Diari Oficial de la Generalitat Valenciana


Sumari del DOGV 9794, del 22-02-2024 (2024/1501)

RESOLUCIÓ de 16 de febrer de 2024, de la consellera d'Hisenda, Economia i Administració Pública, per la qual s'aprova el Programa anual d'actuació de l'Agència Tributària Valenciana per a l'any 2024.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

### Dades del document

Número de DOGV
:   9794

Data del DOGV
:   22-02-2024

Secció del DOGV
:   III. ACTES ADMINISTRATIUS - C) ALTRES ASSUMPTES

Número del document
:   2024/1501


Data del document
:   16-02-2024

Organisme emissor
:   Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública

Tipus de document
:   Resolució

Descriptors 

:   * Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública

RESOLUCIÓ de 16 de febrer de 2024, de la consellera d'Hisenda, Economia i Administració Pública, per la qual s'aprova el Programa anual d'actuació de l'Agència Tributària Valenciana per a l'any 2024. [2024/1501]  
De conformitat amb el que es disposa en l'article 69 de l'Estatut d'Autonomia de la Comunitat Valenciana, l'article 54 de la Llei 7/2014, de 22 de desembre, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat va crear el Servei Tributari Valencià, amb la denominació d'Institut Valencià d'Administració Tributària. Esta denominació va ser modificada per l'article 100 de la Llei 27/2018, de 27 de desembre, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat, de manera que l'esmentat institut va passar a denominar-se Agència Tributària Valenciana. Per tant, esta agència és un organisme autònom adscrit a la conselleria competent en matèria d'hisenda, que gaudix de personalitat jurídica pròpia, autonomia funcional i de gestió, i té plena capacitat per a organitzar i exercir les funcions que se li atribuïxen.  
L'article 55 de la Llei 7/2014 preveu que correspon a la persona titular de la conselleria competent en matèria d'hisenda, a més de la fixació de la política tributària, ateses les directrius traçades pel Consell, l'establiment de les directrius d'actuació de l'Agència, a través de l'aprovació del pla plurianual de gestió i del programa anual d'actuació.  
A este efecte, l'article 21 del Decret 3/2019, de 18 de gener, del Consell, d'aprovació de l'Estatut de l'Agència Tributària Valenciana, establix que el programa anual serà aprovat per la persona titular de la conselleria competent en matèria d'hisenda, mitjançant resolució, i haurà de publicar-se en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.  
El Programa anual d'actuació de 2024 concreta les actuacions que s'han de dur a terme durant este any, dirigides a la consecució dels objectius estratègics i planificació de programes recollits en el Pla plurianual de gestió 2020-2023, la vigència de qual es va prorrogar per un exercici anual en virtut de la Resolució de 9 de febrer de 2024, de la consellera d'Hisenda, Economia i Administració Pública, a l'empara del que es preveu en l'article 20.3 del Decret 3/2019, de 18 de gener, del Consell, d'aprovació de l'Estatut de l'Agència Tributària Valenciana.  
Per tot això, i de conformitat amb el que es disposa en l'article 21.2 del Decret 3/2019, de 18 de gener, del Consell, d'aprovació de l'Estatut de l'Agència Tributària Valenciana, resolc:  
  
  
Aprovar, a proposta del Consell Rector, el Programa anual d'actuació de l'Agència Tributària Valenciana per a l'any 2024, el text del qual s'annexa al present acord.  
  
València, 16 de febrer de 2024.- La consellera d'Hisenda, Economia i Administració Pública, i presidenta de l'Agència Tributària Valenciana: Ruth María Merino Peña.  
  
  
  
  
  
ANNEX  
Programa anual d'actuació de l'Agència Tributària Valenciana corresponent a l'any 2024  
  
I. Objectius estratègics  
II. Programes  
III. Objectius operatius i actuacions que cal dur a terme  
IV. Directrius del Pla de control tributari per a l'exercici 2024  
V. Recursos materials, tecnològics i pressupostaris  
5.1. Recursos materials  
5.2. Recursos de sistemes i tecnologies de la informació i comunicació  
5.3. Recursos pressupostaris  
VI. El personal de l'Agència  
VII. Avaluació i seguiment dels objectius de l'Agència  
VIII. Adaptació del Programa anual d'actuacions de l'exercici 2024  
  
  
I. OBJECTIUS ESTRATÈGICS  
La fixació dels objectius de l'Agència Tributària Valenciana (ATV, en avant) per al període 2020-2023 s'establix en el Pla pluriennal de gestió (prorrogat per un exercici anual). Este incorpora una bateria d'indicadors que permeten quantificar, en cada període anual, l'execució del Pla pluriennal de gestió i el grau de consecució dels objectius operatius establits, i explicita un valor anual de referència que es considere òptim.  
  
Al seu torn, el Programa anual d'actuació està format pel conjunt de projectes i actuacions que hagen d'executar l'any de referència els diferents òrgans de l'Agència per a aconseguir estos objectius, els quals constituïxen una orientació transversal en tot el funcionament dels diferents òrgans que integren l'Agència, i han de presidir l'execució dels objectius estratègics inclosos en el Pla pluriennal de gestió.  
  
Sobre la base de tot el que s'ha exposat, i tenint present en tot moment com a objectiu permanent la qualitat de l'activitat realitzada i el servici públic prestat, l'ATV identifica en el seu Pla pluriennal de gestió 2020-2023 (prorrogat per un exercici anual) els següents objectius estratègics:  
1. Possibilitar que la ciutadania es relacione amb l'Agència Tributària Valenciana íntegrament per mitjans electrònics.  
2. Millorar les condicions i els resultats de la lluita contra el frau fiscal.  
3. Millorar la gestió dels recursos assignats a l'Agència Tributària Valenciana.  
Per a aconseguir estos objectius estratègics, l'ATV ha planificat la seua activitat en eixe període conformement a diferents programes associats a cada objectiu estratègic, tenint en compte, per al present programa 2024, que és l'últim d'este primer pla pluriennal amb el qual compta l'Agència Tributària Valenciana, que abasta els exercicis 2020 a 2024. Per tant, es tractarà de culminar els projectes empresos durant els exercicis esmentats que ens permeten aconseguir tots els objectius que es van traçar en el 2019, any en què es va dissenyar esta planificació.  
  
Així mateix, caldrà tindre en compte en este exercici la problemàtica associada al personal i l'evolució incerta de la situació econòmica.  
  
Pel que fa a la situació de personal de l'ATV, cal continuar destacant —com ja es va fer en l'exercici anterior— la fugida de personal provocada per la política de millora d'ocupació duta a terme en la Generalitat Valenciana, que fa molt difícil la consolidació dels equips i la planificació de les tasques a realitzar. A això s'afig, d'una banda, la inconveniència d'atraure, pel mateix procés de millora d'ocupació, a personal no especialitzat en matèria tributària, en detriment de la professionalització de l'Agència, i tot això s'està traduint en pèrdua de personal de carrera especialitzat en matèria fiscal. D'altra banda, les baixes per jubilació de funcionaris del cos superior facultatiu d'inspecció de tributs (A1-09) no es reposen perquè els processos selectius són intermitents i dilatats en el temps, i, cada vegada més, d'escassa concurrència, entre altres coses a causa de les diferències retributives en comparació amb altres administracions tributàries. La situació empitjora encara més l'any 2022, amb l'aprovació de la Llei 4/2021, de 16 d'abril, de la funció pública valenciana, que extingix el recentment creat cos C1-20, agents tributaris, del qual s'havien creat 10 llocs de treball en l'ATV. Per a més sorpresa de l'Agència, a conseqüència del procés excepcional d'estabilització dut a terme en la Generalitat Valenciana, es deixa sense efecte l'FEF 6230 en la qual estaven inclosos els esmentats 10 llocs d'agents tributaris i, a més, 12 llocs del cos superior facultatiu d'inspecció de tributs, amb els quals es comptava per a reforçar els recursos de l'ATV. Sense perjuí de la iniciativa de l'Agència per a anar resolent estos obstacles, la veritat és que és molt difícil retindre el talent especialitzat en matèria tributària amb la millora d'ocupació i ‘l'alleujament'dels processos selectius de l'Administració general de la Generalitat Valenciana.  
  
  
No pot obviar-se que la primera recomanació de la Sindicatura de Comptes en el seu Informe d'auditoria de sistemes d'informació de l'Agència Tributària Valenciana per a l'exercici 2021, de data 28.11.2022, va ser «adoptar les mesures necessàries per a millorar la dotació de l'Agència, tant en mitjans personals com en tecnologies de la informació». Concloïa la Sindicatura que «els recursos humans i tecnològics de l'ATV són clarament insuficients per a esmenar les deficiències existents i millorar els procediments de gestió tributària i els controls. La situació actual no facilita la gestió i la millora de la recaptació ni la lluita contra l'elusió fiscal», i citava l'Informe anual de la Inspecció General del Ministeri d'Hisenda i Funció Pública, que igualment incidia en esta problemàtica. Tot això implica fidelitzar el personal en l'Agència i dotar les places vacants (actualment, un 30 %) mitjançant processos selectius continuats en el temps. En l'Informe d'auditoria de sistemes d'informació de l'Agència Tributària Valenciana per a l'exercici 2022, es recull de nou esta recomanació (sèptima, en este cas) per continuar sent aplicable, si bé actualitzada per a adequar-se a la situació de l'ATV en la data de la revisió (setembre de 2023), i en este sentit, la Sindicatura de Comptes recomana «mantindre les línies de treball posades en marxa per a millorar la dotació quant a recursos humans de l'Agència».  
  
  
La relació d'objectius i programes és la següent:  
  
  
II. PROGRAMES  
Els programes recullen la planificació de l'ATV amb un abast temporal igual al del Pla pluriennal de gestió i es concretaran mitjançant un programa anual d'actuacions i en plans anuals de control tributari.  
  
S'han definit fins a un total de set programes d'actuació, que s'associen de manera predominant amb cada un dels objectius estratègics establits, sense perjuí de la interacció existent entre cada un:  
  
I. Possibilitar que la ciutadania es relacione amb l'ATV íntegrament per mitjans electrònics.  
1.1. Implementar l'Administració electrònica  
II. Millorar les condicions i els resultats de la lluita contra el frau fiscal  
2.1. Estimular el compliment voluntari de les obligacions tributàries  
2.2. Planificació i control tributari  
2.3. Estratègia de gestió recaptatòria neta  
III. Millorar la gestió dels recursos assignats a l'ATV  
3.1. Impulsar la qualitat  
3.2. Culminar desenvolupaments pendents de la ferramenta informàtica de gestió tributària integral  
3.3. Gestionar els recursos humans  
  
  
III. OBJECTIUS OPERATIUS I ACTUACIONS QUE CAL DUR A TERME  
Per a aconseguir l'objectiu estratègic de possibilitar que la ciutadania es relacione amb l'ATV íntegrament per mitjans electrònics, es dissenya el programa d'implementació de l'Administració electrònica, que suposa definir un nou model des del moment de la recepció dels documents amb transcendència tributària, així com transformar l'atenció als contribuents en una verdadera assistència, per la qual cosa els esforços han de dirigir-se a simplificar la formalització, la precaptura de la informació, així com establir la possibilitat d'avaluar el risc de cada presentació en el moment mateix de la seua realització. En este context, els objectius operatius per a l'exercici 2024 es poden concretar en els següents:  
1.1.1. Eliminar el paper en la presentació d'autoliquidacions i sol·licituds  
Es referix a la desaparició de la formalització manual dels models d'autoliquidació i de sol·licituds existents en l'ATV, perquè la formalització manual d'estos documents per part dels contribuents i la captura manual per part dels gestors són font d'errors i sinònim de costos de gestió. La supressió del paper també es traduïx en un gran benefici per al medi ambient. És per això que en 2023 s'ha eliminat la possibilitat de descàrrega i impressió d'estos models per a la formalització manual, i s'ha habilitat la possibilitat formalitzar-los de manera telemàtica amb captura de la informació.  
  
Per als ciutadans que no disposen d'esta possibilitat tècnica, s'han habilitat ordinadors a la seua disposició en les oficines d'atenció al contribuent.  
Durant l'exercici 2024, una vegada culminats els desenvolupaments d'aplicacions per a captura de la informació, es millorarà el sistema corresponent al model 620 (autoliquidació de l'impost associat a la compravenda de determinats vehicles), i es treballarà amb altres models orientats a entitats que, encara que ja no es formalitzen de manera manual, es pot treballar per a augmentar la qualitat de les dades precapturades, com les taxes en matèria de joc i altres sol·licituds que, residualment, encara es formalitzen de manera manual.  
1.1.2. Incrementar les opcions de presentació telemàtica de documents d'entrada  
Es referix a possibilitar que la ciutadania puga presentar els models d'autoliquidació dels impostos gestionats per l'ATV, així com les sol·licituds que dirigisca a esta, de manera telemàtica, siga en la modalitat individual o a través de col·laboradors socials, i la seua interconnexió amb el Registre de representants de l'Agència de Tecnologia i Certificació Electrònica.  
Per a complir este objectiu, durant l'exercici 2024:  
1. Estarà disponible l'opció de sol·licitud d'ajornament o fraccionament en la presentació telemàtica dels models següents:  
- Model 600, d'autoliquidació de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats. Està prevista la posada en marxa per al primer trimestre de l'any, la qual servirà per a avaluar resultats i millores en models successius.  
- Model 620, d'autoliquidació de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (compravenda de determinats mitjans de transport usats entre particulars).  
- Model 650, d'autoliquidació de l'Impost sobre Successions i Donacions, modalitat: Successions.  
- Model 651, d'autoliquidació de l'Impost sobre Successions i Donacions, modalitat: Donacions.  
2. Es treballarà en el desenvolupament de les ferramentes que permeten la presentació telemàtica de les autoliquidacions associades a les figures d'imposició mediambiental que puguen entrar en vigor.  
3. S'implementaran processos de presentació telemàtica automatitzada de recursos i reclamacions a través de vies específiques. En concret, en el primer trimestre de l'any es treballarà en el tràmit per a presentar els recursos sobre constrenyiments, i posteriorment es continuarà avançant en el tràmit per a presentar la resta de recursos que actualment es presenten com a tràmit electrònic genèric.  
1.1.3. Avançar en l'expedient electrònic  
Per a complir este objectiu, durant l'exercici 2024 s'implementarà l'arquitectura de l'expedient electrònic seguint els estàndards establits per l'Administració de l'Estat. Sobre esta qüestió, ja està implantat en l'ATV el document electrònic, i es treballarà en la implementació de l'expedient electrònic com a mitjà de transmissió entre administracions d'informació rellevant per a estos. Amb això es complirà la recomanació 5a de l'Informe que rendix la Inspecció General del Ministeri d'Hisenda respecte de l'exercici 2021 a la Comunitat Valenciana, referent a la presentació telemàtica de reclamacions economicoadministratives i enviament de l'expedient electrònic al TEAR, que s'espera implantar en el primer trimestre. Sobre esta qüestió, en el seu Informe d'auditoria de sistemes d'informació de l'Agència Tributària Valenciana de l'exercici 2022, la Sindicatura de Comptes conclou que s'han realitzat avanços en este aspecte, i que és necessari continuar treballant en esta línia.  
  
El segon dels objectius estratègics, millorar les condicions i els resultats de la lluita contra el frau fiscal, s'orienta a perseguir i combatre el frau fiscal en qualsevol de les seues modalitats, i requerix una resposta de l'Administració organitzada, permanent, coordinada, planificada i dimensionada adequadament. En esta línia, l'estratègia de lluita contra el frau fiscal es dissenya des d'una triple perspectiva, prevenció, control i cooperació, i per a la seua consecució es definixen en el Pla pluriennal de gestió 2020-2023 (prorrogat per un exercici anual) els següents programes estratègics, que al seu torn es desglossen en una sèrie d'objectius operatius:  
2.1. Estimular el compliment voluntari de les obligacions tributàries  
  
La missió fonamental de l'ATV ha de consistir a afavorir el compliment voluntari de les obligacions fiscals. Per a això es desenvoluparan dos línies d'actuació: d'una banda, la prevenció del frau mitjançant la prestació de servicis d'informació i assistència al contribuent per a facilitar i minimitzar els costos indirectes associats al compliment de les obligacions tributàries, juntament amb el desenvolupament d'altres actuacions preventives; i, d'altra banda, la cooperació interadministrativa i la col·laboració social en l'aplicació dels tributs.  
Per això, durant l'exercici 2024, l'ATV escometrà les actuacions següents per a aconseguir els seus objectius operatius que l'ajuden a avançar en els programes definits:  
2.1.1. Millorar l'assistència personalitzada en el compliment de les obligacions tributàries  
Amb la finalitat d'afavorir el compliment voluntari i previndre l'incompliment de les obligacions tributàries, l'ATV desplega un ampli conjunt de servicis d'informació i ajuda al contribuent, la major part per internet (a través del seu portal web). Si bé el fi últim és que internet es convertisca en el principal canal de comunicació amb els contribuents, es pretén l'assistència personalitzada multicanal, per a formalitzar autoliquidacions, presentar-les i obtindre informació, tant general per a complir adequadament les obligacions tributàries com particular sobre l'estat d'un deute o d'un procediment que s'estiga tramitant a l'Agència.  
  
El compromís en 2024 és atendre de manera personalitzada, almenys, 220.000 contribuents, indicador que en els últims temps patix una pressió i transformació important, atés que la millora empresa en les aplicacions d'assistència a la formalització i en la informació oferida en el web de l'ATV ha provocat una caiguda acusada en la demanda de cites presencials i de la resta de l'atenció personalitzada, fet que al seu torn permet acostar estes ferramentes al públic que ho requerix.  
  
En este punt de proliferació de canals d'atenció a la ciutadania, per a diferenciar l'assistència presencial de l'assistència digital, entesa l'última com la que es presta per canals en línia, siga web, assistents virtuals, telèfon, correu electrònic…, es va definir el Sistema d'Atenció Virtual Integral (SAVI) com un «taulell virtual» de l'Agència Tributària per a prestar, de manera personalitzada no presencial, els servicis d'informació i assistència que habitualment s'oferixen en una oficina física. Va arrancar multicanal, però amb tendència cap a l'omnicanalitat aprofitant les diferents ferramentes telemàtiques que permet la tecnologia actual.  
  
Continuant en la línia de les actuacions dutes a terme en l'exercici 2023, durant el 2024 s'implementarà l'assistència telefònica amb cita prèvia (L'ATV li telefona) en l'àmbit del departament de recaptació. Esta assistència permet al ciutadà concertar una cita amb un empleat especialitzat en la matèria que s'ha de tractar, que li dirà el dia i l'hora assenyalats, i d'esta manera es garantix el servici i s'eviten telefonades sense contestació. Busca oferir un servici de màxima qualitat, i per això s'ha dotat exclusivament amb personal qualificat en cada una de les matèries que s'oferixen, i utilitza un programari de centre d'atenció multicanal en el núvol que agilitza i optimitza la gestió i l'organització del treball. Això garantix, a més, la unitat de criteri en les respostes a tot el territori valencià, i evita desplaçaments i la presència física del ciutadà que així ho tria.  
En relació amb el canal presencial, culminarà la posada en marxa de l'assistència —amb sistema de cita prèvia— per a formalitzar i presentar el model 651 sempre que es complisquen els requisits que s'exigixen per a l'accés a este servici, en tots centres gestors amb els quals compta l'Agència al llarg de tot el territori. Ja hi ha en les tres seus de l'ATV, a manera de prova pilot, un canal presencial per a assistir el contribuent en la formalització del model 650; falta establir-lo també en les oficines liquidadores, i fer el mateix amb el model 651.  
  
De manera que, durant l'exercici 2024, el ciutadà tindrà a la seua disposició:  
- El taulell presencial, per a presentar documents davant de l'Administració (llevat que es tracte de persones obligades a relacionar-se electrònicament amb esta), així com per a l'assistència en la formalització dels principals models d'autoliquidació, sempre que es complisquen els requisits exigits en cada cas.  
- El taulell virtual, que li permetrà:  
1. Fer tots els tràmits de manera telemàtica, a través de l'«Oficina Virtual» en el web de l'ATV, bé a través dels procediments telemàtics específics previstos a este efecte (presentació d'autoliquidacions, de sol·licituds de devolució d'ingressos indeguts, d'aportació d'al·legacions o contestació a requeriments, i d'interposició de recursos o reclamacions), bé a través del registre electrònic genèric de l'ATV (denominat «tràmit Z»), per a la resta de casos.  
2. Igualment podrà ser atés pel canal telefònic (Pla «L'ATV li telefona»), el dia i hora que assenyale el ciutadà, per personal qualificat en la matèria de què es tracte.  
3. També podrà consultar l'estat d'un deute i executar accions relacionades amb este, com ara pagar, ajornar o fraccionar el pagament, tot això en línia i amb actualització a curt termini gràcies a la implantació del quadern 43 (del qual es parlarà més avant). Esta facilitat permetrà, així mateix, reduir els desplaçaments a què obligava la generació manual de cartes de pagament que garantiren el càlcul correcte d'interessos en el moment del pagament, de manera que el ciutadà obtindrà més agilitat i s'alliberaran recursos en l'Administració.  
  
4. Així mateix, podrà realitzar la resta de les gestions i tràmits que la pàgina web de l'ATV li habilita, amb posada a la disposició de bots de conversa interactius. Respecte d'estos, s'està estudiant la seua migració, millora i ampliació, i es passaria així, gràcies a la participació de la intel·ligència artificial, d'una ferramenta no personalitzada a una altra que responga de manera específica a casos reals i dubtes personals en tots els models principals d'autoliquidació. Esta facilitat no només afectarà l'àmbit de gestió, sinó també el de recaptació.  
2.1.2. Fomentar la presentació de documents d'entrada per mitjans telemàtics  
A través d'este objectiu es pretén impulsar l'esforç invertit en la digitalització de l'ATV fomentant l'ús dels servicis oferits en este sentit, els quals han de ser àgils, intuïtius, coneguts i compresos, perquè només així pot garantir-se que el servici ha arribat a la ciutadania. És evident que incrementar les opcions de presentació telemàtica dels documents d'entrada (objectiu 1.1.2) fomentarà l'ús d'este mitjà de presentació, si bé altres actuacions ajudaran a aconseguir-ho. Les previstes per a 2024, en este sentit, són:  
  
I. Prova de concepte (POC) mitjançant intel·ligència artificial per a una millor captura de dades molt concretes provinents dels documents notarials, com són el codi IBAN i les referències cadastrals, que permeten preomplir camps en autoliquidacions de l'Impost sobre Successions i Donacions.  
II. Augmentar i ajustar l'oferta d'assistència, així com potenciar el Centre d'Atenció a l'Usuari com a continuació a la labor empresa en 2023, amb la finalitat de donar més seguretat a l'usuari i que, juntament amb més facilitats per a efectuar el pagament dels diferents tributs (es va habilitar el pagament de taxes autonòmiques i impostos a través de la plataforma Bizum el passat 27 de novembre de 2023 a través de la pàgina web de l'ATV), s'evidencie l'absoluta conveniència d'este sistema davant de la presentació en paper presencial.  
III. Fomentar la participació ciutadana, mitjançant la cooperació i la interacció amb els principals agents econòmics i socials, principalment a través de l'Observatori Fiscal de la Comunitat Valenciana, com a espai d'interacció entre l'ATV i la ciutadania a través dels seus representants.  
  
2.1.3. Impulsar la informació fiscal prèvia en mans del contribuent  
  
Es tracta de millorar l'accessibilitat a la informació necessària perquè la ciutadania puga complir les seues obligacions tributàries, ja que el coneixement adequat i immediat d'esta evita errors i prevé incompliments. En la mateixa línia, la transparència és un valor estratègic que genera certesa i seguretat als contribuents.  
Les actuacions per realitzar per a aconseguir este objectiu operatiu es concreten a remetre als potencials obligats tributaris recordatoris massius del compliment d'obligacions tributàries. Es fixa per a l'any 2024 l'objectiu d'arribar a 6.000 recordatoris, fonamentalment en l'àmbit de l'Impost sobre Successions i Donacions, en la primera de les seues modalitats, però amb possibles actuacions en altres impostos.  
  
2.1.4. Incrementar el nombre de presentacions realitzades per col·laboradors socials en virtut de conveni  
La figura del col·laborador social és molt important per a millorar la difusió de servicis i les utilitats que l'Administració oferix a la ciutadania, i una de les seues principals vies per a aconseguir-ho és a través dels convenis amb col·legis professionals, altres corporacions de dret públic i associacions professionals de l'àmbit tributari. Es tracta de garantir que la informació en general i les novetats adoptades en particular arriben, a través d'estos, als contribuents que representen, i facilitar així el compliment de les seues obligacions tributàries. Els models susceptibles de ser habilitats en el marc del conveni amb col·laboradors socials pel volum de la seua presentació (models 600, 620, 650 i 651) ja ho estan a ple rendiment. Per tant, les actuacions que cal desenvolupar durant l'exercici 2024 se centraran en les següents:  
  
I. Impulsar la col·laboració social en l'aplicació del sistema tributari, especialment amb col·legis professionals, altres corporacions de dret públic i associacions professionals de l'àmbit tributari per a difondre, a través d'estos ens, criteris d'interés per als seus membres, i facilitar els obligats tributaris el compliment de les seues obligacions tributàries.  
  
II. Millorar els canals de comunicació amb els col·laboradors socials amb la finalitat de fer efectiva eixa col·laboració social que permeta realitzar correctament les obligacions tributàries.  
III. A este efecte, en la sessió ordinària de l'Observatori Fiscal de la Comunitat Valenciana celebrada el dia 27 de novembre de 2023, des de la Direcció General de l'ATV es va proposar la creació d'un grup de treball per a analitzar la viabilitat de crear un canal de comunicació directa amb els professionals, en el qual valoraran les seues necessitats i la millor manera d'implementar eixa participació professional, tot això tenint en compte les limitacions que, principalment quant a personal, té l'ATV.  
IV. Una vegada consolidat el sistema d'acreditació mitjançant el registre de representants, s'estudiarà la implantació d'un accés mitjançant identificació al programa d'ajuda a la formalització de models amb gran presència de col·laboradors socials en la seua declaració, com és el 620, fet que permetrà un ús avançat de l'aplicació i millorarà la seua agilitat.  
2.1.5. Impulsar la coordinació i la cooperació amb la resta de les administracions per a aconseguir els objectius proposats  
La lluita contra el frau fiscal requerix fomentar l'intercanvi d'informació amb transcendència tributària. En este sentit, les actuacions que cal implementar al llarg de l'exercici 2024 són continuació de les empreses en exercicis anteriors:  
I. Impulsar la col·laboració amb altres òrgans o entitats de la Generalitat amb la finalitat d'intercanviar informació relativa a actes o contractes en els quals intervinguen i que estiguen sotmesos a la imposició autonòmica.  
II. Planificar actuacions conjuntes amb l'Agència Estatal d'Administració Tributària (AEAT, d'ara en avant), i subministrar informació rellevant a efectes fiscals, com ara:  
• Intercanvi d'informació en relació amb el compliment de la condició d'habitatge habitual, a fi de controlar l'aplicació de beneficis fiscals o tipus reduïts en els impostos sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i sobre Successions i Donacions, o la deducció prevista per a esta matèria en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.  
• Explotació de la informació obtinguda a través de la declaració tributària especial regulada per la disposició addicional primera del Reial Decret llei 12/2012, de 30 de març, pel qual s'introduïxen diverses mesures tributàries i administratives dirigides a la reducció del dèficit públic, i la seua incidència en els impostos sobre Successions i Donacions i sobre el Patrimoni.  
• Comprovació de la residència habitual i/o el domicili fiscal per a detectar deslocalitzacions per canvis de domicili ficticis, que té un efecte directe en la recaptació de cada comunitat autònoma. A este efecte, es mantenen les reunions del grup de treball creat ad hoc entre les dos agències.  
• Comprovació de les deduccions autonòmiques de l'IRPF.  
III. Intercanvi d'informació amb transcendència tributària entre comunitats autònomes.  
2.2. Planificació i control tributari  
Es tracta del segon programa definit en el Pla plurianual de gestió per a escometre l'objectiu estratègic de Millora de les condicions i resultats de la lluita contra el frau fiscal.  
A través del control tributari es pretén detectar, i en un grau més alt, evitar, conductes dirigides a ocultar la realització de fets imposables o la minoració de bases imposables que tinguen l'origen en la infravaloració dels béns i, per descomptat, en l'aplicació indeguda de beneficis fiscals i conductes que suposen una aplicació incorrecta dels elements quantitatius del tribut, així com el frau en fase de recaptació. L'estratègia coordinada de control de l'ATV implica tots els òrgans i les unitats que la integren. A este efecte, desenvolupen actuacions de control les unitats d'informació i assistència, gestió, inspecció, valoració i recaptació.  
  
L'ATV desenvoluparà actuacions de control tant intensiu com extensiu. Les primeres són les dirigides a descobrir, regularitzar i reprimir les formes més greus i complexes de frau tributari, així com a comprovar en profunditat el compliment correcte de les obligacions tributàries per un obligat tributari. Les actuacions de control extensiu comprenen les actuacions realitzades en massa, a fi d'aconseguir sotmetre a control les declaracions que presenten els obligats tributaris, per a la qual cosa s'utilitzarà l'encreuament d'informació i la verificació de dades, amb la finalitat de detectar i corregir els incompliments tributaris més repetits i de menys gravetat i complexitat.  
Les actuacions extensives han de basar-se en processos d'assignació d'expedients a programes de control segons els paràmetres que definisquen els departaments, així com a través de mostrejos selectius, de manera que es mantinga constant la pressió sobre declarants i no declarants. La decisió en la selecció d'expedients i programes s'ha d'adoptar en l'àmbit central i mantenint l'execució on ja estava (centres gestors).  
  
Per a l'exercici 2024 l'objectiu operatiu és:  
2.2.1. Assolir el 100 % del nivell de compliment del Pla de control tributari  
Els objectius i les prioritats inclosos en el Pla de control tributari (PCT) de l'exercici 2024 seran assumits, principalment, pels departaments d'Inspecció i de Gestió tributària mitjançant el desenvolupament del Pla d'actuacions inspectores i el Pla de control de gestió tributària, respectivament. A més, revisten també especial importància les actuacions específiques desenvolupades pel Departament de Recaptació.  
  
El PMM 6914 establix un objectiu econòmic que serà l'import contret derivat de les actuacions control, comprovació i inspecció en la lluita contra el frau fiscal, recollides en el pla. L'índex de compliment d'este PCT es mesurarà pel percentatge aconseguit de l'objectiu marcat.  
  
El Pla de control tributari es configura d'acord amb les circumstàncies actuals, entre les quals es troben els recursos personals de l'ATV. Atesa la situació descrita al principi d'este document, es condiciona el compliment del pla a la disposició efectiva de recursos humans formats durant l'exercici que s'aprova.  
En concret, les directrius del Pla de control tributari per a l'exercici 2024 es desenvolupen en l'apartat IV del present programa.  
2.3. Estratègia de gestió recaptatòria neta  
L'ATV pretén potenciar el desenvolupament d'aplicacions i utilitats pròpies per a dur a terme actuacions de recaptació executiva per mitjans propis, que abasten des de la notificació massiva de provisions de constrenyiment fins a les altres fases recaptatòries d'embargament de béns i drets.  
Els programes que es desenvoluparan en relació amb l'estratègia de gestió recaptatòria definits en el Pla pluriennal de gestió 2020-2023 (prorrogat per un exercici anual), i els objectius operatius corresponents a realitzar durant el 2024, són:  
2.3.1. Incrementar la recaptació neta derivada d'actuacions de gestió recaptatòria en via executiva per mitjans propis  
Es pretén incrementar l'eficàcia recaptatòria en l'àmbit d'actuacions no incloses en el Conveni per a la recaptació en via executiva per part de l'AEAT dels ingressos de dret públic (Resolució de 10 d'octubre de 2006, del Departament de Recaptació de l'AEAT, i addenda al Conveni de 31.10.2017), potenciant les actuacions efectuades directament per part del Departament de Recaptació, de manera que l'objectiu siga efectuar una remissió decreixent a l'AEAT per a la gestió executiva en règim de conveni (remissió que implica cost per a l'ATV), limitant-la als supòsits en què, després de ser infructuoses les actuacions pròpies, amb els mitjans i personal disponibles, no puga continuar-se la gestió recaptatòria dels deutes.  
  
Una altra via d'actuació és l'ús de recordatoris de pagament (models 026) per a facilitar els ingressos en via executiva previs a l'emissió de provisions de constrenyiment. A més del baix cost administratiu de l'ús d'esta invitació al pagament, per al contribuent, la carta de pagament inclosa en el model 026 suposa un estalvi evident, pel recàrrec executiu del 5 %. No obstant això, el percentatge d'ingrés efectiu derivat de l'ús dels models 026 forçosament no ha de ser elevat (invitació no coercitiva al pagament), encara que en termes agregats la seua rendibilitat administrativa no es discutix.  
No obstant això, a mesura que s'automatitze l'operativa, s'espera que els resultats obtinguts a conseqüència de les iniciatives de gestió recaptatòria descrites anteriorment experimenten un creixement notable.  
  
Sobre la base de l'anterior, es definixen com a actuacions operatives per a l'exercici 2024:  
I. Desenvolupar les aplicacions i les utilitats pròpies (circuit TIRANT) per al control i el seguiment automatitzats de les actuacions de recaptació executiva per mitjans propis de l'ATV.  
II. Incrementar de manera significativa l'emissió i la notificació pròpia (no delegada a l'AEAT) de provisions de constrenyiment (model 002).  
III. Incrementar de manera significativa la utilització de recordatoris de pagament (model 026) per a afavorir l'obtenció d'ingressos en via executiva previs a l'emissió de provisions de constrenyiment.  
IV. Posar a la disposició dels contribuents ferramentes interactives que permeten consultar l'estat dels seus deutes tributaris en període executiu.  
2.3.2. Reduir el pendent de cobrament en el marc de les competències de l'ATV  
Des de l'any 2017, el Departament de Recaptació ha executat de manera planificada una depuració detallada dels ingressos de dret públic pendents de cobrament (no només dels tributaris), amb anàlisi exhaustiva i manual de liquidacions, conciliant la informació inclosa en el sistema informàtic de TIRANT, a fi que expresse amb claredat la imatge fidel de la situació financera i de l'execució pressupostària.  
  
I. Durant el 2024 es delimitarà específicament l'optimització de la gestió recaptatòria en una doble via:  
• Material: circumscrita a l'àmbit dels tributs cedits, per ser objecte d'atenció preferent en la visita anual de la Inspecció General de Servicis del Ministeri d'Hisenda.  
• Temporal: tindran atenció preferent els exercicis que es troben dins d'un horitzó racional de prescripció, pel seu potencial, si és el cas, de reactivació del crèdit públic.  
II. Addicionalment, des del Servici de Gestió Econòmica i Pressupostària, dependent de la Secretaria General, es realitzaran, en relació amb els ingressos tributaris, actuacions de conciliació entre la comptabilitat de TIRANT i del Sistema d'Informació Pressupostària (SIP) de la Generalitat Valenciana, amb la finalitat d'adequar el pendent de cobrament amb la relació de deutors, i es proposaran a la Direcció les actuacions necessàries de cara a la integració amb el nou sistema economicofinancer, NEFIS, de la Generalitat Valenciana.  
III. Així mateix, es desenvoluparan solucions que permeten als centres gestors implicats conéixer i controlar les liquidacions suspeses o paralitzades a fi de poder actuar sobre estes.  
IV. Una altra actuació que cal realitzar en relació amb els ingressos, a conseqüència de la Recomanació novena sobre els processos de gestió tributària que la Sindicatura de Comptes efectua a l'Agència Tributària en el seu Informe d'auditoria de sistemes d'informació de l'Agència Tributària Valenciana. Exercici 2022, va dirigida a enrobustir el marc de control aplicat sobre la presentació i el pagament d'autoliquidacions i el pagament de liquidacions. Per a fer-ho:  
• Es protocol·litzarà el procediment de control a posteriori sobre els ingressos associats tant a les liquidacions com a les autoliquidacions presentades.  
• Es millorarà la gestió d'ingressos, tractant de posar la informació derivada d'estos immediatament al servici de l'organització, a fi de millorar la qualitat de la seua gestió.  
2.3.3. Disminuir els costos de devolució d'ingressos indeguts  
No s'han detectat causes generals de litigiositat que aconsellen una actuació preventiva major que la ja exercida. No obstant això, una de les maneres d'incidir sobre millores en l'eficiència de la gestió recaptatòria neta és reduir el cost de devolució, a fi de reduir tant els costos monetaris (interessos de demora) com els d'espera del ciutadà, al mateix temps que es millora la forma d'aplicació dels tributs que gestiona l'Agència.  
  
En efecte, la recomanació primera sobre els processos de gestió tributària que la Sindicatura de Comptes efectua a l'Agència Tributària en el seu Informe d'auditoria de sistemes d'informació de l'Agència Tributària Valenciana Exercici 2022, implica «reforçar els controls orientats a la identificació de retards en la tramitació de les devolucions d'ingressos, amb la finalitat de reduir els interessos de demora que ha de satisfer la Generalitat, així com el perjuí ocasionat al contribuent», i per a això «proposem implantar alertes orientades a identificar expedients pendents de tramitar i expedients en els quals els terminis de gestió i fiscalització superen determinats llindars, així com prioritzar també la gestió d'aquells expedients d'imports més elevats».  
  
Amb la finalitat de complir este objectiu, i en línia amb la recomanació plasmada, en 2024 s'automatitzarà el control sobre els temps i els estats dels expedients de devolució, que complementarà el major esforç de l'exercici dirigit a la reassignació d'efectius. A este efecte, ha de destacar-se que una reducció de la plantilla de tècnics tributaris formats (pels motius exposats anteriorment) comprometrà directament el valor de l'indicador associat a este objectiu operatiu (demora —en mesos— de despatx de sol·licituds).  
Les actuacions concretes per desenvolupar durant el 2024 en este camp són:  
I. Reassignació d'efectius per a reforçar àrees, com la secció que gestiona l'Impost sobre el Patrimoni, amb més complexitat i volum d'expedients.  
II. Establir ferramentes de control que avisen els centres gestors dels expedients pendents en cada fase, amb la indicació de l'import, siga mitjançant l'aplicació o a través d'un correu electrònic, en el cas d'altres centres gestors de la Generalitat Valenciana.  
III. Continuar elaborant informes de litigiositat que recullen una classificació dels motius en els quals els tribunals funden les seues resolucions amb el propòsit de fer-ne un seguiment.  
2.3.4. Avançar en els convenis de col·laboració subscrits per a la gestió recaptatòria executiva amb altres ens administratius  
El juny de 2017 l'ATV va subscriure un conveni de col·laboració amb l'Ajuntament de València en matèria d'embargaments a realitzar fora del terme municipal de València, corresponents a sancions de trànsit i ordenança reguladora d'aparcament. En 2018 es va subscriure una addenda de modificació (en vigor fins a l'agost de 2022) que estén la col·laboració en la gestió recaptatòria executiva als embargaments en comptes bancaris per al cobrament de qualsevol tribut municipal i sancions tributàries sempre que es tracte actuacions fora del terme municipal de València.  
El juliol de 2021 es va subscriure el conveni marc de col·laboració entre la Generalitat i la Federació Valenciana de Municipis i Províncies, per a l'embargament per deutes corresponents a ingressos de dret públic a realitzar fora dels seus respectius àmbits de competència territorial, al qual s'espera que s'adherisquen les entitats locals que així ho desitgen, en la mesura que complisquen els requisits tècnics exigits per a això i de la disponibilitat de recursos de l'Agència Tributària.  
Finalment, per a aconseguir l'objectiu estratègic 3. Millorar la gestió dels recursos assignats a l'ATV, es proposa continuar optimitzant l'ús dels recursos que es posen a la disposició de l'Agència i orientar les persones que hi presten servici cap a l'obtenció de millors resultats, i mantindre així l'alt nivell de satisfacció de la ciutadania pels servicis prestats.  
A continuació, s'identifiquen els programes dissenyats per a aconseguir-ho:  
3.1. Impulsar la qualitat  
L'ATV ha de millorar de manera contínua els nivells de satisfacció ciutadana amb els seus servicis, centrant-se en l'impuls de més compromisos i estàndards de qualitat.  
Els objectius operatius associats a este programa són:  
3.1.1. Aconseguir el 100 % de compliment dels compromisos de qualitat dels servicis que s'oferixen a la ciutadania en la carta de servicis de l'ATV  
Es tracta de controlar i efectuar un seguiment dels compromisos adquirits en la carta de servicis de l'ATV, i per a això s'elaborarà anualment un informe de seguiment en què s'avaluen els compromisos i els indicadors establits en esta.  
3.1.2. Impulsar les actuacions de control de qualitat de les actuacions realitzades per l'ATV  
Les activitats per desenvolupar en l'exercici 2024 sobre este aspecte es concreten en:  
I. Elaboració d'enquestes en línia per a conéixer el nivell de satisfacció dels contribuents per la informació i l'assistència rebuda. Sobre esta qüestió, les enquestes s'efectuen per un sistema continu i en línia, per la qual cosa se'n recalcula la definició i el valor objectiu. L'objectiu és arribar en el 2024 a un grau de satisfacció del servici públic rebut pel ciutadà del 80 %.  
II. Reduir el nombre de queixes acceptades en tot l'any, que són les que afecten el servici prestat, a 75.  
Als efectes que interessen ací, cal ressaltar la importància de la deguda formació del personal que presta servicis en l'ATV, perquè en gran manera d'esta dependrà la qualitat del seu treball i, en general, els servicis prestats a la ciutadania, quant a qualitat i temps de prestació dels servicis públics que s'oferixen des de l'Agència, amb el consegüent increment o disminució de queixes associades.  
III. Atesos els últims canvis normatius en la legislació penal, administrativa i laboral, disposar d'un sistema de compliment normatiu en l'ATV que permeta detectar riscos jurídics associats a l'activitat pública es presta des d'esta, i assegurar l'establiment de protocols i controls necessaris per a evitar o minimitzar les conseqüències de la seua comissió, i mitigar o excloure així la responsabilitat penal per possibles actuacions amb el risc de ser delictives.  
IV. L'Agència Tributària Valenciana va obtindre, en data 27 d'octubre de 2023, el certificat de conformitat amb l'Esquema Nacional de Seguretat, d'acord amb el qual els sistemes d'informació gestionats per esta que donen suport a la gestió tributària i a l'exercici de la potestat sancionadora van ser auditats i trobats conformes a les exigències del Reial decret 311/2022, de 3 de maig, pel qual es regula l'Esquema Nacional de Seguretat en l'àmbit de l'Administració electrònica. Este es revisarà cada dos anys, motiu pel qual un dels objectius de cara a 2024 és continuar garantint la màxima protecció de la informació en el marc de seguretat i amb els mecanismes adequats en tots els aspectes relacionats amb la gestió de la informació i les dades tributàries.  
  
3.2. Culminar els desenvolupaments pendents de la ferramenta informàtica de gestió tributària integral  
Resulta fonamental per a millorar la gestió dels recursos i garantir que els processos estiguen automatitzats íntegrament. No obstant això, el sistema informàtic TIRANT, malgrat els desenvolupaments en curs i planificats, encara té pendents d'incorporar alguns circuits propis, i d'evolucionar uns altres ja incorporats.  
Durant l'exercici 2024, els compromisos es resumixen en:  
I. Perfeccionar el mòdul de notificacions de TIRANT. Finalitzar la millora del mòdul de notificacions relatiu a l'anàlisi de l'efectivitat de les adreces en les notificacions en paper, amb un mòdul d'estadístiques d'adreces amb èxit, millorant el sistema anterior d'«última notificació», i que el sistema recomane una adreça candidata, sovint coincident amb el domicili fiscal.  
II. Avançar en el desenvolupament de ferramentes de business intelligence que redunden en una millora de la gestió dels recursos per part de l'ATV. A conseqüència de la recomanació segona sobre els processos de gestió tributària que la Sindicatura de Comptes efectua a l'Agència Tributària en el seu Informe d'auditoria de sistemes d'informació de l'Agència Tributària Valenciana. Exercici 2021 (mantinguda com a recomanació octava en l'informe anàleg corresponent a l'exercici 2022), i de la recomanació 2a de l'informe que rendix la Inspecció General del Ministeri d'Hisenda respecte de l'exercici 2021 a la Comunitat Valenciana, s'efectuaran quadres de comandament que oferisquen dades sobre la gestió realitzada pels centres gestors de l'Agència (oficines liquidadores i delegacions) que ajuden al control i el seguiment d'esta per part de la direcció i a la presa de decisions relacionada amb esta. En concret, s'estan implementant ja quadres de comandament per a controlar la caducitat i la prescripció, i indicadors de gestió de les oficines (especialment les oficines liquidadores).  
III. Complir el pla de migració de component programari de TIRANT a la nova infraestructura NICA. S'espera acabar en 2024, i resten únicament els processos batch, això és, aquells que per la seua complexitat s'executen en segon pla fora de l'horari de treball.  
IV. Finalitzar el desenvolupament de la multientitat en TIRANT per a la seua integració amb NEFIS. Això permetrà, sota petició, integrar ingressos d'altres ens que fins ara havien de gestionar-se mitjançant comptes i aplicacions propis, o bé realitzar processos a part que dificultaven la gestió.  
V. Establir un circuit de detecció, generació i control de liquidacions de les figures impositives aprovades recentment, sobre la base de l'arquetip d'expedient desenvolupat en el Programa anual del 2021. S'estan desenvolupant les liquidacions específiques de l'Impost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus, i dels impostos mediambientals propis.  
VI. Posar en marxa el Quadern 43 amb les entitats col·laboradores. Este quadern comunicarà amb més agilitat els ingressos previstos i permetrà, entre altres millores, l'actualització immediata del certificat de deute (que fins ara havia de gestionar-se de manera manual), i la millor gestió d'ingressos, i la seua confirmació passarà d'una mitjana de 24 dies a només 30 hores.  
VII. Prova de concepte (POC) d'ús de la intel·ligència artificial alimentada amb unes certes declaracions presentades davant de l'AEAT, per a detectar un factor de risc que permeta optimitzar la labor inspectora.  
3.3. Gestionar els recursos humans  
L'ATV ha d'aconseguir ser un referent professional, amb persones formades, motivades i implicades en els programes públics, en un entorn d'optimització dels recursos humans, amb un dimensionament adequat de les estructures i les càrregues de treball.  
Durant l'exercici 2024, les actuacions operatives es concreten a identificar les necessitats i les mancances formatives de les persones que integren l'Agència, desenvolupant activitats formatives més útils i vinculades estretament a les noves competències assumides per esta. En particular, es dissenyarà un pla de formació específica per al personal destinat a les labors d'assistència, no només la presencial, sinó també la telefònica.  
També es durà a terme una formació contínua, sistemàtica i planificada, destinada a formar de manera permanent per a realitzar tasques progressivament més complexes, i serà necessari actualitzar els coneixements i les activitats exigits pels continus canvis tecnològics i normatius.  
En el quadre següent queda reflectida la relació existent entre els objectius estratègics i les actuacions operatives a realitzar durant l'exercici 2024, incardinades en els programes següents:  
  
  
  
  
IV. DIRECTRIUS DEL PLA DE CONTROL TRIBUTARI PER A L'EXERCICI 2024  
Des de l'inici de la seua activitat, la missió de l'Agència Tributària Valenciana (d'ara en avant, ATV) és ajudar a fer efectiu el deure de contribuir a sostenir les despeses públiques d'acord amb els principis consagrats en l'article 31 de la Constitució Espanyola, lluitant contra el frau fiscal i vetlant especialment per l'aplicació efectiva dels recursos a càrrec seu.  
Per a això, en el Pla pluriennal de gestió de l'ATV per al període 2020-2023, aprovat mitjançant la Resolució de 17 de gener de 2020, del conseller d'Hisenda i Model Econòmic (DOGV 8726, 27.01.2020), i prorrogat posteriorment per un exercici anual per la Resolució de 9 de febrer de 2024, de la consellera d'Hisenda, Economia i Administració Pública, s'establix entre els objectius estratègics la millora de les condicions i els resultats de la lluita contra el frau fiscal, que s'organitza des d'una triple perspectiva: prevenció, control i cooperació.  
  
En esta línia, l'ATV pretén continuar reforçant totes les actuacions dirigides a facilitar el compliment de les obligacions tributàries mitjançant més informació i assistència, en una fase de prevenció, així com les actuacions de comprovació i inspecció, en una fase posterior de control. I això mitjançant una col·laboració eficaç amb la resta d'administracions tributàries.  
Tenint en compte tot això, resulta necessari definir els criteris generals i les àrees de risc fiscal que es consideren prioritàries en cada exercici. A este efecte, la necessitat d'elaborar un pla de control tributari deriva del que establix l'article 116 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària (Llei general tributària, en avant), i l'article 170 del Reglament general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desplegament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat pel Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol (d'ara en avant, Reglament general d'aplicació dels tributs), així com l'apartat nové de l'Orde de 7 de setembre de 2000, de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació, per la qual es desplega el Reglament general de la inspecció dels tributs en l'àmbit de la Inspecció Tributària de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació de la Generalitat Valenciana, actualment emmarcada en l'àmbit competencial de l'ATV.  
  
En la configuració d'este Pla de control tributari, s'han tingut en compte les circumstàncies següents:  
a) El compromís d'apostar per una administració enfocada a l'ús de noves ferramentes i sistemes preventius dirigits a estimular el compliment voluntari de les obligacions tributàries, que done lloc a un eixamplament de les bases imposables declarades.  
b) La necessitat de prestar un servici d'informació i assistència als contribuents integral i de qualitat, que aconseguisca reduir les càrregues administratives a les quals han de fer front i afavorisca el compliment voluntari de les obligacions, com a element essencial de l'objectiu de lluita contra el frau fiscal.  
c) El decidit impuls en el disseny i la millora contínua de l'organització de l'ATV, mitjançant la creació d'equips de treball amb un grau d'especialització més alt que permetran augmentar l'eficiència de les actuacions tributàries per l'aprofitament de les economies d'escala que es generen en l'anàlisi dels potencials riscos fiscals i nínxols de defraudació i l'orientació cap a la direcció per objectius.  
  
d) La importància de les actuacions de comprovació i investigació dirigides no només a controlar l'aplicació correcta de la norma, sinó el compliment de la mateixa obligació de declarar el tribut corresponent i que permeten, així mateix, identificar contribuents deslocalitzats fictíciament a altres comunitats autònomes amb la finalitat d'aconseguir menys tributació.  
e) La recuperació i la consolidació de la capacitat contributiva de l'Impost sobre el Patrimoni, tribut l'efectiva aplicació del qual contribuïx a assegurar un sistema tributari més just i equitatiu.  
f) La col·laboració entre l'Administració tributària de la Generalitat i l'Agència Estatal d'Administració Tributària (AEAT, en avant), en el marc del que preveu l'article 61 de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d'autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries en les àrees de gestió, inspecció i recaptació (d'ara en avant, Llei 22/2009).  
g) La millora en la utilització de la informació que han de subministrar els notaris amb destinació en l'àmbit de la Comunitat Valenciana, en compliment del que establix l'Orde 22/2013, de 13 de desembre, de la Conselleria d'Hisenda i Administració Pública, per la qual es regulen les obligacions formals dels notaris en l'àmbit dels impostos sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i sobre Successions i Donacions, instrument que ha posat de manifest la seua idoneïtat en el descobriment de fets imposables i en la comprovació dels declarats.  
  
h) El manteniment de les campanyes de control intensiu sobre contribuents que siguen persones físiques que hagen transferit el seu patrimoni personal a persones jurídiques de caràcter patrimonial. Especialment, el control sobre l'aplicació indeguda dels beneficis fiscals associats a l'empresa familiar en l'àmbit de l'Impost sobre Successions i Donacions que origina situacions d'evident falta d'equitat i reduïx el cens de declarants de l'Impost sobre el Patrimoni.  
  
i) La consolidació de la col·laboració amb les administracions tributàries dels ens locals amb l'objectiu d'assegurar la major eficiència en la gestió recaptatòria, especialment en les actuacions realitzades en via executiva.  
Addicionalment, cal tindre present que des de l'entrada en vigor de la Llei 39/2015, d'1 d'octubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques, una part important de l'activitat de l'ATV ha de centrar-se a complir les previsions normatives que esta conté referides al dret dels ciutadans a relacionar-se amb les administracions públiques a través de mitjans electrònics, així com a la tramitació electrònica dels expedients. En esta línia, un altre dels objectius estratègics previst en el Pla pluriennal de gestió de l'ATV per al període 2020-2023, prorrogat per a l'exercici 2024, és el de possibilitar que la ciutadania es relacione amb l'ATV íntegrament per mitjans electrònics.  
  
Per imperatiu legal, les directrius generals del pla, que es materialitzen en la definició de les àrees de risc fiscal d'atenció prioritària per a cada un dels tributs gestionats per la Generalitat, s'han de publicar, de conformitat amb el que preveu l'esmentat article 116 de la Llei general tributària.  
En virtut del que s'ha exposat, s'han aprovat les directrius del Pla de control tributari de 2024, que disciplina la realització de les actuacions de control tributari dels departaments de gestió, inspecció i recaptació integrats en l'ATV, que s'especifiquen a continuació, i s'ordena que es publique en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana, així com que es difonga per qualsevol mitjà que resulte adequat perquè es conega de manera general.  
I. Aspectes generals relatius a l'execució del Pla de control tributari 2024  
Primer. El Pla de control tributari té com a objectiu la planificació coordinada anual de les tasques a desenvolupar pels òrgans que duen a terme funcions de control del compliment de les obligacions tributàries.  
  
Segon. El Pla de control tributari establix els criteris sectorials, quantitatius o de qualsevol altra classe per a seleccionar els obligats tributaris respecte dels quals hagen de realitzar-se les actuacions de control tributari que s'inicien durant l'exercici 2024.  
Tercer. Les actuacions de comprovació o d'investigació sobre una persona contribuent estaran supeditades a la seua inclusió dins d'algun dels programes inclosos en el present pla. No obstant això, quan per raons d'eficàcia o oportunitat, o en el marc de les actuacions de col·laboració entre les diferents administracions públiques, o a conseqüència de l'exercici del dret de denúncia previst en l'article 114 de la Llei general tributària, es considere convenient iniciar actuacions sobre contribuents no inclosos en els programes específics del pla, estes actuacions s'inclouran en el programa genèric establit a este efecte.  
  
Quart. L'elaboració del Pla d'actuacions inspectores, la selecció de les persones obligades tributàries i la seua assignació a un equip d'inspecció assignat al Departament d'Inspecció Tributària correspondrà al titular d'este òrgan, de conformitat amb els criteris de distribució funcional i territorial de competències.  
Quint. L'elaboració del Pla de control de gestió tributària, la selecció de les campanyes de control i la seua assignació als equips i altres unitats encarregats de desplegar-lo correspondrà al titular del Departament de Gestió Tributària, de conformitat amb els criteris de distribució funcional i territorial de competències.  
Sext. L'elaboració del Pla de control de recaptació, la consecució del cobrament efectiu dels deutes corresponents als drets de naturalesa pública de la Hisenda Pública de la Generalitat, l'impuls de les actuacions en via executiva i la selecció d'actuacions considerades prioritàries i rellevants correspondrà al titular del Departament de Recaptació, de conformitat amb els criteris de distribució funcional i territorial de competències.  
Sèptim. La Direcció General de l'ATV podrà disposar la revisió i la modificació dels plans inspectors en curs d'execució, així com l'aprovació de plans especials d'actuació de caràcter sectorial o territorial.  
  
Octau. El present pla té caràcter reservat i no serà objecte de publicitat.  
Nové. El personal funcionari que conega i materialitze les actuacions de control tributari haurà de guardar sigil rigorós i observar estricte secret respecte del contingut del present pla.  
  
II. Directrius del Pla de control tributari 2024  
Les àrees de risc fiscal d'atenció prioritària i els criteris bàsics de desplegament del Pla de control tributari poden classificar-se en els àmbits d'actuació següents:  
A) Prevenció del frau fiscal mitjançant una millor informació i assistència a la ciutadania.  
La primera fase de la lluita contra el frau fiscal ha de ser la prevenció, mitjançant la millora de la qualitat dels servicis d'informació i assistència tributària oferida a les persones contribuents, perquè estes puguen complir de manera voluntària les seues obligacions tributàries.  
  
Precisament un dels objectius estratègics de l'ATV és millorar les condicions i els resultats de la lluita contra el frau fiscal, i per a aconseguir-ho s'ha definit, a més del programa de Planificació i control tributari, el d'Estimular el compliment voluntari de les obligacions tributàries, a través de l'assistència i la informació a les persones contribuents, i destaca com a eix fonamental d'este programa l'explotació de la informació amb transcendència tributària que possibilite identificar les contingències fiscals i recordar-les al contribuent, al mateix temps que se li subministra la informació necessària per a la seua realització, a fi d'estimular i facilitar el compliment voluntari.  
En esta línia, es duran a terme les actuacions següents:  
a) Assolir una assistència personalitzada multicanal  
Amb la finalitat d'afavorir el compliment voluntari i previndre l'incompliment de les obligacions tributàries, l'ATV desplega un ampli conjunt de servicis d'informació i ajuda al contribuent, la major part per internet (a través del seu portal web), per ser el mitjà principal de comunicació, si bé ha de consolidar-se l'assistència personalitzada multicanal, amb l'objectiu d'arribar al major nombre de ciutadans possible, i en tot cas proporcionar mitjans d'assistència i ajuda per a mitigar la bretxa digital.  
b) Fomentar la presentació de documents d'entrada per mitjans telemàtics  
A través d'este objectiu es pretén consolidar l'esforç invertit en la digitalització de l'ATV fomentant l'ús dels servicis oferits en este sentit, els quals han de ser àgils, intuïtius, coneguts i compresos, perquè només així pot garantir-se que el servici ha arribat a la ciutadania.  
  
En l'àmbit temporal del Pla pluriennal, l'objectiu és possibilitar la presentació telemàtica, que inclou la formalització, el pagament si és el cas, i la presentació de manera telemàtica, siga en la modalitat individual com per grans presentadors, de tots els models d'autoliquidació i de sol·licitud.  
c) Impulsar la informació fiscal prèvia en mans de la persona contribuent  
Avançant cap a un model de control preventiu, s'emetran recordatoris massius de compliment d'obligacions tributàries, alhora que s'informarà sobre les qüestions més rellevants relacionades amb el compliment d'estes obligacions, amb la finalitat de facilitar i estimular de manera voluntària este compliment.  
d) Incrementar el nombre de presentacions realitzades per col·laboradors socials en virtut de conveni  
Es tracta no només d'explorar noves col·laboracions, sinó també d'estrényer les relacions amb els ja conveniats, per a garantir que la informació en general i les novetats adoptades en particular arriben, a través d'ells, a les persones contribuents que representen, i facilitar d'esta manera el compliment de les seues obligacions tributàries. S'establiran canals de comunicació especialitzats que donen cobertura addicional a la que actualment presta el Centre d'Atenció a l'Usuari.  
e) Impulsar la coordinació i la cooperació amb la resta de les administracions per a aconseguir els objectius proposats  
La lluita contra el frau fiscal requerix fomentar l'intercanvi d'informació amb transcendència tributària. En este sentit, l'ATV es proposa entre els seus objectius operatius impulsar la col·laboració amb altres òrgans o entitats de la Generalitat amb la finalitat d'intercanviar informació relativa a actes o contractes en els quals intervinguen i que estiguen sotmesos a la imposició autonòmica; impulsar i planificar actuacions conjuntes amb l'AEAT, entorn de la residència fiscal de les persones contribuents, i impulsar l'intercanvi d'informació amb transcendència tributària entre comunitats autònomes.  
B) Control tributari mitjançant actuacions de comprovació i investigació del frau fiscal   
A través del control tributari es pretén detectar i, sobretot, evitar conductes dirigides a ocultar la realització de fets imposables o la minoració de bases imposables que tinguen l'origen en la infravaloració dels béns i, per descomptat, a l'aplicació indeguda de beneficis fiscals i conductes que suposen una aplicació incorrecta dels elements quantitatius del tribut, així com el frau en fase de recaptació. L'estratègia coordinada de control de l'ATV implica tots els òrgans i les unitats que la integren. A este efecte, desenvolupen actuacions de control les unitats d'informació i assistència, gestió, inspecció, valoració i recaptació.  
  
El control tributari per a l'exercici 2024 se centrarà en diferents sectors de frau, segons les categories següents:  
I. Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals la Generalitat no té competències en els àmbits de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió  
De conformitat amb la Llei 23/2010, de 16 de juliol, del règim de cessió de tributs de l'Estat a la Comunitat Valenciana i de fixació de l'abast i les condicions d'esta cessió (Llei 23/2010, en avant), i amb la Llei orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de finançament de les comunitats autònomes (LOFCA, d'ara en avant), desplegada per la Llei 22/2009, és objecte de cessió el 50 % del rendiment de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.  
En relació amb el tram autonòmic d'este impost, les normes esmentades anteriorment atorguen a la Generalitat determinades competències normatives. En particular, l'article 46 de la Llei 22/2009 li atribuïx competències normatives sobre deduccions per circumstàncies personals i familiars, per inversions no empresarials i per aplicació de renda, amb determinades limitacions.  
En exercici de les competències normatives atribuïdes, la Generalitat ha aprovat diferents deduccions autonòmiques, recollides en l'article quart de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i la resta de tributs cedits (Llei 13/1997, d'ara en avant).  
No obstant això, les competències amb vista a la gestió i liquidació, recaptació, inspecció i revisió no han sigut objecte de delegació.  
Per això, l'actuació de la Generalitat es concretarà en la cessió d'informació a l'AEAT, mitjançant la confecció dels corresponents registres de subjectes beneficiaris de les deduccions autonòmiques, a fi que l'AEAT dispose de les dades necessàries per al control de les declaracions de l'IRPF en les quals els contribuents hagen aplicat deduccions aprovades per la Generalitat, sense perjuí dels intercanvis d'informació mitjançant diligències de col·laboració.  
II. Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals la Generalitat ha assumit competències en matèria de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió  
D'acord amb la Llei 23/2010 i amb la LOFCA, la Generalitat té les competències en matèria de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió, entre altres, dels tributs següents:  
A) Impost sobre Successions i Donacions  
B) Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats  
C) Impost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus.  
D) Tributs sobre el Joc  
A. Pla relatiu a l'Impost sobre Successions i Donacions  
- Control de presentació d'autoliquidacions i declaracions informatives, així com control i seguiment dels supòsits de pròrroga i suspensió dels terminis de presentació de l'Impost, com a primera actuació de l'ATV a fi d'exigir a les persones contribuents que complisquen les seues obligacions tributàries.  
A.1. En l'àmbit de les adquisicions mortis causa, el pla estendrà el seu control a les àrees següents:  
- Adquisicions mortis causa no declarades  
Comprén la investigació de fets imposables no declarats per este concepte, especialment la comprovació de les adquisicions mortis causa derivades de la defunció de subjectes que siguen titulars de béns en quantia significativa, d'acord amb la integració de dades procedents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, de l'Impost sobre el Patrimoni i altra informació que conste en les bases de dades o els registres públics, així com informació inclosa en l'aplicació Índexs Notarials.  
  
- Adquisicions mortis causa declarades incorrectament  
Mitjançant la integració de dades procedents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de l'Impost sobre el Patrimoni i altra informació que conste en les bases de dades o els registres públics, es comprovarà la possible omissió de béns i drets de la persona causant en les adquisicions mortis causa declarades. Serà objecte d'atenció prioritària controlar el contingut de la informació subministrada pel subjecte passiu en compliment de l'obligació d'informació sobre els moviments de determinats béns de la persona causant durant l'any anterior a la defunció.  
- Control de l'aplicació indeguda dels beneficis fiscals. En este àmbit tindrà atenció prioritària la comprovació de l'aplicació correcta de les reduccions en la base imposable en els supòsits de transmissions d'una empresa individual, un negoci professional o participacions socials, en funció del parentiu amb el causant. Adquirix especial importància el descobriment i la valoració del patrimoni preexistent dels hereus i els legataris, com a circumstància rellevant per a aplicar el coeficient multiplicador a la quota tributària de l'Impost. Per a això, es farà ús de la intel·ligència artificial juntament amb declaracions dels subjectes passius, documents notarials i registres públics per a estimar la probabilitat d'una declaració incorrecta i fer la comprovació pertinent.  
  
A.2. En l'àmbit de les donacions i altres adquisicions lucratives inter vivos  
- Transmissions lucratives inter vivos no declarades  
A través de la revisió de la informació inclosa en les bases de dades a la disposició de l'ATV, aquella que se subministra a través de les diligències de col·laboració remeses per l'AEAT i els Índexs Notarials, s'identificaran les transmissions lucratives inter vivos que no hagen sigut declarades pels subjectes passius.  
- Control de l'aplicació indeguda dels beneficis fiscals en les transmissions lucratives inter vivos:  
Dins d'esta línia d'actuació, es verificarà el compliment adequat dels requisits exigits per a aplicar les reduccions establides per a les transmissions inter vivos en els articles 20 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'Impost sobre Successions i Donacions, i 10 bis de la Llei 13/1997, i, si és el cas, es practicaran les regularitzacions oportunes.  
  
B. Pla relatiu a l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats  
Les actuacions de comprovació se centraran en els següents tipus d'operacions:  
- Transmissions subjectes a la modalitat de transmissions patrimonials oneroses que no s'hagen declarat. Seran objecte d'atenció prioritària les adquisicions de béns immobles. S'utilitzarà, amb este fi, la informació inclosa en l'aplicació d'Índexs Notarials, així com la derivada de requeriments d'obtenció d'informació en el marc dels deures de col·laboració imposats pels articles 93 i 94 de la Llei general tributària.  
  
Així mateix, seran objecte de comprovació les transmissions patrimonials oneroses d'or o metalls preciosos per una persona particular a un empresari o empresària o professional, en la mesura que, d'acord amb la Sentència del Tribunal Suprem 1694/2019, d'11 de desembre de 2019, són operacions subjectes a la modalitat de transmissions patrimonials oneroses de l'ITPAJD, així com les altres transmissions en les quals es produïsca esta circumstància.  
- Transmissions immobiliàries en les quals s'haja repercutit indegudament l'Impost sobre el Valor Afegit, per absència de condició empresarial de la persona transmitent, en particular quan es tracte de societats sense activitat econòmica rellevant, o per aplicació d'algun supòsit de no subjecció, i que, per tant, hagen d'ajustar-se a la modalitat de transmissions patrimonials oneroses de l'ITPAJD.  
- Transmissions de valors mobiliaris recollides en l'article 338 de la Llei 6/2023, de 17 de març, dels mercats de valors i dels servicis d'inversió. Es pretén descobrir les transmissions encobertes d'immobles que subjauen en algunes transmissions de títols-valors.  
  
- Realització d'actuacions de comprovació de valor de les transmissions realitzades, així com de control en col·laboració amb l'AEAT de l'ocultació del preu efectivament satisfet mitjançant la realització d'operacions el pagament de les quals s'ha fet en efectiu.  
- Les concessions administratives, així com els actes i els negocis administratius equiparats.  
C. Pla relatiu a l'Impost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus (vigent a partir del 01.01.2023, i regulat en els articles 84 a 97 de la Llei 7/2022, de 8 d'abril, de residus i sòls contaminats per a una economia circular).  
  
Les actuacions de comprovació se centraran a controlar que els subjectes obligats a presentar les autoliquidacions corresponents (persones o entitats gestores dels abocadors, de les instal·lacions d'incineració o de les instal·lacions de coincineració de residus) s'hagen inscrit, amb anterioritat a l'inici de la seua activitat, en el Cens de l'Impost sobre Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus (registre territorial de l'Impost).  
D. Pla relatiu als Tributs sobre el Joc  
Les actuacions giraran entorn de la comprovació de bases imposables, així com el control del compliment de les obligacions de presentació relacionades amb la Taxa Fiscal sobre Rifes, Tómboles, Apostes i Combinacions Aleatòries, i la Taxa Fiscal sobre Jocs de Sort, Envit o Atzar (que comprén bingo, casinos de joc, i màquines o aparells automàtics).  
III. Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals este compartix les competències inspectores amb la Generalitat  
El Pla de control tributari, en relació amb l'Impost sobre el Patrimoni, es concentra en les següents àrees de risc:  
- Regularització de la situació tributària dels subjectes que, tot i estar obligats a presentar una declaració per este impost, hagen eludit esta obligació d'acord amb el valor declarat o calculat del seu patrimoni situat tant en territori espanyol com a l'estranger.  
- Control, en coordinació amb l'AEAT, dels contribuents desplaçats de manera fictícia a altres comunitats autònomes amb l'objectiu d'aconseguir menys tributació. La residència efectiva en el territori d'una comunitat autònoma determina el punt de connexió i, per tant, l'obligatorietat de tributar en este territori per l'Impost sobre el Patrimoni, així com per l'Impost sobre Successions i Donacions. Amb la informació subministrada per altres administracions, juntament amb actuacions de control concretes, s'intensificaran les actuacions tendents a detectar possibles deslocalitzacions en l'àmbit d'estos impostos, especialment per canvis del domicili fiscal a altres comunitats autònomes que han aprovat importants beneficis fiscals, sense que conste un trasllat efectiu de la residència habitual.  
  
- Determinació de discrepàncies entre el patrimoni declarat i l'imputat, a través de la comprovació de les dades existents, entre altres, en les bases de dades de la Generalitat i de l'AEAT. La investigació se centrarà a localitzar tots els béns i drets que no s'hagen declarat o que s'hagen declarat parcialment, amb l'objectiu d'integrar-los correctament en la base imposable.  
- Comprovació de la procedència de l'aplicació de les exempcions previstes per a actius empresarials i professionals i participacions socials, regulades en l'article 4 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni, i la seua incidència, si és el cas, en les reduccions de l'Impost sobre Successions i Donacions.  
Les actuacions desenvolupades per la Inspecció de Tributs de la Generalitat respecte d'este tribut s'articularan, quan es considere oportú, en col·laboració amb l'AEAT, quant a l'especificació dels programes a desplegar i a la seua execució, en els termes que preveu la normativa reguladora de la cessió de tributs de l'Estat.  
IV. Tributs propis  
A. Pla relatiu als impostos mediambientals  
A.1. Pla de control de l'Impost sobre Activitats que Incidixen en el Medi Ambient  
- Comprovació de la concordança de dades censals declarades amb els pagaments fraccionats realitzats i les autoliquidacions presentades.  
  
- Comprovació de les declaracions en contrast amb la informació de què disposa la Generalitat, en l'àmbit de competències de protecció del medi ambient, energia i protecció civil  
A.2. Pla de control de l'Impost sobre l'Eliminació de Residus en Abocadors i Incineració, Coincineració i Valorització Energètica (vigent fins al 31.12.2022, i regulat en l'article 9 de la Llei 21/2017, de 28 de desembre, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera, i d'organització de la Generalitat).  
- Comprovació de la concordança de dades censals declarades amb els pagaments fraccionats realitzats i autoliquidacions presentades.  
- Comprovació de les declaracions en contrast amb la informació de què disposa la Generalitat, en l'àmbit de competències de protecció del medi ambient.  
B. Pla relatiu a l'Impost sobre Habitatges Buits  
- Comprovació dels subjectes que, havent realitzat el fet imposable de l'Impost, no han presentat l'autoliquidació corresponent en el termini concedit a este efecte.  
- Comprovació de les dades declarades per les persones obligades, en contrast amb la informació de què disposa la Generalitat, en l'àmbit de competències en matèria d'habitatge.  
V. Actuacions en el marc del procediment de recaptació  
El Pla de control de recaptació recull les actuacions en la gestió recaptatòria que han de desenvolupar els òrgans de recaptació de l'ATV durant l'exercici 2024.  
Les accions per desenvolupar es referiran a totes les actuacions tendents a aconseguir el cobrament efectiu dels deutes de dret públic pendents de pagament, és a dir, per a tota mena de deutes i per a tots els obligats al pagament, si bé intensificant l'esforç recaptatori en els deutes d'imports rellevants.  
Així mateix, es potenciarà la coordinació amb les unitats encarregades de les funcions d'inspecció o de gestió de l'Agència, amb la finalitat de millorar l'eficiència en la gestió recaptatòria. Entre altres aspectes, mitjançant l'adopció de mesures cautelars de caràcter provisional, amb la finalitat d'assegurar el cobrament del deute; i, d'altra banda, amb el tractament diferenciat dels deutes garantits mitjançant aval, certificat d'assegurança de caució o depòsit en metàl·lic.  
D'altra banda, es pretén agilitzar la tramitació dels ajornaments i els fraccionaments, així com dels recursos contra actes del procediment recaptatori, amb la finalitat d'evitar que s'utilitze com a mer instrument dilatori de l'exigència dels deutes.  
Finalment, es potenciarà el control dels deutors en procés concursal, amb especial atenció a les liquidacions vençudes respecte de les quals no s'ha dictat provisió de constrenyiment per estar l'obligat al pagament incurs en un procediment concursal, així com el control sobre l'activitat de deutors que hagen resultat insolvents per a detectar la possible solvència sobrevinguda.  
Les actuacions de recaptació s'estendran a tots els tributs, propis i cedits, així com als altres ingressos de dret públic que siguen de la competència dels òrgans de recaptació de l'ATV.  
  
V. RECURSOS MATERIALS, TECNOLÒGICS, I PRESSUPOSTARIS  
De conformitat amb el que disposa l'article 23 de l'Estatut de l'ATV, l'Agència ha de comptar amb el personal funcionari, els equips i les aplicacions informàtiques i d'Administració electrònica i altres mitjans materials necessaris per a complir les seues funcions.  
5.1. Recursos materials  
Respecte dels mitjans materials, en la data d'aprovació del present Programa anual d'actuació, l'ATV disposa dels béns que la Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública li ha facilitat des de l'inici de la seua activitat.  
L'inventari de béns de l'ATV està elaborat i actualitzat al primer trimestre de l'exercici 2024.  
5.2. Recursos de sistemes i tecnologies de la informació i comunicació  
Mitjançant el Decret de creació de l'ATV, es crea el Departament d'Informàtica Tributària com la unitat que assumix les funcions en matèria de tecnologies de la informació i teleadministració tributària. La creació d'este departament és una exigència per a poder garantir que l'ATV puga dur a terme l'aplicació dels tributs en règim de descentralització funcional, tal com exigix l'article 69 de l'Estatut d'Autonomia de la Comunitat Valenciana, i puga realitzar la totalitat de les funcions que conformen l'aplicació dels tributs cedits i propis.  
  
Amb independència d'això, la Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública proveirà l'Agència de servicis de sistemes i tecnologies de la informació i comunicació de caràcter horitzontal i corporatiu. L'aplicació de TIRANT constituïx la ferramenta de gestió de l'ATV que té les característiques d'un sistema de gestió integral.  
  
L'ATV disposa d'un sistema de business intelligence mitjançant l'ús de la ferramenta IBM Cognos 10. Actualment es manegen tres compartiments amb la informació següent: sistema d'autoliquidacions (models i ingressos), comptabilitat i estats d'expedients. Estos compartiments permeten l'extracció agrupada de dades tant a demanda com de manera programada. S'està redissenyant un nou compartiment que permeta integrar tota la informació d'expedients i reduir peticions i extraccions puntuals, i així s'estalvia temps i recursos.  
5.3. Recursos pressupostaris  
Per a assolir els objectius que queden enunciats en el present Programa anual d'actuació, l'ATV disposa dels recursos pressupostaris que se li assignen en la corresponent llei de pressupostos de la Generalitat Valenciana.  
Per a l'exercici 2024, els recursos pressupostaris que l'Agència disposa per a aconseguir els objectius enunciats poden sistematitzar-se d'acord amb els criteris següents:  
  
Capítol I  
La gestió dels crèdits del capítol I la durà a terme l'ATV en la despesa concernent a tot el personal amb dependència orgànica de l'Agència, i cal destacar que es tracta de complir el mandat de consolidació i creixement ordenat i progressiu de la nova estructura organitzativa.  
  
Al tancament de l'exercici 2023, l'estructura del personal de l'Agència és la que es reflectix en el quadre següent:  
Capítol II  
En este capítol es pressuposten les despeses derivades de l'aplicació dels tributs. A més de les despeses comunes derivades del funcionament de l'Agència, entre les partides de despeses derivades de l'aplicació dels tributs hi ha:  
• Les derivades de la gestió efectuada per les oficines liquidadores a través dels registradors de la propietat.  
• Les derivades dels reembossaments dels costos de les garanties aportades per a suspendre l'execució d'un acte, si este acte o deute es declara improcedent per sentència o resolució administrativa ferma. I les despeses jurídiques i contencioses en execució de resolucions judicials i administratives, en el cas de les condemnes en costes derivades de procediments tributaris.  
• També es preveuen les despeses derivades dels procediments de taxació pericial contradictòria, atés el caràcter patrimonial de les figures tributàries gestionades per l'Agència.  
  
Capítol III  
Únicament s'imputen els interessos per costos d'avals, la resta dels interessos de demora es carrega en el pressupost de la Generalitat Valenciana, ja que no són ingressos de l'ATV.  
  
Capítol VI  
En este capítol d'inversions reals, el 80 % del pressupost es destina al projecte d'inversió DI380 «Sistemes de la informació», amb la finalitat d'afermar la digitalització, la presentació i el pagament telemàtic dels diferents tributs. La resta es destina a equipament i reposició, assistències tècniques, així com a mobiliari i efectes.  
Com correspon a qualsevol organisme autònom amb pressupost limitat, el pressupost d'ingressos ascendix a la mateixa quantitat que el de despeses (equilibri pressupostari en el pressupost inicial):  
  
VI. EL PERSONAL DE L'AGÈNCIA  
Segons preveu l'article 23 de l'Estatut de creació de l'ATV, el personal funcionari de l'Agència es regirà per la normativa sobre la funció pública aplicable al personal de l'Administració de la Generalitat, i es podrà comptar amb personal laboral propi.  
La consecució dels objectius enumerats en el present programa implica disposar de recursos personals formats adequadament (especialment, dels cossos tributaris de la Generalitat, subgrups A1, A2 i C1), i, sobretot, d'instruments capaços d'un tractament massiu i coordinat de la informació, sense oblidar el personal dels departaments d'Informàtica Tributària i de la Secretaria General com a suports indispensables per al funcionament de l'Agència.  
En este sentit, actualment estan en marxa processos selectius convocats mitjançant diferents ordes de la Conselleria de Justícia, Interior i Administració Pública per a cobrir 7 llocs de treball del cos superior facultatiu d'inspecció de tributs, A1-09 (4 a través del torn lliure i 3 a través del torn de promoció interna); 6 llocs de treball del cos tècnic facultatiu de tributs, A2-05 (3 a través del torn lliure i 3 a través del torn de promoció interna), i 8 llocs de treball de l'APT C1-01-01 del cos administratiu d'agents tributaris (5 a través del torn lliure i 3 a través del torn de promoció interna). La resolució dels esmentats processos selectius, que culminarà amb la presa de possessió de les persones que els hagen superats, dotarà l'ATV amb més personal amb el qual poder comptar per a escometre les seues funcions.  
  
Al seu torn, s'hauria d'incrementar l'esforç en la formació del personal actual, especialment en este escenari en el qual, previsiblement, a curt termini les tecnologies modernes permetran atendre contribuents o resoldre expedients mitjançant processos electrònics.  
  
  
  
VII. AVALUACIÓ I SEGUIMENT DELS OBJECTIUS DE L'AGÈNCIA  
Correspon al Consell Rector, per aplicació del que disposa l'article 5.2 de l'Estatut de l'ATV, el seguiment i el control de l'execució del Programa anual d'actuació, així com l'avaluació dels resultats d'este, d'acord amb el que disposa l'apartat sèptim d'este precepte.  
  
L'avaluació del Programa anual d'actuació es durà a terme mitjançant l'elaboració d'informes semestrals; el del segon semestre serà el corresponent a l'avaluació global del programa.  
Estos informes versaran sobre el contingut del programa i inclouran tant els indicadors associats a l'evolució dels objectius assenyalats per al període com les accions identificades en el programa. Els indicadors utilitzats són els establits en el Pla pluriennal de gestió del període 2020-2023 (prorrogat per un exercici anual).  
  
  
VIII. ADAPTACIÓ DEL PROGRAMA ANUAL D'ACTUACIONS DE 2024  
Disposa l'article 6.3 de l'Estatut de l'ATV que correspon a la persona titular de la Direcció General de l'ATV elaborar, a iniciativa pròpia o de la Subdirecció General, les propostes de millora de la planificació i la programació de les activitats de l'Agència, per a elevar-les al Consell Rector.  
El present programa es podrà modificar a conseqüència de canvis normatius que afecten els tributs gestionats per l'ATV, o de qualsevol altra circumstància que requerisca modificar aspectes no essencials de l'estructura del Programa anual d'actuació, que puguen derivar-se, entre altres, de:  
- Alteracions en les línies d'actuació, en les quanties dels recursos disponibles, o altres similars.  
- Les conclusions que es puguen extraure de l'avaluació anual del programa anual d'actuació de l'exercici precedent.  
- Pressupost aprovat finalment per a l'exercici al qual corresponga.  
  
- Variacions del personal efectiu en les diferents unitats administratives.  
- Modificacions normatives, circumstàncies econòmiques especials, resultats extraordinaris de les actuacions de control, o qualsevol altra circumstància rellevant degudament justificada que es pose de manifest.  
  
En estos casos, el Consell Rector, a instàncies de la persona titular de la Direcció General de l'Agència, elevarà la corresponent proposta de modificació a la persona titular de la conselleria competent en matèria d'hisenda perquè la valore i, si és el cas, l'aprove mitjançant una orde.