제일엠앤에스 사업보고서 (2025.12)
1. 외부감사에 관한 사항

가. 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	구분	감사인	감사의견	의견변형사유	계속기업 관련중요한 불확실성	강조사항	핵심감사사항

제40기(당기)	감사보고서	한영회계법인	의견거절	-	회사의 재무제표는 회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로, 회사의 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수되거나 상환될 수 있다는 가정하에 회계처리되었습니다. 그러나 재무제표에 대한 주석 34에서 설명하는 바와 같이, 회사는 2025년 12월 31일로 종료되는 보고기간에 7,399백만원의 영업손실이 발생하였으며, 당기말 현재 유동부채가 유동자산을 36,563백만원 초과하고 있습니다. 또한 2025년 12월 16일의 법원 회생개시 결정에 따라 보고기간말 현재 회생절차를 진행중에 있습니다.
이러한 상황은 계속기업으로서의 존속능력에 유의적인 의문을 제기하는 바 계속기업으로서의 존속여부는 회사가 추진 중인 추가 자금조달 등 향후 계획의 최종 결과에 따라 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 그러나, 이러한 불확실성의 최종결과로 발생할 수 있는 자산과 부채 및 관련 손익항목에 대한 수정을 위해 이를 합리적으로 추정할 수 있는 감사증거를 확보할 수 없었습니다.	-	-

연결감사보고서	한영회계법인	의견거절	-	연결회사의 연결재무제표는 연결회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로, 연결회사의 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수되거나 상환될 수 있다는 가정하에 회계처리되었습니다. 그러나 연결재무제표에 대한 주석 34에서 설명하는 바와 같이, 연결회사는 2025년 12월 31일로 종료되는 보고기간에 7,242백만원의 영업손실이 발생하였으며, 당기말 현재 유동부채가 유동자산을 36,091백만원 초과하고 있습니다. 또한 2025년 12월 16일의 법원 회생개시 결정에 따라 보고기간말 현재 회생절차를 진행중에 있습니다.
이러한 상황은 계속기업으로서의 존속능력에 유의적인 의문을 제기하는 바 계속기업으로서의 존속여부는 연결회사가 추진 중인 추가 자금조달 등 향후 계획의 최종 결과에 따라 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 그러나, 이러한 불확실성의최종결과로 발생할 수 있는 자산과 부채 및 관련 손익항목에 대한 수정을 위해 이를 합리적으로 추정할 수 있는 감사증거를 확보할 수 없었습니다.	-	-

제39기(전기)	감사보고서	우리회계법인	의견거절	-	-	주2)	-

연결감사보고서	우리회계법인	의견거절	-	-	주2)	-

제38기(전전기)	감사보고서	삼덕회계법인	적정의견	-	-	주1)	-

연결감사보고서	삼덕회계법인	적정의견	-	-	주1)	-

주1) 감사인은 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 비교표시된 전기 (연결)재무제표에 대해 파생상품의 평가 및 순확정급여부채 측정과 관련한 수정사항을 반영하여 재작성하였습니다. 이러한 전기 (연결)재무제표의 재작성으로 인하여 2022년 12월 31일 순자산은 1,654,491천원 감소하였으며, 동일로 종료하는 당기손익은 1,417,491천원 감소하였으며 해당 사항을 강조사항으로 기재하였습니다.주2) 감사인은 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 연결회사는 2024년 12월 31일로 종료되는 보고기간에 영업손실 129,616백만원을 기록하였으며, 유동부채가 유동자산을 51,790백만원 초과하고 있음을 기재하였습니다. 이러한 상황은 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기할 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타낸다고 기재하였습니다.

나. 감사용역 체결현황(단위 : 백만원, 시간)

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제40기(당기)	한영회계법인	재무제표의 검토 및 감사(반기검토, 3분기 검토, 당기감사)	260	2,700	-	-

제39기(전기)	우리회계법인	재무제표의 검토 및 감사(반기검토, 3분기 검토, 당기감사)	105	1,073	105	474

제38기(전전기)	삼덕회계법인	재무제표의 검토 및 감사(반기검토, 3분기 검토, 당기감사)	550	1,540	550	1,573

다. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제40기(당기)	-	-	-	-	-

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제39기(전기)	-	-	-	-	-

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제38기(전전기)	-	-	-	-	-

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라. 회계감사인의 네트워크 회계법인과의 비감사용역 계약체결 현황

사업연도	네트워크회계법인명	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제40기(당기)	-	-	-	-	-	-

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제39기(전기)	-	-	-	-	-	-

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제38기(전전기)	-	-	-	-	-	-

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라. 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2023년 03월 29일	회사측: 감사위원회 (3인), 회계담당자(2인)감사인측: 업무수행이사 및 담당회계사(3인)	서면회의	감사에서의 유의적 발견사항, 감사인의독립성, 그룹감사와 관련한 사항 등

2	2023년 12월 22일	회사측: 감사위원회 (3인)감사인측: 업무수행이사 외 1인	서면회의	경영진 및 감사인의 책임, 감사인의독립성 등을 포함한 감사계획

3	2024년 03월 04일	회사측: 감사위원회 (3인)감사인측: 업무수행이사 외 1인	서면회의	감사에서의 유의적 발견사항, 감사인의독립성, 그룹감사와 관련한 사항 등

4	2024년 08월 13일	회사측: 감사위원회 (3인)감사인측: 업무수행이사 외 1인	서면회의	감사에서의 유의적 발견사항, 감사인의독립성, 그룹감사와 관련한 사항 등

5	2024년 12월 09일	회사측 : 감사위원회 위원, 대표이사, 재무담당임원감사인측 : 담당이사, 책임회계사	서면회의	중간감사 결과, 주요 회계 이슈, 계속기업가정, 핵심감사사항, 기말감사 일정

6	2024년 12월 19일	회사측 : 감사위원회 위원, 대표이사, 재무담당임원감사인측 : 담당이사, 책임회계사	서면회의	주요 회계 이슈

7	2025년 03월 17일	회사측 : 감사위원회 위원, 대표이사, 재무담당임원감사인측 : 담당이사, 책임회계사	서면회의	감사 의견

8	2025년 07월 11일	회사측 : 감사위원회감사인측 : 업무수행이사외 1인	대면회의	경영진 및 감사인의 책임, 감사인의 독립성 등을 포함한 감사계획

9	2025년 08월 27일	회사측: 감사위원회감사인측: 업무수행이사 외 1인	서면회의	검토에서의 유의적 발견사항 및 중간 검토결과 등

10	2026년 03월 23일	회사측: 감사위원회감사인측: 업무수행이사 외 1인	서면회의	감사에서의 유의적 발견사항 및 감사결과 등

마. 회계감사인의 변경 당사는 한국거래소 코스닥시장 상장을 준비하는 과정에서「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」에 따라 2023년 삼덕회계법인을 지정감사인으로 지정 통지받아 2023년에 대해 지정감사 계약을 체결하였으며, 2024년에는 감사위원회에서 우리회계법인을 자유 선임하였습니다. 한편 당사는 2024년 10월 15일에 금융감독원으로부터 관련 법령에 의거 2025사업연도(2025.01.01~2025.12.31)에 대한 외부감사인으로 EY 한영회계법인을 사전 지정통보 받으며, 2025년 10월 15일 금융감독원으로부터 관련 법령에 의거 2026사업연도(2026.01.01~2026.12.31)에 대한 외부감사인으로 EY 한영회계법인을 사전 지정통보 받았습니다.