分类：商业/理财-财务税务
问题：实物题2．2002年1月1日甲公司支付1000万元购入乙公司股票 
 2 ． 2002 年 1 月 1 日甲公司支付 1000 万元购入乙公司，占乙公司 30% 股权，投资时乙公司的所有者权益总额为 3000 万元。 2002 年 12 月 31 日乙公司实现净利润 200 万元，年末按 10 年期限摊销股权投资差额。 2003 年 12 月乙公司发现， 2002 年 7 月一台管理用设备漏提折旧 50 万元，属于重大会计差错。假定税法规定补提的折旧不得在税前抵扣，属永久性差异。甲公司按净利润 10 ％提取法定公积金，按净利润 5 ％提取法定公益金。         【要求】编制甲公司对乙公司长期股权投资的 2 ． 2002 年 1 月 1 日甲公司支付 1000 万元购入乙公司，占乙公司 30% 股权，投资时乙公司的所有者权益总额为 3000 万元。 2002 年 12 月 31 日乙公司实现净利润 200 万元，年末按 10 年期限摊销股权投资差额。 2003 年 12 月乙公司发现， 2002 年 7 月一台管理用设备漏提折旧 50 万元，属于重大会计差错。假定税法规定补提的折旧不得在税前抵扣，属永久性差异。甲公司按净利润 10 ％提取法定公积金，按净利润 5 ％提取法定公益金。         【要求】编制甲公司对乙公司长期股权投资的相关会计分录   3 ． 甲企业对乙企业的投资业务如下：         (1)2002 年;1 月 1 日甲企业以 50 万元对乙企业投资，占乙企业资本的 10% ，采用成本法核算，乙企业所有者权益为 400 万元；         (2)2002 年 4 月 25 日乙企业宣告分派上年利润 50 万元，甲企业可分回利润 5 万元；         (3)2002 年 9 月 30 日甲企业又投资 150 万元，占乙企业资本 30% 。股权比例达到 40% ，改用权益法；         (4)2002 年乙企业获得净利润 120 万元，其中， 1—9 月份净利润 90 万元；         (5) 甲企业和乙企业的所得税税率均为 33 ％。股权投资差额按 10 年平均摊销。         不考虑追溯调整时股权投资差额摊销对所得税的调整，即允许税前扣除。甲企业按净利润 10 ％提取法定公积金，按净利润 5 ％提取法定公益金。         【要求】作相关账务处理 ( 要求写出明细科目 ) 。     
回答：1题1、 2002 年 1 月 1 日，甲公司时      借：长期股权投资 —— 乙公司 ( 投资成本 ) 1000      贷：银行存款 　1000      借：长期股权投资 —— 乙公司 ( 股权投资差额 ) 100     贷：长期股权投资 —— 乙公司 ( 投资成本 ) 　100         ( 注：股权投资差额 =1000-3000*30%=100)         2、2002 年 12 月 31 日乙公司实现净利润 200 万元，甲公司确认投资收益      借：长期股权投资 —— 乙公司 ( 损益调整 )　　 60      贷：投资收益 　60    （200 万*30%)     年末按 10 年期限摊销股权投资差额      借：投资收益 　10   (100 万 /10)  贷：长期股权投资 —— 乙公司 ( 股权投资差额 ) 10     3、甲公司因被投资企业重大会计差错调整前期留存收益 ( 包括盈余公积和未分配利润 ) ，也应按相关期间的持股比例计算调整留存收益。 2003 年甲公司确认权益的变动：     借：利润分配 —— 未分配利润 　15(50 万 *30%)    贷：长期股权投资 ——乙公司 ( 损益调整 )15 (50 万 *30%)     借：盈余公积 　2.25(15 万 *15%)   贷：利润分配 —— 未分配利润 　2.25　(15 万 *15%)       或者：借：利润分配 —— 未分配利润  12.75(15 万 *85%)   借：盈余公积　　2.25　(15 万 *15%) 贷：长期股权投资 —— 乙公司 ( 损益调整 ) 15(50万 *30%)     3题3题：① 2002 年 1 月 1 日投资时     借：长期股权投资 ——B 公司 　　500000     贷：银行存款 　500000         ② 2002 年 4 月 25 日宣告分派现金股利时      借：应收股利 　　50000     贷：长期股权投资 ——B 公司 　　50000    ③ 2002 年 9 月 30 日再次投资时     第一，对原按成本法核算的对乙公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值         初次投资成本＝ 500000( 元 )         初次投资时所享有的被投资单位所有者权益份额         ＝初次投资时被投资单位所有者权益 *原持股比例         ＝ 4000000*10 ％         ＝ 400000( 元 )     应追溯确认的股权投资差额  ＝初次投资成本－初次投资时所享有的被投资单位所有者权益份额         ＝ 500000 － 400000         ＝ 100000( 元 )   应追溯摊销的股权投资差额         ＝应追溯确认的股权投资差额 ÷/全部摊销期限 ×*追溯期         ＝ 100000/120*9 ＝ 7500( 元 )      应追溯确认的股权投资差额摊余金额         ＝应追溯确认的股权投资差额－应追溯摊销的股权投资差额         ＝ 100000 － 7500         ＝ 92500( 元 )     应追溯确认的投资收益         ＝追溯期内被投资单位净损益 *原持股比例         ＝ 900000*10 ％         ＝ 90000( 元 )      累积影响数         ＝应追溯确认的投资收益 - 应追溯摊销的股权投资差额         ＝ 90000 － 7500         ＝ 82500( 元 )     借：长期股权投资 ——B 公司 ( 投资成本 )　50000     借：长期股权投资 ——B 公司 ( 股权投资差额 ) 92500     借：长期股权投资 ——B 公司 ( 损益调整 )　　90000     贷：长期股权投资 ——B 公司　　450000     贷：利润分配 —— 未分配利润 　　82500      第二，调整盈余公积     借：利润分配 —— 未分配利润 　　12375     贷：盈余公积 ―― 法定盈余公积 　8250     贷：盈余公积 ―― 法定公益金 4125     第三，将追溯调整形成的损益调整调入投资成本     借：长期股权投资 ——B 公司 ( 投资成本 ) 90000     贷：长期股权投资 ——B 公司 ( 损益调整 ) 　　90000    第四，追加投资       借：长期股权投资 ——B 公司 ( 投资成本 ) 1500000       贷：银行存款 1500000         ④ 计算再次投资时的股权投资差额         股权投资差额         ＝ 1500000 － (4000000 － 500000 ＋ 900000)*30 ％         ＝ 180000( 元 )      借：长期股权投资 —B 公司 ( 股权投资差额 ) 　180000      贷：长期股权投资 ——B 公司 ( 投资成本 ) 180000         2002 年应摊销额      ＝追溯确认的股权投资差额摊余金额 /( 全部摊销期 — 追溯期 )* 当年摊销期＋追加投资后的股权投资差额 /全部摊销　　　　期 *当年摊销期         ＝ 100000/120*3 ＋ 180000/120*3         ＝ 7000( 元 )      借：投资收益 —— 股权投资差额摊销　7000     贷：长期股权投资 ——B 公司 ( 股权投资差额 )　7000         ⑤ 计算 2002 年应享有的投资收益         　＝ 300000*40 ％＝ 120000( 元 )     借：长期股权投资 ——B 企业 ( 损益调整 ) 　120000     贷：投资收益 —— 股权投资收益 　120000