תקנות מיסוי רווחים ממשאבי טבע (מקדמות על חשבון היטל רווחי יתר)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מיסוי רווחים ממשאבי טבע (מקדמות על חשבון היטל רווחי יתר), התשע״ח–2018}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשע״ח, 2546|תקנות מיסוי רווחים ממשאבי טבע (מקדמות על חשבון היטל רווחי יתר)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-8047.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 20יא|סעיף 20יא}} {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע|לחוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע, התשע״א–2011}} (להלן – החוק), אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”בעל זכות“ – בעל זכות לניצול משאב טבע;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”החודש הקובע“ – החודש שבעדו משולמת המקדמה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מחזור מכירות מצטבר“ – מחזור המכירות של משאב הטבע מתחילת שנת המס עד סוף החודש הקובע, כפי שיחושב לצורך חישוב הרווח התפעולי המתואם של משאב הטבע;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מחיר מזערי“ – לכל משאב טבע כקבוע לצדו –
{{ח:תתת|(1)}} כלוריד האשלג – 255 דולר לטון;
{{ח:תתת|(2)}} ברום – 1,000 דולר לטון;
{{ח:תתת|(3)}} סלע פוספט המופק מסלע פוספוריט – 130 דולר לטון;
{{ח:תתת|(4)}} כלוריד המגנזיום – 6,000 דולר לטון;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מחיר ממוצע מצטבר של משאב טבע“ – מחזור המכירות המצטבר כשהוא מחולק במספר הטונות שנמכרו;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מספר הטונות שנמכרו“ – מספר הטונות של משאב הטבע שנמכרו מתחילת שנת המס עד סוף החודש הקובע והתמורה בעד מכירתן נכללה בחישוב מחזור המכירות המצטבר; לעניין זה –
{{ח:תתת|(1)}} אם הועבר משאב הטבע למיתקן לצורך שימוש בו לאחר השלמת הפקת המשאב כאמור {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 20כ|בסעיף 20כ(א)(1) לחוק}} – ייכללו מספר הטונות של משאב הטבע שהועברו החל מתחילת שנת המס ועד סוף החודש הקובע למיתקן כאמור;
{{ח:תתת|(2)}} אם נמכר מחצב גולמי המשמש להפקת משאב הטבע לפני השלמת הפקת משאב הטבע כאמור {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 20כ|בסעיף 20כ(א)(2) לחוק}} – ייכללו מספר הטונות של משאב הטבע שהיו נמכרים במועד מכירת המחצב הגולמי אם משאב הטבע המופק מאותו מחצב גולמי היה נמכר לאחר השלמת הפקתו;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שיעור המקדמה“ – לכל משאב טבע כקבוע לצדו:
{{ח:תתת|(1)}} כלוריד האשלג – 50%;
{{ח:תתת|(2)}} ברום – 45%;
{{ח:תתת|(3)}} סלע פוספט המופק מסלע פוספוריט – 50%;
{{ח:תתת|(4)}} כלוריד המגנזיום – 50%;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”רווח יתר לטון“ – ההפרש שבין המחיר הממוצע המצטבר של משאב הטבע לבין המחיר המזערי;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”רווח יתר מצטבר למקדמה“ – התוצאה המתקבלת מהכפלת רווח היתר לטון במספר הטונות שנמכרו;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מקדמה שהצטברה“ – הסכום המתקבל מהכפלת רווח יתר מצטבר למקדמה בשיעור המקדמה.

{{ח:סעיף|2|קביעת המקדמות}}
{{ח:ת}} בעל זכות החייב בתשלום היטל על רווחי יתר ממכירה של משאב טבע לפי {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 20ב|סעיף 20ב לחוק}}, ישלם מקדמות על חשבון היטל רווחי היתר לאותה שנת מס, לפי תקנות אלה.

{{ח:סעיף|3|הוראות לעניין תשלום המקדמות}}
{{ח:תת|(א)}} מקדמה על חשבון היטל רווחי יתר ממכירה של משאב הטבע לשנת המס תשולם בעד כל משאב טבע בסכום ההפרש שבין המקדמה שהצטברה לבין המקדמות ששולמו בפועל בעד החודשים מתחילת שנת המס עד החודש שקדם לחודש הקובע, כפי שחושבו לפני שהומרו לשקלים חדשים כאמור {{ח:פנימי|סעיף 5|בתקנה 5(א)}} (להלן – סכום המקדמה), ואולם אם סכום המקדמה הוא שלילי, יהיה סכום המקדמה – אפס.
{{ח:תת|(ב)}} בעל זכות לניצול משאב טבע חייב בתשלום 12 מקדמות חודשיות רצופות החל ב־15 בפברואר ובכל 15 בחודש שלאחריו, בעד החודש שקדם לו, למעט המקדמה בעד חודש דצמבר שתשולם עד 31 בדצמבר של אותה שנת מס; לעניין זה יחול {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 175|סעיף 175(ו) לפקודה}} בשינויים המחויבים.
{{ח:תת|(ג)}} בעל זכות יצרף לתשלום דוח שבו תפורט דרך קביעת סכום המקדמה בטופס שקבע המנהל בתוקף סמכותו לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 240ב|סעיף 240ב לפקודה}}.

{{ח:סעיף|4|קביעת מקדמה}}
{{ח:ת}} לא שילם בעל זכות מקדמה לפי {{ח:פנימי|סעיף 3|תקנה 3}} או לפי החלטת פקיד השומה לפי סמכותו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 180|בסעיף 180 לפקודה}} כפי שהוא מוחל {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 20יא|בסעיף 20יא לחוק}} או שילם בעל זכות מקדמה והיו לפקיד השומה טעמים סבירים להאמין כי סכום המקדמה אינו נכון, רשאי פקיד השומה להודיע זאת לבעל הזכות, ויכלול בהודעה זו הוראה לגבי סכום המקדמה שבעל הזכות חייב לשלמו, ורשאי בעל הזכות להשיג על הוראה כאמור לפי {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 20טז|סעיף 20טז לחוק}}, בשינויים המחויבים.

{{ח:סעיף|5|המרה}}
{{ח:תת|(א)}} היה הדוח הכספי הנפרד כאמור {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 20יד|בסעיף 20יד(ב) לחוק}} (להלן – דוח כספי נפרד) מוצג במטבע חוץ לפי כללי החשבונאות המקובלים, יחושב סכום המקדמה באותו מטבע, ואולם הסכום המתקבל במטבע חוץ של סכום המקדמה, יומר לשקלים חדשים לפי השער היציג של אותו מטבע ביום האחרון של החודש הקובע לפי נתוני בנק ישראל.
{{ח:תת|(ב)}} אם היה הדוח הכספי הנפרד מוצג במטבע שאינו דולר, לפי כללי החשבונאות המקובלים, יומרו הסכומים הנקובים בהגדרה ”מחיר מזערי“ מדולר למטבע שבו מוצג הדוח הכספי הנפרד, לפי השער היציג שלו ביחס לדולר ביום האחרון של החודש הקובע לפי נתוני בנק ישראל.

{{ח:חתימות|ד׳ בתמוז התשע״ח (17 ביוני 2018)}}
* '''משה כחלון'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]