알테오젠 사업보고서 (2023.12)
3. 연결재무제표 주석

제 16 (당)기 : 2023년 1월 1일 부터 2023년 12월 31일 까지
제 15 (전)기 : 2022년 1월 1일 부터 2022년 12월 31일 까지
주식회사 알테오젠과 그 종속기업

1. 일반 사항(1) 지배기업의 개요주식회사 알테오젠과 그 종속기업(이하 "연결실체")의 지배기업인 주식회사 알테오젠(이하 "지배기업")은 2008년 5월 13일에 설립되어 유전자 개발과 형질전환 동식물 개발 등 생명공학 관련 연구개발을 주요 목적으로 사업을 영위하고 있습니다.본사는 대전광역시 유성구 유성대로 1628번길 62에 위치하고 있으며, 지배기업은 2014년 12월 코스닥 시장에 상장하였습니다. 지배기업의 설립시 자본금은 100,000천원이었으며, 수차례의 유상증자 등을 통하여 당기말 현재 발행보통주식수는 53,011,826주, 보통주자본금은 26,505,913천원이며, 발행우선주식수는 2주, 우선주자본금은 1천원입니다.한편, 당기말 현재 지배기업의 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주 주 명	보통주 주식수(주)	우선주 주식수(주)	소 계(주)	지분율(%)	비 고

박순재	10,206,000	-	10,206,000	19.25%	대표이사

정혜신	2,016,000	-	2,016,000	3.80%	특수관계인

박수민	277,000	-	277,000	0.52%	특수관계인

형인우	3,000,000	-	3,000,000	5.66%	-

Kissei Pharmaceutical Co., Ltd.	957,590	-	957,590	1.81%	외국법인

자기주식	23,706	2	23,708	0.04%	-

기타	36,531,530	-	36,531,530	68.91%	-

합 계	53,011,826	2	53,011,828	100.00%

(2) 종속기업의 개요

1) 당기말 및 전기말 현재 종속기업 현황은 다음과 같습니다.

(단위 : 주, 원)

회사명	보통주자본금	보유주식수	지분율	업 종	소재지	보고기간종료일

당기말	전기말

㈜엘에스메디텍(*)	-	-	-	100.00%	의약품 도매업	대한민국	-

㈜세레스에프엔디(*)	2,332,600,000	4,665,200	67.15%	63.50%	의약품 도매업	대한민국	12월 31일

㈜알토스바이오로직스	500,000,000	1,000,000	100.00%	100.00%	의학 및 약학 연구개발업	대한민국	12월 31일

(*) 당기 중 ㈜세레스에프엔디를 존속법인으로 하여 ㈜엘에스메디텍을 흡수합병하였습니다. 2) 당기말 및 전기말 현재 종속기업의 요약 재무상태는 다음과 같습니다.

(당기말) (단위 : 원)

회사명	자산	부채	자본

㈜엘에스메디텍	-	-	-

㈜세레스에프엔디	3,673,778,859	15,835,842,592	(12,162,063,733)

㈜알토스바이오로직스	63,593,090,629	76,337,891,255	(12,744,800,626)

(전기말) (단위 : 원)

회사명	자산	부채	자본

㈜엘에스메디텍	3,522,244,739	1,213,180,618	2,309,064,121

㈜세레스에프엔디	9,587,930,875	24,607,249,940	(15,019,319,065)

㈜알토스바이오로직스	61,908,565,530	68,695,973,191	(6,787,407,661)

3) 당기 및 전기 중 종속기업의 요약 경영성과는 다음과 같습니다.

(당기) (단위 : 원)

회사명	매출	당기순손익	총포괄이익

㈜엘에스메디텍	13,128,351,612	107,415,516	107,415,516

㈜세레스에프엔디	60,864,815	(577,360,632)	(577,360,632)

㈜알토스바이오로직스	-	(7,540,534,526)	(7,540,534,526)

(전기) (단위 : 원)

회사명	매출	당기순손익	총포괄이익

㈜엘에스메디텍	15,284,205,096	266,748,661	663,561,401

㈜세레스에프엔디	4,837,553,190	(5,356,089,689)	(5,356,089,689)

㈜알토스바이오로직스	-	(2,168,916,275)	(2,168,916,275)

2. 중요한 회계정책

다음은 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책입니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다.

(1) 재무제표 작성기준1) 회계기준연결재무제표는 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제13조 1항 1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.2) 측정기준연결재무제표는 금융상품 등 아래의 회계정책에서 별도로 언급하고 있는 사항을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다.

3) 기능통화와 표시통화연결재무제표는 지배기업의 기능통화이면서 표시통화인 "원(KRW)"으로 표시되고 있으며 별도로 언급하고 있는 사항을 제외하고는 "원(KRW)" 단위로 표시되고 있습니다. 별도로 언급하고 있는 사항에 대해서는 보충정보의 표시를 위해 "달러(USD)" 및 "유로(EUR)"를 사용하였습니다.

(2) 회계정책과 공시의 변경

1) 당사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

당사는 2023년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제 · 개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

가) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보(중요한 회계 정책 정보란, 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려되었을 때 재무제표의 주요 이용자의 의사결정에 영향을 미칠 정도의 수준을 의미)를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

나) 기업회계기준서 제1001호 ' 재무제표 표시 ' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시

발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건으로 인해 부채로 분류된 각 금융부채의 장부금액 및 관련 손익은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	당기말	전기말

제1회 전환우선주(세레스에프엔디)	3,046,620,256	5,351,200,000

제2회 전환우선주(세레스에프엔디)	4,368,982,161	7,674,624,000

제2회 상환전환우선주(세레스에프엔디) 전환권	902,595,410	2,602,069,532

제1회 전환사채(세레스에프엔디) 전환권	564,655,680	-

제1회 전환우선주(알토스바이오로직스)	35,152,667,000	33,002,406,250

제2회 전환우선주(알토스바이오로직스)	33,451,731,500	31,405,515,625

제3회 전환우선주(알토스바이오로직스)	2,000,033,560	-

(단위: 원)

구분	당기	전기

법인세비용차감전계속사업손익	(3,564,374,999)	(9,969,855,067)

평가손익	3,138,461,750	11,396,302,269

평가손익 제외 법인세비용차감전계속사업손익	(6,702,836,749)	(21,366,157,336)

다) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

라) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

마) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약’을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. 바) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - '국제조세개혁 - 필라2 모범규칙'

개정 기준은 다국적기업의 국제조세를 개혁하는 필라2 모범규칙을 반영하는 법률의 시행으로 생기는 이연법인세 회계처리를 일시적으로 완화하고 이와 관련된 당기법인세 효과 등에 대한 공시를 요구하고 있습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2) 당사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

가) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류, 약정사항이 있는 비유동부채

부채는 보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기 지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야하는 약정은 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야하는 부채가 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

나) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 공급자금융약정에 대한 정보 공시

공급자금융약정을 적용하는 경우, 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 그리고 유동성위험익스포저에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

다) 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 판매후리스에서 생기는 리스부채

판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 판매자-리스이용자가 보유하는 사용권 관련 손익을 인식하지 않는 방식으로 리스료나 수정리스료를 산정합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

라) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - '가상자산 공시'

가상자산을 보유하는 경우, 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는 경우, 가상자산을 발행한 경우의 추가 공시사항을 규정하고 있습니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(3) 연결기준연결재무제표는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업(특수목적기업 포함)의 재무제표를 통합하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력의 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상의 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가하고 있습니다.

연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에게 대한 힘을 부여하기여 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권- 계약상 약정에서 발생하는 권리- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 직접 이익잉여금으로 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품: 인식과 측정'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

(4) 사업결합종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 발행하였거나 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치(교환일에)의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.- 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득자산과 인수부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득자산과 인수부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치나 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 한국채택국제회계기준에서 측정기준을 달리 요구하는 경우가 아니라면 취득일의 공정가치로 측정합니다.

사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 자산이나 부채로 분류된 조건부 대가는 기업회계기준 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'이나 기업회계기준 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 이후 보고일에 재측정하고 적절한 경우 차손익이 있다면 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하는 경우와 동일하게 당기손익으로 재분류하고 있습니다.사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

(5) 수익인식

연결실체는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용범위에 포함되는 고객과의 모든 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무식별→ ③거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 →⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.1) 수행의무의 식별연결실체는 유전자 개발과 형질전환 동식물 개발 등 생명공학 관련 연구개발을 주요 목적사업으로 영위하고 있으며, 신약개발과 관련된 기술이전으로 인한 수익이 발생하고 있습니다. 기술이전으로 인한 수익은 통상 계약체결시점에 수령하는 계약금(Upfront payment), 일정요건 달성시점에 수령하는 마일스톤 금액(Milestone payment),및 매출액의 일정비율로 수령하는 로열티로 구성되어 있습니다. 계약금(Upfront payment)은 반환의무가 없고, 기술이전 시점 이후에 수행할 추가적인 의무가 없는 경우 일시에 수익으로 인식하고 있습니다. 특정 임상실험의 완료 등 추가적인 의무가 있다면, 의무가 종료될 것으로 예상되는 기간 동안 안분하여 수익으로 인식하고 있습니다. 마일스톤 금액(Milestone payment)은 특정 임상실험의 착수 및 종료, 규제당국의 승인 등 계약에서 규정된 일정요건이 만족되는 시점에 수익으로 인식하고 있습니다. 로열티(Royalty)는 관련된 계약의 경제적 실질을 반영하여 발생기준에 따라 인식하고 있습니다. 연결실체는 과거에 체결했던 라인이선스 계약에 대한 수행의무를 한시점에 이행하거나 기간에 걸쳐 이행함에 따라 수익을 인식하고 있습니다.

2) 한 시점에 이행하는 수행의무재화의 판매에 따른 수익은 자산을 이전하여 수행의무를 이행할 때 인식하고 있으며,한 시점에 이행하는 수행의무는 고객에게 재화나 용역에 대한 통제를 이전하는 시점에 이행되고 있습니다. 연결실체는 수행의무를 이행하는 시점을 판단하기 위한 통제 이전의 지표로 다음을 참고하고 있습니다.① 기업은 자산에 대해 현재 지급청구권이 있다.② 고객에게 자산의 법적 소유권이 있다.③ 기업이 자산의 물리적 점유를 이전하였다.④ 자산의 소유에 따른 유의적인 위험과 보상이 고객에게 있다.⑤ 고객이 자산을 인수하였다.

3) 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무연결실체는 연구개발 용역을 수행하며 연결실체는 다음 기준 중 어느 하나를 충족하는 경우 재화나 용역에 대한 통제를 기간에 걸쳐 이전하므로, 기간에 걸쳐 수행의무를 이행하는 것으로 보아 기간에 걸쳐 수익을 인식하고 있습니다.① 고객은 기업이 수행하는 대로 기업의 수행에서 제공하는 효익을 동시에 얻고 소비한다.② 기업이 수행하여 만들어지거나 가치가 높아지는 대로 고객이 통제하는 자산을 연결실체가 만들거나 그 자산 가치를 높인다.③ 기업이 수행하여 만든 자산이 기업 자체에는 대체 용도가 없고 지금까지 수행을 완료한 부분에 대해 집행 가능한 지급청구권이 기업에 있다.

4) 변동대가연결실체는 계약에서 약속한 대가에 변동금액이 포함된 경우에 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하고 그 대가로 받을 권리를 갖게 될 금액을 추정하고 있습니다. 대가는 할인(discount), 리베이트, 환불, 공제(credits), 가격할인(price concessions), 장려금 (incentives), 성과보너스, 위약금이나 그 밖의 비슷한 항목 때문에 변동될 수 있습니다. 연결실체가 대가를 받을 권리가 미래 사건의 발생 여부에 달려있는 경우에도약속한 대가는 변동될 수 있습니다. 예를 들면 반품권을 부여하여 제품을 판매하거나특정 단계에 도달해야 고정금액의 성과보너스를 주기로 약속한 경우에 대가는 변동될 수 있습니다.

5) 유의적인 금융요소연결실체는 거래가격을 산정할 때, 계약 당사자들 간에 합의한 지급시기 때문에 고객에게 재화나 용역을 이전하면서 유의적인 금융 효익이 고객이나 기업에 제공되는 경우에는 화폐의 시간가치가 미치는 영향을 반영하여 약속된 대가를 조정하고 있습니다.다만, 계약을 개시할 때 기업이 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하는 시점과 고객이 그에 대한 대가를 지급하는 시점 간의 기간이 1년 이내일 것이라고 예상한다면 유의적인 금융요소의 영향을 반영하여 약속한 대가(금액)를 조정하지 않는 실무적 간편법을 적용하고 있습니다.

6) 거래가격의 배분연결실체는 하나의 계약에서 식별된 여러 수행의무에 상대적 개별 판매가격을 기초로 거래가격을 배분합니다.

7) 계약자산 및 계약부채계약자산은 기업이 고객에게 이전한 재화나 용역에 대하여 그 대가를 받을 기업의 권리이며, 계약부채는 기업이 고객에게서 이미 받은 대가(또는 지급기일이 된 대가)에 상응하여 고객에게 재화나 용역을 이전하여야 하는 기업의 의무로 정의됩니다. 연결실체는 한 계약에서 발생한 계약자산과 계약부채는 상계하여 순액으로 연결재무상태표에 표시하고 있습니다.

(6) 금융상품

1) 금융자산금융자산은 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 연결재무상태표에 인식하고 있으며, 금융자산의 정형화된 매입이나 매도는 매매일 또는 결제일에 인식하고 있습니다.금융상품의 최초 인식시점에 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름의 특성에 따라금융자산은 당기손익-공정가치측정금융자산, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산,상각후원가측정금융자산으로 분류하고 있습니다.금융자산은 최초인식시 공정가치로 측정하고 있으며, 당기손익-공정가치측정금융자산이 아닌 경우 당해 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초인식하는 공정가치에 가산하여 측정하고 있습니다.(가) 당기손익-공정가치측정금융자산금융자산을 단기매매목적으로 보유하고 있거나, 당기손익-공정가치측정금융자산으로 지정하는 경우와 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 또는 상각후원가측정금융자산으로 분류되지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치측정금융자산으로 분류합니다.또한 당기손익-공정가치측정금융자산의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나, 그에 따른 평가손익 등을 인식함으로써 발생할 수 있는 인식과 측정상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우에는 당기손익-공정가치 측정금융자산으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 공정가치로 측정하며 공정가치 변동으로 인한 평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 금융자산으로부터 획득한 배당금과 이자수익도 당기손익으로 인식합니다.

(나) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산채무증권 중 사업모형이 현금흐름 수취 및 매도 사업모형으로 분류되고 계약상 현금흐름이 원금과 이자만으로 구성되어 있는지에 대한 검토를 만족하는 금융자산이나 단기간 내 매도할 목적이 아닌 지분증권 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 지정한 상품은 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류하고 있습니다.기타포괄손익-공정가치측정금융자산은 최초인식 후에 공정가치로 측정합니다. 공정가치의 변동으로 인하여 발생하는 손익은 유효이자율법에 따른 이자수익, 배당수익 및 손익으로 직접 인식되는 화폐성자산에 대한 외환차이를 제외하고는 자본의 기타포괄손익항목으로 인식하고 있습니다.

기타포괄손익-공정가치측정금융자산을 처분하는 경우 기타포괄손익으로 인식한 누적손익은 해당 기간의 당기손익으로 인식합니다. 다만, 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산으로 지정한 지분증권에서 발생한 누적평가손익은 처분시 해당기간의 당기손익으로 인식되지 않습니다.

외화로 표시된 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 공정가치는 해당 외화로 측정되며 보고기간 말 현재 환율로 환산합니다. 공정가치 변동분 중 상각후원가의 변동으로 인한 환산차이에서 발생한 부분은 당기손익으로 인식하며 기타 변동은 자본으로 인식하고 있습니다.

(다) 상각후원가측정금융자산사업모형이 현금흐름 수취로 분류되고 계약상 현금흐름 특성 평가를 만족하는 금융자산은 상각후원가 측정 금융자산으로 분류합니다. 최초 인식 후에는 유효이자율법을 사용한 상각후원가로 측정하며, 이자수익은 유효이자율법을 사용하여 인식합니다.(라) 금융자산의 제거금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약, 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 아니한 경우, 연결실체가 금융자산을 통제하고 있지도 않다면 금융자산을 제거하고, 금융자산을 계속 통제하고 있다면 그 양도자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고, 관련 부채를 함께 인식하고 있습니다.

2) 금융자산(채무상품)의 기대신용손실당기손익-공정가치측정금융자산을 제외한 상각후원가측정금융자산 및 기타포괄손익-공정가치측정채무상품은 매 보고기간 말에 기대신용손실을 평가하고 있습니다. 손실충당금의 측정방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 금융자산의 최초 인식 후 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 아래 표와 같이 3단계로구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 인식합니다.

구 분	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우(주1)	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

(주1) 보고기간 말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있음

최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산에 대하여 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다. 한편, 매출채권, 계약자산, 리스채권 등에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 간편법을 적용하고 있습니다.

기대신용손실은 일정 범위의 발생 가능한 결과를 확률가중한 값으로, 화폐의 시간가치를 반영하고, 보고기간 말에 과거사건, 현재 상황과 미래 경제적 상황에 대한 예측에 대한 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 정보를 반영해 측정합니다.

3) 금융부채금융부채는 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 연결재무상태표에 인식하고 있으며, 금융부채의 최초 인식시 당기손익-공정가치측정금융부채 또는 기타금융부채로 분류하고 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융부채를 제외하고는 해당 금융부채의 발생과 직접 관련되는 거래비용은 최초 측정시 공정가치에 차감하고 있습니다.(가) 당기손익-공정가치측정부채당기손익-공정가치측정금융부채는 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정금융부채로 지정한 금융부채를 포함하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융부채는 최초 인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에 발행과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.(나) 당기손익-공정가치측정부채로 분류되지 않는 금융부채당기손익-공정가치측정부채로 분류되지 않는 금융부채는 다음의 금융부채를 제외하고는 최초인식 후 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하고 있습니다.금융자산의 양도가 제거 조건을 충족하지 못하거나 지속적관여접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채의 경우, 양도자산을 상각후원가로 측정한다면 양도자산과 관련부채의 순장부금액이 양도자가 보유하는 권리와 부담하는 의무의 상각후원가가 되도록 관련부채를 측정하며, 양도자산을 공정가치로 측정한다면 양도자산과 관련부채의 순장부금액이 양도자가 보유하는 권리와 부담하는 의무의 독립적으로 측정된 공정가치가 되도록 관련부채를 측정하고 있습니다.금융보증부채(금융자산의 양도가 제거 조건을 충족하지 못하거나 지속적관여접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채 제외)와 시장이자율보다 낮은 이자율로 대출하기로 한 약정은 기대신용손실모형에 따른 손실충당금과 최초인식금액에서 이익누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정됩니다.

(다) 금융부채의 제거금융부채(또는 금융부채의 일부)는 소멸한 경우(즉, 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우)에만 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 기존 차입자와 대여자가 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환하거나 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우 최초의 금융부채를 제거하고 새로운 금융부채를 인식하고 있으며, 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 장부금액과 지급한 대가의 차액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.4) 금융자산과 금융부채의 상계연결실체는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있으면서 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있는 경우에 금융자산과 금융부채를 상계하고 연결재무상태표에 순액으로 표시하고 있습니다.5) 부채와 자본의 분류채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.6) 파생상품파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 이후 공정가치로 재측정하고있습니다.

(가) 내재파생상품① 금융자산이 주계약인 복합계약내재파생상품을 포함하는 금융자산은 복합계약 전체를 고려하여 분류를 결정하고 내재파생상품을 분리하여 인식하지 않습니다. 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 판단할 때에도 해당 복합계약 전체를 고려합니다. ② 그 밖의 복합계약(복합계약이 금융자산이 아닌 주계약을 포함하는 경우)내재파생상품의 경제적 특성 및 위험이 주계약의 경제적 특성 및 위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고, 내재파생상품과 동일한 조건을 가진 별도의 금융상품 등이 파생상품의 정의를 충족하며 복합계약의 공정가치 변동이 당기손익으로 인식되지 아니하는경우 주계약과 분리하여 별도의 파생상품으로 회계처리하고 있습니다.(나) 위험회피회계연결실체는 특정위험으로 인해 인식된 자산이나 부채 또는 미인식된 확정계약의 전체 또는 일부의 공정가치 변동에 대한 위험회피의 경우 공정가치위험회피회계를 적용하며 특정위험으로 인해 인식된 자산이나 부채 또는 발생가능성이 매우 높은 예상거래의 현금흐름 변동에 대한 위험회피의 경우 현금흐름위험회피회계를 적용하고 있습니다.

위험회피회계를 적용하기 위하여 연결실체는 위험회피관계, 위험관리목적, 위험회피전략, 회피대상위험 및 위험회피효과 평가방법 등을 문서화하고 있습니다. 위험회피효과는 회피대상위험으로 인한 파생상품의 공정가치나 현금흐름의 변동이 위험회피대상항목의 공정가치나 현금흐름의 변동위험을 상쇄하는 효과를 의미합니다.

(다) 공정가치위험회피위험회피수단으로 지정되고, 공정가치위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생금융상품의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있으며, 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 변동도 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단, 위험회피대상항목이 지분상품이며, 공정가치의 변동을 기타포괄손익으로 표시하기로 선택한 경우에는 위험회피수단의 손익 및 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 손익을 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 공정가치위험회피회계는 위험회피수단이 소멸, 매각, 행사 또는 종료되거나 공정가치위험회피회계의 적용조건을 더 이상 충족하지 않을 경우 중단됩니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액 조정액은 위험회피회계가 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.(라) 현금흐름위험회피위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치 변동분 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 처리하며, 위험회피에 비효과적인 부분은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 현금흐름위험회피회계는 위험회피수단이 소멸, 매각, 행사 또는 종료되거나, 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 않을 경우 중단됩니다. 현금흐름위험회피회계를 중단하는 경우에 위험회피대상의 미래 현금흐름이 여전히 발생할 것으로 예상되는 경우에 현금흐름위험회피적립금 누계액은 미래 현금흐름이 생길 때까지 또는 현금흐름위험회피적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래기간에 회복되지 않을 것으로 예상될 때까지 현금흐름위험회피적립금에 남겨두고 있습니다. 다만, 위험회피대상의미래현금흐름이 더 이상 발생할 것으로 예상되지 않는 경우에는 현금흐름위험회피적립금 누계액은 즉시 당기손익으로 인식합니다.

(마) 해외사업장순투자의 위험회피해외사업장에 대한 순투자 위험회피의 경우, 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하며, 위험회피에 비효과적인 부분은 당기손익으로 인식하고 있습니 다. 위험회피에 효과적이어서 기타포괄손익으로 인식한 부분은 향후 그 해외사업장을 처분하거나 그 해외사업장의 일부를 처분하는 시점에 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'에 따라 재분류조정으로 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류합니다.

(7) 외화환산연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업의 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원(KRW)'으로 표시하고 있습니다.

연결실체의 연결재무제표 작성에 있어서 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 재환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.화폐성 항목의 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이외환차이는 연결포괄손익계산서에 기타영업외수익 또는 기타영업외비용에 표시됩니다.

(8) 정부보조금연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다.

자산관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 연결재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.수익관련 정부보조금은 보상하도록 의도된 비용에서 차감하는 방식으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(9) 유형자산유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지와 조경은 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내 용 연 수

건 물	20년, 40년

구축물, 차량운반구, 비품, 연구용기자재, 시설장치	5년

기계장치	10년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 무형자산1) 개별취득하는 무형자산내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.연구비용 지출액은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 연결실체에 의해 통제되면서 식별가능한 신제품, 신기술 등의 개발에서 발생하는 원가는 아래 요건을 모두충족하는 경우에 한정하여 무형자산으로 인식하고 있습니다.·무형자산을 사용하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현 가능성·무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도·무형자산을 사용하여 판매할 수 있는 기업의 능력·무형자산이 미래경제적 효익을 창출하는 방법을 증명 가능·무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수 가능성·개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정 가능2) 내부적으로 창출한 무형자산신약의 개발 프로젝트는 일반적으로 후보물질발굴, 공정개발, 비임상, 임상1상, 임상2상, 임상3상, 정부승인신청, 정부승인완료, 제품판매 등의 단계로 진행되며, 바이오의약품의 개발 프로젝트는 일반적으로 공정개발, 비임상, 임상1상, 임상3상, 정부승인신청, 정부승인완료, 제품판매 등의 단계로 진행됩니다.연결실체는 바이오시밀러의 임상1상(신약의 경우 임상3상) 개시 승인 이후 기술적 실현가능성, 미래경제적효익 등을 포함한 자산 인식요건이 충족된 시점 이후 발생한 지출을 무형자산으로 인식하고, 이전 단계에서 연구활동을 위해 발생한 지출은 연구개발비로 보아 당기 비용처리하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

무형자산은 비한정 내용연수를 갖는 영업권과 회원권을 제외하고, 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내 용 연 수

특허권	10년

소프트웨어	5년

상표권	5년

개발비	10년

3) 외부에서 취득한 무형자산연결실체는 제3자로부터 기술도입 또는 판권획득 등의 계약을 체결하면서 지급한 계약금등의 지출에 대하여 무형자산의 정의 및 인식기준을 충족하는 경우 무형자산으로 인식하고 있습니다.4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(11) 영업권을 제외한 비금융자산의 손상영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.(12) 리스

① 리스이용자

연결실체는 계약의 약정시점에 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단합니다. 연결실체는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산과 리스료를지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식합니다. 다만 단기리스와 소액 기초자산리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있으며 연결실체는 이러한 리스에 대하여다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 정액 기준에 따라 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 측정됩니다. 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우에는 그 이자율로 리스료를 할인하며 그 이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.리스개시일에 리스부채의 측정치에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

·고정리스료(실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

·지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정

·잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

·리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

·리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

연결실체는 리스부채를 연결재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

연결실체는 리스개시일 후에 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액하거나 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 리스부채를 측정합니다.

연결실체는 다음 중 어느 하나에 해당하는 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

·리스기간에 변경이 있는 경우나 매수선택권의 행사에 대한 평가에 변동이 있는 경우, 수정 리스료를 수정 할인율로 할인하여 리스부채를 다시 측정합니다.

·잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액에 변동이 있는 경우나 리스료를 산정할 때 사용한 지수나 요율(이율)의 변동으로 생기는 미래 리스료에 변동이 있는 경우, 수정 리스료를 최초 할인율로 할인하여 리스부채를 다시 측정합니다. 다만 리스료의 변동이 변동이자율의 변동으로 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용한다.

·별도 리스로 회계처리하지 않는 리스변경에 대하여 수정 리스료를 수정 할인율로할인하여 리스부채를 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액, 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감), 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가로 구성되며, 후속적으로 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 측정합니다.

구 분	내 용 연 수

건물	2년

차량운반구	3~4년

기타(연구용기자재)	1년

리스조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 리스이용자가 부담하는 원가의 추정치(다만 그 원가가 재고자산을 생산하기 위해 부담하는 것이 아니어야 한다)는 사용권자산에 포함되며 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'을 적용하여 인식하고 측정합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 기초자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각합니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각합니다.

연결실체는 사용권자산을 연결재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지를 판단하고 식별되는 손상차손을 회계처리하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용합니다.연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고있습니다.

② 리스제공자

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다.

연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

연결실체는 리스개시일에 금융리스에 따라 보유하는 자산을 연결재무상태표에 인식하고 그 자산을 리스순투자와 동일한 금액의 수취채권으로 표시하며 후속적으로 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 인식합니다.

하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스제공자는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약대가를 배분합니다.

(13) 퇴직급여비용확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

(14) 주식기준보상약정

주식기준보상거래에서 제공받는 재화나 용역은 그 재화나 용역을 제공받는 날에 인식하고 있습니다. 주식결제형 주식기준보상거래로 재화나 용역을 제공받는 경우에는그에 상응한 자본의 증가를 인식하고, 현금결제형 주식기준보상거래로 재화나 용역을 제공받는 경우에는 그에 상응한 부채의 증가를 인식하고 있으며, 주식기준보상거래에서 제공받는 재화나 용역이 자산의 인식요건을 충족하지 못하는 경우에는 비용으로 인식하고 있습니다.1) 주식결제형 주식기준보상거래연결실체가 재화나 용역을 제공받는 대가로 자신의 지분상품(주식 또는 주식선택권 등)을 부여하는 주식기준보상거래 혹은 재화나 용역을 제공받지만 이를 제공한 자에게 주식기준보상거래를 결제할 의무가 없는 주식기준보상거래에 대하여, 제공받는 재화나 용역과 그에 상응하는 자본의 증가를 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 직접측정하며, 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없다면 제공받는 재화나 용역과 그에 상응하는 자본의 증가는 부여한 지분상품의 공정가치에 기초하여 간접 측정하고 있습니다. 특정기간의 용역을 제공하여야 부여된 지분상품이 가득되는 경우 지분상품의 대가에 해당하는 용역을 미래 가득기간에 제공받는 것으로 보아 당해 용역은 가득기간에 배분하여 인식하며 그에 상응하여 자본의 증가를 인식하고 있습니다.시장조건이 아닌 가득조건은 거래금액 측정시 포함되는 지분상품의 수량을 조정할 때 고려하여 부여한 지분상품의 대가로 제공받는 재화나 용역에 대해 인식하는 금액이 궁극적으로 가득되는 지분상품의 수량에 기초하여 결정될 수 있도록 하고 있으며 후속적인 정보에 비추어 볼 때 미래에 가득될 것으로 예상되는 지분상품의 수량이 직전 추정치와 다르다면 당해 추정치를 변경하여 가득일에는 궁극적으로 가득된 지분상품의 수량과 일치하도록 당해 추정치를 변경하고 있습니다. 목표주가와 같은 시장조건은 부여한 지분상품의 공정가치를 추정할 때 고려하고 있습니다.지정된 가득조건(시장조건 제외)이 충족되지 않아 지분상품이 가득되지 못하는 경우를 제외하고는 지분상품을 부여한 당시의 조건을 변경하는지, 부여한 지분상품을 취소하거나 중도청산하는지 여부와 관계없이 제공받는 근무용역은 최소한 지분상품의 부여일 당시의 공정가치에 따라 인식하고 있으며 주식기준보상약정의 총공정가치를 증가시키거나 종업원에게 유리하게 조건을 변경하는 경우에는 추가로 조건변경의 효과를 인식하고 있습니다.부여한 지분상품이 가득기간 중에 취소되거나 중도청산되는 경우에는 취소나 중도청산으로 인해 부여한 지분상품이 일찍 가득된 것으로 보아 취소나 중도청산이 없다면 잔여가득기간에 제공받을 용역에 대해 인식될 금액을 즉시 인식하며, 취소나 중도청산시 종업원 등에게 지급하는 금액은 자기지분상품의 재매입으로 보아 자본에서 차감하고 있습니다.

2) 현금결제형 주식기준보상거래연결실체가 재화나 용역을 제공받는 대가로 연결실체의 지분상품(주식 또는 주식선택권 등)의 가격(또는 가치)에 기초한 금액만큼 현금이나 그 밖의 자산을 지급해야 하는 부채를 재화나 용역의 공급자에게 부담하는 주식기준보상거래에 대하여 제공받는재화나 용역과 그 대가로 부담하는 부채를 부채의 공정가치로 측정하고 부채가 결제될 때까지 매 보고기간말과 결제일에 부채의 공정가치를 재측정하고 공정가치의 변동액은 당기손익으로 인식하고 있으며, 종업원에게서 제공받는 근무용역과 그 대가로 부담하는 부채는 근무용역을 제공받는 기간에 인식하고 있습니다.

(15) 충당부채충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간말 현재 최선의 추정치입니다.화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.(16) 법인세법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.1) 당기법인세당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 연결포괄손익계산서상 세전손익은 차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

2) 이연법인세이연법인세는 연결재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다.그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다.또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.3) 당기법인세와 이연법인세의 인식당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(17) 공정가치공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다.자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.또한 재무보고목적상 공정가치측정에 사용된 투입변수의 관측가능한 정도와 공정가치측정치 전체에 대한 투입변수의 유의성에 기초하여 다음에서 설명하는 바와 같이 공정가치측정치를 수준 1, 2 또는 3으로 분류합니다.(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격(수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

(18) 재고자산은 원가와 순실현가능가치 중 작은 금액으로 표시되고, 재고자산의 원가는 선입선출법에 따라 결정됩니다.(19) 계정과목 재분류전기 연결재무제표의 일부 계정과목은 당기 연결재무제표와의 비교를 보다 용이하게하기 위하여 당기 연결재무제표의 표시방법에 따라 재분류하였습니다. 이러한 재분류는 전기에 보고된 당기순이익이나 자산총계 및 자본총계에 영향을 미치지 아니합니다.(20) 동일지배 하의 사업결합동일지배 하에 있는 기업간 사업결합은 장부금액법으로 회계처리 됩니다. 사업결합으로 이전받는 자산과 부채는 최상위지배기업의 연결재무제표에 포함된 장부금액으로 측정하고 있습니다. 또한, 이전받는 자산과 부채의 연결장부금액 및 관련 기타포괄손익누계액의 합계액과 이전대가의 차이는 자본잉여금으로 반영하고 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 판단, 추정 및 가정을 하여야 합니다. 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다. 추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.다음 회계연도에 자산 및 부채 장부금액의 조정에 영향을 미칠 수 있는 경영진 판단과 유의적 위험에 대한 추정 및 가정은 다음과 같습니다. 일부 항목에 대한 유의적인 판단 및 추정에 대한 추가적인 정보는 개별 주석에 포함되어 있습니다.1) 금융상품의 공정가치 평가연결실체는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 이러한 평가기법에 사용된 입력요소에 관측 가능한 시장의 정보를 이용할 수 없는 경우, 공정가치의 산정에 상당한 추정이 요구됩니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다.

2) 주식기준보상연결실체는 주식결제형 주식기준보상거래의 보상원가를 지분상품 부여일의 공정가치를 기준으로 측정하고 있으며, 공정가치는 지분상품 부여조건을 고려하여 적절한 평가모델을 적용하여 추정하였습니다. 또한, 주식선택권의 기대존속연수, 변동성, 배당율 등을 포함한 평가모델에 가장 적절한 가격결정요소를 결정하여 사용하였습니다.3) 이연법인세이연법인세자산ㆍ부채의 인식과 측정은 경영진의 판단을 필요로 합니다. 특히, 이연법인세자산의 인식여부와 인식범위는 미래상황에 대한 가정과 경영진의 판단에 의해영향을 받게 됩니다.

4. 영업부문연결실체의 주요 수익은 유전자 개발과 형질전환 동식물 개발 등 생명공학 관련 연구개발로부터 창출되며, 성과에 대한 최고영업의사결정자에게 보고되는 정보 또한 상기 주요 수익 관련 정보가 단일부문으로 보고됩니다. 따라서 한국채택국제회계기준 제1108호(영업부문)에 따른 보고부문은 단일부문으로 기업전체 수준에서의 부문별 정보는 다음과 같습니다.

(1) 당기 및 전기 영업수익에 대한 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

연구용역매출	83,399,448,510	8,732,658,757

상품매출	12,949,243,187	18,732,612,369

제품매출	174,237,190	1,341,073,372

합 계	96,522,928,887	28,806,344,498

(2) 당기 및 전기 영업수익의 지역에 대한 정보는 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 원)

구 분	국 내	해 외	계

연구용역매출	65,194,000	83,334,254,510	83,399,448,510

상품매출	12,949,243,187	-	12,949,243,187

제품매출	123,512,190	50,725,000	174,237,190

합 계	13,137,949,377	83,384,979,510	96,522,928,887

(전기) (단위: 원)

구 분	국 내	해 외	계

연구용역매출	8,520,000	8,724,138,757	8,732,658,757

상품매출	18,732,612,369	-	18,732,612,369

제품매출	973,505,605	367,567,767	1,341,073,372

합 계	19,714,637,974	9,091,706,524	28,806,344,498

(3) 당기 및 전기 중 연결실체 수익의 10% 이상을 차지하는 주요 거래처는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

주요거래처 A	2,893,399,740	4,093,417,528

주요거래처 B	72,971,945,375	1,119,929,725

주요거래처 C	3,966,600,000	6,336,500,000

주요거래처 D	3,013,412,617	2,853,726,416

주요거래처 E	6,371,621,052	-

합 계	89,216,978,784	14,403,573,669

5. 범주별 금융상품

(1) 당기말 및 전기말 현재 금융자산 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

상각후원가로측정하는 금융자산	현금및현금성자산	30,199,528,819	45,828,916,763

장.단기금융상품	75,330,625,222	101,998,809,541

매출채권및기타채권	16,732,324,361	8,768,723,709

기타비유동채권	400,675,759	744,030,080

당기손익인식공정가치측정금융자산	유동성당기손익인식공정가치측정금융자산	5,076,945,205	-

당기손익인식공정가치측정금융자산(*1)	1,154,288,253	-

합 계(*2)	128,894,387,619	157,340,480,093

(*1) 연결실체는 2023년 3월 31일자로 유망 바이오 기업 투자목적으로 아이비케이-솔리더스 넥스트 바이오 스타 투자조합과 출연약정을 체결하였습니다.(*2) 당기말 및 전기말 현재 금융자산의 장부금액은 공정가치의 합리적인 근사치인 금액입니다.

(2) 당기말 및 전기말 현재 금융부채 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

상각후원가로측정하는 금융부채	매입채무	1,013,370,487	159,514,356

장.단기차입금	-	4,071,500,000

기타유동금융부채	15,807,851,410	3,978,964,500

기타비유동금융부채	1,164,668,578	1,011,194,972

상환전환우선주부채	4,044,108,030	3,742,521,819

전환사채	1,249,256,939	-

기타 금융부채	유동리스부채	292,416,983	164,919,302

비유동리스부채	163,311,444	90,256,882

당기손익인식공정가치측정금융부채	전환우선주부채	78,020,034,477	77,433,745,875

파생상품부채	1,467,251,090	2,602,069,532

합 계(*)	103,222,269,438	93,254,687,238

(*) 당기말 및 전기말 현재 금융부채의 장부금액은 공정가치의 합리적인 근사치인 금액이며, 범주별 금융부채 기준을 적용 받지 않는 리스부채를 포함하였습니다. (3) 당기 및 전기 금융상품 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 원)

구 분	상각후원가로 측정하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융부채	당기손익인식공정가치측정금융자산	당기손익인식공정가치측정금융부채	합 계

이자수익	5,191,585,317	-	-	-	5,191,585,317

당기손익인식공정가치측정금융자산평가이익	-	-	76,945,205	-	76,945,205

당기손익인식공정가치측정금융자산평가손실	-	-	45,711,747	-	45,711,747

이자비용(*)	-	670,884,494	-	-	670,884,494

전환우선주평가이익	-	-	-	5,610,221,583	5,610,221,583

전환우선주평가손실	-	-	-	4,196,502,625	4,196,502,625

외환차익	938,805,712	849,235,968	-	-	1,788,041,680

외환차손	449,380,348	694,488,982	-	-	1,143,869,330

외화환산이익	435,522,323	2,017,232	-	-	437,539,555

외화환산손실	850,799,534	582,625	-	-	851,382,159

대손상각비 환입	-	1,742,635	-	-	1,742,635

파생상품평가이익	-	-	-	1,724,742,792	1,724,742,792

(*) 범주별 금융부채 기준을 적용 받지 않는 리스부채의 이자비용을 포함한 금액입니다.

(전기) (단위: 원)

구 분	상각후원가로 측정하는 금융자산	상각후원가로 측정하는 금융부채	당기손익인식공정가치측정 금융자산	당기손익인식공정가치측정 금융부채	합 계

이자수익	3,868,896,248	-	-	-	3,868,896,248

이자비용(*)	-	425,480,824	-	-	425,480,824

전환우선주평가이익	-	-	-	11,360,338,772	11,360,338,772

외환차익	1,629,264,152	219,385,538	-	-	1,848,649,690

외환차손	17,913,994	260,509,077	-	-	278,423,071

외화환산이익	444,578,105	20,329,639	-	-	464,907,744

외화환산손실	261,723,090	-	-	-	261,723,090

파생상품평가이익	-	-	-	35,963,497	35,963,497

(*) 범주별 금융부채 기준을 적용 받지 않는 리스부채의 이자비용을 포함한 금액입니다. 6. 현금및현금성자산과 금융상품

(1) 당기말 및 전기말 현재 현금및현금성자산과 금융상품의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	금융기관	이자율(%)	당기말	전기말

현금및현금성자산(*)	요구불예금 등	하나은행 등	-	30,199,528,819	45,828,916,763

단기금융상품	정기예금	하나은행 등	1.50~5.50%	55,092,140,640	81,710,440,367

유동성장기금융상품	저축성보험	하나생명	-	238,484,582	-

유동성장기금융상품	정기예금	국민은행	5.20%	20,000,000,000	-

장기금융상품	저축성보험	신한생명	-	-	288,369,174

장기금융상품	정기예금	국민은행	5.20%	-	20,000,000,000

합 계	105,530,154,041	147,827,726,304

(*)정부보조금이 포함된 금액입니다.

(2) 당기말 현재 사용이 제한된 금융상품은 다음과 같으며, 전기말 현재 사용이 제한된 금융상품은 없습니다.

(단위: 원)

구 분	금융기관	이자율(%)	당기말

단기금융상품	정기예금	하나은행 등	3.15%	100,000,000

(*) 영업양도거래의 손해배상책임을 위해 하나은행에 질권예금담보를 제공하고 있습니다.

7. 당기손익인식공정가치측정금융자산(1) 당기손익인식공정가치측정금융자산

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동성당기손익인식공정가치측정금융자산	5,076,945,205	-

당기손익인식공정가치측정금융자산	1,154,288,253	-

합 계	6,231,233,458	-

(2) 당기손익으로 인식된 금액(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

당기손익인식공정가치측정금융자산평가이익	76,945,205	-

당기손익인식공정가치측정금융자산평가손실	(45,711,747)	-

합 계	31,233,458	-

8. 매출채권및기타채권과 기타비유동채권(1) 당기말 및 전기말 현재 매출채권및기타채권과 기타비유동채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동자산	매출채권	14,319,050,407	7,316,883,201

(-)대손충당금	(10,800,135)	(9,057,500)

미수금	328,501,811	169,231,308

미수수익	1,692,045,239	1,074,363,998

임차보증금	403,527,039	217,302,702

소계	16,732,324,361	8,768,723,709

비유동자산	임차보증금	300,108,798	511,611,791

기타보증금	100,566,961	121,295,001

미수수익	-	111,123,288

소계	400,675,759	744,030,080

합 계	17,133,000,120	9,512,753,789

(2) 신용위험 및 대손충당금상기 매출채권및기타채권과 기타비유동채권은 대여금및수취채권으로 분류되며 상각후원가로 측정됩니다. 연결실체의 평균 신용공여기간은 60일입니다. 대금청구일로부터 최초 60일 동안은 매출채권에 대한 별도의 대손충당금을 설정하지 않고 있으며, 60일 초과 경과 매출채권에 대해서는 거래상대방의 과거 채무불이행 경험 및 현재의 재무상태 분석에 근거하여 결정된 미회수 추정금액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다.연결실체는 당기말 현재 회수기일이 경과하였거나 신용등급에 중요한 변동이 있는채권에 대해 대손충당금을 인식하고 있습니다. 이에 따라 대여금및수취채권에 대하여 설정한 대손충당금은 당기말 10,800,135원(전기말 9,057,500원)입니다.

대손충당금의 감소는 일반적으로 과거 대손설정의 사유가 해소되거나 회수가능성이 없는 채권을 제각할 경우 발생하고 있습니다. 이에 따라 대여금및수취채권의 대손충당금에 대하여 당기에 인식한 대손상각비는 1,742,635원 입니다.(전기 : 2,055,388원), 대손충당금환입액은 없습니다. (전기: 0원). 환입된 금액은 연결포괄손익계산서의 '판매비와관리비'에 포함됩니다.9. 재고자산(1) 당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

원재료	-	241,197,994

재공품	54,736,056	721,183,804

상품	1,013,623,160	99,138,540

제품	498,069,539	513,169,264

제품평가충당금	(498,069,539)	-

합 계	1,068,359,216	1,574,689,602

(2) 당기 중 비용으로 인식되어 매출원가에 포함된 재고자산의 원가는 13,527,709,096원 (전기 18,781,703,324원) 입니다.

10. 유형자산(1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 원)

구 분	취득원가	정부보조금	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토지	10,195,518,871	-	-	-	10,195,518,871

조경	-	-	-	-	-

건물	4,035,519,832	-	(1,197,297,166)	-	2,838,222,666

구축물	4,274,000	-	(4,272,000)	-	2,000

기계장치	-	-	-	-	-

차량운반구	71,431,076	-	(65,969,820)	-	5,461,256

비품	682,557,519	-	(436,428,255)	-	246,129,264

건설중인자산	347,132,000	-	-	-	347,132,000

연구용기자재	11,186,911,078	-	(6,123,884,733)	-	5,063,026,345

시설장치	155,617,709	-	(51,113,339)	-	104,504,370

합 계	26,678,962,085	-	(7,878,965,313)	-	18,799,996,772

(전기말) (단위: 원)

구 분	취득원가	정부보조금	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토지	11,179,708,741	-	-	-	11,179,708,741

조경	12,000,000	-	-	(2,077,449)	9,922,551

건물	7,578,305,432	-	(1,328,041,575)	(780,195,774)	5,470,068,083

구축물	39,386,000	-	(8,075,800)	(5,572,065)	25,738,135

기계장치	4,371,445,491	-	(1,334,053,998)	(797,742,867)	2,239,648,626

차량운반구	113,008,560	-	(88,985,150)	-	24,023,410

비품	689,908,796	-	(425,975,285)	(12,510,915)	251,422,596

건설중인자산	903,200,000	-	-	(80,135,730)	823,064,270

연구용기자재	10,770,807,692	(145,818,227)	(4,546,100,105)	(36,156,779)	6,042,732,581

시설장치	1,590,691,891	(61,603,842)	(374,625,547)	(262,892,488)	891,570,014

합 계	37,248,462,603	(207,422,069)	(8,105,857,460)	(1,977,284,067)	26,957,899,007

(2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 원)

구 분	기초금액	취 득	처 분	상 각	대 체	손 상	정부보조금 수령	기말금액

토지	11,179,708,741	-	(984,189,870)	-	-	-	-	10,195,518,871

조경	9,922,551	-	(9,922,551)	-	-	-	-	-

건물	5,470,068,083	-	(2,343,252,911)	(288,592,506)	-	-	-	2,838,222,666

구축물	25,738,135	-	(24,858,335)	(877,800)	-	-	-	2,000

기계장치	2,239,648,626	1,500,000	(1,803,996,678)	(437,151,948)	-	-	-	-

차량운반구	24,023,410	-	(3,641,714)	(14,920,440)	-	-	-	5,461,256

비품	251,422,596	123,352,821	(22,075,221)	(106,570,932)	-	-	-	246,129,264

건설중인자산	823,064,270	9,132,000	(485,064,270)	-	-	-	-	347,132,000

연구용기자재(*)	6,042,732,581	1,010,065,395	(131,770,854)	(1,839,901,642)	-	-	(18,099,135)	5,063,026,345

시설장치(*)	891,570,014	75,262,000	(692,804,681)	(169,522,963)	-	-	-	104,504,370

합 계	26,957,899,007	1,219,312,216	(6,501,577,085)	(2,857,538,231)	-	-	(18,099,135)	18,799,996,772

(*) 정부보조금의 변동내역을 포함하고 있습니다.

(전기) (단위: 원)

구 분	기초금액	취 득	처 분	상 각	대 체	손 상	정부보조금 수령	기말금액

토지	11,179,708,741	-	-	-	-	-	-	11,179,708,741

조경	9,922,551	-	-	-	-	-	-	9,922,551

건물	5,969,512,619	-	-	(290,345,630)	-	(209,098,906)	-	5,470,068,083

구축물	26,615,935	-	-	(877,800)	-	-	-	25,738,135

기계장치	2,852,404,896	24,420,000	-	(436,631,345)	-	(200,544,925)	-	2,239,648,626

차량운반구	45,678,210	-	(679,639)	(20,975,161)	-	-	-	24,023,410

비품	250,428,497	93,987,317	-	(92,993,218)	-	-	-	251,422,596

건설중인자산(*1)	5,418,504,094	4,450,097,159	-	-	(9,002,102,859)	(43,434,124)	-	823,064,270

연구용기자재(*2)	2,618,426,422	1,783,084,082	(121,609,970)	(1,320,531,529)	3,131,937,000	-	(48,573,424)	6,042,732,581

시설장치(*2)	939,779,254	104,720,000	-	(154,408,684)	102,000,000	(74,428,556)	(26,092,000)	891,570,014

합 계	29,310,981,219	6,456,308,558	(122,289,609)	(2,316,763,367)	(5,768,165,859)	(527,506,511)	(74,665,424)	26,957,899,007

(*1) 건설중인자산 중 5,768,165,859원이 매각예정자산으로 대체되었습니다.(주석39 참조)(*2) 정부보조금의 변동내역을 포함하고 있습니다.(3) 당기 및 전기 감가상각비가 포함된 항목은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

매출원가	651,632,913	531,974,914

판매비와관리비(*)	2,205,905,318	1,784,788,453

합 계	2,857,538,231	2,316,763,367

(*) 당기 중 판매비와관리비의 감가상각비에는 경상연구개발비 및 시험생산비 1,914,893,672원(전기 1,508,226,909원)이 포함되어 있습니다.

(4) 당기말 및 전기말 현재 유형자산의 담보제공내역은 다음과 같습니다.연결실체의 당기말 현재 담보제공내역은 없습니다.

(전기말) (단위: 원)

담보제공자산	장부금액	담보설정금액	관련 계정과목	관련 금액	담보권자

토지	984,189,870	4,560,000,000	차입금(*)	3,071,500,000	하나은행

건물	2,430,069,426

기타(기계,시설장치)	3,070,852,972

(*) 연결실체는 하나은행의 차입금과 관련하여 토지와 건물 및 기계, 시설장치를 담보로 제공하고 있습니다(주석15 참조).11. 리스

연결실체는 건물과 차량운반구를 리스하였으며 평균리스기간은 3년입니다. 연결실체는 일부 차량운반구에 대하여 리스계약 종료시점에 행사할 수 있는 매수선택권을 가지고 있습니다. 사용권자산에 대한 법적 소유권은 리스부채에 대한 담보로 리스제공자가 보유하고 있습니다.

(1) 당기말 및 전기말 현재 기초자산 유형별 사용권자산 및 리스부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

사용권자산

차량운반구	151,822,875	133,218,183

건물	336,654,050	152,226,379

합 계	488,476,925	285,444,562

상기 리스자산 계산에서 사용된 증분차입이자율은 2.22%~5.37%입니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

리스부채

유동	292,416,983	164,919,302

비유동	163,311,444	90,256,882

합 계	455,728,427	255,176,184

(2) 당기 및 전기 중 손익으로 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

사용권자산의 감가상각비

차량운반구	64,580,604	84,311,502

건물	247,157,777	132,588,894

합 계	311,738,381	216,900,396

리스부채 이자비용	18,212,844	9,436,941

단기리스 관련 비용	24,352,782	90,474,586

당기 중 리스로 인한 총 현금유출 금액은 315,325,165원(전기: 294,232,259원)입니다.12. 무형자산(1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 원)

구 분	취득원가	정부보조금	상각누계액	손상차손누계액	장부금액

특허권	1,108,214,700	(73,922,484)	(478,067,590)	-	556,224,626

소프트웨어	477,198,339	-	(206,517,094)	-	270,681,245

상표권	13,287,090	(1,541,667)	(6,975,476)	-	4,769,947

건설중인자산	778,121,194	(95,442,404)	-	-	682,678,790

회원권	82,000,000	-	-	-	82,000,000

영업권	112,983,012	-	-	-	112,983,012

개발비	87,621,501,044	-	-	-	87,621,501,044

합 계	90,193,305,379	(170,906,555)	(691,560,160)	-	89,330,838,664

(전기말) (단위: 원)

구 분	취득원가	정부보조금	상각누계액	손상차손누계액	장부금액

특허권	938,311,188	(97,160,745)	(374,227,881)	-	466,922,562

소프트웨어	385,267,337	(12,341,614)	(195,102,838)	(6,675,919)	171,146,966

상표권	13,287,090	(2,041,667)	(4,828,736)	-	6,416,687

건설중인자산	692,714,895	(102,111,820)	-	-	590,603,075

회원권	82,000,000	-	-	-	82,000,000

영업권	112,983,012	-	-	-	112,983,012

개발비	45,870,388,212	-	-	-	45,870,388,212

합 계	48,094,951,734	(213,655,846)	(574,159,455)	(6,675,919)	47,300,460,514

(2) 당기 및 전기 중 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 원)

구 분	기초금액	내부창출	취 득	처 분	대 체	상 각	손 상	기말금액

특허권(*)	466,922,562	-	-	-	173,988,412	(81,214,186)	(3,472,162)	556,224,626

소프트웨어(*)	171,146,966	-	187,151,321	(6,223,985)	-	(81,393,057)	-	270,681,245

상표권(*)	6,416,687	-	-	-	-	(1,646,740)	-	4,769,947

건설중인자산(*)	590,603,075	-	284,757,461	-	(173,988,412)	-	(18,693,334)	682,678,790

회원권	82,000,000	-	-	-	-	-	-	82,000,000

영업권	112,983,012	-	-	-	-	-	-	112,983,012

개발비	45,870,388,212	41,751,112,832	-	-	-	-	-	87,621,501,044

합 계	47,300,460,514	41,751,112,832	471,908,782	(6,223,985)	-	(164,253,983)	(22,165,496)	89,330,838,664

(*) 정부보조금의 변동내역을 포함하여 작성하였습니다.

(전기) (단위: 원)

구 분	기초금액	내부창출	취 득	처 분	대 체	상 각	손 상	기말금액

특허권(*)	339,620,482	-	-	-	186,622,023	(59,319,943)	-	466,922,562

소프트웨어(*)	180,863,767	-	46,537,670	-	-	(56,254,471)	-	171,146,966

상표권(*)	4,396,946	-	-	-	3,606,375	(1,586,634)	-	6,416,687

건설중인자산(*)	455,286,051	-	325,545,422	-	(190,228,398)	-	-	590,603,075

회원권	82,000,000	-	-	-	-	-	-	82,000,000

영업권	112,983,012	-	-	-	-	-	-	112,983,012

개발비	10,173,981,613	35,696,406,599	-	-	-	-	-	45,870,388,212

합 계	11,349,131,871	35,696,406,599	372,083,092	-	-	(117,161,048)	-	47,300,460,514

(*) 정부보조금의 변동내역을 포함하여 작성하였습니다.

(3) 중요한 무형자산의 내역1) 개발비 외 무형자산 내역

구 분	내용연수	내역

특허권	10년	등록한 특허에 대한 권리

소프트웨어	5년	ERP 및 기타 운영지원 소프트웨어

상표권	5년	등록한 상표에 대한 권리

건설중인자산	-	무형자산(특허권)으로 대체예정인 자산

2) 개발비 세부내역(단위: 원)

구 분	내 역	자산화한 개발비	비 고

임상1상	임상3상	정부승인	손상차손 인식 전	손상차손누계액	장부금액

바이오의약품	ALT-L9바이오시밀러(*1)	개발중인 개발비	-	87,621,501,044	-	87,621,501,044	-	87,621,501,044

(주)알테오젠	-	42,350,398,347	-	42,350,398,347	-	42,350,398,347	라이선스료

(주)알토스바이오로직스	-	49,560,626,091	-	49,560,626,091	-	49,560,626,091

내부거래조정	-	(4,289,523,394)	-	(4,289,523,394)	-	(4,289,523,394)

상각중인 개발비	-	-	-	-	-	-

(주)알테오젠	-	-	-	-	-	-	10년(*2)

(주)알토스바이오로직스	-	-	-	-	-	-

합 계	-	87,621,501,044	-	87,621,501,044	-	87,621,501,044

(*1) 황반변성 치료제인 Eylea의 바이오시밀러입니다.(*2) 품목허가이후, 상업생산단계에서 예정된 개발비의 상각 내용연수입니다.

(4) 연결실체는 당기말 개발비 관련하여 손상검사를 수행하였으며, 개발비의 공정가치를 신뢰성 있게 추정할 수 없어 회수가능액을 사용가치로 측정하였습니다. 사용가치 측정을 위한 미래현금흐름은 경영진이 승인한사업계획과 신뢰성 있는 외부자료에 근거하여 결정되었으며, 경제적 효익이 소비될 것으로 예상되는 기간동안 추정하였습니다. 사용가치 측정을 위한 할인율은 자산의 특유한 위험을 반영하여 조정한 할인율(알테오젠 13.07%, 알토스바이오로직스 16.64%)으로 추정하였습니다. 당기말 개발비에 대해 손상검사를 수행한 결과, 연결실체가 인식한 손상차손은 없습니다.

(5) 당기 및 전기 무형자산상각비는 전액 판매비와관리비에 포함되어 있습니다.

(6) 연결실체가 비용으로 인식한 연구와 개발 지출의 총액은 당기 25,305,765,918원(전기 18,659,901,401원)입니다.

13. 정부보조금

(1) 당기말 및 전기말 현재 정부기관 등과 체결한 국책연구과제와 관련하여 수령한 정부보조금의 미사용 및 반환예정액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

보통예금	7,677,419	-

장기미지급금(*)	1,164,668,578	1,011,194,972

합 계	1,172,345,997	1,011,194,972

(*) 상환의무가 있는 경우 장기미지급금으로 계상하고 있습니다.

(2) 당기 및 전기 중 정부보조금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 원)

구 분	기 초	수 령	사 용	기 타	기 말

정부보조금	1,011,194,972	2,294,054,579	(2,132,903,554)	-	1,172,345,997

(전기) (단위: 원)

구 분	기 초	수 령	사 용	기 타	기 말

정부보조금	995,920,820	3,652,885,236	(3,334,197,839)	(303,413,245)	1,011,194,972

(3) 당기 및 전기 중 정부보조금의 지출내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

유/무형자산의 취득	18,099,135	74,665,424

선급금(기업부담금)의 감소	792,430,025	903,244,117

비용상계	1,322,374,394	2,356,288,298

합 계	2,132,903,554	3,334,197,839

14. 기타자산

당기말 및 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동자산	선급금	20,852,345	28,433,486

선급비용	175,590,488	167,918,455

부가세대급금	810,379,037	626,358,352

소 계	1,006,821,870	822,710,293

비유동자산	장기선급금	1,849,915,638	4,818,459,877

합 계	2,856,737,508	5,641,170,170

15. 차입금

당기말 및 전기말 현재 차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	금융기관	종류	이자율	당기말	전기말

단기차입금	하나은행	기업시설일반자금대출	10.154%(변동금리)	-	634,000,000

하나은행	기업시설일반자금대출	7.534%(변동금리)	-	1,500,000,000

하나은행	기업운전일반자금대출	5.753%(변동금리)	-	1,000,000,000

합 계	-	3,134,000,000

유동성장기차입금	하나은행	기업시설기타시설자금대출	4.820%(변동금리)	-	250,000,000

장기차입금	하나은행	기업시설기타시설자금대출	4.820%(변동금리)	-	187,500,000

하나은행	기업시설일반자금대출-이차보전금지원	0.254%(고정금리)	-	500,000,000

합 계	-	687,500,000

16. 매입채무 및 기타금융부채당기말 및 전기말 현재 매입채무 및 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	유 동	비유동

매입채무	1,013,370,487	-	159,514,356	-

미지급금	15,477,337,358	1,164,668,578	3,603,861,831	1,011,194,972

미지급비용	330,514,052	-	375,102,669	-

합 계	16,821,221,897	1,164,668,578	4,138,478,856	1,011,194,972

17. 기타부채당기말 및 전기말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동부채	예수금	262,495,300	231,236,250

선수금	61,485,939	108,883,275

부가세예수금	-	56,997,403

합 계	323,981,239	397,116,928

18. 충당부채당기 및 전기 중 충당부채의 내역 및 그 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

유동	비유동	유동	비유동

기초금액	-	10,657,377	-	-

충당금 전입	156,253	151,532	-	10,657,377

대체	10,808,909	(10,808,909)	-	-

기말금액	10,965,162	-	-	10,657,377

19. 상환전환우선주부채(1) 당기말과 전기말 현재 종속기업인 ㈜세레스에프엔디가 발행한 상환전환우선주부채의 세부내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

구 분	제2차 상환전환우선주

발행일	2020년 02월 18일

발행주식수(최초 발행시)	264,783주

1주당 발행가액(최초발행시	11,330원

총발행가액(최초발행시)	2,999,991,390 원

전환대상 및 전환비율	우선주와 1:1로 전환가능

전환가액 조정	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등

전환권 행사기간	발행일 익일로부터 존속기간 내(존속기간은 발행일 익일부터 10년)

(전기말)

구 분	제2차 상환전환우선주

발행일	2020년 02월 18일

발행주식수(최초 발행시)	264,783주

1주당 발행가액(최초발행시	11,330원

총발행가액(최초발행시)	2,999,991,390 원

전환대상 및 전환비율	우선주와 1:1로 전환가능

전환가액 조정	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등

전환권 행사기간	발행일 익일로부터 존속기간 내(존속기간은 발행일 익일부터 10년)

연결실체는 상기 상환전환우선주를 상각후원가로 측정하는 금융부채와 파생상품부채로 나누어 연결재무상태표상 금융부채로 분류하였으며, 발행 이후 상각 및 가치변동에 대하여 당기손익에 반영하고 있습니다.(2) 당기 및 전기 중 상환전환우선주 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

기초장부금액	3,742,521,819	3,454,776,378

발행	-	-

평가	-	-

전환	-	-

상각후원가 측정(이자비용)	301,586,211	287,745,441

당기말장부금액	4,044,108,030	3,742,521,819

(3) 당기 및 전기 중 상환전환우선주와 관련된 파생상품부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

기초장부금액	2,602,069,532	2,638,033,029

발행	-	-

평가	(1,699,474,122)	(35,963,497)

전환	-	-

상각후원가 측정	-	-

당기말장부금액	902,595,410	2,602,069,532

20. 전환우선주부채(1) 당기말과 전기말 현재 종속기업인 ㈜알토스바이오로직스가 발행한 전환우선주의 세부내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

구 분	제1차 전환우선주	제2차 전환우선주	제3차 전환우선주

발행일	2020년 12월 11일	2021년 01월 21일	2023년 12월 21일

발행주식수	193,750주(*)	184,375주(*)	55,127주

1주당 발행가액	160,000원(*)	160,000원(*)	36,280원

총발행가액(최초발행시)	31,000,000,000원	29,500,000,000원	2,000,007,560원

전환대상 및 전환비율	보통주와 1:1로 전환가능	보통주와 1:1로 전환가능	보통주와 1:1로 전환가능

전환가액 조정	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등

전환권 행사기간	발행일 익일로부터 존속기간 내(존속기간은 발행일로부터 10년)	발행일 익일로부터 존속기간 내(존속기간은 발행일로부터 10년)	발행일 익일로부터 존속기간 내(존속기간은 발행일로부터 10년)

투자자의 주식매수청구권	투자금의 목적과 다른 사용, 계약사항 위배 등의 사유 발생시 행사 가능	투자금의 목적과 다른 사용, 계약사항 위배 등의 사유 발생시 행사 가능	투자금의 목적과 다른 사용, 계약사항 위배 등의 사유 발생시 행사 가능

(*) 무상증자가 반영되었습니다.

(전기말)

구 분	제1차 전환우선주	제2차 전환우선주

발행일	2020년 12월 11일	2021년 01월 21일

발행주식수(무상증자반영)	193,750주	184,375주

1주당 발행가액(무상증자반영)	160,000원	160,000원

총발행가액(최초발행시)	31,000,000,000원	29,500,000,000원

전환대상 및 전환비율	보통주와 1:1로 전환가능	보통주와 1:1로 전환가능

전환가액 조정	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등

전환권 행사기간	발행일 익일로부터 존속기간 내(존속기간은 발행일로부터 10년)	발행일 익일로부터 존속기간 내(존속기간은 발행일로부터 10년)

투자자의 주식매수청구권	투자금의 목적과 다른 사용, 계약사항 위배 등의 사유 발생시 행사 가능	투자금의 목적과 다른 사용, 계약사항 위배 등의 사유 발생시 행사 가능

(2) 당기말과 전기말 현재 종속기업인 ㈜세레스에프엔디가 발행한 전환우선주의 세부내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

구 분	제1차 전환우선주	제2차 전환우선주

발행일	2019년 02월 01일	2020년 02월 18일

발행주식수(최초 발행시)	334,450주	479,664주

1주당 발행가액(최초발행시)	4,485원	10,424원

총발행가액(최초발행시)	1,500,008,250원	5,000,019,640원

전환대상 및 전환비율	보통주와 1:1로 전환가능	보통주와 1:1로 전환가능

전환가액 조정	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등

전환권 행사기간	발행일 익일로부터 존속기간 내(존속기간은 발행일로부터 10년)	발행일 익일로부터 존속기간 내(존속기간은 발행일로부터 10년)

투자자의 주식매수청구권	투자금의 목적과 다른 사용, 계약사항 위배등의 사유 발생시 지배기업이 고의 또는 중과실인 경우에만 지배기업에 행사가능	투자금의 목적과 다른 사용, 계약사항 위배등의 사유 발생시 지배기업이 고의 또는 중과실인 경우에만 지배기업에 행사가능

(전기말)

구 분	제1차 전환우선주	제2차 전환우선주

발행일	2019년 02월 01일	2020년 02월 18일

발행주식수(최초 발행시)	334,450주	479,664주

1주당 발행가액(최초발행시)	4,485원	10,424원

총발행가액(최초발행시)	1,500,008,250원	5,000,019,640원

전환대상 및 전환비율	보통주와 1:1로 전환가능	보통주와 1:1로 전환가능

전환가액 조정	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등

전환권 행사기간	발행일 익일로부터 존속기간 내(존속기간은 발행일로부터 10년)	발행일 익일로부터 존속기간 내(존속기간은 발행일로부터 10년)

투자자의 주식매수청구권	투자금의 목적과 다른 사용, 계약사항 위배등의 사유 발생시 지배기업이 고의 또는 중과실인 경우에만 지배기업에 행사가능	투자금의 목적과 다른 사용, 계약사항 위배등의 사유 발생시 지배기업이 고의 또는 중과실인 경우에만 지배기업에 행사가능

(3) 지배기업은 종속기업의 전환우선주의 투자자에 제한적인 주식매수청구권한(투자자는 지배기업의 고의 또는 중과실에 인한 경우에 한하여 매수청구권한 행사가 가능함)을 부여하였습니다.21. 전환사채(1) 당기말 현재 종속기업인 ㈜세레스에프엔디가 발행한 전환사채의 세부내역은 다음과 같습니다.

(당기말)

구 분	제1차 기명식 사모전환사채

발행일	2023년 02월 13일

만기일	2028년 02월 13일

액면가액	1,710,000,000원

발행가액	1,710,000,000원

액면이자율	-

만기보장수익률	연복리 4.0%

전환대상 및 전환비율	기명식 보통주식 / 권면금액의 100%

전환가액	15,460원

전환가액 조정	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등

전환기간	발행 후 1년이 경과하는 날부터 만기일 1개월 전까지 가능

사채권자의 조기상환청구권(Put Option)	사채권자는 본 사채의 기한의 이익 상실 사유가 발생하는 경우, 사채권자가 보유하고 있는 본거 전환사채의 전부 또는 이룹에 대하여 조기상환청구권을 행사할 수 있다. 사채권자가 조기상환청구권을 행사하는 경우 발행사는 그 행사일로부터 10 영업일 이내에 사채의 원금과 발행일로부터 실제 상환일까지 연복리 8%의 이자금액을 일시 전액 상환해야 한다.

(2) 당기 중 전환사채 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기

기초금액	-

발행	1,120,075,650

전환	-

상각후원가 측정(이자비용)	129,181,289

기말금액	1,249,256,939

(3) 당기 중 전환사채와 관련된 파생상품부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기

기초금액	-

발행	589,924,350

평가	(25,268,670)

전환	-

기말금액	564,655,680

22. 고객과의 계약에서 발생하는 수익 및 관련 계약자산과 계약부채(1) 고객과의 계약에서 생기는 수익의 구분연결실체는 재화나 용역을 기간에 걸쳐 이전하거나 한 시점에 이전함으로써 수익을 창출합니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

수익인식 시점

한 시점에 인식	38,781,615,530	26,418,705,741

기간에 걸쳐 인식	57,741,313,357	2,387,638,757

합 계	96,522,928,887	28,806,344,498

(2) 고객과의 계약과 관련된 자산과 부채연결실체가 고객과의 계약과 관련하여 인식한 자산과 부채는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

기술용역 계약과 관련한 계약자산	13,932,378,319	-

라이선스 계약과 관련된 계약부채	4,701,044,408	6,422,721,052

(3) 당기 및 전기 중 계약자산 및 계약부채 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 원)

구 분	계약자산	계약부채

유동	비유동	유동	비유동

기초 금액	-	-	2,422,721,052	4,000,000,000

증가	55,318,592,305	-	-	701,044,408

감소	(41,386,213,986)	-	(2,422,721,052)	-

유동성대체	-	-	-	-

기말 금액	13,932,378,319	-	-	4,701,044,408

(전기) (단위: 원)

구 분	계약자산	계약부채

유동	비유동	유동	비유동

기초 금액	1,333,194,872	-	2,901,758,546	2,000,000,000

증가	-	-	707,982,352	2,000,000,000

감소	(1,333,194,872)	-	(1,187,019,846)	-

유동성대체	-	-	-	-

기말 금액	-	-	2,422,721,052	4,000,000,000

(4) 계약부채와 관련하여 인식한 수익

당기 및 전기에 인식한 수익 중 전기에서 이월된 계약부채와 과거 보고기간에 이행한(또는 부분적으로 이행한) 수행의무와 관련된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

기초의 계약부채 잔액 중 당기에 인식한 수익

라이선스계약	2,422,721,052	1,187,019,846

23. 퇴직급여제도연결실체는 2012년 1월 1일부터 확정기여형(DC형) 퇴직급여제도로 전환하였으며, 보고기간종료일 현재 자격을 갖춘 모든 종업원들을 위해 확정기여형(DC형) 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 사외적립자산은 수탁자인 하나은행의 관리하에서 기금형태로 연결실체의 자산들로부터 독립적으로 운용되고 있으며, 종업원들이 확정기여형의 가득조건을 충족하기 전에 퇴사하는 경우 연결실체가 지불해야 할 기여금은 상실되는 기여금만큼 감소하게 됩니다.당기 및 전기 중 연결포괄손익계산서에 인식된 총비용은 퇴직급여제도에서 규정하고 있는 비율에 따라 연결실체가 퇴직급여제도에 납입한 기여금을 나타내고 있습니다. 당기 중 확정기여제도와 관련하여 비용으로 인식한 금액은 1,423,235,067원(전기: 960,919,822원)입니다.

24. 자본금 및 기타불입자본(1) 자본금

1) 당기말 및 전기말 현재 자본금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	수권주식수	발행주식수	1주의 금액	당기말	전기말

보통주	80,000,000	53,011,826	500	26,505,913,000	25,759,310,000

우선주	20,000,000	2	500	1,000	448,428,500

합 계	100,000,000	53,011,828	26,505,914,000	26,207,738,500

2) 당기 및 전기 중 자본금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

보통주	우선주	보통주	우선주

기초 금액	25,759,310,000	448,428,500	21,156,679,000	361,968,500

유상증자	-	-	-	134,793,500

무상증자	-	-	4,292,467,500	74,737,500

전환우선주의 보통주 전환	640,603,000	(448,427,500)	175,813,500	(123,071,000)

주식선택권의 행사(*)	106,000,000	-	134,350,000	-

기말 금액	26,505,913,000	1,000	25,759,310,000	448,428,500

(*) 주식선택권의 일부가 행사되었습니다(주석31 참조).

3) 우선주는 전환우선주로 구성되며, 당기말과 전기말 현재 우선주의 상세내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 원)

구 분	제3차 전환우선주(*2)	제4차 전환우선주(*3)

발행기준

발행일	2020년 11월 13일	2021년 01월 08일

발행주식수(*1)	366,093 주	868,724 주

1주당 발행가액(*1)	81,945 원	86,334 원

총발행가액	29,999,287,500원	74,999,925,000원

보고일현재기준(미전환우선주)

발행주식수	2 주	-

1주당 발행가액	81,945 원	86,334 원

총발행가액	163,890 원	-

보통주 전환가액	57,362 원	60,434 원

(*1) 발행주식수 및 주당발행가액은 2021년 3월 25일, 2022년 10월 26일자 무상증자를 반영하였습니다.(*2 ) 당기말 기준 잔여 우선주 2주를 2024년 1월 2일자 전환하였습니다.(*3) 당기중 모두 전환되었습니다.

(전기말) (단위: 원)

구 분	제3차 전환우선주(*1,2)	제4차 전환우선주(*1,2)

발행일	2020년 11월 13일	2021년 01월 08일

발행주식수(*1)	366,093주	868,724주

1주당 발행가액(*1)	81,945원	86,334원

총발행가액	29,999,287,500원	74,999,925,000원

전환대상 및 전환비율	보통주와 1:1.43로 전환가능	보통주와 1:1.43로 전환가능

전환가액 조정	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등	전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등

전환권 행사기간	발행일로부터 1년이 경과한 날부터 존속기간 내(존속기간은 발행일로부터 7년)	발행일로부터 1년이 경과한 날부터 존속기간 내(존속기간은 발행일로부터 7년)

전기말기준(미전환우선주)

발행주식수	28,133 주	868,724 주

1주당 발행가액	81,945 원	86,334 원

총발행가액	2,305,358,685 원	74,999,925,000 원

보통주 전환가액	57,362 원	60,434 원

(*1) 발행주식수 및 주당발행가액은 2021년 3월 25일, 2022년 10월 26일자 무상증자를 반영하였습니다.

(*2) 제4차 우선주는 2021년 10월 8일자로, 제3차 우선주는 2022년 2월 13일자로 계약에 따른 전환가액조정한도(최초발행가의 70%)에 도달하여, 기준서 1032호에 따른 자기지분상품의 확정가액 및 확정수량의 조건을 충족하여 금융부채에서 자본으로 분류하였습니다.(2) 기타불입자본

1) 당기말 및 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

자본잉여금	주식발행초과금	98,799,558,483	96,032,842,896

연결자본잉여금	3,952,435,692	5,626,263,422

자기주식처분이익	575,755,577	575,755,577

기타자본항목	주식선택권	5,011,923,552	3,675,911,351

자기주식	(1,350,958,701)	(1,350,958,701)

합 계	106,988,714,603	104,559,814,545

2) 당기 및 전기 중 지배기업의 기타불입자본의 세부 변동 내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 원)

구 분	주식발행초과금	연결자본잉여금	자기주식	자기주식처분이익	주식선택권(*)	합 계

기초 금액	96,032,842,896	5,626,263,422	(1,350,958,701)	575,755,577	3,675,911,351	104,559,814,545

전환우선주의 보통주 전환	(194,327,092)	-	-	-	-	(194,327,092)

주식기준보상거래의 인식	-	-	-	-	2,011,785,375	2,011,785,375

주식매입선택권의 행사	2,961,042,679	-	-	-	(675,773,174)	2,285,269,505

종속기업에 대한 소유지분 변동	-	(1,673,827,730)	-	-	-	(1,673,827,730)

기말 금액	98,799,558,483	3,952,435,692	(1,350,958,701)	575,755,577	5,011,923,552	106,988,714,603

(*) 주 식결제형 종업원급여적립금은 종업원주식옵션제도에 의해 종업원에게 부여된 주식옵션과 관련된 것입니다. 종업원에 대한 주식기준보상에 대한 상세정보는 주석 31에서 설명하고 있습니다.

(전기) (단위: 원)

구 분	주식발행초과금	연결자본잉여금	자기주식	자기주식처분이익	주식선택권(*)	합 계

기초 금액	140,314,007,926	5,313,611,778	(793,980,301)	575,755,577	2,743,087,715	148,152,482,695

전환우선주의 자본재분류	18,466,647,400	-	-	-	-	18,466,647,400

결손금 보전	(11,472,380,250)	-	-	-	-	(11,472,380,250)

이익잉여금 전입	(50,000,000,000)	-	-	-	-	(50,000,000,000)

무상증자	(4,389,633,770)	-	-	-	-	(4,389,633,770)

자기주식취득	-	-	(556,978,400)	-	-	(556,978,400)

전환우선주의 보통주 전환	(54,415,730)	-	-	-	-	(54,415,730)

주식기준보상거래의 인식	-	-	-	-	1,514,884,336	1,514,884,336

주식매입선택권의 행사	3,168,617,320	-	-	-	(582,060,700)	2,586,556,620

종속기업에 대한 소유지분변동	-	312,651,644	-	-	-	312,651,644

기말 금액	96,032,842,896	5,626,263,422	(1,350,958,701)	575,755,577	3,675,911,351	104,559,814,545

(*) 주식결제형 종업원급여적립금은 종업원주식옵션제도에 의해 종업원에게 부여된 주식옵션과 관련된 것입니다. 종업원에 대한 주식기준보상에 대한 상세정보는 주석 31에서 설명하고 있습니다.

25. 이익잉여금(결손금)당기 및 전기 중 이익잉여금(결손금)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

기초 금액	17,991,398,340	(35,334,978,877)

당기순이익(손실)	(3,371,764,005)	(8,146,003,033)

결손금처리 및 이익잉여금 전입액	-	61,472,380,250

기말 금액	14,619,634,335	17,991,398,340

26. 판매비와관리비

당기 및 전기의 판매비와관리비 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

급여	5,366,125,244	5,495,971,781

퇴직급여	838,656,846	459,090,968

주식기준보상	2,793,808,893	2,215,571,786

복리후생비	425,232,415	561,940,570

여비교통비	141,111,193	76,550,491

접대비	49,445,253	70,279,017

통신비	25,766,981	25,436,669

수도광열비	8,042,401	7,316,858

전력비	23,505,098	18,458,404

세금과공과금	337,756,650	319,909,310

감가상각비	602,750,027	496,947,426

지급임차료	21,456,506	89,066,281

수선비	4,373,520	20,708,091

보험료	180,513,095	246,728,243

차량유지비	52,833,200	55,905,445

경상연구개발비	25,305,765,918	18,659,901,401

운반비	16,675,172	24,319,486

교육훈련비	9,971,230	28,711,937

도서인쇄비	20,918,988	22,193,671

회의비	14,076,966	14,079,862

사무용품비	18,387,428	20,607,156

소모품비	109,757,692	137,565,852

지급수수료	1,932,281,689	1,799,745,264

광고선전비	19,677,780	2,011,819

판매촉진비	2,000,000	2,500,000

건물관리비	26,110,216	35,939,905

무형자산상각비	164,253,983	117,161,048

잡비	2,370,000	1,160,000

시험생산비	1,994,260,950	2,451,773,153

외주용역비	405,480,000	387,377,874

협회비	16,290,000	16,290,000

자문비	4,000,000	21,500,001

대손상각비	1,742,635	2,055,388

합 계	40,935,397,969	33,904,775,157

27. 영업외수익당기 및 전기의 영업외수익은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

금융수익	이자수익	5,191,585,317	3,868,896,248

배당금수익	106,493,151	-

소 계	5,298,078,468	3,868,896,248

기타영업외수익	전환우선주평가이익	5,610,221,583	11,360,338,772

외환차익	1,788,041,680	1,848,649,690

외화환산이익	437,539,555	464,907,744

당기손익인식공정가치측정금융자산평가이익	76,945,205	-

파생상품평가이익	1,724,742,792	35,963,497

유형자산처분이익	55,137,081	127,412,503

매각예정자산처분이익	54,828,141	-

정부보조금	-	1,809,090

채무면제이익	-	282,579,910

기타	236,488,607	2,992,736,808

소 계	9,983,944,644	17,114,398,014

합 계	15,282,023,112	20,983,294,262

28. 영업외비용당기 및 전기의 영업외비용은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

금융비용	이자비용	670,884,494	425,480,824

당기손익인식공정가치측정금융자산평가손실	45,711,747	-

소 계	716,596,241	425,480,824

기타영업외비용	외환차손	1,143,869,330	360,505,107

외화환산손실	851,382,159	261,723,090

전환우선주평가손실	4,196,502,625	-

유형자산처분손실	7,000	5,712

유형자산손상차손	-	527,506,511

무형자산손상차손	22,165,496	-

재고자산감모손실	-	747,800

양수도처분손실	1,980,179,623	-

양수도정산손실	123,098,000	-

기부금	4,100,000	1,300,000

기타	71,659,150	2,200,007

소 계	8,392,963,383	1,153,988,227

합 계	9,109,559,624	1,579,469,051

29. 법인세비용

(1) 당기 및 전기의 법인세비용의 주요 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

① 당기 법인세부담액	17,833,687	96,559,508

② 일시적차이 등으로 인한 이연법인세 변동액(주1)	-	11,489,541

③ 자본에 직접 반영된 법인세비용	-	-

④ 법인세비용(수익)(①+②+③)	17,833,687	108,049,049

(주1) 일시적차이로 인한 기말 순이연법인세자산(부채)	-	-

일시적차이로 인한 기초 순이연법인세자산(부채)	-	11,489,541

이연법인세자산(부채) 실현가능성	-	-

일시적차이로 인한 이연법인세 변동액	-	(11,489,541)

(2) 당기 및 전기의 법인세비용차감전순이익과 법인세비용의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

법인세차감전순이익(손실)	(3,564,374,999)	(9,969,855,067)

적용세율	21%	22%

적용세율에 따른 세부담액	-	-

조정사항 :	-	-

비공제비용	363,246,651	111,807,513

비과세수익	(1,721,154,141)	(1,614,039,088)

미인식 이연법인세 변동효과	(1,619,135,471)	(14,324,700,034)

세율변경으로 인한 이연법인세변동	-	(1,029,080,944)

외국납부세액	-	-

기타 차이로 인한 효과	2,994,876,648	16,964,061,602

법인세비용(수익)	17,833,687	108,049,049

유효세율(*)	-	-

(*) 당기 및 전기에 법인세차감전순손실이 발생하여 유효세율은 산출하지 않았습니다.

(3) 당기 및 전기의 일시적차이 및 이연법인세자산(부채)의 증감내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 원)

내 역	차감할(가산할)일시적차이	이연법인세자산(부채)

기 초	증 감	기 말	기 초	기 말

미수수익	(1,185,487,286)	(516,151,799)	(1,701,639,085)	(248,952,330)	(357,344,208)

장기미지급금	1,011,194,972	12,832,709	1,024,027,681	212,350,944	215,045,813

국고보조금	466,667,479	(288,083,505)	178,583,974	98,000,171	37,502,635

미지급비용	247,753,206	108,779,189	356,532,395	52,028,173	74,871,803

보증금 현할차	25,781,239	(6,827,123)	18,954,116	5,414,060	3,980,364

감가상각비	245,033,560	104,664,740	349,698,300	51,457,048	73,436,643

회원권	48,366,126	(48,366,126)	-	10,156,886	-

리스부채	206,522,759	(32,363,911)	174,158,848	43,369,779	36,573,358

사용권자산	(236,334,391)	43,508,275	(192,826,116)	(49,630,222)	(40,493,484)

대손충당금	3,850,063	(3,850,063)	-	808,513	-

기타포괄손익금융자산	(43,426,745)	43,426,745	-	(9,119,616)	-

유가증권	-	(31,233,458)	(31,233,458)	-	(6,559,026)

미확정비용	-	-	-	-	-

개발비	2,895,714	-	2,895,714	608,100	608,100

매출기간귀속	4,000,000,000	-	4,000,000,000	840,000,000	840,000,000

매출원가기간귀속	(1,200,000,000)	-	(1,200,000,000)	(252,000,000)	(252,000,000)

상환우선주(현할차)	(36,603,335)	36,603,335	-	(7,686,700)	-

미지급금	56,610,484	(56,610,484)	-	11,888,202	-

상환전환우선주	2,999,991,390	(2,999,991,390)	-	629,998,192	-

상환할증금	779,133,764	(318,390,703)	460,743,061	163,618,090	96,756,043

파생상품부채	2,602,069,532	(3,166,725,212)	(564,655,680)	546,434,602	(118,577,693)

손상차손	1,981,882,537	(1,981,882,537)	-	416,195,333	-

전환우선주부채	13,025,824,000	(13,025,824,000)	-	2,735,423,040	-

복구충당부채	10,657,377	307,785	10,965,162	2,238,049	2,302,684

제품매출	-	227,475,300	227,475,300	-	47,769,813

제품평가충당금	-	498,069,539	498,069,539	-	104,594,603

파생상품평가이익	-	(25,268,670)	(25,268,670)	-	(5,306,421)

기타	-	41,013,060	41,013,060	-	8,612,743

이월결손금	79,044,666,275	13,674,719,395	92,719,385,670	16,599,379,918	19,471,070,991

소 계	104,057,048,720	(7,710,168,909)	96,346,879,811	21,851,980,232	20,232,844,761

미인식	(104,057,048,720)	7,710,168,909	(96,346,879,811)	(21,851,980,232)	(20,232,844,761)

합 계	-	-	-	-	-

(전기) (단위: 원)

내 역	차감할(가산할)일시적차이	이연법인세자산(부채)

기 초	증 감	기 말	기 초	기 말

미수수익	(1,118,870,233)	(66,617,053)	(1,185,487,286)	(246,151,451)	(248,952,330)

장기미지급금	890,491,305	120,703,667	1,011,194,972	195,908,087	212,350,944

국고보조금	77,621,125	389,046,354	466,667,479	17,076,648	98,000,171

미지급비용	234,547,750	13,205,456	247,753,206	51,600,505	52,028,173

보증금 현할차	19,241,780	6,539,459	25,781,239	4,233,191	5,414,060

감가상각비	205,773,176	39,260,384	245,033,560	45,270,099	51,457,048

회원권	52,225,186	(3,859,060)	48,366,126	11,489,541	10,156,886

리스부채	274,672,426	(68,149,667)	206,522,759	60,427,934	43,369,779

사용권자산	(350,629,737)	114,295,346	(236,334,391)	(77,138,542)	(49,630,222)

대손충당금	-	3,850,063	3,850,063	-	808,513

기타포괄손익금융자산	459,112,752	(502,539,497)	(43,426,745)	101,004,805	(9,119,616)

유가증권	2,491,305,100	(2,491,305,100)	-	548,087,122	-

미확정비용	3,693,783	(3,693,783)	-	812,632	-

개발비	2,895,714	-	2,895,714	637,057	608,100

매출기간귀속	1,622,828,783	2,377,171,217	4,000,000,000	357,022,332	840,000,000

매출원가기간귀속	(486,848,635)	(713,151,365)	(1,200,000,000)	(107,106,700)	(252,000,000)

상환우선주(현할차)	(324,348,776)	287,745,441	(36,603,335)	(71,356,731)	(7,686,700)

미지급금	50,937,559	5,672,925	56,610,484	11,206,263	11,888,202

상환전환우선주	2,999,991,390	-	2,999,991,390	659,998,106	629,998,192

상환할증금	779,133,764	-	779,133,764	171,409,428	163,618,090

파생상품부채	2,638,033,029	(35,963,497)	2,602,069,532	580,367,266	546,434,602

손상차손	1,456,453,475	525,429,062	1,981,882,537	320,419,765	416,195,333

전환우선주부채	107,395,525,547	(94,369,701,547)	13,025,824,000	23,627,015,620	2,735,423,040

복구충당부채	-	10,657,377	10,657,377	-	2,238,049

이월결손금	49,795,535,337	29,249,130,938	79,044,666,275	10,955,017,774	16,599,379,918

소 계	169,169,321,600	(65,112,272,880)	104,057,048,720	37,217,250,751	21,851,980,232

미인식	(169,117,096,409)	65,060,047,689	(104,057,048,720)	(37,205,761,210)	(21,851,980,232)

합 계	52,225,191	(52,225,191)	-	11,489,541	-

(4) 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산(부채)로 인식하지 않은 차감(가산)할 이월결손금 및 이월세액공제의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말	사 유

일시적차이	3,627,494,141	25,012,382,445	미래과세소득의 불확실

미사용결손금(*1)	92,719,385,670	79,044,666,275	미래과세소득의 불확실

이월세액공제(*1)	12,211,462,604	10,964,102,731	미래과세소득의 불확실

(*1) 미사용결손금과 이월세액공제의 만료 시기는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	미사용결손금	이월세액공제

2025년	-	239,267,003

2026년	2,210,382,990	454,577,319

2027년	7,191,823,374	486,253,409

2028년	7,056,076,170	643,590,642

2029년	3,509,421,990	646,014,762

2030년	16,423,429,695	1,126,633,738

2031년	-	3,072,788,781

2032년	-	4,428,188,965

2033년	-	1,114,147,985

2036년	15,123,789,625	-

2037년	29,216,626,110	-

2038년	11,987,835,716	-

합 계	92,719,385,670	12,211,462,604

30. 주당손익

(1) 당기 및 전기의 기본주당손익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, 주)

구 분	당 기(*)	전 기(*)

기본주당손익 계산에 사용된 손익	(3,371,764,005)	(8,146,003,033)

기본주당손익을 위한 가중평균유통보통주식수	51,659,871	51,282,282

기본주당손익	(65)	(159)

(*) 지배기업은 유통되는 보통주식수나 잠재적보통주식수가 전기 중 무상증자로 증가하여 비교표시하는 기본주당손익과 희석주당손익을 소급하여 수정하였습니다.

(2) 당기 및 전기 중 기본주당이익 계산시 사용된 지배기업의 가중평균유통보통주식수는 다음과 같습니다.

(당기)

(단위: 주, 일)

구 분	주식수	일 수	적 수

기초	51,494,914	365	18,795,643,610

전환우선주 전환	8,717	258	2,248,986

전환우선주 전환	31,469	230	7,237,870

스톡옵션 행사	144,300	214	30,880,200

스톡옵션 행사	67,700	122	8,259,400

전환우선주 전환	413,672	20	8,273,440

전환우선주 전환	827,348	4	3,309,392

계	52,988,120	18,855,852,898

가중평균유통주식수	51,659,871

(전기)

(단위: 주, 일)

구 분	주식수	일 수	적 수

기초	50,765,218	365	18,529,304,570

전환우선주 전환	400,951	312	125,096,712

스톡옵션 행사	232,440	213	49,509,720

전환우선주 전환	21,001	179	3,759,179

스톡옵션 행사	90,000	122	10,980,000

단주취득	(14,696)	42	(617,232)

계	51,494,914	18,718,032,949

가중평균유통주식수	51,282,282

(3) 당기 및 전기의 희석주당손익 계산 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, 주)

구 분	당 기(*1)	전 기(*1)

1)희석주당손익에 계산에 사용된 손익	(3,371,764,005)	(8,146,003,033)

기본주당손익 계산에 사용된 손익	(3,371,764,005)	(8,146,003,033)

전환우선주 배당금	-	-

주식보상비용	-	-

2)희석주당손익 산출에 사용된 가중평균유통보통주식수	52,880,094	52,970,249

기본주당손익 산출에 사용된 가중평균유통보통주식수	51,659,871	51,282,282

주식선택권	363,774	406,746

전환우선주	856,449	1,281,221

3)희석주당손익(*2)	(65)	(159)

(*1) 지배기업은 유통되는 보통주식수나 잠재적보통주식수가 전기 중 무상증자로 증가하여 비교표시하는 전기 기본주당손익과 희석주당손익을 수정하였습니다. (*2) 회사가 보유하고 있는 잠재적보통주 모두 반희석 효과가 발생하므로 희석주당손익은 기본주당 손익과 동일합니다.31. 주식기준보상연결실체는 경영진과 종업원에 대하여 주식기준보상제도를 시행하고 있습니다. 종업원주식선택권은 행사시점에 ㈜알테오젠 및 ㈜세레스에프엔디 및 ㈜알토스바이오로직스의 주식으로 전환됩니다. 종업원이 주식선택권을 부여 받을 때 지급하였거나 지급할 금액은 없습니다. 주식선택권은 배당에 대한 권리나 의결권을 가지지 않습니다. 주식선택권은 가득일로부터 만기일까지의 기간 동안에 행사될 수 있습니다. (1) 당기말에 존재한 주식기준보상계약

(단위: 주, 원)

구 분	부여일	권리행사시작일	권리행사종료일	총 부여수량(*)	소멸수량	잔존부여수량	미행사수량	행사가격(*)

(주)알테오젠	제17차	2018-08-03	2021-08-03	2024-08-02	252,000	-	252,000	16,000	8,889 원

제18차	2019-03-08	2022-03-08	2025-03-07	169,920	5,400	164,520	41,300	10,000 원

제20차	2019-08-05	2022-08-05	2025-08-04	234,000	-	234,000	180,000	8,917 원

제21차	2020-03-26	2023-03-26	2026-03-25	126,000	5,400	120,600	83,500	21,111 원

제22차	2020-04-14	2023-04-14	2026-04-13	217,800	180,000	37,800	30,600	23,833 원

제23차	2020-06-11	2023-06-11	2026-06-10	108,000	-	108,000	108,000	63,889 원

제24차	2021-05-03	2024-05-03	2027-05-02	17,400	600	16,800	16,800	72,875 원

제25차	2021-10-25	2024-10-25	2027-10-24	43,200	12,000	31,200	31,200	62,858 원

제26차	2022-03-28	2025-03-28	2028-03-27	13,920	5,760	8,160	8,160	47,417 원

제27차	2023-03-28	2026-03-28	2029-03-27	81,000	2,500	78,500	78,500	37,900 원

소 계	1,263,240	211,660	1,051,580	594,060

(주)세레스에프엔디	제1차	2019-05-14	2022-05-14	2029-05-13	51,000	26,000	25,000	25,000	4,880 원

제2차	2020-01-13	2023-01-13	2030-01-12	77,000	40,500	36,500	36,500	5,000 원

제3차	2021-03-24	2024-03-24	2031-03-23	10,000	-	10,000	10,000	14,728 원

제4차	2021-09-01	2024-09-01	2031-08-31	66,500	41,500	25,000	25,000	15,000 원

제5차	2022-03-25	2025-03-25	2032-03-24	34,500	15,500	19,000	19,000	16,000 원

소 계	239,000	123,500	115,500	115,500

(주) 알토스바이오로직스	제1차	2021-03-24	2024-03-24	2029-03-23	115,000	10,000	105,000	105,000	30,000 원

제2차	2021-06-21	2024-06-01	2029-06-20	21,500	21,500	-	-	30,000 원

제3차	2021-08-05	2024-08-05	2029-08-04	30,000	30,000	-	-	30,000 원

제4차	2022-03-25	2025-03-25	2030-03-25	103,500	-	103,500	103,500	30,000 원

제5차	2023-01-04	2026-01-04	2031-01-03	7,000	2,000	5,000	5,000	30,000 원

제6차	2023-03-30	2026-03-30	2031-03-29	29,000	3,000	26,000	26,000	30,000 원

소 계	306,000	66,500	239,500	239,500

합 계	1,808,240	401,660	1,406,580	949,060

(*) (주)알테오젠의 주식선택권은 2020년 7월 7일, 2021년 3월 10일, 2022년 10월 11일 무상증자로 인하여 수량 및 행사가격이 조정되었습니다.

(2) 회계기간에 부여한 주식선택권의 공정가치주식선택권의 가격은 이항옵션가격결정모형에 따라 산정되었습니다. 옵션평가를 위해 사용하는 변동성은 부여 당시 유사상장기업의 업종지수(코스닥/제약)를 기준으로변동성을 산출하였습니다.

1) (주)알테오젠

구 분	모형 적용 변수

부여된 선택권의 가중평균 공정가치	4,302.8~72,818.2

부여일 주식가격	제17차~27차	19,800원~230,400원

기대변동성	19.1~60.8

옵션만기	3 년

배당수익률	-

무위험이자율	1.22%~3.27%

(*) 무상증자 전 부여일 기준 자료입니다2) (주)세레스에프엔디

구 분	모형 적용 변수

부여된 선택권의 가중평균 공정가치	12.34원~10,094.73원

부여일 주식가격	제1차~5차	944원~16,000원

기대변동성	23.33 ~ 65.9

옵션만기	7 년

배당수익률	-

무위험이자율	1.70%~2.90%

3) (주)알토스바이오로직스

구 분	모형 적용 변수

부여된 선택권의 가중평균 공정가치	18,746.4원~24,535.6원

부여일 주식가격	제1차~6차	32,000원~34,357원

기대변동성	41.65~79.57

옵션만기	5 년

배당수익률	-

무위험이자율	1.84%~3.61%

(3) 보고기간 중 주식선택권의 변동당기 및 전기 중 주식선택권의 변동내용은 다음과 같습니다.1) (주)알테오젠

(단위: 주, 원)

구 분	당 기(*1)	전 기(*2)

주식선택권 수량	가중평균행사가격	주식선택권 수량	가중평균행사가격

기초	729,960	24,154	883,200	23,512

무상증자로 인한 변동	-	-	176,640	(4,831)

기중 부여수량	81,000	37,900	13,920	47,417

기중 권리상실분	(4,900)	42,561	(21,360)	50,156

기중 행사분	(212,000)	11,287	(322,440)	8,444

기말	594,060	30,468	729,960	24,154

(*1) 2020년 7월 7일, 2021년 3월 10일, 2022년 10월 11일 무상증자로 인하여 조정된 수량 및 행사가격입니다.(*2) 2017년 11월 23일, 2020년 7월 7일, 2021년 3월 10일 무상증자로 인하여 조정된 수량 및 행사가격입니다.

2) (주)세레스에프엔디(단위: 주, 원)

구 분	당 기	전 기

주식선택권 수량	가중평균행사가격	주식선택권 수량	가중평균행사가격

기초	152,500	10,976	135,000	9,884

기중 부여수량	-	-	34,500	16,000

기중 권리상실분	(37,000)	14,676	(17,000)	12,500

기말	115,500	9,790	152,500	10,976

3) (주)알토스바이오로직스(단위: 주, 원)

구 분	당 기	전 기

주식선택권 수량	가중평균행사가격	주식선택권 수량	가중평균행사가격

기초	213,500	30,000	156,000	30,000

기중 부여수량	36,000	30,000	103,500	30,000

기중 권리상실분	(10,000)	30,000	(46,000)	30,000

기말	239,500	30,000	213,500	30,000

(4) 당기 중 행사된 주식선택권은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 원)

구 분	부 여 일	행사수량	주당 행사가격	행사일

제15차	2018. 03. 09	30,000	5,750 원	2023. 06. 01

제17차	2018. 08. 03	50,000	8,889 원	2023. 06. 01

30,000	8,889 원	2023. 09. 01

제18차	2019. 03. 08	31,900	10,000 원	2023. 06. 01

제19차	2019. 04. 30	1,800	11,944 원	2023. 06. 01

제20차	2019. 08 .05	24,000	8,917 원	2023. 09. 01

제21차	2020. 03. 26	23,400	21,111 원	2023. 06. 01

13,700	21,111 원	2023. 09. 01

제22차	2020. 04. 14	7,200	23,833 원	2023. 06. 01

합 계	212,000

(5) 당기 및 전기 중 발생한 주식선택권 관련 보상원가 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

총 보상원가	16,826,150,117	14,593,131,084

당기보상원가	3,652,812,106	2,792,263,147

잔여보상원가	3,007,053,521	4,373,471,521

(6) 보고기간말 현재 존속하는 주식선택권1) (주)알테오젠당기말 현재 존속하는 주식옵션의 가중평균행사가격이 30,468원(전기말: 24,154원)이며, 가중평균 잔여계약 만기는 2.50년(전기말: 2.80년)입니다.2) (주)세레스에프엔디당기말 현재 존속하는 주식옵션의 가중평균행사가격이 11,982원(전기말: 11,225원)이며, 가중평균 잔여계약 만기는 7.14년(전기말: 8.02년)입니다.

3) (주)알토스바이오로직스당기말 현재 존속하는 주식옵션의 가중평균행사가격이 30,000원(전기말: 30,000원)이며, 가중평균 잔여계약 만기는 5.92년(전기말 : 6.72년) 입니다.32. 비용의 성격별 분류당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

상품원가	12,238,768,170	17,768,675,569

종업원급여	12,121,982,756	11,113,292,347

주식기준보상	3,652,812,106	2,792,263,147

퇴직급여	1,423,235,067	960,919,822

연구관련 시약 및 소모품 구입	1,601,399,281	2,862,520,879

위탁연구용역비	64,454,407,763	14,796,847,687

지급수수료	2,506,131,660	2,252,128,748

세금과공과	573,484,846	534,987,280

임차료	24,352,782	90,045,554

감가상각비	3,169,276,613	2,537,149,250

무형자산상각비	164,253,983	117,161,048

시험생산비	11,563,136	15,550,470

기타비용	4,318,099,211	2,338,482,975

합 계	106,259,767,374	58,180,024,776

33. 특수관계자와의 거래연결기업간의 거래는 연결시 제거되었으며, 주석으로 공시되지 않습니다.

(1) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 거래는 없습니다.

(2) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무 잔액은 없습니다.

(3) 당기 및 전기 중 특수관계자에 대한 대여 및 차입 거래내역은 없습니다.(4) 지급보증 및 담보제공당기말 및 전기말 현재 연결실체가 특수관계자로부터 제공받고 있는 담보 및 지급보증 내역은 다음과 같습니다(주석34 참조).

(단위: 원)

보증처	당기말	전기말	보증내용(*1)

기타 특수관계자(이재상)(*2)	932,000,000	932,000,000	종속회사 ㈜세레스에프엔디의 외상매입거래보증에 대한 담보제공

기타 특수관계자(이재상)(*2)	660,000,000	660,000,000	종속회사 ㈜세레스에프엔디의 신한은행 제공 외상매입거래보증에 대한 보증

기타 특수관계자(이재상)(*2)	360,000,000	360,000,000	종속회사 ㈜세레스에프엔디의 신한은행 대출(한도)에 대한 보증

합 계	1,952,000,000	1,952,000,000

(*1) 당기 중 ㈜세레스에프엔디를 존속법인으로 하여 ㈜엘에스메디텍을 흡수합병하였습니다. (*2) 합병시 소멸법인인 (주)엘에스메디텍의 대표이사입니다.

(5) 당기 및 전기 중 주요 경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

단기종업원급여(*)	3,037,946,550	6,328,935,600

퇴직급여	637,104,712	188,693,743

주식기준보상	1,599,294,285	2,690,171,068

합 계	5,274,345,547	9,207,800,411

(*) 주식선택권 행사차익이 포함된 자료입니다.

34. 우발채무 및 주요 약정사항(1) 당기말 현재 연결실체가 금융기관 등으로부터 제공받은 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

제공처	보증금액	보증내용

서울보증보험	169,540,000	종속회사 (주)세레스에프엔디의 도시가스 사용료 납부보증

25,080,000	종속회사 (주)세레스에프엔디의 공장증설시설 투자비 지원금 보증

75,240,000	종속회사 (주)세레스에프엔디의 공장증설시설 투자비 지원금 보증

25,080,000	종속회사 (주)세레스에프엔디의 공장증설시설 투자비 지원금 보증

신한은행	550,000,000	종속회사 (주)세레스에프엔디의 외상매입거래에 대한 보증 제공

기타 특수관계자(이재상)	932,000,000	종속회사 (주)세레스에프엔디의 외상매입거래보증에 대한 담보제공

660,000,000	종속회사 (주)세레스에프엔디의 신한은행 제공 외상매입거래보증에 대한 보증

360,000,000	종속회사 (주)세레스에프엔디의 신한은행 대출(한도)에 대한 보증

합 계	2,796,940,000

(2) 당기말 현재 연결실체가 금융기관 등과 체결한 주요 약정사항은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	금융기관	약정한도액	대출잔액	비고

종합통장대출	신한은행	300,000,000	-	기타 특수관계자(이재상) 연대보증제공

(3) 종속기업인 (주)세레스에프엔디 및 (주)알토스바이오로직스는 상환전환우선주(RCPS) 및 전환우선주(CPS)를 발행하였습니다. 종속기업은 상환전환우선주 및 전환우선주 투자자에 대해 공동매도청구권 및 조건부 매수청구권상환청구권을 부여하였습니다.

1) 상환전환우선주 및 전환우선주의 발행금액

(단위: 주, 원)

구분	당기말	전기말

세레스에프엔디

상환전환우선주	2,999,991,390	2,999,991,390

전환우선주	6,500,027,890	6,500,027,890

알토스바이오로직스

전환우선주(*)	62,500,007,560	60,500,000,000

합 계	72,000,026,840	70,000,019,280

(*) 전략적투자자의 투자계약(투자금 1,000,000,000원)에는 매수청구권한을 부여하지 않았습니다.2) 공동매도청구권지배기업은 상환전환우선주 및 전환우선주 투자약정서에 의해 투자자의 동의없이는 지배기업이 보유한 종속기업주식을 처분할 수 없습니다. 또한 지배기업이 해당 종속기업주식을 처분하는 경우 투자자는 공동매도권을 행사할 권리를 가지며, 투자자가 공동매도권을 행사하는 경우 지분 양수 예정자가 지배기업 및 투자자로부터 지배기업과 투자자의 지분(주식 및 주식연계사채) 비율에 따라 지분을 양수하지 않는 한, 지배기업은 해당 종속기업주식을 처분할 수 없습니다.3) 조건부 매수청구권한에 대한 사항투자자는 다음 각 호의 계약위반 사유가 발견되거나 발생하는 경우 지배기업에게 투자자가 보유하는 종속기업의 지분의 전부 또는 일부를 매수하여 줄 것을 청구할 수 있습니다.(단, 지배기업은 고의 또는 중과실인 경우에 한하여 주식매수청구에 응할 의무가 있습니다.)

내용

계약위반 사유	·진술과 보장이 중대한 측면에서 허위 또는 부정확하였다는 것이 사후적으로 밝혀진 경우·투자금을 사용용도에서 규정한 사용용도와 현저하게 다른 용도로 사용한 경우·회사 또는 이해관계인이 본 계약에서 정한 의무를 중대하게 위반(본 계약에서 정한 거래완결 전 의무를 중대하게 위반하였던 것이 사후적으로 발견된 경우 포함)하고 투자자의 서면 시정요구를 수령한 날로부터 일정기간 이내에 그러한 위반이 시정되지 않는 경우·회사 또는 이해관계인이 거래완결 후 상법 또는 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 등의 제반 법규를 위반하여 본 계약의 내용을 이행할 수 없는 경우·주금의 가장납입 등 명목여하를 불문하고 회사가 중요자산(회사의 현재 또는 장래의 영업과 밀접한 관련을 가진 자산 또는 회사의 재무제표상 총 자산 규모의 100분의 30 이상에 해당하는 자산)을 사업목적 외의 용도에 사용하거나 유출시킨 경우·회사의 중요자산(회사의 현재 또는 장래의 영업과 밀접한 관련을 가진 자산 또는 회사의 재무제표상 총 자산 규모의 100분의 30 이상에 해당하는 자산)에 대해 압류, 가압류, 가처분 또는 경매의 신청이 있는 경우·회사의 감사보고서에 대한 외부감사인의 감사범위제한으로 인한 한정, 부적정, 의견거절일 경우·회사가 3개월 이상 계속하여 영업을 하지 아니하는 경우 등 회사의 정상적인 사업추진이 불가능한 경우

* 지배기업은 상기 주식매수청구에 대응하는 의무는 실질적이지 않다고 판단하고 있습니다. (4) 종속기업인 (주)세레스에프엔디는 2023년 2월 13일 제1회차 사모전환사채(CB)를 발행하였습니다. 종속기업은 사모전환사채 투자자에 대해 동반매도청구권 및 조기상환청구권(Put Option)을 부여하였습니다.

1) 사모전환사채(CB) 발행조건

구분	내역

사채의 종류	기명식 사모전환사채

사채의 권면총액	1,710,000,000

표면이자율	0%

만기이자율	연복리 4%

사채만기일	2028년 02월 13일

전환비율 (%)	100%

전환가액 (원/주)	15,460

전환에 따라 발행할 주식의 종류	기명식 보통주식

전환청구기간	시작일	2024년 02월 13일

종료일	2028년 01월 13일

2) 동반매도청구권투자자와의 동의없이는 지배기업이 보유한 종속기업 주식을 처분할 수 없습니다. 또한 지배기업이 해당 종속기업에 대한 보유 주식을 처분하는 경우 투자자는 동반매도권을 행사할 권리를 가지며, 투자자가 동반매도권을 행사하는 경우 전환사채의 전환권을 행사하지 아니하고 전환사채의 전부 또는 일부를 지배기업과 함께 매도할 수 있습니다.3) 조기상환청구권(Put Option)투자자는 계약서에서 정하는 기한의 이익 상실 사유가 발생하는 경우 투자자가 보유하는 전환사채의 전부 또는 일부에 대해 조기상환을 청구할 수 있으며, 지배기업은 조기상환청구권에 대한 종속기업의 의무를 연대하여 이행하기로 하였습니다.. (5) 연결실체는 2023년 12월 27일자를 양수도기준일로 하여 제천공장 영업 일체를 ㈜라이프슈티컬에 양도하였습니다. 연결실체는 영업양수도대금 4,750,000,000원 중 100,000,000원을 양수도기준일 이후 발생하는 손해배상책임 등을 위하여 ㈜라이프슈티컬에 2024년 3월 26일을 기한으로 하는 질권예금담보를 제공하였습니다. 당기말 현재 ㈜라이프슈티컬로 부터 손해배상책임 등을 사유로 회사에 청구 및 소송제기한 사실은 없습니다.

35. 위험관리(1) 자본위험관리연결실체는 부채와 자본 잔액의 최적화를 통하여 주주이익을 극대화시키는 동시에 계속기업으로서 지속될 수 있도록 자본을 관리하고 있습니다. 연결실체는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며, 이는 총부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

부채(A)	108,258,260,247	100,108,123,094

자본(B)	147,841,734,336	145,382,013,003

부채비율(A/B)	73.23%	68.86%

(2) 금융위험관리연결실체는 금융상품과 관련하여 시장위험(이자율변동위험, 환율변동위험), 신용위험, 유동성위험, 가격위험과 같은 다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 연결실체의위험관리는 연결실체의 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 연결실체가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다.

1) 이자율변동위험연결실체의 이자율변동위험은 주로 변동이자부 차입금에 연관되어 있으며, 이와 관련된 이자비용은 이자율위험에 노출되어 있습니다. 당기말과 전기말 현재 이자율 위험에 노출된 차입금 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

유동성장기차입금	-	250,000,000

장기차입금	-	187,500,000

단기차입금	-	3,134,000,000

합 계	-	3,571,500,000

당기말 및 전기말 현재 관련 이자율 1% 변동시 세전이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

1% 상승시	1% 하락시	1% 상승시	1% 하락시

세전손익	-	-	(35,715,000)	35,715,000

2) 환율변동위험연결실체는 용역매출 등과 관련하여 주로 USD 및 EUR의 환율변동위험에 노출되어 있으며, 내부적으로 환율변동에 따른 환율변동위험을 정기적으로 측정하고 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 연결실체의 외화금융자산 및 외화금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: USD, 원)

구 분	당기말	전기말

외화금액	원화장부금액	외화금액	원화장부금액

현금및현금성자산	USD	5,724,678.01	7,381,399,825	USD	460,006.80	582,966,617

EUR	29,332.83	41,845,922	EUR	6,079.71	8,214,903

GBP	3,989.68	6,550,217	GBP	-	-

단기금융상품	USD	16,280,549.59	20,992,140,640	USD	7,662,305.98	9,710,440,367

매출채권및기타채권	USD	10,921,736.80	14,082,487,429	USD	82,443.00	104,480,014

외화금융자산 합계	42,504,424,033	10,406,101,901

미지급금	USD	7,396,531.00	9,537,087,069	USD	143,443.50	181,785,947

EUR	252,155.00	359,721,801	EUR	751,297.30	1,015,152,911

CHF	19,750.00	30,154,695	CHF	271,680.00	372,981,321

GBP	46,478.50	76,307,936	GBP	-	-

기타유동부채	EUR	-	-	EUR	135,000.00	190,192,050

외화금융부채 합계	10,003,271,501	1,760,112,229

당기말 및 전기말 현재 관련 통화에 대한 환율이 10% 변동 시 세전이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

세전 이익증가(감소)	3,250,115,253	(3,250,115,253)	864,598,967	(864,598,967)

3) 신용위험신용위험은 계약상대방이 계약서상의 의무를 불이행하여 회사에 재무적 손실을 미칠위험을 의미합니다. 신용위험은 보유하고 있는 수취채권 및 확정계약을 포함한 거래처에 대한 신용위험 뿐 아니라 현금및현금성자산, 은행 및 금융기관 예치금으로부터 발생하고 있습니다. 은행 및 금융기관의 경우 신용등급이 우수한 금융기관과 거래하고 있으므로 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다.일반거래처의 경우 고객의 재무상태, 과거 경험 등 기타 요소들을 고려하여 신용을 평가하게 됩니다. 연결실체는 거래 상대방에 대한 개별적인 위험 한도 관리정책은 보유하고 있지 않습니다.

연결실체는 기대신용손실 모형이 적용되는 다음의 금융자산을 보유하고 있습니다.

· 재화 및 용역의 제공에 따른 매출채권

· 상각후원가로 측정하는 기타금융자산

연결실체는 금융자산에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다.

4) 유동성위험유동성위험관리에 대한 궁극적인 책임은 연결실체의 단기 및 중장기 자금조달과 유동성관리규정을 적절하게 관리하기 위한 기본정책을 수립하는 이사회에 있습니다. 연결실체는 충분한 적립금과 차입한도를 유지하고 예측현금흐름과 실제현금흐름을 계속하여 관찰하고 금융자산과 금융부채의 만기구조를 대응시키면서 유동성위험을 관리하고 있습니다. 다음 표는 연결실체의 비파생금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고있습니다. 해당 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 연결실체가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었으며, 원금 및 이자의 현금흐름을모두 포함하고 있습니다. 이자의 현금흐름이 변동이자율에 근거하는 경우, 할인되지 않은 현금흐름은 보고기간 종료일 현재의 수익률곡선에 근거하여 도출되었습니다.

(당기말) (단위: 원)

구 분	가중평균유효이자율	1년 미만	1년 ~ 5년	5년 초과	합 계

매입채무	-	1,013,370,487	-	-	1,013,370,487

기타금융부채	-	15,807,851,410	1,164,668,578	-	16,972,519,988

리스부채(*)	2.22%~5.37%	308,587,853	168,909,036	-	477,496,889

합 계	17,129,809,750	1,333,577,614	-	18,463,387,364

(*) 현재가치할인차금 차감전 금액 입니다.

(전기말) (단위: 원)

구 분	가중평균유효이자율	1년 미만	1년 ~ 5년	5년 초과	합 계

매입채무	-	159,514,356	-	-	159,514,356

차입금(*)	0.254%~9.48%	3,530,503,477	690,294,348	-	4,220,797,825

기타금융부채	-	3,978,964,500	1,011,194,972	-	4,990,159,472

리스부채(*)	2.22%~7.72%	171,139,773	93,284,874	-	264,424,647

합 계	7,840,122,106	1,794,774,194	-	9,634,896,300

(*) 현재가치할인차금 차감전 금액 입니다.

5) 가격위험연결실체는 상장주식을 보유하고 있지 않아 가격위험에 노출되어 있지 않습니다.

36. 금융상품 공정가치(1) 금융상품 종류별 공정가치

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

당기손익인식공정가치측정금융자산	6,231,233,458	6,231,233,458	-	-

당기손익인식공정가치측정금융부채	79,487,285,567	79,487,285,567	80,035,815,407	80,035,815,407

(2) 공정가치 서열체계공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격 (수준 1)- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)- 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준 3)공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 원)

구 분	수 준 1	수 준 2	수 준 3	합 계

당기손익인식공정가치측정금융자산	-	5,076,945,205	1,154,288,253	6,231,233,458

당기손익인식공정가치측정금융부채	-	-	79,487,285,567	79,487,285,567

(전기말) (단위: 원)

구 분	수 준 1	수 준 2	수 준 3	합 계

당기손익인식공정가치측정금융부채	-	-	80,035,815,407	80,035,815,407

(3) 가치평가기법 및 투입변수연결실체는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 반복적인 공정가치측정치, 비반복적인 공정가치측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위: 원)

당기말	공정가치	수준	가치평가기법	투입변수	투입변수 범위

당기손익인식공정가치측정금융자산

지분상품	1,154,288,253	3	순자산접근법	개별 자산 부채의순실현가치	-

당기손익인식공정가치측정금융부채

전환우선주부채	7,415,602,417	3	이항옵션모델	무위험할인율	3.15~3.18%

주가변동성	48.33%

70,604,432,060	3	이항옵션모델	무위험할인율	8.79~9.17%

주가변동성	50.16%

파생상품부채	1,467,251,090	3	이항옵션모델	무위험할인율	3.18~3.19%

주가변동성	48.33%

(단위: 원)

전기말	공정가치	수준	가치평가기법	투입변수	투입변수 범위

당기손익인식공정가치측정금융부채

전환우선주부채	13,025,824,000	3	이항옵션모델	무위험할인율	3.77%~3.79%

주가변동성	47.03%

64,407,921,875	3	이익접근법	무위험할인율	3.77%

주가변동성	45.54%

파생상품부채	2,602,069,532	3	이항옵션모델	무위험할인율	3.79%

주가변동성	47.03%

(4) 수준3으로 분류된 반복적인 공정가치 측정치의 민감도 분석금융상품의 민감도 분석은 통계적 기법을 이용한 관측 불가능한 투입변수의 변동에 따른 금융상품의 가치 변동에 기초하여 유리한 변동과 불리한 변동으로 구분하여 이루어집니다. 그리고 공정가치가 두 개 이상의 투입변수에 영향을 받는 경우에는 가장유리하거나 또는 가장 불리한 금액을 바탕으로 산출됩니다. 민감도 분석대상으로 수준 3으로 분류되는 금융상품 중 해당 공정가치 변동이 당기손익으 로 인식되는 당기손익인식공정가치측정 금융부채(전환우선주부채)가 있습니다.투입변수의 변동에 따른 손익효과에 대한 민감도 분석 결과는 아래와 같습니다.

(단위: 원)

구 분	관측불가능한투입변수	당 기	전 기

10% 증가	10% 감소	10% 증가	10% 감소

당기손익인식공정가치측정금융부채

전환우선주부채	주가변동성	-	-	-	-

주가	(739,992,385)	739,987,384	(7,759,066,775)	7,759,066,775

파생상품부채	주가변동성	(176,033,204)	163,105,778	(129,017,630)	70,586,797

주가	(235,346,991)	212,533,955	(396,184,863)	382,729,902

37. 현금흐름 관련사항(1) 당기 및 전기 중 영업활동으로부터 창출된 현금흐름의 조정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당 기	전 기

1. 현금유출이 없는 비용 가산	15,393,919,706	6,771,163,340

감가상각비	3,169,276,612	2,537,149,249

무형자산상각비	164,253,983	117,161,048

주식기준보상	3,652,812,106	2,792,263,147

외화환산손실	851,382,159	261,723,090

유형자산처분손실	7,000	5,712

유형자산손상차손	-	527,506,511

제품평가손실	498,069,539	-

무형자산손상차손	22,165,496	-

양수도처분손실	1,980,179,623	-

양수도정산손실	123,098,000	-

전환우선주평가손실	4,196,502,625	-

당기손익인식공정가치측정금융자산평가손실	45,711,747	-

법인세비용	17,833,687	108,049,049

대손상각비(환입)	1,742,635	2,055,388

현재가치할인차금	-	(230,678)

이자비용	670,884,494	425,480,824

2. 현금유입이 없는 수익 차감	(13,150,999,674)	(16,140,098,674)

이자수익	(5,191,585,317)	(3,868,896,248)

외화환산이익	(437,539,555)	(464,907,744)

유형자산처분이익	(55,137,081)	(127,412,503)

매각예정자산처분이익	(54,828,141)	-

채무면제이익	-	(282,579,910)

당기손익인식공정가치측정금융자산평가이익	(76,945,205)	-

파생상품평가이익	(1,724,742,792)	(35,963,497)

전환우선주평가이익	(5,610,221,583)	(11,360,338,772)

3. 영업활동으로 인한 자산ㆍ부채의 변동	(10,667,976,568)	(1,451,304,788)

매출채권의 감소(증가)	(6,846,226,355)	(5,246,516,444)

기타채권의 감소(증가)	(160,118,835)	584,467,674

재고자산의 감소(증가)	(328,078,535)	(525,804,657)

기타자산의 감소(증가)	(184,111,577)	(401,904,359)

기타계약자산의 감소(증가)	(14,120,606,975)	1,333,194,872

매입채무의 증가(감소)	853,856,131	(1,251,968,750)

계약부채의 증가(감소)	(1,721,676,644)	1,520,962,506

기타금융부채의 증가(감소)	12,035,219,911	2,418,358,469

기타부채의 증가(감소)	(196,233,689)	117,704,982

비유동복구충당부채 증가	-	200,919

(2) 당기 및 전기 중 현금의 유입과 유출이 없는 거래 중 중요한 거래의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

거 래 내 용	당 기	전 기

연구용기자재 국고보조금 상계	18,382,127	-

건설중인자산에서 유형자산 대체	-	3,233,937,000

건설중인자산에서 무형자산 대체	173,988,412	190,228,398

매각예정자산 대체	-	5,768,165,859

주식매입선택권 행사	675,773,174	582,060,700

리스부채의 유동성대체	427,942,637	-

전환우선주의 보통주 전환	2,151,592	-

무상증자	-	4,367,205,000

우선주의 보통주 전환	640,603,000	175,813,500

전환우선주의 자본재분류	-	18,601,440,900

리스부채 및 사용권자산의 인식	522,136,398	326,774,730

유형자산 취득 관련 미지급금 감소	-	33,115,000

주식발행초과금 결손금보전 및 이익잉여금 전입	-	61,472,380,250

38. 주요기술이전 계약 및 수익 인식 내역

연결실체의 보고기간말 주요 기술이전 계약에 따른 수익인식의 내역은 아래 표와 같습니다.

(단위: 원)

프로젝트	구분	수익인식액	비고

ALT-B4	일시인식	25,592,941,153	마일스톤 및 시료공급

기간에 걸쳐 인식	57,741,313,357	수탁용역

합 계	83,334,254,510

(1) 연결실체는 다국적 기업 A사와 2019년 12월 2일자로 연결실체가 보유한 인간 히알루로니다제 원천 기술(ALT-B4)에 대한 기술이전 계약을 체결하였습니다. A사와 기술이전 계약은 비독점적 라이선스 계약으로 인간히알루로니다제 원천기술로 바이오의약품의 정맥주사를 피하주사로 바꾸어 주는 원천 기술입니다.1) 2019년 12월 2일 A사와의 계약에 따라 반환조건 없는 계약금(Upfront payment) USD 13,000,000을 2019년에 일시에 수취하였으며, 연결실체는 수취한 선불금(Upfront)수익을 아래 표와 같이 인식하였습니다.

(단위: $)

구 분	수행의무	판매가격	수익인식액 (당기)	수익인식액 (누계)	누적비율(%)	진행상황	비 고

라이선스	라이선스부여	13,000,000	2,052,631	13,000,000	100.0%	완료

합계	13,000,000	2,052,631	13,000,000

2) 연결실체는 본 건의 계약 관련하여 GMP생산, 임상진행 및 각 국가별 허가 및 판매 이정표 등을 달성하면 추가적으로 마일스톤 금액(Milestone payment)을 수령할 수 있습니다. 지배기업은 수취한 마일스톤 수익을 아래 표와 같이 인식하였습니다.

(단위: $)

구 분	수행의무	판매가격	수익인식액 (당기)	수익인식액 (누계)	누적비율(%)	진행상황	비 고

기술용역	마일스톤(20/04)	3,000,000	-	3,000,000	100.0%	완료

기술용역	마일스톤(23/04)	3,000,000	3,000,000	3,000,000	100.0%	완료

합 계	6,000,000	3,000,000	6,000,000

(2) 연결실체는 다국적 기업 B사와 2020년 6월 24일자로 연결실체가 보유한 인간 히알루로니다제 원천 기술(ALT-B4)에 대한 기술이전 계약을 체결하였습니다. B사와 기술이전 계약은 비독점적 라이선스 계약으로 인간히알루로니다제 원천기술로 바이오의약품의 정맥주사를 피하주사로 바꾸어 주는 원천 기술입니다.

1) 연결실체는 2020년 6월 24일 B사의 계약에 따라 반환조건 없는 계약금(Upfront payment) USD 16,000,000을 2020년에 2회에 걸쳐 수령하였으며, 계약시점에 라이선스부여로 수행의무가 종료되어 해당 선불금(Upfront) 전액을 일시에 수익으로 인식하였습니다.

(단위: $)

구 분	수행의무	판매가격	수익인식액(당기)	수익인식액 (누계)	누적비율(%)	진행상황	비 고

라이선스	라이선스부여	16,000,000	-	16,000,000	100.0%	완료	2020.06 일시 수익인식

2) 연결실체는 본 건의 계약 관련하여 GMP생산, 임상진행 및 각 국가별 허가 및 판매 이정표 등을 달성하면 추가적으로 마일스톤 금액(Milestone payment)을 수령할 수 있습니다. 연결실체는 수취한 마일스톤 수익을 아래 표와 같이 인식하였습니다.

(단위: $)

구 분	수행의무	판매가격	수익인식액(당기)	수익인식액 (누계)	누적비율(%)	진행상황	비 고

기술용역	마일스톤	3,500,000	-	3,500,000	100.0%	완료

기술용역	마일스톤	13,000,000	13,000,000	13,000,000	100.0%	완료

합 계	16,500,000	13,000,000	16,500,000

3) 연결실체는 고객회사로부터 ALT-B4 기술이전 및 생산 등의 기술용역을 의뢰받아 수행하고 있으며, 아래의 표와 같이 수익을 인식하고 있습니다.

(단위: $)

구 분	수행의무	판매가격	수익인식액(당기)	수익인식액 (누계)	누적비율(%)	진행상황	비 고

기술용역	위탁생산	1,991,578	-	1,991,578	100.0%	완료	기술용역

기술용역	기술이전 및 위탁생산(*)	50,748,337	42,330,690	42,330,690	83.4%	진행중	아래 3-1) 참조

합 계	52,739,915	42,330,690	44,322,268

(*) 용역수행 진행에 따라 판매가격은 변동될 수 있습니다.3-1) 기술용역 수주계약 현황 연결실체는 라이선스계약에 따라 고객회사가 지정한 해외 CMO에 ALT-B4 기술이전 및 생산 등의 기술용역을 이행하고 있습니다. 해당 기술용역은 산출법을 적용하여아래와 같이 수익을 인식하고 있습니다.(고객회사와의 라이선스계약의 비밀유지조항에 따라 고객명, 기술용역의 세부내용, 원가의 세부사항은 공개하지 않습니다.)

(단위: 원)

발주처	품목	용역기간	수주총액	진행률	기성금액	수주잔액	계약자산잔액

B사	기술용역(ALT-B4)	23.01.12~24.07.31	65,434,905,185	84.5%	55,318,592,305	10,116,312,880	13,932,378,319

합 계	65,434,905,185	55,318,592,305	10,116,312,880	13,932,378,319

주1) 상기 용역기간, 수주총액 및 수주잔액은 고객회사 협의 후 변경될 수 있습니다.주2) 수주계약은 미국달러화로 정산하도록 계약되었으며, 환율은 수익인식시 기간평균환율과 계약자산 및 수주금액에 대하여 보고일 환율을 적용하고 있습니다.4) 연결실체는 고객회사에 연구 및 임상진행을 목적으로 의약품시료를 공급합니다. 연결실체는 시료공급의 수익을 수익을 아래 표와 같이 인식하였습니다.

(단위: $)

구 분	수행의무	판매가격	수익인식액(당기)	수익인식액 (누계)	비 고

기타기술용역	시료공급 등	-	608,295	608,295

(3) 연결실체는 다국적 제약사 C사와 2021년 1월 7일자로 연결실체가 보유한 인간 히알루로니다제 원천 기술(ALT-B4)에 대한 기술이전 계약을 체결하였습니다. C사와의 기술이전 계약은 일부품목에 대한 독점적 라이센스 계약으로 인간히알루로니다제 원천기술로 바이오의약품의 정맥주사를 피하주사로 바꾸어 주는 원천 기술입니다.1) 연결실체는 C사의 계약에 따라 계약시점에 반환조건 없는 계약금(Upfront payment) USD 6,000,000을 수령하였으며, 계약시점에 라이선스부여로 수행의무가 종료되어 해당 선불금(Upfront) 전액을 일시에 수익으로 인식하였습니다.

(단위: $)

구 분	수행의무	판매가격	수익인식액(당기)	수익인식액 (누계)	누적비율(%)	진행상황	비 고

라이선스	라이선스부여	6,000,000	-	6,000,000	100.0%	완료

2) 연결실체는 본 건의 계약 관련하여 GMP생산, 임상진행 및 각 국가별 허가 및 판매 이정표 등을 달성하면 추가적으로 마일스톤 금액(Milestone payment)을 수령할 수 있습니다. 3) 연결실체는 고객회사에 연구 및 임상진행을 목적으로 의약품시료를 공급합니다. 연결실체는 시료공급의 수익을 수익을 아래 표와 같이 인식하였습니다.

(단위: $)

구 분	수행의무	판매가격	수익인식액 (당기)	수익인식액 (누계)	비 고

기타기술용역	시료공급 등	-	19,102	19,102

(4) 연결실체는 다국적 제약사 D사와 2022년 12월 29일자로 연결실체가 보유한 인간 히알루로니다제 원천 기술(ALT-B4)에 대한 기술이전 계약을 체결하였습니다. D사와의 기술이전 계약은 일부품목에 대한 독점적 라이센스 계약으로 인간히알루로니다제 원천기술로 바이오의약품의 정맥주사를 피하주사로 바꾸어 주는 원천 기술입니다.

1) 연결실체는 D사의 계약에 따라 계약시점에 반환조건 없는 계약금(Upfront payment) USD 5,000,000을 수령하였으며, 계약시점에 라이선스부여로 수행의무가 종료되어 해당 선불금(Upfront) 전액을 일시에 수익으로 인식하였습니다.

(단위: $)

구 분	수행의무	판매 가격	수익인식액(당기)	수익인식액 (누계)	누적비율(%)	진행상황	비 고

라이선스	라이선스부여	5,000,000	-	5,000,000	100.0%	완료

2) 연결실체는 본 건의 계약 관련하여 GMP생산, 임상진행 및 각 국가별 허가 및 판매 이정표 등을 달성하면 추가적으로 마일스톤 금액(Milestone payment)을 수령할 수 있습니다.

(단위: $)

구 분	수행의무	판매가격	수익인식액(당기)	수익인식액 (누계)	누적비율(%)	진행상황	비 고

기술용역	마일스톤(23/05)	3,000,000	3,000,000	3,000,000	100.0%	완료

합 계	3,000,000	3,000,000	3,000,000

(5) 연결실체는 브라질의 제약회사와 2019년 7월23일자로 연결실체가 개발중인 지속형 인성장호르몬 ALT-P1에 대한 라이선스부여, 기술이전 및 공동개발을 위한 계약(라이선스계약)을 체결하였으며, 계약에 따라 연결실체는 ALT-P1의 글로벌(인도) 임상1상을 시행하였으며, 2021년 12월 16일자와 2023년 6월 30일자로 IMP II 생산 및 임상2상을 위한 바이오의약품 생산을 위한 변경합의서를 체결하였습니다.

1) 연결실체가 수행한 글로벌 임상1상(인도) 및 기술이전에 대한 수익인식

(단위: 원)

구 분	수행의무	판매가격	수익인식액 (당기)	수익인식액 (누계)	누적비율(%)	진행상황	비 고

선수금	기술이전	1,213,100,000	-	1,213,100,000	100.0%	완료	수익 기간배분

마일스톤(*)	-	1,183,400,000	-	1,183,400,000	100.0%	완료	일시 수익인식(*)

합 계	2,396,500,000	-	2,396,500,000

(*) 2021년 12월에 체결한 변경합의서에 의하여, 임상1상의 수행의무가 완료되었으며 이에 따라서 반환의무가 소멸된 계약당시 수취한 $1,000,000의 계약부채를 수익으로 일시에 인식함2) 연결실체는 21.12.16자 변경합의서로, 계약상대방으로부터 임상2상을 위한 ALT-P1의 GMP 1배치 생산(DS/DP)을 의뢰 받았으며, 2022.11.30자에 아래의 표와 같이 배치생산 용역(ALT-P1, IMP II생산)을 완료하였습니다.

(단위: $)

구 분	수행의무	판매 가격	수익인식액(당기)	수익인식액 (누계)	누적비율(%)	진행상황	비 고

기술용역(ALT-P1, IMP II)	위탁생산	1,149,322	-	1,149,322	100.0%	완료	투입률에 따른 수익인식

(6) 연결실체는 2021년 3월 3일자로 국내 주요 제약회사와 ALT-L9의 국내판매에 대한 라이선스를 부여하는 계약(라이선스계약)을 체결하였습니다. 연결실체는 계약에 따라, 판매 라이선스 및 기술지원의 대가인 기술료와 마일스톤대가를 제품의 품목허가 이후 판매가 이루어지는 일정기간동안 배분하여 수익을 인식할 예정입니다. 계약에 따라 선취한 기술료(선수금)와 마일스톤대가는 제품의 품목허가 이후까지 수익인식을 이연하고 계약부채로 계상하고 있습니다.

(단위: 원)

구 분	수행의무	판매가격	수익인식액 (당기)	수익인식액 (누계)	누적비율(%)	진행상황	비 고

선수금	라이선스부여	2,000,000,000	-	-	-	수취완료	수익인식 이연

마일스톤	2,000,000,000	-	-	-	수취완료	수익인식 이연

합 계	4,000,000,000	-	-	-

39. 매각예정자산

연결실체는 2023년 2월 10일 이사회에서 산업집적활성화 및 공장설립에 관한 법률에 따라 보유토지 중 일부에 대해 매각을 결정하였습니다. 한편, 연결실체는 매각예정자산에 대해 2023년 5월 2일 매매계약을 체결하였으며, 5월 31일자로 매각이 완료되었습니다.(1) 매각예정으로 분류한 자산의 내역

(단위: 원)

구 분	당기말	전기말

토 지	-	5,768,165,859

(2) 매매계약내역(단위: 원)

구분	일자	금액	비고

계약금	23년 5월 2일	582,299,400	계약체결

잔금	23년 5월 31일	5,240,694,600	소유권이전

계	5,822,994,000

40. 보고기간후 사건해당사항 없습니다.41. 연결재무제표의 승인지배기업의 연결재무제표는 2024년 3월 11일 이사회에서 승인되었으며, 정기주주총회에서 수정승인 될 수 있습니다.