分类：商业/理财-财务税务
问题：会计判断及处理题2009年3月2日甲公司销售一批产品给乙公司，产 
2009年3月2日甲公司一批产品给乙公司，产品售价1000万元，增值税170万元，成本700万元。3月5日乙公司支付给甲公司1170万元货款给甲公司。甲、乙公司均是增值税一般纳税人。3月15日乙公司致电甲公司说该批产品存在瑕疵，要求甲公司给予5%折扣。甲公司派人到乙公司检查该批产品，认定确实存在瑕疵。甲、乙公司经反复磋商，3月25日最终达成共识，该批产品甲公司负责一年的保修服务，发生的费用均由甲公司负担；乙公司放弃5%折扣的主张。要求：根据上述资料，按照企业会计准则的相关规定回答下列问题。1、甲公司3月该批产品销售能否确认收入，说明理由；2009年3月2日甲公司一批产品给乙公司，产品售价1000万元，增值税170万元，成本700万元。3月5日乙公司支付给甲公司1170万元货款给甲公司。甲、乙公司均是增值税一般纳税人。3月15日乙公司致电甲公司说该批产品存在瑕疵，要求甲公司给予5%折扣。甲公司派人到乙公司检查该批产品，认定确实存在瑕疵。甲、乙公司经反复磋商，3月25日最终达成共识，该批产品甲公司负责一年的保修服务，发生的费用均由甲公司负担；乙公司放弃5%折扣的主张。要求：根据上述资料，按照企业会计准则的相关规定回答下列问题。1、甲公司3月该批产品销售能否确认收入，说明理由；2、根据你的理解，做出该笔业务的相关会计处理；3、按照你的会计处理，对企业所得税有什么影响。
回答：1、甲公司3月该批产品能否确认收入，说明理由；1）甲公司3月该批产品销售能否确认收入？从给的上述条件，甲公司3月销售该批产品确认、不确认收入要附加假设条件。根据《企业会计准则第14号——收入》：第四条 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。这里关键是“相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。”在销售企业对负有产品质量保证条件的，于销售成立时确认预计负债。又根据《企业会计准则第13号——或有事项》只有同时满足下列条件的，才能确认为预计负债：（一）该义务是企业承担的现时义务；（二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（三）该义务的金额能够可靠地计量。如果该义务的金额不能够可靠地计量，就不能确认为“预计负债”，同时也不满足“将发生的成本能够可靠地计量”收入确认条件，甲公司3月该批产品销售就不能确认收入。反之就可以确认收入。2）假设甲公司负责一年的保修服务的金额能够可靠地计量，“预计负债”的最佳估计数是销售额的2%，则甲公司3月该批产品销售能够确认收入。2、根据你的理解，做出该笔业务的相关会计处理； 1）如果该交易满足收入确认条件，会计处理：借：银行存款  1170借：销售费用——产品质量保证（1000*2%）20贷：主营业务收入  1000贷：预计负债——产品质量保证  20贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170结转成本借：主营业务成本  700贷：库存商品    7002）发生产品质量保证费用（维修费），假设维修费20万元按月平均发生，2009年9个月维修费：借：预计负债——产品质量保证  15贷：银行存款或原材料等  153、按照你的会计处理，对企业所得税有什么影响。1）2009年12月31日按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。预计负债的计税基础=预计负债账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=5-5=0预计负债账面价值>计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。2）2009年12月31日所得税会计的会计处理：借：所得税费用  70借：递延所得税资产5*25%  1.25贷：应交税费——应交所得税（（1000-700-15）*25% ）71.254、如果甲公司负责一年的保修服务，发生的费用不能可靠估计，则销售成立时不能确认“预计负债”，同样也不能确认收入。5、不确认收入的会计处理：借：银行存款  1170贷：预收账款  1000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170借：发出商品  700贷：库存商品  7006、由于不符合收入准则“相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。”会计不确认收入，也符合税法“已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。”所得税确认收入的原则，因此会计和税法不产生差异，所以对所得税没有影响。