分类：商业/理财-财务税务
问题：母公司2007年向子公司销售商品10000元，销售成本8000元? 
母公司2007年向子公司商品10000元，销售成本8000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至9200元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备800元。2008年子公司又从母公司购进存货15000元，母公司销售该商品的销售成本为12000元。子公司2007年从母公司购进存货本期全部售出，销售价格为13000元；2008年从母公司购进存货销售40%，销售价格为7500元，另60%形成期末存货（其取得成本为9000元）。2008年12月31日该内部购进存货的可变现净值为80母公司2007年向子公司商品10000元，销售成本8000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至9200元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备800元。2008年子公司又从母公司购进存货15000元，母公司销售该商品的销售成本为12000元。子公司2007年从母公司购进存货本期全部售出，销售价格为13000元；2008年从母公司购进存货销售40%，销售价格为7500元，另60%形成期末存货（其取得成本为9000元）。2008年12月31日该内部购进存货的可变现净值为8000元，2008年末计提存货跌价准备200元。2008年年末，该内部购进存货的可变现净值为6500元，子公司计提的存货跌价准备为2500元。要求：编制抵消分录
回答：这个题目严格来说,是有点问题的,2008年12月31可变现净值为8000元时,应该计提1000,那个2007年计提的应该在出去时子公司结转了呀,在年末计提时这个800已经不存在了呀,那就根据题目的要求来做吧.可是后面6500时,又没考虑那个800.这仅仅是我个人认为的:1)借:未分配利润---年初  2000     贷:营业成本        20002)借:存货----存货跌价准备 800     贷:未分配利润--年初  8003)本来子公司在销售2007年的存货时,要结转存货跌价准备;但对整个整团来讲,这笔分录不存在,要冲减(但题目中没有这样去做)借:营业成本           800   贷: 存货---存货跌价准备  800 4)借:营业收入  9000      贷:营业成本 7200         存货     18005)借:存货---存货跌价存备  200 (1000)     贷:资产减值损失      200  (1000)括号中的1000是考虑了3)中的抵消;但题目中只计提了200,那就把3)去掉吧.这样做对资产负债表是没有影响的;对利润表结果也没有影响,但对个别项目是有影响的.假如2008年年末,存货的可变现净值为6500元,子公司计提了存货跌价准备为2500(9000-6500)但为什么不考虑那个800呢?所以这个题目不知是数字有错,还是我的分析有错.但从整个集团来讲7200>6500,所以应该计提700减值准备,要冲减1800的减值.借:存货---存货跌价准备  1800  贷:资产减值损失       1800