Diari Oficial de la Generalitat Valenciana


Sumari del DOGV 9762, del 09-01-2024 (2023/13465)

ORDRE 16/2023, de 18 de desembre, de la Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública, per la qual s'establix l'obligatorietat per a certs subjectes de la presentació per via telemàtica de determinats models d'autoliquidació de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, de l'Impost sobre Successions i Donacions i dels Tributs sobre el Joc.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

### Dades del document

Número de DOGV
:   9762

Data del DOGV
:   09-01-2024

Secció del DOGV
:   III. ACTES ADMINISTRATIUS - C) ALTRES ASSUMPTES

Número del document
:   2023/13512


Data del document
:   18-12-2023

Organisme emissor
:   Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública

Tipus de document
:   Ordre

Anàlisi jurídica

 Descriptors 

:   * Conselleria de Hacienda, Economía y Administración Pública
    * Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública
    * impost
    * legislació

ORDRE 16/2023, de 18 de desembre, de la Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública, per la qual s'establix l'obligatorietat per a certs subjectes de la presentació per via telemàtica de determinats models d'autoliquidació de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, de l'Impost sobre Successions i Donacions i dels Tributs sobre el Joc. [2023/13028]  
  
  
Preàmbul  
  
L'article 55, apartat 1, lletres d), e) i f) de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d'autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries (en endavant Llei 22/2009), establix que en la gestió tributària dels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, sobre successions i donacions i dels tributs sobre el joc, entre altres tributs cedits per l'Estat a les comunitats autònomes, correspondrà a les comunitats autònomes la publicitat i informació al públic d'obligacions tributàries i la seua forma de compliment, l'aprovació de models de declaració i, en general, les altres competències necessàries per a la gestió d'estos tributs.  
  
D'altra banda, els articles 48.2, 49.2 i 50.2 de l'esmentada Llei 22/2009 establixen que les comunitats autònomes podran assumir determinades competències normatives, així com regular els aspectes de gestió i liquidació dels impostos sobre successions i donacions i sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i els aspectes d'aplicació dels tributs sobre el joc. Amb una redacció similar, estes competències ja les reconeixia l'article 47 de l'anterior Llei 21/2001, de 27 de desembre, per la qual es regulen les mesures fiscals i administratives del nou sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d'autonomia. La Llei 23/2010, de 16 de juliol, del règim de cessió de tributs de l'Estat a la Comunitat Valenciana i de fixació de l'abast i condicions d'esta cessió establix que l'abast i condicions de la cessió de tributs a la Comunitat Valenciana són els establits en la Llei 22/2009. Així mateix, l'apartat u de l'article 4 del Reial decret llei 16/1977, de 25 de febrer, pel qual es regulen els aspectes penals, administratius i fiscals dels jocs de sort, envit o atzar i apostes; l'apartat 2 de l'article 34 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'impost sobre successions i donacions, i l'apartat 3 de l'article 6 del text refós de la Llei de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, establixen que les comunitats autònomes podran regular els aspectes sobre la gestió i liquidació d'estos tributs.  
  
  
En exercici d'estes competències, la disposició final segona, apartat 1, número 1, de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, en la redacció donada per la Llei 14/2007, de 26 de desembre, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera, i d'organització de la Generalitat, establix que correspon al conseller competent en matèria d'hisenda, mitjançant ordre, la determinació dels supòsits i condicions en què els obligats tributaris i les entitats a les quals es referix l'article 92 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, podran presentar per mitjans telemàtics declaracions, autoliquidacions, comunicacions, sol·licituds i qualsevol altre document amb transcendència tributària, així com els supòsits i condicions en què esta presentació haurà de realitzar-se mitjançant mitjans telemàtics.  
  
De conformitat amb el que es disposa en l'apartat primer, número dos de l'Ordre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació, per la qual s'establixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica de declaracions i declaracions liquidacions dels tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat Valenciana, l'accés a les tècniques electròniques, informàtiques i telemàtiques, relatives a la presentació i, si és el cas, pagament per via telemàtica de declaracions, comunicacions, declaracions liquidacions, autoliquidacions o qualssevol altres documents amb transcendència en relació amb els tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat, s'efectuarà mitjançant l'habilitació d'utilitats, per a cada tipus o model de document amb transcendència tributària, en el sistema informàtic d'ajuda de la Generalitat a l'emplenament, presentació i, si és el cas, pagament dels models tributaris esmentats. Estes tècniques hauran de figurar incloses, amb la denominació d'Accions, en l'annex I de l'esmentada ordre en el moment de la seua entrada en vigor o hauran d'incloure's amb posterioritat en aquell mitjançant resolució. Esta resolució correspon a la Direcció General de l'Agència Tributària Valenciana quan afecte els tributs i altres ingressos de dret públic la gestió i la recaptació dels quals tinga atribuïts esta entitat i a la direcció general competent en matèria de tributs quant a la resta de tributs i altres ingressos de dret públic, de conformitat amb el que s'estableix en l'article tercer de l'Ordre 3/2021, de 24 de març, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, per la qual s'establixen les condicions d'aportació de determinada documentació complementària no notarial juntament amb la presentació de l'autoliquidació pels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, i es modifiquen determinats preceptes de l'Ordre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació, per la qual s'establixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica d'autoliquidacions dels tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat Valenciana.  
  
D'acord amb l'indicada Ordre de 21 de novembre de 2003, i en diverses resolucions posteriors d'ampliació de l'annex I d'aquella, en l'actualitat es troben habilitades les següents utilitats de presentació i, si és el cas, pagament telemàtic relacionades amb els tributs objecte de la present ordre:  
a) Presentació i pagament individual o per tercers, a través del registre de representants de l'Agència de Tecnologia i Certificació Electrònica o per mitjà de convenis, ja siga per la plataforma de tramitació electrònica de la GVA o pel sistema Zlx@-9- 600 mitjançant transmissió de dades, quan el document comprensiu del fet imposable siga notarial, judicial, administratiu o privat, del model 600 d'autoliquidació de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (resolucions de 10 d'abril de 2007 i 24 de gener de 2011, de la directora general de Tributs, resolucions de 8 de maig de 2014 i 6 d'octubre de 2017, del director general de Tributs i Joc i l'annex I de l'Ordre 3/2021, de 24 de març, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, per la qual s'establixen les condicions d'aportació de determinada documentació complementària no notarial juntament amb la presentació de l'autoliquidació pels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, i es modifiquen determinats preceptes de l'Ordre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació, per la qual s'establixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica d'autoliquidacions dels tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat Valenciana).  
  
b) Acció VUQ@-7 del model 620 d'autoliquidació de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, modalitat de compravenda de determinats mitjans de transport usats (Ordre de 21.11.2003).  
c) Presentació i pagament individual o per tercers, per la plataforma de tramitació electrònica de la GVA o pel sistema Euu@-2-788 mitjançant transmissió de dades, via web services, del model 650 d'autoliquidació de l'Impost sobre Successions i Donacions, en la seua modalitat d'adquisicions mortis causa (resolucions de 6 d'octubre de 2017, del director general de Tributs i Joc, i de 9 de febrer de 2022, de la directora general de l'Agència Tributària Valenciana).  
d) Presentació i pagament individual o per tercers, per la plataforma de tramitació electrònica de la GVA o pel sistema Svg@-5-020 mitjançant transmissió de dades, via web services, del model 651 d'autoliquidació de l'Impost sobre Successions i Donacions, en la seua modalitat d'adquisicions inter vivos (Resolució de 22 de novembre de 2022, de la directora general de l'Agència Tributària Valenciana).  
e) Acció OIB@-1 del model 045 de la taxa fiscal sobre joc, en la seua modalitat de màquines o aparells automàtics (resolucions de 15 de març de 2004, de la directora general de Tributs, i de 6 d'octubre de 2017, del director general de Tributs i Joc).  
La Llei 39/2015, d'1 d'octubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques (d'ara en avant, LPAC) establix, en l'article 14.2, els que estan obligats a relacionar-se a través de mitjans electrònics amb les administracions públiques, per a la realització de qualsevol tràmit d'un procediment administratiu, i, en l'article 14.3, preveu que, reglamentàriament, les administracions podran establir l'obligació de relacionar-se amb elles a través de mitjans electrònics per a determinats procediments i per a certs col·lectius de persones físiques que per raó de la seua capacitat econòmica, tècnica, dedicació professional o altres motius quede acreditat que tenen accés i disponibilitat dels mitjans electrònics necessaris. En l'àmbit de la normativa autonòmica valenciana, l'article 12 del Decret 220/2014, de 12 de desembre, del Consell, pel qual s'aprova el Reglament d'administració electrònica de la Comunitat Valenciana (d'ara en avant, Decret 220/2014) establix que les normes reguladores dels diferents procediments i altres actuacions administratives podran establir l'obligació de comunicar-se exclusivament per mitjans electrònics, així com de presentar o generar les sol·licituds exclusivament d'acord amb els documents electrònics normalitzats, i que la imposició de la relació electrònica es podrà establir quan les persones interessades es corresponguen amb persones jurídiques o col·lectius de persones físiques que, per raó de la seua capacitat econòmica o tècnica, dedicació professional o altres motius acreditats, tinguen garantit l'accés i disponibilitat de mitjans tecnològics necessaris, i que, especialment, esta obligació haurà de preveure's amb caràcter general per a les grans empreses que, per raó de la seua activitat, realitzen comunicacions freqüents amb la Generalitat, per a associacions o col·legis professionals i els seus membres, en particular, aquells que, en l'exercici de la seua activitat, realitzen actes de comunicació habitual amb la Generalitat.  
  
  
L'Agència Tributària Valenciana ha subscrit diversos convenis de col·laboració amb associacions i col·legis professionals amb la finalitat d'autoritzar als seus associats o col·legiats la presentació i el pagament per via telemàtica d'autoliquidacions tributàries, en representació de terceres persones, en el marc de la col·laboració social en la gestió i recaptació dels impostos que gestiona l'Agència Tributària Valenciana. Els professionals associats o col·legiats adherits a estos convenis disposen, com a pressupost necessari per a esta adhesió, de la capacitat tècnica, disponibilitat de mitjans i la dedicació professional requerides per a relacionar-se adequadament per mitjans electrònics amb l'Administració.  
D'altra banda, l'Agència Tributària Valenciana té habilitats altres mitjans tècnics alternatius al pagament telemàtic que garantixen el coneixement en breu termini de la constància de l'efectivitat del pagament efectuat per altres vies, i permeten la seua verificació automàtica com a pas previ a completar la presentació per via telemàtica.  
La present norma s'adequa als principis de necessitat, eficàcia, proporcionalitat, seguretat jurídica, transparència i eficiència, als quals ha de subjectar-se l'exercici de la potestat reglamentària, de conformitat amb el que es disposa en l'article 129 de l'LPAC.  
La norma és respectuosa amb els principis de necessitat i eficàcia, ja que perseguix reduir al màxim possible la presentació en paper de determinades autoliquidacions. En automatitzar la gravació de la informació proporcionada se simplifica el procés i se li dota d'una major fiabilitat. En compliment del principi de proporcionalitat, l'ordre conté la regulació imprescindible per a complir el seu objectiu, es limiten determinats subjectes que tenen l'obligació de relacionar-se a través de mitjans electrònics amb les administracions públiques (persones jurídiques i professionals), s'exclouen determinades autoliquidacions que presenten circumstàncies especials, i no es tracta d'una norma restrictiva de drets. Així mateix, la regulació és coherent amb la resta de l'ordenament jurídic, tant nacional com de la Unió Europea, i facilita el coneixement i comprensió de les obligacions imposades. En aplicació del principi de transparència, els objectius d'esta norma i la seua justificació han sigut clarament definits, i s'ha facilitat en el seu procés d'elaboració la participació dels subjectes destinataris. Finalment, la regulació complix el principi d'eficiència, ja que amb la delimitació de l'àmbit d'aplicació objectiu i subjectiu de l'obligació de presentació telemàtica s'evita la imposició de càrregues administratives innecessàries i, en automatitzar-se els processos de gravació de les autoliquidacions, es racionalitza la gestió dels recursos públics.  
  
En virtut d'això, fent ús de les atribucions conferides pel Decret 133/2023, de 10 d'agost, del Consell, d'aprovació del Reglament orgànic i funcional de la Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública, en l'exercici de les facultats atribuïdes per la disposició final segona del Decret 220/2014, i fent ús de les facultats que em conferix l'article 28.e de la Llei 5/1983, de 30 de desembre, del Consell, d'acord amb el dictamen del Consell del Consell Jurídic Consultiu de la Comunitat Valenciana  
  
  
ORDENE  
  
Article 1. Objecte  
1. La present ordre té per objecte establir l'obligació per a determinats subjectes de la presentació per via telemàtica de les següents autoliquidacions, llevat que concórrega alguna de les circumstàncies indicades en l'apartat 2 d'este article:  
a) Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats:  
- Model 600 «Transmissions patrimonials oneroses, operacions societàries i actes jurídics documentats».  
- Model 620 «Compravenda de determinats mitjans de transport usats».  
b) Impost sobre Successions i Donacions:  
- Model 650 «Autoliquidació adquisicions mortis causa».  
- Model 651 «Autoliquidació adquisicions inter vivos».  
c) Tributs sobre el Joc  
- Model 045 «Taxa fiscal sobre el joc. Màquines o aparells automàtics».  
2. Les anteriors autoliquidacions queden excloses de la presentació i pagament per via telemàtica quan concórrega alguna de les següents circumstàncies:  
a) En els supòsits de presentació amb sol·licitud d'ajornament, fraccionament o compensació.  
b) Quan ateses les característiques especials de la documentació que haja de presentar-se juntament amb l'autoliquidació, la seua presentació no puga tècnicament realitzar-se amb els mitjans tecnològics o programes d'ajuda que l'Agència Tributària Valenciana té disponibles a este efecte.  
c) En els supòsits de presentació amb sol·licitud de l'autorització a què es referixen els articles 32.4 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'impost sobre successions i donacions, i 91.4 del seu Reglament. Esta exclusió resulta igualment aplicable als supòsits en els quals la Resolució d'11 d'abril de 2013, de la Direcció General de Tributs i Joc, autoritza les entitats col·laboradores en la gestió recaptatòria de la Generalitat perquè efectuen l'ingrés de l'import de les autoliquidacions de l'Impost sobre Successions i Donacions en els comptes restringits de la Generalitat oberts en estes entitats per al pagament de tributs, a càrrec dels comptes del causant oberts en estes entitats.  
  
  
Article 2. Subjectes obligats a la presentació telemàtica  
Estan obligats a la presentació de manera telemàtica de les autoliquidacions previstes en l'article anterior, els següents subjectes:  
a) Les persones jurídiques quan actuen com a subjecte passiu, amb independència de la condició de persona física o jurídica del representant i de la naturalesa legal o voluntària de la representació o mandat que s'exercisca.  
b) Les persones o entitats que pertanguen a entitats privades o a institucions o organitzacions representatives de sectors o interessos socials, laborals, empresarials o professionals amb els quals l'Agència Tributària Valenciana tinga signats convenis de col·laboració social sobre la base de l'article 92.2 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària (d'ara en avant, LGT), i que figuren adherits a estos convenis, quan actuen com a representants, amb independència de la condició de persona física o jurídica dels subjectes passius de les respectives autoliquidacions.  
  
  
Article 3. Requisits i procediments de presentació telemàtica  
1. La presentació telemàtica requerirà la verificació automàtica prèvia pel mateix sistema de presentació de l'efectivitat del pagament, ja es tracte d'alguna de les modalitats de pagament telemàtic previstes en el sistema de presentació telemàtica o per qualsevol altra modalitat de pagament que permeta esta verificació.  
2. Els requisits i procediments de presentació i, si és el cas, pagament per via telemàtica per als subjectes indicats en l'article anterior s'ajustaran al que es disposa en l'Ordre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació, per la qual s'establixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica d'autoliquidacions dels tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat Valenciana.  
3. La presentació telemàtica se sotmetrà, si és el cas, als requisits d'aportació de documentació complementària establits en la normativa reguladora dels respectius impostos, en la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits o en la normativa reglamentària aplicable de desenvolupament de l'LGT, sense perjudici del que es preveu en l'Ordre 10/2015, de 27 de maig, de la Conselleria d'Hisenda i Administració Pública, per la qual se suprimix l'obligació d'aportar determinada documentació complementària juntament amb la presentació de l'autoliquidació pels impostos sobre transmissions i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, i en l'Ordre 3/2021, de 24 de març, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, per la qual s'establixen les condicions d'aportació de determinada documentació complementària no notarial juntament amb la presentació de l'autoliquidació pels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, i es modifiquen determinats preceptes de l'Ordre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació, per la qual s'establixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica d'autoliquidacions dels tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat Valenciana.  
  
  
  
DISPOSICIÓ ADDICIONAL  
  
Única. Incidència pressupostària  
L'aplicació i desenvolupament d'esta ordre no podrà tindre cap incidència en la dotació de tots i cadascun dels capítols de despesa assignats a les conselleries i, en tot cas, haurà de ser atesa amb els mitjans personals i materials de l'Agència Tributària Valenciana i de la conselleria competent en matèria d'hisenda.  
  
  
DISPOSICIÓ FINAL  
  
Única. Entrada en vigor  
La present ordre entrarà en vigor l'endemà de la seua publicació en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.  
  
València, 18 de desembre de 2023  
  
La consellera d'Hisenda,   
Economia i Administració Pública,  
RUTH MARÍA MERINO PEÑA