分类：商业/理财-财务税务
问题：请教133在建工程转固定资产我单位房屋建筑在建工程3300万元， 
我单位房屋建筑在建工程3300万元，尚未进行工程竣工决算，但经审计达到预定可使用状态，须转固定资产。其中施工单位已开具发票，我单位已支付款项的1500万元（现入账在建工程-已付工程款），尚未开具发票但已支付款项的1500万元（现入账在建工程-预付工程款），尚有200万元左右工程尾款尚未开票，尚未支付工程款（这部分现在账上没有反映出来，转固时要暂估加上去）。我这里财务是集团公司的用友NC系统，如果转入固定资产，固定资产模块卡片里怎么才能将已付和未付的工程款，已开票和未开票的工程记录清楚呢？希望老师们指点迷津！
回答：1、 “在建”科目核算企业固定资产建造累计完成工程量，与是否付款、是否开具发票没有必然的联系。没有支付工程款、没有给施工企业开具发票都不影响“在建工程”科目发生额。2、“在建工程”借方发生额的记账依据（发包方式）是以施工企业申请的《工程款支付申请（核准）表》（工程价款结算账单）为依据。建设单位财务部门取得业务部门转来的《工程款支付申请（核准）表》，按该表核准的金额：借：在建工程        3300贷：预付账款        1500贷：应付账款（假设）1800支付工程款：借：应付账款（假设）1500贷：银行存款        1500你支付工程款和预付款抵扣工程款时要收取施工企业的工程款发票。在建工程的明细科目有4个，“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”，并按单项工程或单位工程进行明细核算。不按“已付工程款”、“预付工程款”核算，已支付工程款、预付工程款是在“在建工程”的对方科目“应付账款”和“预付账款”的借方反映。3、“尚有200万元左右工程尾款尚未开票，尚未支付工程款（这部分现在账上没有反映出来，转固时要暂估加上去）。”如果按照我上面所讲的，就不会出现这样的问题。“尚有200万元左右工程尾款”你是怎么知道的？如果没有施工单位上报“工程价款结算账单”或“竣工结算账单”并经监理和建设单位审核确定，这“200万元左右工程尾款”财务部门是不会知道的。因此，最为关键的是建设单位会计一定要取得“工程价款结算账单”或“竣工结算账单”，并以此作为“在建工程”记账的原始凭证。“在建工程”记账的原始凭证不是以发票作为记账的原始凭证，这与一般企业成本核算有所不同。4、固定资产模块卡片不需要反映是否已付款、已开发票的信息。补充回答：1、你可以看一看施工合同，施工合同专用条款中的程款支付条款，支付条款会明确规定预付工程款支付的时间、支付比例、抵扣条件等。预付工程款一般是规定累计完成工程量一定百分比时按一定比例分次抵扣预付工程款。例如当工程量完成20%时开始抵扣工程预付款。在开始抵扣工程时或以后，每次施工单位上报并经核准的工程价款结算账单，建设单位支付工程款时只支付部分工程款，另一部分工程款用预付工程款抵扣，施工单位要开具本次实际工程量金额的发票，不是开具收到工程款金额的发票，也就是开票金额要大于收款金额。2、你可以找施工单位要求他们补开发票，施工单位晚开发票是为了晚交税；你们单位主管工程的领导说1800万元发票要竣工验收时开具给你们，没有根据，也许他与施工企业关系太密切了，财务人员必须坚持。3、如果确实不能取得发票，也要暂估转入固定资产。会计年度以内取得发票，如有差额直接调整固定资产价值；超过会计年度，会计处理要作为前期会计差错进行更正。4、一般会计都可以从预付账款、应付账款会计科目看出对方还差多少发票。如果你真的有困难，做个备查登记，这样总应该能解决你的困惑吧？