Ετήσιο φορολογικό πιστοποιητικό εταιριών

Περιγραφή: Η διαδικασία αφορά στην έκδοση ετήσιου φορολογικού πιστοποιητικού, από ορκωτούς ελεγκτές λογιστές και ελεγκτικές εταιρείες, που είναι εγγεγραμμένοι στο δημόσιο μητρώο του ν. 4449/2017 (Α΄ 7) και διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους σε ανώνυμες εταιρείες, εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, σε ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρείες, καθώς και σε υποκαταστήματα αλλοδαπών επιχειρήσεων. 

Το πιστοποιητικό αυτό είναι προαιρετικό για τις ανωτέρω εταιρείες και επιχειρήσεις και εκδίδεται μετά από έλεγχο που διενεργείται, παράλληλα με τον υποχρεωτικό έλεγχο, ως προς την εφαρμογή των φορολογικών διατάξεων σε φορολογικά αντικείμενα.
Θεσμικός φορέας: Θεσμικός φορέας: title: el: ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗ ΑΡΧΗ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
en: INDEPENDENT AUTHORITY FOR PUBLIC REVENUE
Οργανική μονάδα θεσμικού φορέα: title: el: ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΣΤΡΑΤΗΓΙΚΗΣ ΤΕΧΝΟΛΟΓΙΩΝ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΚΗΣ (ΔΙ.Σ.ΤΕ.ΠΛ.)
title: el: ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΙΑΚΟΥ ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΥ ΕΛΕΓΧΩΝ (ΔΙ.Ε.Σ.ΕΛ.)
Παρέχεται σε: Λογιστές
Επιχειρήσεις
Νομικά Πρόσωπα – Νομικές Οντότητες
Φορολογούμενους
Σημεία εξυπηρέτησης: Παρέχεται μόνο ψηφιακά
Ψηφιακά σημεία παροχής: title: Φορολογικό Πιστοποιητικό
Αριθμός δικαιολογητικών: Δεν απαιτούνται
Κόστος: Παρέχεται χωρίς κόστος
Εκτιμώμενος χρόνος: 11 μήνες
Διάρκεια ισχύος: Διάρκεια: P1Y
Τύπος: Καθορισμένη
Προϋποθέσεις: conditions_name: Απευθύνεται σε ορκωτούς ελεγκτές λογιστές και ελεγκτικές εταιρείες, στους οποίους έχει ανατεθεί η έκδοση φορολογικού πιστοποιητικού από ανώνυμη εταιρεία, εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, ιδιωτική κεφαλαιουχική εταιρεία ή υποκατάστημα αλλοδαπής επιχείρησης.
conditions_type: Ιδιότητας
conditions_name: Για την υποβολή του φορολογικού πιστοποιητικού, ο χρήστης πρέπει να είναι κάτοχος προσωπικών κωδικών TAXISnet.
Οι τελικοί χρήστες της υπηρεσίας πρέπει να είναι πιστοποιημένοι χρήστες myAADE με σχετική εγγραφή στην υπηρεσία αυτή.
conditions_type: Κατοχής κωδικών για είσοδο σε λογισμικό
conditions_name: Το ετήσιο φορολογικό πιστοποιητικό υποβάλλεται από τους ορκωτούς ελεγκτές λογιστές ηλεκτρονικά έως το τέλος του ενδέκατου (11ου) μήνα από τη λήξη της ελεγχόμενης διαχειριστικής περιόδου.
conditions_type: Χρονικές
Αίτηση: Κατάθεση: Κατάθεση από τον αιτούντα (ψηφιακή)
Κατατίθεται από: Νομικά πρόσωπα
Φυσικά πρόσωπα
Σημειώσεις: Οι τελικοί χρήστες της υπηρεσίας πρέπει να είναι πιστοποιημένοι χρήστες myAADE.
Τίτλος: Υποβολή του ετήσιου φορολογικού πιστοποιητικού
Τύπος αίτησης: Γνωστοποίηση/Αναγγελία/Ανακοίνωση
Βήματα: step_description: Η ανώνυμη εταιρεία, εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, ιδιωτική κεφαλαιουχική εταιρεία ή το υποκατάστημα αλλοδαπής επιχείρησης αναθέτει σε ορκωτό ελεγκτή λογιστή/ελεγκτική εταιρεία την έκδοση του ετήσιου φορολογικού πιστοποιητικού.
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_note: α) Το φορολογικό πιστοποιητικό είναι προαιρετικό για τις ανωτέρω εταιρείες και επιχειρήσεις.
β) Οι ορκωτοί ελεγκτές λογιστές και οι ελεγκτικές εταιρείες έχουν υποχρέωση να αρνηθούν τη διενέργεια ελέγχου εφαρμογής των φορολογικών διατάξεων, εφόσον παρέχουν στην ελεγχόμενη επιχείρηση συμβουλευτικές υπηρεσίες φορολογικού περιεχομένου, σύμφωνα με τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου 21 του ν.4449/2017. Σε κάθε περίπτωση, η άσκηση του ως άνω ελέγχου από ορκωτό ελεγκτή λογιστή και ελεγκτική εταιρεία είναι ασυμβίβαστη με το έργο του Λογιστή-Φοροτέχνη που υπογράφει τις οικονομικές καταστάσεις και τις φορολογικές δηλώσεις των επιχειρήσεων που ελέγχονται.
step_official: Ενέργεια από φυσικό/νομικό πρόσωπο
step_title: Ανάθεση της έκδοσης φορολογικού πιστοποιητικού
step_description: Ο ορκωτός ελεγκτής λογιστής/ελεγκτική εταιρεία διενεργεί έλεγχο ως προς την εφαρμογή των φορολογικών διατάξεων από την επιχείρηση στα φορολογικά αντικείμενα που ορίζονται στο πρόγραμμα ελέγχου του Παραρτήματος ΙΙΙ της υπό στοιχεία ΠΟΛ.1124/2015 απόφασης ΓΓΔΕ, όπως έχει τροποποιηθεί και ισχύει.
step_implementation: Έλεγχος
step_note: Το πρόγραμμα ελέγχου περιλαμβάνει τα πιο κάτω κεφάλαια:
Α. Προϋποθέσεις - Περιορισμοί διενέργειας του ελέγχου
Β. Πληροφοριακά στοιχεία ελεγχόμενης επιχείρησης
Γ. Φορολογία Εισοδήματος
Δ. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.)
Ε. Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα ν.4308/2014
ΣΤ. Φορολογία Ακινήτων
ΣΤ.1 Δήλωση Στοιχείων Ακινήτων (Ε9) και Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.)
ΣΤ.2 Ειδικός Φόρος επί των ακινήτων (Ε.Φ.Α.)
Ζ. Τέλος χαρτοσήμου/Ψηφιακό τέλος συναλλαγής, Φόρος συγκέντρωσης κεφαλαίου και Ειδικές Φορολογίες
Η. Παρακρατούμενοι φόροι
Θ. Μετασχηματισμοί επιχειρήσεων
Ι. Ενδοομιλικές Συναλλαγές
Κ. Ηλεκτρονικό Εμπόριο
step_official: Ενέργεια από φυσικό/νομικό πρόσωπο
step_title: Έλεγχος εφαρμογής των φορολογικών διατάξεων
step_description: Βάσει των ευρημάτων που προκύπτουν από τον έλεγχό του (εφαρμογής των φορολογικών διατάξεων), ο ορκωτός ελεγκτής λογιστής/ελεγκτική εταιρεία συντάσσει την Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης και το Προσάρτημα Αναλυτικών Πληροφοριακών Στοιχείων, σχέδια των οποίων υποβάλλονται στην ελεγχόμενη επιχείρηση οπωσδήποτε μετά την υποβολή της δήλωσης φόρου εισοδήματος και το αργότερο μέχρι τη δέκατη (10η) ημέρα του ενδέκατου (11ου) μήνα από τη λήξη της ελεγχόμενης διαχειριστικής περιόδου. 

Η ελεγχόμενη επιχείρηση διατυπώνει εγγράφως προς τον ορκωτό ελεγκτή λογιστή τις παρατηρήσεις της επί των ευρημάτων του ελέγχου, εντός δεκαπέντε (15) ημερών από την ημερομηνία υποβολής σε αυτήν του Σχεδίου της Έκθεσης Φορολογικής Συμμόρφωσης.
step_implementation: Υπογραφή
step_note: α) Ανάλογα με τον τύπο του συμπεράσματος της Έκθεσης Φορολογικής Συμμόρφωσης των ορκωτών ελεγκτών λογιστών διακρίνονται οι ακόλουθες περιπτώσεις: «Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης χωρίς επιφύλαξη», «Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης με θέματα έμφασης», «Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης με επιφύλαξη», «Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης με αρνητικό συμπέρασμα ή αδυναμία έκφρασης συμπεράσματος».
β) Για κάθε Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης οι ορκωτοί ελεγκτές λογιστές και ελεγκτικές εταιρείες υποχρεούνται στην τήρηση αναλυτικού φακέλου τεκμηρίωσης του διενεργηθέντος ελέγχου για την εφαρμογή των φορολογικών διατάξεων, στον οποίο περιλαμβάνονται σε διακριτά τμήματα όλες οι εργασίες προγραμματισμού, εκτέλεσης και ολοκλήρωσης του ελέγχου φορολογικής συμμόρφωσης, περιγράφεται αναλυτικά η ελεγκτική εργασία των ορκωτών ελεγκτών λογιστών με τεκμηρίωση για κάθε φορολογικό αντικείμενο που εξετάζεται και των ευρημάτων του ελέγχου και τον οποίο (φάκελο τεκμηρίωσης) υποχρεούνται να παρέχουν οποτεδήποτε αυτός ζητηθεί από τις αρμόδιες ελεγκτικές υπηρεσίες της ΑΑΔΕ.
step_official: Ενέργεια από φυσικό/νομικό πρόσωπο
step_title: Σύνταξη της Έκθεσης Φορολογικής Συμμόρφωσης και του Προσαρτήματος Αναλυτικών Πληροφοριακών Στοιχείων
step_description: Το ετήσιο φορολογικό πιστοποιητικό γνωστοποιείται εγγράφως στην ελεγχόμενη επιχείρηση και οριστικοποιείται με την ηλεκτρονική υποβολή του στη σχετική βάση δεδομένων που τηρεί η ΑΑΔΕ, στην οποία έχουν πρόσβαση οι ορκωτοί ελεγκτές λογιστές για την Έκθεση Φορολογικής Συμμόρφωσης που εκδίδουν και οι ελεγκτικές εταιρείες μόνο για τις Εκθέσεις που εκδίδονται από τα μέλη τους, καθώς και οι ελεγχόμενες επιχειρήσεις μόνο για τα στοιχεία που τις αφορούν. 

Η ως άνω ηλεκτρονική υποβολή πραγματοποιείται έως το τέλος του ενδέκατου (11ου) μήνα από τη λήξη της ελεγχόμενης διαχειριστικής περιόδου.
step_implementation: Ενέργεια μέσω λογισμικού
step_official: Ενέργεια από φυσικό/νομικό πρόσωπο
step_title: Υποβολή του ετήσιου φορολογικού πιστοποιητικού
Εξερχόμενα: Παραγωγή εγγράφου
Νομοθεσία: rule_article: 78 και 83, παρ. 54
rule_decision_number: 5104
rule_decision_year: 2024
rule_description: Διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας αναφορικά με την έκδοση του ετήσιου Φορολογικού Πιστοποιητικού.
rule_gazette_doc_issue: Α
rule_gazette_doc_number: 58
rule_type: Νόμος
rule_decision_number: Α.1110
rule_decision_year: 2025
rule_description: Επικαιροποίηση της ΠΟΛ.1124/2015 λόγω τροποποιήσεων της συναφούς νομοθεσίας.
rule_gazette_doc_issue: Β
rule_gazette_doc_number: 4326
rule_type: Απόφαση Ανεξάρτητης Αρχής
rule_decision_number: Α.1141
rule_decision_year: 2022
rule_description: Τροποποίηση της ΠΟΛ.1124/2015 αναφορικά με τον χρόνο υποβολής των ετήσιων φορολογικών πιστοποιητικών.
rule_gazette_doc_issue: Β
rule_gazette_doc_number: 5473
rule_type: Απόφαση Ανεξάρτητης Αρχής
rule_decision_number: ΠΟΛ.1113
rule_decision_year: 2022
rule_description: Συμπερίληψη των ΙΚΕ στις νομικές μορφές των εταιρειών, για τις οποίες υποβάλλεται ετήσιο φορολογικό πιστοποιητικό.
rule_gazette_doc_issue: Β
rule_gazette_doc_number: 4375
rule_type: Απόφαση Ανεξάρτητης Αρχής
rule_decision_number: ΠΟΛ.1067
rule_decision_year: 2018
rule_description: Επικαιροποίηση της ΠΟΛ.1124/2015 λόγω τροποποιήσεων της συναφούς νομοθεσίας.
rule_gazette_doc_issue: Β
rule_gazette_doc_number: 1320
rule_type: Απόφαση Ανεξάρτητης Αρχής
rule_decision_number: ΠΟΛ.1124
rule_decision_year: 2015
rule_description: Καθορισμός της διαδικασίας εφαρμογής των διατάξεων του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας σχετικά με το ετήσιο φορολογικό πιστοποιητικό.
rule_type: Απόφαση
Παρατηρήσεις: Το ετήσιο φορολογικό πιστοποιητικό αφορά στις ανώνυμες εταιρείες, τις εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, τις ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρείες καθώς και τα υποκαταστήματα αλλοδαπών επιχειρήσεων, των οποίων οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις ελέγχονται υποχρεωτικά, βάσει γενικών ή ειδικών διατάξεων της ισχύουσας νομοθεσίας, από ορκωτούς ελεγκτές λογιστές και ελεγκτικές εταιρείες που είναι εγγεγραμμένοι στο δημόσιο Μητρώο του ν.4449/2017 και εκδίδεται μετά από έλεγχο για την εφαρμογή των φορολογικών διατάξεων που διενεργείται από τα ως άνω πρόσωπα και ελεγκτικές εταιρείες.
Το ετήσιο φορολογικό πιστοποιητικό είναι προαιρετικό και υποβάλλεται από τους ορκωτούς ελεγκτές λογιστές ηλεκτρονικά έως το τέλος του ενδέκατου (11ου) μήνα από τη λήξη της ελεγχόμενης διαχειριστικής περιόδου.
Σχετικά: Έννομα μέσα προστασίας ή έφεσης: Ενδικοφανής Προσφυγή
Σημειώσεις: Άσκηση ενδικοφανούς προσφυγής κατά διοικητικού προστίμου που επιβάλλεται στον ορκωτό ελεγκτή λογιστή/ελεγκτική εταιρεία από την ΑΑΔΕ, ύστερα από δεσμευτική πρόταση της Επιτροπή Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων (ΕΛΤΕ), εφόσον από μεταγενέστερο έλεγχο της Φορολογικής Διοίκησης προκύψουν σημαντικές πρόσθετες επιβαρύνσεις, οι οποίες υπερβαίνουν το ουσιώδες μέγεθος όπως αυτό προσδιορίζεται κατά το Διεθνές Πρότυπο Αναθέσεων Διασφάλισης 3000 «Αναθέσεις Διασφάλισης πέραν ελέγχου ή Επισκόπησης Ιστορικής Χρηματοοικονομικής Πληροφόρησης» και τις οποίες όφειλε να διαπιστώσει ο ορκωτός ελεγκτής λογιστής ή η ελεγκτική εταιρεία.
Άλλες πληροφορίες: Επίσημος τίτλος: Έκδοση ετήσιου φορολογικού πιστοποιητικού