תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד עבודות בניה והובלה)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד עבודות בניה והובלה), תשל״ד–1973}}
{{ח:קטע3||תקנות בדבר ניכוי מתשלומים בעד עבודות בניה ועבודות הובלה}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשל״ד, 422|תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד עבודות בניה והובלה)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3101.pdf}}; {{ח:תיבה|תשל״ו, 704|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3450.pdf}}, {{ח:תיבה|818|ת״ט|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3460.pdf}}; {{ח:תיבה|תשל״ז, 2373|תיקון מס׳ 3 [צ״ל: מס׳ 2]|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3747.pdf}}; {{ח:תיבה|תשל״ט, 1430|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-3995.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״א, 168|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4181.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ב, 571|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4313.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ה, 51|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות בדבר ניכוי במקור מהכנסות שונות שאינן משכורת או שכר עבודה)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4714.pdf}}, {{ח:תיבה|378|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות בדבר ניכוי במקור מהכנסות שונות שאינן משכורת או שכר עבודה) (מס׳ 2)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-4735.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ז, 396|תקנות מס הכנסה ומס ערך מוסף (תיקונים שונים לענין שנת מס)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5003.pdf}}; {{ח:תיבה|תשמ״ט, 220|תקנות מס הכנסה (תיקון תקנות שונות)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-5151.pdf}}; {{ח:תיבה|תשס״ד, 728|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6326.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ח, 445|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7907.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 164|סעיפים 164}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 243|ו־243}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}}, אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשל״ט}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה“, ”עבודות בניה“, ”עבודות הובלה“, ”קבלן“ ו”מקבל“ – כמשמעותם {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד עבודות בניה ועבודות הובלה כהכנסה)|בצו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד עבודות בניה ועבודות הובלה כהכנסה), התשל״ד–1973}};
{{ח:ת}} לענין תקנות אלה יראו תשלומים בעד עבודות בניה ככוללים תשלומים בעד שכירת ציוד המשמש לביצוע עבודות בניה.

{{ח:סעיף|2|ניכוי מס|תיקון: תשל״ו, תשל״ו־2, תשל״ח, תשמ״ה}}
{{ח:תת|(א)}} קבלן המשלם למקבל תשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה ינכה מתשלומים אלה מס בשיעור של 20%.
{{ח:תת|(ב)}} מקבל שהוכיח להנחת דעתו של פקיד השומה כי מהתשלומים שהוא מקבל בעד עבודות בניה או עבודות הובלה הוא משלם למקבלים אחרים תשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה ומסר עליהם דו״ח כנדרש לפי תקנות אלה, יאשר לו פקיד השומה בכתב, כי המס שינוכה מהתשלומים האמורים שהוא מקבל, יהא, על אף האמור בתקנת משנה (א) בשיעורים אלה:
{{ח:תתת|(1)}} אם שילם תשלומים כאמור לפחות למקבל אחד אך לא יותר מאשר לארבעה מקבלים – 17%;
{{ח:תתת|(2)}} אם שילם תשלומים כאמור לחמישה מקבלים או יותר – 15%.
{{ח:תת|(ג)}} על אף האמור בתקנות משנה (א) ו־(ב), אם לא הוכיח המקבל להנחת דעתו של פקיד השומה, כי ניהל לגבי הכנסתו פנקסים קבילים, וכי הגיש לפקיד השומה את כל הדו״חות שחוייב בהגשתם בהתאם להוראות הפקודה, ואין בידו אישור בכתב מפקיד השומה כי ניהל פנקסים קבילים והגיש את הדו״חות האמורים, ינוכה מהתשלומים האמורים מס בשיעור הגדול ב־10% מהשיעורים שנקבעו בתקנות משנה (א) ו־(ב).

{{ח:סעיף|3|ניכוי מס משווה כסף}}
{{ח:תת|(א)}} היה התשלום האמור {{ח:פנימי|סעיף 2|בתקנה 2}} כולו או חלקו בשווה כסף, יקבע הקבלן לצורך הניכוי את סכום התשלום כפי שעלה לו.
{{ח:תת|(ב)}} פקיד השומה רשאי להגדיל או להקטין את הסכום האמור בתקנת משנה (א) והקבלן ינכה את המס לפי קביעת פקיד השומה.

{{ח:סעיף|4|תיאום ניכויי מס}}
{{ח:ת}} רשאי פקיד השומה להורות לקבלן, בכתב, כי ניכוי המס לפי תקנות אלה יוקטן, אם היה סבור שעלול להתהוות עודף מניכוי המס לפי השיעור האמור.

{{ח:סעיף|5|הגשת דו״ח ותשלום לפקיד השומה|תיקון: תשמ״א, תשמ״ה־2, תשמ״ט, תשע״ח}}
{{ח:ת}} קבלן יגיש לפקיד השומה עד היום ה־16 לכל חודש דין וחשבון בטופס 0852, שיכלול פרטים על המקבלים, על התשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה ששילם להם ועל סכום המס שניכה לפי תקנות אלה בחודש הקודם, וישלם לו באותו מועד את סך כל המס שניכה.

{{ח:סעיף|6|רישום ומסירת דוחו״ת|תיקון: תשל״ז, תשמ״ז, תשס״ד}}
{{ח:תת|(א)}} קבלן ינהל, לגבי כל מקבל, כרטיס תשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה בטופס 0851, ירשום בו לגבי כל מקבל את כל הפרטים המפורטים בו תוך שבוע ימים מיום התשלום ויגישו לפקיד השומה, כשהוא מסוכם לכל פרטיו, בצירוף ריכוז הכרטיסים בטופס 0856, לא יאוחר מיום 31 במרס של כל שנה, לגבי התשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה ששילם בשנת המס הקודמת ולגבי המס שניכה מתשלומים אלה.
{{ח:תת|(ב)}} בהגשת הטפסים האמורים בתקנת משנה (א) באמצעות מערכת מיכון, כפי שיורה הנציב, חייב קבלן –
{{ח:תתת|(1)}} שחלה עליו חובה לנהל מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה, כפי שנקבעה {{ח:חיצוני|הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות)|בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), התשל״ג–1973}}, או {{ח:חיצוני|הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות על ידי מוסד)|בהוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות על ידי מוסד), התשנ״ב–1992}};
{{ח:תתת|(2)}} המעסיק 10 עובדים או יותר;
{{ח:תתת|(3)}} העורך את חישובי התשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה ואת הניכויים מהם באמצעות מערכת מיכון.

{{ח:סעיף|7|אישורים|תיקון: תשל״ז, תשמ״ז}}
{{ח:ת}} קבלן ששילם למקבל תשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה יתן לו לא יאוחר מיום 20 במרס של כל שנה לגבי שנת המס הקודמת אישור בטופס 0857 על התשלומים ששילם ועל המס שניכה מתשלומים אלה.

{{ח:סעיף|8|תשלומים כהכנסה|תיקון: תשמ״ב}}
{{ח:ת}} האמור בתקנות אלה אינו פוטר מקבל מלכלול בדין וחשבון על הכנסתו תשלומים בעד עבודות בניה או עבודות הובלה שקיבל.

{{ח:סעיף|9|טפסים}}
{{ח:ת}} הנציב יקבע טפסים לצורך תקנות אלה ואפשר להשיגם במשרדי פקידי השומה.

{{ח:סעיף|10|ביטול}}
{{ח:ת}} תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד עבודות בניה), תש״ל–1970 – בטלות.

{{ח:סעיף|11|תחילה}}
{{ח:ת}} תחילתן של תקנות אלה ביום כ׳ בכסלו תשל״ד (15 בדצמבר 1973).

{{ח:סעיף|12|השם}}
{{ח:ת}} לתקנות אלה ייקרא ”תקנות מס הכנסה (ניכוי מתשלומים בעד עבודות בניה והובלה), תשל״ד–1973“.

{{ח:חתימות|י״ב בכסלו תשל״ד (7 בדצמבר 1973)}}
* '''פנחס ספיר'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]