엠플러스 분기보고서 (2023.09)
3. 연결재무제표 주석

제 21(당) 기 3분기 : 2023년 01월 01일부터 2023년 09월 30일까지
제 20(당) 기 3분기 : 2022년 01월 01일부터 2022년 09월 30일까지
주식회사 엠플러스와 그 종속기업

1. 연결회사의 개요

지배기업인 주식회사 엠플러스(이하 '회사')는 2003년 4월 설립되었으며, 회사와 회사의 종속기업(이하 "연결회사")는 전기자동차용 리튬이온 이차전지 장비를 생산하여판매하고 있으며, 본사는 충청북도 청주시 흥덕구 옥산면 옥산산단로 27에 위치하고있습니다.

당분기말 현재 회사의 주주현황은 다음과 같습니다.

주 주	소유주식수(주)	지분율(%)

김종성	2,568,996	20.92%

자기주식	210,301	1.71%

기타	9,503,105	77.37%

합 계	12,282,402	100.00%

1.1 종속기업 현황

당분기말 및 전기말 현재 회사의 연결대상 종속기업 현황은 다음과 같습니다.

종속기업	소재지	지배지분율	연차결산월	업종

당분기말	전기말

mPLUS Hungary Limited Liability Company	헝가리	100%	100%	12월	제품 설치, 유지보수

MPLUS US CORPORATION	미국	100%	100%	12월	제품 설치, 유지보수

mPLUS Sweden AB	스웨덴	100%	100%	12월	제품 설치, 유지보수

1.2 종속기업의 요약 재무정보

당분기 및 전기의 연결대상 종속기업의 요약 재무현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

당분기	자산	부채	자본	매출	당기순손익	총포괄손익

mPLUS Hungary Limited Liability Company	1,535,147	959,802	575,345	2,874,601	430,582	430,582

MPLUS US CORPORATION	182,143	11,625	170,518	345,093	16,372	16,372

mPLUS Sweden AB	3,180	-	3,180	-	-	-

(단위: 천원)

전기	자산	부채	자본	매출	당기순손익	총포괄손익

mPLUS Hungary Limited Liability Company	206,395	25,829	180,566	443,911	122,133	122,133

MPLUS US CORPORATION	153,566	8,831	144,735	418,987	23,620	23,620

mPLUS Sweden AB	3,180	-	3,180	-	-	-

1.3 연결대상범위의 변동

당분기 중 연결대상범위의 변동은 존재하지 않습니다.

2. 중요한 회계정책

2.1 재무제표 작성 기준연결회사의 2023년 9월 30일로 종료하는 9개월 보고기간에 대한 요약분기연결재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었습니다. 이 요약분기연결재무제표는 보고기간 말인 2023년 9월 30일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.요약분기연결재무제표는 연차재무제표에서 요구되는 정보에 비하여 적은 정보를 포함하고 있습니다. 선별적 주석은 직전 연차보고기간 말 후 발생한 당사의 재무상태와 경영성과의 변동을 이해하는데 유의적인 거래나 사건에 대한 설명을 포함하고 있습니다.2.1.1 연결회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서

연결회사는 2023년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시

발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(3) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다. 해당기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(4) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(5) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약’을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 해당 기준서의 제정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2.1.2 연결회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류, 약정사항이 있는 비유동부채

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습 니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야하는 약정은 보고기간말에 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야하는 부채가 보고기간말 현재 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다.동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.연결회사는 동 개정으로 인해 연결재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

2.2 회계정책

요약분기연결재무제표의 작성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.1.1에서 설명하는 제ㆍ개정 기준서의 적용으로 인한 변경 및 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다.

2.2.1 법인세비용중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

연결회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다.

요약분기연결재무제표 작성 시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 법인세비용을 결정하는데 사용된 추정의 방법을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.

4. 공정가치해당 주석에서는 직전 연차 재무보고 이후 연결회사가 금융상품 공정가치를 산정하는 데 사용한 판단 및 추정에 대한 당분기의 정보를 제공합니다. 당분기 중 연결회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.

4.1 금융상품 종류별 공정가치연결회사의 금융상품 중 매출채권, 매입채무 등은 단기성이고 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치이므로 공정가치 공시에서 제외하였습니다. 그 외 연결회사의 금융상품은 장부가액과 공정가치가 동일합니다.

4.2 공정가치 서열체계 연결회사는 공정가치를 산정하는 데 사용한 투입변수의 신뢰성에 대한 정보를 제공하기 위하여 금융상품을 기준서에서 정한 세 수준으로 분류합니다. 공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격 (수준 1)
- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)
- 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준 3)

보고기간 말 현재 반복적으로 공정가치로 측정되고 인식된 연결회사의 금융자산과 금융부채는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	수준	당분기말	전기말

전환상환우선주	3	349,995	349,995

파생상품

매매목적 파생상품부채	2	235,354	569,384

전환사채 파생상품자산	3	1,851,581	1,120,763

전환사채 파생상품부채	3	7,106,645	6,751,007

4.3 가치평가기법 및 투입변수 연결회사는 공정가치 서열체계에서 수준 2와 3으로 분류되는 반복적인 공정가치 측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위: 천원)

구 분	공정가치	수준	투입변수	가치평가기법

당분기말	전기말

금융자산

전환상환우선주	349,995	349,995	3	기초주식 가격 등	현재가치법 등

전환사채 파생상품자산	1,851,581	1,120,763	3	기초주식 가격 등	옵션모델 등

금융부채

매매목적 파생상품부채	235,354	569,384	2	시장 환율 등	현재가치법 등

전환사채 파생상품부채	7,106,645	6,751,007	3	기초주식 가격 등	옵션모델 등

4.4 당분기와 전분기 중 수준 1과 수준 2 간의 유의적인 이동은 없습니다.4.5 수준 3 공정가치 측정으로 분류되는 금융자산과 금융부채의 당분기 중 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	기 초	분기손익	감소	수준간 이동	당분기말

금융자산

전환상환우선주	349,995	-	-	-	349,995

전환사채 파생상품자산	1,120,763	730,818	-	-	1,851,581

금융부채

전환사채 파생상품부채	6,751,007	355,638	-	-	7,106,645

5. 범주별 금융상품(1) 범주별 내역

(단위: 천원)

재무상태표 상 자산	당분기말	전기말

당기손익-공정가치측정 금융자산	349,995	349,995

상각후원가로 측정하는 금융자산

매출채권및기타채권(유동)	40,327,516	43,818,675

매출채권및기타채권(비유동)	2,611,149	4,743,175

단기금융자산(*)	53,450,907	1,700,000

현금및현금성자산	57,324,593	11,518,438

파생상품

전환사채파생상품자산	1,851,581	1,120,763

합 계	155,915,741	63,251,046

(*) 당분기말 단기금융자산은 우리은행에 외화지급 보증 담보로 제공되어 사용이 제한되어 있습니다(주석6 참조).

(단위: 천원)

재무상태표 상 부채	당분기말	전기말

상각후원가로 측정하는 금융부채

매입채무및기타채무	30,560,694	51,772,041

차입금(유동)	23,646,600	42,926,600

차입금(비유동)	6,666,550	7,566,500

전환사채(유동)	29,513,951	-

전환사채(비유동)	-	27,079,446

기타

리스부채(유동)	1,708,860	1,511,052

리스부채(비유동)	120,406	1,061,259

파생상품

전환사채 파생상품부채	7,106,645	6,751,007

매매목적 파생상품부채	235,354	569,384

합 계	99,559,060	139,237,289

(2) 금융상품 범주별 순손익(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

상각후원가로 측정하는 금융자산

대손상각비	302,671	(115,398)

외환차익	4,026,257	1,819,289

외환차손	(1,581,126)	(168,135)

외화환산이익	1,671,143	4,474,209

외화환산손실	(118,741)	-

이자수익	285,907	258,025

당기손익-공정가치측정 금융부채

파생상품거래이익	1,688,308	934,102

파생상품평가이익	709,210	45,160

파생상품거래손실	(1,288,887)	(8,425,540)

파생상품평가손실	-	(7,843,278)

상각후원가로 측정하는 금융부채

외화환산손실	(25,322)	(134,084)

외환차익	136,209	115,437

외환차손	(44,339)	(48,777)

이자비용	(3,722,937)	(2,108,643)

6. 사용이 제한된 금융상품(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

단기금융자산	6,742,907	-

상기의 단기금융자산은 우리은행에 외화지급보증 담보로 제공되어 있습니다.

7. 매출채권및기타채권(1) 보고기간 말 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

매출채권	22,367,249	28,419,522

대손충당금	(1,656,196)	(745,138)

계약자산	29,255,222	27,020,713

대손충당금	(9,857,279)	(11,071,007)

미수수익	129,540	9,286

미수금	33,981	140,299

대여금	55,000	45,000

소계(유동)	40,327,517	43,818,675

보증금	1,870,952	1,830,079

계약자산	268,960	2,324,228

금융기관예치금	471,236	323,760

장기기타채권	-	265,108

소계(비유동)	2,611,148	4,743,175

합 계	42,938,665	48,561,850

(2) 당분기와 전기 중 매출채권및기타채권의 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

내 역	당분기	전기

기초금액	(11,816,145)	(11,048,541)

설정액	302,671	(767,604)

제각액	-

기말금액	(11,513,474)	(11,816,145)

(3) 당분기말 및 전기말의 매출채권 및 계약자산에 대한 손실충당금은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

당분기말	정상채권	90일 이하	180일이하	그 외	합 계