솔트웨어 분기보고서 (2022.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항

(1) 재무제표를 재작성한 경우 재작성 사유, 내용 및 재무제표에 미치는 영향- 해당사항 없음

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도1) 합병 개요지배기업인 솔트웨어 주식회사는 2022년 6월 28일자 주주총회 합병승인을 통해 2022년 8월 3일자로 미래에셋대우인수목적3호 주식회사와 1:20.5605의 비율로 합병하여 한국거래소 코스닥시장에 지배기업의 보통주식을 상장하였습니다.합병은 미래에셋대우인수목적3호 주식회사가 솔트웨어 주식회사를 흡수합병하는 방법으로 진행되어 법률상 미래에셋대우인수목적3호 주식회사가 존속하고 솔트웨어 주식회사는 소멸하게되나, 회계상으로는 솔트웨어 주식회사가 미래에셋대우인수목적3호 주식회사를 흡수합병 하는 것입니다

2) 합병 회계처리 방법

솔트웨어 주식회사는 경제적 실질에 따라 솔트웨어 주식회사가 코스닥시장 상장을 위해 미래에셋대우인수목적3호 주식회사의 자산과 부채의 집단을 인수하는 회계처리를 하였습니다. 동 합병은 역취득과 유사하지만, 회계상 피합병회사인 미래에셋대우인수목적3호 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 역취득에 대한 회계처리가 아닌 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 의한 회계처리를 적용하였습니다. 따라서, 합병회사로 이전되는 자산과 부채의 공정가치와 주식의 부여일 시점에 발행할 자본의 공정가치와의 차이가 영업권 또는 염가매수차익으로 반영되지 않고 합병비용(상장 등 별도로 식별되지 않는 무형의 서비스를 제공받기 위하여 지급된 비용)으로 처리됩니다.기업인수목적 회사와의 합병시 주식기준보상 부여일 현재의 주식기준보상 공정가치에서 식별가능한 재화와 용역의 공정가치를 차감하는 방식으로 합병상장비용을 산정하는 경우, 그 주식기준보상 부여일을 사실상 결정되는 날 즉 주주총회일 또는 이사회 결의일을 부여일로 보게 되며, 주식부여일인 주주총회일을 승인일로 보아 주주총회일인(2022년6월28일)을 주식기준 보상 부여일로 하여 합병상장비용을 산정하였습니다.솔트웨어 주식회사의 재무제표는 피합병법인인 솔트웨어 주식회사가 지속되는 것이며, 비교표시된 재무상태 및 재무성과는 피합병법인인 솔트웨어 주식회사의 재무상태 및 재무성과를 표시하고 있습니다. 다만, 전기말의 자본구조는 법률상 존속법인 미래에셋대우인수목적3호 주식회사의 자본구조를 반영하기 위하여 합병비율을 사용하여 소급적으로 조정하였습니다.3) 합병비용의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금 액

주식의 발행가액	14,195,580

인수한 순자산 공정가치	12,424,602

보상원가	1,770,978

합병관련 직접비용(*1)	558,574

전환사채 공정가치 변동(*2)	2,496,689

합병비용	4,826,242

(*1) 상장을 위하여 자문 금융기관 등에 지급된 직접비용입니다.(*2) 전환사채 공정가치 평가에 따른 조정액입니다.

인수한 순자산의 공정가치 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금 액

인수한 순자산의 장부금액:

현금및 현금성자산	2,351,295

단기금융상품	12,493,954

미수수익	108,863

당기법인세자산	182

예수금	(59)

미지급비용	(35,451)

미지급금	(3,097)

전환사채	(2,282,143)

전환사채(전환권대가)	(166,217)

이연법인세부채	(42,726)

인수한 순자산의 장부금액 계	12,424,602

합병관련 직접비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금 액

주총소집 비용	16,574

M 자문수수료	357,500

인수수수료-공모금액	184,500

합계	558,574

전환사채 공정가치 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	금액

전환사채	(106,114)

전환권대가	2,602,803

합계	2,496,689

(3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항해당사항 없습니다.(4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 해당사항 없습니다.

나. 대손충당금 설정현황(1) 계정과목별 대손충당금 설정내용

(단위 : 천원)

구분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

제4기 3분기(2022년)	매출채권	1,728,908	454,711	26.30%

미수금	452,407	-	0.00%

미수수익	62,833	44,738	71.20%

단기대여금	704,813	540,000	76.61%

용역미수금	2,067,247	-	0.00%

보증금	9,350	-	0.00%

제3기(2021년)	매출채권	2,196,240	189,349	8.62%

미수금	35,119	-	0.00%

미수수익	44,892	44,738	99.66%

단기대여금	715,301	540,000	75.49%

용역미수금	1,914,229	-	0.00%

보증금	12,000	-	0.00%

제2기(2020년)	매출채권	2,572,308	159,452	6.20%

미수금	11,694	-	0.00%

미수수익	19,898	19,898	100.00%

단기대여금	540,000	357,782	66.26%

용역미수금	1,239,540	-	0.00%

보증금	75,722	-	0.00%

주) 당사는 2022년 8월 4일 합병됨에 따라 해당내용은 경제적 실체인 솔트웨어(주)기준으로 작성되었습니다.

(2) 대손충당금 변동현황(단위 : 천원)

구분	제4기 3분기	제3기	제2기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	774,088	537,132	116,283

2. 순대손처리액(①-②±③)	265,362	236,956	420,849

① 대손처리액(상각채권액)	326,343	29,897	43,169

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	(60,981)	207,059	377,680

3. 대손상각비 계상(환입)액	-	-	-

4. 기말 대손충당금 잔액합계	1,039,450	774,088	537,132

주) 당사는 2022년 8월 4일 합병됨에 따라 해당내용은 경제적 실체인 솔트웨어(주) 기준으로 작성되었습니다.

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침

연결실체는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다.

당분기말의 매출채권에 대한 손실충당금은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

정상	30일 초과90일 이내	90일 초과180일 이내	180일 초과270일 이내	270일 초과365일 이내	365일 초과	계

연체	연체	연체	연체	연체

당분기말

기대 손실률	0.13%	0.53%	5.52%	-	40.26%	100.00%	26.30%

총 장부금액 - 매출채권	709,005	530,644	24,155	-	24,623	440,482	1,728,908

손실충당금	912	2,796	609	-	9,913	440,482	454,711

(4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(단위: 천원)

구 분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	3년 초과	계

금액	일반	1,263,804	24,623	416,055	24,426	1,728,908

특수관계자	-	-	-	-	-

계	1,263,804	24,623	416,055	24,426	1,728,908

구성비율	73.10%	1.42%	24.06%	1.41%	100.00%

다. 재고자산 현황 등(1) 재고자산 현황

(단위 : 천원)

구분	제4기 3분기	제3기	제2기

상품	-	-	-

제품	-	-	-

재공품	-	-	-

원재료	1,375,929	283,060	31,430

저장품	-	-	-

기타재고자산	-	-	-

합계	1,375,929	283,060	31,430

총자산대비 재고자산 구성비율(%)
[재고자산합계÷기말자산총계×100]	4.22%	1.66%	0.21%

재고자산회전율(회수)
[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	28.49	217.34	1,009.08

주) 당사는 2022년 8월 4일 합병됨에 따라 해당내용은 경제적 실체인 솔트웨어(주) 기준으로 작성되었습니다.(2) 재고자산의 실사내용1. 실사일자

제4기 3분기 재무제표를 작성함에 있어서 2022년 9월 30일 기준으로 재고실사를 실시하였습니다.2. 재고실사시 전문가의 참여 또는 감사인의 입회여부당사의 반기 재고실사는 외부감사인 입회 없이 회사 자체적으로 실시하였습니다.3. 장기체화 재고 등 현황재고자산의 진부화 평가 및 재고자산의 시가가 장부가액 보다 하락하여 발생한 평가로 인한 손실을 판단하고 있으며, 당분기말 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가충당금	기말잔액

상품	-	-	-	-

제품	-	-	-	-

재공품	-	-	-	-

원재료	1,375,929	1,375,929	-	1,375,929

저장품	-	-	-	-

기타재고자산	-	-	-	-

합계	1,375,929	1,375,929	-	1,375,929

라. 수주계약 현황- 당사는 계약수익금액이 직전사업연도 별도 및 연결 재무제표상 매출액의 5%이상인 단일계약이 없습니다.

마. 공정가치평가 내역

보고기간 중 연결실체의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.

(1) 금융상품 종류별 공정가치

당분기말 현재 금융상품 중 공정가치로 측정된 금융상품은 없습니다.

(2) 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 항목은 공정가치 서열체계에 따라 구분하며, 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

구 분	투입변수

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의(조정되지 않은) 공시가격

수준 2	직접적 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수(단, 수준1에 포함된 공시가격은 제외)

수준 3	관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수

당사는 활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치에 대하여 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 당사는 다양한 평가기법을 활용하고 있으며 보고기간말에 현재 시장 상황에 근거하여 가정을 수립하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업특유정보를 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가 관측가능하다면 해당상품은 수준 2에 포함됩니다.만약 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준 3에 포함됩니다.당사는 수준3의 공정가치측정을 위해 해당기관에서 발행하는 좌당 평가액 등을 기준으로 공정가치를 평가하였습니다.

당분기말 현재 연결실체의 공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 자산과 부채의공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)