로아앤코 분기보고서 (2017.09)
IV. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	감사의견	감사보고서 특기사항

제11기(반기)	삼일회계법인	의견거절	(1) 기초연결재무제표에 대한 검토범위의 제한2016년 12월 31일로 종료하는 보고기간의 연결재무제표는 안진회계법인이 감사하였으며, 안진회계법인은 2017년 3월 29일자 연결감사보고서에서 감사의견을 표명하지 아니하였습니다. 동 사유로 인하여, 본인은 연결회사의 2017년 1월 1일자 연결재무제표에 대한 충분한 증거를 확보하지 못하였으며, 또한 대체적인 방법에 의하여도 기초연결재무제표에 대해 만족할 만한 결과를 얻지 못하였습니다. 이로 인하여, 기초연결재무제표에 포함되었을 수도 있는 왜곡표시가 당반기말의 연결재무상태, 당반기의 연결재무성과와 연결현금흐름에 미치는 영향을 결정할 수 없었습니다. (2) 주요 검토절차의 제약본인은 연결회사의 특수관계자, 관계기업 등과의 자금거래, 특수관계자의 범위 및 거래 내역, 피투자회사와의 대여 및 투자에 대한 자금거래와 회수가능성 평가 및 연결범위에 대한 판단과 지분법평가와 관련하여 충분한 검토증거를 확보하지 못하였습니다. 이와 같은 사항들의 결과, 우리는 연결재무상태표, 연결포괄손익계산서와 연결자본변동표 및 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약과 기타의 서술정보의구성요소들에 관하여 수정이 필요한 사항이 발견되었을 것인지 여부를 결정할 수 없었습니다.

제10기(전기)	안진회계법인	한정의견	(1) 카지노호텔리조트 공동개발협약연결실체의 연결재무제표에 대한 주석 35.(5)에 기술되어 있는 바와 같이 연결실체는당기 중 제이스테판 주식회사 (코스닥 상장사) 유한회사 뉴화청국제여행사(국내법인)와 함께 카지노호텔리조트공동개발협약을 체결하고 NHT컨소시엄 조합을 설립하였으며 동 조합은 제3자 배정 유상증자를 통해 주식회사 마제스타 (이하 "마제스타")의 지분 25.2%를 취득하였습니다. 한편 뉴화청국제여행사는 동 협약에 따라 조합에500억원을 출자하기로 약정하였으나 의무적으로 출자를 해야 할 약정된 일자가 없으며 감사보고서일 현재까지 출자가 이루어지지 않았습니다.(2) 제1차 전환사채 발행 및 NHT컨소시엄 조합 관련 자금흐름 연결실체의 연결재무제표에 대한 주석 3.(1).2)와 36.(9)에 기술되어 있는 바와 같이 연결실체가 2,016년 10월 18일 발행한 제 1차 전환사채는 토러스메자닌전문투자형사모투자신탁 제1호가 전액 인수하였으며 연결실체는 동일자로 동 투자신탁이 발행한 수익증권을 전액 매입하였습니다.한편 마제스타는 2,016년 11월 7일 동 수익증권에 97억원을 투자하였고 이에 따라 연결실체는 2,016년 11월 15일 상기 수익증권에서 100억원을 환매하였습니다. 연결실체는 환매한 자금 100억원을 동일자로 공동영업인 NHT컨소시엄 조합에 출자하였고 NHT컨소시엄 조합은 동 출자금을 동일자로 전액 마제스타의 유상증자에 사용하였습니다. 2016년 11월 21일 마제스타는 상기 수익증권에 103억원을 추가로 투자하였고 2,016년 11월 24일 회사는 다시 수익증권 90억원을 환매하였습니다. 연결실체는 동 환매자금 90억원을 동일자로 NHT컨소시엄 조합에 출자하였으며 이후 NHT컨소시엄 조합은 당시 마제스타의 최대주주이자 사내이사인 서준성에게 용역수수료를 지급하고 타 조합원들의 출자를 받아 마제스타 유상증자 납입을 완료하였습니다.연결실체가 발행한 전환사채의 일부를 회사의 관계기업인 마제스타가 보유하고 있는것은 투자금액이 순환되는 구조에 해당하기는 하나 이를 상계하는 것이 거래나 그 밖의사건의 실질을 더 잘 반영한다고 판단하기는 어려운 것으로 판단하였습니다. 이에따라 2,016년말 현재 연결실체의 연결재무제표 상 NHT컨소시엄 조합에 대한 출자지분과 연결실체가 발행한 전환사채는 상계하지 않고 각각 자산과 부채로 인식되어 있습니다.(3) 경영권양수도계약에 따른 용역수수료 215억원연결실체의 연결재무제표에 대한 주석 35 (5) 및 36 (9)에 기술되어 있는 바와 같이 NHT컨소시엄 조합은 2,016년 10월 27일 당시 마제스타의 최대주주이자 사내이사인 서준성과 경영권양수도계약을 체결하였으며 2,016년 10월 27일 100억원 2,016년 11월 24일 80억원 및 2,016년 12월 27일 35억원을 서준성에게 각각 자기앞수표로 총 215억원의 용역수수료를 지급하였습니다. 동 경영권양수도 계약은 NHT컨소시엄 조합의 마제스타에 대한 안정적인 경영권 양수를 위하여 임시주주총회 개최 기존 경영진 사임 및 임시주주총회 안건 의결 등이 목적으로 서준성이 보유한 주식은 인수 대상에서 제외되었습니다.(4) 특수관계자연결실체의 연결재무제표에 대한 주석 3.(1).3)에 기술되어 있는 바와 같이 연결실체는 특수관계자에 대해 기업회계기준서 제1,024호에 따라 단지 법적 형식뿐만 아니라 실질 관계에도 주의를 기울여 특수관계자 여부를 판단하였습니다. 이와 관련된 내역은 주석 36에 설명되어 있으며 당기 중 연결실체와의 거래의 실질을 파악하여 텔루스(구. 온다엔터테인먼트) 등의 회사 및 개인을 기타의 특수관계자로 반영하였습니다.(5) 지케이티팜 연결실체의 연결재무제표에 대한 주석 1.(1)에 기재되어 있는 바와 같이 지케이티팜은 2,016년 8월 연결실체의 최대주주가 되었으나 2,016년 9월 갤럭시인베스트먼트 등의 주식담보권 실행으로 인해 연결실체에 대한 지분을 모두 이전하게 되었습니다. 또한 연결재무제표에 대한 주석 39.(3)에 기술되어 있는 바와 같이 연결실체는 2,016년11월 24일 지케이티팜의 지분 100%를 17백만원에 취득하였으며 2,017년 2월 22일 지케이티팜 지분 100%를 취득가인 17백만원에 개인에게 다시 처분하였습니다. 취득 당시 지케이티팜 순자산가액은 주석 1.(4)에서 기재한 당기말 지케이티팜 순자산가액과 동일한 (-)596백만원로서 자본잠식상태입니다. 연결실체는 2,016년말 현재 종속기업인 지케이티팜과 관련하여 연결재무제표에 인식된 부채 (601 백만원) 이외에 추가적으로 부담할 의무는 없는 것으로 판단하고 있습니다.

제9기(전전기)	삼일회계법인	적정	-

2. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	내 용	보수	총소요시간

제11기(당기)	삼일회계법인	재무제표 (K-IFRS) 분기, 연 별도 및 연결 감사	200,000	-

제10기(전기)	안진회계법인	재무제표 (K-IFRS) 분기, 연 별도 및 연결 감사	230,000	888

제9기(전전기)	삼일회계법인	재무제표 (K-IFRS) 분기, 연 별도 및 연결 감사	65,000	888

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제11기(당기)	-	-	-	-	-

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제10기(전기)	-	-	-	-	-

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제9기(전전기)	-	-	-	-	-

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4. 회계감사인의 변경 당사는 코스닥시장 상장을 위하여 2014년 04월 금융감독원에 지정감사인을 요청하였으며, 2014년 05월 삼일회계법인으로 지정감사인이 선임되어 2014년 삼일회계법인으로부터 지정감사를 수검하였습니다. 2015년을 끝으로 해당 지정감사기간이 만료됨에 따라 2016년 02월 29일 감사인 선임위원회를 개최하여 안진회계법인을 외부감사인으로 선임하였습니다.2017년 03월 29일 안진회계법인에서 감사의견 거절을 한 후에 재감사를 진행중에 있으며 2017년 01월 01일 외부감사인은 삼일회계법인으로 변경되었습니다.