나노 분기보고서 (2016.03)
5. 재무제표 주석

1. 일반 사항

주식회사 나노(이하 "당사")는 1999년 4월 12일에 설립되어 촉매제품 제조 판매를 주요 영업으로 하고 있으며, 2016년 3월 31일 현재 경상북도 상주시에 본사 및 공장을 두고 있습니다.합병전 주식회사 나노는 유진기업인수목적1호㈜와 2014년 11월 10일 합병계약을 체결하였으며, 2015년 4월 17일을 합병기일로 하여 합병을 완료하였습니다.합병은 법률적으로 합병회사인 유진기업인수목적1호㈜(합병회사)가 비공개법인인 합병전 주식회사 나노(피합병회사)를 흡수합병하는 형식이었으나 합병 후에 피합병회사의 대주주가 합병회사의 의결권 있는 보통주식을 상당수 소유하게 됨에 따라 실질적으로는 피합병회사가 합병회사를 지배하는 결과가 되었습니다. 또한 당사는 2015년 3월 13일 임시주주총회를 개최하여 회사명을 유진기업인수목적1호㈜에서 주식회사 나노로 변경하였으며, 당사의 회계기간은 법적 합병회사인 유진기업인수목적1호㈜의 회계기간을 사용하였습니다. 보고기간말 현재 당사의 대표이사 및 임원의 지분은 14.22%입니다.

2. 중요한 회계정책2.1 재무제표 작성기준

당사의 2016년 3월 31일로 종료하는 3개월 보고기간에 대한 요약분기재무제표 는 기업회계기준서 제1034호 "중간재무보고"에 따라 작성되었습니다. 이 요약분기재무제표 는 보고기간말인 2016년 3월 31일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. (1) 당사가 채택한 제ㆍ개정 기준서

당사 는 201 6 년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였으며, 이로 인하여 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. - 기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표' 개정

기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표'의 개정에 따라 종속기업, 공동기업 및 관계기업에 대한 투자자산을 범주별로 원가법, 기업회계기준서 제1039호에 따른 방법 외에도 기업회계기준서 제1028호에서 규정하는 지분법에 따른 회계처리도 선택가능한 방법으로 추가되었습니다. 당사는 동 개정과 관련하여 회계정책을 변경하지 않았으므로, 개정이 당사에 미치는 영향은 없습니다.

- 기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정

중요성에 따라 공시항목의 생략, 추가, 통합이 가능함을 명확히 함. 또한, 지분법을 적용하는 관계·공동기업의 기타포괄손익에 대한 지분의 표시방법을 명확히 하였으며, 기타 주석공시 순서 등에 대한 일부 규정을 추가함. - 기준서 1011호 '건설계약', 기준서 1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산', 해석서 2115호 '부동산건설약정' 개정 수주산업 회계정보의 구체적 공시를 위해, 수주산업 특유의 회계 추정 및 잠재 리스크 관련 정보를 개별공사별 또는 영업부문별로 구분하여 상세하게 공시하도록 개정함. - 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 및 제1041호 '농림어업' 개정생산용식물을 기업회계기준서 제1041호의 적용범위에서 제외하고 기업회계기준서 제1016호의 적용범위에 추가함.- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 및 제1038호 '무형자산' 개정 수익에 기초한 (감가)상각방법은 자산의 경제적 소비와 직접 관련되지 않는 판매수량 등의 영향을 받으므로 제한된 상황에서 무형자산의 경우를 제외하고는 사용할 수 없음을 명확히 함.

- 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표', 제1112호 '타 기업에 대한 지분의 공시', 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'의 개정

ㆍ 기업회계기준서 제1110호 개정: 연결재무제표의 작성 면제가 투자기업인 지배기업의 종속기업에도 적용될 수 있음을 명확히 함. 또한, 투자기업의 종속기업 자체가 투자기업의 조건을 충족하면서 지배기업의 투자활동과 관련된 용역을 제공하는 경우에도 투자기업인 지배기업은 해당 기업을 연결하지 않는 것임을 명확히 함. ㆍ 기업회계기준서 제1028호 개정: 투자기업이 아닌 투자자가 투자기업인 관계기업지분을 보유한 경우, 해당 관계기업에 지분법을 적용 시 회계정책을 일치시키지 않을 수 있는 면 제를 추가함. ㆍ 기업회계기준서 제1112호의 개정: 투자기업에 대한 공시범위를 명확히 함. - 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'개정공동약정 중 사업에 해당하는 공동영업에 대한 지분을 취득하는 경우, 사업결합 회계에 대한 모든 원칙을 적용하도록 규정함. - 한국채택국제회계기준 연차개선 2012-2014

ㆍ기업회계기준서 제1105호 매각예정비유동자산과 중단영업: 매각 예정 및 소유주에 대한 분배 예정 분류 간 상호 대체 시 기존 회계처리를 그대로 유지함을 명확히 함.

ㆍ기업회계기준서 제1107호 금융상품: 공시: 금융자산 양도 시 금융자산을 관리하는 용역계약이 포함된 경우 지속적 관여 여부의 판단 기준을 명확히 하였으며, 2012 년의 개정사항인 '공시 -금융자산과 금융부채의 상계'에 의한 추가적인 공시가 기준서 제1034호'중간재무보고' 에 따라 요구되지 않는다면 모든 중간기간에 대해 요구되는 것은 아니라는 것을 명확히 함.

ㆍ기업회계기준서 제1019호 종업원급여: 퇴직급여채무 측정에 사용되는 할인율 결정시 부채가 발생하는 국가가 아닌, 부채가 표시되는 통화가 중요한 고려요소임을 명확히 함.

ㆍ기업회계기준서 제1034호 중간재무보고: 기준서상'중간재무보고서의 다른 곳에 공시된 정보'의 의미하는 바가 무엇인지를 명확히 하였으며, 중간재무제표와 관련정보간의 상호참조에 대한 요구사항을 추가로 개정함.

(2) 당사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 당사는 제정 또는 공표됐으나 2016년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하지 않았고, 조기 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

- 기준서 제1109호 '금융상품'

2015년 12월 공표된 금융상품에 대한 새로운 기준은 금융상품의 인식과 측정을 규정한 기준서 제1039호를 대체합니다.

기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 금융상품의 분류와 측정을 사업모형과 상품의 현금흐름 특성에 근거하여 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류할 것을 규정하고 해당 분류에 따른 손익인식 방법을 규정하고 있습니다. 또한 손상모형은 기대신용손실과 그 변동을 인식하도록 변경되었습니다. 한편 위험회피회계에 대해서는 기업들의 위험관리와 일관되도록 부분적인 개정이 반영되었습니다. 새로운 기준서는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되고 조기 적용이 허용되며 당기손익-공정가치로 지정한 금융부채의 손익에 대한 요구사항에 대한 부분적 조기적용도 허용됩니다. 당사는 개정 기준서 적용에 따른 영향을 파악하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'

2015년 12월 공표한 수익인식에 대한 새로운 기준은 재화와 용역에 대한 수익인식 기준인 기준서 제1018호와 건설계약 수익인식 기준인 제1011호 및 관련 해석서를 대체합니다.

기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'은 현행 수익인식 기준의 위험과 보상 이전 모형을 대체하여 고객에게 재화나 용역에 대한 통제가 이전될 때 수익을 인식한다는 원칙에 기초하여 5단계의 과정을 적용하여 수익을 인식하도록 요구합니다. 현행 수익인식과 주요한 차이로 재화나 용역이 묶음으로 제공될 때 구분되는 수행의무 별로 수익인식기준을 적용하도록 하고 변동대가 인식에 대한 제약을 규정하고 있으며, 수익을 일정 기간에 걸쳐 인식하기 위한 조건과 증가된 공시사항 등이 포함되었습니다. 새로운 기준서는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되고 조기 적용이 허용됩니다. 당사는 개정 기준서 적용에 따른 영향을 파악하고 있습니다.

2.2 회계정책 요약분기재무제표 의 작 성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.1(1)에서 설명하는 제·개정 기준서의 적용으로 인한 변경 및 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다. 2.2.1 법인세비용 중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다. 2.3 종속기업, 공동기업 및 관계기업 당사의 재무제표는 한국채택국제회계기준 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표입니다. 종속기업, 공동기업 및 관계기업 투자는 직접적인 지분투자에 근거하여 원가로 측정하고 있으며, 다만 한국채택국제회계기준으로의 전환일 시점에는 전환일 시점의 과거회계기준에 따른 장부금액을 간주원가로 사용했습니다. 또한, 종속기업, 공동기업 및 관계기업으로부터 수취하는 배당금은 배당에 대한 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

당사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다. 분기재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 법인세비용을 결정하는데 사용된 추정의 방법을 제외하고는 전기 재무제표의 작성시 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.

4. 공정가치 당사의 금융자산 및 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.

4.1. 금융상품 종류별 공정가치 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금 및 현금성자산	2,007,566	2,007,566	2,392,642	2,392,642

매도가능금융자산	313,606	313,606	313,606	313,606

매출채권	3,748,353	3,748,353	5,276,186	5,276,186

기타금융자산 - 유동	4,297,875	4,297,875	4,663,701	4,663,701

기타금융자산 - 비유동	98,049	98,049	37,290	37,290

소계	10,465,449	10,465,449	12,683,425	12,683,425

금융부채

매입채무	1,666,089	1,666,089	714,808	714,808

파생상품부채	2,617,776	2,617,776	2,447,522	2,447,522

단기차입금	14,532,237	14,532,237	15,515,175	15,515,175

유동성장기부채	1,987,500	1,987,500	1,700,000	1,700,000

장기차입금	6,560,000	6,560,000	7,050,000	7,050,000

사채	250,000	250,000	312,500	312,500

전환사채	11,403,321	11,671,499	11,076,430	11,076,430

기타금융부채	1,337,585	1,337,585	1,369,471	1,369,471

소계	40,354,508	40,622,686	40,185,906	40,185,906

당사의 매출채권, 기타금융자산, 매입채무, 파생상품, 차입금, 유동성전환사채 및 기타금융부채 등의 장부금액은 공정가치의 합리적인 근사치이 며, 매도가능증권은 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없는 지분상품 중 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 원가로 측정하였습니다. 4.2 원가로 측정되는 금융상품 금융상품 중 원가로 측정된 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

매도가능금융자산

자본재공제조합	268,911	268,911

설비건설공제조합	44,695	44,695

합 계	313,606	313,606

자본재공제조합 출자금 및 설비건설공제조합의 비상장지분상품이며 단기적으로 처분할 계획이 없으며 미래현금흐름을 예측할 수 있는 기초자료가 부족하여 공정가액을 신뢰성 있게 평가할 수 없으므로 원가법으로 측정하였습니다.

4.3. 공정가치 서열체계

당사는 금융상품은 공정가치를 측정하기 위하여 사용된 가격과 가치평가모형에 투입되는 변수의 관측가능성 정도에 따라 수준을 1,2 및 3으로 나누고 있으며 각각의 금융상품을 어느 수준으로 측정했는지 다음과 같이 구분됩니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격

수준2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 자산이나 부채에 대한 투입변수

수준3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 자산이나 부채에 대한 투입변수

당사의 보고기간 종료일 현재 공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 금융상품의 공정가치 서열체계는 전액 수준3에 해당합니다.

4.4. 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동

당사는 금융상품의 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 보고기간말에 인식합니다.

금융상품의 각 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 다음과 같습니다.

(1) 반복적인 측정치의 수준 1과 수준 2간의 이동 내역

당기 중 수준 1과 수준 2간의 대체는 없습니다.

(2) 반복적인 측정치의 수준 3의 변동 내역

(단위 : 천원)

구분	당분기	전분기

파생상품부채	파생상품부채

기초금액	2,447,522	-

발행금액	-	-

총손익

당기손익인식액	(*1)	170,254	-

기말금액	2,617,776	-

미실현손익	(*1)	1,589,434	-

(*1) 보고기간말에 보유하고 있는 파생상품부채와 관련된 미실현손익의 변동으로 인해 당기손익에 포함된 금액은 170,254천원(금융원가)입니다.

4.5 가치평가기법 및 투입 변수

당사는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 금융상품의 공정가치에 대하여 다음의 가치평가기법과 투입 변수를 사용하고 있습니다.

(단위 : 천원)

구분	당분기말

공정가치	수준	가치평가기법	투입변수	투입변수 범위

파생상품부채	2,617,776	3	옵션모델	주가변동성	17.76%~21.70% (+/-10%)

(단위 : 천원)

구분	전기말

공정가치	수준	가치평가기법	투입변수	투입변수 범위

파생상품부채	2,447,522	3	옵션모델	주가변동성	19.30%~23.59% (+/-10%)

4.6 수준3으로 분류된 공정가치 측정치의 민감도 분석

금융상품의 민감도 분석은 통계적 기법을 이용한 관측 불가능한 투입 변수의 변동에 따른 금융상품의 가치 변동에 기초하여 유리한 변동과 불리한 변동으로 구분하여 이루어집니다. 그리고 공정가치가 두 개 이상의 투입 변수에 영향을 받는 경우에는 가장 유리하거나 또는 가장 불리한 금액을 바탕으로 산출됩니다.

민감도 분석 대상인 수준3으로 분류되는 각 상품별 투입 변수의 변동에 따른 세전 손익 효과에 대한 민감도 분석 결과는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당분기	전분기

유리한 변동	불리한 변동	유리한 변동	불리한 변동

파생상품부채	75,810	(77,378)	-	-

당사의 파생상품부채는 전환사채에 내재된 내재파생상품으로 관련된 주요 관측 불가능한 투입 변수인 주가변동성을 10% 만큼 증가 또는 감소시킴으로써 공정가치 변동을 산출하였습니다.

4.6. 거래일 평가손익

당사가 관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 이용하여 파생금융상품의공정가치를 평가하는 경우, 동 평가기법에 의해 산출된 공정가치와 거래가격이 다르다면 금융상품의 공정가치는 거래가격으로 인식합니다. 이 때 평가기법에 의해 산출된 공정가치와 거래가격의 차이는 즉시 손익으로 인식하지 않고 이연하여 인식하며, 동 차이는 금융상품의 만기동안 정액법으로 상각하고, 평가기법의 요소가 시장에서 관측 가능해지는 경우 이연되고 있는 잔액을 즉시 손익으로 모두 인식합니다.한편, 이와 관련하여 당분기 및 전분기에 이연되고 있는 총 차이금액은 없습니다.

5. 종속기업과 공동약정에 대한 지분 (1) 당분기와 전분기 중 종속기업 및 공동기업 투자의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

기초장부가액	16,200,779	10,758,529

취득(*)	438,550	1,792,000

처분	-	-

분기말장부가액	16,639,329	12,550,529

(*) 당분기 중 NANO Environmental Technoligies, LLC의 지분 37백만원을 추가 취득하였으며, NANO JAPAN Co., Ltd.의 지분 402백만원을 신규 출자하였습니다. 또한, 전분기 중 NANO-Yufeida Co., Ltd의 지분을 1,792백만원에 추가 취득하였습니다.

(2) 보고기간 종료일 현재 종속기업 및 공동기업의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	기업명	주요영업활동	법인설립 및 영업소재시	당분기말	전기말

지분율(%)	취득원가	장부금액	지분율(%)	취득원가	장부금액

종속기업	NANO-CHINA Co., Ltd	촉매원료 제조 및 판매	중국	100.0	1,700,332	1,700,332	100.0	1,700,332	1,700,332

종속기업	NANO-Yufeida Co., Ltd	촉매원료 공급	중국	61.6	10,850,197	10,850,197	61.6	10,850,197	10,850,197

종속기업	NANO AUTOMOTIVE, S.L	자동차 부품 제조 및 판매	스페인	100.0	3,532,980	3,532,980	100.0	3,532,980	3,532,980

종속기업	NANO Environmental Technoligies, LLC	촉매 판매	미국	100.0	154,320	154,320	100.0	117,270	117,270

종속기업	NANO JAPAN Co., Ltd.	촉매 판매	일본	100.0	401,500	401,500	-	-	-

6. 유형자산과 무형자산(1) 유형자산과 무형자산의 변동내역

(단위: 천원)

당분기	유형자산	무형자산

당기초	23,465,720	1,823,721

취득	85,296	241,720

처분	-	-

감가상각 및 상각	(666,842)	(72,605)

당분기말	22,884,174	1,992,838

(단위: 천원)

전분기	유형자산	무형자산

전기초	25,183,828	1,541,387

취득	165,750	233,696

처분	(822)	-

감가상각 및 상각	(632,550)	(93,572)

전분기말	24,716,204	1,681,511

(2) 회사의 유형자산 중 토지, 건물 및 기계장치는 산업은행 차입금 등과 관련하여 담보로 제공되어 있으며, 토지에 대하여는 지상권 설정되어 있습니다.

7. 차입금

(1) 당분기말과 전기말 현재 차입금 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

단기차입금	14,532,237	15,515,175

장기차입금	8,297,500	8,500,000

사채	500,000	562,500

전환사채	11,403,321	11,076,430

합계	34,733,058	35,654,105

유동성 대체

장기차입금	1,737,500	1,450,000

사채	250,000	250,000

유동성장기부채	1,987,500	1,700,000

유동성전환사채	1,113,973	1,085,263

(2) 차입금의 변동내역(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

기초	35,654,105	34,098,875

차입	-	2,171,400

차입금의 상환	(1,199,837)	(265,000)

기타	278,790	75,538

반기말	34,733,058	36,080,813

(3) 보고기가말 현재 당사가 보유한 전환사채의 내역은 다음과 같습니다.

구분	제2013-1회 사모 전환사채	제 2회 무보증 사모 전환사채

사채의 종류	기명식 무보증 사모 전환사채	무기명식 무이권부 무보증 사모 전환사채

사채의 액면금액	1,000,000,000원	14,000,000,000원

발행일	2013년 7월 9일	2015년 08월 28일

만기일	2016년 7월 9일	2019년 08월 28일

표면이자율	1%	0%

만기보장수익률	5.5%	2.5%

전환으로 인하여 발행할 주식의 종류	기명식 보통주식	기명식 보통주식

전환가격	주당 1,429원(저가 전환사채 발행, 유상증자 및 무상증자, 주식배당, 준비금의 자본전입 등에 의하여 필요시 전환가격 조정)	주당 2,160원(저가 전환사채 및 신주인수권부사채 발행, 유상증자 및 무상증자, 주식배당, 준비금의 자본전입 등에 의하여 필요시 전환가격 조정)

전환청구기간	2013년 7월 10일 부터 2016년 7월 8일 까지	2016년 08월 28일부터 2019년 07월 28일까지

조기상환권	-	본 사채의 발행일로부터 2년 되는 2017년 08월 28일 및 이후 매 6개월에 해당되는 날에 본 사채의 권면금액에 조기상환수익률 2.5%(3개월단위 복리계산)을 가산한 금액의 전부 또는 일부에 대하여 만기 전 조기상환을 청구 가능

기타	전환권을 자본으로 분류	전환권 및 조기상환권을 파생상품부채로 분류

(4) 당사의 차입금에 대해 금융상품, 유형자산 및 재고자산이 담보제공 되어있으며, 기술보증기금 및 대표이사로부터 지급보증을 제공받고있습니다.

8. 퇴직급여부채8.1. 확정급여제도(1) 손익계산서에 반영된 금액

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

당기근무원가	62,144	77,469

순이자원가	1,579	1,647

종업원 급여에 포함된 총 비용	63,723	79,116

(2) 순확정급여부채 산정내역(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

기금이 적립된 확정급여채무의 현재가치	704,225	747,647

기금이 적립되지 않은 확정급여채무의 현재가치	366,298	268,319

소계	1,070,523	1,015,966

사외적립자산의 공정가치	(704,225)	(747,647)

재무상태표상 부채	366,298	268,319

8.2. 확정기여제도 당분기 중 확정기여제도와 관련하여 비용으로 인식한 금액은 44백만원(전분기: 12백만원)입니다.

9. 주식의 발행 및 취득

당사가 발행할 주식의 총수는 200백만주이며, 1주당 액면금액은 100원입니다. 당사가 발행한 주식은 전액 납입 완료되었으며, 당분기와 전기 중 당사가 발행한 주식 및 이에 따른 자본금과 주식발행초과금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	주식수(단위: 주)	자본금	주식발행초과금	합 계

전기초	10,466,416	1,046,642	3,499,391	4,546,033

전환상환우선주(부채)의 보통주 전환	6,318,519	631,852	12,293,800	12,925,652

합병신주의 발행	5,500,000	550,000	11,330,000	11,880,000

전환사채의 보통주 전환	1,500,000	150,000	3,946,612	4,096,612

전기말	23,784,935	2,378,494	31,069,803	33,448,297

결손보전	-	-	(25,000,000)	(25,000,000)

당분기말	23,784,935	2,378,494	6,069,803	8,448,297

전기의 주식수 및 자본구조는 법률상 취득자인 유진기업인수목적1호㈜의 자본구조를 반영하기 위하여 합병비율을 사용하여 소급적으로 조정됐습니다.

10. 주식기준보상(1) 당사는 2013년 중 임직원 등에게 당사의 주식을 미리 정해진 가격(행사가격)으로 취득할 수 있는 주식선택권을 부여하였습니다.ㆍ부여시점: 2013년 11월 20일ㆍ행사가능기간: 2015년 11월 21일~2017년 11월 20일ㆍ발행할 주식수: 387,269주ㆍ행사가격 : 858원ㆍ부여방법 : 주식교부형

(2) 주식선택권 증감내역

구 분	당분기	전분기

기초 잔여주	387,269 주	387,269 주

부여	-	-

행사(소멸)	-	-

분기말 잔여주	387,269 주	387,269 주

(3) 주식선택권(자본조정)의 변동(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

기 초	109,646	60,321

당기 비용 인식분	-	13,701

당기 행사분	-	-

기 말	109,646	74,022

당사는 2013년에 부여된 주식선택권에 대해서 공정가치접근법을 적용하여 보상비용을 산정하였으며, 보상원가 산정에 사용된 제반 가정은 다음과 같습니다.

구 분	주요 가정

무위험이자율	2.96%

예상주가변동성	26.12%

기대배당수익율	- %

주식선택권의 공정가치(*)	1,089.27원

부여일의 주가(*)	3,623원

(*) 부여일 기준으로 산정된 금액으로 합병으로 인하 조정이 반영되지 않았습니다. 11. 법인세비용

법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균 연간법인세율의 추정에 기초하여 인식하였습니다. 2016년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 예상평균연간법인세율은 9.5%(2015년 3월 31일로 종료하는 기간에 대한 예상법인세율: 10.6%)입니다. 동 법인세율의 변동은 주로 예상 세액공제율이 변동한 것에 기인합니다.

12. 우발 채 무 및 약정사항(1) 제공한 지급보증

(단위: 천원)

구 분	제공받는자	지급보증액	지급보증처

당분기말	전기말

종속기업	NANO-CHINA Co., Ltd	799,605	812,475	산업은행 북경지점

종속기업	NANO-Yufeida Co., Ltd	888,450	902,750	산업은행 북경지점

1,384,200	-	기업은행 연태지점

합계	3,072,255	1,715,225

(2) 금융기관과 약정사항

가. 당분기말 및 전기말 현재 당사가 금융기관과 체결하고 있는 주요 시설자금 및 일반대출 약정사항은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

금융기관	내 역	당분기말	전기말

산업은행	산업운영자금대출	5,000,000	5,000,000

시설자금(연구동)	187,500	250,000

중기진흥기반시설자금	1,110,000	1,250,000

시설자금	7,000,000	7,000,000

기명식무보증사모사채	500,000	562,500

기명식무보증사모전환사채	1,000,000	1,000,000

외화운영자금대출	461,400	468,800

외화수출환어음매입	1,153,500	1,172,000

소 계	16,412,400	16,703,300

기업은행	중소기업자금대출	6,860,000	7,495,833

수출입은행	단기포괄수출금융	2,999,100	3,047,200

합계	26,271,500	27,246,333

나. 보고기간 종료일 현재 당사가 제공받고 있는 지급보증내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천)

보증기관명	내 역	당분기말	전기말

기업은행	확정외화지급보증	2,492,373	2,174,008

산업은행	외화지급보증	USD 4,000	USD 4,000

수입신용장	USD 1,000	USD 1,000

자본재공제조합	계약및하자보증	9,537,992	9,537,992

기술보증기금	대출약정	2,981,000	2,981,000

서울보증보험	물품공급계약 외 8건	600,638	1,608,514

신동우(대표이사)	연대보증	55,340,840	53,609,282

(3) 당사는 보고기간말 현재 1건의 손해배상 청구 소송을 진행 중(소송가액: 236백만원)이며, 소송의 최종 결과 및 그 영향은 보고기간말 현재 예측할 수 없습니다.

13. 특수관계자 거래(1) 지배ㆍ종속기업

구분	기업명	업종	지역	지분율(%)

당분기말	전기말

종속기업	NANO-CHINA Co., Ltd	도매 및 상품중개업	중국	100.0	100.0

종속기업	NANO-Yufeida Co., Ltd	제조업	중국	61.6	61.6

종속기업	NANO AUTOMOTIVE, S.L	제조업	스페인	100.0	100.0

종속기업	NANO Environmental Technoligies, LLC	도매 및 상품중개업	미국	100.0	100.0

종속기업(*)	NANO JAPAN Co., Ltd.	도매 및 상품중개업	일본	100.0	-

(*) NANO JAPAN Co., Ltd.은 당분기 중 신규 출자로 종속기업으로 편입되었습니다.

(2) 매출 및 매입 등 거래(단위: 천원)

구분	회사명	매출 등	매입 등

당분기	전분기	당분기	전분기

종속기업	NANO-CHINA Co., Ltd(*)	10,611	3,758	68,449	262,971

종속기업	NANO-Yufeida Co., Ltd(*)	12,362	5,540	206,558	5,520

종속기업	NANO AUTOMOTIVE, S.L(*)	69,313	-	-	-

합 계	92,286	9,298	275,007	268,491

(*) SCR촉매 매출 및 촉매 제조용 원료 구매와 운영자금대여에 따른 이자수익 계상액 및 금융지급보증 등과 관련 거래입니다.

(3) 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무의 주요 잔액 1) 당분기말

(단위: 천원)

특수관계구분	회사명	채 권	채 무

매출채권	기타채권	매입채무	기타채무

종속기업	NANO-CHINA Co., Ltd(*)	-	2,619,699	-	946

종속기업	NANO-Yufeida Co., Ltd(*)	-	570,627	-	26,506

종속기업	NANO AUTOMOTIVE, S.L(*)	56,395	1,342,175	-	-

주요 경영진	-	223,752	-	269,207

합 계	56,395	4,756,253	-	296,659

(*) 원료구매와 관련된 선급금, 운영자금에 대한 단기대여금 및 금융보증 거래 등으로 인한 채권채무이며, 특수관계자 대여금에 대하여 설정된 대손충당금은 없습니다.

2) 전기말

특수관계구분	회사명	채 권	채 무

매출채권	기타채권	매입채무	기타채무

종속기업	NANO-CHINA Co., Ltd(*)	-	2,693,120	-	3,846

종속기업	NANO-Yufeida Co., Ltd(*)	-	743,658	-	5,341

종속기업	NANO AUTOMOTIVE, S.L(*)	64,244	1,417,707	-	-

주요 경영진	-	100,581	-	302,759

합 계	64,244	4,955,066	-	311,946

(*) 원료구매와 관련된 선급금, 운영자금에 대한 단기대여금 및 금융보증 거래 등으로 인한 채권채무이며, 특수관계자 대여금에 대하여 설정된 대손충당금은 없습니다. (4) 특수관계자와의 자금거래 1) 당분기

(단위 : 천원)

구분	회사명	자금대여 거래	자금차입 거래	현금출자

대여	회수	차입	상환

종속기업	NANO Environmental Technoligies, LLC	-	-	-	-	37,050

NANO JAPAN Co., Ltd.	-	-	-	-	401,500

합 계	-	-	-	-	438,550

2) 전분기(단위 : 천원)

구분	회사명	자금대여 거래	자금차입 거래	현금출자

대여	회수	차입	상환

종속기업	NANO-Yufeida Co., Ltd	-	-	-	-	1,792,000

합 계	-	-	-	-	1,792,000

(5) 지급보증 및 담보제공보고기간말 현재 당사가 특수관계자의 자금조달 등을 위하여 제공하고 있는 지급보증 및 담보의 내역은 다음과 같습니다.1) 제공한 지급보증

(단위: 천원)

구분	회사명	보증처	지급보증금액	보증기간	비 고

종속기업	NANO-CHINA Co., Ltd	산업은행 북경	799,605	2015.04.25~2016.04.25	자금차입

종속기업	NANO-Yufeida Co., Ltd	산업은행 북경	888,450	2015.06.02~2016.06.02

기업은행 연태	461,400	2016.01.18~2017.01.18

576,750	2016.01.18~2017.01.18

346,050	2016.02.11~2017.02.05

한편, 종속기업인 NANO AUTOMOTIVE, S.L의 구매와 관련하여 EUR 250천의 지급보증을 제공하고 있습니다.

2) 담보제공자산(단위: 천원)

구분	회사명	담보제공자산	장부가액	담보설정액	제공처

종속기업	NANO-CHINA Co., Ltd	정기예금	1,000,000	1,000,000	산업은행 북경

3) 대주주인 대표이사로부터 기업은행, 산업은행, 수출입은행의 차입금 및 자본공제조합, 대한설비공제조합의 외화지급보증과 관련하여 55,340,840천원의 지급보증을제공받고 있습니다.

(6) 주요 경영진에 대한 보상 주요 경영진은 등기이사로 구성되어있습니다. 종업원 용역의 대가로서 주요 경영진에게 지급되었거나 지급될 보상금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

급여 및 기타 단기종업원 급여	203,658	238,091

퇴직급여	19,818	71,588

주식기준보상비용	-	8,439

합 계	223,476	318,118

14. 영업부문 정보

당사는 한국채택국제회계기준 제1108호(영업부문)에 따른 보고부문을 촉매 단일부문으로 구분하고 있으며, 부문별 정보는 다음과 같습니다.가. 수익의 세부내역

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

제품판매	4,009,642	3,894,366

상품판매	820,617	176,008

기타수익	77,090	20,337

합 계	4,907,349	4,090,711

나. 지역에 대한 정보- 지역별 비유동자산 보유현황 비유동자산은 전액 국내보유분에 해당합니다.- 외부고객으로부터의 수익

(단위: 천원)

해당 국가	외부고객으로부터의 수익

당분기	전분기

한국	3,050,604	2,339,734

독일	492,054	620,209

중국	-	902,383

기타국가	1,364,691	228,385

합 계	4,907,349	4,090,711

다. 주요 고객에 대한 정보 당기와 전기중 당사 매출액의 10% 이상을 차지하는 외부고객과 관련된 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	매출액	관련 보고부문

당분기	전분기

고객 1	1,768,105	2,090,909	한국

고객 2	907,200	-	한국

고객 3	819,168	176,008	대만

고객 4	-	902,383	중국

15. 합병

(1) 당사는 법률적으로 기업인수목적회사를 합병법인으로 하여 합병하였으나, 기업인수목적회사가 인수를 목적으로 한 명목회사로 한국채택국제회계기준 제1103호 '사업결합' 에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 동 합병은 회계상 사업결합으로 인정되지 않습니다. 따라서 당사는 경제적 실질에 따라 당사가 코스닥시장에 상장을 위해 기업인수목적회사의 순자산을 인수하는 회계처리를 하였습니다. (2) 합병일정

내 역	일 자

이사회결의일	2014.11.10

합병승인을 위한 주주총회일	2015.03.13

합병기일	2015.04.17

합병등기일	2015.04.21

(3) 합병 회계처리 방법동 합병은 역취득과 유사하지만, 유진기업인수목적1호㈜는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 한국채택국제회계기준 제1103호 "사업결합"에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 역취득에 대한 회계처리가 아닌 한국채택국제회계기준 제1102호 "주식기준보상"에 의한 회계처리를 적용하였습니다.따라서 경제적 실질에 따라 주식회사 나노가 코스닥시장 상장을 위해 유진기업인수목적1호㈜의 자산과 부채의 집단을 인수하는 회계처리를 하였습니다. 또한, 당사의 재무제표는 주식회사 나노가 지속되는 것으로 하여 작성됐으며, 비교기간의 재무상태표 및 재무성과는 주식회사 나노의 재무상태표 및 재무성과를 반영하고 있습니다. 다만, 전기 및 당기의 자본구조는 법률상 취득자인 유진기업인수목적1호㈜의 자본구조를 반영하기 위하여 합병비율을 사용하여 소급적으로 조정됐습니다.

한편, 상기 거래구조에서는 이전되는 자산과 부채의 공정가치와 부여일 시점에 발행할 자본의 공정가치와의 차이가 영업권 또는 염가매수차익으로 반영되지 않고 당기비용(당사의 경우, 상장 등 별도로 식별되지 않는 무형의 서비스를 제공받기 위하여 지급된 비용 성격)으로 처리됩니다. 기업인수목적 주식회사와의 합병시 주식기준보상 부여일 현재의 주식기준보상 공정가치에서 식별가능한 재화와 용역의 공정가치를 차감하는 방식으로 식별할 수 없는 비용을 산정하는 경우, 그 주식기준보상 부여일을 합병 주주총회 승인일로 하는 것이원칙입니다. 다만, 합병조건이 이사회 결의와 합병계약을 통하여 실질적으로 확정되는 경우 이사회 결의일을 주식기준 보상일로 하여 식별할 수 없는 비용을 산정할 수 있으므로, 당사는 이사회 결의일을 기준으로 주식기준보상 부여일로 하여 상장비용을 산정하였습니다.

(4) 전기에 비용으로 인식한 합병비용의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

내 역	금 액

식별가능 순자산의 공정가치	7,713,593

발행주식(보통주자본금)	(550,000)

발행주식(주식발행초과금)	(11,330,000)

보상원가	(4,166,407)

직접비용(*1)	(200,000)

상장비용	(4,366,407)

(*1) 상장을 위하여 자문 금융기관 등에 지급된 직접비용입니다.

(5) 인수한 자산, 부채 가액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금 액

현금및현금성자산	28,107

단기금융상품	11,666,049

기타금융자산(유동)	270,170

기타금융부채(유동)	(177,496)

전환사채(비유동)	(988,926)

이연법인세부채	(149,526)

기타자본구성요소(*2)	(2,934,785)

식별가능 순자산의 공정가치	7,713,593

(*2) 전환사채 공정가치 평가에 따른 조정액입니다.