כללי מס הכנסה (דיווח מקוון של דוח ניכויים שנתי)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|כללי מס הכנסה (דיווח מקוון של דוח ניכויים שנתי), התש״ף–2020}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תש״ף, 376|כללי מס הכנסה (דיווח מקוון של דוח ניכויים שנתי)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-8319.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 131ג|סעיף 131ג}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה), אני קובע כללים אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות}}
{{ח:ת}} בכללים אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”אתר הדיווח“ – מערכת להגשת דוחות ניכויים, מערכת לאישור דוחות ניכויים או רשת המייצגים, לפי העניין;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”דוח ניכויים“ – דוח לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 166|סעיף 166 לפקודה}}, לגבי תשלום הכנסת עבודה לעובד (טופס 0126) ולגבי תשלום הכנסה חבת ניכוי (טופס 0856);
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”החייב בהגשה“ – מי שחייב בהגשת דוח ניכויים שבשמו מוגש דוח ניכויים באופן מקוון;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”טופס דיווח מקוון“ – טופס שקבע המנהל מכוח סמכותו לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 240ב|סעיף 240ב(א) לפקודה}} או לפי {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (טופס דין וחשבון)|תקנות מס הכנסה (טופס דין וחשבון), התשמ״ב–1982}}, המשמש לצורך דיווח מקוון וניתן למילוי באופן אלקטרוני, כפי שהוא מפורסם, במועד הדיווח, באתר הדיווח;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מורשה הגשה“ – מי שהוא בעל תעודה אלקטרונית מאושרת של חבר בני אדם המורשה מטעמו להגיש דוחות ניכויים בשמו;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מחשב מדווח“ – מחשב המשמש לצורך דיווח מקוון לרשות, אשר החומרה והתוכנה שלו מאפשרות דיווח מקוון, לרבות באמצעות חיבור לרשת האינטרנט;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מייצג“ – מי שרשאי לייצג נישומים לפי הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 236|סעיף 236 לפקודה}}, ובלבד שהוא רשום ברשות כמייצג של החייב בהגשה, על סמך ייפוי כוח שהגיש המייצג לרשות;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מערכת לאישור דוחות ניכויים“ – מערכת ממוחשבת המיועדת לאישור דוחות ניכויים באופן מקוון שניתן להיכנס אליה מאתר האינטרנט של הרשות;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מערכת להגשת דוחות ניכויים“ – מערכת ממוחשבת המיועדת להגשת דוחות ניכויים באופן מקוון שניתן להיכנס אליה מאתר האינטרנט של הרשות;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הרשות“ – רשות המסים בישראל;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”רשת המייצגים“ – מערכת ממוחשבת שאליה יכול להיכנס מייצג המחובר למערכת המחשוב של הרשות לשם ביצוע פעולות שונות ובכלל זה הגשת דוח ניכויים ואישור דוח ניכויים באופן מקוון;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תעודה אלקטרונית מאושרת“ – מסר אלקטרוני שהנפיק גורם מאשר לפי הוראות {{ח:חיצוני|חוק חתימה אלקטרונית#פרק ד|פרק ד׳ לחוק חתימה אלקטרונית}}, המאשר כי אמצעי אימות חתימה מסוים הוא של אדם מסוים.

{{ח:סעיף|2|שידור דוח ניכויים}}
{{ח:ת}} הנתונים הנדרשים להגשת דוח ניכויים ישודרו בטופס הדיווח המקוון המתאים לעניין, ברשת המייצגים או במערכת להגשת דוחות ניכויים, באמצעות תקשורת מחשבים ממחשב מדווח, על ידי כל אדם, ובלבד שקיבל את רשותו של החייב בהגשה.

{{ח:סעיף|3|תקינות הקובץ}}
{{ח:ת}} הועלה במהלך שידור דוח הניכויים קובץ הנגוע בנגיף מחשב או בקוד עוין, העלול לגרום נזק או שיבוש למחשב הרשות או לחומר מחשב המצוי במחשב הרשות, הוא לא ייקלט, ויראו אותו כאילו לא שודר.

{{ח:סעיף|4|אישור על קליטת הנתונים}}
{{ח:ת}} המנהל או מי מטעמו ישלח הודעה למשדר הדוח בדבר קליטת הנתונים או בדבר דחיית הקליטה בתוך 3 ימי עסקים ממועד קבלתם.

{{ח:סעיף|5|אישור נכונות וחתימה}}
{{ח:ת}} התקבלה הודעה בדבר קליטת הנתונים כאמור {{ח:פנימי|סעיף 4|בסעיף 4}}, יאשר החייב בהגשה, המייצג של החייב בהגשה או מורשה ההגשה את נכונות דוח הניכויים, כמפורט להלן, לפי העניין:
{{ח:תת|(1)}} חייב בהגשה המאשר דוח ששודר בשמו, יאשר באופן מקוון במערכת לאישור דוחות ניכויים, לאחר זיהויו במערכת, כי פרטי הדוח ששודר נכונים;
{{ח:תת|(2)}} מייצג המאשר דוח ניכויים בשם אדם שהסמיכו למייצגו, יאשר באופן מקוון, במערכת לאישור דוחות ניכויים או ברשת המייצגים, לאחר זיהויו באמצעות תעודה אלקטרונית מאושרת, כי פרטי הדוח ששודר נכונים;
{{ח:תת|(3)}} מורשה הגשה המאשר דוח ניכויים בשם חבר בני אדם, יאשר באופן מקוון במערכת לאישור דוחות ניכויים, לאחר זיהויו באמצעות תעודה אלקטרונית מאושרת, כי פרטי הדוח ששודר בשם חבר בני האדם נכונים.

{{ח:סעיף|6|מועד הדיווח}}
{{ח:תת|(א)}} יראו את המועד שבו אושרה נכונות דוח הניכויים כאמור {{ח:פנימי|סעיף 5|בסעיף 5}}, כמועד הגשת דוח הניכויים.
{{ח:תת|(ב)}} על אף האמור בסעיף קטן (א), אם אושרה נכונות דוח הניכויים כאמור {{ח:פנימי|סעיף 5|בסעיף 5}} בתוך 30 ימים ממועד שידור דוח הניכויים כאמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בסעיף 2}}, יראו את מועד שידור הדוח כמועד הגשת דוח הניכויים.

{{ח:סעיף|7|אישור על קבלת הדוח המקוון}}
{{ח:ת}} אושרה נכונות דוח הניכויים כאמור {{ח:פנימי|סעיף 5|בסעיף 5}}, יציג אתר הדיווח אישור על קבלת הדוח ועל מועד קליטתו.

{{ח:סעיף|8|השלמת ההגשה}}
{{ח:ת}} הגשת דוח ניכויים באופן מקוון תושלם רק לאחר שנכונות פרטי הדיווח אושרה לפי {{ח:פנימי|סעיף 5|סעיף 5}}, והוצג אישור על קבלתו לפי {{ח:פנימי|סעיף 7|סעיף 7}}.

{{ח:סעיף|9|הארכת מועד הגשת הדוח המקוון}}
{{ח:ת}} המנהל רשאי להאריך את המועד להגשת דוח ניכויים למועד שיקבע, אם הוכח להנחת דעתו שקיימת סיבה מספקת לכך.

{{ח:סעיף|10|דיווח על ידי גופים ציבוריים}}
{{ח:ת}} על אף האמור בכללים אלה, רשאי גוף ציבורי שאישר לעניין זה המנהל, משיקולי ביטחון המדינה, להגיש דוח ניכויים באופן מקוון לרשות באמצעות תקשורת ברשת פרטית (VPN – Virtual Private Network), כפי שיקבע המנהל.

{{ח:סעיף|11|תחולה}}
{{ח:ת}} כללים אלה יחולו על דוח ניכויים המוגש לגבי שנת המס 2019 ואילך.

{{ח:חתימות|כ״ז בכסלו התש״ף (25 בדצמבר 2019)}}
* '''ערן יעקב'''
מנהל רשות המסים בישראל
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]