Source: EURLEX
Language: es
Format: md

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| 17.12.2013 | ES | Diario Oficial de la Unión Europea | C 369/35 |

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INFORME

sobre las cuentas anuales de la Empresa Común Europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión correspondientes al ejercicio 2012, acompañado de las respuestas de la Empresa Común

2013/C 369/05

ÍNDICE

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|  | Apartado | Página |
| Introducción… | 1-3 | 36 |
| Información de apoyo a la declaración de fiabilidad… | 4 | 36 |
| Declaración de fiabilidad… | 5-12 | 36 |
| Opinión sobre la fiabilidad de las cuentas… | 10 | 37 |
| Opinión sobre la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes a las cuentas… | 11 | 37 |
| Comentarios sobre la gestión presupuestaria y financiera… | 13-14 | 37 |
| Presentación de las cuentas… | 13 | 37 |
| Ejecución presupuestaria… | 14 | 37 |
| Comentarios sobre controles clave de los sistemas de control y supervisión de la Empresa Común… | 15-23 | 37 |
| Contratos operativos y subvenciones… | 16-20 | 38 |
| Control y supervisión global de los contratos operativos y las subvenciones… | 21-23 | 39 |
| Otros comentarios… | 24-33 | 39 |
| Derechos de propiedad intelectual y política industrial… | 24 | 39 |
| Retraso en el pago de las contribuciones de los miembros… | 25 | 39 |
| Normas de desarrollo del Estatuto de los funcionarios… | 26 | 40 |
| Contribución de la UE a la fase de construcción ITER… | 27-31 | 40 |
| Informe anual de actividad… | 32 | 40 |
| Seguimiento de comentarios anteriores… | 33 | 40 |
| Acuerdo de sede… | 33 | 40 |

INTRODUCCIÓN

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| 1. | La Empresa Común europea para el ITER[(1)](#ntr1-C_2013369ES.01003501-E0001) y el desarrollo de la energía de fusión se estableció en marzo de 2007[(2)](#ntr2-C_2013369ES.01003501-E0002) por un período de 35 años. Mientras que las principales instalaciones de fusión se implantarán en Cadarache en Francia, la sede de la Empresa Común se halla en Barcelona. |

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| 2. | Los objetivos de la Empresa Común son los siguientes[(3)](#ntr3-C_2013369ES.01003501-E0003):   |  |  | | --- | --- | | a) | aportar la contribución de Euratom a la Organización Internacional de la Energía de Fusión ITER[(4)](#ntr4-C_2013369ES.01003501-E0004); |  |  |  | | --- | --- | | b) | aportar la contribución de Euratom a las actividades del planteamiento más amplio (actividades complementarias conjuntas de investigación en materia de fusión) realizadas con Japón para el rápido desarrollo de la energía de fusión; |  |  |  | | --- | --- | | c) | elaborar y coordinar un programa de actividades para preparar la construcción de un reactor de fusión de demostración y de las instalaciones conexas, incluida la Instalación Internacional de Irradiación de Materiales de Fusión. | |

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| 3. | Los miembros de esta Empresa Común son la Comunidad Europea de la Energía Atómica (Euratom), representada por la Comisión Europea, los Estados miembros de Euratom y los terceros países que hayan celebrado un acuerdo de cooperación con Euratom en el campo de la fusión nuclear controlada y que hayan manifestado su deseo de convertirse en miembros (a 31 de diciembre de 2012, Suiza). |

INFORMACIÓN DE APOYO A LA DECLARACIÓN DE FIABILIDAD

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| 4. | El enfoque de auditoría adoptado por el Tribunal comprende procedimientos de auditoría analíticos, verificaciones de las operaciones de la Empresa Común y una evaluación de los controles clave de los sistemas de control y supervisión, complementados por pruebas procedentes del trabajo de otros auditores (cuando sea pertinente) y un análisis de las manifestaciones de la dirección. |

DECLARACIÓN DE FIABILIDAD

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| 5. | De conformidad con las disposiciones del artículo 287 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE), el Tribunal ha fiscalizado:   |  |  | | --- | --- | | a) | las cuentas anuales de la Empresa Común que comprenden los estados financieros[(5)](#ntr5-C_2013369ES.01003501-E0005) y los estados sobre la ejecución presupuestaria[(6)](#ntr6-C_2013369ES.01003501-E0006) correspondientes al ejercicio que finalizó el 31 de diciembre de 2012; |  |  |  | | --- | --- | | b) | la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes a dichas cuentas. | |

Responsabilidades de la dirección

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| 6. | De conformidad con los artículos 33 y 43 del Reglamento (CE, Euratom) no 2343/2002 de la Comisión[(7)](#ntr7-C_2013369ES.01003501-E0007), la dirección es responsable de la preparación y la presentación fiel de las cuentas anuales de la Empresa Común, así como de la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes.   |  |  | | --- | --- | | a) | Las responsabilidades de la dirección respecto de las cuentas anuales de la Empresa Común consisten en crear, aplicar y mantener un sistema de control interno propicio a la preparación y presentación fiel de unos estados financieros libres de incorrecciones materiales, ya sea por fraude o por error, en seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas y fundamentadas en las normas de contabilidad aprobadas por el contable de la Comisión[(8)](#ntr8-C_2013369ES.01003501-E0008), y en efectuar estimaciones contables razonables según las circunstancias. El director aprobará las cuentas anuales de la Empresa Común previamente elaboradas por el contable con arreglo a la información disponible y redactará una nota que debe acompañar a las cuentas en la que, entre otros extremos, declarará que tiene garantías razonables de que estas presentan una imagen fiel y veraz de la posición financiera de esta empresa común en todos sus aspectos significativos. |  |  |  | | --- | --- | | b) | Las responsabilidades de la dirección respecto de la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes y del cumplimiento del principio de buena gestión financiera consisten en crear, aplicar y mantener un sistema de control interno eficaz y eficiente que represente una supervisión adecuada, e incluya las medidas necesarias para impedir la comisión de irregularidades y de fraudes y, si fuera preciso, prevea el ejercicio de acciones legales para recuperar fondos que se hayan abonado o utilizado incorrectamente. | |

Responsabilidades del auditor

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| 7. | El Tribunal presentará al Parlamento Europeo y al Consejo[(9)](#ntr9-C_2013369ES.01003501-E0009), basándose en la fiscalización realizada, una declaración sobre la fiabilidad de las cuentas anuales y sobre la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes. El Tribunal realiza la fiscalización de acuerdo con las normas internacionales de auditoría y el código de ética de la IFAC y las normas internacionales INTOSAI de las entidades fiscalizadoras superiores. Estas normas exigen que el Tribunal planifique y ejecute la auditoría para obtener garantías razonables de que las cuentas anuales de la Empresa Común estén exentas de incorrecciones materiales y las operaciones subyacentes sean legales y regulares. |

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| 8. | Una auditoría implica la aplicación de procedimientos destinados a obtener evidencia de auditoría sobre los importes y los datos presentados en las cuentas y sobre la legalidad y la regularidad de las operaciones subyacentes. Del criterio profesional del auditor depende la selección de estos procedimientos, así como su valoración de los riesgos de que se produzcan incorrecciones materiales en las cuentas e incumplimientos significativos de las exigencias del marco legal de la Unión Europea en las operaciones subyacentes, ya sea por fraude o por error. Al efectuar esta valoración de los riesgos, el auditor tiene en cuenta los controles internos que inciden en la preparación y la presentación fiel de las cuentas, así como los sistemas de control y supervisión aplicados para garantizar la legalidad y la regularidad de las operaciones subyacentes, con el fin de concebir los procedimientos de auditoría que resulten apropiados según las circunstancias. Una auditoría implica asimismo la evaluación de la idoneidad de las políticas contables utilizadas, del carácter razonable de las estimaciones contables y de la presentación general de las cuentas. |

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| 9. | El Tribunal considera que se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada en apoyo de las opiniones que se exponen a continuación. |

Opinión sobre la fiabilidad de las cuentas

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| 10. | En opinión del Tribunal, las cuentas anuales de la Empresa Común presentan fielmente, en todos sus aspectos significativos, su situación financiera a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones y flujos de tesorería para el ejercicio finalizado en dicha fecha, conforme a lo dispuesto en su reglamento financiero y a las normas contables adoptadas por el contable de la Comisión. |

Opinión sobre la legalidad y la regularidad de las operaciones subyacentes a las cuentas

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| 11. | En opinión del Tribunal, las operaciones subyacentes a las cuentas anuales correspondientes al ejercicio que finalizó el 31 de diciembre de 2012 son, en todos sus aspectos significativos, legales y regulares. |

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| 12. | Los comentarios que se exponen a continuación no cuestionan las opiniones emitidas por el Tribunal. |

COMENTARIOS SOBRE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA

Presentación de las cuentas

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| 13. | En las notas a los estados financieros, el cuadro y la información incluidos en el epígrafe 4.3.1.1 «Procedimientos de adjudicación de contratos con la Organización Internacional ITER»: reflejan los procedimientos de contratación pública firmados (columna 3) y los procedimientos de contratación pública abonados hasta la fecha (columna 4), aunque, por el contrario, no muestra el nivel de ejecución de las obras en curso. Esta información es esencial para reflejar la situación de las actividades llevadas a cabo por la Empresa Común hasta la fecha respecto de los procedimientos de adjudicación de contratos públicos firmados con la Organización Internacional ITER. |

Ejecución presupuestaria

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| 14. | Los porcentajes de ejecución de los créditos de compromiso y de pago se situaron en un 99,9 % y en un 94,5 % respectivamente. No obstante, el porcentaje de ejecución para los créditos de pago referentes al presupuesto inicial de 2012 era del 71 %[(10)](#ntr10-C_2013369ES.01003501-E0010). De los 1 440 millones de euros de créditos de compromiso disponibles para las actividades operativas, solo el 55,4 % se ejecutó mediante compromisos individuales directos y el 44,6 % restante mediante compromisos globales. |

COMENTARIOS SOBRE CONTROLES CLAVE DE LOS SISTEMAS DE CONTROL Y SUPERVISIÓN DE LA EMPRESA COMÚN

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| 15. | El Tribunal señaló en el pasado que los sistemas de control interno de la Empresa Común no habían sido implantados y aplicados en su totalidad. Aunque se han registrado avances significativos durante 2012, todavía siguen siendo necesarios los elementos siguientes:   |  |  | | --- | --- | | — | un sistema de gestión para el seguimiento de la validación de las estimaciones de costes de proyectos y un informe sobre las desviaciones de costes (véase el apartado 29), |  |  |  | | --- | --- | | — | la validación por el contable de los sistemas subyacentes comenzó en 2012, pero todavía se necesitaban verificaciones directas de los controles clave de las operaciones de la Empresa Común al final del ejercicio. En 2013 la Empresa Común contrató una empresa consultora[(11)](#ntr11-C_2013369ES.01003501-E0011) para terminar la validación de conformidad de su sistema contable. Según la conclusión general, este resultaba conforme con las orientaciones de la DG Presupuestos, el Reglamento Financiero de la Empresa Común y sus políticas y procedimientos, si bien se hacían constar algunas excepciones[(12)](#ntr12-C_2013369ES.01003501-E0012), |  |  |  | | --- | --- | | — | son necesarios mayores esfuerzos en lo referente a la verificación sistemática, antes de proceder al pago, de las actas de recepción técnicas y los certificados de auditoría de los estados financieros (véanse los apartados 16 a 20), |  |  |  | | --- | --- | | — | en diciembre de 2012 se presentó al Consejo de Administración un sistema de control y supervisión global para subvenciones y contratos operativos (véase el apartado 23), |  |  |  | | --- | --- | | — | los planes de acción aprobados por la Empresa Común en respuesta a las auditorías internas[(13)](#ntr13-C_2013369ES.01003501-E0013) todavía no se han aplicado plenamente. En cuanto al informe sobre la preparación de los procedimientos de contratación[(14)](#ntr14-C_2013369ES.01003501-E0014) del Servicio de Auditoría Interna de la Comisión, se están aplicando las diez recomendaciones, |  |  |  | | --- | --- | | — | en julio de 2012 se presentó al Comité de auditoría de la Empresa Común un sistema de gestión de riesgos de la organización, en el que se identificaron diez ámbitos de riesgo muy elevado[(15)](#ntr15-C_2013369ES.01003501-E0015). Todavía no se han aplicado medidas de mitigación. | |

Contratos operativos y subvenciones

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| 16. | Los procedimientos negociados constituyeron el 40 %[(16)](#ntr16-C_2013369ES.01003501-E0016) de todas las licitaciones públicas operativas organizadas en 2012[(17)](#ntr17-C_2013369ES.01003501-E0017) (65 % en 2011). La Empresa Común todavía necesita aumentar la competitividad de los procedimientos de contratación y reducir aún más el recurso a procedimientos negociados[(18)](#ntr18-C_2013369ES.01003501-E0018). El promedio de propuestas de subvenciones recibidas fue de una por convocatoria. |

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| 17. | Los acuerdos de subvención celebrados por la Empresa Común carecen de una disposición similar al artículo II.25 del modelo de acuerdo de subvención[(19)](#ntr19-C_2013369ES.01003501-E0019) de la Comisión Europea, que establece sanciones económicas para aquellos beneficiarios que presenten declaraciones falsas o incumplan gravemente sus obligaciones. En uno de estos acuerdos, la Empresa Común aceptó el importe total de los costes indirectos como subvencionables a pesar de la limitación de alcance del certificado de auditoría por bienes fungibles[(20)](#ntr20-C_2013369ES.01003501-E0020). |

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| 18. | La Empresa Común todavía no ha desarrollado un procedimiento interno para evaluar de manera sistemática el riesgo de un pago que se realiza mientras se examina un informe de disconformidad. En un pago relativo a un contrato operativo, la Empresa Común validó una factura para que fuera abonada a pesar de una grave falta de conformidad apreciada en el acta de aceptación técnica, que todavía estaba siendo revisada por la organización ITER en el momento del pago. |

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| 19. | En el caso las contrataciones públicas conjuntas, la Empresa Común no ha establecido todavía unos criterios adecuados para verificar si las normas de contratación pública del otro poder adjudicador son equivalentes a sus propias normas,con arreglo a lo dispuesto en el artículo 83 de las normas de desarrollo[(21)](#ntr21-C_2013369ES.01003501-E0021) de la Empresa Común. |

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| 20. | En lo referente a los cinco procedimientos de contratación operativa fiscalizados, se detectaron las siguientes insuficiencias:   |  |  | | --- | --- | | — | en dos procedimientos, la Empresa Común no publicó el contrato mediante un anuncio previo de información, aunque el vademécum publicado por la Comisión sobre contratación pública aconseja hacerlo con el fin de aumentar la visibilidad y la competencia, |  |  |  | | --- | --- | | — | en un procedimiento, no se consultó el sistema de alerta rápida (que indica, entre otros extremos, si la persona física o jurídica de la que se trata se encuentra en una situación de exclusión) antes de la adjudicación porque la Empresa Común no tenía acceso al sistema en aquel momento, |  |  |  | | --- | --- | | — | en otro caso, la Empresa Común realizó un pago anticipado del 10 % del importe total aunque la garantía prevista para la Empresa Común fue emitida por una entidad financiera que no cumplía con la calificación BBB según lo dispuesto en el contrato, |  |  |  | | --- | --- | | — | en dos procedimientos, la estimación de los costes se infravaloró[(22)](#ntr22-C_2013369ES.01003501-E0022) considerablemente, lo cual muestra las dificultades a las que se enfrentó la Empresa Común al calcular las estimaciones de los costes de la contribución de la UE para la fase de construcción del proyecto ITER (véanse los apartados 28 a 31). | |

Control y supervisión global de los contratos operativos y las subvenciones

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| 21. | La Empresa Común cuenta con un sistema para practicar auditorías[(23)](#ntr23-C_2013369ES.01003501-E0023) de contratistas con el fin de controlar la conformidad con los requisitos de garantía de calidad[(24)](#ntr24-C_2013369ES.01003501-E0024). |

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| 22. | La Empresa Común visitó a seis beneficiarios de los acuerdos de subvención para realizar controles financieros y de conformidad ex post sobre las subvenciones. Los errores detectados durante dichos controles alcanzaron el 1,3 % del valor total de las declaraciones de gastos fiscalizadas (8,3 milliones de euros). |

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| 23. | En respuesta a las observaciones previas del Tribunal[(25)](#ntr25-C_2013369ES.01003501-E0025), la Empresa Común presentó dos documentos (en noviembre de 2012 al comité de auditoría y en diciembre de 2012 al Consejo de Administración) sobre la estrategia de control y supervisión global y la estrategia de control ex post plurianual, por la que ampliaba sus auditorías de calidad a fin de incluir la verificación de los aspectos financieros de los contratos operativos. |

OTROS COMENTARIOS

Derechos de propiedad intelectual y política industrial

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| 24. | El 28 de marzo de 2012, el Consejo de Administración adoptó la política de la Empresa Común sobre derechos de propiedad intelectual y la divulgación de información y, el 29 de junio de 2012, las normas detalladas de desarrollo de dicha política. La política industrial fue adoptada asimismo por el Consejo de Administración los días 10 y 11 de diciembre de 2012. Todavía no se ha ejecutado un plan para supervisar y notificar sistemáticamente la observancia de las normas adoptadas sobre los derechos de propiedad intelectual y la divulgación de información, y sobre el cumplimiento de la política industrial de la Empresa Común. |

Retraso en el pago de las contribuciones de los miembros

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| 25. | Las contribuciones de ocho miembros, por un total de 1,2 millones de euros, se pagaron con retrasos que iban desde quince días hasta cuatro meses en 2012. |

Normas de desarrollo del Estatuto de los funcionarios

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| 26. | La Empresa Común todavía no ha adoptado todas las normas para la aplicación[(26)](#ntr26-C_2013369ES.01003501-E0026) del Estatuto de los funcionarios, con arreglo al artículo 10, apartado 2, del anexo a sus propios estatutos. |

Contribución de la UE a la fase de construcción de ITER

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| 27. | Las conclusiones del Consejo adoptadas el 7 de julio de 2010[(27)](#ntr27-C_2013369ES.01003501-E0027) sobre la situación de ITER y posibles maneras de avanzar incluyeron la aprobación de una cifra definitiva de 6 600 millones de euros. |

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| 28. | El 13 de enero de 2012, el informe del auditor interno sobre la fase previa a las actividades de adjudicación de contratos para el proyecto ITER señalaron que: i) ninguno de los dos ejercicios de estimación de costes llevados a cabo hasta la fecha habían desglosado las estimaciones de costes de la contribución de la UE a la fase de construcción de ITER previstas en el contrato, ii) la Empresa Común estaba expuesta a riesgos financieros de importancia vinculados a la evolución de los precios de las materias primas, y iii) la Empresa Común todavía no había implantado una herramienta para supervisar periódicamente la validez de las estimaciones e informar de las desviaciones de costes potenciales. |

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| 29. | En su informe de situación de septiembre de 2012 al Consejo de Competitividad Europea, la Empresa Común recalcó que había un riesgo de desviaciones de costes que oscilaba entre los 180 y los 250 millones de euros, o un 3 % del último coste estimado del proyecto que ascendía a 6 600 millones de euros. |

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| 30. | El 13 de junio de 2013, la Empresa Común terminó de actualizar la estimación de costes referente a la contribución de la UE a la fase de construcción del proyecto. A resultas de la actualización, se estima que el riesgo actual de subidas se cifraba en 290 millones de euros, es decir, el 4,4 % del presupuesto aprobado por el Consejo. Según la Empresa Común, se han registrado incrementos sustanciales del coste de los componentes del proyecto ITER, imputables principalmente a los procesos de ingeniería de sistemas y de gestión de la configuración del proyecto en general. La Empresa Común considera además que el calendario actual de ejecución no es realista. |

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| 31. | A este respecto, las estimaciones de costes para dos de los cinco procedimientos de contratación operativa seleccionados para su fiscalización se infravaloraron considerablemente (véase el apartado 20). |

Informe anual de actividad

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| 32. | Conforme al artículo 43 del Reglamento Financiero de la Empresa Común, el informe anual de actividad expondrá los resultados de las operaciones en relación con los objetivos fijados, los riesgos conexos, la utilización de los recursos facilitados y la eficiencia y eficacia del sistema de control interno. Ahora bien, debido a la fecha de la estimación de costes revisada (véase el apartado 30), el informe anual de 2012 de la Empresa Común no contiene información actualizada sobre los riesgos derivados de las desviaciones del presupuesto aprobado de 6 600 millones de euros. |

Seguimiento de comentarios anteriores

Acuerdo de sede

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| 33. | De acuerdo con el acuerdo de sede firmado con el Reino de España el 28 de junio de 2007, los locales permanentes tendrían que haberse cedido a la Empresa Común en junio de 2010, pero esta cesión no había tenido lugar en el momento de realizarse la fiscalización (abril de 2013). |

El presente informe ha sido aprobado por la Sala IV, presidida por Louis GALEA, Miembro del Tribunal de Cuentas, en Luxemburgo en su reunión del día 22 de octubre de 2013.

Por el Tribunal de Cuentas

Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA

Presidente

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