나노 분기보고서 (2024.03)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 가-1) 별도재무제표 재작성 1-1) 별도재무제표 재작성당사는 당기 중 매도청구권(풋옵션)에 대한 파생상품부채 미인식 및 관계기업의 채무에 대한 금융보증계약에 따른 금융보증부채 추정의 오류를 발견하였으며, 동 사항으로 인한 재무제표에 미치는 영향이 중요하다고 판단하여 비교표시된 전년도 재무제표에 수정사항을 반영하여 재작성하였습니다. (아래의 '이전 보고금액’은 당사의 최초 공시가 이루어졌던 2023년 3월 21일자 감사보고서에 첨부된 재무제표에 따른 보고금액입니다.)

(가)	① 오류 계정과목	파생상품부채

② 발생 경위	관계기업의 신주인수권부사채 및 전환상환우선주에 대한 풋옵션 당사자로서 행사 가능성에 따른 파생상품부채를 인식하지 아니함

③ 오류의 내용	전환상환우선주 및 신주인수권부사채 매도청구권(폿옵션) 회계처리- (재무상태표) 제10기 파생상품부채 6,958백만원 과소계상- (손익계산서) 제10기 파생상품평가손실 6,958백만원 과소계상

④ 관련 기준서	기준서 1109호 금융상품, 기준서 1113호 공정가치 측정

(나)	① 오류 계정과목	금융보증부채

② 발생 경위	관계기업투자주식의 채무에 대한 금융보증계약에 따른 금융보증부채 추정액

③ 오류의 내용	별도재무제표상 금융보증부채 회계처리- (재무상태표) 제10기 금융보증부채 9,324백만원 과소계상- (손익계산서) 제10기 금융보증수익 4,737백만원 과소계상

④ 관련 기준서	기준서 1109호 금융상품

(2) 오류수정의 영향을 받는 재무제표(단위:천원)2-1) 재무상태표

구 분	2022년(전기말)

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	재작성 금액

자 산

유동자산	37,431,812	-	-	37,431,812

비유동자산	19,527,657	-	-	19,527,657

자산 총계	56,959,469	-	-	56,959,469

부 채

유동부채	34,307,491	6,958,257	9,323,805	50,589,552

파생상품부채	1,474,633	6,958,257	-	8,432,890

금융보증부채	407,269	-	9,323,805	9,731,074

비유동부채	817,004	-	-	817,004

부채 총계	35,124,495	6,958,257	9,323,805	51,406,556

자 본

이익잉여금(결손금)	(18,019,972)	(6,958,257)	(9,323,805)	(34,302,034)

자본 총계	21,834,974	(6,958,257)	(9,323,805)	5,552,913

구 분	2021년(전기초)

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	재작성 금액

자 산

유동자산	30,900,659	-	-	30,900,659

비유동자산	27,330,581	-	-	27,330,581

자산 총계	58,231,240	-	-	58,231,240

부 채

유동부채	28,007,530	14,061,247	-	42,068,777

파생상품부채	2,923,338	-	2,923,338

금융보증부채	664,164	14,061,247	14,725,411

비유동부채	1,069,919	-	-	1,069,919

부채 총계	29,077,449	14,061,247	-	43,138,697

자 본

이익잉여금	(10,214,858)	(14,061,247)	-	(24,276,105)

자본 총계	29,153,791	(14,061,247)	-	15,092,544

2-2) 손익계산서 및 포괄손익계산서

구 분	2022년(전기)

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	재작성 금액

매출액	51,915,773	-	-	51,915,773

매출원가	45,164,608	-	-	45,164,608

매출총이익	6,751,165	-	-	6,751,165

판매비와관리비	6,373,277	-	-	6,373,277

영업이익	377,888	-	-	377,888

금융수익	(240,672)	(6,958,257)	4,737,443	(2,461,487)

기타수익	(8,753,099)	-	-	(8,753,099)

법인세차감전순이익	(8,615,883)	(6,958,257)	4,737,443	(10,836,697)

당기순이익	(8,615,883)	(6,958,257)	4,737,443	(10,836,697)

총포괄손익	(8,676,283)	(6,958,257)	4,737,443	(10,897,097)

주당이익

기본주당순손익(단위:원)	(319)	(258)	180	(397)

희석주당순손익(단위:원)	(319)	(258)	180	(397)

2-3) 자본변동표

구 분	2022년(전기)

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	재작성 금액

2022년 1월 1일 잔액(전기초)	29,153,791	(14,061,247)	15,092,544

회계정책변경효과	871,168	-	-	871,168

당기순이익	(8,615,883)	(6,958,257)	4,737,443	(10,836,697)

총포괄손익	(8,676,283)	(6,958,257)	4,737,443	(10,897,097)

소유주와의 거래

전환사채 전환	486,298	-	-	486,298

2022년 12월 31일 잔액(전기말)	21,834,974	(6,958,257)	(9,323,804)	5,552,913

2-4) 현금흐름표관계기업 채무에 대한 매도청구권(풋옵션) 미인식 회계처리와 관계기업 보증채무에 대한 금융보증부채 미인식 등의 오류와 관련하여 전기 현금흐름표에 미치는 영향은 없으나, 현금흐름표 관련 주석 31이 수정되었습니다.

가-2) 연결재무제표 재작성당사는 전기 중 매도청구권(풋옵션)에 대한 파생상품부채 미인식 및 관계기업의 채무에 대한 금융보증계약에 따른 금융보증부채 추정의 오류를 발견하였으며, 동 사항으로 인한 재무제표에 미치는 영향이 중요하다고 판단하여 비교표시된 전년도 재무제표에 수정사항을 반영하여 재작성하였습니다. (아래의 ‘이전 보고금액’은 당사의 최초 공시가 이루어졌던 2023년 3월 21일자 감사보고서에 첨부된 재무제표에 따른 보고금액입니다.)

(가)	① 오류 계정과목	파생상품부채

② 발생 경위	관계기업의 신주인수권부사채 및 전환상환우선주에 대한 풋옵션 당사자로서 행사 가능성에 따른 파생상품부채를 인식하지 아니함

③ 오류의 내용	전환상환우선주 및 신주인수권부사채 매도청구권(폿옵션) 회계처리- (재무상태표) 제10기 파생상품부채 6,958백만원 과소계상- (손익계산서) 제10기 파생상품평가손실 6,958백만원 과소계상

④ 관련 기준서	기준서 1109호 금융상품, 기준서 1113호 공정가치 측정

(나)	① 오류 계정과목	금융보증부채

② 발생 경위	관계기업투자주식의 채무에 대한 금융보증계약에 따른 금융보증부채 추정액

③ 오류의 내용	별도재무제표상 금융보증부채 회계처리- (재무상태표) 제10기 금융보증부채 6,089백만원 과소계상- (손익계산서) 제10기 금융보증수익 3,074백만원 과소계상

④ 관련 기준서	기준서 1109호 금융상품

(2) 오류수정의 영향을 받는 재무제표2-1) 재무상태표

구 분	2022년(전기말)

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	재작성 금액

자 산

유동자산	44,789,520	-	-	44,789,520

비유동자산	25,135,213	-	-	25,135,213

자산 총계	69,924,733	-	-	69,924,733

부 채

유동부채	44,254,525	6,958,257	9,323,804	60,536,586

파생상품부채	1,474,634	6,958,257	-	8,432,891

금융보증부채	382,027	-	9,323,804	9,705,831

비유동부채	961,526	-	-	961,526

부채 총계	45,216,051	6,958,257	9,323,804	61,498,112

자 본

이익잉여금(결손금)	(14,631,309)	(6,958,257)	(9,323,804)	(30,913,370)

자본 총계	24,708,687	(6,958,257)	(9,323,804)	8,426,626

구 분	2021년(전기초)

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	재작성 금액

자 산

유동자산	38,107,930	-	-	38,107,930

비유동자산	32,955,725	-	-	32,955,725

자산 총계	71,063,655	-	-	71,063,655

부 채

유동부채	34,871,196	14,061,247	-	48,932,443

파생상품부채	2,923,338	-	2,923,338

금융보증부채	635,377	14,061,247	14,696,624

비유동부채	1,359,676	-	-	1,359,676

부채 총계	36,230,872	14,061,247	-	50,292,119

자 본

이익잉여금	(5,937,779)	(14,061,247)	-	(19,999,026)

자본 총계	34,832,784	(14,061,247)	-	20,771,537

2-2) 손익계산서 및 포괄손익계산서

구 분	2022년(전기)

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	재작성 금액

매출액	66,804,960	-	-	66,804,960

매출원가	60,349,807	-	-	60,349,807

매출총이익	6,455,153	-	-	6,455,153

판매비와관리비	10,003,999	-	-	10,003,999

영업이익	(3,548,846)	-	-	(3,548,846)

금융수익	(521,764)	(6,958,257)	4,737,442	(2,742,579)

기타수익	(8,101,715)	-	-	(8,101,715)

지분법손익	(103,146)	-	-	(103,146)

법인세차감전순이익	(12,275,471)	(6,958,257)	4,737,442	(14,496,286)

당기순이익	(12,275,471)	(6,958,257)	4,737,442	(14,496,286)

총포괄손익	(11,481,562)	(6,958,257)	4,737,442	(13,702,377)

주당이익

기본주당순손익(단위:원)	(352)	(258)	180	(430)

희석주당순손익(단위:원)	(352)	(258)	180	(430)

2-3) 자본변동표

구 분	2021년(전기초)

이전 보고금액	(가)관련 수정금액	(나)관련 수정금액	재작성 금액

2022년 1월 1일 잔액(전기초)	34,832,784	(14,061,247)	20,771,537

회계정책변경효과	871,168	-	-	871,168

당기순이익	(12,275,472)	(6,958,257)	4,737,442	(14,496,287)

총포괄손익	(11,481,562)	(6,958,257)	4,737,442	(13,702,377)

소유주와의 거래

전환사채 전환	486,298	-	-	486,298

2022년 12월 31일 잔액(전기말)	24,708,688	(6,958,257)	(9,323,805)	8,426,626

2-4) 현금흐름표관계기업 채무에 대한 매도청구권(풋옵션) 미인식 회계처리와 관계기업 보증채무에 대한 금융보증부채 미인식 등의 오류와 관련하여 전기 현금흐름표에 미치는 영향은 없으나, 현금흐름표 관련 주석 31이 수정되었습니다.

2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항

당사는 유진기업인수목적1호 주식회사와 2015년 4월 21일(합병등기일) 합병을 완료하였습니다.

구 분	내 용

합병 방법	유진기업인수목적1호 주식회사가 (주)나노를 흡수합병

합병 비율	유진기업인수목적1호 주식회사 : (주)나노 = 1 : 3.8473389

합병으로 인해 발행하는신주의 종류와 수	기명식 보통주 16,784,935주

법률적으로 코스닥상장법인인 유진기업인수목적1호 주식회사(합병회사)가 비상장법인인 (주)나노(피합병회사)를 흡수합병하는 형식이나 합병 후에 피합병회사의 대주주가 합병회사의 대주주가 됨에 따라 실질적으로는 피합병회사가 합병회사를 지배하는 결과가 됩니다. 이러한 거래구조는 역취득(reverse acquisition)의 구조와 유사하지만, 회계상 피취득자인 유진기업인수목적1호 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로서,기업인수목적주식회사가 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'상 '사업'의 정의를 충족하지 못하므로 역취득의 회계처리가 아닌 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따른 회계처리를 적용합니다.(*) 관련 공시 서류- [기재정정]주요사항보고서(합병결정) : 2015년 2월 9일 제출 공시 참고- [기재정정]회사합병결정 : 2015년 2월 9일 제출 공시 참고- [기재정정]증권신고서(합병) : 2015년 2월 10일 제출 공시 참고- 증권발행실적보고서(합병등) : 2015년 4월 21일 제출 공시 참고3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항보고서 제출 기준일 현재 해당사항 없습니다.4) 기타 재무제표 이용에 유의해야 할 사항 - 전임감사인 태성회계법인에서 2022년 사업연도 감사의견을 '적정'의견에서 '감사범위제한으로 인한 한정' 의견 으로 재발행되 었습니다. 감사보고서 제출(2024. 4. 11.) 공시 참고바랍니다. 나. 대손충당금 설정 현황 1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역 (기준일: 2024년 03월 31일) (단위 : 천원)

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금 설정률

제12기(당분기말)	매출채권	13,443,203	1,716,052	12.77%

미수금	3,187,157	120,303	3.77%

합계	16,630,361	1,836,355	-

제11기	매출채권	6,865,992	1,696,146	24.70%

미수금	2,551,811	78,748	3.09%

합계	9,417,803	1,774,894	-

제10기	매출채권	10,596,562	1,806,595	17.05%

미수금	1,691,832	74,586	4.41%

합계	12,288,394	1,881,181	-

※연결기준2) 대손충당금 변동 현황(기준일: 2024년 03월 31일) (단위 : 천원)

구분	제12기당분기말	제11기	제10기

기초금액	1,696,146	1,806,595	1,464,182

당기 중 매출채권 제각	15,650	-	-

대손충당금 설정 및 환입	351	-105,488	414,879

기타	3,905	-4,961	-72,466

보고기간 말 금액	1,716,052	1,696,146	1,806,595

※연결기준3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침당사는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용 합니다.

4) 당해 사업연도말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황(기준일: 2024년 03월 31일) (단위 : 천원)

사업부	구분	품목	3개월 이하	6개월 이하	12개월 이하	1년 이상	계	비고

NANO CO.,LTD.	매출채권	SCR촉매	7,738,637	131,264	269,281	290,779	8,429,962	-

(충당금)	-	-	-	-	-426,657	-

NANO CHINA Co., Ltd	매출채권	TiO2,SCR촉매	2,364,916	1,088,291	222,517	1,235,001	4,910,725	-

(충당금)	-	-	-	-	-1,289,395	-

NANO CHEMICAL Co., Ltd.	매출채권	TiO2	102,517	-	-	-	102,517	-

(충당금)	-	-	-	-	-	-

나노에너지	매출채권	기타	-	-	-	-	-	-

(충당금)	-	-	-	-	-	-

계	10,206,071	1,219,555	491,798	1,525,779	11,727,151	-

※연결기준 다. 재고자산 현황 등 1) 최근 3사업연도의 재고자산 보유현황 (기준일: 2024년 03월 31일) (단위 : 천원)

사업부	품목	제12기당분기말	제11기	제10기	비고

본사	SCR촉매	14,083,395	10,980,754	11,221,382	-

원부재료 등	3,476,068	3,466,681	2,718,196	-

해외법인	TiO2등	2,333,528	2,666,769	1,832,131	-

계	19,892,992	17,114,204	15,771,709	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	26.63%	25.25%	22.56%	-

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	3.4	4.7	4.6	-

1-1) 재고자산 평가내역(기준일: 2024년 03월 31일) (단위 : 천원)

계정과목	보유금액	당기평가손익	기말잔액	비고

제품	16,509,206	-1,757,932	14,751,274	-

원재료	4,088,740	-1,058,174	3,030,565	-

합 계	20,597,946	-2,816,107	17,781,839	-

* 연결기준2) 재고자산의 실사내역 등- 당분기 재무제표를 작성함에 있어서 2024년 03월 31일 기준 재고자산 실사 자료를 준용하였으며, 실사시에는 감사인은 입회하지 않았습니다.

라. 진행률적용 수주계약 현황

(1) 당분기말 현재 고객과의 계약이 발생원가에 기초한 투입법을 진행률 측정에 사용하는 수행의무를 포함하고 그 거래가격이 직전 회계연도 매출액의 5% 이상인 경우의 계약별 정보는 없습니다.

(2) 당분기말과 전기말 진행기준에 의하여 인식한 탈질설비 제작 및 설치 계약잔액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

공사계약기초금액	1,441,271	2,363,983

신규계약액	-	3,726,205

차감 : 공사수익 인식액	(52,480)	(4,648,917)

공사계약잔액	1,388,791	1,441,271

(3) 진행중인 프로젝트계약과 관련하여 인식한 손익 등의 내역

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

누적발생원가	17,110,931	12,445,844

가산 : 누적이익	(833,390)	(790,105)

누적수익합계	16,277,541	11,655,739

차감 : 진행청구액	(16,302,701)	(12,151,752)

계약자산(미청구공사)	509,238	343,783

계약부채(초과청구공사)	(534,398)	(839,796)