分类：商业/理财-财务税务
问题：注会的几个问题?A公司和B公司2007年和2008年有关投资业务 
A公司和B公司2007年和2008年有关业务有关资料如下：（1）A公司于2007年1月1日取得B公司10％的股权，成本为650万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。 （2）2008年1月1日，A公司以一批产品换入甲公司持有B公司20％的股权，换出产品的公允价值和计税价格均为1100万元，成本为800万元，另支付补价113万元。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。取得该部分股权后，按照B公司章A公司和B公司2007年和2008年有关业务有关资料如下：（1）A公司于2007年1月1日取得B公司10％的股权，成本为650万元，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元(假定公允价值与账面价值相同)。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A公司对其采用成本法核算。 （2）2008年1月1日，A公司以一批产品换入甲公司持有B公司20％的股权，换出产品的公允价值和计税价格均为1100万元，成本为800万元，另支付补价113万元。当日B公司可辨认净资产公允价值总额为7200万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定A公司在取得对B公司10％股权后至新增投资日，B公司通过生产经营活动实现的净利润为800万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加200万元，未派发现金股利或利润。 2008年1月1日，B公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元，账面价值为800万元。假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值。（3）2008年12月1日，B公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原价为2800万元，已提折旧800万元（与按税法规定计提折旧相同），未计提减值准备。2008年12月31日其公允价值为3200万元。（4）2008年度B公司实现净利润为1020万元。假定A公司和B公司适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，2007年适用的所得税税率为33%，从2008年起，按新的所得税法的规定，两公司适用的所得税税率均为25%；两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。要求： （1）编制A公司2007年1月1日取得B公司10％的股权的会计分录。（2）编制A公司2008年1月1日取得B公司20％的股权及由成本法转为权益法核算的会计分录。（3）编制B公司2008年12月1日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。（4）编制A公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。（5）计算2008年12月31日长期股权投资的账面余额。（金额单位用万元表示）解:借：资本公积—其他资本公积      250        所得税费用                                50  贷：递延所得税负债                  300这几个数是怎样得出的??A公司2007年和2008年有关资料如下：（1）A公司2007年1月1日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：项目                         公允价值（万元）           账面价值（万元）    银行存款                      100                                      100    库存商品                      1000                                    800    固定资产 (原价2000,累计折旧500)无形资产                      1000                                    800    可供出售金融资产        500                                    400    合计 换入长期股权投资的公允价值4770万元。（2）2007年1月1日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为500万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。（3）2007年度B公司实现净利润980万元。（4）2007年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元。（5）2008年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1／2出售给乙公司，收到2750万元存入银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。（6）2008年度B公司实现净利润880万元。（7）2008年B公司分配现金股利500万元。假定A公司适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。   要求：（1）编制A公司2007年1月1日取得B公司60%股权投资的会计分录。（2）编制A公司2008年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。（3）编制A公司2008年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。（4）编制A公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。（金额单位用万元表示）解:借：长期股权投资—B公司                          4770  贷：银行存款                                                 100          固定资产清理                                        1500          无形资产                                                 800          可供出售金融资产                                  400          主营业务收入                                        1000          应交税费—应交增值税（销项税额）    170          营业外收入                          700          投资收益                                                100解中主营业务收入、 营业外收入是怎样得出的？？
回答：办公楼计税价格=2800-800=2000
办公楼账面价=3200
产生递延所得税负债=（3200-2000）*0.25=300
其中：资本公积=1000*0.25=250（因为办公楼从自用房地产转为公允价值计量模式的投资性房地产差额1000计入资本公积，所以产生的所得税要冲减原计入的这部分资本公积）
所得税费用=300-250=50


主营业务收入是库存商品公允价值1000视同销售处理
营业外收入是处置非流动资产利得（固定资产和无形资产处置）=500+200=700