엑셈 분기보고서 (2018.09)
3. 연결재무제표 주석

주석

제5(당)기 3분기 2018년 9월 30일 현재
제4(전)기 2017년 12월 31일 현재
주식회사 엑셈과 그 종속기업

1. 일반사항 (1) 지배기업의 개요주식회사 엑셈과 그 종속기업(이하 "연결실체")의 지배기업인 주식회사 엑셈(이하 "지배기업")은 데이터베이스 튜닝을 위한 소프트웨어 설계ㆍ개발및 판매와 컨설팅 등을 사업목적으로 하여 2001년 1월 2일에 설립되었으며, 서울 강서구에 본사를 두고 있습니다.지배기업은 코스닥시장 상장을 위하여 교보위드기업인수목적 주식회사와 2014년 12월 8일 합병계약을 체결하였으며, 2015년 6월 15일을 합병기일로 하여 합병을 완료하였습니다. 합병은 법률적으로 합병회사인 교보위드기업인수목적 주식회사(합병회사)가 비상장법인인 주식회사 엑셈(피합병회사)을 흡수합병하는 형식으로 이루어졌으나, 합병 후에 피합병회사의 대주주가 합병회사의 의결권 있는 보통주식을 상당수 소유하게 됨에 따라 실질적으로는 피합병회사가 합병회사를 지배하는 결과가 되었습니다.지배기업의 회계기간은 법적 합병회사인 교보위드기업인수목적 주식회사의 회계기간을 사용하였습니다. 합병회사는 2014년 8월 21일에 설립되었습니다.또한, 지배기업은 2016년 8월 17일을 합병기일로 하여 종속기업인 주식회사 클라우다인을 흡수합병하였습니다.

한편, 당분기말 현재 지배기업의 주요 주주의 현황은 다음과 같습니다.

주주명	주식수(주)	지분율(%)

조종암	12,952,937	38.96%

자기주식	801,115	2.41%

기타	19,495,310	58.63%

합 계	33,249,362	100.00%

(2) 종 속 기업의 개요 1) 현황당분기 및 전기말 현재 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

기업명	소재지	업종	보고기간종료일	소유지분율 (%)

당분기	전기

EXEM JAPAN CO.,LTD.	일본	소프트웨어판매 및 유지보수	2018.9.30	75.00%	75.00%

EXEM CHINA CO.,LTD.	중국	소프트웨어판매 및 유지보수	2018.9.30	63.16%	63.16%

㈜신시웨이	한국	소프트웨어판매 및 유지보수	2018.9.30	50.24%	50.24%

MAXGAUGE, INC.	미국	소프트웨어판매 및 유지보수	2018.9.30	91.00%	91.00%

2) 요약 재무정보당분기 및 전기말 현재 종속기업의 요약재무정보는 다음과 같습니다(단위: 천원).(가) 당분기

기업명	자산총계	부채총계	자본총계	매출액	당기순손익	총포괄손익

EXEM JAPAN CO.,LTD.	545,544	456,836	88,708	985,005	14,988	17,192

EXEM CHINA CO.,LTD.	693,942	83,886	610,056	826,889	182,015	170,684

㈜신시웨이	11,522,067	3,999,488	7,522,579	4,950,504	(59,423)	(59,423)

MAXGAUGE, INC.	209,979	31,989	177,990	346,131	56,343	61,943

(나) 전기

기업명	자산총계	부채총계	자본총계	매출액	당기순손익	총포괄손익

EXEM JAPAN CO.,LTD.	676,177	604,662	71,515	1,305,417	60,759	55,856

EXEM CHINA CO.,LTD.	592,548	153,176	439,372	1,414,197	(29,947)	(56,786)

㈜신시웨이	14,485,240	6,872,613	7,612,627	6,904,777	992,662	992,662

MAXGAUGE, INC.	119,110	3,063	116,047	197,291	10,979	(3,117)

2. 중 요한 회계정책 분기연결재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었으며연차연결재무제표에서 요구되는 정보에 비하여 적은 정보를 포함하고 있습니다. 분기연결재무제표는 보고기간말 현재 유효한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었으며, 분기 연결재무제표를 작성하기 위하여 채택한 중요한 회계정책은 별도의 언급이 없는 한 전기 연차연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일하게 적용되었습니다. 분기연결재무제표 작성을 위하여 채택한 중요한 회계정책은 다음과 같습니다. (1) 회계정책의 변경과 공시

1) 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서연결실체가 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계기간부터 적용한 제ㆍ개정 기준서 및해석서는 다음과 같습니다. (가) 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상' 개정 개정기준서는 현금결제형에서 주식결제형 주식기준보상거래로 분류를 바꾸는 조건변경 회계처리 및 현금결제형 주식기준보상거래에 대한 가득조건과 비가득조건의 회계처리를 추가하는 것 등을 주요 내용으로 하고 있습니다. 상기 개정 내용이 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

(나) 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정 개정기준서는 벤처캐피탈 투자기구나 뮤추얼펀드 등이 보유하는 관계기업이나 공동기업에 대하여 개별적으로 공정가치 측정 항목으로 선택 적용할 수 있음을 명확히 하였습니다. 상기 개정 내용이 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. (다) 기업회계기준해석서 제2122호 '외화 거래와 선지급·선수취 대가' 제정제정된 해석서는 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)의 최초 인식에 적용할 환율을 결정하기 위한 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라는 것 등을 주요 내용으로 하고 있습니다. 상기 연결제정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

(라) 기업회계기준 서 제1109호 '금융상품' 제정 연결실체는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1109호의 경과규정에 따라 비교 표시된 재무제표는 재작성되지 않았으며, 종전 장부금액과 최초적용일의 장부금액의 차이는 2018년 1월 1일에 이익잉여금으 로 인식하였습니다 . 상기 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 영향은 다음과 같습니다. ① 금융자산의 분류 및 측정 최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기준서 제1109호의 도입으로 인한 금융자산의 분류의 변동 내용은 다음과 같습니다 (단위: 천원).

구 분	측정범주	장부금액

기준서 제1039호	기준서 제1109호	기준서 제1039호	재분류	재측정	기준서 제1109호

현금및현금성자산	대여금및수취채권	상각후원가	16,877,023	-	-	16,877,023

매출채권	대여금및수취채권	상각후원가	8,482,945	-	(609)	8,482,336

기타유동금융자산 :

단기금융상품	대여금및수취채권	상각후원가	5,306,927	-	-	5,306,927

만기보유금융자산	만기보유금융자산	상각후원가	163,650	-	-	163,650

당기손익인식금융자산	당기손익인식금융자산	당기손익-공정가치	2,660,215	-	-	2,660,215

기타유동금융자산 소계	8,130,792	8,130,792

기타비유동금융자산 :

파생상품자산	당기손익인식금융자산	당기손익-공정가치	3,935	-	-	3,935

시장성없는지분증권	매도가능금융자산	기타포괄손익-공정가치	1,026,014	-	-	1,026,014

기타	대여금및수취채권	상각후원가	2,141,354	-	-	2,141,354

기타비유동금융자산 소계	3,171,303	-	-	3,171,303

합 계	36,662,063	-	(609)	36,661,454

② 금융부채의 분류 및 측정 최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기준서 제1109호의 도입으로 인한 금융부채의 분류의 변동 내용은 다음과 같습니다(단위: 천원).

구 분	측정범주	장부금액

기준서 제1039호	기준서 제1109호	기준서 제1039호	재분류	재측정	기준서 제1109호

매입채무	상각후원가	상각후원가	2,520,812	-	-	2,520,812

기타유동금융부채 :

파생상품	당기손익인식금융부채	당기손익-공정가치	276,108	-	-	276,108

기타	상각후원가	상각후원가	417,916	-	-	417,916

기타유동금융부채 소계	694,024	-	-	694,024

유동성전환사채	상각후원가	상각후원가	1,560,867	-	-	1,560,867

장기차입금	상각후원가	상각후원가	3,000,000	-	-	3,000,000

기타비유동금융부채	상각후원가	상각후원가	425,851	-	-	425,851

합 계	8,201,554	-	-	8,201,554

③ 손상: 금융자산과 계약자산

현행 기업회계기준서 제1039호에서는 발생손실모형에 따라 손상발생의 객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만 새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형에 따라 손상을 인식합니다. 기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.금융자산의 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가한 경우에는 매 보고기간 말에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하며, 최초 인식 후에 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업은 보고기간 말 현재 신용 위험이 낮을 경우 금융자산의 신용위험이 현저하게 증가하지 않았다고 결정할 수 있습니다. 그러나 연결실체는 매출채권, 계약자산, 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계 정책으로 선택하여 간편법을 적용하였습니다.한편, 최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다.연결실체는 동 기준서에 따라 금융상품 최초 인식일의 신용위험을 결정하고 최초 적용일의 신용위험과 비교함에 있어서 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 사용하여 최초 적용일에 연결실체가 보유하고 있는 금융자산에 대한 손상을 검토하고 평가하였으며, 평가 결과 기업회계기준서 제1109호의 최초 적용일 현재 기업회계기준서 제1039호 기준 손실충당금에서 기업회계기준서 제1109호 기준 손실충당금으로 조정된 내용은 다음과 같습니다 (단위: 천원) .

구 분	측정범주	손실충당금

기준서 제1039호	기준서 제1109호	기준서 제1039호	재분류	재측정	기준서 제1109호

매출채권	대여금및수취채권	상각후원가	239,397	-	609	240,006

④ 위험회피회계새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 현행 기업회계기준서 제1039호에서 정한 위험회피회계의 체계(공정가치위험회피, 현금흐름위험회피, 해외사업장순투자위험회피)를 유지하지만, 복잡하고 규정 중심적인 기업회계기준서 제1039호의 위험회피회계 요구사항을 기업의 위험관리활동에 중점을 둔 원칙 중심적인 방식으로 변경했습니다. 이러한 변경의 효과로 위험회피대상항목과 위험회피수단이 확대되었고, 실제로 높은 위험회피효과(80~125%)가 있는지 사후적으로 평가하는 조건과 계량적인평가기준이 없어지는 등 위험회피회계 적용요건이 완화되었습니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1109호의 경과규정에 따라 기업회계기준서 제1039호의 위험회피회계 관련 규정을 계속해서 적용 하 였습니다. 동 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

⑤ 기업회계기준서 제1109호의 최초 적용일 현재 자본 항목에 미치는 영향 (1) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 등으로 인한 기타포괄손익누계액 영향은 다음과 같습니다.(단위 : 천원).

구 분	금 액

기초 기타포괄손익누계액 - 기업회계기준서 제1039호	-

기타포괄손익-공정가치 측정 지분증권에 대한 기손상금액의 취소	(500,000)

기초 기타포괄손익누계액 - 기업회계기준서 제1109호	(500,000)

(2) 이익잉여금 영향은 다음과 같습니다(단위: 천원).

구 분	금 액

기초 이익잉여금 - 기업회계기준서 제1039호	-

기타포괄손익-공정가치 측정 지분증권에 대한 기손상금액의 취소	500,000

상각후원가로 측정하는 매출채권에 대한 기대신용손실 반영	(609)

기초 이익잉여금 - 기업회계기준서 제1109호	499,391

(마) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 제정 연결실체는 2018년 1월 1일 을 최초적용일로 하여 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1115호의 경과규정에 따라 비교표시된 재무제표는 재작성되지 않았으며, 최초적용 누적효과는 2018년1월 1일에 이익잉여금으 로 인식하였습니다 . 또한, 최초적용일에 완료되지않은 계약에만 동 기준서를 소급적용하기로 하였습니다. 상기 기업회계기준서 제1115호의 적용에 따른 영향은 다음과 같습니다(단위 : 천원). ① 연결재무상태표

구 분	2017.12.31수정전(주1)	조정	2018.1.1수정후