分类：商业/理财-财务税务
问题：递延所得税1.某公司2000年12月18日购入一台设备，原始价值 
1.某公司2000年12月18日购入一台设备，原始价值72000元，净残值2000元，规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限4年，会计规定采用平均年限法，折旧年限5年。税前会计利润各年均为100000元，所得税2001-2003年为33%，2004年起所得税税率为30%。要求：采用递延法计算并编制各年应交税金、递延税款及所得税费用的会计分录，要完整的。
回答：1定义： 　　由在上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收入而引起的负债，这项负债记入资产负债表。　　2分类：　　递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。 　　字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是时间性差异。永久性差异是不会递延的，不交就不交，多交就多交了。 　　一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了和会计利润的永久性差异和时间性差异。　　3.递延所得税是的产生,它和所得税费用的关系　　所得税费用(应交税金--应交企业所得税)的确认方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法,不管企业采用核算方法,其应交税金--应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的.在应付税款法下,不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债,因此,所得税费用的确认和企业应纳所得税额是一致.而在纳税影响会计法下,要确认时间性差异对所得税费用确认的影响,因此,会产生递延所得税资产或负债.　　4.递延所得税的会计处理：　　应交所得税确定下来了（纳税申报表汇算清缴算出数据），但是，里面的时间性差异如何在账面上体现呢？所以，就通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目调整，将理应归属于以后期间的所得税费用挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录: 　　借：递延所得税资产 　　贷：所得税费用 　　借：所得税费用 　　贷：递延所得税负债 　　5通俗理解：　　另外，可以从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。 　　同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。