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German: Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) und die Gruppe der 20 wichtigsten Industrie- und Schwellenländer (G20) wollen die Regeln zur Besteuerung von grossen Unternehmensgruppen an die Digitalisierung und Globalisierung der Wirtschaft anpassen. Gemeinsam haben sie im Oktober 2021 ein entsprechendes Projekt verabschiedet. Die Schweiz hat sich dem Projekt zusammen mit rund 140 Staaten angeschlossen. Es besteht aus zwei Säulen (siehe Kasten).
French: L'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et le groupe des vingt principaux pays industrialisés et émergents (G20) souhaitent adapter les règles d'imposition des grands groupes d'entreprises à la numérisation de l'économie. En octobre 2021, ils ont adopté un projet conjoint à cet effet. Ce projet, auquel la Suisse s'est associée avec quelque 140 autres États, se compose de deux piliers (voir encadré).
Italian: L'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e il Gruppo dei 20 grandi Paesi industrializzati ed emergenti (G20) vogliono adeguare le norme sull'imposizione dei grandi gruppi di imprese alla digitalizzazione e alla globalizzazione dell'economia. Nell'ottobre 2021 hanno quindi adottato in comune un progetto in tal senso, al quale la Svizzera ha aderito insieme a circa 140 Stati. Il progetto consta di due pilastri (vedi riquadri).
Romansh: L'Organisaziun da cooperaziun e svilup economic (OECD) e la Gruppa dals 20 pli impurtants pajais industrialisads e pajais sin via d'industrialisaziun (G20) vulan adattar las reglas da l'imposiziun da taglia da las grondas gruppas d'interpresas a la digitalisaziun ed a la globalisaziun da l'economia. L'october 2021 han ellas deliberà in project cuminaivel correspundent. Ensemen cun var 140 stadis è la Svizra s'associada al project. El sa cumpona da duas pitgas (guardar chascha).
German: Besteuerung im Marktstaat (Säule 1): Sie betrifft Unternehmensgruppen mit einem jährlichen Umsatz von mindestens 20 Milliarden Euro und einer Profitabilität von mindestens 10 Prozent. Es geht gemäss Schätzung der OECD um die rund 100 grössten und profitabelsten Unternehmensgruppen der Welt. Sie sollen neu auch dort besteuert werden, wo sie ihre Waren verkaufen oder ihre Dienstleistungen erbringen. Ausgenommen sind regulierte Finanzdienstleistungen und der Rohstoffabbau. Für die Umsetzung braucht es ein internationales Übereinkommen. Damit soll Rechtssicherheit geschaffen und es sollen nationale Alleingänge verhindert werden. Welche Länder das Übereinkommen unterzeichnen werden und wann dies geschieht, ist noch offen.
French: Imposition dans l'État du marché (pilier 1): elle s'appliquera aux groupes d'entreprises réalisant un chiffre d'affaires annuel d'au moins 20 milliards d'euros et affichant une rentabilité d'au moins 10 %. Selon les estimations de l'OCDE, une centaine de groupes parmi les plus grands et les plus rentables de la planète seront concernés. Ceux-ci seront désormais également imposés dans les pays où ils vendent leurs produits et fournissent leurs services. Le pilier 1 ne s'appliquera ni aux services financiers réglementés ni à l'extraction de matières premières. Sa mise en œuvre requiert l'élaboration d'une convention internationale. L'objectif est de garantir la sécurité juridique et d'éviter les initiatives nationales isolées. On ne sait pas quels pays signeront la convention ni quand.
Italian: Imposizione nello Stato di commercializzazione (primo pilastro): concerne le imprese che generano una cifra d'affari annua di oltre 20 miliardi di euro e hanno una redditività superiore al 10 per cento. Si tratta delle circa 100 imprese più grandi e redditizie al mondo, i cui utili saranno tassati anche negli Stati dove vendono le loro merci o forniscono i loro servizi. Sono esclusi dal primo pilastro determinati servizi finanziari regolamentati e l'estrazione delle materie prime. Per l'attuazione del primo pilastro è necessario elaborare un accordo internazionale, in modo da creare certezza del diritto ed evitare soluzioni unilaterali. Non è ancora noto quando e da quali Paesi tale accordo sarà effettivamente sottoscritto.
Romansh: Imposiziun en il stadi dal martgà (pitga 1): Ella pertutga las gruppas d'interpresas cun ina svieuta annuala d'almain 20 milliardas euros e cun ina profitabilitad d'almain 10%. Tenor la stimaziun da la OECD vai per las circa 100 pli grondas e pli profitablas gruppas d'interpresas dal mund. Da nov duain ellas vegnir suttamessas a la taglia là, nua ch'ellas furneschan lur martganzias u lur servetschs. Exceptadas èn prestaziuns da servetschs finanzials regulads e l'explotaziun da materias primas. Per la realisaziun dovri ina convenziun internaziunala. Uschia duai vegnir stgaffida segirezza giuridica, e soluziuns individualas duain vegnir impedidas. Tge pajais che vegnan a suttascriver questa convenziun e cura che quai vegn ad esser il cas, è anc avert.
German: 1 Bundesamt für Statistik (BFS), Statistik der Unternehmensgruppen (STAGRE), Portrait der Unternehmensgruppen in der Schweiz 2014–2021, Neuenburg, November 2022 ( bfs.admin.ch > Statistiken finden > Industrie, Dienstleistungen > Statistik der Unternehmensgruppen > Publikationen).
French: 1 Office fédéral de la statistique (OFS), Statistique des groupes d'entreprises (STAGRE), Portrait des groupes d'entreprises en Suisse de 2014 à 2021, Neuchâtel, novembre 2022 (bfs.admin.ch > Trouver des statistiques > Industrie, services > Statistique des groupes d'entreprises > Publications)
Italian: 1 Ufficio federale di statistica (UST), Statistica dei gruppi di imprese (STAGRE), Portrait der Unternehmensgruppen in der Schweiz 2014–2021, Neuchâtel, novembre 2022 (bfs.admin.ch > Trovare statistiche > Industria, servizi > Statistica dei gruppi d'imprese).
Romansh: 1 Uffizi federal da statistica (UST), Statistik der Unternehmensgruppen (STAGRE), Portrait der Unternehmensgruppen in der Schweiz 2014–2021, Neuchâtel, november 2022 (bfs.admin.ch > Statistiken finden > Industrie, Dienstleistungen > Statistik der Unternehmensgruppen > Publikationen).
German: 2 OECD/G20-Projekt Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung, Erklärung über eine Zwei-Säulen-Lösung für die steuerlichen Herausforderungen der Digitalisierung der Wirtschaft, 8. Oktober 2021 ( oecd.org > Topics > Tax > Base erosion and profit shifting > BEPS Actions > Tax Challenges Arising from Digitalisation > Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – 8 October 2021).
French: 2 Projet OCDE/G20 sur l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices, Déclaration sur une solution reposant sur deux piliers pour résoudre les défis fiscaux soulevés par la numérisation de l'économie – 8 octobre 2021 (ocde.org > Thèmes > Fiscalité > Érosion de la base d'imposition et transfert de bénéfices > Documents clés > Tax Challenges Arising from Digitalisation > Déclaration sur une solution reposant sur deux piliers pour résoudre les défis fiscaux soulevés par la numérisation de l'économie)
Italian: 2 Progetto OCSE/G20 sull'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili, Dichiarazione su una soluzione a due pilastri per le sfide fiscali derivanti dalla digitalizzazione dell'economia, 8 ottobre 2021 (oecd.org > Topics > Tax > Base erosion and profit shifting > BEPS Actions > Tax Challenges Arising from Digitalisation > Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – 8 october 2021).
Romansh: 2 Project OECD/G20 Reducziun e transferiment dal gudogn, Declaraziun davart ina soluziun da duas pitgas per las sfidas fiscalas da la digitalisaziun da l'economia, 8 d'october 2021 ( oecd.org > Topics > Tax > Base erosion and profit shifting > BEPS Actions > Tax Challenges Arising from Digitalisation > Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – 8 October 2021).
German: Bundesrat und Parlament wollen mit der vorgeschlagenen Verfassungsänderung ermöglichen, dass die neuen Besteuerungsregeln für grosse Unternehmensgruppen auch in der Schweiz umgesetzt werden können. Damit wollen sie stabile Rahmenbedingungen, die Wettbewerbsfähigkeit der Schweiz sowie Arbeitsplätze und Steuereinnahmen sichern.
French: Le Conseil fédéral et le Parlement proposent cette modification constitutionnelle afin que la Suisse puisse elle aussi appliquer les nouvelles règles d'imposition aux grands groupes d'entreprises. L'objectif est de créer un cadre général stable, de garantir la compétitivité de la Suisse et d'assurer des emplois et des recettes fiscales.
Italian: Con la modifica costituzionale proposta il Consiglio federale e il Parlamento vogliono creare i presupposti affinché le nuove norme sull'imposizione dei grandi gruppi di imprese possano essere applicate anche in Svizzera, al fine di garantire condizioni quadro stabili, competitività, nonché posti di lavoro ed entrate fiscali per il nostro Paese.
Romansh: Cun la proposta da midar la constituziun vulan il Cussegl federal ed il parlament pussibilitar, che las novas reglas d'imposiziun per las grondas gruppas d'interpresas possian vegnir realisadas er en Svizra. Uschia vulan els garantir cundiziuns generalas stabilas, la cumpetitivitad da la Svizra sco er plazzas da lavur ed entradas fiscalas.
German: Die Vorlage schafft die Voraussetzungen dafür, dass die Schweiz die Besteuerung im Marktstaat (Säule 1) einführen kann. Bundesrat und Parlament haben noch nicht entschieden, ob die Schweiz sich einem künftigen internationalen Übereinkommen anschliessen und die Besteuerung im Marktstaat umsetzen soll.
French: Le projet crée les conditions nécessaires à l'introduction en Suisse de l'imposition dans l'État du marché (pilier 1). Le Conseil fédéral et le Parlement n'ont pas encore décidé si la Suisse adhérera à la future convention internationale et mettra en œuvre l'imposition dans l'État du marché.
Italian: Il progetto crea i presupposti affinché la Svizzera possa introdurre l'imposizione nello Stato di commercializzazione (primo pilastro). Il Consiglio federale e il Parlamento non hanno ancora deciso se la Svizzera aderirà a un futuro accordo internazionale e attuerà una simile imposizione.
Romansh: Il project stgaffescha las premissas, per che la Svizra possia introducir l'imposiziun en il stadi dal martgà (pitga 1). Il Cussegl federal ed il parlament n'han anc betg decidì, sche la Svizra duai s'affiliar ad ina convenziun futura internaziunala e realisar l'imposiziun en il stadi dal martgà.
German: Die Mindestbesteuerung (Säule 2) wollen Bundesrat und Parlament bereits 2024 einführen können. Damit wird sichergestellt, dass die betroffenen Unternehmensgruppen die zusätzliche Steuer in der Schweiz zahlen. Eine Übergangsbestimmung in der Verfassung gibt dem Bundesrat das Recht, mit einer Verordnung eine Ergänzungssteuer einzuführen. Die Bestimmung verpflichtet ihn aber auch, dem Parlament innerhalb von sechs Jahren einen Gesetzesentwurf vorzulegen, um diese Verordnung abzulösen.
French: Le Conseil fédéral et le Parlement souhaitent pouvoir introduire l'imposition minimale (pilier 2) dès 2024, afin de garantir que les groupes d'entreprises concernés acquitteront le supplément d'impôt en Suisse. La modification constitutionnelle comprend une disposition transitoire qui confère au Conseil fédéral le droit d'introduire un impôt complémentaire par voie d'ordonnance. Par ailleurs, cette disposition l'oblige à soumettre au Parlement, dans un délai de six ans, un projet de loi destiné à remplacer l'ordonnance.
Italian: Il Consiglio federale e il Parlamento vogliono poter introdurre l'imposizione minima (secondo pilastro) già nel 2024, in modo da garantire che i gruppi di imprese interessati paghino l'imposta addizionale in Svizzera. Una disposizione transitoria nella Costituzione federale conferisce al Consiglio federale la facoltà di introdurre, mediante ordinanza, un'imposta integrativa. La disposizione transitoria obbliga tuttavia il Consiglio federale anche a presentare un disegno di legge al Parlamento entro sei anni per sostituire l'ordinanza.
Romansh: L'imposiziun minimala (pitga 2) vulan il Cussegl federal ed il parlament pudair introducir gia il 2024. Uschia vegni garantì, che las gruppas d'interpresas pertutgadas pajan la taglia supplementara en Svizra. Ina disposiziun transitorica en la constituziun dat al Cussegl federal il dretg d'introducir ina taglia cumplementara cun in'ordinaziun. La disposiziun al oblighescha dentant er da preschentar al parlament entaifer 6 onns in sboz da lescha per remplazzar questa ordinaziun.
German: Die Übergangsbestimmung für die Umsetzung der Mindestbesteuerung macht dem Bundesrat für die Verordnung unter anderem folgende Vorgaben:
French: La disposition transitoire relative à la mise en œuvre de l'imposition minimale fixe en particulier les principes suivants devant être observés par le Conseil fédéral dans son ordonnance:
Italian: Secondo la disposizione transitoria concernente l'attuazione dell'imposizione minima, nella sua ordinanza il Consiglio federale deve attenersi tra l'altro ai principi seguenti:
Romansh: Sin fundament da la disposiziun transitorica per la realisaziun da l'imposiziun minimala sto il Cussegl federal resguardar tranter auter las suandantas prescripziuns per l'ordinaziun:
German: - Um die Differenz zwischen einer tieferen Steuerbelastung und dem Mindeststeuersatz von 15 % auszugleichen, erhebt der Bund eine Ergänzungssteuer.
French: - la Confédération perçoit un impôt complémentaire pour combler l'écart entre le taux d'imposition minimal de 15 % et un taux d'imposition plus bas;
Italian: – al fine di compensare la differenza tra un'imposizione fiscale più bassa e l'imposizione minima del 15 per cento, la Confederazione preleva un'imposta integrativa;
Romansh: - Per cumpensar la differenza tranter ina grevezza fiscala pli bassa e la tariffa da taglia minimala da 15% incassescha la Confederaziun ina taglia cumplementara.
German: - Die Kantone erhalten 75 % der Einnahmen aus der Ergänzungssteuer, der Bund bekommt 25 %.
French: - les cantons reçoivent 75 % des recettes de l'impôt complémentaire et la Confédération, 25 %.
Italian: – il 75 per cento delle entrate provenienti dall'imposta integrativa va ai Cantoni, il 25 per cento alla Confederazione.
Romansh: - Ils chantuns survegnan 75% da las entradas da la taglia cumplementara, la Confederaziun 25%.
German: Diese Vorgaben gelten nur für die Verordnung. Bundesrat und Parlament können die Umsetzung im Gesetz anders ausgestalten.
French: Ces principes ne s'appliquent qu'à l'ordonnance. Dans la loi, le Conseil fédéral et le Parlement pourront régler la mise en œuvre de manière différente.
Italian: Questi principi valgono soltanto per l'ordinanza. Il Consiglio federale e il Parlamento potranno definire una diversa attuazione legislativa.
Romansh: Questas prescripziuns valan mo per l'ordinaziun. En la lescha pon il Cussegl federal ed il parlament concepir autramain la realisaziun.
German: 15 % Schweiz bestehende Steuerbelastung Ergänzungssteuer/Differenz international tätige Unternehmen mit einem Umsatz von mind. 750 Mio. Euro mit
French: Imposition minimale (pilier 2): elle s'appliquera aux groupes d'entreprises ayant des entreprises dans plus d'un pays et réalisant un chiffre d'affaires annuel d'au moins 750 millions d'euros. Le bénéfice de ces groupes sera désormais soumis à un impôt d'au moins 15 % dans chaque pays. Il sera déterminé selon des règles unifiées à l'échelle internationale, différentes des règles en vigueur en Suisse et dans les autres États. L'imposition minimale ne s'appliquera pas aux revenus provenant des activités de transport maritime international. En décembre 2022, les États membres de l'UE ont convenu de mettre en œuvre ce volet du projet de l'OCDE et du G20. Ils se sont fixé pour objectif d'introduire l'imposition minimale à partir de 2024. D'autres pays, tels que le Royaume-Uni, le Canada et le Japon, ont également annoncé leur intention de l'introduire à partir de 2024.
German: über eine besondere Besteuerung grosser Unternehmensgruppen
French: Seuls les grands groupes d'entreprises actifs à l'échelle internationale seront soumis à l'impôt complémentaire. Le nombre de groupes suisses directement concernés par le projet de réforme de l'OCDE et du G20 dans notre pays est estimé à quelques centaines par l'Administration fédérale des contributions (AFC), et le nombre de groupes étrangers, à quelques milliers3. L'immense majorité des entreprises établies en Suisse ne seront pas touchées par la réforme et continueront à être imposées comme jusqu'ici4.
Italian: decreto federale concernente un'imposizione speciale dei grandi
German: (Umsetzung des OECD/G20-Projekts zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft); BBI 2022 1700 Ziff. 6 (admin.ch > Bundesrecht > Bundesblatt > Ausgaben des Bundesblattes).
French: 3 Message du Conseil fédéral du 22 juin 2022 concernant l'arrêté fédéral sur une imposition particulière des grands groupes d'entreprises (Mise en œuvre du projet conjoint de l'OCDE et du G20 sur l'imposition de l'économie numérique); FF 2022 1700, ch. 6 (admin.ch > Droit fédéral > Feuille fédérale > Éditions de la FF)
German: 4 Gemäss Bundesamt für Statistik (BFS) waren 2020 rund 617 000 Unternehmen in der Schweiz tätig. BFS-Statistik der Unternehmens- struktur 2020 (bfs.admin.ch > Aktuell > Medienmitteilungen > Medienmitteilung vom 25. August 2022 «Die Zahl der Unternehmen und der Beschäftigten ist erstmals seit 2011 zurückgegangen»).
French: 4 Selon l'Office fédéral de la statistique (OFS), quelque 617 000 entreprises étaient actives en Suisse en 2020. OFS, Statistique structurelle des entreprises 2020 (bfs.admin.ch > Actualités > Communiqués de presse > Communiqué du 25 août 2022 «Baisse du nombre d'entreprises et d'emplois en 2020: une première depuis 2011»).
Romansh: 4 Tenor l'Uffizi federal da statistica (UST) eran var 617000 interpresas activas en Svizra l'onn 2020. Statistica da la structura d'interpresas dal UST 2020 (bfs.admin.ch > Aktuell > Medienmitteilungen > Medienmitteilung dals 25 d'avust 2022 «Die Zahl der Unternehmen und der Beschäftigten ist erstmals seit 2011 zurückgegangen»).
German: Heute ist es in allen Kantonen möglich, dass Unternehmen weniger als die von der OECD vorgegebene Mindeststeuer von 15 % bezahlen. Zum einen gilt in vielen Kantonen eine tiefere Gewinnsteuerbelastung für alle Unternehmen. Zum anderen können auch spezifische Steuervergünstigungen, etwa für Forschung und Entwicklung, zu einer tieferen Besteuerung führen.
French: À l'heure actuelle, il est possible dans tous les cantons que des entreprises paient un impôt inférieur à l'impôt minimal au taux de 15 % défini par l'OCDE. Dans de nombreux cantons, la charge fiscale représentée par l'impôt sur le bénéfice est plus basse pour toutes les entreprises. Par ailleurs, des allégements fiscaux spécifiques – par exemple pour la recherche et le développement – peuvent conduire à une imposition plus faible.
Italian: Attualmente in tutti i Cantoni è possibile che vi siano imprese tassate con un'aliquota inferiore alla soglia minima del 15 per cento fissata dall'OCSE. Da un lato in molti Cantoni l'onere fiscale sugli utili è basso per tutte le imprese, dall'altro specifiche agevolazioni fiscali, ad esempio per la ricerca e lo sviluppo, possono tradursi in un'imposizione minore.
Romansh: En tut ils chantuns èsi ozendi pussaivel, che las interpresas pajan pli pauc che la tariffa da taglia minimala da 15% prescritta da la OECD. Per l'ina vala en blers chantuns ina grevezza fiscala sin il gudogn pli bassa per tut las interpresas. Per l'autra pon er avantatgs fiscals specifics, per exempel per la perscrutaziun ed il svilup, chaschunar ina imposiziun pli bassa.
German: Wie sich die Einführung der Ergänzungssteuer auf die Einnahmen von Bund, Kantonen und Gemeinden auswirkt, ist schwer abzuschätzen. Es fehlen teilweise die nötigen Daten, und bestimmte Reformelemente können nicht beziffert werden. Generell hängen die finanziellen Auswirkungen von der Gesetzgebung in anderen Ländern ab. Die ESTV schätzt die Einnahmen aus der Ergänzungssteuer im ersten Jahr auf 1 bis 2,5 Milliarden Franken.
French: Il est difficile d'évaluer les conséquences de l'introduction de l'impôt complémentaire sur les recettes de la Confédération, des cantons et des communes. Les données nécessaires ne sont pas toutes disponibles, et certains éléments de la réforme ne peuvent être chiffrés. Les conséquences financières du projet dépendront de manière générale de la législation en vigueur dans d'autres pays. L'AFC estime que les recettes provenant de l'impôt complémentaire se situeront entre 1 et 2,5 milliards de francs la première année5.
Italian: È difficile valutare l'impatto dell'introduzione dell'imposta integrativa sulle entrate di Confederazione, Cantoni e Comuni. Non sono disponibili tutti i dati necessari e alcuni elementi della riforma non sono quantificabili. In generale le ripercussioni finanziarie dipendono dalla legislazione negli altri Stati. L'AFC stima che nel primo anno il gettito dell'imposta integrativa dovrebbe essere compreso tra 1 e 2,5 miliardi di franchi5.
Romansh: Igl è difficil da stimar, tge effect che l'introducziun da la taglia cumplementara vegn ad avair sin las entradas da la Confederaziun, dals chantuns e da las vischnancas. Per part mancan las datas necessarias e tscherts elements da la refurma na pon betg vegnir quantifitgads. En general dependan ils effects finanzials da la legislaziun d'auters pajais. Per l'emprim onn stima la AFT las entradas ord la taglia cumplementara sin 1 fin 2,5 milliardas francs.
German: Mittel- bis langfristig könnten die Einnahmen aus der Ergänzungssteuer und weitere Einnahmen des Staates auch zurückgehen. Grund dafür ist, dass sich Unternehmen anpassen und beispielsweise weniger investieren, weil die Schweiz durch die Mindestbesteuerung für grosse Unternehmensgruppen steuerlich weniger attraktiv wird.
French: Il se peut aussi qu'on assiste, à moyen ou à long termes, à une baisse des recettes de l'impôt complémentaire et à une baisse d'autres recettes de l'État, parce que les entreprises s'adaptent. Celles-ci pourraient en particulier réduire leurs investissements étant donné que l'introduction de l'imposition minimale rendra la Suisse moins attrayante sur le plan fiscal pour les grands groupes.
Italian: A medio e lungo termine il gettito dell'imposta integrativa e altre entrate dello Stato potrebbero anche diminuire. Il motivo è che le imprese si adattano e potrebbero ad esempio decidere di investire meno, ritenendo la Svizzera fiscalmente meno attrattiva a causa dell'imposizione minima per i grandi gruppi di imprese.
Romansh: A media fin a lunga vista pudessan er sa reducir las entradas da la taglia cumplementara sco er ulteriuras entradas dal stadi. Il motiv per quai è che las interpresas s'adattan e reduceschan per exempel las investiziuns, perquai che la Svizra daventa fiscalmain main attractiva per las grondas gruppas d'interpresas pervia da l'imposiziun minimala.