{"title": "Vragen en antwoorden over\u00a0loonheffingen in verband met de coronacrisis", "content": "Vragen en antwoorden over\u00a0loonheffingen in verband met de coronacrisis\n\nDoor de\u00a0coronacrisis\u00a0kan er veel veranderd zijn voor u en uw werknemers. Waarschijnlijk werken uw werknemers nu vaker thuis dan op kantoor. Wat betekent dat voor hun\u00a0reisvergoedingen\u00a0of\u00a0OV-abonnementen? Misschien betaalt of vergoedt u hulpmiddelen waarmee uw medewerkers thuis kunnen werken. Hoe verwerkt u\u00a0dat in uw aangifte loonheffingen? Op zulke vragen vindt u hier de antwoorden.\n\nVaste reiskostenvergoedingen\n\nJa. U mag blijven uitgaan van het\u00a0reispatroon\u00a0waarop de vergoeding gebaseerd was, als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:\n\nJa. U mag blijven uitgaan van het reispatroon waarop de vergoeding gebaseerd was, als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:\n\nJa. U mag blijven uitgaan van het reispatroon waarop de vergoeding gebaseerd was, als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:\n\nJa, dat mag als u de vaste reiskostenvergoeding v\u00f3\u00f3r\u00a013\u00a0maart\u00a02020 hebt toegekend aan uw werknemers.\n\nJa. U mag blijven uitgaan van het reispatroon waarop de vergoeding gebaseerd was, als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:\n\nHet maakt hierbij niet uit of u de vergoeding onderbouwt met een onderzoek naar de daadwerkelijke reizen, of berekent volgens methode 1 of 2 in onderdeel 23.1.2 van het Handboek\u00a0Loonheffingen\u00a02020.\n\nNee. Want u hebt de vergoeding niet v\u00f3\u00f3r\u00a013\u00a0maart\u00a02020 toegekend aan uw werknemers. Het maakt hierbij niet uit of u de vergoeding berekent volgens methode 1 of 2 in onderdeel 23.1.2 van het Handboek\u00a0Loonheffingen\u00a02020.\n\nU kunt wel een onbelaste vergoeding geven voor de daadwerkelijk gereisde kilometers tegen \u20ac\u00a00,19 per kilometer. Geeft u een hogere vergoeding, dan is het deel boven \u20ac\u00a00,19 belast.\n\nDat hangt ervan af wanneer uw werknemers hun keuze hebben gemaakt.\n\nHebben uw werknemers hun keuze gemaakt v\u00f3\u00f3r\u00a013\u00a0maart\u00a02020? Dan mag u de thuiswerkdagen meetellen als reisdagen. Het maakt hierbij niet uit of u de vergoeding berekent volgens methode 1 of 2 in onderdeel 23.1.2 van het Handboek\u00a0Loonheffingen\u00a02020.\n\nHebben uw werknemers hun keuze gemaakt op 13\u00a0maart\u00a02020 of daarna? Dan mag u de thuiswerkdagen n\u00edet meetellen als reisdagen. U kunt wel toestaan dat uw medewerkers de eindejaarsuitkering\u00a02020 omzetten in een onbelaste vergoeding voor de daadwerkelijk gereisde kilometers tegen \u20ac\u00a00,19 per kilometer.\n\nOV-abonnementen\n\nJa, dat mag als u het\u00a0OV-abonnement\u00a0v\u00f3\u00f3r\u00a013 maart 2020 hebt betaald of vergoed.\n\nOf een\u00a0OV-abonnement\u00a0dat u voor uw werknemers betaalt of vergoedt, onbelast is, hangt af van de kosten van de zakelijke reizen die zij maken met het abonnement. In onderdeel 23.2.1 van het Handboek\u00a0Loonheffingen\u00a02020 leest u hoe u dit kunt beoordelen. Bij deze beoordeling mag u uitgaan van het zakelijke\u00a0reispatroon\u00a0dat uw werknemers normaal gesproken zouden hebben gehad.\n\nVoorzieningen voor thuiswerken\n\nGereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur die u aan uw werknemers geeft, of vergoedingen daarvoor, hoeft u n\u00edet mee te tellen bij het belastbaar loon als deze hulpmiddelen voldoen aan het noodzakelijkheidscriterium. Of als zij voor ten minste 90% zakelijk worden gebruikt.\n\nHulpmiddelen die voldoen aan het\u00a0noodzakelijkheidscriterium\n\nDit zijn hulpmiddelen waarvoor het volgende geldt:\n\nHulpmiddelen die voor ten minste 90% zakelijk worden gebruikt\n\nVoldoen hulpmiddelen niet aan het noodzakelijkheidscriterium? Dan hoeft u ze misschien toch niet mee te tellen bij het belastbaar loon. Dat is zo als uw werknemer deze hulpmiddelen ook buiten zijn werkplek kan gebruiken, maar ze voor ten minste 90% zakelijk gebruikt.\n\nLet op!Een bureaustoel valt niet onder het noodzakelijkheidscriterium. Een bureaustoel is namelijk geen gereedschap. Gereedschap wordt gebruikt om iets te maken, te meten of te controleren.\n\nEen bureaustoel valt ook niet onder de hulpmiddelen die voor ten minste 90% zakelijk worden gebruikt. Want uw werknemer gebruikt die bureaustoel niet (ook) op een werkplek. De werkruimte thuis geldt n\u00edet als een werkplek.\n\nEen bureaustoel kan wel vallen onder voorzieningen die ervoor zorgen dat de werkruimte thuis voldoet aan de eisen van de Arbowet. Zie ook de vraag over Arbovrijstelling.\n\nDat hangt ervan af of de hulpmiddelen nog steeds voldoen aan het noodzakelijkheidscriterium wanneer uw werknemers weer op hun vaste werkplek werken.\n\nHebben uw werknemers naar uw redelijke oordeel een hulpmiddel niet meer nodig om hun werk goed te kunnen doen? Dan moeten uw werknemers een deel van de vergoeding aan u terugbetalen, of de restwaarde van het hulpmiddel aan u betalen. Als dat niet gebeurt, telt u de restwaarde vanaf het moment dat het hulpmiddel niet meer noodzakelijk is mee bij het belastbare loon van uw werknemers. U kunt de restwaarde ook aanwijzen als eindheffingsloon.\n\nHebben uw werknemers naar uw redelijke oordeel het hulpmiddel nog steeds nodig om hun werk goed te kunnen doen? Dan hoeft u de vergoeding nog steeds niet mee te tellen bij het belastbare loon van uw werknemer.\n\nVoorbeeld 1\n\n1 van uw werknemers koopt een laptop van \u20ac\u00a01.000. U vergoedt deze aankoop. Uw werknemer werkt een half jaar thuis met de laptop. Na de coronacrisis gaat ze weer op kantoor werken. U besluit dat uw werknemer niets hoeft terug te geven van de vergoeding. In plaats daarvan telt u de restwaarde van de laptop vanaf het moment dat de laptop niet meer noodzakelijk is voor het werk mee bij het belastbare loon van uw werknemer.\n\nStel dat de levensduur van de laptop 3 jaar is en de restwaarde na die 3 jaar \u20ac\u00a0100. De afschrijving per jaar is \u20ac\u00a0300, dus de afschrijving over het eerste halfjaar is \u20ac\u00a0150. De restwaarde van de laptop na het eerste halfjaar is \u20ac\u00a0850. Dit bedrag telt u op bij het belastbare loon.\n\nVoorbeeld 2\n\n1 van uw werknemers koopt een beeldscherm van \u20ac\u00a0300 zodat hij beter thuis kan werken. U vergoedt deze aankoop. Uw werknemer werkt een half jaar thuis. Na de coronacrisis gaat hij gedeeltelijk weer op kantoor werken. Maar hij spreekt met u af dat hij ook gedeeltelijk blijft thuiswerken. U stemt daarmee in omdat u overtuigd bent geraakt van het nut van thuiswerken. Naar uw redelijke oordeel blijft het beeldscherm ook na de coronacrisis noodzakelijk. De vergoeding hiervoor telt dus nog steeds niet mee voor het belastbare loon van uw werknemer.\n\nDat hangt ervan af of de hulpmiddelen voldoen aan het noodzakelijkheidscriterium.\n\nBetaalt of vergoedt u een hulpmiddel dat een werknemer nodig heeft om zijn werk goed te kunnen doen? Dan zijn de kosten hiervan voor u. Werknemers kunnen een noodzakelijk hulpmiddel n\u00edet (gedeeltelijk) betalen uit hun IKB.\n\nHeeft een werknemer een hulpmiddel wel nodig voor zijn werk, maar kiest hij voor een duurdere uitvoering dan u noodzakelijk vindt? Dan kunt u uw werknemer voor het verschil een eigen bijdrage uit zijn nettoloon vragen. Die eigen bijdrage kan hij na brutering betalen uit zijn IKB. In dat geval hoort de gebruteerde bijdrage bij het belastbare loon van uw werknemer.\n\nVoldoet een hulpmiddel niet aan het noodzakelijkheidscriterium? Dan kunt u uw werknemer voor de kosten van dat hulpmiddel een eigen bijdrage uit zijn nettoloon vragen. De factuurwaarde van het hulpmiddel, verminderd met de eigen bijdrage, hoort bij het belastbare loon van uw werknemer (de waarde kan niet lager dan nul zijn). Als u uw werknemer om een bijdrage vraagt uit zijn IKB hoort de factuurwaarde van het hulpmiddel bij het belastbare loon van uw werknemer.\n\nU telt het hulpmiddel en de bijdrage n\u00edet op bij het belastbare loon van uw werknemer als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:\n\nU als werkgever moet bewijzen dat dat zo is.\n\nArbovrijstelling\n\nZulke voorzieningen tellen niet mee voor het belastbaar loon van uw werknemers als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:\n\nPriv\u00e9gebruik\u00a0auto\n\nJa, als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:\n\nIn de periode dat uw medewerkers de leaseauto\u2019s mee naar huis nemen, zijn deze auto\u2019s aan hen ter beschikking gesteld. U moet dan een bepaald bedrag optellen bij het belastbare loon van uw werknemers voor het priv\u00e9gebruik van de auto\u2019s.\n\nRijdt een werknemer op kalenderjaarbasis niet meer dan 500\u00a0kilometer priv\u00e9 met een ter beschikking gestelde auto? Dan hoeft u geen bedrag op te tellen bij zijn belastbare loon.\n\nUw werknemer kan bewijzen dat hij op kalenderjaarbasis niet meer dan 500\u00a0kilometer priv\u00e9 rijdt met behulp van een sluitende rittenregistratie. Maar dat kan ook op andere manieren.\n\nAls een auto voor een deel van het kalenderjaar ter beschikking staat van een werknemer, moet hij voor dat deel van het kalenderjaar berekenen hoeveel kilometers hij priv\u00e9 mag rijden.\n\nIn deze situatie zijn de auto\u2019s niet meer ter beschikking gesteld aan uw werknemers. Voor de periode waarin dat het geval is, hoeft u in uw aangifte loonheffingen dus geen bedrag op te tellen bij het belastbare loon van uw werknemers voor het priv\u00e9gebruik van de auto\u2019s.\n\nLet op!\n\nDit geldt niet bij een bv en haar directeur-grootaandeelhouder(dga). De dga kan immers gebruik blijven maken van de auto.\n\nOver sleuteladministratie leest u meer in de Handreiking priv\u00e9gebruik auto.\n\n"}