Özelge: Poliesterlerden sentetik lif döküntüleri teslimlerinin KDV'den istisna olup olmadığı.
Özelge No: E-63852321-130[17-2025/20-2065]-211723
Tarih: 2025-10-01

Soru: İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, …… Serbest Bölgesinde faaliyet gösteren …… Serbest Bölge Şubenizin iplik imalatı ile iştigal ettiği belirtilerek üretim sonucunda oluşan 5505.10.30.00.19 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (GTİP) numarasında tanımlı olduğu ifade edilen poliesterlerden sentetik lif döküntüleri teslimlerinin 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususunda görüş talep edilmektedir.

Cevap: 3065 sayılı KDV Kanununun; -1/1 maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu, -17/4-g maddesinde ise metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarının tesliminin KDV'den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır. Mal teslimi ve hizmet ifalarına uygulanan KDV oranları, 3065 sayılı KDV Kanununun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak, maddede yer alan sınırlar dahilinde, 700 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile değişmeden önce Bakanlar Kurulu, değişiklik sonrasında ise Cumhurbaşkanı tarafından belirlenmektedir. Bu kapsamda KDV oranları, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) eki (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1, (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %10, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler içinse %20 olarak uygulanmaktadır. Söz konusu BKK eki (II) sayılı listenin 3 üncü sırasında, "İplikler ve iplik imali için hazırlanan her nevi filamentler, lifler, vb. (Pamuktan, yünden, tiftikten, hayvan kıllarından, ipekten, sentetikten, suni maddelerden, dokumaya elverişli her nevi maddelerden veya bunların karışımlarından elde edilenler.)" yer almaktadır. Buna göre, üretim sonucunda oluşan 5505.10.30.00.19 GTİP numarasında tanımlı olduğu ifade edilen poliesterlerden sentetik lif döküntüleri teslimlerinin 3065 sayılı Kanunun 17/4-g maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup söz konusu teslimlerde 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin 3 üncü sırası uyarınca %10 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.

Atıf yapılan kanun maddeleri:
title: Madde 17