תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או נכסים)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או נכסים), תשל״ז–1977}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשל״ז, 1385|תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או נכסים)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3695.pdf}}; {{ח:תיבה|תשל״ח, 84|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3769.pdf}}, {{ח:תיבה|327|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3786.pdf}}, {{ח:תיבה|454|ת״ט|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3795.pdf}}, {{ח:תיבה|1304|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3848.pdf}}; {{ח:תיבה|תשל״ט, 1430|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3995.pdf}}; {{ח:תיבה|תש״ם, 1100|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4097.pdf}}, {{ח:תיבה|1804|ת״ט|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4132.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״א, 169|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4181.pdf}}, {{ח:תיבה|354|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4194.pdf}}, {{ח:תיבה|1484|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4270.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ב, 1414|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4390.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ג, 816|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4462.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ד, 1077|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4604.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ה, 51|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות בדבר ניכוי במקור מהכנסות שאינן משכורת או שכר עבודה)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4714.pdf}}, {{ח:תיבה|343|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4730.pdf}}, {{ח:תיבה|377|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות בדבר ניכוי במקור מהכנסות שאינן משכורת או שכר עבודה) (מס׳ 2)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4735.pdf}}, {{ח:תיבה|420|ת״ט|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4739.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ו, 442|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות בשל ניכויים ממס) (עיגול סכומים)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4895.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ז, 397|תקנות מס הכנסה ומס ערך מוסף (תיקונים שונים לענין שנת מס)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5003.pdf}}, {{ח:תיבה|741|תיקון מס׳ 3|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5021.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ט, 220|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5151.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ב, 632|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5412.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ח, 1059|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5914.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ד, 727|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6326.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ח, 445|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7907.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ט, 1308|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-8104.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 164|סעיפים 164}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 243|ו־243}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}}, אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשנ״ב}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תשלומים בעד שירותים או נכסים“ – כמשמעותם {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה)|בצו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה), תשל״ז–1976}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”משלם“ – אדם המשלם תשלומים בעד שירותים או נכסים, למעט יחיד או שותפות של יחידים שפקיד השומה אישר בכתב לענין זה, כי בשנת מס פלונית לא יחשבו כמשלם, כתוצאה מהקטנה מהותית בהיקף עסקיהם;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מקבל“ – אדם המקבל תשלומים בעד שירותים או נכסים, למעט אדם כמפורט {{ח:פנימי|תוספת א|בתוספת}}.

{{ח:סעיף|2|ניכוי מס|תיקון: תשל״ח־4, תשל״ט, תשמ״א־2, תשמ״ב, תשמ״ג, תשמ״ד, תשמ״ה, תשמ״ה־2, תשמ״ה־4, תשמ״ו, תשמ״ז־2, תשנ״ב, תשנ״ח}}
{{ח:תת|(א)}} משלם המשלם למקבל תשלומים בעד שירותים או נכסים, למעט תשלומים כאמור בעד נכס או שירות ששוויים אינו עולה על הסכום הקבוע {{ח:חיצוני|חוק עסקאות גופים ציבוריים (אכיפת ניהול חשבונות ותשלום חובות מס)#סעיף 2|בסעיף 2(ב) לחוק עסקאות גופים ציבוריים (אכיפת ניהול חשבונות ותשלום חובות מס), התשל״ו–1976}}, ינכה מתשלומים אלה מס בשיעור של 20%.
{{ח:תת|(ב)}} על אף האמור בתקנת משנה (א) אם לא הוכיח המקבל להנחת דעתו של פקיד השומה, כי ניהל לגבי הכנסתו פנקסים קבילים וכי הגיש את כל הדו״חות שחוייב בהגשתם בהתאם להוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}} ואין בידו אישור בכתב מפקיד השומה כי ניהל פנקסים קבילים והגיש את הדו״חות האמורים, ינוכה מס בשיעור של 30%.
{{ח:תת|(ג)}} היה התשלום האמור בתקנת משנה (א) כולו או חלקו בשווה כסף יקבע המשלם לצורך הניכוי את סכום התשלום כפי שעלה לו, פקיד השומה רשאי להגדיל או להקטין את הסכום האמור בתקנת משנה זו, והמשלם ינכה את המס לפי קביעת פקיד השומה.
{{ח:תת|(ד)}} {{ח:הערה|(בוטלה).}}

{{ח:סעיף|3|תיאום ניכוי מס}}
{{ח:ת}} רשאי פקיד השומה להתיר בכתב כי ניכוי המס לפי תקנות אלה יוקטן, אם היה סבור שעלול להתהוות עודף מניכוי המס לפי השיעור האמור.

{{ח:סעיף|4|תשלום והגשת דו״ח לפקיד השומה|תיקון: תשמ״א, תשמ״ה־3, תשמ״ט, תשע״ח}}
{{ח:ת}} משלם יגיש לפקיד השומה עד היום ה־16 לכל חודש דין וחשבון בטופס 0852 שיכלול פרטים על מקבלי התשלום, על התשלומים בעד שירותים או נכסים ששילם להם ועל סכום המס שנוכה לפי תקנות אלה בחודש הקודם וישלם לו באותו מועד את סך כל המס שנוכה.

{{ח:סעיף|5|רישום ומסירת דו״חות|תיקון: תשל״ח, תשל״ח־4, תשמ״ז, תשס״ד}}
{{ח:תת|(א)}} משלם ינהל, לגבי כל מקבל, כרטיס תשלומים בעד שירותים או נכסים בטופס 0851, ירשום בו לגבי כל מקבל את כל הפרטים המפורטים בו תוך שבוע ימים מיום התשלום ויגישו לפקיד השומה, כשהוא מסוכם לכל פרטיו, בצירוף ריכוז הכרטיסים בטופס 0856, לא יאוחר מיום 31 במרס של כל שנה, לגבי התשלומים בעד שירותים או נכסים ששילם בשנת המס הקודמת ולגבי המס שנוכה מתשלומים אלה.
{{ח:תת|(ב)}} בהגשת הטפסים האמורים בתקנת משנה (א) באמצעות מערכת מיכון, כפי שיורה הנציב, חייב משלם –
{{ח:תתת|(1)}} שחלה עליו חובת ניהול מערכת חשבונות כפולה;
{{ח:תתת|(2)}} המעסיק 10 עובדים או יותר;
{{ח:תתת|(3)}} העורך את חישוב התשלומים בעד שירותים או נכסים ואת הניכויים מהם באמצעות מיכון.

{{ח:סעיף|6|אישורים|תיקון: תש״ם, תשמ״א־2, תשמ״ז}}
{{ח:ת}} משלם ששילם למקבל תשלומים בעד שירותים או נכסים, יתן לו לא יאוחר מיום 20 במרס של כל שנה לגבי שנת המס הקודמת אישור בטופס 0857 על התשלומים ששילם ועל המס שנוכה מתשלומים אלה.

{{ח:סעיף|7|תשלומים בעד הספקת נכסים או שירותים כהכנסה}}
{{ח:ת}} האמור בתקנות אלה אינו פוטר מקבל מלכלול בדין וחשבון על הכנסתו תשלומים בעד שירותים או נכסים שקיבל.

{{ח:סעיף|8|טפסים}}
{{ח:ת}} טפסים לצורך תקנות אלה ייקבעו בידי הנציב ואפשר להשיגם במשרדי פקיד השומה.

{{ח:סעיף|9|ביטול}}
{{ח:ת}} תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או טובין), תש״ל–1970 – בטלות.

{{ח:סעיף|10|השם}}
{{ח:ת}} לתקנות אלה ייקרא ”תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד שירותים או נכסים), תשל״ז–1977“.

{{ח:קטע2|תוספת א|תוספת א׳|תיקון: תש״ם}}

{{ח:סעיף*|||תיקון: תשל״ח־2, תשל״ח־3, תש״ם, תש״ם־2, תשמ״א, תשע״ט}}
{{ח:ת}} {{עמודות|2|
המדינה {{ש}}
רשות מקומית {{ש}}
איגוד ערים {{ש}}
מועצה דתית {{ש}}
הסוכנות היהודית לארץ ישראל {{ש}}
ההסתדרות הציונית העולמית {{ש}}
קרן היסוד – המגבית היהודית המאוחדת לישראל {{ש}}
בנק ישראל {{ש}}
מבקר המדינה {{ש}}
המוסד לביטוח לאומי {{ש}}
רשות הנמלים {{ש}}
רשות השידור {{ש}}
רשות שדות התעופה {{ש}}
שירות התעסוקה {{ש}}
האפוטרופוס הכללי {{ש}}
מוסד בנקאי {{ש}}
חברה העוסקת בישראל בעסקי ביטוח כמשמעותם {{ח:חיצוני|חוק הפיקוח על עסקי ביטוח|בחוק הפיקוח על עסקי ביטוח, תשי״א–1951}} {{ש}}
נציגות בית משותף – לגבי תשלום המתקבל בידו כהשתתפות בהוצאות החזקה וניהול הרכוש המשותף כאמור {{ח:חיצוני|חוק המקרקעין#סעיף 58|בסעיף 58 לחוק המקרקעין, התשכ״ט–1969}}.}}

{{ח:קטע2|תוספת ב|תוספת ב׳ {{ח:הערה|(בוטלה)}}|תיקון: תש״ם, תשמ״א־2}}

{{ח:חתימות|י׳ בניסן תשל״ז (29 במרס 1977)}}
* '''יהושע רבינוביץ'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]