엔바이오니아 분기보고서 (2019.09)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) 재무제표를 재작성한 경우 재작성 사유, 내용 및 재무제표에 미치는 영향 (가) K-IFRS 도입 영향 ① 과거회계기준으로부터 한국채택국제회계기준으로의 전환에 따른 조정 ㉮ 전환일 시점인 2016년 1월 1일 현재 K-IFRS 도입으로 인하여 회사의 재무상태에 미치는 영향

(단위 : 천원)

구 분	자 산	부 채	자 본

과거 회계기준	14,702,533	8,458,083	6,244,450

조정액 :

무형자산	(3,370,710)	-	(3,370,710)

전환상환우선주	-	2,949,914	(2,949,914)

확정급여부채	512	82,948	(82,436)

이연법인세 적용 및 조정액에 대한 이연법인세효과	756,787	-	756,787

조정액 합계	(2,613,411)	3,032,862	(5,646,273)

한국채택국제회계기준	12,089,122	11,490,945	598,177

㉯ 2016년 12월 31일 현재 K-IFRS 도입으로 인하여 회사의 재무상태에 미치는 영향

(단위 : 천원)

구 분	자 산	부 채	자 본

과거 회계기준	16,697,362	8,185,144	8,512,218

조정액 :

무형자산	(3,015,409)	-	(3,015,409)

전환상환우선주	-	3,146,779	(3,146,779)

확정급여부채	518	83,430	(82,912)

이연법인세 적용 및 조정액에 대한 이연법인세효과	1,081,030	-	1,081,030

조정액 합계	(1,933,861)	3,230,209	(5,164,070)

한국채택국제회계기준	14,763,501	11,415,353	3,348,148

㉰ K-IFRS 도입으로 인하여 2016년 12월 31일 종료되는 회계기간의 경영성과에 미치는 영향

(단위 : 천원)

구 분	당기순이익	총포괄손익

과거 회계기준	277,897	277,897

조정액 :

무형자산	578,503	578,503

전환상환우선주	(307,903)	(307,903)

확정급여부채	(71,128)	(16,018)

주식선택권	(3,456)	(3,456)

이연법인세 적용 및 조정액에 대한 이연법인세효과	116,584	116,584

조정액 합계	312,600	367,710

한국채택국제회계기준	590,497	645,607

㉱ K-IFRS 도입으로 인하여 회사의 현금흐름에 미치는 영향K-IFRS의 도입으로 인하여 과거회계기준에 따라 별도 표시되지 않았던 이자의 수취, 이자의 지급, 법인세의 납부액을 현금흐름표상에 별도로 표시하기 위하여 관련 수익·비용 및 관련 자산·부채에 대한 현금흐름내역을 조정하였습니다. 또한, 외화로 표시된 현금및현금성자산의 환율변동효과는 영업활동, 투자활동 및 재무활동 현금흐름과 별도로 표시하였습니다. K-IFRS으로의 전환에 따른 효과가 현금흐름표에 영향을 미칠 경우 이를 반영하였습니다. ② 2017년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 적용한 K-IFRS 하에서의 회계정책

K-IFRS 하에서의 회계정책과 기존
회계정책과의 주요 차이점	K-IFRS도입이 기업 재무상태
및 경영성과에 미치는 영향	비고

'현금흐름표'>
재무활동에서 생기는 부채 변동을 현금흐름에서 생기는 변동과 비현금거래로 인한 변동 등으로 구분하여 공시하도록 하였습니다.	재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.	-

'법인세'>
공정가치로 측정하는 채무상품의 공정가치가 세무기준액에 미달하는 경우 미실현손실에 대해서 일시적차이가 존재한다는 점을 명확히 하였습니다.	재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.	-

③ 2018년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 적용한 K-IFRS 하에서의 회계정책

K-IFRS 하에서의 회계정책과 기존
회계정책과의 주요 차이점	K-IFRS도입이 기업 재무상태
및 경영성과에 미치는 영향	비고

'관계기업과 공동기업에 대한 투자'>
벤처캐피탈 투자기구, 뮤추얼펀드 등이 보유하는 관계기업이나 공동기업에 대한 투자지분을 지분법이 아닌 공정가치로 평가할 경우, 각각의 지분별로 선택 적용할 수 있음을 명확히 하였습니다.	회사는 벤처캐피탈 투자기구 등에 해당하지 않아 상기 면제규정을 적용하지 않으므로, 해당 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

'투자부동산'>
부동산의 투자부동산으로 또는 투자부동산에서의 대체는 용도 변경의 증거가 존재하는 경우에만 가능하며, 동 기준서 문단 57은 이러한 상황의 예시임을 명확히 하였습니다. 또한, 건설중인 부동산에도 계정대체 규정 적용 대상에 포함됨을 명확히 하였습니다.	해당 계정이 회사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

'주식기준보상'>
현금결제형에서 주식결제형으로 분류 변경 시 조건변경 회계처리와 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치 측정방법이 주식결제형 주식기준보상거래와 동일함을 명확히 하였습니다.	해당 기준의 변경이 회사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

'외화 거래와 선지급·선수취 대가'>
관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)의 최초 인식에 적용할 환율을 결정하기 위한 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날입니다.	해당 해석서의 적용이 회사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

'금융상품'>
회사는 2018년 1월 1일을 최초 적용일로 하여 기준서 제1109호 '금융상품'을 적용하였습니다.	기준서 제1109호의 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았으며, 종전 장부금액과 최초적용일의 장부금액의 차이는 2018년 1월 1일에 이익잉여금으로 인식하였습니다.	(주1)(주2)

'고객과의 계약에서 생기는 수익'>
회사는 기준서 제111호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다.	기준서 제1115호 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았습니다. 동 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.	(주1)

주1) 최초 적용일 현재 회계정책의 변경이 회사의 재무제표에 미치는 영향 상세
회사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기준서 제1109호 및 기준서 제1115호를 적용하였으며, 해당 기준서의 경과규정에 따라 전기 재무제표는 제작성되지 않았습니다. 재작성되지 않은 개정된 기준서의 소급적용 효과는 2018년 1월 1일 기초이익잉여금에 반영되었습니다.
주2) 기준서 제1109호 '금융상품'의 적용기준서 제1109호의 적용으로 인해 변경된 기초 이익잉여금내역은 다음과 같습니다.
및 측정>
경영진은 기준서 제1109호의 최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 보유하고 있는 금융자산에 적용되는 사업모형을 평가하고 금융자산을 기준서 제1109호에 따라 분류하였습니다. 이러한 재분류로 인한 효과는 다음과 같습니다.
회사가 보유중인 단기매매목적의 지분상품은 기준서 제1109호에서 모두 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류하였습니다. 이러한 금융자산들과 관련하여 기준서제1109호의 도입으로 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.
기준서 제1109호의 도입으로 인한 금융상품의 재분류
최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기준서 제1109호의 도입으로 인한 금융자산의 재분류 내역은 다음과 같습니다.
(*1) 기대신용손실의 적용에 따른 차이로, 기준서 제1109호의 적용으로 인한 금융상품의 재분류는 측정에 영향을 미치지 않습니다.

(나) 회계추정의 변경 및 오류에 따른 회계변경사항

회사는 2018년 사업연도 재무제표에 대해서 외부감사 결과 전환상환우선주와 개발비의 회계처리 오류가 발견되어, 비교표시된 재무제표에 이러한 수정사항을 반영하여 소급하여 재작성하였습니다. 이로 인한 수정 내역은 다음과 같습니다.

① 재무상태표(단위 : 천원)

구분	전기말	전기초
(감사 받지 아니함)

수정 전	수정금액	수정 후	수정 전	수정금액	수정 후

개발비	1,886,890	(1,886,890)	-	2,096,545	(2,096,545)	-

전환상환우선주부채	2,536,558	(611,822)	1,924,736	3,146,779	(782,903)	2,363,876

파생상품부채	-	789,540	789,540	-	1,010,815	1,010,815

주식발행초과금	7,103,062	229,052	7,332,114	6,351,016	179,146	6,530,162

미처리결손금	(3,985,913)	(2,293,662)	(6,279,575)	(5,679,711)	(2,503,601)	(8,183,312)

② 포괄손익계산서(단위 : 천원)

구분	전기

수정전	수정금액	수정후

매출액	7,937,693	-	7,937,693

매출총이익	3,488,276	-	3,488,276

영업이익	2,007,389	209,655	2,217,044

법인세비용차감전순이익	1,836,756	209,940	2,046,696

당기순이익	1,681,392	209,940	1,891,332

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도 당사는 보고기간 종료일 현재 해당사항 없습니다. (3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 당사는 보고기간 종료일 현재 해당사항 없습니다. (4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 당사는 보고기간 종료일 현재 해당사항 없습니다.

나. 대손충당금 (1) 최근 3개 사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 천원)

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금
설정률

제16기	매출채권	1,078,024	291,560	27.0%

단기대여금	82,344	-	-

미수금	42,788	42,671	99.7%

미수수익	95	-	-

장기대여금	5,500	5,500	100.0%

보증금	68,600	-	-

선급금	145,317	64,991	44.7%

선급비용	20,467	-	-

합 계	1,443,135	404,722	28.0%

제17기	매출채권	1,433,581	335,776	23.4%

단기대여금	82,200	-	-

미수금	42,762	42,671	99.8%

미수수익	-	-	-

장기대여금	5,500	5,500	100.0%

보증금	73,600	-	-

선급금	93,789	64,991	69.3%

선급비용	17,962	-	-

합 계	1,749,394	448,938	25.7%

제18기	매출채권	1,224,855	383,472	31.3%

단기대여금	2,400	-	-

미수금	149,396	42,762	28.6%

미수수익	102	-	-

장기대여금	5,500	5,500	100.0%

보증금	126,800	-	-

선급금	148,363	64,991	43.8%

선급비용	105,389	-	-

합 계	1,762,805	496,725	28.2%

제19기3분기	매출채권	1,334,971	178,596	13.4%

단기대여금	-	-	-

미수금	58,122	91	0.2%

미수수익	61	-	0.0%

장기대여금	-	-	-

보증금	132,100	-	0.0%

선급금	83,547	-	0.0%

선급비용	93,773	0.0%

합 계	1,702,574	178,687	10.5%

(2) 최근 3개 사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 천원)

구 분	제19기 3분기	제18기	제17기	제16기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	496,725	448,938	404,722	284,868

2. 순대손처리액(①-②±③)	(288,935)	-	-	-

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	(288,935)	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	(29,103)	47,787	44,216	119,854

4. 기말 대손충당금 잔액합계	178,687	496,725	448,938	404,722

(3) 매출채권 관련 대손충당금 설정방침 회사는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 대손충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다.기대신용손실율은 12개월 동안의 매출과 관련된 지불 정보와 관련 확인된 신용손실 정보를 근거로 산출하였습니다.회사는 다음의 징후가 있는 경우 손상의 객관적인 증거가 있는 것으로 간주하였습니다.- 지급의무자의 유의적인 재무적 어려움- 차입자의 파산이나 기타 재무구조조정의 가능성이 높은 상태가 됨- 이자지급이나 원금상환의 불이행이나 지연 (4) 대손처리 기준 당사는 법인세법에서 규정하고 있는 대손처리 대상채권을 준용하여 아래와 같은 경우 대손처리를 하고 있습니다.- 채무자의 파산, 강제집행, 형집행, 회사폐업으로 회수 불가능한 채권- 채무자의 사망, 실종, 행방불명으로 회수 불가능한 채권- 외상매출금 및 미수금으로써 상법상 소멸시효가 완성된 것- 어음 수표법에 의하여 소멸시효가 완성된 어음 및 수표- 부도 발생일로부터 6개월 이상 경과한 수표 또는 어음상의 채권- 기타 법령에 의하여 압류가 불가능한 채권 (5) 당해 사업연도 3분기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(단위 : 천원)

경과기간구분	6월 이하	6월 초과
1년 이하	1년 초과
3년 이하	3년 초과	계

금액	일반	1,168,585	2,275	5,327	158,784	1,334,971

특수관계자	-

계	1,168,585	2,275	5,327	158,784	1,334,971

구성비율	87.54%	0.17%	0.40%	11.89%	100.00%

다. 재고자산 현황 등 (1) 재고자산의 보유현황

(단위 : 천원)

계정과목	제19기 3분기	제18기	제17기	제16기	비고

상품	252	1,750	-	-	-

제품(반제품 포함)	990,169	927,434	825,593	1,082,817	-

재공품	208,114	92,141	-	-	-

원재료	492,643	585,113	583,107	444,999	-

부재료	250,066	234,067	277,163	108,385	-

미착품	125,617	-	116,055	-	-

합 계	2,066,861	1,840,505	1,801,918	1,636,201	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)
[재고자산합계÷기말자산총계×100]	8.92%	10.2%	11.4%	12.9%	-

재고자산회전율(회수)
[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	2.98회	2.48회	2.59회	2.33회	-

(2) 재고자산의 실사내용 2016년 및 2017년 기말 재고자산의 경우 외부감사인 동서회계법인의 입회하에 재고조사를 실시하였으며, 2018년 기말 재고자산의 경우 지정감사인 삼일회계법인의 입회하에 재고조사를 실시하였습니다.

2016년재고자산실사(외부감사인 입회)	실사(입회)시기	2017년 1월 6일	1일

실사(입회)장소	제천공장

실사(입회)대상	제품, 원재료, 부재료

2017년재고자산실사(외부감사인 입회)	실사(입회)시기	2018년 1월 3일	1일

실사(입회)장소	제천공장

실사(입회)대상	제품, 반제품, 원재료, 부재료

2018년재고자산실사(외부감사인 입회)	실사(입회)시기	2019년 1월 6일	1일

실사(입회)장소	제천공장

실사(입회)대상	상품, 제품, 반제품, 재공품, 원재료, 부재료

2019년 반기재고자산실사(회사 자체 수행)	실사(입회)시기	2019년 6월 30일	1일

실사(입회)장소	제천공장

실사(입회)대상	상품, 제품, 반제품, 재공품, 원재료, 부재료

2019년 3분기재고자산실사(회사 자체 수행)	실사(입회)시기	2019년 9월 30일	1일

실사(입회)장소	상품, 제품, 반제품, 재공품, 원재료, 부재료

실사(입회)대상	제천공장

회사는 재고자산의 실사가 재무상태표일(보고기간종료일) 이외의 날에 행하여진 경우에는 실사일과 재무상태표일(보고기간종료일) 사이의 재고자산의 차이는 재고자산항목별 수불을 가감하여 확인하고 있습니다. (3) 재고자산 보유내역 및 평가내역

(기준일 : 2019년 09월 30일) (단위 : 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가손실충당금	기말잔액

상품	252	252	-	252

제품	1,059,233	1,059,233	69,064	990,169

재공품	208,114	208,114	-	208,114

원재료	517,296	517,296	24,653	492,643

부재료	263,753	263,753	13,686	250,067

미착품	125,617	125,617	-	125,617

합 계	2,174,265	2,174,265	107,403	2,066,862

주1) 보유금액란은 파악된 장기체화재고 등의 당기 평가 전 장부가액을 뜻하며, 기말잔액은 보유금액에서 당기 평가손실을 차감한 잔액입니다.

(기준일 : 2018년 12월 31일) (단위 : 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가손실충당금	기말잔액

상품	1,750	1,750	-	1,750

제품	947,146	947,146	19,713	927,433

재공품	92,142	92,142	-	92,142

원재료	605,111	605,111	19,998	585,113

부재료	238,814	238,814	4,747	234,067

합 계	1,884,963	1,884,963	44,458	1,840,505

주1) 보유금액란은 파악된 장기체화재고 등의 당기 평가 전 장부가액을 뜻하며, 기말잔액은 보유금액에서 당기 평가손실을 차감한 잔액입니다.

(4) 재고자산의 담보내역 당사는 보고기간 종료일 현재 해당사항 없습니다.

라. 공정가치 평가방법 및 내역 (1) 공정가치 서열체계 공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.수준1 : 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의(조정하지않은) 공시가격수준2 : 수준1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수수준3 : 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	2019년 3분기말

수준1	수준2	수준3	합계

반복적인 공정가치 측정치	-

당기손익- 공정가치금융자산	420,981	-	-	420,981

구분	2018년말

수준1	수준2	수준3	합계

반복적인 공정가치 측정치	-

당기손익- 공정가치금융자산	237,539	-	-	237,539

파생상품부채	-	-	902,771	90,771

(2) 금융상품 종류별 공정가치 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	2019년 3분기말	2018년말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

당기손익-공정가치금융자산	420,981	420,981	237,539	237,539

금융부채

파생상품부채	-	-	902,771	902,771

회사의 상각후 원가금융자산 등의 금융자산과 상각후원가금융부채 등의 금융부채는 단기성으로 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치 금액입니다. 비유동으로 분류된상각후원가금융자산과 상각후원가금융부채의 공정가치는 현재가치 할인으로 인한 효과가 중요하지 않으므로 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치 금액입니다. (3) 공정가치 추정에 사용된 방법 및 가정 수준 3으로 분류되는 파생상품부채의 경우 전환상환우선주의 전환권대가 등에 대한 공정가치로 주가변동성 및 할인율 등을 고려한 옵션모델에 의해 평가됩니다. 옵션모델에 따른 반복적인 공정가치 측정에 있어서 회사의 보통주 주식가치가 주요 투입변수로 작용하며, 이에 따른 보통주 주식가치의 산정이 요구됩니다. 2018년말 회사는 보통주 주식가치의 산정을 위해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위 : 천원)

구분	수준	가치평가기법	투입변수	수준3 투입변수(가중평균)

보통주 주식	3	현재가치기법	수익성장률	2.46% ~ 31.22% (18.76%)

영구성장률	0%

가중평균자본비용	11.92%

(4) 수준3으로 분류된 공정가치 측정치의 가치평가과정 회사의 재무부서는 재무보고 목적의 공정가치 측정을 위해 외부전문가의 평가를 수행하고 있으며, 이러한 공정가치 측정치는 수준3으로 분류되는 공정가치 측정치를 포함하고 있습니다. 외부전문가의 공정가치 평가과정 및 그 결과는 재무담당이사와 협의됩니다. (5) 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동 회사는 금융상품의 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 발생시킨 사건이나 상황의 변동이 일어난 날짜에 인식합니다. 당기와전기중 금융상품의 각 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 없습니다.

(단위 : 천원)

파생상품부채	당기	전기

기초	902,771	789,540

파생상품평가손실(이익)	395,537	508,678

보통주 전환	(1,298,308)	(395,447)

기말	-	902,771

마. 채무증권 발행실적 당사는 보고기간 종료일 현재 해당사항 없습니다.

## 채무증권 발행실적

(기준일 : 2019년 09월 30일 ) (단위 : 원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

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합 계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : 2019년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 전자단기사채 미상환 잔액

(기준일 : 2019년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : 2019년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2019년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2019년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-