케이엠제약 분기보고서 (2018.09)
5. 재무제표 주석

제4(당) 기 3분기말 2018년 9월 30일 현재
제3(전) 기말 2017년 12월 31일 현재
케이엠제약 주식회사

1. 회사의 개요케이엠제약 주식회사(이하 "당사")는 2001년 3월 26일 설립되어 생활용품 및 의약외품 제조 및 판매를 주요사업으로 영위하고 있으며, 경기도 평택시 포승읍 평택항로 268번길 121에 본사를 두고 있습니다. 당사는 2018년 9월 28일자로 한국거래소가 개설한 코스닥시장에 주식을 상장하였습니다. 당사는 코스닥시장 상장을 위하여 아이비케이에스제3호기업인수목적 주식회사와 2018년 2월 28일 합병계약을 체결하였으며, 2018년 9월 11일을 합병기일로 하여 합병을 완료하였습니다. 공개법인 아이비케이에스제3호기업인수목적 주식회사(합병회사)가 코넥스 공개법인 케이엠제약 주식회사(피합병회사)를 흡수합병하였으며, 합병 후 사명은 케이엠제약 주식회사입니다. 당기 3분기말과 전기말 현재 주요주주는 다음과 같습니다.

주 주	제 4 기 3분기말	제 3전) 기

주식수(주)	지분율(%)	주식수(주)	지분율(%)

강일모	9,589,306	48.22	9,589,306	62.32

에스티케이클라비스신기술조합제이호	1,517,538	7.63	1,517,538	9.86

문성근	1,698,864	8.54	944,299	6.14

기타	7,081,342	35.61	3,335,907	21.68

합 계	19,887,050	100	15,387,050	100

2. 재무제표 작성기준

당사는 주식회사의외부감사에관한법률 제13조 1항 1호에서 규정하고 있는 국제회계 기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 재무제표를 작성하였습니다.

(1) 측정기준

당사의 재무제표는 아래에서 열거하고 있는 재무상태표의 주요 항목을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다. - 공정가치로 측정되는 매도가능금융자산(2) 기능통화와 표시통화

당사의 재무제표는 당사의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화인 기능통화이자 표시통화인 원화로 작성하여 보고하고 있습니다. (3) 추정과 판단

한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제결과는 다를 수 있습니다.

추정치와 추정에 대한 기본가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다.

① 가정과 추정의 불확실성다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 이연법인세자산에서 인식하고 있습니다.

② 공정가치 측정당사의 회계정책과 공시사항은 금융 및 비금융자산과 부채에 대한 공정가치 측정을포함하고 있는 바, 당사는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다.

자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 당사는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.ㆍ수준 1 : 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격

ㆍ수준 2 : 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수ㆍ수준 3 : 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 당사는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.

공정가치 측정시 사용된 가정의 자세한 정보는 아래 주석에 포함되어 있습니다. - 주석 32 : 위험 관리3. 회계정책의 변경 아래에서 설명하고 있는 2017년 1월 1일부터 최초로 적용되는 제ㆍ개정 기준서의 적용을 제외하고 당사는 당기 및 비교 표시된 전기 재무제표에 동일한 회계정책을 적용하고 있습니다.

(1) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표' (개정)

개정 기준서는 재무제표이용자들이 재무활동에서 생기는 부채의 변동을 평가할 수 있도록 현금흐름에서 생기는 변동과 비현금 변동 등을 구분하여 공시할 것을 요구하고 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' (개정)

개정 기준서는 차감할 일시적 차이의 소멸 시 차감될 과세소득의 원천에 세법상 제약이 있는지를 고려할 필요가 있음을 명확히 하였습니다. 또한, 개정 기준서는 미래 과세소득을 어떻게 추정하는가에 대한 지침을 제공하고 일부 자산에 대하여 장부금액을 초과하는 금액이 과세소득에 포함될 수 있는 상황을 기술하고 있습니다.

(3) 기업회계기준서 제1112호 '타 기업에 대한 지분의 공시' (개정)개정 기준서는 매각예정 또는 분배예정으로 분류된 지분에 대하여도 기업에 대한 지분의 공시 요구사항을 적용하도록 하였습니다.당사는 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표' 개정에 따른 영향을 주석 33에서 표시하고 있으며, 이외 기업회계기준서 개정에 따른 재무적 영향은 유의적이지 않다고 판단하고 있습니다.

4. 유의적인 회계정책 당사가 한국채택국제회계기준에 따른 재무제표 작성에 적용한 유의적인 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 주석 3에서 설명하고 있는 회계정책의 변경을 제외하고는, 전기와 동일한 회계정책을 적용하여 작성되었습니다.

(1) 관계기업투자 지분 관계기업은 당사가 재무정책 및 영업정책에 대한 유의적인 영향력을 보유하고 있으나, 지배하거나 공동지배하지 않는 기업입니다.관계기업에 대한 투자지분은 최초에 거래원가를 포함하여 원가로 인식하고, 취득 후에는 지분법을 적용하여 회계처리하고 있습니다. 즉, 취득일 이후에 발생한 피투자자의 당기순손익 및 기타포괄손익 중 당사의 지분에 해당하는 금액을 장부금액에 가감하고, 피투자자에게서 받은 분배액은 투자지분의 장부금액에서 차감하고 있습니다.

당사는 지분법피투자회사의 거래에서 발생한 미실현이익 중 당사의 몫은 제거하고 있으며, 미실현손실은 자산손상의 증거가 없다면 미실현이익과 동일한 방식으로 제거하고 있습니다.

(2) 현금및현금성자산

당사는 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산을 현금및현금성자산으로 분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외되나, 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적인 현금성자산인 경우에는 현금성자산에 포함됩니다.

(3) 재고자산

재고자산의 단위원가는 선입선출법(미착품은 개별법)으로 결정하고 있으며, 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 제품이나 재공품의 원가에 포함되는 고정제조간접원가는생산설비의 정상조업도에 기초하여 배부하고 있습니다.

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(4) 비파생금융자산

당사는 비파생금융자산을 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권, 매도가능금융자산의 네가지 범주로 구분하고 계약의 당사자가 되는 때에 재무상태표에 인식하고 있습니다.

비파생금융자산은 최초인식시점에 공정가치로 측정하며, 당기손익인식금융자산이 아닌 경우 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시점에 공정가치에 가산하고 있습니다.

① 당기손익인식금융자산

단기매매금융자산이나 최초 인식시점에 당기손익인식금융자산으로 지정한 금융자산을 당기손익인식금융자산으로 분류하고 있습니다. 당기손익인식금융자산은 최초인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에 취득과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로인식하고 있습니다.

② 만기보유금융자산

만기가 고정되어 있고 지급금액이 확정되었거나 결정 가능한 비파생금융자산으로 당사가 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우 만기보유금융자산으로 분류하고 있습니다. 최초 인식 후에는 유효이자율법을 사용한 상각후원가로 측정하고 있습니다.

③ 대여금 및 수취채권

지급금액이 확정되었거나 결정 가능하고, 활성시장에서 거래가격이 공시되지 않는 비파생금융자산은 대여금 및 수취채권으로 분류하고 있습니다. 최초 인식 후에는 유효이자율법을 사용한 상각후원가로 측정하고 있습니다.

④ 매도가능금융자산

매도가능항목으로 지정되거나 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권으로 분류되지 않은 비파생금융자산은 매도가능금융자산으로 분류하고 있습니다. 최초 인식 후에는 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 다만, 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없고 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 지분상품 등은 원가로 측정하고 있습니다.

⑤ 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약, 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 아니한 경우, 당사가 금융자산을 통제하고 있지도 않다면 금융자산을 제거하고, 금융자산을 계속 통제하고 있다면 그 양도자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고, 관련 부채를 함께 인식하고 있습니다. 만약, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하였으나 금융자산의 소유에 따른위험과 보상의 대부분을 당사가 보유하고 있는 경우에는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 매각금액은 부채로 인식하고 있습니다.

⑥ 금융자산과 부채의 상계

금융자산과 부채는 당사가 자산과 부채를 상계할 수 있는 법적인 권리가 있고, 순액으로 결제하거나, 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다.

(5) 금융자산의 손상

당기손익인식금융자산을 제외한 금융자산의 손상 발생에 대해서는 객관적인 증거가 있는지를 매 보고기간말에 평가하고 있습니다. 최초 인식 이후에 하나 이상의 손상사건이 발생한 결과 금융자산이 손상되었다는 객관적인 증거가 있으며, 그 손상사건이 금융자산의 추정 미래현금흐름에 영향을 미친 경우에는 금융자산이 손상되었다고 판단하고 있습니다. 그러나, 미래사건의 결과로 예상되는 손상차손은 인식하지 아니합니다.

손상 발생의 객관적인 증거가 있는 경우 다음과 같이 손상차손을 측정하여 인식합니다.

① 상각후원가를 장부금액으로 하는 금융자산

상각후원가로 측정되는 금융자산은 장부금액과 최초의 유효이자율로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치의 차이로 손상차손을 측정하거나 실무편의상 관측가능한 시장가격을 사용한 금융상품의 공정가치에 근거하여 손상차손을 측정하고 있습니다. 손상차손은 충당금계정을 사용하고 있으며, 후속기간에 손상차손의 금액이 감소하고그 감소가 손상을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련된 경우에는 충당금을 조정하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.

② 원가를 장부금액으로 하는 금융자산

원가로 측정되는 금융자산의 손상차손은 유사한 금융자산의 현행 시장수익률로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치와 장부금액의 차이로 측정하며, 당기손익으로 인식합니다. 이러한 손상차손은 환입하지 않고 있습니다.

③ 매도가능금융자산

공정가치 감소액을 기타포괄손익으로 인식하는 매도가능금융자산에 대하여 손상발생의 객관적인 증거가 있는 경우, 취득원가와 현재 공정가치의 차이를 기타포괄손익으로 인식한 누적손실 중 이전 기간에 이미 당기손익으로 인식한 손상차손을 차감한 금액을 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 매도가능지분상품에 대하여 당기손익으로 인식한 손상차손은 당기손익으로 환입하지 아니합니다. 한편, 후속기간에 매도가능채무상품의 공정가치가 증가하고 그 증가가 손상차손을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련된 경우에는 환입하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(6) 유형자산

유형자산은 최초에 원가로 측정하여 인식하고 있으며, 유형자산의 원가에는 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는데 직접 관련되는 원가 및 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는데 소요될 것으로 추정되는 원가가 포함됩니다.

유형자산은 최초 인식후에는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 그 외 유형자산은 자산의 취득원가에서잔존가치를 차감한 금액에 대하여 아래에 제시된 경제적 내용연수에 걸쳐 해당 자산에 내재되어 있는 미래 경제적 효익의 예상 소비형태를 가장 잘 반영한 정액법으로 상각하고 있습니다.

구 분	추정내용연수

건 물	40 년

구 축 물	20 년

기 계 장 치	10 년

차량운반구	5 년

공구와기구	5 년

비 품	5 년

시 설 장 치	5 년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가와 비교하여 유의적이라면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정되고, 그 차액은 기타수익 또는 기타비용으로 인식합니다. 당사는 매 보고기간말에 자산의 잔존가치와 내용연수 및 감가상각방법을 재검토하고재검토 결과 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.

(7) 무형자산

무형자산은 최초 인식할 때 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고 있습니다.

무형자산은 사용 가능한 시점부터 잔존가치를 영(0)으로 하여 아래의 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있습니다.

구 분	추정내용연수

산 업 재 산 권	5년

기타의무형자산	5년

당사는 무형자산의 상각기간과 상각방법을 매 보고기간말에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.

① 연구 및 개발

연구 또는 내부프로젝트의 연구단계에 대한 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 개발단계의 지출은 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성, 자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도와 능력 및 필요한 자원의 입수가능성, 무형자산의 미래 경제적 효익을 모두 제시할 수 있고, 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 무형자산으로 인식하고 있으며, 기타 개발관련 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

② 후속지출

후속지출은 관련되는 특정자산에 속하는 미래의 경제적 효익이 증가하는 경우에만 자본화하며, 내부적으로 창출한 영업권 및 상표명 등을 포함한 다른 지출들은 발생 즉시 비용화하고 있습니다.

(8) 투자부동산

임대수익이나 시세차익 또는 두 가지 모두를 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에는 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래의 경제적 효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편, 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

투자부동산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 건물은 자산의 취득원가에서 잔존가치를 차감한 금액에 대하 여 경제적 내용연수인 40 년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다. 투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

(9) 비금융자산의 손상

재고자산 및 이연법인세자산을 제외한 모든 비금융자산에 대해서는 매 보고기간말마다 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 검토하며, 만약 그러한 징후가 있다면 당해자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 단, 내용연수가 비한정인 무형자산과 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 회수가능액과 장부금액을 비교하여 손상검사를 하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산별로, 또는 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없다면 그 자산이 속하는 현금창출단위별로 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 사용가치는 자산이나 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름을 화폐의 시간가치 및 미래현금흐름을 추정할 때 조정되지 아니한 자산의 특유위험에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 적절한 할인율로 할인하여 추정합니다.

자산이나 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 자산의 장부금액을 감소시키며 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간말에 과거기간에 인식한 손상차손이 더 이상 존재하지 않거나 감소된 것을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 직전 손상차손의 인식시점 이후 회수가능액을 결정하는 데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에만 환입합니다. 손상차손환입으로 증가된 장부금액은 과거에 손상차손을 인식하기 전 장부금액의 감가상각 또는 상각 후 잔액을 초과할 수 없습니다.

(10) 리스당사는 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에게 이전되는 경우에는 금융리스로 분류하고, 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류하고 있습니다. 당사가 체결하고 있는 리스계약은 모두 운용리스계약으로 리스료를 리스기간에 걸쳐정액기준으로 비용으로 인식하고 있습니다.

(11) 비파생금융부채

당사는 계약상 내용의 실질과 금융부채의 정의에 따라 금융부채를 당기손익인식금융부채와 기타금융부채로 분류하고, 계약의 당사자가 되는 때에 재무상태표에 인식하고 있습니다.

① 당기손익인식금융부채

당기손익인식금융부채는 단기매매금융부채나 최초 인식시점에 당기손익인식금융부채로 지정한 금융부채를 포함하고 있습니다. 당기손익인식금융부채는 최초 인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에 취득과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

② 기타금융부채

당기손익인식금융부채로 분류되지 않은 비파생금융부채는 기타금융부채로 분류하고 있습니다. 기타금융부채는 최초 인식시 발행과 직접 관련되는 거래원가를 차감한 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속적으로 기타금융부채는 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 적용하여 인식합니다.

③ 금융부채의 제거

금융부채는 소멸한 경우 즉, 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 재무상태표에서 제거하고 있습니다.

(12) 종업원급여① 단기종업원급여

종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고있습니다.

② 퇴직급여: 확정기여제도

확정기여제도와 관련하여 일정기간 종업원이 근무용역을 제공하였을 때에는 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야 할 기여금에 대하여 자산의 원가에 포함하는 경우를 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 부채로 인식하고 있습니다. 또한, 이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된 근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 자산으로 인식하고 있습니다.

(13) 외화거래

재무제표 작성에 있어서 당사의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 매 보고기간말에 화폐성 외화항목은 보고기간말의 마감환율로 환산하고 있으며, 비화폐성 외화항목은 거래일의 환율로 환산하고 있습니다.

화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 화폐성항목의 환산으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하고, 당기손익으로 인식하는 경우에는 환율변동효과도 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(14) 납입자본

보통주는 자본으로 분류하며, 자본거래에 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다.

(15) 수익

수익은 재화의 판매, 자산의 사용에 대하여 받았거나 받을 대가의 공정가치로 측정하고 매출에누리와 할인 및 환입은 수익금액에서 차감하고 있습니다.

① 재화의 판매

재화의 소유에 따른 유의적인 위험과 보상이 구매자에게 이전되고, 판매된 재화의 소유권과 결부된 통상적 수준의 지속적인 관리상 관여와 효과적인 통제를 하지 않으며,거래와 관련한 경제적효익의 유입가능성이 높고, 수익금액과 거래와 관련하여 발생했거나 발생할 원가 및 반품가능성을 신뢰성 있게 측정할 수 있을 때 수익을 인식하고 있습니다. ② 임대수익

투자부동산으로부터의 임대수익은 임대기간에 걸쳐 정액기준으로 인식하고 있습니다.

(16) 금융수익과 비용

금융수익은 매도가능금융자산을 포함한 투자로부터의 이자수익, 배당금수익, 매도가능금융자산처분이익 등을 포함하고 있습니다. 이자수익은 기간의 경과에 따라 유효이자율법을 적용하여 당기손익으로 인식하며, 배당금수익은 주주로서 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 수익을 인식하고 있습니다.

금융비용은 차입금에 대한 이자비용, 매도가능금융자산처분손실 등을 포함하고 있습니다. 차입금에 대한 이자비용은 유효이자율법을 적용하여 기간의 경과에 따라 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(17) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있으며, 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건에서 발생하는 세액을 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

① 당기법인세

당기법인세는 당기의 과세소득을 기초로 산정하고 있습니다. 과세소득은 포괄손익계산서상의 법인세비용차감전순이익에서 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익 및 비과세항목이나 손금불인정항목을 제외하므로 포괄손익계산서상 손익과 차이가 있습니다. 당사의 당기법인세와 관련된 미지급법인세는 확정되었거나 실질적으로 확정된 세율을 사용하여 계산하고 있습니다.

② 이연법인세

이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간말에 당사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 세효과를 반영하고 있습니다. 관계기업 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대해서 당사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 모두 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한, 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고, 일시적차이가 사용될 수 있는 기간에 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에 인식하고 있습니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하고, 이연법인세자산으로 인한혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간말 현재 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 지급될 보고기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있습니다.

이연법인세자산과 부채는 동일 과세당국이 부과하는 법인세이고, 당사가 인식된 금액을 상계할 수 있는 법적 권한을 가지고 있으며 당기 법인세부채와 자산을 순액으로결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다.

(18) 주당이익

당사는 보통주 기본주당이익을 당기순손익에 대하여 계산하고 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당이익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 보고기간 동안에유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다.

(19) 미적용 제ㆍ개정 기준서

제정ㆍ공표되었으나 2017년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하지 아니한 주요 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다. 당사는 재무제표 작성시다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 조기적용하지 아니하였습니다.

① 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'기업회계기준서 제1109호에는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계에 적격한 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대나 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 그 주요특징으로 합니다. 동 기준서는 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체하며, 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용될 예정입니다.새로운 기업회계기준서 제1109호는 소급 적용함이 원칙이나, 금융상품의 분류, 측정및 손상의 경우 비교정보 재작성을 면제하는 등 일부 예외조항을 두고 있고, 위험회피회계의 경우 옵션의 시간가치 회계처리 등 일부 예외조항을 제외하고는 전진적으로 적용합니다.

기업회계기준서 제1109호의 주요 특징으로 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 들 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호의 원활한 도입을 위해서는 일반적으로 재무영향분석 및 회계정책 수립 등의 준비 작업이 필요합니다. 동 기준서를 최초로 적용하는 회계기간의 재무제표에 미치는 영향은 동 기준서에 따른 회계정책의 선택과 판단뿐 아니라 해당 기간에 당사가 보유하는 금융상품과 경제상황 등에 따라 다를 수 있습니다.

당사는 기업회계기준서 제1109호의 최초 적용에 따른 영향을 평가하기 위하여 2018년 3월 31일 현재 상황 및 입수 가능한 정보에 기초하여 재무제표에 미치는 재무적 영향을 분석한 결과 동 기준서의 주요 사항별로 예상되는 재무적 영향은 다음과 같으며, 향후 당사가 이용할 수 있는 추가정보 등에 따라 변경될 수 있습니다.

- 금융자산의 분류 및 측정새로운 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 당사는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 다음 표와 같이 금융자산을 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지 않고 해당 복합계약전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

현금흐름 특성/사업모형	원금과 이자만으로 구성	그 외의 경우

계약상 현금흐름 수취 목적	상각후원가 측정(*1)	당기손익-공정가치 측정(*2)

계약상 현금흐름 수취 및 매도 목적	기타포괄손익-공정가치 측정(*1)

매도 목적, 기타	당기손익-공정가치 측정

(*1) 회계불일치를 제거하거나 감소시키기 위하여 당기손익-공정가치 측정 항목으로지정할 수 있음.(*2) 단기매매목적이 아닌 지분증권의 경우 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음.

기업회계기준서 제1109호에서 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기업회계기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기업회계기준서 제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용으로 인하여 2018년 9월 30일 현재 당사가 보유하고 있는 금융자산(파생상품 제외)의 분류 및 측정에 미칠 것으로 추정되는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	기업회계기준서 제1039호에 따른 분류	기업회계기준서 제1109호에 따른 분류	기업회계기준서 제1039호에 따른 금액	기업회계기준서 제1109호에 따른 금액

현금및현금성자산	대여금 및 수취채권	상각후원가	11,318,240	11,318,240

단기금융상품	대여금 및 수취채권	상각후원가	36,000	36,000

매출채권	대여금 및 수취채권	상각후원가	3,631,656	3,631,656

미수금	대여금 및 수취채권	상각후원가	548,186	548,186

미수수익	대여금 및 수취채권	상각후원가	1,814	1,814

보증금	대여금 및 수취채권	상각후원가	156,716	156,716

장기금융상품	대여금 및 수취채권	상각후원가	958,923	958,923

지분증권	매도가능금융자산	기타포괄손익-공정가치	3,386,360	3,386,360

합 계	20,037,896	20,037,896

- 금융부채의 분류 및 측정새로운 기업회계기준서 제1109호에 따르면 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 해당 금융부채의 신용위험 변동으로 인한 부분은 당기손익이 아닌 기타포괄손익으로 표시하고, 동 기타포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환하지 않습니다. 다만, 금융부채의 신용위험 변동에 따른 공정가치 변동을기타포괄손익으로 인식하면 회계불일치가 발생하거나 확대될 경우에는 해당 공정가치 변동을 당기손익으로 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호를 2018년 9월 30일 현재 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정된 금융부채에 해당되는 항목이 없는 바, 해당 금융부채가 재무제표에 미치는영향은 크지 않을 것으로 판단합니다.

- 손상: 금융자산과 계약자산현행 기업회계기준서 제1039호에서는 발생손실모형에 따라 손상발생의 객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만, 새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형에 따라 손상을 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래표와 같이 3단계로 구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.

구 분(*1)	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우(*2)	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

(*1) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용범위에 포함되는 거래에서 생기는 매출채권이나 계약자산의 경우 유의적인 금융요소가 없다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정해야 하고, 유의적인금융요소가 있다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음. 리스채권도 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음.(*2) 보고기간 말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있음.

기업회계기준서 제1109호에서는 최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다. 당사는 2017년 12월 31일 현재 상각후원가로 측정하는 대여금 및 수취채권 6,070백만원을 보유하고 있으며, 이들 자산에 대하여 손실충당금 230백만원을 설정하고 있습니다.

당사는 기업회계기준서 제1109호 적용 시 유의적인 금융요소가 있는 매출채권 및 계약자산과 리스채권에 대하여 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하고, 보고기간말 현재 신용위험이 낮은 경우 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 보는 간편법을 사용할 계획입니다. 당사는 기업회계기준서 제1109호의 적용이 2018년 9월 30일 현재 손실충당금에 미치는 영향은 유의적이지 않을 것으로 예상합니다.

② 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'2015년 11월 6일 제정된 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 '수익', 제1011호 '건설계약', 기업회계기준해석서 제2031호 '수익: 광고용역의 교환거래', 제2113호 '고객충성제도', 제2115호 '부동산건설 약정', 제2118호 '고객으로부터의 자산이전'을 대체할 예정입니다. 당사는 기업회계기준서 제1115호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용할 예정입니다. 당사는 기업회계기준서 제1115호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 동기준서의 최초 적용 누적효과를 최초 적용일이 포함되는 회계연도의 이익잉여금의 기초잔액을 조정하여 인식하는 수정소급법을 선택하여 적용하되, 경과 규정에 따라 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 이 기준서를 소급하여 적용하는 실무적 간편법을 적용할 예정입니다. 현행 기업회계기준서 제1018호 등에서는 재화의 판매, 용역의 제공, 이자수익, 로열티수익, 배당수익, 건설계약과 같은 거래 유형별로 수익인식기준을 제시하지만, 새로운 기업회계기준서 제1115호에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.

당사는 2018년 3월부터 별도의 TF팀을 구성하고 외부 용역을 통해 기업회계기준서제1115호 도입을 준비하였고, 당사의 수익 구조를 분석하였습니다.

당사가 동 기준서의 최초 적용에 따른 영향을 평가하기 위하여 2018년 3월 31일 현재 상황 및 입수 가능한 정보에 기초하여 2018년 3월 31일 현재 재무상태표에 미치는 재무적 영향을 추정한 결과, 동 기준서의 영향이 재무제표에 미치는 영향은 크지 않을 것으로 판단하고 있습니다. 그러나 향후 당사가 이용할 수 있는 추가 정보 등에 따라 그 영향은 변동될 수 있습니다.

③ 기업회계기준서 제1116호 '리스'2017년 5월 22일 제정된 기업회계기준서 제1116호 '리스'는 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 이 기준서는 현행기업회계기준서 제1017호 '리스', 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 기업회계기준해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 기업회계기준해석서 제2027호 '법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평 가'를 대체할 예정입니다.

당사는 계약의 약정시점에, 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단하며, 최초 적용일에도 이 기준서에 따라 계약이 리스인지, 리스를 포함하고 있는지를 식별합니다. 다만, 당사는 최초 적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을 적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않을 수 있습니다. 리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 '비리스요소')와 분리하여 리스로 회계처리해야 합니다.리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산과 리스료를지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 다만, 단기리스(리스개시일에 리스기간이 12개월 이하인 리스)와 소액자산(예, 기초자산 USD 5,000 이하)리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있습니다. 또한, 리스이용자는 실무적 간편법으로 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리 하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택하여 적용할 수 있습니다.

리스이용자는 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류'에 따라 표시되는 각 과거 보고기간에 소급 적용하는 방법과, 최초 적용일에 최초 적용 누적효과를 인식하도록 소급 적용하는 방법 중 하나의 방법으로 적용할 수 있습니다.

당기말 현재 당사가 운용리스로 이용하고 있는 자산의 현재가치 할인 전 최소리스료의 총합계는 392백만원 입니다. 당사는 기업회계기준서 제1116호의 도입이 재무제표에 미치는 재무적 영향을 분석 중에 있습니다.

5. 영업부문당사는 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정을 하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 최고 영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부보고 자료에 기초하여 부문을 구분하고 있는 바, 당사는 생활용품 및 의약외품을 제조 및 공급하는 단일의 영업부문으로 구성되어 있습니다.(1) 지역별 정보

당사의 제조시설과 판매조직은 대한민국에 위치하고 있습니다. 다음의 지역별 수익은 고객의 지역별 위치에 근거한 것입니다.

당기와 전기 중 당사의 지역별 수익은 아래와 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기말

국내	9,478,719	10,026,190

중국	1,665,728	1,569,906

기타	1,767,777	1,577,811

합 계	12,912,223	13,173,907

(2) 당기와 전기 중 당사 매출액의 10% 이상을 차지하는 단일 외부 고객과의 매출의 내역은 다음과 같습니다.① 제 4(당) 기 3분기말

(단위: 천원)

구 분	금액

고객 A	2,690,611

고객 B	1,466,888

② 제 3(전) 기

(단위: 천원)

구 분	금액

고객 A	5,283,446

6. 현금및현금성자산당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기말

보유현금	-	-

요구불예금	11,318,240	383,614

합 계	11,318,240	383,614

7. 매출채권및기타채권 (1) 당기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기말

유동	비유동	유동	비유동

매출채권	3,631,656	-	4,603,468	-

미수금	548,186	-	24,427	-

미수수익	1,814	-	1,152	-

보증금	30,000	126,716	-	79,313

합 계	4,211,656	126,716	4,629,047	79,313

(2) 매출채권및기타채권은 대손충당금이 차감된 순액으로 재무상태표에 표시되어 있는 바, 당기말과 전기말 현재 대손충당금 차감전 총액 기준에 의한 매출채권및기타채권과 관련 대손충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기말

매출채권및기타채권 총장부금액	4,593,823	4,926,628

대손충당금:

- 매출채권	(255,451)	(218,268)

대손충당금 합계	(255,451)	(218,268)

매출채권및기타채권 순장부금액	4,338,372	4,708,360

(3) 당기와 전기 중 매출채권및기타채권의 대손충당금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기말

기초금액	218,268	88,919

손상차손	37,183	129,349

환입	-	-

기말금액	255,451	218,268

(4) 당기말과 전기말 현재 연체되었으나 손상되지 아니한 매출채권및기타채권의 약정회수기일기준 연령분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기말

6월이하	194,728	214,269

6월초과 1년이하	-	-

합 계	194,728	214,269

(5) 당기와 전기 중 당사는 매입채무의 결제목적으로 거래처에 매출채권을 양도하였습니다. 당사는 거래처에 양도한 매출채권의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하는 경우 해당 매출채권을 재무상태표에서 제거하지 않고 있으며, 관련 매입채무는 부채로 인식하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 양도되었으나 제거되지 않은 매출채권과 관련 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기말

거래처에 양도된 매출채권의 장부금액	765,778	720,000

관련된 부채의 장부금액	765,778	720,000

8. 재고자산당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기말

취득원가	평가충당금	장부금액	취득원가	평가충당금	장부금액

상품	349,643	(10,293)	339,350	69,344	(401)	68,943

제품	1,472,581	(135,720)	1,336,861	1,334,833	(70,505)	1,264,328

재공품	55,923	(2,497)	53,426	146,808	(90,135)	56,673

원재료	706,700	(60,471)	646,229	857,309	(67,047)	790,262

부재료	390,264	(56,795)	333,468	481,171	(92,192)	388,979

미착품	7,568	-	7,568	95,472	-	95,472

합 계	2,982,679	(265,776)	2,716,902	2,984,937	(320,280)	2,664,657

9. 기타자산당기말과 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기말

유동	비유동	유동	비유동

선급금	54,273	313,900	287,075	313,900

선급비용	174,423	-	87,092	-

합 계	228,696	313,900	374,167	313,900

10. 유형자산(1) 당기 중 유형자산의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	토지	건물	구축물	기계장치	차량운반구	공구와기구	비품	시설장치	건설중인자산	합계

취득원가:

기초금액	5,267,648	2,407,434	1,159,746	2,653,203	125,839	88,985	142,218	140,388	398,237	12,383,698

취득금액	-	-	-	189,780	20,311	28,820	23,506	4,290	1,753,339	2,020,046

처분금액	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

기타증감액(*)	-	21,813	-	251,757	18,628	-	-	29,268	(307,272)	14,195

기말금액	5,267,648	2,429,247	1,159,746	3,094,740	164,778	117,805	165,724	173,946	1,844,305	14,417,940

감가상각누계액 :

기초금액	-	(114,382)	(97,027)	(1,096,232)	(52,850)	(30,406)	(98,251)	(132,128)	-	(1,621,275)

처분금액	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

감가상각비	-	(45,276)	(43,490)	(184,685)	(14,232)	(16,378)	(11,676)	(5,627)	-	(321,364)

기말금액	-	(159,658)	(140,517)	(1,280,917)	(67,082)	(46,784)	(109,927)	(137,755)	-	(1,942,639)

장부금액:

기초금액	5,267,648	2,293,052	1,062,719	1,556,971	72,989	58,579	43,967	8,260	398,237	10,762,423

기말금액	5,267,648	2,269,590	1,019,229	1,813,823	97,697	71,021	55,797	36,191	1,844,305	12,475,301

(2) 전기 중 유형자산의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	토지	건물	구축물	기계장치	차량운반구	공구와기구	비품	시설장치	건설중인자산	합계

취득원가:

기초금액	5,267,648	862,921	459,446	2,490,203	51,243	39,923	112,815	140,388	236,557	9,661,144

취득금액	-	-	-	11,600	52,534	4,062	29,403	-	2,529,411	2,627,010

처분금액	-	-	-	(63,800)	-	-	-	-	-	(63,800)

기타증감액(*)	-	1,544,513	700,300	215,200	22,062	45,000	-	-	(2,367,731)	159,344

기말금액	5,267,648	2,407,434	1,159,746	2,653,203	125,839	88,985	142,218	140,388	398,237	12,383,698

감가상각누계액 :

기초금액	-	(64,218)	(53,907)	(731,287)	(46,300)	(12,344)	(81,752)	(177,942)	-	(1,167,750)

처분금액	-	-	-	18,077	-	-	-	-	-	18,077

감가상각비	-	(50,164)	(43,119)	(383,022)	(6,550)	(18,061)	(16,499)	45,815	-	(471,602)

기타증감액(*)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

기말금액	-	(114,382)	(97,027)	(1,096,232)	(52,850)	(30,406)	(98,251)	(132,128)	-	(1,621,275)

장부금액:

기초금액	5,267,648	798,703	405,539	1,758,916	4,943	27,579	31,063	(37,554)	236,557	8,493,394

기말금액	5,267,648	2,293,052	1,062,719	1,556,971	72,989	58,579	43,967	8,260	398,237	10,762,423

11. 무형자산

(1) 당기 중 무형자산의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	산업재산권	기타의무형자산	합계

취득원가:

기초금액	5,935	9,637	15,572

기타증감액(*)	1,352	-	1,352

기말금액	7,287	9,637	16,924

상각누계액 :

기초금액	(5,414)	(6,894)	(12,308)

무형자산상각비	(649)	(892)	(1,541)

기말금액	(6,063)	(7,785)	(13,848)

장부금액:

기초금액	521	2,743	3,264

기말금액	1,224	1,852	3,076

(2) 전기 중 무형자산의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	산업재산권	기타의무형자산	합계

취득원가:

기초금액	5,935	7,300	13,235

기타증감액(*)	-	2,337	2,337

기말금액	5,935	9,637	15,572

상각누계액 :

기초금액	(3,377)	(5,439)	(8,816)

무형자산상각비	(2,037)	(1,455)	(3,492)

기말금액	(5,414)	(6,894)	(12,308)

장부금액:

기초금액	2,558	1,861	4,419

기말금액	521	2,743	3,264

12. 투자부동산

(1) 당기와 전기 중 투자부동산의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기

토지	건물	합계	토지	건물	합계

취득원가:

기초금액	84,458	367,743	452,201	84,458	367,743	452,201

기타증감액(*)	-	-	-	-	-	-

기말금액	84,458	367,743	452,201	84,458	367,743	452,201

감가상각누계액:

기초금액	-	(114,180)	(114,180)	-	(104,987)	(104,987)

감가상각비	-	(6,895)	(6,895)	-	(9,193)	(9,193)

기타증감액(*)	-	-	-	-	-	-

기말금액	-	(121,075)	(121,075)	-	(114,180)	(114,180)

장부금액:

기초금액	84,458	253,563	338,021	-	-	-

기말금액	84,458	246,668	331,126	84,458	367,743	452,201

(*) 기타증감액은 전기 중 사용목적 변경에 따라 유형자산에서 대체한 금액입니다.(2) 투자부동산 관련 손익당기와 전기 중 당사가 보유한 투자부동산과 관련하여 손익으로 인식한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기말

임대수익	14,333	30,000

운영비용	6,895	9,193

(3) 당기분기말 현재 투자부동산의 공정가치와 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	공정가치	장부금액

토 지	277,480	84,458

건 물	328,797	251,265

합 계	606,277	335,723

13. 매도가능금융자산(1) 당기 중 매도가능금융자산의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 3(전) 기말

기초금액	-

취득금액(*)	4,000,000

평가손익(법인세효과 차감전)	(613,640)

기말금액	3,386,360

재무상태표:

- 비유동	3,386,360

(*) 당사는 회사 성장을 위한 사업 다각화 및 캐릭터제품 사업의 안정화를 위해 2017년 4월 20일자 이사회 결의에 따라 동일자로 (주)아이코닉스의 보통주 131,200주를 4,000,000천원에 인수하였습니다.

(2) 당분기말 현재 매도가능금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	주식수 (주)	지분율 (%)	취득원가	장부금액

매도가능지분상품:

비상장지분상품

- (주)아이코닉스	131,200	4.00%	4,000,000	3,386,360

14. 관계기업투자

(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

관계기업명	소재지	주요 영업활동	지분율	보고기간종료일	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기

취득원가	순자산금액	장부금액	장부금액

모린(주)	한국	화장품 판매및 수출업	40%	12월 31일	200,000	709,144	688,271	585,233

(2) 당기와 전기 중 관계기업투자의 변동내역은 다음과 같습니다.① 제 4(당) 기 3분기말

(단위: 천원)

관계기업명	기초	지분법손익	기말

모린(주)	585,233	103,038	688,271

② 제 3(전) 기

(단위: 천원)

관계기업명	기초	지분법손익	기말

모린(주)	392,058	193,175	585,233

(3) 당기와 전기 관계기업의 요약 재무정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	모린(주)

제 4(당) 기	제 3(전) 기

유동자산	3,222,247	1,915,219

비유동자산	61,894	52,676

유동부채	1,511,282	953,683

매출액	10,976,977	6,912,704

당기순이익	758,647	487,917

총포괄이익	758,647	487,917

15. 매입채무및기타채무당기말과 전기말 현재 매입채무및기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기

유동	비유동	유동	비유동

매입채무	1,868,335	-	1,310,101	-

미지급금	135,139	32,632	292,500	-

미지급비용	859,157	-	819,761	-

임대보증금	40,000	5,700	-	45,000

합 계	2,902,631	38,332	2,422,362	45,000

16. 기타유동부채당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기

선수금	193,013	242,075

예수금	286,831	28,241

합 계	479,844	270,316

17. 차입금 (1) 당기말과 전기말 현재 차입금의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기

유동	비유동	유동	비유동

단기차입금:

원화단기차입금	3,993,000	-	3,533,000	-

장기차입금:

원화장기차입금	445,680	4,159,880	445,680	3,254,140

합 계	4,438,680	4,159,880	3,978,680	3,254,140

(2) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	차입처	이자율(%)	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기

운영자금대출	(주)하나은행	2.98	-	500,000

운영자금대출	중소기업은행	2.87~3.99	3,993,000	3,033,000

합 계	3,993,000	3,533,000

(3) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	차입처	이자율(%)	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기

시설자금대출 외	중소기업은행	3.44~3.49	4,605,560	3,699,820

유동성대체	-445,680	(445,680)

차감후잔액	4,159,880	3,254,140

(4) 당기말 현재 당사의 채무를 위하여 담보로 제공되어 있는 자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

담보제공자산	담보설정금액	관련차입금	담보권자

계정과목	장부금액	차입금종류	차입금액

토지	5,267,648	10,220,000	운영자금대출 및 시설자금대출	5,318,560	중소기업은행

건물	2,269,590

구축물	1,019,229

기계장치	1,813,823

시설장치	36,191

투자부동산	331,126

차량운반구	97,697	53,000	차량할부금융	47,135	KB캐피탈㈜

합 계	10,835,304	10,273,000	5,365,695

(5) 당기말 현재 당사의 채무를 위하여 타인으로부터 제공받은 보증의 내역은 다음과같습니다.

(단위: 천원)

제공받은 내용	관련 채무

구분	제공자	금액	종류	금액	담보권자

특수관계자	대표이사	5,060,000	연대보증	4,800,000	중소기업은행

53,000	연대보증	47,135	KB캐피탈(주)

기타	기술신용보증기금	1,364,000	기술신용보증	1,580,000	중소기업은행

합 계	6,477,000	6,427,135

18. 자본금과 자본잉여금(1) 당기말과 전기말 현재 자본금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기

수권주식수	500,000,000주	500,000,000주

주당금액	100	100

발행주식수	19,887,050주	15,387,050주

보통주자본금	1,988,705,000	1,538,705,000

당분기과 전기말 당사의 자본구조는 법률상 취득자인 아이비케이에스제3호 기업인수목적 주식회사의 자본구조를 반영하기 위하여 합병비율을 사용하여 소급적으로 조정되었습니다.(2) 당기와 전기 중 당사의 발행주식수 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 원)

구분	주식수	1주당 액면가액	자본금	주식발행초과금	자본조정	합계

전기초	13,869,511	100	1,386,951,100	(691,951,100)	695,000,000

유상증자	1,517,539	100	151,753,900	4,153,512,800	691,951,100	4,997,217,800

전기말	15,387,050	100	1,538,705,000	4,153,512,800	-	5,692,217,800

당기초	15,387,050	100	1,538,705,000	4,153,512,800	-	5,692,217,800

합병으로 인한 변동	4,500,000	100	450,000,000	16,830,000,000	17,280,000,000

당분기말	19,887,050	100	1,988,705,000	20,983,512,800	-	22,972,217,800

당분기 중 아이비케이에스제3호 기업인수목적 주식회사와의 합병에 따라 보통주 450,000,000주를 발행하였습니다.(3) 당기말과 전기말 현재 자본잉여금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기

주식발행초과금	20,983,513	4,153,513

19. 기타자본당기말과 전기말 현재 기타자본의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기

매도가능금융자산평가손실	(478,639)	-

20. 이익잉여금 (1) 당기말과 전기말 현재 이익잉여금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기

적립금:

법정적립금	66,542	55,326

임의적립금	2,550,000	2,550,000

소 계	2,616,542	2,605,326

이익잉여금:

미처분이익잉여금	(10,480,272)	6,584,891

합 계	(7,863,730)	9,190,217

(2) 법정적립금

법정적립금은 이익준비금으로서 상법상 회사는 자본금의 50%에 달할 때까지 매결산기에 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하도록 규정되어 있습니다. 동 이익준비금은 현금으로 배당할 수 없으며, 주주총회의 결의에 의하여 이월결손금의 보전과 자본전입에만 사용될 수 있습니다.

(3) 임의적립금 당사는 이익의 일부를 임의적립금으로 적립하고 있습니다.

21. 배당금 당기와 전기 중 당사가 지급한 배당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기말	제 3(전) 기

보통주 1주당 당기 50원, 전기 50원	112,162	112,162

22. 주당이익

(1) 당기와 전기 중 주당이익의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	제 4(당) 기 분기	제 3(전) 기 분기

보통주순이익	(12,576,785,764)	1,235,833,422

가중평균유통주식수	15,716,353	15,031,290

기본주당이익	(800)	82

(2) 당기와 전기 중 가중평균유통보통주식수의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기 3분기

주식수	가중치	가중평균유통보통주식수	주식수	가중치	가중평균유통보통주식수

기초 발행보통주식수	15,387,050	273/273	15,387,050	13,869,511	273/273	13,869,511

유상증자	-	-	-	1,517,539	209/273	1,161,779

자기주식의 취득	(100,070)	27/273	(9,897)	-	-	-

자기주식의 처분	100,070	26/273	9,530	-	-	-

합병	4,500,000	20/273	329,670	-	-	-

합계	19,887,050	-	15,716,353	15,387,050	-	15,031,290

(3) 당분기와 전분기 중 희석주당순손익의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 원)

구분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기

보통주순이익	(12,576,785,764)	1,526,418,429

전환사채 이자비용	2,158,154	0

희석주당순손익 계산에 사용된 순이익	(12,574,627,610)	1,526,418,429

가중평균희석유통보통주식수	17,216,353	16,531,290

희석주당이익	(730)	92

(4) 당분기와 전분기 중 가중평균희석유통보통주식수의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기

기본주당순손익 산출에 사용된 가중평균보통주식수	15,716,353	15,031,290

전환사채의 전환	1,500,000	1,500,000

희석주당순손익 산출에 사용된 가중평균유통보통주식수	17,216,353	16,531,290

23. 판매비와관리비당기와 전기 중 판매비와관리비의 상세내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기 3분기

급여	1,111,384	1,081,457

퇴직급여	68,895	128,798

복리후생비	65,045	81,329

여비교통비	9,893	13,669

접대비	58,411	58,740

통신비	9,529	9,629

수도광열비	1,357	414

세금과공과	56,350	47,541

감가상각비	69,489	65,451

지급임차료	118,267	82,092

수선비	3,528	803

보험료	58,270	53,332

차량유지비	27,405	27,970

경상연구개발비	129,189	68,459

운반비	89,480	76,537

교육훈련비	240	670

도서인쇄비	2,405	325

회의비	-	209

소모품비	10,098	8,417

지급수수료	722,234	618,922

광고선전비	70,031	24,870

판매촉진비	-	(269)

건물관리비	16,581	6,357

수출제비용	24,645	18,823

판매수수료	12,759	343

판매유지비	29,840	32,901

대손상각비	37,183	129,349

무형자산상각비	1,540	2,904

견본비	2,737	1,008

협회비	3,548	3,698

합 계	2,810,333	2,644,748

24. 비용의 성격별 분류당기와 전기 중 당사의 매출원가 및 판매비와관리비의 성격에 대한 추가정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기 3분기

제품 및 상품의 변동	284,349	373,301

원재료 및 소모품 사용액	6,353,572	7,652,754

상품 매입액	1,615,754	457,586

종업원급여	1,807,839	1,855,399

감가상각비	291,434	270,894

무형자산상각비	1,540	2,904

운반비	90,840	77,186

수출제비용	24,645	18,823

지급수수료	1,019,835	794,094

기타비용	722,665	651,855

합 계	12,212,473	12,154,796

25. 종업원급여 당기와 전기 중 비용으로 인식된 종업원급여의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기 3분기

단기종업원급여	1,691,086	1,652,539

확정기여제도 관련 퇴직급여	116,753	202,860

합 계	1,807,839	1,855,399

26. 금융상품(1) 당기와 전기 중 당기손익으로 인식된 순금융원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기 3분기

금융수익:

이자수익	3,192	7,497

배당금수익	13,120	-

소 계	16,312	7,497

금융원가:

이자비용	(168,354)	(153,740)

순금융원가	(152,042)	(146,243)

(2) 당기와 전기 중 금융상품 범주별 순손익 내역은 다음과 같습니다.① 제 4(당) 기 3분기

(단위: 천원)

구 분	대여금및수취채권	매도가능금융자산	상각후원가로 측정하는 금융부채	합계

당기손익:

이자수익	3,192	-	-	3,192

배당수익	-	13,120	-	13,120

이자비용	-	-	(168,354)	(168,354)

당기손익	3,192	13,120	(168,354)	(152,042)

기타포괄손익:

매도가능금융자산평가손실	-	(478,639)	-	(478,639)

총포괄손익	5,455	(465,519)	(215,674)	(675,738)

② 제 3(전) 기 3분기

(단위: 천원)

구 분	대여금및수취채권	상각후원가로 측정하는 금융부채	합계

당기손익:

이자수익	7,497	-	7,497

이자비용	-	(153,740)	(153,740)

당기손익	7,497	(153,740)	(146,243)

(3) 당기말과 전기말 현재 당사가 보유하고 있는 범주별 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산:

대여금및수취채권	16,651,536	-	6,380,894	-

매도가능금융자산	3,386,360	3,386,360	4,000,000	4,000,000

금융부채:

상각후원가로 측정하는 금융부채	11,539,523	-	9,700,182	-

장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치에 해당하여 공정가치를 측정하지 않은 금융자산과 금융부채에 대한 공정가치 정보는 공시하지 않았습니다. 27. 운용리스당기말 현재 당사는 건물 및 업무용차량에 대하여 취소 불가능한 운용리스계약을 체결하고 있으며, 당기말 현재 동 계약에 따라 향후 지급할 최소리스료는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금 액

1년 이내	131,244

1년 초과 5년 이내	176,820

합 계	308,064

28. 기타수익과 기타비용당기와 전기 중 당기손익으로 인식된 기타수익과 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.(1) 기타수익

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기

외환차익	5,806	17,812

외화환산이익	544	1,616

유형자산처분이익	-	-

수입임대료	14,333	22,500

잡이익	2,848	34,485

합 계	23,531	76,413

(2) 기타비용

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기

외환차손	4,701	7,790

외화환산손실	17,324	-

기부금	156,413	99,087

유형자산처분손실	-	23,723

잡손실	15,749	5,247

합 계	194,187	135,847

29. 법인세비용 중간기간의 법인세비용은 추정되는 당해연도 유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 계산됩니다. 다만, 법인세법상 인정되지 않은 비용 및 이연법인세자산 인식 여부에 따라 영향을 받습니다.30. 특수관계자 거래(1) 당기말 현재 당사의 특수관계자 내역은 다음과 같습니다

구 분	회사명

관계기업	모린(주)

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 주요 거래 내역은 다음과 같습니다.① 제 4(당) 기 3분기

(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자	매출	매입 등

관계기업	모린(주)	2,690,611	220,136

② 제 3(전) 기

(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자	매출	매입

관계기업	모린(주)	5,283,446	331,324

(3) 당기말과 전기말 현재 특수관계자와의 채권채무 내역은 다음과 같습니다.

① 제 4(당) 기 3분기

(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자	채권	채무

매출채권	매입채무

관계기업	모린(주)	888,943	16,320

② 제 3(전) 기

(단위: 천원)

특수관계구분	특수관계자	채권	채무

매출채권	매입채무

관계기업	모린(주)	746,466	-

(4) 당기와 전기 중 당사의 주요경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 기 3분기	제 3(전) 기 3분기

단기종업원급여	644,276	604,208

퇴직급여	24,359	39,669

합 계	668,636	643,876

(5) 주석 17 에서 설명하는 바와 같이 , 당기말 현재 당사는 당사의 채무를 위하여 특수관계자(대표이사) 로부터 5,113,000천원의 연대보증 을 제공 받고 있습니다.

31. 약정사항(1) 당기말 현재 당사가 금융기관과 체결하고 있는 약정사항의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

금융기관	내역	한도금액	실행금액

중소기업은행	운영자금대출	4,196,200	3,993,000

시설자금대출	6,480,000	4,605,560

합 계	10,676,200	8,598,560

(2) 당기말 현재 당사는 계약이행보증 등과 관련하여 서울보증보험(주)로부터 103,322천원의 지급보증을 제공받고 있습니다.32. 위험관리금융상품과 관련하여 당사는 신용위험, 유동성위험 및 시장위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 당사가 노출되어 있는 상기 위험에 대한 정보와 당사의 위험관리 목표,정책, 위험 평가 및 관리 절차에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 동 재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.

(1) 금융위험관리① 위험관리 체계

당사의 위험관리 체계를 구축하고 감독할 책임은 이사회에 있습니다. 당사의 위험관리 정책은 당사가 직면한 위험을 식별 및 분석하고, 적절한 위험 한계치 및 통제를 설정하고, 위험이 한계치를 넘지 않도록 하기 위해 수립되었습니다. 위험관리정책과 시스템은 시장 상황과 당사의 활동의 변경을 반영하기 위해 정기적으로 검토되고 있습니다. 당사는 훈련 및 관리기준, 절차를 통해 모든 종업원들이 자신의 역할과 의무를 이해할 수 있는 엄격하고 구조적인 통제환경을 구축하는 것을 목표로 하고 있습니다.당사의 내부감사는 경영진이 당사의 위험관리 정책 및 절차의 준수 여부를 어떻게 관리하는지 감독하고, 당사의 위험관리체계가 적절한지 검토합니다.

② 신용위험관리

신용위험이란 고객이나 거래상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 이행하지 않아 당사가 재무손실을 입을 위험을 의미하며, 주로 거래처에 대한 매출채권과 기타채권에서 발생합니다. 당사의 경영진은 신용위험을 관리하기 위하여 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고 있으며, 금융자산의 신용보강을 위한 정책과 절차를 마련하여 운영하고 있습니다. 당사는 회수가 지연되는 금융자산에 대하여는 매월 회수지연 현황 및 회수대책을 보고하고 있으며 지연사유에 따라 적절한 조치를 취하고 있습니다.

당사는 매출채권에 대해 발생할 것으로 예상되는 손실에 대해 충당금을 설정하고 있습니다. 이 충당금은 개별적으로 유의적인 항목에 대한 구체적인 손상차손과 유사한 특성을 가진 금융자산 집합에서 발생하였으나 아직 식별되지 않은 손상차손으로 구성됩니다. 금융자산 집합의 충당금은 유사한 금융자산의 회수에 대한 과거 자료에 근거하여 결정되고 있습니다.

금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대노출정도를 표시하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 당사의 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 3분기	제 3(전) 기

현금성자산	11,318,240	383,614

단기금융상품	36,000	115,000

매출채권및기타채권	4,211,656	4,629,047

장기금융상품	958,923	1,173,919

비유동기타채권	126,716	126,716

합 계	16,651,535	6,428,297

또한, 당사 는 기 업은행 등 의 금융기관에 현금및현금성자산 및 단기금융상품 등을 예치하고 있으며, 신용등급이 우수한 금융기관과 거래하고 있으므로 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다.

③ 유동성위험관리

유동성위험이란 당사가 금융부채와 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 당사의 유동성 관리방법은 재무적으로 어려운 상황에서도 받아들일 수 없는 손실이 발생하거나, 당사의 평판에 손상을 입힐 위험 없이, 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다.

당사의 경영진은 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고 현금유출예산과 실제현금유출액을 지속적으로 분석ㆍ검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 당사의 경영진은 영업활동현금흐름과 금융자산의 현금유입으로 금융부채를 상환가능하다고 판단하고 있습니다. 한편, 당사는 필요할 경우 일시적으로 발생할 수 있는 유동성위험을 관리하기 위하여 중소기업은행 등과 대출약정을 체결하고 있습니다.당기말과 전기말 현재 잔존계약만기에 따른 금융부채의 계약상 현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	장부금액	계약상현금흐름	잔존계약만기

3개월 미만	3개월 ~ 1년	1년 ~ 5년	5년 이상

당기말:

매입채무및기타채무	2,902,631	2,902,631	2,902,631	0	0	0

단기차입금	3,993,000	4,025,663	2,988,679	1,036,983	0	0

장기차입금(유동성대체분 포함)	4,605,560	5,290,438	0	0	2,459,465	2,830,974

기타유동금융부채	40,000	40,000	40,000

기타비유동금융부채	5,700	5,700	0	0	700	5,000

합 계	11,546,891	12,264,432	5,891,311	1,076,983	2,460,165	2,835,974

전기말:

매입채무및기타채무	2,422,362	2,422,362	2,371,485	50,877	-	-

단기차입금	3,533,000	3,613,561	844,533	2,769,028	-	-

장기차입금(유동성대체분 포함)	3,699,820	4,354,474	2,666,833	1,687,640

기타비유동금융부채	45,000	45,000	-	-	40,000	5,000

합 계	9,700,182	10,435,397	3,216,018	2,819,905	2,706,833	1,692,640

상기 계약상 현금흐름은 할인하지 않은 현금흐름을 기초로 작성되었으며, 원금 및 이자의 현금흐름을 포함하고 있습니다.

④ 시장위험관리ⅰ) 환위험관리

당사는 수출 및 원재료 수입 거래와 관련하여 USD와 JPY 의 환율변동위험에 노출되어 있습니다. 당사의 경영진은 내부적으로 원화 환율 변동에 대한 환위험을 수시로 측정하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 외화로 표시된 화폐성자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 3분기	제 3(전) 기

USD	JPY	USD	JPY

자산:

현금및현금성자산	594,391	49	255,667	48

매출채권및기타채권	-	-	-	-

자산 합계	594,391	49	255,667	48

부채:

매입채무및기타채무	128,244	-	94,510	-

부채 합계	128,244	-	94,510	-

당기말과 전기말 현재 각 외화에 대한 원화환율 10% 변동이 당기와 전기의 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 3분기	제 3(전) 기

10% 상승	10% 하락	10% 상승	10% 하락

USD	46,615	(46,615)	16,116	(16,116)

JPY	5	(5)	5	(5)

상기 민감도 분석은 보고기간말 현재 당사의 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 자산 및 부채를 대상으로 하였습니다.

ⅱ) 이자율위험 관리

당사는 차입금과 관련하여 이자율변동위험에 노출되어 있습니다. 당사의 경영진은 국내외 이자율 변동 추세에 대한 분석 및 예측을 통하여 시장이자율 변동으로 인한 금융부채의 공정가치나 미래현금흐름 변동위험을 최소화하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 당사가 보유하고 있는 변동이자율 차입금의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 3분기	제 3(전) 기

단기차입금	3,993,000	3,533,000

장기차입금	4,605,560	3,699,820

합 계	8,598,560	7,232,820

시장이자율 1% 변동시 변동금리부 차입금 이자비용이 당기와 전기의 손익에 미치는영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 3분기	제 3(전) 기

1% 상승	1% 하락	1% 상승	1% 하락

이자비용	85,986	(85,986)	72,328	(72,328)

(2) 자본관리

당사의 자본관리는 건전한 자본구조의 유지를 통한 주주이익 극대화를 목적으로 하고 있으며, 자본관리의 일환으로 안정적인 배당을 시행하고 있습니다. 당사의 자본구조는 차입금에서 현금및현금성자산을 차감한 순부채와 자본으로 구성됩니다.

당기말과 전기말 현재 당사의 자본관리지표는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 4(당) 3분기	제 3(전) 기

순부채:

차입금	8,598,560	7,232,820

차감: 현금및현금성자산	11,318,240	383,614

순부채	(2,719,680)	6,849,206

자본:

자본 총계	23,811,773	14,882,435

순부채 비율	(11.42%)	46.02%

(3) 금융상품의 공정가치

활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간말 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 거래소, 판매자, 중개인, 산업집단, 평가기관 또는 감독기관을 통해 공시가격이 용이하게 그리고 정기적으로 이용가능하고, 그러한 가격이 독립된 당사자 사이에서 정기적으로 발생한 실제 시장거래를 나타낸다면, 이를 활성시장으로 간주하며, 이러한 상품들은 수준 1에 포함됩니다. 수준 1에 포함된 상품들은 대부분 매도가능금융자산으로 분류된 상장지분상품으로 구성됩니다.활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업고유정보는 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당 상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가 관측가능하다면 해당 상품은 수준 2에 포함됩니다.만약 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준 3에 포함됩니다.

① 당기말 현재 당사가 공정가치로 측정한 금융상품의 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당기말:

매도가능금융자산	-	-	3,386,360	3,386,360

② 가치평가기법과 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수수준3의 공정가치 측정을 위해 사용된 평가기법과 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수는 다음과 같습니다.

구 분	평가기법	유의적이지만관측가능하지 않은 투입변수	공정가치측정과 유의적이지만관측가능하지 않은 투입변수간상호관계

지분증권	이익접근법(현재가치기법)	할인율: 9.07%영구성장율: 1.00%시장프리미엄:11.06%	추정된 공정가치는 다음에 따라 증가(감소)됩니다.- 할인율이 낮아지는 (높아지는) 경우- 영구성장율이 높아지는 (낮아지는) 경우- 시장프리미엄이 낮아지는 (높아지는) 경우

③ 수준3 공정가치의 기중 변동내역

(단위:천원)

구분	당기

기초금액	-

취득금액	4,000,000

기타포괄손익으로 인식된 손익:

매도가능금융자산평가손실(법인세효과차감전)	(613,640)

기말금액	3,386,360

④ 민감도분석다른 투입변수가 일정하게 유지되는 경우 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수중 하나가 보고기간종료일에 합리적으로 변동하는 경우 지분증권의 공정가치에 미치는 영향은다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	증 가	감 소

할인율 (1% 변동)	(372,446)	478,776

영구성장율(1% 변동)	282,097	(361,898)

34. 전환사채(1) 전환사채의 장부금액

(단위 : 원)

명 칭	구분	당분기말	전기말

제1회무보증 사모 전환사채	액면금액	1,500,000,000	-

전환권조정	(253,918,500)	-

사채할인발행차금	-	-

합 계	1,246,081,500	-

(2) 전환사채의 내역

구분	내용

사채의 종류	무이자부 무기명식 사모 전환사채

사채의 액면금액	1,500,000,000원

발행일	2015년 07월 15일	만기일	2020년 07월 15일

표면이자율	0%	만기보장수익률	0%

전환으로 인하여 발행할 주식의 종류	기명식 보통주식

전환가격	1,000원(주당 액면금액 100원 기준)(합병, 분할, 주식분할 및 병합, 자본의 감소 등에 의하여 필요시 전환가격 조정)

전환청구기간	사채 발행일로부터 1월이 경과한 날로부터 사채만기 직전일까지

상기 전환사채는 아이비케이에스제3호기업인수목적 주식회사가 설립시 발행한 것으로 2018년 9월 11일 합병을 통하여 인수하였습니다.

35. 합병 (1) 합병 개요케이엠제약 주식회사와 아이비케이에스제3호 기업인수목적 주식회사는 2018년 2월 28일 이사회 결의 및 2018년 8월 8일 주주총회 합병승인을 통해 2018년 9월 11일자로 합병하였습니다. 합병은 아이비케이에스제3호 기업인수목적 주식회사가 케이엠제약 주식회사를 흡수합병하는 방법으로 진행되어 아이비케이에스제3호 기업인수목적 주식회사가 존속하고 케이엠제약 주식회사는 소멸하게 되나, 실질적으로는 케이엠제약 주식회사가 아이비케이에스제3호 기업인수목적 주식회사를 흡수합병하는 형식으로 아이비케이에스제3호 기업인수목적 주식회사와 6.8593036:1의 비율로 합병하여 한국거래소 코스닥시장에 회사의 보통주식을 상장하였습니다.(2) 합병일정

내역	일자

이사회 결의일	2018년 02월 28일

합병승인을 위한 주주총회일	2018년 08월 08일

합병기일	2018년 09월 11일

합병등기일	2018년 09월 12일

(3) 합병회계처리방법동 합병은 역취득과 유사하지만, 아이비케이에스제3호 기업인수목적 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 역취득에 대한 회계처리가 아닌 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 의한 회계처리를 적용하였습니다.따라서 경제적 실질에 따라 케이엠제약 주식회사가 코스닥시장 상장을 위해 아이비케이에스제3호 기업인수목적 주식회사의 자산과 부채의 집단을 인수하는 회계처리를 하였습니다. 또한, 회사의 재무제표는 케이엠제약 주식회사가 지속되는 것으로 하여 작성되었으며, 비교기간의 재무상태표 및 재무성과는 케이엠제약 주식회사의 재무상태표 및 재무성과를 반영하고 있습니다. 다만, 전기 및 당분기의 자본구조는 법률상 취득자인 아이비케이에스제3호 기업인수목적 주식회사의 자본구조를 반영하기 위하여 합병비율을 사용하여 소급적으로 조정되었습니다.한편, 상기 거래구조에서는 이전되는 자산과 부채의 공정가치와 주식의 부여일 시점에 발행할 자본의 공정가치와의 차이가 영업권 또는 염가매수차익으로 반영되지 않고 당기비용(회사의 경우, 상장 등 별도로 식별되지 않는 무형의 서비스를 제공받기 위하여 지급된 비용 성격)으로 처리됩니다.기업인수목적 주식회사와의 합병시 주식기준보상 부여일 현재의 주식기준보상 공정가치에서 식별가능한 재화와 용역의 공정가치를 차감하는 방식으로 식별할 수 없는 비용을 산정하는 경우, 그 주식기준보상 부여일을 합병 주주총회 승인일로 하는 것이 원칙이며, 당사는 주주총회 승인일을 주식기준보상 부여일로 하여 상장비용을 산정하였습니다.(4) 보고기간의 비용으로 인식한 합병상장비용의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구분	금액

인수한 순자산의 장부가액	8,397,903,969

인수한 순자산의 공정가치 조정액(주1)	(4,240,894,190)

식별가능 순자산의 공정가치(A)	4,157,009,779

발행주식(보통주자본금)	(450,000,000)

발행주식(주식발행초과금)	(16,830,000,000)

보상원가(B)	(17,280,000,000)

직접비용(C)(주2)	(373,642,000)

합병상장비용(A+B+C)	(13,496,632,221)

(주1) 전환사채 공정가치 평가에 따른 조정액입니다.(주2) 상장을 위하여 자문 금융기관 등에 지급된 직접비용입니다.(5) 인수한 순자산의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구분	금액

현금및현금성자산	1,893,271,236

단기금융상품	8,000,000,000

기타유동채권	25,643,836

당기법인세자산	17,302,093

전환사채	(1,424,082,000)

전환사채(전환권대가)	(4,335,916,500)

이연법인세부채	(19,208,886)

인수한 순자산의 공정가치	4,157,009,779