에치에프알 사업보고서 (2019.12)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 회계정책의 변경

회사는 기업회계기준서 제1116호를 2019년 1월 1일부터 소급하여 적용하였으나, 기준서의 경과규정에 따라 허용되는 방법으로 전기재무제표를 재작성하지 않았습니다. 따라서, 새로운 리스 기준에 따른 재분류와 조정은 2019년 1월 1일의 개시 재무상태표에 인식되었습니다.

연결회사는 기업회계기준서 제1116호의 적용으로 종전의 기업회계기준서 제1017호에 따라 '운용리스'로 분류하였던 리스와 관련하여 리스부채 및 사용권자산을 인식하였습니다. 리스부채는 2019년 1월 1일 현재 리스이용자의 증분차입이자율로 할인한 리스료의 현재가치로 측정되었으며, 사용권자산은 리스부채와 동일한 금액에 전기말 재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 발생한 리스료 금액을 조정하여 산정하였습니다. 2019년 1월 1일 현재 리스부채의 측정에 사용된 리스이용자의 가중평균 증분차입이자율은 3.96% ~ 4.91%입니다.

(1) 실무적 간편법의 사용

연결회사는 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용하면서 기준서에서 허용하는 다음의 실무적 간편법을 사용하였습니다.

- 특성이 상당히 비슷한 리스 포트폴리오에 단일 할인율의 적용
- 리스가 손실부담계약인지에 대한 종전 평가에 의존한 사용권자산의 손상검토 - 최초 적용일 현재 손실부담계약은 없습니다.
- 최초 적용일 현재 12개월 이내에 리스기간이 종료되는 운용리스를 단기리스와 같은 방식으로 회계처리
- 최초 적용일의 사용권자산 측정에 리스개설직접원가를 제외
- 연장선택권이나 종료선택권이 있는 계약의 리스기간 결정에 사후판단 사용

또한 연결회사는 최초 적용일 현재 계약이 리스에 해당하는지 또는 리스가 내재되었는지를 재평가하지 않았습니다. 대신 최초 적용일 이전에 체결된 계약에 대하여 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정'을 적용하여 종전에 리스로 식별된 계약에 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다.

(2) 리스부채의 측정 (단위:천원)

구분	당기

최초 적용일 현재 운용리스약정	965,437

최초 적용일 현재 리스이용자의 증분차입이자율을 사용한 할인액	(15,510)

(차감): 정액법으로 비용 인식한 단기리스료	(446,431)

(차감): 정액법으로 비용 인식한 소액자산리스료	(20,928)

최초 적용일 현재 인식된 리스부채	482,568

유동 리스부채	346,735

비유동 리스부채	135,833

합계	482,568

(3) 사용권자산의 측정

부동산 리스계약에 대한 사용권자산은 기업회계기준서 제1116호를 계속해서 적용해온 것처럼 소급하여 측정하였습니다. 그 밖의 사용권자산은 리스부채와 동일한 금액에 전기말 현재 재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 미지급한 리스료 금액을 조정하여 측정하였습니다. 최초 적용일 현재 사용권자산의 조정이 요구되는 손실부담리스는 없었습니다.

(4) 최초 적용일 현재 재무상태표에 인식된 조정

회계정책의 변경으로 최초 적용일 현재 재무상태표의 다음 항목이 조정되었습니다.

- 사용권자산: 482,568 천원 증가
- 리스부채: 482,568 천원 증가

한편 상기 회계정책의 변경이 최초 적용일 현재 자본의 각 항목에 미치는 영향은 없습니다. 나. 합병 (1) 연결 회사 는 코스 닥시 장 상장을 위하여 하나금융7호 기업인수목적 주식회사와 2018년 5월 29일 합병계약을 체결하였으며, 2018년 11월 5일 합병기일로 하여 합병을 완료하였습니다.합병은 하나금융7호 기업인 수목적 주식회사가 연결회사를 흡수합병하는 방법으로 진행되어 하나금융7호 기업인수목적 주식회사가 존속하고 연결회사는 소멸하게 되나, 실질적으로는 연결회사가 하나금융7호 기업인수목적 주식회사를 흡수협병하는 형식으로 진행되었습니다.

하나금융7호 기업인수목적 주식회사와 연결회사의 합병비율은 1:8.6627451(합병 전 연결회사 주식1주에 대하여 하나금융7호 기업인수목적 주식회사와 보통주 8.6627451주부여)로 합병하여 2018년 11월 5일 한국거래소 코스닥시장에 연결회사의 보통주식을 신주 상장하였습니다.(2) 합병 회계처리본 합병은 역취득과 유사하지만, 하나금융7호 기업인수목적 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 한국채택국제회계기준 제1103호 "사업결합"에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 역취득에 대한 회계처리가 아닌 한국채택국제회계기준 제 1102호 "주식기준보상"에 의한 회계처리를 적용하였습니다.

한편, 상기 거래구조에서는 이전되는 자산과 부채의 공정가치와 부여일 시점에 발행할 자본의 공정가치와의 차이가 영업권 또는 염가매수차익으로 반영되지 않고 전기 비용(연결회사의 경우, 상장 등 별도로 식별되지 않는 무형의 서비스를 제공받기 위하여 지급된 비용 성격)으로 처리됩니다.기업인수목적 주식회사와의 합병시 주식기준보상 부여일 현재의 주식기준보상 공정가치에서 식별 가능한 재화와 용역의 공정가치를 차감하는 방식으로 식별할 수 없는 비용을 산정하는 경우, 그 주식기준 보상 부여일을 합병 주주총회 승인일로 하는 것이 원칙이므로, 연결회사는 합병 주주총회 승인일인 2018년 9월 28일을 기준으로 주식 기준보상 부여일로 하여 합병을 산정하였습니다.(3) 전기 중 비용으로 인식한 합병비용의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	금 액

인수한 순자산의 장부가액	15,213,451,732

인수한 순자산의 공정가치 조정액(*1)	(1,175,000,000)

식별가능 순자산의 공정가치	14,038,451,732

발행주식(보통주자본금)	2,946,564,900

발행주식(주식발행초과금)	14,041,060,100

보상원가	16,987,625,000

합병비용(보상원가-순자산공정가치+직접비용)	2,949,173,268

(*1) 전환사채 공정가치 평가에 따른 조정액 입니다. (4) 인수한 순자산의 장부금액 (단위 : 원)

구 분	금 액

보통예금	1,271,584,749

기타단기금융상품	14,373,094,795

미수수익	222,684,524

선급비용	566,530,200

선납세금	196,450

미지급금	(211,686,300)

예수금	-

이연법인세부채	(26,416,295)

전환사채	(982,536,391)

기타자본(전환권대가)	(1,175,000,000)

합계	14,038,451,732

다. 비교표시 전기재무제표 재작성 연결회사는 전기 연결재무제표에서 기타포괄손익항목인 기타포괄손익-공정가치평가 금융자산의 처분 및 평가와 관련하여 해당 법인세부담분을 고려하지 아니한 세전 기타포괄손익으로 인식하였습니다.

상기 법인세비용 회계처리 오류는 당기에 발견되었으며, 비교표시된 전기 연결재무제표는 해당 오류에 대한 수정사항을 반영하여 소급 재작성되었습니다.

이로 인한 수정사항의 내역은 다음과 같습니다.

(1) 연결재무상태표(단위: 원)

계정과목	전기말

수정전	수정금액(*)	수정후

기타포괄손익누계액	6,230,899,768	(1,713,821,816)	4,517,077,952

이익잉여금	44,769,491,669	1,713,821,816	46,483,313,485

(2) 연결포괄손익계산서(단위: 원)

계정과목	전기

수정전	수정금액(*)	수정후

법인세비용차감전순이익(손실)	384,249,863	-	384,249,863

법인세비용(수익)	1,174,746,841	(1,367,451,889)	(192,705,048)

당기순이익(손실)	(790,496,978)	1,367,451,889	576,954,911

당기 세후 기타포괄손익	4,936,977,404	(1,367,451,889)	3,569,525,515

총포괄손익	4,146,480,426	-	4,146,480,426

주당이익

지배기업지분에 대한 기본주당이익(손실)	(20)	91	71

지배기업지분에 대한 희석주당이익(손실)	(20)	73	53

(*) 연결재무상태표와 연결포괄손익계산서상의 수정금액과의 차이 346,370천원은 개정기준서 제 1109호 '금융상품'의 적용으로 인한 영향입니다.

## 채무증권 발행실적

(기준일 : 2019.12.31 ) (단위 : 백만원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면(전자등록)총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합 계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : 2019.12.31 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 단기사채 미상환 잔액

(기준일 : 2019.12.31 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : 2019.12.31 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2019.12.31 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2019.12.31 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-