分类：商业/理财-财务税务
问题：甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税率为15%? 
甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税率为15%，递延所得税资目的借方余额为540万元，本期适用所得税税率为25%,本期计提无形资产减值准备3720万元，中期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑减值准备外的其它暂时性差异，本期递延所得税资产科目发生额为多少万元?
回答：首先,应确认资产负债表日可抵扣暂时性差异
  =540/15%+3720-720=6600
其次,确认资产负债表日递延所得税资产余额
  =6600*25% =1650.
最后,本期增提或冲回的递延所得税资产为:
=1650-540=1110万元.提示:如果根据公式计算结果为负数,那么就是本期应该冲回的递延所得税资产.
因此,应该选择C.
也可按照步骤分别计算.
1.因税率增加,需要补提的递延所得税资产
540/15%*25%-540=360
借：递延所得税资产 360
贷：所得税费用360
2.本期发生的可抵扣暂时性差异
=3720*25%
借:借：递延所得税资产   930
贷：所得税费用             930
3.本期发生冲回的可抵扣暂时性差异.
=720*25%
贷：所得税费用            180
借：递延所得税资产              180
汇总起来:=360+930-180=1110万元