엔바이오니아 사업보고서 (2020.12)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) 재무제표를 재작성한 경우 재작성 사유, 내용 및 재무제표에 미치는 영향 (가) K-IFRS 도입 영향 ① 2018년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 적용한 K-IFRS 하에서의 회계정책

K-IFRS 하에서의 회계정책과 기존
회계정책과의 주요 차이점	K-IFRS도입이 기업 재무상태
및 경영성과에 미치는 영향	비고

'관계기업과 공동기업에 대한 투자'>
벤처캐피탈 투자기구, 뮤추얼펀드 등이 보유하는 관계기업이나 공동기업에 대한 투자지분을 지분법이 아닌 공정가치로 평가할 경우, 각각의 지분별로 선택 적용할 수 있음을 명확히 하였습니다.	회사는 벤처캐피탈 투자기구 등에 해당하지 않아 상기 면제규정을 적용하지 않으므로, 해당 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.	-

'투자부동산'>
부동산의 투자부동산으로 또는 투자부동산에서의 대체는 용도 변경의 증거가 존재하는 경우에만 가능하며, 동 기준서 문단 57은 이러한 상황의 예시임을 명확히 하였습니다. 또한, 건설중인 부동산에도 계정대체 규정 적용 대상에 포함됨을 명확히 하였습니다.	해당 계정이 회사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.	-

'주식기준보상'>
현금결제형에서 주식결제형으로 분류 변경 시 조건변경 회계처리와 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치 측정방법이 주식결제형 주식기준보상거래와 동일함을 명확히 하였습니다.	해당 기준의 변경이 회사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.	-

'외화 거래와 선지급·선수취 대가'>
관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)의 최초 인식에 적용할 환율을 결정하기 위한 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날입니다.	해당 해석서의 적용이 회사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.	-

'금융상품'>
회사는 2018년 1월 1일을 최초 적용일로 하여 기준서 제1109호 '금융상품'을 적용하였습니다.	기준서 제1109호의 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았으며, 종전 장부금액과 최초적용일의 장부금액의 차이는 2018년 1월 1일에 이익잉여금으로 인식하였습니다.	(주1)(주2)

'고객과의 계약에서 생기는 수익'>
회사는 기준서 제111호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다.	기준서 제1115호 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았습니다. 동 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.	(주1)

주1) 최초 적용일 현재 회계정책의 변경이 회사의 재무제표에 미치는 영향 상세
회사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기준서 제1109호 및 기준서 제1115호를 적용하였으며, 해당 기준서의 경과규정에 따라 전기 재무제표는 제작성되지 않았습니다. 재작성되지 않은 개정된 기준서의 소급적용 효과는 2018년 1월 1일 기초이익잉여금에 반영되었습니다.
주2) 기준서 제1109호 '금융상품'의 적용기준서 제1109호의 적용으로 인해 변경된 기초 이익잉여금내역은 다음과 같습니다.
및 측정>
경영진은 기준서 제1109호의 최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 보유하고 있는 금융자산에 적용되는 사업모형을 평가하고 금융자산을 기준서 제1109호에 따라 분류하였습니다. 이러한 재분류로 인한 효과는 다음과 같습니다.
회사가 보유중인 단기매매목적의 지분상품은 기준서 제1109호에서 모두 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류하였습니다. 이러한 금융자산들과 관련하여 기준서 제1109호의 도입으로 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.
기준서 제1109호의 도입으로 인한 금융상품의 재분류
최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기준서 제1109호의 도입으로 인한 금융자산의 재분류 내역은 다음과 같습니다.
(*1) 기대신용손실의 적용에 따른 차이로, 기준서 제1109호의 적용으로 인한 금융상품의 재분류는 측정에 영향을 미치지 않습니다.

② 2019년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 적용한 K-IFRS 하에서의 회계정책

회사는 기업회계기준서 제1116호를 2019년 1월 1일부터 적용하였습니다. 기준서의 경과 규정에 따라 허용되는 방법으로 전기재무제표를 재작성하지 않았습니다. 따라서 새로운 리스 기준에 따른 재분류와 조정은 2019년 1월 1일의 개시 재무상태표에 인식되었습니다. 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 채택에 따라 인식된 조정 내역은 다음과 같습니다. 회사는 기 업 회계기준서 제1116호의 적용으로 종전에 기 업 회계 기준서 제1017호의 원칙에 따라 '운용리스'로 분류하였던 리스와 관련하여 리스부채를 인식하였습니다. 해당 리스부채는 2019년 1월 1일 현재 리스이용자의 증분차입이자율로 할인한 나머지 리스료의 현재가치로 측정되었습니다. 2019년 1월 1일 현재 리스부채의 측정에 사용된 리스이용자의 가중평균 증분차입이자율은 3.45%입니다.

㉮ 실무적 간편법의 사용

회사는 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용하면서 기준서에서 허용하는 다음의 실무적 간편법을 사용하였습니다.

­ 특성이 상당히 비슷한 리스 포트폴리오에 단일 할인율의 적용
­ 리스가 손실부담계약인지에 대한 종전 평가에 의존한 사용권자산의 손상검토
­ 최초 적용일 현재 12개월 이내에 리스기간이 종료되는 운용리스를 단기리스와 같은 방식으로 회계처리
­ 최초 적용일의 사용권자산 측정에 리스개설직접원가를 제외
­ 연장선택권이나 종료선택권이 있는 계약의 리스기간 결정에 사후판단 사용

또한 회사는 최초 적용일 현재 계약이 리스에 해당하는지 또는 리스가 내재되었는지를 재평가하지 않았습니다. 대신 최초 적용일 이전에 체결된 계약에 대하여 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정'을 적용하여 종전에 리스로 식별된 계약에 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다.

㉯ 리스부채의 측정(단위: 천 원)

구분	당기초 (2019년)

전기말 운용리스약정	193,191

최초 적용일 현재 리스이용자의 증분차입이자율을 사용한 할인액	186,967

(차감): 정액 기준으로 비용 인식되는 단기리스료	(6,990)

(차감): 정액 기준으로 비용 인식되는 소액자산리스료	(3,016)

가산: 연장선택권과 종료선택권에 대한 회계처리 차이로 인한 조정	106,262

최초 적용일 현재 인식된 리스부채	283,223

인식된 리스부채의 유동분류

유동 리스부채	102,448

비유동 리스부채	180,775

합계	283,223

㉰ 사용권자산의 측정 사용권자산은 리스부채와 동일한 금액에 전기말 현재 재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 미지급한 리스료 금액을 조정하여 측정하였습니다. 최초 적용일 현재 사용권자산의 조정이 요구되는 손실부담리스는 없었습니다. ㉱ 최초 적용일 현재 재무상태표에 인식된 조정

회계정책의 변경으로 최초 적용일 현재 재무상태표의 다음 항목이 조정되었습니다.

­ 사용권자산: 283,223천원 증가
­ 리스부채: 283,223 천원 증가

③ 2020년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 적용한 K-IFRS 하에서의 회계정책

당 사는 보고기간 종료일 현재 해당사항이 없습니다. (나) 회계추정의 변경 및 오류에 따른 회계변경사항

회사는 2018년 사업연도 재무제표에 대해서 외부감사 결과 전환상환우선주와 개발비의 회계처리 오류가 발견되어, 비교표시된 재무제표에 이러한 수정사항을 반영하여 소급하여 재작성하였습니다. 이로 인한 수정 내역은 다음과 같습니다.

① 재무상태표(단위 : 천원)

구분	전기말 (2018년)	전기초 (2018년)
(감사 받지 아니함)

수정 전	수정금액	수정 후	수정 전	수정금액	수정 후

개발비	1,886,890	(1,886,890)	-	2,096,545	(2,096,545)	-

전환상환우선주부채	2,536,558	(611,822)	1,924,736	3,146,779	(782,903)	2,363,876

파생상품부채	-	789,540	789,540	-	1,010,815	1,010,815

주식발행초과금	7,103,062	229,052	7,332,114	6,351,016	179,146	6,530,162

미처리결손금	(3,985,913)	(2,293,662)	(6,279,575)	(5,679,711)	(2,503,601)	(8,183,312)

② 포괄손익계산서(단위 : 천원)

구분	전기 (2018년)

수정전	수정금액	수정후

매출액	7,937,693	-	7,937,693

매출총이익	3,488,276	-	3,488,276

영업이익	2,007,389	209,655	2,217,044

법인세비용차감전순이익	1,836,756	209,940	2,046,696

당기순이익	1,681,392	209,940	1,891,332

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도 당사는 보고기간 종료일 현재 해당사항 없습니다. (3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 당사는 보고기간 종료일 현재 해당사항 없습니다. (4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 당사는 보고기간 종료일 현재 해당사항 없습니다.

나. 대손충당금 (1) 최근 3개 사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 천원)

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금
설정률

제18기	매출채권	1,224,855	383,472	31.3%

단기대여금	2,400	-	-

미수금	149,396	42,762	28.6%

미수수익	102	-	-

장기대여금	5,500	5,500	100.0%

보증금	126,800	-	-

선급금	148,363	64,991	43.8%

선급비용	105,389	-	-

합 계	1,762,805	496,725	28.2%

제19기	매출채권	870,006	165,150	19.0%

단기대여금	9,000	-	-

미수금	916	91	9.9%

미수수익	5,865	-	-

장기대여금	7,500	-	-

보증금	132,100	-	-

선급금	10,907	-	-

선급비용	28,242	-	-

장기선급비용	57,408	-	-

합 계	1,121,944	165,241	14.7%

제20기	매출채권	968,068	163,870	16.9%

단기대여금	754,584	-	0.0%

미수금	53,796	91	0.2%

미수수익	22,809	-	0.0%

장기대여금	2,704	-	0.0%

보증금	139,100	-	0.0%

선급금	141,194	-	0.0%

선급비용	50,269	-	0.0%

장기선급비용	38,774	-	0.0%

합 계	2,171,298	163,961	7.6%

(2) 최근 3개 사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 천원)

구 분	제20기	제19기	제18기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	165,241	496,725	448,938

2. 순대손처리액(①-②±③)	-	(288,934)	-

① 대손처리액(상각채권액)	-	(288,935)	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	(1,279)	(42,550)	47,787

4. 기말 대손충당금 잔액합계	163,962	165,241	496,725

(3) 매출채권 관련 대손충당금 설정방침 회사는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 대손충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다.기대신용손실율은 12개월 동안의 매출과 관련된 지불 정보와 관련 확인된 신용손실 정보를 근거로 산출하였습니다.회사는 다음의 징후가 있는 경우 손상의 객관적인 증거가 있는 것으로 간주하였습니다.- 지급의무자의 유의적인 재무적 어려움- 차입자의 파산이나 기타 재무구조조정의 가능성이 높은 상태가 됨- 이자지급이나 원금상환의 불이행이나 지연 (4) 대손처리 기준 당사는 법인세법에서 규정하고 있는 대손처리 대상채권을 준용하여 아래와 같은 경우 대손처리를 하고 있습니다.- 채무자의 파산, 강제집행, 형집행, 회사폐업으로 회수 불가능한 채권- 채무자의 사망, 실종, 행방불명으로 회수 불가능한 채권- 외상매출금 및 미수금으로써 상법상 소멸시효가 완성된 것- 어음 수표법에 의하여 소멸시효가 완성된 어음 및 수표- 부도 발생일로부터 6개월 이상 경과한 수표 또는 어음상의 채권- 기타 법령에 의하여 압류가 불가능한 채권 (5) 당해 사업연도말 현재 경과 기간별 매출채권 잔액 현황

(단위 : 천원)

경과기간	6월 이하	6월 초과
1년 이하	1년 초과
3년 이하	3년 초과	계

구분

금액	일반	806,689	543	1,996	158,840	968,068

특수관계자	-	-	-	-	-

계	806,689	543	1,996	158,840	968,068

구성비율	83.33%	0.06%	0.21%	16.40%	100.00%

다. 재고자산 현황 등 (1) 재고자산의 보유현황

(단위 : 천원)

계정과목	제20기	제19기	제18기	제17기	비고

상품	-	252	1,750	-	-

제품(반제품 포함)	842,585	1,377,855	927,434	825,593	-

재공품	300,638	187,263	92,141	-	-

원재료	517,110	471,961	585,113	583,107	-

부재료	149,573	236,869	234,067	277,163	-

미착품	148,861	17,515	-	116,055	-

합 계	1,958,767	2,291,715	1,840,505	1,801,918	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)
[재고자산합계÷기말자산총계×100]	6.70%	7.60%	10.2%	11.4%	-

재고자산회전율(회수)
[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	2.77회	2.67회	2.48회	2.59회	-

(2) 재고자산의 실사내용 2018년 및 2019년 기말 재고자산의 경우 지정감사인 삼일회계법인의 입회하에 재고조사를 실시하였으며, 2020년 기말 재고자산의 경우 자유선임한 외부감사인인 삼화회계법인의 입회하에 재고조사를 실시하였습니다.

2018년재고자산실사(외부감사인 입회)	실사(입회)시기	2019년 1월 6일	1일

실사(입회)장소	제천사업장

실사(입회)대상	상품, 제품, 반제품, 재공품, 원재료, 부재료

2019년재고자산실사(외부감사인 입회)	실사(입회)시기	2020년 1월 3일	1일

실사(입회)장소	상품, 제품, 반제품, 재공품, 원재료, 부재료

실사(입회)대상	제천사업장

2020년재고자산실사 (외부감사인 입회)	실사(입회)시기	2021년 1월 3일	1일

실사(입회)장소	상품, 제품, 반제품, 재공품, 원재료, 부재료

실사(입회)대상	제천사업장

회사는 재고자산의 실사가 재무상태표일(보고기간 종료일) 이외의 날에 행하여진 경우에는 실사일과 재무상태표일(보고기간 종료일) 사이의 재고자산의 차이는 재고자산 항목별 수불을 가감하여 확인하고 있습니다. (3) 재고자산 보유내역 및 평가내역

(기준일 : 2020년 12월 31일) (단위 : 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가손실충당금	기말잔액

상품	-	-	-	-

제품	875,973	788,672	(53,913)	842,585

재공품	300,638	300,638	-	300,638

원재료	596,281	558,899	41,789	517,110

부재료	194,881	188,334	38,760	149,574

미착품	148,861	148,861	-	148,861

합 계	2,116,634	1,985,404	26,636	1,958,768

주1) 보유금액란은 파악된 장기체화재고 등의 당기 평가 전 장부가액을 뜻하며, 기말잔액은 보유금액에서 당기 평가손실을 차감한 잔액입니다.

(4) 재고자산의 담보내역 당사는 보고기간 종료일 현재 해당사항 없습니다.

라. 공정가치 평가방법 및 내역 (1) 금융상품 공정가치 서열 체계 공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 항목은 공정가치 서열체계에 따라 구분하며, 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격(수준 1)

- 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측 가능한, 자산이나 부채에 대한 투입 변수를 이용하여 산정한 공정가치. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함(수준 2)

- 관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입 변수(관측 가능하지 않은 투입 변수)를 이용하여 산정한 공정가치 (수준 3)

공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(가) 당기말(단위 : 천원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

당기손익-공정가치금융자산	564,529	-	338,359	902,888

(나) 전기말(단위 : 천원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

당기손익-공정가치금융자산	508,029	-	4,011,680	4,519,709

(2) 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동

회사는 금융상품의 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 발생시킨 사건이나 상황의 변동이 일어난 일자에 인식합니다. 당기와 전기중 금융상품의 각 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 없습니다.

(가) 반복적인 측정치의 수준 1과 수준 2간의 이동 내역 회사는 금융상품의 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 발생시킨 사건이나 상황의 변동이 일어난 일자에 인식합니다. 당기와 전기중 금융상품의 각 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 없습니다.

(나) 반복적인 측정치의 수준 3의 변동 내역 ① 당기

(단위 : 천원)

구 분	기초금액	당기 손익	기타포괄손익	매입	매도	기말

금융자산

당기손익-공정가치측정금융자산	4,011,680	-	-	4,338,359	8,011,680	338,359

금융부채

파생상품부채	-	-	-	-	-	-

② 전기(단위 : 천원)

구 분	기초금액	당기 손익	기타포괄손익	매입	매도	기말

금융자산

당기손익-공정가치측정금융자산	-	-	-	-	-	-

금융부채

파생상품부채	902,771	395,537	-	-	(1,298,308)	-

(3) 공정가치 추정에 사용된 방법 및 가정 당기말 시점 수준 3으로 분류되는 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 공정가치로 할인율 등을 고려한 현금흐름모형에 의해 평가됩니다.

구분	수준	가치평가기법	투입 변수	수준3 투입

보통주식	3	현금흐름할인모형	주가 변동성	42.50%

회사채 수익율	14.49%

무위험 수익율	0.97%

(4) 수준 3으로 분류된 공정가치 측정치의 가치평가 과정 회사의 재무부서는 재무보고 목적의 공정가치 측정을 위해 외부전문가의 평가를 수행하고 있으며, 이러한 공정가치 측정치는 수준 3으로 분류되는 공정가치 측정치를 포함하고 있습니다. 외부전문가의 공정가치 평가과정 및 그 결과는 재무담당이사와 협의됩니다. ( 5) 수준 3 으로 분류된 공정가치 측정치의 민감도 분석

금융상품의 민감도 분석은 통계적 기법을 이용한 관측 불가능한 투입 변수의 변동에 따른 금융상품의 가치 변동에 기초하여 유리한 변동과 불리한 변동으로 구분하여 이루어집니다. 그리고 공정가치가 두 개 이상의 투입 변수에 영향을 받는 경우에는 가장 유리하거나 또는 가장 불리한 금액을 바탕으로 산출됩니다.

당기말 현재 민감도 분석 대상인 수준 3으로 분류되는 각 상품별 투입 변수의 변동에따른 손익 효과에 대한 민감도 분석 결과는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	유리한 변동(5%상승시)	불리한 변동(5%하락시)

당기손익	자본	당기손익	자본

당기손익-공정가치측정금융자산	13,196	13,196	(13,196)	(13,196)

마. 채무증권 발행실적 당사는 보고기간 종료일 현재 해당사항 없습니다.

## 채무증권 발행실적

(기준일 : 2020년 12월 31일 ) (단위 : 원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면(전자등록)총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합 계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : 2020년 12월 31일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 단기사채 미상환 잔액

(기준일 : 2020년 12월 31일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : 2020년 12월 31일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2020년 12월 31일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2020년 12월 31일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-