에이비온 사업보고서 (2017.12)
5. 재무제표 주석

1 . 회사의 개요

에이비온 주식회사(이하 "당사")는 2007년 4월 16일에 설립되어 의학 및 약학 연구개발업 등을 주요사업으로 하고 있습니다. 당기말 현재 당사는 서울특별시 구로구에 본사를 두고 있으며, 2014년 7월 한국거래소가 개설한 코넥스시장에 주식을 상장한 공개법인입니다. 한편 2014년 6월 16일 임시주주총회 결의에 의거하여 상호를 주식회사 레퍼런스바이오랩에서 에이비온 주식회사로 변경하였습니다.

당사는 그 동안 수차례의 유상증자 등을 통하여 당기말 현재의 자본금은 보통주 5,627백만원 이며, 당기말 현재 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주주명	보통주	지분율

㈜케이피엠테크	4,691,105	41.69%

신영기	2,152,466	19.13%

박정윤	283,300	2.52%

한국산업은행	213,675	1.90%

KDBC특허사업화투자조합2호	213,675	1.90%

LB 크로스보더펀드 II	210,000	1.87%

미래창조 IBKC-솔리더스 바이오세컨더리투자조합	195,596	1.74%

김현주	184,337	1.64%

나우일본테크놀로지펀드 1호	172,131	1.53%

한국투자그로스캐피탈펀드 제17호	137,247	1.22%

한국투자글로벌프론티어펀드 제20호	137,247	1.22%

기타 주주	2,662,891	23.64%

합 계	11,253,670	100.00%

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책2.1 재무제표 작성 기준당사의 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 재무제표는 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

(1) 당사가 채택한 제·개정 기준서

당사는 2017년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서를 신규로 적용하였으며, 이로 인하여 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

- 기준서 제1007호 '현금흐름표’ 개정

재무활동에서 생기는 부채 변동을 현금흐름에서 생기는 변동과 비현금거래로 인한 변동 등으로 구분하여 공시하도록 하였습니다(주석31 참조).

- 기준서 제1012호 '법인세' 개정

공정가치로 측정하는 채무상품의 공정가치가 세무기준액에 미달하는 경우 미실현손실에 대해서 일시적차이가 존재한다는 점을 명확히 하였습니다.

(2) 당사가 적용하지 않은 제·개정 기준서

제정 또는 공표됐으나 2017년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하지않았고, 당사가 조기 적용하지 않은 제·개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

- 기준서 제1102호 '주식기준보상' 개정

현금결제형에서 주식결제형으로 분류변경 시 조건변경 회계처리와 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치 측정방법이 주식결제형 주식기준보상거래와 동일함을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2018년 1월1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 당는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 해석서 제2122호 '외화 거래와 선지급·선수취 대가' 제정 제정된 해석서에 따르면, 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)의 최초 인식에 적용할 환율을 결정하기 위한 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날입니다. 또한, 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우 대가의 선지급이나 선수취로 인한 거래일을 각각 결정합니다. 동 해석서는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용이 허용됩니다. 당는 동 해석서의 제정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.- 기준서 제1116호 '리스' 제정2017년 5월 22일 제정된 기업회계기준서 제1116호 '리스' 는 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 이 기준서는 현행 기업회계기준서 제1017호 '리스', 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가포함되어 있는지의 결정', 기업회계기준해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 기업회계기준해석서 제2027호 '법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가'를 대체할 예정입니다.당사는 계약의 약정시점에, 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단하며, 최초 적용일에도 이 기준서에 따라 계약이 리스인지, 리스를 포함하고 있는지를 식별합니다. 다만, 당사는 최초 적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을 적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않을 수 있습니다.

리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 '비리스요소' 라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리해야 합니다. 리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산(리스자산)과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 다만, 단기리스(리스개시일에, 리스기간이 12개월 이하인 리스)와 소액자산(예, 기초자산 5백만원이하) 리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있습니다. 또한, 리스이용자는 실무적 간편법으로 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택하여 적용할 수 있습니다.① 리스이용자로서의 회계처리기준서 제1116호 '리스' 의 적용방법리스이용자는 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' 에 따라 표시되는 각 과거 보고기간에 소급 적용하는 방법(완전 소급법)과, 최초 적용일에 최초 적용 누적효과를 인식하도록 소급 적용하는 방법(누적효과 일괄조정 경과조치) 중 하나의 방법으로 적용할 수 있습니다. 당사는 아직 그 적용방법을 선택하지 않았습니다.

- 기준서 제1109호 ‘금융상품’

2015년 9월 25일 제정된 기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’은 2018년 1월 1일이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1039호 ‘금융상품: 인식과 측정’을 대체할 예정입니다.당사는 기업회계기준서 제1109호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용할 예정입니다.

새로운 기업회계기준서 제1109호는 소급 적용함이 원칙이나, 금융상품의 분류 및 측정, 손상의 경우 비교정보 재작성을 면제하는 등 일부 예외조항을 두고 있고, 위험회피회계의 경우 옵션의 시간가치 회계처리 등 일부 예외조항을 제외하고는 전진적으로 적용합니다.

기업회계기준서 제1109호의 주요 특징으로 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 들 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호의 원활한 도입을 위해서는 일반적으로 재무영향분석 및 회계정책 수립, 회계시스템 구축, 시스템 안정화 등의 준비 작업이 필요합니다. 동 기준서를 최초로 적용하는 회계기간의 재무제표에 미치는 영향은 동 기준서에 따른 회계정책의 선택과 판단뿐 아니라 해당 기간에 당사가 보유하는 금융상품과 경제상황 등에 따라 다를 수 있습니다.

당사는 기업회계기준서 제1109호의 도입과 관련하여 금융상품 보고와 관련한 내부관리 프로세스 정비 또는 회계처리시스템 변경 작업에 착수하지 못하였고, 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 재무적 영향을 분석하지 못했습니다. 다만, 동 기준서의 주요 사항별로 재무제표에 미칠 수 있는 일반적인 영향은 다음과 같습니다.

①금융자산의 분류 및 측정

새로운 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 당사는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 다음 표와 같이 금융자산을 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지 않고 해당 복합계약 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

계약상 현금흐름 특성
사업모형	원금과 이자만으로 구성	그 외의 경우

계약상 현금흐름 수취 목적	상각후원가 측정1)	당기손익-
공정가치 측정2)

계약상 현금흐름 수취 및 매도 목적	기타포괄손익-공정가치 측정1)

매도 목적, 기타	당기손익-공정가치 측정

주1) 회계불일치를 제거하거나 감소시키기 위하여 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가)

주2) 단기매매목적이 아닌 지분증권의 경우 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가)

기업회계기준서 제1109호에서 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기업회계기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기업회계기준서 제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다.

당사는 2017년 12월 31일 현재 대여금 및 수취채권 2,640백만원을 보유하고 있습니다.

기 업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하는 채무상품만 상각후원가로 측정할 수 있습니다. 당사는 2017년 12월 31일 현재 대여금 및 수취채권 2,640백만원을 상각후원가로 측정하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취 및 매도를 목적으로 하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 당사는 2017년 12월 31일 현재 매도가능금융자산으로 분류된 채무상품은 없습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 단기매매목적으로 보유하지 않는 지분상품은 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있고, 동 포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환(recycling)되지 않습니다. 당사는 2017년 12월 31일 현재 매도가능금융자산으로 분류된 지분상품은 없습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따른 현금흐름이 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성되지 않거나 매매가 주된 목적인 채무상품과 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하지 않은 지분상품은 당기손익-공정가치로 측정합니다. 당 사는 2017년 12월 31일 현재 당기손익인식금융자산으로 분류된 채무상품과 지분상품은 없습니다.

②금융부채의 분류 및 측정

새로운 기업회계기준서 제1109호에 따르면 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 해당 금융부채의 신용위험 변동으로 인한 부분은 당기손익이 아닌 기타포괄손익으로 표시하고, 동 기타포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환하지 않습니다. 다만, 금융부채의 신용위험 변동에 따른 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 인식하면 회계불일치가 발생하거나 확대될 경우에는 해당 공정가치 변동을 당기손익으로 인식합니다.

현행 기업회계기준서 제1039호에서 모두 당기손익으로 인식했던 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 일부가 기타포괄손익으로 표시되므로 금융부채의 평가 관련 당기손익이 감소할 수 있습니다. 당사는 2017년 12월 31일 현재 금융부채 5,047백만원 중 78백만원을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정하였고, 2017 회계연도 중 당기손익-공정가치 측정 금융부채와 관련하여 628백만원의 공정가치 하락을 당기이익으로 인식하였습니다.

③손상: 금융자산과 계약자산

현행 기업회계기준서 제1039호에서는 발생손실모형(incurred loss model)에 따라 손상발생의 객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만, 새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형(expected credit loss impairment model)에 따라 손상을 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.

구 분1)	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우2)	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

주1) 기업회계기준서 제1115호 ‘고객과의 계약에서 생기는 수익’의 적용범위에 포함되는 거래에서 생기는 매출채권이나 계약자산의 경우 유의적인 금융요소가 없다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정해야 하고, 유의적인 금융요소가 있다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음. 리스채권도 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음

2) 보고기간 말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있음

기업회계기준서 제1109호에서는 최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다.

당사는 2017년 12월 31일 현재 상각후원가로 측정하는 채무상품 2,640백만원(대여금 및 수취채권 2,640백만원)을 보유하고 있고, 이들 자산에 대하여 손실충당금 112백만원을 설정하고 있습니다.

-기준서 제1115호 ‘고객과의 계약에서 생기는 수익’

2015년 11월 6일 제정된 기업회계기준서 제1115호 ‘고객과의 계약에서 생기는 수익’은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 ‘수익’, 제1011호 ‘건설계약’, 기업회계기준해석서 제2031호 ‘수익: 광고용역의 교환거래’, 제2113호 ‘고객충성제도’, 제2115호 ‘부동산건설약정’, 제2118호 ‘고객으로부터의 자산이전’을 대체할 예정입니다. 당사는 기업회계기준서 제1115호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용하되, 최초 적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일 이익잉여금으로 인식하는 방법으로 적용할 예정입니다.

현행 기업회계기준서 제1018호 등에서는 재화의 판매, 용역의 제공, 이자수익, 로열티수익, 배당수익, 건설계약과 같은 거래 유형별로 수익인식기준을 제시하지만, 새로운 기업회계기준서 제1115호에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.

2017년 12월 31일 현재 당사는 기업회계기준서 제1115호의 도입과 관련하여 내부통제절차의 정비 또는 회계처리시스템 변경 작업에 착수하지 못하였고, 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 영향을 분석하지 못했습니다. 당사는 기업회계기준서 제1115호의 도입에 따른 재무영향을 분석하여 그 결과를 2018년 재무제표 주석에 공시할 예정입니다.

2.2 수익인식

당사는 고객으로부터 받았거나 받을 대가의 공정가치에서 부가가치세, 반품, 리베이트 및 할인액을 차감한 금액을 수익으로 측정하고 있습니다. 당사는 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래의 경제적 효익이 당사에 유입될 가능성이 높으며, 다음에서 설명하고 있는 당사의 활동별 수익인식요건을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다.

(1) 재화의 판매

당사는 재화의 소유에 따른 중요한 위험과 보상이 이전된 시점에 재화의 판매에 따른수익을 인식하고 있습니다.

(2) 용역의 제공

용역의 제공으로 인한 수익은 진행기준에 따라 인식하고 있습니다. 당사는 수행된 용역을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 방법을 사용하기 위하여 거래의 성격에 따라, 작업수행정도의 조사, 총예상용역량 대비 현재까지 수행한 누적용역량의 비율, 총추정원가 대비 현재까지 발생한 누적원가의 비율 등의 제공한 용역을 신뢰성있게 측정할 수있는 방법을 사용하여 진행률을 결정하고 있습니다.

(3) 배당금수익과 이자수익

투자로부터 발생하는 배당금수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식하고있습니다. 또한 이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법으로 인식하고 있습니다. 유효이자율은 금융자산의 예상만기에 걸쳐 수취할 미래현금의 현재가치를 순장부금액과 일치시키는 이자율입니다.

(4) 로열티수익

로열티수익은 관련된 계약의 경 제적 실질을 반영하여 발생기준에 따라 인식하고 있습니다.

2.3 외화환산

당사의 재무제표는 당사의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

당사의 재무제표 작성에 있어서 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 재환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

화폐성 항목의 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

2.4 정부보조금 당사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다.

자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련정부보조금은 보상하도록 의도된 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 당사에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.5 종업원급여(1) 퇴직급여비용

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다.

과거근무원가는 제도의 개정이 발생한 기간에 인식하고, 순이자는 기초시점에 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

당사는 근무원가와 순이자비용(수익)은 당기손익으로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.(2) 해고급여

해고급여에 대한 부채는 당사가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 당사가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다.종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.

만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 당사는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 당사는 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다.(3) 주식기준보상

종업원과 유사용역제공자에게 부여한 주식결제형주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정하고 있습니다.

부여일에 결정되는 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치는, 가득될 지분상품에 대한 당사의 추정치에 근거하여 가득기간에 걸쳐 정액기준으로 비용화됩니다. 각 보고기간 말에 당사는 가득될 것으로 기대되는 지분상품의 수량에 대한 추정치를 수정하고 있습니다. 최초 추정에 대한 수정치의 효과는 누적비용이 수정치를 반영하도록 잔여 가득기간 동안에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 기타불입자본에 반영하고 있습니다.

종업원이 아닌 거래상대방에게 부여한 주식결제형기준보상은 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하고 있습니다. 다만 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성있게 추정할 수 없다면, 제공받는 재화나 용역은 재화나 용역을 제공받는 날을 기준으로 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하고 있습니다.

현금결제형주식기준보상의 경우 제공받은 재화나 용역의 대가에 해당하는 부채를 최초에 공정가치로 인식하고 있습니다. 부채가 결제되기전 매 보고기간 말과 결제시점에 부채의 공정가치는 재측정되고 공정가치변동액은 해당기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.6 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

(1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 포괄손익계산서상 세전손익은 차이가 발생합니다. 당사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

(2) 이연법인세이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다.

그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

당사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 당사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 당사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

(3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

2.7 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

계 정 과 목	추정내용연수

건 물	40, 20

기 계 장 치	7

차량운반구	5

시 설 장 치	5

비 품	5

생 물 자 산	10

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.8 무형자산(1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.무형자산은 경제적 내용연수에 따라 5년~10년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다.

(2) 내부적으로 창출한 무형자산- 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

개발활동(또는 내부프로젝트의 개발단계)과 관련된 지출은 해당 개발계획의 결과가 새로운 제품의 개발이나 실질적 기능 향상을 위한 것이며 당사가 그 개발계획의 기술적, 상업적 달성가능성이 높고 소요되는 자원을 신뢰성있게 측정가능한 경우에만 무형자산으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

(3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

(4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.9 유ㆍ무형자산의 손상유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 당사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.10 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

2.11 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 당사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

2.12 금융자산

금융자산은 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융자산은 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산의 공정가치에 차감하거나 부가하고 있습니다. 다만 당기손익인식금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

금융자산은 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 매도가능금융자산, 대여금 및수취채권으로 분류하고 있습니다. 이러한 분류는 금융자산의 성격과 보유목적에 따라 최초 인식시점에 결정하고 있습니다.

(1) 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.

채무상품에 대한 이자수익은 채무상품이 당기손익인식금융자산으로 분류된 경우를 제외하고는 유효이자율법으로 인식하고 있습니다. (2) 당기손익인식금융자산

당기손익인식금융자산은 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'이 적용되는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매금융자산이거나 또는 최초 인식시 당기손익금융자산으로 지정한 금융자산을 포함하고 있습니다. 단기간 내 매각을 목적으로 취득한 금융자산은 단기매매금융자산으로 분류하고 있으며 주계약과 분리하여 회계처리하는 내재파생상품을 포함한 모든 파생상품은 해당 파생상품이 유효한 위험회피수단으로 지정되지 않는 한 단기매매금융자산으로 분류하고 있습니다. 당기손익인식금융자산은 공정가치로 측정하며 평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

다음의 경우 금융자산을 단기매매금융자산으로 분류하고 있습니다.

- 단기간 내 매도할 목적으로 취득한 경우
- 최초 인식시점에, 당사가 공동으로 관리하고 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제 운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우
- 위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품이 아닌 파생상품

다음의 경우에 단기매매금융자산이 아니거나 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'이 적용되는 사업결합에서 취득자의 조건부대가가 아닌 금융자산은 최초 인식시점에당기손익인식금융자산으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생하였을 인식과 측정상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융자산이 당사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융자산에 하나 또는 그 이상의 내재파생상품을 포함하고 있고, 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따라 합성계약 전체를 당기손익인식금융자산으로 지정할 수 있는 경우

당기손익인식금융자산은 공정가치로 측정하며 재측정으로 인해 발생하는 평가손익을 당기손익으로 인식하고 있습니다. 당기손익으로 인식된 평가손익에는 금융자산으로부터 획득한 이자수익이 포함되어 있으며, 포괄손익계산서상 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다.

(3) 만기보유금융자산

지급금액이 확정되었거나 결정가능하고, 만기가 고정되었고 당사가 만기까지 보유할적극적인 의도와 능력이 있는 비파생금융자산은 만기보유금융자산으로 분류하고 있습니다. 만기보유금융자산은 유효이자율을 사용하여 측정된 상각후원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있으며, 이자수익은 유효이자율법을 사용하여인식하고 있습니다.

(4) 매도가능금융자산

매도가능금융자산은 최초 인식시 매도가능금융자산으로 지정되거나 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산 또는 대여금 및 수취채권으로 분류되지 않는 비파생금융자산입니다.

매도가능금융자산은 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익으로 인식하는 화폐성 매도가능금융자산의 외환손익(아래 참고)과 유효이자율법을 사용하여 계산한 이자수익을 제외한 매도가능금융자산의 장부금액 변동은 기타포괄손익으로 인식하고 자본(매도가능금융자산평가손익)에 누계하고 있습니다. 매도가능금융자산이 처분되거나 손상되는 때에 기타포괄손익으로 인식된 누적평가손익은 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

매도가능지분상품의 배당금은 당사가 배당금을 수취할 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

외화로 표시된 화폐성 매도가능금융자산의 공정가치는 해당 외화로 측정하며 보고기간 말 현재의 환율로 환산하고 있습니다. 당기손익으로 인식한 외환손익은 화폐성자산의 상각후원가에 기초하여 결정하며, 기타 외환손익은 기타포괄손익으로 인식하고있습니다.

활성시장에서 가격이 공시되지 않으며, 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 매도가능지분상품과, 공시가격이 없는 이러한 지분상품과 연계되어 있으며 그 지분상품의 인도로 결제되어야 하는 파생상품은 매 보고기간 말에 취득원가에서 식별된 손상차손을 차감한 금액으로 측정하고 있습니다.

(5) 대여금 및 수취채권

활성시장에서 가격이 공시되지 않으며, 지급금액이 확정되었거나 결정가능한 비파생금융자산은 원칙적으로 '대여금 및 수취채권'으로 분류하고 있습니다. 대여금 및 수취채권은 유효이자율법을 사용하여 계산된 상각후원가에서 손상차손누계액을 차감하여 측정하고 있습니다. 이자수익은 할인효과가 중요하지 않은 단기수취채권을 제외하고는 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.

(6) 금융자산의 손상

당기손익인식금융자산을 제외한 나머지 금융자산은 매 보고기간 말에 손상에 대한 징후를 평가합니다. 최초 인식 후에 하나 이상의 사건이 발생한 결과, 금융자산의 추정미래현금흐름에 영향을 미쳤다는 객관적인 증거가 있는 경우 당해 금융자산은 손상된 것으로 간주합니다.

매도가능금융자산으로 분류된 지분상품에 대하여는, 동 지분상품의 공정가치가 원가이하로 중요하게 하락하거나 지속적으로 하락하는 경우 손상이 발생하였다는 객관적인 증거로 간주하고 있습니다.

그 밖의 모든 금융자산에 대하여, 다음 중 하나에 해당하는 경우에 손상의 객관적인 증거로 간주하고 있습니다.

- 발행자 또는 거래상대방이 중요한 재무적 어려움에 처하는 경우
- 이자지급이나 원금상환의 불이행이나 연체
- 차입자가 파산하거나 재무구조조정이 있을 가능성이 높아지는 경우
- 재무적 어려움으로 당해 금융자산에 대한 활성시장이 소멸되는 경우

매출채권과 같은 특정 분류의 금융자산의 경우, 개별적으로 손상되지 않았다고 평가된 자산은 추가로 집합적으로 손상여부를 검토하고 있습니다. 수취채권 포트폴리오가 손상되었다는 객관적인 증거에는 수취채권의 채무불이행과 관련이 있는 국가 또는 지역의 경제상황에 있어서 주목할 만한 변화뿐만 아니라 대금회수에 관한 당사의 과거 경험, 연체 횟수의 증가도 포함하고 있습니다.

상각후원가로 측정되는 금융자산의 경우, 당해 자산의 장부금액과 최초 유효이자율로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치와의 차이를 손상차손으로 인식하고 있습니다.

원가로 측정되는 금융자산의 경우에는 당해 자산의 장부금액과 유사한 금융자산의 현행 시장수익률로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치와의 차이를 손상차손으로 인식하고 있습니다. 이러한 손상차손은 후속 기간에 환입하지 않습니다.

대여금및수취채권의 범주로 분류되는 금융자산이 손상되었다고 판단하는 경우 대손충당금을 사용하여 장부금액을 감소시키고 있으며, 회수가 불가능하다고 판단하는 경우 관련 채권과 대손충당금을 감소시키는 방식으로 제각하고 있습니다. 과거 제각하였던 금액이 후속적으로 회수된 경우 당기손익으로 회계처리를 하고 있습니다. 또한 대손충당금의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

매도가능금융자산이 손상되었다고 판단될 때, 과거에 기타포괄손익으로 인식한 누적평가손익은 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산은 후속기간에 손상차손금액이 감소하고 그 감소가 손상을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련 있는 경우, 과거에 인식하였던 손상차손은 손상차손을 환입하는 시점의 금융자산의 장부금액이 손상차손을 인식하지 않았더라면 계상되었을 상각후원가를 초과하지 않는 범위내에서 환입하고 있습니다.

매도가능지분상품에 대해서는 과거에 당기손익으로 인식한 손상차손은 당기손익으로 환입하지 않습니다. 손상차손을 인식한 후의 공정가치의 증가분은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 매도가능채무상품에 대해서는 후속기간에 공정가치의 증가가 손상차손을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련 있는 경우 손상차손을 당기손익으로 환입하고 있습니다.

(7) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 당사는 당해금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 당사는당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

금융자산 전체를 제거하는 경우, 수취한 대가와 기타포괄손익으로 인식한 누적손익의 합계액과 당해 자산의 장부금액과의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

금융자산의 전체가 제거되는 경우가 아닌 경우에는(예를 들어 당사가 양도자산의 일부를 재매입할 수 있는 옵션을 보유하거나, 잔여지분을 보유하고 있고 이러한 잔여지분의 보유가 소유에 따른 위험과 보상을 대부분 보유한 것으로 볼 수 없고 당해 자산을 통제하고 있는 경우), 당사는 당해 금융자산의 기존 장부금액을 양도일 현재 각 부분의 상대적 공정가치를 기준으로 지속적 관여에 따라 계속 인식되는 부분과 더 이상인식되지 않는 부분으로 배분하고 있습니다. 제거되는 부분에 대하여 수취한 대가와 제거되는 부분에 배분된 기타포괄손익으로 인식된 누적손익의 합계액과 더 이상 인식되지 않는 부분에 배분된 장부금액과의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 기타포괄손익으로 인식된 누적손익은 각 부분의 상대적 공정가치를 기준으로 계속 인식되는 부분과 더 이상 인식되지 않는 부분으로 배분하고 있습니다.

2.13 금융부채와 지분상품

(1) 부채ㆍ자본 분류채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

(2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 당사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

(3) 금융부채

금융부채는 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융부채의 공정가치에서 차감하고 있습니다. 다만 당기손익인식금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

금융부채는 '당기손익인식금융부채' 또는 '기타부채'로 분류하고 있습니다.

(4) 당기손익인식금융부채

금융부채는 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'이 적용되는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식금융부채로 지정할 경우 당기손익인식금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채를 단기매매금융부채로 분류하고 있습니다.

- 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담한 경우
- 최초 인식시점에, 당사가 공동으로 관리하고 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제 운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우, 당사가 공동으로 관리하는 특정 금융상품포트폴리오의 일부
- 위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품이 아닌 파생상품

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식금융부채로 지정할 수있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 당사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식부채로 지정할 수 있는 경우

당기손익인식금융부채는 공정가치로 측정하며 재측정으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식하여 포괄손익계산서상 '기타영업외손익' 항목에 포함하고있습니다. 그리고 당기손익으로 인식된 동 평가손익에는 당기손익인식금융부채와 관련하여 지급된 이자비용이 포함되어 있습니다.

(5) 기타금융부채

기타금융부채는 유효이자율법을 사용하여 측정된 상각후원가로 후속측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 최초 인식시 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.

(6) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되지 않았다면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

(가) 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액
(나) 최초인식금액에서 기업회계기준서 제1018호 '수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액

(7) 금융부채의 제거

당사는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 지급한 대가와 제거되는 금융부채의 장부금액과의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.14 파생상품

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하였으나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

파생상품이 아닌 주계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품의 경제적 특성 및 위험이 주계약의 경제적 특성 및 위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 내재파생상품과 동일한 조건을 가지는 별도의 금융상품 등이 파생상품의 정의를 충족하며 합성계약의 공정가치변동을 당기손익으로 인식하지 않는 경우 별도의 파생상품으로 회계처리하고 있습니다.

내재파생상품과 관련되어 있는 합성계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다. 기타 내재파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

2.15 공정가치

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 당사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

또한 재무보고목적상 공정가치측정에 사용된 투입변수의 관측가능한 정도와 공정가치측정치 전체에 대한 투입변수의 유의성에 기초하여 다음에서 설명하는 바와 같이 공정가치측정치를 수준 1, 2 또는 3으로 분류합니다.

(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은)공시가격
(수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수
(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천

주석 2에서 기술된 당사의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 판단, 추정 및 가정을 하여야 합니다. 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

(1) 금융상품의 공정가치 평가당사는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 이러한 평가기법에사용된 입력요소에 관측 가능한 시장의 정보를 이용할 수 없는 경우, 공정가치의 산정에 상당한 추정이 요구됩니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다.

(2) 주식기준보상당사는 주식결제형 주식기준보상거래의 보상원가를 지분상품 부여일의 공정가치를 기준으로 측정하고 있으며, 공정가치는 지분상품 부여조건을 고려하여 적절한 평가모델을 적용하여 추정하였습니다. 또한, 주식선택권의 기대존속연수, 변동성, 배당율등을 포함한 평가모델에 가장 적절한 가격결정요소를 결정하여 사용하였습니다.

(3) 확정급여형 퇴직급여제도

당사는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 확정급여형 퇴직급여채무는 291,287천원 및 489,178천원이며, 세부사항은 재무제표에 대한 주석 17에서 기술하고 있습니다.

(4) 이연법인세이연법인세자산ㆍ부채의 인식과 측정은 경영진의 판단을 필요로 합니다. 특히, 이연법인세자산의 인식여부와 인식범위는 미래상황에 대한 가정과 경영진의 판단에 의해영향을 받게 됩니다.

4. 영업부문당사의 주요 수익은 항체ㆍ단백질ㆍ핵산 치료제 개발 등 생명공학 관련 연구개발용역과 시약 도ㆍ소매로부터 창출되며, 성과에 대한 최고영업의사결정자에게 보고되는정보 또한 상기 주요 수익 관련 정보가 단일부문으로 보고됩니다. 따라서 한국채택국제회계기준 제1108호(영업부문)에 따른 보고부문은 단일부문으로 기업전체 수준에서의 부문별 정보는 다음과 같습니다.

(1) 당기 및 전기 중 영업수익에 대한 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

용역매출	989,537	2,064,426

상품매출	831,969	1,740,872

기타매출	6,000	4,500

합 계	1,827,506	3,809,798

(2) 당기 및 전기 중 영업수익의 지역에 대한 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

국 내	해 외	계	국 내	해 외	계

용역매출	989,537	-	989,537	2,064,426	-	2,064,426

상품매출	831,969	-	831,969	1,740,872	-	1,740,872

기타매출	6,000	-	6,000	4,500	-	4,500

합 계	1,827,506	-	1,827,506	3,809,798	-	3,809,798

(3) 당기 및 전기 중 당사 수익의 10% 이상을 차지하는 주요 거래처는 1곳이며, 동 거래처에 대한 매출액은 당기 및 전기 각각 270,318천원 및 689,854천원입니다.

5. 매출채권 및 기타채권

(1) 당기말 및 전기말 현재 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매출채권	284,695	-	1,125,061	50,000

(-)대손충당금	(111,500)	-	(346,608)	-

미수금	216,074	-	99,000	-

(-)대손충당금	(86)	-	(31,833)	-

미수수익	-	-	13,161	-

합 계	389,183	-	858,781	50,000

상기 매출채권 및 기타채권은 대여금 및 수취채권으로 분류되며 상각후원가로 측정됩니다. 매출에 대한 평균 신용공여기간은 발생일로부터 45일입니다. 당사는 과거 경험상 회수기일이 2년 경과한 채권은 일반적으로 회수되지 않으므로 2년이 경과한 모든 채권에 대하여 전액 대손충당금을 설정하고 있습니다. 2년 이내 매출채권에 대해서는 거래상대방의 과거 채무불이행 경험 및 현재의 재무상태 분석에 근거하여 결정된 미회수 추정금액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다 .

1) 당기말 및 전기말 현재 연체되었으나 손상되지 않은 매출채권 및 기타채권의 연령분석내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	45일 미만	45일 ~ 180일	180일 초과	합 계

매출채권	73,324	1,681	209,690	284,695

미수금	104,820	11,822	99,432	216,074

(-) 대손충당금	-	-	(111,586)	(111,586)

합 계	178,144	13,503	197,536	389,183

(전기말) (단위: 천원)

구 분	45일 미만	45일 ~ 180일	180일 초과	합 계

매출채권	-	28,367	267,844	296,211

미수금	-	-	99,000	99,000

(-) 대손충당금	-	-	(85,441)	(85,441)

합 계	-	28,367	281,403	309,770

2) 전기말 현재 손상된 매출채권 및 기타채권의 연령분석내역은 다음과 같습니다.

(전기말) (단위:천원)

구 분	45일 미만	45일 ~ 180일	180일 초과	합 계

매출채권	-	-	293,000	293,000

(-) 대손충당금	-	-	(293,000)	(293,000)

합 계	-	-	-	-

3) 당기 및 전기 중 매출채권 및 기타채권의 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	매출채권	미수금	합 계

기초금액	346,608	31,833	378,441

설정(환입)	57,892	(31,747)	26,145

제각	(293,000)	-	(293,000)

기말금액	111,500	86	111,586

(전기) (단위: 천원)

구 분	매출채권	미수금	합 계

기초금액	63,052	-	63,052

손상	283,556	31,833	315,389

기말금액	346,608	31,833	378,441

6. 재고자산 당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

상품	-	136,191

7. 기타금융자산

당기말 및 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

임차보증금	-	18,325	31,210	118,586

기타보증금	-	4,946	-	4,946

합 계	-	23,271	31,210	123,532

8. 기타자산

당기말 및 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

선급금	220,044	-	325,705	162,173

선급비용	21,001	15,750	45,222	31,501

부가세대급금	164,726	-	75,258	-

합 계	405,771	15,750	446,185	193,674

9. 유형자산(1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	장부금액

토지	716,274	-	716,274

건물	1,667,392	(214,983)	1,452,409

기계장치	4,700,054	(3,072,412)	1,627,642

차량운반구	1,683	(1,682)	1

공기구비품	347,757	(243,693)	104,064

시설장치	241,915	(223,784)	18,131

생물자산	1,450,000	(870,000)	580,000

건설중인자산	386,550	-	386,550

합 계	9,511,625	(4,626,554)	4,885,071

(전기말) (단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	장부금액

토지	716,274	-	716,274

건물	1,667,392	(158,495)	1,508,897

기계장치	4,269,005	(2,485,584)	1,783,421

차량운반구	22,766	(17,157)	5,609

공기구비품	334,055	(177,956)	156,099

시설장치	241,915	(175,408)	66,507

생물자산	1,450,000	(725,000)	725,000

합 계	8,701,407	(3,739,600)	4,961,807

(2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기초금액	취 득	처 분	상 각	기말금액

토지	716,274	-	-	-	716,274

건물	1,508,897	-	-	(56,488)	1,452,409

기계장치	1,783,421	431,049	-	(586,828)	1,627,642

차량운반구	5,609	-	-	(5,608)	1

공기구비품	156,099	13,703	-	(65,738)	104,064

시설장치	66,507	-	-	(48,376)	18,131

생물자산	725,000	-	-	(145,000)	580,000

건설중인자산	-	386,550	-	-	386,550

합 계	4,961,807	831,302	-	(908,038)	4,885,071

(전기) (단위: 천원)

구 분	기초금액	취 득	처 분	상 각	기말금액

토지	716,274	-	-	-	716,274

건물	1,565,385	-	-	(56,488)	1,508,897

기계장치	2,212,011	320,548	(148,433)	(600,705)	1,783,421

차량운반구	10,133	-	-	(4,524)	5,609

공기구비품	179,104	37,629	-	(60,634)	156,099

시설장치	114,891	-	-	(48,384)	66,507

생물자산	870,000	-	-	(145,000)	725,000

합 계	5,667,798	358,177	(148,433)	(915,735)	4,961,807

생물자산은 최초인식시점의 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 측정합니다. 당기 및 전기의 생물자산과 관련된 감가상각비는 모두 판매비와관리비에 포함되어 있습니다.

한편, 상기 유형자산 중 건물 및 기계장치는 당사의 차입금과 관련하여 담보로 제공되어 있습니다(주석 13 참조).

10. 무형자산(1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

특허권	808,557	(404,147)	-	404,410

소프트웨어	236,954	(129,177)	-	107,777

상표권	3,128	(802)	-	2,326

합 계	1,048,639	(534,126)	-	514,513

(전기말) (단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

개발비	307,851	(61,571)	(246,280)	-

특허권	813,845	(322,763)	(497)	490,585

소프트웨어	220,253	(81,843)	-	138,410

상표권	3,128	(489)	-	2,639

합 계	1,345,077	(466,666)	(246,777)	631,634

(2) 당기 및 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기초금액	취 득	상 각	기말금액

특허권	490,585	-	(86,175)	404,410

소프트웨어	138,410	16,701	(47,334)	107,777

상표권	2,639	-	(313)	2,326

합 계	631,634	16,701	(133,822)	514,513

(전기) (단위: 천원)

구 분	기초금액	취 득(주1)	상 각	기말금액

특허권	544,970	25,984	(80,369)	490,585

소프트웨어	106,443	65,825	(33,858)	138,410

상표권	-	3,128	(489)	2,639

합 계	651,413	94,937	(114,716)	631,634

(주1) 선급금으로부터 대체된 금액 29,112 천원이 포함되어 있습니다.

한편, 상기 무형자산 중 특허권은 당사의 차입금과 관련하여 담보로 제공되어 있습니다(주석13 참조).

11. 정부보조금

당사는 당기 및 전기 국가과학기술연구회, 미래창조과학부 등과 면역질환의 분석기술을 응용한 사업화 연계방안, 항암 항체-인터페론-베타 변이체 융합 단백질의 최적화연구 과제 및 범부처신약개발사업단의 다발성경화증 치료를 위한 차세대인터페론베타(ABN101), 위암 치료를 위한 동반진단 기반의 c-Met특이적 항암제 개발(ABN401) 과제 협약을 체결하여 정부보조금을 수령하였습니다. 당기 사용액은 경상연구개발비와 상계처리하였습니다. 당기 및 전기 중 정부보조금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

프로젝트명	기초금액	수령	연구개발비 사용	기말잔액

범부처신약개발사업	471,527	90,028	543,076	18,479

미래창조과학부	102,011	30,000	132,011	-

국가과학기술연구회	22,000	180,000	123,784	78,216

산업자원통상부	-	282,191	256,197	25,994

중소기업기술정보진흥원	-	25,884	(344,089)	369,973

기타	-	124,644	110,428	14,216

합 계	595,538	732,747	821,407	506,878

(전기) (단위: 천원)

프로젝트명	기초금액	수령	연구개발비 사용	기말잔액

범부처신약개발사업	373,009	364,138	(265,620)	471,527

미래창조과학부	9	360,033	(258,031)	102,011

국가과학기술연구회	22,000	33,007	(33,007)	22,000

합 계	395,018	757,178	(556,658)	595,538

12. 매입채무및기타채무당기말 및 전기말 현재 매입채무및기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

매입채무	132,310	173,484

미지급금	1,007,103	471,814

미지급비용	27,323	67,469

합 계	1,166,736	712,767

13. 차입금

(1) 당기말 및 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	내역	이자율	당기말	전기말

신한은행	시설자금(주1 )	3.51%	280,000	280,000

운전자금(주1 )	3.93%	200,000	200,000

기업은행	운전자금(주1)	4.65%	1,000,000	1,000,000

합 계	1,480,000	1,480,000

(주1) 해당 단기차입금과 관련하여 당사의 기계장치와 특허권이 담보로 제공되어 있습니다(주석 9, 10, 28 참조).

(2) 당기말 및 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	내역	이자율	당기말	전기말

하나은행	운전자금(주1)	4.72%	1,300,000	1,300,000

(주1) 해당 장기차입금과 관련하여 당사의 건물이 담보로 제공되어 있습니다(주석 9, 28 참조).

14. 신주인수권부사채(1) 당기말 및 전기말 현재 신주인수권부사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

차입처	당기말	전기말

KoFC-IMM R Creation 2013-2호 투자조합	-	944,784

LB 크로스보더펀드 II	1,022,305	944,784

합 계	1,022,305	1,889,568

(2) 당기말 현재 신주인수권부사채의 발행내역은 다음과 같습니다.

구 분	내 용

인수자	KoFC-IMM R Creation 2013-2호 투자조합	LB 크로스보더펀드 II

발행일자	2013년 12월 23일	2013년 12월 23일

사채의 만기	사채발행일로부터 5년	사채발행일로부터 5년

사채의 권면총액	1,500,000,000 원	1,500,000,000 원

형식	무기명식 무이권부 무보증 사모분리형

신주인수권의 행사기간	사채발행일 익일부터 사채의 만기 1개월 전까지

신주인수권의 행사방법	신주발행가액 전액의 현금납입 또는 사채 상환에 의한 대용 납입

신주인수권의 행사가격	3,750원 / 주(유상증자 후 행사가격 3,675원으로 조정)

가. 회사가 본건 신주인수권의 행사가격을 하회하는 가격으로 신주 등을 발행하는 경우 행사가격은 그 하회하는 가격으로 조정됩니다.나. 회사의 IPO 공모단가의 70%에 해당하는 금액이 그 당시의 본건 신주인수권의 행사가격을 하회하는 경우 신주인수권의 행사가격은 공모단가의 70%에 해당하는금액으로 조정됩니다.

보장수익률	연복리 8 %

조기상환청구권(Put Option)	가. 상환청구기간: 사채 발행일로부터 3년이 경과한 날 및 그 이후 매 3개월 단위로 사채 만기일 전까지나. 행사가액: 사채의 발행일로부터 조기상환예정일 직전일까지의 연복리 8%로 계산한 금액을 조기상환청구의 대상이 된 원금에 가산한 금액

(주) 당기 중 KoFC-IMM R Creation이 보유한 권면총액 750백만원은 조기상환되었으며, 관련하여 사채상환이익 348백만원을 인식하였습니다. 또한, 전전기 중 권면 총액 1,500백만원이 보통주로 대용 납입 되었습니다.

15. 기타유동금융부채당기말 및 전기말 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

파생상품부채(주1)	77,901	858,712

(주1) 파생상품부채는 분리형 신주인수권부사채를 발행하면서, 발행시 내재파생상품인 신주인수권 및 조기상환청구권을 주계약과 분리하여 공정가치로 측정한 금액입니다(주석30 참고).

16. 기타유동부채당기말 및 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

예수금	9,736	29,046

선수금	97,994	233,506

선수수익	-	595,538

합 계	107,730	858,090

17. 순확정급여부 채 당사는 자격요건을 갖춘 종업원들을 위하여 확정급여형퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 동 제도하에서 종업원들은 퇴직시점에 제공한 근무용역기간에 최종 3개월 평균급여를 적용하여 일시불급여를 수령받고 있습니다.

동 제도로 당사는 투자위험, 이자율위험 및 임금위험 등에 노출되어 있습니다. 가장 최근의 사외적립자산과 확정급여부채의 보험수리적 평가는 미래에셋생명보험㈜에 의하여 2017년 12월 31일에 수행되었습니다. 확정급여부채의 현재가치, 관련 당기근무원가 및 과거근무원가는 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.

(1) 당기말 및 전기말 현재 재무상태표에 인식된 순확정급여부채의 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

기금이 적립되는 확정급여채무의 현재가치	291,287	489,178

(2) 당기 및 전기 중 확정급여부채의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

기초금액	489,178	412,269

근무원가	133,948	280,652

이자원가	5,756	9,202

재측정요소 :

- 인구통계적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익	-	-

- 재무적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익	(7,371)	(4,347)

- 경험적조정으로 인한 보험수리적손익	27,536	(68,735)

급여지급액	(357,760)	(139,863)

기말금액	291,287	489,178

(3) 당기말 및 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말

할인률(%)	2.78	2.45

기대임금상승률(%)	3.5	3.5

(4) 당기말 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여채무에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	증 가	감 소

할인율의 1% 변동	(46,950)	(61,774)

기대임금상승률의 1% 변동	46,631	74,636

보험수리적가정들 사이에는 상관관계가 있으므로 가정의 변동이 독립적으로 발생되지 않을 것이기 때문에 상기의 민감도 분석은 확정급여채무의 실제변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기의 민감도 분석에서 확정급여채무의 현재가치는 재무상태표상 확정급여채무를 측정하는 데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.

18. 자본금 및 기타불입자본(1) 자본금1) 당기말 및 전기말 현재 자본금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	수권주식수	발행주식수	1주의 금액	당기말	전기말

보통주	20,000,000주	11,253,670주	500원	5,626,835	4,731,283

2) 당기 및 전기 중 자본금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

기초 금액	4,731,283	4,280,181

유상증자(주1)	895,552	385,602

신주인수권의 행사(주2)	-	40,000

주식선택권의 행사(주3)	-	25,500

기말 금액	5,626,835	4,731,283

(주1) 당사는 당기 및 전기 자본확충을 통한 건전한 재무구조의 조성을 위하여 보통주 1,791,105주 및 771,204주의 유상증자를 각각 실시하였습니다.
(주2) 제1회 신주인수권부사채에 부여된 신주인수권 중 2016년 6월 29일에 10%가 행사되어 보통주가 80,000주 발행되었습니다.
(주3) 임직원에게 부여된 주식선택권의 일부가 행사되어 전기 보통주 51,000주가 발행되었습니다.

(2) 기타불입자본1) 당기말 및 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

주식발행초과금	39,276,001	33,171,558

주식선택권	115,752	282,766

기타자본잉여금	423,751	221,219

합 계	39,815,504	33,675,543

2) 당기 및 전기 중 기타불입자본의 세부 변동 내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	주식발행초과금	주식선택권	기타자본잉여금

기초 금액	33,171,558	282,766	221,219

유상증자	6,104,443	-	-

주식보상비용	-	35,517	-

주식선택권의 소멸	-	(202,531)	202,532

기말 금액	39,276,001	115,752	423,751

(전기) (단위: 천원)

구 분	주식발행초과금	주식선택권	기타자본잉여금

기초 금액	26,840,290	375,985	111,812

유상증자	5,614,365	-	-

신주인수권의 행사	616,194	-	-

주식보상비용	-	107,897	-

주식선택권의 행사	100,709	(91,709)	-

주식선택권의 소멸	-	(109,407)	109,407

기말 금액	33,171,558	282,766	221,219

19. 결손금처리계산서

당기 및 전기의 결손금처리계산서의 내역은 다음과 같습니다.

결손금처리계산서
제11(당)기 2017년 1월 1일 부터 제10(전)기 2016년 1월 1일 부터
2017년 12월 31일 까지 2016년 12월 31일 까지
처리예정일 2018년 3월 30일 처리확정일 2017년 3월 24일

에이비온 주식회사 (단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

I. 미처리결손금	(42,535,276)	(33,042,747)

1. 전기이월미처리결손금	(33,042,747)	(25,434,441)

2. 당기순손실	(9,460,722)	(7,681,388)

3. 순확정급여채무의 재측정요소	(31,807)	73,082

II. 결손금처리액	-	-

III. 차기이월미처리결손금	(42,535,276)	(33,042,747)

20. 판매비와 관리비(1) 당기와 전기 중 판매비와 관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

급여	1,127,535	946,316

퇴직급여	32,660	82,830

복리후생비	80,822	125,101

여비교통비	210,857	149,848

접대비	4,249	13,658

통신비	8,111	4,853

수도광열비	80,907	64,850

세금과공과	160,432	188,546

보험료	21,418	21,450

감가상각비	656,248	627,262

지급임차료	100,503	99,572

차량유지비	26,223	45,465

경상연구개발비	6,346,167	3,719,185

운반비	9,553	15,322

교육훈련비	3,774	3,751

지급수수료	1,174,492	593,408

광고선전비	63,933	52,525

대손상각비	57,892	315,389

무형자산상각비	115,522	96,416

주식보상비용	35,517	107,897

리스료	26,954	30,446

기타	19,564	57,944

합계	10,363,333	7,362,034

21. 기타영업외수익 및 기타영업외비용 (1) 당기 및 전기 중 기타영업외수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

외환차익	1,108	2,681

대손충당금 환입	31,747	-

잡이익	6,249	400

합 계	39,104	3,081

(2) 당기 및 전기 중 기타영업외비용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

외환차손	3,841	5,094

외화환산손실	-	620

유형자산처분손실	-	68,433

잡손실	524	487

합 계	4,365	74,634

22. 금융수익 및 금융비용(1) 당기 및 전기 중 금융수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

이자수익	12,430	26,471

파생상품평가이익	627,545	3,324

사채상환이익	348,050	-

합 계	988,025	29,795

(2) 당기 및 전기 중 금융비용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

이자비용	192,325	476,750

합 계	192,325	476,750

23. 법인세비용 (1) 당사가 부담할 법인세의 법정세율은 약 22%(주민세 포함)이며, 누적된 이월결손금 및 세액공제에 대한 이연법인세 자산은 미래 과세소득의 불확실성에 따라 인식하지 않았습니다. 다만, 세무상 공제가능한 이월결손금이 충분히 존재할 경우 자본에 직접 반영되는 이연법인세부채만큼 미래에 공제가능하기 때문에 동일금액의 이연법인세자산을 인식하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 법인세비용차감전순이익과 법인세비용의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

법인세비용차감전순손실	(9,472,363)	(7,681,388)

적용세율(22%)에 따른 세부담액	(2,083,920)	(1,689,905)

조정사항	2,083,920	1,689,905

비공제비용	65,416	1,054

이연법인세 인식제외 대상 일시적차이 및 세무상결손금의 변동	2,018,504	2,238,682

기타(세율변동효과 등)	-	(549,831)

자본에 반영된 이연법인세(주1)	(11,642)	-

법인세비용(수익)	(11,642)	-

유효세율(법인세비용/세전이익)(주2)	-	-

(주1)(주2) 자본에 직접 반영된 이연법인세 부채와 동일금액의 이연법인세 자산을 인식하였으며, 적용세율은 보고기간종료일 현재 제정된 세법에서 규정한 법정세율 22%(주민세 포함)을 적용하여 산정하였습니다. 법인세비용차감전순손실이 발생하여 유효세율을 산정하지 아니하였습니다.

(3) 일시적차이 및 이연법인세자산(부채)의 증감내역

(당기) (단위: 천원)

구분	일시적차이의 변동

기초	조정	기초 조정 후	감소	증가	기말

(차감할 일시적차이 및 세무상결손금):

대손충당금	368,618	-	368,618	(366,200)	97,600	100,018

미지급비용	65,796	-	65,796	(65,796)	21,094	21,094

확정급여채무	585,589	(43,992)	541,597	(357,760)	159,870	343,707

신주인수권부사채	1,248,280	-	1,248,280	(898,075)	-	350,205

감가상각비	3,665	(3,665)	-	-	-	-

외화환산손실	620	-	620	(620)	-	-

무형자산손상차손	184,710	-	184,710	(61,570)	-	123,140

이월결손금	19,868,297	(1,517,072)	18,351,225	-	9,809,464	28,160,689

소 계	22,325,575	(1,564,729)	20,760,846	(1,750,021)	10,088,028	29,098,853

세율	22.00%	22.00%	22.00%

차감할 일시적차이 및 세무상결손금으로 인한 이연법인세자산	4,911,627	4,567,386	6,401,748

이월세액공제	2,785,022	38,026	2,823,048	(101,961)	85,065	2,806,152

이연법인세자산 인식제외금액	(7,696,649)	(7,574,577)	(9,207,900)

이연법인세자산	-	184,143	-

(가산할 일시적차이):

감가상각비	-	(837,012)	(837,012)	1,138,071	(301,059)	-

소 계	-	(837,012)	(837,012)	1,138,071	(301,059)	-

세율	22.00%	22.00%	22.00%

가산할일시적차이로인한 이연법인세부채	-	(184,143)	-

이연법인세자산(부채) - 순액	-	-	-

(전기) (단위: 천원)

구분	일시적차이의 변동

기초	감소	증가	기말

(차감할 일시적차이 및 세무상결손금):

대손충당금	54,671	(52,253)	366,200	368,618

미지급비용	79,774	(79,774)	65,796	65,796

확정급여채무	350,940	(55,205)	289,854	585,589

신주인수권부사채	2,869,258	(1,620,978)	-	1,248,280

감가상각비	-	-	3,665	3,665

외화환산손실	266	(266)	620	620

무형자산손상차손	246,280	(61,570)	-	184,710

이월결손금	12,205,698	-	7,662,599	19,868,297

소 계	15,806,887	(1,870,046)	8,388,734	22,325,575

세율	22.00%	22.00%

차감할 일시적차이 및 세무상결손금으로 인한 이연법인세자산	3,477,515	4,911,627

이월세액공제	1,980,451	(87,199)	891,770	2,785,022

이연법인세자산 인식제외금액	(5,390,234)	(7,696,649)

이연법인세자산	67,732	-

(가산할 일시적차이):

신주인수권부사채	(276,972)	276,972	-	-

감가상각비	(30,901)	30,901	-	-

소 계	(307,873)	307,873	-	-

세율	22.00%	22.00%

가산할일시적차이로인한 이연법인세부채	(67,732)	-

이연법인세자산(부채) - 순액	-	-

(4) 당기말 및 전기말 현재 실현가능성 등의 사유로 인해 이연법인세자산으로 인식되지 아니한 차감할 일시적차이, 미사용 세무상결손금 및 이월세액공제의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금 액

당기말	전기말

차감할 일시적차이:

외화환산손익	-	620

대손충당금	100,018	368,618

미지급비용	21,094	65,796

확정급여채무	343,707	585,589

신주인수권부사채	350,205	1,248,280

감가상각비	-	3,665

무형자산손상차손	123,140	184,710

차감할 일시적차이 합계	938,164	2,457,278

세무상결손금	28,160,689	19,868,297

이월세액공제	2,806,152	2,785,022

(5) 당기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 세무상결손금 및 이월세액공제의 만료시기는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

소멸연도	세무상결손금	이월세액공제

2018년	-	105,126

2019년	-	1,010,095

2020년	-	676,070

2021년	-	929,796

2022년	-	85,065

2023년	3,221,740	-

2024년	4,755,719	-

2025년	4,228,239	-

2026년	6,145,527	-

2027년	9,809,464	-

합 계	28,160,689	2,806,152

24. 주당손 실

(1) 당기 및 전기의 기본주당손실의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

기본주당손실 계산에 사용된 손실	(9,460,721,858)	(7,681,388,174)

기본주당손실을 위한 가중평균유통보통주식수	9,924,706	8,792,828

기본주당손실	(953)	(874)

(2) 당기 및 전기 중 가중평균유통보통주식수의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

기초 발행보통주식수	9,462,565	8,560,361

주식선택권행사	-	25,568

신주인수권 행사의 효과	-	40,437

유상증자	462,141	166,462

가중평균유통보통주식수	9,924,706	8,792,828

(3) 당기 및 전기의 상환전환우선주의 상환 및 신주인수권부사채와 주식선택권 행사로 인한 희석효과가 없으므로 희석주당순손실은 기본주당순손실과 동일합니다.(4) 다음의 잠재적 보통주식은 희석효과가 없으므로 희석주당손실을 계산할 때 고려하지 않았습니다.

(단위: 주)

구 분	당 기	전 기

신주인수권 행사의 효과	120,000	120,000

주식선택권	121,870	322,460

합 계	241,870	442,460

25. 주식기준보상

(1) 당기말 현재 당사가 보유하고 있는 주식기준보상약정은 다음과 같습니다.

결제방식	주식결제형

약정유형	1차	2차	4차	5차	6차

임원	직원	기타	임원	기타	임원	직원	임원	직원	직원

부여일	3/29/2013	3/29/2013	3/29/2013	3/28/2014	3/28/2014	3/14/2016	3/14/2016	5/25/2016	5/25/2016	3/82017

부여수량	40,000	80,000	11,000	100,000	6,000	3,150	46,850	100,000	30,000	10,000

미행사수량	40,000	24,000	-	-	-	3,150	14,720	-	30,000	10,000

만기	7년	7년	7년	7년	7년	7년	7년	7년	7년	7년

(주1) 2015년 3월 31일 부여된 제 3차 주식기준보상약정은 가득조건 불충족으로 인해 전액 부여 취소되었습니다.

당기말 현재 가득조건이 충족된 주식선택권은 64,000주입니다.당기말 현재 가득조건이 충족되지 않은 주식선택권은 57,870주이며, 용역제공 및 비시장성과에 대한 가득조건이 각각 부여되어있습니다. 또한 해당 주식선택권은 부여일로부터 2년 경과 시점에 최초부여주식의 40%, 3년 경과 시점에 30%, 4년 경과 시점에 30%를 행사할 수 있습니다.

(2) 회계기간에 부여한 주식선택권의 공정가치 당사는 당기 부여된 주식선택권의 보상원가를 이항옵션가격모형을 이용한 공정가치접근법을 적용하여 산정했으며, 보상원가를 산정하기 위한 주요 가정 및 변수는 다음과 같습니다.

구 분	6차

부여일의 가중평균주가	4,597원

주가변동성	10.10%

배당수익률	- %

무위험수익률	2.20%

(3) 당기 및 전기 중 주식선택권의 변동내용은 다음과 같습니다.

구 분	당 기	전 기

주식선택권 수량	가중평균행사가격	주식선택권 수량	가중평균행사가격

기초	294,460	5,686	275,000	3,527

기중 부여수량	10,000	5,078	180,000	9,771

기중 권리상실분(주1)	(182,590)	7,142	(109,540)	7,987

기중 행사수량	-	-	(51,000)	891

기말	121,870	4,466	294,460	5,686

(주1) 당기 및 전기 비용으로 인식한 주식기준보상 203백만원 및 110백만원은 가득조건 불총족등의 사유로 부여취소되어 기타자본잉여금으로 처리하였습니다.

(4) 당기 및 전기 중 발생한 보상원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

당 기	전 기

총보상원가	369,102	510,488

당기보상원가	35,517	107,897

잔여보상원가	50,819	100,643

26. 비용의 성격별 분류 당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

제조원가	판매비와관리비	제조원가	판매비와관리비

재고자산의 변동	845,255	-	2,092,426	-

종업원급여	435,227	1,241,016	717,281	1,154,247

감가상각비 및 무형자산상각비	270,090	771,770	306,772	723,678

경상연구개발비	-	6,346,167	-	3,719,185

지급수수료	82,414	1,174,492	252,361	593,408

대손상각비	-	57,892	-	315,389

기타비용	133,990	771,996	241,805	856,127

합 계	1,766,976	10,363,333	3,610,645	7,362,034

27. 특수관계자 공시 (1) 당기말 현재 당사의 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

구 분	특수관계자의 명칭

당해 기업에 유의적인 영향력을 행사하는 기업	주식회사 케이피엠테크(주1)

기타특수관계자	대표이사

(주1) 당기 중 당사의 제3자배정 유상증자에 참여 및 구주를 매입함에 따라 당사의 41.69% 지분을 취득했고, 이로 인해 당해 기업에 유의적인 영향력을 행사하는 기업으로 포함했습니다.

(2) 당기 및 전기 중 당사의 특수관계자와의 매출 및 매입 등 거래의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

특수관계자의 명칭	지급수수료

당 기	전 기

대표이사	40,136	24,000

(3) 당기말 및 전기말 현재 당사의 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무내역은 없습니다.

(4) 당기 중 특수관계자와의 자본거래내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	회사명	당기

출자

당해 기업에 유의적인 영향력을 행사하는 기업	주식회사 케이피엠테크	6,999,996

(5) 특수관계자로부터 제공받은 지급보증 및 담보 내역

(단위: 천원)

특수관계자의 명칭	보증 등의 내용	금융기관	보증 또는 담보 금액

대표이사	차입금보증	신한은행	45,600

차입금보증	기업은행	223,350

이행보증	서울보증보험	293,334

합 계	562,284

(6) 주요 경영진에 대한 보상금액당사는 등기이사 및 당사 기업활동의 계획, 운영 및 통제에 대한 유의적인 권한과 책임을 가진 임원을 주요 경영진에 포함하고 있으며, 당기 및 전기 중 주요 경영진에 대한 보상금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

보상금액의 구분	당 기	전 기

단기종업원급여	676,063	493,296

퇴직급여	14,996	43,377

주식기준보상	29,432	71,409

합 계	720,491	608,082

28. 우발부채 및 주요 약정사항

(1) 당사는 신한은행 등과 차입약정을 맺고 있으며, 당기말 현재 약정내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

금융기관명	한도액	실행액	내 역

신한은행	280,000	280,000	시설자금

신한은행	200,000	200,000	운전자금

기업은행	1,000,000	1,000,000	운전자금

하나은행	1,300,000	1,300,000	운전자금

합 계	2,780,000	2,780,000

(2) 당기말 현재 당사가 타인으로부터 제공받은 지급보증의 내역(특수관계자 제외)은다음과 같습니다.

(단위: 천원)

제공자	보증금액	보증내용

서울보증보험	512,839	이행보증보험

기술보증기금	442,000	차입금 상환보증

합 계	954,839

(3) 당기말 현재 당사의 장ㆍ단기차입금과 관련하여 금융기관에 담보로 제공한 당사의 자산은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

금융기관명	차입금 등의 내역	담보설정일	담보제공자산	장부금액	채권최고액

신한은행	단기차입금	2010.09.09	기계장치	1	650,000

기업은행	단기차입금	2014.12.31	특허권	404,410	1,200,000

하나은행	장기차입금	2016.05.27	건물	1,452,409	1,560,000

29. 위험관리

(1) 자본위험관리당사는 부채와 자본 잔액의 최적화를 통하여 주주이익을 극대화시키는 동시에 계속기업으로서 지속될 수 있도록 자본을 관리하고 있습니다. 당사는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며, 이 비율은 총부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

부채	5,445,958	7,588,315

자본	2,907,063	5,364,079

부채비율	187.34%	141.47%

(2) 금융자산, 금융부채 및 자본의 각 범주별로 채택한 주요 회계정책 및 방법(인식기준과 측정기준 그리고 수익과 비용)은 주석2에 상세히 공시되어 있습니다.(3) 당기말 및 전기말 현재 금융자산의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

대여금및수취채권

현금및현금성자산	2,115,536	5,517,266

매출채권및기타채권	389,183	908,781

기타금융자산	23,271	154,742

합 계	2,527,990	6,580,789

(4) 당기말 및 전기말 현재 금융부채의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

당기손익인식금융부채

파생상품부채	77,901	858,712

상각후원가 측정 금융부채

매입채무및기타채무	1,166,736	712,767

차입금	2,780,000	2,780,000

신주인수권부사채	1,022,305	1,889,568

합 계	5,046,942	6,241,047

(5) 당기 및 전기 중 금융자산과 금융부채의 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

금융자산

대여금 및 수취채권	(45,463)	(288,918)

소 계	(45,463)	(288,918)

금융부채

당기손익인식항목 지정	627,544	3,324

상각후원가 측정 금융부채	152,993	(477,369)

소 계	780,537	(474,045)

(6) 금융위험관리당사는 금융상품과 관련하여 시장위험(이자율변동위험, 환율변동위험), 신용위험, 유동성위험과 같은 다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 당사의 위험관리는 당사의 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 당사가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다.

1) 이자율변동위험당사의 이자율변동위험은 주로 변동이자부 차입금에 연관되어 있으며, 이와 관련된 이자비용은 이자율위험에 노출되어 있습니다. 당기 및 전기 중 변동이자부 차입금의 이자율이 0.5% 변동시 손익 및 순자산에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

0.5% 상승시	0.5% 하락시	0.5% 상승시	0.5% 하락시

순이익증가(감소)	(13,900)	13,900	(13,900)	13,900

2) 환율변동위험당사는 용역매출 등과 관련하여 주로 USD의 환율변동위험에 노출되어 있으며, 내부적으로 환율변동에 따른 환율변동위험을 정기적으로 측정하고 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 당사의 외화금융자산 및 외화금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천USD, 천JPY, 천원)

구 분	당기말	전기말

통화	외화금액	원화금액	통화	외화금액	원화금액

외상매입금	-	-	-	USD	17	20,286

당기 및 전기 중 관련 통화에 대한 환율이 10% 변동 시 세전이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

순이익증가(감소)	-	-	(2,029)	2,029

3) 유동성위험 유동성위험관리에 대한 궁극적인 책임은 당사의 단기 및 중장기 자금조달과 유동성관리규정을 적 절하게 관리하기 위한 기본정책을 수립하는 이사회에 있습니다. 당사는 충분한 적립금과 차입한도를 유지하고 예측현금흐름과 실제현금흐름을 계속하여 관찰하고 금융자산과 금융부채의 만기구조를 대응시키면서 유동성위험을 관리하고 있습니다.

가. 유동성 및 이자율위험 관련 내역 다음 표는 당사의 비파생금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고 있습니다. 해당 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 당사가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었으며, 원금 및 이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다. 이자의 현금흐름이 변동이자율에 근거하는 경우, 할인되지 않은 현금흐름은 보고기간말 현재의 수익률곡선에 근거하여 도출되었습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	가중평균유효이자율	1년 미만	1년 ~ 2년	2년 ~ 5년	5년 초과	합 계

무이자부채	-	1,166,736	-	-	-	1,166,736

변동금리부부채	4.24%	1,542,694	1,355,069	-	-	2,897,763

신주인수권부사채	25.97%	1,022,305	-	-	-	1,022,305

합 계	3,731,735	1,355,069	-	-	5,086,804

(전기말) (단위: 천원)

구 분	가중평균유효이자율	1년 미만	1년 ~ 2년	2년 ~ 5년	5년 초과	합 계

무이자부채	-	712,767	-	-	-	712,767

변동금리부부채	4.21%	1,542,272	-	1,354,699	-	2,896,971

신주인수권부사채	25.97%	1,889,568	-	-	-	1,889,568

합 계	4,144,607	-	1,354,699	-	5,499,306

다음 표는 당사가 보유하고 있는 비파생금융자산의 예상만기를 상세하게 나타내고 있습니다. 다음 표는 해당 자산에서 발생한 이자를 포함하여 금융자산의 할인되지않은 계약상 만기금액에 기초하여 작성되었습니다. 당사는 순자산 및 순부채 기준으로 유동성을 관리하기 때문에 당사의 유동성위험관리를 이해하기 위하여 비파생금융자산에 대한 정보를 포함시킬 필요가 있습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	1년 미만	1년 ~ 2년	2년 ~ 5년	5년 초과	합 계

무이자자산	389,183	23,271	-	-	412,454

변동금리부자산	2,115,536	-	-	-	2,115,536

합 계	2,504,719	23,271	-	-	2,527,990

(전기말) (단위: 천원)

구 분	1년 미만	1년 ~ 2년	2년 ~ 5년	5년 초과	합 계

무이자자산	1,058,577	-	-	-	1,058,577

변동금리부자산	5,517,266	-	-	-	5,517,266

합 계	6,575,843	-	-	-	6,575,843

상기 표에 포함된 변동금리부 상품(비파생금융자산 및 금융부채)과 관련된 금액은 변동이자율의 변동이 보고기간 말 현재 결정된 이자율의 추정치와 다르다면 변동될 수 있습니다.

다음 표는 파생금융상품의 유동성 분석내역을 상세하게 나타내고 있습니다. 다음 표는 차액결제되는 파생금융상품의 경우 할인되지 않은 계약상 순현금유입 및 순현금유출에 기초하였으며, 총액결제되는 파생상품의 경우 할인되지 않은 총현금유입 및 총현금유출에 기초하여 작성되었습니다. 수취금액이나 지급금액이 확정되지 않은 경우에는 보고기간 말 현재 수익률곡선에 기초한 추정이자율을 사용하였습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	1년 미만	1~5년	5년 이상

신주인수권부사채(신주인수권)	11,374	-	-

신주인수권부사채(조기상환청구권)	66,527	-	-

합 계	77,901	-	-

(전기말) (단위: 천원)

구 분	1년 미만	1~5년	5년 이상

신주인수권부사채(신주인수권)	552,178	-	-

신주인수권부사채(조기상환청구권)	306,534	-	-

합 계	858,712	-	-

30. 금융상품의 공정가치 (1) 당기말 및 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 후속측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

파생상품부채

신주인수권부사채(신주인수권)	-	-	11,374	11,374

신주인수권부사채(조기상환청구권)	-	-	66,527	66,527

합 계	-	-	77,901	77,901

(전기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

파생상품부채

신주인수권부사채(신주인수권)	-	-	552,178	552,178

신주인수권부사채(조기상환청구권)	-	-	306,534	306,534

합 계	-	-	858,712	858,712

(2) 당기말 및 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 후속측정되지 않는 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

신주인수권부사채	1,022,305	945,441	1,889,568	1,569,281

경영진은 상기 표에 상술되어 있는 사항을 제외하고는 재무제표상 상각후원가로 측정되는 금융자산 및 금융부채의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.

(3) 당기말 및 전기말 현재재무상태표에서 공정가치로 후속측정되지 않는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

신주인수권부사채	-	-	945,441	945,441

(전기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

신주인수권부사채	-	-	1,569,281	1,569,281

(4) 다음 표는 수준 3 공정가치측정에 사용된 가치평가기법, 공정가치 서열체계 수준,유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수 및 범위와 관측가능하지 않은 투입변수와공정가치측정치 간의 연관성을 설명한 것입니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말	가치평가기법	유의적인 관측가능하지 않은 투입변수 및 범위	관측가능하지 않은투입변수와 공정가치측정치 간의 연관성

공정가치로 측정되는 금융상품

파생상품부채(신주인수권)	11,374	552,178	옵션가격결정모형 신주인수권의 공정가치는 옵션가격결정모형을 사용하여 측정하고 있습니다. 신주인수권의 공정가치 측정에 사용되는 유의적인 투입변수인 주가변동성은 상장되어 있는 유사 업종 기업군들 주가변동에 기초하여 추정하고 있습니다.	주가변동성(당기: 8.80%, 전기: 11.17%)	주가변동성이 증가(감소)한다면 신주인수권의 공정가치는 증가 (감소)할 것입니다.

파생상품부채(조기상환권)	66,527	306,534	옵션가격결정모형 당해 옵션의 공정가치 측정에 사용되는 유의적인 투입변수인 이자율변동성은 과거 무위험이자율 변동과 옵션의 기초자산과 유사한 신용도를 가지는 채권의 과거 신용스프레드 변동에 기초하여 추정하고 있습니다.	이자율변동성(당기: 15.57%,전기: 18.69%)	이자율변동성이 증가 (감소)한다면 조기상환권(풋옵션)의 공정가치는 증가(감소)할 것입니다.

공정가치로 측정되지 않으나 공정가치가 공시되는 금융상품

신주인수권부사채	1,022,305	1,889,568	할인된 현금흐름 무담보 회사채의 공정가치는 채무증권 발행자와 유사한 신용도를 가진 기업에 적용되는 시장이자율을 적용하여 채무증권의 미래현금흐름을 할인하여 측정하고 있습니다.	해당사항 없음.	해당사항 없음.

(5) 재무상태표에서 반복적으로 공정가치로 측정되는 금융상품 중 수준3으로 분류되는 금융부채의 당기 및 전기 중 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기초금액	당기손익	감소	기말금액

파생상품부채

신주인수권부사채(신주인수권)	552,178	(540,804)	-	11,374

신주인수권부사채(조기상환청구권)	306,534	(86,740)	(153,267)	66,527

(전기) (단위: 천원)

구 분	기초금액	당기손익	감소	기말금액

파생상품부채

신주인수권부사채(신주인수권)	831,353	77,019	(356,194)	552,178

신주인수권부사채(조기상환청구권)	386,877	(80,343)	-	306,534

(6) 당사는 수준 간의 이동을 가져오는 사건이나 상황의 변동이 발생하는 시점에 수준 간의 이동을 인식하고 있습니다. 또한 당기 중 수준 2와 수준 3 공정가치측정치로 분류되는 금융상품의 공정가치측정에 사용된 가치평가기법의 변경은 없습니다.

(7) 재무상태표에서 반복적으로 공정가치로 측정되는 수준3의 금융상품의 공정가치 측정과 관련된 투입변수 중 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수의 변동이 당기손익 및 기타포괄손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구분	관측가능하지 않는 투입변수	합리적으로 가능한 관측가능하지 않는 투입변수의 변동	당기손익	총포괄손익

유리한 변동	불리한 변동	유리한 변동	불리한 변동

신주인수권부사채(신주인수권)	주가변동성	+/- 10%	1,239	(1,322)	1,239	(1,322)

신주인수권부사채(조기상환청구권)	이자율변동성	+/- 10%	11,718	(11,480)	11,718	(11,480)

(전기) (단위: 천원)

구분	관측가능하지 않는 투입변수	합리적으로 가능한 관측가능하지 않는 투입변수의 변동	당기손익	총포괄손익

유리한 변동	불리한 변동	유리한 변동	불리한 변동

신주인수권부사채(신주인수권)	주가변동성	+/- 10%	98,393	(98,393)	98,393	(98,393)

신주인수권부사채(조기상환청구권)	이자율변동성	+/- 10%	49,098	(51,210)	49,098	(51,210)

31. 비 현금거래

(1) 당기 및 전기 중 현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금 투자활동거래와 비현금 재무활동거래는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

거 래 내 용	당 기	전 기

매출채권 제각	293,000	-

신주인수권부사채의 신주인수권행사	-	356,194

주식선택권의 행사	-	91,709

주식선택권의 소멸	202,532	109,407

임대보증금의 미수금대체	149,796	-

선급금의 무형자산대체	-	29,112

(2) 당기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	기초	현금흐름	비현금흐름	기말

공정가치 변동	사채상환이익 및 이자비용	상환

재무활동으로부터의 총부채:

단기차입금	1,480,000	-	-	-	1,480,000

신주인수권부사채	1,889,568	(750,000)	-	(270,530)	153,267	1,022,305

기타유동금융부채	858,712	-	(627,544)	-	(153,267)	77,901

장기차입금	1,300,000	-	-	-	-	1,300,000

합계	5,528,280	(750,000)	(627,544)	(270,530)	-	3,880,206

32. 운용리스계약

(1) 당기말 현재 당사는 SK네트웍스(주)와 관련하여 운용리스계약을 체결하고 있습니다.

(2) 당기말 현재 리스계약에 따라 향후 지급할 최소리스료는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금액

1년 이내	18,612

1년초과 - 3년이내	33,722

33. 재무제표의 승인당사의 당기 재무제표는 2018년 3월 15일자 이사회에서 사실상 확정되었습니다. 34. 계속기업가정의 불확실성당사의 재무제표는 당사가 계속기업으로서 존속할 것이라는 가정을 전제로 작성되었으므로 당사의 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액을 회수하거나 상환할 수 있다는 가정하에 회계처리되었습니다. 그러나 당사는 당기 영업손실 10,303백만원 및 당기순손실 9,461백만원이 발생하였습니다.상기 계속기업으로서의 존속문제에 대해 회사는 신약 개발 및 라이선스 아웃 계약 등의 역량 집중을 통한 경영개선계획 및 유상증자 등을 통한 재무구조개선계획을 가지고 있습니다. 상기 개선계획의 성패에 따라 계속기업으로서의 존속능력에 불확실성이 존재하고 있습니다. (2) 연결재무제표- 당사는 사업보고서 작성 기준일 현재 연결대상법인이 존재하지 않으므로, 연결재무제표를 작성하지 않습니다.(3) 외국기업의 추가 고려사항- 해당사항이 없습니다.