넷마블 사업보고서 (2020.12)
3. 연결재무제표 주석

제10(당)기 2020년 01월 01일부터 2020년 12월 31일까지
제9(전)기 2019년 01월 01일부터 2019년 12월 31일까지
넷마블 주식회사와 그 종속기업

1. 연결대상회사의 개요(1) 지배기업의 개요넷마블 주식회사(이하 "지배기업")는 자회사 주식 보유 및 관리, 소프트웨어 개발 및 공급업을 영위할 목적으로 2011 년 11 월 17일 씨제이이 앤 엠 주식회 사로부터 물적분할을 통하여 설립되었으며 2014년 10월 1일을 기준일로 하여 종속회사인 씨제이넷마블㈜를 흡수합병하였습니다. 또한, 2017년 5월 12일 유가증권시장에 상장하였으며 2018년 3월 회사명을 넷마블게임즈 주식회사에서 넷마블 주식회사로 변경하였습니다. 본사는 서울시 구로구 디지털로에 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 자본금 은 각각 8,585백 만원 및 8,574백만원 이며 , 주 주 구성은 다음과 같습니다.

(단위: 주, %)

주주명	당기말	전기말

소유주식수	지분율	소유주식수	지분율

방준혁	20,729,472	24.15	20,729,472	24.18

㈜ 씨제이이엔엠	18,720,000	21.81	18,720,000	21.83

HAN RIVER INVESTMENT PTE. LTD.	15,057,800	17.54	15,057,800	17.56

㈜엔씨소프트	5,842,800	6.81	5,842,800	6.81

자기주식	4,018,931	4.68	4,018,931	4.69

기타	21,476,300	25.01	21,375,561	24.93

합 계	85,845,303	100.00	85,744,564	100.00

2020년 12월 31일로 종료하는 보고기간에 대한 연결재무제표는 지배기업과 그 종속기업(이하 "연결실체") 및 연결실체의 관계기업에 대한 지분으로 구성되어 있습니다.

(2) 당기말 및 전기말 현재 연결대상 종속기업 개요

(단위: %)

투자기업명	종속기업명	소재지	업종	결산월	지분율

당기말	전기말

넷마블㈜	아이지에스㈜	한국	게임운영업	12월	100.00	100.00

넷마블앤파크㈜(*1)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	75.80	76.04

넷마블몬스터㈜(*1)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	76.09	76.17

Netmarble Japan Inc.	일본	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

Netmarble US, Inc.	미국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

Netmarble (Thailand) Co., Ltd.	태국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	99.00	99.00

넷마블네오㈜(*1)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	79.65	80.45

Netmarble Joybomb Inc.	대만	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	70.90	70.90

Netmarble Hongkong Limited	홍콩	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.	터키	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

JOYGAME Interactive Services Ltd.	터키	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	95.00	95.00

㈜미디어웹	한국	PC방 유통	12월	68.84	68.84

넷마블넥서스㈜	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

넷마블엔투㈜ (*1) (*13)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	88.00	99.76

이데아게임즈㈜(구.넷마블블루㈜)(*14)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	-	61.21

잼팟㈜(구, 천백십일㈜) (*2)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	57.00	57.00

PT. Netmarble Indonesia	인도네시아	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	29.41	29.41

㈜마플코퍼레이션(구.㈜마켓프레스)(*10)	한국	의류사업	12월	-	55.00

Netmarble EMEA FZ LLC	UAE	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

Jam City, Inc.(*1)	미국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	58.82	59.04

엔탑자산관리㈜(구.지스퀘어자산관리㈜)	한국	자산관리 및 운용	12월	100.00	100.00

넷마블체리㈜(구. ㈜ 체리벅스) (*3)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	-	80.80

지스퀘어피에프브이㈜	한국	부동산개발업	12월	93.02	93.02

구로발게임즈㈜(구.이츠게임즈 ㈜ ) (*4)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	99.36	99.36

엠엔비프로덕션㈜	한국	광고, 마케팅 대행업	12월	100.00	100.00

Kabam, Inc.	미국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

DIGIPARK SINGAPORE PTE. LTD.	싱가포르	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜) (*1) (*5) (*8)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	84.69	88.25

지타운피에프브이㈜	한국	부동산개발업	12월	27.03	27.03

㈜포플랫 (*6)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	-	74.46

㈜에브리플레이 (*7)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	87.96	72.70

넷마블넥서스㈜	지타운피에프브이㈜	한국	부동산개발업	12월	20.27	20.27

넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜)	㈜디엠케이팩토리(*11)	한국	소프트웨어 자문 개발 및 공급업	12월	100.00	-

넷마블엔투㈜	지타운피에프브이㈜	한국	부동산개발업	12월	27.03	27.03

㈜키링(*11)	한국	애니메이션 컨텐츠제작 및 유통업	12월	79.68	-

엔탑자산관리㈜ (구, 지스퀘어자산관리㈜)	지타운피에프브이㈜	한국	부동산개발업	12월	25.67	25.67

Netmarble HongkongLimited.	Netmarble (Beijing) Limited	중국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

투자기업명	종속기업명	소재지	업종	결산월	지분율

당기말	전기말

㈜미디어웹	PT. Netmarble Indonesia	인도네시아	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	70.59	70.59

㈜에브리플레이 (*8)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	9.63	24.21

아이지에스㈜	IG S Philippines Inc.	필리핀	게임운영업	12월	100.00	100.00

IGS China	중국	게임운영업	12월	100.00	100.00

Netmarble (Thailand) Co., Ltd.	태국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	1.00	1.00

JOYGAME Interactive Services Ltd.	터키	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	5.00	5.00

EURIGS s.r.o (*12)	체코	게임운영업	12월	-	100.00

Netmarble Joybomb Inc.	Joybomb Hong Kong Ltd.	홍콩	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

Jam City, Inc.	TinyCo, Inc.	미국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

JCSA,S.A.S	콜롬비아	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Jam City US Subco, Inc.	미국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

JCTO Studios, ULC	캐나다	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

JCBE GmbH	독일	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

JCBA. S.A.U.	아르헨티나	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Jam City Germany, GmbH	독일	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Kabam, Inc.	Kabam Games, Inc.	캐나다	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Kabam Games UK Ltd.	영국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

Kabam Acadia Inc.	캐나다	게임운영업	12월	100.00	100.00

Kabam Montreal, Inc.	캐나다	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Katorio Software Inc. (*9)	캐나다	게임소프트웨어개발	12월	100.00	-

(*1) 당기 중 주식선택권 행사로 인하여 지분율이 감소하였습니다.
(*2) 당기 중 천백십일 ㈜ 는 잼팟㈜ 로 사명을 변경하였습니다.
(*3) 당기 중 ㈜ 체리벅스는 넷마블체리 ㈜ 로 사명을 변경으며, 이 후 넷마블에프앤씨 ㈜ 와 합병하였습니다.
(*4) 당기 중 이츠게임즈 ㈜ 는 구로발게임즈 ㈜ 로 사명을 변경하였습니다.
(*5) 당기 중 ㈜포플랫 과 합병 후 ㈜퍼니파우에서 넷마블펀㈜로 사명을 변경하였으며, 이후 넷마블체리㈜(구.㈜체리벅스)와 합병 후 넷마블에프앤씨 ㈜ 로 사명을 변경하였습니다.
(*6) 당기 중 넷마블펀㈜(구.㈜퍼니파우) 과 합병하였습니다.
(*7) 당기 중 유상증자에 참여하였습니다.
(*8) 당기 중 유상증자가 있었으나 참여하지 않아 지분율이 감소하였습니다.
(*9) 당기 중 지분 100%를 출자하여 신규설립하여 연결범위에 포함되었습니다.
(*10) 당기 중 ㈜마켓프레스는 사명을 ㈜마플코퍼레이션으로 변경하였으며, 지분매각으로 인해 연결범위에서 제외되었습니다.
(*11) 당기 중 신규취득으로 연결범위에 포함되었습니다.
(*12) 당기 중 청산절차가 완료되어 연결범위에서 제외되었습니다.
(*13) 당기 중 이데아게임즈㈜ (구.넷마블블루 ㈜ )와 합병하였습니다.
(*14) 당기 중 넷마블엔 투㈜ 와 합병하였습니다.

(3) 종속기업 변동 내역당기 중 신규로 연결재무제표에 포함된 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

종속기업명	사 유

Katorio Software Inc.	신규 설립으로 인한 연결범위 포함

㈜키링	신규 취득으로 인한 연결범위 포함

㈜디엠케이팩토리	신규 취득으로 인한 연결범위 포함

당기 중 연결범위에서 제외된 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

종속기업명	사 유

㈜포플랫	넷마블펀㈜(구.㈜퍼니파우)와 합병 후 소멸

㈜마플코퍼레이션(구,㈜마켓프레스)	지분 매각에 따른 연결범위 제외

EURIGS s.r.o	청산으로 인한 연결범위 제외

이데아게임즈㈜(구,넷마블블루㈜)	넷마블엔투㈜와 합병 후 소멸

넷마블체리㈜(구.㈜체리벅스)	넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜)와 합병 후 소멸

(4) 종속기업의 요약 재무정보 당기 연결대상 종속기업 중 주요 종속기업의 요약재무상태표와 요약포괄손익계산서는 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

종속기업명	자 산	부 채	자 본	매출액	당기순이익(손실)

아이지에스㈜	24,772,177	3,674,418	21,097,759	30,726,618	1,482,952

넷마블앤파크㈜	6,777,986	15,125,146	(8,347,160)	15,580,746	1,008,888

넷마블몬스터㈜	95,522,554	7,465,853	88,056,701	24,591,201	(15,063,777)

Netmarble Japan Inc.	16,602,811	6,752,196	9,850,615	13,161,981	426,171

Netmarble US, Inc.	26,587,552	6,248,125	20,339,427	10,824,910	(757,736)

Netmarble (Thailand) Co., Ltd.	5,810,494	366,660	5,443,834	2,056,722	(12,269)

넷마블네오㈜	410,836,736	13,772,092	397,064,644	88,125,221	38,642,020

Netmarble Joybomb Inc.(*1)	35,302,073	15,115,882	20,186,191	33,532,171	105,861

Netmarble Hongkong Limited	14,807,545	962,464	13,845,081	4,956	(80,578)

Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.	1,899,101	295,547	1,603,554	2,173,422	139,272

JOYGAME Interactive Services Ltd.	2,858,965	1,085,395	1,773,570	3,794,674	(595,534)

Netmarble (Beijing) Limited	2,843,979	9,428	2,834,551	919,467	575,462

㈜미디어웹	15,059,081	3,596,885	11,462,196	9,774,648	(1,504,450)

PT. Netmarble Indonesia	1,813,045	362,820	1,450,225	1,534,577	251,216

IG S Philippines Inc.	613,293	188,972	424,321	624,958	(117,624)

넷마블넥서스㈜	106,414,000	9,417,994	96,996,006	33,047,178	5,630,750

넷마블엔투㈜	155,330,275	9,645,107	145,685,168	31,720,651	(4,460,227)

잼팟㈜(구, 천백십일㈜)	44,144,883	5,949,643	38,195,240	60,438,482	8,594,267

Netmarble EMEA FZ LLC	1,449,917	2,799,824	(1,349,907)	2,969,786	761,493

Jam City, Inc (*2)	411,116,218	267,035,369	144,080,849	574,210,192	(4,964,033)

엔탑자산관리㈜ (구, 지스퀘어자산관리㈜)	23,882,746	22,543,349	1,339,397	2,563,192	307,686

구로발게임즈㈜(구.이츠게임즈 ㈜ )	1,157,397	5,732,273	(4,574,876)	61,563	(7,018,770)

지스퀘어피에프브이㈜	337,293,192	302,177,384	35,115,808	288,058,151	20,701,111

지타운피에프브이㈜	13,035,975	9,619,888	3,416,087	-	(1,262,938)

엠엔비프로덕션㈜	4,500,267	1,904,611	2,595,656	5,653,828	826,702

IGS China	1,961,695	389,791	1,571,904	3,151,748	437,242

Kabam, Inc.(*3)	352,123,597	115,754,591	236,369,006	408,927,121	52,328,739

DIGIPARK SINGAPORE PTE. LTD.	7,537,806	14,718	7,523,088	-	(30,723)

(당기) (단위: 천원)

종속기업명	자 산	부 채	자 본	매출액	당기순이익(손실)

넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜) (*4)	169,520,392	40,342,431	129,177,961	112,683,490	58,117,957

㈜에브리플레이	9,063,530	1,736,797	7,326,733	34,562	(4,858,773)

㈜키링 (*5)	837,348	2,648,220	(1,810,872)	788,220	(607,433)

(*1) Netmarble Joybomb Inc.의 재무정보는 종속기업인 Joybomb Hong Kong Ltd.를 포함한 연결재무제표를 기준으로 작성하였습니다.
(*2) Jam City, Inc.의 재무정보는 종속기업인 TinyCo, Inc., JCSA,S.A.S 등을 포함한 연결재무제표를 기준으로 작성하였습니다.
(*3) Kabam, Inc.의 재무정보는 종속기업인 Kabam Games, Inc., Kabam Games UK Ltd.등을 포함한 연결재무제표를 기준으로 작성하였습니다.
(*4) 넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜) 의 재무정보는 종속기업인 ㈜ 디엠케이팩토리를 포함한 연결재무제표를 기준으로 작성하였습니다.
(*5) 해당기업의 요약재무정보는 지배력 획득 이후 시점부터의 재무정보입니다.

(5) 주요 종속기업의 취득1) 당기

① 일반사항 연결 실체의 자회사 Kabam, Inc. 는 2020년 1월 31일 지분 100% 신규출자하여 자회사 Katorio Software Inc.를 설립하였습니다. 연결실체의 자회사 넷마블엔투㈜는 사 업 적 시너지 증대를 위한 전략적 투자의 일환으로 2020년 5월 22일 ㈜키링의 지분 79.68%를 취 득하였습니다. 또한 연결실체의 자회사 넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜) 는 사업적 시너지 증대를 위한 전략적 투자의 일환으로 2020년 11월 10일 ㈜ 디엠케이팩토리 의 지분 100%를 취득하였습니다.

② 이전대가 취득일 현재 이전대가의 주요 종류별 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	㈜키링	㈜ 디엠케이팩토리

현금및현금성자산	5,250,020	19,988,459

③ 식별가능한 자산과 부채취득일 현재 취득자산과 인수부채 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	㈜키링	㈜ 디엠케이팩토리

현금및현금성자산	642,958	1,331,352

수취채권	122,198	30,582

유무형자산	302,734	11,924,251

기타자산	352,008	752,438

지급채무	(167,959)	(35,299)

퇴직급여충당부채	(283,398)	-

기타부채	(41,034)	(1,068,625)

기타금융부채	(1,567,008)	-

이연법인세부채	(36,396)	(1,635,670)

식별가능한순자산	(675,897)	11,299,029

취득한 중요한 자산의 공정가치 측정을 위해 사용된 가치평가기법은 다음과 같습니다.

구 분	가치평가기법

무형자산	고객관계 /기술력 : 다기간초과이익접근법상표권: 로열티회피법

④ 영업권사업결합에서 발생한 영업권은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	㈜키링	㈜ 디엠케이팩토리

총 이전대가	5,250,020	19,988,459

비지배지분	(137,315)	-

순자산 공정가치	675,897	(11,299,029)

영업권	5,788,602	8,689,430

영업권은 피취득자 노동인력의 기술적 능력에 따라 발생하였으며, 피취득자를 연결실체의 기존 모바일게임사업과 통합하여 시너지효과를 얻을 것으로 기대됩니다.

2) 전기

① 일반사항연결실체는 2019년 1월 15일 신사옥 개발 목적으로 지타운피에프브이주식회사(G-TOWN PFV.Co., Ltd.)를 지분 99.98%출자하여 설립하였습니다. 연결실체의 자회사 Jam City, Inc.는 모바일게임 개발 역량을 강화하기 위하여 2019년 3월 22일 독일 소재 231 Pla y GmbH의 지분 100%를 취득하였고 인수 이후 회사명을 Jam City Germany, GmbH로 변경하였습니다. 또한, Disney Online, Inc.의 Emoji Blitz IP자산 및 관련게임 개발인력을 취득하는 사업양수도 계약과 Frozen Free Fall IP 자산 등 을 취득하는 사업 양수도 계약을 체결했습니다. 연결실체의 자회사 Kabam, Inc.는 2019년 3월 5일지분 100% 신규출자하여 자회사 Kabam Ac adia Inc.를 설립하였습니다. 또한 모바일게임 개발 역량을 강화하기 위하여 2019년 3월 21일 Riposte Games Co. Inc.의 지분 100%를 취득 하였고 인수 이후 회사명을 Kabam Montreal, Inc.로 변경하였습니다.

② 이전대가

취득일 현재 이전대가의 주요 종류별 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	Kabam Montreal, Inc.	Jam City Germany, GmbH	Emoji Blitz	Frozen Free Fall

현금및현금성자산	1,884,192	27,007,744	72,819,200	11,578,000

조건부대가	-	21,060,678	-	-

전기말 사업양수도 계약의 미지급 이전대가가 5,789백만원 있었으며 해당 금액은 2020년 중 지급 되 었습니다.

③ 식별가능한 자산과 부채취득일 현재 취득자산과 인수부채 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	Kabam Montreal, Inc.	Jam City Germany, GmbH	Emoji Blitz	Frozen Free Fall

현금및현금성자산	41,595	870,829	-	-

매출채권	1,221,875	2,797,187	-	-

유형자산	1,964	-	-	-

무형자산	-	20,720,476	61,997,584	12,068,907

기타의유동금융부채	(621,626)	(1,159,630)	-	-

기타의유동부채	-	-	-	(517,537)

이연법인세부채	(112,743)	(6,179,882)	-	-

식별가능한순자산	531,065	17,048,980	61,997,584	11,551,370

취득한 중요한 자산의 공정가치 측정을 위해 사용된 가치평가기법은 다음과 같습니다.

구 분	가치평가기법

무형자산	기술력: 다기간초과이익접근법고객관계: 소득접근법

④ 영업권사업결합에서 발생한 영업권은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	Kabam Montreal, Inc.	Jam City Germany, GmbH	Emoji Blitz	Frozen Free Fall

총 이전대가	1,884,192	48,068,422	72,819,200	11,578,000

비지배지분	-	-	-	-

순자산 공정가치	(531,065)	(17,048,980)	(61,997,584)	(11,551,370)

영업권	1,353,127	31,019,442	10,821,616	26,630

영업권은 피취득자 노동인력의 기술적 능력에 따라 발생하였으며, 피취득자를 연결실체의 기존 모바일게임사업과 통합하여 시너지효과를 얻을 것으로 기대됩니다.

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 연결실체가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.

(1) 당기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책 변경의 내용은 다음과 같습니다. - 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 및 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'(개정) - 이자율지표 개혁의 최초 적용에 따른 영향동 개정사항은 현행 이자율 지표의 영향을 받는 위험회피대상항목 또는 위험회피수단이 진행 중인 이자율 지표 개혁의 결과로 변경되기 이전의 불확실성이 존재하는 기간 동안 위험회피회계를 계속 적용할 수 있도록 특정 위험회피회계 요구사항을 수정하였습니다.또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 개정에서 도입한 예외에 해당하는 위험회피관계에 대한 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'의 새로운공시 요구사항을 도입하였습니다.연결실체는 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다. - 기업회계기준서 제1116호 리스(개정) - 코로나 19 관련 임차료 할인 등에 대한 실무적 간편법

동 개정사항은 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등을 리스이용자가 회계처리하는데 실무적 경감을 제공하고 있습니다. 동 실무적 간편법은 리스이용자에게 코로나19 관련 임차료 할인 등이 리스변경에 해당하는지 여부를 평가하지 않는선택을 할 수 있도록 허용합니다. 이러한 선택을 한 리스이용자는 코로나19 관련 임차료 할인 등으로 인한 리스료 변동을 그러한 변동이 리스변경이 아닐 경우에 리스이용자가 회계처리하는 방식과 일관되게 회계처리합니다.

동 실무적 간편법은 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등에만 적용되며 아래의 조건을 모두 충족하는 경우에 적용합니다.

ㆍ리스료의 변동으로 수정된 리스대가가 변경 전 리스대가와 실질적으로 동일하거나 그보다 작음

ㆍ리스료 감면이 2021년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에만 영향을 미침(예 를 들어 임차료 할인 등이 2021년 5월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료를 감소 시키고 2021년 5월 30일 후에 리스료를 증가시키는 경우 이러한 조건을 충족함).

ㆍ그 밖의 리스기간과 조건은 실질적으로 변경되지 않음

연결실체는 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

- 한국채택국제회계기준에서 개념체계 참조(개정)

동 개정사항은 개정된 기업회계기준서가 전면개정된 '개념체계'(2018)을 참조하도록합니다. 그러나 모든 개정사항이 그러한 참조나 인용과 관련된 문구가 전면개정된 '개념체계'(2018)을 참조하도록 하는 것은 아닙니다. 일부 문구는 참조하는 '개념체계'가 '재무제표의 작성과 표시를 위한 개념체계'(2007)인지, '개념체계'(2010)인지, 또는 신규로 개정된 '개념체계'(2018)인지를 명확히 하기 위해 개정되었으며, 다른 일부 문구는 기업회계기준서상의 정의가 전면개정된 '개념체계'(2018)에서 개발된 새로운 정의로 변경되지 않았다는 점을 명시하기 위해서 개정되었습니다. 개정된 기업회계기준서는 기업회계기준서 제1102호, 제1103호, 제1106호, 제1114호, 제1001호, 제1008호, 제1034호, 제1037호, 제1038호, 제2112호, 제2119호, 제2120호, 제2122호 및 제2032호입니다.

- 기업회계기준서 제1103호 사업의 정의(개정)

동 개정사항은 사업이 일반적으로 산출물을 보유하지만 활동과 자산의 통합된 집합이 사업의 정의를 만족하기 위해서 산출물이 필수적이지 않다는 점을 명확히 합니다.취득한 활동과 자산의 집합이 사업으로 간주되기 위해서는 최소한 산출물의 창출에 함께 유의적으로 기여할 수 있는 능력을 가진 투입물과 실질적인 과정을 포함해야 합니다. 동 개정사항은 시장참여자가 누락된 투입물이나 과정을 대체할 수 있고 계속 산출물을 창출할 수 있는지에 대한 평가부분을 삭제하였습니다. 또한 실질적인 과정이 취득되었는지 여부를 결정하는데 도움이 되는 판단지침을 제시하고 있습니다.동 개정사항은 취득한 활동과 자산의 집합이 사업이 아닌지 여부를 간략하게 평가할 수 있는 선택적 집중테스트를 도입하였습니다. 해당 선택적 집중테스트에서 만약 취득한 총자산의 공정가치가 실질적으로 식별가능한 단일자산 또는 식별가능한 유사한자산집단에 집중되어 있다면 이는 사업이 아닙니다.동 개정사항은 취득일이 2020년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도의 개시일 이후의 사업결합에 적용하며, 모든 사업결합과 자산취득거래에 전진적으로 적용됩니다.

- 기업회계기준서 제1001호 및 제1008호 중요성의 정의(개정)

동 개정사항은 기업회계기준서 제1001호에 정의된 중요성을 더 쉽게 이해할 수 있도록 하기 위한 것이며, 기업회계기준서에서의 중요성에 대한 기본 개념의 변경을 의도한 것은 아닙니다. 중요하지 않은 정보가 중요한 정보를 '불분명'하게 한다는 개념은 새로운 정의의 일부로 포함됩니다. 기업회계기준서 제1008호에서 중요성의 정의는 기업회계기준서 제1001호의 중요성정의를 참조하도록 대체됩니다. 또한 국제회계기준위원회는 일관성을 보장하기 위해중요성의 정의를 포함하거나 '중요성'이라는 용어를 참조하는 다른 기준서와 '개념체계'를 수정하였습니다.연결실체는 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

(2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 유동부채와 비유동부채의 분류(개정)동 개정사항은 재무상태표에서 유동부채와 비유동부채의 표시에만 영향을 미치며, 자산, 부채 및 손익의 금액이나 인식시점 또는 해당 항목들에 대한 공시정보에 영향을 미치지 않습니다.동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할 지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다. 그리고 보고기간말에 차입약정을 준수하고 있다면 해당 권리가 존재한다고 설명하고 결제는 현금, 지분상품, 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 그 정의를 명확히 합니다. 동 개정사항은 2023 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.- 기업회계기준서 제1103호 '개념체계'에 대한 참조(개정)동 개정사항은 기업회계기준서 제1103호에서 종전의 개념체계('개념체계'(2007)) 대신 '개념체계'(2018)를 참조하도록 하는 내용을 포함하고 있습니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1037호의 적용범위에 포함되는 충당부채나 우발부채의 경우취득자는 취득일에 과거사건의 결과로 현재의무가 존재하는지를 판단하기 위해 기업회계기준서 제1037호를 적용한다는 요구사항을 추가합니다. 기업회계기준해석서 제2121호의 적용범위에 해당하는 부담금의 경우 취득자는 부담금을 납부할 부채를 생기게 하는 의무발생사건이 취득일까지 일어났는지를 판단하기 위해 기업회계기준해석서 제2121호를 적용합니다.동 개정사항은 취득자는 사업결합에서 우발자산을 인식하지 않는다는 명시적인 문구를 추가합니다.동 개정사항은 취득일이 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도의 개시일 이후인 사업결합에 적용합니다. 동 개정사항과 함께 공표된 '한국채택국제회계기준에서 개념체계 참조에 대한 개정'에 따른 모든 개정사항을 동 개정사항 보다 먼저 적용하거나 동 개정사항과 동시에 적용하는 경우에만 동 개정사항의 조기 적용이 허용됩니다.- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산'(개정)동 개정사항은 유형자산이 사용 가능하기 전에 생산된 재화의 매각금액, 즉 경영진이 의도하는 방식으로 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하기 전에 생산된 재화의 매각금액)을 유형자산의 원가에서 차감하는 것을 금지합니다. 따라서 그러한 매각금액과 관련 원가를 당기손익으로 인식하며, 해당 원가는 기업회계기준서 제1002호에 따라 측정합니다.또한 동 개정사항은 '유형자산이 정상적으로 작동되는지 여부를 시험하는 것'의 의미를 명확히 하여 자산의 기술적, 물리적 성능이 재화나 용역의 생산이나 제공, 타인에 대한 임대 또는 관리활동에 사용할 수 있는 정도인지를 평가하는 것으로 명시합니다.생산된 재화가 기업의 통상적인 활동의 산출물이 아니어서 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 포괄손익계산서에 별도로 표시하지 않는다면 그러한 매각금액과 원가의 크기, 그리고 매각금액과 원가가 포함되어 있는 포괄손익계산서의 계정을 공시하여야 합니다.동 개정사항은 이 개정내용을 처음 적용하는 재무제표에 표시된 가장 이른 기간의 개시일 이후에 경영진이 의도한 방식으로 가동할 수 있는 장소와 상태에 이른 유형자산에 대해서만 소급 적용합니다. 동 개정사항의 최초 적용 누적효과는 표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)의 기초 잔액을 조정하여 인식합니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1037호 손실부담계약-계약이행원가(개정)동 개정사항은 계약이행원가는 계약에 직접관련되는 원가로 구성된다는 것을 명확히합 니다. 계약과 직접관련된 원가는 계약을 이행하기 위한 증분원가(예: 직접노무원가, 직접재료원가)와 계약을 이행하기 위한 직접 관련된 그 밖의 원가 배분액(예: 계약의 이행에 사용된 유형자산의 감가상각비)으로 구성됩니다.동 개정사항은 이 개정사항을 최초로 적용하는 회계연도의 개시일에 모든 의무의 이행이 완료되지는 않은 계약에 적용합니다. 비교재무제표는 재작성 하지 않고, 그 대신 개정 내용을 최초로 적용함에 따른 누적효과를 최초적용일의 기초이익잉여금 또는 적절한 경우 다른 자본요소로 인식합니다.동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.- 한국채택국제회계기준 2018-2020 연차개선동 연차개선은 기업회계기준서 제 1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택', 기업회계기준서 제 1109호 '금융상품', 기업회계기준서 제 1116호 '리스', 기업회계기준서 제 1041호 '농림어업'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다. ① 기업회계기준서 제 1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'동 개정사항은 지배기업보다 늦게 최초채택기업이 되는 종속기업의 누적환산차이의 회계처리와 관련하여 추가적인 면제를 제공합니다. 기업회계기준서 제 1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 종속기업은 지배기업의 한국채택국제회계기준 전환일에 기초하여 지배기업의 연결재무제표에 포함될 장부금액으로 모든 해외사업장의 누적환산차이를 측정하는 것을 선택할 수 있습니다. 다만 지배기업이 종속기업을 취득하는 사업결합의 효과와 연결절차에 따른 조정사항은 제외합니다. 관계기업이나 공동기업이 기업회계기준 제 1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 경우에도 비슷한 선택을 할 수 있습니다.동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.② 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'동 개정사항은 금융부채의 제거 여부를 평가하기 위해 '10%' 테스트를 적용할 때, 기업(차입자)과 대여자 간에 수취하거나 지급하는 수수료만을 포함하며, 여기에는 기업이나 대여자가 다른 당사자를 대신하여 지급하거나 수취하는 수수료를 포함한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 최초 적용일 이후 발생한 변경 및 교환에 대하여 전진적으로 적용됩니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 시행되며 조기적용이 허용됩니다.③ 기업회계기준서 제1116호 '리스'동 개정사항은 기업회계기준서 제1116호 사례13에서 리스개량 변제액에 대한 내용을 삭제하였습니다. 동 개정사항은 적용사례에만 관련되므로, 시행일은 별도로 규정되지 않았습니다.④ 기업회계기준서 제1041호 '농림어업'동 개정사항은 생물자산의 공정가치를 측정할 때 세금 관련 현금흐름을 제외하는 요구사항을 삭제하였습니다. 이는 기업회계기준서 제1041호의 공정가치 측정과 내부적으로 일관된 현금흐름과 할인율을 사용하도록 하는 기업회계기준서 제1113호의 요구사항을 일치시키며, 기업은 가장 적절한 공정가치 측정을 위해 세전 또는 세후 현금흐름 및 할인율을 사용할지 선택할 수 있습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 시행되며 조기적용이 허용됩니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토 중에 있습니다.

(3) 연결기준

연결실체는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.

연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도

- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권

- 계약상 약정에서 발생하는 권리

- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체 가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되어지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에귀속시키고 있습니다.

연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.

종속기업의 비지배지분은 연결실체의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치와 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 이익잉여금으로 직접 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

(4) 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업 회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.

- 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발 생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하 고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산 으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간' (취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분(공동엽업 포함)을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다 면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

(5) 관계기업과 공동기업에 대한 투자

관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.

공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지니고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한 연결실체의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.

연결실체는 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.

연결실체는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로당기손익으 로 재분류하게 되는 경우, 연결실체는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.

그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다.

관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결실체는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.

연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.연결실체는 지분법을 적용하지 않고 순투자의 일부를 구성하는 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분에 손상요구사항을 포함한 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 연결실체는 기업회계기준서 제1028호에서 요구되는 장부금액에 대한 조정사항들을 고려하지 않습니다. 그러한 조정사항의 예로 기업회계기준서 제1028호에 따른 손상평가 또는 피투자자의 손실배분으로 인한 장기투자지분의 장부금액 조정사항을 들 수 있습니다. 한편, 연결실체는 관계기업투자지분의 취득시 공정가치는 투자자의 프리미엄 등을 고려한 평가금액으로 측정하고 있습니다.

(6) 공동영업에 대한 투자

공동영업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하는 공동약정으로, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

연결실체가 공동영업 하에서 활동을 수행하는 경우, 연결실체는 공동영업자로서 공동영업에 대한 자신의 지분과 관련하여 다음을 인식합니다.

ㆍ 자신의 자산. 공동으로 보유하는 자산 중 자신의 몫을 포함

ㆍ 자신의 부채. 공동으로 발생한 부채 중 자신의 몫을 포함

ㆍ 공동영업에서 발생한 산출물 중 자신의 몫의 판매 수익

ㆍ 공동영업의 산출물 판매 수익 중 자신의 몫

ㆍ 자신의 비용. 공동으로 발생한 비용 중 자신의 몫을 포함

연결실체는 공동영업에 대한 자신의 지분에 해당하는 자산, 부채, 수익 및 비용을 특정 자산, 부채, 수익 및 비용에 적용하는 기준서에 따라 회계처리하고 있습니다.

공동영업자인 연결실체가 공동영업에 자산을 판매하거나 출자하는 것과 같은 거래를하는 경우, 그것은 공동영업의 다른 당사자와의 거래를 수행하는 것으로 간주되어, 연결실체는 거래의 결과인 손익을 다른 당사자들의 지분 한도까지만 인식하고 있습니다.

공동영업자인 연결실체가 공동영업과 자산의 구매와 같은 거래를 하는 경우, 연결실체는 자산을 제3자에게 재판매하기 전까지는 손익에 대한 자신의 몫을 인식하지 않습니다.

(7) 영업부문

연결실체는 기업회계기준서 제1108호에 따라 영업부문과 관련된 공시사항을 연결재무제표에 표시하고 있습니다.(주석 4 참고)

(8) 외화환산

각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원화(KRW)'로 표시하고 있습니다.

연결재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이

- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원화(KRW)'로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 해외사업환산손익(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

(9) 현금및현금성자산연결실체는 보유현금과 요구불예금, 유동성이 매우 높고 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산을 현금및현금성자산으로 분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외하고 있으나, 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적인 현금성자산인경우에는 현금성자산에 포함하고 있습니다.

(10) 재고자산 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다. 매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다. (11) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내용연수

건물	40년

구축물	20년

기계장치	5년

비품	5년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(12) 투자부동산

임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 20~40년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다.

투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 미래경제적효익을 기대할 수 없는 경우에 해당 투자부동산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 투자부동산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 투자부동산이 제거되는 시점의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(13) 무형자산1) 개별 취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

- 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성

- 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

- 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력

- 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법

- 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성

- 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

5) 특허권과 상표권

특허권은 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다. 상표권은 비한정내용연수를 적용하고 있으나, 개별 상표권의 폐기 및 손상이발생할 경우 손상을 인식하고 있습니다.

(14) 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.

영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할 경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.관계기업을 취득함에 따라 발생하는 영업권에 대한 연결실체의 회계정책은 주석 2.(5)에 설명되어 있습니다.

(15) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산 등의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산 등은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(16) 리스1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

- 고정리스료(실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함

- 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

- 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

- 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기위하여 부담하는 금액

연결실체는 리스부채를 재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

- 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

- 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.

- 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산 의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자 산을 연결재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호를 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처 리는 ‘영업권을 제외한 유ㆍ무형자산 등의 손상’의 회계정책(주석 2.(15)참고) 에 설명되어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다. 실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고있습니다. 하 나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다. 연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 연결실체의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 연결실체는 연결실체의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.

최초 인식 이후에 연결실체는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.

금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

(17) 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(18) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (19) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 33 참고).

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석 37에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우

- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금 은 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 33 참고). 연결실체는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하였습 니다(주석 13참고) .

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

- 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).

- 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '금융손익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 33참고). 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 33참고). 공정가치는 주석 37에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

- 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율 차이는 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 33참고).

- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부 분외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인 식됩니다(주석 33참고). 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하 는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소 는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제 외) 환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 '금융손익' 항목에 당기손익 으로 인식됩니다(주석 33 참고).

- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기 타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있 는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용 스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공 정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도

- 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

- 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으 로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상 되는 변동

- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가

- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변 동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지 급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융 상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급' 에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상' 에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상' 은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반

③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화

④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-3) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생 했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액 입 니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1 116 호 '리스' 에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(20) 금융부채와 지분상품 1) 금융부채ㆍ자본 분류

채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않 는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우

- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우

- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산,금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우

- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '금융비용'에서 인식하고 있습니다 (주석 33 참고) .

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

공정가치는 주석 37에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트, 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)

- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한금액

8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 33참고). 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

9) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(21) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

1) 손실부담계약

손실부담계약에 따른 현재의무를 충당부채로 인식 및 측정하고 있습니다. 연결실체가 계약상의 의무이행에서 발생하는 회피 불가능한 원가가 당해 계약에 의하여 받을 것으로 기대되는 경제적효익을 초과하는 계약을 체결하고 있는 경우에 손실부담계약을 부담하고 있는 것으로 판단하고 있습니다.

2) 복구충당부채

리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 연결실체가 부담하여야 하는 비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.

3) 사업결합으로 인수한 우발부채

사업결합으로 인수한 우발부채는 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속 보고기간 말에 당해 우발부채는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액과 최초 인식금액에서 적절하다면 기업회계기준서 제111 5호 '고객과의 계약 에서 생기는 수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정하고 있습니다.

(22) 수익

수익은 재화의 판매, 용역의 제공이나 자산의 사용에 대하여 받았거나 받을 대가의 공정가치로 측정하고 매출에누리와 할인 및 환입은 수익금액에서 차감하고 있습니다. 연결실체는 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래의 경제적 효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며, 다음에서 설명하고 있는 연결실체의 활동별 수익인식 요건을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다. 1) 재화의 판매 고객에게 통제가 이전된 시점에 수익으로 인식하고 있습니다. 수익은 과거에 축적된 경험에 근거하여 판매시점에 추정한 수량 및 가격할인과 반품금액을 차감한 순액으로 인식하고 있으며, 과거경험상 반품예상 금액의 금액적 중요성이 낮은 반품조건 판매거래의 경우에는 판매금액 전체를 수익으로 인식하고 있습니다. 2) 게임매출 판권매출은 계약기간 동안 균등하게 수익을 인식하고 있습니다. 또한, 온라인게임 및모바일게임의 아이템매출은 게임의 성격별로 구분하여 수익을 인식하고 있습니다. 아이템은 소모성 아이템과 영구성 아이템으로 구분되며, 소모성 아이템 매출은 아이템이 판매되는 시점에 수익을 인식하고 영구성 아이템은 사용자의 기대사용기간 동안 균등하게 수익을 인식하고 있습니다.

3) 용역매출 용역의 제공에 따른 수익은 매 보고기간말 그 거래의 진행기준에 따라 인식하고 있습니다.

(23) 정부 보조금연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다. (24) 퇴직급여비용과 해고급여

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가와 순이자비용(또는 순이자수익)은 영업비용으로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를가산 한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다.

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

- 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실 이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여 금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.

- 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계 기준서 제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배 분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여 금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다.

(25) 주식기준보상약정1) 연결실체의 주식기준보상거래

종업원과 유사용역제공자에게 부여한 주식결제형주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정하고 있습니다. 시장조건이 아닌 가득조건은 지분상품의 공정가치를 추정할 때 고려하지 않습니다. 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치의 결정에 대한 자세한 사항은 주석 30을 참고하시기 바랍니다.

부여일에 결정되는 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치는 가득될 지분상품에 대한 연결실체의 추정치에 근거하여 가득기간에 걸쳐 정액기준으로 비용화됩니다. 각 보고기간 말에 연결실체는 시장조건이 아닌 가득조건의 결과로 가득될 것으로 기대되는 지분상품의 수량에 대한 추정치를 수정하고 있습니다. 최초 추정에 대한 수정치의 효과는 누적비용이 수정치를 반영하도록 잔여 가득기간 동안에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 기타불입자본에 반영하고 있습니다.

종업원이 아닌 거래상대방에게 부여한 주식결제형기준보상은 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하고 있습니다. 다만 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성있게 추정할 수 없다면, 제공받는 재화나 용역은 재화나 용역을 제공받는 날을 기준으로 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하고 있습니다.

현금결제형주식기준보상의 경우 제공받은 재화나 용역의 대가에 해당하는 부채를 최초에 공정가치로 인식하고 있습니다. 부채가 결제되기전 매 보고기간 말과 결제시점에 부채의 공정가치는 재측정되고 공정가치변동액은 해당기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2) 사업결합 피취득자의 주식기준보상거래

피취득자의 종업원이 보유하고 있는 주식기준보상(이하 '피취득자 보상')을 연결실체의 주식기준보상(이하 '대체보상')으로 대체하는 경우, 취득일 현재 피취득자 보상과 대체보상을 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정합니다('시장기준측정치'). 사업결합 이전대가에 포함되는 대체보상 부분은 피취득자 보상의 시장기준측청치에 피취득자 보상의 총 가득기간 또는 원래 가득기간 중 긴 기간에 대한 가득기간 완료부분의 비율을 곱한 금액과 일치합니다. 대체보상의 시장기준측정치가 이전대가에 포함된 피취득자 보상의 시장기준측정치를 초과하는 금액은 사업결합 후 근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

그러나 사업결합의 결과로 피취득자 보상이 소멸할 수 있는 상황에서 연결실체가 보상을 대체할 의무가 없더라도 대체하는 경우, 대체보상을 기업회계기준서 제1102호에 따라 시장기준측정치로 측정합니다. 대체보상의 시장기준측정치의 전체는 사업결합 후 근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

취득일 현재 피취득자의 종업원이 보유하고 있는 주식결제형주식기준보상거래를 연결실체가 연결실체의 주식기준보상거래로 대체하지 않는 경우에는 피취득자의 주식기준보상거래는 취득일 현재의 시장기준측정치로 측정합니다. 만약 피취득자의 주식기준보상거래가 취득일 전에 가득되는 경우에는 피취득자의 주식기준보상거래는 피취득자에 대한 비지배지분의 일부로 포함됩니다. 그러나 만약 피취득자의 주식기준보상거래가 취득일까지 가득되지 않은 경우에는 가득되지 않은 주식기준보상거래의 시장기준측정치는 주식기준보상거래의 총가득기간과 원래 가득기간 중 더 긴 기간에대한 완료된 가득기간의 비율에 근거하여 피취득자에 대한 비지배지분에 배분합니다. 잔액은 사업결합 후 근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

(26) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(27) 파생상품파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하였으나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는 파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적으로 집행가능한 상계권리가 없거나 상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

1) 내재파생상품

내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의 정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다.

내재파생상품과 관련되어 있는 복합계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다.

(28) 납입자본

보통주는 자본으로 분류하며 자본거래에 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다.

연결실체가 자기지분상품을 재취득하는 경우에 이러한 지분상품은 자기주식의 과목으로 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니합니다.

(29) 주당이익연결실체는 보통주 기본주당이익과 희석주당이익을 당기순손익에 대하여 계산하고 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당이익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당이익은 종업원에게 부여한 주식기준보상 등 모든 희석화 효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

(30) 공정가치

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

또한 재무보고목적상 공정가치측정에 사용된 투입변수의 관측가능한 정도와 공정가치측정치 전체에 대한 투입변수의 유의성에 기초하여 다음에서 설명하는 바와 같이 공정가치측정치를 수준 1, 2 또는 3으로 분류합니다.

(수준 1) 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서 공시된 가격(조정되지 않은)을 사용하여 도출되는 공정가치입니다.
(수준 2) 수준 1 에 해당되는 공시된 가격을 제외한, 자산이나 부채에 대하여 직접적으로(가격) 또는 간접적으로(가격으로부터 도출) 관측가능한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치입니다.
(수준 3) 자산이나 부채에 대하여 관측가능한 시장정보에 근거하지 않은 투입변수(관측불가능한 변수)를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치입니다.

3. 중요한 판단과 추정 불확실성의 주요 원천

주석 2에 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단

아래 항목은 추정과 관련된 것과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 연결실체의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다.

1) 신용위험의 유의적인 증가

주석 2에서 설명하고 있는 바와 같이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하나, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는손상된 자산에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업회계기준서 제1109호는 어떤 것이 신용위험의 유의적인 증가를 구성하는지에 대해 정의하고 있지 아니합니다. 자산의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 연결실체는 양적ㆍ질적인 합리적이고 뒷받침될 수 있는 미래전망정보를 고려하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에서는 특정 상황에서 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 간편법을 제공하고 있으며, 연결실체는 이 에 대해서 동 간편법을 적용하고 있습니다.

(2) 추정 불확실성의 주요 원천

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 손상 검사

영업권의 회수가능액 평가에 따르면, 경영진은 영업권의 회수가능액은 차기연도 사업계획 달성 여부에 가장 민감하게 영향을 받을 것이라고 판단하였습니다. 사업계획은 이사회에서 검토하고 승인한 것으로서, 현재 및 예상되는 시장상황을 기반으로 한수익, 급여 및 간접비용의 추정치로 구성됩니다. 게임 퍼블리싱 사업의 성격으로 인하여 수익 추정에는 불확실성이 내재되어 있습니다.

2) 손실충당금의 계산

기대신용손실을 측정할 때 연결실체는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.

채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.

채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다.

3) 확정급여형 퇴직급여제도연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있으며, 세부사항은 주석 24에서 기술하고 있습니다.

4) 금융상품의 공정가치 평가

주석 37에 기술된 바와 같이, 연결실체는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용 하였습니다. 주석 37은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다.

4. 영업부문연결실체는 한국채택국제회계기준 제1108호 '영업부문'에 따른 보고부문을 단일보고부문으로 결정하였습니다. 연결실체의 영업수익은 게임 소프트웨어의 개발 및 퍼블리싱을 통하여 발생하고 있습니다. 연결실체의 보고부문에 대한 당기와 전기 중 기업전체 수준에서의 부문별 정보는 다음과 같습니다.

(1) 성격별 영업수익 현황당기 와 전기의 연결실체 보고부문에 대한 영업수익 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

상품수익	4,391,278	10,200,813

용역수익	81,164,589	64,939,638

게임수익	2,341,063,416	2,078,632,229

기타수익	58,145,703	24,904,880

합 계	2,484,764,986	2,178,677,560

(2) 주요 고객에 대한 정보연결실체의 주요 고객은 업종 특성상 다수의 인터넷 및 스마트 기기 사용자로 구성되어 있습니다.

(3) 지역별 정보 연결실체는 국내 및 북미, 터키 등 해외에 법인을 설립하여 영업 중에 있으며, 아래의영업수익 금액은 각 법인의 소재국에 따라 국가별로 집계되었습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

국 내	1,465,081,080	1,327,837,756

북 미	983,030,359	816,640,981

터 키	2,986,378	3,146,995

대 만	29,744,736	28,748,781

그 외	3,922,433	2,303,047

합 계	2,484,764,986	2,178,677,560

5. 금융상품의 구분 및 공정가치

(1) 당기말 및 전기말 현재 금융자산의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

금융자산 범주	계정명	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

현금및현금성자산	현금및현금성자산	1,257,495,850	1,257,495,850	1,574,831,710	1,574,831,710

당기손익-공정가치측정금융자산	채무증권	17,220,214	17,220,214	5,413,847	5,413,847

단기금융상품	401,006	401,006	398,920	398,920

장기금융상품	3,140,696	3,140,696	6,289,582	6,289,582

출자금	20,703,454	20,703,454	12,116,492	12,116,492

소 계	41,465,370	41,465,370	24,218,841	24,218,841

기타포괄손익- 공정가치측정 금융자산	시장성있는 지분증권	1,977,329,710	1,977,329,710	1,076,548,185	1,076,548,185

시장성없는 지분증권	359,446,040	359,446,040	120,457,116	120,457,116

소 계	2,336,775,750	2,336,775,750	1,197,005,301	1,197,005,301

상각후원가측정 금융자산	채무증권	31,000,000	31,000,000	62,960,163	62,960,163

단기금융상품	217,533,580	217,533,580	509,860,949	509,860,949

장기금융상품	2,158,451	2,158,451	2,208,662	2,208,662

매출채권	181,819,506	181,819,506	147,074,606	147,074,606

대여금	3,528,410	3,528,410	2,167,367	2,167,367

미수금	28,210,115	28,210,115	8,947,908	8,947,908

미수수익	1,179,692	1,179,692	3,330,709	3,330,709

보증금	13,664,085	13,664,085	187,450,175	187,450,175

리스채권	27,935	27,935	718,314	718,314

소 계	479,121,774	479,121,774	924,718,853	924,718,853

금융자산 합계	4,114,858,744	4,114,858,744	3,720,774,705	3,720,774,705

(2) 당기말 및 전기말 현재 금융부채의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

금융부채 범주	계정명	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

상각후원가측정 금융부채	매입채무	70,529,443	70,529,443	52,704,905	52,704,905

장단기차입금	969,380,891	969,380,891	217,217,686	217,217,686

사채	159,481,308	159,481,308	-	-

미지급금	53,155,863	53,155,863	56,278,470	56,278,470

미지급비용	42,673,575	42,673,575	34,788,176	34,788,176

임대보증금	62,687	62,687	40,437	40,437

기타금융부채	385,953,806	385,953,806	255,355,546	255,355,546

리스부채	41,407,063	41,407,063	49,476,433	49,476,433

소 계	1,722,644,636	1,722,644,636	665,861,653	665,861,653

당기손익-공정가치측정 금융부채	조건부대가	38,775,232	38,775,232	68,019,592	68,019,592

기타금융부채	298,422	298,422	16,599,773	16,599,773

소 계	39,073,654	39,073,654	84,619,365	84,619,365

금융부채 합계	1,761,718,290	1,761,718,290	750,481,018	750,481,018

6. 현금 및 현금성자산 당기말 및 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

보유현금	36,356	10,928

요구불예금	1,257,459,494	1,574,820,782

합 계	1,257,495,850	1,574,831,710

7. 사용이 제한된 금융자산당기말 및 전기말 현재 사용이 제한된 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원,천USD,천IDR,천THB)

구 분	통 화	당기말	전기말	사용제한 목적

외화금액	원화금액	외화금액	원화금액

현금및현금성자산 (*)	KRW	-	70,800,000	-	-	질권설정

USD	2,400	2,610,700	6,400	7,409,388	에스크로

USD	1,202	1,308,098	1,397	1,617,419	리스계약을 위한 담보

IDR	100,000	7,740	100,000	8,310	법인카드 질권설정

THB	400	14,536	400	15,464	법인카드 질권설정

단기금융상품	KRW	-	4,000,000	-	-	스톡옵션 예금담보 대출

KRW	-	13,884,368	-	860,698	공사대금 인출을 위한 사용제한

USD	-	-	17,737	20,536,293	에스크로

장기금융상품	KRW	-	850,000	-	850,000	질권설정

USD	1,203	1,308,451	1,173	1,358,662	임차보증금 성격의 사용제한 예금

합 계	94,783,893	32,656,234

(*) 취득 당시 만기가 3개월 이내인 단기금융상품이 포함되어 있습니다.

8. 당기손익-공정가치측정금융자산

당기말 및 전기말 현재 당기손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

MMF	401,006	398,920

기타변동금리상품	3,140,696	6,289,582

출자금	20,703,454	12,116,492

채무증권	17,220,214	5,413,847

합 계	41,465,370	24,218,841

9. 매출채권(1) 당기말 및 전기말 현재 매출채권의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

매출채권	182,291,961	147,741,105

손실충당금	(472,455)	(666,499)

합 계	181,819,506	147,074,606

(2) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 충당금 설정률표에 기초한 매출채권의 위험정보의 세부내용은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	손상 및 연체되지 않은 채권	연체되었으나손상되지 않은 채권	손상된 채권	합계

채무불이행률	-	0.33%	100.00%

총장부금액	177,215,990	4,618,631	457,340	182,291,961

전체기간 기대신용손실	-	(15,115)	(457,340)	(472,455)

순장부금액	177,215,990	4,603,516	-	181,819,506

(전기) (단위: 천원)

구 분	손상 및 연체되지 않은 채권	연체되었으나손상되지 않은 채권	손상된 채권	합계

채무불이행률	-	4.07%	100.00%

총장부금액	144,830,035	2,339,902	571,168	147,741,105

전체기간 기대신용손실	-	(95,331)	(571,168)	(666,499)

순장부금액	144,830,035	2,244,571	-	147,074,606

(3) 당기 및 전기 중 매출채권의 손실충당금(대손충당금)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	비손상채권	손상된 채권	합 계

집합평가 대상	개별평가 대상

기초금액	95,331	-	571,168	666,499

손상차손으로 인식된 금액	11,183	-	94,036	105,219

손상차손환입으로 인식된 금액	(60,314)	-	(195)	(60,509)

제각	(31,085)	-	(67,635)	(98,720)

회수	-	-	(218,382)	(218,382)

사업결합으로 인한 증가	-	-	74,247	74,247

환율변동효과	-	-	4,101	4,101

당기말금액(*)	15,115	-	457,340	472,455

(*) 당기말 매출채권 및 기타채권의 손실충당금은 기업회계기준서 제1109호의 실무적 간편법에 따라 전체기간 기대신용손실로 측정하였습니다.

(전기) (단위: 천원)

구 분	비손상채권	손상된 채권	합 계

집합평가 대상	개별평가 대상

기초금액	75,291	-	994,916	1,070,207

손상차손으로 인식된 금액	20,040	-	224,000	244,040

제각	-	-	(655,095)	(655,095)

환율변동효과	-	-	7,347	7,347

전기말금액(*)	95,331	-	571,168	666,499

(*) 전기말 매출채권 및 기타채권의 손실충당금은 기업회계기준서 제1109호의 실무적 간편법에 따라 전체기간 기대신용손실로 측정하였습니다.

10. 재고자산당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

원재료	-	-	-	432,999	-	432,999

상품	2,754,724	-	2,754,724	3,009,061	-	3,009,061

제품	1,882,573	(13,468)	1,869,105	1,682,943	-	1,682,943

합 계	4,637,297	(13,468)	4,623,829	5,125,003	-	5,125,003

당기 중 비용으로 인식한 재고자산 원가에는 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실 13백만원 이 포함되어 있습니다. 11. 기타금융자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

미수금	27,788,198	421,917	6,495,962	2,451,946

미수수익	1,112,923	66,769	3,316,532	14,177

대여금	1,866,334	1,662,076	1,295,162	872,205

기타보증금(*1)	300	842,218	175,619,165	885,915

임차보증금	7,574,842	5,479,612	500,592	10,965,180

(현재가치할인차금)	(140,913)	(91,974)	(2,975)	(517,702)

합 계	38,201,684	8,380,618	187,224,438	14,671,721

(*1) 전기말 ㈜웅진씽크빅에 코웨이 ㈜주식 18,511,446주를 취득하는 주식양수대금 중 174,008백만원을 보증금으로 지급하였습니다.

(2) 기타금융자산은 손실충당금이 차감된 순액으로 재무상태표에 표시되었는 바, 당기말과 전기말 현재 대손충당금 차감 전 총액 기준에 의한 기타금융자산과 대손충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

총장부금액	40,045,881	8,449,071	189,779,163	14,742,984

손실충당금:

- 미수금	(1,830,697)	-	(1,811,849)	-

- 미수수익	-	-	(38,315)	-

- 대여금	(13,500)	(68,453)	(704,561)	(71,263)

손실충당금 합계	(1,844,197)	(68,453)	(2,554,725)	(71,263)

순장부금액	38,201,684	8,380,618	187,224,438	14,671,721

(3) 당기 및 전기 중 기타금융자산의 손실충당금(대손충당금)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	비손상채권	손상된 채권	합 계

집합평가 대상	개별평가 대상

기초금액	24,675	-	2,601,313	2,625,988

손상차손으로 인식된 금액	(19,972)	-	90,899	70,927

제각	(4,693)	-	(790,262)	(794,955)

사업결합으로 인한 증가	-	-	13,500	13,500

환율변동효과	-	-	(2,810)	(2,810)

당기말금액(*)	10	-	1,912,640	1,912,650

(*) 당기말 기타금융자산의 손실충당금은 기업회계기준서 제1109호의 실무적 간편법에 따라 전체기간 기대신용손실로 측정하였습니다.

(전기) (단위: 천원)

구 분	비손상채권	손상된 채권	합 계

집합평가 대상	개별평가 대상

기초금액	68,305	-	3,069,332	3,137,637

손상차손으로 인식된 금액	-	-	15,598	15,598

제각	-	-	(488,997)	(488,997)

회수	(43,630)	-	-	(43,630)

환율변동효과	-	-	5,380	5,380

전기말금액(*)	24,675	-	2,601,313	2,625,988

(*) 전기말 기타금융자산의 손실충당금은 기업회계기준서 제1109호의 실무적 간편법에 따라 전체기간 기대신용손실로 측정하였습니다.

1 2. 리스채권(1) 당기말 및 전기말 현재 리스채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

리스채권	27,935	-	694,764	23,550

차감: 손실충당금	-	-	-	-

순 액	27,935	-	694,764	23,550

(2) 당기말 및 전기말 현재 리스채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

1년 이내	28,203	698,235

1년 초과 2년 이내	-	30,400

리스료 계	28,203	728,635

차감: 미실현이자수익	(268)	(10,321)

최소리스료의 현재가치	27,935	718,314

리스채권에 대한 손실충당금	-	-

리스 순투자 계	27,935	718,314

(3) 당기 및 전기 중 리스순투자의 금융수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

리스의 매출손익	-	-

리스 순투자 금융수익	24,693	59,531

연결실체의 리스약정은 변동리스료를 포함하 고 있지 아니하 며 , 리스약정의 평균내재이자율은 약 연 3.17%입니 다 . 당기말 현재 리스채권 중 연체된 채권은 없으며, 과거 채무불이행 경험과 리스이용자가 속한 산업에 대한 미래전망 등을 고려할 때 경영진은 리스채권 중 손상된채권은 없다고 판단하고 있습니다.당기 중 리스채권에 대한 손실충당금을 평가할 때 적용된 추정기법이나 중요한 가정의 변경은 없습니다.

13. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산

당기말 및 전기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

시장성있는 지분증권	-	1,977,329,710	-	1,076,548,185

시장성없는 지분증권	-	359,446,040	-	120,457,116

합 계	-	2,336,775,750	-	1,197,005,301

금융자산의 공정가치에 대해서는 주석 37에서 설명하고 있습니다. 당기와 전기 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 손상차손은 없습니다.

14. 관계기업투자주식

(1) 당기말 및 전기말 현재 관계기업투자주식 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

관계기업명	소재지	기업활동의 성격	당기말	전기말

지분율	장부금액	지분율	장부금액

㈜원이멀스(구,㈜와이제이엠브이알)(*1)	한국	게임 소프트웨어 개발 및 공급업	20.80%	-	20.80%	-

넷마블-코나 청년창업투자조합(구,캡스톤6호벤처조합)	한국	투자조합	29.06%	2,163,127	29.06%	2,261,920

㈜로켓펀치(*2)	한국	게임 소프트웨어 개발 및 공급업	13.03%	-	13.03%	-

㈜빅디퍼(*7)	한국	빅데이터 컨설팅	22.86%	87,599	26.67%	101,518

㈜빅 히트엔터테인먼트(*3)	한국	음악제작 및 연예인메니지먼트 대행업	19.90%	359,519,131	26.70%	220,780,135

㈜패션인테크(*4)	한국	소프트웨어 개발	20.14%	6,200,406	21.28%	6,560,222

㈜에이아이스페라	한국	빅데이터 분석	20.69%	2,837,374	20.69%	2,991,559

코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜)(*5)	한국	정수기, 가정용 기기 제조·판매 사업	25.51%	1,775,657,423	-	-

Clappers,Inc.(*6)	일본	게임 소프트웨어 개발	-	-	-	-

스마트 코나 투자조합(*8)	한국	투자조합	31.97%	1,835,000	-	-

합 계	2,148,300,060	232,695,354

(*1) 보통주 기준 유효지분율이며 우선주 포함 명목지분율은 19.51%입니다.
(*2) 지분율이 20%에 미달하나 이사선임권한등 유의적인 영향력이 있는 것으로 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다. 투자금액의 회수가능성이 의문시되어 2016년에 전액 손상차손을 인식하였습니다.
(*3) 당 기 중 당사 보유주식 46,543주를 매각하였으며, 2020년 10월 15일 코스피 상장함에 따라 지분율이 감소하였습니다. 지분율이 20%에 미달하나 이사선임권한 등 유의적인 영향력이 있는 것으로 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다.
(*4) 보통주 기준 유효지분율이며, 우선주 포함 명목지분율은 21.76%입니다. 당기 중 유상증자에 참여하지 않아 지분율이 감소하였습니다. 한편 해당 사업결합과 관련한 기업인수가격배분(Purchase Price Allocation)절차가 완료되어, 당기 중 해당 효과를 반영하였습니다.
(*5) 당기 중 코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜)의 보통주 18,511,446주를 취득하여 관계기업투자주식으로 분류하였습니다. 한편 해당 사업결합과 관련한 기업인수가격배분(Purchase Price Allocation)절차가 완료되어, 당기 중 해당 효과를 반영하였습니다.
(*6) 당기 중 Clappers,Inc. 의 보통주 600주를 취득하여 관계기업투자주식으로 분류하였으나, 당기 중 보유주식을 전부 매각하여 당기말 현재 잔액이 남아있지 않습니다.
(*7) 당기 중 유상증자에 참여하지 않아 지분율이 감소하였습니다.
(*8) 당기 중 지분 31.97%를 출 자하여 관계기업투자주식으로 분류하였습니다.

(2) 당기말 현재 관계기업 중 시장성 있는 지분에 대한 공정가치는 다음과 같습니다. 전기말 관계기업 중 시장성 있는 주식은 없습니다.

(당기말) (단위: 천원)

관계기업명	당기말

코웨이㈜ (구.웅진코웨이㈜)	1,345,782,124

㈜빅 히트엔터테인먼트	1,134,011,040

(3) 당기말 및 전기말 현재 관계기업의 요약재무정보 등은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

관계기업명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	지배기업 소유주지분	비지배지분	수익	영업손익

㈜원이멀스(구,㈜와이제이엠브이알)	1,888,915	4,058,131	158,969	9,906,493	(4,118,416)	-	129,523	(1,931,945)

넷마블-코나 청년창업투자조합(구,캡스톤6호벤처조합)	106,683	7,500,645	162,872	-	7,444,456	-	1,174	(339,929)

㈜빅디퍼	36,888	247,799	305,887	-	(21,200)	-	941,632	(335,893)

㈜빅히트엔터테인먼트	1,384,632,711	534,146,983	291,940,931	428,965,758	1,193,726,624	4,146,381	796,283,397	142,414,498

㈜패션인테크	3,166,026	909,080	3,483,439	294,735	825,115	(528,183)	130,565	(4,623,406)

㈜에이아이스페라	3,882,467	269,513	136,892	-	4,015,088	-	1,011,463	814,384

코웨이㈜ (구.웅진코웨이㈜)	896,854,450	2,132,168,622	1,417,278,130	121,736,051	1,491,301,664	(1,292,773)	3,237,411,475	606,438,717

스마트 코나 투자조합	5,200,032	500,010	2,200	-	5,697,842	-	520	(42,158)

(전기말) (단위: 천원)

관계기업명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	지배기업 소유주지분	비지배지분	수익	영업손익

㈜원이멀스(구,㈜와이제이엠브이알)	870,100	4,237,245	623,901	7,798,399	(3,314,955)	-	191,693	(4,014,801)

넷마블-코나 청년창업투자조합(구,캡스톤6호벤처조합)	554,321	7,411,755	181,621	-	7,784,455	-	32,151	(335,308)

㈜빅디퍼	16,834	353,577	336,388	-	34,023	-	598,399	(562,522)

㈜빅히트엔터테인먼트	306,795,452	69,182,927	192,986,500	11,794,640	171,521,324	(324,085)	584,761,252	98,201,678

㈜패션인테크	3,750,979	705,827	3,746,275	256,861	652,722	(199,052)	-	(4,056,235)

㈜에이아이스페라	4,657,477	247,346	144,502	-	4,760,321	-	735,882	(993,125)

(4) 당기말 및 전기말 현재 관계기업의 재무정보 금액을 관계기업에 대한 지분의 장부금액으로 조정한 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

관계기업명	순자산가액	지분율	순자산지분액	투자차액	장부금액

㈜원이멀스(구,㈜와이제이엠브이알)	(4,118,416)	20.80%	(856,721)	122,113	-

넷마블-코나 청년창업투자조합(구,캡스톤6호벤처조합)	7,444,456	29.06%	2,163,127	-	2,163,127

㈜빅디퍼	(21,200)	22.86%	(4,846)	92,445	87,599

㈜빅히트엔터테인먼트	1,193,726,624	19.90%	237,499,349	122,019,782	359,519,131

㈜패션인 테크 (*1)	825,115	21.76%	179,507	6,020,899	6,200,406

㈜에이아이스페라	4,015,088	20.69%	830,701	2,006,673	2,837,374

코웨이㈜ (구.웅진코웨이㈜)	1,491,301,664	25.51%	350,552,258	1,425,105,165	1,775,657,423

스마트 코나 투자조합(*2)	5,697,842	31.97%	1,821,600	-	1,835,000

(*1) 전기 중 취득한 전환우선주가 보통주와 동일하게 의결권을 가지고 있어 지분법 산정에는 전환우선주 포함 지분율을 사용하였습니다.
(*2) 취득시점 이후 지분변동액이 중요하지 않아 당기말 취득을 간주하였으며, 순자산지분액은 당기말 현재의 재무정보입니다.

(전기말) (단위: 천원)

관계기업명	순자산가액	지분율	순자산지분액	투자차액	장부금액

㈜원이멀스(구,㈜와이제이엠브이알)	(3,314,955)	20.80%	(689,584)	122,113	-

넷마블-코나 청년창업투자조합(구,캡스톤6호벤처조합)	7,784,455	29.06%	2,261,920	-	2,261,920

㈜빅디퍼	34,023	26.67%	9,073	92,445	101,518

㈜빅히트엔터테인먼트	171,521,324	26.70%	45,801,899	174,978,236	220,780,135

㈜패션인 테크 (*1)	652,722	22.91%	149,530	6,410,692	6,560,222

㈜에이아이스페라	4,760,321	20.69%	984,886	2,006,673	2,991,559

(*1) 전기 중 취득한 전환우선주가 보통주와 동일하게 의결권을 가지고 있어 지분법 산정에는 전환우선주 포함 지분율을 사용하였습니다.

(5) 당기 및 전기 중 지분법 평가내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

관계기업명	기초	처분	취득	기타증감(*1)	지분법손익	장부금액

㈜원이멀스(구,㈜와이제이엠브이알) (*2)	-	-	-	-	-	-

넷마블-코나 청년창업투자조합(구,캡스톤6호벤처조합)	2,261,920	-	-	-	(98,793)	2,163,127

㈜빅디퍼	101,518	-	-	-	(13,919)	87,599

㈜빅히트엔터테 인 먼트(*3)	220,780,135	(1,450,535)	-	25,683	140,163,848	359,519,131

㈜패션인테크	6,560,222	-	-	1,145	(360,961)	6,200,406

㈜에이아이스페라	2,991,559	-	-	-	(154,185)	2,837,374

코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜)	-	-	1,727,265,914	(4,079,872)	52,471,381	1,775,657,423

Clappers	-	(100,572)	66,804	(794)	34,562	-

스마트 코나 투자조합	-	-	1,835,000	-	-	1,835,000

합 계	232,695,354	(1,551,107)	1,729,167,718	(4,053,838)	192,041,933	2,148,300,060

(*1) 지분법 자본 변동으로 발생한 금액입니다.
(*2) 당기말 현재 관계기업투자주식의 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으며, 당기말 현재 미인식 지분법손실 누적액은 734,608천원입니다.
(*3) 당기 지분법손익에는 ㈜빅히트엔터테인먼트의 코스피 상장으로 발생된 불균등 유상증자로 인한 지분율 하락에 따른 처분이익이 포함되어있습니다.

(전기) (단위: 천원)

관계기업명	기초	처분	취득	기타증감(*1)	지분법손익	장부금액

㈜원이멀스(구,㈜와이제이엠브이알)	1,041,633	-	-	(441,898)	(599,735)	-

넷마블-코나 청년창업투자조합(구,캡스톤6호벤처조합)	2,357,624	-	-	-	(95,704)	2,261,920

㈜빅디퍼	243,508	-	-	-	(141,990)	101,518

㈜니오스트림인터랙티브(*2)	132,393	-	-	2,970	(135,363)	-

㈜빅히트엔터테인먼트	208,573,884	-	-	(1,897,435)	14,103,686	220,780,135

㈜패션인테크	-	-	6,793,774	-	(233,552)	6,560,222

㈜에이아이스페라	-	-	2,999,963	-	(8,404)	2,991,559

합 계	212,349,042	-	9,793,737	(2,336,363)	12,888,938	232,695,354

(*1) 지분법 자본 변동으로 발생한 금액입니다.
(*2) 전기 중 당기손익-공정가치측정금융자산으로 재분류하였습니다.

15. 유형자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

( 당기말 ) (단위: 천원)

구 분	토 지 (*)	건 물	구축물	기계장치	공기구비품	기타의유형자산	건설중인자산 (*)	합 계

취득원가	79,619,955	11,881,039	3,520,438	60,589,919	41,761,345	15,468,693	286,992,896	499,834,285

감가상각누계액	-	(2,448,149)	(1,125,335)	(40,337,723)	(27,769,664)	(5,054,797)	-	(76,735,668)

장부금액	79,619,955	9,432,890	2,395,103	20,252,196	13,991,681	10,413,896	286,992,896	423,098,617

(*) 상기 토지와 건설중인자산 중 일부는 신사옥 관련 차입금에 대하여 담보로 제공하고 있습니다. 담보 제공 자산에 대한 내용은 주석 25에서 설명하고 있습니다.

( 전기말 ) (단위: 천원)

구 분	토 지 (*)	건 물	구축물	기계장치	공기구비품	기타의유형자산	건설중인자산 (*)	합 계

취득원가	83,675,457	11,890,953	3,520,438	57,761,548	37,117,638	14,389,392	88,790,126	297,145,552

감가상각누계액	-	(1,961,474)	(944,708)	(32,480,442)	(23,074,209)	(3,053,107)	-	(61,513,940)

장부금액	83,675,457	9,929,479	2,575,730	25,281,106	14,043,429	11,336,285	88,790,126	235,631,612

(*) 상기 토지와 건설중인자산 중 일부는 신사옥 관련 차입금에 대하여 담보로 제공하고 있습니다. 담보 제공 자산에 대한 내용은 주석 25에서 설명하고 있습니다.

(2) 당기 및 전기의 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	토지	건물	구축물	기계장치	공기구비품	기타의유형자산	건설중인자산	합 계

기초순장부금액	83,675,457	9,929,479	2,575,730	25,281,106	14,043,429	11,336,285	88,790,126	235,631,612

취득금액	-	-	-	4,693,987	6,186,514	1,906,224	198,915,853	211,702,578

사업결합으로 인한 증가	-	-	-	300	171,565	50,087	-	221,952

처분금액	-	-	-	(109,378)	(357,974)	(9,793)	-	(477,145)

감가상각비	-	(501,984)	(180,627)	(9,201,880)	(5,993,066)	(2,342,805)	-	(18,220,362)

기타증감(*)	(4,055,502)	5,395	-	(411,939)	(58,787)	(526,102)	(713,083)	(5,760,018)

기말순장부금액	79,619,955	9,432,890	2,395,103	20,252,196	13,991,681	10,413,896	286,992,896	423,098,617

(*) 복구충당부채 인식, 외화환산조정 및 자산 대체 등으로 인하여 발생한 금액입니다.

(전기) (단위: 천원)

구 분	토 지	건 물	구축물	기계장치	공기구비품	기타의유형자산	건설중인자산	합 계

기초순장부금액	88,060,249	10,383,541	2,756,357	23,343,425	14,147,733	9,461,113	26,142,764	174,295,182

취득금액	2,605,439	-	-	11,109,532	5,955,424	3,972,452	56,057,735	79,700,582

사업결합으로 인한 증가	-	-	-	618,678	67,547	(53,612)	-	632,613

처분금액	-	-	-	(204,543)	(355,072)	-	-	(559,615)

감가상각비	-	(496,310)	(180,627)	(9,143,024)	(5,676,322)	(1,832,051)	-	(17,328,334)

기타증감(*)	(6,990,231)	42,248	-	(442,962)	(95,881)	(211,617)	6,589,627	(1,108,816)

기말순장부금액	83,675,457	9,929,479	2,575,730	25,281,106	14,043,429	11,336,285	88,790,126	235,631,612

(*) 복구충당부채 인식, 외화환산조정 및 자산 대체 등으로 인하여 발생한 금액입니다.

16. 리스연결실체는 사무실과 차량을 리스하였으며 평균리스 기간은 약 3년 입 니 다. 사용권자산에 대한 법적 소유권은 리스제공자가 보유하고 있습니다. ( 1) 당기말 및 전기말 현재 기초자산 유형별 사용권자산의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) ( 단위: 천원)

구 분	사무실	차량	합 계

취득금액	72,920,407	899,850	73,820,257

감가상각누계액	(35,796,840)	(481,898)	(36,278,738)

장부금액	37,123,567	417,952	37,541,519

(전기말) ( 단위: 천원)

구 분	사무실	차량	합 계

취득금액	65,241,550	743,356	65,984,906

감가상각누계액	(18,590,528)	(260,046)	(18,850,574)

장부금액	46,651,022	483,310	47,134,332

(2) 당기와 전기 중 손익으 로 인식된 금액은 다음과 같습니다.

( 단위: 천원)

구 분	당기	전기

사용권자산 감가상각비	20,937,789	18,692,591

리스부채 이자비용	2,102,291	2,426,642

단기리스 관련 비용	762,352	490,730

소액자산리스 관련 비용	481,593	380,593

사용권자산의 전대리스에서 생기는 수익	24,693	59,531

당기와 전기 중 리스로 인한 총 현금 유출 금액 은 각각 20,245,316천 원 과 13,534,970천원입니다.

17. 무형자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	영업권	산업재산권	개발비	소프트웨어	라이선스	기타의무형자산	회원권	개발중인무형자산	합 계

취득원가	1,142,037,721	81,965,049	30,214,861	19,142,045	85,062,075	362,433,414	1,111,867	10,525,635	1,732,492,667

감가상각누계액	-	(21,073,285)	(17,928,688)	(13,005,485)	(45,585,539)	(220,062,182)	-	-	(317,655,179)

손상차손누계액	(66,504,577)	(199,020)	(12,286,173)	(5,837)	(27,644,185)	(11,015,470)	(113,194)	(5,307,445)	(123,075,901)

장부금액	1,075,533,144	60,692,744	-	6,130,723	11,832,351	131,355,762	998,673	5,218,190	1,291,761,587

(전기말) (단위: 천원)

구 분	영업권	산업재산권	개발비	소프트웨어	라이선스	기타의무형자산	회원권	개발중인무형자산	합 계

취득원가	1,184,437,740	73,462,076	30,214,861	18,441,759	73,947,510	380,298,609	1,585,790	14,047,094	1,776,435,439

감가상각누계액	-	(19,892,060)	(17,928,688)	(11,342,207)	(41,998,776)	(171,469,316)	-	-	(262,631,047)

손상차손누계액	(66,504,577)	(181,467)	(12,286,173)	(4,031)	(26,474,028)	(19,903,358)	(948,190)	(3,701,104)	(130,002,928)

장부금액	1,117,933,163	53,388,549	-	7,095,521	5,474,706	188,925,935	637,600	10,345,990	1,383,801,464

(2) 당기와 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	영업권	산업재산권	소프트웨어	라이선스	기타의무형자산	회원권	개발중인무형자산	합 계

기초금액	1,117,933,163	53,388,549	7,095,521	5,474,706	188,925,935	637,600	10,345,990	1,383,801,464

외부취득액	-	8,178,599	1,871,597	5,814,591	2,391,534	299,517	7,336,089	25,891,927

사업결합을 통한 취득	14,478,032	85,718	5,231	-	11,898,017	-	-	26,466,998

처분	-	-	-	-	-	(250,000)	-	(250,000)

상각비	-	(1,165,428)	(2,124,106)	(4,596,701)	(64,677,028)	-	-	(72,563,263)

손상차손	-	(15,244)	(527,458)	(1,504,514)	(1,648,630)	311,556	(1,606,341)	(4,990,631)

기타변동	(56,878,051)	220,550	(190,062)	6,644,269	(5,534,066)	-	(10,857,548)	(66,594,908)

기말금액	1,075,533,144	60,692,744	6,130,723	11,832,351	131,355,762	998,673	5,218,190	1,291,761,587

(전기) (단위: 천원)

구 분	영업권	산업재산권	소프트웨어	라이선스	기타의 무형자산	회원권	개발중인무형자산	합 계

기초금액	1,059,522,958	55,957,911	5,090,554	13,125,839	174,840,368	645,600	10,300,446	1,319,483,676

외부취득액	-	449,158	3,832,823	2,320,906	13,524,553	-	12,258,104	32,385,544

사업결합을 통한 취득	43,220,815	-	-	-	94,786,967	-	-	138,007,782

처분	-	(291,360)	-	-	-	-	-	(291,360)

상각비	-	(3,102,543)	(1,879,803)	(11,863,700)	(65,295,716)	-	-	(82,141,762)

손상차손	(16,045,672)	-	(23,685)	(2,690,290)	(7,218,908)	(8,000)	(323,460)	(26,310,015)

기타변동	31,235,062	375,383	75,632	4,581,951	(21,711,329)	-	(11,889,100)	2,667,599

기말금액	1,117,933,163	53,388,549	7,095,521	5,474,706	188,925,935	637,600	10,345,990	1,383,801,464

연결실체는 보고기간말에 영업권 및 손상징후가 있는 무형자산의 손상여부를 검토하고 있으며, 회수가능액은 사용가치 또는 순공정가치 중 더 많은 금액에 기초하여 결정하고 있습니다. 영업권 및 무형자산에 대한 회수가능액은 사용가치로 결정되었으며, 사용가치는 경영진이 승인한 미래사업계획을 바탕으로 현금흐름의 추정에 근거하여 이루어지며, 회수가능액이 장부금액에 미달 할 경우에는 손상차손을 인식하고 있습니다. 당기말 현재 영업권 및 기타의무형자산의 장부금액이 중요한 Kabam, Inc. 현금창출단위의 영업권 및 무형자산에 대한 손상평가를 진행하였으며, 종속기업투자주식 장부금액이 순자산지분가액에 미달하는 넷마블넥서스㈜, 넷마블엔투 ㈜ , ㈜에브리플레이, ㈜ 구로발게임즈 현금창출단위의 영업권 및 무형자산에서 손상징후가 있는 것으로 판단하여 손상평가를 진행하였습니다. 손상평가 결과 공정가치 평가금액이 장부금액을 상회하여 손상차손을 인식하지 않았습니다. 동 사용가치를 측정하기 위해 적용한 5년 이후 예상되는 영구 적인 성장 률은 0~1% 이며, 할인 율은 8.97%~16.84% 입니다.

( 단위: 천원)

현금창출단위	손상 전 장부금액(*1)	손상차손	손상 후장부금액	비고

Kabam, Inc	647,356,204	-	647,356,204	영업권

Kabam, Inc	24,091,947	-	24,091,947	기타의무형자산

넷마블넥서스㈜	30,228,998	-	30,228,998	영업권

㈜ 구로발게임즈	8,952,970	-	8,952,970	영업권

㈜에브리플레이	1,701,508	-	1,701,508	영업권

넷마블엔투㈜	15,238,625	-	15,238,625	영업권

넷마블엔투㈜	1,796,786	-	1,796,786	기타의무형자산

합 계	729,367,038	-	729,367,038

(*1) 해당 금액에는 회사가 피투자회사를 최초 취득 당시 인식한 영업권 등의 장부금액이 포함되어 있습니다 .

18. 기타자산

당기말 및 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

선급금	18,240,369	26,923,042	17,099,477	34,747,787

손실충당금	(2,055,202)	(4,235,653)	(3,407,397)	(4,806,372)

선급비용	57,047,882	794,102	47,953,953	811,614

부가가치세대급금	11,379,121	-	4,939,278	-

기타	33,601	11,557,033	24,018	15,329,571

합 계	84,645,771	35,038,524	66,609,329	46,082,600

19. 차입금 및 사채 (1) 당기말 및 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	내역	이자율(%)	만기일	당기말	전기말

KEB하나은행	인수금융	2.11	2021-07-09	250,000,000	-

크레디트스위스은행	인수금융	2.10	2021-07-09	100,000,000	-

MIZUHO은행	인수금융	2.10	2021-07-09	100,000,000	-

씨티은행	인수금융	1.80	2021-07-09	50,000,000	-

우리은행	운용자금	3.25	2021-02-26	1,198,000	2,990,000

IBK기업은행	일반대출	2.63	2021-07-31	2,100,000	2,100,000

IBK기업은행	일반대출	2.62	2021-07-31	2,300,000	2,300,000

IBK기업은행	일반대출	2.84	2021-07-31	1,400,000	-

IBK기업은행	PF대출	2.44	2021-03-30	71,724,371	-

우리은행	PF대출	2.44	2021-03-30	69,933,340	-

KDB산업은행	PF대출	2.44	2021-03-30	68,227,657	-

KB국민은행	PF대출	2.44	2021-03-30	51,170,742	-

신용협동조합중앙회	PF대출	2.44	2021-03-30	28,143,890	-

KEB하나은행	일반대출	4.19	2021-09-25	3,000,000	-

미쓰이스미토모은행	운용자금	1.05	2021-06-30	3,162,780	3,190,410

JP Morgan Chase	일반대출	1개월 LIBOR+ 2.25~3.5	2021-12-07	5,103,249	5,519,148

합 계	807,464,029	16,099,558

(2) 당기말 및 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	내역	이자율(%)	만기일	당기말	전기말

KDB산업은행	일반대출	1.84	2025-12-28	70,000,000	-

IBK기업은행	PF대출	3.12	2021-03-30	-	24,205,760

우리은행	PF대출	3.12	2021-03-30	-	23,601,280

KDB산업은행	PF대출	3.12	2021-03-30	-	23,025,650

KB국민은행	PF대출	3.12	2021-03-30	-	17,269,240

신용협동조합중앙회	PF대출	3.12	2021-03-30	-	9,498,070

JP Morgan Chase	일반대출	1개월 LIBOR+ 2.25~3.5	2023-12-07	91,916,862	103,518,128

합계	161,916,862	201,118,128

(3) 당기말 현재 사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	내역	이자율(%)	만기일	당기말

유동	비유동

제1회 무보증사채	확정금리 원화사채	1.41	2023-10-16	-	160,000,000

차감:사채할인발행차금	-	(518,692)

합계	-	159,481,308

20. 기타금융부채

(1) 당기말 및 전기말 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

미지급금	43,943,676	9,212,187	47,317,918	8,960,552

미지급비용	42,673,575	-	34,777,583	10,593

조건부대가	32,114,496	6,660,736	37,817,221	30,202,371

보증및약정부채 등(*)	382,260,433	4,054,482	269,445,756	2,550,000

합 계	500,992,180	19,927,405	389,358,478	41,723,516

(*) 보증및약정부채의 대부분은 종속기업인 Jam City, Inc.의 지분 취득 시 약정한 주요주주들의 보유지분 매각권리에 따라 발생하였습니다.

(2) 당기말 현재 종속기업이 발행한 주요 상환전환우선주 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	발행회사(주1)

㈜키링

발행시기	2018-05-16

발행가액	1,500,000

우선주식 배당률	액면가 기준 연 50%

상환보장수익률	4.06%

전환청구기간	발행일(주금납입일 익일)로부터 10년

전환비율	우선주 1주당 보통주 1주 (Refixing 조항 존재)

상환기간	발행일(주금납입일 익일)로부터 3년이 경과한 다음날로부터 우선주 존속기간 만료일까지

(주1) 당기말 현재 상기 전환상환우선주와 관련된 전환권은 내재파생상품 분리조건을 충족하여 주계약과 분리하여 하나의 복합내재파생상품으로 별도 계상하였습니다. 주계약은 기타금융부채로 1,206백만원, 전환권은 파생상품부채로 298백만원이 계상되어 있습니다.

21. 리스부채

(1) 당기말 및 전기말 현재 리스부채의 내역은 다음과 같습니다.

( 단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

1년 이내	14,046,206	17,438,765

1년 초과 5년 이내	30,299,993	34,340,287

5년 초과	943,603	3,495,686

소 계	45,289,802	55,274,738

차감: 현재가치 조정금액	(3,882,739)	(5,798,305)

리스부채의 현재가치	41,407,063	49,476,433

(2) 당기말 및 전기말 현재 리스부채의 유동성분류 내역은 다음과 같습니다.

( 단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동부채	12,148,799	15,511,382

비유동부채	29,258,264	33,965,051

합 계	41,407,063	49,476,433

22. 기타부채 당기말 및 전기말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	유 동	비유동

선수금	10,281,950	2,086,160	9,302,785	6,086,160

예수금	9,779,056	-	5,712,127	-

부가가치세예수금	8,535,523	-	8,526,411	-

선수수익	101,341,843	312,446	83,708,583	342,293

분양선수금	1,592,450	-	8,506,201	-

기타종업원부채	62,846,117	6,733,182	48,592,815	4,910,996

합 계	194,376,939	9,131,788	164,348,922	11,339,449

23. 충당부채당기말 및 전기말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	유 동	비유동

기타충당부채	2,825,337	-	5,478,063	65,047

복구충당부채	1,591,560	263,585	29,899	1,718,585

합 계	4,416,897	263,585	5,507,962	1,783,632

24. 종업원급여 (1) 당기와 전기 중 비용으로 인식된 종업원급여의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

급여	442,297,692	390,548,368

확정기여제도에 대한 납부	4,040,168	4,670,807

확정급여형 퇴직급여제도 관련 비용	19,374,561	15,766,110

퇴직위로금	359,422	664,525

주식결제형 주식기준보상	4,728,070	8,565,959

합 계	470,799,913	420,215,769

( 2 ) 당기말 및 전기말 현재 확정급여부채와 관련된 부채(자산)의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	69,141,740	55,565,506

사외적립자산의 공정가치	(57,843,366)	(42,448,449)

합 계	11,298,374	13,117,057

(3) 당기말 및 전기말 현재 기타부채에 계상된 기타 종업원급여의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

미지급급여에 대한 부채	3,029,346	2,082,753

유급휴가에 대한 부채	10,574,545	9,941,764

성과상여금에 대한 부채	49,233,672	36,554,670

복지포인트에 대한 부채	8,554	13,629

기타장기종업원급여에 대한 부채	6,733,182	4,910,996

합 계	69,579,299	53,503,812

( 4) 당기와 전기 중 순확정급여부채 의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	확정급여채무	사외적립자산공정가치	확정급여부채

당기	전기	당기	전기	당기	전기

기초잔액	55,565,506	45,396,698	(42,448,449)	(34,557,141)	13,117,057	10,839,557

당기손익으로 인식되는 금액

당기근무원가	18,934,577	15,840,092	-	-	18,934,577	15,840,092

이자원가(수익)	1,183,432	1,105,181	(743,448)	(514,638)	439,984	590,543

소 계	20,118,009	16,945,273	(743,448)	(514,638)	19,374,561	16,430,635

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소

- 인구통계적 가정	1,439,327	(49,675)	-	-	1,439,327	(49,675)

- 재무적 가정	(371,729)	1,003,281	-	-	(371,729)	1,003,281

- 경험조정	742,078	1,911,847	-	-	742,078	1,911,847

사외적립자산 수익	-	-	261,276	-	261,276	-

소 계	1,809,676	2,865,453	261,276	-	2,070,952	2,865,453

기타:

납부한 기여금	-	-	(21,830,809)	(15,326,213)	(21,830,809)	(15,326,213)

퇴직금 지급	(8,036,827)	(9,924,084)	6,942,712	7,952,699	(1,094,115)	(1,971,385)

사업결합으로 인한 증감	62,627	-	(24,648)	-	37,979	-

전출입에 의한 효과	-	(68,103)	-	(3,156)	-	(71,259)

순외환차이 등	(377,251)	350,269	-	-	(377,251)	350,269

소 계	(8,351,451)	(9,641,918)	(14,912,745)	(7,376,670)	(23,264,196)	(17,018,588)

합 계	69,141,740	55,565,506	(57,843,366)	(42,448,449)	11,298,374	13,117,057

(5) 당기말 및 전기말 현재 사외적립자산은 다음 항목으로 구성됩니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

정기예금	57,843,366	42,448,449

(6) 당기말 및 전기말 현재 주요보험수리적가정은 다음과 같습니다.

(단위: %)

구 분	당기말	전기말

임금상승률	3.12 ~ 5.80	3.18 ~ 6.52

할인율	2.02 ~ 3.62	2.11 ~ 3.50

(7) 민감도분석당기말 현재 유의적인 각각의 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동한다면 확정급여채무에 미치게 될 영향은 다음과 같습니다.

( 단위: 천원)

구 분	증가	감소

할인율(1% 변동)	(3,743,672)	4,207,389

미래 급여인상율(1% 변동)	4,199,064	(3,805,669)

민감도분석은 제도에서 발생할 것으로 기대되는 모든 현금흐름의 분산을 고려하지는않았으나, 사용된 가정에 대한 민감도의 근사치를 제공하고 있습니다.

연결실체는 확정급여채무의 현재가치계산을 위하여 보고기간말 현재 확정급여채무의 통화 및 예상지급시기와 일관성이 있는 우량 회사채의 시장수익률을 참조하여 할인율을 결정하였습니다.

25. 우발부채와 약정사항 (1) 계류중인 소송사건 당기말 현재 연결실체를 피고로 하는 2건의 손해배상청구소송(소송가액 3,355백 만 원) 이 진행 중에 있으나, 연결실체의 경영진은 이러한 소송사건의 결과가 연결실체의재무 상태에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

(2) 당기말 현재 연결실체가 제공한 담보의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

제공처	담보제공자산	담보설정액	내 용

교보자산신탁㈜ (구, 생보부동산신탁㈜)	400,000	400,000	채무증권

IBK기업은행	9,851,287	12,000,000	토지 및 건물(*)

KEB하나은행	4,000,000	4,000,000	채무증권

IBK기업은행 외	356,264,998	440,830,000	토지 및 건물(*)

IBK기업은행	450,000	540,000	채무증권

KB국민은행	800,000	800,000	현금및현금성자산

KDB산업은행	70,000,000	73,500,000	현금및현금성자산

(*) 상기 토지 및 건물과 관련한 신탁사의 수익권증서를 담보로 제공하고 있습니다.

(3) 당기말 현재 연결실체의 금융기관에 대한 여신 한도 약정 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원,천JPY,천USD)

회사명	거래상대방	한도액	실행액	비고

넷마블주식회사	KB국민은행	30,000,000	-	기업일반운전자금대출

KDB산업은행	30,000,000	-	기업일반운영자금대출

KDB산업은행	200,000,000	70,000,000	기업시설일반자금대출

KEB하나은행	20,000,000	-	기업일반운전자금대출

KEB하나은행	250,000,000	250,000,000	기업시설일반자금대출

크레디트스위스은행	100,000,000	100,000,000	기업시설일반자금대출

MIZUHO은행	100,000,000	100,000,000	기업시설일반자금대출

씨티은행	50,000,000	50,000,000	기업시설일반자금대출

구로발게임즈 (구, 이츠게임즈)	KEB하나은행	3,000,000	3,000,000	기업일반운영자금대출

신한은행	1,000,000	-	기업일반운영자금대출

Netmarble Japan Inc.	미쓰이스미토모은행	JPY 400,000	JPY 300,000	운용자금대출

넷마블앤파크㈜	우리은행	3,237,600	1,198,000	운용자금대출

Jam City, Inc	JP Morgan Chase	USD 100,000.00	USD 90,000.00	Term Loan

USD 45,000.00	-	Revolver

엔탑자산관리㈜	IBK기업은행	5,800,000	5,800,000	시설대출

지스퀘어피에프브이㈜	IBK기업은행	84,100,000	71,724,371	시설대출

우리은행	82,000,000	69,933,340

KDB산업은행	80,000,000	68,227,657

KB국민은행	60,000,000	51,170,742

신용협동조합중앙회	33,000,000	28,143,890

(4) 당기말 현재 연결실체가 제공하거나 제공받는 지급보증 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

보증을 제공하는 회사	보증을 제공받는 회사	구분	보증금액	보증내용	보증기관

넷마블㈜	주식회사 위메이드엑스알	공탁보증보험1 (*1)	440,000	채권가압류 담보	서울보증보험

씨제이프레시웨이㈜	이행(상품판매대금)보증보험	7,000	외상물품대금 지급보증

서울상공회의소	이행(지급)보증보험 1	18,020	A.T.A Carnet발급에 따른 물품관세지급보증

서울상공회의소	이행(지급)보증보험 2	54,063	A.T.A Carnet발급에 따른 물품관세지급보증

㈜미디어웹	㈜스마트로	이행(지급)보증보험 1	30,000	대리점 계약에 따른 손해배상금 지급 보증

효성에프엠에스㈜	이행(지급)보증보험 2	800,000	CMS 이용계약에 따른 손해배상금 지급보증

㈜케이지모빌리언스	이행(지급)보증보험 3	200,000	퍼니카드 유통 판매 대행 계약에 따른 정산금액 지급 보증

효성에프엠에스㈜	이행(지급)보증보험 4	20,000	CMS 이용계약에 따른 손해배상금 지급보증

효성에프엠에스㈜	이행(지급)보증보험 5	5,000	신용카드가맹점/신용카드 등 전자결제 대행계약에 따른 손해배상 지급보증

효성에프엠에스㈜	이행(지급)보증보험 6	20,000	신용카드가맹점/신용카드 등 전자결제 대행계약에 따른 손해배상 지급보증

보증을 제공하는 회사	보증을 제공받는 회사	구분	보증금액	보증내용	보증기관

㈜미디어웹	효성에프엠에스㈜	이행(지급)보증보험 7	10,000	신용카드가맹점/신용카드 등 전자결제 대행계약에 따른 손해배상 지급보증	서울보증보험

효성에프엠에스㈜	이행(지급)보증보험 8	5,000	신용카드가맹점/신용카드 등 전자결제 대행계약에 따른 손해배상 지급보증

㈜케이지모빌리언스	이행(지급)보증보험 9	400,000	선불PIN 판매 대행 계약에 따른 판매대금 지급 보증

㈜스마트로	이행(지급)보증보험 10	40,000	신용카드가맹점/신용카드 등 전자결제 대행계약에 따른 손해배상 지급보증

㈜카카오페이	이행(지급)보증보험 11	400,000	신용카드가맹점/신용카드 등 전자결제 대행계약에 따른 손해배상 지급보증

토스페이먼츠㈜	이행(지급)보증보험 12	20,000	신용카드가맹점/신용카드 등 전자결제 대행계약에 따른 손해배상 지급보증

정보보증보험	정보보호보증	500,000	개인정보 보호법 위반에 따른 손해배상채무 보증

㈜에브리플레이	㈜스마트로	이행(지급)보증보험 1	500,000	신용카드가맹점/신용카드 등 전자결제 대행계약에 따른 손해배상 지급보증	서울보증보험

토스페이먼츠㈜	이행(지급)보증보험2	10,000	토스페이먼츠 전자결제 서비스 이용에 따른 손해배상 지급보증

㈜카카오페이	이행(지급)보증보험 3	300,000	신용카드가맹점/신용카드 등 전자결제 대행계약에 따른 손해배상 지급보증

정보보증보험	정보보호보증보험	100,000	개인정보 보호법 위반에 따른 손해배상채무 보증

엠엔비프로덕션㈜	한국전력공사	이행보증증권	1,800	한전 전기 공급계약

잼팟㈜	㈜카카오페이	이행지급보증	300,000	신용카드가맹점/신용카드 등 전자결제 대행계약에 따른 손해배상 지급보증

지스퀘어피에프브이㈜	서울특별시 구로구	인,허가 보증보험증권	133,698	개발행위 허가, 도시계획 시설 사업의 시행인가

서울특별시 구로구	인,허가 보증보험증권	1,166,810	건축공사 안전관리예치금 보증

귀뚜라미 에너지㈜	이행(지급)보증보험	300,000	도시가스공급에 따른 가스사용료 등 납부보증

㈜희림종합건축사사무소	지타운피에프브이㈜	설계용역 계약보증	498,850	과천지타운 신축공사 설계용역	엔지니어링공제조합

엔탑자산관리㈜	설계용역 계약보증	46,860	구로동 844 일원 개발사업 설계용역

지스퀘어피에프브이㈜	감리계약 계약보증	421,520	G-Square개발사업 감리용역

지스퀘어피에프브이㈜	설계용역 계약보증	464,750	G-Square개발사업 설계용역

지스퀘어피에프브이㈜	계약이행보증	19,910	인테리어 코디네이션 용역

롯데건설㈜	지스퀘어피에프브이㈜	하자보증서	1,056,203	철근콘크리트. 철골공사(주요구조부)

지스퀘어피에프브이㈜	하자보증서	3,605,058	철근콘크리트(기타부분,데크플레이트) 등

지스퀘어피에프브이㈜	하자보증서	71,805	방수공사, 지붕 및 홈통공사,공공하수개량

지스퀘어피에프브이㈜	하자보증서	4,171,126	조적,미장,타일,석,창호,유리,수장,도장,금속,잡 등

두산건설㈜	지스퀘어피에프브이㈜	하자보수보증서	452,659	철근콘크리트, 철골공사	건설공제조합

지스퀘어피에프브이㈜	하자보수보증서	1,545,025	데크플레이트, 철골, 기계설비, 전기

지스퀘어피에프브이㈜	하자보수보증서	30,773	방수,지붕,홈통, 공공하수개량

지스퀘어피에프브이㈜	하자보수보증서	1,787,625	토공사,가시설,부대토목,인테리어,조경공사

지스퀘어피에프브이㈜	계약이행보증	7,418,235	건설공사계약에 따른 계약이행보증

㈜국보디자인	지스퀘어피에프브이㈜	계약이행보증	9,350	로비 인테리어 설계용역	서울보증보험

지스퀘어피에프브이㈜	계약이행보증	12,760	컨벤션 인테리어 설계용역

㈜인포트	지스퀘어피에프브이㈜	계약이행보증	9,460	스포츠센터 자문용역

에이오와이㈜	지스퀘어피에프브이㈜	계약이행보증	583	사이니지 디자인 설계용역

보광토탈이엔지㈜	지스퀘어피에프브이㈜	계약이행보증 1	6,050	교통영향평가 변경심의

지스퀘어피에프브이㈜	계약이행보증 2	10,450	교통모니터링 및 TSM용역

㈜썬통신	지스퀘어피에프브이㈜	이행(하자)보증	1,287	휴대용 디지털무전기 중계기 설치공사

㈜서전기전	지스퀘어피에프브이㈜	이행(계약)보증	25,520	수 변전설비 제작 납품

㈜테크노전기	지스퀘어피에프브이㈜	이행(계약)보증	22,000	전기용량증설 관련 일반 전기공사

㈜라니컴퍼니	엔탑자산관리㈜	계약이행보증	10,450	스포츠센터 인테리어 설계용역

㈜은민에스엔디	지스퀘어피에프브이㈜	계약이행보증 1	230,670	인테리어공사 도급계약(로비)

지스퀘어피에프브이㈜	계약이행보증 2	267,410	인테리어공사 도급계약(상업시설)

지스퀘어피에프브이㈜	계약이행보증 3	443,410	인테리어공사 도급계약(컨벤션)

(*1) 해당 채권은 모두 회수되었으나 보증 계약 만료일이 도래하지 않았습니다.

(5) 약정사항

1) 연결실체는 ㈜엔씨소프트 및 Kodansha Ltd. 등 IP소유자와 IP사용 계약을 체결하였으며, 리니지2레볼루션 및 일곱개의 대죄 등 당사의 주요 게임 매출의 일정 비율에 해당하는 금액을 지급수수료로 지급하고 있습니다. 2 ) 연 결실체는 Jam City, Inc의 지분 취득시 Jam City, Inc의 비지배 주주들과 주주간 계약을 체결하였습니다. 비지배 주주는 당사에 대하여 동반매각권(Tagalong right)을가지 고 있으며, 일정 조건을 만족하는 경우 보유 지분을 매각할권리(Put option)를 가지 고 있 는 바, Put option의 행사요건은 다음과 같습니다.

a) Jam City가 Securities Act of 1933에 따라 Qualified IPO 요건인 기업가치 USD 350M이상일 경우, Jam City의 주요경영진이 상장 요청 시 당사는 상장 절차를 진행해야 함.만약, 당사가 동의하지 않을 경우, Jam City의 기존주주는 당사에게 Put Option을 행사할 수 있으며, 이 때의 행사가격은 다음과 같음.
Average [총매출액*멀티플 + EBITDA*멀티플] / [총 발생주식수(희석주 포함)]
b) 적격상장 요건 충족 후 IPO를 신청하더라도 1년 이내 IPO 실패 시, Jam City의 기존주주 는 당사에 Put Option을 행사할 수 있음. 단, 이때의 행사가격은 아래와 같이 결정됨.
Average [총매출액*멀티플 + EBITDA*멀티플] / [총 발생주식수(희석주 포함)]*70%

연결실체는 기존주주 의 매각할 권리(put option)에 대하여 Jam City, Inc 의 영업 및재무의 상황 변화, 새로운 정보 획득의 효과를 반영하여 부채를 인식하였습니다. 당기말과 전기말 현재 연결재무제표에 인식한 기타금융부채는 각각 382,218백만 원 과 252,669백만원 입니다 .

3) 연결실체는 넷마블에프앤씨㈜(구, 넷마블펀㈜), ㈜로켓펀치, ㈜에브리플레이 및 현재는 소멸한 ㈜포플랫 의 전환우선주 취득시 전환우선주 발행사의 주요 주주들과 주주간계약을 체결하였으며, 주요주주에 대하여 우선매수권, 동반매각권(Tag-along right) 및 매수청구권(Put option)을 가지고 있습니다. 한편, 당기에 ㈜포플랫은 넷마블펀㈜ (구,㈜퍼니파우) 에 흡수합병되어 소멸하였지만 상기의 권리는 포괄적 승계를 통해 유효합니다. 연결실체는 ㈜패션인테크 지분 취득시 주요 주주들과 주주간계약을 체결하여 우선매수권 및 동반매각권(Tag-along right)을 가지고 있습니다. 연결실체는 ㈜패션인테크가 설립한 UNMATEREALITY PTE. LTD. 의 지분 취득시주요 주주들과 주주간계약을 체결하여 동반매각권(Tag-along right)을 가지고 있습니다. 한편 ㈜패션인테크는 UNMATEREALITY PTE. LTD.의 소액주주에 대하여 동반매각청구권(Drag-along right)을 가지고 있습니다. 연결실체는 ㈜룰루랩 전환상환우선주를 취득하였으며 주요 주주에 대하여 우선매수권, 동반매각권(Tag-along right) 및 매수청구권(Put option)을 가지고 있습니다. 4) 연결실체의 자회사 Jam City, Inc.는 TinyCo, Inc., JCSA, S.A.S, JCTO Studios, ULC, Jam City Germany, GmbH를 인수하면서 인수 이후 실적에 연동하는 조건부대가 계약을 체결하였습니다. 당기말과 전기말 현재 연결재무제표에 인식한 조건부대가 금액은 각각 38,775백만원 과 68,020백만원입니다. 5) 연결실체는 종속기업인 Kabam,Inc 취득 당시 인수대가의 일부를 Indemnification상황을 가정하여 에스크로 계좌에 입금하고 동액을 약정금융부채 ( 주석20 참조 ) 로 반영하였습니다. 인수 이후 Kabam, Inc에서 우발손실 등 발생액 만큼 약정금융부채는 지급되지 않으며, 우발손실이 발생되지 않을 경우 에스크로 계좌에 있는 인수대가가 지급됩니다. 한편, 전기말 계상중이던 약정금융부채 16,599백만원은 당기 중 Kabam, Inc 의 기존주주에게 지급 완료되었습니 다.

6) 연결실체는 당기 중 발생한 사채의 원리금 지급기간에 다음과 같이 발행회사의 의무와 책임을 가지고 있습니다.

a) 부채비율(연결재무제표 기준) 300%이하 유지
b) 사채 발행 이후 지급보증 또는 담보권 설정 채무 합계액이 최근 보고서 상 자기자본의 300% 미만 등(연결재무제표 기준)
c) 최근 보고서 상 총자산의 70%에 해당하는 금액 이상의 자산처분 제한
d) 최대주주 변경 제한

26. 자본금과 자본잉여금

(1) 당기말 및 전기말 현재 지배기업의 자본금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 원)

구 분	당기말	전기말

수권주식수	200,000,000	200,000,000

주당금액	100	100

발행주식수	85,845,303	85,744,564

보통주자본금	8,584,530,300	8,574,456,400

(2) 당기와 전기 중 지배기업의 발행주식수 및 유통주식수는 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구 분	당기	전기

발행 주식수	자기주식	유통 주식수	발행 주식수	자기주식	유통 주식수

기초 발행주식수	85,744,564	(4,018,931)	81,725,633	85,265,865	(1,430,782)	83,835,083

주식선택권의 행사	100,739	-	100,739	478,699	-	478,699

자기주식 취득	-	-	-	-	(2,588,149)	(2,588,149)

기말 발행주식수	85,845,303	(4,018,931)	81,826,372	85,744,564	(4,018,931)	81,725,633

(3) 자본잉여금당기와 전기 중 지배기업의 자본잉여금의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초	3,030,557,021	2,999,421,390

주식선택권행사	5,578,549	31,135,631

주식선택권소멸	563,466	-

기말	3,036,699,036	3,030,557,021

27. 이익잉여금 당기와 전기 중 이익잉여금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초금액	914,496,223	760,998,351

당기순이익	338,047,022	169,769,227

확정급여부채의 재측정요소	(1,425,151)	(2,761,272)

- 차감 : 비지배지분	(24,879,284)	(13,510,083)

기말금액	1,226,238,810	914,496,223

28. 기타자본항목당기말 및 전기말 현재 기타자본항목의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

자기주식	(405,419,442)	(405,419,442)

기타포괄손익-공정가치측정 금융자산평가손익	1,356,740,998	508,113,513

해외사업장환산외환차이	(60,050,638)	13,186,963

주식선택권	369,280	781,813

지분법자본변동	(2,557,336)	808,929

기타자본조정	850,000,000	850,000,000

연결실체와의 자본거래 등	(603,542,610)	(469,298,304)

합 계	1,135,540,252	498,173,472

29. 주당이익 (1) 당기와 전기 기본주당손익 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원, 주)

구 분	당기	전기

지배기업순이익	312,951,010	155,983,073

가중평균유통보통주식수(*)	81,783,254	82,853,952

기본주당손익(원)	3,827	1,883

기본주당이익을 계산하기 위한 가중평균유통보통주식수는 다음과 같습니다.

(*)가중평균유통보통주식수 (단위: 주)

구 분	당기	전기

기초 발행보통주식수	85,744,564	85,265,865

자기주식효과	(4,018,931)	(2,701,251)

유상증자 및 주식교환	57,621	289,338

가중평균유통보통주식수	81,783,254	82,853,952

(2) 당기와 전기 희석주당손익 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원, 주)

구 분	당기	전기

희석지배기업순이익	312,951,010	155,962,354

가중평균유통보통주식수(희석)(*)	81,874,601	83,134,184

희석주당손익(원)	3,822	1,876

희석주당이익을 계산하기 위한 희석당기순이익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

당기순이익	312,951,010	155,983,073

주식선택권의 효과	-	(20,719)

희석당기순이익	312,951,010	155,962,354

희석주당이익을 계산하기 위한 가중평균유통보통주식수는 다음과 같습니다.

(*)가중평균유통보통주식수(희석) (단위: 주)

구 분	당기	전기

가중평균유통보통주식수	81,783,254	82,853,952

주식선택권의 효과	91,347	280,232

가중평균유통보통주식수(희석)	81,874,601	83,134,184

30. 주식기준보상(1) 당기말 현재 지배기업이 보유하고 있는 주식기준 보상약정은 다음과 같습니다.

구 분	1 차	2 차	3차	4차

부여일	2015년 3월 27일	2015년 10월 15일	2016년 3월 31일	2016년 5월 13일

최초부여수량(주)	674,769	22,099	750,611	3,691

행사가격(원)	25,188	25,188	66,326	66,326

부여방법	회사선택형

가득조건	약정용역기간 2년 또는 3년	약정용역기간 3년

권리행사가능기간	가득조건 충족 후 2년 또는 3년이내	가득조건 충족 후 2년이내

지배기업은 종업원주식선택권제도와 관련하여 당기에 주식기준보상비용으로 인식한 금액은 없으며, 전기에 (-)124,476천원을 주식기준보상비용(환입)으로 인식하였습니다 상기 주식선택권 외에 종속기업 Netmarble Joybomb Inc., 넷마블몬스터㈜, 넷마블엔투㈜, 넷마블넥서스㈜, Jam City, Inc., 넷마블네오㈜, 넷마블에프앤씨㈜(구.넷 마블펀㈜), 에브리플레이 는 주식에 대한 주식 결제형 주식선택권을 부여하고 있으며, 당기와 전기 중 해당 주식선택권으로 인 하여 발생한 비용은 각각 4,728,070천원 및 8,565,959천원 입니다 .

(2) 지배기업은 부여일 현재 추정 공정가치를 산정하였으며, 주식선택권의 공정가치 산정에 적용된 가정은 다음과 같습니다.

구 분	1차	2차	3차	4차

부여일 공정가치	4,167원	6,675원	3,339원	2,585원

기대존속기간	3.5년 또는 4년	3.5년 또는 4년	4년	4년

기대변동성	33.24%	33.26%	31.40%	28.46%

무위험이자율	1.85%	1.77%	1.55%	1.53%

(3) 당기 및 전기 중 지배기업의 주식선택권의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구 분	당기	전 기

기초	211,335	703,663

퇴사/소멸	(2,397)	(13,629)

행사	(100,739)	(478,699)

기말	108,199	211,335

기말 현재 행사가능	108,199	211,335

31. 영업수익

(1) 당기와 전기의 기간에 걸쳐 혹은 한시점에 재화와 용역을 이전함으로써 얻은 영업수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

한 시점에 인식하는 수익

상품/제품매출	4,391,278	10,200,813

기간에 걸쳐 인식하는 수익

게임매출	2,341,063,416	2,078,632,229

용역매출	81,164,589	64,939,638

기타매출	58,145,703	24,904,880

소 계	2,480,373,708	2,168,476,747

합 계	2,484,764,986	2,178,677,560

(2) 당기말 및 전기말 현재 계약부채의 잔액은 다음과 같습니다.

( 단위: 천원)

구 분	당기	전기

선수금	10,135,418	6,444,223

선수수익	96,456,635	80,346,007

분양선수금	1,592,450	8,506,201

합 계	108,184,503	95,296,431

계약부채는 연결실체의 게임매출 및 지적재산권 사용, 판권 계약 등에 따라 고객으로부터 선수취한 잔액이며, 게임 운영 종료 또는 계약의 종료일까지 연결실체가 서비스를 제공해야 하는 의무가 발생하는 경우 계약부채로 인식합니다.

32. 영업비용

당기와 전기의 영업비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

급여	383,589,895	338,022,036

상여	58,707,797	52,526,332

퇴직급여	23,774,151	21,101,442

복리후생비	60,512,249	56,811,180

주식보상비용	4,728,070	8,565,959

회의비	1,540,786	3,929,296

행사비	30,966	25,596

여비교통비	1,528,490	5,445,179

통신비	1,892,495	1,723,206

세금과공과	7,341,939	8,031,922

도서인쇄비	67,511	79,865

수도광열비	781,520	900,690

조사연구비	163,359	156,620

수선비	53,797	58,635

임차료	4,745,514	4,173,523

건물관리비	6,431,258	5,834,508

대외업무활동비	950,098	1,483,155

소모품비	3,966,943	4,072,263

감가상각비	39,158,151	36,020,925

무형자산상각비	72,563,263	82,141,762

보험료	1,947,820	2,014,154

지급수수료	1,115,567,274	1,033,835,294

시설사용료	120,246	97,371

교육훈련비	997,190	1,191,688

운반비	437,541	579,250

광고선전비	392,423,261	292,367,820

차량유지비	183,689	266,804

판매촉진비	34,339	114,138

대손상각비 (환입)	(173,672)	244,040

기타	28,652,559	14,210,487

합 계	2,212,718,499	1,976,025,140

33. 금융수익과 금융비용(1) 당기와 전기의 금융수익과 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

금융수익:

이자수익	16,026,030	44,231,438

외환차익	31,475,733	16,545,707

외화환산이익	9,926,690	31,390,461

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익	769,268	-

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익	5,872,673	1,369,524

상각후원가측정금융자산처분이익	-	16,745

배당금수익	10,179,000	11,797,500

파생상품부채평가이익	252,642	-

기타수익	-	218

합 계	74,502,036	105,351,593

금융비용:

이자비용	23,128,347	8,773,630

외환차손	16,944,790	27,054,083

외화환산손실	11,909,190	7,625,360

기타금융부채평가손실	10,340,722	24,422,311

당기손익-공정가치측정금융자산처분손실	-	5,720

당기손익-공정가치측정금융자산평가손실	494,402	203,706

상각후원가측정금융자산처분손실	-	59,507

합 계	62,817,451	68,144,317

(2) 당기 및 전기 중 금융수익에 포함된 이자수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	당기	전기

유효이자율법에 따른 이자수익

상각후원가측정금융자산	13,698,514	39,490,507

기타

당기손익-공정가치측정금융자산	2,327,516	4,740,931

합 계	16,026,030	44,231,438

34. 영업외수익 및 영업외비용 (1) 당기와 전기의 영업외수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

임대료수익	12,154	1,533

기타의대손충당금환입	811	58,862

유형자산처분이익	40,812	12,631

무형자산처분이익	50,000	-

잡이익	4,509,511	2,547,889

관계기업투자주식처분이익	3,415,616	-

종속기업투자주식처분이익	294,925	-

정부보조금	260,960	6,961

사용권자산제거이익	32,036	43,800

합 계	8,616,825	2,671,676

(2) 당기와 전기의 영업외비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기타의대손상각비	66,020	88,800

무형자산손상차손	4,990,631	26,310,015

유형자산처분손실	332,941	57,364

무형자산처분손실	-	291,360

기부금	3,667,726	2,879,071

잡손실	115,148	6,184,734

유형자산폐기손실	60,611	29,950

유형자산손상차손	-	587

사용권자산제거손실	8,600	190,429

재고자산처분손실	13,072	-

기타수수료	495,434	987,478

합 계	9,750,183	37,019,788

35 . 현금흐름표 (1) 당기와 전기의 영업활동 중 수익ㆍ비용의 조정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	당기	전기

법인세비용	136,592,625	48,631,295

이자비용	23,128,347	8,773,630

지급임차료	8,281	11,035

외화환산손실	11,909,190	7,625,360

감가상각비	39,158,151	36,020,925

무형자산상각비	72,563,263	82,141,762

주식보상비용	4,728,070	8,565,959

퇴직급여	19,374,561	15,766,110

대손상각비	(173,672)	244,040

기타의대손상각비	66,020	88,800

유형자산처분손실	332,941	57,364

유형자산폐기손실	60,611	29,950

유형자산손상차손	-	587

무형자산처분손실	-	291,360

무형자산손상차손	4,990,631	26,310,015

잡손실	115,148	6,184,734

상각후원가측정금융자산처분손실	-	59,507

당기손익-공정가치측정금융자산처분손실	-	5,720

당기손익-공정가치측정금융자산평가손실	494,402	203,706

기타금융부채평가손실	10,340,722	24,422,311

사용권자산제거손실	8,600	190,429

이자수익	(16,026,030)	(44,231,438)

외화환산이익	(9,926,690)	(31,390,461)

기타의대손충당금환입	(811)	(58,862)

배당금수익	(10,179,000)	(11,797,500)

임대료수익	-	(1,533)

관계기업투자주식처분이익	(3,415,616)	-

유형자산처분이익	(40,812)	(12,631)

무형자산처분이익	(50,000)	-

지분법이익	(192,041,933)	(12,888,938)

종속기업투자주식처분이익	(294,925)	-

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익	(769,268)	-

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익	(5,872,673)	(1,369,524)

파생상품평가이익	(252,642)	-

사용권자산제거이익	(32,036)	(43,800)

합 계	84,795,455	163,829,912

(2) 당기와 전기의 영업활동 중 영업활동으로 인한 자산ㆍ부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	당기	전기

매출채권의 감소(증가)	(110,034,789)	34,564,868

재고자산의 증가	(247,781)	(2,499,569)

기타의유동금융자산의 감소(증가)	(1,122,276)	16,391,026

기타의유동자산의 감소(증가)	(14,235,663)	4,077,357

기타의비유동금융자산의 감소(증가)	-	(63,979)

기타의비유동자산의 감소	68,100,568	27,261,836

매입채무의 증가(감소)	21,157,599	(31,387,758)

기타의유동부채의 증가	15,393,022	7,710,215

기타의유동금융부채의 증가(감소)	17,882,278	(5,468,389)

유동성충당부채의 증가(감소)	(2,613,138)	1,882,192

기타의비유동부채의 증가	1,677,527	8,622,578

기타의비유동금융부채의 증가(감소)	(10,336)	1,169,996

확정급여부채의 감소	(22,999,243)	(17,368,858)

합 계	(27,052,232)	44,891,515

(3) 당기와 전기 중 현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금 투자활동거래와 비현금 재무활동거래는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

유형자산에서 투자부동산으로 대체	-	4,675,944

장기차입금에서 단기차입금으로 대체	128,216,832	-

( 4) 당기와 전기 중 재무활동에서 발생한 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기 초	재무활동 현금흐름에서 발생한 변동	유동성대체	기타변동	기 말

차 입	상 환

단기차입금	16,099,558	1,336,801,000	(673,293,000)	128,216,832	(360,361)	807,464,029

장기차입금	201,118,128	100,700,000	(5,440,000)	(128,216,832)	(6,244,434)	161,916,862

사채	-	159,443,480	-	-	37,828	159,481,308

유동성리스부채	15,511,382	-	(20,245,316)	10,491,827	6,390,906	12,148,799

리스부채	33,965,051	-	-	(10,491,827)	5,785,040	29,258,264

합 계	266,694,119	1,596,944,480	(698,978,316)	-	5,608,979	1,170,269,262

(전기) (단위: 천원)

구 분	기 초	재무활동 현금흐름에서 발생한 변동	유동성대체	기타변동	기 말

차 입	상 환

단기차입금	8,293,703	10,775,358	(3,049,540)	-	80,037	16,099,558

장기차입금	85,277,410	119,965,257	(5,789,000)	-	1,664,461	201,118,128

유동성리스부채	14,137,749	-	(13,534,970)	14,908,603	-	15,511,382

리스부채	40,332,400	-	-	(14,908,603)	8,541,254	33,965,051

합 계	148,041,262	130,740,615	(22,373,510)	-	10,285,752	266,694,119

36. 금융상품의 범주별 분류

(1) 당기말 및 전기말 현재의 범주별 금융상품의 장부금액은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	합 계

현금및현금성자산	1,257,495,850	-	-	1,257,495,850

단기금융상품	217,533,580	-	401,006	217,934,586

장기금융상품	2,158,451	-	3,140,696	5,299,147

출자금	-	-	20,703,454	20,703,454

채무증권	31,000,000	-	17,220,214	48,220,214

시장성있는 지분증권	-	1,977,329,710	-	1,977,329,710

시장성없는 지분증권	-	359,446,040	-	359,446,040

매출채권	181,819,506	-	-	181,819,506

기타금융자산	46,582,302	-	-	46,582,302

리스채권	27,935	-	-	27,935

합 계	1,736,617,624	2,336,775,750	41,465,370	4,114,858,744

(전기말) (단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	합 계

현금및현금성자산	1,574,831,710	-	-	1,574,831,710

단기금융상품	509,860,949	-	398,920	510,259,869

장기금융상품	2,208,662	-	6,289,582	8,498,244

출자금	-	-	12,116,492	12,116,492

채무증권	62,960,163	-	5,413,847	68,374,010

시장성있는 지분증권	-	1,076,548,185	-	1,076,548,185

시장성없는 지분증권	-	120,457,116	-	120,457,116

매출채권	147,074,606	-	-	147,074,606

기타금융자산	201,896,159	-	-	201,896,159

리스채권	718,314	-	-	718,314

합 계	2,499,550,563	1,197,005,301	24,218,841	3,720,774,705

( 2) 당기말 및 전기말 현재의 범주별 금융부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

상각후원가로 측정하는금융부채	공정가치로 측정하는금융부채	상각후원가로 측정하는금융부채	공정가치로 측정하는금융부채

매입채무	70,529,443	-	52,704,905	-

장단기차입금	969,380,891	-	217,217,686	-

사채	159,481,308	-	-	-

미지급금	53,155,863	-	56,278,470	-

기타금융부채	428,690,068	298,422	290,184,159	16,599,773

리스부채	41,407,063	-	49,476,433	-

조건부대가	-	38,775,232	-	68,019,592

합 계	1,722,644,636	39,073,654	665,861,653	84,619,365

37. 금융위험관리 금융상품과 관련하여 연결실체는 신용위험, 유동성위험 및 시장위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 연결실체가 노 출되어 있는 위의 위험에 대한 정보와 연결실체의 위험관리 목표, 정책, 위험 평가 및 관리 절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 본 연결재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.

(1) 위험관리 정책

연결실체의 위험관리 체계를 구축하고 감독할 책임은 이사회에 있습니다. 이사회는 연결실체의 위험관리 정책을 개발하고 감독하고 있으며, 단기 경영전략에 대해 정기적으로 보고 받고 승인하고 있습니다.

연결실체의 위험관리 정책은 연결실체가 직면한 위험을 식별 및 분석하고, 적절한 위험 한계치 및 통제를 설정하고, 위험이 한계치를 넘지 않도록 하기 위해 수립되었습니다. 위험관리정책과 시스템은 시장 상황과 연결실체의 활동의 변경을 반영하기 위해 정기적으로 검토되고 있습니다. 연결실체는 훈련 및 관리기준, 절차를 통해 모든 종업원들이 자신의 역할과 의무를 이해할 수 있는 통제환경을 구축하는 것을 목표로 하고 있습니다.

(2) 신용위험

신용위험이란 고객이나 거래상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 이행하지 않아 연결실체가 재무손실을 입을 위험을 의미합니다. 주로 거래처에 대한 매출채권에서 발생합니다.

연결실체의 신용위험에 대한 노출은 주로 각 고객별 특성의 영향을 받습니다. 고객이영업하고 있는 산업 및 국가의 파산위험 등의 고객 분포는 신용위험에 큰 영향을 주지 않습니다.

연결실체는 매출채권과 투자자산에 대해 발생할 것으로 예상되는 손실에 대해 충당금을 설정하고 있습니다. 이 충당금은 개별적으로 유의적인 항목에 대한 구체적인 손상차손과 유사한 특성을 가진 금융자산 집합의 발생하였으나 아직 식별되지 않은 손상으로 구성됩니다. 금융자산 집합의 충당금은 유사한 금융자산의 회수에 대한 과거 자료에 근거하여 결정되고 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 연결실체의 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

현금및현금성자산(*)	1,257,459,494	1,574,820,782

단기금융상품	217,533,580	509,860,949

장기금융상품	2,158,451	2,208,662

채무증권	31,000,000	62,960,163

당기손익-공정가치측정금융자산	41,465,370	24,218,841

매출채권	181,819,506	147,074,606

기타금융자산	46,582,302	201,896,159

리스채권	27,935	718,314

합 계	1,778,046,638	2,523,758,476

(*) 보유현금은 신용위험에 노출되어 있지 않으므로 제외하였습니다.

(3) 유동성위험

유동성위험이란 연결실체가 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 연결실체의 유동성 관리방법은 재무적으로 어려운 상황에서도 받아들일 수 없는 손실이 발생하거나, 연결실체의 평판에 손상을 입힐 위험 없이, 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다.

일반적으로 연결실체는 재무 부채 상환을 포함하여, 운영비용을 충당할 수 있는 충분한 요구불예금을 보유하고 있다고 확신하고 있습니다. 여기에는 합리적으로 예상할 수 없는 극단적인 상황으로 인한 잠재적인 효과는 포함되지 않았습니다.

당기말 및 전기말 현재 금융부채의 잔존 계약만기에 따른 장부금액은 다음과 같습니다. 금액은 이자지급액을 포함하고, 상계약정의 효과는 포함하지 않았습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상현금흐름	1년 미만	1년 이상

매입채무	70,529,443	70,529,443	70,529,443	-

장단기차입금	969,380,891	996,483,297	820,800,746	175,682,551

사채	159,481,308	166,322,323	2,262,400	164,059,923

기타금융부채	520,919,585	520,919,585	500,992,180	19,927,405

리스부채	41,407,063	45,289,802	14,046,206	31,243,596

합 계	1,761,718,290	1,799,544,450	1,408,630,975	390,913,475

(전기말) (단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상현금흐름	1년 미만	1년 이상

매입채무	52,704,905	52,704,905	52,704,905	-

장단기차입금	217,217,686	240,955,170	24,435,341	216,519,829

기타금융부채	431,081,994	431,081,994	389,358,478	41,723,516

리스부채	49,476,433	55,274,738	17,438,765	37,835,973

합 계	750,481,018	780,016,807	483,937,489	296,079,318

연결실체는 이 현금흐름이 유의적으로 더 이른 기간에 발생하거나, 유의적으로 다른 금액일 것으로 기대하지 않습니다.

(4) 시장위험

시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다.

1) 환위험 관리

연결실체의 기능통화인 원화 외의 통화로 표시되는 매출, 구매에 대해 환위험에 노출되어 있습니다. 이러한 거래들이 표시되는 주된 통화는 USD, TWD, CNY, JPY 등입니다.

연결실체는 환위험의 최소화를 위하여 투기적 외환거래는 금지하고 있으며 연결실체의 환위험을 주기적으로 모니터링, 평가 및 관리하고 있습니다.

① 당기말 현재 연결실체의 환위험에 대한 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	USD	TWD	CNY	JPY	기 타

현금및현금성자산	38,480,393	75,275	738	165,309	353,265

매출채권및기타채권	5,056,023	1,365	-	573,945	2,994,456

매입채무및기타채무	(4,224,652)	-	(1,238)	(10,924,331)	(14,967,037)

재무상태표 상 순액	39,311,764	76,640	(500)	(10,185,077)	(11,619,316)

② 전기말 현재 연결실체의 환위험에 대한 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	USD	TWD	CNY	JPY	기 타

현금및현금성자산	770,991,534	78,954	-	195,148	2,627,885

매출채권및기타채권	26,311,495	2,166	-	138,404	1,909,847

매입채무및기타채무	(24,282,337)	-	(241,697)	(6,004,286)	(15,701,280)

재무상태표 상 순액	773,020,692	81,120	(241,697)	(5,670,734)	(11,163,548)

당기말 및 전기말 현재 외화에 대한 원화 환율변동이 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

10% 상승 시	10% 하락 시	10% 상승 시	10% 하락 시

USD	3,931,176	(3,931,176)	77,302,069	(77,302,069)

TWD	7,664	(7,664)	8,112	(8,112)

CNY	(50)	50	(24,170)	24,170

JPY	(1,018,508)	1,018,508	(567,073)	567,073

기 타	(1,161,932)	1,161,932	(1,116,355)	1,116,355

합 계	1,758,350	(1,758,350)	75,602,583	(75,602,583)

2) 이자율 관리

이자율 위험은 시장금리 변동으로 인한 재무상태표 항목의 가치변동(공정가치) 위험과 투자 및 재무활동으로부터 발생하는 현금흐름(이자수익 및 비용)이 변동될 위험을의미합니다.

연결실체의 이자율 변동위험은 주로 변동금리부 차입금으로 인해 발생하며, 연결실체는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 금융비용의 최소화를 위한 관리방안을 수립, 운용하고 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 이자부 금융상품의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

고정이자율:

금융자산	372,030,852	739,209,128

금융부채	740,215,368	7,473,320

변동이자율:

금융자산	905,627,926	936,783,674

금융부채	392,382,891	226,427,459

① 고정이자율 금융상품의 공정가치 민감도 분석연결실체는 고정이자율 금융상품을 당기손익인식금융상품으로 처리하고 있지 않으며, 이자율스왑과 같은 파생상품을 공정가치위험회피회계의 위험회피수단으로 지정하지 않았습니다. 따라서, 고정이자율 상품은 이자율위험에 노출되어 있지 않습니다.

② 변동이자율 금융상품의 현금흐름 민감도 분석연결실체는 변동이자부 금융상품을 보유하고 있는 상황이기 때문에 이자율위험에 노출되어 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 다른 모든 변수가 일정하다고 가정하면 이자율 변동이 연간 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

0.5% 상승시	0.5% 하락시	0.5% 상승시	0.5% 하락시

변동이자율 금융자산	4,528,140	(4,528,140)	4,683,918	(4,683,918)

변동이자율 금융부채	(1,961,914)	1,961,914	(1,132,137)	1,132,137

3) 기타 시장가격 위험관리

연결실체가 보유하고 있 는 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로부 터 시장위험이 발생합니다. 연결실체는 중요한 투자에 대해 개별적으로 관리하며 중요한 취득 및매각 결정에는 이사회의 승인이 필요합니다.

보고기간말 현재 연결실체가 보유하고 있는 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 중상장지분 금융자산의 가격이 5% 변동시 기타포괄손익(기타포괄손익-공정가치측정금융자산 공정가치평가)에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

5% 상승시	5% 하락시	5% 상승시	5% 하락시

세후 기타포괄손익	74,940,796	(74,940,796)	40,801,176	(40,801,176)

(5) 자본관리연결실체의 자본관리는 계속기업으로서의 존속능력을 유지하는 한편 자본조달비용을 최소화하여 주주이익을 극대화하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 연결실체의 자본구조는 부채와 자본으로 구성되며, 연결실체의 경영진은 자본구조를 주기적으로검토하고 있습니다.

연결실체의 당기말 및 전기말 현재 순부채 대 자본비율은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

부채총계	2,572,832,682	1,157,746,996

현금및현금성자산	1,257,495,850	1,574,831,710

자본총계	5,650,596,134	4,648,340,955

조정부채비율	23.28%	-

전기말은 부채총계 보다 현금및현금성자산이 많으므로 조정부채비율을 계상하지 않았습니다.

(6) 공정가치1) 당기말 및 전기말 현재 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

공정가치로 인식된 금융자산

당기손익-공정가치측정 금융자산	41,465,370	41,465,370	24,218,841	24,218,841

기타포괄손익-공정가치 측정금융자산	2,336,775,750	2,336,775,750	1,197,005,301	1,197,005,301

소 계	2,378,241,120	2,378,241,120	1,221,224,142	1,221,224,142

상각후원가로 인식된 금융자산

현금및현금성자산	1,257,495,850	1,257,495,850	1,574,831,710	1,574,831,710

채무증권	31,000,000	31,000,000	62,960,163	62,960,163

단기금융상품	217,533,580	217,533,580	509,860,949	509,860,949

장기금융상품	2,158,451	2,158,451	2,208,662	2,208,662

매출채권	181,819,506	181,819,506	147,074,606	147,074,606

기타금융자산	46,582,302	46,582,302	201,896,159	201,896,159

리스채권	27,935	27,935	718,314	718,314

소 계	1,736,617,624	1,736,617,624	2,499,550,563	2,499,550,563

합 계	4,114,858,744	4,114,858,744	3,720,774,705	3,720,774,705

공정가치로 인식된 금융부채

조건부대가	38,775,232	38,775,232	68,019,592	68,019,592

기타금융부채	298,422	298,422	16,599,773	16,599,773

소 계	39,073,654	39,073,654	84,619,365	84,619,365

상각후원가로 인식된 금융부채

매입채무	70,529,443	70,529,443	52,704,905	52,704,905

장단기차입금	969,380,891	969,380,891	217,217,686	217,217,686

사채	159,481,308	159,481,308	-	-

기타금융부채	481,845,931	481,845,931	346,462,629	346,462,629

리스부채	41,407,063	41,407,063	49,476,433	49,476,433

소 계	1,722,644,636	1,722,644,636	665,861,653	665,861,653

합 계	1,761,718,290	1,761,718,290	750,481,018	750,481,018

2) 공정가치 서열체계공정가치에는 가치평가에 사용된 투입변수에 따라 다음의 수준이 있습니다.- 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격 (수준 1)- 자산이나 부채의 공정가치 평가에 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변 수 (수준 2)- 자산이나 부채의 공정가치 평가에 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수 (수준 3)

당기말 및 전기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 각 종류별로 공정가치 수준별 측정치는 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

금융자산

기타포괄손익-공정가치측정금융자산

시장성있는 지분증권	1,977,329,710	-	-	1,977,329,710

시장성없는 지분증권	-	-	359,446,040	359,446,040

소 계	1,977,329,710	-	359,446,040	2,336,775,750

당기손익-공정가치측정금융자산

채무증권	-	17,220,214	-	17,220,214

출자금	-	-	20,703,454	20,703,454

기타금융자산	-	-	3,541,702	3,541,702

소 계	-	17,220,214	24,245,156	41,465,370

합 계	1,977,329,710	17,220,214	383,691,196	2,378,241,120

금융부채

조건부대가	-	-	38,775,232	38,775,232

기타금융부채	-	-	298,422	298,422

합 계	-	-	39,073,654	39,073,654

(전기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

금융자산

기타포괄손익-공정가치측정금융자산

시장성있는 지분증권	1,076,548,185	-	-	1,076,548,185

시장성없는 지분증권	-	-	120,457,116	120,457,116

소 계	1,076,548,185	-	120,457,116	1,197,005,301

당기손익-공정가치측정금융자산

채무증권	-	5,413,847	-	5,413,847

출자금	-	-	12,116,492	12,116,492

기타금융자산	-	-	6,688,502	6,688,502

소 계	-	5,413,847	18,804,994	24,218,841

합 계	1,076,548,185	5,413,847	139,262,110	1,221,224,142

금융부채

조건부대가	-	-	68,019,592	68,019,592

기타금융부채	-	-	16,599,773	16,599,773

합 계	-	-	84,619,365	84,619,365

(7) 금융자산과 부채의 상계 연결실체는 마켓사업자에 대하여 기업회계기준서 제1032호 문단 42의 상계기준을 충족하는 매출채권과 매입채무를 동시에 보유하고 있습니다. 따라서 매출채권은 매입채무와 상계되 어 순액으로 재무제표에 표시되고 있으며, 당기말 현재 매출채권과 상계된 매입채무 금액은 65,601백만원 (전기말: 57,451 백만원) 입니다.

38. 법인세 (1) 당기와 전기 중 법인세비용의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

당기법인세부담액	67,899,078	60,777,263

과거기간 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정사항	(14,704,775)	(6,775,613)

일시적차이의 발생과 소멸로 인한 이연법인세비용	343,858,338	27,125,857

당기손익 이외로 인식되는 항목과 관련된 법인세비용(수익)	(262,244,006)	(35,349,417)

기업소득환류세제로 인한 당기법인세	-	14,591

미환류소득에 대한 법인세	1,783,990	2,838,614

법인세비용	136,592,625	48,631,295

(2) 당기와 전기 중 당기손익 이외로 인식되는 항목과 관련된 당기법인세와 이연법인세는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

이연법인세:

- 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익	(270,433,479)	(35,606,094)

- 확정급여부채의 재측정요소	511,630	523,414

- 기타	7,677,843	(266,737)

이연법인세 소계	(262,244,006)	(35,349,417)

자본에 직접 반영한 법인세비용(수익)	(262,244,006)	(35,349,417)

(3) 당기와 전기중 이연법인세자산(부채)과 일시적차이 등의 발생과 소멸로 인한 이연법인세비용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기말 이연법인세자산(부채)	(488,356,081)	(142,825,676)

- 사업결합으로 승계한 이연법인세자산(부채)	(1,672,067)	(6,292,625)

- 기초 이연법인세자산(부채)	(142,825,676)	(109,407,194)

일시적차이 등의 발생과 소멸로 인한 이연법인세비용	343,858,338	27,125,857

(4) 당기말 현재 일시적차이의 법인세효과는 당해 일시적차이가 소멸되는 회계연도의 미래예상세율의 평균세율을 적용하여 계산하였습니다.

(5) 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기초금액	사업결합으로인한 증감	당기손익반영	자본반영	기말금액

유형자산	238,198	-	162,103	-	400,301

감가상각비	(1,258,318)	-	(408,900)	-	(1,667,218)

대손충당금	3,667,552	-	(1,775,115)	-	1,892,437

당기손익-공정가치측정금융자산	76,545	-	(1,291,449)	-	(1,214,904)

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	(160,723,912)	-	(181,500)	(270,433,479)	(431,338,891)

무형자산	(31,243,302)	(1,672,067)	16,768,219	1,089,870	(15,057,280)

미수수익	(707,132)	-	(351,236)	-	(1,058,368)

미지급비용	4,830,931	-	771,031	-	5,601,962

사외적립자산	(6,834,458)	-	(2,985,171)	3,035	(9,816,594)

확정급여부채	9,091,693	-	2,824,583	508,595	12,424,871

선수금	986,566	-	(911,313)	-	75,253

외화환산손익	1,486,498	-	115,140	-	1,601,638

매출채권	131,820	-	(498,070)	-	(366,250)

미수금	2,427,230	-	-	-	2,427,230

이연수익	2,307,501	-	(35,306)	-	2,272,195

무형자산손상차손	(1,040,524)	-	(21,842)	-	(1,062,366)

미확정비용	(1,683,364)	-	24,890	-	(1,658,474)

주식보상비용	6,917,020	-	6,302,371	-	13,219,391

마일리지충당부채	(354,462)	-	23,567	-	(330,895)

관계기업투자주식	(318,830)	-	(28,470,840)	686,780	(28,102,890)

종속기업투자주식	-	-	(68,412,776)	-	(68,412,776)

기타	13,196,316	-	1,363,067	-	14,559,383

소 계	(158,806,432)	(1,672,067)	(76,988,547)	(268,145,199)	(505,612,245)

이월결손금	20,865,325	-	7,406,542	-	28,271,867

이월세액공제	11,893,669	-	2,035,043	-	13,928,712

합 계	(126,047,438)	(1,672,067)	(67,546,962)	(268,145,199)	(463,411,666)

실현가능성이 낮아 인식하지 않은 이연법인세자산	(16,778,238)	-	(8,166,177)	-	(24,944,415)

총 계	(142,825,676)	(1,672,067)	(75,713,139)	(268,145,199)	(488,356,081)

(전기) (단위: 천원)

구 분	기초금액	사업결합으로인한 증감	당기손익반영	자본반영	기말금액

유형자산	96,749	-	141,449	-	238,198

감가상각비	(733,638)	-	(524,680)	-	(1,258,318)

대손충당금	7,134,306	-	(3,466,754)	-	3,667,552

당기손익-공정가치측정금융자산	(1,216,364)	-	1,292,909	-	76,545

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	(125,091,276)	-	(26,542)	(35,606,094)	(160,723,912)

무형자산	(34,849,537)	(6,179,882)	10,745,275	(959,158)	(31,243,302)

미수수익	(1,693,241)	-	986,109	-	(707,132)

미지급비용	3,489,207	-	1,341,724	-	4,830,931

사외적립자산	(6,985,556)	-	151,098	-	(6,834,458)

확정급여부채	8,970,271	-	(401,992)	523,414	9,091,693

선수금	783,625	-	202,941	-	986,566

외화환산손익	1,414,194	-	72,304	-	1,486,498

매출채권	132,993	-	(1,173)	-	131,820

미수금	2,427,230	-	-	-	2,427,230

이연수익	3,767,652	-	(1,460,151)	-	2,307,501

무형자산손상차손	(1,033,751)	-	(6,773)	-	(1,040,524)

미확정비용	(2,183,213)	-	499,849	-	(1,683,364)

주식보상비용	9,162,383	-	(2,245,363)	-	6,917,020

마일리지충당부채	(2,039,365)	(112,743)	1,797,646	-	(354,462)

파생상품부채	1,060,674	-	(1,060,674)	-	-

관계기업투자주식	-	-	(252,379)	(66,451)	(318,830)

기타	5,464,220	-	6,973,222	758,872	13,196,314

소 계	(131,922,437)	(6,292,625)	14,758,045	(35,349,417)	(158,806,434)

이월결손금	20,669,669	-	195,656	-	20,865,325

이월세액공제	14,211,022	-	(2,317,353)	-	11,893,669

합 계	(97,041,746)	(6,292,625)	12,636,348	(35,349,417)	(126,047,440)

실현가능성이 낮아 인식하지 않은 이연법인세자산	(12,365,448)	-	(4,412,788)	-	(16,778,236)

총 계	(109,407,194)	(6,292,625)	8,223,560	(35,349,417)	(142,825,676)

(6) 종속기업에 대한 투자지분 지배기업은 종속기업에 대한 투자지분과 관련하여 발생한 일시적 차이 중 가산할 일시적 차이에 대해서는 예측가능한 미래에 소멸할 가능성을 고려하여 당기 중 이연법인세 부채를 인식하였으며, 차감할 일시적 차이에 대해서는 피투자주식의 처분 가능성이 낮아 실현가능성을 고려하여 법인세효과를 인식하지 않았습니다. 이에 따라 당기말 현재 이연법인세자산으로 인식하지 않은 차감할 일시적 차이 금액은 68,727,875천원입니다.

(7) 당기와 전기 중 법인세비용과 회계이익의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

법인세비용차감전순이익	474,639,647	218,400,522

적용세율에 따른 세부담액	114,400,795	52,390,926

조정사항:

- 세무상 공제되지 않는 비용의 법인세 효과	7,037,239	6,810,994

- 세무상 가산되지 않는 수익의 법인세 효과	(2,021,050)	(6,392,253)

- 당기 미인식 유보	(2,697,349)	17,543,244

- 전기 미인식 이월결손금	(2,866,662)	(3,135,055)

- 전기 이전의 일시적차이의 당기 인식으로 인한 효과 (*)	50,089,305	1,630,398

- 법인세환급액	(11,859,555)	(11,245,061)

- 미환류소득세액	1,783,990	3,755,431

- 세액공제	(14,670,088)	(9,728,794)

- 외국납부세액	377,686	228,697

- 기타	(2,981,686)	(3,227,232)

법인세비용	136,592,625	48,631,295

유효세율	28.78%	22.27%

(*) 전기 이전의 일시적 차이의 당기인식으로 인한 효과에는 종속기업에 대한 투자지분과 관련하여 발생한 일시적 차이 중 가산할 일시적 차이에 대하여 예측가능한 미래에 소멸할 가능성을 고려하여 당기 중 인식한 법인세효과가 포함되어 있습니다.

39. 특수관계자

(1) 당기말 현재 연결실체와 특수관계에 있는 주요회사의 내역은 다음과 같습니다.

구 분	주요 회사의 내역

유의적인 영향력을행사하는 기업	㈜씨제이이엔엠, HAN RIVER INVESTMENT PTE. LTD..

관계기업(*1)	㈜원이멀스(구, ㈜와이제이엠브이알), 넷마블-코나청년창업투자조합(구, 캡스톤 6호 벤처투자조합), ㈜빅디퍼, ㈜로켓펀치, ㈜빅히트엔터테인먼트 및 그 종속기업, ㈜패션인테크 및 그 종속기업, ㈜에이아이스페라, 코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜) 및 그 종속기업, 스마트 코나 투자조합

기타특수관계자기업(*2)	CJ㈜ 및 그 종속기업, ㈜씨제이이엔엠의 종속기업, Tencent holdings Ltd 및 그 종속기업, 엔트리㈜, 인디스에어㈜

대규모기업집단계열회사 등(*3)	재단법인 넷마블문화재단

(*1) 코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜) 및 그 종속기업 과 스마트 코나 투자조합은 당기 중 특수관계자 현황에 포 함되었습니다.
(*2) 엔트리㈜는 당기 중 특수관계자 현황에 포함되었습니다.
(*3) 대규모기업집단계열회사 및 특수관계인은 한국채택국제회계기준 제1024호 문단 10에서 규정하는 실질관계에 따른 특수관계자라는 증권선물위원회의 의결사항에 따라 특수관계자로 분류되었습니다.

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 거래내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	영업수익 등	영업비용 등

게임수익	기타수익	이자수익	지급수수료	광고선전비	기타

유의적인 영향력을 미치는 기업	㈜씨제이이엔엠	-	109,555	-	23,000	4,285,774	20

관계기업	㈜빅히트엔터테인먼트 및 그 종속기업	-	2,050	-	97,979	-	-

㈜에이아이스페라	-	-	-	127,000	-	-

코웨이㈜(구.웅진코웨이)	-	879,171	-	49,665	-	26,342

기타특수관계기업	CJ㈜및 그 종속기업	-	259,686	-	102,250	7,720,113	44,636

Tencent holdings Ltd 및 그 종속기업	-	847,800	-	28,820	-	-

Clappers,Inc.	-	-	-	-	-	1,318,756

엔트리㈜	-	1,077	-	-	-	-

대규모기업집단계열회사 등	재단법인 넷마블문화재단	-	3,539	260	-	-	3,000,000

합 계	-	2,102,878	260	428,714	12,005,887	4,389,754

(전기) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	영업수익 등	영업비용 등

게임수익	기타수익	이자수익	지급수수료	광고선전비	기타

유의적인 영향력을미치는 기업	㈜씨제이이엔엠	-	1,132,277	-	20,000	200,500	-

관계기업	㈜빅히트엔터테인먼트 및 그 종속기업	-	-	-	-	430,000	-

㈜에이아이스페라	-	-	-	256,000	-	-

기타특수관계기업	CJ㈜ 및 그 종속기업	-	624,041	-	968,367	3,574,103	22,949

Tencent holdings Ltd 및 그 종속기업	546,899	63,700	-	27,432	-	535

대규모기업집단계열회사 등	재단법인 넷마블문화재단	-	9,678	741	-	-	2,300,000

합 계	546,899	1,829,696	741	1,271,799	4,204,603	2,323,484

(3) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	채권 등	채무 등

매출채권	대여금	미수금	기타채권	매입채무	미지급금	임대보증금	기타채무

유의적인 영향력을 미치는 기업	㈜씨제이이엔엠	25	-	-	-	-	78	-	-

관계기업	원이멀스㈜ (구, ㈜와이제이엠브이알) (*1)	-	-	-	-	-	-	-	-

㈜빅히트엔터테인먼트 및 그 종속기업	-	-	-	2,902,021	-	-	-	-

코웨이㈜(구.웅진코웨이)	156,309	-	880,272	-	-	158	-	-

기타특수관계기업	CJ㈜ 및 그 종속기업	160,246	-	-	-	-	1,105,094	-	-

Tencent holdings Ltd 및 그 종속기업 (*2)	2,263,062	-	-	-	-	1,246	-	3,499,160

엔트리㈜	-	-	1,535	-	-	-	22,250	-

대규모기업집단계열회사 등	재단법인 넷마블문화재단	292	-	4,029	4,385	-	150	20,438	-

합 계	2,579,934	-	885,836	2,906,406	-	1,106,726	42,688	3,499,160

(*1) ㈜원이멀스(구, ㈜와이제이엠브이알)의 미수금 잔액은 대손설정된 100,000천원을 제외한 금액입니다.
(*2) Tencent Holdings 및 그 종속기업의 기타채권 잔액은 Shenzhen Tencent Computer System Company Ltd.에 대손설정된 395,934천원을 제외한 금액입니다.

(전기말) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	채권 등	채무 등

매출채권	대여금	미수금	기타채권	매입채무	미지급금	임대보증금	기타채무

유의적인 영향력을 미치는 기업	㈜씨제이이엔엠	83,067	-	-	-	-	78	-	-

관계기업	㈜원이멀스(구, ㈜와이제이엠브이알) (*1)	-	-	-	-	-	-	-	-

㈜에이아이스페라	-	-	-	-	-	52,800	-	-

기타특수관계기업	CJ㈜ 및 그 종속기업	300,436	-	-	-	-	567,892	-	-

Tencent holdings Ltd 및 그 종속기업 (*2)	2,407	-	3,272	-	-	-	-	2,086,160

대규모기업집단계열회사 등	재단법인 넷마블문화재단	282	-	5,435	14,140	-	-	20,438	-

합 계	386,192	-	8,707	14,140	-	620,770	20,438	2,086,160

(*1) ㈜원이멀스(구, ㈜와이제이엠브이알)의 미수금 잔액은 대손설정된 100,000천원을 제외한 금액입니다.
(*2) Tencent Holdings 및 그 종속기업의 기타채권 잔액은 Shenzhen Tencent Computer System Company Ltd.에 대손설정된 395,934천원을 제외한 금액입니다.

(4) 당기와 전기 중 특수관계자와 자금거래내역은 다음과 같습니다.

( 당기 ) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	현금출자	출자회수

관계기업	㈜원이멀스 (구, ㈜와이제이엠브이알)(*1)	500,250	-

UNMATEREALITY PTE. LTD.(*2)	1,412,015	-

Clappers, Inc.	66,804	66,724

스마트 코나 투자조합	1,835,000	-

합 계	3,814,069	66,724

(*1) 상환전환우선주 출자금액입니다.(*2) 관계기업 ㈜패션인테크의 종속회사이며 투자지분은 기타포괄손익-공정가치 금융자산으로 분류되어 있습니다.

(전기) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	현금출자	출자회수

관계기업	㈜패션인테크	1,180,000	-

㈜에이아이스페라	2,999,963	-

합 계	4,179,963	-

(5) 당기와 전기 중 주요 경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

급여	19,101,185	16,761,554

퇴직급여	3,139,263	3,123,441

주식기준보상	997,813	2,233,190

합 계	23,238,261	22,118,185

연결실체는 계획, 운영 및 통제에 대해 중요한 권한과 책임을 가지고 사업부문 단위의 책임자 역할을 수행하는 임원 이상의 경영진 및 사외이사를 주요 경영진으로 판단하고 있습니다.

40. 보고기간 후 사건 연결실체는 경쟁력 강화 및 경영효율성 증대를 통한 시너지효과 극대화를 위해 종속회사 넷마블에프앤씨㈜와 ㈜디엠케이팩토리를 합병하였습니다. 넷마블에프앤씨㈜ 는 ㈜디엠케이팩토리 를 2021년 1월 29일 흡수합병하고, ㈜디엠케이팩토리 는 소멸하였습니다. 합병 비율은 1 : 1.6094856입니다. 종속회사 Netmarble US, Inc.는 2021년 2월 중 모바일 게임 개발 역량을 강화하기 위하여 미국 인디게임 개발사 쿵푸팩토리(Kung Fu Factory)의 지분 일부를 $12M에 취득하였습니다.

41. 재무제표의 승인 동 연결재무제표는 2021년 3월 8일 이사회에서 발행 승인되었으며, 2021년 3월 26일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.