넵튠 분기보고서 (2017.09)
5. 재무제표 주석

제 3 기(*1) 3분기 2017년 09월 30일 현재
제 2 기(*2) 2016년 12월 31일 현재
(*1) 대신밸런스제1호기업인수목적(주)와의 합병전 소멸법인 (주)넵튠 기준으로는 제6기에 해당함
(*2) 대신밸런스제1호기업인수목적(주)와의 합병전 소멸법인 (주)넵튠 기준으로는 제5기에 해당함
주식회사 넵튠

1. 일반 사항

주식회사 넵튠(이하 '회사')은 2012년 1월에 설립되었으며, 온라인, 모바일 게임 소프트웨어 개발 및 공급사업 등을 사업의 목적으로 하고 있으며, 경기도 성남시 분당구 성남대로 331번길 8에 본사를 두고 있습니다.주식회사 넵튠(피합병법인)은 대신밸런스제1호기업인수목적(주)(합병법인)과의 합병에 대해 2016년 5월 3일 이사회 결의 이후, 2016년 10월 25일 주주총회를 거쳐, 2016년 11월 30일 합병등기일로 합병하였습니다.합병은 대신밸런스제1호기업인수목적(주)가 회사를 흡수합병하는 방법으로 진행되어 대신밸런스제1호기업인수목적(주)가 존속하고 회사는 소멸하게 되나, 실질적으로는 회사가 대신밸런스제1호기업인수목적(주)를 흡수합병하는 형식으로 진행되었습니다. 대신밸런스제1호기업인수목적(주)와 회사의 합병비율은 1: 87.3657568(회사 주식 1주에 대해 대신밸런스제1호기업인수목적(주) 보통주 87.3657568주 부여)로 합병하여 2016년 12월 14일에 한국거래소 코스닥시장에 회사의 보통주식을 신주 상장하였습니다.

2. 중요한 회계정책2.1 재무제표 작성기준

회사의 2017년 9월 30일로 종료하는 9개월 보고기간에 대한 요약분기재무제표 는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었습니다. 이 요약분기재무제표는 보고기간말인 2017년 9월 30일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

(1) 회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서

회사 는 201 7 년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 개정 기준서를 신규로 적용하였으며, 이로 인하여 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표' 개정

기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표'의 개정에 따라 종속기업, 공동기업 및 관계기업에 대한 투자자산을 범주별로 원가법, 기업회계기준서 제1039호에 따른 방법 외에도 기업회계기준서 제1028호에서 규정하는 지분법에 따른 회계처리도 선택가능한 방법으로 추가되었습니다. 회사는 동 개정과 관련하여 회계정책을 변경하지 않았으므로, 개정이 회사에 미치는 영향은 없습니다.

- 기준서 제1007호 '현금흐름표' 개정

재무활동에서 생기는 부채 변동을 현금흐름에서 생기는 변동과 비현금거래로 인한 변동 등으로 구분하여 공시하도록 하였습니다.

- 기준서 제1012호 '법인세' 개정

공정가치로 측정하는 채무상품의 공정가치가 세무기준액에 미달하는 경우 미실현손실에 대해서 일시적차이가 존재한다는 점을 명확히 하였습니다.

- 기준서 제1112호 '투자기업에 대한 지분의 공시' 개정 타 기업에 대한 지분이 기준서 제1105호에 따라 매각예정이나 중단영업으로 분류되더라도, 기준서 제1112호에서 규정하고 있는 요약재무정보를 제외한 다른 항목의 공시는 요구됨을 명확히 하였습니다.

(2) 회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 회사는 제정 또는 공표됐으나 2017년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하지 않았고, 조기 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

- 기준서 제1102호 '주식기준보상' 개정

현금결제형에서 주식결제형으로 분류변경 시 조건변경 회계처리와 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치 측정방법이 주식결제형 주식기준보상거래와 동일함을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 해석서 제2122호 '외화 거래와 선지급·선수취 대가' 제정제정된 해석서에 따르면, 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)의 최초 인식에 적용할 환율을 결정하기 위한 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성 부채를 최초로 인식하는 날입니다. 또한, 선지급이나 선수취가 여러 차례에걸쳐 이루어지는 경우 대가의 선지급이나 선수취로 인한 거래일을 각각 결정합니다. 동 해석서는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용이 허 용됩니다. 회사는 동 해석서의 제정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을것으로 예상하고 있습니다. - 기준서 제1109호 '금융상품' 제정

2015년 9월 25일 제정된 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는현행 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체할 예정입니다. 회사는 기업회계기준서 제1109호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용할예정입니다.

새로운 기업회계기준서 제1109호는 소급 적용함이 원칙이나, 금융상품의 분류, 측정,손상의 경우 비교정보 재작성을 면제하는 등 일부 예외조항을 두고 있고, 위험회피회계의 경우 옵션의 시간가치 회계처리 등 일부 예외조항을 제외하고는 전진적으로 적용합니다.

기업회계기준서 제1109호의 주요 특징으로 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 들 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호의 원활한 도입을 위해서는 일반적으로 재무영향분석 및 회계정책 수립, 회계시스템 구축, 시스템 안정화 등의 준비 작업이 필요합니다. 동 기준서를 최초로 적용하는 회계기간의 재무제표에 미치는 영향은 동 기준서에 따른 회계정책의 선택과 판단뿐 아니라 해당 기간에 회사가 보유하는 금융상품과 경제상황 등에 따라 다를 수 있습니다.

회사는 기업회계기준서 제1109호의 도입과 관련하여 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 영향을 분석하고 있습니다.

①금융자산의 분류 및 측정

새로운 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 회사는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 다음 표와 같이 금융자산을 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지 않고 해당 복합계약 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

구 분	계약상 현금흐름 특성

원금과 이자만으로 구성	그 외의 경우

사업모형	계약상 현금흐름 수취 목적	상각후원가 측정1)	당기손익-
공정가치 측정2)

계약상 현금흐름 수취 및 매도 목적	기타포괄손익-공정가치 측정1)

매도 목적, 기타	당기손익-공정가치 측정

1) 회계불일치를 제거하거나 감소시키기 위하여 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가)

2) 단기매매목적이 아닌 지분증권의 경우 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가)

기업회계기준서 제1109호에서 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기업회계기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기업회계기준서 제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다.

회사는 2017년 9월 30일 현재 대여금 및 수취채권 9,540백만원, 매도가능금융자산 5,878백만원, 당기손익인식금융자산 1,923백만원을 보유하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하는 채무상품만 상각후원가로 측정할 수 있습니다. 회사는 2017년 9월 30일 현재 대여금 및 수취채권 9,540백만원을 상각후원가로 측정하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취 및 매도를 목적으로 하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 또한, 기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따른 현금흐름이 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성되지 않거나 매매가 주된 목적인 채무상품과 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하지 않은 지분상품은 당기손익-공정가치로 측정합니다. 회사는 2017년9월 30일 현재 복합상품에서 내재파생상품을 분리한 후 매도가능금융자산으로 계상한 전환상환우선주 3,577백만원을 보유하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 단기매매목적으로 보유하지 않는 지분상품은 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있고, 동 포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환(recycling)되지 않습니다. 회사의 2017년 9월 30일 현재 매도가능금융자산으로 분류된 지분상품은 2,301백만원이고, 당분기 중 당기손익으로 재순환된 매도가능지분상품 관련 미실현평가손익은 없습니다.

② 손상: 금융자산과 계약자산

현행 기업회계기준서 제1039호에서는 발생손실모형(incurred loss model)에 따라 손상발생의 객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만, 새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형(expected credit loss impairment model)에 따라 손상을 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.

구 분1)	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우2)	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

1) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용범위에 포함되는 거래에서 생기는 매출채권이나 계약자산의 경우 유의적인 금융요소가 없다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정해야 하고, 유의적인 금융요소가 있다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음. 리스채권도 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음2) 보고기간 말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있음

기업회계기준서 제1109호에서는 최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식 후 전체기간 기대 신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다.

회사는 2017년 9월 30일 현재 상각후원가로 측정하는 채무상품 9,540백만원(대여금 및 수취채권), 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 매도가능금융자산 5,878백만원을 보유하고 있으며, 이들 자산에 대하여 설정된 손실충당금은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'

2015년 11월 6일 제정된 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 '수익', 제1011호 '건설계약', 기업회계기준해석서 제2031호 '수익: 광고용역의 교환거래', 제2113호 '고객충성제도', 제2115호 '부동산건설약정', 제2118호 '고객으로부터의 자산이전'을 대체할 예정입니다.

회사는 기업회계기준서 제1115호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용하되, 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류'에 따라 비교표시되는 과거 보고기간에 대해서도 소급하여 적용하고, 2017년 1월 1일 현재 완료된 계약 등에 대해서는 재무제표를 재작성하지 않는 실무적 간편법을 적용할 지 또는최초 적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일 이익잉여금으로 인식하는 방법으로 적용할 지를 검토 중에 있습니다.

현행 기업회계기준서 제1018호 등에서는 재화의 판매, 용역의 제공, 이자수익, 로열티수익, 배당수익, 건설계약과 같은 거래 유형별로 수익인식기준을 제시하지만, 새로운 기업회계기준서 제1115호에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.

2017년 9월 30일 현재 회사는 기업회계기준서 제1115호의 도입과 관련하여 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 영향을 분석하고 있습니다. 회사는 2017년 4분기까지 기업회계기준서 제1115호의 도입에 따른 재무영향을 분석하여 그 결과를 2017년 연차재무제표 주석에 공시할 예정입니다.

2.2 회계정책

요약분기재무제표 의 작 성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.1(1)에서 설명하는 제ㆍ개정 기준서의 적용으로 인한 변경 및 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다.

2.2.1 법인세비용중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다.

2.3 종속기업 회사의 재무제표는 한국채택국제회계기준 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표입니다. 종속기업 투자는 직접적인 지분투자에 근거하여 원가로 측정하고 있습니다. 또한, 종속기업으로부터 수취하는 배당금은 배당에 대한 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다. 요약분기재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 법인세비용을 결정하는데 사용된 추정의 방법을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.

4. 재무위험관리 4.1 재무위험관리요소

회사는 여러 활동으로 인하여 시장위험(환위험, 이자율위험 및 가격위험), 신용위험 및 유동성위험과 같은 다양한 재무위험에 노출돼 있습니다. 회사의 전반적인 위험관리정책은 금융시장의 변동성에 초점을 맞추고 있으며 재무성과에 미치는 부정적 영향을 최소화하는데 중점을 두고 있습니다.

위험관리는 이사회에서 승인한 정책에 따라 이루어지고 있습니다. 이사회는 전반적인 위험관리에 대한 문서화된 정책, 외환위험, 이자율 위험, 신용 위험, 파생금융상품과 비파생금융상품의 이용 및 유동성을 초과하는 투자와 같은 특정 분야에 관한 문서화된 정책을 검토하고 승인합니다.

4.1.1 시장위험 (1) 외환위험 보고기간말 현재 외환 위험에 노출되어 있는 회사의 금융자산ㆍ부채는 없습니다.

(2) 가격위험 회사는 유동성관리 및 영업상의 필요 등으로 지분증권에 투자하고 있어, 주가변동위험에 노출돼 있습니다. 회사는 이를 위하여 하나 이상의 직접적 또는 간접적 투자수단을 이용하고 있습니다. 보고기간말 현재 회사는 상장주식을 보유하고 있지 않습니다.

(3) 이자율 위험

이자율 위험은 미래의 시장 이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험을 뜻하며, 이는 주로 변동금리부 조건의 예금과차입금에서 발생하고 있습니다. 회사의 이자율 위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다.보고기간말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 이자율의 1% 변동시 회사의 세후 이익 및 자본에 미치는 영향은 아래 표와 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	세후 이익에 대한 영향	자본에 대한 영향

당분기	전분기	당분기말	전기말

상승 시	5,460	-	5,460	-

하락 시	(5,460)	-	(5,460)	-

4.1.2 신용위험 신용위험은 회사의 통상적인 거래 및 투자활동에서 발생하며 고객 또는 거래상대방이 계약조건 상 의무사항을 지키지 못하였을 때 발생합니다. 이러한 신용위험을 관리하기 위하여 회사는 주기적으로 주요한 고객과 거래상대방의 재무상태와 과거 경험 및 기타 요소들을 고려하여 개별적으로 재무신용도를 평가하고 있으며, 주요한 고객과 거래상대방 각각에 대한 신용한도를 설정, 관리하고 있습니다.

또한 신용위험은 현금및현금성자산, 각종 예금 그리고 파생금융상품 등과 같은 금융기관과의 거래에서도 발생할 수 있습니다. 이러한 위험을 줄이기 위해, 회사는 신용도가 높은 금융기관들에 대해서만 거래를 하고 있습니다. 당분기 중 신용 한도를 초과한 건은 없었으며 경영진은 상기 거래처로부터 의무불이행으로 인한 손실을 예상하고 있지 않습니다. 또한 당분기말 현재 신용위험의 최대 노출금액은 금융상품의 장부가액(현금 및 지분증권 제외)과 같습니다.

4.1.3 유동성 위험 회사는 미사용 차입금 한도를 적정 수준으로 유지하고, 영업 자금 수요를 충족시키기위해 차입금 한도나 약정을 위반하는 일이 없도록 유동성에 대한 예측을 항시 모니터링하고 있습니다. 유동성을 예측하는데 있어 회사의 자금조달 계획, 약정 준수, 회사 내부의 목표재무비율 및 통화에 대한 제한과 같은 외부 법규나 법률 요구사항도 고려하고 있습니다.

회사의 유동성 위험 분석 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

당분기말	3개월 미만	3개월 ~1년 미만	1년~ 5년 미만	합 계

기타지급채무	364,685	-	-	364,685

단기차입금	3,977	600,432	-	604,409

기타유동금융부채	212,755	-	-	212,755

전환사채	-	-	535,000	535,000

합 계	581,417	600,432	535,000	1,716,849

(단위 : 천원)

전기말	3개월 미만	3개월 ~1년 미만	1년~ 5년 미만	합 계

기타지급채무	282,851	70,369	-	353,220

기타유동금융부채	-	130,509	-	130,509

전환사채	-	-	575,000	575,000

합 계	282,851	200,878	575,000	1,058,729

4.2. 자본위험관리 회사의 자본 관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본 비용을 절감하기 위해 최적의 자본 구조를 유지하는 것입니다.

회사는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며, 이 비율은 총부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다

(단위 : 천원)

구 분	당분기말	전기말

부채	2,796,109	1,825,119

자본	51,419,823	42,061,531

부채비율	5.44%	4.34%

5. 공정가치

당분기 중 회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.

5.1. 금융상품 종류별 공정가치 회사의 금융상품 중 대여금 및 수취채권과 상각후원가로 측정하는 금융부채는 장부금액과 공정가치의 차이가 유의적이지 않으며, 기타 금융상품은 장부금액과 공정가치가 일치합니다. 다만, 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없는 지분상품 중 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 원가로 측정하여 공정가치 공시에서 제외하였습니다.

5.2. 원가로 측정되는 금융 상품

금융상품 중 원가로 측정된 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

매도가능금융자산

(주)타이곤모바일	300,000	300,000

(주)타이곤모바일은 비상장 주식이며 추정 현금흐름의 편차가 유의적이고 다양한 추정치의 발생확률을 신뢰성 있게 평가할 수 없으므로 원가법으로 측정하였습니다.

5.3. 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격(수준 1)

- 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측가능한 자산이 나 부채에 대한 투입변수를 이용하여 산정한 공정가치. 단 수준 1에 포함된 공시 가격은 제외함(수준 2)- 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능 하지 않은 투입변수)를 이용하여 산정한 공정가치(수준 3)

공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말

수준 1	수준 2	수준 3	합계

반복적인 공정가치 측정치

매도가능금융자산	-	-	5,577,569	5,577,569

파생상품자산	-	-	1,923,409	1,923,409

5.4. 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동

회사는 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을, 이동을 발생시킨 사건이나 상황의 변동이 일어난 날짜 에 인식합니다. 각 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 다음과 같습니다.

(1) 반복적인 측정치의 수준 1과 수 준 2간의 이동 내역 당분기 중 수준 1과 수준 2간의 대체는 없습니다. (2) 반복적인 측정치의 수준 3의 변동 내역

(단위: 천원)

당분기	금융자산

매도가능금융자산	파생상품자산

기초금액	-	-

취득	5,577,569	1,923,409

분기말금액	5,577,569	1,923,409

5.5. 가치평가기법 및 투입변수 회사는 공정가치 서열체계에서 수준 2와 수준 3으로 분류되는 반복적인 공정가치측정치, 비반복적인 공정가치측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말

공정가치	수준	가치평가기법	투입변수

매도가능금융자산

상환전환우선주	3,576,569	3	DCF	추정현금흐름, 할인율

보통주	2,001,000	3	DCF	추정현금흐름, 할인율

합 계	5,577,569

파생상품자산

상환전환우선주 관련 전환권 등	1,923,409	3	이항모형	할인율, 배당률, 상승하락비율

5.6. 수준 3으로 분류된 공정가치 측정치의 가치평가과정 회사는 재무보고 목적으로 개별 금융자산별로 적정한 공정가치 평가방법을 활용하고있으며, 이는 수준3으로 분류되는 공정가치 측정치를 포함하고 있습니다. 평가결과는 매년 사안의 중요성에 따라 개별적으로 재무담당이사 및 이사회에 보고 및 협의되고 있습니다.

6. 영업부문 정보

(1) 회사는 단일의 영업부문으로 구성되며, 최고영업의사결정자에게도 하나의 영업부문으로 재무제 표와 동일한 금액으로 보고하고 있습니다. (2) 회사의 사업장은 국내에만 위치하고 있으나, 실제 매출이 발생하는 지역을 기준으로 구분한 매출의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

매출액	비중	매출액	비중	매출액	비중	매출액	비중

국내	498,310	30%	1,958,007	36%	421,891	26%	1,139,631	21%

해외	1,181,629	70%	3,491,114	64%	1,183,294	74%	4,247,976	79%

합 계	1,679,939	100%	5,449,121	100%	1,605,185	100%	5,387,607	100%

(3) 당분기와 전분기 중 수익의 10% 이상을 차지하는 외부고객의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

매출액	비중	매출액	비중

A사	3,491,114	64%	4,247,976	79%

B사	1,480,701	27%	-	0%

7. 범주별 금융상품7.1 금융상품 범주별 장부금액

(1) 당분기말(단위 : 천원)

재무상태표 상 자산	당기손익인식금융자산	대여금 및 수취채권	매도가능금융자산	합 계

현금및현금성자산	-	2,718,092	-	2,718,092

단기금융상품	-	1,800,000	-	1,800,000

매출채권 및 기타채권	-	1,142,041	-	1,142,041

기타유동금융자산	-	3,436,946	-	3,436,946

매도가능금융자산	-	-	5,877,569	5,877,569

파생상품자산	1,923,409	-	-	1,923,409

기타비유동금융자산	-	442,838	-	442,838

합 계	1,923,409	9,539,917	5,877,569	17,340,895

(단위 : 천원)

재무상태표 상 부채	상각후원가로 측정하는 금융부채

기타지급채무	364,685

단기차입금	600,000

기타유동금융부채	212,754

전환사채	484,067

합 계	1,661,506

(2) 전기말(단위 : 천원)

재무상태표 상 자산	대여금 및 수취채권	매도가능금융자산	합 계

현금및현금성자산	4,943,147	-	4,943,147

매출채권 및 기타채권	1,243,082	-	1,243,082

기타유동금융자산	1,150,406	-	1,150,406

매도가능금융자산	-	300,000	300,000

기타비유동금융자산	157,401	-	157,401

합 계	7,494,036	300,000	7,794,036

(단위 : 천원)

재무상태표 상 부채	상각후원가로 측정하는 금융부채

기타지급채무	353,220

기타유동금융부채	130,509

전환사채	504,783

합 계	988,512

7.2 금융상품 범주별 순손익(단위 : 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

대여금 및 수취채권

이자수익	35,082	89,291	13,426	36,823

외환손익	-	-	(26,373)	(26,373)

상각후원가로 측정하는 금융부채

이자비용	8,632	27,015	3,906	25,559

8. 매출채권 및 기타채권(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

매출채권	1,142,033	1,162,901

미수금	8	80,181

합 계	1,142,041	1,243,082

9. 매도가능금융자산(1) 매도가능금융자산의 상세 내역

(단위: 천원)

회사명	당분기말	전기말

지분율	취득원가	장부금액	장부금액

지분증권(보통주)

타이곤모바일(주)	13.33%	300,000	300,000	300,000

밥게임즈(주)	14.29%	2,001,000	2,001,000	-

소 계	2,301,000	2,301,000	300,000

지분증권(상환전환우선주)

(주)블루홀(*)	2.35%	3,298,317	3,298,317	-

(주)어썸피그(*)	6.24%	278,252	278,252	-

소 계	3,576,569	3,576,569	-

합 계	5,877,569	5,877,569	300,000

(*1) 회사는 상기 (주)블루홀 및 (주)어썸피그의 상환전환우선주와 관련한 전환권 및 조기상환권에 대해서 주계약과 분리하여 각각 1,702백만원과 222백만원을 파생상품자산으로 계상하였습니다.

(2) 매도가능금융자산의 변동 내역(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

기초금액	300,000	300,000

취득	5,577,569	-

보고기간말 금액	5,877,569	300,000

10. 종속기업투자주식(1) 종속기업투자주식의 내역

(단위: 천원)

회사명	당분기말	전기말

주식수(주)	지분율(%)	취득원가	장부금액	장부금액

(주)아크베어즈	500,000	69.23	500,000	500,000	500,000

(주)에이치앤씨게임즈	453,333	100.00	27,603,357	27,603,357	27,564,674

(주)오올블루	277,323	56.68	3,797,661	3,797,661	3,797,661

(주)펠릭스랩	4,000,000	100.00	2,003,512	2,003,512	2,000,000

(주)마그넷	15,000	62.50	750,000	750,000	750,000

불혹소프트(주)	30,258	70.60	1,059,030	1,059,030	759,010

합 계	35,713,560	35,713,560	35,371,345

(2) 종속기업투자주식의 변동내역(단위: 천원)

당분기	기초	취득	기타(*)	당분기말

(주)아크베어즈	500,000	-	-	500,000

(주)에이치앤씨게임즈	27,564,674	-	38,683	27,603,357

(주)오올블루	3,797,661	-	-	3,797,661

(주)펠릭스랩	2,000,000	-	3,512	2,003,512

(주)마그넷	750,000	-	-	750,000

불혹소프트(주)	759,010	300,020	-	1,059,030

합 계	35,371,345	300,020	43,755	35,713,560

(단위: 천원)

전분기	기초	기타(*)	전분기말

(주)아크베어즈	500,000	-	500,000

(주)에이치앤씨게임즈	26,796,967	101,780	26,898,747

합 계	27,296,967	101,780	27,398,747

(*) 종속기업의 임직원에 대한 주식선택권 부여로 인한 증가입니다.

11. 유형자산(단위: 천원)

당분기	비품	시설장치	합 계

기초금액	198,492	134,461	332,953

취득	80,809	72,185	152,994

감가상각	(51,580)	(31,386)	(82,966)

보고기간말 금액	227,721	175,260	402,981

(단위: 천원)

전분기	비품	시설장치	합 계

기초금액	133,339	65,567	198,906

취득	136,681	93,843	230,524

처분	-	(25,574)	(25,574)

감가상각	(53,386)	(26,940)	(80,326)

기타	-	39,352	39,352

보고기간말 금액	216,634	146,248	362,882

12. 무형자산(단위: 천원)

당분기	상표권	개발비	소프트웨어	합 계

기초금액	8,771	3,597	2,913	15,281

취득	3,388	-	-	3,388

상각	-	(2,691)	(644)	(3,335)

보고기간말 금액	12,159	906	2,269	15,334

(단위: 천원)

전분기	상표권	개발비	소프트웨어	합 계

기초금액	8,771	9,992	1,127	19,890

취득	-	-	3,000	3,000

상각	-	(4,797)	(848)	(5,645)

보고기간말 금액	8,771	5,195	3,279	17,245

13. 차입금(단위: 천원)

구 분	차입처	당분기말	전기말

연이자율(%)	금 액	금 액

원화단기차입금

일반대출	우리은행	2.63	600,000	-

합 계	600,000	-

14. 전환사채(1) 전환사채의 내역(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

액면금액(*)	535,000	575,000

전환권조정	(50,933)	(70,217)

합 계	484,067	504,783

(*) 당분기 중 액면가액 40백만원의 전환사채의 전환권이 행사되어 보통주로 전환되었습니다.

(2) 전환사채의 세부내역

구 분	내 용

사채 종류	제1회 무기명식 무보증사모전환사채

인수자	대신증권 주식회사

사채 발행일	2015.3.26

사채 만기일	2020.3.26

액면가액	535,000,000원

표면이율	-

전환청구기간	2015.4.26 ~ 2020.3.25

전환시 발행할 주식의 종류	기명식 보통주식

전환가격	액면금액 500원을 기준으로 1주당 6,250원으로 한다. (단, 저가 전환사채 및 신주인수권부사채 발행, 유상증자 및 무상증자, 주식배당, 준비금의 자본전입 등에 의하여 필요 시 전환가격을 조정함)

보장수익률	-

상기 전환사채는 법률상 취득자인 대신밸런스제1호기업인수목적 주식회사가 발행하고 있던 전환사채로 합병시 인수되었습니다.(3) 회사는 회계기간 중 전환권이 행사되었을 경우 이익이나 이자의 배당에 관하여는전환을 청구한 때의 직전 영업연도말에 전환되는 것으로 간주합니다.

15. 순확정급여부채(1) 손익계산서에 반영된 금액

(단위: 원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

당기근무원가	91,873	275,619	61,627	184,880

순이자원가	4,778	14,334	2,673	8,020

종업원급여에 포함된 총비용	96,651	289,953	64,300	192,900

총 비용은 모두 영업비용에 포함되었습니다.

(2) 순확정급여부채 산정내역(단위: 원)

구 분	당분기말	전기말

기금이 적립되지 않은 확정급여채무의 현재가치	1,008,332	741,072

사외적립자산의 공정가치	-	-

재무상태표상 부채	1,008,332	741,072

16. 납입자본의 변동내역(단위: 천원)

구 분	주식수(주)	자본금	주식발행초과금	합 계

2016.1.1(전기초)	80,916,416	8,091,642	24,584,139	32,675,781

전환상환우선주의 전환	2,163,176	216,317	129,140	345,457

2016.9.30(전분기말)	83,079,592	8,307,959	24,713,279	33,021,238

2017.1.1(당기초)	88,203,592	8,820,359	34,653,839	43,474,198

유상증자(*1)	5,988,024	598,802	9,357,643	9,956,445

주식선택권의 행사(*2)	550,398	55,040	61,018	116,058

주식병합(*3)	(75,793,612)	-	(2,000)	(2,000)

전환사채의 전환(*4)	6,400	3,200	39,650	42,850

2017.9.30(당분기말)	18,954,802	9,477,401	44,110,150	53,587,551

(*1) 2017년 2월 8일에 제3자배정 유상증자에 따라 신주 5,988,024주가 발행되었습니다.(*2) 2017년 1월 24일에 회사가 발행한 주식선택권의 일부가 행사되어 신주 550,398주가 발행되었습니다.(*3) 회사는 2017년 5월 11일 주식병합으로 1주당 가액을 100원에서 500원으로 변경하였으며, 이에 따라 발행주식 총수는 94,742,014주에서 18,948,402주로 감소하였습니다.(*4) 2017년 8월 17일 액면가액 40백만원의 전환사채가 보통주로 전환되었습니다.

17 . 법인세비용

법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균 연간법인세율의 추정에 기초하여 인식하였습니다.

18. 우발상황 및 약정사항 (1) 회사는 당분기말 현재 서울보증보험(주)로부터 이행지급보증 등과 관련하여 부보금액 54,741천원의 보증을 제공받고 있습니다. 또한 기업은행에서 3.088%의 이자율로 20억원의 신용한도를 설정하였으며, 기술보증기금으로 부터 보증료지원 협약보증과 관련하여 2,210백만원의 보증을 제공받고 있습니다.(2) 회사는 종속기업인 (주)에이치앤씨게임즈가 발행한 제2회 무보증 사모 전환사채(액면가액 3,500백만원)에 대하여 채무보증을 제공하고 있습니다.(3) 계류중인 주요 소송사건은 없습니다. 19. 특수관계자 거래(1) 주요 특수관계자 현황

구 분	회사명

종속기업	(주)아크베어즈

(주)에이치앤씨게임즈

(주)지우게임즈

(주)오올블루

(주)펠릭스랩

(주)마그넷

불혹소프트(주)

기타특수관계자(*)	China Lab Company Limited

(주)플라잉터틀

(*) 종속기업인 (주)에이치앤씨게임즈의 관계기업입니다.

(2) 특수관계자와의 주요 거래 내역(단위: 천원)

구 분	회사명	이자수익

당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

종속기업	(주)아크베어즈	8,508	20,931	7,045	17,559

(주)오올블루	9,456	19,840	-	-

(주)마그넷	1,090	1,252	-	-

불혹소프트(주)	1,882	2,866	-	-

합 계	20,936	44,889	7,045	17,559

(3) 특수관계자와의 채권ㆍ채무 내역(단위: 천원)

구 분	회사명	당분기말	전기말

단기대여금	미수수익	단기대여금	미수수익

종속기업	(주)아크베어즈	1,220,000	20,931	650,000	-

(주)오올블루	1,550,000	20,246	500,000	406

(주)마그넷	250,000	1,252	-	-

불혹소프트(주)	371,000	2,866	-	-

합 계	3,391,000	45,295	1,150,000	406

(4) 특수관계자에 대한 단기대여금의 변동 내역

(단위: 천원)

당분기	기초	증가	당분기말

(주)아크베어즈	650,000	570,000	1,220,000

(주)오올블루	500,000	1,050,000	1,550,000

(주) 마그넷	-	250,000	250,000

불혹소프트(주)	-	371,000	371,000

합 계	1,150,000	2,241,000	3,391,000

(단위: 천원)

전분기	기초	증가	전분기말

(주)아크베어즈	350,000	300,000	650,000

(5) 특수관계자와의 기타 거래회사는 2017년 4월 5일자 이사회 결의에 따라, 회사의 감사로부터 종속기업인 불혹소프트(주) 주식 8,572주를 300백만원(주당 35,000원)에 인수하였습니다.

(6) 주요 경영진 보상(단위 : 천원)

구 분	당분기	전분기

급여	337,500	202,500

퇴직급여	18,874	12,347

합 계	356,374	214,847

20. 보고기간 후 사건(1) 회사는 2017년 10월 16일 이사회 결의에 따라 종속기업인 (주)펠릭스랩의 주식 4,000,000주(100%)를 종속기업인 (주)에이치앤씨게임즈에게 2,000백만원에 양도하였습니다.(2) 회사는 2017년 10월 16일 이사회 결의에 따라 종속기업인 (주)오올블루가 발행한액면 300백만원의 전환사채를 (주)케이밸류앤파트너스로부터 310백만원에 인수하였으며, 2017년 11월 15일에 전환권을 행사하여 해당 전환사채는 모두 보통주로 전환되었습니다.

21. 사업결합

(1) 합병의 개요회사와 대신밸런스제1호기업인수목적(주)는 2016년 5월 3일 이사회 결의 및 2016년10월 25일 주주총회 합병승인을 통해 2016년 11월 30일자로 합병하였습니다. 합병은 대신밸런스제1호기업인수목적(주)가 회사를 흡수합병하는 방법으로 진행되어 대신밸런스제1호기업인수목적(주)가 존속하고 당사는 소멸하게 되나, 실질적으로는 회사가 대신밸런스제1호기업인수목적(주)를 흡수 합병하는 형식입니다. 대신밸런스제1호기업인수목적(주)와 회사의 합병비율은 1: 87.3657568(회사 주식 1주에 대해 대신밸런스제1호기업인수목적(주) 보통주 87.3657568주 부여)로 합병하여 2016년 12월 14일에 한국거래소 코스닥시장에 회사의 보통주식을 상장하였습니다.

(2) 합병 회계처리 방법본 합병은 역취득과 유사하지만, 대신밸런스제1호기업인수목적(주)는 기업의 인수를목적으로 설립된 명목회사로 한국채택국제회계기준 제1103호 '사업결합'에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 역취득에 대한 회계처리가 아닌 한국채택국제회계기준 제1102호 '주식기준보상'에 의한 회계처리를 적용하였습니다.따라서 경제적 실질에 따라 주식회사 넵튠이 코스닥시장 상장을 위해 대신밸런스제1호기업인수목적(주)의 자산과 부채의 집단을 인수하는 회계처리를 하였습니다. 또한,회사의 재무제표는 주식회사 넵튠이 지속되는 것으로 하여 작성됐으며, 비교기간의 재무상태표 및 재무성과는 주식회사 넵튠의 재무상태표 및 재무성과를 반영하고 있습니다. 다만, 전기 및 당기의 자본구조는 법률상 취득자인 대신밸런스제1호기업인수목적(주)의 자본구조를 반영하기 위하여 합병비율을 사용하여 소급적으로 조정됐습니다.한편, 상기 거래구조에서는 이전되는 자산과 부채의 공정가치와 부여일 시점에 발행할 자본의 공정가치와의 차이가 영업권 또는 염가매수차익으로 반영되지 않고 당기비용(상장 등 별도로 식별되지 않는 무형의 서비스를 제공받기 위하여 지급된 비용 성격)으로 처리됩니다.

기업인수목적 주식회사와의 합병시 주식기준보상 부여일 현재의 주식기준보상 공정가치에서 식별 가능한 재화와 용역의 공정가치를 차감하는 방식으로 식별할 수 없는 비용을 산정하는 경우, 그 주식기준보상 부여일을 합병 주주총회 승인일로 하는 것이원칙입니다. 다만, 합병조건이 이사회 결의와 합병계약을 통하여 실질적으로 확정되고, 그 이후 주주총회에서 합병계약의 조건을 번복할 가능성이 없다면, 이사회 결의일을 주식기준 보상일로 하여 식별할 수 없는 비용을 산정할 수 있습니다. 회사는 합병계약의 내용이 주주총회에서 그대로 승인되었으므로, 이사회 결의일(합병변경계약체결일)을 주식기준보상 부여일로 하여 합병비용을 산정하였습니다.(3) 비용으로 인식한 합병비용의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	금 액

인수한 순자산의 장부가액	9,977,209

인수한 순자산의 공정가치 조정액(주1)	(490,544)

식별가능 순자산의 공정가치	9,486,665

발행주식(보통주자본금)	512,400

발행주식(주식발행초과금)	9,940,560

자기주식	3,893,640

보상원가	966,295

직접비용	-

합병비용	966,295

(주1) 전환사채 공정가치 평가에 따른 조정액입니다.

(4) 인수한 순자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	금 액

현금및현금성자산	281,202

단기금융상품	9,479,878

매출채권 및 기타채권	17

기타유동금융자산	66,021

기타유동자산	656,155

당기법인세자산	26,077

기타유동부채	(715)

전환사채	(503,019)

이연법인세부채	(28,407)

인수한 순자산의 장부가액	9,977,209