תקנות מס הכנסה (תקנות לעניין חלפני כספים) (הוראת שעה)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה (תקנות לעניין חלפני כספים) (הוראת שעה), התשע״ט–2018}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשע״ט, 1434|תקנות מס הכנסה (תקנות לעניין חלפני כספים) (הוראת שעה)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-8116.pdf}}. ''דחיית תחילה:'' {{ח:תיבה|י״פ תשע״ט, 12348|הודעה בדבר דחיית מועד התחילה|https://olaw.org.il/yalkut/yalkut-8318.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|סעיפים 141א(יא) ו־(יב)}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 243|ו־243}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה), לאחר התייעצות עם רשם מאגרי מידע לעניין {{ח:פנימי|פרק ג|פרק ג׳}}, בהסכמת שרת המשפטים ובאישור ועדת החוקה חוק ומשפט של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:

{{ח:מפריד}}
{{ח:הערה|לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|סעיף 141א(טו) לפקודת מס הכנסה}} התקנות נקבעו כהוראת שעה לשלוש שנים ממועד תחילתן, עד יום 27.11.2022 עד המועד לפי {{ח:חיצוני|חוק-יסוד: הכנסת#סעיף 38|סעיף 38 לחוק־יסוד: הכנסת}} ביום 15.2.2023; מאחר {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|והסעיף האמור}} בוטל, התקנות הפכו להוראת קבע.}}
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:קטע2||תוכן עניינים}}

{{ח:פנימי|פרק א|פרק א׳: פרשנות}}

{{ח:פנימי|פרק ב|פרק ב׳: חובות דיווח של חלפני כספים}}

{{ח:פנימי|פרק ג|פרק ג׳: כללים לניהול מאגרי המידע ולאבטחת מידע}}

{{ח:פנימי|פרק ג סימן א|סימן א׳: עקרונות כלליים}}

{{ח:פנימי|פרק ג סימן ב|סימן ב׳: הוראות ניהול מאגר המידע של דיווחי חלפני הכספים}}

{{ח:פנימי|פרק ג סימן ג|סימן ג׳: כללים להעברת מידע ממאגר המידע}}

{{ח:פנימי|פרק ג סימן ג|סימן ג׳: אבטחת מאגר הדיווחים}}

{{ח:פנימי|פרק ד|פרק ד׳: המידע שבידי רשות המסים שמורשה גישה רשאי להצליב עם מידע על פעולות המצדיקות בדיקה נוספת}}

{{ח:קטע2|פרק א|פרק א׳: פרשנות}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”גורם מוסמך“ – עובד רשות המסים שמונה לפי {{ח:פנימי|סעיף 16|תקנה 16}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”התקן נייד“ – אחד מאלה:
{{ח:תתת|(1)}} מחשב המיועד לשימוש נייד ובכלל זה רדיו טלפון נייד כמשמעותו {{ח:חיצוני|חוק התקשורת (בזק ושידורים)|בחוק התקשורת (בזק ושידורים), התשמ״ב–1982}};
{{ח:תתת|(2)}} מצע אחר המשמש לאחסון חומר מחשב;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”חומר מחשב“, ”מחשב“ ו”תוכנה“ – כהגדרתם {{ח:חיצוני|חוק המחשבים|בחוק המחשבים, התשנ״ה–1995}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”חוק איסור הלבנת הון“ – {{ח:חיצוני|חוק איסור הלבנת הון|חוק איסור הלבנת הון, התש״ס–2000}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”חוק הגנת הפרטיות“ – {{ח:חיצוני|חוק הגנת הפרטיות|חוק הגנת הפרטיות, התשמ״א–1981}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”חוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים“ – {{ח:חיצוני|חוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים|חוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים, התשנ״ח–1998}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”חוק מרשם האוכלוסין“ – {{ח:חיצוני|חוק מרשם האוכלוסין|חוק מרשם האוכלוסין, התשכ״ה–1965}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”חלפן כספים“ – כמשמעותו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|בסעיף 141א(א) לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”יחידה“ – יחידה ייעודית לניהול מאגר מידע שהוקמה לפי {{ח:פנימי|סעיף 8|תקנה 8}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מאגר הדיווחים“ – מאגר שהקים חלפן כספים, לצורך דיווח למנהל לפי תקנות אלה, אם הוקם;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מאגר המידע“ – מאגר המידע שהוקם לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|סעיף 141א(ב) לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מבקש שירות“ – מי שמבקש שירות מחלפן כספים, בין לעצמו ובין לאחר;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מורשה גישה“ – כמשמעותו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|בסעיף 141א(ד) לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מידע“ – כל נתון או מסמך שהתקבל במאגר המידע וכן כל עיבוד או תוצאה שלהם, ולרבות עצם קיום המידע;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מידע מקורי“ – מידע שהתקבל מחלפן כספים;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”ממונה אבטחת מידע“ – מי שחלפן כספים מינה לפי {{ח:פנימי|סעיף 22|תקנה 22}} לשמש ממונה על אבטחת מאגר הדיווחים;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מספר זהות“ –
{{ח:תתת|(1)}} ביחיד שהוא תושב – מספר זהותו במרשם האוכלוסין;
{{ח:תתת|(2)}} ביחיד שהוא תושב חוץ – מספר דרכון או מספר תעודת מסע ושם המדינה שבה הוצא הדרכון או תעודת המסע; אם היחיד תושב האזור כהגדרתו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 3א|בסעיף 3א לפקודה}}, מספר הזהות יכול שיהיה גם מספר זהותו בכרטיס מגנטי שהנפיק המינהל האזרחי;
{{ח:תתת|(3)}} בתאגיד הרשום בישראל – מספר הרישום במרשם המתאים;
{{ח:תתת|(4)}} בתאגיד שאינו רשום בישראל – מספר הרישום במדינת ההתאגדות, אם קיים, ושמה, ואם לא קיים רישום לתאגידים מסוגו – הפרטים הרשומים במסמך ההתאגדות של התאגיד או מספר הרישום הפנימי אצל חלפן הכספים;
{{ח:תתת|(5)}} במוסד ציבורי ובתאגיד שהוקם בחיקוק מחוץ לישראל – מספר הרישום שיקצה לו חלפן הכספים;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מען“ – כל אחד מאלה:
{{ח:תתת|(1)}} ביחיד – מענו הרשום במסמך הזיהוי כמפורט בהגדרה ”מספר זהות“ או מקום מגוריו, כפי שמסר, הכולל את שם היישוב, וכן את שם הרחוב, מספר הבית והמיקוד, אם נתונים אלה קיימים, ובתושב חוץ – גם שם המדינה;
{{ח:תתת|(2)}} בתאגיד – מענו הרשום או מקום ניהול עסקיו בישראל, ואם אינו מנהל עסקים בישראל – מקום מרכז עסקיו מחוץ לישראל, וכל אלה – כפי שמסר; המען יכלול את שם היישוב, וכן את שם הרחוב, מספר הבית ומיקוד, אם נתונים אלה קיימים, ובתאגיד שאינו רשום בישראל – גם שם המדינה;
{{ח:תתת|(3)}} במוסד ציבורי ובתאגיד שהוקם בחיקוק מחוץ לישראל – המען שמסרו הכולל את שם היישוב וכן את שם הרחוב, מספר הבית ומיקוד, אם נתונים אלה קיימים, ובתאגיד שהוקם בחיקוק מחוץ לישראל – גם שם המדינה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מרשם אוכלוסין“ – כמשמעותו {{ח:חיצוני|חוק מרשם האוכלוסין|בחוק מרשם האוכלוסין}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”פעולה חייבת בדיווח“ – פעולה חייבת בדיווח לפי הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|סעיף 141א(א) לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”פעולות אבטחה“ – כהגדרתן {{ח:חיצוני|חוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים|בחוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”רבעון“ – תקופה של שלושה חודשים המתחילה ב־1 בינואר, ב־1 {{ח:הערה|ב}}אפריל, ב־1 ביולי וב־1 באוקטובר של כל שנה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”רשומות מחשב“ – מידע שבמאגר המידע;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שם“ – כל אחד מאלה:
{{ח:תתת|(1)}} ביחיד – שם משפחה ושם פרטי, הרשומים במסמך הזיהוי כמפורט בהגדרה ”מספר זהות“;
{{ח:תתת|(2)}} בתאגיד – שמו הרשום, ואם התאגד במדינה שלא מתקיים בה רישום של תאגידים מסוגו – שמו כפי שמסר;
{{ח:תתת|(3)}} בתאגיד שהוקם בחיקוק – השם שנקבע בחיקוק, בין בארץ ובין בחוץ לארץ;
{{ח:תתת|(4)}} במוסד ציבורי, למעט בתאגיד שהוקם בחיקוק – שמו כפי שמסר;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תאגיד“ {{ח:הערה|-}} כל אחד מאלה:
{{ח:תתת|(1)}} חברה, שותפות, אגודה שיתופית, אגודה עותומאנית, עמותה או מפלגה הרשומה בישראל;
{{ח:תתת|(2)}} גוף הרשום כתאגיד מחוץ לישראל;
{{ח:תתת|(3)}} גוף שהתאגד במדינה שלא מתקיים בה רישום של גופים מסוגו, ובלבד שהציג מסמך המעיד על היותו תאגיד;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תושב“ – כמשמעו {{ח:חיצוני|חוק מרשם האוכלוסין|בחוק מרשם האוכלוסין}}, לרבות אזרח ישראלי שאינו תושב כאמור, הרשום במרשם האוכלוסין;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תושב חוץ“ – מי שאינו תושב;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תקנות הגנת הפרטיות“ – {{ח:חיצוני|תקנות הגנת הפרטיות (אבטחת מידע)|תקנות הגנת הפרטיות (אבטחת מידע), התשע״ז–2017}}.

{{ח:קטע2|פרק ב|פרק ב׳: חובות דיווח של חלפני כספים}}

{{ח:סעיף|2|דיווח של חלפן כספים}}
{{ח:ת}} חלפן כספים –
{{ח:תת|(1)}} ידווח למנהל על כל פעולה חייבת בדיווח;
{{ח:תת|(2)}} ידרוש ממבקש השירות את פרטי הזיהוי של הנהנה, אם ישנו, וירשום פרטים אלה לפי הנתונים שקיבל ממבקש השירות, ובלבד שחלה עליו החובה לדרוש את פרטי הזיהוי של הנהנה והחובה לרשום אותם לפי {{ח:חיצוני|חוק איסור הלבנת הון#סעיף 7|סעיף 7(ב) לחוק איסור הלבנת הון}}, ובדרך שנקבעה לפי {{ח:חיצוני|חוק איסור הלבנת הון#סעיף 7|אותו סעיף}}; לעניין זה, ”פרטי זיהוי“ – שם ומספר זיהוי.

{{ח:סעיף|3|פעולות הנעשות בסמיכות אצל אותו חלפן כספים שיראו אותם כפעולה אחת לצורך חישוב הסכום הקבוע {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|בסעיף 141א(א)}}}}
{{ח:תת|(א)}} במקרים המפורטים להלן, יראו כמה פעולות המבוצעות בסמיכות אצל אותו חלפן כספים, כפעולה אחת לצורך חישוב הסכום הקבוע {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|בסעיף 141א(א) לפקודה}}:
{{ח:תתת|(1)}} בוצעו כמה פעולות לטובת אותו מבקש שירות או לטובת אותו אדם שחלה על חלפן הכספים החובה לרשום את פרטי הזיהוי שלו כנהנה לפי {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנה 2(2)}}, במהלך 30 ימים בסכום מצטבר של 50,000 שקלים חדשים לפחות, בלא קשר לסכום כל פעולה בודדת;
{{ח:תתת|(2)}} בוצעו כמה פעולות לטובת אותו מבקש שירות או לטובת אותו אדם שחלה על חלפן הכספים החובה לרשום את פרטי הזיהוי שלו כנהנה לפי {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנה 2(2)}}, במהלך רבעון אחד בסכום מצטבר של 120,000 שקלים חדשים לפחות, בלא קשר לסכום כל פעולה בודדת;
{{ח:תתת|(3)}} בוצעו כמה פעולות הכוללות העברת נכסים מחוץ לישראל לטובת אותו מבקש שירות או לטובת אותו אדם שחלה על חלפן הכספים החובה לרשום את פרטי הזיהוי שלו כנהנה לפי {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנה 2(2)}}, במהלך רבעון, בסכום מצטבר של 50,000 שקלים חדשים לפחות, בלא קשר לסכום כל פעולה בודדת.
{{ח:תת|(ב)}} הסכומים הנקובים בתקנת משנה (א) יתעדכנו ב־1 בינואר של כל שנה (להלן – יום העדכון), לפי שיעור שינוי המדד שפורסם בחודש נובמבר שקדם ליום העדכון לעומת המדד שפורסם בחודש נובמבר שקדם ליום העדכון בשנה הקודמת, ולעניין יום העדכון הראשון – לעומת המדד שהיה ידוע ביום תחילתן של תקנות אלה; הסכומים המעודכנים יעוגלו לכפולות של 100; לעניין זה, ”מדד“ – מדד המחירים לצרכן שמפרסמת הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה.
{{ח:תת|(ג)}} בדיווח לגבי פעולות הנעשות בסמיכות לפי תקנת משנה (א) יפורטו פרטי הדיווח הנדרשים לפי תקנות אלה לגבי כל פעולה.

{{ח:סעיף|4|פרטי הדיווח}}
{{ח:ת}} דיווח לפי {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנה 2}} יכלול פרטים אלה:
{{ח:תת|(1)}} לגבי חלפן הכספים –
{{ח:תתת|(א)}} שם, מספר זהות ומספר רישומו של חלפן הכספים במרשם נותני השירותים הפיננסיים המתנהל לפי {{ח:חיצוני|חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (שירותים פיננסיים מוסדרים)#סעיף 25|סעיף 25 לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (שירותים פיננסיים מוסדרים), התשע״ו–2016}};
{{ח:תתת|(ב)}} מספר הרישום של הסניף שבו ניתן השירות ומענו;
{{ח:תת|(2)}} לגבי הפעולה המדווחת –
{{ח:תתת|(א)}} תאריך ביצוע הפעולה כפי שנרשם אצל חלפן הכספים;
{{ח:תתת|(ב)}} סכום הפעולה במטבע ישראלי; בפעולה במטבע חוץ, יחושב סכום הפעולה לפי השער היציג שפרסם בנק ישראל הידוע ביום ביצוע הפעולה;
{{ח:תתת|(ג)}} סוג הפעולה שנעשתה, סוגי מטבע החוץ שבהם בוצעה הפעולה והסכום באותו מטבע;
{{ח:תתת|(ד)}} בדיווח על פעולה של קבלת נכסים פיננסיים במדינה אחת כנגד העמדת נכסים פיננסיים במדינה אחרת – פרטי הזיהוי של המעורבים בפעולה, לרבות מספר הבנק, מספר הסניף, מספר החשבון במוסדות הפיננסיים המעורבים בפעולה, שם המוסד הפיננסי בצד האחר ומענו, אם ידועים, סוג הנכסים הפיננסיים המעורבים בפעולה, וכן מטרת ההעברה, אם ידועה;
{{ח:תתת|(ה)}} בדיווח על ניכיון שיקים – מספר החשבון ופרטי המוסד שעליו נמשך כל שיק, פרטי זיהויו של בעל החשבון, מענו ומספר הטלפון שלו כפי שהם מופיעים על השיק, שם האדם שלפקודתו נמשך השיק; לדוח יצורף עותק מצולם של השיק משני צדדיו; במקרה שהתמורה ניתנה בשיק ייכללו בדוח כל פרטי השיק שניתן כתמורה;
{{ח:תתת|(ו)}} בדיווח על פעולה של ניכיון שטרי חליפין ושטרי חוב – פרטי הזהות והמען של עושה השטר והנמשך, כפי שהם מופיעים על גבי השטר; לדוח יצורף עותק מצולם של שטר החליפין או שטר החוב משני צדדיו;
{{ח:תת|(3)}} לגבי מבקש השירות והנהנה –
{{ח:תתת|(א)}} שם;
{{ח:תתת|(ב)}} מספר זהות;
{{ח:תתת|(ג)}} לגבי מבקש השירות – מען; ביחיד תושב חוץ השוהה בישראל – מען בתקופת שהותו בישראל.

{{ח:סעיף|5|מועד הדיווח}}
{{ח:תת|(א)}} דיווח לפי {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנה 2}} יימסר למנהל –
{{ח:תתת|(1)}} לא יאוחר מ־10 באפריל לרבעון הראשון של שנת המס;
{{ח:תתת|(2)}} לא יאוחר מ־10 ביולי לרבעון השני של שנת המס;
{{ח:תתת|(3)}} לא יאוחר מ־10 באוקטובר לרבעון השלישי של שנת המס;
{{ח:תתת|(4)}} לא יאוחר מ־10 בינואר לרבעון האחרון של שנת המס הקודמת.
{{ח:תת|(ב)}} המנהל רשאי, אם הוכח להנחת דעתו שקיימת סיבה מספקת לכך, לדחות את מועד הגשת הדיווח, הכול לפי העניין, למועד שיורה.

{{ח:סעיף|6|אופן הדיווח}}
{{ח:תת|(א)}} חלפן כספים החייב בהגשת דיווח לפי תקנות אלה, יגיש את הדיווח באופן מקוון.
{{ח:תת|(ב)}} על אף האמור בתקנת משנה (א), חלפן כספים שאינו חייב בהגשת דוח מקוון לפי הוראות {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 72א|סעיף 72א לחוק מס ערך מוסף}} או לפי התקנות שהותקנו מכוח {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 67ב|סעיף 67ב לחוק האמור}}, רשאי להגיש את הדיווח במשרדי רשות המסים על גבי התקן נייד, ובלבד שהתקבל אישור המנהל או מי שהוסמך לכך מטעמו על קליטת הדיווח.
{{ח:תת|(ג)}} מבנה הטופס המשמש חלפן כספים לצורך דיווח לפי תקנה זו, יהיה זהה למבנה הטופס המשמש אותו לדיווח לפי {{ח:חיצוני|חוק איסור הלבנת הון#סעיף 7|סעיף 7(ב) לחוק איסור הלבנת הון}}, ואולם אין באמור בתקנת משנה זו כדי לגרוע מחובות החלות על חלפן כספים לפי {{ח:פנימי|פרק ב|פרק זה}}.

{{ח:קטע2|פרק ג|פרק ג׳: כללים לניהול מאגרי המידע ולאבטחת מידע}}
{{ח:קטע3|פרק ג סימן א|סימן א׳: עקרונות כלליים}}

{{ח:סעיף|7|אבטחת המידע – עקרונות כלליים}}
{{ח:תת|(א)}} אין בהוראות שבתקנות אלה, הנוגעות לפעולות אבטחה, כדי לגרוע מהאמור בכל חיקוק אחר ובכלל זה מהאמור {{ח:חיצוני|חוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים|בחוק הסדרת הביטחון בגופים ציבוריים}} או {{ח:חיצוני|חוק הגנת הפרטיות|בחוק הגנת הפרטיות}} ובתקנות שמכוחו.
{{ח:תת|(ב)}} לעניין {{ח:חיצוני|תקנות הגנת הפרטיות (אבטחת מידע)|תקנות הגנת הפרטיות}}, יראו את מאגר המידע כמאגר שחלה עליו רמת האבטחה הגבוהה.

{{ח:קטע3|פרק ג סימן ב|סימן ב׳: הוראות ניהול מאגר המידע של דיווחי חלפני הכספים}}

{{ח:סעיף|8|הקמת יחידה לניהול מאגר המידע}}
{{ח:ת}} המנהל יקים יחידה ייעודית לניהול מאגר המידע, נפרדת מיחידות הרשות האחרות, שהעובדים בה לא יבצעו תפקיד אחר מלבד תפקידם ביחידה.

{{ח:סעיף|9|הרשאת עובדים}}
{{ח:ת}} בלי לגרוע {{ח:חיצוני|תקנות הגנת הפרטיות (אבטחת מידע)#סעיף 8|מתקנה 8 לתקנות הגנת הפרטיות}}, המנהל יסמיך, בכתב, מבין עובדי רשות המסים, מורשי גישה, שיהיו רשאים לעיין ולטפל במידע שבמאגר המידע, וייתן הוראות שיבטיחו מידור בין העובדם לפי תפקידיהם.

{{ח:סעיף|10|העברת מידע מהמאגר}}
{{ח:ת}} לא תתאפשר העברת מידע ממאגר המידע שלא כאמור {{ח:פנימי|פרק ג סימן ג|בסימן ג׳}}.

{{ח:סעיף|11|אבטחת זמינות מחשבים}}
{{ח:ת}} תצורת המחשבים המשרתים את מאגר המידע תבטיח את היותם בעלי זמינות גבוהה, יציבות ואמינות כדי למנוע כשל מערכתי נקודתי.

{{ח:סעיף|12|גיבוי מערכות המחשוב והמידע}}
{{ח:ת}} מאגר המידע יגובה באופן, בצורה ובמועדים שיורה המנהל כדי להבטיח את רציפות הפעילות התקינה ואת שלמותו ואמינותו של חומר המחשב, גם במקרה של פגיעה או תקלה פיזית או לוגית ברכיביו, או של פגיעה פיזית בחצרים שבהם ממוקם מאגר המידע.

{{ח:סעיף|13|תחזוקת מערכת המחשוב והתקשורת}}
{{ח:ת}} תחזוקה, תיקונים, הוספות ועדכונים טכנולוגיים של מאגר המידע יבוצעו באופן סדיר, מהיר ומיומן באמצעות טכנאים ומהנדסים של ספקי השירות.

{{ח:סעיף|14|עקרון שלמות המידע המקורי}}
{{ח:ת}} כל מידע מקורי לרבות רשומות מחשב המכילות מידע מקורי שהעביר חלפן כספים, יישמר במאגר המידע בלא שינוי; רישום הערות, שינויים או הוספות, לרבות ביטול, גניזה או ביעור של רשומות מחשב ממאגר המידע ייעשו בלי לפגוע בשלמותן, באמינותן ובתקינותן של רשומות מחשב המכילות מידע מקורי.

{{ח:סעיף|15|מחיקת מידע מהמאגר}}
{{ח:ת}} המידע יימחק באופן אוטומטי מן המאגר בתום 3 שנים מיום קבלת המידע; ואולם מידע שהועבר לגורם מוסמך כאמור {{ח:פנימי|פרק ג סימן ג|בסימן ג׳}}, יימחק בתוך שנתיים מהיום שבו הועבר או בתוך 30 ימים מתום השימוש במידע לצורך הליך כאמור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|בסעיף 141א(ה)(1) עד (4) לפקודה}}, לפי המאוחר.

{{ח:קטע3|פרק ג סימן ג|סימן ג׳: כללים להעברת מידע ממאגר המידע}}

{{ח:סעיף|16|מינוי גורמים מוסמכים}}
{{ח:ת}} המנהל ימנה מבין עובדי רשות המסים חוקרי מס, פקידי שומה, מנהלי מע״מ, ומנהלי מיסוי מקרקעין גורמים מוסמכים שיהיו רשאים –
{{ח:תת|(1)}} לבקש ממורשה הגישה להעביר אליהם מידע בתנאים המנויים {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|בסעיף 141א(ה)(1) עד (4) לפקודה}}, ולקבל מידע כאמור;
{{ח:תת|(2)}} לקבל ממורשה הגישה מידע אם מורשה הגישה השתכנע כי יש חשד לביצוע עבירה, לאי־דיווח על הכנסות, לאי־דיווח על עסקאות, לניכוי מס תשומות או למסירת הצהרה לא נכונה, כאמור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|בסעיף 141א(ה)(5) לפקודה}}, לפי העניין;
{{ח:תת|(3)}} להעביר מידע לגורם מוסמך אחר בתוך רשות המסים כקבוע {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|בסעיף 141א(ח) לפקודה}}.

{{ח:סעיף|17|בקשה לקבלת מידע}}
{{ח:ת}} בקשת גורם מוסמך לקבל מידע ממאגר המידע תהיה בכתב ויפורטו בה כל אלה:
{{ח:תת|(1)}} שם האדם שלגביו מבקשים את המידע ומספר הזהות שלו;
{{ח:תת|(2)}} פרק הזמן שלגביו מתבקש המידע;
{{ח:תת|(3)}} תיאור הנסיבות והנימוקים המצדיקים לדעת הגורם המוסמך להעביר לו מידע ממאגר המידע לגורם המוסמך לצורך ביצוע תפקידו;
{{ח:תת|(4)}} העבירות שיש חשד לביצוען, סכום ההכנסות או העסקאות שיש יסוד סביר להניח כי לא דווחו, סכום מס התשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה שלא כדין שיש יסוד להניח שנוכה, או סכום הסטייה מהצהרה לפי {{ח:חיצוני|חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)#סעיף 78|סעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין}} שיש יסוד סביר להניח שאינה נכונה, לפי העניין.

{{ח:סעיף|18|העברת המידע}}
{{ח:תת|(א)}} ראה מורשה הגישה כי התקיימו התנאים המפורטים בחוק להעברת המידע המבוקש, יעביר את המידע בהקדם האפשרי בנסיבות העניין.
{{ח:תת|(ב)}} ראה מורשה הגישה, לאחר העברת המידע כי במאגר המידע קיים מידע נוסף שלא הועבר לגורם המוסמך במענה לבקשתו, יעביר את המידע הנוסף לגורם המוסמך.

{{ח:סעיף|19|העברת מידע לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|סעיף 141א(ה)(5)}}}}
{{ח:תת|(א)}} התקיימו התנאים המפורטים {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|בסעיף 141א(ה)(5) לפקודה}}, יעביר מורשה הגישה את המידע ממאגר המידע לגורם המוסמך שבתחום סמכותו האדם או העסקה שהמידע נוגע לו.
{{ח:תת|(ב)}} העביר מורשה הגישה מידע כאמור בתקנת משנה (א) יצרף למידע מסמך בכתב שבו יפורטו כל אלה:
{{ח:תתת|(1)}} העבירות שיש חשד לביצוען, סכום ההכנסות או העסקאות שיש יסוד סביר להניח כי לא דווחו, סכום מס התשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה שלא כדין שיש יסוד להניח שנוכה, או סכום הסטייה מהצהרה לפי {{ח:חיצוני|חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)#סעיף 78|סעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין}} שיש יסוד סביר להניח שאינה נכונה, לפי העניין;
{{ח:תתת|(2)}} תיאור הנסיבות והנימוקים המצדיקים לדעת מורשה הגישה את העברת המידע ממאגר המידע לגורם המוסמך, לרבות, הסיבות שבשלהן סבר כי הפעולות מצדיקות בדיקה נוספת, ובשלהן השתכנע כי יש חשד כאמור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|בסעיף 141א(ה)(5) לפקודה}}.

{{ח:סעיף|20|העברת מידע לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|סעיף 141א(ח)}}}}
{{ח:ת}} העביר גורם מוסמך מידע שהועבר אליו ממאגר המידע, לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|סעיף 141א(ח)}}, יצרף מסמך בכתב שבו יפורטו כל אלה:
{{ח:תת|(1)}} העבירות שיש חשד לביצוען, סכום ההכנסות או העסקאות שיש יסוד סביר להניח כי לא דווחו, סכום מס התשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה שלא כדין שיש יסוד להניח שנוכה, או סכום הסטייה מהצהרה לפי {{ח:חיצוני|חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)#סעיף 78|סעיף 78 לחוק מיסוי מקרקעין}} שיש יסוד סביר להניח שאינה נכונה, לפי העניין;
{{ח:תת|(2)}} תיאור הנסיבות והנימוקים המצדיקים לדעת הגורם המוסמך את העברת המידע.

{{ח:סעיף|21|אבטחת המידע המועבר}}
{{ח:ת}} העברת מידע לפי {{ח:פנימי|פרק ג סימן ג|סימן זה}} תיעשה באמצעות תקשורת ברשת פרטית (VPN – Virtual Private Network), באופן שימנע את חשיפת המידע, שיבושו או פגיעה בו בתהליך ההעברה.

{{ח:קטע3|פרק ג סימן ג|סימן ג׳: אבטחת מאגר הדיווחים}}

{{ח:סעיף|22|מינוי ממונה על אבטחת מידע}}
{{ח:תת|(א)}} חלפן כספים ימנה אדם בעל הכשרה מתאימה שיהיה ממונה על אבטחת מאגר הדיווחים, לרבות הכנת נוהלי עבודה שמטרתם קיום תקנות אלה {{ח:חיצוני|חוק הגנת הפרטיות|וחוק הגנת הפרטיות}}.
{{ח:תת|(ב)}} חלפן הכספים, באמצעות ממונה אבטחת מידע, ידריך את העובדים שלו שהם בעלי הרשאה למאגר הדיווחים, בדבר נוהלי אבטחת המידע וכן יעדכנם אחת לשנה לפחות בדבר חידושים וסיכונים חדשים.

{{ח:סעיף|23|גיבוי}}
{{ח:ת}} חלפן הכספים, יגבה, במקום נפרד, את מאגר המידע שהקים אחת לחודש לפחות, כדי להבטיח את רציפות הפעילות התקינה ואת שלמותו ואמינותו של חומר המחשב, גם במקרה של פגיעה או תקלה פיסית או לוגית ברכיביו, או של פגיעה פיסית בחצרים שבהם ממוקם מאגר המידע.

{{ח:קטע2|פרק ד|פרק ד׳: המידע שבידי רשות המסים שמורשה גישה רשאי להצליב עם מידע על פעולות המצדיקות בדיקה נוספת}}

{{ח:סעיף|24|מידע להצלבה}}
{{ח:ת}} מורשה גישה רשאי להצליב מידע על פעולות המצדיקות בדיקה נוספת לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 141א|סעיף 141א(ה)(5) לפקודה}} עם המידע המפורט להלן:
{{ח:תת|(1)}} מידע שהתקבל מכוח {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 91|סעיפים 91(ד)}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 166|166}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 240ב|ו־240ב(ג) לפקודה}} ומכוח הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ח|חלק ח׳ לפקודה}}, למעט מידע שהתקבל לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 135ג|סעיפים 135ג(ג)}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 140א|ו־140א}};
{{ח:תת|(2)}} מידע שהתקבל ממדינה זרה מכוח הסכם בין־לאומי או הסכם לחילופי מידע כהגדרתם {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 214א|בסעיף 214א לפקודה}};
{{ח:תת|(3)}} מידע שהתקבל מכוח {{ח:חיצוני|חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)#סעיף 73|סעיפים 73 עד 76א}}, {{ח:חיצוני|חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)#סעיף 96|96}} {{ח:חיצוני|חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)#סעיף 97|ו־97 לחוק מיסוי מקרקעין}};
{{ח:תת|(4)}} מידע שהתקבל מכוח {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 67|סעיפים 67 עד 72א}}, {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 108|ו־108 לחוק מס ערך מוסף}}.

{{ח:סעיף|25|תחילה|תיקון: י״פ תשע״ט}}
{{ח:תת|(א)}} תחילתן של תקנות אלה 180 ימים מיום פרסומן.
{{ח:תת|(ב)}} מועד התחילה כאמור בתקנת משנה (א) יכול שיידחה לתקופה אחת או יותר שלא תעלה במצטבר על 180 ימים, אם הדבר נדרש מטעמים תפעוליים, ובלבד שהמנהל פרסם הודעה על דחייה כאמור ברשומות ובאתר www.taxes.gov.il.
{{ח:תת}} {{ח:הערה|מועד התחילה נדחה ליום 28.11.2019 (י״פ תשע״ט, 12348).}}

{{ח:חתימות|י״ח בכסלו התשע״ט (26 בנובמבר 2018)}}
* '''משה כחלון'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]