תקנות מס הכנסה (ניכוי מריבית, מדיבידנד ומרווחים מסוימים)

{{ח:התחלה}}
{{ח:כותרת|תקנות מס הכנסה (ניכוי מריבית, מדיבידנד ומרווחים מסוימים), התשס״ו–2005}}

{{ח:פתיח-התחלה}}
{{ח:תיבה|ק״ת תשס״ו, 287|תקנות מס הכנסה (ניכוי מריבית, מדיבידנד ומרווחים מסוימים)|https://olaw.org.il/takanot/takanot-6449.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ב, 600|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7076.pdf}}; {{ח:תיבה|תשע״ח, 444|תיקון|https://olaw.org.il/takanot/takanot-7907.pdf}}.
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:מבוא}}
בתוקף סמכותי לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 164|סעיפים 164}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 243|ו־243}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|לפקודת מס הכנסה}} (להלן – הפקודה), אני מתקין תקנות אלה:
{{ח:סוגר}}
{{ח:מפריד}}

{{ח:סעיף|1|הגדרות|תיקון: תשע״ב}}
{{ח:ת}} בתקנות אלה –
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”בעל יחידה“ ”בעל מניות מהותי“, ”מועד השינוי“, ”מועד קובע“, ”קרן נאמנות“, ”קרן נאמנות פטורה“ ו”קרן נאמנות חייבת“ – כהגדרתם {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 88|בסעיף 88 לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”היום הקובע“ – יום ג׳ באייר התש״ס (8 במאי 2000);
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”זכאי“ – יחיד הזכאי להטבת מס על הכנסה מריבית לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 9.5|סעיף 9(5)(ב)}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 125ד|125ד}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 125ה|או 125ה לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”חייב“ – אדם המשלם דיבידנד או ריבית, בין על חשבונו הוא ובין מטעמו או על חשבונו של אדם אחר, לרבות מוסד כספי כהגדרתו {{ח:חיצוני|חוק מס ערך מוסף|בחוק מס ערך מוסף}} שבאמצעותו משתלמים הדיבידנד או הריבית, והכל בין במישרין ובין בעקיפין, למעט קרן נאמנות, ולמעט יחיד שהעסיק פחות מ־10 עובדים בשנת המס הקודמת ושלא היה חייב לנהל מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה בשנת המס הקודמת;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”חברת רישומים“ – כהגדרתה {{ח:חיצוני|חוק ניירות ערך|בחוק ניירות ערך}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”יום התחילה“ – תחילתן של תקנות אלה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 20|בתקנה 20(א)}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מוסד כספי“ – תאגיד בנקאי או חבר בורסה;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מילווה מדינה“ – איגרת חוב של מדינת ישראל, מילווה מכוח {{ח:חיצוני|חוק מילווה המדינה|חוק מילווה המדינה, התשל״ט–1979}}, וכן מילווה שהוצא לפי {{ח:חיצוני|חוק מילווה קצר מועד|חוק מילווה קצר מועד, התשמ״ד–1984}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”מקבל“ – אדם המקבל ריבית, למעט כמפורט {{ח:פנימי|תוספת|בתוספת}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”נכס שאינו צמוד למדד“ – לרבות נכס שצמוד בחלקו לשיעור עליית המדד, כולו או חלקו, או שאינו צמוד למדד עד לפדיון או עד להחזר; לענין זה{{ח:הערה|,}} ”מדד“ – כהגדרתו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 88|בסעיף 88 לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”פוליסה משתתפת ברווחים“ – תכנית חיסכון בפוליסת ביטוח חיים שאישר המפקח על הביטוח כפוליסה משתתפת ברווחים, או המצורפת לפוליסה כאמור;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”צווי הפטור“ – כל אחד מאלה:
{{ח:תתת|(1)}} {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מריבית על פיקדון במטבע חוץ של תושבי ישראל)|צו מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מריבית על פיקדון במטבע חוץ של תושבי ישראל), התשכ״ג–1963}};
{{ח:תתת|(2)}} {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מריבית על פיקדון במטבע חוץ)|צו מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מריבית על פיקדון במטבע חוץ), התשס״ג–2002}};
{{ח:תתת|(3)}} {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (פטור ממס על פיקדון של תושב חוץ)|צו מס הכנסה (פטור ממס על פיקדון של תושב חוץ), התשס״ג–2002}};
{{ח:תתת|(4)}} {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוזר על הכנסה מריבית על פיקדון במטבע חוץ)|צו מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוזר על הכנסה מריבית על פיקדון במטבע חוץ), התשס״ד–2003}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”קופת גמל“ – קופת גמל, למעט קרן השתלמות, שחלות לגבי הכספים שהיא משלמת הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 125ג|סעיף 125ג לפקודה}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”ריבית“ – ריבית, הפרשי הצמדה שאינם פטורים ממס על פי כל דין, לרבות הפרשי הצמדה חלקיים כהגדרתם לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 9.13|סעיף 9(13) לפקודה}}, ודמי ניכיון;
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”רווחים“ – תשלומים ורווחים כאמור {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (קביעת תשלומים ששולמו לבעל יחידה בקרן נאמנות כהכנסה)|בצו מס הכנסה (קביעת תשלומים ששולמו לבעל יחידה בקרן נאמנות כהכנסה), התשס״ג–2002}};
{{ח:ת|סוג=הגדרה}} ”שיעור המס המרבי“ – אחד מאלה, לפי הענין:
{{ח:תתת|(1)}} לגבי יחיד – שיעור המס הגבוה ביותר הקבוע {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 121|בסעיף 121 לפקודה}};
{{ח:תתת|(2)}} לגבי חבר־בני־אדם – שיעור המס הקבוע {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 126|בסעיף 126(א) לפקודה}}.

{{ח:סעיף|2|ניכוי מס מדיבידנד|תיקון: תשע״ב}}
{{ח:תת|(א)}} חבר־בני־אדם תושב ישראל המשלם ליחיד תושב ישראל דיבידנד על מניות, ינכה ממנו מס בשיעורים אלה לפי הענין:
{{ח:תתת|(1)}} שולם הדיבידנד ליחיד שהיה בעל מניות מהותי באותו חבר־בני־אדם במועד קבלת הדיבידנד או במועד כלשהו בשנים עשר החודשים שקדמו לתשלום – 30%;
{{ח:תתת|(2)}} שולם הדיבידנד ליחיד שאינו כמפורט בפסקה (1) – 25%;
{{ח:תתת|(3)}} שולם דיבידנד שנקבע לגביו שיעור מס מוגבל לפי כל דין, למעט השיעור שנקבע לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 125ב|סעיף 125ב לפקודה}} – לפי השיעור שנקבע.
{{ח:תת|(א1)}} חבר בני אדם תושב ישראל המשלם לחבר בני אדם תושב ישראל או לזכותו דיבידנד על מניות שנקבע לגביו שיעור מס מוגבל לפי כל דין – ינכה ממנו מס לפי השיעור שנקבע.
{{ח:תת|(ב)}} חבר־בני־אדם תושב ישראל המשלם לתושב חוץ או לזכותו דיבידנד על מניות, ינכה ממנו מס בשיעורים אלה:
{{ח:תתת|(1)}} שולם הדיבדנד לתושב חוץ שהיה בעל מניות מהותי באותו חבר־בני־אדם במועד קבלת הדיבידנד או במועד כלשהו בשנים עשר החודשים שקדמו לתשלום – 30%;
{{ח:תתת|(2)}} שולם הדיבידנד לתושב חוץ שאינו כמפורט בפסקה (1) – 25%.
{{ח:תת|(ג)}} על אף האמור בתקנות משנה (א)(1) ו־(ב)(1), חבר־בני־אדם תושב ישראל שמניותיו רשומות למסחר בבורסה, ינכה מס מדיבידנד ששולם לבעל מניות מהותי באותו חבר־בני־אדם בשל מניות הרשומות ומוחזקות בחברת רישומים – בשיעור של 25%.
{{ח:תת|(ג1)}} על אף האמור בתקנות משנה (א) עד (ג), ניכוי המס במקור מדיבידנד כאמור בתקנות משנה אלה, ששילם חבר בני אדם תושב ישראל שמניותיו רשומות למסחר בבורסה בשל מניות שמוחזקות בחברת רישומים, יהיה באמצעות מוסד כספי.
{{ח:תת|(ד)}} המקבל מתושב חוץ דיבידנד על מניות בשל תושב ישראל או לזכותו, ינכה ממנו מס בשיעורים אלה:
{{ח:תתת|(1)}} שולם הדיבידנד ליחיד – 25%;
{{ח:תתת|(2)}} שולם הדיבידנד לחבר־בני־אדם – בשיעור המס במרבי.

{{ח:סעיף|3|ניכוי מס מריבית שמשלמת קופת גמל}}
{{ח:תת|(א)}} קופת גמל המשלמת ליחיד ריבית, תנכה ממנה מס בשיעור של 20%, ואולם על ריבית המשולמת בשל סכומים שהופקדו לקופת גמל לפני יום התחילה, תנכה מס בשיעור של 15%.
{{ח:תת|(ב)}} תקנת משנה (א) לא תחול על תשלום ריבית שחל לגביה פטור ממס לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 9.18א|סעיף 9(18א) לפקודה}}, אם הגיש המקבל לקופת הגמל הצהרה לפי טופס 2401 על זכאותו לפטור כאמור.

{{ח:סעיף|4|ניכוי מס מריבית שמשלם תאגיד בנקאי|תיקון: תשע״ב}}
{{ח:ת}} תאגיד בנקאי המשלם ליחיד ריבית ינכה ממנה מס בשיעור של 25%, ואולם תאגיד בנקאי המשלם ליחיד ריבית על נכס שאינו צמוד למדד, ינכה מס בשיעור של 15%; הוראות תקנה זו לא יחולו בתשלום ריבית שחלות עליה הוראות צו מצווי הפטור, אם הגיש המקבל לתאגיד הבנקאי, עד לתחילת שנת המס, או בתוך 14 ימים מיום פתיחת החשבון, לפי המאוחר, הצהרה לפי טופס 2402 או טופס 2409, על היותו יחיד הזכאי להטבת מס על ריבית על פי צו מצווי הפטור.

{{ח:סעיף|5|ניכוי מס מריבית אחרת|תיקון: תשע״ב}}
{{ח:תת|(א)}} חייב המשלם ליחיד ריבית ינכה ממנה מס בשיעור של 25%; ואולם אם שילם ליחיד ריבית על נכס שאינו צמוד למדד, למעט על תכנית חיסכון בפוליסה משתתפת ברווחים, ינכה ממנה מס בשיעור של 15%.
{{ח:תת|(ב)}} חייב המשלם ליחיד שאינו בעל מניות מהותי ריבית על איגרת חוב או על מילווה מדינה שהוצאו או שהונפקו לפני היום הקובע, והריבית המשולמת חייבת במס, ינכה מס בשיעור של 35%.
{{ח:תת|(ג)}} תקנות משנה (א) ו־(ב) לא יחולו על ריבית ששילם חייב ושחלו עליה {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (פטור ממס לריבית המשתלמת על מילווה מדינה)|תקנות מס הכנסה (פטור ממס לריבית המשתלמת על מילווה מדינה), התשס״ה–2004}}, או הוראות {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (פטור כללי ממס על מילווה במטבע חוץ שמקבלת המדינה)|צו מס הכנסה (פטור כללי ממס על מילווה במטבע חוץ שמקבלת המדינה), התשנ״א–1991}} או הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 9.15ד|סעיף 9(15ד) לפקודה}}.

{{ח:סעיף|6|ניכוי מס מריבית במקרים מיוחדים}}
{{ח:ת}} על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 5|בתקנה 5}}, חבר־בני־אדם המשלם ריבית לאחד מאלה, ינכה ממנה מס בשיעור המס המרבי:
{{ח:תת|(1)}} לבעל מניות מהותי באותו חבר־בני־אדם;
{{ח:תת|(2)}} ליחיד העובד בחבר־בני־האדם משלם הריבית, או למי שנותן שירותים או מוכר מוצרים לחבר־בני־האדם המשלם את הריבית.

{{ח:סעיף|7|ניכוי מס בתשלום למקבל שהוא חבר־בני־אדם|תיקון: תשע״ב}}
{{ח:תת|(א)}} חייב המשלם ריבית למקבל שהוא חבר־בני־אדם, ינכה ממנה מס בשיעור המס המרבי.
{{ח:תת|(ב)}} תקנת משנה (א) לא תחול על ריבית ששילם חייב ושחלו עליה {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (פטור ממס לריבית המשתלמת על מילווה מדינה)|תקנות מס הכנסה (פטור ממס לריבית המשתלמת על מילווה מדינה), התשס״ה–2004}}, או הוראות {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (פטור כללי ממס על מילווה במטבע חוץ שמקבלת המדינה)|צו מס הכנסה (פטור כללי ממס על מילווה במטבע חוץ שמקבלת המדינה), התשנ״א–1991}}, או {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (פטור ממס על פיקדון של תושב חוץ)|צו מס הכנסה (פטור ממס על פיקדון של תושב חוץ), התשס״ג–2002}}, או הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 9.15ד|סעיף 9(15ד) לפקודה}}.

{{ח:סעיף|8|ניכוי מס על ידי חבר בורסה|תיקון: תשע״ב}}
{{ח:ת}} חבר בורסה שקיבל מתאגיד בנקאי ריבית בעבור לקוחותיו, ינכה, ביום קבלת הריבית, מס לפי {{ח:פנימי|סעיף 4|תקנה 4}} {{ח:פנימי|סעיף 5|או 5}} {{ח:פנימי|סעיף 7|או 7}}, לפי הענין, והתאגיד הבנקאי לא ינכה מס מריבית זו.

{{ח:סעיף|9|חלקו של שותף}}
{{ח:ת}} שולמה ריבית כאמור {{ח:פנימי|סעיף 4|בתקנות 4 עד 8}}, לשותפים בחשבון במוסד כספי (להלן – השותפים), כולם או חלקם, יראו את הריבית לענין תקנות אלה כמשתלמת באופן שווה לכל אחד מהשותפים כולם, זולת אם הוכח, להנחת דעתו של פקיד השומה, כי חלקם של השותפים בריבית אינו שווה; במקרה זה רשאי הוא להורות בכתב מה יראו כשיעור חלקו של כל שותף.

{{ח:סעיף|10|ניכוי מס מרווחים ששילמה קרן נאמנות|תיקון: תשע״ב}}
{{ח:תת|(א)}} מנהל קרן נאמנות המשלם רווחים לבעל יחידה שהוא חבר־בני־אדם, ינכה מהם מס בשיעור המס המרבי.
{{ח:תת|(ב)}} מנהל קרן נאמנות פטורה המשלם רווחים לבעל יחידה שהוא יחיד, ינכה מהם מס בשיעור של 25%.
{{ח:תת|(ג)}} תקנות משנה (א) ו־(ב) לא יחולו על מנהל קרן נאמנות להשקעות חוץ, כהגדרתה {{ח:חיצוני|תקנות מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוץ על הכנסה מיחידה בקרן נאמנות פטורה)|בתקנות מס הכנסה (פטור ממס לתושב חוץ על הכנסה מיחידה בקרן נאמנות פטורה), התשס״ג–2003}}, ששילם רווחים לתושב חוץ.

{{ח:סעיף|11|תיאום ניכוי המס}}
{{ח:ת}} פקיד השומה רשאי להתיר בכתב, כי ניכוי המס לפי תקנות אלה יוקטן, אם היה סבור שעלול להתהוות עודף מניכוי המס לפי השיעורים האמורים.

{{ח:סעיף|12|סמכות לתיקון הניכוי}}
{{ח:תת|(א)}} מצא המנהל כי התהווה עודף מניכוי המס שניכה תאגיד בנקאי או חבר בורסה, מריבית המשתלמת על פיקדון או על תכנית חיסכון בשל הוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 9.5|סעיף 9(5)(ב)}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 34|34 עד 37}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 40|40(ב)}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 40א|40א}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 45|45}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 66|66(ג)(2)}}, {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 125ד|125ד}} {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 125ה|או 125ה לפקודה}}, רשאי הוא להשיב לזכאי את המס שנוכה, כולו או חלקו, בהתאם.
{{ח:תת|(ב)}} לצורך ביצוע האמור בתקנת משנה (א), רשאי המנהל למסור לתאגיד בנקאי או לחבר בורסה רשימה של זכאים, וכן רשאי הוא לקבוע את אופן ומועד מסירת הרשימה, דרך ביצוע ההשבה וכל הוראה אחרת הנדרשת לצורך השבת המס; ביקש זכאי, בטופס 2405, ששמו לא ייכלל ברשימה – לא יכלול המנהל את שמו ברשימת הזכאים.
{{ח:תת|(ג)}} לא יראו את השבת המס בהתאם לתקנה זו כשומה או כקביעת הכנסה או כקביעת סכום המס שאדם חייב בו, ולא יהיה בה כדי לפגוע בסמכות פקיד השומה לקבוע את הכנסתו החייבת של הזכאי או לחשב את המס שהוא חייב בו בהתאם להוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה|הפקודה}}.

{{ח:סעיף|13|תשלום המס שנוכה|תיקון: תשע״ח}}
{{ח:ת}} חייב ישלם לפקיד השומה, עד היום ה־16 בכל חודש, את סכום המס שניכה לפי תקנות אלה, בחודש הקודם.

{{ח:סעיף|14|הגשת דוח מיידי ודוח חודשי|תיקון: תשע״ב, תשע״ח}}
{{ח:תת|(א)}} חייב שאינו מוסד כספי יגיש לפקיד השומה עד ה־16 בכל חודש, יחד עם תשלום סכום המס שניכה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 13|בתקנה 13(א) {{ח:הערה|[צ״ל: בתקנה 13]}}}}, דוח לפי טופס 0102 על סכום המס שניכה כאמור וכן על הדיבידנד או הריבית והפרשי ההצמדה ששילם, בין אם נוכה מהם מס ובין אם לאו, ויפרט את סכום הדיבידנד או הריבית והפרשי ההצמדה החייבים במס ואת סכום הדיבידנד, או הריבית והפרשי ההצמדה הפטורים ממס.
{{ח:תת|(ב)}} חייב שהוא מוסד כספי יגיש לפקיד השומה דוח לפי טופס 0107, על סכום הדיבידנד או הריבית והפרשי ההצמדה ששילם וכן על סכום המס שנוכה מהתשלום; הדוח יועבר לפקיד השומה יחד עם סכום המס שנוכה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 13|בתקנה 13}}.
{{ח:תת|(ג)}} חייב שהוא מוסד כספי יגיש לפקיד השומה דוח לגבי זכאי הכלול ברשימה כאמור {{ח:פנימי|סעיף 12|בתקנה 12(ב)}}, מדי שלושה ימים לפי טופס 0804/א.

{{ח:סעיף|15|דוח שנתי וטפסים}}
{{ח:תת|(א)}} חייב ירשום בטופס 0801 את כל הפרטים המפורטים בו, בתוך שבוע מיום התשלום, ויגיש את הטופס לפקיד השומה, יחד עם טופס 0866, כשהוא מסוכם לכל פרטיו, לא יאוחר מיום 31 במרס של כל שנה, והכל לגבי הדיבידנד, הריבית והפרשי ההצמדה ששילם בשנת המס הקודמת, בין אם ניכה מהם מס ובין אם לאו; בטופס 0866 ירוכזו גם סכומי הרישומים בטופסי 0801 ו־0107 או 0804/א, לפי הענין.
{{ח:תת|(ב)}} תקנת משנה (א) לא תחול על חייב שהוא תאגיד בנקאי לענין ריבית ששילם שהיא אחת מאלה:
{{ח:תתת|(1)}} ריבית ששילם על פיקדון או על תכנית חיסכון, אם סכום הריבית נמוך מ־12,000 שקלים חדשים בשנה;
{{ח:תתת|(2)}} ריבית ששילם לתושב חוץ;
{{ח:תתת|(3)}} ריבית ששילם ליחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה וחל עליו {{ח:חיצוני|צו מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מריבית על פיקדון במטבע חוץ)|צו מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מריבית על פיקדון במטבע חוץ), התשס״ג–2002}}.
{{ח:תת|(ג)}} בהגשת הטפסים האמורים בתקנת משנה (א), באמצעות מערכת מיכון, כפי שיורה המנהל, חייב משלם –
{{ח:תתת|(1)}} שחלה עליו חובה לנהל מערכת חשבונות כפולה;
{{ח:תתת|(2)}} המעסיק 10 עובדים או יותר;
{{ח:תתת|(3)}} העורך את חישוב הדיבידנד, הריבית, הפרשי ההצמדה והרווחים ואת הניכויים מהם באמצעות מערכת מיכון.

{{ח:סעיף|16|אישורים אחרים}}
{{ח:ת}} חייב שניכה מס כאמור בתקנות אלה, ייתן לכל מי ששילם לו דיבידנד או ריבית והפרשי הצמדה, על פי בקשתו, לא יאוחר מיום 20 במרס של כל שנה, לגבי שנת המס הקודמת, אישור לפי טופס 0867 על הדיבידנד או הריבית והפרשי ההצמדה ששילם לו, וכן על שיעור המס ועל המס שניכה, ולגבי זכאי – יקזז מהסכום שניכה את הסכום שהושב, כאמור {{ח:פנימי|סעיף 12|בתקנה 12}}.

{{ח:סעיף|17|קיזוז הניכוי}}
{{ח:ת}} מס שנוכה לפי תקנות אלה יקוזז בהתאם להוראות {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 165|סעיף 165 לפקודה}}, רק אם ימציא המקבל לפקיד השומה אישור כאמור {{ח:פנימי|סעיף 16|בתקנה 16}} כשכל הפרטים שצוינו בו נרשמו כהלכה, לרבות שם המקבל, ואם החייב הוא מוסד כספי – כשהאישור מוחתם בחותמו.

{{ח:סעיף|18|טפסים}}
{{ח:ת}} המנהל יקבע טפסים לצורך תקנות אלה.

{{ח:סעיף|19|מסירת מידע}}
{{ח:ת}} לצורך קביעת סכום הריבית הפטור ממס לפי {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 9.18א|סעיף 9(18א) לפקודה}}, ולצורך ניכוי המס כאמור {{ח:פנימי|סעיף 3|בתקנה 3}}, תהיה קופת גמל רשאית להעביר מידע לקופת גמל אחרת, במהלך שנת המס שבה הופקדו כספים לקופת הגמל או לאחריה.

{{ח:סעיף|20|תחילה ותחולה|תיקון: תשע״ב}}
{{ח:תת|(א)}} תחילתן של תקנות אלה ביום א׳ בטבת התשס״ו (1 בינואר 2006) והן יחולו לפי הוראות אלה:
{{ח:תתת|(1)}} בקופת גמל – על ריבית ורווחים שמקורם בהפקדות לקופות הגמל כאמור במועד הקובע ואילך;
{{ח:תתת|(2)}} בפיקדונות או בתכניות חיסכון שאינם פוליסות ביטוח חיים, אשר נפתחו ביום הקובע ואילך – על ריבית שהופקה או שנצמחה במועד הקובע ואילך, ויחולו הוראות אלה:
{{ח:תתתת|(א)}} תאגיד בנקאי המשלם ליחיד ריבית בשל פיקדון או תכניות חיסכון שנפתחו לפני יום ה׳ באב התשס״ה (10 באוגוסט 2005), ינכה ממנה, על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 4|בתקנה 4}}, מס בשיעור של 15%, ואם שולמה הריבית על פיקדון או תכנית חיסכון שאינם צמודים למדד, ינכה ממנה מס בשיעור של 10%; הוראה זו תחול על ריבית שהופקה או שנצמחה עד לתחנת היציאה הראשונה;
{{ח:תתתת|(ב)}} תאגיד בנקאי המשלם ליחיד ריבית בשל פיקדון או תכנית חיסכון שנפתחו ביום ה׳ באב התשס״ה (10 באוגוסט 2005) ואילך ינכה על אף הוראות {{ח:פנימי|סעיף 4|תקנה 4}}, על חלק הריבית מס בשיעור של 15%, ואם שולמה הריבית על פיקדון או תכנית חיסכון שאינם צמודים למדד, ינכה מחלק הריבית האמור מס בשיעור של 10%;
{{ח:תתתת|(ג)}} תאגיד בנקאי המשלם ליחיד ריבית בשל פיקדון או תכנית חיסכון הצמודים למדד שנפתחו לפני יום י׳ בטבת התשע״ב (6 בדצמבר 2011), ינכה, על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 4|בתקנה 4}}, מס בשיעור של 20%; הוראה זו תחול על ריבית שהופקה או שנצמחה עד לתחנת היציאה הראשונה; אין באמור בפסקת משנה זו כדי לגרוע מהאמור בפסקאות משנה (א) ו־(ב);
{{ח:תתתת|(ד)}} תאגיד בנקאי המשלם ליחיד ריבית בשל פיקדון או תכנית חיסכון הצמודים למדד שנפתחו ביום י׳ בטבת התשע״ב (6 בדצמבר 2011) ואילך ינכה על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 4|בתקנה 4}}, על חלק הריבית הנוסף, מס בשיעור של 20%;
{{ח:תתת|(3)}} בפיקדונות או בתכניות חיסכון כאמור בפסקה (2), אשר אושרו או נפתחו לפני היום הקובע – על ריבית שהופקה או שנצמחה לאחר תחנת היציאה הראשונה; היתה תחנת היציאה הראשונה אחרי המועד הקובע ולפני מועד השינוי, תחול פסקה (2) בשינויים המחויבים;
{{ח:תתת|(4)}} בתכניות חיסכון בפוליסת ביטוח חיים – על ריבית ורווחים שמקורם בהפקדות לתכניות חיסכון כאמור ביום כ״ו בכסלו התשס״ג (1 בדצמבר 2002) ואילך; על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 5|בתקנה 5}}, חייב המשלם ריבית על תכנית חיסכון כאמור, ינכה בשל חלק הריבית מס בשיעור של 15%, ועל חלק הריבית הנוסף מס בשיעור של 20%;
{{ח:תתת|(5)}} בנכס שאינו קופת גמל, תכנית חיסכון, פיקדון או איגרת חוב שמועד התשלום הראשון בו קדם ליום התחילה – על הריבית והרווחים המשולמים, ואולם על אף האמור {{ח:פנימי|סעיף 5|בתקנה 5}}, על חלק הריבית שהופק או שנצמח לפני יום התחילה, ינכה החייב מס בשיעור המס המרבי, ועל חלק הריבית הנוסף בנכס צמוד למדד המשולם ליחיד שאינו בעל מניות מהותי, ינכה מס בשיעור של 20%;
{{ח:תתת|(6)}} באיגרת חוב שאינה נסחרת בבורסה – על הריבית המשולמת; ואולם על חלק הריבית ינכה מס בשיעור המס המרבי, ועל חלק הריבית הנוסף באיגרת חוב צמודה למדד המשולם ליחיד שאינו בעל מניות מהותי, ינכה מס בשיעור של 20%;
{{ח:תתת|(7)}} במילווה מדינה ובאיגרת חוב הנסחרים בבורסה – על הריבית המשולמת, ולענין ריבית המשולמת ליחיד שאינו בעל מניות מהותי במילווה מדינה או באיגרת חוב שיום רכישתם לפני יום התחילה ינכה החייב מס בשיעורים אלה:
{{ח:תתתת|(א)}} במילווה מדינה ובאיגרת חוב הנסחרים בבורסה, אשר הונפקו או הוצאו לפני היום הקובע – 35%;
{{ח:תתתת|(ב)}} במילווה מדינה ובאיגרת חוב הנסחרים בבורסה, אשר הונפקו או הוצאו ביום הקובע ואילך – באחד משיעורים אלה:
{{ח:תתתתת|(1)}} על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה עד היום שקדם למועד הקובע – 35%;
{{ח:תתתתת|(2)}} על הריבית שהופקה, שנצמחה, או שנצברה מהמועד הקובע עד היום שקדם ליום התחילה – 15%;
{{ח:תתתתת|(3)}} על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה מיום התחילה עד היום שקדם למועד השינוי – 20%;
{{ח:תתתתת|(4)}} על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה במועד השינוי ואילך – 25%;
{{ח:תתתת|(ג)}} במילווה מדינה שהוא נכס שאינו צמוד למדד, אשר הונפק או הוצא לפני היום הקובע – לא ינכה החייב מס;
{{ח:תתתת|(ד)}} במילווה מדינה שהוא נכס שאינו צמוד למדד, אשר הונפק או הוצא ביום הקובע ואילך, באחד משיעורים אלה, לפי הענין:
{{ח:תתתתת|(1)}} על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה עד המועד הקובע – לא ינכה מס;
{{ח:תתתתת|(2)}} על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה מהיום הקובע עד היום שקדם ליום התחילה – 10%;
{{ח:תתתתת|(3)}} על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה ביום התחילה ואילך – 15%;
{{ח:תתתת|(ה)}} באיגרת חוב שהיתה לפני יום התחילה נייר ערך זר, כאמור {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 105יג|בסעיף 105יג(ד) לפקודה}}, כנוסחו טרם תיקונו {{ח:חיצוני|https://fs.knesset.gov.il/16/law/16_lsr_299994.pdf|בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס׳ 147), התשס״ה–2005}}, אם הונפק או הוצא לפני היום הקובע – בשיעור של 35%; אם הונפק נייר הערך או הוצא ביום הקובע או לאחריו, באחד משיעורים אלה, לפי הענין:
{{ח:תתתתת|(1)}} על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה עד יום י״ט בטבת התשס״ה (31 בדצמבר 2004) – 35%;
{{ח:תתתתת|(2)}} על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה החל ביום כ׳ בטבת התשס״ה (1 בינואר 2005) ועד היום שקדם ליום התחילה – 15%;
{{ח:תתתתת|(3)}} על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה מיום התחילה עד ליום שקדם למועד השינוי – 20%;
{{ח:תתתתת|(4)}} על הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה במועד השינוי ואילך – 25%.
{{ח:תת|(ב)}} לענין תקנה זו תחושב הריבית שהופקה, שנצמחה או שנצברה בתקופה מסוימת, על ידי חלוקת הריבית על פי היחס שבין התקופות שבשלהן שולמה לבין התקופה שבה הופקה, נצמחה או נצברה.
{{ח:תת|(ג)}} בתקנה זו –
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”חלק הריבית“ – הריבית כשהיא מוכפלת ביחס שבין התקופה שמהיום שבו החלה צבירת הריבית עד היום שקדם ליום התחילה, לבין התקופה שמיום שבו החלה צבירת הריבית עד יום סיום התקופה שבשלה נצברה;
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”חלק הריבית הנוסף“ – הריבית כשהיא מוכפלת ביחס שבין התקופה שמיום שבו החלה צבירת הריבית או מיום התחילה, לפי המאוחר, עד היום שקדם למועד השינוי, לבין התקופה שמיום שבו החלה צבירת הריבית עד יום סיום התקופה שבשלה נצברה;
{{ח:תת|סוג=הגדרה}} ”תחנת יציאה ראשונה“ – המועד שבו ניתן היה למשוך סכום מהתכנית או מהפיקדון, בלי שהמשיכה תהיה כרוכה בהרעת תנאי החיסכון כפי שהוגדרו בתנאי התכנית או הפיקדון; לענין זה, ”הרעת תנאי החיסכון“ – הפחתת הריבית המשולמת בתחנת היציאה בשל סיום תקופת החיסכון, מהשיעור שהיה נקבע לה אילו היתה תקופת החיסכון ממשיכה אחרי אותה תחנת יציאה.

{{ח:קטע2|תוספת|תוספת}}
{{ח:קטע4||{{ח:הערה|({{ח:פנימי|סעיף 1|תקנה 1 – ההגדרה ”מקבל“}})}}}}

{{ח:סעיף*|1||עוגן=תוספת פרט 1}}
{{ח:ת}} המדינה, וכל גוף ציבורי שהוקם על פי דין שדינו כדין המדינה לענין תשלום מסים;

{{ח:סעיף*|2||עוגן=תוספת פרט 2}}
{{ח:ת}} רשות מקומית, למעט אגודה שיתופית וכל גוף אחר הממלאים באותה שעה את תפקידיה של רשות מקומית;

{{ח:סעיף*|3||עוגן=תוספת פרט 3}}
{{ח:ת}} הסוכנות היהודית לארץ ישראל וההסתדרות הציונית העולמית כמשמען {{ח:חיצוני|חוק מעמדן של ההסתדרות הציונית העולמית ושל הסוכנות היהודית לארץ ישראל|בחוק מעמדן של ההסתדרות הציונית העולמית ושל הסוכנות היהודית לארץ ישראל, התשי״ג–1952}};

{{ח:סעיף*|4||עוגן=תוספת פרט 4}}
{{ח:ת}} הקרן הקיימת לישראל – כמשמעותה {{ח:חיצוני|חוק קרן קיימת לישראל|בחוק קרן קיימת לישראל, התשי״ד–1953}};

{{ח:סעיף*|5||עוגן=תוספת פרט 5}}
{{ח:ת}} קרן היסוד – המגבית המאוחדת לישראל – כמשמעותה {{ח:חיצוני|חוק קרן היסוד|בחוק קרן היסוד, התשט״ז–1956}};

{{ח:סעיף*|6||עוגן=תוספת פרט 6}}
{{ח:ת}} מוסד ציבורי – כהגדרתו {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 9.2|בסעיף 9(2) לפקודה}}, שאישר המנהל לענין זה;

{{ח:סעיף*|7||עוגן=תוספת פרט 7}}
{{ח:ת}} קופת גמל;

{{ח:סעיף*|8||עוגן=תוספת פרט 8}}
{{ח:ת}} תאגיד בנקאי;

{{ח:סעיף*|9||עוגן=תוספת פרט 9}}
{{ח:ת}} חברת ביטוח;

{{ח:סעיף*|10||עוגן=תוספת פרט 10}}
{{ח:ת}} איגוד ערים, כהגדרתו {{ח:חיצוני|חוק איגוד ערים#סעיף 1|בסעיף 1 לחוק איגוד ערים, התשט״ו–1955}};

{{ח:סעיף*|11||עוגן=תוספת פרט 11}}
{{ח:ת}} מועצה דתית, כמשמעותה {{ח:חיצוני|חוק שירותי הדת היהודיים|בחוק שירותי הדת היהודיים [נוסח משולב], התשל״א–1971}};

{{ח:סעיף*|12||עוגן=תוספת פרט 12}}
{{ח:ת}} קרן נאמנות, כהגדרתה {{ח:חיצוני|פקודת מס הכנסה#סעיף 88|בסעיף 88 לפקודה}};

{{ח:סעיף*|13||עוגן=תוספת פרט 13}}
{{ח:ת}} כל אדם אחר שאושר לענין זה בידי פקיד השומה לאותה שנת מס.

{{ח:חתימות|כ״ו בכסלו התשס״ו (27 בדצמבר 2005)}}
* '''אהוד אולמרט'''
שר האוצר
{{ח:סוגר}}
{{ח:סוף}}
[[קטגוריה:בוט חוקים]]