씨유테크 사업보고서 (2025.12)
3. 연결재무제표 주석

제 22 기 2025년 01월 01일부터 2025년 12월 31일까지
제 21 기 2024년 01월 01일부터 2024년 12월 31일까지
씨유테크주식회사와 그 종속기업

1. 연결실체의 개요기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 의한 지배기업인 씨유테크주식회사(이하 "당사" 또는 "지배기업")와 그 종속기업(이하, 씨유테크주식회사와 그 종속기업을 포괄하여 "연결실체")의 일반적인 사항은 다음과 같습니다.1.1 지배기업의 개요 지배기업은 2004년 9월 23일 휴대전화용 액정컨트롤 모듈의 제조 및 판매를 주요 사업으로 설립되어 경기도 평택시 청북읍 현곡산단로 93번길 6에 본사 및 공장을 두고 있습니다. 한편, 지배기업은 2021년 10월 8일자로 지배기업의 주식을 자본시장 및 금융투자에 관한 법률에 따라 설립된 한국거래소가 개설한 코스닥시장에 상장하였습니다.지배기업은 2025년 7월 11일을 합병기일로 하여 종속회사인 주식회사 라비닉스를 흡수합병 하였습니다.당기말 현재 지배기업의 발행주식수는 보통주 17,657,500주이며, 보통주 납입자본금은 8,828,750천원입니다. 보고기간말 현재 지배기업의 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주 주 명	소유주식수(주)	지분율(%)

Restar Corporation	12,250,000	69.38%

기타 소액주주	5,407,500	30.62%

합 계	17,657,500	100.00%

1.2 보고기간말 현재 연결대상 종속기업의 내역은 다음과 같습니다.

회사명	소재지	지분율	결산월

당기말	전기말

Dongguan CU-tech Corporation	중국	100%	100%	12월

CU Tech Vietnam Company Limited	베트남	100%	100%	12월

주식회사 라비닉스(*)	한국	-	100%	12월

(*) 당사는 2025년 7월 11일을 합병기일로 하여 종속회사인 (주)라비닉스를 흡수합병하였습니다.1.3 종속기업의 요약 재무정보보고기간말 현재 종속기업의 주요 재무정보는 다음과 같습니다.

(1) 당기(단위: 천원)

종속기업	당기말	당기

자산	부채	매출	당기순손익

Dongguan CU-tech Corporation	78,359,172	40,425,295	202,155,942	5,033,883

CU Tech Vietnam Company Limited	9,978,718	2,749,271	5,509,425	(2,351,484)

주식회사 라비닉스(*)	-	-	4,797,662	(654,317)

(*)매출액 및 당기순이익은 당사에 흡수합병 되기 전까지의 기간에 대한 금액입니다(2) 전기

(단위: 천원)

종속기업	전기말	전기

자산	부채	매출	당기순손익

Dongguan CU-tech Corporation	79,775,578	37,320,091	265,757,060	9,934,756

CU Tech Vietnam Company Limited	15,873,214	5,753,376	7,409,875	(1,889,802)

주식회사 라비닉스	9,894,388	13,109,557	9,401,216	(1,471,008)

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책2.1 연결재무제표 작성기준당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성 시 채택한 회계정책과 동일합니다.경영진은 연결재무제표를 승인하는 시점에 연결실체가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 연결재무제표를 작성하였습니다.

2.2 회계정책과 공시의 변경

2.2.1 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

(1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과와 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'(개정) - 교환가능성 결여

동 개정사항은 회계목적상 다른 통화와 교환이 가능하다고 보는 상황에 대해 정의하고, 다른 통화와의 교환가능성 평가, 교환가능성이 결여된 경우 사용할 현물환율 추정 및 공시 요구사항을 명확히 합니다.

다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 측정일에 현물환율을 추정해야 하며, 관측 가능한 환율을 조정 없이 사용하거나 다른 추정기법을 사용하도록 하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1117호'보험계약'(개정) - 무ㆍ저해지 보험상품 해지율 관련 공시

보험계약을 측정하기 위해 사용한 투입변수의 추정기법이 보험 관련 법규 등에서 요구하는 원칙적인 추정기법과 다른 경우 재무제표 이용자들에게 목적적합하고 중요하다고 판단되면 그 차이내역과 재무제표에 미치는 영향을 공시하도록 '한'문단에 추가하였습니다. 동 개정사항은 2025년 12월 31일부터 시행하여, 시행일 이후 최초로 종료하는 회계연도부터 적용합니다. 동 개정사항은 2029년 12월 31일이 속하는 회계연도까지 효력이 있습니다.

2.2.2 연결실체가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

(1) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 제1107호 '금융상품: 공시'(개정) - 금융상품 분류 및 측정

1) 전자이체를 통해 결제되는 금융부채의 제거

동 개정사항은 특정 요건을 충족하는 경우 전자지급시스템을 통해 결제되는 금융 부채(또는 금융부채의 일부)를 결제일 이전에 소멸(그리고 제거)된 것으로 간주할 수 있도록 허용합니다. 동 회계정책은 선택하는 경우 동일한 전자지급시스템을 통 해 이루어지는 모든 결제에 일관되게 적용해야 합니다.

2) 금융자산의 분류 ㆍ 기본대여계약과 일관된 계약조건

동 개정사항은 금융자산의 계약상 현금흐름이 기본대여계약과 일관되는지를 평가 하는 방법에 대한 지침을 제공합니다. 이는 환경, 사회 및 지배구조(ESG) 요소와 연계된 특성을 가진 금융자산에 기업이 계약상 현금흐름 특성 평가 요구사항을 적 용하는 것을 지원하기 위한 것입니다.

ㆍ 소구권이 없는 금융자산

동 개정사항은 '비소구(non-recourse)'이라는 용어에 대한 설명을 보완하여, 특히 현금흐름을 수취할 기업의 최종적인 권리가 특정 자산에서 창출된 현금흐름으로 계약상 제한되는 경우 해당 금융자산은 비소구 특성을 갖는다는 점을 명확히 합니 다.

ㆍ계약상 연계된 금융상품

동 개정사항은 계약상 연계된 금융상품을 다른 거래와 구별하는 특성을 명확히 합니 다. 구체적으로 이러한 금융상품에서 복수의 계약상 연계된 금융상품(트랑슈)을 사 용하는 금융자산 보유자들에 대한 지급의 우선순위가 워터폴(waterfall) 지급구조를 통해 설정됨으로써 신용위험의 집중과 서로 다른 트랑슈 보유자들 간의 손실의 불균 등 배분을 초래한다는 점을 강조합니다. 또한 개정사항은 모든 복수의 채무상품 거 래가 복수의 계약상 연계된 금융상품거래의 요건을 충족하는 것은 아님을 설명하고 있으며, 기초자산 집합에는 동 기준서의 분류 요구사항의 적용범위에 포함되지 않는 금융자산이 포함될 수 있음을 명확히 합니다.

3) 공시

ㆍ기타포괄손익-공정가치로 지정된 지분상품에 대한 투자

기업회계기준서 제1107호의 요구사항은 보고기간에 제거된 투자와 관련된 공정가 치 손익과 보고기간 말 현재 보유하고 있는 투자와 관련된 공정가치 손익을 구분하 여 표시하면서, 보고기간 중 기타포괄손익에 표시된 공정가치 손익을 공시하도록 개 정되었습니다.

ㆍ계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경할 수 있는 계약조건

동 개정사항은 기본대여위험 및 원가의 변동과 직접적인 관련이 없는 우발사건의 발 생(또는 미발생)에 따라 계약상 현금흐름의 시기 또는 금액이 변경될 수 있는 계약조 건을 공시하도록 요구합니다. 해당 요구사항은 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정 가치로 측정되는 금융자산의 각 종류별 그리고 상각후원가로 측정되는 금융부채의 각 종류별로 적용됩니다.

동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 이러한 개정사항을 조기적용하기로 선택하는 경우, 다음 중 하나를 적용할 것이 요구됩니다.

o 모든 개정사항을 동시에 적용하고 해당 사실을 공시

o 금융자산 분류에 대한 개정사항만 조기적용하고 해당 사실을 공시

동 개정사항은 특정된 예외를 제외하고, 기업회계기준서 제1008호에 따라 소급적용해야 합니다.

(2) 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'(개정) - 위험회피회계 적용

동 개정사항은 위험회피회계의 적용조건을 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 구체적인 문단을 참조하도록 명시하고 관련 용어를 일치시켰습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

(3) 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'(개정)

ㆍ 제거 손익

동 개정사항은 공정가치 측정과 관련하여 기업회계기준서 제1113호 ‘공정가치’ 를 참조하도록 하고 관련 용어를 일치시켰습니다.

ㆍ 공정가치와 거래가격 차이를 최초 인식시점에 손익인식하지 않는 경우 공시

동 개정사항은 기업회계기준서 제1107호 실무적용지침 문단 IG14의 용어를 문단 2 8의 용어와 일치시켜 기준서 내 용어의 일관성을 개선하였습니다.

ㆍ 신용위험 공시

동 개정사항은 문단 IG1에서 실무적용지침이 기준서의 모든 요구사항을 설명하는 것은 아님을 명확히 하였으며, 신용위험 공시와 관련한 문단 IG20B를 간결하게 하 였습니다.

동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

(4) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'(개정) - 리스부채의 제거 회계처리 및 거래가격의 정의

동 개정사항은 리스부채 제거시 발생하는 차손익을 당기손익으로 인식해야 함을 명확히 하였습니다. 또한 거래가격의 정의를 기업회계기준서 제1115호와 일관되도록 개정하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

(5) 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'(개정) - 사실상의 대리인 결정

동 개정사항은 사실상 대리인의 판단과 관련한 기준서 제1110호 문단 B73과 B74의 표현을 개정하여 기준서 문단 간의 불일치를 해소하였으며, 문단 B74에 제시된 사실상의 대리인 관계는 판단이 요구되는 하나의 사례임을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

(6) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표'(개정) - 원가법 동 개정으로 '원가법'이라는 용어를 삭제하고 이를 '원가'로 대체하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다. (7) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 제1107호'금융상품: 공시'(개정) - 자연에 의존하는 전력과 관련된 계약

1) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'(개정)

ㆍ 기준서 제1109호의 자가사용 요구사항은 전력의 생산원천이 자연에 의존하는 재생에너지 전력을 구매하고 인도받는 계약에 대해 동 기준서 문단 2.4를 적용할 때 고려해야 할 요소를 포함하도록 개정되었습니다.
ㆍ 기준서 제1109호의 위험회피회계 요구사항은 특정된 특성을 충족하는 자연에 의존하는 재생에너지 전력 계약을 위험회피수단으로 사용하는 경우 다음 사항을 허용하도록 개정되었습니다.

o 특정 요건을 충족하는 경우 예상 전력거래의 변동가능한 수량을 위험회피대상항 목으로 지정

o 위험회피수단에 사용된 수량 가정과 동일한 수량 가정을 사용하여 위험회피대상 항목을 측정

2) 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'(개정)

기준서 제1107호는 특정된 특성을 충족하는 자연에 의존하는 전력계약에 관한 공시 요구사항을 도입하기 위해 개정되었습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다. 자가사용 예외에 대한 개정사항은 최초적용일의 사실과 상황을 반영하여 기업회계기준서 제1008호에 따라 소급 적용합니다. 위험회피회계 요구사항에 대한 개정사항은 최초 적용일 이후 지정된 새로운 위험회피관계에 전진적으로 적용합니다.

(8) 기업회계기준서 제1118호'재무제표 표시와 공시'(제정)

기준서 제1118호는 기준서 제1001호를 대체합니다. 기준서 제1118호는 기준서 제1001호의 많은 요구사항을 변경 없이 승계하였고 새로운 요구사항을 추가하였습니다.기준서 제1001호의 일부 문단은 기준서 제1008호 및 제1107호로 이동하였으며, 기준서 제1007호 및 제1033호가 일부 개정되었습니다.

기준서 제1118호는 다음과 같은 새로운 요구사항을 도입하였습니다.

ㆍ 손익계산서에서 특정 범주와 정의된 중간합계의 표시
ㆍ 재무제표 주석 내에 경영진이 정의한 성과측정치(MPMs) 관련 공시 제공
ㆍ 통합 및 세분화 개선

새로운 기준서는2027년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다. 기준서 제1007호 및 제1033호의 개정 내용과 개정된 기준서 제1008호 및 제1107호는 기준서 제1118호가 적용되는 시점에 유효합니다. 기준서 제1118호는 소급 적용이 요구되며 특정 경과규정을 제시하고 있습니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 연결재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토하고 있습니다.

2.3 연결2.3.1 연결기준

연결실체는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가하고 있습니다.

연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

ㆍ 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
ㆍ 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
ㆍ 계약상 약정에서 발생하는 권리
ㆍ 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되어지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에귀속시키고 있습니다.

연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.

종속기업의 비지배지분은 연결실체의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산 시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치와 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다.비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익을 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 적용되는 기준서에서 요구 또는 허용하는 바에 따라 당기손익으로 재분류하거나 이익잉여금으로 직접 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

2.3.2 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

ㆍ 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
ㆍ 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정 하고 있습니다.
ㆍ 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '측정기간' (취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분(공동영업 포함)을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

2.3.3 관계기업과 공동기업에 대한 투자

관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.

공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지니고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니다.매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한연결실체의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.

연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자가 손상되었다는 객관적인 증거가 있으면, 연결실체의 순투자와 관련하여 손상차손을 인식할 필요가 있는지를 판단하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 요구사항을 적용합니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.

연결실체는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제 1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이관련자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의처분으로 당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 연결실체는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.

그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'을 적용하고 있습니다.

관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결실체는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.

연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.

연결실체는 지분법을 적용하지 않고 순투자의 일부를 구성하는 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분에 손상요구사항을 포함한 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 연결실체는 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 에서 요구되는 장부금액에 대한 조정사항들을 고려하지 않습니다. 그러한 조정사항의 예로 기업회계기준서 제1028호에 따른 손상평가 또는 피투자자의 손실배분으로 인한 장기투자지분의 장부금액 조정사항을 들 수 있습니다.

2.3.4 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.

영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여 손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식됩니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.

관계기업을 취득함에 따라 발생하는 영업권에 대한 연결실체의 회계정책은주석 2.3.3 에 설명되어 있습니다.

2.4 수익인식

수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제삼자를 대신해서 회수한 금액은 제외합니다.또한 연결실체는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.

연결실체의 수익은 재화의 판매로 구성되어 있습니다.

재화의 판매에 대하여 받았거나 받을 대가의 공정가치로 수익을 측정하고 매출에누리와 할인 및 환입은 수익에서 차감하고 있습니다. 재화의 소유에 따른 위험과 효익의 대부분이 구매자에게 이전되고, 판매한 재화에 대하여 소유권이 있을 때 통상적으로 행사하는 정도의 관리나 효과적인 통제를 할 수 없으며, 수익금액 및 거래와 관련하여 발생했거나 발생할 거래원가와 관련 비용을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 경제적효익의 유입가능성이 매우 높을 때 수익을 인식하고 있습니다.

2.5 리스

2.5.1 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.

ㆍ 국고채 금리에 기초한 무위험이자율
ㆍ 기업 특유의 위험조정
ㆍ 채권수익률에 기초한 신용위험조정
ㆍ 리스를 체결하는 기업의 위험속성이 연결실체의 위험속성과 다르고 해당 리스가 연결실체의 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

ㆍ 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)
ㆍ 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함
ㆍ 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액
ㆍ 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
ㆍ 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

ㆍ 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.
ㆍ 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.
ㆍ 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자산을 연결재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책 (주석 2.(11)참고)에 설명되어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

2.5.2 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다. 연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결실체는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

2.6 외화환산

각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 당사의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

연결재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

ㆍ 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
ㆍ 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
ㆍ 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 외화환산적립금(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

2.7 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.8 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다.

자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련 자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

2.9 종업원급여2.9.1 퇴직급여

연결실체의 퇴직연금제도는 확정기여제도와 확정급여제도를 적용하고 있습니다.확정기여형 퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확정급여형 퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의개정이 개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

2.9.2 기타장기종업원급여

연결실체 내 일부 기업들은 장기 근속 임직원에게 장기종업원급여를 제공하고 있습니다. 이 급여를 받을 수 있는 권리는 주로 5년 이상의 장기간 근무한 임직원에게만 주어집니다. 기타장기종업원급여는 확정급여제도와 동일한 방법으로 측정되며, 근무원가, 기타장기종업원급여부채의 순이자 및 재측정요소는 당기손익으로 인식됩니다.또한, 이러한 부채는 매년 독립적이고 적격한 보험계리사에 의해 평가됩니다.

2.9.3 해고급여

해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다.

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

ㆍ 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.
ㆍ 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계 기준서 제1019호 '종업원급여' 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여금을 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여' 문단70에 따라 종업원의 근무기간동안 기여금을 배분함에 따라 근무원가의 감소로 인식합니다.

2.10 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

2.10.1 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

2.10.2 이연법인세

이연법인세는 연결재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을 만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

2.10.3 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합 시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

2.11 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내용연수

건물	10~40년

기계장치	4~10년

시설장치	4~10년

비품	3~10년

공구와기구	3~10년

차량운반구	5년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.12 무형자산2.12.1 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

연결실체는 무형자산에 대해서 다음의 추정 경제적 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있습니다.

구 분	내용연수

산업재산권	5~7년

소프트웨어	4~10년

고객관계	10년

2.12.2 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

ㆍ 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성
ㆍ 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도
ㆍ 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력
ㆍ 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법
ㆍ 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성
ㆍ 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

2.12.3 사업결합으로 취득한 무형자산사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의공정가치로 측정하고, 사업결합으로 취득한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

2.12.4 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.12.5 특허권과 상표

특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.

2.13 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.14 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 이동평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

2.15 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

연결실체는 매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

2.15.1 제품보증

판매보증충당부채와 클레임충당부채는 관련 제품의 판매일에 해당 의무를 이행하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 인식하고 있습니다.

2.15.2 복구충당부채

리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 연결실체가 부담하여야 하는 비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.

2.16 현금및현금성자산

연결재무상태표에 현금과 은행잔고는 현금(즉 보유 현금과 요구불예금)과 현금성자산으로 구성됩니다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기(일반적으로 만기가 3개월 이내) 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산입니다. 현금성자산은 투자나 다른 목적이 아닌 단기의 현금수요를 충족하기 위한 목적으로 보유합니다.

제3자와의 계약상 연결실체의 사용이 제한된 은행잔고는 그러한 제한이 은행잔고를 더 이상 현금의 정의를 충족시키지 못하게 하는 것이 아니라면, 현금의 일부로 포함됩니다. 현금의 사용에 대한 계약상 제약이 보고기간 말 이후 12개월을 초과한다면, 관련된 금액은 재무상태표상 비유동자산으로 분류합니다.

연결현금흐름표의 목적상 현금및현금성자산은 위에서 정의한 현금및현금성자산과 금융회사의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하고 연결실체의 현금관리의 일부를 구성하는 당좌차월의 순액으로 구성됩니다. 그러한 당좌차월은 재무상태표상 단기차입금으로 표시됩니다.

2.17 금융상품

금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 연결재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 부가하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.18 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

2.18.1 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

ㆍ 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

ㆍ 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

ㆍ 특정 요건을 충족하는 경우(아래 3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
ㆍ 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

(1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나(적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하 고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득 시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 25 참고).

(2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석 4에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

(3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

ㆍ 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
ㆍ 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
ㆍ 파생상품(금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치측정항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다.

(4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

ㆍ 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 (3) 참고).
ㆍ 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 (1) 및 (2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다.

당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다. 공정가치는 주석 4에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2.18.2 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

ㆍ 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 26 참고).
ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외)채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 26 참고). 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로인식됩니다.
ㆍ 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외)환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 26 참고).
ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

2.18.3 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자,매출채권과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

(1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 등을 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가,정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

ㆍ 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
ㆍ 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
ㆍ 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
ㆍ 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동
ㆍ 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

(2) 채무불이행의 정의

연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

(3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)

③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화

④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

(4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 3년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

(5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 추가적인 보증금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서 제1116호 ‘리스’에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더 이상 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

2.18.4 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

2.19 금융부채와 지분상품2.19.1 금융부채ㆍ자본 분류

채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2.19.2 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

2.19.3 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

2.19.4 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

ㆍ 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담한 경우
ㆍ 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
ㆍ 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피 항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

ㆍ 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
ㆍ 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산,금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
ㆍ 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '금융비용'에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다. 공정가치는 주석 4에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2.19.5 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

2.19.6 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

ㆍ 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
ㆍ 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

2.19.7 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

2.19.8 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

2.20 영업부문

영업부문별 정보는 최고영업의사결정자에게 내부적으로 보고되는 방식에 기초하여 공시됩니다. 최고영업의사결정자는 영업부문에 배부될 자원과 영업부문의 성과를 평가하는데 책임이 있으며, 연결실체는 전략적 의사결정을 수행하는 대표이사를 최고의사결정자로 보고 있습니다.2.21 주식기준보상종업원과 유사용역제공자에게 부여한 주식결제형주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정하고 있습니다. 시장조건이 아닌 가득조건은 지분상품의 공정가치를 추정할 때 고려하지 않습니다.부여일에 결정되는 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치는 가득될 지분상품에 대한 당사의 추정치에 근거하여 가득기간에 걸쳐 정액기준으로 비용화됩니다. 각 보고기간 말에 당사는 시장조건이 아닌 가득조건의 결과로 가득될 것으로 기대되는 지분상품의 수량에 대한 추정치를 수정하고 있습니다. 최초 추정에 대한 수정치의 효과는 누적비용이 수정치를 반영하도록 잔여 가득기간 동안에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 기타불입자본에 반영하고 있습니다.

종업원이 아닌 거래상대방에게 부여한 주식결제형 기준보상은 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하고 있습니다. 다만, 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성있게 추정할 수 없다면, 제공받는 재화나 용역은 재화나 용역을 제공받는 날을 기준으로 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하고 있습니다.현금결제형 주식기준보상의 경우 제공받은 재화나 용역의 대가에 해당하는 부채를 최초에 공정가치로 인식하고 있습니다. 부채가 결제되기 전 매 보고기간 말과 결제시점에 부채의 공정가치는 재측정되고 공정가치변동액은 해당 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.22 연결재무제표 승인

당사의 재무제표는 2026년 3월 11일자로 이사회에서 승인되었으며, 2026년 3월 31일자 정기주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.

3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천주석 2에 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 연결재무제표에인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

(1) 손실충당금의 계산기대신용손실을 측정할 때 연결실체는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.

채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다.

(2) 퇴직급여제도연결실체는 확정기여형과 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다.

(3) 리스리스기간을 산정할 때에 경영진은 연장선택권을 행사하거나 종료선택권을 행사하지 않을 경제적 유인이 생기게 하는 관련되는 사실 및 상황을 모두 고려합니다. 연장선택권의 대상 기간(또는 종료선택권의 대상 기간)은 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한 경우에만 리스기간에 포함됩니다.

사무실, 공장, 사택, 자동차 리스의 경우 일반적으로 가장 관련된 요소는 다음과 같습니다.

ㆍ 종료하기 위해(연장하지 않기 위해) 유의적인 벌과금을 부담해야 한다면 일반적으로 연결실체가 연장선택권을 행사하는 것이(종료선택권을 행사하지 않는 것이) 상당히 확실합니다.
ㆍ 리스개량에 유의적인 잔여 가치가 있을 것으로 예상되는 경우 일반적으로 연결실체가 연장선택권을 행사하는 것이(종료선택권을 행사하지 않는 것이) 상당히 확실합니다.
ㆍ 위 이외의 경우 연결실체는 과거 리스 지속기간과 원가를 포함한 그 밖의 요소와 리스된 자산을 대체하기 위해 요구되는 사업 중단을 고려합니다.

연결실체는 유의적인 원가나 사업 중단 없이도 자산을 대체할 수 있으므로 부동산과 차량운반구 리스에서 대부분의 연장선택권은 리스부채에 포함하지 않습니다.

선택권이 실제로 행사되거나(행사되지 않거나) 연결실체가 선택권을 행사할(행사하지 않을) 의무를 부담하게 되는 경우에 리스기간을 다시 평가합니다. 리스이용자가 통제할 수 있는 범위에 있고 리스기간을 산정할 때에 영향을 미치는 유의적인 사건이일어나거나 상황에 유의적인 변화가 있을 때에만 연결실체는 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한지의 판단을 변경합니다.

(4) 법인세

연결실체의 과세소득에 대한 법인세는 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다(주석 27참조).

연결실체는 특정 기간동안 과세소득의 일정 금액을 투자, 임금증가 등에 사용하지 않았을때 세법에서 정하는 방법에 따라 산정된 법인세를 추가로 부담합니다. 따라서, 해당 기간의 당기법인세와 이연법인세를 측정할 때 이에 따른 세효과를 반영하여야 하고, 이로 인해 연결실체가 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가 등의 수준에 따라 달라지므로 최종 세효과를 산정하는데에는 불확실성이 존재합니다.

(5) 회수가능액 추정의 불확실성연결실체는 보고기간말 현재 입수가능한 정보를 기초로 손상징후가 식별된 자산 혹은 현금창출단위의 회수가능액을 추정하였으며, 연결실체의 경영진은 이러한 가정이합리적이라고 판단하고 있습니다(주석 9,11,12번 참조).

4. 범주별 금융상품 및 공정가치 (1) 보고기간말 현재 범주별 금융자산의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	장부금액	공정가치

현금및현금성자산	37,034,817	37,034,817	37,034,817

매출채권및기타채권	28,171,663	28,171,663	28,171,663

단기대여금	21,523,500	21,523,500	21,523,500

기타유동금융자산	5,000	5,000	5,000

기타비유동금융자산	493,717	493,717	493,717

합 계	87,228,697	87,228,697	87,228,697

(전기말)

(단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	장부금액	공정가치

현금및현금성자산	35,996,247	35,996,247	35,996,247

매출채권및기타채권	36,002,597	36,002,597	36,002,597

단기대여금	22,050,000	22,050,000	22,050,000

기타비유동금융자산	392,919	392,919	392,919

합 계	94,441,763	94,441,763	94,441,763

(2) 보고기간말 현재 범주별 금융부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융부채	장부금액	공정가치

매입채무및기타채무	6,843,260	6,843,260	6,843,260

유동리스부채	567,774	567,774	567,774

비유동리스부채	4,925,760	4,925,760	4,925,760

합 계	12,336,794	12,336,794	12,336,794

(전기말)

(단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융부채	장부금액	공정가치

매입채무및기타채무	9,183,884	9,183,884	9,183,884

단기차입금	800,000	800,000	800,000

유동성장기차입금	677,180	677,180	677,180

유동리스부채	656,873	656,873	656,873

장기차입금	1,308,310	1,308,310	1,308,310

비유동리스부채	5,306,517	5,306,517	5,306,517

합 계	17,932,764	17,932,764	17,932,764

(3) 공정가치 측정에 적용된 평가기법과 가정

연결실체는 공정가치로 측정되는 금융상품을 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수에서 도출된 금액
(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능한 자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함한 가치평가기법에서 도출된 금액 (관측가능하지 않은 투입변수)

1) 보고기간말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품은 없습니다.

2) 경영진은 연결재무제표상 상각후원가로 측정되는 금융자산 및 금융부채의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.3) 반복적으로 공정가치로 측정하는 금융상품은 없습니다.

(4) 당기와 전기 중 금융상품 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	상각후원가 금융자산/부채

당기	전기

이자수익	2,352,809	2,278,912

외환차익	3,895,453	8,808,886

외화환산이익	342,328	3,783,874

이자비용	(561,092)	(669,653)

대손상각비	(51,125)	(32,850)

외환차손	(4,178,301)	(5,911,966)

외화환산손실	(1,434,833)	(320,144)

(5) 연결실체는 수준 간의 이동을 가져오는 사건이나 상황의 변동이 발생하는 시점에수준 간의 이동을 인식하고 있으며, 당기 중 수준 1과 2간의 유의적인 이동은 없습니다.

5. 매출채권및기타채권

(1) 보고기간말 현재 매출채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

매출채권	26,736,420	34,057,899

손실충당금	(53,775)	(75,077)

합 계	26,682,645	33,982,822

매출채권은 정상적인 영업 과정에서 판매된 재화나 용역에 대하여 고객이 지불해야 할 금액입니다. 일반적으로 30일 이내에 정산해야 하므로 모두 유동자산으로 분류됩니다. 최초 인식시점에 매출채권이 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 경우에는 거래가격을 공정가치로 측정합니다. 연결실체는 계약상 현금 흐름을 회수하는 목적으로 매출채권을 보유하고 있으므로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하고 있습니다.

(2) 보고기간말 현재 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

미수금	1,395,502	1,821,124

손실충당금	(30,200)	(32,850)

미수수익	123,716	231,501

합 계	1,489,018	2,019,775

(3) 손상당기와 전기 중 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 천원)

구분	기초	대손상각비(환입)	제각 등	기말

매출채권	75,077	53,775	(75,077)	53,775

미수금	32,850	(2,650)	-	30,200

합 계	107,927	51,125	(75,077)	83,975

(전기)

(단위: 천원)

구분	기초	대손상각비	기말

매출채권	75,077	-	75,077

미수금	-	32,850	32,850

합 계	75,077	32,850	107,927

6. 기타금융자산 및 대여금(1) 보고기간말 현재 기타금융자산 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

보증금	5,000	493,717	-	392,919

(2) 보고기간말 현재 단기대여금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과목	당기말	전기말

대여금	21,523,500	22,050,000

7. 재고자산보고기간말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

제품	4,100,212	(468,388)	3,631,824	3,713,579	(262,352)	3,451,227

원재료	11,664,384	(1,376,673)	10,287,711	9,956,343	(1,099,213)	8,857,130

재공품	1,886,552	(131,404)	1,755,148	1,976,039	(107,711)	1,868,328

저장품	4,023	-	4,023	14,252	-	14,252

합 계	17,655,171	(1,976,465)	15,678,706	15,660,213	(1,469,276)	14,190,937

당기 중 재고자산과 관련하여 인식한 평가손실금액은 532,103천원(전기: 727,232천원)이며, 평가손실환입액은 97,951천원(전기: 15,338천원)입니다.

8. 기타자산

보고기간말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

선급금	140,465	-	238,559	-

선급비용	129,512	60,798	98,161	71,131

기타비유동자산	-	79,866	-	73,291

합 계	269,977	140,664	336,720	144,422

9. 유형자산

(1) 보고기간말 현재 유형자산 내역은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 천원)

구분	취득원가	정부보조금	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토지	5,198,518	-	-	-	5,198,518

건물	8,123,485	-	(5,369,737)	-	2,753,748

기계장치	35,287,129	-	(27,202,419)	(248,060)	7,836,650

차량운반구	117,146	-	(46,742)	-	70,404

시설장치	1,196,606	(68,847)	(607,093)	(221,453)	299,213

비품	487,667	-	(422,045)	(15,438)	50,184

공구와기구	6,456,995	(2)	(5,958,708)	(751)	497,534

건설중인자산	997,907	-	-	-	997,907

합 계	57,865,453	(68,849)	(39,606,744)	(485,702)	17,704,158

(전기말)

(단위: 천원)

구분	취득원가	정부보조금	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토지	5,103,057	-	-	-	5,103,057

건물	8,192,090	-	(5,049,103)	-	3,142,987

기계장치	36,211,337	-	(25,978,623)	(28,896)	10,203,818

차량운반구	128,027	-	(38,809)	-	89,218

시설장치	1,015,973	(76,715)	(501,622)	-	437,636

비품	487,525	-	(402,349)	-	85,176

공구와기구	6,175,049	(697)	(5,781,454)	-	392,898

건설중인자산	1,071,699	-	-	-	1,071,699

합 계	58,384,757	(77,412)	(37,751,960)	(28,896)	20,526,489

(2) 당기와 전기 중 유형자산 장부금액의 변동은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 천원)

과 목	기초장부가액	감가상각비	손상차손	대체	취득(주1)	처분	환율변동효과	기말장부가액

토지	5,103,057	-	-	-	95,461	-	-	5,198,518

건물	3,142,987	(475,560)	-	157,014	9,683	-	(80,376)	2,753,748

기계장치	10,203,818	(2,508,271)	(234,085)	69,303	882,924	(438,271)	(138,768)	7,836,650

차량운반구	89,218	(23,009)	-	-	4,196	(1)	-	70,404

시설장치	437,636	(97,604)	(221,453)	-	180,635	-	(1)	299,213

비품	85,176	(43,405)	(15,438)	-	23,859	(8)	-	50,184

공구와기구	392,898	(194,406)	(751)	-	295,190	(3,179)	7,782	497,534

건설중인자산	1,071,699	-	-	(226,317)	215,761	(6,000)	(57,236)	997,907

합 계	20,526,489	(3,342,255)	(471,727)	-	1,707,709	(447,459)	(268,599)	17,704,158

(주1) 당기말 현재 자산취득액 중 미지급되어 미지급금으로 계상된 금액은 67,878천원입니다.(전기)

(단위: 천원)

과 목	기초장부가액	감가상각비	대체	취득(주1)	처분	환율변동효과	기말장부가액

토지	5,103,057	-	-	-	-	-	5,103,057

건물	3,397,349	(462,017)	44,274	40,058	-	123,323	3,142,987

기계장치	10,102,192	(2,461,625)	159,899	1,778,507	(127,470)	752,315	10,203,818

차량운반구	88,412	(21,697)	-	23,094	(591)	-	89,218

시설장치	395,032	(83,458)	-	126,064	(2)	-	437,636

비품	102,076	(45,189)	-	28,310	(21)	-	85,176

공구와기구	392,081	(191,731)	-	172,700	(7,725)	27,573	392,898

건설중인자산	164,945	-	(204,173)	1,078,230	(31,084)	63,781	1,071,699

합 계	19,745,144	(3,265,717)	-	3,246,963	(166,893)	966,992	20,526,489

(주1) 전기말 현재 자산취득액 중 미지급되어 미지급금으로 계상된 금액은 38,347천원입니다.(3) 당기 감가상각비(사용권자산상각비 포함) 중 400,820천원(전기: 433,446천원)은 판매비와관리비에 포함되고 나머지 3,280,376천원(전기: 3,192,190천원)은 매출원가에 포함되어 있습니다.

(4) 손상검사

당기 중 연결실체는 베트남 지역 현금창출단위에 대하여 손상징후가 식별됨에 따라 손상검사를 수행하였습니다. 손상검사 시 베트남 지역 현금창출단위의 회수가능액은사용가치 계산에 근거하여 결정되었습니다. 사용가치의 계산은 경영진이 검토한 향후 5년치의 재무예산에 근거하여 현금흐름 추정치를 사용하였습니다. 손상검사결과, 현금창출단위(집단)의 장부금액이 회수가능액을 239백만원 초과할 것으로 판단됨에 따라 해당 금액만큼 손상차손을 인식하였으며, 각 자산의 장부금액 비율에 따라 배부하였습니다. (유형자산 234백만원, 무형자산 5백만원)

사용가치 계산에 사용된 주요 가정치는 다음과 같습니다.

주요 가정치	당기

매출성장률(주1)	44.70%

영구성장률(주2)	0%

무위험이자율(주3)	4.15%

리스크프리미엄(주4)	5.26%

국가리스크프리미엄(주5)	4.45%

기업규모프리미엄(주6)	2.66%

베타(주7)	0.4012

적용할인율(주8)	12.74%

(주1) 향후 5년간 현금흐름 예측치를 산정하기 위한 매출성장률로 과거의 실적과 관련 시장의 성장률에 근거하여 결정
(주2) 5년 이후 예상되는 영구적인 성장률
(주3) 평가기준일 현재의 미국 국가의 국고채 10년 무위험이자율 적용
(주4) 평가기준일로부터 과거 1개년의 미국 국가의 평균치 적용
(주5) Damodaran 2025 Matrics상 베트남 국가의 위험 프리미엄을 적용
(주6) Duff Phelps Valuation 가이던스 상 micro적용
(주7) 베트남에 상장된 대용 회사의 2년 주간 베타 평균값
(주8) 예상현금흐름에 적용된 할인율

또한 연결실체는 당기 중 인천사업장의 매출 감소 및 수익성 하락 등 손상징후가 발생함에 따라 인천사업장을 단일 현금창출단위로 식별하여 손상검사를 수행하였습니다.현금창출단위의 회수가능액은 사용가치에 근거하여 산정하였으며, 관련 손상차손은 먼저 영업권에 배부한 후 잔여 금액을 각 자산의 장부금액 비율에 따라 배부하였습니다. 다만, 현금창출단위에 포함된 토지 및 건물의 경우 인근 지역의 유사 부동산 거래사례를 기초로 한 매매사례비교법에 따라 산정한 순공정가치가 장부금액을 초과하는 것으로 확인되어, 해당 자산에는 손상차손을 배부하지 않았습니다. 사용가치 산정 시 현금흐름은 과거 경험, 실제 영업실적 및 향후 사업계획을 기초로 추정하였고, 미래 수익성장률은 0%를 가정하였으며, 할인율은 현금창출단위의 가중평균자본비용인 11.48%를 적용하였습니다.주요 가정은 경영진의 미래 사업 전망에 대한 추정을 반영하며, 과거 실적 및 외부 시장자료 등을 고려하여 합리적으로 산정되었습니다. 손상검사 결과로 인천사업장에 대해 당기 인식한 손상차손 금액은 1,867백만원(유형자산 237백만원, 무형자산 1,630백만원)입니다.

10. 사용권자산(1) 보고기간말 현재 사용권자산의 장부금액은 다음과 같습니다.(당기말)

(단위: 천원)

구 분	토지	건물	차량	합 계

취득원가	1,957,903	5,095,655	454,195	7,507,753

감가상각누계액	(332,730)	(1,114,675)	(297,873)	(1,745,278)

장부금액	1,625,173	3,980,980	156,322	5,762,475

(전기말)

(단위: 천원)

구 분	토지	건물	차량	합 계

취득원가	1,954,604	5,476,874	728,543	8,160,021

감가상각누계액	(298,780)	(941,363)	(458,270)	(1,698,413)

장부금액	1,655,824	4,535,511	270,273	6,461,608

(2) 당기와 전기 중 사용권자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다 .

(당기)

(단위: 천원)

구 분	토지	건물	차량	합 계

기초금액	1,655,824	4,535,511	270,273	6,461,608

취득액	96,600	-	31,743	128,343

감소액	-	(459,696)	(6,996)	(466,692)

감가상각비	(48,171)	(151,912)	(138,857)	(338,940)

기타(환율변동효과)	(79,080)	57,077	159	(21,844)

기말금액	1,625,173	3,980,980	156,322	5,762,475

(전기)

(단위: 천원)

구 분	토지	건물	차량	합 계

기초금액	1,586,506	4,223,339	189,021	5,998,866

취득액	913	15,485	229,700	246,098

감소액	-	(6,439)	(7,985)	(14,424)

감가상각비	(47,411)	(162,259)	(150,250)	(359,920)

기타(환율변동효과)	115,816	465,385	9,787	590,988

기말금액	1,655,824	4,535,511	270,273	6,461,608

(3) 당기와 전기 중 리스와 관련해서 포괄손익계산서에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당 기	전 기

사용권자산의 상각비	338,940	359,918

리스부채에 대한 이자비용	507,464	518,801

단기리스료	994,212	1,694,399

단기리스가 아닌 소액자산 리스료	15,806	16,101

합 계	1,856,422	2,589,219

연결실체는 토지, 건물, 차량을 포함한 다양한 자산을 리스하고 있습니다. 평균 리스기간은 10.09년(전기: 10.05년)입니다.리스자산에 대한 법적 소유권은 리스부채에 대한 담보로 리스제공자가 보유하고 있습니다.

11. 무형자산

(1) 보고기간말 현재 무형자산 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

산업재산권	848,998	(848,987)	-	11	848,998	(744,226)	-	104,772

고객관계	2,420,000	(907,500)	(1,512,500)	-	2,420,000	(665,500)	-	1,754,500

소프트웨어	1,146,445	(874,494)	(5,254)	266,697	1,086,097	(786,313)	-	299,784

회원권	851,984	-	(57,284)	794,700	874,370	-	(44,157)	830,213

합 계	5,267,427	(2,630,981)	(1,575,038)	1,061,408	5,229,465	(2,196,039)	(44,157)	2,989,269

(2) 당기와 전기 중 무형자산 장부금액의 변동은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 천원)

과 목	기초	취득(주1)	폐기(처분)	손상차손(주2)	감가상각비	환율변동효과	기말

산업재산권	104,772	-	-	-	(104,762)	1	11

고객관계	1,754,500	-	-	(1,512,500)	(242,000)	-	-

소프트웨어	299,784	77,290	(20,806)	(5,254)	(94,709)	10,392	266,697

회원권	830,213	-	-	(13,127)	-	(22,386)	794,700

합 계	2,989,269	77,290	(20,806)	(1,530,881)	(441,471)	(11,993)	1,061,408

(주1) 당기말 현재 자산취득액 중 미지급되어 미지급금으로 계상된 금액은 없습니다.(주2) 당기 중 연결실체는 주요 고객과의 거래 감소 등으로 손상징후가 식별됨에 따라 고객관계무형자산에 대해 개별 손상검사를 수행하였습니다. 회수가능액은 사용가치에 근거하여 산정하였으며, 미래현금흐름이 발생하지 않을 것으로 판단됨에 따라 사용가치를 0으로 산정하여 해당 자산의 장부금액 전액을 손상차손으로 인식하였습니다.

(전기)

(단위: 천원)

과 목	기초	취득(주1)	폐기(처분)	손상차손	감가상각비	환율변동효과	기말

산업재산권	219,058	-	-	-	(114,286)	-	104,772

고객관계	1,996,500	-	-	-	(242,000)	-	1,754,500

소프트웨어	321,761	49,304	(4,000)	-	(93,014)	25,733	299,784

회원권	800,250	-	-	(13,055)	-	43,018	830,213

합 계	3,337,569	49,304	(4,000)	(13,055)	(449,300)	68,751	2,989,269

(주1) 전기말 현재 자산취득액 중 미지급되어 미지급금으로 계상된 금액은 없습니다.

(3) 당기 무형자산상각비 중 355,608천원(전기: 365,998천원)은 판매비와관리비에 포함되고 나머지 85,863천원(전기: 83,302천원)은 매출원가에 포함되어 있습니다.

12. 영업권(1) 보고기간말 현재 영업권 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	2,564,832	2,564,832

손상차손누계액	(2,564,832)	(2,448,423)

장부금액	-	116,409

(2) 당기와 전기 중 영업권의 기중 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초금액	116,409	803,664

손상차손 인식액	(116,409)	(687,255)

기말금액	-	116,409

(3) 당기와 전기 중 영업권 손상차손누계액의 회계기간 중 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기

기초금액	(2,448,423)	(1,761,168)

손상차손 인식액	(116,409)	(687,255)

기말금액	(2,564,832)	(2,448,423)

(4) 연결실체의 영업권의 손상검토와 관련된 사항은 다음과 같습니다.

영업권은 연결실체의 경영진이 관리하는 단위인 영업부문별로(현금창출단위 또는 현금창출단위집단임) 다음과 같이 배분되었습니다.

(단위: 천원)

구 분	최초 영업권 배분금액

인천사업장 (구,라비닉스)	2,564,832

연결실체는 매년 영업권에 대한 손상검사를 수행하고 있습니다. 당기 손상검사 결과, 영업권이 배분된 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하여 해당 현금창출단위에 배분된 영업권 전액에 대해 손상차손을 인식하였습니다(주석 9 참조).

13. 매입채무 및 기타채무보고기간말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

매입채무	343,113	924,848

미지급금	4,447,067	5,326,964

미지급비용	2,053,080	2,932,072

합 계	6,843,260	9,183,884

14. 리스부채(1) 보고기간말 현재 리스부채의 유동성분류 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동부채	567,774	656,873

비유동부채	4,925,760	5,306,517

합 계	5,493,534	5,963,390

(2) 보고기간말 현재 리스부채의 만기 분석은 아래와 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

1년 이내	596,413	691,184

1년 초과 5년 이내	1,908,453	2,329,054

5년 초과	10,641,192	13,114,920

할인되지 않은 총 리스료	13,146,058	16,135,158

미실현금융수익	(7,652,524)	(10,171,768)

리스순투자	5,493,534	5,963,390

15. 차입금(1) 보고기간말 현재 차입금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

단기차입금	-	-	800,000	-

장기차입금	-	-	677,180	1,308,310

합 계	-	-	1,477,180	1,308,310

(2) 보고기간말 현재 단기차입금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	차입처	이자율	당기말	전기말

운전자금	기업은행	-	-	800,000

(3) 보고기간말 현재 장기차입금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	차입처	이자율	당기말	전기말

운전자금	하나은행	-	-	1,190,000

운전자금	신한은행	-	-	560,000

운전자금	중소기업진흥공단	-	-	235,490

소 계	-	1,985,490

유동성장기차입금	-	(677,180)

합 계	-	1,308,310

16. 퇴직급여제도16.1 확정기여형 퇴직급여제도확정기여제도와 관련해 비용으로 인식한 총 금액 81,743천원(전기: 87,959천원) 중 60,816천원(전기: 67,726천원)은 매출원가에 포함되어 있으며, 20,927천원(전기: 20,233천원)은 판매비와관리비에 포함되었습니다.

16.2 확정급여형퇴직급여제도(1) 보고기간말 현재 순확정급여부채(자산)의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	2,733,806	2,711,458

사외적립자산의 공정가치	(2,901,671)	(2,551,978)

순확정급여부채(자산)	(167,865)	159,480

(2) 당기와 전기 중 확정급여채무의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초	2,711,458	2,154,377

당기근무원가	274,375	240,996

이자원가	106,088	95,372

과거근무원가	-	227,883

재측정요소

인구통계적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익	-	-

재무적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익	(44,909)	80,746

경험적조정으로 인한 보험수리적손익	(133,274)	13,129

퇴직급여지급액	(179,932)	(101,045)

기말	2,733,806	2,711,458

(3) 당기와 전기 중 사외적립자산의 공정가치 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초	2,551,978	2,295,364

이자수익	100,967	103,324

재측정요소	935	(28,355)

사용자기여금 납입액	401,311	297,323

퇴직급여지급액	(153,520)	(115,678)

기말	2,901,671	2,551,978

(4) 당기와 전기 중 확정급여제도와 관련하여 당기손익으로 인식한 비용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

당기근무원가	274,375	240,996

과거근무원가	-	227,883

순이자원가	5,121	(7,952)

합 계	279,496	460,927

(5) 당기와 전기 중 확정급여제도 관련비용의 계정과목별 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

매출원가	186,945	311,232

판매비와관리비	92,551	149,695

합 계	279,496	460,927

(6) 보고기간말 현재 사외적립자산의 공정가치의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

현금및현금성자산	2,901,671	2,551,978

(7) 보고기간말 현재 보험수리적평가를 위해 사용된 주요 가정은 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말

할인율	4.41%	4.11%

미래임금상승률	5.00%	5.00%

(8) 당기말 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여채무에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말 확정급여채무 변동

1% 증가	1% 감소

할인율	(140,739)	155,491

미래임금상승률	153,186	(141,378)

(9) 당기말 현재 확정급여채무의 가중평균만기는 5.7년입니다(전기말 : 6.3 년).17. 충당부채(1) 보고기간말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

판매보증충당부채	15,672	17,653

복구충당부채	120,691	113,702

클레임충당부채	-	972

합 계	136,363	132,327

(2) 당기와 전기 중 충당부채의 변동은 다음과 같습니다. (당기)

(단위: 천원)

구 분	판매보증충당부채	복구충당부채	클레임충당부채	합계

기초	17,653	113,702	972	132,327

전입	-	6,990	-	6,990

사용	(2,209)	-	(972)	(3,181)

환율변동효과	228	-	-	228

기말	15,672	120,692	-	136,364

(전기)

(단위: 천원)

구 분	판매보증충당부채	복구충당부채	클레임충당부채	합계

기초	10,754	107,116	2,186	120,056

전입	5,343	6,586	-	11,929

사용	-	-	(1,214)	(1,214)

환율변동효과	1,556	-	-	1,556

기말	17,653	113,702	972	132,327

18. 기타부채보고기간말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

선수금	167,000	105,750

예수금	184,603	234,843

합 계	351,603	340,593

19. 자본금보고기간말 현재 지배기업 자본금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:주, 천원)

구분	당기말	전기말

발행할 주식의 총수	56,000,000	56,000,000

액면금액(원)	500	500

발행한 주식의 총수(보통주)	17,657,500	17,657,500

납입자본금(보통주)	8,828,750	8,828,750

20. 기타자본구성요소(1) 당기말 및 전기말 현재 기타자본구성요소는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과목	당기말	전기말

주식발행초과금	19,379,989	19,379,989

주식매입선택권	1,096,092	1,096,092

합 계	20,476,081	20,476,081

(2) 당기와 전기 중 자본금과 주식발행초과금의 변동은 없습니다.

(3) 당기와 전기 중 주식매수선택권 증감내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분	당기	전기

기초 잔여주	597,000	597,000

소 멸	-	-

기말 잔여주	597,000	597,000

(4) 당기와 전기 중 주식매수선택권의 변동은 없습니다.

연결실체는 총 보상원가를 기대약정용역제공기간에 걸쳐 비용으로 인식하였습니다. 당기 이전에 발생한 주식매수선택권에 대한 보상원가는 판매비와관리비 및 기타자본구성요소 항목으로 계상되었습니다.

21. 기타포괄손익누계액당기와 전기 중 기타포괄손익누계액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초	증감	기말	기초	증감	기말

해외사업환산손익	6,814,075	(466,713)	6,347,362	3,084,481	3,729,594	6,814,075

22. 이익잉여금과 배당금(1) 보고기간말 현재 이익잉여금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

법정적립금(*)	1,844,043	1,436,155

미처분이익잉여금	76,907,469	79,888,872

합 계	78,751,512	81,325,027

(*) 지배기업은 대한민국에서 제정되어 시행 중인 상법의 규정에 따라, 자본금의 50%에 달할때까지 매 결산기마다 현금에 의한 이익배당금의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하고 있습니다. 동 이익준비금은 현금으로 배당할 수 없으나 자본전입 또는결손보전이 가능하며, 자본준비금과 이익준비금의 총액이 자본금의 1.5배를 초과하는 경우(주주총회의 결의에 따라) 그 초과한 금액 범위에서 자본준비금과 이익준비금을 감액할 수 있습니다.

(2) 당기 및 전기 중 이익잉여금 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초금액	81,325,027	68,136,135

배당금의 지급	(4,078,883)	(282,520)

당기순이익	1,363,686	13,568,095

확정급여제도의 재측정요소	179,118	(122,229)

법인세효과	(37,436)	25,546

기말금액	78,751,512	81,325,027

(3) 당기 및 전기에 연결실체의 주주에게 지급된 배당금은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 천원)

구 분	보통주

당기	전기

배당주식수	17,657,500	17,657,500

주당배당금(원)	231	16

배당금 합계	4,078,883	282,520

23. 수익

연결실체의 주요 수익 원천은 고객과의 계약에서 생기는 수익으로서, 포괄손익계산서상 제품매출과 상품매출은 모두 한 시점에 이행하는 수행의무에 따른 수익입니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

주요 제품과 서비스:

재화의 공급	216,513,076	284,171,371

수익인식시기:

한 시점에 이행	216,513,076	284,171,371

24. 판매비 및 관리비

당기와 전기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

급여	2,976,604	3,084,827

상여금	78,717	351,827

퇴직급여	113,478	169,929

복리후생비	804,330	774,711

여비교통비	190,400	252,420

통신비	68,777	69,225

수도광열비	197,018	213,698

세금과공과	139,011	171,882

임차료	70,920	83,575

대손상각비	51,125	32,850

복구충당부채 전입액	6,991	6,586

감가상각비	400,820	433,446

무형자산상각비	355,608	365,998

수선비	450,557	358,558

도서인쇄비	1,165	1,335

차량유지비	39,238	46,863

경상연구개발비	146,084	412,044

교육훈련비	9,520	2,620

지급수수료	998,066	1,012,151

접대비	129,781	167,867

운반비	140,164	170,805

환경정비비	2,100	3,310

기타	1,208,214	1,524,602

합 계	8,578,688	9,711,129

25. 금융손익(1) 당기와 전기 중 금융이익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

이자수익	2,352,809	2,278,912

현금및현금성자산	1,270,022	1,205,870

단기금융상품	147,979	844,273

선급비용	1,405	1,629

단기대여금	922,703	211,671

보증금	10,700	15,469

합 계	2,352,809	2,278,912

(2) 당기와 전기 중 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

이자비용	561,092	669,653

차입금	53,628	150,852

리스부채	507,464	518,801

합 계	561,092	669,653

26. 기타영업외손익(1) 당기와 전기 중 기타영업외이익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

외환차익	3,895,453	8,808,886

외화환산이익	342,328	3,783,874

유형자산처분이익	7,009	2,864

무형자산처분이익	-	212

잡이익	281,852	266,920

합 계	4,526,642	12,862,756

(2) 당기와 전기 중 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

외환차손	4,178,301	5,911,966

외화환산손실	1,434,833	320,144

유형자산처분손실	20,277	13,896

유형자산손상차손	471,727	-

무형자산손상차손	1,647,290	700,310

기부금	-	500

잡손실	123,661	70,461

합 계	7,876,089	7,017,277

27. 법인세비용과 이연법인세자산

(1) 당기와 전기 중 법인세비용의 주요 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

당기법인세비용

당기법인세 부담액	3,065,714	5,587,665

이연법인세비용

일시적차이의 발생 및 소멸로 인한 금액	(529,758)	(232,895)

기타포괄손익으로 인식된 법인세비용	(37,436)	25,546

법인세비용	2,498,520	5,380,316

(2) 연결실체의 법인세비용차감전순이익에 대한 법인세비용과 가중평균세율을 사용하여 이론적으로 계산한 금액과의 차이는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

법인세비용차감전순이익	3,862,205	18,948,411

적용세율에 따른 세부담액	1,688,452	3,777,629

조정사항 :

비공제비용으로 인한 효과	12,489	21,823

비공제수익으로 인한 효과	-	-

농어촌특별세	(88)	10,381

세액공제 및 감면효과	(120,061)	(109,600)

이연법인세미인식 효과	(1,853,521)	1,481,873

합병으로 인한 법인세효과	2,439,224	-

기타(세율차이 등)	332,025	198,210

법인세비용	2,498,520	5,380,316

유효세율	64.69%	28.39%

(3) 당기와 전기 중 기타포괄손익으로 인식된 법인세의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

이연법인세

후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않는 항목

확정급여제도 재측정요소	(37,436)	25,546

(4) 당기와 전기의 연결재무상태표에 인식된 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 천원)

구 분	기초잔액	당기손익	기타포괄손익	기말잔액

(일시적차이에 대한 이연법인세)

퇴직급여충당부채	550,986	75,483	(37,240)	589,229

퇴직연금운용자산	(524,090)	(64,943)	(196)	(589,229)

재고자산평가손실	343,328	128,135	-	471,463

유형자산	(537,316)	(215,590)	-	(752,906)

무형자산	(393,310)	393,623	-	313

미지급비용	14,488	6,917	-	21,405

미수이자	(1,171)	(941)	-	(2,112)

클레임충당부채	199	(199)	-	-

사용권자산	(58,142)	(17,688)	-	(75,830)

복구충당부채	23,351	2,682	-	26,033

현재가치할인차금(임차보증금)	6,138	19,328	-	25,466

리스부채	40,677	(1,106)	-	39,571

장기종업원급여	21,350	3,855	-	25,205

기타의투자자산	(29,523)	(4,209)	-	(33,732)

국고보조금	27,010	(3,064)	-	23,946

업무용승용자동차	14,260	2,241	-	16,501

주식매수선택권	225,099	11,328	-	236,427

외국납부세액이월세액공제	799,855	40,245	-	840,100

판매보증충당부채	4,413	(495)	-	3,918

대손충당금	13,424	(13,424)	-	-

미실현이익	7,658	174,426	-	182,084

종속기업투자주식(*)	(517,221)	30,590	-	(486,631)

합 계	31,463	567,194	(37,436)	561,221

(*) 종속기업투자에서 발생한 일시적차이 중 향후 배당가능성이 존재하는 경우 이연법인세부채를 인식하였으며, 배당가능성이 없거나 미래의 청산시점을 합리적으로 추정할 수 없는 경우 이연법인세부채를 인식하지 아니하였습니다(아래 (5) 참고).

(전기)

(단위: 천원)

구 분	기초잔액	당기손익	기타포괄손익	기말잔액

(일시적차이에 대한 이연법인세)

퇴직급여충당부채	438,524	92,842	19,620	550,986

퇴직연금운용자산	(438,524)	(91,492)	5,926	(524,090)

재고자산평가손실	202,022	141,306	-	343,328

유형자산	(578,087)	40,771	-	(537,316)

무형자산	(443,889)	50,579	-	(393,310)

미지급비용	11,865	2,623	-	14,488

미수이자	(32,698)	31,527	-	(1,171)

클레임충당부채	451	(252)	-	199

사용권자산	(70,081)	11,939	-	(58,142)

복구충당부채	22,096	1,255	-	23,351

현재가치할인차금(임차보증금)	5,621	517	-	6,138

리스부채	52,528	(11,851)	-	40,677

장기종업원급여	18,746	2,604	-	21,350

기타의투자자산	(22,480)	(7,043)	-	(29,523)

국고보조금	719	26,291	-	27,010

업무용승용자동차	13,438	822	-	14,260

주식매수선택권	226,102	(1,003)	-	225,099

외국납부세액이월세액공제	803,414	(3,559)	-	799,855

판매보증충당부채	2,688	1,725	-	4,413

대손충당금	13,907	(483)	-	13,424

미실현이익	11,451	(3,793)	-	7,658

종속기업투자주식(*)	(439,245)	(77,976)	-	(517,221)

합 계	(201,432)	207,349	25,546	31,463

(*) 종속기업투자에서 발생한 일시적차이 중 향후 배당가능성이 존재하는 경우 이연법인세부채를 인식하였으며, 배당가능성이 없거나 미래의 청산시점을 합리적으로 추정할 수 없는 경우 이연법인세부채를 인식하지 아니하였습니다(아래 (5) 참고).

(5) 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산(부채)로 인식되지 않은 차감할 일시적차이및 세무상결손금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

종속기업투자주식 등(*)	(26,442,688)	(30,988,464)

이월결손금	9,358,809	3,586,053

(*) 종속기업 중 배당가능성이 존재하지 않거나 미래의 청산시점을 합리적으로 추정할 수 없는 경우 관련 이연법인세부채를 인식하지 않았습니다.

28. 비용의 성격별 분류

당기와 전기 중 비용의 성격별 분류 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

재고자산의 변동	(10,925,056)	(12,949,373)

원재료사용 및 매각	178,672,156	232,871,420

종업원급여	18,316,758	20,577,126

감가상각비와 무형자산상각비	4,122,666	4,074,935

전력비	301,450	343,184

수도광열비	1,856,040	2,061,785

운반비	460,717	546,891

소모품비	5,413,752	7,376,338

지급수수료	1,053,213	2,525,982

세금과공과	284,202	312,571

수선비	727,953	790,824

외주가공비	2,008,260	2,682,098

차량유지비	39,238	46,863

경상연구개발비	146,084	412,044

접대비	129,781	167,867

여비교통비	209,841	289,627

복리후생비	3,921,108	3,983,910

임차료	180,725	210,594

기타비용	4,174,253	6,353,013

합 계	211,093,141	272,677,699

28. 비용의 성격별 분류

당기와 전기 중 비용의 성격별 분류 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

재고자산의 변동	(10,925,056)	(12,949,373)

원재료사용 및 매각	178,672,156	232,871,420

종업원급여	18,316,758	20,577,126

감가상각비와 무형자산상각비	4,122,666	4,074,935

전력비	301,450	343,184

수도광열비	1,856,040	2,061,785

운반비	460,717	546,891

소모품비	5,413,752	7,376,338

지급수수료	1,053,213	2,525,982

세금과공과	284,202	312,571

수선비	727,953	790,824

외주가공비	2,008,260	2,682,098

차량유지비	39,238	46,863

경상연구개발비	146,084	412,044

접대비	129,781	167,867

여비교통비	209,841	289,627

복리후생비	3,921,108	3,983,910

임차료	180,725	210,594

기타비용	4,174,253	6,353,013

합 계	211,093,141	272,677,699

29. 주당이익(1) 기본주당이익의 산출내역은 다음과 같습니다.

(단위:주, 원)

구 분	당기	전기

당기순이익	1,363,685,620	13,568,095,066

가중평균유통보통주식수	17,657,500	17,657,500

기본주당순이익	77	768

(2) 당기 및 전기 중 가중평균유통보통주식수의 산정내역은 다음과 같습니다.

(당기)

(단위 : 주)

구분	일자	주식수	일수	적수	가중평균유통보통주식수

기초	2025-01-01	17,657,500	365	6,444,987,500	17,657,500

기말	2025-12-31	17,657,500	365	6,444,987,500	17,657,500

(전기)

(단위 : 주)

구분	일자	주식수	일수	적수	가중평균유통보통주식수

기초	2024-01-01	17,657,500	366	6,462,645,000	17,657,500

기말	2024-12-31	17,657,500	366	6,462,645,000	17,657,500

(3) 희석주당이익당기 및 전기 중 연결실체의 희석주당이익은 반희석효과로 인하여 기본주당순이익과 동일합니다.

(4) 반희석성 잠재적 보통주(당기말 및 전기말)

구 분	잠재적보통주
(행사가능 주식수)	행사가능기간

주식선택권	597,000 주	2023-02-04 ~ 2033-02-03

30. 재무위험관리

(1) 자본위험연결실체는 부채와 자본 잔액의 최적화를 통하여 주주이익을 극대화시키는 동시에 계속기업으로서 지속될 수 있도록 자본을 관리하고 있습니다. 연결실체는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며 이 비율은 총부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있으며 총부채 및 총자본은 재무제표의 금액을 기준으로 계산합니다.

연결실체는 외부적으로 강제된 자기자본규제의 대상은 아닙니다.연결실체는 분기별로 연결실체의 자본구조를 검토하고 있습니다. 이러한 검토의 일환으로써, 위원회는 자본조달비용과 각 자본항목과 관련된 위험을 검토하고 있습니다.

보고기간말의 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

부채총계	14,536,970	22,957,679

자본총계	114,403,705	117,443,932

부채비율	12.7%	19.5%

(2) 환위험연결실체는 수출거래 등 영업활동을 영위하고 있어 외환위험, 특히 주로 미국 달러화,일본 엔화 및 기타 외국통화와 관련된 환율변동위험에 노출되어 있습니다. 외환위험은 인식된 자산과 부채와 관련하여 발생하고 있습니다.

연결실체의 경영진은 각각의 기능통화에 대한 외환위험을 관리하도록 하는 정책을 수립하고 있습니다. 외환위험은 인식된 자산부채가 기능통화 외의 통화로 표시될 때 발생하고 있습니다.

연결실체의 외환위험 관리의 목표는 환율 변동으로 인한 불확실성과 손익 변동을 최소화 함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다.

당기말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 주요 외화에 대한 원화의 환율 1% 변동시 환율 변동이 법인세차감전순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

통 화	당기말	전기말

1% 상승시	1% 하락시	1% 상승시	1% 하락시

USD	705,909	(705,909)	769,131	(769,131)

JPY	(390)	390	(364)	364

합 계	705,519	(705,519)	768,767	(768,767)

상기의 분석은 환율 이외의 모든 변수는 변동되지 않은 것으로 가정하는 단순 민감도분석으로서 비파생금융상품을 대상으로 하고 있습니다. 따라서 표에서 제시되는 손익의 변화에는 환율과 다른 위험변수의 상관성 및 위험 경감을 위해 취해질 수 있는 경영진의 결정을 반영할 수 없습니다.

(3) 유동성위험연결실체는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중ㆍ장기 자금관리계획을 수립하고 현금유출 예산과 실제 현금유출액을 지속적으로 분석ㆍ검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 연결실체의 경영진은 영업활동에서 발생하는 현금흐름과 보유금융자산으로 금융부채의 상환이 가능하다고 판단하고 있습니다.

다음 표는 연결실체의 비파생 금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고 있습니다. 해당 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 연결실체가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 해당 표는 원금 및 예상이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다.

(당기말)

(단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상 현금흐름	1년 이하	1년 초과~5년 이하	5년 초과

매입채무및기타채무	6,843,260	6,843,260	6,843,260	-	-

유동리스부채	567,774	587,238	587,238	-	-

비유동리스부채	4,925,760	12,550,761	-	1,877,089	10,673,672

합 계	12,336,794	19,981,259	7,430,498	1,877,089	10,673,672

(전기말)

(단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상 현금흐름	1년 이하	1년 초과~5년 이하	5년 초과

매입채무및기타채무	9,183,884	9,183,884	9,183,884	-	-

유동리스부채	656,873	691,184	691,184	-	-

단기차입금	800,000	823,461	823,461	-	-

유동성장기차입금	677,180	700,983	700,983	-	-

장기차입금	1,308,310	1,476,469	-	1,476,469	-

비유동리스부채	5,306,517	15,443,974	-	2,329,054	13,114,920

합 계	17,932,764	28,319,955	11,399,512	3,805,523	13,114,920

(4) 신용위험 신용위험은 연결실체 차원에서 관리되고 있습니다. 신용위험은 보유하고 있는 수취채권 및 확정계약을 포함한 도소매 거래처에 대한 신용위험뿐 아니라 현금성자산과 금융기관 예치금으로부터 발생하고 있습니다. 도매 거래처의 경우 독립적으로 신용 평가를 받는다면 평가된 신용 등급이 사용되며, 독립적인 신용 등급이 없는 경우에는고객의 재무상태, 과거 경험 등 기타 요소들을 고려하여 신용위험을 평가하게 됩니다.개별적인 위험 한도는 이사회가 정한 한도에 따라 내부 또는 외부에서 평가한 신용 등급을 바탕으로 결정됩니다. 신용 한도의 사용 여부는 정기적으로 검토되고 있습니다.

보고기간말 현재 신용위험에 대한 최대 노출 정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

현금성자산	37,016,095	35,976,193

매출채권및기타채권	28,171,663	36,002,597

기타유동금융자산	5,000	-

단기대여금	21,523,500	22,050,000

기타비유동금융자산	493,717	392,919

합 계	87,209,975	94,421,709

(5) 이자율 위험이자율 위험은 미래의 시장이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험을 뜻하며, 이는 주로 변동금리부 조건의 예금과 차입금에서 발생하고 있습니다. 연결실체의 이자율 위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다.당기말 현재 이자율이 100bp 변동시 이자율 변동 위험에 노출되어 있는 자산과 부채에서 발생하는 연간 이자수익 및 이자비용에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

100bp 상승시	100bp 하락시	100bp 상승시	100bp 하락시

이자수익	370,161	(370,161)	359,762	(359,762)

이자비용	-	-	(27,855)	27,855

31. 특수관계자 등과의 거래(1) 보고기간말 현재 연결실체의 특수관계자 내역은 다음과 같습니다.

특수관계 구분	특수관계자명

지배기업	Restar Corporation

지배기업의종속기업	레스타일렉트로닉스 코리아, Restar Electronics Corporation 등

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 거래 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	거래내용	당 기	전 기

지배기업	Restar Corporation	보증수수료	14,123	11,330

이자수익	922,703	211,671

자금의대여	21,915,600	20,021,100

자금의회수	22,050,000	-

대납비용청구	-	935

배당금지급	2,829,750	196,000

급여및지급수수료 등(*1)	258,335	239,125

지배기업의종속기업	레스타일렉트로닉스 코리아	제품매출	220,830	68,508

(*1) 연결실체는 지배기업인 Restar Corporation과 경영지도 약정을 체결하고 있으며, 이에 따라 수수료를 지급하고 있습니다.

(3) 보고기간말 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자명	채권	채무

미수금	대여금	미지급금	미지급비용

지배기업	Restar Corporation	85,257	21,523,500	54,442	-

합 계	85,257	21,523,500	54,442	-

(전기말)

(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자명	채권	채무

미수금	대여금	미지급금	미지급비용

지배기업	Restar Corporation	88,810	22,050,000	41,835	-

합 계	88,810	22,050,000	41,835	-

(4) 당기와 전기 중 특수관계자에 대한 대여 거래내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자명	계정과목	기초	대여	회수	환율변동	기말

지배기업	Restar Corporation	대여금	22,050,000	21,915,600	(22,050,000)	(392,100)	21,523,500

(전기)

(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자명	계정과목	기초	대여	회수	환율변동	기말

지배기업	Restar Corporation	대여금	-	20,021,100	-	2,028,900	22,050,000

(5) 당기말 현재 연결실체가 특수관계자로부터 제공받고 있는 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

제공받은 내용	관련 채무

특수관계구분	제공자	물건 또는 내용	금 액	종 류	금 액	담보권자

지배기업	Restar Corporation	연대보증	7,174,500	단기차입금	-	MUFG Bank(China), Ltd

7,174,500	-	Sumitomo Mitsui Banking Corporation (China), Ltd

합 계	14,349,000	-

(6) 주요 경영진에 대한 보상 당기와 전기 중 연결실체가 주요경영진(등기임원 등)에 대한 보상을 위해 비용으로 반영한 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

장단기종업원급여	1,273,329	1,485,966

퇴직급여	33,627	119,327

합 계	1,306,956	1,605,293

32. 현금흐름표(1) 당기와 전기 중 영업활동으로부터 창출된 현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

1. 당기순이익	1,363,686	13,568,095

2. 현금의 유출이 없는 비용등의 가산	11,625,143	12,339,584

급여	22,392	15,725

퇴직급여	279,496	460,927

재고자산평가손실	532,103	727,232

대손상각비	51,125	32,850

복구충당부채 전입액	6,991	6,586

감가상각비	3,681,195	3,625,635

무형자산상각비	441,471	449,300

이자비용	561,092	669,653

외화환산손실	1,434,833	320,144

유형자산처분손실	20,277	13,896

유형자산손상차손	471,727	-

무형자산손상차손	1,647,290	700,310

클레임비용(이익)	(29,702)	(62,990)

잡손실	333	-

지급수수료	6,000	-

법인세비용	2,498,520	5,380,316

3. 현금의 유입이 없는 수익등의 차감	(2,814,993)	(6,081,684)

외화환산이익	(342,328)	(3,783,874)

이자수익	(2,352,809)	(2,278,912)

재고자산평가손실환입	(97,951)	(15,338)

잡이익	(14,896)	(484)

유형자산처분이익	(7,009)	(2,864)

무형자산처분이익	-	(212)

4. 영업활동으로 인한 자산부채의 변동	2,145,237	(23,518,673)

매출채권의 감소	7,309,463	1,857,609

미수금의 감소(증가)	(156,942)	802,833

미수수익의 증가	(25)	-

선급금의 감소	97,035	81,301

선급비용의 감소(증가)	(33,839)	762,245

재고자산의 증가	(1,627,859)	(1,069,734)

장기선급비용의 감소	6,524	4,548

기타비유동자산의 증가	(17,175)	(17,502)

매입채무의 감소	(915,448)	(4,407,185)

미지급금의 감소	(854,387)	(21,783,031)

예수금의 감소	(45,747)	(69,514)

미지급비용의 증가(감소)	(878,040)	514,239

선수금의 증가	61,250	85,750

퇴직연금운용자산의 불입	(401,312)	(282,689)

이연법인세부채의 증가	(388,456)	-

판매보증충당부채의 증가(감소)	(2,209)	5,343

장기미지급비용의 감소	(6,624)	(1,673)

클레임충당부채의 감소	(972)	(1,213)

5. 영업으로부터 창출된 현금	12,319,073	(3,692,678)

(2) 당기와 전기 중 현금의 유입ㆍ유출이 없는 거래 중 중요한 사항은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

유형자산 취득과 관련된 미지급금 변동	(6,959)	110,824

무형자산 취득과 관련된 미지급금 변동	-	(1,140)

유형자산의 폐기	3,179	-

재고자산의 폐기	(43,003)	181,794

리스부채의 유동성 대체	161,505	195,671

사용권자산 및 리스부채의 인식	33,655	230,613

장기차입금의 유동성 재분류	166,650	677,180

(3) 당기와 전기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.(당기)

(단위: 천원)

구 분	기초금액	현금 변동	비현금 변동	기타변동	기말금액

증가	감소	신규리스	유동성 대체

단기차입금	800,000	-	(800,000)	-	-	-	-

유동성장기차입금	677,180	-	(843,830)	-	166,650	-	-

유동리스부채	656,873	-	(118,689)	6,172	161,505	(138,087)	567,774

장기차입금	1,308,310	-	(1,141,660)	-	(166,650)	-	-

비유동리스부채	5,306,517	-	-	27,483	(161,505)	(246,735)	4,925,760

합 계	8,748,880	-	(2,904,179)	33,655	-	(384,822)	5,493,534

(전기)

(단위: 천원)

구 분	기초금액	현금 변동	비현금 변동	기타변동	기말금액

증가	감소	신규리스	유동성 대체

단기차입금	800,000	-	-	-	-	-	800,000

유동성장기차입금	1,354,200	-	(1,354,200)	-	677,180	-	677,180

유동리스부채	569,329	-	(157,307)	80,125	195,671	(30,945)	656,873

장기차입금	1,985,490	-	-	-	(677,180)	-	1,308,310

비유동리스부채	4,758,791	-	-	150,488	(195,671)	592,909	5,306,517

합 계	9,467,810	-	(1,511,507)	230,613	-	561,964	8,748,880

33. 우발부채와 약정사항 (특수관계자 이외)

(1) 당기말 현재 연결실체의 금융기관등에 대한 주요 약정사항 및 실행금액은 다음과같습니다.

(단위: 천원)

금융기관	약정내용	약정한도액	실행금액

KEB하나은행송탄지점	원화지급보증	15,000,000	15,000,000

Sumitomo Mitsui Banking Corporation (China), Ltd	차입약정	7,174,500	-

Bank of Tokyo-Mitsubishi UFJ(China), Ltd.	차입약정	7,174,500	-

합 계	29,349,000	15,000,000

(2) 보고기간말 현재 타인으로부터 제공받은 지급보증의 내역은 없습니다.

(3) 보고기간말 현재 보험가입자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	보험의 종류	장부금액	부보금액	부보처

건물	재산종합보험	2,753,748	18,958,736	미쓰이스미토모 해상화재보험주식회사한국지점, NIPPONKOA Insurance Company (China) Limited 등

기계장치	7,836,650

시설장치	299,213

비품	50,184

공구와기구	497,534

재고자산	15,678,706	20,156,737

합 계	27,116,035	39,115,473

연결실체는 상기 보험이외에 임직원을 위한 배상책임보험 등에 대한 책임보험과 제3자에대한 영업배상책임보험 및 임원배상책임보험 등에 가입하고 있습니다.

(4) 보고기간말 현재 연결실체의 차입금 등과 관련하여 당사가 금융기관 등에 담보 등으로 제공한 유형자산 등의 내역은 없습니다.

(5) 연결실체는 경기지방공사로부터 임차하고 있는 현곡산업단지 토지임차 계약 만료시 원상회복의무에 대한 약정사항이 존재합니다. 다만, 신규입주계약자와의 양수도가 이루어진 경우 해당 의무가 면제됩니다.

34. 부문별 정보

(1) 연결실체의 경영진은 부문에 자원을 배분하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 연결실체의 최고영업의사결정자에게 보고되는 정보에 기초하여 영업부문을 결정하고 있으며, 연결실체의 영업부문은 FPCA, PCA로 구성됩니다.

구 분	주요 재화 및 용역	주요 고객 정보

FPCA	FPCA 제품 등	국내 및 해외 법인 고객

PCA	PCA 제품 등	국내 법인 고객

(2) 당기 및 전기 중 부문별 매출액 및 영업이익에 관한 정보는 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 천원)

구 분	FPCA	PCA	합 계

총부문수익	208,406,252	8,106,824	216,513,076

부문간수익	-	-	-

외부고객으로부터의 수익	208,406,252	8,106,824	216,513,076

보고부문영업이익(손실)	6,192,652	(772,717)	5,419,935

감가상각비 및 무형자산상각비	607,293	149,135	756,428

(전기)

(단위: 천원)

구 분	FPCA	PCA	합 계

총부문수익	197,313,121	7,224,797	204,537,918

부문간수익	-	-	-

외부고객으로부터의 수익	197,313,121	7,224,797	204,537,918

보고부문영업이익(손실)	8,848,824	(791,673)	8,057,151

감가상각비 및 무형자산상각비	273,216	312,656	585,872

(3) 당기말 및 전기말 현재 부문자산 및 부문부채에 관한 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

자산	부채	자산	부채

FPCA	120,061,039	13,955,477	127,815,802	18,736,147

PCA	8,879,636	581,493	12,585,809	4,221,532

합 계	128,940,675	14,536,970	140,401,611	22,957,679

(4) 매출에 대한 정보(단위: 천원)

구분	당기	전기

제품매출	216,207,930	283,859,528

상품매출	305,146	311,843

합 계	216,513,076	284,171,371

(5) 지역에 대한 정보(단위: 천원)

구분	당기	전기

한국	8,898,264	11,163,108

중국	202,101,777	265,648,867

베트남	5,513,035	7,359,396

합 계	216,513,076	284,171,371

(6) 주요 고객에 대한 정보당기 중 연결실체 총 수익의 10%이상을 차지하는 고객은 2곳(전기: 1곳)으로 관련 매출액은 200,006백만원(전기: 235,557백만원)입니다.35. 보고기간후 사건

(1) 보고기간 종료일 이후 2026년 2월 6일, 연결실체는 지배기업인 Restar Corporation에 대한 대여금 계약을 연장하였습니다. 해당 대여금의 금액은 USD 15,000,000이며 당기말 원화기준 장부금액은 21,523,500천원입니다. 연장된 대여기간은 2026년 4월 1일부터 2027년 3월 31일입니다. (주석 31번 참조)