제이투케이바이오 사업보고서 (2023.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항

(1) 한국채택국제회계기준 전환에 따른 회계변경

연결실체의 한국채택국제회계기준으로의 전환일은 2020년 1월 1일이며, 한국채택국제회계기준 채택일은 2021년 1월 1일 입니다.

1) 연결실체의 재무상태 및 경영성과에 미치는 영향

① 2020년 1월 1일(전환일) 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 회사의 재무상태 및 경영성과에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	자산	부채	자본	당기순이익

과거회계기준	11,215,217	5,444,658	5,770,559	2,323,189

조정액

유형자산 감가상각방법 변경(주1)	9,293	-	9,293	(645)

리스(주2)	118,713	122,717	(4,005)	(567)

조정액 합계	128,005	122,717	5,288	(1,212)

한국채택국제회계기준	11,343,223	5,567,375	5,775,848	2,321,977

(주1) 유형자산의 미래경제적효익이 소비되는 형태 및 기간을 재검토하여 그 효과를 반영(주2) 과거회계기준에 따라 운용리스로 분류한 임차부동산과 차량운반구에 대해 사용권자산과 리스부채를 인식

② 2020년 12월 31일 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 회사의 재무상태 및 경영성과에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	자산	부채	자본	당기순이익

과거회계기준	13,036,876	5,872,721	7,164,156	1,396,436

조정액

유형자산 감가상각방법 변경(주1)	-	-	-	(9,293)

리스(주2)	124,622	126,023	(1,401)	(236)

이연법인세 적용(주3)	88,578	-	88,578	88,578

조정액 합계	213,199	126,023	87,177	79,049

한국채택국제회계기준	13,250,076	5,998,743	7,251,332	1,475,485

(주1) 유형자산의 미래경제적효익이 소비되는 형태 및 기간을 재검토하여 그 효과를 반영(주2) 과거회계기준에 따라 운용리스로 분류한 임차부동산과 차량운반구에 대해 사용권자산과 리스부채를 인식(주3) 한국채택국제회계기준 최초채택에 따른 이연법인세 적용효과 및 조정사항에 대한 이연법인세 효과 반영 (2) 재무제표 재작성

연결실체는 당기 중 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산의 과소계상, 당기손익-공정가치 측정금융자산의 과대계상, 이연법인세자산의 과대계상 등의 오류를 발견하였으며, 동 사항으로 인한 재무제표에 미치는 영향이 중요하다고 판단하여 비교표시된 전년도 재무제표에 수정사항을 반영하여 재작성하였습니다 (아래 '이전 보고금액'은 당사의 최초 공시가 이루어졌던 2023년 3월 27일자 감사보고서에 첨부된 재무제표에 따른 보고금액입니다.) (1) 전기오류의 성격

(단위: 천원)

(가)	① 오류계정과목	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산, 당기손익-공정가치 측정금융자산, 이연법인세자산, 당기손익-공정가치측정 금융자산 평가이익, 이익잉여금, 당기손익-공정가치 측정금융자산 평가손실, 법인세비용, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가이익 변동액

② 발생 경위	수익증권은 풋가능금융상품으로서 지분상품의 정의를 충족하지 못하므로 FVOCI 선택권을 적용할 수 없으나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류하고 이에 대한 법인세효과도 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산평가손익에 반영함. 또한, 당기손익-공정가치측정 금융자산 평가손실에 대한 법인세효과를 이연법인세자산으로 인식하여야 하나 법인세비용으로 반영함

③ 오류의 내용	재무상태표	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	221,637	과대계상

재무상태표	당기손익-공정가치 측정금융자산	221,637	과소계상

재무상태표	이연법인세자산	30,064	과소계상

재무상태표	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가이익	58,696	과소계상

재무상태표	이익잉여금	28,633	과대계상

포괄손익계산서	당기손익-공정가치 측정금융자산 평가손실	64,403	과소계상

포괄손익계산서	법인세비용	41,312	과대계상

포괄손익계산서	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가이익 변동액	50,978	과소계상

④ 관련 기준서	기업회계기준서 제1109호 문단 BC5.21

(나)	① 오류계정과목	이연법인세자산, 이익잉여금, 법인세비용

② 발생 경위	당사가 발행한 전환상환우선주 관련손익은 일시적차이가 발생하지 아니하므로 이연법인세를 인식하지 않아야 하나 별도재무제표상 이연법인세자산을 인식함

③ 오류의 내용	재무상태표	이연법인세자산	51,679	과대계상

재무상태표	이익잉여금	51,679	과대계상

포괄손익계산서	법인세비용	1,741	과대계상

④ 관련 기준서	기업회계기준서 제1012호 문단 24

(다)	① 오류계정과목	이연법인세자산, 법인세비용

② 발생 경위	당사가 유상으로 취득한 자기주식은 일시적차이가 발생하지 아니하므로 이연법인세자산를 인식하지 않아야 하나 별도재무제표상 이연법인세자산을 인식함

③ 오류의 내용	재무상태표	이연법인세자산	13,230	과대계상

포괄손익계산서	법인세비용	13,230	과소계상

④ 관련 기준서	기업회계기준서 제1012호 문단 24

(라)	① 오류계정과목	정부지원금(기타수익), 급여(판관비), 경상연구개발비(판관비)

② 발생 경위	수익관련보조금은 일관성 있게 회계처리해야 하나 일부는 기타수익으로 회계처리하고 일부는 관련비용에서 보조금을 차감함

③ 오류의 내용	포괄손익계산서	정부지원금(기타수익)	186,186	과대계상

포괄손익계산서	급여(판관비)	129,595	과대계상

포괄손익계산서	경상연구개발비(판관비)	56,591	과대계상

④ 관련 기준서	기업회계기준서 제1020호 문단 29

(2) 오류수정의 영향을 받는 재무제표2-1) 재무상태표

(단위: 천원)

과 목	관련주석	2022년말(전기말)

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	(다)관련 수정금액	(라)관련 수정금액	재작성금액

자산

Ⅰ. 유동자산	10,557,834	-	-	-	-	10,557,834

유동 기타포괄손익-공정 가치측정 금융자산	9	354,969	(221,637)	-	-	-	133,332

유동 당기손익-공정가치 측정 금융자산	9	-	221,637	-	-	-	221,637

Ⅱ. 비유동자산	7,090,128	30,064	(51,679)	(13,230)	-	7,055,283

이연법인세자산	26	216,922	30,064	(51,679)	(13,230)	-	182,077

자산총계	17,647,963	30,064	(51,679)	(13,230)	-	17,613,118

부채총계	6,721,002	-	-	-	-	6,721,002

자본

기타자본항목	19	(176,096)	58,696	-	-	-	(117,400)

이익잉여금	9,26	10,463,137	(28,633)	(51,679)	(13,230)	-	10,369,595

자본총계	10,926,961	30,064	(51,679)	(13,230)	-	10,892,116

(단위: 천원)

과 목	관련주석	2021년말(전기초)

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	(다)관련 수정금액	(라)관련 수정금액	재작성금액

자산

Ⅰ. 유동자산	8,822,579	-	-	-	-	8,822,579

유동 기타포괄손익-공정 가치측정 금융자산	9	488,233	(286,040)	-	-	-	202,193

유동 당기손익-공정가치 측정 금융자산	9	-	286,040	-	-	-	286,040

Ⅱ. 비유동자산	7,327,455	2,177	(53,421)	-	-	7,276,211

이연법인세자산	26	210,213	2,177	(53,421)	-	-	158,969

자산총계	16,150,033	2,177	(53,421)	-	-	16,098,789

부채총계	7,216,678	-	-	-	-	7,216,678

자본

기타자본항목	19	(70,719)	7,719	-	-	-	(63,000)

이익잉여금	9,26	8,342,302	(5,542)	(53,421)	-	-	8,283,339

자본총계	8,933,356	2,177	(53,421)	-	-	8,882,111

2-2) 포괄손익계산서(단위: 천원)

과 목	관련주석	2022년

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	(다)관련 수정금액	(라)관련 수정금액	재작성금액

Ⅰ. 매출액	16,031,904	-	-	-	-	16,031,904

Ⅱ. 매출원가	8,974,155	-	-	-	-	8,974,155

Ⅲ. 매출총이익	7,057,749	-	-	-	-	7,057,749

Ⅳ. 판매비와관리비	4,920,077	-	-	-	(186,186)	4,733,891

급여	23,24	964,119	-	-	-	(129,595)	834,524

경상연구개발비	23,24	934,447	-	-	-	(56,591)	877,856

Ⅴ. 영업이익	2,137,672	-	-	-	186,186	2,323,858

1. 기타수익	295,858	-	-	-	(186,186)	109,672

정부지원금	25	288,686	-	-	-	(186,186)	102,500

2. 기타비용	92,726	-	-	-	-	92,726

3. 금융수익	174,943	-	-	-	-	174,943

4. 금융비용	268,286	64,403	-	-	-	332,689

당기손익-공정가치측정 금융자산 평가손실	24	-	64,403	-	-	-	64,403

Ⅵ. 법인세비용차감전순이익	2,247,461	(64,403)	-	-	-	2,183,058

Ⅶ. 법인세비용	148,478	(41,312)	(1,741)	13,230	-	118,655

법인세비용	26	148,478	(41,312)	(1,741)	13,230	-	118,655

Ⅷ. 당기순이익	2,098,983	(23,091)	1,741	(13,230)	-	2,064,403

Ⅸ. 기타포괄손익	(105,378)	50,978	-	-	-	(54,400)

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산평가손익	9	(105,378)	50,978	-	-	-	(54,400)

Ⅹ. 총포괄이익	1,993,606	27,886	1,741	(13,230)	-	2,010,003

ⅩⅠ. 주당이익	-

기본주당이익	27	456	(5)	0.4	(3)	-	448

희석주당이익	27	422	(5)	0.3	(3)	-	414

2-3) 자본변동표(단위: 천원)

과 목	관련주석	2022년말(전기말)

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	(다)관련 수정금액	(라)관련 수정금액	재작성금액

2022년초	8,933,355	2,177	(53,421)	-	-	8,882,111

당기순이익	9,26	2,120,835	(23,091)	1,741	(13,230)	-	2,086,255

기타포괄손익	9	(105,378)	50,978	-	-	-	(54,400)

총포괄손익	2,015,457	27,886	1,741	(13,230)	-	2,031,854

2022년말	10,926,961	30,064	(51,679)	(13,230)	-	10,892,116

2-4) 현금흐름표 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산의 과소계상, 당기손익-공정가치 측정금융자산의 과대계상, 이연법인세자산의 과대계상 등의 오류와 관련하여 전기 현금흐름표에 미치는 영향은 없으나, 현금흐름표 관련 주석은 수정되었습니다.

나. 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도

(1) 합병(주)제이투케이바이오는 2023년 09월 21일 교보11호기업인수목적(주)와 합병계약을 체결하였습니다.

구분	비고

합병계약일	2023년 09월 21일

합병방법	주권비상장법인 (주)제이투케이바이오(대표자명: 이재섭)이 코스닥시장 상장법인인 교보11호기업인수목적(주)를 흡수합병함

합병목적	(1) 대외신용도 개선을 통한 회사 이미지 제고 및 기업 경쟁력 강화(2) 상장을 통한 직접 자금 증대로 재무구조 개선 및 생선시설 확장 재원 확보(3) 회사의 투명성 확대와 주주이익 극대화(4) 임직원 사기 진작을 통한 회사 성장문화 정착 및 우수 인재 확보

합병비율	(주)제이투케이바이오 : 교보11호기업인수목적(주) = 1: 0.1158278

주) 상기 기재한 합병계약일은 최초 합병계약일이며, 합병비율은 합병변경계약서에 의한 최종 비율을 기재하였습니다.(2) 분할해당사항 없습니다.(3) 자산양수도해당사항 없습니다.(4) 영업양수도

해당사항 없습니다. 다. 대손충당금 설정현황

(1) 보고기간 종료일 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

유동자산

외상매출금	6,604,404	3,503,041

대손충당금	(359,522)	(461,052)

미수금	18,500	16,900

미수수익	2,839	7,349

합 계	6,266,221	3,066,238

(2) 연결실체는 개별적인 손상사건이 파악된 채권에 대해 개별 분석을 통해 회수가능가액을 산정하고 산정된 회수가능가액과 장부금액의 차액을 손상차손으로 인식하고 있습니다. 또한, 손상사건이 개별적으로 파악되지 않은 채권에 대해서는 추가로 집합적으로 손상여부를 검토하고 있습니다.

보고기간 종료일 현재 매출채권의 대손충당금 산정내역은 다음과 같습니다.

① 당기말 (단위 : 천원)

구 분	기대손실률	총장부금액	손실충당금

개별법 대상 매출채권	100%	178,912	(178,912)

발생 후 3개월 이내	0.56%	6,094,457	(33,906)

발생 후 6개월 이내	12.30%	175,150	(21,547)

발생 후 6개월 초과	80.29%	155,885	(125,157)

합 계	6,604,404	(359,522)

② 전기말 (단위 : 천원)

구 분	기대손실률	총장부금액	손실충당금

개별법 대상 매출채권	100%	(377,499)	(377,499)

발생 후 3개월 이내	0.52%	(15,127)	(15,127)

발생 후 6개월 이내	11.44%	(4,482)	(4,482)

발생 후 6개월 초과	51.61%	(63,944)	(63,944)

합 계	(461,052)	(461,052)

(3) 당기와 전기 중 매출채권 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기	전 기

기초 잔액	461,052	372,436

손상차손	98,898	93,332

제각(*)	(200,428)	(4,716)

기말 잔액	359,522	461,052

(*) 당기 중 회생매출채권의 출자전환으로 해당 채권과 관련 대손충당금을 제각처리하였습니다

라. 재고자산 현황

재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 현재의 장소에 현재의 상태로 이르게 하는 데 발생한 기타 원가 모두를 포함하고 있으며, 재고자산의 단위원가는 이동평균법(미착품은 개별법)을 사용하여 결정하고 있습니다. 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 순실현가능가치는 통상적인 영업과정의 예상 판매가격에서 예상되는 추가 완성원가와 판매비용을 차감한금액으로서 매 후속기간에 순실현가능가치를 재평가하고 있습니다.

재고자산의 판매시 관련된 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액을 비용으로인식하고 있으며 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하며, 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산 평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산 금액의 차감액으로 인식하고 있습니다.

보고기간 종료일 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

상품	1,844,599	(27,746)	1,816,853	1,239,865	-	1,239,865

제품	589,544	(21,010)	568,534	708,202	-	708,202

원재료	497,053	-	497,053	269,825	-	269,825

부재료	12,284	-	12,284	22,157	-	22,157

재공품	48,193	-	48,193	62,031	-	62,031

미착품	1,128	-	1,128	-	-	-

합 계	2,992,801	(48,756)	2,944,045	2,302,080	-	2,302,080

당기에 매출원가로 인식한 재고자산의 원가는 16,969,882천원(전기 : 8,974,155천원)이며, 이 중 당기에 재고자산평가손실로 인식한 금액은 48,756천원입니다.

(2) 재고자산의 실사방법당사는 매월 재고조사에 의하여 기말 재고수량을 확정하며, 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 마. 공정가치평가 내역 (1) 금융상품의 공정가치 평가상세한 내용은 동 공시서류의 「III. 재무에 관한 사항 - 3. 연결재무제표 주석, 4. 재무제표 주석」중 '5. 금융상품 공정가치'를 참조해주시기 바랍니다.(2) 유형자산의 공정가치 평가당사는 보고 기준일 현재 해당사항이 없습니다. 바. 수주계약 현황 당사는 보고 기준일 현재 해당사항이 없습니다.