케이에이치건설 분기보고서 (2018.09)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 회계정책의 변경

1) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 제정

연결회사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기준서 제1109호 '금융상품'을 적용하였습니다. 기준서 제1109호의 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았으며, 종전 장부금액과 최초적용일의 장부금액의 차이는 2018년 1월 1일에이익잉여금으로 인식하였습니다. 동 기준서의 주요내용 및 연결회사의 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(가) 금융자산과 금융부채의 분류기업회계기준서 제1109호에 의하면, 최초 적용 시에 금융자산은 상각후원가측정 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산(지분상품/채무상품), 당기손익-공정가치 측정 금융자산 범주로 분류됩니다. 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 분류는 일반적으로 금융자산이 관리되는 방식인 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름의 특성에 근거하여 결정됩니다. 주계약이 이 기준서의 적용범위에 해당하는 금융자산인 계약에 내재된 파생상품은 분리되지 않고, 복합금융상품 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다. 금융자산은 다음 두 가지 조건을 모두 충족하고, 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정되지 않은 경우 상각후원가로 측정됩니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유

- 계약 조건에 따라 특정일에 이자와 원금 잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

채무상품은 다음 두 가지 조건을 모두 충족하고 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정되지 않은 경우 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유

- 계약 조건에 따라 특정일에 이자와 원금 잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

단기매매항목이 아닌 지분상품의 최초 인식일에 연결회사는 그 투자지분의 후속적인공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 수 있는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다. 이러한 선택은 금융상품별로 이루어집니다.

상기에서 설명한 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치로 측정하지 않는 모든 금융상품은 모든 파생 금융자산을 포함하여 당기손익-공정가치로 측정합니다. 연결회사는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 요구사항을 충족하는 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 최초 인식시점에 해당 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다. 다만, 이러한 지정은 취소할 수 없습니다.

최초에 거래가격으로 측정되는 유의적인 금융요소가 없는 매출채권이 아닌 금융자산은 당기손익-공정가치 측정 항목이 아니라면 최초에 공정가치에 취득에 직접 관련되는 거래원가를 가산하여 측정합니다.

다음 회계정책은 금융자산의 후속측정에 적용합니다.

구분	내용

당기손익-공정가치 측정 금융자산	공정가치로 측정. 이자와 배당수익을 포함한 순손익은 당기손익으로 인식

상각후원가 측정 금융자산	유효이자율법을 사용하여 상각후 원가로 측정. 상각후 원가는 손상손실에 의해 감소됨. 이자수익, 외화환산손익 및 손상, 제거에 따르는 손익은 당기손익으로 인식

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품	공정가치로 측정. 유효이자율법을 사용하여 계산된 이자수익, 외화환산손익과 손상은 당기손익으로 인식. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식. 제거시에 기타포괄손익에 누적된 손익은 당기손익으로 재분류함

기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품	공정가치로 측정. 배당은 배당금이 명확하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 당기손익으로 인식. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식하고 당기손익으로 재분류되지 않음

(나) 금융자산의 손상기업회계기준서 제1109호는 기업회계기준서 제1039호의'발생손실'모형을'기대신용손실'모형으로 대체하였습니다. 새로운 손상모형은 상각후원가로 측정되는 금융자산, 계약자산 및 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무상품에 적용되지만, 지분상품투자에는 적용되지 않습니다. 기업회계기준서 제1109호에서 신용손실은 기업회계기준서 제1039호보다 일찍 인식될 것입니다.

(다) 위험회피회계 새로운 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에서는 현행 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에서 정한 위험회피회계의 체계를 유지하지만, 기업의 위험관리활동에 중점을 둔 원칙 중심적인 방식으로 변경했습니다. 이러한 변경의 효과로 위험회피대상항목과 위험회피수단이 확대되었고, 실제로 높은 위험회피효과(80~125%)가 있는지 사후적으로 평가하는 조건과 계량적인 평가기준이 없어지는 등 위험회피회계 적용요건이 완화되었습니다.

(라) 최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호 적용이 연결재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

ⓐ 기업회계기준서 1109호 도입에 따른 금융상품의 재분류

(단위: 천원)

구 분	범주	장부금액

기준서
제 1039호	기준서
제 1109호	기준서
제 1039호	기준서
제 1109호	차이

현금및현금성자산	대여금및수취채권	상각후원가측정 금융자산	4,696,482	4,696,482	-

매출채권및기타채권(주1)	대여금및수취채권	상각후원가측정 금융자산	3,767,010	3,767,010	-

기타유동금융자산	대여금및수취채권	상각후원가측정 금융자산	23,751,861	23,751,861	-

매도가능금융자산(주2)	매도가능금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	171,106	171,106	-

기타비유동금융자산-금융상품(주3)	대여금및수취채권	당기손익-공정가치측정 금융자산	2,199,648	2,199,648	-

기타비유동금융자산-기타	대여금및수취채권	상각후원가측정 금융자산	444,484	444,484	-

금융자산합계	35,030,591	35,030,591	-

매입채무및기타채무	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	3,841,650	3,841,650	-

비유동매입채무및기타채무	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	151,379	151,379	-

전환사채	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	1,590,576	1,590,576	-

금융부채합계	5,583,605	5,583,605	-

(주1) 계약자산인 미청구공사는 제외되어 있습니다.(주2) 전기말 매도가능금융자산 중 비상장주식에 대해서는 최초적용일에 취소불가능한 선택권을 적용하여 기타포괄손익-공정가치 측정항목으로 지정하였습니다.(주3) 당기초 현재 기타비유동금융자산 중 연결회사의 금융상품은 계약상 현금흐름이 원리금 지급만을 나타내지 않아 상각후원가로 분류되는 조건을 충족하지 못하므로 당기손익-공정가치측정 금융자산으로 재분류되었습니다.

ⓑ 기업회계기준서 제1109호 적용에 따른 기초자본의 변동내역

(단위: 천원)

구 분	금 액

기타자본:

기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에 대한 기업회계기준서 제1109호 적용효과	(147,449)

관련 세효과	32,439

2018년 1월 1일 재작성금액	(115,010)

이익잉여금:

기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에 대한 기업회계기준서 제1109호 적용효과	147,449

관련 세효과	(32,439)

2018년 1월 1일 재작성금액	115,010

ⓒ 경영진은 기준서 제1109호의 최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 보유하고 있는 금융자산에 적용되는 사업모형을 평가하고 금융자산을 기준서 제1109호에 따라 분류하였습니다. 이러한 재분류로 인한 효과는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기손익- 공정가치	기타포괄손익- 공정가치 (전기: 매도가능금융자산)	상각후원가 (전기: 대여금및수취채권)	금융자산 계

기초 장부금(기준서 제1039호) (주1)	-	171,106	34,859,485	35,030,591

금융상품을 대여금및수취채권에서 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 재분류	2,199,648	-	(2,199,648)	-

기초 장부금액(기준서 1109호) (주1)	2,199,648	171,106	32,659,837	35,030,591

(주1) 2018년 1월 1일의 기초장부금액은 매도가능금융자산을 기타포괄손익-공정가치로 표시하고 대여금 및 수취채권을 상각후 원가로 표시함. 이러한 재분류는 측정범주에 영향을 주지 않음.

나. 진행률적용 수주계약 현황 1) 당분기말 현재 계약수익 금액이 직전 회계연도 연결 매출액의 5% 이상인 계약별 정보는 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	계약일	완성기한	수주총액	진행률	미청구(초과청구)공사	매출채권

총액	손상차손누계액	총액	손실충당금

양주옥정4차 A-19BL	2018.04.30	2020.06.18	3,285,365	79.70%	(361,130)	-	-	-

부천물류센터 신축공사	2016.10.06	2018.05.31	2,696,660	100.00%	-	-	-	-

와우2지구 PF기초지정공사	2017.02.14	2019.06.30	1,547,000	93.40%	(34,395)	-	-	-

합계	(395,525)	-	-	-

주) 상기 수주상황 중 관련법령 및 계약상 비밀이나 비공개사항은 없습니다.주) 당분기말 현재 상기 양주옥정4차 A-19BL 현장 (361,130)천원 및 와우2지구 PF기초지정공사 현장의 미청구공사 (34,395)천원은 초과청구공사 금액입니다. 2) 당분기말 현재 계약수익 금액이 직전 회계연도 별도 매출액의 5% 이상인 계약별 정보는 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	계약일	완성기한	수주총액	진행률	미청구(초과청구)공사	매출채권

총액	손상차손누계액	총액	손실충당금

양주옥정4차 A-19BL	2018.04.30	2020.06.18	3,285,365	79.70%	(361,130)	-	-	-

부천물류센터 신축공사	2016.10.06	2018.05.31	2,696,660	100.00%	-	-	-	-

와우2지구 PF기초지정공사	2017.02.14	2019.06.30	1,547,000	93.40%	(34,395)	-	-	-

합계	(395,525)	-	-	-

주) 상기 수주상황 중 관련법령 및 계약상 비밀이나 비공개사항은 없습니다.주) 당분기말 현재 상기 양주옥정4차 A-19BL 현장 (361,130)천원 및 와우2지구 PF기초지정공사 현장의 미청구공사 (34,395)천원은 초과청구공사 금액입니다.

다. 대손충당금 설정 현황 (1) 계정과목별 대손충당금 설정내역 (단위 : 천원)

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금 설정률

제4기 3분기 (2018년)	외상매출금	802,915	103,988	13.0%

받을어음	2,005,313	-	-

공사미수금	3,271,453	16,336	0.5%

단기대여금	100,000	-	-

미수금	97,360	44,903	46.1%

선급금	176,372	63,636	36.1%

장기대여금	315,407	35,800	11.4%

합 계	6,768,820	264,663	3.9%

제3기(2017년)	외상매출금	1,054,705	75,555	7.2%

받을어음	1,729,202	-	-

공사미수금	1,049,000	16,336	1.6%

미수금	70,897	44,903	63.3%

선급금	111,985	63,636	56.8%

장기대여금	417,704	35,800	8.6%

합 계	4,433,493	236,230	5.3%

제2기(2016년)	외상매출금	2,040,345	129,636	6.4%

받을어음	2,905,140	-	-

공사미수금	1,334,934	16,540	1.2%

미수금	109,090	31,307	28.7%

선급금	373,021	300,000	80.4%

장기대여금	98,000	9,800	10.0%

합 계	6,860,530	487,283	7.1%

(2) 대손충당금 변동 현황 (단위 : 천원)

구 분	제4기 3분기 (2018년)	제3기 (2017년)	제2기 (2016년)

1. 기초 대손충당금 잔액합계	236,230	487,283	171,860

2. 순대손처리액(①-②±③)	-	-	(295,999)

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	31,476

② 상각채권회수액	-	-	11,262

③ 기타증감액	-	-	316,213

3. 대손상각비 계상(환입)액	28,433	(251,053)	19,424

4. 기말 대손충당금 잔액합계	264,663	236,230	487,283

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정기준 1) 대손충당금 설정방침 : 연결회사는 재무상태표 현재의 매출채권에 대하여 거래처의 재무상태, 채권보전 내용을 감안한 개별 분석법과 과거 대손경험률 등을 통해 합리적으로 산정된 회수가능액을 추정하는 집합평가법을 통하여 대손충당금으로 설정하고 있습니다. 2) 대손경험률 및 대손가능성 추정액 산정근거 : 정리절차개시, 화의절차개시 및 거래 당사자간의 합의 등으로 인하여 매출채권의 원금 등이 채권자에게 불리하게 재조정된 경우 미래현금흐름의 현재가치와 장부가액의 차액을 대손상각비로 처리하고 있습니다. - 대손경험률은 과거 3개년 실제 대손 발생액을 근거로 산정하고 있습니다. - 대손가능성 추정액은 채무자의 파산, 강제집행, 은행거래중지, 소송, 사망, 실종 등으로 회수가 불투명한 채권 및 약정기일 경과 후 약정의 갱신이나 수정없이 장기간 연체되는 채권의 경우 회수가능성, 담보설정여부 등을 고려한 합리적인 대손 추산액을 산정하여 대손충당금 및 대손금으로 처리하고 있습니다.

(4) 경과기간별 매출채권잔액 현황 (단위 : 천원)

경과기간 구분	6월 이하	6월 초과 1년 이하	1년 초과 3년 이하	3년 초과	계

금액	8,029,540	56,101	118,809	33,238	8,237,688

구성비율 (%)	97.47%	0.68%	1.44%	0.40%	100.00%

라. 재고자산 현황 등 (1) 재고자산의 사업부문별 보유현황 (단위 : 천원)

사업부문	계정과목	제4기 3분기	제3기	제2기	비고

제조부문	제품	41,675	675	-	-

소계	41,675	675	-	-

건설부문	저장품	23,840	23,840	23,840	-

소계	23,840	23,840	23,840	-

합계	제품	41,675	675	-	-

저장품	23,840	23,840	23,840	-

소계	65,515	24,515	23,840	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	0.14%	0.10%	0.10%	-

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	604.7회	875.1회	813.5회	-

(2) 재고자산의 실사내역 등

- 재고자산 실사내역 : 연결회사는 2018사업연도 연결재무제표를 작성함에 있어서 2018년 9월 30일 기준 재고실사를 실시하였으며, 재고자산은 실사내용과 일치합니다. 그러나 감사인의 입회는 없었습니다.

- 장기체화 재고 등 : 2018년 9월 30일 기준 현재 재고자산에 대하여 장기체화 재고는 없습니다. - 기타사항 : 2018년 9월 30일 기준 보유중인 재고자산에 대하여 금융기관에 차입금의 담보 등으로 제공한 것은 없습니다.

마. 공정가치평가 내역 (연결기준)

(1) 당분기말 및 전기말 현재 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산:

현금및현금성자산	4,983,926	(주1)	4,696,482	(주1)

매출채권및기타채권	6,011,815	(주1,2)	3,767,010	(주1,2)

기타유동금융자산	24,258,746	(주1)	23,751,861	(주1)

매도가능금융자산	-	-	171,106	(주1)

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	181,156	181,156	-	-

기타비유동금융자산-금융상품	2,279,039	2,279,039	-	-

기타비유동금융자산-기타	488,500	(주1)	2,644,132	(주1)

금융부채:

매입채무및기타채무	5,194,821	(주1)	3,841,650	(주1)

비유동매입채무및기타채무	151,379	(주1)	151,379	(주1)

전환사채	-	(주1)	1,590,576	(주1)

(주1) 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치이므로 공정가치 공시에서 제외하였습니다.(주2) 미청구공사는 제외되어 있습니다.

(2) 금융상품 공정가치 서열 체계공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 자산과 부채는 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

구분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격

수준 2	직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지 않은 투입변수)

당분기말과 전기말 현재 공정가치로 측정되는 자산과 부채를 공정가치 서열체계에 따라 구분한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당분기말:

기타비유동금융자산	-	2,279,039	-	2,279,039

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	181,156	181,156

전기말:

매도가능금융자산	-	-	-	-

바. 합병, 자산양수도에 관한 사항 : 자산양수도에 관한 내용은 "X. 이해관계자와의 거래내용", 합병에 관한 사항은 "XI. 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항"을 참조하시기 바랍니다. 사. 총계약수익과 총계약원가의 추정치 변동 1) 사업부문별로 구분된 발생한 누적계약원가를 추정총계약원가로 나눈 비율을 진행률 측정에 사용하는 계약에 대한 내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	공사손실충당부채	공사손익변동금액	추정총계약원가변동금액	미청구공사

추정변경	오류수정	추정변경	오류수정	총액	손상차손누계액

국내건축공사	134	(127,073)	-	(8,359)	-	42,058	-

국내토목공사	-	-	-	9,773	-	(8,071)	-

합 계	134	(127,073)	-	1,414	-	33,987	-

2) 당분기 중 원가 변동요인이 있어 당분기말 현재 진행 중인 계약의 추정총계약수익과 추정총계약원가가 변동되었고, 이에 따라 당기와 미래기간의 손익, 미청구공사 등에 영향을 미치는 금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	추정총계약수익의 변동	추정총계약원가의 변동	당기손익에 미치는 영향	미래손익에 미치는 영향	미청구공사 등에 미치는 영향

국내건축공사	(127,073)	(8,359)	42,058	9,798	42,058

국내토목공사	-	9,773	(8,071)	(460)	(8,071)

합 계	(127,073)	1,414	33,987	9,338	33,987

당분기말 현재 진행 중인 건설계약에 중요한 영향을 미치는 총계약수익이나 총계약원가의 추정치 변동은 없습니다. 이는 당분기말까지 발생한 상황에 근거한 것이며, 총계약수익과 총계약원가는 미래 기간에 변동될 수 있습니다.

## 채무증권 발행실적

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 백만원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

이엑스티 주식회사	회사채	사모	2015년 08월 03일	1,700	-	-	2020년 08월 03일	전부상환	-

합 계	-	-	-	1,700	-	-	-	-	-

주) 2018년 4월 6일 KB증권 전환청구권 행사에 따라, 1,000,000주(액면가 100원, 권면총액 1,000백만원)가 2018년 5월 4일 신주상장되었습니다.주) 2018년 9월 11일 코스인베스트먼트 전환청구권 행사에 따라, 700,000주(액면가 100원, 권면총액 700백만원)가 2018년 10월 1일 신주상장되었으며, 당분기말 현재 미상환사채(전환가능 주식 수)는 없습니다.

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 전자단기사채 미상환 잔액

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-