엠플러스 분기보고서 (2022.09)
3. 연결재무제표 주석

1. 연결회사의 개요

지배기업인 주식회사 엠플러스(이하 '회사')는 2003년 4월 설립되었으며, 회사와 회사의 종속기업(이하 "연결회사")는 전기자동차용 리튬이온 이차전지 장비를 생산하여판매하고 있으며, 본사는 충청북도 청주시 흥덕구 옥산면 옥산산단로 27에 위치하고있습니다.

당분기말 현재 회사의 주주현황은 다음과 같습니다.

주 주	소유주식수(주)	지분율(%)

김종성	2,568,996	20.92%

한국증권금융	341,042	2.78%

기타	9,372,364	76.31%

합계	12,282,402	100.00%

1.1 종속기업 현황

당분기말 및 전기말 현재 회사의 연결대상 종속기업 현황은 다음과 같습니다.

종속기업	소재지	지배지분율	연차결산월	업종

당분기말	전기말

mPLUS Hungary Limited Liability Company	헝가리	100%	100%	12월	제품 설치, 유지보수

MPLUS US CORPORATION	미국	100%	100%	12월	제품 설치, 유지보수

1.2 종속기업의 요약 재무정보

당분기 및 전기의 연결대상 종속기업의 요약 재무현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

당분기	자산	부채	자본	매출	당기순손익	총포괄손익

mPLUS Hungary Limited Liability Company	183,913	5,624	178,289	337,603	122,478	122,478

MPLUS US CORPORATION	58,401	12,606	45,795	169,739	(81,218)	(81,218)

(단위: 천원)

전기	자산	부채	자본	매출	당기순손익	총포괄손익

mPLUS Hungary Limited Liability Company	73,554	6,846	66,708	135,361	11,644	11,644

MPLUS US CORPORATION	121,220	7,502	113,718	76,100	(4,664)	(4,664)

1.3 연결대상범위의 변동

당분기 중 연결대상범위의 변동은 존재하지 않습니다.

2. 중요한 회계정책

2.1 재무제표 작성 기준연결회사의 2022년 9월 30일로 종료하는 9개월 보고기간에 대한 요약분기연결재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었습니다. 이 요약분기연결재무제표는 보고기간 말인 2022년 9월 30일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.요약분기연결재무제표는 연차재무제표에서 요구되는 정보에 비하여 적은 정보를 포함하고 있습니다. 선별적 주석은 직전 연차보고기간 말 후 발생한 당사의 재무상태와 경영성과의 변동을 이해하는데 유의적인 거래나 사건에 대한 설명을 포함하고 있습니다.2.1.1 연결회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서

연결회사는 2022년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 - 개념체계의 인용

사업결합 시 인식할 자산과 부채의 정의를 개정된 재무보고를 위한 개념체계를 참조하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 및 해석서 제2121호 '부담금'의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은없습니다.

(2) 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 개정 - 의도한 사용 전의 매각금액

기업이 자산을 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 품목의 판매에서 발생하는 수익을 생산원가와 함께 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 유형자산의 취득원가에서차감하는 것을 금지하고 있습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(3) 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 개정 - 손실부담계약: 계약이행원가

손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가의 범위를 계약 이행을 위한 증분원가와 계약 이행에 직접 관련되는 다른 원가의 배분이라는 점을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(4) 한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020

한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

·기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초 채택': 최초채택기업인 종속기업

·기업회계기준서 제1109호 '금융상품': 금융부채 제거 목적의 10% 테스트 관련 수수료

·기업회계기준서 제1041호 '농림어업': 공정가치 측정

2.1.2 연결회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류

보고기간 말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.(3) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

(4) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

(5) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약'을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 동 기준서는 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용한 기업은 조기적용이허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

2.2 회계정책

요약분기재무제표의 작성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.1.1에서 설명하는 제ㆍ개정 기준서의 적용으로 인한 변경 및 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다.

2.2.1 법인세비용중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

연결회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다.

요약분기연결재무제표 작성 시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 법인세비용을 결정하는데 사용된 추정의 방법을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.

4. 공정가치해당 주석에서는 직전 연차 재무보고 이후 연결회사가 금융상품 공정가치를 산정하는 데 사용한 판단 및 추정에 대한 당분기의 정보를 제공합니다. 당분기 중 연결회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.

4.1 금융상품 종류별 공정가치연결회사의 금융상품 중 매출채권, 매입채무 등은 단기성이고 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치이므로 공정가치 공시에서 제외하였습니다. 그 외 연결회사의 금융상품은 장부가액과 공정가치가 동일합니다.

4.2 공정가치 서열체계 연결회사는 공정가치를 산정하는 데 사용한 투입변수의 신뢰성에 대한 정보를 제공하기 위하여 금융상품을 기준서에서 정한 세 수준으로 분류합니다. 공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격 (수준 1)
- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)
- 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준 3)

보고기간 말 현재 반복적으로 공정가치로 측정되고 인식된 연결회사의 금융자산과 금융부채는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	수준	당분기말	전기말

전환상환우선주	3	349,995	349,995

파생상품

전환사채 파생상품자산	3	2,617,215	-

매매목적 파생상품부채	2	8,032,218	875,987

전환사채 파생상품부채	3	6,033,871	2,332,408

4.3 가치평가기법 및 투입변수 연결회사는 공정가치 서열체계에서 수준 2와 3으로 분류되는 반복적인 공정가치 측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위: 천원)

구 분	공정가치	수준	투입변수	가치평가기법

당분기말	전기말

금융자산

전환상환우선주	349,995	349,995	3	기초주식 가격 등	현재가치법 등

전환사채 파생상품자산	2,617,215	-	3	기초주식 가격 등	옵션모델 등

금융부채

매매목적 파생상품부채	8,032,218	875,987	2	시장 환율 등	현재가치법 등

전환사채 파생상품부채	6,033,871	2,332,408	3	기초주식 가격 등	옵션모델 등

4.4 당분기와 전분기 중 수준 1과 수준 2 간의 유의적인 이동은 없습니다.4.5 수준 3 공정가치 측정으로 분류되는 금융자산과 금융부채의 당분기 중 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	기 초	분기손익	매도	수준간 이동	당분기말

금융자산

전환상환우선주	349,995	-	-	-	349,995

전환사채 파생상품자산	-	(486,271)	3,103,486	2,617,215

금융부채

전환사채 파생상품부채	2,332,408	155,617	(2,287,248)	5,833,094	6,033,871

매매목적 파생상품부채	875,987	8,032,218	(875,987)	-	8,032,218

5. 범주별 금융상품(1) 범주별 내역

(단위: 천원)

재무상태표 상 자산	당분기말	전기말

당기손익-공정가치측정 금융자산	349,995	349,995

상각후원가로 측정하는 금융자산

매출채권및기타채권(유동)	30,344,183	35,347,696

매출채권및기타채권(비유동)	1,083,683	2,069,147

단기금융자산(*)	2,500,000	-

현금및현금성자산	19,028,417	4,923,096

파생상품

전환사채파생상품자산	2,617,215	-

합 계	55,923,493	42,689,934

(*) 당분기말 단기금융자산은 부산은행, 경남은행에 파생상품 보증 담보로 제공되어 사용이 제한되어 있습니다(주석6 참조).

(단위: 천원)

재무상태표 상 부채	당분기말	전기말

상각후원가로 측정하는 금융부채

매입채무및기타채무	34,464,684	41,006,601

차입금(유동)	34,106,600	25,657,717

차입금(비유동)	8,108,150	9,733,100

전환사채	26,313,417	6,736,503

기타

리스부채(유동)	195,216	272,094

리스부채(비유동)	87,650	80,424

파생상품

전환사채 파생상품부채	6,033,871	2,332,408

매매목적 파생상품부채	8,032,218	875,987

합 계	117,341,806	86,694,834

(2) 금융상품 범주별 순손익(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

상각후원가로 측정하는 금융자산

대손상각비	.(115,398)	(533,586)

외환차익	1,819,289	1,555,894

외환차손	(168,135)	(108,525)

외화환산이익	4,474,209	2,371,711

이자수익	258,025	104,242

당기손익-공정가치측정 금융부채

파생상품거래이익	934,102	465,180

파생상품평가이익	45,160	33,875

파생상품거래손실	(8,425,540)	(317,337)

파생상품평가손실	(7,843,278)	(1,547,389)

상각후원가로 측정하는 금융부채

외화환산손실	(134,084)	(77,578)

외환차익	115,437	9,276

외환차손	(48,777)	(7,736)

이자비용	(2,108,643)	(973,169)

6. 사용이 제한된 금융상품(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

단기금융자산	2,500,000	-

상기의 단기금융자산은 부산은행, 경남은행에 파생상품 보증 담보로 제공되어 있습니다.

7. 매출채권및기타채권(1) 보고기간 말 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

매출채권	13,247,356	16,282,309

대손충당금	(2,002,724)	(1,719,453)

계약자산(*)	28,011,895	29,956,522

대손충당금	(9,161,215)	(9,329,088)

미수수익	25,805	141

미수금	178,065	112,264

대여금	45,000	45,000

소계(유동)	30,344,182	35,347,695

보증금	797,180	694,677

계약자산(*)	-	159,668

금융기관예치금	286,503	164,802

장기기타채권	-	1,050,000

소계(비유동)	1,083,683	2,069,147

합 계	31,427,865	37,416,842

(*) 현재가치할인차금이 포함된 금액입니다.

(2) 당분기와 전기 중 매출채권및기타채권의 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

내 역	당분기	전기

기초금액	(11,048,541)	(7,982,211)

설정액	(115,398)	(3,066,330)

제각액	-	-

기말금액	(11,163,939)	(11,048,541)

(3) 당분기말 및 전기말의 매출채권 및 계약자산에 대한 손실충당금은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

당분기말	정상채권	90일 이하	180일이하	그 외	합 계