시스웍 분기보고서 (2023.09)
1. 외부감사에 관한 사항

가. 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제20기 반기(당기)	안진회계법인	의견거절	주1)	해당사항없음

제19기(전기)	안진회계법인	의견거절	주2)	해당사항없음

제18기(전전기)	동현회계법인	의견거절	주3)	해당사항없음

주1) 의견거절본인의 검토결과 의견거절의 근거문단에서 설명하고 있는 사항이 요약반기연결재무제표에 미치는 영향의 중요성 때문에 동 요약반기연결재무제표에 대한 검토의견을 표명하지 아니합니다. 의견거절근거(1) 금융자산 및 일부 자금거래에 대한 검토범위 제한우리는 당기손익-공정가치측정금융자산 및 기타포괄손익-공정가치측정금융자산, 일부 상각후원가측정 금융자산에 대한 공정가치평가, 거래의 타당성 및 회계처리의 적정성에 대한 충분하고 적합한 감사증거를 확보하지 못하여 2023년3월23일자 감사보고서에서 감사의견을 표명하지 아니하였습니다. 이로 인하여, 당반기 기초 잔액에 포함되었을 수도 있는 왜곡표시가 회사의 2023년6월30일 현재의 요약반기연결재무상태표, 2023년과 2022년6월30일로 종료되는 양 3개월 및 6개월 보고기간의 요약반기연결포괄손익계산서, 동일로 종료되는 양 6개월 보고기간의 요약반기연결자본변동표 및 요약반기연결현금흐름표 그리고 중요한 회계정책의 요약과 기타의 서술정보의 구성요소 들에 미치는 영향을 결정하기 위한 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다.(2) 계속기업가정의 중요한 불확실성회사의 요약반기재무제표는 회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수되거나 상환될수 있다는 가정 하에 회계처리 되었습니다. 그러나, 주석34 에서 설명하는 바와 같이 2023년6월30일("당반기말") 현재 유동부채가 유동자산을 1,818백만원 초과하고 있으며, 당반기 및 전기에 지속적으로 영업손실 및 (-)영업활동현금흐름이 발생하여 당반기말 현재 결손금 25,617백만원이 발생하였습니다. 이러한 사건이나 상황은 회사가 계속기업으로서의 존속 능력에 대하여 유의적 의문이 제기될 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. 회사가 계속기업으로서 존속할지 여부는 회사의 주요자산 매각 및 매출 증대 등을 통한 재무개선 및 유동성 확보 계획의 성패에 따라 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 그러나 우리는 이러한 불확실성의 최종 결과로 발생될 수도 있는 자산과 부채 그리고 관련 손익항목 및 주석에 대한 수정 사항을 합리적으로 추정할 수 있는 충분하고 적합한 감사증거를 확보할 수 없었습니다.(3) 대표이사에 대한 공소제기가 재무제표 전반에 미치는 불확실성2023년 1월 중, 회사의 각자 대표이사 중 1인이 아래 혐의로 공소가 제기되었습니다.- 특정경제범죄 가중처벌 등에 관한 법률 위반- 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 위반우리는 상기 사건이 요약반기연결재무제표 전반에 미치는 불확실성의 누적적 영향에 대해 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다.(4) 중단영업부문(바이오사업부문)에서 발생한 거래의 타당성 및 회계처리의 적정성회사의 요약반기연결재무제표 주석 36에서 언급하고 있는 중단영업부문(바이오사업부문)에서 발생한 손익 거래의 정당성 및 합리성, 관련 기타수취채권, 재고자산, 유형자산및 사용권자산에 대한 복구충당부채 평가의 적정성 등 제반 회계처리 및 주석 사항의 적정성과 완전성에 대하여 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. (5) 신주인권부사채 및 관련 파생상품 회계처리의 적정성우리는 신주인수권부사채 와 관련 파생상품의 인식 및 평가를 포함한 일련의 회계처리에 대하여 반기 말 현재 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 기타사항
본인은 2022년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료하는 회계연도의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표 및 연결현금흐름표(이 검토보고서에는 첨부되지 않음)를 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사하였고, 2023년 3월 22일의 감사보고서에서 의견거절을 표명하였습니다. 비교 표시목적으로 첨부한 2022년 12월 31일 현재의 연결재무상태표는 위의 감사받은 연결재무상태표와 중요성의 관점에서 차이가 없습니다.
주2) 의견거절우리는 주식회사 시스웍 및 종속기업(이하"연결회사")의 연결재무제표에 대한 감사계약을 체결하였습니다.해당 연결재무제표는 2022년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 연결재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.우리는 별첨된 연결회사의 연결재무제표에 대하여 의견을 표명하지 않습니다. 우리는 이 감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 연결재무제표에 대한 감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 의견거절근거(1) 당회계연도 기초 잔액에 대한 감사범위 제한연결회사의 2021년12월31일로 종료하는 보고기간의 연결재무제표는 타감사인이 감사하였습니다. 동 타감사인은 당기손익-공정가치측정금융자산 및 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 공정가치평가 및 기타채권의 손상평가와 바이오사업부문의 재고자산 매입 및 매출거래, 동 사업부문에서 발생된 유형자산의 취득거래 및 자금거래의 타당성 및 회계처리 적정성에 대한 충분하고 적합한 감사증거를 확보하지 못하여 2022년3월23일자 감사보고서에서 감사의견을 표명하지 아니하였습니다. 이로 인하여, 당회계연도 기초 잔액에 포함되었을 수도 있는 왜곡표시가 연결회사의 2022년12월31일 현재의 재무상태 및 동일로 종료되는 보고기간의 재무성과와 현금흐름 그리고 유의적인 회계정책의 요약과 기타의 서술정보의 구성요소들에 미치는영향을 결정하기 위한 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. .
(2) 계속기업가정의 중요한 불확실성연결회사의 연결재무제표는 연결회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수되거나 상환될수 있다는 가정 하에 회계처리 되었습니다. 그러나, 주석35 에서 설명하는 바와 같이 연결회사는 당기 및 전기에 지속적으로 영업손실 및(-)영업활동현금흐름이 발생하여 당기말 현재 결손금20,824백만원이 발생하였습니다. 이러한 사건이나 상황은 연결회사가 계속기업으로서의 존속 능력에 대하여 유의적 의문이 제기될 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. 연결회사가 계속기업으로서 존속할지 여부는 연결회사의 주요자산 매각 및 매출 증대 등을 통한 재무개선 및 유동성 확보 계획의 성패에 따라 좌우되는 중요한 불확실성을내포하고 있습니다. 그러나 우리는 이러한 불확실성의 최종 결과로 발생될 수도 있는 자산과 부채 그리고 관련 손익항목 및 주석에 대한 수정 사항을 합리적으로 추정할 수 있는 충분하고 적합한 감사증거를 확보할 수 없었습니다.(3) 대표이사에 대한 공소제기가 연결재무제표 전반에 미치는 불확실성2023년1월 중, 연결회사의 각자 대표이사 중 1인이 아래 혐의로 공소가 제기되었습니다.- 특정경제범죄 가중처벌 등에 관한 법률 위반- 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 위반우리는 상기 사건이 연결재무제표 전반에 미치는 불확실성의 누적적 영향에 대해 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다.(4) 바이오사업부문에서 발생한 거래의 타당성 및 회계처리의 적정성연결회사의 주요 부문 중 하나인 바이오사업부문의 수익인식의 정당성, 관련비용의 합리성, 재고자산평가 및 유형자산평가 등의 적정성에 대하여 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다.(5) 전환사채 및 신주인권부사채와 관련 파생상품 회계처리의 적정성연결회사의 기초 전환사채 및 신주인수권부사채와 관련 파생상품의 평가 및 당기말 현재 신주인수권부사채와 관련 파생상품의 평가 적정성에 대하여 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 또한, 이로 인하여 당기 중 이루어진 전환사채의 상환 및 신주인수권부사채 발행조건 변경 및 일부 상환 회계처리 및 현금흐름공시의 적정성에 대한 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다.
이와 같은 사항들의 결과, 우리는 연결회사의 2022년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약과 기타의 서술정보의 구성요소들에 관하여수정이 필요한지 여부를 결정할 수 없었습니다.
기타사항연결회사의 2021년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표는 동현회계법인이 감사하였으며, 동현회계법인의 2022년 3월 23일자 감사보고서에서는 의견거절이 표명되었습니다.
주3) 의견거절우리는 주식회사 시스웍 및 종속기업(이하 "회사")의 연결재무제표에 대한 감사계약을 체결하였습니다. 해당 연결재무제표는 2021년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 연결손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 연결재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.
우리는 별첨된 연결회사의 연결재무제표에 대하여 의견을 표명하지 않습니다. 우리는 이 연결감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 연결재무제표에 대한 감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 의견거절근거(1) 금융자산의 공정가치 평가우리는 연결회사가 제시한 당기손익-공정가치측정금융자산의 공정가치평가, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 공정가치평가, 기타채권에 대한 손상평가에 대한 충분하고 적합한 감사 증거를 확보할 수 없었습니다. 우리는 이로 인해 추가적인 수정이 필요한지 여부를 결정할 수 없었습니다.
(2) 재고자산 및 유형자산 취득거래의 적정성우리는 연결회사의 바이오 사업부문의 재고자산 매입 및 매출 거래, 동 사업부문에서발생된 유형자산 취득거래 및 자금거래의 타당성 및 회계처리의 적정성을 판단하기 위한 충분하고 적합한 감사증거를 확보하지 못하였습니다. 우리는 이로 인해 추가적인 수정이 필요한지 여부를 결정할 수 없었습니다.
이와 같은 사항들의 결과, 우리는 회사의 2021년 12월 31일 현재의 연결재무상태표,동일로 종료되는 보고기간의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약과 기타의 서술정보의 구성요소들에 관하여 수정이필요한지 여부를 결정할 수 없었습니다. 기타사항연결회사의 2020년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표는 타 감사인이 감사하였으며, 이 감사인의 2021년 3월 22일자 연결감사보고서에는 적정의견을 표명하였습니다주4) 2022년 감사인은 동현회계법인으로 계약되어 있으나, 전기 감사의견 의견거절로 인해 안진회계법인으로 지정되었습니다.주5) 상장폐지사유 발생당사는 2021년 사업연도의 재무제표에 대한 감사인의 감사범위제한에 따른 감사의견 거절로 인하여 2022년 3월 23일 코스닥시장 기업심사위원회의 상장적격성 실질심사대상으로 지정되어 동일자로 주식매매거래가 정지되었으며, 2022년 4월 5일 코스닥시장 상장규정 시행세칙 제60조의 규정에 따라 이의신청서를 제출하여 2023년 4월 10일까지 개선기간을 부여 받았습니다. 이후 2023년 4월 27일, 기업심사위원회에 개선계획 이행내역서를 제출하였고, 2023년 5월 24일, 동 위원회에서 상장폐지 여부를 심의한 결과 2023년 8월 31일까지 개선기간을 부여 받았습니다. 동 개선기간 중에는 주식매매거래정지가 지속됩니다. 또한 개선기간 종료 후 15일(영업일 기준) 이내에 개선 계획 이행내역서 및 개선 계획 이행결과에 대한 전문가의 확인서 등을 제출받아 관련 서류제출일로부터 20일(영업일 기준) 이내에 기업심사위원회를 개최하여 당해 주권의 상장폐지여부를 심의ㆍ의결할 예정임에 따라 코스닥시장 상장규정 제56조 제1항 제3호 규정에 의거 상장적격성 실질심사에 따른 상장폐지의 우려가 있습니다.

나. 감사용역 체결현황

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제20기 3분기(당기)	안진회계법인	회계감사	340백만원	2,250	100백만원	662

제19기(전기)	안진회계법인	회계감사	380백만원	2,763	380백만원	2,477

제18기(전전기)	동현회계법인	회계감사	120백만원	870	120백만원	1,421

다. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제20기 3분기(당기)	-	-	-	-	-

제19기(전기)	2022.09.30	Shadow Forensic 분석	2022.09.30~ 2022.12.31	100백만원	-

제18기(전전기)	-	-	-	-	-

라. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2023.03.21	대표이사/내부감사/감사팀	서면회의	1. 후속사건 2. 경영진 서면진술 3. 감사의견변형

2	2022.12.28	대표이사/내부감사/감사팀	서면회의	1. 감사인의 독립성 2. 핵심감사사항 3. 유의적내부통제 미비점

3	2022.01.06	대표이사/내부감사/감사팀	서면회의	1. 재고자산 평가 및 수익인식

4	2021.12.06	대표이사/내부감사/감사팀	서면회의	1. 감사인의 독립성 2. 핵심감사사항 3. 재고자산 평가 및 수익인식

마. 회계감사인의 변경

변경 사업연도	변경전	변경후	변경사유	비고

제19기(2022년)	동현회계법인	안진회계법인	감사인 지정으로 인한 계약 해지	-

제18기(2021년)	한미회계법인	동현회계법인	계약기간 만료	-