베노티앤알 반기보고서 (2016.06)
3. 연결재무제표 주석

제 3기 반기 2016년 6월 30일 현재
제 2기 2015년 12월 31일 현재
주식회사 엔터메이트와 그 종속기업

1. 일반사항1.1 지배기업의 개요

주식회사 엔터메이트(이하 "지배회사")와 그 종속기업(이하 "연결회사")은 2001년에 설립되어 온라인과 모바일 게임 퍼블리싱을 주된 영업으로 하고 있으며, 서울특별시 서초구에 본사를 두고 있습니다. 보고기간말 현재 지배회사가 발행할 주식수와 발행한 주식수는 각각 100,000,000주와 26,469,036주이며, 1주당 액면가액은 100원입니다.

지배회사는 코스닥시장 상장을 위하여 한국제2호기업인수목적 주식회사와 2015년 7월 14일 합병계약을 체결하였으며, 2015년 12월 18일을 합병기일로 하여 합병을 완료하였습니다. 공개법인 한국제2호기업인수목적 주식회사(합병회사)가 비공개법인 주식회사 엔터메이트(피합병회사)를 흡수합병하였으며, 합병 후 사명은 주식회사 엔터메이트입니다.

보고기간말 현재 지배회사의 최대주주 및 특수관계 자의 지분은 51.69%입니다.

1.2 종속기업의 현황

(1) 연결대상 종속기업의 현황 및 연결범위 변동내역

종속기업명	업종	소재지	지분율	결산월

당반기말	전기말

㈜스카이터치(*1)	소프트웨어 개발 및 서비스업	한국	-	-	12월

MMWOPS CO., Ltd.	소프트웨어 개발 및 서비스업	홍콩	68.20%	68.20%	12월

SKY TOUCH Co., Ltd.(*2)	소프트웨어 개발 및 서비스업	대만	69.00%	69.00%	12월

Poetic Gaming Co., Ltd. (*3)	소프트웨어 개발 및 서비스업	중국	100.00%	100.00%	12월

(*1) 전기 중 청산으로 연결대상에서 제외되었습니다.(*2) 전기 중 불균등증자로 지분율이 100%에서 69%로 감소하였습니다.(*3) 전기 중 설립되었으며, 종속기업 MMWOPS CO., Ltd.가 100% 지분을 보유하고 있습니다.(2) 연결대상 종속기업의 요약재무현황

(단위 : 천원)

당반기말	자산	부채	자본	매출액	당기순손익	총포괄손익

MMWOPS CO., Ltd.(*)	836,802	323,548	513,254	-	(95,601)	(104,528)

SKY TOUCH Co., Ltd.	416,598	17,434	399,164	27,147	(76,687)	(30,569)

(단위 : 천원)

전기말	자산	부채	자본	매출액	당기순손익	총포괄손익

MMWOPS CO., Ltd.(*)	954,892	337,110	617,782	5,517	(215,995)	(174,852)

SKY TOUCH Co., Ltd.	476,282	46,548	429,734	315,454	(532,256)	(584,894)

(*) Poetic Gaming Co., Ltd.의 재무현황이 포함된 연결재무제표 기준입니다.

2. 중요한 회계정책2.1 재무제표 작성기준

연결회사의 2016년 6월 30일로 종료하는 6개월 보고기간에 대한 요약반기재무제표는 기업회계기준서 제1034호 "중간재무보고"에 따라 작성되었습니다. 이 요약반기재무제표 는 보고기간말인 2016년 6월 30일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. (1) 연결회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서

연결회사는 201 6 년 1월 1일로 개시 하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였으며, 이로 인하여 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

- 기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정

중요성에 따라 공시항목의 생략, 추가, 통합이 가능함을 명확히 함. 또한, 지분법을 적용하는 관계·공동기업의 기타포괄손익에 대한 지분의 표시방법을 명확히 하였으며, 기타 주석공시 순서 등에 대한 일부 규정을 추가함. - 기준서 1011호 '건설계약', 기준서 1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산', 해석서 2115호 '부동산건설약정' 개정 수주산업 회계정보의 구체적 공시를 위해, 수주산업 특유의 회계 추정 및 잠재 리스크 관련 정보를 개별공사별 또는 영업부문별로 구분하여 상세하게 공시하 도록 개정함. - 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 및 제1041호 '농림어업' 개정생산용식물을 기업회계기준서 제1041호의 적용범위에서 제외하고 기업회계기준서 제1016호의 적용범위에 추가함.- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 및 제1038호 '무형자산' 개정 수익에 기초한 (감가)상각방법은 자산의 경제적 소비와 직접 관련되지 않는 판매수량 등의 영향을 받으므로 제한된 상황에서 무형자산의 경우를 제외하고는 사용할 수 없음을 명확히 함.

- 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표', 제1112호 '타 기업에 대한 지분의 공시', 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'의 개정

ㆍ 기업회계기준서 제1110호 개정: 연결재무제표의 작성 면제가 투자기업인 지배기업의 종속기업에도 적용될 수 있음을 명확히 함. 또한, 투자기업의 종속기업 자체가 투자기업의 조건을 충족하면서 지배기업의 투자활동과 관련된 용역을 제공하는 경우에도 투자기업인 지배기업은 해당 기업을 연결하지 않는 것임을 명확히 함. ㆍ 기업회계기준서 제1028호 개정: 투자기업이 아닌 투자자가 투자기업인 관계기업지분을 보유한 경우, 해당 관계기업에 지분법을 적용 시 회계정책을 일치시키지 않을 수 있는 면 제를 추가함. ㆍ 기업회계기준서 제1112호의 개정: 투자기업에 대한 공시범위를 명확히 함. - 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'개정공동약정 중 사업에 해당하는 공동영업에 대한 지분을 취득하는 경우, 사업결합 회계에 대한 모든 원칙을 적용하도록 규정함. - 한국채택국제회계기준 연차개선 2012-2014

ㆍ기업회계기준서 제1105호 매각예정비유동자산과 중단영업: 매각 예정 및 소유주에 대한 분배 예정 분류 간 상호 대체 시 기존 회계처리를 그대로 유지함을 명확히 함.

ㆍ기업회계기준서 제1107호 금융상품: 공시: 금융자산 양도 시 금융자산을 관리하는 용역계약이 포함된 경우 지속적 관여 여부의 판단 기준을 명확히 하였으며, 2012 년의 개정사항인 '공시 -금융자산과 금융부채의 상계'에 의한 추가적인 공시가 기준서 제1034호'중간재무보고' 에 따라 요구되지 않는다면 모든 중간기간에 대해 요구되는 것은 아니라는 것을 명확히 함.

ㆍ기업회계기준서 제1019호 종업원급여: 퇴직급여채무 측정에 사용되는 할인율 결정시 부채가 발생하는 국가가 아닌, 부채가 표시되는 통화가 중요한 고려요소임을 명확히 함.

ㆍ기업회계기준서 제1034호 중간재무보고: 기준서상'중간재무보고서의 다른 곳에 공시된 정보'의 의미하는 바가 무엇인지를 명확히 하였으며, 중간재무제표와 관련정보간의 상호참조에 대한 요구사항을 추가로 개정함.

(2) 연결회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

- 기준서 제1109호 '금융상품'

2015년 12월 공표된 금융상품에 대한 새로운 기준은 금융상품의 인식과 측정을 규정한 기준서 제1039호를 대체합니다.

기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 금융상품의 분류와 측정을 사업모형과 상품의 현금흐름 특성에 근거하여 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류할 것을 규정하고 해당 분류에 따른 손익인식 방법을 규정하고 있습니다. 또한 손상모형은 기대신용손실과 그 변동을 인식하도록 변경되었습니다. 한편 위험회피회계에 대해서는 기업들의 위험관리와 일관되도록 부분적인 개정이 반영되었습니다. 새로운 기준서는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되고 조기 적용이 허용되며 당기손익-공정가치로 지정한 금융부채의 손익에 대한 요구사항에 대한 부분적 조기적용도 허용됩니다. 회사는 개정 기준서 적용에 따른 영향을 파악하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'

2015년 12월 공표한 수익인식에 대한 새로운 기준은 재화와 용역에 대한 수익인식 기준인 기준서 제1018호와 건설계약 수익인식 기준인 제1011호 및 관련 해석서를 대체합니다.

기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'은 현행 수익인식 기준의 위험과 보상 이전 모형을 대체하여 고객에게 재화나 용역에 대한 통제가 이전될 때 수익을 인식한다는 원칙에 기초하여 5단계의 과정을 적용하여 수익을 인식하도록 요구합니다. 현행 수익인식과 주요한 차이로 재화나 용역이 묶음으로 제공될 때 구분되는 수행의무 별로 수익인식기준을 적용하도록 하고 변동대가 인식에 대한 제약을 규정하고 있으며, 수익을 일정 기간에 걸쳐 인식하기 위한 조건과 증가된 공시사항 등이 포함되었습니다. 새로운 기준서는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되고 조기 적용이 허용됩니다. 회사는 개정 기준서 적용에 따른 영향을 파악하고 있습니다.

2.2 회계정책 요약반기재무제표 의 작 성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.1(1)에서 설명하는 제·개정 기준서의 적용으로 인한 변경 및 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다. 2.2.1 법인세비용 중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

연결회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다. 반기재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 법인세비용을 결정하는데 사용된 추정의 방법을 제외하고는 전기 재무제표의 작성시 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.

4. 공정가치

당반기 중, 연결회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.

4.1. 금융상품 종류별 공정가치

금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당반기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금및현금성자산	4,501,198	4,501,198	8,570,929	8,570,929

단기금융상품	12,500,000	12,500,000	10,190,350	10,190,350

매출채권	1,382,491	1,382,491	1,079,535	1,079,535

기타금융자산-유동	632,059	632,059	219,966	219,966

기타금융자산-비유동	623,986	623,986	603,919	603,919

소계	19,639,734	19,639,734	20,664,699	20,664,699

금융부채

기타금융부채-유동	2,793,203	2,793,203	848,320	848,320

전환사채	669,752	669,752	910,232	910,232

기타금융부채-비유동	5,000	5,000	5,000	5,000

소계	3,467,955	3,467,955	1,763,552	1,763,552

유동성 항목으로 분류된 금융자산과 금융부채는 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치로 측정됩니다.한편, 보고기간말 현재 공정가치로 측정되어야 하는 금융상품 중 원가로 측정된 금융상품은 없습니다.

4.2. 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 항목은 공정가치 서열체계에 따라 구분하며, 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격(수준 1)

- 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측 가능한, 자산이나 부채에 대한 투입 변수를 이용하여 산정한 공정가치. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함(수준 2)

- 관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입 변수(관측 가능하지 않은 투입 변수)를 이용하여 산정한 공정가치 (수준 3)

공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당반기말

수준 1	수준 2	수준 3	합계

공정가치로 측정되지 않는 금융상품

전환사채	-	-	669,752	669,752

(단위 : 천원)

구분	전기말

수준 1	수준 2	수준 3	합계

공정가치로 측정되지 않는 금융상품

전환사채	-	-	910,232	910,232

4.3. 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동

연결회사는 금융상품의 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 보고기간말에 인식하고 있습니다.당반기 중 반복적인 측정치 수준3의 변동내역은 없으며, 전반기의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당기손익인식금융부채

기초금액	5,413,133

총손익

당기손익인식액(*)	6,696

반기말금액	5,419,829

(*) 당기손익인식금융부채평가손실의 계정과목으로 당기손익에 포함되어 있습니다.

5. 유형자산과 무형자산 (1) 유형자산과 무형자산의 변동내역

(단위: 천원)

당반기	유형자산	무형자산

당기초	119,681	693,610

취득	81,376	940,486

처분	(70,585)	-

감가상각 및 상각	(20,904)	(161,623)

기타	(177)	(50,000)

당반기말	109,391	1,422,473

(단위: 천원)

전반기	유형자산	무형자산

전기초	70,299	665,224

취득	79,996	145,345

처분	(11,015)	-

감가상각 및 상각	(13,739)	(154,688)

손상차손(*)	-	(194,907)

전반기말	125,541	460,974

(*) 전반기 중 장부금액이 회수가능액을 초과하는 무형자산(판권)에 대하여 손상차손을 인식하였습니다.

6. 당기손익인식금융부채(단위: 천원)

구 분	당반기	전반기

기초금액	-	5,413,133

평가손실	-	6,696

반기말금액	-	5,419,829

연결회사가 2013년 중 발행한 전환상환우선주 10,000주(주당 발행가액 500,000원)는 무상증자 및 액면분할을 통하여 620,000주로 주식수가 증가하였으며, 전기말 현재 한국제2호기업인수목적 주식회사와의 합병을 통하여 보통주 3,449,170주로 전환되었습니다.

연결회사의 당기손익인식금융부채는 당사가 발행한 전환상환우선주로 내재파생상품을 포함하는 구조화된 금융부채이며, 당사는 동 전환상환우선주를 당기손익인식금융부채로 지정하였습니다. 당기손익인식금융부채의 공정가치 변동은 손익계산서 상 '금융원가'로 표시되어 있습니다.

7. 전환사채(1) 전환사채의 내역(단위: 천원)

구분	당반기말	전기말

액면가액	726,000	1,000,000

전환권조정	(56,248)	(89,768)

장부금액	669,752	910,232

상기 전환사채는 한국제2호기업인수목적 주식회사가 설립시 발행한 것으로 2015년 12월 18일 합병을 통하여 인수하였으며, 당반기 중 전환사채 액면금액 274,000천원의 보통주 전환에 따라 274,000주의 보통주가 발행되었습니다.

(2) 전환사채의 최초 발행조건은 다음과 같습니다.

구분	제 1회 무보증 사모 전환사채

액면금액	1,000,000,000원

발행일	2014년 9월 26일	만기일	2019년 9월 26일

표면이자율	-%	만기보장수익률	-%

전환가격	액면가 100원을 기준으로 보통주 1주당 1,000원단, 전환청구 전 시가를 하회하는 가격으로 전환사채, 신주인수권부사채를 발행하거나 유상증자, 무상증자, 주식배당, 준비금의 자본전입이 발생하는 경우 전환가격 조정하며, 조정가격이 액면가 이하일 경우에는 액면가를 전환가격으로 함.

전환기간	2014년 10월 26일부터 2019년 9월 25일

전환간주시점	전환권을 행사한 사업연도의 직전 사업연도말

사채상환	만기일시상환

8. 순확정급여부채(1) 손익계산서에 반영된 금액

(단위: 천원)

구분	당반기	전반기

3개월	누적	3개월	누적

당기근무원가	83,012	166,024	59,234	119,406

순이자원가	3,967	7,935	3,723	7,445

종업원 급여에 포함된 총 비용	86,979	173,959	62,957	126,851

손익계산서에 반영된 총 비용은 전액 영업비용에 포함되었습니다. (2) 순확정급여부채 산정내역

(단위: 천원)

구분	당반기말	전기말

기금이 적립된 확정급여채무의 현재가치	127,252	141,319

기금이 적립되지 않은 확정급여채무의 현재가치	952,328	735,527

소계	1,079,580	876,846

사외적립자산의 공정가치	(127,252)	(141,319)

재무상태표상 부채	952,328	735,527

9. 주식의 발행 및 취득(단위: 천원)

구분	주식수(단위: 주)(*1)	자본금	주식발행초과금(주식할인발행차금)

조정전	소급조정	조정후

전기초(*1)	1,550,000	7,072,933	8,622,933	1,724,587	(175,686)

액면분할(*2)	1,550,000	7,072,933	8,622,933	-	-

합병(*3)	5,500,000	550,000	13,007,500

전환상환우선주의 보통주전환	3,449,170	344,917	7,696,595

전기말	26,195,036	2,619,504	20,528,409

전환사채의 전환	274,000	27,400	540,160

당반기말	26,469,036	2,646,904	21,068,569

(*1) 전기초의 주식수 및 자본구조는 법률상 합병법인 한국제2호기업인수목적 주식당사의 자본구조를 반영하기 위하여 합병비율을 사용하여 소급조정되었습니다. (*2) 전기 중 지배회사는 보통주의 액면가를 1,000원(조정후 액면가 200원)에서 500원(조정후 액면가 100원)으로 변경하는 액면분할을 실시하였습니다.(*3) 전기 중 한국제2호기업인수목적 주식회사의 합병에 따라 보통주 5,500,000주를 발행하였습니다.

10. 주식기준보상 (1) 지배회사는 당반기 중 임직원 등에게 당사의 주식을 미리 정해진 가격(행사가격)으로 취득할 수 있는 주식선택권을 부여하였습니다. ㆍ부여시점: 2016년 3월 25일ㆍ행사가능기간: 2018년 3월 25일 ~ 2023년 3월 24일ㆍ발행할 주식수: 652,500주ㆍ행사가격 : 3,239원ㆍ부여방법 : 신주교부 , 자기주식교부 , 차액보상 중 이사회에서 결정

(2) 주식선택권 증감내역(단위: 주)

구 분	당반기

기초 잔여주	-

부여	652,500

반기말 잔여주	652,500

(3) 주식선택권(자본조정)의 변동(단위: 천원)

구 분	당반기

기초	-

당기 비용 인식분	43,731

반기말	43,731

(4) 당반기 중 부여된 주식선택권의 보상원가를 이항모형을 이용한 공정가치접근법을 적용하여 산정했으며, 보상원가를 산정하기 위한 제반 가정 및 변수는 다음과 같습니다.

구 분	당반기

당기 중 부여된 선택권의 가중평균 공정가치	499.24원

부여일의 가중평균 주가	3,600원

주가변동성	11.65%

할인율	13.22%

무위험수익률	1.75%

11 . 법인세비용

법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균 연간법인세율의 추정에 기초하여 인식하였습니다. 2016년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 예상평균연간법인세율은 21.7%(2015년 6월 30일로 종료하는 기간에 대한 예상법인세율: 22.0%) 입니다.

12. 주요 약정사항

(1) 연결회사는 모바일게임과 관련하여 오픈마켓 운영자인 Google Inc. 등과 모바일게임 유통 및 결제에 대한 약정(표준약관상 약정임)을 체결하고, 모바일게임 플랫폼 운영자인 (주)카카오 와는 모바일게임 플랫폼 이용에 대한 계약을 체결하여 영업수익의 일정 비율을 수수료로 지급하고 있습니다.(2) 당반기말 현재 연결회사는 GIANT INTERACTIVE(HK) LIMITED, Xiamen Youli Technology, Hong Kong Netease Interactive Entertainment Limited 등이 개발한 게임에 대하여 퍼블리싱 계약을 체결하고 있습니다.

13. 특수관계자 거래

(1) 지배·종속기업 등 현황1) 보고기간말 현재 연결회사가 최상위 지배기업입니다.

2) 보고기간말 현재 연결회사는 종속기업 이외의 특수관계자는 없습니다.

(2) 주요 경영진에 대한 보상 주요 경영진은 이사(등기 및 비등기), 이사회의 구성원, 재무책임자 및 내부감사책임자를 포함하고 있습니다. 종업원 용역의 대가로서 주요 경영진에게 지급되었거나 지급될 보상금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당반기	전반기

단기종업원 급여	361,167	236,462

퇴직 급여	24,536	18,358

합계	385,703	254,820

14. 영업부문 정보

연결회사의 영업부문은 수익을 창출하고 비용을 발생시키는 사업활동을 영위하는 식별 가능한 구성단위로서 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정과 성과평가를 위하여 최고영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부 보고자료에 기초하여 부문을 구분하고 있습니다. 이에 따라 영업부문은 게임 개발 및 퍼블리싱을 단일 보고부문으로 결정하였습니다.

(1) 국내외 영업수익 현황(단위 : 천원)

당반기	3개월	누적

국내	해외	합계	국내	해외	합계

영업수익	3,787,885	13,597	3,801,482	8,184,042	27,147	8,211,189

(단위 : 천원)

전반기	3개월	누적

국내	해외	합계	국내	해외	합계

영업수익	5,035,397	139,317	5,174,714	11,444,502	230,529	11,675,031

(2) 유형별 영업수익 현황(단위 : 천원)

구분	당반기	전반기

3개월	누적	3개월	누적

서비스수익	3,799,982	8,208,189	5,173,464	11,673,031

기타수익	1,500	3,000	1,250	2,000

합계	3,801,482	8,211,189	5,174,714	11,675,031

(3) 당반기 및 전반기의 연결회사 전체 외부고객으로부터의 수익 중 10% 이상을 차지하는 주요 고객은 없습니다.

15. 합병

(1) 합병 개요주식회사 엔터메이트와 한국제2호기업인수목적 주식회사는 2015년 7월 14일 이사회 결의 및 2015년 11월 13일 주주총회 승인을 통해 2015년 12월 18일자로 합병하였습니다. 합병은 한국제2호기업인수목적 주식회사가 주식회사 엔터메이트를 흡수합병하는 방법으로 진행되었습니다. 주식회사 엔터메이트와 한국제2호기업인수목적주식회사는 5.5631818:1의 비율(주식회사 엔터메이트 주주에게 한국제2호기업인수목적 주식회사 보통주 20,695,036주 부여)로 합병하였으며, 한국거래소 코스닥시장에 주식을 상장하였습니다.(2) 합병 회계처리한국제2호기업인수목적 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 한국채택국제회계기준 제1103호 "사업결합"에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 지배회사는 역취득에 대한 회계처리가 아닌 한국채택국제회계기준 제1102호 "주식기준보상"에 근거한 회계처리를 적용하였습니다. 경제적 실질에 따라 지배회사가 코스닥시장 상장을 위해 한국제2호기업인수목적 주식회사의 자산을 취득하고 부채를 인수하는 회계처리를 하였습니다. 연결회사의 재무제표는 피합병법인 주식회사 엔터메이트가 지속되는 것이며, 비교표시된재무상태 및 재무성과는 피합병법인 주식회사 엔터메이트의 재무상태 및 재무성과를표시하고 있습니다. 다만, 전기말의 자본구조는 법률상 존속법인 한국제2호기업인수목적 주식회사의 자본구조를 반영하기 위하여 합병비율을 사용하여 소급적으로 조정하였습니다. 지배회사는 합병으로 이전받는 식별가능한 자산과 부채의 순공정가치와 합병을 승인한 임시주주총회일의 발행할 주식의 공정가치와의 차이를 상장을 위한 무형의 서비스를제공받고 대가를 지급한 것으로 보아 당기손익으로 인식하였습니다.

(3) 상장비용의 산정내역(단위 : 천원)

구분	금액

식별가능 순자산 공정가치	9,030,140

순자산 장부가액	10,179,004

순자산 공정가치 조정(*1)	(1,148,864)

발행할 주식의 공정가치	13,561,623

자본금	550,000

주식발행초과금	13,007,500

직접비용(수수료)	4,123

상장비용	4,531,483

(*1) 전환권대가(전환사채) 공정가치 측정에 따른 조정

(4) 취득한 자산과 인수한 부채의 내역

(단위 : 천원)

구분	금액

현금및현금성자산	817,441

단기금융상품	10,190,350

미수수익	7,538

선납법인세	34,844

이연법인세자산	39,116

전환사채	(910,232)

예수금	(53)

순자산 장부가액	10,179,004