תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב), התשמ״ז–1987}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשמ״ז, 336|תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4999.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ד, 885|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5600.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ה, 588|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5654.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ו, 717|הוראת שעה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5743.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ז, 408|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5812.pdf}}, {{ח:תיבה|859|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5939.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ט, 111|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5939.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ד, 171|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6287.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ה, 568|תיקון [תשס״ד] (תיקון)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6377.pdf}}, {{ח:תיבה|568|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6377.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ח, 283|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6634.pdf}}; {{ח:תיבה|תש״ע, 389|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6845.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 2.2|סעיפים 2(2)(ב)}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 243|ו־243}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}}, ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשנ״ה, תש״ע}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”המחיר הממוצע“ – סך כל המחירים לצרכן, לפי מחירון היבואן התקף בכל אחד מימי שנת הרישום לראשונה, מחולק ב־365 או במספר הימים שחלפו מיום רישום הדגם לראשונה עד סוף שנת המס, לפי העניין;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”המחיר המקורי“ – מחיר הרכב לצרכן של רכב ראשון מדגם ביום רישומו לראשונה או ב־1 בינואר בשנת הרישום, המאוחר מבין השניים;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”המחיר המשוערך“ – המחיר המקורי של דגם הרכב כשהוא מוכפל ביחס השערים;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”המחיר המתואם לצרכן“ –
{{ח:תתת|(1)}} בשנת רישומו של הרכב לראשונה – המחיר המקורי;
{{ח:תתת|(2)}} החל בשנת המס העוקבת לשנת הרישום של הרכב לראשונה – התוצאה המתקבלת מהכפלת יחס המדדים בסכום המתקבל מחיבור המחיר המקורי והפרש ההתאמה, ובלבד שאם הפרש ההתאמה שהוא מחולק במחיר המקורי נמוך בערכו המוחלט מ־1%, יוכפל יחס המדדים במחיר המקורי בלבד;
{{ח:תת}} והכל לא יותר מסכום של 450,000 שקלים חדשים {{ח:הערה|(מתואם לשנת 2010; בשנת 2023, 545,550 ש״ח; בשנת 2024, 563,790 ש״ח; בשנת 2025, 583,100 ש״ח)}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הפרש ההתאמה“ – הנמוך בין שני אלה:
{{ח:תתת|(1)}} התוצאה המתקבלת מהפחתת המחיר המשוערך מהמחיר הממוצע, ואם התוצאה המתקבלת נמוכה מאפס – אפס;
{{ח:תתת|(2)}} התוצאה המתקבלת מהפחתת המחיר המקורי מהמחיר הממוצע;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”יחס המדדים“ – המדד הידוע ביום 1 בינואר של כל שנת מס, מחולק במדד הידוע ביום 1 בינואר בשנת רישומו של הרכב לראשונה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”יחס השערים“ – שער החליפין הממוצע של מטבע היבוא של דגם הרכב בשנת רישומו של הרכב לראשונה, מחולק בשער החליפין הידוע ב־1 בינואר של שנת הרישום האמורה, אך לא פחות מ־1;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מחיר הרכב לצרכן“ – כל אחד מאלה, לפי העניין:
{{ח:תתת|(1)}} מחיר לפי מחירון היבואן, לרבות כל האבזרים והמכלולים שהתקין יצרן הרכב בתהליך הייצור כחבילה בסיסית, ולרבות אבזרי חובה על פי דין גם אם הם מותקנים בארץ ותוספות כמפורט להלן גם כשאינן חלק מהחבילה הבסיסית: חלון בגג, כריות אוויר, מערכת לשמירת יציבות הרכב, תיבת הילוכים אוטומטית, מזגן אוויר, הגה כוח ומערכת ABS, וכולל מס ערך מוסף כמשמעותו {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף|בחוק מס ערך מוסף, התשל״ו–1975}} (להלן – מע״מ), ולמעט מחירי מבצע והנחות;
{{ח:תתת|(2)}} אם הוא רכב ביבוא אישי שאין לו יבוא מסחרי מקביל – ערך הרכב שנקבע לצורך המכס, בתוספת המכס, מס קנייה ומע״מ שיש לשלמם בעת ייבואו או שהיה צריך לשלמם אלמלא נקבעו פטורים והפחתות, ובתוספת פחת שימוש;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מטבע יבוא“ – סוג המטבע שבו שולמה לספק הרכב התמורה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”פחת שימוש“ – שיעור של 1% לכל חודש מהמועד שבו נרשם הרכב לראשונה לתנועה בדרכים במדינת חוץ עד ייבואו לישראל;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”רכב“ – כהגדרתו {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב)|בתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), התשנ״ה–1995}}.

{{ח:סעיף|2|שווי השימוש ברכב|תיקון: תשנ״ז, תשנ״ט, תשס״ח, תש״ע}}
{{ח:תת|(א)}} השווי לכל חודש של השימוש ברכב, למעט אופנוע כאמור בתקנת משנה (ב), שהועמד לרשות העובד, יהא התוצאה המתקבלת מהכפלת המחיר המתואם לצרכן של הרכב בשיעור שווי השימוש, שהוא מעוגל לסכום הקרוב שהוא מכפלה של 10 שקלים חדשים; לעניין תקנת משנה זו –
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”המחיר המשוקלל בשנת 2010“ – סיכום התוצאה המתקבלת מהכפלת המחיר המקורי של כל דגם רכב שסיווגו M1 או N1, כאמור {{ח:חיצוני|תקנות התעבורה#סעיף 271א|בתקנה 271א(ד) לתקנות התעבורה}} במספר כלי הרכב מאותו דגם שנרשמו לראשונה בתקופה שמיום ט״ו בטבת התש״ע (1 בינואר 2010) עד יום כ״ב בתשרי התשע״א (30 בספטמבר 2010), שהוא מחולק בסך כל כלי הרכב שסיווגם כאמור שנרשמו לראשונה בתקופה האמורה;
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”שיעור שווי השימוש“ – אחד מאלה, לפי העניין:
{{ח:תתתת|(1)}} אם המחיר המשוקלל בשנת 2010 אינו עולה על 123,000 שקלים חדשים – 2.6%;
{{ח:תתתת|(2)}} אם המחיר המשוקלל בשנת 2010, כשהוא מוכפל במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2008 ומחולק במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2009, עולה על 123,000 שקלים חדשים ואינו עולה על 124,000 שקלים חדשים – 2.58%;
{{ח:תתתת|(3)}} אם המחיר המשוקלל בשנת 2010, כשהוא מוכפל במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2008 ומחולק במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2009, עולה על 124,000 שקלים חדשים ואינו עולה על 125,000 שקלים חדשים – 2.56%;
{{ח:תתתת|(4)}} אם המחיר המשוקלל בשנת 2010, כשהוא מוכפל במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2008 ומחולק במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2009, עולה על 125,000 שקלים חדשים ואינו עולה על 126,000 שקלים חדשים – 2.54%;
{{ח:תתתת|(5)}} אם המחיר המשוקלל בשנת 2010, כשהוא מוכפל במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2008 ומחולק במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2009, עולה על 126,000 שקלים חדשים ואינו עולה על 127,000 שקלים חדשים – 2.52%;
{{ח:תתתת|(6)}} אם המחיר המשוקלל בשנת 2010, כשהוא מוכפל במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2008 ומחולק במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2009, עולה על 127,000 שקלים חדשים ואינו עולה על 135,000 שקלים חדשים – 2.50%;
{{ח:תתתת|(7)}} אם המחיר המשוקלל בשנת 2010, כשהוא מוכפל במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2008 ומחולק במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2009, עולה על 135,000 שקלים חדשים ואינו עולה על 136,000 שקלים חדשים – 2.48%;
{{ח:תתתת|(8)}} אם המחיר המשוקלל בשנת 2010, כשהוא מוכפל במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2008 ומחולק במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2009, עולה על 136,000 שקלים חדשים ואינו עולה על 137,000 שקלים חדשים – 2.46%;
{{ח:תתתת|(9)}} אם המחיר המשוקלל בשנת 2010, כשהוא מוכפל במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2008 ומחולק במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2009, עולה על 137,000 שקלים חדשים ואינו עולה על 138,000 שקלים חדשים – 2.44%;
{{ח:תתתת|(10)}} אם המחיר המשוקלל בשנת 2010, כשהוא מוכפל במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2008 ומחולק במדד המחירים לצרכן של חודש נובמבר 2009, עולה על 138,000 שקלים חדשים – 2.43%.
{{ח:תת}} {{ח:הערה|לפי {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) (הוראת שעה)|תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) (הוראת שעה), התשע״ו–2015}}, בתקופה שמיום 1.1.2022 עד יום 31.12.2028, לגבי עובד שהועמד לרשותו רכב שסיווגו M1 או N1 ושהוא רכב משולב מנוע (hybrid), רכב פלאג־אין או רכב חשמלי, הופחת שווי השימוש כאמור {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) (הוראת שעה)|באותן התקנות}}.}}
{{ח:תת|(ב)}} השווי לכל חודש של השימוש באופנוע שסיווגו L3 שהועמד לרשות העובד יהיה 750 שקלים חדשים {{ח:הערה|(מתואם לשנת 2008; בשנת 2023, 980 ש״ח; בשנת 2024, 1,010 ש״ח; בשנת 2025, 1,040 ש״ח)}}.

{{ח:סעיף|3|הצמדה ועיגול סכומים|תיקון: תשנ״ה, תשנ״ז, תשס״ד, תשס״ח, תש״ע}}
{{ח:תת|(א)}} הסכומים {{ח:פנימי|סעיף 1|שבתקנות 1}} {{ח:פנימי|סעיף 2|ו־2(ב)}} יתואמו ב־1 בינואר בכל שנת מס.
{{ח:תת|(ב)}} כל סכום שתואם כאמור בתקנת משנה (א), יעוגל לסכום הקרוב שהוא מכפלה של 10 שקלים חדשים.

{{ח:סעיף|4|ביטול}}
{{ח:ת}} תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב), התש״ם–1980 – בטלות.

{{ח:סעיף|5|תחולה}}
{{ח:ת}} תחולתן של תקנות אלה משנת המס 1987.

{{ח:קטע2|תוספת|תוספת {{ח:הערה|(בוטלה)}}|תיקון: תשס״ד, תשס״ה, תשס״ח, תש״ע}}

{{ח:חתימות|כ״ט בכסלו התשמ״ז (31 בדצמבר 1986)}}
* '''משה נסים'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]