תקנות מס הכנסה (ניכוי מתמורה, מתשלום או מרווח הון במכירת נייר ערך, במכירת יחידה בקרן נאמנות או בעסקה עתידית)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה (ניכוי מתמורה, מתשלום או מרווח הון במכירת נייר ערך, במכירת יחידה בקרן נאמנות או בעסקה עתידית), התשס״ג–2002}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשס״ג, 374|תקנות מס הכנסה (ניכוי מתמורה, מתשלום או מרווח הון במכירת נייר ערך או בעסקה עתידית)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6218.pdf}}, {{ח:תיבה|710|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6240.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ד, 109|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6281.pdf}}, {{ח:תיבה|730|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6326.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ו, 284|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6449.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״א, 1351|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7029.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ב, 521|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7071.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ד, 579|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7335.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ח, 442|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7907.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 164|סעיפים 164}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 243|ו־243}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה), אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשס״ו}}
{{ח:תת|(א)}} בתקנות אלה –
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”אינו צמוד למדד“ – ערכו הנקוב אינו צמוד למדד, או שהוא צמוד בחלקו, לשיעור עליית המדד, כולו או חלקו, והכל עד לפדיון;
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”בעל יחידה“, ”יחידה“ ו”קרן נאמנות“ – כהגדרתן {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (קביעת תשלומים ששולמו לבעל יחידה בקרן נאמנות כהכנסה)|בצו קרנות הנאמנות}};
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”הוצאות“ – כהגדרתן בתקנות חישוב רווח ההון;
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”חייב“ – אדם המשלם למוכר תמורה או תשלום, בעד מכירת נייר ערך או בעד עסקה עתידית, בין על חשבונו הוא ובין על חשבונו של אדם אחר, לרבות מוסד כספי כהגדרתו {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף|בחוק מס ערך מוסף}}, שבאמצעותו משתלמים התמורה או התשלום, הכל במישרין או בעקיפין, למעט יחיד המשלם תשלומים כאמור שלא בתחום עסקו או משלח ידו וכן חייב כהגדרתו {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (קביעת תשלומים ששולמו לבעל יחידה בקרן נאמנות כהכנסה)|בצו קרנות הנאמנות}};
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”יום המכירה“ בעסקה עתידית – כפי שנקבע {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (חישוב רווח הון בעסקה עתידית)|בתקנות מס הכנסה (חישוב רווח הון בעסקה עתידית), התשס״ג–2002}};
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”מדד“, ”מועד קובע“ ו”עסקה עתידית“ – כהגדרתם {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 88|בסעיף 88 לפקודה}};
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”מוכר“ – אדם המוכר נייר ערך, מי שהוא צד לעסקה עתידית או בעל יחידה, למעט אדם מן המפורטים {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (ניכוי מריבית, מדיבידנד ומרווחים מסוימים)#תוספת|בתוספת לתקנות מס הכנסה (ניכוי מריבית, מדיבידנד ומרווחים מסוימים), התשס״ו–2005}};
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”מוסד כספי“ – תאגיד בנקאי או חבר בורסה;
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”צו קרנות נאמנות“ – {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (קביעת תשלומים ששולמו לבעל יחידה בקרן נאמנות כהכנסה)|צו מס הכנסה (קביעת תשלומים ששולמו לבעל יחידה בקרן נאמנות כהכנסה), התשס״ג–2002}};
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”רווח הון פטור“ – רווח הון הפטור ממס לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 97|סעיף 97(ב2) או (ב3) לפקודה}}, לפי {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוץ על רווח הון במכירת נייר ערך)|תקנות מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוץ על רווח הון במכירת נייר ערך), התשס״ג–2003}}, לפי {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוץ על הכנסה מיחידה בקרן נאמנות פטורה)|תקנות מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוץ על הכנסה מיחידה בקרן נאמנות פטורה), התשס״ג–2003}} או לפי {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוץ על רווח הון מעסקה עתידית)|צו {{ח:הערה|[צ״ל: תקנות]}} מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוץ על רווח הון מעסקה עתידית), התשס״ג–2002}};
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”תקנות חישוב רווח ההון“ – {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (חישוב רווח הון במכירת נייר ערך הנסחר בבורסה או יחידה בקרן נאמנות)|תקנות מס הכנסה (חישוב רווח הון במכירת נייר ערך הנסחר בבורסה או יחידה בקרן נאמנות), התשס״ג–2002}}, {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (חישוב רווח הון בעסקה עתידית)|ותקנות מס הכנסה (חישוב רווח הון בעסקה עתידית), התשס״ג–2002}}.
{{ח:תת|(ב)}} לכל מונח אחר בתקנות אלה תהיה המשמעות הנודעת לו {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (קביעת תמורה, תשלום או רווח הון ממכירת נייר ערך או מעסקה עתידית כהכנסה)|בצו מס הכנסה (קביעת תמורה, תשלום או רווח הון ממכירת נייר ערך או מעסקה עתידית כהכנסה), התשס״ג–2002}} או {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (קביעת תשלומים ששולמו לבעל יחידה בקרן נאמנות כהכנסה)|בצו קרנות הנאמנות}}, לפי הענין.

{{ח:סעיף|2|ניכוי המס במכירת ניירות ערך|תיקון: תשס״ו, תשע״ב}}
{{ח:תת|(א)}} חייב המשלם למוכר שהוא יחיד תמורה במכירת ניירות ערך, ינכה מס בשיעור של 25% מרווח ההון הריאלי.
{{ח:תת|(ב)}} על אף האמור בתקנת משנה (א), בנייר ערך שאינו צמוד למדד, ינכה מס בשיעור של 15% מרווח ההון.

{{ח:סעיף|3|ניכוי המס בעסקה עתידית|תיקון: תשס״ו, תשע״ב}}
{{ח:תת|(א)}} חייב המשלם למוכר שהוא יחיד תשלום בעסקה עתידית ינכה מהתשלום מס בשיעור של 25% מרווח ההון הריאלי.
{{ח:תת|(ב)}} על אף האמור בתקנת משנה (א), חייב המשלם למוכר שהוא יחיד תשלום בעסקה עתידית לפני יום המכירה שנקבע לה, ינכה על חשבון המס מהתשלום ששולם בשיעור הקבוע בתקנות משנה (א); ניכה החייב כאמור, יקזז את המס שניכה מהמס החל על רווח ההון ביום המכירה.
{{ח:תת|(ג)}} החייב רשאי לנכות מס ביום המכירה במקום במועד התשלום, אם אישר זאת המנהל, ובלבד שהבטיח בעת התשלום כי ייוותרו בידיו סכומים, ערבויות או ביטחונות לתשלום המס ביום המכירה, גם אם לא ישלם תשלומים למוכר באותו מועד או שישלם תשלומים נמוכים מתשלום המס החל בשל הרווח; לצורך חישוב רווח ההון בעסקה העתידית יתואם התשלום ששילם מיום התשלום ועד ליום המכירה.

{{ח:סעיף|3א|ניכוי המס במכירה או בפדיון של יחידה בקרן נאמנות|תיקון: תשס״ו, תשע״ב}}
{{ח:ת}} חייב המשלם למוכר שהוא יחיד בעל יחידה בקרן נאמנות פטורה, רווח הון ריאלי בשל מכירה או פדיון של יחידה, ינכה ממנו מס בשיעור של 25%.

{{ח:סעיף|3ב|ניכוי המס במכירה על ידי מוכר שהוא חבר־בני־אדם|תיקון: תשס״ו, תשע״ד}}
{{ח:ת}} חייב המשלם למוכר שהוא חבר־בני־אדם תמורה במכירת נייר ערך, תשלום בעסקה עתידית או רווח הון ריאלי במכירה או בפדיון של יחידה בקרן נאמנות פטורה או בקרן נאמנות חייבת, ינכה מרווח ההון הריאלי או מהתשלום, לפי הענין, מס בשיעור הקבוע {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 126|בסעיף 126(א) לפקודה}}.

{{ח:סעיף|4|ניכוי המס במכירה בחסר|תיקון: תשס״ו, תשע״ב}}
{{ח:תת|(א)}} חייב המשלם תמורה למוכר בחסר של נייר ערך, ינכה מהתמורה על חשבון המס, מס באחד משיעורים אלה: באיגרת חוב – 1%; במילווה קצר מועד – 0.5%; בכל נייר ערך אחר – 5%, וביום המכירה ינכה את יתרת המס החל על רווח ההון כאמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2}}.
{{ח:תת|(ב)}} לצורך הבטחת תשלום ניכוי המס ביום המכירה, יבטיח החייב ערבויות, כפי שידרשו להבטחת תשלום המס.
{{ח:תת|(ג)}} החייב רשאי לנכות מס ביום המכירה במקום לנכותו מהתמורה, אם התקיימו התנאים הקבועים {{ח:פנימי|סעיף 3|בתקנה 3(ג)}}. ניכה כאמור, תתואם התמורה שקיבל במועד המכירה בחסר, מאותו מועד ועד ליום המכירה.
{{ח:תת|(ד)}} חייב המשלם תמורה במכירה בחסר של נכס שאינו נייר ערך ינכה מהתמורה ששילם ליחיד מס בשיעור של 25% ומהתמורה ששילם לחבר בני־אדם מס בשיעור הקבוע {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 126|בסעיף 126(א) לפקודה}}.

{{ח:סעיף|5|פטור לתושב חוץ|תיקון: תשס״ג, תשס״ו}}
{{ח:ת}} הוראות {{ח:פנימי|סעיף 2|תקנות 2}}, {{ח:פנימי|סעיף 3|3(א) ו־(ג)}}, {{ח:פנימי|סעיף 3א|3א}}, {{ח:פנימי|סעיף 3ב|3ב}}, {{ח:פנימי|סעיף 4|4(א) ו־(ב)}} {{ח:פנימי|סעיף 19|ו־19}}, לפי הענין, לא יחולו על חייב שהוא מוסד כספי המשלם תמורה או תשלום אחר בשל רווח הון פטור, אם הגיש מוכר שהוא תושב חוץ למוסד הכספי בתוך 14 ימים מיום פתיחת החשבון ואחת לשלוש שנים, אם היה בישראל, הוא או בא כוחו, הצהרה בטופס 2402 על היותו תושב חוץ ועל זכאותו לפטור.

{{ח:סעיף|6|הוראה לענין חישוב הרווח}}
{{ח:ת}} לצורך חישוב רווח בעת ניכוי המס, יראו את הרווח כאילו היה רווח הון או רווח הון ריאלי, לפי הענין.

{{ח:סעיף|7|ניכוי מס משווה כסף}}
{{ח:ת}} שולמה התמורה, כולה או מקצתה, בשווה כסף, למעט בעסקה עתידית שבה ניתנה זכות או התחייבות לגבי אותו נכס בסיס, ינכה החייב מס כאמור בתקנות אלה, מהסכום שקבע פקיד השומה, לאחר שפנו אליו החייב או המוכר בכתב, לפני מועד התשלום, ומסרו לו את פרטי העסקה שבה שולם חלק מהתמורה בשווה כסף כאמור.

{{ח:סעיף|8|התרת הוצאות|תיקון: תשס״ו}}
{{ח:ת}} בחישוב רווח ההון לצורכי הניכוי במקור כאמור בתקנות אלה, ינכה החייב, אם אישר זאת המנהל, בהתאם לכללים שקבע, הוצאות שהוצאו לאחר המועד הקובע בהתאם לקבוע בתקנות חישוב רווח ההון.

{{ח:סעיף|9|קיזוז הפסדים|תיקון: תשס״ו, תשע״א}}
{{ח:תת|(א)}} בחישוב רווח ההון לצורך ניכוי המס כאמור בתקנות אלה, יקזז החייב הפסד הון מניירות ערך ומעסקאות עתידיות בהתאם להוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 92|סעיף 92 לפקודה}}, ובלבד שהתקיימו כל אלה:
{{ח:תתת|(1)}} ההפסד נוצר ממכירת נייר ערך שהיה בניהולו של החייב או מעסקה עתידית שבניהולו של החייב;
{{ח:תתת|(2)}} הרווח נוצר באותה שנת מס שבה נוצר ההפסד, בין לפני מועד יצירת ההפסד ובין לאחר המועד האמור.
{{ח:תת|(ב)}} פקיד השומה רשאי להתיר קיזוז בשל הפסדים מניירות ערך שנוצרו אצל מנהל תיק ניירות ערך אחר, כאמור בתקנה זו, אם הועבר תיק ניירות ערך מאותו מנהל למנהל אחר, בתנאים שיקבע.
{{ח:תת|(ג)}} {{ח:הערה|(נמחקה).}}
{{ח:תת|(ד)}} הוראות תקנה זו יחולו על קיזוז הפסדים שנעשה באמצעות תוכנה שאישר המנהל.
{{ח:תת|(ה)}} {{ח:הערה|(בוטלה).}}

{{ח:סעיף|10|חלקו של שותף}}
{{ח:ת}} שולמו תמורה, רווח הון, רווח הון ריאלי או תשלום (להלן בתקנות אלה – התשלום) לשותפים בחשבון במוסד כספי או לשותפים בנייר ערך (להלן בתקנות אלה – השותפים), כולם או חלקם, יראו את התשלום לענין תקנות אלה כמשתלם באופן שווה לכל אחד מהשותפים, זולת אם הוכח, להנחת דעתו של פקיד השומה, כי חלקם של השותפים בתשלום אינו שווה; במקרה זה רשאי הוא להורות בכתב מה יראו כשיעור חלקו של כל שותף.

{{ח:סעיף|11|תיאום ניכוי המס}}
{{ח:ת}} פקיד השומה רשאי להתיר בכתב, כי ניכוי המס לפי תקנות אלה יוקטן, אם היה סבור, שעלול להתהוות עודף מניכוי המס לפי השיעורים האמורים בתקנות אלה.

{{ח:סעיף|12|תשלום המס לפקיד השומה והגשת דוח|תיקון: תשע״ח}}
{{ח:ת}} חייב ישלם לפקיד השומה עד היום ה־16 בכל חודש, את סכום המס שניכה בחודש הקודם לפי תקנות אלה ויגיש לו באותו מועד דוח לפי טופס 0102, ואם הוא מוסד כספי – לפי טופס 0108.

{{ח:סעיף|13|דוח שנתי}}
{{ח:ת}} חייב ימלא לגבי כל מוכר בטופס 0801 את כל הפרטים המפורטים בו, בתוך שבוע מיום התשלום ויגיש את הטופס לפקיד השומה יחד עם טופס 0866, כשהוא מסוכם לכל פרטיו לא יאוחר מיום 31 במרס של כל שנה, לגבי תמורה ותשלומים ששילם בשנת המס הקודמת; בטפסים כאמור יפרט את שם המוכר ומספר זהותו, את הרווח, ההפסדים, הרווח הריאלי והסכום האינפלציוני, את המחיר המקורי, יום הרכישה ויום המכירה שנקבעו, את ההוצאות שהופחתו וקיזוז ההפסדים שביצע, את שיעור המס וסכום המס שניכה, והכל בין אם ניכה מס מהתשלום או מהתמורה ובין אם לאו.

{{ח:סעיף|14|אישור|תיקון: תשס״ו}}
{{ח:ת}} חייב שניכה מס כאמור בתקנות אלה, ייתן למוכר על פי בקשתו, בסוף שנת המס ולא יאוחר מיום 20 במרס של כל שנה, אישור לגבי שנת המס הקודמת לפי טופס 0867 על רווח ההון ועל המס שנוכה ויפרט את הפרטים כאמור {{ח:פנימי|סעיף 13|בתקנה 13}} וכן כל פרט אחר שברשותו שידרוש המנהל.

{{ח:סעיף|15|קיזוז הניכוי במקור}}
{{ח:ת}} מס שנוכה לפי תקנות אלה, יקוזז בהתאם להוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 165|סעיף 165 לפקודה}}, רק אם ימציא המוכר לפקיד השומה אישור כאמור {{ח:פנימי|סעיף 14|בתקנה 14}}, כשכל הפרטים בו צוינו כהלכה, ואם החייב הוא מוסד כספי – כשהאישור מוחתם בחותמת של החייב.

{{ח:סעיף|16|תמורה, רווח הון ותשלום כהכנסה|תיקון: תשס״ו}}
{{ח:ת}} אין בהוראות תקנות אלה כדי לפטור מוכר מלכלול בדין וחשבון על הכנסתו את התמורה, רווח ההון, רווח ההון הריאלי או התשלום בעד מכירת נייר ערך, בעד מכירת יחידה בקרן נאמנות או בעד עסקה עתידית.

{{ח:סעיף|17|מיכון|תיקון: תשס״ד־2, תשס״ו}}
{{ח:ת}} הדוחות האמורים בתקנות אלה יוגשו באמצעות מערכת מיכון, כפי שיורה המנהל, בידי חייב –
{{ח:תת|(1)}} שחל עליו חובה לנהל מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה, כפי שנקבעה {{ח:חיצוני|הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות)|בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל״ג–1973}}, או {{ח:חיצוני|הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות על ידי מוסד)|בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות לידי {{ח:הערה|[צ״ל: על ידי]}} מוסד), התשנ״ב–1992}};
{{ח:תת|(2)}} המעסיק 10 עובדים או יותר;
{{ח:תת|(3)}} העורך את חישוב רווח ההון, רווח ההון הריאלי, התמורה או התשלום בעד מכירת נייר ערך, בעד מכירת יחידה בקרן נאמנות או בעד עסקה עתידית, ואת הניכויים מהם, באמצעות מערכת מיכון.

{{ח:סעיף|18|ביטול}}
{{ח:ת}} צו מס הכנסה (ניכוי במקור מהכנסה על פי הסכם בענין שערי מטבע עתידיים), התשנ״א–1990 – בטל.

{{ח:סעיף|19|הוראת שעה|תיקון: תשס״ג, תשס״ד}}
{{ח:ת}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנות 2}}, {{ח:פנימי|סעיף 3|3(א) או (ג)}} {{ח:פנימי|סעיף 4|ו־4(א)}}, לענין נייר ערך או עסקה עתידית, הנסחרים בבורסה או בשוק מוסדר, בישראל או מחוץ לישראל, יחולו בשנת המס 2003 הוראות אלה:
{{ח:תת|(1)}} חייב המשלם תמורה במכירת נייר ערך, למעט במכירה של איגרת חוב, מילווה המדינה או מילווה קצר מועד, או במכירת ניירות ערך שחלות עליה הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 101|סעיף 101 לפקודה}} או תקנות לקביעת שיעורי מס מיוחדים{{ח:הערה|)}}, לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 101א|סעיפים 105יג}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 101א|105יד(א)(1)}} {{ח:חיצוני|חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה)#סעיף 6|וסעיף 6 לחוק תיאומים בשל אינפלציה}}, ינכה מס מהתמורה או מהתשלום לפי הוראות אלה:
{{ח:תתת|(א)}} שולמו התמורה או התשלום מיום כ״ז בטבת התשס״ג (1 בינואר 2003) עד יום ל׳ בסיון התשס״ג (30 ביוני 2003) – בשיעור של 0.5%;
{{ח:תתת|(ב)}} שולמו התמורה או התשלום מיום א׳ בתמוז התשס״ג (1 ביולי 2003) עד יום ו׳ בטבת התשס״ד (31 בדצמבר 2003) – בשיעור של 1%;
{{ח:תתת|(ג)}} נוכה מס כאמור בפסקאות משנה (א) או (ב), לא יותר, על אף האמור בתקנות אלה, ניכוי הוצאות ועמלות או קיזוז הפסדים בשלב ניכוי המס במקור.
{{ח:תת|(2)}} חייב המשלם תשלום בשל עסקה עתידית הרשומה למסחר בבורסה בישראל, בחודשים ינואר עד יוני 2003, ינכה ממנו מס בשיעור של 0.5% וביתרת השנה בשיעור של 5%; נוכה מס כאמור בפסקת משנה זו לא יותר על אף האמור בתקנות אלה, ניכוי הוצאות ועמלות או קיזוז הפסדים בשלב ניכוי המס במקור.
{{ח:תת|(3)}} חייב המשלם תמורה במכירת איגרת חוב, מילווה המדינה או מילווה קצר מועד, הנסחרים בבורסה בישראל, לא ינכה מהם מס.
{{ח:תת|(4)}} חייב המשלם תשלום בשל עסקה עתידית שאינה רשומה למסחר בבורסה בישראל, בחודשים ינואר עד מרס, רשאי לנכות מס, במקום לפי הוראות {{ח:פנימי|סעיף 3|תקנה 3(א)(2)}}, לפי אחד מאלה:
{{ח:תתת|(א)}} בשיעור של 5% מהתשלום, אם הסתיימה העסקה העתידית ברווח;
{{ח:תתת|(ב)}} בשיעור של 25% מרווח ההון שהיה בעסקאות עתידיות בחודשים ינואר עד מרס, אשר ינוכה וישולם לפקיד השומה עד ליום ה־15 בחודש אפריל וזאת אם הבטיח במועד התשלום בשל העסקה העתידית כי ייוותרו בידו סכומים, ערבויות או ביטחונות לתשלום המס באותו מועד; נוכה מס כאמור בפסקת משנה זו, יחולו הוראות תקנות אלה לענין תשלום המס והדיווח, בשינויים המחויבים.
{{ח:תת|(5)}} על אף האמור בפסקאות (1), (2) או (4) רשאי חייב לנכות מס כאמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנות 2 עד 4}}, לפי הענין, אם אישר זאת הנציב; ניכה כאמור – ינכה מס כאמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2}}, {{ח:פנימי|סעיף 3|3(א) או (ג)}} {{ח:פנימי|סעיף 4|ו־4(א)}} ולא יחולו עליו הוראות פסקאות (1) או (2), לפי הענין; ואולם לגבי מכירות של ניירות ערך שנעשו החל ביום כ״ו בכסלו התשס״ד (21 בדצמבר 2003) עד יום ו׳ בטבת התשס״ד (31 בדצמבר 2003), רשאי הנציב לאשר כי תחול על החייב הוראת פסקה (1).

{{ח:סעיף|19א|ניכוי המס בניירות ערך מיוחדים|תיקון: תשס״ו, תשע״ב}}
{{ח:ת}} חייב המשלם למוכר שהוא יחיד תמורה במכירת נייר ערך או בעסקה עתידית, שהיו לפני יום א׳ בטבת התשס״ו (1 בינואר 2006) נייר ערך זר, כהגדרתו לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 105יא|סעיף 105יא לפקודה}} כנוסחו ערב היום האמור, ינכה על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2}} {{ח:פנימי|סעיף 3|או 3}}, מס בשיעורים אלה:
{{ח:תת|(1)}} על חלק רווח ההון הריאלי עד יום המעבר – 35%;
{{ח:תת|(2)}} על יתרת רווח ההון הריאלי – 25%;
{{ח:ת}} לענין תקנה זו,
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”חלק רווח ההון הריאלי עד יום המעבר“ – חלק רווח ההון הריאלי שיחסו לכלל רווח ההון הריאלי הוא כיחס שבין התקופה שמיום רכישת נייר הערך הזר עד היום שקדם ליום המעבר, לכלל התקופה שמיום הרכישה של נייר הערך עד יום מכירתו;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”יום המעבר“ – כ׳ בטבת התשס״ה (1 בינואר 2005);
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”יתרת רווח ההון הריאלי“ – ההפרש שבין רווח ההון הריאלי לבין חלק רווח ההון הריאלי עד יום המעבר.

{{ח:סעיף|20|תחילה}}
{{ח:ת}} תחילתן של תקנות אלה ביום כ״ז בטבת התשס״ג (1 בינואר 2003) ואילך, ואולם לגבי תושבי חוץ, תחילתה של {{ח:פנימי|סעיף 5|תקנה 5}} לענין הצהרת תושב החוץ, ביום ז׳ בטבת התשס״ב {{ח:הערה|[צ״ל: התשס״ד]}} (1 בינואר 2004).

{{ח:חתימות|י״ז בטבת התשס״ג (22 בדצמבר 2002)}}
* '''סילבן שלום'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]