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German: 3 Wird bei einer Erbteilung der Geschäftsbetrieb nicht von allen Erben fortgeführt, so wird die Besteuerung der stillen Reserven auf Gesuch der den Betrieb übernehmenden Erben bis zur späteren Realisierung aufgeschoben, soweit diese Erben die bisherigen für die Einkommenssteuer massgebenden Werte übernehmen.
French: 3 Lorsque, en cas de partage successoral, seule une partie des héritiers poursuit l'exploitation commerciale, ceux-ci peuvent demander que l'imposition des réserves latentes soit différée jusqu'à la réalisation ultérieure, pour autant que les valeurs déterminantes pour l'impôt sur le revenu soient reprises.
Italian: 3 Se in caso di divisione ereditaria l'azienda commerciale non è proseguita da tutti gli eredi, su domanda degli eredi che riprendono l'azienda l'imposizione delle riserve occulte è differita sino al momento della loro realizzazione, purché la ripresa avvenga ai valori fino a quel momento determinanti ai fini dell'imposta sul reddito.
Romansh: 3 Sche betg tut las ertavlas e tut ils ertavels na mainan vinavant la fatschenta en cas d'ina partiziun d'ierta, vegn – sin dumonda da las ertavlas e dals ertavels che surpiglian il manaschi - suspendida l'imposiziun da las reservas zuppadas fin al mument da l'ulteriura realisaziun, uschenavant che questas ertavlas e che quests ertavels surpiglian las valurs vertentas ch'èn decisivas per la taglia sin las entradas.
German: 1 Dividenden, Gewinne, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile aus Aktien, Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossenschaftsanteilen und Partizipationsscheinen sowie Gewinne aus der Veräusserung solcher Beteiligungsrechte sind nach Abzug des zurechenbaren Aufwandes im Umfang von 50 Prozent steuerbar, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens 10 Prozent des
French: 1 Les dividendes, les parts de bénéfice, les excédents de liquidation et les prestations appréciables en argent provenant d'actions, de parts à des sociétés à responsabilité
Italian: 1 I dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione come pure le prestazioni valutabili in denaro provenienti da azioni, quote in società a garanzia limitata o in società cooperative e buoni di partecipazione, nonché gli utili conseguiti con l'alienazione di tali diritti di partecipazione sono imponibili in ragione del 50 per cento, dopo deduzione degli oneri imputabili, se questi diritti di partecipazione rappresenta-
Romansh: 1 Dividendas, quotas da gudogn, surplis da liquidaziuns ed avantatgs finanzials or d'aczias, or da parts vi da societads cun responsabladad limitada, or da parts vi d'as-sociaziuns ed or da certificats da participaziun sco er gudogns che derivan da l'alie-
German: Grund- oder Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft darstellen. 2 Die Teilbesteuerung auf Veräusserungsgewinnen wird nur gewährt, wenn die veräusserten Beteiligungsrechte mindestens ein Jahr im Eigentum der steuerpflichtigen Person oder des Personenunternehmens waren. Art. 20 Abs. 1 Bst. c, 1bis und 3 1 Steuerbar sind die Erträge aus beweglichem Vermögen, insbesondere: c. Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile aus Beteiligungen aller Art (einschliesslich Gratisaktien, Gratisnennwerterhöhungen u. dgl.). Ein bei der Rückgabe von Beteiligungsrechten im Sinne von Artikel 4a des Bundesgesetzes vom 13. Oktober 1965 über die Verrechnungssteuer (VStG) an die Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft erzielter Liquidationsüberschuss gilt in dem Jahre als realisiert, in welchem die Verrechnungssteuerforderung entsteht (Art. 12 Abs. 1 und 1bis VStG); Absatz 1bis bleibt vorbehalten;
French: 1 Dividendes, parts bénéficiaires, excédents de liquidation et avantages équivalant à un revenu tirés de participations de toute nature (y compris les actions libérées, les augmentations de valeur nominale libérées, etc.). L'excédent de liquidation réalisé lors de la restitution de droits de participation à la société de capitaux ou à la coopérative au sens de l'art. 4a de la loi fédérale du 13 octobre 1965 sur l'impôt anticipé (LIA) est réputé acquis l'année où naît la créance d'impôt anticipé (art. 12, al. 1 et 1bis LIA); l'art. 12, al. 1bis, est réservé.
German: 1bis Dividenden, Gewinnanteile, Liquidationsüberschüsse und geldwerte Vorteile aus Aktien, Anteilen an Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Genossenschaftsanteilen und Partizipationsscheinen (einschliesslich Gratisaktien, Gratisnennwerterhöhungen u. dgl.) sind im Umfang von 60 Prozent steuerbar, wenn diese Beteiligungsrechte mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft darstellen. 3 Die Rückzahlung von Einlagen, Aufgeldern und Zuschüssen, die von den Inhabern der Beteiligungsrechte nach dem 31. Dezember 1996 geleistet worden sind, wird gleich behandelt wie die Rückzahlung von Grund- oder Stammkapital. Art. 30 Abs. 1 1 Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ersetzt, so können die stillen Reserven auf die als Ersatz erworbenen Anlagegüter übertragen werden, wenn diese ebenfalls betriebsnotwendig sind und sich in der Schweiz befinden. Vorbehalten bleibt die Besteuerung beim Ersatz von Liegenschaften durch Gegenstände des beweglichen Vermögens. Art. 33 Abs. 1 Bst. a erster Satz
French: 1bis Les dividendes, parts bénéficiaires, excédents de liquidation et avantages équivalant à un revenu tirés d'actions, de parts de sociétés à responsabilité limitée, de parts de coopératives et de parts bénéficiaires (y compris les actions libérées, les augmentations de valeur nominale libérées, etc.) sont imposables à concurrence de 60 % si ces droits de participation représentent au moins 10 % du capital social ou du capital-actions d'une société de capitaux ou d'une coopérative. 3 Le remboursement de versements, de primes d'émission et de suppléments versés par les détenteurs de droits de participation après le 31 décembre 1996 est assimilé au remboursement du capital social ou du capital-actions. Art. 30, al. 1 1 Lorsque des éléments de l'actif immobilisé nécessaire à l'exploitation sont remplacés, les réserves latentes peuvent être transférées sur les actifs acquis en remplacement, pour autant que ceux-ci soient également nécessaires à l'exploitation et se trouvent en Suisse. Il est réservé que la taxation lors du remplacement de biens immobiliers par des biens mobiliers. Art. 33, al. 1, let. a, première phrase
German: 1 Von den Einkünften werden abgezogen: a. die privaten Schuldzinse im Umfang der nach den Artikeln 20, 20a und 21 steuerbaren Vermögenserträge und weiterer 50 000 Franken. ... Art. 37b Liqudationsgewinne 1 Wird die selbstständige Erwerbstätigkeit nach dem vollendeten 55. Altersjahr oder wegen Unfähigkeit zur Weiterführung infolge Invalidität definitiv aufgegeben, so ist die Summe der in den letzten zwei Geschäftsjahren realisierten stillen Reserven getrennt vom übrigen Einkommen zu besteuern. Einkaufsbeiträge gemäss Artikel 33 5 SR 642.21
French: 1 Sont déduits des revenus: a. les intérêts passifs privés à concurrence des revenus de fortune imposables selon les art. 20, 20a et 21 et de 50 000 francs supplémentaires. ... Art. 37b Profits de liquidation 1 Lorsque l'activité lucrative indépendante est abandonnée définitivement après l'âge de 55 ans révolus ou en raison d'une incapacité de continuer l'activité pour cause d'invalidité, la somme des réserves latentes réalisées au cours des deux dernières années commerciales est imposée séparément du reste du revenu. Cotisations de rachat selon l'art. 33 5 RS 642.21
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Italian: Art. 125 cpv. 3, secondo periodo 3 ... Il capitale proprio comprende il capitale azionario o sociale liberato, gli apporti, l'aggio e i pagamenti suppletivi ai sensi dell'articolo 20 capoverso 3, esposti nel bilancio commerciale, le riserve palesi e le riserve latenti costituite per il tramite di utili imposti, nonché la parte del capitale di terzi economicamente equiparabile al capitale proprio. 3. Legge federale del 14 dicembre 19906 sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni Art. 7 cpv. 1, secondo periodo
Romansh: Sche la quota da participaziun croda sut 10 pertschient en consequenza d'ina alienaziun parziala, po la reducziun vegnir fatga valair per mintga ulteriur gudogn che deriva d'ina alienaziun mo, sch'ils dretgs da participaziun avevan ina valur commerziala d'almain 1 milliun francs a la fin da l'onn fiscal avant la vendita. Art. 125 al. 3, segunda frasa 3 Quest chapital sa cumpona dal chapital da basa u da tschep pajà en, dals apports, dals agios e dals pajaments supplementars en il senn da l'artitgel 20 alinea 3, ils quals èn cumprovads en la bilantscha commerziala, da las reservas avertas e da las reservas zuppadas ch'èn vegnidas constituidas or dal gudogn, ch'è vegnì sutamess a la taglia, sco er da quella part dal chapital ester che ha – economicamain – l'impurtanza d'agen chapital. 3. Lescha federala dals 14 da december 19906 davart l'armonisaziun da la taglia directa dals chantuns e da las vischnancas Art. 7 al. 1, segunda frasa
German: Unternehmenssteuerreformgesetz II übernehmenden Erben bis zur späteren Realisierung aufgeschoben, soweit diese Erben die bisherigen für die Einkommenssteuer massgebenden Werte übernehmen. 4 Werden Gegenstände des betriebsnotwendigen Anlagevermögens ersetzt, so können die stillen Reserven auf die als Ersatz erworbenen Anlagegüter übertragen werden, wenn diese ebenfalls betriebsnotwendig sind und sich in der Schweiz befinden. Vorbehalten bleibt die Besteuerung beim Ersatz von Liegenschaften durch Gegenstände des beweglichen Vermögens. Art. 9 Abs. 2 Bst. a
French: Loi sur la réforme de l'imposition des entreprises II
German: 2 Allgemeine Abzüge sind: a. die privaten Schuldzinsen im Umfang des nach den Artikeln 7 und 7a steuerbaren Vermögensertrages und weiterer 50 000 Franken; Art. 11 Abs. 5 5 Wird die selbständige Erwerbstätigkeit nach dem vollendeten 55. Altersjahr oder wegen Unfähigkeit zur Weiterführung infolge Invalidität definitiv aufgegeben, so ist die Summe der in den letzten zwei Geschäftsjahren realisierten stillen Reserven von vom übrigen Einkommen zu besteuern. Einkaufsbeiträge gemäss Artikel 9 Absatz 2 Buchstabe d sind abziehbar. Werden keine solchen Einkäufe vorgenommen, so wird die Steuer auf dem Betrag der realisierten stillen Reserven, für den der Steuerpflichtige die Zulässigkeit eines Einkaufs gemäss Artikel 9 Absatz 2 Buchstabe d nachweist, in gleicher Weise wie Kapitaleistungen aus Vorsorge erhoben. Der auf den Restbetrag der realisierten stillen Reserven anwendbare Satz wird durch das kantonale Recht bestimmt. Die gleiche Satzmilderung gilt auch für den überlebenden Ehegatten, die anderen Erben und die Vermögensnehmer, sofern sie das übernommene Unternehmen nicht fortführen; die steuerliche Abrechnung erfolgt spätestens fünf Kalenderjahre nach Ablauf des Todesjahres des Erblassers. Art. 14 Abs. 3
French: 2 Sont considérés comme déductions générales: a. les intérêts des dettes privées à concurrence du rendement de la fortune imposable selon les art. 7 et 7a et de 50 000 francs supplémentaires; Art. 11, al. 5 5 Lorsque l'activité lucrative indépendante est abandonnée définitivement après l'âge de 55 ans révolus ou en raison d'une incapacité de continuer l'activité pour cause d'invalidité, la somme des réserves latentes réalisées au cours des deux dernières années commerciales est imposée séparément du reste du revenu. Les cotisations de rachat selon l'art. 9, al. 2, let. d, sont déductibles. Si aucun rachat n'est effectué, l'impôt est prélevé sur le montant des réserves latentes réalisées pour lequel le contribuable prouve la possibilité d'un rachat selon l'art. 9, al. 2, let. d, de la même manière que les prestations de capital de prévoyance. Le taux applicable au solde des réserves latentes est déterminé par le droit cantonal. La même déduction de taux s'applique également au conjoint survivant, aux autres héritiers et aux bénéficiaires d'un usufruit, pour autant qu'ils ne poursuivent pas l'entreprise reprise; le décompte fiscal a lieu au plus tard cinq ans après la fin de l'année du décès du défunt. Art. 14, al. 3
German: 3 Immaterielle Güter und bewegliches Vermögen, die zum Geschäftsvermögen der steuerpflichtigen Person gehören, werden zu dem für die Einkommenssteuer massgebenden Wert bewertet. Art. 24 Abs. 4bis 4bis Beim Ersatz von Beteiligungen können die stillen Reserven auf eine neue Beteiligung übertragen werden, sofern die veräusserte Beteiligung mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals oder mindestens 10 Prozent des Gewinns und der Reserven der anderen Gesellschaft ausmacht und diese Beteiligung während mindestens eines Jahres im Besitz der Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft war. 7 Berichtigt von der Redaktionskommission der BVers (Art. 58 Abs. 1 ParlG - SR 171.10).
French: 1bis Le remboursement d'apports, d'agios et de versements supplémentaires effectués par les détenteurs des droits de participation après le 31 décembre 1996 est traité de la même manière que le remboursement du capital-actions ou du capital social, lorsque la société de capitaux ou la société coopérative comptabilise les apports, agios et versements supplémentaires sur un compte spécial de son bilan commercial et communique toute modification de ce compte à l'Administration fédérale des contributions.
German: 29 Art. 28 Abs. 1 erster Satz, 1bis und 1ter 1 Ist eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft zu mindestens 10 Prozent am Grund- oder Stammkapital oder am Gewinn und an den Reserven einer anderen Gesellschaft beteiligt oder haben ihre Beteiligungsrechte einen Verkehrswert von mindestens einer Million Franken, so ermässigt sich die Gewinnsteuer im Verhältnis des Nettoertrages aus den Beteiligungsrechten zum gesamten Reingewinn. 1bis Die Kantone können die Ermässigung auf Kapitalgewinne aus Beteiligungen sowie auf Erlöse aus dazugehörigen Bezugsrechten ausdehnen, wenn die veräusserte Beteiligung mindestens 10 Prozent des Grund- oder Stammkapitals einer anderen Gesellschaft betrug oder einen Anspruch auf mindestens 10 Prozent des Gewinns und der Reserven einer anderen Gesellschaft begründete und während mindestens eines Jahres im Besitz der Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft war. 1ter Bei der Berechnung der Ermässigung wird der Veräusserungserlös nur so weit berücksichtigt, als er die Gestehungskosten übersteigt. Wertberichtigungen sowie Abschreibungen auf den Gestehungskosten von Beteiligungen von mindestens 10 Prozent werden dem steuerbaren Gewinn zugerechnet, soweit sie nicht mehr begründet sind.
French: 2 L'ordonnance peut prescrire que les intérêts de plusieurs avoirs de clients qu'un même créancier ou qu'une même personne ayant le droit d'en disposer détient auprès de la même banque ou de la même caisse d'épargne doivent être additionnés; en cas d'abus manifeste, l'Administration fédérale des contributions peut ordonner l'addition de ces intérêts.
German: 2 Die Kantone können die Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer anrechnen. Art. 72h Anpassung der kantonalen Gesetzgebung an die Änderung vom 23. März 20078 1 Die Kantone passen ihre Gesetzgebung innert zwei Jahren nach Inkrafttreten der Änderung vom 23. März 2007 den geänderten Vorschriften von Artikel 7 Absatz 1 zweiter Satz, 7b, 8 Absätze 2bis–2quater und 4, 9 Absatz 2 Buchstabe a, 11 Absatz 5, 14 Absatz 3, 24 Absatz 4bis und 28 Absatz 1 erster Satz an. Diese Anpassungen entfalten ihre Wirkung für alle Kantone zwei Jahre nach Inkrafttreten der Änderung vom 23. März 2007. 2 Nach Ablauf dieser Fristen finden die in Absatz 1 genannten Bestimmungen direkt Anwendung, wenn ihnen das kantonale Recht widerspricht. 4. Bundesgesetz vom 13. Oktober 19659 über die Verrechnungssteuer
French: 2 Les cantons peuvent imputer l'impôt sur les bénéfices sur l'impôt sur le capital. Art. 72h Adaptation de la législation cantonale à la modification du 23 mars 20078 1 Les cantons adaptent leur législation dans un délai de deux ans après l'entrée en vigueur de la modification du 23 mars 2007 aux dispositions modifiées des art. 7, al. 1, deuxième phrase, 7b, 8, al. 2bis à 2quater et 4, 9, al. 2, let. a, 11, al. 5, 14, al. 3, 24, al. 4bis et 28, al. 1, première phrase. Ces adaptations déploient leurs effets pour tous les cantons deux ans après l'entrée en vigueur de la modification du 23 mars 2007. 2 Après l'expiration de ces délais, les dispositions mentionnées à l'al. 1 s'appliquent directement si le droit cantonal y contrevient. 4. Loi fédérale du 13 octobre 19659 sur l'impôt anticipé
German: Unternehmenssteuerreformgesetz II 1bis Die Rückzahlung von Einlagen, Aufgeldern und Zuschüssen, die von den Inhabern der Beteiligungsrechte nach dem 31. Dezember 1996 geleistet worden sind, wird gleich behandelt wie die Rückzahlung von Grund- oder Stammkapital, wenn die Einlagen, Aufgelder und Zuschüsse von der Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft in der Handelsbilanz auf einem gesonderten Konto ausgewiesen werden und die Gesellschaft jede Veränderung auf diesem Konto der Eidgenössischen Steuerverwaltung meldet. 2 Die Verordnung kann vorschreiben, dass Zinsen verschiedener, von einem Gläubiger oder Verfügungsberechtigten bei der gleichen Bank oder Sparkasse unterhaltener Kundenguthaben zusammenzurechnen sind; bei offenbarem Missbrauch kann die Eidgenössische Steuerverwaltung eine solche Zusammenrechnung im Einzelfall anordnen. Art. 16 Abs. 1 Bst. b Aufgehoben
French: 5. Loi fédérale du 20 décembre 1985 sur la constitution de réserves de crise bénéficiant d'allégements fiscaux10
German: 1 Reserven nach diesem Gesetz können nur bis zum Inkrafttreten dieser Bestimmung gebildet werden.
French: 1 Des réserves de crise au sens de la présente loi ne peuvent être constituées que jusqu'à l'entrée en vigueur de la présente disposition.
Italian: 1 Le riserve secondo la presente legge possono essere costituite solo sino all'entrata in vigore della presente disposizione.
Romansh: 1 Reservas tenor questa lescha pon vegnir constituidas mo, fin che questa disposi- ziun entra en vigur.
German: 2 Der Bundesrat regelt die Auflösung der bestehenden Reserven. Er kann dabei von Artikel 13 abweichen.
French: 2 Le Conseil fédéral règle la dissolution des réserves existantes. Ce faisant, il peut déroger à l'art. 13.
Italian: 2 Il Consiglio federale disciplina lo scioglimento delle riserve esistenti. Al riguardo può derogare all'articolo 13.
Romansh: 2 Il cussegl federal regla la schliaziun da las reservas existentas. En quest connex po el divergiar da l'artitgel 13.
German: 3 Er wird ermächtigt, nach Auflösung der Reserven dieses Gesetz aufzuheben.
French: 3 Il est habilité à abroger la présente loi dès que les réserves au sens de la présente loi sont dissoutes.
Italian: 3 Il Consiglio federale è legittimato ad abrogare la presente legge dopo lo scioglimento delle riserve.
Romansh: 3 El vegn autorisà d'abolir questa lescha, suenter che las reservas èn schliadas.
German: 2 Der Bundesrat bestimmt unter Vorbehalt von Absatz 3 das Inkrafttreten.
French: 2 Sous réserve de l'al. 3, le Conseil fédéral fixe la date de l'entrée en vigueur.
Italian: 2 Fatto salvo il capoverso 3, il Consiglio federale ne determina l'entrata in vigore.
Romansh: 2 Il cussegl federal fixescha la data da l'entrada en vigur cun resalva da l'alinea 3.
German: 3 Das Inkrafttreten von Ziffer II 2 Artikel 18a, 20 Absatz 3, 30 Absatz 1, 33 Absatz 1 Buchstabe a, 37b, 64 Absätze 1 und 1bis, 69 und 70 Absatz 4 Buchstabe b sowie von Ziffer II 4 Artikel 5 Absatz 1bis ist auf zwei Jahre nach dem Inkrafttreten gemäss Absatz 2 festzulegen.
French: 3 Le ch. II 2, art. 18a, 20, al. 3, 30, al. 1, 33, al. 1, let. a, 37b, 64, al. 1 et 1bis, 69 et 70, al. 4, let. b, ainsi que le ch. II 4, art. 5, al. 1bis, entrent en vigueur deux ans plus tard.
Italian: 3 La cifra II numero 2 articoli 18a, 20 capoverso 3, 30 capoverso 1, 33 capoverso 1 lettera a, 37b, 64 capoversi 1 e 1bis, 69 e 70 capoverso 4 lettera b, nonché la cifra II numero 4 articolo 5 capoverso 1bis entrano in vigore due anni dopo l'entrata in vigore secondo il capoverso 2.
Romansh: 3 La cifra II, 2, artitgel 18a, artitgel 20 alinea 3, artitgel 30 alinea 1, artitgel 33 alinea 1 litera a, artitgel 37b, artitgel 64 alineas 1 ed 1bis, artitgel 69 ed artitgel 70 alinea 4 litera b sco er la cifra II, 4, artitgel 5 alinea 1bis van en vigur dus onns suenter che l'alinea 2 è entrà en vigur.