삼성바이오로직스 분기보고서 (2023.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항

당사는 Biogen Therapeutics Inc.가 보유한 삼성바이오에피스㈜의 지분 10,341,852주를 추가 취득하고자 2022년 1월 28일 주식매매계약을 체결하였으며, 2022년 4월 20일 10,341,852주 취득을 완료하여 지분 100%를 확보하고 지배력을 획득하였습니다.본 지분 양수 관련 상세 내용은 2022년 1월 28일 최초 공시된 주요사항보고서(타법인주식 및 출자증권 양수결정)를 참고하시기 바랍니다.

구분	일자

주주간 계약 체결	2022년 1월 28일

외부평가기관 평가	2021년 12월 21일 ~ 2022년 1월 28일

주요사항보고서 제출일	2022년 1월 28일

주권양수도 및 대금지급일	2022년 4월 20일

(2) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항

□ 감사보고서상 강조사항과 핵심감사사항

사업연도	강조사항 등	핵심감사사항

제13기 3분기(당분기)	- 증권선물위원회의 조치에 대한 행정소송 및 검찰기소 등	- 해당사항 없음

제12기(전기)	- 증권선물위원회의 조치에 대한 행정소송 및 검찰기소 등	- CMO 수익인식의 적정성- 사업결합시 인수대가배분의 적정성

제11기(전전기)	- 증권선물위원회의 조치에 대한 행정소송 및 검찰기소 등	- 관계기업 및 공동기업 투자주식의 손상검사- CMO 수익인식의 적정성- 건설중인자산의 실재성 및 취득거래의 발생사실

□ 삼성바이오에피스㈜ 투자주식 회계처리 관련 증권선물위원회의 조치 및 행정소송과 검찰기소 등

2018년 7월 12일 증권선물위원회(이하 '증선위')는 주식회사의 외부감사에 관한 법률에 따라 Biogen Therapeutics Inc.와의 합작계약 약정사항을 재무제표 주석에 미기재(2012년부터 2015년까지의 보고기간)한 사항과 관련하여, 회사에 감사인 지정 3년, 담당임원 해임권고, 검찰고발(회사 및 대표이사) 조치(이하 "1차 조치")를 의결하였습니다. 또한 2018년 11월 14일 증선위는 주식회사의 외부감사에 관한 법률에 따라 연결대상 범위 회계처리 오류(2012년부터 2018년 반기까지의 보고기간) 등 회계처리기준 위반과 관련하여 회사에 과징금 80억원 부과, 감사인 지정 3년, 대표이사 및 담당임원 해임권고, 재무제표 재작성, 검찰고발(회사 및 대표이사) 조치(이하 "2차조치")를 의결하였으며 이에 따라 2018년 11월 21일 금융위원회는 80억원의 과징금을 회사에 부과 통보하였습니다.

회사는 회계처리의 정당성을 입증하기 위하여 증선위 및 금융위원회 처분에 대한 취소청구소장을 2018년 10월 8일(1차 조치) 및 2018년 11월 27일(2차 조치) 제출하였으며, 현재 1, 2차 조치에 대한 각 취소 소송이 진행 중에 있습니다. 1차 조치에 대한 취소소송과 관련하여 2020년 9월 24일 서울행정법원은 증권선물위원회가 당사에 부과한 행정처분을 취소한다고 판결하고 항소심 판결 선고시까지 위 처분의 효력을 정지하는 결정을 하였습니다. 2020년 10월 16일 증선위는 1심 판결에 항소하였으며, 현재 서울고등법원에서 소송이 진행중입니다.

또한 회사는 증선위 조치에 대한 효력정지신청서를 2018년 11월 27일과 12월 18일 서울행정법원에 제출하였으며, 2019년 9월 6일과 10월 11일 대법원에서 2차 조치와1차 조치에 대하여 각각 효력정지 결정이 확정되었습니다.

위 증선위 조치에 대하여 현재 진행 중인 행정소송본안의 결과를 예측하기 어려우나 회사가 행정소송에서 패소할 경우, 2012년부터 2022년까지의 연결재무제표가 재작성될 수 있습니다. 만일, 증선위 조치 사항에 따라 연결재무제표를 재작성 하는 경우 2015년 삼성바이오에피스㈜투자주식에 대한 공정가치 평가 효과 제거로 인한 회사의 당분기 요약연결재무제표에 미치는 영향은 없습니다.

또한, 증선위 조치와 관련하여 당사의 전 대표이사, 재무책임자 등에 대해 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 위반, 주식회사의 외부감사에 관한 법률 위반, 특정경제범죄가중처벌 등에 관한 법률 위반, 형법상 증거인멸혐의 등으로 검찰 조사가 진행되었으며, 주식회사의 외부감사에 관한 법률 위반과 특정경제범죄 가중처벌 등에 관한 법률위반 및 형법상 증거인멸혐의 등으로 전 대표이사 및 재무책임자가 기소되어, 1심 재판 진행중에 있습니다.

한편, 검찰 압수수색에 관련된 증거인멸혐의 등으로 기소된 회사 및 삼성바이오에피스㈜ 임직원이 2019년 12월 9일 서울중앙지법 1심에서 주식회사의 외부감사에 관한법률 및 형법 위반으로 유죄를 선고받았습니다. 삼성바이오에피스㈜ 임직원 전원은 위 1심 판결에 대해 항소하였으며 회사 직원은 항소를 포기하여 증거인멸죄에 대한 집행유예형이 확정되었습니다.

나. 대손충당금 설정현황 (1) 연결실체의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 백만원,%)

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

2023년도 3분기(제13기)	매출채권	811,506	34,912	3.96%

미수금	50,890	187	0.02%

미수수익	18,321	-	0.00%

합 계	880,717	35,099	3.98%

2022년도(제12기)	매출채권	663,821	26,565	4.00%

미수금	84,900	56	0.07%

미수수익	21,374	-	0.00%

합 계	770,095	26,621	3.46%

2021년도(제11기)	매출채권	351,884	4,845	1.38%

미수금	17,985	12	0.07%

미수수익	5,747	-	0.00%

합 계	375,616	4,857	1.29%

※ 한국채택국제회계기준에 따라 연결기준으로 작성되었습니다.

(2) 연결실체의 대손충당금 변동현황(단위 : 백만원)

구 분	2023년도 3분기
(제13기)	2022년도
(제12기)	2021년도 (제11기)

기초	26,621	4,857	-

대손상각비	8,478	21,764	4,857

제각	-	-	-

기말	35,099	26,621	4,857

※ 한국채택국제회계기준에 따라 연결기준으로 작성되었습니다.

(3) 매출채권 관련 대손충당금 설정방침

- 대손충당금 설정방침

공시서류 작성기준일 현재 매출채권과 기타채권 잔액에 대하여 장래의 대손예상액 을 고려하는 기대신용손실모형을 적용하여 대손충당금 설정- 대손설정률 및 대손예상액의 산정근거1.대손설정률 : 전체 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 사용2.대손예상액 : 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움(파산, 강제집행, 사망 및 실종 등) 등으로 회수가 불투명한 매출채권의 경우 회수가능성 및 담보설정 여부 등을 고려하여 합리적인 대손추산액 설정

(4) 경과기간별 매출채권 및 미수금 잔액 현황

(기준일 : 2023년 9월 30일 ) (단위 : 백만원)

구분	6월 이하	6월 초과
1년 이하	1년 초과
3년 이하	3년 초과	계

금액	747,724	40,771	34,336	4,466	827,297

구성비율	90.38%	4.93%	4.15%	0.54%	100.00%

※ 한국채택국제회계기준에 따라 연결기준으로 작성되었습니다.※ 매출채권 및 미수금 잔액은 대손충당금 차감 후 금액입니다.

다. 재고자산 현황

(1) 연결실체의 사업부문별 재고자산 보유현황

(단위: 천원)

사 업 부 문	구 분	2023년 3분기
(제13기)	2022년
(제12기)	2021년(제11기)

CDMO	제 품	544,840,915	336,222,872	236,941,382

재공품	394,642,231	320,578,145	277,567,820

원재료	582,648,394	449,531,561	305,886,540

저장품	247,644,152	231,319,778	192,475,049

소 계	1,769,775,692	1,337,652,356	1,012,870,791

바이오의약품 개발및 상업화	제 품	132,235,558	414,799,472	-

재공품	443,075,438	464,254,906	-

원재료	206,142,753	159,112,227	-

소 계	781,453,749	1,038,166,605	-

합계	2,551,229,441	2,375,818,961	1,012,870,791

총 자산 대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계x100]	16.1%	14.3%	12.7%

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	0.7	0.9	1.0

※ 상기 재고현황은 재고미실현 소거 후 금액입니다.(연결기준)

(2) 재고자산의 실사내용① 실사일자[삼성바이오로직스]

ㆍ 실사는 매년 12월말 ~ 익년 1월초 기준 외부감사인 입회하 연 1회 실시하며, 내부통제기준에 따라 자체적으로 매월 실사를 시행함 ㆍ 실사일과 재무상태표일 사이의 입출고 발생분은 입/출고지시서 등으로 확인함[삼성바이오에피스] ㆍ 실사는 매년 12월중순 ~ 익년 1월초 기준 외부감사인 입회하 연 1회 실시 ㆍ 실사일과 재무상태표일 사이의 입출고 발생분은 외주업체(CMO 등)의 입/출고내역 등으로 확인함② 실사방법[삼성바이오로직스]

ㆍ 매월 실시하는 자체 재고실사의 경우 전수조사로 수행함

ㆍ 외부감사인은 당사의 재고실사에 입회ㆍ확인하고 일부 항목에 대해 표본을 추출하여 그 실재성 및 완전성을 확인함[삼성바이오에피스] ㆍ 외부감사인은 일부 재고에 대해서는 당사의 재고실사에 입회 확인하고 그 실재성 및 완전성을 확인함 ㆍ 나머지 재고에 대해서는 외주업체(CMO 등)의 재고조회 회신 결과와 당사 장부를 대조하여 그 실재성 및 완전성을 확인함 ③ 장기체화재고 등의 현황 ㆍ 재고자산의 순실현가능가치가 취득원가 이하로 하락한 경우에는 평가손실충당금을 인식하여 재고자산의 재무상태표가액을 결정하고 있으며, 당분기말 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같습니다.

(기준일 : 2023년 9월 30일 ) (단위 : 천원)

구분	취득원가	보유금액	평가손실충당금	기말잔액

제 품	677,475,938	677,475,938	(399,464)	677,076,474

재공품	843,144,473	843,144,473	(5,426,804)	837,717,669

원재료	793,868,894	793,868,894	(5,077,747)	788,791,147

저장품	257,618,857	257,618,857	(9,974,706)	247,644,151

합 계	2,572,108,162	2,572,108,162	(20,878,721)	2,551,229,441

※ 한국채택국제회계기준에 따라 연결기준으로 작성되었습니다.

라. 공정가치평가 내역(1) 금융자산

당분기말과 전기말 현재 범주별 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	당분기말	전기말

당기손익-공정가치측정 금융자산	상각후원가측정금융자산	합 계	당기손익-공정가치측정 금융자산	상각후원가측정금융자산	합 계

유동자산

현금및현금성자산	-	279,185,318	279,185,318	-	890,819,571	890,819,571

단기금융상품	-	1,500,000,000	1,500,000,000	-	2,168,901,000	2,168,901,000

당기손익-공정가치측정 금융자산	-	-	-	98,505,712	-	98,505,712

매출채권및기타채권	-	816,886,648	816,886,648	-	684,321,895	684,321,895

보증금	-	38,207,041	38,207,041	-	35,310,984	35,310,984

파생상품자산(*)	14,578,522	-	14,578,522	13,478,488	-	13,478,488

소 계	14,578,522	2,634,279,007	2,648,857,529	111,984,200	3,779,353,450	3,891,337,650

비유동자산

장기금융상품	-	7,353,516	7,353,516	-	7,335,813	7,335,813

당기손익-공정가치측정 금융자산	559,000	-	559,000	-	-	-

매출채권및기타채권	-	11,549,318	11,549,318	-	10,635,002	10,635,002

대여금	-	27,434	27,434	-	-	-

보증금	-	25,266,301	25,266,301	-	27,432,729	27,432,729

파생상품자산(*)	-	-	-	4,658,970	-	4,658,970

소 계	559,000	44,196,569	44,755,569	4,658,970	45,403,544	50,062,514

합 계	15,137,522	2,678,475,576	2,693,613,098	116,643,170	3,824,756,994	3,941,400,164

(*) 외화 및 원화 차입금에 대해 통화금리스왑 및 금리스왑을 체결하였으며, 구체적인 내역은 다음과 같습니다.

구분	종류	계약처	계약금액	계약일	만기일	통화	약정환율	이자율(%)

매도	매입	수취	지급

매매목적	통화금리스왑	(주)하나은행	USD 30,000,000	2020-12-17	2023-12-14	USD	KRW	1,089	Term SOFR 3M + 2.061610	2.40

매매목적	통화금리스왑	(주)우리은행	USD 30,000,000	2021-08-30	2024-08-30	USD	KRW	1,164	Compounded Sofr(3M)+1.20	2.15

구분	종류	계약처	계약금액(천원)	계약일	만기일	이자율(%)

수취	지급

매매목적	금리스왑	㈜우리은행	50,000,000	2020-09-28	2023-10-02	CD 91일물+1.23	2.25

(2) 금융부채

당분기말과 전기말 현재 범주별 금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	당분기말	전기말

당기손익-공정가치 측정 금융부채	상각후원가측정 금융부채	기타부채	합 계	당기손익-공정가치 측정 금융부채	상각후원가측정 금융부채	기타부채	합 계

유동부채

매입채무및기타채무(*)	-	1,096,938,752	-	1,096,938,752	-	1,624,767,738	-	1,624,767,738

사채	-	379,912,049	-	379,912,049	-	39,978,721	-	39,978,721

단기차입금	-	509,500,000	-	509,500,000	-	582,783,298	-	582,783,298

유동성장기차입금	-	675,688,000	-	675,688,000	-	516,038,000	-	516,038,000

리스부채	-	-	142,934,264	142,934,264	-	-	142,247,058	142,247,058

소 계	-	2,662,038,801	142,934,264	2,804,973,065	-	2,763,567,757	142,247,058	2,905,814,815

비유동부채

매입채무및기타채무(*)	-	3,169,638	-	3,169,638	-	532,829,743	-	532,829,743

사채	-	119,469,122	-	119,469,122	-	499,052,332	-	499,052,332

장기차입금	-	230,000,000	-	230,000,000	-	466,038,000	-	466,038,000

파생상품부채	28,277,651	-	-	28,277,651	22,733,991	-	-	22,733,991

리스부채	-	-	138,140,778	138,140,778	-	-	267,895,530	267,895,530

소 계	28,277,651	352,638,760	138,140,778	519,057,189	22,733,991	1,497,920,075	267,895,530	1,788,549,596

합 계	28,277,651	3,014,677,561	281,075,042	3,324,030,254	22,733,991	4,261,487,832	410,142,588	4,694,364,411

(*) 종업원에게 지급하여야 할 연차수당 및 성과상여금 등을 제외한 금액입니다.

(3) 금융상품 종류별 공정가치

당분기말과 전기말 현재 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과 목	당분기말	전기말

장부금액(*)	공정가치	장부금액(*)	공정가치

공정가치로 측정되는 금융자산:

당기손익-공정가치측정 금융자산	559,000	559,000	98,505,712	98,505,712

파생상품자산	14,578,522	14,578,522	18,137,458	18,137,458

소 계	15,137,522	15,137,522	116,643,170	116,643,170

상각후원가로 측정하는 금융자산:

현금및현금성자산	279,185,318	279,185,318	890,819,571	890,819,571

단기금융상품	1,500,000,000	1,500,000,000	2,168,901,000	2,168,901,000

장기금융상품	7,353,516	7,353,516	7,335,813	7,335,813

매출채권및기타채권	828,435,966	828,435,966	694,956,897	694,956,897

대여금	27,434	27,434	-	-

보증금	63,473,342	63,473,342	62,743,713	62,743,713

소 계	2,678,475,576	2,678,475,576	3,824,756,994	3,824,756,994

합 계	2,693,613,098	2,693,613,098	3,941,400,164	3,941,400,164

공정가치로 측정되는 금융부채:

파생상품부채	28,277,651	28,277,651	22,733,991	22,733,991

상각후원가로 측정하는 금융부채:

매입채무및기타채무	1,100,108,390	1,100,108,390	2,157,597,481	2,157,597,481

사채	499,381,171	499,381,171	539,031,053	539,031,053

차입금	1,415,188,000	1,415,188,000	1,564,859,298	1,564,859,298

소 계	3,014,677,561	3,014,677,561	4,261,487,832	4,261,487,832

합 계	3,042,955,212	3,042,955,212	4,284,221,823	4,284,221,823

(*) 장부금액을 공정가치의 합리적인 근사치로 판단하여 공정가치의 대용치로 장부금액을 사용하였습니다.

(4) 공정가치 서열체계

당분기말 및 전기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 각 종류별로 공정가치 수준별 측정치는 다음과 같습니다.

① 당분기말

(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산	-	559,000	559,000

파생상품자산	-	14,578,522	-	14,578,522

금융부채:

파생상품부채	-	-	28,277,651	28,277,651

② 전기말

(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산	-	98,505,712	-	98,505,712

파생상품자산	-	18,137,458	-	18,137,458

금융부채:

파생상품부채	-	-	22,733,991	22,733,991

(5) 가치평가기법 및 투입변수

당사는 공정가치 서열체계에서 수준 2와 수준 3으로 분류되는 공정가치 측정치에 대하여 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위: 천원)

구분	공정가치	수준	가치평가기법	유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수

당분기말	전기말

당기손익-공정가치측정금융자산	-	98,505,712	2	시장접근법	-

559,000	-	3	현금흐름할인모형	이자율, 할인율 등

파생상품자산(통화금리스왑)	14,447,290	17,019,024	2	현금흐름할인모형	통화선도환율, 이자율, 할인율 등

파생상품자산(금리스왑)	131,232	1,118,434	이자율, 할인율 등

파생상품부채(지분매입조건부대가)	28,277,651	22,733,991	3	옵션모델	할인율 등

(6) 수준 3으로 분류된 공정가치 측정치의 가치평가과정

당사의 각 부문 재무부서는 재무보고 목적의 공정가치 측정을 담당하고 있으며 이러한 공정가치 측정치는 수준 3으로 분류되는 공정가치 측정치를 포함하고 있습니다. 공정가치 측정을 담당하는 부서는 매 보고기간말 보고일정에 맞추어 공정가치 평가과정 및 그 결과에 대해 주기적으로 보고하고 있습니다.

(7) 금융상품 범주별 손익

당분기와 전분기 중 금융상품 범주별 손익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	이자수익(비용)	평가손익	기타손익(*)	순손익

당분기	전분기	당분기	전분기	당분기	전분기	당분기	전분기

상각후원가측정금융자산	70,032,284	32,922,686	-	-	51,956,424	94,663,674	121,988,708	127,586,360

당기손익-공정가치측정 금융자산	-	-	-	4,938,942	-	956,562	-	5,895,504

파생상품자산	-	-	2,425,731	23,488,636	-	(339,354)	2,425,731	23,149,282

상각후원가측정금융부채	(56,454,785)	(38,204,083)	-	-	(55,289,342)	(258,212,553)	(111,744,127)	(296,416,636)

파생상품부채	-	-	(5,543,660)	(8,239,485)	(5,984,666)	-	(11,528,326)	(8,239,485)

기타부채	(5,671,525)	(1,276,797)	-	-	-	-	(5,671,525)	(1,276,797)

합 계	7,905,974	(6,558,194)	(3,117,929)	20,188,093	(9,317,584)	(162,931,671)	(4,529,539)	(149,301,772)

(*) 기타손익은 외화환산손익, 외환차손익, 당기손익-공정가치측정금융자산처분손익 및 파생상품거래손익이 포함되어 있습니다.