Özelge: İthalata Ödenen KDV'nin İndirime Konu Edilmesi hk.
Özelge No: E-97726449-130-73362
Tarih: 2025-04-28

Soru: İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Şirketinizin mamül üretmek için ithal ettiği hammaddelere ilişkin gümrük giriş beyannamelerinde yer alan katma değer vergisi (KDV), damga vergisi ve varsa gümrük vergisini ödediği, malın millileştirildikten sonra üretim tesisine çekildiği, ithalatlara ilişkin beyannamelerin millileşme dönemlerinin Kasım/2024 olduğu, VEDOP sorgulama ekranlarında beyanname kapanma dönemlerinin Ocak/2025 olarak gözüktüğü belirtilerek söz konusu beyannamelere ilişkin ithalde ödenen KDV'nin ne zaman indirime konu edilebileceği hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir

Cevap: . 3065 sayılı KDV Kanununun; -1/1 maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, -1/2 nci maddesinde, her türlü mal ve hizmet ithalatının KDV'ye tabi olduğu, -10/ı maddesinde, ithalatta vergiyi doğuran olayın, Gümrük Kanununa göre gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başlaması, gümrük vergisine tabi olmayan işlemlerde ise gümrük beyannamesinin tescili aşamasında meydana geldiği, -29 uncu maddesinin 1. fıkrasının (b) bendinde, mükelleflerin ithal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen katma değer vergisini yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den, aksine hüküm olmadıkça indirebilecekleri, 3. fıkrasında ise indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği, -30/d maddesinde, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV'nin mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV'den indirilemeyeceği hüküm altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin; -İthalat başlıklı (I/A-1.2) bölümünde, "3065 sayılı Kanunun (1/2) nci maddesi uyarınca, her türlü mal ve hizmet ithali vergiye tabidir. 3065 sayılı Kanunun 1 inci maddesinin son fıkrası uyarınca ise ithalatın kamu sektörü, özel sektör veya herhangi bir gerçek veya tüzel kişi tarafından yapılması veya herhangi bir şekil ve surette gerçekleştirilmesi, özellik taşıması vergilendirmeye tesir etmez." -Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi başlıklı (I/Ç-1.) bölümünde, "3065 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinde vergiyi doğuran olayın hukuki şartları, vergiye tabi işlemlerin özelliklerine göre ayrı ayrı tayin ve tespit edilmiştir. ... İthalatta vergiyi doğuran olay Kanunun (10/ı) maddesine göre, gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başladığı, gümrük vergisine tabi olmayan işlemlerde ise gümrük beyannamesinin tescil edildiği anda meydana gelir." -İndirimin Belgelendirilmesi başlıklı (III/B-5) bölümünde, "3065 sayılı Kanunun 34 üncü maddesine göre, yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait KDV'nin indirilebilmesi için aşağıda sayılan iki şartın gerçekleştirilmesi gerekmektedir. a) Vergi, alış faturası veya benzeri vesikalar ile gümrük makbuzu üzerinde ayrıca gösterilmeli, b) Söz konusu vesikalar, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla kanuni defterlere kaydedilmelidir." açıklamalarına yer verilmiştir. Buna göre, Şirketinizin üretim faaliyetlerinde kullanmak üzere ithal ettiği hammaddelere ilişkin ödenen KDV'nin, ithalatın yapıldığı takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla Şirketiniz adına düzenlenen gümrük makbuzunun kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.

Atıf yapılan kanun maddeleri:
title: Madde 34 İndirimin Belgelendirilmesi
title: Madde 10 Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi
title: Madde 29 Vergi İndirimi
title: Madde 1 Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler
title: Madde 30 İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi