피엔티엠에스 사업보고서 (2021.12)
1. 외부감사에 관한 사항

가. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제21기(당기)	신한 회계법인	적정	-	-

제20기(전기)	신우 회계법인	의견거절	주1)	-

제19기(전전기)	회계법인 하나로	적정	매출인식	-

주1) 2020년 감사를 진행함에 있어 감사 강조사항으로는 (1) 코스닥 시장위원회 상장폐지 심사 및 개선기간 부여, (2) 최대주주 변경, (3) 유상증자의 철회입니다. 당사는「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」(이하 '외감법') 제11조 제1항 및 제2항,「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 시행령」제17조 및 「외부감사 및 회계등에 관한 규정」제 10조 및 제15조 제1항에 의거 금융감독원으로 부터, 2021년 07월 06일 관리종목 의 사유로 2021년도부터 3개년, 2021년 11월 12일 관리종목, 최대주주변경 2회의 사유로 추가 1년, 총 4개년에 대해 감사인 지정을 받았습니다. 제20기 신우회계법인의 의견거절로 인해 2020년 재감사는 임의감사인 삼덕회계법인에서 실시하였으며, 재감사 결과 적정의견을 받았습니다. 주2) 신한 회계법인의 재감사 강조사항으로는 다음과 같습니다.

소송사건과 관련한 중요한 불확실성회사의 재무제표에 대한 주석 38에 기술되어 있는 바와 같이, 회사를 상대로 태안에셋매니지먼트 주식회사등이 소송을 제기하였으며, 소송의 결과는 불확실하다고 기술하고 있습니다. 우리의 의견은 이 사항과 관련하여 영향을 받지 아니합니다.

주권매매거래 정지 등회사의 재무제표에 대한 주석 41에 기술되어 있는 바와 같이, 회사는 2020년 12월 15일자로 최대주주 변경 공시 지연 등의 사유로 인해 불성실공시법인으로 지정되었으며, 동일자로 주권의 매매거래가 정지되었습니다. 또한, 2020년과 2021년 외부감사인의 의견거절 및 2021년 9월 9일 횡령배임 혐의 발생 사실 공시로 상장적격성 실질심사 사유가 발생하였습니다. 그리고 2021년 1월 27일 코스닥시장 상장규정 제38조 제2항 제5의 종합적 요건에 의한 상장폐지 가능성등을 검토한 결과, 회사를 상장 적격성 실질심사 대상으로 결정하였습니다.이와 관련하여 코스닥시장본부로부터 2022년 4월 14일까지 개선기간을 부여 받아 2022년 5월 6일 개선계획 이행내역서를 제출하였습니다. 2022년 5월 기업심사위원회가 개최되어 심의한 결과 2022년 8월 31일까지 개선계획 이행내역 등을 반영하여 기업심사위원회에서 상장폐지 여부에 대한 심의를 속개하기로 결정하였습니다.거래소는 2022년 9월 19일 기업심사위원회를 개최하여 동 사 주권의 상장폐지 여부를 다시 심의한 결과, 2022년 11월 30일까지의 개선계획 이행내역 등을 반영하여 이후 개최되는 기업심사위원회에서 상장폐지 여부에 대한 심의를 속개하기로 결정하였습니다.이후 20일이내 기업심사위원회에서 회사의 상장폐지여부 또는 개선기간 부여 여부를 결정할 예정입니다. 기업심사위원회의 심의ㆍ의결을 거쳐 동사의 상장적격성이 인정되는 경우에는 회사 주권의 매매거래정지 해제 등 관련 사항을 안내할 예정이고,기업심사위원회의 심의ㆍ의결 결과가 개선기간 부여에 해당하는 경우에는 개선기간 종료 후 기업심사위원회의 심의ㆍ의결을 거쳐 상장폐지 여부를 결정할 예정이며, 기업심사위원회의 심의 결과가 상장폐지에 해당하는 경우에는 코스닥시장위원회의 심의ㆍ의결을 거쳐 당해 기업의 상장폐지 여부 또는 개선기간 부여 여부 등을 확정할예정입니다. 이에 당사는 한국거래소의 상장적격성 실질심사 판단여부에 따라 주식거래의 재개여부에 대한 불확실성이 존재합니다.상기 사항과는 별도로 회사는 2021년 8월 18일 2021사업연도 반기 검토의견 거절로관리종목으로 지정된 바 있으며, 2022년 8월 16일 제출한 "반기 검토(감사)의견 부적정 등 사실 확인" 공시에서 2022년 반기의 재무제표에 대한 감사인의 감사의견이 '의견거절'로 상장폐지 사유가 추가 되었습니다.동 사유는 기 발생한 상장폐지 사유와는 별개로 코스닥시장 상장규정 제54조제1항제8호에 따른 상장폐지사유에 해당되며, 이와 관련하여 당사가 상장폐지에 대한 통지를 받은 날부터 15영업일(2022년 9월 6일) 이내에 이의신청을 할 수 있으며, 이의신청이 없는 경우에는 기업심사위원회 심의 없이 상장폐지 절차가 진행됩니다.회사는 2022년 9월 6일 코스닥시장 상장규정 시행세칙 제60조에 따라 이의신청서를 제출하였습니다. 거래소는 같은 규정 제55조에 따라 해당 반기를 포함하는 사업연도에 대한 사업보고서 제출기한의 다음날부터 10일(2023년 4월 10일)까지 개선기간을 부여하였으며, 동 개선기간 중에는 매매거래정지가 지속됩니다. 최대주주의 변경등회사의 재무제표에 대한 주석 41에 기술되어 있는 바와 같이, 2021년 1월 중 최대주주가 지온매니지먼트에서 박성규외 1인으로 변경되었으며, 2022년 2월 중 박성규외 1인에서 (주)피엔티로 다시 변경되었습니다. 동 (주)피엔티로 최대주주변경과 관련하여, 회사는 2022년 2월에 유상증자 (발행주식수: 1,285,347주 및 발행금액: 4,999,999천원)를 실시하였습니다. 특수관계자로부터 자금회수등회사의 재무제표에 대한 주석 41에 기술되어 있는 바와 같이, 회사는 2022년 2월 중 기타 특수관계자들과 당기 이전 체결된 계약을 해지하고 관련된 자금 3,180백만원을 회수하였습니다. 당기재무제표의 재작성회사의 재무제표에 대한 주석 42에 기술되어 있는 바와 같이, 회사는 2022년 3월 29일자 회사의 정기주주총회에서 승인된 재무제표에 대하여 회계오류를 수정 반영하여2021년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표를 재작성하였습니다. 이러한 오류수정으로 인하여 2021년 12월31일 현재 회사의 순자산은 2,658백만원감소하였으며 동일로 종료되는 보고기간의 당기순손실은 2,247백만원 감소하였습니다.

기타사항

감사보고서의 재발행우리는 2021년 12월 31로 종료되는 보고기간의 재무제표에 대하여 감사를 실시하고2022년 3월 28일자로 의견거절이 표명된 감사보고서를 발행한 바 있습니다. 우리가의견거절을 표명한 재무제표는 재무제표에 대한 주석 42에서 기술되어 있는 조정사항들을 반영하기 전의 재무제표입니다.별첨된 회사의 2021년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표는 재작성된 것입니다. 우리는 재작성된 회사의 2021년 재무제표에 대한 감사의견을 표명하기 위하여 필요한 추가적인 감사절차를 수행하였습니다.

위에서 설명한 바와 같이 회사의 2021년 재무제표가 재작성되었으므로 2021년 12월31일로 종료되는 보고기간의 재무제표에 대하여 2022년 3월 28일자로 우리가 발행한 감사보고서는 더 이상 유효하지 않으며 회사의 2021년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표와 관련하여 사용될 수 없습니다.

비교표시 재무제표회사의 2020년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표는 타감사인이 감사하였으며, 이 감사인은 2021년 3월 16일 감사보고서에서 "내부통제 운영의 미비 및 경영자의 주장에 대한 감사증거 미확보" 등의 사유로 의견거절을 표명하였습니다.한편, 해당 감사인이 의견거절을 표명한 재무제표는 재무제표에 대한 주석42에서 기술되어 있는 조정사항들을 반영하기 전의 재무제표이며, 비교표시된 2020년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표는 해당 조정사항이 반영된 재무제표입니다.비교표시 전기재무제표와 관련하여 제 3의 타감사인은 재작성된 2020년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표에 대해 감사하였으며 2022년 8월 12일자 감사보고서에 적정의견을 표명하였습니다.우리는 해당 조정사항이 반영되어 비교표시된 2020년 12월 31일로 종료되는 재무제표에 대하여 감사의견 또는 기타 어떠한 형태의 확신도 표명하지 아니합니다.

나. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제21기(당기)	신한 회계법인	제21기(개별) 반기검토, 중간감사, 결산감사	210,000,000원	1,290시간	210,000,000원	2,052시간

제20기(전기)	신우 회계법인	제20기(연결/별도) 반기검토, 중간감사, 결산감사	85,000,000원	830시간	85,000,000원	860시간

제19기(전전기)	회계법인 하나로	제19기(연결/별도) 반기검토, 중간감사, 결산감사	75,000,000원	847시간	75,000,000원	847시간

주) 당기 감사인의 실제수행내역 중 보수금액은 지금까지 지급한 금액이 아닌 계약된 금액이며, 수행시간은 감사보고서상에 기재된 시간 입니다.

다. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제21기(당기)	-	-	-	-	-

제20기(전기)	2020.10.12	2020년 귀속 세무조정	2020.10.12~2021.03.31	6,000,000원	-

제19기(전전기)	-	-	-	-	-

라. 회계감사인의 변경 제21기(당기)부터 신우 회계법인에서 신한 회계법인으로 회계감사인이 변경되었고, 2022년부터 대성삼경 회계법인으로 변경될 예정입니다.

마. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과를 다음의 표에 따라 기재한다.

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2022.05.16	감사, 재무담당임원, 회계감사팀	대면회의	포렌식조사 내용 및 감사계획논의등

2	2022.09.23	재무담당임원, 회계감사팀	서면회의	현장감사 이슈사항 논의