로아앤코 사업보고서 (2019.12)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제13기(당기)	삼덕회계법인	적정	감사의견에 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.
( 1) 전환사채 대용 납입으로 인한 투자사채의 취득
주석 8과 주석 39에서 설명하고 있는 바와 같이, 연결회사는 2019년 9월 11일자 제1회 전환사채 11,500백만원(권면금액)의 재발행과 관련하여 ㈜에스디시스템의 제1회차 전환사채 6,000백만원(권면금액) 및 ㈜에스엔텍비엠의 제8회차 전환사채 4,000백만원(권면금액)을 대용납입으로 취득하였으며, 당기손익-공정가치금융자산으로 분류하였습니다.
연결회사의 제1회차 전환사채는 2019년 9월 17일까지 1,190원에 전환하는 조건으로 재발행되었으며, ㈜에스디시스템과 ㈜에스엔텍비엠은 2019년 9월 17일 전환사채전부를 각각 보통주 5,798,319주(6.93%) 및 3,865,546주(4.62%)로 전환하였습니다.㈜에스디시스템과 ㈜에스엔텍비엠은 취득한 주식을 보유하는 기간 동안 개최되는 회사의 정기주주총회 및 임시주주총회에서의 의결권을 회사가 지정한 자에게 위임하는약정을 체결함에 따라 회사의 최대주주인 ㈜퓨전에게 의결권이 위임되었으며, ㈜에스디시스템은 보고기간 종료일 이후 의결권 위임을 철회하였습니다.
한편, 2019년 12월 31일 현재 연결회사는 ㈜에스디시스템과 ㈜에스엔텍비엠에 대한당기손익-공정가치금융자산에 대해 당기손익-공정가치금융자산평가손실 10,000백만원을 인식하였습니다.
(2) 관계기업의 지분 취득을 통한 최대주주에 대한 전환사채 투자거래
주석 18과 주석 39에서 설명하고 있는 바와 같이, 연결회사는 2019년 8월 13일자 신주인수계약에 따라 바이오트리㈜ 지분 40,322주(16.85%)를 2,500백만원에 취득하였습니다. 또한, 바이오트리(주)는 2019년 8월14일 갤럭시인베스트 1호조합에 1,260백만원을 출자하였으며, 갤럭시인베스트1호조합은 동일 연결회사의 최대주주인 ㈜퓨전이 발행하는 제5회차 전환사채 2,500백만원을 취득하였습니다. 한편, 연결회사는 바이오트리(주)의 추가 유상증자 자금 조달의 실패 등 사업의 불확실성을 사유로 관계기업손상차손 등의 계정으로 전액 당기손실로 인식하였습니다.	-

제12기(전기)	삼일회계법인	적정	-	-

제11기(전전기)	삼일회계법인	적정	감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.(1) 계속기업가정에 대한 불확실성연결회사의 연결재무제표에 대한 주석 39에 기재된 바와 같이, 연결회사의 2016년 연결재무제표에 대한 2017년 3월 29일자 감사보고서에서 외부감사인(안진회계법인)이 변형된 감사의견(의견거절)을 형성함에 따라 제1차 전환사채, 제2차 전환사채 및 제1차 신주인수권부사채의 기한이익이 상실되었습니다. 이에 따라 주석38(5)에 기재한 바와 같이 미상환된 제1차 전환사채 16,700,000천원과 제2차 전환사채 3,000,000천원의 상환의무가 존재합니다. 연결회사는 2017년 12월 31일로 종료하는 보고기간에 순손실 14,514백만원이 발생하였고, 보고기간종료일 현재 기업의 유동부채가 유동자산보다 16,113백만원만큼 많음을 나타내고 있습니다.이러한 상황은 연결회사의 계속기업으로서의 존속능력에 의문을 제기할 만한 불확실성이 존재함을 나타냅니다.
(2) 공동영업인 NHT컨소시엄 조합의 공동투자자인 제이스테판의 전 대표이사 이준민과 관계기업의 전직 임원인 서준성의 구속 및 재판 진행 등연결회사의 재무제표에 대한 주석 38(7)에 기재된 바와 같이, 공동영업인 NHT컨소시엄 조합의 공동투자자인 제이스테판의 전 대표이사인 이준민은 2017년 12월 27일 사기적 부정거래 등과 관련하여 검찰에 기소되었습니다. 또한, 관계기업인 마제스타의 전직 임원이었던 서준성은 2017년 9월 및 11월경 과거 마제스타의 (주)큐페이(舊 엠제이비) 인수 거래와 관련된 배임 혐의 등과 마제스타 인수자금 180억원을 횡령한 혐의등으로 기소되어 이준민 사건과 병합하여 재판이 계류 중에 있습니다. (3) 관계기업인 마제스타의 개선기간 부여 및 주권매매거래정지 기간 변경 연결회사의 재무제표에 대한 주석 38(6)에 기재된 바와 같이, 연결회사의 관계기업인마제스타는 2012년 재무제표부터 2017년 1분기 재무제표까지의 회계처리 위반과 관련하여 2017년 11월 16일부터 발행 주권에 대한 매매거래가 정지되었으며, 동 회계처리위반 및 마제스타의 전 최대주주이자 대표이사인 서준성의 횡령혐의 발생과 관련하여 2017년 12월 7일 상장적격성 실질심사 대상으로 결정되었으나, 2018년 1월 26일 개최된 기업심사위원회에서 2018년 10월 26일까지 9개월의 개선기간을 부여하기로 결정하였습니다. 이에 따라, 마제스타의 주권매매거래정지 기간도 2018년 10월 26일까지로 변경되었습니다. 이와 관련하여 연결회사가 보유 중인 마제스타 주식은 2020년 1월 21일까지 보호예수기간을 자진 연장하여 매매가 제한되어 있습니다	-

2. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	내 용	보수	총소요시간

제13기(당기)	삼덕회계법인	재무제표 (K-IFRS) 중간, 연 별도 및 연결 감사내부회계관리제도의 운영실태보고서	150,000	2,367

제12기(전기)	삼일회계법인	재무제표 (K-IFRS) 중간, 연 별도 및 연결 감사내부회계관리제도의 운영실태보고서	360,000	2,283

제11기(전전기)	삼일회계법인	재무제표 (K-IFRS) 중간, 연 별도 및 연결 감사내부회계관리제도의 운영실태보고서	420,000	2,483

* 2020/03/25 외부감사인(삼덕회계법인)의 요청에 의해 감사보수 5천만원을 추가청구하였습니다.

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제13기(당기)	2019.06.21	세무조정	2019.06.21~2020.03.31	800	-

제12기(전기)	2018.08.22	세무조정	2018.08.22~2019.04.01	8,500	-

제11기(전기)	2017.12.07	세무조정	2017.12.07~2018.03.31	7,000	-

4. 내부회계관리제도가. 내부회계관리자가 보고한 내용당사는 2019년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도의 운영실태를 평가하여 이를 감사에게 보고하였고, 감사는 동 내용을 검토하여 이사회 및 주주총회에 당사의 내부회계관리제도를 적정하게 운영하고 있음을 보고하였습니다.나. 감사인이 감사보고서에 표명한 종합의견 등감사인은 2019년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도의 운영실태평가보고서를 검토하였으며, 중요성의 관점에서 내부회계관리제도모범규준 제5장 '중소기업에 대한 적용'의 규정에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다.

4. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과를 다음의 표에 따라 기재한다.

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2019년 06월 10일	내부감사 2인담당이사	서면	감사수행일정, 그룹감사계획,부정행위유무,회사에 대한이해 등 논의

2	2020년 01월 30일	내부감사 2인담당이사	서면	감사 중 발견사항의 보고 및 검토 요청

3	2020년 02월 13일	대표이사외 2인, 내부감사 1인 담당이사외 1인	대면	주요 자금거래에 대한 설명 및 법률이슈 검토

4	2020년 02월 26일	내부감사 1인 및 회사측 외부전문가 1인담당이사외 1인	대면	내부감사의 주요자금거래에 대한 조사진행상황 공유

5	2020년 03월 27일	내부감사 2인담당이사	서면	그룹감사에서의 유의적 발견사항, 내부통제의 미비점 등