תקנות רשות הספנות והנמלים (הוראות לעניין דיני המס)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות רשות הספנות והנמלים (הוראות לעניין דיני המס), התשס״ט–2009}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשס״ט, 1328|תקנות רשות הספנות והנמלים (הוראות לעניין דיני המס)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6810.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 55|סעיף 55}} {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים|לחוק רשות הספנות והנמלים, התשס״ד–2004}} (להלן – החוק), בכפוף {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 36|לסעיף 36 לחוק}}, ולפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 131א|סעיף 131א}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה) ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות}}
{{ח:תת|(א)}} בתקנות אלה –
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”דיני המס“ – כהגדרתם {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 55|בסעיף 55 לחוק}};
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”חברת נמל אילת“, ”חברת נמל אשדוד“, ”חברת נמל חיפה“ ו”חברת הפיתוח והנכסים“ – כהגדרתם {{ח:חיצוני|צו רשות הספנות והנמלים (העברת תביעות מהמדינה)|בצו רשות הספנות והנמלים (העברת תביעות מהמדינה), התשס״ה–2005}};
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”יום המעבר“ – יום התחילה שנקבע לפי {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 67|סעיף 67 לחוק}};
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”נכס מועבר“ – מקרקעין מועברים ונכס, כהגדרתם {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים|בחוק}}, שהועברו מהמדינה לחברת הפיתוח והנכסים או לחברת נמל כאמור {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים|בחוק}}, לרבות תשתיות משותפות;
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”רשות הנמלים“ – הרשות כהגדרתה {{ח:חיצוני|חוק רשות הנמלים|בחוק רשות הנמלים}};
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”תשתיות משותפות“ – מבנים ומיתקנים אשר נועדו לשימוש כלל המשתמשים בתחום המוכרז של נמל לרבות שוברי גלים, התווך הימי, חפירות ימיות, כבישים, ביוב וכיוצא באלה.
{{ח:תת|(ב)}} כל מונח אחר בתקנות אלה תהא לו המשמעות הנודעת לו בדיני המס, לפי העניין, אלא אם כן נאמר במפורש אחרת בתקנות אלה.

{{ח:סעיף|2|קביעת מחיר מקורי, שווי רכישה ויום רכישה}}
{{ח:ת}} במכירת נכס מועבר על ידי חברת הפיתוח והנכסים או על ידי חברת נמל, ייקבעו לצורך חישוב רווח ההון או השבח, לפי העניין, יתרת המחיר המקורי של נכס ויום רכישתו לעניין דיני המס, כפי שהיו נקבעים אילו היה הנכס נמכר על ידי רשות הנמלים בלא שהועבר למדינה, לחברת הפיתוח והנכסים או לחברת נמל כאמור {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים|בחוק}}.

{{ח:סעיף|3|הוראות לעניין פחת בחברת הפיתוח והנכסים}}
{{ח:ת}} לעניין חישוב הפחת שתתבע חברת הפיתוח והנכסים בשל נכס מועבר יחולו דיני המס בכפוף להוראות אלה:
{{ח:תת|(1)}} חברת הפיתוח והנכסים לא תהיה זכאית לפחת בשל נכס מועבר שהוא מקרקעין מועברים, שהועמד לשימוש חברת נמל, למעט נכס שהוא תשתיות משותפות;
{{ח:תת|(2)}} סכום הפחת שיותר בניכוי בשל נכס מועבר, למעט מקרקעין מועברים, יהיה סכום הפחת שהיה מותר בניכוי לרשות הנמלים, אלמלא הועבר הנכס כאמור {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים|בחוק}} (להלן – הפחת לצורכי מס).

{{ח:סעיף|4|הוראות לעניין פחת והוצאות בחברות נמל}}
{{ח:ת}} לעניין חישוב הפחת שתתבע חברת נמל בשל נכס מועבר יחולו דיני המס בכפוף להוראות אלה:
{{ח:תת|(1)}} סכום הפחת שיותר בניכוי בשל נכס מועבר שהוא נכס בר־פחת שהועמד לרשות חברת נמל על ידי חברת הפיתוח והנכסים, למעט נכס שהוא תשתיות משותפות, יהיה סכום הפחת לצורכי מס; כמו כן תותר בניכוי בכל שנת מס הוצאה נוספת בשל נכס בר־פחת כאמור, בגובה דמי השימוש הקבועים המשתלמים בעדו ובגובה הסכום השנתי של דמי השימוש המשתנים המשתלמים, לאחר שהופחת מהם הפחת שהיה נרשם בספרי רשות הנמלים, אלמלא הועבר הנכס כאמור {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים|בחוק}};
{{ח:תת|(2)}} לעניין נכס מועבר שאינו נכס כאמור בפסקה (1), יחולו הוראות {{ח:פנימי|סעיף 3|תקנה 3(2)}}, בשינויים המחויבים לפי העניין.

{{ח:סעיף|5|תמלוגים}}
{{ח:ת}} תמלוגים ששילמה חברת הפיתוח והנכסים למדינה לפי {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 26|סעיף 26 לחוק}} ובשיעור הקבוע בו, מהכנסותיה שאינן נובעות מהעמדת נכסים לשימוש חברות נמל והתאגידים המורשים, כאמור {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 26|באותו סעיף}}, ובניכוי תמורה המשולמת למינהל מקרקעי ישראל בגין הכנסותיה שאינן נובעות מהעמדת נכסים לשימוש חברות הנמל והתאגידים המורשים כאמור, לפי הסכם כאמור {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 53|בסעיף 53(ב)(1) לחוק}}, יותרו בניכוי בחישוב הכנסתה החייבת בשנת המס שבשלה שולמו.

{{ח:סעיף|6|דמי שימוש קבועים}}
{{ח:ת}} דמי שימוש קבועים, כמשמעותם {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 9|בסעיף 9(ב)(2)(ב) לחוק}}, שמשלמת חברת נמל לחברת הפיתוח והנכסים ומועברים ממנה למדינה על פי {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 26|סעיף 26 לחוק}}, לא יבואו בחישוב ההכנסה החייבת של חברת הפיתוח והנכסים ולא יותרו לה בניכוי.

{{ח:סעיף|7|דמי שימוש משתנים}}
{{ח:ת}} בשל הוראת {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 55|סעיף 55(א) לחוק}}, יהיו פטורים ממס דמי השימוש המשתנים, כאמור {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 9|בסעיף 9(ב)(2)(ב) לחוק}}, שמשלמת חברת נמל לחברת הפיתוח והנכסים, בגובה הפחת החשבונאי; יתרת דמי השימוש המשתנים תחויב במס בידי חברת הפיתוח והנכסים; בתקנה זו, ”יתרת דמי השימוש המשתנים“ – דמי השימוש המשתנים בהפחתת הפחת החשבונאי.

{{ח:סעיף|8|הפסדים}}
{{ח:ת}} על הפסדים כאמור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 28|בסעיפים 28}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 92|ו־92 לפקודה}} שהיו רשומים בספרי רשות הנמלים ביום שקדם ליום המעבר ושניתן להעבירם לשנים הבאות על פי הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}}, יחולו הוראות אלה:
{{ח:תת|(1)}} הפסד בסכום שאינו גבוה מ־1 מיליארד שקלים חדשים יחולק בין חברת הפיתוח והנכסים וחברות הנמל, לפי יחס כמפורט להלן:
{{ח:תת}} חברת הפיתוח והנכסים – 43%;
{{ח:תת}} חברת נמל אילת – 3%;
{{ח:תת}} חברת נמל אשדוד – 27%;
{{ח:תת}} חברת נמל חיפה – 27%.
{{ח:תת|(2)}} הפסדים כאמור בפסקה (1), יותרו בקיזוז כנגד הכנסת חברת הפיתוח והנכסים או חברות הנמל, לפי העניין, למן שנת המס 2005 עד שנת המס 2011, ובלבד שבכל אחת משנות המס 2005 עד 2010 לא יותר לקיזוז סכום העולה על 1⁄6 מסך כל ההפסד האמור לכל אחת מן החברות, ושבשנת המס 2011 ואילך תותר לקיזוז בכל אחת מהחברות יתרת ההפסד שנותרה לה, אם נותרה.
{{ח:תת|(3)}} נותרה לרשות הנמלים בשומותיה הסופיות הכנסה שיש לחייבה במס לאחר קיזוז הפסד של חצי מיליארד שקלים חדשים, יופחת ההפסד האמור בפסקה (1), בסכום ההפסד שניתן לקזזו כנגד יתרת הכנסתה של רשות הנמלים, וזאת מתוך ההפסדים שחולקו לכל אחת מהחברות האמורות באותה פסקה, על פי היחס שנקבע בה.

{{ח:סעיף|9|הוראות מיוחדות לעניין חישוב ההכנסה}}
{{ח:תת|(א)}} הוצאה של רשות הנמלים שהוצאה בשנת המס 1997 או לאחריה ושלא הותרה בניכוי לעניין דיני המס לפני יום המעבר, תותר בניכוי לפי הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}} לחברת הפיתוח והנכסים או לחברת נמל, לפי העניין, במועד שהיתה מותרת בו בניכוי לרשות הנמלים.
{{ח:תת|(ב)}} הכנסה שלפי דיני המס היו רואים כהכנסה חייבת של רשות הנמלים, שהופקה או שנצמחה לאחר יום המעבר ועל כן לא נתחייבה במס בידיה, יראו כהכנסה שהופקה או שנצמחה כאמור בידי חברת הפיתוח והנכסים או חברת נמל, לפי העניין והיא תחויב במס בידיהן.
{{ח:תת|(ג)}} הכנסה מתשלומים שמשלמים תאגידים מורשים או משתמשים אחרים בתחום הנמל, יראוה כהכנסת החברה שתבעה פחת בשל אותו נכס על פי הוראות תקנות אלה (בתקנת משנה זו – החברה בעלת הנכס); הועבר חלק מהתשלום לחברת הפיתוח והנכסים או לחברת נמל, לפי העניין, שאינה החברה בעלת הנכס, יותר הסכום המועבר בניכוי כהוצאה והוא יחויב במס על ידי החברה שבידיה התקבל כאמור.
{{ח:תת|(ד)}} סכומים שמקבלת חברת הפיתוח והנכסים מחברת הנמל, בקשר עם פרישת עובד לפי הסכמי הפנסיה שנחתמו ביום ט״ו באדר א׳ התשס״ה (24 בפברואר 2005), לפי העניין, לא יהוו הכנסה בידה, והכל על הכספים שיועדו על ידה להפקדה בקופת גמל מרכזית לקצבה כאמור {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 49|בסעיף 49(ו) לחוק}}.

{{ח:סעיף|10|הוצאות בשל תשלומים פנסיוניים לעובדים או לעובדים לשעבר}}
{{ח:ת}} הוצאות בשל תשלומים פנסיוניים לעובדים או לעובדים לשעבר יותרו בניכוי, על אף האמור בכל דין, רק לפי הוראות אלה:
{{ח:תת|(1)}} הוצאות או תשלומים לגבי עובדים או עובדים לשעבר, לרבות לגבי עובדי הרכבת, בשל מחויבות אקטוארית עד לתום שנת המס 1996 – לא יותרו בניכוי, בין אם שולמו לקופת גמל, בין אם שולמו לרשות מרשויות המדינה ובין אם שולמה קצבה במישרין לעובדים לשעבר;
{{ח:תת|(2)}} בכפוף לאמור בפסקה (1), לאחר הקמת קופת גמל מרכזית לקצבה כאמור {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#סעיף 49|בסעיף 49(ו) לחוק}}, יחולו על חברת הפיתוח והנכסים ועל חברות נמל, לפי העניין, הוראות {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות של עמית בקופת גמל מרכזית לקצבה)|תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות של עמית בקופת גמל מרכזית לקצבה), התשס״ג–2003}} (להלן – תקנות ניכוי הוצאות עמית), בשינויים המחויבים, ולעניין {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות של עמית בקופת גמל מרכזית לקצבה)#סעיף 2|תקנה 2(ג) לתקנות האמורות}}, ינוכו גם סכומים שהותרו בעבר כהוצאה לרשות הנמלים, לחברת הפיתוח והנכסים או לחברות נמל, בשל תשלומים שיועדו על ידם להפקדה בקופה מרכזית לקצבה כמשמעותה {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות של עמית בקופת גמל מרכזית לקצבה)|באותן תקנות}};
{{ח:תת|(3)}} על אף הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 18|סעיף 18(א) לפקודה}}, בשל סכומים שיועדו להפקדה בקופה מרכזית לקצבה לגבי העובדים או עובדים לשעבר שהועברו מרשות הנמלים לחברת נמל אילת, לחברת נמל אשדוד, לחברת נמל חיפה או לחברת הפיתוח והנכסים, לפי הוראות {{ח:חיצוני|חוק רשות הספנות והנמלים#פרק ו|פרק ו׳ לחוק}}, ואשר אינם סכומים כאמור בפסקה (1), תותר לחברת הפיתוח והנכסים או לחברת נמל, לפי העניין, הוצאה, החל בשנת המס 2005 עד למועד שתוקם בו קופה מרכזית לקצבה, הכול לפי {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות של עמית בקופת גמל מרכזית לקצבה)|תקנות ניכוי הוצאות עמית}};
{{ח:תת|(4)}} היה גידול במחויבות האקטוארית לאחר פרישתו של עובד, תותר לחברת הפיתוח והנכסים או לחברת נמל, לפי העניין, הוצאה בשל תשלומים ששילמה לקופה מרכזית לקצבה לכיסוי מחויבות כאמור בשנת המס שבה שולמו;
{{ח:תת|(5)}} הכנסה לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 2.4|סעיף 2(4) לפקודה}} בשל ריבית והפרשי הצמדה שנצמחו על כספים שייעדה רשות הנמלים להפקדה בקופה מרכזית לקצבה בשל עובדי הרכבת, תהיה פטורה ממס עד גובה המחויבות האקטוארית, אף אם לא הופקדו בקופה מרכזית לקצבה ובלבד שהכספים כאמור הועברו לידי החשב הכללי לצורך תשלום גמלאות לעובדי הרכבת לשעבר, עד יום ה׳ בטבת התשע״ב (31 בדצמבר 2011); סכומים בשל מחויבות אקטוארית לגבי התקופה שעד שנת המס 1997, בשל עובדי הרכבת, אשר יוחזרו לחברת הפיתוח והנכסים או לחברות נמל, לא יבואו בחישוב הכנסתן בשנת המס שבה שולמו.

{{ח:סעיף|11|הוראות לעניין חוב מס של רשות הנמלים}}
{{ח:ת}} בר־השומה ובר־החיוב במס בשל שומות רשות הנמלים ייקבע בהתאם להוראות אלה:
{{ח:תת|(1)}} לעניין שומות ניכויים לשנות המס 2000 עד 2005 – יהיה בר־השומה ובר־החיוב לגבי תיק ניכויים מן המפורטים בטור א׳, התאגיד הנקוב לצדו בטור ב׳:
{{ח:תת}}

טור א׳	טור ב׳

930000245	חברת הפיתוח והנכסים

910011758	חברת נמל חיפה

951012145	חברת נמל אשדוד

950000257	חברת נמל אילת

{{ח:תת|(2)}} חברת הפיתוח והנכסים תצרף לדוח שלפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 131|סעיף 131(א)(5) לפקודה}} לשנת המס 2005 גם דוח מיוחד, לצורכי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}} בלבד; לעניין זה, ”דוח מיוחד“ – דוח לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 131|סעיף 131 לפקודה}} של רשות הנמלים –
{{ח:תתת|(א)}} לתקופה שבין כ״ז בטבת התשס״ג (1 בינואר 2003) ובין ו׳ בטבת התשס״ד (31 בדצמבר 2003), שצורפו לו מאזן וחשבון רווח והפסד שערכה רשות הנמלים;
{{ח:תתת|(ב)}} לתקופה שבין ז׳ בטבת התשס״ד (1 בינואר 2004) ובין ח׳ באדר התשס״ה (17 בפברואר 2005), שצורפו לו מאזן וחשבון רווח והפסד שערכה חברת הפיתוח והנכסים;
{{ח:תת|(3)}} בר־השומה ובר־החיוב במס בשל שומת הכנסתה של רשות הנמלים לשנות המס 2000 עד 2005 יהיה חברת הפיתוח והנכסים;
{{ח:תת|(4)}} בר־השומה ובר־החיוב במס בשל שומות מס ערך מוסף של רשות הנמלים יהיה –
{{ח:תתת|(א)}} לגבי עסקאות ותשומות במתן שירות נמלי, שירות לגבי נכס או מכירת נכס בתחום הנמל – חברת הנמל שבו ניתן השירות או נמכר הנכס, לפי העניין;
{{ח:תתת|(ב)}} לגבי שירות או מכירת נכס שאינו כאמור בפסקת משנה (א) – חברת הפיתוח והנכסים;
{{ח:תת|(5)}} לגבי מקדמות ששולמו בשל הוצאות עודפות יועבר לתאגיד הנקוב בטור א׳, סכום כנקוב לצדו בטור ב׳:
{{ח:תת}}

טור א׳	טור ב׳

1,588,616	חברת הפיתוח והנכסים

2,036,743	חברת נמל חיפה

4,181,305	חברת נמל אשדוד

186,505	חברת נמל אילת

{{ח:סעיף|12|תחילה}}
{{ח:ת}} תחילתן של תקנות אלה ביום המעבר.

{{ח:חתימות|כ״ב בתמוז התשס״ט (14 ביולי 2009)}}
* '''יובל שטייניץ'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]