תקנות מס הכנסה (פטור ממס על הפרשי הצמדה בהלוואה של בעל שליטה)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה (פטור ממס על הפרשי הצמדה בהלוואה של בעל שליטה), התשמ״ו–1986}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשמ״ו, 405|תקנות מס הכנסה (פטור ממס על הפרשי הצמדה בהלוואה בעל שליטה)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4892.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ז, 965|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות – ניכויים והנחות)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5034.pdf}}, {{ח:תיבה|1148|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5044.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ח, 1097|תקנות מס הכנסה (פטור ממס על הפרשי הצמדה בשל יתרה מזכה של בעל שליטה)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5917.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 16ב|סעיף 16ב}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה) ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:

{{ח:מפריד}}
{{ח:הערה|לפי {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (פטור ממס על הפרשי הצמדה בשל יתרה מזכה של בעל שליטה)#סעיף 5|תקנה 5 לתקנות מס הכנסה (פטור ממס על הפרשי הצמדה בשל יתרה מזכה של בעל שליטה), התשנ״ח–1998}}, תקנות מס הכנסה (פטור ממס על הפרשי הצמדה בהלוואה של בעל שליטה), התשמ״ו–1986 יחולו על הפרשי הצמדה שנצברו עד ליום ב׳ בטבת התשנ״ח (31 בדצמבר 1997).}}
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשמ״ז־2}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”בעל שליטה“ – כהגדרתו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 3.ט|בסעיף 3(ט)(1)(ג) לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”קרוב“ – כהגדרתו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 76|בסעיף 76(ד)(1) לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”ריבית“ – לרבות הפרשי הצמדה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הלוואה שנתן בעל שליטה“ – הלוואה שנתמלאו בה כל אלה:
{{ח:תתת|(1)}} ההלוואה ניתנה על ידי יחיד בעל שליטה, לחברת מעטים כמשמעותה {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 76|בסעיף 76 לפקודה}}, שהוא אחד מבעלי השליטה בה (להלן – החברה);
{{ח:תתת|(2)}} ההלוואה ניתנה במזומן בסכום שאינו פחות מ־7,000 שקלים חדשים;
{{ח:תתת|(3)}} פרעון ההלוואה לא יהא לפני תום שנת המס שלאחר שנת המס שבה ניתנה;
{{ח:תתת|(4)}} הריבית על ההלוואה לא שולמה לפני תום תקופת ההלוואה ולא נזקפה לזכות ההלוואה של בעל השליטה אלא בתום כל שנת מס שבתקופת ההלוואה, ובסכום שלא יעלה על הריבית המתייחסת לאותה שנת מס;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תקרת סכום הפטור“ – סכום השווה לסכום ההלוואה כשהוא מוכפל בשיעור עליית המדד, מן המדד שפורסם לאחרונה לפני תחילת תקופת ההלוואה עד המדד שפורסם לאחרונה לפני סוף תקופת ההלוואה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שנת מס“ – לרבות תקופת שומה מיוחדת.

{{ח:סעיף|2|פטור}}
{{ח:ת}} הכנסה מהפרשי הצמדה על הלוואה שנתן בעל שליטה, עד לתקרת סכום הפטור, תהא פטורה ממס, בתנאי שלא ארע אחד משני אלה:
{{ח:תת|(1)}} פנקסי החברה נמצאו בלתי קבילים בתקופת ההלוואה או בשנת המס שקדמה למועד מתן ההלוואה;
{{ח:תת|(2)}} בעל השליטה או קרובו היו חייבים לחברה, במישרין או בעקיפין, בתקופת ההלוואה, סכום העולה על 10% מסכום ההלוואה או 14,000 שקלים חדשים, לפי הנמוך, אלא אם כן החוב נבע מעסקה מסחרית שנעשתה בין בעל השליטה והחברה במהלך הרגיל של עסקי החברה.

{{ח:סעיף|3|הפחתת תקרת סכום הפטור}}
{{ח:ת}} תקרת סכום הפטור תופחת בכל סכום ששילמה החברה לבעל השליטה או זקפה לזכותו תוך שנים עשר החדשים המסתיימים עם תחילת תקופת ההלוואה, או המתחילים עם סיומה, בשל נכס שרכשה החברה מבעל השליטה, שלא תמורת מניות בלבד.

{{ח:סעיף|4|סייג לפטור|תיקון: תשמ״ז־2}}
{{ח:ת}} הפטור לפי {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנה 2}} יחול רק אם בעל השליטה המציא, במועד להגשת הדו״ח לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 131|סעיף 131 לפקודה}}, לכל שנת מס שבתקופת ההלוואה, אישור מרואה החשבון של החברה המעיד על כך שכל התנאים שבתקנות אלה לתחולת הפטור על ההלוואה שנתן בעל השליטה, קויימו בכל שנת המס.

{{ח:סעיף|5|אי תחולת {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 18|סעיף 18(ב) לפקודה}}|תיקון: תשמ״ז־2}}
{{ח:ת}} הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 18|סעיף 18(ב) לפקודה}} לא יחולו בשנת מס פלונית לגבי הפרשי הצמדה שנזקפו באותה שנה בשל הלוואה שנתן בעל שליטה, ובלבד שהחברה המציאה לפקיד השומה העתק מהאישור לפי {{ח:פנימי|סעיף 4|תקנה 4}}.

{{ח:סעיף|6|עדכון סכומים|תיקון: תשמ״ז, תשמ״ז־2}}
{{ח:ת}} הסכומים הנקובים {{ח:פנימי|סעיף 1|בתקנות 1}} {{ח:פנימי|סעיף 2|ו־2(2)}}, יתואמו בהתאם לאמור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 120ב|בסעיף 120ב לפקודה}} כאילו היו תקרות הכנסה ויעוגלו למאה השקלים החדשים הקרובים.

{{ח:סעיף|7|תחולה|תיקון: תשמ״ז־2}}
{{ח:ת}} תחולתן של תקנות אלה לגבי הלוואות שניתנו בשנת המס 1985 או אחריה.

{{ח:סעיף|8|הוראת מעבר|תיקון: תשמ״ז־2}}
{{ח:ת}} ניתנה הלוואה במזומן לפני תחילת שנת המס 1985, ויתרת ההלוואה בתחילת שנת המס 1985 היתה 7,000 שקלים חדשים או יותר, יראו את היתרה האמורה כהלוואה חדשה שניתנה במזומן ביום הראשון של שנת המס 1985.

{{ח:חתימות|י״ז בטבת התשמ״ו (29 בדצמבר 1985)}}
* '''יצחק מודעי'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]