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问：出台《要素市场化配置综合改革试点总体方案》的背景和意义是什么？
答：党中央、国务院高度重视要素市场化配置改革工作。党的十九大报告指出，经济体制改革必须以完善产权制度和要素市场化配置为重点。2020年，中共中央、国务院印发的《关于构建更加完善的要素市场化配置体制机制的意见》（中发〔2020〕9号，以下简称《意见》）印发实施，对推进要素市场化配置改革的目标、方向和举措进行了系统设计，构建了深化要素市场化配置改革的四梁八柱。《意见》印发实施以来，多项实质性改革举措相继落地、渐次开花，为激发市场主体活力、增强发展内生动力、促进经济高质量发展发挥了重要的支撑作用。要看到，要素市场化配置涉及领域广，部分改革需要向深水区挺进，各地发展基础和资源禀赋不尽相同，很难做到“齐步走”。而且，各领域要素配置方式的一体化趋势日渐明显，但现有的要素配置改革试点多属单项推进，难以适应系统集成、协同高效推进改革的现实需求。为在安全可控的前提下，推动各领域要素市场化配置改革举措相互配合、相互促进，提高不同要素资源的组合配置效率，《意见》提出，在维护全国统一大市场的前提下，开展要素市场化配置改革试点示范。2021年中央经济工作会议强调，要抓好要素市场化配置综合改革试点。2021年国务院政府工作报告指出，要开展要素市场化配置综合改革试点。《要素市场化配置综合改革试点总体方案》（以下简称《方案》）的出台是深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，推动要素市场化配置改革向纵深发展的重大举措，有利于在维护全国统一大市场前提下，发挥中央和地方两个积极性，根据不同要素属性、市场化程度差异和经济社会发展需要，稳步推进要素市场制度建设；有利于在风险可控前提下，不断探索突破制度前沿，引领要素市场化配置改革不断向纵深推进；有利于系统集成各要素领域单项改革，引导各类要素协同向先进生产力集聚，提高改革的系统性、整体性、协同性。
问：《要素市场化配置综合改革试点总体方案》的总体考虑是什么？
答：按照党中央、国务院关于开展要素市场化配置综合改革试点的决策部署，《要素市场化配置综合改革试点总体方案》（以下简称《方案》）全面梳理《关于构建更加完善的要素市场化配置体制机制的意见》（中发〔2020〕9号，以下简称《意见》）贯彻落实成效及遇到的堵点卡点，以综合改革试点为牵引，支持具备条件的地区结合实际大胆改革探索，尊重基层首创精神，注重总结经验，及时规范提升，为全国提供可复制可推广的路径模式。一是突出上下联动，实现顶层设计与基层探索有机结合。在中央改革顶层设计和各相关部门指导下开展试点，实施清单化授权，给予地方充分探索空间，支持各有侧重、扭住关键开展探索。同时，加强改革试点全过程管理，对试点地区提出明确管理要求。二是突出系统集成，实现由“局部突破”到“系统深化”转变。《方案》的试点内容，一方面，全面落实《意见》明确需要探索的改革事项；另一方面，根据实践进展和制度演进，力求将分散在各部门的单项改革试点集成起来，不断突破政策前沿，彰显综合改革试点的整体效应。三是突出问题导向，实现以改革促发展。聚焦当前我国经济运行中仍面临要素流动不畅、要素集聚能力不强、要素配置改革动力不强和地方探索空间不足等问题，从提高要素保障能力，推动各类要素向先进生产力集聚，为经济社会发展提供动力支撑的角度，提出有针对性授权和支持探索的试点内容。四是突出制度建设，重在形成可复制可推广的经验成果。紧扣破解深层次体制机制问题和加强制度建设要求，鼓励试点地区大胆实践，不断总结凝练可复制可推广的改革成果，着力补齐制度短板，为推进要素市场制度建设做示范。
问：《要素市场化配置综合改革试点总体方案》有哪些突破和亮点？
答：《要素市场化配置综合改革试点总体方案》（以下简称《方案》）聚焦要素市场建设的重点领域、关键环节和市场主体反映最强烈的问题，结合地方资源禀赋、优势特色和发展需要，明确各要素领域重点任务和要素市场制度保障。土地要素方面，提出要进一步提高配置效率。以推进土地集约高效利用和建立健全城乡统一的建设用地市场为重点，探索赋予试点地区更大土地配置自主权，支持产业用地实行“标准地”出让、不同产业用地类型合理转换，支持探索深化农村宅基地和集体建设用地改革。支持探索推进合理有序用海，统筹陆海资源管理。劳动力要素方面，提出要合理畅通有序流动。围绕进一步深化户籍制度改革，试行以经常居住地登记户口制度，支持建立以身份证为标识的人口管理服务制度，推动加快畅通劳动力和人才社会性流动渠道，激发人才创新创业活力。资本要素方面，提出要强化服务实体经济发展的功能。聚焦增加有效金融服务供给，建立公共信用信息同金融信息共享整合机制，推广“信易贷”模式，鼓励金融机构开发与中小微企业需求相匹配的信用产品，推动发展多层次股权市场。技术要素方面，提出要向现实生产力转化。着力完善科技创新资源配置方式，探索对重大战略项目、重点产业链和创新链实施创新资源协同配置，构建项目、平台、人才、资金等全要素一体化配置的创新服务体系，强化企业创新主体地位。数据要素方面，提出要探索建立流通技术规则。聚焦数据采集、开放、流通、使用、开发、保护等全生命周期的制度建设，推动部分领域数据采集标准化，分级分类、分步有序推动部分领域数据流通应用，探索“原始数据不出域、数据可用不可见”的交易范式，实现数据使用“可控可计量”，推动完善数据分级分类安全保护制度，探索制定大数据分析和交易禁止清单。资源环境市场方面，提出要加强制度建设。着力推动资源环境市场流通交易与制度创新，支持完善电力、天然气、矿业权等资源市场化交易机制，进一步健全碳排放权、排污权、用能权、用水权等交易机制，探索开展资源环境权益融资，探索建立绿色核算体系、生态产品价值实现机制以及政府、企业和个人绿色责任账户。同时，《方案》还聚焦要素市场治理，提出了推动完善要素市场化交易平台，加强要素交易市场监管等重点任务；并围绕进一步发挥要素协同配置效应，提出了提高全球先进要素集聚能力，完善按要素分配机制等重点举措。
问：要素市场化配置综合改革试点怎样布局推进？
答：试点目的是探索改革的实现路径和实现形式，为面上改革提供可复制可推广的经验做法。《要素市场化配置综合改革试点总体方案》（以下简称《方案》）坚持问题导向、目标导向，突出试点示范、鼓励大胆探索、确保风险可控，以综合授权改革试点方式积极稳妥推进，努力破解阻碍要素市场化配置的深层次体制机制问题，为全国要素制度建设提供可复制可推广的改革经验。一是因地制宜、分类施策。综合性改革试点注重批量授权、强调制度生成，《方案》立足“1个总体方案+N个实施方案”的试点布局，采用“实施方案+授权清单”的方式赋予试点地区在重要领域和关键环节改革上更多自主权，充分发挥综合授权改革试点的创新探索和经验积累功能，有效激发试点地区结合自身特点开展差别化探索的主观能动性。二是局部突破、系统深化。围绕推动国家重大战略实施，根据不同改革任务，优先选择以改革需求迫切、工作基础较好、发展潜力较大的城市群、都市圈或中心城市等开展要素市场化配置综合改革试点，能够发挥区域内创新动能强、制度基础实、市场潜力大等基础优势，加快各领域要素市场化配置改革举措创新、制度优化、活力释放，推动先进生产要素在试点区域内加速集聚、有序流通、协同融合，加速向现实生产力转化，从而发挥对全局性改革的示范、突破、带动作用。三是目标导向、分步推进。《方案》明确了2021—2025年“三步走”的时间表、路线图，即2022年上半年，完成试点地区布局、实施方案编制报批工作；到2023年，试点工作取得阶段性成效；到2025年，基本完成试点任务，要素市场化配置改革取得标志性成果，为完善全国要素市场制度作出重要示范。四是稳中求进、守住底线。坚持严控试点数量和试点范围，在风险总体可控前提下，统筹考虑改革的力度、发展的速度和社会可承受的程度，科学把握时序、节奏和步骤，加强对授权事项运行情况和试点地区推进情况的监督管理，加强对改革试点的跟踪评估，完善试点经验总结推广、试点地区动态调整退出等长效管理机制，确保改革试点任务积极稳妥推进。
问：怎样确保《要素市场化配置综合改革试点总体方案》落实，推动各试点地区见到实效？
答：一分部署，九分落实。《要素市场化配置综合改革试点总体方案》（以下简称《方案》）明确改革目标路线、提出系列改革任务，能否推动探索创新的改革转化为要素自由流动、合理配置、协同增效的增长动能，关键在于落实。国家发展改革委将会同有关方面做好以下工作，推动《方案》落到实处、见到实效。一是完善工作机制。建立推进要素市场化配置综合改革试点部际协调机制，指导试点地区编制具体实施方案，统筹推进组织实施、问题协调和评估检查等工作，建立健全激励与退出机制，加强督促指导，提升综合改革的系统性、协同性、整体性，确保要素市场化配置综合改革试点工作落地生根。二是落实地方主体责任。《方案》明确各试点地区要把要素市场化配置综合改革试点摆在全局重要位置，增强使命感和责任感，强化组织领导，完善推进落实机制，在风险总体可控前提下，科学把握时序、节奏和步骤，积极稳妥推进改革试点任务实施。三是加强监督评估。加强试点过程中的动态跟踪分析，不断总结凝练可复制可推广的改革成果。强化授权改革的过程管理和成效评估，在地方自评估基础上，定期开展第三方评估。对取得明显成效的试点地区，要予以表扬激励，及时总结推广经验；对动力不足、执行不力、成效不明显的试点地区，要限期整改，整改不到位的按程序调整退出试点。四是强化法治保障。建立健全与要素市场化配置综合改革试点相配套的法律法规与政策调整机制，统筹涉及的法律法规事项，做好与相关法律法规立改废释的衔接。试点地区拟实行的各项改革举措和授权事项，凡涉及调整现行法律或行政法规的，经全国人大及其常委会或国务院依法授权后实施；其他涉及调整部门规章和规范性文件规定的，有关方面要按照《方案》要求和经批准的授权事项清单，依法依规一次性对相关试点地区给予改革授权。
问：道路运输企业主要负责人安全考试及道路运输安全管理员考试的题库在哪里下载？
答：道路运输企业主要负责人和安全生产管理人员安全考核题库可在安全考核管理服务平台（https://dlaqgl.jtzyzg.org.cn/LRPS/LEAP/lrps/html/index.html）相关下载模块进行下载。
问：道路运输企业主要负责人安全考试哪里报名？线上怎么报？
答：根据《道路运输企业主要负责人和安全生产管理人员安全考核管理办法》（交运规〔2019〕6号），市级交通运输主管部门具体组织实施本行政区域内道路运输企业主要负责人和安全生产管理人员安全考核有关工作，并在安全考核网站（https://dlaqgl.jtzyzg.org.cn/LRPS/LEAP/lrps/html/index.html）定期发布考核计划，可及时登录该网站查询属地发布的考核计划，按时报名参与考核。市级联系电话可在网站管理机构模块进行查询。
问：道路运输企业主要负责人和安全生产管理人员安全考核是否有辅导教材？
答：《道路运输企业主要负责人和安全生产管理人员考核用书（上、下册）》为主教材，内容丰富全面；《道路运输企业主要负责人和安全生产管理人员考核辅导用书》为辅导书，采用问答形式，重点提炼核心知识点，考点突出。二者相辅相成，全面帮助道理运输企业“两类人员”理解和掌握考点。考生可根据自身实际需要购买。
问：《道路运输企业主要负责人和安全生产管理人员考核辅导用书》配套的在线题库中的题目出自哪里？
答：《道路运输企业主要负责人和安全生产管理人员考核辅导用书》配套的免费在线题库中的每一道题均出自道路运输企业“两类人员”安全考核管理平台已公开的题库。同时还针对各种题型设有随机测试板块，供考生强化训练使用。此外，本书配套的在线题库还设有模拟考试板块，供考生考前摸底自测。
问：公交企业的负责人和安全生产管理人员是否需要参与道路运输企业主要负责人和安全生产管理人员安全考核？
答：目前暂不做考核要求。道路运输企业主要负责人和安全生产管理人员安全考核工作本着“突出重点、分步实施”的原则，先行组织道路旅客运输企业、道路货物运输企业（含道路危险货物运输企业）和道路旅客运输场站“两类人员”安全考核工作。
问：在取得安全考核合格证明后，发生了工作调动，去另外一家运输企业从事安全员工作，如何申请企业名称变更？
答：考生可以登录安全考核网站（https://dlaqgl.jtzyzg.org.cn/LRPS/LEAP/lrps/html/index.html）个人账号，进入个人中心，在合格证明模块申请变更企业名称，由市级交通运输主管部门进行审核。
问：目前不从事安全员工作了，如何申请注销安全考核合格证明？
答：考生可以登录安全考核网站（https://dlaqgl.jtzyzg.org.cn/LRPS/LEAP/lrps/html/index.html）个人账号，进入个人中心，在合格证明模块提交注销申请，由市级和省级交通运输主管部门依次进行注销审核。
问：机动车国家二级教练员证在哪查询？
答：登录技能人才评价证书全国联网查询，网址：http://zscx.osta.org.cn/。
问：失业时忘记申领失业保险金，可以补领吗？
答：《人力资源社会保障部办公厅关于进一步推进失业保险金“畅通领、安全办”的通知》（人社厅〔2020〕24号）取消了60日的申领期限，参保失业人员可凭社会保障卡或身份证件，随时到现场或通过网上申报的方式，向参保地经办失业保险业务的公共就业服务机构或者社会保险经办机构申领失业保险金。
问：在前公司缴纳了企业年金，退休后能领取曾经缴纳的年金吗？
答：职工变动工作单位时，新就业单位已经建立企业年金或者职业年金的，原企业年金个人账户权益应当随同转入新就业单位企业年金或者职业年金。职工新就业单位没有建立企业年金或者职业年金的，或者职工升学、参军、失业期间，原企业年金个人账户可以暂时由原管理机构继续管理，也可以由法人受托机构发起的集合计划设置的保留账户暂时管理；原受托人是企业年金理事会的，由企业与职工协商选择法人受托机构管理。在符合企业年金待遇领取条件时，参保人员个人账户中的单位缴费、个人缴费及其投资收益可按规定的方式领取。
问：养老保险断缴，以前缴纳的养老保险是否会过期作废？
答：按《中华人民共和国社会保险法》规定，职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费；无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳养老保险费。参保人员依法缴纳养老保险费，缴费年限累计计算，达到基本养老金领取条件时，可按月领取基本养老金。
问：特级技师评聘的试点范围是什么？
答：《人力资源社会保障部办公厅关于开展特级技师评聘试点工作的通知》明确，试点企业范围为经省级及以上人社部门备案开展职业技能等级认定的企业，其中，备案的中央企业分公司、子公司由中央企业统筹确定。试点职业（工种）范围由企业选择与本企业专业技术人才实现职业发展贯通的工程技术类等职业（工种）先行试点。
问：哪些人员可以参加特级技师评聘？
答：特级技师是在高技能人才中设置的高级技术职务（岗位），应为企业生产科研一线从事技术技能工作并具备相应条件的优秀高技能人才。《人力资源社会保障部办公厅关于开展特级技师评聘试点工作的通知》明确了特级技师应具备的基本岗位条件，同时对中华技能大奖获得者、享受国务院颁发的政府特殊津贴人员、全国技术能手和国家级技能大师工作室带头人或获得省部级、中央企业及以上技能大师类称号者等人员在参评特级技师时予以优先考虑。
问：聘为特级技师，有哪些支持政策？
答：《人力资源社会保障部办公厅关于开展特级技师评聘试点工作的通知》要求，企业应为特级技师设立技能大师工作室等工作平台，为其开展技术技能革新、工艺流程改进、解决重大技术难题等提供条件，充分发挥其在技术攻关、发明创造以及带徒传技等方面的作用。企业应根据实际，吸纳特级技师参与科研攻关、重大项目招投标技术评审等工作。聘用到特级技师岗位的人员可比照本企业正高级职称人员享受相关待遇，还可按规定享受疗休养（休假）以及落户、购（租）住房、医疗保障、子女教育等方面的政策。
问：财产和行为税合并申报对房地产交易税收申报有影响吗？
答：纳税人在房地产交易税收申报时一般使用不动产登记办税功能模块中的增量房交易纳税申报表、存量房交易纳税申报表、土地交易纳税申报表，合并申报增值税及附加税费、所得税、印花税、契税等。财产和行为税合并申报后，不动产登记办税有关申报表单仍可以继续使用。
问：不动产契税税点是多少？
答：一、2021年9月1日前：契税税率为3%-5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。二、2021年9月1日后：契税税率为3%-5%。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。
问：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》实施后，出租房屋涉及的房产税政策有什么变化？
答：《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）实施后，出租房屋涉及的房产税政策主要有以下变化：一是对单位（包含企事业单位、社会团体以及其他组织，下同）向专业化规模化住房租赁企业出租住房，房产税税率由12%降至4%;二是延续《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（四）项规定，对单位向个人出租住房，仍减按4%税率征收房产税，但不再限制用途、租金水平;三是对利用非居住存量土地或非居住存量房屋建设的保障性租赁住房，在取得保障性租赁住房项目认定书后，在出租时比照适用上述房产税优惠政策，减按4%税率征税。
问：公司为增值税小规模纳税人，自2019年1月1日起向专业化规模化住房租赁企业出租住房按照财税〔2019〕13号规定，房产税享受减半征收。《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）出台后，公司应缴房产税会有什么变化？
答：《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，2021年10月1日起，企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征房产税。同时，增值税小规模纳税人已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。按照上述规定，2021年10月1日起，公司向专业化规模化住房租赁企业出租住房房产税可享受4%优惠税率。同时，2021年12月31日前，还可继续享受房产税减半征收优惠，两项优惠政策可以叠加。公司实际缴纳的房产税相当于租金收入的2%。
问：公司为增值税一般纳税人，2021年将公司名下一栋住房出租给一家专业化规模化住房租赁企业，年租金收入12万元（不含增值税），公司该栋住房2021年的房产税如何计算？
答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，按照房产租金收入的12%计算缴纳房产税。《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%税率征收房产税。按照上述规定，公司出租住房，2021年1-9月取得的租金收入应按12%税率缴纳房产税，2021年10-12月的租金收入可减按4%税率征收房产税。2021年房产税应纳税额具体如下：1-9月应纳税额=12万元1*2%/12*9=10800元，10-12月应纳税额=12万元*4%/12*3=1200元，全年应纳税额=10800+1200=12000元。
问：公司拟将闲置厂房改造后出租给员工居住，公司应缴纳的房产税有何优惠？
答：《财政部、税务总局、住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，利用非居住存量土地或非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用本公告第二条规定的税收政策，具体为：企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房，减按4%的税率征收房产税。按照上述规定，公司改造的闲置厂房如果属于保障性租赁住房且取得了保障性租赁住房项目认定书，向员工出租涉及的房产税可以减按4%征收。保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。
问：公司2010年成立，主要经营住房租赁业务。按照《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，公司向个人出租的住房，一直按照4%缴纳房产税，《财政部、税务总局、住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）实施后
答：《财政部、税务总局、住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%税率征收房产税。公告实施后，《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（四）项规定（具体内容为：对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%税率征收房产税）同时废止。据此，公司向个人出租住房，可仍按4%税率缴纳房产税，但在进行房产税减免税申报时应按规定选择相应的减免税代码，具体为08011708。
问：公司将购买的一栋住房出租给一家住房租赁企业，该企业已向市住建部门备案，经营租赁住房建筑面积3.2万平方米。《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）实施后，公司应缴房产税会有什么变化？
答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，按照房产租金收入的12%计算缴纳房产税。《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%税率征收房产税。其中，住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。专业化规模化住房租赁企业的标准为：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面积3万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。按照上述规定，2021年10月1日前，公司出租的住房，应按租金收入的12%缴纳房产税。2021年10月1日后，由于承租你公司住房的住房租赁企业属于专业化规模化住房租赁企业，公司可按租金收入的4%缴纳房产税。
问：北京某住房租赁企业登记为一般纳税人，已向北京市住建委备案。在北京本地和天津都有住房出租业务，公司出租位于天津的住房应如何预缴增值税？
答：按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）规定，纳税人出租不动产，不动产所在地与其机构所在地不在同一县（市）的，纳税人应按规定在不动产所在地预缴增值税后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。因此，如果该住房租赁企业的个人出租住房业务选择适用24号公告规定的减按1.5%征收率简易计税政策，则在天津向个人出租住房取得的出租收入，也相应按照1.5%预征率在天津预缴增值税，将对应的销售额、1.5%的预征率等信息填入《增值税及附加税费预缴表》对应栏次，并向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
问：如何理解《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》第一条“首次付汇”含义？
答：《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（2021年第19号公告）不改变《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定的备案金额标准，即未超过等值5万美元的单笔对外支付无需进行税务备案。基于同一合同需要多次对外支付的，仅需在单笔支付首次超过等值5万美元时进行税务备案。
问：就同一笔合同需要多次对外支付的，在《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（2021年第19号）施行前后如何衔接？
答：《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（2021年第19号公告，以下简称《公告》）施行前已经办理了对外支付税务备案，在《公告》施行后，就同一笔合同需要继续对外支付的，适用《公告》第一条“同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案”的规定，即在《公告》施行后，就同一笔合同需要继续对外支付的，无需再重复办理税务备案。
问：《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》推出的便利化措施有哪些？
答：《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（2021年第19号，以下简称《公告》）关于对外支付税务备案相关便利化措施如下：一是多次支付仅需一次备案。同一笔合同需要多次对外支付的，由原来的每次支付均需备案改为仅需在首次付汇前办理备案，减少了备案次数。二是扩大免于备案范围。将财政预算内的机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务纳入到无需办理备案的情形，同时对外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资的，取消税务备案的要求。三是拓展网上办理渠道。《公告》明确对外支付备案网上办理渠道和流程，备案人可自主选择线上办理，无需再到办税服务厅办理。四是满足备案人多样化办税需求。在推行税务备案网上办理方式同时，保留了传统的纸质备案渠道，备案人可结合自身需要自主选择备案方式。
问：《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》第二条第二款“财政预算内机关、事业单位、社会团体非贸易非经营性付汇业务”具体指什么？
答：“非贸易非经营性付汇业务”是指《财政部关于非贸易非经营性用汇管理问题的通知》（财预〔2012〕410号）第五条列明的情形，即：驻外机构用汇、出国用汇、留学生用汇、外国专家用汇、国际组织会费用汇、救助与捐赠用汇、对外宣传用汇、股金与基金用汇、援外用汇、境外朝觐用汇及部门预算中确定的其他用汇项目。
问：如何申请减税降费涉及地方税费税收优惠？
答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年5号）规定，本次减征优惠实行纳税人自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。
问：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）向个人出租住房的增值税和房产税优惠政策中“向个人出租住房”的“个人”包括个体工商户吗？
答：按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。上述规定中的“个人”包括个体工商户和其他个人。
问：免车船税、车辆购置税的车辆种类有哪些？
答：下列车船免征车船税：（一）捕捞、养殖渔船;（二）军队、武装警察部队专用的车船;（三）警用车船;（四）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶;（五）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。下列车辆免征车辆购置税：（一）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆;（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆;（三）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆;（四）设有固定装置的非运输专用作业车辆;（五)城市公交企业购置的公共汽电车辆。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
问：怎么进行增值税、消费税及附加税费合并申报？
答：新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）;纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费。上述表内信息预填均由系统自动实现。
问：怎么交契税？
答：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人填报《财产和行为税纳税申报表》、《财产和行为税税源明细表》及相关资料，应向土地、房屋所在地税务机关办理契税申报。办理材料:1.《财产和行为税纳税申报表》2份；有以下情形的，还应提供相应材料：首次申报或税源信息发生变化《财产和行为税税源明细表》2份。2.土地、房屋权属转移合同原件及复印件1份（原件查验后退回）；3.发票原件及复印件1份（原件查验后退回）；4.经办人身份证件原件及复印件1份（原件查验后退回）。有以下情形的，还应提供相应材料：享受契税优惠：减免契税证明材料原件及复印件1份（原件查验后退回）；根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能取得销售不动产发票：人民法院、仲裁委员会的生效法律文书及人民法院执行裁定书等资料原件及复印件1份（原件查验后退回）。
问：有契税退税政策吗？内容是什么？
答：一、2021年9月1日前：对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还。二、2021年9月1日后：在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：1.因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的;2.在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的;3.在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的。如涉及上述之外的情形，建议详细描述情况后再行咨询。
问：购首套房相关税费怎么交？
答：（1）印花税：对个人销售或购买住房暂免征收印花税。（2）契税：对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。如涉及其他情形，建议详细描述情况后再行咨询。
问：一家拍卖公司，在拍卖文物艺术品时，遵循行业惯例，为委托方和购买方相互保密信息。对于公司代委托方收取的货款，是否可以由公司向购买方开具增值税普通发票？
答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2020年第9号）第三条规定，拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。因此，公司受托拍卖文物艺术品，委托方若按规定享受免征增值税政策的，公司可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，并且对应的货物价款不计入增值税应税收入；若委托方按规定不能享受免征增值税政策，则公司不能就货款向购买方开具增值税发票。需要说明的是，公司收取的拍卖手续费等，仍然应按现行规定计算缴纳增值税并开具增值税发票。另外，对可以就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票的业务，公司应将拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相关资料的纸质或电子证明材料留存备查。
问：使用新申报表后，一般纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化？
答：新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》;二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》(本期进项税额明细)第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》(本期进项税额明细)。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。三是增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》(附加税费情况表)。其中涉及到增值税纳税申报内容的变化主要是，纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》(本期进项税额明细)的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。
问：使用新申报表后，小规模纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化？
答：新启用的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：一是在原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。二是将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为增值税专用发票不含税销售额；将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”，上述栏次具体填报要求不变。三是增加《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料涉及到的增值税纳税申报内容和口径没有变化。
问：普通三轮摩托车需要买购置税吗？
答：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照规定缴纳车辆购置税。“摩托车”的具体范围基本按照《机动车运行安全技术条件》（GB7258-2017）的定义执行。
问：某企业是从事润滑油生产业务的，启用新申报表后还需要填写《成品油消费税纳税申报表》吗？
答：不再填报原《成品油消费税纳税申报表》，新申报表已最大化的兼容原有各类消费税申报表的功能，并与税种登记信息自动关联。申报时系统将成品油消费税纳税人专用的《本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）》自动带出，成品油期初库存自动带入，纳税人可以继续计算抵扣税额。
问：房屋租赁企业能否享受增值税减税政策？
答：按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁业务的企业。因此，自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房取得的租赁服务收入，可以按照24号公告的规定适用相关增值税减税政策。
问：减税降费，增值税税率有哪些调整？
答：根据最新规定，增值税税率分别为13%、9%、6%。一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定，增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。（四）纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。二、根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。三、根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。
问：在完成税务备案后，若发现《服务贸易等项目对外支付税务备案表》填写有误或备案项目发生变化应如何处理？
答：在尚未发生对外支付时，备案人可选择在办税服务厅或电子税务局修改或作废《服务贸易等项目对外支付税务备案表》；如已发生过对外支付，则不能将《服务贸易等项目对外支付税务备案表》作废，仅可对《服务贸易等项目对外支付税务备案表》进行修改。
问：增加网上办理渠道后，对外支付税务备案的办理流程有什么变化？
答：备案人选择网上办理对外支付税务备案的，可登录本省、自治区、直辖市和计划单列市电子税务局，完整、如实填写《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（以下简称《备案表》）、提交备案资料，并记录系统自动生成的《备案表》编号和验证码，按照外汇管理相关规定到银行办理付汇业务。备案人选择在办税服务厅办理对外支付税务备案的，可在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局官方网站下载打印或在主管税务机关办税服务厅领取《备案表》并填报相关信息。办理完毕后，备案人需要妥善保存税务机关反馈的《备案表》编号和验证码，并按照外汇管理相关规定到银行办理付汇手续。
问：住房租赁企业登记为一般纳税人，已向市住建委备案。公司出租2016年4月30日前取得的房产，如何计算增值税呢？
答：按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。因此，自2021年10月1日起，住房租赁企业出租房产，可以区分不同业务分别适用政策：一是公司向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税，且一经选择，无论向个人出租的住房是2016年4月30日前或此后取得的，均应按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。二是公司向单位出租2016年4月30日前取得住房，以及向单位和个人出租2016年4月30日前取得非住房的出租收入，可以继续选择适用简易计税方法按照5%征收率计算缴纳增值税，也可以适用一般计税方法计税。
问：住房租赁企业登记为一般纳税人，已向市住建委备案。目前房屋出租业务均按照一般计税方法计算缴纳增值税，且因前期投入大，目前仍有留抵税额未抵完，公司可以继续按照一般计税方法计税吗？
答：可以。按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。因此，住房租赁企业向个人出租住房，可以根据自身经营情况自主选择适用24号公告规定的简易计税政策，或者继续按照一般计税方法计算缴纳增值税。需要说明的是，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）规定，一般纳税人发生财政和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
问：住房租赁企业登记为一般纳税人，已向市住建局进行开业报告。2021年10月向个人出租住房取得的不含税收入为50万元，开具增值税普通发票，应当如何办理增值税纳税申报？
答：按照《财政部、税务总局、住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定适用减按1.5%计算缴纳增值税政策的，纳税人应当在办理2021年10月所属期增值税纳税申报时，在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元和税额为2.5万元（50万元*5%=2.5万元），同时将按销售额的3.5%计算的应纳税额减征额1.75万元，计入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
问：住房租赁企业登记为一般纳税人，已向市住建局进行开业报告。公司面向个人和部分企业出租住房，出租住房收入都可以减按1.5%征收率缴纳增值税吗？
答：按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。因此，自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房取得的收入，可以按照24号公告的规定适用上述1.5%征收率简易计税政策;同时，向单位出租住房取得的收入，不适用24号公告规定的增值税减税政策。上述单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
问：住房租赁企业登记为一般纳税人，已向市住建局进行开业报告。如向个人出租住房时选择适用了最新出台的住房租赁企业增值税减税政策，应当开具多少税率或征收率的增值税发票？
答：按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，并相应开具1.5%征收率的增值税发票。
问：公司是一家外贸企业，2020年1月从一家增值税小规模纳税人处购买了一批地毯出口到泰国，该小规模纳税人提供了3%征收率的专用发票。由于国外客户反馈良好，公司3月1日从该小规模纳税人再次购入一批地毯，此时提供的专用发票上的征收率变成了1%。公司在使用这两张发票办理出口退税时，应该按照哪个退税率退税？
答：根据现行政策规定，公司从小规模纳税人购进的出口货物（除出口退税率为零的货物外），其退税率为小规模纳税人的征收率，即专用发票上“税率”栏次注明的征收率。专用发票上“税率”栏次为3%的，按照3%的退税率办理免退税;专用发票上“税率”栏次为1%的，按照1%的退税率办理免退税。
问：有机肥生产企业，受托为家禽养殖场处理粪便，将家禽粪便生产为有机肥，有机肥归家禽养殖场所有，公司仅收取处理费。公司业务应按多少税率计算缴纳增值税？
答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》（2020年第9号）第二条第（二）款、第八条规定，自2020年5月1日起，纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。因此，若公司是一般纳税人，受托将家禽粪便生产为有机肥，且有机肥归属委托方所有的，收取的处理费适用13%的增值税税率。
问：公司下设国家级企业技术中心，参与新型冠状病毒感染的肺炎疫苗的研制工作。因研发工作需要，近期在国内购买部分研发设备，设备所含增值税进项税额能否退还?
答：根据《财政部商务部税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（2019年第91号），在2020年12月31日前，对经有关部门核定企业技术中心、国家重点实验室等研发机构采购国产设备全额退还增值税。因此，公司如符合上述政策适用条件，可以凭相关证明资料向主管税务机关申请退还研发设备的增值税进项税额。根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）规定，《财政部商务部税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。
问：公司以每股21元的价格取得A公司原始股。2019年A公司上市，股票首次公开发行价为18元/股，公司持有上述原始股转为限售股。现这批限售股已解禁，公司拟于近期卖出。公司在计算缴纳增值税时，应如何确定限售股买入价？
答：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2020年第9号）第四条规定，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号）第五条的规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。公司转让A公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，股票首次公开发行价为18元/股，公司取得该限售股的实际成本价为21元/股，按照股票首次公开发行价和实际成本价孰高原则，以公司取得该限售股的实际成本价21元/股为买入价计算缴纳增值税。
问：二手车经销企业，主营业务是收购并销售二手挂车，销售二手挂车能否减按0.5%征收增值税？
答：《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（2020年第17号）规定，二手车是指办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。现行《二手车流通管理办法》中规定，二手车包括汽车、挂车和摩托车。因此，公司收购并销售二手挂车，自2020年5月1日至2023年12月31日，可以适用简易办法减按0.5%征收率征收增值税政策。
问：二手车经销业务的个体工商户，能享受2020年5月1日起实施的二手车经销减征增值税政策吗？
答：《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（2020年第17号）规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。公告明确享受减征增值税政策的对象是从事二手车经销的纳税人，因此，不论是企业还是个体工商户，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，只要从事收购二手车再销售业务，均可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。
问：已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后是否还可以适用出口退（免）税政策？
答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）规定：“六、已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在本公告施行之日前发生变化的，已放弃适用出口退（免）税政策的纳税人，无论是否已恢复退（免）税，均可以向主管税务机关声明，对其自2019年4月1日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退(免)税政策。符合上述规定的纳税人，可在增值税税率或出口退税率发生变化之日起[自2019年4月1日起恢复适用出口退（免）税政策的，自本公告施行之日起]的任意增值税纳税申报期内，按照现行规定申报出口退（免）税，同时一并提交《恢复适用出口退（免）税政策声明》。七、本公告自2020年3月1日起施行。
问：二手车经销业务的增值税一般纳税人，预计2020年5月份单位销售收购的二手车，将取得含税销售额100万元。公司该如何计算销售额和增值税应纳税额？
答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》（2020年第9号）第一条规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%）。因此，公司销售收购的二手车，取得的100万元含税销售额，换算为不含税销售额为99.5万元[=100/（1+0.5%）],计算的应纳税额为4975元（=99.5*0.5%）。
问：从事城市生活垃圾处理的一般纳税人企业，主要业务是接受政府相关部门的委托，对城市中产生的生活垃圾进行减量化和无害化处理并收取处理费用，同时在处理过程中还对一些可再利用的废品（如废塑料、废金属等）进行清洗、整理、打包后再自行销售。在上述业务中，公司的适用税率是多少？
答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》（2020年第9号）第二条第（三）款、第八条规定，自2020年5月1日起，纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。因此，公司受托对城市生活垃圾进行专业化处理，收取的处理费按照6%的适用税率计算缴纳增值税;在处理过程中将可再利用的废品自行销售，属于销售货物，按照货物的适用税率计算缴纳增值税。
问：出口企业在2019年出口销售给国外的一批货物，因为质量原因近期被退回，需要税务机关出具《出口货物退运已补税（未退税）证明》后，再去海关办理退运手续，上述货物还未申报出口退（免）税，应该如何办理?
答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）规定，疫情防控期间，纳税人通过电子税务局或者标准版国际贸易“单一窗口”出口退税平台等提交电子数据后，即可申请办理出口退（免）税相关证明。因此，公司可以通过电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”出口退税申报平台等提交《退运已补税(未退税)证明申请表》的电子数据，税务机关审核通过后，会尽快出具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，并通过网络将办理结果反馈。如果公司在海关办理退税手续时，需要提供纸质的《出口货物退运已补税(未退税)证明》，可以联系主管税务机关，采取邮寄的方式将纸质资料寄到你公司指定地址。
问：一家处置工业危险废物的环保科技企业，负责六个城区的垃圾焚烧处理，未产生货物。公司应如何适用增值税税率？
答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)第二条第（一）款、第八条规定，自2020年5月1日起，纳税人受托对废弃物采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。如果公司是一般纳税人，焚烧处理垃圾后未产生货物，属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，收取的处理费用适用6%的增值税税率。
问：出口企业，在2017年12月放弃适用出口退（免）税政策。按照国家税务总局2020年第5号公告的规定，可声明自2019年4月1日起恢复适用出口退（免）税政策。公司应当如何办理声明手续？何时可以申报出口退（免）税？
答：按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）第六条的规定，自2019年4月1日起恢复适用出口退（免）税政策的，可以自2020年3月起的任意增值税纳税申报期内，按照现行规定申报出口退（免）税，同时一并提交《恢复适用出口退（免）税政策声明》。按照上述规定，你公司无需单独办理声明手续，在申报出口退（免）税时一并提交《恢复适用出口退（免）税政策声明》即可。自2020年3月1日起的任意增值税纳税申报期内，你公司均可以向主管税务机关申报出口退（免）税。
问：为什么要简并税费申报？
答：为了进一步优化税收营商环境，提高办税效率，提升办税体验，税务总局在2019年成功推行城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上，扩大合并申报范围，实行财产行为税各税种合并申报，并开展增值税、消费税分别与附加税费申报表整合试点。一是优化办税流程。财产和行为税10个税种原有分税种纳税申报存在“入口多、表单多、数据重复采集”等问题。合并申报按照“一表申报、税源信息采集前置”的思路，对申报流程进行优化改造，将10税种申报统一到一个入口，将税源信息从申报环节分离至税源基础数据采集环节，便于数据的统筹运用，提高数据使用效率。附加税费是随增值税、消费税附加征收的，附加税费单独申报易产生与增值税、消费税申报不同步等问题，整合主税附加税费申报表按照“一表申报、同征同管”的思路，将附加税费申报信息作为增值税、消费税申报表附列资料（附表），实现增值税、消费税和附加税费信息共用，提高申报效率，便利纳税人。二是减轻办税负担。简并税费申报对原有表单和数据项进行全面梳理整合，减少了表单数量和数据项。新申报表充分利用部门共享数据和其他征管环节数据，可实现已有数据自动预填，大幅减轻纳税人填报负担，降低纳税人申报错误几率。三是提高办税质效。简并税费申报利用信息化手段实现税额自动计算、数据关联比对、申报异常提示等功能，可有效避免漏报、错报，确保申报质量，还有利于优惠政策及时落实到位。通过整合各税种申报表，实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”，提高了办税效率。
问：什么是增值税、消费税分别与附加税费申报表整合？
答：纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。
问：住房租赁企业已在市住建局备案，从事保障性租赁住房出租业务，能够享受什么增值税优惠政策？
答：按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2021年10月1日起，住房租赁企业中的一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用上述增值税减税政策。保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。因此，自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租符合24号公告规定的保障性租赁住房取得的出租收入，可以按规定适用上述增值税减税政策。