תקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), תשל״ו–1975}}
{{ח:קטע3||תקנות בדבר הנחות ממס על הכנסות בשטחי התישבות חדשה ובשטחי פיתוח}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשל״ו, 44|תקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3398.pdf}}, {{ח:תיבה|1348|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3508.pdf}}, {{ח:תיבה|1859|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3543.pdf}}; {{ח:תיבה|תשל״ח, 149|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3773.pdf}}, {{ח:תיבה|328|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3786.pdf}}, {{ח:תיבה|1457|תיקון מס׳ 3|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3857.pdf}}, {{ח:תיבה|2141|תיקון מס׳ 4|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3893.pdf}}; {{ח:תיבה|תשל״ט, 886|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3959.pdf}}, {{ח:תיבה|1651|[צ״ל: תיקון מס׳ 2]|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4009.pdf}}; {{ח:תיבה|תש״ם, 935|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4086.pdf}}, {{ח:תיבה|1396|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4113.pdf}}, {{ח:תיבה|2178|תיקון מס׳ 3|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4152.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״א, 1225|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4253.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ב, 193|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4279.pdf}}, {{ח:תיבה|474|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4304.pdf}}, {{ח:תיבה|998|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4351.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ג, 1426|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4498.pdf}}, {{ח:תיבה|1524|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4502.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ה, 349|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4731.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ו, 1120|תיקון מס׳ 2|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4949.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ז, 139|תיקון מס׳ 3|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4983.pdf}}, {{ח:תיבה|214|תקנות מס הכנסה (תיאומים לגבי שנת המס 1986 ותיקונים שונים)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4990.pdf}}, {{ח:תיבה|741|תיקון מס׳ 4|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5021.pdf}}; {{ח:תיבה|תשנ״ד, 819|הוראת שעה|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5593.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 11|סעיפים 11}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 243|ו־243}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}}, ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשל״ו, תשל״ח־3, תשמ״ז־2}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”ישוב ההר, הנגב והספר“ – אחד הישובים הנקובים {{ח:פנימי|תוספת 1|בתוספת הראשונה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”ישוב חדש“ – אחד הישובים הנקובים {{ח:פנימי|תוספת 2|בתוספת השניה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”ישוב מורחב“ – אותו חלק של אחד הישובים הנקובים {{ח:פנימי|תוספת 3|בתוספת השלישית}} שהוקם לאחר התאריך שצויין לצדו {{ח:פנימי|תוספת 3|באותה תוספת}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”ישוב ששוקם“ – {{ח:הערה|(נמחקה);}}
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”נשום“ – {{ח:הערה|(נמחקה);}}
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תקופת ההנחה“ –
{{ח:תתת|(1)}} בישוב ההר, הנגב והספר – התקופה המתחילה מעת הקמת הישוב, כמפורט {{ח:פנימי|תוספת 1|בתוספת הראשונה}}, והמסתיימת עשר שנים מתום שנת המס בה הוקם הישוב;
{{ח:תתת|(2)}} בישוב חדש – התקופה המתחילה מעת הקמת הישוב, כמפורט {{ח:פנימי|תוספת 2|בתוספת השניה}}, והמסתיימת שמונה שנים מתום שנת המס בה הוקם הישוב;
{{ח:תתת|(3)}} בישוב מורחב – התקופה המתחילה מעת הרחבת הישוב, כמפורט {{ח:פנימי|תוספת 3|בתוספת השלישית}} והמסתיימת שמונה שנים מתום שנת המס בה הורחב הישוב כאמור;
{{ח:תתת|(4)}} {{ח:הערה|(נמחקה);}}
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תושב“, במקום פלוני – יחיד שמגוריו הקבועים הם באותו מקום והתגורר בו לפחות שנים עשר חדשים רצופים מהם ששה חדשים לפחות בתוך שנת המס, אך למעט יחיד בישוב מורחב שהיה תושב באותו ישוב בחלק שהוקם לפני התאריך שצויין לצדו {{ח:פנימי|תוספת 3|בתוספת השלישית}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הכנסה שמקורה בחקלאות“ – למעט הכנסה של תושב בישוב מורחב שמקורה במטעים שניטעו לפני היותו תושב כאמור;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מפעל“ – מפעל תעשייתי של קבע, הכולל בנין ומכונות שאינן נדות.

{{ח:סעיף|2|הנחה ממס|תיקון: תשל״ו, תשל״ו־2, תשל״ח־3, תשל״ח־4, תש״ם־2, תשמ״ז־2, תשנ״ד}}
{{ח:תת|(א)}} יחיד שהוא תושב בתקופת ההנחה באחד מישובי ההר, הנגב והספר זכאי בשנות המס 1975–1977 להנחה ממס בשיעור של 5% מהכנסתו עד לסכום הכנסה שעליה חל מס בשיעור מופחת לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 121|סעיף 121(ב) לפקודה}}, ובשנות המס 1978 ואילך להנחה ממס בשיעור של 7% מהכנסתו עד לסכום הכנסה הנקוב {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 121|בסעיף 121(א)(1) לפקודה}}.
{{ח:תת|(ב)}} יחיד שהוא תושב ישוב חדש זכאי להנחה ממס בשיעור של 5% מהכנסתו עד לסכום הכנסה שעליה חל מס בשיעור מופחת לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 121|סעיף 121(ב) לפקודה}}.
{{ח:תת|(ג)}} יחיד שהוא תושב בתקופת ההנחה בישוב מורחב זכאי להנחה ממס בשיעור של 3% מהכנסתו שמקורה בחקלאות עד לסכום הכנסה שעליה חל מס בשיעור מופחת לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 121|סעיף 121(ב) לפקודה}}.
{{ח:תת|(ד)}} יחיד שהוא בשנת מס פלונית תושב אחד מישובי ההר, הנגב והספר, ושעיקר התעסקותו שירות הציבור באותו מקום, והיה זכאי עד לתחילת שנת המס להנחה כאמור בתקנת משנה (א) במשך תקופה הפחותה ממחצית תקופת ההנחה, זכאי באותה שנת מס להנחה האמורה בתקנת משנה (א) אף אם חלפה תקופת ההנחה.
{{ח:תת|(ה)}} יחיד שהוא תושב בתקופת ההנחה במספר ישובים כאמור בתקנות משנה (א) עד (ג), רואים אותו לענין תקנה זו כאילו היה תושב הישוב שבו ישב תקופה ארוכה ביותר.

{{ח:סעיף|2א|הנחה ממס לקיבוץ ומושב שיתופי|תיקון: תשל״ח־3, תשל״ח־4}}
{{ח:ת}} קיבוץ או מושב שיתופי בישוב מן הישובים הנקובים {{ח:פנימי|תוספת 1|בתוספות הראשונה עד השלישית}} זכאי להנחה הניתנת ליחיד באותם ישובים, בשל כל יחידת משק במשמעותה {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 57|בסעיף 57 לפקודה}}, ולענין זה רואים כאילו הכנסתו החייבת של הקיבוץ מתחלקת בין יחידות המשק בחלקים שווים; בתקנה זו, ”מושב שיתופי“ – מושב שהנציב הורה כי הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ד פרק 2 סימן א|סימן א׳ לפרק שני, חלק ד׳ לפקודה}} יחולו לגבי שומותיו.

{{ח:סעיף|3|נכוי לבעלי מפעלים|תיקון: תשל״ח־3}}
{{ח:תת|(א)}} אדם שהוא בעל מפעל בתחום אחד מישובי ההר, הנגב והספר, והוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה כי הוא השתמש בשנת מס פלונית במפעלו בנכס שהוא זכאי עליו לפחת לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 21|סעיף 21 לפקודה}}, זכאי לנכות מהכנסתו באותה שנה סכום השווה למחצית סכום הניכוי שהוא זכאי לו לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 21|סעיף 21 לפקודה}}; ואולם אם הוא תבע בשל הנכס פחת לפי {{ח:חיצוני|חוק עידוד התעשיה (מסים)#סעיף 4א|סעיף 4א לחוק עידוד התעשיה (מסים), תשכ״ט–1969}}, יהא זכאי לנכות מהכנסתו בכל שנה החל מהשנה שבה רכש את הנכס 10% ממחירו המקורי, ובלבד שסך כל הניכויים בשל נכס על־פי תקנה זו לא יעלה על 50% ממחירו המקורי.
{{ח:תת|(ב)}} הוראות תקנת משנה (א) יחולו גם על מי שרכש נכס לשימוש במפעל בתחום ישוב חדש, ובלבד שלענין זה במקום ”מחצית סכום הניכוי“ יבוא ”רבע סכום הניכוי“ ובסיפה לתקנת המשנה, במקום ”50%“ יבוא ”25%“.

{{ח:סעיף|4|הוראות בדבר ניכויים במקור}}
{{ח:ת}} הוראות תקנות אלה אינן גורעות מהחובה לנכות מס על פי הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 161|סעיפים 161}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 164|ו־164 עד 169 לפקודה}}, אולם –
{{ח:תת|(1)}} פקיד השומה רשאי, על פי בקשת הזכאי להנחה לפי תקנות אלה, להורות לאדם המשלם לו הכנסה להימנע מניכוי כזה, כולו או מקצתו;
{{ח:תת|(2)}} אם נוכה למעלה מסכום המס שמקבל ההכנסה חייב בו, יוחזר העודף, לפי בקשתו, תוך 30 יום מיום שביקש.

{{ח:סעיף|5|שחרור מתשלומים לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 174|סעיפים 174 עד 181 לפקודה}}}}
{{ח:ת}} אדם שהוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה, כי הוא זכאי להנחה לפי תקנות אלה, יפטור אותו פקיד השומה מתשלום לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 174|סעיפים 174 עד 181 לפקודה}}, כולו או מקצתו.

{{ח:סעיף|6|תחולה}}
{{ח:ת}} תקנות מס הכנסה (פטור והנחות ממס על הכנסה בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), תשכ״א–1961, לא יחולו בשנת המס 1975.

{{ח:סעיף|7|השם}}
{{ח:ת}} לתקנות אלה ייקרא ”תקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), תשל״ו–1975“.

{{ח:קטע2|תוספת 1|תוספת ראשונה}}
{{ח:קטע3||ישובי הר, הנגב והספר}}

{{ח:סעיף*|||תיקון: תשל״ח, תשל״ח־2, תשל״ח־4, תשל״ט, תש״ם, תש״ם־3, תשמ״א, תשמ״ב, תשמ״ב־2, תשמ״ב־3, תשמ״ג, תשמ״ג־2, תשמ״ה, תשמ״ו, תשמ״ז, תשמ״ז־3}}
{{ח:ת}}

שם הישוב	מועד הקמת הישוב

חודש	שנה

{{ח:הערה|(נמחק)}}

אוהד	אוקטובר	1969

אלון הגליל	מאי	1980

אמנון	ספטמבר	1982

אמציה	אוקטובר	1964

אשלים {{ח:הערה|(1.4.1976)}}	אפריל	1976

בית גוברין	אוקטובר	1965

בית רימון	אוקטובר	1979

בשור ג׳	ינואר	1970

גבעת חנניה	ינואר	1978

גן אור	אוקטובר	1983

דקל	אוקטובר	1982

הררית	אוקטובר	1981

חזון	אוקטובר	1969

חולית	אוקטובר	1982

טל־על	אוקטובר	1980

טללים	אוקטובר	1980

טפחות	אוקטובר	1980

יבול	אוקטובר	1981

יובלים	אוקטובר	1982

יודפת	אוקטובר	1972

יתד	אוקטובר	1981

כחל	נובמבר	1980

כלנית	אוקטובר	1981

כמון	אוקטובר	1980

כרם שלום	אוקטובר	1968

כרמון מצפה גילון	אוקטובר	1980

לוטם	אוקטובר	1978

{{ח:הערה|(נמחק)}}

מבוא מודיעין	אוקטובר	1967

מגן שאול	אוקטובר	1977

מורן {{ח:הערה|(1.4.1977)}}	אוקטובר	1977

מי עמי	אוקטובר	1971

מכמנים	אוקטובר	1981

מלכישוע	אוקטובר	1985

מנות	אוקטובר	1983

מעלה הגלבוע	יולי	1974

מנוף	אוקטובר	1980

מצפה אביב	אוקטובר	1981

מצפה חורשים	אוקטובר	1980

מצפה נטופה	אוקטובר	1984

נאות הככר	אוקטובר	1970

נווה אור	אוקטובר	1965

נווה רקפת (נווה אילן)	אוקטובר	1974

ניר חן	אוקטובר	1965

עלומים	אוקטובר	1966

עצמון (שגב)	אוקטובר	1979

פריגון	אוקטובר	1981

צורית	אפריל	1981

צור נתן	אוקטובר	1967

קדרים	אוקטובר	1980

קורנית	אוקטובר	1978

רביד	אוקטובר	1981

רקפת	נובמבר	1981

רתמים	אוקטובר	1979

שדה יואב	אוקטובר	1966

שדה ניצן	אפריל	1975

שדי אברהם	אוקטובר	1981

שילת	אוקטובר	1979

שורשים	אוקטובר	1980

שכניה	אוקטובר	1980

שניר	אוקטובר	1974

שקף	אוקטובר	1981

תובל	אוקטובר	1981

תלמי יוסף	אוקטובר	1981

{{ח:קטע2|תוספת 2|תוספת שניה}}
{{ח:קטע3||ישובים חדשים}}

{{ח:סעיף*|||תיקון: תשל״ח, תש״ם־3, תשמ״ה, תשמ״ו}}
{{ח:ת}}

שם הישוב	מועד הקמת הישוב

חודש	שנה

אלומות	אוקטובר	1968

אשרת	אפריל	1983

גזר	אוקטובר	1974

גיתה	אפריל	1981

יעד	דצמבר	1974

{{ח:הערה|(נמחק)}}

נווה דקלים	אפריל	1983

נטף	אפריל	1983

רמות מאיר (מושב)	דצמבר	1970

{{ח:קטע2|תוספת 3|תוספת שלישית}}
{{ח:קטע3||ישובים מורחבים}}

{{ח:סעיף*}}
{{ח:ת}}

שם הישוב	מועד הקמת הישוב

חודש	שנה

יסוד המעלה (הרחבה ד׳)	אוקטובר	1970

{{ח:קטע2|תוספת 4|תוספת רביעית {{ח:הערה|(בוטלה)}}|תיקון: תשל״ו}}

{{ח:חתימות|ג׳ באלול תשל״ה (10 באוגוסט 1975)}}
* '''יהושע רבינוביץ'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]