צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה), תשל״ז–1977}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשל״ז, 1384|צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3695.pdf}}; {{ח:תיבה|תשל״ח, 329|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3786.pdf}}, {{ח:תיבה|454|ת״ט|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3795.pdf}}; {{ח:תיבה|תשל״ט, 1432|צו מס הכנסה (תיקון צווים שונים)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3995.pdf}}; {{ח:תיבה|תש״ם, 1102|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4097.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״א, 169|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4181.pdf}}, {{ח:תיבה|726|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4215.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ב, 954|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4346.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ג, 1067|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4478.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ד, 1290|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4618.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ה, 491|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4745.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ו, 283|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4883.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ז, 217|תקנות מס הכנסה (תיאומים לגבי שנת המס 1986 ותיקונים שונים)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4990.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ח, 319|תיקון מס׳ 3|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5074.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ט, 202|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5150.pdf}}; {{ח:תיבה|תש״ן, 258|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5241.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״א, 396|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5320.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ב, 632|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5412.pdf}}, {{ח:תיבה|633|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5412.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ג, 270|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5491.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ד, 496|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5574.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ה, 443|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5647.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ו, 382|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5727.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ז, 299|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5804.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ח, 382|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5879.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ט, 294|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5948.pdf}}; {{ח:תיבה|תש״ס, 410|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6026.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״א, 628|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6094.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ב, 349|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6147.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ג, 528|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6227.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ד, 234|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6291.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ה, 319|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6361.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ו, 141|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6441.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ז, 426|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6549.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ח, 404|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6642.pdf}}; {{ח:תיבה|תש״ע, 402|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6846.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״א, 1389|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7033.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ב, 797|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7092.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ג, 780|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7224.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ו, 745|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7619.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ז, 473|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7754.pdf}}, {{ח:תיבה|692|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7776.pdf}}; {{ח:תיבה|תש״ף, 468|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-8336.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 164|סעיף 164}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה), ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מצווה לאמור:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשל״ח, תשל״ח־2, תשל״ט, תש״ם, תשמ״א, תשמ״א־2, תשמ״ב, תשמ״ג, תשנ״ב, תש״ס, תשס״ב}}
{{ח:ת}} בצו זה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תשלומים בעד שירותים או נכסים“ – סכומים המשתלמים על ידי המדינה, רשות מקומית, איגוד ערים, מועצה דתית, הסוכנות היהודית לארץ ישראל, ההסתדרות הציונית העולמית, קרן קיימת לישראל, קרן היסוד – המגבית המאוחדת לישראל, בנק ישראל, מבקר המדינה, המוסד לביטוח לאומי, רשות הנמלים, רשות השידור, רשות שדות התעופה, שירות התעסוקה, האפוטרופוס הכללי, חברה ממשלתית או חברת בת ממשלתית כמשמעותן {{ח:חיצוני|חוק החברות הממשלתיות|בחוק החברות הממשלתיות, התשל״ה–1975}}, חברה החייבת בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה או חברה או חברת בת שמחזור עסקיהן ביחד, או של כל אחת מהן לחוד, עלה על הסכום הנקוב לגבי שנת מס פלונית כמפורט {{ח:פנימי|תוספת א|בתוספת א׳}}, למעט חברת־בת שמחזור עסקיה לא עלה על הסכום הנקוב לגבי אותה שנת מס פלונית כמפורט {{ח:פנימי|תוספת ב|בתוספת ב׳}}, מי שחייב בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה או מי שמחזור עסקיו בשנת המס 1988 או לאחר מכן עלה על הסכום הנקוב {{ח:פנימי|תוספת א|בתוספת א׳}}, שותפות שאחד או יותר מהשותפים בה הוא חבר־בני־אדם החייב בניכוי במקור לפי צו זה, מוסד כספי כמשמעותו {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף|בחוק מס ערך מוסף, התשל״ו–1975}} (להלן – חוק מס ערך מוסף), בית חולים, קופת חולים, מוסד להשכלה גבוהה, חבר־בני־אדם שקיבל מהמדינה או מרשות מקומית זכות לחיפוש, הפקה, עיבוד, הספקה והובלה של מחצבים, נפט, מים או חשמל, ואשר עיקר עסקו בפעולות אלה ומי שקיבל זכות מחבר־בני־אדם כאמור לעשיית הפעולות האמורות ועיקר עסקו בכך, או מי שרשאי לארגן או לערוך הגרלה או הימור ועיקר עסקו בכך, בעד שירותים, בעד נכסים או בעד שירותים ונכסים, בין במישרין ובין בעקיפין, בין בתשלום חד־פעמי ובין בשיעורים, בין על חשבונם הם ובין מטעמו או על חשבונו של אדם אחר, והכל בין בכסף בין בשווה כסף, לרבות סכומים המהווים החזר הוצאות לרבות מס ערך מוסף על פי {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף|חוק מס ערך מוסף}}, למעט השתכרות או ריווח כמפורט {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 2.8|בסעיף 2(8) לפקודה}}, למעט תשלומים שעליהם חלה חובת הניכוי במקור לפי דין אחר ולמעט תשלומים ששילם יחיד שלגביהם לא חלה חובת רישום בספרי העסק שלו;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”איגוד ערים“ – כמשמעותו {{ח:חיצוני|חוק איגודי ערים#סעיף 1|בסעיף 1 לחוק איגודי ערים, תשט״ו–1955}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מועצה דתית“ – כמשמעותה {{ח:חיצוני|חוק שירותי הדת היהודיים|בחוק שירותי הדת היהודיים [נוסח משולב], תשל״א–1971}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”בית חולים“ – כמשמעותו {{ח:חיצוני|פקודת בריאות העם#סעיף 24|בסעיף 24 לפקודת בריאות העם, 1940}}, למעט בית חולים פרטי;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מוסד להשכלה גבוהה“ – מוסד שהוכר כמוסד להשכלה גבוהה לפי {{ח:חיצוני|חוק המועצה להשכלה גבוהה#סעיף 13|סעיף 13 לחוק המועצה להשכלה גבוהה, תשי״ח–1958}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מוסד ציבורי“ – כהגדרתו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 9.2|בסעיף 9(2) לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מחזור“ – סכום המכירות וסכום התמורה בעד שירותים, כולל מסים עקיפים לרבות תקבולים שהתקבלו בשביל אדם אחר, ואולם –
{{ח:תתת|(1)}} לגבי יחיד, שותפות של יחידים ומוסד ציבורי, לא יובאו בחשבון תקבולים שפקיד השומה אישר, בכתב, כי הם הכנסה חד פעמית בידי המקבל;
{{ח:תתת|(2)}} לגבי עורך דין, לא יובאו בחשבון סכומים שקיבל כפקדונות, ובלבד שסכומים אלה רשומים בספרי העסק כפקדונות ומופקדים בחשבון בנק נפרד שבו מופקדים רק כספי פקדונות;
{{ח:תתת|(3)}} לגבי מוסד ציבורי, יראו כמחזור את סך כל התקבולים שקיבל, בכפוף לאמור בפסקה (1);
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”חברת בת“ – חברה שחברה אחרת מחזיקה ב־50% או יותר מערך הנקוב של הון המניות המוצא שלה או מכוח ההצבעה שבה או רשאית למנות מחצית או יותר מהמנהלים או את המנהל הכללי שלה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מחצבים“ – חמרים בעלי ערך כלכלי שהם חלק מקליפת האדמה או שמוצאם הטבעי הוא מקליפת האדמה, או מים המלח, למעט אבן, צפחה, שחם, צור, שיש, חלמיש, גיר, חצץ, חול, חמר וגבס;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”נכס“ – כל רכוש בין מקרקעין ובין מטלטלין, וכן כל זכות או טובת הנאה ראויות או מוחזקות;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”נפט“ – כמשמעותו {{ח:חיצוני|חוק הנפט|בחוק הנפט, תשי״ב–1952}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה“ – חובה לנהל מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה, כפי שנקבעה {{ח:חיצוני|הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) (מס' 2)|בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות) (מס׳ 2), התשל״ג–1973}} או {{ח:חיצוני|הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות על ידי מוסד)|בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות על ידי מוסד), התשנ״ב–1992}}.

{{ח:סעיף|2|קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה|תיקון: תשל״ט, תש״ם}}
{{ח:תת|(א)}} תשלומים בעד שירותים או נכסים יהיו הכנסה לענין {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 164|סעיף 164 לפקודה}}.
{{ח:תת|(ב)}} {{ח:הערה|(בוטל).}}

{{ח:סעיף|2א|סייג|תיקון: תשנ״ב, תש״ס, תשס״ב, תשע״ז־2}}
{{ח:ת}} על אף האמור בהגדרת ”תשלומים בעד שירותים או נכסים“, לא יראו כתשלומים בעד שירותים או נכסים –
{{ח:תת|(1)}} תשלומים שמשלמים יחיד, שותפות של יחידים, או חברה שאינה חברת אם או חברת בת, אם בכל אחת משלוש שנות המס שקדמו לשנת המס שלפני שנת המס שבה משתלם התשלום לא עלה מחזור עסקיהם על הסכום הנקוב {{ח:פנימי|תוספת א|בתוספת א׳}} ושלא היו חייבים בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה;
{{ח:תת|(2)}} תשלומים שמשלמת חברה שהיא חברת אם או חברת בת, אם בכל אחת משלוש שנות המס שקדמו לשנת המס שלפני שנת המס שבה משתלם התשלום, לא עלה מחזור העסקים של חברת האם יחד עם כל חברות הבת שלה, או של חברת הבת יחד עם חברת האם שלה, לפי הענין, על הסכום הנקוב {{ח:פנימי|תוספת א|בתוספת א׳}} ושלא היתה חייבת בחובת ניהול מערכת חשבונות כפולה;
{{ח:תת|(3)}} תשלומים שמשלם מוסד ציבורי, אם בכל אחת משלוש שנות המס שקדמו לשנת המס שלפני שנת המס שבה משתלם התשלום, לא עלה מחזור עסקיו על הסכום הנקוב {{ח:פנימי|תוספת ג|בתוספת ג׳}} אלא אם כן העסיק בכל אחת משנות המס כאמור, למעלה מ־10 מועסקים;
{{ח:תת|(4)}} תשלום שמשלם רוכש זכות במקרקעין תמורת הזכות האמורה, אם יעביר הרוכש למנהל, כהגדרתו {{ח:חיצוני|חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)|בחוק מיסוי מקרקעין}}, תשלום על חשבון המס שהמוכר חייב בו, לפי הוראות {{ח:חיצוני|חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)#סעיף 15|סעיף 15 לחוק האמור}} עד המועד הקבוע לתשלום המקדמה לפי {{ח:חיצוני|חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)#סעיף 15|סעיף 15(ג) או (ג1) לחוק האמור}}, או עד למועד מתן ההחלטה בבקשה להקטנת סכום המקדמה לפי {{ח:חיצוני|חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)#סעיף 15|סעיף 15(ה) או (ו) לחוק האמור}}, לפי העניין, לפי המאוחר; לעניין פסקה זו, ”תשלום“ – לרבות אם לא ישולם תשלום בפועל בשל הקטנת שיעור המקדמה בהתאם להוראות {{ח:חיצוני|חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)#סעיף 15|סעיף 15(ה) או (ו) לחוק האמור}}, לפי העניין.

{{ח:סעיף|3|ביטול}}
{{ח:ת}} צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או טובין כהכנסה), תש״ל–1970 – בטל.

{{ח:סעיף|4|השם}}
{{ח:ת}} לצו זה ייקרא ”צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה), תשל״ז–1977“.

{{ח:קטע2|תוספת א|תוספת א׳|תיקון: תשמ״ג}}

{{ח:סעיף*|||תיקון: תשמ״ד, תשמ״ה, תשמ״ו, תשמ״ז, תשמ״ח, תשמ״ט, תש״ן, תשנ״א, תשנ״ב־2, תשנ״ג, תשנ״ד, תשנ״ה, תשנ״ו, תשנ״ז, תשנ״ח, תשנ״ט, תש״ס, תשס״א, תשס״ב, תשס״ג, תשס״ד, תשס״ה, תשס״ו, תשס״ז, תשס״ח, תש״ע, תשע״א, תשע״ב, תשע״ג, תשע״ו, תשע״ז, תש״ף}}
{{ח:ת}}

השנה	המחזור בשקלים

1978	10,000,000

1979	10,000,000

1980	10,000,000

1981	20,000,000

1982	50,000,000

1983	150,000,000

1984	500,000,000

השנה	המחזור בשקלים חדשים

1985	1,000,000

1986	900,000

1987	1,400,000

1988	1,700,000

1989	2,000,000

1990	2,500,000

1991	2,700,000

1992	3,000,000

1993	3,300,000

1994	3,600,000

1995	4,000,000

1996	3,600,000

1997	3,700,000

1998	3,900,000

1999	4,000,000

2000	4,100,000

2001	4,300,000

2002	4,300,000

2003	4,300,000

2004	4,300,000

2005	4,400,000

2006	4,500,000

2007	4,700,000

2008	4,900,000

2009	5,000,000

2010	5,100,000

2011	5,200,000

2012	5,300,000

2013	5,300,000

2014	5,300,000

2015	5,200,000

2016	5,200,000

2017	5,300,000

2018	5,300,000

{{ח:הערה|2019}}	{{ח:הערה|5,300,000}}

{{ח:הערה|2020}}	{{ח:הערה|5,400,000}}

{{ח:הערה|2021}}	{{ח:הערה|5,300,000}}

{{ח:הערה|2022}}	{{ח:הערה|5,900,000}}

{{ח:הערה|2023}}	{{ח:הערה|5,300,000}}

{{ח:קטע2|תוספת ב|תוספת ב׳|תיקון: תשמ״ג}}

{{ח:סעיף*|||תיקון: תשמ״ד, תשמ״ה, תשמ״ו, תשמ״ז, תשמ״ח, תשמ״ט, תש״ן, תשנ״א, תשנ״ב־2, תשנ״ג, תשנ״ד, תשנ״ה, תשנ״ו, תשנ״ז, תשנ״ח, תשנ״ט, תש״ס, תשס״א, תשס״ב, תשס״ג, תשס״ד, תשס״ה, תשס״ו, תשס״ז, תשס״ח, תש״ע, תשע״א, תשע״ב, תשע״ג, תשע״ו, תשע״ז, תש״ף}}
{{ח:ת}}

השנה	המחזור בשקלים

1978	2,000,000

1979	2,000,000

1980	2,000,000

1981	4,000,000

1982	10,000,000

1983	30,000,000

1984	100,000,000

השנה	המחזור בשקלים חדשים

1985	200,000

1986	170,000

1987	260,000

1988	300,000

1989	350,000

1990	500,000

1991	540,000

1992	600,000

1993	660,000

1994	710,000

1995	800,000

1996	710,000

1997	730,000

1998	780,000

1999	790,000

2000	800,000

2001	850,000

2002	840,000

2003	840,000

2004	860,000

2005	880,000

2006	890,000

2007	930,000

2008	960,000

2009	980,000

2010	1,010,000

2011	1,030,000

2012	1,040,000

2013	1,040,000

2014	1,040,000

2015	1,030,000

2016	1,030,000

2017	1,040,000

2018	1,050,000

{{ח:הערה|2019}}	{{ח:הערה|1,040,000}}

{{ח:הערה|2020}}	{{ח:הערה|1,060,000}}

{{ח:הערה|2021}}	{{ח:הערה|1,050,000}}

{{ח:הערה|2022}}	{{ח:הערה|1,160,000}}

{{ח:הערה|2023}}	{{ח:הערה|1,050,000}}

{{ח:קטע2|תוספת ג|תוספת ג׳|תיקון: תשס״ב}}

{{ח:סעיף*|||תיקון: תשס״ג, תשס״ד, תשס״ה, תשס״ו, תשס״ז, תשס״ח, תש״ע, תשע״א, תשע״ב, תשע״ג, תשע״ו, תשע״ז, תש״ף}}
{{ח:ת}}

השנה	המחזור בשקלים חדשים

2000	2,500,000

2001	2,700,000

2002	2,600,000

2003	2,600,000

2004	2,700,000

2005	2,700,000

2006	2,800,000

2007	2,900,000

2008	3,000,000

2009	3,100,000

2010	3,200,000

2011	3,200,000

2012	3,300,000

2013	3,300,000

2014	3,300,000

2015	3,200,000

2016	3,200,000

2017	3,300,000

2018	3,300,000

{{ח:הערה|2019}}	{{ח:הערה|3,300,000}}

{{ח:הערה|2020}}	{{ח:הערה|3,300,000}}

{{ח:הערה|2021}}	{{ח:הערה|3,300,000}}

{{ח:הערה|2022}}	{{ח:הערה|3,600,000}}

{{ח:הערה|2023}}	{{ח:הערה|3,300,000}}

{{ח:חתימות|י״ב בניסן תשל״ז (31 במרס 1977)}}
* '''יהושע רבינוביץ'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]