아시아나IDT 분기보고서 (2023.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(1) 재무제표 재작성

해당사항 없습니다.

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도

해당사항 없습니다.

(3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항

해당사항 없습니다.

(4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항

(가) 자산손상 또는 감액손실 등의 발생 -해당사항 없습니다. (나) 재무제표에 대한 감사보고서 상 강조사항 및 핵심감사사항

구분	강조사항	핵심감사사항

제33기3분기	-	투입법에 따른 수익인식가. 핵심감사사항으로 결정한 이유진행률 산정에 추정의 요소가 포함되어 있어서 진행률 산정이 신뢰성 있게 이루어지지 않을 경우 매출인식에 미치는 영향을 고려하여 유의적인 위험으로 식별나. 계획하고 있는 감사절차- 투입법에 따른 수익인식 관련 회사의 회계정책의 적정성을 확인- 수익인식 절차와 통제를 이해하고 주요 통제는 설계 및 운영의 효과성을 테스트- 주요 계약서 검토를 통해 계약금액과 거래조건 확인- 주요 프로젝트의 현재 진행상황 및 계약금액 변경 및 총투입시간의 유의적인 변동사항에 대하여 질문 및 분석적 검토- 주요계약의 보고기간말 이후 계약변경 및 총투입시간 변경여부에 대한 질문 및 근거 문서 확인- 주요프로젝트의 실제투입시간의 근거문서 확인- 진행률 및 진행률에 따른 매출액 계산 정확성에 대한 재계산 검증

제32기	-	전산시스템 개발용역 수익인식
가. 핵심감사사항으로 결정한 이유
재무제표에 대한 주석 2.14 및 주석 18에 기술되어 있는 바와 같이 회사가 제공하는 전산시스템의 개발용역은 기간에 걸쳐 이행되는 수행의무로 회사는 진행률을 측정하여 수익을 인식하고 있습니다. 또한, 전산시스템 개발용역과 관련하여 회사는 프로젝트 투입시간에 기초한 투입법을 진행률 측정에 사용하고 있으며, 발주처의 요청 등을포함한 미래사건의 결과에 따라 프로젝트의 범위, 기간 및 계약금액 등과 관련한 다양한 불확실성이 존재합니다.감사인이 유의적 위험으로 평가한 항목 중 하나인 전산시스템 개발용역 수익인식과 관련하여 계약수익 및 프로젝트 투입시간의 추정에 유의적인 불확실성이 존재하므로전산시스템 개발용역 수익인식을 핵심감사항목으로 선정하였습니다.
나. 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법전산시스템 개발용역 수익인식과 관련하여 우리는 다음을 포함한 주요 감사절차를 수행하였습니다.- 전산시스템 개발용역 수익인식 프로세스와 회사의 회계정책의 이해 및 평가- 전산시스템 개발용역 수익인식에 대응되는 통제에 대한 설계 및 운영의 효과성 테스트- 표본으로 추출된 프로젝트의 계약금액 및 거래조건 확인을 위한 계약서 검토, 투입시간 추정 및 발생과 관련한 근거문서 확인 - 진행률 및 진행률에 따른 매출액의 정확성 재계산 검증

제31기	-	가. 투입법에 따른 수익인식총계약수익은 최초에 합의된 계약금액을 기준으로 측정하지만 계약을 수행하는 과정에서 계약변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 회사의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 이에 따라 우리는 회사의 투입법에 따른 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.우리는 당기말 현재 회사의 투입법에 따른 수익인식에 대하여 다음의 감사절차를 수행하였습니다.- 수익인식 회계정책의 적정성 검토- 신규 수임한 계약에 대하여 정당한 승인권자가 관련 계약서를 검토하고 승인하는 내부통제를 검토
- 계약금액, 투입시간, 원가율, 계약자산 비율 등 주요 재무지표에 대한 분석적 검토
- 보고기간종료일 현재 주요 프로젝트의 현재 진행상황 및 유의적인 변동사항에 대하여 질문 및 분석적 검토
나. 총계약원가 추정의 불확실성총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다. 회사의 용역계약은 설계변경 등에 따른 총계약원가 추정의 불확실성이 존재하여 우리는 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.우리는 당기말 현재 회사의 총계약원가 추정의 불확실성이 재무제표에 미치는 영향과 관련하여 다음의 감사절차를 수행하였습니다.- 총계약원가 추정 및 재검토에 대한 회사의 내부통제 운영의 효과성을 테스트
- 당기 중 종료된 프로젝트의 누적발생원가와 총계약원가를 비교하여 유의적인 차이가 있는지에 대한 질문 및 분석적 검토
- 누적계약원가 및 총계약원가 금액변동에 대한 분석적 검토
다. 계약자산의 회수가능성
주석 18에서 설명하고 있는 바와 같이, 당기말 현재 회사의 계약자산 금액이 유의적이므로 우리는 계약자산의 회수가능성을 핵심감사사항으로 결정하였습니다.우리는 당기말 현재 계약자산의 회수가능성과 관련하여 다음의 감사절차를 수행하였습니다.- 계약자산의 회수가능성에 대한 경영진의 추정근거 검토
- 장기미청구금액의 발생원인 및 회수 계획 확인
- 계약자산에 대한 대손충당금 설정내역 확인
라. 계약변경에 따른 회계처리의 적정성회사가 수행하는 용역프로젝트는 그 업무의 특성 상 계약변경의 발생가능성이 상존하므로 우리는 계약변경에 따른 회계처리를 유의적인 위험으로 식별하였습니다.우리는 당기 중 계약변경에 따른 회계처리와 관련하여 다음의 감사절차를 수행하였습니다.- 계약변경 회계처리와 관련된 회사 회계정책에 대한 질문- 총수익금액이 변경된 프로젝트의 변경 품의서에 대해 정당한 승인권자가 변경사항을 검토하고 승인하는지에 대한 통제 테스트 수행- 계약변경에 따른 추가 투입시간 추정치가 총투입시간 및 진행률 산정에 반영되었는지 검토- 계약변경으로 인한 효과가 주석에 적절히 공시되었는지 검토

나. 대손충당금 설정현황(1) 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 천원)

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률

제33기 3분기	매출채권	39,601,823	(1,787,015)	4.5%

제32기	매출채권	36,026,668	(2,314,704)	6.4%

제31기	매출채권	40,024,065	(1,400,153)	3.5%

(2) 대손충당금 변동현황(단위 : 천원)

구 분	제33기 3분기	제32기	제31기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	2,314,704	1,400,153	2,549,785

2. 순대손처리액(①－②±③)	-	-	(1,670,344)

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	(1,670,344)

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	(527,689)	914,551	520,712

4. 기말 대손충당금 잔액합계	1,787,015	2,314,704	1,400,153

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침당사는 당기손익-공정가치 항목을 제외한 모든 채무상품에 대하여 기대신용손실(ECL)에 대한 충당금을 인식합니다. 기대신용손실은 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 당사가 수취할 것으로 예상하는 모든 현금흐름의 차이를 최초의 유효이자율로 할인하여 추정합니다. 예상되는 현금흐름은 보유한 담보를 처분하거나 계약의 필수 조건인 그 밖의 신용 보강으로부터 발생하는 현금흐름을 포함합니다.

기대신용손실은 두 개의 stage로 인식합니다. 최초 인식 이후 신용위험의 유의적인 증가가 없는 신용 익스포저에 대하여, 기대신용손실은 향후 12개월 내에 발생할 가능성이 있는 채무불이행 사건으로부터 발생하는 신용손실(12개월 기대신용손실)을 반영합니다. 최초 인식 이후 신용위험의 유의적인 증가가 있는 신용 익스포저에 대하여, 손실충당금은 채무불이행 사건이 발생하는 시기와 무관하게 익스포저의 남은 존속기간에 대한 기대신용손실(전체기간 기대신용손실)을 측정하도록 요구됩니다.

매출채권과 계약자산에 대하여, 당사는 기대신용손실 계산에 간편법을 적용할 수 있습니다. 따라서, 당사는 신용위험의 변동을 추적하지 않는 대신에, 각 결산일에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 인식합니다.

(4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(단위 : 천원)

구분	6월 이하	6월 초과 1년 이하	1년 초과2년 이하	2년 초과	계

금액	38,989,371	-	-	612,452	39,601,823

구성비율	98.5%	-	-	1.5%	100.0%

다. 재고자산 현황 등

(1) 재고자산의 보유현황당사는 IT서비스(운영유지보수, 컨설팅 SI)를 주업으로 하고 있으며, 당분기말 보유중인 재고자산이 없습니다.

(2) 재고자산의 실사내용당사의 업종 특성상 재고자산의 실사를 실시하지 않았으므로 기재를 생략합니다.(3) 장기체화재고 등의 내역보고서 제출일 현재 해당사항이 없습니다. (4) 기타 재고자산의 담보제공 여부보고서 제출일 현재 해당사항이 없습니다.

라. 수주계약 현황

(1) 당분기말과 전기말 현재 당사의 투입법으로 진행기준을 적용한 계약 중 총 계약수익금액이 직전 회계연도 매출액의 5% 이상인 계약은 다음과 같습니다.① 당분기말

(단위 : 천원)

계약을 구별할 수 있는 명칭	계약일	완료기한	진행률	계약자산	수취채권

총액	손실충당금	총액	손실충당금

공항 4단계사업	2021-07-07	2025-10-31	58.93%	5,488,698	-	449,735	2,455

A저축은행 비대면 채널구축	2022-11-14	2024-01-13	85.03%	1,094,621	-	-	-

A고속화도로 ITS구축사업	2023-03-17	2024-12-09	18.24%	2,212,694	-	-	-

② 전기말(단위 : 천원)

계약을 구별할 수 있는 명칭	계약일	완료기한	진행률	계약자산	수취채권

총액	손실충당금	총액	손실충당금

운영설비 교통관리시스템 구축	2020-07-21	2022-03-20	100.00%	-	-	-	-

공항 4단계사업	2021-07-07	2025-10-31	39.65%	5,081,323	-	175,282	1,722

A생명 통합 리뉴얼	2021-08-13	2022-11-30	100.00%	-	-	-	-

A저축은행 비대면 채널구축	2022-11-14	2024-01-13	9.13%	-	-	-	-

(2) 당분기말 현재 당사의 투입법으로 진행기준수익을 인식한 계약 중, 당기에 발생한 총계약수익 및 추정총계약원가 변동으로 인하여 당기와 미래기간의 손익에 영향을 미치는 금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	추정총계약수익변동	추정총계약
원가변동	당기손익에미치는영향	미래손익에미지는영향

전산시스템 개발용역	759,642	(665,379)	151,434	(57,171)

마. 공정가치평가 내역(1) 최초 인식과 측정

금융자산은 최초 인식 시점에 후속적으로 상각후원가로 측정되는 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산, 그리고 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됩니다.

최초 인식 시점에 금융자산의 분류는 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 금융자산을 관리하기 위한 사업모형에 따라 달라집니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하는 매출채권을 제외하고는, 금융자산을 최초에 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우가 아니라면 거래원가를 가감합니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하지 않은 매출채권은 기업회계기준서 제1115호에 따라 결정된 거래원가로 측정합니다.

또한, 공정가치를 측정하는 경우, 당사는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.

구분	투입변수

수준 1	측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격

수준 2	수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수

수준 3	자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

(2) 후속 측정

후속 측정을 위해 금융자산은 아래 네 가지의 범주로 분류됩니다.

ㆍ상각후원가 측정 금융자산

ㆍ누적 손익을 당기손익으로 재순환하는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (채무상품)

ㆍ제거시 누적 손익을 당기손익으로 재순환하지 않는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (지분상품)

ㆍ당기손익-공정가치 측정 금융자산(3) 제거

당사가 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리를 이전하거나 양도(pass-through) 계약을 체결할 때, 자산을 소유함에 따른 위험과 보상을 유지하는지를 평가합니다. 당사가 금융자산의 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 이전하지도 않았다면, 해당 금융자산에 지속적으로 관여하는 정도까지 그 금융자산을 계속 인식합니다. 이 경우에, 당사는 관련된 부채를 인식합니다. 양도된 자산과 관련된 부채는 당사가 보유한 권리와 의무를 반영하여 측정합니다.

보증을 제공하는 형태인 지속적 관여는, 양도된 자산의 장부금액과 수취한 대가 중 상환을 요구받을 수 있는 최대 금액 중 낮은 금액으로 측정됩니다.

(4) 금융자산의 손상

금융자산의 손상과 관련된 자세한 공시 사항은 아래 주석에 제공됩니다.

ㆍ유의적인 가정에 대한 공시ㆍ계약자산을 포함한 매출채권

당사는 당기손익-공정가치 항목을 제외한 모든 채무상품에 대하여 기대신용손실(ECL)에 대한 충당금을 인식합니다. 기대신용손실은 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 당사가 수취할 것으로 예상하는 모든 현금흐름의 차이를 최초의 유효이자율로 할인하여 추정합니다. 예상되는 현금흐름은 보유한 담보를 처분하거나 계약의 필수 조건인 그 밖의 신용 보강으로부터 발생하는 현금흐름을 포함합니다.

(5) 공정가치 측정

① 당기손익-공정가치측정금융자산의 변동내역

(단위 : 천원)

구 분	당분기	전분기

기초	22,028,375	21,346,877

취득	160	99,774,811

평가	-	113,094

처분	(12,799,214)	(59,916,166)

기말	9,229,321	61,318,616

-(유동)당기손익-공정가치측정금융자산	-	52,045,862

-(비유동)당기손익-공정가치측정금융자산	9,229,321	9,272,754

합계	9,229,321	61,318,616

특수법인소프트웨어공제조합 출자금 979,409천원은 계약/하자 등 보증보험과 관련하여 담보로 제공되고 있습니다.② 금융상품의 공정가치 서열체계

당분기말과 전기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

당분기말	수준 1	수준 2	수준 3	합계

반복적인 공정가치 측정치

당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	9,229,321	9,229,321

(단위: 천원)

전기말	수준 1	수준 2	수준 3	합계

반복적인 공정가치 측정치

당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	22,028,375	22,028,375

③ 평가기법 및 투입변수

당분기와 전기 중 공정가치 서열체계의 수준 간 이동은 없으며, 전기말 수준 3의 공정가치 측정을 위하여 사용된 평가기법과 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

전기말	공정가치	수준	가치평가기법	투입변수	수준3 투입변수 범위

당기손익-공정가치 측정 금융상품

전자단기사채 및 출자금 등	13,806,029	3	(*)	-	-

비에이피제2호퍼스트펭귄투자조합 출자금	1,464,622	3	순자산가치법	PD	8.90%~15.37%

LGD	26.49%~27.21%

퓨처플레이-신한테크이노베이션제1호 출자금	895,419	3	순자산가치법	PD	8.90%~15.37%

LGD	26.49%~27.21%

애자일소다 보통주	4,032,297	3	옵션평가모델(Backsolve Method)	행사가격	10,461원

기초자산변동성	51.35%

(주)아이오앤코코리아 전환상환우선주	1,830,008	3	현금흐름할인법	WACC	16.24%

영구성장률	0%

기초자산변동성	36.72%

* 전기말 현재 집합투자업자가 공시하는 기준가격에 기초하여 측정하였습니다.