넷마블 사업보고서 (2022.12)
3. 연결재무제표 주석

제12(당)기 2022년 01월 01일부터 2022년 12월 31일까지
제11(전)기 2021년 01월 01일부터 2021년 12월 31일까지
넷마블 주식회사와 그 종속기업

1. 연결대상회사의 개요(1) 지배기업의 개요넷마블 주식회사(이하 "지배기업")는 자회사 주식 보유 및 관리, 소프트웨어 개발 및 공급업을 영위할 목적으로 2011년 11월 17일 씨제이이앤엠 주식회사로부터 물적분할을 통하여 설립되었으며 2014년 10월 1일을 기준일로 하여 종속회사인 씨제이넷마블㈜를 흡수합병하였습니다. 또한, 2017년 5월 12일 유가증권시장에 상장하였으며 2018년 3월 회사명을 넷마블게임즈 주식회사에서 넷마블 주식회사로 변경하였습니다. 본사는 서울시 구로구 디지털로에 있습니다.당기말과 전기말 현재 자본금은 각각 8,595백만원 및 8,595백만원이며, 주주구성은다음과 같습니다.

(단위: 주,%)

주주명	당기말	전기말

소유주식수	지분율	소유주식수	지분율

방준혁	20,729,472	24.12	20,729,472	24.12

(주)씨제이이엔엠	18,720,000	21.78	18,720,000	21.78

HAN RIVER INVESTMENT PTE. LTD.	15,057,800	17.52	15,057,800	17.52

(주)엔씨소프트	5,842,800	6.80	5,842,800	6.80

자기주식	4,018,931	4.68	4,018,931	4.68

기타	21,584,499	25.10	21,584,499	25.10

합 계	85,953,502	100.00	85,953,502	100.00

2022년 12월 31일로 종료하는 보고기간에 대한 연결재무제표는 지배기업과 그 종속기업(이하 "연결실체") 및 연결실체의 관계기업에 대한 지분으로 구성되어 있습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 연결대상 종속기업 개요

(단위: %)

투자기업명	종속기업명	소재지	업종	결산월	지분율

당기말	전기말

넷마블㈜	아이지에스㈜(*16)	한국	게임운영업	12월	100.00	100.00

넷마블앤파크㈜(*8)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	-	75.80

넷마블몬스터㈜(*1)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	75.67	75.76

Netmarble Japan Inc.	일본	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

Netmarble (Thailand) Co., Ltd.	태국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	99.00	99.00

넷마블네오㈜(*1)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	78.50	78.52

Netmarble Joybomb Inc.	대만	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	70.90	70.90

Netmarble Hongkong Limited	홍콩	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

Joygame Oyun ve Teknoloji A.S. (구, Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.) (*4)	터키	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	25.00	100.00

WTT Interactive Service LTD. (구, JOYGAME Interactive Services Ltd)(*14)	터키	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	95.00	95.00

㈜미디어웹	한국	PC방 유통업	12월	68.84	68.84

넷마블넥서스㈜	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	99.93	99.93

넷마블엔투㈜(*8)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	87.66	88.00

잼팟㈜(구, 천백십일㈜)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	57.00	57.00

Netmarble EMEA FZ LLC	UAE	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

Jam City, Inc.(*1)	미국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	50.25	50.32

엔탑자산관리㈜	한국	자산관리 및 운용업	12월	100.00	100.00

지타워 주식회사(구, 지스퀘어피에프브이(주)) (*15)(*16)	한국	부동산개발업	12월	93.02	93.02

엠엔비㈜(구.엠엔비프로덕션㈜)	한국	광고, 마케팅 대행업	12월	100.00	100.00

Kabam, Inc.	미국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

DIGIPARK SINGAPORE PTE. LTD.	싱가포르	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜)(*1)(*5)(*6)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	80.51	83.54

지타운피에프브이㈜	한국	부동산개발업	12월	27.03	27.03

㈜에브리플레이	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	90.68	90.68

조인핸즈네트워크㈜	한국	인력공급업	12월	9.09	9.09

엔트리㈜	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	70.00	70.00

Leonardo Interactive Holdings Limited(*12)	카이만	지주회사	12월	-	100.00

SpinX Games Limited(*12)	홍콩	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	-

에이투지-아이피 투자조합	한국	투자조합	12월	79.00	79.00

마브렉스(주)(*2)	한국	컴퓨터 프로그래밍, 시스템 통합 및 관리업	12월	100.00	-

넷마블넥서스㈜	지타운피에프브이㈜	한국	부동산개발업	12월	20.27	20.27

조인핸즈네트워크㈜	한국	인력공급업	12월	13.64	13.64

넷마블엔투㈜	지타운피에프브이㈜	한국	부동산개발업	12월	27.03	27.03

㈜키링	한국	애니메이션 컨텐츠제작 및 유통업	12월	79.68	79.68

조인핸즈네트워크㈜	한국	인력공급업	12월	18.18	18.18

(단위: %)

투자기업명	종속기업명	소재지	업종	결산월	지분율

당기말	전기말

넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜)	조인핸즈네트워크㈜	한국	인력공급업	12월	27.27	27.27

메타버스엔터테인먼트㈜(*5)	한국	소프트웨어 자문 개발 및 공급업	12월	49.00	50.00

App Scrolls, Inc.(*5)	미국	게임운영업	12월	94.20	100.00

스튜디오그리고㈜(*2)(*5)	한국	인쇄물 출판업	12월	79.80	-

메타버스월드㈜(구,(주)아이텀게임즈) (*3)(*5)(*7)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	80.00	-

ITAM CUBE. LTD(*3)	싱가포르	소프트웨어개발 및 판매	12월	100.00	-

메타버스게임즈㈜(구,㈜플로피게임즈)(*3)(*13)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	-

(주)에이스팩토리(*3)	한국	방송 프로그램 제작업	12월	51.00	-

넷마블몬스터㈜	조인핸즈네트워크㈜	한국	인력공급업	12월	13.64	13.64

넷마블네오㈜	조인핸즈네트워크㈜	한국	인력공급업	12월	18.18	18.18

엔탑자산관리㈜ (구, 지스퀘어자산관리㈜)	지타운피에프브이㈜	한국	부동산개발업	12월	25.67	25.67

Netmarble HongkongLimited.	Netmarble (Beijing) Limited	중국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

DIGIPARK SINGAPORE PTE. LTD.	MARBLEX Corp.(*2)	버진아일랜드	소프트웨어개발 및 판매업	12월	100.00	-

잼팟㈜(구,천백십일)	ZEMPOT MALAYSIA SDN. BHD	말레이시아	데이터분석 및 컨설팅업	12월	100.00	100.00

㈜미디어웹	㈜에브리플레이	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	7.45	7.45

아이지에스㈜	IG S Philippines Inc.	필리핀	게임운영업	12월	100.00	100.00

IGS China	중국	게임운영업	12월	100.00	100.00

Netmarble (Thailand) Co., Ltd.	태국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	1.00	1.00

WTT Interactive Service LTD. (구, JOYGAME Interactive Services Ltd)(*14)	터키	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	5.00	5.00

Netmarble Joybomb Inc.	Joybomb Hong Kong Ltd.	홍콩	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

Jam City, Inc.	TinyCo, Inc.	미국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

JCSA, S.A.S	콜롬비아	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Jam City US Subco, Inc.	미국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

JCTO Studios, ULC	캐나다	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

JCBE GmbH	독일	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

JCBA, S.A.U.	아르헨티나	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Jam City Germany GmbH	독일	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

JCMV S.A.	우루과이	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Legend Holdco, LLC	미국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

JCMO, Studios ULC	캐나다	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Kabam, Inc.	Kabam Games, Inc.	캐나다	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Kabam Games UK Ltd.	영국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

Kabam Acadia Inc.	캐나다	게임운영업	12월	100.00	100.00

Kabam Montreal, Inc.	캐나다	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Katorio Software Inc.	캐나다	게임소프트웨어개발업	12월	100.00	100.00

Jam City, Inc.(*1)	미국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	13.48	13.51

Kabam LA, Inc. (구, Netmarble US, Inc.)(*9)(*10)	미국	게임퍼블리싱 및 운영업	12월	100.00	100.00

KUNG FU FACTORY(*9)	미국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	64.86	64.86

구로발게임즈(주)(구.이츠게임즈)(*9)	한국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	99.36	99.36

SpinX Games Limited(*12)(*16)	SPINUP GAMES PTE.LTD.(*11)	싱가포르	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Boyue Xingyao(Beijing) Technology Co., Ltd.	중국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Boyue Chuangqu(Shanghai) Technology Co., Ltd	중국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Beijing Bole Technology Co., Ltd.	중국	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Grande Games Limited	홍콩	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	100.00

Mixide Limited(*17)	홍콩	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	-	100.00

Grande Games India Private Limited	인도	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	99.00	99.00

Spin Interactive Co., Ltd (*3)	일본	게임소프트웨어개발 및 공급업	12월	100.00	-

(*1) 당기 중 주식선택권 행사로 인하여 지분율이 감소하였습니다.
(*2) 당기 중 신규설립으로 연결범위에 포함되었습니다.
(*3) 당기 중 신규취득으로 연결범위에 포함되었습니다.
(*4) 당기 중 Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.가 유상증자를 진행하였으나 참여하지 않아 지분율이 감소하여 지배력을 상실하였으며, 이에 따라 종속기업에서 관계기업으로 재분류되었습니다. 또한 Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.,는 Joygame Oyun ve Teknoloji A.S.로 사명을 변경하였습니다.
(*5) 당기 중 불균등 유상증자로 인하여 지분율이 감소하였습니다.
(*6) 당기 중 자기주식 처분으로 인하여 유효지분율이 감소하였습니다.
(*7) 당기 중 보노테크놀로지스(주)와 흡수합병 하였습니다. 또한 (주)아이텀게임즈는 메타버스월드(주)로 사명을 변경하였습니다.
(*8) 당기 중 넷마블엔투(주)와 넷마블앤파크(주)의 흡수합병으로 넷마블앤파크(주)가 소멸하였고 넷마블엔투(주)의 지분율이 감소하였습니다.
(*9) 당기 중 넷마블(주)에서 Kabam, Inc.로 매각하였습니다.
(*10) 당기 중 Netmarble US, Inc.는 Kabam LA, Inc.로 사명을 변경하였으며, 유상증자를 진행하였습니다.
(*11) 당기 중 Leonardo Interactive Holdings Limited에서 SpinX Games Limited로 매각하였습니다.
(*12) 당기 중 Leonardo Interactive Holdings Limited가 청산 절차를 진행하여 동 법인이 소유하고 있던 SpinX Games Limited 지분을 지배기업이 승계하였습니다.
(*13) 당기 중 ㈜플로피게임즈는 메타버스게임즈㈜로 사명을 변경하였습니다.
(*14) 당기 중 JOYGAME Interactive Services Ltd는 WTT Interactive Service LTD로 사명을 변경하였습니다.
(*15) 당기 중 지스퀘어피에프브이(주)는 지타워 주식회사로 사명을 변경하였습니다.
(*16) 당기 중 지타워주식회사와 아이지에스(주), Spinx Games Limited는 유상감자를 진행하였으나 지분율에는 변동이 없습니다.
(*17) 당기 중 청산으로 인해 연결범위에서 제외되었습니다.

(3) 종속기업 변동 내역

당기 중 신규로 연결재무제표에 포함된 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

종속기업명	사 유

마브렉스(주)	신규 설립으로 인한 연결범위 포함

MARBLEX Corp.	신규 설립으로 인한 연결범위 포함

메타버스월드㈜(구, (주)아이텀게임즈)	신규 취득으로 인한 연결범위 포함

보노테크놀로지스㈜	신규 취득으로 인한 연결범위 포함

스튜디오그리고㈜	신규 설립으로 인한 연결범위 포함

ITAM CUBE. LTD	신규 취득으로 인한 연결범위 포함

메타버스게임즈㈜(구,㈜플로피게임즈)	신규 취득으로 인한 연결범위 포함

Spin Interactive Co., Ltd	신규 취득으로 인한 연결범위 포함

(주)에이스팩토리	신규 취득으로 인한 연결범위 포함

당기 중 연결범위에서 제외된 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

종속기업명	사 유

Joygame Oyun ve Teknoloji A.S. (구, Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.)	유상증자 미참여로 지배력을 상실하여 관계기업으로 재분류

보노테크놀로지스㈜	메타버스월드㈜(구, (주)아이텀게임즈)와 합병 후 소멸

넷마블앤파크㈜	넷마블엔투㈜와 합병 후 소멸

Leonardo Interactive Holdings Limited	청산 절차를 진행하여 동 법인이 소유하고 있던 SpinX Games Limited 지분을 지배기업이 승계

Mixide Limited	청산으로 인한 연결범위 제외

(4) 종속기업의 요약 재무정보당기 연결대상 종속기업 중 주요 종속기업의 요약재무상태표와 요약포괄손익계산서는 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

종속기업명	자 산	부 채	자 본	매출액	당기순이익(손실)

아이지에스㈜	15,602,510	3,903,714	11,698,796	39,056,887	4,522,660

넷마블몬스터㈜	65,165,647	11,235,358	53,930,289	24,386,261	(15,077,022)

Netmarble Japan Inc.	8,499,034	3,175,482	5,323,552	9,517,439	223,665

Netmarble (Thailand) Co., Ltd.	6,873,145	621,151	6,251,994	1,722,157	248,900

넷마블네오㈜	133,185,878	32,026,039	101,159,839	93,977,459	19,658,898

Netmarble Joybomb Inc.(*1)	33,894,226	8,241,318	25,652,908	25,399,810	1,314,255

Netmarble Hongkong Limited	10,592,752	18,024	10,574,728	-	(5,931,410)

WTT Interactive Service LTD. (구, JOYGAME Interactive Services Ltd).	1,108,054	941,776	166,278	286,043	(79,173)

Netmarble (Beijing) Limited	4,509,274	3,871,091	638,183	12,567	(771,816)

㈜미디어웹	8,592,256	2,864,068	5,728,188	10,779,793	(4,125,237)

SpinX Games Limited(*4)	262,193,785	74,014,989	188,178,796	746,303,150	137,302,164

IG S Philippines Inc.	481,716	47,278	434,438	670,572	(21,772)

넷마블넥서스㈜	47,685,526	10,600,400	37,085,126	27,346,658	(9,246,767)

넷마블엔투㈜	61,746,742	24,727,753	37,018,989	39,564,965	(52,900,422)

잼팟㈜(구, 천백십일㈜)(*5)	13,707,370	4,710,396	8,996,974	44,544,765	1,854,296

Netmarble EMEA FZ LLC	4,818,801	4,575,119	243,682	420,330	334,897

Jam City, Inc.(*2)	575,318,774	431,554,138	143,764,636	544,985,825	(104,545,052)

엔탑자산관리㈜	15,201,023	12,644,133	2,556,890	7,118,613	2,018,404

지타워 주식회사(구, 지스퀘어피에프브이(주))	1,603,742	30,013	1,573,729	-	(251,719)

지타운피에프브이㈜	84,248,864	83,397,795	851,069	-	(1,316,431)

엠엔비㈜(구.엠엔비프로덕션㈜)	4,723,127	4,244,109	479,018	7,704,667	(766,812)

IGS China	2,754,796	490,903	2,263,893	4,971,514	273,072

Kabam, Inc.(*3)	443,777,775	152,980,233	290,797,542	358,671,562	19,789,409

DIGIPARK SINGAPORE PTE. LTD.	8,727,848	25,087	8,702,761	-	(29,575)

넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜) (*6)	251,554,047	101,330,048	150,223,999	73,358,523	(61,640,584)

㈜에브리플레이	1,800,997	2,062,533	(261,536)	263,532	(6,929,245)

㈜키링	1,024,362	8,209,681	(7,185,319)	616,846	(3,339,325)

조인핸즈네트워크㈜	2,699,531	2,657,977	41,554	2,219,925	(83,305)

에이투지-아이피 투자조합	16,163,384	-	16,163,384	-	(280,328)

마브렉스(주)	5,872,760	4,820,857	1,051,903	7,883,099	151,553

MARBLEX Corp.	27,524,462	56,539,476	(29,015,014)	11,651	(29,582,450)

엔트리㈜	852,931	3,960,803	(3,107,872)	214,339	(3,029,533)

(*1) Netmarble Joybomb Inc.의 재무정보는 종속기업인 Joybomb Hong Kong Ltd.를 포함한 연결재무제표를 기준으로 작성하였습니다.
(*2) Jam City, Inc.의 재무정보는 종속기업인 TinyCo, Inc., JCSA,S.A.S 등을 포함한 연결재무제표를 기준으로 작성하였습니다.
(*3) Kabam, Inc.의 재무정보는 종속기업인 Kabam Games, Inc., Kabam Games UK Ltd. 등을 포함한 연결재무제표를 기준으로 작성하였습니다.
(*4) SpinX Games Limited 재무정보는 SPINUP GAMES PTE.LTD 등을 포함한 연결재무제표를 기준으로 작성하였습니다.
(*5) 잼팟㈜(구, 천백십일㈜)의 재무정보는 ZEMPOT MALAYSIA SDN. BHD.를 포함한 연결재무제표를 기준으로 작성하였습니다.
(*6) 넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜)의 재무정보는 메타버스엔터테인먼트㈜ 등을 포함한 연결재무제표를 기준으로 작성하였습니다.

(5) 주요 종속기업의 취득1) 당기

① 일반사항연결실체의 자회사 넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜)는 사업적 시너지 증대를 위한 전략적 투자의 일환으로 2022년 1월 14일 메타버스월드㈜(구,(주)아이텀게임즈)의 지분 90%, 2022년 2월 17일 보노테크놀로지스㈜의 지분 67%, 2022년 8월 19일 메타버스게임즈㈜(구,㈜플로피게임즈)의 지분 100%, 2022년 12월 13일 에이스팩토리㈜의 지분 51%를 취득하였습니다.

② 이전대가

취득일 현재 이전대가의 주요 종류별 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	메타버스월드㈜(구,(주)아이텀게임즈)	보노테크놀로지스㈜	메타버스게임즈㈜
(구,㈜플로피게임즈)	에이스팩토리㈜

현금및현금성자산	3,204,303	2,010,040	1,361	39,782,828

주식	4,945,920	-	17,487,960	-

합계	8,150,223	2,010,040	17,489,321	39,782,828

③ 식별가능한 자산과 부채취득일 현재 취득자산과 인수부채 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	메타버스월드㈜(구,(주)아이텀게임즈)	보노테크놀로지스㈜	메타버스게임즈㈜(구,㈜플로피게임즈)	에이스팩토리㈜

현금및현금성자산	861,406	207,859	558,614	6,390,323

수취채권	-	43,647	378	6,783,587

유무형자산	3,724,462	1,780,928	7,258,685	4,611,692

기타자산	741,757	104,730	295,103	12,890,420

지급채무	(197,870)	(66,602)	(27,907)	(49,962)

퇴직급여충당부채	-	-	(576,664)	-

기타부채	(15,201)	(5,715)	(1,385,131)	(2,635,327)

기타금융부채	-	(181,667)	(24,177)	(5,243,551)

이연법인세부채	(761,096)	(362,000)	(1,480,145)	(646,338)

식별가능한순자산	4,353,458	1,521,180	4,618,756	22,100,844

취득한 중요한 자산의 공정가치 측정을 위해 사용된 가치평가기법은 다음과 같습니다.

구 분	가치평가기법

무형자산	기술력 : 다기간초과이익접근법, 원가접근법상표권: 로열티회피법

④ 영업권사업결합에서 발생한 영업권은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	메타버스월드㈜(구,(주)아이텀게임즈)	보노테크놀로지스㈜	메타버스게임즈㈜ (구,㈜플로피게임즈)	에이스팩토리㈜

총 이전대가	8,150,223	2,010,040	17,489,321	39,782,828

비지배지분	618,645	501,990	-	10,828,608

순자산 공정가치	(4,353,458)	(1,521,180)	(4,618,756)	(22,100,844)

영업권	4,415,410	990,850	12,870,565	28,510,592

영업권은 피취득자 노동인력의 기술적 능력에 따라 발생하였으며, 피취득자를 연결실체의 기존 모바일게임사업과 통합하여 시너지효과를 얻을 것으로 기대됩니다.

2) 전기

① 일반사항연결실체의 자회사 Netmarble US, Inc.는 사업적 시너지 증대를 위한 전략적 투자의일환으로 2021년 2월 9일 Kung Fu Factory의 지분 64.86%를 취득하였습니다. 연결실체의 자회사 ㈜에브리플레이는 사업적 시너지 증대를 위한 전략적 투자의 일환으로 2021년 5월 28일 ㈜티엘엑스패스의 지분 100%를 취득하였으며, 이후 2021년 12월 31일자로 흡수합병을 진행하였습니다. 연결실체의 지배기업은 사업적 시너지 증대를 위한 전략적 투자의 일환으로 2021년 5월 14일 엔트리㈜의 지분 70%를 취득하였습니다. 연결실체의 자회사 넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜)는 사업적 시너지 증대를 위한 전략적 투자의 일환으로 2021년 8월 19일 App Scrolls, Inc.의 지분 100%를 취득하였습니다. 연결실체의 자회사 Jam City, Inc.는 사업적 시너지 증대를 위한 전략적 투자의 일환으로 2021년 9월 7일 FremantleMedia Canada, Inc. (Ludia, Inc.)의 지분 100%를 취득하였습니다. 지배기업은 2021년 10월 13일 Leonardo Interactive Holdings Limited의 지분 100%를 취득하였습니다. 연결실체의 자회사 넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜)는 (주)나인엠인터렉티브의 지분 100%를 취득하였으며, 이후 2021년 12월 3일자로 흡수합병을 진행하였습니다.

② 이전대가

취득일 현재 이전대가의 주요 종류별 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	Kung Fu Factory	㈜티엘엑스패스	엔트리㈜	App Scrolls, Inc.	FremantleMedia Canada, Inc. (Ludia, Inc.)	Leonardo Interactive Holdings Limited	㈜나인엠인터랙티브

현금및현금성자산	13,301,997	3,077,587	1,400,000	795,235	201,725,802	2,350,345,542	-

주식	-	-	-	774,480	-	-	7,000,000

조건부대가	-	-	-	-	-	484,031,341	-

합계	13,301,997	3,077,587	1,400,000	1,569,715	201,725,802	2,834,376,883	7,000,000

③ 식별가능한 자산과 부채취득일 현재 취득자산과 인수부채 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	Kung Fu Factory	티엘엑스패스	엔트리㈜	App Scrolls, Inc.	FremantleMedia Canada, Inc. (Ludia, Inc.)	Leonardo Interactive Holdings Limited	㈜나인엠인터랙티브

현금및현금성자산	9,529,469	1,453,621	1,487,303	116,514	3,029,701	300,899,057	68,955

수취채권	2,961,536	12,716	10,584	58,300	8,924,015	60,205,840	280,896

유무형자산	5,096,465	2,984,822	439,970	23,366	87,132,138	1,794,411,198	3,263,893

기타자산	201,024	1,811	12,362	24,691	27,669,424	4,531,225	168,688

지급채무	(2,440,038)	(1,069,051)	(17,128)	(1,828)	-	(90,479,815)	(96,688)

순확정급여자산(부채)	-	5,738	(24,757)	-	-	-	(393,435)

기타부채	(1,448,213)	(877)	(23,653)	(9,033)	(6,061,459)	(17,662,378)	(165,881)

기타금융부채	(3,697,615)	(361,968)	(445,403)	(33,627)	(16,769,176)	(12,626,686)	(384,048)

이연법인세부채	-	(655,051)	-	-	(22,478,787)	(48,378,989)	(687,330)

식별가능한순자산	10,202,628	2,371,761	1,439,278	178,383	81,445,856	1,990,899,452	2,055,050

취득한 중요한 자산의 공정가치 측정을 위해 사용된 가치평가기법은 다음과 같습니다.

구 분	가치평가기법

무형자산	기술력 : 다기간초과이익접근법, 원가접근법상표권: 로열티회피법

④ 영업권사업결합에서 발생한 영업권은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	Kung Fu Factory	티엘엑스패스	엔트리㈜	App Scrolls, Inc.	FremantleMedia Canada, Inc. (Ludia, Inc.)	Leonardo Interactive Holdings Limited	㈜나인엠인터랙티브

총 이전대가	13,301,997	3,077,587	1,400,000	1,569,715	201,725,802	2,834,376,883	7,000,000

비지배지분	3,585,203	-	431,783	-	-	-	-

순자산 공정가치	(10,202,628)	(2,371,761)	(1,439,278)	(178,383)	(81,445,856)	(1,990,899,452)	(2,055,050)

영업권	6,684,572	705,826	392,505	1,391,332	120,279,946	843,477,431	4,944,950

영업권은 피취득자 노동인력의 기술적 능력에 따라 발생하였으며, 피취득자를 연결실체의 기존 모바일게임사업과 통합하여 시너지효과를 얻을 것으로 기대됩니다.

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.경영진은 재무제표를 승인하는 시점에 연결실체가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하였습니다.

(1) 당기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책 변경의 내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' - 개념체계에 대한 참조(개정)

동 개정사항은 기업회계기준서 제1103호에서 종전의 개념체계('개념체계'(2007)) 대신 '개념체계'(2018)를 참조하도록 하는 내용을 포함하고 있습니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1037호의 적용범위에 포함되는 충당부채나 우발부채의 경우취득자는 취득일에 과거사건의 결과로 현재의무가 존재하는지를 판단하기 위해 기업회계기준서 제1037호를 적용한다는 요구사항을 추가합니다. 기업회계기준해석서 제2121호의 적용범위에 해당하는 부담금의 경우 취득자는 부담금을 납부할 부채를 생기게 하는 의무발생사건이 취득일까지 일어났는지를 판단하기 위해 기업회계기준해석서 제2121호를 적용합니다.

동 개정사항은 취득자는 사업결합에서 우발자산을 인식하지 않는다는 명시적인 문구를 추가합니다.

동 개정사항은 취득일이 2022년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도의 개시일 이후인 사업결합에 적용합니다.

- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' - 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 재화의 매각금액과 관련 원가(개정)

동 개정사항은 유형자산을 경영진이 의도하는 방식으로 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 과정에서 생산된 재화의 매각금액을 유형자산의 원가에서 차감하는 것을 금지합니다. 따라서 그러한 매각금액과 관련 원가를 당기손익으로 인식하며, 해당 원가는 기업회계기준서 제1002호에 따라 측정합니다.

생산된 재화가 기업의 통상적인 활동의 산출물이 아니어서 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 포괄손익계산서에 별도로 표시하지 않는다면 그러한 매각금액과 원가의 크기, 그리고 매각금액과 원가가 포함되어 있는 포괄손익계산서의 계정을 공시하여야 합니다.

동 개정사항은 이 개정내용을 처음 적용하는 재무제표에 표시된 가장 이른 기간의 개시일 이후에 경영진이 의도한 방식으로 가동할 수 있는 장소와 상태에 이른 유형자산에 대해서만 소급 적용합니다. 동 개정사항의 최초 적용 누적효과는 표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)의 기초잔액을 조정하여 인식합니다.

- 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산' - 손실부담계약-계약이행원가(개정)

동 개정사항은 계약이행원가는 계약에 직접관련되는 원가로 구성된다는 것을 명확히합니다. 계약과 직접관련된 원가는 계약을 이행하기 위한 증분원가(예: 직접노무원가, 직접재료원가)와 계약을 이행하기 위한 직접 관련된 그 밖의 원가배분액(예: 계약의이행에 사용된 유형자산의 감가상각비)으로 구성됩니다.

동 개정사항은 이 개정사항을 최초로 적용하는 회계연도의 개시일에 모든 의무의 이행이 완료되지는 않은 계약에 적용합니다. 비교재무제표는 재작성 하지 않고, 그 대신 개정내용을 최초로 적용함에 따른 누적효과를 최초적용일의 기초이익잉여금 또는적절한 경우 다른 자본요소로 인식합니다.

- 한국채택국제회계기준 2018-2020 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택', 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 기업회계기준서 제1116호 '리스', 기업회계기준서제1041호 '농림어업'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.

① 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'

동 개정사항은 지배기업보다 늦게 최초채택기업이 되는 종속기업의 누적환산차이의 회계처리와 관련하여 추가적인 면제를 제공합니다. 기업회계기준서 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 종속기업은 지배기업의 한국채택국제회계기준 전환일에 기초하여 지배기업의 연결재무제표에 포함될 장부금액으로 모든 해외사업장의 누적환산차이를 측정하는 것을 선택할 수 있습니다. 다만 지배기업이 종속기업을 취득하는 사업결합의 효과와 연결절차에 따른 조정사항은 제외합니다. 관계기업이나 공동기업이 기업회계기준 제1101호 문단 D16(1)의 면제규정을 적용하는 경우에도 비슷한 선택을 할 수 있습니다.

② 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'

동 개정사항은 금융부채의 제거 여부를 평가하기 위해 '10%' 테스트를 적용할 때, 기업(차입자)과 대여자 간에 수취하거나 지급하는 수수료만을 포함하며, 여기에는 기업이나 대여자가 다른 당사자를 대신하여 지급하거나 수취하는 수수료를 포함한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 최초 적용일 이후 발생한 변경 및 교환에 대하여 전진적으로 적용됩니다.

③ 기업회계기준서 제1116호 '리스'

동 개정사항은 기업회계기준서 제1116호 사례13에서 리스개량 변제액에 대한 내용을 삭제하였습니다.

④ 기업회계기준서 제1041호 '농림어업'

동 개정사항은 생물자산의 공정가치를 측정할 때 세금 관련 현금흐름을 제외하는 요구사항을 삭제하였습니다. 이는 기업회계기준서 제1041호의 공정가치측정이 내부적으로 일관된 현금흐름과 할인율을 사용하도록 하는 기업회계기준서 제1113호의 요구사항과 일관되도록 하며, 기업은 가장 적절한 공정가치 측정을 위해 세전 또는 세후 현금흐름 및 할인율을 사용할지 선택할 수 있습니다.

(2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' (제정)

기업회계기준서 제1117호는 보험계약의 인식, 측정, 표시 및 공시에 대한 원칙을 설정하고, 기업회계기준서 제1104호 보험계약을 대체합니다.

기업회계기준서 제1117호는 직접참가특성이 있는 보험계약에 대해 변동수수료접근법을 적용하는 수정된 일반모형을 설명합니다. 특정 요건을 충족하는 경우 보험료배분접근법을 이용하여 잔여보장부채를 측정함으로써 일반모형은 단순화됩니다.

일반모형은 미래현금흐름의 금액, 시기 및 불확실성을 추정하기 위해 현행의 가정을 이용하며, 그러한 불확실성에 대한 원가를 명시적으로 측정합니다. 시장이자율과 보험계약자의 옵션 및 보증의 영향을 고려합니다.

기업회계기준서 제1117호는 실무적으로 불가능하여 수정소급법이나 공정가치법이 적용되는 경우가 아니라면 소급적으로 적용되어야 합니다.

경과규정의 목적상 최초 적용일은 동 기준서를 최초로 적용하는 회계연도의 개시일이며, 전환일은 최초 적용일의 직전 기간의 기초시점입니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 유동부채와 비유동부채의 분류(개정)

동 개정사항은 재무상태표에서 유동부채와 비유동부채의 표시에만 영향을 미치며, 자산, 부채 및 손익의 금액이나 인식시점 또는 해당 항목들에 대한 공시정보에 영향을 미치지는 않습니다.

동 개정사항은 유동부채와 비유동부채의 분류는 보고기간말에 존재하는 기업의 권리에 근거한다는 점을 명확히 하고 기업이 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리를 행사할지 여부에 대한 기대와는 무관하다는 점을 강조합니다. 그리고 보고기간말에 차입약정을 준수하고 있다면 해당 권리가 존재한다고 설명하고 결제는 현금, 지분상품, 그 밖의 자산 또는 용역을 거래상대방에게 이전하는 것으로 그 정의를 명확히 합니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 및 국제회계기준 실무서2 '중요성에 대한 판단'(개정) - 회계정책 공시

동 개정사항은 회계정책의 공시에 대한 기업회계기준서 제1001호의 요구사항을 변경하며, '유의적인 회계정책'이라는 모든 용어를 '중요한 회계정책 정보'로 대체합니다. 회계정책 정보는 기업의 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려할 때 일반목적재무제표의 주요 이용자가 그 재무제표에 기초하여 내리는 결정에 영향을 줄 것으로 합리적으로 예상할 수 있다면 중요합니다.

기업회계기준서 제1001호 관련 문단도 중요하지 않는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 회계정책 정보는 중요하지 않으며 공시될 필요가 없다는 점을 명확히 하기 위해 개정합니다. 회계정책 정보는 금액이 중요하지 않을지라도 관련되는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황의 성격 때문에 중요할 수 있습니다. 그러나 중요한 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 모든 회계정책 정보가 그 자체로 중요한 것은 아닙니다.

또한 국제회계기준 실무서2에서 기술한 '중요성 과정의 4단계'의 적용을 설명하고 적용하기 위한 지침과 사례가 개발되었습니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 전진적으로 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 국제회계기준 실무서2에 대한 개정사항은 시행일이나경과규정을 포함하지 않습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시'(개정) - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채의 평가손익 공시동 개정사항은 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 기업회계기준서 제1032호 '금융상품: 표시' 문단 11의 금융부채 정의 중 (2)에 따라 금융부채로 분류되는 경우에는 그 전환권이나 신주인수권(또는 이를 포함하는 금융부채)에 대하여 보고기간에 발생한 평가손익(당기손익에 포함된 경우로 한정함) 등을 공시하도록 합니다.동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정치 변경과 오류'(개정) - 회계추정치의 정의

동 개정사항은 회계추정의 변경에 대한 정의를 회계추정치의 정의로 대체합니다. 새로운 정의에 따르면 회계추정치는 "측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액" 입니다.

회계추정의 변경에 대한 정의는 삭제되었으나, 기준서에 다음을 명확히 함으로써 회계추정의 변경에 대한 개념은 유지되었습니다.- 회계추정치 변경은 새로운 정보나 새로운 상황의 전개에서 비롯될 수 있으며 오류수정으로 보지 않음- 회계추정치를 개발하기 위해 사용한 투입변수나 측정기법의 변경에 따른 영향은 전기오류수정에서 비롯되지 않는 한 회계추정치 변경임동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다. 이 개정내용을 처음 적용하는 회계연도 시작일 이후에 발생하는 회계추정치 변경과 회계정책 변경에 적용합니다.

- 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세

동 개정사항은 최초인식 예외규정의 적용범위를 축소합니다. 동 개정사항에 따르면 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 생기게 하는 거래에는 최초인식 예외규정을 적용하지 않습니다.

적용가능한 세법에 따라 사업결합이 아니고 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않는 거래에서 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 같은 금액의 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생길 수 있습니다. 예를 들어 이러한 상황은 리스개시일에 기업회계기준서 제1116호를 적용하여 리스부채와 이에 대응하는 사용권자산을 인식할 때 발생할 수 있습니다.

기업회계기준서 제1012호의 개정에 따라 관련된 이연법인세자산과 이연법인세부채를 인식해야 하며, 이연법인세자산의 인식은 기업회계기준서 제1012호의 회수가능성 요건을 따르게 됩니다.

개정사항은 표시되는 가장 이른 비교기간의 시작일 이후에 발생한 거래에 대하여 적용합니다. 또한 비교표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 다음 항목을 인식합니다.- 다음과 관련되는 모든 차감할 일시적차이와 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세자산(차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 한정됨)과 이연법인세부채 - 사용권자산 그리고 리스부채 - 사후처리 및 복구 관련 부채, 그리고 이 부채에 대응하여 관련 자산원가의 일부로 인식한 금액- 개정내용의 최초 적용에 따른 누적효과를 비교 표시되는 가장 이른 기간 시작일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 항목) 기초잔액을 조정하여 인식합니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토 중에 있습니다.

(3) 연결기준

연결실체는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.

연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도

- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권

- 계약상 약정에서 발생하는 권리

- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체 가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되어지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에귀속시키고 있습니다.

연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.

종속기업의 비지배지분은 연결실체의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치와 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익을 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 적용되는 기준서에서 요구 또는 허용하는 바에 따라 당기손익으로 재분류하거나 이익잉여금으로 직접 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

(4) 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업 회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.

- 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발 생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하 고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산 으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '측정기간' (취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분(공동엽업 포함)을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

(5) 관계기업과 공동기업에 대한 투자

관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.

공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지니고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한 연결실체의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.

연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자가 손상되었다는 객관적인 증거가 있으면, 연결실체의 순투자와 관련하여 손상차손을 인식할 필요가 있는지를 판단하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 ‘자산손상’의 요구사항을 적용합니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.

연결실체는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 연결실체는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.

그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다.

관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결실체는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.

연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.연결실체는 지분법을 적용하지 않고 순투자의 일부를 구성하는 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분에 손상요구사항을 포함한 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 연결실체는 기업회계기준서 제1028호에서 요구되는 장부금액에 대한 조정사항들을 고려하지 않습니다. 그러한 조정사항의 예로 기업회계기준서 제1028호에 따른 손상평가 또는 피투자자의 손실배분으로 인한 장기투자지분의 장부금액 조정사항을 들 수 있습니다.한편, 연결실체는 관계기업투자지분의 취득시 공정가치는 투자자의 프리미엄 등을 고려한 평가금액으로 측정하고 있습니다.

(6) 공동영업에 대한 투자

공동영업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하는 공동약정으로, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

연결실체가 공동영업 하에서 활동을 수행하는 경우, 연결실체는 공동영업자로서 공동영업에 대한 자신의 지분과 관련하여 다음을 인식합니다.

ㆍ 자신의 자산. 공동으로 보유하는 자산 중 자신의 몫을 포함

ㆍ 자신의 부채. 공동으로 발생한 부채 중 자신의 몫을 포함

ㆍ 공동영업에서 발생한 산출물 중 자신의 몫의 판매 수익

ㆍ 공동영업의 산출물 판매 수익 중 자신의 몫

ㆍ 자신의 비용. 공동으로 발생한 비용 중 자신의 몫을 포함

연결실체는 공동영업에 대한 자신의 지분에 해당하는 자산, 부채, 수익 및 비용을 특정 자산, 부채, 수익 및 비용에 적용하는 기준서에 따라 회계처리하고 있습니다.

공동영업자인 연결실체가 공동영업에 자산을 판매하거나 출자하는 것과 같은 거래를하는 경우, 그것은 공동영업의 다른 당사자와의 거래를 수행하는 것으로 간주되어, 연결실체는 거래의 결과인 손익을 다른 당사자들의 지분 한도까지만 인식하고 있습니다.

공동영업자인 연결실체가 공동영업과 자산의 구매와 같은 거래를 하는 경우, 연결실체는 자산을 제3자에게 재판매하기 전까지는 손익에 대한 자신의 몫을 인식하지 않습니다.

(7) 영업부문

연결실체는 기업회계기준서 제1108호에 따라 영업부문과 관련된 공시사항을 연결재무제표에 표시하고 있습니다.(주석 4 참고)

(8) 외화환산

각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원화(KRW)'로 표시하고 있습니다.

연결재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이

- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원화(KRW)'로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 해외사업환산손익(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

(9) 현금및현금성자산 연결재무상태표에 현금과 은행잔고는 현금(즉 보유 현금과 요구불예금)과 현금성자산으로 구성됩니다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기(일반적으로 만기가 3개월 이내) 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산입니다. 현금성자산은 투자나 다른 목적이 아닌 단기의 현금수요를 충족하기 위한 목적으로 보유합니다.제3자와의 계약상 연결실체의 사용이 제한된 은행잔고는 그러한 제한이 은행잔고를 더 이상 현금의 정의를 충족시키지 못하게 하는 것이 아니라면, 현금의 일부로 포함됩니다. 은행잔고의 사용에 영향을 미치는 계약상 제약은 주석 7에 설명되어 있습니다. 현금의 사용에 대한 계약상 제약이 보고기간 말 이후 12개월을 초과한다면, 관련된 금액은 재무상태표상 비유동자산으로 분류합니다.

연결현금흐름표의 목적상 현금및현금성자산은 위에서 정의한 현금및현금성자산과 금융회사의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하고 연결실체의 현금관리의 일부를 구성하는 당좌차월의 순액으로 구성됩니다. 그러한 당좌차월은 재무상태표상 단기차입금으로 표시됩니다.

(10) 재고자산재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.(11) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내용연수

건물	40년

구축물	20년

기계장치	5년

비품	5년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(12) 투자부동산

임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 20~40년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다.

투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 미래경제적효익을 기대할 수 없는 경우에 해당 투자부동산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 투자부동산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 투자부동산이 제거되는 시점의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(13) 무형자산1) 개별 취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

- 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성

- 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

- 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력

- 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법

- 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성

- 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

5) 특허권과 상표권

특허권은 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다. 상표권은 비한정내용연수를 적용하고 있으나, 개별 상표권의 폐기 및 손상이발생할 경우 손상을 인식하고 있습니다.

(14) 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.

영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할 경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.

관계기업을 취득함에 따라 발생하는 영업권에 대한 연결실체의 회계정책은 주석 2.(5)에 설명되어 있습니다.

(15) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산 등의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산 등은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(16) 리스1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.

- 국고채 금리에 기초한 무위험이자율- 기업 특유의 위험조정

- 채권수익률에 기초한 신용위험조정

- 리스를 체결하는 기업의 위험속성이 연결실체의 위험속성과 다르고 해당 리스가 연결실체의 보증에 따른 효익을 받지 못하는 경우에 해당 기업 특유의 조정

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

- 고정리스료(실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함

- 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

- 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

- 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기위하여 부담하는 금액

연결실체는 리스부채를 재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

- 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

- 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.

- 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자산을 연결재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호를 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '영업권을 제외한 유ㆍ무형자산 등의 손상'의 회계정책(주석 2.(15)참고)에 설명되어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다. 연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 연결실체의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 연결실체는 연결실체의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.

최초 인식 이후에 연결실체는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.

금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

(17) 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(18) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(19) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 32 참고).

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우

- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 32 참고). 연결실체는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하였습니다(주석 13참고).

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

- 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).

- 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '금융손익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 32참고). 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다(주석 32참고). 공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

- 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율 차이는 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 32참고).

- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부 분외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인 식됩니다(주석 32참고). 당기손익으로 인식하는 외화요소는 상각후원가로 측정하 는 경우와 동일하기 때문에 장부금액(공정가치)의 환산에 기초한 잔여 외화요소 는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제 외) 환율차이는 공정가치변동에 따른 손익의 일부로 '금융손익' 항목에 당기손익 으로 인식됩니다(주석 32참고).

- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기 타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용 스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공 정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도

- 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

- 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으 로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상 되는 변동

- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가

- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변 동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급' 에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상' 에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상' 은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반

③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화

④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-3) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말 현재 보증을 제공받고 있는 이미 실행된 채무상품의 금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 차입자에 의해 미래에 실행될 것으로 예상되는 추가적인 보증금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(20) 금융부채와 지분상품 1) 금융부채ㆍ자본 분류

채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우

- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우

- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산,금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우

- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '금융비용'에서 인식하고 있습니다(주석 32 참고).

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트, 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)

- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한금액

8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 32참고). 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

9) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(21) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

1) 손실부담계약

손실부담계약에 따른 현재의무를 충당부채로 인식 및 측정하고 있습니다. 연결실체가 계약상의 의무이행에서 발생하는 회피 불가능한 원가가 당해 계약에 의하여 받을 것으로 기대되는 경제적효익을 초과하는 계약을 체결하고 있는 경우에 손실부담계약을 부담하고 있는 것으로 판단하고 있습니다.

2) 복구충당부채

리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 연결실체가 부담하여야 하는 비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.

3) 사업결합으로 인수한 우발부채

사업결합으로 인수한 우발부채는 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속 보고기간 말에 당해 우발부채는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액과 최초 인식금액에서 적절하다면 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정하고 있습니다.

(22) 수익

수익은 재화의 판매, 용역의 제공이나 자산의 사용에 대하여 받았거나 받을 대가의 공정가치로 측정하고 매출에누리와 할인 및 환입은 수익금액에서 차감하고 있습니다. 연결실체는 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래의 경제적 효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며, 다음에서 설명하고 있는 연결실체의 활동별 수익인식 요건을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다.1) 재화의 판매고객에게 통제가 이전된 시점에 수익으로 인식하고 있습니다. 수익은 과거에 축적된 경험에 근거하여 판매시점에 추정한 수량 및 가격할인과 반품금액을 차감한 순액으로 인식하고 있으며, 과거경험상 반품예상 금액의 금액적 중요성이 낮은 반품조건 판매거래의 경우에는 판매금액 전체를 수익으로 인식하고 있습니다.2) 게임매출판권매출은 계약기간 동안 균등하게 수익을 인식하고 있습니다. 또한, 온라인게임 및모바일게임의 아이템매출은 게임의 성격별로 구분하여 수익을 인식하고 있습니다. 아이템은 소모성 아이템과 영구성 아이템으로 구분되며, 소모성 아이템 매출은 아이템이 판매되는 시점에 수익을 인식하고 영구성 아이템은 사용자의 기대사용기간 동안 균등하게 수익을 인식하고 있습니다.

3) 용역매출용역의 제공에 따른 수익은 매 보고기간말 그 거래의 진행기준에 따라 인식하고 있습니다.

(23) 정부보조금연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다. (24) 퇴직급여비용과 해고급여

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가와 순이자비용(또는 순이자수익)은 영업비용으로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다.

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

- 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실 이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여 금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.

- 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계 기준서 제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배 분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여 금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다.

(25) 주식기준보상약정1) 연결실체의 주식기준보상거래

종업원과 유사용역제공자에게 부여한 주식결제형주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정하고 있습니다. 시장조건이 아닌 가득조건은 지분상품의 공정가치를 추정할 때 고려하지 않습니다. 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치의 결정에 대한 자세한 사항은 주석 29을 참고하시기 바랍니다.

부여일에 결정되는 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치는 가득될 지분상품에 대한 연결실체의 추정치에 근거하여 가득기간에 걸쳐 정액기준으로 비용화됩니다. 각 보고기간 말에 연결실체는 시장조건이 아닌 가득조건의 결과로 가득될 것으로 기대되는 지분상품의 수량에 대한 추정치를 수정하고 있습니다. 최초 추정에 대한 수정치의 효과는 누적비용이 수정치를 반영하도록 잔여 가득기간 동안에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 기타불입자본에 반영하고 있습니다.

종업원이 아닌 거래상대방에게 부여한 주식결제형기준보상은 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하고 있습니다. 다만 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성있게 추정할 수 없다면, 제공받는 재화나 용역은 재화나 용역을 제공받는 날을 기준으로 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하고 있습니다.

현금결제형주식기준보상의 경우 제공받은 재화나 용역의 대가에 해당하는 부채를 최초에 공정가치로 인식하고 있습니다. 부채가 결제되기전 매 보고기간 말과 결제시점에 부채의 공정가치는 재측정되고 공정가치변동액은 해당기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2) 사업결합 피취득자의 주식기준보상거래

피취득자의 종업원이 보유하고 있는 주식기준보상(이하 '피취득자 보상')을 연결실체의 주식기준보상(이하 '대체보상')으로 대체하는 경우, 취득일 현재 피취득자 보상과 대체보상을 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정합니다('시장기준측정치'). 사업결합 이전대가에 포함되는 대체보상 부분은 피취득자 보상의 시장기준측청치에 피취득자 보상의 총 가득기간 또는 원래 가득기간 중 긴 기간에 대한 가득기간 완료부분의 비율을 곱한 금액과 일치합니다. 대체보상의 시장기준측정치가 이전대가에 포함된 피취득자 보상의 시장기준측정치를 초과하는 금액은 사업결합 후 근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

그러나 사업결합의 결과로 피취득자 보상이 소멸할 수 있는 상황에서 연결실체가 보상을 대체할 의무가 없더라도 대체하는 경우, 대체보상을 기업회계기준서 제1102호에 따라 시장기준측정치로 측정합니다. 대체보상의 시장기준측정치의 전체는 사업결합 후 근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

취득일 현재 피취득자의 종업원이 보유하고 있는 주식결제형주식기준보상거래를 연결실체가 연결실체의 주식기준보상거래로 대체하지 않는 경우에는 피취득자의 주식기준보상거래는 취득일 현재의 시장기준측정치로 측정합니다. 만약 피취득자의 주식기준보상거래가 취득일 전에 가득되는 경우에는 피취득자의 주식기준보상거래는 피취득자에 대한 비지배지분의 일부로 포함됩니다. 그러나 만약 피취득자의 주식기준보상거래가 취득일까지 가득되지 않은 경우에는 가득되지 않은 주식기준보상거래의 시장기준측정치는 주식기준보상거래의 총가득기간과 원래 가득기간 중 더 긴 기간에대한 완료된 가득기간의 비율에 근거하여 피취득자에 대한 비지배지분에 배분합니다. 잔액은 사업결합 후 근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

(26) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(27) 파생상품파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하였으나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는 파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적으로 집행가능한 상계권리가 없거나 상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

1) 내재파생상품

내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의 정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다.

내재파생상품과 관련되어 있는 복합계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다.

(28) 납입자본

보통주는 자본으로 분류하며 자본거래에 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다.

연결실체가 자기지분상품을 재취득하는 경우에 이러한 지분상품은 자기주식의 과목으로 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니합니다.

(29) 주당이익연결실체는 보통주 기본주당이익과 희석주당이익을 당기순손익에 대하여 계산하고 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당이익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당이익은 종업원에게 부여한 주식기준보상 등 모든 희석화 효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

(30) 공정가치

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

또한 재무보고목적상 공정가치측정에 사용된 투입변수의 관측가능한 정도와 공정가치측정치 전체에 대한 투입변수의 유의성에 기초하여 다음에서 설명하는 바와 같이 공정가치측정치를 수준 1, 2 또는 3으로 분류합니다.

(수준 1) 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서 공시된 가격(조정되지 않은)을 사용하여 도출되는 공정가치입니다.
(수준 2) 수준 1 에 해당되는 공시된 가격을 제외한, 자산이나 부채에 대하여 직접적으로(가격) 또는 간접적으로(가격으로부터 도출) 관측가능한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치입니다.
(수준 3) 자산이나 부채에 대하여 관측가능한 시장정보에 근거하지 않은 투입변수(관측불가능한 변수)를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치입니다.

(31) 가상자산연결실체는 가상자산을 통상적인 영업과정에서 판매목적으로 보유하지 않고, 다양한사업 목적을 위해 보유하고 있습니다. 연결실체가 보유한 가상자산은 물리적 실체가 없지만 식별가능한 비화폐성자산으로 판단하고 있으며, 연결실체가 통제하고 미래 경제적 효익이 연결실체에 유입될 것으로 기대 되어 기업회계기준서 제1038호에 따른 무형자산으로 분류하였습니다.연결실체가 발행한 가상자산의 회계처리를 위하여 적용한 원칙은 다음과 같습니다. ① 가상자산의 발행MBX 토큰 및 FNCY토큰은 당기 중 연결실체 내 종속기업인 Marblex Corp. 및 ItamCube Pte, Ltd.에 의해 발행되었습니다. 발행 당시 연결실체는 발행 토큰으로부터의미래경제적 효익을 확신할 수 없어 자산으로 인식하지 아니하였습니다.연결실체가 보유하고 있는 가상자산의 회계처리를 위하여 적용한 원칙은 다음과 같습니다.① 가상자산의 성격연결실체는 가상자산을 통상적인 영업과정에서 판매목적으로 보유하지 않고, 다양한사업 목적을 위해 보유하고 있습니다. 연결실체가 보유한 가상자산은 물리적 실체가 없지만 식별가능한 비화폐성자산이며, 연결실체가 통제하고 미래 경제적 효익이 연결실체에 유입될 것으로 기대 되어 기업회계기준서 제1038호에 따른 무형자산으로 분류하였습니다.② 가상자산의 취득연결실체는 가상자산을 최초 인식할 때 원가로 측정하며, 개별 취득 가격에 기초하여측정하고 있습니다. 개별 취득 시 화폐성 자산으로 구입대가를 지급하는 경우, 동 화폐성 자산의 가치에 기초하여 가상자산의 원가를 측정합니다. 또한, 다른 가상자산으로 구입대가를 지급하는 경우, 취득한 가상자산의 공정가치가 더 명백한 경우를 제외하고는 제공한 가상자산의 공정가치를 취득한 가상자산의 원가로 측정합니다.③ 가상자산의 단위원가연결실체가 보유 중인 가상자산은 빈번한 유출입으로 인해 단위원가 측정시 개별법 적용이 어렵습니다. 이에 연결실체는 회계정책을 개발하였으며, 일별 총평균법을 적용하여 단위원가를 결정하였습니다.

3. 중요한 판단과 추정 불확실성의 주요 원천

주석 2에 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단

아래 항목은 추정과 관련된 것과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 연결실체의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다.

1) 신용위험의 유의적인 증가

주석 2에서 설명하고 있는 바와 같이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하나, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는손상된 자산에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업회계기준서 제1109호는 어떤 것이 신용위험의 유의적인 증가를 구성하는지에 대해 정의하고 있지 아니합니다. 자산의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 연결실체는 양적ㆍ질적인 합리적이고 뒷받침될 수 있는 미래전망정보를 고려하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에서는 특정 상황에서 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 간편법을 제공하고 있으며, 연결실체는 이에 대해서 동 간편법을 적용하고 있습니다.

(2) 추정 불확실성의 주요 원천

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 손상 검사

영업권의 회수가능액 평가에 따르면, 경영진은 영업권의 회수가능액은 차기연도 사업계획 달성 여부에 가장 민감하게 영향을 받을 것이라고 판단하였습니다. 사업계획은 이사회에서 검토하고 승인한 것으로서, 현재 및 예상되는 시장상황을 기반으로 한수익, 급여 및 간접비용의 추정치로 구성됩니다. 게임 퍼블리싱 사업의 성격으로 인하여 수익 추정에는 불확실성이 내재되어 있습니다.

2) 손실충당금의 계산

기대신용손실을 측정할 때 연결실체는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.

채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.

채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다.

3) 확정급여형 퇴직급여제도연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있으며, 세부사항은 주석 23에서 기술하고 있습니다.

4) 금융상품의 공정가치 평가

주석 5에 기술된 바와 같이, 연결실체는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용 하였습니다. 주석 5은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다.

5) 코로나19 상황에서 회수가능액 추정의 불확실성

코로나19의 대유행으로 전반적인 경기하락이 발생하고 있으며, 연결실체도 코로나19로 인한 직간접적인 영향을 받고 있습니다. 코로나19로 인한 영향은 보고기간말 현재 지속되고 있으며, 코로나19가 지속될 기간과 그로 인한 영향이 어느정도인지는 불확실합니다. 따라서 코로나19로 인하여 연결실체가 보유한 자산 혹은 현금창출단위의 회수가능액의 추정에 불확실성이 존재합니다. 연결실체는 보고기간말 현재 입수가능한 정보를 기초로 손상 징후가 식별된 자산 혹은 현금창출단위의 회수가능액을 추정하였으며, 연결실체의 경영진은 이러한 가정이 합리적이라고 판단하고 있습니다.

4. 영업부문

연결실체는 한국채택국제회계기준 제1108호 '영업부문'에 따른 보고부문을 단일보고부문으로 결정하였습니다. 연결실체의 영업수익은 게임 소프트웨어의 개발 및 퍼블리싱을 통하여 발생하고 있습니다. 연결실체의 보고부문에 대한 당기와 전기 중 기업전체 수준에서의 부문별 정보는 다음과 같습니다.

(1) 성격별 영업수익 현황당기와 전기의 연결실체 보고부문에 대한 영업수익 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

상품/제품수익	926,623	1,784,705

게임수익	2,522,896,888	2,343,648,620

용역수익	82,053,118	88,366,694

기타수익	67,531,647	73,106,355

합 계	2,673,408,276	2,506,906,374

(2) 주요 고객에 대한 정보연결실체의 주요 고객은 업종 특성상 다수의 인터넷 및 스마트 기기 사용자로 구성되어 있습니다.

(3) 지역별 정보 연결실체는 국내 및 미국, 터키 등 해외에 법인을 설립하여 영업 중에 있으며, 아래의영업수익 금액은 각 법인의 소재국에 따라 국가별로 집계되었습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

국 내	1,005,373,179	1,381,582,591

북 미	898,275,064	914,341,492

아 시 아	769,760,033	210,982,291

합 계	2,673,408,276	2,506,906,374

5. 금융상품의 구분 및 공정가치

(1) 당기말과 전기말 현재 금융자산의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

금융자산 범주	계정명	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

현금및현금성자산	현금및현금성자산	502,997,970	502,997,970	1,353,724,443	1,353,724,443

당기손익-공정가치측정금융자산	채무증권	33,961,411	33,961,411	112,521,532	112,521,532

단기금융상품	63,678,439	63,678,439	-	-

장기금융상품	-	-	3,198,471	3,198,471

출자금	48,314,025	48,314,025	43,513,900	43,513,900

소 계	145,953,875	145,953,875	159,233,903	159,233,903

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	시장성있는 지분증권	884,620,006	884,620,006	1,286,438,769	1,286,438,769

시장성없는 지분증권	37,567,378	37,567,378	16,688,277	16,688,277

소 계	922,187,384	922,187,384	1,303,127,046	1,303,127,046

상각후원가측정금융자산	채무증권	-	-	4,000,000	4,000,000

단기금융상품	72,345,806	72,345,806	182,706,566	182,706,566

장기금융상품	639,009	639,009	1,012,548	1,012,548

매출채권	189,638,547	189,638,547	201,551,254	201,551,254

대여금	22,607,271	22,607,271	4,281,192	4,281,192

미수금	24,598,053	24,598,053	30,470,735	30,470,735

미수수익	1,348,682	1,348,682	1,333,806	1,333,806

보증금	10,983,279	10,983,279	8,195,141	8,195,141

리스채권	12,175	12,175	32,743	32,743

소 계	322,172,822	322,172,822	433,583,985	433,583,985

금융자산 합계	1,893,312,051	1,893,312,051	3,249,669,377	3,249,669,377

(2) 당기말과 전기말 현재 금융부채의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

금융부채 범주	계정명	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

상각후원가측정금융부채	매입채무	48,995,308	48,995,308	57,019,473	57,019,473

장단기차입금	2,008,398,552	2,008,398,552	2,251,935,073	2,251,935,073

사채	159,850,647	155,640,157	159,664,563	158,457,443

미지급금	85,559,285	85,559,285	113,599,028	113,599,028

미지급비용	65,148,599	65,148,599	40,519,473	40,519,473

임대보증금	8,906,190	8,906,190	8,617,516	8,617,516

기타금융부채	14,122,484	14,122,484	432,055,436	432,055,436

리스부채	95,159,061	95,159,061	56,256,183	56,256,183

소 계	2,486,140,126	2,481,929,636	3,119,666,745	3,118,459,625

당기손익-공정가치측정금융부채	조건부대가	299,700,965	299,700,965	488,660,784	488,660,784

기타금융부채	145,188	145,188	686,436	686,436

소 계	299,846,153	299,846,153	489,347,220	489,347,220

금융부채 합계	2,785,986,279	2,781,775,789	3,609,013,965	3,607,806,845

(3) 당기말과 전기말 현재 금융상품의 공정가치 서열체계는 다음과 같습니다. 공정가치에는 가치평가에 사용된 투입변수에 따라 다음의 수준이 있습니다.- 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격 (수준 1)- 자산이나 부채의 공정가치 평가에 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변 수 (수준 2)- 자산이나 부채의 공정가치 평가에 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수 (수준 3)

당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 각 종류별로 공정가치 수준별 측정치는 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

금융자산

기타포괄손익-공정가치측정금융자산

시장성있는 지분증권	884,620,006	-	-	884,620,006

시장성없는 지분증권	-	-	37,567,378	37,567,378

소 계	884,620,006	-	37,567,378	922,187,384

당기손익-공정가치측정금융자산

채무증권	-	33,961,411	-	33,961,411

출자금	-	-	48,314,025	48,314,025

기타금융자산	-	63,678,439	-	63,678,439

소 계	-	97,639,850	48,314,025	145,953,875

합 계	884,620,006	97,639,850	85,881,403	1,068,141,259

금융부채

조건부대가	-	-	299,700,965	299,700,965

기타금융부채	-	-	145,188	145,188

합 계	-	-	299,846,153	299,846,153

(전기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

금융자산

기타포괄손익-공정가치측정금융자산

시장성있는 지분증권	1,286,438,769	-	-	1,286,438,769

시장성없는 지분증권	-	-	16,688,277	16,688,277

소 계	1,286,438,769	-	16,688,277	1,303,127,046

당기손익-공정가치측정금융자산

채무증권	-	112,521,532	-	112,521,532

출자금	-	-	43,513,900	43,513,900

기타금융자산	-	-	3,198,471	3,198,471

소 계	-	112,521,532	46,712,371	159,233,903

합 계	1,286,438,769	112,521,532	63,400,648	1,462,360,949

금융부채

조건부대가	-	-	488,660,784	488,660,784

기타금융부채	-	-	686,436	686,436

합 계	-	-	489,347,220	489,347,220

(4) 가치평가기법과 투입변수 당기말과 전기말 현재 회사의 공정가치 서열체계에서 수준 2와 수준 3으로 분류되는주요 금융상품의 공정가치 측정치 중 중요한 가치평가기법과 투입변수는 아래와 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구분	공정가치	수준	가치평가기법	투입변수

금융자산

기타포괄손익-공정가치측정금융자산

시장성없는 지분증권	37,567,378	3	순자산가치접근법 등	순자산가치 등

당기손익-공정가치측정금융자산

채무증권	33,961,411	2	이익접근법 등	기초자산가격, 무위험수익률, 위험이자율, 변동성 등

출자금	48,314,025	3	순자산가치접근법 등	순자산가치 등

기타금융자산	63,678,439	2	시장접근법	-

금융부채

당기손익-공정가치측정금융부채

조건부대가	299,700,965	3	이익접근법	추정현금흐름, 할인율 등

기타금융부채	145,188	3

(전기말) (단위: 천원)

구분	공정가치	수준	가치평가기법	투입변수

금융자산

기타포괄손익-공정가치측정금융자산

시장성없는 지분증권	16,688,277	3	순자산가치접근법 등	순자산가치 등

당기손익-공정가치측정금융자산

채무증권	112,521,532	2	이익접근법 등	기초자산가격, 무위험수익률, 위험이자율, 변동성 등

출자금	43,513,900	3	순자산가치접근법 등	순자산가치 등

기타금융자산	3,198,471	3	시장접근법	-

금융부채

당기손익-공정가치측정금융부채

조건부대가	488,660,784	3	이익접근법	추정현금흐름, 할인율 등

기타금융부채	686,436	3

(5) 당기와 전기 중 수준 3 공정가치의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구분	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	조건부대가	기타금융부채

기초잔액	16,688,277	46,712,371	488,660,784	686,436

취득	18,576,302	3,394,313	-	-

당해 기간의 총손익	2,212,760	-	124,061,661	541,248

당기손익에 포함된 손익	-	-	124,061,661	541,248

기타포괄손익에 포함된 손익	2,212,760	-	-	-

기타증감	(26,452)	(3,198,471)	(114,661,165)	-

외화환산	116,491	1,405,812	(49,763,007)	-

기말잔액	37,567,378	48,314,025	299,700,965	145,188

(전기말) (단위: 천원)

구분	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	조건부대가	기타금융부채

기초잔액	359,446,040	24,245,156	38,775,232	298,422

취득	(1,029,904,696)	22,665,155	484,031,341	-

당해 기간의 총손익	686,751,671	57,774	(3,220,935)	(388,014)

당기손익에 포함된 손익	-	57,774	(3,220,935)	(388,014)

기타포괄손익에 포함된 손익	686,751,671	-	-	-

기타증감	279,390	(401,006)	(31,876,917)	-

외화환산	115,872	145,292	5,489,807	-

기말잔액	16,688,277	46,712,371	488,660,784	686,436

6. 현금및현금성자산당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

보유현금	12,766	9,404

요구불예금	502,985,204	1,353,715,039

합 계	502,997,970	1,353,724,443

7. 사용이 제한된 금융자산당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원,천USD,천THB)

구 분	통 화	당기말	전기말	사용제한 목적

외화금액	원화금액	외화금액	원화금액

현금및현금성자산(*)	USD	-	-	2,400	2,844,655	에스크로

USD	191	242,584	191	226,926	리스계약을 위한 담보

THB	400	14,664	400	14,228	법인카드 질권설정

단기금융상품	KRW	-	21,014	-	450,000	질권설정

KRW	-	1,361,292	-	10,698,202	공사대금 인출을 위한 사용제한

USD	-	-	15,006	17,789,586	에스크로

장기금융상품	KRW	-	786,449	-	786,449	질권설정

USD	189	239,009	191	226,099	임차보증금 성격의 사용제한 예금

합 계	2,665,012	33,036,145

(*) 취득 당시 만기가 3개월 이내인 단기금융상품이 포함되어 있습니다.

8. 당기손익-공정가치측정금융자산당기말과 전기말 현재 당기손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

MMW	63,678,439	-

기타변동금리상품	-	3,198,471

출자금	48,314,025	43,513,900

채무증권	33,961,411	112,521,532

합 계	145,953,875	159,233,903

9. 매출채권(1) 당기말과 전기말 현재 매출채권의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

매출채권	191,027,194	202,250,221

손실충당금	(1,388,647)	(698,967)

합 계	189,638,547	201,551,254

(2) 당기말과 전기말 현재 연결실체의 충당금 설정률표에 기초한 매출채권의 위험정보의 세부내용은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	손상 및 연체되지 않은 채권	연체되었으나손상되지 않은 채권	손상된 채권	합 계

채무불이행률	-	0.36%	100.00%

총장부금액	179,260,278	10,416,087	1,350,829	191,027,194

전체기간 기대신용손실	-	(37,818)	(1,350,829)	(1,388,647)

순장부금액	179,260,278	10,378,269	-	189,638,547

(전기말) (단위: 천원)

구 분	손상 및 연체되지 않은 채권	연체되었으나손상되지 않은 채권	손상된 채권	합 계

채무불이행률	-	0.87%	100.00%

총장부금액	196,644,246	4,950,062	655,913	202,250,221

전체기간 기대신용손실	-	(43,054)	(655,913)	(698,967)

순장부금액	196,644,246	4,907,008	-	201,551,254

(3) 당기와 전기 중 매출채권의 손실충당금(대손충당금)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	비손상채권	손상된 채권	합 계

집합평가 대상	개별평가 대상

기초금액	43,054	-	655,913	698,967

손상차손으로 인식된 금액	4,954	-	833,562	838,516

손상차손 환입으로 인식된 금액	(9,417)	-	-	(9,417)

제각	(773)	-	(138,446)	(139,219)

회수	-	-	(16,510)	(16,510)

사업결합으로 인한 증가	-	-	16,310	16,310

당기말금액(*)	37,818	-	1,350,829	1,388,647

(전기) (단위: 천원)

구 분	비손상채권	손상된 채권	합 계

집합평가 대상	개별평가 대상

기초금액	15,115	-	457,340	472,455

손상차손으로 인식된 금액	27,939	-	207,886	235,825

손상차손 환입으로 인식된 금액	-	-	-	-

제각	-	-	(33,293)	(33,293)

회수	-	-	(5,661)	(5,661)

사업결합으로 인한 증가	-	-	29,641	29,641

전기말금액(*)	43,054	-	655,913	698,967

(*) 당기말과 전기말 매출채권 및 기타채권의 손실충당금은 기업회계기준서 제1109호의 실무적 간편법에 따라 전체기간 기대신용손실로 측정하였습니다.

10. 재고자산당기말와 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

원재료	15,343	-	15,343	10,069	-	10,069

상품	2,542,721	(29,775)	2,512,946	2,940,344	(16,695)	2,923,649

제품	307,485	-	307,485	1,113,333	(83,240)	1,030,093

합 계	2,865,549	(29,775)	2,835,774	4,063,746	(99,935)	3,963,811

당기 및 전기 비용으로 인식한 재고자산 원가에는 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 평가손실환입금액이 포함되어있으며, 당기에는 평가손실 29백만원과 평가손실 환입 12백만원 전기에는 평가손실 86백만원이 포함되어 있습니다.

11. 기타금융자산

(1) 당기말과 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	유 동	비유동

미수금	24,598,053	-	30,470,735	-

미수수익	1,020,454	328,228	1,236,945	96,861

대여금	1,472,166	21,135,105	185,570	4,095,622

기타보증금	300	1,845,241	4,780	1,072,683

임차보증금	1,316,556	8,207,663	331,433	7,001,973

(현재가치할인차금)	(6,068)	(380,413)	-	(215,728)

합 계	28,401,461	31,135,824	32,229,463	12,051,411

(2) 기타금융자산은 손실충당금이 차감된 순액으로 재무상태표에 표시되었는 바, 당기말과 전기말 현재 대손충당금 차감 전 총액 기준에 의한 기타금융자산과 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	유 동	비유동

총장부금액	28,888,540	31,805,252	35,042,461	12,360,808

손실충당금:

- 미수금	(473,579)	-	(2,130,070)	-

- 미수수익	-	(69,428)	(69,428)	-

- 대여금	(13,500)	(600,000)	(613,500)	(309,397)

손실충당금 합계	(487,079)	(669,428)	(2,812,998)	(309,397)

순장부금액	28,401,461	31,135,824	32,229,463	12,051,411

(3) 당기와 전기 중 기타금융자산의 손실충당금(대손충당금)의 변동내역은 다음과같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	비손상채권	손상된 채권	합 계

집합평가 대상	개별평가 대상

기초금액	-	-	3,122,394	3,122,394

손상차손으로 인식된 금액	250	-	-	250

제각	-	-	(1,966,136)	(1,966,136)

회수	-	-	(3)	(3)

환율변동효과	-	-	2	2

당기말금액(*)	250	-	1,156,257	1,156,507

(전기) (단위: 천원)

구 분	비손상채권	손상된 채권	합 계

집합평가 대상	개별평가 대상

기초금액	10	-	1,912,640	1,912,650

손상차손으로 인식된 금액	(10)	-	1,381,245	1,381,235

제각	-	-	(185,807)	(185,807)

환율변동효과	-	-	14,317	14,317

전기말금액(*)	-	-	3,122,395	3,122,395

(*) 당기말과 전기말 기타금융자산의 손실충당금은 기업회계기준서 제1109호의 실무적 간편법에 따라 전체기간 기대신용손실로 측정하였습니다.

12. 리스(1) 리스채권당기말과 전기말 현재 리스채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

리스채권	12,175	-	20,568	12,175

차감: 손실충당금	-	-	-	-

순 액	12,175	-	20,568	12,175

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

1년 이내	12,250	21,000

1년 초과 5년 이내	-	12,250

리스료 계	12,250	33,250

차감: 미실현이자수익	(75)	(507)

최소리스료의 현재가치	12,175	32,743

리스채권에 대한 손실충당금	-	-

리스 순투자 계	12,175	32,743

당기와 전기 중 리스순투자의 금융수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

리스 순투자 금융수익	432	4,441

연결실체의 리스약정은 변동리스료를 포함하고 있지 아니합니다.리스약정의 평균 내재이자율은 약 연 1.85%입니다.당기말 현재 리스채권 중 연체된 채권은 없으며, 과거 채무불이행 경험과 리스이용자가 속한 산업에 대한 미래전망 등을 고려할 때 경영진은 리스채권 중 손상된 채권은 없다고 판단하고 있습니다.당기 중 리스채권에 대한 손실충당금을 평가할 때 적용된 추정기법이나 중요한 가정의 변경은 없습니다.(2) 사용권자산 당기말과 전기말 현재 기초자산 유형별 사용권자산의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	사무실	차량	합 계

취득금액	136,907,342	2,122,392	139,029,734

감가상각누계액	(51,197,960)	(931,703)	(52,129,663)

장부금액	85,709,382	1,190,689	86,900,071

(전기말) (단위: 천원)

구 분	사무실	차량	합 계

취득금액	87,444,063	974,054	88,418,117

감가상각누계액	(36,165,318)	(482,968)	(36,648,286)

장부금액	51,278,745	491,086	51,769,831

연결실체는 사무실과 차량을 리스하였으며 평균리스기간은 약 4.0년입니다. 사용권자산에 대한 법적 소유권은 리스제공자가 보유하고 있습니다.당기 중 증가된 사용권자산은 53,853백만원(전기 22,185백만원)입니다.

당기와 전기 중 손익으로 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

사용권자산 감가상각비	19,721,583	14,760,461

리스부채 이자비용	3,268,980	2,048,579

단기리스 관련 비용	687,844	281,810

소액자산리스 관련 비용	514,603	297,566

사용권자산의 전대리스에서 생기는 수익	432	4,441

당기 및 전기 중 리스로 인한 총 현금유출 금액은 22,922백만원 및 15,838백만원입니다.

(3) 리스부채당기말과 전기말 현재 리스부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

1년 이내	21,791,079	17,226,660

1년 초과 5년 이내	53,814,457	41,222,585

5년 초과	50,699,682	2,615,694

소 계	126,305,218	61,064,939

차감: 현재가치 조정금액	(31,146,158)	(4,808,756)

리스부채의 현재가치	95,159,060	56,256,183

당기말과 전기말 현재 리스부채의 유동성분류 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동부채	16,743,033	15,465,329

비유동부채	78,416,027	40,790,854

합 계	95,159,060	56,256,183

13. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산당기말과 전기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

시장성있는 지분증권	884,620,006	1,286,438,769

시장성없는 지분증권	37,567,378	16,688,277

합 계	922,187,384	1,303,127,046

금융자산의 공정가치에 대해서는 주석 5에서 설명하고 있습니다.

14. 관계기업투자주식(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자주식 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

관계기업명	소재지	기업활동의 성격	당기말	전기말

지분율	장부금액	지분율	장부금액

㈜원유니버스(구,㈜원이멀스)(*1)(*2)(*3)	한국	게임 소프트웨어 개발 및 공급업	13.97%	1,260,770	17.88%	3,717,757

넷마블-코나 청년창업투자조합(구,캡스톤6호벤처조합)	한국	투자조합	29.06%	1,727,645	29.06%	1,959,257

㈜로켓펀치(*1)(*4)	한국	게임 소프트웨어 개발 및 공급업	13.03%	-	13.03%	-

㈜빅디퍼(*1)(*2)(*5)	한국	빅데이터 컨설팅	16.23%	146,667	22.86%	-

㈜하이브(구.빅히트엔터테인먼트) (*1)	한국	음악제작 및 연예인메니지먼트 대행업	18.21%	596,367,002	18.21%	614,621,323

㈜패션인테크	한국	소프트웨어 개발	21.76%	6,363,653	21.76%	6,776,123

㈜에이아이스페라(*1)(*2)	한국	빅데이터 분석	18.28%	2,826,466	20.69%	2,491,717

코웨이㈜	한국	정수기, 가정용 기기 제조·판매 사업	25.51%	1,908,222,204	25.51%	1,836,908,580

스마트 코나 투자조합(*6)	한국	투자조합	31.98%	8,679,131	31.98%	5,242,693

지타워컨벤션㈜(*7)	한국	전대 및 관리업	30.00%	259,981	30.00%	-

넷마블힐러비㈜(*8)	한국	화장품 제조·매매업	41.00%	-	41.00%	5,474,826

㈜밀리언볼트(*1)(*9)	한국	애니메이션 영화 및 비디오물 제작업	16.91%	9,223,939	-	-

Joygame Oyun Ve Teknoloji anonim sirketi(구, Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.)(*10)	터키	게임퍼블리싱 및 운영업	25.00%	1,568,116	-	-

합 계	2,536,645,574	2,477,192,276

(*1) 지분율이 20%에 미달하나 이사선임권한등 유의적인 영향력이 있는 것으로 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다.
(*2) 당기 중 유상증자가 있었으나 참여하지 않아 지분율이 감소하였습니다.
(*3) 당기 중 ㈜원이멀스에서 ㈜원유니버스로 사명을 변경하였습니다. 보통주 기준 유효지분율이며 우선주 포함 명목지분율은 13.55%입니다.
(*4) 투자금액의 회수가능성이 의문시되어 2016년에 전액 손상차손을 인식하였습니다.
(*5) 당기 중 유상증자로 인하여 지분법적용을 재개하였습니다.
(*6) 당기 중 유상증자에 참여하여 3,666백만원을 추가 출자하였습니다.
(*7) 전기 중 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으며, 당기 중 지분법 적용을 재개하였습니다.
(*8) 당기 중 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였습니다.
(*9) 당기 중 ㈜밀리언볼트의 보통주 8,400주를 취득하여 16.91%의 지분율 획득하고, 유의적인 영향력을 행사하고 있어 관계기업투자주식으로 분류하였습니다.
(*10) 당기 중 제3자 유상증자로 지배력을 상실하여 종속기업에서 관계기업으로 재분류하였습니다.
(*11) 당기 중 지분법적용을 재개하였습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 관계기업 중 시장성 있는 지분에 대한 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

관계기업명	당기말	전기말

코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜)	1,034,789,831	1,377,251,582

㈜하이브(구.㈜빅히트엔터테인먼트)	1,306,596,056	2,628,253,737

(3) 당기말과 전기말 현재 관계기업의 요약재무정보 등은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

관계기업명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	지배기업 소유주지분	비지배지분	수익	영업손익

㈜원유니버스 (구,㈜원이멀스)	10,225,461	23,719,635	18,989,217	4,601,899	8,149,474	2,204,506	9,242,041	(9,943,154)

넷마블-코나 청년창업투자조합	31,231	6,064,235	149,735	-	5,945,731	-	1,262	(797,097)

㈜빅디퍼	481,667	160,794	262,361	46,077	334,023	-	834,155	(677,078)

㈜하이브(구.㈜빅히트엔터테인먼트)	2,115,847,172	2,754,587,144	849,484,679	1,092,269,632	2,744,637,144	184,042,861	1,776,153,957	236,907,929

㈜패션인테크	3,178,611	4,536,679	2,941,942	294,735	2,068,986	2,409,627	3,452,864	(3,006,030)

㈜에이아이스페라	4,336,402	358,992	211,706	-	4,483,688	-	1,338,962	(3,251,843)

코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜)	1,374,501,066	2,873,261,958	1,130,229,415	922,876,742	2,193,016,014	1,640,853	3,856,132,895	677,378,552

스마트 코나 투자조합	4,014,256	23,080,285	7,700	-	27,086,841	-	106,281	(717,904)

지타워컨벤션㈜	1,146,862	1,888,766	2,169,019	-	866,609	-	8,387,482	1,088,977

넷마블힐러비㈜	8,502,658	7,858,812	5,864,815	15,511,426	(5,014,771)	-	7,583,701	(18,087,534)

㈜밀리언볼트	2,387,314	19,805,756	9,036,226	5,840,000	7,316,844	-	76,936	(2,014,458)

Joygame Oyun Ve Teknoloji anonim sirketi (구, Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.)	12,683,226	10,933,024	16,587,261	101,043	6,272,463	655,483	4,271,747	(1,104,074)

(전기말) (단위: 천원)

관계기업명	유동자산	비유동자산	유동부채	비유동부채	지배기업 소유주지분	비지배지분	수익	영업손익

㈜원유니버스 (구,㈜원이멀스)	3,436,479	27,185,140	4,622,036	4,243,269	20,105,026	1,651,288	694,587	(772,839)

넷마블-코나 청년창업투자조합(구,캡스톤6호벤처조합)	225,232	6,632,113	114,517	-	6,742,828	-	2,770,854	2,507,304

㈜빅디퍼	3,745	139,213	748,143	-	(605,185)	-	938,538	(633,980)

㈜하이브(구.㈜빅히트엔터테인먼트)	2,004,375,250	2,717,786,407	569,016,410	1,269,416,960	2,803,692,153	80,036,134	1,257,740,379	190,268,760

㈜패션인테크	5,450,107	4,258,962	2,681,788	294,735	3,718,171	3,014,375	1,954,753	(4,911,814)

㈜에이아이스페라	2,244,449	228,339	128,392	-	2,344,396	-	879,418	(1,900,490)

코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜)	1,104,666,516	2,576,001,894	1,291,389,605	602,152,973	1,785,071,147	2,054,685	3,664,259,557	640,219,263

스마트 코나 투자조합	1,302,927	15,045,518	7,700	-	16,340,745	-	11,206	(807,797)

지타워컨벤션㈜	244,686	2,181,947	1,307,890	1,360,000	(241,257)	-	1,058,694	(1,556,124)

넷마블힐러비㈜	10,613,703	5,651,898	1,836,031	1,085,609	13,343,961	-	485,625	(6,608,321)

(4) 당기말과 전기말 현재 관계기업의 재무정보 금액을 관계기업에 대한 지분의 장부금액으로 조정한 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

관계기업명	순자산가액	지분율	순자산지분액	투자차액	장부금액

㈜원유니버스 (구,㈜원이멀스)	8,149,474	13.97%	1,138,657	122,113	1,260,770

넷마블-코나 청년창업투자조합	5,945,731	29.06%	1,727,645	-	1,727,645

㈜빅디퍼(*2)	334,023	16.23%	54,222	92,445	146,667

㈜하이브(구.㈜빅히트엔터테인먼트)	2,744,637,144	18.21%	499,822,399	96,544,603	596,367,002

㈜패션인테크(*1)	2,068,986	21.76%	450,118	5,913,535	6,363,653

㈜에이아이스페라	4,483,688	18.28%	819,792	2,006,674	2,826,466

코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜)	2,193,016,014	25.51%	559,451,520	1,348,770,684	1,908,222,204

스마트 코나 투자조합	27,086,841	31.98%	8,661,490	17,641	8,679,131

지타워컨벤션㈜(*3)	866,609	30.00%	259,981	-	259,981

넷마블힐러비㈜(*4)	(5,014,771)	41.00%	(2,056,056)	3,802	-

㈜밀리언볼트	7,316,844	16.91%	1,237,496	7,986,443	9,223,939

Joygame Oyun Ve Teknoloji anonim sirketi (구, Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.)	6,272,463	25.00%	1,568,116	-	1,568,116

(*1) 전기 이전 취득한 전환우선주가 보통주와 동일하게 의결권을 가지고 있어 지분법 산정에는 전환우선주 포함 지분율을 사용하였습니다.
(*2) 전기 중 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으나, 당기 중 유상증자로 지분법 적용을 재개 하였습니다.
(*3) 전기 중 관계기업투자주식의 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으며, 당기중 지분법 적용을 재개 하였습니다.
(*4) 당기 중 관계기업투자주식의 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으며, 당기말 현재 미인식 지분법손실 누적액은 2,052백만원입니다.

(전기말) (단위: 천원)

관계기업명	순자산가액	지분율	순자산지분액	투자차액	장부금액

㈜원유니버스 (구,㈜원이멀스)	20,105,026	17.88%	3,595,644	122,113	3,717,757

넷마블-코나 청년창업투자조합(구,캡스톤6호벤처조합)	6,742,828	29.06%	1,959,289	(32)	1,959,257

㈜빅디퍼(*2)	(605,185)	22.86%	(138,328)	92,445	-

㈜하이브(구.㈜빅히트엔터테인먼트)	2,803,692,153	18.21%	510,576,832	104,044,491	614,621,323

㈜패션인테크(*1)	3,718,171	21.76%	808,906	5,967,217	6,776,123

㈜에이아이스페라	2,344,396	20.69%	485,044	2,006,673	2,491,717

코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜)	1,785,071,147	25.51%	455,433,305	1,381,475,275	1,836,908,580

스마트 코나 투자조합	16,340,745	31.98%	5,225,238	17,455	5,242,693

지타워컨벤션㈜(*3)	(241,257)	30.00%	(72,377)	-	-

넷마블힐러비㈜	13,343,961	41.00%	5,471,024	3,802	5,474,826

(*1) 전기 이전 취득한 전환우선주가 보통주와 동일하게 의결권을 가지고 있어 지분법 산정에는 전환우선주 포함 지분율을 사용하였습니다.
(*2) 전기 중 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으며, 전기말 현재 미인식 지분법 손실누적액은 46백만원 입니다.
(*3) 전기 중 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으며, 전기말 현재 미인식 지분법 손실누적액은 72백만원 입니다.

(5) 당기와 전기 중 지분법 평가내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

관계기업명	기초	취득	대체	기타증감(*1)	지분법손익	장부금액

㈜원유니버스 (구,㈜원이멀스)	3,717,757	-	-	(1,936,416)	(520,571)	1,260,770

넷마블-코나 청년창업투자조합	1,959,257	-	-	-	(231,612)	1,727,645

㈜빅디퍼(*2)	-	-	-	-	146,667	146,667

㈜하이브(구.㈜빅히트엔터테인먼트)	614,621,323	-	-	(20,257,008)	2,002,687	596,367,002

㈜패션인테크	6,776,123	-	-	201,023	(613,493)	6,363,653

㈜에이아이스페라	2,491,717	-	-	1,674	333,075	2,826,466

코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜)	1,836,908,580	-	-	(12,934,995)	84,248,619	1,908,222,204

스마트 코나 투자조합	5,242,693	3,666,000	-	-	(229,562)	8,679,131

지타워컨벤션㈜(*3)	-	-	-	-	259,981	259,981

넷마블힐러비㈜(*4)	5,474,826	-	-	-	(5,474,826)	-

㈜밀리언볼트	-	9,361,128	-	-	(137,189)	9,223,939

Joygame Oyun Ve Teknoloji anonim sirketi (구, Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.)(*5)	-	-	2,009,000	(879,031)	438,147	1,568,116

합 계	2,477,192,276	13,027,128	2,009,000	(35,804,753)	80,221,923	2,536,645,574

(*1) 지분법 자본 변동 및 배당으로 발생한 금액입니다.
(*2) 전기 중 관계기업투자주식의 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으나 당기 중 유상증자에 따라 지분법적용을 재개하였습니다.
(*3) 전기 중 관계기업투자주식의 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으며, 당기중 지분법 적용을 재개 하였습니다.
(*4) 당기 중 관계기업투자주식의 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으며, 당기말 현재 미인식 지분법손실 누적액은 2,052백만원입니다.
(*5) 당기 중 Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.가 유상증자를 진행하였으나 참여하지 않아 지분율이 감소하여 지배력을 상실하였으며, 이에 따라 종속기업에서 관계기업으로 재분류 되었습니다.

(전기) (단위: 천원)

관계기업명	기초	처분	취득	기타증감(*1)	지분법손익	장부금액

㈜원유니버스 (구,㈜원이멀스)	-	-	-	2,785,520	932,237	3,717,757

넷마블-코나 청년창업투자조합(구,캡스톤6호벤처조합)	2,163,127	(937,084)	-	-	733,214	1,959,257

㈜빅디퍼(*3)	87,599	-	-	-	(87,599)	-

㈜하이브(구.㈜빅히트엔터테인먼트) (*2)	359,519,131	-	88,648,800	28,647,817	137,805,575	614,621,323

㈜패션인테크	6,200,406	-	-	1,572,763	(997,046)	6,776,123

㈜에이아이스페라	2,837,374	-	-	6,121	(351,778)	2,491,717

코웨이㈜(구.웅진코웨이㈜)	1,775,657,423	-	-	(13,924,364)	75,175,521	1,836,908,580

스마트 코나 투자조합	1,835,000	-	3,666,000	-	(258,307)	5,242,693

지타워컨벤션㈜(*4)	-	-	390,700	-	(390,700)	-

넷마블힐러비㈜	-	-	8,200,000	-	(2,725,174)	5,474,826

합 계	2,148,300,060	(937,084)	100,905,500	19,087,857	209,835,943	2,477,192,276

(*1) 지분법 자본 변동 및 배당으로 발생한 금액입니다.
(*2) 전기말 지분법손익에는 ㈜하이브(구, ㈜빅히트엔터테인먼트)의 유상증자 및 주식선택권 행사로 인한 지분율 하락에 따른 처분이익이 포함되어있습니다.
(*3) 전기말 현재 관계기업투자주식의 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으며,전기말 현재 미인식 지분법손실 누적액은 46백만원입니다.
(*4) 전기말 현재 관계기업투자주식의 순자산가액이 장부가액에 미달하여 지분법 적용을 중단하였으며,전기말 현재 미인식 지분법손실 누적액은 72백만원입니다.

15. 유형자산

(1) 당기말과 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	토 지	건 물	구축물	기계장치	공기구비품	기타의유형자산	건설중인자산	합 계

취득원가	79,389,907	179,779,274	1,243,477	71,387,382	79,955,352	24,795,178	20,180,027	456,730,597

감가상각누계액	-	(9,868,198)	(5,181)	(56,280,764)	(41,721,576)	(12,908,497)	-	(120,784,216)

장부금액	79,389,907	169,911,076	1,238,296	15,106,618	38,233,776	11,886,681	20,180,027	335,946,381

(*) 당기말 상기 토지와 건물 중 일부는 신사옥 관련 차입금에 대하여 담보로 제공하고 있습니다. 담보 제공 자산에 대한 내용은 주석 24에서 설명하고 있습니다.

(전기말) (단위: 천원)

구 분	토 지	건 물	구축물	기계장치	공기구비품	기타의유형자산	건설중인자산	합 계

취득원가	78,494,926	173,853,128	56,946	67,624,730	67,674,210	22,125,228	4,339,546	414,168,714

감가상각누계액	-	(4,926,649)	(13,525)	(47,835,185)	(30,336,981)	(8,257,229)	-	(91,369,569)

장부금액	78,494,926	168,926,479	43,421	19,789,545	37,337,229	13,867,999	4,339,546	322,799,145

(*) 전기말 상기 토지와 건물 중 일부는 신사옥 관련 차입금에 대하여 담보로 제공하고 있습니다. 담보 제공 자산에 대한 내용은 주석 24에서 설명하고 있습니다.

(2) 당기와 전기의 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	토지	건물	구축물	기계장치	공기구비품	기타의유형자산	건설중인자산	합 계

기초순장부금액	78,494,926	168,926,479	43,421	19,789,545	37,337,229	13,867,999	4,339,546	322,799,145

취득금액	847,795	6,108,798	943,477	3,894,777	11,298,533	839,685	19,866,577	43,799,642

사업결합으로 인한 증가	-	-	-	-	345,642	505,876	-	851,518

처분금액	-	-	(42,235)	(9,894)	(488,860)	(4,925)	-	(545,914)

감가상각비	-	(5,016,641)	(6,367)	(8,859,416)	(13,282,745)	(3,999,887)	-	(31,165,056)

기타증감(*)	47,186	(107,560)	300,000	291,606	3,023,977	677,933	(4,026,096)	207,046

기말순장부금액	79,389,907	169,911,076	1,238,296	15,106,618	38,233,776	11,886,681	20,180,027	335,946,381

(전기) (단위: 천원)

구 분	토 지	건 물	구축물	기계장치	공기구비품	기타의유형자산	건설중인자산	합 계

기초순장부금액	79,619,955	9,432,890	2,395,103	20,252,196	13,991,681	10,413,896	286,992,896	423,098,617

취득금액	19,698,995	26,369,897	-	7,984,871	27,048,963	3,015,994	2,239,075	86,357,795

사업결합으로 인한 증가	-	-	-	1,454,792	1,587,123	2,639,831	-	5,681,746

처분금액	-	-	(2,248,200)	(143,250)	(469,261)	(63,973)	-	(2,924,684)

감가상각비	-	(4,188,310)	(103,482)	(9,822,175)	(8,820,407)	(2,933,754)	-	(25,868,128)

기타증감(*)	(20,824,024)	137,312,002	-	63,111	3,999,130	796,005	(284,892,425)	(163,546,201)

기말순장부금액	78,494,926	168,926,479	43,421	19,789,545	37,337,229	13,867,999	4,339,546	322,799,145

(*) 당기와 전기 중 복구충당부채 인식, 외화환산조정 및 자산 대체 등으로 인하여 발생한 금액입니다.

16. 투자부동산

(1) 당기말과 전기말 현재 투자부동산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	토 지	건 물	건설중인자산	합 계

취득원가	97,756,615	146,334,333	7,151,580	251,242,528

감가상각누계액	-	(8,273,766)	-	(8,273,766)

장부금액	97,756,615	138,060,567	7,151,580	242,968,762

(전기말) (단위: 천원)

구 분	토 지	건 물	건설중인자산	합 계

취득원가	97,336,804	146,414,633	3,291,681	247,043,118

감가상각누계액	-	(5,062,373)	-	(5,062,373)

장부금액	97,336,804	141,352,260	3,291,681	241,980,745

(*) 당기말과 전기말 상기 토지와 건물 중 일부는 신사옥 관련 차입금에 대하여 담보로 제공하고 있습니다. 담보 제공 자산에 대한 내용은 주석 24에서 설명하고 있습니다.

(2) 당기와 전기의 투자부동산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	토지	건물	건설중인자산	합 계

기초순장부금액	97,336,804	141,352,260	3,291,681	241,980,745

취득금액	466,998	-	3,859,899	4,326,897

감가상각비	-	(3,211,394)	-	(3,211,394)

기타증감(*)	(47,187)	(80,299)	-	(127,486)

기말순장부금액	97,756,615	138,060,567	7,151,580	242,968,762

(전기) (단위: 천원)

구 분	토 지	건 물	건설중인자산	합 계

기초순장부금액	16,898,681	-	1,994,801	18,893,482

취득금액	42,114,986	-	1,198,977	43,313,963

감가상각비	-	(3,371,653)	-	(3,371,653)

기타증감(*)	38,323,137	144,723,913	97,903	183,144,953

기말순장부금액	97,336,804	141,352,260	3,291,681	241,980,745

(*) 당기와 전기 중 자산 대체 등으로 인하여 발생한 금액입니다.

(3) 당기와 전기 중 투자부동산과 관련하여 손익으로 인식한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

임대수익	8,462,901	4,542,637

감가상각비	3,211,394	3,371,653

(4) 보고기간 말 현재 투자부동산의 공정가치는 장부금액과 중요한 차이가 없습니다.

17. 무형자산

(1) 당기말과 전기말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	영업권	산업재산권	개발비	소프트웨어	라이선스	가상자산	기타의무형자산	회원권	개발중인무형자산	합 계

취득원가	2,374,083,816	77,294,767	17,707,185	35,834,191	113,482,277	34,372,365	2,359,664,806	404,677	7,817,997	5,020,662,081

감가상각누계액	-	(23,107,133)	(13,320,620)	(17,794,307)	(67,824,166)	-	(470,343,261)	-	-	(592,389,487)

손상차손누계액	(153,909,331)	(1,460,992)	(4,386,565)	(1,805)	(35,047,735)	-	(631,918,451)	(104,677)	(5,307,445)	(832,137,001)

장부금액	2,220,174,485	52,726,642	-	18,038,079	10,610,376	34,372,365	1,257,403,094	300,000	2,510,552	3,596,135,593

(전기말) (단위: 천원)

구 분	영업권	산업재산권	개발비	소프트웨어	라이선스	기타의무형자산	회원권	개발중인무형자산	합 계

취득원가	2,193,627,675	84,894,062	17,707,185	26,274,305	98,264,400	2,230,289,697	1,111,867	5,767,445	4,657,936,636

감가상각누계액	-	(24,683,693)	(13,320,620)	(15,796,373)	(59,557,478)	(311,623,661)	-	-	(424,981,825)

손상차손누계액	(73,404,993)	(1,361,932)	(4,386,565)	(5,837)	(34,530,036)	(14,891,301)	(96,677)	(5,307,445)	(133,984,786)

장부금액	2,120,222,682	58,848,437	-	10,472,095	4,176,886	1,903,774,735	1,015,190	460,000	4,098,970,025

(2) 당기와 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	영업권	산업재산권	소프트웨어	라이선스	가상자산	기타의무형자산	회원권	개발중인무형자산	합 계

기초금액	2,120,222,682	58,848,437	10,472,095	4,176,886	11,866,567	1,891,908,168	1,015,190	460,000	4,098,970,025

외부취득액	-	407,707	12,580,973	6,651,004	137,537,388	2,530,782	-	2,055,756	161,763,610

사업결합	46,787,417	8,936	7,434	-	-	15,879,515	-	-	62,683,302

처분	-	(21,336)	-	-	(103,021,185)	(1,974,839)	(707,190)	-	(105,724,550)

상각비	-	(1,473,298)	(4,967,195)	(5,249,104)	-	(166,596,046)	-	-	(178,285,643)

손상차손	(80,504,338)	(58,606)	(288,216)	(56,405)	-	(627,607,381)	(8,000)	-	(708,522,946)

기타변동	133,668,724	(4,985,198)	232,988	5,087,995	(12,010,405)	143,262,895	-	(5,204)	265,251,795

기말금액	2,220,174,485	52,726,642	18,038,079	10,610,376	34,372,365	1,257,403,094	300,000	2,510,552	3,596,135,593

(전기) (단위: 천원)

구 분	영업권	산업재산권	소프트웨어	라이선스	기타의 무형자산	회원권	개발중인무형자산	합 계

기초금액	1,075,533,144	60,692,744	6,130,723	11,832,351	131,355,762	998,673	5,218,190	1,291,761,587

외부취득액	-	228,559	6,697,336	7,842,404	3,367,885	-	430,000	18,566,184

사업결합을 통한 취득	977,876,562	1,082,467	21,855	(105,935)	1,869,367,134	-	-	2,848,242,083

처분	(718,041)	(18,174)	-	-	-	-	-	(736,215)

상각비	-	(2,264,969)	(2,619,789)	(14,174,485)	(87,493,463)	-	-	(106,552,706)

손상차손	(6,900,416)	(1,116,186)	-	(6,741,658)	(4,683,196)	16,517	-	(19,424,939)

기타변동	74,431,433	243,996	241,970	5,524,209	(8,139,387)	-	(5,188,190)	67,114,031

기말금액	2,120,222,682	58,848,437	10,472,095	4,176,886	1,903,774,735	1,015,190	460,000	4,098,970,025

연결실체는 보고기간말에 영업권, 손상징후가 있는 무형자산 및 비한정내용연수 무형자산의 손상여부를 검토하고 있으며, 회수가능액은 사용가치 또는 순공정가치 중 더 많은 금액에 기초하여 결정하고 있습니다. 영업권 및 무형자산에 대한 회수가능액은 사용가치로 결정되었으며, 사용가치는 경영진이 승인한 미래사업계획을 바탕으로현금흐름의 추정에 근거하여 이루어지며, 회수가능액이 장부금액에 미달 할 경우에는 손상차손을 인식하고 있습니다.당기말 현재 영업권 및 기타의무형자산의 장부금액이 중요한 Jam City, Inc, Kabam,Inc, SpinX Games Limited 현금창출단위의 영업권 및 무형자산에 대한 손상평가를 진행하였으며, 종속기업투자주식 장부금액이 순자산지분가액에 미달하는 넷마블넥서스㈜, 넷마블엔투㈜, ㈜에브리플레이, ㈜키링 현금창출단위의 영업권 및 무형자산에서 손상징후가 있는 것으로 판단하여 손상평가를 진행하였습니다. 손상평가 결과 영업권 80,504백만원, 기타의무형자산 619,733백만원의 손상이 발생하여 영업외비용의 무형자산손상차손으로 반영 하였습니다. 그 외 현금창출단위의 공정가치 평가금액이 장부금액을 상회하여 손상차손을 인식하지 않았습니다. 동 사용가치를 측정하기 위해 적용한 5년 이후 예상되는 영구적인 성장률은 0~1%이며, 할인율은 10.0%~16.5%입니다.

(단위: 천원)

현금창출단위	손상 전 장부금액(*1)	손상차손(*2)	손상 후장부금액	비고

Jam City, Inc.	409,753,961	-	409,753,961	영업권

Kabam, Inc	762,881,319	(24,769,664)	738,111,655	영업권

SpinX Games Limited	894,102,292	(46,041,935)	848,060,357	영업권

SpinX Games Limited	1,758,050,109	(612,761,084)	1,145,289,025	기타의무형자산

넷마블넥서스㈜	30,228,998	-	30,228,998	영업권

㈜에브리플레이	1,701,508	(1,701,508)	-	영업권

넷마블엔투㈜	11,697,558	-	11,697,558	영업권

넷마블엔투㈜	793,929	-	793,929	기타의무형자산

㈜키링	5,788,602	(5,788,602)	-	영업권

㈜키링	55,815	(55,815)	-	기타의무형자산

App Scrolls, Inc.	1,496,803	(1,496,803)	-	영업권

㈜나인엠인터랙티브	3,078,894	(2,803,894)	275,000	기타의무형자산

메타버스월드㈜	1,658,598	(1,658,598)	-	기타의무형자산

㈜티엘엑스패스	705,826	(705,826)	-	영업권

㈜티엘엑스패스	2,453,685	(2,453,685)	-	기타의무형자산

합 계	3,884,447,897	(700,237,414)	3,184,210,483

(*1) 해당 금액에는 회사가 피투자회사를 최초 취득 당시 인식한 영업권 등의 장부금액이 포함되어 있습니다.(*2) 해당 금액은 외화환산조정의 금액이 포함되어있습니다.(3) 당기말 현재 연결실체가 발행 및 보유하고 있는 가상자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 개(수량),천원(금액))

암호자산 명칭	계정과목	취득경로	보유수량	취득원가	시장가치(*5)	장부금액(*6)

MBX(*2)	무형자산	유상취득	269,777.453	1,037,538	379,809	1,037,538

무형자산	용역제공	2,272.228	3,235	3,199	3,235

-	자체개발	963,900,050.000	-	1,357,036,324	-

MBXL(*3)	무형자산	교환취득	1.133	7	2	7

BTC	무형자산	토큰판매	0.003	161	54	161

ETH	무형자산	유상취득	0.003	5	4	5

USDT	무형자산	토큰판매	4,836,043.280	6,124,858	6,100,669	6,124,858

BNB	무형자산	유상취득	25.924	10,059	8,059	10,059

USDC	무형자산	토큰판매	8,563,167.684	14,073,287	10,806,289	14,073,287

WBNB	무형자산	유상취득	19.126	10,342	5,960	10,342

BUSD	무형자산	재화판매	125,596.918	163,282	158,527	163,282

ITAMCUBE	무형자산	재화판매	354.156	32,678	26	32,678

FNCY(*4)	-	자체개발	261,218,463.330	-	20,226,146	-

무형자산	재화판매	2,958,903.268	63,727	229,108	63,727

KLAY	무형자산	유상취득	233,333,334.000	12,686,532	44,786,000	12,686,532

무형자산	토큰판매	34.313	49	7	49

기타 NFT(*1)	무형자산	유상취득	-	166,605	-	166,605

합계	34,372,365	1,439,740,183	34,372,365

(*1) 기타NFT의 경우 수량과 시장가치 산정이 어려워 취득원가와 장부금액 정보만 기재하였습니다.
(*2) 연결실체는 2022년 3월 7일 가상자산 MBX를 개발하여 10억개를 발행하였으며, 가상자산 거래소 빗썸 ('22.05.06 상장), Bitrue ('22.05.13 상장), MEXC ('22.07.01 상장), Huobi ('22.07.01 상장), INDODAX ('22.07.07 상장), Gate.io ('22.08.05 상장) Hotbit('22.09.17 상장) 에서 거래되고 있습니다. MBX 백서상토큰 생태계의 안정적인 확장 및 유지를 위하여 매년 약 3.15%씩 신규토큰을 발행하는 인플레이션 모델을 제시하고 있으나, 보고기간말 현재 토큰의 최초발행량 대비 시장유통량이 성숙기에 접어들지 않았고, 기발행된 물량들을 활용한 에코시스템의 활성화 절차가 필요하다고 판단하여 인플레이션을 진행하지 않고 있습니다. 연결실체가 자체개발하여 보유하고 있는 수량으로 기재한 963,900,050개에는 지급 후 락업이 해제되지않은 물량 및 언락물량으로 공시된 물량 중 '22.12월말 연결실체가 보유하고 있는 물량에 대한 조정 16,026,600개가 반영되어 있습니다.
(*3) MBXL은 MBX 토큰 생태계 내의 다양한 애플리케이션 간 가치의 흐름을 지원하기 위한 브릿지체인내에서만 사용되는 브릿지토큰입니다.
(*4) 연결실체는 2022년 11월 8일 가상자산 FNCY를 개발하여 10억개를 발행하였으며, 가상자산 거래소 GATE, MEXC, Coinone ('22.12.02 ITAMCUBE → FNCY 리브랜딩 상장)에서 거래되고 있습니다. FNCY 백서상 토큰 생태계의 안정적인 확장 및 유지를 위하여 매년 약 52,560,000 개씩 신규토큰을 발행하는 인플레이션 모델을 제시하고 있으며, 최대 20억개까지 발행 될 예정입니다.연결실체가 자체개발하여 보유하고 있는 수량으로 기재한 261,218,463개에는 언락물량으로 공시된 물량 중 '22.12월말 연결실체가 보유하고 있는 물량에 대한 조정 125,494,477개가 반영되어 있습니다.
(*5) 시장가치는 보유수량에 코인마켓캡에 고시된 해당 가상자산의 당기말 종가를 곱하여 산출하였으며, 코인마켓캡 고시 시세를 적용한 이유는 해당 사이트가 전세계 거래소별 거래량 및 시세를 집계하여 공시하고 있으며, 여러 가상자산 관련 계약 시 시세기준으로 통용되고 있는 점을 고려하여 적용하였습니다.
(*6) 장부금액은 연결 내부거래효과 제거 및 그로 인한 단가조정이 반영된 금액입니다.

(4) 연결실체는 당기 중 MBX 토큰 및 FNCY 토큰을 개발 및 발행하였으며, 관련 상세 내역은 다음과 같습니다. 1) MBX- 개발 목적연결실체는 기존의 게임 퍼블리싱 구조에 블록체인서비스를 활용한 생태계를 구축 및 접목하여 유저들의 자발적인 생태계 참여를 강화하고, 이를 통해 퍼블리셔, 개발사, 블록체인 서비스제공자 간의 연계고리를 구축, 촉진하고자 하였고, 이를 위하여 Marlbex 생태계를 구축하고자 하였습니다. Marblex 생태계의 구축으로 유저들은 기존 사용범위가 제한적이었던 게임 재화 및 자산을 자유롭게 게임 간 교환 및 스왑, 2차거래 등으로 다양하게 활용할 수 있게 되었고, MBX토큰은 이러한 생태계 내 기축통화로써 전체 생태계의 가치를 측정하고 자산순환을 가속화시키는 역할 수행을 위하여 발행되었습니다. - 기술적인 특성MBX 토큰은 클레이튼 블록체인에 기반한 클레이튼 호환토큰 (이하 "KCT", Klaytn Compatible Token)으로, KCT는 이스탄불 BFT 합의 알고리즘에 기반하여 거래를 빠르게 처리하고 신뢰성있고 투명한 정보 제공이 가능합니다. - 수행의무의 충족여부MBX 백서에서 제시한 바와 같이 MBX는 게임별로 구축되는 프라이빗 체인을 브릿지 체인으로 연결하여 유저들에게 최적화된 블록체인 기반 게임 생태계를 체험할 기회를 제공하는 것을 목표로 하고 있습니다. 또한 블록체인 기술을 활용하여 유저들이특정 게임 아이템을 대체 불가 토큰(NFT) 형태로 변환 및 소유하는 등 기존의 게임서비스를 한정적으로 이용하던 방식에서 벗어나 다양한 가능성과 확장성을 부여받을 수 있도록 생태계시스템을 구축하고자 합니다. 이에 따라 연결실체는 MBX 생태계시스템 구축 및 유지를 수행의무로 식별하고 있으며, 이에 대한 금액적 효과를 신뢰성있게 추정할 수 없다고 판단하여 당기 중 관련 손익을 인식하지 않고 이연하여 이연수익계정으로 인식하였습니다. 한편, MBX 생태계 내 스테이킹 서비스제공과 관련하여 서비스운영용역을 제공하고 수수료를 수취하고 있으므로 서비스 운영용역 수행의무에 대한 대가를 수취하는 것으로 보아 당기 중 수취한 대가를 기타매출로 인식하였습니다. 2) FNCY- 개발 목적연결실체는 게임, 디지털 휴먼, 엔터테인먼트, 콘텐츠(웹툰·웹소설), 커머스, 전자지갑 등 다양한 블록체인 기술 기반 서비스를 이용할 수 있는 FNCY생태계를 구축하고자 하였으며, 해당 생태계 내에서의 호환성을 위해 교환수단으로 FNCY를 개발 및 발행하였습니다. - 기술적인 특성FNCY 메인넷은 PoSA(Proof-of-Staked-Authority) 합의 메커니즘과 완벽하게 호환되는 EVM(Ethereum Virtual Machine)을 기반으로 합니다. FAM(FNCY Authorities Members)은 탈중앙화 온체인 거버넌스 및 최대 5,000 TPS를 기반으로 최고의 보안과 안정성을 동시에 제공합니다. 이를 통해 모든 사용자가 시스템 운영에 참여하고 그에 따라 보상을 받는 독립적이고 상호 작용하는 "프로토콜 경제" 생태계를 만들 것입니다.- 수행의무의 충족여부FNCY 백서에서 제시한 바와 같이 FNCY는 게임, 문화, 예술, 스포츠 등 콘텐츠 및 메타버스와 같은 미래 디지털 콘텐츠를 연계하는 채널 역할을 수행하기 위하여 FNCY 플랫폼을 구축 및 운영하는 것을 목표로 하고 있습니다. 이에 따라 연결실체는 FNCY 생태계시스템 구축 및 유지를 수행의무로 식별하고 있으며, 이에 대한 금액적 효과를 신뢰성있게 추정할 수 없다고 판단하여 당기 중 관련 손익을 인식하지 않고 이연하여 이연수익계정으로 인식하였습니다. (5) 당기 중 연결실체가 발행한 MBX 토큰 및 FNCY 토큰의 매각 상세 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 개(수량),천원(금액))

암호자산 명칭	수량	매각일	매각금액

MBX	30,000,000	2022-03	14,399,635

FNCY	125,000,000	2022-04	37,500,000

18. 기타자산

당기말과 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	유 동	비유동

선급금	26,397,732	12,899,014	14,987,660	21,231,207

손실충당금	(2,059,299)	(500,000)	(2,059,299)	(2,621,261)

선급비용	83,802,785	13,373,552	72,268,036	3,433,585

부가가치세대급금	8,918,804	-	3,799,207	-

당기법인세자산	20,368,615	25,185,143	12,344,126	-

기타	5,866	8,350,522	44,163	34,333,573

합 계	137,434,503	59,308,231	101,383,893	56,377,104

19. 차입금 및 사채(1) 당기말과 전기말 현재 차입금 및 사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

단기차입금	1,507,042,690	-	1,670,993,103	-

장기차입금	45,839,456	455,516,407	41,611,954	539,330,016

사채	159,850,647	-	-	159,664,563

합계	1,712,732,793	455,516,407	1,712,605,057	698,994,579

(2) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	내역	이자율(%)	만기일	당기말	전기말

크레디트스위스은행	인수금융	2.12	2022-10-11	-	266,737,500

BNP은행	인수금융	2.12	2022-10-11	-	94,840,000

중국은행	인수금융	2.12	2022-10-11	-	29,637,500

KEB하나은행	인수금융	5.54	2023-10-06	988,494,000	936,545,000

크레디아그리콜은행	인수금융	5.54	2023-10-06	152,076,000	118,550,000

KB국민은행	인수금융	5.54	2023-10-06	82,374,500	94,840,000

MIZUHO은행	인수금융	5.54	2023-10-06	63,365,000	118,550,000

신한은행	인수금융	5.54	2023-10-06	25,346,000	-

현재가치할인차금	(5,269,310)	(6,716,167)

IBK기업은행	일반대출	3.05	2022-07-31	-	2,100,000

IBK기업은행	일반대출	3.04	2022-07-31	-	2,300,000

IBK기업은행	일반대출	2.88	2022-06-07	-	1,400,000

부국증권	기업어음	1.31	2022-07-08	-	9,000,000

KB국민은행	한도대출	6.13	2023-01-13	30,000,000	-

KDB산업은행	한도대출	4.13	2023-07-07	60,000,000	-

중국은행	한도대출	4.32	2023-03-31	50,000,000	-

BNP은행	한도대출	4.08	2023-03-31	30,000,000	-

KEB하나은행	한도대출	6.52	2023-06-15	20,000,000	-

신한은행	일반대출	3.82	2023-07-08	9,000,000	-

미츠이스미토모은행	운영자금	1.05	2023-01-31	1,429,770	3,090,720

㈜아롬	운영자금	3.00	2023-05-31	100,000	-

개인(*1)	운영자금	8.00	2022-12-31	126,730	118,550

합계	1,507,042,690	1,670,993,103

(*1) 당기 중 상호간의 합의에 의해 만기가 연장이 되었습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	내역	이자율(%)	만기일	당기말	전기말

KDB산업은행	담보대출	3.15	2031-02-17	150,000,000	150,000,000

KDB산업은행	담보대출	1.85	2025-12-28	104,000,000	130,000,000

KDB산업은행	담보대출	1.84	2025-12-28	56,000,000	70,000,000

Fortress Corp	일반대출	3개월 LIBOR +7%	2027-09-06	187,446,612	230,895,047

HSBC	일반대출	2.71	2023-12-31	3,871,564	-

SBA Loan	운영자금	3.85	2025-04-15	19,010	17,783

Bnak of America	운영자금	4.64	2024-05-16	18,677	29,140

소계	501,355,863	580,941,970

유동성 대체	(45,839,456)	(41,611,954)

합계	455,516,407	539,330,016

(4) 당기말과 전기말 현재 사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	내역	이자율(%)	만기일	당기말	전기말

제1회 무보증사채	확정금리 원화사채	1.41	2023-10-16	160,000,000	160,000,000

차감:사채할인발행차금	(149,353)	(335,437)

합계	159,850,647	159,664,563

20. 기타금융부채

(1) 당기말과 전기말 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	유 동	비유동

미지급금	80,688,548	4,870,737	109,092,865	4,506,163

미지급비용	65,148,599	-	40,519,473	-

임대보증금	346,189	8,560,001	361,550	8,255,966

조건부대가(*)	50,923,106	248,777,859	58,806,499	429,854,285

기타	2,154,410	12,113,262	424,411,225	8,330,647

합 계	199,260,852	274,321,859	633,191,612	450,947,061

(*) SpinX Games Limited 및 Kabam, Inc 관련 금액 입니다.

(2) 당기말 현재 종속기업이 발행한 주요 상환전환우선주 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	발행회사(*)

㈜키링

발행시기	2018-05-16

발행가액	1,500,000

우선주식 배당률	액면가 기준 연 50%

상환보장수익률	4.06%

전환청구기간	발행일(주금납입일 익일)로부터 10년

전환비율	우선주 1주당 보통주 1주 (Refixing 조항 존재)

상환기간	발행일(주금납입일 익일)로부터 3년이 경과한 다음날로부터 우선주 존속기간 만료일까지

(*) 당기말 현재 상기 전환상환우선주와 관련된 전환권은 내재파생상품 분리조건을 충족하여 주계약과 분리하여 하나의 복합내재파생상품으로 별도 계상하였습니다. 주계약은 기타금융부채로 1,582백만원, 전환권은 파생상품부채로 145백만원이 계상되어 있습니다.

21. 기타부채당기말과 전기말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	유 동	비유동

선수금	26,118,691	2,339,200	26,571,540	2,339,200

예수금	8,440,950	-	11,986,756	-

부가가치세예수금	9,581,801	-	9,617,125	-

선수수익	186,250,302	13,667,078	116,424,571	820,989

기타종업원부채	63,903,403	8,536,121	83,359,847	8,144,169

합 계	294,295,147	24,542,399	247,959,839	11,304,358

22. 충당부채당기말과 전기말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	유 동	비유동

기타충당부채	1,033,886	-	1,371,839	-

복구충당부채	86,026	810,488	9,800	538,532

합 계	1,119,912	810,488	1,381,639	538,532

23. 종업원급여(1) 당기와 전기 중 비용으로 인식된 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

당기근무원가	23,456,286	22,411,695

순이자원가	35,562	456,486

합계	23,491,848	22,868,181

당기 및 전기 중 확정기여형제도와 관련하여 인식한 퇴직급여는 17,758백만원 및 7,319백만원 입니다.(2) 당기말과 전기말 현재 확정급여부채와 관련된 부채(자산)의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	83,366,685	86,915,070

사외적립자산의 공정가치	(91,213,252)	(80,379,807)

합 계(*)	(7,846,567)	6,535,263

(*) 당기말 현재 연결실체는 11,192백만원을 순확정급여자산으로 계상하고 있습니다.(3) 당기와 전기 중 확정급여채무의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초금액	86,915,070	69,141,740

퇴직금 지급	(20,338,463)	(10,988,257)

사업결합으로 인한 증감	628,991	185,804

관계사전출입	149,506	(244,135)

당기근무원가와 이자비용	25,877,661	24,357,537

재측정손익	(9,819,808)	4,501,340

순외환차이	(46,272)	(38,959)

기말금액	83,366,685	86,915,070

(4) 당기와 전기 중 사외적립자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초금액	(80,379,807)	(57,843,366)

기여금불입	(27,676,755)	(30,971,598)

기대수익	(2,385,813)	(1,489,356)

퇴직금지급	18,538,214	8,826,070

사업결합으로 인한 증감	-	(165,824)

관계사전출입	(394,283)	384,986

재측정손익	1,099,921	879,281

순외환차이	(14,729)	-

기말금액	(91,213,252)	(80,379,807)

연결회사의 경영진은 보고기간 후 개시하는 회계연도에 납입할 것으로 예상되는 사외적립자산 불입 예상금액은 22,558백만원으로 추정하고 있습니다.(5) 당기말과 전기말 현재 사외적립자산은 다음 항목으로 구성됩니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

정기예금	91,213,252	80,379,807

(6) 당기말과 전기말 현재 주요보험수리적가정은 다음과 같습니다.

(단위: %)

구 분	당기말	전기말

임금상승률	3.69 ~ 5.68	3.00 ~ 5.73

할인율	5.35 ~ 6.47	2.82 ~ 4.13

(7) 민감도분석당기말 현재 유의적인 각각의 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동한다면 확정급여채무에 미치게 될 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	증가	감소

할인율(1% 변동)	(3,936,196)	4,372,217

미래 급여인상율(1% 변동)	4,487,589	(4,104,167)

민감도분석은 제도에서 발생할 것으로 기대되는 모든 현금흐름의 분산을 고려하지는않았으나, 사용된 가정에 대한 민감도의 근사치를 제공하고 있습니다.

연결실체는 확정급여채무의 현재가치계산을 위하여 보고기간말 현재 확정급여채무의 통화 및 예상지급시기와 일관성이 있는 우량 회사채의 시장수익률을 참조하여 할인율을 결정하였습니다.(8) 당기말 현재 확정급여채무의 가중평균만기는 3.30~10.52년 입니다.

24. 우발부채와 약정사항

(1) 계류중인 소송사건당기말 현재 연결실체를 피고로 하는 3건의 손해배상청구소송(소송가액 4,401백만원)이 있으나, 연결실체의 경영진은 이러한 소송사건의 결과가 연결실체의 재무상태에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

(2) 당기말 현재 연결실체가 제공한 담보의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

제공처	담보제공자산가액	담보설정액	담보제공자산	내 용

교보자산신탁㈜	400,000	400,000	채무증권	질권설정

KDB산업은행	409,310,584	600,000,000	부동산(*)	담보신탁

KEB하나은행 외	4,278,952,931	4,278,952,931	주식	인수금융 담보

신한은행	14,872,563	10,800,000	토지	차입금 담보

(*) 상기 토지 및 건물과 관련한 신탁사의 수익권증서를 담보로 제공하고 있습니다.

(3) 당기말 현재 연결실체의 금융기관에 대한 여신 한도 약정 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원,천JPY,천USD)

회사명	거래상대방	약정내용	통화	한도액	실행액

넷마블주식회사	KB국민은행	기업일반운전자금대출	KRW	30,000,000	30,000,000

KDB산업은행	산업운영자금대출	KRW	60,000,000	60,000,000

KDB산업은행	산업시설자금대출	KRW	160,000,000	160,000,000

KDB산업은행	산업시설자금대출	KRW	150,000,000	150,000,000

KEB하나은행	기업일반운전자금대출	KRW	20,000,000	20,000,000

크레디아그리콜은행	기업일반운전자금대출	KRW	50,000,000	-

MIZUHO은행	기업일반운전자금대출	KRW	50,000,000	-

중국은행	기업일반운전자금대출	KRW	50,000,000	50,000,000

BNP은행	기업일반운전자금대출	KRW	30,000,000	30,000,000

JP Morgan은행	기업일반운전자금대출	KRW	20,000,000	-

KEB하나은행	기업일반운전자금대출	USD	780,000	780,000

MIZUHO은행	기업일반운전자금대출	USD	50,000	50,000

크레디아그리콜은행	기업일반운전자금대출	USD	120,000	120,000

KB국민은행	기업일반운전자금대출	USD	65,000	65,000

신한은행	기업일반운전자금대출	USD	20,000	20,000

잼팟㈜	KB국민은행	기업일반운전자금대출	KRW	5,000,000	-

넷마블에프앤씨㈜ (구, 넷마블펀㈜)	신한은행	기업일반운전자금대출	KRW	9,000,000	9,000,000

Netmarble Japan Inc.	미츠이스미토모은행	운용자금대출	JPY	400,000	150,000

Kabam, Inc.	HSBC	Term Loan	USD	3,055	3,055

Jam City, Inc	Fortress Corp	Term Loan	USD	150,431	150,431

(4) 당기말 현재 연결실체가 제공한 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천USD)

보증을 제공받는 회사명	통화	보증금액	보증내용

넷마블힐러비㈜	USD	9,460	브랜드 로열티 지급보증

(5) 당기말과 전기말 현재 연결실체가 타인으로부터 제공받은 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

보증제공기관	당기말	전기말	보증내용

서울보증보험	3,401,819	4,173,729	이행(지급)보증, 공탁 등

엔지니어링공제조합	577,610	577,610	설계용역 계약보증 등

신한은행	-	9,000,000	차입금 지급보증

(6) 약정사항

1) 연결실체는 ㈜엔씨소프트 및 Kodansha Ltd. 등 IP소유자와 IP사용 계약을 체결하였으며, 리니지2레볼루션 및 일곱개의 대죄 등 연결실체의 주요 게임 매출의 일정 비율에 해당하는 금액을 지급수수료로 지급하고 있습니다.2) 연결실체는 Jam City, Inc의 지분 취득시 Jam City, Inc의 비지배주주들과 주주간계약을 체결하였습니다. 비지배주주는 당사에 대하여 동반매각권(Tag-along right)을 가지고 있으며, 연결실체는 비지배주주에 대하여 동반매도청구권(Drag-along right)를 가지고 있습니다.

연결실체는 넷마블에프앤씨㈜(구, 넷마블펀㈜), ㈜로켓펀치, ㈜에브리플레이 및 현재는 소멸한 ㈜포플랫의 전환우선주 취득시 전환우선주 발행사의 주요 주주들과 주주간계약을 체결하였으며, 주요주주에 대하여 우선매수권, 동반매각권(Tag-along right) 및 매수청구권(Put option)을 가지고 있습니다. 한편, ㈜포플랫은 넷마블펀㈜(구,㈜퍼니파우)에 흡수합병되어 소멸하였지만 상기의 권리는 포괄적 승계를 통해 유효합니다.

연결실체는 ㈜패션인테크 지분 취득시 주요 주주들과 주주간계약을 체결하여 우선매수권 및 동반매각권(Tag-along right)을 가지고 있습니다.연결실체는 ㈜패션인테크가 설립한 UNMATEREALITY PTE. LTD. 의 지분 취득시주요 주주들과 주주간계약을 체결하여 동반매각권(Tag-along right)을 가지고 있습니다. 한편 ㈜패션인테크는 UNMATEREALITY PTE. LTD.의 소액주주에 대하여 동반매각청구권(Drag-along right)을 가지고 있습니다.연결실체는 ㈜에이럭스와 ㈜페일블루, ㈜룰루랩의 상환전환우선주를 취득하였으며 주요 주주에 대하여 우선매수권, 동반매각권(Tag-along right) 및 매수청구권(Put option)을 가지고 있습니다.연결실체는 당기 중 (주)브레이브엔터테인먼트, ISKRA Pte.Ltd의 전환상환우선주를취득하였으며 (주)해긴의 지분을 취득하였습니다. 주요 주주에 대하여 우선매수권, 동반매각권(Tag-along right), 매수청구권(Put option)을 가지고 있습니다. 또한, (주)밀리언볼트의 지분을 취득하였으며 주요 주주에 대하여 우선매수권, 동반매각권(Tag-along right)을 가지고 있습니다.연결실체는 당기 중 패스트 2022 Seed 투자조합과 더벤쳐스 파운더스 커뮤니티 펀드에 출자하였으며 업무집행 조합원에 대하여 우선매수권을 가지고 있습니다.

3) 연결실체는 발행한 사채의 원리금 지급기간 동안 다음과 같이 발행회사의 의무와 책임을 가지고 있습니다.

a) 부채비율(연결재무제표 기준) 300%이하 유지
b) 사채 발행 이후 지급보증 또는 담보권 설정 채무 합계액이 최근 보고서 상 자기자본의 300% 미만 등(연결재무제표 기준)
c) 최근 보고서 상 총자산(연결재무제표 기준)의 70%에 해당하는 금액 이상의 자산처분 제한
d) 최대주주 변경 제한

4) 연결실체는 차입금의 원리금 지급기간 동안 다음과 같은 의무와 책임을 가지고 있습니다.

a) Net Debt to EBITDA 비율의 일정배수 이하 유지
b) 부채비율(연결재무제표 기준) 150% 미만 유지
c) 보유주식의 담보제공

5) 연결실체는 2021년 2월 9일 Kung Fu Factory 주식 중 64.86%를 취득하였고, 잔여주식 35.14%를 4년에 걸쳐 매수하는 잔여지분매매계약을 매도인과 체결하였습니다. 해당 잔여주식에 대해 연결실체는 우선매수권을 보유하고 있습니다.

6) 연결실체는 SpinX Games Limited의 지분 취득시 기존 주주들에게 주식양수대금의 80%를 지급하고 20%에 상당하는 양수가액은 거래종결일 이후 4년간에 걸쳐 정산기준일(Cut-off Date) 직전 12개월간의EBITDA에 일정 배수를 곱한 금액의 5%를 지급합니다.

25. 자본금과 자본잉여금

(1) 당기말과 전기말 현재 지배기업의 자본금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주,원)

구 분	당기말	전기말

수권주식수	200,000,000	200,000,000

주당금액	100	100

발행주식수	85,953,502	85,953,502

보통주자본금	8,595,350,200	8,595,350,200

(2) 당기와 전기 중 지배기업의 발행주식수 및 유통주식수는 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구 분	당기	전기

발행 주식수	자기주식	유통 주식수	발행 주식수	자기주식	유통 주식수

기초 발행주식수	85,953,502	(4,018,931)	81,934,571	85,845,303	(4,018,931)	81,826,372

주식선택권의 행사	-	-	-	108,199	-	108,199

기말 발행주식수	85,953,502	(4,018,931)	81,934,571	85,953,502	(4,018,931)	81,934,571

(3) 자본잉여금당기와 전기 중 지배기업의 자본잉여금의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초	3,046,703,379	3,036,699,036

주식선택권행사	-	7,526,863

주식선택권소멸	742,587	2,477,480

기말	3,047,445,966	3,046,703,379

26. 이익잉여금당기와 전기 중 이익잉여금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초금액	2,234,633,450	1,226,238,810

당기순이익	(886,357,560)	249,178,252

순확정급여부채의 재측정요소	6,547,837	(4,372,940)

기타포괄손익-공정가치측정 지분상품 처분손익	(186,261)	834,926,173

연결범위의 변동	(470,966)	(111,695)

연차배당	(52,452,078)	(156,977,062)

- 차감 : 비지배지분	75,792,986	85,751,912

기말금액	1,377,507,408	2,234,633,450

27. 기타자본항목당기말과 전기말 현재 기타자본항목의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

자기주식	(405,419,442)	(405,419,442)

기타포괄손익-공정가치측정 금융자산 평가손익	367,350,664	663,279,207

해외사업장환산외환차이	311,837,358	14,688,572

주식선택권	4,109,406	-

지분법자본변동	23,360,921	32,487,097

기타자본조정	850,000,000	850,000,000

연결실체와의 자본거래 등	(123,906,196)	(653,546,789)

합 계	1,027,332,711	501,488,645

28. 주당손익(1) 당기와 전기 기본주당손익 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원,주)

구 분	당기	전기

지배기업순손익	(819,182,306)	240,243,796

가중평균유통보통주식수	81,934,571	81,920,066

기본주당손익(원)	(9,998)	2,933

기본주당이익을 계산하기 위한 가중평균보통주식수는 다음과 같습니다.

(단위:주)

구 분	당기	전기

기초 발행보통주식수	85,953,502	85,845,303

자기주식효과	(4,018,931)	(4,018,931)

주식선택권 행사	-	93,694

가중평균유통보통주식수	81,934,571	81,920,066

(2) 당기와 전기 희석주당손익 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원,주)

구 분	당기	전기

희석지배기업순손익	(819,182,306)	240,243,796

가중평균유통보통주식수(희석)	81,934,571	81,934,572

희석주당손익(원)	(9,998)	2,932

희석주당이익을 계산하기 위한 희석지배기업순손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원,주)

구 분	당기	전기

지배기업순손익	(819,182,306)	240,243,796

주식선택권의 효과	-	-

희석지배기업순손익	(819,182,306)	240,243,796

희석주당이익을 계산하기 위한 가중평균보통주식수(희석)은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구 분	당기	전기

가중평균유통보통주식수	81,934,571	81,920,066

주식선택권의 효과	-	14,506

가중평균유통보통주식수(희석)	81,934,571	81,934,572

29. 주식기준보상당기말 현재 지배기업이 보유하고 있는 주식기준 보상약정은 없으며, 종속기업 넷마블엔투㈜, 넷마블넥서스㈜, Jam City, Inc., 넷마블네오㈜, 넷마블에프앤씨㈜(구.넷마블펀㈜), ㈜에브리플레이는 주식에 대한 주식결제형 주식선택권을 부여하고 있으며, 당기와 전기 중 해당 주식선택권으로 인하여 발생한 비용은 각각 8,673백만원 및 9,031백만원입니다. 한편, 당기말 현재 종속기업 Kabam, Inc.는 현금결제형 주식선택권을 부여하였으며, 당기 중 주식선택권으로 인하여 발생한 비용은 1,261백만원입니다.

30. 영업수익(1) 당기와 전기의 기간에 걸쳐 혹은 한시점에 재화와 용역을 이전함으로써 얻은 영업수익 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

한 시점에 인식하는 수익

상품/제품수익	926,623	1,784,705

기간에 걸쳐 인식하는 수익

게임수익	2,522,896,888	2,343,648,620

용역수익	82,053,118	88,366,694

기타수익	67,531,647	73,106,355

소 계	2,672,481,653	2,505,121,669

합 계	2,673,408,276	2,506,906,374

(2) 당기말과 전기말 현재 계약부채의 잔액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기

선수금	28,414,174	26,500,818

선수수익	198,725,089	112,802,851

합 계	227,139,263	139,303,669

계약부채는 연결실체의 게임매출 및 지적재산권 사용, 판권 계약 등에 따라 고객으로부터 선수취한 잔액이며, 게임 운영 종료 또는 계약의 종료일까지 연결실체가 서비스를 제공해야 하는 의무가 발생하는 경우 계약부채로 인식합니다.

31. 영업비용

당기와 전기의 영업비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

급여	565,039,137	463,078,784

상여	53,076,443	59,564,707

퇴직급여	41,299,551	30,477,496

복리후생비	109,684,920	76,613,366

주식보상비용	12,966,773	9,031,345

회의비	3,757,198	2,193,905

행사비	29,986	34,942

여비교통비	3,713,946	1,472,381

통신비	2,264,566	1,956,549

세금과공과	5,980,217	6,839,845

도서인쇄비	86,695	1,398,742

수도광열비	2,334,329	1,593,604

조사연구비	67,094	82,354

수선비	448,994	758,170

임차료	11,503,059	9,640,639

건물관리비	2,829,168	3,099,483

대외업무활동비	1,391,169	998,972

소모품비	5,207,103	3,758,694

감가상각비	54,098,033	44,000,242

무형자산상각비	178,285,643	106,552,706

보험료	2,286,211	2,252,626

지급수수료	1,196,390,347	1,122,199,132

시설사용료	166,136	121,220

교육훈련비	891,609	1,160,767

운반비	884,995	687,165

광고선전비	524,279,632	400,012,710

차량유지비	117,484	167,311

판매촉진비	62,317	21,836

대손상각비	812,589	230,164

기타	2,141,531	5,881,888

합 계	2,782,096,875	2,355,881,745

32. 금융수익과 금융비용(1) 당기와 전기의 금융수익과 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

금융수익:

이자수익	12,781,533	7,787,099

외환차익	53,933,376	17,990,567

외화환산이익	172,547,590	38,381,489

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익	89,871	7,166,732

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익	1,850,949	7,039,356

배당금수익	11,427,000	16,672,500

파생상품부채평가이익	541,248	-

기타금융부채평가이익	74,298,654	7,131,253

합 계	327,470,221	102,168,996

금융비용:

이자비용	112,779,741	36,222,511

외환차손	334,445,619	15,936,928

외화환산손실	14,614,137	8,642,712

파생상품부채평가손실	-	388,014

기타금융부채평가손실	837,988	4,629,444

당기손익-공정가치측정금융자산처분손실	16,505	-

당기손익-공정가치측정금융자산평가손실	7,880,381	-

기타포괄손익-공정가치측정금융자산처분손실	-	8,064,256

합 계	470,574,371	73,883,865

(2) 당기와 전기 중 금융수익에 포함된 이자수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	당기	전기

유효이자율법에 따른 이자수익

상각후원가측정금융자산	11,290,227	6,202,672

기타

당기손익-공정가치측정금융자산	1,491,306	1,584,427

합 계	12,781,533	7,787,099

33. 영업외수익 및 영업외비용 (1) 당기와 전기의 영업외수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

임대료수익	-	4,714

유형자산처분이익	138,149	128,677

무형자산처분이익	358,107	-

무형자산손상차손환입	4,000	-

잡이익	5,642,039	3,817,285

정부보조금	-	11,460

사용권자산제거이익	386,625	237,464

채무면제이익	-	1,695,141

합 계	6,528,920	5,894,741

(2) 당기와 전기의 영업외비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기타의대손상각비	14,222,815	19,755,593

유형자산처분손실	229,762	2,536,634

무형자산손상차손	708,526,946	19,424,939

무형자산처분손실	38,939,001	-

기부금	2,844,258	957,686

잡손실	3,786,828	370,498

유형자산폐기손실	14,747	58,375

무형자산폐기손실	-	18,174

유형자산손상차손	76,037	-

종속기업투자주식처분손실	1,200,094	713,827

사용권자산제거손실	46,479	11,705

기타수수료	1,464,846	15,346

사채상환손실	5,079,960	-

합 계	776,431,773	43,862,777

34. 현금흐름표(1) 당기와 전기의 영업활동 중 수익ㆍ비용의 조정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	당기	전기

법인세비용(수익)	(55,116,119)	101,999,415

이자비용	112,779,741	36,222,511

지급임차료	4,489	7,090

외화환산손실	14,614,137	8,642,712

외환차손	309,509,218	-

감가상각비	54,098,033	44,000,242

무형자산상각비	178,285,643	106,552,706

주식보상비용	12,966,773	9,031,345

퇴직급여	23,491,848	22,868,181

기타장기종업원급여	-	307,280

대손상각비	812,589	230,164

기타의대손상각비	14,222,815	19,755,593

유형자산처분손실	229,762	2,536,634

유형자산폐기손실	14,747	58,375

유형자산손상차손	76,037	-

재고자산평가손실	17,214	86,467

무형자산손상차손	708,526,946	19,424,939

무형자산폐기손실	-	18,174

무형자산처분손실	38,939,001	-

기타금융부채평가손실	837,988	4,629,444

파생상품평가손실	-	388,014

종속기업투자주식처분손실	1,200,094	713,827

기타포괄손익금융자산처분손실	-	8,064,256

사용권자산제거손실	46,479	11,705

당기손익-공정가치측정금융자산처분손실	16,505	-

당기손익-공정가치측정금융자산평가손실	7,880,381	-

사채상환손실	5,079,960	-

잡손실	-	698,433

기타 현금의 유출없는 비용 등	14,219,445	-

이자수익	(12,781,533)	(7,787,099)

외화환산이익	(172,547,590)	(38,381,489)

배당금수익	(11,427,000)	(16,672,500)

유형자산처분이익	(138,149)	(128,677)

무형자산처분이익	(358,107)	-

무형자산손상차손환입	(4,000)	-

지분법이익	(80,221,923)	(209,835,943)

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익	(89,871)	(7,166,732)

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익	(1,850,949)	(7,039,356)

파생상품평가이익	(541,248)	-

기타금융부채평가이익	(74,298,654)	(7,131,253)

사용권자산제거이익	(386,625)	(237,464)

임대료수입	(200,471)	-

잡이익	(145,791)	-

채무면제이익	-	(1,695,141)

합 계	1,087,761,815	90,171,853

(2) 당기와 전기의 영업활동 중 영업활동으로 인한 자산ㆍ부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	당기	전기

매출채권의 감소	11,912,707	19,654,166

재고자산의 감소(증가)	1,128,037	(292,586)

기타의유동금융자산의 감소(증가)	(7,103,928)	11,796,281

기타의유동자산의 증가	(22,906,524)	(4,751,700)

기타의비유동금융자산의 증가	-	(1,390,721)

기타의비유동자산의 증가	(1,179,842)	-

매입채무의 감소	(8,024,165)	(98,674,700)

기타의유동부채의 증가(감소)	(20,452,025)	38,383,859

기타의유동금융부채의 감소	(3,775,192)	(45,310,131)

유동성충당부채의 증가(감소)	86,455	(63,200)

기타의비유동부채의 증가(감소)	5,605,117	(2,267,006)

기타의비유동금융부채의 증가	364,573	124,460

확정급여부채의 변동	(29,092,789)	(32,731,889)

합 계	(73,437,576)	(115,523,167)

(3) 당기와 전기 중 현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금 투자활동거래와 비현금 재무활동거래는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

무형자산 취득관련 이연수익 변동	62,297,184	-

유형자산에서 투자부동산으로 대체	1,847,271	183,144,953

장기차입금에서 단기차입금으로 대체	45,839,456	41,611,954

사채에서 유동성사채로 대체	159,850,647	-

(4) 당기와 전기 중 재무활동에서 발생한 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기 초	재무활동 현금흐름에서 발생한 변동	유동성대체	기타변동	기 말

차 입	상 환

단기차입금	1,712,605,058	1,649,760,500	(2,022,741,756)	45,839,456	167,418,888	1,552,882,146

장기차입금	539,330,016	10,142,649	(61,711,891)	(45,839,456)	13,595,089	455,516,407

유동성사채	-	-	-	159,850,647	-	159,850,647

사채	159,664,563	-	-	(159,850,647)	186,084	-

유동성리스부채	15,465,329	3,866,041	(15,258,941)	11,661,068	1,009,536	16,743,033

리스부채	40,790,854	52,377,236	(3,509,022)	(11,661,068)	418,027	78,416,027

합 계	2,467,855,820	1,716,146,426	(2,103,221,610)	-	182,627,624	2,263,408,260

(전기) (단위: 천원)

구 분	기 초	재무활동 현금흐름에서 발생한 변동	유동성대체	기타변동	기 말

차 입	상 환

단기차입금	807,464,029	1,679,182,320	(798,601,249)	41,611,954	(17,051,996)	1,712,605,058

장기차입금	161,916,862	510,230,386	(94,840,000)	(41,611,954)	3,634,722	539,330,016

사채	159,481,308	-	-	-	183,255	159,664,563

유동성리스부채	12,148,799	-	(13,210,439)	10,662,858	5,864,111	15,465,329

리스부채	29,258,264	-	-	(10,662,858)	22,195,448	40,790,854

합 계	1,170,269,262	2,189,412,706	(906,651,688)	-	14,825,540	2,467,855,820

35. 금융상품의 범주별 분류

(1) 당기말과 전기말 현재의 범주별 금융상품의 장부금액은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	합 계

현금및현금성자산	502,997,970	-	-	502,997,970

단기금융상품	72,345,806	-	63,678,439	136,024,245

장기금융상품	639,009	-	-	639,009

출자금	-	-	48,314,025	48,314,025

채무증권	-	-	33,961,411	33,961,411

시장성있는지분증권	-	884,620,006	-	884,620,006

시장성없는지분증권	-	37,567,378	-	37,567,378

매출채권	189,638,547	-	-	189,638,547

기타금융자산	59,537,285	-	-	59,537,285

리스채권	12,175	-	-	12,175

합 계	825,170,792	922,187,384	145,953,875	1,893,312,051

(전기말) (단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	합 계

현금및현금성자산	1,353,724,443	-	-	1,353,724,443

단기금융상품	182,706,566	-	-	182,706,566

장기금융상품	1,012,548	-	3,198,471	4,211,019

출자금	-	-	43,513,900	43,513,900

채무증권	4,000,000	-	112,521,532	116,521,532

시장성있는 지분증권	-	1,286,438,769	-	1,286,438,769

시장성없는 지분증권	-	16,688,277	-	16,688,277

매출채권	201,551,254	-	-	201,551,254

기타금융자산	44,280,874	-	-	44,280,874

리스채권	32,743	-	-	32,743

합 계	1,787,308,428	1,303,127,046	159,233,903	3,249,669,377

(2) 당기말과 전기말 현재의 범주별 금융부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

상각후원가로 측정하는금융부채	공정가치로 측정하는금융부채	상각후원가로 측정하는금융부채	공정가치로 측정하는금융부채

매입채무	48,995,308	-	57,019,473	-

장단기차입금	2,008,398,552	-	2,251,935,073	-

사채	159,850,647	-	159,664,563	-

미지급금	85,559,285	-	113,599,028	-

기타금융부채	88,177,273	145,188	481,192,425	686,436

리스부채	95,159,061	-	56,256,183	-

조건부대가	-	299,700,965	-	488,660,784

합 계	2,486,140,126	299,846,153	3,119,666,745	489,347,220

(3) 당기와 전기 중 발생한 금융상품 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	상각후원가 측정 금융자산	상각후원가 측정 금융부채	당기손익-공정가치 측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융부채

이자수익(비용)	11,250,513	(112,740,027)	1,491,306	-	-

평가/처분손익(당기손익)	-	(366,716)	(5,956,066)	-	74,368,630

평가/처분손익(기타포괄손익) (*)	-	-	-	(296,114,805)	-

배당수익	-	-	-	11,427,000	-

순손상차손익	(2,533,554)	-	-	-	-

외환손익	40,741,834	(163,320,624)	-	-	-

합 계	49,458,793	(276,427,367)	(4,464,760)	(284,687,805)	74,368,630

(*) 해당 평가/처분손익 금액은 세후평가 금액입니다.

(전기) (단위: 천원)

구 분	상각후원가 측정 금융자산	상각후원가 측정 금융부채	당기손익-공정가치 측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융부채

이자수익(비용)	6,202,672	(36,222,511)	1,584,427	-	-

평가/처분손익(당기손익)	-	232,938	14,206,088	(8,064,256)	1,880,857

평가/처분손익(기타포괄손익) (*)	-	-	-	141,464,382	-

배당수익	-	-	-	16,672,500	-

순손상차손익	(5,460,716)	-	-	-	-

외환손익	15,454,488	16,337,928	-	-	-

합 계	16,196,444	(19,651,645)	15,790,515	150,072,626	1,880,857

(*) 해당 평가/처분손익 금액은 세후평가 금액입니다.

36. 금융위험관리

금융상품과 관련하여 연결실체는 신용위험, 유동성위험 및 시장위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 연결실체가 노출되어 있는 위의 위험에 대한 정보와 연결실체의 위험관리 목표, 정책, 위험 평가 및 관리 절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 본 연결재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.

(1) 위험관리 정책

연결실체의 위험관리 체계를 구축하고 감독할 책임은 이사회에 있습니다. 이사회는 연결실체의 위험관리 정책을 개발하고 감독하고 있으며, 단기 경영전략에 대해 정기적으로 보고 받고 승인하고 있습니다.

연결실체의 위험관리 정책은 연결실체가 직면한 위험을 식별 및 분석하고, 적절한 위험 한계치 및 통제를 설정하고, 위험이 한계치를 넘지 않도록 하기 위해 수립되었습니다. 위험관리정책과 시스템은 시장 상황과 연결실체의 활동의 변경을 반영하기 위해 정기적으로 검토되고 있습니다. 연결실체는 훈련 및 관리기준, 절차를 통해 모든 종업원들이 자신의 역할과 의무를 이해할 수 있는 통제환경을 구축하는 것을 목표로 하고 있습니다.

(2) 신용위험

신용위험이란 고객이나 거래상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 이행하지 않아 연결실체가 재무손실을 입을 위험을 의미합니다. 주로 거래처에 대한 매출채권에서 발생합니다.

연결실체의 신용위험에 대한 노출은 주로 각 고객별 특성의 영향을 받습니다. 고객이영업하고 있는 산업 및 국가의 파산위험 등의 고객 분포는 신용위험에 큰 영향을 주지 않습니다.

연결실체는 매출채권과 투자자산에 대해 발생할 것으로 예상되는 손실에 대해 충당금을 설정하고 있습니다. 이 충당금은 개별적으로 유의적인 항목에 대한 구체적인 손상차손과 유사한 특성을 가진 금융자산 집합의 발생하였으나 아직 식별되지 않은 손상으로 구성됩니다. 금융자산 집합의 충당금은 유사한 금융자산의 회수에 대한 과거 자료에 근거하여 결정되고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 연결실체의 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

현금및현금성자산(*)	502,985,204	1,353,715,039

단기금융상품	72,345,806	182,706,566

장기금융상품	639,009	1,012,548

채무증권	-	4,000,000

당기손익-공정가치측정금융자산	145,953,875	159,233,903

매출채권	189,638,547	201,551,254

기타금융자산	59,537,285	44,280,874

리스채권	12,175	32,743

합 계	971,111,901	1,946,532,927

(*) 보유현금은 신용위험에 노출되어 있지 않으므로 제외하였습니다.

(3) 유동성위험

유동성위험이란 연결실체가 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 연결실체의 유동성 관리방법은 재무적으로 어려운 상황에서도 받아들일 수 없는 손실이 발생하거나, 연결실체의 평판에 손상을 입힐 위험 없이, 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다.

일반적으로 연결실체는 재무 부채 상환을 포함하여, 운영비용을 충당할 수 있는 충분한 요구불예금을 보유하고 있다고 확신하고 있습니다. 여기에는 합리적으로 예상할 수 없는 극단적인 상황으로 인한 잠재적인 효과는 포함되지 않았습니다.

당기말과 전기말 현재 금융부채의 잔존 계약만기에 따른 장부금액은 다음과 같습니다. 금액은 이자지급액을 포함하고, 상계약정의 효과는 포함하지 않았습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상현금흐름	1년 미만	1년 이상

매입채무	48,995,308	48,995,308	48,995,308	-

장단기차입금	2,008,398,552	2,240,156,511	1,664,232,666	575,923,845

사채	159,850,647	162,262,400	162,262,400	-

기타금융부채	473,582,711	473,582,711	199,260,852	274,321,859

금융보증계약(*)	11,988,658	11,988,658	190,095	11,798,563

리스부채	95,159,061	126,305,219	21,791,079	104,514,140

합 계	2,797,974,937	3,063,290,807	2,096,732,400	966,558,407

(*) 연결실체로부터 금융지급보증을 제공받은 관계기업의 지급보증으로 가장 이른 기간에 발생 가능한 금액입니다.

(전기말) (단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상현금흐름	1년 미만	1년 이상

매입채무	57,019,473	57,019,473	57,019,473	-

장단기차입금	2,251,935,073	2,430,531,273	1,781,448,172	649,083,101

사채	159,664,563	164,053,467	2,262,400	161,791,067

기타금융부채	1,084,138,673	1,084,138,673	633,191,612	450,947,061

금융보증계약(*)	11,368,945	11,368,945	154,115	11,214,830

리스부채	56,256,183	61,064,939	17,226,660	43,838,279

합 계	3,620,382,910	3,808,176,770	2,491,302,432	1,316,874,338

(*) 연결실체로부터 금융지급보증을 제공받은 관계기업의 지급보증으로 가장 이른 기간에 발생 가능한 금액입니다.

연결실체는 이 현금흐름이 유의적으로 더 이른 기간에 발생하거나, 유의적으로 다른 금액일 것으로 기대하지 않습니다.

(4) 시장위험

시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다.

1) 환위험 관리

연결실체의 기능통화인 원화 외의 통화로 표시되는 매출, 구매에 대해 환위험에 노출되어 있습니다. 이러한 거래들이 표시되는 주된 통화는 USD, EUR, CAD, JPY 등입니다.

연결실체는 환위험의 최소화를 위하여 투기적 외환거래는 금지하고 있으며 연결실체의 환위험을 주기적으로 모니터링, 평가 및 관리하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

자산	부채	자산	부채

USD	70,982,942	1,659,210,420	119,752,551	2,171,181,570

EUR	1,497,738	1,799,114	3,067,694	3,403,790

CAD	9,873,576	20,011,704	10,100,239	23,195,186

JPY	62,928	9,039,044	637,254	4,804,222

기 타	427,374	1,199,019	725,347	1,106,038

합 계	82,844,558	1,691,259,301	134,283,085	2,203,690,806

당기말과 전기말 현재 외화에 대한 원화 환율변동이 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

10% 상승 시	10% 하락 시	10% 상승 시	10% 하락 시

USD	(158,822,748)	158,822,748	(205,142,902)	205,142,902

EUR	(30,138)	30,138	(33,610)	33,610

CAD	(1,013,813)	1,013,813	(1,309,495)	1,309,495

JPY	(897,612)	897,612	(416,697)	416,697

기 타	(77,165)	77,165	(38,069)	38,069

합 계	(160,841,476)	160,841,476	(206,940,773)	206,940,773

2) 이자율 관리

이자율 위험은 시장금리 변동으로 인한 재무상태표 항목의 가치변동(공정가치) 위험과 투자 및 재무활동으로부터 발생하는 현금흐름(이자수익 및 비용)이 변동될 위험을의미합니다.

연결실체의 이자율 변동위험은 주로 변동금리부 차입금으로 인해 발생하며, 연결실체는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 금융비용의 최소화를 위한 관리방안을 수립, 운용하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 이자부 금융상품의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

고정이자율:

금융자산	271,386,692	588,815,992

금융부채	367,744,598	372,445,610

변동이자율:

금융자산	122,147,376	536,019,296

금융부채	1,805,262,572	2,042,769,600

① 고정이자율 금융상품의 공정가치 민감도 분석연결실체는 고정이자율 금융상품을 당기손익인식금융상품으로 처리하고 있지 않으며, 이자율스왑과 같은 파생상품을 공정가치위험회피회계의 위험회피수단으로 지정하지 않았습니다. 따라서, 이자율의 변동은 손익에 영향을 주지 않습니다.

② 변동이자율 금융상품의 현금흐름 민감도 분석연결실체는 변동이자부 금융상품을 보유하고 있는 상황이기 때문에 이자율위험에 노출되어 있습니다. 당기말과 전기말 현재 다른 모든 변수가 일정하다고 가정하면 이자율 변동이 연간 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

0.5% 상승시	0.5% 하락시	0.5% 상승시	0.5% 하락시

변동이자율 금융자산	610,737	(610,737)	2,680,096	(2,680,096)

변동이자율 금융부채	(9,026,313)	9,026,313	(10,213,848)	10,213,848

3) 기타 시장가격 위험관리

연결실체가 보유하고 있는 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로부터 시장위험이 발생합니다. 연결실체는 중요한 투자에 대해 개별적으로 관리하며 중요한 취득 및 매각 결정에는 이사회의 승인이 필요합니다.

보고기간말 현재 연결실체가 보유하고 있는 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 중상장지분 금융자산의 가격이 5% 변동시 기타포괄손익(매도가능금융자산 공정가치평가)에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

5% 상승시	5% 하락시	5% 상승시	5% 하락시

세후 기타포괄손익	33,527,098	(33,527,098)	48,756,029	(48,756,029)

(5) 자본관리연결실체의 자본관리는 계속기업으로서의 존속능력을 유지하는 한편 자본조달비용을 최소화하여 주주이익을 극대화하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 연결실체의 자본구조는 부채와 자본으로 구성되며, 연결실체의 경영진은 자본구조를 주기적으로검토하고 있습니다.

연결실체의 당기말과 전기말 현재 순부채 대 자본비율은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

부채총계	3,311,304,104	4,656,124,187

현금및현금성자산	502,997,970	1,353,724,443

자본총계	5,609,114,702	6,007,658,886

조정부채비율	50.07%	54.97%

(6) 금융자산과 부채의 상계연결실체는 마켓사업자에 대하여 기업회계기준서 제1032호 문단 42의 상계기준을 충족하는 매출채권과 매입채무를 동시에 보유하고 있습니다. 따라서 매출채권은 매입채무와 상계되어 순액으로 재무제표에 표시되고 있으며, 당기말 현재 매출채권과 상계된 매입채무 금액은 269,392백만원(전기말 104,271백만원) 입니다.

37. 법인세비용

(1) 당기와 전기 중 법인세비용의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

당기법인세부담액	8,374,339	419,992,835

과거기간 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정사항	2,087,183	(3,123,689)

일시적차이의 발생과 소멸로 인한 이연법인세비용	(180,050,790)	(236,304,724)

당기손익 이외로 인식되는 항목과 관련된 법인세비용(수익)	117,850,729	(86,427,318)

미환류소득에 대한 법인세	(3,377,580)	7,862,311

법인세비용(수익)	(55,116,119)	101,999,415

(2) 당기와 전기 중 당기손익 이외로 인식되는 항목과 관련된 당기법인세와 이연법인세는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

이연법인세:

- 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익	101,388,139	221,603,403

- 기타포괄손익-공정가치측정금융자산처분손익	82,197	(305,250,936)

- 확정급여부채의 재측정요소	(1,161,295)	557,493

- 주식선택권	(5,741,213)	(407,177)

- 관계기업주식	26,663,450	(6,257,160)

- 기타	(3,380,549)	3,327,059

이연법인세 소계	117,850,729	(86,427,318)

자본에 직접 반영한 법인세비용(수익)	117,850,729	(86,427,318)

(3) 당기와 전기중 이연법인세자산(부채)과 일시적차이 등의 발생과 소멸로 인한 이연법인세비용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기말 이연법인세자산(부채)	(145,793,349)	(323,265,757)

- 사업결합으로 승계한 이연법인세자산(부채)	(2,578,382)	(71,214,400)

- 기초 이연법인세자산(부채)	(323,265,757)	(488,356,081)

일시적차이 등의 발생과 소멸로 인한 이연법인세비용	(180,050,790)	(236,304,724)

(4) 당기말 현재 일시적차이의 법인세효과는 당해 일시적차이가 소멸되는 회계연도의 미래예상세율의 평균세율을 적용하여 계산하였습니다.

(5) 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기초금액	사업결합으로인한 증감	당기손익반영	자본반영	기말금액

유형자산	(2,131,227)	-	(488,751)	-	(2,619,978)

감가상각비	(1,975,700)	-	(1,170,338)	-	(3,146,038)

대손충당금	2,334,592	-	(1,026,672)	-	1,307,920

당기손익-공정가치측정금융자산	(2,267,518)	-	1,448,779	-	(818,739)

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	(209,735,488)	-	(14,975)	101,388,139	(108,362,324)

무형자산	(71,450,796)	(2,577,546)	20,863,360	(3,268,760)	(56,433,742)

미수수익	(1,068,410)	-	(24,758)	-	(1,093,168)

미지급비용	5,901,526	-	412,080	-	6,313,606

사외적립자산	(12,162,173)	-	(1,368,443)	(4,100)	(13,534,716)

확정급여부채	13,799,550	-	630,212	(1,157,195)	13,272,567

선수금	254,044	-	(398,239)	-	(144,195)

외화환산손익	1,597,169	-	(324,516)	-	1,272,653

매출채권	(41,799)	-	(94,681)	-	(136,480)

미수금	(3,130,312)	-	557,282	-	(2,573,030)

이연수익	(3,659,827)	-	14,404,560	-	10,744,733

무형자산손상차손	(1,143,375)	-	(56,733)	-	(1,200,108)

미확정비용	(1,667,063)	-	304,391	-	(1,362,672)

주식보상비용	9,740,333	-	1,231,293	(5,741,213)	5,230,413

마일리지충당부채	(276,959)	-	9,080	-	(267,879)

관계기업투자주식	(49,954,829)	-	(47,882,962)	26,663,450	(71,174,341)

종속기업투자주식	(37,525,700)	-	28,416,012	-	(9,109,688)

기타	20,526,456	(836)	(14,129,590)	(56,057)	6,339,973

소 계	(344,037,506)	(2,578,382)	1,296,391	117,824,264	(227,495,233)

이월결손금	27,240,216	-	107,663,014	-	134,903,230

이월세액공제	22,387,143	-	4,366,841	-	26,753,984

합 계	(294,410,147)	(2,578,382)	113,326,246	117,824,264	(65,838,019)

실현가능성이 낮아 인식하지 않은 이연법인세자산	(28,855,610)	-	(51,099,720)	-	(79,955,330)

총 계	(323,265,757)	(2,578,382)	62,226,526	117,824,264	(145,793,349)

(전기) (단위: 천원)

구 분	기초금액	사업결합으로인한 증감	당기손익반영	자본반영	기말금액

유형자산	400,301	(1,062,278)	(1,469,250)	-	(2,131,227)

감가상각비	(1,667,218)	4,695,248	(5,003,730)	-	(1,975,700)

대손충당금	1,892,437	-	442,155	-	2,334,592

당기손익-공정가치측정금융자산	(1,214,904)	-	(1,052,614)	-	(2,267,518)

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	(431,338,891)	-	-	221,603,403	(209,735,488)

무형자산	(15,057,280)	(71,622,370)	14,883,111	345,743	(71,450,796)

미수수익	(1,058,368)	-	(10,042)	-	(1,068,410)

미지급비용	5,601,962	(2,388,472)	2,688,036	-	5,901,526

사외적립자산	(9,816,594)	-	(2,326,552)	(19,027)	(12,162,173)

확정급여부채	12,424,871	86,556	499,972	788,151	13,799,550

선수금	75,253	220,000	(41,209)	-	254,044

외화환산손익	1,601,638	-	(4,469)	-	1,597,169

매출채권	(366,250)	-	324,451	-	(41,799)

미수금	2,427,230	348,700	(5,906,242)	-	(3,130,312)

이연수익	2,272,195	1,380,080	(7,312,102)	-	(3,659,827)

무형자산손상차손	(1,062,366)	-	(81,009)	-	(1,143,375)

미확정비용	(1,658,474)	-	(8,589)	-	(1,667,063)

주식보상비용	13,219,391	-	1,979,875	(5,458,933)	9,740,333

마일리지충당부채	(330,895)	-	53,936	-	(276,959)

관계기업투자주식	(28,102,890)	-	(15,594,779)	(6,257,160)	(49,954,829)

종속기업투자주식	(68,412,776)	-	30,887,076	-	(37,525,700)

기타	14,559,383	(3,828,136)	5,093,118	4,702,090	20,526,455

소 계	(505,612,245)	(72,170,672)	18,041,143	215,704,267	(344,037,507)

이월결손금	28,271,867	956,272	(1,987,923)	-	27,240,216

이월세액공제	13,928,712	-	8,458,431	-	22,387,143

합 계	(463,411,666)	(71,214,400)	24,511,651	215,704,267	(294,410,148)

실현가능성이 낮아 인식하지 않은 이연법인세자산	(24,944,415)	-	(3,911,194)	-	(28,855,609)

총 계	(488,356,081)	(71,214,400)	20,600,457	215,704,267	(323,265,757)

(6) 종속기업에 대한 투자지분지배기업은 종속기업에 대한 투자지분과 관련하여 발생한 일시적 차이 중 가산할 일시적 차이에 대해서는 예측가능한 미래에 소멸할 가능성을 고려하여 당기 중 이연법인세 부채를 인식하였으며, 차감할 일시적 차이에 대해서는 피투자주식의 처분 가능성이 낮아 실현가능성을 고려하여 법인세효과를 인식하지 않았습니다. 이에 따라 당기말 현재 이연법인세자산으로 인식하지 않은 차감할 일시적 차이 금액은 83,375백만원입니다.

(7) 당기와 전기 중 법인세비용과 회계이익의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

법인세비용차감전순이익	(941,473,679)	351,177,667

적용세율에 따른 세부담액	(227,836,630)	86,163,458

조정사항:

- 세무상 공제되지 않는 비용의 법인세 효과	178,578,072	431,970

- 세무상 가산되지 않는 수익의 법인세 효과	(4,639,105)	(1,867,536)

- 당기 미인식 유보	(12,280,753)	5,350,204

- 전기 미인식 이월결손금	11,865,538	1,219,587

- 전기 이전의 일시적차이의 당기 인식으로 인한 효과(*)	55,679,867	13,894,276

- 법인세추납액(환급액)	1,547,690	(2,950,972)

- 미환류소득세액	(3,377,580)	7,862,311

- 세액공제	(11,670,944)	(11,987,520)

- 외국납부세액	4,122,745	(1,570,450)

- 기타	(47,105,019)	5,454,087

법인세비용(수익)	(55,116,119)	101,999,415

유효세율	-	29.04%

(*) 전기 이전의 일시적 차이의 당기인식으로 인한 효과에는 종속기업에 대한 투자지분과 관련하여 발생한 일시적 차이 중 가산할 일시적 차이에 대하여 예측가능한 미래에 소멸할 가능성을 고려하여 당기 중 인식한 법인세효과가 포함되어 있습니다. 당기말의 경우 법인세비용차감전순손실이 발생함에 따라 유효세율을 산정하지 아니하였습니다.

38. 특수관계자

(1) 당기말 현재 연결실체와 특수관계에 있는 주요회사의 내역은 다음과 같습니다.

구 분	주요 회사의 내역

유의적인 영향력을행사하는 기업	㈜씨제이이엔엠, HAN RIVER INVESTMENT PTE. LTD..

관계기업(*1)	㈜원유니버스(구, ㈜원이멀스) 및 그 종속기업, 넷마블-코나청년창업투자조합(구, 캡스톤 6호 벤처투자조합), ㈜빅디퍼, ㈜로켓펀치, ㈜하이브 및 그 종속기업(구.㈜빅히트엔터테인먼트 및 그 종속기업), ㈜패션인테크 및 그 종속기업, ㈜에이아이스페라 및 그 종속기업, 코웨이㈜ 및 그 종속기업(구.웅진코웨이㈜ 및 그 종속기업), 스마트 코나 투자조합, 지타워컨벤션㈜, 넷마블힐러비㈜, Joygame Oyun ve Teknoloji A.S. (구, Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.), ㈜밀리언볼트

기타특수관계자기업	CJ㈜ 및 그 종속기업, ㈜씨제이이엔엠의 종속기업, Tencent holdings Ltd 및 그 종속기업, 인디스에어㈜

대규모기업집단계열회사 등(*2)	재단법인 넷마블문화재단

(*1) 당기 중 Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.,가 유상증자를 진행하였으나 참여하지 않아 지분율이 감소하였으며, 이에 따라 종속기업에서 관계기업으로 재분류되었습니다. 또한 Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.,는 Joygame Oyun ve Teknoloji A.S.로 사명을 변경하였습니다.
당기 중 ㈜밀리언볼트 지분을 취득하여 특수관계자 현황에 포함되었습니다. 당기 중 ㈜원이멀스는 ㈜원유니버스로 사명을 변경하였습니다
(*2) 대규모기업집단계열회사 및 특수관계인은 한국채택국제회계기준 제1024호 문단 10에서 규정하는 실질관계에 따른 특수관계자라는 증권선물위원회의 의결사항에 따라 특수관계자로 분류되었습니다.

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 거래내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	영업수익 등	영업비용 등

게임수익	기타수익	이자수익	지급수수료	광고선전비	기타

유의적인 영향력을 미치는 기업	㈜씨제이이엔엠	-	73	-	-	1,445,000	-

관계기업	㈜원유니버스(구, ㈜원이멀스) 와 그 종속기업	-	-	-	247,240	-	402,600

㈜하이브 및 그 종속기업(구.㈜빅히트엔터테인먼트 및 그종속기업)	-	-	-	131,565	-	-

㈜에이아이스페라 및 그 종속기업	-	-	-	218,333	-	-

Joygame Oyun ve Teknoloji A.S. (구, Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.)	-	4,246	-	116,509	-	-

넷마블힐러비㈜	-	2,243,973	319,857	34,045	2,496	248,839

㈜밀리언볼트	-	-	-	-	-	200,000

지타워컨벤션㈜	-	1,442,806	-	34,150	-	30,816

코웨이㈜(구.웅진코웨이)(*1)	-	37,549,048	-	118,501	-	162,849

기타특수관계기업	CJ(주) 및 그 종속기업	-	263,376	-	80,428	3,865,949	4,040

Tencent holdings Ltd 및 그 종속기업	-	-	-	923	-	-

대규모기업집단계열회사 등	재단법인 넷마블문화재단	-	100,097	-	-	-	1,896,090

합 계	-	41,603,619	319,857	981,694	5,313,445	2,945,234

(*1) 당기 중 배당금 수익 인식액 23,139백만원이 포함되어 있습니다.

(전기) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	영업수익 등	영업비용 등

게임수익	기타수익	이자수익	지급수수료	광고선전비	기타

유의적인 영향력을 미치는 기업	㈜씨제이이엔엠	-	73	-	72,500	4,345,000	-

관계기업	㈜하이브 및 그 종속기업(구.㈜빅히트엔터테인먼트 및 그종속기업)	-	-	-	1,751,032	-	-

㈜에이아이스페라 및 그 종속기업	-	-	-	155,889	-	-

넷마블힐러비㈜	-	404,543	-	-	-	46,457

지타워컨벤션㈜	-	519,595	-	14,098	-	15,379

코웨이㈜(구.웅진코웨이)(*1)	-	31,688,364	-	100,749	-	117,347

기타특수관계기업	CJ(주) 및 그 종속기업	-	163,597	-	687,672	11,779,314	26,367

Tencent holdings Ltd 및 그 종속기업	2,086,160	24,995,620	-	3,744	-	-

대규모기업집단계열회사 등	재단법인 넷마블문화재단	-	85,119	18	-	-	72,299

합 계	2,086,160	57,856,911	18	2,785,684	16,124,314	277,849

(*1) 전기 중 배당금 수익 인식액 22,214백만원이 포함되어 있습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	채권 등	채무 등

매출채권	대여금	미수금	기타채권	매입채무	미지급금	임대보증금	기타채무

유의적인 영향력을 미치는 기업	㈜씨제이이엔엠	-	-	-	-	-	78	-	-

관계기업	㈜원유니버스(구, ㈜원이멀스) 와 그 종속기업	-	-	-	-	-	55,660	-	-

㈜하이브 및 그 종속기업(구.㈜빅히트엔터테인먼트 및 그종속기업)(*1)	-	-	-	65,775	-	-	-	-

㈜에이아이스페라 및 그 종속기업	-	-	-	57,778	-	-	-	-

넷마블힐러비㈜	141,601	15,000,000	375,323	319,857	-	-	346,189	9,691

지타워컨벤션㈜	-	-	-	-	-	4,290	1,162,122	72,828

Joygame Oyun ve Teknoloji A.S. (구, Netmarble Turkey Sanayi ve Ticaret A.S.)	2,973	-	604	-	1,069,213	7,623	-	-

코웨이㈜(구.웅진코웨이)	511,555	-	1,972,537	-	-	34,318	4,739,540	702,847

기타특수관계기업	CJ(주) 및 그 종속기업	222,299	-	-	-	-	1,807,605	-	-

Tencent holdings Ltd 및 그 종속기업	-	-	-	-	-	52	-	2,339,200

대규모기업집단계열회사 등	재단법인 넷마블문화재단	467	-	622	-	-	-	59,789	3,543

합 계	878,895	15,000,000	2,349,086	443,410	1,069,213	1,909,626	6,307,640	3,128,109

(*1) (주)하이브(구, ㈜빅히트엔터테인먼트) 및 그 종속기업의 기타채권 잔액은 라이선스 손상 2,735백만원이 반영된 금액입니다.

(전기말) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	채권 등	채무 등

매출채권	대여금	미수금	기타채권	매입채무	미지급금	임대보증금	기타채무

유의적인 영향력을 미치는 기업	㈜씨제이이엔엠	-	-	-	-	-	78	-	-

관계기업	㈜원유니버스(구, ㈜원이멀스) 와 그 종속기업	-	-	-	-	-	-	-	-

㈜하이브 및 그 종속기업(구.㈜빅히트엔터테인먼트 및 그종속기업)(*1)	-	-	-	97,039	-	-	-	-

㈜에이아이스페라	-	-	-	101,111	-	-	-	-

넷마블힐러비㈜	96,338	-	126,800	-	-	4,853	351,550	4,330

지타워컨벤션㈜	-	-	-	-	-	3,075	1,129,580	96,173

코웨이㈜(구.웅진코웨이)	412,805	-	2,107,675	-	-	757	5,841,762	188,650

기타특수관계기업	CJ(주) 및 그 종속기업	87,911	-	-	-	-	720,532	-	-

Tencent holdings Ltd 및 그 종속기업	2,339,200	-	-	-	-	76	-	2,339,200

대규모기업집단계열회사 등	재단법인 넷마블문화재단	426	-	313	-	-	-	58,699	4,633

합 계	2,936,680	-	2,234,788	198,150	-	729,371	7,381,591	2,632,986

(*1) (주)하이브(구, ㈜빅히트엔터테인먼트) 및 그 종속기업의 기타채권 잔액은 라이선스 손상 2,735백만원이 반영된 금액입니다.

(4) 당기와 전기 중 특수관계자와 자금거래내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	자금대여	현금출자

관계기업	넷마블힐러비㈜	15,000,000	-

스마트코나투자조합	-	3,666,000

㈜밀리언볼트	-	5,349,216

합 계	15,000,000	9,015,216

(전기) (단위: 천원)

특수관계 구분	특수관계자명	현금출자	출자회수

관계기업	지타워컨벤션㈜	390,700	-

넷마블힐러비㈜	8,200,000	-

㈜하이브(구.㈜빅히트엔터테인먼트)	88,648,800	-

스마트코나투자조합	3,666,000	-

넷마블-코나청년창업투자조합	-	937,084

합 계	100,905,500	937,084

(5) 당기와 전기 중 주요 경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

급여	21,406,439	20,787,757

퇴직급여	6,398,145	4,421,685

주식기준보상	6,345,645	1,966,894

합 계	34,150,229	27,176,336

연결실체는 계획, 운영 및 통제에 대해 중요한 권한과 책임을 가지고 사업부문 단위의 책임자 역할을 수행하는 임원 이상의 경영진 및 사외이사를 주요 경영진으로 판단하고 있습니다.

(6) 당기말 현재 연결실체가 특수관계자를 위하여 제공하고 있는 담보 및 보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천USD)

제공받는자	담보제공자산	한도액	실행금액	비 고

넷마블힐러비㈜	지급보증	USD 9,460	-	브랜드 로열티 지급보증

(7) 당기말 현재 연결실체가 특수관계자에게 제공받고 있는 담보 및 보증의 내역은 없습니다.(8) 2022년 3월 정기주주총회 결의에 따라 지배기업 및 종속회사인 넷마블넥서스㈜, 넷마블몬스터㈜, 넷마블네오㈜, Netmarble Joybomb Inc.는 현금배당을 결정하였으며, 이 중 주요 경영진을 포함한 특수관계자에게 지급한 금액은 33,038백만원입니다. 당기말 현재 배당과 관련한 미지급금은 존재하지 않습니다.

39. 보고기간 후 사건연결실체는 2023년 1월 넷마블 본사가 보유한 자사주를 담보로 한국증권금융주식회사로부터 600억원의 차입을 진행하였습니다.연결실체는 2022년 12월 31일 이사회 결의에 따라, 2023년 1월 종속회사 JCSA S.A.S. 주식을 포함한 자산을 약 $19M에 양도하는 계약을 체결하였습니다.

40. 재무제표의 승인동 연결재무제표는 2023년 2월 8일 이사회에서 발행 승인되었으며, 2023년 3월 29일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.