Χορήγηση πίστωσης του φόρου των βιομηχανοποιημένων καπνών και των ηλεκτρικά θερμαινόμενων προϊόντων

Περιγραφή: Η διαδικασία αφορά στη χορήγηση πίστωσης του φόρου κατανάλωσης και ΦΠΑ των βιομηχανοποιημένων καπνών και των ηλεκτρικά θερμαινόμενων προϊόντων, με ή χωρίς καπνό, που προορίζονται για εμπορία και παράγονται στο εσωτερικό της χώρας ή παράγονται και προέρχονται από άλλα κράτη μέλη της ΕΕ.
Θεσμικός φορέας: Θεσμικός φορέας: title: el: ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗ ΑΡΧΗ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
en: INDEPENDENT AUTHORITY FOR PUBLIC REVENUE
Οργανική μονάδα θεσμικού φορέα: title: el: ΓΕΝΙΚΗ ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΤΕΛΩΝΕΙΩΝ ΚΑΙ ΕΙΔΙΚΩΝ ΦΟΡΩΝ ΚΑΤΑΝΑΛΩΣΗΣ (Γ.Δ.Τ. & Ε.Φ.Κ.)
Παρέχεται σε: Ελεύθερους επαγγελματίες
Εμπόρους
Εξαγωγείς
Επιχειρήσεις
Κατασκευαστές/εμπόρους προϊόντων καπνού
Σημεία εξυπηρέτησης: title: Τελωνεία
Ψηφιακά σημεία παροχής: description: Η αίτηση προς την αρμόδια τελωνειακή αρχή υποβάλλεται, μέσω της εφαρμογής της Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων της ΑΑΔΕ «Τα Αιτήματά μου».
title: Κατάθεση αίτησης πίστωσης φόρου στα "Αιτήματά μου"
Αριθμός δικαιολογητικών: 1
Κόστος: Παρέχεται χωρίς κόστος
Εκτιμώμενος χρόνος: 20 έως 30 ημέρες
Διάρκεια ισχύος: Διάρκεια: P28D
Τύπος: Καθορισμένη
Προϋποθέσεις: conditions_name: -Η παρεχόμενη εγγύηση δύναται να είναι οικονομική με τη μορφή ανάληψης υποχρέωσης από τριτεγγυητή, μέσω
εγγυητικής επιστολής πιστωτικού ιδρύματος ή ασφαλιστικής εταιρείας ή χρηματική ή μέσω σύστασης εμπράγματης ασφάλειας.
-Συντάσσεται και υπογράφεται μεταξύ του δικαιούμενου
προσώπου και του προϊσταμένου της Τελωνειακής Αρχής συμβολαιογραφικό έγγραφο, όταν παρέχεται
εμπράγματη ασφάλεια, υποθήκη ή ενέχυρο.
-Η εμπράγματη ασφάλεια της υποθήκης συστήνεται με την εγγραφή πρώτης υποθήκης υπέρ του Δημοσίου σε ακίνητα, ιδιοκτησίας του δικαιούμενου την πίστωση προσώπου ή σε ακίνητα ιδιοκτησίας τρίτων, εφόσον παρέχεται από αυτούς νομότυπη συναίνεση.
-Ο έλεγχος των τίτλων ιδιοκτησίας των ακινήτων που βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής και προσφέρονται για πρώτη φορά ως εγγύηση, μέσω σύστασης εμπράγματης ασφάλειας  για τη χορήγηση πίστωσης του Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης και του Φ.Π.Α για τα βιομηχανοποιημένα καπνά και του Φόρου Κατανάλωσης και του Φ.Π.Α. γίνεται, πριν από την εκτίμηση της αξίας τους, από μέλος του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους που υπηρετεί στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων. Εάν στην περιφέρεια που βρίσκονται τα ακίνητα δεν λειτουργεί Γραφείο Νομικού Συμβουλίου, ο έλεγχος των τίτλων ιδιοκτησίας γίνεται από Δικηγόρο του Δημοσίου, ο οποίος ορίζεται από τον Πρόεδρο του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους.
-Τα μηχανήματα που χρησιμοποιούν τα δικαιούμενα της πίστωσης του φόρου πρόσωπα  μπορούν να παραχωρηθούν, ως εμπράγματη ασφάλεια, μέσω σύστασης ενεχύρου, υπέρ του Δημοσίου για τη χορήγηση πίστωσης του Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης ή αντίστοιχα του Φόρου Κατανάλωσης, καθώς και του Φ.Π.Α., με την προϋπόθεση ότι βρίσκονται σε λειτουργία και ότι τα πρόσωπα αυτά έχουν την πλήρη κυριότητα αυτών. Εφόσον τα μηχανήματα είναι εμπεπηγμένα στο έδαφος και το κτήριο μέσα στο οποίο λειτουργούν είναι υποθηκευμένο στο Δημόσιο, η υποθήκη μπορεί να επεκταθεί και στα μηχανήματα. Διαφορετικά η εμπράγματη ασφάλεια υπέρ του Δημοσίου παρέχεται με τη σύσταση ενεχύρου.
-Τα μηχανήματα που προσφέρονται αναγράφονται αναλυτικά στις υποβαλλόμενες αιτήσεις.
conditions_type: Οικονομικές
conditions_name: Η εγγύηση πρέπει να είναι τουλάχιστον ετήσιας ή αορίστου διάρκειας και σε κάθε περίπτωση να καλύπτει το χρονικό διάστημα, για το οποίο χορηγείται η πίστωση.
conditions_type: Χρονικές
conditions_name: Η εγγύηση πρέπει να καλύπτει το συνολικό ποσό των φόρων για τους οποίους χορηγείται πίστωση.
conditions_type: Οικονομικές
conditions_name: Η υποβολή γίνεται ψηφιακά με τη χρήση των προσωπικών κωδικών taxisnet.
conditions_type: Κατοχής κωδικών για είσοδο σε λογισμικό
Αίτηση: Κατάθεση: Κατάθεση από τον αιτούντα (ψηφιακή)
Κατατίθεται από: Νομικά πρόσωπα
Σημειώσεις: Η αίτηση προς την αρμόδια τελωνειακή αρχή υποβάλλεται, μέσω της εφαρμογής της ΑΑΔΕ «Τα Αιτήματά μου». H τελωνειακή αρχή προβαίνει σε αποδοχή του αιτήματος χορήγησης πίστωσης φόρου με την έκδοση σχετικής απόφασης.
Με την αίτηση συνυποβάλλεται σχετική εγγύηση, που κατατίθεται πρωτότυπα στην αρμόδια Τελωνειακή Αρχή.
Τίτλος: Απόφαση χορήγησης πίστωσης φόρου του άρθρου 110 του ν. 5222/2025
Τύπος αίτησης: Αίτηση
Βήματα: step_description: Η αίτηση προς την αρμόδια τελωνειακή αρχή υποβάλλεται, μέσω της εφαρμογής της Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων της ΑΑΔΕ «Τα Αιτήματά μου».
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_note: Με την αίτηση συνυποβάλλεται σχετική εγγύηση.
Η εγγύηση κατατίθεται πρωτότυπα στην αρμόδια Τελωνειακή Αρχή.
step_official: Τελωνειακή αρχή
step_title: Παραλαβή της Αίτησης και της εγγύησης
step_description: Έλεγχος από αρμόδιο υπάλληλο.
step_implementation: Έλεγχος
step_note: Η εγγύηση κατατίθεται πρωτότυπα στην αρμόδια Τελωνειακή Αρχή. α) Δύναται να είναι οικονομική με τη μορφή ανάληψης υποχρέωσης από τριτεγγυητή, μέσω εγγυητικής επιστολής πιστωτικού ιδρύματος ή ασφαλιστικής εταιρείας ή χρηματική ή μέσω σύστασης εμπράγματης ασφάλειας.
β) Πρέπει να είναι τουλάχιστον ετήσιας ή αορίστου διάρκειας και  να καλύπτει το χρονικό διάστημα, για το οποίο χορηγείται η πίστωση.
γ) Πρέπει να καλύπτει το συνολικό ποσό των φόρων για τους οποίους χορηγείται πίστωση.
Για τη χορήγηση της πίστωσης φόρου συντάσσεται και υπογράφεται μεταξύ του δικαιούμενου
προσώπου και του προϊσταμένου της αρμόδιας Τελωνειακής Αρχής συμβολαιογραφικό έγγραφο, όταν παρέχεται εμπράγματη ασφάλεια, υποθήκη ή ενέχυρο.
Η εμπράγματη ασφάλεια της υποθήκης συστήνεται με την εγγραφή πρώτης υποθήκης υπέρ του Δημοσίου σε ακίνητα , ιδιοκτησίας του δικαιούμενου  προσώπου ή σε ακίνητα
ιδιοκτησίας τρίτων, εφόσον παρέχεται από αυτούς νομότυπη συναίνεση.
Ο έλεγχος των τίτλων ιδιοκτησίας των ακινήτων που βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής και προσφέρονται για πρώτη φορά ως εγγύηση, γίνεται, πριν από την εκτίμηση της αξίας τους, από μέλος του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους.
Τα μηχανήματα που χρησιμοποιούν τα δικαιούμενα της πίστωσης του φόρου πρόσωπα μπορούν να
παραχωρηθούν, ως εμπράγματη ασφάλεια, μέσω σύστασης ενεχύρου, υπέρ του Δημοσίου για τη
χορήγηση πίστωσης του Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης ή αντίστοιχα του Φόρου Κατανάλωσης,
καθώς και του Φ.Π.Α., με την προϋπόθεση ότι βρίσκονται σε λειτουργία και ότι τα πρόσωπα αυτά
έχουν την πλήρη κυριότητα αυτών απαλλαγμένη παντός βάρους και νομικού ελαττώματος.
step_official: Τελωνειακή αρχή
step_title: Έλεγχος
step_description: H αρμόδια τελωνειακή αρχή προβαίνει σε αποδοχή του αιτήματος χορήγησης πίστωσης φόρου, με την έκδοση σχετικής απόφασης, μετά από σχετικό έλεγχο της απαιτούμενης
εγγύησης.
step_implementation: Υπογραφή
step_official: Τελωνειακή αρχή
step_title: Έκδοση απόφασης
step_description: Για τη χορήγηση της πίστωσης φόρου συντάσσεται και υπογράφεται μεταξύ του δικαιούμενου προσώπου και του προϊσταμένου της αρμόδιας Τελωνειακής Αρχής συμβολαιογραφικό έγγραφο, όταν παρέχεται εμπράγματη ασφάλεια, υποθήκη ή ενέχυρο. 
Η εμπράγματη ασφάλεια της υποθήκης συστήνεται με την εγγραφή πρώτης υποθήκης υπέρ του Δημοσίου σε ακίνητα , ιδιοκτησίας του δικαιούμενου τη πίστωση προσώπου ή σε ακίνητα ιδιοκτησίας τρίτων, εφόσον παρέχεται από αυτούς νομότυπη συναίνεση.
Ο έλεγχος των τίτλων ιδιοκτησίας των ακινήτων που βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής και προσφέρονται για πρώτη φορά ως εγγύηση, μέσω σύστασης εμπράγματης ασφάλειας υπέρ του Δημοσίου  γίνεται, πριν από την εκτίμηση της αξίας τους, από μέλος του Νομικού Συμβουλίου του Κράτους.
Τα μηχανήματα που χρησιμοποιούν τα δικαιούμενα της πίστωσης του φόρου πρόσωπα μπορούν να παραχωρηθούν, ως εμπράγματη ασφάλεια, μέσω σύστασης ενεχύρου, με την προϋπόθεση ότι βρίσκονται σε λειτουργία και ότι τα πρόσωπα αυτά έχουν την πλήρη κυριότητα αυτών απαλλαγμένη παντός βάρους και νομικού ελαττώματος.
step_implementation: Ενέργεια εκτελεστικού/συναρμόδιου φορέα
step_official: Τελωνειακή αρχή
step_title: Σύνταξη και υπογραφή συμβολαιογραφικού εγγράφου σε περίπτωση εμπράγματης ασφάλειας, υποθήκης και ενεχύρου
step_description: -Η εκτίμηση της αξίας των περιουσιακών στοιχείων (ακινήτων και κινητών) των δικαιούμενων πίστωσης φόρου προσώπων που παρέχονται, ως εγγύηση, προς εξασφάλιση του Δημοσίου,
γίνεται από επιτροπή που συγκροτείται με απόφαση του Υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και μετέχουν δύο (2) υπάλληλοι της Γενικής Δ/νσης Τελωνείων και ΕΦΚ
και β) ένας πολιτικός μηχανικός ή μηχανολόγος του Δημοσίου, ανάλογα με το αντικείμενο της εκτίμησης (πολιτικός μηχανικός για ακίνητα και μηχανολόγος για κινητά – μηχανήματα).
Χρέη Γραμματέα της επιτροπής εκτελεί υπάλληλος της Γενικής Δ/νσης Τελωνείων και ΕΦΚ της ΑΑΔΕ.
-Η καθοριζόμενη από την οικεία επιτροπή εκτίμησης αξία των παρεχόμενων από τα δικαιούμενα πρόσωπα ακινήτων ή κινητών, ως εγγύηση, μέσω της σύστασης εμπράγματης ασφάλειας, ισχύει για μία πενταετία από την ημερομηνία του σχετικού πρακτικού εκτίμησης που συντάσσει η
επιτροπή.
step_implementation: Έλεγχος
step_official: Τελωνειακή αρχή
step_title: Συγκρότηση επιτροπής για την εκτίμηση αξίας περιουσιακών στοιχείων
step_description: Η επανεκτίμηση διενεργείται, ύστερα από αίτηση του ενδιαφερομένου δικαιούμενου προσώπου, η οποία υποβάλλεται μέσα σε δεκαπέντε (15) ημέρες από τη λήξη της οριζόμενης, ως
άνω πενταετίας. Η επανεκτίμηση των περιουσιακών στοιχείων μπορεί να γίνει και πριν από την παρέλευση της πενταετίας, εφόσον υποβληθεί σχετική αίτηση από τα δικαιούμενα πρόσωπα, όχι όμως νωρίτερα του έτους από την τελευταία εκτίμηση. 
Σε περίπτωση που δεν υποβληθεί από τα δικαιούμενα πρόσωπα αίτηση επανεκτίμησης εντός της προθεσμίας που ορίζεται, ο προϊστάμενος της αρμόδιας Τελωνειακής Αρχής προβαίνει οίκοθεν στην αναπροσαρμογή της, κατά το ποσό που αντιστοιχεί στην αξία των ακινήτων ή κινητών.
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_official: Τελωνειακή αρχή
step_title: Επανεκτίμηση αξίας περιουσιακών στοιχείων
step_description: Ο Eιδικός Φόρος Κατανάλωσης, καθώς και ο Φόρος Κατανάλωσης, που προκύπτουν κατά την εκκαθάριση των
υποβαλλομένων καταστάσεων φορολογίας, αφού συμψηφισθεί με αυτούς η αξία ανάλογου αριθμού ένσημων φορολογικών ταινιών που έχει καταβληθεί καθώς και ο Φ.Π.Α. που αναλογεί στα προϊόντα αυτά, εισπράττονται μετά από τέσσερις (4) εβδομάδες, ήτοι είκοσι οκτώ (28) ημέρες και η είσπραξη διασφαλίζεται με ισόποσο άτοκο γραμμάτιο σε διαταγή του Ελληνικού Δημοσίου, λήξης είκοσι οκτώ (28) ημερών, μετά από την εκκαθάριση των σχετικών καταστάσεων.
-Το γραμμάτιο αυτό, θεωρημένο από τον προϊστάμενο της αρμόδιας Τελωνειακής αρχής που έκανε την εκκαθάριση των φόρων, θα αποτελεί πιστωτικό στοιχείο στη διαχείριση.
-Δεν απαιτείται η κατάθεση του γραμματίου στις περιπτώσεις που συντρέχουν σωρευτικά, οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
α) για την χορήγηση της πίστωσης φόρου κατατίθεται οικονομική εγγύηση με τη μορφή ανάληψης υποχρέωσης από τριτεγγυητή, μέσω εγγυητικής επιστολής πιστωτικού ιδρύματος ή ασφαλιστικής εταιρείας ή χρηματική και β) Το δικαιούμενο πρόσωπο διαθέτει άδεια Εγκεκριμένου Οικονομικού Φορέα.
step_implementation: Ενέργεια εκτελεστικού/συναρμόδιου φορέα
step_official: Τελωνειακή αρχή
step_title: Είσπραξη ειδικού φόρου κατανάλωσης και φόρου κατανάλωσης
step_description: Με την εξόφληση του κάθε γραμματίου κατά την ημέρα λήξης αυτού, εκδίδεται από το αρμόδια τελωνειακή αρχή είσπραξης, διπλότυπο είσπραξης, αντίγραφο του οποίου προσκομίζεται στον προϊστάμενο της αρμόδιας Τελωνειακής Αρχής που θεώρησε το σχετικό γραμμάτιο, προκειμένου να επισυναφθεί στις καταστάσεις φορολογίας που αφορά.
step_implementation: Ενέργεια εκτελεστικού/συναρμόδιου φορέα
step_official: Τελωνειακή αρχή
step_title: Έκδοση διπλότυπου είσπραξης
Εξερχόμενα: Διοικητική πράξη
Κατάθεση ποσού
Παραγωγή εγγράφου
Άλλο
Νομοθεσία: rule_article: 50 και 120
rule_decision_number: 5222
rule_decision_year: 2025
rule_description: Επιβολή φόρου κατανάλωσης - Βάση υπολογισμού και συντελεστές φόρου - Βεβαίωση και είσπραξη του φόρου και Υπολογισμός, βεβαίωση και είσπραξη Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης βιομηχανοποιημένων καπνών
rule_gazette_doc_issue: Α
rule_gazette_doc_number: 134
rule_type: Νόμος
rule_article: 51
rule_decision_number: 5144
rule_decision_year: 2024
rule_description: Ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών
rule_gazette_doc_issue: Α
rule_gazette_doc_number: 162
rule_type: Νόμος
rule_article: 2 υποπαράγραφος Δ9.
rule_decision_number: 4336
rule_decision_year: 2015
rule_description: Συνταξιοδοτικές διατάξεις − Κύρωση του Σχεδίου Σύμβασης Οικονομικής Ενίσχυσης από τον Ευρωπαϊκό Μηχανισμό Σταθερότητας και ρυθμίσεις για την υλοποίηση της Συμφωνίας Χρηματοδότησης.
rule_gazette_doc_issue: Α
rule_gazette_doc_number: 94
rule_type: Νόμος
Παρατηρήσεις: Για τη χορήγηση πίστωσης φόρου τα ενδιαφερόμενα πρόσωπα οφείλουν να
υποβάλουν σχετική αίτηση στον προϊστάμενο της αρμόδιας Τελωνειακής Αρχής, στην οποία προσδιορίζεται το ποσό και το χρονικό διάστημα, για το οποίο αιτούνται την πίστωση. Η αίτηση προς την αρμόδια τελωνειακή αρχή υποβάλλεται, μέσω της εφαρμογής της Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων της ΑΑΔΕ «Τα Αιτήματά μου».
Άλλες πληροφορίες: Εναλλακτικοί τίτλοι: Πίστωση φόρου κατανάλωσης
απαιτούμενες εγγυήσεις και τρόπος αποτίμησης των περιουσιακών στοιχείων που τίθενται ως εγγύηση.
Επίσημος τίτλος: Χορήγηση της πίστωσης του φόρου κατανάλωσης και ΦΠΑ των βιομηχανοποιημένων καπνών και των ηλεκτρικά θερμαινόμενων προϊόντων - απαιτούμενες εγγυήσεις και τρόπος αποτίμησης