תקנות מס הכנסה (תנאים להעברת נכס בפטור ממס בין חברות אחיות)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה (תנאים להעברת נכס בפטור ממס בין חברות אחיות), התשנ״ד–1994}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשנ״ד, 1176|תקנות מס הכנסה (תנאים להעברת נכס בפטור ממס בין חברות אחיות)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5613.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ז, 524|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5822.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 104ב|סעיף 104ב(ו)}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה), ובאישור ועדת הכספים של הכנסת לפי {{ח:חיצוני|חוק-יסוד: משק המדינה#סעיף 1|סעיף 1(ב) לחוק־יסוד: משק המדינה}}, אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|תנאים להעברת נכס בין חברות אחיות}}
{{ח:ת}} הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 104ב|סעיף 104ב(ו) לפקודה}} יחולו אם מתקיימים כל התנאים האלה:
{{ח:תת|(1)}} העברת הנכס מהחברה האחת (להלן – החברה המעבירה) לחברה האחרת (להלן – חברת האחות) נעשתה לתכלית עסקית וכלכלית, כשמטרתה העיקרית של ההעברה הינה הפעלת עיקר הנכס במסגרת העסקים הקיימים של החברה ולא הימנעות ממס או הפחתת מס בלתי נאותות;
{{ח:תת|(2)}} הנכס המועבר יישאר בחברת האחות במשך שנתיים לפחות מיום ההעברה וייעשה בו שימוש מקובל, בנסיבות הענין, במהלך עסקי חברת האחות;
{{ח:תת|(3)}} לא ניתנה תמורה בשל הנכס המועבר בין במישרין ובין בעקיפין;
{{ח:תת|(4)}} במשך שנתיים מיום ההעברה לא חל שינוי בזכויותיהם של בעלי המניות בחברה המעבירה ובחברת האחות, למעט שינוי כאמור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 104ד|בסעיף 104ד(1) לפקודה}}, שיכול שיחול גם לגבי זכויותיהם של בעלי המניות בחברה המעבירה;
{{ח:תת|(5)}} החברה המעבירה וחברת האחות לא היו איגודי מקרקעין במשך שנתיים לפחות לפני מועד ההעברה ובמשך שנתיים לפחות לאחריו;
{{ח:תת|(6)}} שווי השוק של הנכסים הנותרים בחברה המעבירה במועד ההעברה, לא יפחת משווי ההתחייבות בה;
{{ח:תת|(7)}} היתה העברת הנכס כרוכה בהפחתת הון של החברה המעבירה, ניתן צו של בית משפט מוסמך, לפי {{ח:חיצוני|חוק החברות|פקודת החברות}}, אם היה בו צורך;
{{ח:תת|(8)}} ניתן אישור הנציב מראש להעברה; אישור כאמור יכול שיותנה במתן ערבויות ובתנאים אחרים שיקבע הנציב;
{{ח:תת|(9)}} חלק יחסי של הרווחים הראויים לחלוקה כמשמעותם {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 94ב|בסעיף 94ב לפקודה}} של החברה המעבירה, יועבר לחברת האחות בהתאם לשווי היחסי של הנכס המועבר כהגדרתו {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2(א)(1)}};
{{ח:תת|(10)}} החברה המעבירה וחברת האחות לא תהיינה רשאיות לקזז במשך שתי שנות מס, החל מתום שנת המס שבה הועבר הנכס (להלן – תקופת איסור הקיזוז), הפסדים לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 28|סעיפים 28}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 92|או 92 לפקודה}}, שנוצרו בשנת ההעברה או בשנים שקדמו לה, עד לסכום שווי השוק של הנכס המועבר. תקופת איסור הקיזוז לא תבוא במנין ההגבלה הקבועה {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 92|בסעיף 92 לפקודה}} לגבי תקופת הקיזוז לגבי הפסד כאמור.

{{ח:סעיף|2|התנאים במכירת מניות}}
{{ח:תת|(א)}} במכירה הראשונה שלא בפטור ממס של מניות החברה המעבירה שהיו קיימות במועד העברת הנכס יחולו תנאים אלה:
{{ח:תתת|(1)}} יראו את המחיר המקורי של המניות כשהוא מוכפל בהפרש שבין 1 לשווי היחסי של הנכס המועבר (להלן – חלק המחיר המקורי), וכשהוא מתואם מיום רכישת המניות ועד ליום ההעברה של הנכס (להלן – חלק המחיר המקורי המתואם) כמחיר המקורי שלהן; לענין זה, ”השווי היחסי“ – שווי השוק של הנכס המועבר ביחס לשווי השוק של החברה המעבירה לפני ההעברה;
{{ח:תתת|(2)}} ההפרש בין חלק המחיר המקורי המתואם של המניות לבין חלק המחיר המקורי שלהן, יווסף לתמורה ממכירת המניות ויראו בו סכום אינפלציוני נוסף;
{{ח:תתת|(3)}} כמועד הרכישה של המניות יראו את מועד ההעברה של הנכס.
{{ח:תת|(ב)}} במכירה הראשונה שלא בפטור ממס של מניות חברת האחות שהיו קיימות במועד העברת הנכס יחולו תנאים אלה:
{{ח:תתת|(1)}} יראו את המחיר המקורי של המניות כשהוא מתואם מיום רכישתן ועד יום ההעברה של הנכס (להלן – המחיר המתואם) בתוספת המחיר המקורי של מניות החברה המעבירה לאחר שנוכה חלק המחיר המקורי, כשתוספת זו מתואמת ממועד רכישת מניות החברה המעבירה בידי בעלי מניותיה ועד ליום ההעברה של הנכס (התוספת האמורה תיקרא להלן – החלק היחסי המועבר);
{{ח:תתת|(2)}} ההפרש בין המחיר המתואם לבין המחיר המקורי של מניות חברת האחות ייווסף לתמורה ממכירת המניות ויראו בו סכום אינפלציוני נוסף;
{{ח:תתת|(3)}} ההפרש בין החלק היחסי המועבר לבין המחיר המקורי של מניות החברה המעבירה, לאחר שנוכה ממנו חלק המחיר המקורי, ייווסף לתמורה ממכירת המניות ויראו בו סכום אינפלציוני נוסף;
{{ח:תתת|(4)}} כמועד הרכישה של המניות יראו את מועד ההעברה של הנכס.

{{ח:סעיף|3|העברת נכסים לחברה תעשייתית}}
{{ח:ת}} היתה חברת האחות חברה שרשמה מניותיה למסחר בבורסה בעת שהיתה חברה תעשייתית כמשמעותה {{ח:חיצוני|חוק לעידוד התעשיה (מסים)|בחוק לעידוד התעשיה (מסים), התשכ״ט–1969}}, לא יחול הפטור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 104ב|שבסעיף 104ב(ו)}} על הנכס שהועבר לחברת האחות, וישולם המס על ההעברה בצירוף ריבית והפרשי הצמדה כמשמעותם {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 159א|בסעיף 159א}}, ממועד ההעברה.

{{ח:סעיף|3א|בקשה לאישור הנציב להעברה|תיקון: תשנ״ז}}
{{ח:ת}} בקשה לאישור הנציב להעברה לפי {{ח:פנימי|סעיף 1|תקנה 1(8)}}, תוגש לפי {{ח:חיצוני|https://www.gov.il/he/service/itc1513|טופס 1513 שבתוספת}}.

{{ח:סעיף|4|תחולה ותחילה}}
{{ח:ת}} תחילתן של תקנות אלה ביום י״ח בטבת התשנ״ד (1 בינואר 1994) והן יחולו על כל העברת נכס מיום זה.

{{ח:קטע2|תוספת|תוספת|תיקון: תשנ״ז}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת טופס 1513}}
{{ח:ת}} '''טופס 1513:''' בקשה לאישור העברת נכס בפטור ממס בין חברות אחיות

{{ח:חתימות|י״ז בתמוז התשנ״ד (26 ביוני 1994)}}
* '''אברהם (בייגה) שוחט'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]