하이딥 분기보고서 (2023.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(1) 재무제표 재작성당사는 주식보상기준에 대한 회계처리 오류로 인한 조정사항을 반영하여 2021년 12월 31일로 종료되는 재무제표를 재작성하였습니다. 따라서 당사의 주주총회가 2022년 3월 25일자로 승인한 2021년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표와 차이가 있습니다. 상기와 같은 조정사항으로 인해서 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다(아래의 수정전 금액은 2022년 3월 31일자 감사보고서에 첨부된 당사가 작성한 재무제표에 따른 보고 금액입니다).1) 재무상태표상 각 항목별 수정금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	2021년 12월 31일	2020년 12월 31일

수정 전	수정 후	차이	수정 전	수정 후	차이

자본

기타자본항목	4,390,808	3,013,047	(1,377,761)	2,279,674	1,454,989	(824,685)

결손금	(50,486,743)	(49,108,982)	1,377,761	(45,516,722)	(44,692,036)	824,685

자본 총계	8,189,575	8,189,575	-	811,880	811,880	-

2) 포괄손익계산서상 각 항목별 수정금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	2021년	2020년

수정 전	수정 후	차이	수정 전	수정 후	차이

매출원가	8,449,226	8,443,805	(5,421)	1,815,003	1,806,733	(8,270)

매출총이익(손실)	4,859,661	4,865,082	5,421	(344,639)	(336,369)	8,270

판매비와관리비	9,175,206	8,627,551	(547,654)	5,836,739	5,221,970	(614,769)

영업손실	(4,315,545)	(3,762,469)	553,076	(6,181,378)	(5,558,339)	623,039

법인세차감전순손실	(5,007,350)	(4,454,274)	553,076	(6,556,609)	(5,933,570)	623,039

당기순손실	(4,999,137)	(4,446,062)	553,076	(6,557,540)	(5,934,501)	623,039

당기 총포괄손실	(4,970,021)	(4,416,945)	553,076	(6,560,842)	(5,937,803)	623,039

기본주당순손실(단위: 원)	(3,084)	(2,742)	342	(4,747)	(4,296)	451

희석주당순손실(단위: 원)	(3,084)	(2,742)	342	(4,747)	(4,296)	451

(2) 최근 3사업연도중 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도 사항

주식회사 하이딥은 엔에이치기업인수목적18호 주식회사와 2021년 10월 18일 합병계약을 체결하였으며, 2022년 4월 27일(합병등기일) 합병을 완료하였습니다. 합병방법으로 상장법인 인 엔에이치기업인수목적18호 주식회사(합병회사)가 비상장법인인주식회사 하이딥(피합 병회사)을 흡수합병하였으며, 합병 이후 상호를 주식회사 하이딥으로 변경하였으며 합병 후 존속하는 사업부는 주식회사 하이딥에서 영위하는 사업부입니다. 이에 따라 형식적으로 엔에이치기업인수목적18호 주식회사는 존속하고주식회사 하이딥은 소멸하게 되지만, 실질적으로 주식회사 하이딥이 엔에이치기업인수목적18호 주식회사를 흡수합병하는 결과를 가져오게 됩니다. 합병회사의 개요는 아래와 같습니다1) 합병의 개요

구 분	합병법인	피합병법인

법인명	엔에이치기업인수목적18호 주식회사	주식회사 하이딥

합병 후 존속여부	존속	소멸

대표이사	조선희	고범규

주소	본사	서울특별시 영등포구 여의대로 108 (여의도동)	경기도 성남시 분당구 대왕판교로644번길 49 (삼평동676)

연락처	(02) 750-5777	(031) 717-5775

설립연월일	2020년 09월 09일	2010년 4월 8일

납입자본금	460,000,000원	2,245,799,000원

결산기	12월	12월

주권상장	코스닥 상장	비상장

발행주식의 종류 및 수	보통주 4,600,000주	보통주 2,153,927주 전환우선주 91,872주

2) 합병시 발행되는 신주 및 합병비율

구 분	적 요

합병으로 인한발행주식의 수	기명식 보통주식	123,154,007주

기명식 우선주	5,252,918주

1주당 액면가액	100원

합병비율	비율 : (주)하이딥의 기명식 보통주식 1주당 엔에이치기업인수목적18호(주) 기명식 보통주식 57.1765000주 (주)하이딥의 기명식 우선주식 1주당 엔에이치기업인수목적18호(주) 기명식 우선주식 57.1765000주가액 : 엔에이치기업인수목적18호(주) 1주당 2,000원 / (주)하이딥 주당 114,353원

3) 합병일정

구 분	일 정

이사회결의일	2021년 10월 18일

합병계약체결일	2021년 10월 18일

합병변경계약체결일	2021년 12월 23일

합병승인을 위한 주주총회	2022년 03월 23일

합병기일	2022년 04월 26일

합병등기일	2022년 04월 27일

4) 합병회계처리방법

회사는 경제적 실질에 따라 회사가 코스닥시장 상장을 위해 엔에이치기업인수목적18호 주식회사의 자산과 부채의 집단을 인수하는 회계처리를 하였습니다. 동 합병은 역취득과 유사하지만, 회계상 피합병회사인 엔에이치기업인수목적18호 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 역취득에 대한 회계처리가 아닌 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 의한 회계처리를 적용하였습니다.따라서, 합병회사로 이전되는 자산과 부채의 공정가치와 주식의 부여일 시점에 발행할 자본의 공정가치와의 차이가 영업권 또는 염가매수차익으로 반영되지 않고 합병상장비용(상장 등 별도로 식별되지 않는 무형의 서비스를 제공받기 위하여 지급된 비용)으로 처리됩니다. 기업인수목적 회사와의 합병 시 주식기준보상 부여일 현재의 주식기준보상 공정가치에서 식별가능한 재화와 용역의 공정가치를 차감하는 방식으로 합병상장비용을 산정하는 경우, 그 주식기준보상 부여일을 합병 주주총회 승인일로 하는 것이 원칙이며, 이에 따라 회사는 주주총회 승인일을 주식기준보상 부여일로 하여 합병상장비용을 산정하였습니다.

한편, 회사의 재무제표는 하이딥 주식회사가 지속되는 것으로 하여 작성되었으므로, 비교기간의 재무상태 및 재무성과는 하이딥 주식회사의 재무상태 및 재무성과를 반영하고 있습니다. 다만, 법률상 취득자인 엔에이치기업인수목적18호 주식회사의 회계기간 및 자본구조를 반영하기 위하여 비교표시된 전기 재무제표는 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지를 회계기간으로 하였고, 자본구조는 합병비율을 사용하여 재작성되었습니다.① 당기 비용으로 인식한 합병상장비용의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금액

식별가능 순자산의 공정가치(A) (2022년 3월 23일)	5,671,253

보상원가(B)	발행주식(보통주자본금)	(460,000)

발행주식(주식발행초과금)	(9,913,000)

합 계	(10,373,000)

기타비용(C)(*)	(297,848)

합병비용(A+B+C)	4,999,595

(*) 엔에이치기업인수목적18호 주식회사와의 합병과 관련하여 상장주선인인 엔에이치투자증권(주)에 지급한 상장주선인수수료입니다.

② 식별가능한 순자산의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금액

인수한 순자산의 장부금액	현금및현금성자산	9,274,660

기타유동채권	44,850

당기법인세자산	1,326

이연법인세자산	8,196

기타유동부채	(6,710)

전환사채	(1,788,090)

전환사채(전환권대가)	(144,872)

자기주식	373,729

합 계	7,763,089

공정가치 조정:	전환사채	755,096

전환사채(전환권대가)	(3,010,142)

합 계	(2,255,046)

식별가능 순자산의 공정가치(합병일 2022년 4월 27일 기준)	5,508,043

순자산변동	163,210

식별가능 순자산의 공정가치(주총일 2022년 3월 23일 기준)	5,671,253

회사는 합병기일인 2022년 4월 26일자로 전환사채 및 전환권대가의 공정가치를 평가하고, 그 금액을 장부금액으로 인식하였습니다. 회사가 합병기준일 현재 인식한 전환사채 및 전환권대가는 1,032,994천원 및 3,155,014천원입니다.

나. 대손충당금 설정현황(1) 최근 3사업연도의 대손충당금 설정내용 (단위 : 천원)

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금 설정률

2023년도 3분기말 (제4기)	매출채권	1,254,860	-	0%

미수금	268,927	-	0%

보증금	1,327,122	-	0%

2022년도 (제3기)	매출채권	1,858,957	-	0%

미수금	247,032	-	0%

보증금	1,240,003	-	0%

2021년도 (제2기)	매출채권	3,169,656	-	0%

미수금	637,004	-	0%

보증금	2,412,673	-	0%

(2) 대손충당금 설정방침당사는 연체된 매출채권은 손상된 것으로 간주합니다. 개별적으로 손상징후가 식별가능한 채권은 개별법으로 적절한 대손설정율을 계상하며, 개별적으로 중요하지 않고 유사한 성격별로 분류되는 집합채권은 과거 대손경험율을 고려하여 Aging 분석방법을 적용하여 대손충당금을 설정하고 있습니다.(3) 경과기간별 매출채권 잔액 현황 (단위 : 천원)

구 분	3월 미만	3～6월 미만	6～12월 미만	1년이상	매출채권 잔액	대손충당금 설정액

2023년도 3분기말(제4기)	1,254,860	-	-	-	1,254,860	-

2022년도 (제3기)	1,858,957	-	-	-	1,858,957	-

2021년도 (제2기)	3,169,656	-	-	-	3,169,656	-

다. 재고자산 현황(1) 최근 3사업연도의 재고자산 현황 (단위 : 천원)

구 분	2023년도 3분기말 (제4기)	2022년도 (제3기)	2021년도 (제2기)

제품	취득원가	-	24,674	23,252

(평가충당금)	-	(24,674)	-

장부금액	-	-	23,252

재공품	취득원가	6,327,460	9,169,291	3,431,929

(평가충당금)	-	(1,069,699)	(364,448)

장부금액	6,327,460	8,099,592	3,067,481

합 계	취득원가	6,327,460	9,193,965	3,455,181

(평가충당금)	-	(1,094,373)	(364,448)

장부금액	6,327,460	8,099,592	3,090,733

총자산대비 재고자산 구성비율(%)	20.09%	21.23%	21.13%

재고자산회전율(회수)	1.0회	2.1회	4.0회

(2) 재고자산의 실사 내역 등① 재고자산 실사 내역당사는 팹리스(Fabless) 반도체 설계회사로써 제품을 외주생산하고 있으며, 외주업체로부터 받은 외주재고 수량과 자체 관리 수량을 비교하여 차이 원인을 파악하고 있습니다.② 재고실사시 전문가의 참여 또는 감사인의 입회여부 등외부감사인은 연말 1회 당사의 재고실사에 입회ㆍ확인하고 일부 항목에 대해 표본 추출하여 실재성 및 완전성을 확인하고 있습니다.③ 장기체화 재고 등 현황재고자산의 진부화 평가 및 재고자산의 시가가 장부가액보다 하락하여 발생한 평가로 인한 손실을 판단하고 있으며, 당분기말 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	취득원가	보유금액	평가충당금	기말잔액

제품	-	-	-	-

재공품	6,327,460	6,327,460	-	6,327,460

합 계	6,327,460	6,327,460	-	6,327,460

라. 공정가치평가 내역공정가치 평가내역은 "III. 재무에 관한 사항 - 5.재무제표 주석의 5. 공정가치"를 참조하시기 바랍니다.