Özelge: Sigorta aracılarının faaliyetlerinde KDV nin beyanı ve indirimi hk.
Özelge No: E-39044742-130[Özelge]-45160
Tarih: 2026-01-13

Soru: İlgide kayıtlı özelge talep formunda; -Sigorta aracılık faaliyetiyle iştigal ettiğiniz, -Sigorta aracılık faaliyetinizin ilgili olduğu ayda düzenlenen sigorta aracılık faturası haricinde, Şirketiniz tarafından kayıtlara alınan yurt içi gider belgelerine ait katma değer vergisinin (KDV) aynı beyannamede "Yurt içi Alımlara İlişkin KDV" bölümünde beyan edilip edilmeyeceği, -Yalnızca sigorta aracılarının kendi aralarında düzenledikleri faturaların mı 1 No.lu KDV Beyannamesine dahil edileceği konusunda tereddüt hasıl olduğu belirtilerek Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.

Cevap: 3065 sayılı KDV Kanununun; 1/1 inci maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV' ye tabi olduğu, 17/4-e maddesinde, banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV) kapsamına giren işlemler ve sigorta aracılarının sigorta şirketlerine yaptığı sigorta muamelelerine ilişkin işlemlerin KDV'den istisna olduğu, 29/1 inci maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'yi indirebilecekleri, 29/3 üncü maddesinde, indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği, 30/a maddesinde ise, vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası (Bu Kanunun 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b), (c) ve (d) bentleri ile (4) numaralı fıkrasının (ı) ve (ö) bentleri uyarınca katma değer vergisinden istisna edilen işlemler hariç) ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisinin vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den indirilemeyeceği hüküm altına alınmıştır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Sigorta Aracılık İşlemleri" başlıklı (II/F-4.5.2.) bölümünde; "3065 sayılı Kanunun (17/4-e) maddesi ile banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına giren işlemler ile sigorta acente ve prodüktörlerinin sigorta muamelelerine ilişkin işlemleri KDV'den istisna edilmiştir. 5684 sayılı Sigortacılık Kanununun "Tanımlar" başlıklı 2 nci maddesinde, sigorta acenteleri ve brokerleri aracı olarak tanımlanmıştır. Buna göre, sözleşme yapma ve prim tahsil etme yetkisi bulunan veya bulunmayan sigorta acenteleri ile sigorta brokerlerinin sigorta şirketlerine yaptığı sigorta muamelelerine ilişkin işlemleri karşılığı aldığı komisyon bedelleri üzerinden KDV hesaplanmaz. Öte yandan, faaliyetleri Kanunun (17/4-e) maddesi uyarınca KDV'den müstesna olan sigorta aracıları (sigorta acentesi ve brokerler) tarafından işletmelerine ait taşınır ve taşınmazların teslimi ve sigorta muamelelerine ilişkin olanlar dışındaki hizmetleri KDV'ye tabidir. Bu nedenle, sözü edilen sigorta aracılarının istisna kapsamına girmeyen KDV'ye tabi arızi işlemlerinin bulunması halinde, bu işlemler sadece işlemin gerçekleştiği dönem için bir defaya mahsus olarak verilecek 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilir." açıklamalarına yer verilmiştir. Buna göre; -Şirketinizce doğrudan sigorta şirketlerine verilen aracılık hizmetleri 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-e maddesi uyarınca KDV'den istisna olup, faaliyetinizin tamamen bu istisna kapsamındaki işlemlerden oluşması ve hiçbir vergilendirme döneminde KDV'ye tabi işleminiz bulunmaması halinde bu istisna kapsamındaki işlemleriniz nedeniyle KDV beyannamesi vermenize gerek bulunmamaktadır. -Sigorta aracıları ve bunların şubelerinin birbirlerine karşı yaptıkları sigorta muamelelerine ilişkin işlemleri ile diğer bütün işlemleri KDV'ye tabi olduğundan, diğer aracı firmalar ile aranızda gerçekleştirilen işlemlere ilişkin elde ettiğiniz komisyon gelirine konu olan hizmetler için genel hükümler çerçevesinde fatura düzenlenmesi ve genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir. -KDV'ye tabi işlemlerinize ilişkin yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün olup, KDV'den istisna edilen işlemlerinize ilişkin yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.

Atıf yapılan kanun maddeleri:
title: Madde 29 Vergi İndirimi
title: Madde 17
title: Madde 30 İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi