로아앤코 사업보고서 (2021.12)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제14기(당기)	한울회계법인	적정	감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 이용자는 다음 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.(1) 주요 당기손익-공정가치금융자산의 처분 재무제표에 대한 주석 39에서 설명하는 바와 같이, 회사는 (주)액트의 지분증권 3,200,000주를 16,000,000천원에 양도하는 계약을 체결한 바 있으며, 잔금 15,200,000천원의 입금일이 2021년 1월 28일에서 2021년 3월 25일로 연기되었습니다.
(2) 전환사채권의 취득재무제표에 대한 주석 39에서 설명하는 바와 같이, 회사는 2021년 2월 2일 관계기업인 (주)스튜디오산타클로스엔터테인먼트가 발행한 제5회차 전환사채권 3,700,000천원 및 제7회차 전환사채권 4,500,000천원을 취득하였습니다.(3) 단기차입금의 차입재무제표에 대한 주석 39에서 설명하는 바와 같이, 회사는 2021년 2월 2일 금융기관으로부터 사채권취득 및 운영자금사용을 목적으로 9,000,000천원을 차입하였습니다.	관계기업투자 손상평가
1) 핵심감사사항으로 결정한 이유재무제표에 대한 주석 16 종속기업투자, 공동기업투자, 관계기업투자 및 공동영업에서 공시한 바와 같이, 회사의 관계기업 (주)스튜디오산타클로스엔터테인먼트는 당기 중 지분 취득 후 주가하락으로 회수가능가액이 하락하였으므로 손상징후가 확인되어 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 손상평가를 수행하였습니다. 우리는 손상평가 수행시 유의적인 경영진의 판단이 수반되는 점을 고려하여 해당 항목을 핵심감사사항에 포함하였습니다.

제13기(잔기)	삼덕회계법인	적정	감사의견에 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.
( 1) 전환사채 대용 납입으로 인한 투자사채의 취득
주석 8과 주석 39에서 설명하고 있는 바와 같이, 연결회사는 2019년 9월 11일자 제1회 전환사채 11,500백만원(권면금액)의 재발행과 관련하여 ㈜에스디시스템의 제1회차 전환사채 6,000백만원(권면금액) 및 ㈜에스엔텍비엠의 제8회차 전환사채 4,000백만원(권면금액)을 대용납입으로 취득하였으며, 당기손익-공정가치금융자산으로 분류하였습니다.
연결회사의 제1회차 전환사채는 2019년 9월 17일까지 1,190원에 전환하는 조건으로 재발행되었으며, ㈜에스디시스템과 ㈜에스엔텍비엠은 2019년 9월 17일 전환사채전부를 각각 보통주 5,798,319주(6.93%) 및 3,865,546주(4.62%)로 전환하였습니다.㈜에스디시스템과 ㈜에스엔텍비엠은 취득한 주식을 보유하는 기간 동안 개최되는 회사의 정기주주총회 및 임시주주총회에서의 의결권을 회사가 지정한 자에게 위임하는약정을 체결함에 따라 회사의 최대주주인 ㈜퓨전에게 의결권이 위임되었으며, ㈜에스디시스템은 보고기간 종료일 이후 의결권 위임을 철회하였습니다.
한편, 2019년 12월 31일 현재 연결회사는 ㈜에스디시스템과 ㈜에스엔텍비엠에 대한당기손익-공정가치금융자산에 대해 당기손익-공정가치금융자산평가손실 10,000백만원을 인식하였습니다.
(2) 관계기업의 지분 취득을 통한 최대주주에 대한 전환사채 투자거래
주석 18과 주석 39에서 설명하고 있는 바와 같이, 연결회사는 2019년 8월 13일자 신주인수계약에 따라 바이오트리㈜ 지분 40,322주(16.85%)를 2,500백만원에 취득하였습니다. 또한, 바이오트리(주)는 2019년 8월14일 갤럭시인베스트 1호조합에 1,260백만원을 출자하였으며, 갤럭시인베스트1호조합은 동일 연결회사의 최대주주인 ㈜퓨전이 발행하는 제5회차 전환사채 2,500백만원을 취득하였습니다. 한편, 연결회사는 바이오트리(주)의 추가 유상증자 자금 조달의 실패 등 사업의 불확실성을 사유로 관계기업손상차손 등의 계정으로 전액 당기손실로 인식하였습니다.	-

제12기(전전기)	삼일회계법인	적정	-	-

2. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제14기(당기)	한울회계법인	재무제표 (K-IFRS) 중간, 연 별도 및 연결 감사내부회계관리제도의 운영실태보고서	300,000	-	300,000	2,336

제13기(전기)	삼덕회계법인	재무제표 (K-IFRS) 중간, 연 별도 및 연결 감사내부회계관리제도의 운영실태보고서	150,000	-	150,000	2,367

제12기(전전기)	삼일회계법인	재무제표 (K-IFRS) 중간, 연 별도 및 연결 감사내부회계관리제도의 운영실태보고서	360,000	-	360,000	2,283

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제14기(당기)	-	-	-	-	-

제13기(전기)	2019.06.21	세무조정	2019.06.21~2020.03.31	800	-

제12기(전전기)	2018.08.22	세무조정	2018.08.22~2019.04.01	8,500	-

4. 회계감사인의 변경 당사는 감사인 지정대상으로 선정되어 제14기부터 3년간 한울회계법인으로 외부감사인의 변경이 있었습니다.이 후, 2020년 10월 19일 금융감독원으로부터 제10차 감사인 지정 사전통지를 받았으며, 이에 따라 제15기(2021년도) 감사인은 안진회계법인으로 지정되었습니다. 5. 내부통제에 관한 사항 가. 내부통제의 유효성- 당사는 보고서 작성 기준일 현재 해당 사항이 없습니다. 나. 내부회계관리제도 - 회계감사인은 지난 2020년(14기) 내부회계관리제도 운영실태보고서에 대하여 검토하였으며, " 상기 경영자의 운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 내부회계관리제도 모범규준 제5장 '중소기업에 대한 적용'의 규정에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다. "라는 의견을 표명하였습니다.

4. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과를 다음의 표에 따라 기재한다.

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2020년 04월 24일	회사측: 감사 및 재무담당임원 외 1명감사인측: 업무수행이사 외 2명	대면회의	회사와 회사환경에 대한 이해, 외부감사인의 독립성

2	2020년 07월 31일	회사측: 감사 및 재무담당임원 외 1명감사인측: 업무수행이사 외 2명	서면회의	반기검토 결과

3	2020년 11월 27일	회사측: 감사 및 재무담당임원 외 1명감사인측: 업무수행이사 외 2명	대면회의	감사계획, 내부회계관리제도검토결과

4	2021년 03월 05일	회사측: 감사 및 재무담당임원 외 1명감사인측: 업무수행이사 외 2명	서면회의	회계감사 결과