תקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית לענין סעיף 3(י))

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית לענין סעיף 3(י)), התשמ״ו–1986}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשמ״ו, 1102|תקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית לענין סעיף 3(י)) (הוראת שעה)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4947.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ז, 510|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5009.pdf}}; {{ח:תיבה|תש״ס, 430|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6028.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ט, 1344|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6813.pdf}}.

''הודעות:'' {{ח:תיבה|י״פ תש״ע, 1616|הודעה על קביעת שיעור ריבית}}; {{ח:תיבה|ק״ת תשע״ב, 826|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)}}, {{ח:תיבה|826|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י) (מס׳ 2)}}; {{ח:תיבה|תשע״ג, 408|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)}}; {{ח:תיבה|תשע״ד, 457|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)}}; {{ח:תיבה|תשע״ה, 576|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)}}; {{ח:תיבה|תשע״ו, 801|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)}}; {{ח:תיבה|תשע״ז, 475|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)}}; {{ח:תיבה|תשע״ח, 730|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)}}; {{ח:תיבה|תשע״ט, 1668|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)}}; {{ח:תיבה|תש״ף, 327|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)}}; {{ח:תיבה|תשפ״א, 1036|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-9014.pdf}}; {{ח:תיבה|תשפ״ב, 1465|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-9862.pdf}}; {{ח:תיבה|תשפ״ג, 1136|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-10592.pdf}}; {{ח:תיבה|תשפ״ד, 1684|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-11152.pdf}}; {{ח:תיבה|תשפ״ה, 653|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-11640.pdf}}; {{ח:תיבה|תשפ״ו, 490|קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-12151.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 3.י|סעיפים 3(י)}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 243|ו־243}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה), ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|פרשנות|תיקון: תשמ״ז, תשס״ט}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הפרש ריבית“ – כמשמעותו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 3.י|בסעיף 3(י) לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מדד ביום פלוני“ – מדד המחירים לצרכן (להלן – המדד) שהתפרסם בחודש שבו חל אותו יום פלוני, בתוספת ההפרש שבינו לבין המדד שהתפרסם אחריו כשההפרש מוכפל במספר כמספר היום בחודש ומחולק במספר הימים שבאותו חודש;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מטבע חוץ“ – כל אחד מאלה:
{{ח:תתת|(1)}} דולר של ארצות הברית של אמריקה;
{{ח:תתת|(2)}} דולר קנדי;
{{ח:תתת|(3)}} דולר אוסטרלי;
{{ח:תתת|(4)}} אירו;
{{ח:תתת|(5)}} לירה שטרלינג;
{{ח:תתת|(6)}} פרנק שויצרי;
{{ח:תתת|(7)}} רנד דרום אפריקני;
{{ח:תתת|(8)}} ין יפני;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שיעור עליית המדד“, בתקופה פלונית – ההפרש בין המדד ביום סיום התקופה לבין המדד ביום תחילת התקופה מחולק במדד ביום תחילת התקופה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שנת מס“ – לרבות תקופת שומה מיוחדת המתייחסת אליה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הלוואה“ – לרבות חלק מהלוואה, ולגבי הלוואה שניתנה לפני תחילת שנת המס – לרבות ריבית שנצברה לפי תנאי ההלוואה עד תחילת שנת המס ולא נפרעה עד המועד האמור;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”בסמוך“ – 14 ימים או פחות לפני או אחרי יום מתן ההלוואה, לפי העניין;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”קרוב“ – כהגדרתו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 88|בסעיף 88 לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תקופת הלוואה“ –
{{ח:תתת|(1)}} התקופה שתחילתה במועד מתן ההלוואה או בתחילת שנת המס – לפי המאוחר, וסופה במועד שבו נסתיים פרעון ההלוואה לרבות הריבית שנצברה עליה לפי תנאי ההלוואה, או בתום שנת המס – לפי המוקדם;
{{ח:תתת|(2)}} לענין חלק מהלוואה שנפרע במהלך שנת המס – התקופה שתחילתה במועד האמור בפסקה (1) וסופה ביום שבו נפרע אותו חלק מההלוואה.

{{ח:סעיף|2|קביעת שיעור ריבית|תיקון: תש״ס, תשס״ט, [הודעות]}}
{{ח:תת|(א)}} שיעור הריבית בשנת המס לעניין {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 3.י|סעיף 3(י) לפקודה}} יהיה 3.30 אחוזים {{ח:הערה|(בשנת 2026, 4.90%)}}, המוכפלים במספר הימים של תקופת ההלוואה ומחולקים ב־365.
{{ח:תת}} {{ח:הערה|שיעור הריבית הקבוע הוא כדלהלן: בשנת 2010, 3.00%; בשנת 2011, 3.8%; בשנת 2012, 4.68%; בשנת 2013, 4.1%; בשנת 2014, 3.23%; בשנת 2015, 3.05%; בשנת 2016, 2.56%; בשנת 2017, 2.56%; בשנת 2018, 2.61%; בשנת 2019, 2.56%; בשנת 2020, 2.62%; בשנת 2021, 2.45%; בשנת 2022, 2.42%; בשנת 2023, 2.9%; בשנת 2024, 5.18%; בשנת 2025, 5.02%; בשנת 2026, 4.90%.}}
{{ח:תת|(ב)}} הוראות תקנת משנה (א) לא יחולו על הלוואה שנתן נישום, אם בסמוך לנתינתה הוא קיבל הלוואה, שאינה הלוואה מקרוב, בסכום שאינו נמוך מסכום ההלוואה שנתן, ובלבד שתנאי ההלוואה שנתן, שעניינם מועדי הסילוק של הקרן ושל הריבית, ושיעור הריבית החל עליה, זהים לתנאי ההלוואה שקיבל, ושיעור הריבית לעניין {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 3.י|סעיף 3(י) לפקודה}} בשנת המס יהיה השיעור שנקבע להלוואה שנתן כשהוא מוכפל במספר הימים בתקופת ההלוואה ומחולק ב־365.

{{ח:סעיף|3|חישוב הפרש ריבית|תיקון: תש״ס}}
{{ח:ת}} הפרש הריבית יחושב לפי ההפרש שבין סכום ההלוואה כשהוא מוכפל בשיעור הריבית כאמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2}} בתקופת ההלוואה, לבין סכום הריבית שנצטברה באותה תקופה, לפי תנאי ההלוואה.

{{ח:סעיף|4|הלוואות במטבע חוץ|תיקון: תשמ״ז, תש״ס, תשס״ט}}
{{ח:תת|(א)}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנות 2}} {{ח:פנימי|סעיף 3|ו־3}}, על הלוואה במטבע חוץ שנתן נישום יהיה שיעור הריבית לעניין {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 3.י|סעיף 3(י) לפקודה}} שיעור השינוי בשער החליפין של אותו מטבע חוץ בתוספת 3 אחוזים, המוכפלים במספר הימים של תקופת ההלוואה ומחולקים ב־365, ולצורך חישוב הפרש הריבית יוכפל סכום ההלוואה בשיעור השינוי של שער החליפין בתוספת שלושה אחוזים כאמור, במקום בשיעור האמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2(א)}}.
{{ח:תת|(ב)}} הוראות תקנת משנה (א), לא יחולו על הלוואה שנתן נישום, אם בסמוך לנתינתה הוא קיבל הלוואה, שאינה הלוואה מקרוב, בסכום שאינו נמוך מסכום ההלוואה שנתן, וההלוואה שנתן וההלוואה שקיבל ניתנו באותו מטבע חוץ, ובלבד שתנאי ההלוואה שנתן, שעניינם מועדי הסילוק של הקרן ושל הריבית ושיעור הריבית החל עליה, זהים לתנאי ההלוואה שקיבל ושיעור הריבית לעניין {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 3.י|סעיף 3(י) לפקודה}} בשנת המס יהיה שיעור הריבית שנקבע להלוואה שנתן כשהוא מוכפל במספר הימים בתקופת ההלוואה ומחולק ב־365.

{{ח:סעיף|5|מוסד כספי|תיקון: תש״ס}}
{{ח:ת}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנות 2}} {{ח:פנימי|סעיף 3|ו־3}}, מוסד כספי שנתן במהלך העסקים הרגיל הלוואה לחברה שבשליטתו או לחברה אחות, והוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה כי שיעור הריבית על ההלוואה שנתן, אינו נמוך משיעור הריבית שבו היה מקובל באותו מוסד כספי לתת הלוואות בעת מתן ההלוואה, יהיה שיעור הריבית לענין {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 3.י|סעיף 3(י) לפקודה}} – שיעור הריבית האמור על ההלוואה שנתן, ולצורך חישוב הפרש הריבית יוכפל סכום ההלוואה בשיעור הריבית האמור, במקום שיעור הריבית לפי {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנה 2}} בתקופת ההלוואה.

{{ח:סעיף|5א|עדכון שיעור הריבית|תיקון: תשס״ט}}
{{ח:תת|(א)}} היה שיעור העלות הכוללת הממוצעת לאשראי הלא צמוד הניתן לציבור על ידי הבנקים, שמפרסם בנק ישראל לפי {{ח:חיצוני|חוק הסדרת הלוואות חוץ בנקאיות#סעיף 5|ההגדרה ”שיעור עלות האשראי המרבי“ בסעיף 5 לחוק הסדרת הלוואות חוץ בנקאיות, התשנ״ג–1993}}, שפורסם לאחרונה לפני חודש דצמבר בשנה פלונית שונה מ־4.40%, יהיה שיעור הריבית הקבוע {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2}} לשנת המס הבאה שיעור הריבית שפורסם כאמור, כשהוא מוכפל ב־75%; הסכום המתקבל יעוגל למאית האחוז הקרובה.
{{ח:תת|(ב)}} שר האוצר יפרסם בהודעה ברשומות את שיעור הריבית המחושב לפי תקנת משנה (א).

{{ח:סעיף|6||תיקון: תשמ״ז, תשס״ט}}
{{ח:ת}} {{ח:הערה|(בוטלה).}}

{{ח:סעיף|7|תחולה|תיקון: תשמ״ז}}
{{ח:ת}} תחולתן של תקנות אלה משנת המס 1985.

{{ח:חתימות|כ״ד באייר התשמ״ו (2 ביוני 1986)}}
* '''משה נסים'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]