사피엔반도체 분기보고서 (2024.03)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(1) 한국채택국제회계기준 전환에 따른 회계변경

(가) 한국채택국제회계기준의 적용

당사의 한국채택국제회계기준으로의 전환일은 2021년 1월 1일이며, 한국채택국제회계기준 채택일은 2021년 12월 31일 입니다.

당사의 연차재무제표는 기업회계기준서 제1101호(한국채택국제회계기준의 최초채택)에 따라 한국채택국제회계기준의 완전한 소급적용이 아닌 관련 의무적 예외항목과 특정 선택적 면제조항을 적용했습니다.(나) 기업회계기준서 제1101호의 면제조항 선택 적용

당사가 다른 기업회계기준서에 대한 면제조항으로 선택적으로 적용한 사항은 다음과같습니다.

① 수익

당사는 수익인식과 관련하여 전환일 전에 완료된 계약을 재작성하지 않기로 선택했습니다. 또한, 다음의 항목에 대해서는 실무적 간편법을 적용하기로 선택했습니다.

- 같은 회계연도에 개시되어 완료된 계약이나 전환일 현재 완료된 계약에 대해서는 재작성하지 않음.

- 변동대가가 있는 완료된 계약에 대해서는 비교 보고기간의 변동대가를 추정하지 않고 계약이 완료된 날의 거래가격을 사용함.

- 전환일 전에 변경된 계약은 계약을 소급하여 재작성하지 않음.

- 전환일 전에 표시되는 모든 보고기간에 대하여 나머지 수행의무에 배분된 거래가격과 그 금액을 수익으로 인식할 것으로 예상하는 시기에 대한 설명을 공시하지 않음.

② 리스

당사는 전환일에 존재하는 사실과 상황에 기초하여 전환일에 존재하는 계약이 리스를 포함하는지를 기준서 제1116호를 적용하여 판단하였습니다. 당사는 전환일 현재 리스이용자의 증분차입이자율로 할인한 나머지 리스료의 현재가치로 리스부채를 측정하였으며, 사용권자산은 리스부채와 동일한 금액에 전환일 직전에 재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 발생한(미지급) 리스료 금액을 조정하여 측정하였습니다. 또한, 전환일에 기준서 1036호에 따라 사용권자산의 손상여부를 검토하였습니다.

당사는 기업회계기준서 제 1101호에 따라 전환일에 부채요소가 더 이상 없는 복합금융상품의 경우 발행시점의 부채요소와 자본요소를 별도로 분리하지 않는 면제 규정을 적용하였습니다.(다) 다른 기업회계기준서의 소급적용에 대한 의무적 예외항목의 적용

당사는 다음의 예외사항을 적용했습니다.

① 추정치에 대한 예외

한국채택국제회계기준 전환일(2021년 1월 1일)의 한국채택국제회계기준에 따른 추정치는 기존의 추정에 오류가 있었다는 객관적인 증거가 없는 한 동일한 시점에 과거회계기준에 따라 추정된 추정치(회계정책의 차이조정 반영 후)와 일관성있게 작성됐습니다.

(라) 과거회계기준으로부터 한국채택국제회계기준으로의 전환에 따른 조정

① 당사의 재무상태와 경영성과에 미치는 영향

1) 전환일 시점인 2021년 1월 1일 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 당사의 재무상태에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	자산	부채	자본

과거 회계기준	2,150,619	599,637	1,550,982

조정액 :

수익인식(*1)	61,802	216,688	(154,886)

유형자산(*2)	75,103	-	75,103

사용권자산(*3)	42,776	-	42,776

리스부채(*3)	-	43,329	(43,329)

임차보증금(*4)	(2,391)	-	(2,391)

전환상환우선주(*5)	-	2,604,699	(2,604,699)

미지급비용	-	(3,889)	3,889

기타조정	-	180,000	(180,000)

조정액 합계	177,290	3,040,827	(2,863,537)

한국채택국제회계기준	2,327,909	3,640,464	(1,312,555)

2) 2021년 12월 31일 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 당사의 재무상태에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	자산	부채	자본

과거 회계기준	8,358,453	837,372	7,521,081

조정액 :

수익인식(*1)	1,967,620	2,853,684	(886,064)

대손충당금	2,834	-	2,834

유형자산(*2)	141,742	-	141,742

사용권자산(*3)	267,441	-	267,441

리스부채(*3)	-	281,053	(281,053)

임차보증금(*4)	(10,074)	-	(10,074)

전환상환우선주(*5)	-	10,780,564	(10,780,564)

기타조정	-	363,145	(363,145)

조정액 합계	2,369,563	14,278,446	(11,908,883)

한국채택국제회계기준	10,728,016	15,115,818	(4,387,802)

3) 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 2021년 12월 31일로 종료되는 회계기간의 경영성과에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	매출액	매출원가	판관비등	당기순손실

과거 회계기준	4,030,127	(2,900,532)	(1,151,910)	(22,315)

조정액 :

수익인식(*1)	(2,657,327)	1,925,067	1,083	(731,177)

유형자산(*2)	-	(418)	56,252	55,834

사용권자산(*3)	-	-	(125,035)	(125,035)

리스부채(*3)	-	-	99,632	99,632

임차보증금(*4)	-	-	4,661	4,661

전환상환우선주(*5)	-	-	(2,175,881)	(2,175,881)

대손상각비	-	-	2,834	2,834

미지급비용	-	-	(47,034)	(47,034)

주식선택권(*6)	-	-	(365,306)	(365,306)

기타조정	-	-	(136,763)	(136,763)

조정액 합계	(2,657,327)	1,924,649	(2,685,558)	(3,418,236)

한국채택국제회계기준	1,372,800	(975,883)	(3,837,468)	(3,440,551)

(*1) 수익인식 기준 변경으로 인한 효과를 반영함

(*2) 유형자산의 상각방법을 정률법에서 정액법으로 변경함에 따른 효과 등

(*3) 전환일 현재 식별된 리스에 대하여 사용권자산 및 리스부채 인식에 따른 조정 등

(*4) 임차보증금의 현재가치할인효과를 반영함

(*5) 부채 요건을 만족하는 전환상환우선주를 부채로 분류하고 공정가치 평가를 반영함

(*6) 중소기업 회계처리 특례에 따라 행사전 주식선택권에 대해 회계처리 하지 않은 것을 발행시점의 공정가치를 평가하여 기대가득기간에 따라 자본 및 비용으로 인식함

② 당사의 현금흐름에 미치는 영향

한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 과거회계기준에 따라 별도 표시되지 않았던 이자의 수취, 이자의 지급, 배당금의 수취, 법인세의 납부액을 현금흐름표상에 별도로 표시하기 위하여 관련 수익ㆍ비용 및 관련 자산ㆍ부채에 대한 현금흐름내역을 조정했습니다. 또한 외화로 표시된 현금및현금성자산의 환율변동효과는 영업활동, 투자활동 및 재무활동 현금흐름과 별도로 표시했습니다. 과거회계기준에 따라 리스계약과 관련된 리스부채의 인식으로 과거회계기준에서 영업활동으로 분류되던 리스료 지불액은 재무활동으로 변경되었으며 전대리스채권의 인식으로 과거 회계기준에서 영업활동으로 분류되던 리스료 수취액은 투자활동으로 분류되었습니다. 이외 한국채택국제회계기준으로의 전환에 따른 효과가 현금흐름표에 영향을 미칠 경우 이를반영했습니다. 나. 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도(1) 합병사피엔반도체는 2023년 6월 30일 하나머스트7호기업인수목적 주식회사와 합병계약을 체결하였습니다.

구분	비고

합병계약일	2023년 6월 30일

합병방법	주권비상장법인 ㈜사피엔반도체(대표자명: 이명희)이 코스닥시장 상장법인인 하나머스트7호기업인수목적㈜ 를 흡수합병함

합병목적	(1) 대외신용도 개선을 통한 회사 이미지 제고 및 기업 경쟁력 강화(2) 상장을 통한 직접 자금 증대로 재무구조 개선 및 생선시설 확장 재원 확보(3) 회사의 투명성 확대와 주주이익 극대화(4) 임직원 사기 진작을 통한 회사 성장문화 정착 및 우수 인재 확보

합병비율	㈜사피엔반도체 : 하나머스트7호기업인수목적㈜ = 1:0.1304648

다. 대손충당금 설정현황(1) 대손충당금 설정내역당사는 보고서 제출일 현재 신용이 손상된 매출채권은 없습니다. (2) 매출채권 관련 대손충당금 설정기준당사는 보고기간말 현재 매출채권 및 기타금융자산에 대하여 신용위험을 집합별로 분류하고, 각 집합별 신용위험 특성에 근거하여 개별분석과 과거의 대손경험률을 적용하여 대손충당금을 설정하고 있습니다. 당사는 신용위험의 유사성에따라 중점관리채권(손상징후가 개별적으로 발견된 채권), 일반채권(무위험채권 및 중점관리채권 이외의 채권)으로 구분합니다. 당사는 상기와 같이 구분된 집합별 채권에 대해 각 신용위험 특성에 근거하여 중점관리채권은 개별적으로 회수가능액을 계산하여 대손충당금을 설정하고 있습니다.

라. 재고자산 현황 (1) 최근 3사업년도 재고자산 현황

(기준일 : 2024년 03월 31일) (단위: 천원)

계정과목	제8기 1분기	제7기	제6기	비고

원재료	-	-	113,280	-

제품	1,075,743	1,115,839	1,735,359	-

제품평가충당금	(829,247)	(829,247)	-	-

합 계	246,496	292,592	1,848,639	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	0.7%	1.33%	31.42%	-

재고자산회전율(회수)[연환산 매출액÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	0.31회	3.01회	7.69회	-

(2) 재고자산의 실사방법당사는 매월 재고조사에 의하여 기말 재고수량을 확정하며, 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 마. 공정가치평가 내역(1) 금융상품의 공정가치 평가상세한 내용은 동 공시서류의 「III. 재무에 관한 사항 - 5. 재무제표 주석」중 '5. 공정가치' 를 참조해주시기 바랍니다.(2) 유형자산의 공정가치 평가당사는 보고서 제출일 현재 해당사항이 없습니다.