삼성바이오로직스 사업보고서 (2021.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 - 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항

□ 감사보고서상 강조사항과 핵심감사사항

사업연도	강조사항 등	핵심감사사항

제11기(당기)	- 증권선물위원회의 조치에 대한 행정소송 및 검찰기소 등	- 관계기업 및 공동기업 투자주식의 손상검사- CMO 수익인식의 적정성- 건설중인자산의 실재성 및 취득거래의 발생사실

제10기(전기)	- 증권선물위원회의 조치에 대한 행정소송 및 검찰기소 등- 별도재무제표에서의 한국채택 국제회계기준의 최초채택	- 관계기업 및 공동기업 투자주식의 손상검사- CMO 수익인식의 적정성

제9기(전전기)	- 증권선물위원회의 조치에 대한 행정소송 및 검찰조사 등	- 관계기업 및 공동기업 투자주식의 손상검사- CMO 수익인식의 적정성- 중요한 회계기록의 부적절한 변경 및 삭제로 인한 재무제표의 왜곡표시 가능성

□ 삼성바이오에피스(주) 투자주식 회계처리 관련 증권선물위원회의 조치 및 행정소송과 검찰기소 등

2018년 7월 12일 증권선물위원회(이하 '증선위')는 주식회사의 외부감사에 관한 법률에 따라 Biogen Therapeutics Inc.와의 합작계약 약정사항을 재무제표 주석에 미기재(2012년부터 2015년까지의 보고기간)한 사항과 관련하여, 당사에 감사인 지정 3년, 담당임원 해임권고, 검찰고발(회사 및 대표이사) 조치(이하 "1차 조치")를 의결하였습니다. 또한 2018년 11월 14일 증선위는 주식회사의 외부감사에 관한 법률에 따라 연결대상 범위 회계처리 오류(2012년 이후의 보고기간) 등 회계처리기준 위반과 관련하여 당사에 과징금 80억원 부과, 감사인 지정 3년, 대표이사 및 담당임원 해임권고, 재무제표 재작성, 검찰고발(회사 및 대표이사) 조치(이하 "2차 조치")를 의결하였으며 이에 따라 2018년 11월 21일 금융위원회는 80억원의 과징금을 당사에 부과 통보하였습니다.

당사는 회계처리의 정당성을 입증하기 위하여 증선위 및 금융위원회 처분에 대한 취소청구소장을 2018년 10월 8일(1차 조치) 및 2018년 11월 27일(2차 조치) 제출하였으며, 현재 1, 2차 조치에 대한 각 취소 소송이 진행 중에 있습니다. 1차 조치에 대한 취소소송과 관련하여 2020년 9월 24일 서울행정법원은 증권선물위원회가 당사에 부과한 행정처분을 취소한다고 판결하고 항소심 판결 선고시까지 위 처분의 효력을 정지하는 결정을 하였습니다. 2020년 10월 16일 증선위는 1심 판결에 항소하였으며, 현재 서울고등법원에서 소송이 진행중입니다.또한 당사는 증선위 조치에 대한 효력정지신청서를 2018년 11월 27일과 12월 18일 서울행정법원에 제출하였으며, 2019년 9월 6일과 10월 11일 대법원에서 2차 조치와 1차 조치에 대하여 각각 효력정지 결정이 확정되었습니다.위 증선위 조치에 대하여 현재 진행 중인 행정소송본안의 결과를 예측하기 어려우나 당사가 행정소송에서 패소할 경우, 2012년과 그 이후 보고기간의 연결재무제표가 재작성될 수 있습니다.또한, 증선위 조치와 관련하여 당사의 전 대표이사, 재무책임자 등에 대해 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 위반, 주식회사의 외부감사에 관한 법률 위반, 특정경제범죄가중처벌 등에 관한 법률 위반, 형법상 증거인멸혐의 등으로 검찰 조사가 진행되었으며, 주식회사의 외부감사에 관한 법률 위반과 특정경제범죄 가중처벌 등에 관한 법률위반 및 형법상 증거인멸혐의 등으로 전 대표이사 및 재무책임자가 기소되어, 1심 재판 진행중에 있습니다.한편, 검찰 압수수색에 관련된 증거인멸혐의 등으로 기소된 당사 및 관계기업 임직원이 2019년 12월 9일 서울중앙지법 1심에서 주식회사의 외부감사에 관한 법률 및 형법 위반으로 유죄를 선고받았습니다. 관계기업 임직원 전원은 위 1심 판결에 대해 항소하였으며 당사 직원은 항소를 포기하여 증거인멸죄에 대한 집행유예형이 확정되었습니다.

만일, 증선위 조치 사항에 따라 연결재무제표를 재작성 하는 경우 2015년 삼성바이오에피스㈜ 투자주식에 대한 공정가치 평가 효과 제거로 당기말 관계기업투자주식,이연법인세부채(이연법인세자산 차감 후 순액) 등 부채항목, 이익잉여금 등 자본항목은 각각 2,330,760백만원, 608,329백만원, 1,722,431백만원이 감소할 것이며, 당기 지분법이익과 당기 총포괄손익은 각각 20,326백만원과 59,692백만원이 증가할 것입니다.

나. 대손충당금 설정현황

(1) 최근 3개년의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 백만원,%)

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

2021년도(제11기)	매출채권	351,884	4,845	1.38%

미수금	17,98	12	0.07%

미수수익	5,747	-	0.00%

합 계	375,616	4,857	1.29%

2020년도
(제10기)	매출채권	238,764	-	0.00%

미수금	4,020	-	0.00%

미수수익	3,820	-	0.00%

합 계	246,604	-	0.00%

2019년도
(제9기)	매출채권	181,123	-	0.00%

미수금	2,057	-	0.00%

미수수익	3,938	-	0.00%

합 계	187,118	-	0.00%

※ 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.(연결 기준) (2) 대손충당금 변동현황

(단위 : 백만원)

구 분	2021년도 (제11기)	2020년도
(제10기)	2019년도
(제9기)

기초	-	-	-

대손상각비	4,857	-	-

제각	-	-	-

기말	4,857	-	-

※ 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.(연결 기준) (3) 매출채권 관련 대손충당금 설정방침

- 대손충당금 설정방침

공시서류 작성기준일 현재 매출채권과 기타채권 잔액에 대하여 장래의 대손예상액 을 고려하는 기대신용손실모형을 적용하여 대손충당금 설정 - 대손설정률 및 대손예상액의 산정근거1.대손설정률 : 전체 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 사용2.대손예상액 : 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움(파산, 강제집행, 사망 및 실종 등) 등으로 회수가 불투명한 매출채권의 경우 회수가능성 및 담보설정 여부 등을 고려하여 합리적인 대손추산액 설정

(4) 경 과기간별 매출채권 잔액 현황

(기준일 : 2021년 12월 31일 ) (단위 : 백만원)

구분	6월 이하	6월 초과
1년 이하	1년 초과
3년 이하	3년 초과	계

금액	286,487	18,989	41,564	-	347,040

구성비율	82.5%	5.5%	12.0%	-	100.0%

※ 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.(연결 기준) ※ 매출채권 잔액은 대손충당금 차감 후 금액입니다. 다. 재고자산 현황 (1) 최근 3개년의 사업부문별 재고자산 보유현황

(단위: 천원)

사 업 부 문	구 분	2021년 (제11기)	2020년(제10기)	2019년
(제9기)

CDMO부문	제 품	236,941,382	92,867,573	121,942,658

재공품	277,567,820	196,982,909	135,801,687

원재료	305,886,540	208,859,070	111,630,168

저장품	192,475,049	147,250,544	83,095,414

합 계	1,012,870,791	645,960,096	452,469,927

총 자산 대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계x100]	12.7%	10.1%	7.7%

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	1.0	1.4	1.4

※ 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.(연결 기준)

( 2) 재 고자산의 실사내용 ① 실사일자

ㆍ 실사는 매년 12월말 ~ 익년 1월초 기준 외부감사인 입회하 연 1회 실시하며, 내부통제기준에 따라 자체적으로 매월 실사를 시행함 ㆍ 실사일과 재무상태표일 사이의 입출고 발생분은 입/출고지시서 등으로 확인함 ㆍ 당 사는 외부감사인 입회하에 재고자산 실사를 실시하였으며, 실사일자 및 입회자 내역은 다음과 같습니다.

실사 일자	실사 입회자

2021.12.222022.01.08	삼일회계법인삼일회계법인

② 실사방법

ㆍ 매월 실시하는 자체 재고실사의 경우 전수조사로 수행함

ㆍ 외부감사인은 당사의 재고실사에 입회ㆍ확인하고 일부 항목에 대해 표본을 추출하여 그 실재성 및 완전성을 확인함③ 장기체화재고 등의 현황 ㆍ 재고자산의 순실현가능가치가 취득원가 이하로 하락한 경우에는 평가손실충당금을 인식하여 재고자산의 재무상태표가액을 결정하고 있으며, 당기말 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같습니다.

(기준일 : 2021년 12월 31일 ) (단위 : 천원)

구분	취득원가	보유금액	평가손실충당금	기말잔액

제 품	237,146,020	237,146,020	(204,638)	236,941,382

재공품	279,406,584	279,406,584	(1,838,764)	277,567,820

원재료	307,652,657	307,652,657	(1,766,117)	305,886,540

저장품	195,976,363	195,976,363	(3,501,314)	192,475,049

합 계	1,020,181,624	1,020,181,624	(7,310,833)	1,012,870,791

※ 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.(연결 기준)