunitat Valenciana, creado por Decreto 15/2011, de 18 de febrero, del Consell.

4. En todo caso, tendrán dicha consideración todos los municipios con población inferior a 300 habitantes.

 

 

CAPÍTULO III  
 Tributación conjunta

 

**Artículo quinto. Opción por la tributación conjunta.******[17]****

Las normas recogidas en este capítulo resultarán aplicables a aquellos contribuyentes que, hallándose integrados en una unidad familiar, hayan optado por la tributación conjunta, de acuerdo con la normativa estatal reguladora del Impuesto.

 

**Artículo sexto. Escala autonómica del impuesto.******[18]****

La escala autonómica de tipos de gravamen aplicable a la base liquidable general, correspondiente a la unidad familiar cuyos miembros hayan optado por la tributación conjunta, será la establecida en el artículo Segundo de la presente Ley.

 

**Artículo séptimo. Deducciones autonómicas.******[19]****

Sin perjuicio de lo dispuesto en los subapartados 1 y 2 del párrafo primero de la letra a, en el párrafo primero de la letra b, en el párrafo primero de la letra c, en el párrafo primero de la letra d, en el punto 2 del párrafo segundo de la letra e, en el punto 3 del párrafo segundo de a letra f, en el párrafo primero de la letra g, en el párrafo primero de la letra h, en el punto 5 del párrafo segundo de la letra n, en el punto 4 del párrafo segundo de la letra ñ, en la subapartado a del párrafo tercero de la letra o, y en el número 3 del párrafo segundo de la letra v del apartado uno del artículo cuarto de esta ley, y salvo que expresamente se disponga otra cosa en la presente ley, los importes y límites cuantitativos de las deducciones en la cuota autonómica establecidos a efectos de la tributación individual se aplicarán en idéntica cuantía en la tributación conjunta, sin que proceda su elevación o multiplicación en función del número de miembros de la unidad familiar.

 

 

TÍTULO II  
 Otros tributos cedidos

 

CAPÍTULO I  
 Impuesto sobre el Patrimonio

 

**Artículo 8. Mínimo exento******[20]****

La base imponible de los sujetos pasivos por obligación personal del impuesto que residan habitualmente en la Comunitat Valenciana se reduce, en concepto de mínimo exento, en 500.000 euros.

Sin embargo, para contribuyentes con discapacidad psíquica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento, y para contribuyentes con discapacidad física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento, el importe del mínimo exento se eleva a 1.000.000 de euros.

 

**Artículo 9: Escala del impuesto******[21]****

La base liquidable resultante de la aplicación de lo dispuesto en el artículo anterior se graba a los tipos de la escala siguiente:

 

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| Base liquidable hasta euros | Cuota euros | Resto base liquidable hasta euros | Tipo aplicable porcentaje |
| 0,00 | 0 | 167.129,45 | 0,25 |
| 167.129,45 | 417,82 | 167.123,43 | 0,37 |
| 334.252,88 | 1.036,18 | 334.246,87 | 0,62 |
| 668.499,75 | 3.108,51 | 668.499,76 | 1,12 |
| 1.336.999,51 | 10.595,71 | 1.336.999,50 | 1,62 |
| 2.673.999,01 | 32.255,10 | 2.673.999,02 | 2,12 |
| 5.347.998,03 | 88.943,88 | 5.347.998,03 | 2,62 |
| 10.695.996,06 | 229.061,43 | En adelante | 3,5 |

 

 

CAPÍTULO II  
 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

 

**Artículo diez. Reducciones en transmisiones *mortis causa*.******[22]****

Para el cálculo de la base liquidable del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en las transmisiones *mortis causa* resultarán aplicables las siguientes reducciones:

Uno. Con el carácter de reducciones análogas a las aprobadas por el Estado con la misma finalidad:

a) La que corresponda de las incluidas en los grupos siguientes:

– Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de 21 años, 100.000 euros, más 8.000 euros por cada año menos de 21 que tenga el causahabiente, sin que la reducción pueda exceder de 156.000 euros.

– Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes, 100.000 euros. ****[23]****

 

b) En las adquisiciones por personas con discapacidad física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento, se aplicará una reducción de 120.000 euros, además de la que pudiera corresponder en función del grado de parentesco con el causante. En las adquisiciones por personas con discapacidad psíquica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento, y por personas con discapacidad física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento, la reducción antes citada será de 240.000 euros. ****[24]****

 

c) En las adquisiciones de la vivienda habitual del causante, se aplicará, con el límite de 150.000 euros para cada sujeto pasivo, una reducción del 95 por 100 del valor de dicha vivienda, siempre que los causahabientes sean el cónyuge, ascendientes o descendientes de aquel, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco años que hubiese convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento, y que la adquisición se mantenga durante los cinco años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciera el adquirente dentro de ese plazo. ****[25]****

 

Dos. Por circunstancias propias de la Comunitat Valenciana, y sin perjuicio de la aplicación de las reducciones previstas en el artículo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de las demás reducciones reguladas en las leyes especiales:

1.º ****[26]****  En el supuesto de transmisión de una empresa individual agrícola a favor del cónyuge, descendientes, adoptados, ascendientes, adoptantes y parientes colaterales, hasta el tercer grado, del causante, la base imponible del impuesto se reducirá en el 99 por 100 del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la empresa transmitida, siempre que se cumplan, simultáneamente, los siguientes requisitos: 1) Que la actividad no constituya la principal fuente de renta del causante; 2) Que el causante haya ejercido dicha actividad de forma habitual, personal y directa; 3) Que la empresa, por esta vía adquirida, se mantenga en el patrimonio del adquirente durante los cinco años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que aquel fallezca, a su vez, dentro de dicho plazo.

También se aplicará la mencionada reducción respecto del valor neto de los bienes del causante afectos al desarrollo de la actividad empresarial agrícola del cónyuge sobreviviente, por la parte en que resulte adjudicatario de aquellos con sujeción a lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones. En tal caso, los requisitos a los que hacen referencia los números 1 al 4 anteriores se habrán de cumplir por el cónyuge adjudicatario.

En el caso de que el causante se encontrara jubilado de la actividad empresarial agrícola en el momento de su fallecimiento, dicha actividad deberá haberse ejercido de forma habitual, personal y directa por alguno de sus parientes adquirentes de la empresa. En tal caso, la reducción se aplicará únicamente al pariente que ejerza la actividad y que cumpla los demás requisitos establecidos con carácter general, y por la parte en que resulte adjudicatario en la herencia con sujeción a lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Si, en el momento de la jubilación, el causante hubiera cumplido los 65 años, la reducción aplicable será la general del 99 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el causante tuviera entre 60 y 64 años cumplidos.

En caso de no cumplirse el requisito al que se refiere el apartado 3 del primer párrafo anterior, deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada, así como sus intereses de demora. ****[27]****

 

2.º En los supuestos de transmisiones de bienes del patrimonio cultural valenciano resultará aplicable una reducción para aquellos inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural, en el Inventario General del Patrimonio Cultural Valenciano, o que antes de finalizar el plazo para presentar la declaración por este impuesto se inscriban en cualquiera de estos registros, siempre que sean cedidos para su exposición en las siguientes condiciones: 1) Que la cesión se efectúe a favor de la Generalitat y las entidades locales de la Comunitat Valenciana; los entes del sector público de la Generalitat y de las entidades locales; las universidades públicas, los centros superiores de enseñanzas artísticas públicos y los centros de investigación de la Comunitat Valenciana, y las entidades sin fines lucrativos reguladas en los apartados a y b del artículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo, siempre que persigan fines de naturaleza exclusivamente cultural y se hallen inscritas en los correspondientes registros de la Comunitat Valenciana. 2) Que la cesión se efectúe gratuitamente. 3) Que el bien se destine a los fines culturales propios de la entidad donataria.

La reducción será, en función del periodo de cesión del bien, del siguiente porcentaje del valor del mismo:

– Del 95 por 100, para cesiones de más de 20 años.

– Del 75 por 100, para cesiones de más de 10 años.

– Del 50 por 100, para cesiones de más de 5 años. ****[28]****

 

3.º En los casos de transmisiones de una empresa individual o de un negocio profesional a favor del cónyuge, descendientes, adoptados del causante, ascendientes, adoptantes, o de parientes colaterales hasta el tercer grado, se aplicará a la base imponible una reducción del 99 por 100 del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la empresa o al negocio, siempre que se mantenga por el adquirente en actividad durante un periodo de cinco años a partir del fallecimiento del causante, salvo que aquel falleciera, a su vez, dentro de dicho periodo.

En el caso de no cumplirse el plazo de permanencia en actividad a que se refiere el párrafo anterior, deberá abonarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada, así como los intereses de demora.

Esta reducción será de aplicación siempre que concurran los siguientes requisitos:

a) Que la actividad se ejerza por el causante de forma habitual, personal y directa.

b) Que dicha actividad constituya la mayor fuente de renta del causante, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos del trabajo o de las actividades económicas. A tal efecto, no se tendrán en cuenta, siempre que se cumplan las condiciones en cada caso establecidas, todas aquellas remuneraciones que traigan causa de las participaciones del causante que disfruten de reducción conforme a lo establecido en el punto 4.º del presente apartado dos y en la letra c del apartado 2.º del artículo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

Cuando un mismo causante ejerza dos o más actividades de forma habitual, personal y directa, la reducción alcanzará a todos los bienes y derechos afectos a las mismas, considerándose que su mayor fuente de renta a estos efectos viene determinada por el conjunto de los rendimientos de todas ellas.

También se aplicará la mencionada reducción respecto del valor neto de los bienes del causante afectos al desarrollo de la actividad empresarial o profesional del cónyuge sobreviviente, por la parte en que resulte adjudicatario de aquellos, con sujeción a lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones. En tal caso, los requisitos a los que hacen referencia las letras anteriores se habrán de cumplir en el cónyuge adjudicatario, el cual quedará igualmente obligado al mantenimiento en actividad de la empresa individual o del negocio profesional durante el plazo de cinco años a partir del fallecimiento del causante, salvo que aquel falleciera, a su vez, dentro de dicho periodo. En el caso de no cumplirse el citado plazo de permanencia en actividad, deberá abonarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada y los intereses de demora.

En el caso de que el causante se encontrara jubilado de la actividad de la empresa o negocio en el momento de su fallecimiento, los requisitos a los que hacen referencia las letras anteriores se habrán de cumplir por alguno de los parientes adquirentes de la empresa. En tal caso, la reducción se aplicará únicamente al pariente que ejerza la actividad y que cumpla tales requisitos y por la parte en que resulte adjudicatario, con sujeción a lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Si, en el momento de la jubilación, el causante hubiera cumplido los 65 años, la reducción aplicable será la general del 99 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el causante tuviera entre 60 y 64 años cumplidos ****[29]****

 

4.º En los casos de transmisiones de participaciones en entidades a favor del cónyuge, descendientes, adoptados, ascendientes, adoptantes, o de parientes colaterales hasta el tercer grado del causante, se aplicará a la base imponible una reducción del 99 por 100 del valor de las participaciones, en la parte que corresponda a la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados con el importe de las deudas que derivan del mismo, y el valor del patrimonio neto de la entidad, siempre que las mismas se mantengan por el adquirente durante un periodo de cinco años a partir del fallecimiento del causante, salvo que aquel falleciera, a su vez, dentro de dicho periodo. En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia patrimonial de las participaciones, deberá abonarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada, así como los intereses de demora.

Esta reducción será de aplicación siempre que concurran los siguientes requisitos:

a) Que la entidad no tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio inmobiliario o mobiliario. A estos efectos, se entenderá que una entidad tiene esta finalidad cuando más de la mitad de su activo sean bienes inmuebles que no se encuentren afectos al desarrollo de actividades económicas de carácter empresarial o sean valores.

*b)******[30]*****

c) Que la participación del causante en el capital de la entidad sea, al menos, del 5 por 100 de forma individual, o del 20 por 100 de forma conjunta con sus ascendientes, descendientes, cónyuge o colaterales hasta el segundo grado, ya tenga el parentesco su origen en la consanguinidad, en la afinidad o en la adopción.

Que el causante o, en el caso de participación conjunta, alguna de las personas del grupo familiar a que se refiere el punto anterior, ejerzan efectivamente funciones de dirección en la entidad y que la retribución que perciba por ello suponga la mayor fuente de renta, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos del trabajo o de las actividades económicas.

En el caso de participación individual del causante, si este se encontrase jubilado en el momento de su fallecimiento, el requisito previsto en esta letra deberá cumplirse por alguno de los parientes adquirentes de la empresa. En tal caso, la reducción se aplicará únicamente a los herederos que cumplan tal requisito y por la parte en que resulten adjudicatarios, con sujeción a lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Si, en el momento de la jubilación, el causante hubiera cumplido los 65 años, la reducción aplicable será la general del 99 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el causante tuviera entre 60 y 64 años cumplidos.

A tales efectos, no se tendrán en cuenta los rendimientos de las actividades económicas cuyos bienes y derechos afectos disfruten de reducción en el impuesto, y, cuando un mismo causante sea directamente titular de participaciones en varias entidades, y en ellas concurran las restantes condiciones exigidas por las letras anteriores, el cálculo de la mayor fuente de renta del mismo se efectuará de forma separada para cada una de dichas entidades, no incluyéndose los rendimientos derivados de las funciones de dirección en las otras entidades. ****[31]****

 

**Artículo diez bis. Reducciones en transmisiones *inter vivos*.******[32]****

Para el cálculo de la base liquidable del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en las transmisiones *inter vivos* resultarán aplicables a la base imponible las siguientes reducciones por circunstancias propias de la Comunitat Valenciana, sin perjuicio de la aplicación de las reducciones previstas en los apartados 6 y 7 del artículo 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de las demás reducciones reguladas en las Leyes especiales:

 

1.º La que corresponda de las siguientes:

– Adquisiciones por hijos o adoptados menores de 21 años: 100.000 euros, más 8.000 euros por cada año menos de 21 que tenga el donatario, sin que la reducción pueda exceder de 156.000 euros.

– Adquisiciones por hijos o adoptados de 21 o más años, por el cónyuge, padres o adoptantes: 100.000 euros.

– Adquisiciones por nietos: 100.000 euros, si el nieto tiene 21 o más años, y 100.000 euros, más 8.000 euros por cada año menos de 21 que tenga el nieto, sin que, en este último caso, la reducción pueda exceder de 156.000 euros.

– Adquisiciones por abuelos: 100.000 euros.

A los efectos de los citados límites de reducción, se tendrá en cuenta la totalidad de las adquisiciones lucrativas *inter vivos* provenientes del mismo donante, efectuadas en los cinco años inmediatamente anteriores al momento del devengo.

Para la aplicación de la reducción a la que se refiere el presente apartado, se exigirá, además, que la adquisición se efectúe en documento público, o que se formalice de este modo dentro del plazo de declaración del impuesto. Además, cuando los bienes donados consistan en metálico o en cualquiera de los contemplados en el artículo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, deberá justificarse en el documento público la procedencia de los bienes que el donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado. ****[33]****

 

2.º En las adquisiciones por personas con discapacidad física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento, y con discapacidad psíquica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento, se aplicará una reducción a la base imponible de 240.000 euros.

Cuando la adquisición se efectúe por personas con discapacidad física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento, que sean el cónyuge, padres, adoptantes, hijos o adoptados del donante, se aplicará una reducción de 120.000 euros. Igual reducción, con los mismos requisitos de discapacidad, resultará aplicable a los nietos y a los abuelos.

A los efectos de los citados límites de reducción, se tendrá en cuenta la totalidad de las transmisiones lucrativas *inter vivos* realizadas en favor del mismo donatario en los últimos cinco años inmediatamente anteriores a la fecha del devengo.

En ambos casos, la aplicación de estas reducciones resultará compatible con la de las reducciones que pudieran corresponder en virtud de lo dispuesto en el apartado 1.º de este artículo. ****[34]****

 

3.º) En el supuesto de transmisión de una empresa individual agrícola a favor de los hijos o adoptados o, cuando no existan hijos o adoptados, de los padres o adoptantes del donante, la base imponible del impuesto se reducirá en el 99 por 100 del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la empresa transmitida, siempre que se cumplan, simultáneamente, los siguientes requisitos: 1) Que la actividad no constituya la principal fuente de renta del donante; 2) Que el donante haya ejercido dicha actividad de forma habitual, personal y directa; 3) Que la empresa, por esta vía adquirida, se mantenga en el patrimonio del adquirente durante los cinco años siguientes a la donación, salvo que aquel fallezca dentro de dicho plazo.

Esta misma reducción se aplicará a los nietos, con los mismos requisitos, siempre que su progenitor, que era hijo del donante, hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo.

En el caso de que el donante se encontrara jubilado de la actividad empresarial agrícola en el momento de la donación, dicha actividad deberá haberse ejercido de forma habitual, personal y directa por el donatario. En tal caso, la reducción se aplicará únicamente al donatario que ejerza la actividad y que cumpla los demás requisitos establecidos con carácter general. Si, en el momento de la jubilación, el donante hubiera cumplido los 65 años, la reducción aplicable será la general del 99 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el donante tuviera entre 60 y 64 años cumplidos.

En caso de no cumplirse el requisito al que se refiere el epígrafe 4 del primer párrafo de este apartado, deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiera dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada, así como sus intereses de demora. ****[35]****

 

4.º) En los casos de transmisiones de una empresa individual o de un negocio profesional a favor del cónyuge, descendientes o adoptados, o, cuando no existan descendientes o adoptados, a favor del cónyuge, de los padres o adoptantes, se aplicará a la base imponible una reducción del 99 por 100 del valor neto de los elementos patrimoniales afectos a la empresa o al negocio, siempre que se mantenga por el adquirente en actividad durante un periodo de cinco años a partir de la donación, salvo que el donatario falleciera dentro de dicho periodo.

En el caso de no cumplirse el plazo de permanencia en actividad a que se refiere el párrafo anterior, deberá abonarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada, así como los intereses de demora.

Esta reducción será de aplicación siempre que concurran los siguientes requisitos:

a) Que la actividad se ejerza por el donante de forma habitual, personal y directa.

b) Que dicha actividad constituya la mayor fuente de renta del donante, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos del trabajo o de las actividades económicas. A tal efecto, no se tendrán en cuenta, siempre que se cumplan las condiciones en cada caso establecidas, todas aquellas remuneraciones que traigan causa de las participaciones del donante que disfruten de reducción conforme a lo establecido en el apartado 5.º de este artículo.

Cuando un mismo donante ejerza dos o más actividades de forma habitual, personal y directa, la reducción alcanzará a todos los bienes y derechos afectos a las mismas, considerándose que su mayor fuente de renta a estos efectos viene determinada por el conjunto de los rendimientos de todas ellas.

En el caso de que el donante se encontrara jubilado de la actividad de la empresa o negocio en el momento de la donación, los requisitos a los que hacen referencia las letras anteriores se habrán de cumplir por el donatario, aplicándose la reducción únicamente al que cumpla tales requisitos. Si, en el momento de la jubilación, el donante hubiera cumplido los 65 años, la reducción aplicable será la general del 99 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el donante tuviera entre 60 y 64 años cumplidos. ****[36]****

 

5.º) En los casos de transmisiones de participaciones en entidades a favor del cónyuge, descendientes o adoptados, o, cuando no existan descendientes o adoptados, a favor del cónyuge, de los padres o adoptantes, se aplicará a la base imponible una reducción del 99 por 100 del valor de las participaciones, en la parte que corresponda a la proporción existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados con el importe de las deudas que derivan del mismo, y el valor del patrimonio neto de la entidad, siempre que las mismas se mantengan por el adquirente durante un periodo de cinco años a partir de la donación, salvo que el donatario falleciera, a su vez, dentro de dicho periodo. En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia patrimonial de las participaciones, deberá abonarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducción practicada, así como los intereses de demora.

Esta reducción será de aplicación siempre que concurran los siguientes requisitos:

a) Que la entidad no tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio inmobiliario o mobiliario. A estos efectos, se entenderá que una entidad tiene esta finalidad cuando más de la mitad de su activo sean bienes inmuebles que no se encuentren afectos al desarrollo de actividades económicas de carácter empresarial o sean valores.

*b)* ****[37]****

c) Que la participación del donante en el capital de la entidad sea, al menos, del 5 por 100 de forma individual, o del 20 por 100 de forma conjunta con sus ascendientes, descendientes, cónyuge o colaterales hasta el segundo grado, ya tenga el parentesco su origen en la consanguinidad, en la afinidad o en la adopción.

d) Que el donante o, en el caso de participación conjunta, alguna de las personas del grupo familiar a que se refiere el punto anterior, ejerzan efectivamente funciones de dirección en la entidad y que la retribución que perciba por ello suponga la mayor fuente de renta, entendiendo por tal la que proporcione un importe superior de los rendimientos del trabajo o de las actividades económicas.

En el caso de participación individual del donante, si este se encontrase jubilado en el momento de la donación, el requisito previsto en esta letra deberá cumplirse por el donatario. En tal caso, la reducción se aplicará únicamente a los donatarios que cumplan tal requisito. Si, en el momento de la jubilación, el donante hubiera cumplido los 65 años, la reducción aplicable será la general del 99 por 100, siendo del 90 por 100 si, en aquel momento, el donante tuviera entre 60 y 64 años cumplidos.

A tales efectos, no se tendrán en cuenta los rendimientos de las actividades económicas cuyos bienes y derechos afectos disfruten de reducción en el impuesto, y, cuando un mismo donante sea directamente titular de participaciones en varias entidades, y en ellas concurran las restantes condiciones exigidas por las letras anteriores, el cálculo de la mayor fuente de renta del mismo se efectuará de forma separada para cada una de dichas entidades, no incluyéndose los rendimientos derivados de las funciones de dirección en las otras entidades. ****[38]****

 

6) En las transmisiones de importes dinerarios destinadas al desarrollo de una actividad empresarial o profesional, con fondos propios inferiores a 300.000 euros, en ámbito de la cinematografía, las artes escénicas, la música, la pintura y otras artes visuales o audiovisuales, la edición, la investigación o en el ámbito social, la base imponible del impuesto tendrá una reducción de hasta 1.000 euros. A los efectos del citado límite de reducción, se tendrá en cuenta la totalidad de las adquisiciones dinerarias lucrativas provenientes del mismo donante efectuadas en los tres años inmediatamente anteriores al momento del devengo.

La aplicación de esta reducción es compatible con la de las previstas en los apartados 1 y 2 de este artículo. ****[39]****

 

7.º) En el supuesto de donaciones de dinero realizadas a favor de mujeres víctimas de violencia de género con la finalidad de adquirir una vivienda habitual situada en la Comunitat Valenciana se aplicará una reducción sobre el importe donado del 95 por 100 siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

– La base máxima de la reducción no podrá superar los 60.000 euros por contribuyente, sea en una donación o en donaciones sucesivas.

– Deberá adquirirse la vivienda en los 12 meses siguientes a la donación. En caso de haber varias donaciones, el plazo se computará desde la fecha de la primera donación. La reducción no se aplicará a donaciones de dinero posteriores a la compra de la vivienda, salvo en los supuestos de adquisición con precio aplazado o financiación ajena, siempre que se acredite que el importe del dinero donado se ha destinado en el mismo plazo de un año al pago del precio pendiente o a la cancelación total o parcial del crédito.

– El donatario no podrá ser titular de otra vivienda, salvo que sea la que compartía con la persona agresora.

– La donación deberá formalizarse en escritura pública en la que se exprese la voluntad de que el dinero donado se destine a la adquisición de la vivienda o, en su caso, al pago del precio pendiente o a la cancelación total o parcial del crédito.

La acreditación de la situación de violencia de género se hará según lo dispuesto en Ley 7/2012, de 23 de noviembre, de la Generalitat, Integral contra la Violencia sobre la Mujer en el Ámbito de la Comunitat Valenciana. ****[40]****

 

**Artículo 11. Tarifa******[41]****

La cuota íntegra se obtendrá aplicando a la base liquidable la siguiente escala:

 

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| *Base liquidable hasta  Euros* | *Cuota íntegra  Euros* | *Resto base liquidable  Euros* | *Tipo aplicable  Porcentaje* |
| - | - | 7.993,46 | 7’65 |
| 7.993,46 | 611,50 | 7.668,91 | 8’50 |
| 15.662,38 | 1.263,36 | 7.831,19 | 9’35 |
| 23.493,56 | 1.995,58 | 7.831,19 | 10’20 |
| 31.324,75 | 2.794,36 | 7.831,19 | 11’05 |
| 39.155,94 | 3.659,70 | 7.831,19 | 11,90 |
| 46.987,13 | 4.591,61 | 7.831,19 | 12’75 |
| 54.818,31 | 5.590,09 | 7.831,19 | 13’60 |
| 62.649,50 | 6.655,13 | 7.831,19 | 14’45 |
| 70.480,69 | 7.786,74 | 7.831,19 | 15’30 |
| 78.311,88 | 8.984,91 | 39.095,84 | 16’15 |
| 117.407,71 | 15.298,89 | 39.095,84 | 18’70 |
| 156.503,55 | 22.609,81 | 78.191,67 | 21’25 |
| 234.695,23 | 39.225,54 | 156.263,15 | 25’50 |
| 390.958,37 | 79.072,64 | 390.958,37 | 29’75 |
| 781.916,75 | 195.382,76 | En adelante | 34’00 |

 

**Artículo doce. Cuota tributaria.******[42]****

La cuota tributaria se obtendrá aplicando a la cuota íntegra el coeficiente multiplicador que corresponda de entre los que se indican a continuación, establecidos en función del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, según el grado de parentesco, señalado en el artículo 20, de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

 

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| *Patrimonio preexistente  Euros* | *Grupos del artículo 20* | | |
| *I y II* | *III* | *IV* |
| De 0 a 390.657,87 | 1,0000 | 1,5882 | 2,0000 |
| De 390.657,87 a 1.965.309,58 | 1,0500 | 1,6676 | 2,1000 |
| De 1.965.309,58 a 3.936.629,28 | 1,1000 | 1,7471 | 2,2000 |
| De más de 3.936.629,28 | 1,2000 | 1,9059 | 2,4000 |

 

 

**Artículo doce bis. Bonificaciones en la cuota.******[43]****

1. Gozarán de una bonificación del 99 por cien sobre la parte de la cuota tributaria del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo:

a) Las adquisiciones *mortis causa* efectuadas por parientes del causante pertenecientes a los grupos I y II del artículo 20.2.a de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

b) Las adquisiciones *inter vivos* efectuadas por el cónyuge, padres, adoptantes, hijos o adoptados del donante. Igual bonificación resultará aplicable a los nietos y a los abuelos. Para la aplicación de esta bonificación se exigirá que la adquisición se efectúe en documento público, o que se formalice de este modo dentro del plazo de declaración del impuesto.

Además, cuando los bienes donados consistan en metálico o en cualquiera de los contemplados en el artículo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, deberá justificarse en el documento público la procedencia de los bienes que el donante transmite y los medios efectivos en virtud de los cuales se produzca la entrega de lo donado.

c) Las adquisiciones *mortis causa* e *inter vivos* realizadas por personas con discapacidad física o sensorial con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento o por personas con discapacidad psíquica con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento.

La aplicación de esta bonificación excluirá las de las letras a y b. ****[44]****

 

2. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1, se entenderá como bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo los que se encuentren incluidos de forma completa en una autoliquidación presentada dentro del plazo voluntario o fuera de este sin que se haya efectuado un requerimiento previo de la Administración tributaria en los términos a los que se refiere el apartado 1 del artículo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Para determinar la proporción de la cuota tributaria que corresponde a los bienes declarados por el sujeto pasivo, se tendrá en cuenta la relación entre aquella base liquidable que correspondería a los bienes y derechos declarados por el sujeto pasivo y la base liquidable que corresponda a la totalidad de los adquiridos.

 

**Artículo doce ter. Plazos de presentación.******[45]****

Uno. Los documentos o declaraciones se presentarán en los siguientes plazos:

a) Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de contratos de seguro de vida, en el de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del causante o desde aquel en que adquiera firmeza la declaración de su fallecimiento.

El mismo plazo, a contar desde el día del fallecimiento del usufructuario o desde aquel en que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento, será aplicable a las consolidaciones del dominio en el nudo propietario por fallecimiento del usufructuario, aunque la desmembración del dominio se hubiese realizado por acto *inter vivos*.

b) En los demás supuestos, en el de un mes, contado desde el día en que se cause el acto o contrato.

Dos. Salvo que específicamente se establezca otra cosa, cuando con posterioridad a la aplicación de un beneficio fiscal se produzca la pérdida del derecho a su aplicación por incumplimiento de los requisitos a que estuviese condicionado, se deberá presentar la autoliquidación correspondiente en el plazo de un mes contado desde el día en que se hubiera producido el incumplimiento. La regularización que se practique incluirá la parte del impuesto que se hubiere dejado de ingresar como consecuencia de la aplicación del beneficio fiscal, así como los intereses de demora. ****[46]****

 

**Artículo 12 quater. Asimilación a cónyuges de las parejas de hecho en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones******[47]****

Se asimilan a cónyuges los miembros de parejas de hecho cuya unión cumpla los requisitos establecidos en la Ley 5/2012, de 15 de octubre, de la Generalitat, de uniones de hecho formalizadas de la Comunitat Valenciana, y se encuentren inscritas en el Registro de Uniones de Hecho Formalizadas de la Comunitat Valenciana o registros análogos establecidos por otras administraciones públicas del Estado español, de países pertenecientes a la Unión Europea o el Espacio Económico Europeo, o de terceros países.

 

 

CAPÍTULO III  
 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

 

**Artículo trece. Transmisiones patrimoniales onerosas.******[48]****

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 49.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, los tipos de gravamen de la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados serán los siguientes:

 

Uno. El 10 por ciento en las adquisiciones de inmuebles, así como en la constitución o cesión de derechos reales que recaigan sobre los mismos, salvo los derechos reales de garantía, excepto que sea aplicable alguno de los tipos previstos en los apartados siguientes.

No obstante, cuando el valor de los bienes inmuebles transmitidos o del derecho que se constituya o ceda sobre los mismos sea superior a un millón de euros, el tipo aplicable será el 11 %.

 

Dos. El 8 % en los siguientes casos:

1) En la adquisición de viviendas de protección oficial de régimen general, así como en la constitución o cesión de derechos reales que recaigan sobre las referidas viviendas, salvo los derechos reales de garantía, cuyo valor exceda de los 180.000 euros, siempre que tales viviendas constituyan o vayan a constituir la primera vivienda habitual del adquirente o cesionario.

2) En la adquisición de viviendas que vayan a constituir la primera vivienda habitual de jóvenes menores de 35 años cuyo valor exceda de los 180.000 euros, por la parte que estos adquieran, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del sujeto pasivo no supere los límites a los que se refiere el párrafo primero del apartado cuatro del artículo cuarto de la presente ley.

3) En la adquisición de bienes inmuebles incluidos en la transmisión de la totalidad de un patrimonio empresarial o profesional o de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del transmitente, constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, en los términos a los que se refiere el artículo 7, apartado 1, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y el artículo 7, apartado 5, del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

a) Que el transmitente ejerciera la actividad empresarial o profesional en la Comunitat Valenciana.

b) Que los inmuebles se afecten a la actividad empresarial o profesional del adquirente, como sede del domicilio fiscal o centro de trabajo de la empresa o negocio.

c) Que el adquirente mantenga el ejercicio de la actividad empresarial o profesional y su domicilio fiscal en la Comunitat Valenciana durante un período de, al menos, 3 años, salvo que, en el caso de adquirente persona física, este fallezca dentro de dicho plazo.

d) Que el adquirente mantenga la plantilla media de trabajadores respecto del año anterior a la transmisión, en los términos de personas por año que regula la normativa laboral, durante un periodo de, al menos, 3 años. A estos efectos, se computarán en la plantilla media a las personas empleadas, en los términos que disponga la legislación laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relación a la jornada completa.

e) Que durante el mismo periodo de 3 años el adquirente no realice cualquiera de las siguientes operaciones:

e.1) Efectuar actos de disposición u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de adquisición.

e.2) Transmitir los inmuebles.

e.3) Desafectar los inmuebles de la actividad empresarial o profesional o destinarlos a fines distintos de sede del domicilio fiscal o centro de trabajo.

f) Que el importe neto de la cifra de negocios de la actividad del adquirente, en los términos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no supere los 10 millones de euros durante los 3 años a que se refiere la letra c) anterior.

g) Que en el documento público al que se refiere el apartado cinco de este artículo se determine expresamente el destino del inmueble al que se refiere la letra b).

4) En la adquisición de bienes inmuebles por jóvenes menores de 35 años que sean empresarios o profesionales o por sociedades mercantiles participadas directamente en su integridad por jóvenes menores de 35 años, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

a) Que los inmuebles se afecten a la actividad empresarial o profesional del adquirente, como sede del domicilio fiscal o centro de trabajo de la empresa o negocio.

b) Que el adquirente, o la sociedad participada, mantenga el ejercicio de la actividad empresarial o profesional y su domicilio fiscal en la Comunitat Valenciana durante un período de, al menos, 3 años, salvo que, en el caso de adquirente persona física, este fallezca dentro de dicho plazo, y que, en el caso de adquisición por sociedades mercantiles, además, se mantenga durante dicho plazo una participación mayoritaria en el capital social de los socios existentes en el momento de la adquisición.

c) Que durante el mismo periodo de 3 años el adquirente no realice cualquiera de las siguientes operaciones:

c.1) Efectuar actos de disposición u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de adquisición.

c.2) Transmitir los inmuebles.

c.3) Desafectar los inmuebles de la actividad empresarial o profesional o destinarlos a fines distintos de sede del domicilio fiscal o centro de trabajo.

d) Que el importe neto de la cifra de negocios de la actividad del adquirente, en los términos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no supere los 10 millones de euros durante los 3 años a que se refiere la letra b) anterior.

e) Que en el documento público al que se refiere el apartado cinco de este artículo se determine expresamente el destino del inmueble al que se refiere la letra a), así como la identidad de los socios, su edad y su participación en el capital.

 

Tres. El 6 %:

1) En la adquisición de viviendas que vayan a constituir la primera vivienda habitual de jóvenes menores de 35 años cuyo valor no exceda de los 180.000 euros, por la parte que estos adquieran, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del sujeto pasivo no supere los límites a los que se refiere el párrafo primero del apartado cuatro del artículo cuarto de la presente ley.

2) En las adquisiciones de viviendas de protección oficial de régimen general cuyo valor no exceda de los 180.000 euros, así como en la constitución o cesión de derechos reales que recaigan sobre las referidas viviendas, salvo los derechos reales de garantía, siempre que las mismas constituyan o vayan a constituir la vivienda habitual del adquirente o cesionario.

3) En la adquisición de bienes muebles y semovientes, en la constitución y cesión de derechos reales sobre aquéllos, excepto los derechos reales de garantía, y en la constitución de concesiones administrativas. En particular, se sujetará a este tipo de gravamen la adquisición de automóviles tipo turismo, vehículos mixtos adaptables, vehículos todoterreno, motocicletas y ciclomotores, de propulsión eléctrica o de pila de combustible y los híbridos de menos de 2.000 centímetros cúbicos, cualquiera que sea su valor.

Se exceptúa de lo anterior:

1. La adquisición de automóviles tipo turismo, vehículos mixtos adaptables, vehículos todoterreno, motocicletas y ciclomotores, cuyo valor sea inferior a 20.000 euros y que tengan una antigüedad superior a 12 años, excluidos los que hayan sido calificados como vehículos históricos. En estos casos, resultarán aplicables las siguientes cuotas fijas:

a) Motocicletas y ciclomotores con cilindrada inferior o igual a 250 centímetros cúbicos: 10 euros.

b) Motocicletas con cilindrada superior a 250 centímetros cúbicos e inferior o igual a 550 centímetros cúbicos: 20 euros.

c) Motocicletas con cilindrada superior a 550 centímetros cúbicos e inferior o igual a 750 centímetros cúbicos: 35 euros.

d) Motocicletas con cilindrada superior a 750 centímetros cúbicos: 55 euros.

e) Automóviles tipo turismo, vehículos mixtos adaptables y vehículos todoterreno con cilindrada inferior o igual a 1.500 centímetros cúbicos: 40 euros.

f) Automóviles tipo turismo, vehículos mixtos adaptables y vehículos todoterreno, con cilindrada superior a 1.500 centímetros cúbicos e inferior o igual a 2.000 centímetros cúbicos: 60 euros.

g) Automóviles tipo turismo, vehículos mixtos adaptables y vehículos todoterreno, con cilindrada superior a 2.000 centímetros cúbicos: 140 euros.

2. La adquisición de automóviles tipo turismo, vehículos mixtos adaptables, vehículos todoterreno, motocicletas y ciclomotores, cuyo valor sea inferior a 20.000 euros y que tengan una antigüedad superior a 5 años e inferior o igual a 12 años, excluidos los que hayan sido calificados como vehículos históricos. En estos casos, resultarán aplicables las siguientes cuotas fijas:

a) Motocicletas y ciclomotores con cilindrada inferior o igual a 250 centímetros cúbicos: 30 euros.

b) Motocicletas con cilindrada superior a 250 centímetros cúbicos e inferior o igual a 550 centímetros cúbicos: 60 euros.

c) Motocicletas con cilindrada superior a 550 centímetros cúbicos e inferior o igual a 750 centímetros cúbicos: 90 euros.

d) Motocicletas con cilindrada superior a 750 centímetros cúbicos: 140 euros.

e) Automóviles tipo turismo, vehículos mixtos adaptables y vehículos todoterreno con cilindrada inferior o igual a 1.500 centímetros cúbicos: 120 euros.

f) Automóviles tipo turismo, vehículos mixtos adaptables y vehículos todoterreno, con cilindrada superior a 1.500 centímetros cúbicos e inferior o igual a 2.000 centímetros cúbicos: 180 euros.

g) Automóviles tipo turismo, vehículos mixtos adaptables y vehículos todoterreno, con cilindrada superior a 2.000 centímetros cúbicos: 280 euros.

3. Los automóviles tipo turismo, vehículos mixtos adaptables, vehículos todoterreno, motocicletas y ciclomotores con antigüedad inferior o igual a 5 años y cilindrada superior a 2.000 centímetros cúbicos, incluidos los de tecnología híbrida, o con valor igual o superior a 20.000 euros, las embarcaciones de recreo con más de 8 metros de eslora o con valor igual o superior a 20.000 euros, y los objetos de arte y las antigüedades según la definición que de los mismos se realiza en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, que tributarán al tipo de gravamen del 8 %.

4. Los vehículos y embarcaciones de cualquier clase adquiridos al final de su vida útil para su valorización y eliminación, en aplicación de la normativa en materia de residuos, que tributarán al tipo de gravamen del 2 %.

5. La adquisición de valores, que tributará, en todo caso, conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 12 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

 

Cuatro. El 4 %:

1) Siempre que el valor de los inmuebles transmitidos exceda de los 180.000 euros:

1. En las adquisiciones de viviendas de protección oficial de régimen especial, así como en la constitución o cesión de derechos reales que recaigan sobre las referidas viviendas, salvo los derechos reales de garantía, siempre que las mismas constituyan o vayan a constituir la vivienda habitual del adquirente o cesionario.

2. En las adquisiciones de viviendas que tengan que constituir la vivienda habitual de una familia numerosa o monoparental, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del sujeto pasivo no supere los límites establecidos en el apartado cuatro de artículo cuatro de esta ley en función de la calificación de familia numerosa y del régimen de declaración empleado.

3. En las adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de una persona con discapacidad física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %, o psíquica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %, por la parte del bien que aquel adquiera.

4. En la adquisición de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de mujeres víctimas de violencia de género, por la parte que estas adquieran, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del sujeto pasivo no supere los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro del artículo cuatro de esta ley. La acreditación de la situación de violencia de género se hará según lo dispuesto en Ley 7/2012, de 23 de noviembre, de la Generalitat, integral contra la violencia sobre la mujer en el ámbito de la Comunitat Valenciana.

2) En las adquisiciones de bienes inmuebles situados en una zona declarada como área industrial avanzada, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

a) Que los inmuebles se afecten a la actividad empresarial o profesional del adquirente, como sede del domicilio fiscal o centro de trabajo de la empresa o negocio.

b) Que el adquirente mantenga el ejercicio de la actividad empresarial o profesional y su domicilio fiscal en la Comunitat Valenciana durante un período de, al menos, tres años, salvo que, en el caso de adquirente persona física, esta fallezca dentro de dicho plazo.

c) Que durante el mismo periodo de tres años el adquirente no realice cualquiera de las siguientes operaciones:

1. Efectuar actos de disposición u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de adquisición.

2. Transmitir los inmuebles.

3. Desafectar los inmuebles de la actividad empresarial o profesional o destinarlos a fines distintos de sede del domicilio fiscal o centro de trabajo.

d) Que el importe neto de la cifra de negocios de la actividad del adquirente, en los términos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no supere los 10 millones de euros durante los tres años a que se refiere la letra c anterior.

e) Que en el documento público por el que se formalice la adquisición, se determine expresamente el destino del inmueble al que se refiere la letra a.

3) En las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la sede social o centro de trabajo de empresas o negocios profesionales que tengan su domicilio fiscal y social en alguno de los municipios en riesgo de despoblamiento.

Las empresas o negocios profesionales deben cumplir los siguientes requisitos:

1. Tener el domicilio social y fiscal en alguno de los municipios en riesgo de despoblamiento y mantenerlo durante los tres años siguientes a la adquisición.

2. Ejercer una actividad económica durante los tres años siguientes a la adquisición. A tal efecto, no debe tener por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4.8°. Dos. a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

3. Contar, como mínimo, con una persona ocupada con contrato laboral y a jornada completa, dada de alta en el régimen general de la Seguridad Social durante los tres años siguientes a la adquisición

 

Cinco. El 3 % en los siguientes casos, siempre que el valor de los bienes inmuebles transmitidos no exceda de los 180.000 euros:

1) En la adquisición de viviendas de protección pública de régimen especial, así como en la constitución o cesión de derechos reales que recaigan sobre las referidas viviendas, salvo los derechos reales de garantía, siempre que tales viviendas constituyan o vayan a constituir la primera vivienda habitual del adquirente o cesionario.

2) En las adquisiciones de viviendas que tengan que constituir la vivienda habitual de una familia numerosa o monoparental, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del sujeto pasivo no supere los límites establecidos en el apartado cuatro de artículo cuatro de esta ley en función de la calificación de familia numerosa y del régimen de declaración empleado.

3) En las adquisiciones de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de una persona con discapacidad física o sensorial, con un grado de discapacidad igual o superior al 65 %, o psíquica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 %, por la parte del bien que aquel adquiera.

4) En la adquisición de viviendas que vayan a constituir la vivienda habitual de mujeres víctimas de violencia de género, por la parte que estas adquieran, siempre que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del sujeto pasivo no supere los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro del artículo cuatro de esta ley. La acreditación de la situación de violencia de género se hará según lo dispuesto en Ley 7/2012, de 23 de noviembre, de la Generalitat, integral contra la violencia sobre la mujer en el ámbito de la Comunitat Valenciana.

 

Seis. A los efectos de la aplicación de los tipos de gravamen a los que se refieren los números 1) y 2) del apartado dos y el apartado cuatro de este artículo se estará al concepto de vivienda habitual de la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 

Siete. A los efectos de la aplicación de los tipos de gravamen a los que se refieren los apartados dos, tres, cuatro y cinco de este artículo, será requisito imprescindible que la adquisición se efectúe en documento público o que se formalice de este modo dentro del plazo de declaración del impuesto.

 

Ocho. A los efectos de la aplicación del tipo de gravamen del apartado uno, las adquisiciones relacionadas con una finca registral realizadas al mismo transmitente en el plazo de tres años, a contar desde la fecha de cada una, se considerarán como una sola transmisión a fin de liquidar el impuesto.

 

**Artículo catorce. Actos Jurídicos Documentados******[49]****

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 49.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, los tipos de gravamen de la modalidad de Actos Jurídicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados serán los siguientes:

 

Uno. El 0,1 por 100 en los siguientes casos:

a) Las primeras copias de las escrituras públicas que documenten adquisiciones de vivienda habitual.

b) Los documentos que formalicen la constitución y la modificación de derechos reales de garantía a favor de una sociedad de garantía recíproca con domicilio social en el territorio de la Comunitat Valenciana, del Institut Valencià de Finances y de los fondos sin personalidad jurídica a los que hace referencia el artículo 2.4 de la Ley 1/2015, de 6 de febrero, de la Generalitat, de hacienda pública, del sector público instrumental y de subvenciones.

A estos efectos, se estará al concepto de vivienda habitual contemplado en la normativa estatal reguladora del impuesto sobre la renta de las personas físicas. ****[50]****

 

Dos. El 2 por 100 en las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de bienes inmuebles respecto de las cuales se haya renunciado a la exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 20.dos, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

 

Tres. El 2 por 100 en las primeras copias de escrituras y actas notariales que formalicen préstamos o créditos hipotecarios, siempre que el sujeto pasivo sea el prestamista.

Cuatro. En los demás casos, el 1,5 por 100. ****[51]****

 

**Artículo catorce bis. Bonificaciones.******[52]****

Uno. Se aplicará una bonificación del 100 por 100 de la cuota tributaria de la modalidad gradual de Actos Jurídicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en las escrituras públicas de novación modificativa de préstamos y créditos con garantía hipotecaria pactados de común acuerdo entre acreedor y deudor, siempre que el acreedor sea una de las entidades a las que se refiere el artículo 1 de la Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre Subrogación y Modificación de Préstamos Hipotecarios y la modificación se refiera a las condiciones del tipo de interés inicialmente pactado o vigente, a la alteración del plazo o a ambas.

 

Dos. Se aplicará una bonificación del 100 por 100 de la cuota tributaria de la modalidad gradual de Actos Jurídicos Documentados respecto a aquellas escrituras públicas de novación modificativa, pactadas de común acuerdo entre acreedor y deudor, que cambien el método de amortización y cualesquiera otras condiciones financieras de aquellos préstamos y créditos con garantía hipotecaria que cumplan los siguientes requisitos:

– Que el préstamo se haya concertado con la finalidad de la adquisición de una vivienda.

– Que dicha vivienda constituya la vivienda habitual del deudor y/o hipotecante en el momento de la novación.

– Que el acreedor sea una de las entidades contempladas en el artículo 1 de la Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre Subrogación y Modificación de Préstamos Hipotecarios.

Dentro del concepto de modificación del método o sistema de amortización y de cualesquiera otras condiciones financieras del préstamo no se entenderán comprendidas la ampliación o reducción de capital; la alteración del plazo o de las condiciones del tipo de interés inicialmente pactado o vigente, ni la prestación o modificación de las garantías personales.

 

Tres ****[53]****

1. La transmisión de la totalidad o parte de una o más viviendas y sus anexos a una persona física o jurídica a cuya actividad le sea de aplicación las normas de adaptación del Plan general de contabilidad del sector inmobiliario disfrutará de una bonificación de la cuota del impuesto en la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas, siempre que cumpla los siguientes requisitos:

a) Que la adquisición se realice como pago total o parcial por la entrega de una vivienda al transmitente.

b) Que la vivienda entregada al transmitente vaya a constituir su vivienda habitual.

c) Que la entrega de la vivienda al transmitente esté sujeta y no exenta del impuesto sobre el valor añadido.

d) Que la actividad principal del adquirente sea la construcción de edificios, la promoción inmobiliaria o la compraventa o arrendamiento de bienes inmuebles por su cuenta.

e) Que los bienes adquiridos se incorporen al activo del adquirente con la finalidad de venderlos o alquilarlos.

f) Que, en el plazo de tres años, los bienes adquiridos se transmitan a una persona física para su uso como vivienda o se destinen al arrendamiento de vivienda, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos urbanos.

Tanto la transmisión como la formalización del arrendamiento deberán formalizarse en documento público.

g) Que la empresa adquirente esté al corriente con las obligaciones tributarias con la Generalitat.

2. La bonificación sobre la cuota del impuesto tendrá las siguientes modalidades:

 

|  |  |
| --- | --- |
| *Concepto* | *Porcentaje de bonificación* |
| Si en la vivienda adquirida se realizan obras tendentes a mejorar el rendimiento energético, la salubridad o la accesibilidad en la vivienda, así como a suprimir barreras arquitectónicas. | 50 % |
| Si la vivienda adquirida se destina al arrendamiento de vivienda, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos Urbanos, siempre y cuando reúna condiciones de habitabilidad. | 50 % |
| Si la vivienda adquirida se destina al arrendamiento de vivienda, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos urbanos, tras la realización de obras tendentes a mejorar el rendimiento energético, la salubridad o la accesibilidad en la vivienda, así como a suprimir barreras arquitectónicas. | 70 % |

 

3. La aplicación de esta bonificación es provisional, por lo que solamente hay que hacer constar en la escritura pública que la adquisición de la vivienda y, en su caso, anexos se efectúa con el fin de venderlos o arrendarlos a un particular para su uso como vivienda. Para la elevación a definitiva, el sujeto pasivo debe acreditar la transmisión o arrendamiento posterior de la totalidad de los bienes adquiridos.

4. Ante el incumplimiento de cualquiera de los requisitos, condicionantes o plazos para la aplicación de la bonificación prevista en este artículo, el sujeto pasivo deberá presentar, dentro del plazo reglamentario de presentación, contado desde el día después del incumplimiento, una autoliquidación complementaria sin bonificación y con deducción de la cuota ingresada, con aplicación de los correspondientes intereses de demora.

5. A efectos de la aplicación de la bonificación, es preciso tener en cuenta las siguientes reglas especiales:

a) Cuando se transmitan viviendas que formen parte de una edificación entera en régimen de propiedad vertical, la bonificación solo será aplicable en relación con la superficie que se asigne como vivienda en la división en propiedad horizontal posterior, quedando excluida la superficie dedicada a locales comerciales.

b) La bonificación será aplicable a la vivienda y el terreno en el que se encuentra enclavada siempre y cuando formen una misma finca registral y la venta posterior del plazo de los tres años comprenda la totalidad de la misma.

c) En el caso de adquisición de partes indivisas, el día inicial del plazo de tres años al que se refiere la letra f del apartado 1 será la fecha de adquisición de la primera parte indivisa.

d) Quedan expresamente excluidas de la aplicación de esta bonificación:

– Las adjudicaciones de inmuebles en subasta pública.

– Las transmisiones de valores que incurran en los supuestos a que se refiere el artículo 17.2 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.

6. A los efectos de esta norma, se considerarán obras tendentes a mejorar el rendimiento energético de la vivienda las actuaciones que se consideren subvencionables para la mejora de la eficiencia energética de acuerdo con los criterios y medios de justificación contenidos en las bases reguladoras de las ayudas de rehabilitación de edificios de los programas de fomento de la mejora de la eficiencia energética y sostenibilidad en viviendas del plan de ayudas estatal o europeo vigente en el momento del devengo del impuesto.

 

Cuatro. Se aplicará una bonificación del 30 % de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad actos jurídicos documentados del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, en las escrituras públicas por las que se formalicen las adquisiciones de bienes inmuebles situados en una zona declarada como área industrial avanzada. ****[54]****

 

Cinco. Se aplicará una bonificación del 50 por 100 en la cuota de la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas en las adquisiciones de inmuebles situados en el término municipal de un municipio en riesgo de despoblamiento que vayan a ser objeto de inmediata rehabilitación y destinados a su uso como viviendas. Se entenderá cumplido este requisito si, en el plazo de tres años desde la adquisición, se acredita la finalización de las obras de rehabilitación.

En el documento público en el que se formalice la compraventa se hará constar este destino.

A los efectos de este beneficio se estará al concepto de rehabilitación contenido en la normativa del Impuesto sobre el Valor Añadido. ****[55]****

 

Seis. Será aplicable una bonificación del 30 % de la cuota gradual de documentos notariales de la modalidad actos jurídicos documentados del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados en las escrituras públicas por las que se formalizan las adquisiciones de inmuebles que vayan a constituir la sede social o centro de trabajo de empresas o negocios profesionales que tengan su domicilio fiscal y social en alguno de los municipios en riesgo de despoblamiento.

Las empresas o negocios profesionales deben cumplir los siguientes requisitos:

1. Tener el domicilio social y fiscal en alguno de los municipios en riesgo de despoblamiento y mantenerlo durante los tres años siguientes a la adquisición.

2. Ejercer una actividad económica durante los tres años siguientes a la adquisición. A tal efecto, no debe tener por actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4.8.° Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.

3. Contar, como mínimo, con una persona ocupada con contrato laboral y a jornada completa, dada de alta en el régimen general de la Seguridad Social durante los tres años siguientes a la adquisición. ****[56]****

 

Séptimo. Se establece una bonificación del 99 % del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, en lo sucesivo ITPAJD, sobre los siguientes hechos imponibles:

a) La adquisición, construcción, adecuación o rehabilitación del suelo, edificio o instalaciones que constituyan una vivienda colaborativa de interés social.

b) La declaración de obra nueva del edificio o el conjunto residencial de viviendas colaborativas de interés social.

c) Los préstamos con garantía hipotecaria destinados a la financiación de la adquisición o construcción o rehabilitación del edificio por vivienda colaborativa de interés social.

d) Los arrendamientos exentos del impuesto sobre el valor añadido derivados de la cesión de uso a los socios de viviendas colaborativas de interés social. ****[57]****

 

**Artículo catorce ter. Plazos de presentación.******[58]****

1. El plazo para la presentación de la autoliquidación, junto con el documento o la declaración escrita sustitutiva del documento, será de un mes, contado desde el día en que se cause el acto o contrato.

No obstante, cuando se trate de consolidaciones del dominio en el nudo propietario por fallecimiento del usufructuario, el plazo será de seis meses, contados desde el día del fallecimiento del usufructuario o desde aquel en que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento.

2. Salvo que específicamente se establezca otra cosa, cuando con posterioridad a la aplicación de un beneficio fiscal se produzca la pérdida del derecho a su aplicación por incumplimiento de los requisitos a que estuviese condicionado, se deberá presentar la autoliquidación correspondiente en el plazo de un mes contado desde el día en que se hubiera producido el incumplimiento. La regularización que se practique incluirá la parte del impuesto que se hubiere dejado de ingresar como consecuencia de la aplicación del beneficio fiscal, así como los intereses de demora.

3. Las transmisiones patrimoniales onerosas en las que el contribuyente sea un empresario o profesional y que tengan por objeto bienes muebles adquiridos a particulares para su reventa, excepto valores mobiliarios y medios de transporte usados no destinados a su achatarramiento, deberán ser objeto de autoliquidación en la forma y plazo siguientes:

a) La autoliquidación comprenderá de forma agregada todas las adquisiciones realizadas dentro del periodo de liquidación, que coincidirá con el trimestre natural, y deberá ajustarse al modelo que determine el conseller competente en materia de Hacienda.

b) El conseller competente en materia de Hacienda podrá determinar, mediante orden, que la autoliquidación se deba acompañar de una declaración en la que se contenga una relación de los bienes adquiridos, incluyendo, por cada bien, su descripción, la fecha de adquisición, la identificación del transmitente y la contraprestación satisfecha por la adquisición. Dicha orden podrá determinar, igualmente, que la citada declaración se deba sustituir o complementar mediante la copia de las hojas correspondientes de los libros o registros oficiales en los que se incluyan las citadas operaciones.

c) La presentación de dicha autoliquidación se realizará en los veinte primeros días naturales del mes siguiente al periodo de liquidación que corresponda. Sin embargo, la autoliquidación correspondiente al último período del año se presentará durante los treinta primeros días naturales del mes de enero del año siguiente.

 

 

CAPÍTULO IV  
 Tributos sobre el Juego

 

**Artículo quince. Tipos y cuotas.******[59]****

*Derogado*

 

 

CAPÍTULO V  
 Impuesto sobre Hidrocarburos. ****[60]****

 

**Artículo dieciséis.** *Sin contenido*****[61]****

 

 

CAPÍTULO VI  
 Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte ****[62]****

 

**Artículo diecisiete. Tipos impositivos del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte**

Los tipos impositivos aplicables, en ejercicio de la competencia normativa reconocida en el artículo 51 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias, serán los siguientes:

a) Vehículos comprendidos en el Epígrafe 4.º del artículo 70.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales: 16 por 100

b) Vehículos comprendidos en el epígrafe 9.º del artículo 70.1 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales: 16 por 100.

 

 

CAPÍTULO VII  
 Impuesto sobre el Depósito de Residuos en Vertederos, la Incineración y la Coincineración de residuos ****[63]****

 

**Artículo 18. Afectación del impuesto**

La recaudación total del Impuesto sobre el Depósito de Residuos en Vertederos, la Incineración y la Coincineración de residuos se destinará a nutrir el Fondo autonómico para la mejora de la gestión de residuos, creado por el apartado dieciséis del artículo 9 de la Ley 21/2017, de 28 de diciembre, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera.

 

 

DISPOSICIONES ADICIONALES

 

**Disposición adicional primera. Obligaciones formales de los Notarios******[64]****

Uno. El cumplimiento de las obligaciones formales de los Notarios, recogidas en los artículos 32.3 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el artículo 52 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, se realizará en el formato que se determine por Orden del Conseller de Economía, Hacienda y Empleo.

La remisión de la información podrá realizarse en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisión por vía telemática en las condiciones y diseño que se aprueben mediante Orden del Conseller de Economía, Hacienda y Empleo, quien, además, podrá establecer los supuestos y plazos en que dichas formas de remisión sean obligatorias.

Dos. Los Notarios con destino en el ámbito territorial de la Comunidad Valenciana deberán remitir a la Conselleria competente en materia de Hacienda una ficha resumen de los documentos por ellos autorizados referentes a actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, así como la copia electrónica de aquellos documentos.

La determinación de los actos o contratos a los que se referirá la obligación, así como el formato, contenido, plazos y demás condiciones de cumplimiento de aquélla, se establecerán mediante Orden del conseller competente en materia de Hacienda, debiéndose llevar a cabo en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisión por vía telemática.

 

**Disposición adicional segunda. Obligaciones formales de suministro de información por parte de los Registradores de la Propiedad y Mercantiles.******[65]****

Los registradores de la propiedad y mercantiles con destino en el ámbito territorial de la Comunidad Valenciana deberán remitir a la Conselleria competente en materia de Hacienda una declaración con la relación de los documentos referentes a actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados que se presenten a inscripción, cuando el pago o la presentación de la declaración se haya realizado en otra Comunidad Autónoma distinta de la Valenciana a la que no corresponda el rendimiento de los impuestos.

La remisión de la información se efectuará en el formato, plazos y demás condiciones y con el contenido que se establezca mediante Orden del conseller competente en materia de Hacienda, debiéndose llevar a cabo en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisión por vía telemática en los supuestos en los que la citada Orden así lo establezca.

 

**Disposición adicional tercera. Obligaciones formales de suministro de información en relación con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados por parte de las personas físicas y jurídicas que organicen subastas de bienes muebles.******[66]****

Las personas físicas y jurídicas que organicen subastas de bienes muebles deberán remitir a la Conselleria competente en materia de Hacienda una declaración en la que se incluirán todas las transmisiones de bienes muebles en que hayan participado.

La remisión de la información se efectuará en el formato, plazos y demás condiciones y con el contenido que se establezca mediante Orden del conseller competente en materia de Hacienda, debiéndose llevar a cabo en soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisión por vía telemática en los supuestos en los que la citada Orden así lo establezca.

 

**Disposición adicional cuarta. Obligación formal de información del sujeto pasivo en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.******[67]****

1. En el caso de adquisiciones *mortis causa*, los sujetos pasivos estarán obligados a presentar junto con la autoliquidación a que se refiere el artículo 31 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y su normativa de desarrollo, documentación acreditativa con el contenido al que se refiere el apartado 2 por cada uno de los bienes de los que fuera titular el causante en el año natural anterior a su fallecimiento que se indican a continuación:

a) Depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo, cuentas financieras y otros tipos de imposiciones en cuenta.

b) Deuda pública, obligaciones, bonos y demás valores equivalentes, negociados en mercados organizados.

c) Acciones y participaciones en el capital social o en el fondo patrimonial de Instituciones de Inversión Colectiva (Sociedades y Fondos de Inversión), negociadas en mercados organizados.

d) Acciones y participaciones en el capital social o en los fondos propios de cualesquiera otras entidades jurídicas, negociadas en mercados organizados.

2. En la documentación acreditativa deberán constar los movimientos efectuados hasta un año antes del fallecimiento del causante.

3. Se excluyen de la presente obligación los sujetos pasivos incluidos en los Grupos I y II de parentesco cuando su base imponible sea igual o inferior a 100.000 euros.

 

**Disposición adicional quinta.** *Sin contenido*****[68]****

 

**Disposición adicional sexta. Reglas relativas a los discapacitados******[69]****

1. El grado de discapacidad a los efectos de esta Ley deberá acreditarse mediante el correspondiente certificado expedido por los órganos competentes de la Generalitat o por los órganos correspondientes del Estado o de otras comunidades autónomas.

2. Las disposiciones específicas previstas en esta Ley a favor de las personas con discapacidad física o sensorial, con grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento, o personas con discapacidad psíquica, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento, se aplicarán a las personas con discapacidad cuya incapacidad se declare judicialmente, aunque no alcance dicho grado.

3. La curatela con facultades de representación plenas establecida por resolución judicial se asimilará a un grado de discapacidad del 65 por ciento.

4. Las disposiciones específicas previstas en esta Ley a favor de las personas con discapacidad física o sensorial, con grado de minusvalía igual o superior al 33 por ciento, serán de aplicación a los pensionistas de la Seguridad Social que tengan reconocida una pensión de incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez, y en el caso de los pensionistas de clases pasivas que tengan reconocida una pensión de jubilación o de retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad.

 

**Disposición adicional séptima. Medidas fiscales relacionadas con la celebración de la Vuelta al Mundo a Vela. Alicante 2008.******[70]****

Uno. Bonificación en la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio, no residentes en España con anterioridad al 1 de enero de 2008, que hubieran adquirido su residencia habitual en la Comunidad Valenciana con motivo de la celebración de la “Vuelta al Mundo a Vela. Alicante 2008.”, y que tengan la condición de miembros de las entidades que ostenten los derechos de explotación, organización y dirección del citado evento o de las entidades que constituyan los equipos participantes, se podrán aplicar una bonificación del 99,99 por 100 de la cuota, excluida la parte de la misma que proporcionalmente corresponda a los bienes y derechos que estén situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español y que formaran parte del patrimonio del sujeto pasivo a 31 de diciembre de 2007.

La condición de miembro de las entidades señaladas en el párrafo anterior deberá acreditarse mediante la certificación que, a tal efecto, expida el Consorcio Alicante 2008.

2. La bonificación será de aplicación a los hechos imponibles producidos desde el 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2009.

Dos. Bonificación en la cuota del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

1. En los supuestos de adquisición de la vivienda habitual por no residentes en España con anterioridad al 1 de enero de 2008, que hubieran adquirido su residencia habitual en la Comunidad Valenciana con motivo de la celebración de la “Vuelta al Mundo a Vela. Alicante 2008.”, y que tengan la condición de miembros de las entidades que ostenten los derechos de explotación, organización y dirección del citado evento o de las entidades que constituyan los equipos participantes, se podrá aplicar una bonificación del 99,99 por 100 de la cuota derivada de la aplicación de las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

2. En los supuestos de arrendamiento de la vivienda habitual que se concierte por no residentes en España con anterioridad al 1 de enero del 2008, que hubieran adquirido su residencia habitual en la Comunidad Valenciana con motivo de la celebración de la “Vuelta al Mundo a Vela. Alicante 2008.”, y que tengan la condición de miembros de las entidades que ostenten los derechos de explotación, organización y dirección del citado evento o de las entidades que constituyan los equipos participantes, se podrá aplicar una bonificación del 99,99 por 100 de la parte de la cuota tributaria del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados correspondiente a las rentas del arrendamiento del periodo de aplicación del beneficio fiscal, con el límite del resultado de aplicar a dichas rentas el tipo medio efectivo de gravamen correspondiente a la totalidad de las rentas que constituyen la base imponible.

3. La condición de miembro de las entidades señaladas en los puntos 1 y 2 de este apartado deberá acreditarse mediante la certificación que, a tal efecto, expida el Consorcio Alicante 2008. Igualmente, a los efectos de lo dispuesto en dichos puntos, se estará al concepto de vivienda habitual previsto en la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

4. Las bonificaciones a que se refiere este apartado serán de aplicación en relación con los hechos imponibles producidos desde el 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2009.

 

**Disposición adicional octava. Tasación pericial contradictoria.******[71]****

1. En corrección del resultado obtenido en la comprobación de valores por cualquiera de los medios previstos en el artículo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, los interesados podrán promover la tasación pericial contradictoria mediante solicitud presentada dentro del plazo del primer recurso o reclamación que proceda contra la liquidación efectuada de acuerdo con los valores comprobados administrativamente o, cuando la normativa tributaria así lo prevea, contra el acto de comprobación de valores debidamente notificado.

Cuando el interesado estime que la notificación no contiene expresión suficiente de los datos y motivos tenidos en cuenta para elevar los valores declarados y denuncie la omisión en un recurso de reposición o en una reclamación económico-administrativa reservándose el derecho a promover tasación pericial contradictoria, el plazo a que se refiere el párrafo anterior se contará desde la fecha de firmeza en vía administrativa del acuerdo que resuelva el recurso o la reclamación interpuesta.

2. La presentación de la solicitud de tasación pericial contradictoria, o la reserva del derecho a promoverla a que se refiere el apartado 1, determinará la suspensión de la ejecución de la liquidación y del plazo para interponer recurso o reclamación contra la misma.

 

**Disposición adicional novena. Requisitos para la acreditación de la presentación y el pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ante la Generalitat******[72]****

1. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 3, la acreditación de la presentación de documentos y autoliquidaciones, así como del pago de deudas tributarias, que resulten procedentes por los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, cuando deban llevarse a cabo ante la Generalitat, para permitir la admisión de documentos sujetos a los citados impuestos por autoridades, funcionarios, oficinas o dependencias administrativas y la producción de efectos de los mismos en Juzgados, Tribunales, oficinas o registros públicos, o a cualquier otro efecto previsto en las disposiciones vigentes, se efectuará mediante justificante expedido por la Administración tributaria de la Generalitat, en el que conste la presentación del documento y el pago del tributo, o la declaración de no sujeción o del beneficio fiscal aplicable.

A los efectos de la expedición del justificante al que se refiere el párrafo anterior, el pago del tributo deberá constar efectuado mediante ingreso a favor de la Generalitat, en cuentas de titularidad de la misma, y a través de los modelos de declaración e ingreso habilitados, a tal fin, por la Conselleria competente en materia de Hacienda.

2. En el supuesto de declaraciones tributarias cuya presentación, y, en su caso, pago, se hayan llevado a cabo por medios telemáticos habilitados por la Generalitat, la acreditación de tales circunstancias se considerará efectuada conforme a lo establecido en el apartado 1 o por los procedimientos específicamente previstos, a tal efecto, mediante Orden del conseller competente en materia de Hacienda.

3. En los supuestos de adquisición de los vehículos a los que se refieren los números 1 y 2 del apartado tres del artículo trece, cuando aquella no esté exenta de pago del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, los contribuyentes, una vez formalizada la autoliquidación del impuesto, no tendrán la obligación de presentarla ante la administración tributaria de la Generalitat, bastando con la acreditación del pago en la forma establecida por el párrafo segundo del apartado 1 o por el apartado 2 de la presente disposición, a los efectos de la tramitación del cambio de titularidad del vehículo ante el órgano competente en materia de tráfico. ****[73]****

4. En los casos previstos en el apartado c del artículo 6 de la Ley Hipotecaria, a los efectos de acreditar la presentación de documentos será suficiente certificación acreditativa de tal extremo emitida por la Administración tributaria de la Generalitat. ****[74]****

 

**Disposición adicional décima. Declaración informativa de las concesiones administrativas y actos asimilados******[75]********[76]****

1. Las administraciones públicas que otorguen concesiones administrativas, dicten actos o celebren negocios administrativos, sea cual sea su modalidad o denominación, por los que, como consecuencia del otorgamiento de facultades de gestión de servicios públicos o de la atribución del uso privativo o del aprovechamiento especial de bienes de dominio o uso público, se origine un desplazamiento patrimonial en favor de particulares, cuando la totalidad o parte del territorio donde radiquen, se ejecuten o se presten los mismos sea la Comunidad Valenciana, están obligadas a poner en conocimiento de la Agencia Tributaria Valenciana dichas concesiones, actos o negocios otorgados.

2. Mediante Orden del conseller competente en materia de hacienda se aprobará el modelo, los datos, plazos y formato en que las administraciones públicas que otorguen concesiones, actos o negocios administrativos deban remitir a la Agencia Tributaria Valenciana la información exigible de acuerdo con este artículo.

 

**Disposición adicional undécima. Bonificaciones en la cuota de la Tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, durante los años 2012, 2013 y 2014, para las máquinas recreativas tipo «B» y tipo «C» en situación de suspensión temporal de la explotación a fecha 31 de diciembre de 2011, y que hubieran permanecido en dicha situación, ininterrumpidamente, desde el 1 de enero de 2011, se aplicarán las siguientes bonificaciones en la cuota de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, cuando el levantamiento de dicha suspensión se hubiera producido con efectos de 1 de enero de 2012:******[77]****

En los supuestos de máquinas tipo «B» y «C» que se encuentren en situación de suspensión temporal de la explotación a fecha 31 de diciembre de 2011, y que hubieran permanecido en dicha situación, ininterrumpidamente, desde el 1 de enero de 2011, se aplicarán las siguientes bonificaciones en la cuota de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, cuando el levantamiento de dicha suspensión se hubiera producido con efectos de 1 de enero de 2012:

Durante el año 2012, bonificación del 75 por 100 de la cuota de la tasa.

Durante los años 2013 y 2014, bonificación del 50 por 100 de la cuota de la tasa.

Dichos beneficios quedarán condicionados a que las máquinas no se encuentren en situación de suspensión temporal de la explotación en ningún momento de los citados ejercicios.

El número de máquinas bonificadas por titular no podrá superar el de la diferencia positiva entre las autorizaciones de explotación suspendidas a 31 de diciembre de 2011 y que hubieran permanecido en dicha situación de suspensión, ininterrumpidamente, desde el 1 de enero de 2011, y las suspendidas a 1 de enero de 2012. Si, en cualquiera de los ejercicios en los que resulte de aplicación la bonificación, se incrementara el número de máquinas suspendidas respecto del existente a 1 de enero de 2012, se perderá el derecho a la bonificación para un número de máquinas equivalente al citado incremento.

El incumplimiento de los requisitos establecido en los párrafos anteriores determinará la pérdida del derecho a las bonificaciones practicadas, debiéndose ingresar las cantidades indebidamente bonificadas, junto con los correspondientes intereses de demora.

 

**Disposición adicional duodécima. Escala Autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para 2012 y 2013.******[78]****

En los periodos impositivos 2012 y 2013, la escala autonómica de tipos de gravamen aplicable a la base liquidable general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, a la que se refiere el apartado 1 del artículo segundo de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos, será la siguiente:

 

|  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- |
| Base liquidable   –   Hasta euros | Cuota íntegra   –   euros | Resto base liquidable   –   Hasta euros | Tipo aplicable   –   Porcentaje |
| 0 | 0 | 17.707,20 | 12 |
| 17.707,20 | 2.124,86 | 15.300,00 | 14 |
| 33.007,20 | 4.266,86 | 20.400,00 | 18,5 |
| 53.407,20 | 8.040,86 | 66.593,00 | 21,5 |
| 120.000,20 | 22.358,36 | 55.000,00 | 22,5 |
| 175.000,20 | 34.733,36 | En adelante | 23,5 |

 

**Disposición adicional decimotercera. Deducción por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual, efectuadas desde el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2015.******[79]****

Los contribuyentes cuya suma de la base liquidable general y de la base liquidable del ahorro no sea superior a los límites establecidos en el párrafo primero del apartado cuatro del artículo cuarto de esta ley, podrán deducirse por las obras realizadas desde el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2015 en la vivienda habitual de la que sean propietarios o titulares de un derecho real de uso y disfrute, o en el edificio en la que esta se encuentre, siempre que tengan por objeto su conservación, o la mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad, en los términos previstos por el Plan estatal de fomento del alquiler de viviendas, la rehabilitación edificatoria, y la regeneración y renovación urbanas, 2013-2016, aprobado por el Real decreto 233/2013, de 5 de abril, o en los previstos en la normativa autonómica en materia de rehabilitación, diseño y calidad en la vivienda:

a) El 10 por ciento de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por obras realizadas en 2014.

b) El 25 por ciento de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por obras realizadas en 2015.

No darán derecho a practicar esta deducción:

a) Las obras que se realicen en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos análogos.

b) Las inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energía renovables en la vivienda habitual a las que resulte de aplicación la deducción prevista en la letra o del apartado uno del artículo cuarto de esta ley.

c) La parte de la inversión financiada con subvenciones públicas.

Será requisito para la aplicación de esta deducción la identificación, mediante su número de identificación fiscal, de las personas o entidades que realicen materialmente las obras.

La base de esta deducción estará constituida por las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las personas o entidades que realicen tales obras. En ningún caso, darán derecho a practicar esta deducción las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

La base máxima anual de esta deducción será:

a) Cuando la suma de la base liquidable general y del ahorro sea inferior a 23.000 euros anuales, en tributación individual, o a 37.000 euros, en tributación conjunta: 4.500 euros anuales.

b) Cuando la suma de la base liquidable general y del ahorro esté comprendida entre 23.000 y 25.000 euros anuales, en tributación individual, o entre 37.000 euros y 40.000 euros, en tributación conjunta: el resultado de aplicar a 4.500 euros anuales:

Uno. En tributación individual: un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 x (1 – el coeficiente resultante de dividir por 2.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 23.000).

Dos. En tributación conjunta: un porcentaje obtenido de la aplicación de la siguiente fórmula: 100 x (1 – el coeficiente resultante de dividir por 3.000 la diferencia entre la suma de la base liquidable general y del ahorro del contribuyente y 37.000).

La base acumulada de la deducción correspondiente a los periodos impositivos en que aquella sea de aplicación no podrá exceder de 5.000 euros por vivienda.

Cuando concurran varios contribuyentes declarantes con derecho a practicar la deducción respecto de una misma vivienda, la base máxima anual de deducción se ponderará para cada uno de ellos en función de su porcentaje de titularidad en el inmueble.

 

**Disposición adicional decimocuarta.** *Sin contenido******[80]*****

 

**Disposición adicional decimoquinta. Bonificación en la cuota de la modalidad gradual de Actos Jurídicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aplicable, en 2014 y 2015, en los supuestos de préstamos y créditos hipotecarios para la financiación de la adquisición de inmuebles por jóvenes menores de 35 años que sean empresarios o profesionales o por sociedades mercantiles participadas directamente en su integridad por jóvenes.******[81]****

En 2014 y 2015, se aplicará una bonificación del 100 por 100 de la cuota tributaria de la modalidad gradual de Actos Jurídicos Documentados del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en el supuesto de constitución de préstamos y créditos hipotecarios concedidos para la financiación de la adquisición de inmuebles por jóvenes menores de 35 años que sean empresarios o profesionales o por sociedades mercantiles participadas directamente en su integridad por jóvenes, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

a) Que los inmuebles se afecten a la actividad empresarial o profesional del adquirente, como sede del domicilio fiscal o centro de trabajo de la empresa o negocio.

b) Que el adquirente, o la sociedad participada, mantenga el ejercicio de la actividad empresarial o profesional y su domicilio fiscal en la Comunitat Valenciana durante un período de, al menos, 3 años, salvo que, en el caso de adquirente persona física, éste fallezca dentro de dicho plazo, y que, en el caso de adquisición por sociedades mercantiles, además, se mantenga durante dicho plazo una participación mayoritaria en el capital social de los socios existentes en el momento de la adquisición.

c) Que durante el mismo periodo de 3 años el adquirente no realice cualquiera de las siguientes operaciones:

Uno. Efectuar actos de disposición u operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de adquisición.

Dos. Transmitir los inmuebles.

Tres. Desafectar los inmuebles de la actividad empresarial o profesional o destinarlos a fines distintos de sede del domicilio fiscal o centro de trabajo.

d) Que el importe neto de la cifra de negocios de la actividad del adquirente, en los términos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no supere los 10 millones de euros durante los 3 años a que se refiere la letra b anterior.

e) Que en el documento público en el que se constituya el préstamo o crédito hipotecario se determine expresamente el destino del inmueble al que se refiere la letra a, así como la identidad de los socios, su edad y su participación en el capital.

El importe acumulado de bonificación para todos los sujetos pasivos que cumplan los requisitos a los que se refiere el párrafo anterior por un mismo préstamo o crédito hipotecario no podrá exceder de 1.000 euros.

 

**Disposición adicional decimosexta. Requisitos de las entregas de importes dinerarios para la aplicación de determinados beneficios fiscales.******[82]****

La aplicación de las deducciones en la cuota y de las reducciones en la base imponible a las que se refieren las letras e, k, l, m, n, ñ, o, p, q, r, s, v, w, x, y y z del apartado uno del artículo cuarto; los números 1.º, 2.º, 6.º y 7.º del artículo diez bis y las letras c y d de la disposición adicional 17 de la presente ley queda condicionada a que la entrega de los importes dinerarios derivada del acto o negocio jurídico que de derecho a la aplicación de aquellas se realice mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito.

 

**Disposición adicional 17******[83]****

Con efectos desde el 1 de enero de 2020 los contribuyentes podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica:

a) La cantidad que resulte de aplicar el tipo medio de gravamen general autonómico sobre la cuantía de las cantidades procedentes de las ayudas públicas concedidas por la Generalitat en virtud del Decreto ley 3/2020, de 10 de abril, de adopción de medidas urgentes para establecer ayudas económicas en los trabajadores y las trabajadoras afectados por un ERTE, y a los que han reducido la jornada laboral por conciliación familiar con motivo de la declaración del estado de alarma por la crisis sanitaria provocada por la Covid-19 que hayan sido integradas en la base imponible del contribuyente. ****[84]****

b) La cantidad que resulte de aplicar el tipo medio de gravamen general autonómico sobre la cuantía de las cantidades procedentes de las ayudas públicas concedidas por la Generalitat en virtud de la Orden 5/2020, de 8 de junio, de la Conselleria de Política Territorial, Obras Públicas y Movilidad, por la cual se aprueban las bases reguladoras para el otorgamiento de subvenciones para la adquisición o electrificación de bicicletas urbanas y vehículos eléctricos de movilidad personal.

c) El 20 % para los primeros 150 euros y el 25 % del valor restante para las donaciones de importes dinerarios efectuadas durante el periodo impositivo dirigidas a financiar programas de investigación, innovación y desarrollo científico o tecnológico en el campo del tratamiento y prevención de las infecciones producidas por el Covid-19 que sean efectuadas en favor de las siguientes entidades:

a) La Administración de la Generalitat Valenciana y las entidades instrumentales que dependen de esta.

b) Las entidades sin finalidad lucrativa a que hacen referencia los artículos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin finalidades lucrativas y de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre que el fin exclusivo o principal que persigan sea la investigación, el desarrollo científico o tecnológico, o la innovación, en el territorio de la Comunidad Valenciana.

c) Las universidades públicas, los institutos públicos de investigación y los centros tecnológicos situados en la Comunidad Valenciana.

d) El 20 % para los primeros 150 euros y el 25 % para el importe restante de las donaciones efectuadas durante el periodo impositivo, sea en metálico o en especie, para contribuir a la financiación de los gastos ocasionados por la crisis sanitaria, de acuerdo con el artículo 4 del Decreto ley 4/2020, de 17 de abril, del Consell, de medidas extraordinarias de gestión económico-financiera para hacer frente a la crisis producida por la Covid-19. ****[85]****

 

**Disposición adicional decimoctava******[86]****

Durante los años 2024 y 2025 se aplicará una bonificación del 100 % en la cuota tributaria de la modalidad gradual de actos jurídicos documentados y de la de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en las adquisiciones de viviendas efectuadas por los propietarios de inmuebles destinados a uso residencial y por los arrendatarios que las destinasen a su uso como vivienda habitual afectados por el incendio producido el 22 de febrero de 2024 en los edificios con acceso a la calle del Poeta Rafael Alberti, número 2, de la ciudad de València.

A efectos de este artículo, se incluirán dentro del concepto de vivienda hasta dos plazas de garaje y un trastero que se encuentren en el mismo edificio o complejo inmobiliario de la vivienda y se adquieran en el mismo acto, aunque sea en documento distinto, entregándose todas en el mismo momento.

En el documento público que se otorgue en el momento de la compraventa se identificará la vivienda afectada por el siniestro, sin que el sujeto pasivo pueda indicar el mismo inmueble para la adquisición de más de una vivienda. En el supuesto de que el inmueble damnificado perteneciera a más de una persona propietaria, la base de la bonificación será igual al resultado de aplicar sobre la cuota tributaria el porcentaje de titularidad en el inmueble sustituido.

Este beneficio fiscal no se aplicará a las personas físicas, jurídicas y entidades sin personalidad jurídica que sean titulares de un número de inmuebles urbanos de uso residencial o de una superficie construida que les haga ser calificados como grandes tenedores conforme a la definición dada por el artículo 3 de la Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda.

 

 

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

 

**Disposición transitoria primera. Aplicación del tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual a los contribuyentes a los que se refiere la disposición transitoria decimoctava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.******[87]****

El tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual aplicable a los contribuyentes a los que se refiere la Disposición transitoria decimoctava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio será el establecido por el artículo tercero bis de esta ley en su redacción a 31 de diciembre de 2012.

 

**Disposición transitoria segunda. Tipo de gravamen de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, en su modalidad de bingo electrónico, para 2014, 2015 y 2016.******[88]****

El tipo de gravamen de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, en su modalidad de bingo electrónico, al que se refiere el número 3 del apartado dos del artículo quince de esta ley será:

a) En 2014 y 2015: el 10 por 100.

b) En 2016: el 15 por 100.

 

**Disposición transitoria tercera. Tipos de gravamen de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, por el concepto de gravamen sobre establecimientos distintos de casinos de juego, modalidades del juego del bingo distintas del bingo electrónico, en los supuestos de cartones aún no jugados a 1 de enero de 2015 y adquiridos antes de dicha fecha.******[89]****

En los supuestos de cartones del juego del bingo no electrónico adquiridos antes del 1 de enero de 2015 y que se jueguen a partir de dicha fecha, inclusive, serán aplicables los tipos de gravamen de la tasa que grava los juegos de suerte, envite o azar, por el concepto de gravamen sobre establecimientos distintos de casinos de juego, modalidades del juego del bingo distintas del bingo electrónico, a los que se refiere el número 2 del apartado dos del artículo quince de esta ley en su redacción vigente a 31 de diciembre de 2014.

 

**Disposición transitoria cuarta. Escala del Impuesto sobre el Patrimonio aplicable a los devengos producidos en los años 2023 y 2024.******[90]****

*Derogada*

 

 

DISPOSICIONES FINALES

 

**Primera. Habilitación a la Ley de Presupuestos.**

Mediante Ley de Presupuestos de la Generalitat Valenciana podrán modificarse los tipos de gravamen, escalas, cuantías fijas, porcentajes y, en general, demás elementos cuantitativos regulados en la presente Ley.

 

**Segunda. Habilitación normativa.******[91]****

Uno. Corresponde al conseller competente en materia de Hacienda, mediante Orden:

1. La determinación de los supuestos y condiciones en que los obligados tributarios y las entidades a las que se refiere el artículo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria podrán presentar por medios telemáticos declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones, solicitudes y cualquier otro documento con trascendencia tributaria, así como los supuestos y condiciones en que dicha presentación deberá realizarse mediante medios telemáticos.

2. La aprobación y publicación, en relación con la comprobación de valores en el ámbito de los impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, de los coeficientes multiplicadores a los que se refiere la letra b) del apartado 1 del artículo 57 de la Ley General Tributaria.

En la comprobación de valores de bienes distintos de los inmuebles, corresponde igualmente al conseller competente en materia de Hacienda la determinación del registro oficial de carácter fiscal en el que se contengan los valores a los que resulten de aplicación los coeficientes a los que se refiere el párrafo anterior de este apartado 2.

3. El establecimiento de honorarios estandarizados de los peritos terceros en las tasaciones periciales contradictorias a los efectos de los impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones. La aceptación de la designación como perito tercero determinará, asimismo, la aceptación de tales honorarios aprobados por la Generalitat.

4. La determinación de los supuestos y condiciones en los que se debe aportar documentación complementaria junto con la presentación de la autoliquidación por los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y sobre sucesiones y donaciones, así como el alcance de dicha documentación. ****[92]****

 

Dos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado Uno, se habilita al Consell para que, a propuesta del conseller competente en materia de Hacienda y mediante Decreto, dicte cuantas normas resulten necesarias en desarrollo de esta Ley.

 

**Tercera. Entrada en vigor.**

La presente Ley entrará en vigor el día 1 de enero de 1998.

 

Por tanto, ordeno que todos los ciudadanos, tribunales, autoridades y poderes públicos a los que corresponda, observen y hagan cumplir esta ley.

 

Valencia, 23 de diciembre de 1997

 

El presidente de la Generalitat Valenciana,

EDUARDO ZAPLANA HERNANDEZ-SORO 

 

 

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****[1]****  La disposición adicional tercera de la [**Ley 11/2000, de 28 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2000/12/28/11/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 3907 de 29.12.2000), dispone que:

*“Las referencias contenidas en la Ley 13/1997 a sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas deberán entenderse hechas a los contribuyentes por este Impuesto, de acuerdo con la nueva regulación de los elementos personales del Impuesto contenida en la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras normas tributarias.”*

****[2]**** Los importes expresados en pesetas se convierten a euros conforme a la [**Ley 46/1998, de 17 de diciembre**](https://www.boe.es/eli/es/l/1998/12/17/46/con), sobre introducción del euro (BOE núm. 302, de 18 de diciembre de 1998).

****[3]****El primer párrafo del apartado II del Preámbulo se modifica por el artículo 15 de la [**Ley 8/2022, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/), de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat (DOGV núm. 9501 de 30.12.2022).

****[4]****El tercer párrafo del apartado II del Preámbulo se modifica por el artículo 16 de la [**Ley 8/2022, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[5]****El primer párrafo del apartado V del Preámbulo se modifica por el artículo 17 de la [**Ley 8/2022, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[6]****  Los apartados Uno y Tres del artículo Primero se modifican, en el sentido de sustituir, respectivamente, las expresiones «sujetos pasivos por obligación personal» y «sujetos pasivos» por el término «contribuyentes», por el artículo 28 de la [**Ley 11/2002, de 23 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2002/12/23/11/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 4409 de 31.12.2002).

****[7]****  El apartado 1 del artículo primero se modifica por el artículo 9 de la [**Ley 10/1998, de 28 de diciembre de 1998**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/1998/12/28/10/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera y de Organización de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 3404 de 31.12.1998).

****[8]****Con efectos para los períodos impositivos terminados desde el 1 de enero de 2023, el apartado 1 del artículo 2 se modifica por la disposición final primera de la [**Ley 9/2022, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/30/9/), de presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2023 (DOGV núm. 9502 de 31.12.2022).

****[9]****El artículo 2 bis se añade por el artículo 3 del [**Decreto ley 14/2022, de 24 de octubre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2022/10/24/14/), del Consell, por el que se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la cual se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos, para adecuar el gravamen del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de otras figuras tributarias al impacto de la inflación (DOGV núm. 9458 de 27.10.2022).

****[10]****  El artículo tercero se suprime por el artículo 39 de la [**Ley 16/2010, de 27 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2010/12/27/16/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat (DOGV núm. 6429 de 31.12.2010).

****[11]****  El artículo tercero bis queda sin contenido por el artículo 51 de la [**Ley 5/2013, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat (DOGV núm. 7181 de 27.12.2013).

****[12]****  El artículo cuarto se modifica por las siguientes disposiciones:

·    artículo 12 de la [**Ley 10/1998, de 28 de diciembre de 1998**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/1998/12/28/10/).

·    artículo 35 de la [**Ley 9/1999, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/1999/12/30/9/), de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 3657 de 31.12.1999).

·    artículo 14 de la [**Ley 11/2000, de 28 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2000/12/28/11/).

·    artículo 14 de la [**Ley 9/2001, de 27 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2001/12/27/9/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat Valenciana. (DOGV núm. 4158 de 31.12.2001).

·    artículo 32 de la [**Ley 11/2002, de 23 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2002/12/23/11/).

·    artículo 34 y disposición adicional segunda de la [**Ley 16/2003, de 17 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2003/12/17/16/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 4654 de 19.12.2003).

·    artículo 42 de la [**Ley 12/2004, de 27 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2004/12/27/12/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat Valenciana (DOGV núm. 4913 de 29.12.2004).

·    artículo 30.1 de la [**Ley 14/2005, de 23 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2005/12/23/14/), de la Generalitat, de Medidas Fiscales, de Gestión Financiera y Administrativa, y de Organización de la Generalitat. (DOGV núm. 5166 de 30.12.2005).

·    artículo 10 de la[**Ley 10/2006, de 26 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2006/12/26/10/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat (DOGV núm. 5416 de 28.12.2006).

·    artículos 25 y 26 de la [**Ley 14/2007, de 26 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2007/12/26/14/), de la Generalitat, de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera y de Organización de la Generalitat (DOGV núm. 5669 de 28.12.2007).

·    artículos 28, 29 y 30 de la [**Ley 16/2008, de 22 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2008/12/22/16/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat (DOGV núm. 5922 de 29.12.2008).

·    artículos 23 y 24 de la [**Ley 12/2009, de 23 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2009/12/23/12/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat (DOGV núm. 6175 de 30.12.2009).

·    artículo 40 de la [**Ley 16/2010, de 27 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2010/12/27/16/).

·    artículo 17 del [**Decreto ley 1/2012, de 5 de enero**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2012/01/05/1/), del Consell, de medidas urgentes para la reducción del déficit en la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 6688 de 10.01.2012).

·    artículos 61 y 62 de la [**Ley 10/2012, de 21 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2012/12/21/10/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat (DOGV número 6931 de 27.12.2012).

·    artículos 52 a 60 de la [**Ley 5/2013, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

·    artículo 46 de la [**Ley 7/2014, de 22 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat (DOGV núm. 7432 de 29.12.2014).

·    artículo 29 de la [**Ley 9/2014, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2014/12/29/9/), de la Generalitat, de impulso de la actividad y del mecenazgo cultural en la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 7434 de 31.12.2014).

·    artículo 12 de la [**Ley 13/2016, de 29 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2016/12/29/13/).

·    artículos 1 a 3 de la [**Ley 21/2017, de 28 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2017/12/28/21/), de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat (DOGV núm. 8202 de 30.12.2017).

·    disposición final primera de la [**Ley 20/2018, de 25 de julio**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2018/07/25/20/), de la Generalitat, del mecenazgo cultural, científico y deportivo no profesional en la Comunitat Valenciana. (DOGV núm. 8348 de 27.07.2018).

·    artículos 28 a 31 de la [**Ley 27/2018, de 27 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2018/12/27/27/), de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat. (DOGV núm. 8453 de 28.12.2018).

·    El requisito segundo de las letras n y ñ del apartado Uno del artículo cuarto se suprime, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por la disposición adicional primera del [**Decreto ley 1/2020, de 27 de marzo**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2020/03/27/1/), del Consell, de medidas urgentes de apoyo económico y financiero a las personas trabajadoras autónomas, de carácter tributario y de simplificación administrativa, para hacer frente al impacto de la Covid-19 (DOGV núm. 8774 de 30.03.2020).

·    artículos 35 a 44 de la [**Ley 3/2020, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/), de la Generalitat, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat 2021 (DOGV núm. 8987 de 31.12.2020).

·    artículos 19 a 25 y 29 de la [**Ley 7/2021, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2021/12/29/7/), de la Generalitat, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat 2022 (DOGV núm. 9246 de 30.12.2021).

·    artículos 4 a 8 , disposición transitoria única y disposición final primera del [**Decreto ley 14/2022, de 24 de octubre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2022/10/24/14/).

·    disposición final tercera de la [**Ley 3/2023, de 13 de abril**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/04/13/3/), de la Generalitat, de Viviendas Colaborativas de la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 9578 de 19.04.2023), rectificada por la [**corrección de errores**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/04/13/3/corrigendum/20230512/) publicada en el DOGV núm. 9594 de 12.05.2023.

·    artículo 12 a 16 de la [**Ley 7/2023, de 26 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/), de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat (DOGV núm. 9756 de 30.12.2023).

****[13]****La letra o del artículo 4.uno se modifica por el [**Decreto ley 14/2022, de 24 de octubre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2022/10/24/14/), con dos redacciones diferentes:

1.    Con efectos para los periodos impositivos terminados hasta el 31 de diciembre de 2022 (redacción dada por la disposición transitoria única).

2.    Con efectos para los periodos impositivos terminados a partir del 1 de enero de 2023 (redacción dada por la disposición final primera).

****[14]****El requisito regulado en la letra c de la deducción regulada en la letra z del artículo 4.uno se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2023, por el artículo 14 de la [**Ley 7/2023, de 26 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[15]****La letra ac del artículo 4.uno se crea, con efectos desde el 1 de enero de 2023, por el artículo 15 de la [**Ley 7/2023, de 26 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[16]****La letra ad del artículo 4.uno se crea, con efectos desde el 1 de enero de 2023, por el artículo 16 de la [**Ley 7/2023, de 26 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[17]****  El artículo quinto se modifica por el artículo 15 de la [**Ley 9/2001, de 27 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2001/12/27/9/).

****[18]****  El artículo Sexto se modifica por el artículo 27 de la [**Ley 14/2007, de 26 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2007/12/26/14/).

****[19]****  El artículo séptimo se modifica por el artículo 46.11 de la [**Ley 7/2014, de 22 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/).

****[20]****  El artículo 8 se modifica por el artículo 18 de la [**Ley 8/2022, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[21]****  El artículo 9 se modifica por el artículo 53 de la [**Ley 3/2020, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[22]****  El artículo décimo se modifica por el artículo 34 de la [**Ley 11/2002, de 23 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2002/12/23/11/).

****[23]****  La letra a) del apartado Uno del artículo Diez se modifica por el artículo 1 del [**Decreto ley 4/2013, de 2 de agosto**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/), del Consell, por el que se establecen medidas urgentes para la reducción del déficit público y la lucha contra el fraude fiscal en la Comunitat Valenciana, así como otras medidas en materia de ordenación del juego (DOGV núm. 7083 de 06.08.2013).

****[24]****La letra *b* del apartado 1 del artículo 10 se modifica por el artículo 19 de la [**Ley 8/2022, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[25]****  La letra c) del apartado Uno del artículo diez se añade por el artículo 2 del [**Decreto ley 4/2013, de 2 de agosto**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[26]****  El apartado dos. 1º del artículo 10 se modifica por el artículo 68 de la [**Ley 9/2019, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/), de la Generalitat, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat (DOGV núm. 8707 de 30.12.2019).

****[27]****El último párrafo del artículo 10 Dos 1º se modifica por el artículo 26 de la[**Ley 7/2021, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2021/12/29/7/).

****[28]****  El número 2º del apartado dos del artículo diez se modifica por el artículo 30 de la [**Ley 9/2014, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2014/12/29/9/).

****[29]****  El apartado dos.3º del artículo 10 se modifica por el artículo 68 de la [**Ley 9/2019, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/).

****[30]****El punto *b* del número 4º del artículo 10. dos se elimina por el artículo 27 de la [**Ley 8/2022, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[31]****  El apartado dos.4º del artículo 10 se modifica por el artículo 68 de la [**Ley 9/2019, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/).

****[32]****  El artículo diez bis se modifica por el artículo 32 de la [**Ley 14/2005, de 23 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2005/12/23/14/).

****[33]****Con efectos para los hechos imponibles devengados a partir del día 28 de mayo de 2023, se modifican los números 1º y 2º del artículo 10 bis por el artículo 1 de la [**Ley 6/2023, de 22 de noviembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/11/22/6/), de la Generalitat, de modificación de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos, por lo que se refiere al Impuesto de Sucesiones y Donaciones (DOGV núm. 9731 de 23.11.2023).

****[34]****Con efectos para los hechos imponibles devengados a partir del día 28 de mayo de 2023, se modifican los números 1º y 2º del artículo 10 bis por el artículo 1 de la [**Ley 6/2023, de 22 de noviembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/11/22/6/).

****[35]****El apartado tercero del artículo 10 bis se modifica por el artículo 45 de la [**Ley 3/2020, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[36]****  El artículo 10 bis 4º se modifica por el artículo 68 de la [**Ley 9/2019, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/).

****[37]****El punto *b* del número 5º del artículo 10 bis se elimina por el artículo 28 de la [**Ley 8/2022, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[38]****  El artículo 10 bis 5º se modifica por el artículo 68 de la [**Ley 9/2019, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/).

****[39]****  El apartado 6 del artículo 10 bis se añade por el artículo 31 de la [**Ley 9/2014, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2014/12/29/9/).

****[40]****El apartado séptimo del artículo 10 bis se introduce por el artículo 46 de la [**Ley 3/2020, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[41]****El artículo 11 se modifica por el artículo 17 de la [**Ley 7/2023, de 26 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[42]****El artículo 12 se modifica por el artículo 18 de la [**Ley 7/2023, de 26 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[43]****  El artículo 12 bis se modifica por el artículo 4 del [**Decreto ley 4/2013, de 2 de agosto**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[44]****Con efectos para los hechos imponibles devengados a partir del día 28 de mayo de 2023, se modifica el apartado 1 del artículo 12 bis por el artículo 2 de la [**Ley 6/2023, de 22 de noviembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/11/22/6/).

****[45]****  El artículo doce ter se añade por el a artículo 5 del [**Decreto ley 4/2013, de 2 de agosto**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[46]****  Los plazos de presentación establecidos en el apartado dos del artículo doce ter y en el apartado dos del artículo catorce bis, resultarán de aplicación cuando el incumplimiento de los requisitos a que estuviese condicionado el beneficio fiscal se produzca a partir de la entrada del decreto ley 4/2013, según lo dispuesto en la disposición transitoria única del [**Decreto ley 4/2013, de 2 de agosto**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[47]****El artículo 12 quater se modifica por el artículo 22 de la [**Ley 8/2022, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[48]****El artículo 13 se modifica por el artículo 19 de la [**Ley 7/2023, de 26 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/).

****[49]****  El artículo catorce se modifica por el artículo 7.1 del [**Decreto ley 4/2013, de 2 de agosto**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[50]****  El punto uno del artículo 14 se modifica por la disposición adicional trigésima octava de la [**Ley 28/2018. de 28 de diciembre de 2018**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2018/12/28/28/), de presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2019 (DOGV núm. 8454 de 31.12.2018).

****[51]****  Los apartados tres y cuatro del artículo 14 se modifican por el artículo 68 de la [**Ley 9/2019, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2019/12/23/9/).

****[52]****  El artículo catorce bis se modifica por el artículo 17 de la [**Ley 13/2016, de 29 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2016/12/29/13/).

****[53]****El número tres del artículo catorce bis se modifica por el artículo 28 de la [**Ley 7/2021, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2021/12/29/7/).

****[54]****  El apartado cuatro del artículo catorce bis se añade por la disposición adicional cuarta de la [**Ley 14/2018, de 5 de junio**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2018/06/05/14/).

****[55]****El apartado cinco del artículo 14 bis se añade por el artículo 5 del [**Decreto ley 19/2022, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2022/12/30/19/), del Consell, por el que se reduce temporalmente el importe de las tasas propias y precios públicos de la Generalitat, se adoptan medidas extraordinarias para el apoyo económico a los contribuyentes del canon de saneamiento para hacer frente al impacto de la inflación y se modifica la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos, con la finalidad de colaborar en la lucha contra el despoblamiento de los municipios de la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 9502 de 31.12.2022).

****[56]****El apartado seis del artículo 14 bis se añade por el artículo 6 del [**Decreto ley 19/2022, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2022/12/30/19/).

****[57]****El apartado séptimo del artículo 14 bis se añade por la disposición final tercera de la [**Ley 3/2023, de 13 de abril**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/04/13/3/), rectificada por la [**corrección de errores**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/04/13/3/corrigendum/20230512/) publicada en el DOGV núm. 9594 de 12.05.2023.

****[58]****  El artículo catorce ter se introduce por el artículo 63.2 de la [**Ley 5/2013, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

****[59]****  El artículo quince se deroga por la disposición derogatoria única de la [**Ley 1/2020, de 11 de junio**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2020/06/11/1/), de la Generalitat, de regulación del juego y de prevención de la ludopatía en la Comunitat Valenciana (DOGV núm. 8834 de 15.06.2020).

****[60]****  El capítulo V en el Título II, se modifica por el artículo 63 de la [**Ley 10/2012, de 21 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2012/12/21/10/)

****[61]****  El artículo 16 se deja sin contenido por el artículo 33 de la [**Ley 27/2018, de 27 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2018/12/27/27/).

****[62]****  El Capítulo VI en el Título II, en el que se incluye el artículo diecisiete, se introduce por el artículo 18 de la [**Ley 13/2016, de 29 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2016/12/29/13/).

****[63]****El capítulo VII y el artículo 18 se añaden por el artículo 26 de la [**Ley 8/2022, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[64]****  La disposición adicional única se introduce por el artículo 39 de la [**Ley 11/2002, de 23 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2002/12/23/11/). Se modifica el título y se introduce el apartado dos, por el artículo 45 de la [**Ley 12/2004, de 27 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2004/12/27/12/).

****[65]****  La disposición adicional segunda se introduce por el artículo 46 de la [**Ley 12/2004, de 27 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2004/12/27/12/).

****[66]****  La disposición adicional tercera se introduce por el artículo 47 de la [**Ley 12/2004, de 27 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2004/12/27/12/).

****[67]****  La disposición adicional cuarta se modifica por el artículo 9 del [**Decreto ley 4/2013, de 2 de agosto**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[68]****  La disposición adicional quinta se deja sin contenido por el artículo 34 de la [**Ley 27/2018, de 27 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2018/12/27/27/).

****[69]****La disposición adicional sexta se modifica por el artículo 29 de la [**Ley 8/2022, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[70]****  La disposición adicional séptima se añade por el artículo 40 de la [**Ley 14/2007, de 26 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2007/12/26/14/).

****[71]****  La disposición adicional octava se añade por el artículo 37 de la [**Ley 16/2008, de 22 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2008/12/22/16/).

****[72]****  La disposición adicional novena se modifica por el artículo 10 del [**Decreto ley 4/2013, de 2 de agosto**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[73]****  El apartado 3 de la disposición adicional novena se modifica por el artículo 35 de la [**Ley 27/2018, de 27 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2018/12/27/27/).

****[74]****El apartado 4 de la disposición adicional novena se añade por el artículo 49 de la [**Ley 3/2020, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[75]****  La disposición adicional décima se modifica por el artículo 50 de la [**Ley 3/2020, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[76]****El título de la disposición adicional décima se modifica por el artículo 30 de la [**Ley 8/2022, de 29 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2022/12/29/8/).

****[77]****  La disposición adicional undécima se modifica por el artículo 65 de la [**Ley 5/2013, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

****[78]****  La disposición adicional duodécima se modifica por el artículo 45.2 de la [**Ley 7/2014, de 22 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/).

****[79]****  La disposición adicional decimotercera se modifica por el artículo 50 de la [**Ley 7/2014, de 22 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/).

****[80]****  La disposición adicional decimocuarta se deja sin contenido por la [**Ley 27/2018, de 27 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2018/12/27/27/).

****[81]****  La disposición adicional decimoquinta se modifica por el artículo 69 de la [**Ley 5/2013, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

****[82]****  La disposición adicional decimosexta se modifica por el artículo 51 de la [**Ley 3/2020, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[83]****La disposición adicional 17 se introduce por el artículo 52 de la [**Ley 3/2020, de 30 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2020/12/30/3/).

****[84]****La letra a) de la disposición adicional 17 se modifica por la disposición final segunda del [**Decreto ley 6/2021, de 1 de abril**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2021/04/01/6/), del Consell, de medidas urgentes en materia económico-administrativa para la ejecución de actuaciones financiadas por instrumentos europeos para apoyar la recuperación de la crisis consecuencia de la Covid-19 (DOGV núm. 9062 de 15.04.2021).

****[85]****La letra d) de la disposición adicional 17 se modifica por la disposición final segunda del [**Decreto ley 6/2021, de 1 de abril**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2021/04/01/6/).

****[86]****La disposición adicional decimoctava se introduce por el artículo 2 del [**Decreto ley 5/2024, de 28 de junio**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2024/06/28/5/), del Consell, por el que se aprueban las medidas tributarias urgentes destinadas a compensar determinados efectos negativos producidos a las personas afectadas por el incendio declarado en València el 22 de febrero de 2024 (DOGV núm. 9881 de 29.06.2024).

****[87]****  La disposición transitoria primera se introduce por el artículo 71 de la [**Ley 5/2013, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

****[88]****  La disposición transitoria segunda se introduce por el artículo 72 de la [**Ley 5/2013, de 23 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2013/12/23/5/).

****[89]****  La disposición transitoria tercera se introduce por el artículo 52 de la [**Ley 7/2014, de 22 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/).

****[90]****La disposición transitoria cuarta se deroga por la disposición derogatoria única de la [**Ley 7/2023, de 26 de diciembre**](https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2023/12/26/7/). Téngase en cuenta la disposición final segunda de la Ley 7/2023, de 26 de diciembre:

*“Disposición final segunda. Entrada en vigor  
 La presente ley entrará en vigor el día 1 de enero de 2024, con excepción de la disposición derogatoria de la disposición transitoria cuarta de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos, que entrará en vigor el 31 de diciembre de 2023.”*

****[91]****  La disposición final segunda se modifica por el artículo 11 del [**Decreto ley 4/2013, de 2 de agosto**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/dl/2013/08/02/4/).

****[92]****  El subapartado 4 del apartado uno de la disposición final segunda se añade por el artículo 53 de la [**Ley 7/2014, de 22 de diciembre**](https://www.dogv.gva.es/es/eli/es-vc/l/2014/12/22/7/).



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