메쎄이상 분기보고서 (2024.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(1) 재무제표 재작성당사는 보고서 작성 기준일 현재 해당사항 없습니다.

(2) 합병

당사는 사업의 확장, 대외 신인도 및 이미지 제고 등 회사의 경쟁력을 강화하기 위하여 에스케이증권에이씨피씨제7호기업인수목적 주식회사와 2022년 7월 7일 합병계약을 체결하였으며, 2023년 1월 11일 주주총회 합병승인을 통해 2023년 2월 15일(합병등기일) 합병을 완료하였습니다.1) 합병회사 및 피합병회사의 개요합병회사는 다른 기업과의 합병만을 유일한 목적으로 하는「자본시장과 금융투자업에 관한 법률시행령」제6조제4항제14조에 따라 설립한 기업인수목적주식회사입니다.

구 분	합병법인	피합병법인

법인명	에스케이증권에이씨피씨제7호기업인수목적(주)	(주)메쎄이상

합병 후 존속여부	존속	소멸

대표이사	권치완	조원표

주소	본사	서울특별시 영등포구 국제금융로8길 31	서울특별시 마포구 월드컵북로58길 9

연락처	02-3773-9933	02-6261-6206

설립년월일	2021년 10월 29일	2008년 01월 31일

납입자본금(주1)	362,000,000원	4,074,369,000원

자산총액(2022년 기말)(주2)	7,069,859,372원	50,394,623,334원

결산기	12월 31일	12월 31일

종업원수	-	102명

발행주식의 종류 및 수	보통주 3,620,000(액면가 100원)	보통주8,148,738(액면가 500원)

주1) 합병일 전일 기준 법인등기부등본상 기준입니다.주2) 합병법인과 피합병법인의 자산총액은 2022년 12월 31일 현재의 한국채택국제회계기준에 의한 별도감사보고서상 금액입니다.

2) 합병일정

구 분	일 정

이사회결의일	2022년 07월 07일

합병계약 체결일	2022년 07월 07일

합병변경계약 체결일(1차)	2022년 10월 21일

합병변경계약 체결일(2차)	2022년 11월 17일

주주명부 폐쇄 공고일	2022년 11월 24일

주주명부 확정 기준일	2022년 12월 12일

주주명부 폐쇄 기간	2022년 12월 13일 ~ 2022년 12월 19일

주주총회 소집통지 공고일	2022년 12월 27일

주식매수청구권 행사를 위한 사전반대통지기간	2022년 12월 27일 ~ 2023년 01월 10일

주주총회일	2023년 01월 11일

주식매수청구권 행사기간	2023년 01월 11일 ~ 2023년 01월 31일

채권자 이의제출 공고일	2023년 01월 12일

채권자 이의제출 기간	2023년 01월 12일 ~ 2023년 02월 13일

합병기일	2023년 02월 14일

합병종료보고 이사회 결의일	2023년 02월 14일

합병종료보고 공고일	2023년 02월 15일

합병등기일	2023년 02월 15일

합병신주 상장일	2023년 03월 03일

3) 합병비율 및 교부

구분	합병법인	피합병법인

A. 기준주가에 할인율을 반영한 평가가액	2,000	해당사항 없음

a. 기준주가	2,167	해당사항 없음

b. 할증률(할인율)	-7.71%	해당사항 없음

B. 본질가치	해당사항 없음	9,580

a. 자산가치	1,810	4,550

b. 수익가치	해당사항 없음	12,940

C. 상대가치	해당사항 없음	해당사항 없음

D. 합병가액/1주	2,000	9,580

E. 합병비율	1	4.79

4) 합병 회계처리 방법

본 합병은 역취득과 유사하지만, 에스케이증권에이씨피씨제7호기업인수목적 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 한국채택국제회계기준 제1103호 '사업결합'에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 역취득에 대한 회계처리가 아닌 한국채택국제회계기준 제1102호 '주식기준보상'에 의한 회계처리를 적용하였습니다.따라서 경제적 실질에 따라 주식회사 메쎄이상이 코스닥시장 상장을 위해 에스케이증권에이씨피씨제7호기업인수목적 주식회사의 자산과 부채의 집단을 인수하는 회계처리를 하였습니다. 또한, 재무제표는 주식회사 메쎄이상이 지속되는 것으로 하여 작성되었으며, 비교기간의 재무상태표 및 재무성과는 주식회사 메쎄이상의 재무상태표 및 재무성과를 반영하고 있습니다.

기업인수목적 주식회사와의 합병시 주식기준보상 부여일 현재의 주식기준보상 공정가치에서 식별 가능한 재화와 용역의 공정가치를 차감하는 방식으로 식별할 수 없는 비용을 산정하는 경우, 그 주식기준보상 부여일을 합병 주주총회 승인일로 하는 것이원칙입니다. 다만, 합병조건이 이사회 결의와 합병계약을 통하여 실질적으로 확정되고, 그 이후 주주총회에서 합병계약의 조건을 번복할 가능성이 없다면, 이사회 결의일을 주식기준 보상일로 하여 식별할수 없는 비용을 산정할 수 있습니다. 회사는합병계약의 내용이 주주총회에서 그대로 승인되었으므로, 이사회 결의일(합병변경계약체결일)을 기준으로 주식기준보상 부여일로 하여 합병비용을 산정하였습니다.

회사가 전기비용으로 인식한 합병비용의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구분	금액

인수한 순자산의 장부가액	6,030,274,415

인수한 순자산의 공정가치 조정액(*)	(1,496,507,852)

식별가능 순자산의 공정가치(A)	4,533,766,563

발행주식(보통주자본금)	362,000,000

발행주식(주식발행초과금)	7,547,700,000

보상원가(B)	7,909,700,000

합병비용(A-B)	3,375,933,437

인수한 순자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	금액

인수한 순자산의 장부가액:

현금및현금성자산	6,871,498,332

미수수익	110,781,370

선납세금	183,540

미지급금	(421,155,000)

이연법인세부채	(2,517,797)

전환사채	(472,880,542)

전환권대가	(55,635,488)

소계	6,030,274,415

공정가치 조정:

전환사채	98,048,030

전환사채(전환권대가)	(1,594,555,882)

소계	(1,496,507,852)

식별가능 순자산의 공정가치	4,533,766,563

나. 대손충당금 설정현황(1) 계정과목별 대손충당금 설정내용

(단위 : 원, %)

구분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

제4기 분기	매출채권	4,358,053,564	(1,017,176,809)	23.3%

제3기(구,16기)	매출채권	2,773,682,410	(903,251,221)	32.6%

제2기(구,15기)	매출채권	2,523,354,072	(710,393,243)	28.2%

(2) 대손충당금 변동현황(단위 : 원)

구분	당분기말	전기말

1. 기초 대손충당금 잔액합계	903,251,221	710,393,243

2. 순대손처리액(①-②±③)	-	35,143,655

ⓛ 대손처리액(상각채권액)	-	35,143,655

② 상각채권회수액	-	-

③ 기타증감액	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	113,925,588	228,001,633

4. 기말 대손충당금 잔액합계(1-2+3)	1,017,176,809	903,251,221

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침

(가) 집합손상평가방식당사는 각 사업 부문별 매출채권에 대해 관측기간(3년)간의 평균 부도율과 미회수율을 고려하여 연체구간별 기대손실률을 산정하는 집합손상평가방식을 채택하여 적용하고 있습니다.[연체구간의 구분(PPD : Payment Past Due)]

0PPD : 평가기준일 현재 연체되지 않은 채권잔액.

1PPD : 평가기준일 현재 연체가 되었으며, 그 기간이 1~30일인 채권잔액.

2PPD : 평가기준일 현재 연체가 되었으며, 그 기간이 31~60일인 채권잔액.

3PPD : 평가기준일 현재 연체가 되었으며, 그 기간이 61~90일인 채권잔액.

4PPD : 평가기준일 현재 연체가 되었으며, 그 기간이 91일 이상인 채권잔액.

[기대손실율의 산정]기대손실율은 관측기간 내 평균부도율*평균미회수율로 산정하며, 발생 채권이 부도가 나서 최종 미회수될 확률을 나타냅니다.-부도율 : 0PPD의 채권이 최종 4PPD로 전이될 확률-미회수율 : 4PPD의 채권이 향후 1년간 미회수될 확률(나) 개별손상평가방식회사는 신용위험의 유의적 증가로 개별적인 검토가 필요한 중요 채권 항목에 대해서는 개별 손상검토를 별도로 실시하여 추가적으로 대손충당금을 인식합니다.회사가 신용위험의 유의적 증가로 판단하는 기준은 다음과 같습니다.

신용의 손상 증거	손상 지표

채무불이행	채권발생일로부터 1년이상 미결제

재무구조 악화	완전자본잠식, 3년 연속 영업손실, 3년 연속 부(-)의 영업현금흐름

차입조건 완화	회생절차 개시, 워크아웃 실시

높은 파산가능성	휴업, 폐업

활성시장의 소멸	상장폐지

할인 매입or창출	사채 할인발행

신용위험이 유의적으로 증가했다고 판단되면 아래 추가 기준을 적용하여 검토한 뒤 평가대상으로 확정합니다. 평가대상으로 확정된 채권은 회수가능성이 현저히 낮다고 판단되므로 담보 또는 질권설정된 금액을 제외한 채권금액 전체에 대하여 대손충당금을 추가로 인식합니다.

구분	개별평가 적용 기준

개별평가 대상	결산시점 현재 차주의 매출채권 총액 중 채권발생일로부터 1년이상 경과한 채권이 존재

양적기준(중요성기준)	결산시점 현재 차주의 매출채권 총액이 중요성 기준금액(유의한 왜곡표시 기준금액) 이상

질적기준(손상사건기준)	결산시점 현재 차주에 대하여 손상지표 중 어느 하나의 손상사건이 발생

기타 질적 기준	결산시점 현재 1년이상 연체 이외의 손상사건이 없는 차주의 경우 집합평가로 종결

(다) 대손처리기준매출채권을 대손처리하는 기준은 법인세법 시행령 제61조 제1항 각호에 따르고 있으며 구체적 실대손처리 사유는 하기와 같습니다.-파산, 부도, 강제집행, 사업의 폐지, 채무자의 사망, 실종 등으로 인해 채권의 회수불능이 객관적으로 입증된 경우-소송에 패소하였거나 법적 청구권이 소멸한 경우-외부 채권회수 전문기관이 회수가 불가능하다고 통지한 경우-담보설정 부실채권, 보험Cover 채권은 담보물을 처분하거나 보험사로부터 보험금을 수령한 경우-회수에 따른 비용이 채권금액을 초과하는 경우

당사는 보고서 작성 기준일 현재 해당사항이 없습니다.(4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황

(단위 : 원, %)

경과기간구분	6개월 이하	6개월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	3년 초과	계

매출채권(일반)	2,855,272,56	570,012,578	526,523,655	406,244,767	4,358,053,564

매출채권(특수관계자)	-	-	-	-	0

계	2,855,272,564	570,012,578	526,523,655	406,244,767	4,358,053,564

구성비율(%)	65.52%	13.08%	12.08%	9.32%	100.00%

다. 재고자산 현황 등당사는 보고서 작성 기준일 현재 해당사항이 없습니다.라. 수주계약 현황회사의 매출은 수주계약방식을 적용하지 않으므로 기재하지 않습니다.마. 공정가치평가 내역당분기 중 연결회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다. 회사가 보유하고 있는 금융상품의 공정가치는 다음과 같습니다.(1) 금융상품 종류별 공정가치

(단위 : 원)

구분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

당기손익-공정가치 측정 금융자산

지분증권	500,019,435	500,019,435	-	-

출자금	101,406,361	101,406,361	51,065,370	51,065,370

소계	601,425,796	601,425,796	51,065,370	51,065,370

상각후원가측정 금융자산

현금및현금성자산	49,189,655,301	49,189,655,301	43,737,409,411	43,737,409,411

단기금융상품	1,783,298,641	1,783,298,641	-	-

매출채권	3,340,876,755	3,340,876,755	1,870,431,189	1,870,431,189

기타유동금융자산	270,244,738	270,244,738	325,202,701	325,202,701

기타비유동금융자산	1,147,470,429	1,147,470,429	1,070,876,884	1,070,876,884

소계	55,731,545,864	55,731,545,864	47,003,920,185	47,003,920,185

상각후원가측정 금융부채

단기차입금	148,000,000	148,000,000	-	-

장기차입금	9,984,000	9,984,000	163,728,000	163,728,000

기타유동금융부채	3,272,609,062	3,272,609,062	1,502,455,187	1,502,455,187

기타비유동금융부채	32,077,113	32,077,113	32,077,113	32,077,113

소계	3,462,670,175	3,462,670,175	1,698,260,300	1,698,260,300

(2) 공정가치의 결정연결회사가 정한 회계정책 및 공시사항에 의거 연결회사는 금융 및 비금융 자산과 부채에 대해서 공정가치를 결정하여야 합니다. 측정 및 공시 목적상 공정가치는 아래에서 설명하고 있는 방법에 근거하여 결정되었습니다. 필요한 경우 연결회사는 공정가치 측정시 사용된 가정에 대한 추가적인 정보를 각 해당 자산 혹은 부채의 주석사항에 공시하고 있습니다.

① 유동자산ㆍ부채유동자산ㆍ부채는 만기가 단기이므로 그 공정가치가 장부금액에 근사합니다.② 매출채권 및 기타채권매출채권 및 기타채권의 공정가치는 미래의 현금흐름을 보고기간말 현재의 시장이자율로 할인한 현재가치로 평가합니다. 동 공정가치는 주석공시 목적으로 산정합니다. 한편, 유동성채권은 그 공정가치가 장부금액에 근사합니다.③ 비파생금융부채기타금융부채의 공시목적의 공정가치는 원금 및 이자로부터의 현금흐름을 보고기간 말의 시장이자율로 할인한 현재가치에 근거하여 산정되고 있습니다.

(3) 자산과 부채의 공정가치 측정회사는 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 공정가치 서열체계를 다음과 같이 분류하고 있습니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격

수준 2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수

한편, 당분기말 및 전기말 공정가치로 측정되는 금융상품의 각 종류별 공정가치 수준별측정치는 다음과 같습니다

① 당분기말 (단위 : 원)

구분	수준1	수준2	수준3	합 계

당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	601,425,796	601,425,796

② 전기말 (단위 : 원)

구분	수준1	수준2	수준3	합 계

당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	51,065,370	51,065,370

(4) 반복적인 공정가치 측정치의 수준3의 변동 내용회사는 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 보고기간 말에 인식합니다. 당기 및 전기 중 반복적인 측정치의 수준1과 수준2간의 이동 내역은 없습니다.