תקנות מס הכנסה ומס ערך מוסף (סדרי הדין בפני הועדה לקבילות פנקסים)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה ומס ערך מוסף (סדרי הדין בפני הועדה לקבילות פנקסים), תשל״ח–1978}}
{{ח:קטע3||תקנות בדבר סדרי הדין בפני הועדה לקבילות פנקסים}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשל״ח, 1998|תקנות מס הכנסה ומס ערך מוסף (סדרי הדין בפני הועדה לקבילות פנקסים)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3884.pdf}}; {{ח:תיבה|תשל״ט, 984|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3970.pdf}}; {{ח:תיבה|תש״ם, 1156|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4100.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״א, 1520|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4272.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ב, 1130|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4359.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ו, 1155|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4952.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ז, 1183|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5047.pdf}}; {{ח:תיבה|תשפ״א, 3792|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-9512.pdf}}.

''עדכון אגרות:'' {{ח:תיבה|ק״ת תשמ״ג, 1096|אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4482.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ד, 1218|אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4613.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ה, 1262|אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4802.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ו, 706|אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4916.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ט, 1140|שיעור אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5203.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״א, 882|שיעור אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5358.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ב, 1112|שיעור אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5445.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ג, 868|שיעור אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5525.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ד, 1189|שיעור אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5613.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ח, 432|שיעור אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5882.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ט, 533|שיעור אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5960.pdf}}, {{ח:תיבה|762|שיעור אגרה (מס׳ 2)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5971.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ג, 882|שיעור אגרה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6254.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 146|סעיף 146(ח)}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה), ולפי {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 127|סעיף 127(ח)}} {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף|לחוק מס ערך מוסף, תשל״ו–1975}} (להלן – החוק), ובאישור ועדת הכספים של הכנסת לפי {{ח:חיצוני|חוק-יסוד: משק המדינה#סעיף 1|סעיף 1(ב) לחוק־יסוד: משק המדינה}}, אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשל״ט, תשמ״א, תשפ״א}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”ערר“ – ערר לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 130|סעיפים 130(א)(2)}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 130|130(ד)}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 130|או 130(ט) לפקודה}} או לפי {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 39|סעיפים 39(ב)}}, {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 74|74(ג)}}, {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 95|95(ב)}} {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 113|או 113(ב) לחוק}}, לפי הענין;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”ועדה“ – ועדת ערר לקבילות פנקסי חשבונות שמונתה לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 146|סעיף 146(א) לפקודה}} או לפי {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 127|סעיף 127(א) לחוק}}.
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”פרטי התקשרות“ – כהגדרתם {{ח:חיצוני|תקנות סדר הדין האזרחי החדשות|בתקנות סדר הדין}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תקנות סדר הדין“ – {{ח:חיצוני|תקנות סדר הדין האזרחי החדשות|תקנות סדר הדין האזרחי, התשע״ט–2018}}.

{{ח:סעיף|2|הגשת ערר|תיקון: תשמ״א, תשפ״א}}
{{ח:ת}} ערר יוגש בכתב לועדה תוך שלושים יום מהיום שבו קיבל העורר מפקיד השומה או מהמנהל הודעה לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 130|סעיף 130(ג) לפקודה}}, או תוך שלושה חדשים מהיום שבו נמסרה לעורר החלטת המנהל לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 130|סעיף 130(א)(2) לפקודה}}, או תוך חמישה עשר יום מהיום שבו קיבל העורר מהמנהל הודעה לפי {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 74|סעיף 74(ב) לחוק}}, או תוך שלושים יום מהיום שבו נמסרה לעורר החלטת המנהל לפי {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 95|סעיף 95(א) לחוק}}, או תוך חמישה עשר יום מהיום שבו קיבל העורר התראה או הודעה לפי {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף#סעיף 113|סעיף 113(א) לחוק}}.

{{ח:סעיף|3|המשיב|תיקון: תשפ״א}}
{{ח:ת}} פקיד השומה או המנהל, שעל החלטתו מוגש הערר, יהיה המשיב.

{{ח:סעיף|4|מען הועדות}}
{{ח:תת|(א)}} מענה של כל ועדה הוא כמצויין {{ח:פנימי|תוספת|בתוספת}}.
{{ח:תת|(ב)}} הוגש ערר לועדה פלונית ולדעת הועדה מן הראוי להעבירו לועדה אחרת לפי מען אחר, רשאית הועדה – בין ביזמתה ובין ביזמת המשיב – להורות על העברת הערר לועדה אחרת.

{{ח:סעיף|5|תוכן הערר|תיקון: תש״ם, תשפ״א}}
{{ח:תת|(א)}} בכתב הערר יצויינו –
{{ח:תתת|(1)}} שמו ומענו של העורר וכן של בא־כוחו, אם יש לו בא־כוח, ומען להמצאת מסמכים ופרטי התקשרותם;
{{ח:תתת|(1א)}} מספר הרישום של העורר לענין מס ערך מוסף;
{{ח:תתת|(2)}} התאריך שבו נמסרה לו ההחלטה שעליה מוגש הערר;
{{ח:תתת|(3)}} העובדות שעליהן מסתמך העורר;
{{ח:תתת|(4)}} הנימוקים שעליהם מבוסס הערר, כל נימוק בנפרד;
{{ח:תתת|(5)}} הסעד המבוקש.
{{ח:תת|(ב)}} כתב הערר ייחתם בידי העורר או בא־כוחו.

{{ח:סעיף|6|אגרה|תיקון: תשמ״ב, תשמ״ז, [הודעות], תשפ״א}}
{{ח:תת|(א)}} עם הגשת ערר ישלם העורר אגרה בסך חמישים שקלים חדשים {{ח:הערה|(מתואם ליוני 1987; החל מאפריל 2003, 220 ש״ח)}}.
{{ח:תת|(ב)}} עלה מדד המחירים לצרכן לחודש פברואר של שנה פלונית לעומת המדד לחודש פברואר 1982, יוגדל סכום האגרה שנקבעה בתקנת משנה (א), החל ב־1 באפריל של אותה שנה, לפי שיעור עליית המדד; הסכום המוגדל יעוגל ל־10 השקלים הקרובים.
{{ח:תת|(ג)}} המנהל יפרסם ברשומות את נוסח תקנת משנה (א) כפי שהוא מתוקן עקב עליית המדד.

{{ח:סעיף|7|צירופים לכתב הערר}}
{{ח:ת}} לכתב ערר יצורפו –
{{ח:תת|(1)}} העתק מההחלטה שעליה מוגש הערר;
{{ח:תת|(2)}} תצהיר העורר לאימות העובדות שפורטו בכתב הערר;
{{ח:תת|(3)}} רשימת המסמכים שעליהם עומד העורר להסתמך בדיון שבערר;
{{ח:תת|(4)}} מקום שהעורר מיוצג על ידי בא־כוח – יפוי כוח של בא־כוחו.

{{ח:סעיף|8|העתק למשיב ולעורר|תיקון: תשפ״א}}
{{ח:תת|(א)}} הערר על נספחיו יוגש לועדה בחמישה עותקים; עותק אחד תעביר הועדה למשיב.
{{ח:תת|(ב)}} המשיב יגיש לועדה לא יאוחר משלושים יום מיום שנמסר לו עותק הערר תשובה מנומקת בחמישה עותקים; עותק אחד תעביר הועדה לעורר.

{{ח:סעיף|9|המצאת מסמכים|תיקון: תשפ״א}}
{{ח:ת}} על המצאת מסמכים לפי תקנות אלה יחולו, בשינויים המחוייבים, הוראות {{ח:חיצוני|תקנות סדר הדין האזרחי החדשות#פרק יט|פרק י״ט לחלק ב׳ לתקנות סדר הדין האזרחי}} למעט {{ח:חיצוני|תקנות סדר הדין האזרחי החדשות#סעיף 161|תקנות 161(1)(א ו־(ב)}}, והסמכויות הנתונות לפי {{ח:חיצוני|תקנות סדר הדין האזרחי החדשות#פרק יט|אותו פרק}} לבית המשפט יהיו בידי יושב־ראש הועדה.

{{ח:סעיף|10|סדרי הדין באין הוראה}}
{{ח:ת}} בכל ענין של סדר הדין שאין עליו הוראה בחיקוק, תנהג ועדת הערר בדרך הנראית לה טובה ביותר לעשיית צדק.

{{ח:סעיף|11|מועד שמיעה}}
{{ח:ת}} יושב־ראש הועדה יקבע מועד לשמיעת הערר וישלח לעורר ולמשיב הודעה בכתב על המועד האמור, שלא יקדם משלושים יום מיום משלוח ההודעה.

{{ח:סעיף|12|מחיקת ערר}}
{{ח:ת}} ערר שלא נתקיימו בו הוראות {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנות 2}}, {{ח:פנימי|סעיף 5|5}}, {{ח:פנימי|סעיף 6|6}} {{ח:פנימי|סעיף 7|ו־7}} רשאי יושב־ראש הועדה להורות על מחיקתו, כל עוד לא הוחל בדיון; לאחר תחילת הדיון תהיה סמכות המחיקה כאמור בידי הועדה.

{{ח:סעיף|13|החלפת חבר ועדה|תיקון: תשפ״א}}
{{ח:ת}} לפי בקשת העורר שתוגש לא יאוחר מהיום הראשון לשמיעת הערר, רשאית הועדה, אם ראתה לעשות כן, מטעמים שיירשמו, להורות כי במקום אחד מחבריה יבוא חבר אחר שיקבע המנהל.

{{ח:סעיף|14|דחיית השמיעה}}
{{ח:ת}} הועדה רשאית לדחות את שמיעת הערר למועד אחר, ומשהתחילה בשמיעתו – לדחות את המשך הדיון בו, אם הדחיה דרושה, לדעתה ומטעמים מיוחדים שיירשמו.

{{ח:סעיף|15|עדויות}}
{{ח:תת|(א)}} העורר והמשיב רשאים להשמיע בערר עדים אשר יוזמנו על ידי המבקש להעידם.
{{ח:תת|(ב)}} בהתחשב עם האמור בתקנות אלה, יחולו, בשינויים המחוייבים, בערר לפי תקנות אלה, דיני הראיות החלים על בירור תביעה על ידי בית המשפט האזרחי לרבות קבלת חוות־דעתו של מומחה כאמור {{ח:חיצוני|פקודת הראיות#פרק ב סימן ג|בפרק ב׳ סימן ג׳ לפקודת הראיות [נוסח חדש], תשל״א–1971}}, כראיה.

{{ח:סעיף|16|תצהיר והתייצבות לחקירה}}
{{ח:תת|(א)}} הועדה רשאית, לפי שיקול דעתה, לדרוש מבעל דין שיגיש לה תצהיר לאימות העובדות שעליהן הוא מסתמך בערר או בתשובה.
{{ח:תת|(ב)}} רצה אחד מבעלי הדין לחקור חקירה שכנגד אדם שמסר תצהיר לפי תקנה זו, יודיע על כך בכתב בדואר רשום לבעל הדין השני שבעה ימים לפחות לפני מועד השמיעה וימסור העתק של הודעתו ליושב־ראש הועדה.
{{ח:תת|(ג)}} לא נמסר תצהיר לאימות על פי {{ח:פנימי|סעיף 7|תקנה 7(2)}} או על־פי הוראת הועדה תוך המועד שנקבע לכך או שנמסר תצהיר אימות והמצהיר לא התייצב לחקירה על־פי הודעה כאמור בתקנת משנה (ב), רשאית הועדה שלא להזקק לעובדות שהתצהיר אימת או צריך היה לאמת.

{{ח:סעיף|17|סדר הדיון}}
{{ח:תת|(א)}} הועדה תשמע תחילה את טענות העורר ואחרי כן את טענות המשיב; לאחר מכן יסכם העורר את טענותיו והמשיב יסכם אחרון.
{{ח:תת|(ב)}} הועדה רשאית, ככל שהדבר ייראה לה, להתיר לעורר להשיב לסיכומי המשיב.
{{ח:תת|(ג)}} הועדה רשאית, ככל שהדבר ייראה לה, להורות על סיכומים בכתב.

{{ח:סעיף|18|אי־התייצבות}}
{{ח:תת|(א)}} בעלי דין שהוזמנו כדין ולא התייצבו לפני הועדה במועד שנקבע לשמיעת הערר או במועד שנדחה לפי {{ח:פנימי|סעיף 14|תקנה 14}}, יחולו הוראות אלה:
{{ח:תת|(1)}} התייצב העורר ולא התייצב המשיב, רשאית הועדה לדחות את שמיעת הערר או לדון ולהחליט בערר שלא בפני המשיב;
{{ח:תת|(2)}} לא התייצב העורר או לא התייצבו שניהם, רשאית הועדה לדחות מועד שמיעת הערר או למחוק את הערר.

{{ח:סעיף|19|ביטול מחיקה}}
{{ח:ת}} נמחק ערר לפי תקנות אלה, רשאית הועדה לבטל את המחיקה אם ביקש בעל דין לעשות כן תוך שלושים יום מיום שהודע לו על המחיקה ומטעמים מיוחדים שיירשמו.

{{ח:סעיף|20|החלטה על יסוד חומר בכתב}}
{{ח:ת}} ויתרו העורר והמשיב על השמעת טענותיהם בפני הועדה, רשאית הועדה לתת את החלטתה על יסוד החומר בכתב שהובא בפניה.

{{ח:סעיף|21|נימוקים נוספים}}
{{ח:ת}} לא תיזקק הועדה לכל נימוק שלא הוזכר בערר או בנימוקי המשיב, אלא אם ראתה ששמיעת הנימוק הנוסף דרושה מטעמים מיוחדים שיירשמו.

{{ח:סעיף|22|פרטים נוספים|תיקון: תשפ״א}}
{{ח:תת|(א)}} הועדה רשאית, בכל שלב, לדרוש מהעורר או מהמשיב, לפי הענין, מסירת פרטים נוספים ומפורטים יותר לעובדות או לנימוקים שפורטו בכתב הערר או בנימוקי המשיב, או לנימוקים הנוספים לפי {{ח:פנימי|סעיף 21|תקנה 21}}.
{{ח:תת|(ב)}} דרשה הועדה מסירת פרטים נוספים, יחולו הוראות {{ח:פנימי|סעיף 7|תקנות 7(2) ו־(3)}}, {{ח:פנימי|סעיף 8|8}}, {{ח:פנימי|סעיף 9|9}} {{ח:פנימי|סעיף 16|ו־16}}, בשינויים המחוייבים, אם לא הורתה הועדה הוראה אחרת.

{{ח:סעיף|23|הארכת מועדים}}
{{ח:ת}} יושב ראש הועדה רשאי להאריך כל מועד שנקבע בתקנות אלה או בהחלטת הועדה, מנימוקים מיוחדים שיירשמו.

{{ח:סעיף|24|שינוי הרכב|תיקון: תשפ״א}}
{{ח:ת}} נבצר מחבר הועדה להמשיך בשמיעת הערר, רשאית הועדה להמשיך בהרכב אחר מן השלב שאליו הגיע הדיון ורואים את הדיון שקויים בהרכב הקודם כאילו היה בהרכב החדש; קביעת ההרכב האחר תיעשה על ידי המנהל, לאחר שתובא בפניו בקשת הועדה.

{{ח:סעיף|25|בקשה למחיקת ערר}}
{{ח:ת}} הגיש העורר לא יאוחר מחמישה עשר יום לפני הישיבה הראשונה של הועדה בקשה לבטל את הערר, יימחק הערר.

{{ח:סעיף|26|החלטה}}
{{ח:תת|(א)}} החלטת הועדה תינתן פה אחד או ברוב דעות, תיערך בכתב ותיחתם בידי היושב ראש ושני חברים.
{{ח:תת|(ב)}} העתק מהחלטה, מאושר ביד היושב־ראש או ביד מי שהוא קבע לכך באופן כללי או למקרה מיוחד, ישלח בדואר רשום לעורר ולמשיב, סמוך ככל האפשר למתן ההחלטה.

{{ח:סעיף|27|שכר והוצאות חברי הועדה}}
{{ח:ת}} בעד כל אחת מישיבות הועדה ישולם ליושב־ראש שכר של שלוש מאות לירות ולכל אחד מחברי הועדה שכר של מאתיים עשרים וחמש לירות והוצאות נסיעה ברכב ציבורי לכל חבר ועדה שמקום מגוריו הקבוע מרוחק לפחות 15 ק״מ ממקום מושבה של ועדה.

{{ח:סעיף|28|תחילה}}
{{ח:ת}} תחילתן של תקנות אלה שלושים יום מיום פרסומן.

{{ח:סעיף|29|ביטול}}
{{ח:ת}} תקנות מס הכנסה (סדרי הדין בפני הועדה לקבילות פנקסים), תשל״ז–1977 – בטלות.

{{ח:סעיף|30|השם}}
{{ח:ת}} לתקנות אלה ייקרא ”תקנות מס הכנסה ומס ערך מוסף (סדרי הדין בפני הועדה לקבילות פנקסים), תשל״ח–1978“.

{{ח:קטע2|תוספת|תוספת|תיקון: תשפ״א}}
{{ח:קטע4||{{ח:הערה|({{ח:פנימי|סעיף 4|תקנה 4}})}}}}

{{ח:סעיף*|1||עוגן=תוספת פרט 1}}
{{ח:ת}} מען הועדה שמקום מושבה בתל אביב: דרך מנחם בגין 125, תל אביב, באמצעות שלוחת נציבות מס הכנסה תל אביב. (לגבי משרדי השומה –
{{ח:ת}}

פקיד שומה תל אביב 1	פקיד שומה גוש דן

פקיד שומה חולון	פקיד שומה פתח תקווה

פקיד שומה תל אביב 3	פקיד שומה כפר סבא

פקיד שומה תל אביב 4	פקיד שומה נתניה

פקיד שומה תל אביב 5	פקיד שומה רחובות

פקיד שומה מפעלים גדולים	פקיד שומה רמלה

פקיד שומה יחידה ארצית

{{ח:ת}} ולגבי משרדי מס ערך מוסף בתל אביב מרכז, תל אביב 1, תל אביב 2, תל אביב 3, גוש דן, נתניה, רחובות, רמלה ופתח תקווה).

{{ח:סעיף*|2||עוגן=תוספת פרט 2}}
{{ח:ת}} מען הועדה שמקום מושבה בירושלים: בנין ג׳נרי רחוב בנק ישראל 7, ירושלים, באמצעות שלוחת נציבות מס הכנסה תל אביב. (לגבי משרדי השומה –
{{ח:ת}}

פקיד שומה ירושלים 1	פקיד שומה ירושלים 2

פקיד שומה ירושלים 3	פקיד שומה באר שבע

פקיד שומה אשקלון	פקיד שומה אילת

{{ח:ת}} ולגבי משרדי מס ערך מוסף בירושלים, באר שבע, אשדוד ואילת).

{{ח:סעיף*|3||עוגן=תוספת פרט 3}}
{{ח:ת}} מען הועדה שמקום מושבה בחיפה: קריית הממשלה, רחוב פל־ים 15 חיפה, באמצעות שלוחת נציבות מס הכנסה תל אביב. (לגבי משרדי השומה –
{{ח:ת}}

פקיד השומה חיפה	פקיד השומה עכו

פקיד השומה חדרה	פקיד השומה טבריה

פקיד השומה נצרת	פקיד השומה עפולה

פקיד השומה צפת

{{ח:ת}} ולגבי משרדי מס ערך מוסף בחיפה, חדרה, נוף הגליל, טבריה ועכו).

{{ח:חתימות|ז׳ באב תשל״ח (10 באוגוסט 1978)}}
* '''שמואל תמיר'''
שר המשפטים
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]