תקנות מס הכנסה (מקדמות בשל הכנסת חוץ)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה (מקדמות בשל הכנסת חוץ), התשס״ד–2004}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשס״ד, 558ו|תקנות מס הכנסה (מקדמות בשל הכנסת חוץ)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6317A.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 175|סעיפים 175(ב)}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 179|179}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 243|243}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 245|ו־245}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה), ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הכנסת חוץ“ – כל אחד מאלה:
{{ח:תתת|(1)}} הכנסה שהופקה או שנצמחה מחוץ לישראל, שהיא חלק ממחזור עסקאות לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 175|סעיף 175(ב) לפקודה}}, ושהתקיימו בה שני אלה:
{{ח:תתתת|(א)}} לא נוכה ממנה מלוא המס לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 161|סעיפים 161}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 164|או 164 לפקודה}};
{{ח:תתתת|(ב)}} חלו עליה שיעורי המס לפי אחד {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 122א|מהסעיפים 122א}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 124ב|124ב}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 125ב|125ב}} אם אינה הכנסה לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 75ב|סעיף 75ב}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 125ג|או 125ג(ב) או (ד)}}, לפי הענין;
{{ח:תתת|(2)}} רווח הון במכירת נייר ערך זר או במכירת נייר ערך של חברה תושבת ישראל הרשום למסחר בבורסה מחוץ לישראל, שלא נוכה ממנו מלוא המס לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 164|סעיף 164 לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”יחיד“ – למעט כל אחד מאלה:
{{ח:תתת|(1)}} מי שחלות עליו הוראות {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (קביעת מקדמות על פי מחזור)|תקנות מס הכנסה (קביעת מקדמות על פי מחזור), התשמ״ב–1982}};
{{ח:תתת|(2)}} מי שהיה לראשונה לתושב ישראל, או תושב חוזר, כמשמעותם {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 14|בסעיף 14 לפקודה}}, ובלבד שכל הכנסות החוץ שלו באותה שנת מס פטורות ממס;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מסי חוץ“ – הגדרתם {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 199|בסעיף 199 לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שיעור המס החל“ – שיעור המס החל על הכנסת חוץ מסוימת, לפי הוראת {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}}.

{{ח:סעיף|2|מקדמה מיוחדת בשל הכנסת חוץ}}
{{ח:ת}} יחיד שהיו לו הכנסות חוץ שאינן פטורות ממס בישראל, ישלם בשלהן מקדמה שנתית עד יום 30 באפריל בשנת המס שלאחריה.

{{ח:סעיף|3|חישוב המקדמה}}
{{ח:ת}} המקדמה תחושב על ידי היחיד על בסיס הכפלת הכנסת החוץ בשיעור המס החל; ואולם בהכנסת חוץ שחלות עליה הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 122א|סעיף 122א לפקודה}}, רשאי היחיד לנכות מהכנסת החוץ שעליה חלות הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 122א|אותו סעיף}}, את הוצאות הפחת לפי הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}} ואת הניכוי בשל פחת לפי הוראות {{ח:חיצוני|חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה)|חוק תיאומים בשל אינפלציה}}, כאמור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 122א|באותו סעיף}} ובהכנסת חוץ שחלות עליה הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 124ב|סעיף 124ב לפקודה}}, רשאי הוא להפחית את ההכנסה הפטורה לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 9.28|סעיף 9(28) לפקודה}} ולנכות את ההוצאה לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 17.11|סעיף 17(11) לפקודה}}.

{{ח:סעיף|4|זיכוי בשל מס זר}}
{{ח:ת}} מסכום המקדמה שחושב על פי {{ח:פנימי|סעיף 3|תקנה 3}}, יופחתו מסי החוץ ששילם היחיד בשל אותה הכנסת חוץ, למעט הכנסה שחלות עליה הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 122א|סעיפים 122א}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 124ב|או 124ב לפקודה}}, אך לא יותר מסכום המקדמה שחושבה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 3|בתקנה 3}} בשל המס החל על אותה הכנסה.

{{ח:סעיף|5|דיווח}}
{{ח:ת}} לתשלום המקדמה יצורף דוח שבו תפורט דרך קביעת המקדמה השנתית.

{{ח:סעיף|6|הגבלת זיכוי ניכוי או קיזוז}}
{{ח:ת}} לא יותר בחישוב המקדמה כל ניכוי, זיכוי או קיזוז, כנגד תשלום המקדמה, למעט האמור {{ח:פנימי|סעיף 3|בתקנות 3}} {{ח:פנימי|סעיף 4|או 4}}.

{{ח:סעיף|7|תחולת {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}}}}
{{ח:ת}} על מקדמה כאמור בתקנות אלה, יחולו הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}} לענין מקדמות כמשמעותן {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק י פרק 2|בפרק שני בחלק י׳ לפקודה}}, בשינויים המחויבים.

{{ח:סעיף|8|הגדלת שיעור הפטור}}
{{ח:ת}} סכום ששולם כמקדמה על פי תקנות אלה במועד האמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2}}, יהיה פטור ממלוא הפרשי ההצמדה והריבית.

{{ח:סעיף|9|הוראת שעה לשנת 2003}}
{{ח:ת}} לענין הכנסת חוץ שהופקה או שנצמחה בשנת המס 2003, ישלם יחיד מקדמה כאמור בתקנות אלה לגבי כל הכנסות החוץ שהיו לו בשנת המס 2003, עד יום י״ד באב התשס״ד (31 באוגוסט 2004).

{{ח:חתימות|ג׳ בסיון התשס״ד (23 במאי 2004)}}
* '''בנימין נתניהו'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]