크라우드웍스 분기보고서 (2024.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) 재무제표 재작성당사는 보고서 작성기준일 현재 해당사항이 없습니다. (2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항 ① 합병 개요주식회사 크라우드웍스와 한국제10호기업인수목적 주식회사는 2023년 05월 19일 이사회 결의 및 2023년 07월 07일 주주총회 합병승인을 통해 2023년 08월 09일자로 합병하였습니다. 합병은 주식회사 크라우드웍스가 한국제10호기업인수목적 주식회사를 흡수합병하는 방법으로 진행되었으며, 합병비율은 1 : 0.0910788의 비율(회사 : 한국제10호기업인수목적 주식회사)로 합병하여 한국거래소 코스닥시장에 회사의 보통주식을 상장하였습니다.② 합병 회계처리 방법

한국제10호기업인수목적 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 한국채택국제회계기준 제1103호 '사업결합'에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 사업결합에 대한 회계처리가 아닌 한국채택국제회계기준 제1102호 '주식기준보상'에 의한 회계처리를 적용하였습니다.이러한 거래구조에서는 이전되는 자산과 부채의 공정가치와 부여일 시점에 발행한 자본의 공정가치 차이가 영업권 또는 염가매수차익으로 반영되지 않고 당기 손익으로 처리됩니다.본 합병시 주식기준보상 부여일 현재의 주식기준보상 공정가치에서 식별 가능한 재화와 용역의 공정가치를 차감하는 방식으로 식별할 수 없는 비용을 산정하는 경우, 그 주식기준보상 부여일을 합병 주주총회 승인일로 하는 것이 원칙입니다. 다만, 합병조건이 이사회결의와 합병계약을 통하며 실질적으로 확정되고, 그 이후 주주총회에서 합병계약의 조건을 번복할 가능성이 없다면, 이사회결의일을 주식기준보상일로하여 식별할 수 없는 비용을 산정할 수 있습니다.회사는 합병계약의 내용이 주주총회에서 그대로 승인되었으므로, 이사회결의일을 기준으로 주식기준보상 부여일로 하여 합병비용을 산정하였습니다.

③ 합병일정

구 분	일자

이사회결의일	2023년 05월 19일

합병승인을 위한 주주총회일	2023년 07월 07일

합병기일	2023년 08월 09일

합병등기일	2023년 08월 10일

④ 합병비용의 산정내역(단위: 천원)

구 분	금 액

식별가능한 순자산의 공정가치(A)	7,501,836

인수한 순자산 장부가액	9,627,962

공정가치 조정액(*1)	(2,126,127)

합병대가(B)	16,852,150

발행주식(보통주자본금)	492,736

발행주식(주식발행초과금)	16,359,414

합병과 관련하여 직접 지출한 비용(C)	200,000

합병비용(B-A+C)	9,550,314

(*1) 전환사채 공정가치 평가에 따른 조정액입니다.

⑤ 상세한 사항은 2023년 05월 19일 제출한 증권신고서 및 전기 사업보고서 '연결재무제표 주석 35' 를 참조하시기 바랍니다.

(3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 - 당사는 보고서 작성기준일 현재 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무가 없습니다.- 그 외 우발채무 등에 관한 사항은 'III. 재무에 관한 사항'의 '3. 연결재무제표 주석 28. 우발부채와 약정사항' 및 '5. 재무제표 주석 28. 우발채무 및 약정사항'을 참조하시기 바랍니다. (4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 연결재무제표 및 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책 등에 관한 자세한 사항은 'Ⅲ. 재무에 관한 사항' 중 '3. 연결재무제표 주석 2. 중요한 회계정책' 및 'Ⅲ. 재무에 관한 사항' 중 '5. 재무제표 주석 2. 중요한 회계정책' 을 참조하시기 바랍니다.당분기 연결 및 별도 재무제표는 검토받지 아니하였으므로, 감사보고서의 강조사항과 핵심감사사항은 해당사항이 없습니다.전기 연결감사보고서 및 감사보고서의 강조사항은 없으며 핵심감사사항은 다음과 같습니다.

① 연결감사보고서

핵심감사사항	신주인수권부사채의 공정가치 평가

핵심감사사항으로결정된 이유	연결재무제표에 대한 주석 15에 기술되어 있는 바와 같이, 연결회사는 당기 중 액면가 10,000,000천원의 신주인수권부사채를 발행하였습니다. 2023년 12월 31일 현재회사가 발행한 신주인수권부사채에 대한 매도청구권으로 연결재무제표에 당기손익-공정가치측정금융자산으로 계상된 금액은 1,539,626천원이며, 신주인수권부사채 중부채요소로 연결재무제표에 당기손익-공정가치측정금융부채로 계상된 금액은 8,650,160천원입니다.신주인수권부사채와 관련한 당기손익-공정가치측정금융상품은 시장에서 관측불가능한 투입변수에 근거하여 측정되었으므로 연결회사는 이를 공정가치 수준 3으로 분류하였습니다. 공정가치 수준3으로 분류한 금융상품은 다양한 평가기법과 변수들을사용합니다. 이 때 경영진이 평가기법 및 관측가능하지 않은 투입변수를 어떻게 결정하는지에 따라 측정결과가 유의적으로 변동하게 되므로 회계추정의 불확실성이 존재합니다. 우리는 신주인수권부사채와 관련하여 공정가치 수준3으로 분류된 금융상품의 평가에는 경영진의 가정과 판단이 포함되며, 연결재무제표에 끼치는 영향이 유의적이므로, 이 영역에 관심을 기울였습니다.

핵심감사사항이 감사에서 다루어진방법	핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.ㆍ회사 경영진의 공정가치 측정프로세스와 관련된 내부통제에 대한 이해 및 평가ㆍ회사가 활용한 경영진측 전문가의 적격성 및 독립성 확인ㆍ금융상품의 공정가치 서열체계 구분이 공정가치 측정시 이용되는 투입변수의 특성에 맞게 이루어졌는지 평가ㆍ공정가치평가에 대한 감사인측 내부전문가를 활용하여 다음 절차를 수행 - 공정가치평가기법의 적합성, 계약조건을 고려한 투입변수가정의 합리성 평가 - 추출한 표본에 대하여 가치평가에 이용된 주요 투입변수에 대하여 감사인의 독립적추정치와 경영진의 추정치간 유의적인 차이유무 확인ㆍ경영진측 전문가의 업무 결과와 회사의 회계처리 내역 비교 확인

② 감사보고서

핵심감사사항	신주인수권부사채의 공정가치 평가

핵심감사사항으로결정된 이유	재무제표에 대한 주석 16에 기술되어 있는 바와 같이, 회사는 당기 중 액면가 10,000,000천원의 신주인수권부사채를 발행하였습니다. 2023년 12월 31일 현재 회사가 발행한 신주인수권부사채에 대한 매도청구권으로 재무제표에 당기손익-공정가치측정금융자산으로 계상된 금액은 1,539,626천원이며, 신주인수권부사채 중 부채요소로 재무제표에 당기손익-공정가치측정금융부채로 계상된 금액은 8,650,160천원입니다. 신주인수권부사채와 관련한 당기손익-공정가치측정금융상품은 시장에서 관측불가능한 투입변수에 근거하여 측정되었으므로 회사는 이를 공정가치 수준 3으로 분류하였습니다. 공정가치 수준3으로 분류한 금융상품은 다양한 평가기법과 변수들을 사용합니다. 이 때 경영진이 평가기법 및 관측가능하지 않은 투입변수를 어떻게 결정하는지에 따라 측정결과가 유의적으로 변동하게 되므로 회계추정의 불확실성이 존재합니다. 우리는 신주인수권부사채와 관련하여 공정가치 수준3으로 분류된 금융상품의 평가에는 경영진의 가정과 판단이 포함되며, 재무제표에 끼치는 영향이 유의적이므로, 이 영역에 관심을 기울였습니다.

핵심감사사항이 감사에서 다루어진방법	핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.ㆍ회사 경영진의 공정가치 측정프로세스와 관련된 내부통제에 대한 이해 및 평가ㆍ회사가 활용한 경영진측 전문가의 적격성 및 독립성 확인ㆍ금융상품의 공정가치 서열체계 구분이 공정가치 측정시 이용되는 투입변수의 특성에 맞게 이루어졌는지 평가ㆍ공정가치평가에 대한 감사인측 내부전문가를 활용하여 다음 절차를 수행 - 공정가치평가기법의 적합성, 계약조건을 고려한 투입변수가정의 합리성 평가 - 추출한 표본에 대하여 가치평가에 이용된 주요 투입변수에 대하여 감사인의 독립적추정치와 경영진의 추정치간 유의적인 차이유무 확인ㆍ경영진측 전문가의 업무 결과와 회사의 회계처리 내역 비교 확인

나. 대손충당금 설정현황 (1) 대손충당금 설정내역

(단위: 천원, %)

구분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률

제8기(2024년 3분기)	매출채권	770,652	8,010	1.0%

단기대여금	219,000	-	0.0%

미수금	21,333	-	0.0%

장기대여금	604,600	-	0.0%

합계	1,615,585	8,010	0.5%

제7기(2023년)	매출채권	542,157	8,010	1.5%

단기대여금	471,500	-	-

미수금	1,262	-	-

장기대여금	263,000	-	-

합계	1,277,919	8,010	0.6%

제6기(2022년)	매출채권	1,681,817	8,266	0.5%

단기대여금	339,624	-	-

미수금	12,900	-	-

장기대여금	22,876	-	-

합계	2,057,217	8,266	0.4%

(2) 대손충당금 변동현황(단위: 천원)

구분	제8기 3분기	제7기	제6기

2024년	2023년	2022년

1. 기초 대손충당금 잔액합계	8,010	8,266	5,500

2. 순대손처리액(①－②±③)	-	-	-

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	-	-256	2,766

4. 기말 대손충당금 잔액합계	8,010	8,010	8,266

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침① 설정방침연결회사의 매출채권은 유의적인 금융요소를 포함하고 있지 않으므로, 장래의 대손예상액을 고려하는 '전체기간 기대신용손실'에 해당하는 금액으로 대손충당금을 측정하고 있습니다. 단, 매 보고기간말에 매출채권의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우에는 전체기간을, 유의적으로 증가하지 아니한 경우에는 '12개월을 각각 측정기간'으로 하여 해당 기대신용손실을 충당금으로 측정하고 있습니다. 연결회사의 매출채권은 만기가 1년 미만으로 전체기간 기대신용손실과 12개월 기대신용손실이 매우 비슷하기 때문에, 기대신용손실 측정시 간편법을 적용할 수 있습니다. 간편법을 적용하여 개별평가 혹은 집합평가를 통하여 기대신용손실을 인식하고 있으며, 기대신용손실을 구하는 확률 통계적인 기법으로 전이율 방식을 적용하고 있습니다. 또한, 연결회사는 채무자의 경제적 어려움 등 개별적인 손상사건이 파악된 채권에 대해 개별분석을 통해 회수가능가액을 산정하고, 산정된 회수가능가액과 장부금액의 차액을 대손충당금으로 인식하고 있습니다. ② 대손경험률 및 대손예상액 산정근거 - 집합채권 대손경험률 : 과거 1개년 연령구간별 매출채권 잔액의 평균 이월률 및 미래전망 정보를 포함하여 대손률을 추정합니다. (15개월 초과시 채권회수 불가능한 것으로 가정) - 개별채권 대손예상액 : 아래의 개별채권 손상징후 발생시, 채권개별분석을 통한 회수가능성, 담보설정여부 및 미래전망 정보 등을 고려하여 합리적인 대손예상액을 설정하고 있습니다.

손상징후	대손설정률

분쟁	20%

소송, 수금의뢰	50%

부도	100%

③ 대손처리 기준매출채권 등에 대해 다음과 같은 사유로 회수 불가능하다고 판단시 대손처리하고 있습니다. - 파산, 부도, 강제집행, 사업의 폐지, 채무자의 사망, 실종 등으로 인해 채권의 회수 불능이 객관적으로 입증된 경우 - 외부 채권회수 전문기관이 회수가 불가능하다고 통지한 경우 - 담보설정 부실채권, 보험 Cover채권은 담보물을 처분하거나 보험사로부터 보험금을 수령한 경우 - 회수에 따른 비용이 채권금액을 초과하는 경우 (4) 경과기간별 매출채권 잔액현황

(기준일 : 2024년 09월 30일 현재) (단위: 천원)

구분	3개월 이하	3개월초과6개월이하	6개월초과9개월이하	9개월초과12개월이하	12개월초과15개월이하	기타	합계

금액	762,203	-	-	-	-	8,449	770,652

구성비율	98.9%	0.0%	0.0%	0.0%	0.0%	1.1%	100%

다. 재고자산 현황 당사는 보고서 작성기준일 현재 해당사항이 없습니다.

라. 수주계약 현황본 보고서 " II. 사업의 내용 - 4. 매출 및 수주상황" 을 참조하시기 바랍니다.당사는 투입법을 진행률 측정에 사용하는 수주계약에 해당하지 아니함으로 동 기재사항을 생략하였습니다.

마. 공정가치 평가 내역(1) 금융상품 종류별 공정가치

금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금및현금성자산	3,109,498	3,109,498	3,025,006	3,025,006

단기금융상품	10,408,640	10,408,640	26,504,389	26,504,389

장기금융상품	600,000	600,000	600,000	600,000

당기손익-공정가치 측정 금융자산	3,830,162	3,830,162	2,869	2,869

매출채권	762,642	762,642	534,147	534,147

기타금융자산	1,540,135	1,540,135	1,357,270	1,357,270

파생상품자산	-	-	1,539,626	1,539,626

소 계	20,251,077	20,251,077	33,563,307	33,563,307

금융부채

매입채무	153,182	153,182	688,947	688,947

기타금융부채	1,415,892	1,415,892	1,714,249	1,714,249

단기차입금	8,300,000	8,300,000	10,600,000	10,600,000

전환사채	-	-	521,493	521,493

신주인수권부사채	2,643,377	2,643,377	2,074,213	2,074,213

리스부채	1,318,231	1,318,231	1,318,524	1,318,524

파생상품부채	5,580,172	5,580,172	8,650,160	8,650,160

소 계	19,410,854	19,410,854	25,567,586	25,567,586

(2) 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의(조정하지 않은) 공시가격(수준 1)

- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수(수준 2)

- 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수(수준 3)

공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

① 당분기말(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

반복적인 공정가치 측정치

당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	15,458	3,814,704	3,830,162

파생상품부채	-	-	5,580,172	5,580,172

② 전기말(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

반복적인 공정가치 측정치

당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	2,869	-	2,869

파생상품자산	-	-	1,539,626	1,539,626

파생상품부채	-	-	8,650,160	8,650,160

(3) 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동연결회사는 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 발생시킨 사건이나 상황의 변동이 일어난 날짜에 인식합니다.

(4) 가치평가기법 및 투입변수연결회사는 공정가치 서열체계에서 수준 2와 수준 3으로 분류되는 반복적인 공정가치 측정치, 비반복적인 공정가치 측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

① 당분기말(단위: 천원)

구 분	공정가치	수준	가치평가기법	투입변수	수준3 투입변수 범위

당기손익-공정가치 측정 금융자산

출자금	813,460	3	시장접근법	조정순자산가치	-

지분상품	1,865	3	시장접근법	조정순자산가치	-

보장성보험	15,458	32	해지환급금	운영자산의 이자율	-

전환상환우선주	1,999,379	3	기타	-

전환사채	1,000,000	3	기타	-

소 계	3,830,162

파생상품부채	5,580,172	3	옵션평가모형	기초자산가격	18,500원

변동성	56.49%

② 전기말(단위: 천원)

구 분	공정가치	수준	가치평가기법	투입변수	수준3 투입변수 범위

당기손익-공정가치 측정 금융자산

출자금	1,000	2	시장접근법	조정순자산가치	-

지분상품	1,865	2	순자산공정가치법	순자산가치	-

보장성보험	4	2	해지환급금	운영자산의 이자율	-

소 계	2,869

파생상품자산	1,539,626	3	옵션평가모형	기초자산가격	29,100원

변동성	60.13%

파생상품부채	8,650,160	3	옵션평가모형	기초자산가격	29,100원

변동성	60.13%

(5) 수준 3으로 분류된 공정가치 측정치의 가치평가과정 연결회사의 재무부서는 재무보고 목적의 공정가치 측정을 위해 외부전문가의 평가를수행하고 있으며, 이러한 공정가치 측정치는 수준 3으로 분류되는 공정가치 측정치를 포함하고 있습니다. 외부전문가의 공정가치 평가과정 및 그 결과는 재무담당이사와 협의됩니다.

(6) 거래일 평가손익연결회사가 관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 이용하여 파생금융상품의 공정가치를 평가하는 경우, 동 평가기법에 의해 산출된 공정가치와 거래가격이 다르다면 금융상품의 공정가치는 거래가격으로 인식합니다. 이 때 평가기법에 의해 산출된 공정가치와 거래가격의 차이는 즉시 손익으로 인식하지 않고 이연하여 인식하며, 동 차이는 금융상품의 만기동안 유효이자율법으로 상각하고, 평가기법의 요소가 시장에서 관측 가능해지는 경우 이연되고 있는 잔액을 즉시 손익으로 모두 인식합니다. 이와 관련하여 당분기 및 전분기에 이연되고 있는 총 차이금액 및 그 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

기초금액	1,542,092	-

평가손익 발생금액	-	-

평가손익 상각금액	(110,740)	-

분기말 금액	1,431,352	-