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Al termine di ciascun anno lo Stato patrimoniale evidenzierà il valore complessivo del conto immobilizzazioni in corso e acconti. Prospetti di bilancio (31/12/2014) Stato patrimoniale Attività Passività e netto B. III. 3. Immobilizzazioni in Corso e acconti 242.000 Prospetti di bilancio (31/12/2015) Stato patrimoniale Attività Passività e netto B. III. 3. Immobilizzazioni in Corso e acconti 363.000 Prospetti di bilancio (31/12/2016) Stato patrimoniale Attività Passività e netto B. III. 3. Immobilizzazioni in Corso e acconti 508.200 Scritture continuative anno 2017 10. in data 20/05/2017 l'opera è completata e si procede al collaudo. A seguito di collaudo l'opera è consegnata al Comune X e la ditta Z provvede ad inviare la fattura a saldo per euro. 80.000 oltre iva5 . In contabilità finanziaria in data 30/06/2017 si liquida la spesa in conto capitale per euro 96.800. 30/06/2017 --------------------------------------------------------------------- 1.2.2.1.1 Fabbricati 605.000 1.2.2.4.1 Acconti per realizzazione beni materiali 508.200 2.4.2 Debiti vs fornitori 96.800 --------------------------------------------------------------------- 11. In data 20/08/2017 è predisposto il mandato di pagamento e si rileva in contabilità finanziaria l'ordinazione di pagamento al fornitore per euro 96.800 Tale rilevazione genera la seguente rilevazione in contabilità economico patrimoniale: 20/08/2017 --------------------------------------------------------------------- 2.4.2 Debiti vs fornitori 96.800 1.3.4.1.1 Istituto tesoriere 96.800 --------------------------------------------------------------------- 12. In data 20/12/2013 il tesoriere effettua il pagamento del fornitore per euro 96.800. Tale rilevazione non genera alcuna scrittura in contabilità economico patrimoniale. Scritture di assestamento anno 2017 13. Nel corso del 2017 il cespite è acquisito al patrimonio dell'ente ed utilizzato per il raggiungimento dei fini istituzionali6 . In data 31/12/2017 si provvede all'individuazione delle quote di ammortamento dell'immobile acquisito. Tale rilevazione genera la seguente rilevazione in contabilità economico patrimoniale: 31/12/2017 --------------------------------------------------------------------- 2.2.1.06.02 Ammortamento Fabbricati ad uso commerciale e 12.100 Fondo Ammortamento Fabbricati 12.100 --------------------------------------------------------------------- Scritture di chiusura anno 2017 14. In data 31/12/2017 si provvede alla chiusura dei conti al bilancio di esercizio 2017 (rendiconto della gestione e stato patrimoniale. Tale rilevazione genera le seguente rilevazione in contabilità economico patrimoniale: 31/12/2017 --------------------------------------------------------------------- Stato patrimoniale finale 592.900 1.2.2.1.1 Fabbricati 592.900 --------------------------------------------------------------------- Conto Economico 12.100 2.2.1.06.02 Ammortamento Fabbricati ad uso commerciale e 12.100 --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- Stato patrimoniale finale 12.100 Fondo Ammortamento Fabbricati 12.100 --------------------------------------------------------------------- Le rilevazioni relative all'ammortamento dovranno essere effettuate al termine di ciascun anno e fino alla durata della vita utile del bene (nell'ipotesi di immobili 50 anni). Prospetti di bilancio (31/12/2017) Stato patrimoniale Attività Passività e netto B. II. 1.02 Fabbricati 605.000 Fondo ammortamento - Fabbricati 12.100 592.900 Conto economico Componenti negativi Componenti positivi B. 15. b) Ammortamenti di immobilizzazioni materiali 12.100 Esempio 3) Realizzazione dell'immobilizzazione in economia Nell'anno 2012 La Regione X avvia la realizzazione di un nuovo sistema informatizzato per la prevenzione del dissesto idrogeologico e la gestione delle situazioni di crisi. In base al piano dell'opera la realizzazione dell'immobilizzazione si svilupperà in un periodo di 5 anni. L'importo previsto per la realizzazione dell'opera è di complessivi 605.000 euro. Il costo complessivo dell'opera è così individuato per ciascun anno in base alla natura del Costo: +---------------------------------------------------+ | Anni | + ---------------+----------+----------+----------+---------+--------+ | Tipologia di | | | | | | | Costo | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | +---------------+----------+----------+----------+---------+--------+ |Materie prime e| | | | | | | beni | 20.000 | 40.000 | 40.000 | 30.000 | 5.000 | +---------------+----------+----------+----------+---------+--------+ | Personale | 50.000 | 70.000 | 70.000 | 50.000 | 30.000 | +---------------+----------+----------+----------+---------+--------+ | Servizi e | | | | | | | Consulenze | 30.000 | 40.000 | 40.000 | 40.000 | 50.000 | +---------------+----------+----------+----------+---------+--------+ |Totale Importo | | | | | | | annuo | 100.000 | 150.000 | 150.000 | 120.000 | 85.000 | +---------------+----------+----------+----------+---------+--------+ Scritture continuative anno 2012 1. Nella contabilità finanziaria la rilevazione delle spese sostenute relative alla realizzazione dell'immobilizzazione avviene nel corso dell'anno in base alle modalità proprie di ciascuna tipologia di spesa. In particolare, la spesa del personale sarà impegnata e liquidata mensilmente, e le spese per acquisto di materie prime, servizi e consulenze saranno liquidate a seguito di presentazione della fattura. Tali operazioni sono rilevate in contabilità economico-patrimoniale in base alle modalità di contabilizzazione proprie di ciascuna tipologia di costo. Nello specifico la spesa per la retribuzione del personale sarà rilevata come costo del personale; la spesa per materie prime e beni sarà rilevata come costo di acquisto di materie prime e beni; allo stesso modo la spesa per servizi e consulenze sarà rilevata come costo per servizi. Si precisa che il costo rilevato nel corso dell'anno per tali tipologie di spese non corrisponde al costo per materie prime, personale, servizi e consulenze sostenuto per la realizzazione dell'opera. In contabilità economico patrimoniale dovranno essere individuati e rilevati i costi per la realizzazione dell'opera in corso di realizzazione, in considerazione dell'effettivo utilizzo dei beni e dei servizi e dell'impiego di personale. In altri termini, sarà necessario individuare: - nell'ambito del totale del costo del personale, quello relativo al personale impiegato nella realizzazione dell'immobilizzazione e, nell'ambito di tale costo, l'impiego effettivo nella realizzazione dell'opera. - nell'ambito del totale del costo per acquisto di materie prime, l'effettivo utilizzo delle materie prime utilizzate per la realizzazione dell'opera, considerando l'eventuale consumo delle rimanenze di materie prime iniziali. - nell'ambito dei servizi e consulenze, i servizi effettivamente utilizzati, rettificando le eventuali spese sostenute per servizi e consulenze non ancora utilizzati (costi sospesi o risconti attivi) e gli eventuali sevizi e consulenze utilizzati e non ancora finanziariamente sostenuti (costi di competenza misurati da ratei passivi o da fatture da ricevere).