HB솔루션 분기보고서 (2023.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 동일지배 하의 합병(1)렛코 흡수합병당사는 2018년 11월 13일을 합병기일로 하여 종속기업인 렛코 주식회사를 흡수합병하였습니다.당사는 동 합병에 대해 동일지배 하의 사업결합을 적용하여 장부금액법으로 회계처리 하였습니다. 합병의 세부 내역은 다음과 같습니다.1) 합병에 대한 개요

구분	합병법인	피합병법인

회사명	엘이티	렛코

주요사업	디스플레이 장비 제조	디스플레이 장비 제조

합병법인인 당사는 합병기일 현재 피합병법인인 렛코의 주식을 100% 보유하고 있으므로 합병비율을 1:0으로 산출하였고, 피합병회사의 주식에 대해 신주를 발행하지 않았습니다.2) 합병에 대한 회계처리합병으로 취득한 렛코 주식회사의 자산과 부채는 지배기업인 회사의 연결재무제표상계상된 합병시점의 장부금액으로 인식됐으며, 별도재무제표 상 종속기업투자주식 200백만원 및 당사가 렛코에 지급할 순 부채 7,994백만원과 인수한 순자산 장부금액 1,866백만원과의 차이 9,660백만원은 기타자본항목으로 계상했습니다.합병으로 인수된 렛코 주식회사의 주요 자산과 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	금액

별도재무제표 상 종속기업투자주식	200,000

당사가 렛코에게 지급할 순부채	-7,994,396

취득한 자산과 인수한 부채의 계상액

현금및현금성자산	2,567,639

매출채권및기타채권	895,880

기타유동자산	20,649

당기법인세자산	179,645

이연법인세자산	72,582

매출채권및기타채권(비유동)	95,000

장기금융상품	2,000

유형자산	17,754

매입채무및기타채무	-164,663

당기법인세부채	-1,806,628

기타유동부채	-4

계약부채	-13,801

인수한 순자산 장부금액	1,866,053

투자차액(기타자본항목)	9,660,449

(2)케이맥 흡수합병당사는 2021년 7월 1일을 기준일로 케이맥(주)와 당사를 존속회사로 하여 합병하였으며 상호를 (주)엘이티에서 에이치비솔루션 주식회사로 변경하였습니다. 동 합병은 동일지배 하 사업결합에 해당하므로 당사는 합병을 장부금액법으로 회계처리했습니다. 합병의 세부 내역은 다음과 같습니다.

1) 합병에 대한 개요

구 분	합병법인	피합병법인

회사명	(주)엘이티	케이맥(주)

주요사업	디스플레이검사장비 제조 및 판매	디스플레이 및 반도체검사장비 제조 및 판매

2) 합병에 대한 회계처리동일지배 하 사업결합으로 취득한 케이맥(주)의 자산과 부채는 케이맥(주)의 연결재무제표상 계상된 합병시점의 장부금액으로 인식하였습니다. 지불한 이전대가 3,707백만원과 인수한 순자산 장부금액과의 차이 23,185백만원은 자본잉여금으로 계상했습니다.

(단위: 천원)

구 분	금 액

인수대가(주1)	3,706,987

취득한 자산과 인수한 부채의 계상액

현금및현금성자산	3,723,293

매출채권	2,516,701

계약자산	3,187,428

기타유동금융자산	3,836,666

기타유동자산	1,216,351

재고자산	6,688,264

비유동계약자산	15,717,005

기타비유동금융자산	1,138,840

기타비유동자산	651,035

종속및관계기업투자자산	414,493

유형자산	11,360,662

무형자산	583,720

투자부동산	729,413

이연법인세자산	211,256

자산 총계	51,975,127

매입채무	3,003,964

계약부채	1,592,717

기타유동금융부채	2,248,605

단기차입금	9,483,423

파생상품부채	5,304

기타유동부채	292,919

기타비유동금융부채	716,702

장기차입금	83,333

비유동충당부채	7,656,472

부채 총계	25,083,439

인수한 순자산 장부금액	26,891,688

투자차액(자본잉여금)	23,184,701

(주1) 해당금액은 사업결합으로 인해 발행된 주식의 액면가액 합계입니다.나. 대손충당금 설정 현황(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내용

(단위 : 천원, %)

구분	계정과목	잔액	대손충당금	대손충당금 설정

제23기3분기	매출채권	11,696,499	1,356,759	11.60%

계약자산	22,085,933	9,614,879	43.53%

미수금	415,318	-	0.00%

미수수익	461,729	-	0.00%

선급금	5,002,816	-	0.00%

선급비용	175,976	-	0.00%

보증금	1,151,947	-	0.00%

합계	40,990,218	10,971,638	26.77%

제22기	매출채권	15,387,187	859,724	5.59%

계약자산	25,853,036	12,486,100	48.30%

미수금	725,719	-	0.00%

미수수익	203,822	-	0.00%

선급금	4,877,641	-	0.00%

선급비용	120,526	-	0.00%

보증금	1,527,851	-	0.00%

합계	48,695,782	13,345,824	27.41%

제21기	매출채권	13,890,045	285,249	2.05%

계약자산	28,683,145	7,716,247	26.90%

미수금	1,583,904	-	0.00%

미수수익	116,110	-	0.00%

선급금	11,397,937	-	0.00%

선급비용	56,038	-	0.00%

보증금	644,273	-	0.00%

합계	56,371,452	8,001,496	14.19%

(2) 대손충당금 변동현황(단위 : 천원)

구분	제23기 3분기	제22기	제21기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	13,345,824	8,001,496	15,602

2. 순대손처리액(①-②±③)	-	-	-

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액(사업결합)	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	(2,374,186)	5,344,328	7,985,894

4. 기말 대손충당금 잔액합계	10,971,638	13,345,824	8,001,496

(3) 대손충당금 설정기준당사는 매출채권과 계약자산에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권과 계약자산은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다.(4) 2023년 당분기말 기간별 매출채권 잔액 현황

(단위 : 천원)

구분	3개월미만	3~6개월미만	6~12개월미만	1년이상	총합계

매출채권	7,746,527	829,580	1,910,178	1,210,214	11,696,499

구성비율	66.23%	7.09%	16.33%	10.35%	100%

다. 재고자산 현황 등(1) 재고자산의 보유현황

(단위 : 천원, %)

구분	제23기 3분기	제22기	제21기

제품	-	-	-

재공품	26,352,858	24,431,602	8,485,576

재고자산평가충당금	(9,587,826)	(2,997,530)	-

원재료	1,720,902	2,215,647	1,335,927

재고자산평가충당금	-	-	-

저장품	4,108,291	4,108,291	401,474

재고자산평가충당금	(4,108,291)	(4,108,291)	(401,474)

상품	71,655	62,877	92,929

합 계	18,557,589	23,712,596	9,914,432

총자산대비 재고자사 구성비율(%)	7.04%	11.05%	6.23%

[재고자산합계÷기말자산총계X100]

재고자산회전율(회수)	4.0회	7.5회	6.5회

[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]

(2) 재고자산의 실사내용 2021년 및 2022년 기말 재고자산의 경우 외부감사인 삼정회계법인 입회하에 재고조사를 실시하였습니다.

2021년재고자산실사(외부감사인 입회)	실사(입회)시기	2021-12-31	1일

실사(입회)장소	본사공장, 대전공장

실사(입회)대상	원재료, 재공품

2022년재고자산실사(외부감사인 입회)	실사(입회)시기	2023-01-02	1일

실사(입회)장소	본사공장, 대전공장

실사(입회)대상	원재료, 재공품

(3) 재고자산 보유내역 및 평가내역(단위 : 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가손실충당금	기말잔액

제품	-	-	-	-

재공품	26,352,858	26,352,858	(9,587,826)	16,765,032

원재료	1,720,902	1,720,902	-	1,720,902

저장품	4,108,291	4,108,291	(4,108,291)	-

상품	71,655	71,655	-	71,655

합 계	32,253,706	32,253,706	(13,696,117)	18,557,589

(*)재고자산의 금액은 2023년 9월 30일 기준 입니다(4) 재고자산의 담보내역당사는 보고서 제출일 현재 해당사항 없습니다.라. 수주계약현황 (1) 수주 구조당사 디스플레이 설비, 용역 및 반도체 장비 판매 경로는 영업부문을 전담하고 있는 마케팅 영업 사업부에서 사전 영업활동을 통하여 정보를 수집하고, 고객과의 사양협의 및 공정에 대한 기술 검토 후 경쟁사간의 입찰을 통하여 수주하는 형태로 진행이 됩니다 .

(단위 : 백만원)

품목	수주일자	납기	수주총액	기납품액	수주잔고

수량	금액	수량	금액	수량	금액

디스플레이 설비	-	-	-	171,024	-	85,174	-	85,850

합 계	-	171,024	-	85,174	-	85,850

*) 고객사와의 비밀유지계약에 따라 건별 수량과 세부내역은 기재하지 않습니다.*) 수주총액은 22년에서 이월된 수주액과 23년 신규수주액이 포함된 금액 입니다.

마. 진행률적용 수주계약(5%이상) 현황 (연결기준)당사는 2018년 1월 1일부터 K-IFRS 1115호를 도입하면서 장비판매와 설치용역을 구분하여 수익인식하고, 설치용역에 대하여만 진행률을 적용하고 있습니다. 따라서 원가기준 투입법을 적용하는 매출액 5%이상 공사계약건은 없습니다.바. 공정가치 평가방법 및 내역당사의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정이 요구되고 있습니다. 당사는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 공정가치를 포함한모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고되고 있습니다.평가부서는 정기적으로 관측가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거한 평가가 공정가치 서열체계 내 수준별 분류를 포함하고 있으며 해당 기준서의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다.당사는 유의적인 평가 문제를 감사에게 보고하고 있습니다.자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 당사는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.ㆍ 수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격ㆍ 수준 2: 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적 으로 관측가능한 투입변수ㆍ 수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 당사는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.