תקנות הביטוח הלאומי (מקדמות)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות הביטוח הלאומי (מקדמות), התשמ״ד–1984}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשמ״ד, 1470|תקנות הביטוח הלאומי (מקדמות)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4629.pdf}}, {{ח:תיבה|2059|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4673.pdf}}, {{ח:תיבה|2060|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח ומקדמות – הוראת שעה)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4673.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ה, 130|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח ומקדמות – הוראת שעה) (תיקון)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4719.pdf}}, {{ח:תיבה|1062|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח ומקדמות – הוראת שעה) (תיקון)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4791.pdf}}, {{ח:תיבה|1228|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4801.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ז, 112|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4980.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ח, 97|הוראת שעה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5063.pdf}}, {{ח:תיבה|510|תקנות הביטוח הלאומי (התאמת מועדים לשנת מס) (תיקון)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5087.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ט, 148|הוראת שעה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5145.pdf}}; {{ח:תיבה|תש״ן, 376|הוראת שעה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5248.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ט, 372|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5953.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ו, 320|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6452.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 345|סעיפים 345}} {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 400|ו־400}} {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי|לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשכ״ח–1968 {{ח:הערה|[צ״ל: התשנ״ה–1995]}}}} (להלן – החוק), אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשמ״ה־3, תשמ״ח־2, תשנ״ט}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הפקודה“ – {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|פקודת מס הכנסה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הצהרה“ – דין וחשבון שמסר מבוטח לפי {{ח:חיצוני|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח)#סעיף 7|תקנה 7 לתקנות הגביה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”השנה השוטפת“ – כמשמעותה {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 345|בסעיף 345 לחוק}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שומה“ – השומה הסופית האחרונה לענין {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}} של ההכנסה מהמקורות המפורטים {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 345|בסעיף 345 לחוק}}, לפני כל פטור, ניכויים וזיכויים לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}}, למעט שומה לפי מיטב שפיטה שנערכה לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 145|סעיפים 145}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 145א|או 145א לפקודה}} – לתקופה של 12 חדשים מיום עריכתה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שומה עצמית“ – כמשמעותה {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 145|בסעיף 145(א) לפקודה}} של ההכנסה מהמקורות המפורטים {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 345|בסעיף 345 לחוק}}, לפני כל פטור, ניכויים וזיכויים לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תקנות הגביה“ – {{ח:חיצוני|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח)|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח), התשי״ד–1954}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מקדמה רבעונית“ – מקדמת דמי ביטוח בעד כל רבעון;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”רבעון“ – תקופה של שלושה חדשים רצופים שתחילתה ב־1 בינואר, {{ח:הערה|ב־}}1 באפריל, {{ח:הערה|ב־}}1 ביולי וב־1 באוקטובר של כל שנת מס.

{{ח:סעיף|2|חישוב מקדמה|תיקון: תשמ״ה־3, תשמ״ז, תשמ״ח־2, תשנ״ט}}
{{ח:תת|(א)|(1)}} חישובה של הכנסה לשנה השוטפת, לצורך תשלום המקדמות, יהיה על בסיס שומה או שומה עצמית המתייחסת לשנת המס הסמוכה ביותר לשנה השוטפת, שנתקבלה לפני ה־1 בינואר של אותה שנה שוטפת, והוראות {{ח:פנימי|סעיף 7|תקנה 7}} יחולו על הכנסה שחושבה כאמור;
{{ח:תתת|(2)}} המוסד רשאי, על אף האמור בפסקה (1), לחשב את ההכנסה לצורך תשלום המקדמות בשנה השוטפת על בסיס הכנסה שלפיה חושבו מחדש מקדמות, כאמור {{ח:פנימי|סעיף 4|בתקנה 4}} ובלבד ששומה או שומה עצמית שנתקבלה לגבי אותה שנת מס שלגביה חושבו מחדש המקדמות, תובא בחשבון, והוראות {{ח:פנימי|סעיף 7|תקנה 7}} יחולו גם על הכנסה שחושבה על פי פסקה זו.
{{ח:תת|(ב)}} מתייחסת השומה או השומה העצמית האחרונה של מבוטח שאינו עובד לשנת מס שמלפני שלוש שנים ויותר הקודמות לשנה השוטפת, והמוסד הודיע לו בכתב על חובתו להגיש הצהרה, תחושב המקדמה הרבעונית לפי תקנת משנה (ג).
{{ח:תת|(ג)}} נמסרה הצהרה, תחושב המקדמה הרבעונית הראשונה על בסיס ההכנסה שעליה הצהיר המבוטח; נמסרה הצהרה על ההכנסה בחודש ינואר של אותה שנה שוטפת, תחושב המקדמה הרבעונית הראשונה על בסיס ההכנסה שהוצהר עליה, כפול 3, {{ח:פנימי|סעיף 7|ותקנות 7 עד 9}} יחולו.
{{ח:תת|(ד)}} נקבעה הכנסה על פי {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 345|סעיפים 345(ה)}}, {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 346|346}}, {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 347|347}}, {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 357|357}}, {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 358|358}} {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 372|ו־372 לחוק}}, תחושב המקדמה הרבעונית על בסיס ההכנסה שנקבעה, ואם ההכנסה נקבעה לשנת מס כלשהי הקודמת לשנה השוטפת, יחולו הוראות {{ח:פנימי|סעיף 6|תקנות 6 עד 9}}.

{{ח:סעיף|2א|חישוב מקדמה שתשלומה נדחה|תיקון: תשמ״ז, תשמ״ח־2, תשנ״ט}}
{{ח:ת}} דמי ביטוח שתשלומם נדחה לפי {{ח:חיצוני|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח)#סעיף 2|תקנה 2 לתקנות הגבייה}} יחושבו כדלקמן –
{{ח:תת|(א)}} חל האמור {{ח:חיצוני|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח)#סעיף 2|בתקנה 2(ג)(2)(א) לתקנות הגבייה}} – יחושבו המקדמות בעד אותה שנת מס כאמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2}} או מהכנסה שעליה הוצהר או כפי שקבע פקיד גבייה ראשי לפי {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 357|סעיף 357}} {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 358|או 358 לחוק}}, לפי הגבוהה ביניהן.
{{ח:תת|(ב)}} חל האמור {{ח:חיצוני|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח)#סעיף 2|בתקנה 2(ג)(2)(ב) לתקנות הגבייה}} – יחושבו המקדמות בעד אותה שנת מס כאילו הכנסתו היא כפי שהוצהר עליה או כפי שקבע פקיד גבייה ראשי לפי {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 357|סעיף 357}} {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 358|או 358 לחוק}} לפי הגבוהה ביניהן, והוראות {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 345|סעיף 345(ג) לחוק}} יחולו בשינויים המחוייבים.

{{ח:סעיף|3|תשלום מקדמה לפי מקסימום|תיקון: תשמ״ה־3, תשמ״ז, תשנ״ט}}
{{ח:ת}} לא המציא מבוטח למוסד העתק שומה כשנדרש לכך מאת המוסד, ישלם מקדמה רבעונית על בסיס ההכנסה המרבית שלפיה משתלמים דמי ביטוח כפי שהיא בתחילתו של רבעון האמורה {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#לוח יא|בלוח י״א לחוק}} לגבי אותו מבוטח.

{{ח:סעיף|4|תנאים לשינוי מקדמה|תיקון: תשמ״ד, תשמ״ד־2, תשמ״ה־3, תשמ״ח־2, תשס״ו}}
{{ח:תת|(א)}} המוסד רשאי, על פי בקשתו של מבוטח, לחשב מחדש את המקדמות הרבעוניות, אם מתקיים אחד מאלה:
{{ח:תתת|(1)}} נתקבלה שומה או שומה עצמית לשנת המס שקדמה לשנה השוטפת;
{{ח:תתת|(2)}} הוגדלה או הוקטנה מקדמת מס הכנסה לפי הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 180|סעיף 180 לפקודה}} בשיעור של 10% לפחות;
{{ח:תתת|(3)}} בתקופה של שלושה חדשים רצופים בשנה השוטפת חלה הגדלה או הקטנה במחזור העסקאות, בשיעור של 20% לפחות לעומת מחזור העסקאות באותם שלושת החדשים של השנה שקדמה לשנה השוטפת – לגבי מבוטח המשלם מקדמות מס הכנסה לפי מחזור העסקאות כאמור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 175|בסעיף 175(ב) לפקודה}}; לענין זה יקודם מחזור העסקאות של השנה הקודמת בשיעור הגידול שחל בממוצע המדדים שבתקופה של השנה השוטפת לעומת ממוצע המדדים שבתקופה של השנה הקודמת;
{{ח:תתת|(4)}} המוסד שוכנע כי הכנסתו של המבוטח גדלה או קטנה – 10% לפחות מהכנסתו ששימשה יסוד לחישוב המקדמה.
{{ח:תת|(ב)}} {{ח:הערה|(נמחקה).}}

{{ח:סעיף|5|מועדים לשינוי מקדמה|תיקון: תשמ״ה, תשמ״ה־2, תשמ״ה־3, תשמ״ז, תשס״ו}}
{{ח:ת}} נתקיימו התנאים האמורים {{ח:פנימי|סעיף 4|בתקנה 4(א)}}, יחושבו המקדמות הרבעוניות מחדש לא יותר מפעם אחת בכל רבעון ובתנאי שהמבוטח הגיש את בקשתו לחישוב מחדש והוכיח את קיום הנסיבות המאפשרות שינוי המקדמה הרבעונית לפני תום אותה שנה שוטפת.

{{ח:סעיף|6|חישוב מחדש|תיקון: תשמ״ה־3}}
{{ח:תת|(א)}} נתקיימו התנאים האמורים {{ח:פנימי|סעיף 4|בתקנה 4(א)}}, תחושב מחדש הכנסתו השנתית של המבוטח בשנה השוטפת בהתחשב בשינוי שחל בה, והמקדמות הרבעוניות יחושבו על בסיס הכנסה זו.
{{ח:תת|(ב)}} לענין תשלום המקדמות הרבעוניות שחושבו מחדש, כאמור בתקנת משנה (א), יראו כאילו המועד לתשלומן חל במועדי התשלום שהיו בתוקף לגבי אותה תקופה של השנה השוטפת.

{{ח:סעיף|7|תוספת אחוזים|תיקון: תשמ״ה־3, תשמ״ח־2}}
{{ח:ת}} השר יקבע בהודעה שתפורסם ברשומות, את האחוזים שבהם תקודם ההכנסה של שנות מס שקדמו לשנה השוטפת, לצורך תשלום המקדמות הרבעוניות בשנה השוטפת, בשים לב לשיעור התנודות שחלו בין ממוצע המדדים של אותן שנות המס הקודמות לשנה השוטפת לבין ממוצע המדדים הצפוי ברבעון הראשון של אותה שנה שוטפת.

{{ח:סעיף|8|שיעור המקדמה|תיקון: תשמ״ה־3, תשמ״ז, תשמ״ח־2, תשנ״ט}}
{{ח:תת|(א)}} שיעור מקדמה רבעונית יהיה כאחוז דמי הביטוח שמשלם מבוטח שהוא עובד עצמאי או מי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי, לפי הענין, מהכנסה כדלקמן:
{{ח:תתת|(1)}} ברבעון הראשון של כל שנת מס – מהכנסה שחושבה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2(א)(1) או (2)}}, וכשהיא מחולקת ב־4;
{{ח:תתת|(2)}} לגבי כל רבעון אחר – מהכנסה כאמור בפסקה (1), שהוגדלה או הוקטנה, לפי הענין, לגבי אותו רבעון, בשיעור השינוי שחל בשכר הממוצע בין תחילת אותו רבעון לבין תחילת הרבעון הראשון.
{{ח:תת|(ב)}} מקדמה רבעונית המשתלמת מההכנסה המזערית לפי {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#לוח יא פרט 3|פרט 3}} {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#לוח יא פרט 4|או 4 בלוח י״א לחוק}}, לפי הענין, תחושב לגבי כל אחד מהרבעונים שתחילתם ב־1 בינואר, 1 באפריל ו־1 ביולי של שנת מס, מההכנסה המזערית כשהיא מחושבת על בסיס השכר הממוצע של החודש הראשון ברבעון שתחילתו ב־1 בינואר, ולגבי הרבעון שתחילתו ב־1 באוקטובר של שנת מס – על בסיס השכר הממוצע של החודש הראשון של אותו רבעון.

{{ח:סעיף|9|מועדי תשלום|תיקון: תשמ״ד, תשמ״ה־3, תשמ״ז}}
{{ח:תת|(א)}} מקדמה רבעונית שנקבעה על פי תקנות אלה למבוטח שאינו עובד, המשלם דמי ביטוח מהכנסה העולה על הכנסת המינימום לפי {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#לוח יא פרט 3|פרט 3}} או לפי {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#לוח יא פרט 4|פרט 4 של לוח י״א לחוק}}, תחולק לשלוש מקדמות שוות, לכל אחד מהחדשים שברבעון שישולמו במועדים שבהם משתלמים דמי ביטוח לפי {{ח:חיצוני|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח)#סעיף 2|תקנה 2(א)(1) לתקנות הגביה}}.
{{ח:תת|(ב)}} מקדמה רבעונית שנקבעה לפי תקנות אלה למבוטח שאינו עובד, המשלם דמי ביטוח מהכנסת המינימום ולפי {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#לוח יא פרט 3|פרט 3 של לוח י״א לחוק}}, תשולם במועדים בהם משתלמים דמי ביטוח לפי {{ח:חיצוני|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח)#סעיף 2|תקנה 2(א)(2) לתקנות הגביה}} בידי מבוטח כאמור.
{{ח:תת|(ג)}} מקדמה רבעונית שנקבעה לפי תקנות אלה למבוטח שאינו עובד, המשלם דמי ביטוח מהכנסת המינימום לפי {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#לוח יא פרט 4|פרט 4 בלוח י״א לחוק}}, תשולם במועדים בהם משתלמים דמי ביטוח לפי {{ח:חיצוני|תקנות הביטוח הלאומי (גביית דמי ביטוח)#סעיף 2|תקנה 2(א)(2) לתקנות הגביה}}, בידי מבוטח כאמור.

{{ח:סעיף|10|תשלום הפרשים}}
{{ח:תת|(א)}} נקבעה ההכנסה בעד שנה פלונית לענין תשלום דמי ביטוח לפי {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 345|סעיפים 164}} {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#סעיף 348|ו־167 לחוק}}, ישולמו ההפרשים בין דמי ביטוח שהמבוטח חייב בתשלומם לבין המקדמות ששילם בעד אותה שנה תוך שלושים ימים מיום שהמוסד שלח למבוטח את ההודעה על סכום ההפרשים שעליו לשלם.
{{ח:תת|(ב)}} קיימים הפרשי דמי ביטוח לזכות המבוטח, יחזיר המוסד למבוטח את סכום ההפרשים.

{{ח:סעיף|11|הכנסה שתיחשב כהכנסה לפי שומה סופית|תיקון: תשמ״ה־3, תשמ״ז, תשמ״ח־2}}
{{ח:תת|(א)}} אירעה פגיעה בעבודה בשנת מס פלונית, תיחשב ההכנסה, לפיה חויב הנפגע בתשלום מקדמות לפני הפגיעה, כהכנסה לפי שומה סופית, והוראות {{ח:פנימי|סעיף 4|תקנות 4}} {{ח:פנימי|סעיף 10|ו־10}} לא יחולו לגבי שנה זו; לענין זה, ”פגיעה בעבודה“ – פגיעה המזכה בדמי פגיעה לפי {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#פרק ה|פרק ג׳}} {{ח:חיצוני|חוק הביטוח הלאומי#פרק יג|או ט׳2 לחוק}} לתקופה של 90 ימים לפחות, בין שהם רצופים ובין שאינם רצופים, או פגיעה המזכה בקיצבת נכות, בקיצבת תלויים או במענק לנכה או לאלמנה לפי הפרקים האמורים.
{{ח:תת|(ב)}} על אף האמור בתקנת משנה (א), אם הפגיעה בעבודה אירעה בשני החדשים הראשונים של שנת מס פלונית, תיחשב כהכנסה לפי שומה סופית ההכנסה לפיה חויב הנפגע בתשלום מקדמות בשנת המס שקדמה לפגיעה.
{{ח:תת|(ג)}} תקנה זו תחול אם הפגיעה ארעה החל משנת הכספים 1985.

{{ח:סעיף|12|חישוב מחדש של גימלה|תיקון: תשמ״ה־3}}
{{ח:תת|(א)}} גימלה, למעט גימלה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 11|בתקנה 11}}, תחושב מחדש על פי ההכנסה שנקבעה בשומה עצמית לגבי אותה שנה שוטפת.
{{ח:תת|(ב)}} על אף האמור בתקנת משנה (א), חושבה מחדש מקדמה לפי {{ח:פנימי|סעיף 4|תקנה 4}}, וההכנסה שעל פיה חושבה המקדמה משמשת יסוד לחישוב תגמולי מילואים שטרם שולמו, יחושבו מחדש תגמולי המילואים על פי ההכנסה האמורה.

{{ח:סעיף|13|ביטול}}
{{ח:ת}} תקנות הביטוח הלאומי (מקדמות), התשל״ז–1977 – בטלות.

{{ח:סעיף|14|תחילה}}
{{ח:ת}} תחילתן של תקנות אלה ביום כ״ח באדר ב׳ התשמ״ד (1 באפריל 1984).

{{ח:חתימות|י׳ בניסן התשמ״ד (12 באפריל 1984)}}
* '''אהרון אוזן'''
שר העבודה והרווחה
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]