에치에프알 분기보고서 (2020.03)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등의 유의사항

(1) 재무제표 재작성① 기업회계기준서 제1116호(리스)의 최초적용회사는 기업회계기준서 제1116호를 2019년 1월 1일부터 소급하여 적용하였으나, 기준서의 경과규정에 따라 허용되는 방법으로 전기이전 재무제표를 재작성하지 않았습니다. 따라서, 새로운 리스 기준에 따른 재분류와 조정은 2019년 1월 1일의 개시 재무상태표에 인식되었습니다.

연결회사는 기업회계기준서 제1116호의 적용으로 종전의 기업회계기준서 제1017호에 따라 '운용리스'로 분류하였던 리스와 관련하여 리스부채 및 사용권자산을 인식하였습니다. 리스부채는 2019년 1월 1일 현재 리스이용자의 증분차입이자율로 할인한 리스료의 현재가치로 측정되었으며, 사용권자산은 리스부채와 동일한 금액에 전전기말 재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 발생한 리스료 금액을 조정하여 산정하였습니다. 2019년 1월 1일 현재 리스부채의 측정에 사용된 리스이용자의 가중평균 증분차입이자율은 3.96% ~ 4.91%입니다.

(가) 실무적 간편법의 사용

연결회사는 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용하면서 기준서에서 허용하는 다음의 실무적 간편법을 사용하였습니다.

-	특성이 상당히 비슷한 리스 포트폴리오에 단일 할인율의 적용

-	리스가 손실부담계약인지에 대한 종전 평가에 의존한 사용권자산의 손상검토 - 최초 적용일 현재 손실부담계약은 없습니다.

-	최초 적용일 현재 12개월 이내에 리스기간이 종료되는 운용리스를 단기리스와 같은 방식으로 회계처리

-	최초 적용일의 사용권자산 측정에 리스개설직접원가를 제외

-	연장선택권이나 종료선택권이 있는 계약의 리스기간 결정에 사후판단 사용

또한 연결회사는 최초 적용일 현재 계약이 리스에 해당하는지 또는 리스가 내재되었는지를 재평가하지 않았습니다. 대신 최초 적용일 이전에 체결된 계약에 대하여 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정'을 적용하여 종전에 리스로 식별된 계약에 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다.

(나) 리스부채의 측정 (단위:천원)

구분	당기

최초 적용일 현재 운용리스약정	965,437

최초 적용일 현재 리스이용자의 증분차입이자율을 사용한 할인액	(15,510)

(차감): 정액법으로 비용 인식한 단기리스료	(446,431)

(차감): 정액법으로 비용 인식한 소액자산리스료	(20,928)

최초 적용일 현재 인식된 리스부채	482,568

유동 리스부채	346,735

비유동 리스부채	135,833

합계	482,568

(다) 사용권자산의 측정

부동산 리스계약에 대한 사용권자산은 기업회계기준서 제1116호를 계속해서 적용해온 것처럼 소급하여 측정하였습니다. 그 밖의 사용권자산은 리스부채와 동일한 금액에 전기말 현재 재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 미지급한 리스료 금액을 조정하여 측정하였습니다. 최초 적용일 현재 사용권자산의 조정이 요구되는 손실부담리스는 없었습니다.

(라) 최초 적용일 현재 재무상태표에 인식된 조정

회계정책의 변경으로 최초 적용일 현재 재무상태표의 다음 항목이 조정되었습니다.

-	사용권자산: 482,568 천원 증가

-	리스부채: 482,568 천원 증가

한편 상기 회계정책의 변경이 최초 적용일 현재 자본의 각 항목에 미치는 영향은 없습니다. ② 비교표시 전기재무제표 재작성연결회사는 전전기 연결재무제표에서 기타포괄손익항목인 기타포괄손익-공정가치평가 금융자산의 처분 및 평가와 관련하여 해당 법인세부담분을 고려하지 아니한 세전 기타포괄손익으로 인식하였습니다.

상기 법인세비용 회계처리 오류는 전기에 발견되었으며, 비교표시된 전전기 연결재무제표는 해당 오류에 대한 수정사항을 반영하여 소급 재작성되었습니다.

이로 인한 수정사항의 내역은 다음과 같습니다.

(가) 연결재무상태표(단위: 원)

계정과목	2018년 12월 31일

수정전	수정금액(*)	수정후

기타포괄손익누계액	6,230,899,768	(1,713,821,816)	4,517,077,952

이익잉여금	44,769,491,669	1,713,821,816	46,483,313,485

(나) 연결포괄손익계산서(단위: 원)

계정과목	전전기

수정전	수정금액(*)	수정후

법인세비용차감전순이익(손실)	384,249,863	-	384,249,863

법인세비용(수익)	1,174,746,841	(1,367,451,889)	(192,705,048)

당기순이익(손실)	(790,496,978)	1,367,451,889	576,954,911

당기 세후 기타포괄손익	4,936,977,404	(1,367,451,889)	3,569,525,515

총포괄손익	4,146,480,426	-	4,146,480,426

주당이익

지배기업지분에 대한 기본주당이익(손실)	(20)	91	71

지배기업지분에 대한 희석주당이익(손실)	(20)	73	53

(*) 연결재무상태표와 연결포괄손익계산서상의 수정금액과의 차이 346,370천원은 개정기준서 제 1109호 '금융상품'의 적용으로 인한 영향입니다.

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도 연결회사는 코스닥시장 상장을 위하여 하나금융7호 기업인수목적 주식회사와 2018년 5월 29일 합병계약을 체결하였으며, 2018년 11월 5일 합병기일로 하여 합병을 완료하였습니다.합병은 하나금융7호 기업인수목적 주식회사가 연결회사를 흡수합병하는 방법으로 진행되어 하나금융7호 기업인수목적 주식회사가 존속하고 연결회사는 소멸하게 되나, 실질적으로는 연결회사가 하나금융7호 기업인수목적 주식회사를 흡수협병하는 형식으로 진행되었습니다.

하나금융7호 기업인수목적 주식회사와 연결회사의 합병비율은 1:8.6627451(합병 전 연결회사 주식1주에 대하여 하나금융7호 기업인수목적 주식회사와 보통주 8.6627451주부여)로 합병하여 2018년 11월 5일 한국거래소 코스닥시장에 연결회사의 보통주식을 신주 상장하였습니다.(가) 합병 회계처리본 합병은 역취득과 유사하지만, 하나금융7호 기업인수목적 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 한국채택국제회계기준 제1103호 "사업결합"에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 역취득에 대한 회계처리가 아닌 한국채택국제회계기준 제 1102호 "주식기준보상"에 의한 회계처리를 적용하였습니다.

한편, 상기 거래구조에서는 이전되는 자산과 부채의 공정가치와 부여일 시점에 발행할 자본의 공정가치와의 차이가 영업권 또는 염가매수차익으로 반영되지 않고 전기 비용(연결회사의 경우, 상장 등 별도로 식별되지 않는 무형의 서비스를 제공받기 위하여 지급된 비용 성격)으로 처리됩니다.기업인수목적 주식회사와의 합병시 주식기준보상 부여일 현재의 주식기준보상 공정가치에서 식별 가능한 재화와 용역의 공정가치를 차감하는 방식으로 식별할 수 없는 비용을 산정하는 경우, 그 주식기준 보상 부여일을 합병 주주총회 승인일로 하는 것이 원칙이므로, 연결회사는 합병 주주총회 승인일인 2018년 9월 28일을 기준으로 주식 기준보상 부여일로 하여 합병을 산정하였습니다.(나) 전전기 중 비용으로 인식한 합병비용의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	금 액

인수한 순자산의 장부가액	15,213,451,732

인수한 순자산의 공정가치 조정액(*1)	(1,175,000,000)

식별가능 순자산의 공정가치	14,038,451,732

발행주식(보통주자본금)	2,946,564,900

발행주식(주식발행초과금)	14,041,060,100

보상원가	16,987,625,000

합병비용(보상원가-순자산공정가치+직접비용)	2,949,173,268

(*1) 전환사채 공정가치 평가에 따른 조정액 입니다.

(다) 인수한 순자산의 장부금액 (단위 : 원)

구 분	금 액

보통예금	1,271,584,749

기타단기금융상품	14,373,094,795

미수수익	222,684,524

선급비용	566,530,200

선납세금	196,450

미지급금	(211,686,300)

예수금	-

이연법인세부채	(26,416,295)

전환사채	(982,536,391)

기타자본(전환권대가)	(1,175,000,000)

합계	14,038,451,732

(3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항사업보고서 제출일 현재 해당 사항 없습니다.(4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항사업보고서 제출일 현재 해당 사항 없습니다.

나. 대손충당금 설정 현황(1) 계정과목별 대손충당금 설정현황

(기준일: 2020.03.31) (단위 : 천원,%)

구분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금설정률

제6기 1분기	매출채권	14,724,001	297,958	2.02%

미수금	1,418,033	80,251	5.66%

선급금	2,361,925	34,261	1.45%

합계	18,503,959	412,470	2.23%

제5기	매출채권	33,974,296	339,178	1.00%

미수금 외	1,508,783	77,264	5.12%

합계	35,483,080	416,442	1.17%

제4기	매출채권	49,919,456	266,503	0.53%

미수금	1,698,730	-	0.00%

합계	51,618,186	266,503	0.52%

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(기준일: 2020.03.31) (단위 : 천원)

구 분	2020년 1분기	2019년	2018년

기초 대손충당금 잔액합계	416,442	266,503	79

당기 중 매출채권 제각	-	263,352	-

대손상각비 계상(환입)액	(3,972)	413,291	266,424

연결범위변동	-	-	-

기말 대손충당금 잔액합계	412,470	416,442	266,503

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침- 회사는 매 보고기간마다 결산시점의 매출채권 장부금액에 대하여 채권단위와 거래처 단위로 객관적인 손상징후가 존재하는지를 검토 하고 있으며, 객관적인 손상징후가 존재하는 채권에 대하여 아래와 같이 대손충당금 설정하고 있습니다. - 대손충당금 설정액 : 개별채권 장부가액 - 개별채권에 대하여 추정한 회수가능가액 (채권에 담보물이 있는 경우, 그로 인한 현금 유입액을 고려)- 회사의 주요매출처는 SK텔레콤(주), SK브로드밴드주식회사, SK텔레시스(주) 및 Fujitsu Network Communications Inc. 입니다.

(4) 사업연도말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(기준일: 2020-03-31) (단위 : 천원)

구 분	3월 이하	3월 초과6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	합 계

금 액	일 반	6,870,696	5,899,303	188,965	1,765,038	14,724,001

특수관계자	-	-	-	-	-

합 계	6,870,696	5,899,303	188,965	1,765,038	14,724,001

구성비율	46.66%	40.07%	1.28%	11.99%	100.00%

다. 재고자산 현황 등(1) 사업부문별 재고자산 현황

(기준일: 2020-03-31) (단위 : 천원,%,회)

사업부문	2020년 1분기	2019년	2018년

1. 유선	13,927,523	12,234,296	14,274,218

2. 무선	9,712,497	8,656,899	5,002,897

3. 해외	7,627,671	8,663,696	6,612,359

4. 기타	119,761	978,535	394,125

합계	31,387,453	30,533,425	26,283,599

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	22.65	22.36	20.52

재고자산회전율[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	1.37	5.43	5.02

(2) 재고자산 실사 내용 1) 재고자산의 실사회사는 매분기말 자체 재고조사를 실시하고 있으며, 매년말 독립적인 외부감사인의 입회하에 재고조사를 실시하고 있습니다.2) 재고자산의 조사방법회사는 매분기말 전수조사의 방법으로 재고조사를 실시하고 있으며, 매년말 독립적인 외부감사인의 입회하에 샘플링(Sampling)의 방법으로 재고조사를 실시하고 있습니다. (3) 장기체화재고 등 현황

(기준일: 2020.03.31) (단위 : 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가손실충당금	기말잔액

제품	866,330	866,330	(246,917)	619,414

상품	22,967,236	22,967,236	(2,471,608)	20,495,628

재공품	249,436	249,436	-	249,436

원재료	12,143,626	12,143,626	(2,168,061)	9,975,565

미착품	47,409	47,409	-	47,409

합 계	36,274,039	36,274,039	(4,886,586)	31,387,453

라. 공정가치 측정 (1) 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는다음과 같습니다.

(기준일: 2020.03.31) (단위 : 천원)

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치