分类：商业/理财-财务税务
问题：现金流量表的编制方法 
回答： 现金流量表的编制1、直接法直接法是以利润表中的营业收入为起算点，直接按类别列示各项现金收入与支出，据以计算出经营活动的现金流量。其基本原理如下：营业收入     +以往应收资产收现、本期预收负债增加             =销售收现                -本期形成应收资产、以往预收负债兑现营业成本     +以往应付负债兑付、本期存货囤积                 =购货付现            -本期形成应付负债、动用以往存货其他收入     +以往其他应收资产收现、本期其他应付负债增加     =其他收现                -本期形成其他应收资产、以往其他应付负债兑现其他费用     +以往应付费用兑付、本期预付费用增加             =其他付现            -本期形成应付费用、以往预付费用减少                -不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）—————————————————————————————营业利润   -△非现金经营性资产（原值）+△经营性负债      =经营现金净流入           +不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）+投资收益营业外收支 -△非经营性资产净值（资产的会计性摊销除外）=投资现金净流入-财务费用  +△非经营性负债+△权益（结转的本期净利润除外）  =筹资现金净流入净利润-△非现金资产（净值）+△负债+△权益（结转的本期净利润除外）=现金净流入——————————————————————————————————注：此处的营业利润指息前营业利润；财务费用指筹资成本如利息、筹资费用等，经营性财务费用归入经营活动其他费用；营业外收支指与投资有关的固定资产处理损益等，与经营有关的归入经营活动其他收支。1-1帐户法业务较少的小型企业可以选择较为简捷的帐务法编制现金流量表，即在期末根据现金、银行存款等帐户的日记帐逐笔分析其来源或用途，剔除提现、轧现等内部转帐，根据现金流量表要求分类汇总。1-2工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表是较为严谨且便于核对的方法，大多企业都采用这一方法。但这一方法较为繁琐，在这里，我们省去某些步骤如调整分录，将编制过程简化为三步，简单举例说明如下：某企业19##年度资产负债表和利润表如下，除此以外，我们还需了解有关投资、筹资活动和某些损益项目的详细资料：本期出售10万元的短期投资，购入5万元长期投资；盘盈固定资产一笔，原值5万元，估计折旧2万元，本期计提折旧5万元；归还5万元短期借款和10万元长期应付款；本期销售费用中有2万元为支付给职工资金，管理费用中有3万元为支付给职工资金；财务费用中经营性开支0.5万元，利息支出2.5万元；本期其他业务利润为租金收入，营业外支出是经营性的；投资收益中1万元是出售投资获利，2.5万元为长期投资分得利润。首先，我们把利润表中的各项收支进行分析并分类填入现金流量表草表，用（）表示现金流出；第二步，分析资产负债表中各项目的变动原因，除结转的净利润和现金变动外，其他资产、负债、权益的变动均反向过入草表，即借方过入流入，贷方过入流出，过入时根据利润表各项收支进行分类；最后，整理完成现金流量表。 资产负债表单位：万元资产 期初 期末 借方 贷方 负债权益 期初 期末 借方 贷方 货币资金 10 12 2   短期借款 30 25 D5   短期投资 15 5   a10 应付票据 15 20   e5 应收帐款 30 40 A10   其他应付款 20 30   f10 其他应收款 5 3   b2 预提费用 5 0 E5   存货 25 22   c3 流动负债合计 70 75     长期投资 25 30 B5   长期应付款 10 0 0   固定资产 45 50 C5   实收资本 60 60     减：累计折旧 5 12 C(2) d5 未分配利润 10 15   5 净值 40 38     所有者权益 70 75     资产合计 150 150 20 20 负债权益合计 150 150 20 20  利润表单位：万元  金额 经营 投资 筹资 不涉及现金     销售收入 105 105       销售成本 65 （65）         销售费用 20 （20）         销售税金及附加 1 （1）         销售利润 19           加：其他业务利润 1 1         减：管理费用 15 （3）、（12）             财务费用 3 （0.5）   （2.5）     营业利润 2           加：投资收益 3.5   1、2.5           营业外收入 3       3   减：营业外支出 1 （1）         利润总额 7.5           减：所得税 2.5 （2.5）         净利润 5                        注：这步分析也可在登现金流量表草表时直接完成