데브시스터즈 분기보고서 (2018.09)
5. 재무제표 주석

주석

제 12 기 3분기 2018년 1월 1일부터 2018년 9월 30일까지
제 11 기 3분기 2017년 1월 1일부터 2017년 9월 30일까지
데브시스터즈 주식회사

1. 일반사항(1) 당사 의 개 요

데브시스터즈 주식회사(이하 "당사")는 2007년 5월 30일에 설립되었으며, 2014년 10월 6일에 당사의 주식을 한국거래소가 개설한 코스닥시장에 상장하였습니다. 당사는모바일 게임 개발업을 주 사업목적으로 하고 있으며, 수차례의 유ㆍ무상증자 등을 통하여 당분기말 현재 당사의 자본금은 보통주 5,601백만 원이며, 당분기말 현재 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주 주 명	소유주식수(주)	지분율(%)

이지훈	2,639,060	23.56

엔에이치엔터테인먼트(주)	1,783,320	15.92

(주)컴투스	589,734	5.26

김종흔	561,620	5.01

자기주식	1,238,376	11.06

기타	4,389,820	39.19

합 계	11,201,930	100.00

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

당사의 재무제표는 연차재무제표가 속하는 기간의 일부에 대하여 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'를 적용하여 작성하는 요약중간재무제표입니다. 동 요약중간재무제표에 대한 이해를 위해서는 한국채택국제회계기준에 따라 작성된 2017년 12월 31일자로 종료하는 회계연도에 대한 연차재무제표를 함께 이용하여야 합니다.

중간재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 대한 연차재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

(1) 당분기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책 변경의 내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(제정)

당사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 당분기부터 기업회계기준서 제1109호 및 동 기준서와 관련한 타 기준서의 개정사항을 최초로 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 1) 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정 2) 금융자산의 손상 3) 위험회피회계에 대한 새로운 규정을 도입하였습니다.

당사는 동 기준서를 최초적용할 때 과거기간을 재작성하지 않는 방법을 선택하였으며, 이에 따라 비교표시되는 재무제표를 재작성하지 아니하였습니다.

새로운 규정의 주요내용 및 당사의 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

1) 금융자산의 분류 및 측정

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 모든 금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 후속적으로 상각후원가나 공정가치로 측정됩니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다(상각후원가측정금융자산).

- 계약상 현금흐름의 수취와 매도 모두가 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 기타포괄손익으로 인식합니다(기타포괄손익-공정가치측정금융자산).

- 상기 이외의 모든 채무상품과 지분상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 당기손익으로 인식합니다(당기손익-공정가치측정금융자산).

상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 단기매매항목이 아니고 기업회계기준서 제1103호를 적용하는 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가도 아닌 지분상품에 대한 투자의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정을 할 수 있습니다.

당분기 중 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품 중 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 채무상품은 존재하지 않습니다.

기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품이 제거되는 경우 기타포괄손익으로 인식된 누적손익을 재분류조정으로 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정된 지분상품에 대해서는 기존에 기타포괄손익으로 인식된 누적손익을 후속적으로 당기손익으로 재분류하지 아니합니다. 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치항목으로 측정되는 채무상품은 손상규정의 적용대상에 해당합니다.

경영진은 최초적용일에 존재하는 사실과 상황에 기초하여 당사가 보유하고 있는 금융자산에 대해 검토하고 평가하였으며, 기업회계기준서 제1109호를 최초 적용함에 따라 당사의 금융자산의 분류 및 측정과 관련하여 다음과 같은 영향이 있을 것이라고 판단하였습니다.

- 기업회계기준서 제1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되었던 채무상품 중 계약상 현금흐름의 수취와 매도 모두가 목적인 사업모형하에서 보유하고 있으며 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 가진 채무상품은 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류하였습니다. 이러한 채무상품의 공정가치 변동은 제거되거나 재분류될 때까지 평가손익누계액으로 계속 인식됩니다.

- 기업회계기준서 제1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되고 매보고기간말에 공정가치로 측정하였던 지분상품에 대한 투자(단기매매항목도 아니고 사업결합에서 발생한 조건부대가도 아님)는 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하였습니다. 이러한 지분상품의 공정가치 변동은 평가손익누계액으로 계속 인식됩니다.

- 기업회계기준서 제1039호에 따라 상각후원가로 측정하던 만기보유금융자산이나 대여금 및 수취채권으로 분류되었던 금융자산 중 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형하에서 보유하고 있으며 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 현금흐름을 가진 금융상품은 기업회계기준서 제1109호에서도 계속 상각후원가로 측정됩니다.

- 기업회계기준서 제1039호에서 당기손익인식금융자산으로 분류되었던 금융자산은 기업회계기준서 제1109호에서도 계속 당기손익-공정가치항목으로 측정됩니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 금융자산 분류의 변경내용은 주석 5)에 표로 정리되어 있습니다. 이를 제외한 금융자산의 다른 재분류사항은 당사의 재무상태, 당기손익, 기타포괄손익이나 총포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다.

2) 금융자산의 손상

금융자산의 손상과 관련하여 기업회계기준서 제1039호와 달리 기업회계기준서 제1109호에서는 기대신용손실모형에 따라 금융자산의 최초인식시점 이후의 신용위험의 변동을 반영하기 위해 매 보고기간말 기대신용손실과 그 변동을 회계처리하고 있습니다. 즉 신용손실을 인식하기 전에 반드시 신용사건이 발생해야 하는 것은 아닙니다.

당사는 i) 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무상품, ii) 리스채권, iii) 계약자산과 iv) 기업회계기준서 제1109호의 손상규정이 적용되는 대출약정 및 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 특히 최초 인식 후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는 금융자산의 취득시 신용이 손상되어 있는 경우에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 한편 최초 인식 이후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우(취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 제외) 당사는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품의 손실충당금을 측정합니다. 신용위험의 유의적 증가 여부의 판단은 연체 정보와 외부 신용평가기관의 신용등급 정보를 이용하고 있습니다.

경영진은 기업회계기준서 제1109호에 따라 금융상품 최초 인식일의 신용위험을 결정하고 최초적용일(2018년 1월 1일)의 신용위험과 비교함에 있어서 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 사용하여 최초적용일에 당사가 보유하고 있는 금융자산, 계약자산 및 금융보증계약에 대한 손상을 검토하고 평가하였습니다. 기업회계기준서 제1109호에 따라 당사는 거래선의 신용등급이 큰 폭으로 하락할 경우 손실충당금을 설정하여 금융상품의 기대신용손실을 인식하고 있으며, 당분기말 손실충당금 인식에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.3) 금융부채의 분류 및 측정

기업회계기준서 제1109호의 도입에 따른 금융부채의 분류 및 측정과 관련된 주요변경 중 하나는 발행자의 신용위험의 변동에 따른 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 공정가치 변동에 대한 회계처리입니다. 당사는 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 신용위험의 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익의 회계불일치를 일으키거나 확대하는 경우를 제외하고는, 관련 금융부채의 신용위험의 변동에 따른 공정가치변동을 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 금융부채의 신용위험에 따른 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류하지 아니하나, 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체하고 있습니다. 기존 기업회계기준서 제1039호에서는 당기손익인식금융부채로 지정된 금융부채의 공정가치변동 전체를 당기손익으로 표시했었습니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용이 당사의 금융부채의 분류 및 측정에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

주석 5)에서는 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 분류변경의 구체적인 내용에 대해 기술하고 있습니다.

4) 일반위험회피회계

새로운 일반위험회피회계 모형은 세가지 위험회피회계 유형을 유지하고 있습니다. 그러나 위험회피회계에 적격한 거래유형에 더 많은 유연성을 도입하고 있으며, 위험회피회계에 적격한 위험회피수단의 유형과 비금융항목의 위험요소를 확대하고 있습니다. 또한 위험회피효과 평가와 관련된 규정을 전반적으로 개정하여 위험회피대상항목과 위험회피수단간의 '경제적 관계' 원칙으로 대체하였습니다. 위험회피효과의 소급적 평가는 더 이상 요구되지 않습니다. 그리고 당사의 위험관리활동과 관련하여 추가적인 공시규정이 도입되었습니다.

위험회피회계에 대한 기업회계기준서 제1109호의 경과규정에 따라 연결실체는 2018년 1월 1일부터 전진적으로 기업회계기준서 제1109호의 위험회피회계 규정을 적용하였습니다. 최초적용일 현재 기업회계기준서 제1039호에 따른 당사의 적격한 위험회피관계는 기업회계기준서 제1109호에 따른 위험회피회계상으로도 적격하므로 위험회피관계가 계속되는 것으로 간주하였습니다. 위험회피수단과 위험회피대상항목의 주요조건이 일치하므로 모든 위험회피관계가 기업회계기준서 제1109호의 효과성평가 규정상 계속적으로 유효합니다. 당사는 기업회계기준서 제1039호에 따른 위험회피회계 요건을 충족하지 못하였을 위험회피관계에 대해 기업회계기준서 제1109호에 따른 위험회피관계로 지정한 사항은 없습니다.

당사는 전기와 동일하게 선도요소를 포함한 선도계약 전체의 공정가치 변동을 현금흐름위험회피 및 공정가치위험회피관계에서의 위험회피수단으로 계속 지정하고 있습니다.

또한 위험회피손익을 위험회피대상항목인 비금융항목의 최초 원가에 직접 반영하고 있습니다. 이러한 방법은 연결실체의 기존 회계처리와 일치하나 이러한 대체는 기업회계기준서 제1001호에서의 재분류조정이 아니므로 기타포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다. 기존에는 기타포괄손익으로 인식된 위험회피손익 중 장부금액 조정의 대상이 된 위험회피손익은 후속적으로 당기손익으로 재분류되는 항목에 해당하였으며, 장부금액 조정금액은 기타포괄손익에서 재분류조정으로 표시되었습니다. 기업회계기준서 제1109호의 위험회피회계 요구사항은 최초적용일(즉 2018년 1월 1일)부터 전진적으로 적용되므로, 비교표시되는 항목은 재작성하지 아니하였습니다.

기업회계기준서 제1109호 위험회피회계 요구사항이 당사의 당분기 재무상태 및 경영성과에 미치는 영향은 없습니다.

5) 최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호와 제1039호에 따른 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	범주	장부금액

기준서
제1039호	기준서
제1109호	기준서
제1039호	기준서
제1109호

단기매매금융자산	당기손익인식금융자산	당기손익-공정가치측정금융자산	63,623,666	63,623,666

시장성없는지분증권(*1)	매도가능금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	2,700,048	2,700,048

(*1) 전기말 매도가능금융자산 중 시장성없는 지분증권에 대해서는 최초적용일에 취소불가능한 선택권을 적용하여 기타포괄손익-공정가치 측정항목으로 지정하였습니다.

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(제정)

당사는 당분기부터 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 최초로 적용하였으며, 기업회계기준서 제1115호의 경과규정에 따라 동 기준서의 최초적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일에 인식하도록 소급적용하는 방법을 선택하였습니다. 또한 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 동 기준서를 소급적용하며, 최초 적용일 전에 이루어진 모든 계약 변경에 대하여 계약을 소급하여 다시 작성하지 않는 실무적 간편법을 사용하였습니다. 당사는 기업회계기준서 제1115호 도입으로 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 파악하였습니다.새로운 규정의 내용 및 당사가 적용한 회계정책의 내용은 다음과 같습니다.

1) 수행의무 식별

당사는 게임서비스를 통하여 다양한 컨텐츠의 아이템을 판매하고 있으며. 무료게임서비스 제공, 시스템 유지, 업데이트 의무 등의 수행의무를 인식하고 있습니다.

당사는 관련 계약을 분석한 결과 무료게임서비스 제공, 시스템 유지, 업데이트 의무는 유료게임아이템과 구분되는 별도의 수행으로가 아닌 단일의 수행의무로 인식하는것이 적절하다고 판단하였으며, 기업회계기준서 제1115호 도입으로 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 파악하였습니다.

2) 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무

당사는 게임에 대한 다양한 지적재산권을 제공하고 로열티 수익을 인식하고 있습니다. 기업회계기준서 제1115호에 따르면 라이선스 기간 동안 기업의 지적재산권에 접근할 권리를 제공하는 경우 기간에 걸쳐 수익으로 인식하여야 합니다.

당사는 계약 조건을 분석한 결과 지적재산권 제공의 경우 당사는 지적재산을 제공하는 기간 동안 사용자가 언제든지 이용할 수 있도록 서비스를 제공할 준비된 상태를 유지하는 수행의무를 명확히 함에 따라 기간에 걸쳐 수익을 인식할 예정입니다.

3) 재화의 판매

당사는 재화에 대하여 고객에게 통제가 이전된 시점에 수익으로 인식하고 있습니다. 이에 따라 재화는 검수완료시점 또는 인도시점에 수익으로 인식하고 있습니다. 수익은 유형별 기대반품기간과 반품률을 이용하여 판매시점에 예상되는 반품 총액을 월별로 추정하여 수익으로 인식하고 있으며, 과거경험상 반품예상 금액의 금액적 중요성이 낮은 반품조건 판매거래의 경우에는 판매금액 전체를 수익으로 인식하고 있습니다. 판매시점에 반품될 것으로 예상되는 재화에 대해서는 환불부채와 이에 상응하는 수익조정이 인식됩니다. 또한 동일한 시점에 고객이 반품권을 행사할 때 당사가 제품을 회수할 권리를 환불자산과 이에 상응하는 매출원가 조정을 인식합니다. 기존에는 이러한 영향을 판매보증충당금으로 인식하였으며, 당사는 기업회계기준서 제1115호 도입으로 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 파악되었습니다.

- 기업회계기준서 제1102호 주식기준보상(개정)

동 개정사항은 1) 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치를 측정할 때, 가득조건과 비가득조건의 효과에 대한 회계처리는 주식결제형 주식기준보상거래를 측정할 때의 고려방법과 동일하게 고려해야 한다는 것과 2) 기업이 주식결제형 주식기준보상에 대한 종업원의 소득세를 원천징수해서 과세당국에 납부해야 하는 경우 순결제특성이 없다고 가정할 때 주식결제형 주식기준보상으로 분류된다면 그 전부를 주식결제형으로 분류하는 것 그리고 3) 현금결제형 주식기준보상거래의 조건이 변경되어 주식결제형으로 변경되는 경우 기존 부채를 제거하고, 조건변경일에 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하여, 조건변경일에 제거된 부채의 장부금액과 인식된 자본금액의 차이는 즉시 당기손익으로 인식하는 것을 주요 내용으로 하고 있으며, 동 개정사항이 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1040호 투자부동산(개정)

동 개정사항은 부동산이 투자부동산의 정의를 충족하는지(또는 충족하지 못하게 되는지)를 평가하고 사용의 변경이 발생하였다는 관측가능한 증거가 뒷받침되는 경우에 투자부동산으로(또는 투자부동산으로부터) 대체함을 명확히 합니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1040호에 열거된 상황 이외의 상황도 사용에 변경이 있다는 증거가 될 수 있고, 건설중인 부동산에 대해서도 사용의 변경이 가능하다는 점(즉 사용의 변경이 완성된 자산에 한정되지 않음)을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항이 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준해석서 제2122호 외화 거래와 선지급·선수취 대가(제정)

동 해석서는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하여 발생한 비화폐성자산이나 비화폐성부채(예: 환급불가능한 보증금 또는 이연수익)를 제거하면서 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)을 최초 인식할 때 적용할 환율을 결정하기 위하여 거래일을 어떻게 결정하는지를 다루고 있습니다.

동 해석서는 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라고 규정하고 있습니다. 해석서에서는 만일 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우에는 대가의 각 선지급이나 선수취에 대한 거래일을 각각 결정하도록 규정하고 있습니다.

당사는 이미 외화로 선지급하거나 선수취하는 대가에 대하여 동 해석서와 일관된 방법으로 회계처리하고 있으므로, 동 해석서가 당사의 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.

- 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 ‘한국채택국제회계기준의 최초채택’과 기업회계기준서 제1028호 ‘관계기업과 공동기업에 대한 투자’에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1028호와 관련하여 벤처캐피탈 투자기구나 이와 유사한 기업은 각각의 관계기업과 공동기업을 개별적으로 당기손익-공정가치 측정항목으로 선택할 수 있고, 그러한 선택은 공동기업이나 관계기업에 대한 투자를 최초 인식할 때 해야한다는 점을 명확히 합니다. 또한 투자기업이 아닌 기업이 투자기업인 관계기업과 공동기업에 지분법을 적용하는 경우에 투자기업인 관계기업 등이 종속기업에 적용한 공정가치 측정을 그대로 적용하는 것을 허용하고, 이는 각각의 투자기업인 관계기업 등에 대해 개별적으로 선택할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다.

당사는 한국채택국제회계기준을 최초채택하지도 않고 벤처캐피탈 투자기구도 아니기 때문에 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향은 없습니다.

당분기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서로 인한 회계정책 변경이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(재무상태표) (단위: 천원)

구 분	2018년 1월 1일

변경전	조정사항	변경후

자산

유동자산	102,833,780	-	102,833,780

당기손익인식금융자산	63,623,666	(63,623,666)	-

당기손익-공정가치측정금융자산	-	63,623,666	63,623,666

기타	39,210,114	-	39,210,114

비유동자산	38,712,103	-	38,712,103

매도가능금융자산	2,700,048	(2,700,048)	-

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	2,700,048	2,700,048

기타	36,012,056	-	36,012,056

자산 총계	141,545,883	-	141,545,883

부채 총계	2,207,553	-	2,207,553

자본 총계	139,338,330	-	139,338,330

한편 상기 회계정책의 변경이 최초적용일 현재 자본의 각 항목에 미치는 영향은 없습니다.

(2) 제정ㆍ공표되었으나 아직 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.- 기업회계기준서 제1116호 리스(제정)

동 기준서에서는 리스이용자와 리스제공자 모두에게 리스약정의 식별 및 회계처리를 위한 포괄적인 모형을 도입하고 있습니다. 동 기준서는 기업회계기준서 제1017호 '리스' 및 관련 해석서를 포함한 현행의 리스관련 규정을 대체하며, 당사는 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 동 기준서를 적용할 예정입니다.

동 기준서에서는 식별된 자산이 고객에 의해 통제되는지 여부에 기초하여 리스와 용역계약을 구분하고 있습니다. 그리고 리스이용자가 운용리스와 금융리스를 구분해야 하는 규정은 삭제되고 그 대신 리스이용자는 단기리스 및 소액자산 리스를 제외한 모든 리스에 대해 사용권자산과 이에 따른 부채를 인식해야 하는 모형으로 대체됩니다.

사용권자산은 최초에 원가로 측정하고 후속적으로 원가(일부 예외 존재)에 리스부채의 재측정 금액을 반영하여 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 측정합니다. 리스부채는 최초인식시점에 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 측정됩니다. 후속적으로 리스부채는 이자 및 리스료 뿐만 아니라 리스변경의 영향을 반영하여 조정됩니다. 또한 기업회계기준서 제1017호에서는 운용리스료가 영업활동현금흐름으로 표시되어 왔으나 동 기준서에서는 리스료가 원금과 이자 부분으로 나누어져 각각 재무활동현금흐름 및 영업활동현금흐름으로 표시되므로 현금흐름의 분류도 영향을 받게 됩니다.

리스이용자의 회계처리와는 대조적으로 동 기준서는 기업회계기준서 제1017호에서의 리스제공자에 대한 회계규정을 대부분 그대로 적용하여 리스제공자에게 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류하도록 계속적으로 요구하고 있습니다. 또한 동 기준서에서는 확대된 주석공시를 요구하고 있습니다.

2018년 9월 30일 현재 당사는 4,955,553천원의 운용리스 계약을 체결하고 있습니다당사는 기업회계기준서 제1116호의 최초 적용에 따른 재무적 영향을 평가하기 위하여 2018년 9월 30일 현재 상황 및 입수 가능한 정보에 기초하여 2018년 재무제표에 미치는 영향을 분석 중에 있으나, 당사가 이러한 분석을 완료하기 전까지는 재무적 영향에 대한 합리적 추정치를 제공하는 것이 실무상 어렵습니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

중간재무제표를 작성함에 있어, 경영진은 회계정책 적용과 자산ㆍ부채 및 수익ㆍ비용에 영향을 미치는 판단, 추정 및 가정을 해야 합니다. 실제 결과는 이러한 추정치와 다를 수 있습니다.

중간재무제표 작성을 위해 당사 회계정책의 적용과 추정 불확실성의 주요원천에 대해 경영진이 내일 중요한 판단은 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 대한 연차재무제표와 동일하며, 주요사항은 아래와 같습니다.

1) 가정과 추정의 불확실성

다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석사항에 포함되어 있습니다.

- 주석 9: 확정급여채무의 측정 - 주요 보험수리적 가정

- 주석 12: 주식기준보상 - 주식선택권 공정가치에 대한 가정

- 주석 18: 우발부채 및 약정사항 - 자원의 유출 가능성과 금액에 대한 가정

2) 공정가치 측정

당사의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정을 요구하고 있는 바, 당사는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 공정가치를 포함한모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고되고 있습니다.

평가부서는 정기적으로 관측가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치 측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거한 평가가 공정가치 서열체계 내 수준별 분류를 포함하고 있으며 해당 기준서의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다.

공정가치 측정시 사용된 가정의 자세한 정보는 아래 주석에 포함되어 있습니다.

- 주석 4: 금융상품의 구분 및 공정가치

- 주석 12: 주식기준보상

4. 금융상품의 구분 및 공정가치당분기말 및 전기말 현재 금융자산 및 금융부채의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산 :

현금및현금성자산	현금및현금성자산	855,513	855,513	436,401	436,401

당기손익-공정가치측정금융자산	단기매매금융자산	41,340,822	41,340,822	63,623,666	63,623,666

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	시장성없는 지분증권	1,000,003	1,000,003	2,700,048	2,700,048

상각후원가측정 금융자산	단기금융상품	29,500,000	29,500,000	34,000,000	34,000,000

매출채권	3,758,304	3,758,304	3,249,569	3,249,569

미수금	243,930	243,930	83,879	83,879

미수수익	224,380	224,380	330,362	330,362

보증금	4,303,972	4,303,972	4,441,349	4,441,349

소 계	38,030,586	38,030,586	42,105,159	42,105,159

합 계	81,226,924	81,226,924	108,865,274	108,865,274

금융부채 :

상각후원가측정 금융부채	미지급금	482,891	482,891	703,799	703,799

미지급비용	458,230	458,230	727,768	727,768

소 계	941,121	941,121	1,431,567	1,431,567

합 계	941,121	941,121	1,431,567	1,431,567

5. 종속기업투자당분기말 및 전기말 현재 종속기업투자의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

종속기업명	주요영업활동	국가	결산일	당분기말	전기말

소유지분율(%)	장부가액	소유지분율(%)	장부가액

데브시스터즈벤처스(주)	투자 및 자산운용	대한민국	12월 31일	100	10,000,000	100	10,000,000

데브시스터즈1호투자조합(*1)	투자 및 자산운용	대한민국	12월 31일	80	3,000,000	80	2,000,000

젤리팝게임즈(주)(*1)	소프트웨어개발	대한민국	12월 31일	100	3,000,000	100	2,000,000

메이커스게임즈(주)(*2)	소프트웨어개발	대한민국	12월 31일	100	3,000,000	100	1,000,000

(주)루비큐브(*3)	소프트웨어개발	대한민국	12월 31일	84	4,895,001	60	3,000,001

데브시스터즈재팬(주)(*2)	소프트웨어개발	일본	12월 31일	100	2,982,428	100	2,982,428

㈜쿠키런(*4)	소프트웨어개발	대한민국	12월 31일	100	10,000,000	-	-

데브시스터즈마스㈜(*4)	소프트웨어개발	대한민국	12월 31일	100	1,000,000	-	-

데브시스터즈스턴㈜(*4)	소프트웨어개발	대한민국	12월 31일	100	1,000,000	-	-

데브시스터즈커넥티어㈜(*4)	소프트웨어개발	대한민국	12월 31일	100	1,000,000	-	-

(주)오름랩스(구 엔플)(*5)	소프트웨어개발	대한민국	12월 31일	48.33	4,000,007	-	-

데브시스터즈타이완(주)(*4)	소프트웨어개발	대만	12월 31일	100	919,434

합 계	44,796,870	20,982,429

(*1) 전기 중 추가 취득하였습니다.
(*2) 전기 중 신규 설립되어 종속기업에 포함되었습니다.
(*3) 전기 중 지배력을 획득하였습니다.
(*4) 당기 중 신규 설립되어 종속기업에 포함되었습니다.
(*5) 당기 중 지배력을 획득하여 매도가능증권에서 연결대상 종속기업로 편입되었습니다. 지분의 50%미만을 보유하고 있으나, 이사회에 3분의 2의 이사를 임명할 수 있는 계약적 권리에 의하여 지배력을 행사하고 있습니다.

6. 관계기업투자당분기말 현재 관계기업투자의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

관계기업명	주요영업활동	국가	결산일	당분기말	전기말

지분율(%)	장부금액	지분율(%)	장부금액

데브-청년창업 투자조합 2호(*1)	투자 및 자산운용	대한민국	12월 31일	33.33	4,829,000	33.33	4,329,000

데브-넥시드청년창업투자조합 3호(*1)(*2)	투자 및 자산운용	대한민국	12월 31일	30	3,000,000	30	600,000

주식회사 비트레인(*3)(*4)	소프트웨어개발	대한민국	12월 31일	18.60	2,999,968	-	-

데브-혁신모험초기 투자조합 4호(*3)	투자 및 자산운용	대한민국	12월 31일	30	300,000	-	-

주식회사 버튼(*5)	소프트웨어개발	대한민국	12월 31일	25.3	3,699,894	-	-

합 계	14,828,862	4,929,000

(*1) 당기 중 추가 취득하였습니다.
(*2) 전기 중 신규설립되어 관계기업에 포함되었습니다.
(*3) 당기 중 신규 취득하였습니다.
(*4) 지분의 20%미만을 보유하고 있으나, 이사회에 이사를 임명할 수 있는 계약적 권리에 의하여 유의적 영향력을 행사하고 있습니다.
(*5) 당분기 중 추가적인 지분의 취득으로 유의적인 영향력을 획득하여 공정가치-기타포괄손익금융자산에서 관계기업으로 분류되었습니다.

7. 유형자산

당분기 및 전분기 중 유형자산 장부가액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당분기) (단위: 천원)

구 분	기초	취득	처분	상각	분기말

비품	1,203,058	354,328	(388,586)	(279,347)	889,453

차량운반구	49,791	72,450	-	(15,970)	106,272

시설장치	2,257,018	296,972	-	(478,383)	2,075,606

합 계	3,509,867	723,750	(388,586)	(773,700)	3,071,331

(전분기) (단위: 천원)

구 분	기초	취득	처분	상각	분기말

비품	1,008,449	341,539	(1,565)	(220,716)	1,127,707

차량운반구	73,982	-	(10,947)	(9,933)	53,102

시설장치	2,837,479	18,130	-	(450,740)	2,404,869

합 계	3,919,910	359,669	(12,512)	(681,389)	3,585,678

8. 무형자산 당분기 및 전분기 중 무형자산 장부가액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당분기) (단위: 천원)

구 분	기초	취득	상각	분기말

산업재산권	64,132	-	(7,046)	57,086

소프트웨어	300,370	39,058	(148,066)	191,362

회원권	1,784,909	-	-	1,784,909

합 계	2,149,411	39,058	(155,112)	2,033,357

(전분기) (단위: 천원)

구 분	기초	취득	상각	분기말

소프트웨어	252,630	138,274	(70,297)	320,607

회원권	1,963,027	-	-	1,963,027

합 계	2,215,657	138,274	(70,297)	2,283,634

9. 순확정급여부채

당분기말과 전기말 현재 순확정급여부채와 관련하여 재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	2,770,576	3,300,326

사외적립자산의 공정가치	(1,493,977)	(3,196,694)

순확정급여부채	1,276,599	103,632

10. 자본금 (1) 당사가 발행할 주식의 총수는 100,000,000주이고, 당분기말 현재 당사가 발행한 주식수는 보통주식 11,201,930주이며, 1주당 액면금액은 500원입니다. (2) 당분기와 전기 중 발행주식수의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구분	당분기	전기

기초	11,152,510	11,089,095

주식선택권의 행사	49,420	63,415

기말	11,201,930	11,152,510

11. 기타불입자본(1) 당분기말 및 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

주식발행초과금	144,016,066	143,534,837

기타자본잉여금(*)	(392,222)	(392,221)

자기주식	(39,093,582)	(39,093,582)

주식선택권	1,493,142	1,332,838

합 계	106,023,405	105,381,872

(*) 당사는 2014년 3월 12일의 이사회결의를 통하여, 2014년 3월 31일을 기준으로 주식발행초과금 3,078,000천원의 자본전입을 결의하였습니다. 동 주식발행초과금에는 과거 회계기준 상의 전환상환우선주의 자본 분류에 따른 주식발행초과금이 포함되어 있습니다. 당사는 한국채택국제회계기준의 전환에 따라 동 재원이 부족하므로, 해당 금액에 대하여 기타자본잉여금으로 계상하였습니다.

(2) 당분기와 전기 중 주식발행초과금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

기초금액	143,534,837	143,439,475

주식선택권의 행사	481,229	95,362

기말금액	144,016,066	143,534,837

(3) 당분기 및 전기 중 자기주식의 변동내역은 없습니다

(단위: 주, 천원)

(4) 당분기와 전기 중 주식선택권의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

기초금액	1,332,838	955,011

주식보상거래의 인식	248,700	442,984

주식선택권의 행사	(88,396)	(65,157)

기말금액	1,493,142	1,332,838

(*) 당사는 당사의 설립, 경 영, 기술혁신 등에 기여하거나 기여할 수 있는 당사의 임직원 및 관계회사의 임직원에게 주주총회의 결의에 의하여 발행주식총수의 100분의 15의 범위 내에서 주식선택권 (1인당 한도: 발행주식총수의 100분의 10을 초과하지 않는 범위) 을 부 여할 수 있으며, 보고기간 종료일 현재 미행사된 주식선택권의 수량은 총 950,510주입니다 (주석 12 참조).

12. 주식기준보상

(1) 당사는 주주총회 결의에 의거 당사의 임직원에게 주식결제형 주식매입선택권을 부여하였는 바, 주요사항은 다음과 같습니다.

- 주식매입선택권으로 발행한 주식의 종류: 기명식 보통주식
- 부여방법: 보통주 신주발행교부
- 가득조건 및 행사가능시점: 부여일 이후 2년 이상 당사의 임직원으로 재직한 자에 한해 행사가능하며 2년 경과 시점부터 5년까지 50%, 다음 2년 경과시점부터 3년까지 나머지 50% 행사가능

(2) 당분기말 현재 유효한 주식결제형 주식매입선택권의 차수별 부여 수량, 만기, 행사가격 및 주식매입선택권 현황은 다음과 같습니다.

차수	부여일	주당 행사가격(단위:원)	최초부여 수량	미행사기초 수량	당기부여 수량	당기취소 수량	당기행사수량	미행사기말 수량	당분기말행사가능수량

1차	2011년 11월 1일	500	318,000	-	-	-	-	-	-

3차	2013년 3월 1일	500	670,000	520,000	-	-	-	520,000	520,000

4차	2013년12월 20일	2,800	117,000	43,880	-	-	3,655	40,225	40,225

5차	2014년 3월 31일	8,900	453,000	224,050	-	-	45,765	178,285	178,285

6차	2015년 3월 27일	38,000	36,000	22,000	-	2,000	-	20,000	10,000

7차	2015년 4월 20일	38,000	6,000	-	-	-	-	-	-

8차	2015년 7월 27일	38,000	6,000	-	-	-	-	-	-

9차	2016년 3월 25일	25,500	111,000	80,000	-	5,000	-	75,000	37,500

10차	2016년 4월 1일	25,500	12,000	5,000	-	-	-	5,000	2,500

11차	2017년 3월 17일	14,000	118,000	101,000	-	9,000	-	92,000	-

12차	2017년 11월 21일	12,200	20,000	20,000	-	-	-	20,000	-

합 계	1,867,000	1,015,930	0	16,000	49,420	950,510	788,510

(3) 당사는 부여된 주식결제형 주식매입선택권의 보상원가를 Black Scholes Option Pricing Model 및 이항모형을 이용한 공정가액접근법을 적용하여 산정하였으며, 보상원가를 산정하기 위한 제반 가정 및 변수는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	1차	3차	4차	5차	6차	7차	8차	9차	10차	11차	12차

부여일의 공정가치	6	5	4,837	1,545	9,228	11,032	10,592	9,003	8,066	4,259	4,126

부여일의 가중평균 주가	50	50	8,701	9,987	34,700	37,550	34,300	25,950	24,700	13,400	12,350

주가변동성(*)	12.60%	12.30%	9.80%	9.10%	34.78%	35.89%	36.30%	35.88%	35.91%	34.51%	32.37%

배당수익률	0%	0%	0%	0%	0%	0%	0%	0%	0%	0%	0%

기대만기	2~4년	2~4년	2~4년	2~4년	2~4년	2~4년	2~4년	2~4년	2~4년	2~4년	2~4년

무위험수익률	3.75%	2.76%	3.51%	3.36%	1.78%	1.69%	1.78%	1.50%	1.44%	1.76%	2.36%

(*) 주가변동성은 부여일 직전 동종 유사업종의 기대만기 기간동안의 주별 주가분석에 기초하여 산출한 주식의 연속복리 투자수익률의 표준편차입니다.

(4) 당분기와 전분기 중 비용으로 인식한 주식기준보상은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

주식보상비용	57,050	248,701	110,744	328,198

13. 이익잉여금당분기말 및 전기말 현재 당사의 이익잉여금은 전액 미처분이익잉여금으로 구성되어있습니다.

14. 영업손익 당분기와 전분기 중 영업손익 산출에 포함된 주요 항목과 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

영업수익	10,987,083	25,745,027	2,699,542	9,766,033

게임매출	10,390,876	24,594,405	2,441,370	8,933,718

로열티매출	93,153	300,839	92,080	378,519

광고매출	16,151	98,578	139,956	318,145

상품매출	35,933	162,136	26,136	135,651

임대료매출	450,970	589,070	-	-

영업비용	7,573,805	23,208,671	5,844,213	18,936,214

급여	1,029,297	4,935,013	1,273,134	3,445,422

퇴직급여	142,218	550,522	221,197	663,590

상품매출원가	25,948	112,920	24,196	121,029

복리후생비	259,547	1,839,202	983,967	2,690,633

감가상각비	259,298	773,700	233,201	681,388

지급임차료	413,844	1,174,483	365,931	1,114,883

리스료	16,181	64,405	28,151	81,881

지급수수료	4,382,941	9,554,964	1,067,991	3,574,279

외주용역비	10,700	34,007	0	4,411

경상연구개발비	171,250	1,132,624	833,908	2,547,598

무형자산상각비	67,049	155,112	26,005	70,297

여비교통비	14,058	176,386	33,767	98,094

관리비	142,549	392,699	114,470	353,611

판매수수료	55,108	154,124	74,595	239,951

주식보상비용	57,050	248,701	110,744	328,198

광고선전비	126,339	420,735	92,112	1,848,944

통신비	42,973	117,837	28,800	80,828

세금과공과	85,756	371,501	82,661	227,075

소모품비	35,414	98,110	39,721	95,002

기타비용	236,285	901,626	209,662	669,100

영업손익	3,413,278	2,536,357	(3,144,671)	(9,170,181)

15. 현금흐름표 (1) 당사의 현금흐름표는 간접법을 적용하여 작성하였으며 현금흐름표상의 현금은 현금및현금성자산입니다.

(2) 당분기 및 전분기 중 현금흐름표에 포함되지 않는 중요한 비현금 투자활동거래와 비현금 재무활동거래는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 종속기업주식 변경	1,700,043	-

16. 특수관계자와의 거래

(1) 당분기말 및 전기말 현재 당사의 특수관계자의 현황은 다음과 같습니다.

구분	특수관계자의 명칭

당분기말	전기말

종속기업	데브시스터즈벤처스(주)데브시스터즈벤처스 투자조합 1호 젤리팝게임즈(주) 메이커스게임즈(주)(주)루비큐브 데브시스터즈재팬(주) (주)오름랩스(구,엔플)(*1)(주)쿠키런(*2)데브시스터즈마스(주) (*2) 데브시스터즈커넥티어(주) (*2) 데브시스터즈스턴(주) (*2) 데브시스터즈타이완(주)(*2)	데브시스터즈벤처스(주)데브시스터즈벤처스 투자조합 1호 젤리팝게임즈(주) 메이커스게임즈(주)(주)루비큐브 데브시스터즈재팬(주)

관계기업	데브-청년창업 투자조합 2호데브-넥시드청년창업투자조합 3호주식회사 비트레인 (*3) (*4)주식회사 버튼(*5) 데브-혁신모험초기 투자조합 4호(*3)	데브-청년창업 투자조합 2호데브-넥시드청년창업투자조합 3호

(*1) 당기 중 지배력을 획득하여 매도가능증권에서 연결대상 종속기업로 편입되었습니다. 지분의 50%미만을 보유하고 있으나, 이사회에 3분의 2의 이사를 임명할 수 있는 계약적 권리에 의하여 지배력을 행사하고 있습니다.
(*2) 당기 중 신규 설립되어 종속기업에 포함되었습니다.
(*3) 당기 중 신규 취득하였습니다.
(*4) 지분의 20%미만을 보유하고 있으나, 이사회에 이사를 임명할 수 있는 계약적 권리에 의하여 유의적 영향력을 행사하고 있습니다.
(*5) 당분기 중 추가적인 지분의 취득으로 유의적인 영향력을 획득하여 공정가치-기타포괄손익금융자산에서 관계기업으로 분류되었습니다.

(2) 당분기의 특수관계자와의 거래내용 다음과 같으며, 전분기의 거래내용은 없습니다.

(단위: 천원)

구 분	매출(임대료)	지급수수료

데브시스터즈마스	44,696	-

데브시스터즈스턴	44,252	-

데브시스터즈커넥티어	37,473	-

주식회사 쿠키런	434,915	-

젤리팝게임즈(주)	27,734

주식회사 오름랩스	-	603,273

합 계	589,070	603,273

(3) 당분기말 현재 특수관계자에 대한 채권채무 잔액은 다음과 같으며, 전기말 현재 의 잔액은 없습니다.

(단위: 천원)

구 분	외상매출금	미수금	미지급금

데브시스터즈마스	12,942	8,570	-

데브시스터즈스턴	12,359	9,522	-

데브시스터즈커넥티어	10,182	4,761	-

주식회사 쿠키런	122,501	90,464	-

젤리팝게임즈(주)	20,505	21,953

주식회사 오름랩스	-	101,528	3,273

합 계	178,489	236,798	3,273

(4) 당분기 및 전기 중 특수관계자와의 자금거래내역은 없으며, 특수관계자와의 지분거래내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	투자상대방	당분기	전기

유상증자	데브시스터즈1호투자조합	1,000,000	1,000,000

유상증자	젤리팝게임즈(주)	1,000,000	1,000,000

유상증자	메이커스게임즈(주)	2,000,000	1,000,000

유상증자	(주)루비큐브 (구, (주)웨이브쓰리스튜디오)	1,895,000	3,000,001

유상증자	데브시스터즈재팬(주)	-	2,982,428

유상증자	데브-청년창업 투자조합 2호	500,000	1,997,000

유상증자	데브-넥시드청년창업 투자조합3호	2,400,000	600,000

유상증자	(주)오름랩스(구,엔플)	1,500,007

지분투자	1,499,995	1,000,005

유상증자	주식회사 쿠키런	10,000,000	-

유상증자	데브시스터즈마스	1,000,000	-

유상증자	데브시스터즈커넥티어	1,000,000	-

유상증자	데브시스터즈스턴	1,000,000	-

유상증자	데브시스터즈타이완(주)	919,434

유상증자	데브-혁신모험초기 투자조합 4호	300,000

유상증자	주식회사 버튼	1,999,851	1,700,043

유상증자	(주)비트레인	2,999,968

(5) 당분기와 전분기 중 주요 경영진에 대한 보상의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

급여	135,225	631,075	91,650	277,450

퇴직급여	32,550	437,700	37,575	112,725

주식기준보상비용	64	3,258	5,353	13,408

합 계	167,839	1,072,033	134,578	403,583

17. 우발부채와 약정사항 (1) 당사는 모바일게임과 관련하여 오픈마켓 운영자인 Google Inc. 등과 모바일게임 유통 및 결제에 대한 약정(표준약관상 약정임)을 체결하고, 모바일게임 플랫폼 운영자인 (주)카카오와는 모바일게임 플랫폼 이용에 대한 계약을 체결하여 영업수익의 일정 비율을 수수료로 지급하고 있습니다.(2) 당분기말 현재 당사는 "쿠키런"의 저작권을 활용한 상품에 대하여 로열티를 수취하는 라이선스 계약을 체결하고 있습니다. (3) 당분기말 현재 당사는 서울보증보험(주)의 이행보증보험에 가입하고 있으며 부보금액은 47,500천원입니다.