F&F 사업보고서 (2023.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(연결기준) (1) 재무제표 재작성 해당사항 없음 (2) 인적분할

지배기업은 2021년 5월 1일을 분할기일로 하여 주식회사 에프앤에프홀딩스(구, 주식회사 에프앤에프)에서 인적분할되어 신규설립되었습니다.① 분할관련 일반내용

상법 제530조의2 내지 제530조의11의 규정이 정하는 바에 따라 분할 전 주식회사 에프앤에프홀딩스의 주주가 분할신주 배정기준일 현재의 지분율에 비례하여 분할신설회사의 주식을 배정받는 단순인적분할의 방법으로 분할하였으며, 분할 전 주식회사 에프앤에프홀딩스가 영위하는 사업 중 패션사업부문을 분할하여 주식회사 에프앤에프를 분할신설하였습니다.한편, 인적분할 신설회사는 분할 전 주식회사 에프앤에프홀딩스의 분할신주 배정기준일(2021년 4월 30일) 현재 주주명부에 등재되어 있는 주주를 대상으로 소유주식 1주당 0.4974945의 신주를 배정하였습니다.

상기 배정비율에 따른 분할 전ㆍ후의 발행주식수는 다음과 같습니다.

구 분	분할 전	분할 후

주식회사 에프앤에프홀딩스	주식회사에프앤에프홀딩스	주식회사에프앤에프	합 계

보통주	15,400,000주	7,738,585주	7,661,415주	15,400,000주

한편, 1주 미만의 단주에 대해서는 분할신설회사 신주의 재상장 초일의 종가를 기준으로 계산된 금액을 재상장일로부터 1개월 이내에 현금으로 지급하고, 단주는 분할신설회사가 자기주식으로 취득하였습니다.

② 연결실체가 인적분할을 통하여 주식회사 에프앤에프홀딩스로부터 이전받은 자산과 부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	제 1(전) 기 기초

자 산

Ⅰ. 유동자산	395,997,258

1. 현금및현금성자산	129,104,899

2. 단기금융상품	27,415,697

3. 매출채권	64,981,760

4. 단기대여금	28,000

5. 미수금	10,085,644

6. 리스채권	403,979

7. 미수수익	38,836

8. 보증금	5,320,934

9. 재고자산	152,292,769

10. 기타유동자산	6,324,740

Ⅱ. 비유동자산	162,549,423

1. 장기금융상품	900,000

2. 장기리스채권	449,773

3. 유형자산	64,395,204

4. 사용권자산	59,504,079

5. 무형자산	12,561,197

6. 장기보증금	11,879,937

7. 이연법인세자산	12,852,713

8. 기타비유동자산	6,520

자 산 총 계	558,546,681

부 채

Ⅰ. 유동부채	198,594,866

1. 단기차입금	24,984,800

2. 매입채무	56,529,616

3. 미지급금	25,517,931

4. 미지급비용	11,076,569

5. 선수금	29,334,059

6. 선수수익	9,102,752

7. 예수금	9,735,814

8. 미지급법인세	3,316,935

9. 리스부채	28,342,657

10. 기타유동부채	653,733

Ⅱ. 비유동부채	42,124,692

1. 장기예수금	4,294,154

2. 장기리스부채	34,316,613

3. 확정급여채무	2,682,246

4. 충당부채	831,679

부 채 총 계	240,719,558

인적분할을 통해 분할신설회사로 이전되는 자산 및 부채금액은 2021년 3월 26일 주주총회의 승인을 받은 분할계획서에 기초하되, 분할기일 전까지 분할로 이전되는 패션사업부문에서 발생한 자산 및 부채의 증감을 고려하여 산정되었습니다.

③ 인적분할 회계처리1) 인적분할을 통해 분할신설회사로 이전된 자산 및 부채가액은 분할 전 장부금액으로 계상하였습니다.2) 이전되는 자산, 부채와 직접적으로 관련된 이연법인세자산(부채)는 분할신설회사로 이전되었습니다.

3) 인적분할의 결과 인수하는 순자산의 장부금액이 분할신설회사의 자본금을 초과하는 경우 그 차액은 주식발행초과금 및 기타자본잉여금으로 처리하였습니다.

④ 권리 및 의무의 승계에 관한 사항분할 전 주식회사 에프앤에프홀딩스의 일체의 적극ㆍ소극재산과 공법상의 권리 및 의무를 포함한 기타의 권리 및 의무 그리고 재산적 가치가 있는 사실 관계(인허가, 근로관계, 계약관계, 소송 등을 모두 포함)는 분할대상 부문에 관한 것이면 지배기업에,분할대상부문 이외의 부문에 관한 것이면 주식회사 에프앤에프홀딩스에 각각 귀속되는 것을 원칙으로 합니다.⑤ 분할에 따른 연대책임상법 제530조의3 제1항의 규정에 의거 주주총회의 특별결의에 의해 분할하며, 동법 제530조의9 제1항의 규정에 의거 분할되는 회사 또는 분할신설회사는 분할되는 회사의 분할 전 채무에 대하여 연대하여 변제할 책임이 있습니다.상기 분할에 대한 상세한 내용은 금융감독원 전자공시사이트(http://dart.fss.or.kr/)에 (주)에프앤에프 홀딩스가 2021년 3월 8일자로 공시한 「투자설명서」또는 2021년 5월 3일자로 공시한 「증권발행실적보고서」를 참조하여 주시기 바랍니다.

(3) 사업결합

① 일반사항연결실체는 전기 중 사업경쟁력 강화 및 브랜드 다각화 목적으로 아래 회사에 대한 지분을 취득하여 지배력을 획득하였습니다.

회사명	주요영업활동	취득일	취득지분율(%)

(주)빅토리콘텐츠	방송프로그램 제작업	2022.03.28	50.8

Sergio Tacchini IP Holdings, Inc	라이선스	2022.07.20	100.0

Sergio Tacchini Operations, Inc	의복, 액세서리 제조, 판매	2022.07.20	100.0

② 식별가능한 취득자산과 인수부채1) 사업결합으로 인하여 취득일 현재 취득한 자산과 인수한 부채의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	(주)빅토리콘텐츠	Sergio TacchiniIP Holdings, Inc	Sergio TacchiniOperations, Inc (주1)	합 계

Ⅰ. 유동자산	9,525,124	11,597,467	16,608,768	37,731,359

1. 현금및현금성자산	4,118,225	-	1,006,958	5,125,183

2. 매출채권	318,486	-	1,242,131	1,560,617

3. 미수금	-	-	4,405,469	4,405,469

4. 단기대여금	-	11,597,467	4,708,466	16,305,933

5. 당기법인세자산	313	-	71,769	72,082

6. 재고자산	-	-	3,901,754	3,901,754

7. 기타유동자산	5,088,100	-	1,272,221	6,360,321

Ⅱ. 비유동자산	18,956,023	62,465,688	22,133,578	103,555,289

1. 장기금융상품	321,464	-	-	321,464

2. 장기투자증권	299,400	-	-	299,400

3. 장기미수금	-	-	2,000,343	2,000,343

4. 유형자산	25,109	-	41,560	66,669

5. 사용권자산	266,079	-	314,375	580,454

6. 무형자산	10,493,353	62,465,688	19,734,790	92,693,831

7. 장기보증금	228,783	-	42,510	271,293

8. 이연법인세자산	2,091,454	-	-	2,091,454

9. 기타비유동자산	5,230,381	-	-	5,230,381

Ⅰ. 유동부채	9,669,710	2,787,867	15,134,912	27,592,489

1. 단기차입금	850,000	-	-	850,000

2. 매입채무	-	2,738	1,124,478	1,127,216

3. 미지급금	1,497,472	2,755,746	11,943,421	16,196,639

4. 미지급비용	294,893	29,383	636,019	960,295

5. 선수금	6,822,736	-	-	6,822,736

6. 선수수익	-	-	1,183,950	1,183,950

7. 예수금	65,534	-	-	65,534

8. 당기법인세부채	-	-	-	-

9. 리스부채	139,075	-	247,044	386,119

Ⅱ. 비유동부채	426,413	1,281,754	4,933,764	6,641,931

1. 장기차입금	295,000	-	-	295,000

2. 장기리스부채	131,413	-	82,979	214,392

3. 이연법인세부채	-	1,281,754	4,850,785	6,132,539

식별가능한 취득한 순자산의 공정가치	18,385,024	69,993,534	18,673,670	107,052,228

(주1) 해당 재무정보는 연결기준 재무정보입니다.

2) 공정가치의 측정취득한 중요한 자산, 부채의 공정가치 측정을 위해 사용된 가치평가기법은 다음과 같습니다.

취득한 자산	가치평가기법

무형자산	로열티절감법 및 다기간초과이익접근법: 로열티접근법은 특허권이나 등록상표를 직접 보유함으로 인해 회피될 것으로 기대되는 로열티의 할인액을 고려하여 결정하였습니다. 다기간초과이익법은 관련 계약으로부터 발생될 것으로 기대되는 순현금흐름의 현재가치를 고려하여 결정하였습니다.

③ 영업권사업결합에서 발생한 영업권은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	(주)빅토리콘텐츠	Sergio TacchiniIP Holdings, Inc	Sergio TacchiniOperations, Inc	합 계

가. 이전대가 (주1)	23,496,411	71,530,560	11,511,906	106,538,877

나. 식별가능순자산 공정가치	18,385,024	69,993,534	18,673,670	107,052,228

다. 비지배지분 (주2)	9,050,664	-	11,866,311	20,916,975

라. 영업권 (라=가-나+다)	14,162,051	1,537,026	4,704,547	20,403,624

(주1) 총 이전대가는 현금및현금성자산으로 구성되어 있습니다.
(주2) 사업결합에서 발생한 비지배지분은 피합병회사의 식별가능한 순자산 중 비지배지분의 비례적지분으로 측정하였습니다.

④ 상기 사업결합에 대해 연결실체는 다음과 같은 간주취득일을 기준으로 연결재무제표를 작성함에 따라, 당기 연결재무제표에는 피취득기업이 취득일 이전 창출한 사업과 관련된 매출액 및 당기순이익이 포함되어 있지 않습니다.

회사명	간주취득일

(주)빅토리콘텐츠	2022.03.31

Sergio Tacchini IP Holdings, Inc	2022.07.31

Sergio Tacchini Operations, Inc	2022.07.31

동 사업결합이 2022년 1월 1일에 이루어졌다면, 연결실체의 매출액과 당기순이익은 1,824,489,179천원 및 442,385,796천원이었을 것입니다. (4) 자산양수도 등에 관한 사항

거래상대방(회사와의 관계)	거래종류	거래일자	거래대상물	거래목적	거래금액(금액산정기준)	거래조건	내부통제절차

에프앤에프홀딩스
(계열회사)	금융상품 취득	2023.06.30	금융상품 등	금융상품 신규 취득을 통한 투자수익 확보	10,028,741,606원(*상증세법상 시가)	지급기일까지현금지급	이사회 승인(2023.06.14)

DUVETICA INTERNATIONAL S.R.L(계열회사)	무형자산 취득	2023.07.06	사업권(라이선스)	DUVETICA 마스터 라이선스 확보	28,700,000,000원(*국조법상 정상가격)	지급기일까지현금지급	이사회 승인(2023.06.14)

* 거래일자는 매매대금지급일 기준입니다.* 상증세법 : 상속세 및 증여세법* 국조법 : 국제조세조정에 관한 법률(정상가격에 대한 외부평가기관의 평가보고서 구비 완료)

(5) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 해당사항 없음

나. 대손충당금 설정현황(연결기준)

(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 백만원,%)

구 분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금설정률

제3기	매출채권	121,342	1,582	1.3

기타채권	59,909	5,273	8.8

합 계	181,251	6,855	3.8

제2기	매출채권	137,316	4,403	3.2

기타채권	49,747	55	0.1

합 계	187,063	4,458	2.4

제1기	매출채권	101,395	1,309	1.3

기타채권	33,019	74	0.2

합 계	134,414	1,382	1.0

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 백만원)

구 분	제3기	제2기	제1기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	4,458	1,382	1,408

2. 순대손처리액	5,348

3. 대손상각비 계상(환입)액	(2,808)	641	(26)

4. 사업결합	0	2,812

5. 환산차이	(144)	(377)

6. 기말 대손충당금 잔액합계	6,855	4,458	1,382

(3) 매출채권 관련 대손충당금 설정방침연결기업은 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다.①. 대손충당금 설정 방침매출채권과 계약자산에 대하여, 연결기업은 기대신용손실 계산에 간편법을 적용할 수 있습니다. 따라서, 연결기업은 신용위험의 변동을 추적하지 않는 대신에, 각 결산일에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 인식합니다. 연결기업은 특정 채무자에 대한 미래전망정보와 경제적 환경을 반영하여 조정된 과거 신용손실 경험에 근거하여 충당금 설정률표를 설정합니다.②. 대손처리기준매출채권 등에 대해 아래와 같은 사유 발생시 실 대손처리- 파산, 부도, 강제집행, 사업의 폐지, 채무자의 사망, 실종등으로 인해 채권의 회수불능이 객관적으로 입증된 경우- 소송에 패소하였거나 법적 청구권이 소멸한 경우- 외부 채권회수 전문기관이 회수가 불가능하다고 통지한 경우- 담보설정 부실채권, 보험Cover 채권은 담보물을 처분하거나 보험사로부터 보험금을 수령한 경우- 회수에 따른 비용이 채권금액을 초과하는 경우 (4) 당기말 현재 경과기간별 매출채권 및 기타채권 잔액 현황

(당기말) (단위: 천원)

구 분	정상채권	연체되었으나 개별적으로 손상되지 않은 채권	개별손상	합 계

6개월 이하	6 ~ 12 개월	12개월 초과

매출채권	116,904,614	2,993,574	589,555	769,329	84,882	121,341,954

기타채권 (주1)	54,604,952	7,485	84,162	41	5,212,680	59,909,320

손실충당금	(100,766)	(241,833)	(445,530)	(769,370)	(5,297,562)	(6,855,061)

합 계	171,408,800	2,759,226	228,187	-	-	174,396,213

(주1) 단기대여금, 단기미수금, 장ㆍ단기리스채권, 미수수익 및 장ㆍ단기보증금으로 구성되어 있습니다.

다. 재고자산의 보유 및 실사내역 등(연결기준)

(1) 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 : 천원)

사업부문	계정과목	제3기	제2기	제1기

의류부문	상품	14,610,446	13,945,460	3,036,886

제품	313,642,386	275,465,809	231,802,267

재공품	-	759,486	-

부재료	4,891,665	4,835,281	6,702,251

저장품	1,986,042	1,027,514	755,446

미착품	5,941,497	1,444,393	-

합 계	341,072,036	297,477,943	242,296,850

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	17%	19%	21%

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	1.98회	1.97회	2.05회

(2) 재고자산의 실사내역 등

① 실사일자당사는 2023사업연도 재무제표를 작성함에 있어서 2023.12.29 종료시점 재고를 기준으로 재고실사를 실시하였습니다. 한편, 당사는 재무상태표일(23.12.31)과 실사일 사이에 변동된 재고에 대하여는 출고증 또는 입고증을 대사하여 확인하였으므로 재무상태표일 현재 자산은 출고증과 입고증을 감안한 재고자산과 일치 하는 것으로 간주하였습니다.② 재고실사시 전문가의 참여 또는 감사인의 입회여부 등연결회사는 2023.12.29 재고실사시에는 외부감사인의 입회하에 재고자산 실사를 실시하였으며, 재고자산 실사일자 및 입회자의 내역은 다음과 같습니다.

법인명	실사일자	실사입회자

(주)에프앤에프	2023.12.29	한영회계법인

③ 장기체화재고등 현황당사는 시즌경과 상·제품에 대하여 상설대리점 및 행사판매 등으로 소진하고 있습니다.재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 시가를 재무상태표가액으로 하고 있으며, 보고서 작성기준일 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같습 니다.

(단위 : 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가손실충당금	기말잔액

상품	16,216,033	16,216,033	(1,605,587)	14,610,446

제품	328,489,352	328,489,352	(14,846,966)	313,642,386

재공품	-	-	-	-

부재료	4,891,665	4,891,665	-	4,891,665

저장품	1,986,042	1,986,042	-	1,986,042

미착품	5,941,497	5,941,497	-	5,941,497

합 계	357,524,589	357,524,589	(16,452,553)	341,072,036

라. 공정가치 평가 내역(연결기준) (1) 금융상품의 종류별 공정가치 평가내역[금융자산]

(당기말) (단위: 천원)

구 분	당기손익-공정가치측정금융자산	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	합 계

유동자산:

현금및현금성자산	-	219,989,971	-	219,989,971

단기금융상품	-	21,076,902	-	21,076,902

매출채권	-	119,759,936	-	119,759,936

미수금	-	21,279,567	-	21,279,567

리스채권	-	604,169	-	604,169

보증금	-	7,453,535	-	7,453,535

파생금융상품자산	80,258	-	-	80,258

소 계	80,258	390,164,080	-	390,244,338

비유동자산:

장기금융상품	-	535,911	-	535,911

장기투자증권	19,639,387	-	-	19,639,387

장기리스채권	-	760,636	-	760,636

장기보증금	-	24,538,370	-	24,538,370

소 계	19,639,387	25,834,917	-	45,474,304

합 계	19,719,645	415,998,997	-	435,718,642

[금융부채]

(당기말) (단위: 천원)

구 분	당기손익-공정가치측정금융부채	상각후원가측정금융부채	합 계

유동부채:

단기차입금	-	30,742,800	30,742,800

매입채무	-	94,156,335	94,156,335

미지급금	-	104,900,878	104,900,878

미지급비용	-	36,988,915	36,988,915

예수금	-	10,454,012	10,454,012

리스부채	-	55,614,074	55,614,074

소 계	-	332,857,014	332,857,014

비유동부채:

장기차입금	-	295,000	295,000

장기예수금	-	5,659,679	5,659,679

장기리스부채	-	172,705,219	172,705,219

소 계	-	178,659,898	178,659,898

합 계	-	511,516,912	511,516,912

[금융상품의 범주별 순손익]

(당기) (단위: 천원)

구 분	금융자산	금융부채

당기손익-공정가치측정금융자산	상각후원가측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	합 계	당기손익-공정가치측정금융부채	상각후원가측정금융부채	합 계

당기손익:

이자수익(비용)	-	5,931,223	-	5,931,223	-	(11,545,364)	(11,545,364)

배당금수익	118,302	-	-	118,302	-	-	-

외화거래 관련 손익	-	6,121,693	-	6,121,693	-	(2,491,366)	(2,491,366)

투자증권 관련 손익	2,376,240	-	-	2,376,240	-	-	-

파생상품 관련 손익	(387,565)	-	-	(387,565)	-	-	-

합 계	2,106,977	12,052,916	-	14,159,893	-	(14,036,730)	(14,036,730)

(2) 공정가치 서열체계에 따른 구분

연결실체는 재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의(조정되지 않은)공시가격
(수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치
(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수를 사용하는 평가기법으로 부터 도출되는 공정가치

(3) 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역

당기말 및 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 후속 측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

공정가치	수준 1	수준 2	수준 3	공정가치	수준 1	수준 2	수준 3

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산 (파생금융상품자산 제외)	19,639,387	-	-	19,639,387	8,283,095	-	-	8,283,095

파생금융상품자산	80,258	-	80,258	-	-	-	-	-

합 계	19,719,645	-	80,258	19,639,387	8,283,095	-	-	8,283,095

한편, 연결실체는 수준 간의 이동을 가져오는 사건이나 상황의 변동이 발생하는 시점에 수준 간의 이동을 인식하고 있으며, 당기 및 전기 중 수준 1과 수준 2 간의 유의적인 이동은 없습니다.

당기 및 전기 중 상기 수준 3으로 분류되는 금융상품의 장부금액 변동은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기 초	매 입	매 도	평 가	기 말

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산	8,283,095	9,127,853	(158,548)	2,386,987	19,639,387

(전기) (단위: 천원)

구 분	기 초	매 입	매 도	평 가	사업결합	기 말

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산	3,631,500	5,401,377	(1,872,453)	823,271	299,400	8,283,095

(4) 금융상품 공정가치측정치에 사용된 가치평가기법과 투입변수에 대한 설명당기말 및 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 측정되는 자산ㆍ부채 중 공정가치 서열체계 수준2 또는 수준3으로 분류된 항목의 가치평가기법은 자산가치접근법 등을 사용하였고, 투입변수는 편입자산의 공정가치 등 입니다.

(5) 금융상품 인식과 측정금융상품은 거래당사자 어느 한쪽에게는 금융자산이 생기게 하고 거래상대방에게 금융부채나 지분상품이 생기게 하는 모든 계약입니다.[금융자산]

① 최초 인식과 측정

금융자산은 최초 인식 시점에 후속적으로 상각후원가로 측정되는 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산, 그리고 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됩니다.

최초 인식 시점에 금융자산의 분류는 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 금융자산을 관리하기 위한 연결실체의 사업모형에 따라 달라집니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하는 매출채권을 제외하고는, 연결실체는 금융자산을 최초에 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우가 아니라면 거래원가를 가감합니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하는 매출채권은 기업회계기준서 제1115호에 따라 결정된 거래가격으로 측정합니다. 주석 2.(21) 수익의 회계정책을 참조합니다.

금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하기 위해서는 현금흐름이 원리금만으로 구성(SPPI)되어야 합니다. 이 평가는 SPPI 테스트라고 하며, 개별 상품 수준에서 수행됩니다.

금융자산의 관리를 위한 연결실체의 사업모형은 현금흐름을 발생시키기 위해 금융자산을 관리하는 방법과 관련됩니다. 사업모형은 현금흐름의 원천이 금융자산의 계약상 현금흐름의 수취인지, 매도인지 또는 둘 다 인지를 결정합니다.

시장의 합의나 규제에 의해 설정된 기간 프레임 내에서 금융자산을 이전하는 것이 요구되는 금융자산의 매입 또는 매도(정형화된 거래)는 거래일에 인식됩니다. 즉, 연결실체가 금융자산을 매입하거나 매도하기로 약정한 날을 의미합니다.

② 후속 측정후속 측정을 위해 금융자산은 아래 네 가지의 범주로 분류됩니다.

- 상각후원가 측정 금융자산 (채무상품)
- 누적 손익을 당기손익으로 재순환하는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (채무상품)
- 제거시 누적 손익을 당기손익으로 재순환하지 않는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산(지분상품)
- 당기손익-공정가치 측정 금융자산

- 상각후원가 측정 금융자산 (채무상품)상각후원가 측정 금융자산은 후속적으로 유효이자율(EIR)법을 사용하여 측정되며, 손상을 인식합니다. 자산의 제거, 변경 또는 손상에서 발생하는 이익과 손실은 당기손익으로 인식됩니다. 연결실체의 상각후원가측정금융자산은 매출채권과 기타비유동 금융자산에 포함된 관계기업 대여금, 임원 대여금을 포함합니다.

- 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (채무상품)연결실체는 아래의 조건을 모두 충족하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치 금융자산으로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서금융자산을 보유하고,
- 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원리금 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에서 이자수익, 외화환산손익 그리고 손상 또는 환입은 상각후원가측정금융자산과 동일한 방법으로 계산되어 당기손익으로 인식됩니다. 나머지 공정가치 변동부분은 기타포괄손익으로 인식됩니다. 금융자산의 제거 시, 기타포괄손익으로 인식한 공정가치 누적 변동분은 당기손익으로 재순환됩니다. 연결실체의 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품은 비유동자산으로 분류되는 채무상품에 포함됩니다.

- 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (지분상품)최초 인식 시점에, 연결실체는 기업회계기준서 제1032호 '금융상품 표시'에서의 지분의 정의를 충족하고 투자 목적으로 보유하고 있지 않은 지분상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정하도록 하는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다.

이러한 금융자산에서 발생하는 손익은 당기손익으로 재순환되지 않습니다. 배당은 연결실체가 배당을 받을 권리가 확정되었을 때 포괄손익계산서에 기타수익으로 인식되나, 금융자산의 원가 중 일부를 회수하여 이익을 얻는 경우에는 기타포괄손익으로 처리됩니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품은 손상을 인식하지 않습니다.

연결실체는 비상장지분상품에 대해서도 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다.

- 당기손익-공정가치 측정 금융자산당기손익-공정가치 측정 금융자산은 단기매매항목, 최초 인식 시에 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정된 금융자산 또는 공정가치로 측정하도록 요구되는 금융자산을 포함합니다. 단기간 내에 매도하거나 재구매할 목적으로 취득한 금융자산은 단기매매항목으로 분류됩니다. 분리된 내재파생상품을 포함한 파생상품은 효과적인 위험회피수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다. 현금흐름이 원리금 지급만으로 구성되지 않은 금융자산은 사업모형에 관계없이 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류 및 측정됩니다. 상기 문단에서 서술된 것과 같이 채무상품이 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됨에도 불구하고 회계 불일치를 제거하거나 유의적으로 감소시킬 수 있다면 채무상품을 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산은 재무상태표에 공정가치로 표시되며, 공정가치의 순변동은 포괄손익계산서에서 당기손익으로 인식됩니다.

이 범주는 파생상품과 공정가치의 변동을 기타포괄손익으로 처리하는 취소불가능한 선택을 하지않은 상장 지분 상품을 포함합니다. 상장 지분 상품에 대한 배당은 권리가 확정된 시점에 당기손익으로 인식합니다.

복합계약에 내재된 파생상품은 경제적인 특성과 위험이 주계약에 밀접하게 관련되지않고, 내재파생상품과 동일한 조건인 별도의 상품이 파생상품의 정의를 충족하며, 복합계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 주계약으로부터 분리하여 별도의파생상품으로 회계처리합니다. 내재파생상품은 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동을 당기손익으로 인식합니다. 현금흐름을 유의적으로 변경시키는 계약 조건의 변경이 있거나 당기손익-공정가치 측정 범주에 해당하지 않게 되는 경우에만 재평가가발생합니다.

주계약이 금융자산인 복합계약에서 내재파생상품은 분리하여 회계처리하지 않습니다. 주계약인 금융자산과 내재파생상품은 상품 전체를 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류합니다.

③ 제거

금융자산 (또는, 금융자산의 일부 또는 비슷한 금융자산의 집합의 일부)는 다음과 같은 상황에서 우선적으로 제거됩니다.

- 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리가 소멸되거나
- 연결실체가 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리를 양도하거나 양도(pass-through) 계약에 따라 수취한 현금흐름 전체를 중요한 지체 없이 제3자에게 지급할 의무가 있다. 이 경우에 연결실체는 금융자산의 보유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하거나 금융자산의 보유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 보유하지도 않으나 자산에 대한 통제를 이전

연결실체가 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리를 이전하거나 양도(pass-through) 계약을 체결할 때, 자산을 소유함에 따른 위험과 보상을 유지하는지를 평가합니다. 연결실체가 금융자산의 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 이전하지도 않았다면, 해당 금융자산에 지속적으로 관여하는 정도까지 그 금융자산을 계속 인식합니다. 이 경우에, 연결실체는 관련된 부채를 인식합니다. 양도된 자산과 관련된 부채는 연결실체가 보유한 권리와 의무를 반영하여 측정합니다.

보증을 제공하는 형태인 지속적 관여는, 양도된 자산의 장부금액과 수취한 대가 중 상환을 요구받을 수 있는 최대 금액 중 낮은 금액으로 측정됩니다.

④ 금융자산의 손상

연결실체는 당기손익-공정가치 항목을 제외한 모든 채무상품에 대하여 기대신용손실(ECL)에 대한 충당금을 인식합니다. 기대신용손실은 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 연결실체가 수취할 것으로 예상하는 모든 현금흐름의 차이를 최초의 유효이자율로 할인하여 추정합니다. 예상되는 현금흐름은 보유한 담보를 처분하거나 계약의 필수 조건인 그 밖의 신용 보강으로부터 발생하는 현금흐름을 포함합니다.

기대신용손실은 두 개의 stage로 인식합니다. 최초 인식 이후 신용위험의 유의적인 증가가 없는 신용 익스포저에 대하여, 기대신용손실은 향후 12개월 내에 발생할 가능성이 있는 채무불이행 사건으로부터 발생하는 신용손실(12개월 기대신용손실)을 반영합니다. 최초 인식 이후 신용위험의 유의적인 증가가 있는 신용 익스포저에 대하여, 손실충당금은 채무불이행 사건이 발생하는 시기와 무관하게 익스포저의 남은 존속기간에 대한 기대신용손실(전체기간 기대신용손실)을 측정하도록 요구됩니다.

매출채권과 계약자산에 대하여, 연결실체는 기대신용손실 계산에 간편법을 적용할 수 있습니다. 따라서, 연결실체는 신용위험의 변동을 추적하지 않는 대신에, 각 결산일에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 인식합니다. 연결실체는 특정 채무자에 대한 미래전망정보와 경제적 환경을 반영하여 조정된 과거 신용손실 경험에 근거하여 충당금 설정률표를 설정합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에 대하여, 연결실체는 낮은 신용위험 간편법을 적용합니다. 매 결산일에, 연결실체는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 모든 정보를 사용하여 채무상품이 낮은 신용위험을 가지고 있다고 고려되는지를 평가합니다. 이러한 평가를 위해서, 연결실체는 채무상품의 내부 신용 등급을 재평가합니다. 또한, 연결실체는 계약상의 지급이 30일을 초과하였을 때 신용위험의 유의적인 증가가 있는지를 고려합니다.

연결실체의 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품이 최상위 투자등급에 해당하는 상장 채권만으로 구성되어 있다면 낮은 신용 위험 투자자산으로 평가됩니다. 연결실체의 정책은 이러한 상품을 12개월 기대신용손실로 측정하는 것입니다. 그러나, 최초 인식 이후에 신용위험의 유의적인 증가가 있다면 손실충당금은 전체기간 기대신용손실에 근거하여 산출됩니다. 연결실체는 채무상품의 신용위험이 유의적으로 증가했는지를 결정하고 기대신용손실을 측정하기 위해 신용평가기관의 등급을 사용합니다.

연결실체는 계약상 지급이 90일을 초과하여 연체되는 경우에 채무불이행이 발생한 것으로 봅니다. 그러나 특정 상황에서, 연결실체는 내부 또는 외부 정보가 연결실체에 의한 모든 신용보강을 고려하기 전에는 연결실체가 계약상의 원금 전체를 수취하지 못할 것을 나타내는 경우에 금융자산에 채무불이행 사건이 발생했다고 볼 수 있습니다. 금융자산은 계약상 현금흐름을 회수하는 데에 합리적인 기대가 없을 때 제거됩니다.

[금융부채]

① 최초 인식과 측정

금융부채는 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치 측정 금융부채, 대출과 차입, 미지급금 또는 효과적인 위험회피 수단으로 지정된 파생상품으로 적절하게 분류됩니다.모든 금융부채는 최초에 공정가치로 인식되고, 대여금, 차입금 및 미지급금의 경우에는 직접 관련된 거래원가를 차감합니다.

연결실체의 금융부채는 매입채무와 기타 미지급금, 당좌차월을 포함한 대여 및 차입과 파생상품부채를 포함합니다.

② 후속 측정금융부채의 측정은 아래에서 언급된 분류에 따릅니다.

- 당기손익-공정가치 측정 금융부채당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매금융부채와 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정된 금융부채를 포함합니다.

금융부채가 단기간 내에 재매입할 목적으로 발생한 경우에는 단기매매항목으로 분류됩니다. 이 범주는 또한 기업회계기준서 제1109호에서 정의된 위험회피관계에 있는 위험회피수단으로 지정되지 않은 파생상품을 포함합니다. 또한 분리된 내재파생상품은 위험회피에 효과적인 수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다.

단기매매항목인 금융부채에서 발생하는 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

당기손익-공정가치 항목으로 지정된 금융부채는 기업회계기준서 제1109호의 기준을 충족하는 경우에 최초 인식 시점에만 지정됩니다. 연결실체는 어떤 금융부채도 당기손익-공정가치 항목으로 지정하지 않았습니다.

- 대여금 및 차입금

이 범주는 연결실체와 관련이 높습니다. 최초 인식 이후에, 이자부 대여금과 차입금은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 부채가 제거되거나 유효이자율 상각 절차에 따라 발생하는 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

상각후원가는 유효이자율의 필수적인 부분인 수수료나 원가에 대한 할인이나 할증액을 고려하여 계산됩니다.

이 범주는 일반적으로 이자부 대여나 차입에 적용합니다.

③ 제거금융부채는 지급 의무의 이행, 취소, 또는 만료된 경우에 제거됩니다. 기존 금융부채가 대여자는 동일하지만 조건이 실질적으로 다른 금융부채에 의해 교환되거나, 기존 부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에, 이러한 교환이나 변경은 최초의 부채를 제거하고 새로운 부채를 인식하게 합니다. 각 장부금액의 차이는 당기손익으로 인식합니다.

[금융상품 상계]금융자산과 금융부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행 가능한 상계 권리를 현재 가지고 있거나, 차액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할의도가 있는 경우에 연결재무상태표에서 상계하여 순액으로 표시됩니다.

마. 진행률적용 수주계약 현황 "해당사항 없음."