分类：商业/理财-财务税务
问题：对国税发2006年31号文我的理解正确吗？国税发2006年31号 
 发 2006年31号文规定： 10．广告费、业务宣传费、业务招待费。按以下规定进行处理： 　　（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。 　　（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。那么我公司在发生招待费用的时候，这样处理正确吗？我问过几个情况差不多的公司，他们说都没听过这个说法 发 2006年31号文规定： 10．广告费、业务宣传费、业务招待费。按以下规定进行处理： 　　（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。 　　（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。那么我公司在发生招待费用的时候，这样处理正确吗？我问过几个情况差不多的公司，他们说都没听过这个说法呢？发生时：借：长期待摊费用－招待费贷：现金结转时：借：管理费用－招待费贷：长期待摊费用－招待费
回答：你的理解不完全正确，因为
预售收入计入
dr：银行存款
cr：预收账款

没有确认收入，只是根据营业税条例，计算营业税

而广告费、招待费根据收入的一定比例据实扣除，只要等确认收入了以后再据实列支

分录，如果是新开办企业，计入开办费，也可以的，但是不是正式确认收入就可以接转，而是按税法规定分5年摊销。

如果不是计入开办费，已经开始正式营业
dr：管理费用-招待费
cr：银行存款
需要纳税调整的时候，进行纳税调整即可

在补充一点：纳税调整不是说以后年度就不可以扣除了，比如广告费的纳税调整，所有的企业在以后年度也是可以扣除的，由于房地产业务的特殊规定，超标的业务招待费可以在以后3年度可以扣除的。

当然如果你的分录是说，先做待摊，然后等到确认收入了以后，能扣多少就摊多少，方便计算，也是对的。

另外，不要写评论，发消息解决吧