앱튼 분기보고서 (2021.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) 재무제표 재작성 - 해당사항 없습니다. (2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항 당사는 2019년 9월 6일 이사회결의 및 2020년 1월 15일 주주총회 승인을 통해 하나금융10호기업인수목적(주)와 2020년 2월 19 일자로 합병하였습니다. 합병은 하나금융10호기업인수목적(주)가 지엔원에너지(주) 를 흡수합병하는 방법으로 진행되었습니다. 지엔원에너지(주)와 하나금융10호기업인수목적(주)는 8.2609384 : 1의 비율(지엔원에너지(주) 주주에게 하나금융10호기업인수목적(주) 보통주 24,782,950 부여)로 합병하였으며, 2020년 3월 9일 한국거래소 코스닥시장에 주식을 상장하였습니다. (3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 - 해당사항 없습니다. (4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 - 최대주주 변경을 수반하는 주식양수도계약 체결 회사의 최대주주인 주식회사 지엔씨에너지는 2021년 6월 16일자 이사회 결의(정정 이사회 2021년 11월 15일)를 통해보유하고 있는 회사의 주식 6,000,000주(19.23%)를 글로벌케이 주식회사에게 양도하는 계약을 체결하였습니다. 총 양수도 금액은 30,000백만원이며 2022년 02월 25일 매매잔금 납입일에 최대주주 변경이 이루어질 예정입니다. 인수인 글로벌케이 주식회사는 주금납입일에 자본시장과 금융투자업에 관한 법률(이하 "자본시장법")에 의해 칸서스자산운용이 설립하는 사모집합투자기구 또는그 투자목적회사에 본 인수 계 약에 관한 지위 및 권리·의무를 전부 양도하며 그 경우 본 계약상 지위 및 이에 따른 권리·의무는 계약인수인에게 면책적으로 승계됩니다.- 유상증자, 전환사채발행 및 신주인수권부사채 발행 결정 유상증자 결정 회사는 2021년 6월 16일자 이사회 결의( 정정 이사회 2021년 11월 15일)를 통해 운영자금 및 신규사업 추진(타법인 지분취득)을 위한 자금조달 목적으로 27,156백만원( 기명식 보통주 6,200,000주, 발행가액 4,380원) 에 해당하는 제3자배정 유상신주를 2022년 02월 25일 주금납입 후 발행할 예정입니다. 인수인은 글로벌케이 주식회사이며 주금납입일에 자본시장법에 의해 칸서스자산운용이 설립하는 사모집합투자기구 또는 그 투자목적회사에 본 인수 계약에 관한 지위 및 권리·의무를 전부 양도하며 그 경우 본 계약상 지위 및 이에 따른 권리·의무는 계약인수인에게 면책적으로 승계됩니다. 전환사채 발행 결정 회사는 2021년 6월 16일 자 이사회 결의( 정정 이사회 2021년 11월 15일)를 통해 신규사업 추진(타법인 지분취득)을 위한 자금조달 목적으로 권면총액 29,000백만원에 해당하는 제 2회 무기명식 이권부무보증 사모 전환사채를 만기 5년, 표 면이율 3%, 만기보장수익율 3% 및 전환가액 4,895원의 조건으로 2022년 02월 25일 발행할 예정입니다. 인수인은 글로벌케이 주식회사이며 납입일에 자본시장법에 의해 칸서스자산운용이 설립하는 사모집합투자기구 또는 그 투자목적회사에 본 인수 계약에 관한 지위 및권리·의무를 전부 양도하며 그 경우 본 계약상 지위 및 이에 따른 권리·의무는 계약인수인에게 면책적으로 승계됩니 다.

신주인수권부사채 발행 결정 회사는 2021년 6월 16일자 이사회 결의( 정정 이사회 2021년 11월 15일)를 통해 신사업 추진(타법인 지분취득)을 위한 자금조달 목적으로 권면총액 11,000백만원에 해당하는 제 3회 무기명식 이권부무보증 사모 신주인수권부사채를 만기 5년, 표면이율 3%, 만기보장수익율 3% 및 행사가액 4,895원의 조건으로 2022년 02월 25일 발행할 예정입니다. 인수인은 글로벌케이 주식회사이며 납입일에 자본시장법에 의해 칸서스자산운용이 설립하는 사모집합투자기구 또는 그 투자목 적회사에 본 인수 계약에 관한 지위 및 권리·의무를 전부양도하며 그 경우 본 계약상 지위 및 이에 따른 권리·의무는 계약인수인에게 면책적으로 승계됩니다.

나. 대 손충당금 설정현황

(1) 대손충당금 설정 내용 (단위: 천원)

구분	계정과목	채권총액	대손충당금	설정률

제5기	매출채권	3,114,286	33,872	1.08%

제4기	매출채권	6,083,164	33,872	0.56%

제3기	매출채권	7,466,293	372,373	4.99%

계약자산	6,859,216	119,715	1.75%

합계	14,325,509	492,088	3.43%

(2) 대손충당금 변동현황 (단위:천원)

구분	2021년 3분기	2020년	2019년

1. 기초 대손충당금 잔액합계	33,872	492,088	370,176

2. 순대손처리액(①-②±③)	-	(64,670)	(116,499)

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	(116,499)

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	(64,670)	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	-	(393,546)	238,411

4. 기말 대손충당금 잔액 합계	33,872	33,872	492,088

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침 당사는 90일 초과 매출채권에 대해서는 거래상대방의 과거 채무불이행 경험 및 현재의 재무상태 분석에 근거하여 결정된 미회수 추정금액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다.

당사는 매출채권에 대해 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 매출채권에 대한 기대신용손실은 차입자의 과거 채무불이행 경험 및 차입자의 현재 상태에 기초하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 차입자가 속한 산업의 일반적인 경제 상황 및 보고기간말 시점의 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

( 4) 당반기 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황 (단위 : 천원)

구분	3개월 이하	4~6개월	7~12개월	12개월초과	합계

손상되지 않은 채권	3,080,413	-	-	-	3,080,413

손상채권	-	-	-	33,872	33,872

합계	3,080,413	-	-	33,872	3,114,285

다. 재고자산 현황 등- 해당 사항 없습니다 라 수주계약 현황 당사의 2021년 9월 30일 기준 현재 수주잔 고 는 323 억 원 입 니다 . 당 사는 사업특 성상 수주를 받아 납품 설치(공사) 등을 하므로 각 수주별 일자 및 금액을 구분하여 기재가어렵고, 수주현황을 통하여 고객사의 현황 파악이 가능하여 고객사와 당사간 체결한 비밀유지계약에도 위배되는 사항이 발생할 수 있어 당분기말 현재 수주 잔고만 기재하였습니다. 당분기말 현재 원가기준 투입법으로 진행기준을 적용하는 계약 중 계약수익 금액이 직 전 회계연도 매출액의 5% 이상인 계약 은 " 주석23 번 "을 참조하 시기 바랍 니다.

마. 공정가치 평가내역(1) 금융자산(가) 최초 인식과 측정

금융자산은 최초 인식 시점에 후속적으로 상각후원가로 측정되는 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산, 그리고 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됩니다.

최초 인식 시점에 금융자산의 분류는 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 금융자산을 관리하기 위한 당사의 사업모형에 따라 달라집니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하는 매출채권을 제외하고는, 당사는 금융자산을 최초에 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우가 아니라면 거래원가를 가감합니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하지 않은 매출채권은 기업회계기준서 제1115호에 따라 결정된 거래원가로 측정합니다.

금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하기 위해서는 현금흐름이 원리금만으로 구성(SPPI)되어야 합니다. 이 평가는 SPPI 테스트라고 하며, 개별 상품 수준에서 수행됩니다.

금융자산의 관리를 위한 당사의 사업모형은 현금흐름을 발생시키기 위해 금융자산을관리하는 방법과 관련됩니다. 사업모형은 현금흐름의 원천이 금융자산의 계약상 현금흐름의 수취인지, 매도인지 또는 둘 다 인지를 결정합니다.

(나) 후속측정

① 상각후원가 측정 금융자산 (채무상품)

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

상각후원가 측정 금융자산은 후속적으로 유효이자율법을 상용하여 측정되며, 손상을인식합니다. 자산의 제거, 변경 또는 손상에서 발생하는 이익과 손실은 당기손익으로인식됩니다.

② 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에서, 이자수익, 외화환산손익, 그리고 손상 또는 환입은 상각후원가 측정 금융자산과 동일한 방법으로 계산되어 당기손익으로 인식됩니다. 나머지 공정가치 변동부분은 기타포괄손익으로 인식됩니다. 금융자산의제거 시, 기타포괄손익으로 인식한 공정가치 누적 변동분은 당기손익으로 재순환됩니다.

③ 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

당사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다. 이러한 선택은 금융상품별로 이루어집니다.

이러한 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품에서 발생하는 손익은 당기손익으로 재순환되지 않습니다. 배당은 당사가 금융자산의 원가 중 일부를 회수하여 이익을 얻는 경우를 제외하고는, 받을 권리가 확정되었을 때 손익계산서에 기타수익으로 인식됩니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품은 손상을 인식하지 않습니다.

④ 당기손익-공정가치 측정 금융자산

상기에서 설명한 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치로 측정하지 않는 모든 금융상품은 모든 파생 금융자산을 포함하여 당기손익-공정가치로 측정합니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다.

당사는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 요구사항을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나유의적으로 줄이는 경우에는 해당 채무상품을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다. 다만, 이러한 지정은 취소할 수 없습니다.

(다) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 당사는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 당사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(라) 금융자산의 손상

당사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실은 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 당사가 수취할 것으로 예상하는 모든 현금흐름의 차이를 최초의 유효이자율로 할인하여 추정합니다. 예상되는 현금흐름은 보유한 담보를 처분하거나 계약의 필수조건인 그 밖의 신용보강으로부터 발생하는 현금흐름을 포함합니다.

기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다. 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 당사는 금융상품의 기대신용손실을 향후 12개월 내에 발생할 가능성이 있는 채무불이행 사건으로부터 발생하는 신용손실(12개월 기대신용손실)에 해당하는 금액으로 측정합니다. 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 손실충당금은 채무불이행 사건이 발생하는 시기와 무관하게 금융삼품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 기대신용손실(전체기간 기대신용손실)을 측정합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에 대하여, 당사는 낮은 신용위험 간편법을 적용합니다. 매 결산일에, 당사는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 모든 정보를 사용하여 채무상품이 낮은 신용위험을 가지고 있다고 고려되는지를 평가합니다. 이러한 평가를 위해서, 당사는 채무상품의 내부 신용 등급을 재평가합니다.

당사의 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품이 최상위 투자등급에 해당하는 상장 채권만으로 구성되어 있다면 낮은 신용 위험 투자자산으로 평가됩니다. 당사의 정책은 이러한 상품을 12개월 기대신용손실로 측정하는 것입니다. 그러나, 최초 인식 이후에 신용위험의 유의적인 증가가 있다면 손실충당금은 전체기간 기대신용손실에 근거하여 산출됩니다. 당사는 채무상품의 신용위험이 유의적으로 증가했는지를 결정하고 기대신용손실을 측정하기 위해 신용평가기관의 등급을 사용합니다.

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

당사는 계약상 지급이 1년을 초과하여 연체되는 경우에 채무불이행이 발생한 것으로봅니다. 그러나, 특정 상황에서, 당사는 내부 또는 외부 정보가 연결기업에 의한 모든신용보강을 고려하기 전에는 당사가 계약상의 원금 전체를 수취하지 못할 것을 나타내는 경우에 금융자산에 채무불이행 사건이 발생했다고 볼 수 있습니다. 금융자산은 계약상 현금흐름을 회수하는 데에 합리적인 기대가 없을 때 제거됩니다.

(2) 금융부채

금융부채는 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치 측정 금융부채, 대출과 차입, 미지급금 또는 효과적인 위험회피 수단으로 지정된 파생상품으로 적절하게 분류됩니다. 모든 금융부채는 최초에 공정가치로 인식되고, 대여금, 차입금 및 미지급금의 경우에는 직접 관련된 거래원가를 차감합니다.

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

(가) 당기손익-공정가치 측정 금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

금융부채가 단기간 내에 재매입되는 경우에는 단기매매항목으로 분류됩니다. 이 범주는 또한 기업회계기준서 제1109호에서 정의된 위험회피관계에 있는 위험회피수단으로 지정되지 않은 파생상품을 포함합니다. 또한 분리된 내재파생상품은 위험회피에 효과적인 수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다.

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

(나) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

(다) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금

- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

(라) 금융부채의 제거

금융부채는 지급 의무의 이행, 취소, 또는 만료된 경우에 제거됩니다. 기존 금융부채가 대여자는 동일하지만 조건이 실질적으로 다른 금융부채에 의해 교환되거나, 기존 부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에, 이러한 교환이나 변경은 최초의 부채를 제거하고 새로운 부채를 인식하게 합니다. 각 장부금액의 차이는 당기손익으로 인식합니다.

3) 금융상품의 상계

금융자산과 금융부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행 가능한 상계 권리를 현재 가지고 있거나, 차액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할의도가 있는 경우에 재무상태표에서 상계하여 순액으로 표시됩니다.

(3) 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금및현금성자산 (주1)	15,045,468	15,045,468	13,988,479	13,988,479

당기손익-공정가치측정금융자산	2,230,956	2,230,956	2,359,421	2,359,421

매출채권 (주1,2)	3,080,413	3,080,413	6,049,292	6,049,292

단기기타채권 (주1)	25,374	25,374	7,690	7,690

장기금융자산	15,137	15,137	37,136	37,136

기타포괄손익-공정가치측정금융자산 (주3)	1,000,000	1,000,000	1,000,000	1,000,000

장기기타채권 (주1)	92,095	92,095	71,201	71,201

금융자산 소계	21,489,443	21,489,443	23,513,219	23,513,219

금융부채

매입채무 (주1)	2,070,328	2,070,328	3,197,618	3,197,618

단기기타채무 (주1)	310,763	310,763	448,241	448,241

유동리스부채 (주1)	34,254	34,254	34,301	34,301

비유동리스부채 (주1)	55,053	55,053	59,709	59,709

장기기타채무 (주1)	-	-	10,000	10,000

금융부채 소계	2,470,398	2,470,398	3,749,869	3,749,869

(4) 공정가치 서열체계당사는 공정가치측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에 따라 공정가치측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.

구분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격

수준 2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측불가능투입변수)

주) 기타 공정가치, 위험관리 등 자세한 사항은 "Ⅲ.재무에 관한사항 5. 주석"을 참조하시기 바랍니다.