HB솔루션 분기보고서 (2021.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 당사의 과거기간 재무제표는 한국의 일반적으로 인정된 회계처리기준에 따라 작성되었으나, 2018년 1월 1일로 개시되는 2018년 회계연도의 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 따라서, 비교표시된 전기 별도재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 2017년 1월 1일을 한국채택국제회계기준 전환일로 하고, 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'을 적용하여 재작성되었습니다.당사의 연차재무제표는 기업회계기준서 제1101호(한국채택국제회계기준의 최초채택)에 따라 한국채택국제회계기준의 완전한 소급적용이 아닌 관련 의무적 예외항목과 특정 선택적 면제조항을 적용하였습니다.한국채택국제회계기준 전환일(2017년 1월 1일)의 한국채택국제회계기준에 따른 추정치는 기존의 추정에 오류가 있었다는 객관적인 증거가 없는 한 동일한 시점에 과거회계기준에 따라 추정된 추정치(회계정책의 차이조정 반영 후)와 일관성있게 작성되었습니다.한국채택국제회계기준으로의 전환으로 인하여 당사의 재무상태, 경영성과 및 현금흐름에 미치는 영향은 다음과 같습니다.(1) 2017년 1월 1일 현재 재무상태 조정내역 (단위 : 천원)

구분	자산	부채	자본

과거 회계기준	25,005,832	18,868,162	6,137,670

한국채택국제회계기준 조정사항:

연결대상의 변동(*)	285,723	-3,907,321	4,193,044

수익인식	171,852	640,259	-468,407

대손충당금	176,075	-	176,075

퇴직급여	-	241,784	-241,784

유형자산	12,468	-	12,468

이연법인세	125,546	-	125,546

기타조정	-	46,500	-46,500

조정액 합계	771,664	-2,978,778	3,750,442

한국채택국제회계기준	25,777,496	15,889,383	9,888,113

(*) 종전 주식회사의외부감사에관한법률(이하"외감법") 시행령 제1조의3 제2항1호에 의거 직전 사업연도말의 자산총액이 기준금액에 미달하여 연결재무제표 작성대상 종속기업에서 제외됐으나, 한국채택국제회계기준에서는 연결대상회사에 포함되었습니다(2) 2017년 12월 31일 현재 재무상태 및 2017년 경영성과 조정내역 (단위 : 천원)

구분	자산	부채	자본	영업손익	당기순손익	총포괄손익

과거 회계기준	17,757,252	8,878,919	8,878,334	4,755,745	2,740,664	2,740,664

한국채택국제회계기준 조정사항:

연결대상의 변동(*)	4,010,935	-2,311,338	6,322,273	2,657,298	2,141,529	2,129,229

수익인식	362,354	92,194	270,160	738,567	738,567	738,567

대손충당금	27,491	-	27,491	-148,584	-148,584	-148,584

퇴직급여	-107,873	-	-107,873	-312,702	-327,400	133,911

유형자산	15,521	-	15,521	3,053	3,053	3,053

이연법인세	-	42,802	-42,802	-	-66,860	-168,348

기타조정	-	5,709	-5,709	40,791	40,791	40,791

조정액 합계	4,308,428	-2,170,633	6,479,061	2,978,423	2,381,096	2,728,619

한국채택국제회계기준	22,065,680	6,708,286	15,357,395	7,734,168	5,121,760	5,469,283

(*) 종전 주식회사의외부감사에관한법률(이하"외감법") 시행령 제1조의3 제2항1호에 의거 직전 사업연도말의 자산총액이 기준금액에 미달하여 연결재무제표 작성대상 종속기업에서 제외됐으나, 한국채택국제회계기준에서는 연결대상회사에 포함되었습니다(3) 한국채택국제회계기준으로의 전환으로 인한 현금흐름표의 차이조정한국채택국제회계기준의 적용에 따라 이자 및 배당금 수취금액, 이자 지급금액 및 법인세 지급금액에 대해서 별도의 항목으로 표시하였습니다. 나. 동일지배 하의 합병 당사는 2018년 11월 13일을 합병기일로 하여 종속기업인 렛코 주식회사를 흡수합병하였습니다.당사는 동 합병에 대해 동일지배 하의 사업결합을 적용하여 장부금액법으로 회계처리 하였습니다. 합병의 세부 내역은 다음과 같습니다.1) 합병에 대한 개요

구분	합병법인	피합병법인

회사명	엘이티	렛코

주요사업	디스플레이 장비 제조	디스플레이 장비 제조

합병법인인 당사는 합병기일 현재 피합병법인인 렛코의 주식을 100% 보유하고 있으므로 합병비율을 1:0으로 산출하였고, 피합병회사의 주식에 대해 신주를 발행하지 않았습니다.(2) 합병에 대한 회계처리합병으로 취득한 렛코 주식회사의 자산과 부채는 지배기업인 회사의 연결재무제표상계상된 합병시점의 장부금액으로 인식됐으며, 별도재무제표 상 종속기업투자주식 200백만원 및 당사가 렛코에 지급할 순 부채 7,994백만원과 인수한 순자산 장부금액 1,866백만원과의 차이 9,660백만원은 기타자본항목으로 계상했습니다.합병으로 인수된 렛코 주식회사의 주요 자산과 부채의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	금액

별도재무제표 상 종속기업투자주식	200,000

당사가 렛코에게 지급할 순부채	-7,994,396

취득한 자산과 인수한 부채의 계상액

현금및현금성자산	2,567,639

매출채권및기타채권	895,880

기타유동자산	20,649

당기법인세자산	179,645

이연법인세자산	72,582

매출채권및기타채권(비유동)	95,000

장기금융상품	2,000

유형자산	17,754

매입채무및기타채무	-164,663

당기법인세부채	-1,806,628

기타유동부채	-4

계약부채	-13,801

인수한 순자산 장부금액	1,866,053

투자차액(기타자본항목)	9,660,449

다. 대손충당금 설정 현황 (1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내용 (단위 : 천원, %)

구분	계정과목	잔액	대손충당금	대손충당금 설정

제21기3분기	매출채권	11,402,142	159,947	1.40%

계약자산	28,139,507	7,744,274	27.52%

미수금	801,951	-	0.00%

미수수익	36,192	-	0.00%

선급금	10,204,898	-	0.00%

선급비용	30,245	-	0.00%

보증금	946,747	-	0.00%

합계	51,561,682	7,904,221	15.33%

제20기	매출채권	530,351	-	0.00%

계약자산	1,388,230	15,602	1.12%

미수금	347,652	-	0.00%

미수수익	196,384	-	0.00%

선급금	2,519,583	-	0.00%

선급비용	7,794	-	0.00%

보증금	332,207	-	0.00%

합계	5,322,201	15,602	0.29%

제19기	매출채권	6,766,603	-	0.00%

계약자산	4,176,627	21,068	0.50%

미수금	926,290	-	0.00%

선급금	45,582	-	0.00%

선급비용	11,422	-	0.00%

보증금	348,569	164,000	47.05%

합 계	12,275,093	185,068	1.63%

(2) 대손충당금 변동현황 (단위 : 천원)

구분	제21기 3분기	제20기	제19기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	15,602	185,068	-

2. 순대손처리액(①-②±③)	-	-	-

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액(사업결합)	8,582,926	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	(694,307)	(169,466)	185,068

4. 기말 대손충당금 잔액합계	7,904,221	15,602	185,068

(3) 대손충당금 설정기준당사는 재무상태일 현재 사업부문별 매출채권 잔액의 회수가능성에 대한 개별분석,집합분석 및 과거의 채권 회수에 대한 경험율을 토대로 기대신용손실을 측정 및 평가하여 대손충당금을 설정하고 있습니다.(4) 2021년 당분기말 기간별 매출채권 잔액 현황 (단위 : 천원)

구분	3개월미만	3~6개월미만	6~12개월미만	1년이상	총합계

매출채권	9,720,704	449,253	369,537	862,648	11,402,142

라. 재고자산 현황 등 (1) 재고자산의 보유현황 (단위 : 천원, %)

구분	제21기 3분기	제20기	제19기

제품	-	-	-

재공품	4,603,737	1,356,212	859,870

원재료	971,443	29,774	167,169

재고자산평가충당금	(278,508)

저장품	115,668	115,668	-

재고자산평가충당금	(115,668)	(115,668)	-

상품	60,211

합 계	5,356,883	1,385,986	1,027,039

총자산대비 재고자사 구성비율(%)	4.58%	2.09%	1.92%

[재고자산합계÷기말자산총계X100]

재고자산회전율(회수)	9.8회	13.39	29.22

[연환산 매출원가 ÷ 재고자산]

(2) 재고자산의 실사내용 2018년 기말 재고자산의 경우 외부감사인 한림회계법인 입회하에 재고조사를 실시하였으며, 2019년 기말 재고자산의 경우 지정감사인 삼일회계법인의 입회하에 재고조사를 실시하였습니다 2020년 기말 재고자산의 경우 외부감사인 삼정회계법인 입회하에 재고조사를 실시하였습니다.

2018년재고자산실사(외부감사인 입회)	실사(입회)시기	2019-01-02	1일

실사(입회)장소	본사공장

실사(입회)대상	재공품

2019년재고자산실사(외부감사인 입회)	실사(입회)시기	2019-12-31	1일

실사(입회)장소	본사공장

실사(입회)대상	원재료, 재공품

2020년재고자산실사(외부감사인 입회)	실사(입회)시기	2021-01-04	1일

실사(입회)장소	본사공장

실사(입회)대상	원재료, 재공품

(3) 재고자산 보유내역 및 평가내역 (단위 : 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가손실충당금	기말잔액

재공품	4,603,737	4,603,737	-	4,603,737

원재료	971,443	971,443	(278,508)	692,935

저장품	115,668	115,668	(115,668)	-

상품	60,211	60,211	60,211

합 계	5,751,059	5,751,059	(394,176)	5,356,883

(*)재고자산의 금액은 2021년 9월30일 기준 입니다 (4) 재고자산의 담보내역 당사는 보고서 제출일 현재 5,200,000천원이 담보로 제공되어 있습니다. 마. 수주계약현황 수주계약현황은"Ⅱ.사업의 내용" "6.수주에 관한 사항"과 내용이 같습니다.

바. 진행률적용 수주계약(5%이상) 현황 (연결기준) 당사는 2018년 1월 1일부터 K-IFRS 1115호 도입으로 원가기준 투입법을 적용하는 매출액 5%이상 공사계약건은 없습니다. 사. 공정가치 평가방법 및 내역 당사의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정이 요구되고 있습니다. 당사는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 공정가치를 포함한모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고되고 있습니다.평가부서는 정기적으로 관측가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거한 평가가 공정가치 서열체계 내 수준별 분류를 포함하고 있으며 해당 기준서의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다.당사는 유의적인 평가 문제를 감사에게 보고하고 있습니다.자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 당사는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.ㆍ 수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격ㆍ 수준 2: 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적 으로 관측가능한 투입변수ㆍ 수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 당사는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.