Απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου ενδοομιλικών πληρωμών

Περιγραφή: Η διαδικασία αφορά στην απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου ενδοομιλικών πληρωμών, κατ΄ εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 63 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.
Θεσμικός φορέας: Θεσμικός φορέας: title: el: ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΗ ΑΡΧΗ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ
en: INDEPENDENT AUTHORITY FOR PUBLIC REVENUE
Οργανική μονάδα θεσμικού φορέα: title: el: ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΑΜΕΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ (Δ.Ε.Α.Φ.)
Παρέχεται σε: Νομικά Πρόσωπα – Νομικές Οντότητες
Σημεία εξυπηρέτησης: title: ΔΟΥ
Ψηφιακά σημεία παροχής: Δεν παρέχεται ψηφιακά
Αριθμός δικαιολογητικών: 1
Κόστος: (Κυμαινόμενο)
Εκτιμώμενος χρόνος: 5 έως 15 λεπτά
Διάρκεια ισχύος: Τύπος: Άπαξ
Προϋποθέσεις: conditions_name: Στις περιπτώσεις διανομής μερισμάτων και παρόμοιων πληρωμών προβλέπεται απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου εισοδήματος  εφόσον ο λήπτης των μερισμάτων είναι νομικό πρόσωπο και κατέχει μετοχές, μερίδια ή συμμετοχή τουλάχιστον δέκα τοις εκατό (10%), βάσει αξίας ή αριθμού, στο μετοχικό κεφάλαιο ή δικαιώματα σε κέρδη, δικαιώματα ψήφου του φορολογούμενου που προβαίνει στη διανομή,
conditions_type: Φορολογικές
conditions_name: Στις περιπτώσεις διανομής μερισμάτων και παρόμοιων πληρωμών προβλέπεται απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου εισοδήματος  εφόσον ο λήπτης των μερισμάτων είναι νομικό πρόσωπο και διακρατεί το ελάχιστο ποσοστό κατοχής μετοχών ή μεριδίων ή συμμετοχής για τουλάχιστον είκοσι τέσσερις (24) μήνες.
conditions_type: Φορολογικές
conditions_name: Στις περιπτώσεις διανομής μερισμάτων και παρόμοιων πληρωμών προβλέπεται απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου εισοδήματος  εφόσον ο λήπτης των μερισμάτων είναι νομικό πρόσωπο και περιλαμβάνεται στους τύπους που απαριθμούνται στο Παράρτημα Ι Μέρος Α της Οδηγίας 2011/96/ΕΕ (Οδηγία Μητρικών - Θυγατρικών).
conditions_type: Φορολογικές
conditions_name: Στις περιπτώσεις διανομής μερισμάτων και παρόμοιων πληρωμών προβλέπεται απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου εισοδήματος  εφόσον ο λήπτης των μερισμάτων είναι νομικό πρόσωπο και είναι φορολογικός κάτοικος κράτους - μέλους της Ε.Ε, σύμφωνα με τη νομοθεσία του κράτους αυτού και δεν θεωρείται φορολογικός κάτοικος τρίτους κράτους εκτός Ε.Ε. κατ εφαρμογή όρων σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας που έχει συναφθεί με αυτό το τρίτο κράτος.
conditions_type: Φορολογικές
conditions_name: Ειδικά στις περιπτώσεις που ο λήπτης φορολογούμενος δεν πληροί την προϋπόθεση διακράτησης του ποσοστού συμμετοχής (24 μήνες)  ο υπόχρεος σε παρακράτηση δεν προβαίνει σε παρακράτηση φόρου με την προϋπόθεση ότι θα καταθέσει εγγύηση στη Φορολογική Διοίκηση, ίση με το ποσό του φόρου που θα όφειλε να καταβάλλει σε περίπτωση μη χορήγησης της απαλλαγής.
conditions_type: Φορολογικές
Αίτηση: Κατάθεση: Κατάθεση από τον αιτούντα (αποκλειστικά δια ζώσης)
Κατατίθεται από: Νομικά πρόσωπα
Τίτλος: Δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου (Α.1100/2019 Απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ)
Έντυπο εφαρμογής του άρθρου 63 του ν.4172/2013 για τα ενδοομιλικά μερίσματα βάσει της  ΠΟΛ.1036/2015 Απόφασης της Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων
Τύπος αίτησης: Δήλωση
Βήματα: step_description: Παραλαμβάνεται η δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου και το έντυπο εφαρμογής (Παράρτημα Α και Β) της αριθ. ΠΟΛ.1036/2015 (Β΄ 247) απόφασης, από το νομικό πρόσωπο, που καταβάλλει τις πληρωμές και το οποίο συνυποβάλλεται κάθε φορά με τη δήλωση απόδοσης. 
Εναλλακτικά, παραλαμβάνεται αντίστοιχο Πιστοποιητικό Φορολογικής Κατοικίας από την Αρμόδια Φορολογική Αρχή του κράτους Μέλους της Ε.Ε του δικαιούχου των πληρωμών, προκειμένου να εκπληρωθεί η σχετική προϋπόθεση που προβλέπεται από τις ίδιες διατάξεις.
Τα έντυπα παραλαμβάνονται  σε δύο (2) αντίτυπα, από τα οποία το ένα (1) παραμένει στη Δ.Ο.Υ., το δε δεύτερο, αφού θεωρηθεί, επιστρέφεται στον φορολογούμενο και επέχει θέση απόδειξης υποβολής της δήλωσης
Παραλαμβάνεται η δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου και το έντυπο εφαρμογής (Παράρτημα Α και Β) της αριθ. ΠΟΛ.1036/2015 (Β΄ 247) απόφασης, από το νομικό πρόσωπο, που καταβάλλει τις πληρωμές και το οποίο συνυποβάλλεται κάθε φορά με τη δήλωση απόδοσης. 
Εναλλακτικά, παραλαμβάνεται αντίστοιχο Πιστοποιητικό Φορολογικής Κατοικίας από την Αρμόδια Φορολογική Αρχή του κράτους Μέλους της Ε.Ε του δικαιούχου των πληρωμών, προκειμένου να εκπληρωθεί η σχετική προϋπόθεση που προβλέπεται από τις ίδιες διατάξεις.
Τα έντυπα παραλαμβάνονται  σε δύο (2) αντίτυπα, από τα οποία το ένα (1) παραμένει στη Δ.Ο.Υ., το δε δεύτερο, αφού θεωρηθεί, επιστρέφεται στον φορολογούμενο και επέχει θέση απόδειξης υποβολής της δήλωσης.
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_official: Φορολογική Αρχή
step_title: Παραλαβή δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου και εντύπου εφαρμογής της αριθμ. ΠΟΛ.1036/2015 απόφασης
step_description: Ελέγχονται τα αναγραφόμενα στα αντίστοιχα έντυπα-έγγραφα αλλοδαπής για την τεκμηρίωση πλήρωσης των σχετικών προϋποθέσεων (πιστοποίηση φορολογικής κατοικίας ημεδαπού νομικού προσώπου, υπαγωγή του στους φόρους των παραρτημάτων, κ.ο.κ.), κατ εφαρμογή των διατάξεων των Οδηγιών 2011/96/ΕΕ.
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_note: Τα βήματα 1 - 3 γίνονται ταυτόχρονα
step_official: Φορολογική Αρχή
step_title: ΄Ελεγχος των προϋποθέσεων
step_description: Σε περίπτωση που απαιτείται, παραλαμβάνεται η εγγυητική επιστολή μέχρι το χρόνο υποβολής του πιο πάνω εντύπου εφαρμογής και συμπληρώνονται στο σχετικό πίνακα τα στοιχεία της εγγυητικής επιστολής. 
Στη συνέχεια συντάσσεται έγγραφο παραλαβής σε δύο (2) αντίτυπα με όλα τα στοιχεία της εγγυητικής επιστολής και τα στοιχεία της εταιρείας το οποίο υπογράφεται από τον υπάλληλο και το φορολογούμενο 
Το ένα αντίτυπο φυλάσσεται και το άλλο δίδεται στο φορολογούμενο.
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_official: Φορολογική Αρχή
step_title: Παραλαβή εγγυητικής επιστολής
step_description: Συντάσσεται έντυπο καταγραφής της εγγυητικής επιστολής σε δύο (2) αντίτυπα καταγράφεται από το Τμήμα Συμμόρφωσης και ελέγχεται ο χρόνος διακράτησης από τη λήψη απόφασης διανομής του αρμόδιου οργάνου του καταβάλλοντος νομικού προσώπου ή προκειμένου για προσωπικές εταιρείες ο χρόνος απόκτησης αυτών από τα μέλη τους μέχρι την κατάπτωσή της.
Το έντυπο καταγραφής περιλαμβάνει όλα τα στοιχεία της εγγυητικής επιστολής ( ΑΦΜ υπόχρεου, ΑΦΜ δικαιούχου, ποσό, αριθμός εγγυητικής, ημερομηνία λήξης) υπογράφεται και από τον διαχειριστή (υπάλληλο που ορίζεται από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ.– συνήθως από το Τμήμα Εσόδων) στον οποίο παραδίδεται προς φύλαξη.
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_official: Φορολογική Αρχή
step_title: Καταγραφή εγγυητικής επιστολής
step_description: Παραλαμβάνεται το έντυπο καταγραφής και η εγγυητική επιστολή η οποία, αφού καταγραφεί στο σχετικό βιβλίο καταγραφής εγγυητικών επιστολών, φυλάσσεται από τον Διαχειριστή της Δ.Ο.Υ..
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_official: Φορολογική Αρχή
step_title: Παραλαβή εντύπου καταγραφής και εγγυητικής επιστολής
step_description: Καλείται αρμοδίως, προφορικά ή γραπτά ο φορολογούμενος  προκειμένου να διαπιστωθεί αν στη λήξη του 24μήνου πληρούται η προϋπόθεση περί ελαχίστου ποσοστού συμμετοχής.
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_official: Φορολογική Αρχή
step_title: Κλήση φορολογουμένου για την έγκαιρη διαπίστωση πλήρωσης των προϋποθέσεων των 24 μηνών
step_description: Στην περίπτωση που δεν πληρούται η προϋπόθεση περί ελαχίστου ποσοστού συμμετοχής η εγγυητική επιστολή καταπίπτει υπέρ του Δημοσίου. Ενημερώνεται σχετικά ο Διαχειριστής της Δ.Ο.Υ. και παραλαμβάνεται η εγγυητική επιστολή από τον υπάλληλο του Τμήματος ή Γραφείου Συμμόρφωσης και Σχέσεων με τους Φορολογουμένους κατόπιν υπογραφής του στο βιβλίο καταγραφής του Διαχειριστή της Δ.Ο.Υ.
Αντίστοιχα ενημερώνεται και το έντυπο καταγραφής του ως άνω Τμήματος.
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_official: Φορολογική Αρχή
step_previous_child: 6
step_previous_child_selector: 6
step_title: Διαπίστωση κατάπτωσης της εγγυητικής υπέρ του Δημοσίου
step_description: Βεβαιώνεται το ποσό της εγγυητικής επιστολής στον φορολογούμενο ο οποίος καλείται να παραλάβει το έγγραφο της μη ισχύουσας εγγυητικής.
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_note: Εναλλακτικά και μόνο στις αρμόδιες Δ.Ο.Υ., ενημερώνεται το έντυπο καταγραφής και στη συνέχεια το σύνολο της αλληλογραφίας, καθώς και η εγγυητική επιστολή παραδίδονται από το Τμήμα Συμμόρφωσης στο Τμήμα Δικαστικό και Νομικής Υποστήριξης. Η εγγυητική επιστολή επιδίδεται στην Τράπεζα με σκοπό την απόδοση του ποσού αυτής σε λογαριασμό του Δημοσίου.
step_official: Φορολογική Αρχή
step_previous_child: 7
step_previous_child_selector: 7
step_title: Κατάπτωση της εγγυητικής  υπέρ του Δημοσίου
step_description: Στην περίπτωση που πληρούται η προϋπόθεση, περί ελαχίστου ποσοστού συμμετοχής, η εγγυητική επιστρέφεται στο φορολογούμενο, ο οποίος φέρει και το έγγραφο παραλαβής που παρέλαβε με βάση τα αναφερόμενα στο «βήμα 3».
Για το λόγο αυτό παραλαμβάνεται υπεύθυνη δήλωση του φορολογουμένου, καθώς και η εγγυητική επιστολή από τον υπάλληλο του Τμήματος ή Γραφείου Συμμόρφωσης και Σχέσεων με τους Φορολογουμένους κατόπιν υπογραφής του στο σχετικό βιβλίο του Διαχειριστή της Δ.Ο.Υ.
Αντίστοιχα υπογράφεται το έντυπο καταγραφής των στοιχείων της εγγυητικής που περιγράφεται στο «βήμα 4» από τον ως άνω Διαχειριστή.
Τέλος, τα δύο αντίτυπα του εγγράφου παραλαβής που περιγράφεται στο «βήμα 3» υπογράφονται από τον υπάλληλο του  Τμήματος  Συμμόρφωσης και Σχέσεων με τους Φορολογουμένους και από το φορολογούμενο και επιστρέφεται η εγγυητική επιστολή.
step_implementation: Χειροκίνητη ενέργεια
step_official: Φορολογική Αρχή
step_previous_child: 6
step_previous_child_selector: 6
step_title: Επιστροφή της εγγυητικής επιστολής
Νομοθεσία: rule_decision_number: 2196
rule_decision_year: 2019
rule_description: Εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 63 του ν.4172/2013 για διανεμόμενα μερίσματα και καταβαλλόμενους τόκους ή δικαιώματα προς νομικά πρόσωπα φορολογικούς κατοίκους Ελβετίας
rule_type: Εγκύκλιος
rule_decision_number: 1100
rule_decision_year: 2019
rule_description: Καθορισμός του ηλεκτρονικού τρόπου υποβολής, καθώς και του τύπου και περιεχομένου της δήλωσης απόδοσης του παρακρατούμενου φόρου στα εισοδήματα από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα με βάση τις διατάξεις του άρθρου 64 του ν. 4172/2013
rule_gazette_doc_issue: Β
rule_gazette_doc_number: 951
rule_type: Απόφαση
rule_decision_number: 1166
rule_decision_year: 2015
rule_description: Αρμόδια Φορολογική Αρχή στην ημεδαπή για τεκμηρίωση πλήρωσης των προϋποθέσεων κατ εφαρμογή των διατάξεων των Οδηγιών 2011/96/ΕΕ (Μητρικών - Θυγατρικών) και 2003/49/ΕΚ (Τόκων-Δικαιωμάτων Συνδεδεμένων Εταιρειών)
rule_type: Εγκύκλιος
rule_decision_number: 1039
rule_decision_year: 2015
rule_description: Οδηγίες για την εφαρμογή των άρθρων 48 και 63 του ν.4172/2013, αναφορικά με την απαλλαγή ενδοομιλικών μερισμάτων και παρακράτησης φόρου ενδοομιλικών πληρωμών
rule_type: Εγκύκλιος
rule_decision_number: 1036
rule_decision_year: 2015
rule_description: Καθορισμός εντύπων εφαρμογής, σύμφωνα με το άρθρο 63 του Ν. 4172/2013, αναφορικά με την απαλλαγή παρακράτησης φόρου ενδοομιλικών πληρωμών.
rule_gazette_doc_issue: Β
rule_gazette_doc_number: 247
rule_type: Απόφαση
rule_article: 63
rule_decision_number: 4172
rule_decision_year: 2013
rule_description: Απαλλαγή για ορισμένες ενδοομιλικές πληρωμές.
rule_gazette_doc_issue: Α
rule_gazette_doc_number: 167
rule_type: Νόμος
Σχετικά: Έννομα μέσα προστασίας ή έφεσης: Ενδικοφανής Προσφυγή
Κανόνες έλλειψης απάντησης: Σιωπηρή απόρριψη
Σημειώσεις: Ως προς την δυνατότητα άσκησης ενδικοφανούς προσφυγής, ο υπόχρεος, εφόσον αμφισβητεί οποιαδήποτε πράξη που έχει εκδοθεί σε βάρος του από τη Φορολογική Διοίκηση ή σε περίπτωση σιωπηρής άρνησης, οφείλει να υποβάλει ενδικοφανή προσφυγή με αίτημα την επανεξέταση της πράξης στο πλαίσιο διοικητικής διαδικασίας από τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της Φορολογικής Διοίκησης. Η αίτηση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή που εξέδωσε την πράξη ή παρέλειψε την έκδοσή της και πρέπει να αναφέρει τους λόγους και τα έγγραφα στα οποία ο υπόχρεος βασίζει το αίτημά του. Η αίτηση πρέπει να υποβάλλεται από τον υπόχρεο μέσα σε τριάντα (30) ημέρες από την ημερομηνία κοινοποίησης της πράξης σε αυτόν ή από τη συντέλεση της παράλειψης. Η προθεσμία αυτή αναστέλλεται κατά το χρονικό διάστημα από 1η έως 31η Αυγούστου. Επίσης, η ίδια προθεσμία ορίζεται σε εξήντα (60) ημέρες για φορολογούμενους κατοίκους εξωτερικού (παρ. 1 άρθρου 63 ν.4987/2022 Α΄206, Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας).  

Με την  ορίζεται, μεταξύ άλλων, ότι
Άλλες πληροφορίες: Εναλλακτικοί τίτλοι: Απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου ενδοομιλικών πληρωμών κατ΄ εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 63 του Κ.Φ.Ε.
Επίσημος τίτλος: Απαλλαγή από την παρακράτηση φόρου ενδοομιλικών πληρωμών.