세화피앤씨 분기보고서 (2018.09)
5. 재무제표 주석

제3(당)기 2018년 09월 30일 현재
제2(전)기 2017년 09월 30일 현재
(검토받지 않은 재무제표)
주식회사 세화피앤씨

1. 회사의 개요주식회사 세화피앤씨(이하 "회사")는 1976년 서광제약주식회사로 설립되어 세화제약주식회사를 거쳐 2000년에 주식회사 세화피앤씨로 상호를 변경하였습니다. 회사는 염모제 및 모발 관련 화장품을 주로 생산, 판매하고 있으며 본사 및 공장은 충청북도 진천군에 위치하고 서울에 사무소를 두고 있습니다.

회사는 코스닥시장 상장을 위하여 아이비케이에스지엠비기업인수목적주식회사와 2017년 4월 21일 합병계약을 체결하였으며, 2017년 9월 7일을 합병기일로 하여 합병을 완료하였습니다. 코스닥 상장법인 아이비케이에스지엠비기업인수목적주식회사(합병회사)가 코넥스 상장법인 주식회사 세화피앤씨(피합병회사)를 흡수합병하였으며, 합병 후 사명은 주식회사 세화피앤씨입니다. 보고기간종료일 현재 회사의 주요 주주 현황은 다음과 같습니다.

주주명	소유주식수(주)	지분율(%)

이훈구	5,122,183	24.69

이철구	995,647	4.80

그 외 특수관계인	342,901	1.65

자기주식	620,544	2.99

기타	13,661,920	65.87

합계	20,743,195	100.00

2. 유의적 회계정책2.1 재무제표 작성기준 회사의 2018년 09월 30일로 종료하는 9개월 보고기간에 대한 분기재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었습니다. 이 분기재무제표는 보고기간종료일인 2018년 09월 30일 현재 유효한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. (1) 회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서회사는 2018년 01월 01일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서를 신규로 적용하였습니다.- 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정벤처캐피탈 투자기구, 뮤추얼펀드 등이 보유하는 관계기업이나 공동기업에 대한 투자지분을 지분법이 아닌 공정가치로 평가할 경우, 각각의 지분별로 선택 적용할 수 있음을 명확히 하였습니다. 벤처캐피탈 투자기구 등에 해당하지 않아 상기 면제규정을 적용하지 않으므로, 해당 개정이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.- 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상' 개정 현금결제형에서 주식결제형으로 분류변경시 조건변경 회계처리와 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치 측정방법이 주식결제형 주식기준보상거래와 동일함을 명확히 하였습니다. 해당 개정으로 인해 재무제표에 유의적인 영향은 없습니다.- 기업회계기준해석서 제2122호 '외화 거래와 선지급ㆍ선수취 대가' 제정제정된 해석서에 따르면, 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)의 최초 인식에 적용할환율을 결정하기 위한 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날입니다. 해당 해석서의 제정이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'회사는 2018년 01월 01일을 최초적용일로 하여 기준서 제1109호 '금융상품'을 적용하였습니다. 기준서 제1109호의 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았으며, 종전 장부금액과 최초적용일의 장부금액의 차이는 2018년 01월 01일에 이익잉여금으로 인식하였습니다. 동 기준서의 적용으로 인한 영향의 상세 정보는 주석32에서 설명하고 있습니다.- 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 회사는 기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 기준서 제1115호의 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았으며 최초적용 누적효과는 2018년 01월 01일에 이익잉여금에 인식되도록 소급하여 적용하였습니다. 동 기준서의 적용으로 인한 영향의 상세 정보 는 주석32 에서 설명하고 있습니다.(2) 회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서회사는 제정 또는 공표되었으나, 2018년 01월 01일 이후 시작되는 회계연도에 시행일이 도래하지 아니하였고, 조기 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.- 기업회계기준서 제1116호 '리스'2017년 05월 22일 제정된 기업회계기준서 제1116호 '리스'는 2019년 01월 01일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는현행 기업회계기준서 제1017호 '리스'를 대체할 예정입니다. 회사는 기업회계기준서제1116호를 2019년 01월 01일 이후 시작되는 회계연도부터 적용할 예정입니다.

새로운 기준서는 단일 리스이용자 모형을 도입하여 리스기간이 12개월을 초과하고기초자산이 소액이 아닌 모든 리스에 대하여 리스이용자가 자산과 부채를 인식하도록 요구합니다. 리스이용자는 사용권자산과 리스료 지급의무를 나타내는 리스부채를인식해야 합니다.회사는 제정 기준서 적용에 따른 영향을 파악하고 있습니다. 2.2 회계정책분기재무제표의 작성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석2.1 (1)에서 설명하는 제ㆍ개정 기준서의 적용으로 인한 변경 및 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 대한 연차재무제표 작성시 적용된회계정책이나 계산방법과 동일합니다.(1) 법인세비용중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다.(2) 금융자산1) 분류2018년 01월 01일부터 회사는 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다.- 공정가치 측정 금융자산(기타포괄손익 또는 당기손익에 공정가치 변동 인식)- 상각후원가 측정 금융자산금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에근거하여 분류합니다.

공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 채무상품에 대한 투자는 해당 자산을 보유하는 사업모형에 따라 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 회사는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 채무상품을 재분류합니다.단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다.2) 측정회사는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득이나 해당 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 거래원가는 당기손익으로 비용처리합니다.내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다.① 채무상품금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관리하는 사업모형에 근거합니다. 회사는 채무상품을 다음의 세 범주로 분류합니다.㉠ 상각후원가계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다.

㉡ 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다. 외환손익은 '기타수익 또는 기타비용'으로 표시하고 손상차손은 '기타비용'으로 표시합니다.㉢ 당기손익-공정가치 측정 금융자산상각후원가 측정이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 채무상품은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 위험회피관계가 적용되지 않는 당기손익-공정가치 측정채무상품의 손익은 당기손익으로 인식하고 발생한 기간에 포괄손익계산서에 '기타수익 또는 기타비용'으로 표시합니다.② 지분상품회사는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할 때에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 회사가 배당을 받을 권리가 확정된 때 '금융수익'으로 당기손익으로 인식합니다.당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 '기타수익 또는 기타비용'으로 표시합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에대한 손상차손(환입)은 별도로 구분하여 인식하지 않습니다.

3) 손상 회사는 미래전망정보에 근거하여 상각후원가로 측정하거나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 기대신용손실을 평가합니다. 손상 방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 단, 매출채권에 대해 회사는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용합니다.(3) 수익인식회사는 2018년 01월 01일부터 기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 1) 수행의무의 식별 회사는 염모제 및 모발 관련 화장품 등을 제조하여 고객에게 판매하는 사업을 영위하고 있습니다. 고객과의 계약에서 식별된 수행의무는 제품 또는 상품을 고객에게 인도하는 것입니다. 2) 변동대가회사는 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 기댓값 방법을 사용하여 변동대가를 추정하고, 반품기한이 경과할 때 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 기업이 받았거나 받을 대가 중에서 권리를 갖게 될 것으로 예상하지 않는 금액은 환불부채로 계상합니다.3) 거래가격의 배분회사는 하나의 계약에서 식별된 여러 수행의무에 상대적 개별 판매가격을 기초로 거래가격을 배분합니다. 각 수행의무의 개별 판매가격을 추정하기 위하여 '시장평가 조정 접근법'을 사용하며, 예외적으로 일부 거래에 대해서는 예상원가를 예측하고 적절한 이윤을 더하는 '예상원가 이윤 가산 접근법'을 사용하였습니다.

4) 반품회사는 고객에게 환불할 것으로 예상되는 총액을 환불부채로 인식하고 수익을 조정하며, 고객이 반품 권리를 행사할 때 고객으로부터 제품을 회수할 권리를 가지므로 그 자산을 인식하고 해당 금액만큼 매출원가를 조정합니다. 제품을 회수할 권리는 제품의 과거 장부금액에서 제품을 회수하는데 드는 원가를 차감하여 측정합니다.5) 본인 대 대리인 회사는 고객과 체결한 계약에 따라 물류서비스를 제공합니다. 회사는 관련 물류서비스를 고객에게 이전하기 전에 통제하고 있으므로, '본인'에 해당하여 총액으로 수익을 인식합니다. 3. 중요한 회계추정 및 가정회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다. 분기재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 법인세비용을 결정하는데 사용된 추정의 방법과 아래에서 설명하는 기업회계기준서 제1109호 도입으로 인한 회계추정 및 가정을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.(1) 금융자산의 손상 주석32에 공시된 바와 같이 기업회계기준서 제1109호의 금융자산의 손실충당금은 채무불이행위험과 기대신용률에 대한 가정에 근거하였습니다. 회사는 이러한 가정을세우고 손상 계산을 위한 투입요소를 선택할 때 보고기간종료일의 미래 전망에 대한 추정 및 과거 경험, 현재 시장 상황에 근거하여 판단합니다.

4. 공정가치 당분기 중 회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다. (1) 금융상품 종류별 장부금액 및 공정가치 당분기말과 전기말 현재 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금및현금성자산	555,877	(주1)	5,224,103	(주1)

장ㆍ단기금융자산	255,900	196,645

매출채권	5,720,626	4,644,593

기타투자자산	72,400	72,400

기타금융자산	146,358	145,653

합계	6,751,161	10,283,394

금융부채

매입채무	1,819,799	(주1)	1,183,229	(주1)

전환사채	-	1,547,555

기타금융부채	1,017,424	1,282,225

합 계	2,837,223	4,013,009

(주1) 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치이므로 공정가치 공시에서 제외하였습니다.

(2) 공정가치 서열체계공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준1	측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격

수준2	수준1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수

수준3	자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수

당분기말과 전기말 현재 상기 분류에 따라 공정가치로 측정된 금융상품은 존재하지 아니합니다 .5. 범주별 금융상품(1) 금융상품 범주별 장부금액 당분기말과 전기말 현재 금융상품의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다. ① 금융자산

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

상각후원가 금융자산

현금및현금성자산	555,877	5,224,103

장ㆍ단기금융자산	255,900	196,645

매출채권	5,720,626	4,644,593

기타투자자산	72,400	72,400

기타금융자산	146,358	145,653

합 계	6,751,161	10,283,394

② 금융부채

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

상각후원가 금융부채

매입채무	1,819,799	1,183,229

전환사채	-	1,547,555

기타금융부채	1,017,424	1,282,225

합 계	2,837,223	4,013,009

(2) 금융상품 범주별 순손익 당분기와 전분기 중 금융상품 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	상각후원가 금융자산	상각후원가 금융부채

당분기	전분기	당분기	전분기

금융수익

이자수익	7,149	85,315	-	-

외환차익	22,411	3,342	-	-

외화환산이익	20,747	-	-	-

합계	50,307	88,657	-	-

금융비용

이자비용	-	21,253	-	-

외환차손	2,619	1,003	-	-

합 계	2,619	22,256	-	-

6. 금융자산주석2에서 설명하는 바와 같이 회사는 당기초부터 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용하였습니다. 이러한 회계정책 변경이 금융자산 분류 및 재무제표에 미치는 영향은 주석32를 참고하시기 바랍니다.(1) 당기손익-공정가치 금융자산당분기말과 전기말 현재 회사는 당기손익-공정가치 금융자산을 보유하고 있지 아니합니다.(2) 기타포괄손익-공정가치 금융자산당분기말과 전기말 현재 회사는 기타포괄손익-공정가치 금융자산을 보유하고 있지 아니합니다.(3) 매출채권 및 기타상각후원가 금융자산1) 매출채권 및 손실충당금

① 매출채권은 손실충당금이 차감된 순액으로 재무상태표에 표시되었는바, 당분기말과 전기말 현재 손실충당금 차감전 총액 기준에 의한 매출채권과 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

매출채권 총장부금액	5,884,199	4,711,158

손실충당금	(163,573)	(66,565)

매출채권 순장부금액	5,720,626	4,644,593

② 당분기와 전기 중 매출채권의 대손충당금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

기초금액	66,565	185,974

회계정책의 변경	21,748	-

손상차손	75,260	(78,337)

환입	-	238

제각	-	(41,310)

기말금액	163,573	66,565

2) 기타 상각후원가 측정 금융자산 당분기말과 전기말 현재 기타 상각후원가 측정 금융자산은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유동	비유동	합계	유동	비유동	합계

현금및현금성자산	555,877	-	555,877	5,224,103	-	5,224,103

장ㆍ단기금융자산	160,000	95,900	255,900	120,000	76,645	196,645

기타투자자산	-	72,400	72,400	-	72,400	72,400

기타금융자산	48,125	98,233	146,358	47,420	98,233	145,653

총장부금액	764,002	266,533	1,030,535	5,391,523	247,278	5,638,801

차감: 손실충당금	-	-	-	-	-	-

상각후원가	764,002	266,533	1,030,535	5,391,523	247,278	5,638,801

7. 현금 및 현금성자산 당분기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

현금	1,394	1,776

보통예금 등	554,482	5,222,327

합 계	555,877	5,224,103

8. 재고자산 당분기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

취득원가	평가충당금	장부금액	취득원가	평가충당금	장부금액

상품	469,417	(50,852)	418,564	450,361	(31,995)	418,366

제품	5,505,796	(86,995)	5,418,800	2,072,639	(43,438)	2,029,201

원재료	2,358,150	(77,144)	2,281,007	1,517,734	(81,709)	1,436,025

재공품	1,039,209	(36,130)	1,003,078	664,526	(31,695)	632,831

합 계	9,372,572	(251,121)	9,121,449	4,705,260	(188,837)	4,516,423

9. 기타금융자산 당분기말과 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

미수금	47,225	-	46,607	-

미수수익	900	-	813	-

임차보증금	-	75,000	-	75,000

기타보증금	-	23,233	-	23,233

합 계	48,125	98,233	47,420	98,233

10. 기타유동자산 당분기말과 전기말 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

선급금	368,364	366,228

선급비용	6,860	27,071

부가세대급금	35,466	-

합 계	410,690	393,299

11. 투자부동산 (1) 당분기와 전기 중 투자부동산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

토지	건물	합계	토지	건물	합 계

취득원가:

기초금액	459,116	657,285	1,116,401	456,166	654,147	1,110,313

취득금액	(459,116)	(657,285)	(1,116,401)	2,950	3,138	6,088

기말금액	-	-	-	459,116	657,285	1,116,401

감가상각누계액:

기초금액	-	(28,697)	(28,697)	-	(12,265)	(12,265)

감가상각비	-	28,697	28,697	-	(16,432)	(16,432)

기말금액	-	-	-	-	(28,697)	(28,697)

장부금액:

기초금액	459,116	628,588	1,087,704	456,166	641,882	1,098,048

기말금액	-	-	-	459,116	628,588	1,087,704

(2) 당분기와 전분기 중 투자부동산과 관련하여 손익으로 인식한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전반기

임대수익	21,600	21,600

감가상각비	(8,177)	(8,177)

합 계	13,423	13,423

12. 유형자산 (1) 당분기와 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.① 당분기

(단위: 천원)

구 분	토지	건물	구축물	기계장치	차량운반구	공구와기구	비품	합 계

취득원가:

기초금액	1,569,030	12,927,549	657,364	2,972,788	24,962	74,100	571,355	18,797,148

취득금액	459,116	657,285	-	804,900	-	-	21,990	1,943,291

분기말금액	2,028,147	13,584,834	657,364	3,777,688	24,962	74,100	593,344	20,740,439

감가상각누계액:

기초금액	-	(4,580,145)	(462,234)	(2,181,121)	(24,960)	(51,822)	(337,187)	(7,637,469)

감가상각비	-	(489,446)	(24,651)	(193,057)	-	(5,864)	(74,361)	(758,684)

분기말금액	-	(5,069,591)	(486,885)	(2,374,178)	(24,960)	(57,687)	(411,548)	(8,424,849)

장부금액:

기초금액	1,569,030	8,347,404	195,130	791,667	2	22,278	234,168	11,159,679

분기말금액	2,028,147	8,515,242	170,478	1,403,509	2	16,412	181,796	12,315,589

② 전기

(단위: 천원)

구 분	토지	건물	구축물	기계장치	차량운반구	공구와기구	비품	합 계

취득원가:

기초금액	1,557,264	12,906,401	657,364	3,229,794	24,962	103,100	994,061	19,472,946

취득금액	11,766	21,148	-	137,960	9,184	-	32,221	212,279

처분금액	-	-	-	(394,966)	(9,184)	(29,000)	(454,927)	(888,077)

기말금액	1,569,030	12,927,549	657,364	2,972,788	24,962	74,100	571,355	18,797,148

감가상각누계액:

기초금액	-	(3,982,244)	(429,366)	(2,386,254)	(24,960)	(68,916)	(683,338)	(7,575,078)

처분금액	-	-	-	394,947	-	28,996	454,849	878,792

감가상각비	-	(597,901)	(32,868)	(189,814)	-	(11,902)	(108,698)	(941,183)

기말금액	-	(4,580,145)	(462,234)	(2,181,121)	(24,960)	(51,822)	(337,187)	(7,637,469)

장부금액:

기초금액	1,557,264	8,924,157	227,998	843,540	2	34,184	310,723	11,897,868

기말금액	1,569,030	8,347,404	195,130	791,667	2	22,278	234,168	11,159,679

( 2) 당분기말 현재 회사의 보험가입 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

보험종류	보험회사명	부보자산	부보금액

공장화재보험	흥국화재해상보험	건물, 기계장치 등	11,140,610

한편, 회사는 제조물배상책임보험(부보금액 100백만원)과 보유차량에 대한 종합보험에 가입하고 있으며, 종업원에 대한 고용 및 산재보험에 가입하고 있습니다.13. 무형자산 당분기와 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.(1) 당분기

(단위: 천원)

구 분	기초	취득	상각	손상	분기말

산업재산권	22,560	11,401	(6,502)	-	27,459

소프트웨어	107,135	-	(32,288)	-	74,846

회원권	152,882	306,600	-	(101,374)	358,108

합 계	282,577	318,001	(32,288)	(101,374)	460,413

(2) 전기

(단위: 천원)

구 분	기초	취득	상각	손상	기말

산업재산권	22,408	9,641	(9,366)	(123)	22,560

소프트웨어	168,778	1,900	(63,542)	(1)	107,135

회원권	151,662	1,220	-	-	152,882

합 계	342,848	12,761	(72,908)	(124)	282,577

14. 기타금융부채 당분기말과 전기말 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

미지급금	455,554	-	609,516	-

미지급비용	548,124	-	558,965	-

임대보증금	-	-	-	30,000

예수보증금	-	13,744	-	83,745

합 계	1,003,678	13,744	1,168,481	113,745

15. 기타유동부채당분기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

예수금	36,264	30,572

부가세예수금	-	62,647

선수금	160,709	166,580

합 계	196,973	259,799

16. 전환사채 (1) 당분기말과 전기말 현재 전환사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

명 칭	구 분	당분기말	전기말

제1회 무보증 사모 전환사채	액면금액	-	1,700,000

전환권조정	-	(152,445)

합 계	-	1,547,555

(2) 전환사채의 내역

구 분	내 용

사채의 종류	무기명식 무이권부 무보증 사모 전환사채

사채의 액면금액	1,700,000,000원

발행일	2016년 08월 23일

만기일	2021년 08월 23일

표면이자율	-

만기보장수익률	-

전환으로 인하여 발행할 주식의 종류	기명식 보통주식

전환가격	액면가 100원을 기준으로 1주당 1,000원으로 함(합병, 분할, 주식분할 및 병합, 자본의 감소 등에 의하여 필요시 전환가격 조정)

전환청구기간	사채 발행일로부터 1월이 경과한 날로부터 사채만기 직전일까지

상기 전환사채는 아이비케이에스지엠비기업인수목적 주식회사가 설립시 발행한 것으로 2017년 9월 7일 합병을 통하여 인수하였습니다. 한편, 당반기 중 전환권이 모두행사되어 1,700천주가 신주로 발행되었습니다.

17. 자본금 및 자본잉여금(1) 당분기말과 전기말 현재 자본금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 원)

구 분	당분기말	전기말

발행할 주식의 총수	500,000,000	500,000,000

주당금액	100	100

발행주식수	20,743,195	19,043,195

자본금	2,074,319,500	1,904,319,500

(2) 당분기말과 전기말 현재 자본잉여금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

주식발행초과금	14,339,578	10,663,486

기타자본잉여금	1,502,574	1,502,574

전환권대가	-	2,301,976

합 계	15,842,152	14,468,036

(3) 자본금 및 주식발행초과금의 변동내용은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 천원)

구 분	증감주식수	자본금	주식발행초과금

2017.01.01(전기초) (주1)	13,728,195	1,372,820	1,002,653

합병으로 인한 변동	5,315,000	531,500	9,660,833

2017.12.31(전기말)	19,043,195	1,904,320	10,663,486

2018.01.01(당반기초)	19,043,195	1,904,320	10,663,486

전환사채 전환	1,700,000	170,000	3,676,092

2018.09.30(당분기말)	20,743,195	2,074,320	14,339,578

(주1) 전기초의 주식수 및 자본구조는 법률상 합병법인 아이비케이에스지엠비기업인수목적 주식회사의 자본구조를 반영하기 위하여 합병비율을 사용하여 소급조정되었습니다.

18. 기타자본(1) 당분기말과 전기말 현재 기타자본의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

자기주식	(1,573,660)	(1,573,660)

(2) 당분기와 전기 중 자기주식의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 천원)

구 분	주식수	금액

2017.01.01(전기초)	544	75

취득	620,000	1,573,585

2017.12.31(전기말)	620,544	1,573,660

2018.01.01(당반기초)	620,544	1,573,660

취득	-	-

2018.09.30(당분기말)	620,544	1,573,660

19. 이익잉여금(1) 당분기말과 전기말 현재 이익잉여금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

법정적립금 (주1)	254,000	234,000

임의적립금	777,294	777,294

미처분이익잉여금	8,694,664	7,840,777

합 계	9,725,958	8,852,071

(주1) 상법상 회사는 자본금의 50%에 달할 때까지 매 결산기에 금전에 의한 이익배당액의 10%이상을 이익준비금으로 적립하도록 규정되어 있으며, 동 이익준비금은 현금으로 배당할 수 없으며, 주주총회의 결의에 의하여 이월결손금의 보전과 자본전입에만 사용될 수 있습니다. 보고기간종료일 현재 법정적립금은 전액 이익준비금입니다.(2) 당분기와 전기 중 이익잉여금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

기초금액	8,852,071	11,808,487

회계정책의 변경	(16,963)	-

순이익(손실)	1,123,436	(2,703,990)

배당금	-	(189,243)

확정급여제도의 재측정요소	(11,514)	(63,183)

연차배당	(221,071)	-

기말금액	9,725,958	8,852,071

20. 법인세비용 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균 연간법인세율의 추정에 기초하여 인식하였습니다. 2018년 09월 30일 현재 2018년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 예상평균 연간법인세율은 6.74% 입니다. 21. 우발채무와 약정사항(1) 당분기말 현재 금융기관과 체결한 약정 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

금융기관	내용	약정한도액	실행액

KEB하나은행	전자매출채권담보	2,000,000	786,120

(2) 회사는 보고기간종료일 현재 홈쇼핑 판매에 대한 계약이행보증 등과 관련하여 서울보증보험으로부터 160백만원(전기말: 100백만원)의 지급보증을 제공받고 있습니다.(3) 당분기말 현재 담보로 제공된 자산은 존재하지 아니합니다.(4) 당분기말 현재 타인에게 제공하고 있는 보증내역은 존재하지 아니합니다.(5) 당분기말 현재 회사의 차입금 등과 관련하여 특수관계자 이외의 타인으로부터 제공받은 보증내역은 존재하지 아니합니다.(6) 당분기말 현재 회사가 피고로 계류중인 소송사건은 없으며, 원고로 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계류법원	원고	피고	사건내용	소송가액	진행상황

서울동부지방법원	(주)세화피앤씨	(주)포텐샵 및 (주)더블유비스킨	손해배상	500,000	1심 진행중

22. 영업부문(1) 회사는 염모제 및 헤어케어 제품 제조업을 영위하고 있으며, 단일의 영업부문으로 구성되어 있습니다. (2) 당분기와 전분기 중 고객으로부터의 수익이 회사 전체 수익의 10% 이상을 차지하는 부문의 고객별 수익금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

고객 1	2,669,751	2,260,113

(3) 당분기와 전분기 중 매출의 지역별 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

대한민국	14,826,017	22,587,730

중국	2,185,995	550,340

미국	556,966	243,385

기타	3,677,510	3,297,246

합 계	21,246,488	26,678,701

23. 매출과 매출원가(1) 당분기와 전분기 중 발생한 매출의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

상품매출	15,153	97,313	32,360	106,791

제품매출	6,634,660	21,127,574	7,377,885	26,510,823

기타매출	-	21,600	15,590	61,086

합 계	6,649,813	21,246,488	7,425,837	26,678,700

(2) 당분기와 전분기 중 발생한 매출원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

상품매출원가	8,798	79,470	22,905	73,035

제품매출원가	3,546,104	11,266,909	3,685,538	12,846,746

기타매출원가	-	8,216	4,105	12,282

합 계	3,554,902	11,354,596	3,712,550	12,932,063

24. 비용의 성격별 분류 당분기와 전분기 비용의 성격별 분류내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

재고자산의 변동	159,421	-3,822,918	-16,305	-789,647

원재료의 사용액	1,933,357	8,240,640	1,767,964	5,473,069

상품의 매입액	210,610	1,175,660	265,258	3,324,297

급여	1,339,548	4,090,037	1,103,882	3,603,640

퇴직급여	77,347	240,168	175,451	320,656

복리후생비	128,952	370,307	125,020	357,941

감가상각비	259,163	758,684	236,172	711,928

무형자산상각비	13,132	38,790	9,129	55,782

경상개발비	198,538	702,524	228,991	683,486

판매수수료	759,389	2,915,030	1,197,631	6,721,514

운반비	208,798	531,541	194,046	709,130

기타비용	1,715,590	4,973,481	1,623,878	3,879,996

합 계	7,003,845	20,213,944	6,911,117	25,051,792

25. 판매비와관리비당분기와 전분기의 판매비와관리비 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

급여	737,768	2,248,879	618,449	2,019,910

퇴직급여	43,785	139,477	142,152	228,417

복리후생비	49,123	139,657	46,780	140,410

여비교통비	14,269	19,925	5,280	12,573

접대비	12,895	29,216	13,313	29,218

통신비	1,821	5,766	2,335	6,738

세금과공과금	36,714	77,639	53,010	91,305

감가상각비	25,143	67,213	21,194	63,333

수선비	3,398	8,374	2,048	5,701

보험료	5,908	18,893	2,816	14,841

차량유지비	9,245	29,235	9,959	31,695

제품개발비	33,337	101,983	28,486	62,052

운반비	206,281	515,150	187,708	687,533

교육훈련비	820	3,075	-	560

도서인쇄비	60	338	1,915	2,093

소모품비	8,127	37,563	2,371	14,098

지급수수료	71,734	353,467	148,602	379,390

광고선전비	875,561	1,646,217	719,565	1,413,771

판매촉진비	64,881	254,964	16,778	184,080

대손상각비	-	75,260	-	-

건물관리비	11,060	25,121	10,225	23,593

판매수수료	759,389	2,915,030	1,197,632	6,721,515

무형자산상각비	13,132	38,790	9,130	55,782

해외시장개척비	18,924	134,668	16,911	141,386

창고임대료	28,199	55,270	-	-

합 계	3,031,574	8,941,170	3,256,659	12,329,994

26. 기타수익 및 기타비용 (1) 당분기와 전분기의 기타수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

유형자산처분이익	-	-	-	7,179

유가증권처분이익	-	43,600	-	-

기타자산처분이익	-	-	-	-

잡이익	-	49,860	19,628	112,996

합 계	-	93,460	19,628	120,175

(2) 당분기와 전분기의 기타비용 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

잡손실	-	-	-	1,038

무형자산처분손실	1,374	1,374	-	-

2 7. 특수관계자 (1) 당분기말과 전기말 현재 회사의 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

구 분	특수관계자명

당분기말	전기말

기타 특수관계자	대표이사	대표이사

(2) 보고기간종료일 현재 회사는 전자매출채권담보대출에 대하여 대표이사로부터 지급보증을 제공받고 있습니다.

28. 영업활동 현금흐름 (1) 당분기와 전분기의 영업활동 현금흐름 중 조정의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

감가상각비	758,684	716,035

무형자산상각비	38,790	55,782

재고자산평가손실	62,286	-

대손상각비	75,260	-

퇴직급여	240,169	293,279

이자비용	-	140,126

법인세비용	73,256	(289)

이자수익	(34,080)	(104,379)

외화환산이익	(78,093)	(7,713)

외화환산손실	5,394

유형자산처분이익	(7,179)

유형자산폐기손실	100

무형자산손상차손	124

무형자산처분손실	1,374

기타자산처분이익	(43,600)

주식보상비용(환입)	3,621,487

기타현금의 유출 없는 비용등	286,639

합 계	(1,094,048)	4,999,405

(2) 당분기와 전분기의 영업활동 현금흐름 중 영업활동으로 인한 자산ㆍ부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

매출채권의 감소(증가)	(1,095,303)	100,394

미수금의 감소(증가)	(262)	(68,999)

선급금의 감소(증가)	(2,136)	(49,026)

선급비용의 감소(증가)	20,210	16,132

부가세대급금의 감소(증가)	(35,466)	-

재고자산의 감소(증가)	(4,663,333)	(676,714)

매입채무의 증가(감소)	636,570	(419,841)

미지급금의 증가(감소)	(153,961)	(6,881)

미지급비용의 증가(감소)	(10,840)	(375,141)

예수금의 증가(감소)	5,692	(25,451)

부가세예수금의 증가(감소)	(62,646)	25,506

선수금의 증가(감소)	(5,870)	(66,995)

미지급법인세의 증가(감소)	-	(4,715)

기타비금융부채의 증가(감소)	-	(18,000)

퇴직금의 지급	(36,165)	-

사외적립자산의 증가(감소)	(101,221)	-

계약부채의 증가(감소)	(12,112)	-

계약자산의 감소(증가)	(678)	-

확정급여채무의현재가치의 증가(감소)	-	(82,450)

합 계	(5,517,526)	(1,652,231)

29. 재무위험관리회사의 위험관리 및 자본관리 목적과 정책은 2017년 12월 31일로 종료된 회계연도와 동일합니다.(1) 신용위험1) 매출채권회사는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 대손충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다. 이에 따른 당분기말 현재 손실충당금은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

가중평균손실률	채권잔액	손상금액	가중평균손실률	채권잔액	손상금액

만기일 미도래	0.53%	4,771,656	25,527	0.81%	4,448,691	36,247

6개월 이하	2.18%	334,988	7,290	1.24%	105,920	1,317

6개월 초과~1년 이하	16.79%	427,207	71,712	28.39%	40,884	11,606

1년 초과	84.78%	69,644	59,043	79.72%	49,098	39,143

합 계	3.08%	5,603,495	163,572	2.05%	4,644,593	88,313

2) 상각후원가로 측정하는 기타 금융자산상각후원가로 측정하는 기타 금융자산은 장ㆍ단기금융자산과 기타 채권을 포함합니다. 당반기 중 상각후원가로 측정하는 기타 금융자산에 대한 손실충당금의 변동내역은 존재하지 아니합니다.회사는 채무불이행 위험이 낮고 단기간 내에 계약상 현금흐름을 지급할 수 있는 발행자의 충분한 능력이 있는 경우 신용위험이 낮은 것으로 간주합니다. 상각후원가로 측정하는 기타 금융자산은 모두 신용위험이 낮은 것으로 판단됩니다.

(2) 유동성위험 당분기말과 전기말 현재 금융부채의 계약상 만기는 다음과 같습니다. 금액은 이자지급액을 포함하고, 상계약정의 효과는 포함하지 않았습니다. 1) 당분기말

(단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상 현금흐름	1년 이하	1년 초과5년 이하

매입채무	1,819,799	1,819,799	1,819,799	-

기타금융부채	1,017,423	1,017,423	1,003,679	13,744

합 계	2,837,222	2,837,222	2,823,478	13,744

2) 전기말

(단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상 현금흐름	1년 이하	1년 초과5년 이하

매입채무	1,183,229	1,183,229	1,183,229	-

전환사채	1,547,555	1,700,000	-	1,700,000

기타금융부채	1,282,225	1,282,225	1,168,480	113,745

합 계	4,013,009	4,165,454	2,351,709	1,813,745

(3) 시장위험1) 환율변동위험환율변동위험은 환율의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치가 변동할 위험입니다.회사는 기능통화인 원화 이외의 통화로 표시되는 판매 및 구매에 대해 환율변동위험에 노출되어 있습니다. ① 당분기말과 전기말 현재 회사의 환위험에 대한 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	통화	당분기말	전기말

현금및현금성자산	USD	21,829	315,791

매출채권	1,684,529	1,898,316

기타금융자산	19,072	23,249

합 계	1,725,432	2,237,356

② 당분기와 전기에 적용된 환율은 다음과 같습니다.

(단위:원 )

구 분	평균환율	기말환율

당분기	전분기	당분기말	전기말

USD	1,092.22	1,139.22	1,112.7	1,071.4,

③ 당분기말과 전기말 현재 이자율과 같은 다른 변수는 변동하지 않는다고 가정하였을 경우, 외화에 대한 원화 환율변동이 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

USD	172,543	(172,543)	223,735	(223,735)

2) 이자율위험이자율위험은 미래의 시장 이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험을 뜻하며, 이는 주로 변동금리부 조건의 예금에서발생하고 있습니다.① 당분기말과 전기말 현재 변동이자율이 적용되는 금융상품은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

금융자산	810,383	5,418,972

② 당분기말과 전기말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 이자율의 50bp 변동시 법인세비용차감전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

상승시	하락시	상승시	하락시

이자수익	16,878	(16,878)	27,095	(27,095)

30. 회계정책의 변경

(1) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 적용주석2에서 설명한 바와 같이 회사는 2018년 01월 01일을 최초적용일로 하여 기업회계기준서 제1109호를 적용하였으며, 경과규정에 따라 전기 재무제표는 재작성되지 않았습니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.1) 금융상품의 분류와 측정 최초적용일인 2018년 01월 01일 현재 기업회계기준서 제1109호의 도입으로 인한 금융자산의 재분류 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	측정범주	장부금액

기준서 제1039호	기준서 제1109호	기준서 제1039호	기준서 제1109호	차이

유동금융자산

현금및현금성자산	상각후원가	상각후원가	5,224,103	5,224,103	-

단기금융상품	상각후원가	상각후원가	120,000	120,000	-

매출채권	상각후원가	상각후원가	4,644,593	4,622,845	(21,748)

기타금융자산	상각후원가	상각후원가	47,420	47,420	-

소 계	10,036,116	10,014,368	(21,748)

비유동금융자산

장기금융상품	상각후원가	상각후원가	76,645	76,645	-

기타투자자산	상각후원가	상각후원가	72,400	72,400	-

기타금융자산	상각후원가	상각후원가	98,233	98,233	-

소 계	247,278	247,278	-

합 계	10,283,394	10,261,646	(21,748)

회사는 기업회계기준서 제1109호의 최초적용일인 2018년 01월 01일 현재 보유하고있는 금융자산에 적용되는 사업모형을 평가하고 금융자산을 기업회계기준서 제1109호에 따라 분류하였습니다. 이러한 재분류로 인한 효과는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

당기초 금융자산	주석	당기손익- 공정가치	기타포괄손익- 공정가치	상각후원가 (전기는 대여금및수취채권)(주1)	합 계

기초 장부금액 - 기준서 제1039호	-	-	10,283,394	10,283,394

매도가능금융자산에서 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 재분류	①	-	-	-	-

매도가능금융자산에서 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 재분류	②	-	-	-	-

매도가능금융자산에서 상각후원가 측정 금융자산으로 재분류	③	-	-	-	-

만기보유금융자산에서 상각후원가 측정 금융자산으로 재분류	④	-	-	-	-

기초 장부금액- 기준서 제1109호	-	-	10,283,394	10,283,394

(주1) 현금및현금성자산이 포함되어 있습니다.① 매도가능금융자산에서 당기손익-공정가치 금융자산으로 재분류계약상 현금흐름이 원리금 지급만을 나타내지 아니하는 금융자산은 상각후원가로 분류되는 조건을 충족하지 못합니다. 2018년 01월 01일 현재 회사는 해당 금융자산을 보유하고 있지는 아니합니다.② 매도가능금융자산에서 기타포괄손익-공정가치 금융자산으로 재분류계약상 현금흐름이 원리금 지급만을 나타내지 아니하는 금융자산은 상각후원가로 분류되는 조건을 충족하지 못합니다. 2018년 01월 01일 현재 회사는 해당 금융자산을 보유하고 있지는 아니합니다.③ 매도가능금융자산에서 상각후원가 금융자산으로 재분류회사의 사업모형이 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이고, 계약상 현금흐름이 원리금 지급만을 나타내는 금융자산은 상각후원가로 분류되는 조건을 충족합니다. 2018년 01월 01일 현재 회사는 해당 금융자산을 보유하고 있지는 아니합니다.④ 만기보유금융자산에서 상각후원가 금융자산으로 재분류회사의 사업모형이 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이고, 계약상 현금흐름이 원리금 지급만을 나타내는 금융자산은 상각후원가로 분류되는 조건을 충족합니다. 2018년 01월 01일 현재 회사는 해당 금융자산을 보유하고 있지는 아니합니다.2) 금융자산의 손상

회사는 기준서 제1109호의 도입으로 손상차손의 인식 관련 정책을 변경하였으며 기초 이익잉여금에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

조정내역	금액

기초 이익잉여금 - 기업회계기준서 제1039호	8,852,072

매출채권의 손실충당금 증가	(21,748)

손실충당금에 대한 이연법인세 증가	4,785

기준서 제1109호 도입으로 인한 총 잉여금 조정	(16,963)

기초 이익잉여금 - 기업회계기준서 제1109호	8,835,109

(2) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용주석2에서 설명한 바와 같이 회사는 당기부터 기업회계기준서 제1115호를 적용하였으며, 경과규정에 따라 비교표시된 전기 재무제표는 재작성되지 않았습니다. 동 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.1) 반품제품회수권과 환불부채의 내역

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

반품제품회수권 - 예상 고객 환불	99,574	98,896

환불부채 - 예상 고객 환불	(187,675)	(199,788)

합 계	(88,101)	(100,892)

2) 최초 적용일(당기초) 현재 재무상태표에 반영한 수정 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	2017.12.31수정전	조정	2018.01.01수정후

반품제품회수권	-	98,896	98,896

자산총계	28,319,079	98,896	28,417,975

환불부채	-	199,788	199,788

반품충당부채	100,892	(100,892)	-

부채총계	4,668,312	98,896	4,767,208

이익잉여금	8,852,072	-	8,852,072

이전 기준에서는 고객이 정해진 기간 안에 제품을 반환할 권리를 가진 경우 매출총이익에 기초한 순액기준으로 측정하여 반품충당부채를 인식하였습니다. 기준서 제1115호에서는 고객이 제품을 반품하는 경우 고객에게 환불할 것으로 예상되는 총액을 환불부채로 인식하고, 고객이 반품권리를 행사할 때 제품을 회수할 권리를 반품제품회수권으로 인식합니다. 이러한 기준의 변경으로 당기초 반품충당부채 101백만원이 각각 환불부채 200백만원과 반품제품회수권 99백만원으로 재분류되었습니다.

31. 합병(1) 합병개요주식회사 세화피앤씨와 아이비케이에스지엠비기업인수목적 주식회사는 2017년 4월21일 이사회 결의 및 2017년 8월 1일 주주총회 승인을 통해 2017년 9월 7일자로 합병하였습니다. 합병은 법률적으로는 아이비케이에스지엠비기업인수목적 주식회사가 주식회사 세화피앤씨를 흡수합병하는 방법으로 진행되었습니다. 주식회사 세화피앤씨와 아이비케이에스지엠비기업인수목적 주식회사는 3.627 : 1의 비율(주식회사 세화피앤씨 주주에게 아이비케이에스지엠비기업인수목적 주식회사 보통주 13,728,195주 부여)로 합병하였으며, 한국거래소 코스닥시장에 주식을 상장하였습니다.(2) 합병 회계처리아이비케이에스지엠비기업인수목적 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 한국채택국제회계기준 제1103호 "사업결합"에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 회사는 역취득에 대한 회계처리가 아닌 한국채택국제회계기준 제1102호 "주식기준보상"에 근거한 회계처리를 적용하였습니다. 회사는 경제적 실질에 따라 회사가 코스닥시장 상장을 위해 아이비케이에스지엠비기업인수목적 주식회사의 자산을 취득하고 부채를 인수하는 것으로 회계처리를 하였습니다.회사의 재무제표는 피합병법인 주식회사 세화피앤씨가 지속되는 것이며, 비교표시된재무상태 및 재무성과는 피합병법인 주식회사 세화피앤씨의 재무상태 및 재무성과를표시하고 있습니다.

회사는 합병으로 이전받는 식별가능한 자산과 부채의 순공정가치와 합병을 승인한 합병계약일의 발행할 주식의 공정가치와의 차이를 상장을 위한 무형의 서비스를 제공받고 대가를 지급한 것으로 보아 당기손익으로 인식하였습니다.(3) 상장비용의 산정내역

(단위: 천원)

조정내역	금액

식별가능 순자산 공정가치	7,779,187

순자산 장부금액	9,898,101

순자산 공정가치 조정 (주1)	(2,118,914)

발행할 주식의 공정가치	11,400,675

자본금	513,500

주식발행초과금	10,869,175

직접비용(수수료)	511,690

상장비용	4,133,177

(주1) 전환권대가(전환사채) 공정가치 측정에 따른 조정(4) 취득한 자산과 인수한 부채의 내역

(단위: 천원)

조정내역	금액

현금및현금성자산	341,171

단기금융상품	11,001,788

미수수익	104,890

당기법인세자산	168

이연법인세부채	(22,330)

미지급금	-

전환사채	(1,527,586)

순자산 장부가액	9,898,101