Source: EURLEX
Language: es
Format: md

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| 6.9.2022 | ES | Diario Oficial de la Unión Europea | C 342/14 |

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P9\_TA(2022)0023

Impacto de las reformas fiscales nacionales en la economía de la Unión

Resolución del Parlamento Europeo, de 15 de febrero de 2022, sobre el impacto de las reformas fiscales nacionales en la economía de la Unión (2021/2074(INI))

(2022/C 342/02)

El Parlamento Europeo,

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| — | Vistos los artículos 110 a 113 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE) relativos a la armonización de la legislación en materia de impuestos sobre el volumen de negocios, los impuestos sobre consumos específicos y los otros impuestos indirectos, |

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| — | Vistos los artículos 114 a 118 del TFUE, que se refieren a los impuestos que tienen un efecto indirecto en la creación del mercado único, |

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| — | Visto el Informe anual de 2021 de la Comisión sobre la fiscalidad — Revisión de las políticas tributarias en los Estados miembros de la UE, |

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| — | Vista la Comunicación de la Comisión, de 15 de julio de 2020, sobre un plan de acción para una fiscalidad equitativa y sencilla que apoye la estrategia de recuperación (COM(2020)0312), |

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| — | Vista la Comunicación de la Comisión, de 18 de mayo de 2021, titulada «La fiscalidad de las empresas para el siglo XXI» (COM(2021)0251), |

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| — | Vista la Comunicación de la Comisión, de 24 de septiembre de 2020, titulada «Una Unión de los Mercados de Capitales para las personas y las empresas: nuevo plan de acción» (COM(2020)0590), |

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| — | Vistas las recomendaciones específicas por país de la Comisión publicadas en el marco del Semestre Europeo y sus evaluaciones de los planes de recuperación y resiliencia presentados por los Estados miembros como parte del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia, |

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| — | Visto el estudio de la Comisión de 2020 sobre políticas fiscales en la Unión, |

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| — | Vistas las Conclusiones de la reunión del Consejo de Asuntos Económicos y Financieros, de 1 de diciembre de 1997 sobre política fiscal — Resolución del Consejo y de los Representantes de los Gobiernos de los Estados miembros, reunidos en el seno del Consejo, de 1 de diciembre de 1997, relativa a un Código de conducta sobre la fiscalidad de las empresas — Fiscalidad del ahorro [(1)](#ntr1-C_2022342ES.01001401-E0001), |

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| — | Visto el informe de la Comisión, de 29 de septiembre de 2015, titulado «Tax reforms in EU Member States 2015 — Tax policy challenges for economic growth and fiscal sustainability» (Reformas fiscales en los Estados miembros de la UE 2015 — Desafíos de la política tributaria para el crecimiento económico y la sostenibilidad presupuestaria), |

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| — | Vista la síntesis de los regímenes fiscales preferenciales examinados por el Grupo «Código de Conducta» (Fiscalidad de las Empresas) desde su creación en marzo de 1998, |

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| — | Visto el informe de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), de 21 de abril de 2021, titulado «Tax Policy Reforms 2021, Special Edition on Tax Policy during the COVID-19 Pandemic» (Reformas de política tributaria 2021, Edición especial sobre política tributaria durante la pandemia de COVID-19), |

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| — | Vista la solución basada en dos pilares para abordar los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía acordada por el Marco Inclusivo de la OCDE y el G-20 sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, |

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| — | Visto el informe de la OCDE, de 19 de mayo de 2020, titulado «Tax and Fiscal Policy in Response to the Coronavirus Crisis: Strengthening Confidence and Resilience» (Respuestas de la política fiscal y presupuestaria a la crisis del coronavirus: fortalecer la confianza y la resiliencia), |

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| — | Visto el documento político del Fondo Monetario Internacional, de 25 de mayo de 2021, titulado «Taxing Multinationals in Europe» (Fiscalidad de las multinacionales en Europa), |

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| — | Visto su informe de propia iniciativa sobre la reforma de la política de la Unión en materia de prácticas fiscales perjudiciales (incluida la reforma del Grupo «Código de Conducta»), |

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| — | Vista su Resolución, de 7 de octubre de 2021, sobre la reforma de la política de la Unión en materia de prácticas fiscales perjudiciales (incluida la reforma del Grupo «Código de Conducta») [(2)](#ntr2-C_2022342ES.01001401-E0002), |

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| — | Vista su Resolución, de 16 de septiembre de 2021, sobre la aplicación de los requisitos de la Unión en materia de intercambio de información en materia tributaria: avances, lecciones que se han extraído y obstáculos que deben superarse [(3)](#ntr3-C_2022342ES.01001401-E0003), |

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| — | Vista su Resolución, de 15 de enero de 2019, sobre igualdad de género y políticas fiscales en la Unión [(4)](#ntr4-C_2022342ES.01001401-E0004), |

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| — | Vista su Resolución, de 21 de octubre de 2021, sobre los papeles de Pandora: consecuencias para la lucha contra el blanqueo de capitales, la evasión y la elusión fiscales [(5)](#ntr5-C_2022342ES.01001401-E0005), |

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| — | Visto el informe del Observatorio Fiscal de la UE titulado «New Forms of Tax Competition in the European Union: an Empirical Investigation» (Nuevas formas de competencia fiscal en la Unión Europea: una investigación empírica), publicado en noviembre de 2021, |

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| — | Vista la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE [(6)](#ntr6-C_2022342ES.01001401-E0006) (Directiva sobre cooperación administrativa), |

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| — | Visto el artículo 54 de su Reglamento interno, |

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| — | Visto el informe de la Comisión de Asuntos Económicos y Monetarios (A9-0348/2021), |

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| A. | Considerando que, en la Resolución del Parlamento Europeo, de 7 de octubre de 2021, sobre la reforma de la política de la UE en materia de prácticas fiscales perjudiciales (incluida la reforma del Grupo «Código de conducta»), se debatió la cuestión de las prácticas fiscales perjudiciales y se propusieron reformas; que los efectos a corto plazo de la pandemia de COVID-19 y la transformación estructural a largo plazo como resultado de las tendencias demográficas, la digitalización y la transición hacia un modelo económico neutro en carbono han afectado a las opciones con las que cuentan los Estados miembros para el diseño de sus futuras políticas tributarias; |

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| B. | Considerando que, aunque la política tributaria sigue siendo en buena medida una responsabilidad de los Estados miembros, el mercado único exige una armonización y coordinación en el establecimiento de la política tributaria a fin de avanzar en la integración del mercado único y evitar la erosión de la base imponible; que las medidas nacionales pueden repercutir en la recaudación de impuestos de otros Estados miembros y tener efectos de distorsión en la competencia leal y en las inversiones; |

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| C. | Considerando que la fragmentación de la política tributaria genera obstáculos diversos para la ciudadanía y las empresas en el mercado único, en especial las pymes, como la inseguridad jurídica, la burocracia, el riesgo de doble imposición y las dificultades para reclamar devoluciones de impuestos; que estos obstáculos disuaden la actividad económica transfronteriza y pueden distorsionar el mercado único; que la fragmentación de las políticas genera también riesgos para las autoridades fiscales, como la doble no imposición y el arbitraje (como la planificación fiscal y las prácticas de elusión fiscal agresiva); que los Estados miembros siguen perdiendo ingresos fiscales por las prácticas fiscales perjudiciales debidas a lagunas en la legislación de los Estados miembros o entre Estados miembros y terceros países, y que las estimaciones de ingresos perdidos como resultado de la elusión fiscal por parte de las empresas oscilan entre 36 000 000 000-37 000 000 000 EUR y 160 000 000 000-190 000 000 000 EUR al año; que la fragmentación de las políticas aumenta el coste de la imposición del cumplimiento para las autoridades fiscales; |

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| D. | Considerando que, dentro de la economía social de mercado de la Unión, unos niveles impositivos adecuados y unas leyes fiscales sencillas y claras deberían velar por distorsionar lo menos posible; que unas políticas tributarias sólidas deberían favorecer el cumplimiento de los objetivos políticos definidos en el artículo 3 del Tratado de la Unión Europea en pos de sociedades más justas y sostenibles, y mejorar la competitividad de la Unión y sus Estados miembros; que la recuperación económica y los desafíos relacionados con la crisis climática, la transición ecológica y la digitalización de la economía entrañan cambios muy profundos, además de una revisión de las políticas fiscales vigentes; que las medidas fiscales no deben obstaculizar las iniciativas privadas que generen crecimiento económico, reactiven las economías de los países y fomenten la creación de empleo en la Unión; |

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| E. | Considerando que los sistemas tributarios eficientes son transparentes y fáciles de respetar y generan ingresos fiscales constantes; que las reformas fiscales orientadas al crecimiento trasladan la carga tributaria hacia los impuestos sobre el consumo y la propiedad, y tienen como fin ampliar la base imponible; |

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| F. | Considerando que la justificación para reformar las políticas tributarias nacionales difiere de un caso a otro, en reflejo de las características estructurales de las economías de los Estados miembros, y puede comprender motivos como aumentar la fiabilidad y la seguridad de la fiscalidad, propiciar el crecimiento económico, aumentar los ingresos, mejorar la distribución, establecer incentivos al comportamiento y mantener el ritmo de los cambios estructurales en la economía; |

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| G. | Considerando que el nivel global de imposición (entendido como impuestos y contribuciones sociales obligatorias) difiere considerablemente entre los Estados miembros, como demuestra el hecho de que la relación entre impuestos y PIB osciló entre el 22,1 % en Irlanda y el 46,1 % en Dinamarca en 2019; que, de forma global, la presión fiscal en la Unión (40,1 %) es mayor que en algunas otras economías avanzadas (el promedio de la OCDE fue del 34,3 % en 2018); que el tipo legal medio ponderado del impuesto sobre sociedades en los países de la OCDE se ha reducido desde el 46,52 % en 1980 hasta el 25,85 % en 2020, lo que supone una reducción del 44 % en los últimos cuarenta años; |

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| H. | Considerando que, en total, la composición de la estructura tributaria en la Unión se ha mantenido prácticamente estable en el período comprendido entre 2004 y 2019, mientras que el nivel global de los ingresos fiscales ha aumentado ligeramente; que la composición de la estructura tributaria (porcentajes relativos de impuestos sobre el trabajo, el consumo, el capital, el medio ambiente y de otros impuestos) varía significativamente en el seno de la Unión, donde algunos Estados miembros cuentan con una estructura más favorable al crecimiento que otros; |

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| I. | Considerando que la fuerte competencia fiscal en la Unión parece haber sido un factor fundamental del pronunciado declive de los tipos del impuesto sobre sociedades que ha llevado a que la media europea de los tipos del impuesto sobre sociedades se sitúe por debajo del tipo medio de dicho impuesto en los países de la OCDE; |

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| J. | Considerando que, durante la pandemia, muchos países emprendieron reformas fiscales para sostener la economía y solo una pequeña parte de estas medidas fueron temporales; que estas reformas fiscales abarcaron medidas de alivio inmediato para las empresas y los hogares, como la remisión de pagos, la mejora de las condiciones para los traslados de pérdidas y la aceleración de las devoluciones de impuestos, así como medidas de estímulo orientadas a la recuperación; |

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| K. | Considerando que el Marco Inclusivo de la OCDE y el G-20 sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios llegó a un acuerdo sobre una solución basada en dos pilares para hacer frente a los retos derivados de la digitalización de la economía, incluido un tipo mínimo efectivo del impuesto sobre sociedades del 15 %; |

Observaciones generales

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|  | 1. | Recuerda que los Estados miembros son libres de decidir sus propias políticas económicas y, en particular, sus propias políticas tributarias dentro de los límites de los Tratados y en la medida en que se transponga y aplique adecuadamente el Derecho de la Unión, aunque ello podría comportar una fragmentación de las políticas y una competencia desigual en la UE; recuerda que ello permite una competencia leal y limita las distorsiones del mercado único de la Unión; |

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|  | 2. | Observa que el mercado único, con la libre circulación de factores de producción y unas relaciones económicas estrechas con vecinos no pertenecientes a la Unión, ha generado enormes flujos comerciales, de inversión y financieros entre los Estados miembros; señala que esta profunda interdependencia ha hecho que las bases imponibles y los tipos impositivos de cada país sean sensibles a las de los demás, magnificando, en particular, los efectos colaterales del impuesto sobre sociedades; |

Efecto en las pymes

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|  | 3. | Señala que los costes de cumplimiento fiscal estimados para las grandes empresas multinacionales ascienden a en torno al 2 % de los impuestos pagados, mientras que para las pymes, la estimación es de aproximadamente el 30 % de los impuestos pagados; recuerda que las empresas europeas, en especial las pymes, son los principales motores del crecimiento económico y la creación de empleo; reitera que algunos Estados miembros han desarrollado regímenes que gravarían los beneficios obtenidos en un contexto internacional a un tipo inferior al tipo nominal nacional, situando así a las pymes en desventaja competitiva [(7)](#ntr7-C_2022342ES.01001401-E0007); observa, asimismo, que pruebas empíricas sugieren que los beneficios de las empresas multinacionales tienden a gravarse menos que los beneficios de sus homólogas nacionales, reflejando un traslado de los beneficios de las filiales de alta tributación a las de baja tributación; |

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|  | 4. | Destaca que las diferencias en los regímenes fiscales nacionales pueden representar un obstáculo para las pymes que intentan realizar operaciones transfronterizas; recalca que, en comparación con las empresas multinacionales, las pymes disponen de menos recursos que destinar al cumplimiento de las obligaciones fiscales y a la optimización fiscal; señala que la proporción del gasto que se destina al cumplimiento de la normativa fiscal es mayor entre las pymes que entre las empresas multinacionales; |

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|  | 5. | Señala que la armonización de las bases imponibles, como la base imponible común del impuesto de sociedades o el programa «Business in Europe: Framework for Income Taxation» (BEFIT — La empresa en Europa: marco para la tributación de los ingresos) podría reducir el coste del cumplimiento de las obligaciones fiscales para las pymes que operan en más de un Estado miembro; celebra, por tanto, la Comunicación de la Comisión sobre la fiscalidad de las empresas para el siglo XXI, en la que se afirma que «[l]a ausencia de un sistema común de imposición sobre las sociedades en el mercado único supone un lastre para la competencia […]. Esto genera una desventaja competitiva con respecto a los mercados de terceros países»; reitera que gravar los beneficios en el país donde tengan lugar las actividades económicas permitirá a los Gobiernos ofrecer condiciones de competencia equitativas para sus pymes; destaca la necesidad de gravar a las empresas utilizando una fórmula justa y eficaz para la asignación de derechos impositivos entre países que tenga en cuenta factores como la mano de obra y la existencia de activos tangibles; señala que la publicación de la propuesta BEFIT de la Comisión no está prevista hasta 2023; pide a la Comisión que acelere el proceso de adopción y pide a los Estados miembros que lleguen rápidamente a un acuerdo sobre una propuesta ambiciosa para un código normativo europeo relativo al impuesto de sociedades; |

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|  | 6. | Señala que el Parlamento, en diálogo con expertos, Parlamentos nacionales y ciudadanos, contribuirá a desarrollar principios rectores antes de que la Comisión presente la propuesta BEFIT en 2023; |

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|  | 7. | Señala que muchos Estados miembros, así como la propia Unión, han introducido regímenes específicos que favorecen a las pymes, como normas especiales sobre el IVA, para compensar los tipos impositivos efectivos más elevados y los mayores costes de cumplimiento de las obligaciones fiscales para las pymes; recalca que este tratamiento especial, si se utiliza ampliamente, aunque positivo en términos generales, podría introducir nuevas distorsiones, generar más posibilidades de elusión fiscal y aumentar aún más la complejidad general del sistema; pide a los Estados miembros que diseñen beneficios fiscales para las pymes de un modo coherente con el régimen fiscal general y que no anime a las pymes a no crecer; |

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|  | 8. | Señala que las pymes suelen tener menos capacidad para absorber o financiar pérdidas que las grandes empresas, debido a unos flujos de caja más limitados; celebra, en este sentido, la Recomendación de la Comisión, de 18 de mayo de 2021, sobre el tratamiento fiscal de las pérdidas incurridas durante la crisis de la COVID-19 [(8)](#ntr8-C_2022342ES.01001401-E0008), y pide a los Estados miembros que tomen en consideración estas recomendaciones; |

Armonización y coordinación de la política tributaria

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|  | 9. | Destaca que la fragmentación de las políticas tributarias nacionales puede ocasionar efectos de distorsión en el mercado único de la Unión y perjudicar a la economía de la UE; celebra que la Unión haya desarrollado mecanismos de coordinación, como los procedimientos de revisión por pares dentro del Grupo «Código de conducta» y las recomendaciones específicas para cada país en el contexto del Semestre Europeo; considera que es necesario mejorar ulteriormente ambos mecanismos; subraya que, en los Estados miembros del Grupo, hay que reexaminar, modificar o suprimir aquellas medidas tributarias vigentes que constituyan una competencia fiscal perniciosa, y abstenerse de introducir nuevas medidas en el futuro; recuerda, a este respecto, la posición del Parlamento de octubre de 2021 en la que pide una reforma de los criterios, el alcance y la gobernanza del Grupo «Código de Conducta» para garantizar una fiscalidad justa en la Unión; |

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|  | 10. | Señala que la Comisión ha recomendado a seis Estados miembros que contengan la planificación fiscal agresiva como parte de las recomendaciones específicas por país en 2020; reconoce los efectos positivos de las recomendaciones específicas por país a la hora de fomentar las necesarias reformas fiscales en los Estados miembros objeto de recomendaciones sobre planificación fiscal agresiva y lamenta que algunos Estados miembros aún no hayan abordado las recomendaciones específicas por país relativas a la planificación fiscal agresiva; |

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|  | 11. | Recuerda que el Mecanismo de Recuperación y Resiliencia y las recomendaciones específicas por país, incluidas las relativas a la fiscalidad, tal como se definen en el Reglamento (UE) 2021/241 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 12 de febrero de 2021, por el que se establece el Mecanismo de Recuperación y Resiliencia [(9)](#ntr9-C_2022342ES.01001401-E0009), están estrechamente interrelacionados; |

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|  | 12. | Destaca que, desde 2011, la Directiva sobre cooperación administrativa ha fijado normas para la cooperación entre las autoridades fiscales de los Estados miembros, con el objetivo de garantizar el correcto funcionamiento del mercado único; celebra que, desde 2011, el ámbito de aplicación de la Directiva haya sido objeto de continua ampliación a nuevos ámbitos para contener el fraude fiscal y la elusión fiscal, y que se hayan logrado alcances considerables en los últimos decenios; recuerda el informe de aplicación del Parlamento, adoptado en septiembre de 2021, en el que se detectaban deficiencias en la aplicación efectiva de la Directiva por parte de los Estados miembros y se destacaba la necesidad de reforzar el intercambio de información entre las autoridades fiscales nacionales; |

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|  | 13. | Observa los límites del actual proceso de toma de decisiones en el Consejo a la hora de responder a las necesidades legislativas que promuevan la coordinación entre los Estados miembros y combatan las prácticas fiscales perjudiciales; pide que se exploren todas las posibilidades que ofrece el TFUE; recuerda que el procedimiento establecido en el artículo 116 del TFUE puede aplicarse cuando las prácticas fiscales perjudiciales distorsionen las condiciones de competencia en el mercado único; |

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|  | 14. | Destaca que, a fin de maximizar el impacto, el nivel ideal para coordinar la política tributaria es el plano internacional, a través del G-20 y la OCDE; insiste, no obstante, en que hay que incluir plenamente a los países en desarrollo en el proceso de negociación; señala que las propuestas fiscales de la UE basadas en acuerdos internacionales han tenido históricamente más probabilidades de resultar adoptadas por el Consejo; |

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|  | 15. | Reconoce, no obstante, que las negociaciones internacionales en materia de fiscalidad se enfrentan en ocasiones a obstáculos para lograr un consenso y, por tanto, son lentas para abordar las deficiencias del sistema tributario internacional; recomienda, en tales casos, que la Unión valore dar ejemplo sin perjudicar a las negociaciones internacionales en curso; |

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|  | 16. | Celebra el histórico acuerdo alcanzado en el seno del Marco Inclusivo de la OCDE y el G-20 sobre una solución basada en dos pilares para la reforma del sistema tributario internacional, con el objetivo de garantizar un reparto más justo de los beneficios y los derechos impositivos entre países, con respecto a las empresas multinacionales más rentables y de mayor tamaño, en el que se recomienda aplicar a las multinacionales un tipo impositivo mínimo real del 15 %; insta a la Comisión y a los Estados miembros a que colaboren para garantizar la transposición al Derecho de la Unión del acuerdo sobre el Marco Inclusivo de la OCDE y el G-20 relativo a una solución de dos pilares, tal y como anunció la presidenta de la Comisión en su carta de intenciones del Estado de la Unión de 2021; pide al Consejo que adopte rápidamente dichas propuestas para que sean efectivas a partir de 2023; pide a los Estados miembros que consideren la posibilidad de defender acuerdos internacionales similares para otras clases de impuestos que lo permitan; |

Recomendaciones y áreas de reforma

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|  | 17. | Señala que, en las áreas de gran importancia para el funcionamiento del mercado único, como la fiscalidad y la unión de los mercados de capitales, se justifica una mayor armonización, ya sea a través de una coordinación más eficaz de los Estados miembros o mediante la intervención de la Unión; |

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|  | 18. | Destaca que los Estados miembros todavía utilizan varios criterios para establecer la situación de residencia fiscal, lo que crea riesgos de doble imposición o de doble no imposición; recuerda, en este sentido, las iniciativas definidas en el plan de acción de la Comisión, de julio de 2020, que tenía por objeto presentar una propuesta legislativa de la Comisión para 2022 o 2023 en la que se aclare dónde se va a considerar que los contribuyentes activos a escala transfronteriza en la Unión son residentes a efectos fiscales; aguarda con interés esta propuesta, que debería velar por garantizar que la residencia fiscal se fije con mayor coherencia dentro del mercado único; |

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|  | 19. | Señala que la digitalización y una fuerte dependencia de los activos intangibles, que plantean retos para el sistema tributario actual, justifican un elevado nivel de coordinación y armonización en materia de políticas a fin de establecer condiciones de competencia equitativas y garantizar que las empresas digitales contribuyen de modo justo a las sociedades donde hacen negocios; observa que algunos Estados miembros han seguido adelante con la introducción de impuestos digitales nacionales a pesar de las negociaciones que se están llevando a cabo en la UE y la OCDE; indica que ello ha tenido consecuencias positivas en el debate internacional; subraya que estas medidas nacionales deberían desaparecer de forma progresiva tras implantarse una solución internacional eficaz; |

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|  | 20. | Recuerda que la Unión acordó aplicar un nuevo recurso propio basado en un impuesto digital para financiar el instrumento de recuperación Next Generation EU, y pide a la Comisión que presente propuestas alternativas compatibles con los compromisos internacionales; |

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|  | 21. | Lamenta que las diferencias en los procedimientos de retenciones a cuenta y reembolsos de retenciones a cuenta sigan siendo un obstáculo considerable para profundizar en la integración de la unión de los mercados de capitales; celebra el anuncio de la Comisión por el que propone una iniciativa legislativa para introducir un sistema común, normalizado y a escala de la Unión de desgravación en origen de la retención fiscal a cuenta; |

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|  | 22. | Lamenta la distorsión en favor del endeudamiento y la fiscalidad de las sociedades, que concede generosas deducciones fiscales sobre los pagos de intereses, mientras que los costes de financiación mediante emisión de acciones no pueden deducirse de una forma similar; destaca la desventaja estructural a la que se enfrentan las empresas que dependen de la financiación mediante emisión de acciones, en especial si son empresas jóvenes y pequeñas con dificultades para acceder al crédito; señala que la distorsión en favor del endeudamiento puede incentivar a las empresas a asumir una deuda excesiva; |

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|  | 23. | Observa que la distorsión en favor del endeudamiento varía considerablemente de un Estado miembro a otro; toma nota de que algunos Estados miembros han introducido bonificaciones para el capital social de las empresas con el fin de abordar esta cuestión; recuerda que se ha demostrado que algunas de estas bonificaciones para el capital social de las empresas se han utilizado como una laguna tributaria que permite a las multinacionales deducir artificialmente intereses nacionales; recalca que sería preferible introducir un enfoque común europeo para evitar distorsiones en el mercado único; |

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|  | 24. | Recuerda que dicha distorsión puede atajarse permitiendo una nueva deducción de los costes de financiación mediante la emisión de acciones o disminuyendo las posibilidades de deducción de los intereses; recuerda la propuesta del Parlamento de limitar la deducción de los costes de endeudamiento excedentarios al 20 % de los beneficios del contribuyente antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones, mientras que el Consejo adoptó un límite más elevado de hasta el 30 % [(10)](#ntr10-C_2022342ES.01001401-E0010); recuerda que, según la OCDE, una proporción del 30 % puede ser demasiado elevada para prevenir eficazmente la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios [(11)](#ntr11-C_2022342ES.01001401-E0011); |

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|  | 25. | Aguarda con interés la propuesta de la Comisión con respecto a una bonificación para reducir la distorsión en favor del endeudamiento; insta a la Comisión a que lleve a cabo una evaluación de impacto exhaustiva e incluya disposiciones eficaces contra la elusión a fin de evitar que las bonificaciones para el capital social se utilicen como una nueva herramienta de erosión de la base imponible; |

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|  | 26. | Señala que el tipo impositivo marginal efectivo (TIME) puede ser un factor decisivo para las empresas que adoptan decisiones de inversión, junto con la calidad de las infraestructuras, la disponibilidad de una mano de obra saludable y formada y la estabilidad nacional [(12)](#ntr12-C_2022342ES.01001401-E0012); señala que existe una variación considerable en el TIME entre los Estados miembros; invita a la Comisión a examinar si algunos Estados miembros están distorsionando la competencia reduciendo artificialmente su TIME, por ejemplo, mediante programas de amortización acelerada o ajustando la deducibilidad fiscal de determinados elementos, y a comunicar sus resultados al Parlamento; |

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|  | 27. | Observa que, si bien los acuerdos tributarios pueden establecer claridad jurídica para las empresas, también acarrean el potencial de abuso mediante la concesión de un trato fiscal privilegiado; señala, no obstante, que un sistema fiscal sencillo es la forma preferida de crear seguridad jurídica; |

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|  | 28. | Celebra que la Comisión tenga voluntad de aplicar su papel constitucional a la lucha contra la distorsión de la competencia, utilizando el Derecho de la competencia; lamenta que varias decisiones recientes de la Comisión en procedimientos de alto perfil sobre competencia en el ámbito de la fiscalidad hayan sido anuladas por tribunales nacionales y el Tribunal de Justicia de la Unión Europea; |

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|  | 29. | Destaca que los incentivos fiscales aplicados de manera fiscalmente responsable a la investigación y el desarrollo privados (por ejemplo, a través de créditos fiscales, mayores bonificaciones o calendarios de depreciación ajustados) pueden contribuir a aumentar el gasto general de una economía en investigación y desarrollo, lo que suele traer consigo externalidades positivas; expresa, no obstante, su preocupación por que determinados tipos de incentivos fiscales, como los regímenes de reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles o de incentivos fiscales en materia de propiedad intelectual, no contribuyan a aumentar el gasto en investigación y desarrollo y puedan en realidad distorsionar el mercado único al fomentar el traslado de beneficios y la planificación fiscal agresiva; observa que los incentivos fiscales deben tener como fin atraer inversiones en la economía real y, por tanto, estar basados en los costes y no en los beneficios a fin de orientarse mejor a los factores que contribuyen a la innovación; pide a la Comisión que proponga directrices sobre incentivos fiscales que no distorsionen el mercado único, en particular, favoreciendo los incentivos basados en los costes, de duración limitada, con una evaluación periódica y que se supriman si no tienen efectos positivos, son de ámbito geográfico limitado y constituyen exenciones parciales en lugar de totales; |

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|  | 30. | Recalca que puede estar justificada una mayor armonización de los incentivos fiscales para los gastos de investigación y desarrollo; señala que esto formaba parte de la propuesta inicial de la Comisión sobre la base imponible común del impuesto de sociedades; lamenta que este tema no se haya abordado en la reciente Comunicación sobre la fiscalidad de las empresas en el siglo XXI; |

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|  | 31. | Señala que una parte importante de la capacidad presupuestaria se canaliza mediante incentivos fiscales en forma de exenciones, deducciones, créditos, aplazamientos y tipos impositivos reducidos; pide a la Comisión que presente una evaluación de todos los incentivos fiscales y subvenciones ineficaces, en particular los perjudiciales para el medio ambiente y los que generan distorsiones económicas negativas; pide a la Comisión que establezca un marco de examen de los incentivos fiscales en la Unión y obligue a los Estados miembros a publicar los costes de los incentivos fiscales; pide a los Estados miembros que lleven a cabo análisis anuales, detallados y públicos de los costes y beneficios de cada disposición fiscal; opina que la seguridad jurídica se reforzaría si los Estados miembros tuvieran criterios comunes sobre qué incentivos fiscales no distorsionan el mercado único; pide a la Comisión que publique directrices sobre los incentivos fiscales que no ocasionan distorsiones en el mercado único; |

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|  | 32. | Pide a los Estados miembros que lleguen a un acuerdo respecto de una reforma firme, comprensible y ambiciosa sobre la fiscalidad indirecta, principalmente del IVA; hace hincapié en que, para preservar la integridad del mercado único, es esencial reducir la complejidad y la burocracia y abordar adecuadamente el fraude fiscal y la evasión fiscal sobre el IVA; |

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|  | 33. | Pide a los Estados miembros que continúen reformando las autoridades tributarias, aceleren la digitalización y comiencen a aplicar enfoques estratégicos para apoyar a las pymes en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, y que detecten las oportunidades para reducir la carga; pide a los Estados miembros que acometan reformas adecuadas y estrictas sobre la complejidad de los sistemas tributarios, con el objetivo de reducir la burocracia, la carga administrativa y los costes de cumplimiento; recuerda que la cooperación europea sobre esta materia y el intercambio de mejores prácticas entre las autoridades tributarias aportan un alto valor añadido; |

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|  | 34. | Pide a los Estados miembros que aprovechen mejor el programa Fiscalis de la Unión, a fin de mejorar la cooperación entre las autoridades tributarias en sus esfuerzos de reforma; pide a la Comisión, en este sentido, que cree un programa de intercambio Erasmus para los funcionarios de la administración tributaria, que los anime a incorporar las mejores prácticas; |

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|  | 35. | Pide a la Comisión que efectúe un seguimiento y control de las nuevas reformas o medidas fiscales nacionales aplicadas como consecuencia de la pandemia de COVID-19 para sostener la economía, en especial de aquellas medidas que no tienen carácter temporal; pide a los Estados miembros que reformen los sistemas tributarios y aprovechen las oportunidades derivadas de los instrumentos europeos destinados a apoyar la recuperación económica; destaca que estas reformas deben respetar el marco presupuestario europeo; recuerda que estas reformas deben realizarse respetando plenamente las competencias nacionales sobre fiscalidad, pero subraya que una coordinación sólida entre los Estados miembros aportaría un importante valor añadido; |

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|  | 36. | Respalda medidas estrictas de respeto de los derechos de los contribuyentes, en especial en materia de privacidad y protección de datos, sobre todo de las personas, en cualquier proceso político y legislativo sobre fiscalidad; |

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|  | 37. | Señala que la mayoría de los procedimientos de contratación en los Estados miembros utiliza el precio más bajo como único criterio de adjudicación de los contratos públicos; recuerda la petición del Consejo a la Comisión para que estudie la manera de abordar los efectos de distorsión derivados de la participación de licitadores con actividades en jurisdicciones incluidas en la lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales; pide a la Comisión que revise su estrategia de contratación pública a este respecto; |

Cuadro de indicadores fiscales de la UE

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|  | 38. | Toma nota de la labor que está llevando a cabo la Comisión sobre un cuadro de indicadores fiscales de la UE; recomienda utilizar indicadores económicos que permitan detectar distorsiones del mercado único, como los niveles de IED, pagos sobre intereses y cánones; destaca que tal cuadro de indicadores debe contribuir a combatir la competencia fiscal perniciosa; pide a la Comisión que tenga debidamente en cuenta las considerables pérdidas de ingresos públicos impuestas por las políticas fiscales nacionales que facilitan la elusión fiscal; entiende que este cuadro de indicadores fiscales debe crearse como un instrumento que ayude a los Estados miembros a acometer reformas adecuadas y estrictas en materia fiscal; advierte contra el uso de este cuadro de indicadores para criticar a Estados miembros concretos, pero considera que puede fomentar el debate sobre las reformas necesarias; anima a cooperar estrechamente con las actuales plataformas europeas a la hora de crear este cuadro de indicadores; entiende que este nuevo instrumento podría resultar útil para el proceso del Semestre Europeo y, en especial, para las recomendaciones específicas por país; |

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|  | 39. | Encarga a su presidenta que transmita la presente Resolución al Consejo, a la Comisión y a los Gobiernos y Parlamentos de los Estados miembros. |

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