Source: EURLEX
Language: es
Format: md

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| 16.12.2014 | ES | Diario Oficial de la Unión Europea | C 452/44 |

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INFORME

sobre las cuentas anuales de la Empresa Común Europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión correspondientes al ejercicio 2013, acompañado de las respuestas de la Empresa Común

(2014/C 452/06)

ÍNDICE

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|  | Apartado | Página |
| Introducción | 1-3 | 45 |
| Información de apoyo a la declaración de fiabilidad | 4 | 45 |
| Declaración de fiabilidad | 5-15 | 45 |
| Opinión sobre la fiabilidad de las cuentas | 10 | 46 |
| Opinión sobre la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes a las cuentas | 11 | 46 |
| Párrafo de énfasis | 12-14 | 46 |
| Comentarios sobre la gestión presupuestaria y financiera | 16-17 | 47 |
| Presentación de las cuentas | 16 | 47 |
| Ejecución presupuestaria | 17 | 47 |
| Comentarios sobre los controles clave de los sistemas de control y supervisión de la Empresa Común | 18-22 | 47 |
| Contratos operativos y subvenciones | 19-20 | 48 |
| Control y supervisión global de los contratos operativos y las subvenciones | 21-22 | 49 |
| Otros comentarios | 23-32 | 49 |
| Retraso en el pago de las contribuciones de los miembros | 23 | 49 |
| Marco jurídico | 24 | 49 |
| Derechos de propiedad intelectual y política industrial | 25-27 | 49 |
| Conflictos de intereses | 28 | 50 |
| Informe anual de actividad | 29-30 | 50 |
| Seguimiento de observaciones anteriores | 31-32 | 50 |
| Acuerdo de sede | 31 | 50 |
| Normas de desarrollo del Estatuto de los funcionarios | 32 | 50 |

INTRODUCCIÓN

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|  | 1. | La Empresa Común europea para el ITER[(1)](#ntr1-C_2014452ES.01004401-E0001) y el desarrollo de la energía de fusión se estableció en marzo de 2007[(2)](#ntr2-C_2014452ES.01004401-E0002) por un período de 35 años. Mientras que las principales instalaciones de fusión se implantarán en Cadarache en Francia, la sede de la Empresa Común se halla en Barcelona. |

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|  | 2. | Los objetivos de la Empresa Común son los siguientes[(3)](#ntr3-C_2014452ES.01004401-E0003):   |  |  | | --- | --- | | a) | aportar la contribución de Euratom a la Organización Internacional de la Energía de Fusión ITER[(4)](#ntr4-C_2014452ES.01004401-E0004); |  |  |  | | --- | --- | | b) | aportar la contribución de Euratom a las actividades del planteamiento más amplio (actividades complementarias conjuntas de investigación en materia de fusión) realizadas con Japón para la rápida consecución de la energía de fusión; |  |  |  | | --- | --- | | c) | elaborar y coordinar un programa de actividades para preparar la construcción de un reactor de fusión de demostración y de las instalaciones conexas, incluida la Instalación Internacional de Irradiación de Materiales de Fusión. | |

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|  | 3. | Los miembros de esta Empresa Común son la Comunidad Europea de la Energía Atómica (Euratom), representada por la Comisión Europea, los Estados miembros de Euratom y los terceros países que hayan celebrado un acuerdo de cooperación con Euratom en el campo de la fusión nuclear controlada y que hayan manifestado su deseo de convertirse en miembros (a 31 de diciembre de 2013, Suiza). |

INFORMACIÓN DE APOYO A LA DECLARACIÓN DE FIABILIDAD

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|  | 4. | El enfoque de auditoría adoptado por el Tribunal comprende procedimientos de auditoría analíticos, verificaciones de las operaciones de la Empresa Común y una evaluación de los controles clave de los sistemas de control y supervisión, complementados por pruebas procedentes del trabajo de otros auditores (cuando sea pertinente) y un análisis de las manifestaciones de la dirección. |

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| DECLARACIÓN DE FIABILIDAD   |  |  |  |  |  |  |  | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | |  | 5. | De conformidad con las disposiciones del artículo 287 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE), el Tribunal ha fiscalizado:   |  |  | | --- | --- | | a) | las cuentas anuales de la Empresa Común europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión que comprenden los estados financieros[(5)](#ntr5-C_2014452ES.01004401-E0005) y los estados sobre la ejecución presupuestaria[(6)](#ntr6-C_2014452ES.01004401-E0006) correspondientes al ejercicio que finalizó el 31 de diciembre de 2013; |  |  |  | | --- | --- | | b) | la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes a dichas cuentas. | |   Responsabilidades de la dirección   |  |  |  |  |  |  |  | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | |  | 6. | De conformidad con los artículos 39 y 50 del Reglamento Delegado (UE) no 1271/2013[(7)](#ntr7-C_2014452ES.01004401-E0007) de la Comisión, la dirección es responsable de la preparación y la presentación fiel de las cuentas anuales de la Empresa Común, así como de la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes.   |  |  | | --- | --- | | a) | Las responsabilidades de la dirección respecto de las cuentas anuales de la Empresa Común consisten en crear, aplicar y mantener un sistema de control interno propicio a la preparación y presentación fiel de unos estados financieros libres de incorrecciones materiales, ya sea por fraude o por error, en seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas y fundamentadas en las normas de contabilidad aprobadas por el contable de la Comisión[(8)](#ntr8-C_2014452ES.01004401-E0008), y en efectuar estimaciones contables razonables según las circunstancias. El director aprobará las cuentas anuales de la Empresa Común previamente elaboradas por el contable con arreglo a la información disponible y redactará una nota en la que, entre otros extremos, declarará que tiene garantías razonables de que estas presentan una imagen fiel y veraz de la posición financiera de esta empresa común en todos sus aspectos significativos. |  |  |  | | --- | --- | | b) | Las responsabilidades de la dirección respecto de la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes y del cumplimiento del principio de buena gestión financiera consisten en crear, aplicar y mantener un sistema de control interno eficaz y eficiente que represente una supervisión adecuada, e incluya las medidas necesarias para impedir la comisión de irregularidades y de fraudes y, si fuera preciso, prevea el ejercicio de acciones legales para recuperar fondos que se hayan abonado o utilizado incorrectamente. | |   Responsabilidades del auditor   |  |  |  | | --- | --- | --- | |  | 7. | El Tribunal presentará al Parlamento Europeo y al Consejo[(9)](#ntr9-C_2014452ES.01004401-E0009) basándose en la fiscalización realizada, una declaración sobre la fiabilidad de las cuentas anuales y sobre la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes a dichas cuentas. El Tribunal realiza la fiscalización de acuerdo con las normas internacionales de auditoría y el código de ética de la IFAC y las normas internacionales INTOSAI de las entidades fiscalizadoras superiores. Estas normas exigen que el Tribunal planifique y ejecute la auditoría para obtener garantías razonables de que las cuentas anuales de la Empresa Común estén exentas de incorrecciones materiales y las operaciones subyacentes sean legales y regulares. |  |  |  |  | | --- | --- | --- | |  | 8. | Una auditoría implica la aplicación de procedimientos destinados a obtener evidencia de auditoría sobre los importes y los datos presentados en las cuentas y sobre la legalidad y la regularidad de las operaciones subyacentes. Del criterio profesional del auditor depende la selección de estos procedimientos, así como su valoración de los riesgos de que se produzcan incorrecciones materiales en las cuentas e incumplimientos significativos de las exigencias del marco legal de la Unión Europea en las operaciones subyacentes, ya sea por fraude o por error. Al efectuar esta valoración de los riesgos, el auditor tiene en cuenta los controles internos que inciden en la preparación y la presentación fiel de las cuentas, así como los sistemas de control y supervisión aplicados para garantizar la legalidad y la regularidad de las operaciones subyacentes, con el fin de concebir los procedimientos de auditoría que resulten apropiados según las circunstancias. Una auditoría implica asimismo la evaluación de la idoneidad de las políticas contables utilizadas, del carácter razonable de las estimaciones contables, y la presentación general de las cuentas. |  |  |  |  | | --- | --- | --- | |  | 9. | El Tribunal considera que se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada en apoyo de las opiniones que se exponen a continuación. |   Opinión sobre la fiabilidad de las cuentas   |  |  |  | | --- | --- | --- | |  | 10. | En opinión del Tribunal, las cuentas anuales de la Empresa Común presentan fielmente, en todos sus aspectos significativos, su situación financiera a 31 de diciembre de 2013 y los resultados de sus operaciones y flujos de tesorería para el ejercicio finalizado en dicha fecha, conforme a lo dispuesto en su reglamento financiero y a las normas contables adoptadas por el contable de la Comisión. |   Opinión sobre la legalidad y la regularidad de las operaciones subyacentes a las cuentas   |  |  |  | | --- | --- | --- | |  | 11. | En opinión del Tribunal, las operaciones subyacentes a las cuentas anuales de la Empresa Común ITER correspondientes al ejercicio que finalizó el 31 de diciembre de 2013 son, en todos sus aspectos significativos, legales y regulares. |   Párrafo de énfasis   |  |  |  | | --- | --- | --- | |  | 12. | Sin cuestionar las opiniones expresadas en los apartados 10 y 11, el Tribunal llama la atención sobre lo siguiente: Las conclusiones del Consejo adoptadas el 7 de julio de 2010[(10)](#ntr10-C_2014452ES.01004401-E0010) aprobaron 6  600 millones de euros (en valores de 2008) para la contribución de la Empresa Común a la fase de construcción del proyecto. Esta cifra, que duplicaba los costes iniciales presupuestados para esta fase del proyecto, no incluía un importe de 663 millones de euros propuesto por la Comisión Europea en 2010 para cubrir imprevistos potenciales[(11)](#ntr11-C_2014452ES.01004401-E0011). |  |  |  |  | | --- | --- | --- | |  | 13. | El importe de la contribución de la Empresa Común a la fase de construcción del proyecto ITER está expuesto a riesgos significativos de aumento, resultantes principalmente de cambios en el alcance de las prestaciones de los proyectos y debido al calendario actual, que se considera poco realista[(12)](#ntr12-C_2014452ES.01004401-E0012). En noviembre de 2013, la Empresa Común estimó el déficit («contingencia negativa») hasta el final de la fase de construcción del proyecto en 290 millones de euros[(13)](#ntr13-C_2014452ES.01004401-E0013). En el momento de la fiscalización (abril de 2014), la Empresa Común estimó el desfase en la fase de construcción del proyecto en treinta meses como mínimo. |  |  |  |  | | --- | --- | --- | |  | 14. | Con respecto a estos riesgos, la Empresa Común todavía no ha aplicado en los contratos un sistema para supervisar periódicamente las desviaciones de costes ni ha actualizado la valoración de la contribución al proyecto ITER más allá de la finalización de la fase de construcción[(14)](#ntr14-C_2014452ES.01004401-E0014). | |

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| 15. | Los comentarios que se exponen a continuación no cuestionan las opiniones emitidas por el Tribunal. |

COMENTARIOS SOBRE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA

Presentación de las cuentas

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|  | 16. | En las notas a los estados financieros, el cuadro y la información que figuran en el epígrafe 4.3.1.1 «Procedimientos de adjudicación de contratos públicos ITER» reflejan los procedimientos de contratación pública firmados (columna 3) y los procedimientos de contratación pública abonados hasta la fecha (columna 4). Sin embargo, el cuadro no muestra el nivel de ejecución de las obras en curso y solo contiene una estimación limitada de la situación de dichas obras. Esta información es esencial para reflejar la situación de las actividades llevadas a cabo por la Empresa Común respecto de los procedimientos de adjudicación de contratos públicos firmados con la Organización Internacional ITER. |

Ejecución presupuestaria

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|  | 17. | El presupuesto definitivo de 2013 disponible para ejecución contenía créditos de compromiso por un importe de 1  297 millones de euros y créditos de pago por 432,4 millones de euros. Los porcentajes de ejecución de los créditos de compromiso y de pago, se situaron en un 100 % y en un 89,8 % respectivamente. No obstante, el porcentaje de ejecución para los créditos de pago referentes al presupuesto inicial de 2013 solo fue del 57,8 %[(15)](#ntr15-C_2014452ES.01004401-E0015). De los 1  254 millones de euros de créditos de compromiso disponibles para las actividades operativas, el 61,7 % se ejecutó mediante compromisos individuales directos y el 38,3 % restante mediante compromisos globales. |

OBSERVACIONES SOBRE LOS CONTROLES CLAVE DE LOS SISTEMAS DE CONTROL Y SUPERVISIÓN DE LA EMPRESA COMÚN

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|  | 18. | El Tribunal señaló en el pasado que los sistemas de control interno de la Empresa Común no habían sido implantados plenamente. Aunque se han registrado avances significativos durante 2013, todavía siguen siendo necesarias las acciones siguientes:   |  |  | | --- | --- | | — | como resultado del ejercicio llevado a cabo en 2013 para actualizar la estimación de costes de la contribución de la UE a la fase de construcción del proyecto, ya se ha establecido el proceso de gestión de la estimación de costes de los sistemas, aunque el proceso de gestión de la estimación de costes de los contratos necesita desarrollarse más[(16)](#ntr16-C_2014452ES.01004401-E0016); |  |  |  | | --- | --- | | — | los resultados de auditoría derivados de la ejecución del control general de la F4E y la estrategia de control de subvenciones y contratos operativos[(17)](#ntr17-C_2014452ES.01004401-E0017) no estaban disponibles en el momento de la fiscalización; |  |  |  | | --- | --- | | — | con excepción del plan de acción en respuesta a la auditoría interna sobre la gestión de los contratos de expertos, los otros planes de acción aprobados por la Empresa Común en respuesta a auditorías internas[(18)](#ntr18-C_2014452ES.01004401-E0018) no se habían ejecutado plenamente cuando se efectuó la fiscalización. El examen realizado por el Servicio de Auditoría Interna de la Comisión Europea del procedimiento de diálogo competitivo para la contratación del lote de licitación 3 (Edificios Tokamak) concluyó que se habían realizado progresos en la aplicación de los principios básicos de la contratación pública, pero señaló que el contrato del lote de licitación auditado contenía considerables incertidumbres relativas a los costes, asociadas principalmente a la posible evolución del diseño y planificación del proyecto ITER. También mencionó que una parte significativa de los datos de cálculo solicitados a la organización ITER, que debía utilizar la Empresa Común para redactar el pliego de condiciones, no estaba disponible a su debido tiempo; |  |  |  | | --- | --- | | — | el sistema de gestión de riesgos de la organización no identificó nuevos riesgos en 2013. Por lo que se refiere a las medidas adoptadas en respuesta a los principales riesgos identificados anteriormente[(19)](#ntr19-C_2014452ES.01004401-E0019), doce habían sido ejecutadas, diecinueve se hallaban en curso, y seis no se habían iniciado en noviembre de 2013[(20)](#ntr20-C_2014452ES.01004401-E0020). | |

Contratos operativos y subvenciones

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|  | 19. | Los procedimientos negociados constituyeron el 44 % de las cuarenta y una licitaciones públicas operativas organizadas en 2013 (40 % en 2012). La Empresa Común necesita aumentar la competitividad de los procedimientos de contratación y reducir la utilización de procedimientos negociados. El promedio de propuestas de subvenciones recibidas fue de una por convocatoria. |

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|  | 20. | Se auditaron cinco procedimientos de contratación operativa, en los que se identificaron las siguientes insuficiencias:   |  |  | | --- | --- | | — | en un procedimiento de contratación la Empresa Común no efectuó un anuncio previo de información para aumentar la visibilidad y la competencia; |  |  |  | | --- | --- | | — | en un procedimiento de contratación, se produjo un incremento del 32 % con respecto a la estimación de costes inicial. En otros dos, era difícil conciliar las diferencias entre el valor final y el valor inicial estimado del contrato debido a la naturaleza de la información disponible en los expedientes[(21)](#ntr21-C_2014452ES.01004401-E0021); |  |  |  | | --- | --- | | — | en un procedimiento de contratación, la Empresa Común no contaba con orientaciones y procedimientos específicos para garantizar que los productos de terceras partes utilizados como documentos de referencia para los procedimientos de contratación fueran revisados de manera uniforme y sistemática y aceptados oficialmente por la Empresa Común[(22)](#ntr22-C_2014452ES.01004401-E0022); |  |  |  | | --- | --- | | — | en un procedimiento de contratación, las modificaciones a los contratos originales aumentaron el valor del contrato en un 15 % con respecto al importe inicial. La información disponible en el expediente no era suficiente para concluir que la evaluación de la materialidad de las modificaciones se había efectuado conforme a los procedimientos internos de la Empresa Común[(23)](#ntr23-C_2014452ES.01004401-E0023); |  |  |  | | --- | --- | | — | la Empresa Común no ha desarrollado un procedimiento para la participación de los miembros del personal en los procedimientos de licitación, de modo que, en dos procedimientos de contratación, los miembros del personal de la Empresa Común que prestaban asesoramiento técnico durante la evaluación de las ofertas a petición del comité de evaluación no habían sido designados formalmente por la autoridad facultada para proceder a nombramientos, ni como miembros del comité de evaluación, ni como expertos asesores técnicos de éste[(24)](#ntr24-C_2014452ES.01004401-E0024); |  |  |  | | --- | --- | | — | en un procedimiento de licitación, el ordenador designó a un equipo para que dirigiera el diálogo con los candidatos seleccionados tras la convocatoria de manifestaciones de interés. Sin embargo, no les dio un mandato formal que expusiera la estrategia del diálogo, los objetivos a alcanzar y los parámetros técnicos, financieros y contractuales para las negociaciones[(25)](#ntr25-C_2014452ES.01004401-E0025); |  |  |  | | --- | --- | | — | en otro procedimiento, la fase de diálogo finalizó cuatro meses más tarde de lo previsto, y las condiciones finales del contrato y la versión técnica actualizada del pliego de condiciones no se enviaron hasta febrero de 2013. El plazo para enviar las ofertas finales era abril de 2013 (mientras que inicialmente se había previsto octubre de 2012). El contrato se firmó cuatro meses después de la fecha fijada. | |

Control y supervisión global de los contratos operativos y las
subvenciones

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|  | 21. | La Empresa Común cuenta con un sistema para practicar auditorías[(26)](#ntr26-C_2014452ES.01004401-E0026) de contratistas con el fin de controlar la conformidad con los requisitos de garantía de calidad[(27)](#ntr27-C_2014452ES.01004401-E0027). |

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|  | 22. | Los resultados de las auditorías ex post de las subvenciones y de las verificaciones financieras y de cumplimiento de la ejecución de los contratos derivadas de la aplicación de la estrategia global de supervisión y control no se encontraban disponibles en el momento de la fiscalización del Tribunal (abril de 2014). |

OTROS COMENTARIOS

Pago retrasado de las contribuciones de los miembros

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|  | 23. | El pago de las contribuciones[(28)](#ntr28-C_2014452ES.01004401-E0028) anuales de 2013 de siete miembros, por un total de 2,2 millones de euros, sufrió retrasos de entre tres y cuarenta y ocho días. |

Marco jurídico

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|  | 24. | El nuevo Reglamento Financiero aplicable al presupuesto general de la Unión[(29)](#ntr29-C_2014452ES.01004401-E0029) fue aprobado el 25 de octubre de 2012 y entró en vigor el 1 de enero de 2013[(30)](#ntr30-C_2014452ES.01004401-E0030). Sin embargo, el reglamento financiero marco para los órganos[(31)](#ntr31-C_2014452ES.01004401-E0031) mencionados en el artículo 208 del nuevo Reglamento Financiero entraron en vigor el 8 de diciembre de 2013. Las normas financieras de la Empresa Común todavía no se han modificado para reflejar estos cambios. |

Derechos de propiedad intelectual y política industrial

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|  | 25. | El Consejo de Administración adoptó el 27 de junio de 2013 la Decisión sobre la aplicación de la política industrial de fusión para la energía y la política sobre derechos de propiedad intelectual y la divulgación de información. Sin embargo, la Empresa Común aun tiene que adoptar y aplicar medidas específicas para mitigar determinados riesgos relativos a la protección de los derechos de propiedad intelectual y la difusión de los resultados de investigaciones. |

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|  | 26. | La Empresa Común ofrece a los contratistas derechos exclusivos para la explotación de la propiedad intelectual que produzcan en ámbitos que no sean el de la fusión y derechos no exclusivos en el ámbito de la fusión, lo que puede exponer a la Empresa Común a un riesgo por lo que respecta a su obligación de retener el derecho de acceso a la totalidad de derechos de propiedad intelectual (previos y adquiridos) derivados de las contribuciones europeas en especie y poder transferir dicho derecho de acceso a la organización ITER en caso necesario. |

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|  | 27. | La Empresa Común debería supervisar la aplicación de la cláusula de los contratos que obliga a los contratistas a abstenerse de divulgar cualquier resultado de investigaciones hasta que se adopte una decisión sobre su posible protección. |

Conflictos de intereses

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|  | 28. | La Empresa Común ha aprobado normas específicas para evitar conflictos de intereses potenciales de los miembros de su Consejo de Administración, comité ejecutivo, comité de auditoría y expertos. Sin embargo aun debe adoptar normas sobre los miembros del personal y crear una base de datos para las declaraciones de interés generales. |

Informe anual de actividad

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|  | 29. | El presidente del Consejo de Administración de la Empresa Común hace referencia en el informe anual de actividad de 2013 a los retrasos en los proyectos y a la necesidad de lograr una reducción de costes; en este informe, el director ejecutivo menciona los riesgos vinculados a un potencial déficit presupuestario en 2020, debido principalmente al mayor alcance de los proyectos relativos a los edificios del ITER y al calendario actual, en curso de revisión (véase el párrafo de énfasis de los apartados 12 a 14). |

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|  | 30. | La declaración de fiabilidad del director ejecutivo se refiere a los avances logrados en 2013 en el entorno de control global de la Empresa Común, aunque reconoce que todavía es necesario desarrollar algunos aspectos (véase el apartado 18). |

Seguimiento de observaciones anteriores

Acuerdo de sede

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|  | 31. | De conformidad con el acuerdo de sede firmado con el Reino de España el 28 de junio de 2007, tendrían que haberse cedido a la Empresa Común los locales permanentes en junio de 2010, pero esta cesión no había tenido lugar en el momento de realizarse la fiscalización (abril de 2014). |

Normas de desarrollo del Estatuto de los funcionarios

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|  | 32. | La empresa Común todavía no ha adoptado todas las normas para la aplicación[(32)](#ntr32-C_2014452ES.01004401-E0032) del Estatuto de los funcionarios. |

El presente Informe ha sido aprobado por la Sala IV, presidida por Milan Martin CVIKL, miembro del Tribunal de Cuentas, en Luxemburgo, en su reunión del día 21 de octubre de 2014.

Por el Tribunal de Cuentas

Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA

Presidente

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