블랙야크아이앤씨 사업보고서 (2024.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항1. 한국채택국제회계기준 전환에 따른 회계변경당사의 과거기간 재무제표는 한국의 일반적으로 인정된 회계처리기준(이하 '과거회계기준')에 따라 작성되었으나, 2023년 1월 1일로 개시되는 2023 회계연도의 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 따라서, 비교표시된 전기 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 2022년 1월 1일을 한국채택국제회계기준 전환일로 하고 기업회계기준서 제1101호를 적용하여 재작성되었습니다.당사의 연차재무제표는 기업회계기준서 제1101호(한국채택국제회계기준의 최초채택)에 따라 한국채택국제회계기준의 완전한 소급적용이 아닌 관련 의무적 예외항목과 특정 선택적 면제조항을 적용했습니다.(1) 기업회계기준서 제1101호의 면제조항 선택 적용회사가 다른 기업회계기준서에 대한 면제조항으로 선택적으로 적용한 사항은 다음과같습니다.1) 수익회사는 수익인식과 관련하여 전환일 전에 완료된 계약을 재작성하지 않기로 선택했습니다. 또한, 다음의 항목에 대해서는 실무적 간편법을 적용하기로 선택했습니다.- 같은 회계연도에 개시되어 완료된 계약이나 전환일 현재 완료된 계약에 대해서는 재작성하지 않음- 변동대가가 있는 완료된 계약에 대해서는 비교 보고기간의 변동대가를 추정하지 않고 계약이 완료된 날의 거래가격을 사용함- 전환일 전에 변경된 계약은 계약을 소급하여 재작성하지 않음- 전환일 전에 표시되는 모든 보고기간에 대하여 나머지 수행의무에 배분된 거래가격과 그 금액을 수익으로 인식할 것으로 예상하는 시기에 대한 설명을 공시하지 않음2) 리스회사는 전환일에 존재하는 사실과 상황에 기초하여 전환일에 존재하는 계약이 리스를 포함하는지를 기준서 제1116호를 적용하여 판단하였습니다. 회사는 전환일 현재 리스이용자의 증분차입이자율로 할인한 나머지 리스료의 현재가치로 리스부채를 측정하였으며, 사용권자산은 리스부채와 동일한 금액에 전환일 직전에 재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 발생한(미지급) 리스료 금액을 조정하여 측정하였습니다. 또한, 전환일에 기준서 1036호에 따라 사용권자산의 손상여부를 검토하였습니다.(2) 한국채택국제회계기준으로의 전환으로 인한 자본의 차이조정개시 한국채택국제회계기준 재무상태표의 작성과 관련하여 당사가 적용한 회계정책과 과거회계기준에서 한국채택국제회계기준으로의 전환이 당사의 보고된 재무상태, 재무성과와 현금흐름에 미친 영향은 다음과 같습니다.1) 전환일 시점인 2022년 1월 1일 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 당사의 재무상태에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	자산	부채	자본

과거 회계기준	10,054,979	6,771,821	3,283,158

한국채택국제회계기준 도입 조정액

유형자산(*1)	23,762	-	23,762

무형자산(*2)	(175,583)	-	(175,583)

리스(*3)	263,302	263,302	-

대손충당금(*4)	34,247	-	34,247

연차충당부채(*5)	-	30,001	(30,001)

이연법인세(*6)	-	51,316	(51,316)

당기손익-공정가치 측정 금융자산(*7)	1,277,272	-	1,277,272

관계기업투자주식(*8)	(894,335)	-	(894,335)

조정액 소계	528,665	344,619	184,046

한국채택국제회계기준	10,583,644	7,116,440	3,467,204

2) 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 회사의 2022년 12월 31일 현재 재무상태에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	자산	부채	자본

과거 회계기준	12,483,604	5,345,227	7,138,377

한국채택국제회계기준 도입 조정액

유형자산(*1)	33,381	-	33,381

무형자산(*2)	(25,083)	-	(25,083)

리스(*3)	319,028	327,209	(8,181)

대손충당금(*4)	47,849	-	47,849

이연법인세(*6)	24,529	-	24,529

조정액 소계	399,704	327,209	72,495

한국채택국제회계기준	12,883,308	5,672,436	7,210,872

(*1) 유형자산의 상각방법을 정률법에서 정액법으로 변경하였습니다.(*2) 전환일 현재의 과거 영엽권에 대해 손상반영하였습니다.(*3) 한국채택국제회계기준 제1116호 적용에 따른 조정사항입니다.(*4) 한국채택국제회계기준 제1109호 적용에 따른 조정사항입니다.(*5) 한국채택국제회계기준 제1019호 적용에 따른 조정사항입니다.(*6) 과거 회계기준상 중소기업특례를 통하여 인식하지 않은 이연법인세자산을 인식 및 법인세비용을 인식하였습니다.(*7) 한국채택국제회계기준 제1109호 적용에 따른 조정사항입니다.(*8) 중소기업특례를 적용하여 원가법으로 측정한 관계기업투자주식의 측정방법을 지분법으로 변경하였습니다.(3) 한국채택국제회계기준으로의 전환으로 인한 총포괄손익의 차이조정한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 회사의 2022년 12월 31일로 종료하는 보고기간의 재무성과에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기순손익	총포괄손익

과거 회계기준	3,095,219	3,855,219

한국채택국제회계기준 도입 조정액

유형자산(*1)	9,619	9,619

무형자산(*2)	150,500	150,500

리스(*3)	(8,181)	(8,181)

대손충당금(*4)	13,602	13,602

연차충당부채(*5)	30,001	30,001

이연법인세(*6)	(2,155)	(2,155)

관계기업투자주식(*7)	-	(242,000)

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가손익누계액	894,335	894,335

조정액 소계	1,087,721	845,721

한국채택국제회계기준	4,182,940	4,700,940

(*1) 유형자산의 상각방법을 정률법에서 정액법으로 변경하였습니다.(*2) 영업권을 비한정 무형자산으로 분류 변경하였습니다.(*3) 한국채택국제회계기준 제1116호 적용에 따른 조정사항입니다.(*4) 한국채택국제회계기준 제1109호 적용에 따른 조정사항입니다.(*5) 한국채택국제회계기준 제1019호 적용에 따른 조정사항입니다.(*6) 과거 회계기준상 중소기업특례를 통하여 인식하지 않은 이연법인세자산을 인식 및 법인세비용을 인식하였습니다.(*7) 중소기업특례를 적용하여 원가법으로 측정한 관계기업투자주식의 측정방법을 지분법으로 변경하였습니다.(4) 한국채택국제회계기준으로의 전환으로 인한 현금흐름표의 차이조정한국채택국제회계기준에 따라 과거 회계기준에 따르면 별도 표시되지 않았던 이자수취, 배당금수취, 이자지급 및 법인세지급액을 현금흐름표 상에 별도로 표시하기 위하여 관련 수익(비용) 및 관련 자산(부채)에 대한 현금흐름내역을 조정하였습니다. 과거회계기준에 따라 운용리스로 처리했던 리스계약에 대하여 사용권자산과 리스부채를 인식함에 따라 영업활동과 재무활동이 각각 변동되었으며, 그 외에 한국채택국제회계기준하의 현금흐름표는 과거회계기준하의 현금흐름표와 중요한 차이가 없습니다. 나. 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도

(1) 미래에셋비전기업인수목적1호 주식회사 흡수합병 (가) 일자 : 2025년 1월 3일(합병기일)(나) 상대방 - 명칭 : 미래에셋비전기업인수목적1호(주)(다) 계약내용1) 합병의 배경 당사는 신사업 진출을 위한 지분투자/연구개발비, 매출 증가에 따른 운전자본 확보 등 회사의 성장에 필요한 자금조달의 방법으로 코스닥 시장 상장을 검토하였으며, 회사의 평가가치, 상장 후 지분구조, 자금조달규모 등을 종합적으로 고려하여 미래에셋비전기업인수목적1호(주)와의 합병상장을 결정하였습니다.

2) 법적 형태

주식회사 블랙야크아이앤씨가 미래에셋비전기업인수목적1호(주)를 흡수합병 - 존속법인 : 주식회사 블랙야크아이앤씨

- 소멸법인 : 미래에셋비전기업인수목적1호(주)

3) 구체적 내용

미래에셋비전기업인수목적1호(주)는 기업인수를 목적으로하는 명목법인이며, 합병 후 유지되는 사업부문은 (주)블랙야크아이앤씨의 사업부문입니다. 미래에셋비전기업인수목적1호(주)가 추진하는 합병의 형태는 합병대상법인과의 흡수합병으로, (주)블랙야크아이앤씨는 존속하고 미래에셋비전기업인수목적1호(주)는 소멸되어 해산합니다.
양사는 2024년 10월 15일자 이사회 결의에 따라 동 일자로 합병계약(합병회사와 피합병회사의 합병비율 1 : 0.5169294)을 체결하였고, 2024년 11월 19일 임시주주총회에서 합병이 승인됨에 따라 2025년 1월 21일 합병신주 상장이 완료되었습니다

4) 주요일정

이사회 결의일	2024년 10월 15일

합병계약일	2024년 10월 15일

승인을 위한 주주총회일	2024년 11월 19일

주식매수청구권 행사 기간 및 가격	시작일	2024년 11월 19일

종료일	2024년 12월 09일

합병기일	2025년 01월 03일

합병등기일	2025년 01월 06일

5) 합병이 미치는 영향 미래에셋비전기업인수목적1호㈜와의 합병에 따른 지분율 희석으로 ㈜블랙야크아이앤씨가 기존에 유지한 최대주주의 지위는 일부 약화될 수 있으며, 이는 최대주주와 기타 주주간의 불화, 의견 불일치 등으로 인한 회사 경영에 대한 갈등으로 확대될 수 있는 위험이 일부 존재하게 됩니다. 과거 합병 건별 현황 및 합병 전후 재무사항 비교표 >

(단위 : 백만원)

대상
회사	계정과목	외부평가기관	예측	실적	최초추정연도	비고

1차연도	2차연도	1차연도	2차연도

실적	괴리율	실적	괴리율

미래에셋비전1호기업인수목적 주식회사	매출액	이촌회계법인	42,824	-	37,685	-12%	-	-	2024년	-

영업이익	9,313	-	8,299	-11%	-	-	-

당기순이익	7,445	-	6,979	-6%	-	-	-

주1) 합병기일은 2025년 1월 3일로, 1차연도의 실적 및 괴리율만 작성되었습니다. 주2) 1차연도 괴리율 발생사유 : 예측하지 못한 경기 불황에 따른 안전화 등 제품 수요 감소

[합병 이후 추정 재무상태표(요약)]
(단위 : 백만원)

과 목	합병 전 (2025.01.03 기준)	힙병 후 추정

㈜블랙야크아이앤씨	미래에셋비전기업인수목적1호㈜

유동자산	27,029	15,370	42,399

비유동자산	4,829	-	4,829

자산총계	31,858	15,370	47,228

유동부채	7,748	8	7,756

비유동부채	1,325	2,928	4,253

부채총계	9,073	2,936	12,009

자본금	2,110	618	2,728

자본잉여금	1,825	11,509	13,334

기타포괄손익누계액	(1,392)	-	(1,392)

이익잉여금	20,242	307	20,549

자본총계	22,785	12,434	35,219

부채와자본총계	31,858	15,370	47,228

주1) 상기의 요약 재무상태표는 2024년 말 ㈜블랙야크아이앤씨 및 미래에셋비전기업인수목적1호(주)의 개별재무상태표를 각각 단순 합산하고, 경제적 실질에 따라 ㈜블랙야크아이앤씨의 코스닥 시장 상장을 위해 미래에셋비전기업인수목적1호(주)의 순자산을 인수하는 회계처리를 한 재무제표이며, 실제 합병기일 기준으로 작성될 합병재무상태표와 차이가 있을 수 있습니다.
주2) 미래에셋비전기업인수목적1호(주)는 외부감사인의 감사 또는 검토를 받지 않은 수치입니다.

(라) 합병관련 공시

제출일자	문서명

2024년 10월 02일	증권신고서(합병)

2024년 10월 15일	[정정]증권신고서(합병) - 1차 정정

2024년 10월 23일	[정정]증권신고서(합병) - 2차 정정

2024년 10월 25일	투자설명서(합병)

2024년 11월 06일	(정정)증권신고서(합병) - 3차 정정

2024년 11월 06일	[정정]투자설명서(합병) - 1차 정정

2025년 01월 06일	증권발행실적보고서(합병등)

다. 대손충당금 설정현황 (1) 당기말 및 전기말 현재 매출채권 및 단기대여금의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 원)

구분	당기말	전기말

매출채권	8,764,294,856	6,920,648,408

매출채권대손충당금	-	-

단기대여금	50,000,000	50,000,000

단기대여금대손충당금	-50,000,000	-50,000,000

합 계	8,764,294,856	6,920,648,408

(2) 당기와 전기의 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 원)

구분	당분기	전분기

기초잔액	50,000,000	50,000,000

설정	35,185,840	-

제각	35,185,840	-

기말잔액	50,000000	50,000,000

(3) 매출채권 관련 대손충당금 설정기준 당사는 매출채권 및 기타금융자산에 대하여 12개월 기대신용손실로 측정되는 다음의 금융자산을 제외하고는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다.- 보고기간말에 신용이 위험이 낮다고 결정된 채무증권- 최초 인식 이후 신용위험(즉, 금융자산의 기대존속기간동안에 걸쳐 발생할 채무불이행 위험)이 유의적으로 증가하지 않은 기타 채무증권과 은행예금매출채권에 대한 손실충당금은 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정됩니다. 금융자산의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가했는지를 판단할 때와 기대신용손실을 추정할 때, 회사는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있고 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 고려합니다. 여기에는 미래지향적인 정보를 포함하여 회사의 과거 경험과 알려진 신용평가에 근거한 질적, 양적인 정보 및 분석이 포함됩니다.당사는 채무증권의 신용위험등급이 국제적으로 '투자등급'의 정의로 이해되는 수준인 경우 신용위험이 낮다고 간주합니다.전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실입니다.12개월 기대신용손실은 보고기간 말 이후 12개월 이내(또는 금융상품의 기대존속기간이 12개월 보다 적은 경우 더 짧은 기간)에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실을 나타내는 전체기간 기대신용손실의 일부입니다. 기대신용손실을 측정할 때 고려하는 가장 긴 기간은 회사가 신용위험에 노출되는 최장 계약 기간입니다. 기대신용손실은 신용손실의 확률가중추정치입니다. 신용손실은 모든 현금부족액(즉,계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상하는 모든 계약상 현금흐름의 차이)의 현재가치로 측정됩니다. 기대신용손실은 해당 금융자산의 유효이자율로 할인됩니다. 매 보고기간말에, 회사는 상각후원가로 측정되는 금융자산과 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무증권의 신용이 손상되었는지 평가합니다. 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 발생한 경우에 해당 금융자산은 신용이 손상된 것입니다.금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음과 같은 관측 가능한 정보를 포함합니다.- 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움- 채무불이행이나 계약 위반- 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적이나 계약상 이유로 당초 차입조건의 불 가피한 완화- 차입자의 파산가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐- 재무적 어려움으로 인해 해당 금융자산에 대한 활성시장 소멸금융자산의 계약상 현금흐름 전체 또는 일부의 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우 해당자산을 제거합니다. 개인고객 및 기업고객에 대해서는 회수에 대한 합리적인기대가 있는지를 평가하여 제각의 시기와 금액을 개별적으로 평가합니다. 회사는 제각한 금액이 유의적으로 회수할 것이라는 기대를 갖고 있지 않습니다. 그러나 제각된금융자산은 회사의 만기가 된 금액의 회수 절차에 따라 회수활동의 대상이 될 수 있습니다. 라. 재고자산 현황(1) 재고자산의 보유현황 (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

제품	9,728,032	5,751,069

재고자산평가충당금	-128,290	-

합 계	9,599,742	5,751,069

(2) 재고자산의 실사방법당사는 매월 재고조사에 의하여 기말 재고수량을 확정하며, 재고자산은 원가와 순실현가능 가치 중 작은 금액으로 표시되고, 재고자산의 원가는 총평균법에 따라 결정됩니다. 마. 공정가치평가 내역(1) 금융상품의 공정가치 평가 상세한 내용은 동 공시서류의 「III. 재무에 관한 사항 - 5. 재무제표 주석」중 '5. 금융상품 공정가치'를 참조해주시기 바랍니다.(2) 유형자산의 공정가치 평가당사는 공시서류작성기준일 현재 해당사항이 없습니다.