תקנות מיסוי רווחים ממשאבי טבע (מקדמות בשל היטל רווחי נפט)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מיסוי רווחים ממשאבי טבע (מקדמות בשל היטל רווחי נפט), התשפ״א–2020}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשפ״א, 758|תקנות מיסוי רווחים ממשאבי טבע (מקדמות בשל היטל רווחי נפט)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-8957.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 10|סעיפים 10(ב)}} {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 51|ו־51}} {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע|לחוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע, התשע״א–2011}} (להלן – החוק), אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”ההפרש ממס החברות“ – ההפרש שבין שיעור מס החברות הקבוע {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 126|בסעיף 126 לפקודה}} לגבי שנת המס שלגביה מחושב שיעור המקדמה לבין 18%;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”החודש הקובע“ – החודש שבעדו משולמת המקדמה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”התקבולים השוטפים“ – כהגדרתם {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 3|בסעיף 3(ב) לחוק}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”התשלום הנגזר“ – כמשמעותו {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 9|בסעיף 9(ב) לחוק}}.

{{ח:סעיף|2|קביעת מקדמות}}
{{ח:ת}} בעל זכות נפט של מיזם נפט, ישלם מקדמות על חשבון ההיטל לאותה שנת מס, לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 3|תקנה 3}}, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מהמועד שנקבע לתשלום ועד לתשלום סכום המקדמה.

{{ח:סעיף|3|אופן תשלום המקדמות}}
{{ח:ת}} מקדמה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2}} תשולם החל משנת המס העוקבת לשנת המס שבה היה מקדם ההיטל בגובה 1 או יותר, כמפורט להלן:
{{ח:תת|(1)}} המקדמה לחודש הקובע תהיה הסכום השווה למכפלה של שני אלה; הסכום האמור יעוגל לשקל החדש השלם הקרוב:
{{ח:תתת|(א)}} אחד מאלה, לפי העניין:
{{ח:תתתת|(1)}} המכפלה של התקבולים השוטפים של מיזם הנפט בחודש הקובע בחלקו היחסי של בעל זכות הנפט במיזם הנפט;
{{ח:תתתת|(2)}} לעניין מכירת נפט בנפרד במיזמים בבעלות משותפת לפי {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 18|סעיף 18 לחוק}} – התקבולים השוטפים לחודש הקובע של בעל זכות הנפט במיזם הנפט;
{{ח:תתת|(ב)}} אחד מאלה, לפי העניין:
{{ח:תתתת|(1)}} המכפלה של 83% בהפרש שבין 50% לבין המכפלה של 0.64 בהפרש ממס החברות; התוצאה האמורה תעוגל לאחוז השלם הקרוב (להלן – שיעור המקדמה);
{{ח:תתתת|(2)}} בשלוש שנות המס הראשונות החל משנת המס העוקבת לשנת המס שבה היה מקדם ההיטל בגובה 1 או יותר, או החל משנת המס 2021, לפי המאוחר, יהיה שיעור המקדמה:
{{ח:תתתתת|(א)}} בשנת המס הראשונה – 21%;
{{ח:תתתתת|(ב)}} בשנת המס השנייה – 30%;
{{ח:תתתתת|(ג)}} בשנת המס השלישית – 37%;
{{ח:תת|(2)}} המקדמה תשולם ב־15 בכל חודש של שנת המס, מחודש פברואר, בשל התקבולים השוטפים שהתקבלו בחודש שקדם לו, למעט המקדמה בשל חודש דצמבר שתשולם עד 15 בינואר של שנת המס העוקבת בשל התקבולים השוטפים שהתקבלו בחודש דצמבר; תשלום מקדמה כאמור יותר בניכוי בחישוב ההכנסה החייבת של משלם המקדמה בשנת המס שבה שולם; {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 175|סעיף 175(ו) לפקודה}} יחול לעניין זה בשינויים המחויבים;
{{ח:תת|(3)}} בעל זכות נפט של מיזם נפט יגיש דוח שבו יפורט חישוב סכום המקדמה לתשלום לפי {{ח:פנימי|תוספת|הטופס שבתוספת}}; דוח כאמור יוגש לפקיד השומה ב־15 בכל חודש של שנת המס מחודש פברואר, בשל התקבולים השוטפים שהתקבלו בחודש שקדם לו, למעט הדוח בשל חודש דצמבר שיוגש עד ה־15 בינואר של שנת המס העוקבת בשל התקבולים השוטפים שהתקבלו בחודש דצמבר; {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 175|סעיף 175(ו) לפקודה}} יחול לעניין זה בשינויים המחויבים.

{{ח:סעיף|4|זקיפת תשלומים על חשבון מקדמות}}
{{ח:ת}} בעל זכות נפט של מיזם נפט זכאי לקזז ממקדמותיו בשל החודש הקובע סכום שניכה ממקבל תשלום נגזר לפי הוראות {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 9|סעיף 9(ב) לחוק}}, ובלבד שהתקיימו כל אלה:
{{ח:תת|(1)}} בעל זכות הנפט העביר לפקיד השומה את סכום ההיטל שניכה לא יאוחר ממועד תשלום המקדמה בעבור החודש הקובע;
{{ח:תת|(2)}} סכום הניכוי שהועבר לא קוזז בעבר ממקדמותיו של בעל זכות הנפט;
{{ח:תת|(3)}} החודש הקובע שבשלו נדרש הקיזוז חל באותה שנת מס שבה התקבל התשלום הנגזר.

{{ח:סעיף|5|שינוי שיעור המקדמה}}
{{ח:תת|(א)}} פקיד השומה רשאי להגדיל את שיעור המקדמה של בעל זכות נפט של מיזם נפט, אם סבר כי ההיטל לשנת המס שבה משתלמת המקדמה צפוי להיות גבוה מסך המקדמות המחושבות לשנת המס שבה משתלמות המקדמות לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 3|תקנה 3}}.
{{ח:תת|(ב)}} פקיד השומה רשאי להפחית את שיעור המקדמה של בעל זכות נפט של מיזם נפט, אם הוכח להנחת דעתו כי ההיטל לשנת המס שבה משתלמת המקדמה צפוי להיות נמוך מסך המקדמות המחושבות לשנת המס שבה משתלמות המקדמות לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 3|תקנה 3}}.

{{ח:סעיף|6|בעל זכות נפט המדווח בדולרים}}
{{ח:ת}} ביקש בעל זכות נפט של מיזם נפט לדווח בדולרים כאמור {{ח:חיצוני|חוק מיסוי רווחים ממשאבי טבע#סעיף 13|בסעיף 13(ב) לחוק}}, יחושב סכום המקדמה בדולרים, ואולם הסכום המחושב המתקבל בדולרים יומר לשקלים חדשים לפי השער היציג של הדולר שקבע בנק ישראל ביום תשלום המקדמה, וישולם בשקלים חדשים; הסכום האמור יעוגל לשקל החדש השלם הקרוב.

{{ח:סעיף|7|הוראת שעה לשנת 2020}}
{{ח:תת|(א)}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 3|בתקנה 3(1)(ב)}}, שיעור המקדמה בשנת המס 2020 לפי תקנות אלה יהיה 15%.
{{ח:תת|(ב)}} מועד תשלום המקדמות בעד חודשים ינואר עד נובמבר של שנת המס 2020 יהיה ביום כ״ט בכסלו התשפ״א (15 בדצמבר 2020); מועד הגשת דוח כאמור {{ח:פנימי|סעיף 3|בתקנה 3(3)}} בעד חודשים ינואר עד נובמבר של שנת המס 2020 יהיה ביום כ״ט בכסלו התשפ״א (15 בדצמבר 2020).

{{ח:קטע2|תוספת|תוספת}}
{{ח:קטע4||{{ח:הערה|({{ח:פנימי|סעיף 3|תקנה 3(3)}})}}}}

{{ח:סעיף*}}
{{ח:ת}} {{ח:הערה|(הטופס הושמט)}}

{{ח:חתימות|ט״ו בכסלו התשפ״א (1 בדצמבר 2020)}}
* '''ישראל כ״ץ'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]