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Sumari del DOGV 100, del 05-04-1983 (1983/802176)

CIRCULAR 1/1983, de 2 de març de intervenció General de la Generalitat Valenciana, sobre liquidació, retenció i repercussió de l'Impost General sobre Tràfic d'Empreses .
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Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc//1983/03/02/1/dof/vci/html**

### Dades del document

Número de DOGV
:   100

Data del DOGV
:   05-04-1983

Secció del DOGV
:   DISPOSICIONS GENERALS

Número del document
:   1983/802176

CVE


Data del document
:   02-03-1983

Organisme emissor
:   Conselleria d'Hisenda i Administració Pública

Tipus de document
:   Anunci

Circular 1/1983, de 2 de març, de la Intervenció General de la Generalitat Valenciana, sobre liquidació, retenció i repercussió de l'Impost General sobre Tràfic d'Empreses.  
Les modificacions introduïdes en el Reglament de l'Impost General sobre Tràfic d'Empreses dóna lloc a constants consultes de les distintes Conselleries.   
A fi d'unificar criteris en relació amb la liquidació, retenció i repercussió de l'impost, i prèvia conformitat de la Direcció General de Tributs i Política Financera, aquesta Intervenció General determina el següent:   
EXECUCIO D'OBRES MOBILIARIES  
I IMMOBILIARIES  
1. S'entendrà, en tot cas, que quan formulen les proposicions econòmiques, encara que siguen verbals, els contractistes hi han inclòs l'IGTE i el recàrrec provincial. Això no obstant, en les factures que es presenten caldrà incloure'ls com a partides independents, si bé això no incrementarà l'import total de la contractació.   
2. L'exacció de l'Impost s'efectuarà mitjançant retenció per part de la Conselleria, Servei o Organisme que realitze el pagament.   
3. El contractista practicarà l'autoliquidació de l'impost, precisament en els documents que es presenten per al cobrament (factures, certificacions d'obra, etc.). La liquidació s'efectuarà utilitzant un caixetí o segell, ajustat al següent model:  
Autoliquidación del IGTE  
Base ?????????????????????????? pessetes  
Tipus ?????????????????????????? %  
Quota a retenir ??????????????????????. pessetes  
El càlcul de la base líquida s'efectuarà amb la fórmula següent:   
 Preu x 100  
Base líquida = --------------------------------  
 100 + tipus de gravamen  
Així, una factura de 1.000 pessetes, amb el 3% com a tipus de gravamen, es liquidarà així:   
 1.000 x 100 100.000  
Base líquida = ------------------ = ------------------- = 970'88  
 100 + 3 103  
Es menysprearan les fraccions decimals, tot suprimintles si són inferiors a 0'50 i augmentant en una unitat la xifra resultant, si igualen o superen el 0'50.  
La liquidació de l'anterior exemple donaria les dades següents:   
Base ...........???..??........... 971 pessetes  
Tipus ....................?????... 3%  
Quota a retenir ..........????.. 29 pessetes  
4. Els contractes regulats pel Decret 1.005/1974, de 4 d'abril, celebrats amb empreses consultores o de serveis, per la seua pròpia naturalesa, són contractes d'arrendaments de serveis. No obstant això, si s'hagués contractat de forma unitària, amb un mateix contractista, l?execució de l'obra i els estudis i serveis tècnics necessaris per a la realització, el cost caldrà considerar-lo part del preu d'aquella.   
ARRENDAMENTS DE BENS  
Es troben, subjectes a retenció els arrendaments de béns immobles i mobles (llevat dels rústics i dels terrenys sense ordenar), contractats amb empreses que es dediquen habitualment a aquestes finalitats i mitjançant contraprestació. Per consegüent, qualsevol contracte d'arrendament de béns existent en l'actualitat estarà subjecte a retenció de l'impost únicament si l'arrendador es dedica a aquestes operacions habitualment. Es pressuposa l'habitualitat, quan per a l'exercici de l'activitat s'exigeix de matricular-se en algun epígraf de Llicència Fiscal de l'Impost Industrial.   
En concret cal destacar l'arrendament d'equips de procés de dades i semblants.   
L'autoliquidació s'efectuarà de la mateixa manera que la indicada per a execució d'obres, estampant el segell o el caixeti al document corresponent.   
ARRENDAMENT DE SERVEIS  
El criteri general per tal de configurar un contracte com de «prestació de serveis», és el de si la persona que l'executa té o no la naturalesa de «contractista».   
Si no és contractista, l?operació realitzada es considera «prestació de servei».   
Destaquen, per la freqüència, els contractes d'arrendament dels serveis següents:   
- Neteja.   
- Calefacció.   
- Manteniment de màquines d'escriure, de calcular, etcètera.   
- Serveis de transport.   
- Entreteniment de llanterneria, obrers de vila, etc.   
- Subministrament de dades, noticies, etc., realitzats per agències dedicades a aquestes activitats.   
Són, entre altres, serveis exempts:   
- Els prestats per persones físiques la utilitat de les quals estiga subjecta a l'antic Impost sobre Rendiment de Treball Personal.   
- Els serveis de Correus i Telègrafs i els de la Companyia Telefònica Nacional d'Espanya.   
- Els serveis d'ensenyament i els d'alimentació i allotjament accessoris a aquells.   
- Les assegurances concertades per Munts de Pietat i Mutualitats Laborals.   
- Les assegurances socials obligatòries.   
- Les assegurances d'accidents de treball.   
L'autoliquidació serà igual a la d'«obres» i «Arrendaments de Béns».   
SUBMINISTRAMENTS I ADQUISICIONS DE BENS MOBLES   
En aquesta classe de contractacions (llevat de quan es tracte de comerciants minoristes) els subministradors faran constar, expressament, que en les ofertes ha estat inclòs l'IGTE i el recàrrec provincial.   
Això no obstant, en els documents que presenten per al cobrament, haurà de ser repercutit com a partida independent, sense que l'import d'aquests documents experimenten increment com a conseqüència de la consignació del tribut repercutit.   
Els comerciants minoristes no podran repercutir l'impost en partida independentment, atés que aquest queda englobat en el preu de venda al públic.   
Tanmateix, no són subjectes a retenció per part de la Generalitat, sense perjudici de l'obligació que tenen els subministradors d'ingressar personalment l'Impost al Tresor.   
A aquests efectes es considerarà industrial aquell qui, no tenint la consideració de fabricant del producte, el sotmet a algun procés de manipulació o transformació.   
CALCUL DE LA BASE IMPONIBLE  
La base imponible ha de coincidir amb el preu exacte a rebre pel contractista, que romandrà inalterable en tot cas.   
Per al càlcul es prendrà com a referència el moment de l'acabament del termini per a la presentació de propostes econòmiques, aplicant-hi, per tant, el tiqus de gravamen i recàrrec provincial de l'Impost vigents en aquell moment.   
LIQUIDADIO  
L'impost i el recàrrec provincial es liquidaran aplicant a la base calculada d'acord amb l'anterior apartat, els tipus de gravamen vigents en el moment de l'expedició del document cobratori, sense tenir en compte el que regia en el moment de l'acabament del termini per a la presentació de propostes econòmiques, que només és d'interés per a determinar la base imponible o el preu exacte.   
TIPUS DE GRAVAMEN  
Regeixen els aprovats pel Reial Decret-Llei 24/1982 de 29 de desembre, de mesures urgents en matèria pressupostària, financera i tributària.   
Article 18. Impost General sobre Tràfic d'Empreses.   
1. L'article 13 del text refòs de l?Impost General sobre el Tràfic d'Empreses queda redactat de la següent manera:   
«Article 13. Tipus tributaris:   
El tipus de l'Impost seran els següents:   
   
   
Percentatge  
   
   
-----------------  
a) Tipus general, llevat d'excepcions expressament disposats en la Llei ..........??..... 3  
b) Vendes de fabricants i industrials a minoristes, consumidors finals i establiments   
 propis oberts al públic ..............????????????????????. 3'60  
c) Altres vendes de fabricants i industrials ?????????????????. 3'30  
d) Vendes de comerciants majoristes ???????????????????. 0'70  
e) Vendes empresarials d'immobles ????????....??????????... 3'50  
f) Espectacles públics:  
a) No cinernatogràfics .............?????????????????????... 3  
b) Cinematogràfics .?.............?????????????????????... 4'50  
g) Subministres d'electricitat:  
- Per a usos industrials ????????????????????????. 5  
- Per a enllumenat ..?????????????????????????.. 10  
- Per a ús domèstic i rural .????????????????????........... 1'50»  
2. Queden sense efecte les mencions que sobre tipus tributaris de l'lmpost inclouen els altres articles del text refòs.   
3. El títol V, article 41, del text refòs de l?Impost General sobre Tràfic d'Empreses queda redactat en els termes següents:   
«Títol V. Recàrrec provincial.   
Article 41. Fet imponible.   
El recàrrec provincial establert en la base 33 de la Llei 41/1975, de 19 de novembre, de bases de l?Estatut de Règim Local, s'exigirà sobre totes les operacions subjectes i no exemptes de l'Impost General sobre Tràfic de les Empreses, amb exempció de les importacions.   
El recàrrec provincial s'exigirà conformement als següents tipus que s'acumularan als que regeixen per a   
l'Impost General sobre Tràfic de les Empreses.  
   
 Percentatge  
   
 -----------------  
a) Tipus general, llevat de subministrament d'energia elèctrica ??? 1  
b) Operacions de comerciants majoristes ???????????.. 0'20  
En les operacions de subministrament d'energia elèctrica a què fa referència l'article 16, e), del text refòs, la quantia d'aquest recàrrec serà la resultant d'aplicar el percentatge del 5 per 100 sobre la quota de l?Impost corresponent a les esmentades operacions.   
Les bonificacions establertes per a l'Impost General sobre Tràfic d'Empreses seran aplicables al recàrrec.»   
Les modificacions anteriors es recullen en les següents normes:  
- Llei 6/1979, de 25 de setembre.   
- Llei 74/1980, de 29 de desembre.   
- Reial Decret 2.609/1981, de 19 d'octubre (Reglament de l'Impost).   
- Llei 44/1981, de 26 de desembre.   
INGRES EN EL TRESOR DE LES QUANTITATS RETINGUDES  
Les distintes Conselleries o llurs Serveis no accepfaran cap document de cobrament que, tot i estar subjecte a l'impost, no manifeste l'autoliquidació.   
Si el pagament s'efectua directament per una Conselleria o servei, aquests retindran l'impost l'import del qual ingressaran, mitjançant taló bancari, en la Conselleria d'Hisenda quan presenten la corresponent justificació de la despesa.   
L'ingrés de les quantitats retingudes en el Tresor l'efectuarà, en la totalitat, la Conselleria d'Hisenda.   
València, 8 de març de 1983.   
El Conseller d'Hisenda,  
ANTONI BIRLANGA I CASANOVA  
L'Interventor General,  
ENRIC LUCAS I RUIZ



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DOGV - Disposición
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Sumario DOGV 100, del 05-04-1983 (1983/802176)

CIRCULAR 1/1983, de 2 de marzo, de la Intervención General de la Generalidad Valenciana, sobre liquidación, retención y repercusión del Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas.
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**https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc//1983/03/02/1/dof/spa/html**

### Datos del documento

Número DOGV
:   100

Fecha DOGV
:   05-04-1983

Sección del DOGV
:   DISPOSICIONES GENERALES

Número del documento
:   1983/802176

CVE


Fecha del documento
:   02-03-1983

Organismo emisor
:   Conselleria de Hacienda y Administración Pública

Tipo de documento
:   Anuncio

Circular 1/1983, de 2 de marzo, de la Intervención General de la Generalidad Valenciana, sobre liquidación, retención y repercusión del Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas.  
Las modificaciones introducidas en el Reglamento del Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas da lugar a constantes consultas por las distintas Consellerías.   
A fin de unificar criterios en relación con la liquidación, retención y repercusión del impuesto, y previa conformidad de la Dirección General de Tributos y Política Financiera, esta Intervención General determina lo siguiente:   
EJECUCION DE OBRAS MOBILIARIAS E INMOBILIARIAS  
1. Se entenderá, en todo caso, que al formular las proposiciones económicas, aunque sean verbales, los contratistas han incluido en ellos el IGTE y el recargo provincial. No obstante, en las facturas que se presenten deberán repercutirse como partidas independientes, si bien ello no incrementará el importe total de lo contratado.   
2. La exacción del impuesto se efectuará mediante retención por parte de la Consellería, servicio u organismo que realice el pago.   
3. Por el contratista se practicará la autoliquidación del impuesto, precisamente en los documentos que se presenten para el cobro (facturas, certificaciones de obra, etcétera). La liquidación se efectuará utilizando un cajetín o sello ajustado al siguiente modelo:   
Autoliquidación del IGTE  
Base pesetas  
Tipo %  
Cuota a retener pesetas  
El cálculo de la base liquida se efectuará empleando la siguiente fórmula:  
 Precio x 100  
Base líquida = -------------------------------------  
 100 + tipo de gravamen  
Así, una factura de 1.000 pesetas, con el 3% como tipo de gravamen se liquidaría así:   
 1.000 x 100 100.000  
Base líquida = ---------------- = ------------- = 970?88  
 100 + 3 103  
Se despreciarán las fracciones decimales, suprimiéndolas si son inferiores a 0'50 y aumentando en una unidad la cifra resultante si igualan o superan el 0'50.   
La liquidación del anterior ejemplo arrojará los siguientes datos:   
Base 971 pesetas  
Tipo 3  
Cuota a retener 29 pesetas  
4. Los contratos regulados por el Decreto 1.005/1974, de 4 de abril, celebrados con empresas consultoras o de servicios, por su propia naturaleza son contratos de arrendamientos de servicios. No obstante, si se hubiese contratado de forma unitaria, con un mismo contratista, la ejecución de una obra y los estudios y servicios técnicos necesarios para su realización, el coste de los mismos habrá de considerarse parte del precio de aquélla.   
ARRENDAMIENTOS DE BIENES  
Se hallan sujetos a retención los arrendamientos de bienes muebles e inmuebles (excepto los rústicos y los terrenos sin ordenar), contratados con empresas que se dediquen habitualmente a estos fines y mediante contraprestación. Por consiguiente, todo contrato de arrendamiento de bienes existente en la actualidad, estará sujeto a retención del impuesto únicamente si el arrendador se dedica a estas operaciones habitualmente. Se presume la habitualidad cuando para el ejercicio de la actividad se exija matricularse en algún epígrafe de Licencia Fiscal del Impuesto Industrial.   
En concreto cabe destacar el arrendamiento de equipos de proceso de datos y similares.   
La autoliquidación se efectuará de la misma forma que la indicada para ejecución de obras, estampando el sello o cajetín en el documento correspondiente.   
ARRENDAMIENTO DE SERVICIOS  
El criterio general para configurar un contrato como de «ejecución de obra» o de «prestación de servicios», es el de si la persona que lo ejecuta tiene o no la naturaleza de «contratista».   
Si no es contratista, la operación realizada se considera «prestación de servicio».   
Destacan, por su frecuencia, los contratos de arrendamiento de los siguientes servicios:   
- Limpieza.  
- Calefacción .   
- Mantenimiento de máquinas de escribir, calcular, etcétera.   
- Servicios de transporte.   
- Entretenimiento de fontanería, albañilería, etc.   
- Suministro de datos, noticias, etc., realizados por agencias dedicadas a estas actividades.   
Son, entre otros, servicios exentos:   
- Los prestados por personas físicas cuya utilidad esté sujetada al antiguo Impuesto sobre Rendimiento de Trabajo Personal.   
- Los servicios de Correos y Telégrafos y los de la Cía. Telefónica Nacional de España.   
- Los servicios de enseñanza y los de alimentación y alojamiento accesorios de aquéllos.   
- Los seguros concertados por Montepíos y Mutualidades Laborales.   
- Los seguros sociales obligatorios.  
- Los seguros de accidentes de trabajo.   
Su autoliquidación será igual a la de «Obras» y «Arrendamientos de bienes».   
SUMINISTROS Y ADQUISICIONES DE BIENES MUEBLES  
En esta clase de contrataciones (excepto cuando se trate de comerciantes minoristas) los suministradores harán constar, expresamente, que en sus ofertas se ha incluido el IGTE y el recargo provincial.   
No obstante, en los documentos que presenten para el cobro, deberá ser repercutido como partida independiente, sin que el importe de tales documentos experimente incremento como consecuencia de la consignación del tributo repercutido.   
Los comerciantes minoristas no podrán repercutir el impuesto en partida independientemente, puesto que el mismo se engloba en el precio de venta al público.   
Sin embargo, no se hallan sujetos a retención por parte de la Generalidad, sin perjuicio de la obligación que tienen los suministradores de ingresar personalmente el Impuesto en el Tesoro.   
A estos efectos se considera industrial a quien no teniendo la consideración de fabricante del producto lo somete a algún proceso de manipulación o transformación.   
CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE  
La base imponible ha de coincidir con el precio cierto a recibir por el contratista, permaneciendo inalterable en todo caso.   
Para su cálculo se tomará como referencia el momento del término del plazo para la presentación de propuestas económicas, aplicándose, por tanto, el tipo de gravamen y recargo provincial del Impuesto vigentes en dicho momento.   
LIQUIDACION  
Se liquidarán el impuesto y el recargo provincial, aplicando, a la base calculada de acuerdo con el apartado anterior, los tipos de gravamen vigentes en el momento de la expedición del documento cobratorio, sin tener en cuenta el que regía en el momento de término del plazo para la presentación de propuestas económicas, que sólo es de interés para determinar la base imponible o precio cierto.   
TIPO DE GRAVAMEN  
Rigen los aprobados por el Real Decreto-Ley 24/1982, de 29 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, financiera y tributaria.   
Artículo 18. Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas.   
1. El artículo 13 del texto refundido del Impuesto sobre el Tráfico de las Empresas queda redactado de la siguiente manera:   
«Artículo 13. Tipos tributarios:   
Los tipos del Impuesto serán los siguientes:   
 Porcentaje  
a) Tipo general, salvo las excepciones expresamente dispuestas por la Ley 3  
b) Ventas de fabricantes e industriales a minoristas, consumidores finales y   
establecimientos propios abiertos al público 3,60  
c) Demás ventas de fabricantes e industriales 3,30  
d) Ventas de comerciantes mayoristas 0,70  
e) Ventas empresariales de inmuebles 3,50  
f) Espectáculos públicos:  
 a) No cimematográficos 3  
 b) Cinematográficos 4,50  
 g) Suministros de electricidad:  
 - Para usos industriales 5  
 - Para alumbrado 10  
 - Para uso doméstico y rural 1,50»  
2. Quedan sin efecto las menciones que sobre tipos tributarios del Impuesto se contienen en otros artículos del texto refundido.   
3. El título V, artículo 41, del texto refundido del Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas queda redactado en los siguientes términos:   
«Título V. Recargo provincial.   
Artículo 41. Hecho imponible.   
El recargo provincial establecido en la base 33 de la Ley 41/1975, de 19 de noviembre, de bases del Estatuto de Régimen Local, se exigirá sobre todas las operaciones sujetas y no exentas del Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas, con excepción de las importaciones.   
El recargo provincial se exigirá conforme a los siguientes tipos que se acumularán a los que rigen para el Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas:   
Porcentaje  
a) Tipo general, salvo suministro de energía eléctrica 1  
b) Operaciones de comerciantes mayoristas 0,20  
En las operaciones de suministro de energía eléctrica a que se refiere el artículo 16, e), del texto refundido, la cuantía de este recargo será la resultante de aplicar el porcentaje del 5% sobre la cuota del Impuesto correspondiente a las operaciones citadas.   
Las bonificaciones establecidas para el Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas serán aplicables al recargo. »   
Las modificaciones habidas anteriormente están recogidas en las siguientes normas:   
- Ley 6/1979, de 25 de septiembre.   
- Ley 74/1980, de 29 de diciembre.   
- Real Decreto 2.609/1981, de 19 de octubre (Reglamento del Impuesto).   
- Ley 44/1981, de 26 de diciembre.   
INGRESO EN EL TESORO DE LAS CANTIDADES RETENIDAS  
Las distintas Consellerías o sus servicios no aceptarán ningún documento de cobro que, estando sujeto al impuesto, no refleje la autoliquidación.   
Si el pago se efectúa directamente por una Consellería o servicio, éstos retendrán el impuesto, cuyo importe ingresarán, mediante talón bancario, en la Consellería de Hacienda al presentar la correspondiente justificación del gasto.   
El ingreso de las cantidades retenidas en el Tesoro se efectuará en su totalidad por la Consellería de Hacienda.   
Valencia, a 8 de marzo de 1983.   
El Interventor General,  
ENRIQUE LUCAS RUIZ  
El Conseller de Hacienda,  
ANTONIO BIRLANGA CASANOVA



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