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German: entfallen.6 Die Reform betrifft auch private Vermieterinnen und Vermieter, weil der Schuldzinsabzug neu von der Zusammenset- zung des Gesamtvermögens abhängt und sie somit in der Regel weniger Schuldzinsen abziehen können als heute. Auch können sie bei der direkten Bundessteuer die Abzüge für Energiespar-
French: Dans le droit en vigueur, toutes sortes d'intérêts passifs peuvent être déduits des impôts, y compris les intérêts des crédits à la consommation ou ceux des crédits privés. Par conséquent, tous les contribuables sont concernés par la réforme, même les locataires. Ces derniers ne pourront en principe plus déduire aucun intérêt passif. Dans l'ensemble, toutefois, les restrictions en lien avec la déduction des intérêts passifs affectent nettement moins les locataires que les propriétaires d'un logement à usage personnel, car les hypothèques représentent plus de 90 % des crédits contractés par les ménages privés. Les bailleurs privés seront aussi touchés par la réforme, puisque le montant de la déduction des intérêts passifs dépendra à l'avenir de la composition du patrimoine dans son ensemble. De façon générale, ils pourront donc déduire moins d'intérêts passifs qu'aujourd'hui. Par ailleurs, ils ne pourront plus déduire, dans le cadre de l'impôt fédéral direct, les mesures visant à économiser l'énergie et à ménager l'environnement.
German: und Umweltschutzmassnahmen nicht mehr geltend machen. 5 Verteilungswirkungen einer Reform der Eigenmietwertbesteuerung: Auswirkungen des Parlamentsbeschlusses vom 20. Dezember 2024, Notiz der Eidg. Steuerverwaltung vom 29. April 2025 ([estv.admin.ch](http://estv.admin.ch) > Die ESTV > Steuerpolitik > Steuerpolitische
French: 5 Effets de répartition d'une réforme de l'imposition du logement: effets de la décision du Parlement du 20 décembre 2024, note d'information du 29 avril 2025 de l'Administration fédérale des contributions (estv.admin.ch > L'AFC > Politique fiscale > Études, rapports et documents de travail en matière de politique fiscale)
German: Gutachten, Berichte, Arbeitspapiere) 6 Vermögen der privaten Haushalte in der Schweiz: Konzepte und Entwicklung im internationalen Vergleich, Schweizerische National- bank, Kapitel 2 ([data.snb.ch](http://data.snb.ch) > Themen > Volkswirtschaft der
French: 6 Le patrimoine des ménages domiciliés en Suisse: concepts et comparaison internationale de l'évolution, Banque nationale suisse, ch. 2 (data.snb.ch > Sections > Économie de la Suisse > Publications)
German: 7 Bei Redaktionsschluss der Erläuterungen des Bundesrates betrug das Hypothekarzinsniveau rund 1,5 Prozent. Entwicklung Referenzzinsatz und Durchschnittssatz (bwo.admin.ch > Mietrecht > Referenzzinssatz > Entwicklung Referenzzinssatz und Durchschnittssatz)
French: 7 À la date de bouclage des explications du Conseil fédéral, le taux hypothécaire était d'environ 1,5%. Évolution du taux de référence et du taux d'intérêt moyen (bwo.admin.ch > Droit du bail > Taux de référence > Évolution du taux de référence et du taux d'intérêt moyen)
Italian: 7 Al momento della chiusura redazionale delle spiegazioni del Consiglio federale il livello del tasso ipotecario era dell'1,5 per cento circa. Evoluzione del tasso ipotecario di riferimento e del tasso d'interesse medio (bwo.admin.ch > Diritto di locazione > Tasso di riferimento > Evoluzione del tasso ipotecario di riferimento e del tasso d'interesse medio)
German: 8 Aktualisierte Schätzung der ESTV zu den Aufkommenswirkungen des Bundesgesetzes über den Systemwechsel bei der Wohneigentumsbesteuerung (Umsetzung der Pa.Iv. 17.400) (estv.admin.ch > Die ESTV > Steuerpolitik > Aktuelle steuerpolitische Dossiers > Wohneigentumsbesteuerung > Aktualisierte Schätzung der ESTV)
French: 8 Actualisation de l'AFC sur les conséquences financières d'un changement de système d'imposition du logement (iv. pa. 17.400) (estv.admin.ch > L'AFC > Politique fiscale > Dossiers de politique fiscale actuels > Imposition de la propriété du logement > Estimation actualisée de l'AFC)
Italian: 8 Stima aggiornata dell'AFC sulle ripercussioni in materia di entrate della legge federale concernente il passaggio a un nuovo sistema di imposizione della proprietà abitativa (attuazione dell'Iv. Pa. 17.400) (estv.admin.ch > l'AFC > Politica fiscale > Dossier attuali di politica fiscale > Imposizione della proprietà abitativa > Stima aggiornata dell'AFC)
German: Schätzung umfasst Gesetzesänderung; Einnahmen durch Verfassungsänderung (Einführung besondere Liegenschaftssteuer) nicht quantifizierbar
French: Estimations sur la base de la modification législative; impossible de quantifier les effets de la modification constitutionnelle (instauration d'un impôt immobilier spécial sur les résidences secondaires)
Italian: La stima include la modifica di legge; le entrate derivanti dalla modifica costituzionale (introduzione di un'imposta immobiliare speciale) non sono quantificabili
German: geschätzt. Bei einem Zinsniveau von 4 % werden die gesamtstaatlichen Mehreinnahmen auf etwa
French: Impôt cantonal et impôt communal
Italian: Esempio di lettura: con un livello medio del tasso d'interesse (tasso ipotecario di riferimento) dell'1,5%, le minori entrate di Confederazione, Cantoni e Comuni sono stimate a circa 1,8 miliardi di franchi.
German: 1,6 Mrd. Franken geschätzt.
French: Exemples: pour un taux d'intérêt moyen (taux hypothécaire de référence) de 1,5%, la baisse des recettes fiscales de la Confédération, des cantons et des communes est estimée à environ 1,8 milliard de francs; pour un taux d'intérêt de 4%, les recettes supplémentaires de l'ensemble des pouvoirs publics sont estimées à environ 1,6 milliard de francs.
Italian: Nel caso di un livello del tasso d'interesse del 4%, le maggiori entrate per l'insieme delle amministrazioni pubbliche sono stimate a circa 1,6 miliardi di franchi.
German: Quelle: Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) – siehe Fussnote 8, S. 13
French: Source: Administration fédérale des contributions - cf. aussi note de bas de page du titre marginal « Pour la Confédération, les cantons et les communes »
Italian: Fonte: Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) – vedi anche nota a piè di pagina che figura in «Per Confederazione, Cantoni e Comuni»
German: Die Reform hat auch Auswirkungen auf die Volkswirtschaft. Vor dem Inkrafttreten könnte es zu mehr Aufträgen für die Bauwirtschaft kommen, wenn Eigenheimbesitzende noch einmal von der Möglichkeit profitieren möchten, Unterhaltskosten in der Steuererklärung abzuziehen. Nach dem Inkrafttreten ist dementsprechend mit Auftragseinbussen zu rechnen, insbesondere bei komfortsteigernden Massnahmen (z. B. weniger häufige Renovationen von Küche und Bad). Hingegen dürften Eigenheimbesitzende weiterhin ein Interesse daran haben, den Wert ihres Hauses oder ihrer Wohnung zu erhalten. Deshalb ist auch langfristig mit Investitionen in die Substanz von Eigenheimen zu rechnen.
French: La réforme a également des conséquences pour l'économie. Avant l'entrée en vigueur, le secteur de la construction pourrait enregistrer davantage de commandes si les propriétaires d'un logement à usage personnel veulent profiter une dernière fois de la déduction des frais d'entretien. Après l'entrée en vigueur, il faudra tabler sur des baisses de commandes, surtout pour les aménagements de confort (par exemple rénovations moins fréquentes d'une cuisine ou d'une salle de bain). En revanche, les propriétaires d'un bien immobilier à usage personnel auront toujours intérêt à ce que leur bien ne perde pas de sa valeur. À long terme, ils continueront à investir pour maintenir en bon état leurs biens immobiliers à usage personnel.
Italian: La riforma ha anche ripercussioni sull'economia. Prima dell'entrata in vigore potrebbero aumentare le commesse per il settore della costruzione se i proprietari di abitazioni a uso proprio intendessero approfittare un'ultima volta della possibilità di dedurre le spese di manutenzione nella dichiarazione d'imposta. Dopo l'entrata in vigore della riforma è poi prevedibile un calo delle commesse, in particolare per quanto riguarda gli interventi volti a migliorare il comfort (p. es. ristrutturazioni meno frequenti di cucine e bagni). Per contro, i proprietari di abitazioni a uso proprio dovrebbero continuare ad avere interesse a mantenere il valore della loro casa o del loro appartamento. Pertanto, anche a lungo termine sono prevedibili investimenti nella sostanza delle abitazioni a uso proprio.
German: Bei den Finanzinstituten könnte die Wertschöpfung im Hypothekar- und im Vermögensverwaltungsgeschäft sinken, falls Eigenheimbesitzende ihre flüssigen Mittel nutzen, um bestehende Schulden abzubauen. Zudem könnten die privaten Haushalte ihre Schulden schneller tilgen als im heutigen System. Dadurch könnten die privaten Haushalte und die Banken krisenresistenter und die Finanzstabilität langfristig gestärkt werden.
French: Pour les instituts financiers, la création de valeur en lien avec les hypothèques et la gestion de fortune pourrait diminuer si les propriétaires d'un logement à usage personnel utilisaient leurs liquidités pour réduire leur hypothèque. Par ailleurs, il est possible que les ménages amortissent leurs dettes plus rapidement que dans le système actuel. Ainsi, les ménages et les banques seraient potentiellement moins exposés aux crises, ce qui renforcerait la stabilité financière à long terme.
Italian: Per gli istituti finanziari potrebbe diminuire il valore aggiunto generato dalle attività ipotecarie e di gestione patrimoniale se i proprietari di abitazioni a uso proprio decidessero di utilizzare la loro liquidità per ridurre i debiti esistenti. Inoltre, le economie domestiche private potrebbero estinguere più rapidamente i loro debiti di quanto avviene con il sistema attuale. Ciò potrebbe rendere le economie domestiche private e le banche più resistenti alle crisi e rafforzare la stabilità finanziaria nel lungo periodo.
German: Im Parlament wurde intensiv darüber diskutiert, bei welchen Liegenschaften der Eigenmietwert abgeschafft werden soll. Das Parlament entschied sich für den Einbezug der Zweit- liegenschaften und suchte deshalb nach einer Möglichkeit, wie die betroffenen Kantone und Gemeinden allfällige Min- dereinnahmen bei den Zweitliegenschaften kompensieren können. Es beschloss eine Verfassungsänderung und ermög- licht es den Kantonen so, eine besondere Liegenschaftssteuer auf Zweitliegenschaften einzuführen.
French: Le type de logements pour lesquels la valeur locative doit être abolie a fait l'objet d'intenses débats au Parlement. Ce dernier a finalement convenu d'inclure les résidences secondaires et a donc recherché une solution pour que les cantons et les communes concernés puissent compenser les éventuelles baisses de recettes fiscales liées aux résidences secondaires. Il a décidé de proposer une modification de la Constitution qui permet aux cantons d'instaurer un impôt immobilier spécial sur les résidences secondaires.
Italian: In Parlamento si è svolto un intenso dibattito riguardo agli immobili per i quali si dovrebbe sopprimere il valore locativo. Il Parlamento ha deciso di includervi le abitazioni secondarie; ha pertanto cercato un modo per permettere ai Cantoni e ai Comuni interessati di compensare le eventuali minori entrate. Ha quindi deciso di modificare la Costituzione affinché i Cantoni abbiano la possibilità di introdurre un'imposta immobiliare speciale sulle abitazioni secondarie.
German: Ursprünglich wollte der Ständerat die Besteuerung des Eigenmietwerts nur auf Erstliegenschaften abschaffen und auf Zweitliegenschaften beibehalten. Der Nationalrat sprach sich indessen für eine vollständige Abschaffung aus und setzte sich letztlich durch.
French: À l'origine, le Conseil des États souhaitait abolir l'imposition de la valeur locative uniquement sur les résidences principales et conserver celle sur les résidences secondaires. Le Conseil national s'est prononcé pour une abolition totale; cette option a fini par s'imposer.
Italian: In un primo momento, il Consiglio degli Stati intendeva sopprimere l'imposizione del valore locativo unicamente sulle abitazioni primarie e mantenerla sulle abitazioni secondarie. Il Consiglio nazionale si era invece espresso per una soppressione completa e questa soluzione alla fine ha prevalso.
German: Wenn der Eigenmietwert von Zweitliegenschaften nicht mehr besteuert wird, kann dies bei tiefem Hypothekarzins- niveau, insbesondere in typischen Tourismuskantonen wie Graubünden, Wallis und Tessin, zu Mindereinnahmen führen. Darum wollte das Parlament eine Kompensationsmöglichkeit schaffen. Es entschied sich dafür, den Kantonen zu erlauben, auf Zweitliegenschaften, die überwiegend selbstgenutzt werden, eine besondere Liegenschaftssteuer zu erheben. Bei der Umsetzung lässt es den Kantonen viel Spielraum.
French: Si la valeur locative des résidences secondaires cesse d'être imposée, un contexte de faibles taux hypothécaires peut conduire à une baisse des recettes fiscales, surtout dans des cantons très touristiques comme les Grisons, le Valais et le Tessin. Le Parlement a donc voulu créer un mécanisme de compensation : les cantons pourront percevoir un impôt immobilier spécial sur les résidences secondaires essentiellement à usage personnel. Ils jouiront d'une grande liberté dans la mise en œuvre.
Italian: Se il valore locativo delle abitazioni secondarie non è più tassato, è possibile che in caso di interessi ipotecari bassi ciò comporti minori entrate in special modo nei Cantoni a vocazione tipicamente turistica come i Grigioni, il Vallese e il Ticino. Il Parlamento ha quindi voluto creare una possibilità di compensazione e ha deciso di autorizzare i Cantoni a riscuotere un'imposta immobiliare speciale sulle abitazioni secondarie prevalentemente a uso proprio. Per l'attuazione i Cantoni hanno un ampio margine di manovra.
German: Auch bei der Ausgestaltung der künftigen Schuldzinsen- regelung waren sich die beiden Kammern lange uneins. Schliesslich entschied sich das Parlament für den strengeren Ansatz. Demnach können Schuldzinsen nur noch abgezogen werden, wenn die steuerpflichtige Person über vermietete oder verpachtete Liegenschaften verfügt, auf denen sie Miet- oder Pachteinnahmen versteuern muss. Ausserdem können Personen, die erstmals Wohneigentum in der Schweiz erwer- ben und dieses als Erstliegenschaft nutzen, ihre Schuldzinsen abziehen. Damit soll insbesondere jungen Personen und Familien der Zugang zu Wohneigentum erleichtert werden. Der Abzug ist aber begrenzt und nur während zehn Jahren möglich.
French: Les deux Chambres ont longtemps été en désaccord en ce qui concerne les intérêts passifs. Le Parlement s'est finalement entendu sur la version la plus sévère. Selon son projet, les intérêts passifs ne pourront être déduits que si le contribuable possède un bien immobilier loué ou affermé et que le loyer ou le fermage est imposable. Par ailleurs, les personnes qui achètent pour la première fois un logement en Suisse et l'utilisent en tant que résidence principale pourront déduire les intérêts passifs. Cette mesure vise notamment à permettre aux jeunes adultes et aux familles d'accéder à la propriété du logement. Le montant de la déduction sera toutefois plafonné et octroyé pendant dix ans seulement.
Italian: Le due Camere sono state a lungo in disaccordo anche per quanto riguarda la futura regolamentazione in materia di interessi su debiti. Il Parlamento ha optato infine per l'approccio più severo, secondo cui il contribuente può dedurre interessi su debiti soltanto se possiede immobili privati locati o affittati sui quali paga imposte sui proventi dell'affitto o della locazione. Inoltre, le persone che acquistano per la prima volta un immobile in Svizzera da utilizzare come abitazione primaria possono dedurre i loro interessi su debiti. In tal modo dovrebbe essere facilitato l'accesso alla proprietà abitativa per i giovani e le famiglie. La deduzione è tuttavia limitata ed è possibile soltanto per dieci anni.
German: Die Minderheit im Parlament machte unterschiedliche Gründe gegen die Reform geltend. Ein Teil der Minderheit lehnte sie ab, weil sie bei einem tiefen Zinsniveau zu gesamt- staatlichen Mindereinnahmen führt und primär den Eigen- heimbesitzenden zugutekommt, d.h. gut einem Drittel der Schweizer Wohnbevölkerung. Ein anderer Teil stimmte wegen der Abschaffung des Eigenmietwerts auf Zweitliegenschaften gegen die Reform. Insbesondere Vertreterinnen und Vertreter der Tourismuskantone bezweifelten, dass die aus der Gesetzes- vorlage resultierenden finanziellen Einbussen durch die poten- ziellen neuen Einnahmen aus der besonderen Liegenschafts- steuer auf Zweitliegenschaften kompensiert werden könnten.
French: Une minorité du Parlement a avancé divers arguments contre la réforme. Une partie de la minorité la rejette au motif qu'elle conduit à une diminution des recettes fiscales pour les différents échelons de l'État en cas de taux d'intérêt bas et qu'elle bénéficie en premier lieu aux propriétaires d'un logement à usage personnel, soit un bon tiers de la population résidente suisse. Une autre partie s'est prononcée contre la réforme à cause de l'abolition de la valeur locative sur les résidences secondaires. Les représentants des cantons touristiques, en particulier, doutent que les pertes financières résultant du projet de loi puissent être compensées par les recettes potentielles sur l'impôt immobilier spécial perçu sur les résidences secondaires.
Italian: Una minoranza del Parlamento ha addotto diversi motivi contro la riforma. Una parte di questa minoranza la respinge perché un livello di interessi basso comporta minori entrate per l'insieme delle amministrazioni pubbliche e avvantaggia in primo luogo i proprietari di abitazioni a uso proprio, ossia oltre un terzo della popolazione residente in Svizzera. Un'altra parte della minoranza si è invece opposta alla riforma a causa della soppressione del valore locativo sulle abitazioni secondarie. I rappresentanti dei Cantoni a vocazione turistica, in particolare, hanno espresso dubbi sul fatto che le perdite finanziarie causate dal progetto di legge possano essere compensate dalle potenziali nuove entrate derivanti dall'imposta immobiliare speciale sulle abitazioni secondarie.
German: Die Besteuerung des Eigenmietwerts beschäftigt die Bundespolitik seit Langem. Frühere Versuche zur Abschaffung des Eigenmietwerts fielen einseitig aus und scheiterten. Dieses Mal hat das Parlament eine konsequente und ausgewogene Reform der Wohneigentumsbesteuerung erarbeitet. Kantone mit vielen Zweitliegenschaften können dank der Einführung der besonderen Liegenschaftssteuer bei Bedarf neue Steuereinnahmen generieren. Bundesrat und Parlament befürworten die Gesetzes- und die Verfassungsvorlage insbesondere aus den folgenden Gründen:
French: La politique fédérale s'intéresse depuis longtemps à l'imposition de la valeur locative. Les précédentes tentatives d'abolir celle-ci ont échoué, car elles ne prévoyaient pas de contrepartie. Cette fois, le Parlement a élaboré une réforme cohérente et équilibrée. Les cantons à forte densité de résidences secondaires pourront générer des recettes fiscales sous une autre forme grâce à l'instauration de l'impôt immobilier spécial. Le Conseil fédéral et le Parlement approuvent le projet de loi et de modification constitutionnelle pour les raisons suivantes.
Italian: L'imposizione del valore locativo occupa ormai da tempo la politica federale. I precedenti tentativi di sopprimere il valore locativo sono falliti in quanto sbilanciati. Questa volta il Parlamento ha elaborato una riforma dell'imposizione della proprietà abitativa coerente ed equilibrata. Se necessario, i Cantoni con molte abitazioni secondarie possono generare nuove entrate fiscali grazie all'introduzione di un'imposta immobiliare speciale.
German: Ausgewogene Reform
French: Une réforme équilibrée
Italian: Il Consiglio federale e il Parlamento sostengono la legge e la modifica costituzionale in votazione, in particolare per i motivi esposti qui di seguito. Riforma equilibrata I precedenti tentativi di riforma dell'imposizione della proprietà abitativa sono falliti perché, pur volendo sopprimere l'imposizione del valore locativo, concedevano ancora numerose deduzioni fiscali.
German: Bisherige Reformversuche bei der Wohneigentumsbesteuerung scheiterten daran, dass sie zwar die Besteuerung des Eigenmietwerts abschaffen, jedoch weiterhin eine Vielzahl von Steuerabzügen zulassen wollten. Die jetzige Reform des Parlaments ist ausgewogen: Sie beschränkt die Abzüge bei der direkten Bundessteuer auf ein Minimum und schränkt damit auch die gesamtstaatlichen Mindereinnahmen ein. Ab einem durchschnittlichen Hypothekarzinsniveau von etwa drei Prozent würde die Reform sogar zu Mehreinnahmen führen.
French: Les précédentes tentatives de réforme ont échoué, car même si elles supprimaient l'imposition de la valeur locative, elles maintenaient toute une série de déductions fiscales. La réforme actuelle décidée par le Parlement est équilibrée: elle ramène au strict minimum les déductions dans le cadre de l'impôt fédéral direct et limite par conséquent les baisses de recettes pour l'ensemble des échelons de l'État. À partir d'un taux hypothécaire moyen d'environ 3%, elle entraînerait même des hausses de recettes fiscales.
Italian: Questa riforma è invece equilibrata: riduce al minimo le deduzioni in materia di imposta federale diretta e quindi limita anche le minori entrate per l'insieme delle amministrazioni pubbliche.
German: Mit der Abschaffung der Eigenmietwertbesteuerung wird auch der Schuldzinsenabzug stark eingeschränkt. Damit sinkt der Anreiz für Eigenheimbesitzende, sich über einen langen Zeitraum hoch zu verschulden. Deshalb kann die Reform einen Beitrag zur Verringerung der Privatverschuldung leisten und damit langfristig die Stabilität des Finanzsystems fördern.
French: Avec l'abolition de l'imposition de la valeur locative, la déduction des intérêts passifs est nettement limitée. Par conséquent, l'incitation à s'endetter fortement sur une longue période diminue pour les propriétaires d'un logement à usage personnel. C'est pourquoi la réforme peut contribuer à réduire l'endettement des ménages, et donc à encourager la stabilité du système financier à long terme.
Italian: Con la soppressione dell'imposizione del valore locativo anche la deduzione degli interessi su debiti sarà fortemente limitata. In tal modo si riduce l'incentivo per i proprietari di abitazioni a uso proprio a indebitarsi molto sul lungo termine. Pertanto, la riforma può fornire un importante contributo alla riduzione dell'indebitamento privato e quindi promuovere a lungo termine la stabilità del sistema finanziario.
German: Das geltende System belastet insbesondere Eigenheimbesitzende, die ihre Hypothek grösstenteils zurückbezahlt haben und darum kaum Schuldzinsen geltend machen können. Das ist typischerweise bei Pensionierten der Fall. Sie werden durch die Reform entlastet.
French: Le système actuel pèse surtout sur les propriétaires qui ont remboursé une grande partie de leur hypothèque et qui ne peuvent donc guère déduire d'intérêts passifs. C'est généralement le cas des retraités, qui connaîtront des allégements avec la réforme.
Italian: Il sistema in vigore è gravoso in particolare per i proprietari di abitazioni a uso proprio che hanno ripagato in gran parte la loro ipoteca e dunque non possono far valere deduzioni per gli interessi maturati su debiti. È il caso tipico dei pensionati, che saranno sgravati dalla riforma.