AP시스템 분기보고서 (2019.09)
5. 재무제표 주석

1. 일반사항 에이피시스템 주식회사(이하 '회사')는 2017년 3월 1일(분할설립일)자로 에이피에스홀딩스 주식회사(구, 에이피시스템 주식회사)에서 인적분할의 방법으로 신설되었습니다. 설립시 승계한 보 통주자본금 및 우선주자본금은 각각 6,839,517천원 및 801,194천원 입니다. 회사의 본사는 경기도 화성에 위치하고 있으며, 제조설비 및 연구소를 두고 반도체장비, LCD장비 및 콘트롤기기 등의 제조업을 영위하고 있습니다.

2. 중요한 회계정책

요약재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에 제시되어 있습니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용되었습니다.

2.1 재무제표 작성기준

회사의 2019년 9월 30일로 종료하는 9개월 보고기간에 대한 분기재무제표 는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었습니다. 이 분기재무제표 는 보고기간말인 2019년 9월 30일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 2.1.1 회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 회사는 2019년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.(1) 기업회계기준서 제1116호 '리스' 제정

기업회계기준서 제1116호 '리스'는 기업회계기준서 제1017호 '리스'를 대체합니다. 기업회계기준서 제1116호에서는 단일 리스이용자 모형을 도입하여 리스기간이 12개월을 초과하고 기초자산이 소액이 아닌 모든 리스에 대하여 리스이용자가 자산과 부채를 인식하도록 요구합니다. 리스이용자는 사용권자산과 리스료 지급의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 회사는 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 도입 결과 회계정책을 변경하였습니다. 기업회계기준서 제1116호의 경과 규정에 따라 변경된 회계정책을 소급 적용하였고, 최초 적용으로 인한 누적효과는 최초 적용일인 2019년 1월 1일에 반영하였습니다. 비교 표시된 전기 재무제표는 재작성되지 않았습니다. 리스 기준서와 새로운 회계정책의 도입 영향은 주석 18에서 설명하고 있습니다. (2) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 개정

부의 보상을 수반하는 일부 중도상환 가능한 금융자산을 상각후원가로 측정될 수 있도록 개정하였으며, 상각후원가로 측정되는 금융부채가 조건변경 되었으나 제거되지는 않은 경우 변경으로 인한 효과는 당기손익으로 인식되어야 합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(3) 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여' 개정

확정급여제도의 변경으로 제도의 개정, 축소, 정산이 되는 경우 제도의 변경 이후 회계기간의 잔여기간에 대한 당기근무원가 및 순이자를 산정하기 위해 순확정급여부채(자산)의 재측정에 사용된 가정을 사용합니다. 또한, 자산인식상한의 영향으로 이전에 인식하지 않은 초과적립액의 감소도 과거근무원가나 정산손익의 일부로 당기손익에 반영합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.(4) 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정

관계기업이나 공동기업에 대한 다른 금융상품(지분법을 적용하지 않는 금융상품)이 기업회계기준서 제1109호의 적용 대상임을 명확히 하였으며, 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분의 손상 회계처리에 대해서는 기업회계기준서 제1109호를 우선하여 적용하도록 개정하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (5) 기업회계기준해석서 제2123호 '법인세 처리의 불확실성' 제정

제정된 해석서는 기업이 적용한 법인세 처리를 과세당국이 인정할지에 대한 불확실성이 존재하는 경우 당기법인세와 이연법인세 인식 및 측정에 적용하며, 법인세 처리 불확실성의 회계단위와 재평가가 필요한 상황 등에 대한 지침을 포함하고 있습니다. 해당 해석서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.(6) 연차개선 2015-2017

① 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'

공동영업과 관련된 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하다가 해당 공동영업(사업의 정의 충족)에 대한 지배력을 획득하는 것은 단계적으로 이루어지는 사업결합이므로 취득자는 공동영업에 대하여 이전에 보유하고 있던 지분 전부를 재측정합니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

② 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'

공동영업에 참여는 하지만 공동지배력을 보유하지 않은 공동영업 당사자가 공동영업에 대한 공동지배력을 획득하는 경우 공동영업에 대하여 이전에 보유하고 있던 지분은 재측정하지 않습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

③ 기업회계기준서 제1012호 '법인세'

기업회계기준서 제1012호 문단 57A의 규정(배당의 세효과 인식시점과 인식항목을 규정)은 배당의 법인세효과 모두에 적용되며, 배당의 법인세효과를 원래 인식하였던 항목에 따라 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식하도록 개정되었습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

④ 기업회계기준서 제1023호 '차입원가'

적격자산을 의도된 용도로 사용(또는 판매) 가능하게 하는 데 필요한 대부분의 활동이 완료되면, 해당 자산을 취득하기 위해 특정 목적으로 차입한 자금을 일반차입금에 포함한다는 사실을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2.2 회계정책

분기재무제표 의 작 성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.1.1 에서 설명하는 제·개정 기준서의 적용으로 인한 변경 및 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다.

2.2.1 법인세비용 중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다. 3. 중요한 회계추정 및 가정

회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다.요약분기재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 법인세비용을 결정하는데 사용된 추정의 방법과 주석18에서 설명하는 기업회계기준서 제1116호 도입으로 인한 회계추정 및 가정을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.(1) 법인세 회사의 과세소득에 대한 법인세는 다양한 국가의 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다.

회사는 특정 기간동안 과세소득의 일정 금액을 투자, 임금증가 등에 사용하지 않았을때 세법에서 정하는 방법에 따라 산정된 법인세를 추가로 부담합니다. 따라서, 해당 기간의 당기법인세와 이연법인세를 측정할 때 이에 따른 세효과를 반영하여야 하고, 이로 인해 회사가 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가 등의 수준에 따라 달라지므로 최종 세효과를 산정하는데에는 불확실성이 존재합니다.

(2) 충당부채

회사는 보고기간말 현재 품질보증수리 등 회사의 의무와 관련된 충당부채를 계상하고 있습니다. 이러한 충당부채는 과거 경험에 기초한 추정에 근거하여 결정됩니다. (3) 순확정급여부채 순확정급여부채의 현재가치는 보험수리적방식에 의해 결정되는 다양한 요소들 특히 할인율의 변동에 영향을 받습니다 . ( 4) 거래가격의 배분 회사는 하나의 계약에서 식별된 여러 수행의무에 상대적 개별 판매가격을 기초로 거래가격을 배분합니다. 개별 판매가격을 직접 관측할 수 없는 경우, 각 수행의무의 개별 판매가격을 추정하기 위하여 일부 거래에 대해서는 예상원가를 예측하고 적절한 이윤을 더하는 '예상원가 이윤 가산 접근법'을 사용하였습니다. (5) 금융자산의 손상기준서 제1109호의 금융자산의 손실충당금은 채무불이행위험과 기대신용률에 대한 가정에 근거하였습니다. 회사는 이러한 가정을 세우고 손상 계산을 위한 투입요소를 선택할 때 보고기간말의 미래 전망에 대한 추정 및 과거 경험, 현재 시장 상황에 근거하여 판단합니다.

4. 위험관리

회사는 여러 활동으로 인하여 시장위험, 신용위험 및 유동성 위험과 같은 다양한 재무위험에 노출되어 있습니다. 회사의 전반적인 위험관리는 금융시장의 예측불가능성에 초점을 맞추고 있으며, 재무성과에 잠재적으로 불리할 수 있는 효과를 최소화하는데 중점을 두고있습니다. 중간재무제표는 연차재무제표에서 요구되는 모든 재무위험관리와 공시사항을 포함하지 않으므로 2018년 12월 31일의 연차재무제표를 참고하시기 바랍니다.

회사의 위험관리부서 및 기타 위험관리정책에는 전기말 이후 중요한 변동사항이 없습니다. 또한 전기말과 비교하여 금융부채에 대한 계약상 할인되지 않은 현금흐름에 대한 중요한 변동은 없습니다.

5. 공정가치 당분기 중, 회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다. (1) 금융상품 종류별 공정가치

(단위: 천원)

구분	2019.09.30	2018.12.31

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

당기손익-공정가치금융자산	-	-	8,927,134	8,927,134

금융부채

장기차입금	8,888,800	8,888,800	14,833,200	14,833,200

파생상품부채	-	-	-	-

금융상품 중 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치인 항목은 공정가치 공시에서 제외하였습니다. (2) 공정가치 서열체계 회사는 공정가치를 산정하는 데 사용한 투입변수의 신뢰성에 대한 정보를 제공하기 위하여 금융상품을 기준서에서 정한 세 수준으로 분류합니다. 공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

수준	내용

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격

수준 2	직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수 (관측가능하지 않은 투입변수)

공정가치로 측정되는 회사의 금융자산 및 금융부채는 모두 반복적인 공정가치 측정치에 해당됩니다. 당분기말 및 전기말 현재 공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 금융자산과 금융부채의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	2019.09.30	2018.12.31

수준 1	수준 2	수준 3	수준 1	수준 2	수준 3

공정가치로 측정되는 금융자산/부채

당기손익-공정가치 금융자산	-	-	-	-	8,927,134	-

파생상품부채	-	-	-

공정가치가 공시되는 금융자산/부채

장기차입금	-	-	8,888,800	-	-	14,833,200

회사는 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동을 보고기간 말에 인식하고 있으며, 당기 중 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 없습니다.

(3) 가치평가기법 및 투입변수

회사는 활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치에 대하여 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 회사는 다양한 평가기법을 활용하고 있으며 보고기간말 현재의 시장 상황에 근거하여 가정을 수립하고 있습니다. 이러한 평가기법은 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업특유정보를 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가 관측가능하다면 해당상품은 수준 2에 포함되며, 만약 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측 가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준 3에 포함됩니다.

수준 2로 분류되는 공정가치 측정치는 파생계약이 내재된 회사채 등의 복합금융상품으로 구성됩니다. 복합금융상품의 공정가치는 보고기간말 현재의 선도환율 등에 근거하여 현재가치로 측정됩니다.공시되는 공정가치 중 수준3으로 분류되는 차입금의 경우 신용위험 등이 반영된 할인율을 사용하여 현재가치로 측정됩니다.

6 . 금융자산 (1) 당기손익-공정가치 금융자산

(단위: 천원)

구분	2019.09.30	2018.12.31

유동항목

파생결합증권 등	-	8,927,134

당분기 6,911천원 당기손익으로 인식(2018년 : 2,549천원)하였습니다. (2) 매출채권 및 대손충당금

(단위: 천원)

구분	2019.09.30	2018.12.31

매출채권	24,841,672	21,036,455

대손충당금	(464,076)	(558,474)

장부금액	24,377,596	20,477,981

(3) 기타 상각후원가 측정 금융자산(단위: 천원)

구 분	2019.09.30	2018.12.31

유동	비유동	계	유동	비유동	계

임직원대여금	6,667	-	6,667	20,000	11,667	31,667

기타대여금	1,452,632	463,751	1,916,383	291,115	656,668	947,783

보증금	16,560	4,780,020	4,796,580	4,500,000	548,182	5,048,182

미수금	427,436	-	427,436	540,106	-	540,106

기타	75	-	75	82	-	82

총 장부금액	1,903,370	5,243,771	7,147,141	5,351,302	1,216,517	6,567,819

대손충당금	(822,783)	(400,000)	(1,222,783)	(622,783)	(600,000)	(1,222,783)

순장부금액	1,080,586	4,843,771	5,924,358	4,728,520	616,517	5,345,036

7. 계약자산과 계약부채 (1) 계약자산 및 계약부채 장부금액

(단위: 천원)

구분	2019.09.30	2018.12.31

계약자산	63,840,323	70,864,763

대손충당금	(3,382,955)	(3,950,708)

계약자산 계	60,457,368	66,914,055

계약부채	16,400,033	16,787,425

회사는 고객과의 장비 인도 계약에서 합의된 지급시기 이전에 제공하는 재화나 용역과 관련된 금액을 계약자산으로 인식하고 있으며, 합의된 지급시기 이후에 제공하는 재화나 용역과 관련된 금액을 계약부채로 인식하고 있습니다.(2) 계약자산 및 계약부채의 유의적인 변동 당기에 계약자산의 감소 및 고객의 신용등급과 연령 등을 고려하여 567,753천원의손상차손을 환입하였습니다. 계약부채는 재화나 용역을 제공하기 이전에 대가를 미리받은 계약이 증가함에 따라 증가하였습니다.

(3) 과거기간 관련 당기 인식 수익

전기에서 이월된 계약부채와 관련하여 당기에 수익으로 인식한 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	2019년 3분기

기초의 계약부채 잔액 중 당기에 인식한 수익

제품의 인도	2,890,806

설치용역	1,398,288

계	4,289,094

(4) 장비 인도 계약 미이행 부분

당분기말 현재 가격이 확정된 장비 인도 계약에서 이행되지 않은 수행의무는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	2019.09.30

이행되지 않은 수행의무에 배분된 거래가격	272,483,543

보고기간말 현재 이행되지 않은 계약에 배분된 거래가격 중 90%(244,448,082천원)는다음 보고기간에 걸쳐 제품의 인도로 수익으로 인식할 것으로 예상하고 있습니다. 나머지 설치용역에 대한 10%(28,035,461천원)는 다음 보고기간 동안 수익으로 인식할것입니다. 상기 금액에는 변동대가의 제약이 적용된 금액은 포함하지 않았습니다.

8. 유형자산 및 무형자산

(1) 유형자산 및 무형자산 장부금액 변동내역- 당분기

(단위: 천원)

구분	2019년 3분기

유형자산	무형자산

기초 장부금액	107,859,400	15,355,340

취득	919,569	480,449

감가상각 및 상각	(5,255,507)	(2,891,161)

처분	(70,948)	(39,691)

대체	(8,992,104)	-

분기말 장부금액	94,460,410	12,904,937

- 전분기(단위: 천원)

구분	2018년 3분기

유형자산	무형자산

기초 장부금액	109,560,588	23,932,348

취득	12,214,108	324,661

사업결합으로인한 증가(*)	2,177,110	1,078,643

감가상각	(5,856,874)	(3,988,685)

처분	(2,050,822)	(63,777)

대체	(617,526)	-

분기말 장부금액	115,426,584	21,283,190

(*) 기타특수관계자인 디이엔티로부터 2018년 4월 6일자로 일부 사업을 양수하였으며, 이에 따라 기계장치 등 유형자산과 산업재산권 등 무형자산이 증가하였습니다.

(2) 당분기말 현재 회사의 토지 및 건물 중 일부가 차입금 등과 관련하여 담보로 제공되어 있으며, 유형자산의 담보제공 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

담보제공자	장부금액(*)	담보설정금액	관련 내용	관련 금액	담보권자

AP시스템	63,338,587	114,629,900	외상매입금	24,279,721	우리은행/산업은행

장단기차입금	39,416,474	우리은행/산업은행

(*) 당분기말 당사가 제공한 담보와는 별도로 관 계기업인 APS 홀딩스가 보유중인 토지 및 건물이 상기 차입금과 관련하여 공동담보로 제공되어 있습니다.

9. 투자부동산 (1) 투자부동산 장부금액 변동내역- 당분기

(단위: 천원)

구분	2019년 3분기

토지	건물 및 구축물	시설장치	계

기초 장부금액	-	-	-	-

취득	-	-	-	-

감가상각 및 상각	-	-	-	-

처분	-	-	-	-

대체	4,452,660	4,495,246	44,198	8,992,104

분기말 장부금액	4,452,660	4,495,246	44,198	8,992,104

- 전분기에는 투자부동산 해당내역이 없습니다. (2) 투자부동산에서 발생한 임대수익은 당분기에 135,000천원이며, 임대수익이 발생한 투자부동산과 직접 관련된 운영비용(유지와 보수비용 포함)은 당분기에 15,473천원 입니다. (3) 당분기말 차입금 등과 관련하여 담보로 제공된 투자부동산은 없습니다.

10. 종속기업투자(1) 종속기업투자 내역

(단위: 천원)

구분	2019.09.30 보통주지분율 (% )	2019.09.30	2018.12.31

APS HK GLOBAL LIMITED(*1)	-	-	10,400

APS VIETNAM	100	636,605	636,605

APS CHINA CORP	100	1,357,555	1,357,555

계	1,994,160	2,004,560

(*1) APS HK GLOBAL LIMITED는 2019년 9월 청산 완료 되었습니다.

(2) 종속기업 투자주식 변동 내역(단위: 천원)

구분	2019.09.30	2018.09.30

기초	2,004,560	11,193

취득	-	2,008,300

처분	(10,400)	-

당기말	1,994,160	2,019,493

회사는 전기 중 중국 및 베트남 시장 내 AS 대응 등의 목적으로 2018년 6월 14일 특수관계자인 APS 홀딩스로부터 APS China Corporation 및 AP SYSTEMS Vietnam CO., LTD의 지분을 모두 취득하였습니다 . (주석17참조)

11. 차입금(1) 차입금 장부금액 구성내역

(단위: 천원)

구분	2019.09.30	2018.12.31

유동성 항목

단기차입금	151,128,963	138,688,939

유동성장기차입금	6,694,400	7,444,400

소계	157,823,363	146,133,339

비유동성 항목

장기차입금	8,888,800	14,833,200

계	166,712,163	160,966,539

(2) 차입금 변동내역(단위: 천원)

구분	2019년 3분기	2018년 3분기

단기차입금	유동성장기차입금	장기차입금	단기차입금	유동성장기차입금	장기차입금

기초	138,688,939	7,444,400	14,833,200	121,334,232	5,222,400	22,277,600

차입	10,001,767	-	-	41,854,521	-	-

상환	-	(7,444,400)	-	-	(4,472,400)	-

대체	-	6,694,400	(5,944,400)	-	6,694,400	(6,694,400)

환산	2,438,257	-	-	1,191,355	-	-

분기말	151,128,963	6,694,400	8,888,800	164,380,108	7,444,400	15,583,200

12. 순확정급여부채(1) 손익계산서에 반영된 금액

(단위: 천원)

구 분	2019년 3분기	2018년 3분기

3개월	누적	3개월	누적

당기근무원가	626,949	1,969,701	655,300	1,965,900

순이자원가	(173)	(3,151)	13,290	39,869

종업원 급여에 포함된 총 비용	626,776	1,966,550	668,590	2,005,769

(2) 순확정급여부채산정내역(단위: 천원)

구분	2019.09.30	2018.12.31

기금이 적립된 확정급여채무의 현재가치	14,140,898	13,200,359

사외적립자산의 공정가치	(12,156,027)	(13,187,186)

재무상태표상 순부채	1,984,871	13,173

13. 충당부채 회사는 보고기간말 현재 보증수리기간 동안 발생할 것으로 예상되는 보증수리비를 품질보증충당부채로 설정하고 있습니다. 보고기간말로부터 1년 이내에 지급될 것으로 예상되는 금액은 유동성으로, 그 이후에 지급될 것으로 예상되는 금액은 비유동성으로 분류하고 있습니다.

당분기 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	2019년 3분기	2018년 3분기

기초 금액	7,035,976	14,742,568

회계기준변경효과	-	(809,820)

전입	3,724,601	(722,766)

사용	(3,540,475)	(5,900,068)

기말 금액	7,220,103	7,309,914

유동항목	3,030,056	4,111,389

비유동항목	4,190,047	3,198,525

14. 납입자본 및 기타자본구성요소 (1) 납입자본

보고기간말 현재 회사의 총 수권주식수는 100,000,000주이고, 보통주 및 우선주로 구성되어 있으며 주당 액면가액은 500원입니다. 보고기간말 현재 회사의 납입자본의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	주식수 (단위: 주)	자본금	주식발행초과금	계

보통주	우선주	보통주	우선주	보통주	우선주	보통주	우선주

2018.12.31	14,099,511	1,181,910	7,049,756	590,955	43,045,718	19,936,073	50,095,474	20,527,028

2019.09.30	14,480,227	801,194	7,240,114	400,597	50,160,348	13,514,279	57,400,461	13,914,876

상기 상환전환우선주의 주요 발행내용은 다음과 같습니다.

구분	조건	비고

발행 주식	1,602,388주	상환전환우선주

투자 주체	PEF 1개(60%), 사모펀드 2개(40%)

발행 규모	32,047,600천원 (주당 20천원)

의 결 권	무의결권부 RCPS	주총결의로 배당을 하지 않을 경우 의결권 있음

만기(존속기간)	7년	만기시 보통주로 전환

최저 배당률	3년 이내 : 발행가 기준 연 1.6%	매년 배당 필요

3년 이후 : 발행가 기준 연 2.4%

상환	상환 조건	회사는 3년 경과시점부터 투자자 보유 잔여물량 전부에 대해 상환청구 가능

회사는 1년 경과시점부터 6개월간 투자자 보유물량의 50% 에 대해서 조기상환청구 또는 회사 또는 회사 지정 제 3자에게 매수청구권(Call Option) 부여 가능

보장수익율	발행일 3년 이내 : 년 복리 4.0%

발행일 3년 이후 : 년 복리 8.0%	Step up

단, 조기상환 시 년 복리 8% 적용

상환 금액	최초발행가액 X (1 +YTM)^(경과일수/365)	기지급 배당금 공제

상환 재원	배당 가능이익 內

전환	전환 비율	우선주 : 보통주 = 1:1 전환

Refixing	시가하락 전환가격 조정(최초 발행가 80% 한도)	매 3개월마다

(최대 Refixing 時 우선주 : 보통주 = 1:1.25 전환)

전환 가능 기간	발행일로부터 1년이 되는 날 ~ 존속기간 전일

단, 회사 조기상환청구 가능 물량(50%)에 대해서는 전환 불가(1년 ~ 6개월 경과 시점 까지)

회사가 발행한 상환전환우선주는 부채 및 자본요소를 동시에 가지고 있는 복합금융상품입니다. 우선주에 대한 상환권리를 회사가 보유하고 있으므로, 금융자산을 인도해야하는 의무를 부담하는 배당에 관한 부분은 부채로 분류하여 기타지급채무로 계상하였으며, 전체 발행금액에서 부채로 분류하는 금액을 제외한 전환 조건에 따라 확정 수량(전환가격 조정과 관련한 조항의 경우 금융감독원질의회신 '회제이-00094'를준용하여 자본으로 분류)의 자기지분상품을 지급하는 부분 27,829,753천원을 자본으로 계상하였습니다.2017년 12월 20일, 2018년 8월 8일, 2019년 9월 16일자로 일부 상환전환우선주에 대한 전환청구권이 행사되었으며, 이에 따라 우선주 자본금 및 주식발행초과금의 일부가 보통주 자본금 및 주식발행초과금으로 분류변경 되었습니다.

(2) 기타자본구성요소보고기간말 현재 회사의 기타자본구성요소의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	2019.09.30	2018.12.31

자기주식	(2,489,232)	(2,489,232)

회사는 자기주식취득 신탁계약체결일 이후 110,687주를 취득하였으며, 주당 평균취득원가는 22,489원입니다.

15. 고객과의 계약에서 생기는 수익 (1) 수익과 관련해 포괄손익계산서 인식한 금액

(단위: 천원)

구 분	2019년 3분기	2018년 3분기

제품의 인도	283,539,341	534,851,735

설치용역	12,553,071	16,707,299

기타	497,506	295,575

총 수익	296,589,918	551,854,609

(2) 고객과의 계약에서 생기는 수익의 구분- 당분기

(단위: 천원)

2019년 3분기	제품 매출	기타매출	계

국내	중국	기타

수익인식 시점

한 시점에 인식	112,100,612	161,543,713	9,895,016	170,806	283,710,147

기간에 걸쳐 인식	867,868	10,922,719	762,485	326,700	12,879,771

외부고객으로부터의 수익 계	112,968,480	172,466,432	10,657,501	497,506	296,589,918

- 전분기(단위: 천원)

2018년 3분기	제품 매출	기타매출	계

국내	중국	기타

수익인식 시점

한 시점에 인식	190,614,747	334,695,989	9,540,999	295,575	535,147,310

기간에 걸쳐 인식	7,859,577	8,460,436	387,286	-	16,707,299

외부고객으로부터의 수익 계	198,474,324	343,156,425	9,928,285	295,575	551,854,609

16. 현금흐름정보 (1) 영업으로부터 창출된 현금

(단위:천원)

구분	2019년 3분기	2018년 3분기

분기순이익	7,361,495	24,960,465

현금유출 없는 비용등의 가산	32,709,149	36,454,673

외화환산손실	3,494,143	5,855,241

대손상각비	(662,151)	2,732,486

기타의대손상각비	-	(197,217)

퇴직급여	1,962,232	2,005,769

충당부채전입액(환입)	3,724,601	(722,766)

주식보상비용	134,327	(432,541)

커미션	5,722,480	2,038,785

감가상각비	5,255,507	5,856,874

무형자산상각비	2,891,161	3,988,685

사용권자산감가상각비	2,167,187	-

재고자산평가손실	1,144,355	3,646,456

유형자산처분손실	8,975	1,981,291

무형자산처분손실	39,691	63,777

이자비용	4,368,459	4,045,031

법인세비용	2,458,183	5,592,802

현금유입 없는 수익등의 차감	(4,675,944)	(4,138,095)

외화환산이익	(4,057,219)	(3,534,874)

유형자산처분이익	(5,658)	(13,294)

당기손익-공정가치금융자산 처분이익	(6,911)	-

이자수익	(606,156)	(589,927)

영업활동 관련 자산ㆍ부채의 변동	(51,556,706)	(133,142,175)

매출채권의 증가(감소)	113,083	38,379,314

기타수취채권의 증가(감소)	174,320	(3,128,242)

재고자산의 증가(감소)	(31,169,762)	(42,425,248)

계약자산의 증가(감소)	7,024,440	298,454

기타자산의 증가(감소)	(4,000,232)	(2,148,593)

매입채무의 증가(감소)	(13,351,129)	(41,892,239)

계약부채의 증가(감소)	(252,122)	(71,152,156)

기타지급채무의 증가(감소)	(5,753,499)	(2,496,338)

충당부채의 증가(감소)	(3,540,475)	(5,900,068)

기타부채의 증가(감소)	(810,795)	(1,964,219)

퇴직급여 지급액	(1,026,011)	(1,103,016)

퇴직보험예치금	1,035,477	390,176

영업으로부터 창출된 현금흐름	(16,162,006)	(75,865,132)

(2) 현금의 유입ㆍ유출이 없는 거래 중 중요한 사항

(단위: 천원)

구분	2019년 3분기	2018년 3분기

유형자산 취득 관련 미지급금 변동	62,899	-

상환우선주 전환으로 인한 장기미지급비용 변동	695,976	-

(3) 재무활동에서 생기는 부채의 변동- 당분기

(단위: 천원)

2019년 3분기	기초 금액	재무활동현금흐름	비현금거래	기말 금액

외화환산	유동성대체	신규	상각 등

단기차입금	138,688,939	10,001,767	2,438,257	-	-	-	151,128,963

유동성장기차입금	7,444,400	(6,694,400)	-	5,944,400	-	-	6,694,400

장기차입금	14,833,200	-	-	(5,944,400)	-	-	8,888,800

유동리스부채	-	(2,161,507)	-	1,911,391	2,726,726	109,755	2,586,365

비유동리스부채	-	-	-	(1,911,391)	2,760,899	-	849,508

- 전분기(단위: 천원)

2018년 3분기	기초 금액	재무활동현금흐름	비현금거래	기말 금액

외화환산	유동성대체	신규	상각 등

단기차입금	121,334,232	41,854,521	1,191,355	-	-	-	164,380,108

유동성장기차입금	5,222,400	(4,472,400)	-	6,694,400	-	-	7,444,400

장기차입금	22,277,600	-	-	(6,694,400)	-	-	15,583,200

17. 우발상황 및 약정사항

(1) 보고기간말 현재 회사의 주요 약정 사항

(단위: 천USD, 천원)

제공자	약정 내용	통화	2019.09.30	2018.12.31

우리은행	포괄한도	KRW	15,000,000	15,000,000

무역금융	KRW	17,000,000	5,000,000

수입신용장	USD	20,000	31,000

산업은행	수입신용장	USD	20,000	45,000

일반대	KRW	20,000,000	-

선물환한도	USD	1,000	-

씨티은행	수입신용장	USD	15,000	15,000

신한은행	수입신용장	USD	12,000	17,500

일반대	KRW	10,000,000	5,000,000

KEB하나은행	포괄한도	USD	30,000	30,000

기업은행	수입신용장	USD	15,000	15,000

국민은행	수입신용장	USD	5,000	10,000

무역금융	KRW	10,000,000	-

SC은행	수입신용장	USD	19,000	30,000

선물환한도	USD	900	1,000

농협은행	수입신용장	USD	20,000	20,000

(2) 보고기간말 현재 신용장 발급 및 무역금융 등과 관련한 실행 금액의 내역

(단위: USD)

제공자	보증 내용	2019.09.30	2018.12.31

우리은행	외화지급보증	1,139,224	3,087,999

수입신용장-포괄	-	3,651,885

수입신용장-별도	2,768,400	17,188,488

산업은행	수입신용장	9,579,285	33,605,982

씨티은행	수입신용장	-	8,405,766

신한은행	수입신용장	6,575,940	6,745,284

KEB하나은행	외화지급보증-한도	2,566,000	-

외화지급보증-별도	48,798,169	-

수입신용장	11,328,159	7,280,262

기업은행	수입신용장	8,869,797	6,745,284

국민은행	수입신용장	-	8,985,868

외화지급보증	1,143,900	-

SC은행	수입신용장	405,765	3,651,885

농협은행	수입신용장	11,108,601	1,842,273

(3) 당분기말 현재 회사가 특수관계자로부터 제공받고 있는 보증 내역은 없습니다. 전기말 특수관계자로부터 금융기관차입금 등과 관련하여 제공받은 지급보증 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회사명	지급보증액	실행금액	제공자	비고

APS 홀딩스	41,593,320	24,053,031	우리은행	USANCE

60,377,400	43,966,725	산업은행	USANCE

29,480,100	23,975,037	신한은행	USANCE 외

40,251,600	27,968,485	하나은행	USANCE 외

26,834,400	3,478,336	농협은행	USANCE

계	198,536,820	123,441,615

( 4) 당분기말 현재 회사는 서울보증보험으로부터 납품하자 등과 관련하여 112,890천원(전기말: 2,385,006천원)의 지급보증을 제공받고 있습니다. (5) 회사는 상법 제530조의 9 제1항에 의거하여 APS 홀딩스 주식회사와 함께 분할 전의 회사 채무에 대하여 연대하여 변제할 책임이 있습니다.

18. 특수관계자 거래

(1) 특수관계자 현황회사의 지배기업 및 최상위 지배기업은 없으 며, 당사의 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

구분	2019.09.30	2018.12.31

종속기업	APS CHINA CORP(*1)	APS CHINA CORP

APS VIETNAM(*1)	APS VIETNAM

APS HK GLOBAL LIMITED(*1)

회사에 중대한 영향을 미치는 회사	APS 홀딩스(*2)	APS 홀딩스

기타특수관계자	APS 홀딩스의 종속기업	코닉오토메이션	코닉오토메이션

APS AMD와 그 종속기업	APS AMD와 그 종속기업

기타특수관계자(*3)	디이엔티	디이엔티와 그 종속기업

제니스월드	제니스월드

넥스틴	넥스틴

(*1) 회사는 전기 중 중국 및 베트남 시장 내 AS 대응 등의 목적으로 특수관계자인 APS 홀딩스로부터 APS China Corporation 및 AP SYSTEMS Vietnam CO., LTD의 지분을 모두 취득하였으며, APS HK GLOBAL LIMITED는 2019년 9월 청산이 완료되었습니다.(*2) APS 홀딩스가 전기중 회사의 지분을 일부 취득하여 관계기업으로 분류되었습니다. (*3) 기타특수관계자는 기업회계기준서 제1024호의 특수관계자 범주에 해당하지 않으나, APS 홀딩스의 관계기업으로 특수관계자 공시에 포함하였습니다.

(2) 특수관계자에 대한 매출 및 매입거래 내역- 당분기

(단위: 천원)

구분	회사명	매출 등	매입 등

매출(*1)	기타	매입(*2)	사용권자산 취득	기타

종속기업	APS CHINA CORP	-	-	4,097,182	-	882,501

APS VIETNAM	-	-	685,355	-	-

회사에 중대한 영향을 미치는 회사	APS 홀딩스	9,400	70,668	1,587,267	-	259,322

기타특수관계자	코닉오토메이션	-	76,575	608,846	-	-

APS AMD와 그 종속기업	-	1,250	2,131,462	5,427,191	831,570

디이엔티	-	8,000	-	-	-

제니스월드	-	-	46,700	-	-

넥스틴	-	224,035	-	-	7,500

(*1) 매출액에는 재화의 판매와 용역의 제공이 포함되었습니다.(*2) 매입액에는 구매한 재화와 제공받은 용역이 포함되었습니다.- 전분기

(단위: 천원)

구분	회사명	매출 등	매입 등

매출(*1)	기타	매입(*2)	기타

종속기업	APS CHINA CORP(*3)	-	-	897,825	261,554

APS VIETNAM(*3)	-	-	407,314	-

회사에 중대한 영향을 미치는 회사	APS 홀딩스(*4)	40,395	43,172	-	4,116,811

기타특수관계자	코닉오토메이션	87,545	-	955,500	187,506

APS AMD와 그 종속기업	-	-	2,840,606	2,307,876

디이엔티와 그 종속기업(*5)	-	-	-	3,261,741

제니스월드	-	-	98,968	-

넥스틴(*6)	96,200	82,896	5,025,440	-

(*1) 매출액에는 재화의 판매와 용역의 제공이 포함되었습니다.(*2) 매입액에는 구매한 재화와 제공받은 용역이 포함되었습니다.(*3) 연결대상 종속기업으로 편입되기 이전에 발생한 거래입니다.(*4) APS 홀딩스로부터 취득한 APS China Corporation 및 AP SYSTEMS VietnamCO., LTD의 지분과 관련된 1,994,160천원이 기타 매입에 포함되어 있습니다.(*5) 디이엔티로부터 양수한 사업과 관련된 거래금액 3,265,000천원이 기타 매입에 포함되어 있습니다.(*6) 넥스틴으로부터의 매입액 중 5,025,440천원은 회사가 대리인으로 활동하여 매입한 금액으로, 포괄손익계산서 등에는 포함되어 있지 않습니다.

(3) 특수관계자에 대한 채권 및 채무 잔액- 당분기

(단위: 천원)

구분	회사명	채권	채무

매출채권	기타	매입채무	기타	리스부채

종속기업	APS CHINA CORP	-	390,071	-	-	-

APS VIETNAM	-	-	-	36,485	-

회사에 중대한 영향을 미치는 회사	APS 홀딩스	-	5,148	-	1,289,838	-

기타특수관계자	코닉오토메이션	-	66,000	-	15,000	-

APS AMD와 그 종속기업	-	4,310,049	742,054	108,154	3,253,867

디이엔티	-	1,036	-	-	-

제니스월드	-	-	23,430	-	-

넥스틴	-	-	-	8,980	-

- 전기말(단위: 천원)

구분	회사명	채권	채무

매출채권	기타	매입채무	기타

종속기업	APS HK Global Limited	-	-	-	10,400

APS CHINA CORP	-	627,324	-	-

APS VIETNAM	-	-	-	96,368

회사에 중대한 영향을 미치는 회사	APS 홀딩스	-	10,531	-	361,230

기타특수관계자	코닉오토메이션	162,000	50,000	1,973,067	15,000

APS AMD와 그 종속기업	174	4,500,000	466,739	107,072

디이엔티	437,251	3,259	-	-

제니스월드	-	-	13,970	-

넥스틴	-	-	-	8,980

(4) 특수관계자와의 중요한 자금거래 내역- 당분기

(단위: 천원)

구분	회사명	자금차입거래(*1)	현금배당(*2)

차입	상환

회사에 중대한 영향을 미치는 회사	APS 홀딩스	-	-	709,258

기타특수관계자	APS AMD와 그 종속기업	5,133,938	1,984,095	-

(*1) 기타특수관계자와 체결한 리스계약과 관련하여 당분기말 인식하고 있는 사용권자산은 3,430,597천원, 리스부채는 3,253,876천원이며, 리스부채 상환금액은 1,880,070천원, 이자비용은 104,025천원입니다.(*2) 회사가 발행한 상환전환우선주 중 금융부채로 분류된 배당 256,382천원이 포함되어 있습니다.

- 전기말(단위: 천원)

구분	회사명	현금배당(*1)	종속기업취득(*2)

회사에 중대한 영향을 미치는 회사	APS 홀딩스	256,382	1,994,160

(*1) 회사가 발행한 상환전환우선주 중 금융부채로 분류된 배당에 관한 부분입니다.(*2) APS 홀딩스로부터 APS China Corporation 및 AP SYSTEMS Vietnam CO., LTD의 지분을 취득하였습니다.

(5) 당분기말 현재 회사가 특수관계자로부터 제공받고 있는 보증 내역은 없습니다. 전기말 특수관계자로부터 금융기관차입금 등과 관련하여 제공받은 지급보증 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회사명	지급보증액	실행금액	제공자	비고

APS 홀딩스	41,593,320	24,053,031	우리은행	USANCE

60,377,400	43,966,725	산업은행	USANCE

29,480,100	23,975,037	신한은행	USANCE 외

40,251,600	27,968,485	하나은행	USANCE 외

26,834,400	3,478,336	농협은행	USANCE

계	198,536,820	123,441,615

(6 ) 당분기말 현재 회사의 토지 및 건물 중 일부가 차입금 등과 관련하여 담보로 제공되어 있으며, 유형자산의 담보제공 내역은 다음과 같습니다.

- 당분기(단위: 천원)

담보제공자	장부금액(*)	담보설정금액	관련 내용	관련 금액	담보권자

AP시스템	63,338,587	114,629,900	외상매입금	24,279,721	우리은행/산업은행

장단기차입금	39,416,474	우리은행/산업은행

(*) 당분기말 당사가 제공한 담보와는 별도로 관 계기업인 APS 홀딩스가 보유중인 토지 및 건물이 상기 차입금과 관련하여 공동담보로 제공되어 있습니다.

- 전기(단위: 천원)

담보제공자	장부금액(*)	담보설정금액	관련 내용	관련 금액	담보권자

AP시스템	69,144,118	112,716,300	외상매입금	12,481,816	우리은행/산업은행

장단기차입금	92,154,070	우리은행/산업은행

(*) 전기말 당사가 제공한 담보와는 별도로 관 계기업인 APS 홀딩스가 보유중인 토지 및 건물이 상기 차입금과 관련하여 공동담보로 제공되어 있습니다.

(7) 주요 경영진에 대한 보상(단위: 천원)

구분	2019년 3분기	2018년 3분기

급여 및 주식보상비용	204,228	264,944

퇴직급여	46,822	78,165

계	251,050	343,109

19. 회계정책의 변경 ­ 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용 주석 2.1.1에서 설명한 것처럼 회사는 기업회계기준서 제1116호를 2019년 1월 1일부터 소급하여 적용하였으나 기준서의 경과 규정에 따라 허용되는 방법으로 전기재무제표를 재작성하지 않았습니다. 따라서 새로운 리스 기준에 따른 재분류와 조정은 2019년 1월 1일의 개시 재무상태표에 인식되었습니다.

(1) 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 채택에 따라 인식된 조정 회사는 기 업 회계기준서 제1116호의 적용으로 종전에 기 업 회계 기준서 제1017호의 원칙에 따라 '운용리스'로 분류하였던 리스와 관련하여 리스부채를 인식하였습니다. 해당 리스부채는 2019년 1월 1일 현재 리스이용자의 가중평균 증분차입이자율로 할인한 나머지 리스료의 현재가치로 측정되었습니다. 2019년 1월 1일 현재 리스부채의 측정에 사용된 리스이용자의 증분차입이자율은 2.93% ~ 3.29% 입니다. 회사는 종전에 '금융리스'로 분류된 리스에 대해 최초 적용일 직전 리스자산과 리스부채의 장부금액을 최초 적용일 현재 사용권자산과 리스부채의 장부금액으로 인식하였습니다. 기업회계기준서 제1116호의 측정원칙은 최초 적용일 이후에 적용하였습니다.

(단위: 천원)

2019

전기말에 공시된 운용리스약정	3,117,740

최초 적용일 현재 리스이용자의 증분차입이자율을 사용한 할인액	3,250,991

(차감): 정액법으로 비용 인식한 단기리스료	(36,484)

(차감): 정액법으로 비용 인식한 소액자산리스료	(131,939)

가산:행사할 것이 상당히 확실한 연장 선택권 반영	2,334,728

최초 적용일 현재 인식된 리스부채	5,417,296

인식된 리스부채의 유동분류

유동 리스부채	2,685,240

비유동 리스부채	2,732,056

합계	5,417,296

부동산 리스계약에 대한 사용권자산은 기업회계기준서 제1116호를 계속해서 적용해온 것처럼 소급하여 측정하였습니다. 사용권자산은 리스부채와 동일한 금액에 전기말 현재 재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 미지급한 리스료 금액을 조정하여 측정하였습니다. 최초 적용일 현재 사용권자산의 조정이 요구되는 손실부담리스는 없었습니다. ① 재무상태표에 인식된 금액

리스와 관련해 재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	2019.09.30	2019.01.01

사용권자산(*)

부동산	3,535,428	5,602,337

차량운반구	78,265	108,213

합계	3,613,693	5,710,550

(단위: 천원)

구 분	2019.09.30	2019.01.01

리스부채(*)

유동	2,586,365	2,685,240

비유동	849,508	2,732,056

합계	3,435,873	5,417,296

당기 중 증가된 사용권자산은 70,329천원입니다.② 손익계산서에 인식된 금액

리스와 관련해서 손익계산서에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	2019년 3분기

사용권자산의 감가상각비

부동산	2,137,238

차량운반구	29,948

합계	2,167,186

리스부채에 대한 이자비용(금융원가에 포함)	109,755

단기리스료(매출원가 및 관리비에 포함)	6,542

단기리스가 아닌 소액자산 리스료(관리비에 포함)	55,295

리스부채 측정치에 포함되지 않은 변동리스료(관리비에 포함)	-

당기 중 리스의 총 현금유출은 2,276,941천 원입니다.

회계정책의 변경으로 최초 적용일 현재 재무상태표의 다음 항목이 조정되었습니다.

­ 사용권자산: 5,710,550천원 증가
­ 리스부채: 5,417,296천원 증가
­ 선급비용: 293,254천원 감소

최초 적용일 현재 이익잉여금 조정 사항 없습니다. ③ 실무적 간편법의 사용회사는 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용하면서 기준서에서 허용하는 다음의 실무적 간편법을 사용하였습니다.

­ 특성이 상당히 비슷한 리스 포트폴리오에 단일 할인율의 적용
­ 리스가 손실부담계약인지에 대한 종전 평가에 의존한 사용권자산의 손상검토
­ 최초 적용일 현재 부동산을 제외한 기초자산 중 12개월 이내에 리스기간이 종료되는 운용리스를 단기리스와 같은 방식으로 회계처리
­ 최초 적용일의 사용권자산 측정에 리스개설직접원가를 제외
­ 연장선택권이나 종료선택권이 있는 계약의 리스기간 결정에 사후판단 사용

또한 회사는 최초 적용일 현재 계약이 리스에 해당하는지 또는 리스가 내재되었는지를 재평가하지 않았습니다. 대신 최초 적용일 이전에 체결된 계약에 대하여 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정'을 적용하여 종전에 리스로 식별된 계약에 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다.

(2) 회사의 리스활동과 회계정책 회사 는 사무실, 공장, 자동차를 리스하고 있습니다. 리스계약은 일반적으로 1~5년의고정기간으로 체결되지만 아래에서 설명하는 연장선택권이 있을 수 있습니다. 리스조건은 개별적으로 협상되며 다양한 계약조건을 포함합니다. 리스계약에 따라 부과되는 다른 제약은 없지만 리스자산을 차입금의 담보로 제공할 수는 없습니다. 2018년 회계연도까지는 유형자산의 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하였습니다. 운용리스에 따른 리스료 (리스제공자로부터받은 인센티브를 제외한 순액) 는 리스기간에 걸쳐 정액으로 당기손익으로 인식하였습니다. 2019년 1월 1일부터 회사는 리스된 자산을 사용할 수 있는 리스개시일에 사용권자산과 이에 대응하는 부채를 인식합니다. 각 리스료는 리스부채의 상환과 금융원가로 배분합니다. 금융원가는 각 기간의 리스부채 잔액에 대하여 일정한 기간 이자율이 산출되도록 계산된 금액을 리스기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. 사용권자산은 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지의 기간동안 감가상각합니다. 리스에서 생기는 자산과 부채는 최초에 현재가치기준으로 측정합니다. 리스부채는 다음 리스료의 순현재가치를 포함합니다.

­ 받을 리스 인센티브를 차감한 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함),
­ 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료
­ 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액
­ 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
­ 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우 그 이자율로 리스료를 할인 합니다. 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산을 획득하는 데 필요한 자금을 차입한다면 지급해야 할 이자율인 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다. 사용권자산은 다음 항목들로 구성된 원가로 측정합니다.

­ 리스부채의 최초 측정금액
­ 받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료
­ 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가
­ 복구원가의 추정치

부동산을 제외한 단기리스나 소액자산 리스와 관련된 리스료는 정액법에 따라 당기손익으로 인식합니다. 단기리스는 리스기간이 12개월 이하인 리스이며, 소액리스자산은 복사기 등 IT기기와 정수기 등 소액의 사무실 가구로 구성되어 있습니다.