分类：商业/理财-财务税务
问题：所得税会计甲公司2005年11月12日购入需要安装设备一台，设备 
甲公司2005年11月12日购入需要安备一台，设备含税价163.8万元，支付安装费10万元, 2005年12月22日该设备达到预定可使用状态,净残值0万元。税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年数总和法，折旧年限5年。税前会计利润各年均为1 000万元，2006年、2007年所得税税率为33%，2007年末预计2008年及以后适用的所得税税率为25%。　　要求：计算各年固定资产的账面价值和计税基础，并编制所得税相关的账务处理。回答正确给高分。
回答：解答：2006年：（所得税税率33%）　　（1）递延所得税发生额     （（173.8－173.8/5）-（173.8－173.8*5/15））*33%=7.65    （2）应交所得税＝（1 000＋23.17）*33%＝337.65 （万元）　　（3）所得税费用＝337.6-7.65＝329.95（万元）　　借：所得税费用　329.95　　　　递延所得税资产  7.65　　　　贷：应交税费——应交所得税  337.65　　2007年：（所得税税率33%）　　（1）递延所得税资产发生额     （（139.04-173.8/5）-（115.87－173.8*4/15））*25%-7.65=1.04    （2）应交所得税=〔（1 000＋（34.76-23.17）〕*33%=333.83 （万元）（3）所得税费用=333.83-1.04=332.79（万元）　　借：所得税费用　　　　　332.79　　　　递延所得税资产　　　　1.04　　　　贷：应交税费——应交所得税　　333.832008年：（所得税税率25%）　　（1）递延所得税资产发生额（（104.28-173.8/5）-（69.52-173.8*3/15））*25%-8.69=0（万元）     （2）应交所得税=[1 000＋（34.76-34.76）]*25%＝250（万元）　　（3）所得税费用=250=250（万元）　　借：所得税费用　　　　　　　　250　　　　贷：应交税费——应交所得税　　2502009年：（所得税税率25%）　　（1）递延所得税资产发生额（（69.52- 173.8/5）-（34.76-173.8*2/15））*25%- 8.69=-2.9    （2）应交所得税=[1000＋（23.17-34.76）]*25%=241.10 （万元）　　（3）所得税费用=241.10+2.9=244（万元）　　借：所得税费用　　　　　　244　　　　贷：应交税费——应交所得税　　241.10　　　　　　递延所得税资产　　　　　　　2.92010年：（所得税率25%）　　（1）递延所得税资产发生额 （（34.76-173.8/5）-（11.59-173.8*1/15））*25%-5.79=-5.79　　（2）应交所得税=[1000＋（0-23.17）]×25%=244.21（万元）　　（3）所得税费用=244.21＋5.79=250（万元）　　借：所得税费用　　　　　　　　　250　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　244.21　　　　　　递延所得税资产　　　　　　　　5.79