תקנות השקעות משותפות בנאמנות (דוחות כספיים של קרן)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (דוחות כספיים של קרן), התש״ע–2009}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תש״ע, 230|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (דוחות כספיים של קרן)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6834.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ב, 738|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7087.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ד, 1549|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7401.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|חוק השקעות משותפות בנאמנות#סעיף 72|סעיפים 72(א)}} {{ח:חיצוני|חוק השקעות משותפות בנאמנות#סעיף 131|ו־131(א)}} {{ח:חיצוני|חוק השקעות משותפות בנאמנות|לחוק השקעות משותפות בנאמנות, התשנ״ד–1994}} (להלן – החוק), לפי הצעת הרשות ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשע״ב, תשע״ד}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”אגד קרנות“ – כהגדרתו {{ח:חיצוני|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (נכסים שמותר לקנות ולהחזיק בקרן ושיעוריהם המרביים)|בתקנות השקעות משותפות בנאמנות (נכסים שמותר לקנות ולהחזיק בקרן ושיעוריהם המרביים), התשנ״ה–1994}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”דוחות כספיים“ – דוחות כספיים של קרן, הכוללים בין השאר מאזן, דוח רווח והפסד ודוח על השינויים בערך היחידות של הקרן, לרבות הביאורים להם;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הפרשי עיתוי“ – הפרשים הנובעים מפער הזמנים בין תאריך הדוחות הכספיים לבין יום המסחר האחרון של הקרן בשנת הכספים; לעניין זה, ”יום מסחר“ – כהגדרתו {{ח:חיצוני|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (מחירי קנייה ומכירה של נכסי קרן ושווי נכסי קרן)|בתקנות השקעות משותפות בנאמנות (מחירי קנייה ומכירה של נכסי קרן ושווי נכסי קרן), התשנ״ה–1994}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”טופס דיווח“ – כהגדרתו {{ח:חיצוני|תקנות ניירות ערך (חתימה ודיווח אלקטרוני)|בתקנות ניירות ערך (חתימה ודיווח אלקטרוני), התשס״ג–2003}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”כללי חשבונאות מקובלים“ – כללי חשבונאות מקובלים בישראל (Israeli GAAP);
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מידת חשיפה“ –
{{ח:תתת|(1)}} לעניין איגרות חוב ומטבע חוץ – כהגדרתה {{ח:חיצוני|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (אופציות, חוזים עתידיים ומכירות בחסר)|בתקנות השקעות משותפות בנאמנות (אופציות, חוזים עתידיים ומכירות בחסר), התשס״א–2001}};
{{ח:תתת|(2)}} לעניין מניות – כהגדרתה {{ח:חיצוני|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (סיווג קרנות לצורך פרסום)|בתקנות השקעות משותפות בנאמנות (סיווג קרנות לצורך פרסום), התשס״ח–2007}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”רואה חשבון מבקר“ – רואה חשבון כמשמעותו {{ח:חיצוני|חוק השקעות משותפות בנאמנות#סעיף 99|בסעיף 99(א) לחוק}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שיעור חשיפה“ –
{{ח:תתת|(1)}} לעניין איגרות חוב ומטבע חוץ – כהגדרתו {{ח:חיצוני|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (אופציות, חוזים עתידיים ומכירות בחסר)|בתקנות השקעות משותפות בנאמנות (אופציות, חוזים עתידיים ומכירות בחסר), התשס״א–2001}};
{{ח:תתת|(2)}} לעניין מניות – כהגדרתו {{ח:חיצוני|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (סיווג קרנות לצורך פרסום)|בתקנות השקעות משותפות בנאמנות (סיווג קרנות לצורך פרסום), התשס״ח–2007}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שנת כספים“ – תקופה של שנים עשר חודשים שקבע מנהל הקרן בתשקיף או בדוח כשנת כספים של הקרן, או תקופה קצרה יותר, אם היא שנת הכספים הראשונה של קרן חדשה או שנת כספים ראשונה לאחר שמנהל הקרן שינה את שנת הכספים של הקרן;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תקני דיווח כספי בין־לאומיים“ – {{ח:הערה|(נמחקה).}}

{{ח:סעיף|2|הגשת דוחות כספיים|תיקון: תשע״ב, תשע״ד}}
{{ח:תת|(א)}} מנהל קרן יגיש לרשות ולבורסה דוחות כספיים של קרן שבניהולו לכל שנת כספים.
{{ח:תת|(ב)}} הדוחות הכספיים ייערכו לפי כללי חשבונאות מקובלים ותקנות אלה ויהיו מבוקרים כדין.
{{ח:תת|(ג)}} הדוחות הכספיים יוגשו בתוך שלושה חודשים מתום שנת הכספים, באמצעות טופס דיווח שכותרתו ”דוחות כספיים של קרן“.
{{ח:תת|(ד)}} הדוחות הכספיים ייחתמו בידי מנהל הקרן, הנאמן והמנהל הכללי של מנהל הקרן; כן יצוינו שמות החותמים ותפקידיהם, ובצד כל שם תאריך החתימה.
{{ח:תת|(ה)}} לדוחות הכספיים תצורף חוות דעתו של רואה החשבון המבקר של הקרן, חתומה בידו ונושאת את תאריך חתימתו; חוות הדעת תכלול גם –
{{ח:תתת|(1)}} אישור בדבר עריכת הדוחות הכספיים בהתאם לפי כללי חשבונאות מקובלים ותקנות;
{{ח:תתת|(2)}} הסכמתו לצירוף חוות הדעת לדוחות הכספיים, בציון המועד או טווח המועדים שבו יוגשו לרשות הדוחות הכספיים שאליהם מתייחסת הסכמה כאמור.

{{ח:סעיף|3|ביאורים לדוחות הכספיים|תיקון: תשע״ב, תשע״ד}}
{{ח:ת}} בביאורים לדוחות הכספיים יובאו, בין השאר, הפרטים האלה:
{{ח:תת|(1)}} רשימה מלאה ומפורטת של נכסי הקרן והתחייבויותיה, לרבות חוזים עתידיים, לתאריך הדוחות הכספיים; הרשימה תהיה ערוכה לפי סוגי נכסי הקרן והתחייבויותיה, ולגבי כל אחד מהפריטים בה יצוינו כל אלה:
{{ח:תתת|(א)}} פרטים מזהים של ניירות הערך, האופציות והחוזים העתידיים, הכוללים שם מלא, סימול, מטבע ומקום המסחר;
{{ח:תתת|(ב)}} האם הונפק על ידי בעל עניין במנהל הקרן או בנאמן;
{{ח:תתת|(ב1)}} האם שוערך לפי הנחיות הדירקטוריון לקביעת שוויו של נכס בהתאם {{ח:חיצוני|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (מחירי קנייה ומכירה של נכסי קרן ושווי נכסי קרן)#סעיף 14ב|לתקנה 14ב לתקנות השקעות משותפות בנאמנות (מחירי קנייה ומכירה של נכסי קרן ושווי נכסי קרן), התשנ״ה–1994}};
{{ח:תתת|(ב2)}} האם הושאל;
{{ח:תתת|(ג)}} כמות, מחיר ליחידה והשווי הכולל לתאריך הדוחות הכספיים; בסוף רשימת הפריטים הנכללים בכל סוג של הנכסים וההתחייבויות יצוינו סיכומי ביניים של השווי הכולל של כל הפריטים ברשימה; כן יצוין סיכום של השווי הכולל של כל נכסי הקרן והתחייבויותיה;
{{ח:תת|(2)}} למעט באגד קרנות – מידת החשיפה ושיעור החשיפה של הקרן לאיגרות חוב, למניות ולמטבע חוץ, לתאריך הדוחות הכספיים;
{{ח:תת|(3)}} מחיר הפדיון הנגזר מהשווי הנקי של נכסי הקרן לתאריך הדוחות הכספיים ומחיר פדיון ליום המסחר האחרון של הקרן בשנת הכספים כפי שפורסם בגיליון השערים היומי של הבורסה לפי {{ח:חיצוני|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (פרסום מחיר יחידה ומחיר פדיון בקרן פתוחה ומחיר יחידה ושוויה בקרן סגורה)|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (פרסום מחיר יחידה ומחיר פדיון בקרן פתוחה ומחיר יחידה ושוויה בקרן סגורה), התשנ״ה–1994}}; היה הפרש בין מחיר הפדיון הנגזר לבין מחיר הפדיון שהתפרסם בגיליון השערים כאמור, יצורף הסבר ההפרש ותחשיב מפורט להסבר ההפרש תוך התייחסות נפרדת להפרש הנובע מהפרשי עיתוי, בציון עובדה זו, ולהפרש הנובע מסיבות אחרות;
{{ח:תת|(4)}} הוצאות כאמור {{ח:חיצוני|חוק השקעות משותפות בנאמנות#סעיף 80|בסעיף 80(ב) לחוק}}, שנפרעו מנכסי הקרן במהלך שנת הכספים;
{{ח:תת|(5)}} כל פרט, מידע או הבהרה נוספים, אשר בהעדרם לא ישקפו הדוחות הכספיים והביאורים לדוחות הכספיים באופן נאות, בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים ותקנות אלה, את מצב הקרן לתאריך הדוחות הכספיים ואת תוצאות פעילותה בשנת הכספים.

{{ח:סעיף|4|ביטול}}
{{ח:ת}} תקנות השקעות משותפות בנאמנות (עריכת דין וחשבון שנתי), התש״ל–1970 – בטלות.

{{ח:סעיף|5|תחילה|תיקון: תשע״ב}}
{{ח:תת|(א)}} תחילתן של תקנות אלה, למעט האמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנות 2(ב)}} {{ח:פנימי|סעיף 3|ו־3(5)}}, ביום פרסומן או ביום תחילתן של {{ח:חיצוני|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (פרטי תשקיף של קרן, מבנהו וצורתו)|תקנות השקעות משותפות בנאמנות (פרטי תשקיף של קרן, מבנהו וצורתו), התש״ע–2009}} (להלן – מועד התחילה), לפי המאוחר.
{{ח:תת|(ב)}} תחילתן של {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנה 2(ב) לתקנות העיקריות}} כתיקונה בתקנה 2(1) לתקנות השקעות משותפות בנאמנות (דוחות כספיים של קרן) (תיקון), התשע״ד–2014 (להלן – תיקון התשע״ד), {{ח:פנימי|סעיף 3|ותקנה 3(5) לתקנות העיקריות}} כתיקונה בתקנה 3 לתיקון התשע״ד ביום תחילתו של תיקון התשע״ד.

{{ח:סעיף|6|הוראת מעבר}}
{{ח:תת|(א)}} דוח שיוגש בין מועד התחילה לבין יום תחילתה של {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנה 2(ב)}}, ייערך לפי העקרונות החשבונאיים וכללי הדיווח המקובלים ערב מועד התחילה, ויהיה מבוקר כדין.
{{ח:תת|(ב)}} ביאורים לדוח שיוגש החל ממועד התחילה ועד תחילתה של {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנה 2(ב)}}, יכללו כל פרט, מידע או הבהרה, אשר בהעדרם לא ישקפו הדוחות הכספיים והביאורים לדוחות הכספיים באופן נאות, בהתאם לעקרונות החשבונאיים וכללי הדיווח המקובלים ערב יום התחילה, את מצב הקרן לתאריך הדוחות הכספיים ואת תוצאות פעילותה בשנת הכספים.

{{ח:חתימות|כ״ט בחשוון התש״ע (16 בנובמבר 2009)}}
* '''יובל שטייניץ'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]