삼성바이오로직스 분기보고서 (2024.03)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항

당사는 Biogen Therapeutics Inc.가 보유한 삼성바이오에피스㈜의 지분 10,341,852주를 추가 취득하고자 2022년 1월 28일 주식매매계약을 체결하였으며, 2022년 4월 20일 10,341,852주 취득을 완료하여 지분 100%를 확보하고 지배력을 획득하였습니다.본 지분 양수 관련 상세 내용은 2022년 1월 28일 최초 공시된 주요사항보고서(타법인주식 및 출자증권 양수결정)를 참고하시기 바랍니다.

구분	일자

주주간 계약 체결	2022년 1월 28일

외부평가기관 평가	2021년 12월 21일 ~ 2022년 1월 28일

주요사항보고서 제출일	2022년 1월 28일

주권양수도 및 대금지급일	2022년 4월 20일

(2) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항

□ 감사보고서상 강조사항과 핵심감사사항

사업연도	강조사항 등	핵심감사사항

제14기 1분기(당기)	- 증권선물위원회의 조치에 대한 행정소송	- 해당사항 없음

제13기(전기)	- 증권선물위원회의 조치에 대한 행정소송	- CMO 배치매출 수익인식 기간귀속의 적정성- 영업권 및 개발비 손상평가의 적정성

제12기(전전기)	- 증권선물위원회의 조치에 대한 행정소송 및 검찰기소 등	- CMO 수익인식의 적정성- 사업결합시 인수대가배분의 적정성

□ 삼성바이오에피스㈜ 투자주식 회계처리 관련 증권선물위원회의 조치 및 행정소송과 검찰기소 등2018년 7월 12일 증권선물위원회(이하 '증선위')는 주식회사의 외부감사에 관한 법률에 따라 Biogen Therapeutics Inc.와의 합작계약 약정사항을 재무제표 주석에 미기재(2012년부터 2015년까지의 보고기간)한 사항과 관련하여, 회사에 감사인 지정 3년, 담당임원 해임권고, 검찰고발(회사 및 대표이사) 조치(이하 "1차 조치")를 의결하였습니다. 또한 2018년 11월 14일 증선위는 주식회사의 외부감사에 관한 법률에 따라 연결대상 범위 회계처리 오류(2012년부터 2018년 반기까지의 보고기간) 등 회계처리기준 위반과 관련하여 회사에 과징금 80억원 부과, 감사인 지정 3년, 대표이사 및 담당임원 해임권고, 재무제표 재작성, 검찰고발(회사 및 대표이사) 조치(이하 "2차조치")를 의결하였으며 이에 따라 2018년 11월 21일 금융위원회는 80억원의 과징금을 회사에 부과 통보하였습니다.회사는 회계처리의 정당성을 입증하기 위하여 증선위 및 금융위원회 처분에 대한 취소청구소장을 2018년 10월 8일(1차 조치) 및 2018년 11월 27일(2차 조치) 제출하였으며, 현재 1, 2차 조치에 대한 각 취소 소송이 진행 중에 있습니다. 1차 조치에 대한 취소소송과 관련하여 2020년 9월 24일 서울행정법원은 증권선물위원회가 당사에 부과한 행정처분을 취소한다고 판결하고 항소심 판결 선고시까지 위 처분의 효력을 정지하는 결정을 하였습니다. 2020년 10월 16일 증선위는 1심 판결에 항소하였으며, 현재 서울고등법원에서 소송이 진행중입니다.또한 회사는 증선위 조치에 대한 효력정지신청서를 2018년 11월 27일과 12월 18일 서울행정법원에 제출하였으며, 2019년 9월 6일과 10월 11일 대법원에서 2차 조치와1차 조치에 대하여 각각 효력정지 결정이 확정되었습니다.위 증선위 조치에 대하여 현재 진행 중인 행정소송본안의 결과를 예측하기 어려우나 회사가 행정소송에서 패소할 경우, 2012년부터 2022년까지 보고기간의 연결재무제표가 재작성될 수 있습니다.증선위 조치와 관련하여 당사의 전 대표이사, 재무책임자 등에 대해 자본시장과금융투자업에관한법률위반, 주식회사의외부감사에관한법률위반, 특정경제범죄가중처벌등에관한법률위반, 형법상 증거인멸 혐의 등으로 검찰 조사가 진행되었으며, 주식회사의외부감사에관한법률위반과 특정경제범죄가중처벌등에관한법률위반 및 형법상 증거인멸 혐의로 전 대표이사 및 재무책임자가 기소되었습니다. 서울중앙지방법원은 2024년 2월 5일 주식회사의외부감사에관한법률위반으로 기소된 전 대표이사 및 재무책임자에게 각 무죄를 선고하였으며, 검찰은 2024년 2월 8일 위 1심 판결에 항소하였습니다.또한, 서울중앙지방법원은 2024년 2월 14일 특정경제범죄가중처벌등에관한법률위반 및 형법상 증거인멸혐의로 기소된 전 대표이사 및 재무책임자에게 특정경제범죄가중처벌등에관한법률위반 관련하여서는 각 무죄를 선고하였으며, 형법상 증거인멸혐의와 관련하여서는 전 대표이사에게는 무죄, 재무책임자에게는 집행유예의 형을 선고하였습니다. 검찰은 2024년 2월 20일 위 1심 판결에 항소하였고, 집행유예의 형을 선고받은 재무책임자는 2024년 2월 21일 위 1심 판결에 항소하였습니다.한편, 검찰 압수수색에 관련된 증거인멸혐의 등으로 기소된 회사 및 삼성바이오에피스㈜ 임직원이 2019년 12월 9일 서울중앙지법 1심에서 주식회사의 외부감사에 관한법률 및 형법 위반으로 유죄를 선고받았습니다. 삼성바이오에피스㈜ 임직원 전원은 위 1심 판결에 대해 항소하였으며 회사 직원은 항소를 포기하여 증거인멸죄에 대한 집행유예형이 확정되었습니다.

나. 대손충당금 설정현황 (1) 연결실체의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 백만원,%)

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

2024년도 1분기(제14기)	매출채권	617,434	41,790	6.77%

미수금	104,610	385	0.22%

미수수익	18,391	-	0.00%

합 계	740,435	42,175	5.68%

2023년도(제13기)	매출채권	534,763	44,996	8.41%

미수금	178,809	387	0.22%

미수수익	21,215	-	0.00%

합 계	734,787	45,383	6.18%

2022년도(제12기)	매출채권	663,821	26,565	4.00%

미수금	84,900	56	0.07%

미수수익	21,374	-	0.00%

합 계	770,095	26,621	3.46%

※ 한국채택국제회계기준에 따라 연결기준으로 작성되었습니다.

(2) 연결실체의 대손충당금 변동현황(단위 : 백만원)

구 분	2024년도 1분기
(제14기)	2023년도
(제13기)	2022년도
(제12기)

기초	45,383	26,621	4,857

대손상각비	(84)	18,762	21,764

제각	(3,124)	-	-

기말	42,175	45,383	26,621

※ 한국채택국제회계기준에 따라 연결기준으로 작성되었습니다.

(3) 매출채권 관련 대손충당금 설정방침

- 대손충당금 설정방침

공시서류 작성기준일 현재 매출채권과 기타채권 잔액에 대하여 장래의 대손예상액 을 고려하는 기대신용손실모형을 적용하여 대손충당금 설정- 대손설정률 및 대손예상액의 산정근거1.대손설정률 : 전체 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 사용2.대손예상액 : 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움(파산, 강제집행, 사망 및 실종 등) 등으로 회수가 불투명한 매출채권의 경우 회수가능성 및 담보설정 여부 등을 고려하여 합리적인 대손추산액 설정

(4) 경과기간별 매출채권 및 미수금 잔액 현황

(기준일 : 2024년 3월 31일 ) (단위 : 백만원)

구분	6월 이하	6월 초과
1년 이하	1년 초과
3년 이하	3년 초과	계

금액	605,063	10,715	25,029	39,062	679,869

구성비율	89.00%	1.57%	3.68%	5.75%	100.00%

※ 한국채택국제회계기준에 따라 연결기준으로 작성되었습니다.※ 매출채권 및 미수금 잔액은 대손충당금 차감 후 금액입니다.

다. 재고자산 현황

(1) 연결실체의 사업부문별 재고자산 보유현황

(단위: 천원)

사 업 부 문	구 분	2024년 1분기
(제14기)	2023년
(제13기)	2022년(제12기)

CDMO	제 품	694,726,724	614,804,134	336,222,872

재공품	403,804,146	409,278,828	320,578,145

원재료	663,841,083	628,458,048	449,531,561

저장품	252,754,143	259,655,938	231,319,778

소 계	2,015,126,096	1,912,196,948	1,337,652,356

바이오의약품 개발및 상업화	제 품	73,699,062	113,431,519	414,799,472

재공품	349,928,550	393,375,195	464,254,906

원재료	222,431,659	222,364,804	159,112,227

소 계	646,059,271	729,171,518	1,038,166,605

합계	2,661,185,367	2,641,368,466	2,375,818,961

총 자산 대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계x100]	16.1%	16.5%	14.3%

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	0.8	0.8	0.9

※ 상기 재고현황은 재고미실현 소거 후 금액입니다.(연결기준)

(2) 재고자산의 실사내용 ① 실사일자[삼성바이오로직스]

ㆍ 실사는 매년 12월말 ~ 익년 1월초 기준 외부감사인 입회하 연 1회 실시하며, 내부통제기준에 따라 자체적으로 매월 실사를 시행함 ㆍ 실사일과 재무상태표일 사이의 입출고 발생분은 입/출고지시서 등으로 확인함[삼성바이오에피스] ㆍ 실사는 매년 12월중순 ~ 익년 1월초 기준 외부감사인 입회하 연 1회 실시 ㆍ 실사일과 재무상태표일 사이의 입출고 발생분은 외주업체(CMO 등)의 입/출고내역 등으로 확인함② 실사방법[삼성바이오로직스]

ㆍ 매월 실시하는 자체 재고실사의 경우 전수조사로 수행함

ㆍ 외부감사인은 당사의 재고실사에 입회ㆍ확인하고 일부 항목에 대해 표본을 추출하여 그 실재성 및 완전성을 확인함[삼성바이오에피스] ㆍ 외부감사인은 일부 재고에 대해서는 삼성바이오에피스의 재고실사에 입회 확인 하고 그 실재성 및 완전성을 확인함 ㆍ 나머지 재고에 대해서는 외주업체(CMO 등)의 재고조회 회신 결과와 삼성바이오에피스 장부를 대조하여 그 실재성 및 완전성을 확인함 ③ 장기체화재고 등의 현황 ㆍ 재고자산의 순실현가능가치가 취득원가 이하로 하락한 경우에는 평가손실충당금을 인식하여 재고자산의 재무상태표가액을 결정하고 있으며, 당분기말 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같습니다.

(기준일 : 2024년 03월 31일 ) (단위 : 천원)

구분	취득원가	보유금액	평가손실충당금	기말잔액

제 품	771,117,055	771,117,055	(2,691,269)	768,425,786

재공품	782,000,515	782,000,515	(28,267,819)	753,732,696

원재료	895,292,897	895,292,897	(9,020,155)	886,272,742

저장품	262,729,257	262,729,257	(9,975,114)	252,754,143

합 계	2,711,139,724	2,711,139,724	(49,954,357)	2,661,185,367

※ 한국채택국제회계기준에 따라 연결기준으로 작성되었습니다.

라. 공정가치평가 내역(1) 금융자산

당분기말과 전기말 현재 범주별 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

과 목	당분기말	전기말

당기손익-공정가치측정 금융자산	상각후원가측정금융자산	합 계	당기손익-공정가치측정 금융자산	상각후원가측정금융자산	합 계

유동자산

현금및현금성자산	-	1,060,081,124,856	1,060,081,124,856	-	367,937,365,042	367,937,365,042

단기금융상품	-	957,000,000,000	957,000,000,000	-	1,650,000,000,000	1,650,000,000,000

매출채권및기타채권	-	618,424,283,209	618,424,283,209	-	634,496,257,019	634,496,257,019

보증금	-	43,073,378,402	43,073,378,402	-	38,338,324,252	38,338,324,252

파생상품자산(*)	6,068,813,254	-	6,068,813,254	4,512,654,027	-	4,512,654,027

소 계	6,068,813,254	2,678,578,786,467	2,684,647,599,721	4,512,654,027	2,690,771,946,313	2,695,284,600,340

비유동자산

장기금융상품	-	354,040,978	354,040,978	-	7,339,455,211	7,339,455,211

당기손익-공정가치측정 금융자산	3,111,460,015	-	3,111,460,015	1,239,609,674	-	1,239,609,674

매출채권및기타채권	-	10,534,931,472	10,534,931,472	-	10,050,690,285	10,050,690,285

대여금	-	27,474,720	27,474,720	-	26,303,760	26,303,760

보증금	-	18,057,905,528	18,057,905,528	-	25,171,007,465	25,171,007,465

소 계	3,111,460,015	28,974,352,698	32,085,812,713	1,239,609,674	42,587,456,721	43,827,066,395

합 계	9,180,273,269	2,707,553,139,165	2,716,733,412,434	5,752,263,701	2,733,359,403,034	2,739,111,666,735

(*) 외화 및 원화 차입금에 대해 통화금리스왑을 체결하였으며, 구체적인 내역은 다음과 같습니다.

구분	종류	계약처	계약금액	계약일	만기일	통화	약정환율	이자율(%)

매도	매입	수취	지급

매매목적	통화금리스왑	(주)우리은행	USD 30,000,000	2021-08-30	2024-08-30	USD	KRW	1,164	Compounded Sofr(3M)+1.20	2.15

(2) 금융부채

당분기말과 전기말 현재 범주별 금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

과 목	당분기말	전기말

당기손익-공정가치측정 금융부채	상각후원가측정금융부채	기타부채	합 계	당기손익-공정가치측정 금융부채	상각후원가측정금융부채	기타부채	합 계

유동부채

매입채무및기타채무(*)	-	1,566,940,112,249	-	1,566,940,112,249	-	1,042,396,334,165	-	1,042,396,334,165

사채	-	379,819,172,680	-	379,819,172,680	-	379,723,014,266	-	379,723,014,266

단기차입금	-	572,000,000,000	-	572,000,000,000	-	654,500,000,000	-	654,500,000,000

유동성장기차입금	-	350,404,000,000	-	350,404,000,000	-	353,682,000,000	-	353,682,000,000

리스부채	-	-	139,841,472,960	139,841,472,960	-	-	144,030,778,806	144,030,778,806

소 계	-	2,869,163,284,929	139,841,472,960	3,009,004,757,889	-	2,430,301,348,431	144,030,778,806	2,574,332,127,237

비유동부채

매입채무및기타채무(*)	-	2,692,929,649	-	2,692,929,649	-	2,965,590,171	-	2,965,590,171

사채	-	119,801,453,730	-	119,801,453,730	-	119,782,549,508	-	119,782,549,508

장기차입금	-	75,000,000,000	-	75,000,000,000	-	120,000,000,000	-	120,000,000,000

파생상품부채	26,442,869,734	-	-	26,442,869,734	24,643,703,711	-	-	24,643,703,711

리스부채	-	-	72,914,882,223	72,914,882,223	-	-	137,614,234,432	137,614,234,432

소 계	26,442,869,734	197,494,383,379	72,914,882,223	296,852,135,336	24,643,703,711	242,748,139,679	137,614,234,432	405,006,077,822

합 계	26,442,869,734	3,066,657,668,308	212,756,355,183	3,305,856,893,225	24,643,703,711	2,673,049,488,110	281,645,013,238	2,979,338,205,059

(*) 종업원에게 지급하여야 할 연차수당 및 성과상여금 등을 제외한 금액입니다.

(3) 금융상품 종류별 공정가치

당분기말과 전기말 현재 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

과 목	당분기말	전기말

장부금액(*)	공정가치	장부금액(*)	공정가치

공정가치로 측정되는 금융자산:

당기손익-공정가치측정 금융자산	3,111,460,015	3,111,460,015	1,239,609,674	1,239,609,674

파생상품자산	6,068,813,254	6,068,813,254	4,512,654,027	4,512,654,027

소 계	9,180,273,269	9,180,273,269	5,752,263,701	5,752,263,701

상각후원가로 측정하는 금융자산:

현금및현금성자산	1,060,081,124,856	1,060,081,124,856	367,937,365,042	367,937,365,042

단기금융상품	957,000,000,000	957,000,000,000	1,650,000,000,000	1,650,000,000,000

장기금융상품	354,040,978	354,040,978	7,339,455,211	7,339,455,211

매출채권및기타채권	628,959,214,681	628,959,214,681	644,546,947,304	644,546,947,304

대여금	27,474,720	27,474,720	26,303,760	26,303,760

보증금	61,131,283,930	61,131,283,930	63,509,331,717	63,509,331,717

소 계	2,707,553,139,165	2,707,553,139,165	2,733,359,403,034	2,733,359,403,034

합 계	2,716,733,412,434	2,716,733,412,434	2,739,111,666,735	2,739,111,666,735

공정가치로 측정되는 금융부채:

파생상품부채	26,442,869,734	26,442,869,734	24,643,703,711	24,643,703,711

상각후원가로 측정하는 금융부채:

매입채무및기타채무	1,569,633,041,898	1,569,633,041,898	1,045,361,924,336	1,045,361,924,336

사채	499,620,626,410	499,620,626,410	499,505,563,774	499,505,563,774

차입금	997,404,000,000	997,404,000,000	1,128,182,000,000	1,128,182,000,000

소 계	3,066,657,668,308	3,066,657,668,308	2,673,049,488,110	2,673,049,488,110

합 계	3,093,100,538,042	3,093,100,538,042	2,697,693,191,821	2,697,693,191,821

(*) 장부금액을 공정가치의 합리적인 근사치로 판단하여 공정가치의 대용치로 장부금액을 사용하였습니다.

(4) 공정가치 서열체계

당분기말 및 전기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 각 종류별로 공정가치 수준별 측정치는 다음과 같습니다.

① 당분기말

(단위: 원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산	-	-	3,111,460,015	3,111,460,015

파생상품자산	-	6,068,813,254	-	6,068,813,254

금융부채:

파생상품부채	-	-	26,442,869,734	26,442,869,734

② 전기말

(단위: 원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산	-	-	1,239,609,674	1,239,609,674

파생상품자산	-	4,512,654,027	-	4,512,654,027

금융부채:

파생상품부채	-	-	24,643,703,711	24,643,703,711

(5) 가치평가기법 및 투입변수

당사는 공정가치 서열체계에서 수준 2와 수준 3으로 분류되는 공정가치 측정치에 대하여 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위: 원)

구분	공정가치	수준	가치평가기법	유의적이지만 관측가능하지 않은투입변수

당분기말	전기말

당기손익-공정가치측정금융자산(*)	3,111,460,015	1,239,609,674	3	-	-

파생상품자산(통화금리스왑)	6,068,813,254	4,512,654,027	2	현금흐름할인모형	통화선도환율, 이자율, 할인율 등

파생상품부채(지분매입조건부대가)	26,442,869,734	24,643,703,711	3	옵션모델	할인율 등

(*) 당사는 공정가치측정금융자산 중 일부 비상장주식에 대해서는 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없어 원가로 측정하고 있으며, 이러한 상각후원가 또는 취득원가가 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.

(6) 수준 3으로 분류된 공정가치 측정치의 가치평가과정

당사의 각 부문 재무부서는 재무보고 목적의 공정가치 측정을 담당하고 있으며 이러한 공정가치 측정치는 수준 3으로 분류되는 공정가치 측정치를 포함하고 있습니다. 공정가치 측정을 담당하는 부서는 매 보고기간말 보고일정에 맞추어 공정가치 평가과정 및 그 결과에 대해 주기적으로 보고하고 있습니다.

(7) 금융상품 범주별 손익

당분기와 전분기 중 금융상품 범주별 손익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	이자수익(비용)	평가손익	기타손익(*)	순손익

당분기	전분기	당분기	전분기	당분기	전분기	당분기	전분기

상각후원가측정금융자산	22,394,285,662	32,063,588,888	-	-	38,180,132,776	51,227,279,677	60,574,418,438	83,290,868,565

파생상품자산	-	-	1,556,159,227	2,017,930,492	-	-	1,556,159,227	2,017,930,492

상각후원가측정금융부채	(14,823,216,643)	(20,514,270,855)	-	-	(25,593,319,514)	(56,609,386,510)	(40,416,536,157)	(77,123,657,365)

파생상품부채	-	-	(1,799,166,023)	(2,530,219,410)	-	-	(1,799,166,023)	(2,530,219,410)

기타부채	(1,264,167,934)	(1,197,170,829)	-	-	-	-	(1,264,167,934)	(1,197,170,829)

합 계	6,306,901,085	10,352,147,204	(243,006,796)	(512,288,918)	12,586,813,262	(5,382,106,833)	18,650,707,551	4,457,751,453

(*) 기타손익은 외화환산손익, 외환차손익, 당기손익-공정가치측정금융자산처분손익 및 파생상품거래손익이 포함되어 있습니다.