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DOGV – Disposició
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Sumari del DOGV 8072, del 28-06-2017 (2017/5736)

ORDRE 4/2017, de 21 de juny, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, sobre comptabilitat de les bestretes de caixa fixa.
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Estat**VIGENT**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/va/eli/es-vc/o/2017/06/21/4/dof/vci/html**

### Dades del document

Número de DOGV
:   8072

Data del DOGV
:   28-06-2017

Secció del DOGV
:   I. DISPOSICIONS GENERALS

Número del document
:   2017/5736

CVE


Data del document
:   21-06-2017

Organisme emissor
:   Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic

Tipus de document
:   Ordre

Anàlisi jurídica

 Descriptors 

:   * [Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic](javascript:void(0))
    * [despesa de funcionament](javascript:void(0))
    * [gestió comptable](javascript:void(0))
    * [legislació](javascript:void(0))
    * [control pressupostari](javascript:void(0))
    * [control financer](javascript:void(0))
    * [comptabilitat pública](javascript:void(0))
    * [bestreta de tresoreria](javascript:void(0))

ORDRE 4/2017, de 21 de juny, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, sobre comptabilitat de les bestretes de caixa fixa. [2017/5736]  
El Decret 25/2017, de 24 de febrer, del Consell, i l'Ordre 2/2017, de 29 de març, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, han efectuat el desplegament reglamentari de les bestretes de caixa fixa previstes en l'article 63 de la Llei 1/2015, de 6 de febrer, de la Generalitat, d'hisenda pública, del sector públic instrumental i de subvencions.  
  
La present ordre desplega les normes de comptabilitat aplicables a les bestretes de caixa fixa, d'acord amb la regulació assenyalada en el paràgraf anterior, així com amb el Pla general de comptabilitat pública vigent.  
Per allò que s'ha exposat, en virtut de l'autorització continguda en la disposició final primera del decret mencionat, i fent constar que aquesta ordre està inclosa com una de les iniciatives reglamentàries a tramitar per la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic en el marc del Pla normatiu de l'Administració de la Generalitat 2017, aprovat per Acord del Consell de 17 de febrer de 2017,  
  
  
ORDENE  
  
Aprovar les regles de comptabilitat aplicables a les bestretes de caixa fixa que s'adjunten com a annex a aquesta ordre.  
  
  
DISPOSICIÓ DEROGATÒRIA  
  
Única  
Queda derogada l'Ordre de 3 de febrer de 1999, de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Administració Pública, sobre comptabilitat dels fons de caixa fixa.  
  
  
DISPOSICIÓ ADDICIONAL  
  
Única  
L'aplicació del que disposa aquesta ordre no tindrà cap incidència en la dotació de tots i cada un dels capítols de despesa assignats a la Generalitat i, en tot, cas, haurà de ser atés amb els mitjans personals i materials de la dita administració.  
  
València, 21 de juny 2017  
  
El conseller d'Hisenda i Model Econòmic,  
VICENT SOLER I MARCO  
  
  
  
ANNEX  
Regles de comptabilitat aplicables als acomptes de caixa fixa  
  
Regla 1. Comptabilització de les propostes sobre la quantia global dels fons de caixa fixa  
1.1. Una vegada autoritzades per resolució de la secretaria autonòmica competent en matèria de tresoreria les propostes de distribució de fons per caixes pagadores realitzades per les sotssecretaries de cada conselleria o per les unitats equivalents a què les caixes estiguen adscrites, de conformitat amb allò que disposa l'article 2.2 del Decret 25/2017, de 24 de febrer, del Consell, pel qual es regulen els fons de caixa fixa, s'hauran de remetre a la intervenció delegada corresponent, junt amb les propostes de document comptable RA, per a la seua comptabilització.  
  
1.2. En els supòsits de modificacions de les dotacions anuals de les caixes pagadores previstos per l'article 2.3 de l'Ordre 2/2017, de 29 de març, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic i una vegada autoritzades per resolució de la secretaria autonòmica competent en matèria de tresoreria, seran remeses a la intervenció delegada corresponent, junt amb la proposta de document comptable RA o RA/ per l'import de la modificació, per a la seua comptabilització.  
  
Regla 2. Comptabilització de les disposicions de fons realitzades per les caixes pagadores  
2.1. Els pagaments realitzats per les caixes pagadores es comptabilitzaran per mitjà de documents de pagament no pressupostaris FEMP, pels imports corresponents per caixa pagadora i dia, en la rúbrica extrapressupostària 819999 «Bestretes caixa fixa».  
2.2. Quan els pagaments realitzats suporten algun tipus de retenció, aquests es realitzaran pel seu import líquid, és a dir, deduïdes les retencions, i es comptabilitzarà el document FEMP en la rúbrica abans assenyalada per l'import líquid esmentat.  
2.3. Per cada una de les retencions que s'hagen practicat, els responsables de les caixes pagadores realitzaran un pagament a la Tresoreria de la Generalitat per mitjà de transferència bancària, i es comptabilitzarà un document FEMP en la rúbrica abans mencionada per l'import de cada una de les retencions i reduint el disponible de la caixa pagadora pel mateix import.  
2.4. Una vegada rebuts els imports assenyalats en el punt anterior, la Tresoreria proposarà i comptabilitzarà un document FEKI i FEMI, respectivament, en la rúbrica esmentada anteriorment, i l'import de les retencions passarà al compte centralitzat de caixa fixa.  
  
Regla 3. Comptabilització de la justificació de les disposicions de fons realitzades  
3.1. Els comptes justificatius a què fa referència l'article 4 de l'Ordre 2/2017, de 29 de març, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, una vegada rendits pel personal caixer i aprovats per les sotssecretaries o unitats equivalents a què les caixes estiguen adscrites, es remetran als corresponents centres gestors per a l'elaboració de les propostes de document comptable RA/ADOK i el seu posterior trasllat a la intervenció delegada per a la seua comptabilització.  
3.2. Les propostes de document comptable RA/ADOK es realitzaran per l'import brut dels pagaments, registrant les retencions que, si és el cas, s'hagen produït en les rúbriques corresponents, i per la diferència, una retenció en la rúbrica extrapressupostària 819999 «Bestretes de caixa fixa». L'import líquid del document comptable serà zero, s'aplicarà al pressupost de despeses per l'import brut, i es generaran els següents documents FEMI:  
- U per cada una de les retencions deduïdes de l'import brut, en el cas que n'hi haja, a les rúbriques corresponents.  
- U per l'import pagat per caixa fixa a la rúbrica extrapressupostària 819999, que es correspondrà amb l'import del FEMP comptabilitzat segons allò que s'ha assenyalat en els apartats 2.1 i 2.2.  
3.3. Les intervencions delegades, una vegada efectuades les comprovacions que s'establisquen respecte d'això per mitjà d'instrucció de la Intervenció General, comptabilitzaran les propostes de documents comptables.  
3.4. Si una vegada comptabilitzat el compte es comprova que un document RA/ADOK és erroni, es procedirà a l'anul·lació de les fases de tresoreria, per a posteriorment gravar i comptabilitzar un ADOK/ i l'ADOK correcte amb el tercer de la caixa corresponent, sempre que totes les operacions es realitzen en el mateix exercici comptable.  
  
Regla 4. Comptabilització de les devolucions de pagaments  
4.1. En cap cas es podran efectuar ingressos en els comptes corrents de les caixes fixes pagadores.  
4.2. En el cas que s'efectue un pagament a un compte bancari erroni, se sol·licitarà a l'entitat financera la seua devolució en el compte centralitzat de caixa fixa. La Tresoreria proposarà i posteriorment comptabilitzarà un document FEKI-FEMI, respectivament, en la rúbrica 810002 «Pendent de formalitzar. Diversos». Una vegada obtingudes les dades correctes de la caixa pagadora, procedirà al pagament proposant i posteriorment comptabilitzant un document FEKP-FEMP en la mateixa rúbrica extrapressupostària.  
4.3. En el cas que s'efectue un pagament a un tercer erroni, o bé un pagament duplicat, la caixa pagadora requerirà el perceptor perquè realitze la devolució del pagament esmentat, per mitjà d'un ingrés en el compte centralitzat de caixa fixa. Una vegada ingressat l'import, s'actuarà de la manera següent:  
- Si el compte justificatiu està comptabilitzat en el mateix exercici comptable, la caixa pagadora sol·licitarà a la Tresoreria l'anul·lació de les fases tresoreres, per a procedir a la comptabilització del document correcte, segons el punt 3.4 d'aquesta ordre.  
- Si el compte justificatiu està comptabilitzat en un exercici comptable anterior, Tresoreria proposarà i posteriorment comptabilitzarà un document comptable FEKI-FEMI, respectivament, en la rúbrica 810002 «Pendent de formalitzar. Diversos», per a posteriorment aplicar el dit ingrés a pressupost corrent per mitjà de la proposta i posterior comptabilització en formalització dels documents comptables DRK-FEKP i MI-FEMP, respectivament.  
- Si el compte justificatiu no està comptabilitzat, Tresoreria proposarà i comptabilitzarà un document comptable FEKI-FEMI o FEKP/-FEMP/, segons el cas, en la rúbrica 819999 de la conselleria corresponent.  
Independentment d'això, en el cas de pagament a un tercer incorrecte, la caixa pagadora haurà d'incloure el tercer correcte en la següent ordre de transferència que emeta.  
4.4. L'esmena de pagaments indeguts no reposa crèdit en les caixes pagadores.  
  
Regla 5. Estats trimestrals i conciliació  
5.1. Els responsables de les caixes pagadores elaboraran els estats trimestrals i les actes d'arqueig regulades en l'article 9 de l'Ordre 2/2017, de 29 de març, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, amb la periodicitat establida en aquest.  
5.2. Si hi ha xecs expedits per les caixes pagadores o ordres de transferència no carregades en compte, no s'aplicaran a pressupost, sinó que es consideraran en les actes trimestrals d'arqueig i conciliació. Aquests pagaments s'imputaran al pressupost de despeses quan es carreguen en els respectius comptes.  
5.3. Les referides actes d'arqueig i conciliació una vegada aprovades per les sotssecretaries o unitats equivalents seran remeses a la intervenció delegada corresponent, i es tornaran aquelles en què observe errors per a la seua correcció.  
5.4. Les intervencions delegades remetran una còpia de les esmentades actes d'arqueig i conciliació a la Intervenció Delegada en el Tresor.



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DOGV - Disposición
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Sumario DOGV 8072, del 28-06-2017 (2017/5736)

ORDEN 4/2017, de 21 de junio, de la Conselleria de Hacienda y Modelo Económico, sobre contabilidad de los anticipos de caja fija.
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Estado**VIGENTE**

Permalink ELI

**https://dogv.gva.es/es/eli/es-vc/o/2017/06/21/4/dof/spa/html**

### Datos del documento

Número DOGV
:   8072

Fecha DOGV
:   28-06-2017

Sección del DOGV
:   I. DISPOSICIONES GENERALES

Número del documento
:   2017/5736

CVE


Fecha del documento
:   21-06-2017

Organismo emisor
:   Conselleria de Hacienda y Modelo Económico

Tipo de documento
:   Orden

Análisis jurídico

 Descriptores 

:   * [Conselleria de Hacienda y Modelo Económico](javascript:void(0))
    * [gasto de funcionamiento](javascript:void(0))
    * [gestión contable](javascript:void(0))
    * [legislación](javascript:void(0))
    * [control presupuestario](javascript:void(0))
    * [control financiero](javascript:void(0))
    * [contabilidad pública](javascript:void(0))
    * [anticipo de tesorería](javascript:void(0))

ORDEN 4/2017, de 21 de junio, de la Conselleria de Hacienda y Modelo Económico, sobre contabilidad de los anticipos de caja fija. [2017/5736]  
El Decreto 25/2017, de 24 de febrero, del Consell, y la Orden 2/2017, de 29 de marzo, de la Conselleria de Hacienda y Modelo Económico, han efectuado el desarrollo reglamentario de los anticipos de caja fija previstos en el artículo 63 de la Ley 1/2015, de 6 de febrero, de la Generalitat, de hacienda pública, del sector público instrumental y de subvenciones.  
La presente orden desarrolla las normas de contabilidad aplicables a los anticipos de caja fija, de acuerdo con la regulación señalada en el párrafo anterior, así como con el Plan general de contabilidad pública vigente.  
Por lo expuesto, en virtud de la autorización contenida en la disposición final primera del mencionado decreto, y haciendo constar que la presente orden está incluida como una de las iniciativas reglamentarias a tramitar por la Conselleria de Hacienda y Modelo Económico en el marco del Plan normativo de la Administración de la Generalitat 2017, aprobado por Acuerdo del Consell de 17 de febrero de 2017,  
  
  
ORDENO  
  
Aprobar las reglas de contabilidad aplicables a los anticipos de caja fija que se adjuntan como anexo a la presente orden.  
  
  
DISPOSICIÓN DEROGATORIA  
  
Única  
Queda derogada la Orden de 3 de febrero de 1999, de la Conselleria de Economía, Hacienda y Administración Pública, sobre contabilidad de los fondos de caja fija.  
  
  
DISPOSICIÓN ADICIONAL  
  
Única  
La aplicación de lo dispuesto en esta orden no tendrá incidencia alguna en la dotación de todos y cada uno de los capítulos de gasto asignados a la Generalitat y, en todo, caso, deberá ser atendido con los medios personales y materiales de dicha administración.  
  
València, 21 de junio de 2017  
  
El conseller de Hacienda y Modelo Económico,  
VICENT SOLER I MARCO  
  
  
  
ANEXO  
Reglas de contabilidad aplicables a los anticipos de caja fija  
  
Regla 1. Contabilización de las propuestas sobre la cuantía global de los fondos de caja fija  
1.1. Una vez autorizadas por resolución de la secretaría autonómica competente en materia de tesorería las propuestas de distribución de fondos por cajas pagadoras realizadas por las subsecretarías de cada conselleria o por las unidades equivalentes a las que las cajas estén adscritas, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 2.2 de la Decreto 25/2017, de 24 de febrero, del Consell, por el que se regulan los fondos de caja fija, deberán remitirse a la intervención delegada correspondiente, junto con las propuestas de documento contable RA, para su contabilización.  
1.2. En los supuestos de modificaciones de las dotaciones anuales de las cajas pagadoras previstos por el artículo 2.3 de la Orden 2/2017, de 29 de marzo, de la Conselleria de Hacienda y modelo Económico y una vez autorizadas por resolución de la secretaría autonómica competente en materia de tesorería, serán remitidas a la intervención delegada correspondiente, junto con la propuesta de documento contable RA o RA/ por el importe de la modificación, para su contabilización.  
  
Regla 2. Contabilización de las disposiciones de fondos realizadas por las cajas pagadoras  
2.1. Los pagos realizados por las cajas pagadoras se contabilizarán mediante documentos de pago no presupuestarios FEMP, por los importes correspondientes por caja pagadora y día, en la rúbrica extrapresupuestaria 819999 «Anticipos caja fija».  
2.2. Cuando los pagos realizados soporten algún tipo de retención, estos se realizarán por su importe líquido, esto es, deducidas las retenciones, y se contabilizará el documento FEMP en la rúbrica antes señalada por dicho importe líquido.  
2.3. Por cada una de las retenciones que se hayan practicado, los responsables de las cajas pagadoras realizarán un pago a la Tesorería de la Generalitat mediante transferencia bancaria, contabilizándose un documento FEMP en la rúbrica antes citada por el importe de cada una de las retenciones y reduciendo el disponible de la caja pagadora por el mismo importe.  
2.4. Una vez recibidos los importes señalados en el punto anterior, la Tesorería propondrá y contabilizará un documento FEKI y FEMI, respectivamente, en la rúbrica citada anteriormente, y el importe de las retenciones pasará a la cuenta centralizada de caja fija.  
  
Regla 3. Contabilización de la justificación de las disposiciones de fondos realizadas  
3.1. Las cuentas justificativas a que hace referencia el artículo 4 de la Orden 2/2017, de 29 de marzo, de la Conselleria de Hacienda y Modelo Económico, una vez rendidas por el personal cajero y aprobadas por las subsecretarías o unidades equivalentes a las que las cajas estén adscritas, se remitirán a los correspondientes centros gestores para la elaboración de las propuestas de documento contable RA/ADOK y su posterior traslado a la intervención delegada para su contabilización.  
3.2. Las propuestas de documento contable RA/ADOK se realizarán por el importe bruto de los pagos, registrando las retenciones que en su caso se hayan producido en las rúbricas correspondientes, y por la diferencia, una retención en la rúbrica extrapresupuestaria 819999 «Anticipos de caja fija». El importe líquido del documento contable será cero, aplicándose al presupuesto de gastos por el importe bruto, y generándose los siguientes documentos FEMI:  
- Uno por cada una de las retenciones deducidas del importe bruto, en el caso de que las hubiera, a las rúbricas correspondientes.  
- Uno por el importe pagado por caja fija a la rúbrica extrapresupuestaria 819999, que se corresponderá con el importe del FEMP contabilizado según lo señalado en los apartados 2.1 y 2.2.  
3.3. Las intervenciones delegadas, una vez efectuadas las comprobaciones que se establezcan al respecto mediante instrucción de la Intervención General, contabilizarán las propuestas de documentos contables.  
3.4. Si una vez contabilizada la cuenta se comprueba que un documento RA/ADOK es erróneo, se procederá a la anulación de las fases de tesorería, para posteriormente grabar y contabilizar un ADOK/ y el ADOK correcto con el tercero de la caja correspondiente, siempre y cuando todas las operaciones se realicen en el mismo ejercicio contable.  
  
Regla 4. Contabilización de las devoluciones de pagos  
4.1. En ningún caso de podrán efectuar ingresos en las cuentas corrientes de las cajas fijas pagadoras.  
4.2. En el supuesto de que se efectuara un pago a una cuenta bancaria errónea, se solicitará a la entidad financiera la devolución del mismo en la cuenta centralizada de caja fija. La Tesorería propondrá y posteriormente contabilizará un documento FEKI-FEMI, respectivamente, en la rúbrica 810002 «Pendiente de formalizar. Varios». Una vez obtenidos los datos correctos de la caja pagadora, procederá al pago proponiendo y, posteriormente contabilizando un documento FEKP-FEMP en la misma rúbrica extrapresupuestaria.  
4.3. En el supuesto de que se efectuara un pago a un tercero erróneo, o bien un pago duplicado, la caja pagadora requerirá al perceptor del mismo para que realice la devolución de dicho pago, mediante un ingreso en la cuenta centralizada de caja fija. Una vez ingresado el importe, se actuará de la siguiente forma:  
- Si la cuenta justificativa está contabilizada en el mismo ejercicio contable, la caja pagadora solicitará a la Tesorería la anulación de las fases tesoreras, para proceder a la contabilización del documento correcto, según el punto 3.4 de esta orden.  
- Si la cuenta justificativa está contabilizada en un ejercicio contable anterior, Tesorería propondrá y posteriormente contabilizará un documento contable FEKI-FEMI, respectivamente, en la rúbrica 810002 «Pendiente de formalizar. Varios», para posteriormente aplicar dicho ingreso a presupuesto corriente mediante la propuesta y posterior contabilización en formalización de los documentos contables DRK-FEKP y MI-FEMP, respectivamente.  
- Si la cuenta justificativa no está contabilizada, Tesorería propondrá y contabilizará un documento contable FEKI-FEMI ó FEKP/-FEMP/, según el caso, en la rúbrica 819999 de la Conselleria correspondiente.  
Con independencia de lo anterior, en el caso de pago a un tercero incorrecto, la caja pagadora deberá incluir al tercero correcto en la siguiente orden de transferencia que emita.  
4.4. La subsanación de pagos indebidos no repone crédito en las cajas pagadoras.  
  
Regla 5. Estados trimestrales y conciliación  
5.1. Los responsables de las cajas pagadoras elaborarán los estados trimestrales y actas de arqueo reguladas en el artículo 9 de la Orden 2/2017, de 29 de marzo, de la Conselleria de Hacienda y Modelo Económico, con la periodicidad establecida en el mismo.  
5.2. Si existieran cheques expedidos por las cajas pagadoras u órdenes de transferencia no cargadas en cuenta, no se aplicarán a presupuesto, sino que se considerarán en las actas trimestrales de arqueo y conciliación. Estos pagos se imputarán al presupuesto de gastos cuando se carguen en la respectivas cuentas.  
5.3. Las referidas actas de arqueo y conciliación una vez aprobadas por las subsecretarías o unidades equivalentes serán remitidas a la intervención delegada correspondiente, devolviendo aquellas en las que observe errores para su corrección.  
5.4. Las intervenciones delegadas remitirán una copia de las citadas actas de arqueo y conciliación a la Intervención Delegada en el Tesoro.



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