다산디엠씨 사업보고서 (2024.12)
1. 외부감사에 관한 사항

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	구분	감사인	감사의견	의견변형사유	계속기업 관련중요한 불확실성	강조사항	핵심감사사항

제27기(당기)	감사보고서	신한회계법인	적정의견	-	-	1. 형식적 상장폐지 사유 해소2. 상장적격성 실질심사 사유 추가 발생 및 주권매매거래 정지주1)참조	관계기업투자주식 취득 회계처리 주1)참조

연결감사보고서	-	-	-	-	-	-

제26기(전기)	감사보고서	신한회계법인	적정의견	해당사항 없음	해당	1. 상장폐지 사유 발생 및 매매거래정지 지속 안내2. 내부결산시점 관리종목 지정3. 상장적격성 실질심사 사유발생주2) 참조	사업결합 회계처리주2)참조

연결감사보고서	-	-	-	-	-	-

제25기(전전기)	감사보고서	신한회계법인	의견거절	계속기업 관련 불확실성	해당	주3)참조	주3)참조

연결감사보고서	-	-	-	-	-	-

주1) 강조사항 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 이용자는 재무제표에 대한 주석 36에주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.(1) 형식적 상장폐지 사유 해소회사는 2022사업연도 재무제표에 대한 감사의견이 '계속기업 존속능력에 대한 불확실성으로 인한 의견거절'임에 따라 형식적 상장폐지 사유가 발생(2023.4.17)하여, 2024년 4월 11일까지 개선기간을 부여받은 바 있습니다. 거래소는 2024년 3월 21일 회사가 제출한 '감사보고서 제출' 공시에서 2023사업연도 감사의견이 적정임을 확인하였습니다. 이와 관련하여 코스닥시장 상장규정 시행세칙에 따라 회사의 2022사업연도 계속기업 존속능력에 대한 불확실성으로 인한 감사의견 거절 관련 형식적 상장폐지 사유가 해소되었습니다.(2) 상장적격성 실질심사 사유 추가 발생 및 주권매매거래정지회사는 2024년 3월 21일 '감사보고서상 감사의견이 변경되거나 차기 감사보고서상감사의견 적정으로 감사의견 상장폐지사유를 해소한 경우'에 해당하여, 이와 관련하여 코스닥시장 상장규정 제56조제1항제3호카목에 따라 상장적격성 실질심사 사유가추가로 발생하였습니다. 이에 상장적격성 실질심사 절차가 재개되었고, 2024년 5월 14일 거래소 기업심사위원회는 회사에 개선기간 12개월을 부여하기로 심의ㆍ의결하였습니다.회사는 상장적격성 실질심사와 관련하여 상장폐지 여부에 관한 결정시까지 매매거래정지가 지속될 예정입니다.
핵심감사사항
핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.우리는 계속기업 관련 중요한 불확실성 단락에 기술된 사항에 추가하여, 아래에 기술된 사항을 이 감사보고서에서 커뮤니케이션할 핵심감사사항으로 결정하였습니다.
- 관계기업투자주식 취득 회계처리재무제표에 대한 주석11에서 기술한 바와 같이, 회사는 당기 중 (주)디엠씨의 지분 49.9%를 18,555백만원에 취득하였습니다. 회사는 동 거래를 통해 피투자회사에 유의적인 영향령을 행사하게 되었고, 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'에 따라 회계처리하였습니다.기업회계기준서 제1028호 ' 관계기업과 공동기업에 대한 투자 '에 따르면, 회사는 취득일 현재 피투자자의 식별가능한 자산과 부채의 순공정가치를 측정해야 합니다.취득한 투자주식의 금액이 유의적인 수준이고, 피투자자의 식별가능한 자산과 부채의 순공정가치를 측정하는 것은 다양한 가정과 경영진의 추정이 반영되므로, 측정에 오류나 왜곡이 발생할 잠재적 위험이 존재합니다. 따라서 우리는 관계기업투자주식 취득 회계처리를 핵심감사사항으로 선정하였습니다.주2)
강조사항감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 이용자는 재무제표에 대한 주석 36에주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.
(1) 상장폐지 사유 발생 및 매매거래정지 지속 안내회사는 2023년 4월 4일 감사보고서 감사의견 의견거절을 공시함으로 인하여 상장폐지 사유가 발생하였고, 이에 따라 회사는 코스닥시장 상장규정 제55조의 규정에 따라 당기 사업보고서 법정 제출기한의 다음날부터 10일까지(2024년 4월 10일) 개선기간을 부여받았으며, 동 개선기간에는 매매거래정지가 지속될 예정입니다.2023년 감사보고서 제출 이후, 거래소를 통해 상장적격성실질심사 대상여부에 따라개선계획안 제출 등 후속절차를 진행할 예정입니다.(2) 내부결산시점 관리종목 지정회사는 내부결산시점에서 최근 3사업연도 중 2사업연도의 자기자본 50%초과 법인세비용차감전계속사업손실 발생으로 동사유가 감사보고서를 통해 확인될 경우, 관리종목 지정사유가 추가될 수 있습니다.(3) 상장적격성 실질심사 사유 발생회사는 2023년 1월31일 2021사업연도 감사의견변경으로 인해 상장적격성 실질심사사유가 추가 발생하였으며, 2023년 03월 15일 상장적격성 실질심사 대상으로 결정되어 회사는 2023년 04월 05일 개선계획서를 제출하였고 2023년 05월 04일 까지 기업심사위원회를 개최하여 상장폐지 여부 또는 개선기간 부여 여부를 결정할 예정이었습니다.다만, 회사는 2023년 04월 17일 2022사업연도 감사의견이 계속기업 존속능력에 대한 불확실성으로 인한 '의견거절'로 형식적 상장폐지 사유가 발생함에 따라, 기업심사위원회 개최 등 상장적격성 실질심사 절차는 동 상장폐지 사유 해소(감사의견 적정) 이후 진행할 예정입니다.
핵심감사사항
핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.우리는 계속기업 관련 중요한 불확실성 단락에 기술된 사항에 추가하여, 아래에 기술된 사항을 이 감사보고서에서 커뮤니케이션할 핵심감사사항으로 결정하였습니다.
- 사업결합 회계처리재무제표에 대한 주석34에서 기술한 바와 같이, 회사는 당기 중 (주)이미지스시스템즈의 지분 100%를 13,000백만원에 취득하였습니다. 회사는 동 거래를 통해 해당 회사의 지배력을 획득하였고, 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'에 따라 회계처리하였습니다.회사는 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'에 따라, 취득일 현재 영업권과 분리하여 식별할 수 있는 취득 자산, 인수 부채를 인식하고 공정가치로 측정해야 합니다.사업결합의 규모가 유의적인 수준이고, 취득 자산과 인수 부채가 적절히 인식, 측정되지 않을 잠재적 위험이 존재하는바, 우리는 사업결합 회계처리에 대해 핵심감사사항으로 선정하였습니다.이와 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.

주3)
강조사항감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 이용자는 재무제표에 대한 주석 37, 38 에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.
(1) 감사보고서 재작성우리는 회사의 2021년 12월 31일로 종료되는 회계년도의 재무제표에 대하여 2022년 3월 23일자로 발행한 감사보고서에서 의견거절을 표명하였습니다. 우리가 의견거절을 표명한 재무제표는 주석 37에 기술되어 있는 조정사항들을 반영하기 전의 재무제표입니다. 별첨된 회사의 2021년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표는 재작성된 것으로, 2023년 1월 9일에 이사회는 동 수정재무제표를 승인하였습니다. 따라서 별첨된 재무제표는 회사의 주주총회가 2022년 3월 31일에 승인한 재무제표와 차이가 있습니다. 우리는 재작성된 회사의 2021년 재무제표에 대한 감사의견을 표명하기 위하여 필요한 추가적인 감사절차를 수행하였습니다.추가 감사절차에 따른 조정사항의 수정 및 연결범위의 변동으로 인하여 2021년 12월31일 현재 순자산총액이 173백만원이 감소하였고, 2021년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 당기순손실은 3,188백만원이 감소하였습니다.위에서 설명한 바와 같이 회사의 2021년 재무제표가 재작성되었으므로 2021년 12월31일로 종료되는 보고기간의 재무제표에 대하여 2022년 3월 23일자로 우리가 발행한 감사보고서는 더 이상 유효하지 않으며 회사의 2021년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표와 관련하여 사용될 수 없습니다.(2) 보고기간 후 사건가. 전환사채 소각회사는 전기 중 전액 상환한 제 9회차 전환사채 중 일부 금액인 5,700백만원을 2021년 2월 23, 24일에 회사의 특수관계자 등에게 재매각하였으며, 잔여사채금액 9,300백만원은 2022년 11월 11일 소각하였습니다.나. 주권매매정지 사유발생 및 개선기간 부여2022년 9월 23일 '2020사업연도 감사보고서 제출' 공시를 통해 재감사의견이 적정으로 변경되었으며 코스닥 시장 상장규정 시행세칙에 따라 형식적 상장폐지사유가 해소되었습니다. 다만, 2021사업연도 감사의견 거절에 따른 상장폐지사유가 발생하여 주권매매거래 정지 사유가 발생하였습니다.다. 상장폐지 사유발생에 따른 개선기간 부여2021사업연도 감사의견 거절에 따른 상장폐지 사유에 대하여 한국거래소는 코스닥시장 상장규정 제55조 및 동규정 시행세칙 제60조에 따라 다음 사업연도에 대한 사업보고서 법정 제출기한의 다음날부터 10일인 2023년 4월 10일까지 개선기간을 부여하기로 결정하였습니다.라. 상장적격성 실질심사 사유 발생회사는 2021년 5월 31일 분기보고서 공시를 함에 따라 상장적격성 실질심사 사유가 발생하였습니다. 이에 한국거래소는 코스닥시장 상장규정 제38조 제2항 제5호 라목 및 동규정 시행세칙 제33조 제11항 제4호 라목에 따라 회사를 기업심사위원회 심의대상으로 2021년 5월 31일 결정하였습니다.또한, 회사는 2022년 9월 23일 '2020사업연도 감사보고서 제출' 공시를 통해 '감사보고서상 감사의견이 변경되거나 차기 감사보고서상 감사의견 적정으로 감사의견 상장폐지사유를 해소한 경우'에 해당하여, 이와 관련하여 코스닥시장 상장규정 제56조제1항 제3호 타목 규정에 의거 상장적격성 실질심사 사유가 추가로 발생하였습니다.마. 회생절차 종결회사는 회생절차신청을 통한 경영정상화를 도모하기 위하여 채무자 회생 및 파산에 관한 법률에 따라 2021년 4월 26일 서울회생법인에 회생절차개시를 신청하였으며, 동일자에 회사재산보전처분 및 포괄적금지명령도 함께 신청하였습니다. 이에 동 법원은 2021년 5월27일부로 회사에 대하여 회생절차 개시결정을 하였습니다.회사는 회생담보권 전부와 회생채권 대부분에 대한 변제의무를 조기에 이행하여 회생계획에 따른 변제를 시작하였고, 회생계획의 수행에 지장이 없는 것으로 확인되어 회생절차 조기 종결신청을 하여 법원은 채무자 회생 및 파산에 관한 법률 제283조 제2항에 따라 회사의 회생절차를 2022년10월25일 종결하였습니다.회사는 당기 중 변제할 회생채권 34,428백만원 중 제 1차년도 회생담보권 및 1,2차년도 회생채권은 100% 현금으로 조기변제 하였습니다. 또한 조기종결이후에 금융권신용도 회복을 위해 회생담보권 중 보증채권과 회생채권 중 대여금을 모두 변제완료 하였습니다. 2022년 12월말 현재 회생채권의 잔액은 약 120억원이며, 이는 회사가 보유한 관계기업투자주식 매각을 통해 변제할 예정입니다.바. 최대주주 변경을 수반하는 주식 담보제공 계약체결회사는 2022년 9월 22일 제 10 회 무기명식 이권부 담보부 사모 전환사채 12,000백만원을 발행하였습니다. 상기 전환사채 발행과 관련하여 회사는 토지와 건물을 담보로 제공하였으며, 회사의 최대주주이자 대표이사인 박용선은 최대주주의 변경을 수반하는 주식 담보제공 계약을 체결하였습니다.사. 주주간 계약관련 풋옵션 및 콜옵션의 계약 상 권리행사 불가능으로 인한 금융상품제거요건 충족2022년 6월 중 와이얼라이언스 제1호 투자조합(이하 "투자자")는 회사의 사전 동의 없이 대상 주식 전부를 제 3자에게 양도하고 2022년 6월 30일 청산하였습니다. 투자자와 회사가 체결한 주주간계약(이하 "본 계약")의 양도제한 조항에 따르면 투자자는 회사의 사전 서면동의없이 본 계약에 따른 권리와 의무를 제 3자에게 이전 또는 양도할 수 없으며, 이에 따라 투자자와 체결하였던 풋옵션 및 콜옵션은 더이상 행사할 수 없습니다. 따라서 회사는 풋옵션 및 콜옵션의 계약상 권리가 행사 불가능하여 금융상품의 제거요건을 충족하였다고 판단하여 2022년 3분기 중 재무제표에서 제거하였습니다.
핵심감사사항
핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표 감사에서 가장 유의적인 사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.매출구분에 따른 회계처리(1) 핵심감사사항으로 결정한 이유주석 27에서 설명하는 바와 같이, 회사의 매출은 용역매출과 라이선스매출이 대부분을 차지합니다. 용역매출은 거래의 결과를 대부분 거래처에서 소비하는 대가로 지급을 하나, 라이선스매출은 거래의 결과를 거래처에서 판매를 하고, 그 대가를 계약금과 로얄티로 지급하는 거래를 의미합니다.용역매출과 라이선스매출의 계약서 형태는 유사하나, 용역매출은 재화나 용역에 대한 통제를 이전하는 시점에 따라 수익을 인식하고, 라이선스매출은 사용권을 제공하는 것으로 한시점에 이행하는 수행의무로 회계처리하여야 하며, 계약에 따라 지급받는 금액은 로열티 선지급금의 성격으로 개발결과물의 유의적인 인수 거절 위험을 고려할 때 고객사의 최종 완료보고서 수령 시점에 라이선스 수익을 인식합니다.이와 같이 계약서는 형식은 유사하나, 회계처리내용이 상이함으로 용역매출과 라이선스매출의 회계처리 적정성 검토를 핵심감사사항으로 선정하였습니다.(2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법회사의 용역매출과 라이선스매출의 수익인식과 관련된 회계처리에 대하여 우리가 수행한 감사절차는 다음과 같습니다.- 회사의 수익인식과 관련된 내부 프로세스의 이해- 계약별 계약서 검토 및 회사의 관련 담당자 질문을 통한 계약내용의 확인과 수익 인식에 대한 회계처리 및 시점에 대한 적정성 검토- 관련된 계약의 후속 로열티계약의 유무 검토- 계약과 관련된 검수보고서 등을 통한 용역결과의 거래처 사용목적 확인

2. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

감사용역 체결현황(단위 : 백만원, 시간)

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제27기(당기)	신한회계법인	재무제표에 대한 검토 및 감사	270	1,200	270	1,227

제26기(전기)	신한회계법인	재무제표에 대한 검토 및 감사	260	1,200	260	1,322

제25기(전전기)	신한회계법인	재무제표에 대한 검토 및 감사	260	1,200	260	1,212

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제27기(당기)	2024년 5월	세무조정자문	2024년 5월~2025년 3월 31일	5백만원	신한회계법인

2024년 7월	법인세 경정청구 자문	2024년 7월 ~완료일	-	신한회계법인

제26기(전기)	2024년 1월	세무조정자문	2023년 3월	1.5백만원	신한회계법인

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제25기(전전기)	2023년 3월	세무조정자문	2023년 3월	6백만원	신한회계법인

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4. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과를 다음의 표에 따라 기재한다.

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2024년 07월 29일	내부감사 / 외부감사인	서면회의	반기검토 주요사항

2	2024년 11월 07일	내부감사 / 외부감사인	서면회의	주요 감사현안논의 및 내부통제 검토 진행경과

3	2025년 02월 13일	내부감사 / 외부감사인	대면회의	기말감사 진행 보고

4	2025년 03월 17일	내부감사 / 외부감사인	서면회의	기말감사 결과 보고