分类：商业/理财-财务税务
问题：企业安全生产费支出超出计提数，超出部分是否计入当期费用，专项储备? 
安全生产费支出超出计提数，超出部分是否计入当期费用，专项储备是否可以有负余额。
回答：一、专项储备是一个权益类科目，用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产费用等具有类似性质的费用。二、高危行业企业提取的安全生产费的会计处理 1、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费时： 借：生产成本等 贷：专项储备 2、企业使用提取的安全生产费时 （1）属于费用性支出的 借：专项储备 贷：银行存款 （2）企业使用提取的安全生产费形成固定资产的 A.借：在建工程 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 B.项目完工达到预定可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 C.同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧： 借：专项储备 贷：累计折旧 D.该固定资产在以后期间不再计提折旧。 3、“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。 三、按照上面帐务处理，企业安全生产费支出超出计提数，超出部分不能记入当期费用，超出部分体现在专项储备科目的借方余额上，因此，只能在“专项储备”科目借方（负余额）挂账。四、根据《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》（财会[2009]8号）文规定，企业依法计提的安全生产费是属于“准备金”性质。《企业所得税法》第七条规定：“对未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除。”《企业所得税法实施条例》第五十五条规定：“所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。”2010-12-28 10:02 补充问题专项储备是否可以有负余额可以有负数余额。