에스피시스템스 분기보고서 (2021.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) 재무제표 재작성회사는 주식회사의외부감사에관한법률 제13조 제1항 제1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 재무제표를 작성하였습니다.

회사의 한국채택국제회계기준으로의 전환일은 2017년 1월 1일이며, 한국채택국제회계기준 채택일은 2018년 1월 1일 입니다.

회사의 연차재무제표는 기업회계기준서 제1101호(한국채택국제회계기준의 최초채택)에 따라 한국채택국제회계기준의 완전한 소급적용이 아닌 관련 의무적 예외항목과 특정 선택적 면제조항을 적용하였습니다.

(가) 기업회계기준서 제1101호의 면제조항 선택 적용

회사가 다른 기업회계기준서에 대한 면제조항으로 선택적으로 적용한 사항은 다음과같습니다.

① 사업결합

회사는 기업회계기준서 제1101호에 따라 사업결합의 면제를 적용했습니다. 이에 따라 2017년 1월 1일(전환일) 전에 발생한 사업결합에 대해 기업회계기준서 제1103호를 소급 적용하지 아니하였습니다.

② 누적환산차이

회사는 2017년 1월 1일자로 과거에 누적된 환산차이를 "영(0)"으로 조정하기로 선택했습니다. 이러한 면제조항은 기업회계기준서 제1101호에 따라 모든 해외사업장에 대하여 적용 하였습니다.

③ 간주원가로서 공정가치회사는 일부 유형자산에 대하여 전환일의 공정가치를 그 시점의 간주원가로 사용하였습니다. 전환일의 공정가치를 간주원가로 사용한 유형자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

과거회계기준에 따른 보고금액	조정금액	전환일의 공정가치

1,189,264	2,830,589	4,019,853

또한, 회사는 별도재무제표를 작성함에 있어 종속기업투자에 대하여 전환일인 2017년 1월1일 현재 과거회계기준에 따른 장부금액 310백만원을 간주원가로 사용했습니다.

④ 차입원가 자본화회사는 적격자산을 건설하는데 발생한 차입원가를 자본화함에 있어 한국채택국제회계기준 전환일 시점 이후부터 발생한 차입원가에 대하여만 한국채택국제회계기준에 따라 차입원가를 자본화하는 것으로 선택하였습니다.

⑤ 금융상품 비교정보회사는 기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 항목에 관한 비교정보에 기업회계기준서 제1109호의 요구사항 대신 과거회계기준의 요구사항을 적용하는 것으로 선택하였습니다.

(나) 다른 기업회계기준서의 소급적용에 대한 의무적 예외항목의 적용

한국채택국제회계기준 전환일(2017년 1월 1일)의 한국채택국제회계기준에 따른 추정치는 기존의 추정에 오류가 있었다는 객관적인 증거가 없는 한 동일한 시점에 과거회계기준에 따라 추정된 추정치(회계정책의 차이조정 반영 후)와 일관성있게 작성되었습니다.

(다) 과거회계기준으로부터 한국채택국제회계기준으로의 전환에 따른 조정

1) 회사의 재무상태와 경영성과에 미치는 영향① 전환일 시점인 2017년 1월 1일 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 회사의 재무상태에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	자 산	부 채	자 본

과거 회계기준	20,948,086	9,988,248	10,959,838

조정액 :

대손충당금(*1)	85,853	-	85,853

확정급여채무(*2)	-	511,779	(511,779)

장기종업원급여채무(*3)	-	25,664	(25,664)

토지재평가(*4)	2,830,589	-	2,830,589

유형자산(*5)	(249,437)	-	(249,437)

계약자산 및 계약부채(*6)	1,281,049	1,281,049	-

이연법인세(*7)	834,555	-	834,555

조정액에 대한 이연법인세 효과(*8)	(468,504)	-	(468,504)

조정액 합계	4,314,105	1,818,492	2,495,613

한국채택국제회계기준	25,262,191	11,806,740	13,455,451

② 2017년 12월 31일 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 회사의 재무상태에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	자 산	부 채	자 본

과거 회계기준	22,423,648	10,858,245	11,565,403

조정액 :

대손충당금(*1)	86,444	-	86,444

확정급여채무(*2)	-	85,707	(85,707)

장기종업원급여채무(*3)	-	29,947	(29,947)

토지재평가(*4)	2,830,589	-	2,830,589

유형자산(*5)	(137,703)	-	(137,703)

계약자산 및 계약부채(*6)	1,651,011	1,651,011	-

이연법인세(*7)	957,515	-	957,515

조정액에 대한 이연법인세 효과(*8)	(586,009)	-	(586,009)

조정액 합계	4,801,847	1,766,665	3,035,182

한국채택국제회계기준	27,225,495	12,624,910	14,600,585

③ 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 2017년 12월 31일로 종료되는 회계기간의 경영성과에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기순이익	총포괄손익

과거 회계기준	655,565	655,565

조정액 :

대손충당금(*1)	591	591

확정급여채무(*2)	465,657	434,781

장기종업원급여채무(*3)	(4,283)	(4,283)

유형자산(*5)	111,733	111,733

이연법인세(*7)	122,960	122,959

조정액에 대한 이연법인세 효과(*8)	(126,213)	(126,213)

조정액 합계	570,445	539,568

한국채택국제회계기준	1,226,010	1,195,133

(*1) 금융자산에 대한 손상평가방법의 차이에 따라 개별적 또는 집합적 평가를 통해 손상을 측정함.(*2,3) 확정급여채무 및 장기종업원급여에 대하여 보험수리적 방법으로 평가하고 보험수리적손익은 기타포괄손익(이익잉여금 대체)으로 반영함.(*4) 전환일 현재의 공정가치를 전환 시점의 간주원가로 측정함.(*5) 일부 정률법 적용하던 유형자산 감가상각방법을 모두 정액법 적용하고 소급 수정함.(*6) 한국채택국제회계기준에 따라 계약자산 및 계약부채를 상계하지 않고 총액으로 표시함.(*7) 과거회계기준에 따라 인식하지 않던 이연법인세 효과를 인식함.(*8) 조정사항에 대한 이연법인세 효과 반영 및 이연법인세 자산, 부채를 비유동항목으로 분류함.

2) 회사의 현금흐름에 미치는 영향

한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 과거회계기준에 따라 별도 표시되지 않았던 이자의 수취, 이자의 지급, 배당금의 수취, 법인세의 납부액을 현금흐름표상에 별도로 표시하기 위하여 관련 수익ㆍ비용 및 관련 자산ㆍ부채에 대한 현금흐름내역을 조정하였습니다. 또한 외화로 표시된 현금및현금성자산의 환율변동효과는 영업활동,투자활동 및 재무활동 현금흐름과 별도로 표시하였습니다.

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도1) ㈜에스피이엔지

2018년 중 회사는 ㈜에스피이엔지를 흡수합병 하였습니다. 회사는 이로 인해 기존사업에서 규모의 경제를 통하여 원가를 절감할 것으로 예상하고 있으며, 2차전지 및 자동차부품 시장에 진입, 사업을 다각화 함에 따라 향후 시장점유율이 상승할 것을 기대하고 있습니다.흡수합병의 대가로 발행한 신주와 취득일의 인수한 자산, 부채의 가액 및 ㈜에스피이엔지에 대한 취득일의 비지배지분의 공정가치는 아래와 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	금 액

이전대가

지분상품(보통주 1,725,700주)	6,230,847

이전한 대가의 합계	6,230,847

취득한 자산과 인수한 부채의 계상액

현금및현금성자산	454,797

매출채권 및 기타채권	75,334

종속기업투자	1,729,775

자기주식	1,848,637

유형자산	11,069,035

무형자산	56,382

매입채무 및 기타채무	(1,926,683)

차입금	(5,200,000)

이연법인세부채	(621,171)

식별가능 순자산의 공정가치	7,486,106

비지배지분	-

염가매수차익	(1,255,259)

합 계	6,230,847

이전대가인 발행 보통주식 1,725,700주의 공정가치(6,231백만원)는 시장접근법과 이익접근법을 사용하여 추정하였으며, 공정가치의 추정치는 아래에 근거하여 결정되었습니다.

구분	주요가정치

할인율	9.18%

영구성장율	0.00%

2) ㈜태화에스피2020년 중 회사는 ㈜태화에스피를 흡수합병 하였습니다. 회사는 이로 인해 기존사업에서 규모의 경제를 통하여 원가를 절감할 것으로 예상하고 있으며, 조직운영의 효율성을 도모하고 경영자원의 통합을 바탕으로 경쟁력 강화 및 시너지효과를 극대화할 것을 기대하고 있습니다.흡수합병의 대가로 발행한 신주와 취득일의 인수한 자산, 부채의 가액 및 ㈜태화에스피에 대한 취득일의 비지배지분의 공정가치는 아래와 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	금 액

이전대가

기존 보유지분의 장부금액	1,729,775

이전한 대가의 합계	1,729,775

취득한 자산과 인수한 부채의 계상액

현금및현금성자산	98,770

매출채권 및 기타채권	753,609

재고자산	162,047

유형자산	1,576,131

사용권자산	177,679

무형자산	1,502,228

매입채무 및 기타채무	(1,928,142)

차입금	(2,353,000)

인수한 순자산 장부금액	(10,678)

투자차액(기타의 자본조정)	1,740,453

합 계	1,729,775

(3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항

(가) 당분기말 현재 차입한도약정내용은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	차입처	약정한도	차입잔액

중소기업자금대출 등	중소기업은행 등	14,002,550	11,987,850

(나) 당분기말 현재 회사의 차입금과 관련하여 타인에게 제공받고 있는 연대보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

보증제공자	내 역	보 증 제 공 처	한 도 액	사 용 금 액

㈜신한은행	외화지급보증	북미공장라인공사	US$2,000,000.00	US$747,000.00

중소기업은행	북경/인도공장라인공사	US$1,000,000.00	US$16,200.00

서울보증보험㈜	계약이행보증등	설치공사 외	6,000,000	1,701,056

대표이사 등	차입금보증	기업은행	1,967,940	126,300

신용보증기금	차입금보증	기업은행	1,080,000	1,080,000

소프트웨어공제조합	계약이행보증등	설치공사 외	5,413,221	3,324,866

상기 외화지급보증 및 계약이행보증과 관련하여 대표이사로부터 연대보증을 제공받고 있으며 입찰, 계약, 하자, 지급보증과 관련하여 자본재공제조합으로부터 134백만원의 지급보증을 제공받고 있습니다.(다) 회사는 중소기업은행과 '전자방식 외상매출채권 구매업체서비스 약정'을 체결하였습니다. 해당 계약에 따라, 중소기업은행은 9,200백만원을 한도로 거래처에 대한대금지급을 대행하고 있습니다.

(라) 당분기말 현재 회사의 보험가입자산 내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

부보자산	보험종류	보험회사	부보금액

건물 및 기계 등	기업종합보험 등	메리츠화재해상보험㈜ 등	11,793,525

상기 보험금 청구권에 대하여 중소기업은행에서 6,738백만원의 질권을 설정하고 있으며 회사의 차량운반구에 대하여 현대해상화재보험㈜에 책임보험 및 자동차종합보험을 가입하고 있습니다.

(마) 당분기말 현재 금융기관에 양도되었으나 만기일이 도래하지 아니한 매출채권 잔액은 395백만원입니다.

나. 대손충당금 설정 현황

(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내용

(단위 : 원)

구분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

제34기3분기	매출채권	7,550,745,283	26,972,513	0.36%

계약자산	7,561,476,459	779,175,038	10.30%

기타유동금융자산	691,990,393	-	0.00%

기타비유동금융자산	1,786,013,660	-	0.00%

기타유동자산	653,966,285	53,458,400	8.17%

합계	18,244,192,080	859,605,951	4.71%

제33기	매출채권	7,602,577,843	30,241,434	0.40%

계약자산	4,193,071,527	50,603,375	1.21%

기타유동금융자산	91,357,140	-	0.00%

기타비유동금융자산	1,650,255,040	-	0.00%

기타유동자산	747,954,854	53,458,400	7.15%

합계	14,285,216,404	134,303,209	0.94%

제32기	매출채권	11,539,358,288	36,690,489	0.32%

계약자산	6,446,796,872	53,091,310	0.82%

기타유동금융자산	110,458,704	-	0.00%

기타비유동금융자산	1,535,941,000	-	0.00%

기타유동자산	416,163,476	53,458,400	12.85%

합계	20,048,718,340	143,240,199	0.71%

- 연결재무제표 기준입니다.

(2) 대손충당금 변동현황

(단위 : 원)

구 분	제34기 3분기	제33기	제32기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	134,303,209	143,240,199	137,051,308

2. 순대손처리액(①-②±③)	-	-	-

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	-

3. 사업결합으로 인한 증가	726,667,167	-	-

4. 대손상각비 계상(환입)액	(1,364,425)	(8,936,990)	6,188,891

5. 기말 대손충당금 잔액합계	859,605,951	134,303,209	143,240,199

- 연결재무제표 기준입니다.

(3) 당해 사업연도말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(기준일 : 2021년 09월 30일) (단위 : 원)

경과기간
구분	6월 이하	6월 초과
1년 이하	1년 초과
3년 이하	3년 초과	계

금액	일반	7,465,894,103	-	2,200,000	82,651,180	7,550,745,283

특수관계자	-	-	-	-	-

계	7,465,894,103	-	2,200,000	82,651,180	7,550,745,283

구성비율	98.88%	0.00%	0.03%	1.09%	100.00%

- 연결재무제표 기준입니다.

다. 재고자산 현황 등(1) 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 : 원)

사업부문	계정과목	제34기 3분기	제33기	제32기	비고

로보틱스 사업부	제품	1,358,497,632	1,340,389,630	1,322,998,039	-

재공품	-	-	-	-

원재료	187,409,554	169,281,572	138,150,322	-

소 계	1,545,907,186	1,509,671,202	1,461,148,361	-

ICT 사업부	제품	-	-	-	-

재공품	171,904,426	-	-	-

원재료	108,645,824	-	-	-

상품	450,000

소 계	281,000,250	-	-	-

2차전지 및 자동차부품 제조 부문	제품	73,604,415	82,831,473	62,673,299	-

재공품	22,878,365	28,306,601	19,231,811	-

원재료	88,734,060	50,909,390	54,708,210	-

소 계	185,216,840	162,047,464	136,613,320	-

합 계	2,012,124,276	1,671,718,666	1,597,761,681	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)
[재고자산합계÷기말자산총계×100]	3.12%	3.16%	2.69%	-

재고자산회전율(회수)
[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	15.6회	16.4회	15.8회	-

- 연결재무제표 기준입니다.

(2) 재고자산의 실사내용

구분	제34기 3분기	제33기	제32기

실사일자	2021.09.30	2021.01.04	2020.01.02

입회 외부인	-	선일회계법인	삼정회계법인

- 재무상태표일과 재고실사일 사이에 차이가 발생하는 경우 재고실사일 현재 재고자산과 재무상태표 이후 재고자산수불을 확인하여 재고자산을 확정합니다.

(3) 장기체화재고 현황

(기준일 : 2021년 09월 30일) (단위 : 원)

구분	취득원가	보유금액	평가충당금	당기말잔액

제품	1,439,211,558	1,439,211,558	(7,109,511)	1,432,102,047

재공품	194,782,791	194,782,791	-	194,782,791

원재료	384,789,438	384,789,438	-	384,789,438

상품	450,000	450,000	-	450,000

합계	2,019,233,787	2,019,233,787	(7,109,511)	2,012,124,276

라. 수주계약 현황

(1) 진행률적용 수주계약 현황(별도) 당분기 중 원가기준 투입법을 적용하여 진행기준수익을 인식한 계약으로서 계약금액이 전기 매출액의 5% 이상인 주요 계약의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

회사명	품목	발주처	계약일	공사기한	수주총액	진행률	미청구공사	공사미수금

총액	손상차손누계액	총액	대손충당금

에스피시스템스	밸브바디 갠트리 자동화	G사	2019.10.07	2020.11.02	3,390,000	99.14	-	-	-	-

에스피시스템스	블록 갠트리 자동화	H사	2020.01.07	2020.05.18	2,136,798	98.20	-	-	-	-

에스피시스템스	크랑크 갠트리 자동화	H사	2020.01.10	2020.10.01	2,076,212	98.32	90,940	-	169,647	-

에스피시스템스	기어 케이스 가공라인 자동화	C사	2020.05.29	2020.06.30	2,130,000	99.60	-	-	639,000	-

에스피시스템스	3C라인 갠트리 및 자동화	H사	2021.07.26	2021.09.15	1,99 5 ,000	73.74	-	-	1,596,000	-

합 계	-	90,940	-	2,404,647	-

주1) 상기 발주처는 당사의 영업기밀에 해당되어 간략히 기재하였습니다.주2) 공사기한은 고객에게 실물이 인도되어야 하는 입하시점 기준으로 표시하였습니다.

(2) 진행률적용 수주계약 현황(연결) 당사의 연결재무제표 기준 계약금액이 전기 매출액의 5% 이상인 주요 수주계약 현황은 별도재무제표 기준 수주계약 현황과 동일하여 기재를 생략합니다. 마. 공정가치평가 내역당분기 중 회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.

(1) 금융상품 종류별 공정가치

당분기말과 전기말 현재 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

재무상태표상 자산

현금및현금성자산	5,631,690	5,631,690	6,964,099	6,964,099

단기금융상품	3,639,635	3,639,635	7,750,000	7,750,000

매출채권	7,523,773	7,523,773	7,572,336	7,572,336

계약자산	6,782,301	6,782,301	4,142,468	4,142,468

당기손익-공정가치 금융자산	390,391	390,391	278,095	278,095

장기금융상품	83,374	83,374	65,508	65,508

기타유동금융자산	691,990	691,990	91,357	91,357

기타비유동금융자산	1,786,014	1,786,014	1,650,255	1,650,255

합계	26,529,168	26,529,168	28,514,118	28,514,118

재무상태표상 부채

매입채무	3,166,829	3,166,829	6,073,228	6,073,228

기타유동금융부채	2,066,608	2,066,608	1,509,154	1,509,154

단기차입금	8,990,000	8,990,000	6,843,000	6,843,000

유동성장기부채	1,804,160	1,804,160	1,704,200	1,704,200

전환사채	9,743,321	9,743,321	-	-

장기차입금	1,193,690	1,193,690	1,005,250	1,005,250

기타비유동금융부채	902,340	902,340	902,340	902,340

합계	27,866,948	27,866,948	18,037,172	18,037,172

공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의(조정하지 않은)공시가격 (수준 1)

- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)

- 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준 3)(2) 당분기말과 전기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

당분기말	수준 1	수준 2	수준 3	합계

반복적인 공정가치 측정치

당기손익-공정가치 금융자산	-	-	390,391	390,391

(단위 : 천원)

전기말	수준 1	수준 2	수준 3	합계

반복적인 공정가치 측정치

당기손익-공정가치 금융자산	-	-	278,095	278,095

한편, 당분기와 전기 중 각 공정가치 서열체계의 수준 간 대체는 없습니다.

(3) 당분기말 현재 회사가 사용한 가치평가기법 및 투입변수는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	공정가치	수준	가치평가기법

당기손익-공정가치 금융자산	자본재공제조합	231,575	3	(*)

기계설비건설공제조합	48,116	3

소프트웨어공제조합	110,700	3

㈜에스에이엘	-	3

합계	390,391

(*) 투자조합의 공정가치는 순자산가치평가기법으로 측정하였으며, 투자조합이 보유하고 있는 다양한 지분상품과 채무상품의 공정가치를 개별 측정하였습니다.

(4) 당분기와 전분기 중 수준 3에 해당하는 금융상품의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당분기	전분기

당기손익-공정가치 금융자산	당기손익-공정가치 금융자산

기초잔액	278,095	273,966

사업결합	80,509	-

취득	30,191	-

당기손익으로 인식된 손익	1,596	4,129

기말	390,391	278,095