分类：商业/理财-财务税务
问题：当期免抵的增值税要交城建税与教育附加,问当期免抵的增值税是什么? 
当期免抵的增值税要交城建税与附加,问当期免抵的增值税是什么?
回答：税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；免抵退税额＝出口货物离岸价×人民币牌价×出口货物退税率；当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。2009-08-10 13:13 补充问题当期免抵税额是(17%-13%)即4%吗? 根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入135万元。（增值税率17%，退税率15%）则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2. 7万元当期应纳增值税额=95×17%-（30 .6-2 .7）=-11 .75万元即期末留抵税额=11 .75万元根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元当期应退税额=11. 75万元当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元会计分录如下：（单位：万元）①购入材料支付货款时的记账凭证：借：商品采购210. 6贷：银行存款210. 6②货物验收入库时的记账凭证：借：库存商品180应交税金———应交增值税（进项税额）30 6贷：商品采购210 .6③内销货物时的记账凭证：借：银行存款（应收账款）111. 15贷：主营业务收入95应交税金——应交增值税（销项税额）16 15④自营出口货物时免税的记账凭证：借：应收外汇账款———××客户135贷：主营业务收入135⑤收到外汇款时的记账凭证：借：银行存款135贷：应收外汇账款———××客户135⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：借：主营业务成本2. 7贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）2 7⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）8 5贷：应交税金———应交增值税 （出口退税）      8 .5⑧申报出口退税时的记账凭证：借：应收补贴款11 .75贷：应交税金———应交增值税（出口退税）    11 .75二、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额根据例1资料：假若上期留抵税额20万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为31 75万元。则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2 7万元当期应纳增值税额=95×17%-（20+30 6-2 7）=-31. 75万元即期末留抵税额=31. 75万元当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元<31 .75万元当期应退税额=20 .25万元当期出口货物免、抵税额=31 .75-20 .25=-11. 5<0即没有免抵税额。会计分录如下：①———⑥同上例1⑦申报出口退税的记账凭证：借：应收补贴款20 .25贷：应交税金———应交增值税 （出口退税）20. 25三、当期免抵退税额等于当期期末留抵税额根据例1资料：假若上期留抵税额8 5万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为20 25万元。则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2.7万元当期应纳增值税额=95×17%-（8 5+30 .6-2 7）=-20. 25万元即期末留抵税额=20 25万元当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元当期应退税额=20.25万元当期出口货物免、抵税额=20. 25-20. 25=0即没有免抵税额。会计分录如下：①———⑥同上例1⑦申报出口退税的记账凭证：借：应收补贴款20 .25贷：应交税金———应交增值税（出口退税）20.25四、只有免、抵额，没有出口退税额，期末应纳税额等于零例2：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料200万元，进项税额34万元，材料验收入库。当期发生内销收入250万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入80万元。（增值税率17%，退税率15%）期初留抵税额10.1万元则：当期不予抵扣的税额=80×（17%-15%）=1.6万元当期应纳增值税额=250×17%-（10 .1+34-1 6）=0万元根据增值税纳税申报表中，当期期末既无留抵税额也无应纳税额当期免、抵、退税额=80×15%=12万元当期应退税额=0万元当期出口货物免、抵税额=12万元会计分录如下：（单位：万元）①购入材料支付货款时的记账凭证：借：商品采购234贷：银行存款234②货物验收入库时的记账凭证：借：库存商品200应交税金———应交增值税 （进项税额）34贷：商品采购234③内销货物时的记账凭证：借：银行存款（应收账款）292 .5贷：主营业务收入250应交税金———应交增值税（销项税额）42 .5④自营出口货物时的记账凭证：借：应收外汇账款———××客户80贷：主营业务收入80⑤收到外汇款时的记账凭证：借：银行存款80贷：应收外汇账款———××客户80⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：借：主营业务成本1. 6贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）1 6⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销税额）12贷：应交税金———应交增值税（出口退税）12五、只有免、抵额，没有出口退税额，期末有应纳税额根据例2资料：假若上期留抵税额等于零，增值税申报表19栏本月应纳税额为10 1万元。则：当期不予抵扣的税额=80×（17%-15%）=1. 6万元当期应纳增值税额=250×17%-（34-1 .6）=10 1万元当期免、抵、退税额=80×15%=12万元当期应退税额=0万元当期出口货物免、抵税额=12万元会计分录如下：①———⑥同上例2⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证：借：应交税金———应交增值税  （出口抵减内销税额）12贷：应交税金———应交增值税 （出口退税）12⑧月末对“应交税金———应交增值税”账户余额结转记账凭证：借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）10 1贷：应交税金———未交增值税10 .1⑨次月缴纳税金的记账凭证：借：应交税金———未交增值税10. 1贷：银行存款10. 1