Diari Oficial de la Generalitat Valenciana


Sumari del DOGV 8535, del 25-04-2019 (2019/4122)

RESOLUCIÓ de 16 d'abril de 2019, de la Direcció General de l'Agència Tributària Valenciana (ATV), per la qual s'aproven les directrius generals del Pla de control tributari de la Generalitat de 2019.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

### Dades del document

Número de DOGV
:   8535

Data del DOGV
:   25-04-2019

Secció del DOGV
:   III. ACTES ADMINISTRATIUS - C) ALTRES ASSUMPTES

Número del document
:   2019/4122


Data del document
:   16-04-2019

Organisme emissor
:   Agència Tributària Valenciana

Tipus de document
:   Resolució

Descriptors 

:   * programa d'actuació
    * frau
    * legislació
    * control fiscal

RESOLUCIÓ de 16 d'abril de 2019, de la Direcció General de l'Agència Tributària Valenciana (ATV), per la qual s'aproven les directrius generals del Pla de control tributari de la Generalitat de 2019. [2019/4122]  
La necessitat d'elaborar un pla de control tributari deriva del que s'estableix en l'article 116 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, i en l'article 170 del Reglament general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desplegament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat per Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, així com en l'apartat nové de l'Ordre de 7 de setembre de 2000, de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació, per la qual es desplega el Reglament general de la inspecció dels tributs en l'àmbit de la Inspecció Tributària de la Conselleria d'Economia, Hisenda i Ocupació de la Generalitat Valenciana, actualment emmarcada en l'àmbit competencial de l'ATV.  
  
L'article 2 del Decret 3/2019, de 18 de gener, del Consell, d'aprovació de l'Estatut de l'Agència Tributària Valenciana, atribueix a aquesta entitat, emmarcada en la genèrica atribució de les competències relatives a l'aplicació dels tributs, la funció de lluita contra el frau i l'evasió fiscal en l'àmbit dels tributs i recàrrecs la gestió dels quals li corresponga.  
Així mateix, en el seu article 20, aquesta norma preveu que l'ATV actue d'acord amb plans pluriennals de gestió, que hauran de determinar la definició de l'orientació estratègica i dels criteris d'actuació de l'Agència, i la fixació dels objectius operatius i prioritats del període en els diferents àmbits d'aplicació dels tributs, amb especial atenció al control tributari, així com la prevenció i lluita contra el frau fiscal. Per si no fos prou, en l'article 21 d'aquesta disposició es determina que les directrius del pla de control tributari formen part del contingut mínim que s'ha d'incloure en el programa anual d'actuació de l'ATV.  
  
El pla esmentat consta d'unes directrius generals i d'unes línies d'actuació que ha de desenvolupar cadascuna de les àrees funcionals implicades en el control tributari, i s'efectuen, dins de cada programa de control, comprovacions extensives en l'àrea de gestió i intensives en l'àrea d'inspecció, en funció del nombre i complexitat de les actuacions a realitzar.  
En la configuració d'aquest Pla de control tributari, s'han tingut en compte les circumstàncies següents:  
a) El decidit impuls en el disseny i millora contínua de l'organització de l'administració tributària de la Generalitat Valenciana, representada per l'ATV, l'estatut de la qual és objecte de regulació per l'esmentat Decret 3/2019, de 18 de gener, i que presenta dins de les seues novetats organitzatives la creació d'equips de treball amb un major grau d'especialització que permetran un augment de l'eficiència de les actuacions tributàries per l'aprofitament de les economies d'escala que es generen en l'anàlisi dels potencials riscos fiscals i nínxols de defraudació i l'orientació cap a la direcció per objectius.  
  
b) La recuperació i consolidació de la capacitat contributiva de l'Impost sobre el Patrimoni, tribut l'efectiva aplicació del qual contribueix a assegurar un sistema tributari més just i equitatiu. En aquest àmbit, s'aprofundeix en la col·laboració amb l'AEAT amb la finalitat de realitzar campanyes de control de compliment de l'impost, amb un especial seguiment sobre aquells contribuents residents en el territori de la Comunitat Valenciana que, d'acord amb el valor declarat o calculat del seu patrimoni situat tant en territori espanyol com a l'estranger, podrien estar subjectes a l'obligació de tributar.  
c) La col·laboració entre l'Administració tributària de la Generalitat i l'Agència Estatal d'Administració Tributària, en el marc del que es preveu en l'article 61 de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d'autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries en les àrees de Gestió, Inspecció i Recaptació.  
   
d) La millora en la utilització de la informació que, continguda en les fitxes - resum i en les còpies simples electròniques, han de subministrar els notaris amb destinació en l'àmbit de la Comunitat Valenciana, en compliment del que s'estableix en l'Ordre 22/2013, de 13 de desembre, de la Conselleria d'Hisenda i Administració Pública, per la qual es regulen les obligacions formals dels notaris en l'àmbit de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials Oneroses i Actes Jurídics Documentats i de l'Impost sobre Successions i Donacions, instrument que ha posat de manifest la seua idoneïtat en el descobriment de fets imposables i en la comprovació dels declarats.  
e) El manteniment de les campanyes de control intensiu sobre contribuents persones físiques que hagueren transferit el seu patrimoni personal a persones jurídiques de caràcter patrimonial. Especialment el control sobre la indeguda aplicació dels beneficis fiscals associats a l'empresa familiar en l'àmbit de l'Impost sobre Successions i Donacions que origina situacions d'evident falta d'equitat i redueix el cens de declarants de l'Impost sobre el Patrimoni.  
f) La consolidació de la col·laboració amb les administracions tributàries dels ens locals amb l'objectiu d'assegurar la major eficiència en la gestió recaptatòria, especialment en les actuacions realitzades en via executiva.  
Per imperatiu legal, les directrius generals del pla, que es materialitzen en la definició de les àrees de risc fiscal d'atenció prioritària per a cadascun dels tributs gestionats per la Generalitat, han de ser objecte de publicació, de conformitat amb el que es preveu en l'esmentat article 116 de la Llei general tributària.  
En virtut del que s'ha exposat, RESOLC aprovar les directrius del Pla de Control Tributari de 2019, que disciplina la realització de les actuacions de control tributari dels Departaments de Gestió Tributària, Inspecció i Recaptació integrats en l'Agència Tributària Valenciana, que s'especifiquen a continuació i ordenar la seua publicació en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana, així com la seua difusió per qualsevol mitjà que resulte adequat per al seu general coneixement.  
  
I. Aspectes generals relatius a l'execució del pla de control tributari.  
Primer. El Pla de control tributari té com a objectiu la planificació coordinada anual de les tasques que han de desenvolupar els òrgans que duen a terme funcions de control del compliment de les obligacions tributàries.  
Segon. El Pla de control tributari estableix els criteris sectorials, quantitatius, o de qualsevol altra classe, per a la selecció dels obligats tributaris respecte dels quals hagen de realitzar-se les actuacions de control tributari que s'inicien durant l'exercici 2019.  
Tercer. La realització d'actuacions de comprovació o d'investigació sobre un contribuent vindrà supeditada a la seua inclusió dins d'algun dels programes inclosos en el present Pla.  
No obstant això, quan per raons d'eficàcia o oportunitat, o en el marc de les actuacions de col·laboració entre les diferents administracions públiques, o com a conseqüència de l'exercici del dret de denúncia previst en l'article 114 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, es considere convenient l'inici d'actuacions sobre contribuents no inclosos en els programes específics del pla, aquestes actuacions s'inclouran en el programa genèric establit a aquest efecte.  
  
Quart. L'elaboració del Pla d'actuacions inspectores, la selecció dels obligats tributaris, i la seua assignació a un actuari assignat al departament d'Inspecció Tributària correspondrà al titular d'aquest òrgan, de conformitat amb els criteris de distribució funcional i territorial de competències.  
Cinqué. L'elaboració del Pla de control de gestió tributària, la selecció de les campanyes de control, els obligats tributaris, i la seua assignació als centres gestors encarregats del seu desenvolupament correspondrà al titular del departament de Gestió Tributària, de conformitat amb els criteris de distribució funcional i territorial de competències.  
  
Sisé. L'elaboració del Pla de control de recaptació, la consecució del cobrament efectiu dels deutes corresponents als drets de naturalesa pública de la Hisenda Pública de la Generalitat, l'impuls de les actuacions en via executiva i la selecció d'actuacions considerades prioritàries i rellevants correspondrà al titular del departament de Recaptació, de conformitat amb els criteris de distribució funcional i territorial de competències.  
Seté. La Direcció General de l'ATV, podrà disposar la revisió i modificació dels plans inspectors en curs d'execució, així com l'aprovació de plans especials d'actuació de caràcter sectorial o territorial.  
Huité. El present Pla té caràcter reservat i no serà objecte de publicitat.  
   
Nové. Els funcionaris que coneguen i materialitzen les actuacions de control tributari hauran de guardar sigil rigorós i observar secret estricte respecte del contingut del present Pla.  
  
  
II. Directrius del pla de control tributari  
Les àrees de risc fiscal d'atenció prioritària i els criteris bàsics de desenvolupament del Pla de control tributari, poden classificar-se en els àmbits d'actuació següents:  
I. Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals la Generalitat no té competències en els àmbits de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió.  
II. Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals la Generalitat ha assumit competències en matèria de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió.  
III. Tributs cedits per l'Estat respecte dels quals aquest comparteix competències inspectores amb la Generalitat.  
IV. Tributs propis.  
V. Actuacions en el marc del procediment de recaptació.  
   
VI. Depòsit de fiances per arrendaments urbans i prestacions de serveis o subministraments.  
    
I. Tributs cedits per l'estat respecte dels quals la generalitat no té competències en els àmbits de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió.  
De conformitat amb la Llei 23/2010, de 16 de juliol, del règim de cessió de tributs de l'Estat a la Comunitat Valenciana i de fixació de l'abast i condicions d'aquesta cessió, i amb la Llei orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de finançament de les comunitats autònomes (després de la seua reforma per Llei orgànica 3/2009, de 18 de desembre), desplegada per la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d'autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries, és objecte de cessió el 50 per 100 del rendiment de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.  
En relació amb el tram autonòmic d'aquest impost, les normes esmentades anteriorment atorguen a la Generalitat determinades competències normatives. En particular, l'article 46 de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, li atribueix competències normatives sobre deduccions per circumstàncies personals i familiars, per inversions no empresarials i per aplicació de renda, amb determinades limitacions.  
En exercici de les competències normatives atribuïdes, la Generalitat ha aprovat diferents deduccions autonòmiques, recollides en l'article quart de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits.  
No obstant això, les competències amb vista a la gestió i liquidació, recaptació, inspecció i revisió no han sigut objecte de delegació.  
Per això, l'actuació de la Generalitat es concretarà en la cessió d'informació a l'AEAT, mitjançant la confecció dels corresponents registres de subjectes beneficiaris de les deduccions autonòmiques, a fi que l'AEAT dispose de les dades necessàries per al control de les declaracions de l'IRPF en les quals els contribuents hagen aplicat deduccions aprovades per la Generalitat, sense perjudici dels intercanvis d'informació mitjançant diligències de col·laboració.  
   
II. Tributs cedits per l'estat respecte dels quals la generalitat ha assumit competències en matèria de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió.  
D'acord amb la Llei 23/2010, de 16 de juliol, del règim de cessió de tributs de l'Estat a la Comunitat Valenciana i de fixació de l'abast i condicions d'aquesta cessió, i amb la Llei orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de finançament de les comunitats autònomes (després de la seua reforma per Llei orgànica 3/2009, de 18 de desembre), desplegada per la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut d'autonomia i es modifiquen determinades normes tributàries, la Generalitat té les competències en matèria de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió, entre altres, dels tributs següents:  
   
A) Impost sobre Successions i Donacions.  
B) Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.  
C) Tributs sobre el joc.  
A. Pla relatiu a l'Impost sobre Successions i Donacions.  
A.1. En l'àmbit de les adquisicions per causa de mort, el Pla estendrà el seu control a les àrees següents:  
- Adquisicions per causa de mort no declarades:  
Comprén la investigació de fets imposables no declarats per aquest concepte, especialment la comprovació de les adquisicions per causa de mort derivades de la defunció de subjectes que siguen titulars de béns en quantia significativa, d'acord amb la integració de dades procedents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, de l'Impost sobre el Patrimoni i altra informació que hi ha en les bases de dades o registres públics, així com informació continguda en l'aplicació Índexs Notarials.  
   
- Adquisicions per causa de mort declarades incorrectament:  
Mitjançant la integració de dades procedents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de l'Impost sobre el Patrimoni i altra informació que hi ha en les bases de dades o registres públics, es comprovarà la possible omissió de béns i drets del causant en les adquisicions per causa de mort declarades. Serà objecte d'atenció prioritària el control del contingut de la informació subministrada pel subjecte passiu en compliment de l'obligació d'informació sobre els moviments de determinats béns del causant durant l'any anterior a la defunció.  
  
- Control de la indeguda aplicació dels beneficis fiscals. En aquest àmbit tindrà atenció prioritària la comprovació de la correcta aplicació de les reduccions en la base imposable en els supòsits de transmissions d'una empresa individual, negoci professional o participacions socials, en funció del parentiu amb el causant.  
A.2. En l'àmbit de les donacions i altres adquisicions lucratives entre vius:  
- Transmissions lucratives entre vius no declarades:  
A través de la revisió de la informació continguda en les bases de dades a la disposició d'aquesta Conselleria, aquella que se subministra a través de les Diligències de Col·laboració remeses per l'Agència Estatal d'Administració Tributària i els Índexs Notarials s'identificaran les transmissions lucratives entre vius que no hagen sigut declarades pels subjectes passius.  
- Control de la indeguda aplicació dels beneficis fiscals en les transmissions lucratives entre vius:  
Dins d'aquesta línia d'actuació, es verificarà l'adequat compliment dels requisits exigits per a l'aplicació de les reduccions establides per a les transmissions entre vius en els articles 20 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'Impost sobre Successions i Donacions i 10 bis de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat Valenciana, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, i es procedirà, si escau, a practicar les regularitzacions oportunes.  
B. Pla relatiu a l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.  
Les actuacions de comprovació se centraran en els tipus d'operacions següents:  
- Transmissions subjectes a la modalitat de Transmissions Patrimonials Oneroses que no hagen sigut declarades:  
Seran objecte d'atenció prioritària les adquisicions de béns immobles. S'utilitzarà, per a això, la informació continguda en l'aplicació Índexs Notarials, així com la derivada de requeriments d'obtenció d'informació en el marc dels deures de col·laboració imposats pels articles 93 i 94 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària.  
  
- Transmissions immobiliàries en les quals s'haja transferit indegudament l'Impost sobre el Valor Afegit, per absència de condició empresarial del transmitent, en particular quan es tracte de societats sense activitat econòmica rellevant, o per aplicació d'algun supòsit de no subjecció, i que, per tant, hagen de subjectar-se a la modalitat de Transmissions Patrimonials Oneroses de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.  
- Transmissions de valors mobiliaris recollides en l'article 314 del Reial decret legislatiu 4/2015, de 23 d'octubre, pel qual s'aprova el text refós de la Llei del mercat de valors. Es pretén descobrir aquelles transmissions encobertes d'immobles que subjauen en algunes transmissions de títols-valors.  
- Operacions societàries sense tributació efectiva per la modalitat d'Operacions Societàries de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, per haver-se acollit al règim especial del capítol VII del títol VII de la Llei 27/2014 de l'Impost de Societats.  
  
- Realització d'actuacions de comprovació de valor de les transmissions realitzades, així com de control en col·laboració amb l'AEAT de l'ocultació del preu efectivament satisfet mitjançant la realització d'operacions el pagament de les quals s'ha realitzat en efectiu.  
- Les concessions administratives, així com els actes i negocis administratius equiparats.  
C. Pla relatiu als tributs sobre el joc.  
Les actuacions giraran entorn de la comprovació de bases imposables, així com el control del compliment de les obligacions de presentació relacionades amb la Taxa fiscal sobre rifes, tómboles, apostes i combinacions aleatòries, Taxa fiscal sobre el joc del bingo, Taxa fiscal sobre el joc en casinos i Taxa fiscal sobre el joc en màquines o aparells automàtics.  
  
III. Tributs cedits per l'estat respecte dels quals aquest comparteix les competències inspectores amb la generalitat.  
El Pla de control, en relació amb l'Impost sobre el Patrimoni, es concentra en les àrees de risc següents:  
- Regularització de la situació tributària dels subjectes que, estant obligats a presentar declaració per aquest Impost, hagen eludit aquesta obligació d'acord amb el valor declarat o calculat del seu patrimoni situat tant en territori espanyol com a l'estranger.  
- Control, en coordinació amb l'Agència Estatal d'Administració Tributària, dels contribuents desplaçats de forma fictícia a altres comunitats autònomes amb l'objectiu d'aconseguir una menor tributació.  
  
- Determinació de discrepàncies entre el patrimoni declarat i l'imputat, a través de la comprovació de les dades existents, entre altres, en les bases de dades de la Generalitat i de l'Agència Estatal d'Administració Tributària.  
- Comprovació de la procedència de l'aplicació de les exempcions previstes per a actius empresarials i professionals i participacions socials, regulades en l'article 4 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni. Així mateix, si en el curs de les actuacions realitzades, es detecten supòsits en els quals es van aplicar indegudament les exempcions esmentades en l'Impost sobre el Patrimoni, s'analitzarà, si escau, la seua repercussió en les reduccions de l'Impost sobre Successions i Donacions.  
Les actuacions desenvolupades per la Inspecció de Tributs de la Generalitat respecte d'aquest tribut s'articularan, quan es considere oportú, en col·laboració amb l'Agència Estatal d'Administració Tributària, quant a l'especificació dels programes a desenvolupar i a la seua execució, en els termes que preveu la normativa reguladora de la cessió de tributs de l'Estat.  
  
IV. Tributs propis.  
A. Pla relatiu als impostos mediambientals.  
A.1. Pla de control de l'Impost sobre activitats que incideixen en el medi ambient.  
- Comprovació dels subjectes que realitzen l'activitat inclosa en l'àmbit objectiu de l'impost i no han emplenat la declaració d'alta en el cens d'instal·lacions i contribuents.  
- Comprovació de la concordança de dades censals declarades amb els pagaments fraccionats realitzats i les autoliquidacions presentades.  
  
- Comprovació de les declaracions en contrast amb la informació de què disposa la Generalitat, en l'àmbit de competències de protecció del medi ambient, energia i protecció civil.  
A.2. Pla de control de l'Impost sobre eliminació de residus en abocadors.  
- Comprovació dels subjectes que realitzen l'activitat inclosa en l'àmbit objectiu de l'impost i no han emplenat la declaració d'alta en el cens de titulars de l'explotació d'abocadors.  
- Comprovació de la concordança de dades censals declarades amb els pagaments fraccionats realitzats i les autoliquidacions presentades.  
- Comprovació de les declaracions en contrast amb la informació de què disposa la Generalitat, en l'àmbit de competències de protecció del medi ambient.  
  
V. Actuacions en el marc del procediment de recaptació.  
El Pla de control de recaptació recull les actuacions en la gestió recaptatòria que han de desenvolupar els òrgans de recaptació de l'ATV durant l'exercici 2019.  
Les accions a desenvolupar es referiran a totes les actuacions tendents a aconseguir el cobrament efectiu dels deutes de dret públic pendents de pagament, és a dir, per a tota mena de deutes i per a tots els obligats al pagament, si bé intensificant l'esforç recaptatori en aquells deutes d'imports rellevants.  
Així mateix, es potenciarà la col·laboració entre els òrgans de gestió, inspecció tributària i recaptació amb la finalitat de millorar l'eficiència de la gestió recaptatòria.  
Les actuacions de recaptació s'estendran a tots els tributs, propis i cedits, així com als altres ingressos de dret públic que siguen de la competència dels òrgans de recaptació de l'ATV.  
  
VI. Depòsit de fiances per arrendaments urbans i prestacions de serveis o subministraments.  
En aquest àmbit, les actuacions de control realitzades per la Inspecció de Fiances es dirigiran al descobriment de les fiances per arrendaments urbans i per prestacions de serveis o subministraments que no hagen sigut depositades a favor de la Generalitat.  
  
València, 16 d'abril de 2019.- La directora general de l'ATV: Sonia Díaz Español.