화승알앤에이 사업보고서 (2024.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(1) 재무제표 재작성연결실체는 제2기 사업연도(2022년)부터 투자부동산에 대한 후속측정방법을 원가모형에서 경제적 실질이 반영된 공정가치모형으로 변경하였는바, 투자부동산의 공정가치를 소급하여 수정하였으며 이로 인한 재무적 영향은 다음과 같습니다.

- 비교표시 되는 제1기 사업연도(2021년) 연결재무상태 및 경영성과 조정내역

(단위 : 천원)

구 분	자산	부채	자본	당기순이익	총포괄손익

변경 전	402,076,179	341,779,407	60,296,772	5,693,032	8,749,968

조정사항 :

투자부동산 공정가치모형	9,089,638	-	9,089,638	3,336,392	7,914,726

조정사항에 따른 법인세 효과	-	1,985,397	(1,985,397)	(719,682)	(810,485)

합 계	9,089,638	1,985,397	7,104,241	2,616,710	7,104,241

변경 후	411,165,817	343,764,804	67,401,013	8,309,742	15,854,209

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항최근 3사업연도중 합병, 분할, 자산양수도 또는 영업한수도를 한 사항이 없습니다.

(3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항1) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리본 보고서 작성기준일 현재 해당사항이 없습니다.2) 우발채무 등에 관한 사항우발채무 등에 관한 사항은 「Ⅲ. 재무에 관한 사항의 3. 연결재무제표 주석 - 28.우발채무와 약정사항」를 참조하시기 바랍니다.

(4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항

감사보고서상의 강조사항과 핵심감사사항은 다음과 같습니다. [연결재무제표]

사업연도	강조사항 등	핵심감사사항

제 4 기	- 특수관계자 거래	- 특수관계자간 거래

제 3 기	- 특수관계자 거래	- 특수관계자거래공시- 재고자산의 평가

제 2 기	- 인적분할- 특수관계자 거래- 회계정책의 변경	- 특수관계자거래공시- 재고자산의 평가

강조사항 다음은 감사의견에 영향을 미치지 않지만, 감사보고서 이용자가 주의를 기울여야 할 필요가 있는 사항입니다.ㆍ재무제표에 대한 주석 30에서 설명하고 있는 바와 같이 당기 중 특수관계자와 매출 및 매입 거래는 각각 179,821백만원과 132,733백만원으로서 연결실체 총 매출 및 매입에서 차지하는 비중이 각각 25.43%와 35.27%입니다. 이로 인하여 당기말 현재 특수관계자에 대한 채권, 채무가 재무제표에 계상되어 있습니다. 또한, (주)화승코퍼레이션 등 특수관계자에게 지급보증을 제공하고있습니다.

핵심감사사항

핵심감사사항은 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인사항입니다. 해당 사항들은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

연결회사는 재무제표에 대한 주석 30에 기재된 바와 같이 2024 회계연도 중 연결회사의 전체 매출액 707,131백만원 중 특수관계자로부터 발생한 매출액은 179,821백만원이고, 전체 매입액 376,335백만원 중 특수관계자로부터 발생한 매입액은 132,733백만원입니다. 이와 같이 특수관계자 매출과 매입이 회사의 매출과 매출원가에서에서 중요한 비중을 차지하고 있으며, 특수관계자와의 중요한 금액의 자금거래도 존재함에 따라 우리는 회사의 특수관계자 식별의 완전성과 특수관계자 거래 내역 및 계정잔액 공시의 완전성 및 정확성을 핵심감사항목으로 선정하였습니다.

이와 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다. 이와 관련하여 우리가 당기말 및 당기 중 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.

- 정상적인 사업과정을 벗어난 유의적인 거래의 식별을 통한 특수관계거래 유무 검토
- 주주명부, 이사회의사록, 세무신고서류 및 기타제반서류 등의 열람을 통한 특수관계자 목록의 완전성 점검
- 회사의 특수관계자 거래 및 계정잔액 집계내역의 정확성 검증을 위한 보조부 대사
- 특수관계자와의 주요 거래 및 계정잔액에 대한 관련 증빙 대사
- 특수관계자 거래가 회계처리기준에 따라 적합하게 공시되었는지 검토

[별도재무제표]

사업연도	강조사항 등	핵심감사사항

제 4 기	- 특수관계자 거래	- 특수관계자간 거래

제 3 기	- 특수관계자 거래	- 특수관계자거래공시- 재고자산의 평가

제 2 기	- 인적분할- 특수관계자 거래- 회계정책의 변경	- 특수관계자거래공시- 재고자산의 평가

강조사항 다음은 감사의견에 영향을 미치지 않지만, 감사보고서 이용자가 주의를 기울여야 할 필요가 있는 사항입니다.ㆍ주석 30에서 설명하고 있는 바와 같이 당기 중 특수관계자와 매출 및 매입 거래는 각각 178,426백만원과 251,523백만원으로서 회사 총 매출 및 매입에서 차지하는 비중이 각각 25.40%와 53.83%입니다. 이로 인하여 당기말 현재 특수관계자에 대한 채권, 채무가 재무제표에 계상되어 있습니다. 또한, (주)화승코퍼레이션 등 특수관계자에게 지급보증을 제공하고 있습니다.핵심감사사항

핵심감사사항은 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다. 주석 30에 기재된 바와 같이 2024 회계연도 중 회사의 전체 매출액 702,562백만원 중 특수관계자로부터 발생한 매출액은 178,426백만원이고, 전체 매입액 467,253백만원 중 특수관계자로부터 발생한 매입액은 251,523백만원입니다. 이와 같이 특수관계자 매출과 매입이 회사의 매출과 매입에서에서 중요한 비중을 차지하고 있으며, 특수관계자와의 중요한 금액의 자금거래도 존재함에 따라 우리는 회사의 특수관계자 식별의 완전성과 특수관계자 거래 내역 및 계정잔액 공시의 완전성 및 정확성을 핵심감사항목으로 선정하였습니다.

이와 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.

- 정상적인 사업과정을 벗어난 유의적인 거래의 식별을 통한 특수관계거래 유무 검토
- 주주명부, 이사회의사록, 세무신고서류 및 기타제반서류 등의 열람을 통한 특수관계자 목록의 완전성 점검
- 회사의 특수관계자 거래 및 계정잔액 집계내역의 정확성 검증을 위한 보조부 대사
- 특수관계자와의 주요 거래 및 계정잔액에 대한 관련 증빙 대사
- 특수관계자 거래가 회계처리기준에 따라 적합하게 공시되었는지 검토

나. 대손충당금 설정현황.(1) 대손충당금 설정내역 및 설정방침

(단위: 천원)

구 분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금설정률

제 4 기	매출채권	207,983,730	(31,138,668)	14.97%

미수금	9,381,102	(293,976)	3.13%

선급금	1,404,339	(185,000)	13.17%

제 3 기	매출채권	177,626,032	(21,129,146)	11.90%

미수금	4,563,996	(426,490)	9.34%

선급금	1,102,460	(185,000)	16.78%

제 2 기	매출채권	165,867,344	(11,466,622)	6.91%

미수금	7,397,459	(376,578)	5.09%

선급금	936,380	(185,000)	19.76%

[대손충당금 설정방침]보고기간 종료일 현재 매출채권 등의 잔액에 대하여 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 채권의 연령별 대손경험율을 산정하여 대손충당금을 설정하며, 채무자의 재무적 어려움 (채권의 연체, 파산 및 부도 등) 등으로 인하여 회수가 불투명한 채권의 경우 화폐의 시간가치, 담보설정여부, 채무자의 미래 전망 등을 고려하여 합리적인 대손예상액을 설정하고 있습니다. 또한 회생채권 및 기타 사고채권은 채권 제반의 사항을 고려하여 예상되는 변제금액 등을 산정하여 대손충당금을 설정하고 있습니다. 법률적인 청구권이 소멸하거나, 최종적으로 회수가 불가능할 것으로 판단되는 채권에 대해서는 장부에서 제각처리합니다.

(2) 대손충당금 변동현황(단위: 천원)

구 분	제 4 기	제 3 기	제 2 기	비 고

1. 기초 대손충당금 잔액합계	21,740,636	12,028,200	11,878,734	-

2. 순대손처리액(①－②±③)	1,822,996	248,333	(2,371,932)	-

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-	-

③ 기타증감액	1,822,996	248,333	(2,371,932)	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	8,054,012	9,464,103	2,521,398	-

4. 기말 대손충당금 잔액합계	31,617,644	21,740,636	12,028,200	-

(3) 당기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황

(단위: 천원)

구 분	6월 이하	6월 초과~1년 이하	1년 초과~3년 이하	3년 초과	계

금액	141,790,117	29,516,154	34,750,944	1,926,515	207,983,730

구성비율	68.2%	14.2%	16.7%	0.9%	100.0%

다. 재고자산 현황 등(1) 최근 사업연도의 재고자산 사업부문별 보유현황

(단위: 천원)

영업부문	계정과목	제 4 기	제 3 기	제 2 기	비 고

자동차부품	제 품	10,071,864	9,161,195	9,991,720	-

상 품	14,401,646	10,252,313	9,883,924	-

재공품	6,853,072	7,320,652	5,469,132	-

원재료	11,771,895	9,376,676	7,642,834	-

저장품	704,683	688,773	790,156	-

미착품	823,485	472,975	196,790	-

합 계	44,626,645	37,272,584	33,974,556	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산÷기말자산총계×100]	9.50%	8.65%	8.04%	-

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	14.07회	15.60회	14.73회	-

(2) 재고자산의 실사내용연결실체는 감사인의 입회하에 재고자산 실사를 실시하였으며, 재고실사 일자 및 입회자의 내역은 다음과 같습니다.

법인명	실사일자	실사입회자

(주)화승알앤에이	2024.12.31	도원회계법인

(주)화승티엔드씨	2024.12.31	도원회계법인

(3) 장기체화재고 등의 내역연결실체는 주기적으로 재고자산에 대한 감액의 징후를 검토하여 원가와 순실현가능가치 중 작은 금액을 재무상태표가액으로 표시하고 있습니다. 당기말 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	취득원가	보유금액	평가손실	기말금액

제품	13,881,100	13,881,100	(3,809,236)	10,071,864

상품	20,083,650	20,083,650	(5,682,005)	14,401,645

재공품	7,041,815	7,041,815	(188,743)	6,853,072

원재료	12,092,306	12,092,306	(320,411)	11,771,895

저장품	711,427	711,427	(6,744)	704,683

미착원재료	823,486	823,486	-	823,486

합 계	54,633,784	54,633,784	(10,007,139)	44,626,645

※ 평가손실 금액은 당기말 현재 재고자산평가충당금 잔액입니다.

(4) 재고자산의 담보제공연결실체는 당기말 현재 재고자산의 일부를 차입금에 대한 담보로 제공하고 있습니다. 라. 수주계약 현황연결실체는 완성차의 생산계획에 따라 차종별 제품을 생산 및 판매하고 있습니다. 완성차의 차량 생산계획은 대내외적 경제환경 및 수요변화에 따라 상시변경되어 생산물량이 확정되어 있지 않으므로, 수주물량, 수주잔고 등 별도 수주상황을 관리하지 않고 있습니다.

마. 공정가치평가 내역(1) 금융상품 공정가치와 그 평가방법연결실체는 재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하고 있습니다.- 수준 1: 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의(조정되지 않은) 공시가격- 수준 2: 직접적 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수. 단, 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함- 수준 3: 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지 않은 투입변수)(2) 당기말과 전기말 금융상품의 범주별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.① 당기

(단위 : 천원)

구 분	상각후원가측정금융상품	당기손익-공정가치측정금융상품	기타포괄손익-공정가치측정금융상품	장부금액	공정가치

금융자산	현금및현금성자산 (주1)	5,472,800	-	-	5,472,800	5,472,800

매출채권및기타채권 (주1)	162,391,628	-	-	162,391,628	162,391,628

장기매출채권및기타채권 (주1)	24,368,339	-	-	27,633,483	27,633,483

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	485,521	485,521	485,521

기타금융자산 (주1)	3,024,000	-	-	3,024,000	3,024,000

합 계	195,256,767	-	485,521	195,742,288	195,742,288

금융부채	매입채무및기타채무 (주1)	113,967,553	-	-	113,967,553	113,967,553

단기차입금 (주1)	132,077,642	-	-	132,077,642	132,077,642

금융보증부채 (주1)	618,808	-	-	618,808	618,808

유동성리스부채 (주2)	1,532,160	-	-	1,532,160	1,532,160

장기매입채무및기타채무 (주1)	3,339,564	-	-	3,339,564	3,339,564

장기차입금 (주1)	31,741,654	-	-	31,741,654	31,741,654

리스부채 (주2)	1,682,385	-	-	1,682,385	1,682,385

기타금융부채(비유동) (주1)	46,000	-	-	46,000	46,000

합 계	285,005,766	-	-	285,005,766	285,005,766

(주1) 금융상품의 장부금액이 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.
(주2) 리스부채는 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'에 따라 공정가치 공시에서 제외하였습니다.

② 전기

(단위 : 천원)

구 분	상각후원가측정금융상품	당기손익-공정가치측정금융상품	기타포괄손익-공정가치측정금융상품	장부금액	공정가치

금융자산	현금및현금성자산 (주1)	10,022,100	-	-	10,022,100	10,022,100

매출채권및기타채권 (주1)	133,455,228	-	-	133,455,228	133,455,228

기타금융자산(유동) (주1)	10,139	-	-	10,139	10,139

장기매출채권및기타채권 (주1)	27,633,483	-	-	27,633,483	27,633,483

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	1,081,493	1,081,493	1,081,493

기타금융자산 (주1)	2,274,000	-	-	2,274,000	2,274,000

합 계	173,394,950	-	1,081,493	174,476,443	174,476,443

금융부채	매입채무및기타채무 (주1)	113,967,553	-	-	113,967,553	113,967,553

단기차입금 (주1)	132,077,642	-	-	132,077,642	132,077,642

금융보증부채 (주1)	618,808	-	-	618,808	618,808

유동성리스부채 (주2)	1,532,160	-	-	1,532,160	1,532,160

장기매입채무및기타채무 (주1)	3,339,564	-	-	3,339,564	3,339,564

장기차입금 (주1)	31,741,654	-	-	31,741,654	31,741,654

리스부채 (주2)	1,682,385	-	-	1,682,385	1,682,385

기타금융부채(비유동) (주1)	46,000	-	-	46,000	46,000

합 계	286,603,892	-	-	286,603,892	285,005,766

(주1) 금융상품의 장부금액이 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.
(주2) 리스부채는 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'에 따라 공정가치 공시에서 제외하였습니다.

(3) 당기말과 전기말 공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계에 따른 수준별공시는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 4 기	제 3 기

수준 1	수준 2	수준 3	수준 1	수준 2	수준 3

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	469,726	-	15,795	1,081,493	-	-

(4) 유형자산 재평가 연결실체는 토지에 대하여 재평가모형을 적용하고 있습니다. 당기말 토지의 공정가치는 2024년 12월 31일 재평가기준일로 나라감정평가법인으로부터 평가받았습니다. 토지에 대한 재평가모형의 적용과 관련되어 당기 중 포괄손익계산서 상 인식된 기타포괄손익은 9,414백만원(법인세효과 차감후)입니다. 한편, 원가모형을 적용하여토지를 측정하였을 경우 당기말 현재 장부금액은 71,606백만원 입니다.(5) 투자부동산의 공정가치모형 적용 연결실체는 투자부동산에 대하여 후속측정을 공정가치로 평가하고 있으며, 투자부동산의 공정가치는 평가대상 투자부동산과 유사한 부동산을 평가한 경험이 있고 전문적 자격이 있는 독립된 평가기관에서 측정한 가치에 따라 결정되었습니다.

연결실체의 당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정되는 투자부동산의 서열체계에 따른 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 3 기	제 2 기

수준 1	수준 2	수준 3	수준 1	수준 2	수준 3

토지	-	-	42,220,349	-	-	36,157,477

건물	-	-	6,543,718	-	-	7,191,971

투자부동산의 공정가치 측정에 사용된 평가기법 및 투입변수의 내용은 다음과 같습니다.

가치평가기법	유의적인 관측가능하지않은 투입변수	관측가능하지 않은 투입변수와공정가치와의 연관성

공시지가기준평가법	시점수정(지가변동률)	지가변동률이 상승(하락)하면 공정가치는 증가(감소)함

개별요인(획지조건 등)	획지조건 등의 보정치가 증가(감소)하면 공정가치는 증가(감소)함

그 밖의 요인(지가수준 등)	지가수준 등에 대한 보정치가 증가(감소)하면 공정가치는증가(감소)함

원가법에 의한적산가격 평가법	재조달원가	재조달원가가 증가(감소)하면 공정가치가 증가(감소)함