{"title": "Hoe bereken ik de waarde van vruchtgebruik, blote eigendom en periodieke uitkeringen?", "content": "Hoe bereken ik de waarde van vruchtgebruik, blote eigendom en periodieke uitkeringen?\n\nKrijgt u het vruchtgebruik of de blote eigendom van vermogen, zoals een woning, aandelen of een periodieke uitkering? Dan moet u een deel van deze waarde aangeven in uw aangifte. Wij leggen u stap voor stap uit hoe u deze waarde moet berekenen voor de erfbelasting of de schenkbelasting.\n\nWanneer hebt u het vruchtgebruik en wanneer de blote eigendom?\n\nVruchtgebruik houdt in dat u gebruik mag maken van (de opbrengst van) vermogen dat niet uw eigendom is. U hebt bijvoorbeeld uw woning op naam gezet van uw kinderen, maar u blijft zelf nog in de woning wonen zonder dat zij daar een vergoeding voor krijgen.\n\nU hebt de blote eigendom als u eigenaar bent van vermogen, maar er geen gebruik van mag maken. Ook niet van de opbrengsten ervan. U bent bijvoorbeeld door een schenking eigenaar geworden van een woning, maar u mag er zelf (nog) niet in wonen.\n\nDe looptijd bepaalt hoe u de berekening moet maken\n\nAls de looptijd bekend is, stopt het vruchtgebruik of de periodieke uitkering op een vast moment. U kunt hierbij denken aan het recht om 2\u00a0jaar in een woning te blijven wonen of een uitkering van lijfrente gedurende 5\u00a0jaar.\n\nAls de looptijd afhangt van het leven van 1 of meer personen, dan stopt het vruchtgebruik of de periodieke uitkering pas bij overlijden.\n\nKies uw situatie:\n\nStap 1 \u2013 Bepaal de waarde in 1\u00a0jaar\n\nGaat het om een woning of vermogen, zoals een spaarrekening? Vermenigvuldig dan de volledige waarde met 6%. Het percentage van 6% is de rekenrente. Dit is de vastgestelde waarde voor vruchtgebruik en blote eigendom in 1\u00a0jaar.\n\nGaat het om een periodieke uitkering? Ga dan uit van de jaarlijkse uitkering.\n\nStap 2 - Zoek de vermenigvuldigingsfactoren op in de tabel\n\nGa uit van de huidige leeftijd van degene die het vruchtgebruik heeft of de periodieke uitkering ontvangt. Voor elke periode van 5\u00a0jaar geldt een andere factor.\n\nWaardering gedurende\n\nAfhankelijk van leven van 1 persoon 0 t/m 39 jaar\n\nAfhankelijk van leven van 1 persoon 40 t/m 59 jaar\n\nAfhankelijk van leven van 1 persoon 60 jaar en ouder\n\nNiet afhankelijk\n                 van het leven van 1 persoon\n\n1e 5 jaar\n\n0,84\n\n0,83\n\n0,75\n\n0,85\n\n2e 5 jaar\n\n0,62\n\n0,60\n\n0,40\n\n0,64\n\n3e 5 jaar\n\n0,46\n\n0,42\n\n0,15\n\n0,48\n\n4e 5 jaar\n\n0,34\n\n0,28\n\n0,04\n\n0,36\n\n5e 5 jaar\n\n0,25\n\n0,18\n\n0,02\n\n0,28\n\nen volgende jaren\n\n0,12\n\n0,06\n\n0,00\n\n0,15\n\nLet op!\n\nGaat het vruchtgebruik of de periodieke uitkering na overlijden over op de erfgenamen? Dan is de looptijd niet afhankelijk van het leven van 1\u00a0persoon. Gebruik in dat geval de laatste kolom.\n\nStap 3 \u2013 Bereken de waarde van het vruchtgebruik of de periodieke uitkering\n\nVermenigvuldig de uitkomst van stap\u00a01 met de factor uit de tabel. Herhaal deze stap voor elke periode van 5\u00a0jaar en tot slot voor de volgende jaren. Dus:\n\nTel tot slot alle waarden bij elkaar op. De uitkomst is de waarde van het vruchtgebruik of de periodieke uitkering.\n\nLet op!\n\nGaat de periodieke uitkering na overlijden over op de erfgenamen? Dan is de looptijd niet afhankelijk van het leven van 1\u00a0persoon. De totale waarde van de periodieke uitkering is dan maximaal 17\u00a0keer de jaarlijkse periodieke uitkering.\n\nWilt u weten of u de berekening goed hebt gemaakt?\n\nBekijk het voorbeeld hierna.\n\nVoorbeeld - Vruchtgebruik afhankelijk van het leven van 1\u00a0persoon\n\nDe opa van Clarissa heeft in zijn testament bepaald dat Clarissa (23\u00a0jaar) een jaarlijkse uitkering krijgt van \u20ac\u00a01.000 gedurende 7\u00a0jaar. Ook heeft opa bepaald dat de uitkering eindigt als Clarissa binnen deze 7\u00a0jaar overlijdt.\n\nStap 1\n\nDe waarde van de jaarlijkse uitkering is \u20ac\u00a01.000.\n\nStap 2\n\nClarissa is 23\u00a0jaar. Haar leeftijd valt in de 1e\u00a0kolom van tabel\u00a02 (0 tot en met 39\u00a0jaar).\n\nStap 3\n\nDe eerste 5\u00a0jaar van de uitkering wordt berekend met factor\u00a00,84. 5\u00a0jaar \u00d7 \u20ac\u00a01.000 per jaar \u00d7 factor\u00a00,84 = \u20ac\u00a04.200.\n\nDe resterende 2\u00a0jaar vallen in de 2e 5\u00a0jaar met een factor\u00a00,62. 2 jaar \u00d7 \u20ac\u00a01.000 per jaar \u00d7 factor\u00a00,62 = \u20ac\u00a01.240.\n\nClarissa moet belasting betalen over (\u20ac\u00a04.200 + \u20ac\u00a01.240) = \u20ac\u00a05.440.\n\nStap 1 \u2013 Bepaal de volledige waarde\n\nHiermee bedoelen wij de volledige waarde van de woning, periodieke uitkering of iets anders waarvan u het vruchtgebruik of de blote eigendom hebt.\n\nStap 2 - Bereken 6% van de volledige waarde\n\nHet percentage van 6% is de vastgestelde waarde voor vruchtgebruik, blote eigendom en periodieke uitkeringen in 1\u00a0jaar. Dit wordt ook wel rekenrente genoemd.\n\nStap 3 - Zoek de vermenigvuldigingsfactor op in de tabel\n\nZoek de factor die hoort bij de leeftijd van degene die het vruchtgebruik heeft.\n\nLeeftijd\n\nFactor\n\nJonger dan 20 jaar\n\n16\n\nVan 20 tot 30 jaar\n\n15\n\nVan 30 tot 40 jaar\n\n14\n\nVan 40 tot 50 jaar\n\n13\n\nVan 50 tot 55 jaar\n\n12\n\nVan 55 tot 60 jaar\n\n11\n\nVan 60 tot 65 jaar\n\n10\n\nVan 65 tot 70 jaar\n\n8\n\nVan 70 tot 75 jaar\n\n7\n\nVan 75 tot 80 jaar\n\n5\n\nVan 80 tot 85 jaar\n\n4\n\nVan 85 tot 90 jaar\n\n3\n\n90 jaar of ouder\n\n2\n\nLet op!\n\nIs het vruchtgebruik of de periodieke uitkering afhankelijk van het leven van 2\u00a0of meer personen? Dan moet u nog een tussenstap nemen.Eindigt het vruchtgebruik of de periodieke uitkering als de eerste vruchtgebruiker is overleden? Ga dan uit van de leeftijd van de oudste vruchtgebruiker en tel daar 5\u00a0jaar bij op. Zoek vervolgens in tabel\u00a01 de factor die daarbij hoort.Eindigt het vruchtgebruik of de periodieke uitkering pas als de laatste vruchtgebruiker is overleden? Ga dan uit van de leeftijd van de jongste vruchtgebruiker en trek daar 5\u00a0jaar van af. Zoek vervolgens in tabel\u00a01 de factor die daarbij hoort.\n\nStap 4 \u2013 Bereken de waarde van het vruchtgebruik\n\nVermenigvuldig de uitkomst bij stap 2 met de factor uit stap 3 (tabel 1). Dus:\n\nUitkomst stap 2 \u00d7 factor uit de tabel = waarde vruchtgebruik.\n\nStap 5 \u2013 Bereken de waarde van de blote eigendom\n\nTrek de waarde van het vruchtgebruik af van de volledige waarde. Dus:\n\nVolledige waarde - waarde vruchtgebruik = de waarde van de blote eigendom.\n\nWilt u weten of u de berekening goed hebt gemaakt?\n\nBekijk de voorbeelden hierna.\n\nVoorbeeld - Vruchtgebruik afhankelijk van het leven van 1\u00a0persoon\n\nJan (43\u00a0jaar) krijgt het vruchtgebruik van een spaartegoed van \u20ac\u00a0100.000. Het vruchtgebruik eindigt als Jan overlijdt.\n\nStap 1\n\nDe volledige waarde van het spaartegoed is \u20ac\u00a0100.000.\n\nStap 2\n\n6% rekenrente van \u20ac\u00a0100.000 = \u20ac\u00a06.000.\n\nStap 3\n\nDe factor in tabel 1 bij de leeftijd van 43\u00a0jaar is 13.\n\nStap 4\n\n\u20ac\u00a06.000 \u00d7 factor\u00a013 = \u20ac\u00a078.000. Dit is de waarde van het vruchtgebruik.\n\nStap 5\n\nDe waarde van de blote eigendom is (\u20ac\u00a0100.000 - \u20ac\u00a078.000) = \u20ac\u00a022.000.\n\nVoorbeeld - Vruchtgebruik eindigt bij overlijden eerste vruchtgebruiker\n\nJaap (86\u00a0jaar) en Frits (76\u00a0jaar) krijgen samen het vruchtgebruik van een spaartegoed van \u20ac\u00a0100.000.\u00a0Het vruchtgebruik eindigt bij het overlijden van de vruchtgebruiker die als eerste sterft.\n\nStap 1\n\nDe volledige waarde van het spaartegoed is \u20ac\u00a0100.000.\n\nStap 2\n\n6% rekenrente van \u20ac\u00a0100.000 = \u20ac\u00a06.000.\n\nStap 3\n\nIn deze situatie telt u bij de leeftijd van de oudste vruchtgebruiker (Jaap, 86\u00a0jaar) 5\u00a0jaar op. Dat is 91\u00a0jaar. De factor in tabel 1 bij de leeftijd van 91\u00a0jaar is 2.\n\nStap 4\n\n\u20ac\u00a06.000 \u00d7 factor 2 = \u20ac\u00a012.000. Dit is de waarde van het vruchtgebruik. Jaap en Frits moeten allebei belasting betalen over de helft van \u20ac\u00a012.000 = \u20ac\u00a06.000.\n\nStap 5\n\nDe waarde van de blote eigendom is (\u20ac\u00a0100.000 - \u20ac\u00a012.000) = \u20ac\u00a088.000.\n\nVoorbeeld -\u00a0vruchtgebruik eindigt bij overlijden laatste vruchtgebruiker\n\nJaap (86\u00a0jaar) en Frits (76\u00a0jaar) krijgen samen het vruchtgebruik van een spaartegoed van \u20ac\u00a0100.000. Het vruchtgebruik eindigt bij het overlijden van de vruchtgebruiker die als laatste sterft.\n\nStap 1\n\nDe volledige waarde van het spaartegoed is \u20ac\u00a0100.000.\n\nStap 2\n\n6% rekenrente van \u20ac\u00a0100.000 = \u20ac\u00a06.000.\n\nStap 3\n\nIn deze situatie trekt u van de leeftijd van de jongste vruchtgebruiker (Frits, 76\u00a0jaar) 5\u00a0jaar af. Dat is 71\u00a0jaar. De factor in tabel\u00a01 bij de leeftijd van 71\u00a0jaar is 7.\n\nStap 4\n\n\u20ac\u00a06.000 \u00d7 factor 7 = \u20ac\u00a042.000. Dit is de waarde van het vruchtgebruik. Jaap en Frits moeten allebei belasting betalen over de helft van \u20ac\u00a042.000 = \u20ac\u00a021.000.\n\nStap 5\n\nDe waarde van de blote eigendom is (\u20ac\u00a0100.000 - \u20ac\u00a042.000) = \u20ac\u00a058.000.\n\n"}