와이바이오로직스 분기보고서 (2024.03)
5. 재무제표 주석

제 17(당) 분기 2024년 1월 1일부터 2024년 03월 31일까지
제 16(전) 기 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지
주식회사 와이바이오로직스

1. 회사의 개요

주식회사 와이바이오로직스(이하 "당사" 또는 "회사")는 바이오신약 연구개발과 관련된 테크놀로지 개발 및 제품생산, 판매 등을 주요 목적사업으로 하여 2007년 12월 31일에 설립되었으며, 2016년 8 월 23일 회사명을 주식회사 와이바이오로직스로 변경하였습니다. 2023년 12월 5일에 코스닥시장에 상장하였으며, 당분기말 현재 당사는 대전광역시 유성구 테크노 4로 17에 본사를 두고 있습니다.

보고기간말 현재 보통주 자본금은 7,384,758천원이며 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주주명	보통주	우선주	비고

주식수	지분율(%)	주식수	지분율(%)

박영우	3,489,545	24%	25,000	17%	대표이사

대표이사의 특수관계자	606,233	4%	-	-

기타	10,673,738	72%	125,000	83%

합 계	14,769,516	100%	150,000	100%

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

2.1. 재무제표 작성기준

당사의 재무제표는 '주식회사등의 외부감사에 관한 법률'에 따라 제정된 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었으며 재무제표를 작성하기 위하여 채택한 중요한 회계정책은 별도의 언급이 없는 한 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일하게 적용되었습니다.

2.2. 제ㆍ개정된 기준서의 적용

재무제표를 작성하기 위하여 채택한 중요한 회계정책은 다음과 같습니다. 당사는 공표되었으나 시행되지 않은 기준서, 해석서, 개정사항을 조기적용한 바 없습니다.

2.2.1. 당사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

당사는 2023년 1월 1일로 개시하는 회계 기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채관련 이연법인세 당사는 2023년 1월 1일부터 단일 거래에서 생기는 자산과 부채 관련 이연법인세 개정사항(기업회계기준서 제1012호 '법인세')을 적용하였습니다. 이 개정사항은 거래일에 동일한 금액의 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 발생하는 거래(예: 리스, 사후처리 및 복구 관련 충당부채)를 이연법인세 최초 인식 예외규정 대상에서 제외하였습니다. 당사는 비교 표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 이미 존재하는 리스와 사후처리 및 복구 관련 충당부채와 관련된 모든 차감할 일시적차이와 가산할 일시적차이에 대한 이연법인세자산.부채를 인식하며, 최초 적용에 따른 누적 효과를 그날의 이익잉여금 또는 자본의 다른 구성요소에 조정하여 인식하였습니다. 비교 표시되는 가장 이른 기간의 시작일이나 그 이후에 발생하는 그 밖의 모든 거래에 대해 이 개정사항을 적용하였습니다. 당사는 이 개정사항에 따라 리스부채와 관련된 이연법인세자산과 사용권자산과 관련된 이연법인세부채를 각각 인식하였습니다. 그러나 기업회계기준서 제1012호 '법인세' 문단 74의 이연법인세자산 및 부채의 상계조건을 충족하기 때문에 당사의 재무상태표에 미치는 영향은 없으며, 2022년 1월 1일의 기초 이익잉여금 잔액에 영향을 미치지 않습니다.

(2) 기업회계기준서 제1001호 ' 재무제표 표시 ' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가 손익 공시

당사는 주가 변동에 따른 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채의 평가가 재무제표에 미치는 영향을 보여줄 수 있도록 다음 금액을 주석에 공시해야 합니다.

- 최초 인식 시점 장부금액과 보고 기간 말 장부금액(복수의 금융부채가 있는 경우 금융부채별 구분 공시)

- 보고 기간에 발생한 평가 손익(당기손익에 포함된 경우로 한정함)

- 법인세비용차감전계속사업손익에서 보고기간에 발생한 평가손익를 제외한 금액

공시대상에는 분리해야 하는 내재파생상품(전환권, 신주인수권 등)을 포함하는 금융부채 외에 전환우선주 부채와 같은 비파생부채도 포함됩니다. 발행자의 주가 변동이 아닌 다른 이유(예: 환율, 원자재가격)으로 행사가격이 변경되는 경우는 공시대상이 아닙니다.

(3) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 중요한 회계정책 정보 당사는 2023년 1월 1일부터 회계정책 공시 개정사항(기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시')을 적용하였습니다. 이 개정사항은 '유의적인(significant)' 회계정책이 아니라 '중요한(material)' 회계정책을 공시할 것을 요구하고 있습니다. 또한 회계정책의 공시에 중요성을 적용하는 지침을 제공함으로써 재무제표 이용자가 이해해야 하는 기업 특유의 회계정책 정보를 제공할 수 있도록 합니다. 당사의 경영진은 회계정책을 검토하였으며, 이 개정사항에 따라 주석 2.3에 공시된 중요한 회계정책 정보를 업데이트 하였습니다.

2.2.2. 당사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다. 당사는 재무제표 작성시 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 조기적용하지 아니하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시" - 부채의 유동/비유동 분류

이 개정사항은 부채의 유동성 분류에 대한 요구사항을 명확히 하기 위하여 2020년에 공표되었습니다. 2020년 개정사항 일부가 2023년 개정에서 수정되었으며, 부채의 유동성 분류에 대한 기준서 제1001호 개정 사항은 2024년 1월 1일 이후로 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 가능합니다. 당사는 이 개정사항으로 인한 잠재적인 영향을 평가하는 과정에 있습니다. (2) K-IFRS 1007 '현금흐름표' 와 K-IFRS 1107 '금융상품:공시' - 공급자 금융약정 이 개정사항은 공급자 금융약정(Supplier finance arrangements)이 기업의 부채와 현금흐름 및 유동성 위험에 노출되는 정도에 미치는 영향을 재무제표 이용자가 이해할 수 있도록 약정 에 대한 주석 공시를 요구합니다. 이 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 최초로 개시되는 회계연도부터 시행될 예정입니다. 당사는 이 개정사항으로 인한 잠재적인 영향을 평가하는 과정에 있습니다.

2.3. 중요한 회계정책2.3.1. 유동성/비유동성 분류

당사는 자산과 부채를 유동/비유동으로 재무상태표에 구분하여 표시하고 있습니다. 자산은 다음의 경우에 유동자산으로 분류하고 있습니다.

- 정상영업주기 내에 실현될 것으로 예상되거나, 정상영업주기 내에 판매하거나 소비할 의도가 있다.

- 주로 단기매매 목적으로 보유하고 있다.

- 보고 기간 후 12개월 이내에 실현될 것으로 예상한다.

- 현금이나 현금성 자산으로서, 교환이나 부채 상환 목적으로의 사용에 대한 제한 기간이 보고 기간 후 12개월 이상이 아니다.

그 밖의 모든 자산은 비유동자산으로 분류하고 있습니다. 부채는 다음의 경우에 유동부채로 분류하고 있습니다.

- 정상영업주기 내에 결제될 것으로 예상하고 있다.

- 주로 단기매매 목적으로 보유하고 있다.

- 보고 기간 후 12개월 이내에 결제하기로 되어 있다.

- 보고 기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 무조건의 권리를 가지고 있지 않다.

그 밖의 모든 부채는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 이연법인세자산(부채)은 비유동자산(부채)으로 분류하고 있습니다.

2.3.2. 공정가치 측정

당사는 파생상품과 같은 금융상품을 보고 기간 말 현재의 공정가치로 평가하고 있습니다. 공정가치는 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 공정가치측정은 자산을 매도하거나 부채를 이전하는 거래가 다음 중 어느 하나의 시장에서 이루어지는 것으로 가정하고 있습니다.

- 자산이나 부채의 주된 시장

- 자산이나 부채의 주된 시장이 없는 경우에는 가장 유리한 시장

자산이나 부채의 공정가치는 시장참여자가 경제적으로 최선의 행동을 한다는 가정하에 시장참여자가 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 사용하는 가정에 근거하여 측정하고 있습니다.

비금융자산의 공정가치를 측정하는 경우에는 시장참여자가 경제적 효익을 창출하기 위하여 그 자산을 최고 최선으로 사용하거나 혹은 최고 최선으로 사용할 다른 시장참여자에게 그 자산을 매도하는 시장참여자의 능력을 고려하고 있습니다. 당사는 상황에 적합하며 관련된 관측 가능한 투입변수의 사용을 최대화하고 관측할 수 있지 않은 투입변수의 사용을 최소화하면서 공정가치를 측정하는 데 충분한 자료가 이용 가능한 가치평가기법을 사용하고 있습니다.

재무제표에서 공정가치로 측정되거나 공시되는 모든 자산과 부채는 공정가치 측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 근거하여 다음과 같은 공정가치 서열체계로 구분됩니다.

수준 1	측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격

수준 2	수준1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수

수준 3	자산이나 부채의 공정가치 측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 관측가능 하지 않은 투입변수

자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 당사는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고 기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.

2.3.3. 고객과의 계약에서 생기는 수익

당사는 항체신약 후보물질에 대한 기술이전, 공동연구, 연구용역서비스를 주요 사업으로 영위하고 있습니다. 고객과의 계약에서 당사는 재화나 용역의 통제가 고객에게 이전되었을 때, 해당 재화 또는 용역의 대가로 받을 권리를 갖게 될 것으로 예상하는 대가를 반영하는 금액으로 수익을 인식합니다.

- 기술이전

당사는 항체 디스커버리 플랫폼 및 독자적 T-세포 이중항체 플랫폼을 통한 연구개발을 주요 목적사업으로 영위하고 있으며, 신약개발과 관련된 기술이전을 통해 라이선스 아웃하고, 해당 계약은 라이선스를 제공하는 의무 외에 계약상 고객에게 이전할 다른 재화나 용역이 없습니다. 위 라이선스 계약은 라이선스를 부여한 시점에 존재하는 지적재산을 사용할 권리에 해당하는데, 이는 라이선스를 이전하는 시점에 고객이 라이선스의 사용을 지시할 수 있고 라이선스에서 생기는 나머지 효익의 대부분을 획득할 수 있음을 의미합니다. 당사는 고객에게 라이선싱 사용권을 제공한 경우 한 시점에 이행하는 수행의무로 인식하고 있습니다.

- 공동연구

당사는 거래상대방이 항체 디스커버리 플랫폼 및 독자적 T-세포 이중항체 플랫폼을 통한 어떤 활동이나 과정에 참여하기 위해 기업과 계약하고 그 계약 당사자들이 그 활동이나 과정에서 생기는 위험과 효익을 공유한다면 공동 유형의 계약으로 인식하고 있습니다. 협업약정을 위해 투입되는 원가는 식별가능성ㆍ통제ㆍ미래경제적효익 조건의 충족여부에 따라 무형자산 또는 비용을 인식하고 잔여약정인 구별되는 재화나 용역의 제공 및 관련 대가 수수약정은 계약서에 따라 식별된 수행의무에 따라 수익으로인식하고 있습니다. 수행의무에는 공동 유형의 계약의 본질이 되는 활동이나 과정에 참여하기 위해 투입되는 자원을 계약에 따라 분담하는 의무는 포함하지 않습니다.

- 연구용역서비스

연구용역서비스는 항체 스크리닝 등 여러 연구용역을 제공합니다. 기간에 걸쳐 이행되는 수행의무로 인식되며 연구용역수익은 계약의 완성단계에 따라 인식됩니다. 경영진은 연구를 위하여 예상되는 총 예정원가대비 보고기간 말 현재 투입이 완료된 원가의 비율에 따라 완성단계를 결정하는 것이 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 하에서 수행의무의 완료까지의 진행률을 측정하는 적절한 방법이라고 평가하였습니다. 예상 총 투입원가의 경우 당사 경영진의 합리적인 추정을 통해 산정하고 있으며 당사는 보고기간말 기준 진행중인 용역에 대해 현재까지 투입된 원가 대비 총 예정 투입원가의 비율로 진행률을 측정하고 있습니다.

(1) 계약자산

계약자산은 고객에게 이전한 재화나 용역에 대하여 그 대가를 받을 권리입니다. 고객이 대가를 지급하기 전이나 지급기일 전에 당사가 고객에게 재화나 용역을 이전하는 경우 그 대가를 받을 기업의 권리로 그 권리에 시간의 경과 외의 조건이 있는 자산은 계약자산입니다.

(2) 계약부채

계약부채는 당사가 고객에게서 이미 받은 대가(또는 지급기일이 된 대가)에 상응하여 고객에게 재화나 용역을 이전하여야 하는 기업의 의무입니다. 만약 당사가 재화나 용역을 고객에 이전하기 전에 고객이 대가를 지불한다면, 지급이 되었거나 지급기일 중 이른 시점에 계약부채를 인식합니다. 계약부채는 당사가 계약에 따라 수행의무를 이행할 때 수익으로 인식합니다.

2.3.4. 매각예정비유동자산

매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 순 공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정합니다.

당사는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분 자산집단)이 현재의 상태에서 즉시 매각 가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주합니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류 시점에서 1년 이 내에 매각 완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.

2.3.5. 리스(1) 당사가 리스 이용자인 경우

당사는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 당사가 리스 이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스 부채를 인식합니다. 당사는 다른 체계적인 기준이 리스 이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 단기 리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스 기간에 걸쳐 정액기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스 이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.

- 국고채 금리에 기초한 무위험이자율- 기업 특유의 위험조정

- 채권수익률에 기초한 신용위험조정

- 리스를 체결하는 기업의 위험속성이 당사의 위험속성과 다르고 해당 리스가 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

- 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동 리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함

- 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

- 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

- 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

당사는 리스부채를 재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

당사는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

- 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

- 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상하는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.

- 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

당사가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료 시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자 산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료 시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스 개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

당사는 사용권자산을 재무상태표에서 유형자산에 포함하여 표시합니다.

당사는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용합니다.

당사는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자 산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또 는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 당사는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고 있습니다. 하나의 리스요소 와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분 합니다.

(2) 당사가 리스제공자인 경우

당사는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

당사가 중간리스제공자인 경우 당사는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계 처리하고 있습니다. 당사는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

당사는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소하는 형태를 더 잘 나타낸다면 당사는 그 기준을 적용합니다. 당사는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접 원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 당사의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 당사는 당사의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.

최초 인식 이후에 당사는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.

금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만, 신용이 손상된 금융리스채권의 경우에는 상각 후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함된 경우, 당사는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하여 계약 대가를 각 구성요소에 배분합니다.

2.3.6. 외화환산

당사의 재무제표는 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 당사의 경영성과와 재무상태는 당사의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시 통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

재무제표 작성에 있어서 당사의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고 기간 말에 화폐성 외화 항목은 보고 기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화 항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화 항목은 재환산하지 않습니다.

외환 차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설 중인 자산과 관련되고, 외화 차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이

- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이

- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장 순 투자의 일부를 구성하는 화폐성 항목에서 발생하는 외환 차이. 이러한 외환 차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순 투자의 전부 또는 일부 처분 시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

2.3.7. 차입원가

당사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매 가능한 상태에 이를 때까지 해당 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율 위험의 적 격한 현금흐름 위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율 위험의 적격한 공정가치 위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상 이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 해당 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능 차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.3.8. 정부보조금

당사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다.

자산 관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련 자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련 정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련 원가의 발생 없이 당사에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

종업원 교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데 필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

2.3.9. 퇴직급여비용과 해고급여

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

해고급여에 대한 부채는 당사가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 회사가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다.

2.3.10. 주식기준보상약정

종업원과 유사용역제공자에게 부여한 주식결제형 주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정하고 있습니다. 시장조건이 아닌 가득조건은 지분상품의 공정가치를 추정할 때 고려하지 않습니다. 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치의 결정에 대한 자세한 사항은 주석 19를 참고하시기 바랍니다.

부여일에 결정되는 주식결제형 주식기준보상거래의 공정가치는 가득될 지분상품에 대한 당 사의 추정치에 근거하여 가득기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용화됩니다. 각 보고 기간 말에 회 사는 시장조건이 아닌 가득조건의 결과로 가득될 것으로 기대되는 지분상품의 수량에 대한 추정치를 수정하고 있습니다. 최초 추정에 대한 수정치의 효과는 누적비용이 수정치를 반영하도록 잔여 가득기간 동안에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 기타불입자본에 반영하고 있습니다.

종업원이 아닌 거래상대방에게 부여한 주식결제형 기준보상은 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하고 있습니다. 다만 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없다면, 제공받는 재화나 용역은 재화나 용역을 제공받는 날을 기준으로 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하고 있습니다.

현금결제형 주식기준보상의 경우 제공받은 재화나 용역의 대가에 해당하는 부채를 최초에 공정가치로 인식하고 있습니다. 부채가 결제되기 전 매 보고 기간 말과 결제시점에 부채의 공정가치는 재측정되고 공정가치변동액은 해당 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.3.11. 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

(1) 당기법인세

당기 법인세 부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목으로 인해 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 당사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고 기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

(2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출 시 사용되는 세무기준액 과의 차이인 일시적 차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적 차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생 가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적 차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적 차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

당사가 일시적 차이의 소멸 시점을 통제할 수 있으며 예측 가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업과 관계기업에 대한 투자자산 및 조인 트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적 차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한, 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적 차이로 인하여 발생하는 이연법인세자 산은 일시적 차이의 혜택을 사용할 수 있을 만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적 차이가 예측 가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고 기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일 부가 회수될 수 있을 만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고 기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계 기간에 적용될 그것으로 예상하는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고 기간 말 현재 당사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상하는 방식에 따른 법인세 효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 당사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행 가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련 하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계 기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증 가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업 모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증 됩니다.

(3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

2.3.12. 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 해당 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	추정 내용연수

건 물	40년

비 품	2년~5년

시 설 장 치	2년~5년

기 계 장 치	5년

유형자산을 구성하는 일부 원가가 해당 유형자산의 전체원가에 비하여 중요하다면 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고 기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시 점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.3.13. 무형자산(1) 개별 취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고 기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

(2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구 활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며 다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발 활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

- 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현 가능성

- 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

- 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력

- 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법

- 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성

- 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을 최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생 시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

(3) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(4) 특허권과 상표

특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.

(5) 무형자산의 내용연수

무형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상 각하고 있습니다.

구 분	추정 내용연수

특 허 권	5년

개 발 비	5년

소프트웨어	5년

2.3.14. 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 당사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출 단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분 기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분 기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 적은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.3.15. 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재 의무(법정의무 또는 의제의무)로서, 해당 의무를 이행할 가능성이 크며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간 경과에 따른 충당부채의 증가는 발생 시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하는 데 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3 자가 변제할 것이 예상되는 경우 당사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에는 해당 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를 반영할 여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적 효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

(1) 복구충당부채

리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 당사가 부담해야 하는 비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.

2.3.16. 현금 및 현금성자산

재무상태표의 현금과 현금성자산은 현금(즉 보유 현금과 요구불예금)과 은행잔고로 구성됩니다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기(일반적으로 만기가 3개월 이내) 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산입니다. 현금성자산은 투자나 다른 목적이 아닌 단기의 현금수요를 충족하기 위한 목적으로 보유합니다.

제 3자와의 계약상 사용이 제한된 은행잔고는 그러한 제한이 은행잔고를 더 이상 현금의 정의를 충족시키지 못하게 하는 것이 아니라면, 현금 일부로 포함됩니다. 현재 은행잔고의 사용에 영향을 미치는 계약상 제약은 없습니다.

현금흐름표의 목적상 현금및현금성자산은 위에서 정의한 현금및현금성자산과 금융기관의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하고 당사 현금관리의 일부를 구성하는 당좌차월의 순액으로 구성됩니다. 그러한 당좌차월은 재무상태표상 단기차입금으로 표시됩니다.

2.3.17. 금융상품

금융자산 및 금융부채는 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 당사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식 시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식 시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치 측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다

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가. 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융 자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

(1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각 후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성된 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에 서 금융자산을 보유한다.

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이 는 경우 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득 시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득 시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식 시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속 측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득 시 신용이 손상된 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득 시 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화 환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부 금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적 손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

당사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

기타포괄손익-공정가치 항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식 시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적 손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우

- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피 항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익- 공정가치로 측정합니다.

단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치 측정항목으로 분류합니다. 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한, 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식 상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정 가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다.

(2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간 말 현물환율로 환산합니다.

- 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율 차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율 차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄 손익으로 인식됩니다.

(3) 금융자산의 손상

당사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

당사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이런 한 금융자산에 대한 기대신용손실은 당사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률 표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은경우 당사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간 말 후 12개월 이내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적 정보를 모두 고려합니다. 당사가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부 기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 당사의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐만 아니라 당사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각 후원가에 미달하는 기간이나 정도

- 차입자의 영업 성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

- 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동

- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가

- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관없이 채권발생일로부터 1년을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 당사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. 금융상품의 채무불이행 발생위험이 낮고, 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖추고 있으며, 장기적으로 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

당사는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 당사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유 의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

당사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정 기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

당사는 과거 경험상 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우 해당 금융자산은 일반적으로 회수 가능하지 않다는 점을 나타내므로, 해당 사항은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

상기의 분석과 무관하게 당사는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 3년을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

- 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

- 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)

- 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화

- 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

- 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성 시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체 기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 당사의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행 시 손실률(채무불이행이 발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행 시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거 정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며 금융보증계약의 경우 보고기간 말 현재 보증을 제공받고 있는 이미 실행된 채무상품의 금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 당사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 차입자에 의해 미래에 실행될 것으로 예상되는 추가적인 보증금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취 할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서 제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기 말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

(4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 해당 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 해당 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 해당 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

나. 금융부채와 지분상품(1) 금융부채ㆍ자본 분류

당사는 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 발행한 금융상품을 최초 인식시점에 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

(2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 당사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접 발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

(3) 복합금융상품

당사는 발행한 복합금융상품을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타 불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

복합금융상품의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 해당 복합금융상품의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

(4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익- 공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

(5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부 대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식 항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우

- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우

- 금융부채가 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우

- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익- 공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

(6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

(7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채 무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 산정한 손실충당금

- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

(8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피 관계로 지정된 부분을 제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피 수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

(9) 금융부채의 제거

당사는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채 (또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

3. 재무위험관리

당사는 금융상품과 관련하여 이자율위험, 신용위험, 유동성위험과 같은 다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 당사의 위험관리는 당사의 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 당사가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다.

3.1. 이자율위험

이자율위험은 미래 시장이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험으로서 이는 주로 변동금리부 조건의 차입금과 예금에서 발생하고 있습니다. 당사의 이자율위험 관리의 목표는 이자율변동으로 인한 불확실성과 금융비용을 최소화하는데 있습니다.

이를 위해 내부 유보자금을 활용한 외부차입 최소화, 고금리 차입금 감축, 장ㆍ단기 차입구조 개선, 고정 대 변동금리 조건의 차입금 적정비율 유지 및 정기적인 국내ㆍ외 금리동향 모니 터링을 통해 대응방안을 수립하여 선제적으로 이자율위험을 관리하고 있습니다.

당분기말과 전기말 현재 이자율 변동위험에 노출된 변동금리부 금융자산 및 부채는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

금융자산	-	-

금융부채	(500,000)	(2,500,000)

합 계	(500,000)	(2,500,000)

당분기말과 전기말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 변동금리부 금융자산 및 부채의 이자율이 1% 변동시 당분기 및 전기 손익과 순자산에 미치는 영향(법인세효과 반영전)은다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

1% 증가	1% 감소	1% 증가	1% 감소

세전순이익 증감	(5,000)	5,000	(25,000)	25,000

순자산의 증감	(5,000)	5,000	(25,000)	25,000

3.2. 신용위험

신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 당사에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 신용위험은 보유하고 있는 수취채권 및 채무증권과 파생상품에서도 발생합니다. 거래처의 경우 독립적으로 신용평가를 받는다면 평가된 신용등급이 사용되며, 독립적인 신용등급이 없는 경우에는 고객의 재무상태, 과거경험 등 기타 요소들을 고려하여 신용위험을 평가하게 됩니다.

당분기말과 전기말 현재 신용위험의 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

현금및현금성자산	16,996,546	20,535,468

매출채권및기타채권	391,074	595,340

단기금융상품	250,000	250,000

기타유동금융자산	112,112	112,112

기타비유동금융자산	280,542	275,497

합 계	18,030,275	21,768,418

(*) 리스관련 사용권자산은 제외되어 있습니다.

3.3. 유동성위험

유동성위험관리에 대한 궁극적인 책임은 당사의 단기 및 중장기 자금조달과 유동성관리규정을 적절하게 관리하기 위한 기본정책을 수립하는 이사회에 있습니다. 당사는 충분한 적립금과 차입한도를 유지하고 예측 현금흐름과 실제 현금흐름을 계속하여 관찰하고 금융자산과 금융부채의 만기구조를 대응시키면서 유동성위험을 관리하고 있습니다.

당분기말과 전기말 현재 당사가 보유하고 있는 금융자산 및 금융부채의 잔존계약 만기에 따른 만기분석내역은 다음과 같습니다.

(1) 금융자산 ① 당분기말(단위: 천원)

구 분	장부금액	1년 미만	1년에서 2년	2년 이상	합 계

매출채권및기타채권	391,074	391,074	-	-	391,074

단기금융상품	250,000	250,000	250,000

기타유동금융자산	112,112	112,112	-	-	112,112

기타비유동금융자산	280,542	-	104,326	176,215	280,542

합 계	1,033,728	753,187	104,326	176,215	1,033,728

② 전기말(단위: 천원)

구 분	장부금액	1년 미만	1년에서 2년	2년 이상	합 계

매출채권및기타채권	595,340	595,340	-	-	595,340

단기금융상품	250,000	250,000	250,000

기타유동금융자산	112,112	112,112	-	-	112,112

기타비유동금융자산	275,497	121,017	154,481	275,497

합 계	1,232,950	957,452	121,017	154,481	1,232,950

(2) 금융부채① 당분기말(단위: 천원)

구 분	장부금액	1년 미만	1년에서 2년	2년 이상	합 계

매입채무및기타채무	770,570	770,570	-	-	770,570

장기매입채무및기타채무	648,493	-	-	648,493	648,493

리스부채	369,704	225,056	141,260	111,919	478,235

장기차입금	500,000	-	511,790	-	511,790

합 계	2,288,767	950,670	557,347	792,539	2,300,556

② 전기말(단위: 천원)

구 분	장부금액	1년 미만	1년에서 2년	2년 이상	합 계

매입채무및기타채무	468,510	468,510	-	-	468,510

장기매입채무및기타채무	646,344	-	-	646,344	646,344

리스부채	392,479	213,248	128,060	91,448	432,756

단기차입금	2,000,000	2,008,697	-	-	2,008,697

장기차입금	500,000	-	-	530,292	530,292

합 계	3,507,333	2,690,455	128,060	1,268,084	4,086,599

상기 금융자산의 만기분석은 할인하지 아니한 계약상 만기금액(대손충당금 차감 전 금액임)에 기초하여 작성되었으며, 금융부채의 만기분석은 해당 금융부채로부터 발생하는 이자를 포함하여 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 당사가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다.

3.4. 외환위험

당사는 환율변동에 따른 재무적인 위험을 최소화하여 안정적인 영업활동을 영위하고자 제반 외환위험에 대해서 당사 자체의 외환관리지침 및 거래규정에 따라서 지속적으로 평가 및 관리하고 있고, 필요 시 금융기관과의 파생상품 거래를 통해 환위험을 헷지하고 있으며 투기적 거래는 엄격히 제한하고 있습니다.

(1) 당사는 외화로 표시된 거래를 하고 있으므로 환율변동위험에 노출되어 있습니다. 당분기말과 전기말 현재 당사의 환위험에 대한 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: USD, EUR, 천원)

구분	통화	당분기말	전기말

외화금액	환율	장부금액	외화금액	환율	장부금액

현금및 현금성자산	USD	407,216.22	1,346.80	548,439	356,801.41	1,289.40	460,060

EUR	92,749.32	1,452.93	134,758	92,749.32	1,426.59	132,315

합 계	683,197	592,375

(2) 당분기말 및 전기말 현재 환율이 변동하였다면, 당사의 자본과 손익은 증가(감소)하였을 것입니다. 환율이 10% 상승 또는 하락 시 당분기말 및 전기말 현재 외화표시 금융자산 및 금융부채에 대한 외화환산이 법인세비용차감전순이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. 다만, 동 금액에는 이자율 변동으로 인한 효과는 반영되지 않았습니다.

(단위: 천원)

통 화	당분기말	전기말

10% 상승	10% 하락	10% 상승	10% 하락

USD	54,844	(54,844)	46,006	(46,006)

EUR	13,476	(13,476)	13,232	(13,232)

4. 부문정보

기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따른 당사의 보고부문은 바이오신약 연구개발과 관련된 테크놀로지 개발 및 제품생산, 판매 등을 주요 목적사업으로 하는 사업부문 하나입니다.

5. 금융상품 (1) 금융자산

1) 당분기말 현재 금융자산의 범주별 장부금액 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	상각후원가측정

[유동자산]

현금및현금성자산	16,996,546

매출채권및기타채권	391,074

단기금융상품(*)	250,000

기타유동금융자산	112,112

소계	17,749,733

[비유동자산]

기타비유동금융자산	280,542

소계	280,542

합계	18,030,275

(*) 당사 직원의 우리사주조합 대출 193백만원과 관련하여 담보로 제공한 사용제한 정기예금입니다.

2) 전기말 현재 금융자산의 범주별 장부금액 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	상각후원가측정

[유동자산]

현금및현금성자산	20,535,468

매출채권및기타채권	595,340

단기금융상품(*)	250,000

기타유동금융자산	112,112

소계	21,492,920

[비유동자산]

기타비유동금융자산	275,497

소계	275,497

합계	21,768,418

(*) 당사 직원의 우리사주조합 대출 193백만원과 관련하여 담보로 제공한 사용제한 정기예금입니다.

(2) 금융부채

1) 당분기말 현재 금융부채의 범주별 장부금액 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	상각후원가측정	당분기손익- 공정가치측정	합 계

[유동부채]

매입채무및기타채무	770,570	-	770,570

유동성리스부채	180,100	-	180,100

전환우선주부채	-	2,016,647	2,016,647

유 동 부 채 계	950,670	2,016,647	2,967,317

[비유동부채]

매입채무및기타채무	648,493	-	648,493

리스부채	189,604	-	189,604

장기차입금	500,000	-	500,000

비유동부채 계	1,338,097	-	1,338,097

합 계	2,288,767	2,016,647	4,305,413

2) 전기말 현재 금융부채의 범주별 장부금액 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	상각후원가측정	당분기손익- 공정가치측정	합 계

[유동부채]

매입채무및기타채무	468,510	-	468,510

유동성리스부채	192,470	-	192,470

전환우선주부채	-	2,599,974	2,599,974

단기차입금	2,000,000	-	2,000,000

유 동 부 채 계	2,660,980	2,599,974	5,260,954

[비유동부채]

매입채무및기타채무	646,344	-	646,344

리스부채	200,009	-	200,009

장기차입금	500,000	-	500,000

비유동부채 계	1,346,353	-	1,346,353

합 계	4,007,333	2,599,974	6,607,307

(3) 공정가치 측정 1) 공정가치 서열체계

당사는 공정가치 측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에따라 공정가치 측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격

수준 2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 자산이나 부채에 대한 투입변수 (단, 수준 1에 포함된 공시가격은 제외)

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 자산이나 부채에 대한 투입변수

활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간말 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 이러한 상품들은 수준1에 포함됩니다.

활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업 고유 정보는 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당 상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변 수가 관측가능하다면 해당 상품은 수준2에 포함됩니다.

만약, 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준3에 포함됩니다.

당분기말과 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 후속측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

① 당분기말(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융부채

전환우선주부채	2,016,647	-	-	2,016,647

② 전기말(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융부채

전환우선주부채	-	2,599,974	-	2,599,974

2)당분기 중 상기 수준2로 분류되는 금융상품의 장부금액 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	기초	발행	평가	전환	기말

전환우선주부채	2,599,974	-	(583,328)	-	2,016,647

3) 당분기말과 전기말 현재 공정가치로 후속측정 되지 않는 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금및현금성자산	16,996,546	16,996,546	20,535,468	20,535,468

매출채권및기타채권	391,074	391,074	595,340	595,340

단기금융상품(*)	250,000	250,000	250,000	250,000

기타금융자산	392,654	392,654	387,610	387,610

합 계	18,030,275	18,030,275	21,768,418	21,768,418

금융부채

매입채무및기타채무	1,419,063	1,419,063	1,114,854	1,114,854

리스부채	369,704	369,704	392,479	392,479

단기차입금	2,000,000	2,000,000

장기차입금	500,000	500,000	500,000	500,000

합 계	2,288,767	2,288,767	4,007,333	4,007,333

(*) 당사 직원의 우리사주조합 대출 193백만원과 관련하여 담보로 제공한 사용제한 정기예금입니다.

6. 매출채권 및 기타채권 (1) 당분기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매출채권	725,242	-	998,910	-

대손충당금	(415,119)	-	(425,535)	-

미수금	80,951	-	21,965	-

합 계	391,074	-	595,340	-

(2) 당분기말과 전기말 현재 매출채권의 연령분석 내역은 다음과 같습니다. ① 당분기말

(단위: 천원)

구 분	3개월 이하	3개월 초과	6개월 초과	12개월 이상	합계

매출채권	35,563	220,000	10,560	459,119	725,242

비율	4.90%	30.33%	1.46%	63.31%	100.00%

대손충당금	-	-	-	(415,119)	(415,119)

기대손실율	0.00%	0.00%	0.00%	-90.42%	-57.24%

② 전기말(단위: 천원)

구 분	3개월 이하	3개월 초과	6개월 초과	12개월 이상	합계

매출채권	526,845	-	46,530	425,535	998,910

비율	52.74%	0.00%	4.66%	42.60%	100.00%

대손충당금	-	-	-	(425,535)	(425,535)

기대손실율	0.00%	0.00%	0.00%	-100.00%	-42.60%

(3)당분기와 전기 중 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

기초금액	425,535	425,535

대손상각비	-	-

제각	-	-

환입	(10,416)

기말잔액	415,119	425,535

7. 기타자산 당분기말과 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

[유동자산]

선급금	454,450	136,247

선급비용	90,238	89,291

유 동 자 산 계	544,688	225,538

8. 유형자산

(1) 당분기말과 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. ① 당분기말

(단위: 천원)

구 분	취득원가	정부보조금	감가상각누계액	장부금액

토지	617,590	-	-	617,590

건물	3,511,846	-	(401,125)	3,110,721

비품	388,931	-	(330,364)	58,567

시설장치	1,434,076	-	(969,159)	464,917

기계장치	10,299,509	(188,620)	(7,420,080)	2,690,809

사용권자산	661,924	-	(260,383)	401,541

건설중인자산	413,558	-	-	413,558

합 계	17,327,435	(188,620)	(9,381,112)	7,757,702

② 전기말(단위: 천원)

구 분	취득원가	정부보조금	감가상각누계액	장부금액

토지	594,787	-	-	594,787

건물	3,370,460	-	(379,176)	2,991,284

비품	385,861	-	(321,770)	64,091

시설장치	1,417,246	-	(905,456)	511,790

기계장치	10,294,759	(201,593)	(7,056,241)	3,036,925

사용권자산	634,619	-	(202,519)	432,100

건설중인자산	377,818	-	-	377,818

합 계	17,075,550	(201,593)	(8,865,162)	8,008,795

(2)당분기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. ①당분기

(단위: 천원)

구 분	기초금액	취득액	처분	감가상각비(*1)	대체(*2)	기말금액

토지	594,787	-	-	-	22,803	617,590

건물	2,991,284	-	-	(21,949)	141,386	3,110,721

비품	64,091	3,070	-	(8,594)	-	58,567

시설장치	511,790	16,830	-	(63,703)	-	464,917

기계장치	3,036,925	4,750	-	(350,866)	-	2,690,809

사용권자산	432,100	42,120	(9,259)	(63,420)	-	401,540

건설중인자산	377,818	199,929	-	-	(164,189)	413,558

합 계	8,008,796	224,579	-	(445,113)	-	7,788,261

(*1) 감가상각비는 정부보조금 감가상각비 차감금액이 반영된 순액입니다.
(*2) 건설중인자산은 무형자산으로 계정대체 되었습니다.

② 전기(단위: 천원)

구 분	기초금액	취득액	처분	감가상각비(*1)	대체(*2)	기말금액

토지	594,787	-	-	-	-	594,787

건물	3,075,545	-	-	(84,262)	-	2,991,284

비품	100,533	-	-	(36,441)	-	64,091

시설장치	761,577	33,760	(18,909)	(264,638)	-	511,790

기계장치	5,526,279	13,905	(921,698)	(1,581,562)	-	3,036,925

사용권자산	440,615	-	-	(268,226)	259,711	432,100

건설중인자산(*2)	301,478	148,398	-	-	(72,058)	377,818

합 계	10,800,814	196,063	(940,607)	(2,235,128)	187,653	8,008,795

(*1) 감가상각비는 정부보조금 감가상각비 차감금액이 반영된 순액입니다.
(*2) 건설중인자산은 무형자산으로 계정대체 되었습니다.

9. 리스

당사는 차량운반구와 부동산을 리스하고 있습니다. 차량운반구의 리스는 계약마다 기간이 상이하나 일반적으로 3~4년으로 체결되며 연장선택권이 존재하지 않습니다.

부동산 리스는 일반적으로 계약서상 리스기간은 2년이나 당사의 사용의도에 따라 연장선택권을 행사할 수 있습니다.

당사는 사무용기기를 1년간 리스하고 있습니다. 이러한 리스는 소액자산 리스에 해당합니다. 당사는 이러한 리스에 사용권자산과 리스부채를 인식하지 않는 실무적 간편법을 적용합니다.

(1) 사용권자산

당분기와 전기 중 사용권자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. ①당분기

(단위: 천원)

구 분	건물	차량운반구	합계

기초 잔액	177,697	254,403	432,100

사용권자산 추가	13,452	28,668	42,120

감가상각비	(40,391)	(23,028)	(63,420)

사용권자산의 제거	(9,259)	-	(9,259)

기말 잔액	141,498	260,043	401,541

② 전기(단위: 천원)

구 분	건물	차량운반구	합계

기초 잔액	201,494	239,121	440,615

사용권자산 추가	207,669	92,826	300,495

감가상각비	(190,879)	(77,347)	(268,226)

사용권자산의 제거	(40,588)	(196)	(40,784)

기말 잔액	177,697	254,403	432,100

(2) 당분기말과 전기말 현재 리스부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	이자율(%)	당분기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

리스부채	5.17~8.92	180,100	189,604	192,470	200,009

(3)당분기와 전기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전 기

기초금액	392,480	411,484

증가	45,765	250,702

감소	(68,540)	(36,265)

이자비용	6,608	19,639

지급	(6,608)	(253,080)

기말금액	369,704	392,480

(4) 당분기와 전기 중 리스와 관련해당분기손익으로 인식한 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전 기

리스부채에 대한 이자비용	6,608	19,639

사용권자산 감가상각비	63,420	268,226

소액리스와 관련된 비용	2,858	11,990

임차보증금에 대한 이자수익	(3,623)	(21,442)

합 계	69,262	278,412

(5) 당분기와 전기 중 리스로 인한 현금 유출액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전 기

리스부채에서 발생한 현금유출(이자부분 포함)	59,910	213,803

소액자산 리스 관련 비용	2,858	11,990

총현금유출액	62,768	225,794

(6) 당분기말과 전기말의 최소리스료와 그 현재가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

최소리스료	최소리스료의 현재가치	최소리스료	최소리스료의 현재가치

1년 이내	225,056	180,100	213,248	192,470

1년 초과 5년 이내	253,179	189,604	219,507	200,009

합 계	478,235	369,704	432,755	392,479

10. 무형자산

(1) 당분기말과 전기말 현재 무형자산의 장부금액 구성내역은 다음과 같습니다.

① 당분기말(단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	장부금액

특허권	489,812	(307,269)	182,543

소프트웨어	261,705	(225,128)	36,577

합 계	751,517	(532,397)	219,120

② 전기말(단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	장부금액

특허권	489,812	(286,018)	203,794

소프트웨어	261,705	(218,318)	43,387

합 계	751,517	(504,336)	247,181

(2) 당분기 및 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

①당분기(단위: 천원)

구 분	기초금액	취득액	감가상각비	처분·폐기·손상	대체	기말금액

특허권	203,794	-	(21,251)	-	-	182,543

소프트웨어	43,387	-	(6,810)	-	-	36,577

합 계	247,181	-	(28,061)	-	-	219,120

② 전기(단위: 천원)

구 분	기초금액	취득액	감가상각비	처분·폐기·손상	대체(*1)	기말금액

특허권	235,403	2,721	(81,466)	-	47,135	203,793

소프트웨어	81,159	-	(37,771)	-	-	43,388

합 계	316,562	49,856	(119,237)	-	-	247,181

11. 매입채무및기타채무

당분기말과 전기말 현재 매입채무및기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

외상매입금	13,552	-	1,212	-

미지급금	576,534	648,493	261,965	646,344

미지급비용	180,484	205,332	-

합 계	770,570	648,493	468,510	646,344

12. 차입금

(1) 당분기말과 전기말 현재 차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	차입처	연이자율(%)	만기일	당분기말	전기말

단기차입금	국민은행	5.12	2024-07-31	-	2,000,000

소계	-	2,000,000

장기차입금	국민은행	3.71	2025-09-22	400,000	400,000

장기차입금	국민은행	2.71	2025-09-22	100,000	100,000

소계	500,000	500,000

합 계	500,000	2,500,000

(2) 당분기말 현재 차입금의 상환일정은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	상환금액

2024년	-

2025년	500,000

13. 전환우선주부채

(1) 당분기말과 전기말 현재 전환우선주부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

전환우선주부채	2,016,647	2,599,974

(2) 당분기말 현재 당사가 발행한 전환우선주의 전환에 관련된 주요 발행 조건은 다음과 같습니다.

구분	내역

인수자	주식회사 바이오에프디엔씨	박영우

발행일	2022-11-29	2022-11-29

발행금액(단위: 천원)	1,000,000	200,000

발행주식수	125,000주	25,000주

전환으로 인해 발행할 주식수(*1)	138,888주	27,777주

전환가격(*)	7,200원

존속기간	발행일로부터 10년이며, 존속기간 만료시 보통주로 전환됨

전환에 관한 사항	전환우선주식의 최초발행일 1년 이후의 날부터 존속기간 만료일 전일까지 전환우선주식의 전부 또는 일부를 보통주로 전환가능

전환비율	전환우선주 1주당 보통주 1주로 하되, 특약이 있는 경우 하기의 전환가격 조정에 따름.

전환가격 조정	당초 전환가격에 하회하는 유상증자 등으로 인한 전환가격 조정 등 일반적인 희석화 방지 조항 및 상장시 취득가액이 공모가격의 80%에 해당하는 금액을 초과하는 경우 등 취득금액이 80%에 해당하는 금액이 되도록 전환비율 재조정

신주인수권	무상증자의 경우 동일한 전환우선주로, 유상증자의 경우에는 발행하기로 한 주식으로 배정받을 권리 존재

의결권	주식 1주당 보통주와 동일하게 1개의 의결권 보유

배당	참가적, 누적적 우선주로 액면가의 1% 우선 배당, 보통주의 배당률이 우선주의 배당률을 초과할 경우에는 보통주식과 동일한 배당률로 배당

주식매수청구권	투자금 사용목적 외 사용, 중요자산 압류 등 부실징후, 사업추진 불가능, 투자자의 기업공개 요구에 구체적인 조치를 취하지 않는 등의 경우 연복리 12%의 비율에 의한 금액을 합산한 금액과 1주당 공정가액에 주식수를 곱한 금액 중 높은 금액으로 매수청구가능

(*1) 상기 전환으로 발행할 주식수는 확정공모가액이 9,000원으로 결정됨에 따라 리픽싱 조건에 따라 확정공모가액의 80%인 7,200원으로 조정되었습니다.

14. 종업원급여

당사는 확정기여형 퇴직급여제도를 선택하여 운영하고 있습니다. 따라서, 당분기말과 전기말 현재 확정급여형 퇴직급여제도와 관련하여 당사의 의무로 인하여 발생하는 확정급여부채는 없습니다.

15. 충당부채

(1) 당분기말 및 전기말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유동	비유동	합계	유동	비유동	합계

복구충당부채	-	41,605	41,605	-	31,378	31,378

(2) 당분기 중 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	변동내역	유동성분류

기초금액	증가	감소	기말금액	유동	비유동

복구충당부채	31,378	10,227	-	41,605	-	41,605

16. 기타유동부채

당분기말과 전기말 현재 기타유동부채의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

선수금	36,670	-

예수금	36,127	37,554

합계	72,797	37,554

17. 자본금 등 (1) 당분기말과 전기말 현재 자본금의 구성내역은 다음과 같습니다.

구 분	당분기말	전기말

발행할 주식의 총수	50,000,000주	50,000,000주

발행한 주식의 수	14,769,516주	14,762,726주

1주당 액면금액	500원	500원

보통주 자본금	7,384,758천원	7,381,363천원

(2)당분기와 전기 중 발행주식수 및 자본금의 변동은 다음과 같습니다.

구 분	당분기	전 기

주식수(단위: 주)	자본금(단위: 천원)	주식수(단위: 주)	자본금(단위: 천원)

기초 발행주식수	14,762,726	7,381,363	12,290,328	6,145,164

유상증자	6,790	3,395	1,576,570	788,285

전환우선주부채 전환	-	-	895,828	447,914

기말 발행주식수	14,769,516	7,384,758	14,762,726	7,381,363

(3) 당분기말과 전기말 현재 자본잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

주식발행초과금	121,912,713	121,796,967

기타자본잉여금	504,976	504,976

합 계	122,417,689	122,301,943

(4) 당분기말과 전기말 현재 기타자본의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

주식선택권	7,616,980	7,149,007

신주인수권	424,950	424,950

합 계	8,041,930	7,573,957

18. 주식기준보상 (1) 당분기말 현재 주식선택권 부여내역은 다음과 같습니다.

구분	부여일	부여방법	부여주식수 (단위: 주)(*)	당분기말잔여수량 (단위: 주)(*)	가득조건	행사가능기간	행사가격 (단위: 원)(*)	공정가치 (단위: 원)(*)

4차	2019.04.11	주식교부형	96,080	51,320	부여일로부터 3년	가득일로부터 2년	10,250	7,370

5차	2019.11.04	주식교부형	164,000	121,990	부여일로부터 3년	가득일로부터 2년	10,250	7,349

6차	2020.03.31	주식교부형	40,000	32,000	부여일로부터 3년	가득일로부터 2년	10,088	10,344

8-1차	2022.04.11	주식교부형	381,000	352,000	부여일로부터 2년	가득일로부터 2년	16,350	10,727

8-2차	2022.04.11	주식교부형	105,000	105,000	부여일로부터 2년	가득일로부터 2년	16,350	10,727

8-3차	2022.04.11	주식교부형	181,000	167,000	부여일로부터 2년	가득일로부터 3년	16,350	11,659

9차	2022.09.16	주식교부형	200,000	200,000	부여일로부터 2년	가득일로부터 2년	9,856	3,658

10차	2023.03.14	주식교부형	10,000	10,000	부여일로부터 2년	가득일로부터 2년	10,000	3,483

11차	2024.03.29	주식교부형	102,000	102,000	부여일로부터 2년	가득일로부터 2년	11,960	4,094

(*) 부여주식수, 잔여수량, 행사가격 및 공정가치는 2021년 중 실시한 무상증자 효과를 반영한 후의 수치입니다.

(2) 주식선택권의 수량과 가중평균행사가격의 변동은 다음과 같습니다.

구 분	주식선택권 수량(단위: 주)	가중평균행사가격(단위: 원)

당분기	전기	당분기	전기

기초 잔여주	1,039,310	1,168,760	14,252	13,331

부 여	102,000	10,000	11,960	10,000

행 사	(6,790)	(31,570)	10,250	5,002

소 멸	-	(107,880)	-	6,585

기말 잔여주	1,134,520	1,039,310	13,245	14,252

(3) 주식선택권의 보상원가를 산정하기 위한 제반가정 및 변수는 다음과 같습니다.

구 분	4차 부여분	5차 부여분	6차 부여분	8-1차 부여분	8-2차 부여분	8-3차 부여분	9차 부여분	10차 부여분	11차 부여분

평가방법	이항모형	이항모형	이항모형	이항모형	이항모형	이항모형	이항모형	이항모형	블랙숄즈모형

평가기준일 당일 내부산출 주가(*1)	15,737	15,737	15,737	20,000	20,000	20,000	9,677	7,959	12,080

기대존속기간	5년	5년	5년	3.98년	3.98년	3.98년	4년	4년	5년

주가변동성(*2)	30.21%	30.20%	67.67%	60.70%	60.70%	60.70%	63.49%	61.65%	31.19%

배당수익률	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%

무위험수익률	1.76%	1.69%	1.30%	3.34%	3.34%	3.34%	3.81%	3.42%	3.32%

(*1) 평가기준일 당일 내부산출 주가는 2021년 중 실시한 무상증자 효과를 반영한 후의 수치입니다.
(*2) 주가변동성은 제약산업군 내 Peer Group의 일별 변동성을 기준으로 연환산하여 산정한 주가변동성을 사용하였습니다.

(4) 당분기와 전기 중 발생한 보상원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전 기

총 보상원가

매출원가	226,678	69,380

판매비와관리비(*)	274,242	1,029,532

경상연구개발비	17,011	997,977

합 계	517,932	2,096,888

(*) 당분기 및 전기에 경상연구개발비로 분류되는 주식보상비용이 제외된 금액입니다.

19. 결손금처리계산서 당분기 결손금처리계산서는 없습니다.

20. 수익

(1) 당사가 수익으로 인식한 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

고객과의 계약에서 생기는 수익

기술이전매출	600,000	1,550,696

공동연구매출	-	200,000

연구용역서비스매출	542,665	1,728,385

합계	1,142,665	3,479,081

(2) 수익의 구분

고객과의 계약에서 생기는 수익의 유형 및 수익인식 시기에 따라 구분한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전 기

국내	해외	국내	해외

한 시점에 이행	709,833	-	1,019,201	1,550,696

기간에 걸쳐 이행	432,832	-	909,184	-

합 계	1,142,665	-	1,928,385	1,550,696

(3) 계약잔액

① 당분기말과 전기말 현재 고객과의 계약에서 생기는 수취채권, 계약자산과 계약부채는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

매출채권및기타채권에 포함되어 있는 수취채권	725,242	998,910

대손충당금	(415,119)	(425,535)

계약자산	238,095	36,500

계약부채	(26,070)	(209,315)

② 계약자산은 당사의 용역제공에 대한 권리에 대해 보고기간말 현재 미청구한 금액에 대한자산입니다. 계약자산은 보통 당사가 청구서를 발행할 때 매출채권으로 대체됩니다.

③ 계약부채는 기간에 걸쳐 이행하는 고객과의 용역계약을 위해 고객으로부터 선수취한 금액에 대한 부채입니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

계약부채	26,070	209,315

(*) 당사가 당분기초 잔액 중당분기에 수익으로 인식한 금액은 209,315천원(전기 67,459천원)입니다.

( 4 )당분기 및 전기 중 당사 매출액의 10% 이상을 차지하는 주요 고객들에 대한 매출액은 다음과 같습니다. ①당분기

(단위: 천원)

구 분	금액	비율

A사	600,000	52.51%

B사	254,989	22.32%

② 전기(단위: 천원)

구 분	금액	비율

C사	1,550,696	44.57%

21. 비용의 성격별 분류

당분기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분 (*)	당분기	전 기

원재료 매입액	187,002	292,684

급여	1,736,051	5,602,457

퇴직급여	67,793	274,547

복리후생비	52,969	195,972

여비교통비	35,287	33,173

접대비	11,378	35,114

통신비	3,547	13,312

수도광열비	-	7,767

세금과공과금	34,853	159,072

감가상각비	508,533	2,235,129

수선비	7,958	24,984

보험료	10,569	47,960

차량유지비	9,621	28,276

운반비	1,613	16,726

교육훈련비	4,804	6,457

도서인쇄비	947	4,799

소모품비	86,369	625,037

지급수수료	515,655	2,586,170

광고선전비	15,142	55,976

대손상각비	(10,416)	-

건물관리비	24,767	158,013

무형자산상각비	28,061	119,237

주식보상비용	243,689	1,098,911

합계	3,576,193	13,621,773

22. 판매비와관리비

당분기 및 전기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전 기

급여	551,908	1,816,769

퇴직급여	53,749	233,882

복리후생비	49,471	180,180

여비교통비	35,287	33,173

접대비	11,378	35,114

통신비	3,547	13,312

수도광열비	-	7,016

세금과공과금	31,795	147,218

감가상각비	145,555	590,365

수선비	7,246	22,568

보험료	9,406	41,884

차량유지비	9,621	28,276

경상연구개발비	1,726,005	6,650,039

운반비	1,613	16,726

교육훈련비	4,804	6,457

도서인쇄비	947	4,799

소모품비	8,602	33,378

지급수수료	236,261	1,323,038

광고선전비	15,142	55,976

대손상각비	(10,416)	-

건물관리비	22,550	142,733

무형자산상각비	28,061	119,237

주식보상비용	226,678	1,029,532

합계	3,169,209	12,531,670

23. 기타수익 및 기타비용 당분기 및 전기 중 기타수익과 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전 기

[기타수익]

잡이익	92,399	368,281

유형자산처분이익	-	405,180

복구충당부채 환입	-	12,440

소 계	92,399	785,901

[기타비용]

잡손실	-	(66,636)

유형자산처분손실	-	(80,558)

기부금	2,000	-

소 계	2,000	(147,194)

24. 금융수익 및 금융비용

(1) 당분기 및 전기 중 금융수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전 기

이자수익	135,824	68,715

외환차익	174	61,715

외화환산이익	22,684	32,587

전환우선주부채평가이익	583,328	163,017

합 계	742,009	326,034

(2) 당분기 및 전기 중 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전 기

이자비용	21,795	143,764

외환차손	534	150,194

외화환산손실	419	-

전환우선주부채평가손실	-	11,236,127

합 계	22,748	11,530,085

25. 법인세비용 당분기 법인세비용은 없으며, 자본에 직접 반영된 법인세 및 이연법인세 금액이 없습니다.

26. 주당손실

(1)당분기 및 전기의 기본주당손실의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, 주)

구 분	당분기	전 기

보통주 당기순손실	(1,623,867,817)	(20,871,053,000)

가중평균 유통보통주식수	14,762,950	12,518,357

기본주당순손실	(110)	(1,667)

(2)당분기 및 전기 중 기본주당손실 계산에 사용된 가중평균유통보통주식수는 다음과 같습니다.

①당분기

일자	내역	유통보통주식수 (단위: 주)	가중치	가중평균 유통보통주식수 (단위: 주)

2024-01-01	기초발행보통주식수	14,762,726	91/91	14,762,726

2024-03-29	주식선택권 행사	6,790	3/91	224

합 계	14,769,516	14,762,950

② 전기

일자	내역	유통보통주식수 (단위: 주)	가중치	가중평균 유통보통주식수 (단위: 주)

2023-01-01	기초발행보통주식수	12,290,328	365/365	12,290,328

2023-02-23	주식선택권 행사	31,570	312/365	26,986

2023-11-29	신주발행	1,545,000	33/365	139,685

2023-12-07	전환우선주전환	895,828	25/365	61,358

합 계	14,762,726	12,518,357

(3) 당사는 희석성 잠재적보통주로 주식선택권을 보유하고 있으나 반희석효과로 인하여 희석주당순손익은 기본주당순손익과 동일합니다.

27. 우발부채 및 약정사항 (1) 당사는 당분기말 현재 인허가와 관련하여 서울보증보험(주)로부터 170,067천원의 이행보증을 제공받고 있으며, 계류 중인 소송사건은 없습니다.

(2) 당분기말 현재 자금조달과 관련된 약정사항은 다음과 같습니다.

약정 구분	환종	여신한도	실행금액	금융기관

일람불외화지급보증(*)	USD	400,000	-	KB국민은행

(*) 주석 29에서 기술한 바와 같이 대표이사로부터 연대보증을 제공받고 있습니다.

28. 담보 및 지급보증

(1) 당분기말 현재 당사의 채무를 위하여 담보로 제공된 자산의 내역은 다음과 같으며, 대표이사로부터 KB국민은행의 일람불외화(USD 400,000) 약정에 대해 지급보증을 제공받고 있습니다.

(단위: 천원)

담보제공자산	장부금액	담보권자	채권최고액	관련 차입금액	관련채무명

토지, 건물	3,565,007	KB국민은행	600,000	500,000	장기차입금

합 계	3,565,007	600,000	500,000

(2) 당분기말 현재 당사는 당사 임직원의 우리사주조합 대출 193백만원에 대해 당사의 예금 250,000천원을 담보로 제공하고 있습니다.

29. 특수관계자 거래 (1) 당분기말 현재 당사의 기업 및 종속기업은 없습니다.

(2) 당분기 및 전기 중 특수관계자와의 거래내역은 없습니다.(3) 특수관계자에게 제공하거나 제공받은 지급보증

당분기말 현재 당사는 대표이사로부터 KB국민은행의 일람불외화(USD 400,000)에 대해 주석 27과 같이 지급보증을 제공받고 있습니다. 또한 당사가 특수관계자를 위하여 제공하고 있는 담보내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)