分类：商业/理财-财务税务
问题：50分请教困扰我多年的一个问题(不知地瓜等高人在否?)1.若我公 
1.若我账面利润100万,(实际利润120多万,其中20万以工资奖金等形式发放了).年终汇算清缴时,发放工资总额超过计税工资总额30万,那么怎么做账?一种说法是补交所得税即可,不用调帐,不涉及利润调整.若这样是不是账面反映的永远都不是真实的经营情况?另一种说法是要通过以前年度损益调整科目,调整上年利润,从而涉及变更本能报表年初数,那么在当今电算化情况下,怎么变更报表年初数?请高人指点.
回答：会计上你完全可以按会计规定处理，不需要进行特别的账务处理，因为企业账上按会计处理是反映了企业的情况。你发放工资超过标准、计提三费超过标准，不需要特别处理，实际发放工资多少就按多少计算企业的利润，实际计提的三费就按你发放工资的总额来计提，只是在企业所得税纳税申报表上进行调整，不需要在会计账上进行调整。后面那种说法完全是错误的，为什么这么说呢？因为后面那种说法是依据税法计算，但税法规定企业会计处理没有效，只是在进行纳税申报才有效。是有这么一条规定，因为会计规定和税法规定以税法规定为准，但那也是指申报企业所得税而言。你现在最要紧的是弄清除企业利润和应税所得这两个概念，只要弄清除了，你的问题就解决了。应江红的，我来个具体的吧。假设某个企业，收入100万，报表利润是20万，其中账上业务招待费4万，当年发实际工资是10万，有10个职工，企业计提三费是按发放工资来算的，福利1.4万，经费0.15万，工会经费是0.2万。为什么这么假设呢，因为企业在平时发放工资的时候，计税工资基本是无法算出来的，所以80%以上的企业都是按发放的工资来计提这三项目费用。为了方便，计税工资标准按800算，因为这是假设情况。1、先算计税工资10×800×12＝960002、按计税工资算出三费福利费96000×14%＝13440工会96000×2%＝1920教育经费96000×1.5%＝14403、算可以扣除的业务招待费1000000×0.5%＝50004、算出各种超过标准的项目1)工资：100000－96000＝40002)福利费：14000-13440＝5603)工会：2000-1920=804)教育经费：1500-1440=605)业务招待费：40000-5000＝350005、计算所得税：（200000+4000+560+80+60+35000）×33%＝79101分录只需做下面这几个1、计提所得税借：所得税79101贷：应交税金－应交所得税791012、上交所得税借：应交税金－应交所得税79101贷：银行存款791013、结转所得税借：本年利润79101贷：所得税79101至于在哪个地方反映第1到第4点的计算过程和数据呢？是在企业所得税的汇总申报表的总表以及附表那反映，这几点不需要进行会计账务的处理。PS：因为我手头上没有纳税申报表，不知道是具体第几个表第几行，如果想知道，上班了我去找一套来再细细说明。