כללי מס הכנסה (המרה לשקלים חדשים של סכומים שמקורם מחוץ לישראל)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|כללי מס הכנסה (המרה לשקלים חדשים של סכומים שמקורם מחוץ לישראל), התשס״ד–2003}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשס״ד, 104|כללי מס הכנסה (המרה לשקלים חדשים של סכומים שמקורם מחוץ לישראל)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6280.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 240א|סעיף 240א}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה), אני קובעת כדלקמן:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות}}
{{ח:ת}} בכללים אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הכנסת חוץ“ ו”מסי חוץ“ – כהגדרתם {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 199|בסעיף 199 לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”הכנסה פסיבית“ – כל אחת מההכנסות לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 2.4|סעיפים 2(4) עד (7) לפקודה}} שהיא הכנסת חוץ, או הוצאות בשלן וכן הכנסת חוץ לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 2א|סעיף 2א לפקודה}}, למעט הכנסה או הוצאה שאילו הופקה או שנצמחה בישראל היתה נחשבת לפי דיני המס בישראל כהכנסה מעסק או ממשלח יד;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”יום רכישה“, ”מחיר מקורי“, ”מכירה“, ”נכס“ ו”תמורה“ – כהגדרתם לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#חלק ה|חלק ה3 לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מדינה גומלת“ – כמשמעותה {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 196|בסעיף 196 לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מטבע“ – מטבע חוץ שבו מבוצעת העסקה, מתקבלת ההכנסה, משולמת ההוצאה, נרכש או נמכר נכס, או משולם מס, לפי הענין;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שערו היציג של המטבע“ ליום כלשהו – שערו היציג של מטבע חוץ, בשקלים חדשים, כפי שפרסם בנק ישראל באותו יום, ואם לא פרסם שער באותו יום – השער האחרון שפרסם לפני אותו יום; ואולם אם בנק ישראל אינו מפרסם שער לאותו מטבע, יחושב שערו לפי שער ההמרה של אותו מטבע לדולר של ארה״ב;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”תום שנת המס“ – היום האחרון של שנת המס.

{{ח:סעיף|2|הכנסות והוצאות בעסק או במשלח יד}}
{{ח:ת}} הכנסה לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 2.1|סעיף 2(1) לפקודה}} שהיא הכנ{{ח:הערה|[ס]}}ת חוץ או הוצאה בשל הכנסה כאמור, לרבות הוצאה בשל רכישת מלאי, תתורגם לשקלים חדשים לפי שערו היציד של המטבע במועד שבו הופקה, נצמחה או הוצאה ובמועד שבו התקבלה או שולמה.

{{ח:סעיף|3|הכנסות פסיביות}}
{{ח:תת|(א)}} הכנסה פסיבית, תתורגם לשקלים חדשים לפי שערו היציג של המטבע, ביום שבו שולמה ההכנסה או שהתקבלה, לפי הענין.
{{ח:תת|(ב)}} בהכנסה כאמור בסעיף קטן (א) שהיא הכנסה או הוצאה מריבית או מהפרשי הצמדה, יתורגמו לשקלים חדשים גם הסכומים שבשלם התקבלה אותה הכנסה או הוצאה, ההוצאה (בסעיף זה – ההשקעה), בכל אחד ממועדים אלה:
{{ח:תת|(1)}} במועד ההשקעה;
{{ח:תת|(2)}} בתום כל שנת מס או במועד מימוש ההשקעה, לפי המוקדם.
{{ח:תת|(ג)}} שולמה ההכנסה הפסיבית או התקבלה לאחר שנת המס שבה דווחה, תתורגם ההכנסה לשקלים חדשים לפי שערו היציג של המטבע בתום שנת המס שבה דווחה וביום התשלום.

{{ח:סעיף|4|הכנסת חברת משלח יד זרה}}
{{ח:ת}} הכנסתה החייבת וכן הפסדיה, של חברת משלח יד זרה, כהגדרתה {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 75ב1|בסעיף 5(5)(ה) לפקודה}}, אשר מקורם מפעילות במשלח היד המיוחד, תתורגם לשקלים חדשים לפי שערו היציג של המטבע בתום שנת המס שלה, ולא יחולו עליה הוראות {{ח:פנימי|סעיף 8|סעיפים 8}} {{ח:פנימי|סעיף 9|ו־9}}.

{{ח:סעיף|5|הכנסה מחברה נשלטת זרה}}
{{ח:ת}} רווחים שלא שולמו, כהגדרתם {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 75ב|בסעיף 75ב(א)(12) לפקודה}}, והזיכוי בשל מס כאמור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 75ב|בסעיף 75ב(ג)}}, יתורגמו לשקלים חדשים לפי שערו היציג של המטבע בתום תקופת השומה של החברה הנשלטת הזרה.

{{ח:סעיף|6|מסי חוץ}}
{{ח:ת}} מסי חוץ ששולמו במדינת החוץ יתורגמו לשקלים חדשים לפי שערו היציג של המטבע, אם שולמו –
{{ח:תת|(1)}} במהלך שנת המס שבה היא חייבת במס בישראל, או לפניה – ביום התשלום;
{{ח:תת|(2)}} לאחר שנת המס שבה היתה הכנסת החוץ חייבת במס בישראל, אך לא יאוחר מעשרים וארבעה חודשים מתום שנת המס – בתום שנת המס שבה היתה ההכנסה חייבת במס בישראל;
{{ח:תת|(3)}} לאחר שחלפו עשרים וארבעה חודשים מתום שנת המס שבה היתה הכנסת החוץ חייבת במס בישראל – ביום התשלום.

{{ח:סעיף|7|רווח הון}}
{{ח:ת}} לענין חישוב רווח ההון והפחת יחולו הוראות אלה:
{{ח:תת|(1)}} מחירו המקורי של נכס, יתורגם לשקלים חדשים לפי שערו היציג של המטבע ביום הרכישה או במועד התשלום, לפי המוקדם;
{{ח:תת|(2)}} תמורה תתורגם לשקלים חדשים, לפי שערו היציג של המטבע ביום המכירה של הנכס או ביום קבלת התשלום, לפי המוקדם.

{{ח:סעיף|8|הפסד}}
{{ח:ת}} הפסד בשקלים חדשים שהיה לאדם מחוץ לישראל, שנוצר לאחר תרגום ההכנסה וההוצאה על פי כללים אלה, וניתן להעבירו לשנות המס הבאות, לא יתורגם למטבע חוץ ויועבר לשנים הבאות בשקלים חדשים.

{{ח:סעיף|9|סכומים בשקלים}}
{{ח:ת}} הכנסות או הוצאות ששולמו או שהתקבלו בשקלים חדשים, לפי הענין, לא יתורגמו למטבע חוץ ויובאו בחשבון, לענין חישוב ההכנסה החייבת, בשקלים חדשים.

{{ח:סעיף|10|תחולה}}
{{ח:ת}} כללים אלה יחולו על דוחות שיש להגישם לשנת המס 2003, ואילך.

{{ח:חתימות|ח׳ בכסלו התשס״ד (3 בדצמבר 2003)}}
* '''טל ירון־אלדר'''
נציבת מס הכנסה
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]