오늘이엔엠 사업보고서 (2018.12)
IV. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	감사의견	감사보고서 특기사항

제21기(2017년)	삼일회계법인	적정	I. 별도 재무제표 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.
(1) 특수관계자 거래
주석 33에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 당기 취득한 종속기업과 다수의 자금거래, 보증 등의 거래를 하고 있습니다.
(2)보고기간후사건 (2-1) 주권 매매거래 정지 및 상장폐지 사유 발생
주석 34에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 2018년 3월 22일 상장폐지 사유가 발생하여, 회사 발행 주권에 대한 매매거래가 정지되었습니다. 회사는 2018년 4월 2일 상장폐지에 대한 이의신청서를 제출하였으며, 한국거래소는 2018년 9월 19일에 기업심사위원회를 개최하였습니다.
기업심사위원회는 2018년 9월 21일까지 상장폐지사유를 해소한 ‘17사업연도 재감사보고서를 제출하지 못하는 경우 회사의 주권은 상장폐지됨을 심의ㆍ의결하였습니다. 재감사보고서를 제출하지 못함에 따라 상장폐지가 결정되어 정리매매(2018.09.28~2018.10.10)의 진행 중, 서울 남부지방법원에 제출한 회사의 주권에 대한 ‘상장폐지결정등 효력정지 가처분신청’이 2018년 10월 5일에 인용되었습니다. 한국거래소는 상장폐지관련 가처분의 이의신청에 대한 법원 결정 확인 또는 본안판결의 확정시까지 예정된 상장폐지절차(정리매매 등)를 보류하였습니다. 또한, 한국거래소는 2018년 11월 7일 상장폐지결정 등 효력정지 가처분신청 인용결정 취소를 요청하는 가처분이의를 제기하였습니다.
(2-2) 기업회생절차 및 인가된 회생계획
주석 1 및 34에서 설명하고 있는 바와 같이 보고기간말 이후 회사 및 면세점사업관련종속기업들((주)천계국제여행사, (유)신룡국제여행사, (주)대명국제여행사(구,(주)해피고), (주)보라국제여행사, (유)삼화국제여행사(구,(유)새한국제여행사))은 2018년 8월 중 채무자회생 및 파산에 관한 법률에 따라 서울회생법원에 회생절차 개시를 신청하였으며, 서울회생법원은 회사 및 면세점사업관련 종속기업들에 대하여 각각 2018년 8월 28일 및 2018년 9월 18일자로 회생절차 개시결정을 하였고, 2018년 12월 4일 최종 인가결정을 받았습니다. 한편, 회사 및 면세점사업관련 종속기업들은 2018년 12월 21일 회생절차 종결신청서를 제출하여 2018년 12월 28일 서울회생법원으로부터 회생절차 종결결정을 받았습니다.
(2-3) 신주인수권부사채 및 전환사채의 상환 및 재발행
주석 34에서 설명하고 있는 바와 같이, 보고기간말 이후 2018년 3월 22일 회사가 발행한 전환사채 및 신주인수권부사채는 기한이익을 상실하게 되었습니다. 이에 따라 2018년 중 상환요청된 신주인수권부사채 4,800백만원(액면가액 기준)과 전환사채 2,600백만원(액면가액 기준)을 상환하고 신주인수권부사채 2,000백만원과 전환사채 600백만원을 재발행하였습니다. 한편, 2018년 12월 4일회생계획인가 결정을 통해 기존 계약조건이 일부 변경되었습니다.
(3) 재무제표 재작성 및 이사회 승인
주석 2와 35에서 기술하고 있는 바와 같이, 회사는 보고기간후 사건 등으로 인한 조정사항을 반영하여 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 재무제표를 재작성하였습니다.
상기 조정사항의 수정으로 인하여 2017년 12월 31일 현재 순자산총액이 878백만원만큼 증가하였고, 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 당기순손실은 878백만원만큼 감소하였습니다.
회사의 재무제표는 주석 35에서 기술하고 있는 바와 같이 보고기간 후 사건 등으로 인한 조정사항을 반영하여 재작성되었습니다. 따라서 2018년 3월 15일 이사회에서 승인된 재무제표와 상이합니다. 수정재무제표는 2019년 1월 14일 이사회에서 승인되었습니다.
기타사항
재무제표에 표시 또는 공시가 요구되지 않은 사항이나, 감사보고서 이용자가 감사보고서를 이해하는데 도움이 되는 사항은 아래와 같습니다.
(1) 감사보고서의 재발행
우리는 회사의 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 재무제표에 대하여 2018년 3월 22일자로 발행한 감사보고서에서 의견거절을 표명하였습니다. 별첨 재무제표는 회사가 수정사항을 반영하여 재작성한 것으로, 2019년 1월 14일에 이사회는 동 수정재무제표에 대해 승인하였습니다. 따라서 이는 2018년 3월 15일자 이사회 및 2018년 3월 30일자 주주총회에서 승인된 재무제표와 상이합니다. 우리는 동 수정재무제표에 대하여 본 감사보고서를 재발행하게 되었으므로 우리가 2018년 3월 22일자로 발행한 감사보고서는 더 이상 유효하지 않으며 회사의 2017년 재무제표와 관련하여 사용될 수 없습니다. I I . 연결 재무제표 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.
(1) 특수관계자 거래 및 관련 충당부채의 인식
주석 34에서 설명하고 있는 바와 같이 연결회사의 면세점사업 관련 종속기업들은 특수관계자들과 다수의 자금거래 및 지급보증거래 등을 하였습니다. 또한, 주석 37에 기재된 바와 같이, 연결회사는 기타특수관계자인 ㈜빅보스투어와의 2018년 중 사업정산계약(채권채무정산)과 관련하여 2017년말 기준 충당부채 1,680백만원 등을 인식하고 있습니다.
(2) 지급보증 및 대위변제
주석 32에서 설명하고 있는 바와 같이 2017년 4월 14일 연결회사는 (주)보라와 함께 (유)뉴화청국제여행사, (유)카이샤국제여행사, (주)양명여행사, (주)오미트래블이 면세점 1곳으로 부터 각각 차입한 1,000백만원, 1,000백만원, 500백만원, 500백만원 (총 3,000백만원)과 관련하여 향후 미상환잔액에 대해 면세점으로 부터 받아야 할 수수료와 상계할 수 있는 권리를 부여하는 계약을 체결하였습니다. 본 계약에 따라 연결회사는 2017년 12월 27일 계약당사자들과 대위변제계약을 체결하고 면세점에 대한 채권 2,400백만원으로 대위변제하였고 2017년 12월 31일 현재 동 채권 2,400백만원을 미수금으로 계정대체하였습니다. 그리고, 동 미수금은 보고기간말 이후 2018년 3월에 해당업체로부터 전액 회수되었습니다.
(3) 보고기간후 사건
(3-1) 채권채무 양수도 계약
주석 36에서 설명하고 있는 바와 같이 연결회사는 2018년 3월 27일 제이스테판㈜로 부터 연결회사의 지배회사인 ㈜에스엠브이홀딩스에 대한 제이스테판(주)의 채권 25,550백만원을 22,995백만원으로 인수하고, 그 대금을 분할상환하는 계약을 체결하였습니다. 상기 계약에는 연결회사가 2018년 7월 10일부터 2020년 5월 11일까지 매월 1,000백만원씩 분할 상환하는 계획이 포함되어 있습니다.
상기 계약 체결이후 2018년 12월 4일 회생계획인가결정을 통해 연결회사가 제이스테판㈜에 변제할 채무의 내용은 상기 계약에서 일부 변경되었습니다.
(3-2) ㈜빅보스투어와 사업거래중단 및 정산
주석 36에서 설명하고 있는 바와 같이 보고기간말 이후 연결회사는 협력여행사인 ㈜빅보스투어와 2018년 7월 8일 사업거래중단과 관련 채권채무 정산을 포함하는 사업정산계약을 체결하였습니다. 상기 계약에는 (주)빅보스투어가 2017년 중 연결회사의사업목적을 위해 지출한 비용 등에 대해 1,680백만원을 정산 받고 기존 채무 450백만원을 면제 받는 내용이 포함되어 있습니다. 이에 따라 당기말 현재 연결회사는 보고기간 후 사건을 반영하여 충당부채 1,680백만원을 설정하고 상환을 면제해주는 채권에 대해 대손충당금 450백만원을 설정하였으며, 2018년 7월 중 상기 내역을 포함하여 최종 정산이 완료되었습니다.
(3-3) 주권 매매거래 정지 및 상장폐지 사유 발생
주석 36에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 2018년 3월 22일 상장폐지 사유가 발생하여, 회사 발행 주권에 대한 매매거래가 정지되었습니다. 회사는 2018년 4월 2일 상장폐지에 대한 이의신청서를 제출하였으며, 한국거래소는 2018년 9월 19일에 기업심사위원회를 개최하였습니다.
기업심사위원회는 2018년 9월 21일까지 상장폐지사유를 해소한 ‘17사업연도 재감사보고서를 제출하지 못하는 경우 회사의 주권은 상장폐지됨을 심의ㆍ의결하였습니다. 재감사보고서를 제출하지 못함에 따라 상장폐지가 결정되어 정리매매(2018.09.28~2018.10.10)의 진행 중, 서울 남부지방법원에 제출한 회사의 주권에 대한 ‘상장폐지결정등 효력정지 가처분신청’이 2018년 10월 5일에 인용되었습니다. 한국거래소는 상장폐지관련 가처분의 이의신청에 대한 법원 결정 확인 또는 본안판결의 확정시까지 예정된 상장폐지절차(정리매매 등)를 보류하였습니다. 또한, 한국거래소는 2018년 11월 7일 상장폐지결정 등 효력정지 가처분신청 인용결정 취소를 요청하는 가처분이의를 제기하였습니다.
(3-4) 주식회사 감마누 및 면세점사업관련 종속기업들의 기업회생절차
주석 1 및 36에서 설명하고 있는 바와 같이 보고기간말 이후 회사 및 면세점사업관련종속기업들((주)천계국제여행사, (유)신룡국제여행사, (주)대명국제여행사(구,(주)해피고), (주)보라국제여행사, (유)삼화국제여행사(구,(유)새한국제여행사))은 2018년 8월 중 채무자회생 및 파산에 관한 법률에 따라 서울회생법원에 회생절차 개시를 신청하였으며, 서울회생법원은 회사 및 면세점사업관련 종속기업들에 대하여 각각 2018년 8월 28일 및 2018년 9월 18일자로 회생절차 개시결정을 하였고, 2018년 12월 4일 최종 인가결정을 받았습니다. 한편, 회사 및 면세점사업관련 종속기업들은 2018년 12월 21일 회생절차 종결신청서를 제출하여 2018년 12월 28일 서울회생법원으로부터 회생절차 종
결결정을받았습니다. (3-5) 신주인수권부사채 및 전환사채의 상환 및 재발행
주석 36에서 설명하고 있는 바와 같이, 보고기간말 이후 2018년 3월 22일 회사가 발행한 전환사채 및 신주인수권부사채는 기한이익을 상실하게 되었습니다. 이에 따라 2018년 중 상환요청된 신주인수권부사채 4,800백만원(액면가액 기준)과 전환사채 2,600백만원(액면가액 기준)을 상환하고 신주인수권부사채 2,000백만원과 전환사채 600백만원을 재발행하였습니다. 한편, 2018년 12월 4일회생계획인가 결정을 통해 기존 계약조건이 일부 변경되었습니다.
(4) 재무제표 재작성 및 이사회 승인
주석 2와 37에서 기술하고 있는 바와 같이, 연결회사는 기타특수관계자에 대한 충당부채 추가계상 등의 조정사항을 반영하여 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 연결재무제표를 재작성하였습니다.
상기 조정사항의 수정으로 인하여 2017년 12월 31일 현재 순자산총액이 704백만원만큼 증가하였고, 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 당기순손실은 1,092백만원만큼 증가하였습니다.
연결회사의 연결재무제표는 주석 37에서 기술하고 있는 바와 같이 기타특수관계자에 대한 충당부채 추가계상 등 조정사항을 반영하여 재작성되었습니다. 따라서 2018년 3월 15일 이사회에서 승인된 재무제표와 상이합니다. 수정연결재무제표는 2019년 1월 14일 이사회에서 승인되었습니다.
기타사항
재무제표에 표시 또는 공시가 요구되지 않은 사항이나, 감사보고서 이용자가 감사보고서를 이해하는데 도움이 되는 사항은 아래와 같습니다.
(1) 감사보고서의 재발행
우리는 회사의 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연결재무제표에 대하여 2018년 3월 22일자로 발행한 감사보고서에서 의견거절을 표명하였습니다. 별첨 연결재무제표는 회사가 수정사항을 반영하여 재작성한 것으로, 2019년 1월 14일에 이사회는 동 수정연결재무제표에 대해 승인하였습니다. 따라서 이는 2018년 3월 15일자 이사회 및 2018년 3월 30일자 주주총회에서 승인된 연결재무제표와 상이합니다. 우리는 동 수정재무제표에 대하여 본 감사보고서를 재발행하게 되었으므로 우리가 2018년 3월 22일자로 발행한 감사보고서는 더 이상 유효하지 않으며 회사의 2017년 연결재무제표와 관련하여 사용될 수 없습니다.

제20기(2016년)	삼일회계법인	적정	-

제19기(2015년)	삼일회계법인	적정	-

2. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

(단위:천원)

사업연도	감사인	내 용	보수	총소요시간

제21기(2017년)	삼일회계법인	반기검토, 연간감사내부회계관리제도 검토, 재감사	431,000	4,668

제20기(2016년)	삼일회계법인	반기검토, 연간감사내부회계관리제도 검토	51,000	659

제19기(2015년)	삼일회계법인	반기검토, 연간감사내부회계관리제도 검토	45,000	659

* 상기 외에 2017년 본 감사시 5개 종속기업 관련하여 회사가 지급한 감사보수는 170백만원이며, 2017년 재감사시 5개 종속기업 관련하여 회사가 지급한 감사보수는 160백만원입니다. 3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

(단위:천원)

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제21기(2017년)	2017.062017.12	투자자문세무조정	2017.06 ~ 2017.092017.12 ~ 2018.03	500,0004,500	-

제20기(2016년)	2016.12	세무조정	2017.01 ~ 2017.03	4,000	-

제19기(2015년)	2015.12	세무조정	2016.01 ~ 2016.03	4,000	-

4. 내부통제에 관한 사항 가. 내부회계관리제도에 대한 문제점 또는 개선방안 당사의 내부회계관리제도에 대한 평가는 년 1회(기말)실시하고 있습니다. 본 보고서 작성일 기준 현재 문제점 또는 개선사항은 다음과 같습니다. (1) 문제점

2017년도 회사의 내부회계관리제도 운영실태 평가보고서에 대한 외부감사인의 검토결과, 특수관계자와의 거래내역 등과 관련한 적절한 내부통제절차의 미비사항과 종속기업투자주식 및 종속기업 대여금 등에 대한 손상검토 절차 미비사항으로 인한 중요한 취약점이 발견되었습니다.

(2) 개선사항

내부감사인은 2018년 3월 22일 외부감사인의 의견변형에 대응하기 위하여 2018년 6월 15일에 이사회 승인을 거쳐 내부감사위원회를 운영하였으며, 내부감사위원회는 내부회계관리제도를 강화할 수 있도록 개선권고를 하였습니다. 이에 따라, 2018년 중에 회계법인으로부터 내부회계관리제도 설계 및 운영에 대한 컨설팅을 진행하였으며, 강화된 내부회계관리제도를 운영하고 있습니다. 나. 회계감사인의 내부회계관리제도에 대한 의견표명

경영진의 내부회계관리제도 운영실태 평가보고서에 대한 회계감사인의 검토결과, 다음과 같은 중요한 취약점이 발견되었습니다.

1) 특수관계자와의 거래내역 등과 관련한 적절한 내부통제절차의 미비

2) 종속기업투자주식 및 종속기업 대여금 등에 대한 손상검토 절차 미비

우리의 검토는 2017년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도를 대상으로 하였으며 2017년 12월 31일 이후의 내부회계관리제도는 검토하지 않았습니다. 본 검토보고서는 주식회사 외부감사에 관한 법률에 근거하여 작성된 것으로서 기타 다른 목적이나 다른 이용자를 위하여는 적절하지 않을 수 있습니다.

다. 내부통제구조의 평가 회계감사인으로 부터 공시대상 기간동안 내부회계관리제도 이외에 내부통제구조를 평가받은 사실은 없으며, 상 기 개선사항에서 언급한 바와 같이 2018년 중에 회계법인으로부터 내부회계관리제도 설계 및 운영에 대한 컨설팅을 진행하여 내부통제구조의 평가를 하였습니다.