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German: Die grosse Mehrheit der Schweizer Unternehmen sind KMU. Davon sind 65 Prozent Personenunternehmen, so zum Beispiel viele mittelständische Gewerbebetriebe, Selbstständigerwerbende und praktisch alle Landwirtschaftsbetriebe. Die KMU beschäftigen mehr als die Hälfte aller Erwerbstätigen in der Schweiz, das entspricht über zwei Millionen Arbeitsplätzen. Sie leisten einen grossen Beitrag an das Steueraufkommen. Werden diese Betriebe steuerlich entlastet, so hat das positive Auswirkungen auch auf viele Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer. Die steuerlichen Rahmenbedingungen für die KMU als wesentliche wirtschaftliche Träger unseres Landes sind darum optimal auszugestalten.
French: Une politique moderne d’imposition des entreprises doit prendre en considération le contexte international, sans négliger pour autant les objectifs clairement définis pour les entreprises établies dans notre pays. En conformité avec les «Lignes directrices des finances fédérales» de 1999, le Conseil fédéral poursuit dans ce domaine les objectifs suivants: il entend libérer les entreprises des contraintes fiscales qui influencent leurs prises de décisions, favoriser la croissance par le biais de réformes financièrement supportables et stimuler l’emploi. La deuxième réforme de l’imposition des entreprises est également alignée sur ces objectifs. Elle vise à améliorer le cadre économique à l’échelon de la Confédération et à celui des cantons, avant tout pour les petites et les moyennes entreprises (PME). Ces dernières occupent plus de la moitié des salariés en Suisse, ce qui représente plus de 2 millions d’emplois.
Italian: La grande maggioranza delle imprese svizzere sono PMI. Di queste, il 65 per cento sono imprese di persone, come ad esempio molte imprese artigianali di medie dimensioni, lavoratori autonomi e praticamente tutte le aziende agricole. Le PMI occupano più della metà di tutti i lavoratori attivi in Svizzera, il che corrisponde a oltre due milioni di posti di lavoro. Esse contribuiscono in larga misura al gettito fiscale. Se queste imprese beneficiano di sgravi fiscali, ciò ha ripercussioni positive anche su molti lavoratori. Le condizioni quadro fiscali per le PMI, quali portatori economici essenziali del nostro Paese, devono pertanto essere ottimizzate.
Romansh: l'imposiziun
German: Steigerung der steuerlichen Wettbewerbsfähigkeit der Schweiz
French: Amélioration de la compétitivité fiscale de la Suisse
Italian: Aumento della competitività fiscale della Svizzera
Romansh: L'objecziun ch'i dess pli paucas entradas per la AVS pervia da la diminuziun da l'imposiziun economica dubla, na constat betg.
German: Die Schweiz ist im internationalen Wettbewerb auf ein gemässigtes Steuerklima angewiesen. Sie schneidet im internationalen Vergleich im Allgemeinen gut ab. In Bezug auf die Besteuerung der Dividenden (inklusive Vorbelastung durch die Gewinnsteuer) ist sie aber ein Hochsteuerland: Sie belegt lediglich Rang 28 von 30 OECD-Ländern, weil diese die wirtschaftliche Doppelbelastung grösstenteils bereits gemildert oder gar beseitigt haben. Mit der Teilbesteuerung der Dividenden positioniert sich die Schweiz neu im vorderen Mittelfeld der OECD-Staaten.
French: Pour faire face à la concurrence internationale, la Suisse doit pratiquer une politique fiscale modérée. En comparaison internationale, elle affiche généralement de bons résultats. Dans le domaine de l'imposition des dividendes toutefois, compte tenu de l'imposition préalable due à l'impôt sur le bénéfice, la ponction fiscale y est forte: la Suisse occupe un modeste 28e rang sur 30 pays membres de l'OCDE, du fait que ces derniers ont déjà fortement atténué, voire supprimé, la double imposition économique. Avec l'imposition partielle des dividendes, la Suisse se placerait dans la première moitié du classement des pays de l'OCDE.
Italian: Con l'imposizione parziale dei dividendi, la Svizzera si collocherebbe nella prima metà della classifica dei Paesi dell'OCSE.
Romansh: Igl è bain pussaivel ch'i sa paja per ina interprendidra u per in interprendider da retrair da nov ina part dal salari sur dividendas, perquai ch'i na ston vegnir pajadas naginas contribuziuns socialas per quellas.
German: Die Reform erhöht für Aktiengesellschaften den Anreiz, Dividenden auszuschütten. Geld wird wieder produktiv investiert statt gehortet. Neu investiertes Geld fliesst insbesondere auch an Jungunternehmen, was diesen erleichtert, eine geschäftstätigkeit aufzunehmen. Die Reform entlastet unternehmerisch engagierte Anteilinhaber, stärkt das Wachstum und schafft Arbeitsplätze. Sie beschreitet den bewährten Weg, den 17 Kantone bereits gegangen sind.
French: La réforme incitera les entreprises à distribuer davantage de dividendes. L'argent sera de nouveau investi de manière productive, plutôt qu'accumulé. Ces nouveaux investissements profiteront notamment aux jeunes entreprises, ce qui facilitera le démarrage des activités économiques de ces dernières. La réforme réduit les charges des détenteurs de participations qui font preuve d'engagement entrepreneurial, stimule la croissance et crée des emplois. Elle s'inscrit dans la voie déjà tracée avec succès par 17 cantons.
Italian: Il denaro sarà nuovamente investito in modo produttivo, invece di essere tesaurizzato. Questi nuovi investimenti andranno a vantaggio in particolare delle giovani imprese, facilitando l'avvio delle loro attività economiche. La riforma riduce gli oneri dei titolari di partecipazioni che dimostrano impegno imprenditoriale, stimola la crescita e crea posti di lavoro. Si iscrive nella via già tracciata con successo da 17 Cantoni.
Romansh: A curta vista pudessan las entradas per la AVS perquai vegnir reducidas per 86 fin 130 milliuns francs.
German: Langfristig positive Auswirkungen der Teilbesteuerung auf die AHV/IV
French: Effets positifs à long terme de l'imposition partielle pour l'AVS/AI
Italian: Questi nuovi investimenti andranno a vantaggio in particolare delle giovani imprese, facilitando l'avvio delle loro attività economiche.
Romansh: Mesirà cun il total da las contribuziuns da las lavurantas e dals lavurants sco er da las patrunas e dals patruns questas contribuziuns han importà l'onn 2005 var 28 milliardas francs - èn las consequenzas dentant modestas.
German: Der Einwand, die AHV würde wegen der Milderung der wirtschaftlichen Doppelbelastung künftig weniger Einnahmen erzielen, trifft nicht zu. Es ist zwar möglich, dass es sich für einen Unternehmer lohnt, neu einen Teil des Lohnes über Dividenden zu beziehen, da darauf keine Sozialabgaben fällig sind. Dieses Vorgehen lohnt sich aber nur in speziellen Fällen. Kurzfristig könnten sich darum Mindereinnahmen von 86–130 Millionen Franken für die AHV ergeben. Gemessen am Total der Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge für die Sozialversicherungen, welche 2005 rund 28 Mrd. Franken betrugen, sind die Auswirkungen aber bescheiden. Langfristig dürften den Sozialwerken dagegen wegen der erwarteten Wachstumseffekte dauerhaft Mehrerträge von 23–67 Millionen Franken zufliessen.
French: Il est faux de prétendre que l'AVS subirait un manque à gagner du fait de l'atténuation de la double imposition économique. Il est certes possible qu'un entrepreneur ait intérêt à percevoir désormais une partie de son salaire sous forme de dividendes, dans la mesure où ceux-ci ne sont pas soumis aux cotisations sociales, mais ce procédé n'est pas rentable que dans des cas particuliers. À court terme l'AVS pourrait subir un manque à gagner de l'ordre de 86 à 130 millions de francs. Comparé au total des contributions sociales des salariés et des employeurs, à savoir quelque 28 milliards de francs en 2005, les conséquences resteront toutefois limitées. À long terme par contre, les assurances sociales pourraient bénéficier de revenus supplémentaires durables d'un montant de 23 à 67 millions de francs.
Italian: È falso affermare che l'AVS subirebbe una perdita dovuta all'attenuazione della doppia imposizione economica.
Romansh: Pervia dals effects da creschientscha che vegnan spetgads dastgassan las ovras socialas percunter far quint a lunga vista cun retgavs supplementars permanents en la dimensiun da 23 fin 67 milliuns francs.
German: Verfassungs- mässigkeit der vorgeschlagenen Teilbesteuerung
French: L'imposition partielle des dividendes a été critiquée parce qu'elle serait anticonstitutionnelle, du fait qu'elle ne respecterait pas le principe de l'imposition de chaque contribuable selon sa capacité économique. Le Conseil fédéral n'est pas de cet avis car la nouvelle réglementation n'introduit pas d'allégement fiscal excessif, mais atténue une double imposition.
German: Langfristig Mehreinnahmen
French: Les conséquences financières de la réforme sont faibles en regard de l'ensemble du budget de la Confédération. Les diminutions de recettes fiscales auxquelles il faut s'attendre restent supportables. À long terme, le budget fédéral devrait durablement bénéficier de recettes supplémentaires, en raison de la croissance attendue.
German: für den Bund
French: Pour toutes ces raisons, le Conseil fédéral et le Parlement vous recommandent d'accepter la loi fédérale du 23 mars 2007 sur l'amélioration des conditions fiscales applicables aux activités entrepreneuriales et aux investissements.
Italian: Lo sgravio fiscale di cui beneficeranno le imprese di persone in caso di ristrutturazioni e di divisioni ereditarie eliminerà alcuni ostacoli al trasferimento dell'impresa a nuovi proprietari.
Romansh: Pervia dals effects da creschientscha che vegnan spetgads, dastgassan las finanzas federalas far quint a lunga vista cun entradas supplementaras permanentas.
German: Gegen die Teilbesteuerung von Dividenden wird eingewendet, sie sei verfassungswidrig, da sie den Grundsatz der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit verletze. Der Bundesrat teilt diese Auffassung nicht, denn die neue Regelung stellt keine übermässige Entlastung dar, sondern ist eine Milderung einer doppelten Besteuerung.
French: Constitutionnalité de l'imposition partielle
Italian: La soppressione dell'imposta sul capitale a livello federale si è rivelata positiva. Senza essere costretti ad abolire l'imposta sul capitale, i Cantoni avranno la possibilità di computare l'imposta sull'utile nell'imposta sul capitale. Le società di capitali potranno quindi beneficiare dello sgravio di un'imposta che erode le loro risorse e indebolisce la loro capacità finanziaria.
Romansh: Per tut quests motivs recumondan il cussegl federal ed il parlament d'acceptar la lescha federala dals 23 da mars 2007 davart la meglieraziun da las cundiziuns generalas fiscalas per activitads e per investiziuns d'interpresas.
German: Die steuerliche Entlastung von Personenunternehmen bei der Reorganisation und bei der Nachfolgeregelung beseitigt Hürden bei der Übergabe des Betriebs an andere Besitzer.
French: Les entraves fiscales à la conservation, à la restructuration ou au transfert de propriété des entreprises de personnes seront supprimées.
Italian: Riduzione possibile dell'imposta cantonale sul capitale
Romansh: Distgargia per las interpresas da persunas
German: Die Beseitigung der Kapitalsteuer auf Bundesebene hat positive Wirkungen entfaltet. Ohne dass die Kantone gezwungen werden, die Kapitalsteuer abzuschaffen, sollen sie die Möglichkeit erhalten, die Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer anzurechnen. Die Kapitalgesellschaften können so von einer Steuer entlastet werden, die an ihrer Substanz zehrt und ihre Finanzkraft schwächt.
French: Réduction possible de l'impôt cantonal sur le capital
Italian: Le conseguenze finanziarie della riforma sono limitate rispetto al bilancio globale della Confederazione. Le diminuzioni di entrate fiscali che bisogna attendersi rimangono sostenibili. A lungo termine, la crescita prevista permetterà al bilancio federale di beneficiare di entrate supplementari durature.
Romansh: Eventuala reducziun da la taglia chantunala sin il chapital
German: Die finanziellen Auswirkungen der Reform sind im Vergleich zum gesamten Haushalt des Bundes gering. Die zu erwartenden Steuerausfälle sind verkraftbar. Langfristig dürften dem Bundeshaushalt wegen der erwarteten Wachstumseffekte dauerhaft Mehreinnahmen zufliessen. Aus all diesen Gründen empfehlen Bundesrat und Parlament, das Bundesgesetz vom 23. März 2007 über die Verbesserung der steuerlichen Rahmenbedingungen für unternehmerische Tätigkeiten und Investitionen anzunehmen.
French: Recettes supplémentaires à long terme pour la Confédération
German: nach Einsicht in die Botschaft des Bundesrates vom 22. Juni 20051,
French: vu le message du Conseil fédéral du 22 juin 20051,
Italian: visto il messaggio del Consiglio federale del 22 giugno 20051,
Romansh: suenter avair gì invista da la missiva dal cussegl federal dals 22 da zercladur 20051,
German: Das Bundesgesetz vom 3. Oktober 19512 über die Bildung von Arbeitsbeschaffungs-
French: La loi fédérale du 3 octobre 1951 sur la constitution de réserves de crise par l'éco-
Italian: La legge federale del 3 ottobre 19512 sulla costituzione di riserve di crisi da parte
Romansh: La lescha federala dals 3 d'october 19512 davart la constituziun da reservas per pro-
German: 1. Bundesgesetz vom 27. Juni 19733 über die Stempelabgaben
French: 1. Loi fédérale du 27 juin 1973 sur les droits de timbre3
Italian: 1. Legge federale del 27 giugno 19733 sulle tasse di bollo
Romansh: 1. Lescha federala dals 27 da zercladur 19733 davart las taxas da bul
German: b. die Begründung oder Nennwerterhöhung von Beteiligungsrechten an Genos-
French: b. la création de droits de participation à des sociétés coopératives ou
Italian: b. la costituzione o l'aumento del valore nominale di diritti di partecipazione a
Romansh: b. la constituziun u l'augment da la valur nominala da dretgs da participaziun
German: senschaften, soweit die Leistungen der Genossenschafter im Sinne von Arti-
French: l'augmentation de leur valeur nominale, aussi longtemps que les prestations
Italian: società cooperative, nella misura in cui le prestazioni dei soci ai sensi del-
Romansh: vi d'associaziuns, uschenavant che las prestaziuns da las associadas e dals
German: kel 5 gesamthaft eine Million Franken nicht übersteigen;
French: des associés, au sens de l'art. 5, n'excèdent pas un million de francs au total;
Italian: l'articolo 5 non superino complessivamente un milione di franchi;
Romansh: associads en il senn da l'artitgel 5 na surpassan tut en tut betg 1 milliun francs;
German: j. Beteiligungsrechte, die zur Übernahme eines Betriebes oder Teilbetriebes
French: j. les droits de participation créés ou augmentés pour reprendre une exploita-
Italian: j. i diritti di partecipazione costituiti o aumentati per riprendere un'azienda o
Romansh: j. dretgs da participaziun che vegnan constituids u augmentads per surpigliar
German: einer Aktiengesellschaft, Kommanditaktiengesellschaft, Gesellschaft mit be-
French: tion ou une partie d'exploitation d'une société anonyme, d'une société en
Italian: una parte di azienda di una società anonima, di una società in accomandita
Romansh: in manaschi u ina part d'in manaschi d'ina societad anonima, d'ina societad
German: schränkter Haftung oder Genossenschaft begründet oder erhöht werden, so-
French: commandite par actions, d'une société à responsabilité limitée ou d'une
Italian: per azioni, di una società a garanzia limitata o di una società cooperativa, se
Romansh: acziunara commanditara, d'ina societad cun responsabladad limitada u d'ina
German: fern gemäss letzter Jahresbilanz die Hälfte des Kapitals und der gesetzlichen
French: société coopérative pour autant que, selon le bilan du dernier exercice
Italian: dall'ultimo bilancio annuale risulta che la metà del capitale e delle riserve
Romansh: associaziun, sche la mesadad dal chapital e da las reservas legalas da questa
German: k. die bei offenen Sanierungen vorgenommene Begründung von Beteiligungs-
French: cette coopérative soit plus couverte;
Italian: k. la costituzione di diritti di partecipazione o l'aumento del loro valore nomi-
Romansh: k. la constituziun da dretgs da participaziun u l'augment da lur valur nominala
German: rechten oder die Erhöhung von deren Nennwert bis zur Höhe vor der Sanie-
French: k. la création de droits de participation ou l'augmentation de leur valeur nomi-
Italian: nale, in caso di risanamento aperto, sino a concorrenza del loro importo
Romansh: en cas da sanaziuns avertas, e quai fin a l'autezza avant la sanaziun, sco er
German: 2 AS 1952 13, 1988 1420, 2000 187, 2006 2197
French: 2 RO 1952 13, 1988 1420, 2000 187, 2006 2197
Italian: 2 RU 1952 13, 1988 1420, 2000 187, 2006 2197
Romansh: 2 CULF 1952 13, 1988 1420, 2000 187, 2006 2197
German: a. auf Genossenschaftsanteilen: 30 Tage nach Geschäftsabschluss;
French: a. sur les parts sociales des sociétés coopératives: 30 jours après la clôture de l'exercice commercial;
Italian: a. sulle quote in società cooperative: 30 giorni dopo la chiusura dell'esercizio;
Romansh: a. sin las parts d'associaziuns: il pli tard 30 dis suenter che la fatschenta è vegnida concludida;
German: 2. Bundesgesetz vom 14. Dezember 19904 über die direkte Bundessteuer
French: 2. Loi fédérale du 14 décembre 1990 sur l'impôt fédéral direct4
Italian: 2. Legge federale del 14 dicembre 19904 sull'imposta federale diretta
Romansh: 2. Lescha federala dals 14 da december 19904 davart la taglia federala directa
German: 2 Zu den Einkünften aus selbstständiger Erwerbstätigkeit zählen auch alle Kapitalgewinne aus Veräusserung, Verwertung oder buchmässiger Aufwertung von Geschäftsvermögen. Der Veräusserung gleichgestellt ist die Überführung von Geschäftsvermögen in das Privatvermögen oder in ausländische Betriebe oder Betriebsstätten. Als Geschäftsvermögen gelten alle Vermögenswerte, die ganz oder vorwiegend der selbstständigen Erwerbstätigkeit dienen; Gleiches gilt für Beteiligungen von mindestens 20 Prozent am Grund- oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft, sofern der Eigentümer sie im Zeitpunkt des Erwerbs zum Geschäftsvermögen erklärt. Artikel 18b bleibt vorbehalten.
French: 2 Tous les bénéfices en capital provenant de l'aliénation, de la réalisation ou de la réévaluation comptable d'éléments de la fortune commerciale font partie du produit de l'activité lucrative indépendante. Le transfert d'éléments de la fortune commerciale dans la fortune privée ou dans une entreprise ou un établissement stable sis à l'étranger est assimilé à une aliénation. La fortune commerciale comprend tous les éléments de fortune qui servent, entièrement ou de manière prépondérante, à l'exercice de l'activité lucrative indépendante; il en va de même pour les participations d'au moins 20 % au capital-actions ou au capital social d'une société de capitaux ou d'une société coopérative, dans la mesure où le détenteur les déclare comme fortune commerciale au moment de leur acquisition. L'art. 18b est réservé.
Italian: 2 Fanno parte dei proventi da attività indipendente anche tutti gli utili in capitale conseguiti mediante alienazione, realizzazione o rivalutazione contabile di elementi della sostanza commerciale. Il trasferimento di questi elementi nella sostanza privata o in imprese o stabilimenti d'impresa siti all'estero è equiparato all'alienazione. La sostanza commerciale comprende tutti i valori patrimoniali che servono integralmente o in modo preponderante all'attività lucrativa indipendente; lo stesso dicasi delle partecipazioni di almeno il 20 per cento al capitale azionario o al capitale sociale di una società di capitali o di una società cooperativa, purché il proprietario le dichiari come sostanza commerciale al momento del loro acquisto. Rimane salvo l'articolo 18b.
Romansh: 2 A las entradas che derivan d'ina activitad da gudogn independenta appartegnan er tut ils gudogns da chapital che derivan d'ina alienaziun, d'ina utilisaziun u d'ina revalitaziun contabla da la facultad da fatschenta. Il medem status sco l'alienaziun ha il transferiment da facultad da fatschenta en la facultad privata ubain en manaschis u en stabiliments da manaschi ch'èn situads a l'exteriur. Sco facultad da fatschenta valan tut las valurs da facultad che servan cumplettamain u principalmain a l'activitad da gudogn independenta. Il medem vala per participaziuns d'almain 20 pertschient vi dal chapital da basa u da tschep d'ina societad da chapital u d'ina associaziun, sche la proprietaria u sch'il proprietari declera il mument da l'acquist che questas participaziuns sajan facultad da fatschenta. L'artitgel 18b resta resalvà.
German: 1 Wird eine Liegenschaft des Anlagevermögens aus dem Geschäftsvermögen in das Privatvermögen überführt, so kann die steuerpflichtige Person verlangen, dass im Zeitpunkt der Überführung nur die Differenz zwischen den Anlagekosten und dem massgebenden Einkommenssteuerwert besteuert wird. In diesem Fall gelten die Anlagekosten als neuer massgebender Einkommenssteuerwert, und die Besteuerung der übrigen stillen Reserven als Einkommen aus selbstständiger Erwerbstätigkeit wird bis zur Veräusserung der Liegenschaft aufgeschoben.
French: 1 Lorsqu'un immeuble de l'actif immobilisé est transféré de la fortune commerciale à la fortune privée, le contribuable peut demander que seule la différence entre les dépenses d'investissement et la valeur déterminante pour l'impôt sur le revenu soit imposée au moment du transfert. Dans ce cas, les dépenses d'investissement tiennent lieu de nouvelle valeur déterminante pour l'impôt sur le revenu et l'imposition du reste des réserves latentes à titre de revenu de l'activité indépendante est différée jusqu'à l'aliénation de l'immeuble.
Italian: 1 Se un immobile dell'attivo immobilizzato è trasferito dalla sostanza commerciale nella sostanza privata, il contribuente può chiedere che al momento del trasferimento sia imposta la sola differenza fra i costi d'investimento e il valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito. In questo caso, i costi d'investimento sono considerati nuovo valore determinante ai fini dell'imposta sul reddito e l'imposizione delle altre riserve occulte a titolo di reddito da attività indipendente è differita sino al momento dell'alienazione dell'immobile.
Romansh: 1 Sch'ina immobiglia da la facultad d'investiziun vegn transferida da la facultad da fatschenta en la facultad privata, po la persuna ch'è obligada da pajar taglia pretender che mo la differenza tranter ils custs d'investiziun e la valur ch'è decisiva per la taglia sin las entradas vegnia suttamessa a la taglia il mument dal transferiment. En quest cas valan ils custs d'investiziun sco nova valur ch'è decisiva per la taglia sin las entradas, e l'imposiziun da las ulteriuras reservas zuppadas sco entradas che derivan d'ina activitad da gudogn independenta vegn suspendida fin a l'alienaziun da l'immobiglia.
German: 2 Die Verpachtung eines Geschäftsbetriebs gilt nur auf Antrag der steuerpflichtigen Person als Überführung in das Privatvermögen.
French: 2 L'affermage d'une exploitation commerciale n'est considéré comme un transfert dans la fortune privée qu'à la demande du contribuable.
Italian: 2 L'affitto di un'azienda commerciale è considerato trasferimento nella sostanza privata solo su domanda del contribuente.
Romansh: 2 L'affittaziun d'in manaschi da fatschenta vala sco transferiment en la facultad privata mo, sche la persuna ch'è obligada da pajar taglia dumonda quai.