Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV – Disposició
=================

Compartir

Compartir

Tornar

Guardar el document Descarregar les metadades en format XML

Sumari del DOGV 4745, del 04-05-2004 (2004/4068)

RESOLUCIÓ de 14 d'abril de 2004, de la directora general de Tributs, per la qual es fixen les directrius del Pla d'Actuacions Inspectores de l'any 2004.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Estat**VIGENT**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/res/2004/04/14/(1)/dof/vci/html**

### Dades del document

Número de DOGV
:   4745

Data del DOGV
:   04-05-2004

Secció del DOGV
:   I. DISPOSICIONS GENERALS

Número del document
:   2004/4068

CVE


Data del document
:   14-04-2004

Organisme emissor
:   Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació

Tipus de document
:   Resolució

Anàlisi jurídica

 Descriptors 

:   * [control fiscal](javascript:void(0))
    * [impost nacional](javascript:void(0))
    * [impost sobre el patrimoni](javascript:void(0))
    * [programa d'actuació](javascript:void(0))
    * [impost sobre transmissions patrimonials](javascript:void(0))
    * [frau fiscal](javascript:void(0))

RESOLUCIÓ de 14 d'abril de 2004, de la directora general de Tributs, per la qual es fixen les directrius del Pla d'Actuacions Inspectores de l'any 2004. [2004/X4068]
  
En el marc de la Llei Orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de Finançament de les Comunitats Autònomes, de la Llei 21/2001, de 27 de desembre, per la qual es regulen les mesures fiscals i administratives del nou sistema de finançament de les Comunitats Autònomes de règim comú i Ciutats amb Estatut d'Autonomia i de la Llei 24/2002, d'1 de juliol, del règim de cessió de tributs de l'Estat a la Comunitat Valenciana i de fixació de l'abast i condicions de la dita cessió, el control del compliment de les obligacions tributàries constituïx una de les tasques que desenrotlla la Generalitat Valenciana, a través de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació, amb l'objectiu de garantir que la contribució dels ciutadans al sosteniment de les càrregues públiques s'efectue d'acord amb els principis constitucionals de generalitat i equitat.
  
L'article 18 del Reial Decret 939/1986, pel qual s'aprova el Reglament General de la Inspecció dels Tributs, establix que l'exercici de les funcions pròpies de la Inspecció dels Tributs s'adequarà als corresponents Plans d'Actuacions Inspectores, sense perjudici de la iniciativa dels actuaris, d'acord amb els criteris d'eficàcia i oportunitat.
  
El Pla General d'Inspecció té com a objectiu general una planificació coordinada de les tasques a exercir pels distints òrgans que porten a terme funcions de control del compliment de les obligacions tributàries, dirigint els esforços de les Unitats d'Inspecció a detectar frau fiscal i regularitzar-lo eficaçment.
  
L'article 17 del Decret 112/2003, d'11 de juliol, del Consell de la Generalitat Valenciana, pel qual s'aprova el Reglament Orgànic i Funcional de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació atribuïx, sota la direcció i coordinació del titular de la Secretaria Autonòmica d'Economia i Pressupostos i, adscrita a esta, a la Direcció General de Tributs, la condició de centre directiu al qual corresponen totes aquelles funcions que la Generalitat Valenciana té atribuïdes en matèria de tributs, exercint, entre altres, les relatives a la inspecció dels tributs propis i els cedits.
  
L'article 9 de l'Ordre de 7 de setembre de 2000, de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació, per la qual es desplega el Reglament General de la Inspecció dels Tributs en l'àmbit de la Inspecció Tributària de la Generalitat Valenciana, establix que la Direcció General de Tributs de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació aprovarà, anualment, un Pla d'Inspecció on es recullen els criteris sectorials, territorials i quantitatius per a la selecció dels subjectes passius respecte dels quals se seguiran les actuacions inspectores.
  
Finalment, per a conciliar el caràcter reservat dels Plans d'Inspecció, necessari per a garantir l'eficàcia de l'actuació administrativa, amb l'equilibri de les relacions de l'administració amb l'administrat, d'acord amb l'esperit que informa la Llei 1/1998, de 26 de febrer, de Drets i Garanties dels Contribuents, es publiquen les directrius generals que informen el Pla d'Actuacions Inspectores.
  
Com a conseqüència d'això, i, fent ús de les funcions que tinc atribuïdes, he resolt aprovar el Pla d'Actuacions Inspectores corresponent a l'any 2004, d'acord a les directrius següents:
  
Directrius generals del Pla d'Actuacions Inspectores per a l'any 2004
  
Les àrees de risc fiscal d'atenció prioritària i els criteris bàsics de desenvolupament del Pla d'Actuacions Inspectores de l'any 2004, confeccionat de conformitat amb el que disposa el Reial Decret 939/1986, de 25 d'abril, pel qual s'aprova el Reglament General de la Inspecció dels Tributs, poden classificar-se en els àmbits següents:
  
I. Tributs cedits per l'Estat, respecte dels quals la Generalitat Valenciana ha assumit les competències inspectores.
  
II. Tributs cedits per l'Estat, respecte dels quals este conserva algun tipus de competència: Impost sobre el Patrimoni.
  
III. Tributs propis.
  
I. Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals la Generalitat Valenciana ha assumit les competències inspectores.
  
La Generalitat Valenciana, per mitjà de Llei 24/2002, d'1 de juliol, de règim de cessió de tributs de l'Estat a la Comunitat Valenciana i de fixació de l'abast i condicions de la dita cessió, de conformitat amb la Llei Orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de Finançament de les Comunitats Autònomes (en la redacció actual, després de la seua reforma per Llei Orgànica 5/2001, de 13 de desembre), desplegada per la Llei 21/2001, de 27 de desembre, per la qual es regulen les mesures fiscals i administratives del nou sistema de finançament de les Comunitats Autònomes de règim comú i Ciutats amb Estatut d'Autonomia, ha assumit les competències en matèria d'inspecció dels tributs següents:
  
A) Impost sobre Successions i Donacions
  
B) Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.
  
C) Tributs sobre el Joc.
  
A) Impost sobre Successions i Donacions
  
A.a) En l'àmbit de les adquisicions mortis causa, el Pla d'Actuacions Inspectores estendrà el seu control a les àrees següents:
  
1) Herències no declarades: S'efectuaran comprovacions dirigides a la verificació del patrimoni de persones respecte de les quals no conste la presentació de declaracions per este impost, a fi d'evitar-ne l'elusió per mitjà de la prescripció.
  
En este àmbit, es farà ús del caràcter censal de l'Impost sobre el Patrimoni; en particular, es verificarà el compliment de les obligacions tributàries derivades de la mort d'aquells declarants de l'Impost sobre el Patrimoni que, per esta raó, es presumix són titulars d'un patrimoni l'elusió de tributació del qual per l'Impost sobre Successions i Donacions, en cas de transmissió successòria, implicaria un major perjudici per a la Hisenda Pública.
  
2) Herències declarades incorrectament: La mateixa relació entre els Impostos sobre el Patrimoni i sobre Successions i Donacions ha de ser aprofitada per a controlar la possible omissió de béns del causant en l'herència.
  
3) Control de la indeguda aplicació de les reduccions en la base imposable en el supòsit de transmissió d'una empresa individual, negoci professional o participacions socials, amb excepció de les relatives a les empreses agràries.
  
El control del compliment dels requisits exigits per a l'aplicació d'estos beneficis fiscals constituïx el millor mitjà per a assegurar que les dites mesures complisquen els objectius d'equitat tributària que tenen encomanats; la seua verificació ha de recaure bàsicament en la concurrència dels recollits en l'article 4 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni i en l'article 10 de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat Valenciana, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits. Quan s'haja produït un abús en l'aplicació del benefici hauran d'iniciar-se, si són procedents, actuacions de regularització de la situació tributària del causant respecte del concepte Impost sobre el Patrimoni.
  
El control de les reduccions aplicables a empreses agràries continuarà circumscrit als servicis de gestió tributària.
  
A.b) En l'àmbit de les donacions i la resta d'adquisicions lucratives inter vivos, constituïxen àrees de risc:
  
1) Donacions no declarades: Es tractarà de localitzar les donacions instrumentades per mitjà de document públic, especialment de béns immobles, que no hagen sigut declarades pels donataris.
  
2) Compravendes simulades: S'efectuarà una selecció de tots aquells subjectes que, guardant una relació de parentiu fins al quart grau inclusivament amb el transmetent, intervinguen en la realització d'una compravenda. Una vegada seleccionats els contribuents objecte de control, s'exigirà l'aportació dels mitjans de prova que acrediten la concurrència dels requisits previstos en l'article 1.445 del Codi Civil, a fi de demostrar tant l'adequada capacitat econòmica en l'adquirent com la satisfacció, per part d'este, d'un preu. Finalment, es procedirà, si és el cas, al control d'aquelles adquisicions realitzades pels ascendents, en representació dels descendents, en este cas basant-se en els expedients enviats des dels òrgans de Gestió Tributària.
  
3) Reduccions de la base imposable indegudament aplicades. Es verificarà el compliment dels requisits establits per a les reduccions aplicables a les adquisicions inter vivos en els articles 20 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'Impost sobre Successions i Donacions i l'article 10.Bis de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat Valenciana, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, i, si és el cas, es realitzaran les regularitzacions oportunes.
  
B) Impost sobre Transmissions Patrimonials Oneroses i Actes Jurídics Documentats:
  
L'objectiu fonamental que es perseguix amb el control del grau de compliment d'este impost és l'eradicació d'aquelles pràctiques elusives de gravamen més habituals, especialment del concepte Transmissions Patrimonials Oneroses (en avant, TPO). Els baixos tipus impositius dels conceptes tributaris Actes Jurídics Documentats i Operacions Societàries aconsellen la realització d'actuacions massives, l'atribució natural de les quals correspon als òrgans de gestió.
  
Sobre la base d'això, les actuacions de comprovació se centraran en els tipus d'operacions següents:
  
B.a) Transmissions subjectes a TPO no declarades, en particular en operacions immobiliàries.
  
B.b) Supòsits de doble imposició IVA/TPO: Es tractarà, fonamentalment, de controlar aquelles pràctiques encaminades a la consecució, amb fins elusius, de l'estalvi fiscal que suposa declarar una transmissió, principalment de terrenys, per l'Impost sobre el Valor Afegit quan l'operació està subjecta a l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, concepte Transmissions Patrimonials Oneroses.
  
B.c) Concessions administratives i actes equiparats.
  
B.d) Transmissions de valors mobiliaris arreplegades en l'article 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del Mercat de Valors.
  
L'article 45 B. 9 del Reial Decret Legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s'aprova el text refós de la Llei de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, de conformitat amb l'article mencionat en el paràgraf anterior, declara exemptes de tributació en l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats les transmissions de valors, admesos o no a negociació en un mercat secundari oficial.
  
No obstant això, constituïx una pràctica fraudulenta encobrir la transmissió d'immobles per mitjà de l'aparent transmissió de valors mobiliaris, emparant-se en l'exempció anteriorment mencionada. Per este motiu, l'apartat segon de l'article 108 de la Llei del Mercat de Valors declara que queden exceptuades de l'aplicació de l'exempció les transmissions realitzades en els mercats primari o secundari de valors que representen parts alíquotes del capital social o patrimoni de societats, fons, associacions i altres entitats l'actiu de les quals estiga constituït almenys en el seu 50 per 100 per immobles situats en territori nacional, sempre que, com a resultat de la dita transmissió o adquisició, l'adquirent obtinga la titularitat total d'este patrimoni o, almenys, una posició tal que li permeta exercir el control sobre estes entitats. Tampoc estan exemptes les transmissions d'accions o participacions socials rebudes per les aportacions de béns immobles realitzades amb ocasió de la constitució de societats o l'ampliació del seu capital social sempre que entre la data d'aportació i la de transmissió no haja transcorregut un termini d'un any.
  
Els òrgans d'inspecció, amb la verificació prèvia de la concurrència, si és el cas, de les anteriors circumstàncies, subjectaran les dites operacions al que preveu l'article 17 del Reial Decret 828/1995, de 29 de maig, pel qual s'aprova el Reglament de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.
  
C) Tributs sobre el Joc.
  
Les actuacions giraran entorn de la comprovació de bases imposables. Respecte al desenvolupament d'actuacions en este àmbit, és aconsellable mantindre una línia de continuïtat, basada en l'actuació, ja pautada, dels òrgans de gestió.
  
II. Tributs cedits per l'Estat, respecte dels quals este conserva algun tipus de competència
  
A més del seu paper com a redistribuïdor de la riquesa, l'Impost sobre el Patrimoni exercix una important funció censal, amb evidents repercussions en la gestió d'altres impostos de caràcter personal, com l'Impost sobre la Renda del les Persones Físiques i l'Impost sobre Successions i Donacions.
  
La comprovació de l'Impost sobre el Patrimoni, de manera semblant a la de l'Impost sobre Successions i Donacions, ha de girar entorn de les àrees de risc següents:
  
a) Regularització de la situació tributària dels subjectes que, estant obligats a presentar declaració, eludisquen tal obligació.
  
b) Determinació de l'omissió de béns en les declaracions presentades per mitjà de la comprovació de les dades existents, entre altres, en les bases de dades de la Generalitat Valenciana i de l'Agència Estatal de l'administració Tributària.
  
c) Comprovació de la procedència de l'aplicació de les exempcions per actius empresarials i professionals i participacions socials de l'article 4 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni
  
Les actuacions de la Inspecció de Tributs de la Generalitat Valenciana respecte d'este tribut s'articularan, quan siga necessari, en col·laboració amb l'Agència Estatal de l'administració Tributària, quant a l'especificació dels programes a desenvolupar i a la seua execució, en els termes que preveu la normativa reguladora de la cessió de tributs de l'Estat.
  
III. Tributs propis
  
En l'exercici de les competències normatives que preveu la Llei Orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de Finançament de les Comunitats Autònomes, la Generalitat Valenciana ha establit determinats tributs propis.
  
S'inclouen en este apartat:
  
A) El Cànon de Sanejament.
  
B) El Recàrrec sobre el Joc del Bingo
  
A) Cànon de Sanejament:
  
Es recull la realització de dos programes d'actuació:
  
A.a) Programa d'inspecció d'entitats subministradores:
  
El programa d'inspecció d'entitats subministradores, a banda de perseguir el possible frau fiscal comés per estes, pretén completar les actuacions de comprovació sobre la gestió tributària que queden fora de l'abast del control que realitza la Unitat de Gestió de Subministraments de Xarxa.
  
Són objecte d'este programa les àrees d'actuació següent:
  
- Entitats subministradores d'aigua l'activitat de les quals no haja sigut declarada a l'administració.
  
- Entitats subministradores respecte de les quals la Unitat de Gestió detecte omissions o errors en les seues facturacions o liquidacions.
  
- Entitats subministradores la facturació anual de les quals supere els sis milions d'euros.
  
- Entitats subministradores a les quals s'haja notificat coeficients correctors.
  
A.b) Programa d'inspecció de subministraments propis.
  
El programa d'inspecció de subministraments propis tindrà per objecte l'autoconsum no declarat, verificar la bondat del consum declarat i comprovar la correcta instal·lació i funcionament dels comptadors d'aigua instal·lats.
  
A.c) Programa d'inspecció d'usos industrials.
  
Són objectius del programa d'inspecció d'usos industrials, aflorar establiments ocults, comprovar les Declaracions de Producció d'Aigües Residuals (DPAR) incongruents - aquelles la comprovació de les quals queda fora de l'abast de la Unitat de Gestió d'Usos Industrials ?, mantindre un control permanent sobre els sectors productius potencialment contaminants, comprovar la veracitat de les DPAR de modificació i assegurar les raons que determinen les devolucions de Cànon de Sanejament per aprovació de coeficients correctors, les autoritzacions de connexió a xarxes de col·lectors generals i les propostes de resolució de coeficients correctors per davall del límit inferior.
  
B) Recàrrec sobre el Joc del Bingo
  
Les actuacions se subjectaran als mateixos criteris manifestats en l'apartat de les Taxes sobre el Joc.



Descarregar el document amb format PDF

Descarregar les metadades en format XML

Còpia Permalink ELI

Diari Oficial de la Generalitat Valenciana




DOGV - Disposición
==================

Comparte

Comparte

Volver

Guardar el documento Descargar los metadatos en formato XML

Sumario DOGV 4745, del 04-05-2004 (2004/4068)

RESOLUCIÓN de 14 de abril de 2004, de la directora general de Tributos, por la que se fijan las directrices del Plan de Actuaciones Inspectoras del año 2004.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Estado**VIGENTE**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/res/2004/04/14/(1)/dof/spa/html**

### Datos del documento

Número DOGV
:   4745

Fecha DOGV
:   04-05-2004

Sección del DOGV
:   I. DISPOSICIONES GENERALES

Número del documento
:   2004/4068

CVE


Fecha del documento
:   14-04-2004

Organismo emisor
:   Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo

Tipo de documento
:   Resolución

Análisis jurídico

 Descriptores 

:   * [control fiscal](javascript:void(0))
    * [impuesto nacional](javascript:void(0))
    * [impuesto sobre el patrimonio](javascript:void(0))
    * [programa de actuación](javascript:void(0))
    * [impuesto sobre transmisiones patrimoniales](javascript:void(0))
    * [fraude fiscal](javascript:void(0))

RESOLUCIÓN de 14 de abril de 2004, de la directora general de Tributos, por la que se fijan las directrices del Plan de Actuaciones Inspectoras del año 2004. [2004/X4068]
  
En el marco de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas, de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y de la Ley 24/2002, de 1 de julio, del Régimen de Cesión de Tributos del Estado a la Comunidad Valenciana y de fijación del alcance y condiciones de dicha cesión, el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias constituye una de las tareas que desarrolla la Generalitat Valenciana, a través de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, con el objetivo de garantizar que la contribución de los ciudadanos al sostenimiento de las cargas públicas se efectúe con arreglo a los principios constitucionales de generalidad y equidad.
  
El artículo 18 del Real Decreto 939/1986, por el que se aprueba el Reglamento General de la Inspección de los Tributos, establece que el ejercicio de las funciones propias de la inspección de los tributos se adecuará a los correspondientes planes de actuaciones inspectoras, sin perjuicio de la iniciativa de los actuarios, de acuerdo con los criterios de eficacia y oportunidad.
  
El Plan General de Inspección tiene como objetivo general una planificación coordinada de las tareas a desempeñar por los distintos órganos que llevan a cabo funciones de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, dirigiendo los esfuerzos de las unidades de inspección a detectar fraude fiscal y regularizarlo eficazmente.
  
El artículo 17 del Decreto 112/2003, de 11 de julio, del Consejo de la Generalitat Valenciana, por el que se aprueba el Reglamento Orgánico y Funcional de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo atribuye, bajo la dirección y coordinación del titular de la Secretaría Autonómica de Economía y Presupuestos y, adscrita a la misma, a la Dirección General de Tributos, la condición de centro directivo al que corresponden todas aquellas funciones que la Generalitat Valenciana tiene atribuidas en materia de tributos, ejerciendo, entre otras, las relativas a la inspección de los tributos propios y los cedidos.
  
El artículo 9 de la Orden de 7 de septiembre de 2000, de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se desarrolla el Reglamento General de la Inspección de los Tributos en el ámbito de la inspección tributaria de la Generalitat Valenciana, establece que la Dirección General de Tributos de la Conselleria de Economía, Hacienda y Empleo aprobará, anualmente, un Plan de Inspección en el que se recojan los criterios sectoriales, territoriales y cuantitativos para la selección de los sujetos pasivos respecto de los cuales se seguirán las actuaciones inspectoras.
  
Finalmente, para conciliar el carácter reservado de los planes de inspección, necesario para garantizar la eficacia de la actuación administrativa, con el equilibrio de las relaciones de la administración con el administrado, de acuerdo con el espíritu que informa la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantías de los Contribuyentes, se publican las directrices generales que informan el Plan de Actuaciones Inspectoras.
  
Como consecuencia de lo anterior, y, en uso de las funciones que tengo atribuidas, he resuelto aprobar el Plan de Actuaciones Inspectoras correspondiente al año 2004, de acuerdo a las siguientes directrices:
  
Directrices generales del Plan de Actuaciones Inspectoras para el año 2004
  
Las áreas de riesgo fiscal de atención prioritaria y los criterios básicos de desarrollo del Plan de Actuaciones Inspectoras del año 2004, confeccionado de conformidad con lo dispuesto en el Real Decreto 939/1986, de 25 de abril, por el que se aprueba el Reglamento General de la Inspección de los Tributos, pueden clasificarse en los siguientes ámbitos:
  
I. Tributos cedidos por el Estado, respecto de los cuales la Generalitat Valenciana ha asumido las competencias inspectoras.
  
II. Tributos cedidos por el Estado, respecto de los cuales éste conserva algún tipo de competencia: impuesto sobre el patrimonio.
  
III. Tributos propios.
  
I. Tributos cedidos por el estado respecto de los cuales la Generalitat Valenciana ha asumido las competencias inspectoras.
  
La Generalitat Valenciana, mediante Ley 24/2002, de 1 de julio, de régimen de cesión de tributos del Estado a la Comunidad Valenciana y de fijación del alcance y condiciones de dicha cesión, de conformidad con la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas (en su redacción actual, tras su reforma por Ley Orgánica 5/2001, de 13 de diciembre), desarrollada por la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía, ha asumido las competencias en materia de inspección de los siguientes tributos:
  
A) Impuesto sobre sucesiones y donaciones.
  
B) Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.
  
C) Tributos sobre el juego.
  
A) Impuesto sobre sucesiones y donaciones
  
A.a) En el ámbito de las adquisiciones mortis causa, el Plan de Actuaciones Inspectoras extenderá su control a las siguientes áreas:
  
1) Herencias no declaradas: se efectuarán comprobaciones dirigidas a la verificación del patrimonio de personas respecto de las cuales no conste la presentación de declaraciones por este impuesto, con el fin de evitar la elusión del mismo mediante el instituto de la prescripción.
  
En este ámbito, se hará uso del carácter censal del impuesto sobre el patrimonio; en particular, se verificará el cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas del fallecimiento de aquellos declarantes del impuesto sobre el patrimonio que, por esta razón, se presume son titulares de un patrimonio cuya elusión de tributación por el impuesto sobre sucesiones y sonaciones, en caso de transmisión sucesoria, implicaría un mayor perjuicio para la hacienda pública.
  
2) Herencias declaradas incorrectamente: la misma relación entre los impuestos sobre el patrimonio y sobre sucesiones y donaciones debe ser aprovechada para controlar la posible omisión de bienes del causante en la herencia.
  
3) Control de la indebida aplicación de las reducciones en la base imponible en el supuesto de transmisión de una empresa individual, negocio profesional o participaciones sociales, con excepción de las relativas a las empresas agrarias.
  
El control del cumplimiento de los requisitos exigidos para la aplicación de estos beneficios fiscales constituye el mejor medio para asegurar que dichas medidas cumplan los objetivos de equidad tributaria que tienen encomendados, debiendo recaer su verificación básicamente en la concurrencia de los recogidos en el artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio y en el artículo 10 de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos. En cuanto se haya producido un abuso en la aplicación del beneficio deberán iniciarse, si proceden, actuaciones de regularización de la situación tributaria del causante respecto del concepto impuesto sobre el patrimonio.
  
El control de las reducciones aplicables a empresas agrarias seguirá circunscrito a los servicios de gestión tributaria.
  
A.b) En el ámbito de las donaciones y demás adquisiciones lucrativas inter vivos, constituyen áreas de riesgo:
  
1) Donaciones no declaradas: se tratará de localizar las donaciones instrumentadas mediante documento público, especialmente de bienes inmuebles, que no hayan sido declaradas por los donatarios.
  
2) Compraventas simuladas: se efectuará una selección de todos aquellos sujetos que, guardando una relación de parentesco hasta el cuarto grado inclusive con el transmitente, intervengan en la realización de una compraventa. Una vez seleccionados los contribuyentes objeto de control, se exigirá la aportación de los medios de prueba que acrediten la concurrencia de los requisitos previstos en el artículo 1.445 del Código Civil, a fin de demostrar tanto la adecuada capacidad económica en el adquirente como la satisfacción, por parte del mismo, de un precio. Por último, se procederá, en su caso, al control de aquellas adquisiciones realizadas por los ascendientes, en representación de los descendientes, en base, en este caso, a los expedientes enviados desde los órganos de gestión tributaria.
  
3) Reducciones de la base imponible indebidamente aplicadas. Se verificará el cumplimiento de los requisitos establecidos para las reducciones aplicables a las adquisiciones inter vivos en los artículos 20 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones y el artículo 10. Bis de la Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del impuesto sobre la renta de las personas físicas y restantes tributos cedidos, procediéndose, en su caso, a realizar las regularizaciones oportunas.
  
B) Impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados:
  
El objetivo fundamental que se persigue con el control del grado de cumplimiento de este impuesto es la erradicación de aquellas prácticas elusivas de gravamen más habituales, especialmente del concepto transmisiones patrimoniales onerosas (en adelante, TPO). Los bajos tipos impositivos de los conceptos tributarios actos jurídicos documentados y operaciones societarias aconsejan la realización de actuaciones masivas, cuya atribución natural corresponde a los órganos de gestión.
  
Sobre la base de lo anterior, las actuaciones de comprobación se centrarán en los siguientes tipos de operaciones:
  
B.a) Transmisiones sujetas a TPO no declaradas, en particular en operaciones inmobiliarias.
  
B.b) Supuestos de doble imposición IVA/TPO: se tratará, fundamentalmente, de controlar aquellas prácticas encaminadas a la consecución, con fines elusivos, del ahorro fiscal que supone declarar una transmisión, principalmente de terrenos, por el impuesto sobre el valor añadido cuando la operación está sujeta al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, concepto transmisiones patrimoniales onerosas.
  
B.c) Concesiones administrativas y actos equiparados.
  
B.d) Transmisiones de valores mobiliarios recogidas en el artículo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del mercado de valores.
  
El artículo 45 B. 9 del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, de conformidad con el artículo citado en el párrafo anterior, declara exentas de tributación en el impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados las transmisiones de valores, admitidos o no a negociación en un mercado secundario oficial.
  
Constituye, sin embargo, una práctica fraudulenta el encubrir la transmisión de inmuebles mediante la aparente transmisión de valores mobiliarios, amparándose en la exención anteriormente citada. Por tal motivo, el apartado segundo del artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores declara que quedan exceptuadas de la aplicación de la exención las transmisiones realizadas en los mercados primario o secundario de valores que representen partes alícuotas del capital social o patrimonio de sociedades, fondos, asociaciones y otras entidades cuyo activo esté constituido al menos en su 50 por 100 por inmuebles situados en territorio nacional, siempre que, como resultado de dicha transmisión o adquisición, el adquirente obtenga la titularidad total de este patrimonio o, al menos, una posición tal que le permita ejercer el control sobre tales entidades. Tampoco están exentas las transmisiones de acciones o participaciones sociales recibidas por las aportaciones de bienes inmuebles realizadas con ocasión de la constitución de sociedades o la ampliación de su capital social siempre que entre la fecha de aportación y la de transmisión no hubiera transcurrido un plazo de un año.
  
Los órganos de inspección, previa la verificación de la concurrencia, en su caso, de las anteriores circunstancias, sujetarán dichas operaciones a lo previsto en el artículo 17 del Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
  
C) Tributos sobre el Juego.
  
Las actuaciones girarán en torno a la comprobación de bases imponibles. Respecto al desarrollo de actuaciones en este ámbito, es aconsejable mantener una línea continuista, basada en la actuación, ya pautada, de los órganos de gestión.
  
II. Tributos cedidos por el Estado, respecto de los cuales éste conserva algún tipo de competencia
  
Además de su papel como redistribuidor de la riqueza, el Impuesto sobre el Patrimonio ejerce una importante función censal, con evidentes repercusiones en la gestión de otros impuestos de carácter personal, como el Impuesto sobre la Renta del las Personas Físicas y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  
La comprobación del Impuesto sobre el Patrimonio, de manera similar a la del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ha de girar en torno a las siguientes áreas de riesgo:
  
a) Regularización de la situación tributaria de los sujetos que, estando obligados a presentar declaración, eludan tal obligación.
  
b) Determinación de la omisión de bienes en las declaraciones presentadas mediante la comprobación de los datos existentes, entre otras, en las bases de datos de la Generalitat Valenciana y de la Agencia Estatal de la administración Tributaria.
  
c) Comprobación de la procedencia de la aplicación de las exenciones por activos empresariales y profesionales y participaciones sociales del artículo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio
  
Las actuaciones de la Inspección de Tributos de la Generalitat Valenciana respecto de este tributo se articularán, cuando sea necesario, en colaboración con la Agencia Estatal de la administración Tributaria, en cuanto a la especificación de los programas a desarrollar y a su ejecución, en los términos que prevé la normativa reguladora de la cesión de tributos del Estado.
  
III. Tributos propios
  
En el ejercicio de las competencias normativas que prevé la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas, la Generalitat Valenciana ha establecido determinados tributos propios.
  
Se incluyen en este apartado:
  
A) El Canon de Saneamiento.
  
B) El Recargo sobre el Juego del Bingo
  
A) Canon de Saneamiento:
  
Se contempla la realización de dos programas de actuación:
  
A.a) Programa de inspección de entidades suministradoras:
  
El programa de inspección de entidades suministradoras, aparte de perseguir el posible fraude fiscal cometido por las mismas, pretende completar las actuaciones comprobadoras sobre la gestión tributaria que quedan fuera del alcance del control que realiza la Unidad de Gestión de Suministros de Red.
  
Son objeto de este programa las siguientes áreas de actuación:
  
- Entidades suministradoras de agua cuya actividad no haya sido declarada a la administración.
  
- Entidades suministradoras respecto de las que la Unidad de Gestión detecte omisiones u errores en sus facturaciones o liquidaciones.
  
- Entidades suministradoras cuya facturación anual supere los seis millones de euros.
  
- Entidades suministradoras a las que se haya notificado coeficientes correctores.
  
A.b) Programa de inspección de suministros propios.
  
El programa de inspección de suministros propios tendrá por objeto el autoconsumo no declarado, verificar la bondad del consumo declarado y comprobar la correcta instalación y funcionamiento de los contadores de agua instalados.
  
A.c) Programa de inspección de usos industriales.
  
Son objetivos del programa de inspección de usos industriales, aflorar establecimientos ocultos, comprobar las Declaraciones de Producción de Aguas Residuales (DPAR) incongruentes - aquellas cuya comprobación queda fuera del alcance de la Unidad de Gestión de Usos Industriales ?, mantener un control permanente sobre los sectores productivos potencialmente contaminantes, comprobar la veracidad de las DPAR de modificación y asegurar las razones que determinan las devoluciones de Canon de Saneamiento por aprobación de coeficientes correctores, las autorizaciones de conexión a redes de colectores generales y las propuestas de resolución de coeficientes correctores por debajo del límite inferior.
  
B) Recargo sobre el Juego del Bingo
  
Las actuaciones se sujetarán a los mismos criterios manifestados en el apartado de las Tasas sobre el Juego.



Descargar el documento en formato PDF

Descargar los metadatos en formato XML

Copia Permalink ELI