分类：商业/理财-财务税务
问题：求解关于税务计算综合题１、某市一内资化妆品生产企业与２００８年１ 
１、  某市一内资品生产企业与２００８年１０月成立，年底职工共３０人，企业的资产总额为３００万元，企业２０１０年销售收入７２０万元，投资收益为３０万元，销售成本和税金５２０万元，财务费用、管理费用、销售费用共计２１０万元，企业自行计算的应纳所得税额为２０万元，当年度新增职员３５人，资产总额增加到８００万元。企业已经按规定到税务机关备案，取得所得税优惠的审批，在汇算清缴时经会计师税务所审核，发现事项未进行纳税调整；（１）  企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产化妆品收入２０万元；（２）  已计入成本费用中实际支付的合理工资７２万元，并计提但１、  某市一内资品生产企业与２００８年１０月成立，年底职工共３０人，企业的资产总额为３００万元，企业２０１０年销售收入７２０万元，投资收益为３０万元，销售成本和税金５２０万元，财务费用、管理费用、销售费用共计２１０万元，企业自行计算的应纳所得税额为２０万元，当年度新增职员３５人，资产总额增加到８００万元。企业已经按规定到税务机关备案，取得所得税优惠的审批，在汇算清缴时经会计师税务所审核，发现事项未进行纳税调整；（１）  企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产化妆品收入２０万元；（２）  已计入成本费用中实际支付的合理工资７２万元，并计提但未上缴工会经费１。４４万元，实际发生职工福利费１５。１６万元，实际发生职工教育经费１。０８万元。（３）  管理费用中列支的业务招待费１５万元（４）  管理费用中列支企业的财产保险费用２。８万元，为股东支付的商业保险费５万元（５）  销售费用中列支的业务宣传费２０万元，广告费１０万元（６）  投资收益３０万元直接投资于其他居民企业取得的投资收益。已知会计师事务所审核企业核算的进项税额准确。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（１）  计算企业２００９年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加　（２）  计算企业工资及三项费用纳税调整金额（３）  计算企业管理费用纳税调整金额（４）  计算企业销售费用纳税调整金额（５）  计算企业应缴纳的企业所得税。
回答：（1）补缴的增值税＝20*17％＝3.4（万元）补缴的消费税＝20*30％＝6（万元）补缴的城市维护建设税＝（3.4＋6）*7％＝0.658（万元）补缴的费附加＝（3.4＋6）*3％＝0.282（万元）应补缴税费合计＝3.4＋6＋0.658＋0.282＝10.34（万元）（2）实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。职工福利费纳税调增＝15.16－72*14％＝5.08（万元）职工教育经费的扣除限额＝72*2.5％＝1.8（万元），由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额＝5.08＋1.44＝6.52（万元）（3）业务招待费扣除限额＝（720＋20）*5‰＝3.7（万元）＜15*60％＝9（万元），只能按3.7万元扣除。为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。管理费用纳税调增金额＝15－3.7＋5＝16.3（万元）（4）对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务宣传费、广告费扣除限额＝（720＋20）*30％＝222（万元），实际发生数30万元，不用调整。（5）企业应纳税所得额居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，应该依法调减所得。20＋（20－10.34）＋6.52＋16.3－30＝22.48（万元）所得为17.7小于30万元，人数不超过80人，资产不超过1000万元，符合小型微利企业的条件，题目提示企业已经取得所得税优惠的审批，则可以确定其享受小型微利企业的优惠，按20％征收企业所得税。应缴纳的企业所得税＝22.48*20％＝4.496（万元）