חוק מס חברות מזערי בקבוצה רב-לאומית

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|חוק מס חברות מזערי בקבוצה רב־לאומית, התשפ״ו–2025}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:מאגר|2238756}} {{ח:תיבה|ס״ח תשפ״ו, 72|חוק מס חברות מזערי בקבוצה רב־לאומית|https://fs.knesset.gov.il/25/law/25_lsr_10503660.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:קטע2||תוכן עניינים}}

{{ח:פנימי|פרק א|פרק א׳: פרשנות}}

{{ח:פנימי|פרק ב|פרק ב׳: הטלת המס וחישובו}}

{{ח:פנימי|פרק ג|פרק ג׳: דיווח ושומה}}

{{ח:פנימי|פרק ד|פרק ד׳: תשלום מס מקומי משלים וגבייתו}}

{{ח:פנימי|פרק ה|פרק ה׳: סמכויות המנהל וסמכויות פקיד השומה}}

{{ח:פנימי|פרק ו|פרק ו׳: עיצום כספי}}

{{ח:פנימי|פרק ו סימן א|סימן א׳: הטלת עיצום כספי}}

{{ח:פנימי|פרק ו סימן ב|סימן ב׳: התראה מינהלית}}

{{ח:פנימי|פרק ו סימן ג|סימן ג׳: הוראות שונות}}

{{ח:פנימי|פרק ז|פרק ז׳: הוראות כלליות}}

{{ח:פנימי|פרק ח|פרק ח׳: תיקונים עקיפים}}

{{ח:פנימי|פרק ט|פרק ט׳: תחילה, תחולה והוראת מעבר}}

{{ח:פנימי|תוספת|תוספת}}

{{ח:קטע2|פרק א|פרק א׳: פרשנות}}

{{ח:סעיף|1|מטרה}}
{{ח:ת}} מטרתו של חוק זה להבטיח תשלום מס מזערי בישראל בידי קבוצה רב־לאומית בישראל, בהתאם לעקרונות למניעת שחיקת בסיס המס והסטת רווחים {{מוקטן|(Base Erosion and Profit Shifting (BEPS))}}, שנקבעו בידי הארגון לשיתוף פעולה ולפיתוח כלכלי {{מוקטן|(OECD)}} (בחוק זה – ארגון ה־OECD).

{{ח:סעיף|2|הגדרות}}
{{ח:ת}} בחוק זה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”החרגת הכנסה על בסיס פעילות“ {{מוקטן|(Substance-based Income Exclusion – SBIE)}}, ”ישות־אם סופית“ {{מוקטן|(Ultimate Parent Entity)}}, ”ישות משתתפת“ {{מוקטן|(Constituent Entity – CE)}}, ”מוסד קבע“ {{מוקטן|(Permanent Establishment – PE)}}, ”מיזם משותף“ {{מוקטן|(Joint Venture – JV)}}, ”קבוצה רב־לאומית“ {{מוקטן|(MNE Group)}}, ”שיעור המס האפקטיבי“ {{מוקטן|(Effective Tax Rate)}}, ”תקני דיווח כספי בין־לאומיים“ {{מוקטן|(IFRS)}} ו”תקן חשבונאי מקובל“ {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}} – כהגדרתם {{ח:פנימי|תוספת פרק 10|בסעיף {{ח:הערה|[צ״ל: בפרק]}} 10 לכללים}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”דוחות מאוחדים“ – דוחות כספיים מאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} כהגדרתם {{ח:פנימי|תוספת פרק 10|בסעיף {{ח:הערה|[צ״ל: בפרק]}} 10 לכללים}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הכנסת גלוב“ – הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} כהגדרתם {{ח:פנימי|תוספת פרק 10|בסעיף {{ח:הערה|[צ״ל: בפרק]}} 10 לכללים}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הפרשי הצמדה וריבית“, ”מנהל“ ו”פקיד שומה“ – כהגדרתם {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”ישות משתתפת ישראלית“ – ישות משתתפת או מיזם משותף שמיקומם בישראל נקבע בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 10.3|לסעיף 10.3 לכללים}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”כללי חשבונאות מקובלים בארצות הברית“ – הכללים החשבונאיים כפי שיהיו מקובלים מזמן לזמן בארצות הברית ביחס לחברות הנסחרות בבורסות בארצות הברית, לרבות כללים ותקנים שמפרסמת הוועדה לתקני חשבונאות {{מוקטן|(Financial Accounting Standards Board (FASB))}} וכן כללים שהיא מאמצת;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הכללים“ – כללי המודל הגלובליים למניעת שחיקת בסיס המס, הנכללים במסמך שאושר בידי ארגון ה־OECD, ותרגומם מובא {{ח:פנימי|תוספת|בתוספת}}, לרבות כל עדכון שלהם שאישר הארגון ושהשר קבע בצו לפי {{ח:פנימי|סעיף 23|סעיף 23}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מס מקומי משלים“ – מס שהוטל לפי {{ח:פנימי|סעיף 3|סעיף 3(א) או (ב)}}, לפי העניין;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מס משלים“ {{מוקטן|(Top-up Tax)}}, לעניין קבוצה רב־לאומית בישראל – סכום המס שמחושב בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|לסעיף 5 {{ח:הערה|[צ״ל: לפרק 5 לכללים]}}}}, לרבות {{ח:פנימי|תוספת פרק 6|סעיפים {{ח:הערה|[צ״ל: פרקים]}} 6}}, {{ח:פנימי|תוספת פרק 7|7}}, {{ח:הערה|[וסעיפים]}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 9.1|9.1}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 9.2|ו־9.2 לכללים}} לגבי קבוצה רב־לאומית בישראל, ובלבד שבחישוב המס כאמור לא יובא בחשבון המס המקומי המשלים שהוטל לפי חוק זה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”עיוות מהותי“ – עיוות השוואה מהותי {{מוקטן|(Material Competitive Distortion)}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרק 10|בסעיף {{ח:הערה|[צ״ל: בפרק]}} 10 לכללים}}, כשהוא מתואם לדיווח מס מקומי משלים;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הפקודה“ – {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|פקודת מס הכנסה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”קבוצה רב־לאומית בישראל“ – כלל הישויות המשתתפות הישראליות שהן חלק מאותה קבוצה רב־לאומית;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שיעור המס המזערי“ – 15%;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שנת מס“ – כהגדרתה {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודה}}, ואם קבע המנהל תקופת דיווח מיוחדת לפי {{ח:פנימי|סעיף 21|סעיף 21}} – התקופה שקבע;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תקני דיווח כספי ישראליים“ – תקני דיווח כספי ישראליים שפורסמו או אומצו בידי המוסד הישראלי לתקינה בחשבונאות.

{{ח:קטע2|פרק ב|פרק ב׳: הטלת המס וחישובו}}

{{ח:סעיף|3|הטלת מס מקומי משלים וחישובו}}
{{ח:תת|(א)}} ישות משתתפת ישראלית שהכללים חלים לגביה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.1|סעיף 1.1 לכללים}}, יוטל עליה, בשנת המס, מס בגובה המס המשלים לעניין קבוצה רב־לאומית בישראל, שהיה מוטל באותה שנת מס על הישות המשתתפת הישראלית באותה קבוצה אילו הייתה הישות המשתתפת הישראלית היחידה באותה קבוצה, ובלבד שבחישוב המס המשלים כאמור לא תובא בחשבון החרגת הכנסה על בסיס פעילות, והכול בין שהיא הישות היחידה כאמור ובין שאינה הישות היחידה כאמור (בחוק זה – מס משלים פרטני).
{{ח:תת|(ב)}} על אף האמור בסעיף קטן (א), ישות משתתפת ישראלית שמוטל עליה מס משלים פרטני לפי סעיף קטן (א), רשאית לבחור, חלף החיוב כאמור, להתחייב במס בגובה חלקה היחסי במס המשלים לעניין הקבוצה הרב־לאומית בישראל שהיא חלק ממנה, כאמור בסעיף קטן (ג) (בחוק זה – החלק היחסי במס המשלים), ובלבד שנבחרה ישות מייצגת לפי {{ח:פנימי|סעיף 4|סעיף 4(ב)}}, ואותה ישות הגישה דיווח כאמור {{ח:פנימי|סעיף 4|בסעיף 4(ג)}}.
{{ח:תת|(ג)}} החלק היחסי במס המשלים של כל ישות משתתפת ישראלית כאמור בסעיף קטן (ב), ייקבע בהתאם ליחס בין הכנסות הגלוב של הישות האמורה לכלל הכנסות הגלוב של הקבוצה הרב־לאומית בישראל שהישות האמורה היא חלק ממנה או בהתאם ליחס אחר שאישר המנהל לבקשת ישות מייצגת לפי {{ח:פנימי|סעיף 4|סעיף 4(ב)}}, לאחר ששוכנע שהיחס האחר משקף את חלוקת המס המשלים בקבוצה הרב־לאומית בישראל; לעניין סעיף קטן זה, יראו הכנסת גלוב של ישות משתתפת ישראלית הנמוכה מאפס כאילו היא אפס.
{{ח:תת|(ד)}} על חישוב המס המשלים לעניין קבוצה רב־לאומית בישראל, לפי {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|סעיף {{ח:הערה|[צ״ל: פרק]}} 5 לכללים}}, יחולו הוראות אלה:
{{ח:תתת|(1)}} חישוב המס המשלים כאמור ייעשה, על אף האמור {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.1|בסעיפים 3.1.2}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.1|ו־3.1.3 לכללים}}, בהתאם לתקנים כמפורט בפסקאות משנה (א) או (ב) להלן, אם מתקיימים התנאים כמפורט בהן:
{{ח:תתתת|(א)}} תקני דיווח כספי ישראליים – אם מתקיימים לגבי הקבוצה הרב־לאומית בישראל כל אלה:
{{ח:תתתתת|(1)}} כל הישויות המשתתפות הישראליות בקבוצה עורכות את דוחותיהן הכספיים לפי תקני דיווח כספי ישראליים;
{{ח:תתתתת|(2)}} תקופת הדיווח לצורכי חשבונאות (בסעיף זה – שנת הכספים) שאליה מתייחסים הדוחות הכספיים של כל אחת מהישויות האמורות בפסקת משנה (1) זהה לשנת הכספים שאליה מתייחסים הדוחות המאוחדים של ישות־האם הסופית של הקבוצה;
{{ח:תתתתת|(3)}} נערכו התאמות בדיווחים של הישויות המשתתפות הישראליות, כך שעריכתם על בסיס תקני הדיווח הכספי הישראליים מביאה לתוצאה שאינה יוצרת עיוות מהותי מתוצאת עריכתם על בסיס תקני דיווח כספי בין־לאומיים;
{{ח:תתתת|(ב)}} תקני דיווח כספי בין־לאומיים – אם מתקיימים לגבי הקבוצה הרב־לאומית בישראל כל אלה:
{{ח:תתתתת|(1)}} כל הישויות המשתתפות הישראליות בקבוצה עורכות את דוחותיהן הכספיים לפי תקני דיווח כספי בין־לאומיים;
{{ח:תתתתת|(2)}} שנת הכספים שאליה מתייחסים הדוחות הכספיים של כל אחת מהישויות האמורות בפסקת משנה (1) זהה לשנת הכספים שאליה מתייחסים הדוחות המאוחדים של ישות־האם הסופית של הקבוצה;
{{ח:תתתת|(ג)}} כללי חשבונאות מקובלים בארצות הברית – אם מתקיימים לגבי הקבוצה הרב־לאומית בישראל כל אלה:
{{ח:תתתתת|(1)}} כל הישויות המשתתפות הישראליות בקבוצה עורכות את דוחותיהן הכספיים לפי כללי חשבונאות מקובלים בארצות הברית;
{{ח:תתתתת|(2)}} שנת הכספים שאליה מתייחסים הדוחות הכספיים של כל אחת מהישויות האמורות בפסקת משנה (1) זהה לשנת הכספים שאליה מתייחסים הדוחות המאוחדים של ישות־האם הסופית של הקבוצה;
{{ח:תתת|(2)}} בחישוב המס המשלים כאמור לא יובא בחשבון מס שנרשם בדוחותיה הכספיים של ישות שאינה ישות משתתפת ישראלית ושניתן לייחסו לישות משתתפת ישראלית לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.3|סעיף 4.3.2 לכללים}}, אולם יובא בחשבון מס שיש לנכותו במקור בישראל מדיבידנד שחולק על ידי ישות משתתפת ישראלית לישות משתתפת שאינה ישות משתתפת ישראלית;
{{ח:תתת|(3)}} המטבע שבו יחושב המס המשלים לעניין קבוצה רב־לאומית בישראל יהיה אחד מאלה:
{{ח:תתתת|(א)}} שקל – אם מתקיים אחד מאלה:
{{ח:תתתתת|(1)}} מטבע הפעילות כמשמעותו בכללי חשבונאות מקובלים (בפסקת משנה זו – מטבע הפעילות), של כל הישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית בישראל, הוא שקל;
{{ח:תתתתת|(2)}} מטבע הפעילות של חלק מהישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית בישראל הוא שקל, וכל הישויות באותה קבוצה רב־לאומית בישראל בחרו בשקל כמטבע שבו יחושב המס המשלים והודיעו על כך למנהל בדוח שהוגש לפי {{ח:פנימי|סעיף 4|סעיף 4}}; ישות שבחרה כאמור לא תוכל לחזור בה מבחירתה לגבי השנה הראשונה שבה בחרה כאמור ולגבי ארבע השנים שאחריה;
{{ח:תתתת|(ב)}} דולר של ארצות הברית (להלן – דולר) – אם מתקיימים כל אלה:
{{ח:תתתתת|(1)}} מטבע הפעילות של כל הישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית בישראל הוא דולר;
{{ח:תתתתת|(2)}} כלל הישויות מדווחות לצורכי מס בישראל בדולר בהתאם {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניהול פנקסי חשבונות של חברות בהשקעת חוץ ושל שותפויות מסוימות וקביעת הכנסתן החייבת)|לתקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניהול פנקסי חשבונות של חברות בהשקעת חוץ ושל שותפויות מסוימות וקביעת הכנסתן החייבת), התשמ״ו–1986}};
{{ח:תתתת|(ג)}} המטבע שבו מוצגים הדוחות המאוחדים של ישות־האם הסופית.
{{ח:תת|(ה)}} על החלטת המנהל לפי סעיף זה ניתן לערער לבית המשפט המחוזי, ויחולו לעניין זה ההוראות לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 153|סעיפים 153 עד 158 לפקודה}}, בשינויים המחויבים.

{{ח:קטע2|פרק ג|פרק ג׳: דיווח ושומה}}

{{ח:סעיף|4|דיווח לפקיד השומה}}
{{ח:תת|(א)}} ישות משתתפת ישראלית שהכללים חלים לגביה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.1|סעיף 1.1 לכללים}}, תגיש לפקיד השומה דיווח לגבי המס המשלים הפרטני שהיא חייבת בו בשנת המס; דיווח כאמור יוגש בטופס מקוון שיקבע המנהל, לא יאוחר מתום 15 חודשים מתום שנת המס שלגביה הוא מוגש (בסעיף זה – מועד הדיווח).
{{ח:תת|(ב)}} על אף האמור בסעיף קטן (א), ישויות משתתפות ישראליות כאמור באותו סעיף קטן, שהן חלק מאותה קבוצה רב־לאומית בישראל, רשאיות, אם הסכימו לכך כל הישויות האמורות, להודיע למנהל, בטופס מקוון שיקבע, מי מהן תגיש דיווחים ותשלם את המס המקומי המשלים בעבורן (בחוק זה – ישות מייצגת); הודעה כאמור תימסר בתוך 90 ימים מתום שנת המס שלגביה מוגש דיווח כאמור בסעיף קטן (א) לראשונה; ישויות משתתפות ישראליות כאמור רשאיות לשנות את בחירתן בישות מייצגת בהודעה למנהל בתוך 90 ימים מתום שנת המס שלגביה מבוקש שינוי כאמור.
{{ח:תת|(ג)}} הודיעו הישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית בישראל על ישות מייצגת לפי סעיף קטן (ב), תגיש הישות המייצגת לפקיד השומה, במועד הדיווח כאמור בסעיף קטן (א), דיווח לגבי המס המקומי המשלים שחייבות בו כלל הישויות המשתתפות הישראליות בקבוצה הרב־לאומית בישראל שהיא חלק ממנה, בטופס מקוון לפי סעיף קטן (א).
{{ח:תת|(ד)}} בטופס שייקבע לפי סעיף קטן (א) יפורט אופן חישוב המס המקומי המשלים של הקבוצה הרב־לאומית בישראל, ובכלל זה אופן חישוב המס המשלים הפרטני ואופן חישוב החלק היחסי במס המקומי המשלים, של כל ישות משתתפת ישראלית שהיא חלק מאותה קבוצה.
{{ח:תת|(ה)}} הודיעו הישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית בישראל על ישות מייצגת לפי סעיף קטן (ב), והגישה הישות המייצגת דיווח לפי סעיף קטן (ג), לא תחול חובת דיווח לפי סעיף קטן (א) על ישות משתתפת ישראלית אחרת שהיא חלק מאותה קבוצה רב־לאומית בישראל.

{{ח:סעיף|5|שומה}}
{{ח:תת|(א)|(1)}} הגישה ישות משתתפת ישראלית דוח לגבי המס המשלים הפרטני לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 4|סעיף 4(א)}}, יראו את הדוח האמור כקביעת סכום המס האמור בידי אותה ישות.
{{ח:תתת|(2)}} הגישה ישות מייצגת דוח לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 4|סעיף 4(ג)}}, יראו את הדוח האמור כקביעת סכום המס המקומי המשלים בידי הקבוצה הרב־לאומית בישראל, וכן כקביעת סכום החלק היחסי במס המשלים בידי כל אחת מהישויות המשתתפות הישראליות שהן חלק מאותה קבוצה.
{{ח:תת|(ב)}} פקיד השומה רשאי לבדוק את הדוח שהוגש לפי סעיף קטן (א)(1) ולשום את הישות שהגישה אותו, ורשאי הוא לבדוק את הדוח שהוגש לפי סעיף קטן (א)(2) בידי ישות מייצגת ולשום אותה ואת כל אחת מהישויות המשתתפות הישראליות האחרות שהן חלק מהקבוצה הרב־לאומית הישראלית.
{{ח:תת|(ג)}} פקיד השומה רשאי לשום את סכום המס המקומי המשלים החל על ישות משתתפת ישראלית, כחלק מההליך לקביעת שומת ההכנסה של הישות המשתתפת הישראלית לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}} או בהליך נפרד.
{{ח:תת|(ד)}} פקיד השומה ישלח לישות משתתפת ישראלית הודעה בדבר סכום המס המקומי המשלים שהיא חייבת בו, כאמור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 145|בסעיפים 145(א)(1)}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 149|או 149 לפקודה}}, בשינויים המחויבים.
{{ח:תת|(ה)}} ההוראות לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ט פרק 1|פרק ראשון}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ט פרק 2א|ופרקים שני־א׳ עד שלישי בחלק ט׳ לפקודה}} יחולו, בשינויים המחויבים, לעניין שומה לפי סעיף זה.

{{ח:סעיף|6|השגה וערעור}}
{{ח:ת}} על הודעת השומה לפי {{ח:פנימי|סעיף 5|סעיף 5(ד)}} ניתן להגיש השגה וערעור לפי הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ט פרק 2|פרק שני בחלק ט׳ לפקודה}}.

{{ח:סעיף|7|חובת הודעה}}
{{ח:תת|(א)}} ישות משתתפת ישראלית, שהכללים חלים לגביה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.1|סעיף 1.1 לכללים}}, תודיע על כך למנהל בטופס מקוון שיקבע המנהל, בתוך 90 ימים מתום שנת המס שבה הפכה לישות כאמור.
{{ח:תת|(ב)}} על אף האמור בסעיף קטן (א), הודיעו הישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית בישראל על ישות מייצגת לפי {{ח:פנימי|סעיף 4|סעיף 4(ב)}}, והודיעה הישות המייצגת למנהל, לפי סעיף קטן (א), על כלל הישויות המשתתפות הישראליות בקבוצה הרב־לאומית בישראל, לא תחול חובת ההודעה לפי אותו סעיף קטן על שאר הישויות כאמור.

{{ח:קטע2|פרק ד|פרק ד׳: תשלום מס מקומי משלים וגבייתו}}

{{ח:סעיף|8|תשלום מס מקומי משלים}}
{{ח:תת|(א)}} ישות משתתפת ישראלית תשלם את המס המשלים הפרטני או את חלקה היחסי במס המשלים, לפי העניין, עד מועד הדיווח כאמור {{ח:פנימי|סעיף 4|בסעיף 4(א)}} ({{ח:פנימי|פרק ד|בפרק זה}} – המועד לתשלום).
{{ח:תת|(ב)}} על אף האמור בסעיף קטן (א), הודיעו הישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית בישראל על ישות מייצגת לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 4|סעיף 4(ב)}}, תשלם הישות המייצגת את המס המקומי המשלים בעבור כל הישויות המשתתפות הישראליות בקבוצה רב־לאומית בישראל שהיא חלק ממנה, עד המועד לתשלום; שילמה הישות המייצגת את המס כאמור, לא תחול החובה לפי סעיף קטן (א) על שאר הישויות המשתתפות האמורות.
{{ח:תת|(ג)}} העבירה ישות משתתפת ישראלית שהיא חלק מקבוצה רב־לאומית בישראל, לישות המייצגת, כספים בסכום שאינו עולה על החלק היחסי במס המשלים של הישות המעבירה, לשם תשלום המס המקומי המשלים כאמור בסעיף קטן (ב), ושולם המס כאמור, יראו זאת כתשלום החלק היחסי במס המקומי המשלים בידי הישות המעבירה, באמצעות הישות המייצגת, ולא יראו את הסכום שהועבר כאמור כהכנסה או כהוצאה לעניין {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}}.
{{ח:תת|(ד)}} מס מקומי משלים שלא שולם במועד לפי סעיפים קטנים (א) או (ב), יתווספו עליו הפרשי הצמדה וריבית, בעד התקופה שמהמועד לתשלום עד יום התשלום.
{{ח:תת|(ה)}} מס מקומי משלים יראו אותו כמס כהגדרתו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודה}} לעניין הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}} והוראות כל דין אחר שעניינן תשלום וגבייה.
{{ח:תת|(ו)}} הודיעו הישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית בישראל על ישות מייצגת לפי {{ח:פנימי|סעיף 4|סעיף 4(ב)}}, ולא שולם המס המקומי המשלים שחייבת בו הקבוצה הרב־לאומית בישראל, במועד, ניתן לגבות את המס המקומי האמור מהישות המייצגת או מכל אחת מהישויות המשתתפות הישראליות שהן חלק מאותה קבוצה.
{{ח:תת|(ז)|(1)}} על אף האמור בסעיף קטן (ה), לא יחולו על מס מקומי משלים הוראות בדבר תשלום מקדמות לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק י פרק 2 סימן א|סימן א׳ לפרק שני בחלק י׳ לפקודה}}.
{{ח:תתת|(2)}} שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע הוראות לעניין תשלום מקדמות על חשבון מס מקומי משלים, ורשאי הוא לקבוע כי הוראות לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 180|סעיפים 180}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 190|ו־190 לפקודה}} יחולו על מקדמות לפי פסקה זו, בשינויים המחויבים.

{{ח:קטע2|פרק ה|פרק ה׳: סמכויות המנהל וסמכויות פקיד השומה}}

{{ח:סעיף|9|סמכויות המנהל ופקיד השומה לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ח פרק 2|פרקים שני}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ח פרק 3|ושלישי לחלק ח׳ לפקודה}}}}
{{ח:ת}} הסמכויות הנתונות למנהל ולפקיד השומה לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ח פרק 2|פרקים שני}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ח פרק 3|ושלישי לחלק ח׳ לפקודה}} יהיו נתונות להם לשם פיקוח על ביצוע ההוראות לפי חוק זה, בשינויים המחויבים.

{{ח:קטע2|פרק ו|פרק ו׳: עיצום כספי}}
{{ח:קטע3|פרק ו סימן א|סימן א׳: הטלת עיצום כספי}}

{{ח:סעיף|10|עיצום כספי בשל אי־דיווח או אי־מסירת הודעה}}
{{ח:תת|(א)}} הפרה ישות כמפורט בפסקאות (1) ו־(2) להלן הוראה מההוראות לפי חוק זה, כמפורט לצידה ({{ח:פנימי|פרק ו|בפרק זה}} – ההפרה), רשאי המנהל להטיל עליה עיצום כספי בסכום כמפורט לצידה:
{{ח:תתת|(1)}} ישות החייבת בדיווח לפי {{ח:פנימי|סעיף 4|סעיף 4}} שלא העבירה את הדיווח האמור למנהל במועד או באופן שנקבע לכך, בניגוד להוראות לפי {{ח:פנימי|סעיף 4|סעיף 4}} – 50,000 שקלים חדשים;
{{ח:תתת|(2)}} ישות החייבת בהודעה לפי {{ח:פנימי|סעיף 7|סעיף 7}}, שלא מסרה למנהל הודעה כאמור במועד, בניגוד להוראות {{ח:פנימי|סעיף 7|אותו סעיף}} – 100,000 שקלים חדשים.
{{ח:תת|(ב)}} על עיצום כספי לפי סעיף קטן (א) יחולו ההוראות לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 195יא|סעיפים 195יא עד 195יג לפקודה}}, בשינויים המחויבים.

{{ח:סעיף|11|הפרה נמשכת והפרה חוזרת}}
{{ח:תת|(א)}} בהפרה נמשכת ייווסף על העיצום הכספי הקבוע לאותה הפרה סכום של עשירית ממנו לכל חודש מלא שבו נמשכת ההפרה.
{{ח:תת|(ב)}} בהפרה חוזרת ייווסף על העיצום הכספי הקבוע לאותה הפרה סכום השווה לעיצום הכספי כאמור; לעניין זה, ”הפרה חוזרת“ – הפרת הוראה מהוראות לפי חוק זה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 10|בסעיף 10}}, בתוך שנתיים מהפרה קודמת של אותה הוראה שבשלה הוטל על המפר עיצום כספי.

{{ח:סעיף|12|סכומים מופחתים}}
{{ח:תת|(א)}} המנהל אינו רשאי להטיל עיצום כספי בסכום הנמוך מהסכומים הקבועים {{ח:פנימי|פרק ו|בפרק זה}}, אלא לפי הוראות סעיף קטן (ב).
{{ח:תת|(ב)}} שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע מקרים, נסיבות ושיקולים שבשלהם ניתן להטיל עיצום כספי בסכום הנמוך מהסכומים הקבועים {{ח:פנימי|פרק ו|בפרק זה}}, בשיעורים שיקבע.

{{ח:סעיף|13|פריסת תשלום העיצום הכספי}}
{{ח:תת|(א)}} המנהל רשאי, לבקשת המפר, להחליט על פריסת התשלום של העיצום הכספי, בהתחשב בסכום העיצום הכספי שהוטל על המפר ובנסיבות מיוחדות אחרות המצדיקות פריסה כאמור, ובלבד שמספר התשלומים לא יעלה על 12 תשלומים חודשיים.
{{ח:תת|(ב)}} עמד המפר בפריסת התשלומים כאמור, לא יתווספו לחובו הפרשי הצמדה וריבית בתקופת הפריסה.
{{ח:תת|(ג)}} לא שילם המפר תשלום במועדו, יראו את החלטת המנהל על פריסת התשלום כאמור בסעיף קטן (א) כבטלה, יתרת החוב תעמוד לפירעון מיידי ויחולו הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 195יח|סעיף 195יח לפקודה}}.

{{ח:סעיף|14|החלת הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|מהפקודה}} לעניין עיצום כספי}}
{{ח:ת}} על עיצום כספי לפי {{ח:פנימי|סעיף 10|סעיף 10}} יחולו ההוראות לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 195טז|סעיפים 195טז עד 195כ}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 195כב|195כב}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 195כג|ו־195כג לפקודה}}, בשינויים המחויבים.

{{ח:קטע3|פרק ו סימן ב|סימן ב׳: התראה מינהלית}}

{{ח:סעיף|15|התראה מינהלית}}
{{ח:תת|(א)}} היה למנהל יסוד סביר להניח כי אדם הפר הוראה מההוראות לפי חוק זה, כאמור {{ח:פנימי|סעיף 10|בסעיף 10}}, והתקיימו נסיבות שקבע המנהל, בנהלים, באישור היועץ המשפטי לממשלה, רשאי הוא, במקום להטיל עליו עיצום כספי לפי הוראות {{ח:פנימי|פרק ו סימן א|סימן א׳}}, למסור לו התראה מינהלית לפי הוראות {{ח:פנימי|פרק ו סימן ב|סימן זה}}; בסעיף קטן זה, ”היועץ המשפטי לממשלה“ – לרבות משנה ליועץ המשפטי לממשלה שהיועץ המשפטי לממשלה הסמיכו לעניין זה.
{{ח:תת|(ב)}} בהתראה מינהלית יציין המנהל מהו המעשה המהווה את ההפרה ומועד ביצועה, יודיע למפר כי עליו להפסיק את ההפרה וכי אם ימשיך בהפרה או יחזור עליה יהיה צפוי לעיצום כספי בשל הפרה נמשכת או הפרה חוזרת, לפי העניין, כאמור {{ח:פנימי|סעיף 17|בסעיף 17}}, וכן יציין את זכותו של המפר לבקש את ביטול ההתראה לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 16|סעיף 16}}.

{{ח:סעיף|16|בקשה לביטול התראה מינהלית}}
{{ח:תת|(א)}} נמסרה למפר התראה מינהלית כאמור {{ח:פנימי|סעיף 15|בסעיף 15}}, רשאי הוא לפנות למנהל בכתב, בתוך 30 ימים, בבקשה לבטל את ההתראה בשל כל אחד מטעמים אלה:
{{ח:תתת|(1)}} המפר לא ביצע את ההפרה;
{{ח:תתת|(2)}} המעשה שביצע המפר, המפורט בהתראה, אינו מהווה הפרה.
{{ח:תת|(ב)}} המנהל רשאי להאריך את התקופה האמורה בסעיף קטן (א), מטעמים מיוחדים שיירשמו.
{{ח:תת|(ג)}} קיבל המנהל בקשה לביטול התראה מינהלית לפי הוראות סעיף קטן (א), רשאי הוא לבטל את ההתראה או לדחות את הבקשה ולהותיר את ההתראה על כנה; החלטת המנהל תינתן בכתב, ותימסר למפר בצירוף נימוקים.

{{ח:סעיף|17|הפרה נמשכת והפרה חוזרת לאחר התראה}}
{{ח:תת|(א)}} נמסרה למפר התראה מינהלית לפי הוראות {{ח:פנימי|פרק ו סימן ב|סימן זה}} והמפר המשיך להפר את ההוראה שבשלה נמסרה לו ההתראה, יראו את ההפרה כאמור כהפרה נמשכת לעניין {{ח:פנימי|סעיף 11|סעיף 11(א)}}, והמנהל ימסור למפר הודעה על כוונת חיוב בשל ההפרה הנמשכת, בהתאם להוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 195יא|סעיף 195יא לפקודה}}, בשינויים המחויבים.
{{ח:תת|(ב)}} נמסרה למפר התראה מינהלית לפי הוראות {{ח:פנימי|פרק ו סימן ב|סימן זה}} והמפר חזר והפר את ההוראה שבשלה נמסרה לו ההתראה, בתוך שנתיים מיום מסירת ההתראה, יראו את ההפרה הנוספת כאמור כהפרה חוזרת לעניין {{ח:פנימי|סעיף 11|סעיף 11(ב)}}, והמנהל ימסור למפר הודעה על כוונת חיוב בשל ההפרה החוזרת, בהתאם להוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 195יא|סעיף 195יא לפקודה}}, בשינויים המחויבים.

{{ח:קטע3|פרק ו סימן ג|סימן ג׳: הוראות שונות}}

{{ח:סעיף|18|עיכוב ביצוע והחזר}}
{{ח:תת|(א)}} אין בהגשת עתירה לבית משפט לעניינים מינהליים על החלטת המנהל לפי {{ח:פנימי|פרק ו|פרק זה}}, כדי לעכב את ביצוע ההחלטה, אלא אם כן הסכים לכך המנהל או שבית המשפט הורה על כך.
{{ח:תת|(ב)}} החליט בית המשפט, לאחר ששולם העיצום הכספי, לקבל עתירה כאמור בסעיף קטן (א) או ערעור על פסק דין בעתירה כאמור, והורה בית המשפט על החזרת סכום העיצום הכספי ששולם או על הפחתת העיצום הכספי, יוחזר הסכום ששולם או כל חלק ממנו אשר הופחת, לפי העניין, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מיום תשלומו עד יום החזרתו.

{{ח:סעיף|19|הוראת שעה לעניין {{ח:פנימי|פרק ו|פרק ו׳}}}}
{{ח:ת}} בתקופה שמיום תחילתו של חוק זה עד תום ארבע שנים מהמועד האמור, לא ימסור המנהל למפר הודעה על כוונת חיוב, אלא אם כן דרש ממנו לתקן את ההפרה והתרה בו, בכתב, כי אם לא תתוקן ההפרה בתוך 60 ימים ממועד מסירת ההתראה, תימסר לו הודעה על כוונת חיוב.

{{ח:קטע2|פרק ז|פרק ז׳: הוראות כלליות}}

{{ח:סעיף|20|ביצוע ותקנות}}
{{ח:תת|(א)}} שר האוצר ממונה על ביצועו של חוק זה.
{{ח:תת|(ב)}} שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע בתקנות הוראות בעניינים אלה:
{{ח:תתת|(1)}} הוראות לעניין חישוב המס המקומי המשלים שיוטל על ישות משתתפת ישראלית לפי {{ח:פנימי|סעיף 3|סעיף 3}}, ובכלל זה לעניין מתן אפשרות לבחור מבין כמה חלופות לעניין אופן חישוב המס המקומי המשלים או הדיווח עליו;
{{ח:תתת|(2)}} אופן המרת מטבע של מדינה אחת למטבע של מדינה אחרת לשם חישוב המס המקומי המשלים ותשלומו.
{{ח:תת|(ג)}} שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, יקבע פטור מדיווח לפי {{ח:פנימי|סעיף 4|סעיף 4}}, כולו או חלקו, או מתשלום מס מקומי משלים לפי {{ח:פנימי|סעיף 8|סעיף 8}}, כולו או חלקו, כאמור {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.2|בסעיף 8.2 לכללים}}.

{{ח:סעיף|21|תקופת דיווח}}
{{ח:ת}} מיוחדת המנהל רשאי, לבקשת ישות משתתפת ישראלית או לבקשת ישות מייצגת, לקבוע ששנת המס לעניין חישוב המס המקומי המשלים והדיווח תהיה תקופה של 12 חודשים רצופים שתחילתה במועד אחר מ־1 בינואר, שקבע המנהל; נקבעה תקופה כאמור, היא תחול לגבי כלל הישויות באותה קבוצה רב־לאומית בישראל.

{{ח:סעיף|22|הוראות כלליות}}
{{ח:ת}} הוראות לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק יב|חלק י״ב לפקודה}} יחולו בשינויים המחויבים לעניין חוק זה.

{{ח:סעיף|23|תיקון {{ח:פנימי|תוספת|התוספת}}}}
{{ח:ת}} שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי, בצו, לשנות את {{ח:פנימי|תוספת|התוספת}}; אושר עדכון של הכללים בידי ארגון ה־OECD, ישנה שר האוצר את {{ח:פנימי|תוספת|התוספת}}, בדרך האמורה, בהתאם לכללים העדכניים שאושרו כאמור.

{{ח:קטע2|פרק ח|פרק ח׳: תיקונים עקיפים}}

{{ח:סעיף|24|}}
{{ח:ת}} {{ח:הערה|הנוסח שולב {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|בפקודת מס הכנסה}}.}}

{{ח:סעיף|25|}}
{{ח:ת}} {{ח:הערה|הנוסח שולב {{ח:חיצוני|חוק בתי משפט לעניינים מינהליים|בחוק בתי משפט לעניינים מינהליים, התש״ס–2000}}.}}

{{ח:קטע2|פרק ט|פרק ט׳: תחילה, תחולה והוראת מעבר}}

{{ח:סעיף|26|תחילה ותחולה}}
{{ח:ת}} תחילתו של חוק זה ביום י״ב בטבת התשפ״ו (1 בינואר 2026) ({{ח:פנימי|פרק ט|בפרק זה}} – יום התחילה), והוא יחול לגבי הכנסותיה של ישות משתתפת ישראלית החל משנת המס שהחלה ביום התחילה או לאחריו.

{{ח:סעיף|27|תקנות ראשונות}}
{{ח:ת}} תקנות ראשונות לפי {{ח:פנימי|סעיף 20|סעיף 20(ג)}} יובאו לאישור ועדת הכספים של הכנסת לא יאוחר מיום ט״ז בתמוז התשפ״ו (1 ביולי 2026).

{{ח:סעיף|28|הוראת מעבר}}
{{ח:ת}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 7|בסעיף 7(א)}}, ישות משתתפת ישראלית שהכללים חלים לגביה ביום התחילה, תמסור למנהל הודעה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 7|באותו סעיף}} בתוך שנה מיום התחילה.

{{ח:קטע2|תוספת|תוספת}}
{{ח:קטע4||{{ח:הערה|({{ח:פנימי|סעיף 2|סעיף 2}}, ההגדרה ”הכללים“)}}}}
{{ח:קטע3||”Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy — Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)“}}
{{ח:קטע3||{{ח:חיצוני|https://doi.org/10.1787/782bac33-en|שפורסם באתר ה־OECD ב־20 בדצמבר 2021}}}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרק 1}}
{{ח:תת|{{מוגדל2|1{{ח:הערה|.}}}}}} {{מוגדל2|תחולה}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 1.1}}
{{ח:תת|{{מוגדל|1.1}}}} {{מוגדל|תחולת כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}}}}
{{ח:תת|1.1.1}} כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} חלים על ישויות משתתפות {{מוקטן|(Constituent Entities – CE)}} שהן חברות בקבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} בעלת הכנסה שנתית של 750 מיליון אירו או יותר בדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של ישות האם הסופית {{מוקטן|(Ultimate Parent Entity – UPE)}} בשנתיים לפחות מתוך ארבע שנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} שקדמו לשנת הכספים הנבדקת. כללים נוספים אשר מתאמים את יישום סף ההכנסה המאוחד במקרים מסוימים מפורטים {{ח:פנימי|תוספת פרט 6.1|בסעיף 6.1}}.
{{ח:תת|1.1.2}} אם אחת או יותר משנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} שנלקחו בחשבון לצורך סעיף 1.1.1 הן לתקופה שונה מ־12 חודשים, עבור כל אחת משנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} הללו, סף 750 מיליון אירו יותאם באופן יחסי כדי להתאים לאורך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הרלוונטית.
{{ח:תת|1.1.3}} ישויות {{מוקטן|(Entities)}} שהן ישויות מוחרגות {{מוקטן|(Excluded Entities)}} אינן כפופות לכללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 1.2}}
{{ח:תת|{{מוגדל|1.2}}}} {{מוגדל|קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} וקבוצה {{מוקטן|(Group)}}}}
{{ח:תת|1.2.1}} קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} פירושה – כל קבוצה {{מוקטן|(Group)}} הכוללת לפחות ישות {{מוקטן|(Entity)}} אחת או מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} שאינם ממוקמים בתחום השיפוט של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}.
{{ח:תת|1.2.2}} קבוצה {{מוקטן|(Group)}} משמעה אוסף של ישויות {{מוקטן|(Entities)}} הקשורות באמצעות בעלות או שליטה באופן כזה שהנכסים, ההתחייבויות, ההכנסות, ההוצאות ותזרימי המזומנים של ישויות אלו:
{{ח:תתת|(a)}} נכללים בדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}; או
{{ח:תתת|(b)}} מוחרגים מהדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} אך ורק מטעמי גודל, מהותיות, או מאחר שהישות מוחזקת לצורך מכירה.
{{ח:תת|1.2.3}} קבוצה {{מוקטן|(Group)}} משמעותה גם ישות {{מוקטן|(Entity)}} הממוקמת בתחום שיפוט אחד ויש לה מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} אחד או יותר הממוקמים בתחומי שיפוט אחרים, ובלבד שהישות {{מוקטן|(Entity)}} אינה חלק מקבוצה {{מוקטן|(Group)}} אחרת המתוארת בסעיף 1.2.2.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 1.3}}
{{ח:תת|{{מוגדל|1.3}}}} {{מוגדל|ישות משתתפת {{מוקטן|(Constituent Entities – CE)}}}}
{{ח:תת|1.3.1}} ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} היא:
{{ח:תתת|(a)}} כל ישות {{מוקטן|(Entity)}} הנכללת בקבוצה {{מוקטן|(Group)}};
{{ח:תתת|(b)}} כל מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} של ישות ראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} הנכללת בפסקה (a).
{{ח:תת|1.3.2}} מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} שהוא ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} לפי פסקה 1.3.1(b) יטופל כנפרד מהישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} ומכל מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} אחר של הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}}.
{{ח:תת|1.3.3}} ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אינה כוללת ישות {{מוקטן|(Entity)}} שהיא ישות מוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 1.4}}
{{ח:תת|{{מוגדל|1.4}}}} {{מוגדל|ישות־אם סופית {{מוקטן|(Ultimate Parent Entity – UPE)}}}}
{{ח:תת|1.4.1}} ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} פירושה:
{{ח:תתת|(a)}} ישות {{מוקטן|(Entity)}} אשר:
{{ח:תתתת|i.}} יש לה זכות שליטה {{מוקטן|(Controlling Interest)}}, במישרין או בעקיפין, בישות אחרת וכן,
{{ח:תתתת|ii.}} היא אינה בבעלות, באמצעות זכות שליטה {{מוקטן|(Controlling Interest)}}, במישרין או בעקיפין, על ידי ישות {{מוקטן|(Entity)}} אחרת; או
{{ח:תתת|(b)}} ישות ראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} של קבוצה {{מוקטן|(Group)}} הנמצאת במסגרת {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.2|סעיף 1.2.3}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 1.5}}
{{ח:תת|{{מוגדל|1.5}}}} {{מוגדל|ישות מוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}}}}
{{ח:תת|1.5.1}} ישות מוחרגת היא ישות שהיא:
{{ח:תתת|(a)}} ישות ממשלתית {{מוקטן|(Governmental Entity)}};
{{ח:תתת|(b)}} ארגון בין{{ח:הערה|־}}לאומי {{מוקטן|(International Organisation)}};
{{ח:תתת|(c)}} מוסד ללא כוונת רווח {{מוקטן|(Non-profit Organisation)}};
{{ח:תתת|(d)}} קרן פנסיה {{מוקטן|(Pension Fund)}};
{{ח:תתת|(e)}} קרן השקעה {{מוקטן|(Investment Fund)}} שהיא ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}};
{{ח:תתת|(f)}} כלי השקעה בנדל״ן {{מוקטן|(Real Estate Investment Vehicle)}} שהיא ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}}.
{{ח:תת|1.5.2}} ישות מוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}} היא גם ישות {{מוקטן|(Entity)}} ש־:
{{ח:תתת|(a)}} לפחות 95% משווי הישות {{מוקטן|(Entity)}} נמצאים בבעלות (במישרין או דרך שרשרת של ישויות מוחרגות {{מוקטן|(Excluded Entities)}}) בידי ישות מוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}} אחת או יותר המוזכרות בסעיף 1.5.1 (למעט ישות לשירותי פנסיה {{מוקטן|(Pension Services Entity)}}), ואותה ישות {{מוקטן|(Entity)}}:
{{ח:תתתת|i.}} פועלת באופן בלעדי או כמעט בלעדי בהחזקת נכסים או בהשקעת כספים לטובת הישות או הישויות המוחרגות {{מוקטן|(Excluded Entity or Entities)}}; או
{{ח:תתתת|ii.}} מבצעת אך ורק פעילויות נלוות לאלו המבוצעות על ידי הישות או הישויות המוחרגות {{מוקטן|(Excluded Entity or Entities)}}; או
{{ח:תתת|(b)}} לפחות 85% משווי הישות {{מוקטן|(Entity)}} נמצאים בבעלות (במישרין או בעקיפין דרך שרשרת של ישויות מוחרגות {{מוקטן|(Excluded Entities)}}), ישות מוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}} אחת או יותר המוזכרות בסעיף 1.5.1 (למעט ישות לשירות פנסיה {{מוקטן|(Pension Services Entity)}}), ובלבד שעיקר הכנסתה של הישות {{מוקטן|(Entity)}} הוא דיבידנדים מוחרגים {{מוקטן|(Excluded Dividends)}} או רווח או הפסד הון מוחרג {{מוקטן|(Excluded Equity Gain or Loss)}} שמוחרגים מחישוב הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|לסעיפים 3.2.1(b) או (c)}}.
{{ח:תת|1.5.3}} ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} יכולה לבחור שלא לטפל בישות {{מוקטן|(Entity)}} כישות מוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}} בהתאם לסעיף 1.5.2. בחירה כאמור היא בחירה ל־5 שנים {{מוקטן|(Five-Year Election)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרק 2}}
{{ח:תת|{{מוגדל2|2.}}}} {{מוגדל2|הוראות חיוב}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 2.1}}
{{ח:תת|{{מוגדל|2.1}}}} {{מוגדל|יישום ה־IIR}}
{{ח:תת|2.1.1}} ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}}, שהיא ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הממוקמת ב־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} המחזיקה (במישרין או בעקיפין) אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} במועד כלשהו במהלך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, תשלם מס בסכום השווה לחלקה הניתן להקצאה במס המשלים {{מוקטן|(Allocable Share of the Top-Up Tax)}} של אותה ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} עבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|2.1.2}} ישות־אם ביניים {{מוקטן|(Intermediate Parent Entity)}} של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} שממוקמת ב־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}, המחזיקה (במישרין או בעקיפין) אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} במועד כלשהו במהלך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} תשלם מס בסכום השווה לחלקה המוקצה במס המשלים {{מוקטן|(Allocable Share of the TopUp Tax)}} באותה ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|2.1.3}} סעיף 2.1.2 לא יחול אם:
{{ח:תתת|(a)}} ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} נדרשת ליישם IIR כשיר {{מוקטן|(Qualified IIR)}} לגבי אותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}; או
{{ח:תתת|(b)}} ישות־אם ביניים {{מוקטן|(Intermediate Parent Entity)}} אחרת המחזיקה (במישרין או בעקיפין) זכות שליטה {{מוקטן|(Controlling Interest)}} בישות האם הביניים {{מוקטן|(Intermediate Parent Entity)}} נדרשת ליישם IIR כשיר {{מוקטן|(Qualified IIR)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|2.1.4}} על אף האמור בסעיפים 2.1.1 עד 2.1.3, ישות־אם בבעלות חלקית {{מוקטן|(Partially Owned Parent Entity – POPE)}} הממוקמת ב־{{מוקטן|[הוסף את תחום השיפוט המיישם]}}, המחזיקה (במישרין או בעקיפין) באמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} במועד כלשהו במהלך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, תשלם מס בסכום השווה לחלקה המוקצה במס המשלים {{מוקטן|(Allocable Share of the Top-up Tax)}} של אותה ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|2.1.5}} סעיף 2.1.4 לא יחול אם ישות־אם בבעלות חלקית {{מוקטן|(POPE)}} נמצאת בבעלות מלאה (במישרין או בעקיפין) על ידי ישות־אם בבעלות חלקית {{מוקטן|(POPE)}} אחרת הנדרשת ליישם IIR כשיר {{מוקטן|(Qualified IIR)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|2.1.6}} ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity)}} הממוקמת ב־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} תחיל את הוראות סעיפים 2.1.1 עד 2.1.5 ביחס לישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} שאינה ממוקמת ב־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 2.2}}
{{ח:תת|{{מוגדל|2.2}}}} {{מוגדל|הקצאת מס משלים {{מוקטן|(Top-Up Tax)}} במסגרת ה־IIR}}
{{ח:תת|2.2.1}} חלקה הניתן להקצאה במס משלים של ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity's Allocable Share of the Top-up Tax)}} בישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} הוא סכום השווה למס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} כפי שחושב בהתאם {{ח:פנימי|סעיף 5|לסעיף 5}}, מוכפל ביחס ההכללה של ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity's Inclusion Ratio)}} בעבור הישות המשתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|2.2.2}} יחס ההכללה של ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity's Inclusion Ratio)}} בעבור ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הוא היחס בין (a) הכנסת הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של הישות המשתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} מופחתת בסכום אותה הכנסה המיוחסת לאמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} המוחזקים על ידי בעלים אחרים ל־(b) הכנסת הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של הישות המשתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|2.2.3}} סכום הכנסת הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} המיוחסת לאמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} בישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} המוחזקת על ידי בעלים אחרים, הוא הסכום שהיה מטופל כמיוחס לאותם בעלים על פי העקרונות של תקן חשבונאות מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}} המשמש בדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}, אם ההכנסה נטו {{מוקטן|(net income)}} של הישות המשתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} הייתה שווה להכנסת הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} שלה וגם:
{{ח:תתת|(a)}} ישות האם {{מוקטן|(Parent Entity)}} הכינה דוחות כספים מאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} בהתאם לתקן חשבונאי {{מוקטן|(accounting standard)}} זה (הדוחות הכספים המאוחדים ההיפותטיים {{מוקטן|(the hypothetical Consolidated Financial Statements)}}).
{{ח:תתת|{{ח:הערה|(}}b)}} ישות האם {{מוקטן|(Parent Entity)}} החזיקה בזכות שליטה {{מוקטן|(Controlling Interest)}} בישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} כך שכל ההכנסות וההוצאות של הישות המשתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} אוחדו על בסיס שורה־אחר־שורה {{מוקטן|(line-by-line basis)}} עם אלו של ישות האם {{מוקטן|(Parent Entity)}} בדוחות הכספיים המאוחדים ההיפותטיים {{מוקטן|(the hypothetical Consolidated Financial Statements)}}.
{{ח:תתת|(c)}} כל הכנסות הגלוב של הישות המשתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity's GloBE Income)}} יוחסו לעסקאות עם אדם שאינו ישויות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entities)}}; וכן
{{ח:תתת|(d)}} כל אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} שאינם מוחזקים במישרין או בעקיפין על ידי ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity)}} הוחזקו על ידי אדם שאינו ישויות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entities)}}.
{{ח:תת|2.2.4}} במקרה של ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}}, הכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} לפי סעיף זה לא תכלול כל הכנסה שהוקצתה, בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.5|לסעיף 3.5.3}}, לבעלים שאינו ישות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entity)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 2.3}}
{{ח:תת|{{מוגדל|2.3}}}} {{מוגדל|מנגנון קיזוז IIR}}
{{ח:תת|2.3.1}} ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity)}} המחזיקה באמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} בעקיפין דרך ישות־אם ביניים {{מוקטן|(Intermediate Parent Entity)}} או ישות־אם בבעלות חלקית {{מוקטן|(POPE)}} שאינה זכאית להחרגה מה־IIR לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.1|סעיף 2.1.3}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.1|או 2.1.5}}, תפחית את חלקה המוקצה {{מוקטן|(allocable share)}} במס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של הישות המשתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} בהתאם לסעיף 2.3.2.
{{ח:תת|2.3.2}} ההפחתה בסעיף 2.3.1 תהיה סכום השווה לחלק המוקצה של המס המשלים {{מוקטן|(Allocable Share of the Top-up Tax)}} של ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity)}} שהובא לחיוב על ידי ישות־אם ביניים {{מוקטן|(Intermediate Parent Entity)}} או ישות־אם בבעלות חלקית {{מוקטן|(POPE)}} לפי IIR כשיר {{מוקטן|(Qualified IIR)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 2.4}}
{{ח:תת|{{מוגדל|2.4}}}} {{מוגדל|יישום ה־UTPR}}
{{ח:תת|2.4.1}} ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הממוקמת ב־{{מוקטן|[הוסף שם תחום השיפוט המיישם]}} לא יקבלו ניכוי (או יידרשו לבצע התאמה שוות ערך לפי החוק המקומי) בסכום הגורם לכך שלישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} אלו תהיה הוצאה נוספת של מס במזומן {{מוקטן|(additional cash tax expense)}} השווה לסכום המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Top-up Tax Amount)}} לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שהוקצתה לאותו תחום שיפוט.
{{ח:תת|2.4.2}} ההתאמה המוזכרת בסעיף 2.4.1 תחול ככל האפשר ביחס לשנת המס שבה מסתיימת שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}. אם התאמה זו אינה מספיקה כדי לייצר הוצאה נוספת של מס במזומן {{מוקטן|(additional cash tax expense)}} בעבור שנת מס זו השווה לסכום המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Top-up Tax Amount)}} שהוקצה ל־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, ההפרש יועבר במידה הדרושה לשנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} העוקבות ויהיה כפוף להתאמה הנזכרת בסעיף 2.4.1 ככל האפשר בעבור כל שנת מס {{מוקטן|(taxable year)}}.
{{ח:תת|2.4.3}} סעיף 2.4.2 לא יחול על ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהיא ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 2.5}}
{{ח:תת|{{מוגדל|2.5}}}} {{מוגדל|סכום המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Top-up Tax Amount)}}}}
{{ח:תת|2.5.1}} בעבור שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} יהיה שווה לסכום המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} סכום המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Top-up Tax)}} שחושב עבור כל ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} בעבור אותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} (נקבע בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.2|לסעיף 5.2}}), בכפוף להתאמות המפורטות בסעיף 2.5 זה {{ח:פנימי|תוספת פרט 9.3|וסעיף 9.3}}.
{{ח:תת|2.5.2}} המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} שחושב בעבור ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} שנלקח בחשבון לפי סעיף 2.5.1 יופחת לאפס אם כל אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} של ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} בישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} כאמור מוחזקות במישרין או בעקיפין על ידי ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entities)}} אחת או יותר הנדרשות להחיל IIR כשיר {{מוקטן|(Qualified IIR)}} בתחום השיפוט שבו הן ממוקמות ביחס לאותה ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|2.5.3}} כאשר סעיף 2.5.2 אינו חל, המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} המחושב עבור ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} שנלקח בחשבון לפי סעיף 2.5.1 יופחת על ידי החלק המוקצה במס המשלים {{מוקטן|(Allocable Share of the Top-up Tax)}} של ישות האם {{מוקטן|(Parent Entity)}} של אותה ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} שחויבה לפי IIR כשיר {{מוקטן|(Qualified IIR)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 2.6}}
{{ח:תת|{{מוגדל|2.6}}}} {{מוגדל|הקצאת מס משלים עבור UTPR}}
{{ח:תת|2.6.1}} בכפוף לסעיפים 2.6.2 ו־2.6.3, סכום המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Top-up Tax Amount)}} שהוקצה ל־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} ייקבע על ידי הכפלת הסכום הכולל של המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(Total UTPR Top-up Tax Amount)}} שנקבע {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.5|בסעיף 2.5.1}} בשיעור ה־UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR percentage)}} של תחום השיפוט. שיעור ה־UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR percentage)}} של – {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} יקבע בכל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} בעבור כל קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} כדלקמן:
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{משמאל לימין|50% × {{sfrac|גודל=100%|{{מוקטן|Number of Employees in the jurisdiction}}|{{מוקטן|Number of Employees in all UTPR jurisdictions}}}} + 50% × {{sfrac|גודל=100%|{{מוקטן|Total value of Tangible Assets in the jurisdiction}}|{{מוקטן|Total value of Tangible Assets in all UTPR jurisdictions}}}}}} }}
{{ח:ת}} {{ממורכז | 50% × {{שבר|גודל=100%|כיוון=rtl|מספר עובדים בתחום השיפוט|סה״כ עובדים בכל תחומי השיפוט לפי UTPR}} + 50% × {{שבר|גודל=100%|כיוון=rtl|שווי נכסים מוחשיים בתחום השיפוט|סה״כ שווי נכסים מוחשיים בכל תחומי השיפוט לפי UTPR}} }}
{{ח:תת}} כאשר, בעבור כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}:
{{ח:תתת|(a)}} מספר העובדים {{מוקטן|(Number of Employees)}} בתחום שיפוט הוא המספר הכולל של העובדים של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} בקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הממוקמת ב־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}.
{{ח:תתת|(b)}} מספר העובדים {{מוקטן|(Number of Employees)}} בכל תחומי השיפוט UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Jurisdictions)}} הוא המספר הכולל של העובדים של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} בקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הממוקמות בתחום שיפוט שיש לו UTPR כשיר {{מוקטן|(Qualified UTPR)}} בתוקף לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תתת|(c)}} הערך הכולל של נכסים מוחשיים {{מוקטן|(Tangible Assets)}} בתחום השיפוט הוא סכום ערך הנכסים המוחשיים נטו בספרים {{מוקטן|(Net Book Values of Tangible Assets)}} של כל הישויות המשתתפות בקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הממוקמות ב־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}.
{{ח:תתת|(d)}} הערך הכולל של נכסים מוחשיים {{מוקטן|(Tangible Assets)}} בכל תחומי שיפוט UTPR הוא סכום ערך הנכסים המוחשיים נטו בספרים {{מוקטן|(Net Book Values of Tangible Assets)}} של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} בקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הממוקמת בתחום שיפוט שיש לו UTPR כשיר {{מוקטן|(Qualified UTPR)}} בתוקף לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|2.6.2}} למטרות סעיף 2.6.1,
{{ח:תתת|(a)}} מספר העובדים {{מוקטן|(Number of Employees)}} המועסקים וערך הנכסים המוחשיים נטו בספרים {{מוקטן|(Net Book Value of Tangible Assets)}} המוחזקים על ידי ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} לא ייכללו במרכבי הנוסחה להקצאת הסכום הכולל של המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(Total UTPR Top-up Tax Amount)}};
{{ח:תתת|(b)}} מספר העובדים {{מוקטן|(Number of Employees)}} המועסקים וערך הנכסים המוחשיים נטו בספרים {{מוקטן|(Net Book Value of Tangible Assets)}} המוחזקים על ידי ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} שלא מוקצים למוסדות קבע {{מוקטן|(PEs)}} או על פי הוראה זו לא ייכללו בנוסחה להקצאת הסכום הכולל של המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(Total UTPR Top-up Tax Amount)}}. מספר העובדים {{מוקטן|(Number of Employees)}} המועסקים וערך הנכסים המוחשיים נטו בספרים {{מוקטן|(Net Book Value of Tangible Assets)}} המוחזקים על ידי ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} שלא מוקצים למוסדות קבע {{מוקטן|(PEs)}} יוקצו לישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} (ככל שישנן) הממוקמות בתחום השיפוט שבו נוצרה הישות השקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}}.
{{ח:תת|2.6.3}} על אף האמור בסעיף 2.6.1 שיעור UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Percentage)}} של {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} בעבור קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} ייחשב לאפס בעבור שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} כל עוד סכום המס המשלים {{מוקטן|(Top-Up Tax)}} שהוקצה ל־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת לא הביאו לכך שהישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} בקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הממוקמות ב־{{מוקטן|[הוסף את תחום השיפוט המיישם]}} תהיה הוצאה נוספת של מס במזומן {{מוקטן|(additional cash tax expense)}} ששווה, בסך הכול, לסכום המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Top-up Tax)}} לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת, שהוקצה ל־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}. מספר העובדים {{מוקטן|(Number of Employees)}} והנכסים המוחשיים {{מוקטן|(Tangible Assets)}} של הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} בקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}, שממוקמות בתחום שיפוט שבו שיעור UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Percentage)}} הוא אפס בעבור שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} יוחרגו מהנוסחה הקבועה בסעיף 2.6.1 להקצאת הסכום הכולל של המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(Total UTPR Top-up Tax Amount)}} עבור אותה שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|2.6.4}} סעיף 2.6.3 אינו חל על שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} אם לכל תחומי השיפוט עם UTPR כשיר {{מוקטן|(Qualified UTPR)}} בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} יש שיעור UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Percentage)}} של אפס בעבור קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} לגבי אותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרק 3}}
{{ח:תת|{{מוגדל2|3.}}}} {{מוגדל2|חישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GLoBE Income or Loss)}}}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 3.1}}
{{ח:תת|{{מוגדל|3.1}}}} {{מוגדל|דוחות כספיים {{מוקטן|(Financial Accounts)}}}}
{{ח:תת|3.1.1}} ההכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GLoBE Income or Loss)}} של כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} היא ההכנסה או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} שנקבע עבור הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} לאחר התאמות המתוארות {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|בסעיפים 3.2 עד 3.5}}.
{{ח:תת|3.1.2}} הכנסה נטו או הפסד חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} הוא הרווח או ההפסד נטו שנקבע עבור ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} (לפני התאמות איחוד כלשהן המ בטלות עסקאות בין חברתיות) בהכנת דוחות כספיים מאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}.
{{ח:תת|3.1.3}} אם אין זה מעשי באופן סביר לקבוע את ההכנסה נטו או הפסד חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} עבור ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בהתבסס על תקן חשבונאי {{מוקטן|(accounting standard)}} המשמש בהכנת דוחות כספיים מאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}. הרווח או הפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} עבור הישות משתתפת לשנת הכספים עשוי להיקבע באמצעות שימוש בבתקן חשבונאי מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}} אחר או תקן חשבונאי מאושר {{מוקטן|(Authorised Financial Accounting Standard)}} אם:
{{ח:תתת|(a)}} הדוחות הכספיים של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} מטופלים לפי כללי החשבונאות האלה;
{{ח:תתת|(b)}} המידע שנכלל בדוחות הכספיים מהימן; וכן
{{ח:תתת|(c)}} הפרשים קבועים שעולים על 1 מיליון אירו שנובעים מהחלה של כלל או סטנדרט חשבונאי על פריטי הכנסה, הוצאה או על עסקאות ששונה מהכלל החשבונאי שמשמש בהכנת הדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}, יתואמו לטיפול שנדרש לפי תקן חשבונאות שמשמש לדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 3.2}}
{{ח:תת|{{מוגדל|3.2}}}} {{מוגדל|התאמות לקביעת הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GLoBE Income or Loss)}}}}
{{ח:תת|3.2.1}} הכנסה נטו או הפסד חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של ישות משתתפת יתואמו לגבי הפריטים הבאים כדי להגיע להכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GLoBE Income or Loss)}} של אותה ישות {{מוקטן|(Entity)}}:
{{ח:תתת|(a)}} הוצאות מסים נטו {{מוקטן|(Net Taxes Expense)}};
{{ח:תתת|(b)}} דיבידנדים מוחרגים {{מוקטן|(Excluded Dividends)}};
{{ח:תתת|(c)}} רווח או הפסד הון מוחרג {{מוקטן|(Excluded Equity Gain or Loss)}};
{{ח:תתת|(d)}} רווח או הפסד כלול משיטת הערכה מחדש {{מוקטן|(Included Revaluation Method Gain or Loss)}};
{{ח:תתת|(e)}} רווח או הפסד ממכירת נכסים והתחייבויות המוחרגים לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 6.3|סעיף 6.3}} {{מוקטן|(Gain or loss from disposition of assets and liabilities excluded under {{ח:פנימי|תוספת פרט 6.3|Article 6.3}})}};
{{ח:תתת|(f)}} רווחים או הפסדים אסימטריים ממטבע חוץ {{מוקטן|(Asymmetric Foreign Currency Gains or Losses)}};
{{ח:תתת|(g)}} הוצאות אסורות {{מוקטן|(Policy Disallowed Expenses)}};
{{ח:תתת|(h)}} שגיאות בתקופות קודמות ושינויים בעקרונות חשבונאיים {{מוקטן|(Prior Period Errors and Changes in Accounting Principles)}};
{{ח:תתת|(i)}} הוצאת פנסיה נצברת {{מוקטן|(Accrued Pension Expense)}}.
{{ח:תת|3.2.2}} בבחירת הישות המשתתפת המדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}}, ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} רשאית להחליף את הסכום המותר בניכוי בחישוב הכנסתה החייבת במס במקום הימצאה בסכום שהוצא בדוחותיה הכספיים עבור עלות או הוצאה של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} זו ששולמה באמצעות תגמול מבוסס מניות. אם הוצאות תגמול מבוסס מניות נובעות בקשר לאופציה שפגה ללא מימוש, על הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} לכלול את הסכום הכולל שנוכה בעבר בחישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GLoBE Income or Loss)}} שלה בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה פגה האופציה. הבחירה היא בחירה לחמש שנים {{מוקטן|(Five-Tear {{ח:הערה|[sc. Five-Year]}} Election)}} וחייבת להיות מיושמת בעקביות עם תגמול מבוסס מניות של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} הממוקמות באותו תחום שיפוט עבור השנה בה נעשית הבחירה וכל שנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} הבאות. אם הבחירה נעשית בשנת כספים לאחר שחלק מתגמול מבוסס המניות של עסקה נרשם בדוחות הכספיים, על הישות המשתתפת לכלול בחישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GLoBE Income or Loss)}} שלה בעבור אותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} סכום השווה לעודף הסכום המצטבר שהותר כהוצאה בחישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GLoBE Income or Loss)}} שלה בשנות כספים קודמות על פני הסכום המצטבר שהיה מותר כהוצאה אילו הבחירה הייתה בתוקף באותן שנות כספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}}. אם הבחירה מבוטלת, על הישות המשתתפת לכלול בחישוב הכנסה או הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה לשנת הביטול את הסכום שנוכה, בהתאם לבחירה, העולה על ההוצאה החשבונאית שהצטברה ביחס לתגמול מבוסס המניות שטרם שולם.
{{ח:תת|3.2.3}} כל עסקה בין ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} הממוקמות בתחומי שיפוט שונים שאינה נרשמת באותו סכום בדוחות הכספיים של שתי הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} או שאינה עולה בקנה אחד עם עקרון אורך הזרוע {{מוקטן|(Arm's length Principle)}}, חייבת להיות מתואמת כך שתהיה באותו סכום ותעלה בקנה אחד עם עקרון אורך הזרוע. הפסד ממכירה או העברה אחרת של נכס בין שתי ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} הממוקמות באותו תחום שיפוט שאינו נרשם באופן עקבי עם עיקרון אורך הזרוע {{מוקטן|(Arm's length Principle)}}, יחושב מחדש על בסיס עיקרון אורך הזרוע {{מוקטן|(Arm's length Principle)}} אם הפסד זה נכלל בחישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}}. כללים להקצאת הכנסה או הפסד בין ישות ראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} לבין מוסדות הקבע {{מוקטן|(PEs)}} שלה נמצאים {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.4|בסעיף 3.4}}.
{{ח:תת|3.2.4}} {{ח:הערה|זיכויי מס בני החזר כשירים}} זיכויי מס בני החזר כשירים {{מוקטן|(Qualified Refundable Tax Credits – QRTC)}} יטופלו כהכנסת {{ח:הערה|[צ״ל: כהכנסה]}} בחישוב הכנסה או הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}}. זיכויי מס בני החזר להחזר שאינם כשירים {{מוקטן|(Non-Qualified Refundable Tax Credits – NQRTC)}} לא יטופלו כהכנסה בחישוב הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|({{ריק}}GloBE Income or L{{ח:הערה|oss)}}}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}}.
{{ח:תת|3.2.5}} ביחס לנכסים והתחייבויות הנמדדים בשווי הוגן או הפרשה לירידת ערך בדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}}, ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} רשאית לבחור לקבוע רווחים והפסדים באמצעות עיקרון המימוש למטרות חישוב הכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}}. הבחירה היא בחירה לחמש שנים {{מוקטן|(Five-Year Election)}} וחלה על כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} הנמצאות בתחום השיפוט שעליו חלה הבחירה. הבחירה חלה על כל הנכסים וההתחייבויות של ישויות משתתפות ככאלו, אלא אם כן ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} בוחרת להגביל את הבחירה לנכסים מוחשיים של ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} כאלו או לישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} שהן ישויות השקעה {{מוקטן|(Investment Entities)}}, לפי בחירה זו:
{{ח:תתת|(a)}} כל הרווחים או ההפסדים המיוחסים למדידה בשווי הוגן או להפרשה לירידת ערך ביחס לנכס או התחייבות, יוחרגו מחישוב הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}}.
{{ח:תתת|(b)}} הערך בדוחות הכספים של הנכס או ההתחייבות למטרת קביעת הרווח או הפסד יהיה לפי הערך בדוחות הכספיים במועד המאוחר מבין:
{{ח:תתתת|i.}} היום הראשון של שנת הבחירה;
{{ח:תתתת|ii.}} היום שבו הנכס נרכש או שההתחייבות נוצרה; ו-
{{ח:תתת|(c)}} אם הבחירה מבוטלת, הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} יתואמו בהפרש, בתחילת שנת הביטול, בין השווי ההוגן של הנכס או ההתחייבות לבין הערך בדוחות הכספים של הנכס או ההתחייבות שנקבע בהתאם לבחירה.
{{ח:תת|3.2.6}} {{ח:הערה|[צ״ל: כאשר קיים רווח נכס מצרפי {{מוקטן|(Aggregate Asset Gain)}} בתחום שיפוט בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, הישות המשתתפת המדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} רשאית לעשות, לפי סעיף זה 3.2.6, בחירה שנתית {{מוקטן|(Annual Election)}} בעבור אותו תחום שיפוט כדי להתאים את ההכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} לגבי כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת בתקופת המבט לאחור {{מוקטן|(Look-back Period)}} באופן המתואר בפסקאות (b) ו־(c), ולפרוס כל רווח נכס מותאם {{מוקטן|(Adjusted Asset Gain)}} שנותר, על פני תקופת המבט לאחור {{מוקטן|(Look-back Period)}} באופן המתואר בפסקה (d). שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} והמס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}}, אם קיימים, בעבור כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת, יחושבו מחדש לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|סעיף 5.4.1}} כאשר נעשית בחירה לפי סעיף זה:]}}
{{ח:תתת|(a)}} מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} ביחס לרווח נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Gain)}} או להפסד נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Loss)}} בשנת הבחירה {{מוקטן|(Election Year)}}, יוחרגו מחישוב מסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}}.
{{ח:תתת|(b)}} הרווח נכס המצרפי {{מוקטן|(Aggregate Asset Gain)}} בשנת הבחירה {{מוקטן|(Election Year)}} יועבר אחורה לשנת ההפסד {{מוקטן|(Loss Year)}} המוקדמת ביותר, ויתואם באופן יחסי כנגד הפסד נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Loss)}} של כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שנמצאת באותו תחום שיפוט.
{{ח:תתת|(c)}} אם, עבור כל שנת הפסד {{מוקטן|(Loss Year)}}, הרווח נכס המותאם {{מוקטן|(Adjusted Asset Gain)}} עולה על סך ההפסד נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Loss)}} של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} שנמצאות באותו תחום שיפוט, הרווח המתואם של נכס {{מוקטן|(Adjusted Asset Gain)}} יועבר לשנת ההפסד {{מוקטן|(Loss Year)}} הבאה (אם ישנה), ויוחל באופן יחסי כנגד כל הפסד נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Loss)}} של כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בתחום השיפוט.
{{ח:תתת|(d)}} {{ח:הערה|כאשר קיים רווח נכס מצרפי {{מוקטן|(Aggregate Asset Gain)}} בתחום שיפוט בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, הישות המשתתפת המדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} רשאית לעשות, לפי סעיף זה 3.2.6, בחירה שנתית {{מוקטן|(Annual Election)}} בעבור אותו תחום שיפוט כדי להתאים את ההכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} לגבי כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת בתקופת המבט לאחור {{מוקטן|(Look-back Period)}} באופן המתואר בפסקאות (b) ו־(c), ולפרוס כל רווח נכס מותאם {{מוקטן|(Adjusted Asset Gain)}} שנותר, על פני תקופת המבט לאחור {{מוקטן|(Look-back Period)}} באופן המתואר בפסקה (d). שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} והמס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}}, אם קיימים, בעבור כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת, יחושבו מחדש לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|סעיף 5.4.1}} כאשר נעשית בחירה לפי סעיף זה:}} כל רווח נכס מותאם {{מוקטן|(Adjusted Asset Gain)}} שנותר אחרי יישום פסקה (b) ו־(c) יוקצה באופן שווה לכל שנת כספים בתקופת המבט לאחור {{מוקטן|(Look-back Period)}}. רווח מוקצה מנכס {{מוקטן|(Allocated Asset Gain)}} לשנה הרלוונטית ייכלל בחישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} בעבור ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הממוקמת בתחום השיפוט הזה באותה שנה בהתאם לנוסחה שלהלן: רווח מוקצה מנכס {{מוקטן|(Allocated Asset Gain)}} לשנה הרלוונטית כפול היחס בין רווח נטו מנכסים של ישות משתתפת מסוימת בשנת הבחירה {{מוקטן|(specified Constituent Entity's Net Asset Gain in the Election year)}} לבין רווח נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Gain)}} של כל הישויות המשתתפות בשנת הבחירה {{מוקטן|(Net Asset Gain of all specified Constituent Entities in the Election Year)}}. למטרות הנוסחה לעיל, ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} מסוימת היא ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שיש לה רווח נטו מנכסים {{מוקטן|(Net Asset Gain)}} בשנת הבחירה {{מוקטן|(Election Year)}} והייתה בתחום השיפוט של השנה הרלוונטית. אם אין ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} מסוימת לשנה הרלוונטית, הרווח המותאם מנכס {{מוקטן|(Adjusted Asset Gain)}} מוקצה לאותה שנה יהיה מוקצה באופן שווה לכל אחת מהישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} הנמצאות בתחום השיפוט באותה שנה.
{{ח:תת|3.2.7}} החישוב של הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של ישות במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Tax Entity)}} לא יכלול כל הוצאה שקשורה להסדר מימון תוך קבוצתי {{מוקטן|(Intragroup Financing Arrangement)}} שניתן להניח כי במהלך תקופת ההסדר צפוי:
{{ח:תתת|(a)}} הגדלת סכום ההוצאות שנלקחות בחשבון בחישוב הכנסת או ההפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של ישות במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Tax Entity)}}.
{{ח:תתת|(b)}} מבלי לגרום לעלייה תואמת בהכנסה החייבת במס של הצד הנגדי במיסוי גבוה {{מוקטן|(High-Tax Counterparty)}}.
{{ח:תת|3.2.8}} ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} יכולה לבחור להחיל את הטיפול החשבונאי המאוחד שלה כדי לבטל הכנסה, הוצאה, רווחים והפסדים בעסקאות בין ישויות משתתפות {{מוקטן|(CE)}} הנמצאות ונכללות בקבוצת מיסוי מאוחדת, באותו תחום שיפוט, לצורך חישוב הכנסה או ההפסד גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income or Loss)}} של כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} כזו. הבחירה לפי סעיף זה היא בחירה לחמש שנים {{מוקטן|(Five-Year Election)}}. עם ביצוע או ביטול הבחירה האמורה, יתבצעו התאמות מתאימות לצורכי הגלוב {{מוקטן|(GloBE)}} כך שלא יהיה כפילויות או השמטות של פריטי הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} כתוצאה מביצוע או ביטול הבחירה.
{{ח:תת|3.2.9}} חברת ביטוח לא תכלול בחישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} סכומים שנגבו ממבוטחים עבור מסים ששולמו על ידי חברת הביטוח בקשר להחזרים למבוטחים. חברת ביטוח תכלול בחישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} כל החזר למבוטחים שאינו משתקף ברווח או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}}, במידה שהעלייה או הירידה המתאימה בהתחייבות כלפי המבוטחים משתקפת ברווח או הפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}}.
{{ח:תת|3.2.10}} סכומים המוכרים כהפחתה בהון של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הנובעים מחלוקות ששולמו או ישולמו ביחס להון רובד ראשון נוסף {{מוקטן|(Additional Tier One Capital)}} שהונפק על דיי {{ח:הערה|[צ״ל: על ידי]}} הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} יטופלו כהוצאה בחישוב הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה. סכומים שהוכרו כהגדלה בהון של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} המיוחסים לחלוקות שנתקבלו או יתקבלו ביחס להון רובד ראשון נוסף {{מוקטן|(Additional Tier One Capital)}} המוחזק על ידי הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} ייכללו בחישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה.
{{ח:תת|3.2.11}} רווח או הפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} יתואם כנדרש כדי לשקף את דרישות ההוראות הרלוונטיות של {{ח:פנימי|תוספת פרק 6|פרקים 6}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 7|ו־7}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 3.3}}
{{ח:תת|{{מוגדל|3.3}}}} {{מוגדל|החרגת הכנסה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(International Shipping Income exclusion)}}}}
{{ח:תת|3.3.1}} עבור קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} שיש לה הכנסה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(International Shipping Income)}}, והכנסה נלווית כשירה לספנות בינלאומית {{מוקטן|(Qualified Ancillary International Shipping Income)}} של כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} יוחרגו מחישוב הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|סעיף 3.2}} בתחום השיפוט שבו היא ממוקמת. כאשר חישוב הכנסה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(International Shipping Income)}} והכנסה נלווית כשירה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(Qualified Ancillary International Shipping Income)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} מביא להפסד, ההפסד יוחרג מחישוב ההכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה.
{{ח:תת|3.3.2}} הכנסה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(International Shipping Income)}} משמעה ההכנסה נטו שמושגת על ידי הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} מ־:
{{ח:תתת|(a)}} הובלת נוסעים או מטען באמצעות ספינות שהיא מפעילה בתעבורה בינלאומית, בין אם הספינה נמצאת בבעלותה, בחכירה או בדרך אחרת לרשותה של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}};
{{ח:תתת|(b)}} הובלת נוסעים או מטען באמצעות ספינות שמופעלות בתעבורה בינלאומית במסגרת הסכמי חכירת מקומות {{מוקטן|(slot-chartering arrangements)}};
{{ח:תתת|(c)}} חכירה של ספינה, לשימוש להובלת נוסעים או מטען בתעבורה בינלאומית, בחכירה מלאה כולל ציוד, צוות ואספקה{{ח:הערה|;}}
{{ח:תתת|(d)}} חכירת ספינה על בסיס חכירת ספינה ללא צוות {{מוקטן|(bare boat charter)}}, לשימוש להובלת נוסעים או מטען בתעבורה בינלאומית, לישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחרת;
{{ח:תתת|(e)}} השתתפות במאגר, בעסק משותף או בסוכנות הפעלה בינלאומית להובלת נוסעים או מטען באמצעות ספינות בתעבורה בינלאומית; וכן
{{ח:תתת|(f)}} מכירת ספינה המשמשת להובלת נוסעים או מטען בתעבורה בינלאומית, בתנאי שהספינה הוחזקה לשימוש על ידי הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} למשך שנה אחת לפחות. הכנסות מספנות בינלאומית {{מוקטן|(International Shipping Income)}} לא תכלול הכנסה נטו המתקבלת מהובלת נוסעים או מטען באמצעות ספינות דרך נתיבי מים פנימיים בתוך אותו תחום שיפוט.
{{ח:תת|3.3.3}} הכנסה נלווית כשירה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(Qualified Ancillary International Shipping Income)}} משמעה הכנסה נטו המתקבלת על ידי ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} מהפעילויות הבאות שנעשות בעיקר בקשר להובלת נוסעים או מטען באמצעות ספינות בתעבורה בינלאומית:
{{ח:תתת|(a)}} חכירת ספינה על בסיס חכירה ללא צוות לעסק ספנות אחר שהוא לא ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}}, ובלבד שהחכירה אינה עולה על שלוש שנים;
{{ח:תתת|(b)}} מכירת כרטיסים שהונפקו על ידי עסק ספנות אחר עבור הדרך הפנים ארצית של מסע בינלאומי;
{{ח:תתת|(c)}} חכירה ואחסנה לזמן קצר של מכולות או דמי עיכוב בגין ההחזרה המאוחרת של המכולות;
{{ח:תתת|(d)}} מתן שירותים לעסקי ספנות אחרים על ידי מהנדסים, צוות תחזוקה, מטפלי מטען, צוות מטבח, ואנשי שירות לקוחות; וכן
{{ח:תתת|(e)}} הכנסה מהשקעה שבה ההשקעה המייצרת את ההכנסה נעשית כחלק בלתי נפרד מניהול עסק הפעלת הספינות בתעבורה בינלאומית.
{{ח:תת|3.3.4}} סך ההכנסה הנלווית הכשירה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(Qualified Ancillary International Shipping Income)}} של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} הממוקמות בתחום שיפוט לא יעלה על 50% מהכנסה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(International Shipping Income)}} של אותן ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}}.
{{ח:תת|3.3.5}} העלויות שנגרמו על ידי ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} המיוחסות ישירות לפעילות הספנות הבינלאומית שלה המפורטות בסעיף 3.3.2 ועלויות המיוחסות ישירות לפעילות הנלווית הכשירה שלה המפורטות בסעיף 3.3.3 ינוכו מההכנסות של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} מפעילויות כאלה כדי לחשב את ההכנסה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(International Shipping Income)}} והכנסה הנלווית הכשירה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(Qualified Ancillary International Shipping Income)}}. עלויות אחרות שנגרמו על ידי ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} המיוחסות בעקיפין לפעילות ספנות בינלאומית ולפעילות הנלווית הכשירה יוקצו על בסיס ההכנסות של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} מפעילויות כאלה ביחס לסך הכנסותיה. כל העלויות הישירות והעקיפות המיוחסות להכנסה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(International Shipping Income)}} ולהכנסה נלווית כשירה לספנות בינלאומית {{מוקטן|(Qualified Ancillary International Shipping Income)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} יוחרגו מחישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה.
{{ח:תת|3.3.6}} כדי שההכנסה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(International Shipping Income)}} והכנסה הנלווית הכשירה לספנות בינלאומית {{מוקטן|(Qualified Ancillary International Shipping Income)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} יהיו זכאים להחרגה מהכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה לפי סעיף זה, על הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} להוכיח כי הניהול האסטרטגי או המסחרי של כל הספינות הנוגעות בדבר מתבצע בפועל מתוך תחום השיפוט שבו ממוקמת הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 3.4}}
{{ח:תת|{{מוגדל|3.4}}}} {{מוגדל|הקצאת הכנסה או הפסד בין ישות ראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} לבין מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}}}}
{{ח:תת|3.4.1}} הכנסה נטו או הפסד חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהיא מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 10.1|פסקאות (a)‏, (b) ו־(c) להגדרה בסעיף 10.1}}, הוא ההכנסה נטו או ההפסד כפי שמשתקף בדוחות הכספיים הנפרדים של מוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}}. אם למוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}} אין דוחות כספיים נפרדים, אזי ההכנסה נטו או ההפסד חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} הוא הסכום שהיה מוצג בדוחות הכספיים הנפרדים שלו אילו הוכנו על בסיס עצמאי ובהתאם לתקן החשבונאות ששימש בהכנת הדוחות הכספיים המאוחדים של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}.
{{ח:תת|3.4.2}} הכנסה נטו או הפסד חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} כאמור בסעיף 3.4.1 יותאם, אם נדרש:
{{ח:תתת|(a)}} במקרה של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 10.1|בפסקאות (a) ו־(b) להגדרה בסעיף 10.1}}, כדי לשקף רק את הסכומים והפריטים של הכנסה והוצאה המיוחסים למוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}} בהתאם לאמנת מס {{מוקטן|(Tax Treaty)}} ישימה או לחוק מקומי של תחום השיפוט שבו הוא ממוקם ללא קשר לסכום ההכנסה הכפוף למס וסכום ההוצאות המותרות בניכוי באותו תחום שיפוט;
{{ח:תתת|(b)}} במקרה של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 10.1|בפסקה (c) של ההגדרה לפרק {{ח:הערה|[צ״ל: בסעיף]}} 10.1}}, לשקף רק את הסכומים והפריטים של ההכנסה וההוצאה שתהיה מוקצית בהתאמה לסעיף 7 במודל אמנת המס של ה־OECD‏ {{מוקטן|(OECD Model Tax Convention)}}.
{{ח:תת|3.4.3}} במקרה של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהיא מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 10.1|לפסקה (d) של ההגדרה בסעיף 10.1}}, ההכנסה שלה המשמשת לחישוב ההכנסה או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} היא ההכנסה הפטורה בתחום השיפוט שבו נמצאת הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} ומיוחסת לפעילויות שנערכות מחוץ לאותו תחום שיפוט. ההוצאות המשמשות לחישוב ההכנסה או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} הן אלה שאינן מנוכות לצרכי מס בתחום השיפוט שבו נמצאת הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} ומיוחסות לפעילויות אלו.
{{ח:תת|3.4.4}} ההכנסה נטו או ההפסד חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} אינו נלקח בחשבון בקביעת ההכנסה או ההפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של הישות הראשית, למעט כאמור בסעיף 3.4.5.
{{ח:תת|3.4.5}} הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss)}} של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} יטופל כהוצאה של הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} (ולא של מוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}}) לצורך חישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה במידה שההפסד של מוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}} מטופל כהוצאה בחישוב ההכנסה החייבת המקומית של ישות ראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} כזו ואינו מופחת כנגד פריט הכנסה הכפוף למס לפי חוקי תחום השיפוט של הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} ותחום השיפוט של מוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}}. הכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} שתיווצר לאחר מכן במוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}} תטופל כהכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} (ולא של מוסד הקבע {{מוקטן|(PE))}} עד לסכום ההפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss)}} שטופל בעבר כהוצאה לצורך חישוב ההכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 3.5}}
{{ח:תת|{{מוגדל|3.5}}}} {{מוגדל|הקצאת הכנסה או הפסד מישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}}}}
{{ח:תת|3.5.1}} ההכנסה נטו או ההפסד חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהיא ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} מוקצה באופן הבא:
{{ח:תתת|(a)}} במקרה של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} שדרכו מנוהל עסק הישות כולו או חלקו, ההכנסה או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של הישות מוקצה למוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} זה בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.4|לסעיף 3.4}};
{{ח:תתת|(b)}} במקרה של ישות שקופה למס {{מוקטן|(Tax Transparent Entity)}} שאינה ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}, כל הכנסה נטו או הפסד חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} שנותר לאחר יישום פסקה (a) מוקצה לבעליהם של הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} בהתאם לאמצעי השליטה שלהם {{מוקטן|(Ownership Interests)}}; וכן
{{ח:תתת|(c)}} במקרה של ישות שקופה למס {{מוקטן|(Tax Transparent Entity)}} שהיא ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} או ישות היברידית הפוכה {{מוקטן|(Reverse Hybrid Entity)}}, כל הכנסה נטו או הפסד חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} שנותר לאחר יישום פסקה (a) מוקצה לה.
{{ח:תת|3.5.2}} הכללים של סעיף 3.5.1 יוחלו בנפרד ביחס לכל אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} בישות השקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}}.
{{ח:תת|3.5.3}} לפני יישום סעיף 3.5.1, ההכנסה או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} יופחת בסכום המיוחס לבעליה שאינם ישויות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entities)}} ושמחזיקים את אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} שלהם בישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} במישרין או באמצעות מבנה שקוף למס {{מוקטן|(Tax Transparent Structure)}}.
{{ח:תת|3.5.4}} סעיף 3.5.3 אינו חל על:
{{ח:תתת|(a)}} ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} שהיא ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}}; או
{{ח:תתת|(b)}} כל ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} בבעלות ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} כאמור (במישרין או באמצעות מבנה שקוף למס {{מוקטן|(Tax Transparent Structure)}}).
{{ח:תת}} הטיפול בישויות אלה מפורט {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.1|בסעיף 7.1}}{{ח:הערה|.}}
{{ח:תת|3.5.5}} ההכנסה או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} מופחת בסכום המוקצה לישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחרת.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרק 4}}
{{ח:תת|{{מוגדל2|4.}}}} {{מוגדל2|חישוב מסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}}}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 4.1}}
{{ח:תת|{{מוגדל|4.1}}}} {{מוגדל|מסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}}}}
{{ח:תת|4.1.1}} המסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} יהיו שווים להוצאות המס השוטפות שנצברו בהכנסה או הפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} שלה ביחס למסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} מותאמים על ידי:
{{ח:תתת|(a)}} הסכום נטו של תוספות למסים מכוסים {{מוקטן|(Additions to Covered Taxes)}} בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} (כפי שנקבע לפי סעיף 4.1.2) והפחתות למסים מכוסים {{מוקטן|(Reductions to Covered Taxes)}} (כפי שנקבע לפי סעיף 4.1.3);
{{ח:תתת|(b)}} סכום המסים הנדחים המותאמים {{מוקטן|(Total Deferred Tax Adjustment Amount)}} (כפי שנקבע בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.4|לסעיף 4.4}});
{{ח:תתת|(c)}} כל גידול או הפחתה במסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שנרשמו בהון או בהכנסה כוללת אחרת {{מוקטן|(Other Comprehensive Income)}} הנוגעים לסכומים הכלולים בחישוב הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שיהיו חייבים במס לפי כללי המס המקומיים.
{{ח:תת|4.1.2}} התוספות למסים מכוסים {{מוקטן|(Additions to Covered Taxes)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הן סכום של:
{{ח:תתת|(a)}} כל סכום של מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שנצבר כהוצאה ברווח לפני מס בדוחות הכספיים;
{{ח:תתת|(b)}} כל סכום של נכס מס נדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}} ששימש לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.5|סעיף 4.5.3}};
{{ח:תתת|(c)}} כל סכום של מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} ששולם בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} ושקשור לעמדת מס בלתי ודאית כאשר סכום זה טופל בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת כהפחתה למסים מכוסים {{מוקטן|(Reduction to Covered Taxes)}}, לפי סעיף 4.1.3(d); וכן
{{ח:תתת|(d)}} כל סכום של זיכוי או החזר ביחס לזיכוי מס בר החזר כשיר {{מוקטן|(Qualified Refundable Tax Credit – QRTC)}} שנרשם כהפחתה בהוצאות המס השוטפות.
{{ח:תת|4.1.3}} הפחתות למסים מכוסים {{מוקטן|(Reductions to Covered Taxes)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הן סכום של:
{{ח:תתת|(a)}} סכום הוצאות המס השוטפות ביחס להכנסה שהוחרגה מחישוב הכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|פרק 3}};
{{ח:תתת|(b)}} כל סכום של זיכוי או החזר ביחס לזיכוי מס בר החזר שאינו כשיר {{מוקטן|(NQRTC)}} שלא נרשם כהפחתה בהוצאות המס השוטפות;
{{ח:תתת|(c)}} כל סכום של מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שהוחזר או זוכה, למעט כל זיכוי מס בר החזר כשיר {{מוקטן|(QRTC)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שלא טופל כהתאמה להוצאת המס השוטפת בדוחות הכספיים;
{{ח:תתת|(d)}} סכום הוצאות המס השוטפות המתייחס לעמדת מס בלתי וודאית; וכן
{{ח:תתת|(e)}} כל סכום של הוצאת מס שוטפת שלא צפוי להיות משולם בתוך שלוש שנים מהיום האחרון של שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|4.1.4}} אין לקחת בחשבון סכום של מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} יותר מפעם אחת.
{{ח:תת|4.1.5}} בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה אין הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} בתחום שיפוט, אם המסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} לתחום שיפוט נמוכים מאפס ונמוכים מסכום המסים המכוסים המותאמים הצפוי {{מוקטן|(Expected Adjusted Covered Taxes Amount)}}, הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} בתחום שיפוט זה יטופלו כאלה שיש להם מס משלים שוטף נוסף {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}} בתחום השיפוט לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|סעיף 5.4}} שנוצר בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} השוטפת שווה להפרש בין סכומים אלה. סכום המסים המכוסים המותאמים הצפוי {{מוקטן|(Expected Adjusted Covered Taxes Amount)}} שווה להכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} בתחום שיפוט מוכפל בשיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 4.2}}
{{ח:תת|{{מוגדל|4.2}}}} {{מוגדל|הגדרת מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}}}}
{{ח:תת|4.2.1}} מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} משמעם:
{{ח:תתת|(a)}} מסים שנרשמו בדוחות הכספיים של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} ביחס להכנסה או לרווחים שלה או לחלקה בהכנסה או ברווחים של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שבה היא מחזיקה אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}};
{{ח:תתת|(b)}} מסים על רווחים מחולקים, חלוקת רווחים רעיונית {{מוקטן|(deemed profit distributions)}}, והוצאות לא עסקיות המוטלות לפי מערכת מס של חלוקה זכאית {{מוקטן|(Eligible Distribution Tax System)}};
{{ח:תתת|(c)}} מסים המוטלים במקום מס חברות הכללי החל; וכן
{{ח:תתת|(d)}} מסים המוטלים בהתייחס לרווחים כלואים והון תאגידי, לרבות מס על רכיבים מרובים המבוססים על הכנסה והון.
{{ח:תת|4.2.2}} מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} אינם כוללים סכום של:
{{ח:תתת|(a)}} מס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} שנצבר על ידי ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity)}} לפי IIR כשיר {{מוקטן|(Qualified IIR)}};
{{ח:תתת|(b)}} מס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} שנצבר על ידי ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} לפי מס מקומי משלים מזערי כשיר {{מוקטן|(Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax – QDMTT)}};
{{ח:תתת|(c)}} מסים שניתן לייחס אותם להתאמה שנעשתה על ידי ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} כתוצאה מיישום UTPR כשיר {{מוקטן|(Qualified UTPR)}};
{{ח:תתת|(d)}} מס ייחוס בר־החזר לא כשיר {{מוקטן|(Disqualified Refundable Imputation Tax)}};
{{ח:תתת|(e)}} מסים ששולמו על ידי חברת ביטוח בגין תשואות לבעלי פוליסות.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 4.3}}
{{ח:תת|{{מוגדל|4.3}}}} {{מוגדל|הקצאת מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} מישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחת לישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחרת.}}
{{ח:תת|4.3.1}} סעיף 4.3.2 חל על הקצאת מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} ביחס למוסדות קבע {{מוקטן|(PEs)}}, ישויות שקופות למיסוי {{מוקטן|(Tax Transparent Entities)}} וישויות היברידיות {{מוקטן|(Hybrid Entities)}} וכן על הקצאת מיסי חברת חוץ נשלטת {{מוקטן|(CFC)}} ומסים על חלוקות מישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחת לאחרת.
{{ח:תת|4.3.2}} מסים מכוסים מוקצים מישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחת לישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחרת כדלקמן:
{{ח:תתת|(a)}} כל סכום של מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} הכלולים בדוחות הכספיים של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} ביחס להכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} מוקצה למוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}};
{{ח:תתת|(b)}} סכום כל מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} הכלולים בדוחות הכספיים של ישות שקופה למיסוי {{מוקטן|(Tax Transparent Entity)}} ביחס להכנסת או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שהוקצה לישות משתתפת־בעלים {{מוקטן|(Constituent Entity-owner)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.5|לסעיף 3.5.1(b)}}, מוקצה לאותה ישות משתתפת־בעלים {{מוקטן|(Constituent Entity-owner)}};
{{ח:תתת|(c)}} במקרה של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שישויות המשתתפות־הבעלים {{מוקטן|(Constituent Entity-owners)}} שלה כפופות למשטר מס של חברת חוץ נשלטת {{מוקטן|(Controlled Foreign Company Tax Regime)}} כל סכום של מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} הכלולים בדוחות הכספיים של הישויות המשתתפות־הבעלים {{מוקטן|(Constituent Entity-owners)}} הישירות או העקיפות שלה לפי משטר מס של חברת חוץ נשלטת {{מוקטן|(Controlled Foreign Company Tax Regime)}} על חלקן בהכנסת חברת חוץ הנשלטת {{מוקטן|(Controlled Foreign Company's income)}}, מוקצים לישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}};
{{ח:תתת|(d)}} במקרה של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהיא ישות היברידית {{מוקטן|(Hybrid Entity)}}, סכום כל מסים מכוסים הכלולים בדוחות הכספיים של ישות משתתפת־הבעלים {{מוקטן|(Constituent Entity-owner)}} על הכנסה של הישות ההיברידית {{מוקטן|(Hybrid Entity)}} מוקצה לישות ההיברידית {{מוקטן|(Hybrid Entity)}}; וכן
{{ח:תתת|(e)}} כל סכום של מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שנצברו בדוחות הכספיים של ישות משתתפת־הבעלים {{מוקטן|(Constituent Entity-owners)}} הישירים של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} על חלוקות מהישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} במהלך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} מוקצה לישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} המחלקת.
{{ח:תת|4.3.3}} מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שהוקצו לישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} מכוח סעיף 4.3.2(c) ו־(d) ביחס להכנסה פסיבית {{מוקטן|(Passive Income)}} כלולים במסים המכוסים המותאמים של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} זו בסכום השווה לקטן מבין:
{{ח:תתת|(a)}} המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שהוקצו ביחס להכנסה פסיבית {{מוקטן|(Passive Income)}} כאמור; או
{{ח:תתת|(b)}} שיעור המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax Percentage)}} עבור תחום השיפוט של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}}, שנקבע ללא התחשבות במסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שהתהוו ביחס להכנסה פסיבית {{מוקטן|(Passive Income)}} כאמור על ידי הישות המשתתפת־הבעלים {{מוקטן|(Constituent Entity-owner)}}, מוכפל בסכום ההכנסה הפסיבית {{מוקטן|(Passive Income)}} של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} הניתנת להכללה תחת כל משטר מס של חברת חוץ נשלטת {{מוקטן|(Controlled Foreign Company Tax Regime)}} או כלל שקיפות פיסקלית {{מוקטן|(fiscal transparency rule)}}.
{{ח:תת}} כל מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} של הישות המשתתפת־הבעלים {{מוקטן|(Constituent Entity-owner)}} שהתהוו ביחס להכנסה פסיבית {{מוקטן|(Passive Income)}} כאמור שנותרים לאחר יישום סעיף זה לא יוקצו לפי סעיף 4.3.2(c) או (d).
{{ח:תת|4.3.4}} כאשר ההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} מטופלת כהכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} מכוח {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.4|סעיף 3.4.5}}, כל מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} הנוצרים במקום הימצאו של מוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}} וקשורים לאותה הכנסה מטופלים כמסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} של הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} עד לסכום שלא עולה על הכנסה כאמור מוכפל בשיעור מס החברות הגבוה ביותר על הכנסה רגילה בתחום השיפוט שבו הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} ממוקמת.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 4.4}}
{{ח:תת|{{מוגדל|4.4}}}} {{מוגדל|מנגנונים לטיפול בהפרשים זמניים}}
{{ח:תת|4.4.1}} הסכום הכולל של {{ח:הערה|ה}}המסים הנדחים המותאמים {{מוקטן|(Total Deferred Tax Adjustment Amount)}} עבור ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שווה להוצאת המס הנדחה שנצברה בדוחותיה הכספיים אם שיעור המס החל נמוך משיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}} או, בכל מקרה אחר, הוצאת המס הנדחה כאמור מחושבת מחדש בשיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}, ביחס למסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} בכפוף להתאמות הקבועות בסעיפים 4.4.2 ו־4.4.3 ולהחרגות הבאות:
{{ח:תתת|(a)}} סכום הוצאת המס הנדחה ביחס לפריטים המוחרגים מחישוב הכנסת או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|פרק 3}}{{ח:הערה|;}}
{{ח:תתת|(b)}} סכום הוצאת המס הנדחה ביחס לצבירות לא מותרות {{מוקטן|(Disallowed Accruals)}} וצבירות שלא נתבעו {{מוקטן|(Unclaimed Accruals)}};
{{ח:תתת|(c)}} ההשפעה של התאמת שווי או התאמת הכרה חשבונאית ביחס לנכס מס נדחה;
{{ח:תתת|(d)}} סכום הוצאת המס הנדחה הנוצרת מהערכה מחדש ביחס לשינוי בשיעור המס המקומי החל; וכן
{{ח:תתת|(e)}} סכום הוצאת המס הנדחה ביחס ליצירה ולשימוש בזיכויי מס.
{{ח:תת|4.4.2}} הסכום הכולל של המסים הנדחים המותאמים {{מוקטן|(Total Deferred Tax Adjustment Amount)}} מותאם כדלקמן:
{{ח:תתת|(a)}} מוגדל בסכום של כל צבירה לא מותרת {{מוקטן|(Disallowed Accruals)}} או צבירה שלא נתבעה {{מוקטן|(Unclaimed Accruals)}} ששולמה במהלך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}};
{{ח:תתת|(b)}} מוגדל בסכום של כל התחייבות מס נדחה שהוחזרה {{מוקטן|(Recaptured Deferred Tax Liability)}} שנקבעה בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת וששולמה במהלך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}; וכן
{{ח:תתת|(c)}} יופחת בסכום שהיה צריך להפחתו מהסכום הכולל של המסים הנדחים המותאמים {{מוקטן|(Total Deferred Tax Adjustment Amount)}} עקב הכרה בנכס מס נדחה של הפסד בגין הפסד מס של השנה השוטפת, כאשר נכס מס נדחה של הפסד לא הוכר מכיוון שלא התקיימו התמאים {{ח:הערה|[צ״ל: התנאים]}} להכרה.
{{ח:תת|4.4.3}} נכס מס נדחה שנרשם בשיעור נמוך משיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}} ניתן לחישוב מחדש לפי שיעור המינימום בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה נכס המס הנדחה כאמור נרשם, אם הנישום יכול להוכיח שנכס המס הנדחה מיוחס להפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss)}}. סכום הכולל של המסים הנדחים המותאמים {{מוקטן|(Total Deferred Tax Adjustment Amount)}} מופחת בסכום שבו נכס מס נדחה גדל עקב חישוב מחדש לפי סעיף זה.
{{ח:תת|4.4.4}} במידה שחבות מס נדחה, שאינה צבירה מוחרגת שהוחזרה {{מוקטן|(Recapture Exception Accrual)}}, נלקחת בחשבון על פי סעיף זה וסכום כאמור לא שולם תוך חמש שנות כספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} עוקבות, יש להשיב את הסכום בהתאם לסעיף זה. סכום התחייבות המס הנדחה שהוחזר {{מוקטן|(Amount of the Recaptured Deferred Tax Liability)}} שנקבע לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הנוכחית יטופל כהפחתה מהמסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} החמישית הקודמת ושיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} והמס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של אותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} יחושבו מחדש על פי כללי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|סעיף 5.4.1}}. התחייבות המס הנדחה שהוחזר {{מוקטן|(Recaptured Deferred Tax Liability)}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} השוטפת היא סכום הגידול בקטגוריה של חבות מס נדחה שנכללה בסכום הכולל של המסים הנדחים המותאמים {{מוקטן|(Total Deferred Tax Adjustment Amount)}} בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} החמישית הקודמת שלא התהפכה עד סוף היום האחרון של שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} השוטפת, אלא אם סכום כאמור מתייחס לצבירה מוחרגת שהוחזרה {{מוקטן|(Recapture Exception Accrual)}} כמפורט בסעיף 4.4.5.
{{ח:תת|4.4.5}} צבירה מוחרגת שהוחזרה {{מוקטן|(Recapture Exception Accrual)}} משמעה הוצאת המס שנצברה המיוחסת לשינויים בהתחייבויות מס נדחה קשורות ביחס ל:
{{ח:תתת|(a)}} הקצבות השבת עלות על נכסים מוחשיים;
{{ח:תתת|(b)}} עלות רישיון או הסדר דומה מהממשלה לשימוש בנכס מקרקעין או לניצול משאבי טבע, הכרוכים בהשקעה משמעותית בנכסים מוחשיים;
{{ח:תתת|(c)}} הוצאות מחקר ופיתוח;
{{ח:תתת|(d)}} הוצאות הפסקת פעילות ושיקום;
{{ח:תתת|(e)}} חשבונאות שווי הוגן על רווחים נטו לא ממומשים;
{{ח:תתת|(f)}} רווחים נטו מהמרת מטבע חוץ;
{{ח:תתת|(g)}} עתודות ביטוח ועלויות רכישה נדחות של פוליסות ביטוח;
{{ח:תתת|(h)}} רווחים ממכירת נכס מוחשי הממוקם באותו תחום שיפוט של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהושקעו מחדש בנכס מוחשי באותו תחום שיפוט;
{{ח:תתת|(i)}} סכומים נוספים שנצברו כתוצאה משינויים בעקרונות חשבונאיים ביחס לקטגוריות (a) עד (h).
{{ח:תת|4.4.6}} צבירה לא מותרת {{מוקטן|(Disallowed Accrual)}} משמעה:
{{ח:תתת|(a)}} כל תנועה בהוצאת מס נדחה שנצברה בדוחות הכספיים של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} המתייחסת לעמדת מס לא ודאית; וכן
{{ח:תתת|(b)}} כל תנועה בהוצאת מס נדחה שנצברה בדוחות הכספיים של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} המתייחסת לחלוקות מישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}}.
{{ח:תת|4.4.7}} צבירה שלא נתבעה {{מוקטן|(Unclaimed Accrual)}} משמעה כל עלייה בהתחייבות מס נדחה שנרשמה בדוחות הכספיים של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בעבור שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שאינה צפויה להיות משולמת בתוך פרק הזמן הקבוע בסעיף 4.4.4, ושבגינה הישות המשתתפת המדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} עושה בחירה שנתית {{מוקטן|(Annual Election)}} שלא לכלול אותה בסכום הכולל של המסים הנדחים המותאמים {{מוקטן|(Total Deferred Tax Adjustment Amount)}} עבור אותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 4.5}}
{{ח:תת|{{מוגדל|4.5}}}} {{מוגדל|בחירה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Election)}}}}
{{ח:תת|4.5.1}} במקום ליישם את הכללים המפורטים {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.4|בסעיף 4.4}}, ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} יכולה לעשות בחירה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Election)}} עבור תחום שיפוט. כאשר בחירה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Election)}} נעשית עבור תחום שיפוט, נכס מס נדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}} נוצר בכל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה קיים הפסד גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Loss)}} בתחום השיפוט. נכס מס נדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}} שווה להפסד גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Loss)}} בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} עבור תחום השיפוט מוכפל בשיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}.
{{ח:תת|4.5.2}} יתרת נכס מס נדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}} מועברת לשנות כספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} עוקבות, מופחתת בסכום נכס מס נדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}} ששימש בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|4.5.3}} יש להשתמש בנכס מס נדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}} בכל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} עוקבת שבה קיימת הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} עבור תחום השיפוט, בסכום השווה לנמוך מבין ההכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} מוכפל בשיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}, או סכום נכס המס הנדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}} הזמין.
{{ח:תת|4.5.4}} אם בחירה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Election)}} מבוטלת לאחר מכן, כל נכס מס נדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}} שנותר מופחת לאפס, בתוקף החל מהיום הראשון של שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הראשונה שבה בחירה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Election)}} אינה חלה עוד.
{{ח:תת|4.5.5}} הבחירה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Election)}} חייבת להיות מדווחת יחד עם דוח המידע גלוב {{מוקטן|(GIR)}} הראשון של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} אשר כוללת את תחום השיפוט שעבורו הבחירה נעשתה. לא ניתן לעשות בחירה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Election)}} עבור תחום שיפוט עם מערכת מס של חלוקה זכאית {{מוקטן|(Eligible Distribution Tax System)}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.3|בסעיף 7.3}}.
{{ח:תת|4.5.6}} ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} שהיא ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} יכולה לעשות בחירה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Election)}} לפי סעיף זה. כאשר בחירה כזו נעשית, נכס מס נדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}} יחושב בהתאם לסעיפים 4.5.1 עד 4.5.5, אולם, נכס מס נדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}} יחושב בהתייחס להפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss)}} של הישות השקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} לאחר הפחתה בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.1|לסעיף 7.1.2}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 4.6}}
{{ח:תת|{{מוגדל|4.6}}}} {{מוגדל|התאמות לאחר דיווח ושינויים בשיעורי מס}}
{{ח:תת|4.6.1}} התאמה לחבות המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת שנרשמה בדוחות הכספיים תטופל כהתאמה למסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה נעשתה ההתאמה, אלא אם כן ההתאמה קשורה לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה יש קיטון במסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} עבור תחום השיפוט. במקרה של קיטון במסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} הכלולים במסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת, שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} ומס משלים לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} כאמור יחושבו מחדש לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|סעיף 5.4.1}}. בחישובים מחדש לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|סעיף 5.4.1}}, המסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} שנקבעו לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} יופחתו בסכום הקיטון של המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} וההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} שנקבעו לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} ולכל שנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הביניים יותאמו כנדרש ובמידת הצ ורך. ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} יכולה לעשות בחירה שנתית {{מוקטן|(Annual Election)}} לטפל בקיטון לא מהותי במסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} כהתאמה למסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה נעשתה ההתאמה. קיטון לא מהותי במסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} הוא קיטון כולל של פחות ממיליון אירו במסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} שנקבעו לתחום השיפוט לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|4.6.2}} סכום הוצאות המס הנדחות הנובעות מהפחתה בשיעור המס המקומי החל יטופל כהתאמה בחבות המסים המכוסים של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שנדרשה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.1|סעיף 4.1}} לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת כאשר הפחתה כאמור מביאה ליישום שיעור שנמוך משיעור המינימום.
{{ח:תת|4.6.3}} סכום הוצאות המס הנדחות, כאשר הוא משולם, שנגרם עקב גידול בשיעור המס המקומי החל יטופל כהתאמה לפי סעיף 4.6.1 לחבות המסים המכוסים של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שנדרשה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.1|סעיף 4.1}} לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת כאשר סכום כאמור נרשם במקור בשיעור נמוך משיעור המינימום. התאמה זו מוגבלת לסכום ששווה לגידול בהוצאות המס הנדחות עד להוצאות המס הנדחות כאמור כשהן מותאמות מחדש לשיעור המינימום.
{{ח:תת|4.6.4}} אם יותר מ־1 מיליון אירו מסכום שנצבר על ידי ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} כהוצאת מס שוטפת ונכלל במסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} בעבור שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, לא שולם בתוך שלוש שנים מהיום האחרון של שנה כאמור, שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} והמס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה נתבע הסכום שלא שולם כמסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} יחושבו מחדש בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|לסעיף 5.4.1}} על ידי החרגת סכום שלא שולם כאמור ממסים מכוסים מתואמים.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרק 5}}
{{ח:תת|{{מוגדל2|5.}}}} {{מוגדל2|חישוב שיעור מס אפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} ומס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}}}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 5.1}}
{{ח:תת|{{מוגדל|5.1}}}} {{מוגדל|קביעת שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}}}}
{{ח:תת|5.1.1}} שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} עבור תחום שיפוט עם הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} יחושב עבור כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}. שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} עבור תחום שיפוט שווה לסכום המסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} של כל הישיות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} הממוקמות בתחום השיפוט, חלקי הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} בתחום שיפוט בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}. לצורך {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|פרק 5}}, כל ישות משתתפת חסרת תושבות {{מוקטן|(Stateless Constituent Entity)}} תטופל כישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} יחידה הממוקמת בתחום שיפוט נפרד.
{{ח:תת|5.1.2}} הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} של תחום שיפוט בעבור שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הוא הסכום החיובי, אם קיים, המחושב בהתאם לנוסחה שלהלן:
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{בלוק|הכנסה גלוב נטו{{ש}}{{מוקטן|(Net GloBE Income)}}}} {{=}} {{בלוק|הכנסה גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Income of all Constituent Entities)}}}} − {{בלוק|הפסד גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Losses of all Constituent Entities)}}}} }}
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{ח:הערה|[צ״ל: {{בלוק|הכנסה גלוב נטו{{ש}}{{מוקטן|(Net GloBE Income)}}}} {{=}} {{בלוק|הפסד גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Losses of all Constituent Entities)}}}} − {{בלוק|הכנסה גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Income of all Constituent Entities)}}}} {{ש}} או {{ש}} {{משמאל לימין|{{בלוק|הכנסה גלוב נטו{{ש}}{{מוקטן|(Net GloBE Income)}}}} {{=}} {{בלוק|הכנסה גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Income of all Constituent Entities)}}}} − {{בלוק|הפסד גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Losses of all Constituent Entities)}}}}}}]}} }}
{{ח:תת}} כאשר:
{{ח:תתת|(a)}} הכנסת הגלוב של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(GloBE Income of all Constituent Entities)}} היא סכום הכנסת הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} הממוקמות בתחום השיפוט שנקבעה בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|לפרק 3}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}; וגם
{{ח:תתת|(b)}} הפסד גלוב של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(GloBE Losses of all Constituent Entities)}} הוא סכום ההפסדים גלוב {{מוקטן|(GloBE Losses)}} של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} הממוקמות בתחום השיפוט שנקבעה בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|לפרק 3}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|5.1.3}} מסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} והכנסת גלוב או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} שהן ישויות השקעה {{מוקטן|(Investment Entities)}} יוחרגו בקביעת שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} בסעיף 5.1.1 ובקביעת הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} בסעיף 5.1.2.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 5.2}}
{{ח:תת|{{מוגדל|5.2}}}} {{מוגדל|מס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}}}}
{{ח:תת|5.2.1}} שיעור המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax Percentage)}} בתחום שיפוט בעבור שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} יהיה ההפרש החיובי בנקודות השיעור, אם קיים, המחושב בהתאם לנוסחה שלהלן:
{{ח:ת}} {{ממורכז| {{בלוק|שיעור המס המשלים{{ש}}{{מוקטן|(Top-up Tax Percentage)}}}} {{=}} {{בלוק|שיעור מס אפקטיבי{{ש}}{{מוקטן|(ETR)}}}} − {{בלוק|שיעור מינימום{{ש}}{{מוקטן|(Minimum Rate)}}}} }}
{{ח:ת}} {{ממורכז| {{ח:הערה|[רצוי לרשום כך: {{משמאל לימין|{{בלוק|שיעור המס המשלים{{ש}}{{מוקטן|(Top-up Tax Percentage)}}}} {{=}} {{בלוק|שיעור מינימום{{ש}}{{מוקטן|(Minimum Rate)}}}} − {{בלוק|שיעור מס אפקטיבי{{ש}}{{מוקטן|(ETR)}}}}}}]}}}}
{{ח:תת}} כאשר שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} הוא שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} שנקבע בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|לסעיף 5.1}} בתחום השיפוט בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|5.2.2}} הרווח העודף {{מוקטן|(Excess Profit)}} בתחום השיפוט בעבור שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הוא הסכום החיובי, אם קיים, המחושב בהתאם לנוסחה הבאה:
{{ח:ת}} {{ממורכז | רווח עודף {{=}} {{בלוק|הכנסת גלוב נטו{{ש}}{{מוקטן|(Net GloBE Income)}}}} − {{בלוק|החרגת הכנסה על בסיס פעילות{{ש}}{{מוקטן|(SBIE)}}}} }}
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{ח:הערה|[צ״ל: רווח עודף {{=}} {{בלוק|החרגת הכנסה על בסיס פעילות{{ש}}{{מוקטן|(SBIE)}}}} − {{בלוק|הכנסת גלוב נטו{{ש}}{{מוקטן|(Net GloBE Income)}}}} {{ש}} או {{ש}} {{משמאל לימין|רווח עודף {{=}} {{בלוק|הכנסת גלוב נטו{{ש}}{{מוקטן|(Net GloBE Income)}}}} − {{בלוק|החרגת הכנסה על בסיס פעילות{{ש}}{{מוקטן|(SBIE)}}}}}}]}} }}
{{ח:תת}} כאשר:
{{ח:תתת|(a)}} הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GlobE Income)}} היא הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GlobE Income)}} שנקבעה בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|לסעיף 5.1.2}} בתחום השיפוט בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}};
{{ח:תתת|(b)}} החרגת הכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(SBIE)}} היא החרגת הכנסה על בסיס פעילות שנקבעה בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|לסעיף 5.3}} בתחום שיפוט בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} (אם קיימת).
{{ח:תת|5.2.3}} המס המשלים בתחום שיפוט {{מוקטן|(Jurisdictional Top-up Tax)}} עבור תחום השיפוט בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שווה לסכום החיובי, אם קיים, המחושב בהתאם לנוסחה שלהלן:
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{בלוק|מס משלים בתחום שיפוט{{ש}}{{מוקטן|(Jurisdictional Top-up Tax)}}}} {{=}} ({{בלוק|שיעור המס המשלים{{ש}}{{מוקטן|(Top-up Tax Percentage)}}}} × {{בלוק|רווח עודף{{ש}}{{מוקטן|(Excess Profit)}}}}) + {{בלוק|מס משלים שוטף נוסף{{ש}}{{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}}}} − {{בלוק|מס מקומי משלים{{ש}}{{מוקטן|(Domestic Top-up Tax)}}}} }}
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{ח:הערה|[צ״ל: {{משמאל לימין|{{בלוק|מס משלים בתחום שיפוט{{ש}}{{מוקטן|(Jurisdictional Top-up Tax)}}}} {{=}} {{בלוק|שיעור המס המשלים{{ש}}{{מוקטן|(Top-up Tax Percentage)}}}} × {{בלוק|רווח עודף{{ש}}{{מוקטן|(Excess Profit)}}}} + {{בלוק|מס משלים שוטף נוסף{{ש}}{{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}}}} − {{בלוק|מס מקומי משלים{{ש}}{{מוקטן|(Domestic Top-up Tax)}}}}}}]}} }}
{{ח:תת}} כאשר:
{{ח:תתת|(a)}} שיעור המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax Percentage)}} הוא ההפרש בנקודות השיעור שנקבע בהתאם לסעיף 5.2.1 בתחום השיפוט בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}};
{{ח:תתת|(b)}} הרווח העודף {{מוקטן|(Excess Profit)}} הוא הרווח העודף {{מוקטן|(Excess Profit)}} שנקבע בהתאם לסעיף 5.2.2 בתחום השיפוט בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}};
{{ח:תתת|(c)}} המס המשלים השוטף הנוסף {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}} הוא הסכום שנקבע, או טופל כמס משלים שוטף נוסף {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.1|לסעיף 4.1.5}} או {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|סעיף 5.4.1}} בתחום השיפוט בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}};
{{ח:תתת|(d)}} המס המקומי המשלים {{מוקטן|(Domestic Top-up Tax)}} הוא הסכום שיש לשלם לפי מס מקומי משלים מזערי כשיר {{מוקטן|(Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax – QDMTT)}} בתחום השיפוט בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|5.2.4}} למעט כאמור {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|בסעיף 5.4.3}}, המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} ייקבע עבור כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בתחום שיפוט שיש לו הכנסת גלוב {{מוקטן|(GlobE Income)}} שנקבעה בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|לפרק 3}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} ונכללה בחישוב הכנסת הגלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} של אותו תחום שיפוט בהתאם לנוסחה הבאה:
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{משמאל לימין|{{מימין לשמאל|מס משלים של ישות משתתפת}} {{=}} {{מימין לשמאל|מס משלים בתחום שיפוט}} × {{שבר|גודל=100%|הכנסת גלוב של ישות משתתפת|הכנסת גלוב מצטברת של כל הישויות המשתתפות}}}} }}
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{משמאל לימין|{{מוקטן|Top up Tax of a CE}} {{=}} {{מוקטן|Jurisdictional Top-up Tax}} × {{sfrac|גודל=100%|{{מוקטן|GloBE Income of the CE}}|{{מוקטן|Aggregaten {{ח:הערה|[sc. Aggregated]}} GloBE Income of all CEs}}}} }}}}
{{ח:תת}} כאשר:
{{ח:תתת|(a)}} המס המשלים בתחום שיפוט {{מוקטן|(Jurisdictional Top-up Tax)}} הוא המס המשלים {{מוקטן|(Top up Tax)}} שנקבע בהתאם לסעיף 5.2.3 בתחום השיפוט בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}};
{{ח:תתת|(b)}} הכנסת הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} היא הכנסת הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} שנקבעה בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|לסעיף 3.2}} בתחום השיפוט בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}};
{{ח:תתת|(c)}} הכנסת הגלוב המצטברת {{מוקטן|(aggregate GloBE Income)}} של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(Aggregate GloBE Income of all CEs)}} היא ההכנסת גלוב המצטברת {{מוקטן|(aggregate GloBE Income)}} של כל הישויות המשתתפות שיש להן הכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שנכללה בחישוב ההכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|לסעיף 5.1.2}} בתחום השיפוט בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|5.2.5}} אם המס המשלים בתחום השיפוט {{מוקטן|(Jurisdictional Top-up Tax)}} מיוחס לחישוב מחדש לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|סעיף 5.4.1}} ולתחום השיפוט אין הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הנוכחית, המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} יוקצה תוך שימוש בנוסחה שבסעיף 5.2.4, בהתבסס על הכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} בשנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} שלגביהן בוצעו החישובים מחדש לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|סעיף 5.4.1}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 5.3}}
{{ח:תת|{{מוגדל|5.3}}}} {{מוגדל|החרגת הכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(Substance-based Income Exclusion – SBIE)}}}}
{{ח:תת|5.3.1}} הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} בתחום השיפוט ניתן להפחיתה בהחרגת הכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(SBIE)}} בתחום השיפוט כדי לקבוע את הרווח העודף {{מוקטן|(Excess Profit)}} לצורך חישוב המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} תחת {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.2|סעיף 5.2}}. ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing CE)}} בקבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} רשאית לבצע בחירה שנתית {{מוקטן|(Annual Election)}} שלא ליישם את החרגת ההכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(SBIE)}} בתחום שיפוט על ידי אי־חישוב ההחרגה או אי־תביעתה בחישוב המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} בתחום השיפוט בדוח מידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}} שהוגש בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|5.3.2}} סכום החרגת ההכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(SBIE)}} בתחום שיפוט הוא סכום הפחתת השכר {{מוקטן|(payroll carve-out)}} הפחתת הנכסים המוחשיים {{מוקטן|(tangible asset carve-out)}} עבור כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} למעט ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} שהן ישויות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}, באותו תחום שיפוט.
{{ח:תת|5.3.3}} הפחתת השכר עבור ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הממוקמת בתחום שיפוט שווה ל־5% מעלויות שכר זכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} של עובדים זכאים {{מוקטן|(Eligible Employees)}} המבצעים פעילויות עבור הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} בתחום שיפוט כאמור, למעט עלויות שכר זכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} שהן:
{{ח:תתת|(a)}} מוערכות ונכללות בעלות המופחתת בדוחות הכספיים של נכסים מוחשיים זכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}};
{{ח:תתת|(b)}} מיוחסות להכנסה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(International Shipping Income)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} ולהכנסה נלווית כשירה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(Qualified Ancillary International Shipping Income)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.3|לסעיף 3.3.5}} שהוחרגה מהחישוב של הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|5.3.4}} הפחתת הנכסים המוחשיים עבור ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הממוקמת בתחום שיפוט שווה ל־5% מהעלות המופחתת בדוחות הכספיים של נכסים מוחשיים זכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} הממוקמים בתחום שיפוט כאמור. נכסים מוחשיים זכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} משמעותם:
{{ח:תתת|(a)}} נכסים, מפעל וציוד הממוקמים בתחום שיפוט זה;
{{ח:תתת|(b)}} משאבי טבע שנמצאים בתחום שיפוט זה;
{{ח:תתת|(c)}} זכות של מחכיר לשימוש בנכסים מוחשיים שנמצאים בתחום שיפוט זה; וגם
{{ח:תתת|(d)}} רישיון או הסדר דומה מהממשלה לשימוש בנכסים בלתי ניידים לניצול של משאבים טבעיים שכוללים השקעה משמעותית בנכסים מוחשיים.
{{ח:תת}} למטרה זו, חישוב הפחתת נכסים מוחשיים לא יכלול את ערך בספרים של נכסי מקרקעין (כולל אדמה או בניינים) המוחזקים למכירה, השכרה או השקעה. חישוב הפחתת הנכסים המוחשיים לא יכלול את ערך בספרים של נכסים מוחשיים המשמשים בהפקת הכנסה מספנות בינלאומיות {{מוקטן|(International Shipping Income)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} והכנסה נלווית כשירה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(Qualified Ancillary International Shipping Income)}} (כלומר, ספינות וציוד ותשתיות ימיות אחרות). ערך בספרים של נכסים מוחשיים השייכים להכנסות העודפות של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} מעל ההגבלה עבור הכנסה נלווית כשירה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(Qualified Ancillary International Shipping Income)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.3|סעיף 3.3.4}} ייכלל בחישוב הפחתת הנכסים המוחשיים.
{{ח:תת|5.3.5}} חישוב ערך בספרים של נכסים מוחשיים זכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} לצורך סעיף 5.3.4 יתבסס על הממוצע של ערך בספרים (נטו לאחר פחת מצטבר, פחת, או דלדול, וכולל כל סכום המיוחס להיוון של הוצאות שכר) בתחילת ובסוף שנת הכספים המדווחת {{מוקטן|(Reporting Fiscal Year)}} כפי שנרשם לצורך עריכת הדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}.
{{ח:תת|5.3.6}} למטרות סעיפים 5.3.3 ו־5.3.4, עלויות השכר הזכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} והנכסים המוחשיים הזכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהיא מוסד קבע {{מוקטן|(Permanent Establishment – PE)}} הם אלה שנכללו בדוחות הכספיים הנפרדים שלה כפי שנקבע {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.4|בסעיף 3.4.1}} והותאמו בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.4|לסעיף 3.4.2}}, ובלבד שהעובדים הזכאים {{מוקטן|(Eligible Employees)}} והנכסים המוחשיים הזכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} ממוקמים בתחום השיפוט שבו מוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}} ממוקם. עלויות השכר הזכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} והנכסים המוחשיים הזכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} אינם נלקחים בחשבון בעלויות שכר זכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} ובנכסים המוחשיים הזכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} של הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}}. עלויות השכר הזכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} והנכסים המוחשיים הזכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} שהכנסתו הוחרגה כולה או חלקה בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.5|לסעיפים 3.5.3}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.1|ו־7.1.4}} מוחרגים מחישובי החרגת הכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(SBIE)}} של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} באותו יחס.
{{ח:תת|5.3.7}} למטרות סעיפים 5.3.3 ו־5.3.4, עלויות שכר זכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} ונכסים מוחשיים זכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} של ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} שאינם מוקצים לפי סעיף 5.3.6 מוקצים כדלקמן:
{{ח:תתת|(a)}} אם ההכנסה או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של הישות השקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} הוקצתה לישות המשתתפת־הבעלים {{מוקטן|(CE-owner)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.5|סעיף 3.5.1(b)}}, אזי עלויות השכר הזכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} והנכסים המוחשיים הזכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} של הישות {{מוקטן|(Entity)}} מוקצים באותו יחס של הישות המשתתפת־הבעלים {{מוקטן|(CE-owner)}} בתנאי שהיא ממוקמת בתחום השיפוט שבו נמצאים העובדים הזכאים {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} והנכסים המוחשיים הזכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}};
{{ח:תתת|(b)}} אם הישות השקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} היא הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}, אזי עלויות שכר זכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} ונכסים מוחשיים זכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} הממוקמים בתחום השיפוט שבו נמצאת הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} מוקצים אליה ומופחתים ביחס להכנסה שמוחרגת לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.1|סעיף 7.1.1}}; וכן
{{ח:תתת|(c)}} עלויות השכר הזכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} והנכסים המוחשיים הזכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} האחרים של הישות הש קופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} מוחרגים מחישובי החרגת הכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(SBIE)}} של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 5.4}}
{{ח:תת|{{מוגדל|5.4}}}} {{מוגדל|מס משלים שוטף נוסף {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}}}}
{{ח:תת|5.4.1}} אם שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} והמס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} בעבור שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת נדרש או מותר לחישוב מחדש בהתאם לסעיף התאמת שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR Adjustment Article)}},
{{ח:תתת|(a)}} שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} והמס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} בעבור שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת יחושבו מחדש בהתאם לכללים {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|שבסעיף 5.1 עד סעיף 5.3}}, לאחר שלוקחים בחשבון את ההתאמות הנדרשות למסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} ולהכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} על ידי סעיף התאמת שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR Adjustment Article)}} הרלוונטי; וכן
{{ח:תתת|(b)}} כל סכום של מס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} מצטבר הנובע מחישוב מחדש כאמור יטופל כמס משלים שוטף נוסף {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.2|סעיף 5.2.3}} שנוצר בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} השוטפת.
{{ח:תת|5.4.2}} אם קיים מס משלים שוטף נוסף {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}} המיוחס לחישוב מחדש לפי סעיף 5.4.1 ולתחום השיפוט אין הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} השוטפת, ההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הממוקמת בתחום השיפוט לצורך {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.2|סעיף 2.2.2}} תהיה שווה לתוצאת המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} שהוקצה לישות {{מוקטן|(Entity)}} כאמור לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.2|סעיפים 5.2.4}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.2|ו־5.2.5}} חלקי שיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}.
{{ח:תת|5.4.3}} אם קיים מס משלים שוטף נוסף {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}} המיוחס להפעלת {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.1|סעיף 4.1.5}}, הכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הממוקמת בתחום השיפוט לצורך {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.2|סעיף 2.2.2}} תהיה שווה לתוצאת המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} שהוקצה לישות {{מוקטן|(Entity)}} כאמור לפי סעיף זה חלקי שיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}. סכום מס משלים שוטף נוסף {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}} שהוקצה לכל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} לצורך סעיף זה יוקצה רק לישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} שרושמות סכום של מסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} שהוא נמוך מאפס ונמוך מהכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} כאמור מוכפל בשיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}. ההקצאה תתבצע פרו־רטה בהתבסס על הסכום הבא עבור כל אחת מהישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} האלו:
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{בלוק|הכנסה או הפסד גלוב{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}}}} × {{בלוק|שיעור המינימום{{ש}}{{מוקטן|(Minimum Rate)}}}} − {{בלוק|מסים מכוסים מותאמים{{ש}}{{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}}}} }}
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{ח:הערה|[צ״ל: {{משמאל לימין|{{בלוק|הכנסה או הפסד גלוב{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}}}} × {{בלוק|שיעור המינימום{{ש}}{{מוקטן|(Minimum Rate)}}}} − {{בלוק|מסים מכוסים מותאמים{{ש}}{{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}}}}}}]}} }}
{{ח:תת|5.4.4}} אם מוקצה לישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} מס משלים שוטף נוסף {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}} בהתאם לסעיף זה {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.2|וסעיף 5.2.4}} ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} כאמור תיחשב כישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} לצורך {{ח:פנימי|תוספת פרק 2|פרק 2}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 5.5}}
{{ח:תת|{{מוגדל|5.5}}}} {{מוגדל|חריג דה מינימיס {{מוקטן|(De minimis exclusion)}}}}
{{ח:תת|5.5.1}} בבחירת הישות המשתתפת המדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} ולמרות הדרישות האחרות הקבועות {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|בסעיף {{ח:הערה|[צ״ל: בפרק]}} 5}}, המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} הממוקמות בתחום שיפוט ייחשב כשווה לאפס בעבור שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} אם, עבור אותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}:
{{ח:תתת|(a)}} המחזור גלוב הממוצע {{מוקטן|(Average GloBE Revenue)}} של תחום שיפוט כאמור נמוך מ־10 מיליון אירו; וכן
{{ח:תתת|(b)}} ההכנסה או ההפסד גלוב הממוצעים {{מוקטן|(Average GloBE Income or Loss)}} של אותו תחום שיפוט הוא הפסד או נמוך מ־1 מיליון אירו.
{{ח:תת}} הבחירה תחת סעיף זה היא בחירה שנתית {{מוקטן|(Annual Election)}}.
{{ח:תת|5.5.2}} לצורך סעיף 5.5.1, המחזור גלוב הממוצע {{מוקטן|(Average GloBE Revenue)}} (או הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}}) של תחום שיפוט הוא ממוצע המחזור גלוב {{מוקטן|(GloBE Revenue)}} (או הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}}) של התחום השיפוט עבור השנה הנוכחית ושתי שנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הקודמות. אם לא היו ישויות משתתפות {{מוקטן|(CE)}} עם מחזור גלוב {{מוקטן|(GloBE Revenue)}} או עם הפסדים גלוב {{מוקטן|(GloBE Losses)}} שהיו ממוקמות בתחום השיפוט בשנה הראשונה או השנייה הקודמת לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, אותה שנה או שנים יוחרגו מחישוב המחזור גלוב הממוצע {{מוקטן|(Average GloBE Revenue)}} ומההכנסה או ההפסד גלוב הממוצעים {{מוקטן|(Average GloBE Income or Loss)}} של תחום השיפוט הרלוונטי.
{{ח:תת|5.5.3}} לצורכי סעיף 5.5.2:
{{ח:תתת|(a)}} המחזור גלוב {{מוקטן|(GloBE Revenue)}} של תחום שיפוט בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הוא סכום המחזור של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} הממוקמות בתחום השיפוט באותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, תוך לקיחה בחשבון את ההתאמות שחושבו בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|לפרק 3}}; וכן
{{ח:תתת|(b)}} ההכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של תחום שיפוט עבור בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הוא ההכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} של תחום שיפוט זה, אם קיים, או ההפסד גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Loss)}} של תחום שיפוט זה.
{{ח:תת|5.5.4}} בחירה לפי סעיף 5.5 לא תחול על ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהיא ישות משתתפת חסרת תושבות {{מוקטן|(Stateless Constituent Entity)}} או ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} וההכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של ישות משתתפת חסרת תושבות {{מוקטן|(Stateless Constituent Entity)}} ושל ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} יוחרגו מהחישובים בסעיף 5.5.3.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 5.6}}
{{ח:תת|{{מוגדל|5.6}}}} {{מוגדל|ישויות משתתפות בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Constituent Entities)}}}}
{{ח:תת|5.6.1}} חישוב שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} והמס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} עבור תחום שיפוט בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|לפרקים 3 עד 7}}, {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.2|וסעיף 8.2}}, ביחס לחברים בתת קבוצה בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Subgroup)}} יחול כאילו היו קבוצה רב־לאומית נפרדת {{מוקטן|(MNE Group)}}. המסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} וההכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של תת קבוצה בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Subgroup)}} יוחרגו בקביעת שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} של שאר הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|בסעיף 5.1.1}} וההכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|בסעיף 5.1.2}}.
{{ח:תת|5.6.2}} שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} והמס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של ישות משתתפת בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Constituent Entity)}} שאינה חברה בתת קבוצה בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Subgroup)}} מחושבים על בסיס ישות בודדת בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|לפרקים 3 עד 7}}, {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.2|וסעיף 8.2}}. המסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} וההכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של הישות המשתתפת בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Constituent Entity)}} יוחרגו בקביעת שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} של שאר הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|בסעיף 5.1.1}} ובהכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|בסעיף 5.1.2}}. הוראה זו אינה חלה אם הישות המשתתפת בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Constituent Entity)}} היא ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרק 6}}
{{ח:תת|{{מוגדל2|6.}}}} {{מוגדל2|ארגון מחדש של תאגידים ומבני אחזקה}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 6.1}}
{{ח:תת|{{מוגדל|6.1}}}} {{מוגדל|תחולת סף ההכנסה המאוחדת על מיזוגים ופיצולים של קבוצות {{מוקטן|(Groups)}}}}
{{ח:תת|6.1.1}} לצורך {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.1|סעיף 1.1}}
{{ח:תתת|a)}} אם שתי קבוצות {{מוקטן|(Groups)}} או יותר מתמזגות ליצירת קבוצה {{מוקטן|(Group)}} אחת באחת מארבע שנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} שקדמו לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הנבחנת, אזי סף ההכנסה המאוחדת של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} לכל שנת כספים שקדמה למיזוג ייחשב כאילו התקיים לאותה שנה אם סכום ההכנסה הכלול בדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} לאותה שנה שווה או עולה על 750 מיליון אירו.
{{ח:תתת|b)}} כאשר ישות {{מוקטן|(Entity)}} שאינה חברה בקבוצה {{מוקטן|(Group)}} כלשהי (המטרה) מתמזגת עם ישות {{מוקטן|(Entity)}} או קבוצה {{מוקטן|(Group)}} (הרוכשת) בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הנבחנת ולמטרה או לרוכשת אין דוחות כספיים מאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} באף אחת מארבע שנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} הקודמות לשנה הנבחנת מאחר שלא הייתה חלק מכל קבוצה {{מוקטן|(Group)}} באותה שנה, סף ההכנסה המאוחדת של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} ייחשב כמתקיים באותה שנה, אם סכום ההכנסה הכלול בכל אחד מהדוחות הכספיים {{מוקטן|(Financial Statements)}} או דוחות כספיים מאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} שלהן עבור אותה שנה שווה או עולה על 750 מיליון אירו.
{{ח:תתת|c)}} כאשר קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} יחידה שנמצאת בת חולת כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} מתפצלת לשתי קבוצות או יותר (כל אחת קבוצה {{מוקטן|(Group)}} מפוצלת), סף ההכנסה המאוחדת ייחשב כמתקיים על ידי קבוצה מפוצלת:
{{ח:תתתת|i.}} ביחס לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הנבחנת הראשונה המסתיימת לאחר הפיצול, אם לקבוצה {{מוקטן|(Group)}} המפוצלת יש הכנסות שנתיות של 750 מיליון אירו או יותר באותה שנה;
{{ח:תתתת|ii.}} ביחס לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הנבחנת השנייה עד הרביעית המסתיימות לאחר הפיצול, אם לקבוצה {{מוקטן|(Group)}} המפוצלת הכנסות שנתיות של 750 מיליון אירו או יותר בלפחות שתיים משנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} העוקבות לשנת הפיצול.
{{ח:תת|6.1.2}} לצורך סעיף 6.1.1, מיזוג הוא כל הסדר שבו:
{{ח:תתת|a)}} כל הישויות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entities)}} או מרביתן משתי קבוצות {{מוקטן|(Groups)}} נפרדות או יותר מובאות תחת שליטה משותפת כך שהן מהוות ישויות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entities)}} של קבוצה משולבת {{מוקטן|(combined Group)}}; או
{{ח:תתת|b)}} ישות {{מוקטן|(Entity)}} שאינה חברה באף קבוצה {{מוקטן|(Group)}} מובאת תחת שליטה משותפת עם ישות {{מוקטן|(Entity)}} או קבוצה {{מוקטן|(Group)}} אחרת, כך שהן מהוות ישויות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entities)}} של קבוצה משולבת {{מוקטן|(combined Group)}}.
{{ח:תת|6.1.3}} לצורך סעיף 6.1.1, פיצול הוא כל הסדר שבו ישויות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entities)}} של קבוצה {{מוקטן|(Group)}} יחידה מופרדות לשתי קבוצות {{מוקטן|(Groups)}} או יותר שאינן מאוחדות עוד על ידי אותה ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 6.2}}
{{ח:תת|{{מוגדל|6.2}}}} {{מוגדל|ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} מצטרפות ועוזבות קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}}}
{{ח:תת|6.2.1}} למעט לקבוע בסעיף 6.2.2, ההוראות שלהלן יחולו כאשר ישות {{מוקטן|(Entity)}} (המטרה) הופכת או חדלה להיות ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בקבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} כתוצאה מהעברת אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}}, במישרין או בעקיפין בישות {{מוקטן|(Entity)}} כזו במהלך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} (שנת הרכישה):
{{ח:תתת|(a)}} כאשר המטרה מצטרפת או עוזבת קבוצה {{מוקטן|(Group)}} או המטרה הופכת לישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} של קבוצה {{מוקטן|(Group)}} חדשה, המטרה תטופל כחברה בקבוצה {{מוקטן|(Group)}} למטרות כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} אם חלק כלשהו מנכסיה, התחייבויותיה, הכנסותיה, הוצאותיה או תזרים המזומנים שלה נכללו על בסיס שורה־אחר־שורה {{מוקטן|(line-by-line basis)}} בדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} בשנת הרכישה;
{{ח:תתת|(b)}} בשנת הרכישה, קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} תביא בחשבון רק את הרווח או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} והמסים המכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} של המטרה שנלקחים בחשבון בדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} למטרות יישום כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}};
{{ח:תתת|(c)}} בשנת הרכישה ובכל שנה עוקבת, על המטרה לקבוע את ההכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} ואת המסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} שלה תוך שימוש בערך ההיסטורי בדוחות הכספיים של נכסיה והתחייבויותיה;
{{ח:תתת|(d)}} חישוב עלויות השכר הזכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} של המטרה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|סעיף 5.3.3}} יילקח בחשבון רק אותן עלויות המשתקפות בדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}};
{{ח:תתת|(e)}} חישוב הערך ההיסטורי בדוחות הכספיים של הנכסים המוחשיים הזכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} של המטרה לצורך {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|סעיף 5.3.4}}, יותאם באופן יחסי כדי להתאים לאורך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הרלוונטית שהמטרה הייתה חלק מהקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}};
{{ח:תתת|(f)}} למעט נכס מס נדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}}, נכסי מס נדחה והתחייבויות מס נדחות של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שמועברים בין קבוצות רב־לאומיות {{מוקטן|(MNE Groups)}} יובאו בחשבון במסגרת כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} על ידי הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הרוכשת, באותו אופן ובאותה מידה כאילו הקבוצה הרב־לאומית הרוכשת שלטה בישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} כאשר הנכסים וההתחייבויות כאמור נוצרו;
{{ח:תתת|(g)}} התחייבויות מס נדחות של המטרה שנכללו בסכום הכולל של המסים הנדחים המותאמים יטופלו כאילו התבטלו לצורך יישום {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.4|סעיף 4.4.4}} על ידי הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} המוכרת, ויטופלו כנוצרים בשנת הרכישה לצורך יישום {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.4|סעיף 4.4.4}} על ידי הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הרוכשת, למעט מקרים שבהם הפחתה עתידית במסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.4|סעיף 4.4.4}} תיכנס לתוקף בשנה שבה הסכום מוחזר; וכן
{{ח:תתת|(h)}} אם המטרה היא ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity)}} והיא ישות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entity)}} של שתי קבוצות רב־לאומיות {{מוקטן|(MNE Groups)}} או יותר במהלך שנת הרכישה, עליה להחיל את הוראות ה־IIR בנפרד על החלקים המוקצים של המס המשלים של ישויות משתתפות במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entities)}} שנקבעו לכל אחת מהקבוצות הרב־לאומיות {{מוקטן|(MNE Group)}}.
{{ח:תת|6.2.2}} למטרות כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}}, הרכישה או המכירה של אמצעי שליטה {{מוקטן|(Controlling Interest)}} בישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} יטופלו כרכישה או מכירה של הנכסים והתחייבויות אם תחום השיפוט שבו ממוקמת הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} המטרה, או במקרה של ישות שקופה למיסוי {{מוקטן|(Tax Transparent Entity)}}, תחום השיפוט שבו נמצאים הנכסים מטפל ברכישה או במכירה של זכות השליטה {{מוקטן|(Controlling Interest)}} באופן זהה או באופן דומה לרכישה או מכירה של הנכסים וההתחייבויות ומטיל מס מכוסה {{מוקטן|(Covered Tax)}} על המוכר בהתבסס על ההפרש בין בסיס המס לבין התמורה ששולמה בתמורה לזכות השליטה {{מוקטן|(Controlling Interest)}} או שווי הוגן של הנכסים וההתחייבויות.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 6.3}}
{{ח:תת|{{מוגדל|6.3}}}} {{מוגדל|העברת נכסים והתחייבויות}}
{{ח:תת|6.3.1}} במקרה של מכירה או רכישה של נכסים והתחייבויות, ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} מעבירה תכלול את הרווח או ההפסד מהמכירה במסגרת חישוב ההכנסה או ההפסד הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה, וישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} רוכשת תקבע את ההכנסה או ההפסד הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה בשימוש בערך בספרים של הנכסים וההתחייבויות שנרכשו של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} הרוכשת, שנקבע לפי התקן החשבונאי המשמש להכנת הדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}.
{{ח:תת|6.3.2}} אם ההעברה או הרכישה של נכסים והתחייבויות הם חלק מארגון מחדש גלוב {{ח:הערה|()}}, סעיף 6.3.1 לא יחול וכן:
{{ח:תתת|(a)}} ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} מעבירה תחריג כל רווח או הפסד מההעברה מחישוב ההכנסה או ההפסד הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה; וכן –
{{ח:תתת|(b)}} ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} רוכשת תקבע את ההכנסה או ההפסד הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה לאחר הרכישה, תוך שימוש הערך בספרים של הנכסים וההתחייבויות שנרכשו כפי שנרשמו אצל הישות {{מוקטן|(Entity)}} המעבירה במועד ההעברה.
{{ח:תת|6.3.3}} אם ההעברה או רכישת נכסים והתחייבויות הם חלק מארגון מחדש גלוב {{מוקטן|(GloBE Reorganisation)}}, שבו ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} מעבירה מכירה ברווח או הפסד שאינם כשירים {{מוקטן|(Non-qualifying Gain or Loss)}}, סעיפים 6.3.1 ו־6.3.2 לא יחולו, וכן:
{{ח:תתת|(a)}} ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} מעבירה תחריג כל רווח או הפסד מההעברה בחישוב ההכנסה או ההפסד הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה, במידה של הרווח או ההפסד שאינם כשירים {{מוקטן|(Non-qualifying Gain or Loss)}} וכן –
{{ח:תתת|(b)}} ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} רוכשת תקבע את ההכנסה או ההפסד הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה אחר הרכישה תוך שימוש בערך בספרים של הנכסים וההתחייבויות של הישות {{מוקטן|(Entity)}} המעבירה שנרכשו במועד ההעברה מותאמים בהתאם לכללי המס המקומיים לשם התחשבות ברווח או הפסד שאינם כשירים {{מוקטן|(Non-qualifying Gain or Loss)}}{{ח:הערה|)}}.
{{ח:תת|6.3.4}} לבחירתה של הישות המשתתפת המדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}}, ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בקבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} אשר נדרשת או מורשית להתאים את בסיס נכסיה ואת סכום התחייבויותיה לשווי הוגן לצורכי מס בתחום השיפוט שבו היא ממוקמת, תפעל באופן הבא:
{{ח:תתת|(a)}} תכלול בחישוב ההכנסה או ההפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} שלה סכום של רווח או הפסד לגבי כל אחד מנכסיה והתחייבויותיה, השווה ל:
{{ח:תתתת|i.}} ההפרש בין הערך הנקוב לצורכי דיווח חשבונאי של הנכס או ההתחייבות מיד לפני לבין והשווי ההוגן של הנכס או ההתחייבות מיד לאחר המועד של האירוע שיצר את ההתאמה לצורכי מס (האירוע המפעיל);
{{ח:תתתת|ii.}} בניכוי (או בתוספת) של רווח (או הפסד) שאינו כשיר, ככל שקיים, שנבע בקשר לאירוע המפעיל;
{{ח:תתת|(b)}} תשתמש בשווי ההוגן לצורכי דיווח חשבונאי של הנכס או ההתחייבות מיד לאחר האירוע המפעיל לצורך קביעת ההכנסה או ההפסד הגלוב GloBE Income or Loss)) בשנות כספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} המסתיימות לאחר האירוע המפעיל;
{{ח:תתת|(c)}} תכלול את הסכום הכולל נטו של הסכומים שנקבעו בסעיף 6.3.4(a) בהכנסה או ההפסד הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} באחת מהדרכים הבאות:
{{ח:תתתת|i.}} הסכום הכולל נטו של הסכומים ייכלל בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה התרחש האירוע המפעיל; או
{{ח:תתתת|ii.}} סכום השווה לסכום הכולל נטו של הסכומים מחולק בחמש ייכלל בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה התרחש האירוע המפעיל ובכל אחת מארבע שנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} העוקבות לה, אלא אם הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} יוצאת מהקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} בתוך תקופה זו, שאז הסכום שנותר ייכלל במלואו באותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 6.4}}
{{ח:תת|{{מוגדל|6.4}}}} {{מוגדל|מיזמים משותפים {{מוקטן|(Joint Ventures – JV)}}{{ח:הערה|)}}}}
{{ח:תת|6.4.1}} כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} יחולו על מיזם משותף {{מוקטן|(JV)}} ועל חברות הבנות של מיזם משותף {{מוקטן|(JV Subsidiaries)}} באופן הבא עבור כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}:
{{ח:תתת|(a)}} {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|פרקים 3 עד 7}}, {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.2|וסעיף 8.2}}, יחולו למטרות חישוב כל מס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של המיזם המשותף {{מוקטן|(JV)}} ושל חברות הבנות של המיזם המשותף {{מוקטן|(JV Subsidiaries)}} כאילו היו ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} בקבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} נפרדת כאילו המיזם המשותף {{מוקטן|(JV)}} הוא הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} של אותה קבוצה {{מוקטן|(Group)}};
{{ח:תתת|(b)}} ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity)}} שמחזיקה, במישרין או בעקיפין, באמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} במיזם המשותף {{מוקטן|(JV)}} או בחברות בנות של המיזם המשותף {{מוקטן|(JV Subsidiary)}}, תחיל את ה־IIR ביחס לחלקה המוקצה של המס המשלים {{מוקטן|(Allocable Share of the Top-up Tax)}} של חבר בקבוצת המיזם המשותף {{מוקטן|(JV Group)}}, בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.1|לסעיף 2.1 עד סעיף 2.3}}; וכן
{{ח:תתת|(c)}} סכום המס המשלים של קבוצת המיזם המשותף {{מוקטן|(JV Group Top-up Tax)}} יופחת בגובה החלק המוקצה של המס המשלים {{מוקטן|(Allocable Share of the Top-up Tax)}} של כל ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity)}} עבור כל חבר בקבוצה המיזם המשותף {{מוקטן|(JV Group)}} אשר חויב לפי IIR כשיר {{מוקטן|(Qualified IIR)}} בהתאם לפסקה (b), וכל סכום שנותר יתווסף לסכום הכולל של המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(Total UTPR Top-up Tax Amount)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.5|לסעיף 2.5.1}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 6.5}}
{{ח:תת|{{מוגדל|6.5}}}} {{מוגדל|קבוצות רב־לאומיות רב הוריות {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Groups)}}}}
{{ח:תת|6.5.1}} ההוראות הבאות יחולו על קבוצות רב־לאומיות רב הוריות {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Groups)}}:
{{ח:תתת|(a)}} הישויות {{מוקטן|(Entities)}} והישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} של כל קבוצה {{מוקטן|(Group)}} יטופלו כחברות בקבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} יחידה למטרות כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} (קבוצה רב־לאומית רב הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}});
{{ח:תתת|(b)}} ישות {{מוקטן|(Entity)}} (שאינה ישות מוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}}) תטופל כישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אם היא מאוחדת על בסיס שורה־אחר־שורה {{מוקטן|(line-by-line basis)}} על ידי הקבוצה הרב לאומית רב הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}} או זכויות השליטה {{מוקטן|(Controlling Interests)}} בה מוחזקות על ידי ישויות {{מוקטן|(Entities)}} בקבוצה הרב־לאומית רב הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}};
{{ח:תתת|(c)}} הדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של הקבוצה הרב־לאומית רב הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}} יהיו הדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} המוזכרים בהגדרת מבנה מהודק {{מוקטן|(Stapled Structure)}} או הסדר רישום כפול {{מוקטן|(Dual-listed Arrangement)}} (לפי העניין) שהוכנו בהתאם לבתקן חשבונאי מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}} – אשר ייחשב כתקן חשבונאי של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}};
{{ח:תתת|(d)}} הישויות האם הסופיות {{מוקטן|(UPE)}} של הקבוצות {{מוקטן|(Groups)}} הנפרדות המרכיבות את הקבוצה הרב־לאומית רב הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}} יהיו הישויות האם הסופיות {{מוקטן|(UPEs)}} של הקבוצה הרב־לאומית רב הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}} (בעת יישום כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} ביחס לקבוצה רב־לאומית רב הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}}, הפניות לישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} יחולו, כנדרש, כאילו היו הפניות למספר ישויות אם סופיות {{מוקטן|(UPEs)}});
{{ח:תתת|(e)}} הישויות האם {{מוקטן|(Parent Entities)}} של הקבוצה הרב־לאומית רב הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}} (לרבות כל ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}}) המצויות ב{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} יחילו את ה־IIR בהתאם להוראות {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.1|סעיף 2.1 עד סעיף 2.3}} ביחס לחלקן המוקצה במס המשלים {{מוקטן|(Allocable Share of the Top-up Tax)}} של ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}};
{{ח:תתת|(f)}} כלל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} של הקבוצה הרב־לאומית רב הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}}, המצויות ב{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}, יחילו את ה־UTPR בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.4|לסעיף 2.4 עד סעיף 2.6}}, תוך התחשבות במס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של כל ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} בקבוצה הרב־לאומית רב הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}}; וכן
{{ח:תתת|(g)}} ישויות האם הסופיות {{מוקטן|(UPEs)}} נדרשות להגיש את דוח המידע גלוב {{מוקטן|(GloBE Information Return – GIR)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.1|לסעיף 8.1}}, אלא אם ימנו ישות מדווחת מייצגת {{מוקטן|(Designated Filing Entity)}} יחידה, ודוח זה יכלול את מידע הנוגע לכל אחת מהקבוצות {{מוקטן|(Groups)}} המרכיבות את הקבוצה הרב־לאומית רב הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרק 7}}
{{ח:תת|{{מוגדל2|7.}}}} {{מוגדל2|משטרי ניטרליות מס וחלוקה}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 7.1}}
{{ח:תת|{{מוגדל|7.1}}}} {{מוגדל|ישות האם סופית {{מוקטן|(UPE)}} שהיא ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}}}}
{{ח:תת|7.1.1}} ההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} של ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} שהיא ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} תופחת בסכום של ההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} המיוחסת לכל אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} אם:
{{ח:תתת|(a)}} מחזיק אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} חייב במס על הכנסה זו לגבי תקופת מס המסתיימת תוך 12 חודשים מתום שנת הכספים Fiscal Year)) של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}, וכן:
{{ח:תתתת|(i)}} מחזיק אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} חייב במס על מלוא סכום ההכנסה האמורה בשיעור נומינלי {{מוקטן|(Nominal rate)}} השווה או עולה על שיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}; או
{{ח:תתתת|(ii)}} ניתן לצפות באופן סביר כי הסכום המצטבר של מסים מכוסים מתואמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} ושל המסים של מחזיק אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} על הכנסה זו שווה או עולה על הסכום שמתקבל מהכפלת מלוא סכום ההכנסה האמורה בשיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}; או
{{ח:תתת|(b)}} המחזיק הוא אדם טבעי {{מוקטן|(natural person)}} אשר:
{{ח:תתתת|(i)}} הוא תושב מס בתחום השיפוט של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE Jurisdiction)}}; וכן
{{ח:תתתת|(ii)}} מחזיק באמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}}, שבמצטבר מהווים, זכות ל־5% או פחות מהרווחים והנכסים של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}; או
{{ח:תתת|(c)}} המחזיק הוא ישות ממשלתית {{מוקטן|(Governmental Entity)}}, ארגון בינלאומי {{מוקטן|(International Organisation)}}, מוסד ללא כוונת רווח {{מוקטן|(Non-profit Organisation)}}, או קרן פנסיה {{מוקטן|(Pension Fund)}} אשר:
{{ח:תתתת|(i)}} הוא תושב בתחום השיפוט של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE Jurisdiction)}}; וכן
{{ח:תתתת|(ii)}} מחזיק באמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}}, שבמצטבר מהווים, זכות ל־5% או פחות מהרווחים והנכסים של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}.
{{ח:תת|7.1.2}} בעת חישוב הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss)}} לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} שהיא ישות האם הסופית ((UPE של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} תפחית את ההפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss)}} שלה לאותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} בסכום של ההפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss)}} המיוחס לכל אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}}, למעט במידה שמחזיקי אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} אינם רשאים לעשות שימוש בהפסד בחישוב ההכנסה החייבת הנפרדת שלהם.
{{ח:תת|7.1.3}} ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} שמפחיתה את ההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} בהתאם לסעיף 7.1.1 תפחית את המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שלה באופן יחסי.
{{ח:תת|7.1.4}} סעיפים 7.1.1 עד 7.1.3 יחולו על מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}}:
{{ח:תתת|(a)}} של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}, שבאמצעותו ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}}, שהיא ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} מבצעת את עסקיה, כולם או חלקם; או
{{ח:תתת|(b)}} שבאמצעותו מתבצעים עסקיה של ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} כולם או חלקם, אם אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} של ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} באותה ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} מוחזקים במישרין או באמצעות מבנה שקוף למיסוי {{מוקטן|(Tax Transparent Structure)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 7.2}}
{{ח:תת|{{מוגדל|7.2}}}} {{מוגדל|ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} הכפופה למשטר דיבידנד בר־ניכוי {{מוקטן|(Deductible Dividend Regime)}}}}
{{ח:תת|7.2.1}} לצורכי חישוב הכנסה או ההפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} הכפופה למשטר דיבידנד בר־ניכוי {{מוקטן|(Deductible Dividend Regime)}} תפחית (אך לא מעבר לאפס) את ההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} שלה לאותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} בסכום המחולק כדיבידנד בר־ניכוי {{מוקטן|(Deductible Dividend)}} בתוך 12 חודשים מתום שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, אם:
{{ח:תתת|(a)}} הדיבידנד חייב במס בידי מקבל הדיבידנד לגבי תקופת מס שמסתיימת בתוך 12 חודשים מתום שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}, וכן:
{{ח:תתתת|(i)}} מקבל הדיבידנד חייב במס על דיבידנד כאמור בשיעור נומינלי {{מוקטן|(Nominal rate)}} השווה או גבוה משיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}};
{{ח:תתתת|(ii)}} ניתן לצפות באופן סביר כי הסכום המצטבר של מסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} ומסים ששולמו על ידי מקבל הדיבידנד בגין הכנסה מדיבידנד שווה או עולה על הסכום שמתקבל מהכפלת מלוא סכום ההכנסה האמורה בשיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}; או
{{ח:תתתת|(iii)}} מקבל הדיבידנד הוא אדם טבעי {{מוקטן|(natural person)}} והדיבידנד הוא דיבידנד חסות {{מוקטן|(patronage dividend)}} מאגודה שיתופית לאספקה {{מוקטן|(supply Cooperative)}}; או
{{ח:תתת|(b)}} מקבל הדיבידנד הוא אדם טבעי {{מוקטן|(natural person)}} אשר:
{{ח:תתתת|(i)}} הוא תושב מס בתחום השיפוט של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE Jurisdiction)}}; וכן
{{ח:תתתת|(ii)}} מחזיק באמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} המקנים לו, במצטבר, זכות ל־5% או פחות מהרווחים והנכסים של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}.
{{ח:תתת|(c)}} מקבל הדיבידנד הוא תושב בתחום השיפוט של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE Jurisdiction)}} וכן:
{{ח:תתתת|(i)}} ישות ממשלתית {{מוקטן|(Governmental Entity)}},
{{ח:תתתת|(ii)}} ארגון בינלאומי {{מוקטן|(International Organisation)}},
{{ח:תתתת|(iii)}} מוסד ללא כוונת רווח {{מוקטן|(Non-profit Organisation)}}, או
{{ח:תתתת|(iv)}} קרן פנסיה Pension Fund)) שאינה ישות שירותי פנסיה {{מוקטן|(Pension Services Entity)}}.
{{ח:תת|7.2.2}} ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} שמפחיתה את ההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} בהתאם לסעיף 7.2.1 תפחית את המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שלה (למעט המסים שלגביהם הותר ניכוי הדיבידנד) באופן יחסי, וגם תפחית את ההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} באותו סכום.
{{ח:תת|7.2.3}} אם הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} מחזיקה באמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחרת הכפופה למשטר דיבידנד בר־ניכוי Deductible Dividend Regime)) (במישרין או באמצעות שרשרת של ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} כאלה), סעיפים 7.2.1 ו־7.2.2 יחולו על כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחרת בתחום השיפוט של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE Jurisdiction)}}, הכפופה למשטר דיבידנד בר־ניכוי {{מוקטן|(Deductible Dividend Regime)}}, במידה שההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} שלה תחולק עוד יותר על ידי ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} למקבלים העומדים בדרישות סעיף 7.2.1.
{{ח:תת|7.2.4}} דיבידנד חסות {{מוקטן|(Patronage dividends)}} מאגודה שיתופית לאספקה {{מוקטן|(supply Cooperative)}} כפופים למס במידה שהם מפחיתים הוצאה או עלות הניתנת לניכוי בעת חישוב ההכנסה החייבת של המקבל.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 7.3}}
{{ח:תת|{{מוגדל|7.3}}}} {{מוגדל|מערכות מס של חלוקה זכאית {{מוקטן|(Eligible Distribution Tax System)}}}}
{{ח:תת|7.3.1}} ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} רשאית לבצע בחירה שנתית {{מוקטן|(Annual Election)}} ביחס לישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הכפופה למערכת מס של חלוקה זכאית {{מוקטן|(Eligible Distribution Tax System)}} לצרף את המס על חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax)}} שנקבע לפי סעיף 7.3.2 למסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}}{{ח:הערה|)}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}. בחירה לפי סעיף זה תחול על כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} המצויות בתחום השיפוט.
{{ח:תת|7.3.2}} סכום המס על חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax)}} הוא הנמוך מבין:
{{ח:תתת|(a)}} הסכום של מסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} הדרוש להעלאת שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}}, שחושב לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.2|סעיף 5.2.1}} עבור תחום השיפוט בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} לשיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}; או
{{ח:תתת|(b)}} סכום המס שהיה צריך להיות מגיע אילו הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} המצויות בתחום השיפוט היו מחלקות את כל ההכנסה שלהן הכפופה למשטר מס על חלוקה זכאית {{מוקטן|(Eligible Distribution Regime)}}, במהלך אותה שנה.
{{ח:תת|7.3.3}} חשבון שנתי להחזר מס על חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Account)}} מוקם עבור כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה חלה הבחירה לפי סעיף 7.3.1. חשבון להחזר מס על חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Account)}} מוגדל בסכום של מס של חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax)}} שנקבע לפי סעיף 7.3.2 עבור תחום השיפוט ולשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבעבורה הוא נפתח. בתום כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} עוקבת, היתרות הפתוחות של חשבונות להחזר מס על חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Account)}} שנפתחו עבור שנות כספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} קודמות יופחתו לפי סדר כרונולוגי, ובהתאם להיקפן אך לא מתחת לאפס:
{{ח:תתת|(a)}} תחילה, במסים ששולמו על ידי הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} במהלך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} בקשר לחלוקות בפועל או רעיוניות;
{{ח:תתת|(b)}} לאחר מכן, בסכום של כל הפסד גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Loss)}} של תחום השיפוט מוכפל בשיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}; וכן
{{ח:תתת|(c)}} ולאחר מכן, בכל סכום של חשבון השבה להעברת הפסד {{מוקטן|(Recapture Account Loss Carry-forward)}} שהוחל על שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הנוכחית לסעיף 7.3.4.
{{ח:תת|7.3.4}} חשבון השבה להעברת הפסד {{מוקטן|(Recapture Account Loss Carry-forward)}} יוקם עבור תחום השיפוט כאשר הסכום המתואר בסעיף 7.3.3(b) עולה על היתרה הפתוחה של חשבונות להחזר מס על חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Accounts)}}. חשבון השבה להעברת הפסד {{מוקטן|(Recapture Account Loss Carry-forward)}} יהיה בסכום השווה לעודף האמור, ויובא בחשבון בשנות כספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} עוקבות כהפחתה לחשבונות להחזר מס על חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Accounts)}} באותן שנות כספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}}. כאשר סכום זה מובא בחשבון בשנת כספים עוקבת, חשבון השבה להעברת הפסד {{מוקטן|(Recapture Account Loss Carry-forward)}} יופחת באותו סכום.
{{ח:תת|7.3.5}} אם קיימת יתרה פתוחה בחשבון להחזר מס על חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Account)}} (המנוהל בהתאם לסעיף 7.3.3) ביום האחרון של שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הרביעית לאחר שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבעבורה נפתח החשבון, שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}} והמס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבעבורה נפתח החשבון, יחושבו מחדש בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|לסעיף 5.4.1}}, על ידי טיפול ביתרה של החזר המס על חלוקה דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Account)}} כהפחתה למסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} שנקבעו בעבר לאותה שנה.
{{ח:תת|7.3.6}} מסים ששולמו במהלך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} בקשר לחלוקות בפועל או רעיוניות לא יכללו במסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}}, במידה שהם מפחיתים חשבון להחזר מס על חלוקה דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Account)}} לפי סעיף 7.3.3.
{{ח:תת|7.3.7}} בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה ישות משתתפת מסתלקת {{מוקטן|(Departing Constituent Entity)}} עוזבת את הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} או מעבירה את עיקר נכסיה:
{{ח:תתת|(a)}} שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}} והמס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} עבור כל שנה קודמת שבעבורה קיימת יתרה בחשבון להחזר מס על חלוקה דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Account)}}, מחושב מחדש בהתאם לעקרונות {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|סעיף 5.4.1}}, על ידי טיפול ביתרת חשבון להחזר מס על חלוקה דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Account)}} כהפחתה מהמסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} שנקבעו מכבר לאותה שנה; וכן
{{ח:תתת|(b)}} כל סכום של מס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} תוספתי הנובע מחישוב מחדש זה יוכפל ביחס החזר במכירה {{מוקטן|(Disposition Recapture Ratio)}} לקביעת המס המשלים השוטף הנוסף {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}} למטרות {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.2|סעיף 5.2.3}}.
{{ח:תת|7.3.8}} יחס החזר במכירה {{מוקטן|(Disposition Recapture Ratio)}} נקבע עבור כל ישות משתתפת מסתלקת {{מוקטן|(Departing Constituent Entity)}} באמצעות הנוסחה הבאה:
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{שבר|גודל=100%|הכנסה לגלוב של הישות המשתתפת|הכנסה נטו של תחום השיפוט}} }}
{{ח:תת}} כאשר:
{{ח:תתת|(a)}} הההכנסת גלוב של הישות המשתתפת {{מוקטן|(GloBE Income of the CE)}} היא סכום ההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של הישות המשתתפת המסתלקת {{מוקטן|(Departing Constituent Entity)}} שנקבע בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|לפרק 3}} עבור כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} התואמת לחשבונות להחזר מס על חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Accounts)}} בתחום השיפוט; וכן
{{ח:תתת|(b)}} ההכנסת נטו {{מוקטן|(Net Income)}} של תחום השיפוט היא סכום ההכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} של תחום השיפוט, שנקבע בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|לסעיף 5.1.2}}, עבור כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} התואמת לחשבונות להחזר מס על חלוקה דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Accounts)}} בתחום השיפוט.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 7.4}}
{{ח:תת|{{מוגדל|7.4}}}} {{מוגדל|חישוב שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}}{{ח:הערה|)}} עבור ישויות השקעה {{מוקטן|(Investment Entities)}}}}
{{ח:תת|7.4.1}} כללי סעיף 7.4 חלות על ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} העונות על הגדרת ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}, למעט ישויות השקעה {{מוקטן|(Investment Entities)}} שהן ישויות שקופות למיסוי {{מוקטן|(Tax Transparent Entities)}} או כפופות לבחירה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.5|סעיף 7.5}} או {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.6|סעיף 7.6}}.
{{ח:תת|7.4.2}} שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}} של ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} שהיא ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} יחושב בנפרד משיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}} של תחום השיפוט שבו היא ממוקמת. שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}} של כל ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} כאמור שווה למסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} מחולק בחלק המוקצה של הקבוצה הרב־לאומית בהכנסת גלוב של ישות להשקעות {{מוקטן|(MNE Group's Allocable Share of the Investment Entity's GloBE Income)}} כפי שנקבע {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|בסעיף {{ח:הערה|[צ״ל: בפרק]}} 3}}. אם קיימות יותר מישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} אחת בתחום השיפוט, המסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} והחלק המוקצה של הקבוצה הרב־לאומית בהכנסה או הפסד גלוב של ישות להשקעות {{מוקטן|(MNE Group's Allocable Share of the Investment Entity's GloBE Income or Loss)}} שנקבע עבור כל אחת מישויות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entities)}} האמורות יאוחדו, כדי לחשב את שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}} של כלל ישויות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entities)}} הללו.
{{ח:תת|7.4.3}} המסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} של ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} הם הסכום של המסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} שנקבעו עבור ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.1|סעיף 4.1}}, מיוחסים לחלק המוקצה של הקבוצה הרב־לאומית בהכנסת גלוב של ישות להשקעות {{מוקטן|(MNE Group's Allocable Share of the Investment Entity's GloBE Income)}}, וכן המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שהוקצו לישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.3|סעיף 4.3}}. המסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} אינם כוללים מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שנצברו על ידי ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} בגין הכנסה שאינה חלק מוקצה של הקבוצה הרב־לאומית בהכנסת גלוב של ישות להשקעות {{מוקטן|(MNE Group's Allocable Share of the Investment Entity's GloBE Income)}}.
{{ח:תת|7.4.4}} החלק המוקצה של הקבוצה הרב־לאומית בהכנסת גלוב של ישות להשקעות {{מוקטן|(MNE Group's Allocable Share of the Investment Entity's GloBE Income)}} שווה לחלק המוקצה של הישות להשקעה בהכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(Allocable Share of the Investment Entity's GloBE Income or Loss)}} שייקבע עבור ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} בהתאם לכללים של {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.2|סעיף 2.2.2}}, תוך התחשבות רק בעניינים שאינם כפופים לבחירה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.5|סעיף 7.5}} או {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.6|סעיף 7.6}}.
{{ח:תת|7.4.5}} המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהיא ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} יהיה סכום השווה לשיעור המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax Percentage)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}, כשהוא מוכפל בעודף של החלק המוקצה של הקבוצה הרב־לאומית בהכנסת גלוב של ישות ההשקעה {{מוקטן|(MNE Group's Allocable Share of the Investment Entity's GloBE Income)}} על פני החרגה מהכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(Substance-based Income Exclusion – SBIE)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}. שיעור המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax Percentage)}} של ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} יהיה העודף בנקודות השיעור {{מוקטן|(percentage point excess)}}, אם קיים, של שיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}} על פני שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}. אם קיימות יותר מישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} אחת בתחום השיפוט, החלק המוקצה של הקבוצה הרב־לאומית בהכנסת גלוב של הישות להשקעה {{מוקטן|(MNE Group's Allocable Share of the Investment Entity's GloBE Income)}} ואת ההחרגה מהכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(Substance-based Income Exclusion – SBIE)}} שנקבעה עבור כל ישויות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} האמורות, ישולבו לצורך חישוב שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}} של כלל ישויות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entities)}} הללו.
{{ח:תת|7.4.6}} ההחרגה מהכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(Substance-based Income Exclusion – SBIE)}} עבור ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} תיקבע בהתאם לעקרונות הקבועים {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|בסעיף 5.3}}, מבלי להתחשב בחריג הקבוע {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|בסעיף 5.3.2}}, ותובא בחשבון תוך התייחסות רק לנכסים מוחשיים זכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}} ועלויות שכר זכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}} של עובדים זכאים {{מוקטן|(Eligible Employees)}} של ישויות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}, כשהם מופחתים באופן יחסי לפי החלק הניתן להקצאה של קבוצה רב־לאומית בהכנסת גלוב של ישות להשקעות {{מוקטן|(MNE Group's Allocable Share of the Investment Entity's GloBE Income)}} לסך הכנסת גלוב של הישות להשקעה {{מוקטן|(Investment Entity's total GloBE Income)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 7.5}}
{{ח:תת|{{מוגדל|7.5}}}} {{מוגדל|בחירה בשקיפות מיסויית עבור ישות השקעה}}
{{ח:תת|7.5.1}} ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} רשאית לבחור לטפל בישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהיא ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} או ישות השקעה בביטוח {{מוקטן|(Insurance Investment Entity)}} כאל ישות שקופה למיסוי {{מוקטן|(Tax Transparent Entity)}}, אם הישות המשתתפת־הבעלים {{מוקטן|(CE-owner)}} חייב במס במקום מושבו לפי הערכה לפי שוק {{מוקטן|(mark-to-market)}} או משטר דומה, המבוסס על שינויים שנתיים בשווי ההוגן של אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} שלו בישות {{מוקטן|(Entity)}}, ושיעור המס החל על הישות המשתתפת הבעלים {{מוקטן|(CE-owner)}} ביחס להכנסה זו שווה או גבוה משיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}. לצורך זה, ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} המחזיקה בעקיפין באמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} או בישות השקעה בביטוח {{מוקטן|(Insurance Investment Entity)}} באמצעות אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} ישיר בישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} או בישות השקעה בביטוח {{מוקטן|(Insurance Investment Entity)}} אחרות, תחשב כחייבת במס לפי הערכה לפי שוק {{מוקטן|(mark-to-market)}} או משטר דומה ביחס לאמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בעקיפין, בישות {{מוקטן|(Entity)}} הנזכרת הראשונה אם היא כפופה להערכה לפי שוק {{מוקטן|(mark-to-mar{{ח:הערה|et}})}} או למשטר דומה ביחס לאמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} הישיר בישות {{מוקטן|(Entity)}} השנייה המוזכרת.
{{ח:תת|7.5.2}} הבחירה לפי סעיף זה היא בחירה לחמש שנים {{מוקטן|(Five-Year Election)}}. אם הבחירה מבוטלת, רווח או הפסד ממכירת נכס או התחייבות המוחזקים על ידי ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} ייקבעו לפי השווי ההוגן של הנכסים או ההתחייבויות ביום הראשון של שנת הביטול.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 7.6}}
{{ח:תת|{{מוגדל|7.6}}}} {{מוגדל|בחירה בשיטת חלוקה חייבת במס {{מוקטן|(Taxable Distribution Method)}}}}
{{ח:תת|7.6.1}} לבחירתה של ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}}, ישות משתתפת־בעלים {{מוקטן|(CE-owner)}} שאינה ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} רשאית להחיל את שיטת החלוקה החייבת במס {{מוקטן|(Taxable Distribution Method)}} ביחס לאמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} שלו בישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהיא ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}, אם הישות המשתתפת הבעלים {{מוקטן|(CE-owner)}} תצפה באופן סביר שתהיה כפופה למס על חלוקות מישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} בשיעור מס השווה או גבוה משיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}.
{{ח:תת|7.6.2}} לפי שיטת החלוקה החייבת במס {{מוקטן|(Taxable Distribution Method)}}:
{{ח:תתת|(a)}} חלוקות וחלוקות רעיוניות מההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} ייכללו בהכנסה לגלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של הישות המשתתפת־הבעלים {{מוקטן|(CE-owner)}} (שאינה ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}) שקיבלה את החלוקה;
{{ח:תתת|{{ח:הערה|(}}b)}} המס המקומי בר־זיכוי ברוטו {{מוקטן|(Local Creditable Tax Gross-up)}} ייכלל בהכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} ובמסים המכוסים המותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} של הישות המשתתפת־הבעלים {{מוקטן|(CE-owner)}} (שאינה ישות השקעה) שקיבלה את החלוקה;
{{ח:תתת|(c)}} החלק היחסי של ישות משתתפת־בעלים {{מוקטן|(Constituent Entity-owner's – CE owner)}} בהכנסת גלוב נטו הלא מחולקת {{מוקטן|(Undistributed Net GloBE Income)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} לשנה הנבדקת {{מוקטן|(Tested Year)}} יטופל כהכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של הישות להשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} לשנת הכספים המדווחת {{מוקטן|(Reporting Fiscal Year)}} והתוצאה של הכפלת שיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}} בהכנסה לגלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} זו יטופל כמס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, למטרות {{ח:פנימי|תוספת פרק 2|פרק 2}};
{{ח:תתת|(d)}} הכנסה או ההפסד לגלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} וכל מסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}} המיוחסים להכנסה זו יוחרגו מכל חישובי שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|פרק 5}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.4|וסעיפים 7.4.2 עד 7.4.5}}, למעט כפי שנקבע בפסקה (b).
{{ח:תת|7.6.3}} ההכנסת גלוב נטו שאינה מחולקת {{מוקטן|(Undistributed Net GloBE Income)}} לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} היא סכום ההכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}, אם ישנה, עבור השנה הנבדקת {{מוקטן|(Tested Year)}}, כשהוא מופחת (אך לא מעבר לאפס) על ידי:
{{ח:תתת|(a)}} כל מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}};
{{ח:תתת|(b)}} חלוקות וחלוקות רעיוניות לבעלי מניות שאינם ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} שהן ישויות השקעה {{מוקטן|(Investment Entities)}}, במהלך התקופה הנבדקת {{מוקטן|(Testing Period)}};
{{ח:תתת|(c)}} הפסדי גלוב {{מוקטן|(GloBE Losses)}} שנוצרו בתקופה הנבדקת; וכן
{{ח:תתת|(d)}} העברת הפסדי השקעה {{מוקטן|(Investment Loss Carry-forwards)}}.
{{ח:תת|7.6.4}} הכנסת גלוב נטו שאינה מחולקת {{מוקטן|(Undistributed Net GloBE Income)}} לשנה הנבדקת {{מוקטן|(Tested Year)}} לא תופחת עקב חלוקות או חלוקות רעיוניות, במידה שחלוקות אלה טופלו כהפחתה להכנסת נטו לגלוב שאינה מחולקת {{מוקטן|(Undistributed Net GloBE Income)}} של שנה נבדקת {{מוקטן|(Tested Year)}} קודמת. לצורכי חישוב הכנסת גלוב נטו שאינה מחולקת {{מוקטן|(Undistributed Net GloBE Income)}}, הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss)}} יופחת במידה שהוא הפחית את ההכנסת גלוב נטו שאינה מחולקת {{מוקטן|(Undistributed Net GloBE Income)}} בסוף שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת. אם הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss)}} לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} לא הופחת לאפס עד לסוף תקופת הבדיקה האחרונה הכוללת את אותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, היתרה תהפוך ליתרת הפסד השקעה מועברת {{מוקטן|(Investment Loss Carry-forward)}}, והיא תופחת באופן דומה להפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss)}} בשנות כספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} עוקבות.
{{ח:תת|7.6.5}} לצורכי סעיף 7.6:
{{ח:תתת|(a)}} השנה הנבדקת {{מוקטן|(Tested Year)}} היא השנה השלישית שקדמה לשנת הכספים המדווחת {{מוקטן|(Reporting Fiscal Year)}};
{{ח:תתת|(b)}} התקופה הנבדקת {{מוקטן|(Testing Period)}} היא התקופה שמתחילה ביום הראשון של השנה הנבדקת {{מוקטן|(Tested Year)}} ומסתיימת ביום האחרון של שנת הכספים המדווחת {{מוקטן|(Reporting Fiscal Year)}}, שבה אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} הוחזק על־ידי ישות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entity)}};
{{ח:תתת|(c)}} חלוקה רעיונית מתרחשת כאשר אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}}, במישרין או בעקיפין, בישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} מועבר לישות שאינה בקבוצה {{מוקטן|(non-Group Entity)}}, ושווה לחלק היחסי בהכנסת גלוב נטו שאינה מחולקת {{מוקטן|(Undistributed Net GloBE Income)}}, המיוחס לאותו אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} במועד ההעברה (הנקבע ללא קשר חלוקה הרעיונית); וכן
{{ח:תת|(d)}} המס המקומי בר־זיכוי ברוטו {{מוקטן|(Local Creditable Tax Gross-up)}} היא סכום המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שנגרמו על־ידי ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}, המותרים כזיכוי כנגד חבות המס של ישות משתתפת־בעלים {{מוקטן|(Constituent Entity-owner's – CE owner)}} וזאת בקשר לחלוקה מישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}.
{{ח:תת|7.6.6}} הבחירה תחת סעיף זה היא בחירה לחמש שנים {{מוקטן|(Five-Year Election)}}. אם הבחירה מבוטלת, חלקו היחסי של ישות משתתפת־בעלים {{מוקטן|(CE-owner)}} בהכנסת גלוב נטו שאינה מחולקת {{מוקטן|(Undistributed Net GloBE Income)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} לשנה הנבדקת {{מוקטן|(Tested Year)}} בסוף שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שקדמה לשנת הביטול, יטופל כהכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} של ישות ההשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} לשנת הביטול ותוצאת הכפלת שיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}} בהכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} זו תטופל כמס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} בשנת הביטול למטרות {{ח:פנימי|תוספת פרק 2|פרק 2}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרק 8}}
{{ח:תת|{{מוגדל2|8.}}}} {{מוגדל2|מנהל}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 8.1}}
{{ח:תת|{{מוגדל|8.1}}}} {{מוגדל|חובת דיווח}}
{{ח:תת|8.1.1}} בכפוף לסעיף 8.1.2, כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} המצויה ב־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} תגיש דוח מידע לגלוב {{מוקטן|(GloBE Information Return – GIR)}} בהתאם לדרישות בסעיפים 8.1.4 עד 8.1.6, למינהל המס {{מוקטן|(Tax administration)}} של {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}. הדוח רשאי להיות מוגש על־ידי הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} עצמה או על ידי ישות מקומית מייצגת {{מוקטן|(Designated Local Entity)}} מטעמה.
{{ח:תת|8.1.2}} ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אינה מחויבת להגיש דוח מידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}} למינהל המס {{מוקטן|(Tax administration)}} של {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}, אם דוח מידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}}, בהתאם לדרישות הקבועות בסעיפים 8.1.4 עד 8.1.6, הוגש על־ידי אחת מהבאות:
{{ח:תתת|(a)}} הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}, המצויה בתחום שיפוט שיש לו הסכם רשות מוסמכת כשיר {{מוקטן|(Qualifying Competent Authority Agreement)}} בתוקף עם {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} לשנת הכספים המדווחת {{מוקטן|(Reporting Fiscal Year)}}; או
{{ח:תתת|(b)}} הישות המדווחת המייצגת {{מוקטן|(Designated Filing Entity)}}, המצויה בתחום שיפוט שיש לו הסכם רשות מוסמכת כשיר {{מוקטן|(Qualifying Competent Authority Agreement)}} בתוקף עם {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} לשנת הכספים המדווחת {{מוקטן|(Reporting Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|8.1.3}} כאשר סעיף 8.1.2 חל, על ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} המצויה ב־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}, או על הישות המקומית המייצגת {{מוקטן|(Designated Local Entity)}} מטעמה, להודיע לרשות המסים של {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} על זהותה של הישות {{מוקטן|(Entity)}} שמגישה את דוח המידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}} ואת תחום השיפוט שבו היא מצויה.
{{ח:תת|8.1.4}} דוח המידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}} יוגש בתבנית אחידה שתפותח בהתאם למסגרת יישום הגלוב {{מוקטן|(GloBE Implementation Framework – GloBE IF)}}, ויכלול את המידע הבא בנוגע לקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} (כפי שיפורט, יורחב או יוגבל בהתאם למסגרת יישום הגלוב {{מוקטן|(GloBE IF)}}, לרבות באמצעות פיתוח נהלים מדווחים מפושטים):
{{ח:תתת|(a)}} זיהוי של הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}}, לרבות מספרי הזיהוי לצורכי מס (ככל שקיימים), תחום השיפוט שבו הן מצויות, ומעמדן לפי כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}}.
{{ח:תתת|(b)}} מידע על המבנה הארגוני הכללי של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}, לרבות זכויות שליטה {{מוקטן|(Controlling Interest)}} בישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} שמוחזקות על ידי ישויות משתתפות {{מוקטן|(CE)}} אחרות.
{{ח:תתת|(c)}} המידע הדרוש לצורך חישוב:
{{ח:תתתת|i.}} שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} לכל תחום שיפוט והמס המשלימים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של כל ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|פרק 5}}.
{{ח:תתתת|ii.}} המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של חבר בקבוצת מיזמים משותפים {{מוקטן|(JV Group)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרק 6|פרק 6}}.
{{ח:תתתת|iii.}} הקצאת מס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} לפי מנגנון הכללה גלובלית {{מוקטן|(IIR)}} וסכום המס המשלים לפי כלל ההכנסות הלא־מכלילות {{מוקטן|(UTPR Top-up Tax Amount)}} לכל תחום שיפוט, לפי {{ח:פנימי|תוספת פרק 2|פרק 2}}.
{{ח:תת|8.1.5}} דוח המידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}} ייעשה בהתאם להגדרות ולהנחיות הכלולות בתבנית האחידה שתפותח בהתאם למסגרת יישום הגלוב {{מוקטן|(GloBE IF)}}.
{{ח:תת|8.1.6}} דוח המידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}} וההודעות בהתאם לסעיף זה יוגשו למנהל המס של {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} לא יאוחר מ־15 חודשים לאחר היום האחרון של שנת הכספים המדווחת {{מוקטן|(Reporting Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|8.1.7}} מנהל המס של {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} רשאי לשנות את דרישות המידע, ההגשה וההודעה של דוח המידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}}, על מנת להתאימן לדרישות שנקבעו במסגרת יישום הגלוב {{מוקטן|(GloBE IF)}} (לרבות פיתוח נהלים לדיווח מפושט).
{{ח:תת|8.1.8}} דיני {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} בעניין עיצומים, סנקציות וסודיות דוחות ומידע מדוחות יחולו על דוח המידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 8.2}}
{{ח:תת|{{מוגדל|8.2}}}} {{מוגדל|נמל מבטחים {{מוקטן|(Safe Harbours)}}}}
{{ח:תת|8.2.1}} לבחירתה של ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}}, ועל אף האמור {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|בסעיף {{ח:הערה|[צ״ל: בפרק]}} 5}}, מס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} עבור תחום שיפוט (תחום שיפוט החוסה תחת נמל מבטחים) ייחשב כאפס לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, כאשר הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} המצויות באותו תחום שיפוט זכאיות לנמל מבטחים לפי כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Safe Harbour)}}, בהתאם לתנאים שנקבעו במסגרת ליישום הגלוב {{מוקטן|(GloBE IF)}} והחלים על אותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|8.2.2}} בחירה שנעשתה עבור תחום שיפוט לפי סעיף 8.2.1 לא תחול בנסיבות הבאות:
{{ח:תתת|(a)}} {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} היה יכול להיות מוקצה לו מס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} לפי כללי הגלוב, אילו שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} של תחום השיפוט החוסה תחת נמל מבטחים שחושב בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|לפרק 5}}, היה נמוך משיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}};
{{ח:תתת|(b)}} מינהל המס {{מוקטן|(Tax administration)}} של {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} מודיע לישות המשתתפת החייבת (או לישויות) {{מוקטן|(Liable Constituent Entity (or Entities))}}, בתוך 36 חודשים ממועד הגשת דוח המידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}}, על עובדות ונסיבות מסוימות שעשויות להשפיע באופן מהותי על זכאותן של הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} המצויות בתחום השיפוט החוסה תחת נמל מבטחים להסדר הרלוונטי, ומזמינה את הישות החייבת (או הישויות) {{מוקטן|(Liable Constituent Entity (or Entities))}} להבהיר בתוך שישה חודשים את השפעתן של עובדות ונסיבות אלו על הזכאות של אותן ישויות משתתפות {{מוקטן|(CE)}} לאותו נמל מבטחים; וגם
{{ח:תתת|(c)}} הישות המשתתפת החייבת (או הישויות) {{מוקטן|(Liable Constituent Entity (or Entities))}} נכשלות להוכיח, בתוך תקופת התגובה, כי אותן עובדות ונסיבות לא השפיעו באופן מהותי על זכאותן של הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} לנמל מבטחים הרלוונטי.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 8.3}}
{{ח:תת|{{מוגדל|8.3}}}} {{מוגדל|הנחיות מנהלתיות {{מוקטן|(Administrative Guidance – AG)}}}}
{{ח:תת|8.3.1}} מינהל המס {{מוקטן|(Tax administration)}} של {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}, בכפוף לכל דרישה לפי הדין הפנימי, יחיל את כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} בהתאם להנחיות מנהלתיות מוסכמות {{מוקטן|(Agreed Administrative Guidance)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרק 9}}
{{ח:תת|{{מוגדל2|9.}}}} {{מוגדל2|כללי מעבר}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 9.1}}
{{ח:תת|{{מוגדל|9.1}}}} {{מוגדל|מאפייני מס בעת מעבר}}
{{ח:תת|9.1.1}} בעת קביעת שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} עבור תחום שיפוט בשנת מעבר {{מוקטן|(Transition Year)}}, וכן עבור כל שנה עוקבת, על הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} להביא בחשבון את כלל נכסי המס הנדחים והתחייבויות המס הנדחות אשר מופיעים או מוצגים בדוחות הכספיים של כלל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} באותו תחום שיפוט לשנת המעבר. נכסי והתחייבויות המס הנדחים יובאו בחשבון לפי הנמוך מבין שיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}} או שיעור המס המקומי החל. נכס מס נדחה שנרשם לפי שיעור נמוך מהשיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}, ניתן להביאו בחשבון לפי שיעור המינימום אם הנישום יכול להוכיח כי נכס המס הנדחה נובע מהפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss)}}. לצורך יישום סעיף זה, אין להביא בחשבון השפעה של התאמת שווי או התאמה חשבונאית הקשורה לנכס מס נדחה.
{{ח:תת|9.1.2}} נכסי מס נדחים הנובעים מפריטים שהוחרגו מחישוב ההכנסה או ההפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|פרק 3}}, יש לחריגם מהחישוב של סעיף 9.1.1, כאשר נכסי המס הנדחים נוצרו בעסקה שהתרחשה לאחר 30 בנובמבר 2021.
{{ח:תת|9.1.3}} במקרה של העברת נכסים בין ישויות משתתפות {{מוקטן|(CE)}} לאחר 30 בנובמבר 2021 ולפני תחילתה של שנת מעבר {{מוקטן|(Transition Year)}}, הבסיס לנכסים הנרכשים (למעט מלאי) יהיה ערך בספרים של הנכסים שהועברו כפי שנרשם אצל הישות המעבירה במועד ההעברה, ונכסי והתחייבויות המס הנדחים שייכללו במסגרת הגלוב {{מוקטן|(GloBE)}} ייקבעו בהתאם לבסיס זה.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 9.2}}
{{ח:תת|{{מוגדל|9.2}}}} {{מוגדל|הקלה בתקופת מעבר לעניין החרגת הכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(SBIE)}}}}
{{ח:תת|9.2.1}} לצורך יישום {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|סעיף 5.3.3}}, הערך של 5% יוחלף בערך המפורט בטבלה שלהלן, עבור כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} המתחילה בכל אחת מהשנים הקלנדריות הבאות:
{{ח:תת}}

שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} המתחילה בשנת	שיעור לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|סעיף 5.3.3}}

2023	10%

2024	9.8%

2025	9.6%

2026	9.4%

2027	9.2%

2028	9.0%

2029	8.2%

2030	7.4%

2031	6.6%

2032	5.8%

{{ח:תת|9.2.2}} לצורך יישום {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|סעיף 5.3.4}}, הערך של 5% יוחלף בערך המפורט בטבלה שלהלן, עבור כל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} המתחילה בכל אחת מהשנים הקלנדריות הבאות:
{{ח:תת}}

שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} המתחילה בשנת	שיעור לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|סעיף 5.3.3}}

2023	8.0%

2024	7.8%

2025	7.6%

2026	7.4%

2027	7.2%

2028	7.0%

2029	6.6%

2030	6.2%

2031	5.8%

2032	5.4%

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 9.3}}
{{ח:תת|{{מוגדל|9.3}}}} {{מוגדל|החרגה מה־UTPR של קבוצות רב־לאומיות {{מוקטן|(MNE Groups)}} הנמצאות בשלב ההתחלתי של פעילותן הבין־לאומית}}
{{ח:תת|9.3.1}} בכפוף להוראות סעיף 9.3.4, המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} אשר היה מובא בחשבון לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.5|סעיף 2.5.1}}, יופחת לאפס במהלך השלב ההתחלתי של פעילותה הבין לאומית של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}, למרות הדרישות שנקבעו {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|בסעיף {{ח:הערה|[צ״ל: בפרק]}} 5}}.
{{ח:תת|9.3.2}} לצורך סעיף 9.3, קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} תיחשב כנמצאת בשלב ההתחלתי של פעילותה הבין־לאומית אם, בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}:
{{ח:תתת|(a)}} יש לה ישויות משתתפות {{מוקטן|(CE)}} בשישה תחומי שיפוט לכל היותר; וכן
{{ח:תתת|(b)}} סך כל ערך הנכסים המוחשיים נטו בספרים {{מוקטן|(Net Book Values of Tangible Assets)}} של כלל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} הממוקמות בכל תחומי השיפוט, למעט תחום השיפוט המיוחס {{מוקטן|(Reference Jurisdiction)}}, אינו עולה על 50 מיליון אירו.
{{ח:תת|9.3.3}} לצורך סעיף 9.3.2, תחום השיפוט המיוחס {{מוקטן|(Reference Jurisdiction)}} של קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הוא תחום השיפוט שבו יש לקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} את הערך הכולל הגבוה ביותר של נכסים מוחשיים {{מוקטן|(Tangible Assets)}} בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שבה נכנסת הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} לראשונה לתחולה של כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}}. הערך הכולל של נכסים מוחשיים {{מוקטן|(Tangible Assets)}} בתחום שיפוט הוא סכום ערך הנכסים המוחשיים נטו בספרים {{מוקטן|(Net Book Values of Tangible Assets)}} של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CE)}} בקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הממוקמות באותו תחום שיפוט.
{{ח:תת|9.3.4}} סעיף 9.3 זה לא יחול על שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} אשר תחילתה חלה לאחר שחלפו חמש שנים מהיום הראשון של שנת הכספים הראשונה שבה נכנסה קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} לתחולה של כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}}. לגבי קבוצות רב־לאומיות {{מוקטן|(GloBE Rules)}} הנמצאות בתחולה של כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} במועד כניסתם לתוקף, תקופת חמש השנים תחל במועד כניסת כללי ה־UTPR לתוקף.
{{ח:תת|9.3.5}} {{מוקטן|[הוראת רשות]}} אם {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} הוא תחום השיפוט המיוחס {{מוקטן|(Reference Jurisdiction)}} של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} בהתאם לסעיף 9.3.3, אזי סעיף 9.3.1 לא יחול במהלך השלב ההתחלתי של פעילותה הבין לאומית של אותה קבוצה, ובמהלך שלב זה:
{{ח:תתת|(a)}} {{מוקטן|[הוראת רשות]}} המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} המחושב עבור ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}}, אשר היה מובא בחשבון לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.5|סעיף 2.5.1}}, יופחת לאפס, אם אותה ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}} ממוקמת בתחום השיפוט המיוחס {{מוקטן|(Reference Jurisdiction)}}, למרות הדרישות שנקבעו {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|בסעיף {{ח:הערה|[צ״ל: בפרק]}} 5}}; וכן
{{ח:תתת|(b)}} שיעור ה־UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Percentage)}} של תחומי השיפוט שאינם תחום השיפוט המיוחס {{מוקטן|(Reference Jurisdiction)}} ייחשב כאפס.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 9.4}}
{{ח:תת|{{מוגדל|9.4}}}} {{מוגדל|הקלה בתקופת מעבר לעניין חובות דיווח}}
{{ח:תת|9.4.1}} על אף האמור {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.1|בסעיף 8.1.6}}, דוח המידע לגלוב {{מוקטן|(GloBE Information Return – GIR)}} או ההודעות לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.1|סעיף 8.1}} יוגשו למינהל המס {{מוקטן|(Tax administration)}} של {{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} לא יאוחר מתום 18 חודשים לאחר היום האחרון של שנת הכספים המדווחת {{מוקטן|(Reporting Fiscal Year)}}, שהיא שנת מעבר {{מוקטן|(Transitional Year)}}.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרק 10}}
{{ח:תת|{{מוגדל2|10.}}}} {{מוגדל2|הגדרות}}

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 10.1}}
{{ח:תת|{{מוגדל|10.1}}}} {{מוגדל|הגדרות כלליות}}
{{ח:תת|10.1.1}} למונחים המפורטים להלן יוגדרו באופן הבא:
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}תקן חשבונאי מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}}{{ח:הערה|“}} משמעו תקני הדיווח הכספי הבינלאומיים {{מוקטן|(IFRS)}} ועקרונות החשבונאות המקובלים במדינות הבאות: אוסטרליה, ברזיל, קנדה, מדינות החברות באיחוד האירופי, מדינות החברות באזור הכלכלי האירופי, הונג קונג (סין), יפן, מקסיקו, ניו זילנד, הרפובליקה העממית של סין, הרפובליקה של הודו, הרפובליקה של קוריאה, רוסיה, סינגפור, שווייץ, הממלכה המאוחדת וארצות הברית של אמריקה.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הוצאת פנסיה נצברת {{מוקטן|(Accrued Pension Expense)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ההפרש בין סכום הוצאות התחייבות לפנסיה שנכללו ברווח או בהפסד הנקי החשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} לבין הסכום שהופרש בפועל לקרן פנסיה {{מוקטן|(Pension Fund)}} לשנת הכספים.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מס משלים שוטף נוסף {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}}{{ח:הערה|“}} הינו סכום המס שנקבע {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|בסעיף 5.4}} וכל סכום אחר שנחשב כ”מס משלים שוטף נוסף“ {{מוקטן|(Additional Current Top-up Tax)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.4|לסעיף 5.4}}, כגון הסכום שנקבע לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.1|סעיף 4.1.5}} או {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.3|סעיף 7.3}}{{ח:הערה|.}}
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הון רובד ראשון נוסף {{מוקטן|(Additional Tier One Capital)}}{{ח:הערה|“}} משמעו מכשיר פיננסי שהונפק על ידי ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בהתאם לדרישות רגולציה החלות על מגזר הבנקאות, אשר ניתן להמירו למניות או להפחית מערכו במקרה של התרחשות אירוע מרכזי מוגדר מראש, ושכולל מאפיינים נוספים שמטרתם לסייע ביכולת ספיגת הפסדים בעת משבר פיננסי.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}תוספות למסים מכוסים {{מוקטן|(Additions to Covered Taxes)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתם {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.1|בסעיף 4.1.2}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}רווח נכס מותאם {{מוקטן|(Adjusted Asset Gain)}}{{ח:הערה|“}} שכפוף לבחירה בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|לסעיף 3.2.6}} בגין רווח נכס מצרפי {{מוקטן|(Aggregate Asset Gain)}}, משמעו סכום השווה לרווח נכס מצרפי {{מוקטן|(Aggregate Asset Gain)}} בשנת הבחירה {{מוקטן|(Election Year)}}, מופחת בכל סכום מאותו רווח שיושם כנגד הפסד נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Loss)}} בשנת הפסד {{מוקטן|(Loss Year)}} קודמת בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|לסעיף 3.2.6(b)}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|או 3.2.6(c)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מסים מכוסים מותאמים {{מוקטן|(Adjusted Covered Taxes)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתם {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.1|בסעיף 4.1.1}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}רווח נכס מצרפי {{מוקטן|(Aggregate Asset Gain)}}{{ח:הערה|“}} ביחס לבחירה בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|לסעיף 3.2.6}}. משמעו הרווח נטו בשנת הבחירה {{מוקטן|(Election Year)}} ממכירת נכסים מוחשיים מקומיים {{מוקטן|(Local Tangible Assets)}} על ידי כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} שבתחום השיפוט, לא כולל רווח או הפסד מהעברת נכסים בין חברים בקבוצה {{מוקטן|(Group Members)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הנחיה מנהלית מוסכמת {{מוקטן|(Agreed Administrative Guidance)}}{{ח:הערה|“}} משמעה הנחיה בנוגע לפרשנות או ליישום של כללי גלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}}, אשר הונפקה על ידי המסגרת הכוללת {{מוקטן|(Inclusive Framework)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}החלק המוקצה של המס המשלים {{מוקטן|(Allocable Share of the Top-up Tax)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.2|בסעיף 2.2.1}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}בחירה שנתית {{מוקטן|(Annual Election)}}{{ח:הערה|“}} משמעה בחירה שנעשית על ידי ישות משתתפת מדווחת, ואשר חלה אך ורק על שנת הכספים שבגינה נעשתה הבחירה{{ח:הערה|.}}
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}רווח נכס מוקצה {{מוקטן|(Allocated Asset Gain)}}{{ח:הערה|“}} לעניין בחירה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|סעיף 3.2.6}}, משמעו רווח נכס מותאם {{מוקטן|(Adjusted Asset Gain)}} שמוקצה לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} בתקופת ה”מבט לאחור“ {{מוקטן|(Lookback Period)}}, בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|לסעיף 3.2.6(d)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}עקרון אורך הזרוע {{מוקטן|(Arm's Length Principle)}}{{ח:הערה|“}} משמעו העיקרון שלפיו יש לרשום עסקאות בין ישויות משתתפות {{מוקטן|(CE)}} בהתאם לתנאים שהיו מתקיימים בין תאגידים בלתי תלויים בעסקאות דומות ובנסיבות דומות.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}רווחים או הפסדים אסימטריים במטבע חוץ {{מוקטן|(Asymmetric Foreign Currency Gains or Losses)}}{{ח:הערה|“}} משמעם רווחים או הפסדים ממטבע חוץ של ישות שהמטבע לצרכי חשבונאות שלה שונה מהמטבע לצורכי מס, והם:
{{ח:תתתת|(a)}} נכללים בחישוב ההכנסה החייבת או ההפסד של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} ונובעים מתנודות בשער החליפין בין המטבע לצרכי חשבונאות לבין המטבע לצורכי מס;
{{ח:תתתת|(b)}} נכללים בחישוב הרווח או ההפסד נטו החשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של ישות משתתפת ונובעים מתנודות בשער החליפין בין המטבע לצורכי מס לבין המטבע לצרכי חשבונאות;
{{ח:תתתת|(c)}} נכללים בחישוב הרווח או ההפסד נטו החשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של ישות משתתפת ונובעים מתנודות בשער החליפין בין מטבע חוץ שלישי לבין המטבע לצרכי חשבונאות;
{{ח:תתתת|(d)}} נובעים מתנודות בשער החליפין בין מטבע חוץ שלישי לבין המטבע לצורכי מס, בין אם רווח או הפסד זה נכלל בהכנסה החייבת ובין אם לא.
{{ח:תתת}} המטבע לצורכי מס הוא המטבע הפונקציונלי שבו נעשה שימוש לצורך קביעת ההכנסה החייבת או ההפסד של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} לעניין המס המכוסה {{מוקטן|(Covered Tax)}} בתחום השיפוט שבו היא ממוקמת. המטבע לצרכי חשבונאות הוא המטבע הפונקציונלי שבו נעשה שימוש לצורך קביעת הרווח או ההפסד נטו החשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של הישות המשתתפת. מטבע חוץ שלישי הוא מטבע שאינו המטבע לצורכי מס ואינו המטבע לצרכי חשבונאות של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}גוף חשבונאי מאושר {{מוקטן|(Authorised Accounting Body)}}{{ח:הערה|“}} הוא הגוף בעל הסמכות המשפטית בתחום שיפוט לקבוע, לבסס או לקבל תקני חשבונאות לצורכי דיווח כספי.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}תקן חשבונאי מאושר {{מוקטן|(Authorised Financial Accounting Standard)}}{{ח:הערה|“}}, ביחס לכל ישות {{מוקטן|(Entity)}}, משמעו מערכת של עקרונות חשבונאיים מקובלים אשר הותרו לשימוש על ידי גוף חשבונאי מאושר {{מוקטן|(Authorised Accounting Body)}} בתחום השיפוט שבו נמצאת אותה ישות.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הכנסה או הפסד גלוב ממוצעים {{מוקטן|(Average GloBE Income or Loss)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.5|בסעיף 5.5.2}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מחזור גלוב ממוצע {{מוקטן|(Average GloBE Revenue)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.5|בסעיף 5.5.2}}{{ח:הערה|.}}
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}דברי ההסבר {{מוקטן|(Commentary)}}{{ח:הערה|“}} משמעם ההסברים לכללי גלוב כפי שפותחו על ידי המסגרת הכוללת של ה־OECD/G20‏ {{מוקטן|(Inclusive Framework)}} בנושא שחיקת בסיס המס והעברת רווחים {{מוקטן|(Base Erosion and Profit Shifting – BEPS)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}דוחות כספיים מאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}}{{ח:הערה|“}} משמעם:
{{ח:תתתת|(a)}} דוחות כספיים שמכינה ישות בהתאם לתקן חשבונאות מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}}, בהם הנכסים, ההתחייבויות, ההכנסות, ההוצאות ותזרימי המזומנים של אותה ישות {{מוקטן|(Entity)}} ושל הישויות שבהן יש לה אמצעי שליטה {{מוקטן|(Controlling Interest)}} מוצגים כאילו היו יחידה כלכלית אחת;
{{ח:תתתת|(b)}} כאשר ישות {{מוקטן|(Entity)}} עומדת בהגדרת קבוצה {{מוקטן|(Group)}} לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.2|סעיף 1.2.3}}, הדוחות הכספיים של הישות {{מוקטן|(Entity)}} אשר נערכו בהתאם לתקן חשבונאות מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}};
{{ח:תתתת|(c)}} כאשר לישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} יש דוחות כספיים כאמור בפסקאות (a) או (b), אשר אינם ערוכים בהתאם לתקן חשבונאות מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}}, הדוחות הכספיים הם אלה אשר נערכו בכפוף להתאמות למניעת עיוותי השוואה מהותיים {{מוקטן|(Material Competitive Distortions)}};
{{ח:תתתת|(d)}} כאשר ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} אינה עורכת דוחות כספיים כאמור בפסקאות שלעיל, הדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} הם אלה שהייתה עורכת אילו אותה ישות {{מוקטן|(Entity)}} הייתה נדרשת להכין דוחות כאלה בהתאם לתקן חשבונאי מאושר {{מוקטן|(Authorised Financial Accounting Standard)}} שהוא בתקן חשבונאי מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}} או תקן חשבונאות אחר אשר הותאם למניעת עיוותי השוואה מהותיים {{מוקטן|(Material Competitive Distortions)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות משתתפת {{מוקטן|(Constituent Entity – CE)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.3|בסעיף 1.3.1}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות משתתפת־בעלים {{מוקטן|(Constituent Entity-owner – CE owner)}}{{ח:הערה|“}} משמעו ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אשר מחזיקה, במישרין או בעקיפין, באמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחרת באותה קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}משטר מס של חברת חוץ נשלטת {{מוקטן|(Controlled Foreign Company Tax Regime)}}{{ח:הערה|“}} משמעו מערכת של כללי מס (שלא כוללים כלל הכללת הכנסה {{מוקטן|(IIR)}}) שלפיהם בעל מניות, ישיר או עקיף, בחברת חוץ (חברת החוץ הנשלטת {{מוקטן|- CFC}}) חייב במס שוטף על חלקו מכלל ההכנסה או מחלק ממנה שהופקה על ידי חברת החוץ הנשלטת {{מוקטן|(CFC)}}, ללא קשר אם אותה הכנסה חולקה בפועל לבעל המניות.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}אמצעי שליטה {{מוקטן|(Controlling Interest)}}{{ח:הערה|“}} משמעה אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות אשר מקנה לבעל השליטה אחד מאלה:
{{ח:תתתת|(a)}} חובה לאחד את הנכסים, ההתחייבויות, ההכנסות, ההוצאות ותזרימי המזומנים של הישות {{מוקטן|(Entity)}} על בסיס שורה – אחר – שורה בהתאם לתקן חשבונאות מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}}; או
{{ח:תתתת|(b)}} היה עליו לאחד את הנכסים, ההתחייבויות, ההכנסות, ההוצאות ותזרימי המזומנים של הישות {{מוקטן|(Entity)}} על בסיס שורה־אחר־שורה, אילו בעל השליטה היה עורך דוחות כספיים מאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות ראשית {{מוקטן|(Main Entity)}}{{ח:הערה|“}} נחשבת כמי שיש לה אמצעי שליטה במוסדות קבע {{מוקטן|(PE)}} שלה.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}אגודה שיתופית {{מוקטן|(Cooperative)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות המשווקת או רוכשת טובין או שירותים באופן קולקטיבי עבור חבריה, ואשר כפופה למשטר מס בתחום השיפוט שבו היא ממוקמת, שמטרתו להבטיח ניטרליות מס בנוגע לנכסים או לשירותים של החברים הנמכרים באמצעות האגודה השיתופית, וכן לנכסים או שירותים הנרכשים על ידי החברים באמצעות האגודה השיתופית.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתם {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.2|בסעיף 4.2}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}דיבידנד בר־ניכוי {{מוקטן|(Deductible Dividend)}}{{ח:הערה|“}} משמעו, ביחס לישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הכפופה למשטר דיבידנד בר־ניכוי {{מוקטן|(Deductible Dividend Regime)}}:
{{ח:תתתת|(a)}} חלוקת רווחים לבעל אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}}, הניתנת לניכוי מההכנסה החייבת של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} לפי דיני המס בתחום השיפוט שבו היא ממוקמת; או
{{ח:תתתת|(b)}} דיבידנד מתגמול לחבר באגודה שיתופית {{מוקטן|(Cooperative)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}משטר דיבידנד בר־ניכוי {{מוקטן|(Deductible Dividend Regime)}}{{ח:הערה|“}} משמעו משטר מס שנועד להבטיח רמת מס יחידה על בעלי הישות {{מוקטן|(Entity)}} באמצעות ניכוי מהרווחים של הישות {{מוקטן|(Entity)}} בגין חלוקות רווחים לבעלים. לעניין זה, דיבידנדים מתגמול של אגודה שיתופית {{מוקטן|(Cooperative)}} מטופלים כחלוקות רווחים לבעלים. משטר דיבידנד בר־ניכוי {{מוקטן|(Deductible Dividend Regime)}} כולל גם משטר החל על אגודות שיתופיות {{מוקטן|(Cooperative)}} אשר פוטר את האגודה השיתופית {{מוקטן|(Cooperative)}} ממס.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מס על חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.3|בסעיף 7.3.2}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}חשבון להחזר מס על חלוקת דיבידנד רעיונית {{מוקטן|(Deemed Distribution Tax Recapture Account)}}{{ח:הערה|“}} משמעו חשבון המתנהל בהתאם להוראות {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.3|סעיף 7.3.3}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות משתתפת מסתלקת {{מוקטן|(Departing Constituent Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שכפופה לבחירה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.3|סעיף 7.3.1}}, ושיוצאת מקבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} או שמעבירה את רוב נכסיה לאדם שאינו ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} באותה קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הנמצאת באותו תחום שיפוט.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות מדווחת מייצגת {{מוקטן|(Designated Filing Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעו הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}}, שאינה ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}}, אשר מונתה על ידי הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} לשם הגשת דוח מידע לגלוב {{מוקטן|(GloBE Information Return – GIR)}} בשם הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות מקומית מייצגת {{מוקטן|(Designated Local Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} בקבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}, אשר ממוקמת ב־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}, ואשר מונתה על ידי יתר הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} בקבוצה הממוקמות ב־{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}} של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}, לשם הגשת דוח המידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}} או לשם הגשת ההודעות בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.1|לסעיף 8.1.3}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}צבירה שאינה מותרת {{מוקטן|(Disallowed Accrual)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.4|בסעיף 4.4.6}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}יחס החזר ממכירה {{מוקטן|(Disposition Recapture Ratio)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.3|בסעיף 7.3.8}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מס ייחוס בר־החזר לא כשיר {{מוקטן|(Disqualified Refundable Imputation Tax)}}{{ח:הערה|“}} משמעו כל סכום של מס, למעט מס ייחוס כשיר {{מוקטן|(Qualified Imputation Tax)}}, שנצבר או שולם על ידי ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}}, אשר:
{{ח:תתתת|(a)}} בר־החזר לבעל הזכות שביושר בדיבידנד שחולק על ידי אותה ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בגין אותו דיבידנד או ניתן לזיכוי על ידי בעל הזכות שביושר כנגד חבות מס שאינה חבות מס בגין אותו דיבידנד; או
{{ח:תתתת|(b)}} בר־החזר לחברה המחלקת בעת חלוקת הדיבידנד.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הסדר רישום כפול {{מוקטן|(Dual-listed Arrangement)}}{{ח:הערה|“}} משמעו הסדר בין שתי ישויות אם סופיות {{מוקטן|(UPEs)}} או יותר מקבוצות {{מוקטן|(Groups)}} נפרדות, אשר לפיו:
{{ח:תתתת|(a)}} ישויות האם הסופיות {{מוקטן|(UPEs)}} מסכימות לאחד את עסקיהן באמצעות חוזה בלבד;
{{ח:תתתת|(b)}} בהתאם להסכמים חוזיים, ישויות האם הסופיות {{מוקטן|(UPEs)}} יחלקו רווחים (לרבות דיבידנדים ובמסגרת פירוק) לבעלי המניות שלהן על בסיס יחס קבוע;
{{ח:תתתת|(c)}} פעילותן מתנהלת כיחידה כלכלית אחת לפי הסדרים חוזיים, תוך שמירה על זהויות משפטיות נפרדות;
{{ח:תתתת|(d)}} אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} בישויות האם הסופיות {{מוקטן|(UPEs)}} הכלולות בהסדר נסחרות, מוצעות או מועברות באופן עצמאי בשווקי הון שונים; וכן –
{{ח:תתתת|(e)}} ישויות האם הסופיות {{מוקטן|(UPEs)}} עורכות דוחות כספיים מאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}}, שבהם הנכסים, ההתחייבויות, ההכנסת, ההוצאות ותזרימי המזומנים של כלל הישויות שבקבוצות מוצגים יחדיו כאילו היו יחידה כלכלית אחת, וכפופים לפי משטר רגולטורי לביקורת חיצונית.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}שיעור מס אפקטיבי {{מוקטן|(Effective Tax Rate – ETR)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|בסעיף 5.1.1}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}שנת בחירה {{מוקטן|(Election Year)}}{{ח:הערה|“}}, לעניין בחירה שנתית {{מוקטן|(Annual Election)}}, משמעה השנה שלגביה מתבצעת הבחירה.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מערכת מס של חלוקה זכאית {{מוקטן|(Eligible Distribution Tax System)}}{{ח:הערה|“}} משמעה מערכת מס חברות אשר:
{{ח:תתתת|(a)}} מטילה מס הכנסה על החברה כאשר המס משולם בדרך כלל רק בעת חלוקת רווחים לבעלי המניות, בעת חלוקת רווחים רעיונית לבעלי המניות, או כאשר נושאת בהוצאות מסוימות שאינן לצורכי עסק;
{{ח:תתתת|(b)}} מטילה מס בשיעור השווה או גבוה משיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}; וכן –
{{ח:תתתת|(c)}} הייתה בתוקף ביום 1 ביולי 2021 או לפני כן.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}עובדים זכאים {{מוקטן|(Eligible Employees)}}{{ח:הערה|“}} משמעם עובדים, לרבות עובדים במשרה חלקית, של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שהיא חלק מקבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}, וכן קבלנים עצמאיים המשתתפים בפעילות התפעולית הרגילה של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}, הפועלים תחת הנחייתה ופיקוחה של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}עלויות שכר זכאיות {{מוקטן|(Eligible Payroll Costs)}}{{ח:הערה|“}} משמעם הוצאות תגמול לעובדים (לרבות משכורות, שכר עבודה והוצאות נוספות המעניקות תועלת אישית ישירה ונפרדת לעובד, כגון ביטוח בריאות והפרשות לפנסיה), מסי שכר ותעסוקה, וכן הפרשות מעסיק לביטוח סוציאלי.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}נכסים מוחשיים זכאים {{מוקטן|(Eligible Tangible Assets)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|בסעיף 5.3.4}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות {{מוקטן|(Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה:
{{ח:תתתת|(a)}} כל אישיות משפטית (שאינה אדם טבעי); או
{{ח:תתתת|(b)}} הסדר המכין חשבונות כספיים נפרדים, כגון שותפות או נאמנות.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}סעיף התאמת שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR Adjustment Article)}}{{ח:הערה|“}} משמעו {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|סעיף 3.2.6}}, {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.4|סעיף 4.4.4}}, {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.6|סעיף 4.6.1}}, {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.6|סעיף 4.6.4}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.3|וסעיף 7.3}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}רווח עודף {{מוקטן|(Excess Profit)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.2|בסעיף 5.2.2}}{{ח:הערה|.}}
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}דיבידנדים מוחרגים {{מוקטן|(Excluded Dividends)}}{{ח:הערה|“}} משמעו דיבידנדים או חלוקות אחרות שנתקבלו או שנצברו בגין אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}}, למעט:
{{ח:תתתת|(a)}} החזקה קצרה טווח בתיק ניירות ערך, ו-
{{ח:תתתת|(b)}} אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} שכפופה לבחירה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.6|סעיף 7.6}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות מוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.5|בסעיפים 1.5.1}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.5|ו־1.5.2}}{{ח:הערה|.}}
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}רווח או הפסד הון מוחרג {{מוקטן|(Excluded Equity Gain or Loss)}}{{ח:הערה|“}} משמעם רווח, רווחיות או הפסד הנכללים בהכנסה או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}}, אשר נובעים מ-
{{ח:תתתת|(a)}} רווחים והפסדים משינויים בשווי הוגן של אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}}, למעט החזקת מניות בתיק השקעות {{מוקטן|(Portfolio Shareholding)}};
{{ח:תתתת|(b)}} רווח או הפסד בגין אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} הכלולה לפי שיטת השווי המאזני {{מוקטן|(equity method of accounting)}}; וכן
{{ח:תתתת|(c)}} רווחים והפסדים ממכירת אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}}, למעט מכירה של החזקת מניות בתיק השקעות {{מוקטן|(Portfolio Shareholding)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}}{{ח:הערה|“}} ישות {{מוקטן|(Entity)}} המגישה את דוח המידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.1|לסעיף 8.1}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הכנסה נטו או הפסד חשבונאי {{מוקטן|(Financial Accounting Net Income or Loss – FANIL)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.1|בסעיף 3.1.2}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}{{ח:הערה|“}} משמעה תקופה חשבונאית שבגינה עורכת ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} של הקבוצה הרב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} את דוחותיה הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}}. במקרה של דוחות כספיים מאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} כהגדרתם בפסקה (d) של הגדרם, שנת כספים משמעה היא שנה קלנדרית.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}בחירה לחמש שנים {{מוקטן|(Five-Year Election)}}{{ח:הערה|“}} משמעה בחירה שנעשתה על ידי ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} ביחס לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} (שנת הבחירה), אשר לא ניתן לבטלה לגבי שנת הבחירה וארבע שנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שלאחריה. אם בחירה לחמש שנים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} מבוטלת ביחס לשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} (שנת הביטול), לא ניתן לבצע בחירה חדשה ביחס לארבע שנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} העוקבות לשנת הביטול.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ממשל כללי {{מוקטן|(General Government)}}{{ח:הערה|“}} משמעה המ{{ח:הערה|מ}}של המרכזי, סוכנויות שפעילותן נתונה לשליטתו האפקטיבית, ממשלות מדינתיות ומקומיות והמנהלים שלהן.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}המסגרת ליישום הגלוב {{מוקטן|(GloBE Implementation Framework)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ההליכים שיפותחו על ידי המסגרת הכוללת ל־BEPS‏ {{מוקטן|(Inclusive Framework on BEPS)}}, שמטרתם לפתח כללים מנהליים, הנחיות ונהלים אשר יסייעו ביישום מתואם של כללי גלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הכנסת גלוב של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(GloBE Income of all Constituent Entities)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|בסעיף 5.1.2(a)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}}{{ח:הערה|“}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} כהגדרתם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.1|בסעיף 3.1.1}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}דוח מידע לגלוב {{מוקטן|(GloBE Information Return – GIR)}}{{ח:הערה|“}} משמעו הדוח התקני שיפותח בהתאם למסגרת הכוללת לגלוב {{מוקטן|(GloBE Implementation Framework)}}, ואשר יכלול את המידע המפורט {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.1|בסעיף 8.1.4}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}נכס מס נדחה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Deferred Tax Asset)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.5|בסעיף 4.5}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}בחירה של הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Loss Election)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.5|בסעיף 4.5.1}}{{ח:הערה|.}}
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הפסד גלוב של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(GloBE Losses of all Constituent Entities)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|בסעיף 5.1.2(b)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ארגון מחדש גלוב {{מוקטן|(GloBE Reorganisation)}}{{ח:הערה|“}} משמעו שינוי או העברת נכסים והתחייבויות, כגון במיזוג, פיצול, פירוק או עסקה דומה, כאשר:
{{ח:תתתת|(a)}} התמורה עבור ההעברה היא, במלואה או בחלקה המשמעותי, זכויות הון שהונפקו על ידי הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} הרוכשת או על ידי אדם הקשור לישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} הרוכשת, או במקרה של פירוק, זכויות הון של המטרה (או כאשר לא ניתנת תמורה, כאשר הנפקת זכויות הון לא תהיה משמעות כלכלית);
{{ח:תתתת|(b)}} הרווח או ההפסד של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} המוכרת על הנכסים הללו אינו חייב במס, במלואו או בחלקו; וכן
{{ח:תתתת|(c)}} חוק המס של תחום השיפוט בו הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} הרוכשת תושבת, מחייבים את הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} הרוכשת לחשב את ההכנסה החייבת במס לאחר המכירה או הרכישה, תוך שימוש בבסיס המס של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} המוכרת בנכסים, מותאם לכל רווח או הפסד שאינו כשיר {{מוקטן|(Non-qualifying Gain or Loss)}} במכירה או ברכישה.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מחזור גלוב {{מוקטן|(GloBE Revenue)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.5|בסעיף 5.5.3(a)}} למטרות {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.5|סעיף 5.5.2}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}}{{ח:הערה|“}} משמעם מערכת כללים זו כפי שפותחה על ידי מסגרת הכללית {{מוקטן|(OECD/G20 Inclusive Framework)}} של ה־OECD/G20 לגבי שחיקת בסיס המס והעברת רווחים {{מוקטן|(Base Erosion and Profit Shifting – BEPS)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}נמל מבטחים גלוב {{מוקטן|(GloBE Safe Harbour)}}{{ח:הערה|“}} משמעו הפטור הניתן {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.2|בסעיף 8.2.1}} על מנת להקל על הציות של קבוצות רב־לאומיות {{מוקטן|(MNE Group)}} ועל ניהול על ידי רשויות המס. התנאים בהם ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} של קבוצות רב לאומיות {{מוקטן|(MNE Group)}} הממוקמות בתחום שיפוט יהיו זכאיות לנמל מבטחים גלוב {{מוקטן|(GloBE Safe Harbour)}} ייקבעו בהתאם לתהליך משותף ומוסכם שיוגדר כחלק מהעבודה שנעשית על ידי המסגרת הכוללת {{מוקטן|(Inclusive Framework)}} לגבי שחיקת בסיס המס והעברת רווחים {{מוקטן|(BEPS)}} על מנת לפתח את המסגרת ליישום הגלוב {{מוקטן|(GloBE Implementation Framework)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות ממשלתית {{מוקטן|(Governmental Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות העונה על כל הקריטריונים הבאים המפורטים בסעיפים (a) עד (d) להלן:
{{ח:תתתת|a.}} היא בבעלות מלאה או חלקית של הממשלה (כולל כל יחידת משנה מדינית {{מוקטן|(political subdivision)}} או רשות מקומית שלה);
{{ח:תתתת|b.}} מטרתה העיקרית היא:
{{ח:תתתתת|{{ח:הערה|(}}i)}} מילוי פונקציה ממשלתית; או
{{ח:תתתתת|(ii)}} ניהול או השקעה בנכסי הממשלה או תחום השיפוט על ידי ביצוע והשגת השקעות, ניהול נכסים ופעילויות השקעה נלוות עבור נכסי הממשלה או תחום השיפוט; וגם, היא אינה עוסקת בעסק או מסחר;
{{ח:תתתת|c.}} היא נושאת באחריות על ביצועיה הכוללים ומספקת דיווח שנתי לממשלה;
{{ח:תתתת|d.}} נכסיה עוברים לאותה ממשלה עם הפירוק, ואם היא מחלקת רווחים נטו, אותם רווחים נטו מחולקים אך ורק לממשלה זו, ללא כל חלק מרווחיה הנטו הנצבר לטובת כל אדם פרטי.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}קבוצה {{מוקטן|(Group)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.2|בסעיף 1.2.2}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.2|ו־1.2.3}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entity)}}{{ח:הערה|“}} ביחס לכל ישות או קבוצה, משמעה ישות {{מוקטן|(Entity)}} שהיא חברה באותה קבוצה {{מוקטן|(Group)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}צד נגדי במיסוי גבוה {{מוקטן|(High-Tax Counterparty)}}{{ח:הערה|“}} משמעו ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הממוקמת בתחום שיפוט שאינו תחום שיפוט במיסוי נמוך, או הממוקמת בתחום שיפוט שלא היה נחשב לתחום שיפוט במיסוי נמוך אם שיעור המס האפקטיבי שלה היה נקבע מבלי להתחשב בהכנסות או בהוצאות שנצברו על ידי אותה ישות {{מוקטן|(Entity)}} בהקשר להסדר מימון תוך קבוצתי {{מוקטן|(Intragroup Financing Arrangement)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}תקני דיווח כספי בין־לאומיים {{מוקטן|{{ח:הערה|(}}IFRS{{ח:הערה|)}}}}{{ח:הערה|“}} משמעו תקני דיווח כספי בינלאומי.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}כלל הכללת הכנסה {{מוקטן|(IIR)}}{{ח:הערה|“}} משמעו הכללים שנקבעו {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.1|בסעיף 2.1 עד סעיף 2.3}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}רווח או הפסד כלול משיטת הערכה מחדש {{מוקטן|(Included Revaluation Method Gain or Loss)}}{{ח:הערה|“}} משמעו רווח או הפסד נטו, אשר מוגדל או מוקטן בכל מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} נלווים, לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} בגין כל רכוש, מפעל וציוד הנובעים במסגרת שיטת חשבונאות או נוהג אשר:
{{ח:תתתת|(a)}} מתאימה מעת לעת את הערך בספרים {{מוקטן|(carrying value)}} של אותו רכוש לערכו ההוגן {{מוקטן|(fair value)}};
{{ח:תתתת|(b)}} רושמת את השינויים בערך בהכנסה כוללת אחרת {{מוקטן|(Other Comprehensive Income)}}; וכן
{{ח:תתתת|(c)}} ואינה מדווחת לאחר מכן על הרווחים או ההפסדים הרשומים בהכנסה כוללת אחרת {{מוקטן|(Other Comprehensive Income)}} דרך רווח והפסד.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות השקעה בביטוח {{מוקטן|(Insurance Investment Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות {{מוקטן|(Entity)}} שעונה על הגדרת קרן השקעות {{מוקטן|(Investment Fund)}} או כלי להשקעות בנדל״ן {{מוקטן|(Real Estate Investment Vehicle)}}, למעט שהוקמה בקשר להתחייבויות לפי חוזה ביטוח או אנונה, והיא בבעלות מלאה של ישות {{מוקטן|(Entity)}} אשר כפופה לרגולציה במיקומה כחברת ביטוח.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות־אם ביניים {{מוקטן|(Intermediate Parent Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} (למעט ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}}, ישות ביניים בבעלות חלקית {{מוקטן|(Partially Owned Parent Entity – POPE)}}, מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} או ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}) שהיא בעלת (במישרין או בעקיפין) אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחרת באותה קבוצה רב־לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ארגון בינלאומי {{מוקטן|(International Organization)}}{{ח:הערה|“}} משמעו כל ארגון בין־ממשלתי (לרבות ארגון על־לאומי) או סוכנות או גוף בבעלותו מלאה שעונה על כל הקריטריונים המפורטים בפסקאות (a) עד (c) להלן:
{{ח:תתתת|(a)}} הוא מורכב בעיקר מממשלות;
{{ח:תתתת|(b)}} יש לו הסכם מטה או הסכם דומה באופן מהותי בתוקף (למשל, הסדרים שנותנים למשרדי הארגון או למוסדותיו בתחום השיפוט (למשל יחידת משנה {{מוקטן|(subdivision)}}, או משרד מקומי או אזורי) זכויות יתר וחסינויות) עם תחום השיפוט בה הוקם; וכן
{{ח:תתתת|(c)}} החוק או מסמכיו המכוננים מונעים הצטברות הכנסתו לטובת אנשים פרטיים.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הכנסה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(International Shipping Income)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.3|בסעיף 3.3.2}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הסדר מימון תוך קבוצתי {{מוקטן|(Intragroup Financing Arrangement)}}{{ח:הערה|“}} משמעו כל הסדר שנכרת בין שניים או יותר מחברי הקבוצה הרב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} שבו צד נגדי במיסוי גבוה {{מוקטן|(High Tax Counterparty)}} מספק במישרין או בעקיפין אשראי או בדרך אחרת משקיע בישות במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low Tax Entity)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות להשקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה:
{{ח:תתתת|(a)}} קרן השקעה {{מוקטן|(Investment Fund)}} או כלי להשקעות בנדל״ן {{מוקטן|(Real Estate Investment Vehicle)}};
{{ח:תתתת|(b)}} ישות {{מוקטן|(Entity)}} הנמצאת בבעלות ישירה של לפחות 95% על ידי ישות שמתוארת בפסקה (a) או באמצעות שרשרת של ישויות {{מוקטן|(Entities)}} כאלה, ופועלת באופן בלעדי או כמעט בלעדי להחזקת נכסים או השקעת כספים לטובת ישויות השקעה {{מוקטן|(Investment Entities)}} כאלה;
{{ח:תתתת|(c)}} ישות {{מוקטן|(Entity)}} שלפחות 85% מהערך הישות {{מוקטן|(Entity)}} נמצא בבעלות ישות {{מוקטן|(Entity)}} המתוארת בפסקה (a), ובלבד שכמעט כל הכנסתה של הישות {{מוקטן|(Entity)}} היא דיבידנדים מוחרגים {{מוקטן|(Excluded Dividends)}} או רווח או הפסד הון מוחרגים {{מוקטן|(Excluded Equity Gain or Loss)}} אשר מוחרגים מחישוב ההכנסה או הפסד הגלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|לסעיפים 3.2.1(b) או (c)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}קרן השקעה {{מוקטן|(Investment Fund)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות שעונה על כל הקריטריונים המפורטים בסעיפים (a) עד (g) להלן:
{{ח:תתתת|(a)}} היא מיועדת לאיגוד נכסים (שיכולים להיות פיננסיים ולא פיננסיים) ממספר משקיעים (חלקם אינם קשורים זה לזה);
{{ח:תתתת|(b)}} היא משקיעה בהתאם למדיניות השקעה מוגדרת;
{{ח:תתתת|(c)}} היא מאפשרת למשקיעים להפחית עלויות עסקה, מחקר וניתוח, או לפזר סיכון באופן קולקטיבי;
{{ח:תתתת|(d)}} היא מיועדת בעיקר ליצירת הכנסות או רווחים מהשקעות, או הגנה מפני אירוע או תוצאה מסוימת או כללית;
{{ח:תתתת|(e)}} למשקיעים יש זכות לתשואה מהנכסים של הקרן או מהכנסה שהרווחה על אותם נכסים, על בסיס התרומות שתרמו אותם משקיעים;
{{ח:תתתת|(f)}} הישות {{מוקטן|(Entity)}} או ההנהלה שלה כפופים למשטר רגולטורי בתחום השיפוט שבו הוקמה או מנוהלת (לרבות רגולציה מתאימה למניעת הלבנת הון והגנת משקיעים); וכן
{{ח:תתתת|(g)}} היא מנוהלת על ידי אנשי מקצוע בניהול קרנות השקעה בשם המשקיעים.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מיזם משותף {{מוקטן|(Joint Venture – JV)}}{{ח:הערה|“}} משמעו ישות שתוצאותיה הכספיות מדווחות לפי שיטת השווי המאזני בדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} בתנאי שישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} מחזיקה באופן ישיר או באופן עקיף לפחות 50% מאמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} בה. מיזם משותף {{מוקטן|(JV)}} אינו כולל:
{{ח:תתתת|(a)}} ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} של קבוצה רב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} שכפופה לכללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}};
{{ח:תתתת|(b)}} ישות מוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.5|בסעיף 1.5.1}};
{{ח:תתתת|(c)}} ישות {{מוקטן|(Entity)}} שאמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} בה המוחזקים על ידי הקבוצה הרב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} מוחזקים באופן ישיר דרך ישות מוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}} המוזכרת {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.5|בסעיף 1.5.1}} והישות {{מוקטן|(Entity)}}:
{{ח:תתתתת|(i)}} פועלת באופן בלעדי או כמעט בלעדי להחזקת נכסים או להשקעת כספים לטובת המשקיעים שלה;
{{ח:תתתתת|(ii)}} מבצעת פעילויות נלוות לאלה המבוצעות על ידי הישות המוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}};
{{ח:תתתתת|(iii)}} מרבית הכנסתה מוחרגת מחישוב הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|לסעיפים 3.2.1(b) ו־(c)}};
{{ח:תתתת|(d)}} ישות {{מוקטן|(Entity)}} שמוחזקת על ידי קבוצה רב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} המורכבת באופן בלעדי מישויות מוחרגות {{מוקטן|(Excluded Entities)}};
{{ח:תתתת|(e)}} חברה בת של מיזם משותף {{מוקטן|(JV Subsidiary)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}קבוצת מיזמים משותפים {{מוקטן|(JV Group)}}{{ח:הערה|“}} משמעה מיזם משותף {{מוקטן|(Joint Venture)}} וחברות הבנות של מיזם משותף {{מוקטן|(JV Subsidiaries)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מס משלים של קבוצת מיזמים משותפים {{מוקטן|(JV Group Top-up Tax)}}{{ח:הערה|“}} משמעו החלק המוקצה של המס המשלים {{מוקטן|(Allocable Share of the Top-up Tax)}} של הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} מהמס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} של כל חברי קבוצת המיזם המשותף {{מוקטן|(JV Group)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}חברת בת של מיזם משותף {{מוקטן|(JV Subsidiary)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות {{מוקטן|(Entity)}} שנכסיה, התחייבויותיה, הכנסותיה, הוצאותיה ותזרימי המזומנים שלה מאוחדים על ידי מיזם משותף {{מוקטן|(JV)}} לפי בתקן חשבונאי מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}} (או שהיו נדרשים לאיחוד אילו היה נדרש לאחד את אותם פריטים בהתאם ל{{ח:הערה|ב}}תקן חשבונאי מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}}). מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} שהישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}} שלו היא המיזם המשותף {{מוקטן|(JV)}} או חברה בת של מיזם משותף {{מוקטן|(JV)}} יטופל כחברה בת נפרדת של מיזם משותף {{מוקטן|(separate JV Subsidiary)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות משתתפת חייבת (או ישויות) {{מוקטן|(Liable Constituent Entity (or Entities))}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחת או מספר ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} הממוקמות ב{{מוקטן|[הוסף את שם תחום השיפוט המיישם]}}, שיכולות להיות חייבות במס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}} או כפופות להתאמה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרק 2|פרק 2}} אם נמל המבטחים גלוב {{מוקטן|(GloBE Safe Harbour)}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 8.2|בסעיף 8.2.1}} לא היה חל.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}נכס מוחשי מקומי {{מוקטן|(Local Tangible Asset)}}{{ח:הערה|“}} משמעו נכס מקרקעין {{מוקטן|(immovable property)}} הממוקם באותו תחום השיפוט כמו הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}תקופת מבט לאחור {{מוקטן|(Look-back Period)}}{{ח:הערה|“}} ביחס לבחירה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|סעיף 3.2.6}}, משמעה שנת הבחירה {{מוקטן|(Election Year)}} וארבע שנות הכספים {{מוקטן|(Fiscal Years)}} שקדמו לה.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}שנת הפסד {{מוקטן|(Loss Year)}}{{ח:הערה|“}} בגין תחום שיפוט שעבורו ישות משתתפת מדווחת {{מוקטן|(Filing Constituent Entity)}} עשתה בחירה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|סעיף 3.2.6}}, משמעה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} בתקופת המבט לאחור {{מוקטן|(Lookback Period)}} שעבורה יש הפסד נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Loss)}} לישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הממוקמת באותו תחום שיפוט, וסך הפסדי הנטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Loss)}} של כל הישויות המשתתפות הללו עולה על סך רווחי הנטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Gain)}} שלהן.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות משתתפת במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Taxed Constituent Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} של קבוצה רב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} הממוקמת בתחום שיפוט במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low Tax Jurisdiction)}} או ישות משתתפת חסרת תושבות {{מוקטן|(Stateless Constituent Entity)}} שבגין שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, יש לה הכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} וכפופה לשיעור מס אפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} (כפי שנקבע לפי {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|פרק 5}}) באותה שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} שהוא נמוך משיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Tax Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הממוקמת בתחום שיפוט במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low Tax Jurisdiction)}} או בתחום שיפוט שיהיה תחום שיפוט במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low Tax Jurisdiction)}} אם שיעור המס האפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} לתחום השיפוט היה נקבע ללא התחשבות בכל בהכנסה או הוצאה שנצברה על ידי אותה ישות {{מוקטן|(Entity)}} בגין הסדר מימון תוך קבוצתי {{מוקטן|(Intragroup Financing Arrangement)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}תחום שיפוט במיסוי נמוך {{מוקטן|(Low-Tax Jurisdiction)}}{{ח:הערה|“}} ביחס לקבוצה רב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} בכל שנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, משמעו תחום שיפוט שבו לקבוצה הרב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} יש הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}} והיא כפופה לשיעור מס אפקטיבי {{מוקטן|(ETR)}} (כפי שנקבע לפי {{ח:פנימי|תוספת פרק 5|פרק 5}}) באותה תקופה שהוא נמוך משיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות ראשית {{מוקטן|(Main Entity)}}{{ח:הערה|“}} בגין מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} היא הישות שכוללת את ההכנסה או ההפסד נטו הרווח או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של מוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}} בדוחותיה הכספיים.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}עיוות השוואה מהותי {{מוקטן|(Material Competitive Distortion)}}{{ח:הערה|“}} בגין יישום עקרון או נוהל ספציפי במסגרת קבוצת עקרונות חשבונאיים מקובלים משמעו יישום שמביא לסטייה מצרפית העולה על 75 מיליון אירו בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} בהשוואה לסכום שהיה נקבע על ידי יישום העקרון או הנוהל המקביל ל־IFRS. כאשר יישום עקרון או הליך ספציפי מביא לעיוות השוואה מהותי {{מוקטן|(Material Competitive Distortion)}}, הטיפול החשבונאי של כל פריט או עסקה הכפופים לאותו העקרון או נוהל חייב להיות מותאם כדי להתאים לטיפול הנדרש לפריט או לעסקה לפי ה־IFRS, בהתאם להנחיות מנהליות מוסכמות {{מוקטן|(Agreed Administrative Guidance)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}שיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}}{{ח:הערה|“}} משמעו חמישה־עשר אחוז (15%).
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות משתתפת בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Constituent Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שבה לישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} במישרין או בעקיפין באותה ישות של 30% או פחות.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות־אם בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Parent Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות משתתפת בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Constituent Entity)}} המחזיקה, במישרין או בעקיפין, בזכויות שליטה {{מוקטן|(Controlling Interests)}} של ישות משתתפת בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Constituent Entity)}} אחרת, למעט כאשר זכויות השליטה {{מוקטן|(Controlling Interests)}} של הישות {{מוקטן|(Entity)}} הנזכרת ראשונה מוחזקות, במישרין או בעקיפין, על ידי ישות משתתפת אחרת בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Constituent Entity)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}תת־קבוצה בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Subgroup)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות־אם בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Parent Entity)}} וחברות הבנות שלה בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Subsidiaries)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}חברת בת בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Subsidiary)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות משתתפת בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Constituent Entity)}} שזכויות השליטה {{מוקטן|(Controlling Interests)}} שלה מוחזקות, במישרין או בעקיפין על ידי ישות־אם בבעלות מיעוט {{מוקטן|(Minority-Owned Parent Entity)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}קבוצה רב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.2|בסעיף 1.2.1}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}החלק הניתן להקצאה של קבוצה רב לאומית בהכנסת גלוב של ישות להשקעות {{מוקטן|(MNE Group's Allocable Share of the Investment Entity's GloBE Income)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.4|בסעיף 7.4.4}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}קבוצה רב־לאומית רב־הורית {{מוקטן|(Multi-Parented MNE Group)}}{{ח:הערה|“}} משמעה שתי קבוצות או יותר שבהן:
{{ח:תתתת|(a)}} הישויות האם הסופיות {{מוקטן|(UPEs)}} של אותן קבוצות נכנסות להסדר שהוא מבנה מהודק {{מוקטן|(Stapled Structure)}} או הסדר רישום כפול {{מוקטן|(Dual-Listed Arrangement)}}; וכן
{{ח:תתתת|(b)}} לפחות ישות {{מוקטן|(Entity)}} אחת או מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} של הקבוצה {{מוקטן|(Group)}} המשולבת ממוקם בתחום שיפוט שונה ביחס למיקומן של הישויות האחרות בקבוצה המשולבת.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}רווח נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Gain)}}{{ח:הערה|“}} בהקשר לבחירה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|סעיף 3.2.6}}, משמעו הרווח נטו מהמכירה של נכסים מוחשיים מקומיים {{מוקטן|(Local Tangible Assets)}} על ידי ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} הממוקמת בתחום שיפוט שלגביו בוצעה הבחירה, למעט הרווח או ההפסד על העברת נכסים לחבר קבוצה {{מוקטן|(Group Member)}} אחר.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הפסד נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Loss)}}{{ח:הערה|“}} בהקשר לישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} ושנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, משמעו ההפסד נטו מהמכירה של נכסים מוחשיים מקומיים {{מוקטן|(Local Tangible Assets)}} על ידי אותה ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בשנה זו, למעט הרווח או ההפסד מהעברת נכסים לחבר קבוצה {{מוקטן|(Group Member)}} אחר. סכום ההפסד נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Loss)}} יופחת בסכום הרווח נטו מנכס {{מוקטן|(Net Asset Gain)}} או מהרווח נכס המותאם {{מוקטן|(Adjusted Asset Gain)}} אשר נוגד את ההפסד הנ״ל בהתאם ליישום {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|סעיף 3.2.6(b) או (c)}} כתוצאה מבחירה קודמת שנעשתה לפי {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.2|סעיף 3.2.6}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ערך הנכסים המוחשיים נטו בספרים {{מוקטן|(Net Book Value of Tangible Assets)}}{{ח:הערה|“}} משמעו ממוצע של ערך יתרת הפתיחה ויתרת הסגירה של הנכסים המוחשיים {{מוקטן|(Tangible Assets)}} לאחר התחשבות בהפחתה מצטברת, שחיקה ופחת, כפי שנרשם בדוחות הכספיים.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הכנסת גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Income)}}{{ח:הערה|“}} של תחום שיפוט מוגדר {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.1|בסעיף 5.1.2}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הפסד גלוב נטו {{מוקטן|(Net GloBE Loss)}}{{ח:הערה|“}} של תחום שיפוט הוא הסכום האפסי או השלילי, אם ישנו, המחושב בהתאם לנוסחה הבאה:
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{בלוק|הפסד נטו גלוב{{ש}}{{מוקטן|(Net GloBE Loss)}}}} {{ח:הערה|{{=}}}} {{בלוק|הכנסת גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Income of all Constituent Entities)}}}} − {{בלוק|הפסדי גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Losses of all Constituent Entities)}}}} }}
{{ח:ת}} {{ממורכז | {{ח:הערה|[צ״ל: {{בלוק|הפסד נטו גלוב{{ש}}{{מוקטן|(Net GloBE Loss)}}}} {{=}} {{בלוק|הפסדי גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Losses of all Constituent Entities)}}}} − {{בלוק|הכנסת גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Income of all Constituent Entities)}}}} {{ש}} או {{ש}} {{משמאל לימין|{{בלוק|הפסד נטו גלוב{{ש}}{{מוקטן|(Net GloBE Loss)}}}} {{=}} {{בלוק|הכנסת גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Income of all Constituent Entities)}}}} − {{בלוק|הפסדי גלוב של כל הישויות המשתתפות{{ש}}{{מוקטן|(GloBE Losses of all Constituent Entities)}}}}}}]}} }}
{{ח:תתת}} כאשר:
{{ח:תתתת|(a)}} ההכנסת גלוב של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(GloBE Income of all Constituent Entities)}} היא הסכום של ההכנסת גלוב של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(GloBE Income of all Constituent Entities)}} הממוקמות בתחום שיפוט שנקבע בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|לפרק 3}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}; וכן –
{{ח:תתתת|(b)}} הפסדי גלוב של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(GloBE Losses of all Constituent Entities)}} הם הסכום של הפסדי גלוב של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(GloBE Losses of all Constituent Entities)}} הממוקמות בתחום שיפוט שנקבע בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרק 3|לפרק 3}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הוצאות מסים נטו {{מוקטן|(Net Taxes Expense)}}{{ח:הערה|“}} משמעם הסכום נטו של:
{{ח:תתתת|{{ח:הערה|(}}a)}} כל מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} שנצברו כהוצאה וכל המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} השוטפים והנדחים שנכללים בהוצאות מס הכנסה, כולל מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} על הכנס ות המוחרגות מחישוב הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}};
{{ח:תתתת|(b)}} כל נכס מס נדחה הנוגע להפסד בשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}};
{{ח:תתתת|(c)}} כל מס מקומי משלים מזערי כשיר {{מוקטן|(QDMTT)}} שמוכר כהוצאה;
{{ח:תתתת|(d)}} כל מס הנובעים מכללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} שנצבר כהוצאה; ו-
{{ח:תתתת|(e)}} כל מס ייחוס בר־החזר לא כשיר {{מוקטן|(Disqualified Refundable Imputation Tax)}} שנצבר כהוצאה.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מוסד ללא כוונת רווח {{מוקטן|(Non-profit Organisation)}}{{ח:הערה|“}} משמעו ישות {{מוקטן|(Entity)}} העונה על כל הקריטריונים הבאים:
{{ח:תתתת|(a)}} היא הוקמה ומופעלת בתחום שיפוט בה היא תושבת:
{{ח:תתתתת|(i)}} באופן בלעדי למטרות דתיות, צדקה, מדעיות, אמנותיות, תרבותיות, ספורטיביות, חינוכיות, או מטרות דומות אחרות; או
{{ח:תתתתת|(ii)}} כארגון מקצועי, אגודת עסקים, לשכת מסחר, ארגון עובדים, ארגון חקלאי או גנני, אגודה עירונית או ארגון הפועל באופן בלעדי לקידום רווחה חברתית;
{{ח:תתתת|(b)}} כמעט כל ההכנסה מהפעילויות המוזכרות בפסקה (a) פטורה ממס הכנסה בתחום שיפוט בו היא תושבת;
{{ח:תתתת|(c)}} אין לה בעלי מניות או חברים שיש להם זכות קניינית או נהנה {{מוקטן|(beneficial interest)}} בהכנסותיה או בנכסיה;
{{ח:תתתת|(d)}} ההכנסות או הנכסים של הישות {{מוקטן|(Entity)}} לא יכולים להיות מחולקים או מיועדים לטובת אדם פרטי או ישות {{מוקטן|(Entity)}} שאינה צדקה, למעט:
{{ח:תתתתת|(i)}} בהתאם לביצוע פעילויות הצדקה של הישות {{מוקטן|(Entity)}};
{{ח:תתתתת|(ii)}} כתשלום עבור שכר הוגן עבור שירותים שניתנו או עבור שימוש ברכוש או בהון;
{{ח:תתתתת|(iii)}} כתשלום המייצג את שווי השוק ההוגן של רכוש שהישות רכשה; וכן
{{ח:תתתת|(e)}} עם סיום, פירוק או מחיקת הישות, כל נכסיה חייבים להיות מחולקים או לחזור למוסד ללא כוונת רווח {{מוקטן|(Non-profit Organisation)}} או לממשלה (כולל כל ישות ממשלתית {{מוקטן|(Governmental Entity)}}) של תחום השיפוט בו תושבת הישות {{מוקטן|(Entity)}} או כל יחידת משנה מדינית {{מוקטן|(political subdivision)}} שלה;אבל לא כוללת כל ישות {{מוקטן|(Entity)}} העוסקת במסחר או בעסק שאינו קשור ישירות למטרות לשמן הוקמה{{ח:הערה|.}}
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}זיכוי מס בר־החזר שאינו כשיר {{מוקטן|(Non-Qualified Refundable Tax Credit – NQRTC)}}{{ח:הערה|“}} משמעו זיכוי מס שאינו זיכוי מס בר החזר כשיר {{מוקטן|(QRTC)}} אך הוא עדיין בר החזר במלואו או בחלקו.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}רווח או הפסד שאינם כשירים {{מוקטן|(Non-qualifying Gain or Loss)}}{{ח:הערה|“}} משמעם הנמוך מבין הרווח או ההפסד של ישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} הנמכרת הנובע בקשר עם ארגון מחדש גלוב {{מוקטן|(GloBE Reorganisation)}}, אשר חייב במס במקום שבו ממוקמת הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} הנמכרת, והרווח או ההפסד לפי הדוחות הכספיים הנובע בקשר עם ארגון מחדש גלוב {{מוקטן|(GloBE Reorganisation)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מספר עובדים {{מוקטן|(Number of Employees)}}{{ח:הערה|“}} למטרות שיעור UTPR משמעו מספר הכולל של העובדים על בסיס משרה מלאה {{מוקטן|(full-time equivalent (FTE))}} של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} התשובות לצורכי מס בתחום השיפוט הרלוונטי למס. לשם כך, קבלנים עצמאיים המשתתפים בפעילויות השוטפות של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} ידווחו כעובדים. ביחס למוסדות קבע {{מוקטן|(PE)}}, עובדים צריכים להיות מוקצים לתחום שיפוט לצורכי מס שבו נמצא מוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}} כאשר עלויות השכר של אותם עובדים כלולות בדוחות הכספיים הנפרדים של אותו מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} כפי שנקבע {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.4|בסעיף 3.4.1}} ומותאמות בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.4|ל־3.4.2}}. מספר העובדים {{מוקטן|(Number of Employees)}} שיוקצה לתחום שיפוט לצורכי המס של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} לא יילקח בחשבון עבור מספר העובדים {{מוקטן|(Number of Employees)}} בתחום שיפוט לצורכי המס של הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מודל אמנת המס של ה־OECD‏ {{מוקטן|(OECD Model Tax Convention)}}{{ח:הערה|“}} משמעו מודל אמנת המס על הכנסה והון: גרסה מצומצמת 2017, הוצאות OECD, פריז {{מוקטן|(OECD (2017), Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version, 2017, OECD Publishing, Paris)}}‏, {{ח:חיצוני|https://doi.org/10.1787/mtc_cond-2017-en|https://doi.org/10.1787/mtc_cond-2017-en}}{{ח:הערה|.}}
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הכנסה כוללת אחרת {{מוקטן|(Other Comprehensive Income)}}{{ח:הערה|“}} משמעה פריטים של הכנסה והוצאה שאינם מוכרים ברווח או הפסד כפי שנדרש או מותר על פי תקן חשבונאי מאושר {{מוקטן|(Authorised Financial Accounting Standard)}} שנעשה בו שימוש בדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הכנסה כוללת אחרת {{מוקטן|(Other Comprehensive Income)}}{{ח:הערה|“}} בדרך כלל מדווחת כהתאמה להון בהצהרת המצב הפיננסי (מאזן).
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}}{{ח:הערה|“}} משמעו כל זכות הון הנושאת זכויות לרווחים, הון או עתודות של ישות {{מוקטן|(Entity)}}, כולל הרווחים, ההון או העתודות של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} של ישות ראשית {{מוקטן|(Main Entity)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} שאינה ישות מוחרגת {{מוקטן|(Excluded Entity)}}, ישות־אם ביניים {{מוקטן|(Intermediate Parent Entity)}}, או ישות־אם בבעלות חלקית {{מוקטן|(Partially-Owned Parent Entity)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}יחס הכללה של ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity's Inclusion Ratio)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.2|בסעיף 2.2.2}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות־אם בבעלות חלקית {{מוקטן|(Partially-Owned Parent Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} (למעט ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}}, מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} או ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}}) שהיא:
{{ח:תתתת|(a)}} מחזיקה (במישרין או בעקיפין), באמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אחרת מתוך הקבוצה הרב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}; וכן –
{{ח:תתתת|(b)}} יש לה יותר מ־20% מאמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} ברווחים שלה המוחזקים במישרין או בעקיפין על ידי אדם {{מוקטן|(persons)}} שאינם ישויות משתתפות {{מוקטן|(CEs)}} מתוך הקבוצה הרב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הכנסה פסיבית {{מוקטן|(Passive Income)}}{{ח:הערה|“}} משמעה הכנסה הכלולה בהכנסת גלוב {{מוקטן|(GloBE Income)}} שהיא:
{{ח:תתתת|(a)}} דיבידנד או שווי דיבידנד;
{{ח:תתתת|(b)}} ריבית או שווי ריבית;
{{ח:תתתת|(c)}} שכירות;
{{ח:תתתת|(d)}} תמלוגים;
{{ח:תתתת|(e)}} אנונה;
{{ח:תתתת|(f)}} רווחים נטו מנכס מסוג שמייצר הכנסה המתוארת בפסקאות (a) עד (e),
{{ח:תתת}} אך ורק במידה שבעלי ישות משתתפת {{מוקטן|(Constituent Entity-owner)}} כפוף למס על הכנסה זו בהתאם למשטר מס של חברת חוץ נשלטת {{מוקטן|(Controlled Foreign Company Tax Regime)}} או כתוצאה מאמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות היברידית {{מוקטן|(Hybrid Entity)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}קרן פנסיה {{מוקטן|(Pension Fund)}}{{ח:הערה|“}} משמעה:
{{ח:תתתת|{{ח:הערה|(a)}}}} ישות {{מוקטן|(Entity)}} שהוקמה ופועלת בתחום שיפוט באופן בלעדי או כמעט בלעדי לניהול או מתן הטבות פרישה ונלוות או הטבות משניות ליחידים:
{{ח:תתתתת|i.}} מוסדרת ככזו על ידי תחום השיפוט או על ידי אחד מהחטיבות הפוליטיות או רשויות מקומיות שלו; או
{{ח:תתתתת|ii.}} ההטבות הללו מאובטחות או מוגנות בדרך אחרת על ידי תקנות לאומיות וממומנות על ידי מאגר נכסים שמוחזק דרך הסדר נאמנות או נאמן על מנת להבטיח את קיום ההתחייבויות הפנסיוניות המתאימות במקרה של פשיטת רגל של הקבוצה הב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}.
{{ח:תתתת|(b)}} {{ח:הערה|[במקור סומן (a)]}} ישות שירותי פנסיה.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות שירותי פנסיה {{מוקטן|(Pension Services Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות {{מוקטן|(Entity)}} שהוקמה ופועלת באופן בלעדי או כמעט בלעדי:
{{ח:תתתת|(a)}} להשקיע כספים לטובת ישויות {{מוקטן|(Entities)}} שמתוארות בפסקה (a) בהגדרת קרן פנסיה {{מוקטן|(Pension Fund)}}; או
{{ח:תתתת|(b)}} לבצע פעילויות שנלוות לפעילויות המפוקחות שמבצעות הישויות {{מוקטן|(Entities)}} שמתוארות בפסקה (a) בהגדרת קרן פנסיה {{מוקטן|(Pension Fund)}}, ובלבד שהן חברות באותה קבוצה {{מוקטן|(Group)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מוסד קבע {{מוקטן|(Permanent Establishment – PE)}}{{ח:הערה|“}} משמעו:
{{ח:תתתת|(a)}} מקום עסק (כולל מקום עסק הנחשב כזה) הממוקם בתחום שיפוט ומטופל כמוסד קבע בהתאם לאמנת מס בתוקף, ובלבד שתחום השיפוט כאמור מטיל מס על ההכנסה המיוחסת לו בהתאם להוראה הדומה לסעיף 7 של מודל אמנת המס של ה־OECD על הכנסה והון {{מוקטן|(OECD Model Tax Convention on Income and on Capital)}};
{{ח:תתתת|(b)}} אם אין אמנת מס בתוקף שחלה, מקום עסק (כולל מקום עסק שנחשב ככזה) שבו תחום שיפוט מטיל מס לפי החוק המקומי שלו על ההכנסה המיוחסת למקום עסק זה על בסיס נטו באופן הדומה לאופן שבו הוא מטיל מס על תושביו לצורכי מס;
{{ח:תתתת|(c)}} אם לתחום השיפוט אין מערכת מס הכנסה על חברות, מקום עסק (כולל מקום עסק שנחשב ככזה) הממוקם באותו תחום שיפוט שהיה מטופל כמוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} בהתאם למודל אמנת המס של ה־OECD על הכנסה והון {{מוקטן|(OECD Model Tax Convention on Income and on Capital)}}, ובלבד שלתחום שיפוט זה הייתה זכות למסות את ההכנסה המיוחסת לו בהתאם לסעיף 7 של אמנת המודל;
{{ח:תתתת|(d)}} מקום עסק (או מקום עסק שנחשב ככזה) שאינו מתואר בסעיפים (a) עד (c) שדרכו מתנהלות פעילויות מחוץ לתחום שיפוט שבו הישות {{מוקטן|(Entity)}} ממוקמת, ובלבד שתחום שיפוט כאמור פוטר את ההכנסה המיוחסת לפעילויות אלו.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הוצאות לא מותרות במדיניות {{מוקטן|(Policy Disallowed Expenses)}}{{ח:הערה|“}} משמעם:
{{ח:תתתת|(a)}} הוצאות שנצברו על ידי הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} עבור תשלומים בלתי חוקיים, כולל שוחד {{מוקטן|(bribes)}} וטובות הנאה {{מוקטן|(kickbacks)}}; וכן
{{ח:תתתת|(b)}} הוצאות שנצברו על ידי הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} עבור קנסות ועונשים השווים או עולים על 50,000 אירו (או מקביל בערך במטבע הפעילות שבו חושבה ההכנסה או ההפסד נטו חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}}).
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}החזקת מניות בתיק השקעות (פורטפוליו) {{מוקטן|(Portfolio Shareholding)}}{{ח:הערה|“}} משמעה אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} בישות {{מוקטן|(Entity)}} שמוחזקת על ידי קבוצה רב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} ונושאת זכויות פחות מ־10% מהרווחים, הון, עתודות או זכויות הצבעה באותה ישות {{מוקטן|(Entity)}} במועד החלוקה או המכירה.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}שגיאות בתקופה קודמת ושינויים בעקרונות חשבונאיים {{מוקטן|(Prior Period Errors and Changes in Accounting Principles)}}{{ח:הערה|“}} משמעם לכל השינויים בהון הפתיחה בתחילת שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} של ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}}, אשר נובעים מ:
{{ח:תתתת|(a)}} תיקון שגיאה בקביעת הכנסה נטו או הפסד חשבונאי {{מוקטן|(FANIL)}} בשנת כספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} קודמת שהשפיעה על ההכנסות או ההוצאות הכלולות בחישוב הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}{{ח:הערה|*}} הזו, למעט אם תיקון השגיאה גרם להפחתה משמעותית בהתחייבות למסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} הכפופים {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.6|לסעיף 6 {{ח:הערה|[צ״ל: לסעיף 4.6]}}}}; או
{{ח:תתתת|(b)}} שינוי בעקרון או במדיניות חשבונאית המשפיע על הכנסות או הוצאות הכלולות בחישוב הכנסה או הפסד גלוב {{מוקטן|(GloBE Income or Loss)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הכנסה נלווית כשירה מספנות בינלאומית {{מוקטן|(Qualified Ancillary International Shipping Income)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.3|בסעיף 3.3.3}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מס מקומי משלים מזערי כשיר {{מוקטן|(Qualified Domestic Minimum Top-up Tax – QDMTT)}}{{ח:הערה|“}} משמעו מס מזערי הכלול בדין המקומי של תחום השיפוט ואשר:
{{ח:תתתת|(a)}} קובע את הרווחים העודפים {{מוקטן|(Excess Profits)}} של הישויות המשתתפות הממוקמות בתחום השיפוט (רווחים עודפים מקומיים) באופן שמקביל לכללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}};
{{ח:תתתת|(b)}} פועל להגדלת חבות המס המקומית ביחס לרווחים עודפים מקומיים {{מוקטן|(domestic Excess Profits)}} לשיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}} עבור תחום השיפוט ועבור הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} לשנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}};
{{ח:תתתת|(c)}} מיושם ומנוהל באופן עקבי עם התוצאות המוגדרות תחת כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} ודברי ההסבר {{מוקטן|(Commentary)}}, ובלבד שתחום השיפוט אינו מעניק הטבות כלשהן הקשורות לכללים אלה.
{{ח:תתת}} בחישוב מס מקומי משלים מזערי כשיר {{מוקטן|(QDMTT)}} ניתן לחשב את סכום הרווחים העודפים {{מוקטן|(Excess Profits)}} המקומיים על בסיס תקן חשבונאי מקובל {{מוקטן|(Acceptable Financial Accounting Standard)}} המותר על ידי גוף חשבונאי מאושר {{מוקטן|(Authorised Accounting Body)}}, או תקן חשבונאי מאושר {{מוקטן|(Authorised Financial Accounting Standard)}} המותאם למניעת עיוותי השוואה מהותיים {{מוקטן|(Material Competitive Distortions)}}, במקום התקן החשבונאי הכספי בו נעשה שימוש בדוחות הכספיים המאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}IIR כשיר {{מוקטן|(Qualified IIR)}}{{ח:הערה|“}} משמעה מערכת כללים המקבילה {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.1|לסעיף 2.1 עד סעיף 2.3}} של כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} (לרבות כל הוראה מכללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} הקשורה {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.1|לאותם סעיפים}}) הכלולה בדין המקומי של תחום השיפוט, והמיושמת ומנוהלת באופן עקבי עם התוצאות הקבועות בכללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} ודברי ההסבר {{מוקטן|(Commentary)}}, ובלבד שתחום השיפוט האמור אינו מעניק כל הטבות הקשורות לכללים אלה.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מס ייחוס כשיר {{מוקטן|(Qualified Imputation Tax)}}{{ח:הערה|“}} משמעו מס מכוסה {{מוקטן|(Covered Tax)}} שנצבר או שולם על ידי ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} אשר ניתן להחזר או לזיכוי לבעל הזכות שביושר {{מוקטן|(beneficial owner)}} של דיבידנד שחולק על ידי אותה ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} (או, במקרה של מס מכוסה {{מוקטן|(Covered Tax)}} שנצבר או שולם על ידי מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}}, דיבידנד שחולק על ידי הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}}), במידה שההחזר ניתן לתשלום, או שהזיכוי ניתן:
{{ח:תתתת|(a)}} על ידי תחום שיפוט שאינו תחום השיפוט שהטיל את המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} במסגרת משטר זיכוי מס זר{{ח:הערה|;}}
{{ח:תתתת|(b)}} לבעל זכות שביושר {{מוקטן|(Covered Taxes)}} של הדיבידנד הכפוף למס בשיעור נומינלי השווה או עולה על שיעור המינימום {{מוקטן|(Minimum Rate)}} על הדיבידנד באופן שוטף לפי הדין המקומי של תחום שיפוט שהטיל את המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} על הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}};
{{ח:תתתת|(c)}} לבעל זכות שביושר {{מוקטן|(beneficial owner)}} יחיד של הדיבידנד שהוא תושב מס בתחום שיפוט שהטיל את המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} על הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}}, ושכפוף למס על הדיבידנדים כהכנסה רגילה;
{{ח:תתתת|(d)}} לישות ממשלתית {{מוקטן|(Governmental Entity)}}, ארגון בינלאומי {{מוקטן|(International Organisation)}}, מוסד ללא כוונת רווח {{מוקטן|(Non-profit Organisation)}} תושב, קרן פנסיה {{מוקטן|(Pension Fund)}} תושבת, ישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} תושבת שאינה ישות בקבוצה {{מוקטן|(Group Entity)}}, או חברת ביטוח חיים תושבת במידה שהדיבידנדים מתקבלים בקשר לעסקי קרן פנסיה וכפופים למס באופן דומה לדיבידנד שמתקבל על ידי קרן פנסיה {{מוקטן|(Pension Fund)}}.
{{ח:תתת}} למטרות פסקה (d), מוסד ללא כוונת רווח {{מוקטן|(Non-Profit Organisation)}} או קרן פנסיה {{מוקטן|(Pension Fund)}} הם תושבים בתחום השיפוט אם הם נוצרו ומנוהלים באותו תחום שיפוט, וישות השקעה {{מוקטן|(Investment Entity)}} היא תושבת בתחום שיפוט אם היא נוצרה ומוסדרת בתחום השיפוט. חברת ביטוח חיים היא תושבת בתחום השיפוט שבו היא ממוקמת.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}זיכוי מס בר־החזר כשיר {{מוקטן|(Qualified Refundable Tax Credit – QRTC)}}{{ח:הערה|“}} משמעו זיכוי מס בר־החזר שתוכנן באופן שיש לשלמו במזומן או זמין כשווי מזומנים בתוך ארבע שנים מהמועד שבו ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} עומדת בתנאים לקבלת הזיכוי לפי חוקי תחום השיפוט המעניק את הזיכוי. זיכוי מס בר־החזר חלקי הוא זיכוי מס בר־החזר כשיר {{מוקטן|(QRTC)}} במידה שיש לשלמו במזומן או זמין כשווי מזומנים בתוך ארבע שנים מהמועד שבו ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} עומדת בתנאים לקבלת הזיכוי לפי חוקי תחום השיפוט המעניק את הזיכוי. זיכוי מס בר־החזר כשיר {{מוקטן|(QRTC)}} אינו כולל סכום כלשהו של מס הניתן לזיכוי או להחזר מכח מס ייחוס כשיר {{מוקטן|(Qualified Imputation Tax)}} או מס ייחוס בר־החזר לא כשיר {{מוקטן|(Disqualified Refundable Imputation Tax)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}UTRP כשיר {{מוקטן|(Qualified UTPR)}}{{ח:הערה|“}} משמעו מערכת כללים המקבילה {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.4|לסעיף 2.4 עד סעיף 2.6}} של כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} (לרבות כל הוראה מכללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} הקשורה {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.4|לאותם סעיפים}}) הכלולה בדין המקומי של תחום השיפוט, ושהיא מיושמת ומנוהלת באופן עקבי עם התוצאות הקבועות בכללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} ודברי ההסבר {{מוקטן|(Commentary)}}, ובלבד שתחום השיפוט האמור אינו מעניק כל הטבה הקשורה לכללים אלה.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הסכם רשות מוסמכת כשיר {{מוקטן|(Qualifying Competent Authority Agreement)}}{{ח:הערה|“}} משמעו הסכם דו־צדדי או רב־צדדי או הסדר בין רשויות מוסמכות שמסדיר את ההחלפה האוטומטית של דוחות מידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}} שנתיים.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}כלי השקעה בנדל״ן {{מוקטן|(Real Estate Investment Vehicle)}}{{ח:הערה|“}} משמעו ישות {{מוקטן|(Entity)}} שהמיסוי שלה משיג רמת מיסוי אחת בלבד, או בידיה או בידיהם של בעלי המניות שלה (עם דחיית מיסוי של עד שנה אחת לכל היותר), ובלבד שאותו אדם מחזיק בעיקר בנכסי מקרקעין {{מוקטן|(immovable property)}} והיא עצמה מוחזקת באופן רחב.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}התחייבות מס נדחה שהוחזרה {{מוקטן|(Recaptured Deferred Tax Liability)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.4|בסעיף 4.4.4}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}צבירה מוחרגת שהוחזרה {{מוקטן|(Recapture Exception Accrual)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.4|בסעיף 4.4.5}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הפחתות במסים מכוסים {{מוקטן|(Reductions to Covered Taxes)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתן {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.1|בסעיף 4.1.3}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}תחום שיפוט מיוחס {{מוקטן|(Reference Jurisdiction)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 9.3|בסעיף 9.3.3}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}שנת הכספים המדווחת {{מוקטן|(Reporting Fiscal Year)}}{{ח:הערה|“}} משמעה השנה הכספית הכפופה לדוח המידע לגלוב {{מוקטן|(GIR)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}החזקת מניות בתיק השקעות לטווח קצר {{מוקטן|(Short-term Portfolio Shareholding)}}{{ח:הערה|“}} משמעה החזקת מניות בתיק השקעות {{מוקטן|(Portfolio Shareholding)}} שנחזקת כלכלית על ידי ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שמקבלת או צוברת את הדיבידנדים או חלוקות אחרות במשך פחות משנה במועד החלוקה.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מבנה מהודק {{מוקטן|(Stapled Structure)}}{{ח:הערה|“}} משמעו הסדר שנכנסו אליו שתי ישויות אם סופיות {{מוקטן|(UPEs)}} או יותר של קבוצות נפרדות שלפיו:
{{ח:תתתת|(a)}} 50% או יותר מאמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} בישויות האם הסופיות {{מוקטן|(UPEs)}} של הקבוצות {{מוקטן|(Groups)}} הנפרדות מצורת הבעלות, הגבלות על העברה, או תנאים אחרים או התניות מחוברות זו לזו, ואינן ניתנות להעברה או למסחר באופן עצמאי. אם אמצעי השליטה {{מוקטן|(Ownership Interests)}} המחוברות רשומות למסחר, הן נקובות במחיר יחיד; וכן –
{{ח:תתתת|(b)}} אחת מאותן ישויות האם הסופיות {{מוקטן|(UPEs)}} מכינה דוחות כספיים מאוחדים {{מוקטן|(Consolidated Financial Statements)}} שבהם הנכסים, ההתחייבויות, ההכנסות, ההוצאות ותזרימי המזומנים של כל הישויות {{מוקטן|(Entities)}} בקבוצות {{מוקטן|(Groups)}} מוצגים יחד כיחידה כלכלית אחת, ונדרשים על ידי משטר רגולטורי לעבור ביקורת חיצונית.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות משתתפת חסרת תושבות {{מוקטן|(Stateless Constituent Entity)}}{{ח:הערה|“}} משמעה ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} המתוארת {{ח:פנימי|תוספת פרט 10.3|בסעיפים 10.3.2(b)}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 10.3|ו־10.3.3(d)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}החרגת הכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(Substance-based Income Exclusion – SBIE)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|בסעיף 5.3}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}נכסים מוחשיים {{מוקטן|(Tangible Assets)}}{{ח:הערה|“}}, לצרכי שיעור ה־UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR percentage)}} {{ח:פנימי|תוספת פרט 9.3|ולסעיף 9.3}}, משמעם הנכסים המוחשיים של כל הישויות המשתתפות {{מוקטן|(CEs)}} תושבות לצורכי מס בתחום השיפוט הרלוונטי למס. נכסים מוחשיים {{מוקטן|(Tangible Assets)}} אינם כוללים מזומן או שווי מזומנים, נכסים בלתי מוחשיים, או נכסים פיננסיים. ביחס למוסדות קבע {{מוקטן|(PEs)}}, נכסים מוחשיים {{מוקטן|(Tangible Assets)}} יוקצו לתחום שיפוט לצורכי מס שבו מוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}} ממוקם, ובלבד שנכסים מוחשיים אלו כלולים בדוחות הכספיים הנפרדים של אותו מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} כפי שנקבע {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.4|בסעיף 3.4.1}} ומותאמים בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 3.4|לסעיף 3.4.2}}. נכסים מוחשיים {{מוקטן|(Tangible Assets)}} המוקצים לתחום השיפוט לצורכי מס של מוסד הקבע {{מוקטן|(PE)}} לא יילקחו בחשבון עבור הנכסים המוחשיים של תחום השיפוט לצורכי מס של הישות הראשית {{מוקטן|(Main Entity)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מס {{מוקטן|(Tax)}}{{ח:הערה|“}} משמעו תשלום כפוי וללא תמורה לממשל כללי {{מוקטן|(General Government)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}שיטת חלוקה חייבת במס {{מוקטן|(Taxable Distribution Method)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.6|בסעיף 7.6.2}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}אמנת מס {{מוקטן|(Tax Treaty)}}{{ח:הערה|“}} משמעה הסכם למניעת כפל מס בנוגע למסים על הכנסה והון.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}השנה הנבחנת {{מוקטן|(Tested Year)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.6|בסעיף 7.6.5}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}התקופה הנבחנת {{מוקטן|(Testing Period)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.6|בסעיף 7.6.5}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}מס משלים {{מוקטן|(Top-up Tax)}}{{ח:הערה|“}} משמעו המס המשלים שחושב לתחום השיפוט או לישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.2|לסעיף 5.2}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}שיעור המס המשלים {{מוקטן|(Top-up Tax Percentage)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.2|בסעיף 5.2.1}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הסכום הכולל של המסים הנדחים המתואמים {{מוקטן|(Total Deferred Tax Adjustment Amount)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתו {{ח:פנימי|תוספת פרט 4.4|בסעיף 4.4.1}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}סכום כולל של המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(Total UTPR Top-up Tax Adjustment Amount)}}{{ח:הערה|“}} משמעו הסכום הכולל של המס המשלים המוקצה לפי ה־UTPR כפי שמוגדר {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.4|בסעיף 2.4.1}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}שנת מעבר {{מוקטן|(Transition Year)}}{{ח:הערה|“}} לתחום שיפוט, משמעה שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}} הראשונה בה הקבוצה הרב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} נכנסת לתחולת כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} ביחס לאותו תחום שיפוט.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}}‏ {{מוקטן|(Ultimate Parent Entity (UPE))}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 1.4|בסעיף 1.4}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}הכנסת גלוב נטו לא מחולקת {{מוקטן|(Undistributed Net GloBe Income)}}{{ח:הערה|“}} כהגדרתה {{ח:פנימי|תוספת פרט 7.6|בסעיף 7.6.3}}{{ח:הערה|.}}
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}תחום השיפוט של ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE Jurisdiction)}}{{ח:הערה|“}} משמעו תחום השיפוט שבו נמצאת ישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}UTPR{{ח:הערה|“}} משמעו הכללים המפורטים {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.4|בסעיפים 2.4 עד 2.6}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}תחום שיפוט UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Jurisdiction)}}{{ח:הערה|“}} משמעו תחום השיפוט אשר בו נמצאת הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}שיעור UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Percentage)}}{{ח:הערה|“}} משמעו הסכום הכולל של המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(Total UTPR Top-up Tax Amount)}} המוקצה לתחום השיפוט UTPR בהתאם לנוסחה המופיעה {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.6|בסעיף 2.6.1}}.
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} {{ח:הערה|”}}סכום המס המשלים UTPR‏ {{מוקטן|(UTPR Top-up Tax)}}{{ח:הערה|“}} משמעו סכום המס המשלים המוקצה לתחום השיפוט UPPR תחת ה־UTPR.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 10.2}}
{{ח:תת|{{מוגדל|10.2}}}} {{מוגדל|הגדרות של ”ישות שקופה“ {{מוקטן|(Flow-through Entity)}}, ”ישות שקופה למיסוי“ {{מוקטן|(Tax Transparent Entity)}}, ”ישות היברידית הפוכה“ {{מוקטן|(Reverse Hybrid Entity)}}, ו”ישות היברידית“ {{מוקטן|(Hybrid Entity)}}}}
{{ח:תת|10.2.1}} ישות היא ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} במידה שהיא שקופה למיסוי ביחס להכנסותיה, הוצאותיה, רווחיה או הפסדיה בתחום השיפוט שבו היא הוקמה, אלא אם היא תושבת מס וכפופה למס מכוסה {{מוקטן|(Covered Tax)}} על הכנסותיה או רווחיה בתחום שיפוט אחר.
{{ח:תתת|(a)}} ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-Through Entity)}} היא ישות שקופה למיסוי {{מוקטן|(Tax Transparent Entity)}} ביחס להכנסותיה, הוצאותיה, רווחיה או הפסדיה במידה שהיא שקופה פיסקאלית בתחום השיפוט שבו ממוקם בעליה.
{{ח:תתת|(b)}} ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-Through Entity)}} היא ישות היברידית הפוכה {{מוקטן|(Reverse Hybrid Entity)}} ביחס להכנסותיה, הוצאותיה, רווחיה או הפסדיה במידה שהיא אינה שקופה פיסקאלית בתחום השיפוט שבו ממוקם בעליה.
{{ח:תת|10.2.2}} ישות {{מוקטן|(Entity)}} מטופלת כשקופה פיסקאלית לפי חוקי תחום השיפוט, אם אותו תחום שיפוט מטפל בהכנסה, הוצאה, רווח או הפסד של אותה ישות {{מוקטן|(Entity)}} כאילו הופק או נצמח על ידי הבעלים הישיר של אותה ישות, ביחס לחלקו באותה ישות {{מוקטן|(Entity)}}.
{{ח:תת|10.2.3}} אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} בישות {{מוקטן|(Entity)}} או במוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} שהם ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} יראו בו כמוחזק דרך מבנה שקוף למיסוי {{מוקטן|(Tax Transparent Structure)}} אם אותו אמצעי שליטה {{מוקטן|(Ownership Interest)}} מוחזק בעקיפין באמצעות שרשרת של ישויות שקופות למיסוי {{מוקטן|(Tax Transparent Entities)}}.
{{ח:תת|10.2.4}} ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} שאינה תושבת מס ואינה כפופה למס מכוסה {{מוקטן|(Covered Tax)}} או למס מקומי משלים מזערי כשיר {{מוקטן|(QDMTT)}} על בסיס מקום ניהולה, מקום הקמתה או קריטריונים דומים, תטופל כישות שקופה {{מוקטן|(Flow-Through Entity)}} וישות שקופה למיסוי {{מוקטן|(Tax Transparent Entity)}} ביחס להכנסתה, הוצאתה, רווחה או הפסדה, במידה ש:
{{ח:תתת|(a)}} בעליה ממוקמים בתחום השיפוט שמתייחס לישות {{מוקטן|(Entity)}} כשקופה פיסקאלית;
{{ח:תתת|(b)}} אין לה מקום עסק בתחום השיפוט שבה היא הוקמה; וכן
{{ח:תתת|(c)}} ההכנסה, ההוצאה, הרווח או ההפסד אינם ניתנים לייחוס למוסד קבע {{מוקטן|(PE)}}.
{{ח:תת|10.2.5}} ישות שמטופלת כאדם חייב במס לצרכי מס הכנסה בתחום השיפוט שבו היא ממוקמת, נחשבת לישות היברידית {{מוקטן|(Hybrid Entity)}} ביחס להכנסתה, הוצאתה, רווחה או הפסדה במידה שהיא שקופה פיסקאלית בתחום השיפוט שבה נמצא בעליה.

{{ח:סעיף*|עוגן=תוספת פרט 10.3}}
{{ח:תת|{{מוגדל|10.3}}}} {{מוגדל|מיקום של ישות {{מוקטן|(Entity)}} ומוסד קבע {{מוקטן|(PE)}}}}
{{ח:תת|10.3.1}} מיקומה של ישות {{מוקטן|(Entity)}} שאינה ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} נקבע כדלקמן:
{{ח:תתת|(a)}} אם היא תושבת מס בתחום השיפוט על פי מקום ניהולה, מקום הקמתה או קריטריון דומה, היא ממוקמת בתחום שיפוט זה;
{{ח:תתת|(b)}} במקרים אחרים, היא ממוקמת בתחום השיפוט שבה היא הוקמה.
{{ח:תת|10.3.2}} מיקומה של ישות {{מוקטן|(Entity)}} שהיא ישות שקופה {{מוקטן|(Flow-through Entity)}} נקבע כדלקמן:
{{ח:תתת|(a)}} אם היא ישות־אם סופית {{מוקטן|(UPE)}} של הקבוצה הרב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}} או אם היא נדרשת להחיל IIR בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 2.1|לסעיף 2.1}}, היא ממוקמת בתחום השיפוט שבה היא הוקמה; וכן
{{ח:תתת|(b)}} במקרים אחרים, היא תטופל כישות חסרת תושבות {{מוקטן|(stateless Entity)}}.
{{ח:תת|10.3.3}} מיקום של מוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} נקבע כדלקמן:
{{ח:תתת|(a)}} אם הוא מתואר {{ח:פנימי|תוספת פרט 10.1|בפסקה (a) להגדרה בסעיף 10.1}}, הוא ממוקם בתחום שיפוט שבה הוא מטופל כמוסד קבע {{מוקטן|(PE)}} וממוסה לפי אמנת המס בתוקף שחלה;
{{ח:תתת|(b)}} אם הוא מתואר {{ח:פנימי|תוספת פרט 10.1|בפסקה (b) להגדרה בסעיף 10.1}}, הוא ממוקם בתחום שיפוט שבו הוא כפוף למיסוי על בסיס נטו בהתאם לנוכחותו העסקית;
{{ח:תתת|(c)}} אם הוא מתואר {{ח:פנימי|תוספת פרט 10.1|בפסקה (c) להגדרה בסעיף 10.1}}, הוא ממוקם בתחום שיפוט שבו הוא נמצא; וכן
{{ח:תתת|(d)}} אם הוא מתואר {{ח:פנימי|תוספת פרט 10.1|בפסקה (d) להגדרה בסעיף 10.1}}, הוא נחשב כמוסד קבע חסר תושבות {{מוקטן|(stateless PE)}}.
{{ח:תת|10.3.4}} כאשר, מחמת סעיף 10.3.1, ישות משתתפת {{מוקטן|(CE)}} ממוקמת ביותר מתחום שיפוט אחד (ישות {{מוקטן|(Entity)}} בעלת מיקום כפול), אזי מעמדה לצורכי כללי הגלוב {{מוקטן|(GloBE Rules)}} ייקבע כדלקמן:
{{ח:תתת|(a)}} אם היא ממוקמת בשני תחומי שיפוט שיש להם אמנת מס בתוקף שחלה:
{{ח:תתתת|(i)}} היא תמוקם בתחום השיפוט שבו היא נחשבת כתושבת לצרכי אמנת המס;
{{ח:תתתת|(ii)}} אם אמנת המס דורשת מהרשויות המוסמכות להגיע להסכמה הדדית בנוגע לתושבות לכאורה {{מוקטן|(deemed residence)}} של הישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} לצרכי אמנת המס ולא קיימת הסכמה, אזי פסקה (b) תחול;
{{ח:תתתת|(iii)}} אם אמנת המס אינה מעניקה הקלה או פטור ממס מפני שלישות המשתתפת {{מוקטן|(CE)}} היא תושבת מס של שני הצדדים המתקשרים, אזי תחול פסקה (b).
{{ח:תתת|(b)}} אם אין אמנת מס שחל, אזי מיקומה יקבע כדלקמן:
{{ח:תתתת|(i)}} היא תמוקם בתחום השיפוט שבו היא שילמה את הסכום הגבוה יותר של מסים מכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} בעבור שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, מבלי להתחשב באלה ששולמו בהתאם למשטר מס של חברת חוץ נשלטת {{מוקטן|(Controlled Foreign Company Tax Regime)}};
{{ח:תתתת|(ii)}} אם סכום המסים המכוסים {{מוקטן|(Covered Taxes)}} ששולמו בשני תחומי השיפוט זהה או אפס, היא תמוקם בתחום השיפוט שבו יש לה את הסכום הגבוה יותר של החרגת הכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(SBIE)}}, המחושבת על בסיס ישות בהתאם {{ח:פנימי|תוספת פרט 5.3|לסעיף 5.3}};
{{ח:תתתת|(iii)}} אם סכום החרגת ההכנסה על בסיס פעילות {{מוקטן|(SBIE)}} בשני תחומי השיפוט זהה או אפס, אזי היא נחשבת כישות משתתפת חסרת תושבות {{מוקטן|(Stateless Constituent Entity)}}, אלא אם כן היא הישות האם הסופית {{מוקטן|(UPE)}} של הקבוצה הרב לאומית {{מוקטן|(MNE Group)}}, ואז היא תמוקם בתחום השיפוט שבו היא הוקמה.
{{ח:תת|10.3.5}} כאשר, בהתאם לסעיף 10.3.4, ישות בעלת מיקום כפול {{מוקטן|(dual-located Entity)}} שהיא ישות־אם {{מוקטן|(Parent Entity)}} בתחום שיפוט שבו היא אינה כפופה ל־IIR כשיר {{מוקטן|(Qualified IIR)}}, אזי תחום השיפוט האחר יכול לדרוש מאותה ישות {{מוקטן|(Entity)}} להחיל את ה־IIR הכשיר {{מוקטן|(Qualified IIR)}} שלה, אלא אם הדבר מוגבל על ידי אמנת מס בתוקף.
{{ח:תת|10.3.6}} כאשר ישות {{מוקטן|(Entity)}} שינתה את מיקומה במהלך שנת הכספים {{מוקטן|(Fiscal Year)}}, היא תמוקם בתחום שיפוט שבו היא הייתה ממוקמת בתחילת אותה שנה.

{{ח:חתימות|התקבל בכנסת ביום ט׳ בטבת התשפ״ו (29 בדצמבר 2025).}}
* '''בנימין נתניהו'''
ראש הממשלה
* '''בצלאל סמוטריץ׳'''
שר האוצר
* '''יצחק הרצוג'''
נשיא המדינה
* '''אמיר אוחנה'''
יושב ראש הכנסת
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]